房地产征收管理办法范文

导语：如何才能写好一篇房地产征收管理办法，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

篇1

关于贯彻市政府1984年3月23日第13次市长办公会议：调整机关、事业单位用房租金问题和对工商企业等单位用房租金问题的决定的实施办法，业经市人民政府批准，现发给你们，请布置给主管部门，自1984年7月1日起按照执行。

附：（1）《市长办公会议纪要》（略）

（2）《关于改变、对工、商企业等单位用房收租的几个具体问题的请示》

（3）《关于调整机关，事业单位用房租金问题的请示》

北京市房地产管理局关于改变对工商企业等单位用房收租的几个具体问题的请示

（市房管字（84）第214号）

全文

市政管理委员会并报伯平、百发副市长：

为贯彻执行第13次市长办公会议关于“商业、工业和其它企业部门的公房租金维持原标准不变，……只收租金，不管修房，一定3年不变”的决定，有几个具体问题报告如下：

一、执行这一决定的具体范围：凡属北京市的商业、工业和其它企业部门及其所属内部的俱乐部、礼堂、招待所、研究所、职工医院、托儿所、幼儿园；街道办事处所属的生产、营业部门；对外营业收费的礼堂、俱乐部、文化馆等承租房管部门的公有房屋，均按“维持原租金标准不变，房管部门只收租金，不管修房”的决定执行。

二、在执行这一决定时，房管部门对只收租，不修房的房屋，除负责安全检查外，承租单位如需添建、改建和翻建房屋时，应事先与区县房管局联系商定，房管部门应予支持；如需拆除原有房屋不再建造时，须先经房管局审查批准。

三、商业、工业和其他企业部门修缮房屋没有施工力量，可委托当地房管部门施工，房管部门应优先予以安排；各单位自行施工的房屋及其设备大修工程，当地房管部门负责指导、监督。

四、公益福利事业单位承租公房的租金暂不调整，仍由房管部门负责修房。公益福利事业单位包括：为社会服务的托儿所、幼儿园、红医站、文化馆、图书馆，校外活动站、存车处和其它对社会免费开放的公益事业单位。

五、个体工商业户及私人合资经营的集体商业户承租的公房，是否调整租金，待进一步摸清情况后再定。

以上意见如可行，请批转有关单位执行。

1984年5月11日

北京市房地产管理局关于调整机关、事业单位用房租金问题的请示

（市房管字（84）第224号）

全文

市政管理委员会并报伯平、百发副市长：

为贯彻北京市人民政府第13次市长办公会议：“机关和部门事业单位用房的租金比现租金增加3倍”的决定，现将实施办法报告如下：

一、根据“按质分等”收租的决定，将修订的《北京市机关、事业单位用房租金标准》送上，请审定。这个租金标准，经试算基本符合要求。

二、调整租金的范围：按现使用单位的性质确定。即党政机关、人民团体、事业单位及其隶属的内部俱乐部、礼堂、招待所、职工医院、托儿所、幼儿园以及街道居委会作办公使用的房管部门管理的房屋，均按市长办公会议的决定，从1984年7月1日起调整租金。

三、中央级事业单位承租市房管一公司经管的房屋，商得国务院机关事务管理局同意后也按本办法执行。

四、事业单位与企业单位的划分，以主管上级单位正式批准文件为准。但名义上是企业实际上是经济管理机关的单位，也按事业单位对待。

五、凡在调租范围内的单位用房，均按房屋现状（含）单位在院内自行增建、改建的房屋）核定租金。

以上意见如可行，请批转各单位贯彻执行。

附：《北京市机关、事业单位用房租金标准》

1984年5月15日

北京市行政机关、事业单位用房租金标准

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｜

｜月租金基　｜

｜　房　屋　结　构　｜

种

类

内

容

｜数建筑面　｜

｜

｜

｜

2 ｜

｜

｜

｜积元／M　｜

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｜　｜　钢筋混凝土　｜全部或部分的钢筋混凝土结构。包括框架、大板装配、大模板、滑模等　｜

｜

｜ 1｜

｜

｜　0．98　 ｜

｜　｜　楼

房　｜的房屋。

｜

｜

｜－｜－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜

｜　｜　混合结构

｜

｜

｜

｜ 2｜

｜部分钢筋混凝土结构，主要是砖墙、砖柱承重的房屋。

｜　0．90　 ｜

｜　｜　楼（平）房　｜

｜

｜

｜－｜－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜

｜　｜

｜

｜砖木结构，瓦顶屋面的房屋。包括玻璃瓦、筒瓦、合瓦、洋灰瓦、陶瓦的｜

｜

｜　｜　砖　｜一　等｜

｜　0．84　 ｜

｜　｜

｜

｜房屋。中式楼房（不分屋面），宫殿式房屋。

｜

｜

｜　｜　木　｜－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜

｜ 3｜

｜

｜砖木结构，灰瓦屋面的房屋。包括使用各种类瓦的棋盘心、灰梗棋盘

｜

｜

｜　｜　平　｜二　等｜

｜　0．80　 ｜

｜　｜

｜

｜心、仰瓦灰梗、有油毡望板干挂瓦的房屋。

｜

｜

｜　｜　房　｜－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜

｜　｜

｜三　等｜砖木结构，平顶或起脊的青灰顶、焦渣顶、无油毡望板干挂瓦的房屋。　｜　0．75　 ｜

｜－｜－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜

｜ 4｜　其他房屋

｜简易结构，有墙壁，无装修设备或装修不全的房屋。

｜　0．65　 ｜

｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜

｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜

｜

｜

｜月租金基数　｜

｜　项　目　｜

调

剂

因

素

｜±（元）

｜

｜－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－｜

｜

 1

｜钢筋混凝土、混合结构楼房（平房）无暖气设备的房屋

｜　－0．12　 ｜

｜－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－｜

｜

 2

｜砖木平房有暖气设备的房屋

｜　＋0．12　 ｜

｜－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－｜

｜

 3

｜有热水管道的房屋

｜　＋0．10　 ｜

｜－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－｜

｜

｜

｜

基数

｜

｜

 4

｜使用单元式住宅楼

｜　＋50％

｜

｜－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－｜

｜

｜

｜

基数

｜

｜

 5

｜室内净高超过4．5米的房屋

｜　＋100％　 ｜

｜－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－｜

｜

 6

｜地下室、半地下室

｜　－0．10　 ｜

｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜

｜

计

算

方

法

｜

｜　1．计算公式：月租金＝（租金基数±调剂因素）×建筑面积。

 ｜

｜　2．房屋的长度、宽度及月租金额，保留两位小数面积保留一位小数，以下四舍五入。面积误差不得

 ｜

｜

超过2％。

 ｜

｜　3．楼房建筑面积遇有不易划分时，按使用面积乘1．4计算。

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｜　4．几个单位合用房屋的租金，按建筑面积分摊。

 ｜

｜　5．房屋的计租条件或使用性质改变时，从次月起调整租金。租用不满一个月的租金，按日计算。

篇2

    个人出租房屋并取得收入,应依法纳税。根据《北京市个人出租房屋税收征收管理办法》的规定,税务机关可以委托各级政府的外来人口管理部门、区县房屋土地管理局、街道办事处,乡镇政府或经北京市地方税务局确认的其他具有代征税费能力的单位作为代征人,负责出租房屋税款的征收。

    应缴税费各地均有所不同。此处以北京为例,出租人应缴纳以下税费:营业税、城市维护建设税、教育费附加、房产税、城镇土地使用税、城市房地产税、印花税。现在除了个人所得税按照现行办法进行申报纳税以外,其余只需按实际收入的5%计征综合税费,就无需缴纳此外的其他税费了。

    除了合同印花税,由双方各自承担50%以外,所有税费都应由出租人缴纳,而不可约定由承租人承担。

    参考法条:北京市地方税务局《北京市个人出租房屋税收征收管理办法》第三条、第四条。

篇3

   

一、组织收入工作

   

今年以来，税政工作继续以组织收入工作为中心，在依法治税的前提下，深入挖掘政策潜力，大力加强税政管理，保证了各税种收入任务的圆满完成。

   

一是加强各税种的管理，保证各税种收入的稳定增长。年初，我们就提出了各税种收入每月必须较同期有所增长的目标，每月对各税种的收入情况进行监督和分析，采取多种措施，狠抓薄弱税种、薄弱环节的征收管理，保证了各税种收入的大幅增长，截止11月，有五个税种增幅居全省第五，其中多个税种增幅居全省第一。

   

二是加强税源管理，抓住组织收入工作的重点。今年，我们进一步转变观念，切实重视对重点税源的监控。在企业所得税方面，对年纳企业所得税100万元以上的10家企业进行重点监控，掌握重点税源企业的纳税情况，分析税收增减变化原因，有针对性的开展管理工作，着力解决纳税大户的税收问题, 共到济钢、豫光、沁北电厂、 奔月集团、xx煤业等企业，就有关税收政策进行辅导几十次，得到普遍好评。10家重点税源企业共入库企业所得税 万元，占全市企业所得税总收入的 %。个人所得税方面，继续加大和完善了对全市50家重点扣缴义务人和100 家重点纳税个人的管理和监控，保证了个人所得税的大幅增长。

   

三是加强新税收增长点的管理。结合我市情况，对发展形势好，税收增长潜力大的行业，采取措施加强税收管理。如针对我市重点工程、重点项目固定资产投资规模加大，加强建筑营业税的管理；针对煤炭行业、电解铅等行业经营形势的好转，加强企业所得税的征收管理；针对企业改制股金分红的增多，加大对个人所得税的征管等，切实将税收增长点转化为地税税源。

   

二、税收政策贯彻落实工作

   

200x年，我们坚持依法治税原则，认真落实国家税收政策，加强对各基层地税部门的业务指导，充分发挥税收政策的职能效用，保证了国家各项税收政策的贯彻执行。

   

一是落实再就业税收政策。贯彻落实再就业税收政策是一项长期性的工作，我们牢固树立大局意识，积极与劳动保障部门协调，通过电视、政府网站、全市大会等多种形式广泛宣传再就业税收优惠政策，举办再就业政策培训班，使每一位下岗人员了解有关政策，为纳税人提供优质服务。全市没有发生一起因再就业政策落实不到位引起的下岗人员上访案件，保证了社会稳定。

   

二是落实企业改组改制有关政策。今年，我们按照省委、省政府《关于进一步深化国有企业改革的决定》、《河南省地方税务局关于支持国有企业改革的意见》和《xx市地方税务局支持国有企业改革的意见》，落实了关于企业改组改制和股权投资、合并分立、债务重组等税收政策，有力地支持了企业经营机制的转变和现代企业制度的建立，得到了市政府的充分肯定。

   

三是落实经济结构调整和优化有关政策。认真落实国家有关第三产业、高新技术企业、科研单位、农口企业、金融企业、资源综合利用企业、校办企业等税收优惠政策；认真办理企业税前扣除财产损失、弥补以前年度亏损等涉税审批事项，促进了经济结构的优化、环境的保护，消化了企业的部分包袱。

   

四是落实科技投资和创新有关政策。认真执行国家关于企业技术改造国产设备投资抵免企业所得税的政策；对企业发生的技术开发费实行加计扣除等等。这些政策的正确执行，有力地推动了我市企业的技术投入、技术升级，拉动了市场需求，服务了科研体制改革的深化。

   

五是落实城镇化建设有关政策。狠抓了重点城镇的组织收入工作，为重点镇建设提供了充足的财力保障，积极兑现重点镇纳税人的优惠政策，支持乡镇企业的经济发展，加强了重点城镇税收的执法监督，促进文明执法。

   

据统计，200x年度，我局共计审批各类政策性减免税 万元，其中：国产设备投资抵免所得税1767万元；为213户下岗失业人员办理再就业减免税55.8万元；办理税前弥补亏损592万元，审批税前扣除资产损失金额1310万元。

   

三、税种规范化管理工作

   

我们牢固树立税收管理精细化、科学化的理念，加大分行业分税种管理力度，进一步提高了规范化管理水平。

   

（一）以年度纳税申报工作为重点，企业所得税汇算清缴成效显著

   

1-4月份，全市上下将200x年度企业所得税汇算清缴做为工作重点，认真贯彻落实《企业所得税汇算清缴管理办法》，结合我市实际，采取有力措施，市局除成立汇算清缴工作领导小组，召开专门会议安排布置汇算清缴工作外，制定了《200x年度企业所得税汇算清缴工作方案》和《xx市地方税务局关于明确企业所得税减免税审批有关问题的通知》等有关业务政策和工作安排的多个文件，并对汇算清缴全过程进行监控，注重汇缴前的宣传发动、汇缴中的政策辅导、汇缴后的审核统计，使汇算清缴工作做到有组织、有制度、有落实，保证了汇算清缴工作的成效，企业共自核审增应纳税所得额2576万元，审增所得税848万元；审减亏损2121万元。重点检查企业15户，共查增应纳税所得额46.4万元，查补企业所得税15.3万元，罚款10.5万元，合计25.8万元。共2页,当前第1页1

   

（二）牵头做好了货运业税收管理

   

今年以来，根据总局和省局制定的货运业管理规程，和征管、发票、信息中心紧密配合，明确职责，搞好协调，货运税收管理进一步规范。一是加强对货运业纳税人的日常税收管理。继续加强代开票纳税人的认定和审核工作，严格落实总局的“三个办法，一个方案”，规范管理，逐步完善货运业营业税的税收管理工作。二是加强和国税部门的协调联系。落实联席会议制度，做好信息数据的汇总、上报工作。三是针对纳税人借证开票的现象，制定了单车月开票最高限额，保证了货运业的税收秩序和税款的足额征收。全年共入库道路货运税收1713万元。较同期增收增长1.2倍。

   

（三）切实加强煤炭行业的税收管理

   

根据省局关于加强煤炭行业税收管理工作的会议精神，针对我市煤炭行业税收管理的现状，市局高度重视，一是成立煤炭行业税收

专项整顿领导小组，和税政、征管、稽查等部门人员组成的督导组，明确工作任务，督查工作进展。二是紧紧依*政府，加强部门配合。先后多次与克井镇、邵原镇、下冶乡党委、政府结合，取得公安、煤管、工商等有关职能部门的支持与配合，形成了当地政府牵头抓、有关部门横向联系、单位内部纵向配合、齐抓共管的控管网络。三是全面调查，合理调整税负。成立了两个税源调查小组，先后两次对全市34家小煤炭生产企业开展调查，逐户调查核实各小煤炭企业的产量、销量、价格、成本等情况，并根据小煤矿的设计年生产能力、地质结构、开采条件、用电量、市场行情等情况，对各小煤矿税收定额进行重新调整。四是强化基础管理，完善征管措施。对所有煤炭生产企业逐户建立了征管档案，专人管理，定期上报税收征管情况和税款入库情况。并实行“阳光办税”，对核定征收的小煤矿公开核定产量和税额，增加办税透明度，自觉接受社会监督。通过对煤炭行业的专项整治，进一步规范了税收秩序，保证了税款的足额征收，全年煤炭企业共入库地方各税3237 万元，同比增长117。9%。

   

（四）规范房地产企业税收管理

   

针对我市房地产投资热潮，我们采取措施加强了该行业的税收管理。一是加强开发项目的户籍管理。对全市所有房地产开发项目进行普查登记，建立管理档案，详细收集和登记每一开发项目的立项报告、开工日期、开发面积、有关证照、合同及纳税情况，并定期由管理人员深入现场进行核实，全面掌握企业的经营情况，杜绝虚假申报。二是加大税收政策宣传力度。4月份，市局召开了全市房地产企业管理工作会议，会议重点讲解了房地产开发企业所得税、土地增值税、营业税等相关政策，并将房地产企业所得税核定征收办法、土地增值税征收管理办法和转让房地产营业税等管理办法进行系统讲解，将政策宣传到每一个纳税人，争取他们的支持和配合。三是严格执行土地增值税核定征收和预征制度。对房地产开发企业的土地增值税征收方式进行鉴定，企业在申报销售不动产营业税时，必须同时按核定征收率或预征率申报缴纳土地增值税，保证了土地增值税的足额征收，截止11月共入库土地增值税36万元，较上年增长1700 ％。四是从严界定企业所得税征收方式。对全市房地产企业所得税征收方式进行全面鉴定，对核算达不到要求的，一律实行核定征收，预征所得税。通过整顿工作，规范了房地产税收管理秩序。

   

（五）强化房产税、土地使用税的管理

   

今年，我们在继续抓好行政、事业单位、私人出租房屋房产税、土地使用税管理的基础上，着重对两税的征收范围和土地使用税税额标准进行了调整。一是针对我市市区范围的扩大和各建制镇发展的日新月异，与政府联系，对市区范围和各建制镇政府所在地镇区范围进行重新明确，确保将所属范围内企业全部纳入两税征收范围。二是根据我市经济发展及城市规模的扩大，在调查测算的基础上，拟订了土地使用税税额标准调整的方案，提请市政府按程序报省局批准后，通告全市执行，为确保今年土地使用税大幅增长打下了基础。三是从税源基础工作入手加强管理。根据重新调整的征收范围和税额标准，建立多级税源数据库。对应税房产原值、应税土地面积、应纳税额等情况登记造册，并通过微机建立税源数据库，实行动态管理；四是在申报期内，对纳税人申报资料，对照新标准进行逐户审核，严格把关，保证企业正确申报缴纳税款。通过以上措施，今年房产税共完成 万元，增长 ％，土地使用税共完成 万元，增长 ％。

   

（六）抓好涉外税收管理。一是加强重点税源管理不放松。对移动公司形式多样的收入项目，以及永坚房地产公司预收房款及其他收入加强监管，尽量保证收入的整体上升。二是加强对个人所得税、印花税、土地增值税等一些小税种的日管，确保各税应收尽收。三是对联通公司新增涉外业务及时纳入税收管理，确保涉外收入任务的圆满完成。今年共入库涉外税收 万元，较上年增长 %。

   

四、调查研究工作

   

今年以来，我们紧密结合地方税收征管工作实际，有针对性地开展了一系列税政调研活动，3月份和计会科结合对全市今年税源情况进行了全面调查，并对全年税收收入进行了较为客观的预测。4-5月份开展了营业税普查，6月份开始在全市范围内开展了车船使用税税源普查和房产税、城镇土地使用税税源调查及数据库建立工作，8月份对福利企业税收政策执行情况展开专题调研，通过调研，掌握了大量的第一手资料，发现了政策执行方面存在的问题，对今后加强税收管理和政策的修订提供了依据。

篇4

为充分发挥税收杠杆的职能作用，稳定住房价格，促进我县房地产市场健康发展，根据《国务院办公厅转发建设部等部门关于调整住房供应结构稳定住房价格意见的通知》、《国家税务总局、财政部、建设部关于加强房地产税收管理的通知》、《国家税务总局关于进一步加强房地产税收管理的通知》、《国家税务总局关于加强住房营业税征收管理有关问题的通知》和《国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知》精神，结合我县实际，现就进一步加强房地产税收管理工作，通知如下：

一、明确操作流程，规范市场秩序

（一）根据《城市房屋权属登记管理办法》第十七条之规定，房屋买卖等致使其权属发生转移的，房屋交易双方应在交易事实发生之日起90日内到房地产管理部门办理房屋权属转移登记，使用统一的《房屋买卖合同》，如实申报交易价格。

（二）税收征收机关及房地产管理部门要严格执行“先税后证”的原则，规范办税程序：

1、房地产交易双方应先到房管部门申请测绘、评估。房地产价格评估根据安庆市房管局房文件精神和相关规定，参照太湖县房屋基准价格结合同期市场因素进行评估。

2、房地产交易应提供测绘图纸和房地产评估报告，到财政局契税征收窗口办理《契税完（免）税证》手续；持原房地产权证、房地产购建发票、转让合同和交易双方身份证原件及复印件到地税局征收窗口申领填报《太湖县房地产交易地方税费（征、免）申报、审核表》，办理地方税费征免手续。

3、房地产交易双方凭主管税务机关签署意见并加盖公章的《太湖县房地产交易地方税费（征、免）申报、审核表》、房地产完税证明、销售不动产专用发票和《契税完（免）税证》到房地产管理部门办理房屋权属转移登记。

二、明确部门职责，密切部门协作

（一）县房管部门的职责。一是会同有关部门测算住房平均交易价格，报县政府确定，每年公布一次；二是把房屋转让权属登记的各项信息（房屋座落地点、产权人、房屋面积、成交价格等）制成表格，按月提供给地税部门；三是会同有关部门拟定我县普通住房标准，报县政府批准公布；四是在房地产权属登记时对税收缴纳情况进行审核把关。为确保“先税后证”，对未出具《太湖县房地产交易地方税（征、免）审核表》和契税完税凭证的，一律不予办理产权登记手续，发现实际纳税额明显低于应纳税额的，应要求当事人向财、税部门补缴税款后再予办理权属变更转移手续。

（二）县建设部门的职责。建设部门应向地税部门提供以下信息资料：一是不定期提供各房地产开发项目规划方案，二是及时提供容积率1.0以下的住宅项目清单。

（三）县土地部门的职责。土地部门应向地税部门提供以下信息资料：一是房地产开发企业获准开发土地的宗地图，二是土地竞标拍卖的成交价格，三是土地权属变更的有关信息。

（四）县财税部门职责。地税、财政部门对从有关部门获取的房地产交易信息资料，要实行专人专职管理，建立健全资料档案；在房地产税收征管中，如发现纳税人未进行权属登记的，应及时将有关信息告知房地产管理部门，协助房地产管理部门加强房地产权属管理,并将房地产税收征管的有关信息不定期提供给房地产管理部门；要扎实做好房地产交易环节的税收征免审核工作，严格界定个人买卖住房的时间界限，按政策办理税收的征免手续，按规定出具《太湖县房地产交易地方税费（征、免）申报、审核表》和《契税完（免）税证》。

（五）各单位必须严格执行政策及操作程序，对随意减免、违规操作和不履行职责，导致税款流失和管理失控的，一经发现，将追究相关人员的责任。

三、明确税收政策，加强税收征管

（一）凡在我县行政区域内转让房地产的单位和个人，均应依法申报缴纳如下税、费：营业税、城建税、教育费附加、地方教育附加、印花税、土地增值税、个人所得税、水利建设基金；受让房地产的纳税人应按规定缴纳契税、印花税。县地税、财政部门要广泛宣传房地产交易税收政策，印发相关宣传材料，为纳税人提供优质服务。

（二）县地税、财政部门要切实遵守国文件及其他各项规定，严格执行政策，加强税收征管。特殊涉税事项按以下规定处理：

1、成交价格明显低于市场价格并且无正当理由的，或者所交换土地使用权、房屋的价格的差额明显不合理并且无正当理由的，由地税机关按照县政府公布的房地产平均交易价格，结合市场价格核定计税营业额,或以有资质的评估机构出具的评估价格作为核定计税营业额的依据。

2、享受优惠政策的普通住房应同时满足以下条件：1、住宅小区建筑容积率在1.0以上；2、单套建筑面积在140平方米（含）以下；3、成交价格低于同级别土地上住房平均交易价格1.2倍以下。三个条件中有一项不符合，就认定为非普通住房。

3、个人购买住房的时间，以房屋产权证上填发的时间或契税完税证明上注明的完税时间为准，两者可按“孰前原则”以个人提供的资料确认；个人转让住房的时间，以县房地产交易权属登记部门受理收件的时间为准。

4、关于转让旧房及建筑物营业税差额征税的计算问题。纳税人转让旧房及建筑物，凡能提供购建发票的，按发票上注明金额为扣除额；凡不能提供购建发票的，税务部门可依法核定其扣除额，但最高不得超过房地产转让收入的60%。

5、关于个人所得税计征问题。纳税人凡未提供完整、准确的房屋原值凭证，不能正确计算转让所得和应纳税额的，按房地产转让收入依1%的比例核定征收。

篇5

今天，我们在这里召开全市地税系统税源管理工作会，就是为了全面贯彻落实省局税源管理工作会议精神，交流我市有关县区税源管理工作经验，研究部署今后一段时期全市税源管理工作，切实把税源管理这项重点工作抓紧抓好，推进征管改革的不断深化。我主要讲几点意见。

一、客观分析当前我市地税系统税源管理现状，树立信心，增强做好税源管理工作的责任感、紧迫感

近两年来，全市地税系统按照省局的总体部署，完善包括“强化管理”在内的34字税收征管模式，突出和丰富税源管理的内涵，积极推进以税源管理为核心内容的科学化、规范化、精细化的征管工作，相继出台并积极落实各项税源管理措施，推行纳税评估工作，促进纳税申报质量的提高；加强发票管理，从源头上加强税源管理；规范个体和集贸市场税收征管，改善税收征管秩序；进一步规范减免税管理，加大欠税管理和欠税清缴力度，征管基础得到夯实；制定税收管理员的具体工作职责和操作办法，增强了税收管理员的责任意识；同时，全市地税系统以应用地税管理信息系统为核心，以应用征管资料电子化管理系统、电脑定税管理系统等税源管理辅助软件，为全市税源管理工作奠定了良好基础，税源管理信息化应用水平进一步提高，为税收征管质量与效率的不断提高和税收收入的稳步增长奠定了坚实的基础，税源管理工作取得了显著成效。2012年，全市地税共组织地方税收10.14亿元，同比增长19.3%，为全市经济社会发展做出了积极贡献。

（一）税源管理信息化应用得到巩固和加强，税源管理工作成效明显。自2011年6月1日全市地税新征管业务系统全面上线以来，全市地税系统按照《全省地税系统征管改革方案》要求，大力应用和巩固征管改革成果，经过二年来的艰苦努力，地税管理信息系统为全市地税税源管理提供了全新的工作平台，使税源管理从单户税源管理迈向分行业、分区域、分地段、分税种、分预算级次的全方位精细化管理。去年3月，市局对全市征管资料管理进行全面调查后，出台了加强规范征管资料归档管理办法，提出了运用征管资料管理软件对征管资料实行电子化的管理、检索和查询，并制定了开发征管资料电子化管理系统的方案。经过县局软件开发与试点，开发出了一个功能全面、应用简便、运行稳定的征管资料电子化管理系统，通过全市地税系统近一年来的试点应用，规范了征管资料的管理，实现了征管资料信息共享的目的。市局经过调查论证后对原GIS可视化税源监控及户籍管理系统进行优化调整，剥离研发了电脑定税管理软件和可视化税源管理软件。通过电脑定税管理软件的试点和应用，规范了税款核定，实现了“阳光税负”的目标。与此同时，全市地税部门借助信息化支持，普遍建立与征管改革相适应的组织体系，规范征管机构设置，明确岗位职责；重新整合征管流程，提高征收效率，建立了“一窗式”、“一站式”运行机制，优化办税服务厅的窗口职能，提升办税服务功能。据测算，近几年全市地税收入的增量中，大约有45%来源于征管信息化提高等征收管理因素。

（二）征管基础不断夯实。一是强化纳税户籍管理。去年全市地税部门以全面换发税务登记证为契机，充分运用省局新征管业务管理信息平台，对每个纳税人基本信息进行全面采集、审核、录入和归档，加强非正常户的认定和处理，及时发现和掌握纳税人的生产经营情况。目前全市已有37844户纳税人纳入到征管信息系统，实行系统管理。二是积极推进纳税评估。制定下发了《纳税评估管理实施办法》和《市地方税务局纳税评估优秀案例评选方案》，明确了评估工作职责，推进了纳税评估工作；三是建立完善了税源数据库。对征管范围内的税源进行调查分析，分行业、分税种、分类型对税源进行统计分析，完善了市、县（区）、属地分局（所）和税收管理员四级税源数据库。四是严格征管质量考核。按照《省地税系统征管质量管理标准》的要求，将税源管理、申报入库、税务登记、税款核定、发票管理等征管主要工作纳入到征管质量考核工作中，使税源管理的过程得到有效控制。从2012年全市目标管理考评结果看，征管质量考核指标总体上达到90%以上；五是规范征管资料管理。制定了《市地方税务局关于加强规范征管资料归档管理工作的通知》和《全市地税系统税收征管资料管理实施办法（试行）》，进一步明确了资料管理的各项工作制度和岗位职责，规范统一了表证单书，对征管资料实行档案编码编目管理，应用征管资料电子化管理系统，将纳税户征管资料信息进行电子存档和扫描存储。目前全市已有35000余户纳税户征管资料纳入征管资料电子化管理系统进行管理，实现了征管资料信息共享与规范管理的目的。

（三）积极探索税源管理措施。在认真落实《税收管理员制度》的同时，许多县局制定了《税收管理员工作考核办法》，明确税收管理员的具体工作职责和操作流程，有效地增强税收管理员的责任意识和工作热情；在加强税源管理工作中，许多地方积极探索税源管理新方法：局探索创新税收管理员集约管理的税源管理新模式;万安县局以完善税收管理员制度为抓手，夯实税源管理基础；县局对税源分类，实施动态管理。

（四）行业税收征管和税源管理制度不断完善规范。一年多来，我市地税系统在规范制定建筑业、房地产业、交通运输业、小水电税收、矿产资源等税收管理制度工作中取得新进展。去年3月，市局起草的《关于进一步规范我市建筑业、房地产业和交通运输业税收征管意见》由市政府办公室批转执行，规范三行业税收征管后，据统计，去年实现增收税款6318万元；市政府去年6月1日批转了由市地税局牵头会同市财政局、房管局联合行文的《关于加强个人销售房地产税收一体化管理实施意见》，去年全市二手房转让实现税收275万余元，有效规范了二手房交易税收市场秩序；市局去年以来制定了对小水电开发、教育机构地方税收征管、土地增值税清算暂行管理等办法，同时统一了全市铁矿石资源税征收标准，加强了铁矿石资源税征收管理，去年11月还拟定了《市旅游业地方税收征收管理办法》并报市政府批准。在加强矿产资源、营运车辆、房屋出租、小水电等行业的税源管理方面，县、等地分别对铁矿资源、房屋出租、小水电等行业税源实行全面登记监控制度，并完善了征收管理制度。这些行业税收征管制度的健全，对我市地方税源的精细化管理起到了极大的推进作用。

（五）重点税源管理措施取得新进展。全市地税部门紧紧抓住“五个重点”，即重点行业、重点项目、重点企业、重点税种、重点地区，强化重点税源的管理，健全重点税源跟踪监控和分类管理制度。、区局、市直属分局创新对房地产、建筑重点工程项目税源实施“栋号和项目管理”，实现动态监控，着力加强重点税源数据库的建立和跟踪管理，及时掌握重点税源户经营动态和税源的发展变化趋势。

（六）推行电脑定税管理，个体税收管理逐步规范。各地认真落实省局《关于进一步加强和规范个体税收征管工作的实施暂行办法》、《民主评税管理办法》和《市地税局电脑定税管理办法》，普遍成立了基层分局、县级局二级民主评税机构，大力推行电脑定税管理，严格民主评税程序，提高税款核定的准确性、公正性，杜绝随意定税行为的发生，进一步规范定期定额户的征收管理，增强税收执法工作的透明度。目前全市电脑定税已在饮食、住宿、美容美发、网吧等行业的核定征收户中全面推开，电脑定税工作稳步推进。据统计，电脑定税实施后，税负核定公开规范，税款增收了20%。2012年全市地税个体经济税收实现14226万元，较2011年增收1423万元，增长了11.1%。

（七）协税护税组织作用得到加强。针对地方税源零星分散、征收难度大、征管力量不足的特点，各地进一步加强协税护税工作，通过社会综合治税、委托代征等方式，加强了对车辆、房屋租赁、房地产开发、个人所得税等的委托代征和信息交换工作，充分发挥协税护税网络对地方税收的控管作用，强化税收源泉管理，在全社会形成良好的齐抓共管、和谐诚信的税收征收环境，使依法治税工作得到稳步推进，最大限度地实现了应收尽收。如县局建立健全协税护税网络，对零散税收推行委托代征，实施源泉控管；区局与多个部门共筑协税网，联合审验优惠证，严把下岗优惠税收减免关。

（八）欠税管理进一步强化。各地认真落实了省、市局欠税管理办法，建立健全欠税管理制度，将所有欠税实行计算机管理，明确各部门在欠税公告工作中的职责，严格执行延期申报和延期缴纳税款的审批程序，规范欠税公告形式的管理。做好关停、“空壳”企业欠税管理工作，并利用电视、报纸、电子显示屏、办税服务厅公开栏等形式，将纳税人欠税情况定期予以公告。2012年，全市共公告欠税324户次，其中设区市局公告26次，县（区）局公告298次，极大地触动了欠税业户，在社会上引起了一定的反响。

在肯定成绩的同时，我们更应清醒地看到税源管理工作中存在的不足和一些亟待解决的问题：一是与自身工作纵向比较，征管工作实际与税源管理的要求存在差距。有的地方税收管理人力资源配置不尽合理，有的地方基层税收管理员力量薄弱，与税源管理需求差距较大；二是税收管理员制度尚未得到有效落实，对税源分布、税源结构不能胸有成竹，税收管理员的素质还有待大力提高。三是税源管理信息化应用程度还不够高，运用新征管业务管理信息系统现有数据进行分析的意识和能力有待提高，税收分析、纳税评估和税务稽查良性互动机制尚未形成，税源监管体系不够健全，各项评估指标和预警值有待优化。与先进税源管理兄弟单位和发达地区同系统先进单位横向比较，我市税源管理工作措施、手段还存在较大的差距。面对当前税源管理的客观形势，我们要有紧迫感、责任感、使命感，必须统一认识、树立信心，明确目标，改进措施、完善机制，充分发挥我们儿女富有的“敢创新路、勇于胜利”的精神，全面提升税源管理水平。

二、今后一段时期税源管理的总体目标和要求

近几年，我市经济步入快速发展阶段，规模经济不断壮大，区域经济发展迅猛，为全市地方税收连年增长提供了较为丰富的税源。同时，经济结构、产业结构的变化，使全市经济税源呈现出多元化、复杂化的特征，加上增值税、营业税起征点的提高，各地的主体税源、重点税源逐渐向城镇和工业园区转移，农村税源相对减少。从2007年全市税源调查结果看，在全市固定纳税人中，县城以上纳税人税源规模和户数均占全部税源与总户数的80%，我市税源主要集中在县城以上及工业园区。因此，传统税收征管方式已很难适应当前的税源管理工作。为进一步加强和改进税收征管工作，省政府于今年4月下发了《关于加强和改进税收征管工作的意见》，提出要多谋培植税源之策，多思加强征管之道，进一步改进税收征管工作、加强税源管理、保持税收收入持续稳定增长。这是省政府对当前及今后一时期全省税收工作的总体部署和具体要求，对地税部门进一步严格依法治税、加强税收征管、切实解决税收征管中存在的问题具有重要的指导作用。按照省政府要求，根据2007-2009年全省地税系统征管改革总体规划，省局提出今后一段时期强化税源管理的总体目标是：实现工作机制协调高效，制度措施完善得力，管理基础扎实规范，税源信息真实准确，控管体系健全严密，管理手段科学先进。全市各级地税机关要按照上述目标要求，坚持依法治税的思想不动摇，始终坚持科学化、规范化、精细化管理不放松，强化税源管理，向税源管理要收入、求增长、上规模。

（一）提高认识，强化征管重点。税源管理是税收征管的基础，是整个税收工作的核心，税源管理水平直接决定着税收征管质量，影响着税收收入的规模和增长速度，关系到税收职能的发挥。加强税源管理是坚持依法治税原则的必然要求，是落实税收法律法规和提高税收征管质量与效率的根本途径，也是实现税收科学化、规范化、精细化管理的具体体现。只有及时准确地掌握税源情况，加强监控管理，才能保证税收收入成为“有源之水”。如果没有税源，就不存在税收征管；没有税收征管，也就没有税收工作。各级地税机关务必充分认识强化税源管理的重要性和紧迫性，更新思想观念，增强责任感和使命感，把强化税源管理作为税收征管工作的重中之重，抓紧、抓实、抓好。

（二）多方协调，建立部门通力协作高效机制。税源管理工作是一项综合的全局性的工作，不仅仅是征管部门的工作职能，它涉及多部门、多岗位、多环节，必须立足全局，统筹协调，整体把握。在内部，要按照《省地税系统新一轮税收征管改革方案》要求，进一步明晰征收、管理、稽查等在税源管理中的职责，建立税收经济分析、企业纳税评估、税源监控和税务稽查的互动机制，定期召开税源分析会，各司其职、各负其责，增强税源管理的合力；征管部门要牵头落实，税政、计财、稽查、信息等部门要通力协作，促使各级各部门将工作中心转到加强税源管理上来。在外部，要健全社会协税护税机制，与涉及税源管理最紧密的工商、国税、统计、银行、质监、房管、土管、城建等部门建立起信息高度共享的协作机制，定期召开涉税信息工作协调会议，及时协调解决好涉税信息各部门和各环节之间的问题和矛盾，形成各有关部门支持、协助、监督、控管及依法委托代征代缴的地方税源管理体系。

（三）落实制度，建立完善税源管理各项制度和办法。对省、市局制定出台的各项行之有效的税源管理制度、办法，必须抓好落实。全市各级地税机关征管部门要紧紧围绕《省局关于进一步加强征管改革的实施意见》和《省局关于加强税源管理实施意见》，勇于创新，强化征管，完善配套征管制度和办法。要监督制约管理员执法行为，完善《税收管理员考核办法》；减少税收流失，制定《地方税收护税协税管理办法》；规范评估操作程序，细化《纳税评估案例评析管理办法》；另外，在税源分类管理、单项税收管理、驻厂企业管理等方面，制定和完善相关的配套管理制度，切实加强税源管理。

（四）夯实基础，规范管理措施。目前，一些基层存在税源底数不清、动态变化不清、管理责任不清的现象。这除了税收管理人力资源短缺的原因外，更关键是征管基础不牢、征管信息化水平不高的因素。各级地税部门要把强化税源管理作为一项基础性、机制性工作，做到“四实”，即：摸实底，进一步加强纳税人户籍管理；查实情，强化日常巡查巡管、清理漏征漏管户；出实招，建立完善税源管理配套制度；求实效，促进征管质量水平和纳税服务水平双提高。

（五）做好税源普查，力求信息真实准确。税源普查是税源管理的基础，是建立税源数据库、实施税源监控、进行税源分析的前提。认真开展户籍资料普查、税源构成普查和相关纳税信息普查工作，定期交换、认真比对，力求税源信息全面真实，确保纳税户全部进入征管信息系统并实行动态管理；加强现有信息资源整合，提高信息利用水平。

（六）建立科学严密的税源监控体系。税源监控应涵盖税收征管整个流程，既包括对税源本身的监控，也应包含对地税工作内部的监控。纳税主体、课税对象的多元化，收入来源的多样性，增加了税收确认的难度，税源监控管理的复杂性与日俱增。如果我们收集纳税人生产经营信息的渠道单一滞后，税源监控机制不灵敏，必然导致税源管理工作陷于被动。这些问题，既要查找客观原因，更要分析可能存在征管不精细、工作不到位的主观因素。一方面要充分利用征管业务系统数据集中的优势，通过管理信息系统和可视化税源管理系统做好税源监控管理；另一方面要加大对基层落实征管责任、措施的监控力度，加强履行职责、执法程序的监督检查，加大执法过错责任追究力度，强化税源监督考核，及时检查督导，提升税源征管质量。

（七）与时俱进，创新税源管理手段。市场经济的发展，使经营方式和形式发生了根本性变化，传统的税源管理手段需要根据经济税源发展变化趋势的特点进行不断改革、完善和创新。全省地税信息化的建设，实现了征管业务流程信息化管理，但并不意味着能给我们带来“一劳永逸”的技术手段和“无往不胜”的管理方法，税源管理手段仍需要深入研究、大胆创新、不断完善。要在创新管理机制上寻找突破，在利用现代信息技术手段上下功夫、找出路，通过抓好典型、推广经验，积极探索强化税源管理新途径、新举措、新手段，增强税源管理能力。

三、下一阶段税源管理工作的主要任务和工作重点

今年省局提出着力抓好“三个重点”的思路，把“强化税源管理”作为全省地税工作的三个重点之一，并制定下发了《关于加强税源管理工作的意见》，明确提出要抓好税源管理的重点必须以落实税收管理员制度为抓手，以夯实税源管理基础为核心，以纳税评估为手段，以创新税源管理方式为突破口，不断提高税源管理能力。全市地税部门要认真贯彻落实好省局工作部署，加强领导，统筹安排，把强化税源管理作为一项基础性的重点工作来抓。今年，市局根据省局的要求和我市的实际，选择县县局作为税源管理创新示范点，围绕如何加强税源户籍管理，如何实施管理科学化、规范化、精细化，如何调动税收管理员工作积极性、主动性，如何提高税收征收率和入库率，抓出特色，抓出成效，并争取通过一定时期，产生管理经验比较成熟的先进典型，成为税源管理的示范。

（一）抓住重点，推动新一轮征管改革向纵深发展。按照省局2007-2009年征管改革总体规划，我们要抓住重点，努力推进征管信息化建设进程，加大对省局在现有基础上不断完善和拓展的税收征管核心软件的培训力度，使干部人人会熟练操作应用。创造良好激励机制，使干部“想学”、“愿学”、“赶学”形成一种浓厚氛围，让更多的征管能手和业务能手脱颖而出。做好优化服务工作，在条件成熟的地方，进一步拓宽银行批量扣税的规模，对边远地区推广邮寄申报。省局网上报税软件研发成功后，我们要积极做好推广应用，进一步方便纳税人申报纳税。征管资料电子化管理系统、电脑定税、可视化税源管理系统，是地税特色的三个税源管理辅助系统。通过一年来我们对征管资料电子化管理系统的应用，实践证明，对提升我市征管资料规范管理水平、实现纳税人资料便捷查询和信息共享起到了极大的促进作用；电脑定税管理系统应用实践表明，既促进了税负核定公正、公开的规范操作，又深受纳税人的好评。目前，可视化税源管理软件优化测试成功，该系统实现了建筑工程、房地产等重点项目税源、固定业户税源等的可视化地图图式分布，又实现了固定业户申报、经营状态的直观显示和重点税源的“双层监控、二维管理”。经过试点应用表明，将会极大地提升全市地税系统税源动态管理水平和管理效率。对我市开发的三个系统，全市各级地税部门务必做到领导高度重视，加强学习和培训，加大推广应用的广度和深度，促使全市地税系统以省局征管业务系统应用为核心，以我市的三个税源管理辅助系统应用为推力，开创地税特色的信息化税源管理新路。

（二）全面落实税收管理员制度，建立健全细化量化充满活力的考核机制。税收管理员是税源管理的基本载体，集税源监控员、信息采集员、纳税评估员、纳税辅导员和税收宣传员于一身，作用重要、责任重大、任务艰巨。要全面落实税收管理员工作职责，并通过减化报表，减轻管理员负担，使他们专心管户、专心管事、专心管税。

一是科学配置人力资源，充实税收管理员队伍。根据经济形势的发展和税源向城市集中的趋势，以及省局《关于加强税源管理的意见》规定，要进一步科学合理配置征管资源，增强重点税源的管理力量，税收管理员人数占各单位总人数的比例应达到50%以上。各单位要按照征管重心向税源管理转移的要求，优化配置税收管理员队伍。既要综合考虑所管辖的税源数量、税源结构、税源分布、税源发展趋势，处理好西瓜和芝麻的关系，科学合理配置人力资源；也要根据税收管理员的情况，量才使用，对管理员实行分组管理，采取主管和协管方式，协作配合，以强补弱，相互监督，实现管理效益的最大化。

二是健全税收管理员工作配套制度。各地要按照岗位要求，明确税收管理员的职能定位和工作重点，进一步完善岗责体系，理顺征管各环节的工作职能，制定工作规程和作业标准，推广使用《税收管理员工作手册》，把税收管理员工作量化到每一天，做到每月有计划，每周有安排，建立起“执法有记录、过程能监控、结果易核查、绩效可考核”机制，规范税收管理员的执法行为，提高征管效能。

三是探索管理员绩效管理激励机制。我们常说“淡化责任，疏于管理”这个问题，淡化责任是因，疏于管理是果。要解决管理责任心、事业心不强的问题，一要靠教育，二要靠制度和机制，三要靠严格考核和奖惩，多措并举，共促成效。要按照“以事定岗、以岗明责、按岗定级、择优上岗、动态考评、严格奖惩”的原则，积极探索建立税收管理员绩效管理激励机制，有效解决“干多干少一个样，干与不干一个样”或“干多多受罚，干少少受罚”问题，以充分调动税收管理员的工作积极性。

四是做好税收管理员工作平台的推广应用。省局已明确统一研发税收管理员工作平台，该平台软件研发成功后，各单位要积极做好推广应用工作。通过工作平台规范和固化税收管理员的工作任务，提高税收管理员工作的实效性和针对性，有效地加强税源管理，提高税收征管的质量和效率。

（三）强化税源管理基础工作。要注重抓好税源管理的各项具体工作，包括开展税源普查、建立税源数据库、实施税源监控、进行税源分析等。

一是摸清税源家底，完善各级税源数据库。开展税源普查是加强税源管理，全面掌握税源家底的一项有效措施。各地要按照省局《税源管理办法》要求，认真组织好一年一度的税源普查工作，详细掌握各类税源的基础数据，采集可能构成税源的经济信息，完善税源统计指标，实现税源普查信息资料共享，提高税源普查工作实效；要定期开展专项税源调查，对当地税源影响较大的重点企业、重点工程（项目）、重点税种进行专题调查和分析；要建立完善市、县（区）局、属地分局（所）、税收管理员四级税源数据库，实现税收管理员对所管范围内的逐户税源一清二楚，基层分局对管辖范围内的税源一清二楚，县级局对行政区域内的税源一清二楚。

二是加强户籍管理，夯实税源基础。户籍管理首要的是要抓好税务登记源头管理，既要做到管户一户不漏，又要保证信息全面、真实、准确；要加强与有关部门的联系，建立定期的户籍登记信息交换、比对制度；严格做好开户、变更、停（复）业、注销、外出经营报验的登记管理；适时组织开展漏征漏管户检查清理，减少漏征漏管户，尽量做到地税信息管理系统内的户数与实有户数相一致。

三是加强征管业务数据的采集、管理和使用。数据的真实性、准确性是信息化应用的基础，直接影响到信息分析利用和管理水平的提高。为此，各单位要对系统数据的准确性高度重视，要加强系统数据的管理，完善数据管理制度，采取谨慎的态度，仔细甄别，严防垃圾数据、错误数据的发生，特别是对欠税数据，要按照欠税管理的有关规定处理，严格把好信息采集管理的关口，加强数据时效性管理，规范信息交换标准。省、市局在今年的绩效考核中，特别加大了对数据完整性、准确性和时效性的考核，征管、税政、稽查、计财、信息等部门都有此方面的考核内容，各地务必引起高度重视。

（四）建立税收分析、纳税评估和税务稽查之间的互动机制。税收分析和纳税评估是强化税源管理的重要环节，既要注重分析评估的数量，更要注重其质量。

一是加强税收分析。加强税收分析，要严把数据采集质量关，加强系统基础数据和会统核算数据质量的检测、通报、整改工作；加强税负分析，建立税负分析制度，重点分析本地区宏观税负、税种税负、行业税负等，查找税源管理中存在的问题和薄弱环节，认真分析税源管理存在的问题，制定整改措施。

二是扎实推进纳税评估。要认真落实省局《纳税评估管理办法》，明确工作职责，综合运用相关税种的纳税评估指标和评估方法，对纳税人纳税申报的真实性、准确性进行分析评估，尤其要注重对纳税能力进行估算，分析、查找企业申报和财务数据存在的疑点和问题，深入开展纳税评估工作。当前，要按照省、市局绩效管理考核的工作要求，做好典型案例纳税评估，建立好纳税评估案例库，以点带面促进评估工作的开展。在评估工作中，要充分发挥人的主观能动性，逐步建立各项评估指标和预警值，增强纳税评估的有效性和准确性，提高纳税评估的质量和效率。

三是建立税收分析、纳税评估和税务稽查之间的互动机制。要通过税收分析发现税收征管工作中存在的薄弱环节，通过纳税评估查找具体问题和原因，通过税务约谈、实地核查等措施及时处理问题，建立健全纳税评估案件移送、稽查结果反馈和内部监督与责任追究制度，形成以评促查、以查促管的良性互动关系，提高税源监控的能力。

（五）积极探索税源管理新手段、新方法。根据经济发展城市化、产业发展集群化、税源向城镇转移和工业园区集中已成为不可逆转的趋势，针对当前全市税源管理的薄弱环节，我们要在认真总结已经取得成绩和经验的同时，创新税源管理的手段和方法，抓好分行业和分类型的税收管理，不断推进税源管理的精细化。县局、县局、县局等在税源管理工作方面作了有益的探索，值得我们学习和总结。下一阶段，要在以下方面加强重点管理，探索税源管理新手段、新方法。

一是抓好房地产业、建筑业税收征管。从今年税源普查的数据来看，房地产业、建筑业税收是全市地方税收增长的重要来源，但同时也是征管的难点，需要进一步加强征管。全市地税部门要认真贯彻国家税务总局有关房地产税收一体化管理文件精神，及时总结房地产业税收征管工作经验，加强房地产“一体化”管理工作的领导、组织和协调工作，与财政、房管部门加强沟通，建立涉税信息共享机制，将“一体化”管理的各项工作目标和任务分解到具体环节、具体工作岗位、具体工作人员，确保各部门切实履行工作职责，实现房地产税收的齐抓共管；要抓好重点工程项目建筑安装税收管理，及时做好信息采集和项目登记工作，严格实施报验登记，分企业、分项目建立税收征管资料，保证一户一档；要实行重点工程专人跟踪管理，进行有效的税源实地监控，按照工程进度，及时组织税款入库，防止税收流失；要充分发挥稽查部门的作用，加大对房地产业、建筑业税收的专项检查力度，进一步规范税收秩序。

二是抓好中小企业、个体工商户税收管理。中小企业、个体工商业户的税负管理仍然是我们征管工作中的薄弱环节。要加强中小企业财务核算辅导服务，督促、辅导企业进行正确财务核算。对个体工商大户要认真按照总局《个体工商户建帐管理办法》的要求，采取典型引路，认真总结，逐步扩大的办法，积极稳妥地推进建账建制、查账征收方式；对虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查帐的个体工商户，主管地税机关可以采用查账征收与定期定额征收相结合的方法；对达到建帐标准应设置但未设置账簿的，主管地税机关应根据当地同行业同等规模其他纳税人的纳税水平按月从高核定其应纳税额，并依照征管法的有关规定予以处罚；要认真贯彻落实省局《个体工商户税收定期定额征收管理实施办法》，进一步规范和加强个体、集贸市场税收征管，规范“双定户”纳税定额的核定工作，推行简易便捷的申报征收方式，降低纳税成本。

三是抓好服务业、娱乐业等高利润行业的征管。各地要采取有利措施，加强对服务业、娱乐业等高利润行业税收的管理；积极运用“以票控税”等手段，全面掌握其营业收入，并参照行业利润率标准，准确计算计税所得额。

四是抓好资源性企业税收的征收管理。我市铁矿石、石灰石、煤碳、钨矿等分布广泛，由于这类纳税主体复杂、会计账目和会计核算往往不够规范，给我们实际税收征管带来了一定的难度。各地要根据各矿点的特点和现状，研究制定具体措施，做好资源矿产类的税源登记和跟踪管理，抓好矿产资源开采、水资源利用等资源性企业税收的征收管理。

五是加强和规范工业园区税收征管。近年来，各地招商引资力度的加大和经济环境的改善，工业园区发展迅速，一些企业纷纷落户工业园区。但有些企业纳税观念淡薄，以各种借口和理由不按税收政策履行纳税义务，造成地税部门很难真实掌握其生产经营情况和进行监控税源。各级地税部门要坚持依法治税，做好税法宣传和政策解释工作，争取当地党委、政府的理解和支持，加强与工业园区管理部门的联系，建立信息沟通机制，进一步完善管理办法，确保工业园区税收政策落实和征管到位。

（六）加强征管巡查巡管和日常税收检查，提升征管质量。开展征管巡查巡管和日常税收检查是夯实征管基础，加强税源管理，实现堵漏增收的重要手段，也是提高征管质量的重要保证。各单位要认真贯彻落实好《市地方税务局税收征管日常巡查巡管实施办法》，建立完善巡查巡管制度和日常税收检查管理制度，加强分级管理巡查巡管工作的领导、组织与实施，建立完善巡查巡管考核办法，激励税收管理员每月做好巡查巡管工作，全面监控纳税人的生产经营情况和税源变化动态。各单位对巡查巡管工作要经常进行检查和督促，开展巡查巡管工作时，要多注重随机不打招呼的方式，并充分利用社会综合协税护税网络所取得的信息，建立户籍登记管理信息互通机制。各管理部门和税收管理员要加强对在偏僻街道、路段、矿区和家庭作坊内经营业户等隐蔽性税源的巡查巡管和日常税收检查。开展日常税收检查工作时，做好纳税约谈，及时检查发现征管漏洞；有针对性地开展专项治理工作，提高检查的针对性和效率，加大对涉税违法行为的查处和打击力度，力争做到检查一个行业就规范一个行业的税收秩序，使全市税收征管质量提升到一个新水平。

（七）规范发票管理，强化以票控税。全面落实省局关于进一步强化发票管理职能的通知精神，理顺发票管理职能，规范简并发票种类，做好发票防伪、查询管理知识的宣传，健全发票违法举报奖励制度。省局发票综合管理模块研发成功后，要积极做好推广应用和培训。要加强开具发票和税款征收的比对分析，开展好发票日常检查，加强以票控税的管理，建立落实好有奖发票制度，增强消费者主动索取发票的积极性，加大对纳税人开具发票的监管力度。认真组织开展打击发票制假售假专项活动，整顿和规范发票管理外部环境。

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一、砂石料经营税收征管工作存在的主要问题

根据笔者调查掌握的情况看，砂石料经营的税收征管工作主要存在如下问题：

1、证照不齐无证经营现象严重。截止目前，全县砂石料经营业户中仅2户办理了营业执照和砂石料开采许可证，其他的采砂业户只办理了临时采砂许可证。还有大部分经营业户由于受经济利益的驱动，为逃避监督和管理，达到不缴或少缴税款的目的，根本不办理税务登记证，造成税收管理真空和税收的流失。

2、生产经营不建账，税收征管难监控。砂石料经营业户认为生产工艺简单，产品单一，不需建帐进行会计核算。致使税务检查无据可查。即使有少数建帐户，也不如实提供其帐务，隐瞒销售收入的现象严重，税务人员基本无法进行管理监控。

3、砂石料销售不用发票,购货单位不索取发票使偷税成为可能。由于城乡居民建房、房地产开发商，购进砂石料时不需要发票，缺少索取发票的意识，使砂石料经营业户不需领购发票和开据发票,收入照样能够实现。税务人员无法获得砂石料经营业户真实生产、销售的信息，使偷税成为可能。

4、生产经营环境复杂，税款核定难。现在砂石料行业经营中的一个最大特点是：砂石料经营者不需把砂直接送到用砂单位和个人那里；用砂单位和个人也不需直接和砂石料经营者接洽，而是由跑运输的农用车主与两者联系通过买和卖赚取运费。砂石料经营者为了把砂石料销出去，自已或组织亲属购置运输车辆运砂，税收管理员无法确切了解每个砂石料经营业户的生产和销售情况，给税款核定征收带来很大困难。

5、纳税人纳税意识淡薄，申报管理难。由于经营砂石料的群体，80%以上是农村文化程度不高的农民，对税收的理解就是认为掏他们口袋里的钱，很难自觉纳税。

二、加强砂石料行业税收征管工作的对策

1、加大执法力度。严格按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条、六十三条、六十四条之规定，要求纳税人按期及时办理税务登记证和申报纳税，违者依法给予及时处罚。依法执行税收政策，加大对偷税的处罚，是体现税法刚性的有力保证。

2、根据生产经营规模的大小，必须要求砂石料纳税人建立简易账，特别是我县烧砖行业、预制件加工行业应强制推行建帐工作，实行查帐征收；这样就能从多个环节、多渠道督促砂石料经营业户销售开据发票，用砂石料单位能够取得发票，实现查账征收，以票控税的目的。

3、对那些确无建账能力不能进行会计核算的砂石料经营业户采取工人工资监控、燃料动力监控、产销量实地监控，堵好产销两个口。按照税源管理办法，加强监督检查，积极堵塞税收漏洞。实行查账与查定相结合的征收方式。

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增值税改鼓励自主创新

现行的生产型增值税不允许扣除任何外购固定资产所含税金，抑制了企业技术创新、设备投资和改造，也影响了企业对资本和劳务的选择。而改革后的消费型增值税则允许抵扣企业购进的固定资产中所含的税金，避免重复征税。

2008年，继续在东北地区部分行业和中部地区部分城市进行增值税转型试点，并研究制定在全国范围内实施的方案。而这些变化不仅只是范围的扩大，它向社会传递了一个积极的信号，就是国家提倡技术革新和自主创造，增强企业在国际市场上竞争能力。

企业应深刻理会实质，以便增值税转型工作在全国逐步推行时，能够很快适应政策的变化。

申请和享受退税是保证“扩抵”企业受益的关键环节。国家税务总局《扩大增值税抵扣范围暂行管理办法》详细规定了“扩抵”企业申请退税所需报送的相关资料和退税流程。符合条件的纳税人应高度重视，避免由于程序性原因使本应享受的退税成了泡影。

出口退税政策效应显现

2007年我国加大进出口税收政策调整力度，所带来的政策效应与诸多影响逐渐显现，并且2008年直接影响到相关行业。受影响严重的行业有钢铁、电解铝、家具、化工、造纸、纺织、服装、陶瓷、家电等行业。

受影响严重的企业，首先要及时准确测算出口退税调整所带来的影响，调整产品结构，减少“高耗能、高污染、资源性”商品的出口，减少低附加值、低技术含量产品的出口，加大高附加值、高技术含量商品的出口。

其次，受影响企业应加强内部控制管理。控制原材料的成本，压缩各项费用开支；在自身适度负担的前提下，有计划实现转嫁前移。

最后，从长远发展看，受影响企业应优化产业结构，提高出口商品的科技含量及质量档次，增强产品的竞争力。有条件的企业可以积极“走出去”，到国外投资办厂。

新企业所得税的“特别”影响

统一内外资企业所得税，虽然对部分外资企业可能会发生有限的单因素的负面作用，但综合来看，不会对利用外资产生消极影响，而是有利于提高我国利用外资的质量和水平。

新企业所得税法增加了特别纳税调整的条款，将对外资企业经营行为产生相当大的影响。对企业来说，国内税务机关的视野变宽了，企业本身也应当有所准备与改变。企业首先需要对自己的税务状况进行重新审视和调整，以明确把风险和问题掌握在可控水平上。应尽可能利用企业此前在国内进行的分析或由国外关联方提供的分析，对关联集团公司所承担的职能和风险进行确认，保留与关联业务、行业和市场竞争等相关的所有资料等。

新耕地占用税提高税额

新的耕地占用税条例将实施，在纳税人范围的规定中，增加了外商投资企业和外国企业。外资企业应该调整产业结构符合我国指导政策，通过税收政策优惠来减轻土地成本增加的负担。

新耕地占用税暂行条例的征收单位有所变化，由原来的财政机关征收改为地税机关征收，征收机关将采取更加严格的管理。新条例还明确，耕地占用税的征收管理适用我国《税收征收管理法》，避免了原来地方政府干预，执法不一的现象。

新修订耕地占用税暂行条例，将现行条例规定的税额标准的上、下限都提高四倍左右。通过提高耕地占用税税额标准，可以减少占用耕地，充分利用城市现有土地。新条例对房地产开发企业影响不大，其他相关企业应提高土地使用率，综合利用土地资源。

资源税的成本转嫁下游

税务总局明确表示资源税改革方案有望今年公布，具体实施条例也将于今年出台。

新的资源税的征收毫无疑问将增加能源类上市公司成本，但对公司2008年的利润影响甚微。对煤炭类上市公司2008年的业绩影响并不明显，但其会给相关行业产生长远影响。大型煤炭集团很有可能将由资源税上涨引起的新增成本嵌入合同煤价当中，因此资源税带来的成本压力可能已经向下游企业转移，冶金、火电、钢铁等行业可能受到更大影响。这些企业唯一能够作到的应对措施是节能减排，降低能源消耗，积极推广环保项目。

物业税将抑制房价

物业税改革关键在计税依据的调整。2007年批准河南、安徽、福建、大连的部分区域作为房地产模拟评税扩大试点范围，今年增加五个城市作为模拟评税试点。

由于物业税属于对房地产保有环节进行征收，因此对投资和投机性购房需求会有一定的抑制作用，对抑制房地产市场价格的快速上涨将会产生积极的作用。由于房地产行业业绩滞后的特征，短期内对房地产行业上市公司的业绩不会产生影响。

燃油税提升新能源商机

国家税务总局相关人士表示，燃油税目前尚未有具体的出台时间表，要由国务院根据宏观经济情况决定。

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[关键词]营改增；税制改革；制度经济学

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1 回顾历史，看税制变革对地方政府行为的影响

1994 年的分税制财政体制的改革，是我国财政体制演变中的一次重大变革，这次改革初步建立起了我国现代化的分税制财政体制。分税制的财政体制成功地改变了中央和地方政府间的财政关系，划分了中央和地方的财权与事权范围，初步建立了符合我国市场经济建设所需求的税收及其征管体制。不可否认，分税制为我国市场经济体制建立以来经济的蓬勃发展奠定了基本的格局和基础。但是，1994年税制改革的同时使得地方政府的收入较之前下降，中央政府的收入提高，从此开始了中央与地方、事权与财权的博弈。由于主体税种的缺乏，地方政府为了弥补自身财政收入的不足，逐渐开始依赖非税收入，陆续出台了一些可以提高财政收入的举措。这里主要取地方政府几次典型的行为进行分析。

1 1 虚开增值税发票

分税制推行伊始，地方曾为了逃避增值税而虚开增值税发票，因而在社会上形成了不良的风气，一度扰乱了经济秩序。

1 2 强化农业税的征收

1994年税制施行后，地方政府从工业上取得的财政收入下降。当时服务业不发达，营业税收入较少，地方迫于财政紧张，加之在1994年1月30日，国务院《关于对农业特产收入征收农业税的规定》，地方至此开始强化农业税的征收。具体措施为增加农业税税率和增加农业附加税。其后果是农村年轻劳动力出走，农村农业设施大批荒废，对三农建设造成了巨大的阻力。最终，这种现象以中央2006年停止征收农业税作为结束。

1 3 强化计划生育罚款政策

计划生育政策作为一个基本国策变成地方基本财政政策发生在1994年税制改革之后。当时执行计划生育产生的罚款收入占了各地财政收入的大头，计生委地位空前高涨，计生队伍迅速扩大。2002年，国家出台了《社会抚养费征收管理办法》，将计划生育罚款政策写入了法律。然而，随着国民生育意愿下降，计划生育政策的财政职能逐渐丧失，计生支出已经大于了计生收入，计生委也最终被废除。

1 4 推进土地市场化

1994年财税体制的改革，地方政府成为一个相对独立的利益，“财权上收、事权下放”要求地方政府“找米下锅”，低价征地、高价出让能为地方政府带来充足的财政资源，中国城市土地市场化水平因而得以不断提升。可以说，中央与地方的财权划分间接地改变了地方政府行为，最终的结果导致中国房价不断上升，成为了影响国计民生的大问题。

2 制度经济学理论角度分析

我国财政体制经历了“财政体制，统收统支，统一领导，分级管理”的分税制三次大的体制变迁。而我国目前地方财政体制运行效率低、运行成本高，已经严重影响到基层财政的发展。从成本收益角度看，地方财政体制已具备强制性变迁的条件。我们可以依据制度经济学的基本理论，构造一个有效的地方财政体制，重新划分地方政府间的事权与财权的分配格局。作为又一次的制度创新，“营改增”有其收益，也有其供给成本。

2 1 收益

2 1 1 经济收益

一是营业税改为增值税征收，使得服务业企业可以进行进项抵扣，实际上给企业减轻了税负，提高企业积极性。在这场中国两大主体税种的大转换中，不同链条上千千万万的企业将体会到不断传递的减税效果。二是进一步强化了税制中性。税制中性原则在1994年税制改革时提出，并一直遵守的重要原则。税制中性，就是指让税制尽量减少对市场产生的扭曲，保护市场的平等竞争。与营业税相比，增值税具有明显中性的特征。扩大增值税的范围，也就减少了对市场造成的扭曲，从而有利于调控国家经济。三是解决了兼营、混合销售引起的征管难题。“营改增”实施后对全部课税对象都征收增值税，从而解决了混合销售、兼营给税收征管带来的困扰，可见它对税收征管具有积极的意义。

2 1 2 社会收益

一是有利于税收征管。首先是税种的减少，使得征管复杂性程度降低。这对降低征管成本即交易费用也有明显的作用；其次是抵扣链条更加完整，弥补了增值税的漏洞。二是带动财政体制改革。增值税和营业税有不同的共享和分税方式，国内增值税是按照比例分税，25%归地方，75%归中央；而营业税则是按照税目分税，铁道、中央金融企业的营业税归中央，其他的营业税归地方。财政体制是事权、财权与财力三要素组合构成基础性制度安排，“营改增”引发的改革效应，恐怕将涉及事权、财权与财力三要素的重新洗牌。

2 2 制度供给成本

2 2 1 规划设计组织实施的费用

即中央计划税制改革及新的税制实施过程中发生的各项费用。包括事前调查，验证，及推广所带来的费用等。

2 2 2 消除变迁阻力的费用

“营改增”实施后短期内可能会造成地方政府收入大幅降低，地方政府失去主要税源，继而出现来自地方政府的阻力。中央政府为了消除这种阻力要付出一定代价。2012年10月25日财政部、国税总局、人民银行联合发出《关于调整铁路运输企业税收收入划分办法的通知》（以下简称《通知》）规定铁道部集中缴纳的铁路运输企业营业税（不含铁路建设基金营业税，下同）、城市维护建设税、教育费附加由中央收入调整为地方收入，铁道部集中缴纳的铁路建设基金营业税仍作为中央收入；铁道部集中缴纳的铁路运输企业所得税（含中铁快运股份有限公司缴纳的企业所得税）由中央与地方按照60∶40的比例实行分享。这意味着地方政府将增加三大项收入，即铁路运输企业缴纳的全额营业税，附加于营业税上的全额城建税和教育附加费以及40%的企业所得税。这被看作是中央在调整与地方的财政分配，在“营改增”的关键时期减少阻力。

通过以上收益―成本分析可以看出，“营改增”带来的收益是明显的，营改增的全面推行实施是很有必要的。同时，营改增也有亟需解决的问题。

3 “营改增”后对地方财政的影响

第一，“营改增”直接导致地方税收总量下降。营业税在地税收入占比较大，营改增之后，当前的营业税将由地税收入变成国税收入。第二，“营改增”后地方税收失去主体税种，将造成难以控管的局面。“营改增”后，地税收入中营业税将损失全部或大部分，企业所得税因随着“营改增” 变为国税征管。同时，随着主体税种的征收权转移，而随着主体税种附征的个人所得税和附加费、基金都将面临流失的风险，组织收入的难度将进一步加大。

正因为以上原因，地方政府必将采取措施，寻找新的创收点，考虑房产税的推进，遗产税的健全，资源税的改革，这些措施都有助于解决地方财政问题。

4 地方政府未来行为与预计后果分析――以房产税试点改革为例

4 1 房产税的地位与作用

房地产税是许多国家和地区最为重要的地方税种。事实上，房地产税作用之所以如此突出，与其在财政分权中的地位有密切关系。房地产税是政府调控房地产市场发展的重要政策工具，在引导房地产资源合理配置土地资源、社会财富公平分配等方面具有强大的功能

4 2 发挥房产税调控功能，同时满足地方财政收入需要

房地产价格持续快速增长，不仅仅是独霸居民购买力、影响其他行业发展的经济问题，也可能是金融体系安全问题，更可能是整个经济体系稳定问题，最后还可能是政治问题。抑制房价的持续快速增长，变得非常重要，目前试行的房产税仍被认为是抑制房地产投机需求、进而平抑房价的重要手段。

4 3 未来房地产税制改革可能后果分析

目前，税收手段能是对房地产市场起到应有的调控作用的有效手段。税收对房地产市场的作用途径主要是三个：一是在房地产开发环节，通过规范相关税费，减轻企业的负担和经营成本，在一定程度上抑制价格飙升；二是通过加大流转环节的税赋，增大炒房成本，压缩获利空间，达到抑制投机炒作的目标；三是改革房地产保有环节的税制，增加超标准的房地产保有成本，在实行以家庭为单位的实名制基础上，对拥有标准内的住房和标准外的住房规定不同的税率。

针对两个房产税试点重庆和上海的房产税政策区别分析，不同的房产税政策也会导致不同的经济后果。上海和重庆于2011年成为房产税首批试点，两个试点城市类型不同，实施了完全不同的房产税模式。重庆征收范围包含已购住房，上海则只针对新购住房；并且免税面积的计算也有所区别，上海按人均60平方米，重庆则按家庭100平方米进行抵扣。

重庆市房产税改革对居民的福利产生扭曲。从总体上来看，房产税确实降低了试点城市的房价水平，但以牺牲中低收入阶层的福利为代价，因为与他们需求直接对应的是小面积住房市场，而这些住房的价格在征收房产税之后反而上升更快。因此，重庆市房产税实质上降低了中低收入阶层的福利。

根据上面分析得出，在地方政府征收房产税的具体办法，一是要考虑到对房地产市场的影响；二是要考虑到对消费者尤其是中低收入阶层的福利影响。

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（一）领导重视，部门配合，齐心协力抓征收。一是成立税收征管协调领导小组，加强对税收工作的领导。县委、县政府从县"四大家"和相关职能部门抽调人员，成立了税收征管协调领导小组，每月召开一次领导小组成员会议，定期听取财税收入进度情况的汇报，分析当前财税收入形势，了解财税工作中存在的困难和问题，针对实际情况确定下一段工作的重点，切实抓好财税征管工作。二是定期召开财税征管部门工作会议。县"四大家"领导定期听取财税征管部门主要负责人的工作情况汇报，深入实际解决工作中存在的突出问题。三是县领导现场办公。对征管工作中存在的突出问题和需要县政府出面进行协调的事项，县领导总是第一时间深入现场，及时解决工作中的实际问题，尽量不召开大型财税工作会议，只召开由相关人员参加的小会议，每一个会议都要研究一个问题，解决一个问题，让大家有更多的时间和精力抓征收工作，形成人人关注财政收入，个个重视财政收入的良好局面。

（二）公平税赋，社会监督，依法依规抓征收。一是开展税源普查。为摸清全县税源底数，县政府从有关单位抽调人员，组成专班，采取"单位自查自报，专班随机抽查、重点检查相结合"的办法，对全县所有具有收费项目单位的税收情况，不遗一户、不漏一项，进行一次全面清查，掌握详细情况，分析税（费）结构，建立微机数据库，为加强征管打好基础。并摸清各单位的收费依据、收费标准、收费额度和近三年的实际收入情况，便于县政府和征管部门全面掌握。二是坚持依法征收。对企业和个人建帐健全的，依法自觉申报，到纳税服务大厅核定征收；对建帐不健全的，由征管人员根据近三年的实际销售情况，共同核定税额，再将在同一地段的个人应纳税额进行张榜公布，接受社会监督，无异议后再确定征收，实行一年一定；对招商引资企业的税收优惠政策，一律实行先征后返，做到税赋公平，让纳税人满意。三是严格税收稽查。对企业的个人申报的税款和纳税的情况，税务稽查人员要根据实际情况，深入一线调查核实，对偷税漏税的，坚决予以打击。

（三）挖掘潜力，堵塞漏洞，完善机制抓征收。一是查找税收流失重点。通过对我县的税源情况与周边县市的情况进行对比分析，发现我县的房地产税收和非税收入相隔较大。根据这一情况，我们组织相关人员进行深入调查，并赴外地考察学习房地产税收和非税收入的先进管理经验，力争使全县在这两项税收上有较大的突破。二是规范税费征收行为。在调查和学习的基础上，县政府先后研究出台了《非税收入管理办法》、《政府投资项目管理暂行办法》、《房地产建设行政审批和税费征收管理办法》、《土地收益管理办法》等系列文件，对相关的税收进行规范管理，堵塞收入漏洞。三是严格操作流程。根据工作实际，对各种税收管理办法制定了具体工作流程，严格按程序操作。县房地产开发和建设行政审批的税费征收工作流程，就明确在县行政服务大厅办理，涉及到12个部门、36道程序，每一道程序都道道衔接、环环相扣。为加强对税收执法人员的监督，县纪委、监察局出台了《关于规范税费征收秩序、严肃税费征管纪律的通知》，规范税费征收秩序，消除收"人情税"、"面子税"现象。

通过这些抓收措施的实施，今年的财政收入提前一个月实现"双过半"目标，元至7月份，全县完成全口径财政收入30529万元，占县预算任务42799万元的71.33%，同比增长60.27%；地税征收超历史，提前一个月实现了"时间过半、任务过半"。一般预算收入增幅和地方税收增幅两项在全市均排名第一，创造了历史最好成绩。

二、多管齐下抓支出，确保财政资金发挥作用。

（一）深化部门预算改革，强化预算约束机制。实施部门预算改革，统一预算内外资金，统一支出标准和定额，通过细化部门预算内容，强化预算约束。一是界定部门预算编制范围。改革预算体制，将全县所有一级预算单位全部纳入综合部门预算管理，对来自不同渠道的资金纳入一本预算反映。这种统筹安排的运作方式，从制度上控制单位隐瞒收入、私设小金库的问题。二是实行零基预算。按照统一口径编制部门预算。坚持"编办核编、人事核标、财政核资"的预算管理办法，打破基数概念，细化部门预算编制，人员经费到人，公用经费定额，专项经费到项目，有效约束了资金使用上的自由空间。三是强化部门预算约束。预算编制完成后报县人大批准，除特殊情况外不搞二次预算或追加。规范资金拨付程序，从制度上控制单位违规开支的漏洞。

（二）规范集中支付制度，大力优化支出结构。收钱的不管钱，管钱的不用钱，用钱的不见钱，是国库集中收付制度改革的基本特征。通过国库集中收付，直达用款对象，从而达到既防止挤占挪用，又确保了财政资金运行安全目的。建立国库集中收付制度体系。积极稳妥地推进国库集中收付制度改革，制定了县财政国库集中收付制度改革实施方案和资金支付管理办法，明确规定预算内资金、政府性基金、非税收入和其他财政性资金全部纳入实施范围。

（三）创新县乡管理体制，规范县乡管理秩序。按照全省统一部署和要求，我县印发了《县乡镇财政体制改革实施方案的通知》，召开了全县性的会议，全面实行"乡财县管"。各乡镇在资金所有权、使用权不变的情况下，实行"乡财县管"的模式。其好处是：一是强化收入征管。通过取消乡金库，实施综合财政预算，强化乡镇财政收入征管。二是规范支出行为。按照保工资、保运转、保重点顺序合理调度资金，安排支出，保障乡镇工资正常发放，杜绝拖欠工资现象。三是缓解乡镇财政压力。通过严格规范管理，遏制了违规支出，压缩了乡镇公用经费支出，禁止乡镇随意举债，控制债务膨胀。四是提高管理水平。能够全面掌握和有效控制财政资金的流入和流出，解决会计信息失真问题。同时可强化乡镇政府生财、聚财、用财观念，提高了乡镇财政管理水平。各地目前正在顺利交接，10月底将组织验收。

（四）认真开展增收节支，认真抓好"五清"工作。一是清人。对全县财政拨款的所有在岗人员进行了清理，掌握了真实情况。二是清编。在清人的基础上，对全县有财政编制的人员集中进行了清理，掌握了各单位的编制情况和实有人员情况。三是清车。为切实规范党政机关事业单位公务用车行为，对19家单位超编的47辆小汽车，由财政局委托进行公开拍卖，整体拍卖价93.6万元，实际拍卖近80万元。对借（占）用车辆，都已清退到位。四是清收。为严肃财经纪律,加强财务管理,对国家工作人员拖欠公款进行全面清收。按照《县财政、乡镇政府及县直单位资产负债清理工作方案》的要求，全面开展清收国家工作人员拖欠公款工作，通过各单位自查上报、专班核实拖欠公款涉及122个单位3336人。通过清收，有70个单位全部完成了国家工作人员拖欠公款任务，下欠单位52个，涉及人员515人，下欠公款273.1万元，占应收3300万元的8.3%。五是清产。组织专班，对全县所有的国有资产，进行了清产核资，摸清了真实的数据，正在酝酿出台《县国有资产管理办法》，在清产的基础上，进一步加强国有资产的管理。

（五）完善相关管理制度，切实做到有章可行。一是根据干部群众反映比较强烈的会议费和接待费管理的问题，县政府今年先后出台了《会议费管理办法》和《接待费管理办法》，要求全县各级各部门一律按管理办法执行，年终要进行检查，有违规行为的要查处到位。二是建产长效的激励机制。为加快我县工业化和产业化的发展，县委、县政府出台了一系列的优惠政策，主要是奖励和财政贴息的政策，用文件的形式固定了下来，财政每年兑现政策只要照章执行就可以了，减少了很多的环节。

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“调整和完善当前的分税制尤为重要，―定从根本上动真格，才能充分调动各地的积极性，实现各地财政可持续发展。”湖南省望城县财政局长姚建刚接受《新理财》专访时说。

房地产成为税收“龙头”

作为湖南省长沙市下辖的一个县城，望城去年实现财政总收入15亿元，比上年增收4.5亿元，增长43.08％，财政收入增幅和完成进度排名长沙首位。

然而这份优异的成绩却暗藏着一个让人不得不面对的残酷现实：房地产企业对财政收入的贡献超过1／3。以房地产拉动财政，已成为各地政府的常用手段。

“但这明显存在弊端，财政收入出现严重‘偏科’。”姚建刚一针见血地指出，按分税制财税体制的精神，营业税属地方税种，收入100％归地方，且绝大部分地区都留作县级。受体制的刺激作用，近来，地方的固定资产投入逐年加大，固定资产投入产生的建安营业税全部形成县级财力，县区积极性很高。特别是房地产业，其建安营业税是县级税收，契税、销售不动产的营业税、土地收入、报建费等都是县级收入。

“丰厚的利益回报，不可能不导致房地产业的蓬勃发展。”姚建刚还向记者算了一笔账：同样100亩地，工业企业200年的产值都比不上房地产企业三五年的产值。工业企业一百年产生1.87亿税款，地方垫付的成本还没扣除；而这100亩地如果卖给房地产企业，每亩至少卖出100万元，而这一部分属于不动产税收，绝大部分归到地方。

并不完善的税收制度，让各地的税收重心出现偏差，房地产行业难免出现畸形发展。

分税制度不完善

究其原因，分税制度的不完善导致以上问题的出现。姚建刚说：“现在的体制才是出现这些问题的根本，地方的积极性完全没有调动起来。”

按照分税制财政体制及所得税分享改革的精神，增值税中央与地方分成比例为0.75：0.25，企业所得税从2003年起中央与地方的分成比例为60～40。部分地区的地方所得税部分省、市、县再按一定比例分成，如此分下去，到县一级就所剩无几了，有的地区企业所得税县级分成仅为12％。以一个年纳增值税过千万的工业企业为例，一年地方所得财力仅为250多万元。相比之下，培养这样一个规模企业，县级政府仅在用地上就要倒贴两至三千万元，如再加上地方政府给予的政策扶持，一般需倒挂4000万元左右。企业如能保持较好的经营状况要15年方可偿还政府所垫付的成本(目前，在县一级年纳增值税过千万的企业还为数不多)。若遇到企业经营状况不好，则收回成本就遥遥无期了。更何况按一般规律，企业的平均生命力与15年相差甚远。鉴于此，县一级发展工业的积极性并不高。

在姚建刚看来，工业化是中国必经的发展阶段，是国民经济发展的中流砥柱。如果县一级对这一产业丧失积极性，那么工业经济的发展将成为无源之水、无本之木，其后果不想而知。

多方入手

“我们目前采取了多种措施，积极发展其他产业，争取缩小各产业与房地产企业之间的差距，为增加财政收入拓宽渠道。”姚建刚介绍，望城县大力发展第二、三产业，投人专项资金重点扶持工业、商贸企业等举措，已经初步见效。

从去年开始，望城县重点扶持石材、陶瓷、香粉等传统产业，采取贷款贴息、奖励、土地等政策，通过对这些企业积极实施优惠政策，迅速带动各产业的发展。专门下拨了3000万元，用于扶持工业企业。商贸流通业，也有专门的扶持基金。同时，还成立了中小企业担保公司，解决急需融资的中小企业的难题。此外，还开展双优创建活动，优化企业投资环境。

姚建刚认为，在牺牲了县级财力的基础上，让利于企业，解决了各企业面临的实际困难，肯定能够促进企业的发展，起到―定的作用，但是，“以上这些，只能是‘治标’，不能‘治本’。”在姚建刚看来，只有对分税制进行完善、改革，需要从多个方面人手，才能充分调动地方政府的积极性。

首先，提高增值税与所得税县级分成比例，激发县一级发展工业的决心与信心。工业制造业是国民经济的支柱。要使我国的工业在一段时间内得到长足发展，实现工业强国，就必须充分调动发展工业的积极性。只有县级行政区域为工业企业的发展创造了良好的发展环境，全力支持工业企业的发展，才能坚定工业企业经营者的信心。姚建刚认为，增值税县级分成比例应在50％以上，县级政府才有账可算，中央与地方才能实现共赢。

其次，将营业税实行中央与地方分享，防止县域经济“偏科”发展。营业税是县级收入的主要来源，其产生的主要行业集中在建筑业和房地产业。营业税的地方全留政策，直接导致了两个行业近乎畸形的发展。如将营业税县级分成所得调整到50％，实现与增值税同比例分享，必将有利于经济领域中各行业均衡协调发展。