税务内部管理风险范文
时间：2024-01-11 17:40:35
导语：如何才能写好一篇税务内部管理风险，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。
篇1
资金池仅仅从字面上进行理解，就是将各个部分的资金进行汇集之后，形成像蓄水池一样进行资金储蓄的空间。而资金池实际上最早是出现于跨国集团与国际银行之间所开发的一种资金管理模式，通过该方式，能够对全球各个部分的资金进行统一调拨，使得集团本身的净头寸得以降低。资金池业务，实际上主要包含了企业集团旗下的成员余额上划、下属企业透支、主动拨付以及收款、成员企业委托借贷以及部分成员向集团进行上存、下借等方面的计息行为等。而如何对于这其中所存在的财务预算、资金管理、税务风险等方面的情况进行管理，也就成为了其中较为重要的问题。
一、明确组织架构、管理关系
明确集团公司财务中心具有管理职能，母公司对子公司的财务集权管理。
集团成员企业自身的财务，实际上接受着两重领导，其集团成员企业运行过程中所涉及到的重大资金运作、重要财务、重大融资等方面工作，基本上都是服从集团的财务领导指挥。集团财务管理中心，主要是对于下属企业的资金支出、归集的划拨，以及资金长短期内的投资和内部统筹的资金拆借业务进行管理；同时，集团财务中心还具备了下属企业财务责任人的相应任免权利、财务预算审批权利等。而集团之下的成员企业，必须要在自身所具有的权限内、程序内，来执行短期规划工作，最大限度的确保各个方面的日常管理工作。
只有对各个不同环节的管理关系进行明确之后，才能够最大限度的发挥出集团本身所具有的整体效益，同时围绕着公司本身的发展战略来展开相应的活动、业务等，最大限度的避免各个成员企业受到了领导个人的意志影响，当各个不同部分的财务人员自身素质在受限的情况下，盲目的进行投资、资金挪用都会导致集团的经济利益受损。
二、实行财务预算管理
要实现资金统一归集，收支二条钱，必须实行财务预算管理。
集团成员务必要对于资金预算工作做好相应的统一工作：并且严格的按照相应的责任主体，来针对各个不同环节的预算进行层层分解；并且严格的按照相应的内容方向，来执行采购、工资、税金、日常支出、财务费率等；严格按照资金实际需求，来对于现金、银行承兑汇票等几个方面进行区分；严格的按照相应的主体，来充分的满足各个方面的资金使用需求以及母公司的借款需求等。
执行财务预算管理工作，能够切实有效的对于各个方面的成本费用、开支进行控制，从而最大限度的降低各个不同部分的预算外成本以及不确定因素对于企业的经营目标造成的影响。同时，在资金的使用方面，成员企业本身的资金预算工作，也是母公司对于其所执行的管理措施。
三、统一财务管理制度
整个集团公司，针对集团成员企业，实行统一财务管理制度，规范财务部职责、对资金、资产、收入、成本核算、费用、税收、利润及利润分配、财务报告及披露、财产清查、发票及收据、会计电算化、内部信息ERP等管理模块实行统一规定，集团各成员企业，在企业运营过程中，必须按财务管理制度执行。
财务管理制度的统一，有利于集团公司统计口径的一致，提高财务处理效率，规避财务风险、子公司支出按预算划拨、内部资金拆借、资金占用费的结算等方式，收缴子公司的担保权，向外融资权等。
集团公司所运用的资金池本身有着较为积极的作用，但是资金池在实际运用的过程中，我国税务并没有提出相对明确的资金池概念，企业本身也对于相应的税务政策，不够了解，这就导致资金池之中存在着一定的税收风险，必须要从企业的营业税、所得税、印花税等几个方面来进行深入的研究。
资金池实际上就是银行本身所展开的一个中间业务。母子公司之间所进行的资金转移工作，实际上是各个不同法人的实体账户资金进行的转移。假如，仅仅只是单纯的资金流上来对运转过程加以体现，那么就应当要与贸易背景加以区别。资金池的转移，实际上是没有贸易来作为背景支持，所构成的一种公司内部借贷结构。但人民银行《贷款通则》第六十一条规定：“企业之间不得违反国家规定办理借贷或者变相借贷融资业务。”在这样的情况下，集团成员企业之间，在没有贸易背景来作为资金划转条件的情况下，仅仅只能够通过银行来作为其中的中间方，并且利用委托贷款的形式来对各个方面加以运作。资金池以及委托贷款之中所涉及到的税收问题，同样需要深入的进行研究。
四、企业所得税
集团内部的资金池在运作的过程中，主要是将各个子公司资金进行归集，从而产生大量的利息收入，或者说通过母公司来向子公司进行拨款，从而形成借款，同样为企业产生相应的利息支出，其中多个方面都必须要分开进行核算，不能够直接与内部进行抵销以及内部轧差结算操作。
对内部资金结算过程中，利息支出在所得税的税前扣除从利率水平及规模水平上，都有所限定。集团公司一般会采取不高于同期银行贷款利率的方式，来进行内部结算。
五、结语
综上所述，资金池模式的应用，实际上帮助集团公司在资金管理方面，起到了极大的便利作用，同时也对于各个不同环节所包含的相应经济利益，起到了归集的作用。但在实际使用的过程中，务必要对于其中所涉及到的多个方面加以管理，防止税务方面所产生的风险，如此以来，才能够使得集团公司得到更好的发展。
参考文献：
[1]龚慧.集团公司运用“现金池”模式的探讨[J].金融经济，2008（20）.
篇2
【关键词】企业税务会计；税务风险管理；问题；方法
一、我国企业税务风险管理存在的问题分析
近些年总体来说，我国的企业获得了飞速的发展，可以用惊人的发展速度来形容，但是在快速发展的业绩背后，企业的自身的管理却没有跟上，出现了高业绩和低管理的不协调发展，这一定程度上限制了企业的长远发展。在企业的实际工作中，他们更多的只重视企业的承接项目和工程质量，对自身的管理有些松懈，特别是内税务风险的管理更是显得极为松弛。税务问题不出问题则没有任何的影响，如果一旦出现问题，企业就会出大问题，严重者关乎企业的生死存亡。笔者在调查中发现，我国很多的企业对税务风险的管理重视不足，在人才的管理上不规范不专业，缺乏专业人才的打理，另外在税务风险管理制度的建设上呈现出一定的滞后性和不完善性，很多的企业不能从自身的实际出发制定完善的管理制度，与此同时企业税务风险管理的环境也比较的脆弱，这些都导致我国的企业在内部财务的管控上呈现出一些急需解决的问题。随着我国社会经济的发展和社会主义市场经济的逐渐完善，市场更具有开放性和竞争性，企业在发展的过程中更多的把自身的精力放在了企业承接的项目和开发的项目产品上，但是针对企业的内部管理，特别是税务风险管理来说都没有给予重视，这就导致企业的税务风险管理出现了很多的问题，也造就企业税务风险管理的环境呈现出极为脆弱的特性。企业的工作重视仍是工程项目，而对于所谓的办公室工作的重视不足，他们的工作以来各种报表和书面材料，对于工程项目的各类报表材料他们是可以一目了然的，但是对税务报表和税务公示却无法了解的细致，对其存在的真伪性也很难辨别，只要数据过得去，他们是不会深究的，也不会把税务报表中的数据一一去核实，这就造成企业的税务管理呈现出敷衍行和形式化的特点，其中就会容易滋生各种违规操作，以假乱真，以次充好的情况，给企业的发展埋下安全隐患。对于企业来说，其工作的内容较多，程序较为复杂，牵扯到的人员也较多，如果在管理中没有响应的规范和制度的话是很难将工程项目做好的。
二、提升我国企业税务风险管理有效性的方法研究
针对上述笔者分析的问题，企业的税务风险管理工作确实需要改进，税务管理是企业管理的有机内容和组成部分，作为企业领导者和税务风险管理人员应该重新认知企业的税务风险管理工作，转变工作思想，首先给予税务风险管理应有的重视，把日常税务管理工作当成企业发展的大事来抓；其次就是构建完善的税务风险管理制度，结合企业发展的实际情况，制定可行性的规章制度，让制度来管人管事，提升税务风险管理的有效性；最后要抓好企业税务风险管理的人才建设，从人员的招录、培训到日常工作，都要做好督促和规范，提升税务风险管理人员的综合素质和专业技能，优化企业税务风险管理的环境。
（一）创新工作思路，重视税务风险管理工作
企业的工作是非常复杂的，主要的内容是项目的承接和作业，这是毋庸置疑的，但是要想企业获得又好又快的健康发展还需要采取有效措施提升企业的内部管理质量。一般来说，企业的发展需要良好的内部管理和外部环境。税务风险管理作为企业内部管理的有机组成部分，应该重视起来，财务是企业运转的物质基础，没有良好的税务管理作为支撑企业是不会健康发展起来的。对于企业来说，面对着新形势的变化，一定要拓展工作思路，重视税务管理工作，把企业的税务管理工作纳入到企业日常的管理议程中。另外，在人才的选拔和录用上，要做到专业化和科学化，以为企业的税务管理和发展提供人才和智力支持。
（二）重视制度机制建设，实现规范化的税务管理
企业的税务管理存在突出的问题就是在工作的过程中规章制度建设不齐全，甚至有的部分企业都没有完善的税务管理制度，这样在税务管理的时候就不能做到有章可循没就会出问题，有风险。制度是企业内部管理的奠基石，是一切工作的原则性要求和规范化要求，没有健全的制度，企业的税务管理是非常困难的。为了优化企业的税务风险管理，首先要重视税务管理的制度建设，设立专业的税务管理部门，同时依据工作内容细化税务风险管理的制度。统一负责企业的税务资金，实施税务稽核等制度，确保税务的安全管理。
（三）发展企业税务管理人才，提升税务管理的有效性
对于企业来说，强化税务风险管理首先就需要强化人才队伍建设，招录和聘用拥有专业税务风险管理能力的人才，并对他们的工作内容实施监督和检查，把税务管理工作纳入企业考核和员工绩效考核，让财务部门感觉到自身存在的压力，与此同时要强化税务风险管理的有效性，让税务风险管理人员依据企业内部的实际情况，创新工作思路，提升税务风险管理能力。
参考文献
[1]盖地，张晓.企业税务风险管理:风险识别与防控[J].财务与会计,2012(16).
篇3
关键词 税务风险 内险成因 防控管理
中图分类号：F810 文献标识码：A
1税收风险防控必要性
企业的税务风险，是指企业承担纳税义务的一种责任的不确定性，如企业被税务机关检查、稽查，承担过多的税务责任，或是引发补税、缴交滞纳金和罚款的责任，甚至被追究刑事责任等。这种风险的存在，对企业的利益造成很大的影响，是任何一个企业管理者都不愿意看到的。加强税务风险控制，该交的税款不少交，不该交的税款不多交，能够做到在税款征期内完成各项税款的申报缴纳，合理的规避税务风险，保障企业利益不受损失是十分重要的。企业税务风险管理控制的目标就是在防范税务风险的同时为企业创造更高的价值，确保税务风险被控制在法律边界内的同时，实现税收利益最大化。
2企业税收风险成因
（1）企业对税法和相关政策理解不够。在我国，各项税种繁杂，税目条款众多，由于有的税法条例规定不明朗，理解上的误区，在实际生产经营过程中，企业根据自己对税法政策的理解，相关的涉税业务处理的不适当，形成了多缴税款或者少交税款的税务风险。
（2）企业内部管理缺陷，导致无意识税务风险。实际工作中，一般企业都设定税务专门管理人员，这就使其他部门都认为涉及到的税务问题都是税务管理人员的问题，在处理相应的业务时，各个业务部门专注于自己的业务范围，缺少相应的配合和必要的沟通，从而增加企业不必要的纳税风险。
（3）企业财务管理人员和税务管理人员自身业务水平局限性。随着企业业务的多元化，涉及业务范围广泛，整个生产过程中，必然涉及不同种类的税种，有的属于增值税范畴，有的属于营业税范畴，尤其2013年8月1日后，在全国范围内开展施行营改增政策，有的业务仍需要财务人员和管理者自行判断理解，增加企业税务风险。
（4）税务局和企业之间理解差异和沟通。由于可能存在税务局方面信息传递的缺失、政策的宣传和执行的力度的不够，很容易误导纳税人，使其跌入税收陷阱。使企业不能及时准确的掌握相应的税收政策，税、企之间又缺乏有效的沟通，企业只能按照不变的政策进行自我理解去处理业务，就会导致应该计提的税款未计提，应该享受的税收优惠而享受不到。
3税收风险防控措施
构建企业税务风险管理的长效机制，把税务风险管理意识融入到企业的战略管理过程中，以形成既拥有风险管理防御能力，又有战略管理规划，使税务风险管理和战略管理有效地融合。
3.1树立清晰的纳税意识，加强税务知识培训
企业想控制好税务风险，首先必须树立起清晰的纳税意识，企业有强烈的纳税意识是税务风险防控的基本，知道如何纳税，如何进行税务管理是税务风险防控的主要内容。这就需要企业加强税法知识的学习。针对国家税务法规的多种繁杂，不定期开展一定的税务培训就显得尤为必要。可以聘请税务机关工作人员来企业进行现场指导，也可以聘请社会专研税务法规的税务讲师来企业授课。企业也可以通过印发各种税务知识的小册子，在企业内部开展学习。通过各种方式和途径，使企业从管理者到员工，从财务人员到其他人员，都能够对税务知识进行了解，在处理各种业务时，能够考虑到税务方面带来的风险。
3.2加强与税务机关之间的沟通
企业是纳税义务人，税务机关是税收职能部门，两者之间的关系密不可分。企业只有与税务机关之间树立起良好的税企关系，进行必要的沟通，对控制好税务风险是尤为必要的。企业可以主动向税务机关咨询相关的税务法规，听取来自税务机关的意见和建议，以保证企业依法诚信纳税，维护合法权益，防范税务风险。同时，税务机关经常不定期的对涉税企业进行各项检查，如果税企关系处理不好，就会被税务机关作为重点稽查的对象，不但检查范围广泛，检查周期长。在检查过程中，税务机关就会根据税法条框严格审查，对于企业无意识的存在的税务问题，利用税法里面规定的苛刻条款对其惩罚。企业不但要承担税务检查接待的费用成本，还要接受惩罚给企业利益带来不利的影响。
3.3完善企业内部管理制度，促进各部门之间结合
企业内部完整的制度体系是企业防范税务风险的基础。制定详细有效地内部管理制度，促进各个部门之间的沟通结合，是防控税务风险的关键。
通过各部门间的结合，企业信息畅通，针对具体税务业务，可以全面考虑。部门间的沟通，可以采取座谈、交流、讨论的形式，共同商定探讨，最后再与税务机关进行沟通协调从而解决问题。
3.4提高管理人员和财务人员自身业务水平
企业的所有部门和员工都要加强税务风险防范意识，特别是企业管理人员和财务部门的人员，并把风险防范的理念贯穿到企业生产经营的每一个环节，落到实处。财务人员不但要具备扎实的财会知识，做好财务信息的收集、整理和分析工作，还要财务人员通过不断的学习，不断的丰富自己的知识，将财务知识和税务知识、税务法规、条例等，融会贯通，并及时掌握国家最新税务政策的，吃透税务条款的意义，对潜在的税务风险做出预判和评估，并处理和解决好已经发生的税务风险。
3.5定期进行税务自查，规避税务风险
篇4
随着我国的经济力量大力发展，促进企业的国内的各个企业与国际接轨日益频繁，带动着我国企业国际化的水平不断提升。企业管理中的内部控制和税务风险防范两方面是作为该管理系统中重要的环节，其中内部管理可以促进企业的管理水平提高，同时可以作为防范税务风险的前提，两个相结合，相辅相成，共同作用贯穿于企业内部管理，也是企业管理能力水平的体现。但是，就目前的市场发现，企业中内部控制的中关于税务风险防范的制度还存在或多或少的问题待解决，无法支持企业加强税务风险的管理需要。存在问题如企业中的税务风险是否有目的的针对，是否足够重视税务风险的防范，是否缺乏专业的知识去支持，总总的原因影响着，导致的后果就是给企业带来灾难。
二、企业中存在内部控制和税务风险防范的问题
（一）重视度不足
目前我国企业的正常经营中，有部分的企业并没有将内部控制与税务风险防范作为有计划性的安排，都是在紧急的情况下才会对内部控制与税务风险防范的实施临时政策，仅有少数的企业能提出内部控制与税务风险防范的目标，对于能将内部控制与税务风险防范制定出一套完整的制度，那可真是百里挑一了。就现在的企业而言，大多数都是注重生产及销售工作，因缺乏对内部控制与税务风险防范工作的意识，导致在企业中这项工作无法展开的原因。就比如说，在企业中对于员工为企业创造了节约成本的手段或是方式或是规范，但是企业没积极的响应员工的工作，去奖励或者表彰员工，促使了在今后的工作中员工对内部控制与税务风险防范的觉悟低迷，企业的做法无法带领员工的积极行为；再比如，在工作中，因员工的失职造成的浪费，企业没能及时的对这种行为给出惩罚。这样发展的后果就是无法顺利的开展企业内部控制与税务风险防范的工作，或者还存在部分片面的见解，认为企业的内部控制与税务风险防范仅仅是局限在偷税，漏税的行为上。
（二）企业内部控制与税务风险防范制度的不规范
通过调查发现，在众多的企业中发现，企业拥有自己的一套财务管理制度，其中就包含了内部控制与税务风险防范制度，但是极少有将其单独区分出来的企业，整理成完整的一套体系。虽然每年都会有审计工作，但是审计工作完后也没有加以整理，及时的制定成规范作为存档，以便企业在将来做参考使用。况且，在不少的中小企业中，这项内部控制与税务风险防范的制定非常的简单，或者都没有这个制定，这种企业可能考虑人工成本问题，都将内部控制与税务风险防范交给一个会计去完成，可见实行的难度是多么大，特别是在大型企业中，因为这项内部控制与税务风险防范工作考虑的事情就比较多，若是考虑不全将可能涉及到管理制度上的风险。可见，若是企业没有建立一个完整的内部控制与税务风险防范的制度，企业或早或晚将面临着巨大的危机。
（三）管理水平低
就我国目前的情势来分析，我国的企业中很少有专门去制定这个工作岗位，这项工作基本都是交给财务会计去兼职，在这项的管理控制上，单单财务的人员会因为水平的不足，导致企?I的管理水平及质量。而且，财务人员对于内部控制与税务风险防范的专业不够深入，无法根据企业目前的状况制度一套属于该企业对应的制度，促进企业的管理水平。还有是企业中工作时间较长的老员工，没有及时更新原来的知识，仅凭经验去理解处理问题，可能将会给企业的发展带来潜在的危机。
三、加强内部控制与税务风险防范的策略
（一）提高重视度
首要目的要转变管理层的的观念，内部控制与税务风险防范不是偷税漏税的行为，加强内部控制与税务风险防范管理不是给相关的管理部门送礼的观念。要培养该项工作的管理意识，意识作为行动的先要条件，只有让员工产生这项意识，才能在工作中选择正确的内部控制与税务风险防范行为。如何加强管理层人员的重视度，国家及政府可以采用培训的方式进行宣导教育，传导其重要性，从而影响管理层的观念，让管理层意识到提高了内部控制与税务风险防范的水平可以影响到企业的经济效益。如何提高内部控制与税务风险防范，要建立起相应的制度法则，明确好责任人的义务和职责，统筹企业的行为规范，响应国家的政策，为企业长远着想，整体的提高企业管理水平。
（二）加强制度的建立
管理制度建立后应将其实施起来，不同形同虚设，根据制度进行评估工作要及时，存在的问题反馈要及时，同时要自己审查自身的规范，为降低企业风险的目的着想。将这个思想传达至每个员工，将责任落实到每位员工头上，要求每一位员工都能有风险的意识，这样当企业遇到税务风险时我们可以追查原因。并且将每一次遇到的审计问题都应该整理成案，保存起来，以便今后的参考使用。有效的做到防范工作，同时遇到问题时，也能做到心里有数，这些都是降低企业风险的因素。
（三）提高水准
要加强企业的管理水平，首要条件是要加强对内部税务人员的专业知识教育。就我国的形式来分析，税务的法律变化见多，那么需要税务人员和管理层的自我学习，自我提升，制定一套属于自己学习方法，将新的法律结合起来形成一套科学的管理方式。同时公司应建立起一套完善的奖罚制度，对企业内部控制与税务风险防范有突出贡献的人员给予及时的奖励表彰，促进员工的积极性，从而培养成一个良好的学习氛围，促进企业的成长和赖以长远发展奠定牢固的基础。
篇5
(一)施工企业没有具体的税收制度，抢目管理人员不具备良好的税务意识
由于市场竞争的加剧，工程施工企业面临着巨大的压力。施工单位需要扩大利润空间，因此需要做好施工税收计划。在现代的施工企业经常出现的问题是单方面的注重短期利润不做长远打算，这就造成了施工企业财务管理人员不注重税务计划缴税意识也比较淡薄。从而造成企业风险管理意识不强，焦距了企业的税务风险。
(二)施工企业财务管理机制不全面，税务管理岗位以及人员安排不合理
施工企业的税务管理人员多是由财务人员担任，没有形成专业的税务管理队伍以及专业的税务管理人员。由于缺乏专业的税务管理知识，在施工企业工程量大、工期长、工程复杂的情况下，难以处理税收工作中的问题。
(三)没有形成科学合理的税务风险管理控制措施
施工企业在财会税收方面由于税务管理意识淡薄，没有形成税务风险分析、税务识别评估的机制。而且没有建立具体的识别、评估机制，对税务评估没有具体的认证标准，对日常工作中的税务风险控制力度不够。没有形成具体的税收防控流程，使得企业对于固定、复杂的税务管理没有达到正规的业务操作流程。施工单位应该对税务风险制定有效的应对措施，及时的环节税务危机对税务风险进行主动的控制与管理。然而现代施工企业没有形成具体的税务风险管理体制，把税务工作的核心放在，风险管理的事后工作主要采用了危机处理的方式，没有对税务风险的抑制做出思考。
(四)没有建立完善的税务沟通机制以及信息管理系统
我国的施工企业普遍存在注重施工管理，而忽视税务管理的问题。企业把注意力主要投入直接产生经济效益的施工建设之中，对于税务管理这种隐性创造经济效益的方式没有很好的认识，因此使的企业忽视税务管理，对加强税务管理工作没有得到实施。首先，没有建立有关企业税务案例的法律法规资料库。其次，施工企业根本不考虑税务机制对企业经济效益的影响。最后，由于企业各部门之间沟通交流的渠道不完善，各部门之间不注重工作交流与联系，因此不能及时衔接工作了解新信息，从而不能达到合理制定税务计划的要求。
二、施工企业控制税收管理的措施
(一)树立正确的纳税观念，防止偷税行为
偷税问题在我国企业中时有发生，建筑施工企业都将经济利益的最大化放在建筑工程上，又都集中精力在减少税务的工作中。为了创造企业利益的最大化，企业管理从多个方面节约成本、提高工程进度、减少税收，这些方面都有迹可循，但是企业单位应该明确一点，不能违反国家法律，严格按照国家法律规定缴纳税务。树立正确的纳税观念需要企业内部做出改善，在企业内部宣传纳税文化，宣扬纳税光荣偷税可耻的观念。做到诚信纳税建立企业的信誉品牌，在遵循相关法律法规的情况下，尽力的减少税务构建完善的税务风险管理体系。完善企业的税务管理，企业高层领导应该具有纳税意识，发挥主导性作用严格落实每一笔税收，使合理纳税融入到整个企业税务管理之中，做到诚信纳税。企业领导做好带头作用，带动职员在按规定纳税的前提下做好税务管理工作。
(二)采用专人管理制度，建立专门的税务管理部门
税务管理部门应该脱离财务管理独立存在，采用专业的税务管理人员进行管理，不仅需要具备财务管理知识，还需要专业的税务知识以及税收方面的法律法规等，提高企业的税务管理工作提升企业经济效益。对于当下的施工企业税务管理来说多由财务部门担任，由于税收业务随着施工项目是的不停导致的税收复杂等问题，财务人员不能有效应对。因此需要建立专门的税务管理部门，采用专业的税务管理人员进行税收管理，提升税务管理效能，保证税务信息的流通和稳定。施工企业部门建立完善的税务管理部门，也能有效的处理税务风险，在源头上抑制税务风险的产生，加大了企业的税务安全。
(三)完善税务风险管理控制机制
完善税务风险管理机制不仅能有效控制内部企业财务管理，而且降低了外在条件对企业税务的影响。建立税务风险管理机制，具体可以出一下方面进行有效的控制。首先，采取动态税务风险评估分析机制，施工部门可以根据施工企业中存在的问题、自身的特点以及员工素质等情况，控制施工企业内部存在的税务风险。通过分析调查找出税务风险的控制点，为解决税务风险做好基础准备。其次，进行税务风险数据分析。在税务风险评估的基础上进行数据分析，加强财会管理减少资金损失。
三、结束语
篇6
众所周知，记账是一种委托行为，记帐公司作为受托方经独立核算单位委托后，为其提供记帐服务即记帐。此为社会活动的一种。依法经财政部门批准并设立的从事记账业务的中介机构即可谓之记帐公司。《记账管理办法》自2005年3月实施至今，枣庄市经批准成立注册在案的记帐公司有30余家（包含以前的会计咨询服务公司），随着近几年的发展，记帐公司无论是在数量上还是在质量上都有较快的发展。但是，记帐公司在内部管理方面仍存在一些问题。
第一，单位负责人只注重业务数量，而忽视业务质量。市场化经济下，企业面对着激烈的竞争 。记账公司也不例外，所以，为了在激烈的竞争中立于不败之地，许多记帐公司（特别是一些小型记帐公司）的单位负责人往往更注重业务的数量，忽视业务的质量。这就造成负责人在制定相关考核标准时，以业务的数量为准，而这又进一步引发了工作人员的逐利动机。
第二，缺乏完善的内部管理制度。因为缺乏完善的内部管理制度，不少记帐公司在执行业务的过程中无章可循，不仅影响了业务质量，也导致工作人员缺乏风险意识。少数记账机构内部管理松懈，管理上存在漏洞。
第三，记帐公司的工作人员业务素质有待提升。由于机构负责人不重视记帐公司的业务质量，不少记帐公司，特别是机构负责人和从业人员，在工作中安于现状，不加强业务学习和知识更新、难以胜任日趋复杂的经济业务，甚至有些记帐公司的工作人员中多数为学校的实习生。
第四，内部质量控制存在问题。在调查过程中发现，多数已经建立了一套相对完整的项目承接、提供服务、业务管理等的内部控制制度，但是少数国模较小的记帐公司缺乏具体的行为制度，没有记帐的承接和业务执行流程，有的甚至没有明确的记帐和复核分工。而新成立的公司又忙于市场开发，内部质量控制跟不上。
第五，委托方和受托方之间的权利和义务有待明确。分析目前记账公司发现，记账公司同业务委托方之间的权利和义务规定不明确，这难免会给公司日后发生权利和义务纠纷埋下隐患。
二、提升记帐公司内部管理水平
企业内部管理水平的高低决定着企业能否在激烈的市场竞争中取得胜利，记帐公司也不例外。面对自身内部管理方面存在的问题，记帐公司应当从以下几方面着手，提升记帐公司的内部管理水平。
（一）提供和谐的内部环境
内部环境是企业开展内部管理的基础，一般而言，内部环境包括公司的治理结构、机构的设置、权责的分配、内部审计的设置、人力资源的安排等。公司应当提供和谐的内部环境，关键从这几点展开。比如，公司在人力资源安排中应当根据不同人员的业务能力分配不同的岗位，同时在后期要安排合理的人才培训制度。
（二）做好风险评估工作
记帐公司要依靠规范的内部控制制度，促进业务质量的提高，把执业风险降至最低。风险评估工作关系企业经营的成败，企业应当及时识别、评价经营活动中存在的风险，从而制定合理的风险规避和应对策略。记帐公司应当在业务的承接、业务的执行过程中做好风险评估工作。在业务承接过程中，要建立风险评估机制，不能只追求业务的数量而忽视业务系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。在业务执行过程中，也要评价不同执行方法的风险。执业风险的控制，不仅要靠内部控制和风险评估环节，还要依靠常规化和日常化的风险控制管理体制、健全的风险警示制度来完成。
（三）做好控制活动
控制活动是依据风险评估的结果，企业所采取的相应的控制措施，从而将风险控制在可承受范围之内。记帐公司不仅要进行风险评估，更要做好控制活动。控制活动包括事前控制、事中控制和事后控制。事前控制指的是记帐公司在承接业务时依据风险评估的结果而进行的控制，主要有规避风险、避免风险和接受风险等活动。事中控制是指依据业务执行过程中风险评估的结果而采取的控制活动。事后控制是指在业务发生之后所进行的控制。
（四）完善信息与沟通
信息与沟通为企业及时、准确地获取、传递和分析信息提供了保证。记帐公司应当确保信息的及时采集和传递，做好沟通工作，从而为保证会计信息的可靠、及时提供保证。
（五）做好内部监督工作
内部监督是企业内部管理建立及执行的监督和检查，包括日常监督检查和专项检查，以此评价企业内部管理活动的有效性，针对发现的内部管理活动存在的缺陷，及时加以改进。
三、记帐公司的发展趋势
（一）记帐公司的品牌化
同其他服务性的行业相同，记帐公司竞争的优势也在于其提供服务的影响力，我们称这种服务的影响力为记帐公司的品牌。记账公司的应当创造并维护自己的品牌。
（二）记帐公司的专业化及工作人员的高素质化
经济迅速发展不仅提升了人民的生活水平也造成了下岗人员的增多、社会富余人员的增加、毕业生就业难等社会性问题。同时，诸如私营企业、个体户等形式的企业急剧增多。需要注意的是此处指的专门化指的是记帐公司性质的专门化，即专门为企业提供记帐服务。记帐公司的工作人员通常是些退休的老会计或老教师，这些工作人员往往具备较高的职业道德和执业素质。
（三）服务范围扩大化
记帐公司提供专门的记帐服务，但是其服务范围呈现出扩大化和服务内容的高质量化。首先，在企业的设立过程中提供服务。企业的创立关系日后企业运营的成败，诸多资金雄厚的经营者往往难以把握投资的方向，从而造成错误投资，企业刚刚成立即面临亏损。记帐公司可以为客户提供投资指导，尤其是对于税收方面的问题，记帐公司知道的知识较多，具有优势，因此可为新创立的企业提供纳税筹划服务，比如对于税种、税率、纳税地点、税收优惠政策等关键因素的利用。在新创过程中，公司还可为企业提供全面的服务，从公司的筹备直到最终成立的全过程中提供一条龙服务。其次，在公司的运营过程中提供相应的服务。诸多中小型企业因自身人力资源不足，为节省开支不设立会计专业人员处理业务当中发生的财务问题，而经营者也无法解决这些财务问题，基于此，记帐公司为其提供记帐服务，并将该项业务进行拓展。再者，为企业提供年检服务。企业经营失败就要被注销，而注销得业务又相对烦琐，而且多数同财务相关，记帐公司可以依照企业的愿望，积极提供服务，为相关部门工作的顺利完成提供帮助。
（四）法律地位的明确化
记账本身只是一项单纯的账务处理工作，受托记账人员既非委托人内部会计人员，也不是财务会计报告的审计人员，受托人不应当同时履行会计监督职能或审计职能。只负责对原始凭证形式上的审核，而非实质上的审核，也不可能深人实地去进行账实核对工作，否则，可能超出记账的范围。那么，由于委托人提供原始会计资料而生成的有关财务会计报告及相关资料出现虚假或不实，自然就应当由委托人承担相关责任。如这种虚假或不实是由于受托人的过失所造成，那么，他要承担相关责任的同时还要负责赔偿给受托人造成的损失。
篇7
【关键词】企业税收筹划；涉税风险；成因；规避
税收筹划是指纳税人根据相关的国家政策，提前策划纳税事项，帮助企业在经营和建设过程中减轻税务负担，从而增加企业的收益。现代企业越来越重视税收筹划，而且税收筹划所要求的专业性高、操作过程复杂，在给纳税人带来收益的同时也伴随着一定的风险，这需要纳税人做好税收筹划过程中涉税风险的规避。涉税风险是指企业经营因为违反相关政策和法规，给企业造成的负面影响。企业在进行税收筹划中可能面临的有法律风险、行政执法风险、经济风险、信誉诚信风险、心理风险等几方面的风险。合理有效规避税收筹划中的涉税风险，有助于企业良性发展，增加企业的收益。
一、企业税收筹划中涉税风险成因
（一）对于税收政策适应缓慢目前，我国的税收法律体系还不够完善，税收优惠政策、会计与税法核算差异等以暂行条例、部门规章等形式出现，这些文件往往不够明晰，企业可能因为对税法精神理解错误而导致税收筹划失败。另外，很多税收政策是有时效性的，也就是说国家的税收政策会根据经济发展的状况不断的调整，这既给企业提供了筹划空间，又给企业带来纳税风险。
（二）税收政策宣传不到位相关部门对于新的税收政策宣传力度不够，宣传的途径也比较少，税收优惠政策一般都有明确的条件上、地域上的限定，企业如果不能及时的了解税收政策的最新动态，就可能会导致在进行税收筹划中错误的运用了以前的政策和法规，这样企业也就无法享受国家的税收政策上的优惠，给企业带来相应的税负，同时也不利于国家新的税收政策的施行。
（三）企业缺乏涉税风险的防范意识财务人员的专业知识薄弱也是造成企业税收筹划中涉税风险的重要因素之一。很多企业内部机构的人员配置是不完善的，没有设立专门的办税人员，对财务和税务的区分不明确，很容易将企业的财务工作和税务工作混淆，缺乏涉税风险意识。企业管理者也不够了解国家的税务政策，所以在进行税收筹划时，不能充分利用国家的相关政策，为企业税收带来负担。有的公司的财务人员不能单独进行决策，在进行税收筹划过程中要采纳管理层的一些建议，但是管理层的涉税风险意识又不高，可能会为了利益而采取一些不正当的手段，丧失了享受税收优惠的机会，也损失了税收利益。
（四）会计工作不规范会计工作不规范是税收筹划中涉税风险的重要影响因素。很多企业不能合理的设置会计科目和会计账簿，提供的会计信息不够完整、不够客观，真实性和可靠性有待考量，在进行税收筹划时缺乏涉税资料、在对收入、成本费用等进行核算时缺乏原始凭证等，这些都会影响财务工作的开展，财务核算出现错误，税务工作的准确性得不到保障，从而影响企业的涉税工作。
（五）财务管理体制不规范企业内部管理制度不完善也是影响税收筹划中涉税风险的因素。很多企业会出现管理制度不健全、内部管理不到位的情况，公司的财务工作流程相对简单，这些都会给企业税收筹划工作带来涉税风险。例如，一些公司会将采购、生产、销售、财务等都由一人或几人负责，而这些人员又缺乏足够的专业知识和专业素养，这就会影响到企业财务工作的开展，税费核算也缺乏足够的支撑，为企业的税收筹划工作带来风险。此外，一些企业内部缺乏财务相关信息的交流，财务工作也只在财务部展开，这就容易造成财务信息传达不一致，不利于企业的业务往来，税收筹划中的涉税信息也不够准确、可靠。
二、税收筹划中涉税风险的规避措施
（一）加强对税收政策的学习规避税收筹划中的涉税风险需要办税人员加强对国家税收政策的学习。税收筹划是企业合理、合法的运用和遵从税收法律、法规的行为，如果没有完善的税收体系，企业也很难开展税收筹划工作。国家的税收政策会随着经济发展状况和国家的实际情况相应的发生变化，不仅可以减轻税负，为企业争取经济利益，也有利于国家产业政策的贯彻执行。办税人员应当不断的学习，更新税收政策方面的相关知识，了解我国最新的税收政策和税收法律、行业法规，利用最新的政策进行税费核算工作，减少税收筹划中的风险，帮助企业减轻税务负担，增加企业的收益，避免误用造成的涉税风险。
（二）做好相关政策的宣传做好相关政策的宣传，促使纳税人更加了解国家的税收政策，有助于企业在税收筹划中更加合理的利用国家税收优惠政策，也能够减少税收申报中的错误的出现，有效规避税收筹划中的涉税风险。这需要相关部门增加对税收政策的宣传力度，通过官方微博、微信、官方网站、信息推送、广告宣传和活动宣传等多种宣传方式和途径，促使纳税人关注税收政策的最新动态。
（三）提高财务人员业务素质提高财务人员的业务素质，强化纳税人的风险意识也能够规避企业税收筹划中的涉税风险。提高企业财务人员的风险意识，可以通过企业文化的传递，在企业文化中渗透涉税风险防范的意识。通过对企业文化的学习增强企业整体的税务风险意识。此外，企业的财务人员要形成正确的税收观念，提高自身的专业素质和道德素养，在开展财务工作时，遵守会计准则和税法的规定，增强职业道德，合理、合法的进行税收筹划。
（四）规范企业财务管理体制规范企业财务管理制度，加强企业内部财税体制的管理能够有效的规避企业税收筹划中的涉税风险。一是，企业需要强化公司财务部门的设置，设立专门的办税人员，并对部门间的职能做出明确的规定。二是，加强企业的内部控制，不断的完善企业的财务制度。三是，加强企业收税筹划工作中的程序的建设，防治程序过于简单造成税费核算不全面等情况的发生。
（五）完善企业涉税风险监督机制完善企业对于涉税风险的监督有助于企业规避税收筹划过程中的涉税风险。企业加强内部对于涉税风险的监督，有助于企业对于涉税事项进行定期的核查，及时发现并改正不符合本企业政策、税收筹划方法不合理等错误。企业还可以聘请专业的税收从业者参与企业的税收筹划，通过听取专业的人员的一些建议和方法，强化对企业的税务监督审计，这样有助于为企业的税收筹划提供更加科学的和可靠的方法，也能避免企业不了解税收政策和办税人员水平低造成的的一些影响，从而降低了企业税收筹划中的涉税风险。企业在进行内部管理时，还要重视企业内部各部门间的财务信息交流和沟通，不能仅仅只在财务部展开涉税管理工作，应加强部门间信息横向和纵向都发展。此外，企业应该不断的根据国家的税收政策的变化来调整税收筹划的方式，加强与税务机关的联系。
篇8
随着我国企业产权制度的改革,民营企业取得了长足发展,在国民经济发展中的作用也越来越重要。英国《每日电讯》2009年8月24日对中国商业词汇中的“民营企业”解释如下:“中国民营企业占全国业务的90%,占专利的80%,提供75%的就业,占出口的60%,占GDP的50%”。但民营企业在发展的同时,由于经营理念、法律意识、内部管理等多种原因在税务管理方面存在诸多问题。他们往往以违规的账务处理和与当地税务部门融通关系为两大主要手段,在国家税收上动脑筋,进行偷税、有意识的骗税和不正当避税,“两套账”“、阴阳账”“、税务公关”现象在民营企业非常普遍。企业管理者所持有的错误观念和所采取的片面纳税措施不仅损害了国家的税收利益也给企业自身发展造成了潜在或现实的风险,成为民营企业生存和发展的严重障碍。
2加强民营企业税务管理的意义
改革开放后,在社会各界的支持下,我国民营经济得到了空前的发展。据统计,我国的民营企业已经达到360多万家,民营经济已占据我国GDP收入的半壁江山,吸纳就业的人数占全国就业人数的75%,而且也是技术创新的主要推动者。目前,我国大约有60%的专利发明,74%的技术创新,82%的新产品开发都是由民营企业完成的,这些都有力的证明了民营经济的重要地位和作用。但是,看到成绩的同时我更应看到民营企业因为税务管理不到位而引发危机的例子也很多,这些涉税违法企业轻则照罚单补税,重则陷入濒临破产的境地,极大地限制了民营企业的发展。因此,如何加强民营企业税务管理,提高民营企业利用税收政策加快发展的意识和经营管理水平,为民营企业的发展创造良好的经济环境具有深远的意义。
3民营企业经营管理中存在的主要问题
随着企业的发展壮大,经营理念、法律意识、内部管理等方面存在的问题也日益显现出来,较为突出的是税务管理方面存在着很多亟待解决的问题。表现在以下几个方面:
3.1用人机制不完善,机构设置不健全。民营企业的创立之初基本上是由家庭个人出资,最多也是几个人合伙开办的。家族式管理模式普遍存在,厂长(经理)、会计一人挑,公章随身带,没有建立正规的核算机构、没有正规的会计账目,没有配备相应岗位的管理人员。
3.2税务管理基础工作不规范,内控制度不健全。健全完善的内部控制制度是进行税务管理的前提。据有关调查显示,民营企业税务上的内部控制要么形同虚设,要么根本就没有设置。一旦税务管理方面出现问题,管理者理所当然地想到这是财务账上出现的问题,是财务、税务核算员的责任,根本没考虑到税务管理应渗透到企业各个管理层面,是各部门相互作用的结果。
3.3税务管理手段薄弱,管理人员素质有待提高。企业的主要部门或关键岗位都是所谓的亲信,其身份一般都名不符实。这些人员未受过专业培训,对税收法规及相关政策了解甚少,不清楚偷逃税收的后果及潜在的风险,不懂得加强涉税管理也能依法少纳税,更谈不上合理的税务筹划。
3.4依法纳税观念淡薄,会计信息失真严重。很多民营企业经营者认为税务管理是企业财务人员的事,对税收法规及相关政策了解甚少,不清楚偷逃税收的后果及潜在的风险,不懂得加强涉税管理也能依法少纳税。因此,假票据、假凭证、假账簿在民营企业中普遍存在,会计信息失真严重,社会信任度低。
3.5对税收筹划和税务在认识上有偏差。不少民营企业为了减少税务风险开始主动寻求税务机构的专业支持,但对税务的真正作用在认识上还有许多偏差。有些税务咨询机构为迎合企业的要求,不负责地鼓吹“税收筹划”的神奇效果,导致企业误认为税收筹划的全部内容就是一套可以立即降低企业税负的方案,而忽视了加强以税法遵从为核心的税收基础工作。这些问题不仅阻碍了民营企业的长远发展,也制约了我国经济发展与社会进步。
4促进民营企业发展的措施和建议
针对当前民营税务管理的现状及其存在的问题,提出以下几点建议:
4.1理顺民营企业的产权关系,建立税务管理制度
民营企业产权关系不明晰导致纳税主体不明确,因而要在民营企业实施税务管理必须理顺产权关系,建立现代企业管理制度。
4.2转变用人观念,完善用人机制
民营企业的特殊性决定了其机构设置相对简单,但经济活动的多样性和复杂性,又对民营企业税务管理人员的业务技能和综合能力提出更高要求。因此,企业应转变用人机制,在财务、税务人员的聘任中,一定舍弃任人唯亲的思想,用灵活的人才聘用机制,吸引和稳定高水平人才。
4.3建立健全各项规章制度,使企业员工各负其责,行为规范
民营企业发展到一定程度,规章制度的规范化制订就显得非常必要。合理的规章制度能规范企业行为、促进企业发展。因此,民营企业也应根据《会计法》、《税收征收管理办法》的要求,建立健全税务管理机构,配备相应的管理人员,这是做好民营企业税务管理工作基本环节。
4.4加大宣传教育力度,提高企业管理者和从业人员素质
加大宣传《税收征收管理办法》,加强税收法制宣传,强化纳税意识。通过多种形式,使税收教育渗透到各个阶层和领域,形成“依法纳税光荣,偷税逃税违法”的社会氛围。一是要做到税法宣传制度化、经常化,不能只在“税法宣传月”造成势、搞活动;二是要做到形式与内容的有机统一,采取集中辅导、定期税法信息、送法上门等方式向纳税人宣传税法;三是要做到主次分明,区别对待。对从业人员要重点介绍将纳什么税,纳多少税,怎样纳税,违规后应如何处理等内容;对企业管理者主要宣传什么是税收,为什么要纳税,税收的作用等。通过宣传,营造“学法、知法、守法”的“绿色”纳税氛围。
篇9
大企业不同于中小型企业，在我国市场经济中的地位至关重要，一旦其发生税务问题，其带给企业自身乃至整个市场经济的损失也可能是巨大的。一般认为，大企业的税务风险包含外部税务风险和内部税务风险。外部税务风险主要是由我国当前税务机关针对大企业的税务征收存在的漏洞而带来的。我国从实行市场经济以来，税务部门就在不断采取措施防范大企业的税务风险，但是由于实践时间比较短，所以当前还存在一定的问题；大企业的内部税务风险则主要由其自身内部管理、机构设置等原因带来的。本文在涉及一定的大企业外部税务风险的基础上，主要针对大企业内部的税务风险，分析当前大企业在税收管理方面存在的漏洞，并根据这些漏洞相应提出具有针对性的措施，从而为大企业更好地规避税务风险保驾护航。
一、大企业税务风险管理的必要性
大企业整体规模大、员工人数众多、营业收入巨大；大企业在组织结构上往往也比较复杂，拥有大量母子公司以及分公司；税收征收事项比较复杂，大企业每年带来税收贡献的同时，对大企业进行征税也是非常复杂的工作，对于跨国家、跨区域、多产业链条、宽领域的大型企业，适用的税率、税收征管的对象等方面都是一个难题；企业本身有一定的税收风险管理意识，因为大企业的税收数量庞大，大企业在内部管理上会关注税务问题，对国家颁布的一些税收政策也比较敏感。首先，因大企业的税收在国家税收安全所占的比重比较大，其税务风险问题已越来越引起我国税务机关的重视，2009年，国家税务总局印发《大企业税务风险管理指引》，要求企业“结合自身经营情况、税务风险特征和已有的内部风险控制体系，建立相应的税务风险管理制度”，近年来，国家不断加大对大企业的检查管理力度；其次，税务风险管理是大企业进行整体风险管理的重要组成部分，在当前瞬息万变但又错综复杂的市场条件下，大企业要想保持在行业中的领先地位，必须进行正确有效的的风险管理，而税务问题作为直接影响到企业流动资金的重要一环，在考虑企业风险管理时不能被遗漏；再次，加强税务风险管理可以提高大公司的盈利能力，对税务风险进行管理，本质就是更好地研究国家对于大企业的税收政策，在保障不违背国家税收政策的前提下，确保充分合理地利用国家的税收优惠政策，增加企业利润
二、大企业税务风险管理过程中的主要问题
（一）对税务风险管理的意识不够很多企业都有非常完善的财务控制系统，但是却很少有相应的税务控制系统，这已在一定程度上表明我国的企业对税务风险的重视程度严重不足。企业一般就是被动接受税务机关的要求，完成相应的税务缴纳工作。我国的大企业很少能够将对税务风险的管理上升到提升企业的战略定位、增加企业价值的高度。总体而言，大企业缺乏对税务风险管理的意识主要体现在：管理层缺乏对税务风险的战略性定位，公司的管理层对于税收只是被动接受，而没有将其作为提升竞争力的工具；公司执行层在具体经营活动中缺乏对税务风险的考虑。税务问题涉及到大企业经营活动的方方面面，包含投资、销售、采购、生产，这些具体的经营活动的开展主要是由公司的执行层员工负责落实，如果员工税务风险不够，最终也会带来很多问题。税务风险管理意识不够还体现在缺乏全面的税务风险意识上。全面的税务风险意识包含两个方面，一方面表现在企业如果没有按时足额地缴纳所有的税款，则会给企业带来需要补缴税款、影响声誉等一系列的损失；另一方面，也包含企业没有充分了解与利用国家税收优惠政策，从而多缴纳了税款，导致企业不必要的现金流支出。
（二）存在组织机构设置问题企业的税务风险是企业进行风险管理的重要内容之一，同时税务风险管理是一个完整的体系，需要在经营的过程中展开完备的事前管理、事中管理以及事后管理。因此需要同财务风险管理一样，设置相应的组织结构进行管理，但是不同于企业的财务部门，很少有企业设置了税务管理部门，甚至连税务管理岗位也没有。在少数设置了税务岗位的公司，对其职能定位也和税务风险管理存在较大的差异。目前税务岗位的基本职能是进行税收的申报、发票的收集和缴纳。在具体的人员配备上也存在一定的问题，现在的税务岗位一般是由财务岗位兼任，虽然在工作内容上涉及的点有所类似，但是也存在较大的差异。财务管理人员兼任税务管理人员，容易导致工作内容自己负责、自己监督的局面，从而加大税务风险发生的可能性。同时，大企业没有设置专业的税务机构，使企业缺乏对税务风险信息的实时把握，这些都会最终导致大企业税务风险发生可能性的加大。
（三）各部门与税务机关缺乏针对税务风险的有效沟通内资占主导的一般大型企业少有或甚至没有设置专门的税务部门，这样就缺少了企业各部门之间以及与税务机关之间针对税务风险进行沟通的组织机构保证。由于对税务风险的战略性地位的认识不够，企业在进行重大战略决策的时候没有将税务风险考虑进去，缺乏对税务风险的事前控制。同时在公司级战略转变成部门级战略的执行过程中，业务部门由于缺乏对税务制度的敏感性，也没有及时将有关的税务信息沟通给税务部门，容易导致税务部门不能很好地进行事中控制。另外，大企业针对税务风险的沟通不畅还表现在企业和政府税务机关之间的信息不畅。目前，我国的整个税收制度还处在不断的完善之中，税务机关会在必要的情况下对税种以及税率做出一定的调整，但是由于目前在国内税务机关和企业之间还不存在很好的沟通机制，纳税资质认定、税务信息登记、关联关系及组织架构等涉税信息没法进行良好登记以致连企业连上述基本信息都不掌握，帮助企业建立完善的税务风险管理体系就难以获得实现。这些变化不能及时传达到企业之中，就会对企业的战略决策带来一定的影响。
三、大企业税务风险的识别
（一）经营复杂性带来的税务复杂性大企业在经营活动中面对的税务风险通常是与一些重要的战略性活动联系在一起的，例如大企业经营范围的变更、企业的兼并重组、注销和破产等等。由于组织的高层管理者或者企业的财务人员在进行战略性决策的过程中，没能很好地研究国家相关的税务政策，没有将行动的税务风险作为战略部署的考虑因素，采取行动后，可能面临严重的税务问题。
（二）内部控制机制不健全导致的税务风险一般而言，大企业需有较好的税务风险内部控制系统，从而保证对于企业的经营过程的税务风险掌控度，但目前对于内部风险控制系统的建立主要受如下制约：（1）大企业税务内控机制的配套制度不够完善，且缺乏强制性设立要求。截至目前，尚没有一部完整法律来指导大企业的税收风险内部控制机制的建立。《大企业税务风险管理指引》以及国家税务总局下发的其他相应的规范性文件都只是指导性规定，并没有足够的强制执行度。（2）企业的内部控制系统存在某些问题。一般而言，在我国大型企业有比较完备的财务机构的设置，却往往缺乏税务部门的相关设置，内部控制系统往往是由财务部门进行设置，同时又由该部门负责日常的监管，然而财务风险与税务风险是有区别的，税务风险管理需要进行事前统筹，而这是财务风险管理所不需要的，因而许多财务风险管理人员尚不具备税务风险管理的专业知识与技能。此外，在一些内资控股的大企业中（含原铁道部企业），大量存在即使设置专门的税务风险内控部门，也只是从属于风险控制部门，缺乏独立性，并且组织混乱，有的归属内审部门，有的则是财务部门，与其他部门缺乏联动，统筹不足，导致企业整体税务风险管理能力低下。
（三）国家税务相关政策地区差异带来的税务风险国家税务机关的很多条例都是指导性的规定，在不同的地区适用的时候，不同的地区往往根据地区的不同情况对条例做出具有地区特色的规定。这种规定就使给大企业面临一定的税务风险的可能，大企业在机构设置上往往跨国家和跨区域，对于同一个项目在不同的地区，可能会因为不同地区的税收政策的不同要做出相应的调整，如果企业的财务或者税务部门没有意识到这样一个问题，在做出行动之后可能就会面临巨大的税务问题。特别是对于房地产行业的增值税条例，不同的地区对于可以纳入成本扣除的项目都有不同的规定，大企业应该重视到这一问题。
（四）制度建设不足大企业由于行业复杂，决定了其对于税收政策的调整、改变比较敏感。企业从意识到问题到采取措施来解决问题还需要税务机关的服务，但是当前我国的税务机关还没有针对大企业税务问题的专门和特色性的服务，而大企业面临的市场环境的变化，迫使大企业必须在最短的时间内做出相应的决策，这一决策是否符合国家的税务政策具有不确定性，就会给大企业埋下税务风险的隐患。同时，税务机关相应的制度体系建设、服务监管能力有待提升。大企业组织结构复杂，具体生产经营项目多，信息化应用程度高。而基层税务人员常常疲于应付税款的核查、催报、征缴等日常事务工作，难有余力建立纳税模型、风险指标模型，无法准确形成风险评估报告，更无法及时准确反馈至企业，帮助企业提升自身纳税风险控制能力，规避风险。
四、大企业税务风险管理的原则与应对机制设计
（一）大企业税务风险管理的原则（1）合法性原则。对大企业进行税务风险管理其中一个目标是最大程度地利用我国税收政策的优惠性，尽可能降低企业所缴纳的税款，从而有利于进一步扩大再生产。但是必须意识到，利用税收优惠性的前提是企业必须符合合法性的原则。合法性的原则包括：在企业日常的经营活动中应将税收因素考虑其中，尊重并符合税法的规定；在具体的税务条目的处理、税务的登记、申报、账簿凭证管理、税务相关档案管理等都必须符合国家相应的规定。（2）成本收益的原则。企业的税务风险管理是一个完备的系统，涉及到企业内部的组织机构等多方面的因素，因此所需要花费的成本也是一个巨大的数目，要是不考虑企业当前的实际情况，盲目地进行税务风险管理的整个体系的构建，可能会给企业的收益带来一定的影响，因此，企业必须考虑当前所处的实际情况，对税务风险体系构建的成本和收益有一个较为全面的认识。（3）及时沟通的原则。前面提到大企业在税务风险管理上存在的一个问题就是内部部门之间以及企业税务部门与政府税务机关之间的沟通存在问题。由于我国的大企业所属行业不同，在具体的规模、组织结构、涉税事项上都存在较大的差异，所以为了尽可能实现对税务风险全过程的监控，就必须加强企业内部各个部门在涉及到税务问题上的及时沟通，以及企业税务部门和政府税务机关之间的及时沟通，以了解国家最新、最准确的税务政策信息，这样才能使企业在进行战略决策时提前进行综合考虑。
（二）大企业税务风险管理的应对机制（1）在企业上下强化税务风险管理的意识。从以往的实践情况来看，企业税务风险的发生在很大程度上是由于企业的管理者或者具体的税务执行部门缺乏对税务风险管理的应有重视，或者没有及时了解国家税务相关政策的变化造成的。所以进行完善的税务风险管理，必须强化全公司对税务风险管理的重视。一方面，公司的管理层必须从战略意义的高度来认识税务风险管理，关注国家在税务政策上的变化并结合企业自身的特点，来决定企业在不同阶段的税务风险管理的策略。企业的管理者还必须加强在执行过程中的监督，促使全公司形成重视税务风险管理的文化和环境；另外一方面，必须强化公司每一个员工的税务风险意识，因为税务风险往往来自于企业的经营活动，这就要求企业的每一个员工尤其是税务经办人员要有比较好的风险管理意识，因此，企业必须加强对员工尤其是税务经办人员的定期培训工作，企业内部的税务部门的工作人员是企业不发生税务风险的最直接保障，必须对员工开展定期培训，特别是在国家的税务政策发生改变时，以提高其识别、管控、规避税务风险的能力。（2）依据企业自身的特点设置专门的税务风险管理机构。随着税务风险管理重要性的日益凸显，我国的大企业应依据自己的不同发展状况和税务风险管理对其影响程度，设置不同的税务风险管理机构。可以设置专业的税务风险管理部门，也可以在一定时间之内在财务部门内部下设税务风险管理机构，人员的配备也应予以保证。（3）在大企业内部建立有效的沟通机制。要改变当前大企业税务部门仅局限于事后控制的局面，努力向事前、事中以及事后的全过程控制转变。必须依靠部门之间的有效沟通机制。一方面可以通过将企业税务部门的管理者纳入到战略制定的员工之中，提前介入，事前管控；另一方面在公司重视建立与税务机关之间的联动，加强互动性。它既要求大企业及时填报相应涉税信息，同时也要求税务机关要根据企业报送的信息开展核实工作，并在此基础上建立树型管理体系。（4）尝试建立统一的税务风险管理体系。有条件的大企业应该建立税务风险管理的完备体系，涉及风险的识别、风险的分析、风险的评价以及应对等步骤。这个系统主要包含以下方面：一是要有相应的机构设置。应该是一个包含了风险管理委员会、税务风险管理部门、税务部、风险管理部、战略以及监控组的综合组织结构。这些部门进行不同的组织职能分工，一方面风险管理委员会做好风险信息的收集和整理，另外一方面也需要风险管理部加强内部各个部门关于税务信息的沟通和交流。二是要有专业的人员配置。需要配备税务业务强的专业员工，不仅需要他们完成税务的常规工作，还需要他们收集信息、分析评估、参与到企业的重要决策上，使税务因素真正成为影响企业决策的重要影响因素。具体的人员配置结构及工作内容见图1。图1显示出大企业在进行税务部门的人员配置上有着相应的分工，重点要突出税务信息对公司经营决策的意义。
篇10
一、风险导向审计模式的特点
风险导向审计模式是战略管理理论和系统理论在审计实践中的运用，以降低审计风险为根本途径，以评估重大错报风险为主线，并将识别和评估的风险与实施的审计程序有机结合，旨在提高审计效率和审计效果的一种审计技术。
风险导向审计是指审计人员在对被审单位的内部控制充分了解和评价的基础上，分析、判断被审单位的风险所在及其风险程度，把审计资源集中于高风险的审计领域，针对不同风险因素状况、程度采取相应的审计策略，加强对高风险点的实质性测试，将内部审计的剩余风险降低到最低水平。
二、风险导向审计基本程序、方法
首先进行风险评估：了解被审计单位及其环境，在整体层面了解内控，评估经营风险；在业务层面了解内控，评估认定风险；以此推断出企业可以接受的重大错报和检查风险（即剩余风险）；其次根据风险评估结果，制定具体审计计划，如果初步评价控制风险水平较低，则实施控制测试，依据控制测试的结果，确定是否扩大交易的实质性测试。如果初步评价控制风险水平较高，则应直接转入交易的实质性测试，评价财务报表的可能性。最后实施分析性程序和账户余额的实质性测试。在该种模式下，除采用账项导向审计和系统导向审计模式下的审计方法外，还大量采用分析性程序的方法，如：趋势分析法、比例分析法等。
三、风险导向审计模式在该公司的应用初探
1.首先在公司内部建立风险评估预警中心
在公司内部建立风险评估预警中心，该中心由董事长领导，从审计部及绩效推进部抽调具有一定理论经验和实践经验的专业人员组成，该中心主要职责是建立健全风险管理组织体系、定期进行风险评估及出具风险评估报告及应对策略等。
2.了解企业内部与外部环境风险
企业的外部环境是企业生存的基础，外部环境变化对企业蕴涵着越来越多的风险。风险导向内部审计要求审计人员不仅要了解本企业的经营情况，还要了解以下内容：（1）同行业竞争对手以及潜在的竞争对手的经营情况；（2）企业产品、原材料以及服务等的市场波动风险；（3）国家政策环境变动的风险；（4）科技进步风险；（5）自然灾害带来的风险等外部环境的风险。
3.以下以该公司税务管理活动为例，详细介绍风险导向审计模式的整个流程
（1）理清税务管理活动对应的风险清单，对税务风险有初步了解。
2.建立公司税务管理活动内部控制矩阵，通过对重大事项、关键控制点实施控制测试程序，确定公司可接受的风险大小。
3.对税务管理活动进行实质性测试
根据对控制测试结果的分析，实施实质性测试。定期评估主要分为季度或者半年进行税务活动检查，通过对内控各关键控制点的审查，发现内控的薄弱之处，找出问题发生的根源，然后针对这些环节扩大检查范围。在实施实质性测试时，从记账凭证、账簿、会计报表等，追查到所依据的相关会计原始凭证，验算其记账金额，核算账证、账账、账表之间的勾稽关系。
不定期检查评估主要是针对特殊事项，例专项税务稽查前针对稽点提前做好风险评估、风险防范、及修改完善等应对方案；税法政策变更前后的税务风险评估及税收策划，尤其是近期化肥产品免税政策取消及房地产行业预计营改增税收政策的变化等，则风险评估预警及税收策划的作用显得尤其明显。
4.出具风险评估报告及风险应对报告
税务管理活动的最终结果是出具风险评估报告及风险应对报告，以规避风险，保障公司稳定发展。
