金融会计的特点范文

导语：如何才能写好一篇金融会计的特点，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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    1、新制度在会计确认、计量方面有所突破 

    其表现在:(1)明确了金融企业会计核算的基本假设和一般原则。会计假设和一般原则是会计确认和计量的前提条件,比如权责发生制原则、配比原则、划分收益性支出和资本性支出原则等是企业确认费用的前提条件,历史成本原则是企业对资产、负债进行计价的前提条件。(2)对资产、负债、收入等概念进行了重新定义。概念框架的重构是进行会计确认和计量的基础,比如新制度对资产的重新定义,成为将开办费用、待处理财产损失、资产减值等不能给企业带来经济利益的项目排除在企业资产之外的理论依据。事实上纵观通篇新制度,大多数的条款是关于如何进行会计确认、计量的规定,其次是关于如何对外进行信息披露的规定,而对会计记录方面的规定则基本没有涉及。会计记录方面的规定留待与会计制度配套的分行业会计核算办法来解决。 

    2、新制度采取了更加稳健的会计政策 

    (1)对朝末资产的计价采用成本与市价孰低法,要求对不实资产计提减值准备。新制度第四十五条规定:"金融企业应该定期或者至少每年年度终了对各项资产进行检查,根据谨慎性原则,合理地预计各项资产可能发生的损失,对可能发生的各项资产损失计提资产减值准备。"应为之计提减值准备的资产包括:短期投资、应收款项、各项贷款、抵债资产、长期投资、在建工程、固定资产、无形资产等,涉及金融企业的各种主要资产。提前确认可能发生的资产减值损失,充分体现了稳健主义思想。 

    (2)对与或有事项相关的或有损失和预计负债予以确认并充分披露,而对或有资产一般不予确认。根据会计的实现原则,当期没有实现的业务或事项就不能在当期确认。按此原则,各种担保业务、未决诉讼、贷款承诺、银行承兑汇票等依赖未来事项证明的或有事项,以及未履行或处于履行过程中的衍生金融工具,都不具备确认条件,因而都属于表外业务。表外业务虽然尚未实现,但给企业带来极大的潜在风险,特别是衍生金融工具,由于通常只需要5%-20%的保证金就能完成交易,其风险放大作用就更加明显,英国巴林银行的倒闭即是一个明证。"以衍生金融工具为代表的表外业务是一把'双刃剑',经营得好会带来较高收益,否则会蒙受巨额损失。"(刘玉廷,2001)因此,对与或有事项相关的或有损失和预计负债予以确认和披露,是金融企业预防风险的一项重要措施,有关规定在第一百二十五至一百三十一条中得到了充分体现。 

    (3)对收入确认采取更严格的标准。第八十四条规定:"金融企业提供金融产品服务取得收入,应当在以下条件均能满足时予以确认:①与交易相关的经济利益能够流入企业;②收入的金融能够可靠地计量"。这一条说明,如果有证据表明与交易相关的经济利益不能流人企业或者收入的金额不能可靠地计量,企业就不能在当期确认该项收入。因此,第八十五条进一步规定:"(金融企业)发放贷款到期90天后尚未收回的,其应计利息停止计人当期利息收入,纳入表外核算;已计提的贷款应收利息,在贷款到期90天后仍未收回的,或在应收利息逾期90天后仍未收到的,冲减原已计人损益的利息收入,转作表外核算。"

    (4)允许企业自主决定计提坏账准备和贷款损失准备的范围、方法、比例,简化环账(呆账)核销的审批程序,解决了准备金不足、坏账(呆账)长期挂账、资产不实的问题。坏账准备、贷款损失准备的提取和环账、呆账的核销是金融企业会计制度改革的核心问题之一,新制度对此作了改进。第四十七条规定:"金融企业应当在期末分析各项应收款项的可回收性,并预计可能产生的坏账损失,计提坏账准备。计提坏账准备的方法由金融企业自行决定。金融企业应当制定计提坏帐准备的政策,明确计提准备的范围、计提方法、账龄的划分和提取比例。"第五十九条规定:"对有确凿的证据表明确实无法收回的应收账款、贷款、长期投资等,根据金融企业的管理权限,经股东大会或董事会,或行长会议或类似机构批准作为资产损失,冲销已提取的相关资产减值准备。"

    (5)借款费用资本化的处理体现了稳健性原则。第六十九条规定:"如果某项固定资产的购建发生非正常中断,并且中断时间超过3个月,应当暂停借款费用的资本化,其中断期间发生的借款费用,不计入所构建的固定资产成本,将其直接计入当期损益。"

    此外,允许企业对固定资产采用加速折旧法,将无形资产在研究与开发过程中发生的材料费用、工资、借款费用等直接计入当期损益,长期股权投资差额摊销期限的选择等方面的规定,都是稳健性原则的具体运用。

    3、新制度体现了统一性与灵活性的结合

    新制度的统一性表现在两个方面:一是与《企业会计制度》统一。两个制度在基本原则、基本概念等方面是完全一致的,对多数业务的核算原理也基本相同。二是在金融企业之间的统一。新制度不再区分银行、保险公司、证券公司、期货公司等制定不同的会计制度,而是制定统一的制度框架,对各类金融企业的会计核算和报告都有规范作用。

    在努力实现统一性的同时,新制度保持了必要的灵活性。从横向上看,考虑到金融企业同一般企业在经营性质上的差异,新制度没有照搬《企业会计制度》,而是吸取了其原则、概念、基本体系等可取内容,并结合金融企业的业务特点重新制定了有关规定;考虑到不同金融企业之间经营性质上的差异,新制度针对各类金融企业有不同的规定。如第七十八条规定:"金融企业的所有者权益,主要包括实收资本(或股本)、资本公积、盈余公积和未分配利润等。从事存贷款业务的金融企业计提的一般准备、从事保险业务的金融企业计提的总准备金、从事证券业务的金融企业计提的一般风险准备、以及从事信托业务的金融企业计提的信托赔偿准备也是所有者权益的组成部分。"这一规定既指明了金融企业同一般企业在所有者权益构成方面的相同和不同之处,也表明不同金融企业在所有者权益构成方面的不同。从纵向上看,新制度的许多规定比老制度灵活,增加了企业自主权。比如环账(呆账)政策、固定资产折旧政策、所得税政策等首由企业自行确定。

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一、金融会计学的难点

学生们反映，金融会计学的难点主要是：1联行往来业务核算，联行往来是银行系统内各个行处之间的资金帐物往来，其内容包括全国联行往来、分行辖内往来和支行辖内往来三级往来；2商业银行外汇业务核算，商业银行外汇业务主要介绍全国联行外汇业务往来、港澳及国外联行往来和行往来的基础知识并在此基础上介绍几种典型国际贸易结算的基本会计处理方法；3经理国库业务，主要包括预算收入的收纳、报解，预算款项的支拨；4结算业务，主要介绍人民币各种支付结算方法的会计处理。

二、学生学习困难原因分析

针对金融会计学难点本身进行分析，可发现：联行往来工作中，收报行使用有些会计科目确实不好理解；商业银行外汇业务内容虽然不多，但国际结算方法复杂；财政管理体制是财政学课程中的重要内容之一，同时也是财政学教学难点之一，很多同学对财政管理体制内容掌握的不好，并且缺乏必要的税收知识，因此对经理国库业务中的预算收纳和报解的核算难以理解；加上结算业务中使用的凭证联次众多，传递方向复杂，这自然也会造成学习困难。

除了以上的这些特殊原因以外，还有更一般的原因：

第一，金融会计学逻辑性比较强，要学好金融会计学必须要有基础会计学和财务会计学的基础，而金融专业同学在学习基础会计是不但重视不够，个别同学还有一定的抵触情绪，致使会计学基础知识掌握的很不好。

第二，金融会计学方法非常特殊。基础会计学和财务会计学教学内容主要是工商企业会计方法和工商企业各项业务的会计处理。因此即便是会计学基础打得很好的学生在学习金融会计是也会遇到困难。

第三，金融会计中使用的凭证报单众多、格式各异，学生们缺少形象认识。

最后，很多学生对学习金融会计重视不够，也缺少必要的兴趣。

三、通过改革教学方法以提高教学质量

针对上述各种原因，必须采取有针对性的具体措施，改进教学方法，这样才能真正提高教学质量，改善教学效果。

（一）金融会计学既有很强的理论性也有很强的实践性，针对个别的难点，必须做到精讲多练。

（二）必须向同学们强调金融会计学逻辑性很强，要想学好金融会计，必须打好会计学基础。

（三）金融会计学虽然方法特殊，但与其他各行业会计的基本原理还是相同的。针对同学比较熟悉工商企业会计的特点，在教学过程中将金融会计方法同工商企业会计方法对比讲授能够加深同学的认识，有利于提高教学效果。新晨

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1.金融会计从业人员职业道德的含义。

金融会计职业道德具体内容包括：爱岗敬业——即金融会计从业人员热爱本职工作，严肃认真负责的对待自己的工作；诚实守信——会计人员谨言慎行，不伪造，不做假，信誉第一，真实反映单位一切经济业务事项。同时，应当充分自觉的有保密意识；廉洁自律——要求会计人员必须公私分明，规范自己三观。要增强抵制行业歪风邪气的能力，明确责任与权利义务关系；客观公正——客观是指会计人员在进行会计核算过程中，要有一个认真正确的态度，在客观事实的基础上，做到实际经济业务事项可以照实精确的被反映。而公正是指在会计职能的实践中，要时刻遵循中庸之道，贯彻落实会计的独立性，使得社会群众与会计主体的利益得以切实维护；坚持准则——坚持准则需要会计人员做到对财经法律法规和国家统一的会计制度等的熟习，客观公正的处理经济业务，坚持依照准则实施会计核算、监督等职能。提高技能——提高技能要求金融会计从业人员通过一系列的途径方法，及时更新自己的专业知识储备库，提高自己的实务操作等能力，使自己能更好的应对时展；参与管理——参与管理要求金融会计从业人员在安心完成自己任务的情况下，积极参与到有关监督管理等工作中，对自己发现的问题要以合理合适的方法主动向有关部门反映，并能提出合理有效的改进措施；强化服务——强化服务要求金融会计从业人员必须服务意识强烈，服务态度文明，服务质量优良，坚持原则。

2.金融会计从业人员职业道德的基本特征。

2.1金融会计从业人员职业道德具有鲜明的政治性和原则性特点。会计工作和国家经济与政治的关系是紧密相连的，会计工作只有在道德的约束下才能够存在进而发展。而我们的社会主义制度就注定了我们的会计工作同时具有明确的经济目标以及政治目标的特点。除此之外，会计工作还具有很强的政策性，而会计工作的原则性就正是被这种政策性所赋予的。对于金融会计从业人员来说，坚持原则的政策性意识是必不可少的。政策性的财政政策从根本上来说，维护的是国家、社会公众的切实利益，所以从此方面看，职业道德与政策其实是属于一个范畴。因此，要想这些政策、法规制度都能够得以顺利贯彻和实施，就必须做到坚持原则。

2.2金融会计从业人员职业道德具有无私性和廉洁性特点。会计工作就是时时刻刻在与各种“钱”打交道，这就在无形之中将“国家、集体的利益高于一切”抬至金融会计从业人员工作时应遵循的最高原则，自律守法，不假公济私。无私性和廉洁性特点主要由金融会计从业人员的日常道德行为习惯所体现，奉公守法，居官自洁，即使深陷淤泥也要洁身自廉，纤尘不染，务必保持勤俭廉洁的处事原则。金融会计从业人员任何情况下都要能够清醒的意识到自己在做什么，严格规范自己的行为，经受住各种不当的利益诱惑与考验。

2.3金融会计从业人员职业道德具有服务性和利益高度相关性的特点。所有行业的职业道德最根本的宗旨都是为人民服务，金融会计行业也不例外。与此同时，极强的利益相关性特点也是金融会计从业人员的职业道德所具有的。当今的社会主义市场经济体制下，人与人之间形成了一种互相服务、利益密切相关的关系网。这样一来，每个人既要为别人提供服务履行自己的义务，同时，又可以享受别人为自己提供的方便。每个个体既要提供服务，又可以享受服务；社会主义人与人之间是一种新型的关系，即相互服务、利益相关的关系。由此，树立强烈的服务意识金融会计从业人员所必须的。尤其是在当今的社会环境下，面对利益诱惑不动摇，拥有一心服务国家与集体的决心是特别重要的。

2.4金融会计从业人员职业道德具有规范性和约束性特点。经济管理活动中会计工作所处的的地位是十分重要的，而会计工作的主导者是金融会计从业人员，这就要求金融会计从业人员要十分注重自身的形象素质，一定要在特定的规范和约束下进行业务处理工作。如有关法律法规规定了不相容岗位分离制度，即有关会计从业人员不得同时出任出纳、稽核等岗位。所以，为了跟进时代的发展水平，首先要提高金融会计从业人员的素质。

3.金融会计职业道德的作用。

3.1会计职业道德是对会计法律制度的重要补充。会计职业道德的前提是会计法律法规，同时会计职业道德又是会计法律制度的重要补充，它在会计业务工作中所起的作用是会计法律法规所取代不了的。因为法律法规只能规定什么是违法违规行为，只能明确禁止什么是不能做的，却没有立场对金融会计从业人员道德方面的行为作出界限，不能对他们提出坚持廉洁自律等品格作出硬性要求。而一旦没有了坚持原则，服务人民等的热情与坚持，就很难出色的完成会计业务工作，提供真实可信的会计信息。由此看来，会计职业道德是对会计法律制度必不可少的重要补充。

3.2会计职业道德是规范会计行为的基础。金融会计从业人员主观上的内心的想法决定着其会计行为方向。行为的合适与否直接反应着信念的好与坏。因此，为了规范会计职业道德，相应的就要求金融会计从业人员具有提高技能，爱岗敬业等意识，以此提醒会计人员建立起一个积极正面的职业观。

3.3会计职业道德是实现会计目标的重要保证。为会计信息使用者提供真实可用的会计信息，此即会计目标。所以，金融会计从业人员是否能够做到严格遵循职业道德准则直接决定了能否向会计信息使用者提供及时、可信的会计信息。一旦金融会计从业人员有意或无意的提供了不严谨、不真实的会计信息，就会因偏离会计目标而导致影响会计信息使用者的决策，甚至影响社会经济安定等恶果。所以说会计职业道德是实现会计目标的重要保证。

3.4会计职业道德是会计人员提高素质的内在要求。物质都是在运动，变化，发展着的。金融会计从业人员只有不断提高自身素质才能应对不断发展进步着的社会。而会计人员的素质是通过会计职业道德来体现的。诚实守信，廉洁自律等会计职业道德是金融会计从业人员高素质体现的必备品质。因此加强会计职业道德的宣扬和会计职业道德的教育，并通过会计实务操作进一步引导金融会计从业人员注重自我道德素质修养，对会计从业群体整体素质的提高是很有帮助的。

二、金融会计从业人员职业道德风险及原因

1.我国金融会计从业人员职业道德风险。

1.1金融会计从业人员职业道德观念意识淡薄。首先，在西方资本主义腐朽思想的影响下，拜金主义的不正之风愈演愈甚，使得不少会计人员道德观念淡薄，经不起纸醉金迷的诱惑，不惜牺牲集体利益，违背职业道德以满足自己的一己私利。或者为了迎合上级、单位业绩、小集体等利益而不惜铤而走险，制造假凭证，假账，提供失真的会计信息等。在现实生活中，存在很多会计人员对自己要求不够严格，又没有足够的责任心，不积极主动关注学习会计法规，导致法制观念淡薄，就无法很好地做到依法办事。甚至有些会计人员思想上竟然没有会计人员基本职业道德的概念，由此可见在现实中会计人员职业道德观念有多缺乏。再者，会计人员在工作中要时不时地面临与职业道德相违背的问题。而这时候的选择可能直接影响着自己的饭碗。这就不难理解为什么有些会计人员会在关键时刻选择个人利益而将职业道德抛之脑后。

1.2金融会计从业人员业务水平偏低，缺乏钻研业务精神。由于相关会计法律制度的不完善与欠缺，使得不少单位企业宁愿冒险以身试法，任人唯亲，甚至很多会计从业人员连最基本的上岗资格证都没有，有些会因为各种借口而放纵自己不再进行固定的继续教育。还有一些金融会计从业人员则是在岗位轮换制度下而被动地从事有关会计业务，对他们来说，处理一些稍微有点繁琐的业务都是问题，更何况还要时刻提防别人造假等违规行为。所以说，会计信息不完善甚至有问题，很大的一个因素就是金融会计从业人员自身的素质问题。金融会计从业人员业务水平偏低，目前来看主要表现在以下几个方面:首先是最常见的违规问题——会计人员的聘用上岗问题，无证上岗，任人唯亲，不相容岗位不分离等现象时有发生；然后是管理层的局限性——管理层自身知识储备不够全面，按规管理意识不强，面对很多有关会计业务的处理时比较松懈；其次是会计人员本身的专业知识更新速度不够快，很难跟上现代社会会计业务的发展；再者，会计人员对会计规范的理解不到位，只在意形式而不是真正的从实质上贯彻落实行为规范的内容；最后则是由于金融会计从业人员流动性较大，往往会造成交接不完整，信息外泄等后果。

2.金融会计从业人员职业道德现状的形成原因。

2.1社会市场经济制度不健全。自从我国开始实行社会主义市场经济体制以来，我国取得的经济发展进步举世可瞩。可不容置疑的是，我国还是处于经济体制转型时期，原来的计划经济已不再适用，新型的市场经济还未发展成熟，没有形成一套完善的有效的管理机制。这就使得一些不法分子有机可循，无法保证高质量的会计信息公开、公正的传递，使得会计信息使用者看到的信息不对称的情况时有发生，不诚信等会计职业道德风险得以滋生。

2.2法律体系不健全，惩罚力度不够。经济基础决定上层建筑，我国经济体制的发展进步势必决定着相关的法律制度需要不断地完善进步。虽然有关的会计法律制度都明确规定了会计人的法律责任，而且也专门立有有关条文防止会计人员因遵守职业道德诚信做事不做假而违背上级领导授意等而遭遇报复，但在执行中，惩罚力度远远不够，有法可依却不依。现实情况中，用轻微的行政处罚代替刑事责罚；用少量的罚款取代本应没收全部非法所得的处罚。对违规授意、打击报复者的惩罚更是力度不够，制裁不力等。这都在某种程度上滋生了道德风险发生的几率。

2.3内外部监督体制不完善。各种政策法律的实施都离不开监督，没有监督则没有约束，所有的一切政策、法律就如同虚设。而我国当今的金融会计行业，有政策，有法律，却监督不力。在日常的会计工作中，企业的内部监督的工作都是由企业管理者直接任命的人员从事的，而且不少情况下，会计信息甚至可以说是企业管理者的意志反映。除此之外，会计人员由于受上级领导牵制，从职位聘任到工资薪酬发放都受着有关管理者的影响，因此并不能完全单独的行使会计人员的权力。而企业所谓的外部监督机制，即来自社会的会计事务所等中介机构以及隶属政府部门的审计机构进行的监督和控制，由于是外部监督，根本无法短时间内了解清楚企业内部具体的工作业务、经济往来事项及相关的法律制度，所以很难做到高质量的对有关企业完成好来自外部的监督工作。而有些监督人员工作不认真不尽职尽责，外部监督的漏洞就更不难想象。由此看来，内外部监督体质的不完善，也是导致金融会计人员职业道德缺失的诱因之一。

2.4会计人员自身监守自盗，违背准则，弄虚作假。由于会计人员的工作不受重视，是基层中的基层，福利报酬低不受重视的客观因素，导致了一些唯利是图的会计人员监守自盗，唯利是瞻，不能安心本职工作。再加上自己的法律意识不强，觉得造一些假，沾一些利都不是问题，因此职业道德日益缺失。

三、金融会计从业人员职业道德建设的防范对策

1.严格把关原始凭证，从源头防范。

会计原始凭证即单据，是一种文字凭据，其填制时间是在经济业务发生或完成时，是一种对经济业务事项发生的证明。除此之外，它还是会计业务核算时十分重要的原始依据，是具有法律效力的。有关法律法规明确规定，原始凭证的填制，一定要符合记录真实，手续完备，书写清楚，编号连续，不得涂改、刮擦、挖补，以及填制要及时的要求。金融会计从业人员审核会计原始凭证应当在国家统一会计制度的规定下进行，从原始凭证的合法性和真实性，完整性以及正确性等方面进行严格审核，严禁弄虚作假行为，对造假行为作以退回、向有关部门举报等处理，坚决从源头拒绝造假，提高会计职业道德。

2.建立健全金融会计法律法规体系。

在会计信息造假问题上，对相关法律法规体系进行完善是必不可少的，相关责任人应承担该有的责任，责任要精确到个人。除罚款、吊销从业资格证等行政处罚外，还要结合一定的刑事处罚。想要让造假者畏惧法律，从此不敢造假，加大处罚力度是必要的。这样金融会计从业人员的职业道德与职业风险就联系起来了，职业道德与相关的处罚也就联系起来了。因违规操作而被吊销从业资格证的金融会计人员要严肃地禁止其就业于与其相关的金融领域。除了这些，对会计人员打击报复者的处罚力度也要加强，只要发现就要严惩，这样才能完完全全保障好会计从业人员的切身利益。

3.健全监督管理机制，完善奖惩制度。

完善并建立监督管理机制，充分发挥金融会计的监督管理作用。建立健全监督管理体制的主要目标是为了便于不同的金融机构相互了解沟通，达成高效的共赢合作。同时，可以令企业的监督管理人员及时了解到金融会计的情况，节约工作时间以及避免工作风险。要注重对监督管理效用效果的体现。敏锐的嗅觉和观察力是一个出色的金融会计人员所必须具备的，以便能够事先发现问题所在，进而及时采取应对措施。除金融会计从业人员自检、企业内部进行完善规章制度进行内部监督以外，审计事务所等外部监督也要充分发挥作用，做到公平，公正，公开。对有职业操守以及遵循职业规范且工作出色的会计人员则要有相应的奖励以发挥奖惩激励制度的作用。

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[关键词]会计信息系统

系统安全体系　金融会计

网络金融会计信息系统是指建立在网络环境基础上的会计信息系统网络环境，包括两部分：一是金融企业内部网络环境，即内网，通过组建金融企业内部网络结构实现内部各部门之间的信息交流和共享；二是国际网络环境，即通过互联网使金融企业同外部进行信息交流与共享，基于互联网的会计信息系统，也可以说是基于内联网的会计信息系统，即金融企业的内联网和互联网连接，为金融企业内各部门之间，金融企业与客户、税务、审计等部门之间建立开放、分布、实时的双向多媒体信息交流环境创造了条件，也使金融企业会计与业务一体化处理和实时监管成为现实。

一、网络金融会计信息系统的安全风险主要表现

金融会计信息系统是一种特殊的信息系统，它除了一般信息系统的安全特征外，还具有自身的一些安全特点。金融会计信息系统的安全风险是指由于人为的或非人为的因素使金融会计信息系统保护安全的能力的减弱，从而产生系统的信息失真、失窃，使单位的财产遭受损失，系统的硬件、软件无法正常运行等结果发生的可能性。金融会计信息系统的安全风险主要表现在以下几个方面：

(一)金融会计信息的真实性、可靠性。开放性的网络金融会计环境下，存在信息失真的风险。尽管信息传递的无纸化可以有效避免一些由于人为原因而导致金融会计失真的现象，但仍不能排除电子凭证、电子账簿可能被随意修改而不留痕迹的行为。传统的依靠鉴章确保凭证有效性和明确经济责任的手段不复存在。由于缺乏有效的确认标识，信息接受方有理由怀疑所获取财务数据的真实性；同样，作为信息发送方，也有类似的担心，即传递的信息能否被接受方正确识别并下载。

(二)企业重要的数据泄密。在信息技术高速发展的今天，信息在企业的经营管理中变得尤为重要，它已经成为企业的一项重要资本，甚至决定了企业的激烈的市场竞争中的成败，企业的财务数据属重大商业机密，在网络传递过程中，有可能被竞争对手非法截取，导致造成不可估量的损失。因此，保证财务数据的安全亦不容忽视。

(三)金融会计信息是否被篡改。金融会计信息在网上传递过程中，随时可能被网络黑客或竞争对手非法截取并恶意篡改，同时，病毒也会影响信息的安全性和真实性，这些都是亟待解决的问题。

(四)网络系统的安全性。网络是一把双刃剑，它使企业在利用Internet网寻找潜在贸易伙伴、完成网上交易的同时，也将自己暴露于风险之中。这些风险来自于：①泄密。未授权人员非法侵入企业信息系统，窃取企业的商业机密，从而侵吞企业财产或出卖商业机密换取钱财。②恶意攻击。网络黑客的蓄意破坏或者病毒的感染，将可能使整个系统陷于瘫痪。

二、当前网络金融会计信息系统存在安全隐患

(一)金融会计信息安全组织管理体系不完善

目前，金融企业尚未建立起一套完整的计算机安全管理组织体系，金融会计信息系统的建设在安全设计方面缺乏总体考虑和统一规划部署，各系统根据自己的理解进行规划建设，技术要求不规范，技术标准各异，技术体制混乱。国家标准制定严重滞后，法律法规不能满足金融会计信息系统的安全需求，现行计算机安全法律法规不能为金融会计信息系统安全管理提供完整配套的法律依据，在一定程度上存在法律漏洞、死角和非一致性。

(二)网络金融会计信息数据不安全

网络金融会计数据是记录在各种单、证、账、表原始记录或初步加工后的会计资料，它反映企业的经营情况和经营成果，对外具有较高的保密性，连接互连网后，会计数据能迅速传播，其安全性降低，风险因素大大增加，网络金融会计的信息工作平台是互联网，在其运作过程中，正确性、有效性会受到技术障碍的限制和网络与应用软件接口的限制，如网络软件选配不合适，网络操作系统和应用软件没有及时升级，或安全配置参数不规则，网络线路故障导致工作站瘫痪、操作失误等，系统间数据的大量流动还可能使金融企业机密数据无形中向外开放，数据通过线路传输，某个环节出现微小的干扰或差错，都会导致严重的后果，互连网结构的会计信息系统，由于其分布式、开放性、远程实时处理的特点，系统的一致性、可控性降低，一旦出现故障，影响面更广，数据在国际线路上传输，数据的一致性保障更难，系统恢复处理的成本更高。

(三)网络金融信息泄露导致金融会计信息失真

在信息技术高速发展的今天，信息己经成为金融企业的一项重要资本，甚至决定了金融企业在激烈的市场竞争中的成败。而金融会计信息的真实、完整、准确是对金融会计信息处理的基本要求。由于金融会计信息是金融企业生产经营活动的综合、全面的反映。金融会计信息的质量不仅仅关系到金融会计信息系统，还影响到金融企业管理的其他系统，目前利用高技术手段窃取金融企业机密是当今计算机犯罪的主要目的之一，也是构成金融会计信息系统安全风险的重要形式。

(四)金融会计信息系统的存在安全威胁

目前金融企业计算机已广泛联网，这是金融企业扩大业务范围，实现信息共享的必然结果。由于网络分布广，不容易集中管理，许多系统又是在存在安全漏洞与威胁的环境下工作的，不法分子可以在网上任意地点攻击，使金融企业不知不觉中被偷盗资金或泄露机密。金融企业经营的资金，不法分子作案得逞就能弄到金钱，因此其已成为犯罪分子攻击的主要目标，且作案手段繁多，方法越来越高明。

三、解决金融会计信息系统安全问题的几点建议

为防范和解决金融会计信息系统工作中的安全问题，确保会计工作在信息系统条件下安全、高效地开展，笔者特建议如下：

(一)程序设计、开发阶段加强系统安全技术措施的运用。首先，要求业务部门谋划系统业务需求时，要充分考虑到诸多安全因素，对系统安全提出明确、具体的业务需求，一改过去重功能轻安全的做法；其次，在软件系统设计开发阶段，软件编辑人员应选用安全性能高的数据库、运用严密的编程语言开发软件，尽量减少程序上的安全“BUG”；再次，在硬件选型时，要尽量采用安全性能高、运行质量好的设备，减少硬件安全隐患；四是建议有关部门，尽快制定出金融系统软件开发规范和硬件选型标准，尤其明确安全规范。

(二)会计计算机系统应用阶段安全防范。

1　建议各银行对会计系统内计算机房建设情况进行一次安全大检查，对于不符合《中华人民共和国计算机房、站、场地安全要求》的责令立即进行整改。

2　各家银行有必要对自家先投入使用的会计计算机系统进行一次自我分析，目的是发现和解决系统设计、开发阶段遗留的安全隐患，并在此基础上对旧版本软件进行换版升级。

3　加强计算机安全教育，提高操作人员和管理人员的计算机安全意识。金融会计信息系统的安全防范措施最基本的还是人的

因素。因此，需要尽更大的努力去提高人们对计算机安全的认识，尤其对会计系统安全的认识，各级教育部门和业务管理部门在这方面应做更多的教育工作。

4　将金融会计网络安全作为今后研究和防范的重点。目前金融计算机网络已走进我们身边，无论是集中结算体系的运转、电子联行通汇还是新兴的银行卡清算系统、网上银行和其他网上会计服务项目的开通，都离不开网络，而金融会计信息系统安全也逐渐以网络的安全防范为重点，因为网络的安全直接关系到整个金融业的稳定，关系到国家和社会经济的安全。我们认为目前列入会计网络安全工作议事日程的就是尽快制定出金融会计系统网络建设规范，并逐级成立管理机构，负责网络工程项目的安全性能验收和负责日常网络安全工作，如定期的安全检查，提出安全管理建议和修改网络规范的建议等。在今年3月召开的“全国银行系统第一届安全信息交流会”上，人民银行聘请包括多名院士在内的计算机安全专家作为人民银行计算机安全顾问的做法，值得基层银行借鉴。

(三)加快金融会计信息系统的制度和法规建设，改变制度和法规滞后信息系统发展的现状。我们认为，有关管理部门首先应认真分析目前金融会计信息系统工作中存在诸多法规问题，要在征求有关计算机专家意见，并认真分析借鉴国外金融会计信息系统发展经验的基础上，对今后一定时期内可能出现的金融会计系统法规性问题做出预测，从而尽快制定出切实可行的金融会计计算机安全规范和有关法规。其次，我们今后在利用计算机开发新的会计业务种类时，采取“试点一规范一推广”的模式制定金融会计领域的计算机安全规章，这样可以最大限度地避免制度的滞后现象。事实证明此种做法是成功的，比如我国积极吸取欧洲等国外银行在IC卡业务发展的经验教训，在IC卡试用初期，就由人民银行牵头有组织地搞IC卡应用规范和IC卡机具规范，并推动联合发展，为我国IC卡业务的安全、规范发展起到了重要作用。再次，我们要善于根据我国金融会计信息系统发展的不同阶段状况，及时完善和修改已有的会计信息系统法规。

总之，网络金融会计信息系统所面临的外部和内部侵害，使得我们必须采取切实可行的安全对策，以确保系统具有信息保密性、身份的确定性、不可否认性、不可篡改性、可验证性和可控制性。

参考文献：

[1]张荣．浅析网络会计信息系统的安全．华章，2011，(18)．

[2]赵森．网络技术对金融会计理论的影响．河南金融管理干

部学院学报，2007，(04)．

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摘 要：金融会计风险是企业风险的关键组成部分，金融会计风险是企业在经营发展过程中，金融会计领域发生的风险。从企业金融财务管理角度来分析，金融会计风险是企业的利益不能及时回收而使企业蒙受损失带来的不确定性风险，甚至对社会经济的发展建设带来不同程度的阻碍。在企业发展过程中，导致企业出现金融会计风险的因素非常多，只有及时采取防控和化解措施，才能降低企业的风险，提高企业的经济效益。

关键词：金融会计；风险防控；化解

1 金融会计风险主要表现形式

1.1 业务核算风险

企业金融会计工作开展过程中存在很多问题，主要表现为：一是金融会计未及时对企业账务进行核对处理，二是金融会计对会计凭证和报表的填写不认真，而且后期审查也不够严谨，导致会计凭证和报表中存在很多错误，三是金融会计管理存在漏洞，企业金融会计管理机制不健全，管理体系也不完善，四是金融会计业务核算所选用的方法不科学。这些因素导致企业资金被肆意挪用，骗取等，给企业造成巨大的经济损失。通过对企业财务报表进行分析可以了解企业的债务偿还能力、资金应用情况等等，财务人员把财务信息传达给企业管理者，可以让企业管理者了解企业运营中存在的风险，增强风险控制意识，提高风险控制水平，进而实现企业的稳定发展。对企业财务报表进行分析可以保证企业筹资方案的合理性，降低企业的运营风险。如果企业会计凭证和财务报表的真实性无法保障，会计凭证和财务报表的作用就无法发挥。在企业运营发展过程中，对企业的资金账目进行核算，保证资金账目的准确性是金融会计工作的重要内容。

1.2 资金结算风险

企业金融会计结算工作的内容有：一是向企业和客户提供资金支付服务，二是向企业和客户提供资金转移服务，这两种服务需要通过不同的手段实现。但是，从企业金融会计结算工作开展现状可以看出，企业金融会计结算工作中还存在很多问题，这必定会增加企业的会计风险，影响企业的经济效益。目前，很多企业都没有建立健全的金融会计管理制度，也没有设置金融会计监督管理部门，导致金融会计私自更改会计凭证，进而挪用公司资金，给企业带来巨大的经济损失。相对企业的运营风险来说，企业的金融会计风险具有隐蔽性的特点，不容易被察觉。

1.3 监督管理风险

要想保证金融会计数据的真实性，企业就必须认识到加强金融会计监督管理的重要性，设置独立的金融会计监督管理部门。在企业运营发展过程中，出现金融会计风险的主要原因就是企业对会计监督管理工作不重视，金融会计监督管理的力度非常小，导致企业出现不科学的行为，无法对企业的金融会计起到监督和管理的作用，使企业产生资金风险。

2 金融会计风险产生的原因分析

2.1 从业人员素质低

企业金融会计是会计核算的重要组成部分，金融会计人员的专业水平和综合素质对会计功能的发挥有很大影响。目前，很多企业的金融会计人员专业水平和综合素质较低，数据整理和分析的能力也比较差，无法满足企业经济工作的需求。除此之外，企业现有的金融会计人员金融风险防控和化解的意识较差，面对金融风险束手无策，严重阻碍了企业的发展。

2.2 工作积极性较低

金融会计是一项比较复杂的工作，工作内容多，而且工作压力较大，需要承担企业的会计风险。但是，很多企业并没有认识到金融会计工作的重要性，金融会计人员的薪资待遇和其他员工并无差别，这样不仅会严重打击金融会计人员的自信心，也会影响到工作热情和积极性。很多企业的金融会计以静态方式工作，企业忽略了金融会计监督和管理的重要性。在企业传统金融会计工作开展过程中，企业的金融会计部门没有真正发挥出作用，严重阻碍了企业的发展。在市场经济下，企业金融会计部门必须结合企业的发展规律恰当的选择金融经营管理模式，金融管理必须在企业中树立动态观念，科学的运用金融会计管理手段，让金融会计真正发挥出作用，推动企业的发展。在新的社会形势下，企业通常把金融会计管理的权限交给行政人员，企业管理者不参与企业的金融会计管理，也没有认识到金融会计管理的重要性。企业要想充分发挥出金融会计的作用，增强金融会计人员的风险防控和化解意识，提高会计人员防控和化解风险的能力，就必须在会计人员内部设置奖惩机制，对表现优秀的给予一定的物质奖励和精神奖励，对表现差的给予一定的处罚，以提高金融会计人员工作的纪律性和积极性，进而提高风险防控和化解风险的能力。

2.3 利益驱使

很多企业金融会计存在造假现象，导致金融会计造假的主要原因是经济利益。很多企业会向社会提供虚假的金融会计信息，这样就可以获取更多的社会资金，企业管理人员的社会地位也会得到提升。还有一部分企业为了完成固定的生产任务，突显业绩，避免企业倒闭，而让金融会计造假。面对这样的情况，金融会计人员为了保护自己的利益，只能听从企业管理者的意愿，在会计凭证和报表上造假。

2.4 造假行为处罚过轻

针对金融会计造假行为的处罚过轻，无法让企业认识到会计造假的严重性。国家对的处罚形式主要表现为：一是注重经济处罚，忽视法律处罚，二是注重对企业的处罚，忽视了对金融会计个人的处罚，三是注重内部处罚，忽视公开处罚。现有的处罚不会给企业带来巨大的经济损失，也不会损害个人利益。因此，很多企业对国家处P不在意，造假行为依旧很严重。

2.5 制度不健全

国家和行业金融会计制度不健全，存在一定的局限性，主要体现在以下几点：一是权责发生制出现了严重的漏洞。我国金融会计按照权责发生制进行管理，进而产生了应付款、预付款、预提款和待摊费用项目，这为金融会计人员造假提供了便利，金融会计人员可以提前确认企业的应收账款，也可以延后待摊费用的入账时间，以此在金融会计凭证和财务报表上造假。二是国家金融会计准则存在一定的滞后性，这就增加了风险防控和化解的难度。随着企业的快速发展，业务活动不断增多，原有的金融会计制度已经不适应企业发展的需求，新的会计制度还不够健全，金融会计人员无法把新的会计制度和原有的会计制度结合在一起，也就无法正确把控金融会计风险，进行防控和化解。三是很多外部金融会计机构为了获取更多的利益，为企业出具虚假的财务审查报告，纵容企业金融会计的造假行为。

3 金融会计风险防控和化解对策分析

3.1 建立金融会计工作秩序和监管体系

在企业防控和化解金融会计风险时，要想充分发挥出金融会计的作用，就需要改变传统的金融会计核算方法，对企业的业务活动进行全方位的监督和管控，积极参与到企业业务活动的决策中，创新金融会计管理体系。除此之外，企业还应该合理整顿金融会计的工作秩序，杜绝造假现象，保证信息的准确性和真实性。企业的经营风险和金融会计造假有着密切的联系，要想降低企业的经营风险，就必须从根源上杜绝造假现象。

3.2 创建诚信金融会计环境

要想杜绝会计造假现象的出现，首先就要增强企业管理者的诚信意识，政府部门应起到指导和引导作用，通过制定规章制度约束企业，打击不诚信的行为，创建诚信的金融会计环境。除此之外，国家还应该不断出台金融会计造假惩处的法律法规，对造假行为人和企业给予严厉的处罚，这样才能让企业管理人员和金融会计工作人员认识到造假的严重性，才能从源头上杜绝造假行为。

3.3 加快信息化建设步伐

企业的金融会计信息一旦丢失将会给企业带来巨大的经济损失，要想保证金融会计信息的真实性和可靠性，企业还应该加快金融会计的信息化建设步伐，建立会计电算化的账务核算系统，完善金融会计管理体系，采用先进技术手段提高金融会计工作的质量。企业一定要加强会计信息化管理，金融会计人员应该定期对金融信息进行存档备份，保证金融信息都是一式两份，并且分别存放在不同的计算机储存空间内，这样就可以降低企业会计信息丢失的机率。例如：某企业在发展过程中非常重视金融会计的信息化建设，希望通过信息化建设来提高金融会计的水平，进而提高企业的管理水平，目前，该企业自行设计开发金融会计核算系统，并购买了OA办公室软件，实现了公司业务系统和财务系统的一体化管理，第二年该企业财务信息化软件再次升级换代，原来需要2天才能处理审批完成的财务信息，目前仅需要5分钟就可以完成，大大提高了金融会计的工作效率。

3.4 加强金融会计队伍建设

企业应定期对金融会计人员业务素质进行考核，制定完善的考核体系，将薪酬与业务素养挂钩，提金融会计工作人员抗风险能力。同时，企业要认识到金融会计人员学习培训的重要性，只有不断加强人员培训，不断掌握新的知识，才能提高金融会计人员的专业水平和综合素质，才能提高处理问题解决问题的能力，才能最大限度规避风险，化解风险。

结束语

在企业运营发展的过程中，金融会计风险主要体现在业务核算风险，资金结算风险和监督管理风险。导致企业出现金融会计风险的因素比较多，主要表现在企业的金融会计人员专业水平和综合素质较低，数据整理和分析的能力比较差。金融会计造假的主要原因是受经济利益的驱使，国家金融会计制度不健全，存在一定的局限性等等。要想合理防控和化解金融会计风险，企业需要创新金融会计体系，重视金融会计信息化建设。除此之外，企业还应该注重金融会计队伍建设，提高金融会计人员的专业水平和综合素质。

参考文献

[1]刘玉廷.对我国高级会计人才职业能力与评价机制的探讨[J].会计研究，2004（06）.

[2]华丽.当前金融会计风险防范与化解措施探讨[J].当代经济（下半月），2007（12）.

[3]何新飞.谈谈当前形势下金融会计风险及防范措施[J].青年时代，2017（3）：248-248.

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【关键词】金融；会计；风险

一、金融会计以及功能

金融会计，是我国会计体系的重要组成部分，他是按照会计的基本原理、原则和方法，以货币为计量单位，对金融机构的日常经营治理活动准确、完整、连续并综合的进行核算和监督，同时也对金融机构的财务信息进行衡量、加工和传递，帮助使用者在经营治理以及经济活动中能够合理、有效的做出决策。我国的金融会计通常分为三类：第一类是政府银行会计；第二类是商业银行会计；最后一类是金融公司会计。金融会计在经济体系中通常行驶核算和经营管理这两项功能。一方面直接负责财务管理、损益计算以及经济核算；另一方面通过对信息的分析预测来进行计划管理和资金管理，以此调节和控制银行业务的经营。

二、金融会计风险的产生

（1）理论风险。新时期金融行业的发展使得传统的金融理论不能很好的满足和契合现行会计模式，这种超前的金融业发展和稍显落后的金融会计理论的不匹配矛盾，导致会计制度不能全面、及时、充分的评估金融风险状况，进而不能有效地防范金融风险的发生。（2）核算风险。核算是会计最基本职能，能够真实确切的反映资金使用情况，是银行业务活动的有效反映。当会计核算的方法和核算程序不当时，就会出现核算风险，进而导致金融风险的产生。在实际操作中，个别单位为了维护自身利益，因而会违反金融政策准则，提供不真实、不充分的会计信息，最终导致不能够正确、科学的评价银行的经营状况，增加风险的可能性，影响金融企业的经营和发展。（3）管理风险。金融会计同样也需要遵循必要的管理制度。管理风险首先是会计监督风险，由于目前金融会计的监督职能较弱，对于一些不合理、不合法的经营行为不能起到应有的监督控制作用，影响我国金融行业的健康发展。其次是人员管理风险，金融行业的快速发展势必吸纳更多的从业人员，但是会计人员的综合素质参差不齐，导致在日常工作中不能严格执行规程制度、出现违规操作等现象，影响风险的控制和防范。

三、金融会计风险的防范和控制

1．建立正确的金融会计核算体系。会计在进行核算时，必须要依据银行的相关会计制度和结算制度进行，要正确运用会计知识，严格执行记账规则，并对密押、印章、凭证、帐表等严格管理。专属设备和表件要配备专人管理并追究其行使职责，以真实、客观、有效的凭证为依据，处理账务。对记账、结账等工作，要做到到账、账款、帐据、帐表等全部匹配。正确计算存、贷款利息，使其能够正确反映各项收入。同时，要推行会计责任制度，将责任具体到人，这样就可以从细节处预防和控制风险的发生。

2．构建科学合理的内部控制体系，完善会计监督体系。首先，要将认识从防止会计人员差错为主转变为以金融会计风险防范为主，并结合管理操作，构建一个完善有效的内部控制体系，以金融行业自身的特点和经营方式出发，制定相应的会计内部控制办法，有效防范和控制风险的发生。其次，要完善会计监督体系，做好事前、事中和事后的监督。事前与其他部门一同建立金融风险防范的动态监控机制对风险进行预防；事中要监督业务的规范性与制度法规的执行情况，避免违规违法行为的发生；事后要针对发生的问题，进行分析提出整改意见，尽量减少和防范风险的产生。

3．加强金融会计从业人员建设，运用先进科学的技术设备。一方面，金融会计人员金融行业的主要从业者，一支政治素质好、业务能力强、管理水平高的会计人员对于风险的防范和控制具有重要的意义。会计从业人员的建设可以从以下几个方面进行：（1）加强思想和道德教育，使其爱岗敬业、遵章守纪；（2）加强其会计基本知识和基本技能的教育，开展岗位培训以及技能竞赛，打造一支业务技术水平较高的会计队伍；（3）要严把会计人员准入关，选择有使命感、责任心和专业素质的人员；（4）做好领导示范效应，会计主管人员不仅要以身作则，还要通过自己的言行和能力为其他会计人员提供学习的榜样，发挥领导示范效应。另一方面，通过运用现代化的电算化会计核算系统，促进会计核算质量的提高，不仅能够提供及时有效、全面、完整的会计信息，也有利于实现业务处理、业务管理以及决策的有效融合，提高金融会计的风险防范和控制能力。

参考文献

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关键词：金融会计；风险；防范措施

中图分类号：F832 文献标识码：A

现代金融机构要想稳步发展，金融会计的作用不容忽视。优秀的金融会计要做好金融机构经营过程中的监督和核算工作，并且要认识到自己的责任，时刻确保企业财务信息的准确性和真实性。但是, 就目前情况看，我国的金融企业存在着很多的风险，尤其是金融会计风险的存在。其出现的原因很多，有些是由于长期的社会制度造成的，一时间很难改善。所谓金融会计风险使金融企业承受巨大的损失。因此，对于金融机构领导来说，应该制定相应的措施，以便于及时减少金融会计风险带来的影响。

1.金融会计风险的表现

1.1会计核算风险

金融会计核算风险主要是指金融会计在工作过程中常出现的失误所带来的风险。其主要表现包括会计在履行职能时，不能按照相关规定运行而造成的欠款。或者由于核算过程不认真，造成的账目与实际支出不符等现象。核算是每个会计的基本职责所在，必须保证其真实性与完整性。当前，会计核算风险存在的主要原因就是会计人员不能够自觉的履行自己的责任。

1.2会计监督风险

企业会计除了要完成必要的核算外，还要对金融企业的运营状况进行监督。目前，许多公司存在会计监督不严，监督作用不明显等现象。在金融业，很多银行为了实现利益最大化，将存款规模作为银行追求的目标。而对于会计监督则不管不顾，经常出现钱花出去之后再记账，没有一定的计划，这样使企业超支的情况屡屡发生。长此以往，企业的信誉会越来越低。

与此同时，在金融行业，决策导向风险也时刻存在，其出现主要源于企业会计不能够很好的实现核算和监督职能。很多应该及时发现的问题没有被上报，致使上层领导不能够及时的把握动向，造成严重的决策失误。

1.4信息操纵及创新过程带来的风险

信息操纵风险主要来源于金融机构的管理层，许多金融部门的会计信息存在虚假成分，只是由于相关管理人员为了满足一己私利，假账等状况不断的出现。这样使金融机构时刻存在这一种潜在危险，并且由于不能够及时的做出风险评估，只能进一步的恶化。同时，由于许多管理层为了实现个人名利目标，过分强调经济效益，要求企业进行创新。这样不但使企业的会计承受很大的压力，同时很容易出现不恰当的创新方式，从而带来很大的风险。

1.5 金融企业员工自身素质低下带来的风险

由于金融业不断迅速的发展，需要的人才也越来越多，因此企业内部员工的素质也参差不齐，很多员工不能够遵守员工规范，工作热情不高，甚至工作能力有问题等。造成企业规定业绩不能够顺利的完成，甚至造成很大的损失。

2.金融会计风险出现的原因

2.1金融监管模式不完善

目前我国的金融机构管理模式不够完善，这样会存在很多的隐性风险。本地保护政策让金融行业存在着很多不公平性。部分金融机构内控能力较差，会计信息造假等现象一直存在。

2.2市场竞争过于激烈

经济的发展具有两面性，一方面使企业更快的发展，另一方面对企业的要求也越来越高，当然这也给金融行业带来了很大的影响。金融机构进入市场的门槛偏低，同时吸引了大量的资金，这样为金融企业风险的出现提供了条件。

2.3金融会计素质低下

金融风险的出现其核心就是金融会计的素质较低，由于金融业的快速发展，金融业需要的会计越来越多，那么很多人专业水平低下，缺乏一定的职业道德，这样不能够有效的预防和减少金融风险的存在。相反，更加促进了金融风险的扩展。

2.4金融会计手段单一

会计手段单一主要体现在金融会计核算的监督制度不合理，还有金融会计的点算化需要改善，金融企业的科技技术还需要进一步的改善。同时，金融机构对其风险的预测不够准确方法措施过于单一和死板，也是造成金融风险屡屡发生的重要原因。

3.金融会计风险的防范措施

3.1加强金融会计队伍建设，提高会计人员的综合素质

由于企业员工的素质偏低会给金融行业带来很大的风险，所以对于金融行业来说，必须建立一支强大的会计队伍，使金融机构能够稳步的发展。具体做法为首先要对会计人员进行职业素质方面的培训，使其能够遵守基本的职业道德，树立正确的世界观和价值观，并且使他们养成用法律来武装自己的好习惯，不能够因为关系，人情等因素就不进行必要的监管；其次是要对会计人员做定期的考核，将工资与表现紧密结合，实行能者居之的管理方案，改变他们不负责任的作风；最后是要定期对企业会计人员进行培训，为他们提供良好的学习环境，培养全能型的会计人才。

3.2 建立完善的管理和监督体制

（1）建立完善的管理体制：首先，应该针对金融机构实行上下监管的管理体制，加强企业人员的内部控制。制定完善的管理制度，从而使企业具有完善的会计控制体系，并且要求会计人员严格遵守相关规定和业务流程。同时，对于相对重要的岗位或者易出现风险的地方要进行严格监管。当然最重要的一点是使会计人员能够意识到自己最大的任务是为员工提供必要的经济信息，具有决策和指导的作用，而不是简单的记账而已。所以企业会计要认识到自己的重要性，与此同时，企业要制定行之有效的指标体系，使会计具有预防风险状况的能力，如果一旦出现风险状况，也能够做出快速的反应，能够处理必要的金融风险。

（2）建立完善的监督体制，充分发挥金融会计的监督作用

建立完善的监督体制的核心目的就是使金融会计和监管主体之间能够进行有效的交流与合作。不同的管理机构之间要相互沟通，使企业监管人员能够对金融会计的状态做及时正确的了解，同时可以提高工作效率。金融会计的监督作用要时刻得到体现，优秀的金融会计要能够在事前做好对金融风险的洞察力，及时发现和改善企业存在的金融管理问题。金融会计要能够了解金融风险的指标，一旦出现金融风险，那么就要进行及时的补救。

3.3不断完善金融企业的会计制度

（1）作为金融机构的重要组成成员，金融会计的个人素质和工作效率很大程度上决定着金融风险的发生。因此为了防止金融风险的发生，企业必须制定完善的会计制度，确保会计在进行资产估算时的准确性。如可以改善呆账准备金的提取方法, 增大提取范围和提取比例, 如果贷款出现问题, 金融会计应根据其出现呆账几率的大小，提前准备好呆账准备金，直到呆账准备金足够多时，便可以不再提取。同时，金融机构在准备呆账准备金的时候，不要仅仅依赖于贷款,对呆账的认定要及时准确，并且不能仅仅局限于行业的规定，好的会计人员要能够审时度势，及时的发现和处理金融企业的呆账信息。

(2)其次，就是对坏账信息的处理，为了更好的实现坏账资金的提取与其损失相吻合，银行可以利用账龄分析法来完成坏账资金的准备, 同时，坏账资金准备的比例也不能一层不变，而是要根据账龄的性质做适当的调整。银行也应该未雨绸缪，将每年银行所产生的利润拿出一部分作为金融风险预防资金, 金融机构要随时关注贷款企业抵押的固定资产的市值，一旦这些资产市值出现大的变化，银行应及时对其估算值做出调整，以防止银行遭受不必要的损失。

（3）改善固定资产的折旧方案，随时关注技术更新较快的资产并进行加速折旧方案，同时企业的创新和改革也十分必要，尤其是对于金融机构的会计制度来说，必须适应时代的发展。这样才能有效的预防金融风险的产生。

3.4改善金融会计的信息揭示系统

金融会计信息揭示系统的建立主要是为了改善现代金融企业资产核算不真实的情况。金融风险产生很大的一个原因就在于企业的财务信息不真实，不可靠。导致银行等信贷机构无法判断企业的真实情况。所以，对于金融行业来说，对于企业贷款时所提供的信息必须做具体的核对，当然，要完成这一目标，最好的方法就是借助于金融会计信息揭示系统。如企业在申请贷款时，银行可以要求其必须程交由注册会计师批准后的真实财务报表和现金流量表。 银行可以要求企业提供现金流量的先关信息，而不是只做静态财务的考核。如果贷款数额较大，银行要要求企业提供完善的财务报表，并确保其偿还能力。 而对于银行本身来说，金融会计要能够客观地记录银行的财务报表，及时发现易出现金融风险的信息和情况，并将其上报上级领导。金融会计的信息揭示主要可以起到完善金融会计报表的目的，同时可以随时现实银行对外业务的风险指数。防止企业产生不必要的金融风险。

3.5采用先进的技术协助金融企业积极推进责任会计制度

责任会计的推行也是防范金融会计风险的一个重要手段, 即将金融会计风险进行分散处理。 这样有利于企业随时发现自身的问题,从而积极的解决问题。当然，这需要计算机等现代技术的支持，主要原因在于责任中心会因此产生很多的财务报表等文件，计算机可以很大程度上提升企业的工作效率。通过责任会计制，可以有效的实现金融企业的分权管理，充分实现权，责，利的完美结合。从而不断的提高金融会计的核算质量，减少金融会计风险。

4.总结

金融行业的发展给企业的生存和经济的发展带来了很大的方便。而作为会计体系的重要组成部分，金融会计的责任更加的重大。金融会计要具有良好的财务核算以及监督管理能力，只有这样才能够使金融风险不断的减少。要做到这一点，首先要提高金融会计本身的能力。 近年来，随着金融行业的不断发展，金融行业受其自身特点的影响，风险不断的出现。因此，金融机构应该采取相应的措施，改善原有的经营管理制度，培养全面的会计人才，并充分发挥会计在金融企业中的作用，进而从根本上减少金融会计风险的存在，促进金融企业的快速发展。

参考文献：

[1]中国人民银行财务会计司.中国人民银行会计基本制度讲解[M].北京：中国金融出版社, 2006.

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电子金融会计师目前全世界最新的金融形式，它产生于上个世纪70年代，1996年，MarkTwain银行是美国第一家提供电子金融业务的银行，自此，电子金融会计在国外应用的越来越广泛。我国的电子金融会计发展的较晚，开展的服务较少。大致可以分为三个阶段。

(1)起步阶段：我国电子金融会计最早开始与上个实际70年代末，在1980年左右开始初步发展。在起步期间，大多数电子技术应用在会计报表的制作和会计核算业务方面。这时期由于计算机的限制，电子金融会计的系统大多数在DOS的计算机平台上运行，电子软件针对的是模拟手工核算，是为了减少会计工作的工作量与劳动强度，但这期间的电子金融会计缺乏较为完善的操作规范和管理制度。

(2)发展阶段：在上个是个80年代的中后期，电子金融受到了各行各业的重视，特别是银行业系统，开始制定适合本银行的电子发展计划。为了促进银行业的电子发展，中国人民银行还制定了整个金融也的电子发展计划。这一时期，银行出现了城市通存通兑、同城清算网络等新的电子金融业务。

(3)规范阶段：到了上世纪90年代，电子金融会计得到了规范化的再发展。在全国范围内，建立了金融系统的会计核算系统。金融电子逐渐向网络银行、电话银行转变。

二、电子金融会计对传统会计的冲击

1.传统会计的概述

过去传统的会计结算方式是物物交换、货币支付和银行转账支付三种结算方式。目前，生活中最常见的结算方式是银行转账支付的方式，它包括银行支付结算、支票支付结算、电子资金转账、资金汇兑等方式。

2.对传统会计的冲击

(1)冲击的优势：

①方便快捷、效率高、成本低。首先，电子金融会计改变了传统的结算支付方式，方便了人们的生活。以前，跨地区跨银行的汇款非常麻烦，特别是经济欠发达的地区，银行较少，人们的转账变得更加困难。自电子金融业务发展起来之后，汇款转账变得十分的方便快捷，只要有计算机与网络，什么经济业务都可以办理。其次，电子金融会计提高了结算的效率。

②促进会计工作的电子化与信息化。电子金融会计的发展，为会计结算方式注入了一股新气象，会计结算开始走向无纸化的操作，大大地提高了结算的操作水平与操作速度，进入了电子化与信息化的时代。在网络电子的前提下，网络交易的票据和凭证账簿等变成了电子形式，代替了手工记账，账务处理自动完成。电子金融会计突破了时间与空间的限制，将结算服务拓宽到任何时间任何地点。而且，随着电子技术特别是网络技术的发展，电子金融呈现出了强大的生命力，网络汇兑的方式使得会计结算瞬间即可完成，会计的电子化与信息化时代已经到来。

(1)冲击的劣势：

①电子凭证真实性的确定。无论是企业单位还是个人，在办理经济业务时，必须要填制一些原始的凭证。在电子金融环境下，形成的原始凭证一定是电子凭证。原始凭证是会计处理的源头，因此原始凭证的真实性与准确性就显得非常重要。在电子金融会计时，人们使用的是电子签名。在我国的《电子签名法》中，承认了电子签名的合法性，即承认了有电子签名的原始数据的效力。但是在我国的会计法律法规中，还没有关于电子原始凭证的法条说明与解释，而且人眼对于电子签名的识别远比分辨纸质签名的难度要高的多，这就给电子原始凭证真实性的确认带来了一定的难度。

②高级会计人才的缺乏。现在，我国金融发展的环境变得越来越复杂，对于会计人才的需要也越来越多。虽然我国目前有很多的会计人员，但是有些会计人员没有接受过系统的培训，只具备一般的会计水平，无法满足现在金融机构的高层次人才的需要。因此，对于银行等金融机构来说，如何挑选合适的会计人才，培养有潜力的会计人才，留住高层次会计人才是现今的金融机构需要深层次考虑的问题

三、电子金融会计的发展新展望

1.加强电子商务的风险意识

在外部环境复杂的前提下，电子金融的风险也越来越大。因此，要加强电子商务的风险意识。首先，要加强操作的风险意识。操作的风险意识主要来源于银行的内部，在电子金融的日常操作中，可能存在一定的漏洞，会导致风险的发生。因此，应在银行等金融机构内部建立完善的电子信息系统，规范会计人员的操作步骤，严格建立内部管理机制，遵守不相容职务的分离原则。其次，要防范信用风险。在银行等金融机构中，信用风险有着不同的等级分类方法。银行要善加利用信用等级的分类制度，根据企业或个人的具体情况，严格信贷借用制度。在金融系统内建立全国范围内的客户信用管理系统，根据客户的过往信息，严格信用制度。在完善信息管理系统的基础上，统一银行的信用监督规范制度，强化与其他金融机构的合作，加强顾客的信用信息管理，在整个行业内形成信息共享，及时获取客户的信息分类信息，在客户源头上防范信用风险的发生。

2.完善信息化建设，确保电子交易的安全性

电子金融会计的发展必然对我国的电子信息化建设提出了更高的要求。但是目前，我国的电子信息建设的软件与硬件方面都较为落后。因此，金融机构必将要花费更多的精力在信息化建设方面，尽量减少网络交易的漏洞，保证电子交易的安全性。电子商务和远程交易的特性必然要求金融会计系统要进一步开放与更多的数据信息共享，这样就增加了数据信息不不安全性。开放的网络增加了控制的难度。在金融机构的现代化建设中，信息的安全、交易的安全、资金的安全都会成为金融机构管理的重中之重。安全的威胁来自很多方面，比如网络黑客、竞争对手、社会上的不法分子等等，这些复杂的原因都对金融机构的安全管理提出了更高的要求，产生了更大的挑战。金融机构要针对网络集成化管理的特点，建立科学合理的安全管理机制。不同的职能部门、不同职位的员工要根据相应的权限阅读会计信息，保证机密的会计信息不外露，严格保守金融机构的秘密。如果外部的人员要借阅本机构的会计信息，一定要经过金融机构领导者的批准与授权，不能直接借阅会计数据信息。对于网络犯罪，金融机构就要借助较为高端的技术手段，减少软件漏洞，增强网络交易的安全性。总之，金融机构要摒弃过去传统的管理模式与管理制度，建立各种现代化的安全控制手段与制度，以便更高程度的确保电子金融会计的安全性。

3.加强电子金融人才的培养

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关键词：防范 金融会计 风险

中图分类号：F235.2 文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2011）07-202-02

金融会计风险，就是金融机构在经营管理过程中，由于会计核算错误或会计信息提供失误而导致的决策失误，以及因为主客观条件恶化或其他情况，使金融机构的资金、财产、信誉等蒙受损失的可能性。在我国经济日益呈现多元化趋势的情况下，防范与化解金融风险绝不能仅仅停留在信贷与支付的风险上，而要多方面、全方位看待金融风险。金融风险的表现形式是多种多样的，金融会计风险就是金融风险很重要的一个方面，其危害程度并不亚于信贷风险。

一、建立管理型金融会计新体系

在防范与化解金融会计风险的过程中，要充分发挥会计的管理职能，切实运用现代管理会计的理论与方法，对银行的业务经营，特别是对高风险经营的信贷业务，进行全程跟踪与监控，积极参与银行经营决策，逐步建立起能适应商业化经营特点的管理型金融会计新体系。一是要尽快建立集中统一管理与分级授权核算相结合的会计核算体系，全面整顿会计工作秩序，加强会计基础工作，彻底杜绝假凭证、假账簿、假报表等“三假”现象，切实提高会计核算质量，为改善银行经营管理与防范金融风险。提供及时、真实、可靠、全面、相关的会计信息。二是要尽快实施统一的会计管理体制，杜绝违规经营、账外经营。目前我国银行业存在的许多风险与损失在很大程度上与违规经营和账外经营有关，这在一定程度上暴露出了金融会计管理不统一的弊端，影响到会计职能的发挥，使得正常的会计信息难以及时获得，不仅不能及时发现问题，还容易掩盖问题，延误分散与化解风险的时机。因此，只有尽快实现金融机构内部统一的会计管理体制，才能有效遏制违规和账外经营，切实防范和化解金融会计风险。

二、加强金融会计信息披露

离开了来自银行内部和外部及时、可靠、完整的会计信息，金融风险的防范与控制就无从谈起。为此，对来自银行外部借款单位的会计信息应就其真实性、全面性和相关性提出相应要求。一是考虑到目前我国企业虚假会计报表满天飞、会计信息严重失真的现实情况，银行在接受贷款申请时，应强制要求其报送经由注册会计师审计验证后的会计报表，并要求出具审计报告的会计师事务所承担无限连带责任。二是银行在接受企业贷款申请时，应要求所有的贷款企业必须提供现金流量表，并应将原先着重对企业利润指标和静态财务比率的考核，转变为对现金流量指标以及与现金流量表有关的财务比率的考核上来。三是鉴于我国企业编制与提供的会计报表过于简化、信息含量低的情况，银行在接受企业超过一定数额的贷款申请时，除要求企业报送主要会计报表以外，还应要求企业提供能详细披露其偿债能力的补充会计信息。

从银行内部来看，应从以下两个方面来加强和改善金融会计的信息揭示与披露。一是为弥补会计报表项目设置较为粗糙的不足，可以考虑要求银行在现有会计报表的基础上，再单独编制一张能够反映风险资产总额及资本充足率、逾期贷款平均余额及资本风险比率、备付金及备付金比率、贷款风险集中度、短期及中长期贷款、逾期贷款及不良资产状况等内容的补充报表，以便更为集中、全面、真实地披露有关金融风险信息。二是由于银行表外业务仅在业务状况表下以会计报表附注的形式予以反映，故银行表外业务具有自由性大、连续性弱、透明度差、风险性强等特点。因此，要恰当揭示表外业务所带来的各种风险，完善金融会计信息揭示制度，强化表外业务风险防范，可以考虑要求银行编制一张“表外业务情况表”，列示表外业务的经营情况，以全面反映表外业务的潜在风险。同时，银行应借助先进的计算机与网络技术，将每一个借款企业的情况，包括企业的会计报表及补充会计信息、担保抵押和信用度及开户状况等录入计算机，建立完整和连续的银行信贷信息数据库，从而实现银行对企业的经营管理、财务状况的完整、连续、动态的监控，以便及时发现企业异常，防止企业重复抵押、连环担保、多头贷款等不规范行为和高负债经营现象的发生，保证信贷资产的安全性。

三、完善金融会计制度

1.改进呆账准备金计提方法。一是可以考虑采用能够按照贷款的风险程度计提呆账准备金，即：将现行呆账准备金的计提方法改为每月按实际发生的贷款总额的一定比例（比如1％）全额计提“一般呆账准备金”；对出现有问题贷款，应立即按其发生呆账可能性的大小，依据预先确定的计提比例再计提“特别呆账准备金”。当这两项呆账准备金累积到一定的数额，足以完全化解所有有问题贷款可能发生的呆账损失风险以后，可不再计提呆账准备金。银行及金融机构按上述方法计提的呆账准备金应允许其在税前扣除。二是进一步放宽呆账准备金计提范围，使计提呆账准备金的范围不能只局限于信用贷款，还应包括同样存在风险的透支、融资租赁和存放同业款等。三是放宽对呆账确认的条件限制，改革现行制度中一些过于苛刻的呆账确认规定，使许多实际发生的呆账能够及时核销，可考虑允许银行将超过一定期限的逾期贷款一律确认为呆账予以核销。此外，还应简化对呆账核销的审批程序，赋予银行一定的核销呆账的自。

2.改进现行坏账准备的计提方法。按现行制度规定，银行坏账准备是按期末应收账款余额的3‰计提。此种方法的不足之处，在于它无法反映不同期限和不同性质的应收利息的构成与发生坏账损失可能性的关系，使坏账损失的发生与坏账准备的提取不相协调。为此，可要求银行采用“账龄分析法”来计提坏账准备，并按应收账款账龄和性质的不同确定不同的计提坏账准备金的比例。另外，应强制要求银行从每年实现的净利润中，按一定比例提取风险准备基金，专项用于补偿各种风险损失。

3.改进资产期末计价方式。应允许银行对长期持有的金融资产与一些非金融资产采用成本与市价孰低的原则计价。银行可在每个会计期末对诸如贵金属、抵押贷款、拆放资金、短期投资和长期投资等项资产的账面价值与公允市价或可变现净值进行比较，当这些资产的公允市价或可变现净值跌至账面成本以下时，或有较为明显的证据表明银行所持有的资产可能蒙受损失时，应对其账面价值进行调整，并将公允市价与账面价值之差直接计入当期损益。

四、构建风险监督保障体系

金融会计风险的监督保障体系应包括事前、事中和事后监督三个部分。事前监督主要应包括对金融风险预警指标体系的制定与考核。即反映流动性风险指标体系，如备付金比率等；反映资本不足风险指标体系，如资本充足率等；反映资产风险指标体系，如逾期贷款率等；反映金融市场风险指标体系，如利率风险率等；反映损益状况指标体系，如资产盈利率等；反映贷款对象财务状况指标体系，如流动比率、速动比率、产销率、资产收益率等。事中监督主要应包括对银行稳健经营的动态监控。银行的决策部门应将上述反映金融风险的一系列指标，作为需要考核的责任指标落实到各有关责任部门。会计部门要与其他职能部门一道建立起对金融风险实施动态监控的机制，随时将来自各方面反映金融风险的各项指标与金融风险预警指标体系的警戒值相对比，并及时向有关部门发出反馈信号，敦促并监督各有关部门及时采取修正措施，以确保银行经营始终遵循稳健与安全的原则，尽量避免与减少金融风险所带来的损害。此外，事中监督还应包括对银行业务规范和法规制度执行情况的监督，以维护法规制度的统一性与严肃性，防止违规违法行为带来的风险损失。事后监督主要应通过对原始凭证、记账凭证、账簿和各种报表的检查分析，对银行稳健经营的结果进行全面复审检查，考核各单位有关控制金融风险责任指标的执行情况，并针对存在的问题提出整改建议与措施，切实防范金融风险。此外，在银行内部还应建立健全严密的内部控制制度和内部稽核制度，以便有效地在银行经营的各个工作环节上堵住金融风险的漏洞，形成防范金融会计风险的有效屏障。

五、健全金融风险监控机制

1.建立独立的会计核算体制。金融会计人员在业务上只接受会计主管的领导，会计人员进行账务处理的惟一依据是有效的会计凭证。积极推行统一的核算软件，实行账务集中核算，资产负债表、财务报表应由系统自动生成汇总上报。其他有关会计信息报表应当由会计人员独立编制，任何人不得随意调整。这样才有利于防止和杜绝银行“三假”的产生。提高会计信息的真实性，才能有效控制人为调表而造成的会计信息失真。

2.强化重要风险环节控制。要遵循“双人、双岗、双职”的原则，健全会计制度，推行会计委派制，强化财务核算，加强成本控制，加强对会计流程、印押证机、联行清算、承兑汇票、内部往来、现金出纳和财务报表等重点环节、岗位的管理，重塑会计“三铁”形象。同时，要针对各个风险控制点建立有效的风险管理系统，通过风险识别、风险评估、风险分析、风险报告等措施，对会计风险和经营风险进行全面防范和有效控制。要建立合理的授权分类和担保业务的会计控制制度，健全完善各种审批手续，严格各项程序，加强对内部授权和转授权的控制，严格担保行为，全面反映经济活动情况，及时提供业务活动中的重要信息，增强内部管理的时效性和针对性，防范潜在的金融会计风险。

六、推行责任会计制度

推行责任会计是防范金融会计风险的有效手段，因为责任中心的划分符合风险控制的分散化原则。同时，责、权、利在小范围内的充分结合也有助于及时发现问题、解决问题。但是，责任中心所产生的大量凭证、报表如果没有计算机的协助，现有的会计人员无法在日常核算工作中兼顾责任会计工作。所以，要提供及时、有效、全面、完整的会计信息，就必须建立现代化的电算化会计核算系统，而且金融会计的电算化系统要由业务数据处理系统向业务处理与管理型、决策型系统并重的系统发展，通过电算化会计核算系统的开发和运用，提高会计人员的责任心，完善现有的金融会计管理核算体系，不断促进会计核算水平和会计核算质量的提高，努力实现防范与化解金融会计风险的技术进步。

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    关键词:金融会计;风险;防范化解 

    一、金融会计及金融会计风险

    金融会计是金融管理工作的重要组成部分,金融会计的重要性,要求其对金融机构经营管理活动的核算监督及其所反映的财务信息必须准确,不允许有虚假情况,要符合客观实际。

    但是,金融会计也面临着复杂的外围环境和人为因素所带来的各种风险。所谓风险,形式是多种多样的,如风险为可测定的不确定性;风险是对特定情况下未来结果的客观疑虑;风险是损失出现的机会或概率等等。所谓金融会计风险,就是金融机构在经营管理过程中,由于会计核算错误或会计信息提供失误而导致的决策失误,以及因为主客观条件恶化或其他情况,使金融机构的资金、财产、信誉等蒙受损失的可能性。

    二、金融会计风险的防范与化解

    (一)逐步建立适应商业化经营特点的管理型金融会计新体系。

    在防范与化解金融会计风险的过程中,要充分发挥会计的管理职能,切实运用现代管理会计的理论与方法,对银行的业务经营,特别是对高风险经营的信贷业务,进行全过程的跟踪与监控,积极参与银行经营决策,逐步建立起能适应商业化经营特点的管理型金融会计新体系。首先,要尽快建立集中统一管理与分级授权核算相结合的会计核算体系,全面整顿会计工作秩序,加强会计的基础管理工作,积极治理假凭证、假账簿、假报表等“三假”现象。其次,要尽快实施统一的会计管理体制,杜绝违规经营、账外经营。目前我国银行业存在的许多风险与损失在很大程度上与违规经营和账外经营有关,影响到会计职能的发挥,使得正常的会计信息难以及时获得,致使金融会计信息失真。只有尽快实现金融机构内部统一的会计管理体制,才能有效地遏制违规和账外经营,有效地防范和化解金融会计风险。

    (二)加强和改善金融会计的信息揭示与披露系统。

    离开了来自银行内部和外部及时、可靠、完整的会计信息,金融风险的防范与控制就根本无从谈起。首先,银行在接受贷款申请时,应要求其报送经由注册会计师审计验证后的会计报表,并要求出具审计报告的会计师事务所承担无限连带责任。其次,银行在接受企业贷款申请时,应要求所有的贷款企业必须提供现金流量表,并应将原先着重对企业利润指标和静态财务比率的考核,转变为对现金流量指标以及与现金流量表有关的财务比率的考核上来。第三,鉴于我国企业编制与提供的会计报表过于简化、信息含量低的情况,银行在接受企业超过一定数额的贷款申请时,除要求企业报送主要会计报表以外,还应要求企业提供能详细披露其偿债能力的补充会计信息。为了完善金融会计信息揭示制度和对表外业务风险防范的信息需要,可以考虑要求银行编制一张“表外业务情况表”,以全面反映表外业务的潜在风险。建立完整和连续的银行信贷信息数据库,从而实现银行对企业的经营管理、财务状况的完整、连续、动态的监控,以便及时发现企业异常,防止企业重复抵押、连环担保、多头贷款等不规范行为和高负债经营现象的发生,充分保障银行信贷资产的安全。

    (三)进一步改进金融会计制度,使之充分体现谨慎性会计原则。

    (1)改进呆账准备金计提方法,提高计提比例,扩大计提范围,简化核销审批手续。一是可以考虑采用能够按照贷款的风险程度计提呆账准备金,即将现行呆账准备金的计提方法改为每月按实际发生的贷款总额的一定比例计提“一般呆账准备金”;对出现如果有问题贷款,应立即按其发生呆账可能性的大小,依据预先确定的计提比例再计提“特别呆账准备金”。当这两项呆账准备金累积到一定的数额,足以完全化解所有有问题贷款可能发生的呆账损失风险以后,可不再计提呆账准备金。二是进一步放宽呆账准备金计提的范围,使计提呆账准备金的范围不能只局限于信用贷款,还应包括同样存在风险的透支、融资租赁和存放同业款等。三是放宽对呆账确认的条件限制,改革现行制度中一些过于苛刻的呆账确认规定,使许多实际发生的呆账能够及时核销,可考虑允许银行将超过一定期限的逾期贷款一律确认为呆账予以核销。

    (2)允许银行对长期持有的金融资产与一些非金融资产采用成本与市价孰低的规则计价。银行可在每个会计期末对诸如贵金属、抵押贷款、拆放资金、短期投资和长期投资等项资产的账面价值与公允市价或可变现净值进行比较,当这些资产的公允市价或可变现净值跌至账面成本以下时,或有较为明显的证据表明银行所持有的资产可能蒙受损失时,应对其账面价值进行调整,并将公允市价与账面价值之差直接计入当期损益。

    (四)着力构建全面有效的金融会计风险监督保障系统。

    金融会计风险的监督保障系统应包括事前、事中和事后监督三个部分。事前监督,主要应包括对金融风险预警指标体系的制定与考核。即反映流动性风险指标体系、反映资产风险指标体系、反映金融市场风险指标体系、反映损益状况指标体系、反映贷款对象财务状况指标体系等。事中监督,主要应包括对银行稳健经营的动态监控。此外,事中监督还应包括对银行业务规范和法规制度执行情况的监督,防止违规违法行为带来的风险损失。事后监督、主要应通过对原始凭证、记账凭证、账簿和各种报表的检查分析,全面复审检查,考核有关控制金融风险责任指标的执行情况,并针对存在的问题提出整改建议与措施,以进一步防范金融风险。

    (五)努力实现从决策实施到管理监督的较为完善的金融风险监控机制。

    一要建立独立的会计及核算体制。积极推行统一的核算软件,实行账务集中核算,业务处理和会计处理相分离的会计资产负债表、财务报表,由系统自动生成汇总上报,这样才有利于防止和杜绝银行“三假”的产生。二要抓好内控中重要风险环节的控制。要遵循双人、双岗、双职的原则,健全会计制度,推行会计委派制,强化财务核算,加强对会计流程、印、押证机、联行清算、承兑汇票、内部往来、现金出纳和财务的管理。同时,要强化内控风险管理系统,通过风险识别、评估、分析、报告等措施,对会计风险和经营风险进行全面防范和有效控制;建立合理的授权分类和担保业务的会计控制制度,健全和完善各种审批手续,严格各项操作程序,严格担保行为,增强内部管理的时效性和针对性,防范潜在的金融会计风险。

    结论在我国经济日益呈现多元化趋势的情况下,防范与化解金融风险绝不能仅仅停留在信贷与支付的风险上,而要多方面、全方位看待金融风险。金融风险的表现形式是多种多样的,金融会计风险就是金融风险很重要的一个方面,其危害程度并不亚于信贷风险。因此,防范与化解金融会计风险是防范与化解金融风险的一个重要组成部分。

    参考文献

    [1]霍冰《试论我国金融风险及其防范》,河南政法管理干部学院学报2002年第1期