税务管理的作用范文

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一、税务筹划的概念

代表性的说法有：一是税务筹划属于避税范畴，避税包括税务筹划、税收规避和税收法规的滥用三种方式。二是税务筹划有广义和狭义理解之分。三是将税务筹划外延到各种类型的少缴税、不缴税的行为，甚至将逃税策划、骗税策划也都包括在纳税筹划的概念中。

二、税务筹划的特点

税务筹划的根本是减轻税负以实现企业税后收益的最大化，但与减轻税负的其他形式如逃税、欠税及避税比较，税务筹划至少应具有以下特点：

1、合法性。税务筹划是在完全符合税法、不违反税法的前提下进行的，是在纳税义务没有确定，存在多种纳税方法可供选择时，企业做出缴纳低税负的决策。依法行政的税务机关对此不应反对。这一特点使税务筹划与偷税具有本质的不同。

2、筹划性。在税收活动中，经营行为的发生是企业纳税义务产生的前提，纳税义务通常具有滞后性。税务筹划不是在纳税义务发生之后想办法减轻税负，而是在应税行为发生之前通过纳税人充分了解现行税法知识和财务知识，结合企业全方位的经济活动进行有计划的规划、设计、安排来寻求未来税负相对最轻，经营效益相对最好的决策方案的行为，是一种合理合法的预先筹划，具有超前性特点。

3、专业性。税务筹划作为一种综合的管理活动，所采用的方法是多种多样的。税务筹划的专业性有两层含义，一是指企业的税务筹划需要由财务、会计、尤其是精通税法的专业人员进行；二是现代社会随着经济日趋复杂，各国税制也越趋复杂，仅靠纳税人员人自身进行税务筹划已显得力不从心，税务、咨询及筹划业务应运而生，税务筹划呈日益明显的专业化特点。

4、目的性。纳税人对有关行为的税务筹划是围绕某一特定目的进行的。企业进行税务筹划的目标不是单一的而是一组目标，直接减轻税收负担是纳税筹划产生的最初原因，是税务筹划最本质、最核心的目标。

5、筹划过程的多维性。税务筹划贯穿于生产经营活动的全过程，任何一个可能产生税金的环节，均应进行税务筹划。

三、现代企业税收筹划的原则

为充分发挥税收筹划在现代企业财务管理中的作用，促进现代企业财务管理目标的实现，决策者在选择税收筹划方案时，必须遵循以下原则：1、合法性原则。合法性原则要求企业在进行税收筹划时必须遵守国家的各项法律、法规。2、服从于财务管理总体目标的原则。税收筹划的最终目的是使企业实现其财务管理的目标即税后利润最大化，取得“节税”的税收利益。3、服务于财务决策过程的原则。企业税收筹划是通过对企业经营的安排来实现，它直接影响到企业的投资、融资、生产经营、利润分配决策，企业的税收筹划不能独立于企业财务决策，必须服务于企业的财务决策。4、成本效益原则。税收筹划的根本目标主就为了取得效益。5、事先筹划原则。

四、企业开展税务筹划对财务管理意义重大

企业开展税务筹划是以符合税收政策导向为前提的，不仅有利于正确发挥税收杠杆的调节作用，有着充分的理论根据，而且对于在市场经济中追求效益最大化的我国企业而言，在财务管理活动中开展税务筹划工作，尤其具有深远的现实意义。

其一，有利于提高企业财务管理水平，增强企业竞争力。资金、成本和利润是企业经营管理和会计管理的三要素。税收筹划作为企业理财的一个重要领域，是围绕资金运动展开的，目的是为使企业整体利益最大化。首先，企业在进行各项财务决策之前，进行细致合理的税收筹划有利于规范其行为，制定出正确的决策，使整个企业的经营、投资行为合理、合法，财务活动健康有序运行，经营活动实现良性循环。其次，筹划活动有利于促使企业精打细算、节约支出、减少浪费，从而提高经营管理水平和企业经济效益。第三，税收筹划是一项复杂的系统工程。税收的法规、政策在一定时期内有其一定的适用性、相对的规范性和严密性。企业要达到合法“节税”的目的，必须依靠加强自身的经营管理、财务核算和财务管理，只有如此，才能使筹划的方案得到最好实现。因此，开展税务筹划也有利于规范企业会计核算行为，加强财务核算尤其是成本核算和财务管理，促进企业加强经营管理。

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关键词：纳税筹划 企业财务管理 意义 作用

一、纳税筹划的定义

纳税筹划，在理论的意义上是指自然人、法人作为企业的纳税人，依据相关的法律法规，遵守其税法的规定，针对企业的经营活动、投资活动、筹资活动，进行纳税筹划，达到减少企业成本，降低企业税收的总称。

纳税筹划，在实际意义上是指企业的纳税人，在保证国家利益不受损害的同时，能够使企业的财务管理水平得以提高，企业纳税人的纳税意识有所提高，企业的税收可以减少，成本可以降低的总称。纳税筹划的目的，就是能够实现企业合理的避税，在保证国家利益的前提下，减轻企业的税负，进行实现企业的利益最大化。

二、纳税筹划在企业财务管理中实施的重要意义

（一）提高企业的纳税意识

在一般情况下，企业为了达到企业的经济利益最大化，通常会通过两种方法来对企业的税负进行减轻，合理的避税和恶意的逃税，利用这两种方法来达到企业的目的。

1、 恶意的逃税

恶意逃税，它不仅严重地损害了国家、政府的利益，还使企业的成本增加，风险加大。如果实施恶意逃税失败，国家还会要求企业将税款进行补缴，并进行罚款处理。在社会中，企业还会受到各界的舆论，这样不仅严重的影响了企业的形象，还会对企业的发展起到重要的影响。

2、合理的避税

合理的避税中，纳税筹划活动，它可以在保证国家、政府的前提下，企业与国家能够实现双赢的一种重要手段。纳税筹划，它不仅能够提高企业的纳税意识，对企业财务管理水平加以提高，使企业能够达到利益最大化，使企业的成本降低，税收减少。

（二）实现企业的利益最大化

在一般情况下，纳税筹划最主要的目的和作用，就是给企业降低税负，能够降低企业的成本，减少企业的税收，并实现企业的利益最大化。纳税筹划，在企业中能够改善企业的财务管理水平，改善企业的财务善，提高企业的财务利益。纳税筹划，可以在与国家、政府利益不冲突的前提下，在不触犯相关法律法规的前提下，对企业的税负进行降低，使企业实现利益的最大化。

（三）提高企业的财务管理水平

纳税筹划，在企业中起到了重要的作用，它既能够减少企业的税负，还能够对企业的财务活动中所发生的业务进行调整，进行实现企业的成本、利润的最优化，使企业的财务管理水平得以提高。

（四）优化企业的资源配置与结构

从国家的角度来讲，税法的目的就是要增加国家的财政收入，对企业的资源配置与结构合理的调整，以达到企业发展的需要，随着市场的变化而改变，适应市场的发展。在税法上，规定着许多对企业的鼓励和优惠政策，这些政策不仅能够对企业的生产规模、范围得以扩大，还能够对其工艺、设备等的投入力度得以提高，有效的使企业实现利益最大化，推动企业在长期内能够稳定、健康、平稳的发展。

（五）增加国家的财政收入

企业进行纳税筹划活动，在短期内会减少国家的财政收入，但从长远角度来看，会给国家的财政收入起到刺激的作用，促使其收入不断的增加。企业的纳税筹划活动，在国家的宏观调控下，会使企业的税负有所减少，但企业未来的利润会增长，这样对国家的财政来说是一个重要的收入。

三、在企业财务管理中纳税筹划的重要作用

（一）经营活动中的作用

在企业的经营活动中，当期的成本会对当期的利润起到很重要的影响，这样企业就会选择合理的增加企业的存货成本，这样成本增加，利润就会有所降低，税务就相应的减少了。企业在经营活动中进行纳税筹划时，应当将企业的各种因素、情况加以权衡，这样才能够提高企业的管理水平，促使企业长期、稳定的发展。

（二）筹资活动中的作用

纳税筹划，在企业的筹资活动中，起到了减轻企业税负，能够增加企业的财务利益的最重要目的。企业的筹资主要分为权益、负债两种筹资方式，在企业的纳税筹划中应当区分开来。企业可以充分的利用好相关法律法规对税法的规定，利用负债筹资进行减税。负债筹资的增加，会引起权益筹资减少，这样能够达到企业税负的降低。相反，企业负债筹资的增加，会加大企业的财务风险，使企业的税负增加。

（三）投资活动中的作用

企业可针对自身情况，对企业的投资活动进行相应的纳税筹划活动，在活动进行时，应当合理的企业的投资对象、行业、组织形式等进行选择，有效的利益企业的有关政策，达到对企业的税负减少的目的，更大的实现企业的利益最大化。

企业可以在组织形式、投资对象、行业等进行分类，设立不同的形式，将企业与法人设立上不同的税收政策，这样就可以享受不同的优惠政策。

（四）收益分配中的作用

在企业的初期，税法对其税收有减免、减半等优惠政策，这样企业对其收益的分配可进行相应的纳税筹划，并根据企业自身的分配政策、利润水平等做出合理的分配，以达到在纳税筹划中获得最大的节税利益。

企业可以通过，加大企业技术、产品的宣传的投入，享受国家提供的节税利益，不仅减少企业的成本，企业还能够合理的进行避税，这样能够保证企业、国家、政府的双赢利益。

四、结束语

企业在进行纳税筹划的同时，要保证不损害到国家的利益，在进行纳税筹划工作时，不仅能够使企业获得更大的效益，帮助企业提高其财务管理的水平，增加国家的税收收入。不管是在企业的经营活动中、投资活动中，还是企业的筹资活动中、收益的分配中，纳税筹划都起到了重要的作用。因此，纳税筹划在企业中是不可缺少的，企业只有进行好纳税筹划工作，才能够保证企业能够持续、健康、平稳的发展下去。

参考文献：

[1]张静伟.纳税筹划在企业财务决策中的理论研究.2010年04期

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关键词：财务管理；纳税筹划；意义；作用

中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）006-000-01

所谓纳税筹划，是指通过对涉税业务进行策划，制定一整套完整的纳税操作方案，从而达到节税的目的。纳税筹划在发达国家已经变得非常普遍，早已发展成为一个成熟、稳定的行业，专业化趋势十分明显。由此可见，纳税筹划在企业进行财务关凯的过程中必定发挥着举足轻重的作用。

一、产生原因

（一）主观原因：任何纳税筹划的行为，其产生的根本原因都是追求自身经济利益最大化。众所周知，利润等于收入减去支出（支出等于成本价税收），纳税支出作为支出的重要组成部分，其减少对获得利润的最大化起着重要的作用。在收入不变的情况下，降低成本及税收的支出，可以获得更大的经济效益。很明显，税收作为各种支出的一部分应越少越好。

（二）客观原因：1.纳税人概念的可变性：在我国，纳税的多少是通过纳税人的收入及法律界定来决定的，不同的纳税人所需缴纳的税金差别是很大的，特定的纳税人要缴纳特定的税。如果一个纳税人能够合理充分的说明自己不属于某类税收的要求，那么他就不需要缴纳该税种。2.税率的差异性：税收中分有不同的税种，不同的税种所纳金额也不同，这种真实存在的差异性，为企业和个人进行纳税筹划奠定了外部基础。对于这一点，企业进行税务缴纳时具有很大的灵活性，有时一种经济行为具有不同税种的各种特点，如果一个纳税人能够充分说明自己属于某税种而不属于另一税种，那么他所需缴纳的税款也就有了相应的差异性了。3.国家政策的支持：我国政府的宗旨是为人民服务，政府工作的基本原则是对人民负责，人民是国家的主人，同时，我国的税收是取之于民用之于民的，为坚持一人为本的原则，政府对某些特定群体实行减免税政策，正式这些规定使很多的纳税人或企业争相享受这些优惠，通过转变自身的条件，使自己获得这种优惠，从而获取利益的最大化。

二、作用及意义

（一）达到盈利最大化的目的

我国正处于社会主义初级阶段，纳税筹划这一岗位在很多企业还未普及。但在发达国家，这一行业早已相当普及，成为了每个公司为取得盈利采取的非常有必要的措施。外国企业在财务管理这方面几乎都会聘请专业的税务顾问来制定合理合法的、对本企业有利的以及最终能达到盈利最大化的纳税筹划。这一点是非常值得我们中国企业借鉴的。

（二）节省支出，更好的扩大再生产

众所周知，利润等于总收入减去总成本。除去那些不可避免的原材料、设备、生产、员工工资方面的支出外，纳税支出就是一部分灵活性比较大的支出，纳税筹划通过制定科学合理合法的计划，在公平公正的情况下为企业或个人节省相当可观的一笔开支，而资金对于企业的发展是至关重要的，在企业运行的过程中，额外节省的基金可以用来扩大企业再生产，从经济学的角度来分析，这一举措可以大大增加机会成本，从而节省支出，增加利润，更好的扩大再生产。

三、未来发展前景

纳税筹划作为财务管理这一行业中的新生力量，蕴藏着非常大的商机，未来发展的前景非常可观，它不管是从短期来看可以使公司的盈利实现最大化，从长远发展来看对公司是否能有源源不断的资金链，能否可以又好又快的发展都可以说是起着举足轻重的作用，甚至随着我国进击的发展，纳税筹划将会为个人理财所运用，成为未来社会发展中一个不可或缺的行业。

四、小结

经济全球化作为现今世界发展的一个不可阻挡的潮流，正以惊人的速度深入每个国家、每个企业甚至于每个人的骨髓。经济在发展，世界在进步，不管是国家、企业还是个人，都必须紧跟时代的脚步，努力发展自己的经济。尤其是企业这种以资金作为发展命脉的主体，必须紧紧地握住这条具有很大灵活性的纽带，制定科学合理的纳税筹划，通过合法的手段减少自己的开支，从而实现盈利最大化的目的。本文通过本人所学的专业知识以及对专家学者的文献查阅，从财务管理中纳税筹划的定义、产生的原因、能够起到的意义或作用切入，并分析预测了纳税筹划的未来发展前景，希望能引起有关专家学者的重视，深入对这一课题的研究，为我国经济的又好又快发展做贡献。

参考文献：

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[3]李风海.钢结构施工企业的纳税筹划探讨[J].长春理工大学学报（社会科学版），2007（05）.

[4]杨琳.企业增值税纳税筹划问题探索[J]；当代经济，2011（09）.

[5]陈宏伟.企业纳税筹划探析[J]；东华大学学报（自然科学版），2003（06）.

[6]徐秀红，郑久荣.工薪阶层个人所得税筹划模型的探讨[J].福建农林大学学报（哲学社会科学版），2009（05）.

[7]贺飞跃.税收筹划思路[J].湖南社会科学，2004（04）.

[8]刘颖.论税收筹划的风险[J].湖南工程学院学报（社会科学版），2010（04）.

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一、财务管理概念及特点

（一）财务管理概念

企业财务管理工作是企业管理工作的核心，与企业的发展有着非常密切的关系。企业财务管理工作贯穿了企业的所有财务活动，良好的财务管理工作可以真实具体的反映出企业的财务现状，财务管理人员可以依据企业财务数据对企业财务现状进行客观的评估和检查，加强对企业资金的运筹，减少企业资金的无意义消耗，保证企业资金能够得到有效的利用，继而提高企业的经济效益。除此之外财务管理是企业与外部交流沟通的手段之一，企业无法依靠自身发展壮大，只能通过大量的商务活动与经济交易提高企业资产，当企业要与其它公司合作的时候，就要通过会计核算，对原始数据进行分析处理，使其变成有用的经济信息，然后向对方展示本公司的真实的财务情况，让对方根据具体情况进行合理的投资，实现互惠互利的目标。财务管理工作实际上是对资金的管理，通过有效的控制资金的流动，来推动企业的发展，增强企业的经济效益。与此同时财务管理的灵敏度很高，公司方方面面的问题都能在财务上反映出来。

（二）财务管理特点

企业财务管理工作具有复杂性高和操作性强的特点，是一项系统化的工作。企业财务管理工作是组织企业财务活动的主体，能够对企业项目活动进行精准的预算，控制企业资金流动方向。传统的财务管理工作模式注重财务数据的收集和整合工作，大多数情况下都采用人工录入的方式记录企业财务数据，随着社会经济的快速发展，以及电子商务时代的来临，企业财务管理工作经过了一系列的革新活动，充分利用了网络快速性和便捷性的特点，形成了全新的企业财务管理模式。当下的企业财务管理工作，突破了时间和地域的限制，为进行商业活动的企业双方提供了自由交流的平台，随着网络时代财务管理模式的进一步普及，大多数企业开始实行动态财务管理模式，动态财务管理模式可以整合记录网络交易数据，并且自动生成电子账单。动态管理模式的应用，改变了纸质数据存储模式，采用电子数据存储方式记录企业财务数据信息，增强了企业财务数据信息容量，对企业财务数据进行了规范化管理，致使工作人员能够在最短的时间内找到想要的财务数据信息，大大减少了财务人员的工作量，提高了工作人员的工作效率，提高了收集信息和处理信息的能力，针对信息迅速作出响应，并根据市场需求和国家政策迅速作出相应调整，继而提高企业的竞争力。

二.税务筹划的完善对企业财务管理工作的促进作用研究

（一）在经营活动中的促进作用

良好的税收筹措工作能够有效的降低企业的税负，减少企业项目的活动成本，提高企业的经济效益，对于企业的经营活动具有极强的促进作用。企业的税收筹划具有非违法性和事前筹备性的特点，对企业各项经营管理活动进行了有效的监管与控制，受企业税收筹划自身特点约束，在企业项目活动初期就保证了企业项目计划的合法性和合理性，企业可以根据项目计划采取相应的措施，在我国法律法规允许的情况下合理避税。其中企业税收筹措的事前准备工作是影响企业筹划效果的主要因素之一，通过事前筹划工作，企业可以总结所有能够合理避税的活动项，还能有效的避免纳税滞后现象的发生。企业在进行税收统筹初期，就带有强烈的目的性，不能盲目的追寻税负降低最大化，要在最大限度上降低企业税负的基础上，计算企业筹划方案的运行成本，保证企业的税收筹划方案能够实施，实现企业的经济效益绝对化。通过税收筹划方案的应用可以降低企业税负负担和涉税风险，保证企业在合理纳税的基础上实现纳税的最小化，降低企业的整体税负，同时企业可以享受延迟纳税政策，在规定纳税的期限之前，企业可以自由运用税务资金，这相当于企业从政府得到了一项无利息投资，在资金自由使用的期限里，企业的所得利润都是无成本投资的大收益。降低涉税风险是保证企业税收统筹方案顺利进行的关键，有很多企业在设计税收统筹方案之前，没有进行数据收集工作，对当下的税收政策了解不透彻，忽视了税收政策改变为企业税收统筹计划带来的影响，致使企业税收统筹计划存在较大的涉税风险，无法充分发挥税收统筹计划的作用，不能达到计划的预期效果，严重的情况下，还会给企业带来一定的经济损失，让企业不得不承担相对的法律制裁。所以说企业在制定税收统筹初期，要时刻关注国家税收政策，并将涉税风险当做制定企业税收统筹计划的一个基本原则。

（二）促进经济效益的提升作用

企业经营的主要目的是获得巨大的经济利润，在保证企业经济效益的基础上，进一步实施企业的战略发展目标，提高企业的竞争力，让企业的行业发展市场上占得一席之地。税务筹划的完善能够促进企业的财务管理工作，为企业追求经济最大化的运营方针提供了政策上的支持，受我国税收制度的影响，企业在经营过程中的每一道流程都要适当的上税，这种收税方式不利于企业自身的发展，除此之外我国税收制度对不同行业的要求不同，不同行业所要缴纳的税金数额也不相同，所以说税收政策对于企业成本费用和利润收入的影响也就不同。与此同时企业的所得税划分标准不够明确，在对企业的所得税进行核算时，要对企业的各类税收以及企业成本的投资进行分类计算，随着企业所得税缴纳制度的改变，企业的税收统筹方案要进行一定程度上的调整，具有一定的复杂性，但是总体来说，针对企业所得税制定的企业税收统筹方案具有一定的拓展空间，企业财务管理人员可以从税收税率等方面入手，了解时下基本政策，将企业税收统筹的应用范围扩展到最大，实现企业的最大经济效益化。

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［关键词］纳税筹划；财务管理；管理作用

［中图分类号］F275 ［文献标识码］A ［文章编号］1005-6432（2012）35-0062-02

1 纳税筹划的概念以及特征

纳税筹划指的是纳税人在遵守税法和其他一些税务法规的基础上,利用税法中的一些优惠政策,对自己在经营、理财以及投资过程中的各种事项进行策划和安排,在多种纳税方案中选择适合自己的最优的方案,从而达到节约税收成本的目的的活动,实现股东财务最大化和企业的价值最大化。纳税筹划的内容主要包括五个方面,避税、节税、转嫁筹划、规避税收陷阱以及实现涉税零风险。避税指的是纳税人采用不违法的手段,利用税法中的空白和漏洞获得税收利益,这种方法既不违法也不合法,与偷税漏税有很大的区别。纳税人在避税筹划的过程中需要对现行的税法进行深入的研究,找出其中的漏洞。节税指的是纳税人根据税法中的各种优惠政策,例如起征点、税费减免政策,从而对自己企业的生产经营活动进行规划,降低企业所要缴纳的税费。这种纳税筹划活动是一种有效的减免税费的方法,现阶段被很多企业采用。转嫁筹划指的是为了减小自己的纳税负担,采取一系列的措施,例如对商品的价格进行调整,将自己应该缴纳的税费转移到别人的身上。规避税收陷阱指的是纳税人在经营的过程中,要对一些被认为是纳税陷阱的税收政策的条款特别注意,避免陷入其中。涉税零风险指的是纳税人在生产经营中对于自己所要缴纳的税款有清楚的认识,在申报税款的时候要及时足额,在缴纳税款的活动中要避免出现违法乱纪的现象。

纳税筹划的特征主要有五个方面:①纳税筹划的合法性。合法性指的是纳税人在对各种纳税方案的优化中选择适合自己的方案,这也是纳税筹划的最基本的特点,不仅符合国家的税法的规定,而且也合乎国家制定税法的意愿。②纳税筹划的政策导向性指的是国家通过各种税收优惠政策可以对纳税人的行为产生导向的作用,为实现国家对经济的宏观调控服务。③纳税筹划的目的性指的是在进行纳税筹划的过程中选择的各种方法和一些经营活动的安排都是为了进行有效的财务管理,实现企业价值的最大化和企业股东的最大利益。④纳税筹划的专业性指的是在进行纳税筹划的过程中要对目前的税收政策有充分的认识,有专业的会计知识,对企业的各项经营活动进行优化,组成最优的方案,节约税收成本。⑤纳税筹划的时效性指的是由于在不同的时期内国家的纳税政策以及税法都在进行不断变化,面对这种变化,纳税人要及时调整自己的行为,采用与现行税法相适应的策略,从而达到降低纳税成本的目的。

2 企业进行纳税筹划的必要性

21 市场经济的发展要求纳税人必须进行纳税筹划,降低纳税成本

在市场经济的发展中,企业在市场中面临激烈的竞争,企业要想在市场中占有一席之地就需要进行有效的成本控制,在企业的成本中税费占了很大的比重,降低企业的纳税成本对于降低企业的整体成本是有很大好处的,因为企业的税款支付是企业资金的净流出,是企业利益的损失,所以企业要在不违反税法的基础上进行纳税筹划活动。随着全球市场的形成,我国企业与外国企业的贸易往来越来越紧密,国外企业在纳税筹划方面有很高的水平,所以刺激我国的企业进行纳税筹划的意识。

22 我国税收管理制度迫使企业进行纳税筹划

随着我国社会主义现代化进程的加快,我国在税收政策和征税管理制度方面都在进行不断的完善。国家对于偷税漏税的打击力度不断加大,企业要想通过偷税漏税来降低自己的成本是很不现实的,不仅要承受更加严厉的惩罚,而且会对企业的形象产生破坏,给企业的发展带来负面影响。所以企业就要借助一些合理合法的方法来降低纳税成本,理所当然的纳税筹划就是他们最好的选择。

23 我国现行的税制为纳税筹划的开展提供了有力的条件

随着我国经济的发展,我国的现行的税制可以进行有效的宏观调控、调整产业结构,现行的税制针对各种不同的情况制定了不同的税收政策,对于不同行业、不同地区以及不同纳税人的税负有不同的征收标准,给企业的纳税提供了更多的选择机会和空间,企业在纳税过程中可以选择最合适自己的方案。

3 企业进行纳税筹划的意义

31 有助优化企业的资源配置

国家制定税法的目的在于两个方面：一方面是为了增加国家的财政收入,另一方面是为了督促企业进行合理的结构调整和资源优化配置。企业在发展的过程中可以根据不同阶段的税收政策及时调整自己的产业结构,进行科学合理的投资决策,寻求企业最大的经济利益和长远的发展。

32 有助于提高企业的财务管理水平

企业进行纳税筹划的目的是为了降低企业的纳税成本,减轻企业的纳税负担,所以在进行纳税筹划的过程中要对企业的会计工作进行相应的调整。企业的会计人员在工作的过程中可以按照税法的要求对会计报账结算等工作进行优化,进行及时的纳税申报,提高企业的会计工作效率,从而加强了企业的财务管理,使企业以最小的成本投入获取最大的经济效益。

33 有助于增加企业的财务利益

由于企业的税费支付是企业的净资金的流出,相应的会造成企业的利润总额的减少。在企业中进行纳税筹划可以改善企业的财务状况对于一些比较模糊的纳税政策,可以在不违反税法的基础上进行筹划,尽可能地降低企业所要缴纳的税款,降低企业的税负,降低企业的纳税成本,实现企业利益的最大化,增加了企业的财务利益。

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【关键词】 纳税筹划； 企业财务管理； 投资； 收益

从一般意义上说，以利润最大化为目标的企业在进行相应的经营管理活动时，必然会与国家和社会的宏观利益或目标有所背离，而这种背离体现在许多的方面之中，税收便是其中之一。因此，企业为了在不违反国家税收法律的前提下尽可能的增加其自身的利润，必须进行一系列的针对于减少其自身税负的活动，这种活动便被称作纳税筹划活动。本文从纳税筹划的概念出发，并通过对企业实施纳税筹划意义的详细阐述，来对纳税筹划在企业财务管理中所起到的作用进行深入的分析，以期对此有所借鉴。

一、纳税筹划的概念

从理论意义上说，所谓的纳税筹划就是指以法人和自然人为代表的纳税人在遵守税收法律法规的前提下，依据所涉及到的相关现行税法，对经营、筹资、投资等活动进行的以减轻税负为目标的相关谋划或筹划活动的总称。从实际意义上说，纳税筹划是企业纳税人在自身的财务管理活动中形成的既符合现行税法要求而又可减轻其自身税负的行为；由于该项活动的动机是合理的，手段是合法的，所以它不同于企业一般的偷税和逃税行为，其执行的结果既对企业自身有利，而且还不以牺牲国家的利益为代价。因此，纳税筹划是企业纳税人为最大限度的节约税款，最大限度的获得税收利益而进行的一种最佳选择。

二、企业实施纳税筹划的积极意义

（一）有助于提高企业纳税人的纳税意识

从理论意义上说，企业通过自身的能力来减轻其税负只有两种方法，即恶意逃税和合理避税，以上这两种方法都能够达到此种目的。但是就前者而言，恶意逃税的成本很高，风险极大，若实施成功会严重地损害国家和政府的利益，而假若实施失败则会使企业在补缴应纳的税款外还会遭受巨大的罚没损失，并会使企业受到社会舆论的广泛指责，成为口诛笔伐的焦点，严重地损害企业的社会形象，对企业的长期发展极为不利。而纳税筹划作为实现企业和国家政府间双赢的一种重要手段，实际上是企业纳税意识提高到一定程度的重要表现，是与经济和社会发展的水平相适应的，是一种社会意识进步的重要体现。

（二）有助于实现企业财务利益的最大化

一般说来，纳税筹划最主要的作用和目的就是降低税负，减少纳税人的税收费用和成本，对企业财务利益最大化的实现起到有力的推动作用。由于税收费用及成本作为企业现金流量或利润总额的减项，其会对企业的财务状况产生一定的影响；如果企业所进行的纳税筹划活动着实有效，则会对改善企业的财务状况起到良好的促进作用，提高了企业的财务利益。另外，有效的纳税筹划活动还可避免纳税人掉入税法的陷阱之中，对那些较模糊的可缴可不缴的税款，力争在不触犯税收相关法律法规的前提下，不影响国家和政府宏观利益的前提下，尽可能的降低企业的税负，从而使企业的财务利益实现最大化。

（三）有助于提高企业的财务管理的水平

从纳税筹划的实施过程来看，企业在以减少税负为目的的会计活动中会对企业所发生经济业务的会计处理进行一系列的调整，以实现企业的资金、成本、利润等的最优效果，进而提高企业的财务管理水平。而在进行具体的会计处理时，会计人员会依照税法的要求进行记账、报送财务会计报告以及进行相应的纳税申报，这对提高企业的会计水平也具有非常大的作用。由于纳税筹划活动本身就是企业的一项重要的财务管理活动，该活动是否被有效的执行直接会对企业的财务利益产生重要的影响，因此，适时、高效、合理的进行纳税筹划活动会对提高企业财务管理的综合水平有着积极的推动作用。

（四）有助于优化企业的结构及资源配置

从国家所制定税法的目的来讲，税法的目的不仅仅是为了增加国家的财政来源，同时也是为了及时地督促企业合理地调整其结构及资源配置，以适应不断变化的市场和企业长期发展的需要。企业可根据税法所规定的各项税收优惠及鼓励政策，进行相应的投资决策和产业结构调整，适时的扩大生产规模及范围，提高对技术、工艺、设备的投入力度，从而有效的推动了企业在长时期内的稳定发展，有力地实现了企业价值的最大化。总之，企业根据税法的变化来进行有效的生产结构及资源配置调整，在符合国家利益的基础上又实现了自身的长远发展，充分实现了微观利益和宏观利益的有效结合。

（五）有助于增加国家的财政及税收收入

从宏观角度上看，企业所进行的纳税筹划活动可能会在短期内减少国家的财政及税收收入，但在长远上和整体上却会对国家的财政及税收收入起到一个刺激的作用，使其得到不断的增加。因为在国家宏观政策的调控下，企业所进行的纳税筹划活动降低了企业的税负，促进了企业的长远发展，企业未来在收入和利润都得到增长之后，必然会对国家财政及税收收入的增长起到一个积极的促进作用。总之，企业在国家相关财政和经济杠杆的作用下，通过自身结构及资源的不断调整，实现了整体上和长期上的稳定发展，并使国家的财政及税收收入得到了稳定的增长，实现了经济效益与社会效益的有效结合。

三、纳税筹划在企业财务管理中的作用

（一）经营活动中纳税筹划的作用

由于企业当期所发生的成本会对企业的当期利润产生重要的影响，所以企业在进行纳税筹划时往往将增加当期成本作为其筹划的主要方式之一。例如选择合理的存货计价方法会增加企业的存货成本，从而使当前所销售存货的成本增加，从而达到降低企业的当期利润，进而降低企业的当期税负的目的。再者，企业在固定资产折旧方法的选择上也可采取同样方式，通过双倍余额递减法等加速折旧方法的使用，达到增加企业的当期费用，从而降低企业的当期税负的目的。企业在对经营活动进行纳税筹划时，要对企业的各种情况和因素进行综合权衡，不应以单纯降低企业的税负为目的，要将所进行的纳税筹划活动的主要目标定位在提高企业的综合管理水平以及促进企业的长期稳定健康发展之上。

（二）筹资活动中纳税筹划的作用

企业在筹资活动中所进行的纳税筹划的主要目的也是为了减轻企业的税负，增加企业的财务利益。由于企业所进行的主要筹资方式被分为负债筹资和权益筹资两类，所以企业在进行相应的纳税筹划活动时也应有所区分。例如负债筹资所产生的借款费用可以在税前被抵扣，所以在一定程度上可以达到降低企业利润，从而减轻企业税负的目的；而权益筹资在进行利润分配或分派股息时，所依据的基础往往是企业的税后利润，所以无法起到降低企业税负的作用。因此，企业应该充分利用负债筹资这种减税优势，通过增加负债筹资，减少权益筹资，来达到最终降低企业税负的目的；但是随着企业负债筹资的增加，企业的财务风险必然也会被相应的增加，企业对此应给予充分的警惕。

（三）投资活动中纳税筹划的作用

企业对自身的投资活动进行相应的纳税筹划时，应通过合理的选择企业的组织形式、投资对象、投资行业，以及有效的利用国家的产业政策和其他宏观调控政策，来达到减轻企业税负，实现企业财务利益最大化的目的。例如，企业在设立时可选择多种组织形式，合伙企业和法人企业所对应的相关税收政策不同，前者虽不能享受各种税收优惠政策，但只需按合伙中个人的收入缴纳个人所得税；后者虽能享受各种税收优惠政策，但在缴纳企业所得税的同时还要缴纳个人所得税，因此前者在所得税上较为得利；而合伙企业一般都属于小规模纳税人，其发生的增值税进项税额不允许抵扣，从这一点上看则不如通常属于一般纳税人的法人企业，后者的增值税进项税额在一般情况下则允许被抵扣，因此其在增值税上较为得利。因此，企业在对投资活动进行纳税筹划时，要进行多方面的权衡，综合的考虑，以期获得最优的纳税筹划效果以及最大的财务利益。

（四）收益分配中纳税筹划的作用

企业在对收益分配活动进行相应的纳税筹划时，要依据企业的利润水平及相应的分配政策做出合理的选择，以期对收益分配所进行的纳税筹划中获得最大的节税利益。例如，按规定新建企业在获利的初期可享有诸如“两免三减半”的所得税减免优惠，企业可根据此规定尽量加大对技术及产品宣传的投入，以期推迟企业的获利年度，充分享受该规定所带来的节税利益；另外，国家为了正确引导企业进行投资，往往会出台一些税收优惠政策，这其中也包括对企业在收益分配活动中所涉及到的某些减免规定，企业可以充分的利用这些减免规定进行纳税筹划活动，以满足企业自身和国家政府双重利益的需要。

综上所述，企业所进行的纳税筹划活动不但使企业在不影响国家利益的情况下自身受益，而且还相应的提高了企业自身的财务管理水平。因此，无论是从微观利益还是从宏观利益而言，纳税筹划活动都是企业中不可或缺的一种管理行为，其同时也是企业在进行经营、投资、理财等活动前所必须考虑的内容之一。

【参考文献】

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关键词：以人为本；以职工为本；以客户为本

中图分类号：C29 文献标识码：A

随着社会的不断变革，客服部门作为企业的脸面与窗口已受到越来越多的关注和监督，企业管理层对客服部门的要求也越来越高。可是事实上许多企业中做客户服务的工作人员只是把客户服务当成日常工作，往往敷衍了事。

一、态度的转变来自观点的转变

首先要多做职工思想工作，转变其思想观念。供水企业中部分职工不能适应越来越多的严格要求，认为这是领导小题大作，吹毛求疵，虽说还是会按照要求去执行，但往往心存不满，工作上带情绪，敷衍了事。因为同等代遇下，客服部门与其他部门忙闲不均，容易使职工产生攀比心态，再加上客服人员受到用户的指责与谩骂，多数是由于其他部门人员的工作失职造成，而最终受过的是自已，心态难以平衡。供水企业管理层除了应该加强内部管理外，首先必须让职工明白客户服务标准越来越高、越来越多是时代的要求，也是社会发展的必然趋势，这种趋势是不可逆转、不可改变的。职工只有接受这个事实，才能转变思想，才能意识到自身不足，主动提高自身服务水平。

二、细化管理制度，规定流程要以人为本

任何管理都离不开规范的制度，人性化管理也必须以规范的制度为基础。如果忽视了制度化，就会出现无原则而只讲人情或裙带关系的情况，就难以在管理中体现公平、公正原则，就会挫伤广大职工工作的积极性和创造性。同时缺乏规范制度，人的行为不能规范，人的弱点和非理就得不到约束，必然导致管理的混乱和工作的无序化。

㈠人性化管理需要制度，但这个制度的制订必须体现人性化管理的精神和理念。

有效的人性化管理应该是人性化与制度化的有机融合，制度是一种理性化的规范，而人性化是一种对人有激励效能的管理艺术，将人性化与制度化和协统一起来，职工才能为用户提供高质量的规范服务。所以在规范服务流程时多人实际出发，从用户的角度，从具体处理事务的工作人员的角质考虑制定细刚，才能有利于提高服务质量。

㈡明确营业大厅工作职能，完善其功能及权限。

营业大厅工作人员要明确两个问题：能处理哪些业务、不能处理怎么办。

从用户的角度考虑，用户不愿意多跑路，那些亲自到营业厅来的用户大多是采用其他方式不能解决问题才来的，所以本身就带有怨气，如果当来到营业厅还是无法解决问题时，肯定更为不满。

再从大厅工作人员的角度想一想，如果能够按照切实可行的操作流程为用户办理业务是最简单的，真正苦恼的是不能处理也不知道怎么处理时。若业务规则制定不明确，客服人员往往不敢对用户多解释，免得多说多错，也不会承诺用户，因为他们负不起这个责。如果只是简单的留下用户电话，再转给其他部门办理，换了你是用户，你能接受吗？即使用户当时离开了，他再来询问你时，你如何面对他？

所以说在制定规则和流程时要遵循的原则就是：既能满足用户的需求，又能方便工作，不造成工作人员的混乱。如果其条规则在执行时经常出现状况，就先从规则自身找找原因吧。

三、考核办法要以人为本

㈠明确目标、明确标准，公开透明

根据客服的工作职责，对每位职工提出工作的具体要求和标准，使每个职工对自己应承担的职责做到心中有数，客观评价自已，公平看待他人。

㈡服务部门不同于营销部门，没必要过于突出个体，适当增加团体性奖励。

考核办法没有必要象其他营销部门那样采取竞争机制多劳多得的方式，这样只会搞得大家明争暗斗，不团结不和谐。营业大厅工作的好坏，是由大家集体创造的，很关键的一点就是有个温馨愉快良好的工作环境与氛围，所有成员要能团结互助，相互补台。

㈢对营业大厅的检查工作要流程化、系统化。

必须有专门部门对于营业大厅的工作进行明查暗访，对检查内容要形成表格，对每一细项作出明确要求。每次检查结果要及时公布，使被检查者明确自身优劣。批评能让职工了解到自已有哪些些不足，而表扬则可以让职工了解怎样才算是做得好的表率，还可安排大厅之间相互学习、相互探讨，了解各自的优势与劣势。在很多时候表扬比批评更容易激励职工的工作积极性。

四、硬件设施及其他辅工作管理在达到管理目的的同时也要以职工为本

营业大厅的基本要求有哪些？工作环境整洁、便民设施齐全、硬件设施安全无故障，使用户感觉舒适，能方便快捷办理业务。

㈠大厅保洁工作需要配备专业的保洁人员，确保不留卫生死角

对于大厅的环境卫生往往要求不留卫生死角。营业大厅面积远大于普通工作场所，加上进出人员多而杂，保洁任务并不轻松，简单附加到客服工作人员身上，很难达到保洁要求，也容易影响职工情绪。一旦发生保洁工作不到位时，职工也会觉得很委曲，谁也没有闲着啊。只有专人负责，对所有角落定期流程性清扫，才能落实到位。职工在干净的环境下工作也能保持心情舒畅。

㈡在工作设备的选购与维修上确保快速与稳定，以确保大厅正常运营

俗话说得好：“工欲善其事，必先利其器。”若是工具不顺手，做什么事效率都会低。再则设备发生保障时，谁都可以等，但用户不能等。网速太慢、电脑故障而无法提供正常服务时，用户往往无法保持冷静，客服人员是深有体会的。谁也不愿白跑一趟，这可以理解，这种不满往往会转嫁到工作人员身上。处理一笔业务并不复杂，但等待与解释却非常困难，严重影响工作人员情绪。

㈢营业大厅人员职数配备要合理

客户需要花费一定的时间与客服代表对话，一个好的服务体系要拥有相当数量的客服代表，以免因为客服代表人数不够而影响对客户的服务。一旦客服代表数量不能适应顾客要求，劣质服务就会产生，源源不断的服务会造成服务水平大大地下降。另外客服人员在接到影响情绪的事件后，她需要一两分钟的时间缓冲和调节情绪，如果连这点时间都不给她们，那么情绪的累积就会导致她们的服务质量急剧下降。还有客服部门的现状就是女职工多，除了年休假外还有婚假、产假……一旦有人休假，必须有人立即顶上。

加强特殊工作的质量

1 规范报表的编制

报表反映了自来水公司每月及每年抄表收费情况，各自来水公司对报表的样式会有不同的需求，但是对其中几张报表的需求是基本相同的：实收分类统计报表、应收分类统计报表、综合统计报表、售水量月统计报表。

2 调整滞纳金的收取，适当减免

自来水公司对于用户缴纳水费时间会设定一个期限，超过此期限（即宽限期，一般为抄表后可缴费之日起30—60天）将收取一定比例（一般为水费金额的1‰—5‰）的滞纳金。考虑部分用户工作、生活等原因，可以适当调整滞纳金的收取时间，特殊原因可以减免滞纳金。

3 加强对水费收取的核对，做好冲正工作

出现错帐时进行冲正处理，即不更改原来的帐务，在本次做一笔负帐抵消原来的那笔错帐再做一笔正确的帐，这样来完成错帐的更正。在会计工作中容易出现错账现象，必须加强对账务的核查，及时的发现错账并采取冲正措施，尽量降低由于错账带来的影响。

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关键词：企业财务管理；税务风险；控制措施

随着市场竞争的愈演愈烈，企业为了能够在市场上稳固自身的脚跟，实现可持续性发展，必须要对企业财务进行科学、合理的管理。随着时代不断的进步和发展，财务管理工作已经渗透到各个行业，必须要做好企业财务管理工作，才能够控制成本风险，进而从根本上提高企业生产以及销售等效率，最终获得最大化的经济效益。

一、企业财务管理的作用

1.保障资金的安全运作。目前，我国企业在资金管理方面还存在着诸多问题，比如资金管理方面存在着三角债的问题以及大部分企业在发展的过程中存在着资金缺口的现象，虽然企业的资金比较充足，但是会因为一些管理人员的私自挪用而导致资金流动的不合理，从而会直接影响到企业的正常运行，甚至还会出现税务风险。

2.落实好制度方面的管理。企业为了能够实现可持续性发展，必须要具备成熟、科学的管理制度，其主要作用就是对企业起到约束的作用。在企业管理中，财务监督工作占据着十分重要的地位，企业管理人员必须要充分的发挥企业财务部门的作用，必须要制定相关规章制度。另外，财务管理人员必须要具有职业操守和超高的责任感，才能够妥善做好管理工作，对于违规人员必须要严肃处理。财务管理部门必须要设置相应的管理制度，进而对财务管理人员起到监督的作用，避免其出现违规操作。

3.建立科学的奖励机制。通过科学、合理的奖励机制能够有效的提高员工的积极性和工作热情，从而促使员工们为企业做出更大的贡献，促进企业的可持续性发展。主要可以让员工与投资者、管理人员共同持股，从而促使企业成为利益共同体，不断的调动员工们的积极性和工作热情，这时候就需要充分的发挥财务管理部门的作用，做好风险成本控制工作。

二、企业财务管理风险形成的主要原因

1.外部原因。随着我国市场经济环境的不断变化，会对企业财务管理带来一定的风险因素，比如通货膨胀就会给企业的资金供给持续带来一定的问题，如果货币资金持续贬值，实物性资金升值，进而就会提高成本。金融市场利率的提高也会增加企业资金的成本，进而就会给企业的财务管理带来风险。

2.内部原因。

（1）筹资与投资风险成因。高额长期的筹资往往会应用于资本性投资，所以筹资风险与投资风险相互之间有着非常紧密的联系。在进行筹资的过程中，会面临着诸多筹资的方式，其主要方式包括了银行贷款、发行股票以及融资租凭等方式，每种筹资方式的成本不同，但是往往都会需要投资报酬对其进行弥补。只有保障筹资报酬远远高于筹资成本的时候，企业才能够实现预期的利润。要求在进行长期投资决策的时候，必须要做好可行性周密系统的预测以及分析工作，如果无法保障经济信息的全面性和真实性，都会导致投资决策的失败，进而会给企业带来资金周转困难等问题，不仅会直接威胁到债权人的权益，还会使企业面临更多的风险和压力。

（2）资金收回风险成因。资金收回风险的主要原因有以下几种因素。其一，存货变现风险，随着消费观念不断的发生变化，进而会对产品产生相应的变化，从而会导致产品销售不对路而提高库存。存货量的上升往往会导致大量流动资金的滞留，进而给企业财务管理带来成本风险。其二，信用销售风险，随着市场竞争愈演愈烈，企业为了能够争抢客户，往往会进行大量的赊销方式，进而会提高应收账款的额度。企业在进行赊销的时候并没有对客户的信誉以及经营状况进行详细的了解，最终会因为盲目赊销而出现应收账款不能收回，出现坏账的风险。如果不良资产的快速增加，必然会直接影响到企业正常资金的流动性和安全性，提高企业资产泡沫化的风险。

（3）收益分配风险成因。财务处理方法也会带来收益分配风险，财务利润主要就是以权责发生制为基础，企业在发展的过程中会存在大量的以应收账款形式的存在，从而导致企业现金短缺，在进行收益分配的时候就会出现资金不足的现象发生。另外，如果没有掌握好利益分配的时间以及金额，也会导致其受到影响，从而会直接影响到员工们和股东们的满意度，其主要因素是因为人们认识能力的制约以及环境变化的制约。

三、加强企业税务风险防范的主要措施

1.构建税务管理规范机制。为了能够提高财务风险，必须要建立科学、合理的风险防范措施，从而能够形成统一的、完整的应对过程和方法。必须要成立以企业税务风险管理为核心的管理体系，从而才能够对企业风险管理进行全面的控制和监督，其本质就是对企业内部整体的税务活动进行有效的控制。企业在开展税务风险管理的时候必须要保障相关的应急预案能够得到正确的执行，其主要内容包括了风险识别、风险评估以及风险反映策略等。

2.提高企业纳税人员的综合素质。企业纳税人员作为税务管理的主体，其综合素质和职业操守会对企业税务风险防范措施带来巨大的影响，所以，必须要不断的提高企业纳税人员的综合素质。企业应该定期的对其进行相关法律法规的培训工作，能够让其熟悉的掌握各种有关税务的法律法规，提高税收政策的掌握水平，从而能够有效的降低企业的税务风险。必须要对税务人员的专业技术水平进行定期的培训，不仅能够促使他们掌握企业实际生产经营情况，还能够掌握相关的税务情况，了解国家相关税收政策，从根本上提高企业综合税务风险的防范措施。对于优秀的税务管理人才必须要加以重用，成为企业税务风险防范控制的中流砥柱，才能够进一步控制企业的税务风险成本。

3.意识到企业税务风险危机应对的重要性。随着我国税收政策的不断改革，我国相关的税务机关在未来的发展中必然会进行统一管理，所以企业的税收风险管理必须要成为企业实现可持续性发展的关键环节，不断的完善和创新企业在面对财务管理中税务风险的措施。一旦出现风险危机，企业能够从多个方面对其进行处理，具体来讲就是提高企业从思想、态度以及物资等多方面的应对准备措施，制定风险防范的警报系统，在风险发生的时候能够针对风险做出综合、细致的分析，从而对风险发生进行真实的了解，从最大程度上降低风险的危害。

4.进行定期纳税检查。企业通过定期的纳税检查能够有效的保障企业健康纳税，同时还有利于税务管理机关征税的安全，从而将纳税风险降到最低程度。在进行定期税务检查的时候，能够及时的发现企业在税务管理方面的可能存在的问题，然后有针对性的对其进行纠正和审查，将企业税务风险扼杀在萌芽中，有利于企业的可持续性发展。随着我国社会经济的快速发展，我国市场经济体制日趋完善，进一步促进我国市场竞争愈演愈烈，企业为了能够稳固自身脚跟，实现可持续性发展，必须要不断的加强自身的财务管理中税务风险成本控制措施，降低企业可能存在的税务风险，进一步提高企业在市场上的竞争力，才能够实现最大化的经济效益。企业通过税务风险成本控制措施的进一步提高，不仅有利于我国企业的可持续性发展，促进我国社会经济的发展，还有利于我国和谐社会的构建。

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[4]高志蕊.企业财务管理的风险问题研究[J].中国外资.2011，（09）.

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一、费用控制：

严格按公司内部费用的规范管理制度对费用进行控制，严格按会计信息的真实、合法、准确、完整的要求审核费用，及时准确对公司发生的费用进行归集并记账，能够对公司发生的费用进行分析，找出费用控制的关节点，切实控制费用。

二、工资核算：

公司对各部门都签订了责任合同，结合公司各部门的实际情况，我严谨细致而认真地按照公司薪资制度核算员工工资，仔细检查核对工资，及时准确提交工资报表，确保工资的发放。

三、纳税申报：

以国家税法为准绳，按规定进行税务会计处理，协调与税务局的关心，认真履行纳税义务，正确进行税款形成、计算、申报、缴纳的有关会计处理和调整计算，及时、准确填报纳税报表，及时、足额缴纳各种税款，认真接受税务机关的检查。

通过工作检查，让我切切实实看到了日常工作与财务管理的许多薄弱之处，作为一名会计，我有责任。虽然取得了一些成就，但还是存在一些问题。“务实、求实、抓落实”，对照公司的精益管理高标准严要求，只有先调整自己的理念，彻底转变观念，从全新的角度审视和重整自身工作，才能让各项工作真正落实到实处。

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【关键字】内部行政管理；税务部门；税务文化

一、引言

在税务部门内部行政管理中，构建税务文化，应该明确税务部门内控机制建设的工作的内容与目标任务，促进落实党风廉政建设责任制，加强和推进税务部门内控机制建设，具有重要的实践价值。以下本文对此做具体介绍。

二、强化税务内控行政管理的作用

对于我国税务部门，应该强化其内部行政管理工作，实现内控机制建设工作，构建税务文化，不仅是反腐倡廉的制度基础，同时也是建设党风廉政的重要载体。强化税务部门内控行政管理，可以完善相关制度建设，有效对税务风险防控。并且还可以规范权力配置，切实保障税务财政收入，真正实现“两权”监督，防范廉政风险。同样，强化内部行政管理，也可以加强党风廉政建设，提高税务干部廉政水平，完善反腐工作机制，能够围绕税务部门中人、财、物、权、钱、事等六个环节，全面整合税务管理工作规程，监督每个执法环节与岗位，提高税务部门中干部的廉政水平。同样也可以加强党风廉政建设，使税务部门可以“明确权责分配、正确行使职权”，落实党风廉政建设责任制，保障纳税人权利，切实维护纳税人合法权益，取信于民，更好地服务社会。

三、当前税务部门内部行政管理弊端

对于税务部门在其内部行政管理中，应该正确认识税务内部行政管理工作中存在的问题，这样才可以有效杜绝其管理弊端，以下对此做具体介绍。

1.思想误区

税务部门行政管理中责任不明晰，管理不全面、工作运行紊乱，重视税收业务，忽视行政管理，导致工作人员在税务行政管理中，不能有效做好管理工作，难以实现齐抓共管，降低税务部门管理力度。

2.工作偏差

税务部门的内部行政管理中，存在凭经验办事的弊端，沿袭传统工作经验习惯，凭主观意志办事，采取“求快”方法处理税务事情，忽视工作质量。而且忽视平衡协调，忽视了系统管理的导向性。如在评先表优、奖惩处罚等方面，往往想尽可能的方方面面都兼顾到，从而忽视了行政管理的内在要求和舆论导向。

3.管理不足

人治管理、人情服从仍占一定地位。虽然有利于发挥其决策快、效率高、约束少的优点，但也有因“人治者”素质差异或不稳定，带来了工作随意性和局限性等问题，在一定程度上影响了管理效率。内部行政管理的可操作性不强。虽然制订出台了许多新制度、新办法，但在实际工作中，存在着不适用、不常用、用不好的现象。内部行政管理中的精细化管理不深，内部行政管理机制缺活力，对于内部行政管理中，其激励评价机制还不全面，缺乏有效的激励措施；还存在岗位职责不明、操作流程不优、管理措施不细、协调配合不当等问题。

四、浅析强化税务部门内部行政管理的措施

1.强化思想引导

通过加强教育，让税务部门职工充分认识加强内部行政管理的防范风险意识，并且内部行政管理中对源头治理的关注度，可以建设推进税务惩防体系，在税务部门树立“防治风险、抓好管理、促进管理规范、提高人员上进水平”的管理理念，将监管力度加大到工作中的细节中去，使税务监督可以贯穿在税收管理工作的全过程，有效监督制约税务内部行政业务管理工作中，降低实际中的行政执法风险与廉政风险这，实现内控建设目标。可以深入开展廉政文化建设主题活动，应用辩论赛以及知识竞赛的形式，将廉政理念融入到工作之中，使廉政思想可以入脑入心。

2.完善管理制度

可以在内部行政管理中，完善税务部门的岗责体系，落实税务部门责任制度，科学配置税务部门的权力，能够全面排查风险，界定制约监督的重点，实现税务部门工作的规范化与透明化；同时，明确岗位廉政责任，完善岗责体系明确税务部门的权责、规范税务部门管理流程、风险排查、完善税务部门制度；还需要创新工作方法，以税收信息化为契机，提高税务部门税收工作的效率和透明度，应用网络信息技术完善税务部门的人事管理系统与财务管理系统，实现对税务部门每个岗位、环节的实时监控。

3.强化监督

可以完善税务部门制度规范，内部行政管理中，可以发挥干部的积极性，维护内部行政管理制度的刚性，严格监督检查，深化政务公开，公开透明运行，加大查处力度。同时也应该加强对税务部门的基层纪检监察队伍的建设工作，加强纪检监察队伍力量，提高纪检监察人员综合素质，提高税务部门内部控制监管的效果。

五、构建税务文化的措施

税务部门在内部行政管理中，应该强化构建其税务文化，这样可以提高税务机关的服务意识，增强我国税务部门的行政管理能力，提升其创新能力与服务水平。为有效适应当前我国社会发展趋势，优化构建税务文化的措施如下。

1.明确税务文化内涵

在税务机关中，税务文化不仅是组织文化，同时税务文化可以引导税务干部形成正确的价值观念，使其可以树立起服务理念，在潜移默化中，提升税务内部行政管理效率。在新形势下，勇于创新税务文化，创建服务型的税务机关，打造我国内部行政部门的和谐税务活动。应该明确税务部门的税务文化原则，坚持把税务文化渗透到税务部门中，形成税务部门管理文化，实现税务部门中各项管理活动中的良性互动。将文化建设应用到税务部门的各项建设中，打造富有创造力、充满人性化的新型税务文化。

2.树立税务文化理念

在税务文化构建中，首先，税务部门应该树立法治理念，必须做好依法治税，依法行政的目的。同时，也要抓好对税务部门税收执法权的监督工作，防止税务违法行为的发生，树立文明税收执法的机关形象。其次，还应树立其税务行政管理工作的服务理念，通过优化办税手段，保障国家税收、维护纳税人合法权益。强化形势教育，强化观念更新，立足科学化管理要求，跳出传统行政事务的复杂繁琐，找准规律实施人本管理，还要具备团结互助理念、学习理念以及创新理念，能够建立健全税务部门的各项学习制度，以创新的思维意识，增强税务文化建设，提升税务文化建设水平。

3.强化税务文化宣传

税务部门领导应该高度重视，宣传组织到位。在我国税务部门中，建设税务文化，对于税务部门的领导层，既要在思想上对于文化建设给予高度重视，又要起到率先垂范的作用，应该积极倡导、亲力亲为，引导人们做好税务文化建设工作。广泛发动群众，提高全体税务人员的认识度，为税务部门内部行政的其他成员，树立起好的榜样，认真的做好税务行政管理活动，组织好各项活动，做到有备无患。

六、结论

综上所述，对于税务部门中，强化其内部行政管理工作，细分目标任务，构建税务文化，建设节约型高素质人才精英，打造出适应新形势发展的廉洁高效的行政队伍，全面提升推动税务部门整体行政管理水平。

参考文献：

[1] 谢红生.关于加强地税部门财务预算管理工作的思考[J].产业与科技论坛，2012，24（32）：54-57

[2] 国税系统预算定员定额改革中存在的不足和建议[J].改革与开放，2013，14（12）：76-77