税务审计制度范文
时间：2023-03-26 04:51:32
导语：如何才能写好一篇税务审计制度，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。
篇1
第一条为规范和加强外商投资企业和外国企业（以下简称涉外企业）联合税务审计工作，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《涉外税务审计规程》（以下简称《规程》）和《涉外企业联合税务审计暂行办法》（以下简称《办法》），制定本规程。
第二条涉外企业联合税务审计工作由各级税务机关国际（涉外）税务管理部门负责实施或组织实施。
第三条对于跨区域联合税务审计，总机构或负责合并申报缴纳企业所得税的营业机构（以下简称汇缴机构）所在地主管税务机关负责前期的纳税评估初评和疑点的提供，与所属分支机构或营业机构（以下简称营业机构）所在地主管税务机关的联络和承办协调会以及资料和数据的汇总工作。营业机构所在地主管税务机关应按照汇缴机构所在地主管税务机关的统一步骤和时间安排开展工作。
第四条对于国地税联合税务审计，国税局、地税局应成立联合税务审计领导小组，制定联席会议制度，组织、指导和监督联合税务审计工作的开展。国税局、地税局在开展联合税务审计时，应在履行好各自职责的基础上，加强配合，协调一致地开展工作。
第二章审计对象的选择与确定
第五条跨区域联合税务审计的对象，按照以下程序确定：
（一）跨省（含自治区、直辖市和计划单列市，下同）联合税务审计的对象，由国家税务总局国际税务司从各地上报的跨省经营的涉外企业中确定。
（二）跨市（含州、盟，下同）和县（含县级市、区和旗，下同）联合税务审计的对象，分别由省级和市级税务局根据所辖涉外企业的实际情况选择确定。
第六条国地税联合税务审计的对象，按照以下程序确定：
（一）对涉外企业所得税和其主体业务适用的流转税均由同一税务局主管的涉外企业，由该主管税务局提出备选纳税人名单，与其他适用税种的主管税务机关共同研究确定审计对象。
（二）对涉外企业所得税和其主体业务适用的流转税由国税局、地税局分别主管的涉外企业，由主管国税局和地税局分别提出备选纳税人名单，双方共同研究确定审计对象。
（三）国地税联合税务审计对象的确定，应报经联合税务审计领导小组批准。
第三章案头准备
第七条跨省联合税务审计对象确定后，按照以下程序进行案头准备：
（一）汇缴机构所在地省级税务局应在一个月内组织完成以下工作：对汇缴机构的纳税评估初评；《规程》所规定的纳税人信息资料的收集整理、审计项目分析与评价、会计制度及内部控制的分析与评价；起草被审计纳税人基本情况的报告并上报总局，报告应包括纳税人投资和生产经营情况、纳税和享受税收优惠情况、案头准备情况、可能存在的问题以及联合税务审计要点提示等内容。
（二）总局在接到报告后10个工作日内，向汇缴机构和营业机构所在地省级税务局下文部署联合税务审计的具体工作和进度安排。
（三）各营业机构所在地省级税务局在收到总局文件后，应在规定时限内组织完成对营业机构的案头准备和相关报告工作。
在案头准备阶段，应注意结合联合税务审计要点提示，按照《规程》要求采用分析性复核、会计制度和内部控制评价等方法，提高案头分析的质量。
案头准备阶段结束后，应分别向总局和汇缴机构所在地省级税务局报送案头分析报告。报告内容应包括：纳税人基本情况（注册资本、核算方式、经营范围等）、财务管理及内控水平分析（包括收支内控、发票管理、资金运转和流向等）、税务登记和纳税情况、审计所属期经营状况、案头分析情况（主要为财务报表重要指标分析）、案头分析发现的可能存在问题的领域以及联系人姓名、联系电话等。
（四）汇缴机构所在地省级税务局应在收到各地案头分析报告后15个工作日内汇总完毕案头分析情况，拟定重点审计项目，并向总局报告。
（五）总局通过下文或召开工作协调会等形式，确定重点审计项目，部署现场实施阶段的工作。
（六）汇缴机构和营业机构所在地省级税务局接到总局现场实施阶段的部署后，应根据确定的重点审计项目，组织编制审计计划。
（七）汇缴机构所在地主管税务机关向汇缴机构发出《税务审计通知书》，并抄送各营业机构所在地主管税务机关。在《税务审计通知书》中，应注明委托营业机构所在地主管税务机关同期进行税务审计事项。各营业机构所在地主管税务机关按照授权分别向营业机构下发《税务审计通知书》。
第八条国地税联合税务审计对象确定后，按照以下程序进行案头准备：
（一）国税局、地税局应根据需要收集资料，做到信息共享，并充分使用现有的税收征管信息资料。需要纳税人额外提供资料的，国税局、地税局应共同商定后以书面形式告知纳税人，不得重复收集资料。
（二）国税局、地税局应根据职责范围合理分工，按照《规程》要求采用分析性复核、会计制度和内部控制评价等方法，寻找可能存在问题的领域。
（三）国税局、地税局根据各自情况编制会计制度和内部控制调查问卷，经双方汇总整理后，共同向纳税人发放和回收。根据回收的调查问卷，由国、地税双方共同对纳税人会计制度及内部控制的有效性、完整性和准确性进行初步分析评价。
（四）国税局、地税局应共同研究确定重点审计项目，并按照《规程》的要求制定统一的审计计划，保证现场实施阶段的进度协调一致。
（五）国税局、地税局应分别填制《税务审计通知书》，同时送达纳税人。
第四章现场实施
第九条对于跨省联合税务审计，按照以下程序组织现场实施：
（一）汇缴机构和营业机构所在地主管税务机关应按照《规程》的要求，分别完成对所属汇缴机构和营业机构会计制度及内部控制的遵行性测试、确定性审计等程序。
（二）各营业机构所在地主管税务机关应根据审计中发现的问题形成《税务审计报告》，在规定时限内层报总局，并抄送汇缴机构所在地主管税务机关。
（三）汇缴机构所在地主管税务机关对各营业机构所在地主管税务机关的《税务审计报告》进行汇总，确定需进一步审计的问题，形成总的《税务审计报告》，并结合审计终结的需要编制《联合税务审计汇总表》（见附件），一并层报总局。
（四）总局根据现场审计结果，通过下文或召开工作协调会等形式，确定税务审计结论，部署审计终结阶段的工作。
第十条对于国地税联合税务审计，按照以下程序组织现场实施：
（一）国、地税双方应共同派员调取或现场查阅纳税人账簿资料。
（二）在确定性审计中，国、地税双方应在规定的时间内优先完成共同需要的审计项目工作底稿。所形成的工作底稿应一式两份，一份留存，一份传递给另一方。
（三）现场实施阶段结束后，国、地税双方应及时汇总情况、交换意见、核实结果，确保相关数据口径一致，问题定性公正、准确。双方按分工对所辖税种进行汇总整理，按照《规程》要求编制《审计汇总表》，并形成《税务审计报告》。
第五章审计终结
第十一条对于跨省联合税务审计，按照以下程序进行审计终结：
（一）对于现场实施阶段遗漏或需进一步确认的问题，汇缴机构和营业机构所在地主管税务机关应向纳税人进一步核实。
（二）根据总局部署，各营业机构所在地主管税务机关应就发现的问题形成《初审意见通知书》，送交各营业机构确认。
（三）各营业机构所在地主管税务机关应及时将《税务审计报告》、纳税人确认的《初审意见通知书》和已填制好的《联合税务审计汇总表》及相关工作底稿报汇缴机构所在地主管税务机关汇总。
（四）汇缴机构所在地主管税务机关应在汇总各地《初审意见通知书》和整理相应工作底稿的基础上，编制总体的《初审意见通知书》，送交汇缴机构确认。
（五）汇缴机构所在地主管税务机关应根据总体的《初审意见通知书》和汇缴机构回复意见，研究下发《税务处理决定书》，同时抄送各营业机构所在地主管税务机关，并按入库级次办理税款退补、滞纳金和罚款入库事宜。
（六）审计终结阶段结束后，汇缴机构所在地省级税务局应在15个工作日内向总局上报联合税务审计工作情况报告。该报告应包括纳税人基本情况、汇缴机构和各营业机构案头准备情况、现场实施情况、审计结论和处理结果以及对此次联合税务审计的体会、存在的问题和改进建议等。
第十二条对于国地税联合税务审计，按照以下程序进行审计终结：
（一）国税局、地税局应分别制作《初审意见通知书》，并共同派员送达纳税人确认。
（二）根据《初审意见通知书》和纳税人回复意见，国税局、地税局应共同研究，分别制作《税务处理决定书》，同时送达纳税人，并按入库级次办理税款退补、滞纳金和罚款入库事宜。
（三）审计终结阶段结束后，国税局、地税局应在年度终了后15个工作日内联合向总局上报联合税务审计工作情况报告。该报告应包括纳税人基本情况、案头准备情况、现场实施情况、审计结论和处理结果以及对此次联合税务审计的体会、存在的问题和改进建议等。
第六章后续管理
第十三条联合税务审计中发现纳税人有避税嫌疑的，应在联合税务审计结束后，将相关案头分析疑点、税务审计相关案卷副本移交国际税务管理部门实施反避税调查。必要时，联合税务审计和反避税调查可结合进行。
第十四条联合税务审计中发现纳税人有重大偷、逃、骗税嫌疑的，应在联合税务审计结束后10个工作日内，将相关案头分析疑点、税务审计相关案卷副本移交税务稽查部门处理。
第十五条联合税务审计结束后，汇缴机构和营业机构所在地主管税务机关或国、地税双方应按照《规程》要求按户归档，并加强跟踪管理。
第七章附则
第十六条跨市、县的联合税务审计，由省级局或市级局主办，比照跨省联合税务审计的有关程序办理。
第十七条根据需要，跨区域联合税务审计和国地税联合税务审计可合并进行。
篇2
山东省东营市东营区胜利油田中心医院，山东东营 257034
[摘要] 目的 探讨无压式大剂量静脉尿路造影（Intravenous urography, IVU）加延迟摄片在中重度肾积水梗阻部位诊断中的应用价值。方法 从本院2011年9月—2013年9月收治的中重度肾积水患者中随机选择100例进行研究，随机分为两组，分别给予B超检查和无压式大剂量IVU加延迟摄片检查。结果 利用无压式大剂量IVU加延迟摄片检查的梗阻部位诊断准确率高于B超检查，经比较差异有统计学意义（χ2=8.23，P＜0.05）。结论 较之B超检查，利用无压式大剂量IVU加延迟摄片检查对中、重度肾积水的患者进行诊断，可以达到较高的梗阻诊断准确率，效果确切，值得推广。
[
关键词 ] 肾积水；中、重度；梗阻；静脉尿路造影（Intravenous urography, IVU）
[中图分类号] R692.2 [文献标识码] A [文章编号] 1672-5654（2014）08（c）-0030-02
肾积水是一种常见的泌尿系统疾病，患者存在不同程度的脑颅梗阻现象。为了更好的提高治疗效果，需要做好对具体梗阻部位的诊断[1]。本研究中，笔者从本院2011年9月—2013年9月收治的中重度肾积水患者中随机选择100例进行研究，探讨无压式大剂量静脉尿路造影（Intravenous urography, IVU）加延迟摄片在中重度肾积水梗阻部位诊断中的应用价值。现将研究结果进行如下报道。
1资料与方法
1.1一般资料
从本院2011年9月—2013年9月收治的中重度肾积水患者中随机选择100例进行研究，其中男60例，女40例，年龄17 ~ 81岁，平均年龄（39.12±2.3 )岁。所有患者均经临床诊断，确诊为中、重度肾积水[2]。
1.2方法
先对患者进行常规B型超声波检查，然后予以无压式大剂量静脉尿路造影（Intravenous urography, IVU）加延迟摄片检查。具体方法为[3]：在检查前12 h，所有患者均予以常规肠道准备和禁食、禁水。检查过程中，患者取仰卧位，摄取腹平片。然后，对患者进行静脉注射碘佛醇注射液（批准文号：国药准字H20067896，生产厂家：江苏恒瑞医药股份有限公司），50 mL，并于3 min内完成注射。在注射完成后3 min，患者保持平躺状态，检查床面向头侧倾斜10～30°头低位，通过透视方式，对患者的肾盂和肾实质以及膀胱显示情况等进行追踪观察，并采集相关图像。如果显影效果不理想，则按照患者的实际显影情况，确定具体的延迟摄片时间，有时可达60～180 min，以最终得到满意的显影效果。如果梗阻部位及以上输尿管、肾盂肾盏均得到满意显影，则视为检查成功。如果梗阻部位及以上显影效果不佳，或者不显影的患者，要予以逆行造影。
1.3统计学处理
研究所得数据均输入Excel表格，并使用spss 公司推出的SPSS 15.0软件进行统计分析，研究所得计数资料均进行χ2检验，计量资料均进行t检验。并检测P值，以P＜0.05作为差异有统计学意义的标准。
2结果
利用无压式大剂量IVU加延迟摄片检查的梗阻部位诊断准确率高于B超检查，经比较差异有统计学意义（χ2=8.23，P＜0.05）。具体结果如表1所示。
3讨论
3.1肾积水
正常状态下，人体的尿液会经过肾脏排出体外。如果这一过程出现异常情况，尿液排出受到阻碍，便会导致肾盂内的压力上升，肾盂出现扩张，肾实质出现压迫性萎缩，导致肾积水的出现[4]。慢性肾积水患者临床大多表现出多表现为患侧腰部胀痛，急性肾积水常表现为患侧腰部或下腹部剧烈绞痛伴血尿。尿路阻塞分为单侧和双侧的情况，且有可能出现在泌尿道的任何部位。具体的阻塞程度也分可以分为完全或不完全两种情况，但在持续一定时间之后均会引起肾盂积水。导致肾积水的具体尿路梗阻原因较为复杂，可以分为先天性和后天性两种，例如输尿管连接部狭窄和前列腺增生症等[5]。只有明确具体的梗阻部位，才能及时准确的对患者予以针对性的治疗，并尽可提高治疗效果。因此，临床要注意做好对具体梗阻部位的诊断，以更好的指导临床治疗。
3.2静脉尿路造影
临床对肾积水进行检查以了解其具体梗阻部位的过程中，可以选择不同的检查方法，例如B超检查等，但检查效果不佳。静脉尿路造影技术是一种常用的泌尿外科临床检查方法，用在对肾积水患者的临床检查之中，可以帮助医生明确患者的具体梗阻部位以及全尿路变化[6]。管军等[7]报道，临床可以利用静脉尿路造影技术来对各种上尿路梗阻性疾病进行诊断。在静脉尿路造影过程中，静脉注射造影剂之后，患者平卧在X线检查台上，在下腹部加压（气囊或棉垫）压迫两侧输尿管通路，使肾盂清楚显影，一般于注药后3～5 min，10～15 min各摄片一张。如肾分泌功能好，肾盏、肾盂充盈满意者，于注药后30 min即可去掉压迫带，使造影剂充盈输尿管、膀胱后摄全片。肾盂肾盏影像浅淡，表示肾功能障碍或肾盂积水，肾功能严重受损或丧失者则肾盂肾盏不显影。为提高检查效果，还可以使用一些辅助技术。耿敬标等[8]报道，在静脉尿路造影过程中，适时应用数字断层融合技术，能够消除重叠伪影的干扰从而获得高清晰、高对比度的优质图像，提高泌尿系统结石的诊断效果。本研究最终结果显示，利用无压式大剂量IVU加延迟摄片检查的梗阻部位诊断准确率高于B超检查，经比较差异有统计学意义（χ2=8.23，P＜0.05）。即提示，利用无压式大剂量IVU加延迟摄片技术来检查肾积水患者，可以获得较好的效果。
3.3研究体会
分析无压式大剂量IVU加延迟摄片技术在肾积水患者检查过程中的应用情况，可以发现该检查方法具有以下一些应用优势：①如果经超声诊断确诊为中、重度肾积水，经大剂量IVU加延迟摄片检查可以得到较为清晰的造影图像，从而避免患者接受逆行尿路造影，有效的减少了逆行尿路造影给患者带来的身心痛苦，并避免上行尿路感染的出现[9-10]。②大剂量IVU加延迟摄片检查过程中，对患者进行动态监视，并利用间断性的透视方式来进行密切观察。然后结合患者的实际肾脏初始显影情况，可以确定出不同患者的再次透视时间，从而显著提高造影效果。另外，检查过程中，患者可以随意变化摄片，更方便捕捉最佳的病变显示时间，更好的确定具体的梗阻部位[11-12]。
综上所述，较之B超检查，利用无压式大剂量IVU加延迟摄片检查对中、重度肾积水的患者进行诊断，可以达到较高的梗阻诊断准确率，效果确切，值得推广。
[
参考文献]
[1] 艾沙江·阿不力,哈木拉提·吐送,安尼瓦尔·牙生，等.大剂量动态静脉尿路造影加延迟摄片在中、重度肾积水患者中的应用[J].中华临床医师杂志(电子版),2013,7(2):835-836.
[2] 鲁继东,郭剑明,王杭,等.CT尿路成像(CTU)诊断异位血管导致的肾盂输尿管交界狭窄(UPJO)[J].复旦学报（医学版）,2013,40(2):207-210.
[3] 伏雯,夏慧敏,刘国昌,等.尿液内皮素-1在先天性肾积水患儿中的检测及意义[J].实用医学杂志,2012,28(23):3918-3920.
[4] Ibrahim Gokce , Nese Biyikli , Halil Tugtepe.Clinical spectrum of antenatally detected urinary tract abnormalities with respect to hydronephrosis at postnatal ultrasound scan[J].Pediatric Surgery International, 2012,28 (5):543-552.
[5] Ayala Maayan-Metzger , Danny Lotan , Jeffrey Jacobson.The Yield of Early Postnatal Ultrasound Scan in Neonates with Documented Antenatal Hydronephrosis[J].Amer J Perinatol,2011,28 (8):613-618.
[6] 李涛,张静,郭佑民,等.尿路肿瘤性血尿的多层螺旋CT尿路造影与静脉尿路造影诊断价值的比较研究[J].实用放射学杂志,2012,28(5):713-720.
[7] 管军,金洁,朱文海,等.多层螺旋CT泌尿系造影诊断上尿路梗阻性疾病20例分析[J].重庆医学,2013,42(9):977-979.
[8] 耿敬标,胡东,贾绪银,等.X线数字断层融合技术在泌尿系统结石中的应用[J].实用医学杂志,2011,27(20):3742-3744.
[9] 申京哲,李成男.碘普罗胺动态静脉尿路造影在输尿管结石诊断中的应用价值[J].中国当代医药,2012,19(9):96-98.
[10] 李素兰.静脉尿路造影不良反应的危险因素[J].郑州大学学报（医学版）,2012,47(6):859-861.
[11] 吴舟,郑土康,田焕书,等.大剂量静脉尿路造影在输尿管结石体外冲击波碎石中的应用研究[J].实用医学杂志,2011,27(14):2586-2588.
篇3
摘要：中小企业税务风险管理意识淡薄，对内部控制又不重视，造成税务风险内部控制存在缺陷。内部审计是企业风险管理的最后一道防线，但是内部审计机构在中国中小企业成为一个可有可无的部门。中小企业应该重视内部审计在税务风险管理中的作用，可以通过建立健全内部审计机构、完善内部审计的功能、提高审计人员专业胜任能力等措施对税务风险管理进行监督和评价。
关键词：中小企业；税务风险管理；内部审计
1引言
根据《2015年全国企业负担调查评价报告》调查显示，税收负担过重是企业反映比较突出的一个问题，希望政府出台税收减免的政策呼声最高。税收负担过重而政府如果没有采取相应的措施，当企业的人工成本、融资成本成为企业面临的主要问题时，企业是经济人，为了生存会想办法降低成本，而有时会铤而走险通过非法的途径来降低成本。降低税收负担就成为企业降低成本的渠道之一。企业在涉税过程中如果没有遵守国家的税收法律规章制度，会导致企业利益的损失，将给企业带来风险，这就需要对税务风险进行管理。近年来，很多学者的研究基本集中在如何最大限度通过管理如纳税筹划等来降低税务风险。罗威在其《中小企业税务风险管理研究》博士论文中提出中小企业税务风险内部审计存在的问题，但对内部审计对税务风险管理如何监督没有展开进一步研究。目前国内研究中小企业税务风险管理的内部审计文献较少，本文将运用内部审计的有关知识，从内部审计的角度讨论降低税务风险的措施，以此给中小企业管理和控制税务风险提供一些参考。
2中小企业税务风险管理内部审计对中小企业发展的影响
COSO的风险管理定义是指企业可以有条不紊的管理风险的过程，而这种风险指的是附着在每一个战略组合之上，以实现持续盈利为目标的风险。风险是阻碍企业目标实现的可能性，企业要实现盈利目标并实现可持续发展就需要对风险进行识别、评估并采取应对措施。IIA《标准》第2120条规定：内部审计必需评估风险管理过程的有效性并对其改善做出贡献。内部审计组织介入企业风险管理已经得到国际内部职业界的普遍认可。
2.1税务风险管理内部审计可以提升企业风险管理水平
风险管理是企业战略管理的中心环节，没有风险就不需要控制，税务风险是存在的，企业需要对税务风险进行分析，才能评估风险控制的有效性，而内部审计是企业内部控制手段的一种。根据2004年IIA颁布《内部审计在企业全面风险管理中的作用》中指出，内部审计在企业风险管理过程中应该发挥核心作用。内部审计以独立、客观的态度对内部组织进行评价和监督，以保证企业管理的需要，控制和化解各种风险，提高风险防范意识。同时，风险管理的加强能够使内部审计更加明确自身参与企业风险防范的重要性和必要性，实现企业的经济效益。税务风险管理作为企业风险管理的组成部分，内部审计的风险导向决定了其能与风险控制完美结合，从而有效降低企业涉税过程中存在的各种风险。审计人员在为企业把脉，审计人员要确保企业识别全部税务风险，进而企业才能管理风险。
2.2中小企业可持续发展需要税务风险管理内部审计
如果企业税务风险没有控制得当，会导致企业违反法律规章制度，影响企业声誉甚至可能导致触犯国家法律的行为。如何防范和控制风险成为中小企业一项相当艰巨的任务。从现实意义上看，目前很多企业的管控都侧重于企业的财务管理和经营效益方面，而对税务审计有明显的忽视现象。彭喜阳对全国部分城市的中小企业调查发现，企业税务风险意识淡薄和税务风险管理人员专业胜任能力不足是最基本的问题，税务风险管理组织机构不健全，缺乏内部审计的监督，即使少数中小企业设置了内部审计部门，也大都没有开展税务风险管理审计。风险总是存在的，不会以人的意志而转移，对于中小企业管理者而言，在外界环境无法改变的情况下加强企业内部控制来防范税务风险成为一项首要任务。由于审计人员和企业的管理者对税务风险管理意识淡薄导致很多企业都是税务风险发生以后才采取措施，但为时已晚。如果企业能够尽早意识到税务风险控制的重要性，及时地让审计部门参与到税务风险管理审计中，必然会大大降低涉税风险，进而很大程度上减少企业的损失，不至于让企业在蒙受损失的同时担负更多的法律责任，这样也会提升企业的信用和声誉，给社会留下较好的口碑，中小企业将实现可持续发展。
3中小企业税务风险管理内部审计存在的问题
为引导大企业合理控制税务风险，国家税务总局2009年出台《大企业税务风险管理指引》，2011年出台《大企业税务风险管理暂行办法》，我国的大型企业开始逐步重视并且进行税务风险控制。但目前大企业的税务风险管理内部控制建设情况并不乐观，而与大企业相比，中小企业税务风险管理水平明显低。彭喜阳（2014）经过调查发现，几乎大部分的中小企业都不存在税务风险管理体系，不将税务风险管理作为企业的日常管理，税务风险缺乏内部审计有效的监督和评价。中小企业税务风险管理内部审计存在以下几方面的问题。
3.1内部审计机构不健全
根据中国内部审计协会2012年对9287家中国民营企业的调查显示，8128家占全部调查数的90.82%没有设立内部审计机构。有些企业虽然设置了内部审计机构，但是设立内部审计机构是为了满足上级单位、法律法规的外部要求。内部审计机构成为企业可有可无的部门。很多企业为了应付税务机关的要求被动地对企业各项涉税活动进行自查，而仅仅为应对税务部门的检查而没有真正让独立的内部审计人员来担当税务风险管理的监督和评价工作。
3.2中小企业税务风险管理内部审计功能不到位
笔者调研了福建一些中小企业，对于企业税务管理进行了详细的调查，发现目前部分企业虽然设有审计部门，但大多是对于企业采购、招标以及生产等方面进行审计，忽视了税务风险管理审计。目前企业把税务审计作为财务审计的一部分，而对税务风险管理内部审计不重视。根据中国内部审计协会2012年的调查，民营企业内部审计人员经常开展的审计项目中风险审计占2.01%、国有企业占2.06%；而开展财务审计民营企业占16.7%、国有企业为23.7%。通过数据分析我们认为企业的风险审计力度不够，内部审计还是集中在财务审计。
3.3内部审计人员从事税务风险管理内部审计专业胜任能力不足
根据中国内部审计协会2012年调查：民营企业内部审计人员46.5%是兼职人员、专科学历从业人员占44.03%；国有企业内部审计人员30.61%是兼职人员、专科学历从业人员占43.53%，由此可见，我国内部审计人员的素质偏低，无法胜任内部审计工作的需要。税务风险管理内部审计需要复合的知识，因为税务风险管理内部审计和其他方面的审计有很大的区别，税务风险审计不仅仅涉及到风险的控制，更要求审计人员对国家的相关法律条文和财务制度有比较深入了解，因此，对审计人员的要求较高，审计人员需要具备多方面的专业知识才能够胜任此项工作。但是目前企业的审计人员大多只是熟悉财务知识，对于税务风险管理没有太多的概念，一旦盲目进行税务风险审计，稍有不慎就会触及到国家的有关法律规定，从而给企业造成不必要的损失，使企业的税务风险进一步增加。
4中小企业税务风险管理内部审计的应对措施
企业资源是有限的，中小企业的内部审计资源更有限，以风险为导向的内部审计要让企业的资源充分发挥其作用，对税务风险管理进行有效的监督。企业在实现目标的道路上，机遇与风险并存，只有那些练好内部控制体系与防范风险管理措施的企业才能在激烈的市场竞争中有立足之地。
4.1建立健全内部审计机构
根据2003年审计署的关于内部审计的规定：企事业组织以及其他单位建立健全内部审计制度，企业管理层应重视企业的内部审计建设，企业管理层应该明白内部审计的建立和健全能有效加强企业内部管理。另外由于税务风险管理内部审计的特殊性，企业在完善审计部门的同时应该根据企业经营规模设立专门从事税务风险审计的小组和专业审计人员。要尽快落实税务风险审计部门每个人的职责和义务，成立责任追究制度，中小企业可以在财务部门之下设定税收风险管理岗位，这样能够实现不相容岗位分离制度，对于工作人员而言，每个人的责任明确，一旦出现问题，便可追责到人。另外，应明确要求内部审计机构参与税务风险管理审计，制定相应制度促使内部审计人员以更积极的态度参与到风险管理工作中。
4.2完善税务风险管理内部审计的功能
如果企业有能力建立自己的内部审计机构，在企业风险管理中内部审计的作用是不可或缺的，内部审计的职能能够严格地监督和评价税务风险，但是由于企业的管理风险本身是随着企业内部环境和同领域的外部环境不断的发生变化的，所以企业的风险管理是很难摸索清楚的。另外，也由于中小企业内部审计资源有限，导致在企业风险管理的内部审计过程中要首先抓住重点，然后有针对性地开展审计工作。税收风险管理审计最主要的目的是从事后审计转向事前控制，把风险关口前移，实现全过程审计。这就需要健全企业的内部控制，转变观念，做好各部门的自我约束，提升管理效益。
4.2.1提升企业管理者的思想观念和税务风险审计意识
Gilmour认为，管理层把内部审计看做改善控制的资源，有利于内部审计工作的开展。王兵认为内部审计发挥作用，领导的重视是主要因素。中小企业的税务风险有些是企业主或管理层的故意行为，税务机关要加大税收规章制度和企业合法经营的宣传力度，并加大执法力度，在全社会营造合法经营的气氛。相关部门（如各级审计机关和各级内部审计协会）加大内部审计对企业提高经济效益和管理水平的宣传力度，并切实做好政府服务工作。另外，只有企业主或企业管理层提高税务风险意识和认识内部审计在风险管理中的作用，才会有意识地开展税务风险管理工作，关注风险并积极地开展风险评估工作，这样才会创造更多的价值。
4.2.2提升内部审计人员的工作质量
企业的许多涉税行为是企业的整体层次行为，如果企业进行偷漏税，大部分是企业层面的舞弊行为，而企业主或管理层就不希望内部审计在此方面出具不利的审计报告。由于内部审计机构和人员具有相对的独立性，容易受到企业管理层的影响或与管理层妥协，内部审计人员即使认为这会给企业带来极大的涉税风险，但一般会听从企业的安排，这使内部审计的工作质量受到很大的影响。根据内部审计人员职业道德规范，内部审计人员应该有责任提醒企业主或管理层相关的涉税风险，应与企业主或管理层沟通，明确告知涉税风险的后果。税务风险管理审计需要对税务知识、税务法律规章制度、企业会计准则、企业财务账务处理了解透彻，这对内部审计人员提出很高的要求，也容易造成内部审计人员在开展税务风险管理审计时信心不足。财务人员有时也认为审计人员没有能力来审计涉税业务，财务人员在进行涉税账务处理时存在故意的涉税风险行为，某些涉税不符合相关制度要求，但企业财务人员认为历来都是如此进行涉税处理，或者其他企业也是这样处理，而税务部门也没有提出不同的意见。内部审计人员应该基于独立、客观的立场以及公司可持续发展的角度与财会人员沟通，认真分析并解决存在的问题。
4.2.3加强税务风险管理与内部审计的内部协同度
内部审计在税务风险管理过程中，不能成为风险的管理者而应是协调者。内部审计在开展审计工作时，不但要查出错误，还要保证咨询与服务结合到位；不但要注重结果也要注重审计工作的过程，内部审计部门与企业其他部门进行协同工作，才能协调各部门共同保证企业的正常运转，防范风险的发生和对企业造成的利益损失。企业内部审计活动的计划要充分反映出企业的风险战略。在企业的管理体系中，税务风险管理是其中一项重要的内容，其目的就是要保证企业的运营效率和经济效益的并重。企业的税务风险管理体系要和内部审计工作达成一致，确保两项工作协同发挥作用，这也要求企业的内部审计部门在做好企业税务风险评估和风险暴露的基础工作之上，合理地安排好审计计划，在具体的审计活动中，强调内部审计和税务风险管理体系的协调一致性。同时，因为企业在风险评估中会涉及到企业横、纵向的广泛层次上的业务，这也需要企业内部审计部门和财务部门或风险管理部门共同协作，集思广益，充分发挥其团队合作的力量，共同努力实现企业价值的增值。
4.2.4通过合规性的审计来提高税务风险管理水平
企业进行税务管理内部控制制度建设，需要落实税务岗位责任制，以制度为准绳。COSO-ERM框架提出，内部控制的各风险要素以及整个企业层面都要考虑合规性。而税务风险管理审计最终的目的是发现企业涉税过程中不符合国家相关法律规章制度的风险，其本质应该是合规风险审计。内部审计应该从管理层的理念及管理风格、企业税务管理风险评估、税务控制活动和监督等几个方面对税收管理的内部控制进行独立、客观的监督和评价，并通过内部审计的第三道防线来防范税收风险。
4.3提高内部审计人员从事税务风险管理审计的专业胜任能力影响
内部审计工作质量的提高很关键的一个因素是审计人员是否具备必要的专业能力和水平。特别是风险导向的审计，审计人员仅仅有审计知识是不够的，学习和创新是内部审计人员的源泉。税务风险管理内部审计具有很强的专业性，对审计人员的能力和素质有更高的要求，既具有财会、税收、审计、管理、沟通知识又要有一定实际工作经验的复合型人才，需要对他们进行培训或者通过岗位轮换以提高他们的专业胜任能力。一般的审计人员是不能胜任此项工作的，中小企业可以和高校签订专业人才联合培养协议，对于那些愿意从事税务风险管理内部审计的优秀学生，企业可以在其未毕业时进行考查和培养，待其毕业即可快速参与到企业税务风险管理审计工作中，不断地给企业的审计人员注入新生力量。
5结语
风险管理的内部审计最大价值并不在于“监督”，而是将企业税务风险管理水平进一步提升。税务风险管理审计对内部审计人员的知识技能、职业道德等方面带来严峻的挑战。内部审计在中小企业还不受重视，企业内部审计还集中在财务审计。风险导向的内部审计在我国企业中还没有发挥其应有的价值，税务风险管理内部审计任重道远。
参考文献：
[1]人民网.减轻中小企业税负应多管齐下[EB/OL].
[2]罗威.中小企业税务风险管理研究[D].暨南大学博士学位论文，2012.
[3]彭喜阳.我国中小企业税务风险管理问题刍探一基于对长沙、上海、广州、深圳、北京、西安六市有关单位的调查[J].湖湘论坛，2014（2）：57-62.
[4]李乾文，李昆.中国民营企业内部审计发展研究报告[M].经济科学出版社，2015：26-31.
[5]王兵，刘力云.中国内部审计需求调查与发展战略[J].会计研究，2015（2）：73-79.
[6]吴敏慧.关于我国中小企业内部审计的思考[J].国际商务财会，2012（12）：79-81.
[7]理查德•L•莱特里夫，温特•A•华里丝，格兰恩•E•萨姆那，等.内部审计原理与技术（上、下册）[M].中国审计出版社，1999：51-59.
篇4
一、审计或鉴证类报告阐述
根据国务院《关于开展2006年全国企业治乱减负工作检查的通知》，文件明确将中介机构服务收费列为清理规范对象的情况，为取得地方政府与企事业单位的支持，税务机关在具体实际工作中应注意以下两点：第一，各级税务机关不得多次要求纳税人报送税务师事务所出具的审计或鉴证报告，一般只要求纳税人报送注册税务师一次到户，税种审全，环节审透，项目做齐，一次性收费的《税务审计报告》；第二，对《税务审计报告》与各单项鉴证报告的要求是：包括《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告》在内的，以上列举的各单项鉴证报告必须一次性做全，并且作为《税务审计报告》的附件。
二、提出假设
税收征管权审计控制效果主要通过以下指标进行衡量：应补缴税金、企业根据审计上交的税金、已补交税金占据应补交税金比例。纳税是企业的义务，经济效益好的企业，纳税金额也较多。如今我国有很多企业会利用会计政策进行企业利润操纵，并利用体制漏洞，进行偷税漏税等活动。主动申报金额多的企业，进行税收征管权限查出的违法违纪事件也较多，应该补交金额也越多。本文据此提出以下假设：假设一，某企业向税务部门申报金额越多，应补交税金也越多；假设二，某企业向税务部门申报金额越多，该企业向税务部门补交金额也较大；
三、实证分析
1.数据来源以及样本选择
笔者收集了近几年税收征管权的相关有力数据信息，并分析《中国统计年鉴》以《中国审计年鉴》等相关法律法规，根据这几种原则选择样本：第一，如果查验出往年数据缺省的样本，应将其剔除；第二，由于《中国审计年鉴》中提供的数据会由于年份的增加而发生口径的变化，导致样本的三个解释变量回归会发生较大的变化。
2.变量设计
此次研究税收征管权审计的控制效果通过三个变量来表示，即企业应补交税收金额数（LN AVE-STAX）、企业平均已补交税收金额数（LN AVE-ATAX）、企业已补交金额在应补交金额数量中的比重（PROP。其中AVE-STAX以及AVE-ATAE是代表税征管权控制效果的绝对指标，而PROP是相对指标。同时，本文还另外引进了三个解释变量，即主动纳税程度、年度虚拟、经济发展水三个变量通过这三个解释变量去检验这三者之间与税收征收管权审计控制效果的关联。对于第一个变量，笔者将（LN VTAX）作为替代指标。在检验年度审计控制效果的关联时，通过A1、A2、A3、A4.A5、A6分别表示2009、2010、2011、2012、2013、2014这六类时间的权力审计控制效果。假设年度虚拟变量A的审计活动发生在2009年，则A1=1，反之A1=0。另外几个年度的虚拟变量与此同理。
四、结果阐述
通过图1可看出该企业应补交的税收额的最大值与最小值仅为54.48390万元、0.1791万元，平均补交金额为5.3278万元。从中可看出税收征管权在审计的监督下其控制效果较好，有效促进了被审计企业以及审计地区税收征管权的使用，并且纠正了税收征管权以往滥用权力的现象，使该企业的平均补交税款在5万元以上。
五、总结
1.税务机关对纳税人委托作注册税务师的鉴证业务
“对纳税清算，各类资格、涉税事项认定，以及加计扣除、特别纳税调整等”；
“对需经税务机关审查批准和税法规定由纳税人自行申报税务机关备案的重大事项，凡属专业性强、管理难度大、有利于防范税收风险、加强税收征管的”；
“加强与司法部门的沟通与合作，拓展注册税务师参与涉税司法鉴定的业务领域，协助司法机关和当事人对司法案件中重大、疑难的涉税事项进行专业鉴定”。
鼓励、引导税务师事务所开发涉税服务高端市场，开展涉税服务特色业务。争取五年内，在新股发行、资产重组、股权转让、年报审计等上市公司有关业务，企业重大重组、资本运作业务，跨国公司、中央企业、大型民企等重点纳税人的涉税风险管理、战略咨询、产业规划业务，预约定价、税务调查、特别纳税调整涉外税收业务方面有所突破。
2.未按规定报送注册税务师签章的审计报告的处理
不予受理：对于按规定应报送《企业财产损失税前扣除鉴证报告》而不报送的，税务机关可不予受理。
对纳税人及其高管人员参与有税务部门把关的各级地方政府、部门授予的任何荣誉牌、证（含A级纳税人）评选活动时，其单位相关年度未经税务机关检查又不能提供《税务审计报告》的，税务机关可不予受理。
处以罚款：《中华人民共和国税收征收管理法》第二十五条：纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。第六十二条规定：纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，可以处2000元以上1万元以下的罚款。
3.税务中介机构参与税务监管的准入
“涉税鉴证业务涉及到国家税收利益，政策性强，质量要求高，对于不具备注册税务师行业执业资质、未纳入注册税务师行业监管的单位和其他中介机构一律不得承办涉税鉴证业务”。
未在国家税务总局网站公告的其他中介机构，一律不得承办涉税鉴证业务；对其出具的涉税鉴证业务报告，各地税务机关不予受理”；其他涉税专业服务机构如果从事涉税鉴证业务，必须具备注册税务师执业资质，成立税务师事务所，加入注册税务师协会，纳入税务机关和注册税务师行业监督管理。
篇5
审计收费 审计独立性 间接付费 税务机关 审计质量
一、引言近年来，低价揽客、压价竞争、购买审计意见等使注册会计师的独立性受到了很大的威胁。这种现象的出现与我国现行的三方审计收费模式有相当大的关系。本文在研读了大量关于第四方审计收费文献的基础上，通过比较分析，构建了以税务机关为主导的，其他监管机构协调处理的新型审计收费模式，这种以税务机关作为第四方审计收费机构的模式，实现了审计收费过程中“记账”和“收费”的两权分离，对于完善我国现行的审计收费制度具有重要的意义，对于我国民间审计行业的发展和审计收费模式改革也有一定的参考价值。
二、以税务机关为中心的第四方审计收费模式的构建现行的第四方审计收费模式有：保险公司模式、审计委员会模式、证券交易所模式和证监会模式，李建军（2008）构建了以税务机关、被审计单位和会计师事务所为中心的审计收费模式，在此模式中，税务机关不仅负责收取和发放审计费用，同时也要负责聘请会计师事务所，并协调公司和事务所之间的关系，会导致税务部门的权利膨胀。同时作为一个政府部门，它还要履行一定的监管职责，工作压力比较大。在前述总结和研究的基础上，本文提出了如下的审计收费模式：
1、以税务机关为中心的第四方审计收费模式实施的准备工作首先，应制定制定统一的收费标准，这是实施的关键条件，笔者认为应根据公司的总资产的数量及资产的比例结构作为审计收费的基本标准；其次，建立会计师事务所评级制度，注册会计师协会和相关部门根据会计师事务所的规模、从业人员的经验素质、业务完成质量、发现重大舞弊案的次数等对会计师事务所进行级别的评定，不同级别执行不同的审计收费标准；再次，建立监管部门的信息交流平台，以便监管部门之间能及时准确的交流相关信息。 2、以税务机关为中心的第四方审计收费模式的运行步骤（1）公司向税务部门预交审计费用；（2）审计业务的委托和承接，由会计师事务所和被审计单位双向自由选择；（3）会计师事务所开展审计工作，双方签订审计委托协议后，会计师事务所就对公司的财务数据和经营状况进行审计，并将审计结果和审计工作底稿报备注册会计师协会以便进行业务抽查；（4）税务机关支付审计费用，对于不合格的审计业务，减少或不支付相关的审计费用，同时对审计业务完成质量较高的会计师事务所进行奖励；（5）披露审计费用和相关数据。从上述收费模式的运行过程可以看出，在此模式中税务机关担任了“出纳”的角色；注册会计师协会和证监会担任了“会计”的角色，负责审计费用的核算和监管，这些部门之间的相互协调和制约可以防止监管机构内部的腐败问题。
三、研究局限性与后续研究建议本文只就税务机关审计收费模式做了理论上的构思与探讨，作为一个新生事物，新的审计收费模式在推行中也必将遇到一些困难和阻力，需要在实践中不断发展和完善。笔者认为后续还应在以下几个方面展开详细研究：首先是关于审计收费标准的问题；其次是关于非审计业务的收费和委托问题，被审计单位和会计师事务所还可能会通过非审计服务的收费来达成一定的协议，进而导致审计意见的不公正；另外一个方面是关于我国高质量审计信息的需求问题，目前我国审计收费混乱的一个重要的原因是对高质量的审计信息的需求不足，这便导致了我国审计市场的恶性竞争和审计收费的严重不合理，因此如何完善上市公司信息机制，提高我国高质量审计信息的需求是我国审计行业能否健康发展的重要一环。
参考文献：
[1]姚可.关于我国审计费用支付方式的理性思考
[J].时代金融，2007，（5）：92-93.
[2]李建军.公共品视角下的审计委托模式研究
[J].税务与经济，2008，（5）：35-38.
[3]毛玉，李江涛，于维辕.上市公司审计委托模式创新：国家审计委托模式
[J].财会月刊，2011，（2）：75-78.
[4]焦明清，邹亚平.论审计收费混乱的成因与对策
[J].企业经济， 2010，（7）： 170-173.
篇6
关键词：税务工作；涉税风险；优化建议
一、企业税务风险来源
由于税法和会计政策存在一定的差异性，公司的税务活动不规范，或者未根据最新变动的税收政策进行缴税，从而导致公司存在一定的风险。税务工作的风险不良走向会影响公司的纳税人信用等级评定、资金受损甚至会受到法律处罚。企业的税务风险主要受两方面的影响，一方面，在“营改增”和“互联网+”的大h境下，税收政策日新月异；另一方面，公司业务活动不确定性给税务风险的控制带来很大的不确定性。
二、企业税务风险形成原因分析
（一）缺乏专职的税务机构和税务人员
大部分公司的税务工作是由会计人员负责，没有专门的税务机构，税法和会计政策在一定程度上存在差异性，会计人员的主要精力是企业的账务处理和许多繁杂事项，对于税法政策的变更的跟进不及时。除此之外，会计人员习惯性从账务处理角度看问题，缺乏税务观念，无法对企业的税务管理工作提供前瞻性的指导意见。由于办税人员的不稳定，企业的税收资料无法得到有效地保存，比如国税申报表资料、地税申报表资料，这些文件虽然不是要求企业必须纸质存档，但是对企业非常重要，但无专人管理非常容易丢失。
（二）没有有效的内部审计制度，内部控制制度不健全
部分企业无内部审计部门，日常审计工作基本上是公司聘用外部审计部门配合。外部审计部门入驻企业时间不长，无法全面、准确地了解企业的业务状况，难以让企业建立一个有效税务风险应对机制。采购部门开展业务对涉及的发票、请款单以及销售清单未经过财务人员的签字确认，不利于规避虚假发票。金税三期上线以来，不少一般纳税人企业被税务局预警后评估后稽查。国家税务局和地方税务局对企业的监控将日趋严格。企业作为采购方或者劳务接收方将一些依照税法规定不能抵扣的增值税专用票进行抵扣。比如：供应商将押金开成了增值税专用票，在企业发票的勾选平台上可以进行进项税额的勾选，容易导致不能抵扣的进行税额参与抵扣。
（三）企业账务工作有缺陷，存在漏洞
会计人员认为只要保证发票真实，记账工作无误，就能保证企业避免重大的财务风险和税务风险。“金税三期”系统具有强大的预警功能，税务局的审点从核实虚假发票转向以“真实发票、虚假业务”作为突破口。会计人员为了达到减少纳税的目的在账务处理上进行技巧性的操作，比如进行固定资产清理、将五年以上未收回的应收账款直接作为坏账损失，这些账务处理未得到税务局的认可，将面对很大的税务风险。研发费的核算是企业会计核算的重要内容，在企业所得税汇算清缴中，对研发费加计扣除政策的不同理解和应用，也会产生一定的税务风险。
三、税务风险优化对策
（一）配备专职的税务机构和税务人员
企业不仅需要在组织结构上设置税务机构并配备专职的税务人员，更应该在日常工作中培养涉税人员的税务风险意识。税务人员应加强学习，及时更新自身的知识储备，通过会议、宣传栏等途径增强企业员工的税务风险意识。税务人员还有义务让企业人员明白税收产生的过程，并针对企业不同的涉税人员提供相应的培训，帮助员工建立一定的税务常识。企业的税务资料应得到完整有效的保存，每个月的国税地税纳税资料，比如增值税纳税申报表、企业所得税纳税申报表等税务资料，每月应做好整理和存档工作。
（二）加强内部审计工作，建立完善的内部控制制度
定期开展财务内部审计工作，建立企业内部有效的监督，如有必要及时引进外审部门查漏补缺。同时，完善的内部控制制度是防范风险的基础，比如授权审批的业务中约定谈业务和签订合同需要财务人员的审核与签字，能够有效防范税务风险的弊端。完整的企业内部控制管理制度包括内部监督、组织结构、会计记录、授权审批等制度。采购部门开展业务对涉及的发票、请款单以及销售清单经过财务人员的签字确认，有利于规避虚假发票和合理的税收管理。
（三）减少企业账务处理缺陷降低税务风险
首先，从降低税务风险的的高度，经常性检查日常的账务处理工作，及时发现账务处理的漏洞，并及时更正和补充相应资料。比如以加计扣除优惠政策为例，财务人员应当对财税政策了然于胸，在此基础上准备齐全的资料，同时资料须有严密的逻辑性。其次，在年度结账前自查公司的账务，还应自查税前扣除的票据是否合规、是否真实，检查收入是否全部入账，从而降低企业汇算清缴的风险。最后，对于企业经营过程中账务处理中涉税事项和碰到的问题，记录下来并及时存档，有利于今后工作的及时改进。
四、结语
税务风险是企业必须正面面对的一个话题，本文从涉税人员、内部控制、企业账务处理这三个方面分析形成税务风险的原因，并提出相应的优化建议。会计人员和税务人员需主动更新知识储备，熟悉企业业务，从而降低企业税务风险。
参考文献：
[1]徐敏.浅论上市公司税务风险防范[J].现代经济信息，2016（10）：246-247.
[2]国家税务总局税收科学研究所课题组，朱广俊，张林海.大企业税务风险内控机制研究[J].税收经济研究，2014（5）：20-27.
篇7
一、试行审计式稽查底稿的必要性
（一）试行审计式稽查底稿是适应税务稽查管理转型升级的客观要求。随着经济社会和税收工作的发展，税收集中度不断提高，现行稽查管理体制和模式已经与税源结构不相适应，现代信息管理手段在企业经营管理中广泛应用，稽查部门依靠传统稽查方式方法检查已经很难深入开展，同时，今年省局提出了“服务加速崛起，推进管理转型升级”的明确要求，为此，稽查部门要积极适应形势变化，准确把握形势要求，积极推进稽查管理转型升级。审计式稽查是运用企业会计制度和内部控制评价方式、分析性复核方法等现代先进的审计技术手段而进行的一种稽查方式。与传统的稽查方式相比，它具有重案头分析、重“工具箱”模式、重工作底稿、重程序等“四重”特点。因而推行审计式稽查底稿，可以促进税务稽查实现“收入型稽查”向“执法型稽查”、“被动检查”稽查向“主动预防”稽查、“传统型稽查”向“专业型稽查”、“理想型稽查”向“理性型稽查”以及“对外监督型稽查”向“内外监督并重型稽查”的转型。
（二）试行审计式稽查底稿是提高稽查工作规范化、科学化和稽查工作质量的有益探索。随着企业生产经营方式的多元化，经营规模的不断扩张，传统的检查方式已经不能适应新的稽查形势。同时，税务机关对稽查工作底稿没有形成统一的标准模式。一般除统一简单列举被查单位基本情况外，其余事项都由稽查人员自由记录，这样对稽查质量失去了最原始的控制。审计型稽查工作底稿模式以“痕迹化管理”思想为重点，通过列示涉税风险点和评估、检查程序，指导检查人员“干什么、怎么干”，为检查人员提供了统一规范的作业标准。底稿工作内容详细记载了检查人员的实际工作轨迹，使得检查工作真正做到过程有控制、责任有分工、检查有记录、行为有监督、成果有评价，克服了传统税务检查“检查环节失控，想怎么查就怎么查”、容易产生执法风险的弊端，实现稽查管理由以往管“结果”向既管“结果”更管“过程”的转变。
（三）试行审计式稽查底稿是实施税源专业化管理、防范重大税收流失的重要举措。当前，国家税务总局提出税源专业化管理的新要求，主要就是要运用税收风险管理理念，按照科学化、专业化、精细化的要求，整合、优化和合理配置税收管理资源，把有限的征管资源用于风险大的行业和企业，进一步提高税收征管质量和效率。开展重点税源企业检查，防范重大税收流失是稽查部门开展税源专业化管理的主要内容之一。审计式稽查工作底稿就是针对重点税源企业内部控制制度健全、财务核算信息化水平高、财务数据相对真实准确的特点，为提高驾驭重点税源企业检查能力专门设计的。它借鉴现代审计技术，以稽查专用工作底稿为载体，通过风险评估、控制测试、实质检查和纳税遵从评价，将税务稽查融入到企业核算过程，促进企业减少涉税风险，提高税收风险控制能力，进一步减少税收管理成本和税收流失。
（四）试行审计式稽查底稿是加强执法监控、防范执法风险的有效手段。对税务稽查四环节特别是实施环节有效的全过程管理一直是稽查管理工作的重点。以往稽查人员从领取检查任务到提交稽查报告的中间过程缺乏有效的指导和规范，导致稽查出现“两头可控、中间失控”的被动局面。审计式稽查工作底稿通过检查流程和专用表格填制，用底稿明确检查内容、规范检查流程、记载检查行为，考评检查人员“干没干、干得怎么样”，为指导、规范、约束、记录检查全过程提供了抓手，为事后监督提供了客观详实的复查依据，有助于规范检查人员行为，强化执法监督，有效地防范和减少了执法风险的发生，使稽查管理更加精细化。
二、主要做法
（一）强化学习，提高认识。首先，我们及时购买《税务稽查审计型检查工作底稿指引》，组织全体人员认真学习审计型稽查工作底稿指引，充分认识开展审计式检查工作的重要性和必要性，全面掌握精神实质，以便消化、吸收和改进，其次，抽调业务骨干6人认真对审计型检查工作底稿进行深入研究和探讨，提出我市地税稽查部门实施审计式检查工作底稿的初步实施办法，提交全体人员讨论。
（二）因地制宜，改进创新。《税务稽查审计型检查工作底稿指引》中审计型检查工作底稿主要以大型工商企业为适用对象，检查内容主要体现在国税部分，为此，我们在深入学习讨论的基础上，紧密结合本地实际，针对地税稽查业务内容对上述内容进行了部分修改，对不宜操作的各种指标分析等内容进行了删减，取消暂时不适用和不属于地税稽查部门的部分底稿，积极引入“阳光稽查”和涉及地税部门的各税种、政府性基金费以及发票情况的检查底稿，提高了审计型检查底稿的适用性。同时，及时制定并下发《市地方税务局审计型税务检查工作试行办法》，明确了审计式检查工作底稿的适用范围和操作办法。
（三）选择试点，稳步推进。由于试行审计式检查工作底稿是一项较新的工作，并且我们结合实际进行了部分修改，为稳妥推进审计时检查工作开展，我们在组织开展重点企业发票检查工作中，积极引入审计式检查工作底稿模式。我们着重做了以下几个方面的工作：
1、案头准备阶段。稽查选案部门根据专项检查工作计划和征管软件数据以及纳税评估信息，运用重点税源企业选择法、行业选择法、纳税状况总体评价选择法、循环选择法等或根据专项检查要求确定审计对象，在试行审计型税务稽查中积极开展查前约谈，要求企业对涉税风险部分资料认真填写《会计制度和内部控制制度问卷调查表》等资料信息，稽查人员通过索取、查阅、询问、分析等方法收集纳税人各种内外部信息，结合财务数据运用分析性复核方法，对相关税种的审计项目分别进行趋势性、结构性分析和比较分析，对纳税人涉税风险进行判断，拟定重点审计项目，以提高检查针对性和检查效率。
2、现场检查阶段。检查人员根据所确定的重点审计项目，编制详细的审计预案和程序，组织人员明确分工，做好时间预算。检查人员一般由3人（一名项目主查，两名协查人员）组成一个检查小组，通过综合运用观察、盘点、分析等各种实质性方法对各个涉税风险点进行检查，对确定的重点审计项目和提示的检查方向开展格式化检查,对疑点问题调查取证，按步骤、按环节、按会计科目进行重点稽查，同时编制审计型检查工作底稿，采取一事一证一底稿的模式，并在每张工作底稿上签名,以示负责，从而确保了税种查全、环节查到、项目查清、问题查透。同时，稽查人员制作《稽查意见反馈书》，交送审计对象，拟写《税务稽查报告》，连同稽查案卷、审计对象回复意见移送审理部门。
3、检查终结阶段。审理部门对《税务稽查报告》的复核、确认，根据审计对象回复意见，进行分析研究后分别制发《税务行政处罚事项告知书》、《税务处理决定书》和《税务处罚决定书》、《账务调整通知书》，并交执行人员送达被审计对象，及时组织查补税款（含滞纳罚款）入库。同时，及时通过总结、归纳纳税人存在的涉税风险，对检查结果进行深入分析总结，对纳税遵从情况作出客观评价，帮助纳税人提高风险控制能力，提高纳税人的纳税遵从度，降低管理成本和减少税收流失，体现了查处与预防相结合的全新执法理念，真正实现“检查一户，规范一户”的目的。
三、取得成效
（一）提高了稽查工作质量。由于审计式稽查方式重案头分析，项目主查经过案头分析，不仅确定了稽查项目及目标，而且也确定了每个检查项目的主要检查方向，检查的准确性、针对性较强，从而大大提高了稽查的针对性，保证了现场实施阶段的稽查工作质量。
（二）规范了税务稽查行为。审计式稽查从案头分析到现场检查实施均设计了一系列审计稽查工作底稿，基本上涵盖了企业供、产、销全过程，具有格式化检查的作用。案头分析审计稽查工作底稿主要是记录案头分析情况，从而确定审计稽查项目，并进一步确定每个审计稽查项目目标提示检查方向。同时对案头分析所确定的审计稽查项目都要进行检查和记录，并在检查工作底稿上签名，以示负责。改变了传统检查方式仅记录发现问题和对一些科目可查可不查的状况，从而有效地防止了执法随意性的发生，进一步规范了税务稽查执法行为。
（三）强化了对稽查全过程的监控。审计式税务稽查按照确定审计对象，案头分析整理，现场实施稽查和审计终结相互分离又相互制约的程序进行。项目主查对检查人员的检查情况实行全面监督，对检查有疑议的可以进行复查，复查有情况的一律追究检查人员的执法责任。在审理环节，审理人员对稽查人员执行税收政策、执法程序到位以及稽查证据、资料的有效性、完整性进行审查，对有问题的一律追究项目主查的责任。这样，基本上形成了对稽查全过程的有效监督制约网。
（四）更好地发挥“以查促管”的作用。由于审计式稽案头分析，所以要求纳税人的征管资料和财务报表等资料必须真实、齐全，否则将直接影响到案头分析的正确性，这在一定程度上对征收单位的征收管理提出了更高的要求。它要求征收单位在平时的征管工作中，不仅要对企业的征收资料进行分析检查，而且要对企业的生产经营情况做到心中有数。
（五）锤炼了稽查干部队伍。审计型检查工作底稿的以中国注册会计师协会《财务报表审计工作底稿编制指南》为基本参考编制的，对稽查人员业务水平要求较高，要求稽查人员不仅要熟练掌握税收业务、财务会计核算知识，还要掌握经营管理、财务管理与分析以及计算机技术和相关法律知识。开展审计式稽查可以有效地推动稽查人员学业务的积极性，促进了干部队伍整体素质的不断提高。
四、存在问题及建议
审计式稽查的推行，取得了一定的成效，推进了我市地税系统稽查工作向科学化、制度化、规范化发展。但是，审计式稽查仍然存在一些问题，有待于在今后的工作实践中进一步的完善。
（一）税务稽查深度不足，就账查账、经验查账的现象仍然存在，针对不同案件性质的分类稽查模式尚未形成，推行审计式检查受到财会业务技能、审计稽查底稿设计以及检查效率等各方面因素的制约，选案不准、检查不深、审理不严、执行不力的问题仍未得到彻底解决，规避税收执法风险的细节上仍需不断完善。这就需要我们优化分级分类税务稽查模式，合理调配资源，分类开展打击型、管理型、审计型的稽查方法。同时，完善审计式稽查底稿的设计，开展针对性培训，不断探索合理、高效的审计式检查方法，确保税务稽查深度。
（二）由于地税涉及行业多，纳税人千差万别，底稿中的表格可能存在设计不合理、不方便使用的地方，各税种风险点的描述修改不到位，也不尽准确。同时，由于不同的纳税人业务范围、会计核算办法各不相同，我们试行的审计式检查工作底稿存在考虑不到之处，规模较小的纳税人会计核算科目设置不全的，也只就有的科目填写，这些都需要在执行中逐步加以完善。
篇8
一、什么是纳税人重大错报风险和如何进行风险甄别
（一）纳税人重大错报风险分类
1、内部控制制度不健全或者控制制度执行不力。一是企业的组织形式和经营模式不断创新、会计准则中越来越多涉及判断和估计、可能引致财务报告舞弊的压力大为增加等，造成了纳税行为相对人在建立和健全内部控制制度时难以精准，造成内部控制的不全面；二是在执行内部控制制度时，执行人员对控制制度不熟悉或者执行不力造成内部控制失效、失真，上述两种情况都会导致税务行为相对人在进行涉税信息报送（主要是财务信息）时发生重大错报。
2、舞弊。现代企业组织形式和经济业务的复杂化，受利益驱动，其管理层若舞弊造假，会利用其掌握的内部控制制度的制定权与操作权，刻意掩盖其舞弊造假的迹象；或者直接编制虚假会计信息、上报失真会计信息，进而导致税务行为相对人在进行涉税信息报送（主要是财务信息）时发生重大错报。
（二）纳税人重大错报风险甄别
1、建立起纳税人报送信息质量统计库
结合目前国税系统采用的“纳税服务规范”、“征管规范”，由办税服务厅前台工作人员在每一期纳税人上报会计信息、资格认定审批申请时同时录入完成该项数据采集，连续三期涉税信息质量评定为不合格即可纳入风险管理重点纳税辅导名录。
2、建立起纳税人税收贡献规模统计库
由各级税务会计部门在每期末统计数据每季末按照税收贡献规模从高到低进行排序，由税管部门按规模大小划定重点关注纳税辅导名录。
3、建立起纳税人违规违法信息统计库
由各级税务法规部门在每期末按照违规违法的受处罚程度统计数据，确定可纳入管理重点纳税辅导名录。
4、“三库”综合建立风险管理重点辅导名录
每期末召开涵盖税源管理、税收会计、税收法规部门在内的统筹会确定“重点风险管理重点辅导名录”，纳入名录内的纳税人各职能部门全部联动进行重点关注和分析、辅导。
二、什么是税务管理（稽查）风险和如何进行风险甄别
（一）税务管理（稽查）风险类别
1、大量不规范行使“自由裁量权”造成的税务管理（稽查）风险。法律关系主体确立环节――税务机关或税务人员不具有执法资格却实施执法行为，越权或者滥权实施执法行为等；执法依据确认环节方面――法的适用以及法律规范的援引存在错误。如：执法程序缺失或颠倒等。
2、或者造成的税务管理（稽查）风险：税务管理人员或者，导致国家税收利益或者税收行政管理相对人的合法权益遭受损失等。
3、对税收法律法规理解不到位导致执行偏差而造成的税务管理（稽查）风险。税务管理人员对税收法律法规理解不到位，导致执行偏差而造成税务管理（稽查）风险等。
（二）税务管理（稽查）风险甄别
在固定时间（一般选择在每月的下旬）选择固定期间（一般是一个纳税期）对整个税务机关在税务日管等方面所作出的行政执法行为进行评价并从中找到异常点（超过正常值范围+-20%）加以风险评估再进行审议，以审议最后得出结论进行纠差和进行追责，并将信息的公开。
三、税务管理风险模型在税务管理实践中的运用
（一）建立风险管理模式
将“各自为政”的管理团队，统一在同一运作模式下：数据收集（建立风险管理重点辅导名录）――分类管理（按税务管理（稽查）风险值大小结合管理对象规模、数据异常程度）
（二）分类管理方法
运用税务管理风险模型进行“风险导向”管理，其核心是确立风险系数。税务管理（稽查）风险=纳税人重大错报风险×管理（稽查）风险。
1、纳税人重大错报风险系数的确定：在“三库”综合建立风险管理重点辅导名录时即可对纳入风险管理重点辅导名录的纳税人确定重大错报风险系数，该系数值为1――10。属于内控机制不健全或者执行不到位的，能够通过税源管理部门进行纳税辅导加以纠正或避免的风险系数较低，可根据日常掌握的企业财务人员情况确定，专业素质与职业道德越高其风险系数确定越低；属于发现纳税人管理层“舞弊”，难以通过税源管理部门进行纳税辅导加以纠正或避免的风险系数较高其风险系数确定越高。
2、管理（稽查）风险系数的确定：对税务管理（稽查）风险系数进行确定，该系数值为1――10。属于“自由裁量权”行使不当，但能够纠正或今后能够避免的风险系数较低，可根据日常掌握的税务管理人员情况确定，专业素质与职业道德越高其风险系数确定越低；属于或者造成的税务管理（稽查）风险，难以纠正或今后工作难以避免的风险系数确定越高，反之越低；属于税收法律法规理解不到位导致执行偏差而造成的税务管理（稽查）风险，通过后续教育培训能纠正或避免的风险系数确定越低，反之越高。
3、税务管理（稽查）风险的确定
纳税人重大错报风险系数和管理（稽查）风险系数都确定后，两者数值乘积即为具体税务管理对象的风险值，其取值在1――100，数值越大，风险越高。
篇9
《审计法》颁布实行后,各地审计机关连续开展了财政税收执行审计,从审计的情况看,各级地方税务部门克服了地方税源紧、征收任务大的种种困难,不断完善税收征管,在筹集财政收入,促进地方经济发展方面取得了一定的成绩。但是,在税收征管方面还存在漏洞,其主要问题表现如下:
一、税收征管审计存在的问题
笔者通过多年的财政审计工作经验,总结出以下税收征管审计中存在的问题:
1、偷梁换柱,调整税收完成进度
在对税收征管审计中发现,个别基层税务征收机构受主管部门的指令,变换手法随意调整税收完成进度。
如某地区的一个下属征收机构,2008年l0月份就完成了2008年全年的税金及其他收入入库任务。但有关部门怕垫高当年税收基数,担心来年不能完成税收任务,于是采取将11月和12月的部分税金放至次年1月份才征收的办法,出现了11月入库税金250余万元,而次年1月入库税金猛增至650多万元的反常情况。
2、扣押物税款处置违规
审计发现某地方税务局稽查局以低于评估价违规将查封扣押物处置给本单位内部职工,这种违规行为严重影响了工作,造成直接损失10万元。
3、税务监管不到位
有的税务部门对查封扣押的资产未建立相应台账,收到拍卖款后,并没有及时与纳税人进行结算,对拍卖或变卖所得抵缴税款后的余额也来不及退还被执行人;未将款项及时入库,不依法开具税票,对纳税人“应交税金”的真实性未进行审核与监督等。这些税务监督不到位现象,严重影响了征管审计工作。
4、税收收入组织违规
在笔者进行审计的过程中发现,很多单位为了完成税收任务,采取各种违规手段进行工作,严重违反了规定,造成了国家资产的流失。
5、税收会计核算不实
在核算审计中发现,有的税务部门未将组织征收的各项收入的应征、征收、上解、入库和提退等活动的全过程如实核算。如:某地区直属单位2009年度税收报表反映。截止2009年末,“待征税金”余额100万元,而该单位2009年度税收账簿却反映了不一样的情况,截止2009年l2月底,“待征税金”余额显示的却为零。
6、税务部门为计划把税源留在企业
一些税务部门为了完成上级下达的年度税收计划,或迫于地方政府的压力,人为控制税收入库进度,将税源留在企业。
7、地方政府越权减免企业税务
地方政府干预税收政策执行情况仍然存在,地方政府干预税收政策执行以及越权减免税问题。
8、税务部门擅自扩大优惠政策范围
税务部门擅自扩大优惠政策执行范围,或变通政策违规批准减免税,对企业纳税申报审核不严,造成税收大量流失。
二、加强财政税收征管审计的方法
1、审查征收方式
对有无将账目健全的纳税户核定为定额户的情况进行审查。对有出入的单位进一步延伸调查,核实税务部门是否为照顾关系,将按账征收税款核定为定额征收,从而少征税款,导致税收减少。在通审软件纳税辅导功能下,运用排序法确定出定额纳税户。采用正确的征收方式有利于保护国家财产。
2、提高税收征管核算水平
各税收核算单位一方面应准确反映欠税余额的真实情况.并根据相关规定设置欠税登记簿,按以前年度陈欠、经批准缓征等欠税原因进行登记和分析,对每月的欠缴税金明细表进行分析说明,随表上报;另一方面应严格按照国家规定的核算制度的要求设置会计科目,以实际发生的经济业务事项进行核算,正确、系统地反映税收资金及其运动的全过程。核算水平提上去了,相应的征管工作也就提高了效率。
3、打造完善的税收征管环境
在关注税收收入总量增减变化以及各税种收入与相关经济指标之间关系的基础上,分析影响税收变化的经济水平、政策和征管等方面因素,协助当地政府合理调整产业结构,进一步提高区域经济可持续发展,改变原来单纯依赖某一产业维持财税收入的状况,保障税收收入的稳定,使其可持续地增长,确保依法治税的各项措施有效运行。环境好了,税收征管自然就容易了。
4、资源战略利用进一步加强
加强国家机关在审计工作中协同和引导社会舆论,将审计机关与纪检监察等部门案件线索传递和协调配合。现在也推行审计政务公开,将审计监督与群众监督、舆论监督有机结合,更好地履行经济监督职能。可以有效利用民间注册会计师审计的成果,像有关企业纳税情况的审计结果,减少重复审计。内部审计拥有的大量审计资源和优势同样可以帮助政府审计达到事半功倍的效果。审计人才的开发培训、合理配置、考评制度也可以借鉴会计师事务所的成熟做法。资源战略利用好了,税收征管水平也就提高了。
5、对重点纳税单位进行延伸审计
延伸审计是一项很重要的工程,也是征管审计中的重要组成部分。通过对地税系统税收入库资料。征管档案等基础资料的审查,可以掌握地税系统税收征管的总体情况,但还不足以系统、完善地揭示地税系统税收征管中存在的问题。进一步审查其纳税情况,才能准确、完整地反映税收征管情况。
6、审计问责制度进一步完善
政务公开和审计公开工作的开展,税收征管审计结果也需要解决权责不清、问责主体不当、问责范围过窄和惩治力度过轻等问题,需要健全税收征管审计的问责制度。责任追究制度也应该以法律形式规定下来,像对行政权力执行不力、责任意识淡薄、损害政府形象、造成重大经济损失、贪污或挪用公款、行贿、受贿、纵容或包庇下属等现象,要联合行政主管部门、纪检部门、司法部门对相关责任人进行追究,这是“阳光执政”对于税收审计的要求,也是未来发展趋势。
7、提高征管人员的综合素质并进行培训
不论什么单位,人员的综合素质都是很重要的,并且要对其进行培训,只有这样才能保持工作的效率和水平。对于征管人员也是这样。征管人员首先要养成积极的工作态度,好的责任心,时刻想着公司和单位的发展,自己在工作中不断学习各种新的知识,提高自己的业务能力,对于相关单位也要定期进行培训,让征管人员一直处于接受新知识的状态,这样自身也得到了发展,工作效率也会提高。同时,审计的培训也为征管人员搭建了一个好的平台,相互之间可以进行交流。也相应的加强了人际关系交流的培养。其次,相关部门要积极摸索考核激励制度,通过制度调动相关人员的积极性,将工作做好。第三,加强税收征管的基础工作,严格按税法的相关规定操作,坚持一户纳税人对应一个税务代码,保证纳税登记、申报、缴纳的资料真实、及时、完整。
8、采用高新技术进行审计
篇10
摘要税收征管是税务机关的重要活动内容，本文概述了税务征管的全部流程和技术特点，通过分析税务征管过程中常见的典型问题，有针对性的提出了相应的解决措施，为广大税务征管职能部门和税务工作人员提供了有价值的参考资料，为进一步完善税务征管工作做出了有意义的尝试。
关键词税务征管常见问题解决措施
税收是经济活动中一个十分重要的环节，税收征管是国家各级税务机关的主要职能。税收征管的核心内容主要是根据国家相关的税务法律法规，对各项税收工作进行有效的组织、协调、控制以及征收管理，以便于达到税收工作的有效实施。从职能内容来看，我国的税务征管主要承担了以下几个任务：1）宣传国家相关的税务法律法规，提高国民依法纳税的法律意识，保障税收工作的执行力度。2）有效的掌握税收来源的实时动态，完善税收管理的各个环节。3）对纳税单位和企业、个人进行相关的纳税登记，完善纳税的申报环节。4）对纳税过程进行实时的审计和监督，保障纳税额度，控制纳税款项。近年来我国经济得到了飞速的发展，与此同时，作为国家财政收入的主要来源的税收部分也是得到了长足的发展，自推行税收征管制度改革以来，税收总量得到了大幅度的提高，税收征管的乱象得到了有效的控制，依法纳税的意识得到了广泛的推行，可以看到，税收征管改革的正在逐步迈入正轨。但是在看到成绩的同时，也要清楚的意识到我们的税务征管工作中还存在许多不尽如人意的地方，这也是制约我国税务工作进一步发展的瓶颈所在，剖析税务征管中存在的不足之处，深化税务征管的改革力度，才能为税务征管提供更好的进步空间。
一、税务征管中存在的主要问题
1.税收征管不力，税源管理混乱
我国是一个经济大国，纳税企业单位数额庞大，对于纳税税源的管理主要采用的是税务登记、纳税申报、纳税检查和发票管理等等技术手段。虽然涵盖面十分的全面，但是实际实施时缺乏足够的力度，目前的税务登记还仅仅是停留在企业营业登记的层面上。对于企业营业内容和税务信息的真实性还有待进一步的考证。纳税申报主要是一个检查企业是否按照预定时间点进行纳税，对于纳税质量和税源控制的力度还远远不够。发票管理是一项十分有效的税务管理方式，但是这是建立在正常的发票开具环境之下的，因此，对于税源的管理是呈现出一定的混乱的，也是我们税务征管工作中首要解决的问题之一。
2.税收审计和监督工作存在漏洞
审计和监督工作是财务工作中的重要环节。税收征管中的审计监督工作主要有三方面，即对税收机关、纳税单位、纳税过程进行税务审计，可以看到，在税务机关内部，税务职能模糊，权利分工不明确，各级税务职能部门功能重叠的现象时有发生。纳税企业中偷税漏税也是对税收征管工作带来了极大的伤害，在税收征管过程中对纳税项目、纳税金额、纳税经手人员以及纳税信息的登记改动等等都缺乏足够的审计监督，对乱象缺乏有力的打击力度。
3.税收信息化水平偏低，税收管理队伍素质有待提高
财政电算化是财政工作中一个发展的主要方向，也是税收工作中一个侧重点。在当前的收税征管中信息化建设已经起步，但是在信息化覆盖面、信息化数据处理能力以及信息化税务系统平台的利用效率上都还存在很大的不足，税收手段的发展也使得税收征管变得更加的技巧化，这就需要税务工作人员具有更全面的税务操作技巧，然而这也是我国税务管理人员当前面临的重大挑战之一。
二、完善税收征管的相关措施
通过对税收征管进行一个针对性的分析之后，我们得出了税收征管过程还存在许多亟待解决的问题，这也是税收征管进行深化改革的发展方向，因此，建立健全税收征管的管理体制需要我们有针对性的提出一些相关措施和对策：
1.强化税源管理力度，保障税收质量
税务征管的核心应该是对税源的管理，因此，合理的开展税源管理是保障税收征管质量的前提。对纳税对象，应该从财务会计上进行控制管理，保证会计资料的真实性和合法性，对会计资料内容进行专业化审核，规范税务信息。实时了解纳税对象的支出情况，掌握纳税对象的纳税范围，打击偷税漏税现象，保障税收的合法性和完整性。对发票开具中的乱开、虚开和假发票现象予以打击，完善发票管理在税收征管中的重要作用。
2.加大税务监督约束，明确税务责任划分
税收征管活动中的审计监督工作尤为重要。对于税收机关内部，要明确各个职能部门、各个税收管理人员的职能范围，明确他们在税收征管的工作内容和责任。对于在税收征管中逃离责任、越权操作以及贪污受贿的现象要进行详细的税务审计，依法进行处理。要强化税务监管的技术手段，进一步加强信息化税务管理系统的开发建设，完善税务信息数据的档案管理，建立信息化的税务监控、税务结算和税务审计的系统平台，大大的提高税务工作的效率，规范税务工作中的技术环节，提高税务工作的服务质量。
3.提升纳税意识，完善税收管理体系
依法纳税是没一个公民应尽的义务，因此在现有的税务法律法规政策的基础上加大纳税缴税的宣传力度，是提高税务征收效率最有力的措施，只有公民依法纳税的意识增强了，税务工作才能更好的开展下去。在税务管理制度的建设上，要依法规范税务征管的整个流程，明确责任管理意识，净化税务管理环境，提高税收征管效率。
总结：税收征管是税务工作中的重要环节，本文在分析税务征管工作中存在的问题之后，提出了解决问题的一系列行之有效的对策和措施，为税收征管工作更好的开展下去进行了有益的尝试。
参考文献
[1]宋昕.我国税收征管信息化建设中存在的问题及解决思路.财税纵横.2012（16）.
