企业税务管理存在的问题范文

导语：如何才能写好一篇企业税务管理存在的问题，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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内容摘要：税务管理是企业经营管理的重要组成部分，对于企业经营成败有着很重要的影响。然而，现阶段我国企业对于税务管理的认识还不全面和完整，甚至可以说存在一定的偏差。认清税务管理、税务管理的目标以及原则，能够有效解决税务管理过程中存在的突出问题，对于企业合理降低纳税成本、降低经营风险以及企业的长远发展都起着非常重要的作用。

关键词：税务管理 问题 企业经营措施

企业税务管理是指企业对其涉税业务和纳税事务所实施的分析和研究、筹划和计划、监控和处理、协调和沟通、预测和报告等全过程管理的行为。企业税务管理不仅包括税收政策、法规的研究和利用、依法避税的技巧和方法运用，事前筹划和计划等实施组织，也包括企业涉税业务流程规范和管理组织，以及避免违规受罚和维护纳税人合法权益等综合管理内容（王家贵，2007）。

从此定义可以看出，企业税务管理包括两个方面的重要内容：一是在遵从法律的前提下，通过合理安排各项交易行为，进行税务筹划，用足用好税收优惠政策；二是防范、化解与控制纳税风险。如此，可优化企业税务结构，降低税收成本，增强企业盈利能力，进一步提高核心竞争力，有效提升企业价值并得以健康、持续、稳定发展。

企业税务管理是一种合理又合法的行为，在国外由于发展时间较长，已经比较成熟，而我国由于经济发展的特殊性，税务管理还不成熟。我国现阶段处于新兴加转轨的经济环境中，市场经济体制正在逐步建立，企业的发展面临着诸多不确定性，要想在激烈的竞争环境中立足以至取胜，加强企业税务管理显得尤为重要。认清我国现阶段企业税务管理存在的问题，明确税务管理的目标以及原则，并针对实际情况采取措施加强企业税务管理，对企业的长期发展具有重要的意义。

现阶段企业税务管理存在的问题

西方发达国家的法制建设走过了几百年的历程，企业的经营管理者都有了比较强的依法纳税意识，企业经营管理者在实际生产经营活动中都设法合理避税，努力使企业价值最大化。我国在20世纪80年代初开始实行“利改税”后，税务体制以及税收法制体制等有了比较大的进步。但是，由于长期受计划经济体制的影响，以及我国经济体制改革进程较慢，企业的税务管理问题一直没有受到足够的重视，企业大多停留在被动执行国家税务制度的水平上，不能够积极主动把税务管理与成本控制一样进行研究。

总体来说，我国现阶段的税务管理还存在以下问题：

（一）税务管理观念严重滞后

纵所周知，现阶段我国的税务管理还比较麻烦，税务申报程序比较复杂，各种税务表格填制繁琐。许多企业的经营者以及财务管理人员由于接触税务管理时间不长，一方面还没有完全接受税务管理的思想，另一方面觉得税务管理比较麻烦，存在怕麻烦的思想。因此大多数企业往往仅满足于按时申报税、缴纳税、或尽量少缴、晚缴税，并未认识到税收管理在现代企业财务管理中的作用，大多数企业更没有在投资或经营活动前进行事先筹划和安排，理所当然地就无法在纳税义务发生之前减少应税义务的发生。

（二）法律意识淡薄

由于大多数企业在纳税过程中仅将最低、最迟纳税作为目标，而并未按照有关法律法规的要求进行合理规划，因此本来通过合理规划能够达到的目标，大多数企业则采用偷税漏税的手段，这不仅使企业无法通过合理税收规划达到的财务目标，反而适得其反，并且还会影响企业的声誉。

（三）缺乏税收常识且税收意识有待提高

税收筹划是合法行为，而纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证， 或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报，或者进行虚假的纳税申报的手段， 不交或者少缴应纳税款的是偷税行为。按照相关法律，偷税行为是违法行为，而很多企业经营者并不能严格区分偷税与税收筹划之间的差别，往往将两者混为一谈，导致许多经营者“强迫”企业财务人员做出一些违法的事情。

税务管理目标及原则

我国税务管理目前存在诸多问题，而要加强企业税务管理，首先要明确税务管理的目标模式以及原则，这是企业税务管理的重要前提和保障。企业管理包括诸多方面，税务管理是比较重要的一个方面，企业税务管理的目标与企业管理的目标在许多方面存在一致性，而税务管理目标的定位直接关系到企业税务管理能否有效开展实施。

具体来说，企业税务管理的目标主要包括三方面的内容：

准确纳税。准确纳税的含义需要结合税法的相关规定来解释，准确纳税是指严格遵从税收法律、法规，确保税款及时、足额上缴，同时又使企业享受应该享受的政策。

规避税务风险。包括规避处罚风险和规避遵从税法成本风险两个方面。处罚风险是指企业由于没有按时、按规定纳税而被税务机关处以罚款等风险，遵从税法成本风险则主要包括外部环境、资源差异产生的遵从成本的不确定等。

税务筹划。指纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税和递延缴纳目标的一系列谋划活动。企业税务管理的这3个目标都是为一个目标在服务，那即是最大化地为企业创造价值。

企业税务管理目标是为企业创造价值，而创造价值应该以四大原则为指导：

一是合法原则。企业从事任何生产经营活动都应该遵循法律法规的要求，同样进行税务管理也不例外。企业应当在税法以及相关法律法规规定的范围内从事税务管理活动，合理谋划企业的税收管理活动，运用合法的手段帮助企业节税，降低企业税负水平。不可伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证， 或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，不可虚报、少报、欠缴税收等。

二是诚实守信原则。诚信原则是市场经济的基本道德，对于市场经济健康有效发展有着极为重要的意义。企业的纳税活动实质上是企业与政府之间的一场博弈活动，企业诚信纳税，可以尽量减低企业与政府之间的博弈成本，从而增加合作的收益。而且诚信的精神将直接影响公司利益相关者如股东、管理层、雇员以及商业合作伙伴之间的信任度，抑制过度的机会主义倾向，从而降低内外部合作成本。诚信原则应是企业税务负责人的主动选择，诚信纳税意味着企业能够主动承担其应有的社会责任和经济责任，愿意遵从税收法律的义务约定，从而与税务局建立良好的合作关系，这对于企业的长远发展来说显得尤为重要。

三是成本效益原则。企业为什么要进行税务管理？企业税收成本控制与管理的根本目标是节税。所以成本效益原则是企业重点考虑的问题。只有控制本企业的税收成本在同行业中等偏低水平，才能提高企业的赢利能力和价格竞争力。成本效益原则对于企业管理人员有着严格的要求：企业税务管理人员要勤于钻研税收法律、法规、规章和案例，熟悉业务经营，寻求节省税收成本的方案，指导企业经营活动。

四是事先筹划原则。筹划性原则是指企业应在发生纳税行为之前，通过事先规划、设计安排。在企业的经济活动中，纳税义务通常滞后于纳税行为，这在客观上提供了企业在纳税之前事先做出筹划的可能性，来合理规避税负或降低税负水平。在经济行为已经发生，纳税项目、计税依据和税率已成定局后，再实施少缴税款的措施，无论是否合法，都不能认为是税收筹划。税收筹划实质是运用税法的指导通过安排生产经营活动来安排纳税义务的发生。

加强企业税务管理的措施

面对我国现阶段企业税务管理存在的众多问题，可以有针对性地采取一些措施：

（一）从税收征管者的角度来说，国家应该完善税法体系

税法体系包括税收基本法、税收实体法和税收程序法。我国税收法制建设的过程相对缓慢，《税收基本法》曾多次被提议立法，但是至今还没有成文的《税收基本法》，税收原则和一些重大的税收问题缺乏明确的法律依据，如何界定税务机关的权力、义务等重大问题往往只见诸于学者进行的学术讨论之中，而缺乏明确的法律规定，这就弱化了税法的权威性。为此，在充分调查研究的基础上制订一部税收基本法是迫在眉睫的事情，国家相关部门应该引起重视。同时，我国的税收实体法目前仅有两个是人大通过规范的立法程序制定的，其他大部分税（包括增值税）都是以暂行条例、条例形式出现，因而也不具有强有力的权威性。制定税收基本法，完善税法体系，对于规范政府和纳税人的征纳税行为，巩固和发展税制改革的成果，加强和完善税收立法、执法和司法活动，充分发挥税收的职能作用，促进社会主义市场经济的发展和完善有着重大的意义。

（二）从纳税中介服务机构的角度看，应该加快税务的完善和发展

税务在我国的状况可以说处于起步阶段，随着市场经济的发展，应该逐步扩大税务的市场占有率。然而，税务要在激烈的竞争中稳步前进，首先就要加大宣传力度，目前纳税人对于税务管理还存在认识不够、理解不透的现象，税务机构应该借此时机运用新闻媒体、广告等多种形式，从广度与深度上进行全方位的宣传，把自己推销出去，让纳税人从心理上认可并接受这一特殊“商品”。其次应该规范税务机构的建设、税收机构要加强自身建设。税务要独立发展，必须在人员、资金、财产等方面彻底与税务部门脱钩，按照独立法人具备的法定条件，由广大社会服务机构通过严格的资格认定，来从事税务工作。尤其是在目前打基础的阶段，税务更是要在范围、服务质量、收费标准等方面讲求规范，吸引“回头客”，使我国的税务机构真正成为独立执业、自我管理、自我约束、自负盈亏、自我发展的社会中介组织。

（三）作为纳税主体的企业，应该从自身出发加强税务管理

企业作为纳税主体，可以从以下几方面加强税务管理：

首先，企业内部应该配备专业管理人员，设置企业税务管理机构。企业内部应设置专门税务管理机构，并配备专业素质和业务水平高的管理人员，研究国家的各项税收法规，把有关的税收优惠政策落实运用到在企业的生产经营活动中，并对企业的纳税行为进行统一筹划、统一管理，减少企业不必要的损失。

其次，要自觉在税法规定的范围内行事。在税法规定的范围内行事有两重含义。一是企业在企业的业务人员应该不断提高自身素质，积极学习了解税法，严格按照税法的规定从事，不做偷税、逃税等违法行为，维护税法的权威性。二是企业应该在税法规定的范围内合理避税，尽可能运用各种优惠政策为企业节约成本、创造价值，这就需要企业税务人员加强专业知识学习，提高专业水平。

最后，企业还应该与税务管理部门建立良好的关系，争取得到税务部门在税法执行方面的指导和帮助，以充分运用有关税收优惠政策。同时，利用社会中介机构，争取税务部门帮助。目前，社会中介机构如税务师事务所、会计师事务所等日趋成熟，企业可以聘请这些机构的专业人员进行税务或咨询，提高税务管理水平。

参考文献：

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8.曾毅玮.加强企业税务管理工作之我见[J].民航经济与技术，2000（4）

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关键词：水资源；污水处理企业；存在问题；对策

中图分类号：TU99 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）010-000-02

一、引言

随着我国经济和社会的快速发展和进步，城市化的进程也在加快。目前，中小城市污水的排放量占全国污水排放总量的绝大部分。随着城镇建设的高速发展和进步，工业的废水和生活的污水的排放量将会以几倍、十几倍的速度进行增加，必将加剧水资源环境的恶化。就目前而言，我国的水资源形势比较严峻，人均水量不足2300m3，而且我国水环境的污染比较严重，全国地表水质处于中度污染状态，城镇生活污水的排放量在逐年的增加，城市的污水排放量已超过了工业废水的排放量。由于污水处理企业是城市水环境污染防治的重要措施和手段之一，因此污水处理企业的建设和运转管理受到了社会各界和政府的高度重视。

二、我国城市污水处理现状

20世纪70年代，我国的城市污水净化问题被提上了日程，刚开始通过利用城市郊区的沼泽地、废河道和坑塘洼地等地方进行围堤或整修，设立稳定塘，然后实行对城市排放的污水进行净化。在20世纪的80年代，城市化的进程逐步加快，而城市的水资源污染问题却日益严重，受到了政府和社会各界的高度重视，污水处理的设施建设得到了很快的发展。虽然现在全国已建设了很多的城市污水处理企业，但是还有很多城市没有污水处理企业，而且很多的小城镇尚未建设任何的污水处理设施，大量的未经处理的城市污水被直接排出，导致水质的恶化，加剧了水资源紧张的局势。

三、污水处理企业运转管理中存在的问题

近二十年来，虽然我国污水处理企业的发展非常迅速，但仍然落后于城市发展的需要。城市污水处理率低下和污水处理能力进步缓慢作为造成我国水资源污染的重要原因，已经严重制约了我国的经济和社会的进步与发展。在污水处理企业的运转管理中主要存在以下几方面的问题。

1.污水处理技术落后，城市污水回用率较低

长期以来，城市污水处理技术作为污水处理设备能否有效高效运转的关键，我国污水处理技术仍然沿用了欧美一些发达国家比较落后的处理技术和路线，不过在消化吸收国外技术的同时也在逐步形成自己的专有技术，虽然取得了阶段性进步，但我国现阶段所采用的污水处理技术依然比较落后，依然存在能耗高、效率低和维修率高等缺点，因此严重影响了污水处理企业的竞争力。而且近年来，在我国经济不断发展的今天，城镇的人口在急剧的增长，而城市污水的排放量在逐年增加，原有的污水处理企业仍然在超设计负荷的条件下进行工作，严重导致了出水水质的恶化。

污水处理技术的落后，使得城市污水回用率较低。在我国城镇生活的污水再生的利用量只占污水总处理量的4.6%，再生水的回收利用尚处于起步阶段，规模比较小，利用范围比较狭窄。

2.污水的排放监控不力，污水处理设施的不正常运行

我国对污水处理企业的排放监控不力，导致一些企业环保意识不够，使得不经处理的有害的生产废水直接排入到污水管网。而且在污水处理企业的内部，设备的操作人员专业技术薄弱，并不能依据实际进水的情况做出相应的调整，最终导致已经建好的处理工艺达不到应该达到的处理结果。目前，我国污水处理企业操作人员的管理水平及技术素质较低，对复杂的处理技术不能完全适应，导致已建立完成的污水企业不能正常运行，制约了已建污水处理企业的正常运行。污水处理企业防治设施的闲置或运行不正常等现象，部分污水处理企业管理运营机制不健全的情况，使得污水处理企业的正常运行收到了严重的影响，最终导致污水处理企业的排放超标。

3.污泥处置的方式比较落后

在污水处理企业建设规模不断扩大的同时，大量污泥产生和消化逐渐成为了影响环境的新问题。目前，我国污水处理企业的污泥大多采用卫生填埋的方式进行处置，导致污泥的利用率并不是很高，仅为20%，大部分的污泥被排向外环境，对环境造成了严重的二次污染。由于污水处理企业形成的污泥中含有大量的重金属和病原微生物等有害物质，产生了含水量高、不易填埋、产生恶臭等现象，如果不及时妥善处理容易产生二次污染。另外，污泥中含有很多养分，是很好的复合肥料，只要通过处理，即可获得对作物生长有利的污泥肥料。而且，我国有些地区也已经开始对污水处理企业产生的污泥进行试验性的开发和利用，已经取得了相当好的经济效益和经济效益。

4.资金短缺，投资力度不够

污水处理系统作为污水处理企业的重要基础设施，是改善水环境的质量和防止水资源污染的重要手段，能够有效控制我国城市污水的处理，进而促使水资源环境污染能够得到比较有效的控制。但是资金是污水处理系统构建的根本问题。污水处理企业高昂的运行维护和管理的费用是污水处理的效率较低，水资源污染严重的主要原因。我国进行污水处理的设备30%的时间能够正常运行，而剩余的70%的时间设备均处于不正常运行和闲置状态，导致污水处理企业的实际运行效率仅能达到总量的50%，使得我国污水实际的处理效率远远低于设备的处理能力。

即使近几年国家对污水处理企业的投资有所提高，但与国外的污水处理企业相比差距还很远，投资远远不能够满足需求。据资料显示： 包括德国、日本和美国等发达国家用于污水处理方面的投资约占国民经济总产值的0.53%～0.88%。而我国在20世纪90年代用于污水处理方面的投资仅占0.02%～0.03%。因此，我国应加大对污水处理企业的资金投入。

四、污水处理企业运转管理的改进措施

1.有效提高污泥和污水的资源化程度

生活污水经过处理后达到一定的标准之后就能成为我们需要的资源，若直接将其进行排放，对于严重缺水的地区将是一种浪费。因此，政府应该建设分类的供水系统，为污水的再利用提供有利的基础，另外要相应的制定有效的政策措施，鼓励对污水的再利用，防止水资源不必要的浪费。

“十二五”期间，“国家将把城市污水厂的污泥处理处置设施建设纳入到减排工作的重要内容，未达到相关要求的予以扣减削减量”。鉴于泥水可分开处理处置，建议统一规划，优化组合，在一定区域内建设统一的污泥处置中心，利用有限资金，高效、安全、有序地集中处置污泥。同样，要采取积极有效的经济政策和法规支持和鼓励污泥的再利用，并且加大对污泥的研究力度和处理污泥的研究力度，使得污泥能够得到有效的处理，不至于造成环境的二次污染，实现污泥最大限度的利用，最终变废为宝，将污泥的利用进行资源化。

2.加大对污水处理设施的投人

目前，我国城镇对生活污水的处理利用率不是很高，随着社会和经济的快速发展，城镇生活的污水处理的压力变得越来越大。因此，我国可以通过加大对污水处理企业的投资，进而扩大对污水处理设施的资金投人。针对国家的东部地区，比较发达，地方政府应该将建设城市污水处理设施纳人财政收人重点支持的范围，从而加快城市污水处理的进程，最终改善城市的水资源环境；对于欠发达的中西部地区，国家应该在财政上给予政策上的支持，通过设立专项的污水处理资金，用于鼓励和支持城市污水处理设施的建设，进而提高国家中西部地区污水处理的能力，最终实现我国生活污水处理的平衡发展。

3.拓宽城市污水处理设施建设的投资渠道

长期以来，我国污水处理的配套设施系统大部分都是政府进行收费，并且一直都是由事业单位或者准事业的单位进行运营，通过对污水处理企业按照事业单位进行拨款，政府的职能贯穿整个污水处理的投资、建设和监管当中，导致我国的污水处理事业发展进程受到严重的滞后，效率不高。所以，应该尽可能利用市场的调节机制，引入有限且有效的、符合行业特征的竞争，来改变现有的投资建设和运营体系，从而实现投资的主体多元化，运营主体的企业化和运行管理的市场化，这样才能拓宽我国的污水处理投资渠道，最终提高国家的投入资金使用效率。

五、结论

随着城市的污水排放量的增加，污水处理企业的建设和运转管理越来越受到政府和社会各界的高度重视。本文通过对我国城市污水处理的现状分析，指出了污水处理企业运转管理中存在的污水处理技术落后，城市污水回用率较低，污水的排放监控不力，污水处理设施的不正常运行，污泥处置的方式比较落后，资金短缺，投资力度不够等问题。并提出有效提高污泥和污水的资源化程度，加大对污水处理设施的投人，拓宽城市污水处理设施建设的投资渠道等改进措施，为我国污水处理企业提供了借鉴。

参考文献：

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[2]刘海静.城市污水处理厂运行管理存在的问题及对策探讨[J].地球，2013（3）：171-171.

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[4]刘安英，韩郦.浅析污水处理企业职工培训的现状和对策[J].科技信息，2012（19）：472，427.

[5]吴习共.降低成本，提高污水处理企业净资产收益率[J].经济师，2012 （7）：265-266.

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关键词：建筑施工企业 税务风险管理 问题 防范

受到经济利益的驱使，建筑施工企业重视项目的质量和进度，容易忽视对项目税务风险的管理，普遍缺乏完善的税务风险管理体制，使建筑施工企业税务风险管理缺乏必要的理论保障，不能有效防范风险的发生。

一、建筑施工企业税务风险管理存在的问题

（一）缺乏税务风险管理机制

由于建筑施工企业面临的市场竞争越来越激烈，企业的利润空间越来越小，受到经济利润的驱使，建筑施工企业往往缺乏纳税观念，纳税积极性不高，对税务风险的防范观念淡薄。在这种思想的影响下，建筑施工企业没有建立税务风险管理机制，或者设置不合理，有些建筑施工企业没有成立专门的税务风险管理部门，没有对税务风险进行专门的管理，有的企业虽然设立了税务风险管理部门，但税收管理的职能主要是报税，没有针对税务风险采取一定的管理措施，税收风险管理人员的水平也参差不齐，有的身兼数职，不能把全部精力投放到税务风险管理上来。

（二）未能建立税务风险预警机制

建筑施工企业税务风险防范应该以预防为主，因此需要建立风险预警机制，然而大多数建筑施工企业没有建立税务风险预警机制，主要表现在，企业没有建立动态的税务风险识别、税务风险分析、税务风险评估体系，没有及时发现存在的风险，在项目进行投标决策之前也不能及时的进行风险评估；企业对税务风险的控制侧重与事后控制，缺乏对无常税务风险的应对措施，在风险发生后才去采取补救措施，不能有效降低风险带来了损失。

（三）缺乏对税务风险管理的有效监督

内部审计部门是进行税务风险管理监督的主要部门，有些建筑施工企业缺乏独立的内部审计部门，使审计部门的权利不能正常行使，职能不能正常发挥，内部审计部门在工作中往往只重视企业财务和管理等问题，对税务管理不够重视，更是缺乏税务风险防范意识，在面对税务机关的检查时，审计部门想的只是如何能够应付检查，使检查过关，而没有在检查中汲取经验教训，没有对税务管理提供有效建议，也没有对税务风险采取一系列的防范措施。

二、建筑施工企业税务风险防范措施

（一）提高税务风险管理的意识

首先，建筑施工企业应该认识到税务风险管理的重要性，提高税务风险管理的意识，这样才能建立有效的税务风险管理机制，对税务风险进行管理。企业应该加强对税务风险管理的宣传，构建良好的税务文化，在遵纪守法的基础上建立税务风险管理体系，使税务风险管理工作有据可循。提高税务风险管理意识应该先在企业管理者中开展，发挥管理者的模范带头作用，把税务文化建设纳入到企业文化建设中来，加强对企业员工的宣传教育，提高他们的税务风险防范意识。

（二）建立专门的组织管理机构进行税务管理

税务风险防范需要建立完善的税务管理机制，税务管理机制需要专门的税务管理部门才能落实执行，因此企业应该建立专门的税务管理部门，专管税务管理工作。由于建筑施工企业的税务业务多，管理起来较为复杂，因此企业应该设置专门的税务管理部门，配置专业性较强的管理人员负责管理企业的税务相关事务，并对企业的税务工作进行一定的指导。需要注意的是，在设置岗位时应该使不相容的岗位分离，并定期对税务管理人员进行换岗，加强对他们的培训，提高他们的工作能力。

（三）建立税务风险预警体系

企业税务管理部门应该认识到事前控制的重要性，建立完善的内部风险控制体系，加强对风险的事前控制，能够将风险控制在可接受的范围之内，减少风险带来的危害。加强对税务风险的动态评估，根据建筑施工企业的行业特点、项目特点等等，对企业的经营活动进行科学的评估，预测风险发生的可能性和影响范围及程度，在风险发生后能够用已经安排好的措施降低风险带来的危害。

（四）加强对税务风险管理的监督

对税务风险控制制度进行监督，能够保证制度的落实执行，也有利于发现税务风险控制制度存在的问题，并及时加以改正，因此，对税务风险管理的监督工作应该受到建筑施工企业的高度重视，并应该结合税务风险管理的现状采取针对性措施。建立完善的税务风险防范监督体系，强化税务风险管理的内部监督，提高内部审计部门的独立性，提高审计人员的职业道德和专业技能，在税务部门进行税务检查之后，审计部门应该及时总结经验教训，发现税务风险防范中的问题和不足，为税务风险防范提供有效建议。

三、总结

建筑施工企业涉及到多种税种，税务风险也是随之存在的，如果企业不对税务风险重视起来，那么就达不到税务风险防范的目的，进而增加了企业经营风险，不利于企业的健康发展。建筑施工企业的税务风险是可以通过加强管理来有效防范的，管理者应该认识到这一点，积极采取措施防范税务风险，降低风险带来的危害。

参考文献：

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对纳税人实行分类管理、对大型企业实施专业化税务审计，以加强对大企业税源的监控和做好税收服务，是我国税收征管改革的重要内容之一。我国目前对大企业的定位，还没有确立统一的标准，但在实际操作中，一般都以销售或营业额、注册资本、资产总额作为衡量标准。但真正意义上的大企业，还必须具有现代企业经营理念和管理制度，并具备以下特点：跨地区、跨国界、跨行业（绝大多数）经营，实行集团化、连锁式的经营运作方式，各项内部管理和核算均实行电算化，生产基地分布广泛，而管理、技术开发、劳务服务则由总机构集中进行。我国目前的大企业，主要是一些外商投资企业和国内大型、特大型集团性企业。从税务管理的角度讲，必须设立专门的税务管理机构，对其实施集约化、统一的管理和提供个性化的服务，这样，可以消除在税收属地管理体制下，由于不同地区税务机关、同一税务机关的不同部门和不同人员，在税收管理上提出的不同要求和在政策上作出的不同解释而给企业造成的困难和矛盾，因此，成立专门的大企业税务管理机构，为针对大企业实施的专业化税务审计创造了可能的条件。从必要性来讲，税务审计是发达国家长久以来普遍采用的税收管理手段，如英国国内收入局早在七十年代就设立了大企业管理处，并按不同行业成立审计小组；美国早在五十年代就建立了驻厂员制度，驻厂员人数根据企业的规模不同来配备，专司税务审计；加拿大联邦税务局与大企业签订审计议定书，规定审计的时间、内容、程序及对各项问题的处理意见。因此，税务审计是跨国公司早已习惯和普遍接受的一种税收管理方式。再从技术的角度看，税务审计借鉴了现代财务管理和会计审计的基本程序、步骤和技术方法，所揭示的问题具有全面性、充分性和代表性等特点，纠正了人为的主观判断和随意性造成的偏差。我国在九十年代末引进税务审计，将其作为对企业纳税状况进行深层次审核的工具，通过预审计、在审计结束阶段向企业出具管理建议书、对企业开展税收风险评估等方式，所发挥的预警性、服务性和管理性作用日益显著。

二、按照规定程序对大企业进行审计时应注意的几个问题

（一）增强对企业的服务意识。

改善纳税环境和投资环境，增强纳税人认识和遵从税法的能力，是税收服务于经济的一项重要内容。由于审计是基于逻辑推理来判断的，在审计过程中如果发现纳税人存在重大违法行为，要移送税务稽查部门进行处理，但如果在预审计阶段发现纳税人存在非恶意性造成的一般性违章行为，可以给予提示或提出改进意见。在对纳税人提供个性化服务方面，由于税企双方信息不对称，在对税收法律法规的理解和具体执行过程中，所站的角度和掌握的深度不同，必然会产生一些差异，因此，要在现场审计阶段通过面对面的沟通方式来解决。在审计终结阶段，要向企业出具改善经营管理的“管理建议书”，“管理建议书”的内容，应结合税务机关的自身优势，重点阐述企业在内部控制制度、对应税所得与会计所得的差异的调整、各项经济和财务指标与同行业相比存在的潜在风险等方面的问题。对大企业应每隔两到三年的时间内全面审计一次，对审计发现的各种问题，税务审计部门应协调税务机关内部各有关部门共同解决或处理，尽可能避免多头检查、重复检查，为企业营造良好的经营环境。

（二）正确处理税务审计与所得税审核评税、流转税纳税评估、情报交换、反避税、税务稽查、片管员日常管理的关系。

所得税审核评税、流转税纳税评估，实际上是对企业的纳税状况和经济财务指标在偏离正常值的情况下，对其登记和报送的资料进行审核和发现疑点的过程。这种审核或评估的过程其性质类似于税务审计的案头准备阶段。情报交还，是在税务审计发现企业与境外企业存在某中偷逃税关系时，通过我国税务管理当局向境外企业所在国税务管理当局发出专项税收情报请求，要求其帮助查核的过程。与反避税的关系是，税务审计发现企业与其境外关联企业存在关联关系，并按照非独立企业原则进行往来时，将疑点或问题移交给反避税部门，反避税部门再按照规定的程序和步骤进行调查和调整。税务审计发现企业存在偷逃骗税行为时，要移送税务稽查部门处理。税务审计部门也可根据片管员的要求，在对某企业进行审核评税或纳税评估的前提下，实施全面审计，也可由审计部门单独就某项问题实施专项审计。通过上述分析，不难看出，税务审计实质上是一种管理的手段，上述各环节在涉及现场核实或确认时，都应该通过税务审计的现场实施阶段来进行。

（三）推行行业审计，建立行业经济与财务指标数据信息库，用以监控大企业经济运行状况。

在每一个行业选择具有代表性的几户企业（最好分不同经济类别）进行税务审计，将收集到的被审计企业的经济与财务指标信息，与所得税汇缴指标信息、统计部门的企业经济信息、财政部门的企业财务决算信息等指标信息、全国税收资料调查信息，进行整合，建立分行业的企业经济与财务指标信息库。通过对信息库中筛选出的具有代表性的指标，可以用来监督大企业经济运行状况是否正常，如果发现有异常，可先对企业进行审核评税或纳税评估，如有必要，再带现场进行税务审计。

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关键词：中小企业 税务管理 问题 对策

税收是国家凭借其政治权利，强制性取得财政收入的一种手段，企业在从事生产经营过程中必须依法履行纳税义务。相对于大型企业，中小企业本身经营规模较小，但对国民经济的发展却具有重要影响。由于中小企业所处的税收环境较为复杂，企业税收负担较重，因而税务管理成为研究中的一项关键问题。

一、中小企业税务管理的法律依据和政策

中小企业的税务管理需要依据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》等基本法律。中央立法的法规多为国务院制定的暂行条例，或是部门制定的单个税种的法规条例。各地区和部门在执行有关法律法规时，需要根据综合情况及发展环境，制定相应的衔接制度。关于中小企业的税收政策主要涉及增值税、营业税、所得税及其他相关税收。例如以从事劳动力提供为主的中小企业，其营业税的税率为3%～5%；中小企业所得税税率一般为20%。总体来看，中小企业需要承担较高的税收成本。

二、中小企业税务管理存在的问题

当前中小企业税务管理主要存在以下问题：

（一）企业纳税意识淡薄

中小企业本身规模有限，受经营理念、知识水平、专业经验等方面的限制，企业领导往往缺乏主动纳税的意识，不能正视企业应承担的纳税义务，甚至想办法逃税。领导进行决策时更多地考虑成本因素，而不是将税收作为考虑的重点。由于财务人员负责日常的税务管理工作，企业领导常认为税收是财务人员的职责，其经营目标集中在业务的发展，因而忽视经营过程中投资、融资、生产、销售、分配方面与税收之间的关联。

（二）企业会计核算制度不健全

中小企业一般是个人投资或多人合伙投资成立，投资人在所处行业具备一定的生产经营经验以及销售渠道，其经营目标是赚取利润，财务管理工作则容易被忽视。有的中小企业会计账簿设立不全，涉及资金收支的会计原始凭证、成本资料等不够齐全，记账不规范。有的企业虽然设立账簿，但未能及时对发生的资金往来活动进行记录。由于会计核算制度不健全，企业无法依据原始信息开展税务管理工作。

（三）企业内部控制不严

企业内部控制制度是否健全对税务管理工作具有重要意义。很多中小企业并未建立严格的内部控制制度，有的虽然具有内控制度，但没有深入到生产经营的各个领域。中小企业为节省人力成本，会计和出纳常为一人兼任，无法实现相互制约和监督。所以企业虚列成本和费用，刻意少报利润，都会给国家的税收收入带来影响，同时也会加剧企业的税务管理风险。

造成上述问题的原因是多方面的。中小企业所处的税务环境本身就比较复杂，尽管我国已经具备企业税务管理的基本法律，但各地区和部门之间存在一定的差异，因而导致条例和法规的衔接不一致。有的地区为招商引资，将税收优惠政策向大中型企业倾斜，中小企业则未能享受优惠政策。而且中小企业在经营过程中将利益最大化作为追求的目标，管理者的素质参差不齐，有的高层管理者是所有者的亲属，有的管理者缺乏学历背景和管理经验，对税务政策和法律不了解，只是一味地想要降低税务成本。加之财务会计人员素质不高，税法知识薄弱，责任心不强，缺乏与领导的沟通，从而使税务管理工作出现问题。

三、中小企业税务管理问题的解决对策

针对中小企业税务管理存在的问题，税务部门在营造纳税环境的同时，应重视对中小企业的指导和帮助。作为中小企业，也应积极树立纳税意识，改革内部管理，提高员工队伍素质。

（一）税务部门

为推进中小企业税务管理工作的改进，税务部门首先应积极营造纳税环境，依据纳税基本法律，完善条例和法规建设，促进其与基本法的衔接，扫除税收管理的盲区。特别是地方税务部门，应当建立健全对中小企业的税收政策，避免税收优惠单纯倾向大型企业。例如，税务部门可以通过杠杆调节的方式，鼓励中小企业向科技创新、节能环保等方向进军。其次，税务部门要加强对中小企业的税务指导和帮助。中小企业注册成立时，税务部门应集中对企业领导进行宣传教育，使其认识到依法纳税的重要性。而且税务部门要注意开辟税企沟通的平台，如通过电话专线、短信平台、网络平台等方式，主动为中小企业解答税务问题，定期对中小企业实施税务培训，举办税企座谈会等，引导中小企业转变观念，重视税务管理工作。

（二）中小企业

作为中小企业，首先应当积极树立纳税意识，转变传统的经营理念，将税务管理作为企业经营发展中的一项重要任务，重视对税务风险的管理。企业应设立专门的管理岗位，配备专业的税务管理人才，深入开展对国家税收法规和政策的研究，帮助企业进行税务筹划，使企业充分享受国家的税收优惠政策。其次，中小企业应改革经营管理，健全财务会计制度。企业应当充分认识到会计核算制度及内部控制制度欠缺所带来的影响，以及由此可能引发的风险，进而建立严格的管理制度，规范会计科目的设置、会计账簿的记录、会计要素的计量，编制客观公正的财务报告，规范资金使用流程，确保税务管理工作具备详实的信息依据。最后，中小企业应提高员工队伍素质。无论是企业高层领导，还是财务会计人员，以及部门员工，都应当主动学习专业知识，提升业务素质，增强税务管理意识，明确自身在税务管理工作中应承担的职责。

参考文献：

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关键词：民营企业 税务管理 探讨

1、我国民营企业税务管理现状

随着我国企业产权制度的改革，民营企业取得了长期发展，在国民经济发展中的作用也越来越重要。英国《每日电讯》2009年8月24日对中国商业词汇中的“民营企业”解释如下：“中国民营企业占全国业务的90%，占专利的80%，提供75%的就业，占出口的60%，占GDP的50%”。但民营企业在发展的同时，由于经营理念、法律意识、内部管理等多种原因在税务管理方面存在诸多问题。企业管理者所持有的错误观念和所采取的片面纳税措施不仅损害了国家的税收利益也给企业自身发展造成了潜在或现实的风险，成为民营企业生存和发展的严重障碍。

2、税务风险管理概念

要讨论民营企业税务风险管理问题，首先要讨论风险、税务风险、税务风险管理及税务风险管理的背景。有关风险的问题，在经济学上说，笔者认为风险就是未来的收益或损失的不确定性。如果未来的收益或损失是确定的，那就构不成风险，而是确定的收益或损失。税务风险，是风险的细分，指的是企业涉税事项未来损失的不确定性。税务风险未来没有收益，处理不当只会造成损失。因为税收成本是企业一项纯支出的事项，不可能带来收益，这和税收的特性有关。税收具无偿性的特性。税务风险损失包括涉税事项被国家相关部门处罚经济的、行政的、刑事的损失以及名誉的损失。笔者认为，税务风险管理，应当是企业风险管理的细分，是企业风险管理的一个重要组成部分。企业的各项经济活动或事项，均会从相应的会计科目上体现出来，而会计核算的资料又是企业税务核算和税收征管的基础。因此，税务风险的管理，也就是企业内部控制中对于税务方面的管理。

3、加强民营企业税务管理的意义

改革开放后，在社会各界的支持下，我国民营经济得到了空前的发展。据统计，我国的民营企业已经达到360多万家，民营经济已占据我国GDP收入的半壁江山，吸纳就业的人数占全国就业人数的75%，而且也是技术创新的主要推动者。目前，我国大约有60%的专利发明，74%的技术创新，82%的新产品开发都是由民营企业完成的，这些都有力的证明了民营经济的重要地位和作用。但是，看到成绩的同时我更应看到民营企业因为税务管理不到位而引发危机的例子也很多，这些涉税违法企业轻则照罚单补税，重则陷入濒临破产的境地，极大地限制了民营企业的发展。因此，如何加强民营企业税务管理，提高民营企业利用税收政策加快发展的意识和经营管理水平，为民营企业的发展创造良好的经济环境具有深远的意义。

4、企业税务风险管理的框架结构

企业税务风险管理是企业风险管理的重要组成部分，而不是独立于企业的风险管理。涉税事项是源于企业的经营活动。没有企业经营活动，也就没有了涉税事项。所以，笔者认为，企业的税务风险管理可以借鉴企业内部控制基本规范及其指引的框架。

4.1、税务风险管理环境。税务风险管理环境规定了企业风险管理的基础，是企业能否做好税务风险管理的基础。这包括治理层、管理层对待风险的态度、是否遵守诚信经营、诚信纳税的经营哲学。

4.2、配备税务管理岗位。所有的工作到最后都要人去完成，要做好税务风险管理，企业应配备相应的税务管理岗位并配备合适的工作人员。

4.3、及时办理税务登记。税务登记是税收征的一个重环节，企业应及办理相关税务登记手续。依税法规定，企业应当在办理营业执照30天日到主管税务机关办理税务登记。涉及变更的，也应及时办理相关手续。

4.4、及时组织纳税申报和税款缴纳。我国现时税法规定，由纳税人依据自身的经营情况，自主向主管税务机关进行纳税申报和税款缴纳，主管税务机关组织纳税辅导和纳税检查。

4.5、正确会计核算、提高会计信息质量，准确计算税款。会计核算资料是税收征管依赖的基础，税务风险管理离不开高质量的会计核算资料。因此，企业必须准确提供税务资料和会计核算资料，准确计算税款。

4.6、严格发票管理。企业必须严格遵守国家税收政策及本单位的发票管理制度，对各种发票的领购、开具、保管等工作都不得违反税法。另外，增值税进项发票必须在规定的时限内到主管税务机关认证。

4.7、积极依法配合税务检查。税务检查是税务机关税务征管的重要手段，企业应依法配合税务机关的税务检查。

4.8、依法保管纳税资料、档案。税法有明确规定纳税资料、档案的期限，企业不得违反。

5、民营企业税务管理存在的问题

5.1、企业主及管理层对税务风险管理不重视。这属于税务风险管理环境层次，是观念、文化层面，是民营企业税务风险管理基础性问题。民营企业是在改革开放发展起来的，发展时间不长。民营企业发展初期，主要是靠企业主个人的敢拼爱拼发展起来的。在民营企业发展初期，企业的规模不大，不存在讲究细节化管理，企业主及其管理层也没有什么风险意识，所以，也不注重风险管理，当然就不会讲究税务风险管理了。这是民营企业税务风险管理的内部环境问题。

5.2、社会诚信体系建设不完善，依法诚信纳税还没有形成全社会的良好风气习惯。诚信是市场经济的基石，可以说个人失去诚信，就是失去立身之本；企业失去诚信，就是失去生存发展之道；社会失去诚信，就是失去和谐之根基。改革开放发展30年来，我国社会经济迅猛发展已经成为世界所瞩目。但是，在这个经济飞速发展的进程中，却出现了一连串很不和谐的诚信危机问题。近年来，商业诚信问题、产品质量问题、食品安全问题、医疗诚信问题、司法公正问题、政府诚信问题等时有耳闻。企业依法纳税、政府依法治税还不完善，纳税人不诚信，主管税务机关为完成税务任务而收过头税在实务中也可能存在。另外，我国对失信的惩罚力度不够，失信成本过低也是我国诚信问题之一。

5.3、民营企业会计核算水平低下，会计信息质量不高。前面所述，会计信息是税收征管的基础，也是企业进行税款计算的依据。应该说，税务风险管理的前提条件，是企业必须有健全完善的会计核算体系，能够提供高质量的会计信息。但是民营企业由于受到成本的制约，财务会计人员素质不高，对会计、税务等政策法规把撑不到位，会计核算水平低下，会计信息质量不高。

5.4、民营企业内部控制制度不完善，税务风险管理环节薄弱。随着世界经济的不断快速发展，我国加入世界贸易组织，经济发展全球一体化，我国企业尤其是民营企业在国内、国际市场竞争中的压力和挑战也越来越大。特别是金融危机以来，民营企业更是面临着资金、人才、技术等制约。新的发展时期，民营企业的内部控制管理制度在生产经营中的重要性也越来越凸现出来。由于历史等原因，民营企业内部控制制度不完善，税务风险管理环节薄弱，制约着企业发展。

5.5、用人机制不完善，机构设置不健全。民营企业的创立之初基本上是由家庭个人出资，最多也是几个人合伙开办的。家族式管理模式普遍存在，厂长（经理）、会计一人挑，公章随身带，没有建立正规的核算机构、没有正规的会计账目，没有配备相应岗位的管理人员。

5.6、税务管理基础工作不规范，内控制度不健全。健全完善的内部控制制度是进行税务管理的前提。据有关调查显示，民营企业税务上的内部控制要么形同虚设，要么根本就没有设置。一旦税务管理方面出现问题，管理者理所当然地想到这是财务账上出现的问题，是财务、税务核算员的责任，根本没考虑到税务管理应渗透到企业各个管理层面，是各部门相互作用的结果。

5.7、税务管理手段薄弱，管理人员素质有待提高。企业的主要部门或关键岗位都是所谓的亲信，其身份一般都名不符实。这些人员未受过专业培训，对税收法规及相关政策了解甚少，不清楚偷逃税收的后果及潜在的风险，不懂得加强涉税管理也能依法少纳税，更谈不上合理的税务筹划。

5.8、依法纳税观念淡薄，会计信息失真严重。很多民营企业经营者认为税务管理是企业财务人员的事，对税收法规及相关政策了解甚少，不清楚偷逃税收的后果及潜在的风险，不懂得加强涉税管理也能依法少纳税。

6、加强民营企业税务管理的建议

6.1、企业主及管理层应转变观念，重视和支持税务风险管理。企业主及管理层应与时俱进，从税务风险管理环境层次、观念、文化层面，来解决民营企业税务风险管理基础性问题。民营企业是在改革开放初期得以发展起来，有其历史机遇问题。但进入新时期，原先的发展条件已经发生了根本性的改变，原先的条件不复存在，所以民营企业主应及时转变发展观念，不能单靠企业主个人的敢拼爱拼去发展。应讲究细节化管理，放弃粗放式发展。企业主及其管理层应树立风险意识，注重风险管理，讲究税务风险管理，提升企业价值。

6.2、构建完善和谐的社会诚信体系，让依法诚信纳税形成全社会的良好风气习惯。既然诚信是市场经济的基石，那么，要发展社会主义市场经济，就要构建完善和谐的社会诚信体系，让依法诚信纳税形成全社会的良好风气习惯。积极宣导诚信文化，让每个人遵守诚信，以诚信为立身之本；让企业遵守诚信，以诚信求生存发展之道；让社会遵守诚信，以诚信维护和谐之根基。治理商业诚信问题、产品质量问题、食品安全问题、医疗诚信问题，推行司法公正、诚信政府。企业依法纳税、政府依法治税。另外，加大对失信的惩罚力度，加大失信成本。构建完善和谐的社会诚信体系，让依法诚信纳税形成全社会的良好风气习惯，改善民营企业税务风险管理的外部条件。

6.3、加强民营企业会计核算，提高会计信息质量。会计信息是税收征管的基础，也是企业进行税款计算的依据。所以说，加强会计核算，提高会计信息质量是完善税务风险管理的前提。民营企业必须健全完善会计核算体系，提供高高质量的会计信息。民营企业应重视财务会计人员在税务风险管理中的作，提升财务会计人员的素质，加大对会计、税务等政策法规的培训力度。

6.4、完善民营企业内部控制制度，加强税务风险管理。民营企业应从经营风险层面入手，对业务风险全面的分析。应完善法人治理结构，管理层对待风险控制态度应良好，培育积极向上的风险管理态度。完善民营企业内部控制制度，加强税务风险管理，促进民营企业健康稳定发展。

6.5、理顺民营企业的产权关系，建立税务管理制度

民营企业产权关系不明晰导致纳税主体不明确，因而要在民营企业实施税务管理必须理顺产权关系，建立现代企业管理制度。

6.6、转变用人观念，完善用人机制

民营企业的特殊性决定了其机构设置相对简单，但经济活动的多样性和复杂性，又对民营企业税务管理人员的业务技能和综合能力提出更高要求。因此，企业应转变用人机制，在财务、税务人员的聘任中，一定舍弃任人唯亲的思想，用灵活的人才聘用机制，吸引和稳定高水平人才。

6.7、建立健全各项规章制度，使企业员工各负其责，行为规范

民营企业发展到一定程度，规章制度的规范化制订就显得非常必要。合理的规章制度能规范企业行为、促进企业发展。因此，民营企业也应根据《会计法》、《税收征收管理办法》的要求，建立健全税务管理机构，配备相应的管理人员，这是做好民营企业税务管理工作基本环节。

6.8、加大宣传教育力度，提高企业管理者和从业人员素质

加大宣传《税收征收管理办法》，加强税收法制宣传，强化纳税意识。通过多种形式，使税收教育渗透到各个阶层和领域，形成“依法纳税光荣，偷税逃税违法”的社会氛围。一是要做到税法宣传制度化、经常化，不能只在“税法宣传月”造成势、搞活动；二是要做到形式与内容的有机统一，采取集中辅导、定期税法信息、送法上门等方式向纳税人宣传税法；三是要做到主次分明，区别对待。对从业人员要重点介绍将纳什么税，纳多少税，怎样纳税，违规后应如何处理等内容；对企业管理者主要宣传什么是税收，为什么要纳税，税收的作用等。通过宣传，营造“学法、知法、守法”的“绿色”纳税氛围。

参考文献：

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一、集中核算模式下的企业税务风险分析

（一）风险复杂性

企业在正常运行当中，就需要面对税务机关的税务审计和稽查，对相关税务工作进行汇报和统筹。在实现财务集中核算模式之前，企业就需要将自身年度税务相关业务与税务检查机关接洽，接受相关的检查，如其中某项业务存在问题，则需要接受相应的处罚，甚至需配合后续的追溯延伸检查。而在实行财务集中核算模式后，企业不仅要面对之前的税务风险，还应面对自身业务拓展带来的相关税务风险。企业涉税业务越来越多，其潜在的税务风险也就相应增加，风险的复杂性更高，风险预防和控制的难度也就相应增大。

（二）管理粗放性

财务集中核算，既给企业未来发展提供了巨大的便利，同时也造成了税务上的巨大风险。税务管理部门在财务集中模式下需要进行相应的精简，税务管理人员也相应减少。而企业的业务范围一直处于扩大状态，相应的税务核算范围也进一步扩大。常规工作中的税务核算和审计工作除外，还需应对税务机关的税务检查，如此一来，在应对更加繁重的税务核算工作时，税务管理人员的精力往往不足，经常性出现纰漏和多种问题。税务核算管理模式处于粗放状态，其粗放性更为显著，相应的税务风险也就更大。

（三）筹划局限性

实行财务集中核算模式，企业的财务管理和战略决策均由上级企业制定，下级企业只能被动接受和执行，往往造成其核算标准与自身存在较大差距，无法实现税务筹划的合理性。以企业员工个人所得税的纳税筹划为例，上级企业部门对于年金和商业保险等相关涉税项目进行统一规定，并下发至下级企业部门执行。下级企业部门税务管理人员只能严格按照上级企业部门规定，而无法结合员工的实际情况进行相应的筹划管理，造成与实际结合不足、税务风险发生概率增大的后果。企业在纳税筹划方面的难度更大，局限性更为显著。

二、集中核算模式下的企业税务风险防范对策

（一）提升企业税务风险管控力度

1.建立税务风险指标测算体系企业财务集中核算模式对于企业未来发展具有重要意义，这就需要不断规避因此带来的税务风险，将其实际效用和风险性降到最低。为此，应当首先从提升企业税务风险管控力度着手，建立税务风险指标测算体系。增设相关税务管理部门，并划定不同的岗位职责区域，明确各自在税务管理方面的责任和工作范畴。在形成税务政策研究和筹划中心的同时，建立税务业务中心，对于整体企业的业务范畴进行统筹规划，将涉税业务潜在的风险模块进行集中统一。再次，基础上建立起税务风险指标测算体系，对于企业的税务风险进行事先预估，并在防控措施的保障下，将税务风险降到最低。

2.案例分析如企业在实行财务集中核算模式后，应立即建立起相关税务筹划中心，针对企业存在的税务风险进行全面管控。税务筹划中心的主要职责是对企业内部的战略决策进行全面参与，并就企业的税务问题进行统筹规划。其次，需就企业所有涉税业务进行全方位的细致审议，对企业存在的税务风险进行有效评估。同时，将企业业务中心的纳税核算业务纳为工作范畴，严格进行监督和审核。之后，搭建起企业内部的税务管理沟通平台，将相关税务风险信息进行全面统计的同时，以此进行风险测算，再进行全面通报，使企业全体能够严格把控税务风险问题，将风险发生概率降到最低。

（二）提升税务管理人员综合能力

1.合法合规，灵活运用税收政策随着财务集中核算模式的执行，企业税务管理人员的业务范畴相对扩大，其所要掌握的税务知识应更为丰富，其综合能力的要求也更加严格。为此，应当全面提升企业税务管理人员的综合能力，使其能够应对财务集中核算模式带来的更加复杂化的税务风险。企业应当着力打造一支高素质、高能力的税务管理人员，在保证其专业能力的同时，让其能够准确掌握税务相关法规和政策，以便其在开展相关税务管理工作时，能够在合法合规的基础上，灵活运用税收政策。一方面让企业在税务审查方面符合相关法律要求，另一方面则实现企业利益最大化。

2.积极参与决策，开展税务筹划就当前企业税务管理人员的主要岗位职责来看，仍主要局限在事后税款结算和缴纳上，其在事前筹划上的工作处于缺失状态。要想保证税务管理人员在企业税务风险防范方面工作足够到位，在确保其常规税务管理工作的同时，应当充分发挥其在企业决策上的作用，积极参与企业内部决策，从税务风险角度，对企业的相关规划进行建议和指导。在此基础上，应全面开展税务筹划工作，对于企业内部的涉税业务进行全方位策划，对企业资产投资变动和职工薪酬、福利费用等进行筹划和核算。在遵守相关法规的同时，由事前筹划开始，将税收节约利益最大化，提高职工税收利益，同时不断提高企业税收利益。

（三）担负社会责任，建立和谐税企关系

纳税是每个纳税人和纳税法人应尽的义务，也是其社会责任的重要方面。为此，企业在实行财务集中核算模式后，应当将诚信纳税作为自身应有之义的重要体现。在遵守相应的法律法规的同时，严格做好税务审计，确保自身不存在偷税、漏税和逃税行为。以诚信纳税作为行为规范，树立起在社会公众中的表率作用。同时，在与税务机关的接触和互动中，以构建良性关系为主要指导，主动加强与其沟通。对于存在的税务纠纷和争议问题，主动进行交涉和解决，并将纠纷问题减到最少。这样一来，企业的税务风险也就相应得到削弱，其未来发展上的阻力也就相应更小。在建立起和谐税企关系的基础上，将企业纳税成本降到最低，提高员工的税收利益。

三、结语

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关键词：企业管理；税务管理；税务风险；防治；现状

中图分类号：F279.23文献标识码： A 文章编号：

引言：

改革开放以来，我国社会主义市场经济体制在实践过程中不断得到完善，市场经济体制对于引导市场公平竞争，维护经济市场秩序起到了关键作用，随着我国社会经济财富的不断积累，我国市场竞争中参与的企业数量不断增加，国有企业实力得到了不断的壮大和雄厚。依法纳税是参与到市场经济活动中的每一个成员必须履行的义务，企业在参与市场竞争中，是社会纳税收入的主要组成部分，但由于市场经济利益的驱使和企业纳税制度的缺陷等方面，使得一些企业在参与到市场经济活动中的税务风险不断增加。尤其是近年来，国家加大了对企业纳税情况的监管，依法打击偷税漏税等违法行为，企业为了自身发展，必须简全军自身纳税体制的建设，提高企业的纳税自律意识。一些大型知名企业由于未按照国家规定进行依法纳税，受到了法律的制裁，同时也使得企业社会名声造成了严重的损害，使企业的发展受到限制。因此在当前时期，企业的发展必须要重视对税务风险的防治方面。就当前阶段我国企业在发展过程中对税务风险防治当面的缺陷和不足还表现得很明显，这就需要对当前企业税务风险管理以及成本控制进行具体探讨，找出强化企业税务风险管理的有效手段。

税务风险概念分析

税务风险是指企业在参与市场经营活动的过程中，在税收政策的有效影响下，由于企业经营过程中的涉税行为与现行的税法出现抵触，出现违反现行税法要求的行为，从而影响到企业纳税的规范性活动，而导致企业的利益由于纳税风险造成一定的损失，摒弃对企业的社会声誉也造成一定的影响，直接影响到企业的市场占有比重。税务风险的出现会造成企业利润的流失，摒弃税务风险中存在的不可知因素对企业的发展和稳定也造成较大的制约性。税务风险主要表现在以下几个方面：

税务风险的不确定性

企业在参与市场竞争的过程中，需要通过改变生产经营模式来适时调整企业运行效能，从而使得企业生产利益的最大化。企业决策能够为企业在市场竞争过程中调整方向，转变企业职能提供理论依据，这就需要企业决策者对企业发展转变的成本和效益进行量化分析，在对企业成本丽丽进行分析的过程中，必然会涉及到企业的税务问题，在企业盈利情况产生不同的阶段性影响的效果下，企业决策者也可能由于市场环境的客观导向或者自身主观意识等方面来制定企业发展决策，而这些量化条件都属于对企业财务条件的“预测”范畴，具有很大的不确定性特征，这就使得企业决策出现较大的不确定性，从而导致企业税务风险的增加。

政治风险的影响

企业进行发展或者在投资的情况下，需要根据国家政策引导适时调整企业发展结构，转变企业发展观念，而国家制订的政策会根据当前社会发展的总遂平以及社会转型的需求进行调整，这就可能由于国家制订的政策发生变化而导致企业税务风险的加剧。尤其在企业进行税务筹划的过程中，根据国家政策引导进行相应的投资管理，但国家宏观调控手段还存在一定的缺陷，尤其是政策影响与税法约束的双重制约条件下，就可能导致企业税务管理的风向上升。

企业内部环境变化对税务风险的影响

企业在自身发展的过程中，会对企业内部结构进行相应的调整，尤其在企业生产和经营环节进行相应的变化，会使得企业内部环节出现一定的变化，这就会间接使得企业的生产收益产生一定的变化，从而使得企业部分征税方面与税法的基本原则出现偏差，使企业产生税务风险。

企业纳税滚利的不准确性造成税务风险

企业财务税收管理的非专业化管理，企业财会管理制度出现一定的偏差，就可能导致企业税务管理方面出现一定的偏差，使得企业的生产经营行为与税法不相匹配，从而加剧税务风险的存在。

企业税务风险管理

当前情况下，我国大多数企业已经开始从工作中重视对税务风险的防治观念，但是在制定成本费用预算管理额度时，很少考虑将缴纳的税金额度纳入预算管理中。这与很多企业管理层对待税务问题的被动心态有关，他们认为税金作为一项法定义务，并非其所能控制，不需要专门进行管理，只要财务人员依据企业实际经营的情况，按规定申报缴纳就可以了。这种认识误区导致企业对涉税问题疏于管理和控制，进而很可能产生税务风险税务风险管理，就是将现代风险管理的原理，即识别和应对遵从风险的一般原理运用到税收管理中，控制企业税收遵从风险，其主要目标是：1．税务规划具有合理的商业目的，并符合税法规定。2．经营决策和日常经营活动考虑税收因素的影响，符合税法规定。3．对税务事项的会计处理符合相关会计制度或准则以及相关法律法规。4．纳税申报和税款缴纳符合税法规定。5．税务登记、账簿凭证管理、税务档案管理以及税务资料的准备和报备等涉税事项符合税法规定。

在传统意义上，企业税务风险主要是对企业的利益获得造成巨大的损失，尤其是税务风险会对企业的实际经营价值造成一定的损害，而企业在参与市场竞争的过程中，又始终有各类风险现象存在，可以说风险是企业存在和发展的重要动力，企业的生存和发展是在经理和规避每一次风险中而实现的效益增收，然而风险对于企业本身也具有制约作用，如果企业对风险规避不及或者遭受重大风险，就可能对企业本身造成毁灭性打击。因此企业在发展的过程中，必须客观对待企业经营过程中所遇到的风险问题。企业在追求最大利益的同时，需要考虑现有风险能够为企业价值的增长所具有的促进作用，以量化的方法正确分析企业风险与利益之间的平衡关系，并且在对风险量化评估的基础上，尽量以最小的企业风险来提升企业最大的发展利益，通过对风险控制与企业成本关系之间的转化来使企业的发展平衡。

税务风险管理成本分析

税务风险管理以及成本风险控制在企业财务管理中具有相同的地位，所谓税务风险管理成本，主要指企业在进行税务风险管理的过程中，对于规避风险和制定风险防治措施所耗费的支出形式，以及在遭遇风险的过程中，对企业经济利益方面所造成的损耗，这类资金归结在企业经营成本支持以内。税务风险成本管理主要包括以下几个方面：

风险预防支出成本

风险预防支出成本主要是企业为了防治税务风险的发生，通过对企业内部经营状况以及市场改革目标进行改变，对企业生产经营的经济运作全过程进行监管，通过制定相应的风险应激保障指数，来衡量在各个阶段企业可能遭受税务风险的情况，这一方面需要对企业的管理控制环节进行资金整合，在增加放线管理与风险监测的基础上，还需要就税务风险的具体指向性进行研究，并投入相应的风险防治资本，另一方面，对于一些由于企业决策经营失误而导致的税务风险问题，对企业直接或间接造成的经济损失算作是风险成本支出。一些企业在制定风险管理与防治措施的过程中，由于对风险发生的阶段把握不准，使得风险管理环节与风险防治方法在企业经营过程中无法完全契合，如风险管理环节在企业经营过程中的前移，风险监督办法的实施相对比较滞后，就不能从根本上有效防治风险情况的发生，一方面，企业税务风险应急防治办法无法在第一时间对风险产生情况进行核查，在风险发生的过程中，对企业本身所造成的损失，风险管理系统又无法为其提供有效的风险治理办法，之久使得企业会由于税务峰发现问题出现一定的经济损失。风险预防措施应当与企业经营环境、市场运行状况以及企业决策导向等问题进行直接联系，使影响企业税务风险的因素之间有机联系作为一个客观的整体，提高风险预防的精度。

风险纠正支出成本

风险纠正支出成本主要是指企业在经营过程中，发现了风险的存在，对税务风险隐患以及即将发生的风险根源问题进行纠正和处置所花费的一切费用。风险纠正支出成本是以风险预警为最初前提的，在企业相关风险应急预测部门对税务风险以及财务风险情况进行有效预测之后，企业决策者根据产生风险的联动因素，对风险隐患进行处置。这主要表现为企业财务部门能够通过税务风险预测和风险评估等手段，对产生风险的玉照进行优先评估，并且识别出风险发生的种类；另一方面，企业决策人员能够及时制定出风险防治纠正手段，通过对企业内部资金运营情况以及外部经营措施进行纠正，尽可能使企业的经营过程避免风险的发生或者将风险损失降到最小。这就需要企业财务人员对风险评估措施以及风险纠正支出成本进行专业化预算，以相对较小的经济投入来避免企业发生税务风险后产生的巨大经济损失，在纠正预防风险问题的同时，需要对风险问题进行追加和补充，极可能使投入风险控制资本发挥最大的运行效能。

风险惩治支出成本

风险惩治支出成本主要指在企业生产经营过程中所遭受的风险问题，对企业内部以及经营环境问题造成损害，需要对风险产生后的危害情况进行补偿所支出的企业成本。如企业在出现税务风险问题，使企业在社会方面以及法律层面出现一定的损害，使企业社会信誉降低，同时，企业在银行贷款以及在发展方面受到限制，这就需要企业启动风险惩治支出成本，来弥补风险对企业造成的内部和外部风险因素。风险惩治支出成本一般是可以有效避免的，只要企业决策者在制定风险防治方法的过程中能够对潜在的风险问题进行及时纠正，就能有效规避风险问题的发生。

风险损失支出成本

风险损失支出成本主要是指由于税务风险管理工作薄弱，缺乏风险防范机制所导致的直接的、间接的、有形的、无形的、经济的、社会的、短期的、长远的、现实的和潜在的各种经济损失。这种损失有的可以准确确认和计量，有的则难以准确计算。税务风险管理的损失成本是由于企业对税务风险管理不利而对自身的一种惩罚。损失成本是预防成本和纠正成本投入不足的必然结果。

企业风险管理成本决策分析

企业在涉税经营过程中所遭遇到的税务风险深思是难以避免的，但企业在获得社会利益的同时，需要对企业涉税风险支出成本进行准确核算，并且制定相应的企业税务风险应激标准，对潜在的风险隐患能够做到及时排查和发现，并且就企业涉税风险要素做好决策成本分析，调整好企业风险防治预案，在企业获得社会收益的同时，又能够有效避免涉税风险问题的发生。

税务风险管理调控手段

税务风险管理效益高低问题的实质在于在既定的企业治理环境及其变迁中，税务风险管理机制能够在多大程度上降低企业税务风险管理成本并同时获得多大的税务风险管理收益。税务风险管理效益最优化问题即在其他条件既定之下的税务风险管理成本最小化或税务风险管理收益最大化的求解。

（二）企业风险利益平衡调节手段

这是税务风险管理成本与收益的对称性要求。建立健全税务风险管理体系需要考虑投入的人力、物力和财力，以及该系统运行成本能否为企业所承受且达到合理的成本效益比。从技术层面上说，企业管理者就是要考虑税务风险监控、检测与预测系统的设计、部署应达到什么要求和程度等问题。如果其过于简单，控制环节和检测点偏少，就不能起到对税务风险探测和预测作用。

参考文献：

[1.邓忠.企业税务风险管理之我见[J].注册税务师，2012(9)：32-33.

[2].陈湘燕.企业税务风险管理探索与实践[J].时代经贸，2012(24)：115-115.

[3].胡国强 吴春璇.企业税务风险管理系统：研究综述与框架构建[J].会计之友，2012(31)：65-69.

[4].王影.企业税务风险管理及其成本的分析与决策探析[J].中国外资，2012(21)：189-190.

[5].周萍.企业税务风险管理问题研究[J].中国乡镇企业会计，2012(9)：57-58.

[6].袁凤冰.浅谈企业税务风险管理[J].经济研究导刊，2012(23)：177-178.

篇9

关键词：建筑施工；税务会计；管理

我国市场经济在取得快速发展与完善的同时，也影响了一些政策环境的变化，其中税收法律的影响最大。然而，有的建筑施工企业由于对税收法律中各规定并未足够重视，进而形成了诸多税务风险，极大地制约了建筑施工企业的正常生产和经营。因此，持续加强建筑施工企业的税务会计风险管理具有重大的积极意义。

一、我国建筑施工企业税务会计管理存在的不足

（一）缺乏风险控制观念

由于我国建筑施工企业所面临的市场竞争环境日趋激烈，企业所获得的利润空间大幅缩减。基于经济利润的考虑，很多企业并未形成牢固的纳税观念，或是积极性明显不足，缺乏税务风险的控制观念。并且，建筑施工企业也未专门创设相关的税务管理机制，即便设立了，相关税务会计人员的职能也仅限于报税，并没有按照不同税务风险实施针对性的管理，税务会计人员的整体素质参差不齐。

（二）并未设置预警机制

建筑施工企业中的税务会计管理工作应当以税务风险防范为重点，故而，必须要建设健全风险预警机制。但是，我国绝大数量的建筑施工企业并未建立起完善的税务风险预警机制[1]。换言之，企业未建立一个动态的税务风险识别、分析、评估的预警体系，无法及时发觉风险的存在。尤其，在开展工程施工项目招投标的决策中，不能有效的利用风险评估来提高决策的合理性；很多企业往往会把税务风险的印象停留在“事后控制”的层面上，对于一些潜在的税务风险而言，无可靠对策予以应用。毫无疑问，这对建筑施工的行业特性来说，亡羊补牢式的补救根本无法降低实际损失。

（三）管理监督失位

企业内部审计部门是实施税务风险监督的重要部门，对避免税务会计管理工作的风险形成有重大作用[2]。然而，建筑施工企业通常并未设置独立于企业行政部门以外的内部审计部门，或是审计部门的权力并未正常行使，职能无法发挥，导致审计部门在具体的工作中只能够从事财务管理的基本工作。在面对我国税务机关的检查时，企业内审部门往往只会想如何应付检查，而从未意识到检查的重要性，因而对建筑施工企业整体的税务管理无法提供有效建议。

二、加强我国建筑施工企业税务会计管理的可行性路径

（一）树立风险控制意识

我国建筑施工企业必须要明确的意识到税务风险管理对于企业经营发展，以及既定目标实现程度的重要性。只有从观念上重视税务会计管理工作，方可创设与之相关的一系列财务管理机制，才能对税务风险进行有效管理。企业需不断加强对内部的税务风险管理宣传，并打造文化圈。在遵纪守法的基础上，让税务会计管理工作更加有据可循、有法可依、有章可循。需重视的是，在树立税务风险管理意识工作中，一定要先在企业的领导层中进行，以此来发挥企业管理班子的模范带头作用。建筑施工企业将税务文化的建设纳入到整体文化建设工作中来，提高企业员工的税务风险防范意识。

（二）成立专门税务管理机构

税务风险防范工作能够得以保障有赖于建立健全的税务管理机制，同样，税务管理机制的落实，就必须要有专门的税务管理部门作为载体才能实现[3]。因而，企业必须要建立一个专门的税务管理部门，并确保部门的独立性、严肃性、权威性。并且，配置专业化程度很强的管理人员来统筹建筑施工企业的税务会计等相关事务，对实际工作进行必要的指导。需要重视的是，部门在成立之后，在设置岗位时，应当绝对保证岗位分离，定期地对税务管理人员实施换岗，加强财务会计人员的培训以提高其工作能力。

（三）重视预警体系

税务管理部门必须要清楚的意识到，事前控制对于企业税务风险控制的重要性。尤其对于建筑施工企业这类涉及范围非常广、资金投入大、人员参与多的企业而言，建设健全完善的内部风险控制体系，提高对税务风险的事前控制，可以最大限度上把企业财务风险控制在可控范围内，从而进一步降低风险给企业所带来的不良影响。要加强对税务风险环境的动态评估，并按照建筑施工企业所在的行业特点，各工程项目的实施特点等，对企业经营活动施以科学的评估，并预测风险出现的可能性与因素，力图在税务风险发生后将危害最小化。

一般来说，建筑施工企业税务风险的出现基本源于两个方面：其一，是企业在决策过程中，匮乏对必要信息展开风险决策，通常是按照历史数据来判定今后每种后果的可能性，使决策具有风险；其二，是企业在财务决策容易受到客观经济环境的影响。比如，市场宏观政策的调整、市场的繁荣度，以及产业结构调整等，这种种因素都是影响建筑施工企业财务风险控制的重要因素。对此，应当正确地意识风险存在的客观性，健全财务决策风险防范机制，健全财务风险预警系统。

（四）加大监督力度

对企业税务风险控制制度加以监督，可以保证制度得以顺利执行。与此同时，观察并督促企业制度的落实情况，也有助于发现税务风险控制制度中出现的问题，并及时地予以改正。可以肯定，对税务风险管理的监督工作必须要受到建筑施工企业从上到下的高度重视，并且，企业要懂得结合税务风险管理的现状，实施具有针对性的措施。健全税务风险防范的监督体系，提高税务风险管理的企业内部监督，以此来进一步加强内审部门的工作的独立性，不受内部行政部门的影响，提高审计人员的职业素养与专业技能。在税务部门实施税务检查后，审计部门需要第一时间及时的总结经验，为税务风险防范提供参考。

（五）健全税务会计体系

税务会计体系应当从税收法律制度与会计法律制度两方面着手进行，以构建出完整的税务会计体系。从税收征收与施工企业核算的维度分析，颁布统一详实的建筑施工税收法律文本是非常必要的，从而满足建筑施工会计核算的要求。而在税收法规的制定时，需要最大限度的维持税收会计核算方法的稳定性，因为建筑施工企业税务会计资料来源主要还是在财务会计，所运用的还是财务会计的基础方法，所以相关的会计核算应当还是要遵循会计准则。并且，对于统一化的建筑施工企业税收会计规范可以汇编成册，作为企业会计人员进行培训的必备教材，并予以不断补充与完善。

三、结束语

综上所述，当前，税务风险问题是国内外企业均会面临到的主要风险问题。由于建筑施工企业的经营范围广、资金投入大、人员参与多等综合原因，其纳税的动态环境常常都在发生着改变，由此建筑施工企业所遭遇的税务风险也数倍于从前。有鉴于此，不断加强建筑施工企业的税务风险管理就显得非常重要。每个建筑施工企业在发展成长期，都几乎遭遇过大量的经营危机，而其中又以税务风险危机为主。有鉴于此，企业必须要对内部税务实施科学管理，合理规避税务风险的存在，对存在的问题采取有效的措施予以解决，本文主要从树立风险控制意识、成立专门税务管理机构、重视预警体系、加大监督力度以及健全税务会计体系等几个方面进行阐述分析。

建筑施工企业应当充分了解自身在其市场中的发展力与竞争力，同时要熟悉自身的生产经营能力与业务开展能力，以便对税务会计管理工作予以合理定位；建筑施工企业应当充分权衡自身整体利益的基础上，选择最契合自身发展的路径，切实地加强税务管理工作，把税务风险降低到最小，让企业在市场竞争中立于不败之地。

参考文献：

[1]张小红.浅议施工企业加强会计内部控制的对策[J].中小企业管理与科技（中旬刊），2015，15（08）：64.

[2]刘瑞明.浅谈建筑施工企业的财务管理[J].当代经济，2011，17（20）：80-81.

篇10

关键词：农村电网 税收 问题 分析

一、引言

自1998年国家实施农村电网建设改革办法以来，各级政府本着 “两改一同价”（即农电体制改革、农网改造和实现城乡同网同价）的原则，对城乡低压电网实行统一管理，在农村电网建设和改造工作等方面取得了巨大成就。随着第二批农村电网改造工程的启动，我国预计到今年年底将基本完成农村电网改造任务，届时，全国农村低压电网的改造面平均将达到90%以上，全面实现城乡用电同价，并且农村用电费用会进一步降低。这一“民心工程”有利于改善农村用电环境，减轻农民负担，提高农民生活质量，受到了普遍欢迎。

根据国家税务总局发表的通知可知：在对农村电管站在收取电价时，应该对用户收取的农村电网维护费（包括低压线路损耗和维护费以及电工经费）免征增值税，为保持政策的一致性，对电网公司或者农电公司等其他单位收取的农村电网维护费免征增值税，不得开具增值税专用发票。而且根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十三条的规定可知，计算农村电网维护费应分担的不得抵扣的进项税额，已计提进项税额的要做进项税额转出处理，但是在对供电企业收取的免征增值税的农村电网维护费时，不应分摊转出外购电力产品所支付的进项税额。

二、农网维护费免增值税政策执行中存在的问题

（一）农电企业依法税法知识匮乏，导致税款或多或少

根据国税局的相关规定，对电网公司或者农电公司等其他单位收取的农村电网维护费免征增值税，不得开具增值税专用发票。但是一些电网企业依法纳税的意识不强，为了进一步降低税务成本，不按照国税局的规定擅自计提或者多提农网维护费，将不属于农网维护费范围的费用纳入其中，导致税款流失。其次，一些电网企业甚至对免征增值税的农网维护费开具增值税专用发票，将工业园区等地的用电费用视为农网维护费用而一并计提，这样可使得电网企业少缴增值税及其附加。再者，一些电网企业为了增加客户量而对免征增值税的农网维护费用违规开具增值税发票给客户，让客户可以进一步抵扣税款，这样就使得税款层层流失。

（二）农网维护费用免税政策模糊

农网维护费用免税政策经常都在调整和完善，而且地方发改委和税务部门出台的农网维护费免税电量的计提范围与国税局出台文件中规定的计提范围口径不一致，最早期农村电网维护费按0.25元/度计免税，自2007年调整为0.175元/度，另对于购入维护材料支出费用的进项税转出的定义较为模糊，这使得免税金额和进项税额转出项目难以确定，这使得企税两家认识的不同，同时也影响了农电企业执行农网维护费免税政策的积极性，这在一定程度上削弱了免税优惠政策的实施效果。

三、解决措施

（一）对农网维护费收支预算和决算实行统一管理

税务部门应该要求农电企业按照收支平衡、以收定支等原则编制财务预算表，同时要加强农网维护费用的资金管理，做到专款专用。税务部门应该要求农网企业的财务部门对农维费用单独设立明细科目，以便准确反映资产折旧、线损补偿等明细费用，做到农网维护费用来源的清晰和明确，减少农电企业擅自计提或者多提农网维护费等行为。同时，税务部门还要对明细科目进行定期统计和分析，以便为税收征管工作提供合理的数据支持，提高税务征管工作的质量。

（二）加强税收征管宣传力度

首先，加强对税务人员的培训和业务教育。税务人员要熟悉电网企业的经营模式，了解农网维护征收管理工作的会计制度和法规要求，提高税务征管工作的管理手段，要分清应该做转出处理的计提进项税额和不应分摊转出外购电力产品所支付进项税额的范围，避免电网企业投机取巧。其次，税务部门不仅要关注现期的税务情况，还要对以往的税务状况进行复查，要善于发现问题和及时解决问题。再者，税务机关应该要求农电企业对增值税发票进行统一管理，避免企业乱开增值税发票等行为，以便税务优惠政策可以依法落实到实处。

（三）明确农维费免税政策的标准

根据新疆国家税务局文件新国税办[2007]453号，自治区国家税务力关于加强电力企业增值税管理的通知，明确了农村电网维护费的标准，是指向用户收取的、并用于农村电网的维护网、电工经费和低压线路损耗；严格按自治区发改委批复标准收取 ，对未取得的批复不得享受免征增值税的政策；对收取后未用于本《通知》第一条规定的三项支出的，不得享受免征增值税政策，对高出部分的农村电网维护费不得享受免征增值税政策，随同电力产品销售一并开具专用发票的也不是免征增值税政策。税务部门在检查工作中不仅要监督还需要宣传相关的政策法规；企业财务人员也要不断学习相关的法规、条文，给企业正常纳税的同时也不能流失国家的税收；根据税务文件的要求对不同的用电费用进行分类，统一管理用电客户的情况和电量统计方法，以便税务机关能够顺利开展税务征管工作。税务机关要对电网企业进行核定备案，统一计提农维费的范围，为企业规避涉税风险提供条件。

四、结束语

农网维护费用免税政策在执行过程中存在着一些问题，电网企业和税务部门要对存在的问题进行客观的分析，并要及时采用的相应的措施来解决问题，以便保证农村电网维护费免增值税政策的有效执行。

参考文献：