审核和审批的区别范文

导语：如何才能写好一篇审核和审批的区别，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

篇1

价格、口感：全麦啤酒价格较贵，口感比较醇厚，苦味也较重。普通啤酒价格较低，口感比较淡爽。

销售范围：国内销售的啤酒99％都是普通啤酒，全麦啤酒只有少数进口品牌或高端品牌才有。

啤酒功效：

1、杀菌

啤酒中含有维生素C，可以软化血管，啤酒中的α树脂和β树脂有很强的防腐杀菌作用，可以杀灭葡萄球菌、结核杆菌。啤酒只能作为辅助治疗手段，不可通过大量饮用啤酒来杀菌。

2、消除疲劳

夏季人体大量出汗带走了钾、钙、 镁等离子，尤其是钾，人体会感到疲劳。喝啤酒可以轻微刺激中枢神经，让人体感到舒服，并且啤酒中的碳水化合物极易被人体吸收放出热量，从而让疲劳感消失。

3、促消化

夏季喝啤酒除了可以解暑降温，还可以促进唾液和胃液分泌，生津止渴，增加食欲、帮助消化。

4、防血管病

适量饮用啤酒可以摄入有益人体的烟酸，烟酸有软化血管、降低血压、改善血液循环的作用，可预防动脉硬化。

5、防骨质疏松

篇2

1、材质上的不同：皮沙发材质上可以分为真皮沙发和仿皮沙发两种。真皮沙发是指用动物皮，如猪皮、牛皮等，经过特殊工艺制成的沙发；仿皮沙发的材质是人造革。布艺沙发主要原料是布，按材质可以分类纯布艺沙发和皮革结合沙发。品质好的的面料使用羊毛，一般的用纯棉布料、麻布料。

2、装饰上的不同：皮沙发在色彩上会大胆采用了暖色调的大红、橙黄、蓝白等，带给人现代、时尚之风。皮料加工的沙发款式会显得主人沉稳、庄重、气宇轩昂，适用于大面积的客厅使用。布艺沙发以轻巧优雅的造型、艳丽的色彩、和谐的色调，美丽多变的图案、柔和的质感给居室带来了明快活泼的气氛，更符合人们崇尚自然，追求休闲、轻松、温馨的心理。

3、价格上的不同：皮沙发一般造价比较高，普遍在八千元左右，好的皮质沙发几万元也是正常，但皮质沙发寿命很长，保养好的上好皮质用上一辈子也没问题。布艺沙发价格则是从百元起到千元不等，比皮质家具要便宜的多，寿命方面也比皮质沙发逊一筹。

以上就是关于皮沙发和布艺沙发区别的介绍了，希望上述内容对大家有所帮助。

（来源：文章屋网 ）

篇3

[基本案情] 刘某是一家国有独资银行的信贷员，负责对申请贷款者的条件进行现场调查，并形成调查报告、提出授信建议。贷款审核岗根据信贷员的调查报告和授信建议对贷款申请者的资料进行复核，之后由审批岗审批，待审批通过后向由会计部门向申请者发放贷款。一日，刘某欲套出贷款后放高利贷，从中赚取利息差额。遂冒用张某身份填写贷款申请资料并伪造了调查报告，因刘某长期从事信贷员工作，对审核过程十分熟悉，所以其伪造的申请资料获得审批通过，如愿获得银行贷款200万元。刘某拿到贷款后即用来放高利贷，并在贷款还款期内归还借款。

一、司法实务分歧

对于刘某构成何罪有两种观点：第一，刘某构成骗取贷款罪。理由是，刘某虽身为国有银行工作人员，但并没有利用职务上的便利，因为他不具有主管、管理、经手公款的便利，也不存在对公款管理者的制约权，因而刘某的行为不属于挪用公款的行为，而是骗取贷款的行为。第二种观点认为，刘某构成挪用公款罪，因为李某骗取贷款的过程中显然利用了其信贷员的职务便利，这种职务便利虽不能被评价为主管、管理、经手公款的便利，但属于“经营公款”的便利。

二、法理评释

本文认为第二种观点所陈述的理由不充分且将刘某的行为评价为利用了经营公款的职务便利也不合适。具体而言：第一，利用经营公款的便利条件是贪污罪中的情形。刑法第382条第2款规定：受国家机关、国有公司、企业、事业单位、人民团体委托管理、经营国有财产的人员，利用职务上的便利，侵吞、窃取、骗取或者以其他手段非法占有国有财物的以贪污论。因此贪污罪中利用“经营”的职务便利，主要是针对受委托经营国有财产者犯贪污罪的情形。而刑法并未规定受委托经营国有财产的非国家工作人员可以构成挪用公款罪，因而套用贪污罪中利用经营国有财产的便利来描述刘某的行为并不合适。第二，即使我们认为受委托经营国有资产的国家工作人员有可能构成挪用公款罪，但刘某也不属于受委托经营国有财产的人员。第三，经营一词所描述的是极其宏观的概念，它是指将财物作为生产、流通手段等使之增值的活动。经营公款最终仍需被分解为管理公款、经手公款、使用公款等。因此，经营一词没有表征出行为人与公款之间的具体关系。而且仅因为刘某是在具有经营资产职能的银行工作就认定刘某是利用了所谓的“与他人共享的经营公款的职务便利”，那么倘若银行的大堂经理、柜员（均不具有信贷方面职责）以伪造客户资料的方式骗取贷款也可以以其“利用了与他人共享经营公款的职务便利”的理由认定构成挪用公款罪。这样的结论恐怕难以令人接受。因而，将刘某的行为评价为利用了经营公款的职务便利是不妥当的。

本文认为刘某构成挪用公款罪是基于以下三方面理由：一是从挪用公款罪罪状的角度看，刘某的行为完全符合本罪罪状。首先，刘某在骗取贷款的过程中利用了职务上的便利。刘某作为国有独资银行的信贷员，负责对申请贷款者的资料和相关条件进行调查，他利用这项职务便利伪造相关资料和虚假的调查报告，并将其提交给了后续审批部门。其次，从案例中可以看出银行的贷款审批流程有以下几个步骤：信贷员考察――审核岗复核――审批岗同意――会计岗发放贷款。信贷员这一岗位是整个贷款审批流程的基础环节，并且是其他后续部门的必要环节。没有信贷员的考察意见，就不会有审批部门的同意，更不会有贷款的发放。虽然刘某不具有主管、管理、经手公款的便利，但其考察行为是后面贷款发放行为的必要条件。也即没有刘某利用职权的伪造行为，就不会有公款被挪用的结果。刘某利用职权的伪造行为与公款被挪用之间是条件关系。再次，刘某获取公款的行为与利用主管、管理、经手型挪用公款行为的不同之处在于刘某的行为对公款的转移具有或然性。即在主管、管理、经手型挪用公款行为中，公款本身在行为人的控制之下，只要行为人愿意，就可以实现公款的挪用。但在该案中，刘某实施了伪造行为后并不一定能实现骗取公款的目的，因为贷款是否被发放还必须经过后续的审核、审批等环节。但是，这种或然性不能成为否定刘某行为构成挪用公款罪的理由。因为只要肯定了刘某的行为与贷款被骗出之间具有因果关系就足以认定刘某构成挪用公款罪。最后，刘某是在国有公司中从事公务的人员，属于刑法上的国家工作人员。因此，刘某的行为完全符合挪用公款罪的构成要件。

篇4

关键词：IT外包；服务分包；项目分包

1 概述

近年来，计算机技术飞速发展，IT企业间的竞争也越来越激烈。为了节约成本，在IT行业中普遍采用外包的方式组织生产。IT外包一般分为服务分包和项目分包两种形式。

2 服务分包和项目分包的区别

服务分包是指项目承包商（总包人）在实施项目时吸纳具有相应资质的服务分包商参与开发、实施等，共同完成业务系统建设的活动。

项目分包是指项目承包商（总包人）将其所承包项目中的非主体业务通过书面合同形式并经业主同意，发包给其他具有相应资质的项目分包商完成的活动。

其中，服务分包具有及时性、定期性，按人、级、量和价结算的特点。为保证项目按期高质量完成，服务分包更倾向于对“人”的管控，且不需要业主方的同意，法律也未禁止服务分包。服务分包和项目分包的对比见表1。

3 服务分包流程

鉴于以上服务分包与项目分包的区别，以及服务分包的优势，通过实践经验，以及IT审计、IT治理的要求，总结出了服务分包工作流程。如图1所示。

服务分包工作流程划分为四个阶段十三个环节。

3.1 计划阶段

（1）制定服务分包计划。a.年度计划。需求部门根据年度项目清单，逐一分析用人需求，提出部门年度服务分包计划。分季度列出预计需求人数、预计签订合同额、预计利润等。人力资源部根据经营指标和人力资源配比，审核部门年度服务分包需求。并汇总形成公司年度服务分包需求计划（按季度滚动修订）。b.月度计划。每月初5日前，需求部门提出部门月度服务分包计划。包括项目信息、人员级别、数量、时间等信息。项目管理部根据项目进度、预算等情况审核月度服务分包计划。人力资源部汇总形成公司月度服务分包计划。

3.2 采购阶段

（2）签订框架协议。根据框架招标结果，物资部与中选供应商签订服务分包框架协议。并且为供应商开通信息管理平台账号。

（3）人员准入。a.提出需求。需求部门提出《服务分包申请》。包括项目信息、预计收入、预计用人计划、已用人员数量、人员需求数量、资格要求、需求原因、工作内容、配置方式（新增、调配）等。b.审核需求。人力资源部根据月度服务分包计划审核《服务分包申请》。计划外服务分包申请先由项目管理部审核，再由人力资源部汇总，并将月度服务分包计划准确率纳入需求部门绩效考核。c.需求。根据审批通过的《服务分包申请表》，物资部在信息管理平台上公开服务分包需求信息，供应商可以凭账号密码登录系统后查看。d.收集简历。人力资源部收集供应商推荐的简历，并进行初步筛选。e.组织面试。人力资源部对于筛选通过的简历，组织外包人员面试。f.初审评价。人力资源部先对外包人员进行初审评价。g.技术评价。需求部门对外包人员做技术评价。h.复审评价。对于高级别的外包人员，人力资源部会同项目管理部组织相关专家进行复评。

（4）核定级别。人力资源部根据外包人员初评、技评、复评结果，最终确定其级别。

（5）确定价格。对于每个外包人员，根据其定级结果，物资部与供应商再次进行谈判，针对此人员实际的技术能力、工作经验等，在不高于框架招标结果中相应级别的人员单价的原则下，通过谈判确定此人员的最终单价。在价格谈判过程中，对于优质供应商或者响应及时率高的供应商予以适当照顾。最终确定的单价经公司领导审批后，物资部与供应商签订《服务分包确认书》，双方签字盖章。

3.3 结算阶段

（6）核定工作量。外包人员每天在VP系统中报工（包括工作内容和工作地点），项目经理审批。同时，人力资源部统计外包人员考勤，包括请假、加班等信息。每月项目管理部从VP系统中导出外包人员报工工时及所在项目信息，然后根据人资部提供的请假、加班信息对工时进行调整，确定外包人员工作量。

（7）结算人工费。物资部根据每个外包人员的工时、单价计算出人工费，按供应商口径编制《服务分包月度人工费结算单》，按项目口径编制《服务分包月度人工费项目成本分摊表》。

（8）结算差旅费。根据项目需要，外包人员提出出差申请，项目经理和项目管理部分别审批。财务资产部审核外包人员出差的往返交通票据，并计算出差天数，按出差地区标准计算差旅补贴。物资部汇总外包人员交通费和差旅补贴信息，按供应商口径编制《服务分包人员月度差旅费结算单》，按项目口径编制《服务分包人员月度差旅费项目成本分摊表》。

（9）签订结算单。《服务分包月度人工费结算单》《服务分包月度差旅费结算单》经财务资产部审核后，由物资部分别与各供应商进行量、价、人的确认，并双方签字盖章。

（10）支付劳务费用。物资部向供应商收取发票。财务资产部收到发票后，按资金计划付款，并将《服务分包月度人工费结算单》《服务分包月度差旅费结算单》附在财务凭证后归档。

3.4 反馈阶段

（11）预警项目成本。财务资产部每月按部门核算每个项目的月度成本，编制《财务统计月报表》，并通知项目管理部、需求部门。项目管理部根据月度项目成本，监控项目预算，做预警提醒。需求部门根据已发生的项目成本，及时向人力资源部提请调增或调减外包人员，并按季度对部门年度服务分包计划提出修订。人力资源部按季度修订公司年度服务分包计划。

（12）考核外包人员。需求部门反馈外包人员工作情况，向人力Y源部提请调高或调低外包人员级别。人力资源部对于使用超过一年的外包人员，一般在每年年初，根据用人部门的反馈意见对其重新发起定级、定价流程。

（13）考核供应商。需求部门反馈供应商配合情况，外包人员工作情况。人力资源部反馈供应商对服务分包需求的响应及时率、响应质量。项目管理部反馈工时准确情况。物资部收集各部门的反馈信息，对供应商进行考核，编制《供应商季度考核报告》。

4 结束语

通过以上流程开工服务分包工作可以有效加强IT企业服务分包管理，规范服务分包流程，强化过程管控，规避审计风险，实现服务分包工作的规范化、流程化、标准化，提高服务分包工作效率，提高管理精益化水平。

参考文献

[1]刘晨鑫.合理优化企业IT基础架构的研究[J].科技创新与应用，2016（13）：284.

[2]高杨.基于云计算技术的桌面虚拟化研究[J].科技创新与应用，2015（34）：93.

[3]佘品慧.IT外包服务关键因素研究[J].科技展望，2016（3）：253.

[4]金桂永，戴普军.IT外包服务研究[J].电子技术与软件工程，2016（12）：258.

[5]王建军，赵金辉.关系与IT外包绩效：服务质量调节的中介作用[J].科研管理，2015（8）：104-111.

[6]马瑞强.云计算对软件服务外包产业附加值提升的探讨[J].科技创新与应用，2013（5）：61.

[7]邵文浩.项目管理在中国IT外包服务企业的应用研究[J].中外企业家，2015（29）：107-108.

篇5

一位接近监管部门的人士告诉《财经国家周刊》记者，证监会可能会考虑在今后的一段时间内按照功能模块，把一些监管业务类似或者相互关联的部门整合到一起，同时针对债券等较前沿的领域新设部门以加强协调。

据了解，中秋节前，证监会专门召开了一次主席办公会议讨论部门调整事宜，虽然这是一个级别较高的会议，但初步的具体方案已经在市场上流传，由此引发的一系列司局级干部的人事调整也被热议。

9月27日，证监会发言人在例行新闻会上称：“按照国务院的部署，我会也进行了深入研究，并提出了包括减少行政审批事项，理顺监管职责，加强事中事后监管等事项，会继续坚持按照国务院部署研究机构调整，围绕发展市场服务市场，提高监管效率进一步深入研究，适应市场不断发展的需要。”

合并“同类项”

根据目前流传出来的方案，证监会拟将发行部和创业板部合并，上市一部和二部合并，基金部、机构部和期货二部合并，新设再融资监管办、债券监管办、私募基金监管办和产品创新监管办。

参与方案研讨的北京一家券商高管向《财经国家周刊》记者透露，由于编制尚未得到中编办的批复，上述四个部门尚不能以“监管部”形式存在，因此暂称监管办，各部门业务拟先行确定负责人，之后再进行从部门到人事的调整。

“每个业务部门都有7、8个中层以上干部，这次调整是撤四设四，干部位置没有减少，阻力不大，估计调整进程会很快。”一位接近监管层的人士表示，“但很多人需要转换角色。”

发行部和上市公司部一向被认为是证监会核心的“实权”部门，此次调整方案中变化最大的可能是对创业板和主板业务的统一监管。

2009年，为了直接服务于创业板公司发行和监管，证监会新设创业板发行监管部（原来的发行二部），负责审核首次公开发行股票并在创业板上市的企业申报材料。

2012年10月，证监会又设立上市公司监管二部（从上市公司监管部独立出来新成立的部门），主要负责拟订监管创业板上市公司的规则、实施细则，审批创业板上市公司并购重组活动，原上市公司监管部更名为上市公司监管一部，主要负责主板和中小板监管。

据《财经国家周刊》记者了解，在实践中，创业板部与主管主板市场的发行部虽然执行的基本监管原则一致，但是两个部门出台的规章还是有不少的区别，特别是具体工作中掌握的尺度和政策口径经常差异较大。

一家券商投行人士告诉记者，创业板部与发行部的工作流程、对报送材料的要求在细节、格式方面的差异很大，为此投行人员之间经常需要切磋交流，仔细体会已有的案例以及相关部门的窗口指导。

“两个部门的审核尺度不同，一样是拟上市公司，有的要求披露非常详细，有的却相对宽松。有经验的投行人员能够利用这种差别，但对市场整体而言是不公平的。”一位保荐代表人对记者说。

而上市公司监管二部虽然成立时间很短，但未来其与上市公司监管一部（分管主板上市公司）之间，也很有可能出现与两个发行部门类似的问题。

协调统一监管

如果说合并两个发行监管部门以及两个上市公司监管部是做减法，那么将机构部、基金部以及负责期货公司监管的期货二部放到一起，则被解读为协调证券、基金和期货三大类证券机构混业经营和统一监管问题。

业内人士分析指出，目前证监会主要部门设置是以机构监管为思路，即根据拟上市公司、上市公司、证券公司、基金公司、期货公司等为划分依据，因此很多部门间的业务重合。比如券商、基金、期货公司开展同一类业务，需要不同审批机构的审批，而由于标准不同会出现很多差异甚至矛盾。与此同时，不同机构开展新业务，由于分属不同监管部门，增加了很多牌照限制。

事实上，整个金融领域近年来越来越呈现出业务领域相互渗透的趋势，这在资产管理以及资本中介业务方面最为明显。因此，郭树清担任证监会主席期间，提出转变监管理念，放弃以机构类型划分监管范畴的做法，向功能监管和行为监管过渡。

在《资产管理机构开展公募证券投资基金管理业务暂行规定》颁布以及新《基金法》今年6月生效后，证监会监管的三大类机构内，这种融合趋势越发明显。如证券公司可以开展公募基金业务；期货公司也可以进行包括股票、债券和衍生品在内的资产管理业务；证券公司和基金公司均可以通过“大资管”的概念介入新型的资本中介业务，直接服务于投融资双方。

2012年9月，张育军从上海证券交易所总经理任上履新证监会主席助理，分管上述三个局级部门的工作，就已经可以看出证监会将三大类证券机构全盘考虑的用意。

“对于监管机构来说，证监会过去的监管重心在机构身上，对于新产品、新业务的理解并不深入，此次按照功能监管模式重新布局，将有利于提高监管部门专业水平和行政效率。”北京一家大型基金公司总经理向《财经国家周刊》记者表示。

有抓有放

从目前的调整方案还可看出，证监会扩大监管“盘子”的意图鲜明。很可能新设的再融资、债券、私募和产品创新监管办，代表着证监会对由传统业务监管向未来势不可当的债券扩容等新业务的重视。

“今年以来债券黑幕频发也暴露了监管面临的新问题，债券市场相比前几年规模飞速扩大，也成为很多公司融资的重要手段，因此，设立对口部门确有必要。”一位基金公司固定收益部投资总监表示，“而光大证券乌龙指等事件显示了机构产品创新业务变化飞速，而相应的监管、制度较为滞后，设立产品创新监管办能更好地对接。”

在一些业内人士看来，私募基金监管办的设立也是一种必然。

今年5月，发改委财经司金融处处长刘健钧任职证监会基金部，他被业内誉为发改委监管PE的“代言人”、最懂PE行业的政府官员之一；6月末中编办发文宣布，私募股权基金监管权归证监会，行业发展支持等属发改委，部际协调也被提出要求。

法规制定方面，《私募证券投资基金业务管理暂行办法》今年初已征求意见，随着职责分工的调整，证监会已在起草制定《私募投资基金管理暂行办法》，将前述办法中的私募证券投资基金和包括创业投资基金在内的私募股权基金，统一纳入调整规范范围。

《财经国家周刊》记者了解到，伴随着此次内部机构调整，肖钢所明确的“放松管制、加强监管”的改革总体思路将继续得以贯彻。

篇6

关键词：流程；复核；网上银行

企业对资金的管理手段多种多样，从根源来说，笔者认为，应源于国家“收支两条线”管理理念。即使经济迅猛发展的今天，“收支两条线”依然是国企资金管理的核心内容。另一方面，经过三十年的发展，目前已经成为国民经济发展的重要组成部份，做为“二分天下有其一”的民营经济，在国民经济中也大放异彩。本文立足于民营中小型企业发展历程的特殊性，因地制宜，因势利导，从关键岗位的设置及运用资金支付流程来推进企业的内部控制。

一.发展初期出纳的地位和作用。

中国的民营企业有很大比例是家族企业发展而来。在发展初期，由于家族企业中缺乏必须的会计人才而导致核算不准确、岗位职责不明确、不相容职务未分离等种种财务问题。创业初期，几乎所有的私营企业主选择亲信当出纳，以便控制资金的出入。

笔者认为，这是民营经济中最初的也是最朴素的一种内部控制措施。直到现在，民营经济的发展环境、经营范围、投资主体与90年代初期已经有了天壤之别，但是在设置公司的关键岗位时，出纳仍然是民营企业家考虑的重点对象。

在这个时期，企业赋予出纳的基本职责除了传统意义上的工作，即企业全部货币资金与有价证券的收支、登记日记账簿外，还有一个付款审核职能。此阶段企业的最高领导者与出纳是直接领导与下属的关系，最简单也是最方便区别付款业务与不付款业务，即询查该笔业务是否有老板的的签字或授权。所以在私企里，出纳的经济地位高于会计是一种比较普遍的现象，小型的民营企业，甚至不设会计而交由会计公司进行账务处理。处于企业草创时期的资金支付流程图也许是最简单的：

二.发展中期资金管理人员的职责

根据企业管理理论，企业发展到一定程度后，资本所有权和经营权相分离，职业经理人应运而生。民营企业家和职业经理人经过一系列的需求错位、经营磨合、职权博弈后达到平衡。在平衡到来之前，深受企业所有者重视的资金管理人员成为其放在经营活动中的眼睛。

企业经营者的转变，带来的不仅仅是先进的管理经理，同时还有企业经营制度的变革。首先一个最大的改变——授权审批制度的出现，代表着所有权和经营权，同时也代表着企业开始进入现代化内部控制的管理。其次，文字资料取代了口头汇报，大量的文件、档案将企业的经营活动如实地记录下来。第三，企业开始大量外聘各部门职能支持人员，专业技能人才加盟，管理层级增加。

适度的授权有助于企业平稳过渡。草创期的各员工适应的审批流程是老板“一只笔”审批；引入职业经理人制后，在授权范围和额度内的现金支付由经理审批，超权限支付依然由老板审核。一般情形下，资金支付流程图如下：

从上面的流程图可以看出，老板的一支笔审批权限变成了三级复核，理论上增加了内部控制的有效性，老板得以从烦琐的日常事务性工作解脱从来。资金管理人员涵盖财务人员和出纳，其职责包括：（1）按照授权的内容告知经办人最终审批权限领导和签字流程（2）对经办人的疑问做出解释。这要求资金管理人员必须熟知企业的支付流程和具有专业的知识技能。

在实际操作中，笔者发现，合理的授权额度和范围、运行前培训和宣贯工作，有利于授权制度的推进。太小的授权额度和范围达不到企业经营发展的需要；而过大的授权额度和范围会制约三级复核的实际操作，对于金额较大却又在授权额度内或者属于老板前期很重视目前又纳入授权范围内的各项业务，复核人员审核时、出纳付款时，可能会疑惑不定，从而向老板再次确认，导致三级复核变成“一枝笔”确认。

一名合格的职业经理人，其经营目标包括“股东权益最大化”，资金管理人员的职责在于保护老板的资产不受侵害。不难看出，职业经理人和资金管理人员有一致的目的，在此基础上合理商定授权内容有助于企业顺利渡过变革时代。

针对该时期的授权，笔者建设如下：

1、初期制订详细的授权业务范围，所涉及的领域不包括与企业中长期发展相关的各项活动，如投资、筹资、购建大型固定资产、购买无形资产等。2、细化设置较低的单笔授权额度。如单笔业务招待费的标准（每人每餐陪同人数）、差旅费的标准（乘坐工具，住宿标准等）。3、只针对老板的直属下级授权，不允许被授权人员再次授权（临时授权除外）。

三、公司制管理下资金支付流程的设置

公司制管理下的民营企业，规模较草创期有长足的发展，人员结构以外聘为主、家庭成员为辅，开始建立或形成企业文化，管理层意识到经营战略的重要性。由于国家对公司制企业的监管比小型、微利的企业更严格，所以公司制下的民营企业在机构设置、岗位划分、档案保管、市场运行、公众义务等多方面必须按章办事，依法治司。

而在此时，民营企业经过长时期的发展，已经拥有了一批认同企业文化，忠诚企业的员工，所以在关键岗位的设置上，任人唯亲的局面自然而然的被打破，认同企业同时也被公司股东认可的员工安置在关键岗位上。从资金支付角度出发，如何控制和防范经营风险，笔者认为可以从以下五方面考虑：

1、允许经营者根据业务重要性程度，适当分层授权；

2、资金审批流程必须逐级审批，不得越级；签字流程出现缺失的业务，财务不安排付款；

3、所有付款申请必须资料齐全，理解性强，便于后续审核人员和财务人员的理解；

4、在支付上，限定单笔业务支付方式的比例。如现金支付额度，银行存款支付比例，票据支付比例；

5、由财务人员先出具付款凭证，交其上级复核。复核范围包括账务处理是否正确、金额是否在授权额度内、业务是否属于授权范围等，再交出纳根据付款凭证的提示安排付款。 6、大额的支付必须通过银行转账，建议采用先进的网上银行支付。网银制单由公司出纳完成，一级复核交由资金管理人员完成，二级复核视情况而定，由分管财务的领导或常务副总审批； --！>

在这种操作模式下，公司的付款程序变成两个流程。第一个流程是业务审核流程，具体审批该笔业务的真实性、合理性。第二个流程是支付流程，具体审核该笔业务财务上的合规性，例如发票的真实完整、资金的充足与否、授权审批是否合规等。流程图如下所示：

值得注意的是，企业规模越大，相应内部控制体系将会越完善，民营企业无需照搬内控管理专家的建议或者简单套用国内外所谓先进模式，而应顺应自己企业的优势，结合自己企业人员的配置，建立符合企业发展的内部控制制度，确保企业资产的安全，达到企业管理受控。

参考资料：

[1]唐荣明《为什么民营企业家搞不定职业经理人》

篇7

【关键词】建筑工程；概算；预算；编制

一、建筑工程概预算的含义

工程概预算是指在工程建设过程中，根据有关定额、指标、取费标准及不同设计阶段设计文件的具体内容，预先计算和确定建筑工程全部费用的技术经济文件。

二、建筑工程概算与预算的区别

概算和预算大致有如下区别：①概算编制在初步设计阶段，并作为向国家和地区报批投资的文件，经审批后用以编制固定资产计划，是控制建设项目投资的依据；预算编制在施工图设计阶段起着指导建筑产品价格的作用，是工程价款的标底。②概算要考虑从筹建开始到竣工验收交付使用前所需的一切费用；预算一般不编制总预算，只编制单位工程预算和综合预算书，它不包括准备阶段的费用，如勘察、征地、生产职工培训费用等。③编制依据不同。概算编制的依据包括概算定额或概算指标，其内容项目经扩大而简化，概括性大；预算的编制依据则是预算定额和综合预算定额，其项目较为详细、重要。

三、建筑工程概预算编制的依据分析

1、设计资料。编制概预算的主要工作对象之一即为设计资料，如经审批、会审后的设计施工图、设计说明书及设计选用的国标和市标、各种设备安装、构件、门窗图集、配件图集等。

2、定额及其有关文件。概预算定额及其有关文件包括已批准执行的概预算定额、费用定额、单位估价表、该地区的材料预算价格及其他有关文件，是编制工程概预算的基本资料和计算标准。

3、施工组织设计资料。施工组织设计资料是用来指导施工项目全过程各项活动的技术、经济和组织的综合性文件，是施工技术与施工项目管理有机结合的产物，在计算工程量、选择定额项目及费用计算中都有重要作用，是工程开工后施工活动能有序、高效、科学合理进行的保证。

4、工具书等辅助资料。在编制概预算时，为了避免计算繁琐或出差错，概预算工作人员往往需要借助于五金手册、材料手册，或把常用各种标准配件预先编制成工具性图表，在编制概预算时直接查用，以提高工作效率、简化计算过程。特别是对一些较复杂的工程，不应忽视收集其所涉及的辅助资料。此外，施工概预算编制的依据还应包括建设单位发放给施工单位的工程招标文件内容及其在材料、设备、加工订货方面的分工。

四、工程概预算编制的流程分析

掌握施工说明书，熟悉施工图纸搜集各种编制依据及资料熟悉施工组织设计和现场情况学习并掌握定额内容及有关规定确定工程项目，对工程量进行计算选择定额项目，对工程概预算书进行编制对其他各项费用、概预算总造价和单位造价指标进行计算，对工料分析表进行编制复核、装订、盖章及密封施工概预算。

五、提高工程概预算编制质量的策略分析

1、做好概预算编制准备。科学选择施工方法、合理布置施工、决定就地取材或材料运输方法、规划临时工程和确定概预算费用的重要依据即为现场调查。

2、加强设计工作的管理。一是推行限额设计。限额设计是指按照设计任务书批准的投资估算额进行初步设计，再按照初步设计的概算造价进行施工图设计，然后按照施工图预算对施工图设计的各个专业设计文件作出决策。当然，限额设计也应遵循科学、实际，注重优化设计，兼顾功能提高，而不能一味地追求节约投资。推行限额设计是控制投资规模的有效措施之一。二是推行招标制。一般来说，只有功能、技术、经济三者统一，平衡发展的设计方案，才算是一个成功的设计方案，因此，在市场经济下，应对达到一定规模的建设项目进行设计招标，通过技术、经济上的分析比较，从中优选最能合理利用人力、物力、财力资源的设计方案。与此同时，还必须要采取有效措施，杜绝招标投标中各种不正当行为，发现问题必须严厉查处。

3、加强工程概预算审核力度。一是定额的审核。根据施工组织设计规定的设计要求、施工方法、工艺流程、工程项目、机械设备配置、运输距离等，审核所采用的定额是否与相应定额的工程项目符合；审核定额包含内容是否与设计时的定额含筋率、混凝土标号等相符，计算是否正确。此外，对于补充定额的审核，要进行跟踪调查，并通过实践进行调整，使其更加完善。二是材料价格的审核。对材料价格的审核，主要包括审核材料运输方法、措施是否符合实际，在满足工程要求的情况下，努力降低费用。三是工程量的审核。工程量计算是编制工程预算的基础工作，具有工作量较大、繁琐、费时等特点，约占编制整个工程预算工作量的50%～70%，而且其精确度和快慢程度将直接影响概预算的质量与速度。改进工程量计算方法，对于提高概预算质量、加速概预算速度、减轻概预算人员的工作量、增强审核和审定透明度都具有十分重要的意义。因此，编制人员应清楚现行建筑工程预算定额、取费标准，统一工程量计算规则及材料预算价格，收集地形测量图、工程勘查报告、施工设计图纸、各类标准图集等相关资料，掌握设计资料、结构特点、设计意图及施工组织设计，认真核对设计图纸。计算工程量时应注意，按设计图纸所列项目的工程内容和计量单位，必须与相应的工程量计算规则中相应项目的工程内容和计量单位一致，不得随意改变。四是其他费用的审核。其他费用的审核包括取费标准、费率计算、计算基数、价差调整等。

4、加强动态管理。据统计，在造价构成中，材料费、人工费约占60%～80%。一般来说，一项工程从开工到竣工少则一年，多则就要几年。材料价格水平是由市场价格来确定的，而概预算定额表中的价格反映的是编制年的价格水平，因此，必须加强动态管理，从而使概预算起到控制投资的作用。在编制设计概预算时，应及时了解市场价格，合理确定价差，适时地调整价差，确定材料概预算价格的编制原则、构成形式和计算公式等，确保在动态中进行概预算的编制。

5、加强监理力度。目前很多建设单位在建设过程中，由于缺乏事先准备，以致出现边施工边变更的现象。因此，监理、建设等部门应发挥其监管职能，在编制概预算的过程中，对工程项目的可行性研究和投资额度的审批程序进行严格的监控，要做到“旁站监理，跟踪检查”，将概预算投资额度控制在限额内，对工程更改的必要性和合理性进行监督。

6、提高概预算编制人员的素质。建筑工程形式多样、种类繁多，施工因素千变万化，施工方法多种多样，且工程概预算工作是一项非常细致的工作，即使出现一个小小错误，也可能导致全部编制工作重新返工，造成人力、物力的浪费，从而拖延设计成果的出案时间，这就要求工作人员一定要有耐心、细心和责任心。因此，要加强对概预算编制人员的业务素质和职业素质的培养。概预算编制人员不仅要掌握专业知识，还应熟悉各种法律法规政策。另外，概预算编制人员还应多去现场，以便更直观地了解新材料、新工艺、新方法和新技术，从而较好地完成概预算工作任务。

7、加强概预算的信息化管理。随着互联网、计算机和通讯技术等现代科技的迅猛发展，应大胆将计算机应用软件引入到概预算编制工作中，将概预算编制人员从复杂繁琐的工作中解脱出来，以提高概预算编制工作的效率和质量。

六、结语

工程概预算是投资控制的依据，也是资金规模和构成的基础。概预算编制人员应在实践中不断积累经验，不断提高自己的知识水平，提高概预算的编制质量，以确保工程造价得到有效控制，从而提高工程投资效益。

参考文献：

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随着我国畜牧业的发展，饲养方式和结构发生了很大变化，规模化养殖对用地提出了新的要求。为贯彻落实《国务院关于促进生猪生产发展稳定市场供应的意见》和《国务院关于切实落实政策保证市场供应维护副食品价格稳定的紧急通知》精神，促进规模化畜禽养殖发展，现就用地有关问题通知如下:

一、统筹规划，合理安排养殖用地

（一）县级畜牧主管部门要依据上级畜牧业发展规划和本地畜牧业生产基础、农业资源条件等，编制好县级畜牧业发展规划，明确发展目标和方向，提出规模化畜禽养殖及其用地的数量、布局和规模要求。

（二）在当前土地利用总体规划尚未修编的情况下，县级国土资源管理部门对于规模化畜禽养殖用地实行一事一议，依照现行土地利用规划，做好用地论证等工作，提供用地保障。下一步新一轮土地利用总体规划修编时，要统筹安排，将规模化畜禽养殖用地纳入规划，落实养殖用地，满足用地需求。

（三）规模化畜禽养殖用地的规划布局和选址，应坚持鼓励利用废弃地和荒山荒坡等未利用地、尽可能不占或少占耕地的原则，禁止占用基本农田。各地在土地整理和新农村建设中，可以充分考虑规模化畜禽养殖的需要，预留用地空间，提供用地条件。任何地方不得以新农村建设或整治环境为由禁止或限制规模化畜禽养殖。积极推行标准化规模养殖，合理确定用地标准，节约集约用地。

（四）规模化畜禽养殖用地确定后，不得擅自将用地改变为非农业建设用途，防止借规模化养殖之机圈占土地进行其他非农业建设。

二、区别不同情况，采取不同的扶持政策

（一）本农村集体经济组织、农民和畜牧业合作经济组织按照乡（镇）土地利用总体规划，兴办规模化畜禽养殖所需用地按农用地管理，作为农业生产结构调整用地，不需办理农用地转用审批手续。

（二）其他企业和个人兴办或与农村集体经济组织、农民和畜牧业合作经济组织联合兴办规模化畜禽养殖所需用地，实行分类管理。畜禽舍等生产设施及绿化隔离带用地，按照农用地管理，不需办理农用地转用审批手续;管理和生活用房、疫病防控设施、饲料储藏用房、硬化道路等附属设施，属于永久性建(构）筑物，其用地比照农村集体建设用地管理，需依法办理农用地转用审批手续。

（三）办理农用地转用审批手续所需的用地计划指标，今年要从已下达的计划指标中调剂解决，以后要在年度计划中予以安排；占用耕地的，原则上由养殖企业或个人负责补充，有条件的，也可由县级人民政府实施的投资项目予以扶持。

三、简化程序，及时提供用地

（一）申请规模化畜禽养殖的企业或个人，无论是农村集体经济组织、农民和畜牧业合作经济组织还是其他企业或个人，需经乡（镇）人民政府同意，向县级畜牧主管部门提出规模化养殖项目申请，进行审核备案。

（二）本农村集体经济组织、农民和畜牧业合作经济组织申请规模化畜禽养殖的，经县级畜牧主管部门审核同意后，乡（镇）国土所要积极帮助协调用地选址，并到县级国土资源管理部门办理用地备案手续。涉及占用耕地的，要签订复耕保证书,原则上不收取保证金或押金；原址不能复耕的，要依法另行补充耕地。

（三）其他企业或个人申请规模化畜禽养殖的，经县级畜牧主管部门审核同意后，县（市）、乡（镇）国土资源管理部门积极帮助协调用地选址，并到县级国土资源管理部门办理用地备案手续。其中，生产设施及绿化隔离带用地占用耕地的，应签订复耕保证书，原址不能复耕的，要依法另行补充耕地；附属设施用地涉及占用农用地的，应按照规定的批准权限和要求办理农用地转用审批手续。

（四）规模化畜禽养殖用地要依据《农村土地承包法》、《土地管理法》等法律法规和有关规定，以出租、转包等合法方式取得，切实维护好土地所有权人和原使用权人的合法权益。县级国土资源管理部门在规模化畜禽养殖用地有关手续完备后，及时做好土地变更调查和登记工作。因建设确需占用规模化畜禽养殖用地的，应根据规划布局和养殖企业或个人要求，重新相应落实新的养殖用地，依法保护养殖企业和个人的合法权益。

四、通力合作，共同抓好规模化畜禽养殖用地的落实

（一）各地要依据法律法规和本通知的有关规定，结合本地实际情况，认真调查研究，进一步完善有关政策，细化有关规定，积极为规模化畜禽养殖用地做好服务。

（二）各级国土资源管理部门和畜牧主管部门要在当地政府的组织领导下，各司其职，加强沟通合作，及时研究规模化畜禽养殖中出现的新情况、新问题，不断完善相应政策和措施，促进规模化畜禽养殖的健康发展。

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关键词:财政支农资金 县级报账制 思考

一、东营区实行县级报账制的现状

东营区自2003年实行国库集中支付制度，建立了国库单一账户体系，并于2007年根据《山东省农业财政专项资金实施县级报账制管理暂行办法》要求，将中央和省级农业财政专项资金实行县级报账制，后又根据工作需要将“三网”绿化的市区配套及现代农业发展（现代鱼项目）资金纳入了县级报账制资金管理范围，并严格按照规定程序实行报账。

东营区按规定设立了报账专户，在农业财务股设立专门审核岗，在会计核算中心核算岗、在国库管理办公室设立支付岗，各岗位相互制约，有力的保障了资金支付安全。

2011年到位实施县级报账制管理资金共计6698.75万元，其中农业综合开发资金1370.4万元、现代农业发展（现代鱼项目）资金850万元、“三网”绿化资金2942.5万元、其他省级专款1535.85万元；当年实现报账支出4987.28万元，，其中农业综合开发资金1039.46万元、现代农业发展（现代鱼项目）资金117万元、“三网”绿化资金2942.5万元、其他省级专款888.32万元。项目单位在发生支出后，一周内提出报账申请的项目单位所占比例为100%，主管部门一般在收到项目单位报账申请后5个工作日内将相关资料提交到财政部门，财政部门于3个工作日内提出拨付或者不予拨付意见，实行县级报账制的资金100%拨付到项目单位。

财政支农资金实施县级报账制以来，提高了资金透明度，更加有利于主管部门掌握资金走向，加快了企业资金周转速度，有力的保障了工程质量，提高了资金使用效益。

二、推行县级报账制过程中存在的问题

(一)项目管理内容复杂，对审核人员要求较高

实行县级报账制的资金涉及农口各部门，涉及水利建设、农田建设、农民培训等各方面内容，要求审核人员不仅要熟练掌握财务会计知识，还要对项目建设方方面面的基本情况要有所了解；对各类发票从开具的价格到数量、从内容到规格等都要略懂一二；对资产评估报告、工程预（决）算报告的格式内容都要比较清楚，审核时才能把住关口，杜绝一些不合理支出，真正体现县级报账制的意义。否则，不能充分发挥县级报账制的意义和作用。

(二)县级报账制在具体执行中操作难度较大

首先，一部分人从思想上不接受县级报账制，认为是对自己权力的一种约束，从某些方面损坏了自己的利益，包括项目主管部门和项目单位，协调难度较大，从抵制到不配合等各种态度都有，给执行工作造成了一定的阻力。

(三)项目实施周期长，资金年底不能实现支出，各级审计时会作为问题

因为部分项目资金拨付到位后，还需上级部门审批计划，这样项目实施相对滞后，尤其是年底，矛盾更加突出。财政资金年底只要有结余，审计部门就会给出专项资金应拨未拨的审计意见。

(四)个别项目实行县级报账制存在缺陷

例如2011年农村劳动力培训阳光工程项目，按照县级报账制要求，培训机构需要提供与该项目相关费用的合法凭证才能申请拨款，收到的财政拨款和经费支出进行对抵后，培训机构的合理利润就不能得到保障，这样将打击培训机构承接农村劳动力培训阳光工程项目的积极性，或者直接导致培训机构弄虚作假。

三、推行县级报账制的相关建议

(一)加强对相关人员的培训

财政农业专项资金县级报账制的执行，从财政部门到项目主管部门再到项目实施单位，牵扯的人员多、范围广，应定期举办形式多样的培训班，如案例分析等，结合工作实际，对相关人员进行业务知识培训。提高工作人员识别票据、预决算报告等原始资料真伪的能力，以便在实际工作中更加便于县级报账制的执行。

(二)加强宣传力度，提高各级部门单位对县级报账制的认识

应对相关部门单位加强执行县级报账制管理的宣传和培训工作，从思想上使相关部门单位认识到县级报账制的好处，财政部门推行县级报账制，并不是削弱了部门的权利，而是规范资金管理、确保专款专用的必要的程序，让各主管部门和各项目单位对县级报账制的态度从开始的抵制、到不自觉地配合、再到主动的报账，充分发挥财政部门监管力度，理顺资金管理程序。

(三)进一步规范县级报账制，逐渐实现与国库集中支付制度并轨

在整个会计期间（除12月份外），项目单位报账可以根据实际情况据实报账，到年底时根据项目实施情况区别结转或者挂账支出。

(四)缩短中间审批环节时间，加快财政支农资金进度

加强项目计划审批时间和资金到位时间的衔接，能在一定程度上加快支农预算执行进度。

(五)细分资金范围，明确报账程序

结合《山东省农业财政专项资金实施县级报账制管理暂行办法》要求，将使用范围进行细分，例如工程建设类、培训类等，结合不同的分类出台不同的报账程序，以便区别对待，便于控制。

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第二条机关、事业单位实行增人计划卡管理，是完善人事宏观调控体系的重要行政措施。全省机关、事业单位按照国家规定统一实行增人计划卡管理，其范围与机关、事业单位职工人数计划的管理范围相一致。包括：全省各级国家机关、政党机关、社会团体和全民所有制事业单位，以及国家规定的其他应纳入机关、事业单位计划管理的部门和单位。

第三条各级政府人事部门是负责机关、事业单位增人计划卡管理的职能部门。

第四条机关、事业单位不论以何种形式新增职工，包括接收国家统一分配的大、中专毕业生和转业军(警)官，从社会上招收干部、工人(含复员退伍军人，下同)，调入干部、工人等，均纳入职工人数计划，并使用增人计划卡。

第五条增人计划卡是机关、事业单位新增职工的凭证，也是人事计划部门检查职工人数计划落实情况和核增工资基金的依据。

第六条增人计划卡与年度职工人数计划配套，根据用人单位的性质以及增人的形式和来源渠道的区别，实行分类管理：

1.严格控制机关和全额拨款的事业单位增人；

2.从紧控制差额拨款和行政性收费事业单位增人；

3.适当放宽自收自支、实行企业化管理和财政减拨到位事业单位的增人；

4.满足经编制部门批准实行自定编制的事业单位的用人需要；

5.保证各级领导干部的配备和调整、转业军(警)官的安置以及特殊情况增人的需要。

第七条增人计划卡实行一人一卡制，由省人事厅统一印制，并按计划管理程序随同年度职工人数计划配套逐级分解下发，其他任何单位不得复制。增人计划卡逐年印制，当年有效，跨年作废。

第八条用人单位新增职工，须如实填写增人计划卡，主管部门审核盖章后，送进人审批部门办理进人审批手续，再凭增人计划卡到人事计划部门核定工资基金。没有增人计划卡的单位不能进人。否则，不予核增工资基金和调资晋级。

第九条用人单位每年12月15日前要编制好下一年度的增人计划，并填报《机关、事业单位增人计划申请表》，经主管部门审核汇总后，统一报同级政府人事部门。各级政府人事部门要在每年年底前编制好本地区下一年度的增人计划并逐级上报。各市必须在每年12月30日前将《机关、事业单位增人计划申请表》汇总，连同有关文字说明一并上报省人事厅。

第十条各级政府人事部门根据上级政府人事部门下达的计划安排和用人单位的性质、经费来源、编制数、在职人数、人员结构等因素，按照计划管理的原则，分解下达增人计划，同时配发相应的增人计划卡。未编报增人计划的单位，不予配发增人计划卡。

第十一条各级人事部门要严格执行增人计划，特殊情况需要追加和调整增人计划的，须按照计划管理程序履行报批手续。