医院医保内审管理制度范文

导语：如何才能写好一篇医院医保内审管理制度，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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关键词：财务管理 问题 措施

随着社会经济的发展，以及医疗事业的不断进步以及社会效益的不断不高，针对医院发展过程中的财务管理水平要求也越来越受到重视，如何加强医院发展过程中的财务管理师本文主要讨论的内容，本文笔者主要从医保、应收应付以及成本核算三个方面进行阐述，具体报道如下。

一、医院财务管理过程中存在的问题

（一）财务人员职业素质不合格

财务人员的职业素质在日常工作具有很重要的作用。医院财务人员以及业务人员缺乏基本的基业素质，则会出现因为个人利益破坏整个医院的整体环境，常常出现错误以及虚假的财务报表以及信息，严重的会影响医院财务信息质量正常运转，从而破坏医院基本的建设发展。

（二）财务成本预算存在的弊端

目前，国内很多医院在发展过程中偏离了主旨，单方面的追求医院名气，抛弃了医院存在的本职以及对待病人需求的同时加大了患者的经济支付能力；不断的进行医院规模拓展，不考虑医院财务成本预算的支付以及承载能力。往往出现加大了医院的成本预算，导致医院出现亏损现象。

（三）财务管理工作中出现的问题

国内多数医院财务管理工作存在方向不明确以及工作内容较繁琐。财务人员不断需要进行项目资本的投入、分配以及资金回笼等，而且还需进行日常资金成本的管理以及损失弥补统计以及方案弥补。且很多情况下，医院财务部门通常只考虑医院有形资产的管理以及资金分配工作，很少进行无形资产的资金投入以及管理。尤其缺少对医院财务管理工作的风险评估以及认知，往往是事发后开始寻求弥补。

二、加强医院财务管理水平提高以及措施实施

（一）医保费用返还比例财务管理

本文笔者所在医院为甲等医院，隶属于医保定点医院，患者可以持有医保卡进行药物、拍片、化验、住院以及手术等费用的按比例报销，根据国家规定的医保定点医院的医药费用报销制度规定，报销比例依次为：县级以下医院10%～15%，县级医院15%^30%，市级医院以及省级医院50%～80%。本文笔者所在的医院财务部门可根据上述规定进行相应的比例报销，结合医院周边环境以及医院的治疗范围进行就诊数量统筹，进而进行预备资金，下发到具体岗位，且进行签字领取，保障资金的确切到位，做到服务于患者，发展于医院，提高医院的发展效益。

（二）加强财务预算管理

财务预算是医院财务管理的关键内容，是财务管理系统的主要部门，贯穿着项目计划、协调、控制、评估等一系列财务管理方针的发展，并且也是关于相关医院项目投资、经营以及财务预算活动的一项监控与评估的有效管理机制。实行科学的财务预算管理制度，有助于加快项目建设的完成，以及贯彻合理的实行财务预算。同时，将项目计划与财务预算管理机制相结合，做到两者相辅相成，科学方法监督财务预算的执行力度。

（三）强化成本核算

多数医院已经开始寻求新的发展道路，摆脱过去依赖政策发展形式，转向以市场为主导的发展方向，建立完善的医院财务管理制度，确保医院财务成本的管理工作。合理进行人力、物力、财力资源，加强资金的循环利用，确保为社会提供更好、更多的医疗服务与机会。制定合理科学的财务成本核算管理方案是关键，逐渐完善医院成本管理机制，从而不断提高医院的财务管理系统。通过建立医院成本考核体系、成本分析评价体系和成本信息反馈体系，实现医院对整体成本控制与管理。

（四）加大医院财务管理的开发以及利用工作

医院财务管理内容相对繁杂，财务人员必须结合医院自身的情况进行财务信息以及管理工作的技术性开发以及利用，加强对医院财务信息的利用价值循环使用。

（五）加大计算支持，提升财务管理工作

加大计算机技术在医院财务部门的培训以及使用，全面综合性的提高医院财务管理技术水平，从而提高医院的整体经营以及管理水平。

（六）增强医疗服务认知水平

医院财务管理是对医院的资金、资产、成本、收入等进行管理的一种经济管理活动，其目标是通过保障财务安全、合理配置资源使医院能够达到最佳的运行效率。确保达到医院财务管理的最佳目标，首先就需要增强先关人员的医疗服务水平以及服务认知，在服务中进行财务管理工作的完善，把握经济动态与走向，加强事前、事中和事后的监督与管理。

（七）充分利用审计部门的监督作用

审计部门在医院各项基础建设过程中一直处于关键性核心位置，贯穿整个项目的监督管理工作。根据医院的基础建设财务资金管理特点，首先成立内审机构，加强以及健全内审控制，杜绝，防止漏洞，发现问题及时解决，并且征求院领导的相关决策以及措施。完善医院监督体系，确保医院相关部门与财务部门以及群众三者之间相互监督、相互督促的监督体系。内部审计人员首先要做到自我约束，加强自我职责工作的完成，主要审计是对预算编制、基础建设计划、资金的筹备以及分配、按工程进度付款工程合同和材料招标采购、工程竣工决算等环节实行审计监督。让具有专业素质的工程造价师和审计师参与进来，合理确定项目投资总额，确定建设成本的真实性、合法性，尽可能地减少了医院的经济损失。

综上所述，本文主要通过提出目前医院财务管理中存在的问题，进行实施有效的措施，以取得良好社会效益以及减少医院的经济损失。

参考文献：

[1]杨晓会.医院财务管理存在的问题分析.《财经界（学术版）》2011年第08期

[2]刘清芝.谈加强医院基本建设财务管理工作.《活力》 2011年第14期

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文章对内部审计在现代化医院管理模式中，所扮演的职能重新进行了准确的定位，并针对性地提出了强化医院内部审计职能的改革建议。

关键词：

医院管理；内部审计；职能

一、引言

内部审计作为审计组织体系中的内容，其特点与外部审计并不完全相同，它更侧重于对医院的内部管理进行监督、服务和评价。我国大多数医院内部审计职能单一、内部监督审计职能难以得到全面发挥的现状，让医院的现代化管理陷入尴尬境地。面对竞争日益激烈的医疗市场新环境，准确认识内部审计在医院管理中所发挥的职能，不断提升医院内部审计工作的价值，成为当前医院开展现代化内部管理建设工作的重要前提。

二、内部审计在医院管理中的职能定位

（一）审计监督

内部审计在医院管理中扮演的最重要角色，就是努力维持医院、患者和职工三者关系的平衡，维护他们的正当合法权益。具体而言，就是要监督医院内部财务收支是否平衡，监督医院的重点或基建项目以及重要经济活动的开展是否合规合法，监督医院整个运营过程是否有效、合法，监督医院内部管理制度是否顺利落实与执行，并且对医院经营过程中潜在的财务风险及时进行防控。然后通过行之有效的内部监督及时发现问题，查找其潜在原因，进而督促医院各职能部门更规范地进行内部管理工作，以达到查漏补缺、提升医院运营效率和服务质量的目的，促进我国医院的良性、循环发展。

（二）评价职能

医院内部审计机构的评价职能包括内部控制评价和经济行为评价两方面内容。对医院的内部控制进行评价，其实是对医院现有内部控制制度是否有效、是否健全进行评估；主要涉及内部经济环境监控、财务风险评估、内部控制活动开展、财会信息共享等内容。同时，还会在促进医院治理结构不断完善的基础上，加强内部控制与风险评估制度的建立，提升医院辨别与应对各项内外部风险的能力。而对医院的经济行为进行评价，则是指对医院的未来发展计划、预决算、采购行为等多方面行为进行评价，提升医院所制定的未来决策的科学性和可行性。

（三）服务职能

我们所说的内部审计服务职能，实际上是指在充分贯彻当前医院实际发展需求的前提下，以医院的中心工作为核心来不断强化内部审计工作，以促进医院发展大局的实现，促使医院的各项经济管理活动更安全、有序地开展，最终实现内部审计工作推动医院改革与发展的根本职能。通过对自身监督职能的履行，让内部审计更好地为医院的发展和建设服务；并且对社会经济、医疗市场、国家政策等内外部因素可能引发的医院经营风险进行评估，提升医院对抗各种风险的能力。

三、加强医院内部审计工作的数项建议

（一）完善医院内部审计机构的设立，降低内部审计潜在风险

不断完善医院内部审计机构的设立，是降低医院内部审计风险的重要基础。第一，医院领导层要正确认识内部审计机构对促进医院改革发展的重要性，并加大对专业审计人才引入政策的支持和投入。第二，及时明确和准确划分医院内部审计机构所应担负的各项责任和掌握的各项权利。及时纠正医院职工的错误观念，切勿将内部审计机构与纪检部门混为一谈，提升医院职工对内部审计的认同感和支持度。第三，在医院内部建立起一个相对完整和独立的内部审计机构，并明确内部审计机构地位的权威性，促使医院内部审计职能得以更有效、更完善地发挥。

（二）完善医院内部审计制度，提升内部审计在医疗机构中的地位

我国医疗体制改革的不断深化与发展，让内部审计在医疗机构中所扮演的地位越来越高，其所发挥的监督、评价与服务作用也越来越显著。然而，人的主观意志却并不能影响内部审计制度的发展，只有医疗体制改革不断变化的内在需要，才能真正推动内部审计制度的发展与完善。因此，只有不断建立和完善医院的内部审计制度，并严格保持其独立性和权威性，才能真正将内部审计的重要作用充分发挥出来。首先，在开展内部审计工作时，还必须要求有两个或两个以上从事不同性质工作的审计人员或部门同时在场，以达到双方相互监督、相互制约的目的。其次，要建立与内部审计制度配套的内部监督体系，以便严格把控医院的审计工作，促进医院内部审计工作效率和质量的提高。与此同时，还要不断规范医院的内部审计具体操作程序，对于内部审计、审计取证、审计复核与反馈的全过程都要严格按照既定的操作程序和规范来进行。

（三）拓宽医院内部审计范围，加强其与信息技术的完美融合

新医疗体制的改革，不仅提升了内部审计工作的地位，也拓宽了内部审计的范围。目前，医院内部审计工作的第一要务，就是医院各方面的工作进行综合监督；而内部审计人员所应具备的基本技能，就是深入地挖掘出医院内部管理中潜藏的问题极其薄弱环节，并且有针对性地提出切实可行的管理建议。具体而言，就是要将内部审计与医院的质量管理、医务管理、护理管理、感染管理以及后勤管理等部门有机地结合起来，逐步实现向效益管理的延伸。作为内部审计人员，则应该着重于对药品、器械的采购过程，和在建工程、科研项目实施过程的全面审计，同时还应该加大对投资收益与预算比的关注。在尽可能排除收入规模增长的迷惑的前提下，利用坏账损失率和审核扣款比率两项指标，对决策层的医保基金管理水平作出客观、公正、严明的评价。与此同时，应该加强医院内部审计与信息化技术的完美融合，提升对医院ERP系统和HIS系统评估的有效性，让内部审计达到事半功倍的效果。此外，还应该加强信息化网络环境下，基于医院会计系统的内部审计机制的构建。对于工作中存在的难点问题，要及时提出合理、科学的解决措施，并在实际的内审工作中不断进行分析和总结，让网络环境下会计系统审计制度的建设更全面、更科学，为医院内审制度的执行提供可靠的制度和法律保障。

四、结论

新医改方案的提出，再次强调了健全的内部控制制度对医院现代化管理制度建立的重要意义。而内部审计工作是医院能依法开展日常经营业务，逐步规范内部管理操作，获得健康、持久发展的重要保障；同时也是强化内部控制制度的建立与完善，加快社会主义医疗服务体系建设步伐的必然要求。因此，准确、科学地定位内部审计在医院管理中发挥的职能，积极强化医院的内部审计工作，提升其工作效率和质量，促进医院良性、循环发展。

作者：徐红梅 单位：江苏省省级机关医院

参考文献：

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关键词：医院；财务；内控

中图分类号：F230 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2017）001-000-01

一、医院财务风险的概念

医院财务风险主要是指医院的各项财务活动，受到内外部因素的共同影响，使得最终的财务状况与预期目标发生偏离，最终会对医院造成一定的经济损失。

二、财务风险存在的原因

大型公立医院存在的财务风险，是多方面原因导致的，主要可以从内部和外部两个方面分析：

一方面，从内部出发，医院本身没有建立健全内部控制制度体系，或者制度执行形式化，导致没有起到财务管理的作用；医院审批报销制度不完善，造成经费大肆滥用等等。

另一方面，从外部出发，医院本身会有一部分坏账，例如公费医保每年会有一些款项无法收回；还有个别治疗过程中有纠纷的病人，最后没有结账就出院等等。

三、财务风险的内控措施

（一）制定和遵守财务管理制度

我国医疗卫生事业快速发展，特别是一些大型三甲医院更是出现一号难求的现象。但是作为医院管理部门的重要组成部分，一些医院甚至都没有制定财务管理制度。建立健全不相容职务相分离的制度。在日常的账务工作中，有关的总账、日记账等工作必须安排不同的人员分别办理，出纳员负责登记明细账，会计负责登记总账，以防止事件的发生。要做好印章控制工作，不能由一人保管所有的印章，应由多人分别保管。收费员每天的报表，应有专人负责复核，特别要注意恶意退费等现象的发生。同时，加强票据管理，票据的购领与核销符合相关规定。另外，建立健全医院内部审计制度也是很有必要的，良好的审计制度有利于提高财务人员工作的谨慎性。

（二）建立健全医院的内部控制机制

建立科学而规范的内部控制体系，是保证医院有序运行的重要途径。首先，必须完善医院资金使用的审批制度，要制定完善的内审、拨款报账审批、资金预算等规章制度。其次，将医院大型会议、培训等纳入内控系统进行管理，通过更好的执行内控制度，对没有经过内控审核的事项一律不予通过。最后，加大会计信息披露。会计信息披露是医院加强内控机制的一种体现，才能促使财务管理的活动更加透明真实，不弄虚作假，为医院领导提供真实、准确、实用的会计信息。

（三）发挥医院内部财务监督作用

医院在我国的社会发展和经济建设中担当着一定的社会公益职能，这就使医院在管理过程中，不能像企业那样，以盈利为目的，所以首先是医院领导不能单纯地为了增加单位收入，而无视现行的财务监督制度，用领导者的权威迫使单位财务工作人员做假账，增加业务收入，减少业务支出或者折旧等，造成内控管理工作上的混乱。其次是医院内部本身缺乏一套行之有效的约束和激励的机制，所以不能很好地调动财务审计监督人员的工作积极性，这样就会导致一些原本工作能力很强的员工，由于长期得不到应有的认同和奖励，就逐渐降低了自身的工作要求和责任意识，缺乏积极主动性，长期以往会使得医院的内控监督工作陷入了被动而消极的僵局。

（四）建立并完善成本的考察指标体系

对经济成本进行分解的时候，需要根据科室的类型等特征，来确定科室间不同的成本考察指标，并且在直接医疗、医技、医辅部门之间进行合理分配，比如：平均住院天数、床位使用率、平均每天门诊人次等考察项目，更能加强科室成本的对比程度。每个科室都有直接成本和间接成本，直接成本包括直接耗材，人员工资奖金等，间接成本包括水电费、房屋设备折旧等等，分析出哪些是可控成本，哪些是不可控成本，哪些是可避免成本，哪些是不可避免成本等等。而成本的操控实施必须根据医院每年的整体预算情况，利用目标成本控制的方法，对发生的成本费用进行考察，做到及时发现及时调整，将成本费用严格控制在预定范围以内。

（五）科学制定预算管理制度

预算是医院财务管理的重要组成部分，首先，要建立并且完善预算管理信息系统。要将医院的预算的编制和执行情况进行对比，找出与预算目标发生偏离的情况，予以及时更正。另外预算管理信息系统应当与医院财务系统相兼容，使得预算部门能够很快地获得收入支出等有效数据，并进行分析。其次，要建立健全预算考评制度。如果只有预算，而不进行考评，预算就会毫无意义。预算管理的目的在于保证医院收支平衡，为医院获取更多的利润，所以医院要对每个科室制定合理的业绩考核方案，保证预算管理工作的目标能够实现。最后，要树立全院全员参与预算管理的意识。预算管理不只是财务部门的事情，财务工作人员对于科室的耗材等具体的细节并不完全熟知，所以就需要相关部门的理解和配合。医院预算实行“二上，二下”的办法。各部门在规定时间内向财务部门上报“一上”预算申请数，经财务部门汇总后上报医院领导审核，医院领导审核后，批复做出“一下”指标。然后各部门再根据“一下”指标编制“二上”预算数，由财务部门将预算数报送院办审批，最后院办将通过的“二下”预算数下达各部门。

四、结语

财务部门虽然不是医院的核心部门，但是从上文中还是可以发现财务管理工作的重要性和不可替代性。所以医院在管理的过程中，要结合自己本院的特色，引进先进的经营管理理念，进一步完善医院的财务管理机制，加强财务内控制度，创新财务服务模式，强化财务制度监督。

参考文献：

[1]李群.新时期下医院财务内控管理存在的问题及对策探讨[J].会计师，2015，32（12）：85-86.

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关键词：药品管理；销售管理；内审

中图分类号：F239文献标识码：A

药品是医院为了开展正常医疗业务工作，用于诊断、治疗疾病的特殊商品。药品的消耗占医院各种消耗的比重很大，药品的储备与周转是医院资金运动的重要组成部分，所以药品资金管理工作的成效，直接关系到医院的经济效益和社会效益，加强药品的进销存管理是医院经济管理的重点，也是审计工作的重点。药品管理应遵循“定额管理、合理使用、加速周转、保证供应”的原则。

审计工作是完善内部控制的重要环节，审计人员应通过查阅医院的药品管理制度，询问药品科、住院处、收费处、财务处，了解进、销、存全部管理流程及核算控制环节，并进行实地观察，对药品内控制度的健全性、有效性进行客观评价，分析薄弱环节，提出改进建议。

对药品科进行审计，首先要明确职责分工。药品管理控制中的采购员、检验员、药库药房保管员、药房会计，都应建立明确的岗位责任制，审计时应查看入库单及验收单，确认不同岗位的分工负责及相互牵制是否有效；其次要实行授权管理，医院药品的购入要有采购计划，并由授权人批准后，才可从规定的进货渠道购买药品；出库药品必须遵照医嘱与处方，由药剂人员准确发放。审计时要查看药品采购计划的审批、药剂人员的资格是否符合制度规定；再次要健全验收、保管与出库手续，药房会计应及时进行行赊药、结账、报损等账务处理，保证正确反映库存药品的实际情况，审计的重点在药品管理的落实情况，查看库存明细账及出入库手续是否健全，账、卡能否及时登记，药品进销差价核算范围准确；最后是定期盘点与稽核，医院药品要根据使用量和药品有效期合理确定储备定额，加强交接清点管理，定期进行盘点。盘点工作应由药品科组织实施，同时应坚持每月与财务处稽核，财务部门的总账、分类账要与药库、药房的明细账核对。

我院由药品科负责对药库、门诊西药房、门诊中药房、住院药房进行管理。内部审计人员对药品的采购入库、各药房的领用药品及其他科室用药支出、药品的盘存以及退药、调价等每年不定期的进行检查。审计主要包括药品管理、销售管理、药品的盘点、损耗、调价、退库、退药等方面。

一、药品管理

我院设立西药库、中药库，严格执行药品管理有关制度，药品的入库必须经过采购员、保管员、会计签字后入库，报药品科主任、主管院长审核后上报财务处，经审核、出纳、财务主管签字后，一联由药库会计入账，一联交库房管理员。药品的出库，由药房及用药科室填写领药申请单，药品经发人、经领人、会计签字后出库，药品出入库手续齐全。

二、销售管理

（一）西药销售

1、门诊西药房开设三个普通病人发药窗口和一个医保病人发药窗口。微机与门诊收费处联网，执行物价公告的物价标准，所有药品的价格由药房会计负责微机输入，设立密码，任何人不能随意调整价格，门诊收费处根据处方输入药品的品种、数量，微机自动划价，生成药品金额。药房发药人员根据门诊病人处方，在微机里确认药品的耗用。处方设专人负责，每月汇总装订。门诊药房会计根据微机里确认的药品耗用，减少库存。微机程序设有药品发放明细表，记载发出药品的品名、数量、金额及发药人、复核人，可以统计处方的张数与金额，药房会计每天不打印明细账，不与收费处的收入进行核对。

2、住院药房与住院收费处微机联网。由住院药房会计将药品的价格输入微机。各个病区在到住院药房领用药品之前，首先到住院收费处打印处方，住院收费处人员根据处方以病人为单位打印用药明细表，以科室为单位打印住院药品明细表，各病区将处方和明细表交到住院药房，住院药房售药人员发药并在微机里确认药品的耗用。住院药房会计每天详细统计处方的张数与金额，与各科室业务核算表进行核对，并将住院处方笺装订成册。

3、药房对品、、医疗用毒性药品、放射性药品实行特殊管理。

（二）中药销售。门诊、住院微机收费管理与中药房药品划价计费实行局部联网。中成药价格由中药房会计负责输入，草药发放由中药房专人负责划价后再进行收费，门诊和住院病人所用的中成药、中草药从门诊中药房领取。

1、在成药管理上。各病区在到中药房领用药品之前，先到住院处打印处方及各科室业务核算表，中药房发药人员先在微机里确认药品的耗用再发药，中药房会计月底与住院处的收入进行核对，住院处方由会计保管，以备日后查看。门诊病人取药先到收费处交费后才能拿药。会计根据微机确认的药品耗用，减少库存，每月打印药品发放明细账与收费处的收入进行核对。

2、在草药管理上。草药由专人负责划价，会计根据住院处方登记住院草药日销售额，然后把住院药方药费收据凭证于下午转到住院处，住院处把药费记入病人账户。月底会计将每天的销售额累计与实物进行金额核对。对门诊病人的草药销售，会计根据每天的日销售额累计出月销售额，同收费处打印的日报表、汇总表进行核对，核对正确登记入账，作为填制报表的依据。

三、药品的盘存

药品具有品种繁多、流动性强、有效期限制、贵重药品单位价值高等特点。会计核算要求药房每月对药品进行盘点，清查药品的品种、数量，核算药品的金额，检查药品的实物金额与盘点金额是否相符，对溢缺的药品要分析并查明原因，达到账账相符，账实相符。我院门诊西药房开设四个发药窗口，单独领药、发药，单独进行数量管理，每月盘点时，各窗口独立盘点药品的品种、规格、数量，会计把它们一一打印出来，窗口检查是否有输错的现象，确认输入正确后，会计再与微机里存储的每个药品的库存进行核对，如果库存有差异，微机会自动显示差异数额，窗口查明原因后会计重新调整库存，作为下月的期初余额，会计不做账务处理。药库盘点时，每月由药库会计打印出药品盘点表，再与库房实物进行核对。

四、损耗

按会计制度规定，每月药品损耗不得超过销售量的3‰。为了减少医院在药品管理方面的损失，对药品发生的破损以及快要过期失效的药品，采购员及时与医药公司联系退换。2009年共销售西药12，055万元，共损耗67，975.6元，损耗药品占销售额的比率为0.6‰。其中，2009年西药房药品损耗为27，023.4元，住院药房为40，952.2元。2009年共销售中药1，686.7万元，药品损耗为1，303.9元，药品损耗占销售额的比率为0.01‰。药品的损耗量很低。

五、调价、退库管理

药品的零售价格由河北省物价局、河北省药品监督管理局核定。价格调整必须根据河北省物价局、河北省药品监督管理局调价通知方可调整，药库会计根据文件进行调价，并且通知药房进行相应调整。药房会计根据药库通知随时调整药品价格，根据执行时间，一个月汇总后上报财务处，给财务处附上一份调价汇总表，包括调价药品的品种、原价、现价、数量。药房对于涉及调价的药品先进行退回药库处理，再按调整后的价格重新作为领用药品，这样药房就不再进行调价的账务处理。

六、退药、调药管理

对病人退药工作的管理，各药房都能按照医院关于病人退药方面的规定进行操作。对当日发生的病人退药，首先找出处方与病人的报销单据核对相符后退药；对隔日发生的退药，必须由大夫开红处方，再到药房找出原处方，与病人的报销单核对后经药房负责人签字后予以退药。各药房之间发生的调药，数量不是太大，如果发现某种药品短缺，需从别的部门调药。调药是由发药部门的会计根据领药部门管库员的申请开具领票，由经发人、经领人、发药部门会计签字后，才能领药，领药部门管库员领药后把票据交给会计，各药房的会计在发生领药或发药的同时登记入账，月底将发药数与领药数累计，作为填制会计报表的依据。

七、核对

为了做到药品的出入库数量相等，账账相符，药库与药房、药房与药房之间每月底就药品的入库与出库进行核对。抽查了我院2002年8月份药库与药房的会计凭证。门诊西药房药品领取单397张，药库出库单395张，会计报表金额相差25，009.6元。在2002年9月份报表上对此项数额进行了调整。门诊西药房退药单与药库对西药房的退药单为113张，金额为760，815.21元，数字相符。核对药库与住院药房之间的购入与支出，退药与退库数量、金额完全一致。门诊西药房报表中，往住院药房调出药品数为24，530元。住院药房报表中，从门诊西药房调入数为24，530元，金额相等。

八、会计报表的审查

药库会计与药房会计、制剂室会计对药品的出入库进行核对后，门诊药房会计与门诊收费处的收入进行核对后，住院药房与住院收费处的收入进行核对后，根据药品购（领）、销、存金额统计月报表的格式，各部门正确填写会计报表，期末结存数与实物盘点数应该一致，并且与财务处药品科目的期末结存数相同。

通过对药品科的药库、门诊西药房、门诊中药房、住院药房审计来看，各部门的会计人员在对药品的出入库核对、售出药品的核算、月末药品的盘点等方面做了大量工作，尤其是门诊西药房开设的窗口由两个增设到四个，各窗口单独设库，单独核算，药品品种繁多，会计工作量很大，基本上做到了照章办事，规范操作，客观地反映了药品采购、销售情况。随着审计制度化、内控制度逐渐健全，经济效益与社会效益也稳步提高，内审作用得到了体现，逐步实现了当好领导助手，更好地促进了医院财务管理工作。

（作者单位：河北医科大学第四医院）

主要参考文献：

[1]李殿富.会计制度设计[M].北京：中央广播电视大学出版社，2002.

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[关键词] 内部控制;货币资金管理

货币资金是医院流动性最强、风险最高的资产,医院各项资产、负债、收入、支出等,大都是通过货币资金的收付来实现的,货币资金管理是医院财务管理的重要内容。由于医院的货币资金具有高度的流动性,容易发生丢失、短缺现象,甚至被挤占和挪用。因此,必须加强货币资金的管理,建立和健全货币资金的内部控制制度,确保货币资金的安全和完整,提高货币资金的使用效率,防止发生不必要的损失和浪费。

一、医院的资金构成及其运动

医院的资金源,主要有以下几个渠道:第一,有国家拨入的流动资金（即周转金）。这部分资金主要用于药品、卫生材料及医院其它材料的储备。第二、有国家投放的固定资金（即医院固定资产原值的货币表现）,它用于医院对固定资产的需求。第三,有医院本身形成的历年结余资金（对于有结余的医院来说）。这部分资金既可补充周转金的不足,又可用于发展事业。第四,医院有相当数额的借入资金。其中以患者预交金为主,也有其它性质的往来存款。这笔资金也主要用于药品材料、卫生材料及其它材料储备的补充资金来源。第五,医院自身的事业收入,它主要用于抵补医院业务费的开支及管理费开支中预算拨款的不足部分。上述五个来源是医院资金来源的主要渠道。

医院资金的运动也同其它企、事业单位一样,是一个资金活动范围和场所不断变更的过程,一个价值不断转移的过程,一个价值形态不断发生变化的过程和资金的数额可发生增值与减值的过程。

二、医院货币资金内部控制的重要性

货币资金在我们医院实物资产中占有重要的地位,是医院资金运动的起点和终点。医院的货币资金如果不能满足临床一线的需要,影响医院的社会效益和经济效益,就会影响医院经营目标的实现。随着医疗机构不断深化改革,上级拔款的不断减少,面对激烈竞争的医疗市场,医院必须通过提高货币资金管理水平,保证货币资金的安全、完整,特别是对现金还要采取多重的保全设施和手段,建立一套行之有效的内部控制。使医院的一切经营活动和一切控制措施都是为了最大限度地、合理地利用卫生资源,充分满足人民群众多层次的医疗保健需求。实现社会效益和经济效益的统一,这样才能在激烈的竞争中立于不败之地。

三、医院货币资金管理中存在的问题

医院的货币资金除具有流动性极强的特点外,它还具有面广、环节多,流动数额大、资金进出频繁等特点。财务电子信息化管理在给病人带来方便快捷的同时也增加了货币资金流程的复杂性,加大了医院对货币资金管理的难度,医院复杂的收费流程导致货币资金在实际的管理中也存在许多问题:

1.医院领导不够重视,收费、结算人员的素质有待提高

医院的收费处和住院处的收费和结算工作常常会被认为是技术性不强的工作,没有引起高度的警惕。以前对会计队伍的配备对人员学历、素质的要求都不太高,财会专业技术人员较少,专业水平普遍不高,知识结构极不合理,难以满足医院对财务收费结算工作的要求。

2.货币资金的管理不规范,漏洞较多

医院在发展,建设规模和力度也在加大,除了开设一个基本户以外,因业务需要也开设其他账户。为了核算方便,有些单位结帐、对账不及时,没有按规定对银行存款账户做到日清月结,编制银行存款余额调节表。在现金的管理上没有做到日清月结,没有对住院处、收费处的过夜现金进行有效控制,收费员隐匿收入日报表、现金收入延期或没有入账。造成库存现金过大,出现坐支、挪用等现象,也给收费员提供了贪污机会。

3.票据、印章管理混乱

医院各类医保、自费收费收据种类多,用量大,各种空白票据领用、使用、核销手续不全,领用登记不清;忽略手工发票使用、结算、核销管理,不能及时核销、入账,现金流通环节存在漏洞。在银行预留印鉴保管、支付结算、对账上控制不严,出现私自提现、涂改银行对账单等挪用、侵占舞弊行为。

4.财务稽核监督管理不到位

稽核会计只对收费员的上交的收入日报表及发票的使用号码是否连续进行审核,而不能核实收费员当日的现金实际收入是否完全、及时上缴,并与电脑收费系统收付发生额进行核对,收费结算稽核缺乏有效监督管理,不能堵塞收费结算上的漏洞保证现金收入上交的完整性。

四、医院货币资金内部控制的措施

1.建立和完善货币资金内部控制制度

合理设岗,各司其责,相互制约,明确会计相关人员的职责,这是强化货币资金管理工作的必要手段。在单位和财务管理中,岗位设置应充分考虑其制约性,坚持不相容职务相互分离的原则,划分并明确会计相关人员的职责权限和岗位责任。即应严格设立出纳、会计岗位,这是进行会计核算最基本的前提。岗位设定后要各司其责,如出纳员只能办理现金,银行存款的收入、支出、保管,出纳员不得兼管稽核、档案保管和收入、支出等费用帐簿,更不应负责银行日记帐与银行对账单的勾对工作。此外,要强调和坚持支票与银行印鉴分管的原则。加强会计与出纳相互制约的关系,加强会计监督。支票从银行购买后,出纳员应认真坚持填写支票备查簿,明确责任,有利于监督和管理,单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。

2.提高医院货币资金控制主体的素质

加强资金管理能力货币资金内部控制主体,包括单位负责人、货币资金审批（核）人、复核人、办理货币资金业务的经办人、监督检查人。主管部门要加强对单位负责人的管理知识培训,加强单位负责人对本单位货币资金内部控制的思想道德和业务素质建设,增强资金内控制度的认识,提高货币资金控制的执行力。

3.制定现金管理制度

严格执行《现金管理暂行条例》,按照规定的范围使用现金;核定库存现金限额,超过库存限额的现金应及时存入银行;不准坐支现金,医院现金收入应当及时存入银行,不得用于直接支付医院自身的支出;不准携带现金到异地采购,医院到异地采购药品、材料物资应当通过银行结算,不得携带现金支付;严禁私设“小金库”,医院取得的货币资金收入必须及时入账,不得账外设账,严禁收款不入账;定期和不定期地进行现金盘点,确保现金账面余额与实际库存相符。

4.加强现金盘点制度

财务部应当定期和不定期地组织成立专人小组进行对住院及门诊收费处、财务部出纳现金盘点,确保现金账面余额与实际库存相符。发现不符,及时查明原因,做出处理。

5.加强对计算机收费软件的管理

明确收费员的操作权限,收费人员只能在规定的操作权限内操作,不得超出权限对计算机进行违规操作;发生退费的收费事项,应严格按照规定进行退费,对退费操作权限应予以限制,防止收费人员按不正常的退费程序进行退费,造成贪污,挪用或损失;设置计算机系统管理人员,对收费系统进行日常维护和管理,管理人员应在熟悉收费软件的基础上,结合现金管理内部控制制度和管理制度,及时发现漏洞,杜绝舞弊的发生。

6.建立定期换岗、轮岗制度

在实际工作中,对涉及货币资金管理和控制的财务人员实行定期轮换制度。通过轮换岗位,减少货币资管理和控制中产生舞弊的可能性,并及时发现有关人员的舞弊行为,有利于财会人员提高综合素质,从制度上筑起防范货币资金流失风险的长效管理机制。

7.加强会计稽核与监督的管理控制

针对现金收入量大的特点,医院应设置会计稽核岗位。稽核会计对收费员和结算员每日上交的日报表和收据联进行审核,查看收据联存根是否连号,与实交现金是否相符,通过联网计算机收费系统核查收费员当日收入是否全额上缴,退票是否有交费的原始收据,并根据日报表和收据存根联进行顺号和销号;稽核会计应会同内审人员对出纳岗位、收费处收费岗位、住院处结算岗位进行不定期、突击性的现金盘点,保证账实相符。收费管理系统要对当天收费员的账、凭单和日报表与实交现金数进行自动核对,各明细报表的总数和汇总报表进行核对及相关联报表间的数据也要核对;对收费员收、交款及库存现金情况必须做到实时监控,确保当日现金收入的全额上缴。加强对收费处和住院处的监督控制,选派有良好职业道德、熟悉财务法规制度的财会专业人员担任收费处、住院处负责人,专门负责收费处、住院处的管理工作,协调处理各方面关系,加强对住院和收费的收入结算和上交情况的监督检查（这点尤其重要,现金收入的不完全上缴往往就是监督检查不力）,对收费员和结算员当日的现金结算和收入的全额上缴情况进行核查,保证现金收入上交的及时性与完整性。

参考文献:

[1]财政部.内部会计控制规范――货币资金（试行）[S].2001.6.

[2]潘蕾.试论现代医院货币资金的内部控制[J].中华现代医院管理杂志,2007,5（2）:37-38.

篇6

关键词：公立医院 基本建设 投资 控制

日前国家卫生计生委下发《关于控制公立医院规模过快扩张的紧急通知》，要求“严格控制公立医院建设标准。严禁豪华装修，原则上二级及以下公立医院门急诊、医技、住院等医疗功能用房建安工程造价控制在当地同类型住宅建安工程造价的2.5倍以内，三级公立医院控制在3倍以内。”本文就公立医院从以下六个方面做好造价控制进行阐述。

一、项目准备前期

医院要建立健全工程项目建设内部管理制度和监督制度并能够有效实施。要建立科学决策机制避免拍脑袋决策，项目建设须由医院领导班子集体研究决定。医院要选择政治素质好、廉洁奉公、保持适当的职业谨慎，且具备一定的工程设计、施工、采购、验收等方面的专业知识和经验的同志作为医院工地代表，全权负责项目施工协调管理任务。为避免项目论证阶段流于形式，项目建议书、可行性研究报告、初步设计要委托具有相应资质的中介机构审核并出具评审意见。概预算要严格执行国家、行业和地方政府有关建设和造价管理的各项规定和标准，并且要完整、准确地反映设计内容和当时当地的价格水平，以避免概算与实际决算差异较大。医院工程项目建设要尽量委托具有相应资质的专业咨询单位进行全程跟踪审计，而且要对专业咨询单位具有约束机制。如果不能委托专业咨询单位则由单位内审机构进行跟踪审计。

二、立项决策阶段

在这一阶段，医院对工程造价的管理重点是积极参与项目决策前的准备工作，切实做好可行性研究。根据医疗市场的需要及医院的发展前景，结合当地的医保政策，合理确定医院的建设规模。医院需要投入大量的时间和精力对当前医疗市场和市场预期等各方面做出深入的调研和正确的评价，编制的投资估算要尽可能的全面，并充分考虑建设期间可能出现的各种因素，如材料价格上涨因素、国家及当地政策性变化等对工程造价的影响。

三、招投标与合同授予阶段

项目建设招标阶段是确定工程施工合同价款的一个重要的环节，它对施工以至于工程竣工结算都有着直接的影响。因此，对于招投标阶段的工程造价控制就显得尤为重要。医院建设项目必须应招尽招，不得人为肢解工程项目等方式规避招标。为了体现招标的公开性，不得设置不合理的资质条件和废标条件，排斥潜在投标人。编制招标文件时或资格预审时，不得针对特定人提高或降低资格条件和评价指标，而对潜在投标人歧视对待。

医院要严格把好合同条款关，不能仅限于标准的格式合同，对于专业技术条款必须要有严格的要求，并在合同条款的补充资料中予以明确，以防止施工单位进场后大量的施工变更，从而导致增加工程造价;在经济条款方面，要明确变更签证的条款。对项目的“合理低价”以及建安工程造价成本价应随时掌握好，须做到心中有数，避免投标单位以低于成本价恶意竞标。目前由于采用工程量清单招标，医院要选择具有相应资质的专业工程咨询单位根据设计文件和经审核的工程施工图编制工程清单及工程标底;并提交给具备审计资格的咨询单位对工程量清单及招标控制价进行审查，重点审查工程量清单计量的准确性、标底计价内容、计价依据，以及标底价格是否在经批准的投资限额内。避免因清单编制的不准确或不规范引起施工过程中的索赔。投标控制价确定后要有严格的保密措施。对于投标人的投标报价如果高于招标控制价，或者采用低价恶意竞标则应该废标。要防止施工单位漏算低套低报价中标、高调整决算的情况。

严格编制招标文件的有关条款，避免招标文件的有关条款出现漏洞。

1.医院招标文件的有关条款要与施工合同的有关条款保持一致;“招标文件”在法律层面其行为属于“要约邀请”，投标人的“投标书”属于“要约”，投标人中标的前提必须是响应招标文件的有关内容。招标人所发的“中标通知书”其行为属于“承诺”，而“中标通知书”是医院回复施工单位要约中全部条款的承诺，是医院向施工单位做出按要约签订施工合同的意思表示。因此，招投标文件是施工合同的重要组成部分。

2.严格界定医院工程项目招标范围：医院建设过程中专项工程较多，尤其是实验室的特殊装修和手术室等的净化工程。如果招标范围划分得不科学，很有可能造成工程的重复计价或工程建设后又变更或拆除的现象，而且会导致配合费、总包服务费、管理费的增加，从而造成医院项目工程造价的增加。

3.招标文件中有关条款的约定要尽可能详细明确，绝不能出现模棱两可的约定。招标文件中不得出现可能更改或不具体的设计图纸、暂列金额、暂估价材料、增加工程的结算标准、分包工程的配合费、工程索赔等。订立的合同必须符合国家有关的法律法规;订立的合同条款必须完备、准确。针对赔偿金和违约金的约定要尽量准确，以避免发生争议;关于工程预付款、进度款、保修款的约定一定要明确;设备和主要材料的涨价风险：医院的建设大多规模较大、工期相对较长，施工期内势必会出现影响施工的不良天气，以及由于环保部门等要求暂时停工的情况，但由于工期是已经确定的，因此为了保证项目在计划工期内按时完成，势必要增加必要的施工措施或赶工的方式来弥补不利因素造成的工期损失，因此会导致工程造价的增加。

4.对于投标方的优惠报价，应要求投标方书面明确在哪些项目上做了优惠，以避免日后办理竣工结算出现争议。对于有争议的材料价格，医院需要要求投标方书面予以详细明确;对于成套设备的价格，还应要求投标方详细说明设备的配置情况。

四、设计及变更

拟建项目经过决策立项后，设计就成为医院建设工程造价的关键环节。医院建筑的功能要求比较齐全并且复杂，而且现代医院的建筑具有高综合和高科技的特点。医院建筑设计在建筑设计领域属于复杂程度较高、专业性较强的项目。医院设计既要满足医疗科室的就医特点和管理要求，又要为病人和医护人员提供舒适、温馨的就医和工作环境。因此，这一阶段工作造价的管理主要体现在“技术与经济”的结合上。设计的优劣直接影响建设费用的多少和建设工期的长短，直接决定着工程投入的人力、物力和财务的多少。

在医院建设过程中，要做到设计经济合理，除了设计单位的积极配合，严格按照《综合医院建筑设计规范》的要求及时与医院具体使用部门沟通、交流外，设计单位要根据设计任务书，从设计单位内部着手提高设计人员的整体素质和经济观念，确保工程设计施工图的深度和质量。

招投标及施工图纸要注意以下几个方面：

1.严格审查施工图纸中所设计的设备和主要材料。特别对价格差异幅度较大的设备和材料要进行必要的限价或者明确说明品牌和材质，从而可以避免投标方根据各自的理解投标报价，从而导致各自所报的设备、主要材料价格相差悬殊，同时也可以避免在结算时出现不必要的争论。

2.对于图纸中做法不明确的，必须经第三方专业审图机构进行审图，在开标前必须明确，以避免在签证和结算时引起争议。

3.招投标双方要实事求是、坦诚相待。招投标双方要结合施工图纸和施工现场的实际情况，尽可能详尽的考虑可能发生的费用，以免给各自造成不必要的损失。

4.医院也要建立完善的计量、变更、支付的管理办法，对于施工单位提出的变更申请，要通过监理单位审核、设计单位确认并出具变更设计、建设单位审核审批的程序。有些变更需经建设单位同意后设计单位方可出具设计变更。并且在说明变更处理方案时，要同时说明相应的变更价款，避免由于大量变更导致造价失控。

五、施工阶段

在医院建设工程的施工阶段，由于已经完成了工程设计，工程量已经完全具体化，并且完成了施工单位的招标工作并与中标单位签订了工程承包合同。因此施工阶段影响工程造价和节约投资的可能性已经很小。但是，工程投资却主要发生在这一阶段，投资浪费的可能性则很大。因此，医院在施工阶段对工程造价的控制除了对施工合同和工程结算加强管理外，重点要加强工程施工现场的管理，以杜绝浪费。医院要加强施工现场管理，督促施工方照图施工，要求监理方按图监理，严格控制工程变更洽商、材料变更、现场签证单、措施变更和额外用工。

由于医院施工（尤其是装修）复杂，因此医院的现场代表须要求施工单位和监理单位做好各种记录，特别是隐蔽工程记录和现场签证，要留有必要的图片和影像资料，要以有效的签证后的隐蔽工程量作为编制结算的依据，避免结算时出现扯不清的情况。施工单位提出分项工程计量时要有复核或监督措施。项目建设过程中不得随意提高建设标准、增加建设内容。索赔事件发生后，施工单位须在规定时间内上报索赔申请并按照监理单位初审、咨询单位复审、建设单位审核审批的程序实施。

六、财务管理

财务部门在进行日常工程项目核算及付款时要注意以下几个问题：

1.建设项目避免出现概算超估算、预算超概算、决算超预算的情况。要防止建设资金被截留、被挪用和超批复内容使用资金。

2.支付工程进度款时，支付申请须经监理单位、咨询单位（或内审机构）确认或复核，而且款额要按合同约定准确计算。在竣工验收、竣工决算、保修期等节点要有付款控制措施。建设项目竣工决算要有交付使用资产明细表。

3.贷款利息要合适的资本化到相应的资产价值。项目建设形成或附属的设备折旧时点要准确。