对双减工作的看法和建议范文

导语：如何才能写好一篇对双减工作的看法和建议，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

篇1

【关健词】进度计划；项目管理；控制；优化；数字化

1 前言

市场经济优胜劣汰，施工企业必须通过改善经营、强化管理、提高施工项目管理效率和经营质量来实现盈利目标，从而建立企业信誉，获取企业生存的条件。施工项目管理是一个很大的范畴，在项目的生产全过程中，需要多工种在不同的时间，按一定次序开展施工作业，根据不同的时间和作业内容，安排和规划场地、资金、材料、人力、机械、设备等等，所有这些管理工作都是紧紧围绕费用、进度、质量三大目标展开的。为了合理安排进度，从科学管理要效益，工程人员经过多年的摸索和实践，在综合大量细致的理论研究后，发明了使用双代号进度计划管理项目的方法。笔者结合多年工程管理实践经验，提出了双代号进度计划在施工项目管理中加以应用的一些看法，供同行借鉴。

2 双代号进度计划的特点

我国的双代号进度计划早期由前苏联引入，现在，在原双代号绘制法的基础上，结合了横道图的优点，增加了刻度坐标，成为"双代号时标网络图"，在无数重大而复杂的项目上成功进行了运用，取得良好效益。双代号进度计划有以下特点：

2.1编制规范标准化

有一套严格的编制规范，网络计划图表现严谨，标准统一，执行、控制以及调整过程科学合理。

2.2信息量大，读图方便

在西方国家，多数进度控制工作使用横道图与单代号网络图配合的方法。在实际施工中，一个项目可能会分解成几百个工作，采用这种方法，需要很大的绘图纸，读图很麻烦，而在几张很大的图纸间寻找查询的信息，也是一件非常令人头疼的事情。同样几百个工作用双代号网络图表示，很小的绘图纸就能显示横道图加单代号网络图所显示出来的所有信息，读图方便很多。

2.3表现直观，使用方便

双代号网络计划既是网络计划，又是水平进度计划，各工作的时间参数和相互关系一目了然。能够清楚地标明计划的时间，在图上直接显示各项工作的开始时间、持续时间和完成时间，工作的自由时差及关键线路。使用过程中，可以随时确定哪些工作已经完成，哪些工作正在进行及哪些工作将要开始，可以确定同一时间对材料、机械、设备以及人力的需求量。

3 双代号进度计划的应用

我们看到，在建筑行业，从业主方组织项目招标，到监理单位实施进度控制，承包企业投标及组织项目的管理，都离不开双代号进度计划。双代号进度计划已被公认为项目管理中进度控制的最有效方法，随着计算机软件技术在网络计划应用中的开发和普及，双代号进度计划在项目管理的进度控制中发挥越来越大的作用。

3.1双代号进度计划的编制

（1）编制依据。编制双代号进度计划，一般以下列资料为依据：施工项目的有关工期规定，工程开、竣工时间要求等；施工图纸和有关设计文件；施工方案和施工部署；投标文件、工程量清单、工程预算资料、企业定额等；现场施工条件资料、总平面布置情况等；建筑材料、设备、机械、人力等资源供应条件和状况；工程所在地气候情况，如冬、雨季时间，当地的施工环境、交通状况等因素；

（2）编制原则。双代号进度计划以施工项目竣工交付为总目标，统筹施工全过程，兼顾成本和质量，努力优化施工总工期。编制过程中，须遵循基本建设程序，结合施工项目的具体特点，科学地确定施工程序和施工顺序；充分考虑各工序之间的逻辑关系，同一时间的交叉等问题；同时应考虑流水作业，注意施工段和工作面的合理划分和搭接；注意主体工程与辅助工程的协调，土建工程与安装工程、管线工程、附属配套工程的配合等等[2]。

（3）编制程序。编制进度计划需要编制人员对项目本身有一定的了解，有类似工程的施工经验，这样，才能在编制过程中清楚项目运行过程中可能出现的问题，做出合理可行的施工方案，计算出较准确的施工工期。

首先要进行调查研究。了解工程施工的外界条件，研究施工图纸，掌握工程的组成和结构形式，分析各种原始资料，预测施工中可能发生的问题。

第二步是确定施工方案。确定工程的总体安排和部署，明确施工起点流向，划分施工段和施工层，制定施工方案。

第三步是分解施工过程。根据工程内容和施工方案，将工程内容划分为若干个工序，安排施工顺序，确定工作名称和内容。

第四步是估算工作持续时间。估算每个工序的作业时间，形成双代号进度计划的原始参数。

第五步是绘制计划图。按照双代号进度计划的编制规范，绘出计划图。

（4）虚工作的运用。为了正确表达工作之间的关系，双代号进度计划需要引入虚工作的概念，以虚箭线表示，不消耗任何时间和资源，引用虚工作之后，可以把整个项目的逻辑顺序完整地予以表现。由于正确判定和绘制虚工作比较复杂，因此也就增加了绘制和应用双代号进度计划的难度。虚工作的运用主要解决双代号网络图中表达工作间绘图关系和逻辑关系的要求。根据绘图关系，一对节点最多只能代表一项工作，不可以出现工作重号的现象，当有多项工作同时开始并且同时完成时，需要引入虚工作，而虚工作的个数正是工作数减一，此时，虚工作的运用比较简单。逻辑关系的表达就相对复杂，需要考虑工作间的逻辑联系关系和逻辑断路关系，是使用虚工作的难点。考虑工作间逻辑关系要兼顾工艺关系和组织关系两个方面，工艺关系是根据已确定的施工方法，由于工艺技术要求而使得执行各项工作的前后次序受到严格制约。组织关系是在施工过程中，根据施工场地的空间限制、施工时间以及施工设备和其它资源等客观条件，由项目管理部通过组织决策确定的逻辑关系。从工艺关系看，一项工作能否开始，必需具备两个条件，即相应的专业工作队和施工段。组织关系则是在满足工艺关系外，还要求工作的开展满足组织关系的要求。如在流水施工组织方式中，为满足施工过程节奏性、均衡性、连续性作业要求，专业工作队能否投入施工，还需满足组织关系上的流水节拍和流水步距的要求。在具体判定虚工作时，当发现有两项工作既有相同的、又有不同的紧后工作时，需要引入虚工作，当两项工作中只有一项工作具有不同的紧后工作时，则只有一个虚工作；当两项工作分别具有不同的紧后工作时，则需要两个虚工作。

在绘制双代号进度计划时，先进行虚工作的判定将使网络图的绘制快捷而准确，通过分析可以发现不论项目复杂程序如何，虚工作的绘制均有规律可循，掌握了这些规律，双代号进度计划的绘制也就容易多了。

3.2双代号进度计划的优化

按上述方法编制的进度计划只是个初步方案，为了满足工期要求，还应按照既定目标对初始方案进行优化，达到工期和资金的最佳配置，在施工项目管理中，通常需要在进度计划编制完成之后，对工作流程以及各个工作的持续时间做出适当调整。

对于工期的优化，一般通过压缩关键工作的持续时间来进行。首先计算各工作的时间参数，找出计划中的关键线路和关键工作，按要求工期计算出需要缩短的时间，分析各关键线路上的工作能缩短持续时间的可能性以及能缩短的具体时间，选择缩短持续时间对质量和安全影响不大的工作，或有充足备用资源的工作，以及缩短持续时间增加费用较少的工作，进行调整后重新计算计划工期，直到满足工期要求。另一种是优化流程，如使用流水化施工，可以最大程度的利用工作面，合理使用人力、物力资源，有效缩短工期。如果没有流水施工的条件，就使用最大资源量的办法，尽可能的缩短单个分项工程的持续时间，如在工作面允许的前提下，投入最多的的人力、施工机械等同时进行作业。

除进度工期的考虑外，计划编制需要考虑的另一个重要因素是费用，按要求工期寻求最低成本的计划安排，即进行费用优化。与工期相关的工程费用涉及直接费和间接费两部分，而工期的压缩会引起夜间施工或在有限的工作面内投入更多人力造成工效降低，而导致直接费的增加；但由于工期缩短，现场管理费、设备租赁费等间接费用会相应减少，两者呈相反走向[3]。同时也应注意到，使用不同的施工方案，工期与直接费和间接费都会相应发生变化。因此，在费用优化时要将几方面的最佳结合点找到，对应的工期即为最佳工期，实现费用优化所寻求的目标。

此外，可用资源数量也是一个需要考虑的重要因素。如果一个计划第一个月需要一千人同时工作，第二个月只需要一百人，那这种方案肯定是不合理的，实施起来会对施工项目的整体管理造成很大的困难。在资源使用高峰期，可以把一些不影响工期的工作适当延时开工，以使对资源的占用量在一定的时期内尽可能平衡，降低资源调动的难度。资源优化的目的，是要通过优化进度方案，以满足资源限制条件并使工期延长最少。

3.3双代号进度计划的实施

计划是控制的前提，控制是将实际值与计划值进行比较，找出两者的偏差，然后进行反馈调节。双代号进度计划制定后，必须加以执行，项目实际施工中，会受到各种因素的干扰，导致实际进度与计划进度出现偏差。这时，需要对项目的进度计划定期检查和调整，检查的内容既要包括关键工作和关键线路，也要包括非关键工作及其线路。通常先检查关键线路，后检查非关键线路，找出线路中存在的问题，分析产生的原因，形成施工进度报告。

项目经理部依据进度报告，结合具体情况，及时对进度计划作出调整。包括删除多余的工作，增加新的工作，调整某些工作的持续时间，重新计算关键线路以确定按新计划整个项目的预期结束时间。当发现按新计划不能满足总体目标时，项目经理部要结合现场条件，及时提出计划调整报告，重新安排人力、物力的分配，进行资源重组，以期达到项目总体目标要求。为了避免出现大幅度的方案调整，计划检查人员应适时掌握现场施工进度，及时发现并报告施工中存在的问题，项目经理部及时进行反馈调节，保证后续工作按计划实施。如检查中发现计划中的若干环节已不合理需要作出调整，项目管理部应组织对进度计划按新掌握的条件，作出相应整改，重新安排施工顺序，调整施工力量，计算各工作时间参数，进行网络计划优化，并确定出最终方案继续执行，保证进度控制合理、可行。

4 存在问题及建议

双代号进度计划的理论水平较高，但是实际应用水平并不理想。由于双代号进度计划的编制特点，进度计划的绘制、优化、调整非常繁琐，当计划中工作任务超过一定量时，手工计算关键线路需要很长时间，并且每一次修改单个工作的时间参数，关键线路都需要重新计算，庞大的运算量使得一般的工程不可能完全使用进度图来跟踪进度，限制了双代号进度计划的适用范围。利用计算机技术解决和替代手工运算，是提高双代号进度计划实际应用水平的前提条件。

篇2

【关键词】公路桥梁基建工程 预决算 审计

在社会主义市场经济的今天，公路桥梁作为基础产业要先行才能适应经济高速发展的需要。公路桥梁基本建设周期较长，专业要求高，投资额大，特别是目前正在进行城乡电网建设与改造，投资数额是我国有史以来最大的一次。因此加强对公路桥梁基建工程的预决算审计，既是建设单位合理确定公路桥梁基建工程造价，提高公路桥梁投资经济效益的需要，也是公路桥梁施工企业提高管理水平、增强竞争能力的需要，同时也是现代基本建设

行业发展的需要。下面就如何加强公路桥梁基建工程预决算审计浅淡自己的看法。

一、公路桥梁基建工程预决算审计的目的、范围和内容

公路桥梁基建工程预决算审计的目的是确定工程预算和竣工决算的编制是否真实、公允地反映工程造价的实际情况。具体地说就是要查证施工图预算的合理性、真实性、可靠性和完整性，查证工程竣工决算是否真实、公允等等。

审计的范围：包括施工合同、补充合同和施工协议书；全套施工图纸、设计变更图纸、设计变更签证单；隐蔽工程量计算书、工程决算书；主要材料数量、价格；施工单位自行采购材料的原始凭证；建设单位预付工程款、预付材料款；有关招投标文件等方面的审计。

审计的内容：一个公路桥梁基建工程的完成一般要经过决策阶段、设计阶段、施工阶段和竣工验收阶段。相应的也要有投资估算审计、初步设计概算审计、施工图预算审计、竣工结算书审计和竣工财务决策审计。

二、公路桥梁基建工程预决算审计要点

一个项目既然有施工图预算、竣工结算书和竣工决算书等三阶段的审计，相应的各阶段审计的要点也各不相同。

施工图预算审计要点，就是要对施工图预算进行审查。一是对直接费进行审查，包括对工程量审查和定额单位套用的审查、工资单价和材料差价的审查、运杂费的审查和取费标准的审查。二是对独立费的审查。

工程结算审计的要点，结算方式的不同审计要点也各不相同。在采用预算结算承包制情况下，审计的要点主要核实乙方提出的设计变更资料是否通过了原设计部门的认可或已经甲方签证，其中重大设计变更有无计划或主管部门的批准手续；变更工程量的计算是否属实，套用定额和单价是否准确、适当；设计变更的增减是否同时计列，有无只计增量而不计减量的情况；有无施工企业巧立名目、自行定价、额外收费的问题。在采用预算加系数或平方米造价包干承包形式下，审计的要点原则上已将预算变动、加价系数等包括在承包基数之内，因此不应再办理零星项目变动的经济洽谈。在采用招标承包形式下，审计的要点是其结算应按中标合同价执行。如遇特殊复杂工程发生了允许调价的条款，应有补充合同协议在案，否则不应在最后结算时另议加价。

工程决算审计的要点，主要是审查竣工决算报表、交付使用财产的合规性。决算报表的合规就是要审查决算报表是否按规定期限编报，报表数据的真实性及各表间的勾稽关系，交付使用财产的合规就是要审查工程量、实物量是否有超计划的内容；是否有将不属于或不符合交付条件的固定资产混入交付使用资产的情况；建设成本是否真实，待摊费用分配是否合理，有无虚增固定资产的价值等等。另外还要对竣工决算其他方面进行审计，如是否超过批复投资、报废工程和应核销的支出是否真实合理、基建拨款和基建贷款数额是否准确、结余资金是否按照资金来源进人时的渠道分别处理等内容的审计。

三、公路桥梁基建工程预决算审计的重点与方法

1、审计的重点

（1）工程量的审计，工程项目费用的多少主要由工程量的大小所决定。工程量计算的正确与否直接影响着预决算的真实性、准确性。个别施工企业为了多计工程费用，首先就在工程量上大做文章，尤其是那些工程数量大、单价高、对工程造价有较大影响的项目。因此，工程量审计是核定工程价款结算款项内容与建设项目实际完成的工程量是否相符，是否存在多报虚报的首要问题。对工程量的审计重点也应放在这些项目上。经验表明，什么结构的建筑什么就是审计重点。如转木结构中的砖砌体和木作工程，砖混结构中的钢筋混凝土和砖砌体、混凝土工程，框架结构中的钢筋混凝土框架梁、柱工程等均为审计重点。重点明确后，就必须始终抓住其数据来源和计算方法。审核其数据来源是否为施工图纸上标注的尺寸数据或定额及施工组织设计中规定的相关数据，审核其算法是否符合定额及施工组织设计中规定的相关数据，审核其算法是否符合定额或相关文件的规定。工程量的多算和重算是工程预决算中常见的问题。如土方工程中是否采用放坡等措施，是否符合土质情况，现浇钢筋混凝土构件，连接处划分界限是否明确，是否以工程量计算规则为准以及是否故意出错如将1lm3写作110m3等。所以，基建审计要根据施工图纸、通用标准图和工程项目变更资料认真仔细地对工程进行审计，正确地进行计算，有效地防止多算、虚增工程量的现象。

（2）直接费用的审计，直接费用的审计主要是套用定额的审计问题。在工程量确定后，就是按项目逐一套用工程定额，从而确定工程直接费的问题。少数施工企业不顾施工实际和不同的施工工艺而高套定额费用的现象在工程预决算中普遍存在。所以，对直接费用的审计也是工程预决算审计的关键环节。对直接费用的审计，重点要审查决策中套用定额是否准确，所套子目与建设实际施工项目是否一致、有无高套定额抬高工程造价的现象。要始终按照施工说明和定额有关规定，该套哪一子目就套哪一子目，必须换算的或扣减的必须严格执行。施工企业高套定额多计直接费常见的有：土石方工程中将普通土套为三、四类坚土；将低标号的混凝土套为高标号的混凝土；将施工工艺简单的套为施工工艺复杂的项目等。所以，在对直接费用的审计时必须认真熟悉图纸内容，并结合实际地观察，按照施工实际及定额相关规定，确定套用定额计取直接费是否正确。

（3）材料价格的审计，随着市场经济的进一步发展与完善，建筑市场材料价格基本放开，材料价格变化较大，使得材料的预算价格和市场价格形成较大差距。在对材料价格进行审计时，一是要确定计差价的材料；二是要按设计图纸，核算定额所需材料用量或按施工实际核定用量；三是要核定材料市场价格与预算价格的差额以及应取的采购保管费和税金。四是核定所取定的材料价格应套用当期材料价格，不得跨期高套。如某工程按规定本应按其年度实际完成的工程量分两年度结算，就不能只套一个年度的价格计算。

（4）间接费用的审计，首先应审查工程类别与性质。不同性质工程项目以及同类性质工程的不同等级其间接费率各不相同。要注意工程等级条件的划分，防止高套。其次，审查施工企业的性质及技术等级。利润、劳动保险金、技术装备费等间接费的取定，是根据施工企业的不同性质及技术等级所确定的。因此，一定要弄清施工企业的性质及技术等级。目前，建筑业中“挂靠”现象较多，有相当一部分施工队伍由“包工头”统领，投在国营、集体或联营公司靡下，打着别人的招牌，堂而皇之地承揽工程。这样为企业技术等级的划分带来了难度。因此，审计部门要认真检查施工企业的“三证”，按当地有关文件规定核实清楚。

（5）计费基数的审查；对计费基数的确定有全国统一制定的，也有各地区制定的，这就必须以施工所在地为原则来确定。因此，要防止适用基数和任意加大基数多计费用的现象。

2、审计的方法和技巧

（1）预决算产生错弊的原因和及具体形态。从近几年的公路桥梁基建工程预决算的审计实践看，由于存在施工单位经营思想错位、投资和基建领域中的法制不健全、施工企业预决算人员素质低、国家有关方面的立法滞后、设计单位编制概算方法不当、监督力度不够等方面的原因，一些施工单位为了获得额外利润，在编制工程预决策时人为造成错弊的现象时有发生。有的施工单位预决策人员由于不加强学习；思想觉悟不高，不具备一名优秀工程预决策人员应具有的素质。一旦进人市场踏入竞争轨道，他们的行为就走样，不坚持原则，违反职业道德，一个心眼向“钱”看。他们抱着“审出就减，审不出就赚，粗审多赚，细审少赚”的侥幸心理为所欲为，从而给工程预决算审计工程增加了难度。常见的错弊形态表现为，一是项目变更计增不计减，定额取费就高不就低，同类定额，套高不套低；定额标准，套新不套旧；取费标准乱等等；二是工程量及金额计算，故意往大错，混淆数字、小数点后移、重复计算、故意出错等等。

（2）审计的方法和技巧。针对预决算中经常出现的错弊形态，应该采用不同的审计方法和技巧来应对，以达到最佳的审计效果。一般可采用双算双审稽核和核对法（全面审核法、重点审核法）。在具体审计过程中还要结合各工程的实际情况进行审计，主要应注意项目全面审签和重点审计相结合、年底粗审与年初详审相结合、图纸工程量审计与实地测量相结合、审计结论通知与处理反馈相结合、企业内部自审与委托审计相结合。在具体工程中还要求审计人员灵活地应用各种方法和技巧，在实践中不断总结，不断提高审计水平。如何加强公路桥梁基建工程预决算审计是公路桥梁行业审计人员不断探索、不断充实提高的一门学问，特别是在当前公路桥梁体制改革、我国加人世界贸易组织的形势下更需要审计人员与时俱进，开拓创新，为创造一流的公路桥梁审计出谋献策。

【参考文献】

[1] 李玉安：浅谈公路桥梁基建工程预决算的审计[J].科技信息，2006（12）.

[2] 周艳：关于建设项目预决算审计工作的几点建议[J].中国科技信息，2005（7）.

[3] 佟晓东：浅议公路桥梁工程建设监理亟待研究和解决的问题[J].中国科技信息，2005（12）.

篇3

有些意外，却难言惊喜。

与扑朔迷离的宏观经济形势相反，近日密集公布中报的上市银行，无一例外地亮出了净利大幅增长的漂亮业绩。但近两周来，上市银行的股价并未因此走出中报行情。犹豫不定的股价走势，恰是银行自身和投资者心情的写照。

2008年被称为近来“中国经济最为困难的一年”，中国银行业正在经历“内忧外患”的考验。大到国内外宏观经济严峻态势、信贷结构调整，小到房地产和小企业贷款，国内经济的风吹草动都会影响银行的资产质量。

外患则来自风雨飘摇的美国房地产金融市场。7月25日，证监会要求上市银行详细披露所持证券投资情况，于9月1日正式执行。部分银行业金融机构在此次中报中，即详尽披露了所持海外证券投资状况，这包括持有濒危的美国住房抵押贷款巨头房地美、房利美的债券，和细分的次贷产品及拨备情况，以回应投资者此前的担忧。

“比赛还有下半场，金牌到底花落谁家，还得赛完了再看。” 8月21日，在中期业绩会上，中国工商银行董事长姜建清针对下半年的挑战坦言。

“似乎每个月都会有新的坏消息出来，市场的恶化程度已经超出人们的想象。”谈到美国现在的金融危机，中国银行信贷风险总监詹伟坚接受《财经》记者采访时表示，“现在最大的挑战来自不确定性，银行要注重集中性风险的管理。”

房贷风险积聚

备受舆论关注的房贷质量已经出现恶化的苗头。

《财经》记者获得的央行最近出具的一份房地产信贷形势分析报告显示，截至6月末，中资金融机构各项房地产类人民币贷款不良率为2.56％，比去年末微升0.19％。而房地产开发贷款的不良率则上升0.37％，达到了4.32％。这比业界预期的房地产不良贷款的反弹早了一个季度。

“下半年房地产市场价滞量减态势将进一步延续。”建设银行（上海交易所代码：601939，香港交易所代码：00939，下称建行）研究部总经理郭世坤直言。

在房地产走势尚不明朗的北京，一些银行正在揣测政府的调控力度和意图。一种判断是，政府可能会通过信贷紧缩，对房地产商进行一次洗牌。这也使得银行在当地的房地产开发贷款投放方面表现得较为审慎，避免成为最后一个接盘者。

北京银行（上海交易所代码：601169）中报显示，其房地产行业贷款占比12％，比年初下降2.3％。该行董秘杨书剑在接受《财经》记者采访时表示，考虑到北京市房地产市场未来可能的波动，今年上半年以来，北京银行已经开始主动压缩开发商贷款，并且提高了房地产贷款的进入门槛。

“对于开发商贷款，下半年仍要进行主动压缩。”杨称，“但个人住房按揭贷款的投放政策不会变化。”

珠三角由于此轮房价跌幅深重，当地银行的房地产贷款情况尤其引发关注。

中报显示，深圳发展银行（深圳交易所代码：000001，下称深发展）目前房地产业贷款余额为167.01亿元，不良贷款率为10.27％，同比下降1.96％。针对这一较高的不良贷款率，深发展表示，此系该行历史遗留不良贷款所致。深发展坦承，随着宏观调控下部分行业资金面趋紧，房地产市场普遍降温，增加了商业银行不良资产清收和处置抵债资产工作的难度。

深发展没有详细披露其个人房贷的资产质量，仅表示仍处于可控状况，没有明显恶化趋势，但深发展表示，下半年将对个人按揭政策从严，按揭贷款增幅会有所放缓。

与深发展不同，兴业银行目前的房地产开发贷款不良率相对较低，为0.58％，低于全行平均不良贷款1.04％的比率。数据显示，兴业银行的房地产开放贷款投放速度在2008年上半年明显趋缓，投资额尚不足去年全年投放额度的十分之一。知情人士称，兴业今年扩张速度放缓较明显，低投放使得新增贷款对不良资产的稀释作用大幅减弱。

在接受《财经》记者采访时，兴业银行有关负责人表示，对于房地产业贷款依然从严。

在国有控股商业银行，房地产开发贷和个人按揭贷款依然占较高比例，但不良率暂时相对较低。

中报显示，以基础设施和个人按揭为传统优势的建行，房地产开发贷款的不良率较上年末下降64个基点至4.2％；不过其个人按揭贷款的不良贷款余额和不良率略有上升。中国银行（上海交易所代码：601988，香港交易所代码：00988，下称中行）内地的房地产相关贷款的增速略低，减值贷款金额为62.3亿元，不良率为3.81％，较去年末的4.87％有较大幅度的下降。

惟有工行中报显示上半年其房地产开发贷款同比增幅明显，总额为3386.84亿元，同比增加21％；但占全部贷款总额的比例为7.8％，低于8.7％的同业平均水平，且不良率亦有小幅下降，为2.43％。姜建清称，根据利率等变量进行的压力测试表明，目前工行的房地产相关贷款风险可控。

小企业贷款窘境

随着国际国内宏观形势日渐严峻，小企业比大中企业更难生存，贷款风险势必有所彰显。中报显示，在国家希望大力予以支持的中小企业贷款方面，大银行和中小银行的投入力度和风控情况不尽相同。但有关数据披露是否详尽，数据是否失真，则值得关注。

比如，这次中报各银行纷纷披露中小企业贷款的总额和增长情况，但并不披露相应的不良贷款数据。个别银行披露了新增小企业贷款余额和不良率，但有关数据却不足以说明问题。

以工行为例，工行新增小企业贷款余额为300亿元，增幅为10.3％，不良率较上年末的0.78％有小幅上升，攀升至0.99％。这个数据比外界预计的小企业不良率要低得多。

此前央行通过窗口指导，允许下半年全国性商业银行信贷额度新增5％，股份制和中小商业银行信贷额度新增10％，但严格控制贷款投向，如必须投向小企业和“三农”。

8月27日，银监会明确要求新增贷款规模要真正用于小企业。银监会副主席王兆星提出了信贷倾斜、布局、产品、考核等六项突破，力争小企业信贷投放增速不低于全部贷款增速，增量不低于上年，单独安排小企业信贷规模，单独考核。

对此，国有控股商业银行和股份制银行的看法不同。一家国有银行高层对《财经》记者表示，各家银行对于央行的窗口指导虽不是言听计从，但也不会公然违抗，在大型商业银行尤其如此。他认为，银行本身也需要增加“三农”、小企业信贷投入，对他们而言，虽然规模增加有限，但毕竟“聊胜于无”。

然而，股份制银行的态度则大不一样。

据《财经》记者了解，在小企业集中的一些发达地区，目前一些股份制银行的地方分行上半年就基本完成了全年的利润指标，但尚未用足贷款额度。此时，他们更倾向于把风险控制放在首位，更愿意做大型的市政项目、大企业贷款，对于房地产企业和中小企业限制很严，对风险比较高的小企业坚决退出。

一些中小银行的信贷业务负责人表示，央行希望增加中小企业贷款其实是不现实的，除非容忍银行对中小企业的贷款有更高的不良率。“谁会在这个时候把钱贷给风险高、经营不稳定的小企业？”

但专家表示，增加小企业贷款和控制风险其实并不矛盾，只是对银行风险定价能力的要求更高，而这恰是目前中国商业银行的软肋。

根据银监会副主席王兆星的建议，商业银行应对小企业贷款利率单独定价，在风险定价的基础上合理浮动，并合理制定小企业不良贷款控制指标，对小企业贷款损失依法及时核销。

不良贷款局部反弹

尽管银行业人士普遍认为“不良贷款反弹只是早晚的事”，但事实比想像发生得更快。

不良贷款局部反弹现象在中报中已经有所显现，其资产质量则呈现出总的不良资产或不良率下降，关注、可疑或损失类不良资产和不良率却反弹的态势。

中报显示，浦发银行拨备前贷款增速12.8％，贷款在总资产中的占比上升到60.37％，严重超出市场预期。不良贷款余额和不良率均有所下降，但损失类贷款余额24.42亿元，较年初上升12.36亿元，损失类贷款占比也上升17个基点至0.39％。

兴业银行不良贷款率有所下降，但不良贷款余额却有所上升，关注类和可疑类贷款出现双升迹象。对此，兴业银行接受《财经》记者采访时称，临时性逾期贷款直接进入关注类，是导致上半年个贷关注类上升较多的最主要的原因。

数据显示，截至6月末，该行个人关注类贷款中约有80％为逾期30天以下临时性逾期贷款，这主要是该行个贷宽限期计算规则所致。

对于可疑类贷款余额的上升，兴业银行则表示，“可疑类贷款增加较多的主要原因是本行某大型国有集团企业所涉及的5.68亿元贷款，因企业重组而逾期欠息超过360天，由次级类调整为可疑类。”

“这部分贷款大部分有足值的抵押或实力较强的担保，预计最终损失不大。”该行对《财经》记者如此表示。

大型商业银行也出现了不良贷款局部反弹情况，则很难以个别贷款企业出现不良的理由来解释。

建行中报显示，截至6月末，在整个不良贷款双降的同时，次级类贷款出现双升。与此同时，个人贷款的不良率上升，从上年同期的1.09％上升至1.18％。

中行中报则显示，内地业务中的关注类贷款余额从去年末的1355.55亿元，上升到了今年6月30日的1411.13亿元。对此，李礼辉解释是受地震因素影响。

此外，数据显示业内人士关注的电力等行业的不良贷款出现小幅双升。以建行为例，其不良率由2007年末的1.58％，上升至1.68％。但由于电力等行业的亏损有政策因素，未引起银行的过多警惕。

尽管不良贷款反弹只是初露端倪，但一位银行家坦承，“宏观政策的不确定性，加大了银行在控制不良贷款方面的压力”。

外患无穷

内忧言不尽，外患滚滚来。

自去年次级抵押信贷危机发生以来，国际金融市场动荡依然，潜在风险不可小觑。目前只有中行、建行、工商银行、中信银行详细披露了所持次贷产品的结构和拨备情况。

国际化程度最高的中行不得不为此计提更多减值准备。中报显示，2008年上半年，中行集团其他资产减值损失106.51亿元，同比增加了94.86亿元，其中大多是为外币证券投资增提减值损失所致。

次贷危机阴云未散，房利美（Fannie Mae）和房地美（Freddie Mac）（下称“两房”）风波又不期而至。据《财经》记者统计，截至6月30日，中国银行、工商银行等七家上市银行共持有253.45亿美元“两房”相关债券，折合人民币1738.44亿元。

其中，中行持有相关债券总额最高，达172.86亿美元，占已公布数据68.82％。

建行投资规模位居其次，达32.5亿美元。这一数据尽管低于里昂证券此前推算的70亿美元，但仍超出了业界的预期。

工行和中信银行（上海交易所代码：601998）的投资规模折合人民币也在百亿元以上。相比之下，交通银行（上海交易所代码：601328）投资最少，只有1.85亿元，目前已抛售。民生银行（上海交易所代码：600016）和招商银行（上海交易所代码：600036）的投资总额则在15亿元左右。

一家国有银行的首席风险官对《财经》记者坦承，大银行在应对外患过程中，可以做得更好。他表示，经过了一系列危机的考验，中国的银行已经意识到，不仅要看相关产品的评级，还要研究估值，考虑流动性。

最近以来，各家银行已经纷纷在减持“两房”债券。

截至8月25日，中国银行实际持有的“两房”发行的债券减少到75亿美元，“两房”担保住房贷款抵押债券减少到51.74亿美元。中行行长李礼辉表示，6月后的减持基本是原价收回，并没有出现损失。

建行同样进行了减持操作。建行行长张建国透露，该行持有的“两房”债券，已经从6月底的32亿美元，减少至7月底的20亿美元左右。减持过程没有亏损，只是“盈利多少的问题”。

“从年初至今，我们已累计减持‘两房’及其他与美国房地产相关的债券80多亿美元，加之我们对政府债券进行了波段操作，在债券投资方面整体未出现亏损。”工行董事长姜建清称。

不过，《财经》记者注意到，由于持有上述债券的各上市中资银行仍对“两房”债券走势普遍表示乐观，因此未对有关投资计提任何专项拨备。

在8月28日举行的中行中期业绩会上，行长李礼辉表示，中行所持有的“两房”债券，目前还本付息和市场交易价格都很正常，并认为下半年“两房”相关投资也不会对中行产生重大的财务影响。

“两房”所指的房地美和房利美，均为美国国会为保证住房贷款市场资金流动而立法设立，对于美国房贷抵押市场作用举足轻重；二者共拥有或担保价值5万亿美元的住房贷款，占整个美国应收住房贷款总额的近一半。

随着美国房地产市场的持续低迷，两大巨头也泥足深陷。但由于美国政府的公开担保和注资承诺，目前其债券持有者仍可保持还本付息。

自去年三季度至今，“两房”一直处于亏损状态，今年二季度，“两房”财务状况进一步恶化。房利美净亏损23亿美元，房地美净亏额8.21亿美元，是一季度净亏损金额的5.4倍。随着美国房地产市场的持续低迷，两大巨头前景黯淡，在美国本土也颇受争议。