审计问题整改报告范文
时间：2023-03-29 21:39:35
导语：如何才能写好一篇审计问题整改报告，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。
篇1
一、微商平台建设涉嫌违规
接到反馈后，全局第一时间召开了关于微商平台建设涉嫌违规问题的专题会议，经过对全局的工作职责和行政审批及行政处罚等方面的认真梳理和研究，整改情况如下：
1、《电子商务法》第二章：电子商务经营者，第二节：电子商务平台经营者规定：电子商务平台经营者应当按照规定向市场监督管理部门报送平台内经营者的身份信息，提示未办理市场主体登记的经营者依法办理登记，并配合市场监督管理部门，针对电子商务的特点，为应当办理市场主体登记的经营者办理登记提供便利。
2、微商平台是电子商务平台经营者之一。
3、全局没有权利审批关于电子商务平台经营者的权力。
4、经认真调查统计未发现全局培育和扶持的电子商务经营者在微商平台开展违法违规生产经营活动。
5、我县电子商务示范县项目在省商务厅的具体指导下，严格按照省厅有关文件规定进行项目评审、招标等工作，已顺利通过商务部第三方绩效评估检查和省审计厅财务审查。
二、1—5楼办公室，涉嫌违规办公室面积超标
依据靖管局发[2018]7号《关于进一步开展全县党政机关事业单位办公用房清理整改的通知》的要求，全局共有68人，其中正科1人，副科3人，副科以下64人，办公楼3楼—6楼可应用办公面积为630平方米，实际全局3至6楼共用16个办公室，总面积为540平方米，其中32平方米的办公室有9间，每个办公室均配备4人以上，36平方米的办公室有7间，每个办公室均配备5人以上，所以全局每人办公面积不超标。经过调整科室办公人员，目前全局6楼还有3间办公室闲置，已贴封条封存。
三、关于2017年公车改革后，领导领车补后到、等地还继续使用公务用车,涉嫌违规。
2017年车改后，由于县机关事务服务中心需要进一步理顺，在车改过渡期内，凡来我县洽谈项目的客商，有需要接送站的，由县机关事务服务中心派出公务用车负责接送，但要求申请用车单位自行负责加油等费用，不存在违规现象。
四、2017年招待费有审批单，但来人和陪餐人员名单记录不全，就餐次数不明确，无公函，无菜单，涉嫌违规。（比如2018年6月7号凭证，付客商来靖考察项目用招待费2085元，共2餐，招待对象江苏省现代商务数据研究院，无来函。
在招商引资工作中，许多客商到我县考察项目并不提供公函，但为了成功招商，引进资金投入，来靖客人需热情招待。由于工作人员结完账后没有收取将菜单，现已无法整改，今后会吸取经验教训，严格管理，纠正错误做法。
五、关于2017、2018年支付印刷、工作手册等费用，没有明细，就一张发票，涉嫌套取经费。
经查阅相关票据后发现，原商务和粮食局2017-2018年开具的安全生产条幅、展板、安全生产手册等相关发票缺少具体内容和详细的明细及相关文件，由于原商粮局负责全县商贸流通行业2700多户企业和商户的安全生产指导工作，按照安委会要求，需常态化经常性地开展安全生产舆论宣传和教育指导工作，原商粮局此项工作也获得市县安委会的认可并被评为年度安全生产优胜单位，但由于时间太久、机构改革等客观原因，相关资料明细已经无法完善，并没有套取经费。在今后的工作中我们一定引以为戒、汲取教训，坚决按照相关法律法规要求，做到所有工作有章可循，有据可查。
六、关于2018年3月7日凭证，支付招商画册款6400元，委托印刷合同书甲方县商务和粮食局未盖公章，无相关依据，涉嫌套取经费。
由于县领导带队出去招商，急需随身带新的招商宣传画册，没有能印制招商画册的企业，所以委托市数码印务有限公司印制招商宣传画册，全局负责印制画册工作人员由于工作不细致、疏忽，忘记了盖甲方单位公章，只有乙方的公章，不存在套取经费现象。机构改革、商务和粮食局与经济局合并后，已不再启用商务和粮食局公章，今后加强对工作的认真细致，避免类似问题发生。
七、关于2018年6月第16号凭证，付明珠装饰公司项目款，去付50000元，此笔款项来源、发放依据不明，支出去向不明，涉嫌套取经费。
此笔款项发放依据为省商务厅和财政厅联合发文《关于做好2018年省级服务业发展专项资金(第一批)有关工作的通知》并下达了内贸服务业资金。根据《关于申报2018年省级服务业发展专项资金（第一批）项目的通知》靖商粮联字[2018]5号文件规定，资金支持方向为推动消费促进结构升级的限上商贸入库企业，我县共两户条件合格的企业符合申报条件，全局按项目申报流程受理并和财政部门联合组织了评审，将资金拨付至明珠装饰有限公司和五世同堂参茸有限公司各5万元，不存在套取资金现象。
八、关于2018年1月12号凭证，付精准扶贫粮油款15450元，无发放依据，领取名单无签字捺手印。
按照县委县政府关于扶贫工作的相关要求，各扶贫包保部门应尽快落实脱贫攻坚任务，使贫困户能尽快受益、感受到党和政府的关怀，全局为每个贫困户购买了米、面、油等春节必需品，但因工作人员的认识偏差和疏忽，认为由村委会书记和村主任签收并盖章就可以了，并没有让贫困户签字，纪委反馈问题后，全局已积极整改，找贫困户补摁了手印，贫困户对我们工作均表示理解。
篇2
市政府对审计结果和市人大提出的审议意见和建议高度重视。市长办公会对落实整改情况进行了专题研究。按照李宪生市长关于“必须责成有关方面严肃整改，对不力者，应实行严肃的责任追究”的批示精神，李涛副市长多次组织相关部门落实整改，并于4月13日召开全市审计查出问题整改情况通报会，对审计查出问题的整改措施和结果进行了再检查、再布置,要求各单位按照李宪生市长的批示精神，进一步加大力度，建立责任制，将责任落实到人。市审计局按照市政府要求，对被审计单位落实审计结论的情况进行了检查，各被审计单位认真采取有效措施整改，内部管理得到进一步加强。
市人大常委会十分关注审计查出问题单位的整改落实情况，市人大常委会副主任苏忠遂和市人大财经委、预算工委多次听取市政府对查出问题整改的工作汇报，并到有关区检查整改情况。市人大预算工委还派出专人深入到被审计单位进行抽查，促进了被审计单位的整改工作。
从总的情况看，各单位对审计查出问题的整改，行动迅速、积极主动、成效明显。据统计，到目前为止，已上缴财政各项资金27598.79万元，已拨付滞留的财政资金2501.35万元，已调账整改资金3807.66万元，已收回各类被挤占挪用的资金4634.82万元。制定完善相关政策和各项规定、办法12项，向司法机关和纪检、监察部门移送案件线索2起。 现对照审计工作报告，逐一将审计查出问题的整改情况报告如下：
一、市级预算执行和其他财政收支中存在问题的整改情况
（一）本级预算和财政管理方面
1.关于预算编制中，部分指标没有分配到项目和单位的整改情况
市财政局成立了预算编制审查中心，进一步完善了预算编制审查工作。在编制20xx年的预算过程中，已纠正了两个开发区的部分预算指标没有分配到项目和单位的做法，对预算支出已细化到项目；在财政工交和商贸事业费的预算分配中，已纠正了预留预算指标和采取中途追加的分配方式。
2.关于政府采购预算编制不完善，超预算采购现象突出的整改情况
针对部分单位在编报采购预算时，未从实际需要出发，采购预算金额较小、品目较窄，在实际采购中，中途追加较为普遍的情况，市财政局制定了《关于进一步加强政府采购管理工作的通知》，并要求各部门和单位，认真编制政府采购预算，进一步规范政府采购行为。市财政局将严格规范政府采购预算编制、执行和调整，实行政府采购计划管理，避免类似问题的发生。3.关于新菜地开发基金预算管理不够完善、部分资金闲置的整改情况
市财政局已于20xx年11月将没有按规定上缴国库的新菜地基金4300.78万元，全部上缴国库。另外，新菜地开发基金中的“暂存款”余额1098.18万元，已按现行财务制度要求，调整了有关账目。“暂付款”257万元已得到处理，其中：市规划局借用的7万元已收回；市饲料工业公司1986年借用的100万元，由于企业改制，已根据相关政策，经有关部门批准，将此借款转为国有资本金；原汉口饭店1984年前借用的150万元,因该饭店20xx年已改制，股权全部转让，尚有部分转让款未到账，市财政局负责在转让款到账后收回借款。
（二）部门预算管理和执行方面
1.关于预算编制、批复不规范的纠正情况
市财政局对一个部门批复两本预算的情况已予以纠正。为此还制发了《市财政局关于进一步做好深化“收支两条线”改革工作的通知》及《市财政局关于做好20xx年市直部门预算编制工作的通知》，规定对市直二级单位的预算，统一由主管部门审核汇总；市直各种临时机构的预算，统一由其挂靠的部门审核汇总，将二级单位和临时机构的预算并入部门预算一起下达。
市财政局从20xx年开始，已统一将预算编制细化到二级单位。
2.关于部分单位预算编制不规范等问题的整改情况
市园林系统少列事业收入444.69万元的问题，已于20xx年9月进行了整改处理，11月向税务部门补交了相应的税款；市商业局少列世贸大厦租金收入102.19万元的问题，已于20xx年7月31日整改作收入入账；市建委少列的各种收费285.13万元，已于20xx年12月30日并入部门的账户，实行统一管理。
市科技局已于20xx年扣除下属四个科研所重复列报预算经费235.88万元，作为项目经费重新安排使用。
篇3
一、 了解审计结论， 准确落实后续审计工作责任
在开展后续审计前， 审计部门要做好审前准备工作， 要对审计期间的各类审计决定和意见进行认真分析， 全面收集审计资料， 包括审计所需要的来自有关管理部门和被审计单位的相关资料，总之， 资料的涵盖面要广， 以便掌握全面而详细的信息。 将被审计单位的审计回复(整改报告)进行清理。找准审计决定和意见中的重要、 疑难问题， 逐项列出后续审计清单， 要对所搜集资料按照审计目标进行整理和分类， 这对确定审计重点有直接帮助。 在审计资源及审计时间有限的情况下， 根据成本效益关系原则和重要性原则， 确定重点审计项目和重要关注点， 将后续审计任务分解落实到每个审计人员，为现场审计打好基础。
二、 检查被审计单位的审计回复， 以便选择后续审计的方向和重点
审计回复(整改报告)是被审计单位对审计报告提出的审计发现和建议做出的答复， 是执行审计决定和意见的一种强制性要求。在规定的整改期限内向审计部门报告存在问题的整改情况， 是落实审计决定的具体体现。对审计回复(整改报告)检查主要分以下三种: 一是完全没有报告整改情况的。如果被审计单位没有在规定的整改期限内报告整改情况， 要作为后续审计底稿的报告内容。二是在检查审计回复时， 要重点检查审计回复是否充分; 对整改报告中已经整改的问题， 要分析被审计单位整改的方法是否正确、 措施是否有效、 整改是否彻底。三是对审计回复中未采取纠正措施的问题， 要看是否有未整改的原因等详细说明， 未整改的理由是否充分等。在进行后续审计时， 一般从以下几个方面分析被审计单位的审计回应: 包括被审计单位在审计报告中提出来的对发现和建议的回应书面文件， 以及被审计单位口头回应或者被审计单位保留意见的方式。具体指:①不回应;②回应不充分;③被审计单位存在分歧和偏向;④被审计单位将不采取纠正措施的详细说明。 有效区分和充分了解被审计单位对审计发现和结论的各种意见是十分必要的。因为“ 回应” 说明了被审计单位经过反复斟酌审计意见和审计结论作出的各种反应， 内审人员还可通过回应选定今后的方向和重点( 或者澄清事实， 或者采取其他纠正措施)。
三、 重视已整改问题的真实性和有效性
后续审计时， 对被审计单位整改报告中已经整改的问题， 要重视其真实性和有效性。主要分以下三种情况: 一是检查被审计单位采取的纠正措施是否正确， 有没有移花接木、 瞒天过海的现象，有没有整改了一个问题又产生出新的问题的情况。二是将被审计单位实际采取的纠正措施(纠正措施的运行情况)与审计回复中已经采取的措施 (纠正措施的书面记录)相比较， 看是否一致、 实现程度如何。三是有无存在根本未整改， 而审计回复中称已经整改的情况， 看是否有弄虚作假行为。对已经整改到位的， 要做好复印、 笔录等审计取证工作， 并作为后续审计资料保存。 四、 重点审查未整改部分并分析查找原因， 对症下药， 督促整改
对在审计决定规定的整改期限内未整改到位的， 要作为后续审计的重点。对未整改的问题， 要实事求是地进行分析。对主观故意不进行整改的， 在交换审计意见时要督促其落实整改责任; 对历史遗留问题等客观原因未整改到位的， 要说明情况并有详细实在的整改方案; 对因政策变化使问题不需要整改的， 不应作为未整改问题; 在对被审计单位实施审计过程中， 因某种原因出现漏审或错审的情况， 审计机关在后续审计时应及时修正。
五、做好后续审计记录， 提升审计质量和水平
(一)审计人员自身产生的记录。包括工作信件以及描述后续审计性质及结果的记录， 如审计日记、 审计工作底稿、调阅资料清单等。审计底稿要写明检查出的问题出自哪个审计结论， 并说明被审计单位是否在回复中报告等。(二)对被审计单位的审计结论和审计意见等结论性资料。(三)被审计单位以审计回复的形式产生的书面记录。包括对计划采取纠正措施的描述及对审计报告中确认的采取整改措施的文字资料等。(四)各种检查取证资料。对于已经整改的重要问题， 所进行的复印、 记录等调查取证资料， 也要作为后续审计资料进行收集归档保存。(五)后续审计报告。后续审计报告是对后续审计的工作总结， 也是对审计工作效果的反映。后续审计报告要说明后续审计的目的、重申以前审计发现的问题和审计建议， 概括采取的纠正措施，后续审计时的审查结果， 以及审计人员对纠正措施的评价。!
参考文献
[1]汪金峰， 彭国祥， “ 审计跟踪检查” ， 《 中国审计》 ， 2002.5
[2]符史群， “ 刍议后续审计” ， 广东省审计厅网站
篇4
文献标识码：A
文章编号：1004-4914（2016）03-124-02
对于内部审计中所发现问题的整改是作为审计工作的重要组成部分，是不断提高审计成果和分析利用价值，实现审计目的的重要途径，也是发挥审计调节功能的重要环节。在实际工作中，审计问题整改是否到位，是否落到实处，需要审计部门去跟踪、监督，去发挥审计职能，更好地防范企业经营管理风险和提升管理水平。但在实际工作中，重审计、轻整改还是严重影响了审计工作质量的提高。
一、实际工作中落实审计整改难的原因分析
近年来，随着审计委派制的深入开展，审计部门的独立性明显增强，审计的服务与监督职能越来越被强化，因为对于各类内部审计发现问题的整改要求也越来越高。但在实际工作中，也常常会出现整改的落实不到位、整改不被重视的现象，造成这些现象的原因，主要有以下方面：
一是从思想上对审计整改认识不到位。受传统思想的影响，很多被审计单位只重视审计报告的内容，对于审计报告中提出的建设性的审计建议需要如何去落实、做好，认识并不足，对审计问题的整改态度并不积极。
二是从行动上存在对审计整改不到位、不彻底的现象。有些被审计单位对审计建议中提出的有关要求重视不够，没有采取措施及时进行整改，整改也并不到位，出现每次审计发现的问题有同样的问题再次发现的现象。
三是审计整改未能形成全员整改的机制。对于很多被审计单位而言，审计整改常常被认为是财务部门的事，但在实际审计工作中，很多审计问题都直接涉及到相关的业务部门，有时一个审计问题可能会牵涉到多个部门，这时候就需要所涉及的部门积极配合，才能较好地完成审计整改。同时审计整改更是需要领导的支持和协调，没有领导的重视和支持，审计整改有时就会出现整改乏力的情况。
四是内部审计的成果质量不够高，审计建议缺乏可操作性。一项审计任务从审计指令到出具审计报告再到整改形成一个循环机制，目前的内部审计已经不同于传统的审计，而是更多地向管理审计、效益审计方向去拓展。审计报告的质量无疑对提高审计成果的利用至关重要，在审计中查找问题后采用定性和定量分析相结合的方法，仔细检查提出的问题是否与实际情况相符合，所提出解决和预防问题的办法是否完善。在审计报告中如果只提出问题，不根据客观情况研究分析并提出建设性的审计建议，审计的更高层次就没有体现出来，因而内部审计中所提出的改进建议在实际中可操作性不够强，最终加大了审计整改的难度。
二、全面提高落实内部审计整改的有效性
对内部审计中发现的问题及时进行纠错、整改，做好审计发现问题整改的落实工作，需要在以下几方面全面提高审计整改的有效性。
一是指引被审计单位认识审计整改对企业发展的重要性。内部审计的目的并不在于在审计中发现更多的问题，而是为了从经营活动的真实性、合法性、合规性角度去帮助被审计单位提高自身的经营管理水平，促进企业持续健康发展。
二是从自身角度出发提高内部审计的工作质量。审计工作质量的高低在很大程度上决定审计整改是否落实到位。在日常内部审计中，必须努力将审计报告中所涉及到的每一项审计问题表述清楚、准确定性、有可靠依据作为支撑、提出的建议针对性强，最终才能被审计单位所认可，同时也更利于推进审计整改的落实。这就要求在我们在每次的审计工作中严格把好质量关，审计过程中思路清晰、明确重点，提出的审计建议切实有效可行，审计工作质量得到有效控制。只有这样，才能从根本上夯实审计整改的基础性工作。
三是进一步提高审计人员的专业能力。审计报告的质量决定审计整改的有效性，审计整改能否得到有效落实在一定程度上取决于审计人员的业务水平和专业技能。审计报告中对发现的问题所提出的审计建议、到最终督促落实审计问题的整改，都需要审计人员的专业判断。因而审计人员只有不断地提高自身的业务素质和专业能力，才能将审计整改落到实处。
三、抓好内部审计整改，提高审计工作质量的对策
全面推进审计发现问题整改的落实工作，对实现内部审计工作有效性有着重要意义。为切实抓好审计问题的整改，提高审计工作质量，可以采取以下对策：
1.不断完善审计问题整改落实的长效机制。要明确审计整改责任到人，通过建立审计整改落实制度，明确整改责任，落实整改期限，例如：对近三年各类审计出具的审计报告或以审计意见书形式下发现的各类审计问题整改落实情况，进行全面梳理。对于内部审计中每次下发的审计整改通知单中反映出来的审计问题整改分类到相关部门，要求将审计问题整改结果纳入相关部门负责人的年度考核中，将审计整改完成情况作为个人绩效考核的指标，作为一项长期的工作来抓。
2.完善审计整改制度，树立全员参与意识。对于各类审计问题整改建立并完善审计跟踪机制，将相关部门的整改工作纳入重点督办事项，强化过程监督和整改结果考核，形成闭环管理。随着审计委派制在各行各业的深入开展，很多企业都建立了在加强对职能部门监督的基础上， 针对内部审计需要以提升审计监督和服务水平为重心，将内部审计委员会作为企业正常的运作机构，完善审计联席会议工作制度，通过加强协调配合， 对审计工作进行指导、管理、协调、监督、审议，在审计整改工作中人事、纪检监察、财务和审计部门各尽其职，促进职能间的互补和信息资源的共享，在联席会议上将审计中发现的问题及整改情况及时进行通报，合理调配审计资源、健全上下沟通协调机制。
篇5
关键词： 高校；审计整改；责任追究；机制；研究
中图分类号：F239.45 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2014）07-0177-02
0 引言
高校内部审计整改是指高校内审机构按照规定程序实施审计时发现的问题或需要改进的事项，提出审计整改的意见和建议，被审计单位在规定的时间内对其自身存在的违法违规问题或薄弱环节进行纠正和改进，内部审计机构对整改的效果进行检查、纠正，并对拒绝整改或整改落实不力而导致违法违规问题的部门及个人，交由学校纪监、组织、人事等部门按照有关规定进行问责，追究其直接责任和管理责任。
1 高校内部审计整改必要性
高校内部审计中，对发现问题进行及时整改，一是发挥审计监督“免疫系统”功能，促进高校依法治校、规范管理的客观要求；二是有效预防和遏制经济活动中的违法违纪问题的重要措施，预防腐败体系的必然要求；三是实现审计目标，利用审计成果的重要途径；四是增强高校审计工作的系统性、整体系和协调性。
2 高校内部审计整改内容
高校内部审计整改一般包含三个方面的内容：一是被审计单位执行审计决定的行为；二是被审计单位根据审计报告提出的意见，采取措施改进工作、提高管理水平的行为；三是根据审计部门的处分建议或移送处理书，对相关责任人员给予纪律处分或追究刑事责任的行为。
3 当前高校内部审计整改工作存在的主要问题及
表现
在高校审计整改工作中主要存在两个方面的问题：一是主观方面认识不够，表现在相关领导对审计整改缺乏重视，支持力度不佳；被审计单位对审计工作认识不到位，轻视审计整改，屡查屡犯；二是客观方面制度不健全，表现在审计整改制度抽，审计整改成效如何，缺乏评判的标准和依据；审计整改的联动机制尚未形成，未建立起有关部门相互协作配合的工作机制。
4 高校内部审计整改及责任追究的对策
4.1 健全高校审计整改责任追究制度 高校审计部门应建立审计整改及责任追究的内部责任机制及审计整改评价标准体系，制定审计整改及责任追究的具体操作规范，并建立问责制度、跟踪检查制度、绩效考核制度，审计整改效果评估的方法、内容，有助于明确审计整改过程中各相关部门的权利与职责关系，提高审计整改实施的效率。
4.2 明确审计整改中当事人的职责 被审计单位是审计整改的全面执行落实主体，对审计部门出具的审计结论、审计决定书或审计建议书应及时执行，对审计指出的问题应逐一整改落实。被审计单位应在2至6个月内将审计整改结果报告报审计部门。整改报告内容包括审计决定的落实情况、审计建议的采纳情况、对审计指出问题的纠正情况、对有关责任部门及责任人的处理结果、未整改到位的原因及下一步整改措施等。审计整改办公室在收到整改报告后15日内，向审计整改工作联席会议汇报审计整改落实情况，联席会议组成审计整改检查小组，对整改结果进行检查。
4.3 建立高校审计整改及责任追究联动机制 建立审计整改工作联席会议，全面负责审计整改工作的组织领导。审计整改工作联席会议主席由校领导担任，成员有纪委、监察、组织、人事、财务、国资、审计等部门负责人。审计整改工作联席会议每年召开1至2次常务会议或专题会议，听取单位审计情况和审计整改结果汇报，安排部署审计和审计整改工作等。审计工作整改成员部门按照各自职责，协助落实审计意见和决定。
审计部门是审计整改的督办检查主体，其他监管部门是审计整改的监督管理主体：组织部、人事处督促被审计单位的处科级干部如实、全面、系统、按时落实审计整改，并将审计整改结果作为被审计的领导干部业绩考评和职务任免的参考依据之一；纪检委、监察将审计整改情况纳入考核被考核单位廉政建设的内容，对涉及违法违规的案件线索及时查处，按照有关规定给予相关责任人纪律处分和追究法律责任；财务、国资根据审计结论、审计决定书等，对被审计单位违反规定的财务收支、资产管理等行为，及时加强管理和约束。
4.4 落实审计整改问责 被审计单位在规定期限内未提交整改报告，或经审计整改检查小组检查未实际落实审计意见要求的，由整改联席会议决定启动审计整改工作联动机制，由联动成员单位根据各自职能提出责任追究建议，由审计整改联席会议审定后执行，联系会议成员单位建立“审计督查意见落实情况跟踪台账”。
4.5 审计结果整改公告 对审计结果整改情况，在适当的范围内进行公告。
5 审计发现问题整改及责任追究的重点
审计发现问题整改及责任追究包含五个方面重点：一是利用各种方式加大对审计工作宣传力度，转变观念，高度重视审计整改工作；二是事前督促，推进审计整改的进度和力度；三是狠抓审计整改工作落实，特别是加大审计整改跟踪力度；四是在整改情况调查过程中，注重加强与被审计单位的交流与合作，对审计整改情况的目标达成一致；五是探索全面建立与部门之间的协作配合机制，及时沟通，有效行动，形成部门之间督促整改落实的强大合力，共同促进审计结果落实。
参考文献：
[1]唐景莉，杨晨光.进一步提高高校党风廉政建设水平[N].中国教育报，2009-06-11（001）.
篇6
审计成果是指审计人员在审计实践中经过实施审计程序，汇总工作成果而形成的审计结论与建议，是审计机构、审计人员在依法履行职责过程中形成的工作结晶，其主要表现形式为审计报告。但如果审计成果的运用仅仅停留在审计报告发现问题的整改方面未免过于单薄。笔者以某大型国有企业成本中心A公司为例，探讨一下如何利用审计成果开展企业经营风险立体防控。
一、审计成果运用存在的问题
A公司系成本中心，没有业务收入来源，公司实行扁平化管理，管理职能集中在公司本部，会计集中核算，下级单位不单独设置财务部门，公司本部审计部门不独立，与纪检监察部门合署办公，规章制度统一应用省级主管部门通用制度，审计成果运用存在以下问题：
（一）审计成果运用未有相应的企业内部资源支撑
内部审计部门与被监督部门同级。内部审计机构直属领导的层次越高，其独立性越强，权威性越高，工作也就容易开展。A公司内部审计部门处于同级监督状态，审计的独立性和权威性较低。
内部审计部门与纪检监察部门合署办公，人力资源配置受限，两种不同的监督业务混杂，不利用审计成果运用的专项开展。
内部审计部门统一运用上级主管部门的规章制度，与自身实际情况脱节。
（二）审计成果运用流于形式
A公司高层很重视审计报告发现的问题，每次审计报告特别是上级审计报告出炉后，都会及时指示整改，业务部门也兢兢业业开展整改工作，但整改后，类似问题不久就会卷土重来，一再重复发生。经营风险未达到有效控制。
（三）审计成果运用未持续深入
A公司对审计成果的运用停留在问题整改的层面上，未进一步深挖审计成果，除了问题整改，未进一步采取防控措施，使风险点仍然是出血点。
（四）审计成果运用未与员工奖惩挂钩
A公司审计报告发现问题的整改未与员工奖惩机制挂钩，什么人对问题负责不确定，什么时间整改完毕不确定，整改效果如何不确定。
二、利用审计成果开展企业经营风险立体防控
针对前文所述问题，A公司高层管理人员指示审计部人员采取切实有效的措施改变现状，A公司审计人员采取以下方式，充分利用审计成果，构建全方位的经营风险防控系统。
（一）制度审计成果运用规章制度，为风险防控提供立足之本
在A公司本部各部门及下属单位中充分开展调研工作，听取多方意见，结合公司实际情况，对上级部门制定的《审计成果运用实施细则》进行了修订，从运用原则、程序及内容上明确相关部门的权限和职责，对下属单位负责人的绩效考核办法中，明确了被内外部审计发现的问题，如果未按有关规定做好问题整改、检查、督促和落实工作的要进行考核的规定。特别强调了已发现问题的再次发生，将考核相关责任人，从制度上保障审计工作的权威性。
由于A公司无法对内审机构进行增设，职能采取增加审计人员，审计人员与纪检监察人员的工作职责相对独立，以增强审计工作的独立性。
（二）建立督办程序，为风险防控搭建防范大堤
（1）审计人员整理审计报告相关内容，形成审计决定，报公司总经理审批，再将审计决定以整改通知书的形式下发相关整改单位，整改通知书明确整改时限。
（2）整改单位整改完毕后，将整改情况及今后的防控措施形成整改报告报送审计部门。对未整改事项，要专题说明遇到的问题和困难，并明确最终整改期限。
（3）审计部门对整改情况不定期抽查，确定整改事项的真实性和合理性，对不按期整改及弄虚作假行为进行通报，并扣减当期绩效工资。
（三）建立审计分析会制度，为风险防控提供正反馈
在每次审计结束后，审计部门及时召开审计分析会，联合公司各部门、各单位讨论审计报告发现的问题，一方面对审计成果予以通报，另一方面让相关部门参与审计成果运用的讨论，提高了审计整改工作的可行性。
（四）宣贯风险防控手册，将风险防控关口前移
审计部门主动将风险防控的职责前移，加强事前监督的力度，汇总分析公司历次内外部审计发现的共性问题，以业务流程为主线，逐个分析风险点，提出防控措施。将以上成果以手册形式，通过教育培训的方式开展宣贯工作，使业务工作人员对工作中存在的经营风险了然于心。
三、利用审计成果开展经营风险防控的原则
综合A公司案例，我们发现在利用审计成果开展风险防控时，我们应该把握以下原则：
（一）注意防控工作的职责界面
审计部门在风险防控中只是监督和提示部门，不是执行单位，要注意“到位不越位”，不能跳过业务部门开展经营风险防控，更不能替代业务部门开展风险防控工作。
（二）注意防控工作的实效性
防控工作应该与企业的业务工作密切相关，不建空中楼阁，脚踏实地，以内部审计的基础数据为准，有的放矢的开展风险防控工作。
（三）注意防控手段的可行性
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在日前召开的盘锦市人大常委会第六次会议上，盘锦市政府提交了6项工作报告，其中《关于全市食品放心工程开展情况的报告》和《关于政府采购法贯彻执行情况的报告》被否决。据悉，这是盘锦市建市以来，盘锦人大代表首次对政府工作报告说“不”。
盘锦市城市居民人均可支配收入列全省前列，但食品安全现状仍不容乐观，管理存在多头交叉现象，在对外省市的经验进行考察后，市人大常委会组成人员认为，盘锦市的食品放心工程，需要在健全组织、机制、管理体系等方面做相应调整。
而在政府采购工作报告中的一组数据显示：盘锦市6年里完成政府采购2.4亿余元，其中货物采购2.2亿元，而工程采购仅210余万元，参与审议的委员们认为，对用财政支出修建工程方面，政府采购工作力度明显不够。另外，政府采购的透明度仍需加强，操作细节有待改进。委员们认为：“政府采购不仅要对资金使用把好关，也要对采购产品质量、性能等把关，涉及技术性产品，建议实行采购部门、申购部门、技术单位结合运作的办法。”
据悉，盘锦市人大常委会已就政府多项工作报告形成建议和意见，并反馈至盘锦市政府，预计明年下半年将会对被否决的两项工作报告再次审议。
郑州：热点问题审计整改情况必须曝光
“今年的审计工作报告涉及的有关问题整改情况较好，大部分已基本得到纠正，但仍有一些没有完全整改到位。” 2005年12月15日结束的郑州市十二届人大常委会第十五次会议出台审议意见，为加大审计中所查出问题整改工作的监督力度，今后，对人民群众关注的热点问题的审计结果及查出问题的整改情况，要通过新闻媒体向社会曝光，自觉接受人民群众和人大代表的监督。
此次常委会会议上，市审计局局长李连渠汇报了2004年度市本级预算执行审计工作报告中查出问题整改落实情况。此次审计查出的主要问题基本上都得到了整改，其中，应上缴财政的资金共7520.5万元，已全部上缴入库；偷漏税款421.29万元，已上缴入库409.49万元，占97.2%；应追回挤占挪用、外借资金1401.17万元，目前已追回1340.9万元，执行率达95.6%；剩余的微量资金，将在年底前逐步落实到位。此外，审计报告中涉及的其他违规问题也都制定了切实可行的整改措施。
李连渠说，此次审计中的问题大部分已得到了纠正，个别没有纠正的问题，市审计部门将继续抓紧督办落实，并将审计查出问题的整改措施继续作为今后预算执行审计工作的重要环节，纳入制度化、规范化的轨道。
为加强对审计查出问题整改处理工作的监督，切实保障整改处理到位，郑州市人大常委会起草了《关于实施审计查出问题整改报告制度的决定（草案）》，该《决定（草案）》明确要求，由市政府责成有关部门加强整改，限期纠正，特别是对重大违法违规和屡查屡犯事件，要依法追究责任人的责任，并适时将整改情况和处理结果向市人大常委会报告。
贵阳公开征集人大监督的内容
人大应该对市民关注的哪些热点、难点问题展开监督？贵州省贵阳市人大常委会近日公开向社会征集监督内容，欢迎百姓点题。
据了解，贵阳市人大常委会所征集的内容，主要围绕全市经济社会发展中的重大事项，人民群众关心的热点、难点问题，以及其他需要人大通过宪法和法律赋予的职责予以监督的问题。经研究采纳的项目，将列入2006年市人大审议的议题，并将据此组织执法检查或监督。
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以上成绩的取得，是与各级领导高度重视、全行上下齐抓共管密不可分的，在今后的工作中还应继续坚持和发扬。但从全行整改工作实践来看，我认为仍存在一些问题或不足，如防范风险与业务发展摆布还不尽合理、职责分工还不够明晰、举一反三整改措施还不够具体、整改工作标准还不够清晰、整改结果报送质量仍需进一步提高等，在一定程度上影响了整改工作的效果。
为进一步提高整改工作质量，全面消除各类违规问题带来的风险，在整改工作中建议从以下几个方面采取措施，加以完善：
一、应进一步提高对整改工作的重视程度
内外部审计检查发现问题整改工作是保证我行合规经营，防范各类风险的重要手段。随着近年来，内外部审计、监管检查工作力度的不断加大，相关机构和业务条线部门应切实提高认识，克服“重发展、轻管理”的思想，合理摆布好两者的关系，进一步完善组织机制，合理安排资源配置，细化责任分工，深入研究整改工作方法，确保整改工作的全面落实。
二、应进一步强化系统性整改措施，务必杜绝屡查屡犯
针对每项整改项目，建议条线部门和相关机构建立整改项目专题会议制度，认真对照上级行整改要求或审计检查部门的管理建议、整改建议等内容，针对问题进行系统梳理和分析，注意对审计发现问题区分共性和个性，制定切实可行的举一反三整改措施，提高系统性整改效果，坚决杜绝类似问题再次发生，避免因“就问题改问题”而导致的整改建议不落实或落实不到位的情况发生。同时，按照《工作人员违规失职处理办法》和《轻微违规行为积分管理办法》等相关文件要求，及时确认问题责任人，认真负责地做好认定和追究工作，充分发挥惩戒制度的警示作用。
三、应进一步提高整改报告质量
目前，内外部审计检查项目较多，整改工作量较大，审计部门和上级行对整改工作上报时限要求比较严格，各整改主办部门和整改经办行，应对涉及本条线、本机构的问题从发现之日起，尽早制定相应措施，抓紧落实整改，并严格按照报送要求和时限进行报送，避免发生迟报、漏报的情况。应切实提高整改工作报送质量，严格按报告要求撰写整改报告及相关报表，其中对问题整改状态的界定，要严格按照省分行下发的《关于明确内部审计发现问题整改状态及整改完成率计算口径的通知》，结合问题整改的实际情况，准确区分整改状态，避免主观臆断，同时，在整改过程中，力争做到完全整改，尽量避免出现“无效整改”等情况。
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如何针对地方经济社会发展的特色，紧密结合国家审计统计体系，有针对性地创新地方审计统计工作，为进一步提高审计统计工作质量，更好地发挥审计统计数据为领导提供决策参考和建议的作用，这是当前审计统计实践所要积极推进落实的工作。为强化审计统计工作为领导决策的参考和建议功能，针对地方审计工作发展进程和经济社会发展决策需求，围绕计算机辅助审计工作统计、地方效益审计工作统计和地方审计整改工作统计等当前审计工作热点和重点，从审计统计指标、审计统计内容、审计统计工作方式等几个方面进行创新工作。
一、加强审计整改统计创新工作
政府审计不仅要查出问题，更重要的是要督促抓好审计查出问题的整改工作，以进一步提升审计效果，不断提高政府效能。因此，审计统计工作要加强创新，以统计数据的形式全面、准确、及时地对审计整改工作进行统计，实事求是地将审计整改工作状况反映出来，供领导决策参考。为达到这样一个目标，在审计实践中探索创新几个审计统计指标，根据地方政府审计发展实际初步确定该指标的内涵和外延，对各类型审计项目的整改工作统一统计路径，提高统计创新工作质量。
1、创新审计整改工作统计指标。根据地方经济社会发展决策需求和地方政府审计发展实际，初步确定年度审计项目查出问题所涉及的资金总额、已纠正或整改金额、针对审计进行建章立制的个数、审计整改率等。根据这几个审计统计指标，计算地方审计整改比例，为提高审计效率和效果提供决策参考。
2、审计整改工作统计指标的统计范围。在具体设计审计统计指标时，参考国家审计统计指标体系，对以下审计统计栏目的范围进行：一是审计单位名称，系指经审计通知书确认的，报告期内由审计机关独立或以审计机关为主实施审计，并出具审计报告的部门或单位名称。二是审计调查单位名称，系指经专项审计调查通知书确认的，报告期内由审计机关独立或以审计机关为主实施审计调查，并报送专项审计调查报告的部门或单位名称。三是审计资金总额，该指标从资金角度反映审计覆盖面和规模大小。具体范围为：企业，统计会计年度末资产总额；行政事业单位，统计预算资金总额；政府投资和以政府投资为主的建设项目，统计上级批准计划总投资金额数；等等。以上几个方面是指全面审计情况下的统计口径。在专项审计时，按专项资金额进行统计。四是查出问题金额，系指审计查出的“违规金额”、“损失浪费金额”、“管理不规范金额”等的合计数。五是已纠正或整改金额，系指审计决定书、审计报告发出后，被审计（调查）单位已纠正或整改的问题金额。六是查出问题个数，以审计报告中反映的问题个数为准。七是已纠正或整改问题个数。针对审计查出问题已纠正或整改的状况，要研究确定审计统计时的参考判断标准：如有关部门和单位已按要求对违规金额和管理不规范金额等全部或大部分进行了纠正或整改状况；针对管理不规范、制度不完善等问题已经建章立制的整改状况；针对违规收费等行为已经停止违法行为的状况；针对不涉及资金的管理性或其他类似问题，有关部门和单位通过会议等形式提出相关要求或在审计整改回复中表示整改的状况；等等。在具体确定参考标准时，要循序渐进地针对地方经济社会发展进程和政府审计发展实际，尤其是要从有利于领导决策角度进行研究。八是已纠正或整改率。
3、关于审计整改率。审计整改率的计算是个敏感问题，涉及到方方面面的工作。对于审计整改率的统计本身，就涉及到统计角度问题。因此，既要非常慎重地统计，又要积极稳妥地探索创新审计统计。对于审计整改工作的统计，除了要研究统计审计查出问题个数的整改状况，还要参考统计审计查出问题金额的整改状况，以达到实事求是地统计审计整改工作实际，切实为领导决策提供参考。
二、加强地方效益审计统计创新工作
经过20多年的发展，我国政府审计发展已经达到一定的水平。《审计署2003-2007发展规划》中明确提出到2007年效益审计项目达到50%的目标，同时对审计管理提出了一系列目标。这些发展目标对审计管理提出了具体要求。各地方政府审计也在积极推进效益审计工作。效益审计工作不仅涉及政府审计发展目标，而且也涉及政府审计工作进程。因此，要针对地方政府审计实际创新效益审计统计工作。
1、创新地方效益审计统计指标工作。结合审计署审计统计指标体系，根据地方政府审计特色有针对性地整合效益审计统计指标：效益审计项目数，包括以效益审计项目立项的项目数和其他类型审计项目中的效益审计子项目；效益审计项目资金总额；效益审计项目查出问题资金额；占效益审计资金额的百分比；占审计资金总额百分比。根据这几个审计统计指标，计算效益审计项目数占年度总项目数的比例，计算效益审计项目查出问题所涉及的资金总额占效益审计项目总金额的比例，计算效益审计项目查出问题所涉及的资金总额占年度所有审计项目总金额的比例，为推进全市效益审计工作提供决策参考。超级秘书网
2、地方效益审计统计指标创新的统计范围。根据审计署审计统计报表体系和地方效益审计特色，探索确定以下范围：一是效益审计项目，系指单独立项，或与财政收支、财务收支真实合法性审计相结合的效益审计（调查）项目的个数。二是效益审计项目资金额：指单独立项的效益审计项目总金额或审计（调查）项目中效益审计部分涉及的资金总额。三是审计查出问题金额，系指填入审计署审计统计“效益审计情况报表”内的数据。四是占效益审计资金额比例。五是占审计资金总额的比例。
在进行地方效益审计统计时，既要针对地方政府审计发展特点和发展进程，又要考虑地方政府审计目标。在涉及具体统计技术时，要考虑到经济社会和政府审计发展的宏观和微观层面的实际问题。
三、加强计算机辅助审计统计创新工作
计算机辅助审计技术是政府审计发展所必须解决的问题。计算机辅助审计在政府审计中重要性越来越强。李金华审计长在有关会议上多次强调计算机辅助审计的重要性，并多次要求大力推进计算机辅助审计。
1、地方计算机辅助审计统计创新指标。针对地方计算机辅助审计发展状况，有针对性地探索创新以下指标：运用计算机辅助审计所涉及的审计项目数；运用计算机辅助审计所涉及的审计项目资金总额；运用计算机辅助审计所涉及的审计资金总额；运用计算机辅助审计所查出问题的资金总额，计算机辅助审计查出资金总额占审计项目资金总额比例。根据这几个审计统计指标，计算计算机辅助审计项目数占年度总项目数的比例，计算计算机辅助审计项目查出问题所涉及的资金总额占（或年度）审计项目总金额的比例，为推进全市计算机辅助审计工作提供决策参考。
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Abstract: In order to promote corporation interior audit on new background facing the change of corporation exterior environment, the organization situation and personnel configuration of interior audit structure, the audit development on concept, content and means, the fulfillment of hinder interior audit, the communication in interior audit, the scientific development view in interior audit, is analyzed throughly.
关键词:内部审计;后续审计;科学发展观
Key words: interior audit;hinder audit;scientific development view
中图分类号:F271文献标识码:A文章编号:1006-4311(2010)25-0052-02
0引言
随着外部环境的发展变化,要求强化内部控制、完善公司治理的呼声越发强烈,内部审计面临着巨大的发展机遇,企业的和谐发展对内部审计工作提出了更高的要求,应该重视内部审计在公司治理中的重要作用,改进和完善内部审计,以促进内部审计与公司治理的良性互动。
1以人为本,设置合理的内部审计组织和人员结构
组织位置和人员配置是基本的环境因素之一,内部审计机构的组织位置和人员配置反映其独立程度,也反映其在企业的社会地位,直接影响审计职能的发挥。独立性是审计的生命力所在。
1.1 组织位置国际内部审计师协会(IIA)在其制定并修订的《内部审计实务标准》及《职责说明》(2001年)中认定:“内部审计是一项独立、客观的保证和咨询活动,其目的在于增加价值和改进组织的经营。它通过系统化、规范化的方法,评价和改进风险治理、控制和治理过程的效果,帮助组织实现其目标。”这是目前较为权威的关于内部审计的界定,也是未来内部审计职业发展的方向。
1.2 人员配置审计的新定位、新的历史使命要求内部审计涉及到生产经营的方方面面,因此内部审计部门需要配置适应审计项目要求的人才资源。①为审计机构配置复合型专业人才;②充分调配企业的人力资源,甚至聘请外部专家。
2与时俱进,重视审计观念、内容、手段的发展
2.1 转变审计观念内部审计的职能是顺应渐进的,内部审计机构要从坚持落实科学发展观,促进构建和谐社会,深化企业改革,完善法人治理结构的大局,全面促进内部审计的转型。
2.2 拓展审计内容在新的历史使命下,加大增值型审计力度,应当重点把握:①以化解企业财务风险与经营风险为重点;②以整合企业资产为重点;③以强化成本管理为重点;④以完善内部控制制度为重点。
2.3 创新审计手段信息化时代的到来,它展示了科学发展的必然趋势,它不仅激活了人才的需求,更是对人才整体的较量。信息技术是迄今为止人类历史上发展最快、渗透力最强、应用最广泛的高新技术。加快内部审计信息化进程,充分发挥信息化在转变审计发展方式中的重要作用,不断提高内部审计工作质量与效率,是贯彻落实科学发展观,实现内部审计工作全面转型与发展战略目标的一项重要举措。
3重视后续审计,促进审计意见落实
根据《国际内部审计专业实务标准》,内部审计师所进行的后续程序是指他们用以确认管理层针对已报告的业务发现和建议所采取的行动是否适当、有效和及时的过程。由于我国内部审计工作起步较晚,受审计环境等因素的影响,后续审计在我国尚未得到足够的重视,2003年6月1日《内部审计具体准则第八号―后续审计》出台,对后续审计做了具体规定,强调审计机构负责人应适时安排后续审计工作,并把它作为年度审计计划的一部分。做好后续审计要把握好五个环节。
3.1 熟悉审计报告,落实后续审计工作责任找准审计决定和审计意见中的重要问题和疑难问题,逐条列出后续审计清单,将后续审计任务分解落实到每个审计人员,为现场审计打基础。
3.2 检查被审计单位的审计回复审计回复(整改报告)是被审计单位对审计报告提出的审计发现和建议做出答复的一种书面文件,是落实审计意见和建议的一项要求。在规定的整改期限内向审计部门报告存在问题整改情况,是落实审计意见和建议的具体体现。
3.3 关注已整改问题的真实性和有效性后续审计时,对被审计单位整改报告中已经整改的问题,要关注其真实性和有效性。一是检查被审计单位已实际采取的纠正措施是否正确。二是将被审计单位实际采取的纠正措施(纠正措施的运行情况)与审计回复中所述的已经采取的措施(纠正措施的书面记录)相比较,看是否一致、实现程度如何,有没有言过其实的情况。三是看是否存在根本未整改,而审计回复中报告称已经整改的情况,看是否有弄虚作假行为。
3.4 重点审查未整改问题并分析未整改原因对在审计决定规定的整改期限内未整改到位的,要作为后续审计的重点。对未整改的问题,要实事求是地进行分析。都要做好审计日志,形成审计工作底稿。
3.5 认真做好后续审计记录基础工作为了有效规避审计风险,在后续审计过程中,审计人员要认真做好审计日记。认真收集整理好各类后续审计资料,并做到审结卷成,归档管理,以便索引查阅。
4沟通中融洽,营造和谐审计环境
沟通贯穿审计过程的不同阶段,只有良好的沟通,才能更高效率的完成审计工作,达到更好的效果。
4.1 准备阶段审计人员在准备阶段应了解被审计对象经营规模、经营范围、经营管理方式、基本财务状况、内部控制制度情况、以往年度审计情况、企业的历史沿革、存在的主要风险等。召集被审计单位主要负责人及审计涉及部门的负责人出席审前会。通过审前会可以使被审计对象详细了解本次审计的目的、性质和具体安排。
4.2 实施阶段审计实施阶段的沟通环节主要体现在审计访谈上,做好充分的访谈准备是实现良好的沟通的关键。审计人员在访谈前准备好相关的材料,分析具体事项的主客观因素,预见访谈中可能出现的问题及被访者可能出现的反应,组织好谈话结构;充分听取意见,在保持访谈主动和控制地位的同时,给予被访者表达的空间,在访谈结束前给被访者时间进行补充。重要事项向不同层次人员进行调查,同时根据访谈结果调整下一阶段访谈安排,确保掌握所审计事项的全部信息,避免信息不完全造成的结论失误。
4.3 报告阶段为了保证审计结果的客观、公正,并取得被审计单位、组织适当管理层的理解,内部审计人员应在审计报告正式提交之前与被审计单位进行认真充分的沟通。应要求被审计单位对审计结果提出书面意见,并将该材料作为审计工作底稿归档保存,避免今后出现异议。
4.4 后续审计阶段就审计意见、建议的整改情况、存在的困难与被审计单位进行沟通,同时征求其对审计的反馈意见。
5坚持用科学发展观指导内部审计工作,促进企业和谐发展
科学发展观是新时期开展内部审计工作的指南。学习实践科学发展观是一个长期的、不能间断的过程,作为内部审计人员要在学习实践中准确把握科学发展的精神实质,努力把学习成果转化为做好内部审计工作的本领,转化为解决各种问题、化解各种矛盾的能力,转化为做好内部审计工作的思路和作风,牢固树立科学发展观,创新审计理念,推动内部审计持续发展。
参考文献:
