内部审计工作调研报告范文

导语：如何才能写好一篇内部审计工作调研报告，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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一、加强计划管理

1、市内审协会每年初根据上级协会和市委、市政府有关要求，制订《年度内部审计工作指导要点》，指导内审机构围绕各部门各单位重点工作制定年度内审工作目标和项目计划。

2、市内审协会将通过分片召开会议等形式，依据各部门各单位年度内审项目计划，检查实施进度和落实情况。

二、加强质量检查

1、市内审协会依据有关准则，结合市具体情况，制定与内部审计业务工作相配套的操作规范和办法。

2、市内审协会将不定期开展业务质量抽查，主要抽查各部门各单位内审工作程序、审计文书编制、项目案卷建立等，抽查结果纳入年度质量检查评比之中。

3、市内审协会每年组织开展一次业务质量检查评比，检查评比的主要内容包括审前调查、审计实施、审计报告、审计立卷和成果运用等方面，通过检查评比，对优秀项目予以表彰，对质量差的项目和存在的问题予以通报批评。

三、加强业务培训

1、在组织内审人员参加上级审计机关和内审协会举办的各类培训的基础上，市审计局和市内审协会将采取单独办班的形式加强对内审人员的业务培训，每年至少一次。

2、市审计局各处室实施审计项目时，根据工作需要，吸收有关内审人员参与审计，通过“以审代训、边审边训”的方式，帮助内审人员提高业务素质。

3、根据各部门各单位实际需要和邀请，市审计局和市内审协会可选派业务骨干，采取“送教上门”的方式，对内审人员进行业务指导或专题授课。

四、加强协作配合

1、市审计局各处室实施审计项目时，审计组进点、出点会议应邀请被审计单位内审机构、人员参加。

2、市审计局各处室实施审计项目过程中，审计组要认真听取内审机构的意见，取得内审机构的配合和帮助，对于内部审计结果，在确认可靠性的前提下，应加以充分运用，提高审计实施工作效率。

3、市审计局各处室起草审计报告，对被审计单位内控情况进行评价时，应对该单位内审机构建立情况、人员配备情况、内审制度建设和执行情况做出评价。

4、审计决定下达后，审计组要与被审计单位内审机构加强协作，共同督促检查审计查出问题的整改落实，提高审计决定执行率和审计执法效果。

五、加强交流宣传

1、市内审协会将每年通过召开座谈会、研讨会等形式，组织内审机构交流工作情况，研究解决工作中遇到的具体问题。

2、市内审协会要加强工作调研，注意发现和培育先进典型，帮助总结提炼经验成果，并及时予以宣传和推介。

3、市内审协会要建立内审信息专报制度，组织内审机构及时上报有关工作情况，编发《内部审计工作通讯》，介绍全市内审工作动态、经验做法和成果。

4、市内审协会要充分利用审计局的门户网站和《审计》杂志等刊物，加强与新闻媒体的联系，及时总结、宣传和推介我市内审工作的情况。

六、加强科研教育

1、市内审协会每年组织内审机构、内审人员开展一次优秀科研论文评比活动，对评为优秀的论文予以通报表彰，并推荐参加上级内审协会的论文评选。

2、市内审协会要组织内审人员积极参加CIA考试、后续教育和岗位资格证书年检，促进内审人员不断更新知识，提高业务水平。

七、加强年度考核

市内审协会对各部门各单位内审工作情况每年组织一次考核，考核采取日常检查与年终考核相结合的方式进行。考核内容包括内审机构建设、人员配备、工作成果和经验做法、业务质量、计划统计、信息专报、调研报告、信息化建设、科研工作等情况，考核结果将予以通报。

八、加强内审机构建设

1、市内审协会要建立全市内审机构、人员资料数据库，及时掌握各部门各单位内审机构、人员的变动情况，形成全市内审工作网络。

2、市内审协会要继续督促和指导具备条件的部门、单位建立内审机构，配齐配强内审人员，健全完善工作机制，不断加强内部审计各项基础工作。

3、市内审协会将根据不同系统、不同行业的工作需要，加强对内审协会分会和发展新会员工作的指导，不断壮大我市内部审计队伍。

4、市内审协会及各分会要加强自身建设，严格按照章程规范运作，不断提高协会的管理和服务水平。

九、加强对区（市）协会的工作指导

1、市内审协会要通过工作调研、召开会议等形式，听取协会工作汇报，提出改进建议，指导协会工作开展，促进区（市）内审协会健康发展。

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[关键词]油田；内部审计；问题；对策

中图分类号：TF762.3 文献标识码：A 文章编号：1009-914X（2015）17-0154-01

审计质量控制工作对于油田企业的发展的作用与地位是不可言喻的，对于企业的稳定长远发展势不可或缺。因此，油田企业的决策者和管理者必须对此予以高度的重视，明确本企业在审计工作中面临的问题，然后针对本企业的实际情况对此加以改革与完善，逐步的建立起符合本企业内部发展的一套完整的审计质量控制体制，为企业的发展奠定坚实的基础。

1 当前油田企业内部审计管理和质量控制的现状和问题

1.1 内部审计人员配置不合理，且人员素质良莠不齐

油田企业内部审计和质量控制即对企业的各项经营管理活动的内部控制和管理，是促进企业改善经营状况、提升企业经营业绩的重要方法。但在当前的油田企业中，审计部门对相关人员的安排和配置不科学，各审计人员间的职责分工不明确，许多审计项目的安排缺乏合理性和人性化。虽然许多油田企业已逐渐开始注重对企业内部审计人员专业素质和技能的培养，但并未达到整体素质提升的效果，不同审计人员的素质存在较大的差异，致使在具体工作中不能产生良好的协作作用，达不到预期审计管理和质量控制的效果。

1.2 质量控制缺乏深度和广度，现场审计控制不够

当前大多油田企业对内部审计工作缺乏科学、明确的质量监管机制和方案，在审计管理工作中存在着没有制度可依或者有章不依、现场审计信息反馈不及时、不同审计点的信息流通不通畅、漏审等问题，严重影响了审计工作的效率和质量。在油田企业具体的审计管理和质量控制工作中，很多企业对质量控制的具体内容和分工职责没有明确的要求或规定，质量控制过于形式化，且有较大的局限性，致使质量控制缺乏一定的深度和广度。具体表现在审计组的内部交流沟通和协调工作不够，造成无法全面系统地掌握审计工作的各项情况，存在漏审现象，容易形成审计风险，威胁到油田企业的正常运营和发展等。

1.3 没有与审计质量控制匹配的评价体系

许多油田企业只注重开展内部审计管理恶化质量控制工作，却忽视了建立与其相适应的评价体系以更好地促进审计管理与质量控制的进行，导致相关工作人员责任意识较低，对待工作的积极性不强，对审计工作中的问题不能科学、严格地处理，影响到工作的顺利开展和工作质量的提升。

2 影响油田企业审计质量的因素

第一，油田企业的内部文化会影响到质量审计控制。虽然油田企业的质量审计控制部门具有一定的特殊性但是审计部门也是存在于整个的油田企业之中的，所以会时时刻刻的受到企业文化的影响，所以如果企业文化存在着不公正或者是工作作风不严谨等情况就会导致出现审计质量差的状况。第二，审计部门的设置会影响到油田企业质量审计控制。审计部门是否是相对独立的就会决定其审计质量的权威性，保障审计结果的客观独立性，尽量避免受到外界主客观因素的过度影响，从而保证审计的质量。第三，质量审计人员的素质也会影响质量审计控制。如果审计人员不能够对部门存在的问题以及对解决问题的策略进行探究，不能够胜任最基础的审计工作，为油田企业的发展风险等进行审计等等，那么就会直接的影响到审计的质量。第四，审计的方法是否科学与规范也会直接的影响到油田企业的质量审计控制。我国的质量审计控制发展仍然处在初级阶段，目前的相关制度等也有待于进一步的完善，需要吸收借鉴国外先进的审计控制方法，并结合自身的实际情况对审计方法进行整合利用，才能更好地保证石油企业的审计质量。

3 加强石油企业内部控制审计的对策

3.1 提高企业高层管理者对现代内部审计的认识

内部审计机构和人员要积极地与最高管理层进行沟通，主动宣传现代内部审计的新功能新特点及内部审计在石油企业风险管理和企业治理中的重要作用，以及内部审计机构在参与风险管理方面具有的优势，引起最高管理层对内部审计的高度重视。同时，主动针对企业风险管理和企业治理开展内部控制审计专题调研活动，通过审计调研报告的方式向最高管理层提出合理化意见和建议，以实际行动使其认识到现代内部审计的功能、作用和优势。

3.2 改善内审队伍结构，提高内审人员整体素质

一是要从开展内部控制审计需要出发，吸收熟悉石油企业生产、储运、营销等环节管理且具备风险管理和企业治理知识的经验丰富的人员，充实内审队伍，使目前审计队伍构成存在的知识结构单一的现状得到彻底改变。二是加强对现有内审人员的培训，拓宽知识面，并不断提高其综合素质和业务能力。

3.3 努力掌握和运用现代科学管理方法与技术

在现代科学技术日新月异的今天，任何管理模式都不是一成不变的。内部审计机构和人员要树立终身学习观念，把不断掌握和运用现代科学管理方式方法与技术当作一种职业习惯和追求，并善于创新。只有这样，我们的内审工作才能真正成为石油企业经济活动的“免疫系统”，我们的内部控制机构和内审人员才能真正成为诊断、医治、预防和再造石油企业内部控制系统的高级“医师”，内部控制审计才会在石油企业发展中大有作为。

3.4 完善审计程序，提高审计评价的有用性

严格遵循审计程序是审计工作的基本要求，是保证审计质量和发挥审计作用的前提。因此，在开展内部控制审计时，首先必须严格按照规定的系统设计调查、设计评价和风险评估、符合性测试、结果分析与评价、提出审计意见与建议五大步骤，完成审计程序。要严格质量复核制度，对没有完整实施审计程序，或不按要求实施审计程序，或审计证据不充分、不适当的审计项目，不得结项。其次，内部控制审计一定要站在石油企业整体发展和持续发展的高度，识别控制漏洞和风险，形成高质量的审计意见和建议。再次，要做到每次内部控制审计结束后，都要进行后续审计，督促、指导审计意见和建议的落实，使内部控制审计真正取得实效。

3.5 制定和完善内控审计制度和审计标准

每个石油企业都应根据内部审计准则的要求，结合本企业特点和实际，制定内部控制审计制度，为内部控制审计提供制度保障，使内部控制审计一开始就在制度化和规范化轨道上运行。同时根据石油行业《内部控制规范手册》，结合本企业特点和实际，尽快制定具有本企业特点的《内部控制规范》。《内部控制规范》的制定，要广泛听取企业治理层和各环节、各管理层的意见，内审部门要参与其中，必要时也可聘请或咨询外部专家

4 结论与认识

实施内部控制审计是一项复杂的系统工程，是石油企业面临的急迫而艰巨的任务。影响这一工程实施的因素是多方面的，需要从多方面采取措施来推动实施。积极开展内部控制审计，必将对石油企业加强内部监管，完善治理结构，提高风险防范能力，保障企业目标实现起到重要的作用。

参考文献

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摘 要 香港廉政公署为香港政府的高效及廉洁做出了莫大的贡献，现代企业的经营与地区管理有很大程度上的相似性，廉署之于香港，就好比企业内部审计和企业的关系，本文在分析二者相似性即经验借鉴的可能性基础上，然后从制度基础上，借鉴廉署先进之处，来促进现代企业内部审计职能有效充分发挥。

关键词 现代企业 内部审计 廉署

随着世界经济的动荡以及企业内部舞弊现象的严重，人们纷纷从理论或实践上来为现代企业内部审计献计献策，本文企业内部审计与香港行政机关做出对比，以期能够从多方面来完善企业内部审计制度。香港廉署和企业内部审计是在职能和独立性上也很大的共同性：二者都独立平级的其他部门，廉署只对行政长官负责，全权独立处理一切反贪污工作，而企业内部审计也只对企业的审计委员会、董事会以及相关的治理机构报告；并且都是对其对象进行合法性和合规性审查，以便更好的维护社会和财经法纪。同时，香港廉署自成立以来就为香港政府赢得了“高效及廉洁”的美誉，因此，现代企业内部审计如果能正确取经于香港廉署，并加以消化吸收，定能使内部审计发挥出重要作用，更好的为现代企业保驾护航。

总结来说，香港廉署对于现代企业内部审计有以下借鉴之处：

一、系统布局，防治结合

廉署始终坚持执法、防治与教育全面的肃贪策略。为全面、系统、有效地预防和惩治腐败，廉署设置了执行处、防止贪污处以及社区关系处，三部门工作相辅相成，在“三管齐下”之下，分别从执法、预防、教育三方面入手，竭力做到为官者不敢腐败、不能腐败以及不想腐败。数十年的实践验也证明，该反贪倡廉的方式也收到了理想的效果。

内部审计也要重视防御、自稳、监视“三驾”齐趋。廉政公署打贪治腐理念与内部审计的本质是企业经济运行的“免疫系统”的观点异曲同工。因此，企业内部审计就需要采取以下措施：①推进企业领导团队和审计委员会对市场风险的研讨，突出市场增长及其相应风险；②及早介入风险管理，以便建立有利的内控体系；③进行详细的数据分析，强化审计重点，着重于实施审计；④与管理层协作形成目标和改进措施以便为市场的业务建立可接受的内控环境等。

另外，内部审计应在高论通畅的企业环境中发光发热当下，人们生活各方面深受社会舆论的影响，而社会舆论也在或推进或是阻碍企业的发展。良好的企业舆论，不仅有利于企业自身树立良好的社会形象和知名度的提高，还能加强全体员工交流与沟通。

二、加强基本制度建设

廉署的基本制度 一是公正、公开、择优的公务员选聘制度，二是就是司法独立。香港长期以来基本的制度是廉署获得成功的充分条件。 内部审计基本制度建设重要性及其相关的建议：

（一）提高内部审计独立性

内部审计的重要特点就是独立性，管理者及内部审计人员需要加强内部审计独立性的认识。首先，要建立监事会领导下的公司内部审计管理模式，内部审计由监事会领导，更有利于理顺公司内部管理体制，避免出现多个监督检查中心的混乱现象。其次，明确内部审计的职能定位，内部审计应当受最高管理层直接领导并向最高管理层负责。再次，加强内部审计机构和人员的独立性，除了使内部审计部门在组织关系上独立之外，还要使内部审计人员不需承担经营管理责任，只是承担与检查、评价和建议有关的审计责任。

（二）调整人员结构，提高人员素质

当前，我国内部审计人员结构不尽如人意，部分财务工作者从原来的部门分离后便开始从事内部审计工作，其独立性差，也不具备生产、经营以及管理等相关的知识与经验。甫瀚中国的《2010年中国大陆与香港内部审计能力与需求调查》中显示中国大陆地区企业内部审计人员素质提升需求排名，有待提高的前五项分别是：1 信息技术审计-程序开发， 2 计算机辅助审计技术 ，3 舞弊-舞弊发现/调查， 4 舞弊-舞弊风险管理/防范 ，5 运用自我评估技术。

随着企业信息化的日益深入，企业内部审计也引入自动化控制程序，特别是云计算服务的使用；其次要加强内部审计人员自我评估能力的拓展，以协助内部控制的审查和评价，以风险管理为导向的自我评估比传统内部控制技术更能及时识别风险，能够帮助企业节省时间和资源；再次，关于“舞弊”仍然具有占据重要的地位，因此应该继续加强相关与舞弊相关知识和技能的培训。

此外，内部审计外包也是一种趋势。内部审计外包源于公众对公开化、透明化财务信息的需求，这个概念最先由安达信、安永、毕马威等会计师事务所提出来的，但是内部审计外包确实有很大的优势：首先，可以降低成本，公司通常要签订合同，其中最主要的部分就是公司股东和经营者之间的合同，便形成委托-关系，即经济资源的所有者为委托人，适用和控制资源的经理人员为人，但由于委托人和人的利益不一致，自然形成了成本，而内部审计外包能够进一步降低这种成本；其次，有利于降低交易成本，内部审计外包时企业将会以自己完成成本较高或效率较低的内部审计业务推向外部，寻求更好的服务，包括等效低成本、等成本高效或者高效低成本，通常还可以借助事务所来帮助培训企业自己的内审能力，促进自身内部审计机制的成熟，虽然由大企业自己内审更好，但是可以用内审外包作为过渡，更快地成长。

三、总结

企业管理层通过加强内审的独立性，过渡阶段引进内审外包来加强公司内审进度；内审人员也通过自我提高，积极沟通，深度参与项目开发设计阶段提出流程改进方面意见，避免事后抓人把柄，主动为自己赢得话语权。符合企业价值的内审定位，不懈的努力创新，对于内审的未来，我们完全可以保持乐观态度。

参考文献

[1]2011年内部审计行业现状调研报告.

[2]2010年中国大陆与香港内部审计能力与需求调查.

[3]陈艳娇.基于博弈分析的内部审计增值研究.学海.2012（3）：63-68.

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2008年，在商务部党组和各地政府的统一领导下，全国商务财务系统按照科学发展观要求，加大政策研究与协调力度，强化资金统筹配置与科学管理，积极创新体制与机制，认真转变工作作风，圆满完成了各项工作任务，为商务事业又好又快发展提供了有力保障。

（一）密切跟踪形势，调查研究工作成效明显。2008年，商务财务系统按照科学发展观要求，密切跟踪宏观形势发展，加强重点专题与政策措施的调查研究，形成了一系列有份量的调研报告，得到了各级领导的高度重视，对指导和推动相关政策的出台与落实，发挥了重要作用。

注重宏观政策研究的指导性。2008年以来，财务司加强对异常外汇资金流动、出口退税等重点问题的研究，全年共上报专题调研报告与文章20余篇，为领导决策提供有益支持。根据出口收汇风险变化情况，两次下发工作通知，指导地方与企业规避与防范风险。进一步完善重点联系企业财务信息统计调查制度，动态分析出口企业利润水平和出口成本状况，形成了具有商务财务特色的指标体系。

注重商务运行分析的实效性。2008年以来，各地商务财务部门高度重视调查研究工作，及时把握商务运行情况，上报了很多有价值的调研报告。如宁波充分利用重点联系企业财务信息统计系统，定期分析企业利润水平和出口成本状况，并针对外贸中小企业生存状况开展专题调研，直接推动了该市“外贸保稳促调政策”的研究出台。同时，我们尝试通过课题委托等形式，将一些具有地方特色、影响商务全局的重大课题，委托地方商务主管部门牵头研究，目前辽宁、上海、江苏和广东均高质量地提交了课题报告，有关观点和建议已被相关部门研究采纳。

（二）及时调整政策，商务促进体系更加完善。2008年，我国商务工作形势跌宕起伏，特别是下半年，美国金融危机造成连锁反应，国内外形势发生急剧变化，为积极应对危机影响，我们及时调整政策取向，加快完善商务促进政策，为保持外贸和国内消费的稳定增长，发挥了积极作用。

充分发挥进出口税收政策的促进作用。2007年12月以来，根据国际农产品价格和通货膨胀形势发展，我们取消了部分原粮及其制品、植物油的出口退税。2008年8月份以来，为积极应对金融危机的影响，我们及时调整出口退税政策，会同有关部门5次调整了部分产品的退税率，综合退税率上调了约2个百分点。同时，我们还会同国务院关税税则委员会，研究提出部分产品进出口关税调整方案，目前我国进口关税总体水平为9.8%。

果断调整完善金融外汇政策。2008年下半年人民币汇率基本稳定，人民币升值步伐明显放缓，为企业增强信心、扩大出口，创造了稳定汇率环境。为妥善应对异常外汇资金流入对我国经济的影响，2008年7月，我们配合外汇局、海关总署出台了《出口收结汇联网核查办法》。12月，根据国际资本流动变化情况，我们又会同外汇局将企业出口预收货款可收汇额和进口延期付汇基础比例，从10％提高到25％。

（三）统筹资金配置，资金管理水平不断提高。一年来，我们坚持用公共财政理论指导资金配置，用精细化管理手段加强财务管理，及时调整资金使用方向，继续完善资金管理制度，不断提高资金使用效益。

“四统一”管理取得初步成效。2007年底，我司提出加强基金归口管理、完善“四统一”的意见，要求各地商务财务主管部门牵头统一制定资金管理办法，统一组织业务部门协商同级财政部门，统一牵头报送资金使用情况，统一协调有关部门对资金使用情况进行监督检查。一年来，各地积极推进“四统一”工作，及时上报中央外贸发展基金使用情况季报。河南、安徽、宁夏、大连等地利用“四统一”工作，促进了资金管理与业务工作的和谐发展，理顺了商务部门与财政部门的协作关系；四川通过试行网上项目申报，增强资金统筹能力，提高项目管理的公开性与透明性。

资金管理制度继续完善。健全完善管理制度，是资金有序使用的重要保障。2008年，我们加快完善中央外贸发展基金和专项资金的具体管理办法，与财政部联合下发重点工作资金通知10个，修订出台资金管理办法4个，进一步完善了中央商务促进政策制度体系。各地也结合地方商务实际，陆续完善出台了一批管理办法。

重点项目资金得到有效保障。为适应商务形势发展变化，加强对突发事件的应急能力，提高资金使用效益，2008年我们及时调整完善了商务促进资金使用方向，加大对优化外贸结构、改善城乡流通环境、推动境外资源开发、促进商务协调发展等工作的支持力度。各地也积极调整完善商务促进资金使用方向，结合地方特点研究出台了一些扶持措施，对下一步我们完善政策提供了很好的思路。如江西、重庆等内陆省市对地方港口、码头和航线建设给予支持，降低了出口企业的物流成本；湖南加大承接产业转移的支持力度，对本省确定的10个重点县和10个试点县建设给予支持。

财务监管能力得到增强。2008年，我们按照部党组批准的年度内部审计工作计划和“以审计促规范，以规范保平安”的工作思路，认真履行内部审计监督职责，努力提高审计工作质量和水平，较好地完成了各项审计任务。我们加快建立健全内部监督审计机制，召开了2008年度商务部审计工作会议，建立了审计结果通报制度，加大对经常项目和专项资金的审计工作力度，全年共对33个单位和项目进行内部审计，督促被审计单位对有关问题限期进行整改，增强遵守财经纪律的自觉性，提高财务管理工作水平。

二、当前商务财务工作面临的新形势、新要求

2009年，全球金融危机的影响将继续向纵深发展，我国商务发展的外部环境进一步趋紧；金融危机对我国实体经济影响日益显现，国内市场特别是消费需求可能持续低迷调整，商务“保增长”任务将更为艰巨，商务工作将面临多年来形势最为严峻的一年。商务财务工作要进一步提高认识，切实把思想和行动统一到中央对经济形势的分析判断上来，统一到商务部党组的决策和部署上来，统一到保持商务事业科学发展的战略上来，在转变职能、转变机制和转变作风上下功夫。主要来看：

一是调查研究要更加注重广度与深度。面对2009年严峻复杂的形势，商务财务部门必须努力保持系统良好的工作传统，更加注重形势判断和调查研究工作，加强形势分析对政策研究工作的指导。要增强研究分析工作的实效性，在研究的广度和深度上多下功夫，及早判断形势的发展变化趋势，及时发现地区和行业发展面临的苗头性问题。密切关注国家有关政策在各地的落实情况和执行效果，积极研究提出针对性强、时效性高的政策建议，为领导决策提供有益参考，切实做到“运行分析科学、形势判断准确、调查研究有效”。

二是政策调整要更加注重落实与创新。切实有效的政策措施，是我们积极应对危机影响、保持商务工作稳定发展的重要保障。2009年商务事业面临的形势，近年来前所未有；商务政策的调整与完善，更不能因循守旧、亦步亦趋。要保证中央的各项促进政策，一竿子插到底，执行不打折扣，落实不讲条件。要充分地调动各方面参与的积极性，善于开拓视野，突破常规思维，加大政策力度，务求通过创新，取得工作实效。

三是资金管理要更加注重精细与效益。资金配置和管理是商务财务部门工作的主要内容。2009年，我们的责任很大，需要我们谨慎管理，在管理的精细化上下功夫，加快整合共享信息资源，继续优化业务流程，加强财务控制水平，将财务管理延伸到工作的每个细节与环节。同时，应当加大资金监管力度，保证项目资金使用的合规合法，坚决杜绝各种挪用、截流现象，切实将每一分资金用到实处，提高资金的使用效益。

四是机制建设要更加注重科学与长效。一个良好的体制机制，有利于促进事业的科学发展。长期以来，我们在财务管理制度、工作协作机制和人才培养体制等方面，积累了很多经验，下一步关键是要进一步加以完善，并在长效发展上多下功夫。一要全面分析现行的工作机制与办法，凡是不符合科学发展观要求的，要加快研究完善；凡是不利于当前保增长目标的，要加快清理整顿，确保各种工作机制的科学性和实效性。二要全面研究机制长效发展的保障措施，对一些实践证明行之有效的机制与办法，要长期坚持、持之以恒，避免走弯路、走岔路。

三、2009年商务系统财务工作的主要任务

2009年，商务财务部门要努力做好以下工作：

（一）紧紧围绕“保增长”目标，狠抓形势跟踪分析与政策落实。

一是加强调查研究，准确把握商务发展形势。加强对全球金融危机演化和影响的研究分析工作，重点是跟踪分析全球应对金融危机的政策措施的实施效果及对我国的影响；总结并借鉴主要经济体应对危机的成功经验。加强对外经贸运行形势的调查研究，继续完善重点联系企业财务信息统计调查制度，提高上报数据的质量与水平。及时了解和掌握我国出台的各项促进政策的实施效果，有针对性地提出加强行业或地区调控的意见建议。同时，根据商务形势的发展变化，继续研究出台保持对外贸易稳定增长和搞活流通扩大消费的政策措施，积极推动“保增长”目标实现。

二是加快政策清理，创造良好的商务发展环境。根据中央关于“保增长、促发展”的精神，各地商务财务部门要抓紧清理妨碍“保增长”的政策措施，对前期出台或会同相关部门出台的财税、金融等不符合当前商务“保增长”要求的政策措施，要立即停止执行，或者加快调整完善。同时，各地要全面汇总清理地方外贸促进政策法规和制度，对一些容易导致反倾销、反补贴诉讼、直接与出口挂钩的奖励和补贴政策，要加快修订、及时完善、确保规范，努力保证各项政策不违背世贸规则，为商务发展创造良好的环境。

三是抓紧政策落实，确保政策实施取得实效。国家对今年内贸流通工作进行了安排。我们将协调财政部安排农村物流服务体系发展专项资金、促进服务业发展专项资金和促进中小商贸企业发展专项资金，加快确定资金管理办法和分配方案。2009年，中央财政农村物流服务体系发展转向资金主要支持“万村千乡”、“农超对接”和“双百市场”建设，进一步推动农村和农产品流通体系建设；促进服务业发展专项资金主要支持“双进工程”、早餐工程、再生资源回收体系、“放心肉”服务体系、城乡市场信息服务体系、应急商品商业代储体系和二手车回收交易体系建设；促进中小商贸企业发展专项资金主要用于中小商贸企业贷款担保费用和国内贸易信用保险保费补助。

国家对今年外贸保增长工作进行了部署。商务财务部门将牵头做好以下7项工作：一要进一步完善出口退税政策。二要加大中央外贸发展基金调节力度。三要加大对进出口企业的信贷支持力度。四要改善出口企业融资担保条件。五要健全出口信用保险风险保障机制。六要加快推进货物贸易人民币结算。七要完善出口收结汇联网核查。上述7项工作，我们已经作出了具体工作安排，争取在今年一季度研究出台一批政策，在上半年取得重要的阶段性进展。

国家还批复同意了2009年促进服务外包产业发展的政策建议，决定将北京、天津、上海等20个城市列为中国服务外包示范城市，并将从税收优惠、培训费用、服务平台建设、品牌建设、外汇管理等方面给予支持，并提供更为便利的条件，促进服务外包产业的加快发展。

（二）突出保障重点，狠抓商务促进资金的科学配置。

2009年，商务财务部门要严格按照公共财政和商务发展的需要，加强对各项财政支持资金的科学配置。同时，要规范资金管理，加强追踪问效，提高资金使用效益。

（三）加强沟通交流，狠抓协作机制的建立完善。

有效的协作机制是我们做好商务财务工作的有力保障。2009年，商务财务部门要继续加强与相关部门的协作沟通，形成支持商务发展的政策合力；同时要加强商务部与地方商务部门的交流互动，形成商务财务工作上下联动的良好机制。

继续保持部门协作的良好工作局面。充分发挥财务部门作为商务政策协调牵头单位的作用，重点加强与财政、税务、银行、海关、外汇等部门的工作联系沟通，进一步完善部门协作机制，研究和推动出台促进商务稳定发展的政策措施。

加快建立上下联动的良好工作机制。及时了解各地出台的商务促进政策，积极推广地方有效做法和成功经验。加强各地商务财务系统的协作与沟通，定期召开商务财务工作片会，沟通工作情况，交流经验体会，研究政策建议。继续办好《财务工作简报》，拓展简报功能，调动地方参与的积极性，建成商务财务工作上下交流的有效平台。充分利用中小企业开拓国际市场网站，增强网站信息交流功能。

（四）推进体制机制建设，狠抓资金管理的标准化、程序化和信息化建设。

2009年，我们将加快推进资金的科学化、精细化管理，建立和完善规范、系统、科学的财务管理平台，加强制度建设和财务分析，不断提高财务资金管理与服务水平。

完善商务促进资金管理。今年我们初步考虑，将资金主要切块分配到地方使用，原则上不预留资金。资金划分后，各地商务财务部门要积极配合同级财政部门，根据商务部、财政部有关要求，制定本地工作方案，抓好切块资金管理，确实保证专款专用。同时，各地要积极用好中央的资金政策，努力争取地方配套资金，为相关工作开展提供有力的资金支持。

加强项目预算管理和审计监督。加大对预算执行的监督检查力度，加强对项目经费执行情况的动态分析和监督检查，积极探索对财政资金的量化评估和绩效考评工作。2009年，审计署高度关注商务“保增长”各类专项资金使用情况。为此，我们将进一步加强对重大项目支出审计，加大对专项资金的审计，重点关注资金使用的真实性、合法性、有效性。

提高财务系统信息化管理水平。进一步整合共享信息资源，形成预算管理、资产管理和会计核算等系统集成的财务管理平台。继续优化业务流程，加强财务控制水平，提高财务服务质量。加快建立全面完整的财务分析体系，定期跟踪分析财政资金使用和重点项目进展情况，充分发挥财务分析对领导决策的支持作用。

加快推进节约型机关建设。2009年，要按照“依法行政，科学管理，保障重点，勤俭节约”的要求，保障重点、兼顾一般，进一步优化支出结构，加强重点项目的资金集中度，优先保证日常刚性支出，重点支持商务重点工作及公共服务事业，避免无实效项目占用资金、浪费资源。同时，要加强政府采购管理，对列入政府采购的货物和服务项目，严格按规定的程序办理，提高集中采购效益。

（五）深入开展学习实践科学发展观活动，狠抓干部队伍建设。

2009年，要继续深入学习贯彻落实科学发展观，加强系统内部建设，重点抓好干部队伍培养，努力构建和谐、健康、向上的工作环境。

继续深入学习实践科学发展观。全面总结深入学习实践科学发展观活动，进一步完善工作体制机制。努力做到学习实践活动与加强执政能力建设相结合，与促进各项工作相结合，与解决实际问题相结合，与经常性党建工作相结合。

篇5

一、依法组织收入，确保各项收费应收尽收各地在“依法行政，依法理财”的前提下，严格执行国土资源管理部门的各项收费政策，坚持收费公示，“阳光收费”，自觉接受社会和群众的监督。在确保“应征不漏，应免不收”的同时，兼顾好政府、企业、农民等各方面的利益关系，照顾弱势群体。通过大家的共同努力，今年全市共代各级政府征收土地出让金32.63亿元,其中：市本级代征8.43亿元（招拍挂7.37亿元），契税2.26亿元、耕地占用税3710万元。这些资金的征收和使用，加大了对土地资源特别是耕地的保护力度，为实现全市耕地总量动态平衡提供了保障，有力地支持了全市的经济建设，同时也为国土资源事业的健康发展提供了资金保障。

二、认真开展全市新增建设用地有偿使用费征收使用情况检查，检查措施有力效果明显年初，省厅《关于开展新增建设用地土地有偿使用费征收管理情况专项检查的通知》下发后，我处认真贯彻中央和省通知精神，加强与财政、监察、审计等部门的协调沟通，及时将检查要求向各县(市、区)作了布置和传达，立即成立了检查机构，对报表的填制，检查要求、填列口径等进行了全市集中培训。对照省厅要求，对1999年以来到2005年6月新增建设用地审批台帐和土地有偿使用费征收使用情况全部统计核实到位，所有数据真实具体。同时，对近年来我市新增建设用地情况，土地有偿使用费应征情况、已征情况、分级入库情况及使用情况都进行了检查，圆满完成了自查工作。

三、认真开展管理创新活动，切实加强对直属事业单位及基层国土资源所的财务管理和监督为认真贯彻落实省厅《关于开展管理创新年活动的实施意见》，科学开展管理创新活动，我处围绕2010年度财务工作目标，制定了关于加强对基层国土资源所的预算管理及预算执行情况的监督的创新课题，并认真组织实施。

一是加强基层国土资源所的预算管理。今年全市各国土资源所均根据实际情况，认真编制了财务预算，各市（分）局财务科严把收支关，做到有预算不超支、无预算不开支，认真审核，保证国土资源所合理、节约、有效地安排使用资金。在预算安排上，坚持量入为出，量力而行。在确保人员工资、日常公用经费的正常开支基础上，保证重点支出，压缩一切消费性支出，尤其是严格控制招待费支出，真正使有限的资金用在土地管理事业的刀刃上，从而全面提高了资金的使用效率，确保了国土资源所的正常运转。

二是加强内部审计工作。今年我处重点加大对分局及基层国土资源所的审计力度。五月份，在全系统组织开展了财务互查，以促进全市财务管理工作日趋规范。上半年，按照市局党委的要求，结合高港、开发区两个分局局长离任审计，对分局及其国土资源所的财务进行了全面审计。

三是进一步完善分局及国土资源所财务管理制度。为进一步加强对直属分局及其国土资源所的管理，严肃财政纪律，加强会计监督，有效杜绝分局及基层国土资源所违规、违纪事件的发生，市局于2010年四月制定下发了《关于加强对直属分局及国土资源所财务管理的规定》，从收费管理、票据管理、预算管理、支出管理、固定资产管理以及财务监督等各方面都做出了具体要求。

四、认真执行部门预算，科学编制来年预算，进一步加大部门预算的制约力度

我处按照财政部门预算、国库集中支付、政府采购和收支两条线的要求，严格执行当年部门预算，加强分析和预测，把握好本部门工作特点，按月报送用款计划，有理有据安排好各项业务工作经费，截至11月未，通过财政直接支付经费支出370元，占总支出的9，既达到了财政规定的比例，又保证了业务费的正常开支。

今年我市“政府收支分类”进行了重大变革，这次改革是继部门预算、收支两条线，国库集中收付制度等改革之后，财政部门推出的又一项影响最为深刻、涉及范围最为广泛的改革工作。为此，我处按照市财政的具体部署，逐月按时完成新旧科目的数据转换，保证了新的科目体系与预算管理方式的衔接。

2010年按照“增收节支、收支平衡、统筹兼顾、保证重点”的原则，我处认真完成了来年部门预算编报工作，对各项支出的预算能做到准确、实事求是。积极向财政部门争取专项经费，部门专项工作经费得到落实，为全面履行国土资源管理职能提供了经费保障，2010年，共向财政争取专项经费5397.元，其中：办公大楼基建经费300元，信息网络购建费20元，基础测绘和城乡一体化建设经费50元。

五、积极筹措资金，促进城市土地经营

城市土地经营工作是国土资源管理工作的重点。为此，我处加强部门协调，主动配合相关部门做好城市土地经营工作，积极筹措城市土地经营资金。全年围绕市政府确定的重点工程项目，共向金融部门融资3.89亿元，归还银行贷款3.48亿元。其中，支付坡字街核心区地块拆迁费用239元，府南三号地块拆迁费用100元，为城司融通资金500元，确保及时提供土地收购、储备资金，促进了城市土地经营工作健康有序地开展，支持了泰州经济建设。

六、进一步加强调查研究，适应财政预算管理改革的需要

为进一步加强征（拨、使）用土地管理费的征收与管理，适应财政预算管理改革，根据省厅要求，今年6月，我处对全市征（拨、使）用土地管理费的使用情况进行了认真的调研，通过对全市2003年至2005年国土部门预算收入、支出和执行情况的了解，发现了在管理费征收使用管理中存在着省返还管理费与部门预算编制时间不一致等问题，并就如何进一步加强征（拨、使）用土地管理费管理，形成调研报告，提出了合理化建议。:

七、2011年工作思路：

1、严格执行收费政策，确保各项收费应收尽收

一是严格依法征收规费，切实保证“应征不漏，应免不征”；二是严格费用征收范围，不得擅自减征和缓征；三是代征的各项资金、财政性资金都按规定足额上缴，杜绝截留、挪用现象。

2、严格财务管理，强化制约意识

严格“管钱”、有效花钱，切实增强政治意识、大局意识、忧患意识、节俭意识。一是认真编制和执行部门预算；二是严格按照资金的性质和用途对各类资金分类核算，并及时上缴下拨；三是加强专项资金的使用管理，确保专款专用，杜绝截留、挪用和挤占专项资金的行为；四是加强内部审计工作。重点加强对区属国土资源所的财务监管工作，切实规范国土资源所的财务收支行为。

3、加强土地复垦专项资金管理，提高资金使用效益

为加强耕地开垦费占补平衡补充耕地项目资金管理，提高耕地开垦费资金使用效益，根据江苏省财政厅、国土资源厅《江苏省耕地开垦费占补平衡补充耕地项目资金管理办法》，会同市财政局制定泰州市耕地开垦地方自行“占补平衡”项目资金管理办法。

4、积极做好城市土地资产经营工作

加强部门协调，确保及时提供土地收购、储备资金，同时努力做好土地出让金的征收工作，支持泰州市经济建设。

篇6

【关键词】实践能力；目标；条件

一、会计本科实践能力培养目标

《中华人民共和国教育法》第五条规定：“教育必须为社会主义现代化建设服务，必须与生产劳动相结合，培养德、智、体等方面全面发展的社会主义事业的建设者和接班人。”《中国教育改革和发展纲要》规定：“高等教育担负着培养高级专门人才、发展科学技术文化和促进现代化建设的重大任务。”由此可见，高等会计教育培养的目标应该是：培养具有较强市场经济意识和社会适应能力，具有较为宽广的经济和财会理论基础以及相关学科的原理知识，具备较好地从事会计、审计、理财及其他相关经济管理工作的具有一定专业技能的高素质人才。根据高等教育的目标，结合会计教学的实际情况，我们认为会计本科实践能力的培养目标应该是：培养会计本科人才具有能够最大限度地吸收和运用会计理论知识解决实际问题的能力。这种能力包括专业实践能力与社会实践能力，具体体现在以下方面：

（一）较强的会计核算能力

即要求会计专业本科毕业生利用所学到的知识，根据会计准则和会计制度的要求，能够恰当地进行全过程的会计核算(包括填制凭证、登记账薄、编制会计报表)。

（二）较强的审计业务能力

即要求会计本科毕业生中将来准备从事注册会计师工作的学生，利用所学到的知识，在注册会计师的指导下，根据独立审计准则的要求，能够恰当地进行社会审计业务；要求将来准备到企业工作的学生，利用学到的知识，在企业会计师的指导下，能够恰当地进行内部审计业务。

（三）较强的会计制度设计能力和会计事务管理能力

随着我国企业会计准则体系的不断完善，企业将以具体会计准则和准则指南为依据，根据企业的具体情况，自行制定会计科目、自行决定账务处理程序。会计教育的培养目标，不仅将会计本科毕业生造就成合格的记账员，而且将他们培养成合格的会计师或注册会计师。因此，作为一名会计专业的本科毕业生，应具备较强的会计制度设计能力和一定的会计事务管理能力。

（四）较强的综合分析能力

在现代企业中，各项决策均离不开包括会计信息在内的各项经济信息。会计人员不仅仅是经济信息的提供者，也是经济信息的综合分析者，为企业决策提供综合性的分析资料。如企业财务状况、经营成果和现金流量的综合分析；企业预算完成情况的综合分析；企业内部责任预算完成情况分析；企业利润、成本、资金预测分析等。因此，作为会计专业的本科毕业生，应具备较强的经济信息综合分析能力。

（五）较强的职业判断能力

会计、审计工作的性质和职能要求从业者具有敏锐的职业判断能力。面对纷繁复杂的经济业务，是否能够准确地进行职业判断，是衡量一个会计师、一个注册会计师是否合格的重要标准。当然，敏锐的职业判断能力的最终形成，需要一个较长的实践过程，需要靠经验的不断积累，但是否为这种职业判断能力的形成打下良好的基础，则是衡量学校教育质量水平的一个重要尺度。

（六）较强的社会实践能力

包括与人交际能力、公关能力、协调能力、合作共事能力。现代的社会技术越来越综合化、复杂化，越来越需要团队精神和与人共事的能力。培养学生具有良好的社会活动能力，也是学生今后成才的基础。

二、会计本科实践能力培养的条件

（一）会计本科实践能力培养的教学内容

1.从会计实践教学的空间范围来说，分为校内实践和校外社会实践。这样通过校内与社会相结合，既突出了实践环节的社会性，也与理论教学紧密结合，讲究其实效性。校内实践主要是配合会计理论教学的进度而设置相应的会计专业技能训练和会计仿真模拟实验。而社会实践则是分阶段借助于各种实习单位对社会和会计专业的认知过程。其中的毕业设计虽从空间范围看，是在校内进行，但其论题必须与社会实际相结合，设计过程与社会实践相联系，通过这一过程考查学生理论运用能力与实际会计工作的认知方面的状况，因而作为社会实践环节较为合理。

2.从会计实践教学的内容看，将其分为四大部分：

（1）会计专业技能训练。这是为达到会计专业人员应该具有的技能而进行的各种训练。主要包括会计书写技能和计算、电算化操作技能训练。这方面的训练应与会计技能的测试相结合，这样训练才有效果，学生才有学习的积极性。

（2）会计仿真模拟实验。会计仿真模拟实验是指根据收集整理的实际会计资料，按照会计工作的一般程序和规律，在会计仿真实验室中由学生模拟进行会计全过程业务处理的一种实验活动。通过会计仿真实验，可以检查学生理论知识的掌握情况和实际处理问题与解决问题的能力，增强感性认识，为毕业后从业奠定了良好的基础。

会计仿真实验，分为会计手工系统仿真实验和会计电算化系统仿真实验两大部分。前者是基础，它可以帮助学生全面认识和理解会计活动过程及其规律。后者是利用会计电算化的知识和手段，进行全面系统的会计电算化处理，目的是检查学生的会计电算化知识和水平，提高学生的现代化技能，它是前者的升华。通过这两种会计仿真实验，可以使学生在校期间能得到全面的仿真性会计实践锻炼，这是会计能力培养的重要手段。

会计手工系统仿真实验应根据理论教学内容和进度循序渐进地进行。按会计主干课程的设置，一般由会计基础实验、财务会计实验、成本会计实验和财务管理实验组成。

会计电算系统仿真实验主要是与学习电算化课程相联系。此时一般根据条件可按设计好的会计软件实验，也可由学生编程进行实验。通过会计电算系统仿真实验，对学生会计电算化知识的系统性和完整性有一定的要求。

（3）认识实习和社会调查。认识实习和社会调查主要是让学生亲自走向社会，调查社会经济现状和会计现状，以便使学生认识社会，认识经济与会计的关系以及现实会计水平，进一步增强学习会计和相关会计的信心，并充分了解会计理论与实践的差距及其产生的原因。认识实习是侧重会计基础工作的认识。一般由教师带队，选择会计工作基础较好，会计核算较为典型的企业加以认识，以便使学生真正了解和接触会计实际并充分认识财务会计工作的地位和作用。社会调查侧重于社会、经济的调查和认识，是锻炼学生的社会生存能力和应变能力的重要手段，也是将来从事财务会计工作的基础。

（4）毕业实习和毕业设计。毕业实习和毕业设计是每个大学毕业者都必须经过的一个实践教学环节，是对学生所学理论知识的全面考查和总结，也是培养学生分析问题和解决问题的一个重要方面。对于四年制本科而言，毕业实习时间较长，一般要求学生参与，甚至直接独立从事实际会计工作，所以是一种极好的综合锻炼机会。为保证实习质量，可采取要求学生写出实习日记，接受实习单位签署实习鉴定等方式进行有效监控。毕业设计应在教师指导下，从学生掌握知识的程度，分析解决问题的能力以及科研写作水平方面加以要求，作为对学生所学知识进行综合评价的重要环节。

上述四个方面缺一不可，其中，会计模拟实习占有十分重要的地位。

（二）会计本科实践能力培养条件

1.实验室

为保证会计实验教学的正常运行，必须建立会计实验教学的保证体系：(1)各级领导的重视是会计实验教学建设和正常运行的关键。(2)建立会计实验机构，主要包括：建立会计实验室，进行手工操作实验和计算机操作实验，既要为校内各方面实验教学服务，也要为社会各方面实验教学服务。(3)配置必要的会计实验场所和设备。(4)配备实验管理人员和教学人员。(5)建立会计实验教学管理制度，包括：会计实验手工操作制度；会计实验计算机操作制度；会计实验考核制度；会计实验人员考核、职称晋升和奖励制度等。

2.教学内容、方法和师资

（1）实践能力的培养要求增加讨论课和案例分析的内容。教师最大限度地在规定的教学时间内，拓宽学生的知识面；另一方面尽量给学生留出适量的时间，使其能根据自身情况进行自我培养和发展。

（2）实践能力的培养要求采用现代化的教学方法。在教学过程中，强调下列原则：一是教学以学生为主，确立学生在会计教学活动中的主体地位，充分调动其责任心与主动性；二是教材以自学为主，教师对会计教材的讲授要少而精，突出重点，不照本宣科；三是课程以讨论为主，避免会计教学的“—言堂”，倡导启发式教学；四是作业以案例为主，重在培养学生分析会计问题和解决会计问题的能力；五是考核以能力为主，运用各种考核方式评价学生掌握运用所学会计知识的能力。在实践能力的培养过程中，注重引导每个学生树立正确的专业思想，积极主动地投入会计专业学习；注重引导学生参与会计教学过程，促进师生之间的相互交流，以便相互提高；注重学生个性的发挥，注重学生独立分析，独立思考能力的培养；注重培养灵活运用所学理论知识，解决会计实际问题的能力；注重培养学生对会计问题独立判断的能力，并促进学生对会计活动的创造性认识思维。

（3）实践能力的培养要求有步骤地推行会计案例教学法。案例教学法有利于学生掌握科学的思维方法和养成自学的习惯；有利于理论联系实际和培养学生分析问题、解决问题的能力。

（4）实践能力的培养要求调整教师结构，建立专职与兼职相结合的教师队伍。从目前看，我国的会计教师队伍主要是专职教师，但从发展的远景来看，有必要发展兼职教师队伍，尤其是来自政府部门和企业、科研单位在职人员的兼职教师。这样，—是可以充实教师力量；二是可促进教师与社会实践密切结合，加深对国情的认识；三是可以促进学校与科研单位之间的交往，有效传递教学、科研信息；四是可以促使学生尽快与社会实践相结合，扩大学生的就业门路。与此同时，教师还要积极主动地投身于社会实践，深刻认识我国的具体情况，加深对专业的感性认识；教师要积极参加学术研究，不断提高自身的专业知识水平；教师要认真编写与本课程相关的案例、习题，组织课堂讨论，引导学生的专业思想倾向；教师还要掌握计算机辅助教学的先进手段，减轻自身的工作强度，从多方面启发学生的思路。除此之外，学校应建立教育培训机制，定期、有计划地对教师进行教育方法的培训；建立教学研究激励机制，更多地鼓励教师研究、实验新的教学方法，提高教学质量；建立进修制度，有计划地将教师、尤其是中青年教师派往其他院校甚至国外院校进修或参加学术活动，保持教师的知识更新与学科发展同步。

（5）实践能力的培养要求改革考试方式。为了实现实践能力的培养目标，考试方式必须进行下列改革：一是应加强全过程的考核，即应加强平时考核，各课程成绩的评定应当实行平时考核与期末考试相结合、专题调查与案例分析报告的质量与数量相结合等有关成绩来确定。如果平时考试较多，期末成绩总评时可提高平时成绩的比重，必要时可超过50％。这样做有利于促使学生加强平时学习，提高学习成效。二是采取多种考试形式。对于期末考试，不应采取单一的闭卷笔试形式。除闭卷笔试外，还可采取开卷笔试、口试、半开半闭等多种形式，以引导学生克服死记硬背的弊端，提高灵活运用知识、分析与解决实际问题的能力。另外，除了各门课程的考试外，还应该对学生进行综合业务素质的考核，比如，可以结合导师制，要求学生每学期写出—至两篇学术论文或调研报告，这些论文与报告也要评定成绩，记入学生档案。总之，通过考试方式的改革，达到实现实践能力培养目标的目的。

3.社会实践及基地建设

实践能力的培养要求加强不同层次、形式各异的实践性教学，以培养学生的应用能力。一是建立实习基地。主要通过加强与事务所、企业的联系，建立实习基地。二是建立会计职业界和会计教育界的联系机制，大力提倡会计教师通过会计职业团体到企业、会计师事务所等兼职，促进会计职业界与教育界的沟通与交流活动。除此之外，应尽可能发挥民间职业团体在沟通与交流中的作用，如参与会计本科实践能力培养评价体系的制定、调查企业的需求、组织研讨、交流等。三是学校应提供足够的实习经费及创造良好的实习环境，鼓励教师利用各种方式深入企业进行调查、科研、指导实习，以积累实践教学的经验。

【主要参考文献】

[1]刘永泽.如何培养高层次的应用人才[J].会计之友，2006，（7中）.

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关键词：境外企业 档案 档案管理

近年来，随着经济全球化日益加速、我国对外开放程度不断加深，我国企业纷纷“走出去”，在境外开展业务、设立驻外机构、建立海外子公司，从而产生了大量境外企业档案。这些境外企业档案是我国企业档案全宗的重要组成部分，也是我国企业境外资产的重要组成部分。加强境外企业档案管理研究具有十分重要的理论价值和现实意义。笔者对1992年至2012年我国境外企业档案管理研究文献进行了调查统计与分析评述。

一、文献统计分析

笔者于2012年7月22日，以中国知网（）的“中国期刊全文数据库”、“中国博士学位论文全文数据库”、“中国优秀硕士学位论文全文数据库”和“中国重要会议论文全文数据库”4大数据库为基础，用“境外档案”、“跨国档案”、“境外企业档案”、“海外企业档案”、“跨国企业档案”5个关键词，分别进行题名检索，检索精度为模糊，共检索出有效的相关文献33篇。

从文献发表时间来看，1992年首次有人提出境外企业档案管理的问题，2001年之前有关境外企业档案管理研究的文献较少，2001年中国加入世界贸易组织之后，相关文献数量开始增加（2002年为3篇），尤其是2010年以来增幅明显（2011年为8篇）。可以预见，随着我国企业“走出去”战略的逐步推进，有关境外企业档案管理研究的文献数量将呈快速上升的趋势。

二、主要研究成果

（一）境外企业档案的价值

学者们都认识到，境外企业档案作为一种原始凭证，是维护企业合法权益的重要武器，尤其在是赢得法律诉讼、规避合同风险时发挥着不可替代的作用。除此之外，一些学者还认为：

第一，境外企业档案是企业经营管理的重要基础。王强、唐振华指出：“境外档案工作也是加强境外单位内部管理和控制的重要基础，是检验境外单位整体管理水平的抓手”。[1]罗亚利提出，跨国企业参考总部和境外子公司的档案材料可以加深对彼此的了解，促进企业内部的文化融合，还能为企业总部管理层决策提供重要依据。[2]

第二，境外企业档案是企业重要的信息资源和知识资产。张斌指出，境外企业档案“不仅记录了境外企业经营管理的活动过程，同时也沉淀了境外企业经营管理的经验，是企业不可或缺的知识资源和财富”。[3]王强、唐振华认为，境外档案是境外单位的重要知识资产和核心信息资源，为境外单位提供了可靠的信息资源保障，在服务国际化经营上发挥着重要作用。[4]

第三，境外企业档案对促进我国境外企业的整体发展意义重大。李向群认为，“加强境外企业档案管理是加强境外资产管理的重要内容，档案工作对境外中央企业资产保值增值意义重大。”[5]吴广平认为，管理好国有境外企业档案，不仅是国有境外企业自身经营和发展的需要，也是国家政策研究及经济战略发展的需要。[6]

（二）境外企业档案的特点

境外企业在资产属性、经营模式、管理方法等方面，与境内企业相比存在诸多不同之处，相应地作为境外企业活动伴生物的档案也有着不同的特点：

第一，形成与保管的分散性。许多学者提到，跨国企业的境外企业或驻外机构点多面广，涉及多个国家、地区，档案的形成地域很分散，档案保管也是分散的，基本上是谁经办谁保管，甚至留存在个人手中。

第二，来源及内容的单一性。高衍[7]、郭润华[8]、林阿娜[9]等认为：境外企业在文件来源上，基本上是本公司形成的，境内主管机关的文件一般不发至境外企业，文件来源比较单一；在文件内容上，主要以商贸往来文件为主，党群类的文件较少。

第三，语言文字的多样性。档案记录语言文字的多样性，一直是困扰跨国企业档案管理的一大难题。郭润华指出，中石化公司的驻外机构档案材料语种复杂多样，不仅仅有中文，还有相当一部分涉及驻在国的语种，如英语、德语、法语、日语等。[10]王强、唐振华也指出：“石油企业境外单位较多分布在非母语英语国家，文件档案记录的文字往往涉及多语种问题，如果这些外文文档得不到及时翻译，就容易造成利用上的困难”。[11]

（三）境外企业档案管理现存的问题及原因

学者们认为，目前我国境外企业档案管理主要存在以下问题：境外工作人员档案意识淡薄，档案工作没有得到足够的重视；国内档案法规对境外企业档案管理缺乏有效制约，境外企业档案管理制度不健全；文件形成和保管分散，档案收集困难；缺乏有力的档案业务指导，档案专业人才不足。境外企业档案的知识产权归属、价值鉴定，电子文件的收集、保管与利用等也是困扰档案部门的难题。究其原因，学者们认为主要在于以下几个方面：

一是国内有关境外企业档案管理的法规不健全。目前，我国已颁布的有关境外企业档案管理的部门规章或规范性文件主要有《关于加强境外投资、承包工程、设计咨询科技合作和劳务合作项目档案工作的通知》（国家档案局、国家计划委员会、对外经济贸易部1993年）、《关于加强驻外机构和境外企业档案工作的意见》（国家档案局2005年颁布）、《关于加强在境外发行证券与上市相关保密和档案管理工作的规定》（2009年证监会、国家保密局和国家档案局颁布）。此外，一些地方了一些相关的地方性法规制度，如《广州市境外企业档案管理办法》（广州市政府1994年颁布）、《广东省驻境外及港澳地区国有企业档案管理办法》（广东省人民政府2002年颁布）等。但总体而言，国内有关境外企业档案管理的法规不够健全，使得境外企业档案工作面临无法可依的困境。邓达宏认为：“企业‘走出去’战略实施后，境外国有企业档案的监管仍缺少明确的法律法规。我国的档案法规中涉及到关于境外国有企业档案管理的条款太少，且规定不甚明确。”[12]

二是受所在国家或地区的法律限制。境外企业所在国家或地区对于企业档案有着不同于国内的法律规定，从而增加了境外企业档案管理的复杂性。例如，郭润华论及，英国规定，与企业税务有关的档案材料最少要保存6年以上，以备税务部门检查；也门、沙特等国不允许将地质档案材料带出国境。[13]任凤仙指出：对于企业财会档案，日本的民法、商法、税法中明确规定，在规定的保管期限内，企业有保管这些档案材料的义务，而超过保管期限的档案材料如何处置由企业自己决定；有的国家或地区规定企业形成的财会文件材料须交由当地律师楼保管；香港地区的法律对有装订痕迹的证据材料是不承认其法律效力的。[14]孟秀丽提到，中原油田对境外项目产生的会计档案要按当地国家税务审计的要求而存放在境外，接受当地国家定期或不定期的税务审计和稽查。[15]

三是受分散式管理体制的制约。张斌指出：“我国企业档案管理遵循集中统一管理原则，实行企业档案综合管理。而一些国家的企业档案大多处于分散管理状态，没有统一的管理体系和制度加以约束，我国一些境外企业的管理模式或组织设计基本上模仿所在国的企业管理模式，这样往往会带来文件档案流向不清、管理缺失的问题，而一些境外企业却没有认识到这种管理上的漏洞，极有可能造成企业知识的流失以及国有资产的流失。”[16]

四是跨区域、远距离的障碍。王勤[17]、孟秀丽[18]认为，由于距离遥远、境外企业驻地分散，母公司档案部门对境外档案的业务指导难以开展。张斌指出，跨区域是企业境外档案管理的两大难题之一，跨国企业的境外企业往往涉及多个国家或地区，使文件档案具有明显的分散性。[19]

五是档案人员多为兼职且流动频繁。中石油档案室指出：“针对资源国对外籍员工劳务签证的严格限制，以及严峻的政治、安全风险，同时为提高海外业务国际化程度，境外基层档案队伍一般都是兼职人员。”[20]

（四）加强境外企业档案管理的策略

第一，强化档案意识培养。邓达宏指出，要树立“大档案”的理念，提高境外国有企业档案意识，把大档案的理念贯彻到企业的生产、经营、销售的始终，贯彻到企业的档案工作中。[21]任凤仙认为，要将档案工作列入境外企业国内主管单位举办的境外企业管理人员培训内容，培训工作应重点提高境外企业专兼职档案人员的思想素质、业务素质以及语言素质。[22]中石油档案室认为，针对公司人员轮换频繁和基层档案队伍兼职的特点，加强培训工作成为培养员工档案意识、规范公司档案管理的有效途径。[23]潘艳敏等提出应有计划地实施档案培训，对海外项目员工采取“普及”培训的方式，侧重档案宣传教育；对海外兼职档案员采取“一对一”培训的方式，侧重档案工作操作规范和技术标准。[24]

第二，完善档案法规体系。吴广平认为，要加强对国有境外企业档案管理的立法，以法律的规范约束国有境外企业档案工作行为。[25]邓达宏认为，要分阶段进行立法，档案行政管理部门要加强调研，研究新情况、新问题，搞好规划、现行试点，制定地方关于境外国有企业档案方面的规章制度。[26]

第三，理顺档案管理体制。郭润华指出：应坚持“统一领导、分级管理”的档案管理体制，形成档案管理部门、外事管理部门、驻外机构主管单位齐抓共管、分工负责的运行机制；应确立驻外机构和境外企业档案工作由主管单位的档案部门指导和监督的原则。[27]许多学者提出，境外企业档案管理应制定专人负责并与领导责任及经济利益挂钩。中石油明确了各级领导的档案业务管理职责，公司建立了以国内总部档案室、海外单位档案机构为业务管理主线，以各专业系统和海外项目兼职档案员为基层工作队伍的档案工作网络体系。[28]中国交通建设集团规定由驻外办事处总经理、项目负责人负责档案工作，档案部门提供的各驻外机构工程项目归档情况作为年终奖金发放的依据之一。[29]中原油田对外经济贸易总公司规定，项目经理为境外项目档案管理的第一责任人，实行档案“一票否决”权，将档案归档情况与项目经理工作业绩和经济效益挂钩。[30]

第四，健全档案管理制度。王勤建议，将“实施档案检查”的内容加入到对下属境外企业的内部审计工作中。[31]宋莹认为：对于境外项目档案管理，“‘项目经理负责制’是最好的办法，以项目经理为主，如何操作则由其根据工程的具体情况指定专人或兼职人员管理，就可加强境外档案管理。”[32]许多企业针对境外企业档案的特点与管理要求，制定了因地制宜、针对性强的规章制度。例如，中原油田对外经济贸易总公司修订了《关于加强境外项目档案的管理办法》，并建立健全了境外企业（项目）档案管理制度和办法。[33]中国石油天然气勘探开发有限公司制定了《关于加强海外档案管理工作的意见》《关于加强海外档案工作的通知》《境外档案工作管理实施细则》和《中国石油海外勘探开发公司境外档案工作考核办法（试行）》等。[34]中国交通建设集团制定了《驻外机构工程项目科技文件资料归档办法》。[35]

第五，创新档案管理机构。一者建立信息中心。邓达宏认为：“境外国有企业应建立起档案信息资料中心，统一、动态地管理本企业的文件信息，并定期地传送给境内企业总部，以便总部的监督。”[36]任凤仙认为，要以企业档案工作为依托，成立海外市场信息服务中心，建立网上档案管理系统，为企业搜集情报，提供咨询服务。[37]二者建立寄存中心。张斌指出：“可以将非核心机密的文件档案交由当地信誉度较高的文件中心，文件档案寄存或保管机构代为保存。”[38]任凤仙[39]、吴广平[40]认为，可以尝试采用托管方式，在境外成立服务性的档案托管机构保管企业档案资源。

第六，应用先进信息技术。境外机构与境内机构相距遥远，使得境内母公司对境外子公司的指导和监督比较困难，互联网技术的应用有助于克服这一难题。例如，2010年国资委对驻港澳台地区的中央企业的档案工作进行调研后，认为要“确立中央企业档案信息化和企业信息化的关系，将档案信息化纳入企业信息化总体规划，通过技术手段推动境外中央企业档案管理的规范化和制度化。”[41]中国中化集团公司在集团公司 IT 部的支持下，通过全集团的局域网，在 NOTES 平台上建立了“档案专栏”，使境内外机构的档案人员可以了解到档案工作的政策法规、行业标准、档案知识等方面的内容，并与集团公司档案部门进行业务交流。[42]中国石油海外勘探开发公司总部机关搭建了档案资源管理远程检索信息平台，建立了档案管理系统，各境外单位可以通过网络远程把数据上传到服务器，实现了档案信息的网络管理。[43]中原油田外经贸总公司的档案人员用内部管理系统登录公司网站，在“业务往来”中对境外公司进行业务指导。[44]

第七，多种收集方法相结合。田巧玲认为，境外项目档案不方便带回时，可以按照年度向国内主管部门移交当年的归档目录，如所在国不同意带回的，应将复印件或备份件报国内主管部门统一备案后归档移交。[45]宋莹认为，可以采取定期收集、随时收集与重点收集、跟踪收集相结合的办法进行资料收集工作，采用光盘或电子文件的形式是境外项目档案接收最有效的方式，针对其中重要的、最有法律效力的纸质文件进行接收。[46]杨琦认为，对于境外企业档案的管理，要有适当的灵活性，重点要求境外企业做到重要文件，如企业注册登记、业务档案、法律文书、合同协议、资产权属证明、业务经营权的批准文件等重要文件予以归档。[47]

三、总体评价

（一）研究不足

总体上，国内在本领域已取得一定成果，但仍存在如下不足：

第一，视野高度不够。多数学者仅从企业档案部门的自身业务或者从本行业，如档案收集、项目档案、会计档案等出发，着眼于确保境外档案完整齐全开展研究，未能从服务企业整体经营战略，促进企业全面发展的角度出发进行研究；亦未能顺应全球化趋势，从国家推进“走出去”的战略高度出发，立足于维护国家与企业权益和安全进行审视。

第二，研究深度不足。许多论文仅从表面论述境外企业档案管理的现存问题和应对策略，没有透彻分析问题背后的深层次原因，未能提出一套科学有效的境外档案管理体系。

第三，思想理念陈旧。多数学者未运用现代档案管理理论来指导实践工作，或者试图套用旧的档案学理论分析新出现的境外企业档案问题，未能“跳出档案圈看档案”，运用新的管理理念开展研究。

（二）研究方向

笔者认为，将来可从着重以下几个方面进行探索：

第一，加强境外国家或地区企业档案法律研究。跨国企业档案管理的基本原则之一是“双重遵从”，即既遵从母公司所在国家或地区的档案法律，同时又遵从子公司所在国家或地区的档案法律。因此，我国应加强对“走出去”的重点国家或地区档案法律的研究，深入了解这些国家或地区对于其管辖范围内企业的档案管理有哪些具体的规定和要求，从而才可能提出在“双重遵从”原则下境外档案管理的可行解决方案。

第二，运用先进的管理理念。应该突破原有理论框架，“跳出档案圈看档案”，从企业档案作为企业核心信息资源、重要知识资产，作为内部控制、国有资产监管重要工具的角度出发开展研究。

第三，开展案例分析及实证研究。鉴于目前本领域内宏观研究较多、具体研究较少，理论研究较多、实证研究较少，可以选择几个中国企业“走出去”的重点国家或地区的几家具有代表性的境外企业作为典型个案，开展案例分析和实证研究。通过分析这些境外企业档案管理面临的问题，提出因地制宜、具有针对性的解决方案，进而探索我国如何建立境外企业档案管理体系。

本文为国家社会科学基金项目“国有企业境外档案监管体系研究”（批准号：12CTQ036）阶段性研究成果之一。

注释：

[1][4][11]王强，唐振华.关于境外档案工作“以人为主”管理策略的思考——以中国石油境外档案工作现实为例[J]. 北京档案， 2012（1）：17-18.

[2]罗亚利.跨国企业档案的价值体现[J].浙江档案，2012（2）：64.

[3][16][19][38]张斌.企业境外档案的跨区域和跨文化管理[J].档案管理， 2008（3）：13-15.

[5][41] 李向群.港澳地区中央企业档案工作调研报告[J].机电兵船档案，2011（4）：10-11.

[6][40]吴广平.论国有境外企业档案的管理[J].中国档案，2003（12）：24-25.

[7]高衍. 谈境外企业档案工作[J]. 中国档案，1993，（6）.

[8][10][13][27]郭润华.企业境外机构档案管理现状分析及对策[J].北京档案，2011（7）：31-33.

[9]林阿娜.浅谈境外企业的档案工作[J].山西档案，1995（5）：34-35.

[12][21][26][36]邓达宏.新“走出去”战略下境外国有企业档案监管工作探略[J].兰台世界，2006（1）：14-16.

[14][22][37][39]任凤仙.境外投资企业档案管理存在的问题及对策[J].北京档案，2005（7）：19-21.

[15][18][44]孟秀丽.中原油田境外档案管理存在的问题及对策[J].兰台世界，2010（16）：50-51.

[17]王勤.不应忽视境外企业的档案管理[J].上海档案，2010（11）：32-33.

[20][23]中国石油天然气勘探开发有限公司档案室.跨国企业档案工作的“四大支柱”——培训检查 考核通报[J].机电兵船档，2010（6）：23-25.

[24][28][34][43]潘艳敏，杨松萍，唐振华.跨国企业档案管理的探索与实践[J].中国档案，2011（5）：54-55.

[25]吴广平.论国有境外企业档案的管理[J].中国档案，2003（12）：24-25.

[29][35]周秀阁.浅谈境外建筑施工企业工程项目档案收集归档的难点与对策[J].机电兵船档案，2007（1）：21-22.

[30][33]石立铭.控管结合加强归档标本兼治提升利用——中原油田谈境外企业（项目）档案管理[J].档案管理，2011（3）：75-76.

[31]王勤.不应忽视境外企业的档案管理[J].上海档案，2010（11）：32-33.

[32][46]宋莹.境外项目档案管理工作[J].北京档案，2004（12）：21-23.

[42]何卫东.我国驻外机构和境外企业档案工作的现状及对策[J].中国档案，2004（2）：35-37.

[45]田巧玲.如何做好有天境外项目档案工作[J].档案管理，2009（5）：80.