税务管理中存在的问题范文
时间：2024-01-04 17:48:41
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一、前言
近些年来，随着社会的发展，经济的快速发展和市场经济的竞争日益激烈，经济改革的步伐不断加快。在这一背景下，企业的税务管理，作为企业管理工作的重要内容之一，也迎来了更高的要求和严峻的挑战。所谓税务管理，就是指在企业的发展过程中，对企业中的涉税和纳税业务所进行的研究、分析、监控、协调、处理和沟通等全过程的各类管理行为。从内容上来看，它不仅包括对我国税收政策与纳税相关规定的研究与分析，而且还包括对企业的相关涉税业务与工作的流程的规范与组织，从而有效地避免企业因为违反相关税收政策等规定而受到惩罚等内容。在企业的发展过程中，提高税务管理的水平，对于促进企业发展具有重要意义。它有利于完善企业的相关管理制度和体系，提高企业的运营效率，为企业的健康发展保驾护航。
（一）管理的观念相对来水比较落后
由于各方面的原因，当前我国的税务管理的各项工作，还相对比较麻烦和繁琐，比如复杂的申报流程和繁琐细碎的报表制作等，处理起来常常千头万绪，剪不断理还乱。而当前很多企业的相关管理人员以及工作者，由于接手这类事务的时间还不是很长，经验不够丰富，没有接受过较为系统全面的企业税务管理的相关指导与学习，而且也单纯地认为这项工作太过繁琐，因此，在实际工作中，为了图省事，企业的税务管理工作往往停滞于申报或者缴纳税务层面，而没有从思想上切实地意识到税务管理在企业发展过程中的重要作用。此外，很多企业对税务管理的观念，相对来说还比较落后，仅仅将其归纳为报税和纳税两个方面，并没有在企业的投资活动前，进行一个较为全面完整的规划和统筹，从而在很大程度上影响企业税务管理效率的提高。
（二）企业管理人员缺乏税务的相关知识
税务管理是当前企业管理过程中的重要内容，而企业相关管理人员的专业知识和能力将在很大程度上直接影响整个税务管理水平的高低。但是在当前的企业发展过程中，一些管理人员并不具有熟练的税务知识，专业能力不扎实，而且对于税务的相关法律也不够了解，因此，在很大程度上导致企业的税务管理工作难以得到高效展开，影响企业的发展进程。
（三）法律意识相对比较薄弱
我国具有很多的税务管理方面的政策与法规，用来规范企业税务管理的行为。但是在当前很多企业的税务管理过程中，企业管理者的法律意识相对来说还是比较薄弱的。特别是纳税方面，常常将最迟和最低的纳税作为企业的目标，并不结合自身的实际发展情况以及相关的法律法规来制定科学合理的规划。而且有一些企业甚至还出现偷税与漏税的现象，伪造或者销毁账本与记账凭证，不及时申报税务，不交或者少交应缴纳的税款等。这些行为都在很大程度上说明当前企业的税务管理的法律意识比较薄弱的问题。这些行为不仅不能够实现借助科学的方式来合理规划企业的发展，而且还将在很大程度上影响企业的公共形象，拉低企业的市场竞争力。
三、优化企业税务管理的具体措施
（一）不断健全和完善税务管理的相关机制与体系
企业的税务管理对于企业运营过程中各项环节都将具有重要的作用。只有企业在思想观念层面正确地意识和理解税务管理的重要性，才能切实在工作中自觉做好税务管理的工作，而相关机制与体系的建立和完善则是促进税务管理工作有效开展的重要保障。因此，在优化企业税务管理的过程中，企业要正确理解税务管理在企业发展过程中的重要作用，不断健全和完善税务管理的相关机制与体系。首先，企业要先根据自身的实际发展情况，设立一个专门专门的税务管理部门，并且选取具有扎实专业知识与技能的优秀人才进行人员匹配，在日常税务管理的过程中，不断制定和完善相关的税务管理制度，并且将其切实落实到企业运营的各个方面。其次，企业的税务管理人员要始终坚持和遵循税收相关法律法规的规定，不做违法乱纪的事项，确保企业的健康发展。这样，企业的税务管理水平才会不断得到提高。
（二）采取措施加快税务机构的发展与完善
在当前经济发展的背景下，税务的发展，在我国应该还处于初级发展的阶段，并且伴随着市场经济不断发展壮大的形势，在不断扩大市场占有率，越来越多的企业愿意采用税务机构来进行企业税务管理。因此，在优化企业税务管理的过程中，要采取措施不断加快税务机构的完善与发展。首先，要不断加大税务以及税收等知识点的宣传力度。当前还有很多企业对于税务管理的理解和认识还存在着很多的误区，因此，税务机构可以借助新闻媒体等平台，加强对自身的宣传，让更多的纳税人能够从心理上切实接受税务这一新的机构。其次，税务机构在宣传自己的同时，也要不断加强自身的发展与建设，要尽量在人员以及资金等方面从税收部门中独立出来，不断提高自身的服务质量，从而不断扩大服务范围，使得税务机构能够成为高效有利、自负盈亏的中介组织。
（三）建设企业税务管理的自查体系，切实提高企业税务管理的效率
在企业的发展过程中，常常会出现税务风险等问题。因此，在优化企业税务管理的过程中，要建设和完善企业税务管理的自查体系，将风险扼杀在摇篮里，其实提高企业税务管理的效率与安全性。首先，企业可以制定一套较为完善的自查制度，并且定期对其进行检查，以便及时发现税务管理中的问题。其次，企业还要对自身运营过程中的税费支出情况进行分析与对比，设立符合自身发展情况的付负税率。这样就能将风险尽量地扼杀在摇篮里，保护企业的切实利益。
参考文献：
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【关键词】水文事业单位；财务管理；问题；对策
一、水文事业单位财务管理概述
在国民经济运行中，水文事业单位主要对水文行业进行管理，尤其在农业建设方面具有重要作用。财政拨款是单位的主要资金来源，随着单位的深化改革，财务管理工作也面临着一定的挑战。在这种背景下，加强财务管理工作，一方面能够提高资金的使用效率，不断提升管理水平；另一方面有利于固定资产保值增值，从而提高资金的社会效益。
然而，财务管理工作在实际开展中，由于客观因素（例如分工不明确、执法不严格、资金拨付不统一等）和人为因素（例如资金到位晚、制度不健全、财务人员水平低等）的影响下，导致管理期间存在一些问题，不利于财务资金的正常运转，影响到单位的长远发展。
二、财务管理中存在的问题
1.财会基础薄弱
由于财务制度不完善，水文事业单位的预算管理工作不到位，执行力和控制力均比较缺乏，影响预算资金的正常使用，出现支出不合理、专项资金用于其他用途等现象。另外，在此影响下会计基础工作薄弱，体现在以下两点：一是针对原始凭证、记账凭证的管理工作不规范，发票填写不完整，甚至出现过期发票；二是会计账簿管理工作不规范，账簿保管不佳，且没有及时更新账簿。
2.资产管理效率低
水文事业单位的资产管理效率低，体现在管理理念落后、容易造成资产的流失和浪费，分析其原因，主要包括以下几点：第一，资产管理缺少明细账，重视资产的拨付和使用，忽视了资产的分析和追踪；第二，管理手段不能满足实际需求，管理工作松散，具有随意性和盲目性，形成资产浪费；第三，管理人员责权不明，而且管理工作账实不符，容易造成资产闲置或重复购置的情况。
3.内控体系不健全
受制于体制和历史原因，水文事业单位的内控体系不健全，首先体现在财会人员设置不合理，财务管理工作不够规范，难以充分发挥监督作用和约束职能。其次是资金管理监督不到位，存在控制不力的情况。最后是部分单位尽管出台了一系列制度，但是在执行时缺乏效力，全面性和适用性的要求达不到，因此内控工作局限于财务、会计、资金等方面。
4.管理人员缺失
水文事业单位往往将发展重点放在了提升服务质量，忽视了财务管理人才的培养。财务管理工作具有专业性，而且管理工作越来越复杂，对人员的技术要求高。实际情况却是财务人员的数量、质量不满足要求，例如年龄结构不合理、缺乏专业技能、缺失管理经验等，影响资金有效使用，不利于财务管理质量的提升。
三、加强财务管理的相关对策
1.提高预算执行力
财务部门应该制定科学的预算管理目标，对各个部门的预算工作进行细化分解、合理编制，保证收支项目的规范性，并落实到业务部门，对预算管理工作进行统筹。具体到执行上，第一，分析不同项目资金的特点，合理安排进度、时间、支出情况，支出项目一旦确定不能随意更改，也不能出现超支现象，通过加强支出程序的审批，促进预算执行力的提高。第二，针对日常经费的支出规范管理，能够保证专款专用，从而提高资金使用效率，避免资金的流失或浪费。第三，针对预算资金的支出，应该加强控制力度，使用期间进行审计和监督，以实现预算目标。第四，规范财会基础工作，针对凭证、票据、费用、会计账簿等内容，管理活动应该具有规范的审批控制程序，提高财会基础工作的质量。
2.加强资产管理和监督
做好资产管理工作，有利于资产保值增值，实现管理工作的最大效益。实际工作中，其一，增强资产管理意识，促使工作人员认识到资产管理的重要性，明确自身职责，对管理工作效果进行考核。其二，不论是资产实物，还是资产账面、卡片，都应该实现管理工作的规范化，确保随时查看并接受检验。其三，在资产购置方面加强管理，考虑到水文事业单位的工作特点，相关仪器设备的购买较多，是资产管理中的重要内容。应该明确采购流程、审批制度，严格按照政府的采购制度、招标投标制度执行，保证资产购置的节约性、实用性。其四，资a使用期间加强监督管理，定期盘点资产、清查资产，保证账实相符，提高资产的安全性、稳定性，充分发挥资产的价值。
3.完善内控制度
建立内控制度并不断完善，才能够为资金管理提供有利条件，继而提高财务管理效率。在具体操作上，一方面，要根据单位实际情况设置内控机构，制定内控制度、管理模式、核算体系等，明确划分个人职责，树立端正的工作态度；另一方面，要在审批制度的完善上下功夫，做好预算管理工作，对内部风险进行预测和防控，保证财务工作的稳定性。
4.提高人员综合素质
财务管理工作的执行和落实，落脚点在于财务人员，因此建立一支高素质的人才队伍，是做好管理工作的基础和前提。从单位的角度出发，一是要完善各项制度建设，制定规范的管理流程，保证各项工作有序进行，避免出现违法乱纪的现象。二是定期组织人员进行培训学习，掌握先进的管理理念和方法，不断提升个人业务技能，促进综合素质的提高。
四、结语
综上所述，对于水文事业单位而言，财务管理工作对于单位发展具有重要意义。通过分析可知，当前工作中存在的问题，主要是财会基础薄弱、资产管理效率低、内控体系不健全、管理人员缺失等。对此，应该提高预算执行力，加强资产管理和监督，完善内控制度，并提高人员综合素质，推动财务管理工作的顺利进行。
参考文献：
[1] 康九河，赵富强，郭英等.浅析水文事业单位财务管理存在的问题及对策[J].中国水利，2013，（z1）：113-114.
[2] 周颖.浅议水文事业单位财务管理的现状与对策[J].中国电子商务，2011，（11）：219-219，221.
[3] 郭静丽.我国事业单位财务管理中存在的问题与对策研究[J].城市建设理论研究（电子版），2011，（15）.
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关键词：地方财政 税政管理 问题 对策
一、地方财政在税政管理中存在的题分析
随着我国社会经济的发展和税务管理与征收制度和政策改革的推进，目前我国的税务征收和税政管理总体秩序良好，实现了既定的社会效益和经济效益，但是针对地方财政管理税政的问题，确实也存在若干牵强人意的地方，这些问题必须给与正视，否则势必会限制我国税务征管和管理工作的发展。
（一）地方税收和税政征管体制上不协调
税政管理的主要部门就是地方财政管理部门，但是由于我国在这一块的权责划分不明确，在体制上也没有明确的区分和划拨地方税收征管与税政管理的界限，使得两者有时候混为一谈。在很多的地方，由于地方税收和税政征管体制上不协调，使得税务部门的权利范围过大，同时操办着税务征收和税政管理，导致财政部门对税政的管理呈现了真空的状态，让其流于形式。另外，在税务征收和税政管理的过程中，部门工作不协调，监督和制约机制不健全，也大大限制了税务管理和税政管理的发展。
（二）“征退查”合一的税政管理模式恶化了地方财政发展环境
目前，随着我国税收政策的改革，地方在税政征管管理中采取“征退查”合一的税政管理模式，那么在此体制下，监督和制约效果不佳，在法理上也有悖于《预算法》和《预算法实施细则》，在具体的工作中，税务征收受到某些部门的干涉导致税务征收出现了一定程度上的缩水。
（三）对地方财政管理的税收工作认识存在偏差
新形势下，随着我国税务征收和管理政策的调整，与以往相比，地方财政管理税政成为目前我国财税体制改革和制度改革的新产物和新内容。那么企事业的单位和社会人员，对此缺乏全面清晰的认识和了解，存在着滞后的思维和思想，很多的人对政策理解不透彻，存在一定的认知误区，认为税法定下后税务部门执行就可以了，对财政管理税政的具体做出和法律法规认识不清。
二、优化地方财政管理税政的具体策略探究
新形势下，随着我国社会经济的发展和政治体制改革的推进，一些不合时宜的管理政策和制度相继得到修正和完善。地方财政管理税政符合相关法律的要求，也是完善、健全和发展财政管理职能，深化我国财税改革的重要内容，针对上述存在的问题，必须采取针对性可行性的策略，优化地方财政管理税政的环境。
（一）深化改革，理顺税政管理和税务征收的关系
在以往的税政管理中，税务部门在税务征收和税务管理中呈现的强劲态势，存在着一包到底的情况，这种是非常不利于财税改革的，也有悖于相关的法理常识。为此，目前，要优化地方财政在税政管理的环境条件，就必须依据相关的法理和国家政策，按照财税的职能有效的开展分工，在将税收政策的制定，修订、完善和管理的事情归属于地方财政部门的时候，保障财政部门拥有一定的职权和执法力度，给予税务部门强化其税收征管的优先权，只有这样，才能深化改革，理顺税政管理和税务征收的关系，促进地方财政在税政管理方面的深度发展和进步。
（二）明确中央与地方的税收管理权限
随着我国财税政策改革的推进，中央和地方在财政分配和税务管理上应该权限明确，内容清晰。按照相关的财权和事权相分离的标准与原则，地方财政支出必须依靠地方，有地方的财政负责，那么就出现一个问题，那就是地方必须拥有一定的财产，否则无法承担地方的支出，那么这种情况下，必须明确中央与地方的税收管理权限，确保地方财政管理和支出有一定的保障。地方政府一定要根据地方经济发展的实际需要，制定相关的财政管理政策和税务管理规定，促进地方那社会和经济的发展。在中央和地方税收管理权限上，做出明确的划分，搞清楚彼此的权责，这样的话才能规范地方政府和预算外的资金管理，增加税政管理的质量。那么中央政府在原有下放税政管理政策下，进一步放宽地方财政对税收政策的权限，改变以往地方费多于税的情况，优化地方税务管理和征收的环境。
（三）构建科学化的税收征管体系，发挥财政的作用
对于税务管理来说，政策和法律是其管理的标杆，税收政策制定的完善性、规范化和可操作性直接影响到税务管理的科学化和高效性。针对税务政策的制定，工作人员必须强化调查研究，掌握一手的调查资料和研究数据，这是构建科学化的税收征管体系的基础和保障。为此，针对地方财政管理部门来说，要创新工作思维，优化工作思路，创新工作路径，建立税政管理与国、地税部门以及国库部门之间的信息联网机制，随着掌握相关的税务情况。另外，强化税务征收的档案管理，让税务管理工作呈现出记录性，有记录可查，这样就有助于税务管理的发展。提升税务管理系统和财政管理系统工作人员的综合素质，人力资源子在财税系统管理中是非常重要的，拥有专业技能和正确工作态度的人员也可以提升地方财政管理在税政管理中价值，发挥应有的作用。
参考文献：
[1]赵长宝.谈地方财政在税政管理中存在的问题及对策[J].农村财政与财务，2000，（04）.
[2]张艳丽.财政专项资金财税管理中存在的问题及治理对策[J].江苏商论，2014，（12）.
篇4
关键词：房地产企业;税务筹划;问题;对策
一、房地产企业税务筹划存在的问题
（一）企业内部问题。从企业内部来看，其税务筹划存在的问题主要体现在以下几个方面。首先，很多的房地产企业对于企业税务筹划的认识尚处于起步阶段，在很多认识上的不清晰直接影响了后续工作的开展。其次，还有的企业在进行税务筹划的模式不专业，有待优化。最后，还有部分房地产企业的风险意识薄弱，不具有抗击风险的能力。特别是近年来，我国的房地产行业迅猛发展，其在操作过程中存在的风险也越来越大。虽然国家也已经出台了一系列的调控政策，但是行业内总体风险意识淡薄的现象还需要一段时间才能得以解决。
（二）外部环境问题。首先，由于受到我国税率制度的影响，客观上使得房地产企业在进行税务筹划的过程中存在一定的局限性。其次，从行业的大环境来来，我国的房地产企业的税务业务能力整体较差。
二、房地产企业做好税务筹划的必要性
当前形势下，房地产企业进行税务筹划工作十分必要。首先，通过税务筹划，企业能够合法减少税务开支，减轻企业的税务负担，提升利润空间。其次，通过税务筹划等相关手段，还能够让房地产企业的税务风险得到最大限度的控制。
三、解决房地产企业税务筹划问题的对策
（一）认清税务筹划，建立预警机制。我国的房地产企业要想解决税务筹划过程中出现的种种问题，认清税务统筹，建立科学的预警机制是前提。房地产企业在进行税务筹划时，应该将优惠力度大且具有伸缩性的税种作为工作对象。需要注意的企业税务风险主要包括企业重大战略事件、企业财务报表的编制、最新涉税政策等。这些都是在建立税务筹划工作预警机制应该重点关注的内容。
（二）统筹税务筹划工作。税务筹划本就是一项内容复杂，涉及面很广的财务管理活动。想要做好税务筹划，需要工作人员具备多方面的素质。只有这样，才能让税务筹划的各个环节具有可操作性，也才具有实际的意义。
（三）灵活运用税收政策。首先，房地产企业常见的税种为土地增值税和房产税，在对这类税种进行税务筹划的时候，政策的差异化条款就能派上用场。其次，企业还可以选择成本最低的税种进行纳税，在合理科学的情况下降低企业的税收负担。最后，在进行税务筹划的过程中，要及时关注国家的各项税种政策，在税务筹划时选择具有最大优惠的税种。
（四）完善税收法律制度。首先，国家应该结合实情，加大对于税收制度的改革力度，对于政策中出现的漏洞和空白予以及时的修正和补救。其次，国家相关部门应该加大执法力度，对于在执法过程中发现的偷税、漏税企业给予严惩，加大处罚力度能够有助于遏制不法行为的发生。
结束语：税务统筹是顺应时展而出现的一种财务管理行为。房地产企业通过税务统筹，合理降低税收支出，提高企业自身的竞争力。因此，在新时期下，房地产企业要想进入良性发展的渠道，税务统筹是必不可少的。
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关键词:税务管理;电网企业;税收筹划
1问题的提出
从2000年至今，电网行业取得了重大的发展，其发展体现了速度快、范围广、效果高等特点，从弱小逐步走向强大，从幼稚慢慢走向成熟，作为重要的民生产业在国民经济发展中起到了举足轻重的作用。在发展过程中，税务如何管理，管理的程度如何，这些都与电网企业的发展有着紧密的关联，进一步来讲，这也与国民经济的健康发展有着不可或缺的联系。传统的观点一般认为，税务管理与普通人应该是没有什么关系的，仅仅将税收作为国家重要的经济的手段，主观上将其与企业的关系隔离了。而实际上，作为一个有着长远发展眼光的企业而言，税务的管理可谓牵一发而动全身，税务的管理不到位或者根本没有管理，企业的发展就要受到较大的制约，难以持续下去。党的十以来，市场环境不断变好，市场效率日益提升，这些外在的利好条件都为企业税务管理的发展带来了前所未有的机遇。这目前的发展趋势来看，只有重视税务管理，才能有效规避企业发展中存在的一些税务风险，进一步提高企业的发展的能力。
2加强税务管理的重要意义
从2000年至今，精细化的税收征管已经成为国家税收的重要指导思想，这也为电网企业规范发展提出了新的要求。在这一要求下，电网企业要与时俱进，开拓进取，进一步增强企业税务管理的能力与水平。与此同时，税务管理的水平上了一个新的台阶。作为负责任的企业而言，担负起应有的社会责任，加强税务管理，有着重大的意义。
2.1降低了企业的运营成本，提高了企业的运营能力
众所周知，税收成本支出是电网企业占比例最大的一份，但是，这项成本支出是可以控制在一定的合理范围内的。在当前我国的税收政策下，税收费用在企业的利润中占据了较大的比例。换言之，企业可以采用科学的税务管理方法来获得更大的企业利润。在增强企业的利润的同时，提升企业的社会责任感和对社会的贡献程度，这也是企业发展的核心价值所在。
2.2提高了企业的财务管理水平和财务人员的整体素质，实现企业财务目标
在企业的发展过程中，须有完善的财务管理制度和高素质的财务人员，这两者缺一不可。加强企业的税务管理，可以对企业财务制度和企业的财务人员有着积极的促进作用，为企业的长远发展助力。
2.3电网企业立足于自身的发展战略，统筹各个环节的发展，提高企业的竞争力
可以通过税收政策的调整了解国家未来发展的倾向性，为企业发展战略的调整做出一个指导性的建议。在资源的合理配置过程中，降低企业发展过程中税收风险，进而提升企业的发展竞争力。
3我国电网企业税务管理存在的问题
作为一个有着长远发展眼光的企业而言，税务管理在实践中已经获得一定程度的重视。但是，由于历史和现实等原因，我国的市场经济发展尚不成熟，很多电网企业的税务管理制度不够健全，税务管理尚存在很多问题。从历史的角度来分析，从1956年完成后，我国的计划经济体制在全国范围内确立，长达半个世纪的计划时代，对企业的发展的思维有着难以磨灭的印记，企业的经营活动受到国家的控制这一点也是难以避免的，特别具有国有性质的电力企业。在“利改税”的改革过程中，企业经营的税收问题被提到了议事日程。但是，在学术界更多的相关专家从税收征管的角度分析，要求进一步规范税收征管机构的行为，而却往往忽视了企业在国家的税收管理的作用。一方面，企业的税务意识不足，有的企业认为所谓税务工作就是会计人员进行计算、记录较为简单，这根本不需要企业的设置专门的管理机构，进行专门的税务管理;另一方面，很多企业从税务管理了解不到位，只是从表面上发现问题，了解问题。更多企业只是从纳税的角度入手，却不知道自己可以通过对税收的调整，降低成本，提高企业发展的综合实力。
4加强电网企业税务管理的建议
4.1电网企业设立合理的专门管理机构，配备专业的税务管理人员
为了适应税收的精细化管理的需要，电网企业设立合理的专门管理机构，配备专业的税务管理人员，成为企业长远发展的重要前提条件。电网企业从企业的发展出发，为电网企业的税务管理工作的顺利进行提供组织保障。专业人做专业的事情，才能运行高效，提升发展的能力。在发展的过程中，要进一步明确各级负责人，实行问题问责的办法。同时在每一岗位要配备专业的税务管理人员，增强管理人员的环节意识，实现各个环节的无缝隙衔接。
4.2电网企业加强企业人员培训，提高财务人员的业务素质
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关键词：中小企业；税务风险；管理；问题；分析
随着我国中小企业的数量不断增多，其对国家税收的重要性也不断得到了提高。从某种角度来看，中小企业遵循国家的法律规定，按时缴纳税款对国家税收事业以及社会经济的持续发展起到了直接的影响作用。基于此，加强对中小企业税务风险管理问题的研究对推动中小企业持续发展以及社会经济的稳定有着一定的现实意义。
一、中小企业税务风险概述
中小企业税务风险指的是在国家税收体系的基础上中小企业由于自身经营管理行为不当以及税务处理行为违反了国家的法律法规，给中小企业发展和利益造成了负面影响，从而导致中小企业出现纳税不正确的情况。从税务风险的本质来看，其具有以下三大特征：一是普遍性。中小企业税务风险会出现在任何行业、任何规模的中小企业中，且无法从根本上规避。二是主观性。在面对同样的税收业务时，纳税方和税务单位的理解角度不同，导致双方在处理方式上存在一定的偏差，最终导致出现税务风险。三是损害性。当中小企业遭遇税务风险时，中小企业自身的经济效益和经营情况会受到一定的影响，且中小企业在行业和社会中的声誉也会遭受损失。
二、中小企业税务管理工作所存在的问题
(一)纳税意识问题中小企业管理者纳税意识淡薄问题一般主要集中在中小企业中。一般情况下，中小企业的管理者普遍存在对税务管理工作不够重视的情况，其主要集中在纳税意识的匮乏层面，不愿意主动承担自身的纳税义务，甚至还会采取不合法的措施和手段达到逃避税款的目的。此外，部分中小企业管理者对税法的认识不够全面，错误以为只要与税务管理单位建立一定的联系即可无需缴纳税款。
(二)会计核算问题从某种角度来看，导致中小企业缺乏有效税务管理的原因在于中小企业自身的会计核算制度不完善。为了达到逃避赋税的目的，会计核算工作成为了中小企业投资人的突破口，其主要体现在以下几个方面：一是会计核算的报备不及时，税务单位无法及时进行税收统计。二是账外账问题。中小企业上报给税务单位的账本存在一定的不全面性和不真实性，而中小企业则建立额外的账本达到漏税的目的。三是会计凭证资料不齐全问题，比如缺少合理有效的收入凭证、费用凭证入账等。
(三)中小企业职工不参与税务管理工作在多数中小企业管理者的心目中，中小企业的税务管理工作属于中小企业财务人员的工作范畴。但是实际税务管理工作所涉及到的内容和范围往往超出了中小企业财务人员的工作范围。税务管理工作不仅是中小企业财务人员的工作内容，更是中小企业全体职工的工作内容。多数中小企业管理者并不会要求中小企业的其他职工参与到税务管理中，同时对其他职工的考核内容也不会涉及到税务管理工作。例如，生产人员仅需要参与到产品生产中；销售人员则重视业绩和业务开展。从本质来看，税收诞生于中小企业的业务活动，并非诞生于会计核算中，若因为中小企业业务拓展及中小企业经营环节出现了税收风险，则无法从会计核算的角度进行弥补。
(四)缺少对纳税统筹的有效认识顾名思义，纳税统筹指的是中小企业经营管理者在法律允许的范围内所开展的税收压力控制措施，其目的是为了降低中小企业的税收负担和税务风险。但是，多数中小企业管理者错误理解了纳税统筹的真正含义，甚至将这一理念与偷、漏税结合在一起。在实际中很多中小企业邀请税务单位处理中小企业的所有涉税问题，但却没有认识到税务单位的正确作用，甚至将税务单位与“人情税”联系到一起。
三、中小企业税务风险的防范措施
(一)提高税务风险防范意识尽管税务风险无法从根本上规避，其属于一种客观存在，但中小企业可以采取有效的防控措施降低中小企业出现税务风险的概率。在这一过程中，中小企业管理者需要充分发挥自身的模范带头作用，提高税务风险防范意识。税务风险防范是有效规避税务风险的关键，中小企业应加强对内部工作人员的税务风险知识培训，通过培训提升员工的风险判断能力和风险识别能力以及解决风险的能力。为了促进员工税务风险意识的提升，中小企业可以定期对员工进行考核，考核内容为税务相关理论知识和实际防范操作。通过提升员工的税务风险防范意识和专业素养，使中小企业的税务风险降低。此外，财务管理工作不能只有中小企业财务部门参与其中，中小企业管理者需要将其下派至各个生产、工作环节，提倡全员参与。任何与中小企业税收相关的工作人员均需要树立税务风险防范意识，从根本上将税务风险发生的概率降低。
(二)建立中小企业税务监督管理体系为保证税务工作的有序开展，中小企业建立专门的税务监督管理部门，明确税务管理部门的工作内容和工作职责，并制定税务监督管理体系，招聘专业税务管理人员。通过完善内部税务监督体系，可以对中小企业的税务工作过程进行约束以及监督，在一定程度上有效规避中小企业的税务风险。税务监督管理部门的主要工作是负责中小企业的涉税环节，对国家的税务条例和政策进行研究，确保国家的税收优惠政策可以切实得到应用。同时，税务监督管理部门还需要在税收的角度给予中小企业管理者相关的意见和建议，确保中小企业税务决策的合理性。最后，税务监督管理部门需要规范中小企业的纳税行为，实现对中小企业纳税行为的全面监督管理。除完善内部税务监督管理体系以外，中小企业还可以引入外部税务管理机构，如税务中介机构。与中小企业相比，税务中介机构专门从事税务相关工作，因此其更具备税务风险防范经验，可以为中小企业的税务工作提出更科学的指导意见，可以有效避免中小企业产生税务风险。同时，中小企业的税务中介机构属于外部机构，由外部机构监督和审计中小企业的税务工作相对更加客观且不易受到中小企业内部企业部门的影响。中小企业可以对外部税务机构的资质进行调查和评估，选择资信较好的税务中介机构为中小企业服务。
(三)建立税务沟通体系从某种角度来看，中小企业内部各个涉及到税务的职能部门之间的联系性直接决定着中小企业财务风险出现的概率。长期以来，中小企业的税务管理工作主要由中小企业财务部门参与，其他各个部门之间的税务交流和沟通相对较少，从而严重影响到税务控制措施的执行。为达到降低税务风险的目的，中小企业需要在遵循法律法规的基础上强化内部联系以及与当地税务单位之间的联系，可以定期或不定期主动上门和税务局沟通，维护好中小企业的税务信息。近年来，特别是“金税三期”上线以来，因为中小企业税务人员知识水平等的局限，中小企业非主观因素发生的违法成本增大，税务信息的维护显得更加重要。这时更需要中小企业主动及时上门递交材料证据进行公关，及时向税务机关申请撤销非主观违法的信息公示。这样一来中小企业不仅及时规避不必要的风险，而且可以确保税务决策的合理性和实用性，更能通过当地税务单位及时了解合理的税务处理措施。
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关键词：民营企业 税务筹划 问题与对策
1.引言
“理性经济人”是经济学的一个基本假设，假定人都是利己的，而且在面临两种以上选择时，总会选择对自己更有利的方案。企业作为市场经营的利益主体，其目标是追求自身经济利益的最大化，而税收作为经营活动中“刚性”现金支付的一种特殊成本，税负的轻重直接影响着企业的经济效益。因此，企业自然希望少纳税甚至不纳税，“理性经济人”假设构成了企业税务筹划产生与发展的基本前提。从企业纳税人的角度讲，是否存在一种合理合法地减轻企业税收负担的途径呢？这是政府与理性纳税人迫切想知道的一个实际问题。[1]尤其是在我国这样的“国进民退”经济大背景下，研究民营企业的税务筹划问题尤为必要。
2.民营企业进行税务筹划的必要性
改革开放以来我国民营企业蓬勃发展，但随着激烈市场环境变化，民营企业的经济发展活力和动力均显不足，除外在的融资困难外，其内在的战略管理意识淡漠是长期制约发展的重要原因。对融资艰难的民营企业而言，税务筹划不仅可以降低企业的纳税成本，而且有助于民营企业加强财务管理，改善经营方式，培养纳税意识和增加后续税源等。因此成功的税务筹划对民营企业的发展将起到积极的作用。
2.1降低经济成本，实现企业收益最大化
在民营企业中，除正常经营性支出外，最大的非经营性支出是税款，税务筹划在于依托税收法规的导向，通过对企业筹资、投资和收益分配等财务活动的调整，寻求企业收益与税收负担的最佳配比，从而实现企业税后利润的最大化。
2.2增强核心竞争力
加入WTO后，我国的税收政策将与国际接轨，税收环境得到进一步改善，提供税务筹划服务的中介组织的增加，必将促进越来越多的民营企业开展税务筹划工作。同时，更多的外资企业将涌入，同国内企业展开激烈的竞争，民营企业要想降低成本，有效参与市场竞争，有必要进行税务筹划，增强民营企业的核心竞争力。
2.3规范纳税行为，维护纳税人合法权益
一方面，由于民营企业对税收法规了解滞后、不全面，造成信息的不对称；另一方面，由于经济发展迅速而税收立法滞后，以及财务人员核算习惯的延续性，造成企业存在很多税收问题，这些问题有的表现为税收隐患，即漏税、偷税；有的表现为税收损失，即多缴或权益受到损害，民营企业纳税人对这些税务问题，有的知道，有的却不知道，造成的后果往往是税收隐患被查出。税务筹划正是发现税收隐患及时纠正，挽回纳税人自身合法权益不受侵害。税务筹划的这种积极意义是民营企业自身利益的需要，它不仅能够解决许多税收麻烦，同时，税务筹划对于征税者来说，也有积极意义：一方面，可以促使税法完善；另一方面，有利于资源配置和产业结构的调整。
3.民营企业税务筹划存在的问题
3.1民营企业财务人员素质不高
民营企业普遍存在着会计机构设置不健全，会计人员配备不合理的问题，有的企业干脆不设会计机构，全部会计工作委托会计事务所，或者任用自己的亲属当出纳，外聘兼职会计定期来做账，民营企业大多数财会人员都没有经过专门化、系统化的知识教育，没有会计专业技术职称，无证上岗的现象较多，不要说通晓国内外税法、法律和管理方面的知识，就连系统的财务知识也不具备，导致企业税务筹划的层次低、税务筹划范围窄，不能从战略的高度、从全局的角度就税收问题做长远的筹划。[2]
3.2民营企业税务筹划意识薄弱
民营企业的经济发展中起着举足轻重的作用。但民营企业税务筹划的意识仍比较薄弱。民营企业以家族化、私有化为特点，这决定了一些企业主或实际控制人在企业中拥有绝对的权威。他们往往重经营、轻管理，重做账、轻核算。很多企业主都认为税务筹划就是想法设法少缴税。
3.3民营企业财务信息化水平低
某些民营企业高速成长，财务管理水平难以跟上企业规模发展的要求；民营企业手工记账模式下存在的一些不规范的业务流程和核算流程，往往会导致这些企业在财务信息化中前期工作量增大；民营企业片面强调个性化需求特性，以偏概全，对软件功能过度苛求。这些弊端都将在税务筹划过程中呈现出一系列的信息不对称。
4.民营企业税务筹划对策
4.1提高正确的税务筹划意识，规范会计核算基础工作
民营企业经营决策层必须转变观念，树立依法纳税的理念，这是成功开展税务筹划的前提。依法设立完整规范的财务会计账册、凭证、报表和正确进行会计处理。税务筹划是否不违法，首先必须通过纳税检查，而检查的依据就是企业的会计凭证和记录。 [3]因此，民营企业应依法取得和保全企业的会计凭证和记录、规范会计基础工作，为提高税务筹划的效果，提供可靠的依据。
4.2选择有利的会计处理方法
在民营企业的经营过程中，发生成本费用是必然的，从成本核算的角度看，有效地利用成本费用的充分列支是减轻民营企业税负的重要手段之一。因为费用大多要分摊到各期产品的成本中，这样尽量增加在税法规定下的准予扣除项目，可达到民营企业减轻税负的目的。
注释：
[1]白建平.房地产企业税务筹划的经济效应分析[J]. 中小企业管理与科技（下旬刊）. 2012（08）
[2]李元荣.浅谈当前企业的税务筹划及其管理[J].时代金融. 2012（30）
[3]刘尚永.企业实行有效税务筹划的若干思考[J].中国外资. 2012（19）
参考文献：
[1] 白建平.房地产企业税务筹划的经济效应分析[J]. 中小企业管理与科技（下旬刊）. 2012（08）
[2] 李元荣.浅谈当前企业的税务筹划及其管理[J]. 时代金融. 2012（30）
篇8
一、中小企业财务诊断指标体系设计原则
财务诊断涉及企业经营发展的内、外部经营环境和企业财务的运作活动，因此，财务诊断指标体系的设计必须全面而系统，应遵循如下原则：
第一，科学性与客观性相结合。财务诊断有一套严格、科学的程序与方法，诊断过程中必须始终按科学程序和方法进行。财务诊断的客观性是科学性的前提，而科学性则是诊断措施有效性的保证。财务诊断失去针对性和有效性，就不可能被企业接受，也就不存在诊断成果。另一方面，企业涉及范围广，行业差异、环境差异、管理差异、经营管理者的素质差异大，这就要求财务诊断指标的设计必须适应其经营管理特点，力求简捷、适用、重点突出，以适用于不同企业的要求。
第二，全面性与针对性相结合。财务诊断指标的设计应将企业内部、外部环境与财务活动作为一个整体来研究，从企业经营管理战略的角度进行财务诊断指标的系统设计，整个指标体系能够全面地反映企业的发展状况，同时还要合理确定内部环境因素、外部环境因素以及财务活动因素的重要性程度，将整体诊断与局部诊断有机结合起来，使诊断更加切合企业的现状与现实需要。
第三，可比性与可操作性相结合。企业财务诊断指标的设计对被诊断企业和诊断者来说都是切实可行的，遵循可比性和可操作性原则。该原则包括以下内容：一是诊断指标体系的设计应尽可能简明易懂，繁简适当，便于数据收集，适合行业间的比较，强化其针对性和有效性；二是诊断指标体系的设计应符合企业的特点，在经济上是可行的；三是整个诊断指标体系的评分方法和各项指标的计算要简便、科学，便于实际诊断操作。
第四，灵活性与协调性相结合。企业所处的内部环境、外部环境以及经营管理活动的情况是不断发生变化的，企业在发展的每个阶段可能存在或潜在的财务问题各不相同。因此，在设计企业财务诊断指标体系时应遵循灵活性原则，根据不同行业、不同地区、不同时间、不同企业对财务诊断指标进行适当的调整，并随时适应外界环境的变化。
二、中小企业财务诊断指标体系构建思路
根据中小企业财务管理的特点及建立财务诊断指标体系的原则，借鉴《国有企业绩效评价体系》，笔者认为应该从内部环境、外部环境和财务活动三个方面构建中小企业财务诊断指标体系，如表1所示：
中小企业财务诊断的内容涉及企业经营管理的方方面面，在具体应用上述指标体系时应根据具体情况对四级指标进行调整，但基本出发点应定位于“以企业战略诊断为导向，内部环境与外部环境诊断为基础，财务活动诊断为核心”。如果是上市公司，则应在上述四级指标体系中增加与上市公司经营有关的指标，如每股净资产、市盈率等。
三、中小企业财务诊断指标体系应用
中小企业财务诊断的有效性受到多方面因素的影响，运用指标体系进行财务诊断时必须加以考虑。
一是财务诊断指标体系运用的前提条件。企业财务诊断的关键在于财务信息质量和财务报表的有效性。财务诊断是根据真实有效的财务报表资料开展的，所用数据大部分都来自财务报表，所进行的关于企业的逻辑判断都以财务报表的真实有效为前提，因此财务报表信息的真实性直接关系到财务诊断的质量，而虚假和无效的财务报表可能使财务诊断得出不准确甚至相反的结论，从而使财务诊断形同虚设，误导企业相关利益人作出错误的决策，扭曲了财务诊断的本意。同时，会计政策选择的一致性也直接影响到财务诊断的可靠性。
二是财务诊断指标的赋值问题。财务诊断指标赋值是量化评价的基础，由于诊断指标构成的多样性，指标赋值的合理性也影响到财务诊断的质量。诊断指标的赋值要注意社会认可度，对指标体系中多数可由国家(或行业)统计年报(或年鉴)中查得的数据，可以直接赋值；对一些相对比较指标，可利用已有公式或建立新公式先计算后赋值；对指标体系中无法获得精确数据的个别指标，可采用专家定性对比分析，按等级进行赋值。
三是财务诊断指标间的权重分配问题。在中小企业财务诊断过程中，诊断指标间权重值的确定，往往体现出使用者对该指标地位的理解程度，在一定程度上带有主观性，对诊断指标系数的把握程度也会影响到财务诊断的有效性。
四是财务诊断指标的灵活运用问题。企业财务诊断是一项综合性评价，反映的是企业财务管理的总体水平，并不能实现对财务安全的全面预警和控制，也不能排除因某一方面发生严重问题而使企业发生财务危机。因此，在财务诊断的基础上，还需要对诊断结果进行必要的敏感性分析，确定企业财务管理活动的薄弱环节以及内、外部环境状况的影响程度，进而提高财务诊断的有效性，帮助企业改善财务管理和经营活动，提高企业综合管理水平和竞争能力。
企业税务诊断初探华南理工大学 曹晓丽 陈锦华 陈海声 邓燕琴 税务诊断是财务诊断的重要组成部分，笔者认为，财务诊断是以防范、控制风险和提高经济效益为目的，因此，作为其重要内容之一的税务诊断也应该贯彻这一研究方向。税务诊断应定义为：以企业税收利益最大化和合理控制税务风险为目标，依据国家税收法律的有关规定，对企业的税务筹划空间和涉税风险进行科学评估，据以挖掘出有效降低企业整体税负和税务风险途径的一种管理手段。本文对于税务诊断的定义与以往诊断理论的不同之处在于，以往的诊断理论研究往往侧重于风险的防范与控制，而本文则将税务筹划列入税务诊断之中，使其帮助企业积极寻找降低自身税负的空间，从而加强税务诊断的实用性和发挥更为积极、主动的作用。 一、税务诊断原则及内容 为使税务诊断达到预期的效果，诊断时必须遵守以下原则：(1)合法性原则。税务诊断必须依照税法及相关经济法规进行。如果税务诊断中应用的筹划方法和风险防范措施与税法相违背，不仅不能提高效益、控制风险，反而增加了企业的税务风险。因此，合法性是首要原则。(2)成本效益原则。一方面，税务诊断必须尽量以较低的成本进行；另一方面，诊断的改进方案必须按照实施成本小于获得收益的原则进行取舍，这是保障诊断效益的必要原则。(3)客观性和科学性原则。税务诊断的客观性和科学性是诊断措施有效性的保证。因此，税务诊断必须有一套严格、客观且科学的诊断程序与方法。在诊断过程中也必须始终按照这套科学程序和方法进行，以保证税务诊断过程和结果的客观性和科学性。(4)独立性原则。进行企业税务诊断的人员，无论是外聘的诊断专家，还是内部人员，都不应受企业行政的制约和干预，而应该处于独立地位，以便正确、客观地行使诊断职能。只有保持税务诊断的
独立性，才能保证诊断结果和改进措施的客观、可靠。(5)针对性原则。企业税务诊断没有固定的标准可供参照。同样的“病症”，其治疗措施和方案却可能不同。税务诊断人员必须根据企业具体情况和问题的特征来选择合适的诊断程序和治疗措施，这样才能使税务诊断更加深入、有效。
税务诊断作为对企业涉税业务及其处理进行诊断的系统，主要句括税备风除诊断和税各筹划两大功能模块，如图1所示： 税务风险诊断模块按照现状、成因诊断及应对这一思路设计，具体包括税务风险的现状诊断、成因诊断及应对措施设计三大子模块。其中，税务风险的现状诊断通过对企业的涉税业务、纳税情况等方面的分析，诊断出企业涉税处理出现异常的地方。税务风险的成因诊断则通过对企业内、外部税务影响因素进行分析，找出产生税务风险的根源。具体来说，外部因素分析主要是对企业外部税收法律环境变化引致的风险进行分析，如税收实体法、征管法的变革对企业税务风险程度的影响分析等；而内部因素分析则从企业管理人员的风险意识、企业税务工作制度和程序，以及税务筹划方案的实施等方面进行分析。最后，企业税务风险应对措施设计将根据前两个子模块的分析结果，设计具体的风险应对和规避措施，将税务风险控制在可承受的范围内。而税务筹划模块则具体包括了税务筹划空间诊断、筹划方案与措施设计以及绩效评估三个子模块。首先，税务筹划空间诊断主要通过对企业的涉税业务、纳税情况及相关的税收政策等方面的分析，挖掘出可获取企业税收利益的空间。然后，筹划方案与措施设计子模块利用筹划空间分析的结果，针对企业的具体情况，设计出提高企业税收利益的具体税务筹划措施。税务筹划绩效评估子模块可对企业原有的和新设计的筹划方案的实施效果进行分析与评价，从而进一步完善税务筹划实施方案，发挥税务筹划作用。上述税务诊断系统中的两大模块并不孤立，二者之间有着密切的联系。一方面税务筹划存在风险，因此涉税风险的评估与控制有利于降低因进行税务筹划而增加的税务风险，从而保证税务筹划的可行性。另一方面，企业过重的税务负担也是导致税务风险的重要原因之一，因此税务筹划在减轻企业税负的同时，也在一定程度上降低了企业的风险。
二、税务诊断步骤及方法
由于税务诊断具有一定的复杂性，因此必须按照合理的步骤，采用科学的方法进行诊断。一项完整的税务诊断工作应包括以下具体步骤：(1)诊断准备阶段。即在税务诊断实施前对企业进行初步了解，做一些必要的组织筹备工作，包括明确税务诊断目的，初步了解企业的基本情况，确定诊断工作日程和计划等。(2)诊断资料收集阶段。在税务诊断实施前，诊断小组应尽可能收集企业生产经营活动的税务资料(如材料采购、产品生产、市场营销、财务管理等方面的资料)，并对所收集的资料进行归纳、整理、分析等加工处理，以形成完整的税务诊断基础数据资料。由于税务诊断在很大程度上是依靠所收集的税务资料进行分析，因此该步骤在整个诊断过程中起着十分重要的作用。(3)正式诊断阶段。这一环节是税务诊断的实施阶段。诊断人员需要在获取各种完备资料的基础上，运用科学、客观、定性和定量相结合的诊断技术，对所获取的、经过鉴别的资料和统计数据进行分析，揭示税务活动内部存在的问题，并初步提出评价方案以及改进税务管理工作的途径、措施。通过广泛征求包括企业人员在内的各方意见以及成本效益评估，优选出可行性强、经济效果好的方案，提交诊断报告。(4)实施指导阶段。这一阶段是达到税务诊断最终目的重要环节之一。首先向企业决策人员及相关管理人员介绍诊断过程中所发现的问题及其相应对策；其次帮助企业制定实施方案的具体计划和措施；再次是有针对性地培训企业管理人员和涉税人员；最后对整个实施过程进行跟踪，适时对方案进行合理的调整、补充，使诊断方案更加有效。(5)诊断考核阶段。这是对税务诊断的效果进行检验的阶段。该阶段应重点收集诊断过程中相关人员的反馈意见，并据此对诊断的效果进行评价，以便不断提高税务诊断人员的服务质量及水平。
采用科学的税务诊断方法是实现税务诊断目标的关键。税务诊断主要采用以下方法：
(一)定性分析法 税务诊断的定性分析主要是指税务诊断人员通过利用调查、询问等手段对企业的经营、纳税情况进行定性描述后，根据自身经验判断及相关法规的比对，找出企业涉税处理上存在的问题。常用的定性分析方法是问卷调查法，即通过专门设计的调查问卷来进行诊断。它将各个诊断项目具体化为相应的问题，通过查阅资料和访谈寻找出问题的答案并填入问卷中，然后再对这些问题和答案进行分析、总结和归纳，从中找出企业税务管理中存在的问题和有待改进的地方。具体的税务诊断调查问卷示意表如表1所示：
定性分析方法的主要优点是执行简单、易操作，而缺点是对问题的探究不够深入，主观性强，对问题产生原因的推测可能存在较大的主观性。
(二)定量分析法 定量分析法是指通过利用指标体系、量化模型等客观的数量分析方法，对企业税务状况进行分析，以求找出其中存在的异常情况的方法，其常用的分析方法是指标分析法。指标分析法是指诊断人员在税务诊断过程中，通过对比同一纳税人不同历史时期相同的涉税指标和不同纳税人同一历史时期相同涉税指标的数据变化，诊断纳税人纳税行为的一种方法。指标分析法要真正在税务诊断中起到作用，必须按照一定的原则建立起科学的税务诊断指标体系。(1)目标性原则。在税务诊断有一个明确的诊断目标的前提下，指标的选择应有利于实现税务诊断的期望目标和效果，它要求指标体系紧扣诊断目标而建立。如果融入脱离税务诊断目标的指标，将对评价的效果和针对性产生极大影响。(2)针对性原则。指标的选择与构建应以企业的具体业务情况为基础，并能够针对其经营性质和涉及的税种的特点、范围来建立合理的评价体系。(3)层次性原则。指标体系的建立要有明确的逻辑层次关系，即指标体系中的各个指标之间的相互关系要明确，上级指标和下级指标之间的层次关系要分明。(4)客观可量性原则。所选取与构建的指标要能够客观地反映所需的诊断信息，并且该指标应是可量化的，其量化依据应来源于企业客观的经营资料和数据，如企业的财务报表、纳税申报表等。鉴于不同行业或不同规模的企业其涉税业务情况和特点存在较大的差异，笔者认为税务诊断难以像财务诊断那样建立一种通用的诊断指标体系，因此，对于不同企业在其不同的发展阶段，税务诊断人员应依照其具体的税务诊断目标，建立有针对性的、有效的指标体系。图2是针对诊断企业税负是否存在异常变化和是否有足够的纳税支付能力设计的一个初步的税务诊断指标体系示意图。
注：①税负差异率＝(企业税收负担率－行业税收负担率)÷行业税收负担率×100％
②综合税负率＝(主营业务税金＋所得税)÷销售收入
③总应交税金＝应交税金期初余额＋应交税金本期发生额
指标体系建立后，要对各指标的数值进行合理的标准化，再根据各部分的重要性，由诊断人员选择合理的方法研究确定相应的权重，最后将各部分指标加权综合，得到企业税负率和纳税支付能力方面的总体风险水平。而对于部分出现异常的指标，应该利用杜邦分析法的思想对其进一步分解和研究，以找出深层的原因，为税务诊断人员挖掘企业税务存在的真正问题提供“突破口”，同时为提出相应的改进建议及措施提供可靠具体的依据。图3为利用杜邦分析法对综合税负率进行分析。
综合税负率＝(主营业务税金＋所得税)÷销售收入＝主营业务税金÷销售收入＋所得税÷销售收入＝(本期消费税金额＋本期营业税金额＋其他税种金额)÷销售收入＋(收入项目金额－扣除项目金额)×所得税率÷销售收入
定量分析方法的优点在于对问题研究深入，分析手段较客观。但是，该方法需要收集大量的资料，对其所运用的分析工具的科学性和适用性要求高，执行难度较大。
定性分析法和定量分析法都有着各自的优点，因此，在税务诊断中应综合运用定性分析法和定量分析法。首先，在税务诊断选案(诊断对象)上，应先定性分析后定量分析。因为定性分析的易操作性可以帮助税务诊断人员较快地掌握企业的经营情况和税务状况，并通过访问调查手段使诊断人员进一步明确和缩小诊断范围，有利于定量分析中有针对性地建立诊断指标体系，从而找出异常的指标，使问题进一步具体化。其次，对定性分析和定量分析的结果进行综合分析和利用。综合分析并不孤立地看待定性分析和定量分析。定性分析中发现的问题也许是导致定量分析中指标异常的主要原因；在定量分析中，出现的异常指标难以分解时，往往可以利用定性分析的方法对其进行跟踪和深入分析，发现问题的潜在根源。最后，在税务诊断的两大功能分析中，税务筹划应以定性分析为主，因为税务筹划部分往往比较难以量化，需要分析企业的业务情况和税务特点，结合相应的税务政策提出筹划的措施和建议，因此，一般采用定性分析的方法。而税务风险分析应以定量分析为主，由于需要考察企业本期税务的变化状况，就要将所需的税务信息进行量化后作出一个客观的比较，因此，一般以定量分析为主。
由于税务诊断是一项复杂且关系企业整体利益和风险的工作，因此，在诊断过程中还应注意以下问题：
第一，在诊断人员选择方面，要挑选既精通税收法规，又熟练掌握风险管理和财务管理方法的人员。因为企业税务诊断是以税务工作为诊断对象，缺乏对税收法规方面的了解将难以胜任该项工作。同时该工作又要对税务风险进行控制，所以对风险管理和财务管理知识的掌握也十分重要。
篇9
关键词：税务风险;税收管理;内部控制;财务管理
近年来，我国连续实施大规模减税降费并取得了积极成效，不仅降低企业的税费成本，提升企业研发投入和盈利水平；而且有利于深化供给侧结构性改革，实施“三去一降一补”，促进经济高质量发展。纳税人既是税收的负担者，也是税收法律法规的具体执行者，应依法履行纳税义务。从企业角度看，一方面，要通过税法宣传、税务稽查、纳税评估等手段防范与化解企业可能存在的税务风险，增加国家税收收入；另一方面，要采取适当措施督导企业加强自我监督，自查自纠，防患于未然。因此，实现纳税人由客体约束向主体自律转变，研究税务风险自控机制建设，既有助于提升企业税务风险防控水平，又有利于降低税收执法成本，提高税收效率。
一、相关研究文献评述
照章纳税是企业应履行的义务，是企业最基本的社会责任。税务风险是企业风险的重要组成，众多学者围绕企业税务风险、税务风险成因及税务风险管理方式进行了一系列探讨。税收风险是指企业在纳税过程中，由于对税收政策认识不足或处理不当而导致利润损失，甚至发生违法行为（张帆，2013；盖地，2014；林小娜，2019）。也有学者认为，应动态定义税务风险。如张帆（2013）指出：税务风险是企业在遵守税法时因为实际业绩与其应达到的标准之间的差异，造成损失的不确定性。税务风险主要由内部因素和外部因素两方面组成。彭喜阳（2014）提出：中小企业税务风险的核心问题，实际上是纳税意识薄弱和相关管理不善；易彦成（2019）从内部控制角度分析，认为管理层对内部控制不够重视，只是流于形式，缺乏有效的内部控制体系，从而导致税务风险。孙培（2018）认为，企业税务风险预警体系不健全，且相应的预警工作没有有效地落实，导致税务风险控制方面的问题发生率上升，使企业的长远发展受阻；赵海燕、路欣（2017）认为，税收法规和政策不能得到全面、准确和完整的理解，才导致纳税在实际应用过程中出现偏差。关于税务风险的自律防范措施，以往文献强调完善税务风险管理机制等。徐茂林（2017）指出：企业应采取各种措施来提升税务风险的识别能力，对已识别和潜在的涉税风险点进行有效的评估，完善管理机制。然后，采取针对性措施应对风险。庞羽华（2019）指出：要从“粗放化”纳税管理模式转变为“精细化”纳税管理模式，严格管理税务风险；马秀丽（2019）提出：企业自主选择纳税身份时，应综合考量所处行业特点、税率、实际综合增值率与行业无差别平衡点综合增值率、企业规模及销售额等因素。综合相关研究成果发现，已有文献多集中讨论企业税务风险的定义、形成原因和防范措施，而对于如何将税务机关治理现代化与企业税务风险自律防范目标结合的研究尚浅。本文从企业建立税务风险自控机制的重要性出发，一方面，通过构建企业风险自控机制来提高纳税主体自觉遵循税法；另一方面，税务部门推行“放管服”改革，优化纳税服务，由过去的单向控制执法风险转变为引导纳税人主动接受法律规范，以多种方式开展工作，帮助企业建立税务风险自控机制，促进纳税人实现由客体约束向主体自律的转变。
二、实现纳税企业由客体约束向主体自律转变的现实意义
对于征纳双方来说，建立科学严密的税务风险自控机制，既有利于促进纳税人由“他律”走向“自律”，由“他治”转为“自治”，又有利于提高税收管理质量。其重要性主要体现在以下方面：（一）实现纳税企业主体自律是税收治理体系现代化必然要求。税收治理现代化目标能否实现，依赖于多方努力。只有坚持多管齐下，建立多主体参与、多方面支撑的共治体系，才能形成税收治理的强大合力。在纳税人履行纳税义务的过程中，他律和自律是相辅相成的。将税收管理与纳税人自我管理相结合，有利于充分调动纳税人依法纳税的主动性和积极性，从根本上降低税收成本、提高管理质效，建立现代化税收治理体系。（二）实现纳税企业主体自律是培养纳税人法律意识的需要。税收法规的实施，并不是由税务机关单方面实现的，还需要广大纳税人建立自控机制。虽然税收执法的直接目的是执行国家的法律，而根本目的是通过税收执法活动来实现经济社会和人的全面发展，特别是纳税人的法律意识和纳税意识的全面培养和发展。因此，对税收管理目标的设定，不仅要设定税收管理质量和效率指标，还要把培养纳税人依法纳税的意识和行为作为一个重要的指标，帮助纳税人逐步树立公民主体意识和责任意识，依法自觉履行纳税义务。（三）实现纳税企业主体自律是降低税收管理成本的需要。税收执法成本就是税务机关在税收执法过程中投入的人力、财力和物力资源。如何把税收执法活动所占用和消费的社会资源控制在合理的规模内，并履行好法定的责任和义务，应当是税收执法的一个重要目标。如果税务机关通过非强制性措施使纳税人建立风险自控机制，而主动接受法律规范，则会事半功倍。因此，作为税务部门要切实转变税收执法观念，将原来主要由税务机关到纳税人的单向执法转变为税务机关履行监管职责，纳税人自主纳税、自我进行税务风险控制的双向互动管理格局。（四）实现纳税企业主体自律是促进纳税人完善财务管理的需要。企业从投资到利润分配的诸多环节与税收都有密切的关系，任何一个环节的税收问题都可能导致其他环节出问题。比如，企业在流转税出现了问题，大多数情况下所得税也会出现问题。税收与企业经营的这种密切关联性决定了纳税人应高度重视税务风险控制。企业的纳税行为涉及企业和国家两个主体，征纳双方在根本利益上具有一致性。如果企业采取不正当或违法手段偷逃税款，不仅对企业的市场信誉、形象以及长远利益造成极大的损害，而且还要受到法律的惩治，得不偿失。
三、实现纳税企业主体自律的路径：纳税主体税务风险自控机制的构建
税务风险自控机制，是指纳税人能够运用风险管理理念，把风险管理的各项措施细化落实到纳税全过程之中，使纳税人成为税务风险控制的主体，从而把外在的法律法规等规范要求内化为依法纳税的自觉行动。税务风险自控机制主要内容包括以下方面：（一）纳税人自我教育机制。自我教育是税务风险自律防范的重要一环。要把他律转化为自律，熟悉他律是前提。只有明白了税法的严肃性、权威性，懂得了违反法律的严重性、不可逆性，才能对法律心生敬畏、产生自律。作为纳税人，首要的就是强化纳税意识，把守法摆在更加重要的位置，转化为“思想自觉”和“行为自觉”。同时，熟练掌握现行涉税法律法规政策以及纳税规程，避免因对税收法律法规和政策掌握不够、不深、不透和执行法律不到位加大税务风险，要自觉用税法规范涉税行为，经常对照税法查找自身存在的问题。（二）涉税信息采集运用机制。税收信息是影响市场需求的一个重要因素。比如，国家制定的消费税政策可能会抑制某种商品的需求，对某些产品的税收优惠会带动对这些产业的投资，提高某种商品的出口退税率会提高该产品在国际市场的竞争力等。纳税管理实质上是对各种有关税收政策法规信息的一次深加工和利用的过程。纳税人在日常的经营活动中，应建立信息系统识别、获取、处理和报告系统，为管理和控制纳税活动提供信息支持：一是建立多元化的获取信息渠道。建立健全相关税务信息的收集、处理和传递制度；二是有条件的企业要设立专人专岗，收集各项财政税收政策的最新变化，定期参加税务机关组织的各项专业培训和指导；三是企业要加强与税务部门、税务所等中介机构以及其他外部相关者之间的信息沟通，及时了解和掌握国家税收政策法规的变化，以及征管要求对企业经营可能带来的纳税风险；四是将相关涉税信息在企业内部各管理级次、责任单位、业务环节之间进行内部传递，使企业内部参与经营活动人员了解相关税收政策法规信息，明确各自职责。（三）税务风险自控的组织机制。税务风险自控组织机制的建立，涉及企业管理、生产经营的全过程，需要企业各个部门步调一致，共同行动。大型企业要设立税务总监及税务主管、办税员等岗位。中小企业要按照税务机关的要求，设立专职或兼职办税员，负责办理纳税申报、发票领购、传递法规信息等涉税业务。另外，有条件的企业，要建立专业的税务师队伍，要求通晓税收法律，精通节税规则，精明节税操作，而且熟悉企业的经营业务、纳税特点。企业需将税务风险控制在蓝色区域即轻度危险范围之内，一旦企业风险达到黄色区域即中度危险，应快速启动税务风险预警，并对各项财务指标进行涉税分析。如果进入了红色区域即极度危险，该企业将面临较为严重的税务问题，需对整个企业生产经营过程进行全方位的排查，以便及时发现税务问题，并根据存在的风险问题制定出相应的措施。（四）内部监督约束机制。强化自我约束，就是自觉认知并遵循一定规范要求而形成的内在约束机制。一是企业应建立从政策、制度、流程到操作指导的税务业务管理、工作指导体系，建立完善的办税流程，确保税务工作规范、有效开展。通过建立健全科学的税务内控制度定期对企业纳税情况进行自检，及时纠正错误。二是对照税收形成的关键环节、重要工作流程，认真分析相关岗位及涉税环节中容易产生税务风险或影响纳税质量的风险点，找出在履行职责、执行制度、管理人财物过程中存在的风险点。三是建立健全内部会计核算系统，完整、真实、及时地对企业经济活动进行反映，准确计算税金，按时申报、足额缴纳税款。也可以聘请有实力的中介机构（如会计师事务所或其他税务中介机构）进行业务指导、监督，促进纳税质量的提高，降低税务风险。（五）税务风险识别排除机制。企业应树立税务风险自律意识，建立相应的税务风险的识别、评估、监测系统，确保企业健康纳税、安全纳税，实现税务风险最小化。企业应建立科学的税务风险应对策略，定期对涉税业务开展检查，发现问题，立即纠正，最大限度减少税务风险转变为税务违法问题的机率。对因一些不可控或难以控制的税务风险发生的涉税问题，要及时改进，避免同一问题被多次查处。
四、实现纳税企业主体自律的政策建议
各级税务部门要将建立税务风险自控机制与税源专业化管理有效对接，结合企业具体情况，采取多种方式，引导建立税务风险防范机制，促进纳税人实现由客体约束向主体自律的转变。（一）建立纳税人参与的现代化税收治理体系税务机关应树立共治共赢理念，加强互信与互动，提高税收管理的透明度，构建双重主体之间相互尊重、相互信任、相互理解的新型的平等、民主、合作关系。特别是加强征纳双方信息的交流与共享，不断提高税收执法的透明度。要畅通纳税人参与税收管理的渠道，尤其要畅通纳税人反映问题和意见的渠道；要实施税务约谈制度，请当事人到税务机关面谈，提醒纳税人核实自身情况，回答税务机关提出的涉税疑问，给纳税人一个自我纠错的机会。有针对性地指引、督促纳税人了解和掌握税收政策法规，研究分析税收政策走向，正确选择纳税方法，合理控制纳税成本，自觉遵守税收法规。（二）建立科学合理的税收管理评价系统评价税收执法是否有效，不能简单地以征税收入与花费成本的比率来评价，应考虑纳税人遵从税法的程度，看税法是否被税务机关正确执行。如何培养塑造高素质的纳税人是税收执法的一个重要目标。正确的税收观念促使作为纳税人树立强烈的主体意识，并通过对自身权利和价值的认识，表现出社会所需要的自主性、能动性、创造性和独立性等时代精神，进而外化为一种积极主动、自觉守法的纳税意识和习惯。因此，要坚持尊重纳税人、理解纳税人、关注纳税人与教育、培养纳税人相结合，要把调动纳税人的积极性、主动性、创造性作为目的。（三）科学实施税收行政指导税务风险是一个从量变到质变的风险积累过程，存在延迟性，往往在损失发生较长时间后，通过举报或稽查等手段才能发现问题。为了及时化解和排除潜在的税务风险，税务机关要加强对纳税人的税务行政指导。一是加强宣传教育，提高纳税人对税法的认知度，提高企业依法申报纳税的自觉性和准确性。二是提供预警提醒服务。针对企业因主观疏忽或对税法理解偏差而产生的涉税问题，实行预先提醒，避免纳税人因对政策理解不到位造成损失。对未按时申报或是未按期报送涉税事项的大企业采取电话提醒、短信提醒等方式，督促企业及时办理，帮助企业降低税务风险。三是建立和完善争议调解和纠错机制、赔偿机制等，使纳税人感受到在履行义务的同时，其合法权益也受到保护。（四）运用税收信息数据库实行分类监控进一步完善税收信息数据库，有助于增强税收执法的预见性，促进税收执法由被动型向以预防为主方向发展。可以对所辖企业按照纳税遵从程度进行等级划分，在应对策略、应对措施上体现差别，视情况分别采取提示提醒、纳税评估、税收核定、税务稽查等方法，既注重管理和服务的平衡，引导纳税遵从；又体现对高风险纳税人的管理控制，对偶尔出现问题的纳税人采取加强纳税管理性辅导和评估相结合的管理方法，督促其提高税收风险意识和纠正潜在的税收风险。对极个别主观上故意、客观上违法、性质严重的纳税人，要采用重点管理控制、纳税评估、稽查等措施。同时，要加大对依法诚信纳税的重点企业的宣传和推介力度，提升社会诚信形象，发挥其示范和辐射效应。（五）强化稽查，加大纳税人的违法成本税务稽查部门要通过案件的查处，总结案件发生的原因、特点和规律，坚持查办案件与强化教育相结合、与解决问题相结合、与建章立制相结合，发现税项处理过程中存在的不足或有可能带来税务风险的事项及时进行纠正或改进处理，以形成对违法的威慑，从而实现以查促征、以查促纳的目标。同时，针对税务稽查过程中发现的有关纳税人和税收管理方面存在的问题，及时向纳税人或税务机关提出合理化建议。
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（一）企业内部问题。
从企业内部来看，其税务筹划存在的问题主要体现在以下几个方面。首先，很多的房地产企业对于企业税务筹划的认识尚处于起步阶段，在很多认识上的不清晰直接影响了后续工作的开展。其次，还有的企业在进行税务筹划的模式不专业，有待优化。最后，还有部分房地产企业的风险意识薄弱，不具有抗击风险的能力。特别是近年来，我国的房地产行业迅猛发展，其在操作过程中存在的风险也越来越大。虽然国家也已经出台了一系列的调控政策，但是行业内总体风险意识淡薄的现象还需要一段时间才能得以解决。
（二）外部环境问题。
首先，由于受到我国税率制度的影响，客观上使得房地产企业在进行税务筹划的过程中存在一定的局限性。其次，从行业的大环境来来，我国的房地产企业的税务业务能力整体较差。
二、房地产企业做好税务筹划的必要性
当前形势下，房地产企业进行税务筹划工作十分必要。首先，通过税务筹划，企业能够合法减少税务开支，减轻企业的税务负担，提升利润空间。其次，通过税务筹划等相关手段，还能够让房地产企业的税务风险得到最大限度的控制。
三、解决房地产企业税务筹划问题的对策
（一）认清税务筹划，建立预警机制。
我国的房地产企业要想解决税务筹划过程中出现的种种问题，认清税务统筹，建立科学的预警机制是前提。房地产企业在进行税务筹划时，应该将优惠力度大且具有伸缩性的税种作为工作对象。需要注意的企业税务风险主要包括企业重大战略事件、企业财务报表的编制、最新涉税政策等。这些都是在建立税务筹划工作预警机制应该重点关注的内容。
（二）统筹税务筹划工作。
税务筹划本就是一项内容复杂，涉及面很广的财务管理活动。想要做好税务筹划，需要工作人员具备多方面的素质。只有这样，才能让税务筹划的各个环节具有可操作性，也才具有实际的意义。
（三）灵活运用税收政策。
首先，房地产企业常见的税种为土地增值税和房产税，在对这类税种进行税务筹划的时候，政策的差异化条款就能派上用场。其次，企业还可以选择成本最低的税种进行纳税，在合理科学的情况下降低企业的税收负担。最后，在进行税务筹划的过程中，要及时关注国家的各项税种政策，在税务筹划时选择具有最大优惠的税种。
（四）完善税收法律制度。
首先，国家应该结合实情，加大对于税收制度的改革力度，对于政策中出现的漏洞和空白予以及时的修正和补救。其次，国家相关部门应该加大执法力度，对于在执法过程中发现的偷税、漏税企业给予严惩，加大处罚力度能够有助于遏制不法行为的发生。
结束语：
