税务风险管理存在的问题范文

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引言

随着国际金融流动速度的日趋加快，跨越国界的多行业大型公司相继出现。这种大型公司不仅结构庞大，且涉及的核算体系也相当复杂，大型跨国公司分散的经营体制与绝对集中的决策管理，使其拥有相对复杂的税务事项，税务数据不仅庞大，且往往还涉及到各利益方面，这便在很大程度上直接抬高了税务的风险性。因此，大型企业完善自身税务风险防控体系，提高自身对税务管理的意愿性，以避免因为企业税务问题造成经营及企业声誉方面的损失，便成为各大型企业规避税务风险的主要内容。

一、大型企业税务风险管理存在的问题

（一）内部风险

国际金融方面的不安因素使企业本身原有的价值被低估，企业面对金融危机更倾向于寻找联盟伙伴或者谋求海外贸易，这种跨行业或者跨国的交易，使企业的税务安全颇受压迫。比如企业在股权以及资产交易时，若无法及时精确地了解其中涉及到的某些税务风险，那么便会踩进高额税务的陷阱区域；或者企业在谈判或者签订合作意愿书时，因缺少财政部门的参与，便很可能会因了解不清而给对方缴纳税务，这也会在不经意间增加企业的税务成本。

相对于中小型企业，大型企业一般不会因为“做假帐”或者“账面数据错误”等低等税务错误而陷入税务麻烦，但大型企业经常会在经营过程或者会计处理过程中引发税务风险。这些问题看似比较浅显、微观，但其反映出来的各种问题却是比较深层次与宏观的。这种问题往往是由于企业管理不善或执行能力较差而引起的，这是企业内部控制机制不健全、企业控制手段失调及控制目标不明确的表现之一。

（二）外部风险

目前我国企业在经营时，一般都采取金字塔的经营管理模式，即少数管理者处于管理上层，其余的工作人员等处于最底层，这种管理模式无形中给企业的经营管理增加了不少压力，同时也给企业财政部门在处理涉税事宜时增添了不少的压力。企业的这种经营管理模式，使企业的管理资源无法发挥其正常的管理效率，且同时企业因管理标准的不一致化，使企业监管模式无法规范化，企业的信息速率也会随之而降低，那么这就给“税务信息失真――会计信息失真”，最后到企业税务风险埋下了隐患。

除此之外，是来自于外部政策环境方面的压力。相对于国内及其他行业来说，我国的税务政策处于一个相对较为动态的环境之中，我国的税务政策不仅多变、稳定性差，且长期处于一种随经济形态而变化的动态性中，税务政策多变一定程度直接导致企业经营与反应的迟滞。

二、大型企业税务风险管理的改进措施

（一）完善大型企业税务风险管理内控机制

完善大型企业税务风险管理内控机制，实现企业税务风险管理的科学化、精细化，首先要做的是根据企业的实际需要，建立企业的税务管理部门。所谓企业的实际情况，即企业的机构与管理规模。涉及多种行业及地区性跨越较大的大型企业，要设立专门的税务管理部门，专门与财政部门合作，监管公司的税务事宜。对于行业相对较单一，企业结构较小的企业，可在企业财政部门之下建立税务风险管理组。而对于经营规模较小的单位，则可以在财政部门内设立税务风险管理岗位，由专人负责具体事务。

（二）加强税企沟通

针对政策引起的税务风险，国家税务机关可以与企业建立起信任机制，引导税务信息的流动，尽量减少由于税务信息不通畅而导致的企业税务风险。当国家税务政策出现调整及改动时，税务机关可以对此进行专门的讲解，将国家的信息在第一时间快速地传递给企业，这样不仅直接加快信息流动，同时还可以统一企业对于税务信息的认知，避免不必要的因理解有误而产生的税务风险。同时，企业无法深入理解国家税务政策，就应该及时地与本地税务部门沟通。

（三）正确评估与应对税务风险

税务风险评估是企业经营及管理时，为避免税务风险的主要措施之一。所谓税务风险评估，即以税务管理为基础，以税务风险发生的可能性与影响程度大小等为依托，判断、预测税务风险的重要性。由此可见，税务风险评估评判的主要标准是税务风险发生的可能性与税务影响程度等，其中发生率越高，影响范围越大，税务风险也就越高。

在发现税务风险之后，接下来就是税务风险的降低以及转移。我们应根据税务风险的不同级别，对税务风险采取不同的处理措施，考虑到处理涉及的各种程序工作及资金等，企业一般不会完全消除税务风险，更倾向于降低风险等级及转移风险等。

（四）实施团队化税务风险管理

大型企业管理时间长、涉及业务广，相应的财政及税务也就较多，因此需要数量较多的专业人员共同协作。但是国内目前的现状是专业风险团队缺乏，即便是凑凑合合勉强成立团队，也会因为缺乏复合型人才而无法在第一时间有效识别税务风险，并采取正确措施，予以应对。比如我国某公司准备去海外上市，但在筹备前因没有人才关注海外这一行业的税务风险，以至于在项目进展到一定阶段之后才知道，按照海外的税法规定，税额将可能占到上市融资资金的一半之多。最后，项目搁浅。因此，培养复合型人才是目前我国企业有效降低税务风险的必然措施。

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关键词：税务风险；风险管理体系；问题；成因；对策

一、企业税务风险的问题和现状

凡是涉及税务问题和税务行为的企业，就有可能面临税务风险。企业的最终目标是实现利润最大化，因此为了利益某些企业一心想着走捷径，抱着侥幸心理，往往会不惜做出一些违法行为，比如不交税、少缴税等行为，其实这些行为给企业带来了很大的风险。我国税务机关一直在加强对企业税务的监管力度，但是企业仍然不能规范其税务活动，这些投机行为一经发现，不但会给企业带来巨大的经济损失，还会损害企业的声誉，得不偿失。虽然企业的税务风险是不确定的，但属于可控因素。企业主要存在的税务风险有：(一)公司在注册阶段存在的风险；(二)公司收入方面存在的风险；(三)成本费用方面存在的纳税风险；(四)公司的会计报表存在的风险；

二、企业税务风险的成因

我国很多企业有意识或无意识地偷逃税款，都会存在一定的纳税风险，只是严重程度不同罢了。通过认真地分析税务风险的成因，希望能使企业提高风险防范意识，积极地面对其税务风险，并进行防范和控制，促进企业的可持续发展。

(一)企业管理者的税务风险管理意识薄弱

一些企业的财务管理人员风险防范意识薄弱，不能正确认识税务风险，因此会出现各部门的权责分配不够明确，管理混乱等现象，因此企业不能很好地处理好税务风险。这些企业的管理层对于税务风险管理仍然存在一定的认识误区和曲解，不够重视税务风险，从而影响了企业的税务风险管理成效。

(二)虚假出资或抽逃注册资本

很多公司在刚开始注册时就已经存在风险了，表现在注册资本不实或者注册后不就资金退回或转移。很多公司在注册时会让一些中介公司代为出资，等到相关部门验资过后再将资金抽走。也有部分公司自己出资，过后将资金抽走或挪作他用。很多企业存在侥幸心理不够重视或者根本不能认识到其中的风险，但是这对企业的运营是很不利的。根据《工商登记条例》，注册不到位或抽逃注册资本的，要求补足，并给予相应的罚款。严重者，将依据《刑法》判处抽逃注册资本罪，如果造成重大社会危害的，股东还有可能会被追究刑事责任。

(三)收入纳税风险

部分企业会有隐蔽性收入，存在账外账，资金体外循环。企业收到销售款后，不计在收入上，而长期将其记在往来款项上，计入应付账款或其他应付款上，不进行纳税申报。这种手段往往会运用在客户不需要出具发票的情况下，这种手法这种行为经过了一段时间后，无法支付也无需支付。根据新的会计准则，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制和实质重于形式原则。一些不将收入全部上报，或者延长申报时间，以滞后进行纳税申报，从而增加企业的现金流量，这样，企业将会被要求补税，以及交付滞纳金。根据我国的法律，偷税漏税等行为有可能要承担刑事责任。一些视同销售的行为不遵税法规定，逃避缴纳税款。按照我国税法规定，企业有很多行为要视为销售，有的企业不按政策处理，应该视同销售的项目不视同销售，不做纳税调整。出现这种情况大多数是因为财务人员不了解税收法律政策所致也有一些懂政策但故意违背。比如，企业的促销行为必须视同销售行为处理，但很多企业有意识或无意识地违背，这就存在纳税风险。

(四)成本费用纳税风险

一些企业存在大量收据或白条，根据国家的相关规定，不符合国家相关的合法票据，不得入账，也不得进行税前抵扣。企业在很难取得正规的发票的情况下，必须进行纳税调整，但有一些企业不按规定进行纳税调整，就会存在一定的纳税风险。有一些企业可能会虚增人头和工资，进行偷逃税款，这种行为很容易被识别和查处。我国实行营业税改为增值税的政策后，部分企业还会虚开发票以增加成本或随意调整纳税期间的成本费用，以进行增值税进项抵扣或所得税税前抵扣。我国的税务虽然还存在一定的缺陷，但企业应该去适应法律，而非以身试法，做出投机行为，违背国家政策，否则只会损害企业的利益。

(五)会计报表税务风险

企业会通过财务报表反映其经济活动，但如果企业存在偷税逃税的行为，通过财务报表也可以查出来。一些企业想通过做假账来偷税逃税，不被发现是很难的。比如，有些企业的报表连续几年表现出亏损，但是企业的规模却不断扩大，这很难不会引起怀疑。现金和银行存款对企业来说一般容易控制，很容易就可以做到账实相符。但是很难做到存货的账实相符，一般经不起盘点，这样就会产生税务风险了。

三、完善企业税务风险管理体系的对策

企业的税务风险受到很多因素的影响，企业应采取积极地态度，从企业自身的实际情况出发，构建完善的税务风险管理体系，以应对风险。

(一)增强企业管理者税务风险管理意识

企业运营过程中不可避免地会产生税务风险，如果不能有效地对税务风险进行管理，就会对企业正常的经济活动造成不良影响，甚至会给企业带来重大的损失，不利于企业的发展。企业管理者必须加强各部门及其工作人员的税务风险管理意识，提高企业内部对税务风险的管理和控制水平。

(二)把握税务风险管理体系构建的理论基础

企业应该把握好全面风险管理理论，才能成功地应对各种税务风险。全面风险管理理论是一种站在企业全方位的角度来考察整个企业的状况，使企业的风险管理具有整体化特性，企业应该对税务风险进行全面的管理。目前，最为流行的全面风险管理就是基于组织结构体系全面风险标准化度量的全面风险管理方法和基于风险决策因素的全面风险管理理论。目前来看，基于风险决策因素的全面风险管理理论效果更好，企业应以此为基础，构建科学完善的税务风险管理体系，以更好地防范和控制风险，促进企业的可持续发展。

(三)重视税务风险管理体系构建的法律基础

企业应该重视税务风险管理体系构建的法律基础，并对其进行充分的理解。我国税务总局下发过相关文件，认为应该尽快建立相应的税务风险管理制度，构建一套全面有效的风险管理体系。企业应该从自身的实际情况出发，完善企业的内部组织机构，设立相对独立的管理机构和岗位，明确分配好企业税务管理工作的权责。该文件指出企业的税务风险管理必须纳入全面风险管理工作中去。当代企业应该遵循纳税原则，根据国家纳税相关规定履行法定的纳税义务，任何违反上述要求的纳税行为将会产生一定的税务风险，给企业的经济活动带来巨大的风险，甚至还会面临一定的法律制裁。

(四)做好税务风险防控的计划

企业的税务风险管理体系一定要具有很强的可行性，做好事前设计，事中风险识别和评估和应对、事后改进。事前企业要做好模块设计，完善税务风险管理体系和企业内部组织结构，建立税务风险管理企业文化，加强对员工的培训，提高工作人员的职业素养，建立健全内部控制制度。事中要能及时识别风险，并进行风险评估，判断其严重程度，进行税务风险防范和控制。事后要及时进行信息交流，内部之间以及内部与外部之间相互沟通，并对其进行监督与评价，以支持企业进行改进税务风险防控的计划。

四、结语

企业在有意识或无意识中，或多或少都会产生一定的税务风险，一旦不能做好防控，企业会蒙受巨大的经济损失。企业应采取措施积极应对，构建完善的税务风险管理体系，使企业能够从内部和外部全面防控税务风险，合理纳税，这样，既可以保障自己的纳税权益，又可以实现利益最大化，促进企业的可持续发展。

参考文献：

[1]陈天灯.构建企业税务风险管理体系研究[J].管理世界，2013.

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一、新形势下研究所税务风险管控的背景及意义

在市场发展的新形势下，研究所的税务风险管控也要与时俱进的发展。税务风险管控对研究所的可持续发展有重要的意义，只有提高税务风险管控水平，才能够保证研究所长期稳定的发展。研究所发展中面临的税务风险是指：研究所日常涉税业务没有按照国家税法规定执行，导致纳税不合规，影响到研究所财务、信誉、经营等各环节的正常运行。一方面实施税务风险管控有助于降低研究所的税务成本，减少研究所不必要的税务支出，通过有效的税务风险管控机制可以进一步提升研究所的核心竞争力，为研究所的发展提供更大的资金保障。另一方面，有效的税务风险管控有助于规范研究所财务管理制度并完善财务管理体系，税务风险管控在合理降低税务成本的同时，还可以减少税制改革及政策变化带来的影响。通过合理的税务风险管控，可以加强研究所税务风险管理，全面提升研究所税务管理水平，并且对研究所整体管理水平的提升也有着重大意义[1]。

二、新形势下研究所税务风险管理的重要性及面临的主要税务风险

研究所在管理中存在很多风险隐患，而税务风险是研究所风险管理的核心内容之一。研究所应将税务风险管理贯穿于研究所的经营管理过程中，使税务风险管理发挥应有的作用。在社会不断发展的大背景下，研究所在市场中的发展空间在逐渐变大，也将面临更多机遇，但同时市场的竞争也在不断加剧，为了保证研究所在发展过程中有一定的竞争力，就要求研究所不断的提高税务风险管理能力。研究所的税务管理部门要对税务风险管理工作有深入的了解，明确税务风险管理以风险防控为基础，通过风险防控最大程度的将税务风险降到最低，从而避免税务风险造成的财产损失和声誉损失，保证研究所的社会效益和经济效益。随着大数据时代的到来，当前的研究所税务风险管理工作也发生了较大的变化，一方面税务风险管理工作可以通过信息技术完成税务信息的收集和整理，从而提高税务风险管理的效率，也保证了税务信息的准确性。另一方面，在大数据时代的背景下，纳税人的信用等级也显得极为重要，纳税人信用等级的高低会直接影响研究所日常工作能否顺利进行，例如会影响到对外签订合同、招投标、各项资质申请，甚至会影响研究所日常报税及发票的领用。新形势下研究所税务风险管理的重要性分别体现在重大投资、经营决策、日常经营活动以及税务管理等工作中。就目前的发展分析，研究所面临的税务风险主要体现在以下几个方面：第一，税务稽查风险：随着我国营改增政策的推广以及“金税三期”税务系统的不断完善，使得我国税务稽查体制迅速发展，税务局正在逐渐加大税务稽查力度，税务稽查已经成为税务监管过程中一个重要环节。但面对税务稽查的过程中，研究所的税务风险管理工作仍存在较大缺陷。首先，研究所缺乏规范的税务管理流程和完善的体系建设，很难让研究所有效的防范税务稽查风险；其次对于税收政策理解不到位，在纳税申报环节很可能出现纰漏，导致税务风险的产生。除此之外，研究所在日常管理中尚未开展税务自查自纠工作，缺乏税务风险稽查意识。并且研究所对于税务稽查及相关信息的宣传力度不够，使得税务管理人员对税务稽查的重视程度欠缺。第二，税务信息监控风险：就目前研究所的税务管理工作分析，有很多研究所没有建立税务信息监控系统，或者有的研究所有税务信息监控系统，但信息监控系统的建设体制不健全，直接影响了税务风险管理工作的有效开展。缺乏税务信息监控系统会导致研究所的税务数据申报及数据统计的准确度降低，无法及时防范税务风险并且无法高效的解决税务风险管理过程存在的问题。第三，税收政策风险：目前在研究所的税务风险管理中存在的最显著的一个问题就是税收政策的不完善，税收政策的不完善会导致管理层面临较大的税务风险，使税务管理工作很难有效的开展。税收政策风险主要包含以下几个内容：首先，税收政策制定的针对性不强，在税收工作中缺乏指导性的意见。其次，税收政策没有与新形势下的税务风险管理要求接轨，导致税收政策制定不完善，在很多方面缺乏实效性。此外，一些税收政策的制定比较模糊，在执行的过程存在较大漏洞，部分研究所在税务政策的运用上有较大的主观性，这也是导致税务风险的关键原因之一[2]。

三、研究所税务风险管理中的问题

(一)缺乏完善的税务管理制度及税务管理体系建设针对现阶段研究所税务风险管理的现状，存在一个较为突出的问题就是缺乏完善的税务管理制度及税务管理体系，税务管理工作应该贯穿于研究所经营发展的各个环节之中，如果缺乏相关的管理制度和管理体系，就会导致税务管理工作很难落到实处，也很难发挥相应的作用。首先，导致研究所缺乏完善的税务管理制度和管理体系的主要原因是管理者缺乏税务风险管理意识，尚未实现对税务风险的管控和防范，没有将税务风险管理作为日常管理工作的重点。其次，研究所没有建立税务风险管理评价制度，无法准确的评价和考核税务管理工作，不能保证税务风险管理工作的合理性和科学性。此外，研究所虽将税务管理工作贯穿于经营发展的过程中，但在采购管理、销售收款及合同管理等方面仍然缺少有针对性的税务管理，并且尚未形成完整的税务风险管理理念、完善的税务管理制度以及全面的税务管理体系。

(二)缺乏审计与内部稽核监督对研究所进行大量的调查评估之后发现，有些研究所缺乏审计与内部稽核监督，或是审计和内部稽核监督制度缺乏完善性，这都很大程度的影响了研究所税务风险管理的效率和水平。在研究所的税务风险管理中，必须要有与之相对应的稽核制度和措施，稽核制度应在税务风险管理体系建设的基础上进一步完善，如果没有完善的稽核制度，将会导致研究所的税务管理缺乏系统的风险评估，从而使得涉税业务缺乏合规性。除此之外，在当前的研究所内部也没有建立完善的税收稽核监督体系，在研究所的税务风险管理工作中无法发挥相应的作用，从而导致税务风险管理工作的开展没有稳固的基础，无法在数据申报前实现风险规避，这都会降低研究所税务管理工作的效率。另外，在研究所内部审核监督中还存在税务数据缺乏真实性的现象，有些研究所虽然在税务风险管理工作中有完善的稽核监督，但是提供的数据却难以保证真实性，由于技术手段落后等原因导致信息失真，严重的影响了税务风险管理工作开展的有效性。

(三)财务人员税务管理水平有待提高财务人员管理水平的高低在一定程度上会影响税务风险管理工作的有效开展，很多研究所的税务管理人员对新的税务政策解读不全面、不彻底，没有及时了解税务系统的最新变化，对税务工作的认识还停留在以往的层面，并且没有结合税务政策的变化及时改进税务管理模式，因此导致税务风险防范工作无法进一步实施。近几年，我国税收政策随着市场环境的发展也在不断变化，这就要求研究所财务人员不断加强对新的税收政策的学习和研究，运用新的税收政策开展务管理工作。但从目前的状况来分析，多数的研究所都缺乏专业的税务管理人才，而且有些税务管理人员对税务政策的解读不到位，无法与全新的市场形势接轨，对新形势下的税收政策的研究不系统、不透彻，因此当研究所遇到税务风险的时候，不能提供合理的风险管理建议和方案。此外，部分研究所财务人员的法律法规意识淡薄，对税务风险管理工作认识的比较片面，从而使得税务管理工作的开展不顺利。

四、新形势下研究所税务风险管控的建议

在研究所的日常工作中，需要做好税务风险管控工作，全面提高税务风险管控的质量，确保研究所的长远发展，下面针对新形势下研究所税务风险管控工作如何开展提出了详细的建议和方案，以进一步推动研究所的税务管理工作。

(一)建立和完善税务风险管理体系在新形势下对研究所税务风险管控的建议，就是建立完善的税务风险管理体系，完善的税务管理体系是税务管理工作能够有效开展的关键。在建立税务风险管理体系的过程中，首先要提高研究所税务风险防范意识，管理层应当充分认识到税务风险管理对于研究所发展过程中的重要性，严格遵守国家各项税法规定，将税务风险管理作为研究所日常管理工作的重点。其次，研究所要形成与税务风险管理体系相对应的科学措施，通过系统的指导和人员的实施，建立科学的责任标准和责任处理办法，从而形成完善的税务风险管理体系，保证税务风险管理工作的效率和质量。在税务风险管理体系建设的过程中还应保证税务风险管理的科学性，避免夸大其词和虚假信息的出现，从而提高税务风险管理的有效性和风险防范能力。研究所应进一步完善税务风险管控体系，将税务风险管理工作深入到研究所各个部门的工作之中，使税务风险管理融入到研究所各项重大决策的制定中，并为研究所的各项决策提供可行的风险防范建议[3]。另外，研究所还应加强税务信息系统的建设，通过税务系统和研究所财务信息系统的连接，将存在的涉税风险点添加到研究所ERP系统中，保证各项税务申报数据的准确性以及税务信息系统的完整性，并结合当前大数据时代的信息技术提供全面、有效的财务数据，建立一个更完善、更全面的税务风险管理体系[4]。

(二)强化审计与内部稽核监督强化审计与内部稽核监督应该从以下几个方面展开，第一，优化内部稽核监督的环境，内部监督的开展要以管理层的参与决策为基准，作为研究所的管理层要对研究所内部稽核监督给予大力的支持，因为研究所的内部环境建设是决定内部稽核监督能否有效实施的前提。因此管理层应将研究所的内部稽核监督作为日常管理工作的重要目标。第二，建立和规范税务风险管理岗位职责，岗位职责的确定能够使内部监督稽核工作有的放矢，通过明确岗位职责可以提升全体员工的税务风险管理意识和防范意识，这也是提高内部稽核管理工作实效性的重要措施。同时要不断的提升内部稽核监督管理人员的专业能力和职业道德，保证内部稽核监督工作的顺利开展。第三，制定完善的税务风险管理目标，管理目标的制定可以为内部稽核管理工作指明方向，研究所要根据自身发展方向和经营特点制定具体的发展计划，税务风险管理目标主要包括税务风险防范、纳税申报、税收筹划以及税务自查等方面，在制定税务风险管理目标的基础上也要保证税务稽核监督工作的开展符合税法的相关规定[5]。

(三)提高财务人员税务管理水平，建立良好、有效的税企沟通渠道提高财务人员的税务管理水平是提高研究所风险管控能力的重要措施，提高财务人员的税务管理水平首先要提高财务人员的税务风险防范意识，财务人员必须要深刻的意识到税务风险是影响研究所可持续发展能否顺利实施的重要因素之一，同时还应加强财务人员的税务稽查风险意识，注重财务人员的专业素质培养，并努力提高财务人员对税务稽查的理解程度，规范研究所税务风险管理。其次，优化税务风险的管理环境，建立良好、有效的税企沟通渠道，良好的税企沟通有助于财务人员对税收政策的全面解读和税收问题的解决。研究所应提高全体员工的纳税意识，将依法纳税知识常态化的渗透给研究所的各管理层，并积极主动与税务机关沟通，及时了解最新的税收政策，避免因税务政策不清楚而带来的税务风险[6]。在今后的工作中，财务人员应将税收风险管理与风险防范作为税务管理工作的主要内容。

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[关键词]事业单位；税务风险；管控

1事业单位存在的税务风险问题

1.1相关人员对税务风险没有正确的认知

很多事业单位的工作人员都认为事业单位主要职能并不是管理税务，而是需要将精力以及工作重心放在业务开展、收入以及相关职能的履行上，对财务管理不够重视[1]。甚至财务管理部门也没有真正地认识到管控税务风险的重要性，认为出现税务风险的概率比较低，并且即便是出现了税务风险也不会导致事业单位出现严重损失，这种观念本身便是错误的。随着社会经济发展以及法律制度的完善，若是事业单位并没有与时俱进，认识到做好税务管理对事业单位的影响，那么很容易因为税务风险出现严重经济损失。

1.2税务管理制度不够完善

很多事业单位对于税务不够重视，税务的监督更是没有真正落实，主管部门和财政审计部门进行财务检查的时候，比较重视内控制度的执行，在检查事业单位的时候，还是比较重视廉政建设方面的检查[2]。对于事业单位的税务，很少进行检查，即便是进行检查也不够全面，没有真正得到事业单位的重视。此外，很多事业单位进行财务管理的时候，其制度仅仅能够确保基础工作的完善，制度的建设和更新并没有跟上我国税务制度的更新和发展，这也影响了事业单位税务风险控制更好地进行。

1.3事业单位税务管理人才欠缺

首先，事业单位进行人才招聘的时候，机制比较特殊，在进行人才引进的时候，存在重视政治素质轻视业务素质的情况，很多引进的税务管理人员本身的工作经验比较少，很难做好相关岗位的工作，其职业判断方面的能力也较差，这会导致税务管理存在严重风险。其次，在事业单位中，很多税务管理人员本身法制意识比较差，并且事业单位存在人文色彩浓厚的情况，监督制度以及问责制度比较欠缺，甚至有些人会利用税务管理存在的漏洞来谋求私利，这也会导致集体财产或者国家财产存在严重的流失。

2事业单位出现税务风险的原因分析

2.1相关人员不够重视

事业单位出现上述税务风险的原因比较多，其中事业单位不重视税务风险管控是非常重要的一个原因[3]。若是事业单位内部不够重视税务风险管理，很容易导致相关税务人员不够熟悉相关的法律和政策，从而出现税务缴纳过多或者少缴纳的情况，这也会导致事业单位被处罚，从而承受严重的税务风险。也是因为事业单位对税务风险管理不够重视，单位内部才没有进行税务风险管理制度的完善，从而导致税务风险管理没有制度基础。

2.2执法不严

事业单位本身便不够重视税务的风险管控，这也直接导致了相关的税务工作人员并没有很好地了解国家的相关税收政策，若是再存在税务机关执法不严的情况，会导致事业单位面临的税务风险更加严重。对于国家的相关税收政策，税务机关相关工作人员的理解也不够，所以，其对事业单位的相关要求也不相同，若是因为税务人员不同理解也不同，对事业单位的偷税漏税判断也不同，那么会导致事业单位出现严重的税务风险，从而导致严重损失出现。

3事业单位做好税务风险管理的策略

3.1事业单位必须认识到税务风险管理的重要性，提高税务风险管理意识

首先，对于事业单位而言，领导的作用是很大的，事业单位想要真正提高税务风险管理的水平，领导便必须提高其税务管理意识[4]。事业单位在工作开展的时候，应该尽量克服以往的管理模式局限，敢于进行创新，相关的负责人也必须根据实际的情况和需要进行知识的学习，主动积极地参与到事业单位税务风险管理中去，只有这样才能够真正找到税务管理中存在的问题，找到问题解决策略。其次，事业单位必须做好税务管理组织机构的相关建设，事业单位应该根据自身情况和税务风险管理的需要，借鉴企业管理的相关经验，进行税务管理部门的设立，对税务管理的义务和责任进行明确，从而切实降低税务管理的风险。

3.2事业单位必须做好日常的税务管理

首先，事业单位需要严格区分不同财政、不同税务和自身业务的相关票据，并保证使用的准确性。对于串用票据和混用票据的情况必须严格地进行控制，从而确保事业单位获得的非税收入可以及时地进行上交，做好票据购买、使用以及核销方面的管理，把票据管理和事业单位财政管理更好地结合在一起，尽量避免出现税收方面的漏洞。其次，事业单位必须做好税务统筹方面的工作，进行税务报告制度的建立，从而确保税务信息能够及时地进行交流，从而及时有效地找到税务风险方面的问题。最后，必须保证会计信息的真实性，只有会计信息真实，那么税款申报才能够正常进行，这便需要事业单位必须确保会计信息本身的完整性和真实性[5]。现在进行税务申报的时候，互联网税务申报已经成为了非常重要的方式，税务管理人员必须重视网络上相关数据的变化，注意纳税申报的周期，避免出现时间方面的冲突。

3.3事业单位必须重视税务管理人员综合素质的提高

首先，为了满足税务风险控制的需要，事业单位必须提高税务管理人员准入的门槛，在进行人才招聘的时候，必须重视人员本身的素质。事业单位税务工作往往比较复杂，有些税务问题需要那些经验比较丰富的人才才能做好，所以，必须做好应聘人员资质方面的审核。其次，事业单位应该给税务管理人员更多的机会，让其参与到培训中去，税务管理人员应该进行终身学习意识的树立，不断地进行业务知识的更新，并主动积极地关注我国税务制度方面的变化，在工作的过程中敢于创新。最后，事业单位需要做好税务管理监督方面的工作，重视税务管理人员自身的职业道德素养，对于违法行为必须加大惩罚的力度，并且还需要进行薪酬激励制度的完善来吸引更多高素质的人才[6]。

3.4进行风险防范系统的制定

风险防范系统制定对于税务风险管理是非常重要的。现在很多事业单位这方面建设还存在一定的问题，为了制定和完善风险防范系统，事业单位需要投入大量的人力，进行筹划的目的也是为了尽量降低税务风险，减少损失。事业单位应该认识到风险防范系统的重要性，对容易出现的税务问题和税务风险进行分析，并进行规避策略的制定，将其作用真正的发挥出来。

4结语

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【关键词】企业 税务风险 管理

一、企业税收风险的内容

税收风险存在于税收管理的整个过程和各个环节，就其具体内容而言，主要包括税制改革风险、涉外税收风险、税源监管风险以及税收执法风险等。

二、企业税务风险识别

通过建立、健全企业风险管理组织体系，识别企业内部和外部税务风险因素，实行风险的动态识别，建立经验数据库，利用流量图进行分析识别将风险识别细化，做到对企业税务风险的识别准确度。

三、企业税务风险防控

1.建立基础信息系统，以达到全面、有效的信息系统，可以减少税务信息的产生、处理、传递和保存中存在的税务风险，防患于未然。

2.制定风险控制流程，设置风险控制点。企业应遵循风险管理的成本效益原则，在整体管理控制体系内，制定税务风险应对策略，合理设计税务管理的流程及控制方法。设置税务风险控制点，采取人工控制机制或自动化控制机制，建立预防性控制与发现性控制机制。

3.重点关注企业重大事项，跟踪监控风险。企业重大事项包括企业战略规划、重大经营决策、重要经营活动等。这些事项因其重要性而不允许企业存在过高的风险，因此，企业税务风险管理部门不但要在事前分析、识别、防范风险，更应着重跟踪监控税务风险。

4.规划税务风险应对策略。按照税务风险发生的可能性及其对企业造成影响的大小，可以将企业税务风险应对策略划分为避免、转移、小心管理或可接受等。

5.提高对税务风险管理的认识。要进行税务风险管理，首先应提高企业所有者、管理者乃至全体员工对税务风险管理的认识。

四、加强企业税务风险管理具体做法

1.成立专门的部门税务风险管理中心。税务风险管理对于公司而言，是一个新的、陌生的领域，需要不断的摸索和投入大量的精力和时间。在实施过程中，公司主要领导亲自抓、亲自协调，组织参与、调研，解决工作中的困难和问题，取得各方的支持，确保了风险管理工作的有序开展。

2.建立健全税务风险管理相关办法和制度。税务事项几乎贯穿企业经营活动全过程，涉及人、财、物、技术等各个要素。因此，税务风险的源头很可能就潜伏在决策层及各个业务部门。这样必须就要有一套完整实用的规章制度来约束和规范具体工作，以进一步强化各部门对税务风险的管理责任，增强各部门对决策层意见的执行力度。

3.组织学习风险管理，将风险管理落到实处。为了将风险管理贯穿于整个工作环节中，公司管理中心组织相关人员对税务风险管理的所有内容，包括各项办法和制度、风险点的识别和防范等重要内容制作PPT课件，对涉及的岗位和人员进行学习培训，使受训人员做到真正了解和掌握风险管理的目的和意义，积极地在工作中加强风险意识，主动识别税收风险，提高税法遵从，使完善的税收管理成为集团公司增加效益的有效途径。

4.建立有效的激励约束机制，将税务风险管理的工作成效与相关人员的业绩考核相结合。这是保证税务风险管理制度落实到位的重要举措，有利于提高企业税务人员的工作积极性和企业税务风险管理建设的整体推动。

5.建立税务风险管理的信息与沟通制度。明确税务相关信息的收集、处理和传递程序，确保企业税务部门内部、企业税务部门与其他部门、企业税务部门与董事会、监事会等企业治理层以及管理层的沟通和反馈，发现问题应及时报告并采取应对措施。

五、加强企业税务风险管理的意义

1.企业风险点得到有效控制和及时消除。通过开展税务风险管理，有效降低了企业税务风险发生的概率，使企业存在的风险点得到了消除和有效的控制。

2.风险管理意识增强，互动监管形成氛围。集团公司建立的税务风险管理体系，其风险识别与风险控制的每一个细节，均涉及到具体的税法知识，设定的风险点覆盖了集团公司全部业务的各个环节，几乎与每个业务人员都有联系。从而，促使每个业务人员积极学习税收法律法规知识，并且在工作中严格依照税法规定处理实际业务，做到了国家相关政策、法规、标准等信息以及其他企业的先进管理理念与企业的对接，风险管理意识明显提高，形成良性互动的监管氛围。

3.监管的针对性加强，监管效率明显提高。通过对公司的生产工艺、固定资产、发票取得和抵扣、税金计算、优惠政策享受等环节的风险评估，风险管理中心人员对企业的总体情况和风险因素心中有谱，在监管工作中做到有的放矢，能现场解决的决不拖延、能预见和可控的决不放松，提高了监管的针对性和有效性。

4.管理思路更加开阔，业务水平得到提升。通过与大企业税务管理人员的互动交流，在企业的角度来分析风险，管理风险的能力不断提高，使工作视野更宽，思路更深。

六、总结

企业在主观上尽管有较强的纳税遵从意愿，但因其管理环节繁多、涉税事项复杂，客观上仍然存在着较大的税收风险。在透明、互信、互动的基础上，税务机关与企业共同建立税务风险防控机制，是弥补现有企业内部控制和风险管理不足的有益尝试，是帮助企业减少纳税成本和控制税务风险的重要手段，同时也是化解征纳矛盾的重要举措，是构建全面税收风险管理体系的重要组成部分，既有利于企业又好又快发展，又有利于提升税收征管质效。

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关键词：企业税务；风险管理；识别和控制

一、企业税务风险管理的重要性

企业在其发展过程中，对于税务风险的管理是企业得以良好发展的基础，对于会展服务企业来说，税务风险的管理不仅有助于企业在税务方面问题的有效解决，也能进一步帮助企业进行税务风险管理方面技术的提高和进步，因此对于企业来说，尤其是会展服务公司，要对企业当中的税务管理提高重视，把握企业税务风险的出现频率。此外，对于企业税务风险的管理对于企业的发展和运行来说，起着非常重要的导向作用，税务问题处理的好坏程度能够体现出企业的运行机制和税务管理系统各方面的工作效率，所以对于企业来说，对于税务风险的管理和控制是保证企业发展和在市场当中得以立足的基础，也是企业发展过程中必不可少的环节，在这其中，企业的税务风险对于企业的成长来说，税务风险管理的及时程度将保证企业在市场运行当中是否处在不利地位，因此企业的税务风险管理在企业的发展过程中非常重要。是企业发展过程当中应该注意的重点。

二、企业税务风险管理当中出现的问题

(一)企业管理不到位

企业的税务风险管理工作当中，对于企业风险的管理工作是否到位决定着企业的发展和运行，如果企业当中税务风险的管理不到位将直接影响着企业的正常运转，也在一定程度上造成了企业的运转受阻，因此，在企业的管理当中关于税务风险的管理是重中之重。但在实际的情况当中，多数企业对于自身的企业税务风险管理工作认识不足，重视程度不够，导致企业的税务风险变化较大，在影响企业正常运行的同时，阻碍了企业的进一步发展，最后直接影响着企业的营收状况，不利于企业的生产效率的提高和经济效益的实现。

(二)企业对于税务风险识别不准确

在企业的运行当中，企业对于税务的识别效率是保证企业降低税务风险的基础，因此对于企业税务风险的识别效率能够帮助企业进行良好的发展和进一步的生产效率的提高。在实际的生产和运行过程当中，企业对于税务风险的识别程度还存在一定程度的不明确，使得企业在面对税务风险时不能够完全的进行解决和控制，因此，尤其当企业在其发展过程中的税务风险的出现，使得企业自身对税务的管理以及税务风险的管理形成了停滞的局面，长此以往，不仅会导致企业自身对于税务风险的识别效率，也会降低企业对于税务风险的防御能力，也会进一步导致企业的运转受到阻碍。

(三)企业对于税务风险管理的投入不高

企业在发展过程中对于税务风险的控制和识别以及解决，主要依靠企业自身对于税务风险的识别，以及企业能否对识别出来的税务风险进行一定程度的解决和控制，因此，企业当中的税务管理是提高企业对于税务风险控制的基础，在现在的多数企业当中，对于企业税务风险管理的投入不够高，换言之，企业对税务风险管理的重视程度使得企业对于企业税务风险的资金和技术投入相对较少，因此在企业逐渐发展的过程当中，出现的税务风险方面的问题就导致企业的进一步落后，使得企业在市场环境当中的竞争力度下降。

三、对税务风险的识别和防控

企业在发展过程中，税务方面的问题是企业应该注意的重中之重，尤其当企业在运行良好的阶段中，企业的税务方面极易出现问题，这其中主要包括对于企业税务管理中的问题，以及税务风险的管理问题，税务风险是企业当中不可避免的一类问题，但企业在实际的运行过程中，可以对税务风险的发生概率降低，这就考验一个企业的税务风险管理水平，从另一个角度也能反映出企业对于自身对税务风险的防范能力的大小，因此在企业的发展过程中应该时刻注意税务风险的发生，并且在税务风险发生的过程中，应该结合企业发展实际，对税务风险进行最大程度上的解决和控制，以进一步保证企业的良好运转和进一步的发展。

(一)企业加强对于税务风险识别的管理

企业的资金和技术投入程度决定着企业的税务风险识别程度，在企业的运转过程中，及时的对税务风险管理方面加大资金和技术的投入，帮助税务风险管理部门提高工作能力和工作效率，对可能出现的税务风险进行及时的控制和把握，并在对税务风险的识别过程中，及时的出台相应的解决措施和解决方法，使得税务风险在出现之后能够得到最大程度上的控制。此外，在企业对税务风险进行管理的同时，要结合企业发展的实际，对于税务风险进行预测，使得企业在发展过程中，尽量避免税务风险的出现，从而进一步提高企业的税务风险管理效率。

(二)对税务风险进行排查和控制

企业税务风险出现的原因不仅在于企业对于税务风险的管理不到位，也在于企业对于税务风险的识别不当造成的税务风险的发生，因此，企业的实际运行过程中，将企业运行的各个环节进行把控，利用对税务风险排查的技术手段对税务风险进行高效率的排查和控制，争取在税务风险出现在之前，将税务风险进行解决，以保证企业的良好运行和进一步发展。此外，对于企业税务风险的控制，在最大程度上进行风险识别的同时，也要做好及时的防控。

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关键词：大企业；税务风险；风险管理

随着我国经济的快速发展、税收体制的不断完善，大企业在经营管理中遇到的涉税问题越来越多。2009年和2011年，国家税务总局分别下发了《大企业税务风险管理指引(试行)》(国税发〔2009〕90号)、《大企业税收服务和管理规程(试行)》(国税发〔2011〕71号)。这说明国家越来越重视大企业的税务风险管理。当前企业的税务风险主要有两种，一是违法法律法规规定而被税务机关稽查，引发税款补缴、缴纳罚款的税务风险。二是未正确理解税收政策，而承担过多的税收责任，造成不必要的经济损失。大企业通常具有集团化、国际化、经营活动复杂化的特点。虽然大企业的财务制度相对完善，但其涉及的税务风险却依然不容小觑。

1我国大企业税务风险的来源分析

1.1经营活动复杂

大企业相对中小企业而言，财务制度完善，由“做假账”等低级会计错误所引发的税务风险较少，但大企业由于集团化、国际化等原因，其经营活动较为复杂，极易引发税务风险。大企业的经营活动往往涉及企业变更、企业重组、重大并购以及国际交易等。这类经营活动往往涉及多个税种及多个子公司，税制和组织形式的复杂性增加了此类经营活动的税务风险。如在并购事项中，若企业未能考虑被并购公司的税收遵从情况，在调查不充分的情况下很有可能承担兼并企业所导致的税务风险。又比如某大型设备制造企业签订了含有“包税”条款的合同，承担了不必要的税收负担，短短几年间就增加了几千万的税务成本。

1.2税收筹划不当

大企业税务风险的另一来源是税收筹划不合理。一方面，如果企业缺乏纳税的主观能动性，缺少对自身经营活动的整体税务筹划，那么企业会承担许多不必要的经济损失。另一方面，如果企业税收筹划不当，打政策的“球”，也极易引发税务风险。近年来，国家加大了对避税的打击力度，积极开展反避税行动，2015年我国反避税对税收增收贡献580亿元。如果企业不能及时把握和理解相关的税收政策，其税收筹划往往不合理，由此引发的税务风险不容小觑。

1.3税收政策执行标准不统一

我国大企业对税收政策的关注度较高，但由于税收政策在各地的执行标准不一致，使得大企业内部不同分支机构所遵从的税收政策标准不统一，增加了企业的税务成本。以EPC业务的增值税处理为例，各地口径不一，有些地方将EPC的设计采购施工全部看成是建筑服务，适用建筑服务的增值税政策，也有些地方将其看成相对独立的兼营事项，分别计价、分别核算。可以看出，各地的税收政策不一致，若大企业在会计核算过程中，忽略了地区间的政策差异，其会计处理与税额的计算必然存在问题，必将导致税收成本的增加。

1.4税法变动程度大

我国当前正处于税制改革之中，税法的变动较大，且变动的时间也不固定。2016年5月1日起，营业税改征增值税全面推行，原来征收营业税的行业将不再征收营业税，改征增值税。同时不动产的抵扣也纳入了增值税的抵扣链条。从企业的角度而言，我国税法的变动较大，由此引发的会计记账方式以及税费计算的差异也较大。财务人员需要不断接受新的税收政策，倘若企业没有跟上政策变动的步伐，很容易出现税务操作错误，加大税务风险。

2大企业税务风险管理存在的问题

2.1税务风险理念滞后

一是大企业的领导层对税务风险管理的重视程度有待加强。尽管很多大企业已经认识到税务风险对企业的重要影响，但其对税务风险管理的作用仅局限于涉税事项的“不违规”。企业领导层并未将税务风险管理与降低企业经营成本、增加企业经营利润联系起来。二是大企业对税务风险管理的认识不够全面。企业仅认识到少缴税款引发的补缴税款、补缴滞纳金等风险，但未曾意识到多缴纳税款也将使企业承担不必要的税务风险。因此，许多大企业在事前缺少税收筹划，只能被动地多缴税款，接受损失。

2.2缺少税务风险管理部门

当前我国大部分企业尚未设立专门的税务风险管理部门，诸多涉税事项往往由企业的会计人员代为办理。而会计人员由于缺乏税法知识的系统培训，很难正确把握税收政策的精神，在涉税事项的处理上，也只设计申报纳税等基本实务，很难涉及税务风险管理。事实上，企业税务风险管理涉及到的税务知识较为复杂，需要专业的办税人员从事税务风险管理。缺少税务风险管理部门，不仅不利于企业涉税事项的处理，更阻碍了企业对涉及的税种进行整体把握和监控。缺少专业的税务风险管理部门，企业所涉及的税种无法得到统一的核算和管理，阻碍了企业与税务机关的沟通交流，不利于企业税务风险的管理。

2.3内部控制制度存在缺陷

我国企业尚未建立完善的内部控制制度，其内部控制制度存在缺陷。在这种情况下，即便企业有意控制税务风险，其制度缺陷也会影响税务风险控制结果，税务风险控制的理念很难落实到企业生产经营管理的始终。我国大多数企业缺少内部税务审计制度，无法针对企业经营特点以及税务机关的要求定期进行检查。企业对自身的税务风险也缺少有效评估。在税务审计上，很多企业缺少主动性，大多只是依照税务机关的硬性规定进行自查或直接委托中介机构进行检查。这两种检查方式均具有局限性。若只依照税务机关的硬性规定进行自查，则容易忽视企业的经营特点，在自查过程中也容易顾此失彼。而中介机构很难真正了解企业的经营管理流程和涉税情况，因此委托中介机构进行检查同样存在风险。

2.4缺乏有效的沟通协调机制

大企业在税务风险管理过程中缺乏有效的沟通协调机制，这包括企业内部沟通不足以及企业与税务机关之间的沟通协调不畅。企业内部沟通不足表现在税务部门尚未直接参与到企业的重大战略决策中。在税务风险管理上，企业的税务部门处于被动位置，无法为企业的重大决策进行事前规划与风险监控。同时，企业内部各部门间缺少有效沟通，阻碍了企业内部其他部门对税务风险的认识不足，未及时将相关的税务信息传递给税务管理部门。因此税务管理部门对企业的税务风险管理大多为事中或事后调控，较少能达到未雨绸缪的效果。大企业与税务机关之间的沟通协调不畅表现为复杂涉税情况的处理问题难以及时有效地得到税务机关的回复以及企业税务管理部门人员与主管税务机关的意见时有不一。由于我国税法较为复杂、税务机关对大企业的管理尚处于探索阶段，大企业遇到复杂的涉税事项时，往往无法得到主管税务机关的及时解答。在这种情况下，企业依靠自身的税务团队处理涉税事项时，很容易存在企业与主管税务机关对政策的把握不一致的情况，从而大大增加了企业的税务风险。

3优化我国大企业税务风险管理的建议

3.1深化大企业的税务风险理念

大企业税务风险管理的成果与企业对税务风险的认识程度息息相关。这不仅需要企业的领导层进一步认识税务风险，也要求基层执行人员树立税务风险防范意识。领导层应站在企业发展战略的高度上，正确认识税务风险的管理作用，深化税务风险理念。大企业的领导层在制定企业发展方针、战略步骤的同时，应及时了解最新的税收制度变化，将企业的发展与税务风险相结合，制定出符合企业长远发展的战略方案。不仅领导层需要继续深化税务风险理念，基层执行人员也应加强对税务风险的认识。大企业在内部管理过程中，应大力宣传税务风险防范意识，达到税务风险防范人人有责的境界，并将这种意识落实于日常的工作中。

3.2成立专门的税务风险管理机构

大企业应成立专门的税务风险管理机构，该机构可设置在税务管理部门，也可设置于财务部门。税务风险管理机构的人员不仅需要处理纳税申报、发票管理、日常税务自查等，还需参与到企业的重大管理决策中，及时指导企业重大涉税事项的处理、制定符合企业自身情况的税收筹划方案、统一管理企业的涉税行为。税务风险管理机构的工作人员不仅需要拥有丰富的税务知识，还需要具备较高的财务管理水平。不仅如此，税务风险管理机构人员还需及时了解税收政策，建立良好的税企沟通关系。因此，在机构人员的配置上，要考虑工作人员的业务能力、财务管理水平、沟通交流能力与学习能力。在日常的员工培训中，应加强对税务风险管理机构人员的培训，提高工作人员对税务风险的识别和应对能力。

3.3建立有效的沟通协调机制

建立有效的沟通协调机制重在两方面，一是要加强大企业税务管理部门与企业部门的沟通交流。我们知道，税务风险贯穿于企业生产经营的全过程，而企业的税务风险防范也不仅是税务部门的工作。因此，税务管理部门人员与其他部门沟通交流时，应树立防范税务风险人人有责的意识，加强各部门人员对税务风险的重视程度。同时，税务管理部门应积极参与企业的经营管理过程，改变事中或事后控制的被动情况，争取在重大涉税事项前做好规划。税务管理部门应积极主动地参与各部门的涉税事项，建立良好的协作关系，才能有效降低税务风险。二是要建立有效的对外沟通交流机制，尤其是与税务机关的沟通交流机制。税务管理部门要注意信息不对称产生的税务风险。税务管理部门应多与主管税务机关沟通交流，认真学习税务机关对税收政策的解释。同时，税务管理部门也应主动及时地向主管税务机关交流企业的生产流程，在涉税事项发现变化时，应积极主动地配合税务机关工作，避免信息不对称造成的税务风险。在遇到模糊的涉税问题时，应主动咨询税务机关意见，避免双方因意见不统一而产生的风险。

参考文献

[1]王玉兰.构建大企业税务风险管理体系的探讨[J].税务研究,2013(04).

[2]陈天灯.构建企业税务风险管理体系研究[J].管理世界,2013(06).

[3]邓茜.我国大企业税务风险管理研究[D].西南财经大学,2012.

[4]陈曦.大企业税务风险管理研究[D].财政部财政科学研究所,2013.

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关键词：税收；大型施工企业；税务风险管理体系；构建

近年来，随着国家对建筑行业税收征管力度的加大，大型施工企业因其项目点多面广、纳税环境复杂多变、税务管理薄弱，面临的税务风险日益显现，税收违法成本急剧加大。加强企业税务风险管理，也已成为大型施工企业风险管理中一个重要方面。而要有效地进行税务风险管理，其关键是构建一个完善的税务风险管理体系。本文主要是参照国家税务总局2009年下发的《大企业税务风险管理指引（试行）》（国税发[2009]90号），结合大型施工企业实际情况，对大型施工企业如何构建有效税务风险管理体系展开探讨。

一、目前大型施工企业税务风险管理体系现状分析

总体上看，目前大部分大型施工企业尚未建立有效的税务风险管理体系。企业的税务风险管理，已经成为了大型施工企业风险管理体系中最薄弱的环节。具体而言，主要表现在以下几个方面：

第一，公司领导层及项目管理层税收遵从意识不强。随着建筑市场竞争的日益激烈，施工企业利润空间越来越小，基于短期利润考虑，施工企业员工，特别是公司领导层及项目管理层纳税观念淡薄，税收遵从意识不强，对税务风险管理不重视，导致企业税务风险加大。

第二，内部税务管理机构或岗位未设置或者设置不合理。一是大多数施工企业没有设置专门的税务管理机构或税收管理岗位。二是有些虽然设置了税收管理岗位，但其职能定位主要是报税，而没有相关税务风险管理职能。三是在税收管理岗位的人员，一般是财务人员兼任，大部分缺乏必要的税收专业素质。四是同一个人经办税务事项全过程。

第三，缺乏必要的税务风险管理内部控制机制。一是无动态的税务风险识别、分析和评估机制。施工企业往往没有及时识别、科学分析企业日常经营活动中存在的税务风险；对于项目投标决策等重大事项未做专项的事前税务风险评估。二是无具体税收业务控制流程。对于企业重复性、固定性的税务事项，暂未形成规范的业务操作控制流程。三是无常态的税务风险应对机制和措施。目前施工企业主要是被动承担税务风险带来的损失，未形成主动应对税务风险的机制，未建立起风险预防和风险抑制措施；税务风险管理重心在事后管理，主要表现为税务危机处理。

第四，未建立健全的税务信息管理体系和沟通机制。一是未建立税务法律法规资料库及企业税务案例库。二是难以及时掌握税收制度变化对施工企业的影响。三是项目部有关的税务信息，不能够及时传达到公司本部。四是各职能部门之间的税务信息交流不足。五是同税务机关的沟通不畅。

第五，税务风险管理的内部监督缺位和持续改进机制尚未形成。一是施工企业的内部审计等监督部门，往往只重视财务和管理方面的问题，对于税务风险的关注度不够，有的甚至忽视。二是施工企业在面对税务机关的每一次稽查，都抱有“过一关算一关”的心态，未考虑充分吸收每次税务稽查的经验教训，来持续改进企业的税务管理，防范类似的税务风险出现。

二、大型施工企业构建有效的税务风险管理体系的建议

第一，树立“合法纳税、诚信纳税”理念，营造良好的企业税务文化。构建有效的税务风险管理体系的前提条件之一，就是建立起良好的企业税务文化，特别是诚信纳税文化。只有在遵守税收法律法规基础上构建的税务风险管理体系，才能够真正做到有效地降低税务风险。笔者认为，要建立良好的企业税务文化，应重点做好以下几个方面的工作。一是公司董事会、经理层及项目领导层应提高纳税意识，树立正确的税收观，在税务文化建设方面发挥主导和典范作用。二是税务文化建设应纳入到企业文件建设体系中来，以企业“诚实守法、合法经营”的企业文化理念促进企业税务文化建设。三是增强企业员工的税收遵从意识，共同参与到税务风险管理建设中来。四是在遵守税收法律法规的基础上，积极开展税收筹划，有理有节、合法合理地减少公司税收成本。

第二，建立专门的税务管理部门和岗位，配置具有专业胜任能力的人员，实行不相容岗位分离制度。对大型施工企业而言，在项目众多、税务业务复杂、基层财务人员税务知识缺乏的情况下，要提升税务管理效能，防范税务风险，保证税务信息通畅流动，应在公司本部设置专门的税务管理部门和岗位，配置具有专业胜任能力的人员，主管公司税务事务，指导项目部或分子公司税务工作。在岗位设置上，还应考虑不相容岗位分离。对税务管理人员定期或不定期地进行岗位培训，鼓励其参与注册税务师等相关税务专业资质考试。

第三，建立税务风险管理内部控制机制。税务风险内部控制机制的建立，有助于实现企业对税务风险的事前控制，有助于企业将税务风险控制在可承受范围内，减少企业非主观意愿造成的税收违法事件的发生。一是建立动态的税务风险评估分析制度。结合大型施工企业外部环境、行业特点、业务流程、管理能力、企业文化、人员素质等情况，科学评估分析施工企业经营活动中存在的税务风险、风险发生的可能性及影响程度，确定税务风险控制点，为制定对应风险控制措施奠定基础。二是在税务风险评估的基础上，兼顾成本效益原则，针对企业重大的经营决策、高税务风险领域、日常业务流程中税务风险关键控制点，采取相应的风险控制措施。对于项目部一级的涉税事项，应建立一套有效的流程控制机制；公司税务管理部门应该加强对项目部一级的税务指导；对于公司重大的固定资产投资、重要的合同签订、经营模式的决策，应加入税务风险评估环节。

第四，建立有效的税务信息管理体系和沟通机制。税务信息管理体系与沟通机制，是企业及时、准确地收集、传递与税收风险管理相关的信息，确保税务信息在企业内部、企业内部与外部之间进行有效沟通，是实施企业税务风险管理的重要条件。一是建立税务信息管理与沟通制度，明确税务信息收集、处理和传递程序，确保信息及时沟通，促进税务风险管理有效运行。二是建立税收法律法规库和案例库，并及时更新相关内容；对于初次进入的经营地区，应注意及时收集相关的地方税收政策信息。三是做好税收法律法规的研究，特别是对施工企业有重大影响的税收法律法规的研究。四是及时收集公司涉税信息，并加以分析处理，按照税务管理需要，进行税务信息的内部传达。五是加强税收法律法规的宣传，编制企业税收业务手册。六是加强同地方税务部门的沟通，建立良好的税企关系。

第五，加强税务风险管理的内部监督和持续改进。通过对税务风险管理体系的建立和实施情况进行内部监督，评价税务风险管理的有效性，有利于及时发现税务风险缺陷并加以改进，是实施税务风险管理的重要保证。对于无论是内部监督还是外部检查发现的税务问题，施工企业都应高度重视，结合企业税务风险管理的实际情况，采取针对性措施予以改进。一是对于税务风险管理的内部监督建设，应纳入企业内部控制体系中内部监督建设范畴，在企业内部监督制度中予以明确。二是对企业在内部监督或税务稽查中发现的问题，应纳入企业税收案例库管理；对于具有普遍性的问题，还应针对性地制定控制措施，合理地予以规避。

参考文献：

1.大企业税务风险管理指引(试行)[Z].2009-05-05.

2.企业内部控制基本规范[EB/OL].,2008-06-28.

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［关键词］内控;中小企业;税务风险;中小企业管理

中小企业是我国数量最大、最具创新活力的企业群体，在促进我国经济增长、增加财政税收、缓解就业问题等方面都具有不可替代的作用，为我国经济社会的和谐发展做出了重要贡献。但是不容忽视的是，在许多中小企业管理过程中税务风险已经成为一个不容回避的问题，由于中小企业大多规模小、发展时间短，企业内部管理控制机制建立往往不够完善，对于税务风险的防范和承受能力都比较差，而且大多中小企业通常在管理中不够重视税务风险管理，因而一旦税务风险触及税收法律，必将给企业带来重大损失。因此，本文结合中小企业的特点以及税务风险管理的实际情况，对中小企业税务风险产生原因从内部控制角度进行分析，并为加强中小企业税务风险内部管理提出合理建议。

1税务风险管理的定义及现实意义

企业税务风险是指企业的涉税行为因未能正确有效地遵守税法规定，而导致企业未来利益的可能损失。企业税务风险主要包括两方面:一方面是企业的纳税行为不符合税收法律法规的规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚以及声誉损害等风险;另一方面是企业经营行为适用税法不准确，没有用足有关优惠政策，多缴纳了税款，承担了不必要的税收负担。相比第一种情况，第二种情况更为隐蔽。而企业税务风险管理是企业在兼顾经营目标的前提下，通过系统、有效的管理，避免或减少其遭受法律制裁、财务损失、声誉损害、承担不必要的税收负担和机会成本的管理过程。①近年来，在国际经济持续低迷，国内经济下行压力较大的经济背景下，广大中小企业经营困难重重，面临市场竞争压力增大、利润空间缩小的现状，在这种经济形势下中小企业税务风险管理的重要性更是大为提高，中小企业只有通过税务风险管理才能减少税务风险，使企业损失最小化，保证生产经营环境的安全，促进企业决策的科学化、合理化，使中小企业经营目标得以顺利实现。

2基于内控视角的我国中小企业税务风险形成原因分析

现有研究认为中小企业税务风险形成原因既有税收立法制度不完善、税收相关政策多变、税收执法不够规范等外部原因，也有企业税务风险意识不强、缺乏税务方面的内部控制体系、纳税专业水平不够等内部原因，本文主要通过分析企业内部税务风险产生的原因，将造成中小企业税务风险的主要根源分为如下三项。

2.1中小企业管理层普遍缺乏税务风险意识

在调查中发现，中小企业管理层普遍能够意识到企业税务风险的存在，但相较于税务管理专家，甚至大企业的管理层，中小企业管理层普遍对税务风险意识淡薄，往往低估企业所存在的重大税务风险，对税务风险管理的重要性认识不足，只有很少的中小企业管理层主张进行系统的税务风险管理，而其他大部分管理者都是打算等到税务风险暴露时再通过关系人脉来解决，消极守法意识严重。因而中小企业管理层通常没有形成研究国家税收相关政策和企业税务风险的习惯，更无法在经营中对涉税事项处理做到制度化、程序化和标准化，缺乏主动研究国家相关税收法规政策及防范税务风险的意识、动机和积极性。管理层对待税务风险的这种态度在管理中表现为对企业税务风险相对比较忽视，在企业日常经营管理中不重视对企业各部门人员税务常识的普及，更不会将税负成本的高低纳入绩效考核的内容中，因而在不知不觉间企业的税务风险就形成了。

2.2税务相关认识存在误区

大多数中小企业普遍存在一个认识上的误区，认为既然企业税款是在财务部门核算时产生的，那么税务风险必然就来自财务部门，而忽视对其他业务部门的税务管理。而实际上企业的纳税义务产生在企业各个部门、各个生产环节中，而非产生于财务部门，企业在经营过程中的各项经营管理都对企业纳税产生直接或间接的影响。例如，企业生产是企业经营生产的核心环节，企业生产过程中在降低生产成本、提高产生质量方面往往都建立了相应的管理制度，但对企业的税务风险管理则很少有中小企业设置专门的管理制度，以至于企业在生产过程中往往只考虑生产成本、产品质量，而不考虑在生产过程中因不同生产工艺和材料构成对企业税负的影响，甚至出现为了降低企业生产成本，不惜以提高企业税负为代价，无形中增加了企业税负。又如在企业签订各类合同过程中，很多中小企业已经有意识聘请法律人士审核合同以规避法律风险，但很少有企业有意识在合同签订前请税务人士审核合同以规避税务风险，因为他们根本没有认识到合同内容涉及的合同性质、交易价格和付款方式等因素都直接会对企业税负造成影响，一旦处理不当就会增大企业税务风 险。还有在企业对各部门、各环节的绩效考核中，往往没有对税务费用因素的考核，例如对销售部门大多只考核销售量，那么销售人员在开展营销活动时，往往只考虑这一行为对销售业绩的影响，而不关注该行为对企业整体税负的影响，而实际上不同的营销模式和促销方式的选择都会给企业带来不同的税负，不当的营销模式和促销方式的选择必然给企业带来税务风险。中小企业在各经营管理环节中如果忽视了税务风险，必然直接导致企业税务风险的产生，一旦处理不当，就可能给企业带来惨痛的教训。

2.3中小企业内部相关管理制度不完善

大多中小企业因为成立时间短、规模小，普遍存在管理制度体系不健全的问题。在企业日常经营管理中，大多存在财务管理混乱、责任不明确、财税不分家的问题。由于对税务管理专业性和重要性的认识不足，在组织设计中通常没有设立专门的部门和岗位进行税务风险管理，只是以财务管理代替税务管理，而中小企业的财务人员通常素质较低、工作繁忙，认识不到税务风险管理的重要性，因而无法在企业日常经营管理中合理评估生产、采购、销售和筹资等环节税务风险的大小，更谈不到分析、评价和管理。而事实上，税务管理要求较强的专业性和一定的经验累积，尤其是税务风险管理，只有专业的高素质人士投入相当的精力去识别、预测、评估、分析税务风险，才能真正有效地开展税务风险管理工作。另外，大多数中小企业目前尚未建立起有效的双向沟通机制和完善的信息系统，因而在企业的生产经营过程中，上下级和平级沟通都存在一定的障碍，无法确保重要信息的正确传递和及时反馈，税务风险管理相关措施和政策难以落实，税务管理难度较大，企业税务风险管理目标难以实现。

3加强中小企业税务风险内部管理的建议

3.1建立包含税务风险管理文化的企业文化

首先要求中小企业的主要负责人(通常是企业老板)重视企业税务风险，认识到企业税务风险发生对企业的危害性，理解企业税务风险管理的重要性及对企业健康发展的意义。而在调查中也发现，经营时间较长的中小企业较经营时间较短的企业对税收风险的认识提高一些，尤其是一些中小企业在经营过程中已经在税务问题上“吃过亏”，随着经营年限的增加，很多中小企业管理层已经通过经营实践认识到税务风险的危害性。只有管理层真正重视税务风险管理，才有可能在企业内部进行系统的税务风险管理，营造良好的税务管理气氛，在制定企业经营目标时制定与企业相适应的税务风险管理目标，在企业日常经济管理中将税务风险管理贯穿于企业的各个部门、各个生产环节中，对涉税事项的处理做到制度化、程序化和标准化。要实现这样的税务管理目标，首先就是要将企业税务管理目标传达到企业各个部门和各层级，使企业全体员工都要充分认识到税务风险管理的重要性及实现该目标对企业的重要意义，从而在工作中严格落实税务风险管理的制度和措施。加强对与涉税事项相关人员的税务风险管理知识与技能的培训，培养其形成研究国家税收相关政策和企业税务风险的习惯，同时在管理中要将税负成本的高低纳入绩效考核的内容中，从制度上激励其在各项工作计划执行过程中，都要考虑对企业整体税负的影响。

3.2建立高效的税务风险管理组织

完善中小企业的治理结构，明确企业治理结构各层面的税务风险管理责任。对于已经具有一定规模的中型企业，在组织设计中就要设立专门的税务风险管理部门和岗位，赋予对应的权限和职责，负责整合管理企业的税务风险，落实各项税务风险管理制度，统筹管理各个业务部门的生产经营的涉税事宜，尤其对于合同签订过程、生产营销过程、筹资投资过程等重要的生产经营环节要特别注意防范税务风险。对于小型企业和新办企业，因企业规模较小，业务较为单一，企业涉税相关事宜较少，没必要设立专门的部门岗位进行税务风险管理，更适宜外聘税务人员担任企业税务顾问，对企业各项业务进行专项的税务风险评估并随时提供税务咨询帮助。

3.3构建中小企业信息沟通机制

为顺利开展企业税务风险管理，各中小企业必须结合自身特点，在经营中建立起迅捷高效的信息管理与沟通制度，构建企业税务风险管理的信息沟通制度。首先，建立企业的税务风险管理信息沟通制度，对企业相关的税务风险管理信息沟通内容、方式、负责部门及人员、沟通流程等都要做出明确的制度规定，并依规定认真落实执行。其次，在企业内部设立内部信息反馈系统，各部门凡是在日常工作中涉及与购进、耗用、损失、销售及库存的有关日常生产经营情况，都要定时进行信息反馈，尤其与企业资产负债、重大计划和决策等相关的税务风险信息要按规定进行反馈。同时设立外部信息获取系统，企业生产经营的各个部门在开展业务时，要经常与客户、供应商、税务机关及其他相关部门进行沟通交流，及时获取税务风险管理信息并按规定反馈。通过对内外涉税信息的及时收集掌握，才能使企业在分析内部的生产经营活动时及时发现并应对税务风险，并能使企业最大限度地享受税收优惠政策，根据税收政策变化及时调整经营策略，有效防范税务风险的产生。综上所述，中小企业内部产生税务风险的原因很多，各企业只有针对自身特点，认真分析税务风险的特性及产生的根源，才能探索出一套适合本企业的、切实可行的税务风险管理方法和风险应对措施，从根源上对税务风险进行控制与管理，保证企业生产经营环境的安全，推动企业稳健发展，实现企业的经营目标。

参考文献:

［1］罗威.中小企业税务风险管理研究［D］．广州:暨南大学，2012.

［2］彭喜阳.我国中小企业税务风险及其管理研究［J］．企业研究，2013(4):155－156.

篇10

关键词：企业税务 风险类型 原因 决策

一、现阶段企业面临的税务风险的类型

据调查，现阶段，石油工程企业的税务风险主要表现为两种类型，一种是由于石油工程企业未遵守法律规定，没有纳税或纳税不足而面临的补税、罚款等风险；另一种是石油工程企业没有利用好税收政策而承担了不必要的税负而造成的风险。两种税务风险的存在直接增加了石油工程企业的经营成本，而且如果是第一种税务风险会在一定程度上影响石油工程企业的信誉等级，降低了石油工程企业的竞争力；此外，如果石油工程企业没有加强税务风险意识，会干预石油工程企业管理工作的正常运行，进而会影响石油工程企业的整体收益和效益，影响石油工程企业领导层决策工作的顺利开展，不利于石油工程企业的长远发展和进步。

二、企业经营过程中产生风险的原因分析

（一）税收法律法规有待完善

目前，我国税收法律法规的立法层次较低，在所有 23个税种中除3个税种由国家税收法律明确，其余多以文件等部门规章形式存在，且政府部门根据经济形势的变动也在不断变更税收政策，所以如果企业不能及时学习了解、不能及时地与税务部门进行沟通，不能掌握最新的税务政策就很容易出现多缴或少缴税款的情况，进而出现上述的税务风险。

（二）企业内部缺乏严格的约束和管控机制

石油工程企业内部缺乏严格的税务风险约束和管理机制也是导致税务风险产生的重要原因之一，规范的税务风险管控体系应该是一个严格的、封闭的、可操作性强的体系，但是就目前情况来看，一些石油工程企业缺乏相关的税务风险管理体系，一些石油工程企业虽然有，但是形式化和模式化的现象比较普遍，税务控制指标和标准不符合石油工程企业发展的需求和社会环境的要求，进而不仅容易出现税务风险，而且在一定程度上影响了石油工程企业内部其他相关工作的顺利开展和运行。

（三）涉税人员的综合素质不够高

高素质的财务会计工作人员是降低税收风险的关键，但现阶段部分石油工程企业在进行税收管理工作中存在自由性和随意性，信息披露的力度不够强，缺乏透明度，税务核算不够严谨；其次，一些工作人员没有全面把握税收法律法规的精神，或者由于石油工程企业税务管理业务比较复杂，财务会计人员若没有较强的税务业务的能力，将会导致税务风险的产生。

（四）对国家的税收政策了解的不够全面

国家税收政策是服务于国家经济发展战略的，现阶段我国存在着分区域、分税种、分行业多层次的税收优惠政策。除自身产业、行业领域企业享受应有的税收优惠政策外，也可以进行事前税收筹划，以达到节税的目的。例如财税 2009 【59】号文中对企业重组规定的特殊税收优惠政策，若石油工程企业打算重组时，应进行事前税收筹划研究，以满足企业重组节税条件，但现阶段许多石油工程企业并未深入掌握我国税收优惠政策的实质，研究不够透彻与深入，蒋导致上述税务风险的发生。

三、应对企业税务风险的决策

上述风险的存在，确实在一定程度上影响了石油工程企业的税务管理能力，而且在一定程度上影响了石油工程企业相关管理工作的开展和运行，不利于石油工程企业的发展和进步，所以笔者结合自身多年的石油工程企业管理的工作经验，通过相关的调查研究，就如何应对石油工程企业税务风险、提高石油工程企业税务风险管理能力提出了以下几点切实可行的措施。

（一）掌握企业风险管理的关键点

关键点的掌握是提高企业税务风险管理工作的基础，也能够有效地降低企业不必要的税务风险，达到事倍功半的效果，而关键点的掌握主要表现在以下几个方面，第一，要掌握企业风险管理的基本原理，即持续性、合法性、高效性、可操作性，把基本原理应用到企业的实际工作中去；第二，要善于预测企业可能遇到的风险，然后对风险进行一一地评估，这样一来能够让企业在有准备的情况下更加积极地分析和解决问题；第三，税务风险管理要跟上时代的步伐，根据我国政策的变化和税务环境的变化不断地调整现有的风险管理措施，以增强风险管理方案的实用性和适用性；第四，要把握好风险管理的度，避免过度管理造成的成本增加，管理过松给企业带来更多的潜在风险。

（二）健全企业现有的涉税内控机制

建立健全企业现有的涉税内控机制是规避企业不必要的税务风险、提高风险管理能力的又一重要举措，可以从以下几方面着手，一方面，要进一步完善和优化企业现有的财会制度、内部管理制度和监督审计制度；另一方面，要结合企业的特点和战略目标建立自有的内部控制测试方法和自我评价标准；此外，要通过企业内部的审计机构和外部专业的机构或中介机构定期对企业内控的有效性进行测试并实时改进，将简单的事后控制转变为事前控制、事中控制和事后控制的有机结合。

（三）加强与税务机关的沟通和联系

加强与税务机关的沟通和联系不仅能够使企业更快更及时地获得更多最新的税收优惠政策和相关法律规范，而且能够减少不必要的繁杂纳税程序，提高纳税的效率和效果，规避企业不必要的税务风险。所以企业一方面应当通过税务机关网站、电子邮箱、电话等多种形式，及时了解、掌握国家税收法律法规的变化；另一方面要通过与税务机关的联系和沟通深度对我国现行的税收政策进行理解和剖析，当涉及到比较复杂的税务情况时，可以向税务机关咨询，尽量避免会计处理中出现的问题和风险。

（四）完善企业现有的税务机构

完善的税务机构一方面要求石油工程企业要适当地调整石油工程企业现有的税务机构，另一方面要不断地提高工作人员的综合素质，需要依靠专业素质较高、综合素质较强的税务筹划和管控人员来做根本的支撑，所以石油工程企业首先需要结合每个管理人员的能力与水平，以及石油工程企业税务筹划的需要，适当地调整和改善石油工程企业的税务机构，精简机构，降低成本，做到人人肩上有责任；其次，要提高石油工程企业的准入标准，提高相关工作人员的综合素质和专业机构；此外，要完善配套的监督管理和奖惩机制，进而从根本上提升有关管理人员的热情和积极性，减少人为的损失和失误。

（五）加强税务风险管理的力度

税务风险管理力度的加强主要可以从以下几方面着手，首先要严格税务风险控制的程序，主要包括重大决策中的税务问题、经营过程中的税务问题、税务会计、税务申报、税务争议和协商等模块，而各个模块中又需要涵盖控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通与监控等各个要素；此外，要掌握最新的政策规范，明确风险控制的要点，例如营改增后，对各个企业的税务工作都产生了新的影响，所以企业可以通过多与能够开具增值税专用发票的企业合作、增加进项税等方法来降低自己的税务压力，提高自己应对税务风险的能力。

四、结束语

综上所述，石油工程企业在经营过程中会不可避免地遇到各种各样的税务风险，而且风险是客观存在的，要想彻底规避税务风险是不太现实的，而我们能做的就是结合石油工程企业的实际经营情况和战略目标，在遵守我国相关制度规范和法律条例的基础上提出切实可行的应对石油工程企业经营风险的措施，这就需要相关管理人员的不懈努力，也只有这样才能在提升石油工程企业税务风险管理能力的基础上，进一步提高石油工程企业的利润水平，从而促进石油工程企业实现更好更快的进步和发展。

参考文献：