审计工作调研方案范文

导语：如何才能写好一篇审计工作调研方案，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

篇1

一、以审前调研为先导，认真编制《审计工作方案》

编制《审计工作方案》关系审计项目的审计质量，非常重要。编制《审计工作方案》要以深入细致的审前调研和试审为基础。审前调研务必做到行业专项管理体制机制及底子基本摸清、行业专项制度政策基本吃透、审计目标及内容重点要求明确。最好由牵头组织者先行试审(如农村低保)，采取解剖“麻雀”和以点带面的方法，从宏观面深入调查研究和把握专项资金管理运行特点、问题类型和选择恰当的审计组织形式及方法。这样编制出的《审计工作方案》才具有较强的针对性、指导性和可操作性，真正起到行动指南和操作指引之作用，节约实施成本，提高审计效率。

在编制《审计工作方案》中，要特别注重审计报表的设计，因为大量的审计信息和成果要通过审计报表反映出来，近几年来我处组织开展的专项资金审计一般要设计5―7张报表，通过这些报表充分反映审计的主要内容，体现审计目标所要获取的宏观数据。报表设计要本着科学、严谨、便于填报和汇总的原则。必要时要制定旨在解释《审计工作方案》中的重点和难点，并提供具体操作方法的《操作指引》，实现市计方案精细化。

二、以审计实施为核心。加强面上指导和重点抽查

(一)把握特点，突出重点，以点带面。一是社保审计重点要紧紧围绕资金的流向，突出资金的专用性、政策性、程序化等关键环节展开；二是突出重点区域，重点部门、重点环节，兼顾一般审计。如在2008年抗震救灾款物审计中重点突出汉中、宝鸡重灾区审计；在2010年抗洪救灾款物审计中，省厅重点抽查占全省救灾资金总量80％的陕南11个重灾县区。兼顾其他市县审计，就能总体把握全局，起到事半功倍的效果。

(二)加强面上协调和指导，掌控项目进度和质量。自2008年抗震救灾审计以来，我处与各市审计局都建立了社保审计专用电子邮箱，以审计简报或审计动态的形式，及时传达省厅工作要求、传输有关审计数据，交流各地好的经验和做法，通报各地审计动态。解答各地在实施中遇到的疑难问题。有力促进了整体项目进度和质量控制。

(三)建立重大事项报告制度，及时妥善处理审计疑难问题。主要是各地审计发现需要省厅协查的重大案件线索和带有全局性的突出问题。

三、以审计成果为依据，认真撰写有价值的审计综合报告

篇2

以党的十精神为指导，坚持以推进工作落实为出发点，立足审计工作，深入基层和一线调查研究，及时掌握审计工作以及经济社会发展过程中出现的新情况、新问题，不断加强审计工作，以人民对美好生活向往为奋斗目标，积极发挥审计工作在服务经济社会发展中的“审、帮、促”作用，推动全市经济社会又好又快发展，为率先基本实现现代化服务提供优质审计服务。

二、挂钩分工

三、挂钩内容和目标

总体而言，挂钩工作的重点在于发现问题，挂钩工作的关键在于找准问题，挂钩工作的成效在于解决问题。挂钩工作职责主要包括调研、指导、衔接、帮助等方面，要做到调研深入而突出重点，工作到位而不越位。

（一）负责挂钩的领导主要负责以下工作：

1.与所挂钩的辖市区审计局建立常态工作联系，定期调研，对该局工作作全面了解，随时掌握重要情况；

2.每年年初，对挂钩审计局的项目立项提出参考意见；

3.对“一条鞭”项目，及时开展督促和指导；

4.对工作中发现存在的主要问题，及时组织研讨，提出建设性方案；

5.对挂钩审计局的党风廉政建设听取有关方面意见，加强廉政教育；

6.对“1+4”的乡镇、村（社区）、企业和内审机构联系点，了解其领导机制、组织方式和人员配置，其在跨越式发展中面临的困难和问题，协调有关方面帮助解决，主持研究审计机关服务这些行业的特色工作路子，形成推广经验。

（二）负责挂钩的处室需做的主要工作：

1.具体负责与所挂钩的辖市区审计局的工作联系，调研提纲的准备等衔接工作；

2.协助挂钩工作组领导整理调研报告并上报，提出具体工作思路；

3.根据所挂钩审计局的业务工作情况及时组织对口的业务培训；

4.就审计信息宣传和理论研讨工作部署课题、组织培训、组织稿件；

5.对重要审计报告的撰写提出建设性意见；

6.对“1+4”的乡镇、村（社区）、企业和内审机构联系点，了解其在执行财经纪律等方面存在的问题，总结财经、内审等方面的经验和不足，帮助整章建制，帮助提升业务能力，促进加强财务和资产监管；全面总结审计机关服务这些行业的具体工作措施并整理上报、宣传。

四、工作要求

（一）挂钩联系，深入基层。实行“1+4”模式，即以局领导挂钩联系的审计机关为依托，在其所在地区再联系一个乡镇、一个村（社区）、一家企业和一个内审机构，挂钩一点、联系一片、服务一线。

（二）定期调研，促进工作。定期开展调查研究工作，明确调研计划、目标和措施，上情下达，下情上达，摸清区域审计工作发展和服务党委、政府能力建设的总体情况，注重促进加强审计队伍建设、依法行政、审计质量控制、审计信息化、审计信息宣传、审计结果公开、内审指导、创新创优等方面的重点工作和考核目标，注重调研乡镇审计和村级组织审计的资源整合和工作开展情况，帮助协调和解决工作中的困难和问题，推进各项审计工作协调发展。

注意调查研究乡镇（街道）、社区（行政村）经济社会发展、民生保障和新型城镇化建设的总体情况以及有关扶持企业发展的政策落实情况，积极开展政策宣传和咨询指导活动。

篇3

7月19日，**市审计局召开半年工作总结推进会，认真总结上半年审计工作开展情况，部署下半年各项工作。局新一届领导班子成员，党组书记、局长**，党组成员、副局长**、**、**，党组成员、纪检组长**，党组成员、总审计师**，调研员**，市经济责任审计局局长**及全局干部职工参加会议。会议由丁**副局长主持，**局长作重要讲话。

**局长首先总结了上半年各项工作，在市委、市政府和省厅的正确领导下，我局紧紧围绕党委、政府工作中心，扎实开展“审计提升年”和“争先创优”活动，加速审计转型，全面提升审计工作质量和水平，各项工作顺利开展。主要表现在：一是审计项目按照计划要求序时完成；二是严肃查处了各类违纪违规行为；三是报送审计信息提前完成省市下达考核任务；四是“审计提升年”活动扎实推进；五是“创先争优”活动有序开展；六是机关建设不断加强。在肯定成绩的同时，他还实事求是地分析了当前审计工作面临的形势和存在的问题，一是审计工作整体推进不平衡；二是少数部门、人员工作主动性和争先进位意识不强；三是报送审计信息质量与去年同期相比出现大幅下滑；四是各项规章制度执行有待进一步加强。

关于下半年工作安排，**局长要求各部门紧紧围绕市委目标考核指标、市政府工作报告主要任务分解、年度审计项目计划、工作目标和省市其他工作要求，突出重点，抓住关键，全力以赴，认真实施。一要确保完成全年审计业务工作任务。重点抓好市本级财政预算执行和部门预算执行审计整改落实工作，加大政府投资建设重点项目和各级组织负责人经济责任审计力度，认真开展好民生工程、两型城市建设等重点资金专项审计调查。二要扎实开展“审计提升年”和“争先创优”活动。对照上级部署、要求和实施方案，跟踪督查落实各项活动开展情况，并与审计工作有机结合起来，真正做到活动工作“两结合、两不误、两促进”；三要认真准备迎接省市各项考核评比。各部门既要齐心协力、团结合作，又要合理分工、明确责任，认真开展好每一项工作，迎接上级考核评比，争取获得更大的荣誉；四是超前谋划明年各项工作。各部门要高度关注经济社会运行中的新情况新问题，加强与省厅对口处室的沟通交流，广泛征求各界意见，认真开展审计立项调研，突出“早”、“好”、“新”，超前谋划好明年各项工作。

为确保下半年工作顺利开展，**局长提出六项具体要求。一是明确目标，靠实责任；二是顾全大局，团结共事；三是强化落实，务求实效；四是严格考核，兑现奖惩；五是提升能力，转变作风；六是以人为本，和谐发展。

篇4

（一）围绕中心、服务大局

区（县）自定审计项目要紧紧围绕党委政府中心任务的制定和实施，体现审计服务党委政府工作需要、服务大局的本质属性。审计计划编制部门要以市委市政府近年来工作规划和计划为依据，用心解读，敏锐捕捉党委政府需求，制订订单式审计项目，为政府分忧释疑。

（二）突出重点、实现审计全覆盖

面对日益增加的审计需求，审计项目选项应该突出当前重点工作、群众关心的重点领域、经济运行中的重点行业，将审计的视角扩宽，不留死角，有重点、有步骤、有深度、有计划开展。

（三）科学统筹、量力而行

整合人力资源和项目资源整合，创新审计组织方式，改变以往单一的审计组织方式，打破原来按科室界限，实现按审计项目需要确定审计人员、按需进行培训，做到预算执行审计、政府投资项目审计、专项资金审计、企业绩效审计、经济责任审计等的有机结合，开展同步审计，实现一审多果，形成好的资源、信息和审计成果共享机制。控制年初审计项目总量，留有余地，增强审计工作的主动性和灵恬性。

（四）全面管理、不断总结提高

要树立审计项目计划全过程管理观念，审计项目计划管理是一个系统工程，牵一发而动全身，审计项目计划管理是否科学，直接影响审计工作质量和审计工作效率。特别要加强审计项目计划执行监控和后评价工作，不断总结分析，提高审计项目计划管理的科学性。

二、区（县）审计项目计划管理的优化建议

（一）建立健全审计项目计划管理制度

目前，审计机关的审计项目计划管理尚未形成一个完整的制度和工作体系，主要依靠经验进行管理，市级以下的审计机关多数没有审计项目计划管理机构，审计项目计划编制和计划完成情况统计基本由办公室的同志兼任。这是审计项目计划管理存在的诸多问题的根源，解决存在问题最有效的途径是建立健全审计项目计划管理制度。审计项目计划管理制度应包括审计项目立项原则和立项程序、审计项目工作量评估和审结期限、审计项目计划分配原则、审计项目计划执行监控、执行审计项目结果以及责任与追究、执行后评价等具体内容，全面规范审计项目计划管理，促进审计工作科学发展。

（二）建立健全审计项目计划滚动管理机制

1.建立审计对象基础数据资料库。

区（县）审计机关应集中采集审计对象的职能、机构设置、人员、职责范围、收入来源、执行财政财务收支制度情况、财政预算情况等基础数据，建立审计对象数据库。同时，将历年的所有审计情况或信息录入审计对象库中，审计信息包括审计期间、审计时限、重点内容、审计人员，以及每次审计发现的问题、审计决定、审计整改情况、审计后修订或完善制度等情况，并按审计对象单位财务管理制度是否健全、制度执行是否到位、审计整改是否落实、彻底进行评价，方便日后查询和利用。适时更新和维护已建成的资料库，保证资料的准确性、适用性。

2.实行审计对象分类管理。

将审计对象分为A、B、C三大类进行管理，A类是财政收支数额较大、有财政资金二次分配权或行政审批权较大、社会关注的党政工作部门；财务收支数额较大的事业单位、人民团体；资产总额和经营收入大、或属下企业较多的国有及国有控股企业；镇、街党（工）委和政府（办事处）。B类是财政收支数额一般、属下无独立经济组织的党政工作部门、事业单位、人民团体；资产总额和经营业务收入较大或属下企业较多的国有及国有控股企业，以及政府授权经营的企业。C类是实行报账制的党政工作部门、事业单位、人民团体；属下无独立经济组织或资金总量较小的党政工作部门、事业单位、人民团体；资产总额和经营业务收入一般或属下企业较少的国有及国有控股企业。A类，根据每年市委市政府中心工作的需要、审计力量等情况，优先纳入审计计划；B类，根据每年每年市委市政府中心工作的需要、审计力量适时纳入审计计划，或作为下一轮审计项目计划备选项目实行滚动实施；C类，可适当纳入审计长期计划，也可由审计机关组织内部审计机构实施审计。

3.实行审计项目计划滚动管理。

区（县）审计机关可利用审计对象数据库资料，结合审计对象分类管理，谋划中长期审计工作发展规划，建立以长期计划为导向，中期计划为基础，年度计划为核心，三者结合的审计计划体系，实现审计计划管理从“任务型”向“战略型”转变，实现审计项目计划滚动管理。

（三）建立健全审计项目选项管理机制

1.完善选项程序。

区（县）审计机关在具体计划制订过程应建立二下二上的选项程序。首先，由各科室根据自己业务范围，结合单位中长期审计划和近年审计项目开展情况，提出管辖范围内初步审计项目意见；办公室负责项目管理的同志综合汇总报业务会议讨论确定项目计划初稿征求意见稿；办公室向财政局、市府办、市委办、公资办、组织部等有关部门征求意见，综合各部门意见形成项目计划初稿，报市府办经行政首长审批印发。

2.重视调研、广泛听取意见。

审计项目选项，在一上时，应泛听取基层党委政府、特约审计员和广大群众意见，把握部门、群众关注的热点，选好选准项目；自选专题审计项目，要搞好立项调研，做好项目可行论证和可操作性分析，明确审计项目目标。

（四）强化审计项目执行监控和后评价工作

在审计项目计划执行阶段，要加强对审计组指导、控制、监督，确保按时按量按质完成审计项目计划。对重点项目审计实施方案应反复讨论，最好由业务会议集体审定；加强对审计工作进度的监控，用好AO在线系统与离线系统交互功能，定期检查各审计组实施进度，确保审计项在规定时限完成；加强对审计实施方案要求的重点事项的现场审理，确保审计事项查深查透，不走过场；加强审计报告征求意见稿的审理工作，严格对照审计实施方案进行检查，督促审计组按照审计实施方案实施审计，杜绝方案与审计“两张皮”现象，促进审计组提高现场审计的效率和质量。督促审计组抓住重点，抓住机遇，对审计发现违法违规问题和案件线索的蛛丝马迹，集中力量，深挖问题和线索，由“小项目”做出“大成果”，加大对审计成果的提炼和运用力度。

篇5

1.1995年12月至1997年5月任福清市审计局财政金融审计股长，担任大中型审计项目主审8次,主要有：

(1)负责编制1995年度、1996年度预算执行审计总方案，起草审计结果报告，审计可增加财政收入3031万元。福清市委宋书记作了重要批示，市人大常委会高度评价，市政府做出审计工作专题会议纪要，各部门认真落实审计意见。

(2)1995年度财政有偿使用资金审计报告被福州市审计局专报福州市委，福清市委宋书记对福州市委办公厅《福州信息专报》作出批示，督促各部门落实整改，市政府下发了《加强财政周转金回收工作的意见》文件。

(3)1995年度乡镇财政决算审计调查报告在福州市审计局和审计学会会议上交流，获“优秀论文”二等奖。市委、市政府发出了《关于加强奖金补贴发放工作的通知》文件。

(4)1996年预算外资金管理审计调查报告被市委、市政府采纳，出台了《福清市本级预算外资金管理暂行规定》等三份文件。

(5)1995年农行、中行、人民保险公司资产负债损益审计，查出违纪金额356万元，受到福州市审计局表扬。

2.除担任主审大中型审计项目外,还组织实施并参加乡镇财政决算和镇长、书记任期经济责任等大中型审计项目17次，查出违纪金额1068万元，处理上缴市财政470万元。

3.1997年5月至年12月任福清市审计局副局长，分管福清审计师事务所，1997—1999年组织承办委托业务3534项，实现业务收782万元，跃进全省20大审计事务所行列。分管固定资产投资审计科、行政事业审计科和经贸社保审计科，主持并组织实施行业审计或专项审计调查28次,审计发现管理中存在问题153个，提出审计建议107条，均得到市委、市政府有关部门采用和被审计单位采纳，对全市经济和财政工作起到指导作用，取得显著成效。其中：

(1)组织实施全国性行业审计或审计调查11次，主要有：

1999年度养老保险基金审计成果发表在《中国审计信息与方法》和《福建审计》，获福州市审计学会优秀论文二等奖；市政府下发了《调整机关事业养老统筹金比例的通知》。

年度、年度企业养老保险基金审计，市政府十三届第40次市长办公会议研究审计意见，作出提取代管业务费的决定。

年农网改造项目审计在福州市农网审计工作会议上作经验介绍，市供电公司书面反馈整改审计意见13条。

1998—1999年度工商行政管理部门财务收支、年度普教经费、年三峡库区移民安置资金、年度世行贷款—沿海资源可持续开发项目和公安系统财务收支、年度世行贷款—结核病项目审计和调查所提出切实可行建设性建议和意见，促进了单位规范财政财务管理，为宏观决策提供了服务，得到福州市审计局、福清市有关部门采用和被审计单位采纳。

(2)组织实施省级行业审计或审计调查9次，主要有：

1997年清展花园工程竣工决算、1998年度排污费收支、1999年度机关社保基金、农村社保基金、行政事业性收费和政府性基金收支、1999—年农业综合开发资金、年度环保资金、城市居民最低生活保障资金审计和调查所提出切实可行建设性建议和意见，得到福州市审计局、福清市有关部门采用和被审计单位采纳，为加强内部控制、堵塞漏洞、提高经济效益起到重要作用。

(3)组织实施地市级行业审计或审计调查9次，主要有：

1997年度环保行业审计、1998年建设项目资金来源及开工前审计，被福州市审计局基建投资审计处评为优秀奖。

1997年海城公路工程竣工决算、1999年融侨管委会道路工程竣工决算、1999年度水利建设基金、年度市政府为民办实事项目和土地出让金、年度农村教育附加费、年度机关社保基金审计和调查所提出切实可行建设性建议和意见，得到福州审计局、福清市有关部门采用和被审计单位采纳。

4.承担重大专案审计11次，主要有：

1996年海口镇财政所会计贪污案，1999年市绿化队会计撕毁“小金库”凭证案，年市城镇开发公司私设“小金库”案，年市林业公安分局滥发“红贴”，私设“小金库”案，年市进修学校公款私存，私设“小金库”案，市华侨中学乱收费，私设“小金库”案，年市外贸公司私设“小金库”案，年市体委违规担保案，年渔溪粮站国有资产流失案，年市进修学校违规支付工程款造成市园林绿化队干部贪污案。上述案件审计定性准确，结论正确，移送纪检司法机关后，成为案件审理的重要依据，被立案审查8起，追究刑事责任1人，党政纪处分4人。

5.审计方法创新与经验总结主要有：

(1)年，制定和实施建设项目审计“首问负责制”、“限时办结制”等社会服务承诺制度实施细则20条。该项审计创新办法和经验总结材料被《中国审计报》采用。

(2)1997—年，组织投资审计科实施建设项目工程竣工决算审计155个，审核造价11.22亿元，核减造价1.01亿元，核减率为9.01%。该项采取深入施工现场审计和强化交叉审核等新方法和经验材料在年全省投资审计工作会议上作经验交流，市政府年发出了《关于对我市国家建设项目审计的实施意见》，年省政府《今日要讯》和年省电视台《昂首阔步一路歌》专题片中也有报道。

(3)年6月，为适应福清市行政事业单位会计核算由分散改为集中统一核算的需要，组织行政事业审计科采取改变审计方向和改进审计操作方法等新办法。该项审计经验材料在年全省行政事业审计工作会议上作经验交流。

篇6

富平

近日，富平县审计局组织召开了2017年春训工作动员会，要求全体审计干部迅速收心归位，确保春训会取得实效。采取集中学习与个人自学相结合、专家授课与交流讨论相结合等形式，学政策，学业务，强素质，提水平，做到学习与工作两手抓、两促进。以深入推进审计体制改革和实现省以下人财物统管为契机，结合2017年省市审计工作重点和县域经济社会发展大局，准确分析和把握新形势、新任务，进一步明确审计工作新思路、新举措，制定出台全年审计工作计划。

铜川

为做好2017年各项审计工作，近日铜川市审计局组织召开了审计业务知识培训会。组织学习了全省审计工作会议和全省依法审计及审计质量控制工作视频会议精神，传达了全省经济责任审计工作会议精神，相关科室分别进行了固定资产投资审计及经济责任审计方面的知识培训，突出审计全覆盖、落实审计相关法律法规、自然资源资产离任审计等重点，通过大量的理论知识和实际案例，对审计实务中应注意的一些具体问题，以及如何进一步创新审计方式、提高审计质量和效率进行了讲解。

碑林

近日碑林区审计局召开会议安排部署2017年审计工作，对新华网时评文章《收心、聚力、加油干》以及市委办公厅《关于媒体反映工商局办事难问题有关情况的通报》等进行了原文学习。会议要求继续贯彻落实西安市第十三次党代会精神，深刻领会《追赶超越要走在前列》、《奋力追赶超越，追梦宏伟目标》两篇文章精神，进一步增强“四个意识”；转变服务理念，领会相关通报文章精神并汲取教训、引以为戒，针对作风问题开展自查自纠，站在群众立场开展工作。此外要严格考勤制度，严禁迟到早退，请假必须履行手续，工作人员去向公示牌要标识准确。

保障性安居工程跟踪审计

宝鸡

宝鸡市保障性安居工程跟踪审计开展以来，全市12个县（区）及市本级审计组，按照审计实施方案明确的审计内容和要求，合理调配审计力量认真组织实施。审计组进驻之后，市、县两级凡涉及保障性安居工程项目审批管理建设和资金筹集分配的相关单位迅速联系各审计组负责人，明确需提供资料的时间范围和主要内容。各审计小组的信息联络员每天及时登录省厅保障房审计工作平台，及时下载审计署动态、省厅最新指示，并传达到审计组第一时间进行落实。各审计组包抓领导长期驻守审计第一线，监督落实审计进度。

（宝鸡市局社保科）

榆林

在保障性安居工程跟踪审计工作中，榆林市审计局实行“上审下”的审计模式，对市本级和12县区全面展开审计。2012年至2015年，榆林市已连续4年对全市保障性安居工程实施跟踪审计，查出并纠正了少数项目或单位违规使用保障房建设资金、项目建设程序不规范、保障房长期空置等问题，及时提出整改意见，督促相关部门认真落实整改，取得了一定的成效。

（刘新中）

公车改革审计

耀州

根据审计署《关于加强公务用车制度改革审计工作的通知》，耀州区审计局抽调专人到耀州区车改办、财政局等相关单位进行调查摸底，从而确定抽查单位，确保能完整准确地反映耀州区公车改革情况的实际情况以及准确揭示存在的问题，充分利用各类审计数据，剖析公车改革绩效情况，分析存在的问题及原因，从节约财政资金支出、提高机关工作效率等方面提出客观、公正的审计建议。

（姚莹）

留坝

近日留坝县审计局公车改革审计调查工作全面铺开，该局在收到审计调查工作方案的第一时间，精心安排部署此项审计工作。成立了以投资中心主任为组长及主审，以审计经验丰富的副局长、综合审计科科长为成员的审计调查组；审计组全体人员认真学习了审计调查工作方案、公车改革相关政策文件，对该县公车改革主管部门和单位及2016年度已实行公务用车改革的部分县级重点部门进行了详细的审前调查，制定出符合该县实际情况的审计实施方案。

（窦萍）

专项审计

西安

西安市审计局在民生项目审计中，把农村义务教育学生营养改善计划专项资金作为重点关注内容之一。审计人员以资金流向为主线，对全市10个涉农区县进行审计调查全覆盖，深入财政、教育、卫生、供餐企业等相关部门单位，走访学校40多所，发放回收调查问卷3200多份。采取现场查看和账表核查等方式，对营养改善计划相关政策贯彻执行情况及营养改善计划专项资金拨付使用情况进行了专项审计调查，并提出完善内控制度、强化监督检查、加强人员培训、建立激励机制等意见建议，促进了国家营养改善计划的有效实施。

延安

近期延安市审计局组成14个审计组，采取“上审下”的方式，对市本级及13个县（区）治沟造地土地整治重大工程项目开展审计。延安治沟造地重大项目是陕西省的一项重要民生工程，针对目前存在的工程整体进展缓慢、少数工程质量不达标、项目变更频繁、移交滞后等突出问题，市局统一时间、统一方案、统一口径开展审计，此次审计的重点是工程项目管理及建设情况、工程项目资金管理及使用情况，注重揭示项目建设是否存在决策失误、重复建设等重大损失浪费问题，注重揭示项目建设体制、机制等方面的问题。通过审计进一步提高项目管理水平和资金使用效率，保障全市治沟造地土地整治重大工程项目的顺利实施。

西乡

近日西乡县审计局对“十二五”期间各级财政投入水污染防治资金管理使用情况开展全面审计，重点审计了水污染防治资金的投人、拨付、使用、分配、管理、绩效、项目实施进度、重点控制断面和饮用水水源地水质变化、主要污染物减排等环节，审计组采取听取汇报、查阅账簿、查阅项目建设实施档案及财务资料，进入项目实施地点实际核查等方式，把资金与项目结合、财务收支与效益审计结合，关注是否有挤占、挪用、截留、虚列支出、套取_取资金、牟取私利、失职渎职等问题，把生态环保与经济效益结合起来，客观评价水污染防治资金的使用成效，通过审计揭示水污染防治资金管理和项目实施中存在的重大问题和风险隐患，分析问题产生的原因，提出合理化建议，推动相关政策措施完善。

（张伟）

廉政建设

省纪委驻省审计厅纪检组

近日驻陕西省审计厅纪检组召开了审计厅全体干部职工参加的驻厅纪检组履行监督执纪问责情况通报大会，向全厅干部职工通报了纪检组一年来在监督执纪检查中发现的主要问题，纪检组长尤磊同志还通报了驻厅纪检组一年来履行监督执纪问责工作主要情况并传达了省委、省纪委有关派驻机构管理体制改革的新变化和履责监督的新要求，同时还对驻厅纪检组在监督执纪问责中遇到的沟通、配合、协调不畅等问题和当前厅机关党风廉洁建设中存在的突出问题等分别进行了指出、问责和警示。厅党组书记、厅长李健对纪检组履行监督执纪问责工作职责表示坚决支持，并要求厅机关各处室对纪检组通报指出的问题进行认真整改，对厅机关今后改进管理、强化廉洁建设工作提出了要求。

大荔

大荔县审计局把廉政监督延伸至审计一线，推进机制创新。由局纪检组牵头，各分管领导带队成立了四个回访小组，对2016年完成计划任务80%的审计项目，按原分管负责人员相互交叉的原则进行了廉政回访，主要对审计组审前公示、审计人员文明执法、执行审计纪律规定等情况进行回访，召开座谈会邀请被单位领导班子成员和办公室、财务工作人员等参加，听取被审单位对审计组成员的意见和建议，了解被审单位对审计结果决定的整改落实情况，要求参会人员对审计组工作客观公正地进行评价，填写廉政建设情况回访测评表。局纪检组将廉政回访结果上报局党组，纳入股室年度考核，并将回访结果作为审计人员评优选先的重要依据。

（董文博 李华平）

扶贫帮困

镇巴

镇巴县审计局包扶青水镇古路村以来，针对前期多次入户调研了解到该村贫困户近六分之一是因病致贫的客观现实，镇巴县审计局党组主动作为，大力开展送医下乡活动。在县局的协调下，镇巴县中医院派医护人员前往古路村开展贫困户义诊活动，为全村近150名患者查体诊断对症下药，开出良方并提出治疗建议。在开展义诊的同时，还向村民发放了“慢性病防治手册”等医疗健康宣传知识手册300多份。

（刘世明 苟鹏）

勉县

近日，勉县审计局驻村工作队深入包扶村镇川镇安咀村贫困户家中开展拟脱贫户退出自查评估工作。2016年，该局包扶村共有贫困户83户230人，共结成“一对一”“一对多”帮扶对子83对。通过帮扶，该局帮助他们协调、解决建房住房问题，举办致富培训班，落实产业扶持补助资金，成功申报教育、医疗、金融等惠民政策，落实基础设施建设等各项扶贫政策。此次该局驻村工作队开展调查走访工作，进一步核准家庭收入支出账目，填写贫困退出自查评估相关表册。经自查评估，初步确定了17户45人已达贫困退出标准，后期将会按程序对拟贫困户开展脱贫认定和信息更新工作。

（丁瑞）

信息台

渭南

近日，渭南市审计局举办了以“做诚信审计人”为主题的道德大讲堂。本期大讲堂由南京审计学院教授主讲，市局全体领导干部参加。讲堂从诚信是审计人员的基本素养、党和政府高度重视审计诚信建设、重诚信守纪律依法审计三个方面展开诚信教育，结合审计工作中以诚信为本的相关例子进一步阐述做诚实守信审计人的重要性。通过本期道德讲堂，审计人员进一步认识到重诺守信的重要性。

白水

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一、加强审计质量控制的几点措施

1、以人为本，创造审计质量控制的环境基础。审计质量控制中最活跃、最积极的因素是人，因此，审计质量控制要做到常抓不懈，首先就要以人为本，深入抓好学习培训，加强审计队伍建设，奠定审计质量控制的环境基础，只有这样才能不断提高审计工作质量，全面提高审计人员的政治素质、职业道德和专业能力。其次要采取办学习班、倡导自学、参加普法考试、请专家授课等多种形式学习审计法、会计法等与审计相关的法律、法规知识，尤其注重抓好审计署六号令和《财政违法行为处罚处分条例》学习，要通过选派审计人员积极参加上级审计机关组织的审计准则培训班、专题研讨班和业务知识培训班以及有关加强审计质量的培训等形式，努力培养一专多能的复合型审计人员。力求通过深入扎实的培训学习，规范审计行为，着力提高审计工作质量，有效规避审计风险。

2、抓住关键环节，审计质量实行全过程控制。质量是审计工作的生命线，它的好坏直接关系审计工作的可信度和权威性，要求我们必须要高度重视审计工作质量，切实提升审计工作质量，降低审计风险，从实际工作中来看，就要认真执行审计署六号令，全面加强审计管理，规范执法行为，把审计质量控制贯穿于审计工作的全过程。

一是加强审计项目管理。坚持严把“六关”。即：计划关，要认真开展调查研究工作，围绕上级审计机关的统一安排、围绕政府中心工作和群众关心的热点问题编制年度审计项目计划；时间关，对每个项目都要规定完成时限；统计关，每个审计项目结后，审计小组要填写明细表，及时进行统计汇总；复核关，每个审计项目结束后，综合法规科复核人员都要对审计文书进行全面复核，提出复核意见；质量关，要通过《督办审计决定落实暂行办法》、《审计过错责任追究办法》等来加强内部管理，对审计意见、审计决定落实情况进行跟踪检查，维护审计执法的严肃性；考核关，每年年初，要对上一年的审计项目从立项到立卷归档进行检查、考核、评比，激励先进，营造氛围，以此促进审计项目质量的提高。

二是制定审计方案做到科学合理。在审计方案的制定上，掌握全局，突出重点，审计项目实施前深入被审单位进行审前调查，摸清被审单位财政财务收支、资产负债损益、管理等基本情况，在此基础上制订周密的实施方案，明确审计目标，细化审计内容，突出审计重点，合理安排审计时间和审计力量。

三是拟定部分审计项目，严格按照审计署六号令实施。年终对其审计质量进行全面考评，并给予一定的奖励。

四是规范审计复核审理。为使复核审理进一步规范，要制订关于加强审计质量控制的一系列相关制度，如：《审计复核制度》、《重大事项集体审定制度》等，规定凡是本系统范围内实施的审计项目均要实行集体审定制度。要实行主审、审计组长、业务科长、复核人员、综合法规科科长、分管局长和集体审理委员会七级负责制，对每一个审计项目从审计工作底稿到审计决定，都要严格复核程序、复核权限，进行全面复核和检查。

五是抓好审计的审中控制。每个审计项目审计实施之前，都要进行审前公示，由监察室负责实施监督，在被审单位张贴审前公示，审计组设廉政监督员；审计项目结束撤点之前，局长、分管局长都要听取审计小组的专题报告，以便更加全面、客观地分析总结审计项目实施情况，从事实、法律、文字、审计评价等方面认真分析，做到集思广益，培养审计人员严谨细致的工作作风，努力打造精品项目。

六是严把审计文书质量关。审计项目结束后，要求审计小组要高度重视审计文书质量，特别是要注意提高审计报告的质量，要求提出的意见和建议要符合实际，具有针对性和可操作性，能够促进被审单位建章立制、加强管理。

七是严格立卷归档，把好审计档案关。每个审计项目实施完毕，由审计主审负责，按照审计档案谁审计谁负责的原则，严格按顺序将文件材料汇总装入档案，做到整个项目资料齐全，案结卷成。

八是认真落实审计回访制度。抽调综合部门人员组成审计回访小组，对部分审计项目进行回访，同时结合每年开展的政风评议活动发放问卷调查，通过回访和问卷调查了解审计组在审计期间廉政纪律执行情况，将回访情况及时向党组报告，并建立回访档案，与年终考核严格挂钩，实行一票否决。

二、当前审计质量控制中存在的主要问题

1、在审计方法上还有待进一步改进。如内部控制审计、抽样测评还没有被广泛的运用于审计实践，审计监督的职能还不能在各个领域、各种行业做到充分发挥，需要打破传统审计方法，适应形式的发展，在审计方法上做到有所创新、有所改进，切实履行好监督职能。

2、在审计手段上还需要进一步提高。在信息化的环境下，传统的审计方式已经受到挑战，增加审计的科技含量，推进审计技术进步已显得尤为重要。如对计算机审计软件和审计实施系统（AO系统）的运用多数还处于摸索和尝试阶段，在审计管理经验以及审计模块的开发上还需要进一步提高，目前还没有充分发挥计算机审计系统的效能，因此在审计效率和审计质量上还有待逐步提高。

3、在执行审计署六号令的认识上有误区，主要体现在审计日记的记录上还不够及时、完整。要加强审计质量控制，就必须要严把审计日记关，审计组长和审计人员都要对审计事项真实完整地编写审计日记，在此基础上，编写审计工作底稿，这既是追究审计人员责任的一个依据，也是保护审计人员的一个依据，有利于增强审计人员的责任感，在这一点上我们大多数审计人员认识还不够深，体现在审计实践中感到审计日记记录麻烦、必要性不大，因此造成记录不够及时、完整。

4、在集体审定方面需要进步加强。要加强对审计项目质量的控制，就必须执行集体审定制度，重大事项必须通过集体审定、集体会诊。

三、加强审计质量控制的建议

1、加强审前调查和审计方案的制定。对所有的审计项目都要进行审前调查，并制定可行的审计方案，确保每个审计项目的质量，在审计项目的审计周期上也应科学、合理安排时间，尽量缩短周期。

2、提高审计手段。要加强对计算机审计软件和审计实施系统（AO系统）的学习和运用，提高审计效率和审计质量。

3、完善审计日记记录。规定要从进点之日起，审计组长和审计人员都要对审计事项真实完整地编写审计日记，在此基础上，编写审计工作底稿，按照审计署六号令严格实施，进一步完善审计日记记录。

4、加强集体审定。对重大事项要求必须进行集体审定，不经审定，不得实施。

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一、征求群众意见情况

按照“两评一树”活动要求，与分管科室的科室长和工作人员进行了谈心，认真听取了他们对局领导班子和本人在推动发展，履职尽责，服务民生，优化环境，提升境界、锐意进取，注重落实、积极作为，联系群众、文明行政，遵纪守法、清正廉洁等方面工作和作风的意见建议，并认真填写了谈心手册，共谈心7人次，征求了对局领导班子的意见建议4条，对本人的意见建议2条。到所联系的利津县审计局进行了专题调研，面对面征求县区审计局对局领导班子和局工作的意见建议并形成了调研报告，共征求意见建议4条。汇总征求到的意见建议，对局领导班子的意见和建议主要是搞好计算机审计业务培训、强化科室之间的衔接与配合；对我个人的意见和建议主要是加强对基层审计情况的调查研究、及时解决和反映基层工作中出现的困难。

二、今年来的工作和作风情况

工作情况：1至6月份分管财政审计、协助分管审计计划等工作，7月份以后分管法规审理科和财政审计科。今年以来，带领分管科室同志先后进行了市级预算执行审计，起草和修改了《市审计局审计业务操作规程（试行）》，具体组织了对市财政局、地税局、国库等单位的审计，撰写和修改了提交市政府的审计结果报告和提交市人大的审计工作报告，办理了市人大第六届第28次会议有关审计工作的审议意见，对广饶县2010年财政决算和5名县级领导干部经济责任情况进行了审计。审理复核审计项目案卷33卷（个）。配合了国家审计署、省审计厅对我市的延伸审计。

作风情况：能够学习、领会党的十七大以来的新思想、新观点，坚持重大决策集体讨论、集体决定，认真执行党组决定。工作能够独挡一面、勇于负责，同时与其他领导班子成员增强沟通交流，相互配合不推诿，密切团结协作，齐心协力抓好工作。在工作中以身作则，自觉遵守各项廉政规定和审计纪律“八不准”规定，做到了廉洁从审、秉公执法，不，未发生过收取礼品和有价证券的问题。同时，认真落实“一岗多责”的要求，加强对分管科室人员的廉政思想教育，严格审计现场工作纪律，使大家能够自觉抵制不廉洁的行为。近年来，所分管科室人员没有发生一起违反廉政规定和审计纪律的情况。

三、存在的主要问题

主要表现在：一是学习不够勤奋，专业理论研究不深不精，政治理论素养仍需提高。原因是事业心不强，仍存在懒、傲、满的错误思想，总以为自己从事审计时间长，知识已经够用了，缺乏真学、真懂、真用的良好作风。二是思想观念跟不上形势变化，工作不能把握主动。原因是担任领导后，一线工作逐渐减少，事务性工作多了，调查研究少了，思想上工作主动性差了。三是履行行政职责不够到位、责任意识需要进一步加强。

四、今后的努力方向

（一）进一步加强政治理论学习，坚定理想信念，认真实践科学发展观，积极主动地开展工作。一定要居安思危、增强忧患意识。当前的形势和任务，都对审计工作提出了新的、更高的要求。在今后的工作中要解放思想，大胆工作。树立为社会、为大局、为集体服务的思想，重新认识创新理念，用全新的思维和方式去做创造性的工作，不断研究当前的新形势、新问题，大胆提出合理化意见和建议，为领导当好参谋和助手。

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一、认真制定整改方案

以分析检查报告为依据，全处人员围绕制定、贯彻整改落实方案，积极建言献策，努力转变作风、改进工作,认真制定整改落实方案。整改落实方案注重可操作性，整改措施目标化、具体化，明确责任、明确措施。对查摆出来的突出问题和需要完善的制度，按轻重缓急和难易程度，分别提出整改落实的目标和要求，使整改落实工作有章可循。在统一认识、深入调研、分析检查的基础上，及时制定和完善有利于促进内审工作发展以及搞好学校审计工作的各项措施，把创新内审工作,提高内审工作效率作为整改落实的一个重要内容。

整改方案制定后,采取会议和网上公示的方式向拟参加满意度测评人员通报，接受大家的监督。及时召开整改阶段动员会，安排部署整改工作。“整改提高显成效”是本阶段的主要工作目标，做好整改提高工作的动员部署，是搞好整改的基础。

二、解决整改方案中的突出问题

针对存在的突出问题，我处坚持边整边改，主要的做法及成效是：

1、继续抓好科学发展观的理论学习。

组织大家认真学习科学发展观的重要思想，通过学习，大家思想认识有了很大的提高，对科学发展观的理论体系、科学内涵、精神实质和根本要求等有了更深刻的理解，增强了全处人员贯彻落实科学发展观的自觉性。

2、更加明确了内审工作的目标定位。

长期以来，学校内审工作一直扮演着“经济警察”的角色，而忽视了内审工作“免疫预防”的功能。通过这次学习，大家结合学校内审工作的实际，主动将内审工作和科学发展观联系起来，认为：学校内审工作的灵魂就是要促进学校教学、科研工作健康安全的科学发展，保证学校经济的规范运行。为此，必须在工作中将审计的关口前移，不仅要发挥审计监督的作用，更要发挥审计“预防、诊断、治疗”的“免疫”功能，将审计监督职能贯穿在学校各项经济活动的事前、事中及事后的全过程。

3、对内审工作的重点工作领域有了进一步的认识。

学校内审工作什么是重点，如何突出内审工作的重点进行审计是我们一直关注的问题，通过本次科学发展观的学习，我们有了更深刻的认识。大家认为：学校内审工作的重点，应该与学校改革和事业发展目标联系起来，只有这样，才能真正体现内审的监督服务职能，确保学校各项工作的顺利完成。学校“十一五”发展规划明确了我校的发展目标，就是要把我校建设成为“综合性有特色的教学研究型大学”，在这一目标中，涉及诸多方面的工作，但重点工作就是要把学校的教学、科研搞上去，提升学校服务社会的能力，为社会经济服务。为实现这一目标，就要有一个良好的经济运行环境，内审工作必须围绕这一重点，对教学科研必须的基础设施建设、重大设备采购、“211工程”建设等重点项目经费实施重点审计，确保经费的安全，确保各建设项目的顺利完成。

4、责任意识进一步加强。

通过学习实践科学发展观活动，责任意识得到了进一步加强，内审工作是学校工作不可或缺的重要组成部分，我们应该清醒地认识到：我们必须要转变审计理念，要有较强的责任意识，要在学校各项经济工作中，主动发挥服务与监督并重的保障作用，在审计过程中要为被审计部门、被审计人员提供必要的服务和咨询，通过开展“参与式”的内部审计，体现科学发展观“以人为本”的重要思想，充分发挥内审工作“免疫”功能的作用，促进学校的党风廉政建设。在审计工作中坚持内审工作规定的独立、客观、公正的要求，重视审计结果的落实，并通过后续审计的方式，督促他们尽快改正，使审计意见和建议落到实处。

三、今后内审工作的努力方向

1、进一步解放思想，坚持理论学习不放松

正确的理论是指导一切工作的明灯，科学发展观是指导我国今后一段时间发展的重要理论，也是指导各项工作的理论武器。今后我们将继续坚持学习实践科学发展观，更加深刻地领会其深奥的科学内涵，进一步解放思想，并且做到贯彻落实的方法措施得力，以正确的理论来指导我们的审计工作，把我校的审计工作做得更扎实。

2、强化咨询服务职能，坚持为学校中心工作服务不放松

学校内审工作必须始终围绕学校教学科研两个中心不放松，牢固树立为教学科研服务的意识，在发挥“预防、诊断、治疗”相结合的“免疫”功能的基础上，发挥服务与监督并重的保障作用，强调在审计过程中要为被审计部门、被审计人员提供必要的咨询服务，以便确保学校各项规章制度的有效执行，确保学校教学科研任务的顺利完成，保障学校各项经济活动正常有序的进行，确保学校资金的安全完整。

3、构建内审工作新模式，坚持改革创新不放松

任何一项工作必须随着其环境、任务的变化而变化，学校内审工作也不例外。随着学校事业的发展，审计模式必须要改革创新，审计人员必须要改变观念，审计手段和方法必须要现代化。今后我们将通过建立审计监督常规机制，科学配置审计人员，通过信息化的手段提升审计效率和质量，切实把握“突出重点”的方针等途径，构建内审工作新模式，以便适应新形势、新情况下的学校内审工作，只有这样，才能把学校内审工作做得更好，才能真正发挥学校内审工作服务监督的作用。

4、提升审计手段和方法，坚持提高内审工作效率和质量不放松

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关键词：医院内部审计 误区 对策

中图分类号：F239.6

文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2014）02-114-02

医院内部审计是医院实施全面管理的重要组成部分，具有枢纽地位。内部审计监督覆盖医院财务、业务和管理活动，加强内部审计工作质量控制，推进内部审计工作的信息化建设，充分发挥内部审计工作在医院组织治理、风险管理和强化内部控制中的作用，具有十分重要的意义。

因为对内部审计定义理解不透彻、内审制度不健全、工作性质不明确、监督机制缺失等方面原因，导致内部审计工作在医疗系统开展得不是很好。

误区之一：科室设置是健全机构的要求

随着医院经济的发展和规模的扩大，外部监督力度逐步加大，为迎接外部检查，做好对口接待，或医院在某一级档次上的机构设置有此硬性要求，医院领导就会考虑设立相应的科室，医院内部审计科就此应运而生。因此，审计科作为医院的职能科室在其制度建设、工作性能等方面存在很多欠缺，未能很好地发挥内部审计在医院经济管理方面应有的职能作用。

医院是否应设置审计科呢？1994年8月国家颁布《中华人民共和国审计法》，第一次以法律的形式确立内部审计制度。2003年3月，国家审计委员会规定设立独立的内部审计机构。也就是说，医院设立内部审计机构，一是《中华人民共和国审计法》的要求；二是医院经济管理的需要。内部审计机构的设立对加强管理意义重大。

对于内部审计来说，其形式上的独立性肯定不如外部审计，如果就此认为内部审计不如外部审计，那是十分荒谬的。医院要积极宣传和倡导树立内部审计新概念，正确理解、充分发挥内部审计在单位内部会计监督制度中的重要作用：

1.预防保护作用。内部审计机构通过对会计部门工作的监督，有助于强化单位内部管理控制制度，及时发现问题纠正错误，堵塞管理漏洞，减少损失，保护资产的安全与完整，提高会计资料的真实、可靠性。

2.服务促进作用。内部审计机构作为企业内部的一个职能部门，熟悉企业的生产经营活动等情况，工作便利。因此，通过内部审计，可在企业改善管理、挖掘潜力、降低生产成本、提高经济效益等方面起到积极的促进作用。

3.评价鉴证作用。内部审计是基于受托经济责任的需要而产生和发展起来的，是经营管理分权制的产物。随着企业单位规模的扩大，管理层次增多，对各部门经营业绩的考核与评价是现代管理不可缺少的组成部分。通过内部审计，可以对各部门活动作出客观、公正的审计结论和意见，起到评价和鉴证的作用。

误区之二：审计科就是“养老”的地方

从目前大多数医院内部审计配备的人员来看，未按科室设置要求和目的配备内部审计人员，存在以下几个方面的问题：

1.领导不重视，人员配备不足。总认为内部审计科室属于行政管理后勤科室，不属于创收科室，是吃“闲饭”的科室。

2.内部审计人员专业不对口。一般由临床退伍下来的高年资护士长担任。

3.业务素质低下，不能独立开展审计工作。配备的人员学历不高，既不懂审计，又不懂财务，更不懂医院管理。

4.与其他科室合并设置，不考虑内部审计的独立性。一般审计与审核、物价、财务、纪检或监察部门合并为一个大科。

据国家审计委员会对72家大型企业的调查，人员配备不足占42.88%；专业技能缺乏占26%。审计是一个专业技术要求很强的职业，同时也是一个不断面对新法规、新知识、新技能的行业。内部审计队伍建设亟待加强，提高其在政策、业务等方面的水平，更好地胜任岗位工作，才能满足内部审计工作的要求。

一是选拔懂审计与财务、又懂经营管理的复合性人才。根据目前单位人员结构和素质，尽量派选综合素质高，实际经验丰富的人员充实内部审计队伍。

二是通过培训和业务交流。不断提高内部审计人员的素质水平，以适应形势发展需要。不但要熟悉财务和审计业务，而且要具备经营管理、经济法律等方面的知识，建立一支知识结构多元化、专业知识技能化、技术职能资格化的专业队伍。

三是提高内部审计工作的技术方法，建立审计数据库，加快审计信息化建设，提高计算机辅助审计工作。

四是增强内部审计人员的宏观意识、大局意识，牢固树立内部审计服务于单位发展的意识。

误区之三：内部审计就是查处违法违纪违规

说到内部审计，人们很容易将之与外部审计联系起来，与纪检监察部门等同或功能相混淆，不自主地将单位自主经营与加强内部审计工作对立起来。认为内部审计工作就是查处违法、违纪、违规，到那个科室联系业务，很容易让其他人误会到该科室是不是在经济上有什么问题，本科室人员也感到十分不爽。其实，这是由于对内部审计的理解和认识上的错误，导致对内部审计的职责和功能的认识仍然停留在查错纠弊的层次上，是对内部审计定位上的一种认识错误。

根据《中华人民共和国审计法》对内部审计的最新定义，内部审计是建立于组织内部、服务于管理部门的一种独立的检查、监督和评价活动，它既可用于对内部牵制制度的充分性和有效性进行检查、监督和评价，又可用于对会计及相关信息的真实、合法、完整，对资产的安全、完整，对企业自身经营业绩、经营合规性进行检查、监督和评价。

2001年国际内部审计师协会（IIA）第七次最新的内部审计定义指出：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理程序的效果，帮助组织实现其目标。

现代内部审计之父劳伦斯·索耶（Lawrence B.Sawyer）认为：内部审计是企业内部咨询师，而不是内部的冤家对头；是家中的贵宾，而不是街上的巡警。他不仅要寻找那些或大或小的错误，而且要为改善企业内部业务活动提供指南；他不是处分众人的事后诸葛，而是鞭策人们励精图治的咨询师，他不仅关心事情是否做得恰当，而且关心该做的事是否做了。

审计人员最主要的工作在于发现问题，不在于解决问题；可提供解决问题的方案，但不是解决问题的主体。内部审计更可能通过专注于确认作用来增加企业价值，而不是通过更多地开展咨询活动。

内部审计应当提供建议，挑战并支持管理层作决定，而不是他们自行作出风险管理决定。充分发挥内部审计在企业全面风险管理中的核心作用，是为管理层就风险管理的有效性提供确认。

误区之四：领导安排审计工作

因对内部审计概念理解的错误导致对内部审计工作性质理解错误。主要表现在：

1.内部审计工作机制不健全。内部审计制度不健全。

2.领导安排内部审计工作。内部审计工作以领导主观意志为准，乱“审”会给管理工作带来很多负面影响，反间干群关系，产生抵触甚至敌对情绪。

3.内部审计工作缺乏主动性，无内部审计计划，工作随意性强，没有采用系统的方法评估和确定内部审计的重点部门和重点领域。

内部审计涵盖内容很多，审计范围不是越广越好，应当依据相关性原则，从审计范围责任的性质和责任大小把握审计重点，切实选择能准确、客观恰当反映或体现内容或事项，有效地揭示问题，不应面面俱到。根据审计范围和审计结果，建立科学公正的责任认定标准和评价体系。

要建立一套严密的计划流程，化解审计风险，做好审前调查，编制工作计划，下达审计通知，开展现场审计，撰写工作底稿，交换意见，审计报告，后续跟踪审计。

任何活动只有为企业创造或增加价值，才能为组织所重视，才能生存下去。没有审计是万万不能的，但是审计也不是万能的，不能解决所有问题。

内部审计的工作重心要向全面风险管理和综合经营管理转移，审计目标从偏重财务收支的真实、合法、效益转向经营审计和效益审计。

审计方法要向风险导向转变，由过去对会计资料的详细检查转变为以评价内部控制系统为基础的抽样审计，并借助对内部控制系统的评价结果确定审计重点、范围的方法。

根据单位内控制度建立、健全及执行情况，内部审计应当重点关注以下内容：

一是重大决策程序。重点：重大决策是否经过必要的程序：集体讨论、市场调研、成本分析，以及科学分析预测带来的社会效益和经济效益。

二是收款环节。重点：收款环节制度建立及执行情况，内部控制是否严密，有无漏洞存在，防止不法分子有空可钻，造成单位经济损失。

三是大型器材购买环节。重点：大型器材购买环节购买事实是否存在，质价比、性价比如何，是否经过招投标程序，事前考察、谈判以及合同签订、付款环节是否分置。

四是基建工程。重点：基本建设投资程序是否合规，招标、投标、集体研究、工程监理等环节是否规范，增加操作上的透明度。

五是医用材料以及药品采购程序。重点：医用材料以及药品采购是否有相应的规定，测试制度落实，有无违规现象存在。

误区之五：缺乏质量控制机制

主要表现在职业道德遵守不规范，内部审计准则不健全。内部审计工作质量得不到保证，不能发挥内部审计在管理上实施监督和推动作用。因此，要提高内部审计工作质量，必须建立一套内部审计质量控制机制，对内部审计质量进行评估。

一是建立健全内部审计质量责任追究制度，增强内部审计人员的紧迫感、危机感和责任感，引导和督促内部审计人员提高自身素质，使内部审计真正发挥其在领导干部管理领域的高层次监督作用。

二是完善内部审计机构的自我评估，加强内部审计过程的质量控制和精细化管理。处理好审计人员、被审计人员和审计委派人员等三方管理，提高内部审计工作质量。

三是设立内部审计委员会，充分发挥内部审计监督作用。通过机构重置和机构改革，逐步建立独立的内部审计体制，并健全和完善内部审计制度，真正做到人员机构独立、业务独立、经费独立。

四是推进内部审计信息化建设。以风险为导向，构建审计立项的协同共享信息平台。建立自动关联的数字化审前调查和审计方案模型。包括审计项目的目标、审计依据、审计范围和审计重点、审计方法、审计分工和审计时间安排等内容。实现审计结果载体模板化和审计方法科学化的结合。实施审计项目全过程的在线管理、控制和考核，保证审计目标实现的质量。

参考文献：

[1] 杨柔坚，李海涛.完善内部控制制度，提高企业管理水平.中国审计，2013（8）

[2] 周立云.利用信息化，解决内部审计项目质量问题.中国审计，2013（8）

[3] 王桂连.企业内部控制软控制研究.财会通讯（综合），2010（5）