办不动产的流程范文

导语：如何才能写好一篇办不动产的流程，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

篇1

原为各地方人民政府的公章，现为各登记机构公章。过去以各地方人民政府为主体，盖的都是各地方人民政府的公章，而下一步不动产登记的主体变为了登记机构，不再由各地方人民政府承担相关的事项，因此不动产权证书取消了套印，而直接盖各登记机构的章。

不动产权证书在扉页的右上角新增了一个二维码，作为存储不动产登记信息的标识，市民扫描二维码即可以获取不动产权证编号、不动产单元号码等相关信息，实现不动产信息快速查询。

内页增加不动产单元号：不动产权证书的一项重要变化就是增加了不动产单元号，为今后可能以“宗地单元”为依据查询不动产登记信息奠定基础

不动产权证书记载内容除了房屋、土地外，还包括林权、海域以及下一步将纳入的农地。因此在附图方面，原房地产权证只有房、地两个附图，而不动产权证书则会逐步将宗地、宗海以及其上的建筑物、构筑物全部标注出来。（根据各地情况）

（来源：文章屋网 ）

篇2

一、梳理办事流程,简化申请材料

按照“减证便民”的原则,属于政府职能部门间可以内部传递的数据信息和证明材料,一律不向申请人收取。进一步梳理不动产登记过程中烦扰企业和群众的“奇葩”证明、重复证明等各类证明。房屋地址变更证明不再到民政局盖章，所在居委会出具即可；纳税需要的县内户口不动产登记查询材料由登记中心内部查询完成;二手房转移登记不再收取交易告知单。存量房转移登记提交的8项材料减少至5项。

二、提质增效,压缩办理时限

通过责任单位和配合单位梳理精简材料、优化办事流程、压缩审核环节、EMS送证到家等方式进一步压缩办理时限。将工业项目土地首次登记和土地转移登记压缩至4个工作日;将国有建设用地使用权及房屋抵押登记压缩至1个工作日。

三、持续推行“一窗受理、并行办理”

目前二手房转移登记已经实现“一窗受理、并行办理”其他一般登记要对标二手房转移登记,将房产交易、税务、登记部门合并为一窗受理窗口，配齐受理人员、审核人员、办公设备,实现每个窗口都能一窗受理进行交易网签、纳税审核、不动产登记。加快推行“一窗受理”共享平台,提高信息化水平和审核效率,减少部门间重复的办理环节,提高办事效率。

四、推进信息互通共享

通过县政务信息共享交换平台或部门直连等方式，在业务规范和数据完善基础上，积极推进自然资源、公安、民政、税务、市场监督管理、公积金等部门信息互通共享,统一数据使用标准。获取不动产登记部门所需的身份证、户籍、婚姻关系、完税情况、营业执照等信息。

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**年以来，市政管办紧紧围绕转职能、提效能、优服务，深入推进行“放管服”改革工作，优化审批服务流程，探索开创政务服务新模式，努力打造优质高效的政务服务环境。

一、上半年工作总结

（一）“放管服”为权力瘦身，打造政务服务第一窗口

以推进“放管服”改革为切入点，优化流程再造，提高审批效率，“放管服”改革各项工作扎实有效推进。政务大厅目前各部门进驻事项xx项，其中行政审批许可事项x项，其他事项x项。1-6月份，受理各类办件共x万件，其中即办件x万件，承诺件x万件，办结x万件，办结率x%，提前办结率96%，日均办件量x，与去年同期相比增加x%。

1、融入省“一张网”，打造政务服务升级版。

加快政务服务“一张网”建设是深化“放管服”改革的关键之举。根据省市政务服务“一网运行”工作要求，运用并升级我市现有的政务服务平台，对接省政务服务网，按照“三个凡是”的要求，构建线上线下一体化服务平台，实现“一张网络管服务”。根据《关于加快融入省政务服务“一张网”运行的工作方案》的要求，对照确定的重点任务和时限要求，倒排时间进度，做到“应上尽上、全程在线”。目前已完成与V3.0权力清单“对表”及“一张网”涉及本部门事项的补充完善；完成了许可、征收、给付、确认、奖励、其他6类“应上尽上”事项清单梳理，在线开通率达到了100%。进一步加强“省政务服务网”推广宣传，将具体工作任务分解到各部门、区镇，目前已完成一半任务量，全市网站访问量x万，APP

下载及注册量x千。

2.实施高效审批，促进审批效能再提速。

按照“程序科学、流程通畅、审批高效、服务优质”的工作目标，探索建立了重点项目“高效审批”制度，出台了《XX市重点项目“高效审批”实施办法（试行）》文件，通过建立“模拟审批”、跟踪协办、一窗通办、中介监管等机制，把传统的审批串联方式变更为并联方式，同步开展耗时较长的环评、土地挂牌、招投标等环节，确保纳入“高效审批”的项目在50个工作日内完成从项目立项到取得施工许可证所涉及的审批流程。目前已在xxx等12个项目进行了试点，取得了良好的效果。

3.推行一窗受理，实现服务流程最优化。

一是推行企业设立“小一窗”。

整合xx窗口，把企业业务全部集中到中心窗口，减少了企业两头跑处、多次申报的问题。设立“企业设立一窗受理”窗口，一窗对外办理企业设立登记、变更、注销、备案和名称预核准等事项，取消了公安刻章备案流程，首领税务发票从2天缩短到2个小时，确保企业名称预先核准、注册登记等审批1-3天内办结。二是实施不动产业务“一窗受理”。6月12日，正式启动不动产业务“一窗受理”服务新模式，在5月份推出的“最多跑一次”有效实施的基础上，设置不动产一窗受理窗口，通过系统共享、预先计税、网上缴费、邮政快递等手段,实现“一次取号、一套资料、一窗受理、一网缴费、一窗出证”的五个一服务，市民只有面签环节需要到现场“跑一次”，其他环节均通过内部流转，由原先跑3个部门多个窗口、准备多套资料到一窗受理、一套资料，实现房屋交易、缴税、不动产登记30分钟办结、5日出证的新速度。

4.建好中介超市，促使涉审行为更规范。

按照“政府监管、协会自律、社会监督”三位一体的涉审中介服务监管模式，建立了“XX市中介超市网上服务平台”，实行涉审中介“一网制”,让有资质的中介服务机构实行“无门槛、零障碍”入驻，公示中介服务机构相关信息，包括名称、地点、联系电话、资质等，统一在“中介超市”挂网公示。拟定了《XX市中介超市管理办法》，采取“限时办结、规范收费、优质服务、末尾淘汰”等措施，使中介不再成为审批的“肠梗阻”。同时实现与XX市信用平台信息对接共享，严格约束涉审中介从业行为，真正让“中介”成为“审批”过程中的服务部门，提供优质高效的涉审服务。5月8日正式上线运行，目前有24家中介入驻。

5.设立“德企专窗”，做亮“对德合作”品牌。

为做亮“对德合作”服务品牌，大力推进德企服务工作，在政务大厅一楼设立“德企专窗”，搭建线下服务阵地。协助办理各类德资企业的工商登记、立项报建、德企人员护照办理等事项。主动与德企联系，收集各类问题和建议，积极做好协调跟踪等工作。专窗根据德企反映“近千吨危废积压仓库，无法及时处理”的问题，立刻协调新区、环保等部门，确定以欧商会推荐的阀安格作为处理试点企业，邀请有资质的专业公司一起走访调研，制定了处理方案，获得了阀安格的高度认可，目前已为20家德企制定了一年两次集中收集、个案定制等方式处置危废的方案，为德企发展解决了后顾之忧。同时为德企提供高效的审批服务，如德企“xx”项目仅用了5个工作日完成从设计图审到施工许可多个环节及50多份材料的填报工作。

（二）“便民热线”为百姓解忧，打造民生服务第一号线

**年1-6月，12345便民热线平台共办理市民各类诉求x件，比**年同期增长x%。其中一次性处理诉求x件，一次性处理率x%；形成工单转交各部门办理的x件，办结率**x%。市长信箱x件，办结x件，手机端x件，办结x件，x论坛办件x件，办结x件。

1、拓宽“12345”热线服务功能。1月1日推出24小时移车热线服务，目前每天x多个，成功率x%左右。今年又整合公车监督热线，4月起承接市“六个一”走访调研活动平台的日常运行，做好工单分拣转办和工单回访工作。截止7月7日，“六个一”信息平台录入走访调研登记记录x条，下基层x人次，走访家庭x户，走访企业**6家，走访重大项目x个，收集问题意见总数x个，现场解决x个，采集问题x个。登记问题提交给XX本级平台的工单数40**个，办结x个，其中非常满意x个，满意x个，满意率x%。x交办的工单x个。其中办结x个。

2、高位调解提升诉求处办率。定期召开12345便民热线联席会议，对疑难办件集中商讨解决办法，梳理制定《关于明确涉及部门职能交叉及区域管辖不明事项的分流处理意见》，明确部门的职责分工，强化各部门的协作联动，有效解决群众诉求。

3、加强宣传助力文明创建。为扩大“12345”服务品牌覆盖面和影响力，通过微信、微博及便民手册的宣传，借助电视媒体和出租车等提升热线的知晓率。同时，依托12345热线公众微信号开展“啄木鸟”行动，推出“参与文明创建，红包免费领”的活动，共发放红包x多个。在3月5日学雷锋日，通过12345热线公众号，招募100名志愿者，开展“啄木鸟飞遍XX”活动，通过手机拍摄XX的各种文明与不文明现象，促进城市文明管理，推动城市文明建设。

（三）“运行透明”促公平公正，打造公共资源交易第一平台

1、公共资源交易中心成立运行。**年10月28日挂牌成立，XX编办明确了交易中心为副科级建制，完成了人员调配以及住建、财政、卫计委的相关职能划分和对接工作，1月18日正式对外运行，截止6月底，交易中心共完成交易x个标段，交易金额x亿元，节约金额x亿元，资金节约率x%。其中：政府采购完成x个，交易金额x亿元，节约金额x亿元；建设工程交易完成x个标段，交易金额x亿元，节约金额x亿元。

2、加快公共资源交易信息化建设。为实现XX公共资源交易全程电子化，实现工程建设项目招标投标、政府采购、等交易项目在统一平台上标准化、电子化、网络化运行，6月正式启用“XX市公共资源交易综合管理系统”平台，实现公共资源交易运行透明公开。落实“互联网+公共服务+金融”的现代化服务模式，完成投标保证金服务系统的开发，将与交易平台对接。同时加快与省市平台深度对接，基本建成功能齐全的网上交易平台。

3、提升管理水平和业务承接能力。建立了各项管理制度、服务机制，进一步规范和固化平台运行、交易规则、招标服务、信息监管等工作流程。引入常年公证和法律服务，对公开招标项目等进行全程的公证服务。切实加强风险防控，将廉政建设紧密嵌入业务工作的各个环节，让公共资源交易平台依法、公正、公开、规范运行。

二、下半年重点工作计划

1、加大改革力度，深入推进“放管服”重点改革工作。把“简政放权、放管结合、优化服务”改革作为重点工作来抓，贯彻落实省市“不见面”、“见一次面”审批改革要求，对照审批清单，开展审批环节梳理，再造审批流程，提升审批效率。

2、对照任务节点，加快完成省“一张网”对接工作。加快推进政务平台升级改造工作，实现横向到部门、纵向到省市的数据共享互通，确保后台信息“共享、共用、互认”。立足办事人角度，加强办事流程进一步梳理分类，形成“餐饮企业设立”等套餐系列，更加方便企业群众办事。加快与邮政EMS系统对接，推广快递送达和揽收服务，加快公共支付应用推广，拓宽政务服务系统的衍生服务功能。继续加强“一张网”推广宣传，到11月底完成x万人次省网访问量，x万次APP下载量，x万实名注册量。

3、优化审批流程，推行“一窗受理、集成服务”模式。全力推行“高效审批”模式，通过设置“市场准入类、投资建设类、综合服务类”三类综合服务窗口，实现“一站式”审批向“一窗式”审批转型，10月份计划正式推出“企业报建小一窗”，“公安综合受理小一窗”，形成“前台综合受理、后台分类审批、统一窗口出件”的政务服务新模式，同时培育一支项目报建“服务队”，对项目报建实行“代办制”，更高效率、更优服务加速企业项目办理。

4、实施“五个一服务”，升级不动产业务“一窗受理”服务。研发完善“不动产交易登记一窗受理便民系统”，扩增不动产一窗受理窗口12个，通过系统共享、自主预约、提前核税、网上缴费、邮政快递等手段，加快实现“交易、缴税、登记”只在面签“见一次面”，其他环节“不见面”的服务新模式。打通部门查询数据壁垒，将和民政、社保、卫计委、公安等部门协商开放数据查询接口，解决老百姓需要跑多个部门准备相关资料的现状，努力推行“一次取号、一套资料、一窗受理、一网缴费、一窗出证”的“五个一”服务特色，积极实现房屋交易、缴税、不动产登记“10分钟办结、5日出证”的新速度。

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【关键词】住房公积金;业务通办;资金管理

一、实现公积金提取业务通办的必要性和紧迫性

(一)公积金提取业务实现大市通办的必要性。住房公积金提取业务通办是指在苏州大市已办理住房公积金缴存的单位和个人，在可通办的业务范围内，结合自己的实际，就近选择市住房公积金管理中心所属任一分中心或管理部办理相关提取业务。目前苏州大市范围内人员流动极为频繁，大量存在缴存地与工作地不同的情况，这就产生了大市范围内异地办理公积金提取业务的需求。业务通办的目的是让数据多跑路，让职工少跑腿，这是大势所趋。为了给缴存职工提供更好更便捷的服务，解决职工办理公积金业务只能缴存地办理的不便，苏州市公积金管理中心已经着手打破区域、层级限制，积极推动全市各分中心通办住房公积金提取业务，实现全市范围就近提取，让群众少跑路。但是，苏州大市公积金提取业务通办的推进速度和力度仍不够。

(二)实现公积金提取业务大市通办的紧迫性。为了使服务更加便捷、高效，苏州市公积金管理中心不断创新公共服务提供方式，提升住房公积金服务供给能力，满足群众多方面、多层次需求，如在全国率先在保证担保模式下实行贷款“一柜式”受理，协调承办银行、担保公司对贷款审批、发放全过程实施流程再造，实现前台受理和后台审核同步并行，贷款职工“进一个门”、“叫一个号”、“在一个柜台”即可完成贷款申请的全流程，贷款效率继续保持全国同行领先水平。但是苏州在公积金提取业务通办比较滞后，仅在市区(指姑苏区、虎丘区，不包含吴中区、相城区和吴江区)实现通办，这滞后于国内一些城市，比如天津住房公积金业务早在2011年就在各营业网点全面放开，在天津市住房公积金管理中心所属各区县管理部缴存住房公积金的单位和职工可跨区县办理全部缴存、提取业务，即办理公积金业务的职工不受缴存区域限制，全市公积金营业网点通存通兑。浙江省的温州、舟山、丽水等城市都在2016年实现了公积金业务通办。为了保持苏州住房公积金行政效率的领先水平，苏州必须紧跟步伐，推动住房公积金提取业务通办进程，增强群众的满意度和获得感。

二、住房公积金提取业务通办实施的难点

住房公积金管理中心要实现公积金提取业务在各分中心通办，在政策口径和操作执行应该统一，这是公积金提取业务通办的前提。本文结合姑苏分中心公积金提取业务的工作实际，发现苏州住房公积金提取业务通办实施存在以下难点。

(一)分中心提取业务的具体做法与市中心文件规定存在不同之处。通过对比姑苏分中心住房公积金提取业务的具体做法和苏州市公积金管理中心文件规定，姑苏分中心在各类提取留存额与市中心有关规定无不一致的地方。但是，在租房提取业务办理中，姑苏分中心的具体做法与苏州市公积金管理中心文件规定有些不同。姑苏分中心在办理租房提取业务时，除苏州市公积金管理中心文件规定的需提供的材料外，要求本地户籍人员提供市区(姑苏、虎丘、吴中、相城)的无房证明。造成这一不同做法的主要原因是租房提取的审核难度很大，而各分中心没有与不动产登记中心建立数据对接，不能查询职工的不动产状况，为了避免有房职工采用租房提取方式违规提取住房公积金，姑苏分中心在苏州市公积金管理中心文件规定提供的材料外，增加要求本地户籍人员提供市区(姑苏、虎丘、吴中、相城)的无房证明。

(二)部分提取业务异地分中心办理存在审核盲点。由于受到区域层级管辖权的限制以及各层级行政资源的不能完全共享，异地职工在办理部分异地提取业务时，提供的材料在真实性审核上，异地分中心必然会存在盲点。比如自建大修提取，需要提供镇级以上城市建设规划部门的建设规划许可证或相应的规范文本或建造(翻建、大修)后的《房屋所有权证》(有效期一年)原件;购买拆迁安置住房提取需要提供拆迁协议原件、房屋拆迁部门开具的专用收款收据(有效期一年)原件等，以上提供的材料都是由异地相关行政部门出具，异地公积金分中心在审核这些材料时，如若遇到疑问需要核实时，往往受到区域行政管辖权限及行政机构异地共享范围等因素的限制，承办异地提取业务的分中心在与异地相关主管部门在沟通上会存在一定的障碍，对于房屋自建大修等事实的核实更是存在一定的难度。

三、实施住房公积金提取业务通办的建议

实现大市范围内住房公积金提取业务通办的前提是各分中心或管理部应该在政策口径统一、操作执行统一。而根据以上分析，苏州各分中心在具体做法上与苏州市住房公积金管理中心文件规定存在些许差异，同时，在部分提取业务在异地办理时存在一定的审核盲点，针对以上难点，本文提出以下建议。

(一)统一大市范围的提取政策、做法、制度。针对在租房提取业务办理中，姑苏分中心的具体做法与苏州市公积金管理中心文件规定有些不同的问题，主要有两种解决办法，一种办法是直接修改苏州市公积金管理中心文件，增加要求本地户籍人员提供市区(姑苏、虎丘、吴中、相城)或大市范围内的无房证明。另一种办法是针对租房提取的审核难度大，建议与不动产登记中心建立数据对接，提供职工不动产查询功能，并按照住建部、财政部和人民银行建金［2015］19号《关于放宽提取住房公积金支付房租条件的通知》要求，研究出台相关政策并执行。以上两种方法，方法一需要职工增加提供资料，这不符合市中心不断推进的“简化手续”的初衷。因此，建议采取第二种办法。

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关键词：“营改增”；税务风险；创新

中图分类号：F230 文献标识码：A 文章编号：1008-4428（2016）11-82 -04

为响应供给侧改革，进一步减轻企业税收负担，财政部国家税务总局自2016年5月1日起，将全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税（以下简称“营改增”）。相较于营业税模式，增值税贯穿于整个业务始终，对企业财税管理要求更严格、管理更规范。“营改增”初期，对送变电公司造成较大的冲击，影响税负的变化。

一、“营改增”后送变电公司各项经营业务的税负分析

（一）经营业务涉及税率和征收率

1.送变电公司主营业务涉税情况

送变电公司主营业务为电力工程服务，包括送电线路服务、变电安装服务、土建工程服务等。

按照财税[2016]36号文规定，电力工程服务属于建筑服务，适用11%税率和3%征收率。其中，一般纳税人以清包工方式、甲供工程及为老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。“营改增”前，建筑业营业税税率为3%。

2.送变电公司非主营业务涉税情况

送变电公司非主营业务包括送变电特高压工器具租赁、材料销售（如：送变电水泥预制盖板销售）等。

（1）送变电特高压工器具租赁属于“营改增”现代服务业经营租赁服务“有形动产租赁”类，适用17%税率，根据财税[2013]106号文规定，有形动产租赁自2014年1月1日起已纳入“营改增”试点范围。

（2）销售水泥预制板属于增值税销售货物类，适用17%税率，属于原增值税纳税范围。

3.送变电公司其他业务涉税情况

送变电公司其他业务包括钢构件对外加工业务、出租不动产、承接上级单位的研发技术服务或提供专业技术服务和承办系统内施工技术教育培训业务等。

（1）送变电原钢构件对外加工业务属于增值税销售货物，适用17%税率，属于原增值税纳税范围。

（2）出租不动产属于“营改增”不动产租赁服务，适用17%税率，根据财税[2016]36号文规定，一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。“营改增”前，出租不动产税率5%。

（3）承接上级单位的研发技术服务属于“营改增”研发和技术服务，适用6%税率。“营改增”前，服务业营业税税率为5%。

（4）承办系统内施工技术教育培训业务属于“营改增”生活服务，适用6%税率。“营改增”前，文化体育业营业税税率为3%。

（二）“营改增”后送变电公司税负分析

根据增值税原理，应纳税额的计算方法包括一般计税方法和简易计税方法。其中，一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。经上述“营改增”前后送变电公司经营业务涉税情况分析，税负发生变化的有：电力工程服务、出租不动产、研发技术服务和施工技术教育培训业务。

1.“营改增”后送变电公司税负下降的业务

增值税具有价外税特点，对于送变电公司提供电力工程服务和出租不动产业务在选择简易计税方法下，相较于原营业税体制，税负发生降低。但前提是送变电公司以清包工方式、甲供工程及为老项目提供的建筑服务和出租其2016年4月30日前取得的不动产，才可以选择适用简易计税方法。

2.“营改增”后送变电公司税负保持不变的业务

特高压工器具租赁、销售水泥预制板和原钢构件对外加工业务。

3.“营改增”后送变电公司税负潜在上升的业务

电力工程服务、出租不动产、研发技术服务和施工技术教育培训业务。除上述可选择简易计税业务外，其他业务均应按照一般计税方式，根据应纳税额计算公式，税负变化取决于企业对内部控制的建立健全和经营业务的流程管理。我们对2015年的业务数据进行模拟测算，具体结果如下：

通过对送变电三个主要施工业务的统计测算，比较“无进项税”与“应抵尽抵进项税（部分进项）”两种情况下的税负水平，我们发现企业在不进行增值税管理时，即获取进项税额抵扣情况最差，导致整体税率相较于“营改增”前增加约2.5%-4.5%、税负增加幅度约50%-70%；在送变电企业进行增值税管理，即风险控制体系最完善时，获取进项税额抵扣情况最为理想。随着企业税务管理的制度、流程越发完善，整体税负将逐步接近甚至低于3%，进而达到减轻企业负担、规范企业管理、控制涉税风险的战略目标。

二、“营改增”后导致送变电公司增值税税负上升的风险因素

“营改增”后，企业增值税管理体系若不完善，将导致送变电企业部分成本费用无法取得合规的增值税专用发票用于抵扣，造成增值税税负提高。包括如下方面：

（一）送变电企业采购方面

1.大宗采购

根据送变电企业采购规模，其自行购材的材料、工器具、配件等，其大部分供应商均为小规模纳税人，且开具3%的增值税普通发票，预计占全部物料成本比重不低于20%。同时，对于大宗采购，如土建及基础施工所需的砂石料采购等，由于供应方计税方式的选择或自身管理效益，无法开具增值税专用发票。因此，对于采购金额小、销售方是小规模纳税人，且经办人增值税知识普及程度、工作惯例等原因，导致无法获得增值税专用发票的风险。

2.零星采购

在建筑业成本结构中，项目部现场辅助材料因零星采购且单价较低，难以获取增值税专用发票。

（二）送变电企业支付人工费方面

因企业支付给职工的工资、奖金、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不属于增值税应税范围，无法取得增值税进项税额。实际工作中，根据建筑企业成本费用构成比例，人工费约占总成本费用的10%左右，送变电企业因工程体量小，其比重平均达到30%以上。

（三）送变电企业支付劳务派遣费方面

财税[2016]47号文规定，一般纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税方式，选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取的用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。由于人工费无法取得进项，多数劳务派遣公司选择差额纳税，即按照5%征收率计算缴纳增值税额。

（四）送变电企业工程分包方面

建筑业的明显特征是存在分包情况，在营业税模式下，因住建部门项目合同登记备案要求，相应不符合规定的分包合同不得进行登记备案，进而导致其难以在项目所在地开具发票成为业内常态。增值税模式下，上述影响因素仍然存在，并且长期以来形成的价格体系和分包单位已有观念，势必造成税金转嫁为总包单位承担的风险。

根据前期调研结果，部分分包单位属于自身无资质存在挂靠情况，导致在项目所在地预缴税款回机构所在地开具发票是否符合开具条件存在不确实性。同时，若送变电公司强制要求分包单位采用一般计税方式，开具增值税税率为11%的专用发票，则需在招标、结算文件中对造价部分予以弥补，进而导致成本费用增加的风险。

（五）送变电企业项目部异地房屋租赁方面

项目部异地施工，存在向当地居民租赁房屋情况，由于房屋出租方多为个人，且缺乏委托税务机关代开增值税专用发票认识，导致送变电公司难以获得增值税专用发票的风险。

三、“营改增”后送变电公司业务流程的增值税风险应对

（一）招投标环节

增加营销获取的信息要素，包括纳税人信息（如纳税人身份、所属行业、适用税率、社会信用代码等）、增值税开票信息（如注册地址、电话、开户行及银行账号等）。细化招标文件的评审，包括付款条件、付款节点、质保金、结算时间、投标保证金或保函、履约保函等因素。

（二）造价环节

“营改增”后，工程造价需按“价税分离”计价规则计算，具体要素价格及适用增值税税率根据财税部门的相关规定执行。税前工程造价为人工费、材料费、施工器具使用费、企业管理费、利润和规费之和，各项费用均以不含税价格计算。因此，经营管理人员应建立不含税收入思维，建立增值税下测算综合税率的模型，根据增值税综合税率作为调整投标报价的依据，并以合理的方式向业主提出诉求，共同承担税制改革的成本，投标报价时应重点关注供应商的不含税价及可抵扣的增值税额。

（三）业务合同环节

增值税专用发票涉及到抵扣环节，无法取得增值税专用发票或增值税发票不合规，均造成法律和经济损失。因此，对于合同条款的细节描述，是决定后期增值税进项税抵扣关键。双方在拟定合同时，应在合同中明确不含税价和相应增值税额、双方增值税纳税人身份及开具发票类型的条款。由于增值税专用发票对合同双方名称、地址、纳税识别号等企业信息准确性、齐全性要求很高，且对后期增值税专用发票能否认证抵扣尤为关键，合同中相关信息应全面准确、表达完整。

（四）分包环节

一是增加对分包商收入规模、纳税情况、资信状况、纳税人身份、实际经营者与分包商的合同关系（社保缴纳证明）、价款支付与开具时间、发票与价格因素的登记、资料备查、年检、抽查等制度。二是结合实际情况推进挂靠分包队伍重组，针对存在建筑市场上挂靠分包队伍规模小、数量多、质量参差不齐等因素，努力推进优秀承包队伍的培训、重组，是保证公司施工队伍的稳定性和降低发票虚开风险。三是尽量保证业主报量与分包报量、材料款等进项时间匹配，确保预缴税款和申报税款时分包发票和进项税额能及时抵扣。

（五）物资采购环节

采购前应充分了解销货、提供劳务单位纳税资信评级，加强对材料供应商以及其他经常性供应商开具增值税专用发票的资质筛选、审查。采购过程中，在总价一致的基础上，优先选择开具增值税专用发票的一般纳税人供应商，其次选择代开增值税专用发票的小规模纳税人供应商，最后选择开具增值税普通发票的供应商。增加对供应商的结算管理，尽可能采取“先开票、后付款”的原则，增加当期增值税进项税额的抵扣。

（六）工程结算环节

竣工决算过程中，针对部分成本费用无法取得增值税进项税额的情况，寻求合理理由，以价税合计计入决算成本；决算金额确定后，应严格执行合同约定收款时间和开票时间，并加强对分包方开票内容规范性的监管。对于施工现场应加强对水电费、临时设施使用费及其他扣款票据的索取或者合同约定代扣成本的承担，避免全额开票、差额收款或已承担成本但无票据情况的出现。

四、“营改增”后送变电公司的创新举措

增值税具有环环相扣的特点，严格按照规定计算增值税应纳税额，做到及时、足额缴纳增值税，是规避增值税风险的目标。企业在已有制度基础上，引进专业税务服务机构，优化增值税管理制度，并形成操作文件，有效控制涉税风险，做到涉税处理有章可循并符合政策规定。面对“营改增”，送变电公司在增值税管理上探索如下创新：

（一）全员重视，引进专业税务服务机构共同应对“营改增”

1.2015年下半年，公司就已开始重视“营改增”对建筑业的影响及应对，一是组织专门的工作组，以财务总监牵头，各部门主要负责人参与；二是成立“营改增”应对小组，举办多场内部增值税专业知识讲座和培训；三是积极进行测算和试运行的增值税模式管理，为“营改增”展开积累了丰富经验和感性认知。

2.2016年3月，公司与AAAAA级中瑞岳华税务师事务所签订合作协议，引入“营改增”专项税务服务，在专业税务师事务所的指导下顺利出台《“营改增”风险分析咨询报告》《“营改增”操作手册》和《增值税发票管理办法》，在业务流程改造、信息化管理、增值税风险控制等方面提供制度保障。

（二）强化依法纳税意识，在增值税发票管理上探索创新

1.依托真实业务交易的原则。增值税发票的开具和取得均以实际发生业务为基础，依托真实业务交易为准绳，严禁在没有交易或者改变交易内容情况下开具或取得发票，对于不属于增值税纳税范围的收取款项（如罚款、拆迁款等），不应开具增值税发票，涉及其他不得进项抵扣的支付款项（如餐费、利息、职工集体福利等）不得要求对方变换项目，违规开具增值税专用发票。

2.首办负责制的原则。增值税发票的开具和取得直接影响公司销项税额、进项税额及收入成本，有的甚至涉及刑事责任，任何一个环节不得出现违法违规行为。申请开具增值税发票部门或者经办人和取得增值税发票的部门或经办人为第一责任人，凡增值税发票涉及问题均由上述首办人负责处理（重新开具、换取等），并承担因此造成的责任。

（三）建立健全增值税管理制度，有效控制涉税风险

1.优化业务部门增值税管理职责

增值税管理体系，包括建立健全增值税管理制度、办法，制度中明确增值税管理相关岗位及职责权限，详细列明增值税专用发票管理及进项税发票的认证、抵扣，增值税纳税申报、税款缴纳及增值税相关会计核算等工作，支付款项时，审核款项与合同、服务、发票四流合一的执行，组织开展“营改增”业务培训工作，不断提高财务人员增值税管理水平。

2.规范增值税发票日常管理工作

规范增值税发票日常管理工作，有利于送变电公司总部各职能部门及各分公司、项目部开具和取得增值税发票（含增值税普通和专用发票）的管理，强化相关基础工作，明确增值税发票管理责任，完善管理流程，建立满足税务机关管理要求和内部增值税风险管控体系。增值税发票管理主要包括岗位设定及职责划分，增值税发票的开具、取得、认证抵扣等流程规范以及特殊事项的处理。

3.增设增值税风险管理考核标准

考核目的包括提升税收风险意识，提高涉税岗位的职业操守和专业胜任能力；完善税务资料传递审核，健全税务管理机构和信息沟通机制，有效控制税收成本，创造税务管理效益。考核过程中，注意企业是否按期申报，增值税专用发票应取未取次数、专票丢失张数以及专票未及时认证张数等。

4.建立增值税突发事项处理机制

突发事项主要是较大金额（50 万元以上）的专票丢失、未按期认证或申报抵扣、接受虚开增值税专用发票、税务稽查及税企较大争议协调等事项的处理流程和应急措施。发生突发事项经办人需第一时间告知所属单位分管领导，上报公司总部财务资产部。突发事项处理完毕后，专门小组进行总结整理，并对相关过错责任人提出处理建议。

（四）改造完善经营业务流程，形成增值税一体化管控体系

增值税管理贯穿于整个业务始终，梳理经营业务流程，系提高增值税管理效率的关键。企业经营环节主要包括市场营销、投标报价、拟定业务合同、物资集采、分包管理、工程结算及设施设置的购置调配等。企业财务部门加强与其他职能部门的沟通协调，找出各环节税收风险关键点。针对关键点，进行业务流程管理工作底稿的完善和改造，把增值税风险控制点串联起来，环环相扣，互动预警，形成反馈、分析、评价一体化的管控体系。

（五）组织“营改增”专题培训研讨，提高增值税管理水平

为确保公司财务人员及时掌握“营改增”知识及实务操作，企业定期组织开展增值税专题培训，不断提高与工作相关的专业技能，以适用新形势下的税务管理岗位要求而不断努力。

五、结语

在增值税模式下，企业通过对经营活动的事先安排、事中控制、事后审阅和复核基础上，结合制度、流程管控，免于或降低税务处罚，并在不违反国家税收法规及政策的前提下尽可能地节约税收成本，降低或规避税务风险，为实现集团税务管理战略目标提供支撑。

参考文献：

[1]财政部.国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知[Z].财税[2016]36号.

[2]中华人民共和国营业税暂行例[Z].中华人民共和国国务院令第 540号，2008.

[3]财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知[Z].财税[2013]106号.

[4]中华人民共和国增值税暂行条例[Z].中华人民共和国国务院令第 538号，2009.

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延伸信贷支农对象，找准信贷支持重点；分门别类因户施策，定位农村市场不动摇。郸城县农村信用联合社调动全员积极性，实施五项措施，规范信贷流程，提高信贷透明度，充分做好支农惠农主力军，做推动县域经济发展的“最强音”。

全员营销，分开考核。郸城县农信联社领导班子与全体基层员工全部出动，各自划分区域，领导班子成员主要走访小微企业，积极与客户增进感情交流，加深合作意向。营销中心领导和基层信用社主任带头，组成5人信贷营销小分队，走出办公室，走进辖区内商铺，深入田间地头，积极宣传信用社的支农惠农政策，提高信用社营销知名度。细分客户群体，制定不同营销策略、信贷品种。鼓励基层员工在了解客户的基础上推荐贷款和发展电子银行业务，只要贷款利率与贷款要求不优于其他客户即可。推荐贷款的员工绩效考核与该笔贷款挂钩，营销多的员工与营销少的员工分开考核，增大距离差，形成强烈反差，对员工起到切实的激励作用。

阳光信贷，全面公开。该联社采取分开信贷管理，新发放贷款由营销中心管理，还旧借新贷款由基层信用社自主审核、报联社审批后自主发放、自主管理。公开办贷流程和办贷要求，在信用社和乡镇主要街道、村庄张贴宣传海报，公开办贷条件、流程、利率、收费标准、办结时间和监督方式，设立信贷监督服务电话，由专人负责答疑解惑。实行“首问负责制”，真正实现阳光操作。

优化流程，简化流程。真正实现前、中、后台分离，前台考察、营销，把关、审核，后台放款、贷款跟踪。实行“三日工作制”，即三日内完成调查、审查、审批，不拖泥带水，不难为客户。简化贷款担保标准，针对大多数农民出外打工，农户贷款寻求担保难的问题，联社出台相关办法帮助其解决担保问题。如公务员、教师、企事业单位人员可提供担保，有营业执照的工商户、个体经营户、种植养殖户均可担保。存单、股权质押，不动产、动产、固定资产均可抵押贷款。利用全辖22个信用社已开通的网上银行业务，以金燕卡快贷通未载体，充分发挥其“一次核定、余额控制、随用随贷、阳光操作”的优势，结合当地实际情况，为农户量身打造信贷新品种，加大资金投放力度，促进辖内“三农”发展。

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一、活动开展情况

（一）动员部署。按照《全省自然资源系统优化营商环境“大学习、 大讨论”活动方案》要求，我局结合工作实际，制定了《大冶市自然资源和规划局优化营商环境“大学习、大讨论”活动方案》，细化活动措施，并将优化营商环境“大学习、大讨论”活动作为8月份重点工作，局机关党委负责牵头督导检查，保障此次活动落实到位。8月5日，我局召开全系统优化营商环境工作会议，部署安排自然资源和规划系统优化营商环境一系列相关工作。会上，围绕“生态文明建设”、“服务大冶高质量发展开展”、“三个办、五联合”审批、“光阴不虚度、今天干什么？”、“机构调整融合后各部门职能如何落实”及“四个围绕”和相关文件措施开展大讨论。要求全体干部职工提高思想站位，进一步增强党员干部“四个意识”，坚定“四个自信”，自觉践行“两个维护”；要求全体干部职工结合自身工作实际积极献计献策；要求健全和完善各项规章制度，加大部门融合期间各项纪律的监督检查力度，开展全系统内的优化营商环境考核评议活动；要求围绕“改善服务、优化环境、勤政廉洁、务实高效”的目标，切实解决行政效能上存在的突出问题，把对服务对象和社会公众的承诺落到实处；要求围绕“多规合一、多测合一、多图合一、多验合一、多审合一”、“标准地”改革、不动产登记提速等方面优化营商环境，并绘制建设项目审批“业务流水线”，将项目审批涉及的规划、用地、林业审批各个环节串联起来，以此为基础进行进一步的优化和重组，促使流程更简、材料更少、时限更短、服务更优、效率更高；要求建立健全信息体系建设方案，开展数据梳理和整合，大力推进互联网+政务、互联网+不动产登记、“多测合一”等，充分利用信息技术和业务受理审批平台，大力推进全系统业务审批向“前台受理、后台审核”的新型服务模式转变；要求开展“互联网+监管”事项的梳理，做到依法监管、照单监管，杜绝不作为、慢作为、乱作为的现象发生，加快社会信用体系建设，建立健全失信企业联合惩戒机制，对企业建设和经营新业态、新模式采取审慎、包容的监管模式；要求继续大力开展“冷、盲、滑、假、僵、梗”六病的专项整治，畅通举报投诉方式，坚决查处干扰、破坏、影响营商环境的行为，进一步改善服务环境、优化服务内涵，练内功、创品牌、树形象，让自然资源和规划部门良好社会形象得到组织认可、群众满意和社会公认。

（二）组织实施。本次活动由局机关党委牵头督导，下设优化营商环境办公室，各乡镇所，机关各股室为责任单位，以“四个围绕”为重点，旨在学懂弄通中央关于优化营商环境的重要决策部署，以及省委、省政府、黄石市委、市政府、大冶市委、市政府为优化营商环境出台的系列文件精神。进行了为期一个月的学习，通过集中学习（网络学习、学习强国APP等）、查摆问题、讨论交流、等一系列举措，将大讨论活动作为凝聚共识、提升理念的有力指导，激发全体干部职工参与优化营商环境建设的主动性和积极性，拿出硬招，干出实招，集思广益的具体成果和创新有在全市范围内对水电气接入外线工程的报批实行“一窗受理、并联审批、联合勘验、统一出件”的审批方式，推行企业“承诺制”，实现5个工作日内完成所涉及的行政许可事项办理；有在全市范围内实现了由市联审中心牵头多部门配合的“联合验收”机制等等并联审批事项；还有我局深化“放管服”改革、优化营商环境开展的一项创新举措——“交地即发证”，建设单位在摘牌取得该块土地开始，不动产登记中心安排专人靠前跟踪协调服务，制定工作流程，将以往从摘牌、签合同、交出让金、用地审批、规划许可、再发证的多部门串联模式，融合为不动产登记统筹多部门协作并联模式，在企业办理供地时，主动联系企业，提前介入开展权籍调查，优化登记流程，将用地审批和与用地规划许可合并，同时与税务等相关部门积极沟通，紧密跟踪企业用地审批、核税、缴税事宜，最终助力企业在申请“交地”的同一天，同时领取不动产权证书。

二、存在的问题

全系统各责任单位此次围绕“看是否存在对优化营商环境工作“看轻了”“看小了”“看难了”“看错了”“看歪了”的问题；看是否存在贯彻落实中央精神、省委省政府市委市政府决策部署和厅党组工作要求不及时、不担当、打折扣的问题；是否存在政策制定不精准、有政策无通道、自由裁量度大等问题；看是否存在门好进、脸好看、事难办的现象；是否存在不找熟人事难办的问题；是否存在政策不透明，群众跑多趟的问题；看审批事项下放是否已经做到最彻底；看各审批服务流程是否已最优；看审批效率是否已经做到最便捷；看对企业的承诺是否一律兑现；是否及时回应市场和群众诉求；审批过程是否坚持公开公平公正等问题”四个方面进行大讨论和查摆问题，发现还存在以下问题：

（一）优化营商环境意识不强，思想解放程度不够。改革意识、创新意识、服务意识不强，遇事限于循惯例、找参考，习惯于循规蹈矩。在如何创新思维、放开手脚、提高服务办理成效上缺乏深度思考和创新实践。存在轻视优化营商环境工作的现象，上级政策措施研究不够深入，政策宣传不到位。

（二）机构改革后，业务人员对各自的业务办理没有实现实质的大融合。自然资源和规划系统是由多个部门整合而来，虽然机构的合并，但是业务人员还存在只会办理自己以前的业务，对其它的业务了解不多也存在畏难不愿意去学习和了解的思想。

（三）系统内协同力度不够，数据共享不足。部门之间相互协同不够，申报的资料和相关信息不能形成共享。

三、下步工作打算

（一）我局将在开展优化营商环境“大学习、大讨论”活动和问题自查自纠的基础上，形成问题清单，制定切实可行的整改措施，全面落实改革举措，确保营商环境建设取得明显成效，企业和群众认可度、满意度有明显提升。

（二）各乡镇所，机关各股室等责任单位要结合自身职能性质和特点，转变工作作风，提高服务效能。

（三）全系统干部职工在今后的工作中要始终树立服务理念，切实为企业服务、为群众服务，把实事办实，要切实解决好群众关心的热点难点问题，把群众诉求办到位。

四、建议

（一）建议由省厅统筹通过采取形式多样的“自然资源大讲堂”、业务培训等方式开展全省自然资源系统范围内的业务学习，提高业务水平。

（二）由于机构整合，自然资源和规划（林业）执法领域基层的执法压力和任务相当严重，要响应国家号召执行自然资源部门执法力量下沉，切实充实基层的执法监察力量。以应对人员不足的基层自然资源执法监察工作的困境。

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为进一步加强我县房地产税费征管，堵塞税费流失漏洞，提高税费征管效率,更好地服务于社会公众，根据现行房地产业涉及的有关政策、法律、法规、规章的规定，结合我县实际，现就加强我县房地产业税费征管工作有关事项通知如下：

一、房地产业税费征收范围及有关规定

凡在安远县行政区划内征用土地，发生土地、房屋权属转移，从事建筑安装工程业务等行为，应分别按下列不同情形缴纳税费。

（一）境内征用、占用耕地用于建房或者从事其他非农业建设的单位和个人，应按规定的税额一次性缴纳耕地占用税。

（二）境内转移土地、房屋权属（包括土地使用权出让、转让、房屋买卖、赠与、交换、抵债、作价投资、入股），承受土地使用权，房屋所有权的单位和个人，应当缴纳契税。

（三）境内转让土地使用权、销售不动产（指建筑物或构筑物、其他土地附着物）的单位和个人，应缴纳营业税、城建税、教育费附加、土地增值税、印花税、企业所得税（转让方为企业）和个人所得税（转让方为个人）。

（四）境内从事建筑、安装、修缮、装饰及其它工程作业的单位和个人，应缴纳营业税、城建税、教育费附加、印花税、企业所得税（企业）和个人所得税（个人）。

（五）县城、镇（含乡、工矿区）范围内公民、法人和其他组织拥有土地使用权，将土地使用权再转移的行为，划拨土地使用权转让的，应按规定缴纳土地出让金和土地登记费，出让土地使用权的应按规定缴纳土地登记费，改变土地用途或容积率的还应按规定缴纳土地出让金。

（六）划拨土地使用权转让，应补办出让手续，补交土地出让金，出让方要按规定补缴契税。

（七）县城、镇（含乡、村、工矿区）范围内公民，法人和其他组织将拥有产权的房屋买卖、租赁、抵押、典当和其他有偿转让的，应当缴纳营业税、契税和房产交易的相关费用。

二、房地产业计征税费的标准

(一)属地税部门征收的

1、建筑业

按下列税目和标准缴纳税款：

（1）营业税（建筑业）：按工程造价的3％申报缴纳；

（2）所得税：经主管地税机关审核，符合查帐征收条件的，一律实行查帐征收，不符合查帐征收条件的，按工程造价的3％（装饰工程4％）申报纳税；

（3）城建税；工程项目在县城、建制镇的，按应纳营业税税额的5％申报纳税；在乡的，按应纳营业税税额的1％申报纳税；

（4）教育费附加：按应纳营业税税额的3％申报纳税；

（5）印花税：按合同金额的万分之三申报缴纳；

（6）县外建筑公司除按上述规定向我县主管地税机关申报缴纳营业税（建筑业）、城建税、印花税及教育费附加外，应按下列规定缴纳所得税:在工程开工前持《外出经营税收管理证明》（简称《外经证》）向我县主管地税机关申报报验登记的纳税人，必须按季提供所在地主管税务机关按完工进度或完成的工作量等据以计算缴纳所得税的完税证明并经县地税局审批同意后，才可按规定在其机构所在地缴纳所得税，对未按规定持《外经证》向我县主管地税机关申请报验登记，或未按时提供所得税完税证明的，以及虽提供《外经证》,在我县经营累计超过180天,但不能同时符合下列三项条件的：①合法取得《外出经营活动税收管理证明》；②按国家规定建立健全财务帐簿且在经营地属非独立核算单位；③未实行承包或挂靠经营,每月按工程完工进度或完成的工作量的3%缴纳所得税，由我县主管地税机关负责征收。

2、销售不动产（含房屋转让）

按下列税目和标准缴纳税款：

（1）营业税（销售不动产）：按不动产销售额（或差额）的5%申报缴纳；

（2）所得税：经主管地税机关审核，符合查帐征收条件的，一律实行查帐征收，不符合查帐征收条件的，按不动产销售额的4.95%申报缴纳(个人转让住房的按1.5%征收)。

（3）土地增值税：销售普通标准住宅的，按销售额的1%预征；销售非普通标准住宅及别墅、度假村的，按销售额的3%预征，其中店面按销售额的5%预征。

（4）城建税：不动产在县城、建制镇的，按应纳营业税税额的5%申报缴纳，在乡的，按应纳营业税税额的1%申报缴纳；

（5）印花税：按不动产销售额的万分之五申报缴纳。

（6）教育费附加：按应纳营业税税额的3%申报缴纳。

3、转让土地使用权

按如下税目和标准缴纳税款：

（1）营业税（转让无形资产）：按转让额（或差额）的5%申报缴纳；

（2）所得税：2002年1月1日前设立的企业，经主管地税机关审核，符合查帐征收条件的，一律实行查帐征收；不符合查帐征收条件的企业和个人，按转让额的4.95%申报纳税；

（3）土地增值税：单纯转让土地使用权的，按土地增值税有关规定据实征收；

（4）城建税：转让的土地在县城，建制镇的，按应纳营业税税额的5%申报纳税；在乡的，按应纳营业税税额的1%申报缴纳；

（5）教育费附加：按应纳营业税税额的3%申报缴纳。

（6）印花税：按转让额的万分之五申报缴纳；

单位和个人销售不动产或转让土地使用权中涉及到按差额征税或减免税的，按规定予以减免，但纳税人必须提供合法有效凭证（上次办证或购买时的税收完税证、发票或国土、房管部门开具的财政收费收据的原件等有效证明），经主管地税分局审核后按规定计征税款。不能提供合法有效凭证的，或交易价格明显偏低的，按主管地税分局依法核定的收入计税。

4、凡有新的税收政策规定的，适用新的税收政策规定。

（二）属财政部门征收的

1、征（占）用耕地（含水田、旱地）、果园、菜地、苗地、花圃、茶园、鱼塘、桑园和其他种植经济林木的土地用于非农建设。

耕地占用税：按欣山镇5元/平方米，塘村乡、双芜乡3.6元/平方米，其他乡镇4.3元/平方米标准纳税，由征用地的建设单位和个人申报缴纳。农民在本村内占用耕地建自用房的，减半征收。

2、销售不动产（含房屋转让）

契税：由受让人按不动产销售额的4%申报缴纳，个人购买容积率在1.0以上，面积在144平方以下的普通住宅享受减半征收的优惠政策。对拆迁居民因拆迁重新购置住房的，对购房成交价格中相当于拆迁补偿款的部分免征契税，成交价格中超过补偿款的，对超过部分征收契税。

3、转让土地使用权

契税：由受让人按实际成交额的4%申报缴纳。以划拨方式取得土地使用权经批准转让的，转让方先按该土地转让价的4%补缴划拨土地契税后，再由受让方按该房地产总体转让价的4%缴纳房地产交易契税。

（三）属国税部门征收的

1、企业所得税

（1）纳税人：凡2002年1月1日后按国家工商行政管理总局的有关规定，在各级工商行政管理部门新设立（开业）登记的企业，在我县境内取得土地使用权的土地上进行基础设施建设、房屋建设并转让房地产开发项目或者销售、出租商品房的房地产开发企业（不含个人独资企业和合伙企业），均需向国税机关申报缴纳企业所得税。

（2）征收标准：能准确核算经营成果，实行查帐征收的，按应纳税所得法定税率征收企业所得税。不能准确核算经营成果的，实行核定应税所得率征收方式。

（3）外来房地产企业的管理：对外来房地产企业来本县开发房地产的，如属于国税部门征管的企业，应加强对企业的管理，对不能出示企业主管国税机关开具的《外出经营活动税收管理证明》，企业经营所得应就地缴纳企业所得税。如果外来房地产企业在本县开发房地产，在连续的12个月内经营时间累计超过180天的，应当自期满之日起30日内，同时向经营所在地国税机关申报办理税务登记，当地国税机关核发临时税务登记证及副本，加强控管。

2、建筑安装工程用材料的税收管理

一项建筑安装工程完工之后，建筑安装耗用材料单位和个人必须在工程决算编制完成之日起5日内，及时、完整报送有关纳税资料（建筑安装耗用材料明细表、转让建筑材料纳税申报表、工程决算书以及外购建筑安装耗用材料发票等资料，以下统称纳税资料）。凡未按规定报送纳税资料或拒不提供纳税资料以及提供的纳税资料不完整、不合理的，国税机关可按相关标准核定其耗用材料金额，并按照《中华人民共和国税收征收管理法》及《中华人民共和国发票管理办法》的有关规定处理。

（四）属国土、房管部门征收

1、土地出让金：原划拨土地使用权转让，按不低于标定地价的40%征收；出让土地转让时改变土地用途或改变土地容积率的，按规定缴纳土地出让金。

2、土地使用权登记费、房屋所有权登记费按件收取，具体标准按国务院有关部门标准执行。

三、房地产业计征税费价格的确定

(一)据实征收。房地产市场交易计税价格为实际成交价格，含支付货币、实物、无形资产或者其他经济利益。

（二）核定征收。根据土地、房屋地理位置、基础设施及级差收益状况，县城土地、房屋划分为五类区域（具体标准见附件1）；对未建账或账务不实的房地产交易行为或成交价格偏低且无正当理由的，由主管财税部门，根据有关房地产政策，实行计税依据下限管理。（具体标准见附件2）。

(三)建筑安装营业税最低计税价格标准。对未建帐或帐务不实建筑工程按最低计税价格标准征收。建筑最低计税价格：框架结构400--430元/平方米，砖混结构300--330元/平方米。

（四）建立房地产计税价格定期调整机制。鉴于房地产交易价格变化较大，为适应市场价格变化，建立依市场价格调整变化机制，每年年初由各主管部门对房地产交易价格开展调查，然后报县政府办公室备案，通过媒体进行公告后执行。

四、房地产业税收的发票管理

（一）房地产税收纳税人在收取款项时，必须按规定开具地税发票，凭地税发票收取转让款或销售款。

（二）建筑业纳税人预付工程款时，必须开具地税统一印制的建筑业预付工程款专用收据，待工程完工后统一结算，开具正式地税发票。预收购房款必须开具地税统一印制的预收款专用收据，待所有款项付齐后，分户开具正式地税发票。

五、房地产业税收征管流程

（一）县财政局、地税局、国税局指派专人驻县办证服务（收费）大厅，负责房地产税费征管台帐登记监管、办证前完税情况的审核等税收监管有关工作，并及时将财政、地税、国税征管部门征税情况与国土、建设、房管部门办证情况进行比对。

（二）对从事房地产开发的单位和个人，由建设单位和个人携带有关资料先到财政、地税、国税派驻县办证服务（收费）大厅工作人员处进行申报登记（合伙（联合）开发的必须注明每个合伙人名称，以作为今后税收管理的依据），然后凭财政、地税、国税管理机关公章和经办人签字齐全的《房地产开发项目税收管理登记表》到国土、房管、建设部门办理用地许可证、开发许可证和规划许可证，无《登记表》的，国土、建设、房管等部门不予受理。

（三）对单位和个人转让土地、房屋权属的，纳税人须携带相关资料先到财政、地税派驻县办证服务（收费）大厅工作人员处审核，审查人员根据审核情况分别做出征税、减免税、不予征税决定。凡属征税的,凭《应缴税款通知单》，到财政、地税办税服务厅缴纳税款，然后凭《房地产完税证明通知单》、契税完税证，由县办证服务（收费）大厅财政、地税人员录入办证系统，国土、房管部门据此办理房地产权证；经审核属于减免税的，凭《办理房地产免税证明通知单》，由办证大厅地税、财政人员录入办证系统，国土、房管部门据此办理房地产权证；经审核不属征税范围的，凭《房地产不予征税证明通知单》，办证大厅地税、财政人员录入办证系统，国土、房管部门据此办理房地产权证。

六、强化部门协作，健全协税护税网络，严格税费征管责任

（一）在县办证服务（收费）大厅设立房地产交易税费征收及办证窗口，实行财政、地税、国税、国土、建设、房管等部门专职办证（办税）人员集中办公，实行一条龙服务，统一办理有关证照和收取有关税费，国土、建设、房管部门不得手工制证和在县办证服务（收费）大厅以外地方办证。

（二）严格实行“先税后证、以证控税”管理制度。1、对单位和个人转让土地、房屋权属的，国土、房管部门要凭财政、地税机关出具的完税证明（或销售不动产、转让无形资产税务发票，免税审批表）相应给予办理和发放《土地使用证》和《房屋所有权证》；2、实行联合审核制度。办理规划许可证、《土地使用证》、《房产证》必须由建设、国土、房管、财政、地税等部门联合审核。3、联合审核中发现应税未税或应补税的，财政、税务机关应当向纳税人依法履行一次性告知，下达相关法律催缴文书，告知纳税人在法定期限内缴清税款。4、对从事房地产开发的，实行登记制度，在国土、房管、建设办理用地许可证、开发许可证和规划许可证之前，要求建设单位和个人先到财政、地税、国税机关登记，凭财政、地税、国税机关出具的审核证明材料给予办理；5、建立健全税源台帐管理。在县办证服务（收费）大厅房地产办证（办税）窗口建立规范和统一的房地产税费征收台帐，国土、房管、建设、财政、国税、地税在同一本台帐上进行序时登记，互相审核、监督。

（三）县国土、房管、建设等部门要积极配合和协助财政、地税、国税等部门的征管工作，要严格执行“先税后证”制度办理证照，对财政、地税、国税机关要求提供的资料，不得以任何借口拒绝提供，也不得提供虚假资料，经检查发现“未税办证”行为导致国家税款流失的，将严厉追究发证单位和经办人的责任，并责成其10日内追回流失税款，对逾期无法追回的，由县财政直接从发证单位经费（含责任人工资）或预算外资金扣缴税款，直至扣足为止。对于以上单位直接代征的税款，县财政另给予代征手续费。

（四）县财政、地税、国税、国土、建设、房管等部门要各司其职、相互配合，加强房地产税费征收管理法律法规政策宣传，落实便民利民措施，依法征收税费，严禁“吃、拿、卡、要、拖”。在税费征管办证工作中，造成恶劣影响的，将严厉追究相关人员责任。

（五）县财政、地税、国税机关要加强对房地产税收的稽查工作，严格按税法规定征收税款，要完善好有关代扣代缴手续，加强税款的跟踪管理，严格内部监督，每月10日前联合组织一次对办证和完税情况的审核，杜绝“人情税”和“关系税”，对征管员擅自减免税的，要严肃查处，对在房地产税收征管和稽查中发现的各部门和工作人员的违法违规行为，要及时汇报，不得隐瞒。

（六）县监察、审计部门要加强对房地产税费的监管，严厉查处国家工作人员在房地产税费征收中出现的违法乱纪、、不征或少征税费行为；*部门要积极配合，指定专人协助地税、财政部门，严厉查处和打击房地产开发交易中的偷、逃、抗税行为，维护税收征管秩序；公证部门也要积极支持税收征管工作，如实提供房地产的交易和公证信息。

（七）国家机关、企事业单位职工（含离退休人员）属房地产纳税义务人或代扣代缴义务人未按规定履行义务的，按税法规定处罚，构成犯罪的，依法追究其刑事责任。

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一、优化机构，服务大局，提升政府运行效能

（一）精简市县两级政府机构设置。注重把握“四个坚持”和“六个衔接”，即坚持将机构改革放在行政体制改革的总体目标中谋划和定位，坚持准确把握机构改革的指导思想、改革重点和突破方向，坚持市和县（市）区两级政府机构改革统筹协调、同时部署、同步推进、分级实施，坚持机构改革与事业单位改革相互呼应。同时注重做好先与后、点与面、上与下、宽与深、统与分、近与远“六个衔接”，顺利完成了市县两级机构改革，市政府工作部门由44个调整为40个，县（市）区政府工作部门设22至24个。改革后，县（市）区机构设置实现了部门个数和名称、内设机构个数、领导职数等“三个平衡”。

（二）理顺全市招商引资管理体制。按照“专业机构、专业队伍、力量集中、上下统一、权力下放”的思路，在维持市政府工作部门限额不变的情况下，建立健全了市县统一的招商引资管理体制。一是明确市县上下对应设立专门的投资促进机构，并按照招商引资工作流程优化设置了市投资促进局内设机构。二是整合发展改革部门、商务部门职责，科学界定投资促进机构职能，构架了全方位、多角度、深层次的投资促进职责体系。三是适当增加人员编制，创新用人机制，为引进专业人才预留空间，促进招商队伍的专业化建设。

（三）优化城市更新机构设置。根据中央和省有关精神，优化调整了市、区两级相关机构编制配置。一是实行归口管理，明确全市棚户区改造、城中村改造等职责由市房管局承担，加挂城市更新局牌子。二是整合相关职责，将市规划局、市城乡建设委的相关职责及内设机构划入市房管局。三是县（市）区因地制宜设置机构，市内四区房管局加挂城市更新局牌子，划入相应职责，其余县（市）区、高新区的城市更新职责由住建部门承担。

（四）实现政务服务一体化管理。整合完成了以市政务服务中心管理办公室、市政务服务中心为主体的政务服务机构，实现了对政府采购、建设工程交易、土地交易等公共资源交易及行政审批、市民服务热线相关机构、职责和人员编制的整合，形成了一体化管理模式。

（五）整合全市不动产统一登记职责和机构。研究制定了市和县（市）区不动产统一登记职责和机构整合的意见，扎实推进机构与职责整合。一是整合相关机构和职责。市和县（市）土地登记、房屋登记、林地登记等不动产登记职责统一整合到国土资源主管部门，由国土资源主管部门统一负责辖区内不动产登记工作。整合组建市不动产登记中心，作为市级不动产统一登记经办机构。二是明确国土资源、房产、农业、林业等部门职责分工。整合工作2015年底前基本完成。

二、梳理权力，强化责任，促进权力行使有据

（一）深入编制“两张清单”。把简政放权作为转变政府职能的突破口，通过编制权力清单和责任清单，推动政府部门转变观念，提效增速。一是建立行政权力清单。在2014年底公布的行政审批事项目录基础上，按照职权法定原则，重点从“取消、转移、整合、规范”等方面入手，取消没有法律法规依据的、责任不明确的、部门“红头文件”自定的权力事项，整合内容相同或相近的权力事项，对部门行政权力进行“大起底”和全面梳理。经清理摸底、审核反馈、征求意见等环节，2015年3月底公布了《市级行政权力清单》，共纳入52个市直部门（单位）的行政权力事项3780项，精简率达到52%。二是制定责任清单。按照权责一致、权责匹配原则，主要依据相关法律法规和“三定”规定界定部门职责，细化到条、落实到款，厘清权力与责任的关系。7月底公布《市级政府部门责任清单》，共明确50个市直部门（单位）主要职责388项，列出1854条责任事项、7381条追责情形、公共服务事项116项，形成了权力事项、责任事项、追责情形“三位一体”的权责体系。

（二）深入厘清部门职责边界。通过责任清单编制中的部门自查、“12345政务服务热线”、“政务面对面”、“846传真”等渠道，广泛搜集各类问题，梳理出近百项职责边界事项。坚持“职责法定”和“便于履职”原则，以部门为责任主体，以“三定”规定为依据，按照“一件事情原则上由一个部门负责，确需多个部门共同管理的事项，建立协调配合机制”的思路，梳理明确了芽菜类蔬菜监管、露天烧烤餐饮监管等社会关注度高、群众反映强烈的市直部门职责边界91项，形成了相互支持配合、齐抓共管、形成合力的有效机制。编写体现职责边界具体事例120个，直观地反映部门间的职责边界，有效避免了部门间职能交叉重叠和政出多门。印发了《济南市行政权力清单动态管理办法》，实行动态管理，促进履职提效。

（三）深入推进“清单”宣传。行政审批事项目录、权力清单、责任清单的建立，形成了政府权责的“基本画像”。为切实发挥“三张清单”作用，进一步提升权力透明度并置于阳光下运行，同时增强社会和行政相对人等各方面对政府部门规范履权的监督，在向社会公布清单全部内容的基础上，加大对“三张清单”制定背景、政策解释、事项剖析、实施效果等方面的宣传。2015年9月15日-18日，在《济南日报》封二连续4天刊发整版的专题报道，起到了让部门自律、群众周知、社会监督的良好效果。

三、精简审批，加强监管，最大限度释放红利

（一）精简行政审批事项。在巩固已有改革成果的基础上，一是对照省政府印发的市县行政审批事项通用目录，重新对市级行政审批事项目录进行调整，进一步规范名称、依据、时限等内容，增强了行政审批事项的合法性、合理性、完整性。调整后，《市级行政审批事项目录》共纳入42个部门行政许可事项327项，非行政许可事项56项。由行政审批调整为其他类型行政权力的事项13项，减少行政处罚事项子项1项，减少非行政许可事项9项。二是以承接省下放取消权力事项为切入点，进一步精简行政审批事项。2015年共承接省下放的行政权力事项101项，取消19项，由审批转为其他管理方式的16项，将21项工商登记前置审批事项调整为后置审批，调整市发改委行政审批事项子项14项。三是积极研究下放市级管理层级的权力事项，向县（市）区下放市级管理权限166项。其中，经济管理类16项，城市管理类55项，社会管理类10项，资源管理类85项。

（二）强化事中事后监管。重点做好行政权力事中事后监管工作，印发了《关于转发鲁政办发〔2015〕23号文件加强行政审批事中事后监管的通知》，明确监管原则、对象、机制和责任；将保留、取消、下放、前置改后置等权力事项全部纳入监管范围；细化行政审批、行政处罚等权力事项事中事后监管具体要求，实现对行政审批、行政监督事项全过程监督，努力构建依法依规、公开透明、纵横协同、全程监督的监管体系。目前，市级政府部门（单位）已建立行政权力事项事中事后监管制度584项。各部门注重创新监管方法，拓宽监管渠道，加强督导检查，确保监管发挥实效作用。如：市商务局针对“家庭服务业监管”工作，拟订了《济南市家政服务机构诚信评价考核办法》，通过将家政服务机构划分为A级至5A级5个等级，积极探索诚信监管新方式，培育家政业公平经营环境，提升服务品质。

（三）推进中介服务清理工作。对市直部门（单位）行政审批中介服务收费事项进行全面梳理，2015年10月底，公布了《市级行政审批中介服务收费项目清单》，纳入13个市直部门（单位）42项收费项目，与部门上报数相比，减少33项，精简44%。同时，为贯彻落实国务院和省政府关于促进中介服务市场健康发展的要求，市政府办公厅印发《关于清理规范市直部门行政审批中介服务的通知》，对相关工作进行了全面部署。

四、撤并整合，盘活资源，激发事业单位活力

（一）顺利完成事业单位分类。依据“统一尺度、上下对应、先易后难、因地制宜”的原则，坚持“五个注重”，按时完成了市和县（市）区两级事业单分类工作并按相关程序行文批复。全市事业单位3987个，纳入分类范围3940个，明确划分类别单位3776个。其中，承担行政职能单位5个，公益一类3187个，公益二类339个，公益三类88个，生产经营类157个；暂缓分类164个，不纳入分类范围47个，财政实际供养人员与分类前相比大致平衡。贯彻落实全省事业单位改革领导小组扩大会议精神，加快出台改革配套政策，印发《济南市事业单位绩效考核办法（试行）》、《关于从事生产经营活动事业单位转制为企业的意见》等六个配套文件和《分类推进事业单位改革重点任务分工》，召开市事业单位改革领导小组扩大会议，对17项重点改革任务进行部署培训，并加强督促调度。

（二）事业单位绩效考核全面启动。落实《济南市事业单位绩效考核办法（试行）》，制定《2015年度济南市事业单位绩效考核工作实施方案》，召开全市工作会议部署培训，采取有效措施，扎实推进。一是在方案制定过程中，注重吸收考核委成员单位意见建议，尊重不同行业的特点，指导其制定符合行业特色的专项考核指标。二是在考核推进过程中，一方面通过媒体扩大宣传，形成良好舆论氛围，另一方面加强督导调度，及时研究解决难点问题，确保市和县（市）区齐头并进。三是督促多个县区将事业单位绩效考核与本地科学发展综合考核评价工作结合开展，避免了重复考核，提高绩效考核的约束力。

（三）率先明确经费形式与分类类别挂钩。在精确测算全市分类前后财政实际供养人员编制的基础上，以2016年度财政预算为契机，在全省17市中率先明确事业单位的经费形式与分类结果挂钩，即公益一类由财政予以经费保障，公益二类根据业务特点和财务收支状况由财政给予经费补助，公益三类实行经费自理。从而使分类结果运用到实处，有效解决了部分单位工作职能与经费形式不对应等问题。继续探索事业单位创新管理，推进中小学去行政化开始破题，新增33家学校、公立医院、公共文化机构开展事业单位法人治理结构试点。

（四）事业单位撤并盘活成效显著。针对济南市部分事业单位“散小乱”等问题，按照“精简、理顺、规范、高效”的原则，分三种情况对事业单位进行清理规范：一是对于职责任务消失、名存实亡的单位或无正式人员的“空壳机构”，撤销其事业单位建制；二是对设置分散、规模过小、任务单一、职责相近或交叉的事业单位，整合资源，充实职能；三是对于明显具有公益属性的单位，本着“缺什么补什么”的原则，对机构编制要素进行规范完善。自2011年清理规范以来，共为1538个事业单位补充完善机构编制事项5241项，累计撤销事业单位531个，净减少267个，收回事业编制1.3万余名。其中，2015年撤并事业单位105个，另有9个县（市）区报送的120余项清理规范事项进入调研审理程序。结合政府机构改革，对老城区60余个街道办事处所属的近400个事业单位进行综合改革，理顺管理体制，完善承担功能，在每个街办综合设置4至6个公益一类事业单位，推动街办工作重心由“重经济发展”向“重公共服务”转变。

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全面实施“营改增”改革是我国深化财税体制改革、完善税收制度的重要一步。由于增值税与营业税计税方式不同，银行业“营改增”后将面临较多的涉税问题，我们需尽快了解并适应增值税规则，把握营改增后可能存在的风险，采取有效的风险管理措施，平稳度过税制改革的不适期。本文从一般纳税人增值税存在的风险点出发，分析了销项税、进项税、增值税专用发票、税收筹划等环节存在的风险，提出加强税收政策学习、规范业务操作，明确进项税抵扣规则，加强增值税发票管理，合理税务筹划等风险管理措施建议。

【关键词】

银行业；营改增；风险管理

一、银行业实施“营改增”进入倒计时

十八届三中全会指出要深化财税体制改革，完善税收制度，逐步提高直接税比重，全面实施“营改增”改革。我国正处于加快经济结构调整，提高综合国力的重要时期，“营改增”克服了重复征税问题，完善了增值税抵扣链条，实施这一税制改革有助于促进国民经济各行业的均衡发展，消除行业间税负实质性差别，提高各行业间税负均衡性。世界上已有近160个国家实行增值税，增值税范围覆盖了大部分商品和服务，我国将增值税征税范围扩大至全国各个行业，与国际接轨，有利于我国企业提升国际竞争力。由于增值税与营业税计税、征税方式有很大不同，银行业“营改增”后将面临较多的涉税问题，我们需尽快了解并适应增值税规则，把握营改增后可能存在的风险，采取有效的风险管理措施，平稳度过税制改革的不适期。

二、一般纳税人增值税涉税风险点分析

增值税按环节流转征税，应纳增值税=销项税额-进项税额，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》实施细则及缴纳增值税的企业税收实践，得出以下与银行业有关的涉税风险点。

（一）计算销项税时存在的税务风险银行业“营改增”方案尚未出台，银行业增值税销项税计税的范围预计为贷款收入、手续费及佣金收入、金融商品买卖投资净收益、不动产买卖价差、贵金属等货物买卖类业务销售收入。我们可以通过财务报表分析得出销项税计税基础，但需要格外注意财务报表不能直接反映的、或不经常发生的应税业务，增值税法规有特殊规定的业务，以及有税收优惠的应税业务。比如，销售使用过的不动产，可按现行税法4%征收率减半征收增值税。在不动产业和建筑安装业“营改增”后，购入不动产可以抵扣，未来销售不动产时，就要区分是否抵扣了进项税，按照何种方式纳税。又如，增值税对是否属于视同销售以及混合销售行为的规定比较复杂，较难掌握，在实际工作中，需要格外注意这些方面存在的税务风险。比如礼品的增值税处理，既要区分礼品的来源，也要看礼品的用途。委托加工的礼品不论是赠送客户还是赠予员工均属于视同销售，计算销项税的同时，进项税可抵扣；外购礼品用于赠送客户的，属于视同销售，而赠予员工的，则属于增值税暂行条例中规定的用于个人消费的购进货物，不属于视同销售，不需要计算销项税，但其进项税也不得抵扣。

（二）进项税抵扣存在的风险点从已实行增值税企业的实践上看，很多纳税人由于对税收政策理解不到位、发票不合规等导致进项税无法抵扣、少抵、错抵及漏抵，从而增加了企业的经营成本。银行业实行“营改增”后，也难免存在同样的风险点。根据增值税的相关法规，准予从当期销项税中抵扣的进项税额，需同时具备三个条件：一是购进的货物或应税劳务用于增值税应税项目，二是取得法定的扣税凭证，三是进项税税额申报抵扣时间符合规定。根据上述规定，我们需要注意的是：第一，因银行报税人员未接触过增值税，可能对增值税可抵扣范围不明确，造成可抵扣项目漏抵，不可抵扣项目错抵的风险；第二，因取得的发票开具不规范，信息不准确，或发票开具内容过于简单，没有附着相关明细，不能获得税务机关认证，造成可抵扣项目无法抵扣的风险；第三，发票抵扣时限为发票开具之日起180天，凭有效扣税凭证向税务机关提出抵扣申请，因发生费用的基层网点或机关部门没有及时向财务报销，错过认证时间，而无法做进项税抵扣的风险。

(三)增值税专用发票使用时存在的风险我国对增值税专用发票的领用、保管、开具、作废等有严格的管理制度及法律规范，转借、转让、代开、虚开发票属于违法行为，将担负严重的刑事责任。同时，法律规定为个人提供应税服务或免税服务不得开具增值税专用发票。我们在使用增值税发票时，尤其要避免因发票管理不善、工作失误、或员工法律意识淡薄、主观犯错而导致的法律风险。(四)税收筹划风险营改增后，银行业税率预计提升至6%，如果抵扣不足，将导致税负不减反增，我们可以通过税务筹划，减轻税收负担，提升企业经济效益。然而，企业在税收筹划过程中，也可能因为以下几点原因导致税收筹划失败：第一，筹划方案的某些项目可能因为税收政策突然调整而变得不合规范。第二，我国的税收优惠政策都有较强的时效性，或在条件及地域上有限定，如果纳税人不能全面的理解优惠政策，或了解不及时、不透彻，很可能会丧失享受优惠税率的机会。第三，税收筹划不等于少纳税，它涉及生产经营活动的多个环节，多个税种，如果筹划人员财务、税收、银行业务及法律等方面专业知识欠缺，不能考虑周全，统筹谋划，税收筹划很可能失去效果。第四，如果过分追求节税效应而忽视税务法规政策、财务核算规范，企业可能因此承担税收法律风险。

三、银行业实施“营改增”的风险管理措施

综上分析的风险点，根据银行业的实际情况，提出以下风险管理措施。

（一）加强税收政策学习，规范业务操作，提高依法合规意识首先，要加强合法纳税的主观意识。有关增值税发票的法律法规，如“虚开增值税发票罪”的要件之一即为“主观故意、以牟利为目的”，虚开或授意他人虚开发票的行为，不仅违反银行财务规章制度，还属于违法行为，银行可能为此承担刑事责任，以及恶劣的声誉风险。因此，我们可通过下达红头文件、操作指南、召开视频会议、学习网络课程等方式，全员普及增值税相关法律法规知识，尤其要加强各级领导责任人、中层干部、报税人员、费用经办人以及开票人员的依法合规意识。其次，正确计算增值税税额。总行税务管理部门对各类业务计税方法进行规范统一，可将业务按照一定标准，如某些业务属于征税范围，某些业务免征增值税，定期下发税务指南。第三，加强表外业务管理，对表外业务进行纳税辅导，防止利用表外业务偷税漏税。第四，对于有关增值税方面的疑难问题，要主动与地方税务局咨询，避免涉税风险。

（二）明确进项税抵扣规则，获取有效进项税发票首先，报税人员要明确进项税抵扣范围。增值税实施办法对不可抵扣项目的规定可以归纳为一个原理，即取得的增值税专用发票能否抵扣进项税，取决于购买货物或应税劳务是否用于增值税应税项目。其次，可抵扣的项目要保证业务真实，取得的增值税专用发票合法有效，发票内容符合规范，能清晰的表明业务性质，对内容模糊的发票，要附上服务项目明细或能够说明业务内容的证明材料，同时，进项税发票要及时认证，不能超过开票日期180天，防止取得的进项税发票无法抵扣，从而带来不必要的税收负担，增加银行的经营成本。

（三）加强增值税发票管理，防范法律风险“营改增”后，企业对增值税发票管理上要高度重视、严格管理。首先，将增值税发票纳入重要空白凭证管理，制定增值税发票管理制度，对发票使用的各个环节进行规范，专人管理，定期检查核对，确保与“金税系统”统计数据相一致。其次，为满足开票需求，需购入大量税控系统专业设备，银行要加强设备管理，建立台账，定期盘点。

（四）合理税务筹划，防范风险首先，要正确认识税收筹划，合理的税收筹划不仅为了达到节税效应，更要服务于企业整体经营策略，以企业整体收益增长为前提，纳税最少不代表利润最大。“营改增”后，银行业需要调整对不同客户的定价政策、业务流程、合同文本、乃至系统以适应增值税，合理的税务筹划可以为业务部门在这些方面提供税务支持。其次，税务筹划要遵循法律规定，与国家税务政策导向一致，并及时掌握税收政策的变化，实时调整方案，使税收筹划方案合法、合规，保证税收筹划成功率。第三，地方税务管理机关对税收政策解释拥有一定自由裁量权，要加强与当地税务机关的联系沟通，充分了解当地税务机关的具体要求，及时获得相关信息，使当地主管税务部门能够认可我们的税务处理方式，才能避免恶意避税的嫌疑与风险。第四，注重银行税务人员的培养。基层银行的办税人员多是兼职，轮岗流动性强，税务知识有限，增值税不同于营业税的简单易操作，有较强的专业性，现阶段基层行税务人员难以胜任税收筹划这一重任，所以加强对银行税务人员的培训与培养非常重要，在“营改增”实施前期，也可以聘请税务进行指导，使税收筹划更具专业性。顺利完成银行业“营改增”，将意味着我国第二次“营改增”改革进程全面完成。我们可以展望在不久的未来，“营改增”将从制度上解决营业税制下重复征税问题，实现整个市场完整的税收抵扣链条，以更科学、更合理的税收制度与国际接轨。“营改增”后，银行业的计税难度加大，经营管理方式也将有所调整，对金融机构税负水平、经营成果都有较大影响，面对一系列不利因素，我们应坦然处之，仔细研究增值税法下的经营行为，依法纳税，合规经营，采取有效管理措施，消除不利影响，迎接挑战。

参考文献

[1]总行税务处.营改增对经营管理影响及落地实施近况.北京：中国农业银行，2015.