税务管理存在的问题与对策范文

导语：如何才能写好一篇税务管理存在的问题与对策，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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论文摘要：本文针对基层税务部门在人力资源管理一定程度上依然沿袭传统人事管理，缺乏真正意义上的人力资源开发与管理战略规划、激励机制理性公平观尚不完善、税务组织文化不健全等问题，提出了基层税务组织人力资源分类，确立以“人”为本的税务系统人力资源管理思路是税务组织达到组织目标的核心所在。

为适应知识经济时代的飞速发展，税务系统对其人力资源的管理必须做出更高更新的要求。作为税务组织的管理者必须充分认识“人”才是达到组织目标的关键与核心所在。因此，研究目前我国税务基层部门人力资源管理中存在问题具有重要意义。

根据笔者在税务部门实践工作中发现，在基层部门一定程度上存在沿袭传统人事管理理念和方法，人力资源管理还停留在事务性管理层面，缺乏对所在岗位人力资源整体情况、结构比例做细致分析，缺乏人力资源开发与管理战略规划，其激励机制存在理性公平观尚不健全；税务组织文化建设滞后等问题。

一、提升人力资源质量而不是数量

人力资源质量，是人力资源在质的方面的规定性，这是区别不同人力资源个体和总体的关键因素。在与人力资源的数量相比，其质量方面显然更为重要。

1.税务机关人事部门目前每年都会安排进行全员岗位培训、业务培训和思想政治教育，在注重提升整体人力资源素质的同时却没有达到相应的质量。人事部门可以每年通过对人力资源的体质水平、文化水平（以接受教育的年限来衡量）、专业技能水平（以接受业务培训的年限与等级、专业技术人员的职称等级等来衡量）、情智能力的高低（智商、创造力、情感智力等）、道德水平等进行个体职业能力因素综合测试，并统计分析进行人力资源分类培训提升质量。分为： （1）核心税务干部。这一类人员拥有与组织目标直接相关的专有技能（如征管业务能手、稽查业务能手等）。这些人员通常从事的是比较复杂的知识性工作，这样的工作需要高水平业务能力和丰富的实践经验。机关应继续给予更多更高层次培训。（2）重要税务干部。这一类人员拥有对组织目标相当有价值的技能，其业务技能相对核心税务干部来说并不是非常精通，他们从事预先设定好的传统工作。机关应进行普通层次业务培训，提高日常工作的业务熟练程度。（3）基本税务干部。这一类人员多为部队转业或者其他单位跨行业调入人员等组成，所拥有的业务技能比较缺乏，难以独立完成与业务相关工作。机关应进行基础层次业务培训，提高普通业务熟练程度。

2.授课模式上，以集中授课为主，巡回授课为辅；在授课方式方法上，改变传统的填鸭式教学方法，采用案例式、情景模拟式、互动式教学方式，同时完善授课质量评估；建立绩效考核机制。考试方式方面，专题集中培训可实行讲完即考的形式，增加学习动力，务求学习实效；考试结果的运用方面，根据实际情况建立学习培训档案，将培训成绩与个人待遇相结合，使综合成绩好的人员政治上有待遇、经济上见实惠、感情上受尊重、激发大家学习的主动性。

二、完善人力资源激励机制

科学有效的激励机制对于调动广大税务干部职工工作上的积极性和创造性具有十分重要作用，成功有效的激励机制可以使干部职工自觉努力去完成组织分配的任务，实现组织的目标。

目前在基层税务系统，激励机制理性公平观尚未完全确立。税务人员在判断单位对其是否公平，很大程度上受其个人公平观的影响，不同个人对单位某项措施可能有截然不同的感受，甚至同一职工在不同心理状态下，对同样的措施也会有不同的感受。面对税务干部职工的不同心理，笔者认为税务组织领导者在激励机制计划上应该注意以下三点：（1）只有组织乐意为职工、各部门或者组织绩效提供不同的激励时，激励计划才是有效的。使激励性报酬从激励的动机性目的转变为奖励保证。激励性报酬计划的主要目的不是在所有情况下都可以取得好的结果，而是激励绩效改善。因此，如果计划要取得成功，那么一定不能奖励差的绩效。（2）年度奖励预算一定要足够多以强化优异绩效。如果奖励预算是在保证奖励的增加不会超过特定的限制（通常以工资总额的一定比例确定）的基础上制定的，这些限制将会影响对出色个人或部门绩效的奖励。（3）必须确定与计划的实施和管理相关的管理成本。这些成本可能包括建立绩效标准的成本和进行记录增加的成本。为了与职工沟通该计划，回答相关问题和解决与该计划抱怨的所付出的人力，时间也包含在这些成本中。

三、建设以人为本的组织文化

优秀的组织文化可以规范税务干部职工的日常行为，容易被职工认同和接受，由于大家的认同，就会自觉地用组织的价值观和行为准则来规范和要求自己，并提高工作职责上使命感和责任感，从而更好地为组织的发展积极贡献力量。（1）建立健全人力资源激励约束机制，加快组织“法制化”进程，规范职工行为，为组织文化执行提供依据。严格按照职工绩效来核定并落实奖罚，把从单纯的喊口号、挂标语等切实转变为实际行为标准执行，从而促进组织效益提高，促使职工行为与组织文化导向一致。（2）把税务文化和组织目标体系有机结合。将税务文化元素融入到工作当中，使职工时刻身处文化氛围，强化组织文化灌输，增加职工对组织文化的认同感。同时在条件允许情况下可以组织开展文化体育活动、外出培训活动、职工联欢活动等，为职工提供交流平台，陶冶情操，展示多才多艺，使队伍充满生机和活力。

没有文化的组织是枯燥而乏力的。其组织的领导者管理理念是文化的基石，这种理念不是单纯靠行政命令硬性树立起来的，而是在活动中逐步形成的，是组织文化的灵魂与精神支柱!

参考文献

[1]（美）乔治伯兰德，斯科特斯内尔.人力资源管理，东北财经大学出版社.

[2]李昊.浅论市级地税部门人力资源管理理念的完善路径.企业家天地，2009，2.

[3]王磊，王林秀.谈税务人力资源的管理与激励，2003.10.

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关键词：税务管理；存在问题；对策探析

企业的快速发展需要不断的从各个环节来降低其运营成本，而税务管理就是其中关键的环节。企业已经逐渐意识到税务管理与控制在企业中的地位，要想在市场竞争愈加激烈的环境中稳健发展，就必须要提高税务管理的专业化与高效率，此举能够保证税负降低、有效控制税务风险。所以加强税务管理的建设对企业有着极大的意义。

一、企业税务管理现状

企业税务管理目前只是停留在浅层次，并没有对其进行深入的探究。只是进行简单的税务缴纳与核算，并没有结合国家的税收优惠政策来制定出降低企业税负的税务筹划。因此，有必要加强对税务管理水平的提升，从更加深层次来进行税务管理是十分有必要的。企业税务管理是根据国家多种规章制度构建的税收政策进行企业相关的税务筹划等问题的管理。税务成本同样也是企业中重要的外在成本，只有通过合理的税务管理来控制税务成本，才能够有效的控制税务风险。企业的运营重心主要是放在经济效益上，而忽略了其他管理方面的重要性，税务管理逐渐受到重视的原因也正是由于税收成本逐渐加大，企业不得不加深对税收政策的研究，来进一步通过管理降低税收成本，从而达到企业利润最大化的目的。而企业税务管理通常需要精通财务会计及税收法律、法规和政策的人员，只有将两者有效结合才能提升企业的税务管理。由于企业重视税务管理起步较晚，因此提升税务管理的专业化与高效率方面还需要做很多工作。

二、企业税务管理中所面临的问题

(一)税务管理理念存在严重的滞后性

我国的企业在进行税务管理时并没有一个十分规范的制度。由于税务管理的过程繁冗复杂，同时所涉及的相关规章制度制定起来也需要花费大量精力。企业的税务管理工作人员多数是从财务会计专业出身，其具有一定的特殊性，而且由于税务管理发展的时间较短，许多企业并不能使得这些财务会计人员进行转型，使其更好的为税务管理工作服务。其中深层次的原因就是企业的管理层并没有从心底上重视税务管理工作，只是简单的认为税务管理仅是对企业税务进行筹划，但是并不能为企业带来更大的经济效益，因此就不愿意花费时间与成本进行研究管理。因此多数的情况下，企业税务管理其实就是向税务部门缴纳相关税费，并没有更多的策略去对税务问题进行处理。可以看出企业的税务管理理念存在严重的滞后性，也是提升企业税务管理的专业化与高效率的思想上面临的问题。

(二)缺乏税务法律意识

我国依法治国，企业在进行税务管理时同样也需要依法纳税，依法纳税是纳税人作为国家公民必须具备的传统美德之一，只有自觉的遵守税务法律，税务管理才不会脱离法律轨道，不会产生偷税、漏税等违法行为。但是企业在缴纳税收的环节中，总有些企业会违法缴税，其通常采取的是偷税、漏税的方式来降低税务成本，但是其要面临着更大的法律风险，对企业来说是极为不明智的。可能是由于我国税法违法成本较低，就算是被查到之后，最多就是罚款并没有相应的刑事责任。因此，许多企业就敢于顶着法律来进行相关税务的筹划，这样就为税务管理营造了不好的“生存土壤”。而且该环境下诞生的税务管理充满了违规的气息。企业通常注重自身的商业信用，而偷税、漏税的企业必定发展不长久，也会被商界所耻笑。从长远来看，企业缺乏对税务管理法律的认识，就极易产生漏税的违法行为，尽管获得短期的不正当利益，但是不利于其长期战略目标的实现。

(三)缺乏与税收部门深层次交流

当前企业在进行税务管理时只是根据正常的税收政策进行税务筹划与缴纳，并没有参考国家税务部门所颁布的税收优惠政策，同样也就没有办法制定出企业最优的税务筹划方案。税务部门通常第一手掌握国家相关税务政策，只有企业的税务管理部门加强与税务部门的联系，同时加深两者之间的交流，企业的税务管理才能够把握住企业相关的优惠政策，再根据这些优惠政策制定出符合企业税务筹划需要的方案，此举才能够最大限度的发挥出税务管理的优势，从而为企业最大程度的降低企业的税负问题。

(四)税务管理专业人才的匮乏

前文已经提到税务管理人员多数是由财务会计人才担任的，其缺乏对税收理论的学习，自然在进行税务管理工作时肯定会有所欠缺，其税收方案多数都是从财务会计出发，就不能够从税务的角度出发，不利于税务管理工作的开展。

三、企业税务管理中税务弊端的优化路径

(一)构建税务管理制度

任何管理都需要一套切实有效的管理制度，同样税务管理也需要相应的管理制度。税务管理负责人应该主动学习税务相关知识，再结合企业的管理制度构建出符合企业税务管理的制度。税务管理制度中应该涵盖了税务筹划、方案等具体的操作方式，以及税务管理人员的选拔制度等等。而且税务管理制度应该为企业的展露目标进行服务，同时要紧密联系当前国家税务政策，避免与国家税务政策出现冲突，损害企业利益。而其在构建税务管理制度后要不断对其进行完善与更新，跟上时代的步伐。

(二)加强对国家税务法规的了解

国家尽管对税务管理制定了一系列的政策，但是在企业进行税务管理的过程中要主动的去对相关税务法规进行了解，国家不可能给你进行科普。企业税务管理部门应该定期对相关税务法规进行了解，寻找其中的差异，从而制定出适合企业的税务筹划方案；同时应该组织税务管理人员对新的税务法规进行学习，一旦出现法律问题也能够通过相应的措施进行解决，而不是一旦违法后不知道如何进行处理，这样就会极大的损害企业的利益。

(三)加强与税务部门的联系

应当着重让税务管理人员了解国家实时的有关政策，并根据不同的政策制定不同的经营投资方向。降低风险，做好每一步的筹划。了解企业的不足和问题。企业应该重视税务管理的重要性，不断优化解决问题的对策，促进企业的税务管理水平，增加企业发展步伐，得到最大的经济效益。税务部门作为国家税收政策的执行者，其必定比企业更加了解税收相关优惠政策，企业税务管理部门只有加紧与税务部门联系才能够更好的把握住企业的税收优惠政策。企业税务管理部门可以与税务部门进行税务活动的宣传，通过联合承办活动来加深与税收部门的联系，这样向社会公众宣传了税收相关知识，承担了一定的社会责任，同时也加深了税务部门的联系；税务管理部门还可以与国家税收部门商讨进行税务上的学习与交流，促使企业税务管理部门更好的掌握相关税收优惠政策，而国家税收部门也能够了解企业的税收需求，从而更好的落实税务政策。

(四)提升税收管理人员的业务素养

税收管理专业人员的匮乏是必须要解决的问题。首先企业在已经成型的税务管理人员中选择能够接受新的税务理念的人员进行培养，这部分人思想活跃，能够接受新的思想理论，更值得培养为税收管理中的专业人才；其次就是通过招聘的方式招聘税收管理的专业人才，可以通过猎头公司进行人才挑选，为企业挑选到经验丰富的税收管理人才。最后就是通过与高校合作培养税收管理专业人才，尽管此方法较为繁冗复杂，但是培养出来的税收管理人才是极为符合企业的需求。

四、结束语

在市场竞争如此激烈的背景下，企业要想更好的立足并且获得胜利，加强企业税收管理也就显得尤为重要。强化税务管理工作不止是降低企业运营成本，更重要的是能够有效加强纳税风险，提升企业的运营价值。税务管理的过程中要认清税务管理，要对其目标与原则有所把握，这样才能够合理的解决企业发展过程中所遭遇的一系列税务问题。希望本文的建议能够对企业税务管理人员有所启示.

参考文献：

[1]徐鹏.现阶段企业税务会计中存在的问题及对策探析[J].中国市场，2016，43：48-4.

[2]刘云龙.企业税务管理中存在的问题及其优化对策探究[J].经营管理者，2016，32：123.

[3]刘曼丽.企业税务管理中存在的问题及其优化对策[J].企业改革与管理，2017，02：126.

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关键词：企业 税务风险管理 问题 成因 对策

近些年来，随着国内外诸多知名公司陷入“税务门事件”，税务风险越来越多地引起了企业及社会的普遍关注。税收的强制性、固定性和无偿性，决定了税务风险的不可避免，成为了企业“甩不掉的影子”。因此，为减少、避免企业因发生税务风险而造成的经济损失和信誉损失，研究目前企业税务风险管理中存在的问题与根本原因，寻求解决问题的切实有效对策，已成为当今企业尤其是大中型企业的当务之急。

一、目前企业税务风险管理中存在的问题

（一）税务风险评估的专业化程度低，缺乏系统性、科学性

税务风险是影响企业战略实现的关键性因素，进行税务风险评估的目的是建立税务风险识别和评价的机制，以识别来自企业内、外部的风险，并对其加以评估，采取应对机制和策略的过程。因此，税务风险评估对单位战略的制定和执行具有非常重要的指导意义。然而，目前我国的大部分企业基本上没有设置专门的税务管理部门，也没有配备专业资质的税务管理人员去从事税务管理工作，税务管理通常由财务部门的财务人员兼任。但财务部门管理层次较低，不可能也没有能力从企业的战略高度对税务活动进行规划和协调，由于没有建立完善的风险信息收集、交换和沟通机制，所以，税务风险评估的专业化程度低，且缺乏系统性、科学性。

（二）税务风险管理绩效的评价缺乏确切的量化指标

企业税务风险管理绩效的考评是税务风险管理的重要环节和重要内容，是促进企业税务风险管理目标实现和管理水平提高的重要管理手段。目前我国的企业税务信息主要是通过财务报告中的资产负债表、利润表中的“应交税费”“营业税金及附加”“所得税费用”等栏目列出，没有单独反映企业税务信息的报表。虽然企业每年都会提交税务审计报告，但与提供的财务报告相比，却缺乏一套可量化的指标来衡量税务风险管理的绩效，因而无法将企业税务风险管理的价值直观地展现出来。这样，一来影响到企业高层对税务风险管理的重视程度，二来使得企业管理者无法建立相应的激励约束机制来提高相关人员工作的积极性，也无法为企业改进税务风险管理提供参考和指导性意见。

（三）专门的税务管理信息系统没有建立，信息传递与沟通机制尚不健全

企业集团公司往往跨行业跨地区从事经营活动，母子公司之间以及子公司与子公司之间存着大量的关联交易，各公司之间横向与纵向的信息传递与沟通体系对企业集团非常重要。目前我国大多数大型企业集团基本上都建立了内部信息处理系统，但还没有建立专门的税务信息系统，因而不能及时完成税务信息数据的记录、汇总、统计和处理，影响着纳税申报和税款缴纳的准确性与及时性。一旦子公司出现涉税事项处理不当的问题，集团公司的财务或税务主管就只能成为一名“消防员”，而不能通过有效的信息传递渠道进行远程指挥来解决。另外，企业与税务机关之间，由于税企双方没有约定哪些具体税务信息、在什么期限内需要进行传递与沟通，因而当企业漏报或迟报一些重要税务信息时，税务机关如不能及时发现，就会形成税务风险源。同时，一些税务机关也缺乏积极性，通常是坐等纳税人上门咨询，才根据其需要提供相应服务。税企对话途径较少，不能及时对重大涉税事项进行探讨与决策，最终就会较大地影响税务风险管理的效果。

（四）税务风险管理的高级专门人才稀缺

我们都知道，税务风险管理人才是综合性人才，他们不仅需要具备税务、会计、风险管理等专门知识，而且还应具备应对多变的税收政策、复杂的经济环境、动态的企业经济活动事项等作出相应税务风险管理决策的能力，以及较强的人际沟通能力。目前我国有相当部分的企业已经开始意识到税务风险管理的重要性，正积极建设适合本企业的税务风险管理制度，设置相关的税务风险管理岗位，投入了一定的人力、物力和财力，但是企业现有的这些税务风险管理人员素质都普遍不高，不能为企业有效地管理税务风险，有时还有可能会增加企业的税务风险，影响税务风险管理的整体水平。也就是说，目前企业税务风险管理的高级专门人才尚稀缺，因而在税务风险控制谋划方面没有显著的成效。近些年来，国内的一些知名财经院校已经启动了专业税务风险管理师等培训项目，但由于培训对象主要是针对企业的管理层和部分财务人员，每年虽有一定数量的税务风险管理人才输出，但培养的数量实在有限，完全不能满足广大企业发展的人才需求。因此，税务风险管理专业人才尤其是高级专门人才的匮乏，大大增加了企业税务风险的程度。

二、企业税务风险管理中问题的成因分析

（一）对税务风险管理的重要性认识不足

一是企业高层对税务风险不够重视。很多大企业的董事会等决策层因税收法律意识淡薄、财税知识匮乏，而忽略了对税务风险的管理与控制。他们简单地认为，税务是企业财务核算与申报层面的事，只要不做假账，不虚假申报，就不存在税务风险，没有必要纳入企业战略层面去考虑，因而在企业内部控制和风险管理体系中，较少地考虑税务风险因素并建立系统的税控制度。二是部分企业对税务风险的认识不够充分。他们认为减少税务风险的唯一途径就是多缴税，这虽然在一定程度上减少了企业的税务风险，但是多缴税款增加了企业的负担，造成了企业的财务损失，我国的一些高新技术企业就时常发生类似损失。

（二）企业内部监督难以到位

要保证企业税务风险管理得到切实、良好的执行，并能取得预期效果，就必须对企业税务风险管理过程施以恰当的内部监督。而企业内部监督不到位，是企业税务风险管理无法顺利开展的主要原因。一些大中型企业业务范围比较广，业务量也较多，财务会计核算分工又细，但企业的税务会计人员却不熟悉本企业核算的全面情况，对生产经营和业务流程也缺乏充分了解，加之企业管理层信息系统和财务系统又缺乏税务管理功能，相关信息在税务层面不能进行整合和分析，因而不能客观地评价、预警生产经营和业务流程中存在的税务风险。在处理税务方面的问题时，企业有些过分依赖于外部税务顾问和中介机构，导致自主处理税务问题的能力弱。

（三）国家监督的范围有限、效力难以保证

我国的国有大企业数量较多、分布较广泛，而财政、审计部门的人员数量无法做到每年对所有的国有大企业进行监督，目前，大都采取抽查的方式，且波及面窄、滞后性强，导致一部分国有大企业的税务遵从度不能提高，在税务风险管理方面存在隐患。另外，税务部门工作人员真正全面掌握税收、会计与审计专业知识的复合型人才还是较少，他们对税收法规制度的变革很熟悉，但对会计与审计方面的专业知识尚欠缺，而一些企业在处理税收方面总是利用不正当的会计手段进行税务操纵，做假账的情况时有发生，但税务检查又难以发现，导致税务监督效力难以保证。

（四）企业管理者的素质较低

企业高层管理者的素质对保证企业税务风险管理的质量起着举足轻重的作用。然而，许多企业的高层管理者却缺乏税务风险管理的知识，在经营管理决策上缺乏长远的税务风险管理观念，偏向于近期的涉税利益;有些企业高层管理者甚至认为只要搞好与所辖税务局人员的关系，就可以解决企业的税务问题，或者认为企业的财务部门可以处理好涉税问题，企业聘请的税务顾问可以解决税务风险问题等等。企业高层管理者的这种素质与观念状况，必然导致企业税务风险管理水平得不到提高。另外，作为普通管理者的财会人员的素质对企业税务风险管理的有效性也发挥着关键作用。但是，目前我国大部分企业均未设立专门的税务管理机构，财会人员的管理范围有限，而且大多数财会人员的知识结构仅限于会计方面，对税收法规政策的精神把握不准，理解不深，造成了事实的偷税、逃税，给企业带来税务风险。

三、解决企业税务风险管理中问题的对策

（一）树立全员的税务风险防范意识，变被动管理为主动管理

企业高层管理者必须高度重视企业的税务管理，提高高层管理者的税务风险防范意识，是实施有效税务风险管理的前提。企业高层管理者应充分认识到税务风险已成为影响企业核心竞争力的重要影响因素，关系到企业的可持续发展，应将其纳入到企业发展的战略中去考虑。在企业的日常经营过程中，出现税务风险后，作为企业高层管理者必须正确分析风险产生的原因，并及时采取有效的措施，尽量将风险消灭在源头上，使企业从被动处理税务危机中走出来。同时，在企业的日常经营过程中，凡是与税务有关的岗位与人员都必须树立起税务风险防范意识，不能将税务风险防范工作的开展仅局限于财务部门，企业的员工都是税务风险防范的主人，要把税务风险看成是企业生存的大问题，必须采取各种措施，把税务风险控制在可防控的范围内。

（二）在企业内部设置税务管理机构，规范企业的纳税行为

企业应根据自身的经营特点和内部税务风险管理的要求，设置税务管理部门和相应岗位，配备专业素质和业务水平高的税务管理人员，全权负责本企业的涉税事项，对本企业的整个业务流程进行税务监控，对财务部门的涉税核算与纳税申报进行审核。同时，企业的税务管理部门在税务风险的管理工作中，还应建立税务信息管理系统，收集、整理和更新与企业相关的税收法规制度，取得、分析企业的业务信息，定期对企业的税务风险进行客观的评估，并对企业的纳税行为进行统一筹划、统一管理，减少企业不必要的损失。

（三）采用科学的量化评价指标，客观地评价企业税务风险管理绩效

企业在一定时期内可以用金额、百分比、损失或罚款的次数等来对税务风险管理的绩效进行定量评价，评价的指标主要有税务风险事故发生率、税务风险事故损失程度、税务风险管理成本―收益等。在评价时，我们不能孤立地使用这些指标数据，需要同以往年度的税务风险管理数据进行对比，发现差异。揭示具体的税务风险管理问题。如甲企业通过计算2014年税务风险事故发生率由上年的3‰下降为1.5‰。在定量评价的基础上，企业还可以采取专家评议的方式，对一定时期内企业的税务风险管理方案、管理决策的执行情况、管理制度的创新以及税务损失控制等项目进行定性分析与综合评判，得出企业税务风险管理水平的等级（优、良、中、低、差）。

（四）营造良好的信息传递与沟通机制

企业的涉税事项几乎贯穿于生产经营的全过程，税务风险也潜在于企业的各个业务部门及各交易环节。因此，作为企业的税务风险管理部门，必须加强与其他各业务部门的沟通联系，及时为其他业务部门的工作人员提供税务咨询服务，对各业务部门的涉税业务予以指导，将有助于强化各业务部门对税务风险管理的责任感，有助于他们识别税务风险。另外，企业与税务机关信息传递与沟通的效率直接影响着税务风险管理的水平。如果企业能在依法纳税的前提下，加强同主管税务机关的联系，必然会降低企业的税务风险，增加涉税利益。税企双方还应建立“高层对话”机制，定期探讨一些企业相关的重大涉税事项，约定企业涉税处理的具体流程，以最大限度地控制企业税务风险。

参考文献：

1.魏相存.对企业税务风险管理框架的构想[J].商业会计，2011，（27）：27-28.

2.段新怡.大企业如何加强税务风险管理[J].会计之友，2012，（2中）：113-114.

3.王玉兰.构建大企业税务风险管理体系的探讨[J].税务研究，2013，（4）.

4.杨晓.中小企业税务风险管理问题分析[J].经营管理者，2013，（21）.

5.温小丽.中国税务风险管理存在的问题及对策[D].北京：财政部财政科学研究所，2011.

6.甘莉.我国税务风险管理研究[D].南宁：广西大学，2011.

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【关键词】企业税务；风险控制；发票问题；有效对策

近年来，我国国民经济不断地发展，各行各业都有了较好的发展空间和市场，许多企业自身的经济水平都有所提高，获得了不错的经济效益。在这种情况下，为了促进企业健康而持续的发展，实现经济效益最大化，则必须开展高效的企业税务风险控制工作，贯彻落实相关法律法规。在企业税务风险控制中，必须重视对开具发票的管理，处理好发票问题，以确保税务管理工作的顺利实施。

一、企业税务风险控制的相关内容

随着企业的蓬勃发展，其必须重视企业税务风险控制工作的开展。税务风险指的是企业的涉税问题是否按照国家规定来实行，这对于企业的综合效益来说十分重要。若是无法有效地规避企业税务风险，则不利于企业的长期发展。企业必须加强对税务风险的控制，要严格遵循相关税务法律法规，提高企业发票管理能力，明确发票管理的重要性，以确保企业能够稳定、健康的发展，实现经济效益最大化。有效的税务风险控制工作，是企业日常管理中不可忽视的内容。

二、企业税务风险控制中存在的常见发票问题

就目前而言，虽然企业开始重视对企业税务风险的控制，但是现阶段在企业税务风险控制中仍然存在着一定的问题，必须加以解决。其问题主要出现在这几个方面：

第一，收款单位不同于盖章单位。企业在开具发票的时候，有时候会出现收款单位和盖章单位不是同一个单位的状况，对于这种发票来说其缺乏真实性，不合乎规范。没有严格按照发票开具的相关制度来执行。虽然某些时候收款单位和盖章单位不是同一单位，但是二者之间存在联系，可这样不相符的发票仍然不被税务机关认可，当税务机关查询的时候，便会做出相应的处罚，这样便会增加企业的缴税负担，为企业带来了税务风险，不利于企业实现经济效益最大化。

第二，国税、地税未能有效辨别。很多企业在领取发票的时候，并未对所领发票的归属进行辨别。一般来说在领取发票之后，要对发票是国税还是地税进行辨别，然后再使用。另外，还要看所领发票是否能够应用于企业的相关业务。

第三，企业未关注发票的真实性。企业在实施发票管理工作的时候，要避免出现套号发票这一现象。在领取发票后，应当在官方网站上进行查询，以确保发票的合法性。

三、解决企业税务风险控制中常见发票问题的有效对策

（一）建立完善的发票管理制度

为了充分发挥税务风险控制的作用，则必须加强对发票的管理。因此，一定要建立完善的发票管理制度，并贯彻落实此项工作，将其作为日常管理工作的一部分。企业应当根据我国相关发票法律法规，结合企业自身的实际情况来制定相应的发票管理制度。要明确规范发票领购、开具的流程，确保企业经济行为的规范性，并提高企业财务管理质量。

（二）发票要真实合法

企业在实施发票管理的时候，一定要确保所开具发票的真实合法性，这十分重要，必须重视。企业财务相关负责部门的工作人员，可以在当地国税、地税的官网上进行发票真伪的查询，以保障发票真实合法。在接受收发票的时候，则需要其提供真实的交易依据，确定是真实有效的发票，才能进行报销。

（三）开具发票要合理，网购发票不可忽视

企业自身对外开具发票的时候，一定要先确保确实发生过经济行为，不能随意开具发票，另外开票的数额要符合交易数额，不可开具与实际情况不符的发票。另外，在开具发票的时候，一定要确保相关信息的完整性，要盖上专用公章，以规范开具发票流程。随着时代的发展，互联网已经深入于人们的生活中，网购成了人们生活中消费的重要方式，为此企业发票管理应当顺应是时代的发展潮流，加强网购发票管理。虽然网购很方便，但是在发票这一块则存在着很大的涉税问题，很容易为企业带来隐患和风险。企业利用网购来采购商品的时候，应当先在线下寻找正规的供应商，然后从其网页上购买，并要确保网页销售名称与开票单位相同，拍照截图作保留，以做好万全准备。

结束语

现阶段，在企业的发展过程中，税务风险控制已经成为企业管理中的重要组成部分，必须予以高度重视，不可忽视。而发票则是税务风险控制中的重中之重。为了提高税务风险控制水平，则必须加强对发票的管理，发现企业发票管理中存在的问题，并及时采用具有针对性的措施来加以解决，从而保障税务风险控制质量，促进企业的可持续发展。

参考文献：

[1] 李硕. 企业税务风险内部控制研究[D].山东财经大学，2014.

[2] 张昊. 企业税务风险内部控制体系设计[D].中国海洋大学，2013.

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关键词：建筑施工企业；税务筹划；对策

中图分类号：F23 文献标识码：A

原标题：建筑施工企业税务筹划问题与对策

收录日期：2014年7月7日

引言

随着我国市场经济机制的日趋完善，税务筹划已经成为企业发展过程中必不可少的一部分。切实有效的税务筹划可以减轻企业的税收负担，实现经济纳税，最终达到企业价值最大化的目的。然而，在我国，建筑施工企业税务筹划的意识薄弱、财务制度不健全、财务人员素质偏低等问题，限制了我国建筑施工企业税务筹划的发展，没有充分发挥税务筹划的优势。本文剖析了建筑施工企业税务筹划存在的问题，并就这些问题提出了相关建议。

一、税务筹划的概念与意义

1、税务筹划的概念。税务筹划指的是纳税人在遵守税法以及其他相关法律、法规的前提下，对企业的经营活动、投资活动、筹资活动及兼并、重组等事项做出筹划和安排，以实现最低税负或迟延纳税的一系列策略和行为。其目的是减轻税收负担，争取税后利益最大化。

2、税务筹划的意义。税务筹划是一项事前行为，它具有一定的预见、长期性、合法性及专业性等特点。税务筹划的前提，要求企业必须有健全的会计核算基础，根据税法的要求设账、记账、编制财务会计报告、计税和填报纳税申报表。因此，有效的税务筹划有助于提高建筑施工企业的财务管理水平，有助于提高纳税人的纳税意识，减轻企业的税收负担。另外，企业在进行税务筹划时，利用税收法规的疏漏和模糊之处进行筹划，这样就给企业拉大了筹划的空间。税务机关在企业的筹划活动当中，可以及时了解和发现在相关税法上的漏洞，进而对税法进行合理有效的完善，提高税务机关的税收征管水平。

二、建筑施工企业税务筹划存在的问题

1、企业税务筹划意识薄弱，税务筹划的企业数量少。由于税务筹划引入国内的时间较短，在我国进行税务筹划的企业大多数是外商投资企业和大中型国有企业。对很多建筑施工企业来说，企业税务筹划意识薄弱，甚至一些企业不理解它的真正意义。并且，进行税务筹划需要投入一定的人力、物力和财力，会增加企业的筹划成本，而效果却不明显，这也导致一些施工企业税务筹划的数量较少，积极性也不高，企业没有形成充分利用税务筹划来增加企业竞争力的观念。

2、缺乏专门税务筹划机构或者人员，筹划人员专业能力不强。税务筹划是集法律、税收、会计、财务、金融等各方面专业知识为一体的组织策划活动。这要求筹划人员具备较高的专业水平，熟知相关税收法律政策，具有预测能力和统筹规划等能力，这对建筑施工企业的财务人员提出了较高的要求。当前，多数建筑施工企业没有设立专门的税务筹划机构或专门的筹划人员，税务筹划主要由财务人员来完成。而建筑施工企业因人员的流动性大，财务人员专业能力不强，企业财务人员在进行筹划时，可能因考虑不全面，对国家相关的税收政策掌握不全面，不能有效地对企业进行长远的税务筹划，可能导致税务筹划方案缺乏可行性或给企业带来一定的税务筹划风险。

3、建筑施工企业筹划面临诸多风险，抗风险能力弱。税务筹划具有预先筹划性，而税务筹划依据的税收政策具有时效性和不稳定性，外加上税务执行偏差，这些可能导致企业产生税务筹划失败的风险，可能给企业带来一定损失。例如，当税法中不明确的地方被明确后，或者税法中的某特定内容被取消后，筹划条件消失，筹划的权利就转变成纳税义务。即企业税务筹划依据的税收政策发生变化，就会形成相应的税收政策变化风险。另外，建筑施工企业财务人员的专业能力不强，也会因税收政策理解不够，产生税务筹划的政策选择风险与筹划操作风险。然而，建筑施工企业规模小，资金不足，抗风险的能力较差，所以企业在进行税务筹划时较为谨慎，这也限制了建筑施工企业筹划工作的开展。

4、没有完善的税务会计理论，税务筹划水平不高。建筑施工企业税务筹划水平不高，一方面受我国税务筹划理论的影响，主要体现在筹划理论不够成熟，税务筹划发展仍处于初级阶段，没有形成完善的税务会计理论来指导企业税务筹划的管理实施；另一方面多数建筑施工企业税务筹划只局限于降低税负方面，没有立足于企业经营期间，仅从生产经营规模、会计方法的选择等方面来进行税务筹划，在设立之前、生产经营之间很少进行税务筹划，整体税务筹划水平不高。

三、解决建筑施工企业税务筹划问题的对策

1、加强管理层的筹划意识，提高财务人员专业水平。首先，建筑施工企业的管理层要提升对税务筹划的认识，加强对税务筹划的支持，在企业内部建立税务筹划机构，建立健全建筑施工企业的财务制度，才能为建筑施工企业税务筹划人员进行税务筹划工作提供良好的环境；其次，建筑施工企业可以加强对筹划人员的税务培训，比如可以聘请税务筹划专家到企业进行在职培训，学习和更新税务筹划的相关理论与方法，提高筹划人员的专业技能，增强相关人员的筹划执行力和管理能力，从而能够更好地设计、操作税务筹划方案。

2、委托税务机构代为筹划。税务筹划具有较强的专业性，实际上是对政策制定的税法进行精细比较后的优化选择。税务机构具有较强的专业知识，熟知税收相关政策，具有较强业务操作能力，因此建筑施工企业可以委托税务机构进行税务筹划，这样可以为企业提供高效的税务筹划方案，为企业创造税收利益。企业还能从中发现管理中的问题，从而提高管理水平。同时，也避免了因财务人员专业能力有限，不能全局、长远地进行税务筹划而产生的相关风险。

3、熟知税收法律政策，加强与税务机关的沟通。建筑施工企业在进行税务筹划时，必须研究国家的税收政策和法规，熟知税收优惠条款，在法律约束条件下最大限度地发掘政策资源。同时，需要对税法政策的变动进行及时了解和掌握，适时搜集相关信息，充分掌握政策变动下的内容，从企业自身实际情况出发做出相应调整，从而保证税务筹划方案的有效实施。另外，企业要积极地与税务部门联系沟通，处理好与税务部门的关系。在难以了解和掌握的税收法律上，应该积极征求相关解释和界定，并争取相关的指导方案。

4、提高财务管理水平，规范会计核算。建筑施工企业普遍存在会计核算机制不健全，甚至存在账实不符、账外账、无原始凭证、不按会计程序做账、随意更改核算方法等问题。因此，建筑施工企业必须提高财务管理的水平，建立完善的财务核算体系，依法设账、记账、编制财务会计报告、计税和填报纳税申报表，为税务筹划提供可靠的依据。

5、建立财税一体化的ERP信息系统。据统计，我国建筑施工企业中，实现信息化的比例不足10%。由于缺乏信息化的支持，大多数建筑施工企业的管理呈现粗放、混乱的状态，建筑施工企业税务筹划缺乏良好的环境基础。针对这种情况，企业可建立融合税务会计处理的财税一体化信息系统。该系统对企业经营过程中的涉税业务进行处理，能准确计算应纳税金；并针对企业的情况，从组建、注册登记、企业投资、筹资和经营过程等方面，运用税务筹划模型对企业的税务筹划方案进行计算、比较和选择，从而帮助企业正确执行国家税务政策，有效地进行整体经营筹划及税务筹划风险的防范，实现企业税收利益及经济利益的最大化。

主要参考文献：

[1]王素荣.税务会计与税务筹划[M].机械工业出版社，2013.

[2]盖地.税务会计与税务筹划[M].中国人民大学出版社，2011.

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一、存在的问题及原因

税务登记管理也就是通常所说的户籍管理。一般包括开业登记管理、变更登记管理、停复业登记管理、注销登记管理、非正常户管理和外出经营报验管理等。个体私营经济的税务登记管理也同样包括这些内容。从目前个体私营经济税务登记管理的现状来看，主要存在以下几个方面的问题。

(一)开业登记管理不规范。主要表现在：一是未取得工商营业执照或其他核准执业证件的业户，主管税务机关为其办理了开业税务登记；二是取得工商营业执照或其他核准执业证件正常经营的业户逾期不申报办理税务登记，主管税务机关处罚措施跟不上，按临商户征点税款完事；三是关系户、钉子户长期经营不办证、不缴税，主管税务机关不主动解决、得过且过；四是偏僻的街道、胡同，偏远的农村村屯总存在着一些无人管理的业户；五是税收管理员包养黑户，谋取私利。

(二)变更登记管理是税务登记管理的一个盲区。个体私营业户原登记的事项发生变化时，如改变经营地点、生产经营范围、规模、变更营业执照等，相当一部分业户不能主动到主管税务机关申报办理变更登记。主管税务机关发现后，处罚力度不够。

(三)利用假停业的手段偷逃税已成为公开的秘密，假停业的大量存在是停复业登记管理弊端较多的一个直接反映。一是由于停业检查的时效性强，具有过期无法补查的特点，致使一些个体私营业户存在侥幸心理，查到假停业就交税，查不到假停业就少缴一个月税；二是停复业登记管理的制度存在缺陷。现行征管工作规程规定，定期定额征收户可于每月的10日前办理停业手续，这就让一些业户有机可乘。要是10日来办停业手续，已营业了10天，一个月过去了三分之一。一般停业检查一月一次，大多在15号左右进行，15号左右停业两、三天，一个月的税就省了；三是一些关系户在办停业手续时，大多都与税务机关的相关人员打过招呼。管理的不管，检查的不查；四是税收管理员在个体私营业户处谋取私利后，帮助个体私营业户办理假停业手续，帮助打通检查关节，蒙骗过关。

(四)假注销是当前税务登记管理方面出现的一个新情况。个体私营业户办理假注销手续一般是要达到两个目的：一是可以由明转暗，从税务机关的户籍帐上消失，脱离税务机关的微机控管。由机内户转为机外户，达到长期不缴税的目的；二是可以通过注销再开业的手段达到偷逃至少两个月的税款和降低纳税定额的目的。个体私营业户办理注销手续时，当月纳税信息从微机上删除，次月不用纳税了。次月办理开业登记手续时，一般要隔月纳税，这样又少纳一个月的税。注销后，上边要是查得不紧，不知多久才能再办开业登记，这样偷逃的税款就更多了。之所以要使用注销再开业这一手段，是因为个体私营业户的经营状况没有特殊的变化，税务机关的税收管理员无理由上报调减业户的纳税定额。而对新开业户，税收管理员则有权提出核定定额的意见，故通过这一迂回方式，业户的定额可调减下来。

(五)非正常户的数量呈明显上升的趋势。出现这种现状的原因大体有三个方面：一是主管税务机关办理开业登记手续简化，税务登记证滥发，使得一些不法之徒有机可乘。一些人为了套购发票，为了套骗银行贷款，虚拟经营业务，仅凭一张身份证的复印件(无论真假)到税务机关即可办出税务登记证。这些人办出税务登记证后，有的交一笔税款(很少)取得完税凭证后，就可以到银行办理经营贷款。有的再买一本发票购买簿，就可购买发票。然后，这些新开业登记户有的便下落不明，产生了非正常户；二是个体私营业户经营终结前，很少有人主动到税务机关办理注销手续，自生自息现象较为普遍，又由于税务机关税收管理员管理滞后(下户时间少，不掌握所辖业户的经营状况)，造成注销户的注销手续无法收回。本是注销户，都转为非正常户；三是税收管理员将征收老大难户，滞纳税款征收不上来的户通过“非正常户”的形式，从微机的户籍中转出，进而增加了非正常户的数量。

个体私营经济税务登记管理存在如此多的问题，原因是多方面的。这里既有个体私营业户的原因，也有税务部门的原因。从个体私营业户来看，原因主要有五个方面：一是缺少依法纳税意识和办税基本常识。一些个体私营业户从事生产经营活动不知道得先办工商执照，再办税务登记证。更多的是不清楚什么时候办证，怎么办证；二是在市场经济大潮中，越来越多的人加入到经商活动之中，其中不乏经验缺乏者，资金不足者。这些人从事经营活动，一般来讲经营期较短，自生自息现象较普遍，给税务登记管理工作带来一定难度；三是为了维持生计，一些下岗职工及长期待业人员也加入到小本经营行列。由于经营规模小，利润低，各项税费如按实缴纳，生意无法维持下去，故对税务机关的办证、交税产生抵触情绪。拒不办证，拒不交税的事例也时有发生；四是少数个体私营业户法制观念淡薄，公然以身试法，与税务机关对抗；五是受利益的趋动，多数个体私营业户或多或少的都想在税收上打点主意。从税务机关的角度来看，造成个体私营经济税务登记管理问题的原因主要有三个方面：一是税收管理员责任心不强，懒于下户，对所辖区域的户籍情况掌握不全不细，致使户籍管理工作存在死角。还有的税收管理员视税法为儿戏，，包养黑户，或为业户出谋划策，以假停业、假注销、假非正常的手段偷逃税款；二是税务登记管理的制度不健全，登记各环节的程序不当，职责不清。如停复业登记管理中的10日前办停业手续的设定，纳税户连续三个月未申报纳税方能转为非正常户的规定等；三是税务登记管理方面普遍存在简化手续的问题。如办理开业税务登记，无工商营业执照(证明是否合法经营)，无房产证明(证明在哪里经营)、无区域管理人员的调查(证明经营什么)，仅凭一张身份证复印件即可办理税务登记证。再如办理注销手续不经过注销稽查环节，直接即给办理等。

二、解决问题的对策

针对个体、私营经济税务登记管理方面存在的问题及原因，提出以下解决对策。

(一)建立一套囊括税务登记管理各方面内容的管理办法和制度，以严密的制度来规范税务登记管理工作行为。要保留税务登记管理工作方面好的制度和办法，剔除不适宜的登记管理的条条框框。明确工作程序、职责，特别要增加对不按程序办事、不正确履行工作职责的税务机关工作人员给予严厉处罚的规定。尽量减少税务登记管理工作上的漏洞。

(二)加大对税务登记管理方面的有关程序、手续的公开、宣传力度，使广大个体私营业户都能够深入了解，如发生开业、变更、停业、复业、注销登记应如何办理。

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关键词：基层税务机关；税收执法；风险

随着依法行政、依法治税观念日益深入人心， 纳税人的维权意识不断觉醒， 税务机关及其执法人员面临的税收执法风险逐渐增多，如何防范和控制日益增多的税收执法风险已成为摆在税务机关及其执法人员面前的重要课题。

一、基层税务机关可能存在的税收执法风险隐患

（一）在收入管理中，为了完成上级下达的税收收入计划任务，可能存在设立过渡户、预收税款、延压税款等问题；手工税票二次填开、税目不分别填写、项目填写不全等不规范行为多有发生；存在备案类减免税该备案不备案，不纳入会计核算的问题；仍然有虚假委托代征、转引税款和空转的严重问题；个别企业存在变相包税问题。

（二）在征收管理中，可能存在纳税申报不规范、滞纳金加收不到位和违反发票管理规定，不按规定开具、使用、发售发票问题；部分单位存在通过临时户调剂税款的行为；在个体户定税中程序不严格、手续不齐全，工作随意性大，定税信息不公开、不透明等情况。

（三）在税收执法中，仍然存在着人情税、关系税问题，一到检查就有人说情、照顾，导致问题越积越多，风险越来越大。有的单位与企业有着一些工作之外的利益关系，给执法和管理带来许多被动。

（四）在税务检查中，有的大企业、大公司多年不检查，可能存在偷漏税问题得不到严厉打击和有效遏制；个别案件存在应加收但未加收滞纳金行为。

二、可能产生税收执法风险的成因

（一）法制意识淡薄。没有深刻认识“依法治税”的重要性，不能正确处理完成任务和依法征税的关系，执法不严导致问题发生；法律界限混淆，对法律规定和上级要求总是搞所谓的“变通”。 部分税务人员在价值观念上会产生个人与社会的错位，他们把自我当成社会的中心，将公共权力视为私人特权，使个人利益凌驾于国家和人民利益之上，如此一来，在税款征收、税务管理、税务稽查、税务处罚等行使权力环节，就可能表现出权力思想，工作方法简单粗暴，甚至见利忘义、索贿受贿、、等。

（二）缺乏责任意识。部分税务人员责任心不强，综合素质不高，税收业务不熟练，造成违法执法或者工作失误。一些单位和个人原则性不强，纪律性不强，面对一些外部压力，对一些不合规、不合法的事情不抵制、不敢于坚持原则，一而再、再而三的不守“规矩”，最后造成不良后果。

（三）税收征管机制不健全。首先是经济管理相关部门的信息沟通不畅形成大量漏征漏管户和非正常户，如目前个人在金融机构财产信息与个人所得税征收信息不对称、工商部门与税务部门没有实现数据共享等，可能导致信息缺失国家税款流失；其次是管理机制本身容易形成法律风险，执法权力过于集中在“征、管、查”各部门，使得这些岗位的税务执法人员更容易滋生腐败。最后是各部门权力缺乏制约机制，主要表现在税务机关的监督机制是事后监督，缺乏事前监督预案，更没有事中监督制度，并且在“征、管、查”各部门之间没有有效地相互监督制约制度。

三、预防税收执法风险的对策

（一）营造良好的外部执法环境。充分落实好税收征管法等基础上，积极主动地向党委政府做好汇报，讲清税源实际状况、组织收入原则、税收执法要求，增强税源管理措施，赢得党委政府对提高收入质量工作的支持和理解；加强与纪检、监察、审计等部门的联系沟通，积极反映本单位在防范执法风险方面采取的主要措施，主动加强外部监督。

（二）进一步提高收入工作质量。合理的税收计划、税收增幅是提高税收质量的基础，是提高税务部门服务水平和质量的关键，有助于促进经济发展，形成良性发展循环。主动向各级领导汇报好，与财政、审计等部门沟通、协调好，争取党委政府对地税工作的理解和支持，在收入总量和增量上与有关方面达成最大限度的一致，消化税收水分。

（三）不断开展全面自查执法风险点。以提高收入质量为出发点，对组织收入、征收管理、税收处罚、减免税管理、税务稽查等存在税收风险的环节深入开展自查，认真梳理存在的问题，并严厉查处设立过渡户、虚收空转、转引税款、漏征漏管、人情税、关系税等违法违规行为，坚决杜绝有税不收、无税乱收、税收优惠政策落实不到位等问题。增强防范意识，规范税收执法行为，落实执法过错责任追究，提高自我纠错能力，确保各项税收政策的正确贯彻落实。

（四）继续深化政务公开。政务公开不能成为一句口号，要联系实际工作落到实处，并拓宽公开内容和公开渠道，对税款征收、检查处罚、减免税、税额核定、税收政策、办税流程等事项，按照政务公开范围和条件，及时予以公开，自觉接受全社会监督，降低执法风险。同时根据新《征管法》的要求，新的征收方式和业务流程的需要，科学设置机构，建立起上下协调一致，横向联系紧密，岗位间相互监督制约的机构设置。

综上所述，认为基层税务机关在税收执法风险控制上，针对现行的税收法规、政策，建立健全相关规章制度和风险防范机制，加强内部管理和法规法纪教育，从根本上预防执法风险的发生。

参考文献：

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一、集中核算模式下的企业税务风险分析

（一）风险复杂性

企业在正常运行当中，就需要面对税务机关的税务审计和稽查，对相关税务工作进行汇报和统筹。在实现财务集中核算模式之前，企业就需要将自身年度税务相关业务与税务检查机关接洽，接受相关的检查，如其中某项业务存在问题，则需要接受相应的处罚，甚至需配合后续的追溯延伸检查。而在实行财务集中核算模式后，企业不仅要面对之前的税务风险，还应面对自身业务拓展带来的相关税务风险。企业涉税业务越来越多，其潜在的税务风险也就相应增加，风险的复杂性更高，风险预防和控制的难度也就相应增大。

（二）管理粗放性

财务集中核算，既给企业未来发展提供了巨大的便利，同时也造成了税务上的巨大风险。税务管理部门在财务集中模式下需要进行相应的精简，税务管理人员也相应减少。而企业的业务范围一直处于扩大状态，相应的税务核算范围也进一步扩大。常规工作中的税务核算和审计工作除外，还需应对税务机关的税务检查，如此一来，在应对更加繁重的税务核算工作时，税务管理人员的精力往往不足，经常性出现纰漏和多种问题。税务核算管理模式处于粗放状态，其粗放性更为显著，相应的税务风险也就更大。

（三）筹划局限性

实行财务集中核算模式，企业的财务管理和战略决策均由上级企业制定，下级企业只能被动接受和执行，往往造成其核算标准与自身存在较大差距，无法实现税务筹划的合理性。以企业员工个人所得税的纳税筹划为例，上级企业部门对于年金和商业保险等相关涉税项目进行统一规定，并下发至下级企业部门执行。下级企业部门税务管理人员只能严格按照上级企业部门规定，而无法结合员工的实际情况进行相应的筹划管理，造成与实际结合不足、税务风险发生概率增大的后果。企业在纳税筹划方面的难度更大，局限性更为显著。

二、集中核算模式下的企业税务风险防范对策

（一）提升企业税务风险管控力度

1.建立税务风险指标测算体系企业财务集中核算模式对于企业未来发展具有重要意义，这就需要不断规避因此带来的税务风险，将其实际效用和风险性降到最低。为此，应当首先从提升企业税务风险管控力度着手，建立税务风险指标测算体系。增设相关税务管理部门，并划定不同的岗位职责区域，明确各自在税务管理方面的责任和工作范畴。在形成税务政策研究和筹划中心的同时，建立税务业务中心，对于整体企业的业务范畴进行统筹规划，将涉税业务潜在的风险模块进行集中统一。再次，基础上建立起税务风险指标测算体系，对于企业的税务风险进行事先预估，并在防控措施的保障下，将税务风险降到最低。

2.案例分析如企业在实行财务集中核算模式后，应立即建立起相关税务筹划中心，针对企业存在的税务风险进行全面管控。税务筹划中心的主要职责是对企业内部的战略决策进行全面参与，并就企业的税务问题进行统筹规划。其次，需就企业所有涉税业务进行全方位的细致审议，对企业存在的税务风险进行有效评估。同时，将企业业务中心的纳税核算业务纳为工作范畴，严格进行监督和审核。之后，搭建起企业内部的税务管理沟通平台，将相关税务风险信息进行全面统计的同时，以此进行风险测算，再进行全面通报，使企业全体能够严格把控税务风险问题，将风险发生概率降到最低。

（二）提升税务管理人员综合能力

1.合法合规，灵活运用税收政策随着财务集中核算模式的执行，企业税务管理人员的业务范畴相对扩大，其所要掌握的税务知识应更为丰富，其综合能力的要求也更加严格。为此，应当全面提升企业税务管理人员的综合能力，使其能够应对财务集中核算模式带来的更加复杂化的税务风险。企业应当着力打造一支高素质、高能力的税务管理人员，在保证其专业能力的同时，让其能够准确掌握税务相关法规和政策，以便其在开展相关税务管理工作时，能够在合法合规的基础上，灵活运用税收政策。一方面让企业在税务审查方面符合相关法律要求，另一方面则实现企业利益最大化。

2.积极参与决策，开展税务筹划就当前企业税务管理人员的主要岗位职责来看，仍主要局限在事后税款结算和缴纳上，其在事前筹划上的工作处于缺失状态。要想保证税务管理人员在企业税务风险防范方面工作足够到位，在确保其常规税务管理工作的同时，应当充分发挥其在企业决策上的作用，积极参与企业内部决策，从税务风险角度，对企业的相关规划进行建议和指导。在此基础上，应全面开展税务筹划工作，对于企业内部的涉税业务进行全方位策划，对企业资产投资变动和职工薪酬、福利费用等进行筹划和核算。在遵守相关法规的同时，由事前筹划开始，将税收节约利益最大化，提高职工税收利益，同时不断提高企业税收利益。

（三）担负社会责任，建立和谐税企关系

纳税是每个纳税人和纳税法人应尽的义务，也是其社会责任的重要方面。为此，企业在实行财务集中核算模式后，应当将诚信纳税作为自身应有之义的重要体现。在遵守相应的法律法规的同时，严格做好税务审计，确保自身不存在偷税、漏税和逃税行为。以诚信纳税作为行为规范，树立起在社会公众中的表率作用。同时，在与税务机关的接触和互动中，以构建良性关系为主要指导，主动加强与其沟通。对于存在的税务纠纷和争议问题，主动进行交涉和解决，并将纠纷问题减到最少。这样一来，企业的税务风险也就相应得到削弱，其未来发展上的阻力也就相应更小。在建立起和谐税企关系的基础上，将企业纳税成本降到最低，提高员工的税收利益。

三、结语

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关键词：电子商务；税收征管；税收对策

中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）09-00-01

网购正在逐步改变人们的生活习惯，从以前尝鲜变成了一种必需的生活方式。随着商品交易的逐步网络化，交易信息确认、数据加工处理和纳税控制都发生了相应的改变，而每一环节的改变都对税收征管工作带来新的影响和挑战。

一、电子商务税收征管存在的问题

1.税种认定问题多

（1）营业税、增值税难界定。传统商务中销售产品、无形资产，提供劳务及特许权使用费等行为已难以区分，电子商务情形下更是无所适从。

（2）税率征收不明。电子商务交易平台公司取得的收入应如何征税，实践中多按“其他服务业”的税率对电子商务公司征收营业税。

2.税务管理环节困难

（1）纳税人身份认定困难。电子商务交易主要使用电子支付，税务机关无法准确掌握其真实交易额，也就无法准确划分其管理种类。

（2）协护税网络薄弱。目前我国协护税网络较为薄弱，加之缺少必要的制度约束，使电子商务形成了税款无处征收的尴尬境地。

（3）财政收入划分无据。电子商务下货物和服务因网络极大降低了物理位置存在的必要性，从而形成纳税地点不明，财政收入划分缺少依据。

（4）发票使用难管理。B2C电子商务直接面对消费者，鲜有开具发票的；C2C电子商务交易中，很多卖家连税务登记都未办理，发票更是难觅踪迹。

3.电子商务状态下税务稽查的难度加大，效率降低

（1）税收违法手段多样。电子商务纳税人偷漏税行为更加隐蔽，而且手段也呈多样化发展。如今电子商务交易种类繁多，交易流程全部实现信息化流转，加之资金结算方式多样、第三方支付平台使用频繁、现金交易等，传统的稽查手段及方式难以间效。

（2）金融机构管控不严。各金融机构竞争激烈，对纳税人多头开户、现金使用泛滥监管难，同时各种银行信用卡的出现，也为纳税人隐匿收入提供了便利。相对而言税务机关无法准确获知纳税人账户数量，跨省交易查询更是困难重重；同时银行的交易信息中常常夹杂着很多个人消费记录，逐一甄别难以达到。

（3）证据取得难度大。EDI技术的运用，使电子商务交易活动无纸化程度越来越高，订单、买卖双方的合同、作为销售凭证的各种票据都以电子形式存在，而电子凭证可被轻易修改而不留痕迹，导致传统的凭证追踪审计失去基础。

二、电子商务税收征管的对策建议

加强电子商务税收征管，建立电子商务环境下的税收征管模式，要根据电子商务税收的特征，利用现有征管资源，分别采取以下可行的措施：

1.积极参与制定有关电子商务的法律、法规、制度以及相应的实施细则，与相关部门合作，实施多方监控

现行的税收法律法规对新兴的网络贸易的约束已显得力不从心，应及时对由于电子商务的出现而产生的税收问题有针对性地进行税法条款的修订、补充和完善，对网上交易暴露出来的征税对象、征税范围、税种、税目等问题实时进行调整。税务机关应联合财政、金融、工商、海关、外汇、银行、外贸、公安等部门，共同研究电子商务运作规律及应对电子商务税收问题的解决方案，并通过纵横交错的管理信息网络，实现电子商务信息共享，解决电子商务数据信息的可控性处理，建立符合电子商务要求的税收征管体系。

2.建立网上交易经营主体工商注册、税务登记制度

在现有的税务登记制度中，应增加关于电子商务的税务登记管理条款。积极推行电子商务税务登记制度，即纳税人在办理了网上交易申请、登记手续之后必须到主管税务机关办理电子商务的税务登记，取得固定的网上税务登记号，所有从事网上经营的单位和个人，凡建有固定网站的都必须向税务机关申报网址、经营内容等资料，纳税人的税务登记号码和税务主管机关必须明显展示在其网站首页上。

3.建立电子商务税款代扣代缴制度

电子商务交易的方式适合建立由电子商务运营商代扣代缴税款的制度，即从支付体系入手解决电子商务税收征管中出现的高流动性和隐匿性，可以考虑把电子商务中的支付体系作为监控、追踪和稽查的重要环节。在确认交易完成并由电子商务平台运营商支付给卖方货款时，就可以由交易系统自动计算货款包含的应纳税款，并由运营商在支付成功后及时代扣代缴应纳税款。

4.进一步加大税收征管投入力度，培养面向“网络税收时代”的税收专业人才

电子商务与税收征管，偷逃与堵漏，避税与反避税，归根结底都是技术与人才的较量。电子商务本身就是一门前沿学科，围绕电子商务的各种相关知识也在不断发展，而目前我国税务部门大多缺乏网络技术人才，更缺乏相关的电子商务知识。因此，税务机关必须利用高科技手段来鉴定网上交易的真实性，审计追踪电子商务活动流程，从而对电子商务实行有效税收征管。

参考文献：

[1]丁涛.电子商务征税——增值税机制的机遇和挑战[J].中国商贸，2010（10）.

[2]王腾宇.电子商务征税的困难及对策[J].中国商贸，2012（12） .

[3]梅新育.电子商务征税时机已到[J].商周刊，2013（6）.

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关键词：税收征管模式 地方税收征管 对策建议

一、长宁县地方税务局机构设置及其职能划分

长宁县地方税务局是一个县级地方税务机构，成立于1994年9月，现有5股2室和8个基层单位，具体划分了征管科、稽查科、计会科、税政科、办公室。其主要职能是负责税务稽查法律法规、规范性文件的贯彻实施工作；负责税务稽查规章制度建设和实施工作；负责稽查案源管理，承办县局税务案件举报中心工作；负责县局税务案件立案、检查、预审。该单位主要负责全县5545户企事业单位、个体工商户的地方税收征收管理，担负着全县范围内的的征收管理和稽查工作。

二、长宁县地方税务局征管改革举措和成效

长宁县地方税务局自成立以来，不断结合地方实际情况，在积极创新征收管理模式方面，作出了不少努力和探索。主要包括：

一是建立办税服务大厅。长宁县地税局各所现均已建成了功能齐全的办税服务厅，负责全县的税务登记、纳税申报、税款征收、发票领购开具、政策咨询、宣传资料发放等工作，纳税人在办税服务大厅就可以办理数项纳税事宜。

二是征管责任体系建设。根据宜宾市地税局的统一部署，长宁县地税局先后制定了《长宁县地方税务局全员岗责体系实施细则》。在《细则》中提出如何建立科学的岗位职责划分体系，明确了工作职责，严格界定征管范围，理顺了工作关系。

三、长宁县地方税务局现行征管模式存在的问题

长宁县地税局现行的税收征管模式是随着客观经济税收环境的变迁和税制改革的不断深入而形成的。税收征管是税务机关依法进行税务管理活动的核心，实际征管工作中存在的问题日益突出，将逐渐成为制约税收征管整体效率提高的瓶颈。总的来说，长宁县地税局现行税收征管模式主要存在以下几个问题：

1、重任务轻征管的税收考评体制存在弊端

我国税收收入计划的制定是很不规范的，尚未形成一套制定和执行收入计划的法定程序，往往是根据财政支出的多少决定，而且由于省级以下地税部门要接受上级税务机关和地方政府的双重领导，基层地方税务系统往往还必须执行两套收入计划，造成税收收入计划与税收实际状况的严重脱节。

目前，上级领导部门对长宁县税收征管工作的考核主要依据是否完成了全年税收收入计划，致使当地税务机关重收入而轻征管。每年宜宾市地税局给长宁县制定的增长任务是13%左右，而长宁县政府由于经济发展和预算支出压力增大等多方面的原因，每年提出的增长任务都在17%以上。为了完成指令性计划，地税部门也只有千方百计按计划进行征收。

2、信息化建设程度较低

虽然长宁县地税局已经开始使用征管系统2.0，但在实际工作中，计算机网络的依托作用没有得到很好发挥，甚至可能制约征管改革的深入进行。主要原因是：（1）征管软件发展不够成熟。目前，长宁县地税局的税收征管工作主要是基于征管系统2.0进行的操作。由于该软件功能开发不够全面，地方税务系统内部分信息无法共享，致使工作效率低下；（2）盲目进行信息化建设投入。当地税务机关缺乏事前规划，盲目对信息化建设进行巨大投入，忽视了征管质量与基础环境建设。税务人员系统操作能力较低。

四、长宁县地方税务局税收征管模式改革建议

1、建立科学的税收评价指标体系

要解决长宁县税收征管目标“唯收入中心论”的错位问题，应该把对税收征管工作考核的重点放在是否依法实施税收征管、是否做到应收尽收和是否有效促使纳税人依法纳税等方面。在目前的财政体制下，彻底摒弃税收计划任务的考核是不现实的，收入计划考核还是应该作为税收指标考核体系中的一个重要方面。

科学严密的考核体系是强化征管质量考核，实现有效征管效率的必要保证。在重视税收收入计划考核指标的同时，考虑建立一个科学的征管评价指标体系，通过多个指标综合对征收工作质量进行评价。

2、加强信息化建设，重点是建立人机结合的信息化管理体系

作为基层税务机关，长宁县地税局要配合总局关于信息化建设的整体规划，与上级部门联手协调做好以下工作：一是按照纳税申报一窗式、纳税资料管理一户式的要求逐步整合现有的税收征管软件，将征收系统2.0中的房地产、建安行业开票系统与税源管理系统、货物运输发票开票系统的信息资源互通共享，实现征管工作各环节在信息化支撑条件下的相互衔接，从而减少基层工作人员对基础数据重复录入的工作，并且可以使信息在整个系统内部快速流动，易于查询、交换和反馈；二是做好跨部门间的沟通协调，如以登记信息交换为基础，构建登记信息的电子信息交换平台，做好与长宁县国税、工商、技术监督部门之间的税务登记信息、工商登记信息、企业组织机构代码信息的相互交换，借助信息化网络，实现最大程度的数据共享利用，摆脱“信息孤岛”。

参考文献：