社会责任风险评估范文

导语：如何才能写好一篇社会责任风险评估，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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关键词：企业社会责任 内部控制 互动关系 优化路径

一、引言

2006年深圳证券交易所了《上市公司社会责任指引》，要求上市公司按照该指引，积极履行社会责任，定期评估公司社会责任的履行情况，自愿披露公司社会责任报告。2008年财政部等五部委联合《企业内部控制基本规范》，明确提出企业要增强社会责任感。2010年的《内部控制应用指引》第4号即为社会责任，明确提出了企业社会责任内部控制的主要内容及方法等。社会责任内部控制等相关制度的出台，不仅要求企业提升社会责任并规范社会责任管理，而且也表明了企业社会责任已被提升到空前高度。国内外相关的研究成果较多。关于企业社会责任的内涵，Jamali（2007）在Carroll的金字塔模型的基础上，提出了企业社会责任“3+2”模型，将企业社会责任分为强制性的社会责任（经济责任、法律责任、道德责任）和自愿性的社会责任（自由决定的策略性责任、自由决定的慈善性责任）。COSO《内部控制―综合框架》（1992）指出，内部控制是一个由企业董事会、管理层和其他员工实施的、旨在为经营的有效性和效率、财务报告的可靠性、符合适用的法律和法规等目标的实现提供合理保证的过程。李正、向锐（2007）探讨了我国企业社会责任信息披露的内容界定、计量方法以及披露现状，并提出指数法是评价我国企业社会责任信息披露的最佳方法。王清刚（2011）建议企业社会责任信息披露应引入增值表。许家林、刘海英（2010）研究发现较少的企业披露的社会责任报告经第三方验证，社会责任报告披露多用定性语言，热衷宣传企业的功绩，可读性和可比性都较差。李伟阳、肖（2010）提出了全面社会责任管理，并认为相比于传统的企业社会责任管理，全面社会责任管理具有管理性质定位的全局性、管理责任内容的全面性、管理实施范围的全覆盖、管理体系建设的全融合以及管理预期目标的综合性等特征。高志永等（2008）研究了企业社会责任与内部控制的互动机制。总体上，直接从内部控制的视角来研究企业社会责任的成果还较少，但这些研究为企业社会责任内部控制的研究提供了思路与启示。从内部控制的视角来研究企业社会责任和从社会责任的视角来研究内部控制，都具有重要意义。

二、企业社会责任与内部控制的互动关系分析

（ 一 ）企业社会责任与内部控制的作用 （1）内部控制的有效性是企业履行社会责任的保证。首先，有效的内部控制能合理保证企业社会责任行为的合理化和规范化。企业内部控制系统是企业生产经营活动自我调节、自我约束的内在机制，包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督等要素。企业内部控制从总体上透视企业生产经营的各个环节，其有效实施将促使企业经营管理流程的合理化和正规化。企业社会责任内部控制制度正是将企业内部控制机制运用于企业社会责任方面，使企业能够结合自身实力、生产经营特点和经营环境状态，识别企业内外部环境中存在的社会责任因素，制定企业社会责任执行的决策机制和处理流程，建立相应信息传导、反馈渠道和定期评估制度，充分利用企业承担社会责任的积极影响，规避或减少企业社会责任的消极影响，从而使企业在履行社会责任方面实现合理化和规范化。其次，企业内部控制系统有助于识别、评估与应对企业社会责任风险。随着社会进步、社会公众意识和维权意识的提高，企业生产经营过程中可能对公众利益的侵害，以及企业履行社会责任低于公众预期的表现，都有可能成为企业生存和发展的严重阻碍因素，更有甚者成为企业衰败的决定性因素。企业风险管理是内部控制制度的重要组成部分。关于内部控制与风险管理的关系，有三种观点：一是内部控制包含风险管理，如内部控制模型COSO五要素中有一要素是风险管理；二是风险管理包括内部控制，如全面风险管理模型ERM模型中的要素包括内部控制；三是风险管理就是内部控制。内部控制作为企业的控制系统，最主要的功能就是应对风险的。因此，笔者赞同内部控制包含风险管理的观点。企业如果不能意识到企业社会责任的潜在风险，且没有通过有效的内部控制制度对其进行有效的监控，势必会造成不可挽回的恶果。最后，企业内部控制有助于促进企业履行清洁生产、产品质量安全、社区贡献等方面的责任。在清洁生产、产品质量安全等方面的内部控制制度将积极促进企业社会责任的履行。内部控制的规制不仅集中在生产领域，而且也包含了生产过程中污染的防治，还要求对使用后的产品和包装的回收利用及处置责任进行干涉，在产品生产前期以及产品消费后期，生产者都要承担责任，保证将其对产品的责任贯穿于整个产品生命周期。通过内部控制可以将企业追求利润的动机与社会绩效进行整合，减少对资源的浪费，从而更好地实现企业全面社会责任。（2）企业社会责任是促进企业内部控制完善的动力。企业社会责任特别关注对利益相关者的责任履行。企业社会责任专注于企业树立“责任”、“诚信”、“道德”等理念与利益相关者的“综合价值最大化”等价值观，提升了企业文化水准，改善了企业内部环境，为企业内部控制完善提供了强大的思想动力。企业社会责任强调经济责任的履行，通过对经济责任的分析，理解经济责任的内涵、结构以及所涉及的利益相关者，使企业经营目标更加明确，愿景更加美好。企业社会责任特别关注企业的社会风险，注重战略性与策略性社会责任的运用，企业社会责任的推广与履行能够降低企业的社会风险，给企业带来多方面的实惠，有利于企业的可持续发展，这为企业内部控制完善提供了强有力的经济动力。

（ 二 ）企业社会责任与内部控制关系 （图1）所示，企业内部控制包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监管等要素。（1）企业社会责任的内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。公司治理结构旨在形成科学有效的职责分工和制衡机制，股东大会、董事会及管理层应明确各自在企业社会责任履行决策中的权限，并形成相互制衡的机制。企业对于不同社会责任，应根据其内容、类型、产生环节及影响范围，确定内部职能部门的处理权限。内部审计机构应当对企业社会责任内部控制的有效性进行评价监督检查，对发现的内部控制缺陷，应当及时报告。在人力资源政策方面，企业要选择和培养一批富有社会责任感、职业道德修养高和专业胜任能力强的员工，并不断提升员工素质。在企业文化建设上，企业及个人应形成积极向上的价值观和社会责任感，强化社会责任风险意识。（2）企业社会责任的风险评估。企业应当根据设定的控制目标，全面系统持续地收集相关信息，结合实际情况，及时进行风险评估。企业开展风险评估，应当准确识别与实现控制目标相关的内部风险和外部风险，确定相应的风险承受度。企业识别社会责任的内部风险，应关注生产安全、员工健康、环境保护是否出现不利状况。企业识别社会责任的外部风险，应关注经济因素、法律因素、社会因素、科学技术因素、自然环境因素等是否对企业社会责任提出了现实和潜在的要求与挑战。（3）企业社会责任的控制活动。企业社会责任内部控制活动应建立在对社会责任风险评估的基础上，是建立与实施有效内部控制的重要手段。对于常规性的企业社会责任，企业应制定相关规章制度，通过内部建立不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制等手段，确保此类社会责任的切实履行。对于突发性企业社会责任，应建立应急处理机制，制定应急预案、明确责任人员、规范处置程序，确保突发事件得到及时妥善处理。预算管理是将企业的目标及其资源的配置方式以预算方式加以量化，并使之得以实现的企业内部控制活动或过程的总称。企业社会责任预算是保证社会责任内部控制结构运行质量的监督手段。企业应科学制定常规性社会责任预算与突发性社会责任的预算，使企业社会责任项目能够在预算激励与约束下有效地执行。（4）企业社会责任的信息与沟通。企业应当建立社会责任信息与沟通制度，明确社会责任内部控制相关信息的收集、处理和传递程序，确保信息及时沟通，促进社会责任内部控制有效运行。企业应当将企业社会责任内部控制相关信息在企业内部各管理级次、责任单位、业务环节之间，以及企业与外部投资者、债权人、客户、供应商、中介机构和监管部门等有关方面之间进行沟通和反馈，发现问题，应当及时报告并加以解决。（5）企业社会责任的监控。内部控制监控是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。内部控制监控通过两种方式进行：持续监控活动和个别评价。企业社会责任的内部监控除通过组织设计、制度创新、监督检查、会议讨论等持续监控活动外，还应定期和不定期地对企业社会责任内部控制制度执行情况进行评价审核，以便及时调整相关内部控制措施和方法。

（ 三 ）企业社会责任与内部控制实施 目前我国企业内部控制的失效很大程度上是由于企业社会责任的缺失导致的。企业社会责任是推动内部控制工作的发动机，不仅支撑着整个内部控制和风险管理框架，而且是企业管理风格与企业文化的基础。因此，通过培育与实施企业社会责任战略，可以提高企业内部控制有效性。（1）明晰法律责任，提升合规性控制效果。市场经济是法制经济，在市场经济条件下，企业面临着诸多风险，其中包括法律风险，而其他风险最终也可能转化为法律风险，其产生的主要原因就是由于企业违反法律法规而导致的不利后果。在企业社会责任中，法律责任是企业最基础的责任，也是企业社会责任底线（Carroll，1999）。企业要增强其社会责任，首先应该履行好法律责任，定期、全面地开展合规性评价，能够及时有效地发现企业行为与法律法规的差异。合规性控制是企业内部控制的一项核心内容，也是实施有效内部控制的一项基础性工作。合规性控制是指企业通过设置相应的合规管理部门或者合规岗位，制定和执行合规政策，开展合规监测和合规培训等措施，预防、识别、评估、报告和应对合规风险的行为。通过事前、事中、事后对企业各类经营行为、管理制度进行审查，有助于风险的预防和评估。同时，还应当识别和分析执行哪些法律法规的有利性，如环境保护、新产品、科研一些优惠规定等，争取企业权益最大化。（2）积极履行经济责任，提高内部控制经营效果与效率。诺贝尔经济学奖获得者米尔顿・弗里德曼（Milton Friedman）指出，“企业有一个并且只有一个社会责任―使用它的资源，按照游戏的规则，从事增加利润的活动，只要它存在一天它就如此，也就是说，在一个公开自由的环境中竞争，没有阴谋和欺骗。”表明了企业履行经济责任的重要性。经济责任是公司股东要求投资的合理收益；员工要求稳定且收入相当的工作；客户要求产品质量好且价格公道等。经济责任是企业作为经济单位生存与发展的根本理由与原因，也是履行其他责任的基础。Philip L. Cochran和Robert A. Wood研究也表明：企业社会责任与企业经营效率之间的为正向关系。关于企业社会责任对财务绩效的影响，相关的实证研究结论并不一致，研究结论有正向的影响、负向的影响和中性的影响。Michael L. Barnett（2007）认为企业社会责任与财务绩效在不同的企业、不同的发展阶段，两者关系是不同的。企业经济责任的加强，有利于受托责任的加强，从而增加企业的治理效率；企业经济责任的加强，有利于企业经营目标的明确化，有助于企业提高经营的效率与效果。（3）提高管理者与员工的素质与品行，提升企业内部环境。企业管理者与员工的素质和品行不仅仅是指知识与技能，还包括操守、诚信、道德观、价值观和世界观等各个方面。根据利益相关者理论，企业对管理者及员工的责任是企业社会责任的重要组成部分。企业不仅关心员工的物质生活，也关爱他们的精神生活；不仅培训其专业技术，还帮助他们树立科学的价值观；不仅关心人，而且发展人。《企业内部控制应用指引第3号―人力资源》指出应该关注人力资源风险：人力资源缺乏或过剩、结构不合理；人力资源激励约束制度不合理人才流失；人力资源退出机制不当等风险。由此可见，企业对管理者及员工的责任能够降低企业人力资源风险。有时内控制度再好，并不意味着一定能够得到有效执行，因为工作人员的专业不胜任或者败德行为，必然会导致控制程序失效。企业很好地履行了对员工的责任，不仅可以提高人员专业胜任力，而且可以增强企业的凝聚力、提高道德与诚信水平，从而改善或者提升企业内部环境。（4）通过社会责任理念与社会责任行为，增强企业风险意识和风险管理水平。现代企业所面临的风险是全面的，如社会风险、经济风险、技术风险、政治风险、法律风险、自然风险等直接的或间接的等。社会责任风险是指企业行为给社会带来的可能损失，或者是由于企业没有或不当承担社会责任而导致企业遭受损失的不确定性。社会责任风险因素包括生态环境、人力资源、产品、技术、贸易等。企业也受到来自社会各利益相关方越来越重的压力，企业若处理不当自己与环境、员工、消费者和其他利益相关者的关系，则有可能招致企业声誉和价值受损等一系列风险。通过社会责任理念与社会责任行为，科学合理地制定和执行内部控制制度，弥补内部控制制度的不足，不仅可以避免或者降低社会责任风险，也增强了企业风险意识，提升内部控制系统的风险识别与应对能力。

三、企业社会责任与内部控制互动优化路径

（ 一 ）企业社会责任内部控制的“人员”要求：全员参与 企业社会责任内部控制要求企业各部门所有员工和外部利益相关方最广泛的全员参与：（1）管理层和全体员工要牢固树立履行社会责任意识，转变思维模式和改变行为方式。企业要帮助员工树立利益相关方视野、系统思考观、长远利益观、合作共赢发展观、节约环保意识和守法合规意识等；（2）履责胜任能力是全员将履责意愿转化为履责行为的基本条件，企业要积极推进全员社会责任培训、加强社会责任管理制度建设、开展重大社会责任活动、研发应用社会责任管理工具等，提升全员履行社会责任综合能力；（3）企业要为员工培养责任理念、提高履责能力和促进履责行动提供财务支持，为实施企业社会责任内部控制提供人员保障，通过建立和完善激励约束机制为全员参与履行社会责任提供制度和文化支持。

（ 二 ）企业社会责任内部控制的“边界”要求：全面覆盖 企业社会责任内部控制要求企业将履行社会责任的要求全面融入所有的生产经营活动和管理活动，从思想、战略、组织、制度和考核上形成全面覆盖：（1）通过深入理解综合价值最大化的社会责任理念，提出融入社会责任理念的企业使命和愿景，优化甚至再造企业的核心价值观；（2）企业战略目标的制定应充分考虑政府和社会的期望和可持续发展要求，综合平衡经济、社会和环境目标，培育动态的企业能力优势，对企业发展战略进行重塑；（3）要把履行社会责任的要求融入人力资源管理、财务资源管理、科技资源管理、信息资源管理、企业文化建设和风险控制体系等企业职能管理支持体系，形成完整的社会责任内部控制支持体系；（4）利益相关方参与不仅可以保证利益相关方的知情权、监督权和参与权，而且可以促进企业信息沟通、相互印证与补充，提高信息质量，建立科学的企业社会责任绩效评价系统。

（ 三 ）企业社会责任内部控制的“流程”要求：全程融合 企业社会责任内部控制要求企业将履行社会责任的理念融入到企业生产经营的每一个环节，与企业日常运行机制全程融合：（1）企业应把实现经济、社会和环境的综合价值最大化的要求融入采购、生产和运营等价值链管理的全过程，优化企业生产运营流程，形成融合社会责任理念的生产经营体系；（2）企业应把履行社会责任的要求融入资产购置、资产运行和资产处置等资产生命周期管理全过程，形成融合社会责任理念的资产生命周期管理体系；（3）企业应把履行社会责任的要求全面融入企业日常运行机制，实现履行社会责任要求对价值观确定、战略制定、全面预算编制、绩效考核和全员绩效管理等日常管理过程的全覆盖，形成全过程的履责控制机制，为企业社会责任内部控制奠定机制基础。

*本文系湖南省哲学社会科学基金项目“上市公司内部控制投资者保护的理论与实证研究”（项目编号：2010YBB042）、湖南省高等学校研究项目“新时期我国企业社会责任行为表现、影响因素及管理对策理论与实证研究”（项目编号：10C0076）阶段性成果

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论文摘要:消费者安全权是消费者权利保护中最重要、最根本的权利。针对近年来屡次发生的食品安全事故严重侵犯消费者安全权的情况，即将实施的《食品安全法》“重典治乱”，力图严惩食品违法生产经营行为。分析了《食品安全法》对我国消费者安全权保护机制的完善，主要体现在几个方面:从“监管体系”上加强消费者食品安全建设;建立食品安全监测与风险评估制度;统一食品安全标准;加强对食品添加剂的严格管理;强化食品生产经营者的社会责任与法律责任意识等。对加强政府部门对我国消费者食品安全的监管、增强消费者维护食品安全权益意识具有重要意义。

食品安全问题是关系国计民生的重大问题。近年来层出不穷、此起彼伏的食品安全事故，一而再、再而三地刺痛了老百姓的神经，引起全社会高度关注。国家立法机关加快《食品安全法》的立法步伐，五年磨一剑，经反复打磨，2009年2月28日，《食品安全法》草案获得通过，并已于同年6月1日开始实施。

所谓消费者安全权，是消费者在购买生产经营者提供的产品或服务时，为保证其自身在消费该产品或服务的过程中身心健康和安全而享有的、获得质量保证、绝对安全可靠的卫生健康的产品或服务的权利。作为一部专门保障消费者食品安全的法律，《食品安全法》对消费者安全权的保护机制做了大量创新。

以前，为把握好消费者“吃”的安全问题，农业、质检、工商、卫生、食品药品监管部门各负其责，共同管理食品安全了。但是这些部门职能交叉、责任不清，食品监管容易出现真空，严重威胁消费者的安全权。特别是“三鹿奶粉事件”发生后，社会上要求改变现有监管体制，真正实现有效监管的呼声越来越高。为此，食品安全法进一步明确了食品安全监管的体制和机制。

一是对实行分段监管的各部门的具体职责进一步明确。卫生部门承担食品安全综合协调职责，负责食品安全风险评估、食品安全标准制定、食品安全信息公布、食品检验机构资质认定条件和检验规范的制定，组织查处食品安全重大事故。质检、工商、食品药品监管部门分别对食品生产、食品流通、餐饮服务活动实施监督管理。农业部门主要依据农产品质量安全法的规定进行监管，但制定有关食用农产品的质量安全标准、公布食用农产品安全有关信息则依照食品安全法的有关规定。

二是在分段监管基础上，国务院设立食品安全委员会，作为高层次的议事协调机构，协调、指导食品安全监管工作。

三是进一步加强地方政府及其有关部门的监管职责。县级以上地方政府统一负责、领导、组织、协调本行政区域的食品安全监管工作，建立健全食品安全全程监管的工作机制;统一领导、指挥食品安全突发事件应对工作;完善、落实食品安全监管责任制，对食品安全监管部门进行评价、考核。此外，为了确保责任对口、政令畅通，地方政府还要依法确定本级卫生、农业、质检、工商和食品药品监管部门的监管职责。根据《食品安全法》第七十七条的规定，食品安全监管机关享有检查权、检验权、查阅、复制权、查封、扣押权等权力。

四是国家鼓励社会团体、行业协会、基层群众组织开展消费者食品安全权益保护意识和保护能力的活动，首次规定新闻媒体有对侵犯或可能侵犯消费者食品安全权的行为进行舆论监督的责任。

2建立食品安全风险监测和评估制度

食品安全风险评估是对食品中生物性、化学性和物理性危害对人体健康可能造成的不良影响进行的科学评估。在当前食品工业高速发展的情况下，只有对食品及食品添加剂进行安全风险评估，才能从“源头”上维护消费者食品安全权川。近年来发生的一系列食品安全事件，因为缺乏及时权威的声音，各种说法相互矛盾，使老百姓无所适从。更让人不可思议的是，几乎所有的食品安全事件都是先被消费者或媒体披露出来的。

为此，食品安全法明确规定国家建立食品安全风险监测制度和安全风险评估制度，由国务院卫生部门会同其他有关部门制定、实施国家食品安全风险监测计划，同时负责组织食品安全风险评估工作，成立由医学、农业、食品、营养等方面的专家组成的食品安全风险评估专家委员会，进行食品安全风险评估。卫生部门应当会同有关部门根据食品安全风险评估结果、食品安全监督管理信息，对食品安全状况进行综合分析。对可能具有较高程度安全风险的食品，应及时提出食品安全风险警示，并予以公布。

3统一食品安全标准

长期以来，我国食品标准“不标准”。一方面，我国的标准太老太少，未与国际接轨，比如食品中是否含有“苏丹红”，欧盟标准早就有了明确规定，我们的标准却“先出事后”，标准的预警功能严重缺失;另一方面，我国食品标准又太多太乱，卫生标准、质量标准;国家标准、企业标准……各标准间重复交叉、层次不清。

为了解决目前一种食品有食品卫生和食品质量两套标准的问题，食品安全法确立了统一制定食品安全国家标准的原则，即“保障公众身体健康”和“科学合理、安全可靠”。今后，我国只有一套食品安全国家标准，除此之外，不得制定其他的食品强制性标准。为保障消费者对食品安全标准的知情权，《食品安全法》特别专条规定“食品安全标准应当供公众免费查阅”。

4对食品添加剂实行“有害推定”

食品添加剂是为改善食品品质和色、香、味以及为防腐和加工工艺的需要而加人食品中的化学合成或者天然物质瑟’〕。目前，我国允许使用的食品添加剂有22类2022种，其中包括添加剂290种，香料1528种，加工助剂149种，还有胶姆糖基础剂55种。

针对目前食品生产经营中存在的添加剂不规范使用甚至滥用问题，《食品安全法》进一步加强了对食品添加剂的监管:一是食品添加剂目录由卫生部门组织专家制定，食品添加剂依据风险评估证明确实是安全的，才能加入到食品中。二是添加食品添加剂必须具有技术必要性，也就是说添加剂应对食品的质量、营养等的改善是必要的。如果没必要，比如面粉增白剂，加与不加都不影响面粉类食品的正常食用，所以卫生部门已从添加剂的目录中将其删除。按照这一法律条款，添加了食品添加剂目录以外的物质，哪怕是对人体无害，也是违法行为。这为“蒙牛”特仑苏事件作了注解。三是食品生产者应当按照食品安全标准关于食品添加剂的品种、使用范围和用量的规定使用添加剂，不得在食品生产中使用食品添加剂以外的化学物质或者其他危害人体健康的物质。

5创新生产经营者的社会责任机制

食品安全不是“管”出来的，只有当每一个食品生产经营者真正承担起应负的责任，主动把住安全关时，我们的食品安全才有保障。为了从制度上保证食品生产经营者成为食品安全的第一责任人，食品安全法创新了生产经营者的社会责任机制。

一是创新许可证制度。虽然《食品卫生法》也规定了对食品生产经营的许可证制度，但该法只规定了由卫生部门负责的单一的食品卫生许可证管理。《食品安全法》则从食品生产、食品流通、餐饮服务三个方面创新了许可证制度设计，原来单一的食品卫生许可变成食品生产许可、食品流通许可和餐饮服务许可。生产企业到质检部门申领生产许可证，经营企业要到工商部门申领食品流通许可证，从事餐饮业的要到食药监部门申领许可证，卫生部门不再负责发放食品卫生许可证。

二是建立索票索证制度。食品生产者采购食品原料、食品添加剂、食品相关产品应当查验供货者的许可证和产品合格证明文件。食品生产企业应当建立进货查验记录制度、出厂检验记录制度、台账制度，把住食品的供货进货关。

三是规范企业的食品安全管理制度。食品生产经营企业应当建立健全本单位的食品安全管理制度，加强对职工食品安全知识的培训，配备专职或兼职食品安全管理人员，做好对所生产经营食品的检验工作，依法从事食品生产经营活动。

四是增加食品召回和停止经营制度。食品安全法借鉴国际通行做法，明确规定了不安全食品的召回和停止经营制度。食品生产经营者发现其生产经营的食品不符合食品安全标准，应当立即停止生产经营，召回已经上市销售的食品，通知相关生产经营者和消费者，并记录召回和通知情况。食品生产经营者未依照规定召回或停止经营不符合食品安全标准的食品的，县级以上质检、工商、食品药品监管部门可以责令其召回或者停止经营。

五是生产经营者信用档案制度。“企业必须流淌着道德的血液”，这是三鹿事件后社会普遍的呼声。为加强食品企业的信用建设和管理，食品安全法规定，食品生产、流通、餐饮服务监督管理部门应当建立食品生产经营者食品安全信用档案，记录许可证颁发、日常监督检查结果、违法行为查处等情况，对有不良信用纪录的食品生产经营者要增加监督检查频次。

6严格食品生产经营者法律责任制度

为了切实保障人民群众的生命安全和身体健康，食品安全法对用非食品原料生产食品，或者在食品中添加食品添加剂以外的化学物质，或者用回收食品做原料生产食品，生产经营营养成分不符合食品安全标准的专供婴幼儿和其他特定人群的主辅食品等严重的违法行为，用了十多个条款详细规定了相关的刑事、行政和民事责任，保持了法律对违法犯罪行为应有的威慑功能。

值得注意的是，在食品安全方面，消费者与食品生产经营者也是一种博弈关系。消费者的懦弱就是假冒伪劣食品生产者、经营者投机专营的机会，消费者积极主动行使权力，维护自身的合法权益，食品生产者、经营者生产销售假冒伪劣的行为就会有所收敛。所以，消费者自我保护意识的强弱，在某种意义上就是抑制食品生产经营者生产销售假冒伪劣食品与消费者合法权益不受非法侵害的关键因素。虽然《消费者权益保护法》作出了“假一罚一”的规定，并且在“假一罚一”机制的鼓励下，全国各地相继出现了类似“王海式”的打假英雄，让制造、销假行为有所收敛。由于食用不安全食品直接威胁到人们的生命健康，其危害性要比一般假冒伪劣商品大得多，所以《食品安全法》从调动消费者积极维权的角度，既颠覆了“弥补损害”的民事赔偿理念，也突破《消费者权益保护法》“假一罚一”的立法规定，确立了更加严厉的惩罚性赔偿制度—“假一罚十”，大大提高了赔偿金的倍数，目的在于提高食品违法成本，鼓励消费者积极维权。

7结语

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在利益分化和高风险社会的背景下，有效提高重大决策社会稳定风险评估质量的一个关键点是能否全面准确地

>> 共生理论及其在构建和谐社会中的运用 基于利益相关者理论的社会责任会计研究 可能自我理论及其在青少年社会工作中的运用 投资组合理论及其在电力市场风险管理中的应用 法制利益理论及其对构建和谐社会的启示 浅析爱森斯坦的蒙太奇理论及其在电影中的运用 社会情绪学习理论及其在英语教学中的应用 职业锚理论及其在人力资源管理中的运用 图式理论及其在高中英语阅读教学中的运用 合作学习理论及其在高校体育教学中的运用 语块理论及其在大学英语词汇教学中的运用 激励理论及其在铁路系统员工薪酬管理中的运用研究 浅议语文单元教学理论及其在语文教学中的运用 耗散结构理论及其在企业管理中的运用 激励理论及其在管理实践中的运用 文化图式理论及其在跨文化交际中的运用 激励理论及其在企业人力资源管理中的运用 利益相关者理论在高校财务管理中的应用 在征地拆迁过程中实施社会稳定风险评估的探索 发挥社会稳定风险评估在房屋征收中的作用 常见问题解答 当前所在位置：l，2012-12-17.

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篇4

[关键词]商业银行;赤道原则;可持续发展;风险管理

商业银行作为资源配置枢纽,在经济社会可持续发展中具有重要地位。随着企业社会责任思想的传播和环境责任思想的提升,商业银行需要在项目融资中承担更多社会责任。而赤道原则作为由世界主要金融机构制订的,旨在判断、评估和管理项目融资中社会与环境风险的自愿性原则,已经成为国际金融机构落实社会责任、促进可持续发展的行业准则。[1]在此形势下,我国商业银行积极研究和实施赤道原则,通过提供金融服务来实现环境保护,减少污染排放,增进社会福利,支持经济、社会与环境可持续发展,对于转变国内经济增长模式和扩大国际项目融资具有重要现实意义。

一、赤道原则:项目融资的社会与环境标准

赤道原则(the Equator Principles, EPs)的诞生是源于金融机构践行企业社会责任(Corporate social Responsibility, CSR)的内外部压力。20世纪70年代以来,企业社会责任运动风起云涌,人们逐渐意识到,一些破坏环境和损害劳工权益事件的背后,有缺乏社会与环境责任的金融机构为其提供融资支持。利益相关者的外部压力和股东的内部压力促使金融机构开始考虑项目融资中的社会与环境影响问题。

2002年10月,世界银行下属的国际金融公司与荷兰银行在伦敦主持召开金融会议,出席会议的9家商业银行讨论了以往项目融资中由社会与环境问题引发的争议。会上,花旗银行建议针对这些问题制订一个统一的解决框架,以供其他金融机构参考。随后,花旗银行、荷兰银行、巴克莱银行、西德意志州立银行成立了一个工作组,在国际金融公司保障政策(Safeguard Policies)的基础上,制定出一套针对项目融资中社会与环境风险的解决框架,这个框架就是赤道原则。2003年6月,10家大型银行率先宣布施行赤道原则。2006年3月,成员银行对最初的赤道原则进行了修订,形成现行的新版赤道原则,并于当年7月正式实施。截至2010年3月,实施赤道原则的金融机构已经达到67家,其业务遍及全球100多个国家,项目融资份额占全球总额的80%以上。

新版赤道原则的正文包括四个部分:序言、适用范围、原则陈述和免责声明,正文之后是四个附件。[2](1)序言部分简要说明了赤道原则出台的背景、接受赤道原则的意义、赤道原则的目的以及赤道原则金融机构的一般承诺。(2)适用范围部分规定了该原则适用于所有总投资1000万美元及以上的新项目或改扩建项目中的贷款行为与财务顾问行为。(3)原则陈述部分是赤道原则的核心内容,阐述了赤道原则金融机构做出决策时需要依据的10项原则,具体包括审查和项目分类、社会与环境评估报告、适用的社会与环境标准、行动计划和管理系统、磋商和信息披露、申诉程序、独立评审、承诺性条款、独立监控和报告及赤道原则金融机构的报告制度。(4)免责声明部分规定了赤道原则的地位和效力,即赤道原则金融机构自愿独立接受和实施赤道原则。四个附件包括项目的分类、潜在的社会与环境影响和风险列表、国际金融公司《社会和环境可持续性绩效标准》以及特定行业《环境、健康和安全指南》。

与最初的赤道原则相比,新版赤道原则把赤道原则上升到一种行业基准的高度,而不只是一种行业方法;框架得到扩充,由两部分改为四部分,且附件部分也有所增加和变动;适用范围扩大,项目总投资标准由5000万美元下调为1000万美元,约束行为由投资、贷款扩展到财务顾问。新版赤道原则不再只重视环境问题,而是社会问题与环境问题并重,例如将环境评估(简称EA)改为社会与环境评估(简称SEA)。主要改进之处如下表所示:

二、我国商业银行实施赤道原则的难点问题

赤道原则确立了项目融资的社会与环境最低行业标准,并将其成功应用于国际金融实践,为商业银行评估和管理社会与环境风险提供了一个良好的解决框架,逐渐成为全球可持续金融的行动指南。我国商业银行接受和实施赤道原则,在经营战略中融入可持续发展和社会责任思想,需要考虑如下难点问题。

(一)我国商业银行实施赤道原则的起点偏低

目前接受赤道原则的金融机构多数来自美国、欧洲、日本等发达经济体,这些经济体工业化起步较早,已经走过了一条先污染后治理的发展道路。工业革命在创造物质财富的同时造成了严重的环境污染,促进了环境保护思想和企业社会责任思想的早期发展。[3]1962年美国海洋生物学家雷切尔・卡森的《寂静的春天》,反映出在上世纪60年达国家的环境保护思想已经兴起。20世纪70年代以来,企业社会责任运动在美国、欧洲、日本等发达经济体迅速传播。建立在丰富物质基础上的社会责任与环境保护思想,为赤道原则在发达经济体内实施、推广创造了条件。而中国作为一个发展中国家,目前正处于快速推进工业化和城市化的发展阶段。20世纪90年代,环境保护思想开始在中国兴起,2006年我国才出现第一份企业社会责任报告,而商业银行的社会与环境责任更是处于启蒙阶段。如何在保障经济发展的前提下实施赤道原则,是商业银行面临的一大难题。

(二)有关社会与环境规范的建设相对较为落后

赤道原则规定,对于非OECD国家或非高收入OECD国家的项目,除遵守所在国的法律外,必须满足国际金融公司《社会和环境可持续性绩效标准》及特定行业《环境、健康和安全指南》。言外之意是,对于高收入OECD国家,由于其内部法律法规较为严格和完善,赤道原则将这些国家的法律法规等同于《社会和环境可持续性绩效标准》及特定行业《环境、健康和安全指南》,在这些国家开展项目融资只需要遵守本国法律法规。而我国属于非OECD国家,国内有关社会与环境的规范与《社会和环境可持续性绩效标准》及特定行业《环境、健康和安全指南》存在一定差距,尤其在社区规划、拆迁、劳动安全、装备技术标准、少数民族、人权保护等方面的法律法规较为落后。国内外社会与环境规范的差异,使我国商业银行在实施赤道原则时难度加大。

(三)实施赤道原则可能增加商业银行的经营成本

实施赤道原则的商业银行在受理项目贷款时,需要项目业主聘请第三方顾问开展社会与环境风险评估、建立征询和申诉机制、建立行动方案等,这将增加项目的总成本。例如,赤道原则可能要求项目在冬天施工,以减少对下游水资源、居民生活和水生动物的不利影响,这既增加了施工难度,也提高了施工费用。为了向客户做好解释工作并监督其执行,实施赤道原则的商业银行需要比其他商业银行付出更多的沟通成本和监督成本。对于国际知名的跨国公司,由于内部有完善的社会与环境风险管理体系,说服其接受赤道原则约束比较容易。而国内企业社会责任意识相对淡薄,环境保护意识相对薄弱,要求其开展社会与环境风险评估或采取措施消除相应风险,需要投入大量的沟通成本和监督成本。

(四)商业银行将面临来自国外的监督与舆论压力

接受赤道原则可以使国内商业银行与国外竞争者站在同一起跑线上,但也会使其面临来自国外非政府组织、社会媒体等利益相关者的监督与舆论压力。其中非政府组织是监督赤道原则实施的主要力量。非政府组织类型不同,关注重点也各有差异。有的关注劳工问题,有的关注人权问题,有的关注环境问题,有的关注区域发展不平衡问题,还有一些非政府组织专门盯住金融机构的业务活动,如银行监察组织(Bank Track)和银行监视组织(Bank Watch)等。①而社会媒体又有温和与激进之分,在国别、组织方式和政治倾向等方面都各有不同,一些社会媒体公信力很高,具有强大的社会影响力。国内商业银行宣布接受赤道原则后,必将引起国外非政府组织、社会媒体等机构更为广泛和严密的关注,这在为商业银行带来良好声誉的同时,也使商业银行面临更强大的监督与舆论压力。例如,雨林行动组织(RAN)因花旗银行提供资金给破坏热带雨林的项目而向其抗议就是典型例证。

(五)环境评估与授信审查复合型人才储备不足

商业银行实施赤道原则,需要在授信审查和风险管理流程中引入社会与环境风险评估机制,在传统信用评级和风险分类的基础上,按照项目对社会与环境的潜在影响进行项目分类,并将分类结果作为客户准入、项目审批和授信后管理的重要依据。与传统的环境评估和授信审查不同,赤道原则金融机构的社会与环境风险评估,涉及社会学、环境学、经济学、金融学等诸多领域,专业跨度较大,因此需要熟悉环境评估与授信审查的复合型专业人才。[4]此外,我国多数商业银行尚未建立内部社会与环境风险管理体系,制定落实赤道原则的操作办法、行业细则,建立独立专家评估机制等,都需要培养和引进对社会与环境风险有调查能力和授信管理能力的高层次专业人才。

三、我国商业银行实施赤道原则的策略选择

随着我国企业社会责任思想的传播和绿色信贷政策的执行,国内商业银行开始意识到社会与环境风险对银行声誉和融资安全的重要性,一些银行已经将实施赤道原则作为履行社会责任的一个战略选择。从目前我国的基本国情来看,国内商业银行接受并实施赤道原则应该从以下几方面着手。

(一)营造适宜的金融生态环境

正如自然界中生物的生存与发展需要适宜的内外部环境一样,赤道原则的实施和推广也需要适宜的内外部金融生态环境。从内部来看,商业银行应该增强企业社会责任意识,由董事会进行战略引导,在总行层面设置相关机构专门负责赤道原则的实施工作,结合本行实际情况,借鉴国际先进银行经验,将赤道原则的文件精神转化为适合本行的内部政策,并据以评估和防范项目融资中的社会与环境风险。从外部来看,商业银行应该与立法机构、政府部门、监管部门、银行业协会、舆论媒体等加强沟通,提出企业社会责任立法建议,推动赤道原则宣传工作,健全信息披露制度,完善环境评估(EA)和环境管理方案(EMP)的公众意见征询制度,为赤道原则的实施和推广奠定基础。

(二)遵循循序渐进的实施原则

由于我国目前仍是一个发展中国家,经济发展水平不高,社会与环境规范的建设较发达国家落后,因此在实施赤道原则时必须考虑我国国情,遵循循序渐进的原则。[5]我国商业银行可以借鉴国际先进金融机构落实赤道原则的经验,在实施初期严格界定赤道原则的适用范围和试行行业,再根据银行内部制度建设和外部政策环境的完善程度,逐步拓宽适用范围和试行行业,循序渐进地达到相关国际标准,探索出一条符合我国国情的赤道原则实施推广道路。同时应对本行的赤道原则实施计划和工作进展等情况适时地进行信息披露,以获取非政府组织、社会公众、舆论媒体和利益相关者的理解与支持,协调好促进经济发展与履行社会责任之间的关系。

(三)根据我国国情进行适当偏离

赤道原则允许实施该原则的金融机构,根据所在国实际情况和自身经营实力,采用适当偏离原则制定项目融资的社会与环境准入标准和管理机制。我国商业银行应该在国内法律法规和社会文化背景下,因地制宜、因时制宜、尽力而为。一方面要积极向环境保护部、国际金融公司及其他赤道原则金融机构学习,紧密结合环境保护部、人民银行、银监会的绿色信贷政策,调整业务操作办法;另一方面要认真学习和对比国际、国内标准,区别不同情况制定具体的赤道原则实施方案。例如,《环境、健康和安全指南》提出了63个行业的环境技术参考标准,其中一些指标与国内相关指标要求一致或低于国内指标要求,这些指标在具体实施时不存在困难,而另一些高于国内相关要求的指标,在具体实施时应能够提出合理化解释,说明暂时无法落实的客观约束条件。对于少数民族、人权保护等定性指标,由于存在东西方文化的差异,可以按照国内法律法规和风俗习惯进行处理。

(四)建立有效的沟通与协调机制

我国商业银行实施赤道原则,在国际项目融资中发挥重要作用,是和平崛起的中国实施走出去战略,从资本输入型大国向资本输出型大国转型的必然选择,因此遭遇国外非政府组织、社会媒体等机构的监督和舆论压力并不奇怪。然而,商业银行不能简单地将这些来自国外社会的批评看作国际竞争对手设置的新壁垒,而应该建立起与国际社会有效的沟通与协调机制,积极参与国际准则和惯例的制定。[6]同时,要在国际项目融资中严格遵照赤道原则办理相关业务,接受国际非政府组织、社会媒体等机构的调查与监督,征询项目所在地居民意见,缓解来自国际的舆论压力,在国际上树立起担负社会与环境责任的金融机构形象。需要注意的是,赤道原则要求的沟通与协调机制主要侧重于社会与环境方面的信息交流,包括采取适当的方式向受影响的个人和社区征求意见,在环境评估(EA)和环境管理方案(EMP)中考虑这些意见,以合理的最短时间向公众报告环境评估内容或其摘要等等。

(五)加强复合型人才培养和储备

正式实施赤道原则,需要根据项目的社会与环境风险将其分为A、B、C三类项目,对于A类、B类项目需要提交社会与环境评估报告(SEA),A类项目和适当情况的B类项目还要提交环境管理方案(EMP)说明如何管理和降低社会与环境风险。商业银行的具体工作:一是依据分类程序和专家意见审查项目的分类是否恰当;二是审查社会与环境评估报告及环境管理方案的内容是否科学;三是审查项目融资有关的合同、协议条款是否遵守赤道原则。因此,有必要培养和储备熟悉赤道原则的复合型专职人员或兼职人员。由专职人员负责社会与环境风险评估、授信审查、业务处理以及组织、协调工作。由聘请和储备的社会与环境问题专家或特定行业环保专家作为兼职人员,负责审查支持赤道原则的政策和程序,并对实践提供持续性的指导,完成社会与环境尽职调查及专业性的评估和监测工作。

注 释:

①银行监察组织(Bank Track)是一个致力于促进国际银行业可持续性发展的非政府组织,包括世界自然基金会、地球之友、雨林行动组织和伯尔尼宣言等。该组织在2003年1月公布《关于金融机构和可持续性的科勒维科什俄宣言》(Collevecchio Declaration),其中列举了金融业在推进可持续发展中的特殊角色和责任。目前该组织得到约200多个组织的认可,其宣言也成为衡量银行业对于可持续发展承诺的主要依据。与银行监察组织(Bank Track)专门跟踪商业银行的运营和对社会及环境的影响不同,银行监视组织(Bank Watch)专门监视中欧和东欧地区的公款。

主要参考文献:

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[5] 张 斌.赤道原则对我国绿色信贷的启示[J].中国金融,2009(16).

[6] 董 礻韦编译.可持续银行的“要”与“不要”――银行监察组织手册[J],银行家,2007(3).

Path Selection of Domestic Commercial Banks to Implement the Equator Principles

篇5

【关键词】 风险管理；电网管理；应用

随着社会的进步，经济发展和人们的生活对电的依赖性越来越高，提高电网正常运作可靠性，避免电网事故对社会生产和生活的秩序造成影响，加强电网安全风险管理，维护电网的安全是电网经营企业最基本的社会责任。在以识别、衡量和分析电网风险的基础上，以控制电网风险为主，采取有效、经济、合理的方法来综合处理电网风险的风险管理，通过科学的管理方法，以达到最大的安全性。电网的全面风险管理，对电力系统的运行管理系统有一定的提高，使传统的管理模式更加科学化、系统化。根据电网安全生产风险管理体系和风险管理的要求，本文下面将探索电力系统运行管理等方面存在的问题及解决措施。

一、 电网管理中应用风险管理的难点

1.1 风险管理进行量化评估困难：对于电网运行风险管理的定量评估，科学的确定电网运行的风险水平，以便更好的指导各级调度，开展电网安全风险评估。但是电网安全风险评估的具体方法可能存在安全隐患，要分析可能产生风险的后果（亏损）及风险的可能性（概率），综合评估电网安全风险的大小，确定电网安全风险的水平，在进行分级的基础上，对电网的安全风险评估过程中可能产生的后果（损失）概率进行计算。实际工作的基础上，对事故发生前的风险进行评估，认真收集历史数据以及实时数据，以提高风险管理分析评估的准确性。让电网运行的风险管理成为一个更加详细和全面的管理。[1]

1.2 风险管理要求做到全面、系统：对于电网的风险管理领域，以如今的技术还不能做到一个全面的系统管理，还有一定的漏洞存在，而且以预防为主要目的目标也无法实现。综合现在的技术手段，在识别危险的过程中，让全体员工都参与到这个过程，将可以有效的提高电网风险管理的效率。否则，风险管理的概念将是片面的、低层次的，而且流于形式。

在风险评估过程中，评估小组成员代表的是专业、行业和阶层的整体，不应该是少数人甚至个人能够评估的。由于评估的结果并没有一定的实用价值，所以很难形成一个统一的标准，因此在为企业的风险进行评估时，要考虑到风险的水平等级。对于不同程度的风险，应该采用不同的管理措施。并对风险管理的各个方面内容实施评估、管理、实施后评估、责任落实和检查等一系列管理方案。使电网管理的风险管理形成一个整体、调度、规划和运行的联动机制，让电力公司实现生产风险的预控。

1.3 风险管理要求能够实现闭环管理：在风险管理的基础上，全面、系统的使用各种手段以控制有害的措施，将风险管理重新评估的次数减少。对于一些为隐藏事故，要能够通过检查管理系统来发现漏洞，如果发生风险管理事件，有必要对风险管理体系进行补充，结合策划、实施、检查、改进的循环，使风险管理实现闭环管理。

二、风险管理对电网运行管理的促进

2.1按照危险因素确定防治目标：电网风险管理的原则是安全第一、预防为主、综合治理。方针和统一管理采用分级负责的原则。其目的是使电网风险管理应用更加规范，利用系统的方法来识别和评估电网运行过程中的风险，制定风险控制措施，提前控制风险，将风险降低到可接受的水平。确定电网风险评估的技术标准，让电力公司能够负责组织和实施电网安全风险评估，完成风险控制方面所涉及的相关部门（单位）与各级调度机构的总传输。对风险管理实行强制控制，即对工作前可能出现的事故利用科学的方法来检查和预测，并采取适当的预防措施，努力消除可能发生的意外。事故预测不仅要凭借经验和对以前事故的总结，还要不留死角，要根据区域的不同特点，结合外部因素来进行整体估评。地理特征影响是指自然灾害的影响，例如外部力量对内部因素的破坏作用，造成系统的结构和功率分布的影响，利用风险评估技术，进行多角度、全面的风险分析，以确定危害因素，从而达到预防事故的目的。[2]

2.2 根据风险评估结果完善安全保证制度：根据电网的结构分析，查找出薄弱环节，对各区域的电网现状和电力平衡进行全方位分析。例如采用系统动力学的稳定性（干扰）分析能够发现目前的系统风险评估和应急管理计划并不完全一致，为进一步的丰富安全保证体系提供了科学的依据。进行风险评估后，我们还能发现，一些风险管理保障已经不能满足现代的要求了，我们采用更高级的电网风险管理体系，然后根据风险评估进行具体的改进，或者改变电网运行方式的风险防范措施，采取必要的对策。在原来的安全保证体系的基础上，根据风险评估的结果采取有效的检查措施，保护电力系统的安全运行。我们还要在现有的电网风险管理基础上，找出其中的漏洞，保证体系更加系统化和有效化，以真正达到预防的目的。此外，在安全保证体系和具体风险控制检查的过程中，对一些更糟糕的问题要有针对性的处理办法，防止风险意识的淡化。[3]

2.3风险管理的内容和方法：在我国，年度安全大检查活动的形式和检查的内容基本上已经形成了一个固定的模式，这是电力系统经过几十年的实践所总结出来的方法，能够有效的防止意外事故的发生。然而，风险管理这种季节性的检查是不固定的。首先，各单位的地理位置和面临的季节性质有所差异，如云南南部和西部可能没有必要采取防冻措施，而洪水控制是一个重要的问题，还要就是抗雷击损坏是关键。在危险源辨识和风险评估的过程中，不同的单位需要添加不同的检查项目。此外，不同地区的电网季节性风险时间是不同的，如云南西部和云南南部的汛期不是一致的，所以提前控制为目的的预防性检查时间也是不同的。再者就是风险管理的安全检查时间间隔要控制好，检查间隔太短，不利于整改，时间间隔太长，不能立即发现问题，所以检查的间隔时间应根据管理制度和不同风险水平的基础上来定。可见，风险管理中的安全检查是识别危险的重要步骤，在风险评估、风险控制和风险管理措施的基础上，要根据不同单位的不同项目来确定具体的安全检测形式。[4]

2.险控制措施的落实：对于风险管理的风险控制措施，要具体到活动过程，而且还需要确保落实工作责任制，对于这些措施的有效实施和安全管理责任制不同的是安全管理基本上是按照事故区域机构等级划分的责任制度，然而风险管理制度，是以项目责任制为基础，在完成风险评估后，根据风险水平采取风险管理控制措施，这种模式将更有针对性和有效性。

三、结论

本文通过上述的分析，阐述了我国电网管理采用风险管理目前存在的问题，其中除了技术水平不到位外，人员因素也是一个大问题。但通过后续的详细研究，提出了相应的解决措施，希望对以后相关方面的工作人员有一定的帮助。

参考文献

[1] 徐宁；电力工程项目风险管理实施方法研究[J]；甘肃科技；2009年23期

[2] 李晓庆；我国水利水电工程建设项目管理模式的选择问题探究[J]；经营管理者；2012年17期

[3] 潘国明；电力工程项目管理过程中的风险控制探析[J]；消费导刊；2010年03期

篇6

关键词：供电企业 内部控制 作用 完善策略 研究

近年来，随着社会经济的飞速发展，企业内部控制在企业经营活动中的重要性日益显现，加强内部控制提高管理水平，对企业的发展具有至关重要的作用。供电企业随着“两个转变”工作逐步深入，企业内部控制体系需要随着组织架构、业务流程、规章制度、标准体系的建设实施同步优化，需要建立全面覆盖各业务领域和管理层级，实现内部控制的闭环管理。因此，加强对供电企业内部控制的作用及完善措施研究，具有非常重大的现实意义。

一、内部控制在企业发展中的作用分析

实践中可以看到，内部控制的主要目标在于能够科学、合理的对企业日常生产经营管理过程中的各种行为合法性、合理性、财务报告以及资产安全及会计信息的完整性和真实性进行管控和监督，以此来提高企业生产经营效率，确保企业的可持续发展。供电企业是国家基础产业，其发展可以保障我国经济综合稳定发展。其资产主要通过国家投资形成，国家十分重视供电企业建设，每年都会投入大量资金，因此国家是供电企业股东，一定会期待与要求企业投运资金以后不断增值、保值，并切实履行社会责任，加强企业内部控制可以保障这些目标的顺利实现。在金融危机阴霾的笼罩下，国内经济状况处于不稳定状态，作为高流入、高流出的资金密集型供电企业，通过加强企业内部控制，对企业风险问题进行防范，以保证企业正常的生产经营秩序，有助于推动供电企业国际化、信息化和市场化进程，也能使其适应新的经济环境，更好的服务于社会发展。

二、完善供电企业内部控制的措施

（一）优化企业内控管理机制，构建业务全面的内控管理体系

通常情况下，企业内部控制主要由董事会、经理层以及监事会和广大员工进行实施，其目的在于实现企业控制管理目标。在当前的形势下，根据国资委做出的关于企业内部控制体系建设要求，遵循《企业内部控制基本规范》及配套指引规定，以整合提升为主要手段，梳理分析公司现状，对比查找管理差异，整合各业务内部控制建设成果，健全完善内部控制体系，推进内部控制由条块化管理向体系化管理转变，由多标准多形式管理向统一规范管理转变；以经营类业务（投资、融资、工程、采购、营销、研发、国际、金融、产业等）和管控类业务（预算管理、会计核算、合同管理、信息化管理等）为建设突破口，逐步建立覆盖公司全业务、全流程的内部控制体系，为实现公司“一强三优”战略目标提供坚强保障。

（二）改善内控环境，强化文化建设

企业内控管理过程中，应当对其总体框架以及基本要求进行明确，尤其要做好内部环境控制、具体控制活动管理、风险评估以及内部监管和信息有效沟通等方面的工作。企业总是在一定的经济环境下运行的，内部环境决定了企业的发展架构，同时对企业的生产经营管理目标制定也产生了一定的影响，对于塑造企业文化、控制员工意识等，具有非常重要的作用。因此，实践中应当不断改善企业内控环境，其中以结构治理、机构设置以及内部审计和人力资源管理为主要内容，同时这是企业文化建设的重点。通过不断强化对企业文化的建设，有效提高员工的社会责任感，同时还要倡导诚实守信、开拓创新以及团队协作精神，确保员工的综合素质得以提高，执行能力得以提升。

（三）加强内部控制的执行力

内部控制的生命力在于有效执行，没有执行，效能就无从发挥。所谓控制活动，实际上就是指企业立足自身的风险与现状，针对实践中存在着的问题所采取的相应措施，以此将实践中的风险问题有效的控制在允许的范围之内，同时这也是进行内控管理的一个重要步骤和关键环节。针对实践中存在着的问题，常用的内控措施主要包括以下几个方面的内容，即不相容的岗位应当进行独立控制，同时还要对授权审批、会计系统、财产保护、预算以及运营分析和企业发展绩效考评等方面的内容，进行有效的控制与管理。按照“控什么、何时控、如何控”原则，明确各业务流程中的风险点、控制点、控制措施和控制要求，解决跨部门、跨层级的流程控制问题，有效提高内部控制的执行力，从而充分发挥内部控制的作用。

（四）建立健全完善的企业内控风险评估管理体系

正所谓无规矩不成方圆，企业要加强内部控制，还应当建立健全完善的内控风险评估管理体系，这是企业能够有效识别、分析日常生产经营管理过程中存在问题的有措施。通过建立该种管理体系，才能使企业内控管理工作有的放矢，才能做好企业内控管理工作。供电企业通过一定的手段和方法对风险进行评估和探究，控制、防范相关资源对企业的风险，以最大的限度保证企业经营活动的正常进行。完善风险评估系统，加强对全员风险意识的培训力度，构建科学的组织架构，建立有效的财务预警机制，将企业由内至外进行风险评估，逐步完善风险防范措施，从而将风险影响最小化。

（五）加强企业内部监督管理

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[关键词]供电企业； 全面风险管理； 广义安全

随着我国市场经济体制的不断完善，对于供电企业，机遇与挑战并存。一方面，企业面临着经济平稳较快增长、产业结构逐步调整、用电需求总体扩大、电力技术持续创新等有利于企业发展的新机遇；另一方面，企业也面临着煤价上涨、上网电价提高、电力市场竞争加剧、输配电价空间狭小、终端销售电价无利上涨等外部经营环境的新变化。

如何适应环境的变化、提高抗风险能力，成为摆在供电企业管理者面前的一个现实而严峻的问题。2006年6月6日，国务院国有资产监督管理委员会了《中央企业全面风险管理指引》（以下简称《指引》)。《指引》对中央企业如何开展全面风险管理工作提出了明确要求。为建设技术先进、运作高效、风险在控、管理科学的现代电网企业，更好履行社会责任，竞争中立于不败之地，供电企业必须构建全面风险管理体系。本文将在分析供电企业风险管理现状的基础上，探讨建立供电企业全面风险管理体系的必要性，提出构建基于广义安全以五要素为核心的供电企业全面风险管理体系。

一、供电企业风险管理现状分析

笔者通过对供电企业风险管理现状的大量调查分析，发现供电企业现阶段风险管理主要存在如下问题，制约着企业的可持续发展。

1.企业风险管理多为事后控制，缺乏主动性

供电企业现有风险管理多为事后控制，对风险缺乏系统的、定期评估，缺少积极的、主动的风险管理机制，不能从根本上防范重大风险以及其所带来的损失。

2.重视具体风险的管理，缺乏风险管理整体策略

已实施风险管理的供电企业中，有很大一部分企业更多地将精力投入到具体风险管理中，对企业风险组合与风险的相互关系缺乏系统的、整体的考虑，从而导致风险管理资源分配不均，影响企业整体风险管理的效率和效果。

3.尚未形成风险信息标准和传送渠道，风险管理缺乏充分的信息支持

现阶段，多数供电企业内部缺乏对于风险信息的统一认识，风险信息的传递尚未有效的协调和统一。对于具体风险，由于缺乏量化和信息化的数据支持，企业决策的效率和效果受到影响。

4.风险管理职责不清

大部分供电企业现有的风险管理职能、职责存在于各个部门和岗位之中。一方面，企业缺乏明确且针对不同层面的风险管理的职能描述和职责要求；另一方面，企业考核和激励机制中尚未明确提出风险管理的内容，导致缺乏保障风险管理顺利运行的职能架构。

鉴于风险管理的全面性、复杂性和技术性，供电企业想要解决上述问题，实现依法经营、科学决策，保证自身可持续发展，就需要改变企业管理理念，构建全面风险管理体系。

二、供电企业构建全面风险管理体系的意义

1.实现企业经营责任与社会责任的统一

供电企业通过构建全面风险管理体系，可实现企业经营责任和社会责任的统一。供电企业资源配置将得到优化，经济快速增长对电力的需求将得到满足、电力安全可靠供应将得到一定程度的保障。

2.确保供电企业的经营效益的提高

(1)达到与企业整体经营战略相结合的风险最优化

全面风险管理把风险管理纳入供电企业战略执行的层面之上，将企业成长与风险相联，设置与企业成长及回报目标相一致的风险承受度，从而使供电企业将战略目标的波动控制在一定的范围内，支持企业战略目标实现并随时调整战略目标，保障企业稳健经营。

(2)标本兼治，从根本上提高企业风险管理水平

全面风险管理体系帮助供电企业建立动态的自我运行、自我完善、自我提升的风险管理平台，形成风险管理长效机制，保证企业风险可控、在控、能控，从根本上提升供电企业风险管理水平。

(3)避免企业重大损失

通过对供电企业重大风险的量化评估和实时监控，全面风险管理体系帮助企业建立重大风险评估，重大事件应对，重大决策制定，重大信息报告和披露以及重大流程内部控制的机制，从根本上避免供电企业遭受重大损失。

3.促进经济效益的提高，降低各种风险成本

实施全面风险管理，能够有效防范和应对资金管理风险、资产安全风险、税收管理风险、财务监管风险、电费回收风险等，提高供电企业的经济效益。

首先，供电企业预算控制将更加严格、资金集中率和利用效率会得到提高，企业收入受损失或资金被不当支付形成账外资金等风险大幅减少。其次，供电企业的资产管理将更加规范，账务记录更新及时，与财务同步，财务报表准确性得到提高，规避企业损失。再次，财务监管手段将更加有力，收入确认将更加及时、正确、完整，成本支出、资产价值将得到真实、准确反映，人员利用管理漏洞或工作疏忽给企业造成损失的现象将减少。 另外，在电费收入方面，可有效管控抄表质量不到位、电费回收不及时，预存电费或抵押担保风险防控措施不到位等电费资金损失风险，电费回收率将大幅提高。

三、供电企业基于广义安全的全面风险管理体系构建

1.持续开展风险教育培训，树立全员风险意识，营造风险文化氛围

供电企业的风险是一种“广义安全风险”，它不仅与生产安全相关，还涉及企业经营管理的各个方面，企业应将风险进行层次划分（如表1所示）。由于风险的全面性、广泛性，供电企业的风险管理必须是一个群策群力的过程，企业全员风险意识的树立至关重要。

表 1 供电企业广义安全风险

Table 1 The Broad Security Risks of Power Supply Enterprise

供电企业应结合岗位职责，分层次集中开展风险教育培训，并使其常态化。领导层侧重风险管理知识和有关制度培训学习，提高风险管理责任意识和组织能力；管理层侧重于《供电企业风险点识别和防范手册》及其使用方法的培训；执行层侧重于风险意识和现场风险辨识能力的培训。通过培训，使各级人员增强对风险管理的作用和意义的理解，掌握风险辨识内容、要点和控制方法。

另外，供电企业应将风险管理文化建设融入企业文化建设的全过程。企业可运用集中培训、会议交流、内部网页、问题解答、电话热线、信息简报等形式多样的宣贯方法，举办“企业风险月”、“风险大讨论”以及风险管理方面的知识竞赛和技能比赛等各种形式的活动，使职工在思想上、组织上、行动上达成共识。

2.制订全面风险管理规划

供电企业应在全面建设“一强三优”电网企业的总体目标指导下，制订全面风险管理规划，对企业全面风险管理工作实施部署。全面风险管理规划应按照“整体设计、分步实施；突出重点、务求实效；借助外脑、全员参加”的原则，分阶段、有重点地循序推进。

第一，构建一个有利于风险管理的公司治理结构，可根据实际情况，成立风险管理委员会，提供组织保障。第二，按照《指引》并结合企业实际，进行流程再造，将全面风险管理要求融入到企业管理决策和业务程序之中，并将社会责任、风险管理职责的要求和风险授权通过工作标准落实到每个职工的实际行动中，初步完成全面风险管理体系框架的搭建。第三，推动全面风险管理信息系统开发和上线，提供科学地建设风险管理系统的实施和推行步骤。供电企业可以以年为一个周期循环，实现一次管理创新。全面风险管理信息系统先期开发、同步实施、模块组合、循环上升，科学推进企业全面风险管理不断向深入发展。第四，供电企业应形成持续改进机制，使风险管理常态化。企业应定期检查评价并对风险进行再描述，提出风险管理改进建议。第五，企业应通过知识转移及变革管理，推动风险管理意识在企业文化中的渗透。

3.建立以“5A+2C”为核心的供电企业全面风险管理体系

根据COSO《内部控制整合框架》报告、《指引》及风险管理相关理论，结合供电企业行业特征及风险管理现状，笔者认为供电企业应将全面风险管理视为一个长期的持续改进的管理过程。基于此，笔者提出了“5A+2C”全面风险管理体系。该体系增加了强大的策动力和资源配置以及授权要求，提供了科学地建设风险管理系统的实施和推行步骤，以全面风险管理为导向，涵盖全面，操作精细，形成了可持续发展的管理模式，实现了一次管理创新。

(1)“5A+2C”体系总体结构

“5A+2C”体系中，“5A”，系供电企业构建风险管理体系的五大要素，即目标设定（Aim）、风险识别（Acknowledgement）、风险评估（Assessment）、风险预警（Alarm）和风险应对（Answer），各要素贯穿在企业风险管理过程之中。“2C”，系全面风险管理“5A”有效实施的保障，即信息沟通（Communication）及监控（Control）。“5A”、“2C”既相互独立又相互联系，形成一个有机统一体。

(2)组织责任体系保障

供电企业应明确每个业务流程对应的权责，建立逐级承诺、逐级声明和问责到底的管理机制，形成循环责任传导体系。随着风险管理工作的逐步落实，供电企业还应强化责任意识，形成纵向到底、横向到边的横、纵向网状监督和管控。管理层负领导责任，对主要风险确定责任人，具体风险责任落实到各职能部门和业务单位，对任何违反风险管理相关政策的组织和个人，给予追究和处罚。

5.建立风险管理信息系统，确保2C功能实施，实现管理动态化

(1)“2C”（信息和沟通、监控）功能概述

供电企业应识别和记录那些有关企业管理的内外部事项的信息，并将这些信息以适当的方式在规定的期限内传达给员工，以实施企业风险管理和其他任务。通过在组织内上、下级之间信息传递，能够产生有效的沟通。供电企业应建立一种向上反馈重要信息的沟通方式，并且在对外方面也建立有效的沟通。

监控是对供电企业风险管理现状和各组成部分绩效进行评价和控制的过程。企业通过持续监控和个别评价以及两者的结合来实现监控。持续监控是对日常的管理活动采取的，个别评价则主要是根据评估风险的性质和程度，以及持续监控过程的效率来确立。

(2)建立风险信息管理系统

鉴于风险管理的全面性、复杂性和技术性，传统的依靠人力推动和运作方式进行管理创新的方法已经不能满足推行全面风险管理的要求。因此，供电企业必须将信息技术应用于全面风险管理的各项工作，建立涵盖风险管理基本流程和内部控制系统各环节的风险管理信息系统。该系统能够确保“2C”功能（信息沟通和监控）发挥，确保管理动态化，确保“5A”要素通过信息系统固化和展示，确保日常运作的有效性。风险管理信息系统功能模块如下图所示。

(3)实现动态优化管理

供电企业的风险动态管理可通过以下方式实施。首先，供电企业可通过风险识别、风险评估流程，按照风险分类，向相应风险管理层级进行动态展示。其次，供电企业应对风险事件库、风险知识库、稽核规则库等固有信息进行定期更新，以确保相关内容符合内外部环境的变化和要求。对于不再适应企业风险管理需求的信息，应当及时进行调整和更新。最后，供电企业应加快推动风险管理系统的开发上线，进一步实现与供电企业数据中心对接，自动、实时地从数据中心提取数据。

6.建立全面风险管理制度保障体系

供电企业应着手建立诸如《沟通访谈管理办法》、《风险信息管理办法》、《风险知识技能培训管理办法》、《文档管理办法》、《问责管理办法》等规定，同时制订严密的风险管理工作自查制度、风险指令制度、周例会制度、风险控制和应急反应制度、风险监督评价制度、风险工作评估制度、风险要素更新制度、文档复核制度等各类制度。供电企业在全面风险管理体系的构建过程中，可根据各阶段工作任务的不同情况，制订推广手册、测试手册作为工作指引，指导各级风险管理工作的开展。良好的制度保障，使得上传与下达、协调与沟通及时，有效地促进风险管理建设推进。

四、结束语

供电企业通过建立基于广义安全的全面风险管理体系，一方面可实现企业经营责任和社会责任的统一，另一方面可确保供电企业的经营效益和经济效益的提高，从而增强供电企业的免疫力、应变力和竞争力，为建设“高效电网、坚强电网、诚信电网、绿色电网、责任电网、服务保障电网”提供强有力的保障。

篇8

许多领导并没有认识到绿色财务管理工作的重要性，甚至有的企业的财务管理工作是由其他人员兼任的，财务管理混乱，财务管理效果没有体现出来。那么，具体来说，企业财务管理工作存在哪些问题呢？

（一）财务管理目标不明确

企业的财务管理目标是企业财务活动所要达到的目的，是企业进行财务活动所期望实现的结果。目前，我国企业在财务管理目标制定中存在着财务管理缺乏科学发展观、财务管理规划无序、财务内控混乱等问题。这些因素都会导致企业内控能力不足、资源过度浪费以及战略规划偏差，从而影响企业的可持续发展。

（二）绿色发展理念薄弱

企业在以往的发展过程中通常只是盲目的追求经济增长，不顾资源、环境和个人健康代价，一般只考虑短期经济效益，不考虑生态环境容量和资源承载限制等条件，企业的规划与发展对于自然环境保护以及资源浪费并无客观正确认识，只对与自身收益相关的各项因素有所评估和计划，从而导致了绿色财务管理与可持续发展无从谈起。

（三）企业财务管理人员素质良莠不齐

目前，我国企业管理模式是所有权与经营权一致，并占绝对领导地位，企业的投资者就是企业的经营者，这样的管理模式必然会造成财务管理的混乱无序，扩大了企业财务管理的负面影响，不利于财务管理工作的顺利开展。因此，企业缺乏引进高素质的、专业性强、具有可持续发展意识的财务人员，无法形成现代财务管理观念，财务管理无法真正发挥其在企业管理中的作用与优势。

二、企业可持续发展的财务管理策略

（一）创新企业财务管理观念

引入社会责任风险和环境风险的风险价值观念。树立现代绿色的财务管理观念，提高经营管理者的思想认识，创新企业的财务管理模式和方法，才能保证企业自身的可持续发展与社会环境之间相互协调共同发展的正确方向。传统的风险价值观念表明：市场经济是风险经济，投资者冒风险进行投资，预期的投资收益率应包括无风险投资收益率与风险投资收益率两部分内容。成功的投资者应该在风险与收益的相互协调中进行权衡，以期获得满意的收益。传统财务管理中的风险包含经营风险和财务风险两大类，其中的经营风险是指因生产经营方面的原因给企业盈利带来的不确定性，如供应商方面的风险、产品销售方面的风险以及税率调整、通货膨胀、宏观政策变化等方面的风险。财务风险是指由于筹资举债而给企业财务成果带来的不确定性。而绿色财务管理要求重视环境，树立可持续发展理念，因此绿色财务管理的风险价值观应进一步引入环境风险和社会责任风险。社会责任风险应该是由于企业不履行社会责任而带来的企业价值或无形资产价值贬值的可能性。企业的发展必须不断开发新产品、新技术，加强人力资源培训与开发，增强企业的后劲与再生力。企业生产的产品或提供的劳务必须以环境效益为前提，拒绝损害社会利益的行为，提倡保护自然环境、改善生态环境提升企业品牌形象和社会声誉。

（二）科学合理利用企业资源及保护自然环境

首先，合理确定企业的现金持有量。强化库存管理，保障资金结构的合理；建立应收账体系，规范产品购销操作流程，能够有效缓解企业资金紧缺的问题；其次，企业要有投资管理。在面向市场进行投资的时候要对投资项目进行分析，制定正确的投资决策；对内要加强人力资源投资，企业的发展需要一支高素质、综合技术型的财务管理人才。再次，要规范企业投资程序，实行投资监理。财务管理人员要对投资项目启动后的各个环节进行监管，降低企业投资的风险。最后，合理地对经济成本、社会成本、环境成本进行核算与估计，保证企业的经营和投资行为对自然环境的破坏是可控、可恢复的。始终保持绿色理念贯彻到企业财务规划和实施的过程当中。

（三）完善企业相关政策和法律法规，增强责任意识

鉴于企业发展存在的资金紧缺、抵御市场风险能力差等问题，国家应该加大对企业的资金、技术、政策方面的扶持力度。例如，建立企业信用担保管理体系，降低企业融资难度，拓宽企业融资渠道。建立社会化服务体系，政府应加强对企业的社会责任、环保意识方面的引导工作，改善企业的投资环境，引导企业财务管理、投资规划朝着规范化、法律化、科学化、可持续方向发展。同时，提供环境保护意识培训和技改方面的支持和帮助。

（四）提高财务人员素质，构建绿色企业文化

企业在认识到财务管理工作的重要性之后，要努力提高财务人员的素质，培养一支专业的复合型高素质财务骨干队伍。企业文化是在长久的经营管理活动中所形成的价值理念，绿色企业文化的核心是和谐的生态价值观，是追求人类的可持续发展、人与自然的和谐统一的价值观念。全社会应进行广泛的环保宣传和风险意识宣传，尤其应加强对财务和管理人员的宣传、教育，让他们充分认识到环境保护及资源可持续利用对企业持续发展的重要性，充分认识到承担社会责任对树立企业社会形象的重要性，培养他们的绿色理念和绿色管理意识，树立全方位、全过程的绿色管理新思想，在企业产、供、销过程中，从资源筹措、投放、耗费到资金的收回及分配诸过程都要将资源节约、环境保护、可持续发展、社会责任风险、环保风险等理念贯穿始终，最终达到企业的可持续发展。

（五）构建完善的信息系统以及环境风险评价体系

随着科技的发展，财务管理工作要提高其效率及建立风险控制体系，必须学会使用先进的相关管理软件。构建完善的信息系统与风险评估体系，可以保证企业内信息的顺畅流通，内外部环境的综合评估，促进财务人员及时获取各方面信息，配合各部门做好相关管理工作。建立完善的信息系统和风险评估体系还可以有效减少财务管理的工作量，提高工作效率，以及可持续性。例如，当出现环境污染风险事件、产品质量下降、存货积压或者应收账款成本上升等现象时，就可根据具体形成原因，采取有效的风险管理措施，以减小危害。

三、总结企业作为国民经济的支柱力量与社会环境活动当中的重要主体

篇9

中小企业集合信托是信托业社会责任背景下缓解中小企业融资难的金融创新。然而，中小企业作为融资主体本身

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李勇.信托业监管法律问题研究.长沙：中南大学，2006：165.

蔡云红.我国基金托管人制度的法律问题与完善建议.证券市场导报，2011，（7）：27.

蔡概还.托管与保管应该区别应用. .http：///news/xwpl/200705/t953561.

汤淑梅.信托受益权研究――理论与实践.北京：法律出版社，2009：65.

[HT]

Research on the Supervision of Credit Risk in SMEs Collective Trust

WANG Qiguo

（Southwest University of Political Science and Law， Chongqing 401120， China）

Abstract：

篇10

摘 要 内部控制是指企业为提高风险管理能力和经营管理水平,由董事会、管理层及其全体员工实施的,为经营活动的效率和效果、财务报告的可靠性、相关法律法规的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程。

关建词 内部控制 企业层面

内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程，它包括企业层面的内部控制和业务层面的内部控制。企业层面内部控制是指对企业控制实现具有重大影响，与内部环境、风险评估、信息与沟通、内部监督直接相关的控制，是公司治理机制的具体化和公司治理机制的重要内容。关注企业层面的内部控制，加强对内部环境、风险评估、信息与沟通、内部监督直接相关的控制，是更好地实现企业的经营目标的首要问题。

一、内部控制中组织构架的关键控制点

组织构架，是指企业按照国家有关法律法规、股东大会决议和企业章程，结合本企业实际，明确股东会、董事会、监事会和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求的制度安排。它所面临的风险有：治理结构形同虚设，投入科学决策、良性运行机制和执行力，可能导致企业经营失败，难以实现发展战略；内部机构设计不科学，权责分配不合理，可能导致机构重叠、职能交叉或缺失、运行效率低下。因此董事会、监事会和经理层的职责权限、任职条件、议事规则和工作程序等应当根据国家有关法律法规的规定予以明确，企业的决策权、执行权和监督权应当相互分离，形成制衡。

1．董事会股东会负责，依法行使企业的经营决策权，按照股东会有决议，设立战略、审计、薪酬与考核等专门委员会，明确各委员会的职责权限和任职资格以及议事和工作程序，为董事会科学决策提供支持。

2．监事会对股东会负责，监督企业董事、经理和其他高级管理人员依法履行职责。

3．经理层对董事会负责，主持企业的生产经营管理工作。和其他高级管理人员的职责分工应当明确。

企业架构面临着这样的风险，在设计时就要充分考虑到规避风险，以达到内部控制的要求，这就要从以下几个方面进行控制：

（1）重大问题的集体决策或联签制度。企业的重大决策、重大事项、重要从事任免及大额资金支付业务等，应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见。

（2）避免业务重复或职能重叠。避免业务重复或职能重叠会给企业带来的资源浪费和工作效率下降，能够将企业管理层保持在合理水平。

（3）明确岗位职责。企业应当对各机构的职能进行科学合理的分解，确定各具体职位的名称、职责和工作要求等，编制岗位说明书，明确各个岗位的权限和相互关系。企业应当制定组织结构图、业务流程图、岗位说明书和权限指引等内部管理制度或相关文件，使员工了解和掌握组织架构设计及权责分配情况，正确履行职责。

（4）不相容职务分离。企业在确定职权和岗位分工过程中，应当按照不相容职务相互分离的要求，对各机构的职能进行科学合理的分解，确定具体岗位的名称、职责和工作要求等，明确各个岗位的权限和相互关系。

企业应当对现有治理结构和内部机构设置进行全面梳理，确保本企业治理结构、内部机构设置和运行机制等符合现代企业要求。

二、内部控制中的发展战略体系

企业发展战略是关于企业发展的谋略。企业发展是成长、壮大的过程，其中既包括量的增加，也包括质的变化。对企业发展整体性、长期性、基本性的谋略就是企业发展战略。

企业应当在董事会下设立战略委员会，或指定相关机构负责发展战略管理工作，履行相应职责。明确战略委员会的职责和议事规则，对战略委员会的召开程序、表决方式、提案审议、保密要求和会议记录等作出规定，确保议事过程规范透明、决策程序科学民主。

制定发展目标和战略规划分为三个阶段：第一阶段，确定发展目标。第二阶段，制定规划。第三阶段，将战略规划形成文本，以备评估、审批，如果审批未能通过，可能还需要多个迭代的过程，需要考虑怎么修正。企业应当根据战略，制定年度工作计划，编制全面预算，将年度目标分解、落实；同时完善发展战略管理制度，确保发展战略有效实施。

三、内部控制中的文化体系

企业内部控制制度的建设和执行又与企业文化建设密切相关。企业文化是将企业员工的思想观念、思维方式、行为方式进行的统一和融合，使员工自身价值的体现和企业发展目标的实现达到有机的结合。根据经验得知，各项制度都有失效的时候，而当制度失效时，企业经营靠的就是企业文化，它是一个企业的中枢神经，支配的是人们的思维方式、行为方式。在良好的企业文化基础上所建立的内部控制制度，必然会成为人们行为规范，得到很好的贯彻执行，会有效地解决公司治理和会计信息失真的问题。

四、内部控制中的人力资源控制体系

人力资源是指组织生产经营活动而录用的各种人员。重视人力资源建设，根据发展战略，结合人力资源总体规划和能力框架体系，优化人力资源整体布局，明确人力资源的引进、开发、使用、培养、考核、激励和退出等管理要求，实现人力资源的合理配置，会更好地提升企业的核心竞争力。注重健全人力资源管理制度与机制的同时， 定期对其制定的年度人力资源计划执行情况进行评估、总结、分析，及时改进和完善人力资源政策，才会促进企业整体团队充满生机和活力，确保企业发展战略的实现。