企业税务管理目的范文

导语：如何才能写好一篇企业税务管理目的，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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关键词： 巴西；税收；税务风险；税务筹划

中图分类号：F285 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2014）04-0080-02

0 引言

巴西位列金砖国家，综合实力居拉美地区首位，经济规模和市场规模居拉美第一，特别是随着世界杯足球赛和里约奥运会的先后举行，巴西经济必将有一个更大的飞跃，伴随着的GDP的高速增长，其国内基本建设领域的发展步伐也持显著加快趋势，发展潜力巨大。巴西社会经济开发银行（BNDES）预测，2010年至2013年，巴西基础设施建设中的公共和私人投资总规模预计达2740亿雷亚尔（约1500亿美元），投资项目主要涉及电力、港口、电信、公路和铁路等领域。

随着我国大力推进“走出去”战略，已经有越来越多的我国企业开始关注并涉足巴西这一市场。但是，巴西的法令、法规繁多、复杂，且经常会颁布一些临时措施，这些不利因素会造成工程承包风险的加大。因此，有必要对巴西的工程承包环境有深入的了解。

本人在巴西经历过一个大型工程，对巴西税种有了较为深刻的了解，在项目部纳税筹划和实际操作方面，积累了一定的经验，通过此篇文章的介绍，现与大家分享。

1 巴西税收制度简介

巴西是南美税收较重的国家之一，共有各种捐税58 种，其年收入相当于国内生产总值的30%（2002年人均纳税1000雷亚尔），远高于美国。巴西当地零售价为CIF值的3-5倍，进口商品完税后的成本通常是CIF价的1.8-2倍。

巴西的税收极为复杂，按照计划分为联邦税，州税，市税三级。其比例分别为63.5%，23.5%，13%。政府对税收采取分级征收和管理的办法，此外，企业还要缴纳各种社会性开支。

2 税务风险介绍

巴西税种多、税赋高、税收法律体系复杂，对项目经济效益有重大影响，存在的主要税务风险如下：

2.1 营业税重复纳税风险 按照巴西的税法，在工程承包项目中，分包商所缴纳的营业税，总分包商是不能用于抵扣的。由此带来的问题是：若进行工程分包，就可能带来重复纳税问题，增加项目整体税赋。

2.2 企业所得税风险 巴西的企业所得税税率是34%，比我国国内高9个百分点，比香港高19个百分点。这就存在两个问题：一是如何将利润从所得税税率较高的地区转移到所得税税率较低的地区，即如何将利润在巴西、中国、其他国家或地区之间进行合理分配；二是如何控制巴西当地的企业所得税费用问题。

3 做好税务筹划工作

鉴于在巴西这个税种多、税赋高、税收法律体系复杂的国家承包工程业务时所面对的财务管理工作的难度，项目团队应高度重视项目的税务安排及筹划工作，在项目EPC合同谈判时，根据项目情况和巴西财税法规和制度特点进行相关的税务筹划。在对项目相关税务进行测算和相关财税制度的分析之后，对项目EPC合同架构进行了重新设计。

好的税务安排及筹划，可以有效地避免对当地分包商营业税的重复纳税等，节约项目投资，大大降低业主成本，增强中标的可能性，为项目顺利签约作出贡献。

4 高度重视并做好资金管理工作，提高资金使用率

巴西是一个外汇管制极其严格的国家，资金的汇入汇出审查严格、成本很高。因此若将当地币收款资金存于巴西，可避免资金在巴西境内境外调配产生的各项税费成本。

我们应高度重视资金的使用效率，做好闲置资金的理财。近年来巴西经济快速发展，银行存款利率一直处在较高水平，存款利率可达到10%以上，因此做好理财对项目经济效益意义重大。

巴西境内的银行有多种理财产品，经过认真调研和对比分析，在确保项目资金流动性和安全性的前提下，我们可选择最适合所在项目现金流状况的理财方式，对暂时闲置资金进行运作管理，这样可取得较好的经济效益。在这里，推荐一类银行理财产品。该类产品有如下特点：

低风险：类似于定期存款，基本不存在财务风险。

流动性高：存款期限为1个月至3年，可随时部分或全部支取，当即实现投资账户与活期账户资金相互划转，具有很好的灵活性。但应避免频繁操作，每次操作，银行将收取相应的税费。

收益比较稳定：该理财产品根据巴西市场利率水平按月计息，月利息约为1%左右。由于我们是大客户，因此向银行争取了较高的利率水平（针对不同客户，银行对存款利率有一定幅度的浮动）。

巴西虽然利率较高，但政府对银行理财产品所收取的相关税费，在一定程度上冲抵理财效果，具体情况如下：

金融交易税：税率0.38%。巴西规定对于每一笔从流动账户支取的资金均按照支取金额收取0.38%的金融交易税。除非是从一个流动账户向同一受益人的另一个流动账户划款。但此项税种巴西政府已于2008年上半年取消。

利息预扣税：税率根据存款期限长短分别为15%～22.5%，存期越长税率越低。存期6个月以内税率22.5%；6个月～1年，税率20%；1～2年，税率17.5%；2年以上15%。银行预扣利息所得税可以作为利润税的抵减项。客户资金从投资账户转入活期账户时，银行在支付利息的同时收取该税。

金融操作税：税率2%～96%。对于每一笔定期投资，如果投资者在投资后30日内支取，所得利息收入将被征收金融操作税，税率视提前支取时间早晚而定，越早支取税率越高。30天以后支取，不征收该税。

综上，项目部采取了避免反复资金流动、根据资金收付计划延长投资期限。

5 特殊付款模式的采用

在此，根据作者所经历的项目的情况，向大家推荐一种针对巴西税收政策特点设计的付款模式，即对部分权利义务进行转让的商业模式。具体说，即在项目执行过程之中，通过与业主签署《项目部分权利和义务转让协议》，将项目的部分收付款权利和义务从总承包商中剥离出来，划归项目业主和未来实施本项目相关分包工作的当地或海外分包商，由他们根据项目分包合同确定相关付款协议，包括付款金额、支付方式和付款的时间安排等，并以业主、总承包商以及相关分包商三方共同签署该付款协议的方式将相关付款安排确定下来。

在此模式下，总承包商将在业主的同意下，将其在EPC合同中的部分权利义务部分转让给其选定的被转让者。每一个转让的部分将以分别签署的付款协议完成。在付款协议中，总承包商在业主的同意下，正式在法律上将工程的义务转让给分包商，分包商不再需要通过总承包商，而直接与业主交易。分包商将直接向业主开出收款发票，由业主直接向其付款。但因此给分包商带来的各项自由和便利均受控于总承包商的审定和批准，这些均不会减少系统的整体性或减少对业主的保护。

采用上述的付款模式将EPC合同项下工作的付款分解下去后，由业主直接向相关的分包商支付对应工作内容的工程款，使总承包商减少了对当地分包商营业税的重复纳税，降低了资金划转过程中需要交纳的税费，减少了外汇兑换的成本和风险，节省了因货币转换而产生的费用，提高资金运作效率，同时，也节约了业主对项目的总投资，最大程度的降低了业主和我方的成本。

6 项目实施过程中对税务的筹划和管理

项目部应高度重视项目实施过程中的税务工作，财务人员应认真学习当地税法及相关规定，做好项目部纳税筹划工作。

6.1 争取服务税的优惠 巴西国内各州、市一般都有各自的税收优惠政策，项目部应充分了解、仔细研究相关的优惠政策，力争获得税收减免。比如，作者所在的项目通过与项目所在市政府的多次沟通，成功争取到了服务税的优惠，税率由2%降为1%，仅此一项为项目节省税费300余万当地币。

6.2 降低社会保险金预扣比率 作者所在的项目部，当时通过与税务局、业主、会计师事务所、律师事务所等多次咨询和沟通，成功地实现了降低业主在向项目部付款时预扣社会保险金比率，巴西当地安装部分由原来按发票金额的50%计算预扣社会保险金（税额=发票金额*50%*11%），降为按发票金额的30%计税，有效地降低了该预扣税对项目资金的占用，增加了项目资金利息收入。

6.3 采用“假定利润率法”计算缴纳企业所得税 在项目现场施工刚刚展开的几个月内，相应的工程成本较少，但由于商务工作的努力，根据与业主的付款计划，可收到较大金额的工程款项。为了及时更多地收取工程款，又尽可能少缴纳企业所得税，作者所在的项目部在会计事务所的协助下，通过深入研究巴西税法并对各种方案进行分析比较，确定了采用“假定利润率法”计算缴纳企业所得税。由于采用了此方法，项目部少缴纳企业所得税款约106万当地币。

6.4 每月分析测算巴西公司收入成本和利润状况，确定向业主开出收款发票的金额，做好纳税筹划

根据巴西税法，计算缴纳企业所得税。巴西确认收入的方法是按开出发票的日期确定，即开票日期是哪个月份，收入则计入哪个月份。因此当地分公司在向业主开出收款发票之前，事先测算了未来计税期的成本费用及利润，使之与业主支付工程款时按巴西法律代扣代缴的企业所得税相匹配，避免了出现多缴纳企业所得税的情况。

7 总结

通过以上的介绍，我们可以发现，好的税务策划和管理，可以通过一系列的操作，实现利润的转移，降低项目所得税税赋。此外，通过合理控制利润水平，可确保除业主付款时代扣代缴的企业所得税外，不再缴纳所得税，避免可能多缴纳企业所得税的风险。

参考文献：

[1]程欣欣，肖艳.巴西工程承包的法律环境分析及应对策略[J].国际经济合作，2010（07）.

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关键词：新税法；企业税务筹划；财务管理

中图分类号：F270 文献标识码：A

文章编号：1005-913X（2014）01-0070-01

一、新税法下的企业税务筹划的重要性

所谓企业税务筹划，是指在国家现行法律法规的背景下，遵照企业自身的发展情况，制定合理高效的税务筹划方案，从而保证企业税务负担的正常化发展。由此可见，税务筹划需要以国家的法律法规为前提条件，一旦税务方面的法律法规产生了变化，企业税务筹划就要做出相应的调整和改善。从这个角度来讲，企业税务筹划与国家法律法规之间的内部联系客观决定了企业要与时俱进，开展税务筹划工作。另外一方面，依据新税法的相关内容，企业征税内容出现了很大的调整。企业应该以降低税务负担，提高企业经济效益为出发点和落脚点，积极探析作为纳税人的权利与义务，积极开展税务筹划工作，以实现合理的避税。

二、新税法下的企业税务筹划工作存在的缺陷

（一）税务筹划意识不强，缺乏深刻的认识

结合调查和访谈，我们发现很多企业的财务人员不仅难以准确的界定偷税、漏税和税务筹划之间的关系，而且对于新税法的新内容也没有透彻的认识。在这样的情况下，其往往沿袭旧有的税务筹划方案，这显然与现阶段的市场环境不相符合，也与国家税收精神不吻合的，难以有效地在新背景下实现企业税务负担的缓解。如果企业的税务筹划难以做到与国家法律法规的同步，势必将成为企业生存和发展的制约因素。

（二）税务筹划能力低下，缺乏竞争的意识

税务筹划是企业财务管理工作的重要内容，对于企业经济效益的提高有着很关键性的作用。但是现实中，企业忽视税务筹划环节，整体税务筹划能力低下，财务管理人员的技能和素质难以满足新税法的要求，也就难以在企业税务负担减轻和经济效益提高上发挥作用。或者企业税务筹划工作开展不全面、不深刻，忽视了财务管理人员的培训，使得其综合素质低下，难以在税务筹划过程中结合企业自身企业特点，制定合理的方案；或者企业忽视税务筹划，企业财务人员得过且过，缺乏竞争意识，以传统的方式去处理各项税务工作，使得企业遭受不必要的损失。

（三）税务筹划体系不全，缺乏有效的管理

完善的税务筹划体系，将有利于提高企业税务筹划能力，实现企业税务负担的环节，保证税务筹划效果的实现。但是结合现实情况，部分企业在税务筹划体系建设上存在很大的缺陷，管理缺失，控制不力，使得税务筹划体系难以健全。其主要表现在：其一，税务筹划的目的观念不强，从理论上来讲，税务筹划是一项目的性和整体性的工作。而现实是部分企业忽视税收筹划要符合生产经营现状，忽视成本收益探析，导致税务筹划目的本末倒置；其二，税务筹划的时间性，税务筹划属于前瞻性工作，需要企业结合自身情况，制定合理的方案，但是现实是各项经济行为结束之后，才开展税务筹划，使得税务筹划失去了统筹规划的作用；其三，税务筹划的方式单一，难以结合自身实际情况，由于自身企业税务筹划经验不足，就忽视自身行业特点，擅自借鉴别人的经验，使得其难以适应新税法的要求；其四，税务筹划的联系性不强，忽视了与税务机关之间的沟通，导致征管流程复杂化。

三、新税法下的企业税务筹划策略

（一）不断强化学习和培训，提高税务规划意识

作为纳税人的企业，应该高度重视新税法的贯彻执行，这是尊重法律法规，完成社会责任的表现形式，同样是企业缓解税务负担，实现经济效益的基本途径。在学习和培训过程中，尤其要注重财务部门的财务筹划意识的培养，使得其高度重视新税法下的企业税务筹划工作，积极探析新税法相对于旧税法之间的变化，找到切合点为实现合理的避税打下坚实的理论基础。

（二）高度重视财务人才培养，提高税务筹划能力

从本质上来将，税务筹划工作是一项智力高，层次高的管理项目，需要经验足，技能强，水平高的财务人才来组织实施。一方面，财务人员要清晰的了解企业生产和经营的特点，明白在哪些环节可以实现合理的避税，从而站在全局的角度上设计税务筹划方案，保证企业税务管理水平的提高；另外一方面，财务管理人员能够做到与时俱进，不断结合国家法律法规的新动态，研习新税法在主体，范围，内容，义务上的调整和改善，找到与企业效益的切合点，实现企业税负筹划的实时性。从这个角度上来讲，我们需要不断强化培训的强度，以税务筹划能力的培养为重点，开展财务人才队伍的建设工作，保证企业税务筹划主体的高质量。

（三）强化税务管理体系建设，实现企业的效益

税务筹划体系的建立健全，需要我们充分探析税务筹划的特点。首先，尊重税务筹划的时间性特点，以岗位责任制来确保税务筹划方案在各项经济活动之间出台，为企业开展各项工作设定财务格局；其二，尊重税务筹划的目的性，以企业发展战略为主导，开展税务筹划工作，保证各项经济活动都是以经济效益的提高为出发点和落脚点；其三，尊重税务筹划的实践性，保证结合自身发展情况的前提下，尊重新税法的改革，实现企业与税法之间的充分融合；其四，不断建立健全相应的配套设施，为税务筹划营造良好的环境。比如将税务筹划纳入到财务人员绩效考核和薪酬管理中去。

四、结束语

随着市场竞争环境的不断恶化，税务筹划工作成为企业开展财务管理的重要环节，其不仅仅关系到企业能否有效的减轻负担，还将牵涉到企业的生存和发展。新税法，无论在纳税人主体，纳税内容，还是税前扣除，税收优惠都进行了改革，这不仅仅将有利于规范企业的税收行为，不断提高企业税务筹划能力，而且将影响到企业的税务筹划行为和方式，不断优化企业内部管理结构。从这个角度上来讲，在新税法背景下的企业税务筹划将成为企业开展内部管理的重点内容。

参考文献：

[1] 李英艳.浅谈中小企业所得税税务筹划——以江苏南京某中小公司为例[J].中小企业管理与科技：下旬刊， 2012（8）.

[2] 蒋立君，瞿 娟.完美集团企业全面税务筹划管理体系的构建[J].财经界：学术版，2011（2）.

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【关键词】税务风险 税务筹划 原则 防范方法

一、引言

随着社会经济的发展、法律制度的健全，现代企业也开始逐步实施及完善税务筹划工作。目前企业所处的社会经济环境也为企业进行税务筹划提供了可能。纳税作为现代企业财务管理的重要经济环境要素和现代企业财务决策的变量，对完善企业财务管理制度、实现企业财务管理目标致关重要。因此，现从纳税对企业价值的影响出发，谈谈如何实施企业财务管理环节——企业税务筹划。

二、企业税务风险的含义及影响

企业税务风险，是指纳税人纳税风险规避措施失败或者没有充分利用税收优惠法规而受损的可能性，表现在两个方面，一是因主客观原因导致企业对税收法规的理解和执行发生偏差，遭受税务等部门的查处而增加税收滞纳金、罚款、罚金等额外支出的可能性；二是企业因多缴税款或未用足税收优惠政策等而减少应得经济利益的可能性。

企业税务风险首先会导致企业的成本增加。这种成本第一表现为因为违反法律法规少纳税而遭到税收机关的处罚成本；第二表现为因为税务风险而成为税务机关的重点监控对象的应付成本；第三就是因为税收优惠没有充分利用的利益流出成本。其次税务风险会影响企业的经营管理等决策行为产生影响，对企业的投资决策、财务决策、组织设立形式等都会产生一定的影响。再次，税务风险还可能会导致企业的信誉受损。有时候企业的税收信誉与商业信誉联系在一起，这样就会对企业在产品交易、银行贷款等方面的产生连锁反应。税务风险还有一些其他的影响，比如说因为违法违规可能会导致企业管理层的人员受到刑事处罚；可能导致企业一般纳税人资格、开具发票的资格、以及税收优惠享受资格等资格丧失。总之，税务风险对企业的影响很大，企业必须加强对企业税务风险的管理，对税务风险进行预测、评估、规避和化解，以避损失的产生和各项成本的增加。

三、税务筹划的原则

企业税务筹划这种节税行为，已成为现代企业财务管理活动的一个重要组成部分。为充分发挥税务筹划在现化企业财务管理中的作用，促进现代企业财务管理目标的实现，进行企业税务筹划必须遵循以下原则；

依法性原则。依法性原则是税务筹划的首要原则，企业在进行税收筹划时必须遵守国家的各项法律、法规。第一，企业的税收筹划只能在税收法律许可的范围内。征纳关系是税收的基本关系，税收法律是规范征纳关系的共同准绳，作为纳税义务人的企业必须依法缴税，必须依法对各种纳税方案进行选择。违反税收法律规定，逃避税收负担，属于偷漏税，企业财务管理者应加以反对和制止。第二，企业税务筹划不能违背国家财务会计法规及其他经济法规。国家财务会计法规是对企业财务会计行为的规范，国家经济法规是对企业经济行为的约束。作为经济和会计主体的企业，在进行税务筹划时，如果违反国家财务会计法规和其他经济法规，提供虚假的财务会计信息或作出违背国家立法意图的经济行为，都必将受到法律的制裁。第三，企业税务筹划必须密切关注国家法律法规环境的变更。企业税务筹划方案是在一定时间、一定法律环境下，以一定的企业经营活动为背景来制定的，随着时间的推移，国家的法律法规可能发生变更，企业财务管理者就必须对税收筹划方案进行相应的修正和完善。

事先筹划原则。事先筹划原则要求企业进行税务筹划时，根据国家税收法律的差异性，对企业的经营、投资、理财活动进行事先筹划和安排，尽可能地减少应税行为的发生，降低企业的税收负担，才能实现税收筹划的目的。如果企业的经营、投资、理财活动已经形成，纳税义务已经产生，再想减轻企业的税收负担，那就只能进行偷税、欠税，进行税收筹划的空间就几乎是没有了。

四、企业税务筹划风险的防范

企业在税务筹划方案确定之前应通盘考虑风险因素，根据风险的产生动因，从源头抑制风险，增强抗风险的能力。具体来说，企业主要应从以下方面进行风险防范：

加强税收政策学习，提高税务筹划风险意识。通过税收政策的学习，可以提高风险意识，密切关注税收法律政策变动。成功的税务筹划应充分考虑企业所处外部环境条件的变迁、未来经济环境的发展趋势、国家政策的变动、税法与税率的可能变动趋势、国家规定非税收因素对企业经营活动的影响，综合衡量税务筹划方案，处理好局部利益与整体利益、短期利益与长远利益的关系，为企业增加效益。

提高筹划人员素质。企业应采取各种行之有效的措施，利用多种渠道，帮助财务、业务等涉税人员加强税收法律、法规、各项税收业务政策的学习，了解、更新和掌握税务新知识，提高运用税法武器维护企业合法权益、规避企业税务风险的能力，为降低和防范企业税务风险奠定良好的基础。

企业管理层充分重视。作为企业管理层，应该高度重视纳税风险的管理，这不但要体现在制度上，更要体现在领导者管理意识中。由于税务筹划具有特殊目的，其风险是客观存在的。面对风险，企业领导者应时刻保持警惕，针对风险产生的原因，采取积极有效的措施，预防和减少风险的发生。

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摘 要 企业的税务管理是其理财的一项重要内容，因此，企业越来越关注这个问题。税务管理是一把双刃剑，一方面能为企业带来巨大收益，但同时也隐藏着巨大风险，使企业蒙受巨大损失。很多企业往往对风险预料不够充足，导致背上沉重的经济负担。本文论述了企业税务管理中的风险类型以及一些防范措施。

关键词 税务管理 风险 规避 措施

一、企业税务管理概述

企业税务管理指的是企业为了降低税收成本，实现自己的理财计划，在遵守国家税收法律法规的前提之下，充分利用税收法规所提供的优惠政策，包括减免税在内，通过制定合理的纳税方案，对生产经营过程中的纳税环节进行提前筹划，达到企业自身减轻税收负担或者延缓缴纳税款的行为。这是一种既合理同时又合法的避税行为，是在国家政策允许范围之内的，与偷税、漏税是有根本区别的。

加强企业的税务管理，能够实现税收成本最小化，减少企业负担，因此受到越来越多的重视。在国外，企业为了减轻自己的税收负担，一般会聘请专门的税务顾问对国家的税收政策和征收法规进行研究，找到税收政策的优惠之处，达到节税的目的。随着经济的不断发展，市场经济的逐渐确立，企业之间的竞争也越来越激烈，因此，加强企业的税务管理对企业在竞争中立于不败之地具有非常重要的意义。

二、企业税务管理中的风险概述

企业税务管理一方面可能为企业带来巨大收益，但同时另一方面可能为企业带来风险。所谓企业税务管理的风险指的是在各种因素的影响之下，企业指定的税务管理方案没有达到有两种表现形式，一种是企业纳税行为与国家税收的法律法规背道而驰，可能该缴纳税款而没有缴纳或者少缴纳，企业因此面临补税、罚款或者声誉受损等风险；另一种是企业因为没有对税法的优惠政策进行合理利用，从而多缴纳税款，这会加重企业负担。利用国家优惠政策减少纳税数额是机遇，没有按照预定计划实现自己的目的甚至遭受损失是危险，机遇与风险并存，企业要把握机遇，躲开风险，将经济损失降到最低。

三、企业税务管理中的风险类型

1.现行税收管理体制自身不够完善所带来的风险。我国税收征收计划一般没有自由调整的余地，不随经济情况的变化而变化，而且完成税务征收数额只能上升不能下降，税务部门的上级考核下级的标准主要是征收数额的完成情况。基层征收人员为了完成税收任务，可能会违背“税务机关依法征税”的原则，导致企业加重税务管理中的风险。

2.纳税企业对国家税收政策把握不准所带来的风险。为了适应经济发展的需要，国家税务法规经常会发生调整，出现一些临时性的规章制度。这就让纳税企业很难及时掌握准确的征收信息，业务调整不及时，可能会使合法纳税行为变为不合法，带来税务风险。

3.企业财务人员税务管理能力不足所带来的风险。企业的税务管理需要准确而及时地把握国家的法律法规和政策，如果企业财务人员自身素质不够，没有对国家税法有清楚的认识，就会在具体的操作中，给企业带来损失。比如，有时候会因为享受某个小的优惠政策而失去了其他方面的优惠；有时候会在客观上使企业带来偷税的事实。这就要求企业财务人员一定好好把握税收政策，避免出现因小失大、顾此失彼的局面出现。

4.税务征收人员自由裁量权过大所带来的风险。企业税务管理的计划也就是纳税方案能否取得成功，很大一部分原因在于税务征收人员的认定。我国的税务机关在某些具体的征收事项中具有一定的自由裁量权，因此，企业的纳税方案需要经过执法人员的最终确认，才能明确是否合乎国家的法律法规。可是，这会因为税务征收人员个人素质高低或者主观因素的制约导致税务执法产生偏差，从而为企业带来一定的风险。有时候企业会被误认为偷税、漏税而受到严厉处罚，为企业加重负担，损失名誉。

四、避免税务管理风险的措施

1.企业要重视财务风险，警惕税务管理所带来的风险，采取措施避免风险的发生。企业要及时关注国家的政策法规，准确把握税收政策的变动，从而结合自身情况制定合理的税务管理计划。企业领导应该把眼光放长远，不能为了追求某个经营活动的低税额而进行错误的投资，应该站在一定的高度，从全局出发，整体安排企业的生产经营，全面进行税务管理，减少税务风险。

2.企业可以聘请专门的税务管理人员。有条件的企业应内部配置专门的税务管理人员，或聘请业务素质水平高的人担任。这些专业人士熟悉国家的各项税收政策，针对这些政策，再提出自己的合理化建议。目的是保证在企业的生产经营活动中充分利用国家的各项优惠政策，并且统一规划、统一管理企业的纳税行为，将企业的损失减小到最少。

3. 利用社会税务中介机构的帮助。目前社会上税务师事务所越来越多，企业可以取得他们的帮助。这些事务所具备专业人员，熟悉涉税处理业务，懂得国家的税收政策的变化，具有很高的税务管理水平，可以为企业带来最好税务的管理方案。另外，如果税务管理方案失败给企业带来损失，事务所必须进行赔偿。这样，企业的税务管理风险转嫁给了税务中介机构，在一定程度上减轻了风险带给企业的损失。

4.多与税收执法人员进行沟通。税务执法人员有义务对纳税企业提供相关服务，因此企业要与税务机关多进行沟通，正确处理与税务机关的关系，这样就会多获取一些有价值的防范税务管理风险的信息。另外，由于征收方式的差异和自由裁量权的存在，所以企业必须要与事务机关多沟通、多交流，不妨将自己的税务管理方案与税务机关进行商讨，尽力得到税务机关的认可，避免在实施过程中发生风险。

总之，企业税务管理得好可以为其减轻税务负担，使之更好地实现理财目标，但税务管理中的风险会使企业遭受经济损失和名誉损失。所以，企业一定要注意防范税务管理所带来的风险，树立风险意识，将其控制在最低水平。

参考文献：

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（一）我国中小企业因为会计核算体系不健全而导致的税务管理问题我国中小企业一般都是由个人独资或者几个合伙而建立起来的企业。因此，中小企业一般而言管理成本都相对较低，高层也不会花很多的精力对其公司进行管理。而相对则是较为关注企业的销售情况，所以销售力度和量度都上去了，企业的利润自然就水涨船高。而在面对税收征缴问题上时，企业又会压缩会计核算体系。一些常用的手法就会在此时得到发挥，再加上平时企业不重视对内部会计活动进行管理，就给企业造成了缺乏纳税依据的结果。这在我国中小企业中是经常可以见到的不合法的税务管理等问题之一。

（二）中小企业中高层税务管理的意识薄弱

我国的中小企业中高层对于自身企业的税务管理意识一直表现不够积极。这恰恰是由于缺乏对中小企业中高层关于税务方面的教育宣传不到位。中高层的纳税意识实际上也是反映了其管理观念的一项指标。中小企业的中高层管理者往往因为税务管理意识薄弱，导致了企业的管理出现诸多的漏洞以及为企业以后的发展埋下了众多的隐患。而另一个关于中高层管理者忽视纳税的原因就在多数中小企业的管理者自身管理水平不是很高，没有明确的企业发展目标和税务筹划手段，也没有较大的资金引进此方面的人才或者聘请相关的服务机构量身定做适合自身企业的税务管理计划。而这不可避免的造成企业经营管理者盲目的进行避税。

（三）财务人员多数成为税务管理的替罪羊

财务跟税务一直以来都是息息相关的，这二者有着紧密的联系。财务会计活动的一个重要体现即为实现企业的税务缴纳。而税务管理也是通过财务会计的活动才能够得以现实。包括企业的向税务机构如期缴纳税款等。但税务并不仅仅是财务人员的事情。原因有两个：其一，企业的税务贯穿企业的整个生命周期。从开始建立要缴纳一些印花税到最后缴纳的所得税，整个过程都有企业的所有人员参与。其二，财务会计人员在中小企业仅仅起到的是基本的核算与监督作用。这是由于中下企业的特点所决定的，中小企业的管理成本较小，所以财务会计人员的地位并不高。所以说，中小企业的税务管理实际上并不是财务会计人员的事，而是整个企业特别是在中高层管理者之间的事。

二、对加强中小企业税务管理工作的几点建议

（一）逐步健全中小企业的会计体系及建立专门的税务管理职能部门

《会计法》以及《企业会计准则》是对我国企业的财务会计活动进行规范的法律法规。所以我国的中小企业也应该根据以上法律法规如实做好会计体系的建立与完善。并结合企业的实际情况来健全相关的会计核算体系。企业应该严格的按照相关的会计准则的规定来进行会计账簿的设置，会计科目的核算以及财务会计报表的编制，如实的反应企业的会计活动，以此为基础为企业的税务管理提供啊客观可靠的会计资料。

（二）加强中小企业中高层管理者的税务管理意识及强化其日常税务管理工作

我国中小型企业相对于大型企业而言，得到税务培训的机会是比较少的。所以要使他们加强对税务管理意识就必须加强其关于税收方面的宣传教育。相关税务部门应该免费无偿的给中小企业的管理提供一些力所能及的教育培训。之后再从中小企业管理者自身出发，结合一些现实经济市场中一些生动的例子，营造中小企业税务管理的良好氛围。另一面，企业中高层管理者还应该加强企业的日常税务管理工作。

（三）明确财务人员职能及提供企业的税务管理效率

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【关键词】税务筹划 问题 对策

税务筹划主要是指纳税人在国内外相关税务政策的导向、收益、税负、企业的经营战略和企业发展的现状等各种客观条件的约束下,企业内部通过事先规划和安排,做出的最有利于自己经营目标实现的税务规划和选择,以实现企业经济利益最大化,提高企业的核心竞争力。税务筹划本质上是一种市场经济条件下的企业行为,税务筹划可以作为企业的一项管理决策,目的就是充分利用企业的各种资源,在最大限度地降低企业经营成本的同时又不影响企业的偿债能力,在不违反国家的法律法规特别是各种税法的前提下,最大限度地维护企业的经济利益。

一、税务筹划的作用

有效的税务筹划可以降低企业的生产经营成本,拓展企业的获利空间,提高企业在行业内的核心竞争力。

(一)税务筹划可以提高企业的管理水平

税务筹划最重要的一个目的就是实现企业的利益最大化。根据现代管理理论,企业要实现利润最大化,就必须对企业的人力资源、行政管理、采购、营销和研发等多个方面加强管理,通过管理不断降低企业的经营成本。税务筹划可以有效地提高企业财务管理的水平。

1.提高财务人员素质。税务筹划的具体实施者是企业的财务人员,企业的领导只能起到一个导向的作用,如何进行有效地税务筹划则由财务管理人员来完成,这就对财务人员的工作能力和素质提出了更高的要求。

2.促进企业财务决策科学化。无论是企业的经营决策还是企业的财务管理决策,都需要做到规范化、程序化和科学化,以确保这些决策能够促进企业的经营顺利地进行。税务筹划有助于提高企业的财务预测、计划和决策的科学性。

(二)税务筹划可以优化资金的时间价值

企业的经营资源是有限的,尤其资金问题更是影响企业发展的最重要的因素之一。资金具有时限性,具有较强的时间价值。同样一笔税款缴纳时间的不同,可能会对企业的影响也不同。比如,如果市场利率不断升高,企业推迟纳税时间,对企业来说是有利的,而且在不增加额外罚款的前提下,企业缴纳税款的时间越晚,企业得到的利益就越大,反之亦然。

二、我国税务筹划存在的问题

(一)片面地追求局部利益

税务筹划需要站在企业长远发展的角度来考虑,但是,我国多数企业在进行税务筹划的时候很少从企业发展的整体角度去考虑,片面地追求部门利益、阶段性利益,未能够实现企业整体利益的最大化。很多税务筹划方案的失败就是因为企业内部或者集团组织内部不同的部门之间的税务筹划方案发生了利益冲突,从而导致企业总体利益的下降。因此,企业要想通过税务筹划实现利益最大化,必须站在更高的位置、全方位地进行筹划,甚至于在某些情况下,可以牺牲个别部门的利益从而实现企业整体利益的最大化,这才是进行税务筹划的意义所在。

(二)税务筹划的专业水平较低

税务筹划在我国理论界基本上达到了共识,近几年的研究成果也相继出现在各学术期刊。但是,在企业中还没有引起足够的重视,多数企业没有设立专门的税务筹划机构,税务筹划基本上流于形式,未能够从组织上保障税务筹划工作有效地开展,多数对企业税务筹划的认识也还只是停留在降低税负层次上。要实现税务筹划工作的目的,就必须提高企业的税务筹划水平。

(三)无视税务筹划的风险

税务筹划的目的就是实现企业利益最大化,但是,税务筹划也是风险与机遇并存的。企业管理人员在进行税务筹划时,往往先考虑税务成功以后可以为企业带来什么样的利益,而未形成税务筹划失败以后会带来什么风险的意识。在现实的经营实践中,并不是所有的税务筹划都能促进企业利益的最大化,税务筹划失败的例子也比比皆是。因为企业的经营环境在不断地发展变化,原来制定的税务筹划方案并不一定适合市场发展的变化,在某些情况下,甚至于会对企业造成负面的影响。笔者在查阅相关的文献资料并结合一定的问卷调查发现,形成税务筹划风险的主要原因有:纳税人和税务机关之间的认识差异、税务筹划带来的投资扭曲和税务筹划的主观性等3个方面。

三、提高税务筹划水平的对策

税务筹划具有一定的风险,但是只要企业能够根据自身的发展情况制定适当的税务筹划方案,并能根据外部环境的变化对方案进行及时的调整,税务筹划就能够帮助企业实现利益的最大化。

(一)建立税务筹划的预警机制

无论是一般纳税人还是专业的税务筹划人员,都必须正视税务筹划风险的客观存在。企业应当具有较强的风险意识,建立税务筹划的预警机制。应当意识到企业生产经营的内外部环境是在不断变化的,税务筹划风险无处不在。通过运用先进的网络设备,建立一套科学、快捷的税务筹划预警机制,对潜在风险可以实现实时监控,一旦出现突发事件能够进行及时的处理,把企业的损失降到最低。税务筹划的预警机制应该充分地考虑信息收集、风险控制两个功能,以确保预警机制能够真正起到对风险进行监控的作用。

(二)协调好与征税机关的关系

税务筹划能否顺利实施和当地税务主管部门是密切相关的。从大量的税务筹划的案例来看,如果不能适应主管税务机关的管理,或者说税务筹划方案未能得到主管部门的认可,税务筹划方案的实施就会举步维艰,难以达到预期的效果,更不可能实现企业的利益最大化。由此可见,加强与当地税务机关的关系,充分了解当地税务主管机关的特点,对于税务筹划目的的实现具有十分重要意义。

(三)注重企业的长远和整体利益

税务筹划应该是财务管理工作的重要组成部分,它的目标应该是为企业的整体经营目标服务。税务筹划必须纳入到企业的整体经营投资和发展战略当中,不能只从一个角度考虑税务筹划工作,也就是说,税务筹划就是要实现企业整体税负的降低。所以,税务筹划工作要注重综合性。比如,如果有多种税务筹划方案可供选择,最优的方案就是实现企业利润整体利益和长远利益的最大化,不能仅仅局限在眼前经济利益和局部利益的角度考虑问题。

(四)提高税务筹划的科学性

制定税务筹划的方案应该具有适当的灵活性,以能够实现税务筹划方案与国家的税制、税法和相关政策的变化相适应的目的。税务筹划工作涉及到法律、会计、金融和企业的管理等方面,具有较强的专业性,因此必须有专业的人员来操作。税务筹划需要科学性、系统性的指导,否则税务筹划就很难实现预期的效果。

主要参考文献:

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关键词：供电企业；税务管理；电力资源

企业的规范管理，对企业的发展有着重要的推动作用。而税务工作的规范性，又是企业提升发展水平的重要组成部分。所以在县级供电企业日常经营中，应着重加强对税务方面的培训和管理，为企业的长远发展提供良好的保障。

一、税务管理的重要性

税务管理是企业管理必不可少的一部分，更对企业的财务目标有着重大的影响。提升税务管理的水平，不仅可以降低企业的税收成本，还能够提升企业财务的管理水平。使企业资源合理配置的同时，还能够降低企业涉税风险，从而提升企业的竞争力。

(一)降低企业税收成本成本和利润，一直是企业在经营过程中最关注的两个点。而提升税务管理水平，能够大幅度的降低企业的税收成本，使企业获得更多的净利润。降低企业税收成本这点，也是加强税收管理的主要目标，更是企业发展过程中的必经之路。

(二)提升财务管理水平财务部门是企业的重中之重，财务管理水平的高低，严重影响着企业未来的经营和发展。而税务管理属于财务管理的一部分，对税务方面加强管理，除了能够降低企业税收成本，还能够提升财务管理的水平。

(三)资源合理配置企业内部资源有限，合理的配置资源不仅能够增强资源的利用率，更能通过多种途径为企业提高利润。而加强税务管理，正是合理配置资源的一种措施。企业可以通过掌握的最新税收政策，对项目进行投资或建设，从而增加企业的获利途径。

(四)降低企业涉税风险企业之间的合作，不光要靠性价比高的商品，还要依赖企业的良好信誉。信誉对企业发展至关重要，为了让企业得到更好的发展，企业通过多种途径提升信誉。除了在交易过程中的诚实守信，企业还利用一系列的管理手段，避免商业纠纷和经营中的风险。而涉税风险，对企业的信誉产生着重大的威胁。所以从企业信誉方面考虑，应对企业加强税务管理，从而规避涉税风险。

(五)提升企业竞争力加强税务管理，在规避涉税风险的同时，也为企业带来了更多的发展机会。使企业在加强税务管理的过程中，提升了自身的竞争力。不仅使企业的经营现状得到大幅度的改变，也为企业今后的发展打下良好的基础。

二、县级供电企业税务管理现状

尽管税务管理在企业经营发展中占重要地位，但县级供电企业税务管理现状却不容乐观。规模庞大和结构复杂是县级供电企业的两大特点，也为税务管理增加了一定的难度。县级供电企业为了更好的经营发展，在税务方面采用多种方法，从全方位的角度加强税务管理。以达到提升税务管理水平的目的，也为社会居民提供更好的服务。

三、县级供电企业税务管理的常见问题

县级供电企业在经营过程中，经常会被税务管理的问题困扰。县级供电企业税务管理的常见问题，主要有企业员工、税务制度和税务观念三个方面。

(一)企业员工问题县级供电企业员工在税务管理时，暴露出的问题有操作不规范、专业性差和税务意识薄弱三个方面。税务工作较为枯燥，工作人员的注意力不集中，就很容易导致操作的不规范。而且新员工的工作经验较少，也容易在进行税务工作时操作不规范。除了操作不规范，员工在税务方面的专业性差，也成为了县级供电企业提升税务管理水平的一大阻碍。由于每年社会中培养的专业税务人员较少，所以出现了税务人员供不应求的情况。而县级供电企业为了能够正常经营，往往会招聘一些水平中等的工作人员，所以就导致了税务部门专业性差的问题。由于专业知识不达标，直接导致了对税务风险的认识不足。税务风险的出现，不仅严重影响着企业的信誉，对未来的发展也有较大的影响。

(二)税务制度问题税务制度的不完善，导致县级供电企业在经营过程中问题不断。完善税务制度，成为了县级供电企业发展的重点。在完善税务制度时，不仅要将以往的漏洞补齐，还要从全方位的角度考虑制度的合理性。坚持以提升企业经营发展为前提，满足合理性和实用性的要求。

(三)税务观念问题工作人员的税务观念不完整，在县级供电企业税务管理方面，是个亟待解决的重要问题。工作人员的税务观念不完整，主要体现在两个方面。一方面是对相关的税务政策和法律法规的认知不全，另一方面是对工作观念没有正确的认识。

四、县级供电企业税务管理提升策略

(一)企业员工方面对税务人员加强培训考核，能够有效的提升县级供电企业税务管理水平。首先，应使企业员工树立正确的税务观念，然后对员工的税务知识进行培训和考核。通过实践效果和奖惩制度相结合，对县级供电企业税务人员的专业水平进行提升。

(二)税务制度方面没有规矩，不成方圆。税务制度的完善，对县级供电企业的税务管理水平有着重大的作用。完善税务制度，不仅能够将责任安排到个人，还能够加强企业税务管理的力度，为企业的发展起到良好的推动作用。

(三)税务风险控制加强税务风险控制，能够使县级供电企业避免涉税风险。税务风险的出现，不仅会对阻碍企业的生产发展，而且还对企业的信誉造成不良的影响。所以对税务风险的控制，成为了提升税务管理水平的重要措施。

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1.1税务会计的概念

“税务会计是以税法为准绳，以货币计量为基本形式，并借助于会计学的理论和方法，对税务活动引起的资金运动进行核算和监督的一种特种专业会计”。这一定义告诉我们，税务会计的依据是税法;税务会计的职能是反映和监督，税务会计的对象是税务活动引起的资金运动，税务会计的目的是提供企业税务活动的信息。

1.2企业税务会计的服务范围

设立企业务会计，做好税务会计工作，对每一个企业来说都是很重要的。是解决税收制度与会计制度差别的必然要求，是完善税制及税收征管的必然选择，是企业追求自身利益的需要，是企业正确处理企业与国家之间分配关系的最佳途径，是防止税款大量流失的重要措施。税务会计与财务会计同属于会计学科范畴，但是两者有着服务范围的不同。我国税务会计的范围从理论上讲应是企业生产经营活动中能以货币表现的税务活动，即包括了对税款的形成、计算、申报、缴纳全过程进行反映和监督。在实际工作中，税务会计的内容可归纳为以下三个方面:a、根据税法确定税务会计的纳税基础即税务登记、纳税鉴定和纳税申报;b、流转税、所得税两大税金的会计处理及企业生产经营过程中各环节应纳税金的会计处理;c、企业纳税申报表的编制分析等。

2．企业税务会计的特点

2.1核算对象的特定性

不论什么性质的企业只要被认定为纳税人，在处理税务事宜时都应当依法纳税，运用会计核算的方法对其经营进行核算和监督，这就使税务会计成为单位涉税活动的核算和监督的一个手段。企业税务会计核算对象则是企业在生产经营过程中发生的可用货币计量的涉税事项，即伴随企业生产经营资金运动在不同环节形成不同形式的税务资金，如购销环节形成的增值税、消费税、营业税，财产行为环节形成的房产税、印花税，利润分配环节形成的所得税等等。

2.2核算依据的法律制约性

税收直接涉及企业的利益分配，作为企业财会人员，必须熟悉税法。企业生产经营的直接目的是为了取得最大的经济利益，而企业创造的经济利益，主要有三个流向，一是用于企业的扩大投资，二是用于企业投资者和职工个人的消费，三是以税收或其他方式其中主要是税收形式上缴国家。企业向国家缴税，就直接分配过程来说，也就是经济利益向国家的单方面转移。因此，作为企业财会人员，为了维护企业的合法权益，要熟悉有关税收法令。企业作为独立的利益主体，在利润机大化目标下，必然追求税后利润极大化，这也要求财会人员对税收法律制度十分精通，熟悉基本税法、税法细则、补充规定等有关税法政策制度，正确处理好国家征税与保护企业合法权益的关系。企业应树立正确的纳税观念，选拔符合税务机关和企业要求人员担任税务会计，并为其提供培训、调研机会，保证税务会计质量的不断提高。

2.3核算目标明确性

税务会计的目的是有别于财务会计的，财务会计的目标是为了企业的内外关系人包括投资者、债权人及经营管理当局，提供正确反映企业经营成果及财务状况的信息，以利于他们正确了解企业的情况下作出投资与否的决策。而税务会计提供的主要是企业税务活动的信息，它提供的对象只能是国家及企业经营管理当局，国家需要利用该信息来了解企业是否正确、及时地纳税，是否公正等情况，从而利于监督企业依法纳税。

3.设立企业税务会计的重要作用

3.1设立企业税务会计有助于资源的合理配置

税务会计根据税法中税基和税率的差别以及各项税收优惠和鼓励政策，进行投资、筹资、融资，企业制度改造，产品结构调整等决策，在国家税收经济杠杆的作用下，逐步走向产业结构优化和生产力合理布局的道路，体现了国家的产业政策，有利于促进资本的流动和资源的合理配置。我国目前外商投资和外国企业越来越多，其投资额也越来越大，而我国在国外的投资业务也逐年增多，为了符合税收的国际惯例，改善投资环境，防止国际避税，维护我国的经济往来，实施税务会计是非常必要的，而该体系既是适应此趋势而产生的。

3.2有助于提高企业的财务与会计管理水平

资金、成本、利润是企业财务管理和会计管理的三大要素，税务筹划就是为了实现资金、成本、利润的最优组合，从而提高企业的经济效益。企业进行税务筹划离不开会计，会计人员既要熟知会计准则、会计制度，更要熟知现行税法，要按照税法要求设帐，记帐，编报财务会计报告，计税和填报纳税申报表及其附表，也有利于提高企业的财务管理水平和会计管理水平。

3.3有利于提高企业的竞争力

税务筹划有利于贯彻国家的宏观调控政策。企业进行税务筹划，减轻了税负，企业有了持续发展的活力，竞争力提高了，收入和利润增加了，税源丰富，国家的收入自然也会随之增加。因此，从长远和整体看，税务筹划不仅不会减少国家的税收总量，甚至可能增加国家的税收总量。

3.4有利于提高企业经营管理水平

管理科学是现代企业制度的基本特征之一，科学的管理制度包括企业的经济组织形式和内部管理制度科学化两个方面的内容。从经济组织形式看，现代企业朝着集团化方向发展，使企业内部的经济利益关系变得更加复杂，经济利益关系的多主体化，迫使利益主体更加关心企业的税收负担问题，原来将财务会计与纳税会计合一的形式不能一目了然的看出企业的纳税情况。加强企业税务会计核算是提高企业经营管理水平的重要途径之一，也是建立现代企业管理科学制度的客观要求。因此，片面强调会计制度服从于财政税收政策，过多地强调税收与会计的协调一致，造成会计缺乏相对的独立性，出现会计理论与会计实务的不衔接。

3.5能够规范企业纳税行为

企业税务人员通过对企业税务资金系统的运动情况进行研究，有助于国家税务人员提高业务水平，也能使税务部门更容易发现税收征管的薄弱环节及税制的不完善之处，从而加速税收征管向法制化、公正化、规范化的进程，进一步加速税制完善的进程。

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[关键词] 企业；税务会计；问题；对策

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 06. 001

[中图分类号] F234 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2014）06- 0002- 02

伴随着我国市场经济发展速度的不断加快，我国各种类型的企业，包括国企、私企、上市企业等如雨后春笋般涌现。企业的发展使企业会计工作的重要性凸现出来。企业的会计工作包括财务会计、管理会计、税务会计等，会计工作在企业的经营过程中的重要性不言而喻，尤其是税务会计在企业的发展和运营过程中起着重要作用。税务会计能够优化企业的资源，通过税务会计的有效操作能够降低企业的税后成本，同时对于企业依法纳税进行有效的管理和监督，防止企业出现偷税、漏税的法律风险。

1 我国企业税务会计工作的发展现状

20世纪80年代末期，企业的财务会计在全球市场经济高速发展的环境下， 开始受到企业经营者和人们的高度重视，它对企业经营和财务管理的重要性得到了广泛的认识，同时西方发达国家开始将财务会计作为独立的学科进行深入研究和实践。美国作为经济高度发达和企业经营最为成熟的市场环境之一，最先研究并应用了将企业的税务会计从传统的会计领域独立出来，以区别税务会计和财务会计的工作范围和工作性质。我国的税务会计工作制度还处于起步阶段，通常情况下企业对于税务会计和财务会计、管理会计都没有严格意义上的区别，一些企业意识到会计工作的区别性，专门设立了相应的会计岗位。直到2000年后，我国颁布了新的企业税收征收办法——企业所得税税前扣除办法，这标志着我国企业税收工作从传统纳税体系向独立纳税体系的过渡[1]。2001年，我国颁布了企业会计制度，对企业的税收进行了进一步的明确规定，这表明了我国开始明确了企业税务会计工作的方向和内容。尽管如此，我国税收管理的办法与企业的会计制度之间还有诸多没有有效统一的地方，从而导致我国企业所得税征收的工作内容越来越复杂，由此产生的企业税务问题也越来越多。

2 我国企业税务会计工作存在的问题

2.1 国家对企业税务会计人员监督失位

当前，我国企业的会计人员多由财务部门对其进行监管、监督。我国的税收管理办法中对企业的账目管理和记账凭证管理都进行了强制规定和要求，但对账目、账簿的建立没有严格的规范和要求，因此可能导致会计人员在建立账目、账簿时出现问题。此外，由于企业的会计人员通常受企业管理和财务部门的监管，税务机关并没有权利对其进行监督管理，因此税务部门对企业的税收会计核算无法全盘掌握，因此对企业税收的核算产生不利影响。

2.2 我国企业纳税项目调整冗繁

我国企业的资产计税的计算涉及企业的营收、管理费、营运费、营业外支出、投资效益、财务费用等诸多项目的确认，同时计税项目还与会计计算差错、更正以及关联方的交易等多方面有关，因此增加了企业纳税项目调整的复杂性，一旦涉及纳税项目调整，则显得十分冗繁。企业的税务会计如果不能有效控制企业的各项计税项目的调整，则税务部门和专业税务机构人员无法正确控制税款征收的准确性，无法保证国家税收利益不受损失。

2.3 企业会计中专业税务会计人才缺失

税收作为专业性和政策性较强的工作，需要专业的税务会计人才进行操作和管理。企业作为纳税的主体，在税务会计的工作过程中，要通过税务会计反映企业财务情况的同时，要通过专业的税务会计保证国家税款的征收。税务管理中的相关政策、法规通常随着时代的变化和市场经济的变化而变更，如果企业会计不能及时了解和掌握相关的政策法规，则可能造成企业税务工作的过程中，出现不合理、不合法的税务缴纳等行为，因此税务会计岗位需要专业的人才才能全面掌握相关政策法规，避免对政策法规不熟悉对业务不熟练造成税务工作被动或给企业带来不必要的损失。

3 我国企业税务会计工作改进策略

3.1 加强我国税务法制体系建设

加强我国税务法制体系建设，构建科学完善的税务会计体系是改进我国企业税务会计工作的当务之急。我国现阶段的税务管理法制体系中，对企业的会计人员通常受企业管理和财务部门的监管，税务机关并没有权利对其进行监督管理，税务部门对企业的税收会计核算无法全盘掌握，所以对企业税收的核算产生了不利影响，因此应当加强我国税务会计法制体系的建设和管理工作，使企业税务会计在有法可依、有制度可循的条件下工作。进一步完善税务会计原则和纳税人的权利、义务、责任，强化我国纳税法律、法规基础，构建科学完善的税务管理法律法规体系。

3.2 加强对企业税务会计工作的核算

强化对企业税务工作的核算、稽查制度是保证企业税务会计工作能够得到改进的关键措施。针对当前，我国企业税务会计核算工作监管失位的现状，加强税务征收部门对企业税务会计功能工作的核算与监管，通过电算化和信息化软件等现代技术监督和管理企业税务会计的工作，是企业税务会计工作走上合理化、规范化的道路[2]。

3.3 规范企业税务会计工作记录

规范的企业税务会计工作应当形成有效的工作记录，企业会计在日常会计核算工作中，应当形成符合企业生产经营实际的会计记录。如企业进行工资核算时，应当明确工资核算的详细分类，在企业进行增值税核算时，应当详实记录本期应交税费和未交税费明细。

4 结 语

总之，企业的税务会计对于企业合理规避税务风险、依法纳税以及维护企业的自身利益和国家的税收利益都有积极作用，同时通过企业税务会计的合理、合法运作，能够保障我国税收环境的健康发展，促进我国市场经济市场和国家税务系统的健康发展。

主要参考文献

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关键词：矿业公司 税务筹划 管理 发展

随着市场经济的不断发展、经济改革体制的不断深入，国家在宏观调控方面的力度也在不断地加大，其相对应的税收方面的法律制度也得到了相应的完善。近年来，政府的税收优惠政策不断减少，其优惠的范围也在不断的缩小，其中较为明显的就是对传统的能源产业进行的税收优惠政策的减少，这对相关产业的发展来说是不容乐观的。为了降低企业生产经营的成本，进一步提高企业经营的效益，在不违反法律法规的基础上，对税务进行合理的筹划与管理并对企业的财务工作进行合理的整合，不但有利于企业当期资金的合理使用，更为企业的长远发展奠定了良好的基础，有利于企业利润最大化目标的实现。

一、税务筹划与管理的内涵

通常来说，税收筹划是一种合法的节税筹划活动，换一种说法，就是纳税人在国家相关法律政策允许的前提下，合法开展的一项活动;其主要目的是降低税负，并对企业相关生产经营活动进行合理的安排与调整，进而找到最优的节税生产经营方案。因此，就本质上而言，税收不等同于逃税、偷税，它是一种正当合法的行为，也是当今社会企业节税的重要选择。

税务管理指的是在一定的目标下，对资产的投资或购置、资本的融通、生产经营活动中的现金流量及利润的分配等过程中产生的税费管理活动。在企业的财务管理中，税务管理占据着较为重要的地位，是企业财务管理的重要组成部分。税务管理是在财经法规的制度上建立的，它把财务管理的原则作为基础;并对企业生产经营中产生的税务进行合理的管理，保证企业资金的合理高效运转。因此也可以说，税务管理就是处理企业相关税务关系，组织相关财务活动的一种行为。

二、矿业公司税务筹划的意义

（一）降低纳税成本

矿业公司是对矿产资源进行整合，并对其进行合理的开发利用的一个平台，其经营的目的就是通过对资源的整合，最大限度地对相应的矿产资源进行控制与储备。在其日常的生产经营过程中，其成本的投入是相当大的;其中，税收的缴纳占据总成本的很大一部分，税收的多少将直接影响到企业总成本的高低，对企业的经营效益也有一定的影响。而税务筹划管理的开展，可以在一定程度上减少企业相关税金的缴纳，有效降低了企业的纳税成本，对企业的发展具有较为重大的意义。

（二）调整投资，优化产业结构

就税务筹划与管理而言，其最为直接的目的是减少税赋、帮企业减少税务的负担;但是，它还有其他更为重要的意义。由于税务筹划与管理工作的开展首先需要对相关税法及财政政策有一个清楚的了解，因此，这对企业的相关税法及优惠政策的学习与掌握起到了一个促进的作用，并促使企业去了解相关的法律政策。这在一定程度上，有利于整个企业结构的优化，为企业正确的投资方向指明了道路;为企业的合法经营、长期经营奠定了良好的基础。

（三）提高财务管理的水平

在企业的财务管理中，税务筹划占有较为重要的地位，企业的税务筹划与管理也是企业经营者较为重视的内容。要想做好税务管理的工作，企业的管理者必须要投入大量的财力物力，并且要对相关方面的知识有充足的掌握。这些因素的集合，对企业财务管理及经营管理水平的提高都有一定的促进作用，为企业财务管理的正常运行打下了良好的基础。

三、矿业公司税务筹划和管理的准则

企业的税务筹划和管理是企业财务管理工作中的重中之重，要想提升企业税务筹划和管理的效率，就必须依照相应的准则进行管理。

（一）符合法律

矿业公司的税务筹划和管理应符合法律规范，公司在日常的税务筹划和管理的过程中，应全面利用国家相关部门颁布的优惠策略，拟定综合效益高的纳税议案。所有违背法律的纳税议案应严格杜绝。

（二）科学化

在企业缴纳企业所得税之后，税务的筹划和管理办法就必须科学和合理，这是由税务筹划和管理工作的严谨性决定的。

（三）事前筹划

矿业公司的税务筹划及管理工作和财务人员的核算工作有着天壤之别。它们之间最大的一个不同之处就是税务筹划和管理工作有着事前筹划的特性。如果不实施事前筹划，而是等销售活动展开之后再进行筹划和管理，那么税务筹划和管理就将失去意义。

（四）本金效益

每个企业的税务筹划和管理方案都有双面性。明确一个税务筹划和管理方案，要做到：力图提高企业的本金效益。如果因为税务款项减少从而影响到企业的整体经营效益，那么这个税务筹划和管理方案就是不科学的。

（五）预防风险

新的企业所得税法颁发后，税务机构应按照相关标准，对补充缴纳的税款进行微调：即对补充缴纳的税款，要增加一定比例的利息进行税款的收缴。这就使税务筹划和管理工作存在着隐形风险。如果未全面了解政府税务部门的相关策略或错误理解了税务部门的相关策略，那出现偷税漏税的情况就不足为奇了。这不但会给企业带来不必要的经济损失，而且会影响到企业的运营状况。矿业公司在进行税务筹划和管理工作时，应尽量规避该类风险，提升风险意识。

四、矿业公司税务筹划管理的相关举措

矿业公司在进行税务筹划与管理时，必须依照特定的准则进行，它所采取的措施包括：

（一）加强税务筹划与管理意识

矿业公司在进行税务筹划与管理时，首先领导层要提高觉悟、意识到税务筹划与管理工作的重要性;领导层对税务筹划管理的认识的加深，会带动企业职工做好本职工作，并有助于企业财会方面的管控。

（二）完善税务筹划和管理体制

要使税务筹划和管理科学合理，就必须提升其管理效率;矿业公司应专门设立税务筹划和管理部门。在该部门中，要对人才进行严格筛选，挑选综合素质高的人担任该部门的中层干部职位;避免技术不过硬、工作态度不端正的人进入公司的中层干部职位中。同时，在税务筹划和管理部门，要最优化税务筹划和管理提案，使其符合矿业公司财产管理准则和长远发展目标。此外，企业的下属分公司也要重视税务管理工作;在矿业公司内部、公司内各机构之间要多交流，并谨慎处理与国家税务部门的关系，要吃透相关税务部门的一些“优惠政策”。

（三）提高企业对税务筹划和管理的认知

矿业公司的税务筹划和管理职员必须对国家相关的税务制度做到了如指掌，对新出台的税务法应抱着积极心态去学习，抓住国家税务部门给出的优惠策略，提升自己的综合素质。与此同时，税务筹划和管理人员应将自己掌握的技能和知识运用到实际工作中;将税务筹划和管理的前沿理论运用自如，就能使税务筹划和管理变得有据可依;同时为税务筹划和管理工作指明方向并且为该项工作提供理论支撑。

税务筹划和管理人员应认识到该工作的重要性。另外，还应认识到税务筹划和管理工作是一个完整的体系，必须用知识对税务筹划和管理工作进行武装，将税务筹划管理工作纳入到公司日常的财务管理工作中，严厉杜绝偷税漏税的情况发生。

矿业公司的税务筹划和管理工作除了以上所说的三点外，还应采取如下措施进行税务的筹划和管理：例如在矿业公司的投资议案中引入税务筹划的理念、与国家相关税务部门多交流、对于优惠政策应及时办理、对企业所得税款应进行计算、核实等等。只有贯彻企业的税务筹划和管理方针，才能提高税务筹划和管理的效率，保障企业的财务工作正常开展，这是企业实现可持续发展的前提和保障。

五、结束语

从当前我国情形来看，现代税收已经遍及了社会的各个领域，它在影响企业的经济效益时，又扮演着企业战略部署中的关键“角色”;而且，税收对企业各类决策的影响也越来越显著。在我国实施市场经济体制的大背景下，矿业公司如何与时俱进，在不破坏税收规则的前提下进行税务工作的筹划和管理，势必将成为摆在每个矿业企业面前亟待解决的课题。

参考文献：

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