审计人员培训方案范文

导语：如何才能写好一篇审计人员培训方案，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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关键词：商业银行；内部审计：有效性

中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）08-0-01

内部审计是一种独立、客观的监督、评价和咨询活动，是内部控制的重要组成部分，是公司治理链上不可替代的重要一环。内部审计的存在，客观上对组织内的经营管理者和其他职能部门产生促进作用，使其维持良好的控制系统，并努力改善工作绩效。内部审计通过对经营成果、业务流程以及内部控制和风险状况的审计，能够帮助整个组织预防和减少损失，增加公司价值。在商业银行的经营管理实践中，内部审计增加组织价值的作用发挥并不充分。分析原因所在，应从商业银行公司治理层面、经营管理层、内部审计自身建设等方面加以改进，提高内部审计的有效性。

一、积极探索内部审计的管理体制，改善内审工作环境，增强内审独立性

探索建立符合公司治理要求、有利于风险控制的内部审计体制。根据《银行业金融机构内部审计指引》，商业银行应成立直接向董事会负责的内部审计机构，旨在增强内部审计的独立性。商业银行应完善内部审计机构设置、人员职责、工作程序、报告路线和人员薪酬等方面的管理，使内部审计部门、人员独立于其他职能部门，与其他职能部门互不隶属，在权限内独立行使职权，实行严格的回避制度，以独立的身份进行审计监督和咨询服务，不参与经营活动，人员的报酬不与经营业绩或利润挂钩；在条件成熟时由董事会或审计委员会决定审计预算、人员薪酬和主要负责人任免等。

二、改进审计项目管理，提高审计效率和效果

（一）坚持风险导向原则，科学制定审计计划。内部审计应当围绕全行中心工作，结合监管当局的监管要求及重点、风险评估结果，制定审计项目计划，对控制较薄弱的业务及环节、机构持续进行监督。以资产业务和操作风险为主线安排内部审计项目和分配审计资源，具体要关注资产业务风险控制流程和资产质量、关注信息科技风险、关注新开办业务和新设机构风险管理，以及高风险的机构。

（二）加强审计质量控制。一是要加强审计项目流程管理，强调审计项目审前准备、现场取证、报告各阶段的质量管理。要切实做好审前准备工作，要在充分做好前期资料收集和数据分析的基础上，研究制定审计方案，增强审计方案的指导性和可操作性；现场查证工作底稿必须实行小组长、主查、组长三级复核，提高审计取证质量，降低审计风险；加强对审计报告审核，各种审计报告都要由审计组严格审核，认真把关，切实提高审计报告质量，要以客观、审慎的态度对待审计问题定性工作，并注意与被审计机构的沟通。二是加强项目的质量管理，研究对审计项目质量的考核方式，对审计方案、工作底稿、审计报告的质量进行考核，考核结果与审计人员绩效挂钩，落实和强化各级审计人员的工作责任。

（三）统筹安排审计项目，提高审计工作效率。在以风险为导向确定审计项目的同时，还应对审计项目中的组织管理、人员管理、计划管理、目标管理进行综合统筹，对审计资源进行科学、合理地配置和调度，加强项目之间的协调和成果利用，避免重复进点，集中优势审计资源攻克重点项目。

三、加强内部审计队伍建设

一是适当补充内审人员，并考虑专业搭配。目前城市商业银行正处于快速发展时期，全行的人员和业务均在不断发展，相应内部审计人员配置也应与之匹配。应根据风险控制的要求配置审计人员，逐步达到监管部门对商业银行内部审计人员配置要求。配置内部审计人员将考虑整个审计队伍的专业结构，要配置资产业务、会计核算、中间业务、资金业务、IT业务、财务管理等不同专业务的审计人员，完善内部审计队伍的专业结构。

二是应持续开展审计人员培训，制定内审人员培训规划，通过各种途径比如后续教育、业务培训等措施提高审计整体队伍和人员的专业素质和水平，并努力创造条件保证内审人员每年有一定脱产培训的时间，以保证内部审计人员保持应有的专业能力。

四、加强科技手段和信息技术在内部审计工作中的运用

一是建立和完善非现场审计体系，以适应全行各项业务的信息化操作和管理。目前，大多数城市商业银行内部审计的非现场审计工作仅是审前准备的收集业务指标、内外检查发现等资料，分析的针对性和有效性很欠缺。内部审计应加大信息技术的应用力度，运用计算机网络适时定期处理被审计机构的业务信息，对业务活动过程和结果进行经常化、连续性的监控、监测、对比、分析，及时发现被监督机构业务活动过程、结果和异常变动情况并进行预警。同时根据需要将非现场审计系统的数据进行整理、分析，运用到现场审计中。

二是建立内部审计的操作和信息管理平台，将各类审计活动加载到信息系统平台之上运行，逐步实现系统对审计业务的全程控制和实时管理，实现审计作业流程的标准化和规范化。

五、建立和完善专业的风险、内控评估和监测分析指标体系和方法体系

随着全行风险管理和控制技术的进步，系统结构复杂，控制因素繁多，常规的查账技术方法已无法胜任监督评估的要求，必须通过专业的风险评估方法和技术，遵循规范的程序和标准才能胜任。要尽快整合归类全行产品和业务的关键绩效指标和关键风险指标，提炼出适应内部审计对全行风险和控制的持续监测和分析指标体系，在此基础上建立专业的风险评估方法和评价指标体系，并以准确的定性和定量分析评估结果支持审计结论的可靠性。

六、探索内外部审计联动，弥补内审专业结构的缺陷

作为正在发展中的商业银行的内部审计，由于人员专业配置的不足，可尝试借助外部专业的中介机构力量弥补这一缺陷。如：针对目前科技信息技术审计人才空缺，采取聘请有资质的中介机构和内审人员参与的方式对信息科技系统风险进行检查、评估，促进建立有效的信息系统风险管理架构，完善内部组织结构和工作机制，防范和控制信息系统风险。

参考文献：

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一、审计质量的现状

近年来，审计机关“人、法、技”建设不断深入，审计质量呈现出不断提高的趋势，但部分项目审计质量依然低下，主要表现：一是对被审单位存在的问题未能查深查透或隐瞒不报；二是审计计划带有一定的盲目性、随意性，审计目标不够明确；三是审计定性不够准确，处理依据不足；四是审计综合分析不够透彻，未能从体制机制上分析问题产生的深层次原因；五是审计建议缺乏针对性和可操作性。

二、审计质量不高的原因

1.审计人员素质不高。一是政治素质不高，未严格遵守审计“八不准”规定。少数审计人员未能牢记工作纪律，或受人情关系干扰，对被审计对象的经济活动未能作出客观公正的评价。二是专业技能不高，综合分析能力较差。一些审计人员业务水平不高，对被审单位的舞弊行为看不出、拿不准、识不破，使其违法违规问题蒙混过关；一些审计人员习惯于简单的会计思维，不会多层次、多角度透视问题，影响了审计质量。

2.审计工作中关键环节控制不力。首先，在审计准备阶段，缺乏充分的调查了解，导致审计实施方案的操作性和指导性不强，目标不明确，致使审计工作盲目性大，随机性强。其次，在审计实施阶段，审计人员未能有针对性地收集与项目相关的、能证明审计事项的原始资料，导致证据不充分、不适当、缺乏说服力或不能支撑审计结论。最后，审计组长在编写审计报告前未能对审计工作底稿和审计过程记录进行仔细检查、复核和分析，反映问题引用法规不适当，审计评价不够规范。

3.审理工作滞后。由于审理工作多集中在审计报告定型后，审理机构往往脱离审计现场，审理把关工作仅停留在审计报告成型后的事实叙述、问题定性和处理适用法律法规等方面，审理方式多局限于书面审理，使审理工作难以起到提高审计质量，控制审计风险的作用。

4.审计质量控制制度不健全。有的审计机关没有建立质量控制制度，有的虽建立了制度，但未认真贯彻执行，或责任主体不明确，导致审计人员责任意识不强，缺乏风险防范意识。

三、提升审计质量的对策

1.抓好队伍建设，提高人员素质。高素质的审计队伍是提升审计质量的重要前提，因此要不断提高审计人员的政治素质和业务水平，从根本上实现审计质量的有效提升。首先，要提高审计人员的政治素质，注意加强审计人员的思想政治、职业道德和廉政纪律教育，使每一位审计人员都能做到严守纪律，干净干事。其次，要提高审计人员的业务水平，加大对人员培训的投入，积极组织审计人员参加各级审计部门和行业学会举办的业务培训，鼓励他们参加职称考试，以考促学。要积极创造条件“走出去，请进来”，通过交流，学习兄弟单位先进经验，拓宽思路和视野，弥补自身不足，提升综合素质。

2.严格遵循《国家审计准则》规定，规范审计程序。《国家审计准则》是审计机关和审计人员履行法定审计职责的行为规范，是评价审计质量的基本尺度。它明确了每个审计环节的内容和要求，只有严格按照《国家审计准则》操作，才能保证审计质量。审计准备阶段，要摸清被审计对象的基本情况，收集和研究相关法规文件，初步判断被审单位财务收支及经济活动中可能存在的问题，编制操作性和指导性强、目标明确、重点突出的审计实施方案。在审计实施阶段，要把好取证关，紧紧围绕审计目标有针对性地收集证据，不断对审计证据进行评价和鉴定，并分析归纳，提出初步的审计意见。审计组在起草审计报告前，应当对相关事项进行讨论、复核，以降低审计风险。审计报告要根据审计目标编写，内容完整、事实清楚、结论正确、用词恰当、格式规范。

3.审理关口前移，有效降低审计风险。审理工作应采取跟踪式复核、评价、审查和监督的方法，既关注实施方案的针对性、可操作性，证据的相关性、充分性，又注重进行现场交流、沟通询问，取得的审计证据应真实、可信、充分和完整，且与审计事项及其实现目标具有实质性联系。对审计报告的审理重点应放在事实定性和处理处罚上，审理人员应注意问题产生的根源、内在联系以及管理和控制上的重要缺陷，切忌泛泛而论，没有深度和重点。

4.加强审计质量控制制度建设，增强审计人员责任意识。审计机关要根据经济社会发展需要并结合工作实际，制定和不断完善审计质量控制制度。要以《国家审计准则》为依据，建立和完善项目审理制度、审计质量追究制度、优秀审计项目评选制度、审计项目评分标准等。通过完善管理制度和考核评价体系，全面强化对项目审计过程的控制与管理，以促进审计质量提升。

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    一、资源环境审计的主要方法

    (一)传统审计方法

    一般将传统审计方法归纳为七大类:检查、监盘、观察、查询、函证、计算和分析性复核。随着审计技术的发展,一些新方法得到使用,新审计准则对审计方法进行了新的归纳,列举了类方法:检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序。较之以前的方法内涵更加丰富,描述更加准确。其中几类审计方法对资源审计来说仍是必须和有效的。

    检查记录和文件。这是最传统的审计方法,在对资源开发利用、环境治理保护资金的筹集、管理、使用,特别是资金的流向审计,以及资源环境保护法规、制度的建立、健全性审计,还是有关资源环境开发、保护的决策情况审计,必须采用这种方法对有关账册、法规、文件、纪录进行查阅。

    检查有形资产。它与原来的“监盘”有着不同的内涵,它不仅要检查实物资产的数量,更要检查其存在状态。资源环境审计中,检查有形资产主要是检查用于开发、保护资源环境的各种设施、设备数量上是否满足要求、运转是否良好。

    观察。就是现场观察资源环境状况是否良好,采取的有关措施、手段是否产生了效果,以及被审计单位从事资源环境工作的人员的业务活动或执行的程序是否符合相关规定。

    询问。资源环境审计中应特别重视这一方法,主要采取调查问卷和座谈询问的方式。比如对环境保护情况的调查,向长期生活在该区域内的有关人员进行问卷或座谈了解,结果可能更真实、真切。

    重新执行。资源环境审计中,这一方法有重要作用,就是将有关资源环境保护的方法、措施,由审计人员(专业人员)再执行,对结果进行再检验。比如在对水环境质量进行审计中,不能只依赖环保部门提供的数据,应由审计人员现场取样后,在第三方重新执行检测程序,以查证水体质量。

    分析程序。信息技术已在资源环境领域普遍使用,有关部门的业务数据库都能提供资金结算、能源消费、环保统计、在线监测等数据,审计人员可以研究各种数据之间,特别是财务数据与非财务数据之间的内在关系,进而对资源环境开发和保护情况作出评价。这一方法还包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。

    (二)新的审计方法

    传统审计方法在资源环境审计取证方面是适用的,但由于资源环境审计的特殊性,其在审计分析方面则存在一定的局限性,因此资源环境审计必须探索一些新的审计分析方法,目前主要应推广以下方法:

    机会成本法。环境资源的开发利用和保护相当于对多种互斥的方案的选择,资源有限性决定了选择一种形式就要放弃其他形式,放弃方案中的最大经济效益为所选方案的机会成本。适用于因水资源短缺、废弃物占地等原因造成的经济损失计量。

    资产价值法。环境条件的差别可以通过地价或宅价反映,据此推算环境资源的价值。常用回归分析法计算、测定环境条件对地价的贡献度,该贡献度可视为环境资源价值。该法适用于宅地周边的森林、草坪等绿色效益的计量。

    人力资本法。专门用于评估计量环境污染影响人体健康的经济损失,该法将环境污染引起的人体健康损失分为医疗费、丧葬费等直接经济损失和护理费等间接经济损失。适用于对人身危害重大的重污染企业环境污染的计量。

    恢复费用法。环境资源被破坏,改善的效益较难评价。可以估计恢复或防护一种资源不受污染所需的最低费用。就是恢复费用法。适用于消烟除尘、污水处理等治理费用的计量。

    防护费用法。消除和减少环境污染的有害影响所愿意承担的费用来衡量环境污染的损失。适用于出现了噪音污染。需要安装消音或隔音装置。

    调查评价法。咨询专家或环境利用者,当环境物品的供给数量或质量发生变化时。人们愿意支付或接受补偿的金额,按调查结果,评价环境资源损失价值或保护措施效益。可运用于评价如洪水对农田、水利设施等造成的经济损失。

    决策和风险分析法。一般来说资源环境开发和保护的措施或方案是多选择性的。并且部分资源环境项目难以用年度去体现,有的项目可当年完成,而有的却要跨年度甚至多年度才能完成;有的当时对资源环境没有影响或影响不大,而有的在几年后产生影响或有着长期影响。如何正确评价、预测项目的成本和效果是个难题。使用决策和风险分析法可以较科学的解决这个问题。

    在线监测法。资源环境领域的监测网络目前正在完善之中,如卫星遥感数据接收系统、GPS全球定位系统、空气监测系统、排污监测系统、GJS地理信息系统等。资源环境审计应大胆利用这些在线监测设备和系统,审计期间进行定期和不定期的在线监测。目前在部分资源环境审计项目中已使用这一方法,如耕地保护情况、防护林保护工程审计中,审计人员尝试利用GPS系统进行了查证。取得了较好的效果。

    总之。资源环境审计的方法没有一定之规,任何学科的技术方法都有可能使用。以上只是探讨了一些较常用的方法,只有审计人员不断探索总结,才能使资源环境审计方法趋于完善。

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一、制约审计转型的因素

1、队伍建设方面。一是受机关编制的限制，人员偏少，导致人少事多；二是相关特殊专业人才缺乏，主要是基建审计人才和计算机专业人才；三是审计人员素质有待提高，主要思为思维方式、审计业务技能及法律法规的运用等方面。

2、制度规范化建设方面。一方面是上级的规范化制度，具体到县级审计机关不易执行。如“六号令”在审计复核方面的要求，县级机关就难以操作；另一方面，县级开展的一些项目没有具体、统一的制度、标准可参照。如效益审计方面，到目前为止尚未形成比较完整的理论，也还没有总结出比较系统的技术和方法，审计人员没有比较成型的标准和指南以及经济责任审计方面，“先审计、后离任”应是经济责任审计工作的一个重要原则，但从目前多数情况来看，普遍存在“先离后审”的逆程序作法，审计报告作为干部任用的依据作用也无从发挥。

3、审计质量方面。一是审计方案编制不科学，不能发挥作用；二是审计取证和工作底稿编制不符合规定，有的只做简单的取证，不编制审计工作底稿；三是审计证据不充分，不具有说服力；四是审计报告质量不高，只简单的反映问题，作出处理，没有分析原因，没有从源头上提出解决问题的意见和措施。

4、审计成果利用方面。一是审计信息分析和提升审计成果层次不够，审计信息的质量和水平不够；二是有关部门对审计结果的运用没有足够重视，大多停留在被动执行和听取情况汇报上，缺乏深层次地研究和剖析；三是审计工作的开放性和透明度不高，基本上没有推行审计结果公告制度。

5、审计监督方面。一是受审计管辖范围的限制，很多座落地方的“垂直”单位，基层无权监督，而上级审计机关又无暇顾及或鞭长莫及，导致审计监督存在死角。二是审计侦查手段较弱，没有强制性，问题很难查清。

二、建议及对策

1、进一步加强队伍建设。建议上级审计机关要加大对下级审计人员培训力度，对现有人员要普遍轮训，特别是计算机审计培训。同时，上级审计机关要积极为下级审计机关争取政策支持，对审计队伍进行优化，增加审计人员编制。

2、积极出台相关规范化制度。建议上级审计机关应尽快出台县级审计机关简易审计程序办法，从而做到合理利用审计资源，降低审计成本，提高审计工作效率；尽快出台效益审计指南，明确效益审计的考核内容、标准以及评价的标准、尺度，建立绩效审计方法体系；建立健全经责审计的法律法规，规范经济责任审计管理，做好与相关部门的协调配合工作，明确规定如何做到先审后离、审任结合。

3、完善审计质量控制体系。进一步建立完善并落实审计工作分级负责制和过错责任追究制，明确责任，分担风险。认真落实三级复核制度，特别是审计组内部复核；要抓好立项环节、方案制定环节、报告环节、跟踪落实和整档环节等，切实提高审计质量。

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关键词：内部审计 信息化 建设 对策

前国家审计署审计长李金华曾高瞻远瞩的指出，“审计信息化是一场革命，能不能在这场革命中掌握主动权，直接关系今后审计事业的发展”。作为中央企业的国家电网公司的审计工作也将审计信息化工作作为今后—个时期审计工作的重点之一。可见公司系统审计信息系统的建设迫在眉睫，也至关重要。

一、电力公司系统审计信息化建设现状

目前公司系统审计信息化建设依托于国网SG186工程项目，由中电普华公司开发的一体化审计综合管理系统及用于现场审计工作的审计作业工具两大平台。一体化审计综合管理系统是国网公司总部审计管理横向集成、纵向贯通到网省公司、到地市公司的信息高速公路，主要管理国网公司系统审计决策、重点、计划、统计、日常事务等事项。在制度的约束下，大量审计工作在平台上运行，起到信息共享，规范审计流程，提高审计质量和效率，提高审计现代化水平的作用。审计作业工具通过对多种财务数据的采集，实现对财务数据多角度、全方位的分析，达到快速锁定审计方向、把握审计重点并形成完整审计项目资料（记录底稿、审计报告）的作用。通过系统的应用，审计部门领导可以通过软件，科学地进行审计计划的编制，评估审计项目；审计人员可以在统一的计算机系统内，利用软件的各项特定功能，建立一个关联的整体，满足了公司审计业务管理要求。软件通过不同审计项目搜集、分析、加工、筛选后得到的企业信息，按企业名称分类存放到审计软件的中心数据库中，审计人员可以方便地查询并获得被审单位各方面的详细资料，以提高工作效率。内部审计是企业控制制度的再控制，内部审计部门内控制度的完善与否，工作质量的好坏，直接影响到整个企业的管理成效。使用软件进行内部审计作业和管理，加强了企业对内审部门的工作规范化控制。审计管理者可以充分利用软件系统提供的功能权限的控制，对不同职能岗位上的人员的操作功能加以限制。

二、审计信息化对于提升审计质量的作用

从形势发展和实践应用过程来看，审计信息化在以下4个方面有效地提升审计质量，从而成为应对审计质量新挑战的必然选择。

1、有利于强化审计项目实施各环节的质量控制与管理。通过专门设计的审计软件，如电力系统目前正在使用的审计综合系统，从技术上实现了从审计计划到审计归档的全过程管理要求，使审计行为得以规范，促进审计质量和管理水平的提高。同时可以实时掌握所有审计项目的进度，及时反馈指导意见，实现审计组负责人对审计现场的指挥管理和动态监督，从而有效防范审计风险。

2、有利于审计文书质量的提高。审计过程形成的各类审计文书数量较大，种类繁多。利用计算机系统可以制作不同类型审计项目的审计通知书、审计方案、审计底稿、审计报告等的文书标准化模块，形成审计文书模板库。

3、有利于审计质量监督的实时有效。现代计算机技术使我们可以充分利用软件系统提供的操作权限控制功能，在各审计环节设置质量控制点，实行适时监控，从而有利于审计责任的跟踪检查，使审计质量监督更加实时有效。

三、审计信息化环境下审计质量控制的对策

信息化时代的到来，正深刻地改变着审计工作的理念和行为。针对提高审计质量的目标和审计信息化发展的现状，笔者认为，需在以下4个方面做出努力，才能适应审计信息化时代下的审计工作，才能高效的完成各项审计任务：

1、强化培训，不断推进审计队伍建设。首先要把计算机审计普及性学习、计算机审计骨干培训和计算机审计高级人才的培养相互结合，打造一支素质较高、梯次健全、适应计算机环境下审计工作要求的审计干部队伍。其次要注重专兼结合、学用结合。改变过去没有配置合理的熟悉各业务系统的技术人员的做法，既要将精通计算机各业务系统的的技术人员合理调配到各个重点项目，又要积极引导其将所熟悉的计算机业务系统知识与审计业务有效结合，使其在审计中活学活用，互相学习，切实提升各级审计人员的计算机审计水平，真正体会到计算机给审计工作所带来的好处和效率。

2、完善计算机审计标准与准则。我国目前有关计算机审计的规范也大多是笼统的原则性的。显然，应在原有的审计标准和准则的基础上，建立一系列与新情况相适应的新的审计标准和准则。首先要坚持在审计实践的基础上，研究制定计算机审计的标准与规范，逐步建立和完善适应信息化要求的审计业务操作管理标准和计算机审计制度体系；其次在制定标准和准则时一定要考虑企业的实际情况，它应当侧重于对计算机系统内部控制的评价，对审计人员应具备的资格、计算机审计过程和相关的审计技术以及证据收集等方面作出规范，否则无法适应新形势的需要。

3、切实改善审计技术手段和方法。推进计算机技术在审计实践中的运用，实践是关键。审计机关在强化人员培训的基础上，应要求凡具备开展计算机审计条件的项目，都必须充分利用审计系统实施计算机审计，使计算机审计技术在各审计组提高审计质量的过程中切实发挥积极作用。另外还应通过学习培训，使审计人员尽快熟练掌握重要性水平确定和审计风险评估等先进审计技术方法，强调通过对内部控制制度的调查、测试和评价，确定审计检查的重点和检查的深度、广度，实现传统审计技术与现代审计技术的结合。使从原来的手工对帐审计到现在的计算机辅助审计，最后应该发展到以审计项目管理信息化为核心的系统解决方案。

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一、计算机审计应用于商业银行具有重要意义

进入本世纪，我国商业银行一直在持续地进行信息系统建设，实现了数据大集中，数据挖掘概念被导入。目前，绝大部分商业银行都己应用信息系统来实现对客户的服务，硬件网络平台已实现了100%的应用；软件应用已经覆盖了80%以上的银行业务；部分商业银行在管理信息化方面也陆续了完成信贷管理、财务管理等管理信息系统的建设。在此情况下，将计算机审计应用于商业银行无疑显得十分迫切和重要。

一是有利于商业银行及时防范经营风险。计算机在线审计的运用，使审计方式由过去单一的事后检查方式，转变为事中、事后相结合的检查方式；使风险防范由事后的补救，转变为事中的控制和事前的预防。

二是有利于商业银行转变审计观念和审计方法。商业银行应用计算机审计，将使其在审计理念上，使思维模式发生从传统的由点到面向由面到点的转变；在审计方法上，由过去的粗放型向质量效益型转变，也就是由过去的“大海捞针”向“全面审计、突出重点”的转变；由以现场审计为主向现场审计与非现场审计相结合的转变的新的审计工作模式。

三是有利于全面审计、重点突出。运用计算机的自动筛选、汇总、分析等功能，改变过去手工逐笔分析的做法，使审计思路更为清晰，重点更为突出，发现重大违纪违规问题线索更为可靠。同时，利用计算机快速、准确的特点，使得全面审计成为可能。

四是有利于提高了审计效率，降低审计成本。利用计算机的高速、准确性的特点来辅助审计，提高审计工作的效率，

五是有利于充分利用各商业银行数据大集中优势。实施非现场审计分析，实现银行内部数据的资源共享，提高资源使用效率。通过计算机审计技术可以直接对系统全部的会计资料进行审计，无论其资料是以书面形式保存还是储存在计算机系统的储存器中。

六是有利于加强信息反馈，促进信息化建设。计算机审计给审计信息的利用提供极大的优势。

二、当前商业银行计算机审计存在的问题

1、目前商业银行信息化与审计信息化建设和发展的要求不相适应。进行计算机审计要求商业银行内审人员具有复合型的知识结构，既要掌握财会、审计知识，又要掌握相关信息系统、计算机与网络技术。由于目前商业银行审计人员队伍的老龄化，部分审计人员虽然有丰富的财会、审计知识和经验，但由于历史、客观的原因使他们没有机会接触计算机，造成一些知识结构上的欠缺，他们还很难提出符合信息化规律的审计需求，将传统的审计技术方法转换为计算机可以操作的语言还需要有个磨合的过程。

2、缺少规范化程序和制度。虽然部分商业银行正储备着计算机审计相关的人员，但是内部制度上与之匹配的审计程序和规则还空缺或不健全。

3、缺少能够胜任的审计软件。目前，商业银行计算机审计软件，不能直接与经营管理数据源接口，都需要设计定为用某一类数据库软件，但“定向化”的数据接口难以满足实际工作的需要。数据输入是计算机系统重要部分，任何审计系统如果设置单一接口的数据对接，在实际应用中就必将浪费一些人力进行其他有关数据的转换录入工作。

4、对计算机审计风险重视不够。计算机审计风险包括系统硬件环境风险、系统控制风险、财务数据风险和审计软件风险。其中审计软件风险是影响计算机审计检查风险的重要因素。它表现在软件的开发过程中，由于审计人员对开发工具的了解不够和技术人员对审计、会计业务的不熟悉，造成软件自身的不完善，运行不稳定或审计计算、分析的偏差。审计软件自身的不完善，运行不稳定或审计计算、分析的偏差会带来计算机审计风险。

三、对加强和改进商业银行计算机审计工作的对策与建议

1、加强人员培训，提高商业银行审计人员综合素质。内部审计组织应建立一套完备的、切实可行的培训计划，有重点、分阶段、分层次地开展计算机审计的培训。培养和锻炼一批能熟练利用计算机进行审计的审计人员。审计人员也必须正视未来审计工作的发展方向，不断学习充实计算机操作的技术水平，才能适应工作的需要。

2、整章建制，为计算机审计的顺利开展提供制度保障。在国家层面上，要完善有关计算机审计的标准和准则。

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（一）积极开发、应用审计软件

2007年，公司开始在内部审计项目上试用用友公司开发的审易软件，通过软件的数据采集功能，在非现场审计阶段就取得了被审计单位服务器上所有账套的财务数据，利用软件的法规执行审查和分析功能，在现场审计前就锁住了疑点，确立了审计重点，进驻现场后审计人员在第一时间内对疑点进行取证定性。应用信息化技术开展内部审计工作极大地减轻了审计人员在现场审计期间的工作强度，节约了现场审计时间，审计质量显著提高，增强了内部审计工作在企业的影响力和震慑力。2009年起，公司与北京中普审业软件公司合作，开发应用了适合该公司审计环境的中普审计软件。公司通过积极运用审计软件，在财务收支审计业务和标准化审计工作方面取得了长足进展。第一，利用软件实现了远程数据采集和转换，节约了现场审计时间，提高了发现审计线索、确定审计工作重点的准确性，审计质量显著提高。第二，利用软件系统的法规库，实现了随时检索和调用法规，减少了依靠人脑记忆的不确定性和查找时间，提高了审计工作效率。工作中能够完全实现从大量财经法规中迅速找出审计人员需要的法规条目及内容，审查被审计单位的财务处理是否合乎相关法规及会计准则，并且，软件实现了对法规库的在线更新功能，更大程度地保障审计工作的准确性。第三，软件设计了服务器版和客户端版，方便了用户联网以审计组的形式开展工作。实际工作中，在互联网畅通的工作环境中，利用软件建立了现场审计小组与公司审计部共同组成的审计组，实现了审计组内对发现问题进行非现场分析，疑点凭证、审计底稿的共享。在互联网不畅通的工作环境下，通过连接小型路由器，仍能保证现场审计小组内的几台电脑连接成为小型的局域网，实现组内的工作配合和资源共享。第四，软件实现了疑点问题快速发现、快速记录、智能审计排查，查询分析发现的问题自动生成审计工作记录、审计底稿，真正实现了无纸化办公，节约审计资料，提高了审计工作效率。第五，软件强大的查账和分析功能，提高了审计工作效率，实现了提供包括科目汇总表查询、外币及数量汇总表、明细账查询、凭证查询统计等多种查询方式，以及账龄分析、辅助核算汇总表、科目总体分析、多科目结构分析、余额异常分析、对方科目分析、单科目及多科目抽样、存货计价分析、固定资产测试、利息计算、银行对账等多种分析方式，丰富了审计工作方法。

（二）信息化审计工作中遇到的问题及解决方案

1．数据采集方面遇到的问题及解决方案。在运用审计软件的第一步——取数问题上，最初，常常碰到审计软件不能自动完成取数任务的问题，需要人工寻找数据库路径。这个问题产生的原因在于公司不同的二级单位，甚至不同的事业部所用的财务软件存在不统一的情况。这个问题不解决，信息化审计就无法开展，通过向审计软件公司反馈实践中遇到的问题，软件公司进一步研发其审计软件对每一种会计软件特有路径的识别功能，目前，公司采用的中普审计软件能够完成对公司范围内各二级单位或事业部门的财务系统的数据采集。2．数据转换方面遇到的问题及解决方案。最初运用审计软件时，发生过已采集的数据转换后不正确的问题，主要是跨年度数据的期初数不正确，通过向审计软件公司反馈实践中遇到的问题，软件公司通过有针对性地编译多个转数模版，对审计软件进行了功能优化，转数问题的解决方案已完成。

二、信息技术在内部审计领域应用的思考

（一）信息技术手段与审计应用的融合还不够

信息技术若要取得良好的应用，首先，软件使用者要能提出需求，然后才有可能请软件公司帮助解决。这就涉及信息技术手段的研发与审计应用的融合问题。有些优秀的审计人员，掌握着好的审计经验和工作思路，但是由于缺乏计算机方面的知识，不知道如何将自己的需求很好地表达，而软件研发工程师又对审计业务的了解不深入，造成当前信息技术手段与审计应用的融合还不够。

（二）信息化业务管理软件的多样性和保密性，造成审计软件滞后于业务软件的发展

1．由于内部审计信息系统建设仍滞后于企业信息发展，必然只能适应现有的各专业系统数据架构及程序规则，虽然目前技术人员正在努力开发数据提取和分析程序，但不论是使用嵌入式审计模块、通用审计软件，带来的物资成本和人员培训成本都是十分高昂的，也直接影响到内部审计信息系统的建设与实际运用效果。2．信息化管理业务软件开发公司不会告诉审计软件工程师其软件设计过程、程序文本和数据结构。相反，他们为了维护公司利益，保守其技术秘密和商业秘密，只会采取愈来愈严格的防范与保密措施。于是客观上存在着尖锐的矛盾：一方面，审计要求业务软件的设计和运行中的中间结果及最终结果愈透明愈好；另一方面，商品化的业务软件供应商们则希望保密程度愈高愈好，即愈不透明愈好。

（三）在整体信息化发展中没有充分考虑到内部审计的需求

由于内部审计系统强调对各个系统数据的采集和分析，在某种程度上可以说提供了一种标准的数据输出接口需求，对规范各专业系统的建设是非常有帮助的。但是，当前在整体信息化发展中没有充分考虑内部审计的需求，各专业系统间的数据仍是“各自为政”，或者虽可提供数据，但无法按特定的需求提供，导致信息化资源在审计与业务系统间的共享程度大大降低，“信息孤岛”现象依然未能很好解决。

三、审计信息化建设中问题的解决对策

（一）统一规划和指导

针对当前各单位审计信息化发展情况很不平衡，认识程度各不相同，研发投入存在差异的情况，要从各企事业单位独立开发，转变为全国内部审计系统的总体规划、统一指导、整体推动，从而避免重复开发和孤岛式研发结果的出现。

（二）因地制宜地逐步推广审计信息化

由于各单位经济基础不同，决定了各单位的物力人力也不一样，必须因地制宜，逐步推广，以点带面，先易后难。各单位根据自身的实际情况，可以建立中短期信息化建设计划，坚持循序渐进、扎扎实实、一步一个脚印的原则，科学有效地使用信息化建设资金。同时，要突出应用，根据自身管理信息化的程度及审计需求，有针对性地选择自主研发或采购已成型的审计软件，避免低水平的重复开发。

（三）加强信息化审计人员的培养

信息技术高速发展的今天要求审计人员具有复合型的知识结构，不仅要掌握审计知识，还要掌握一定的信息技术知识。虽然目前审计人员都具备了一些操作计算机技能，但一般多是初级程度的功能，如文字处理、电子表格等。大部分内部审计人员并不知道计算机处理与网络技术的运用有什么风险、怎样控制才能有效降低这些风险，也不知道如何利用计算机和网络技术进行审计，更不用说如何采用联机分析处理以及数据挖掘等技术来分析审计数据了。迫切需要对审计人员做进一步的培训，以适应信息技术发展的需要。需要指出的是，在信息化人才的培养上，要由过去重少数高精尖人才的培养，转变为改善审计部门的整体人才结构，普及与提高相结合，提高全体人员的信息化素质。

（四）正确认识审计信息化的作用

对审计信息化的作用要有清醒的认识，即审计信息化在审计工作中的定位应明确为“辅”，它不是取代，也不可能代替专业人员的审计。审计信息化范围也是有限的，审计人员不应有过高期望，只要审计这个行业存在，审计人员的经验与职业判断就会始终占据主导地位。对待审计信息化既不能期望值过高也不能畏难发愁，任何事务都有两面性，既然高科技在给我们的生活带来利益的同时，也必然会有相应的弊端。

（五）积极开发审计软件，缩短审计软件与业务软件之间的水平差距

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(一)审计范围广

澳洲警方的绩效审计是一种大监督的概念，其范围包括审计、法制、督察和监察等多个部门的工作领域，经费审计只是其中的一个部分。澳洲警方规定绩效审计可以延伸到单位内部任何部门或任何活动中，如联邦警察的绩效审计项目涵盖了执勤执法、安全保卫、反腐败、采购等诸多领域。在进行交流时，联邦警察审计官员介绍其近期开展的绩效审计项目就包括DNA收集、网络警务、工作连续性管理等项目。

(二)审计标准细

绩效评价标准体系是审计人员对绩效高低优劣进行评价或判断的重要依据。经过多年的实践积累，澳洲警方逐渐形成了较为成熟的绩效标准体系。一是灵活制定标准。针对不同部门、不同警种或不同警务活动所依据的评价标准是不同的，因此澳洲警方没有为所有绩效审计项目预先制定统一的审计标准。审计人员必须为每一个审计任务“量体裁衣”，根据审计项目的具体特点和具体审计目标，按照一定的原则，有针对性地制定审计标准。从宏观指标看，标准为社会普遍认可的合理期望;从具体指标看，标准主要来自于法规、政策、目标、程序、权威意见以及同行优秀水平等。二是重视使用量化指标。澳洲警方绩效评价标准与其职能紧密相关，涵盖警务活动的各个方面，并强调尽可能采用量化标准。经过长期的统计、分析和积累，其绩效标准包含有发案率、破案率、响应速度、投诉率、公众安全感、交通事故率、青少年犯罪率等几十项量化标准。三是不断改进完善标准。近年来澳洲警方引入了“三重基线”审计标准的概念。所谓“三重基线”审计，是从人类的可持续发展出发，在审计时除了关注经济因素外，还要关注环境保护和社会公平因素，把这三个因素综合考虑到审计标准中。如首都堪培拉警方的绩效审计标准中除包含人员经费、业务经费和资产管理等传统指标外，还将警车的数量、油料、水电、纸张的管理以及警队中女警察数量、少数民族警察数量和警员离职率等方面都有明确的量化指标。此外，澳洲警方在审计发现问题后，定期提出优化操作指南，进而形成新的绩效标准。

(三)审计方法活

澳洲警方强调绩效审计没有一种固定的模式，倡导“灵活性和创造性”的理念，审计人员在开展绩效审计时，必须确保所做的每项决定，都是建立在充分研究和分析的基础上，以保证提供高质量的审计报告。同时，要求审计人员根据审计项目的类型、特点和审计风险，选择适当的方法。一是注重调查分析。绩效审计区别于财务审计的突出特点，就是从资金使用方式审计到资金使用结果审计的转变，这种转变依赖对审计取证信息的再加工。在审计中，澳洲警方审计人员用谈话、观察和查阅文件等方法来收集数据，获得所需要的信息;然后用比较分析法、成本效益分析法、统计的定性和定量分析以及回归分析法对数据进行处理，并形成审计结论。二是重视沟通协作。澳洲警方绩效审计中，非常重视与被审计单位的沟通和协作。在计划阶段和被审计单位讨论审计计划内容，使被审计单位了解审计要做的工作。在实施阶段与相关人员进行充分的谈话交流，积极思考可能存在的风险领域，调整确定审计重点，并与被审计单位充分沟通所有事实和证据。在报告阶段与被审计单位充分交换审计意见。在项目结束后召集会议，与被审计单位和相关单位就此次审计进行讨论总结。三是利用外部力量。由于审计人员数量有限以及专业性等原因，在开展部分非保密项目时，澳洲警方聘请外部专家或专业咨询公司参与审计工作。在外部力量的选择上，一种是通过建立审计专家库，随时抽调相关专家参与审计;另一种是采取公开招标等方式选择相关公司负责某项具体的项目审计。

(四)审计队伍精

因绩效审计工作所涉及的领域较为广泛，澳洲警方绩效审计人员的专业背景比传统意义上的审计人员更具有多样性和广泛性。如联邦警察绩效审计人员的来源背景就包括统计、医疗、工程、军队等。在绩效审计人员各种能力要求中，分析能力、沟通能力和人际关系能力是最为重要的。此外，澳洲警方对于人员聘用和后续培训制定了相关政策，人员招聘遵循公开和择优录取原则。在人员培训方面，注重个人发展和组织目标的结合，辅以内部轮换和对外借调政策，提高内部审计人员的业务能力和道德水平。

澳大利亚联邦警方绩效审计工作对我国开展公安绩效审计工作的启示

作为新兴的审计类型，绩效审计已成为现代审计的重要标志。当前，各级公安机关不仅要在经费使用上做到合理合法合规，更要突出经费使用效益、效率和效果，实现“少花钱多办事”、经济效益和社会效益双丰收的目标。澳大利亚警方绩效审计工作虽然在历史背景、管理体制、工作机制以及工作范畴等方面都与我国公安审计工作有所不同，但其中仍有不少值得我们学习和借鉴的方面。因此，学习吸收澳大利亚警方绩效审计的先进经验，研究我国公安绩效审计理论体系，探索适合我国国情的公安绩效审计道路，应当成为今后公安审计工作的一项重要任务。

(一)制定绩效审计评价标准

绩效衡量标准体系具有多样性、系统性、层次性和计量性等特点。参照澳洲警方经验，构建绩效审计评价标准体系，要以法律、法规、政策为准绳，遵循全面性、可操作性、定性与定量结合以及成本效益等原则，并在实践中不断完善调整。具体而言，探索制订公安绩效审计评价标准体系可从三个层次进行。一是指导性标准，就是对绩效审计评价标准和一些具体做法作出的原则性规定，主要来源于相关的法律、法规和规章，这些是绩效审计评价的基础。因此，首先要参照国际惯例和国家审计署相关规定，结合公安工作实际，制定比较系统、操作性强的绩效审计规定或准则。二是技术性标准，包括已被广泛接受的专业标准、国家标准、行业组织建议的标准以及被审计单位项目的业务目标、用于衡量评价绩效的其他明确标准。三是替代标准，当上述两个层次的标准均不存在或者无法满足绩效审计评价时，可以考虑先用替代标准，包括同类先进单位的最佳实务以及被审计单位以前年度的最佳绩效等。

(二)逐步推进绩效审计

目前，我国相关法规制度还不健全，单位内控制度尚不完善，以及审计人员的业务知识和水平一时难以适应绩效审计的需要，不能简单照搬澳方经验，而要在充分吸收其先进经验的基础上，结合实际，循序渐进，稳步推进绩效审计工作。一是研究制定公安机关推进绩效审计的总体方案。从总体上明确推进绩效审计工作的方向、目标、时限、步骤、职责等，积极稳妥地推进绩效审计工作。二是大力开展综合型审计。要将财务审计同绩效审计结合起来，注意从内控制度、政策执行、资金运用、资源利用、行政效能等多方面综合考虑其效益、效率和效果。要找到症结所在，提出有针对性和可操作性的审计建议，帮助其提高管理绩效。三是选择部分单位和项目开展绩效审计试点。要精心选择部分条件成熟的单位及具有代表性的项目进行试点。如对建设项目、“金盾工程”项目、大批量物资采购、涉案财物管理以及中央转移支付资金管理使用情况等方面进行绩效审计的试点，检查管理制度是否健全，风险控制措施是否完备，是否符合效益、效率、效果的要求。

(三)灵活运用多种审计方法

一是学习运用各类绩效审计调查分析方法。目前澳洲警方常用的绩效分析处理技术方法有比较分析法、趋势分析法、图表图形辅助法等。我国公安机关在开展绩效审计中应视项目或资金的具体情况选择审计方法，同时应充分运用计算机进行辅助审计，发挥计算机信息收集处理方面的强大功能，在此基础上灵活运用各种信息分析处理方法，提高绩效审计的科学性，审计证据的相关性、充分性和证明力。二是加强沟通了解。要高度重视审计会议以及谈话沟通的重要性，通过积极聆听、有效提问等方法，发现问题线索，找准审计重点。要加强与被审计单位全方位的沟通，加强对被审计单位和审计事项的资料收集、分析和积累，在充分了解被审计单位或被审计事项的基础上开展绩效审计工作。三是整合内外审计力量。要建立与社会审计、国家审计良好的合作关系，注重审计人力资源的整合运用和相互间审计结果的借鉴，树立公安内部审计机构与国家审计机构、社会审计机构间的合作意识，相互间建立更广泛的合作关系，充分利用各自审计成果，节约审计资源和审计费用。

(四)全面加强公安审计队伍建设

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随着我国经济的高速发展，企业内部财务审计工作也在日益成熟。然而受传统工作方式的影响，企业领导层对财务审计工作仍不太重视，很多工作人员没有挣脱思想枷锁，不能有效发挥财务审计的实效。比如很多企业没有根据自身的发展情况，盲目对其他企业的财务审计工作照搬照抄，往往使财务审计工作流于形式，使其成为了会计助理等辅工作。还有的企业对财务审计的职责要求不够严格，一些工作的标准常常引用财务会计的章程，使得企业内部环境财务审计无法正常发挥监控的职能。此外，很多企业财务审计人员的工作效率不高，这是由于自身专业能力不足所导致的。工作人员消极的工作状态严重制约了财务审计的运行效率，使财务审计控制没有形成科学合理的方式，无法及时准确的反映出企业经济状况。以上这些问题都是企业目前财务审计工作出现的状况，迫切需要构建一个完善的内部财务审计运作模式，解决存在的问题。

构建完善的企业内部环境财务审计运作模式

要想实现企业内部环境下的财务审计工作顺利进行，就必须进行恰当的定性分析，从而对企业内部的管理与建设起到积极的促进作用，适应企业的时展需求。要加强对内部审计工作的优化与调整，努力探索高质量、多角度、宽领域的运作模式。（一）强化财务审计的作用与职能当前，国内企业内部环境财务审计基本由各个部门共同管理，没有形成相对独立的部门。因此，要强化企业内部管理中对财务审计整体性能的调控与监督，这样既可以使企业内部经营与管理方式更加趋于现代化，还可以完善各种管理职能，促进企业经济效益的提高。完善企业的综合性能，要在优化内部环境财务审计的前提下进行。这样做的目的是将企业内部财务审计的各种职能复原，并结合整体调控的方式表现出来。具体来讲，财务审计不仅要完成一系列的测评方案，还要控制好各种治理结构与管理风险，可以聚集更多的财务审查力量，促进企业内部全体成员的共同进步与发展，从而实现内部财务审计工作人员角色的彻底转变。（二）强调财务审计人员的地位企业内部环境财务审计工作人员和其他部门人员地位平等，都具有神圣的工作使命。在新形势下，企业要根据实际情况优先考虑财务审计人员的发展，使财务审计工作的核心地位得到充分体现。这样做可以使企业各部门之间形成和谐的合作氛围，形成良好的监督风尚，这对企业经济利润的增加起到重要的作用。企业要调动各方面因素，全力提高管理人员的效能，重视内部财务审计工作，并采取科学、先进的手段对财务审计人员进行准确的定位和管理，从而实现对企业整体的调控目标。值得注意的是，企业内部环境财务审计要充分发挥服务的优势，积极拓展财务审计工作的渠道，使其具有更远的发展前景。（三）完善财务审计的方式方法想要提升财务审计的各项管理职能，就务必把握好企业内部管理的定位，强调企业内部环境财务审计工作方式方法的改进。这样做可以有效保证财务审计工作得到顺利的开展和进行，充分发挥自身的经济监管功能，从而为企业内部的优化与调整做出突出的贡献。具体的方法有：对财务审计工作模式进行创新，改变传统落后的方式，将事前预算审计和事后、事中审计相结合考虑，既可以审计大的财务项目，也可以审计琐碎的细小项目，从而对所有的财务工作进行全面细致的审计，实现各种财务资源的合理优化配置。它还可以促进分配方式更加合理化和科学化，使审计过程中出现的各种问题能够得到及时的发现和解决，并制定相应的建议与措施。创新财务审计工作模式可以使企业的调控做出明确的分析，有利于建立和健全各种财务审计制度，使企业经济管理中存在的问题和弊端得到妥善解决，把不利因素扼杀在摇篮之中。（四）提高财务审计人员的专业素质当今企业的竞争是人才之间的竞争，企业要想进步，就必须调整人力资源管理模式，不断加强对财务审计人员的培训，使其具备更完善的专业技能与素质，更好地服务于财务审计工作。工作人员不仅要掌握财务管理方面的知识，还要熟悉现代办公软件的操作，比如“office”，以便于适应现代企业发展的需要。财务审计要在不同的领域进行市场调查，不断朝着多元化的方向发展。对于人员培训方面，可以聘请经验丰富的管理人才进行教育工作，努力创建一支高水平的财务审计队伍。

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【关键词】风险导向 内部审计 企业内控

随着企业不断的推进完善与优化，企业内部审计的问题逐渐成为内部控制管理的重要程序之一，在企业之中，内部审计可有效的促使企业在面临风险中进行评测和深入分析探究，并且结合企业的实际状况促进风险的控制。近年来，基于风险的导向问题出现内部审计模式，有效的完善了企业内部的控制现状，因此，有利于企业发展空间的稳定性。

一、风险导向内部审计和企业内部控制联系

风险导向是企业内部审计操控不可或缺之一，内部审计对企业内部有着不可替代良好监督的作用，内部审计通过持续监测并且评价内部制，使内部控制可以顺利进行并合理应对实际中出现的意外问题。内部控制的主体涉及范围极广，包括企业董事会、管理阶层以及基层部门作人员，因此内部审计部门会在整体的系统中监督评价相关工作进度工作流程，必要的时候可以依据工作的结果和进度进行提出有益的改建议。内部审计经常用到的策略包括问卷调查，口头问询以及查阅资料等。规范化和系统化审计策略可以有效的促使企业规范环境，职位的安插，财务管理，以及计划实施和基层建设性各方面进行不断加以有效评价，因此，这样企业管理基层人员才可以及时发现企业内部存在的问题并采取有效的应对措施方案解决。

二、风险导向内部审计在企业内部控制中的应用

（1）有效提高对风险导向内部审计的重视程度。各个企业的相关领导需加强内部审计工作的重视度才可有效保障企业风险导向问题，内部审计规章制度实际发挥所作用，内部审计部门所针对的企业规章制度需有效的提出建议和意见，因而有利于促使企业管理规章制度和不断的完善。以此，同时相关部门领导的重视程度也会给予对审计部门人员促进积极性有着一定的影响作用，只有得到领导的重视，工作人员才会加以积极投入工作当中。企业也可以制定相对的奖惩制度，相对应的进行对各部门工作结果评测审核，因此，同时也会有效的激发各部门对审计工作的积极配合，良好的发挥各部门的所在优势，帮助审计部门确保风险的控制，以及有效的发挥审计部门的存在作用。

（2）全面了解和掌控企业基本情况。在对企业的风险导向进行内部审计之前，审计部门需对企业的基本情况进行全面的了解和一定准确的掌控，并在此基础的上面对企业所存在的风向进行分析检测，不然情况之下要有效采取风险的预防应对措施。另外，企业的内部控制应需要更好的不断去完善，建立起全方位的风险预测和系统管理措施，审计部门才可以精准的评测出所存在的风险高低问题，因此才可以完善实施审计目标。

（3）建立严密的风险管理评价体系。严密的风险管理评价体系包括三个组成层次。一是共性评价标准，此层次是需相关的审计部门对不同的企业普遍面临的风险进行有效分析并以结合现存状况避免风险。二是各个行业所分类标准，将不同的行业特点进行深入探从中总结审计经验。三是企业项目的补充标准，这三层标准应该是相辅相成，互为互补的，内部审计工作人员在对企业进行评估的时候，需以企业的实际经营情况所结合，更好的完善评价科学性和合理性。

（4）有效提升企内部审计人员素质。内部审计人员的工作不仅仅只是相应对企业的风险评估，还涉及企业外部的风险评测，因此，给企业内部审计人员有了更高的要求，然而，想要有效的提升审计人员的工作质量与效率，需要着实的提升审计部门人员的专业知识和素质问题。另一方面。要求企业需对审计部门的工作人员有效的进行人员培训，促进审计工作人员不断的增进本身的专业性知识。

另一方面，企业要着实的引进一些较为出色的人才，尤其是计算机，经济管理和金融等专业性的人才，更好的优化企业内部审计人员的促成结构，有效的提升工作人员的整体素质。除此之外，企业的人力资源问题，需利用科学人才，建立专家咨询制度和外部学习制度，因此，借助于人力资源管理实施资源的合理分配。

（5）加以风险导向内部审计工作信息化。加强风险导向内部审计工作的信息化确保促进审计部门工作实施现代化，因此，企业需给内部审计工作人员确保信息的系统极度重视，促进信息系统建设和网络硬盘的建设性，进一步提高各个部门的整合资源共享问题，需建立完善，全面的企业内部审计系统，以及扩充业务覆盖面积，有效提升信息准确的查效率，以及缩短审计周期并提高数据分析的准确率，从而促进企业内部审计工作的效率和进一步的有效提升。

（6）加强企业内部审计部门独立性。想要开展基于风险导向审计模式的内部审计工作，企业还要认识到保持内部审计部门独立工作的重要性。一方面，企业管理者需要给予内部审计工作以足够的重视，并且为内部审计工作的开展提供更多的支持，从而防止其他部门给审计工作的开展带来干扰；另一方面，企业可以加强对基于风险导向的内部审计工作的宣传，从而使企业各部门人员认识到该项工作的重要性，继而为该项工作的开展提供支持。此外，企业需要建立独立的内部审计部门，并且给予内部审计人员一定的权利，从而使内部审计人员工作的积极性得到调动。

三、结束语

基于风险导向的企业内部审计工作效率的提高，因此，需要企业内部建立完善全面的风险管理体系，并结合企业的实际经营情况及发展特点，企业可能面临的风险进行动态化检测和评估，根据专门审计机构对风险的识别来执行科学的规避措施。此外，完善内部审计系统的建立还需要在企业领导的带领下，组织全体工作人员参与其中，确保企业内控制持续良好状态。在现代企业经营管理活动中，风险导向审计模式仅仅能够起到监督审计工作的作用，还能够使企业的管理活动成为一相互约束和相互协助的体系。所以，现代企业应该设立科学的风险评估量化指标，并建立风险信息采集数据库，从而合理进行该种审计模的引入。

参考文献：