财务内部控制范文

导语：如何才能写好一篇财务内部控制，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

篇1

当前医院财务内部控制存在不足

1.医院财务信息化管理模式尚未建立

随着医院财务信息化管理的开展，医院方面也相继开始各个方面的信息化管理建设，但是由于医院财务管理涉及部门较多，尽管医院门诊收费、药方收费以及住院收费采用信息化管理取得一定成效，但在管理过程中，仍然存在着私收红包、人情费用等问题，财务管理与网络信息化在相适应阶段存在着不足，比如信息传送、资源共享等的滞后性，导致财务信息化管理模式并未完全建立。

2.财务管理者对财务信息化认识不足

其实，较多财务管理者对自身工作并不完全熟悉，也没有真正认识到信息化管理的本质，仅仅只是表面的认为信息化管理就是用计算机代替人力，对信息化管理的真正核心并不完全了解。尤其是在很多医院财务管理上，主管医院财务工作的管理者并不熟知计算机技术和信息化管理知识，对很多信息化管理中的弊端和缺陷不能及时发觉，处理财务能力尚不能够跟得上时代。医院的财务信息化建设需要与时俱进,由于财务管理者对财务信息化认识存在问题，不愿接受新知识、新理念，在一定意义上影响了医院财务管理控制的进步。

3.医院内部审计、监督机制薄弱

医院内部控制制度并不完善，这就很容易造成执行力差的问题，加上院方对财务内部控制并不十分重视，让医院财务内部控制可操作性不强。在目前很多医院管理中都缺乏科学、有效、严谨的内部监督，内部监督机制的不完整，就容易造成管理漏洞，特别是在漏洞出现后无法第一时间进行修复;未建立合理的财务内部审计，就会缺乏合理的财务内部预警机制，无法形成灵活的财务管理，很容易出现信息失真、信息过期，一旦出现，就会造成严重后果。

加强信息化管理下医院财务内部控制的对策

1.提高信息化财务管理内部控制意识

医院财务管理的信息化涉及到医院内部的各个环节，要提高医院财务管理水平，一定要提高信息化管理意识，让每一个从事财务管理的人员认识到医院财务信息化管理的重要性，并主动、认真的利用信息化管理提高财务管理工作效率。首先，做好对医院财务管理工作人员的信息化管理培训，让每个财务管理人员接受新的管理理念，加强信息化管理技术，努力建构一支高素质、高技术的医疗财务信息化队伍;其次，在医院选人用人时，尽量增加一些计算机专业的信息化人才，完善财务管理系统。

2.建立完善的财务内部控制制度

制度是保障程序实施的重要手段。这就要求医院财务管理部门领导依据医院规模大小、财务流通状况建立适合本院的财务管理规章制度，做好医院各部门的经济核算工作，让医院财务管理工作做到有章可循、有法可依，让医院各部门重视财务管理，并自觉接受财务审计，确保所有的医院流通资金是在合理范围内使用，逐渐提高医院资金的利用率。同时，做好财务内部控制制度的监督工作，医院之所以会出现一系列的问题，其重要原因是由于医院的监督系统不完善，在管理中出现以权谋私，贪污挪用等现象，因此要确保财务管理的透明和公开。

3.加强医院信息化管理

系统的安全控制采用信息化手段开展医院财务管理，就需要在重视信息数据的管理和操控，用先进的计算机管理手段防止数据丢失或者数据被窃取的情况。在信息化管理下，医院财务管理水平得到明显提升，财务风险也将会明显增加，其中最主要的财务风险来自于信息化环境带来的安全隐患，因而需要在各个环节上确保数据的安全性，建立牢固的医院财务信息化管理安全体系，防火墙、杀毒软件、防木马软件要不断进行升级，防止信息泄露，对重要的财务信息就需要采用加密技术来实现数据间的相互转换，防止信息化管理下数据出现错误。

4.加强医院财务档案管理

为了确保财务制度的推行和实施，就需要认识到合格的财务管理工作者对财务管理工作的重要性。传统方式下，数据传递一般以书面形式进行，伪造有一定的难度，因此防伪程度也较高。但在信息化管理下，信息传递都是依靠网络，财务管理数据同样依靠网络，这就需要每个月定期的对各类收费进行审核，重点核查门诊病人退费手续情况，对每个月财务系统中的流水账单做好档案管理，加强对医院财务收费环节的管理，避免财务管理工作者贪污舞弊;另外，财务工作者要遵守《会计档案管理办法》的相关规定，指定档案管理负责人，建立完善的档案管理制度，加强档案的管理，熟悉计算机的操作，并对日常形成的财务数据进行备份，对财务管理中出现的问题应该技术纠正，重视和认真对待财务管理的基础工作，做好医院财务档案管理。

 

当前医院财务内部控制存在不足与对策相关文章：

1.现阶段医院财务内部控制工作存在的问题及对策

2.财会毕业论文范文

3.有关财务管理论文开题报告范文

篇2

财务内部控制是各大高校的财务管理部门在进行财务管理工作的过程中为了真实地反映出学校在发展和运行的过程中各项经费的收支情况、保证各项经济活动中产生的会计信息的真实性、实现财务管理水平的进一步提高与各项经费使用效率的提升而进行的一整套的内部控制措施的总称。在高校财务管理工作改革的进程中，进一步建立健全财务内部控制体系，对于保证高校各项资金的安全、提升资金的使用效率，进一步完善财务工作的精细化管理具有重要的推动作用。

2当前高校财务内部控制工作中存在的问题

2.1对于财务内部控制的重视程度不够

在教育领域实行全面深化改革的进程中，各大高校的办学自得到了进一步的扩大，在新形势下财务风险已经进入到了高校的财务管理工作之中，然而在高校当前的财务管理工作中还没有对财务风险有充分的认识，对于外界经济环境以及潜在的财务管理危机还没有采取相应的措施加以应对。导致这种现象出现的最主要的原因就是高校的管理层对于财务内部控制的重视程度远远不够，在进行财务管理的过程中没有建立起一套完善的财务内部控制制度，致使学校的财务管理水平受到了严重的制约。

2.2财务内部控制制度有待进一步完善

当前虽然一些高校建立起了财务内部控制制度，但是在建立的过程中缺乏科学性与合理性，导致在内部控制制度实行的过程中不具备较强的可操作性。尤其是对于一些刚刚合并而来的高校来说，其内部控制制度存在很大的缺陷，致使在高校财务管理工作中出现了一些财务管理的漏洞，使得高校面临的财务风险进一步加大。同时，当前很多高校对于财政资金的内部控制比较重视，而对于一些预算之外的资金的内部控制工作却没有足够的重视，尤其是对于一些科研经费的控制管理不足导致了大量的浪费，引发了高校内部财务管理混乱局面的出现。

2.3内部控制机制覆盖的范围不全

目前，我国各大高校的办学经费还是依赖政府的财政支持，高校在长期发展的过程中逐渐形成了重钱轻物的错误思想。一些高校为了加大对于资金管理建立起了相应的内部控制制度，但是却忽略了对高校在发展过程中的一些工程项目、实物资产等的控制管理工作，没有对学校的固定资产进行定期的审查，导致高校的财务管理工作出现了账目不清、会计信息失真等重大的财务管理问题的出现。同时，高校对于一些社会捐赠、科研经费等财政拨款等之外的资金管理和控制的水平不高，缺乏必要的监督与管理机制，此外，学校在财务管理工作中没有设立专门的部门对会计的工作进行全面定期的审查，致使财务管理工作中存在很大的缺陷，从而进一步增加了高校的财务风险。

3高校财务内部控制制度的完善对策

3.1充分认识到财务内部控制的重要性

在新的改革形势之下来加强财务管理的内部控制是高校在发展过程中的实际需求，因此，在高校进一步深化改革的进程中要充分认识到财务内部控制的重要性，对于高校的管理人员来说，要不断更新自身的财务管理理念，发挥好自身的带头作用，将实行内部财务控制的理念贯彻到每一个财务人员的工作之中，从而进一步提财务内部控制工作的水平，保障高校财政管理工作的稳步推进。

3.2提升财务管理人员的业务水平

财务管理人员是高校财务管理工作的直接实施者，因此学校必须重视财务管理团队的建设工作，进一步建立健全会计制度，合理设置会计岗位，同时加强对于会计人员的财务内部控制意识的教育，使其充分认识到财务内部控制工作的重要性，并将内部控制切实落实到会计工作的每一个环节之中。此外，还要定期展开针对财务管理人员的业务培训，提高财务管理团队的整体水平，使其具备良好的职业道德与职业能力，从而推动高校财务管理水平的提高。

3.3进一步完善预算管理制度

篇3

摘要企业财务内部控制是现代企业对其经济活动进行管理所采取的一种手段，是企业有效管理体系中不可缺少的一个重要组成部分。

关键词企业财务控制方法

现代企业制度的核心是“产权清晰、权责明确、政企公开、管理科学”。而这四个方面都涉及企业内部财务内部控制制度的建立。任何一个企业单位，不管其规模大小如何，业务性质特点如何，都应根据各自的具体情况建立必要的财务内部控制制度。研究企业财务内部控制，对于改善我国内部控制现状，保证会计信息质量，完善企业治理和信息披露制度，保护投资者的合法权益十分必要的，下面拟结合企业现状谈谈笔者的看法。

一、企业财务内部控制中存在的问题

我国企业财务内部控制中存在的问题主要表现为以下几点：

（一）内部控制力薄弱。我国企业财务内部控制活动中最大的一个薄弱环节就是考核奖惩机制不够健全，无法最大限度地发挥人力资本在内控执行中的作用。因企业财务人员分工不清，会计混岗普遍存在，无法相互监督和控制.

（二）财务控制制度不完善及执行不力，企业授权批准体系不健全。部分企业对建立财务内控制度不够重视，更多的是有章不循，遇到具体问题多强调灵活性，使内控制度流于形式，失去了应有的刚性和严肃性，给企业造成不必要的损失。

（三）人员素质低，由此企业财务内部控制制度存在漏洞，不能发挥效力。在职业道德、专业技能等方面未能达到实施财务内部控制的基本要求，缺乏必要的诚信，信息失真，会计资料不实，伪造、变造原始凭证现象时有发生，使内控制度很难充分发挥作用。

（四）我国企业会计工作中普遍存在假帐泛滥，信息失真等现象，有的企业没有必要的牵制手段，造成各职能部门自成体系，各自为政，管理混乱，内部监督不力，给财务监督造成困难。

二、建立和完善企业财务内部控制制度的几点建议

（一）建立良好的企业财务内部控制环境，营造一个良好的企业伦理环境。在处理业务过程中实行监督机制，即事前对于一般业务实行复核制，对于特殊业务实行双签制；事后实行监督。同时在工作中明确企业管理以财务为中心，树立向管理以效益的思想。这样才能在组织规划方面进行控制，建立有效的内控系统。

（二）企业财务内部控制系统设计要以企业调查为切口，了解企业的生产规模、机构设置、各部门的职责权限以及各级管理人员的经营理念，科学规划企业财务内部控制的环节和方式的前提。掌握和了解企业现状与问题，有针对性对企业财务内部控制系统进行重新设计或完善。

（三）优化整合，建立比较完整的控制系统。建立完善的授权批准体系。授权批准其形式可分为一般授权和特殊授权。一般授权是对办理常规业务时权力、条件和责任的规定，其实效性较长；而特殊授权是对办理物殊业务时权力、条件和责任的规定，其时效性短。不论采用哪种形成，企业都必须建立完善的授权批准体系。

（四）通过会计师事务所等中介机构来完善企业财务内部控制制度。企业可以聘请会计师事务所、财务咨询公司等外部中介机构对本单位内部会计控制的实施情况进行评价。

（五）建立完整科学的内部控制评价体系。企业财务内部控制评价涉及企业整体业务内部控制状况的评价，实际上是对业务过程的全面评价，企业应按照企业内部控制规范或选择其他合适的内部控制框架在企业内部建立一个完整科学的控制框架体系，作为管理层评估财务报告内部控制的基准。

三、企业财务内部控制的基本方法

（一）通过内部审计来改进企业财务内部控制；目前，一些企业将财务机构与审计机构合并设置在一起，这是同传统的管理模式相适应的。随着我国经济改革的不断深入，企业的财务活动发生了深刻变化，财务与审计职责不明的弊病越来越明显。

（二）制定严密的内部牵制制度，为财务监管提供制度保障。新《会计法》明确规定，各单位应当建立本单位内部财务监督制度，这为研究制定单位内部牵制制度提供了法律依据。集团企业下属分支机构较多，大量资产和经营活动都在所属企业中运行，集团企业要加强对其财务监控就必须制定并实行严密的内部牵制制度，这有利于进一步规范企业会计行为，控制经营风险，提高会计信息质量。

（三）重塑企业财务内部控制环境

1．建立真正意义上的公司法人治理结构，使权力有所制衡。现阶段，我国的注册会计师、职业律师、社会研究机构的研究人员、金融中介机构中的资深管理人员以及在大公司任职多年的高级管理人员等，都可以作为独立董事的来源。对于独立董事的组织形式可借鉴市场经济发达国家的做法，逐步建立专门对公司高层管理人员的经营绩效进行独立评估的机构，他们以类似于律师事务所的组织方式依赖市场化运做来谋求生存。

2．建立相应的激励约束机制，把核心人员及其员工的短期行为长期化。一定要使激励和约束相适应，这需要各个公司根据其自身的特点和需要设计出合理的期权额度和行权价格等具体实施细节。通过这种激励和约束，使公司核心人员更关注公司长远的发展，从根源上消除制造虚假会计信息的动机。建立良好的人力资源管理机制，提高公司有关雇佣、训练、待遇、业绩考评及晋升等政策和程序的合理程度。

篇4

【关键词】 高校 财务 内部控制

一、引言

2010年4月正式的《企业内部控制配套指引》连同2008年5月的《企业内部控制基本规范》，标志着我国基本形成了以风险为导向的、适合中国企业实际情况的企业内部控制规范体系。随着我国高校教育体制改革的继续深化，高校已经成为独立自主的办校实体，其复杂化、多样化的资金动作和日益活跃的经济活动，使得高校要发挥其最大经济效益就迫切需要遵照上述规范，来完善高校内部控制制度的建设，全面使用好、管理好其多样化的教育教学管理资源。

高校财务经历了1998年的财政部、教育部实施的《高等学校会计制度（试行）》、2001年的国库集中支付试点等一系列变革，但许多高校仍然没有及时更新与变革对接的财务内控制度，频频发生高校管理层会计管理意识淡薄，会计业务核算口径不一，私自收取学生费用，预算编制及实施缺乏严肃性和连续性，物资采购、验收、保管、领用等职责未做到严格分离，内部控制有效性的评价监督工作不到位等问题。

高校也迫切需要建立起一套科学高效的财务内控制度，以全面提高教育资金的经济效益和社会效益，保证高校改革的顺利进行，实现学校的可持续发展。COSO委员会将内部控制理论框架分为一个内控要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通及监督。接下来本文将基于这五个要素展开完善高校财务内控制度的讨论。

二、高校财务内控环境分析

高校内控环境是指高校的内控氛围，影响着内控其他要素。环境主要包括高校管理理念、组织结构、教师及各级员工胜任能力及道德水平、责任和权利授权审批方式等。

目前我国高校在营造财务内控环境时仍存在以下问题：第一，高校财务授权方式随意性较大。高校受传统工作习惯的影响，在授予责任和权利时存在一些违规行为，比如某项财务业务审批制度规定应由校长签字，如果由于某些因素使得校长无法及时审批，进而影响学校该项业务的如期顺利进行时，该审批程序往往得不到贯彻执行，本应书面授权的业务最后往往只是通过一个电话告知相关财务人员授权事宜，随意性非常大不能不说是高校财务内控环境的重要缺陷。第二，教师及其他各级员工财务知识有待强化、职业道德有待加强。员工良好的职业道德是高校财务内控管理的基础，加强道德建设是高校内控环境建设的重中之重。第三，高校财务内控环境中传统的管理观念及经营方式需与时俱进，目前高校管理层越来越重视办学成本，专业评估不仅仅是教学质量评估，也要相应评价专业成本和生均成本，高校财务内控管理观念须相应发生转变。

完善高校财务内控环境要在全体员工中普及财务知识，加强高校全体员工职业道德建设，创造一个良好的财务内控环境和文化氛围。文化氛围是高校财务内控的灵魂要素，它是高校财务内控的价值向导和理论支撑，渗透于高校内控的各个层面。高校管理层、决策层、财务人员及其他各级员工对财务内控的深刻理解和切实执行，是财务内控环境建设中最为关键的内容，只有全员共同参与高校内控实施，将经营管理活动融入高校内控之中，才能有助于良好财务内控环境的形成，高校财务内控管理也才能创造良好效益。

三、高校财务内控风险评估分析

风险评估是高校设定控制目标，及时识别、科学分析经营管理过程中会影响内控目标实现的潜在风险，并合理确定风险应对策略。目前我国高校在财务内控风险评估方面仍存在以下缺陷：第一，资金风险缺乏评估。随着高校持续扩招，校园基建投入比重也在持续增加，基建所需贷款不断增加高校的偿债风险；另外，高校财务尚未建立起完整的债权债务等经济合同管理台账，其确切的债权与债务数据就无从统计。第二，高校系统信息的安全系数较低。高校合并是我国高校现阶段发展的重要历程，合并涉及到财务信息的合并汇总、过渡，因而，高校须提供完善的信息系统处理中断的应对措施，例如，高校财务档案管理要满足五至十年前账务数据的查询要求。

完善高校财务内控制度建设，高校须提高风险管理意识、建立健全风险评估及预警机制。首先，要重视风险识别。高校风险分内部和外部风险，外部风险主要是生源变化、宏观调控等风险，内部风险主要包括过度举债、财务收支失衡、投资损失等风险，高校管理者要全面识别内外风险。其次，须加强风险评估与预警。建立包含财务人员在内的风险预警与评估组织，对高校的经济活动（尤其是重大投融资、年度预算等决策）实施风险评估，进行科学论证和理性预警，并对评估和预警活动进行检查监督。最后，财务要加强管理潜在事项，如建立合同台账管理经济合同，详细登记合同有关核算项目，对资金实际运作情况做到心中有数。

四、高校财务内控活动分析

控制活动是高校管理层在获悉风险评估结果后采取相应控制措施，以将风险控制在可承受范围之内，常见的控制措施如不相容职务分离、授权审批、预算控制、绩效考评、内部报告控制、经济活动分析等，这些措施的最终目标是确保风险评估确定的控制和管理措施能得以有效落实。

然而，目前我国高校在内务内控活动方面尚存在一些问题：第一，会计系统及授权审批控制存在不足。高校日常经济业务有相关制度规定，会计主管会遵照执行，但对于新的会计业务如果在制度中没有相关规定，高校也没有与之配套的新业务处理措施，这很可能导致高校发生新会计业务时出现控制活动缺失的现象。第二，不相容职务分离控制存在不足。有些高校票据管理人员和收款人员没有有效的职工分工控制，有的财务人员擅开收据，所收款项却不入账，使得各学校各环节挪用学生收费资金的事件时有发生。再如有些高校物资采购与验收付款人员没有适度分离，使得所购物资（如低值易耗品）出现质次价高的情况。第三，预算控制存在不足。高校预算一般是在每年的六月份后才编制完成，由于上半年预算数据出来的晚，这很不利于高校上半年成本费用的控制，且预算数据经常调整在高校也是普遍现象，预算控制缺乏严肃性。

高校应制定完善的财务内控制度流程，严格遵照不相容职位相分离原则进行人员职责分工，堵住职务舞弊的源头；财务负责人每日要查看账户资金；预算调整要经过严格的审批手续。通过这一系列的控制流程来改善财务人员与其他部门人员的关系，实现良好的流程化财务内控活动，规范会计核算，统一报账手续，帮助非财务人员了解各项业务的报销审批等手续，使控制活动渗透到高校财务管理的各个环节。

五、高校财务内控信息沟通分析

信息与沟通是高校及时准确搜集并传递内控有关信息，高校财务内控信息沟通主要是日常确认、计量、记录有效的经济业务事项，恰当地在财务报告中揭示财务高校财务状况、经营成果及现金流量，保证学校财务信息在校内外各利益相关者、注册会计师、监管部门、供应商等组织和个人之间有效传递。

目前我国高校在财务内控信息沟通方面存在以下问题：第一，内部信息沟通存在障碍，影响高校办公效率。虽然高校实现了办公系统自动化，但仍缺乏有效机制使得各层面员工能及时准确地共享所需信息，甚至存在财务人员无法获知所需了解的某些制度规定的现象，其办公效率因而也受到了一定影响。第二，缺乏外部信息沟通，使得高校缺乏校外支持。加强与校外利益相关者的信息沟通，使其认识到高校对当地经济发展的重大协同效应，可有助于高校取得更多资助和拨款，然而，我国高校往往相对独立和封闭，取得的校外支持也相对不足。

高校应加强校内外信息沟通，提升影响力，为减少预算编制的调整次数，高校应在召开内外相关人员的预算会议中，了解项目变更情况及往年经费使用情况，在信息充分沟通的前提下，科学编制预算。此外，良好的信息沟通有助于财务人员及时获得所需信息，在财务内控中更好地履行其相应职责。

六、高校财务内控监督分析

内控监督是高校检查、监督内控制度建立及实施情况，并评价内控有效性，弥补内控缺陷。目前我国高校在财务内控监督方面尚存在一些问题：第一，由高校内部审计主导的日常监督不到位使得内控有效性得不到应有的保障，高校内审权威性和独立性不强，内审人员狭窄的知识面进一步弱化了监督力度，降低了内控评价质量。第二，对内控某些方面具有针对性监督检查的专项监督，在高校日常监督不到位的情况下也存在较大不确定性，其工作在高校也难以为继。

应该说，专项监督的频率和范围应依据内控风险评估结果和日常监督的有效性来确定，而日常监督的有效性在很大程度上取决于高校内审能真正发现内控活动中在存在的不足，为完善高校内控建言献策，保证高校内控的有效实施，最终促进高校工作的持续有效进行。

【参考文献】

[1] 李鸿、邹树梁、佘雅：基于COSO框架的高校财务内部控制分析[J].南华大学学报（社会科学版），2010，11（2）.

篇5

（云南山立实业有限公司，云南 昆明 650114）

摘要：随着现代社会的快速发展，医院也面临着越来越激烈的社会竞争，医院要想得到更好的发展，就必须加强其财务内部控制管理，促使其财务内部控制管理水平能够得到有效的提高。本文对医院内部控制管理方面进行了分析，发现了其中存在着一些不足，并提出了相应的建议以供医院进行内部的控制管理，为医院的管理人员加强财务的控制提供一定的参考。

关键词 ：医院；财务内部控制管理；不足；建议

中图分类号：F235文献标志码：A文章编号：1000-8772（2014）19-0265-02

我国市场经济的不断发展，使得各个医院之间的市场竞争日趋激烈，要想在如此激烈的社会竞争中长期立于不败之地，各医院就必须加强其内部的财务管理工作，提高其内部财务管理的水平。医院财务内部控制管理工作指的是，医院在提供相应的医疗服务后，所产生的一些经济管理活动。医院中的财务内部控制管理水平的高低决定了医院总体管理水平的高低，同时加强医院财务内部控制管理能够有效的预防医院中潜在的财务风险，促使医院的竞争力水平能够得到提升。因此，医院应当加强财务内部控制管理，对医院存在或是即将出现的财务风险采取有效的措施，积极的应对，只有这样医院才能够在激烈的社会竞争中获得更快更好的发展。

一、医院财务内部控制管理中存在的缺陷

医院要想在未来获得更快更好的发展，就必须促使其财务内部控制管理得到进一步的加强，以及财务内部控制管理水平的更大提升，就必须找出医院财务内部控制管理中存在的一些不足。下面将论述医院财务内部控制管理中存在的几个主要的缺陷。

1.医院中工作人员的财务内部控制管理意识较为淡薄

医院内部工作人员的财务内部控制管理意识较弱，这是医院财务内部控制管理中存在的主要缺陷。造成这个现象的医院主要表现在以下几个方面：其一，医院内部的职员对医院财务内部控制管理制度知之甚少，有的甚至完全不了解，从而导致医院在进行财务内部控制管理时员工的配合不够积极，财务内部控制管理收到的效果不好。其二，医院的管理人员对财务内部控制管理不够重视，导致财务内部控制管理的过程中出现了一定的障碍，管理发挥不出相应的效果，另一方面医院的管理人员在财务控制管理方面的专业能力不足，使得财务内部控制管理仅仅只是一个表面形式，并没有得到相应的执行。总之，不论是医院内部的职员还是管理人员，他们都缺乏相应的财务内部控制意识，这也是医院在未来发展中的一个缺陷。

2.医院财务内部控制管理制度不够完善

除了医院内部员工的财务内部控制意识较为淡薄外，影响医院财务内部控制管理水平提高的另外一个重要的因素就是，不完善的财务内部控制管理制度。由于一些不重视对财务内部控制管理制度的建设，使得一些医院中的财务职责分工不明确，业务中存在较为明显的交叉现象等，这些都是由于医院财务内部控制管理制度不完善所导致的。这种不完善的财务内部控制制度，影响了医院的财务管理水平的提高，阻碍了医院在激烈市场竞争中的发展。

3.医院财务内部控制管理缺乏有效的监督

除了上述的两点外，医院财务内部控制管理中存在的问题还包括，医院财务内部控制管理缺乏有效的监督。虽然在一些医院已经建立了一些监管体制，成立了一些监管部门，但是这对医院财务内部控制管理的有效实施来说，作用并不是很明确。由于缺乏有效地监督管理，使得一些医院即使制订了相关的财务内部控制制度，也不能够使财务内部控制管理制度发挥其最大的效用，也不能够提高医院内部的财务管理水平，这样的情况对医院未来的发展来说，是十分不利的。

二、加强医院的财务内部控制管理，预防医院的财务风险的建议

经过上面的阐述我们可以发现，在社会得到巨大的进步和发展的今天，医院在财务内部控制管理方面还是存在着一些不足，严重影响着医院的进一步发展，也给医院在进行财务管理的过程中带来了巨大的风险。因此，笔者认为可以从以下几个方面来加强医院财务内部控制管理，促进医院的发展。

1.提高医院内部员工的财务内部控制管理意识

医院也是一个组织团体，其相应的制度的执行也是建立在人的基础上的，只有提高医院内部人员在财务控制管理方面的意识，才能够真正实现医院财务的内部控制管理。因此可以从以下几个方面来进行考虑：首先，要让医院内部所有的员工都认识到财务内部控制管理的重要性，就必须对其进行相应的课程培训，从而从根本上解决员工对财务内部控制管理认识不足的问题。作为医院中每一名工作人员，应当定期的参与培训和学习，努力的提高自己对内部财务管理的认知水平。其中，作为医院中的管理人员应当以身作则，自觉地遵守医院财务内部控制有关的规章制度。作为医院中的管理的人员应当从自己做起，只有医院内部相关管理人员提高自己对财务控制管理的意识，才能够促使医院中其他的工作人员提高自己对财务内部控制管理的认知水平。

2.建立健全的内部控制制度

加强医院的财务内部控制管理，提高医院的财务内部控制管理水平，还应当建立健全的内部控制制度。那么医院应当怎样建立健全的财务内部控制制度，加强财务内部控制管理，应对财务风险呢？

第一，使医院财务内部控制的制度健全。完善医院财务内部控制的制度，第一步要做的就是对医院内部岗位进行详细的职责分工，确保医院中各个岗位之间的职责分明。在医院内部的一些岗位之间存在着不相容，但是由于一些医院中的工作人员较少，不相容职务相分离的制度在医院中难以真正的体现，一人多职务的现象时有发生。这样就会导致职责不清，从而使得财务核算的结果不规范和不准确，进而导致医院财务内部失控的现象时有发生。只有在医院中明确岗位的职责权限，使职责不相容制度在医院中得以体现，才能够促使医院财务内部控制制度得以完善。

第二，健全医院财务内部预算制度。一些医院并未对内部的各个部门进行统一的预算管理，从而使得预算部门无法严格按照相关的规定展开相应的活动，这些归根到底都是由于医院财务内部的预算制度不完善导致的。要想完善医院财务内部的预算制度，首先就要建立完善的内部预算制度体系，对医院各个部门之间进行统一的预算管理，从而使得医院财务内部预算管理水平得到相应的提高，这样才能促使医院财务内部控制的体系得到完善。

3.加强对医院财务内部控制进行有效的监督

医院的财务内部控制制度仅仅只是医院管理人员在进行财务控制管理的过程中所要遵循的依据，但是如果医院内部缺乏相应的监督机制，这项制度的执行很可能不到位，使得医院财务内部控制管理达不到预期的效果。因此医院要在内部建立一套监督考核机制，对医院内部员工在财务控制管理过程中的执行情况进行有效的评估，促进医院中各员工在财务管理方面的积极性，同时也减少了医院内各种财务风险的发生，可以有效的提高医院的竞争能力。

三、结束语

近年来，我国的经济发展较快，医院为了跟上社会发展的快节奏就必须对内进行改革，从而不断提高自身的立根之本，但是实际上医院财务内部控制管理方面还是存在着诸多的缺陷，这些缺陷不仅给医院带来了巨大的经营风险，也阻碍着医院的进一步发展。因此，医院要提高员工的财务控制管理意识，健全内部控制制度，并建立相应的监督考核机制，从而有效的解决了这些财务控制管理方面的不足，对医院的长久发展十分有利。

参考文献：

[1] 王化猛，梅小兵 .论医院财务内控中的问题和对策[J].财经界（学术版），2012，（2）

[2] 王颖 .事业单位内部会计控制中的不足与建议[J].现代商业，2013，（8）.

[3] 邱玲 .浅议医院内部控制中的不足及建议[J] .重庆城市管理职业学院学报，2011.

[4] 赵丹彤.事业单位内部会计控制存在问题与对策[J].商业经济，2009，（13）.

篇6

业财务的管理，就必须搞好财务内部控制，依据国家相关的财务法律规定，建立完善的财务内部控制制度，设置科学合理的财务指标，规范财务处理核算流程，约束财会人员的工

作行为，通过一系列财务管理激励和约束机制，使得财务管理更加科学化、合理化、合法化，从而为企业在激烈的市场竞争中独占鳌头打下坚实的基础。

关键词：内部控制；企业财务；管理效率

一、财务内部控制的概念

财务内部控制最早是由美国提出的，它的初衷是为了区分财务会计审计核算责任，以便规范财务管理行为，加强财务管理强度。随着2001年由我国财政部颁布的《内部会计控

制规范—基本规范（实行）》，对财务内部控制做出了明确的定义：财务内部控制就是独立法人单位为了对自身财务进行有效地管理，加强对资产的保护，防止资产流失，依照国

家相关的政策法规制定的一套在内部具有强大执行力的制度、规范和方法。

二、搞好财务内部控制的意义

1、搞好财务内部控制可以完善财务管理制度规范，为财务管理提供制度基础

随着企业管理手段和方法越来越多样化，虽然一个企业会颁布一系列管理制度，像董事会工作条例、监事会监督制度等等，但企业在实际管理过程中往往会忽视财务内部控制

制度的建立，只简单的制定一些财务核算方式和流程，不能将企业的财务管理规范化、制度化以及标准化，并且在财务核算过程中缺乏坚定地执行力，经常出现财务核算违规操作

，产生许多财务问题，对企业的日常运行造成了极大的障碍。

2、搞好财务内部控制可以弥补管理会计的薄弱环节，提高管理会计的效率

管理会计与财务会计是现代会计的两大组成部分，两者相辅相成，互为基础。管理会计离不开财务会计，必须要以之为根基，为企业的高层决策者提供相关信息，以便决策者

更好地进行筹资和投资决策。许多企业不太看重管理会计，认为其无关轻重，没有培养相关的管理会计人员，也不愿设置相应的管理职位，这样管理会计就被束之高阁，无法发挥

其应有的作用。搞好财务内部控制就可以促使企业管理者引起对管理会计的重视，建立相关的管理会计制度，以便为公司决策者提供实时的信息，提高决策的正确性，减少企业资

金管理方面的财务风险。

3、搞好财务内部控制可以推陈出新，不断创新财务内部控制手段

企业要坚持用发展的眼光发现问题，用变化的思想分析问题，用创新的手段解决问题。财务内部控制控制手段大致包括事前的管理、事中的控制以及事后的核算考核三个环节

。这三个环节环环相扣，层层递进，缺少任何一个环节都会造成财务控制问题，出现财务危机。

4、搞好财务内部控制可依改善对外投资，为对外投资创造良好的企业内部环境

企业的生存和发展，不是自给自足，自我发展。企业的发展离不开行业，更离不开市场。它必须在发展自我的同时，要与外界发生联系，进行对投资。只有这样才能满足资本

逐利的本质，避免大量资金的闲置，造成资源的浪费。对外投资的已在或潜在风险被无视了，在很大程度上增加了企业对外投资的风险。搞好财务内部控制可以加强企业对外投资

的管理，加强对项目所涉及的负责单位的控制，及时将项目的资金流入量和流出量回馈到企业总部，实时地掌控项目的阶段性收益，将存在的项目风险扼杀于未然，规避了企业不

必要的对外投资风险。

三、搞好财务内部控制的举措

1、加强财务内部控制制度的建设

企业财务内部控制制度的建立必须以国家相关的法律法规为依据，结合企业自身的财务发展目标，以及企业内部财务的核算原则和要求，建设既符合国家相关规定，又有利于

企业自身发展的财务内部控制制度。财务内部控制制度至少应该包括以下几个方面的内容。（1）完备的簿记制度。规范的簿记制度可以为财务部门和财务人员的记账方式和流程提

供参照，以便他们按照统一规定登记账务，填写栏目，避免出现张冠李戴，登记错帐误栏目，为后面复核账务带来困难。（2）可信的凭证制度。任何账务的记录都必须出示相应的

凭证作为入账依据，无凭证的收支不可轻易入账，否则会出现表上账务与表下账务的不符，使得企业财务的收支状况含糊不清。（3）科学的会计处理制度。账务的处理不能带有随

意性，任由会计人员操作。

2、做好财务会计基础工作，完善会计操作流程

要做好财务内部控制，就要做好会计操作这一基础性的工作，因为它是搞好财务内部控制的基础和前提。只有将会计操作流程规范化、合理化，才能准确将企业发生的各项收

支反映出来，会计基础工作质量的好坏将会直接影响到企业财务状况，甚至整个企业经营状况的准确性、真实性、全面性。只有坚持运用科学的会计做账流程，才能正确编制各种

财务报表，及时了解企业的经营情况，为企业决策者制定正确的规划提供数据保证，更好地约束财会人员的行为，有效地杜绝会计处理过程中的违法行为和不良作风。

3、加大企业财务管理信息化投入，实现财务内部控制的现代化

随着企业规模的不断扩大以及企业经营的多元化，采取人工式的财务核算管理，已经无法满足企业的长远发展。而且由于人工管理的漏洞的存在，企业就必须下定决心将财务

管理的方式有过去的人工管理为主导，逐渐转变为计算机智能管理为主，人工管理为辅的方式，在企业中大力推广计算机网络技术和统一的财务管理软件系统技术，并以此作为新

时期财务内部控制的突破口。这样才能为企业的扩张经营奠定坚强的后盾，实现财务内部控制的网络化、信息化和现代化。

（作者单位：武汉东湖学院经济学院）

参考文献

篇7

【关键词】酒店 财务管理 内部控制

酒店是一个集餐饮、居住、娱乐、购物于一体的综合性、多元化服务企业,几乎囊括了全部服务业及商业行业。具有营业部门多、收入金额大、财产物资分散等特点。而在现代酒店的经营管理中最核心的内容便是酒店财务的内部控制。

财务内部控制制度是以确保会计资料真实性、可靠性与保护财产物资为目的,用于会计业务和与之相关的其他业务管理方面的方法、措施和程序,并予以规范化、系统化,使之组成一个有效的控制机制。下面以内部控制理论为基础,抓住酒店收入、成本费用支出等财会方面最容易出现问题的关键环节进行重点分析。

一、收入环节的内部控制

1.客房收入的内部控制要点

(1)严格把控客房保证金、预收定金的内部控制。保证金、预收定金的内部控制主要体现在收取及退回时的财务操作流程的合理性设计,手续要完备,会计处理时应当单独列账。保证金、预收定金的内部控制要求酒店财务稽核人员每天审核客人账户余额,若客人预付定金或信用卡授权不足支付下一天房费或其他消费,应及时通知有关人员补收定金或补授权。在客人退房时,如客人定金单据遗失,除要求客人在定金遗失单上签字外,尚须提供身份证明,前台收银员必须复印一份随定金遗失单一并交财务部门。

(2)严格把握客房收入稽核的内部控制。酒店客房收入稽核的难点表现在与财务内部控制有关的所有数据都要逐步、逐笔核查。一是对前台的收银工作、客房部房间的出租情况、房租过账三者应进行严格的审查和勾对。二是对当天客人客房收益汇总表形成二次核查。三是对离店客人消费明细表的最终核对,形成有利于账款催收的有效、合理的数据。

(3)严格把控房价折扣权限的内部控制。酒店客房产品的特征,一是不可存储性,二是时效性。客房产品如果当天未能销售出去,就意味着当天客房价值永远失去。为了有效利用、发挥好客房的时效性,酒店往往会制订当天或一段时间内房价折扣制度,吸引更多客源。房价折扣权限的具体操作有一定灵活度,也容易产生失控。加强房价折扣管理,一是要检查每日房费过账前客房收入的折扣情况。二是检查折扣是否符合规定、是否有越权批准的折扣。三是检查折扣的实际比例与房金的收入情况是否一致。四是检查预定人是否和入住人一致以及折扣计算是否正确等。

(4)严格把控换房内部控制。酒店客房产品有多种类型,以适应不同需求、不同档次客户的使用。酒店不同类型的客房产品,其投入与维护成本不同,客人可能因各种原因对原有预订或在住客房提出更换要求。换房运作的内部控制也应严格规范。一是严格权限。要制订严格的换房权限制度。二是同类互换,换房时应以同类房型更换为主。三是严格差价管理,非同类房型更换应补差价。四是严格操作,不管哪种换房均应填写换房单,更换房卡,并将原客房中的消费转入新房间。五是严格审核,稽核人员在每日客房收入过账前,应检查有关批准手续是否完备、原房间消费是否已全部转入新房间。

2.餐饮收入的内部控制要点

(1)票、卡的保管与领用。领位记录卡和点菜小票都应顺序连续编号,并由财务人员登记保管,餐厅应由专人领用。所有作废的小票应将三联单同时上缴财务部门,财务部门应每天将收银员和厨房上缴的小票销号。

(2)小票的检查核对。稽核人员应检查厨房上缴的小票,厨房联与收银员上缴的收银联项目是否一致,有无遗漏。

(3)发票与小票检查核对。稽核人员将小票收银联与收银账单(销售清单或发票)进行核对,检查收银员是否漏收或少收客人餐费。

(4)发票与餐厅领位记录核对。餐厅领位记录详细记录了当天就餐客人的数量、台号以及上座率、翻台率等。稽核人员将发票与餐厅领位记录进行核对的目的是防止餐厅“走餐”或“走单”等现象的发生。

(5)优惠折扣制度。稽核人员在审核账单时,应检查折扣优惠是否符合本酒店的规定,如有不符合规定的,应记录在案,明确责任,严肃处理。

3.其他收入的内部控制。主要包括房间小酒吧、洗衣收入、商务中心、商场、汽车服务等收入的内部控制。在酒店的整个经营过程中以上收入所占份额较小,内部控制的方法在比照上述客房收入和餐饮收入内部控制方法基础上可以适当的简化。

二、成本费用环节的内部控制

1.餐饮成本内部控制的要点

酒店餐饮经营成本比客房、娱乐经营成本要高,餐饮成本控制十分重要。餐饮成本控制要建立标准,防止浪费和欺骗。餐饮部各餐厅菜单上的每一道菜肴,都必须有一份标准的成本核算单。每一道菜肴的标准份量、烹饪规格、操作方法、所有原料和辅助配料的名称、分量、单价都必须一一核算并记录在案。“标准菜单配方”是各个餐厅厨师日常操作的样板,主要菜单经过试制整盘,还要拍照立样,存入菜单资料库。成本控制部门据此进行成本核算和控制,分析实际成本与标准成本的差异,发现有不正常或不合理成本差异时要查明原因,及时采取改进措施。

2.采购成本内部控制的要点

采购是酒店最难监控的难点之一,酒店物品质量要求一般较高,储存周期短,采购次数多,所用采购人员多,一部份物品需要从境外购进,这种情况决定了酒店采购内部控制有别于其他行业采购的控制模式。在酒店采购内部控制中采购环节较容易出现舞弊行为。故而。采购内部控制的关键环节和难点是采购业务及财务控制流程的合理设置、人员素质的管理。在控制中强调请购、报批、订货、验收、最后核准付款的控制。在食品的采购中重点应对每日食品存购一览表的操作控制、仓库与厨房的双重验收控制。对于采购物品的价格控制最好采用三方报价的控制方式。

3.人力资源成本内部控制的重点

人是酒店经营管理的根基,配备高素质、高效率员工,加强员工培训才能提升酒店服务质量,增加顾客资产,创造利润。只有提供高质量服务,才能在激烈竞争中获得更大市场份额。

4.工程费用内部控制的重点

工程管理是酒店财务控制重要组成部分,是维持酒店核心竞争力的重要手段。要控制好酒店能源耗费、日常维修备件备料、设施设备翻修改造工程费用支出。

参考文献:

篇8

关键词：林业 财务 内部控制

中图分类号：F285 文献标识码：A 文章编号：1672-3791（2014）11（a）-0120-01

完善林业财务内部控制制度，对于改善林业财务内部控制现状，保证会计信息质量，完善信息披露制度，保护林业投资者的合法权益并保证资本市场的有效运行有着非常重要的意义。从当前实际情况看，在发挥林业财务内部控制作用方面，不同程度地存在着一些差距，现对这些现象产生的原因及如何完善林业财务内部控制，优化内部会计环境做初步探讨。

1 A企业财务内部控制的对策建议

1.1 A企业简介

在众多森立防治服务公司里，广州金敦福林业服务有限公司可以说在行业里具有代表性，发展到现阶段为止，公司在森林病虫害保护方面已经有5年的丰富经验，同时具有良好的森立保护专业技术的背景，以及很好的农资营销方面的管理经验。目前该已经成为国内具有一定影响力的森林病虫、草防治服务公司，并拥有一支植保统防统治专业队伍―― 高德福润森防队。

1.2 对策建议

1.2.1 政府方面

（1）创建良好财务风险管理环：首先，政府应该继续发挥宏观调控的职能，通过制定相关的法律法规来完善林业市场，让林业的发展能够有法可依。加大对金融、投资、外汇的改革力度，为林业发展提供稳定的金融环境。从目前的信用状况来看，相关部门应该从多方面完善信用评估体系，建立完善的信用服务中介。其次，林业行业协会应该发挥其职能，对违反行业行为规范的企业要给予一定的处罚。最后，政府应该加大对林业的财政支持力度。可以设立风险基金来减轻企业的偿债风险，通过这样的方式不仅能为企业减轻一定的经济负担，同时也有利于林业的长足发展。

（2）进一步明晰企业产权属性：第一，按照《会计法》的相关法律法规，集团总部有权任免子公司的总会计师和财务总监，并且对子公司推荐的相关财务人员进行考核测评。第二，根据我国的有关法律法规，集团公司要根据自己的实际情况制定符合自身发展的财务管理制度和内部审计制度等。第三，集团公司要根据资本经营原则，对子公司的利润进行按比例上交。

1.2.2 企业自身方面

（1）树立正确的财务风险观念：A公司的管理人员特别是财务人员一定要树立风险观念，正确面对与分析客观经济形势与企业具体情况，对各项经济业务进行客观地分析，掌握其可能导致财务风险的诸要素，对财务风险进行识别、预测、控制、和处理。如企业在投资前，在进行可行性分析时，就要有风险意识；在筹资时，对于债务到期时的资金缺口进行预测，既不过于保守，也不能盲目乐观。

（2）明确企业财务管理目标：A公司财务管理的任务就是围绕自己的经营目标，结合林业企业经营特点，保证在经济活动中顺利取得所需资金，制定科学的财务策略和决策，实现财务监督和控制，确保经营目标的实现。具体来说，林业企业财务管理的任务如下：根据林业企业的规模等级、接待对象、接待能力的需要，对资金运作进行整体规划，选择适合林业企业业务特征的会计方针，建立完善的企业内部控制制度，协调内部财务关系；根据客流量，制定资金预算，选择筹资方案，比较分析资金成本及结构，分析评价筹资风险，提高资金利用水平；制定合理的投资方案，提供科学的决策标准和依据，有效配置企业的长短期资金，衡量投资风险，评价投资效益；安排现金流量，协调企业财务关系；完善会计核算制度和财务控制监督制度，建立合理的财务管理机构和信息沟通渠道。

（3）正确识别与估量风险：A公司领导和财务管理人员只有真正地了解企业所处的市场环境，才能正确地认识风险，进而辨别风险。财务管理人员要及时地分析市场中存在的对企业发展不利的因素，并且能够分析出对企业收益的影响。同时，财务管理人员应该利用相关的财务知识对风险进行评估，对于还没有投资的项目要做好“压力”测试，尽最大可能减小企业的损失。

（4）实现财务的信息化：A公司的财务部门要扩大财务信息采集范围，建立财务信息的收集、整理、反馈、利用等一系列流程和规范，随时对各种财务会计信息进行处理，形成以财务信息为主、其他各环节信息为辅的信息系统，通过对财务信息高效有序的管理和应用，保障财务信息传递的效率和质量，提升林业企业财务管理决策的水平，充分发挥财务管理在企业管理中的作用。

（5）不断完善企业风险防范机制：首先，A公司应该完善企业内部的管理制度，加大对财务管理制度的改革，确保会计信息的时效性。对项目的预算要严格控制成本，做好自己的回笼工作。并且对投资项目的风险进行全方位的评估，防止出现不必要的损失。其次，A公司要定期对信用政策进行检查。如果客户没有及时偿还债款，财务管理人员要及时地催客户还款，并且对相关的合作单位要定期进行信用状况检查。

（6）选择适当的多元化经营战略：A公司既要做好纵向多元化的经营战略，也要做好横向多元化的经营战略。A公司应该通过突出自身的核心建设实现企业的低度多元化，然后逐渐过渡到高度多元化。通过这样的方式实现企业的多元化战略，企业进行多元化战略可以改善企业的融资能力，提高企业的竞争实力。

（7）提升相关财会人员素质：A公司必须加强财会队伍建设，定期对财会人员进行专业知识培训。通过培训学习进一步强化财会人员的法律意识和职责意识，坚持依法办事，严守《会计法》等各项财经法规和林业财务工作的专门规定，严守职业道德和职业操守，廉洁自律。

2 结语

综上所述，加强和完善林业财务内部控制，是一项长期的系统工程，内部会计控制制度的合理设计和有效实施，依赖于健全的内部治理结构所营造的控制环境。

参考文献

[1] 赵威.企业财务预警系统的建立与应用[J].学术交流，2014（4）：128-131.

[2] 刘理芳.基于内部控制的林业企业财务管理研究[J].绿色财会，2012（7）：35-36.

篇9

关键词：财务内部控制 信息化管理 信息系统

随着社会经济的不断发展、科技水平的不断提高，财务管理已经逐步实现自动化和信息化。财务信息化建设是财务内部控制的重要内容，在数字信息化技术广泛普及的形势下，应用先进的软件系统和计算机技术实施财务信息的现代化管理是企业财务内部控制管理的主要形式。在经济全球化的发展形势下，为提高企业自身的市场竞争力，实现企业经济和社会价值的最大化，应积极进行财务信息化建设，不断健全企业财务管理和内部控制，为财务内部控制的目标拓展及价值提升提供信息便利，确保企业在激烈的市场竞争中取得长足发展。

1.财务管理信息化与财务内部控制概述

财务信息化建设是指以企业的财务管理流程为基础，应用计算机技术、互联网技术、数据库技术及专业的软件系统，统一控制和管理企业在财务管理过程中所产生的信息，通过分析、预测及决策的手段综合利用财务管理信息，便于企业高效控制和准确决策的现代化财务管理方式。财务管理的信息化建设能够实现企业财务管理信息的有效利用和数据共享，使财务管理工作更加科学化、精细化、信息化，将财务管理工作与企业各个系统进行有效整合，从而提高企业的经济效益和市场竞争力。

财务内部控制是指企业在系统的经营管理环境下，通过对实施内部控制的环境进行科学有效的信息沟通、实地监控、风险评估等方面的控制及调整，形成准确的财务报告，明确企业在一段时期内的各项财务信息，为企业的经营和决策提供有力的财务依据，便于企业进行正确的经营决策和投资调整。财务内部控制根据控制目的的差异可具体划分为管理控制和财务控制，主要是以企业业务流程、管理模式、经营决策、经济效益为主体，以企业所蕴含的人力、物力、信息等资源为客体，以财务控制手段为途径，实现层次化企业经营决策，是现代企业财务管理的重要标志。

财务信息化建设与财务内部控制之间具有一定的关联性，财务信息化建设对财务内部控制的各个环节都有着积极的强化作用，科学高效的财务内部控制体系也是财务信息化建设的价值体现。财务信息化建设的主要目的就是精简企业财务内部控制的结构，使之更加科学合理，赋予财务内部控制先进的管理模式和控制理念，为企业整体的财务管理工作奠定良好的信息基础。财务信息化建设能够扩大财务内部控制的范围，加强财务内部就控制中的风险管理，使财务内部控制实现目标多元化、多向性的发展，同时财务信息化建设所应用的多种控制手段，能够增强财务内部控制活动的保护性，有利于实现企业经济效益和社会价值的最大化。现代化的财务信息管理模式集中了企业在各个经营环节中的业务要点，为财务内部控制建立良好的信息沟通渠道，不仅可以实现财务内部控制的并行化，还能够从财务内部控制环境以外的其他领域获取利于企业发展的有效信息。

2.财务信息化建设对财务内部控制的影响

财务内部控制主要包括控制环境、控制活动、风险评价、信息沟通及监控几个方面，财务信息化建设的过程中会对财务内部控制的环境、环节、方式等方面产生一定的影响，同时对财务内部控制的运行机制、组织结构、人员管理进行全面的革新。在财务信息化建设的环境下，企业经营决策者和财务内部控制执行者之间将会建立更加直接、有效的沟通模式，不断精简财务内部控制的结构和层次，使财务管理的职责更加明确，提高了财务内部控制的整体效率。

财务内部控制中的控制活动是为保证经营决策得到有效落实而制定、执行的控制策略和流程，能够减少企业面临经营风险所产生的损失。财务信息化建设增进了财务内部控制的灵活性、多样性及高效性，加强了财务内部控制对企业经营决策和经营活动的检查和纠正的功能，使财务内部控制的重点由对财务管理人员的控制转变为对企业整体财务运行的控制，实现了财务内部控制的科技化和信息化。

在财务管理信息化的背景下，财务内部控制的环境和主要因素都发生着变化，伴随着财务内部控制系统的逐步开放、信息的不断分散、数据资源的共享以及业务流程的更新，改变了财务内部控制封闭集中的运行和管理环境，丰富了进行风险控制的手段，使财务内部控制中风险评价更具科学性和时代性。与此同时，在信息社会迅速发展的环境中，企业在获取外部有效信息的同时还应准确及时的掌握自身财务内部控制的信息，明确各级财务管理人员的职责，财务信息化建设有利于财务内部控制中信息与共同的实效性、共享性和开放性，提高了信息沟通的效率。通过财务信息化的建设，增加了财务内部控制的手段，将单一的内部监控方式扩展为人工控制和信息系统控制，减少了财务数据信息的出错率，加强了财务内部控制的监管力度。

3.总结：

财务信息化建设使财务内部控制的结构产生了实质性的变化，改变了财务内部控制的环境及管理理念，为企业提高财务内部控制的效率、增强财务内部控制的实效带来新的机遇。企业在逐步进行财务信息化建设的同时，应建立完善的财务内部控制制度，加强财务信息系统的安全，全面保障企业的经济效益。

参考文献：

篇10

高校是我国高等教育的主要阵地，在当今社会承担着人才培养、科学研究、服务社会、文化传承等功能，在推动我国特色社会主义建设中发挥着重要作用。2016年，是“十三五”规划的开局之年，更是全面建成小康社会决胜阶段的开局之年。国家对高校发展也提出了更高要求，更加注重加强高校与社会之间的紧密联系，努力发挥高校基本职能，为社会发展提供智力与人才支撑，并努力营造大众化的文化氛围，推动全民学习良好社会文化环境的建设。一方面，随着我国教育体制改革的不断深化，高校自主办学权也在日益扩大，高校在完成基本教学以及科研活动的同时，开始更多地参与到对外投资、校企办学、基础建设等经济活动中。另一方面，随着高校参与社会经济活动程度的不断加深，社会对于高校资金的安全与有效合理使用，也提出了更高的要求。有控则强，无控则弱，失控则乱。为了更好地履行高校对于社会的基本职能，以及保障资金的安全与高效使用，加强高校财务内部控制，建立行之有效的高校财务内部控制制度已势在必行。本文重点阐述了当前高校财务内部控制所面临的一系列问题，并就如何进一步完善高校财务内部控制进行了探讨，以期为提高高校财务内部控制水平，促进高校健康发展作出贡献。

二、高校财务内部控制概述

（一）高校财务内部控制内涵

财务内部控制的概念最初出现于20世纪初期，财务内部控制的作用主要在于审核相关财务信息，组织相关财务工作，确保财务信息的可靠性，从而保证资金的安全与完整。随着经济的不断发展，财务内部控制的概念，也得到了进一步的丰富与完善。目前财务内部控制除保证资金的安全与完整外，进一步强调了按照国家基本准则规范，运用适当的方法，合理有序地安排相关财务工作，进行资源的合理有效配置，确保财务信息的真实性、可靠性，为财务信息使用者提供决策有用的财务信息。与此相适应，高校财务内部控制，是指高校按照国家相关基本准则的规定，采用适当的财务核算方法，对学校教学与科研管理过程中发生的各种经济业务进行审核与监督，保证科研活动的有序进行，并确保学校资产的安全与完整，防止、发现并纠正财务舞弊行为，降低高校的财务风险，进一步减少高校可能面临的损失，为实现高校的科研与教学目标制定并实施的一系列控制方法、制度和程序（梁晓妮，2006）。

（二）高校财务内部控制要素

高校财务内部控制环境，是指在组织内部，对其中的政策、科研活动组织执行、相关业务往来等产生显著影响的各种因素的组合。控制环境作为高校财务内部控制各要素发挥作用的前提与基础，决定了内部控制的基础，对于高校财务内部控制的贯彻执行发挥着基础性作用，对高校财务管理目标以及高校战略层次目标的实现具有重要意义。高校财务内部控制风险评估，是指对组织中各种潜在事项的发生，可能会给组织财务目标的实现带来的影响进行的分析与评估。通过对组织中内部控制进行风险评估，结合高校的财务管理目标与战略目标，对高校管理中存在的各种风险因素进行综合分析评估，将有助于高校根据自身活动所处环境面临风险的性质、范围、风险可能带来的影响与后果等，选择正确规避风险的措施，最终顺利实现高校的管理目标，促进高校健康有序发展。高校财务内部控制活动，主要是指单位组织为了保护高校资产的安全与完整，实现高校的财务管理目标，根据前述所进行的风险评估结果，运用相关控制措施，将高校面临的各种风险控制在有效承受范围内。目前高校财务管理中应用比较广泛的控制措施，主要有会计系统控制、不相容职务分离控制、审核批准控制、实物资产控制等，通常将这些控制措施结合运用会发挥更好效果。高校财务内部控制信息与沟通，主要强调单位内部、单位内部与外部之间的的信息传递。一方面，高校通过及时收集并综合分析，将准确的财务信息与外部进行及时有效的交流与沟通，从而加强与利益相关者 、政府监管部门以及社会公众的信息沟通，更好地接受社会的监督。另一方面，在单位内部通过对相关信息及时进行收集与分析，并将其中重要相关信息，传递给单位内部各有关部门，使其及时了解学校政策，知悉学校内外部情况，从而更好地配合高校所作出的各项决策，做好本职工作。高校财务内部控制监督，是指单位在日常科研与教学过程中，对于财务内部控制的建立与执行情况进行监督检查，评价财务内部控制制度是否科学，运行是否有效，设计是否合理，最终对发现的财务内部控制缺陷，提出合理有效建议并及时加以改进，以切实提高高校财务内部控制运行的有效性，促进高校健康有序发展。

三、高校财务内部控制现状

（一）高校财务内部控制环境有待改善

目前我国高校在一定程度上仍处于粗放式管理阶段，这进一步导致了当前高校财务内部控制问题丛生，严重制约着高校的健康发展。当前事业单位财务内部控制环境仍有待于进一步提高，财务内部控制活动尚需进一步细化，信息化平台建设亟待进一步建立健全，以及单位财务内部监督机制仍需继续加强（李卫萍，2015），高校财务内部控制应由粗放式管理向精细化管理转变。近年来，随着高校经济腐败案的接连发生，高校财务内部控制的健全与否，愈来愈引起人们的普遍重视，内部控制领域的专家学者，更是对此进行了深入细致的研究与探讨。目前，社会各界也已认识到了完善的高校财务内部控制，对于高校健康发展的重要意义。基于以上各方面原因，我国教育领域部分单位目前仍然面临着较为严重的财务管理薄弱、透明度不高的问题，这进一步导致了教育领域，尤其是高校社会公信力的降低，在一定程度上加剧了社会矛盾。

（二）高校财务内部控制制度不健全

王卫星等（2016）通过对江苏省59所高校开展问卷调查发现，在选取的59所高校中，仅有5%左右的高校有意愿聘请内部控制领域的专家，为高校设计合理有效的内部控制制度和内部控制流程。有70%以上的高校自行组织有关人员，进行内部控制制度的设计。另外还有5%的高校，目前还没有建立起完整的内部控制体系，在其相关管理文件中，只有关于内部控制的“零星碎片式”记载。由此可见，目前高校财务内部控制建设尚未得到高校领导层的充分重视。高校主管部门对于高校财务内部控制制度建设，还未提高至战略高度，缺乏科学合理的顶层设计。张县平 （2008）经过研究指出，高校目前面临着财务内部控制相关法律法规不健全、对于高校财务内部控制定位不够准确，尤其是高校财务内部控制意识淡薄等问题。进一步提出，如何切实有效地解决高校财务内部控制问题，已成为当前摆在高校面前亟需研究的重要课题。

（三）高校财务风险尚未得到有效防范

近年来，随着高校不断向纵深化发展，作为高校发展重要保障的办学经费，也由国家财政直接拨款向市场经济下的举债扩张转变。而目前高校尚未对大规模举债所带来的风险有充分的认识，从而导致高校的债务规模和风险日益扩大。杨从印等（2016）通过对教育部直属高校开展调查问卷，系统地分析总结了当前教育部直属高校财务内部控制制度的建设情况。指出高校财务内部控制制度的完善与否，直接关系到高校科研经费的安全、规范与使用效果，是高校管理中的一项重要制度保障，直接影响到高校预防腐败、“软环境建设”等重大问题的落实情况。宗文龙等（2012）通过对事业单位内部控制现状所做的问卷调查，分析发现，事业单位当前面临着事业性业务收入、基建工程项目以及“小金库”等主要风险，并就如何进一步提高事业单位风险管理水平，加快推进事业单位改革提供了一系列可行性措施。综合看，加快建立健全高校财务内部控制制度，强化高校财务内部控制运行流程，建立有效的风险防范机制，已成为当前高校需要重视的重要课题。

四、高校财务内部控制对策建议

（一）营造良好的内部控制环境

内部控制环境始终处于基础性地位，良好有序的内部控制环境，对于更好地发挥内部控制的作用具有重要意义。一般来说，良好的内部控制环境包括以下部分，即严谨有序的财务流程、健全有效的内部控制制度、明确的岗位分工、专业素质过硬的财务人员等。一方面，营造良好的内部控制环境，首先要建立内部控制信息化系统，即将内部控制的理念、信息交流与沟通等要素融入到信息系统，进而实现内部控制体系的常态化和系统化，减少信息传递中人为因素的干扰，提高信息交流的质量（刘永泽等，2012）。另一方面，根据《高等学校财务制度》规定，应当注重对财务人员的业务培训，不断提升其业务技能和专业素养，同时提高高校领导对于内部控制的重视程度，建立岗位责任制度，实行差异化管理模式，以实现权责统一和财务人员之间的优势互补。

（二）建立科学的内部控制制度

有控则强，无控则弱，失控则乱。针对行政事业单位内部控制中国特色和管理特质，以及单位内部控制与监督的关系特点，田祥宇等（2013）对进一步丰富行政事业单位内部控制理论，做了积极而有意义的探索。蔡雪辉（2013）就当前高校财务管理中存在的高校领导层财务内部控制意识淡薄、缺乏科学完整的高校财务内部控制规范性文件等突出问题，指出高校应当加强自身规范化建设，制定严密而又规范的动态管理控制系统。随着我国市场经济体制进一步完善，教育体制改革不断推进，高校财务管理环境日趋复杂，如何在新形势下顺应发展规律，切实解决高校面临的财务管理问题，梁国锋（2013）进行了有益研究，对于如何进一步建立健全高校财务管理体制，促进高校健康有序发展提出了独特的见解，颇有借鉴意义。2012年12月，财政部联合教育部了修订后的《高等学校财务制度》，其中明确指出当前各大高校应当尽快建立起科学完整的高校财务内部控制制度。

（三）建立精细化管理体系

为了改善高校财务内部控制体系不够完善精细的现状，防范高校所面临的业务风险，进一步提升高校财务风险防控能力，高校有必要尽快建立并完善高校财务内部控制精细化管理体系，堵塞财务漏洞，防范财务风险（刘延平等，2015）。同时指出，加强高校财务内部控制信息化建设，已成为现代大学高校财务内部控制精细化管理模式下的显著特征。樊子君等（2009）在对韩国内部控制进行规范分析的基础上，结合我国当前内部控制规范中所存在的问题与不足，通过进一步梳理总结分析，认为精细化管理是我国高校财务内部控制发展的必经之路，为我国高校财务内部控制理论与实务的完善和发展提供了有益借鉴。

五、结语

在新制度经济学有关理论对制度进行阐述的基础上，企业内部控制制度得以确立并逐步发展完善，为高校财务内部控制制度的研究提供了理论借鉴。高校财务内部控制不仅有着理论意义，更有着实际意义。应当充分认识到财务内部控制的重要性，强化财务内部控制观念，降低财务风险，从而提高高校的办学效益，增强竞争力。目前不管在国外还是国内，对于内部控制理论的研究还主要集中于企业组织方面，对于高校等非营利组织财务内部控制的研究还较为缺乏。同时对该领域的研究，目前主要以高校财务内部控制存在的问题以及如何完善高校财务内部控制为主，而结合具体案例进行高校财务内部控制的研究还比较少。基于当前高校财务内部控制领域研究的不足，该领域尚有较大的空间，有待进行进一步深入研究。

作者:孙雪东 袁建华 刘允岩 单位:1.山东农业大学经济管理学院 2.聊城大学数学科学学院

参考文献

[1]梁晓妮.我国高等学校内部控制制度研究[D].北京：中国地质大学,2006.

[2]李卫萍.从优化财会内部控制谈如何加强事业单位财务精细化管理[J].财经界：学术版,2015(09).

[3]王卫星,程莹.我国高校内部控制的现状及建议——基于江苏高校的调查研究[J].常州大学学报：社会科学版,2016(02).

[4]张县平.强化高校内部会计控制思考[J].财会通讯,2008(10).

[5]杨从印.刘晓华.高校内部控制制度建设情况调查分析——以教育部直属高校为例[J].财会通讯,2016(04).

[6]宗文龙,魏紫,于长春.我国事业单位内部控制现状与改革建议——基于问卷调查的分析[J].审计研究,2012(05).

[7]田祥宇,王鹏,唐大鹏.我国行政事业单位内部控制制度特征研究[J].会计研究,2013(09).

[8]蔡雪辉.内部控制视角下高校财务管理探究[J].南京审计学院学报,2013(03).

[9]梁国锋.新形势下对高校财务管理的几点思考[J].财会研究,2013(10).