税务管理的必要性范文

导语：如何才能写好一篇税务管理的必要性，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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[关键词]公关；排水有限公司；三级公关体系；危机公关；基层公关

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2017.01.162

公关即公共关系，百度百科的定义是：社会组织同构成其生存环境，影响其生存与发展的那部分公众的一种社会关系，是一个组织为了达到一种特定目标，在组织内外部员工之间、组织之间建立起一种良好关系的科学。

公关起源于美国，简称PR。在西方国家公共关系处理是体现企业素养和实力的重要标志。在港、澳、台等地区，因其社会体制的关系，对于公共关系也是十分的重视，发展很快。但在大陆，从整体看公关还是很滞后的。甚至可以说在许多中小型企业中根本没有公关这个概念。

近年来，随着改革开放，社会经济的快速发展，大陆第三产业蓬勃发展，公共关系的重要性日益突出。最常见的就是我们的服务行业，很多都会设立一条客服热线。这就是公共关系的体现。但总体依然发展滞后。对其概念也非常模糊。更由于文化差异，“公关”一词在港澳多指“失足女性或男性”词意并不光鲜。因此“公共关系”一词在大陆也并不常被人提起。“公关”更多地被翻译成为“公众关系”。

1 城市污水收集企业的三级公关体系

转型是现今企业的主题。柯桥排水有限公司，作为城市污水收集企业是城市水务体系中的一部分，收纳企业工业废水，是典型的社会型服务企业。在五水共治的大背景中更赋予其特殊的社会性与服务性。

柯桥排水正在转型。服务对象的转型表现为：由原来大部分服务工厂企业，转而服务大众居民兼工厂企业。服务面更加宽泛，服务人群更加多样。服务理念的转型表现为：由监管服务，转而成为社会性的服务，不仅要监管企业污水，更多的还要服务于百姓，收纳生活污水，保障城市水安全。服务能力的转型表现为：服务于企业我们需要的是高效精确的监控，需要的是准确细致的成分分析，以保障排放污水达标。服务于民，则需要排水人有过硬的技术素养，以应对居民管网突发的满溢、堵塞等各种多变复杂情况。

柯桥排水转型的关键是“社会性与服务性”。这两点更多的是面向社会，属于外部公关。

针对外部公关我们认为，应建立一个完整的对外“公众关系”体系。贯彻于整个公司，整体联动，协调迅速，资源共享，口径统一。

其整个体系应分为三层：高层公关（危机公关）、中层公关和基层公关。

1.1 基层公关

基层公关就现状来说，基层公关就是抢修班、养护班、各分公司的巡检人员以及营业部和采样人员等各一线工作人员。这些人员直面企业，服务居民。其言行举止就代表了公司的形象和素养。

“公关”是一个务实的学科，需要许多行为来完成。基层公关，基本就是务实的体现，也是公关的基石。只有基层工作人员做好工作，公关才有资本。

1.2 中层公关

中层公关：是各级泵站、中控以及各个部门等。这些同志基本不直面群众。但其掌握着公司的各种稻荩起到承上启下的衔接协调作用。可说是“运筹帷幄之中”。

高效的信息接收与传达、精确的数据统计与分析是公关决策的前提，是公关活动的导向――“有的放矢”。这就是中层公关。

1.3 高层公关（危机公关）

高层公关：通常来说高层公关并不意味着危机。但危机公关必须由高层来处理。由此笔者将危机公关和高层公关并在一起。

对于企业来说高层公关是整个公关体系的导向。不需要过多的务实，但需要高效、可行的承诺。这些承诺直接决定了公众对企业的信度。

总体来说，基层公关是保证高层公关做出承诺的基石，中层公关是信息传递的桥梁，高层公关是决定公关成败的指导和关键。

2 对公众心理的影响方式

“公关心理”是研究公关实践的主客体特有的心理状态及其在交往中相互影响的心理现象和规律。[1]

“心理”是把握公关活动的导向，在每一层的公关活动中都存在。可以这样说把握了公众心理就能正确地公关！

2.1 心理暗示

1968年，美国心理学家罗森塔尔和雅各布森来到一所小学，在一至六年级各选了三个班的学生进行了煞有介事的“发展测验”。然后，他们列出了一张学生名单，声称名单上的学生都极具潜质，有很大的发展空间。八个月后，他们又来到这里进行复试，惊喜地发现，名单上的学生成绩进步飞快，性格开朗，成为了班上的佼佼者。而事实上科学家只是随便罗列了一些名单，并不了解名单中的学生。这就是心理学中著名的“罗森塔尔效应”。[2]举此例只想说明，心理暗示对人们的影响是非常深远的，潜移默化。

试想我们的一线员工如果可以巧妙地运用这一点。从每一个工作细节中去体现自身的素养，那么在无形中就会为公司在公众心目中加分。

2.2 劝导、感染、诱引

服务过程中除了心理暗示，在特殊情况下基层人员还需要用自己的专业知识对公众进行劝导、感染。诚恳的工作态度是感染的基础。顶烈日冒寒霜的作业，群众是看在眼里，记在心里的。每一名基层工作者的良好善意、举止，都有可能影响到公众对企业的评判。

合理劝导、感染和诱引，在高层公关中成效尤为突显。最典型的案例就是美国总统罗斯福的“炉边谈话”，其通过谈话中的劝导、感染和诱引使得人民接受了他的改革主张，赢得了人们对政府的理解，由此让整个国家走向富强。

2.3 网络公关

网络公关！这是一个大课题。高度信息化时代，民众再也不是可以糊弄的群体。面对多渠道、快速的网络言论，无外乎“协调迅速，资源共享，口径统一。”如何在最短时间内接收信息、分析信息，并最终传达信息？如何通过建立网络平台宣传企业文化、企业精神？这是对中层公关的新考验。

网络时代的公关人员唯有掌握更专业的理论知识、更过硬的技能操作才能应对不断的挑战。

3 三级公关体系建立的必要性

3.1 提升公关效率，提高企业公众信度

中国历来都是“关起门来说话”，很多企业的公关部也在遵循着这一律条，觉得只要企业不说那些对自己不利的消息，“关起门”“拉起窗帘”就万事大吉。然而，“互联网”的全民覆盖已经去除了这一窗帘。[3]有数据显示，截至 2015年6月，我国网民总数已达6.68 亿人，互联网普及率为48.8%。[4]而最新数据显示，我国网民总数已达到7.1亿，普及率更是达到53%。贴吧、论坛、社交网站上，坏事丑事分分钟钟都会上传。可谓好事不出门，坏事传千里。网络公关已经将公关时代推向唯快不破的境地。各自为战的公关模式已不能满足如此快速的信息传递。

而三级公关体系不同。基层公关可谓是时时刻刻公关，将公关活动融入到常规的工作中，培养群众对企业形象的认知度和包容度，为在紧急情况下的公关活动提供一定的缓冲区，也为高层公关活动提供了公关资本。将公关活动践行于日常，将公关人员发展至公司全员。这就是三级公关体系可以快速高效的亮点所在。

3.2 营造企业良好氛围

层次划分得明确，可让公关人员各司其职，有条不紊。而以公司为载体的体系，在大事故、大风险面前由全体人员集体面对，共同化解风险。这增进了企业员工之间的关系，也加强了部门间的联络。并肩作战的成就感是提升员工企业向心力的一大动力。企业向心力越强，其凝聚力也越强。一个有著强大凝聚力的企业，其内部氛围一定是和谐的。

3.3 以良好的公众形象走向未来

2016年9月4日～5日，20国集团峰会将在浙江杭州举办。杭州正在步入国际都市行列。这对毗邻杭州的绍兴柯桥来说是机遇也是挑战。

作为社会服务型企业，唯有未雨绸缪，才能更好地服务城市发展。扎实有效的公众关系是所有服务型企业开展工作的前提条件。试想，如果每天都有民众投诉，那么这个服务型企业还有何存在的价值？只有搞好了群众关系，才能得到好的评价。

在现有老旧公关模式无法适应的快速、高效时代中，服务型企业有必要开创一种新的公关模式。三级公关正是这种新模式的探索与尝试。

参考文献：

[1]张磊.公关心理学[M].北京：外语教学与研究出版社，2015：47.

[2]张磊.公关心理学[M].北京：外语教学与研究出版社，2015：142.

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关键词：财务会计；税务会计；联系；区别

中图分类号：F234.4 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）02-0-01

一、财务会计与税务会计的定义比较

（一）财务会计的定义。财务会计不同于税务会计，它是以货币为主要计量单位，主要用来反映单位现金流量、经营成果和财务状况等经济活动，同时对企业相关经济活动起监督作用。

（二）税务会计的定义。税务会计是一门新兴的边缘会计学科，同时也是社会经济发展到一定阶段的产物。相对财务会计来说，它是一门专门会计。它是以货币计量为基本形式，以国家现行税收法令为准绳，全面、系统、连续地运用会计学的核算方法和相关理论对税务活动引起的资金运动进行监督和核算的学科。

二、财务会计与税务会计原原则的比较

财务会计与税务会计的原则差异导致了二者的导向差异，和财务会计原则相比较，税务会计原则所体现的税收原则具有明显的主观倾向。如果用财务会计原则去衡量税务会计原则就会认为它存在诸多不合理。由于二者原则差异的存在，在企业会计实务中，两类原则要互相遵循以确保会计质量。

（一）谨慎性原则。企业在具有不确定因素的时候进行评估应当保持必要的谨慎性原则，全面估计到各类风险，这就是财务会计的谨慎性原则。财务会计在谨慎性原则前提下提取的资产减值准备金可以在一定程度上解决企业的虚盈实亏状况，它有利于财务会计信息质量的提高，但却违背了税务会计原则。因为税务会计遵循的是据实扣除原则，也就是说所有事项必须真实发生，否则就会有偷税嫌疑。会计人员凭借职业判断做出的企业计提的资产减值准备并没有真实存在，由于国家税收不可能承担纳税人的经营风险，且税法强调的是“真正发生”。所以税法不会允许财务会计这种风险估计的存在。[1]

（二）相关性原则。财务会计信息跟使用者决策相关，必须对使用者提供有用信息，这就是财务会计的相关性原则。而税务会计中的相关性原则是指在计算所得税的时候，纳税前扣除的费用要与同期收入存在因果关系，它是从政府征税角度出发的。

（三）权责发生制原则。财务会计准则规定企业的会计核算应当以权责发生制为基础，而税务会计却是权责发生制与收付实现制的结合，也称为修正权责发生制。因为二者在对纳税义务的精神确定上是一致的，因而税法总体上对权责发生制持支持态度，而在另一方面，税法对权责发生制带来的大量会计估计却持保留态度。就是说在权责发生制不利于税收保全时，税法会采取相应防范措施去给以保全。税法对权责发生制是有条件地接纳采用以保全税收和收入均衡。

（四）实质重于形式原则。实质重于形式原则是指企业不只是根据经济事项的法律形式进行会计核算，还应当按照事项的经济实质进行会计核算，它是财务会计的重要原则。财务会计对实质重于形式原则的运用关键在于会计人员职业判断的可靠性，而税务会计中对所有涉税事项的计量和确认不能估计，必须有明确的法律依据，也就是说税务会计对该原则的解释更强调的是实质至上。财务会计可以根据实质重于形式原则计提坏账准备，但税法却不可以。

（五）配比原则。费用确认的基本原则就是配比原则，它涉及到大量的会计选择和职业判断。在税务会计中，所得税法基本上是认可配比原则的，税法规定税款应当在配比的当期申报扣除，不得提前或滞后。而在财务会计核算中，因为核算对象的众多，需要将不同类别的费用进行合理分配和分类。税法中的配比原则在包含这些方面的基础上还要同时依照相关性原则。因而，税法的配比原则具有更广的范围。

（六）历史成本原则。财务会计以公允价值来保证财务会计信息的真实性和可靠性，因为财务会计中引入了很多可收回金额、现金流量现值等公允价值概念。和财务会计相比较，税务会计对历史成本原则尤为拥护，因为纳税是法律行为，必须有可靠的证据以确保其合法性。与公允价值相比，历史成本原则可靠性强，因而在涉及税务的诉讼中可以提供有力证据，所以税务会计只有在历史成本不存在的情况下才可能接受公允价值。因而财务会计坚持公允价值而税务会计坚持历史成本原则以确保会计信息的可靠性。

三、财务会计与税务会计的联系及分离的必要性

（一）税务会计与财务会计的联系。作为一项实质性工作，税务会计与财务会计同属于会计学科范畴，它并不是独立存在的。税法条款对会计概念和计算程序的应用表明二者相互依存，从某种程度来说，税法的实施离不开对会计技术的借鉴，税收管理的日趋成熟也归功于会计方法。从另一方面来看，税务会计使财务会计处理更加法制化和规范化，对财务会计产生了深远影响。[2]

（二）税务会计与财务会计分离的必要性。

1.加强企业管理的需要。在当前财务会计和税务会计结合的会计体制下，企业对会计信息的需要时常被忽视，关注点主要集中在信贷等相关部门，这样的情况对加强企业管理很不利。将财务会计和税务会计分开对待，企业拥有更多的自，不用完全照抄税法规定解决会计业务，可以从自身实际出发去选取会计程序和方法。这样财会人员也可以把主要精力集中到管理，避免杂乱的会计核算。

2.健全我国税制的需要。税制改革对我国经济的发展具有重要作用，可是在财务会计与税务会计合一的体制下，各项税务要求和复杂的计税工作无法在企业会计准则中全面体现。有时企业出于自身利益的考虑可能利用税法的漏洞出现少缴税的行为。所以必须建立统一的税务会计以实现依法纳税的需求。

3.我国会计体制改革的需要。建立一套能真实反映企业会计信息的会计准则体系是我国会计体制改革的目标，不再具体规定会计核算方式就使得企业财务会计核算具有很大的灵活性。随着企业会计制度的实施，企业财务会计的目标愈加明确，因而只有将税务会计从财务会计中分离出来才能使财务会计按照新的会计制度和准则进行监督、核算，也才能确保会计改革取得实效。

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【论文摘要】文章通过分析社会保险费征缴模式税式征管的必要性和可行性。对推行社会保险费税式管理提出了建议。

一、社会保险费税式征管的必要性和可行性

1、社会保险费税式征管的必要性

社会保险费征收税式管理是社保费筹资制度发展的必然这既是扩大参保覆盖面、提高统筹层次、增强基金抗风险能力的需要，同时也是有效控制参保单位和职工在参保和缴费问题上的逆向选择、防止参保缴费上的道德风险的需要，除此之外还有如下两点。

(1)税式征管是进一步明确社会保险各主体之间法律责任的需要。目前，社会保险费征缴环节中的核定制度带来的突出问题是：申报主体、核定主体和征缴主体三方之间的法律责任不明确。参保单位都不同程度的存在少报、漏报社保费现象，还有一些社会保险机构(包括行业垂直管理系统的代办机构)将归集的社保费不按期如实向核定机关和征收机关申报解缴，而是占压(有的跨月份短期占压，有的跨年度长期占压)，有的甚至挪用于炒股；有的把社保费作为收入当工资发放等现象。检查机关发现这些问题时，因法律责任难以界定而无法处罚。因为缴费人在缴纳社会保险费之前需由社会保险经办机构对参保人数和缴费基数进核定，核定确认的缴费数是征收机关依法征缴的依据，企业未申报的，但又确实是那些代办机构归集的社保费。面对参保人利益受到损害和社保费隐性流失等情况，检查机关无处罚的法律依据，只好不了了之。执法部门在划分上述三者之间的法律责任时，感到有些无奈，即缴费人本应承担的如实申报的责任转嫁给了核定机关和征收机关，核定机关没有足额核定，应核定尽核；征收机关没有足额征收，应收尽收。如果对缴费人不如实申报事实进行处罚也不妥，因为参保单位和个人申报的缴费数是经过社会保险经办机构核定盖章认可的，这种认可具有法律效率。如要缴费人承担不如实申报的法律责任，则法律依据不足，因为征收机关以核定机关的核定数为征收依据，企业申报不实，核定机关有责任。实行税式征管后，建立参保单位和缴费个人自行申报制度，征收机关将参保单位和个人申报数作为征收依据。如果参保缴费单位不如实申报，一旦发现，就可以追究申报主体的法律责任。所以，实行税式征管，建立自行申报制度，自核自缴，既有利于明确社会保险费征纳双方的法律责任，又能提高全社会参保缴费的法律责任和意识，还能强化府保险费足额征收，使地税部门和社保部门真正做到各负其责，相互协调。

(2)税式征管是完善社会保险制度，实施规范管理，进一步提高社保基金征缴率的需要。目前社会保险缴费制度安排导致企业申报核定的工资总额与企业的实际工资总额不相符。以湖北省省直统筹为例，社会保险费申报不足核定不足情况普遍存在。没有做到应核尽核，应征尽征，30％费源流失(见表1)。国家政策规定了申报缴费的下限和上限，即参保人申报缴费工资基数按参保的上年度职工平均工资的60％至300％进行保底和封项。社保费实施地税全责征收后，通过实行“双基数”申报，能解决社保费旧征缴办法中基数核定欠规范的问题，并能按企业的实际用工情况和实际工资水平确定企业应缴社保费数额，确保所产生的原始应征数据真实可靠，从而有效抑制目前社保费申报和征缴中出现的费源流失问题。

2、社会保险费税式管理的可行性

(1)现行社会保险制度已具备“准税收”的属性。国家是社会保险费的唯一管理主体，有比较完备而且具备一定立法层次的政策制度体系，确定了专门的管理机构，征收管理具有一定的强制性、固定性和规范性。从养老保险制度改为统账分离，统筹账户要向个人账户划拨的问题得到破解。社保费实行税式管理，税务机关可以根据企业工资总额据实征收，有效调节平衡参保人员利益分配，发挥社会统筹与个人账户的优势。现有养老保险制度为社会保险费税式管理创造了有利的条件。

(2)税务机关征收的实践为实行社保费税式管理奠定了工作基础。全国已有20个省、市、区实行由税务机关征收社会保险费，税务机关充分利用税收征收管理资源、优势和经验，对社会保险费实行费式管理，建立费源台账，实行源泉控制；建立了社会保险费费源管理制度，开展征缴稽查，清收各类欠费；开发了征缴软件，对社会保险费实行了科学化和精细化管理。实行税务征收省市较之以前普遍征缴率和收入总量都大幅提高，即社保基金征缴率相比由社会保险经办机构征收的省份，其征缴率要高出10％以上，每年征缴率均高达95％以上。税务机关是专业化的、社会化的征收组织，基础设施好，管理规范，特别是“金税工程”的实施，大大提高了科技化、精细化管理的水平，全国形成了统一的征管信息网络。税务机关可以借用税收征管平台实现信息共享，税务机构遍布全国，拥有经验丰富的税务人员、严格的管理机制和完善的征管手段，便于规模化、集约化管理，降低税费征收成本。

(3)国内一些省份率先推行地税机关全责征收社保费的实践为全面推行税式征管提出了可能性。如广东省于2005年就在全省范围内实行地税机关全责征收社保费，劳动社保部门将不再负责社保费的申报、核定、追缴工作，建立起了地税部门负责社保费申报、核定、征收、追欠、查处、统计和化解，社保部门负责社保费登记、计账、待遇审批和基金发放管理的新模式。这种模式真正实现了社保费“收支两条线”。广东省还建立“缴费人自行申报缴纳，地税机关重点稽查、以查促管”的社会保险费征缴模式，明确企业应按有关缴费政策规定和要求自行计算、如实申报缴纳社会保险费的法律责任，强化了缴费人自觉申报缴费意识，明确征缴双方法律责任，理顺征缴双方关系。

(4)国际经验也证明了社保费税式征管在实践上的可行性。世界上已经建立了社会保障制度的170多个国家和地区中，有132个国家和地区是由税务部门征收社保税或费。许多国家社保基金筹资形式的主要部分是“费”而非“税”，但征管体制则归属于税务部门。如英国上议院决定于1999年4月1日将原社会保障部的社会保障缴款征收机构及其征收职能并入税务署，国家养老保险的社会保障缴款政策由税务署制定。俄罗斯也实行了社会保险“费改税”的改革。2000年8月5日普京签署新《税法典》，将社会保险费的社会付费部分改为统一的社会税，养老保险费由改革前的缴费形式变为以统一社会税形式缴纳，其征收机关由原来的社会保障部门改为税务部门。国外的经验为我国改革社保费筹资方式、实行社会保险费税式征管提供了可行性参考。

二、推行社会保险费税式征管的建议

1、理顺和完善社会保险费的征缴体制

首先，要从国家决策层上统一认识，尽快改变目前在征管上的“双轨制”，在全国明确税务机关征收社保费的主体地位。其次，赋予税务机关全责征收的职能。按照谋其事、负其责、授其权的原则，实行事、责、权的高度统一，明确授予税务部门社会保险费参保登记、申报缴费和计费工资基数核定以及检查、处罚等征收管理各个环节完整的管辖权，以利于税务部门充分发挥征收管理优势，强化社保费的征收管理。

2、在缴费工资基数上，实行“双基数”申报制度

分为企业缴费工资基数和个人缴费工资基数。其中，企业缴费工资基数，应按本单位全部职工申报缴费工资之和，实行保底不封顶进行申报核定，即取消按社会平均工资或按职工平均工资为核定依据的做法，改为以企业全部工资(包括各种津补贴、奖金、加班工资，年薪等货币化收入)作为申报的依据，据实申报征收。个人缴费工资基数按原政策规定，实行按职工平均工资的60％一300％保底和封顶进行申报核定。既避免高收入者逃缴个人所得税，也避免把初次分配的差距带入再分配领域。

3、实行社会保险费与税收一体化管理

一是强化登记管理。企业在办理税务登记的同时，必须办理参保登记；税务部门每年对企业进行年审时，应一并审查企业是否已纳入参保范围，加大强制参保的力度，做到应保尽保。二是强化征收管理。税务部门在征收企业所得税和个人所得税时，一并对社保费的计费工资基数加强管理，确保计费工资基数的真实、准确，确保如实计算。三是强化稽查管理，把社保费一并纳入税务稽查范围，查税必查费。

4、建立简洁、便民等多元化缴费方式

参保企业直接到税务缴费大厅申报缴费；对灵活就业人员应按照便民原则，由税务部门委托国有商业银行，让参保者就地选档划卡缴费。即凡属参保范围的缴费人在社区区点办理了参保登记手续后，自行确定一张用于缴费的有效银行卡，实行划卡缴费，这样既可以方便缴费人交款，又可以节约征缴成本，提高征缴效率。

5、加快建立和完善社会保险费用省级统筹制度的步伐

不仅养老保险应当实行省级统筹，医疗保险等其他险种也应当实行省级统筹，这样才能形成完整的具有较强抗风险能力的社会保障制度。社会保险费的税式征管是达到这个目标的必要选择、必然要求和必备条件。

6、加快社保费征收的信息化建设

特别是要借用税收网络平台，尽快建立参保人员数据库和费源管理基础信息体系，积极推进与社保、财政、银行、国库等相关部门的信息共享，为税务机关全责征收(税务征管)社保费奠定坚实的基础，为社会各界的监督提供充分的依据。还要在税务机关内部完善管理职能，整合业务流程，完善征管统计软件，加强社保费申报开票、征、管、查之间的协调配合，各个环节和职能既分工负责又紧密衔接。

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【关键词】税务；财务；会计；分离；必要性

一、企业税务会计与财务会计的联系和区别

税务会计作为一项实质性工作并不是独立存在的，它与财务会计一样，同属于会计学科范畴。它是以财务会计为基础来对纳税人的生产经营活动进行核算和监督。因此，税务会计的资料一般来源于财务会计，它只是对财务会计处理中与现行税法不符的会计事项，或出于税收筹划目的需要调整的事项，按税务会计方法计算、调整，并作调整会计分录，再融于财务会计帐簿或报告之中。虽然税务会计与财务会计相互联系、相互影响，但是，税务会计毕竟是区别于财务会计的一门特殊专业会计，所以它与财务会计又有着一定的差异。

（1）二者的目标不同。财务会计是按照会计准则核算企业的财务成果，并为企业利益相关人（包括银行、债务人、潜在投资者）提供真实相关的信息，便于他们投资决策。而税务会计则是按照税法来核算企业的收入、成本、利润和所得税的会计核算系统，其目的是保证国家税收的充分实现，调节经济和公平税负，为国家税务部门和经营管理者提供有用信息。（2）二者核算的对象不同。财务会计核算的对象是企业以货币计量的全部经济事项，包括资金的投入、循环、周转、退出等过程，而税务会计核算和监督的对象只是与计税有关的经济事项。（3）二者核算的依据不同。财务会计核算的依据是企业会计制度和会计准则，而税务会计核算的依据是国家税法。财务会计强调遵循会计准则，依照会计制度处理各项经济业务，会计人员基于自身的理解和情况的特殊性，对某些相同的经济业务可能有不同的表述方式，出现不同的会计结果，这是会计的灵活性和会计准则、会计制度具有弹性的正常表现。（4）二者核算的原则不同。财务会计遵循权责发生制和配比原则，为使报表公允地反映某一会计期间企业的财务状况和经营成果，允许企业在一定情况下对收益和费用进行合理的估计，而税法则主要是遵循收付实现制原则。为了保障税收收入，便于保管，一般不允许企业估计收益和费用。此外，税务会计坚持历史成本，不考虑货币时间价值的变动，更重视可以预见的事项，而财务会计则可以有所不同，在特定时候，财务会计可以考虑币值不稳的因素，如在物价变动情况下，企业通过会计计价方法的选择，寻求能够较为合理的反映物价变动影响的计量模式。

二、企业税务会计作用及特征

（1）企业税务会计要在税法的制约下操作对于企业财务会计核算方法、处理方法等，企业可以根据《企业会计准则》和《企业财务通则》，并结合自身生产经营实际需要加以选择。但作为企业税务会计，必须严格按照税法（条例）及其实施细则的规定运作，受税收规定制约，不能任意选择或更改。也就是说，企业的经济行为和财务会计核算涉及到税务问题时，应以税收规定为依据进行相应的会计处理；财务会计制度与税收规定要求不一致时，应以税收规定为准绳，进行必要的调整。（2）企业税务会计是反映和监督企业履行税收义务的工具企业税务会计作为会计学科的一个分支，对企业以货币表现税务活动的资金运动过程进行系统。全面的反映和监督，具有其相对的独立性和特殊性。因为税收规定的计税依据与企业会计记载反映的依据并不总是一致的，处理方法、计算口径不可避免地会出现差异。对此，企业税务会计应有一套自身独立的处理准则，通过税务会计工作所反映出来的情况，保证企业的税务活动按照税收规定进行，使应纳税金及时、足额地解缴，防止偷、逃、骗、欠税问题发生，保证企业认真、完整、正确地履行纳税义务，避免因不熟悉税收规定、未尽纳税义务而受处罚所导致的损失。（3）企业税务会计具有税收筹划的作用企业税务会计不仅仅是对税务资金运动的反映和监督，而且能通过税负因素分析等方法，使纳税人更加明确地利用合法手段来达到保护自己的合法权益的目的。具体地说，是指企业税务会计依据税收的具体规定和自身生产经营的特点，筹划企业的经营方式及纳税活动，使之既依法纳税，又可享受税收优惠，实现企业不多缴税、减轻税负的目的。

三、税务会计与财务会计分离的必要性

（1）我国会计体制改革的需要。我国会计体制改革的目标就是建立一套能真实公允地反映企业会计信息的企业会计准则体系，而不再具体规定企业如何进行会计核算，这就使企业财务会计核算产生很大的灵活性。随着企业会计制度、企业会计准则的实施，企业财务会计的目标更加明确，即为企业会计信息使用者提供信息，折旧使得财务会计目标与税法目标差异越来越大，只有将税务会计从财务会计中分离出来，才能使财务会计按照新的会计制度、会计准则进行核算监督，才能使会计改革见成效。（2）健全我国税制的需要。税制改革是中国的税收体制不断完善，逐步建立了多税种、多环节、多层次的税收调节体系，基本上符合税种健全、税率合理、税负公平的要求，有利于发挥税收征集国家财政收入和发挥经济杠杆作用、调节经济运行的双重作用。在财务会计与税务会计合一的体制下，稳定税基、规范缴纳行为、优化税收收入水平的要求和各项复杂的计税工作，不可能在企业会计准则和制度中一一体现。有时，企业可能处于自身利益的考虑，会利用税法的不完善，通过直接调整会计数据、修正某业务财务决策等，实现其少缴税的目的，因而，作为纳税义务人，不论其经济性质、组织形式和经济范围，都需要建立统一的税收会计，以适应依法、合理、准确纳税的需要。（3）加强企业管理的需要。在财税合一的会计体制下，会计提供的信息往往偏重于财政、税务、信贷等部门的需要，忽略了企业自身对会计信息的需要，不利于企业加强管理的需要。但是将税务会计从财务会计中分离出来时，企业可以根据自身的特点在可供选择的范围选择适合于企业实际情况的会计处理程序、方法，从经济的角度出发，反映企业真实的经营成果和财务状况，而不必完全遵循税法规定的方法来进行会计业务的处理。财务会计人员才可以把主要精力放在加强管理上，减少不必要的繁琐的核算工作。（4）提高会计实践水平，维护会计的一致性的需要。随着我国市场经济的高度发展，资本的高度集中、工商业的高度发展将成为一种必然趋势，会计的作用也将得到充分地发挥，而会计信息使用者对会计信息的质量要求也越来越高，这在客观上也要求提高会计的质量水平。而税法已明确规定了一些会计处理方法，并且税法具有一定时期内的稳定性，有利于会计人员在实践中积累经验，逐渐提高会计信息的质量，并同时使得会计的一致性原则得到充分体现。（5）提高会计信息质量的需要。税法是根据宏观经济政策和经济发展水平来制定的，因而税法高度地体现了国家宏观经济管理的要求。而财务会计是根据会计理论和会计惯例进行核算的，体现的是投资者实现资产保值、增值的需要主要是满足微观企业投资者的需要。由于我国多元投资主体的出现，多种经济成分并存，此时若财务会计再不与税务会计分离，会计核算继续实行两头兼顾，则会影响会计信息质量，使之不能真实、客观地反映企业的经营成果和财务状况。若税务会计从财务会计中分离出来，企业就可以有较大的自主性，可以在允许的范围内，选择适合自身的会计处理方法，使其提供的会计信息真实、客观、公允地反映企业的财务状况和经营成果，从而有利于各投资者的决策，也有利于国家的宏观决策。

总之，尽管税务会计长期以来被看作财务会计的延伸，但事实上税务会计在许多方面已具备了与财务会计并列的会计学分支的学科特征，税务会计已具备了独立的必要性和可能性。发展税务会计，有助于使规范经济生活的立法活动进入快车道，也有助于为企业的经济体制改革措施的实施解除后顾之忧。

参 考 文 献

[1]钟高，龚明晓．论会计准则目标[J]．会计研究．1998

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关键词：社会保险费　税式征管　必要性　可行性

一、社会保险费税式征管的必要性和可行性

1、社会保险费税式征管的必要性

社会保险费征收税式管理是社保费筹资制度发展的必然这既是扩大参保覆盖面、提高统筹层次、增强基金抗风险能力的需要，同时也是有效控制参保单位和职工在参保和缴费问题上的逆向选择、防止参保缴费上的道德风险的需要，除此之外还有如下两点。

(1)税式征管是进一步明确社会保险各主体之间法律责任的需要。目前，社会保险费征缴环节中的核定制度带来的突出问题是：申报主体、核定主体和征缴主体三方之间的法律责任不明确。参保单位都不同程度的存在少报、漏报社保费现象，还有一些社会保险机构(包括行业垂直管理系统的代办机构)将归集的社保费不按期如实向核定机关和征收机关申报解缴，而是占压(有的跨月份短期占压，有的跨年度长期占压)，有的甚至挪用于炒股；有的把社保费作为收入当工资发放等现象。检查机关发现这些问题时，因法律责任难以界定而无法处罚。因为缴费人在缴纳社会保险费之前需由社会保险经办机构对参保人数和缴费基数进核定，核定确认的缴费数是征收机关依法征缴的依据，企业未申报的，但又确实是那些代办机构归集的社保费。面对参保人利益受到损害和社保费隐性流失等情况，检查机关无处罚的法律依据，只好不了了之。执法部门在划分上述三者之间的法律责任时，感到有些无奈，即缴费人本应承担的如实申报的责任转嫁给了核定机关和征收机关，核定机关没有足额核定，应核定尽核；征收机关没有足额征收，应收尽收。如果对缴费人不如实申报事实进行处罚也不妥，因为参保单位和个人申报的缴费数是经过社会保险经办机构核定盖章认可的，这种认可具有法律效率。如要缴费人承担不如实申报的法律责任，则法律依据不足，因为征收机关以核定机关的核定数为征收依据，企业申报不实，核定机关有责任。实行税式征管后，建立参保单位和缴费个人自行申报制度，征收机关将参保单位和个人申报数作为征收依据。如果参保缴费单位不如实申报，一旦发现，就可以追究申报主体的法律责任。所以，实行税式征管，建立自行申报制度，自核自缴，既有利于明确社会保险费征纳双方的法律责任，又能提高全社会参保缴费的法律责任和意识，还能强化府保险费足额征收，使地税部门和社保部门真正做到各负其责，相互协调。

(2)税式征管是完善社会保险制度，实施规范管理，进一步提高社保基金征缴率的需要。目前社会保险缴费制度安排导致企业申报核定的工资总额与企业的实际工资总额不相符。以湖北省省直统筹为例，社会保险费申报不足核定不足情况普遍存在。没有做到应核尽核，应征尽征，30％费源流失(见表1)。国家政策规定了申报缴费的下限和上限，即参保人申报缴费工资基数按参保的上年度职工平均工资的60％至300％进行保底和封项。社保费实施地税全责征收后，通过实行“双基数”申报，能解决社保费旧征缴办法中基数核定欠规范的问题，并能按企业的实际用工情况和实际工资水平确定企业应缴社保费数额，确保所产生的原始应征数据真实可靠，从而有效抑制目前社保费申报和征缴中出现的费源流失问题。

2、社会保险费税式管理的可行性

(1)现行社会保险制度已具备“准税收”的属性。国家是社会保险费的唯一管理主体，有比较完备而且具备一定立法层次的政策制度体系，确定了专门的管理机构，征收管理具有一定的强制性、固定性和规范性。从养老保险制度改为统账分离，统筹账户要向个人账户划拨的问题得到破解。社保费实行税式管理，税务机关可以根据企业工资总额据实征收，有效调节平衡参保人员利益分配，发挥社会统筹与个人账户的优势。现有养老保险制度为社会保险费税式管理创造了有利的条件。

(2)税务机关征收的实践为实行社保费税式管理奠定了工作基础。全国已有20个省、市、区实行由税务机关征收社会保险费，税务机关充分利用税收征收管理资源、优势和经验，对社会保险费实行费式管理，建立费源台账，实行源泉控制；建立了社会保险费费源管理制度，开展征缴稽查，清收各类欠费；开发了征缴软件，对社会保险费实行了科学化和精细化管理。实行税务征收省市较之以前普遍征缴率和收入总量都大幅提高，即社保基金征缴率相比由社会保险经办机构征收的省份，其征缴率要高出10％以上，每年征缴率均高达95％以上。税务机关是专业化的、社会化的征收组织，基础设施好，管理规范，特别是“金税工程”的实施，大大提高了科技化、精细化管理的水平，全国形成了统一的征管信息网络。税务机关可以借用税收征管平台实现信息共享，税务机构遍布全国，拥有经验丰富的税务人员、严格的管理机制和完善的征管手段，便于规模化、集约化管理，降低税费征收成本。

(3)国内一些省份率先推行地税机关全责征收社保费的实践为全面推行税式征管提出了可能性。如广东省于2005年就在全省范围内实行地税机关全责征收社保费，劳动社保部门将不再负责社保费的申报、核定、追缴工作，建立起了地税部门负责社保费申报、核定、征收、追欠、查处、统计和化解，社保部门负责社保费登记、计账、待遇审批和基金发放管理的新模式。这种模式真正实现了社保费“收支两条线”。广东省还建立“缴费人自行申报缴纳，地税机关重点稽查、以查促管”的社会保险费征缴模式，明确企业应按有关缴费政策规定和要求自行计算、如实申报缴纳社会保险费的法律责任，强化了缴费人自觉申报缴费意识，明确征缴双方法律责任，理顺征缴双方关系。

(4)国际经验也证明了社保费税式征管在实践上的可行性。世界上已经建立了社会保障制度的170多个国家和地区中，有132个国家和地区是由税务部门征收社保税或费。许多国家社保基金筹资形式的主要部分是“费”而非“税”，但征管体制则归属于税务部门。如英国上议院决定于1999年4月1日将原社会保障部的社会保障缴款征收机构及其征收职能并入税务署，国家养老保险的社会保障缴款政策由税务署制定。俄罗斯也实行了社会保险“费改税”的改革。2000年8月5日普京签署新《税法典》，将社会保险费的社会付费部分改为统一的社会税，养老保险费由改革前的缴费形式变为以统一社会税形式缴纳，其征收机关由原来的社会保障部门改为税务部门。国外的经验为我国改革社保费筹资方式、实行社会保险费税式征管提供了可行性参考。

二、推行社会保险费税式征管的建议

1、理顺和完善社会保险费的征缴体制

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【关键词】新时期；国有企业；税务筹划；策略

一、前言

深化经济改革发展，是新时期国家经济建设的工作重点，强调全面深化税制改革的必要性与重要性。在税制改革、体制改革的新环境之下，国企如何深化内控制度改革，全面落实税务筹划工作，直接关系到国企改革发展的稳定前行。当前，国企税务筹划存在“多、重”、“不足、上涨”的问题，在很大程度上，增加了国企的税负、降低了利润空间。为此，为何适应新的环境、全面深化税务筹划建设，国企应基于可持续发展的战略高度，科学优化、全面部署。立足税务筹划工作中存在的不足与问题，有针对性的提出解决措施，提高国企税务筹划的科学性、有效性，助力国企改革发展的稳定推进。

二、现阶段国企税务筹划的现状

在“营改增”的改革大环境之下，国企如何更好的推进税务筹划工作，直接关系到企业改革发展的进程。从实际来看，国企税务筹划主要面临“多、重、涨”的情况，在很大程度上影响企业发展。税负增加、利润空间压缩，这都会企业生产经营发展带来影响。为此，全面清楚地认识税务筹划中存在的问题，有其显著的必要性。

1.“多、重”：纳税环节多，税务负担重

国企作为国民经济的重要组成部分，在生产经营管理中，更加强调管理的制度化、程序化。就实际而言，国企基于生产经营管理的需要，往往会建立后勤服务等相关辅助部门，进而提高管理效率，抓好生产经营，对于降低企业生产经营成本，起到十分重要的作用。但是，管理环节、部门等的增设，在很大程度上增加了企业的纳税环节，反而在总体经济效益上，加重了企业的税负。与此同时，国企生产规模的扩大，多领域的发展模式，导致集团子公司过多，这就增加了企业的纳税主体，进而导致企业税负加重。

2.“不足、上涨”：资源整合不足，税务支出上涨

国企集团化的扩大发展，增加了企业生产经营领域。下属子公司之间的业务重叠，有助于企业整体竞争力的提升。但是，由此所带来的资源内耗成为突出问题。一方面，国企内部资源整合力度不足，导致同业经营中企业内耗增加；另一方面，国企税务筹划落实不到位，税务支撑的上涨问题，在很大程度上源于企业内部交易环节及频度的增多，进而影响企业总体税务支出的有效控制。因此，可持续发展战略下，如何弥补不足，控制税务支出上涨，是税务筹划的关键。

三、新时期优化国企税务筹划的策略

深化国企改革，是新时期国企面向未来可持续发展的必然要求，更强调国企优化内控管理，强化税务筹划工作的开展。当前，国企税务筹划面临“多、重”、“不足、上涨”的多重问题。一方面，要求国企在税务筹划工作中，应立足可持续发展的战略高度，遵循“合法性”、“成本效益”、“事先筹划”等原则，科学谋划、狠抓落实；另一方面，要充分认识税务筹划的重要性，通过税务筹划工作制度化建设、强化财会人员素质培养、合理运通税收优惠政策等措施，全面深化国企税务筹划工作的建设，推进国企又好又快发展。

1.提高认识：强化税务筹划的思想认识，培养良好的法律意识

复杂的市场经济环境，日益激烈的市场竞争，要求国企在顺应改革的过程中，应强化对税务筹划工作的认识，将税务筹划管理纳入企业日常管理工作中，税务筹划的制度化、常态化建设，是全面提高税务筹划成效的内在要求。首先，企业领导层要强化对税务筹划工作的重视及领导，将税务筹划全面落实到企业的生产经营、管理决策等领域；其次，税务筹划的制度化建设，是提高税务筹划工作成效的内在保障。国企应基于税务筹划工作的需求，建立科学、规范的会计账目，并落实好财务会计报告的编制工作。对于会计资源，应强化科学分析工作的开展，为税务筹划提供依据，提高税务筹划的工作效率；再次，税务筹划工作应遵循“合法性”原则，这就要求国企在税务筹划工作中，应建立良好的法律意识，在遵纪守法的前提条件之下，通过税务筹划理论的实践，提高工作效率，适应税改的新环境。因此，在新的历史时期，国企的发展环境发生了转变，提高思想认识，是重新构建税务筹划工作，提高税务筹划工作效率的重要保障。

2.合理运用： 合理运用税收优惠政策，提高企业利润空间

国企具有特殊性，如何构建积极有益的税务筹划工作，强调企业应合理运用国家的相关税收优惠政策。在合法性的原则之下，将政策落实到位。（1）国企应重视税收优惠政策的利用，通过优惠政策的合法享受，降低企业税务负担。企业领导层、财务等部门，应强化对国家相关政策的动态了解，并结合行业情况，为企业税务筹划创设更好地的政策环境。（2）当前，国企在税务筹划中，工作缺乏主观能动性，在税收优惠政策解读、运用等方面，明显存在不足。了解不足、学习不足的困境，应进一步得到有效解决。为此，全面了解、认真学习优惠政策内容，并基于相关规定，及时为企业进行申请，进而确保企业及时、合法地享受政策带来的“福利”。（3）合理运用纳税技巧，提高企业的利润空间。对于不同行业领域的国企而言，可以基于实际情况，合理运用纳税技巧。如，对于电力企业而言，国家在“三废”产品领域，有税务优惠政策的出台。那么，企业在税务筹划的工作中，可以通过“三废”产品的税收优惠政策，有效降低企业纳税支出。

3.落实建设：全面落实财务人员队伍建设，适应工作新环境

当前，我国正全面推进“营改增”改革，新的税制、新的发展环境，强调国企应立足发展，全面落实财务人员队伍建设，以更好的M足工作需求，适应工作新环境。首先，建立教育培训制度。新的税制改革，强调财务人员应强化学习，科学准确的把握。企业可以组织财务人员脱产学习、继续深造等方式，提高财务人员的专业知识，更好地满足工作岗位的需求；其次，强化人才队伍建设。通过人才引进等方面，引进高素质的综合人才，提高企业财务管理，优化税务筹划工作；再次，建立完善的考核激励机制。为更好地提高财务人员的积极性，企业应建立完善的考核激励机制，将税务筹划工作考核纳入职称评定、职务晋升之中，提高财务人员主动参与的积极性。通过建立税务筹划工作的考核指标体系，实现对税务筹划工作的科学考评。

四、结束语

总而言之，国企的特殊经济属性，决定了国企在生产经营管理中，应建立完善的内控管理机制，适应新时期改革发展的内在需求。税务筹划是国企内控管理的重要内容，也是财务管理的工作要点。基于合法的、科学的税务筹划，为国企降低税负、提高利润空间，有助于企业的改革发展，为企业资源整合、资金运用管理，创造良好的内在条件。通过强化税务筹划的思想认识，合理运用税收优惠政策，全面落实财务人员队伍建设等有效措施，全面优化国企税务筹划工作。

参考文献：

[1]王昆.国有企业做好税务筹划工作的研究[J].时代金融旬刊，2016（17）.

[2]陈蕾.国有企业增值税纳税筹划分析[J].经营管理者，2013（04）.

[3]叶敏莹.关于物流企业税务筹划问题及实证分析[J].现代国企研究，2015（12）.

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【关键词】税收；信息化；征管

一、税收信息化的必要性

（一）税收信息化的内涵

税收信息化是将现代信息技术运用于税收管理，实现税收管理信息的收集、检索、分类、存储和传输系统化、网络化和智能化的税收管理技术创新过程。税收信息化是为了实现税收管理现代化，既是实现税收管理现代化、科学化的前提，又是税收管理现代化的重要组成部分。

（二）税收信息化的必要性

1.时展的需要

经济全球化的快速发展，对我国税收工作提出了挑战。税务部门的各项工作为适应市场化、全球化和信息社会的要求，就应该加强税务管理信息化建设.以便更好地发挥管理、聚财和调控经济的职能作用。

2.提高征管质量的基础

几年来，征管质量的整体水平有了一定的提高，但一些漏征、漏管、有税不收的问题还不同程度地存在。随着税务管理信息化的建立与推进，建立起以计算机网络为依托的管理监控体系.将会在日常管理、规范征管流程、强化税源控管、降低税收成本等方面发挥重要的作用，使一些制约征管质量的问题得到有救解决。

3.推进依法治税的重要措施

通过建立起以计算机网络为依托的税务管理信息系统.使各类纳税人在登记、申报、缴税、欠税等方面存在的违法问题得到有效监控，为及时采取有效措施提供可靠依据同时，也有利于规范征纳双方的行为，提高税务部门公正执法的透明度。

二、我国税收信息化建设中存在的主要问题

（一）缺乏集中统一的组织规划和整体部署

主要表现为各地各自为政，重复建设、重复开发的现象较多。目前.虽然各地税务机关对税收征管信息化建设比较重视，但缺乏系统考虑，对在建设过程中必须在哪些环节达到什么样的要求缺乏清醒认识。加之征管部门与信息部门的配合不太协调，使征管软件开发的系统性和规范性欠缺，难以从更高的层次协调局部与整体、一般与特殊、短期与长期的征管需求限制当前信息系统的整体效益，浪费了大量资金。

（二）信息不共享

主要表现在：一是国、地税税务部门信息不共享。我国1994年的税制改革，成立了国、地税两套税务机构，但由于两套税务系统在税款的征收管理上基本是各自为政，没有构建有效的信息沟通机制，无法对纳税人起到应有的监督作用。二是税务系统与其他部门信息不共享。如税务系统与工商部门、银行信息不共享，容易产生税收征管漏洞。

（三）发展不平衡

从全国看，各地税务部门信息化程度参差不齐，不平衡现象突出。分地区看，税务管理信息化水平由东向西呈现从高到低的格局，东部地区信息化水平较高，如上海、广州、深圳等城市税务管理信息化已取得了阶段成果，中部地区信息化水平又高于西部地区。分部门看，自1994年组建国税和地税两套机构以来，国税部门信息化水平总体高于地税部门。1994年“金税工程”主要是围绕增值税管理而实施。在“金税工程”的推动下，截止2003年底，国税部门的四级广域网已全部联通完成。而同期，虽然省级地税部门已全部同国家税务总局实现了计算机联网，但在内部，只有部分省级地税部门建成开通了省内广域网，还有相当一部分省级地税部门在覆盖全省的广域网开通上处于空白。

（四）数据向信息、知识的转化能力差

目前，随着税务管理信息化推进，数据采集量大幅增加。税收数据是税务管理的信息源，要发挥数据资源作用，一是要数据充分，二是要数据质量可靠，三是要有较高的数据分析水平。从实际来看，税务部门只在一定程度上实现了数据资源数量上的增长，数据应用能力还处在初级阶段，面临的主要问题与挑战有以下几方面：一是IT管控能力的挑战。目前税务系统中信息技术的实施由信息中心负责，业务需求由各业务处负责，税务数据从采集、处理到应用，遍及税收业务的各个环节。对这些数据进行有效应用和管理，就需要健全税务部门的信息化管理体制，增强信息化总体规划和总体架构的管理和把控能力。二是数据资源规划和管理方面，也缺乏全局性的规划和管理。三是系统的运作和整合。新业务不断出现，给软件的维护带来压力.需要进一步整合应用系统。

三、完善税收信息化的几点建议

（一）业务系统整合是信息化的前提

税务管理现状与信息化的要求相一致，才能保证信息化的顺利实施。当前，税收软件系统的开发和应用受阻，主要原因不是技术问题，而是无序的管理现状所致。美国国内收入局信息化建设，首先完成了组织结构重组，由分区域进行税收管理框架组织，改为直接面向纳税人的税收管理框架组织机构；然后对业务系统进行重新整合，把众多的应用系统整合成10个核心信息管理子系统，在此基础上建立一个面向纳税人的综合信息管理系统；最后将业务系统整合方案交付信息技术部门，提出信息化建设规划方案。我国信息化建设也应注重组织机构调整，把传统的层级制税务机构体系改为以信息化建设为依托的税务组织机构体系，进一步优化业务流程，实施业务系统整合，从技术，管理两个层面规范信息的采集、加工和使用，从而提高税收信息化建设和信息管税的效率和水平。

（二）培养既懂业务又熟悉计算机的复合型人才

人才是信息化建设的关键性因素。要针对人才质量、数量与工作要求的矛盾，大力推进信息人才战略。要加强各级税务人员的培训，着重培养既懂业务又熟悉计算机的复合型人才，成为税收信息化事业的先锋和主力军。要加强信息化人才的管理，打破传统的用人机制，建立科学、公正、合理的能级管理制度，并辅之于相应的收入分配制度，充分调动信息人才的工作积极性。

（三）加强非居民企业税收信息化建设

强化非居民企业税收管理，提高非居民企业税收管理质量和效率，进行非居民企业税收的基础数据建设和基础数据研究工作十分重要。据估计，跨国公司每年以税后利润、股权转让、利息、特许权使用、劳务报酬等多种形式从我国转移到境外的利润超过1000亿元，造成的税收流失超过400亿元。我国目前在非居民税收管理中依然使用国外的数据库，而跨国公司在我国的利润率明显低于美国等发达国家。为了防止非居民企业的税收流失，强化非居民企业税收管理，提高非居民企业税收管理质量和效率，税务部门在非居民企业税收基础数据信息化建设和基础数据研究方面的工作任重而道远。

（四）加强第三方的信息共享

美国国内收入局通过计算机征管中心实现与银行、海关、边防等部门的联网。金融机构、保险部门、财产登记部门及员工雇主将其所属纳税人的工资收入、纳税人存款利息、财产转让所得等收入信息提供给计算机征管中心，供税务部门使用。随着税源管理的深入，仅仅依靠税务机关所掌握的纳税人信息，无法满足税收风险分析的需要。金税三期工程将外部信息交换作为独立的项目实施，目的是搭建统一的信息交换平台，以获取第三方所掌握的纳税人涉税信息，包括工商部门、房地产管理部门、金融机构等掌握的涉税信息，有利于提高税源专业化管理的质量和效率。

参考文献

[1]广东省地方税收研究会课题组.税收信息化与信息化税收研究[J].税务研究，2008（11）.

[2]王国富.关于推进税务管理信息化的思考[J].吉林财税，2001（1）.

[3]李平.税收信息化建设需要关注的及几个问题[J].中国税务，2011（12）.

[4]李卫杰.吸纳国外经验――信息化助理税源专业化[J].中国税务，2010（1）.

[5]吴晓宇.信息系统一体化建设与税务管理[J].税务研究，2002（3）.

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一、税务风险控制的必要性

税务风险控制是指在法律法规允许的范围内,在企业从事经营活动、投资活动、筹资活动中通过合理的筹划、安排,使企业尽可能消除因主、客观原因导致企业对税收法规的理解和执行偏差,降低因受税务等部门的查处而增加税收滞纳金、罚款、罚金等额外支出的可能性,尽可能地规避税务风险,降低公司税务风险的损失。

企业税务风险可能会导致企业的成本增加。主要表现在两个方面,一方面是企业的纳税行为不符合税收法律法规的规定,应纳税而未纳税、少纳税,从而面临补税、罚款、加收滞纳金以及刑罚处罚而增加的企业成本;另一方面是企业经营行为适用税法不准确,没有用足有关优惠政策,从而增加的企业成本。税务风险还有一些其他的影响,比如说因为违法违规可能会导致企业管理层的人员受到刑事处罚,也可能导致企业一般纳税人资格、开具发票的资格、以及税收优惠享受资格等资格丧失。由此可见,税务风险控制是企业整体风险管理的一部分,广泛存在于企业的各项活动中,处理不好税务风险,轻则可能使企业遭受法律制裁、资金损失、和不必要的声誉损害,重则可能影响到企业的正常经营;而良好有效的税务风险管理则有利于增强企业市场竞争力,促使其健康发展。

二、目前建安企业存在的税务风险分析

目前建安企业税务风险存在的主要原因应该说是由各企业对税收政策理解不够深刻,没有真正吃透国家税收政策的各项要求,而且对税收政策缺乏系统的分析、判断、监督机制,加之企业内部对税收政策执行情况监督、审核力度或能力不足,将企业的应税合法性监督完全归于国家税收职能部门。目前建安企业存在的税务风险,从企业的角度来讲,主要是以下几个方面的原因所造成:

1、部分企业管理部门税务风险意识淡薄。建筑业行业的特点是工期长,项目点分布广泛,施工环境复杂,这种行业特点给企业管理带来一定的难度。因此,企业管理部门在管理过程中,考虑比较多的是如何组织好施工,更多地解决施工过程中的技术难题,减少质量安全隐患,及时或超前完成施工任务,让业主满意,尽大可能的节约成本,增加利润,却往往忽略了税务方面的风险。殊不知税务风险与其他的质量安全风险不同,质量安全问题如发现还有整改的办法,但税务风险一旦被发现将给企业带来不可弥补的损失,除了经济上的损失,还有企业的信誉损失。建筑业是完全市场竞争下的微利企业,如果因一时的疏忽而被卷入日益严厉的税务稽查风暴,很可能会血本无归,还对企业声誉造成恶劣影响。

2、业务人员素质不高。目前许多的大型企业因为公司需要,采用一个财务人员核算多个项目的情况,对财务人员来说,应对平时的工作量就已经是应接不暇,没有多少时间和精力去自学有关税务方面的知识,再加上企业管理层税务风险意识的淡薄,对财务人员在税务方面的培训很少,就造成了财务人员对国家税法的修订内容理解滞后,跟不上税法方面的调整步伐,给企业纳税合法性造成很大的风险。

3、企业内控制度不健全,缺乏税务风险管理机制。 税务内控是由企业管理、治理机构和全体员工共同实施的,旨在合理保证企业实现“在防范税务风险的基础上,创造税务价值”这一目标的一系列内部流程、规范等控制活动,在企业的具体体现就是实施有效的内部税务管理!目前企业存在的问题是,内控体系中对税务风险的事前筹划,事中监督,事后整改未有明确的职责权限规定和业务流程模式,出现问题后各相关部门互相推责任,使问题不能有效地解决,更不用说提前发现和预防税务风险了。

4、与税务机关的信息沟通欠缺。因新税法要求建安企业在工程所在地缴纳税款,会造成一个财务人员面对多个税务机关缴纳税款,各个税务机关对税法的理解和执行方面难免有偏差,如不及时跟有关的税务机构沟通,会给企业带来不必要的麻烦。另一方面多数大型建安企业都跨省(市)经营,这就会涉及到外出经营税收管理方面的问题,如对于个人所得税,许多省(市)的税务机关往往对外来施工的建安企业采取核定征收的方式,按照营业额的一定比例(0.2%-1%不等)征收,该部分税金既不是企业所得税法下承认的成本,又不能向职工扣回,但实质上构成了企业的负担。现在很多企业财务人员都默认这种征收方式,认为税务局要求的就要执行。因此,缺少了与税务机关必要的沟通会对企业造成很大的税收损失。

三、税务风险管理的改进措施

改进企业税务管理现状,消除企业税务风险的途径,应首先从完善机制入手,成立税务风险管理机构,完善相关税务风险管理制度,将税务风险管理纳入企业总体风险管理范围,从而针对企业在税务风险管理方面的不足进行研究判断并加以改进。税务风险的预防,个人认为应从以下几个方面入手:

1、完善企业税务风险识别、评估、控制、应对、监督管理机制,规范税务风险管理过程。

风险管理是一个系统过程,应有全局意识,统筹兼顾,系统分析,规范运作,税务风险同样也需要坚持这一原则。首先应建立完善的企业内部风险控制体系,建立相应的税务风险管理制度,从机构上、制度上解决和消除税务风险产生的根源,用制度和机构提供税务合规性保障。同时完善企业内部税务监督机制,加强内部税务合规性监督审核。

建安企业应在考虑风险管理的成本和效益原则下,结合自身经营特点,设立税务管理机构或岗位,建立统一的内部税务管理标准、完善内部风险汇报及测评体系,通过对税法的变化快速反应,使管理环节前移,变事后总结为事前管理和事中监督,提前发现和预防税务风险。

2、税务风险管理机制的运作必需按照计划(P)-实施(D)-检查(C)-改进(A)的循环进行。

从公司全局的角度对本企业的税务风险统筹规划。纳税筹划可以减轻企业的税收负担,由于税收的无偿性决定了其税款的支付是企业资金的净流出,其没有与之直接相配比的收入项目,从这一角度来看,建筑安装企业运用纳税筹划所节约的税收支付直接增加了企业的净收益,有助于企业的发展。同时,也会促使企业精打细算,增强企业在投资、经营、理财等方面的预测和决策能力,提高自身的经济效益和经营管理水平。

在进行全局规划的前提下,着重进行税务风险管理的实施工作,以保证整体规划的全面落实。以健全的组织管理机构保证执行效果,以完善的管理制度促进落实到位,不折不扣的全面执行企业税务风险管理机构的各项管理决策。

发挥好企业内部税务监督、审计的作用,通过内部定期、不定期审核监督,尽早发现税务执行过程中的偏差,并加以纠正,向管理机构提出相应的意见和建议。管理机构根据提出的问题和建议进行研判,进行纠偏和对下一步工作的改进提出相应的措施。

3、提高企业管理层税务风险意识,加强税务培训。企业管理层是一个企业的核心,它掌握着企业的发展方向,规划着企业的发展蓝图。在整个管理的过程中,必须把风险意识放在第一位,税务风险更是首当其冲。企业可以通过加强税务方面的培训,定期定时地更新领会税收政策,领导带头学习。也可以通过与税务部门的沟通来主动提高风险意识,为企业盈造一个合法、有效的经营环境。

4、提高业务人员素质,加强税收政策传递。现代企业要求财务人员必须具备税务常识和税收筹划意识,因为这样可以依法纳税,合理税负,在保证企业效益的同时控制税务风险;这就要求企业应根据国家税收政策的变化,采取培训等方面的措施,对税务管理及其相关财务人员不断进行知识的更新。也可以鼓励财务人员通过考取职称证、执业资格证来提高业务知识水平,并把学到的知识运用到具体的工作中去。财务人员只有具备了优秀的思想品德,熟练的业务基础知识和专业技能,广博的相关专业知识和兢兢业业的工作态度以及高尚的敬业精神,才能当好家,理好财,才能当好管理者的助手和参谋,才能算得上现代企业的财务人员。

篇9

一、我国非居民税收管理的现状及存在的问题

（一）对非居民税收管理工作认识不足，重视不够。

近年来，非居民税收收入一直呈现逐年增长的态势，但是，和国内税收相比较，非居民税收收入规模较小，占全部税收收入的比重仍然较低，加之非居民税源流动性大、隐蔽性强，需要依据国内税法和税收协定的规定来界定税收管辖权及纳税义务，管理的政策性、时效性和专业性强，监管难度大，基层税务干部普遍存在认识上的不足和畏难情绪，对非居民税收重视程度不够，管理力度不强，没有意识到非居民税收工作不仅是在组织收入，更是在维护国家，体现国家形象。

（二）非居民税收管理方法单一，管理效率低下。

为加强外汇管理，防范逃避税，自1999年起，国家税务总局与外汇管理部门建立联合工作机制，要求居民企业和个人向境外非居民支付一定金额服务贸易项下和部分资本项下外汇时，提供税务证明，这一措施已成为长期以来税务机关对临时来华从事经营活动及未设立机构场所而有来源于中国境内所得的非居民企业实施税源监控的重要手段和监控税款是否足额征收的最后一道防线。然而，为了进一步便利境内机构和个人对外支付，国家税务总局、国家外汇管理局于2013年7月24日联合了《国家税务总局、国家外汇管理局关于服务贸易等项目对外支付税务备案有关问题的公告》，公告规定自2013年9月1日起，取消服务贸易等项目对外支付在事前审核开具税务证明的做法。这意味着过去这种过度依赖对外支付证明的税务管理方式彻底失去了存在的基础，非居民税收管理将面临极大的挑战。

（三）专业性人才匮乏，管理力量不足。

非居民税收业务繁杂，政策性强，对税务人员综合业务素质有着很高的要求，加之非居民税收管理不是经常事务，我国非居民税收专业人才严重匮乏，高端人才短缺流失问题比较突出，这已经成为制约非居民税收管理质量和效率提升的瓶颈。

二、提升非居民税收管理水平的应对措施

基于对非居民企业税收管理存在问题的基本认识与把握，要进一步深化非居民税收管理，其基本思路应该是：进一步提高对非居民税收管理的认识，强化管理手段，在对非居民税收业务及纳税人进行科学合理区分的前提下，采取不同的管理方式，对非居民税收实行有效的专业化管理。

（一）认清形势，提高认识，转变观念。

非居民税收管理是国际税收管理的重要内容，也是我国行使税收管辖权、维护国家经济的重要手段。在当前跨境税源争夺日益激烈的背景下，如果不重视加强非居民税收管理，本属于我们的税源就会流失。因此，各级税务干部，尤其是领导干部，应以“维护国家权益、服务对外开放”为己任，牢固树立“税少而意义重、量小而作为大”的理念，不以税小而不为，进一步提高做好非居民税收管理的必要性、重要性和紧迫性的认识，以适应税源全球化给税收管理提出的新要求。

（二）以风险为导向，实施非居民税收专业化管理。

1.实行专业化管理。相对于来华非居民数量和规模的增长速度，我国非居民税收管理队伍的人数无法对如此之多的非居民实施有效监管，人少事多的矛盾在非居民税源较为集中的地区尤为突出。为防范非居民税收流失，各级税务机关应按总局的要求，建立健全非居民税收管理机构，设立非居民税收管理岗位，根据工作量大小配备合理数量的专职人员或兼职人员，充实非居民税收管理力量。同时，按照合理分工、权责明确的原则，清晰界定各级非居民税收机构的岗位职责及工作任务，确保非居民税收管理事项落实到岗、责任到人。

2.实施分类及风险管理。根据非居民税源的实际情况，对非居民纳税人进行科学分类，实施分类和风险管理，科学配置征管资源。一是对于设立机构场所的非居民企业，可以分类为常规纳税人（如分公司、代表处）和临时纳税人（如临时来华承包工程和提供劳务的纳税人）。对于常规纳税人，要以非居民企业所得税申报和汇算清缴为重点，着重抓税基管理及归属所得管理；对于临时纳税人，要以当地的重点工程和重点建设项目为突破口，做好登记备案等税源监控工作，重点防范非居民企业和个人虚构境外劳务逃避纳税义务的行为；二是对未设立机构场所的非居民企业，分别就其取得的股息、利息、特许权使用费、租金和财产收益，分析潜在的税收风险点，以扣缴义务人为抓手，严格落实扣缴登记制度和合同备案制度，加强税源扣缴管理，重点加强跨境股权转让和特许权使用费与劳务费的判定的风险管控。

3.实行信息管税。要整合内部资源，充分运用目前在用的包括CTAIS、增值税防伪税控系统、企业所得税汇算清缴系统、出口退税审核等总局下发的系统以及自行开发的系统中有关非居民税收管理的信息，有效整合数据，积极推进省级非居民税收信息平台的搭建，实现市县三级信息共享。同时，要拓展信息来源渠道，加强与工商、商务、外汇、银行、公安、科技等相关部门的联系和信息沟通，努力在外部信息获取上取得突破。

4.规范税收协定执行。伴随着跨国经济活动的日益频繁，非居民申请享受税收协定的个案也日益增多。因此，有必要提高对协定执行工作的认识，把税收协定执行工作与执行国际条约、体现国家执法形象联系起来，努力提升协定的执行水平和执行效果。一是要严格按照《非居民享受税收协定待遇管理办法》的规定和程序要求，抓好对备案类和审批类的管理，确保非居民企业和个人及时准确享受税收协定待遇；二是以防范税收协定滥用为重点，严格征免税的判定，尤其要重点关注股息、利息、特许权使用费等易被滥用的“受益所有人”条款执行中存在的问题。

（三）统筹对内协调和对外合作，建立健全协调配合的工作机制。

1.强化内部协调。一是要在上下级税务机关之间建立纵向联动的协调机制。上级税务机关应加强对下级税务机关非居民税收业务的指导，下级税务机关应及时向上级税务机关报告重大非居民税收事项，形成上下级税务机关信息互通、结果共享的局面。二是要在同级税务机关间建立横向互动的协调机制。各级税务机关在处理同一笔涉及异地税务机关职责和权限的非居民税收业务时，应主动向异地税务机关通报并确保处理意见的一致性，意见不一致的应及时报告其共同的上级税务机关处理。三是要在国税机关和地税机关之间建立紧密合作的联合工作机制，按照国家税务总局《非居民企业税收协同管理办法（试行）》的要求，加强国地税合作，及时交流，协作解决非居民税收管理工作中遇到的问题，提高非居民税收管理效率。四是要加强跨区域税务机关之间的协调配合，防范非居民利用地域差异逃避纳税义务。

2.加强部门配合。加强与外汇管理部门的合作，抓好对外支付税务备案管理；积极探索建立与非居民税收管理有关的工商、商务、银行、海关、公安、文化、建设等政府机关、相关部门的协作互助机制，在企业资金账户、境外投资、经济合作、出入境、境外团体演出、股权交易、非居民承包工程和提供劳务等方面进行定期的信息交换，拓宽非居民涉税信息的获取渠道，主动寻找非居民税源。

3.重视国际合作。在税收征管实践中，税收情报交换是应对经济全球化挑战、对付跨境避税和逃税的利器。充分发挥国际税收合作与协调的作用，主要是要加强税收情报交换工作。应充分认识国际税收情报交换的重要意义，坚持“成本――收益分析”原则，力争有效率地实施税收情报交换工作。一方面要严格执行《国际税收情报交换工作规程》，充分利用现有的征管和检查渠道，搜集、整理非居民从我国境内取得的各类款项及其纳税情况，按规定格式制作自动情报；另一方面，要针对非居民税源监控所需的境外信息，向境外有关国家和地区税务当局发出专项情报请求，充分发挥情报交换在核实纳税人跨境交易真实性的作用。

（四）强化人才保障，注重能力建设。

专业人才是有效实施非居民税收管理的有力保障。各地税务机关应按照国家税务总局税务人才培养战略，制定非居民税收管理人才培训规划，培养和造就一支与非居民税收工作相适应的高素质的专业化税务人才队伍和领军人物。首先要专岗历练，将满足工作需要的专业人员配备充实到非居民税收管理岗位进行锻炼，促进干部立岗成才；其次是要专门集训，通过举办培训班、召开案例研讨会、组织实地观摩等方式，分阶段、按层级实施非居民税收政策与管理专业培训，实现非居民税收管理的专业人才的快速成长；三是要专题攻关，让从事非居民税收管理的专业人员承担重大、复杂的工作项目和科研任务，进行技术攻关，实现其专业水准的提升。

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关键词：纳税服务 需求管理 研究

一、纳税服务需求及其发展趋势

（一）纳税服务需求概述

纳税服务需求是纳税人在处理相关涉税事宜时，依据税收法律、法规、规章及规范性文件的规定，向税务机关提出的合法合理需求。

依法纳税是纳税人的法定义务，税务机关提供的所有服务都是为了帮助纳税人履行该义务。纳税服务需求具体包括以下内容：

1．知情需求

纳税人有及时、全面、准确了解各项税收法律、法规以指引、预测自己涉税行为的需求。

2．办税服务需求

纳税人在处理涉税业务过程中，有方便、快捷、准确办理各项涉税事项的需求。

3．权益保护需求

纳税人为维护自身合法权益过程中，有申请税务行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿和举行听证、提出涉税投诉、举报税务违法的需求。

4．社会信任需求

纳税人有通过税务机关对其纳税行为的公正评价产生社会信任，树立良好的企业形象的需求。

5．纳税援助需求

社会弱势群体和在涉税过程中有特殊申请的纳税人有受到纳税服务援助的需求。

6．其他具有较强代表性和个性化特征的纳税服务需求。

（二）纳税服务需求发展趋势

当前纳税人的需求千差万别，呈多元化、层次化发展趋势。

1.在服务载体需求上，纳税人可选择的服务载体有税务网站、服务电话、手机短信等，随着网络技术、信息技术的广泛运用，大多数纳税人选择网络、电子等服务载体获取新的税收政策知识和纳税服务。

2．在服务形式需求上，当前纳税人渴望税务部门改善多部门、多层级进户的现状，以最大限度减少纳税人的办税成本，营造一个公平、公正、便捷、高效的纳税环境。

3．在服务内容需求上，纳税人希望能够通过更多的渠道便捷地了解税收政策信息，希望税务机关帮助企业搞好税收筹划，用活用足税收优惠政策，尽可能多的提供风险提醒服务，减少非主观故意税收违法和征纳争议。

4.在服务程序需求上，纳税人期待税务部门在程序上简化办税手续，提高办税效率。

二、加强纳税服务需求管理的重要性和必要性

纳税服务需求管理是对纳税人涉税服务需求进行有效收集、全面分析和快速响应的工作制度。其工作目标是通过建立健全“收集纳税人需求、分析纳税人需求、满足纳税人需求”的快速响应机制，实现纳税人需求获取渠道日益畅通，纳税人需求分析机制全面建立，纳税人合理需求得到有效满足。

当前，我们必须充分认识到纳税服务需求管理在纳税服务工作中的突出地位，深刻领会建立纳税服务需求快速响应机制的重要性和必要性。

（一）做好纳税服务需求管理是努力构建“始于纳税人需求，基于纳税人满意，终于纳税人遵从”的纳税服务新格局的需要。满足纳税人合理需求是纳税服务工作的出发点和落脚点，从某种意义上说，纳税人的合理需求是否得到及时、有效满足，是检验纳税服务工作效率和质量的重要标尺。

（二）做好纳税服务需求管理是解决好纳税服务需求快速增长与纳税服务供给相对稀缺矛盾的需要。了解纳税人的需求，满足纳税人多层次、多元化的需求是目前纳税服务最迫切的工作。当前我国的纳税服务供给还不尽如人意，要解决需求和供给之间的矛盾，只有通过加强需求管理，以有限的服务资源来尽可能多的满足纳税人的迫切需求。

（三）做好纳税服务需求管理是进一步改进和优化纳税服务工作的需要。提出需求和满足需求是一个动态过程，了解纳税人的需求并设法满足它，是税务机关做好纳税服务工作的出发点和落脚点。这就需要税务机关在推进纳税服务的进程中，重视纳税人反馈，围绕纳税人关注的热点难点问题进行差别化管理，提供针对。

三、加强纳税服务需求管理的几点建议

近年来，税务机关在满足纳税人合理需求方面采取了很多措施，做了大量工作，取得的成绩也很明显，但仍然存在一些问题和不足，主要表现在：一是对纳税服务需求重视不够；二是纳税服务需求搜集平台及相关制度机制建设相对滞后，对纳税人诉求渠道整合不够；三是对纳税服务需求分析工作做得不够细致；四是纳税服务需求响应不够及时，应对工作的及时性、准确性和规范性存在许多不足。

纳税人需求的多样性、层次性、差异性决定了纳税服务需求管理工作的复杂性、艰巨性，我们只有正视工作中的困难和问题，采取有效措施加以改进和完善，才能促进纳税服务工作的整体水平不断提高。

（一）转变需求管理理念，牢固树立“始于纳税人需求、基于纳税人满意、终于纳税人遵从”的服务理念。遵循建设服务型政府和和谐社会的要求，设身处地地为纳税人着想，满足纳税人正当需求，以提高纳税人满意度为目标，扎实做好纳税服务工作。

（二）建立和完善纳税服务需求管理体系，建立和完善纳税服务需求管理岗责规范，制定相应的工作流程、工作标准、责任追究、质量管理、监督控制等制度，推进需求管理的制度化、规范化，形成多层次、全方位、一体化的纳税服务需求管理格局。

（三）采取有效措施，努力推进纳税服务需求快速响应机制的建立和完善

建立健全“收集纳税人需求、分析纳税人需求、满足纳税人需求”的快速响应机制，其目的是为了实现纳税人需求获取渠道日益畅通，纳税人需求分析机制全面建立，纳税人合理需求得到有效满足，从而促进征纳关系和谐，提高纳税人满意度，最终实现纳税人自愿遵从税法。建立纳税服务需求快速响应机制是收集、分析、满足纳税人需求的必然要求，是做好纳税服务工作的重要基础。

1．采取常态化收集与专业化收集相结合、日常收集和定期收集相结合的方式，拓宽纳税人需求采集渠道，及时掌握纳税人需求的动态和重点。收集方法主要有现场采集、电话采集、税企邮箱采集、12366热线系统采集、税法宣传采集、纳税咨询采集、办税辅导采集、税企座谈采集和调查问卷采集等。

2．细分采集纳税服务需求信息，采用科学方法加以整理分析，定期形成综合性的纳税需求分析报告，供有关部门参考。各级纳税服务部门应组织专人对通过各种渠道采集到的服务需求，进行细致分解、归集和整理，并采用科学方法，立足于解决纳税人普遍关心和关注的热点、难点、疑点问题，针对纳税人需求的变化，分析纳税人需求的重点，及时发现工作中的薄弱环节，提出应对措施和方法，为指导和改进工作提供依据和方向。

3．本着“本级收集、本级处理、谁分管、谁负责”的原则，积极响应纳税人各种合法合理需求，推进需求响应的及时化、效能化。对纳税人的个性化需求或紧急需求应及时响应，努力创造条件予以满足；对纳税人的共性需求，应根据纳税人需求分析，发挥税务机关不同层级的资源优势和不同部门的职能优势，做好有针对性的服务工作，改变纳税人“被服务”的现状。对本地区本部门能处理的需求应及时给予解决；对需要上级部门协调解决的，及时向上级税务机关反馈，并向纳税人做出承诺。

4．拓宽信息反馈渠道，将需求响应处理情况及时向纳税人反馈。各级税务机关对需求的落实结果，由纳税服务部门通过各种渠道反馈给纳税人，反馈对象单一的，逐一进行反馈；涉及众多纳税人的，应在网站、办税服务厅等公共场所公告反馈，让纳税人及时了解税务机关对其需求的重视和办理程度。

5．强化监督平台，

加强对纳税服务需求管理情况的指导与监督，杜绝在工作中不履行职责、推诿、敷衍、拖延的现象发生。

参阅文献：

[1]国家税务总局 国家税务总局关于印发《全国税务系统2010―2012年纳税服务工作规划》的通知 国税发〔2009〕131号 2009年9月10日

[2]王飞 蔡建勋《纳税服务理论研究》 上海人民出版社2007年5月1日

[3]宁国市地税局课题组 关于纳税服务需求的调查与思考 安徽省宣城市地方税务局网 2009年7月29日

[4]沈宁 关于建立纳税服务需求快速响应机制的几点思考 江苏国税网 2011年9月30日

作者简介:陈智云 男 江西新建人 汉 1972.11.25 中央党校 经济管理专业 本科学历 新建县地税局科员

丁小华 女 江西新建人 汉?1961.03 辽宁刊大 会计学 大专学历 新建县地税局科员

任益群 女 江西新建人 汉 1976.12.14 江西财经学院九江分院 证券与投资专业 大专学历 新建县地税局科员