医保内控管理制度范文

导语：如何才能写好一篇医保内控管理制度，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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关键词：医保管理；医院；内部控制；制度

中图分类号：R197.3 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）10-0-01

为了适应现代医院的经营管理，医院的管理部门普遍的采用了内部会计控制，它是现代医院进行内部管理的一个十分重要的部分。医院实行有效的内部控制，不仅能够保护相应国有资产的安全及完整，还能够堵塞相应的管理漏洞，消除医院隐患，对相应的错误和舞弊行为能够及时发现并纠正，进而确保会计资料的真实性和完整性，不断规范医院的财务管理。

一、建立医保管理内部控制的原则

内部控制是相应单位管理层和员工一同实施的，目的是实现控制目标的过程。在制定的时候要遵循以下几方面的原则。

（一）内部控制制度必须具有较好的完整性

首先，相应的管理人员要确保医疗保险基金可以安全运行，保证在管理上的欠缺可以通过相应的方式进行弥补；其次，医保基金管理的内部控制要设计所有业务活动的全过程，因而控制环节必须设置齐全，公开内部控制制度，进行全过程的有效控制。

（二）内部控制制度必须具有合理性

除了完整性，还应认真考虑医保管理的工作目标、运行环境等等因素，所以为了保障医保管理能够正常运转，制定的内控制度必须具有较强的操作性及适用性。

（三）内部控制制度必须具有有效性

主要指医院内控制度在运行中设计的业务活动可以得到有效的贯彻和执行，充分发挥作用，从而避免错误的产生。

医保内部控制制度的完整性是易行基础，合理性则是深化内部控制的要求，有效性为实行内部控制的精髓。

二、医保管理内部控制的问题

（一）管理层不能严格遵守规章制度

部分医保中心管理人员对于内控制度并没有深刻的认识，因而在管理和监督方面的工作很难达到医院内部相应控制制度需要的程度，还有一些管理人员会违反相应的规章制度，严重威胁了内部控制制度的执行。无论内部控制制度设计得多么完善，如果相应的管理层不能有效执行，那么就相当于没有控制，从而为医院带来很大风险。

（二）形式主义现象院中

形式主义的表现就是内部控制措施在具体的控制活动当中不能有效的落实。有的医院虽然具有很健全的内控制度，但也只是停留在纸上，流于形式，还有些医院虽然有内控制度，但相应的奖惩机制不健全，没有效，内控制度只是一个形式，很容易挫伤医务人员工作的积极性。

（三）不能明确职责，风险意识十分淡薄

受计划经济体制的影响，很多医院在机构设置上还不够科学和精简，一些医院普遍的存在着职责不明、权利重叠的现象，一些医院的业务活动谁都能管，谁有都能不管，如果出现漏洞或者问题，部门及人员之间就会相互推卸，相互指责，很难明确到底是谁的责任。

（四）没有健全的内部控制监督评价体系

虽然很多医院都建立了相应的内部控制制度，可是却严重缺少比较有效的监督评价机制，有些医院及时设置了内审机构，可是却没有对相应的内部控制体系进行一种科学的、持续性的检查、监督、评价，根本没有发挥出其应有的作用。

三、增强医院内部的会计控制制度的作用和措施

（一）不断提高管理层对内部控制制度的认识，有效落实内控制度

在内部控制制度的落实和运行当中，管理层的认识起着十分重要的作用，在一定程度上，可以决定内部控制制度运行的成败。我国相应的医疗机构财会规定要求，“医疗机构负责人对本单位财务会计内部控制制度的建立和有效实施负责”，所以规定了医院内部会计控制的负责人。医院相应管理层的风格和管理理念会对内部控制受重视程度直接产生影响，而且同时决定了内部控制所采取的方式和方法，是控制环境当中最重要也是最基本的一个因素。

建立、完善、执行医院内部会计控制制度，涉及了医院文化、权责分配、机构设置、业务流程等等方面，所以只有医院相应的管理层在思想观念上充分重视内部控制，在行动上严格执行相应的制度，而且要以身作则，起到带头作用，只有这样才能促进医院的长远发展，从而促进医院内部会计控制制度得到认真有效的落实和实行。

（二）增强会计人员业务素质，有效执行内控制度

通过会计的产生及发展，我们可以确定，会计本身就具有一定的内部控制作用，会计主要有反映和监督两种职能，而监督直接体现了内部控制作用。从地位上看，会计人员最适合做内控制度的执行者，因为会计工作在医院内部经济管理当中处于中心环节，医院所有的经济业务都必须经过会计这个环节转换为相应的会计信息，所以会计人员可以对医院的经济活动和财务状况进行全方面的掌握。而且根据我国相应的规定，财务部门是内部控制的组织及实施的部门。

（三）建立健全比较严谨的内部控制制度

医院经营管理的一项最基本制度就是内部控制制度，它是衡量相应的管理者和部门员工相应工作质量的一个尺度，还是考核相应医院财务管理水平的一个标准，所以建立并完善内部控制制度是有效管理医院的一种客观需要。从建设制度方面看，要严格遵照我国《中华人民共和国会计法》、《内部会计控制规范》等法律，有效结合医院自身的特点和实际发展情况，制定出适合自身发展的内部控制制度，包括收入控制、预算控制、固定资产控制、货币资金控制、工程项目控制、固定资产控制等等。利用严谨的内部控制制度有效约束相关人员的经济业务，使得医院所有的员工在内控制度前都人人平等，而各个员工也要积极执行和维护医院的内部控制制度，这样才能有效落实医院的内部会计控制制度。

（四）有效把握内控制度的关键环节及控制点

内部控制制度要对医院经营管理活动中的轻重缓急及重要方面进行全面的控制，建立起一个可以包含医院经营管理活动整个过程的内控整体框架。明确相应内控的关键点，制定出有效的控制措施。例如控制医院的收入，就要充分把握国家的相关法律法规和政策，绝不可以设置“小金库”，提高退费管理和收费票据的工作水平，强化结算起止时间等等。根据医院自身的具体情况，按照我国《医疗机构财务会计内部控制规定》中相应的控制关键点来是定处理业务的操作规程，从而实现标准化和制度化的工作过程，利用科学的制度约束所有员工的具体行为。

结论

医院的责任是救死扶伤，保证人民的就医需求，促进人们的身体健康。在市场经济环境中，医疗机构的竞争日益激烈，在保证医疗服务质量的前提下，为了有效降低成本，提高经济效益，医院必须建立健全内部会计控制制度，通过有效的医保管理，可以保证医保患者利益的同时，促进内部会计控制制度的落实和执行，进而促进医院的长足发展。

参考文献：

[1]中华人民共和国卫生部规划财务司.医疗机构财务会计内部控制规定讲座[M].北京：企业管理出版社，2007.

[2]张亚兵，丁牧原.医院文化建设在医院管理中的作用[J].北京：中国医院管理，2008（09）.

[3]唐正亮.医保内控之路还很长[J].中国社会保障，2009（12）.

[4]魏理仕.规范内控构筑防火墙[J].中国社会保障，2009（03）.

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一、加强廉政准则和岗位责任制落实

一是抓好《廉政准则》的落实，切实增强党风廉政和反腐倡廉建设的整体性、协调性、系统性、实效性；二是进一步落实“一岗双责”责任制，健全岗位管理的基本制度、规范权力运行的廉政制度和监督制度，重点加强对决策权、干部人事权、资金和财务管理权和大宗物品采购权以及对重大业务权力运行的监督制约，确保行为规范、运转协调、公正透明、廉洁高效。

二、加强干部职工的廉政教育

2013年，我局将围绕建设社会主义核心价值体系和党的十精神，以反腐倡廉学习宣传教育工作为依托，把党风廉政的学习教育纳入全局学习教育的总体计划，作为局理论学习中心组和机关干部政治学习的重要内容。一是运用“”等传统教育手段进行教育；二是开展示范教育，发挥先进典型的引导作用；三是开展警示教育，组织干部职工观看反腐题材电影，引以为戒，警钟长鸣。

三、切实开展岗位廉洁风险防范活动

认真开展岗位廉洁风险防范活动。坚持“标本兼治、综合治理、惩防并举、注重预防”的方针，仔细查找本科室负责人和重点岗位人员在履行岗位职责、行使权力过程中存在的廉洁风险，有针对性地制定防控措施，完善有关规章制度，建立风险防范内控体系，使权力运行达到“可控、能控、在控”的目标，最大限度地规避科室业务风险和职工廉洁风险，推进惩防体系建设，保证医保事业健康发展，保护干部职工健康成长。

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【关键词】医疗保险 内部控制 保险基金

一、医疗保险经办机构内部控制的运行特点

医疗保险经办机构的职能是向参保单位征收医疗保险费，然后对征缴来的医疗保险费进行归集，继而对参保人员发生的购药、就医费用进行待遇审核支付，由此医疗保险经办机构将与参保单位（或个人）、定点药店和定点医疗机构发生业务往来；由此医疗保险经办机构内部控制建设的目标是建立一个运作规范、管理科学、监控有效、考评严格、纠错有力的内部控制体系，对医疗保险经办机构各项业务、各环节、各岗位进行全过程的监督，提高医疗保险政策法规和各项规章的执行力，保证医疗保险基金的安全完整，维护参保者的合法权益。

二、医疗保险经办机构内部控制存在的薄弱环节

（1）组织架构设计与运行中的主要风险。内部机构设计不科学，权责分配不合理，导致工作重叠、职能交叉或缺失、推诿扯皮、运行效率低下、效能问责。聘用临时工作人员，未进行岗前培训。

（2）业务运行控制现状。目前存在的主要问题是：有的参保单位缴费基数未及时足额上报，致使保费未能应收尽收；对全省联网医疗费用的待遇支付审核力度不够；对定点医疗机构监管不力，协议流于形式；业务统计台帐不全，影响数据分析、决策；各业务环节衔接不畅，业务单据、数据未能及时传递财务部门。

（3）基金财务预算现状。预算不健全，导致缺乏约束；预算目标不合理、编制不科学，导致资源浪费或发展战略难以实现；预算缺乏刚性、执行不力、考核不严，导致预算管理流于形式；缺乏科学决策、良性运行机制和执行力，难以实现可持续发展；未能结合内外部环境变化作出适时调整。

（4）信息系统控制现状。信息系统，是指利用计算机和通信技术，对内部控制进行集成、转化和提升所形成的信息化管理平台。目前，医院信息系统和医保信息系统分设，各用独立模式 ，结算时将医院信息系统数据导入医保信息系统。双方结算时两个系统数据对接、转换时常出差错。如：胪内支架系统是医保项目却对应成非医保项目，心电监护每小时5元，一天24小时对应成一天240小时。这样，不是流失医保基金就是损害参保患者利益。

（5）内部稽核控制现状。稽核控制既包括对本单位内部各职能科室、各业务流程的稽核，也包括对参保单位和定点药店、定点医疗机构的稽核。目前对参保单位缴费基数的稽核力度不够，每年只抽取少数单位例行抽查。对定点药店和定点医疗机构发生的刷卡购药、就医费用的稽核更是控制不到位，特别是全省联网医疗费用这块，全权委托省医保中心审核，而省医保中心人力有限，对其本身所属的定点药店、定点医疗机构的费用稽核都自顾不暇，放在异地委托的业务上的精力更是有限。

三、加强医疗保险经办机构内部控制需要关注的几个问题

（一）组织机构控制

应当按照科学、精简、高效、透明、制衡的原则，综合考虑单位性质、发展战略、文化理念和管理要求等因素，合理设置内部职能机构，明确各机构的职责权限，避免职能交叉、缺失或权责过于集中，形成各司其职、各负其责、相互制约、相互协调的工作机制。参保征收、待遇核发、基金财务、稽核内审、信息技术等工作责权应分设在不同部门。按照不相容职务相互分离的要求，对各机构的职能进行科学合理的分解，确定具体岗位的名称、职责和工作要求等，明确各个岗位的权限和相互关系。从组织机构的设置上确保各部门和岗位权责分明、相互制约，通过有效的相互制衡措施消除内部控制中的盲点和弱点。内部控制保持持续性，不因机构调整、人员更换而出纰漏。在岗位、部门和单位三级内控管理模式的基础上，形成科学合理的内部控制决策机制、执行机制和监督机制。建立合理的内控程序，保障内控管理的有效执行。医疗保险经办机构应对内部机构、岗位设置、决策程序、法人授权、会议纪要、审批归档等方面作出具体、明确的规定。在共同遵守的单位人事管理制度外，应对岗位设置与职责、人员配备与使用、学习与培训、考核与奖惩作出规定。根据工作需要和人员状况，医疗保险经办机构各职能岗位应当进行岗前培训并适时轮岗。

（二）业务运行控制

医疗保险经办机构各项业务管理行为都应有相应的制度规定和监督制约。所有部门、岗位和人员，所有业务项目和操作环节都在内部控制的范围内。各项业务办理环节中的办理手续是否完备，相关凭证是否真实有效，数据录入是否完整准确，相关岗位之间的制约是否落实都要进行监控，以确保各业务环节环环相扣又相互制衡。

（三）基金预算控制

要对基金收支进行平衡预算，以收定支。预算支出还要进行分解，分解到各定点医疗机构。严格执行预算，进行事前、事中、事后监控。没有严格的预算控制，基金支出很容易失控，导致支付风险，影响可持续发展。

（四）信息系统控制

充分利用计算机技术手段规范业务操作程序，减少操作过程的人为因素，最大限度地实现内部控制的自动化。要利用现有管理系统进行整合、完善和优化。整合模式是指将多个与内部控制密切相关的管理系统、业务系统同内部控制信息系统进行集成，形成单位整体的管控体系。在整合模式下，内部控制将完全融入单位的管理决策和日常经营活动之中。信息系统对有关联的业务必须建立联动和牵制关系，并设置防止错误操作的警示和制约功能。

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【关键词】医疗保险；内控；设计

近年来，各级管理部门做了大量工作，社保基金管理逐步规范，监督得到加强，基金安全程度明显提高。但是由于医疗保险制度启动较迟，仍然存在制度不健全、管理不规范、监督不到位等问题，尤其是一些县级医疗保险经办机构岗位设置不合理，内部控制薄弱，管理松弛。针对这些问题，要求经办机构必须加强内部会计及与会计相关的控制，形成完善的内部牵制和监督制约机制，以堵塞漏洞、消除隐患，保护基金安全与稳定运行。

一、内部控制建设应遵循的原则

（一）合法性

经办机构内部控制制度的建立，首先必须遵循国家法律法规，力求将每一项经济业务活动控制在合法合规的范围内。

（二）适应性

要符合医疗保险经办机构规模大小、行业特点等实际情况。内部控制制度不是一成不变的，应随着政策的调整、业务流程的变化、信息化管理手段的进步，不断地修改、完善内部控制制度，以适应社会保险管理服务的变化。

（三）制衡性

对各项业务的处理要能体现出互相监督的作用，从组织机构的设置上确保各部门和岗位权责分明、相互制约，通过有效的相互制衡措施消除内部控制中的盲点。

（四）有效性

在岗位、部门和单位三级内控管理模式的基础上，形成科学合理的内部控制决策机制、执行机制和监督机制。建立合理的内控程序，保障内控管理的有效执行。

（五）完整性

各项业务管理行为都有相应的制度规定和监督制约。所有部门、岗位和人员，所有业务项目和操作环节都在内部控制的范围内。

二、内部控制制度建设存在的问题

一是对内部会计控制的重要性认识不够，无章可循或有章不循的现象较为严重 。

二是县级医疗保险经办机构普遍存在人手不足、一人兼数职的现象，无法建立有效的制衡监督机制。

三是信息系统管理滞后，医保数据资料缺乏监控。计算机系统操作、管理权限设置及执行比较混乱，没有形成相互制约的机制，对数据资料的录入、变更没有有效的监控措施，非常容易发生问题。

四是各岗位长期由一人负责。

三、完善内部控制制度的对策

一是切实提高单位负责人对建立和完善内部控制制度重要性的认识 。只有单位负责人不断提高自己执行财经法纪的自觉性，切实加强对本单位会计工作的领导，理顺会计工作关系，才能保证本单位内部会计控制的合理设置和有效执行。

二是构筑严密的经办机构内控体系，寓内控办法于业务操作流程之中，建立岗位之间、业务环节之间相互监督、相互制约的机制。县级医疗保险经办机构人力有限，应当通过设置合理的岗位分工，实现有效的内部控制。

三是进一步完善计算机管理系统，严格划分业务操作、技术维护等方面的职责，信息管理人员不得介入实际的业务操作。

四是实行定期轮岗制度。定期轮岗，能使工作人员全面熟悉业务，也能暴露出内部控制制度执行中的一些漏洞。

四、县级医疗保险经办机构的内部控制设计

（一）信息系统

1.系统管理员不得经办具体业务。

2.建立数据录入、修改、访问、使用、保密、维护的权限管理制度，加强对信息系统数据的监控，建立数据远程备份机制，确保数据安全。

3.对于信息需要在网上传输的进行加密处理。加强网络和计算机病毒防护，确保网络安全。

（二）结算业务

1.待遇审核人员根据医院上传数据及患者就诊资料进行审核

并提出结算申请报复核人员复审。

2.复核人员对结算申请及相关资料进行复审后报主管领导

审批。

3.主管领导对结算申请审阅后作出准予结算或退回重审的

批复。

4.会计对准予结算的结算申请按照财务要求进行审核，对发现错误的退回业务重审，对审核无误的打印支付凭证，交由出纳开具支票、支付款项。

（三）征缴业务

1.对新增单位、新增或减少参保人员由参保单位报送信息表，由基金专管员审核签字后报主管领导批复，交微机员录入数据。

2.基金专管员根据各单位实际情况制定征缴计划，打印委托收款凭证及专用收据。经办人员不得直接收取现金。出纳收到缴费单位缴款凭证后在财务记账联、业务记账联盖“转账收讫”章，并将业务记账联退回基金专管员登记业务台账，出纳根据财务记账联登记银行账。会计与基金专管员每月应至少对账一次。会计应当定期对基金专管员保管的专用收据进行盘点。

（四）财务

1.会计与出纳应当相互配合，认真审核原始凭证，对无单位负责人签字（章）、无经办人员签字（章）、接受单位名称错误、大小写不符或金额有涂改的凭证不得支付；结算起点以上对公结算必须使用转账支付方式；单笔支付现金5万元以上、转账30万元以上，须报会计主管备案，并由会计主管填制《大额提（转）款单》，随支付凭证交付银行，单笔支付（含上缴、转存）50万元以上还须单位负责人在缴款凭证或《大额提（转）款单》签字后方可办理。要严格按照收支两条线的规定使用资金。

2.财务印鉴应当指定专人分别保管使用，不得由同一人保管全套印鉴；财务人员应当定期更换财务软件和业务软件的密码。

3.会计应根据需要制订资金支出计划，申请财政专户拨款，

拨入指定的支出户存款账户备用。拨款计划书需由会计主管、单位负责人签字确认。

4.出纳负责办理现金、银行存款的收付结算业务；出纳不得兼管稽核、会计档案保管、债权债务账目登记工作。及时与银行对账，如有未达账项应逐笔查明原因，月末编制银行余额调节表。与会计交接凭证时应填制“出纳报告单”并经双方核对无误。

5.会计应当认真审核原始凭证，填制和保管记账凭证。月末根据登记完整、核对无误的会计账薄记录编制财务报表。

6.会计主管复核原始凭证的真实性和记账凭证的正确性，对填制错误、不符合财务制度的凭证退回制单人员重新办理。

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关键词：新医改 公立医院 财务管理

中图分类号：F234.3 文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2015）08-119-02

近些年来，公立医院在承受社会舆论“看病难，看病贵”的同时，还要在财政收入不高的前提下，面临提高医疗服务质量、提升医疗技术、更新医疗设备以及保持医务人员工作热情等等多方面的压力。由此可见，目前公立医院正处于一种公益性没有得到社会认可和财政收入不足的两难境地。因此，以药养医、让病人做重复检查等方式就成为了公立医院提升医疗收入的重要渠道，来维持医院的基本成本支出。针对上述医疗问题，国务院于2009年3月17日，出台了关于医药卫生体制重点改革的实施方案，目的是为了让公立医院的公益性能够得到体现，惠及到普通百姓，让百姓都能够以合理的价格享受到基本医疗保障。

一、公立医院新医改中财务管理的主要内容

公立医院的财务管理，是公立医院在日常经营、管理和业务活动过程中所涉及的财务活动和财务关系的总和。其中，财务活动是指资金在运营过程中所产生活动的总和。财务关系是指在发生资金运营过程中参与主体之间的关系。

财务制度管理、财务预算管理、成本管理、内控管理、财务分析与评价等构成了公立医院财务管理的主要内容。新医改方案中指出，逐步完善公立医院的财务管理制度，包括公立医院的会计制度、内外控制制度、固定资产管理制度、预算管理制度、成本管理制度等等;认真编制财务预算并严格执行、吸取先进技术强化财务成本核算;加强公立医院的内外审计力度，加强对公立医院的各个业务流程的监督力度;改进财务分析和财务报告系统，建立公立医院的财务指标体系。通过以上改革，使得公立医院的公益性本质得到体现，使得国家对公立医院的财政支出真正惠顾到全体老百姓，让老百姓以合理的价格享受到医疗保障。

公立医院财务管理的目标是公立医院的事业基金稳步提高、医院的资产能够保值或者增值，最终实现公立医院的结余的最大化。为了达到上述财务管理的目标，公立医院在财务管理中的管理思想是：有效控制医疗成本，以合理价格为社会提供优质的医疗服务，保证医院持续正常营运的同时要达到收益最大。

二、现阶段公立医院财务管理存在的问题

（一）医院财务预算管理上存在的问题

目前，公立医院在财务预算管理上存在诸多问题。首先，预算管理并未受到应有的重视。做好财务预算工作是守好财务管理的第一道关。公立医院的财务预算，是在财务部门的带领下，组织各个部门依照医院的未来发展规划和业务活动范围编制本部门的预算报表，并对报表的执行情况进行总结和分析。当前，预算管理在很多公立医院的执行情况并不理想。首先在对预算管理的认识上，很多公立医院把预算报表的编制简单地理解为是对上一年度预算的加减，并未做到结合医院未来发展规划，依据医院整体建设方向进行调整。事实上，医院每年在就诊人数、对各个科室的发展规划和诊疗设备的更新上都发生很大的变化，而财务预算就要求公立医院有能力做到事前分析，对这些变化进行分析和评估。正因为预算管理在公立医院的财务管理中没有受到应有的重视，其执行情况也并不理想。具体表现就是在编制预算报表时不做深入的分析，将很多本应纳入到预算中的项目未被编制在预算当中。另外，对财务预算工作的考核几乎是个空白，很多医院预算的编制与执行情况几乎无关，这也是导致各个部门对预算编制重视程度不高的原因之一。为减少这种情况的发生，医院可以将预算的执行情况与部门或部门主要负责人的绩效考核挂钩，并将预算考核纳入到年终考核的范围内。

（二）医院成本费用管理中存在的问题

成本管理主要包含成本控制、成本核算和成本分析三个主要内容。公立医院的成本管理主要指在成本核算的基础上，对各项发生成本进行分析研究，并依据分析的结果对成本中可控的部分进行管理和控制的活动，并最终达到节约医疗成本、减少医院开支的目的。成本核算和成本分析都是为了帮助和实现成本控制，合理控制成本将帮助医院提高资源的利用率。下面举个例子来说明公立医院的成本核算分析和成本控制。首先对医疗成本进行分析，公立医院的主要医疗成本包括基础设施建设的固定成本、人员工资、药品成本、其他成本四个部分。患者在就医过程中发生的主要费用包括挂号费、检查费、治疗费、药费、住院费、护理费等等，在成本控制过程中，由于员工的工资标准是由国家规定的，因此要想通过降低人员工资控制成本是无法实现的。另外，医院药品的成本和挂号费、诊疗费用也必须依照国家规定，医院不得乱收费。因此，医院对这一部分的成本可操作性小，目前患者对公立医院的挂号、诊疗费用没有太多的异议。然而让百姓难以承受的是医院高价的药品，很多公立医院中的药品价格比普通药店中的价格高出许多，而且往往医生会给患者开医保不能报销、价格更贵的药品，在医生的推荐使用下，患者面临的选择空间很小，不得不被动消费。除了药品，医生往往还要求患者进行重复检查。虽然国家对检查费用做出了规定和要求，但是检查的方式和次数确实无法做出要求。因此，目前公立医院为扩大收入，“以药养医”和“重复检查”是两种主要的手段，这也是老百姓反映“看病难、看病贵”的主要原因。新医改的实施有效抑制了药品加价和重复检查、治疗，控制了这种医院乱收费的现象，但是由于每个患者的病情、手术难易程度不同，身体素质和需要的康复时间也不同，造成了在就医过程中所需要的费用无法达成统一，因此，这部分仍然是公立医院实现成本控制的重要部分。

（三）医院在财务风险管理中存在的问题

任何经营活动都会遇到各种各样的财务风险，公立医院的经费虽然能在一定程度上得到国家的支持和保障，但是同样面临着外部环境带来的财务风险。公立医院应当正确认识财务风险的普遍性，克服与生俱来的优越感，认识到财务风险的发生会给医院管理带来巨大的困难。因此，目前公立医院在财务风险管理中存在的主要问题是对财务风险管理的重视程度不够，没有意识到日益复杂的外部环境对公立医院的财务风险管理已经造成了严重的威胁。另外，缺乏体系完整的内部控制制度也是公立医院财务风险逐渐增加的原因之一。

三、改善和加强公立医院财务管理的策略

（一）加强和完善公立医院的预算管理

第一，提高财务工作人员的预算管理意识，明确预算管理思路。有效的预算管理可以帮助提升公立医院的财务管理，意识是行为的先导，提高预算管理意识是实现预算管理目标的先决条件，理清预算管理思路是实现预算管理目标的有力保障。这就要求财务工作人员在熟悉财务理论和流程的同时，也要深入到医疗科室中，了解诊疗业务的流程。第二，加强部门之间的沟通协作。只有医院不同部门之间的预算信息畅通才能保证预算管理工作有效、高效地进行。因此，做好预算管理不仅仅是财务部门内部的工作，还需要各个部门之间的通力合作。第三，建立有效的预算管理奖惩机制和考核机制，及时而有效的预算考核机制可以促进预算管理工作的进行。可以以考核小组的形式对医院的预算收入和预算支出进行考核。

（二）进一步完善医院成本核算管理体系

第一，加强成本核算和管理的理念。成本管理和成本核算是有效控制成本支出的重要手段，加强公立医院的成本核算管理可以帮助减少医疗成本开支。这就需要医院的工作人员树立正确的成本核算管理观念，意识到成本管理核算的重要性，在日常工作中尽量减少公立医院资源浪费，最终达到减少开支的目的。第二，建立完善的成本核算管理体系。成本核算工作涉及到公立医院全体工作人员，不同科室、不同性质的岗位工作都应当积极配合做好成本核算管理。同时，医院的主要领导应当参与到成本管理考核的工作中，在全院建立一个由财务部门牵头，自上而下联动的成本管理考核体系。第三，建立并完善成本管理中的绩效考核机制。只有建立一个赏罚分明的绩效考核机制才能保证成本管理制度推行下去。可以通过将部门主要负责人成本管理工作的考核与个人工作业绩考核挂钩，以此来带动全部门工作人员的成本管理工作热情。

（三）不断健全公立医院的内部控制

第一，只有加强全院员工的内控意识，保证医院上至领导干部，下至各个科室的医生、护士等提高对内部控制的认识，才能够自觉保障内部控制制度的有效实施。另外，内部控制的施行最终还依靠财务工作人员过硬的业务素质，因而，增加财务人员的业务培训是公立医院内部控制的基础。第二，公立医院应当建立合理而有效的内部控制制度。在新医改的推行过程中，对公立医院提出了很多新的要求，因此，这就要求公立医院应当顺应新的发展形势，制定出符合新要求的内部控制制度。第三，为降低公立医院的经营风险，要建立严密的风险评估机制。随着社会经济环境的变化，公立医院的特质经历了从政府统一管理到企业化管理，到全面市场化管理，再到目前的公益性经营，在这几个时期的演变过程中，公立医院所面临的竞争和风险逐渐加剧。因此，应该建立有效的风险防范机制，来降低公立医院的市场开发风险、投资风险和筹资风险等。

由此可见，新医改的推行对公立医院的财务管理工作提出了新的要求，但同时，它也为公立医院的发展提供了新的机遇和挑战。要求公立医院在财务管理工作方面要不断地创新，紧随新医改的步伐，在财务预算、成本管理和内部控制等方面做出改革，帮助公立医院创造更大的社会效益，为实现公立医院的公益性做出更大的贡献。

[该文为黑龙江省会计学会2015年度会计科研立项课题《新医改下公立医院财务管理问题研究》结题成果，项目编号2015071]

参考文献：

[1] 张琳，袁晶.新医改背景下医院财务管理目标及实现途径分析[J].中国管理信息化，2011（05）

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[3] 赵亮，金昌晓，陈仲强.新医改方案财政补偿机制设计与医院公益性[J].中华医院管理杂志，2009（10）

[4] 李兴灵.新医改下公立医院财务管理目标及实现途径[J].会计之友（中旬刊），2010（09）

[5] 刘国祥，李斌，徐小雪等.我国公立医院固定资产管理中存在的问题与对策研究[J].中国医院管理，2010（01）

[6] 张丽君.医院全预算管理问题分析与对策研究[J].中国医院管理，2010（11）

[7] 孙磊，李晖，李静.医疗保健机构财务管理存在的问题及解决途径[J].中国医院管理，2008（02）

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首先,社会保险起到了保障人民基本生活的作用,对于符合社会保险基金提供收入的人群,都可以定期得到经济收入,维持正常生活,保障了人们的生存权利,促进了社会和谐。其次由政府机关进行管理,可靠性强,有法律的保障,我国已经就社会保险立法,有相关法规法条保证社会保险基金的实施。再次我国的社会保险基金,也遵循经济规律,允许基金进行投资,与社会共同承担风险。具有灵活性。最后,目的是为人民群众服务,不是为政府获得利润。出发点明确。社会大众收益。与税收类似的起到社会资源二次分配的作用。

2社会保险基金存在的问题和不足

2.1从职工和个人角度,缴纳社会保险基金意识淡薄

自由职业者也需要缴纳社会保险,这不光是为了社会保险基金能正常运行,也是为自己获取生活保障,在逐步的劳动能力减退后,可以得到经济的补偿。自由职业者不愿意主动缴纳社会保险是因为这类职业者收入不稳定,有些自由职业者生活条件较差,缴纳社会保险会给他们带来一定的经济压力。有些自由职业者是社会保险意识淡薄,不想去缴纳社会保险。这些人群中因分类甄别,对于缴纳社会保险存在经济困难的应该给予多种形式的保险制度,目前我国已经有了一些其他保险形式的补充。对于社会保险意识淡薄的,应该加大宣传力度。利用多种宣传资源,广播、电视、广告、甚至居民委员会的走访,让人们对社会保险更加了解,使社会保险更加贴近人们的生活。人们了解了社会保险是为自己服务,为自己提供保障,就会主动缴纳社会保险。从职工角度,职工忙于工作也因此常常忽略或者淡忘了自身权利的监督。企业是否按时为职工缴纳了社会保险,是否符合社会要求和职工自身的要求。很多职工都茫然不知。这也造成了社会保险基金不能按时到位,造成基金缴纳资源匾乏等问题的发生。

2.2从企业角度,为了利益不择手段,造成社会保险基金资源匾乏

企业生存就要获取利润,这点无可厚非。但是为利益所驱动,不择手段,以牺牲职工的利益,剥夺职工应有的权利为手段获取非法的利益,是不道德的,也是法律所不允许的。我国立法已经规定,企业要为职工承担部分社会保险的费用,缴纳范围是经过探讨的,符合实际情况。但是一些企业在职工不知情的情况下,不给职工缴纳社会保险,只为了节省资金,获取利润。甚至有些企业,钻法律的空子,不断更换员工,以试用期、临时工等借口偷逃社会保险费。这种行为,应该加大打击力度。加强监管,一旦发现,给予重罚。

2.3社会保险基金管理制度存在不足

我国社会保险基金管理制度的建立时间相对国际来说较短,还有一些不足之处。首先管理不统一,缺乏统筹管理:这在我国是的确存在的,因为地区发展不平衡,部分地区条件差,统筹管理差,社会的保险(我国常见为五险一金),由社保部门、劳动就业部门、医保等部门分别进行鼓励。在这些保险的办理过程中,有许多过程是相同的或者类似的,分开办理就造成了手续的重复、办理时间冗长等现象。使得人力资源大大的浪费。而且在具体的管理上也难于有效地进行统一管理。对于数据的统计,信息的管理都造成了难题。其次,地方性管理,即便是以省为单位,但在管理上也存在问题,银行的存储不统一造成调度节奏慢、投资不统一造成风险控制难度大,同时也给贪污犯罪形成了空间,容易形成资金不透明的状况。要时刻警惕。再次,在工作人员管理方面也存在不足。社会保险基金数额巨大,社会保险机构的人员应实行轮换轮岗等方式,这对于财务和安全都是必要的。但目前来说社会保险岗位的轮换很少。进一步说,社会保险基金的财务管理制度也需要进一步改善,部分财务人员自身素质不高,对于岗位的职责划分不清楚,一旦出现责任互相推脱。多岗一人负责,造成问责困难。

3社会保险基金管理的方法和建议

社会保险基金管理的改进方法很多,但最重要,当前情况下最有效的措施要完善社会保险基金的内控管理。只有及时的不断关注内控制度并不断去改善内控的制度,让业务的办理更加标准化、流程化,让财务管理更加合理安全,让各个环节相互配合协调工作,在岗位内部之间加强监督管理,单人单岗,利用信息化网络化技术进行科学的管理,才能提升保险基金管理的效率,提高安全性能。这些方法的实施应该符合法律规定,应该长期规划,计划性实施性要强。要能够实现透明的相互监管监督,要让各个部门的配合有效灵活。

3.1从人事进行管理

社会保险管理基金的工作人员应该有较高的素质,岗位选择和人员招聘要通过考试,利用考评制度在大家的监督下,透明化进行。对已经录用的人员要定期进行考核,对工作情况进行评价,根据情况给予奖励和批评。同时在人员的调动、升迁、轮岗等方面要做出相关的规定,要严格按照规定执行。科学合理高效的进行人事管理。

3.2从工作流程进行管理

把社会保险的办理步骤细化,进行分步骤的流程化,在办理大厅进行书面的流程展示。让办理的企业和个人能够短时间的完成业务办理。同时对于现在的管理流程进行评价,是否科学合理,该简化的要简化,全面提高效率。但是对于要认真核查的步骤,不能敷衍了事。比如证件真伪的鉴别,材料的时效性是否符合规定等。这些都是避免社会保险办理出错的有效手段。工作人员在这些特定环境,要严格核查。同时对于后期工作要做好,比如档案的分类、数据资料的备份(包括电子资料与材料凭证的原件复印件)。整体来说就是在保证服务的办理是无差错的情况下,尽量简化服务的操作流程,对于数据要进行及时的保存和备份。

3.3从社会保险基金财务进行管理

对于财务的管理要严格依照法律进行。建立严密的会计控制系统,依法建账,按照不同险种分账核算,各险种之间、统筹基金与个人账户不得相互挤占,合理运用会计方法对发生的业务进行账务处理,记账依据的原始凭证、记账凭证合法有效。建立分工明确的岗位责任制,财务会计部门应设立会计负责人、记账、复核、出纳和财务网管等岗位,明确各岗位的职责范围,财务收支审批实行分级授权,岗位要实现轮换,不可一岗多人,比如出纳和收款员不可由同一个人但当。专人管理授权的印鉴等。在财务人员调离时,要进行审计核实。没有问题才可允许调离。

3.4基金保值与缺口弥补可借鉴成功经验

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关键词：高校；医院财务管理；探讨

中图分类号：F230 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2013）24-0201-02

高校医院不同于其他社会医疗机构，属非盈利性医疗机构，是计划经济下高等院校的职能部门，其基本职能是为全校师生员工的预防保健、临床医疗、社区卫生服务、传染病防控等方面工作。高校医院的财务管理是学校财务管理的一个分支，虽是独立核算，但是属于学校的一个二级单位，资金运行归学校财务部门统一管理。随着中国医疗卫生体制改革的不断深入、基本医疗保险制度的不断深化和高校后勤社会化的推进，高校医院原有的运行机制受到了一定的冲击，诸多新的问题不断出现。高校医院的性质、定位以及如何适应社会化管理等问题都是亟待解决的，因此其财务管理也面临着如何改革的局面。

一、高校医院财务管理工作存在的问题

1.目前的会计核算方法滞后，没有实行完全成本核算，资金的使用效率较低。高校医院从管理体制上来讲，它隶属于高校，从服务范畴来看，它又是社会医疗市场的一部分，因此它既要遵守学校制度，又要遵守医疗行业和医保制度方面的财务规定，但在财务管理上很多高校医院仍实行高等学校会计制度，没有采用医院会计制度，这不能满足当前高校医院的发展和要求。例如应收账款未提坏账准备，固定资产未提折旧，财务分析难以达到提高医院管理的要求；高校医院往往只注重当期收入的核算，而忽视成本特别是大宗固定资产（如房产、大型医疗设备等）成本的核算。随着医院改革的深入，很多高校医院也进行了一些改革，如开展社区服务、实行工资总量包干、加班费及奖金类支出自筹等办法，某些方面促进了医院对成本的核算，然而医院对财务收支没有实行完全成本核算。医院自我经营意识不强，成本意识和成本观念淡薄，不重视以尽量少的投入、取得最佳的服务效果，存在着严重的等、靠、要的计划经济时代的思想，医院的整体运营成本较高，每年依靠学校大量的资金补贴才能正常运行，依附学校生存，缺乏自我发展能力，资金的使用效率较低。

2.固定资产管理比较混乱、投资管理具有一定的盲目性，缺乏市场风险意识。目前，高校医院的各项支出大部分由学校拨款解决，不存在市场经营风险和关门倒闭的风险，造成医院人员市场风险意识淡薄。医院管理普遍存在重资金投入、轻技术和服务水平提高、淡化大宗固定资产折旧的现象，固定资产成本管理意识比较淡泊，医院在大型医疗设备等固定资产购置时，缺乏项目投入产出的科学的分析论证，可行性分析流于形式，盲目追求经济效益，忽视技术及服务质量的提高，导致盲目购置、更新固定资产，造成资金的浪费。医院往往忽视对固定资产的日常管理，对固定资产不按要求定期进行盘点，对实物已经不在的或已经没有使用价值的该报废的固定资产长期挂账，不及时进行账务处理，造成医院固定资产严重账实不符。

3.高校医院的内部控制制度不健全，容易形成财务管理上的漏洞。高校医院的内部控制制度是医院确保有关的法律法规和规章制度贯彻执行、保护财产的安全完整以及提高会计信息质量的重要保障。然而很多医院内部控制制度并不健全，财务管理上存在诸多漏洞，比如记账、收款、付款等岗位设置不合理，未形成岗位之间的相互制约的机制，保管人员、收款人员等不相容职务之间没有严格分离；对药品及低值易耗品的保管、使用、记账未建立一套实物流转与凭证流转的可稽核制度；由于缺乏强制性规定，很多高校医院对药品的采购尚未实行公开招标，存在如商业贿赂、二次议价等为个人或小集体谋取不正当利益等现象。这些都是源于医院的内部控制机制的不完善，财务监督与医院财务管理相脱钩所带来的不良现象。高校医院的账务由学校财务处负责管理，学校财务处往往忽视对医院等二级财务核算单位的内部控制与财务管理，缺乏有效的监督和指导，医院内部的财务管理水平低下，影响资金使用的整体效果。

二、完善高校医院财务管理工作的几点措施

1.健全内控管理制度，加强会计监督，是做好高校医院财务工作的重要举措。切实健全内部控制制度，是规范高校医院财务管理的基础。高校医院应根据自身特点和相关法律、法规、政策制定相符的内部控制制度，内部控制制度应涵盖高校医院管理的各个方面，贯穿决策、执行、监督和纠错的全过程，覆盖各项业务和全部事项，实现全方位、全过程、全员性的控制。同时为确保内部控制的有效执行，必须加强对内部控制实施过程的监督，制定切实有效的措施，保证各项规章制度的贯彻执行。例如对发票等收入凭证和收款、记账的职能分离，以防止收款不交账的舞弊、贪污等现象；加强药品集中采购的规范及日常管理，防范药品采购过程中的不正之风。高校医院可参照社会医院的做法，对使用数量多、金额大的药品进行公开招标、集中采购，以降低成本、保证质量，维护广大患者的利益，杜绝不正当得利的行为。规范药品采购、验收、出入库制度，药库保管人员应依据供货单位的发票、清单及有药剂部门负责人签章的药品申领单办理出入库手续，并按每种药品逐项登记药库实物账，同时报财务入账。与学校有关部门协商，制定校医院医疗设备、器件、家具等的采购、使用和销毁等管理办法，以提高设备利用率。制定固定资产内控制度，定期盘点，固定资产发生变动，及时到学校资产管理部门办理相关手续，及时记录固定资产实物账并填写卡片，同时报财务入账，保证账账、账卡、账实相符。另外做好医院信息管理系统和医保系统软件的维护及应用，严格按软件规定程序执行，提高医院工作效率及管理水平。

2.执行新的医院会计政策，实行完全成本核算，降低运行成本，提高医院的市场竞争力。高校医院作为一个具有一定规模、门类比较齐全的专门医疗机构，属于社会大医疗行业中的一部分，应借鉴社会医疗改革的政策做法和改革方向以及成功经验，尽快与社会医疗卫生体制改革接轨，走社会化发展之路，以相对独立的姿态服务社会，重视自我经营和自我发展，其财务管理应该视同社会医院，执行财政部颁布的新的医院会计制度，按照其要求严格规范财务管理，实行完全成本核算。医院应根据自身实际和管理需要，借鉴社会医院成本核算与成本管理的成熟经验和做法，制定行之有效的成本核算方法。以各部门为成本对象进行成本核算，按照规定的成本支出范围和成本确认原则进行合理的成本核算，核算各部门的收入、支出项目和内容，为价格决策和价格竞争提供依据。通过实行成本核算，对医疗服务的各个环节、各个部门进行系统的成本控制，进一步调动各部门内部管理的积极性，增强职工的成本和服务意识，降低各项费用支出，提高资源利用率，强化医院内部综合管理，合理调整医院收支结构，通过控制成本、节约开支、降低医疗成本，提高医院的服务质量和市场竞争力。

3.加强风险意识，强化投资管理分析。随着医疗卫生体制改革的不断深化，高校医院逐渐与社会医院全面接轨，如成为社区基层卫生医疗机构、二级以上的综合医院等，医院的业务范围不断拓展，社会化性质不断加强，与之相应的风险也日趋加大，这就要求医院必须强化风险意识，切实加强财务规范化管理，注重对实物资产的管理。财务人员应履行监督的职责，检查医院的经济活动，合理使用资金，参与医院大的经济活动项目的可行性论证，切实保障医院各项经济活动的合法性、合理性和经济性，努力提高资金使用效益。财务人员通过财务分析和科学的论证方法，对项目投资科学地加以分析评判，为医院的经济运行情况、存在问题、发展趋势和解决方案提供有力的分析，参与经济决策。

4.实行绩效考核，提高医院整体工作效能。为了客观评价高校医院的经营行为和经营成果，寻找经营管理中的不足之处，促使医院经营管理水平的不断提高，必须对高校医院实行绩效考核，以便客观、全面地反映医院资产运营效果和财务效益状况，有助于正确引导医院经营行为，提高经济效益和市场竞争力；实现绩效考核工作制度化、规范化，客观评价医院各部门和员工工作效能，有利于调动职工积极性，促使员工能力进一步提高，将医院的目标与职工个人的目标联系起来，实现员工绩效的改善。但是，高校医院进行绩效分析评价时要正确处理经济效益和社会效益、短期效益与长期效益的关系。医院不能过分鼓励各部门追求经济目标，否则，必然会损害社会和患者的利益。

高校医院的改革是一项涉及高校、高校医院及其职工等各方利益的系统工程，也是医疗卫生体制改革涉及的一分子。随着社会医疗体系和高校后勤社会化的改革，高校医院经营的社会化既是挑战也是发展的契机。高校必须顺应时代的发展，探索与高校医院改革相适应的财务管理办法，才能实现高校医院社会效益和经济效益的最大化。

参考文献：

[1] 喻利仙.新形势下加强高校医院财务管理和内部控制研究[J].行政事业资产与财务，2011，（12）.

[2] 黄丽.娟高校医院财务面临的困境及化解对策[J].会计之友，2006，（11）.

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关键词：城乡一体化 信用社 对策研究

当前，在城乡经济社会发展一体化新格局进程中，我国农业农村正在发生重大而深刻的变化。农村信用社在城乡一体化新格局也将面临新的问题、机遇、挑战，作为服务地方经济的主力军，农村信用社要进一步改善金融服务，更好地支持地方经济社会发展。

一、城乡一体化对农村信用社发展面临的新问题

（一）城乡一体化给农村信用社业务发展带来了新的历史机遇。

____届三中全会指出，必须健全机制体制，形成以工促农、以城带乡、工农互惠、城乡一体的新型工农城乡关系，进一步激发了农村经济发展的活动。农村逐步推行，强农惠农政策力度加大，新型城镇化正加速推进，新型农业经营主体加快培育，农业现代化发展、农村城镇化建设以及非农业发展对金融资金的有效需求急剧增大，农村居民对金融的有效需求也大幅度增加，除了存款、汇兑、结算、银行卡等传统银行服务外，消费信贷、理财、电子银行等新兴金融服务也逐渐走入寻常农民家庭，为农信社的业务发展提供了广阔的空间。

（二）城乡一体化对农村信用社经营管理提出了新的更大挑战。

农村整体的经济环境发生很大变化，城镇和农村对金融的需求日益多元化。发展现代农业，推动农业生产经营体制创新，需要综合性、现代化的金融服务；推进新农村建设，改善农村生产生活条件，需要对农村基础设施和社会事业发展提供更丰富、更完善的金融产品；促进农业增收，解决农业贷款难问题，需要更便捷、更有效的服务方式。因此，农信社必须在信贷管理制度、集约化经营、金融产品等方面展开创新，加快经营转型步伐。否则，就很难满足农村金融发展的需求，很难适应现代金融竞争的形式。

城乡一体化发展，难点在农村，关键在农民。农信社与“三农”同根同源、互相促进，要从战略定位、金融创新、内部管理、机制改革等方面实施变革与创新，增强助推城乡一体化的综合金融能力。农村金融业务普遍存在效益较低等问题，农信社提供农村金融服务往往面临更大的商业化经营压力。在农村金融成本高、风险大、收益低的现实情况下，对农信社给予适度的政策支持，是促进农村金融服务供给增加不可或缺的手段。通过强化政策扶持，能够让农信社有动力、能安心地去从事“三农”服务。所以，切实提升农信社服务城乡一体化的综合能力是基础，建立和完善农信社服务城乡一体化的长效机制是保障。

（一）切实提升农信社服务城乡一体化的综合能力

1、找准并坚持服务“三农”的战略定位。

在新的历史时期，做好深化“三农”金融服务工作，关键在于找准市场战略定位。从农信社长期的实践看，坚持“三农”战略定位不仅符合自身发展规律，体现政治担当，履行社会责任，更可发挥自身比较优势，实施差异化发展战略，在实现可持续发展上找到路径。农信社应发挥覆盖城乡的网络优势，主动融入地方经济发展，积极投身城乡一体化大潮，努力解决农村金融供给不足、城乡金融服务差距大的难题。

2、扩展城乡普惠金融服务新渠道。

继续发挥沟通城乡居民个人结算的主渠道作用，不断探索新的服务内容和形式，致力于为农民提供储蓄、汇兑、、便民取款等基础金融服务，延伸城乡金融服务最后一公里。从主要依靠物理网点转变为物理网点于网上银行、电话银行、手机银行和自助银行等新型渠道并重转变，最大限度地打通金融服务渠道。以开放的姿态致力于同业合作，侧重加强与其他金融机构的合作，特别是注重把小银行的灵活性和地缘优势与大银行的规模优势和专业优势有机结合起来，在理财、保险、债券、外汇、资金等市场上展开全面战略合作，为农村地区提供丰富的农村金融产品。

3、实施多元化、差异化信贷支持策略。

针对城区、城郊、城镇“三城”客户群体，认真分析客户结构、业务结构和金融需求的差异化特征，实行分层对接、分类管理，落实“双层经营”战略，既满足小额信贷的需求，又支持较大项目的发展。从体制、机制、产品和服务模式等多个层面入手，开发出符合农村实际、有效服务县域经济的金融产品，完善涉农贷款产品体系。加快形成一个由各业务条线、分支机构、政府、企业紧密联系、相互协调的机制，让信息更灵敏、反应更果断、服务更到位，做到一旦有项目，就尽快落地。推广农户小额信用贷款、农户联保、农民专业合作社、信用共同体等一系列有特色的信贷产品，做到应贷尽贷，大力支持“三农”、小微企业等实体经济。

4、创新涉农贷款风险管理机制。

针对涉农金融服务“风险高、成本大”的特点，制定专门的涉农业务风险管理措施，出台单独的准入、担保、拔备和核销等规定，合理设定“三农”业务风险容忍度，强化涉农业务全面风险管理。建立健全涉农业务的制度、流程，增强制度、流程的针对性和可操作性，制定一整套适合涉农业务需求的信贷制度。以信贷管理系统等科技手段为支撑，加强对涉农贷款用途、资金流向、客户生产状况的了解和掌握。与地方政府及相关业务主管部门搭建服务平台，落实反担保措施，借助政府的力量降低涉农业务信用风险，确保涉农业务可持续发展。

5、进一步深化农信社体制机制改革。

按现代银行的管理理念，以股份制作为方向，扎实推进农信社改制农商银行。引导农信社进一步强化法人运行机制，建立规范的股东大会、

健康的董事会、有效的监事会以及负责任的经营层，切实形成科学的权利制衡、利益激励和责任约束机制。建立区别于城市的金融产品研发、客户营销、服务渠道、风险管理、考评体系，以提高农村金融资源配置效率。建立小微企业贷款服务中心，培育本乡本土的金融服务队伍，加强客户关系管理，完善考核激励机制，完善涉农服务组织体系。同时借助省联社“小银行+大平台”的完整的体系，提升农信社的综合竞争力。 （二）、建立和完善农信社服务城乡一体化的长效机制

1、继续实施财政税收扶持政策。

对农信社等农村金融机构，实行长期的减免营业税和所得税政策，以降低支农金融服务成本。对农村金融机构接受、处置抵债资产给予免征税费，降低不良贷款处置成本。全面落实县域涉农贷款的增量奖励政策，充分发挥财政金融的杠杆作用，激励县域农村金融机构加大涉农信贷投放力度。

2、帮助化解历史不良贷款包袱。

因计划经济体制向行政管理、乡镇企业欠款、农业灾害等造成的不良贷款，具有社会性、综合性、复杂性，以现有扶持政策化解这些历史包袱远远不够。建议人民银行以专项票据形式对2007年末五级分类不良贷款给予以置换；建议国家在化解乡村两级债务中，重点解决拖欠农村金融机构的债务问题，把乡村两级拖欠不良贷款纳入政府预算，逐年予以偿还。

3、取消存款开户歧视性政策。

尽快消除有关机构对农信社等禁止开立社保、医保、公积金等存款账户的歧视性政策，使其与国有商业银行享有同等待遇。全面下放农村资金存款的管理权，允许财政、社保、住房、教育及国家其它基金在农村金融机构开户存款，鼓励地方有关涉农单位、企业在农村合作金融机构开户，以增强农村合作金融机构的支农实力。

4、健全合理的风险分散机制

建议考虑加快推进农业保险进程，并由财政出资设立涉农风险补偿金，同时，建立涉农信贷担保机制，对农村信用社进行风险补偿和风险分散，解决涉农信贷服务成本高、风险大、收益低的问题。完善农业保险制度，积极发展农村小额保险，扩大农业保险覆盖范围，切实降低农业生产经营风险。采取税收优惠、财政贴息、财政补助等多种手段，加大“三农”金融服务的政策支持，不断完善农村信贷风险补偿机制，引导金融资源流向“三农”领域。

5、实施差异化监管准入要求。

建议考虑农信社的业务规模、所在区域及支农贡献等综合因素，动态调整制定存款准备金率标准，不搞“一刀切”，以增加农信社支持“三农”的资金供给规模。建议考虑农信社历史包袱较重及承担支农的社会责任，造成经营成本较高的实际情况，在存款保费制度设计上，制定适当低于城市金融机构的费率，以使农村信用社金融机构有更多的实力用于支农。建议对主要监管指标达标、内控管理机制健全、资产质量较高且发展潜力较大的农村金融机构，适当放宽业务准入要求，如对银行卡等技术成熟、普遍运用的金融业务，允许农信社全面开办。