企业社会责任评估范文

导语：如何才能写好一篇企业社会责任评估，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

篇1

关键词：社会责任；评估体系；利益相关方理论

作者简介：张国民（1984-），男，天津人，奉化市供电局客服中心，助理工程师；杨建立（1989-），男，浙江奉化人，奉化市供电局客服中心，助理工程师。（浙江 宁波 315500）

中图分类号：F272.9 文献标识码：A 文章编号：1007-0079（2013）02-0199-02

企业社会责任对于企业而言日益重要，承担社会责任已成为企业生存发展的必修课。[1]同志曾在APEC会议上提到：“企业应该树立全球责任观念，自觉将社会责任纳入经营战略，完善经营模式，追求经济效益和社会效益的统一”。近年来，我国电力企业在社会责任方面取得了一定成绩。美国《财富》杂志公布的《2008年全球企业社会责任排名》中显示，中国的国家电网、中石化、中石油三家企业进入了100强，依次位列55、84、87位。与2007年的排名相比，国家电网上升了14位。为了加强企业的社会责任，国家电网还专门设置了社会责任部门。此外，电力企业还在积极探索建立社会责任评估体系。

一、电力企业社会责任评估指标内容

1.电力企业社会责任特征

（1）基础性特征。在国民经济中，电力属于支柱产业，具有基础性的特点。电力企业能否提供优质可靠的电能，决定了人民的生活质量，影响了国民经济的快速发展，所以说这种基础性也体现为国计民生的基础性。社会的用电量不断增长以及对电能质量要求的提高，促使电力企业必须提高供电能力和供电质量，加快电力设备的升级，同时还要保证电网的安全经济运行，以保证电能的安全可靠使用。

（2）环境特征。我国面临的环境问题较多，首先是人口压力大，自然环境脆弱；其次是我国还处于粗放型经济，环境监管面临着诸多考验。电力行业对环境的影响较大，在发电过程中需要消耗大量的能源和资源，同时会有废水、废渣、废气的产生，其环境特征尤为突出。另外，我国正在从粗放型经济向集约型经济转变，电力企业也在努力做到用最少的资源产出最大化的电能，同时保证排放不超过国家标准。

（3）自然垄断特性。电力行业属于自然垄断行业，是提供单一物品或服务的行业，如果此行业有几个企业进行竞争，则可能造成社会资源的大量重复浪费或者市场恶性竞争的局面，因此形成一家公司或极少数企业的概率很高，这种行业被称之为自然垄断，这是由于市场的自然条件而产生的垄断。自然垄断的一个显著特点就是固定投资很大，而边际成本很小，即平均成本随着产量的增加而减少。

（4）公益性特征。电力行业的基础性特征、环境特征以及垄断性特征，决定了其具有特殊的公益性特征。电力企业具有国计民生的基础性，应履行相应的社会责任，这是职业公益性。电力企业具有环境特征，使得人们对其公益性的要求越来越高。电力企业的自然垄断性要求其履行更多的公益性社会责任，这是自觉公益性。

2.电力企业履行社会责任面临的问题

（1）节能减排工作艰巨。在我国，电能大部分靠燃煤生产，但在燃煤发电的过程中容易产生大量废气，同时电煤质量下降也影响了发电厂的节能减排。因此，对小火电和自备电厂节能减排的监管力度有待加强。通过市场调节节能减排的手段不多，虽然新能源发电技术日趋成熟，但实践应用效果不佳，主要是成本过高。

（2）电力产能不足。全国电力工业继续保持快速健康发展的态势，电力产能持续上升，电网建设投资稳定增加。但在沿海和经济发达地区，尤其是高负荷用电地区，高峰用电时电力仍不能完全满足经济发展的需要。

（3）电价整体不高，弱势群体用电困难。近年来，销售电价开始征收政府性基金和附加费用，能源价格上涨，导致全国电价平均水平开始慢慢上涨。虽然国家对弱势群体（如福利院、偏远农村）的用电进行了照顾，但在具体运行过程中，市场的因素使得一些电力企业在这方面做的还不够。

3.电力企业社会责任评估内容

（1）责任管理。责任管理包括四个方面的评价内容：责任治理；责任推进；责任监督；守法合规。责任治理需要提升员工履行社会责任的意识，规划企业社会责任战略，以达到提升社会责任管理水平的目的。责任推进主要是在促进电力企业履行社会责任方面积极开展工作，如组织企业员工进行社会责任培训、推动电力企业履行社会责任等。责任监督指标是从企业利益相关方获得反馈，来考察企业在社会责任方面的实践和绩效情况，并向社会企业社会责任报告。守法合规包括遵守国家制定的行业规范和企业内部的规章制度，由于电力企业的危险性，其在这方面管控较严，因此可以给满分。

（2）市场责任。企业是市场的核心基础，必须充分保证企业在市场经济中的地位，同时企业又有义务履行市场责任，以保证相关市场信息能够准确、及时地传达给企业利益相关方。企业市场责任是评价社会责任的重要标准，包括三个方面，即客户责任、合作伙伴责任和经营责任。企业在产品生产、销售和运营的过程中要履行市场责任的三个方面。其中，客户责任是电力企业市场责任的重要部分，包括客户信息管理、产品质量监督、客户反馈等方面。[2]合作伙伴责任涉及责任采购、反不正当竞争以及合同执行等方面。经营责任涉及企业的成长性、收益性、安全性和经营关系管理等方面。

（3）社会责任。社会责任是指企业对社会的主要贡献。包括三大主要评价内容：职能责任、员工责任和安全生产责任指标。职能责任指标主要考察电力企业响应政府政策、税收贡献、就业贡献等内容。员工责任指标主要考察电力企业对员工成长与发展的规划、员工基本权益和利益的保护、员工信息管理以及职业病预防等方面。[3]安全生产责任指标主要考察企业安全事故发生及处理情况，由于电力企业的特殊性，安全管理是安全生产责任的重要评价内容。

（4）环境责任。环境责任是企业社会责任的重要组成部分，主要包括节能减排以及环保管理两个方面。环保管理指标包括环保制度建设、环境认证、环保投入、绿色采购、环境公益等内容，其中环保公益作为电力企业进行环保管理的内容被纳入环保管理指标。节能减排指标考察企业的节能管理、节能技术、绩效表现、可再生能源应用、循环利用、降低三废排放、三废综合利用以及减少温室气体等情况，同时国家不断出台鼓励清洁能源的政策，电力企业的绿色采购将成为节能减排的重要评价内容。

（5）其他情况。一是综合分析电力企业社会责任获奖情况；二是掌握对电力企业报道的负面信息；三是考察电力企业社会责任创新管理。

二、电力企业社会评估体系

1.评估体系理论基础

三重底线观和利益相关方理论是电力企业社会责任评估体系的主要理论基础。其中，利益相关方理论是研究与实践企业社会责任的重要理论基础，利益相关方是指某些特定的团体或个人，其能够影响企业快速发展或受企业发展影响。[4]在三重底线理论的观点中，企业不能把利润当做唯一的目标，不仅要对股东负责，而且要对环境以及社会负责，企业行为要满足经济、环境与社会三条底线。企业的利益相关方包括股东、客户、员工、供应商、社区等，则企业社会责任是对这些利益相关方以及环境的责任。

根据电力企业社会责任特征，利用三重底线观和利益相关方理论构建了电力企业社会责任评估理论模型（见图1）。从图1可看出理论模型是一个稳定的闭环三角结构，其中责任管理处在核心位置，市场责任是基础，社会责任、环境责任分布在两翼。

2.电力企业社会责任评估体系结构

电力企业社会责任评估体系可分为3个层次（见图2）。第一层次包括责任管理、市场责任、社会责任和环境责任。第一层的责任管理下面又有4个二级指标，分别为责任治理、责任推进、责任监督以及守法合规；市场责任下面包括经营责任、客户责任、伙伴责任3个二级指标；社会责任由职能责任、员工责任和安全生产责任构成；环境责任下面包括2个二级指标，即环境管理和节能减排。图2只列出了第一层和第二层的指标内容，第三层次是由12个二级指标分解的40多个三级指标组成。

3.电力企业社会责任评估体系评分步骤

电力企业社会责任评估分为以下六个步骤：

（1）分析评估体系中各项一级责任指标内容，得出责任管理、市场责任、社会责任、环境责任四大版块的相对重要性，再利用层次分析法确定一级指标的不同权重。

（2）对二级指标的实质性进行分析，并为各级具体责任指标赋权。

（3）调查分析电力企业社会责任管理状况和履行社会责任的具体情况，以此为企业社会责任评估体系下的每一个指标进行评分，各级指标得分之和就是一级指标的得分。

（4）根据第2步和第3步得出的一级责任版块评分和权重，采用公式（1）计算出电力企业社会责任评估指数的基本得分。

（1）

式中，Aj为电力企业一级责任版块的评分，Wj为该项责任版块的权重。

（5）根据电力企业的其他情况得出调整项的评分。

（6）电力企业社会责任评估指数最终得分为基本得分加上调整项得分。

三、总结

随着我国社会经济结构的加速转型，整个社会对电力企业的道德标准和社会形象的要求不断提升，对电力企业承担社会责任的期望值也越来越高。而对电力企业在承担社会责任中的表现进行评估不仅是对电力企业的一种监督，帮助电力企业了解自己，发现不足，还可作为电力企业与消费者之间的桥梁，使消费者及时了解电力企业的表现，同时也会激励电力企业承担更多的社会责任。

参考文献：

[1]盛斌，李秉勤，胡博.公司社会责任、跨国企业与东道国政府的作用[J].南开学报，2009，（5）：115-125.

[2]陈文杰，张倩茹.浅论现代电力企业的市场营销问题[J].中国电力教育，2006，（5）：63-66.

篇2

自从1953年鲍恩提出“企业应该自愿地承担社会责任”后，学术界和企业界开始接受这个概念。但对于企业社会责任的内涵、如何实施及评价，尚未形成统一看法。

在这个背景下，20世纪70年代末，普林斯顿认为企业社会绩效是对CSR的一个既精确又能够数量化的操作性定义。时隔不久，卡罗尔提出了企业社会绩效三维模型。他认为企业社会绩效的概念包括企业社会责任、社会回应和社会议题这三个维度。

在80年代，沃蒂克和科克伦对卡罗尔模型进行了拓展，主要的贡献就是把“责任一响应一社会问题”三维结构拓展为“原则一过程一政策”的模型。沃蒂克和科克伦认为：“企业社会绩效反映了企业社会责任原则、企业的社会响应过程和社会问题有关政策三者的交互作用。”

20世纪90年代，伍德认为，沃蒂克和科克伦对企业社会绩效的定义代表了研究者们对企业和社会的进一步认识，但她仍然指出一些问题，为此伍德重新定义了企业社会绩效：“企业社会绩效是一个商业组织的社会责任原则、社会响应过程、与企业社会关系有关的政策、计划和可观察到的结果的总和。”

本世纪初，库珀提出，企业社会绩效与企业社会责任实际上是一对形影相随的概念，企业社会责任是指企业应该为其影响到他人、社会和环境的所有行为负有责任，由此产生的包含外部性维度的绩效就是企业社会绩效。

综上所述，本研究认为企业社会绩效即企业社会责任绩效，是指企业在履行社会责任过程中，可以被衡量的各种行为结果和外在影响的总和。

二、为什么要衡量企业社会责任缋效

(一)实证检验的需要

对企业社会责任的研究包括两方面：一方面是专注于企业社会责任界定的规范研究；另一方面是与企业社会责任相关的实证研究。自20世纪80年代中后期，规范研究逐渐让位于实证研究，企业社会责任和财务绩效的关系是一个研究重点。而要探讨这二者关系，前提条件是要对上述两种绩效进行衡量。

(二)与利益相关方沟通，改进企业绩效的需要

企业要对利益相关方履行社会责任，在经营决策中必须考虑他们的利益。唐纳德森和邓菲认为，倘若企业忽视其社会责任，对其利益相关方的合理利益要求不作慎重考虑且尽量满足的话，那么这种企业的长久生存和持续发展就很成问题了。

随着利益相关方理论的逐渐成熟，对企业社会绩效的衡量便是由利益相关方做出的。而利益相关方评价的过程实际上是企业与利益相关方沟通的过程。通过这一过程，能够使企业明确关键利益相关方的期望，鉴别对社会责任绩效负责的人员，促进绩效的改进。

(三)提升企业竞争力的需要

世界经济论坛认为，具有社会责任感是决定企业能否在全球化动作中取得成功的关键因素之一。企业社会责任履行得好的企业更有竞争力。那么通过衡量本企业的社会责任绩效，可以明确企业相对于同行企业的竞争优势和劣势，从而有的放矢地调整企业总体战略，赢得市场和利润，最终实现企业自身的发展壮大。

三、如何衡量企业社会责任绩效

A　国际企业社会责任评价指标体系

国外理论界对企业社会绩效衡量的研究以20世纪80年代为分界，大致可分为两个阶段。80年代前的研究主要关注企业如何处理社会问题和承担社会责任两个方面，主要应用的方法是声誉指数法和内容分析法；80年代开始，利益相关方理论盛行，西方理论界针对企业社会绩效提出了各种不同的利益相关方衡量模型。综合来看，这些衡量方法主要有以下几类。

(一)声誉指数法

对企业社会责任最简单的衡量方法是研究者把自己或权威机构对公司所享有的社会声誉的评定结果作为评价其社会责任绩效的标准。早期的研究者采用了这一思路，即所谓的“声誉指数法”。例如莫斯科韦茨在1972年选出了14家他认为社会责任绩效较好的企业，并根据自己评定的标准建立了一套声誉指标体系，把企业分成了“优异的”、“值得鼓励的”和“最差的”三类。但他没有说明具体的指标评定依据，指标的主观性很强，可信度及应用性较弱。这也是“声誉指数”法的缺陷所在。

(二)内容分析法

“内容分析法”主要是通过分析公司公开的各类文件，特别是公司年度报告来制订企业社会责任绩效的评价标准。典型的有Abbott和Monsen根据Ernst和Ernst所编制的《财富》500强年报摘要的内容，按照其是否体现出企业参与社会责任活动的情况来构建的“社会参与度披露(SID)指标”，该指标从环境、机会平等、人力资源、社区活动、产品及其它六大方面对企业社会责任的绩效进行量化。

“内容分析法”的优点是易获性、公开性、有效性、可检验性和客观性。缺点是披露的真实性较低，而且该方法对于那些不能定量化的社会责任的评价显得无能为力。

(三)利益相关方法

利益相关方理论的发展使企业社会责任的衡量有了更具体、细化的载体，学者们开始认识到：企业社会绩效即是对相关利益方的责任管理。同时，各种利益相关方评价模型相继被提出，其中影响最大的有以下几种。

1　KLD指数

它是体现利益相关方理论带给企业社会责任研究新内容的一个最为典型的例子，于上世纪90年代，由著名的社会责任型投资基金(SRI)管理公司KLD公司建立。KLD指数从环境、社区关系、雇用关系、机会平等、消费者关系五个方面对企业的社会责任绩效评价。后来成为西方企业社会责任领域中应用最广泛的测评工具。

具体的测评方法是：(1)先用定性筛选法淘汰从事军备、酒精、烟草等违背社会责任的企业；(2)设置8个与企业社会绩效相关的变量来衡量企业对各利益相关方的责任，这些变量分别是产品安全、社区关系、环境保护、妇女及少数民族问题、员工关系、飞核能、军事消减和南非问题等；(3)根据量表项目对目标企业按五个等级(－2到+2)进行评分。

KLD指数突出的优点有：(1)允许研究者跨越时间维度对企业社会责任进行连续评价，可以较好地评估企业社会责任状况的变化。(2)企业是由独立的第三方进行评估，增加了评价的公正性和客观性。缺点是没有加权，仍需依靠个人倾向性做判断。

2　外部利益相关方模式

外部利益相关方模式由索尼菲尔德提出，他认为企业社会责任绩效评价应是企业为完善自己的管理特别是利益相关方管理，而让外部利益相关方对其社会责任进行评价。

他在1982年通过对美国林业的外部利益相关方的问卷调查，从社会责任和社会回应两方面对六家企业进行社会责任评价。其中，社会回应的7个维度是：(1)局外人的可接近性；(2)对公共事务的有准备性；(3)在公共活动中的可靠性、一贯性；(4)企业对外言论的可信性；(5)在外部批评者眼中的合法性；(6)对外界重大事件的关注程度；(7)公众利益与企业利益的清晰度。

该模式的优点有：(1)通过外部利益相关方评价企业

的社会责任，给企业的利益相关方提供指导，利于企业提高社会责任感；(2)采用定量统计分析法，可以对不同企业的社会责任进行评价。缺点是忽略了内部的重要利益相关方(如员工)，反映企业社会责任的七个维度无权重区别。

3　内部利益相关方模式

奥泼乐，卡罗尔和哈特菲尔德在1985年对福布斯杂志企业名录中所列企业的社会责任与财务绩效间的关系实证研究中，企业社会绩效的衡量标准就是奥泼乐等人开发的企业社会责任取向量表。

该量表是以卡罗尔的金字塔模型为基础，从经济、法律、伦理和自愿四种责任分设不同的测评指标，让企业高管对其重要性打分，同时评定自己企业的履行情况。在该研究中，奥泼乐等人是以四大类共117项指标对企业的社会责任状况进行衡量。1990年，奥泼乐把该量表的测评项目和评分标准做了进一步的开发，使其更具体化。最后形成的量表包含15套四选一的题目。

该量表的优点是：体现出企业社会责任的多元性，指标体系全面具体。缺陷是：评价结论来自企业高管的主观判断，而且他测量的更多是企业履行社会责任的意向，而不是实际行为和结果。

4　RADP模式

RADP衡量模式的提出者是克拉克森。通过实证研究，他认为应从员工、股东、顾客、供应商、公众利益相关方等方面评价企业社会绩效。在此基础上，克拉克森借鉴了沃蒂克和科克伦描述企业社会责任战略的四个术语(“对抗型”、“防御型”、“适应型”和“预见型”)，建立了评价企业社会责任的RDAP模式。

RDAP模式的优点在于从利益相关方的视角评价，能体现利益相关方的实际要求；量表内容详尽，评分标准具体，可作为有效评估企业社会责任活动的工具。其缺点是：把企业的社会责任绩效粗略地分为四种类型，同一级别的难以精确的相互比较；评价的资料和数据来源于企业内部，真实性和可靠性存在问题，且不利于内外部利益相关方的沟通。

(四)其它衡量方法

除以上衡量方法外，比较有影响力的还有财富指数、《商业伦理》评选的“企业公民100佳”、道・琼斯可持续发展指数以及FTSE4Good社会责任指数等等。

1　财富指数其实就是《财富》杂志每年在年度“美国最受欢迎的企业”报告中所公布的“企业声望调查”的结果。该指数是综合考虑企业本身财务分析、资深企业经营者、外部董事等的评价来评估衡量企业声誉。它对企业在八方面进行定量评估：管理质量，产品和服务质量，创新性，长期投资价值，财政制度的健全程度，人才的吸引、培养、使用和保留，对社区和环境负责，企业资产的广泛使用。评分标准为1到10分，挑选出各产业前十名企业，再结合这些等级，产生一般企业声誉指数。格里芬与马洪指出，财富指数对企业社区和环境社会责任评估是研究中应用最普遍的工具之一。

该指数的优点有：(1)采用了大样本数据；(2)不同公司间具有可比性；(3)数据的有效性及可检验性。缺点是：财务绩效的指标较多且高度相关；社会责任的指标较少；测评结果体现的是企业的声望而不是社会责任。伍德和琼斯就怀疑说：“一个公司可以在‘声誉’方面获得很高的总分数，但在公司社会责任某个方面的绩效却很差劲。”

2　《商业伦理》每年都出版“企业公民100佳”报告专集。它评选的标准有：(1)有雇员急切想做而不是被迫的社区服务计划；(2)在社区服务上采取得力的措施；(3)鼓励雇员表现自己的个性；(4)探求创新性的办法，以缓解雇员生活上的压力；(4)采用团队工作法开发产品并为顾客提供服务；(5)表现出自己在致力追求优良的企业社会绩效。维厄斯库和莫菲在他们的实证研究中就将“企业公民100佳”作为企业社会责任绩效指标。

3　道・琼斯可持续发展指数是由道・琼斯指数、STOXX有限公司和可持续资产管理集团三方联合推出的。、企业可持续发展评估指标体系被用来对道・琼斯指数所覆盖的24个国家58个工业组织中前10％的在可持续发展领域领先的公司进行评估。该指标体系中指标分为两类：通用标准和与特定产业相关的标准，权重各占50％。评估分为经济、环境和社会部分，涵盖了问卷调查、媒体以及利益相关方的分析。

该指标体系的优点：(1)既包括通用指标，也涉及具体的行业指标，这使得不同的行业更可比性；(2)编制机构独立，有助于保证指数的独立性和公正性；(3)外部审计的方式保证研究的客观性和研究质量。缺陷是很多基础性指标涉及不多，多数指标与企业的应尽责任、愿尽责任有关。且指标体系中以定性指标居多。

4　FTSE4Good社会责任指数于2001年7月由全球指数制定和管理的领导者一富时集团，是从原有的伦敦金融时报指数(FTSE)中创立的另一系列的可持续性投资指数。要列入FTSE4Good指数系列，必须是富时集团的综合指数成员或富时集团的已开发国家指数的成员。该指标体系主要涉及六方面：环境、利益相关方、人权、供应链中的劳工、反贿赂和气候变化。同时还通过核心指标和期望指标区分指标的重要性。

其优点是最初作为投资者责任投资的衡量基准的指数对使用它的利益相关方也产生了变革性的影响。例如对企业来说，他们把FTSE4Good社会责任指数作为进行负责人经营管理的框架；对于非政府组织来说，他们把它作为挑选潜在合作者和出资人的尺度。缺陷是与道・琼斯可持续发展指数类似，该指标体系中以定性指标居多。

B　国内企业社会责任评价指标体系

国内在企业社会绩效衡量方面的研究尚未起步。与企业社会绩效衡量有些关联的研究有：刘文鹏提出的非财务性业绩评价系统；赵雯从企业是生产组织并且是生产关系的载体出发，认为企业评价应以满足各不相同的利益集团的要求与期望；这些研究仅在观念上突破了传统的企业财务评价理论，对于如何具体衡量企业的社会绩效，并没有深入系统的研究，国内现有的企业社会责任评价体系主要体现在一些评奖指标上，主要是以下几种：

(一)中国企业社会责任“金蜜蜂奖”

中国企业社会责任“金蜜蜂奖”评选由《WTO经济导刊》杂志社主办，通过企业提交“金蜜蜂奖”遴选企业评估问卷及责任竞争力案例，由评审委员会评估排名。“金蜜蜂奖”于2008年进行了第一次评奖，是一个较新的社会责任评选活动。评估标准具体指标分为：企业社会责任战略与治理、企业与利益相关方的关系、信息披露和责任竞争力典型实践，共19个选择性问题。

“金蜜蜂奖”的特点：(1)评估指标覆盖面广，指标的设定充分考虑了中国的实际；(2)包含禁入标准，有利于提高标准的权威性；(2)评估系统可作为企业自我评估的工具，发现其优势与不足，通过自我改进以提高企业社会责任水准。

(二)“中国最佳企业公民评选”

“中国最佳企业公民评选”由商业传媒机构21世纪报系旗下《21世纪经济报道》、《21世纪商业评论》发起主办，是国内最早推广“企业公民”概念的评价活动。它是由企业公民理念概述、企业公民组织架构、企业公民行为分类调查、实践企业公民理念的具体行为资料和企业公民基本数据五方面的内容构成。指标体系函盖善待股东、员工、客户、环境与资源、合作伙伴和社会六部分。

“中国最佳企业公民评选”的特点：(1)标准全面。标准覆盖了企业利益相关方的主要方面，每项内容又包括了利益相关方关心的主要问题；(2)指标平衡具体。例如，客户的标准，既包括提供符合质量要求的产品，也包括对客户反馈的有效反应。

(三)社会科学院“中国100强社会责任指数”

《中国企业社会责任研究报告》由中国社会科学院经济学部企业社会责任研究中心编著、社会科学文献出版社出版。自2009年10月开始连续三年蓝皮书，以中国100强系列企业为研究对象，依据企业的社会责任报告、财务报告，企业官方网站等主动披露的责任信息来进行综合评价。报告框架分为总论、指数篇、专题篇以及附录。2011年的第三本蓝皮书将三类企业分开进行评价。对国有企业100强、民营企业100强、外资企业100强的社会责任管理现状和信息披露水平进行了全方位的的研究，形成了中国100强社会责任指数。

篇3

关键词：核电企业；社会责任审计；审计体系

中图分类号：F239.4 文献标识码：B 文章编号：1008-4428（2016）01-65 -03

近日，随着我国核电企业与英国的合作项目的签订，我国核电技术开始走出国门，核电企业的发展自福岛核事故以来，再度受到重视。我国核电企业承担着国家能源安全的重任，其社会责任愈发受到关注，针对通过我国核电企业社会责任审计的研究，来推动我国核电企业履行社会责任，也显得越发重要。

一、我国核电企业社会责任审计主体

（一）我国核电企业社会责任审计主体应具备的条件

我国核电企业社会责任审计可供选择的主体，有政府审计部门、企业内部审计机构及社会审计机构等。而我国核电企业社会责任审计的有效主体必须满足以下条件：一是能独立执行审计工作不受外界干扰；二是具备核电行业相关的专业知识；三是能对企业承担社会责任的情况实施长期有效监督；四是审计服务在保证高质量的同时符合成本效益原则。

（二）我国核电企业社会责任审计主体的选择

考虑到我国核电企业不同的组织属性，其相应的社会责任审计主体也会有所不同。故而针对上文提出的必要条件，对我国核电企业社会责任审计的主体作出以下构想：

我国核电企业中的大型国有企业，可以以国家审计部门或者社会审计机构为主体。我国的政府审计机构承担着国有企业审计职责，作为大型国有企业的核电企业属于我国政府审计的范围。政府审计机构在对这些企业实施经济责任审计的同时，实施社会责任审计，这样避免了实施重复的审计工作，符合成本效益型原则。社会审计机构的灵活机动性，更能适应我国核电企业社会责任审计特殊的专业要求。这两种审计机构都满足我国核电企业中大型国有企业的社会责任审计主体的要求，能较好地承担审计工作。

我国核电企业中的非大型国有企业，则应选择社会审计机构作为社会责任审计的主体。社会审计机构能够与被审计单位保持相对独立，具有较强的独立性。社会审计机构能够通过聘请核电专业的相关专家来扶助其审计工作，满足核电企业社会责任审计对专业知识的要求。作为外部聘请的审计机构，社会审计机构能够对被审计的核电企业实施长期有效的监督。社会审计机构的审计人员专业技能强，工作经验丰富，能够在提供高质量的审计服务的同时，符合成本效益原则。社会审计机构满足我国核电企业社会责任审计主体的要求，也是现阶段我国核电企业中非国有大型企业的社会责任审计主体的最佳选择。

二、我国核电企业社会责任审计的内容

根据企业社会责任审计的内容，再结合我国核电企业的特殊性，我国核电企业的社会责任审计内容列示如表1：

我国核电企业社会责任审计的内容主要包括安全建设情况、员工权益保障情况、价值创造情况、环境保障情况及社区建设情况五个方面，全面审核我国核电企业的社会责任履行情况。

三、我国核电企业社会责任审计程序和方法

我国核电企业社会责任审计过程可分为一下阶段：准备阶段、实施阶段、报告阶段和后续阶段。

（一）审计准备阶段

第一，为了确定具体的审计目标和审计范围，审计人员首先应了解被审计单位的基本情况，如背景情况及企业近期的重大经济活动；并了解被审计单位社会责任的基本情况，如企业的利益相关者群体等。

基于我国核电企业社会责任审计主体是社会审计机，审计项目组可以适当利用企业内部审计的工作成果，来了解被审计单位的各项情况。可以先整理内部审计机构提供的各项信息，基本情况具体包括被审计单位业务类型、产品和服务的种类、及经营特点、影响被审计单位及其所属行业的关于利益相关者各方面的法律法规及政策等。注册会计师针对这些信息进行可靠性测试，具体方法是检查记录或文件、观察法等。

第二，为了全面了解被审计单位，在履行社会责任的具体情况，注册会计师与各利益相关者进行沟通交流。我国核电企业的利益相关者可分为以下几类：员工、参建者、合作方、社区、政府、同行等。由于这一步骤在准备阶段中，是非常关键的一步，本文认为在审计方法上，选用调查法最合适。注册会计师针对上述几类利益相关者，可以采用面谈和问卷调查相结合的方式。本文以走访员工为例，来说明使用问卷调查法与利益相关者沟通的方法，参考格式见表2：

注册会计师在针对具体利益相关者，使用调查表法时，应注意以下事项：

由于我国核电企业对每类利益相关者所承担的社会责任不同，针对不同的利益相关者应设计不同的调查表，来实现调查目的；关注调查表的回收情况，来保证调查的效果；调查表法在使用过程中，应注意与面谈法相结合，用以提高调查的准确性。

第三，根据调查了解的信息，对该企业实施安全评估程序。针对以下表格对被审计单位的生产安全情况做出评估，见表3：

综合评估结果为各项评估结果相加再除以六的结果，70～77分为中，78～84分为良，85～90分为优。

审计项目组依据被审计单位生产安全评估结果，作为该企业社会责任审计评估的参考依据之一。

最后，根据之前了解到的信息，确定具体的审计计划方案及预算，并安排审计人员的具体工作。由于我国核电企业社会责任审计过程中，将会涉及较多地与核电相关的专业知识，注册会计师在设计审计方案的时候，应该考虑聘请外部专家来协助审计工作，保障审计服务质量。

（二）审计实施阶段

我国核电企业社会责任审计的具体实施阶段，是审计程序的主要阶段。我国核电企业社会责任审计的具体应用为：

第一，依据安全评估结果，对企业相关管理系统和程序实施测试。本程序可以由注册会计师参照前期的安全评估结果，确定需要进行测试方法。若评估结果为优，只需要采取观察法，来验证被审计单位的相关管理系统和程序的设计和实施是否与了解到的相符。若评估结果为良，注册会计师在采用观察法的基础上，应该增加询问法，向被审计单位管理层和员工询问，测试其在安全上的保障情况。若评估结果为中，则注册会计师则应着重考虑被审计单位的安全管理系统建设上是否存在重大缺陷。

第二，依据企业生产流程，确定社会责任因素。本步骤要求注册会计师首先了解被审计单位的核电生产流程，画出企业的整个生产运作流程图，依据每个流程确定与哪些利益相关者产生哪些社会责任，并找出可能的社会责任薄弱环节，作出分析，拟定重点审计部分。此过程采取的审计方法是审阅法，即注册会计师通过查阅被审计单位的生产流程设计文件，来了解被审计单位的生产运作流程。

第三，对照相关评价指标体系和法律法规，对企业的社会责任报告作出评价。由于这个过程对于得出审计结论具有重要意义，是主要的依据，审计人员应该采用定性和定量相结合的审计方法进行审计。针对定性资料，如安全管理措施建设情况、员工福利保障情况、环境保护制度建设情况等审计内容，注册会计师可以采取检查记录或文件的方法，核实被审计单位是否在这些方面建立了相应的保障制度，并有文件证明。针对定量资料，如经济绩效、环境绩效、社区绩效等审计内容，注册会计师则应采取函证和重新计算等方法来验证。

以社区绩效中的社会捐赠总额的审计为例，说明函证的具体方法：首先，针对被审计单位的社会责任报告，了解其社会捐赠总额。查阅相关的文件，了解被审计单位的社会捐赠具体情况，包括捐赠时间、接受捐赠单位、捐赠金额和资金用途等。再挑选出捐赠金额大、资金用途不明确的捐赠活动，向接受捐赠单位发出询证函。一般采用积极的函证。最后回收函证，汇总函证结果，对被审计单位社会捐赠总额作出评价。

（三）审计报告阶段

在此阶段，我国核电企业社会责任审计报告出具的具体过程为：注册会计师依据前面的工作起草审计报告，并在初稿完成后交给审计项目组进行讨论，并作出补充或修改；在正式的审计报告出来之前，把初稿发给被审单位，寻求他们对此报告的看法；审计项目组综合前面工作的成果，作出审计决定、出具审计意见和建议。

（四）审计后续阶段

企业履行社会责任并不是一个短期的过程，而是是一个持续不断的过程，并不以提交审计报告为履行社会责任的终结点。我国核电企业社会责任审计具体工作结束后，注册会计师应针对具体审计建议，检查被审计单位是否采纳了审计意见并进行了相应的改进。后期注册会计师可以依据被审计单位的改进情况，再次发表后续审计意见，以此来督促被审计单位接受审计意见并实际作出改进工作。

四、我国核电企业社会责任审计存在的问题及建议

随着社会各界对企业履行社会责任的重视加深，社会责任审计显得越来越重要。我们不难发现我国在针对核电行业社会责任审计的研究相对苍白，本文便对我国核电企业社会责任审计进行初步探讨。对于我国核电企业而言，进行社会责任审计不仅仅是获得社会的认可，提升产品知名度，获得竞争优势，更多地是承担了国家能源的重任，需要更为严格的社会责任审计，来保障我国的核电安全生产、安全利用。

（一）我国核电企业社会责任审计存在的问题

1.我国并没有针对核电行业的社会责任审计标准，其披露的社会责任审计报告并未经过第三方机构的鉴证，可信度有待提高。核电行业的特殊性，使其承担着国家能源安全的重任，且其在履行责任时较多地涉及核电安全方面的责任。从而了解到我国需要针对核电行业的社会责任审计标准，来规范其社会责任审计行为。

2.我国核电企业的社会责任报告更多地是披露利好消息，而对于核安全事故等消极信息披露较少。我国核电企业的社会责任报告即使有披露发生的安全事故，多是简单带过，较少披露事故详情。

3.我国理论界在针对我国核电企业的社会责任审计主体上不明确，较难推动审计实践工作的发展。我国理论界对在审计主体上的研究，观点不一，在选择合适的审计主体上将出现分歧，不利于我国核电企业社会责任审计的实践。

（二）推动我国核电企业社会责任审计的建议

1.我国核电行业能够出台社会责任审计标准，以此来督促和规范我国核电企业的社会责任审计行为。

2.企业内部构建一套完善的社会责任审计制度，规范社会责任报告中应披露的内容，以此来保障企业能够长期有效地履行社会责任。

3.我国企业社会责任方面的专家学者，可以通过学术会议等方式，探讨我国核电企业社会责任审计主体的选择问题，以此来明确审计主体，推动我国核电企业社会责任审计的实践。

参考文献：

[1]方.关于社会责任审计的思考[J].审计研究，2009，（03）：38-40.

[2]叶睿.我国企业社会责任审计研究现状分析[J].中国乡镇企业会计，2011，（12）：104.

[3]叶陈刚，武剑锋，卢虹.中央企业社会责任审计机制研究[J].财会学习，2013，（09）：36-41.

作者简介：

篇4

【摘要】随着企业社会责任的发展，企业社会责任鉴证应运而生。本文对企业社会责任报告鉴证的涵义、影响因素和经济后果方面的文献和研究成果进行了梳理，并提出了未来进一步的研究方向，助推我国社会责任报告鉴证的相关研究。

【关键词】企业社会责任报告；社会责任报告鉴证；文献综述

近年来，随着环境保护问题日益凸显，企业社会责任问题正日益受到各方关注。为了满足公众对企业社会责任信息的需求，监管部门陆续出台了一系列的法规政策，对上市公司披露企业社会责任信息做出了相应的规定。自2006年以来，企业社会责任报告的上市公司数量正逐年上升，目前中国百强企业中78%的公司报告企业社会责任，较以往有了显著的增长（KPMG，2015）。企业社会责任报告的快速增长，促进了社会责任报告鉴证活动的兴起与发展。企业社会责任报告鉴证，是改善信息质量、提高公信力的重要方式，归纳总结企业社会责任报告鉴证相关研究发展，具有理论意义和现实意义。

一、社会责任报告鉴证的涵义

鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务，其包括合理保证的鉴证业务和有限保证的鉴证业务。对于企业社会责任报告鉴证，VeriSustain（2009）定义社会责任报告鉴证为通过对公司可持续发展相关14种风险类型（涵括经营道德、环境、社会和员工等方面）进行评估，并从中发现问题、找出隐患和风险，进而帮助公司发现优势找出差距，从而不断提高企业社会责任表现水平的过程。AA10001鉴证标准（2010）将其定义为由专门的鉴证机构进行，通过遵循一定的方法及流程，依据相应的评价体系和原则，对各个组织公开的数据、流程等方面的信息作出评估并提供鉴证意见，以增强组织公开披露信息的可信性。国内学者也对“企业社会责任报告鉴证”进行了相应的研究，将其定义为有会计师事务所或社会责任领域专业服务机构对报告内容是否达到相关鉴证标准提出专业意见（李增泉，2012），并提出相应的结论，以增强除责任方之外的预期使用者对报告的信任程度（阳秋林等，2013）。

二、社会责任报告鉴证的影响因素

现有研究对于企业社会责任报告鉴证的影响因素归纳起来主要可以分为内因和外因两类。

现有研究发现，企业社会责任报告鉴证的外部因素主要有法律环境、经济环境、社会环境。目前法律环境对于企业社会责任报告鉴证的影响，目前尚未得出一致结论。Simnett et al（2009）和李正等（2013）研究结论表明，企业所在国家或地区的法律环境越完善，企业更倾向于采取社会责任报告鉴证活动；与此同时，Perego（2009）和Kolk et al.（2010）的结论却完全相反，其研究结果表明企业所在国家或地区的法律环境越差，企业越愿意进行社会责任报告鉴证活动，以提高可信度。τ诰济环境对企业社会责任报告鉴证的影响，学者认为企业社会责任报告所披露的信息将会受到经济环境的影响（Joyce，2005），而经济相对发达的地区（肖荣，2011）、要素市场化程度越高的地区（李正，2013），企业越倾向于进行社会责任报告鉴证活动。而社会环境因素主要是通过公众、媒体、地区信任度等方式对企业社会责任报告鉴证产生影响。公众需求与压力越大（Simnett et al.，2009；Kolk and Perego，2010）、所处地区信任度越高（李正等，2013）的上市公司，选择社会责任报告鉴证的可能性更大，而被媒体曝光负面社会责任信息的上市公司，则较为不愿意进行社会责任报告鉴证活动（李正等，2013）。而影响企业社会责任报告鉴证的内部因素，学者们主要从企业规模、负债水平、财务绩效、报告标准选择、所处行业、公司治理和董事会规模等多方面进行研究，研究发现，上市公司内部治理结构、社会绩效、资产规模、盈利能力和按照GRI标准编制社会责任报告与其鉴证行为正相关（于雪莲等，2016；殷红，2016），而大型企业、国有企业、股权成本较高的企业、上一年度鉴证过的企业（殷红，2016），以及具有社会责任指导委员会和企业社会责任战略的上市公司（阳秋林等，2014）具有更倾向于提供社会责任报告鉴证。

三、社会责任报告鉴证的经济后果

目前对于企业社会责任报告鉴证的经济后果的研究尚不丰富，然而就已有研究而言，目前研究方式主要以问卷调查、访谈、实验研究法和档案研究为主，研究结果显示：企业通过进行社会责任报告鉴证，可以提高披露信息的可靠性和可信性水平，从而影响报告使用者（Hodge et al.，2009；Gary Pflugrath et al.，2011；阳秋林等，2013；孙岩，2012），并对相关利益者和经营管理者作出的评估和预测具有重要作用（Edgley et al.，2010；O’Dwyer，2011）。此外，进行社会责任报告鉴证的企业不仅可以获得积极的市场反应，增加价值相关性（李正等，2012），起到良好的信息传递作用。

四、结语

有关企业社会责任报告鉴证的相关研究，学者已从其涵义、影响因素和经济后果进行了较为丰富的研究。总体来看，目前企业社会责任报告鉴证影响因素的研究成果最为突出，未来相关研究可以进一步拓宽研究视角，从制度层面探究影响企业社会责任报告鉴证的因素，此外还可以研究企业进行社会责任鉴证的动机。现有研究对于企业社会责任报告鉴证的经济后果方面，还较为薄弱，未来还可以进一步深入研究，如研究社会责任报告鉴证对企业投融资的影响等。

参考文献：

[1]Perego P.Causes and consequences of choosing different assurance providers：An international study of sustainability reporting[J]？International Journal of Management，2009，26（3）：412425

[2]Roger Simnett；Ann Vanstraelen；Wai Fong Chua.Assurance on Sustainability Reports：An International Comparison[J].Accounting Review，2009，84（3）：937967

[3]李正，官峰，李增泉.企业社会责任报告鉴证活动影响因素研究――来自我国上市公司的经验证据[J].审计研究，2013，3：102112

[4]孙岩.社会责任信息披露的清晰性、第三方鉴证与个体投资者的投资决策――一项实验证据[J].审计研究，2012（4）：97104

[5]肖荣.企业社会责任报告鉴证的影响因素实证研究[D].南京：南京财经大学，2011

[6]阳秋林，毕立华，李冬生.基于事件研究法的社会责任报告鉴证的市场反应研究[J].国际商务财会，2013，03：7073

篇5

以创造全球最大小商品市场而闻名的义乌人，在这次提升地区竞争力的浪潮中又走在了前面。作为一家县级市，义乌于2008年10月在全国率先实施了《企业社会责任评证》工作。

“我们目前开展这项工作，就是通过打造企业社会责任的义乌标准，既向自我挑战，也与国际接轨，向辖区内企业提供更好的公共产品和公共政策，保障义乌可持续发展。”陈有德，义乌市人大常委会副主任兼市总工会主席，向我们解释义乌市开展企业社会责任评证工作的目的之一就是提升义乌的地区竞争力。

“在企业社会责任方面早走一步，义乌就还能在国际竞争中站在潮流前面”

“从为企业职工维权这个角度来说，我们义乌市总工会早在1999年就开始调研，并于2000年11月12日成立了‘义乌市职工法律维权协会’。这种以职工为本，通过创新维权机制，开展社会化联合，实现了主动、依法、科学维权，首创了义乌工会社会化维权新模式。这个模式，荣获了2008年第四届中国地方政府创新奖，并跃居榜首。”

从陈有德对义乌企业社会责任工作的梳理中，我们知道义乌市的企业社会责任工作与当地劳动密集型经济相关，是从义乌市总工会为企业职工维权开始，逐步走上了通过实施企业社会责任评证，促使企业、社会可持续发展的路子。

“我们最初的维权，更多的是从职工的经济权益着手的。2004年，总书记对我们的典型经验作了重要批示，全国和全省的现场会先后在义乌召开，这给了我们继续探索职工维权的动力。”

职工权益除了经济收入，还有健康、安全等各个方面，如何做到由原来的事后维权向事先维权转变，将维权关口前移？如何把职工维权和企业可持续发展有机结合起来？

在全国创建和谐社会、和谐企业的大背景下，义乌市总工会感觉单纯给职工维权“不过瘾”！

“我们能不能在原来维权模式的基础上，形成系统的体系，有标准、有目标要求、有指标，科学地助推和谐社会建设，而不是零打碎敲。”陈有德和他的同事们思考着。

总书记在中央经济工作会议上提出，“引导企业树立现代经营理念，切实承担起社会责任”的战略要求，为义乌市总工会转变政府职能、为企业和地区实现可持续发展提供最佳公共产品指明了方向。而2008年初浙江省人民政府的《关于推动企业积极履行社会责任的若干意见》，为义乌市总工会探索切实可行的创建和谐社会、走可持续发展之路提供了政策和理论依据。

义乌市总工会敏锐地认识到，在企业社会责任方面谁先早走一步，谁就能在国际竞争中站在潮流的前面。

虽然义乌市2008年实现地区生产总值490亿元（同比增长12%），但经过调查分析他们了解到，义乌经济总体上仍然处于劳动密集型、能源消耗型产业过多的转型升级阶段。再加上当地常住人口67万和外来人口120多万，庞大的人流、车流带来相对环境压力增大和土地、用水、用电等资源紧缺。因此，在新形势下，企业社会责任越发显现出其在和谐社会和实现可持续发展方面的重要性。

义乌市坚定地认为，实施企业社会责任评证工作，是构建社会主义和谐社会的时代要求，也是义乌市经济社会可持续发展现实需求，更是义乌企业未来发展的必然趋势和应对经济全球化的需要。

积极、稳妥地开展这项工作，有助于企业增强竞争力，凝聚员工力量，提高企业声誉，增进企业效益，获得市场和订单，从而有利实现经济、社会和环境的可持续发展。

这项工作长期开展下去，必然会大大提升义乌的竞争力，提升政府和地区形象，巩固和扩大义乌在全国和世界的影响。

建立政府主导、工会助推、职能部门配合的企业社会责任推进机制

自2008年10月，义乌市率先在其所辖的北苑街道工业园区，选取了91家企业进行试点。

“各个职能部门对我们实施的企业社会责任评证工作非常支持。说实话，在我们刚提出这个规划时心里也没有底，但期间召开了好多次讨论会，这些职能部门都能根据自己的要求，提出很多合理化的建议和意见，态度都非常认真。这极大地推动了我们的试点工作进程。”

陈有德感慨，如果没有安全生产管理、工商、国税、地税、法院、慈善总会、残联、环保、银监会、国土、人劳、科技、经济发展管理等14个执法部门的积极参与和配合，义乌市就无法形成“政府主导、工会助推、职能部门配合”的企业社会责任推进机制，更不可能使试点工作迅速铺开。

几次讨论后，义乌市总工会为试点工作迅速理清了思路，成立了“义乌市企业社会责任评估委员会”的组织机构，明确了评证原则、评证对象、评估方式、评证等级及奖惩手段。

在评证原则上，把握重点、以点带面，确立了评证内容以劳动关系、环境资源、质量诚信和社会公益为重点。

在评证对象的选取上，义乌市要求规模以上企业必须参加评证；对于不主动参加评证的规模以上企业，相关机构仍然会对其进行评证，但评证等级最高限定为C。对规模以下企业，不强制但鼓励其参加评证。

在评证方式上，和其他地区一样引入第三方评估机构进行数据评证外，义乌市与国内其他地区明显不同的地方在于，发动义乌市民参与，通过短信投票的方式对企业的社会责任进行评价，并且其分值占到总分的12%。

“我们充分考虑到了各利益相关方的利益和希望诉求。”陈有德一再强调，企业社会责任的推进工作不能是将一方的快乐建立在另一方的痛苦之上。

在等级评证上，引入一票否决。《义乌市企业社会责任评证》实施办法与评估指标体系将违反劳动法等五大项列为“义乌市最具社会责任企业”评选的一票否决条件。

为加大评证工作的推进力度，义乌市特别针对评证工作制定了奖惩措施，如对评证结果为A级的企业，政府对其进行适当的政策扶持，包括年检、税费优惠、银行优先贷款、能源利用等。

目前，义乌市的企业社会责任评证试点工作已经接近尾声，陈有德介绍，“通过试点工作，企业感觉社会责任工作对企业的发展越来越重要，我们也看到了这项工作开展下去的希望。”

“企业社会责任评证工作最重要的作用是治表更治本”

在陈有德所提到的认为企业社会责任工作对企业发展越来越重要的企业中，有一家专门制作拉链的公司――澳升拉链。

这家公司原来一直受到安全生产事故频发的困扰。实行企业社会责任评证试点工作后，公司将安全生产的有关标准制成提示卡放在车间醒目位置，同时重新规划设计员工生产平台，从而使工伤事故大大减少，还增加了企业的经济效益。

“我们给他算了一笔帐：在没实行责任评证前，这个公司每个工人平均工伤费用为8．43元，实行后为1．87元。这个公司是我们市拉链协会的副会长单位，公司老板尝到这个甜头后到处宣传，也为我们推进这项工作作了典型带动。”陈有德说。

在看到企业社会责任评证工作切实给企业发展带来好处的同时，更多的义乌企业家看到了这项工作对企业家的社会责任意识教育的重要性。

“企业社会责任评证推开后，我们对社会责任的理解更深了，责任意识也普遍提高了。”森宇控股集团董事长俞巧仙认为，“从全面提升企业社会责任意识这个角度，评证工作的教育意义比评证本身更重要。”

“过去，我们认为只要捐款就行了，对社会责任的理解比较狭窄。现在我们明白了企业社会责任对企业和社会可持续发展的重要性，所以金融海啸来临后，我们因为有了比较全面的企业社会责任理念，就不会拍拍屁股走人，而是想方设法如何解决员工就业问题，不把困难扔给政府。”俞巧仙还认为，“社会责任代表了一个企业家的心胸。一个人的心胸有多大，他的智慧就有多大。心胸开，智商高，能力强，品质提，企业能不发展吗？！”

所以，在这个意义上，俞巧仙等一批义乌企业家认为，义乌市组织开展的企业社会责任评证工作，是既治企业经济效益这个“表”，更是治到了企业和社会可持续发展这个“本”上。

除了企业纷纷支持这项评证工作，政府部门也从这次评证试点中看到了实实在在的好处。首先参加试点的北苑街道办事处工会主席龚一陆告诉我们，实行责任评证试点后，他们街道仅安全生产这一项考核指标就有了大幅提升。“过去，北苑街道办在安全生产这方面一直比较难，全市排名一直在后面，大的火灾比较多。评证这项工作开展后，2008年，北苑在全市安全生产排在了第一名。”不仅仅是安全生产，该街道办所辖企业的劳资纠纷也比往年下降了40%。

龚一陆说，更难能可贵的是，通过组织实施责任评证工作，政府职能在悄悄地发生转变，执政理念在改变。“这套指标体系，好多都是和国际接轨的，比较科学严谨和具体，企业按照这套去做，减少了我们的执政成本，提高了办事效率，还改善了干群关系。”

陈有德说，义乌市这次组织的责任评证工作，是政府手中资源的综合运用，“参与的部门都得出了这样一个结论：执政成本没有增加，效率却提高了，老百姓也满意了。”

“‘义乌标准’要成为社会责任领域内的首个地域知名品牌”

“在定位上，义乌市委市政府将致力于把‘义乌标准’培育成为象家电行业的‘CCC’认证一样，义乌区域产品强制认证品牌。”

篇6

社会责任目的：财务驱动比例降低

冉毅波介绍称，在从2010年到2012年的调研中发现，可持续发展投资的驱动力因素中，选择“财务竞争优势”的企业由13%降低到4%，这表示美国很多企业对于企业社会责任有了更理性的认识。

调研发现，企业社会责任越来越多地融入了企业发展的目标，50%的企业将可持续发展与企业战略规划流程结合；开展工作场所可持续发展实践活动的企业数量比例（72%）持续稳定，大、中型企业和上市企业相对更多地开展工作场所的可持续发展实践活动；因开展持续发展实践活动而获得正投资回报率的企业数量有所上升。

冉毅波认为，社会责任工作需要有一个尺度进行评估，例如战略层次的评估，或者更具体的指标，如从员工的日常的工作的业绩细则中评估以及针对人力资源管理中岗位设置是否符合可持续发展理念的评估。调研发现，美国企业除了对经营业绩进行评估，也逐渐开始对企业社会责任行动的结果进行测量，有很大一部分的企业发现其结果是积极的：实现了利用可持续发展活动吸引、保有和培养员工。具体包括员工士气得到提升、更佳的公众形象、更有效的工作流程、定位于员工首选雇主、积极的财务表现等。

绿色工作职位数量上升

冉毅波介绍了美国企业中一个新词“绿色工作职位”，包括两类：一类是，工作内容与可持续发展，或者对企业的社会责任形象有所帮助或有直接联系的工作；另一类是，工作本身创造了能够推动企业可持续发展的工作流程或者生产流程。

最近几年的调研中，绿色工作职位的数量在美国呈上升趋势，但依然不够。20%的企业表示正在创建绿色工作职位，或者已经创建了绿色工作职位。还有70%以上企业表示将要做这方面的工作。

篇7

［关键词］ 企业社会责任；管理系统；协同

［中图分类号］ F270 ［文献标识码］ A ［文章编号］1003－3890（2007）08－0056-04

由中央电视台、北京大学民营经济研究院等多家单位发起的2006年中国企业社会责任调查结果表明，中国企业在社会责任管理方面存在缺乏组织保障、目标不明确、管理体系不规范，在战略规划和制度建设上远逊色于外资企业等问题。这一现实，与“开放、责任、和谐、挑战”的时代背景产生了很大的反差。中国企业要想在新一轮的责任竞争中取胜就必须加强社会责任管理。

笔者以企业内部的社会责任管理系统为研究对象，引入“协同管理”理念对其加以探索性研究。与传统管理不同，协同管理以“协同”理念为指导，以开放系统为研究对象，强调系统内要素间的互补、优化配置和合理利用，追求整体利益的优化和长远利益的实现，从而促进系统走向有序的良性循环。作为一种更深刻、更高级的管理模式，协同管理打破了要素间的各种壁垒和边界，追求协同效应（l+1>2）的实现。这与企业承担社会责任所追求的目标――“持续发展，实现经济效益、社会效益和生态效益的统一”是一致的。应用协同的一般理论，本文来探讨企业如何通过协同目标制定、协同价值评估、协同要素整合、序参量产生与管理、协同效果审核及反馈等协同过程以加强管理，实现社会责任管理系统的协同效应。

一、协同目标制定

目标是系统希望达到的结果。一旦目标确定，系统应朝着确定的方向而努力。目标的科学性、合理性和对协同方意愿的表达程度，最终会影响企业社会责任协同效应的实现程度。制定协同目标作为企业实施社会责任管理的第一步，其对管理系统的影响力足以引起企业管理层的高度重视。但是，系统目标不是某管理者拍拍脑袋的灵机一动，而是需要一个科学的制定过程，基于企业的环境分析和自我认知。

（一）环境分析

从广义地看，环境就是指宏观环境而言的。对企业而言，指企业的一切外部环境。为了不脱离本文的主题，文中所指的环境即为企业社会责任环境。Narayanan and Fahey认为环境分析是一个由四个阶段构成的过程[1](156)：考察环境以发现预警迹象检测特定的环境发展趋势预测环境变化的将来走向评估当前和未来的环境变换对组织的影响。

环境考察阶段企业需要做好：一是感知现实环境，了解企业在经营过程中对社会带来的影响（指负面影响）和社会本身的问题；二是识别潜在的环境变化、环境问题的征象或先兆，对尚未完全形成的、潜在的重大事件、问题、新情况或趋势持有警觉性等工作。环境监测阶段企业的主要任务有：全力跟踪特定的趋势和事件并认定它们否定确实；追查考察阶段所发现的苗头或征象，收集足够的数据以对其做进一步核实。考察和监测阶段的着眼点落在过去和现在，环境预测则着眼于未来，是要对环境变化的方向、范围、速度和强度做出似乎真实的或现实性的预测。[2](160)而环境评价阶段把注意力从信息收集及据此做出预测转移到信息对管理所具意义的理解上，因此这一阶段要解决的核心问题和关键工作就是弄清楚“我们对环境所做的分析对组织究竟有什么意义？”[3](162)这一问题。企业可以构建“可能性―影响”矩阵图进行环境评价，利用该矩阵图对环境变化情况、问题的属性和问题的轻重缓急程度进行归类分析，分析结果可以为目标的制定提供参考。

通过环境分析，企业对环境有了较为全面的了解。但是，环境的不确定性意味着环境分析不是一劳永逸的单向式过程，也不是不定期或临时应付、非正式的，而是要定期或持续的，这样才能保证所制定的目标具有可操作性、科学性和创新性。

（二）企业自我认知

通过环境分析企业知道“应该做什么”，它代表了社会对企业的要求和期望。对于这些需求，企业不可能一下子都予以满足。而对具有战略管理意识的企业，则会将社会需求与企业的发展战略各阶段进行匹配，从而使企业社会责任管理呈现出周期性螺旋式前进。“知己知彼，百战不殆”，企业在制定具体的目标时，除了进行环境分析，还需要“自我认知”，弄清自己在社会中的作用以及企业与其他社会成员的关系。该过程要求企业能够做到：第一，明确职权，做到“权责对等”。第二，认清职能。“机构的首要社会责任就是执行其职能，如果它不能认真负责地执行其职能，它就无法做到任何其他事情”[4]。企业只有“做对事”，才能说真正承担了社会责任，才能在此基础上“做好事”。第三，分析能力，做到“量力而行”。从自我认知中产生的信息和环境分析所获取的信息共同服务于企业社会责任目标的制定。

（三）协同目标的制定

企业社会责任协同管理的最终目标是保持企业的社会责任管理向有序化、稳定化的方向发展，实现经济效益、社会效益和生态效益的统一。对一个具体的企业来说这一解释比较抽象和模糊，可操作性较差。因此，进一步分解、细化目标对企业实施社会责任管理有着重要意义。企业可以将目标具体化为时间、空间、途径和效益等四个方面，并用不同的维度来反映目标性质的差异，进而企业可以通过维度的选择及其具体化来构建目标体系。“维度多元化”要求企业在坚持“持续性发展”目标时做到：时间上的“预防―治理―保护”；空间上的“点―线―面”；途径上的“机械、物理、化学、生物、心理、文化”；效益上的“经济效益―社会效益―生态效益”。企业社会责任协同管理的目标，不仅体现在宏观层面上，还具体化为多元维度。各维度目标相互协同引导企业社会责任管理。

二、协同价值评估

协同目标表达了企业承担社会责任的愿景。企业依靠什么来填补现实与愿景之间的距离？这就需要企业积极去寻找合适的“填充物”。笔者将这一过程称为“协同价值评估”。它是企业探寻协同要素（有利于企业社会责任管理系统发展的要素进行协同，本文把这些参与协同的要素称为协同要素）并进行协同价值预算的过程，包括了企业社会责任管理差距评估、协同机会识别和协同价值预算等三个阶段。

（一）企业社会责任管理差距评估

企业社会责任管理差距评估的意义在于将社会责任管理现状与协同目标进行比较，发现差距并分析差距的原因，从而找出管理系统从无序状态转向有序状态（或者从低序转向高序）的空间大小，同时为协同机会的识别提供支持。差距评估要坚持客观、全面原则，将现状与各维度目标进行一一比较、分析、挖掘差距的深层原因，找到影响管理系统有序运转的要素。

（二）协同机会识别

协同机会识别，就是寻求系统中哪些地方可能产生协同。识别协同机会的重点是发现、挖掘协同要素以及协同要素间的配置问题。企业不仅要充分发现现有要素之间的协同，也要努力挖掘现有要素的新用途和开发新的要素，还要思考协同要素的配置结构。协同机会可以通过经验层次上的判断来加以识别。如，专家意见法、制约因素分析、机会分析矩阵图等方法。为避免经验方法的主观缺陷，企业在识别协同机会时必须遵守：适应性原则――协同机会关键要看要素的组合与配置能否适应环境变化；互补性原则――企业内部要素的互补和企业内外部要素的互补；成本最小化原则――任何要素的获取、使用以及要素间的配置都存在成本问题，成本最小化是判断协同机会的重要依据。在上述原则的基础上，企业还可以通过协同价值预算对所识别的协同机会给予反馈。

（三）协同价值预算

协同价值预算是对协同要素相互作用所产生的协同价值的判断。通过协同价值预算可以预测协同效应并能挖掘出协同要素的价值。比较协同管理产生的协同价值与带来的协同成本，就可推断出协同的实际价值。协同实际价值有可能是正值，也有可能是负值。如果为正值，则说明协同机会的识别是正确的，进行协同是合理的；否则，就需要重新识别协同机会。当然，实际协同价值应以最大化为原则，只有挖掘出协同要素产生的最大实际协同价值，才是协同管理所追求的。但在实际操作中，对协同要素所产生的实际协同价值的评价并非易事，因为要素的质量、要素间的协调程度、企业内外环境等都可能影响到实际的协同价值。模糊综合评分法是一种以模糊数学为基础，以非精确现象为研究对象，将定性分析与定量分析相结合的评价方法。因此可以利用模糊综合评分法来评估要素协同价值。

三、协同要素整合

通过协同机会识别，企业找到了有利于企业社会责任管理系统发展的协同要素。但这不等于协同效应就会随着协同要素的确定应运而生。协同要素的不稳定性以及要素间复杂的相互作用可能产生协同效应，形成良性循环，推动管理系统的有序发展；但也可能产生消极效应，形成恶性循环，激化系统的无序状态，相互作用可以产生完全不同的效果。因此，企业社会责任管理系统要实现“1+1>2”的效果还必须加强对协同要素的整合。协同要素整合是通过综合、互动和必要的要素结构重组等协调方式，使不同的协同要素融合为一个和谐的有机整体，实现整体效应。实质上，协同要素整合过程是企业社会责任的实践阶段，是企业承担社会责任而对协同要素进行计划、组织、实施和控制的过程。为了实现效应倍增，企业在整合过程中必须遵守：一致性原则――不管整合的要素在内容和性质上存在多大迥异，每个协同要素都必须整合到系统的协同效应目标之下，发挥出合力效应；系统性原则――要素整合意味着可能要调整要素在系统中的相对地位和作用，这些改变要求企业在整合过程中必须具有系统观，方能妥善处理要素间的各种关系；渐进性原则――在整合过程中协同要素在竞争和协同的作用下不断调整着相互关系，这种复杂的关系调整不可能一步到位达到理想的状态，企业要做好“持久战”的准备。协同要素整合是管理系统不断理顺错综复杂的关系，并逐渐摆脱发展桎梏的过程，从中酝酿出主宰系统发展的序参量。

四、序参量产生与管理

如果某个要素在系统演化过程中从无到有的变化，并且指示新结构的形成，反映新结构的有序程度，它就是序参量。正是在序参量的主宰下，使得系统产生自组织过程而形成了一种全新的结构。[5]协同要素整合产出序参量，但处于临界点附近的各要素的力量消长具有不可预测性，可能会同时出现多个势均力敌的要素。这些要素往往代表着系统不同的发展方向，它们都有可能在竞争中取胜成为支配系统发展的序参量。因此，在管理系统的临界点上，企业要认真对待序参量的产生与管理，使系统朝着所期望的方向发展。

（一）序参量的产生

序参量一旦形成，便拥有了决定系统的有序结构和功能的支配力。这就是序参量对系统的价值，它的产生是处于十字路口的系统对不同命运的选择。序参量的产生有两种途径：一种是系统自发产生序参量。此不作为本文的讨论范围。另一种是在系统临界状态时人们有意识地选择、培育序参量。这种方法发挥了人的主观能动性，使系统朝着期望的方向发展。但要注意的是序参量可以选择并不意味着企业可以为所欲为。序参量的选择必须坚持：第一，审时度势原则――序参量的选择要根据企业内外部环境进行因时、因地的判断，选择的序参量要与环境、与企业自身发展战略相匹配。第二，可控性原则――选择了序参量并不能保证系统就会朝企业所期待的方向发展，这是由系统及其要素的不稳定性所决定的。因此，选择的序参量必须是企业能够控制和驾驭的要素。第三，集体认同原则――承担社会责任关系到企业的每个成员，因此，如果没有集体参与，就难以实现企业社会责任管理的整体效应。序参量作为引导管理系统发展方向的要素，没有集体认同，序参量的地位就会受到动摇，其功能就无法充分发挥。

（二）序参量的管理

序参量的产生不等于该协同要素能始终在系统的临界区域保持对系统的支配力。集体认同度、其它协同要素的发展等都可能影响着序参量在系统中的功能发挥。因此，在选定了作为序参量的协同要素之后，企业还要加强对该协同要素的管理。序参量管理要把握好以下两点：

1. 在系统靠近临界区域时要创造条件。当系统处于发生质变的临界区域时，企业要积极创造条件，通过必要的调整、改革等，有意识地强化选择的序参量，使其拥有支配系统发展的足够能量。

2. 在系统处于临界点附近时要注意控制。当系统处于关键的临界点时，企业要善于把握时机、因势利导，有效控制各种要素的变化，使选择的序参量能够在众多的要素中脱颖而出，并通过要素间的非线性调节机制和对序参量的强化使其产生自组织效应。

五、协同效果审核及反馈

（一）协同效果审核

协同效果审核可以促进企业与公众的对话，增进相互间的了解。这种对话对改善企业社会责任管理系统至关重要。只要企业有审核其社会表现的意愿，他们就需要改善各阶段的管理工作。而这样坚持审核和改善的最终结果就是实现企业社会责任管理系统所追求的协同效应。协同效果审核是企业对整个管理过程进行系统评价的过程。企业首先要组建专业的协同效果审核小组为管理系统实现周期性良性循环发展提供组织保障。

（二）协同效果反馈

在序参量的支配作用下，使系统从无序走向有序（或从低序走向高序），实现整体功能效应，是协同管理所要达到的结果。但这种结果是否就是系统所追求的协同效应，还必须进行协同效果的反馈，把实现的结果与制定的协同目标相比较而得出结论。反馈的意义在于对阶段性工作的总结，在吸取经验和教训中不断提高企业的社会责任管理水平。如果协同管理达到的结果非常接近、等于或大于协同目标，说明实现了协同效应。否则，企业需要对协同目标的制定、协同机会的识别、协同价值评估、要素整合以及协同效果审核等各管理阶段进行重新考虑，于是企业又拉开了新一轮社会责任管理周期的序幕。

协同目标制定、协同价值评估、协同要素整合、序参量产生与管理、协同效果审核及反馈等管理工作，都是企业为促进企业社会责任协同管理系统从无序走向有序、从低序走向高序所必须付出的阶段性努力。社会环境的不稳定性以及企业自身生存和发展的需要决定了企业努力改善管理系统的行为的持续性。为了使企业社会责任管理系统走向有序的发展道路，实现系统的协同效应，企业应该持有不断探索与改进的意志来加强社会责任管理。

［参考文献］

［1］［2］［3］V. K. Narayanan and Liam Fahey,“Environmental Analysis for Strategy Formulation,” in William R. King and David I. Cleland（eds.） Strategic Planning and Management Handbook （New York: Van Nostrand Reinhold，1987）.

［4］【美】彼得・德鲁克.管理：使命、责任、实务（使命篇）［M］.王永贵译.北京：机械工业出版社，2006.

篇8

中国纺织工业协会孙瑞哲副会长、开平市市委书记赵瑞彰、市长吴平超、常务副市长谢伯欣等领导、开平市10家中国纺织企业社会责任管理体系CSC9000T试点企业以及相关企业代表等230余人出席启动仪式和普及培训活动，中国纺织工业协会中国纺织工业协会社会责任建设推广办公室副主任、国家纺织产品开发中心副主任阎岩主持启动仪式。这是继2007年5月26日“10+100+1000”项目进入产业集群启动以来中国纺织工业协会抓紧社会责任建设落实的又一重要举措，此举不仅标志着该项目在开平的执行进入了实质性推进阶段，而且将对提升开平纺织服装行业整体社会责任管理水平，促进开平产业发展的品牌化、规模化、现代化、国际化起到历史性的作用。

中国纺织企业社会责任管理体系CSC9000T“10+100+1000”项目即在十个左右纺织服装产业集群内选择百家骨干企业建立中国纺织企业社会责任管理体系CSC9000T，对上千家中小纺织服装企业进行社会责任培训，并在项目实施过程中为备产业集群、骨干企业及中小纺织服装企业培养1500名左右企业社会责任管理人员，整个推广活动简称“10+100+1000”项目。该项目旨在帮助中国纺织服装企业提升社会责任管理水平，提高劳动生产率：通过自律树立企业、行业良好形象：营造公平贸易环境，构建负责任的供应链；通过项目实施以点带面，促进社会责任建设，实现行业可持续发展。“10+100+1000”项目将按照自我评估、初始评估、培训及试运行、复评4个阶段进行，历时近两年。目前为止，共有11个纺织产业集群的114家骨干企业已确定参与本项工作。自2006年12月启动以来，该项目整体推进工作中的第一阶段中国纺织企业社会责任管理体系CSC9000T企业自我评估工作已基本完成，在接下来的一个多月内，各产业集群的项目启动仪式和普及培训活动会陆续举行，从而将各地的企业社会责任建设推向新的，并为下阶段的初始评估等工作奠定良好基础。

在2002年被中国纺织工业协会授予“中国纺织产业基地市”后，开平市以此为契机和转折点，抓住侨乡优势，进一步紧抓产业整合和提高，不断调整产业发展思路，以科技为手段推动产业坚实发展。全市现有纺织企业456家，从业人数超过3万人次，2006年实现工业总产值190亿元，出口总值达4.9亿多美元，全市60％的税源来自于纺织服装产业。开平纺织服装产业从发展的第一步起就拥有国际国内两个市场，化纤产品一直在华南和华东市场占有相当重的份额，牛仔布年产量近2.2亿米，出口量占广东省的三分之一，牛仔服装年产约1.2亿件，出口到世界近60多个国家和地区，无纺布产量达1.03万吨，继续保持国内三大生产基地之一的地位。近50家纺织企业的技术装备目前都处于国际领先水平，织机无梭化率达100％。提高企业社会责任意识和企业社会责任管理水平，将为开平纺织服装产业的提升与企业品牌的发展注入强大的生命力。

篇9

继本刊《中国企业社会责任报告研究(2001-2009)》并引起社会各界的广泛关注和重视，得到各方积极反馈和支持后，2010年，在总结上年报告研究的经验、结合2010年中国企业社会责任报告实际的基础上，本刊联合北京大学社会责任与可持续发展国际研究中心和责扬天下(北京)管理顾问有限公司对2009年报告评估体系做了修订和完善，形成了“金蜜蜂企业社会责任报告评估体系2010”(简称GBEE-CRAS2010)，基于“金蜜蜂企业社会责任报告评估体系2010”，针对中国2010年前十个月的663份社会责任报告，从报告的结构参数、技术参数和主体参数等17个方面对报告进行定位和分类，从内容实质性、结构完整性、绩效可比性、报告可信性、报告可读性和报告创新性等6个维度对报告进行系统评估、核实、统计和研究，不断充实和完善中国社会责任报告数据库，完成了《中国企业社会责任报告研究2010》(以下简称《2010报告研究》)。

《2010报告研究》着眼于为社会各界提供一个了解中国社会责任报告最新发展状况的窗口，着眼于发挥社会责任研究咨询机构的专业优势，帮助中国企业更好地发挥社会责任报告在传播理念、提升管理、树立形象方面的重要作用，进而达到通过报告促进企业可持续发展目标的实现。《2010报告研究》揭示了2010年我国企业社会责任报告整体所呈现出来的五大主要特征，并为进一步推动企业更好履行社会职责、做好企业社会责任编制和提出了五大具有针对性的意见和建议。现于此摘录《2010报告研究》精华部分，以飨读者。

2010年中国企业社会责任报告五大特征

《2010报告研究》显示，2010年中国企业社会责任报告呈现出了以下五大特征：

1　各地区各行业报告稳步发展，定期机制初步显现

2010年，中国企业社会责任报告在经过2009年“井喷”发展后，呈现稳步发展态势。统计数据显示，2010年前十个月，中国的各类社会责任报告达663份，超过了2009全年数量总额，较去年同期的582份增长14％；预计保持全球报告总量15％左右的份额。

一是首次实现地区全面覆盖。2010年，随着奇正藏药股份有限公司首份社会责任报告，中国社会责任报告的地区覆盖了大陆所有省、直辖市、自治区，这成为中国社会责任报告发展的一个重要标志，表明社会责任报告在中国将进入纵深推进的全新发展阶段。

二是金融保险、信息技术等行业异军突起。2010年报告数量较2009年同期增长13.9％，得益于部分行业报告数量的大幅增长。其中，制造业报告319份，较2009年增长17.3％，信息技术业报告28份，较2009年增长64.7％；金融、保险业64份，较2009年增长73.0％，除银行、保险等行业领军企业外，部分基金、证券等金融类企业加入报告的行列，推动了金融、保险业报告数量的快速增长。

三是东、中、西部地区同步增长。东部地区仍是我国社会责任报告最为集中的区域，报告的企业数量同比增长1.6个百分点，其中上海地区表现尤为突出，报告企业增加的绝对数量居各省、直辖市、自治区之首；中西部地区企业对社会责任报告也给予了相当重视，报告企业数量较2009年有所增长，内蒙古地区报告的企业数量由2009年的1家增加至2010年的4家，同比增幅居各省、直辖市、自治区之首。初步形成了“东部与中西部同步发展”的局面。

四是定期机制初步显现。研究显示，2010年，报告次数达两次及两次以上的企业占绝大多数，非年度报告比重呈现明显下降趋势。绝大多数企业在2009年报告后，能够在2010年继续，基本按照年度定期报告，中国企业社会责任报告定期机制初步显现。

五是非企业组织积极社会责任报告。企业是社会责任报告的主体，但随着组织社会责任概念的发展，非企业类组织也积极加入到社会责任报告的行列。例如，贵州航天医院、中国对外承包工程商会。

2　报告整体水平有所提升，高质量报告大幅增加

总体而言，中国企业社会责任报告整体还处于初级发展阶段，但与上年相比，2010年的企业社会责任报告形式更加规范、可读性更强，披露的信息量增加、内容更加深入，国际化程度提高，报告整体水平有一定提升。

一是报告信息量有所增加。10页及以下篇幅的报告明显减少，51页及以上篇幅的报告显著增加，报告披露的信息量更大，内容更加充实。

二是信息质量有所提升。2010年报告总体质量较上年有一定程度提升，特别是报告的结构更加完整，披露的社会责任信息更加丰富、更具深度，同时报告形式更加友好，可读性更强。相对而言报告在可信性、可比性和创新性等方面还有待进一步改进。

三是高质量报告大幅增加。本次研究的报告中，涌现出了一批高质量的报告，属于“优秀”及“卓越”行列的报告达50份，较2009年同期增长85％。其中“卓越”行列的报告有16份，是2009年6份的2.67倍，数量显著增加；“优秀”行列的报告为34份，较2009年同期增长62％。处于“起步”与“发展”行列的报告所占比重较2009年同期降低6.4个百分点，其中处于“发展”行列的报告所占比重明显降低。

3　报告编制依据选取及信息披露等更加务实

中国企业对社会责任的认识逐渐深入，在报告编制依据的选择、报告负面信息的披露、报告的外观设计等方面更加务实。

研究显示，在报告编制依据的选择方面，除了上级主管部门要求或推荐的编制依据以外，企业倾向于立足自身经营实际，以方便与利益相关方沟通为标准选择编制依据，中资企业选择国际通行的报告编制依据、外资企业选择中国研究机构的编制依据已经成为2010年中国企业社会责任报告的一个新现象。

在报告信息的平衡性方面，绝大部分报告能够以中立、客观的态度披露企业的社会责任绩效，不再讳言披露负面信息、积极与利益相关方坦诚沟通的报告比2009年明显增加。

在报告的外观设计方面，企业在逐步认识到社会责任报告的价值后，在报告的版式设计、风格、色彩、信息定位等方面做出了努力，力求使报告与企业文化、企业在行业中所处的地位相匹配，以更好地起到应有的作用。

4　报告在主体，质量及关注议题等方面存在显著个体差异

研究发现，与去年情况相似，中国企业社会责任 报告在质量、主体、关注议题等方面都存在显著的差异。

从报告主体来看，东部地区企业、国有及国有控股企业、制造业企业、上市公司以及成长型企业是报告的主力军。其中，东部地区了432份，占70.7％，是中、西部数量总和的2.65倍；国有及国有控股企业了448份，比重超过70％；制造业企业了319份，超过了其他所有行业的总和；上市公司了468份，占76.6％；成长型企业了437份，占71.5％。

从报告的质量来看，中央企业报告的质量远超过中国企业社会责任报告平均水平。中央企业报告的平均得分为71.2分，比2009年高出儿，4％，是研究对象整体平均得分的1.7倍。在报告的基本结构、基本规范、可读性和实质内容等方面，中央企业报告的得分率都远高于中国企业社会责任报告的平均水平。

从关注议题来看，一方面，报告普遍以利益相关方为专题进行披露。其中，报告对出资人、员工、客户、环境、社区、政府等6个利益相关方的重视程度相对较高，披露的信息更加丰富，对同行、媒体、社会组织的重视程度较低。另一方面，行业特性一定程度上决定了不同行业企业对不同利益相关方的重视程度差异显著，在披露具体社会责任议题方面存在明显区别，主要表现为：农林牧渔行业、传播与文化产业报告都识别出了出资人、员工、客户，但普遍没有识别出同行、社会组织和媒体；采掘业、制造业、电力等行业对供应商的关注程度明显高于其他行业；金融保险行业、农林牧渔业对监管机构的关注程度明显高于其他行业；建筑行业的报告对政府最为关注，传播与文化产业仅有25.0％的报告关注政府。

5　缺少社会责任系统管理，报告普遍采用“事后总结”方式编制

《2010报告研究》显示，中国企业社会责任报告普遍采用“事后总结”的方式编制，对上一年度社会责任实践进行总结，事后工作总结成为报告编制的主要模式。这种方式难以充分体现社会责任报告在传播企业理念、提升企业管理、树立企业形象等方面的重要价值。

研究还发现，在2010年的企业社会责任报告中，只有少数报告披露了企业制定有社会责任规划，绝大部分企业缺乏对社会责任工作的规划和计划。缺少社会责任系统管理，成为中国企业社会责任报告普遍采用“事后总结”方式编制的重要原因。

做好企业社会责任报告编制和的五大建议

基于本刊多年来对企业社会责任领域的研究和探索，结合对2010年中国企业社会责任报告的综合分析和研究，为推动企业进一步做好社会责任报告的编制和，我们提出以下几点建议：

1　深刻认识社会责任报告的重要价值

企业需要深化对企业社会责任报告的理解，把握社会责任报告的丰富内涵，加深对社会责任报告的认知和认同，深刻认识到社会责任报告在传播理念、提升管理、树立形象方面的重要价值。首先，社会责任报告是企业对自身社会责任实践深入思考和系统分析的成果，也是向利益相关方系统披露履责实践的重要工具。其次，社会责任报告是企业推进社会管理的重要抓手，能够推动企业制定科学的发展战略，及时了解日常管理中的不足，明确改进方向与重点，提升企业的可持续发展的能力。企业可通过参与社会责任报告编制培训、报告编制经验交流会、社会责任报告集中等活动深化对社会责任报告的认识，学习和借鉴编制报告的先进经验，努力编制和高质量的社会责任报告。

2　加强社会责任实践的系统性

企业应将社会责任作为其运营的重要组成部分，在其运营的各个方面反映社会责任的内涵，加强社会责任实践的系统性。一是将社会责任融入决策之中。企业在制定决策时，要综合考虑自身运营对社会及环境产生的影响，尽量增加正面影响，减少负面影响；二是将社会责任融入企业运营全过程。企业应将社会责任理念融入发展战略，与企业运营全过程和日常管理相结合，制定明确的社会责任规划，有计划、有步骤地开展社会责任实践；三是企业应建立和完善社会责任指标体系，德量企业社会责任绩效，及时发现不足，持续改进社会责任绩效。

3　进一步提升社会责任报告的质量

2010年的企业社会责任报告整体质量有所提高，但多数报告仍处在起步阶段，报告质量有待持续改进。在内容实质性方面，结合企业运营实际，明确界定自身的利益相关方，加强与利益相关方的沟通，发现其合理要求和期望，在社会责任报告中努力回应利益相关方关注的议题，增加指标披露的广度和深度。要深入剖析对利益相关方的责任理念和方针，采取切实可行的履责措施，持续提升社会责任绩效。在结构完整性方面，增加报告编制规范的内容，增强报告的规范性；进一步加大社会责任管理、风险机遇分析和企业社会责任规划等内容的披露，增强报告的完整性。在绩效可比性方面，建立、健全社会责任指标体系，既要加强纵向可比性，包括跨年度的绩效对比和绩效实现程度的描述；同时也要加强行业内乃至跨行业的可比性。既要重视历史绩效指标，也要加强绩效指标预测和承诺，自觉接受社会监督。在报告可读性方面，继续完善报告设计，合理利用图片、表格等简洁的方式表达更丰富的内容。在报告可信性方面，积极采用利益相关方评论、第三方评价或审验、数据来源声明等方式，增强报告的可信性。在报告创新性方面，从理念、结构、形式三方面进发掘报告创新的潜力，增强报告的创新性。

4　创造条件支持利益相关方参与报告编制

企业需要积极创造条件，多措并举，支持利益相关方采取多种方式参与到社会责任报告的编制过程中。

一是建立和完善日常沟通机制，实现与利益相关方沟通的规范化、程序化，建立信任和增进了解；二是主动与利益相关方探讨关注的社会责任议题，明确报告的重点内容和核心议题；三是主动了解和回应利益相关方的期望和要求，提升报告内容针对性和信息披露的有效性；四是有条件的企业可在报告编制过程中引入利益相关方代表，增强利益相关方的参与度。

5　创新社会责任报告编制模式

篇10

关键词：企业社会责任 审计 完善

中图分类号:F239 文献标识码:A

文章编号:1004-4914（2012）02-196-02

2010年7月福建紫金矿业（铜矿）发生严重污染事故，影响极其恶劣。而紫金矿业的2009年社会责任报告，对自己严重违规排污的事实却只字未提。该事件的发生，使我们更加关注企业社会责任的研究和披露。

企业社会责任（Corporate Social Responsibility）是一个与管理道德密切相关的概念。近30年来，社会公众对企业履行社会责任情况的披露提出了更高的要求。特别是进入21世纪以来，伴随着商业伦理、相关利益者理论等概念和理论的日趋丰富和完善，一些跨国公司将社会责任融入到企业的公共政策中，作为企业整体战略管理的重要组成部分，并定期就企业履行社会责任情况对外报告。欧美国家的社会责任标准已通过跨国公司的供应链直接影响到中国加工贸易企业和出口企业。

目前国际上还没有形成通行的企业社会责任标准或者规范，但企业社会责任的基本概念在全球范围内已被广泛接受。履行社会责任，不是企业额外的负担，而是力所能及的担当，是企业对自己应尽的社会责任和义务的最后底线，需要逐渐由企业面对社会环境的变化而被迫采取的被动行为发展成为企业追求长远利益的内在要求。上市公司要对股东负责，同时也要对相关利益者负责，在承担法律责任和经济责任的同时，积极承担相应的道德责任和其他自愿责任。这需要完善上市公司履行社会责任的监督体系，建立有效的激励约束机制，借助社会舆论的监督，促使企业提高履行社会责任的自觉性。

一、我国企业的社会责任审计

国资委2007年12月《关于中央企业履行社会责任的指导意见》中指出，中央企业履行社会责任的主要内容包括：坚持依法经营诚实守信，不断提高持续盈利能力，切实提高产品质量和服务水平，加强资源节约和环境保护，推进自主创新和技术进步，保障生产安全，维护职工合法权益，参与社会公益事业。

我国的企业社会责任报告起步较晚，但发展迅速。我国目前对于企业社会责任信息的披露以两种方式出现，一种方式是以上市公司为代表的，在年度财务报告中将企业履行社会责任方面的信息进行披露；另一种方式是单独对外企业社会责任报告。2000年我国出现了第一份独立的企业社会责任报告。即中石油的《健康、安全与环境报告》。2006年9月深交所《上市公司社会责任指引》后，先后有39家企业了2006年度社会责任报告，其中20家是在深交所上市的公司。2007年国资委下发了《关于中央企业履行社会责任的指导意见》。2008年上海证券交易所上市公司部了《关于做好上市公司2008年履行社会责任的报告及内部控制自我评估报告披露工作的通知》，很大程度上推动了我国企业社会责任发展。2008年有132家上市公司企业社会责任报告，2009年达到364家。2010年社会责任审计报告的A股上市公司达到531家，其中，上交所323份，占60%，深交所208家，占40%。从已的报告看，中国上市公司社会责任履行情况，因行业、区域、企业规模、盈利状况的不同而有较明显差异，关注的重点也有所不同。

二、相关前期成果回顾

在对企业社会责任会计认识日益清晰，对信息披露要求日益具体的情况下，国内外的专家学者从企业社会责任审计的实践需求、审计主体、审计标准和审计内容界定，以及社会责任审计与企业的绩效等方面进行了相关研究，得出了以下一些成果体系：

1.社会责任审计全面化。所有类型单位都应接受社会责任审计。从社会责任审计角度而言，应当把企业、事业和机关三类单位统统纳入审计对象或被审计单位。因为它们都承担相应社会责任。在尽可能的情况下，所有的审计项目都应当包括社会责任审计的内容。

2.对象区分论。对不同被审单位，社会责任审计的重点有所不同。在不同所有制下，国有企业、事业单位应承担更多、更大或更为特别的社会责任。这些责任主要体现在，应当更加符合国家的政策导向、宏观调控措施，以及更好地体现最广大人民群众的根本利益。

3.方式灵活论。可以采取不同的方式开展社会责任审计。在明确审计主体的前提下，根据具体情况，社会责任审计至少有以下几种方式可供选择。一是附带审计。在进行财务审计、绩效审计、经济责任审计等类型审计的同时，附带对社会责任进行审计。二是专项审计。在不对财务、绩效和经济责任审计的情况下，审计机关自主决定对管辖范围内被审计单位的社会责任开展专门的审计。三是并重审计。审计机关决定对被审计单位的财务责任、经济责任和社会责任并重进行审计。四是综合审计。综合审计介于附带审计和并重审计之间，不明确区分财务责任、经济责任和社会责任，也不一定是平均安排审计力量，但几个侧面都要兼顾到，使几个层面都得到审计。

4.效果公示论。加强社会责任审计结果的公告和利用。对单位社会责任审计的结果，最终通过审计报告加以体现。出具审计报告，是审计主体即审计机关或受托社会审计组织的责任。更应当直接向社会公开审计报告，使社会能够全面完整地了解有关情况，在此基础上建立健全问责机制。

三、对加强和完善我国企业社会责任审计的思考

1．科学确定企业社会责任审计理论的研究框架，制定逐步完善的法制体系。根据现有的认识和具体的实践来看，企业社会责任至少包括：企业对股东的社会责任。企业经营管理层对股东本来是信托责任，但是目前对上市公司来讲，加大对中小股民的社会责任，有着极大的现实意义；企业对商业伙伴（供应商、经销商等）的社会责任；企业对消费者的社会责任；企业对员工的社会责任；企业对社会公众的社会责任；企业对政府的社会责任。基于上述分析，参考国内外有关规则和研究成果，我们可以设计中国上市公司社会责任评价指标体系。社会责任评价指标体系由经济责任、环境责任、员工责任、社区责任、消费者责任等五个大类指标以及其他的指标构成。

审计理论框架的建立包括审计目标、审计标准、审计依据、审计模式等内容。在审计目标方面，除了合法性、公允性之外应更加侧重于企业社会责任履行情况，信息披露的真实性和完整性描述。企业社会责任审计的标准是影响该项审计活动顺利开展的关键因素。目前，由超过300家全球性组织一起创立的全球报告行动组织为代表的社会团体已建立并了相关审计标准。

2.逐步确立推行企业社会责任审计实务的方法和策略。由于企业社会责任履行情况信息的披露成本和审计风险、审计成本等因素的客观存在，无论是披露企业社会责任报告还是开展企业社会责任审计活动，总体来看，其动机并不明朗，审计需求较弱，特别是民营企业自愿披露企业社会责任信息并接受审计的动机更不明确。因此，我国若要实施企业社会责任审计活动，政府部门、大型企业、行业协会、会计师事务所、民间团体等各个主体如何各司其责，协同配合，并有重点地将此项工作从关系国计民生的、占用社会资源相对较多的垄断性行业开始，逐步推进到上市公司、其他非上市大型企业等组织，其推行的方法和策略需进行科学论证。

3.增强企业公共政策的制定意识，强化对企业社会责任审计的内在需求。社会问题可以对一家企业的产品市场供求产生直接的影响，不断变化的利益相关者需要企业高层管理者出台并按照一定的政策着手处理一些企业的公共事务问题，企业的公共政策问题由此浮出水面。为了保证企业的公共政策能够顺利执行，基于对战略控制所实施的企业社会责任审计就凸显出其重要性。因此，认清企业公共政策、企业战略管理和企业社会责任审计三者的内在联系，构建战略控制背景下的企业社会责任审计体系才会有相应的环境和基础，才会产生对企业社会责任审计活动的自主性需求并保持其持久性。

4.可由不同审计主体对单位社会责任进行审计。审计必须由被审计单位以外的相对独立的主体承担。相对独立的审计主体不外乎有三种，即国家审计机关、社会审计组织和内部审计机构。三者之中，内部审计机构是单位内部从事审计的机构，可以承担对内的、局部的社会责任审计和检查。在国家没有明确要求，或国家审计机关没有进行审计的情况下，单位也可以委托社会审计组织对自身的社会责任履行情况进行审计。对非国有企业、事业单位，其社会责任的履行情况，为取信于外界，取信于社会，可以委托社会审计组织进行审计。社会责任审计与普通财务责任、经济责任审计相比，更具有社会性和广泛的影响。

5.被审计单位要对社会责任履行情况作出报告和承诺。对被审计单位社会责任进行审计，可以是出于国家的有关规定，或者是社会的压力，但更应该是被审计单位的内在需求。被审计单位承担了社会责任，就应当向社会作出报告，向社会公开社会责任的履行情况。为取信于外界、取信于社会，被审计单位在向社会提供履行社会责任情况报告的同时，还必须同时出具一份书面承诺，对该社会责任报告的真实性、完整性、可靠性和合法性等承担直接责任。

参考文献：

1.吴晓求.2011年中国上市公司社会责任履行报告.2011

2.上海证券交易所.关于做好上市公司2008年履行社会责任的报告及内部控制自我评估报告披露工作的通知.2008

3.国资委.关于中央企业履行社会责任的指导意见.2007

4.国务院发展研究中心调查研究报告．企业家对企业社会责任的认识和评价――2007・中国企业经营者成长与发展专题调查报告[G].2007

5.阳秋林，王娜.我国企业社会责任审计评价体系的构建.价值工程,2010（5）