财务风险控制范文

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［关键词］ 医院；财务风险；风险控制；预警机制；防范意识

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 18. 019

［中图分类号］ R197.32 ［文献标识码］ A ［文章编号］ 1673 - 0194（2012）18- 0034- 02

在改革开放市场化的浪潮中，医院也由政府一手主导办院的格局向自主经营、自负盈亏的开放多元化市场格局转变。整个医疗卫生市场民营医院、中外合资医院、公办医院齐头并进的情况导致医疗卫生市场竞争加强，加上个人投资和银行信贷等不确定的因素的加入，医院面临的财务风险空前加大。本文主要从医院财务风险的背景着手，继而分析医院财务风险产生的原因，最后提出医院财务风险控制的对策和解决措施。医院的财务管理一般涉及医院的物资采购、成本计算、资金回收和其他预算开支，因此，医院财务风险事关医院发展和稳定大局，对医院经济效益的增长和医院的正常运转与社会功能的实现至关重要。医院必须对财务风险给予足够关注和探究，为医院的稳定发展奠定坚实的理论基础，提高医院防范财务风险的意识和能力并因此提高医院的竞争力。下面从3个方面对医院财务风险进行初步的探究。

1 医院财务风险产生的背景

医院财务风险的产生背景既有大的背景也有小的背景，换言之，宏观的背景和微观的背景共同构成医院财务风险产生的环境。

从宏观上而言，一方面我国的医疗卫生制度改革不断推进，改革的方向和经费的投入对象由全民医疗保险等个人服务领域转向疾病控制、卫生监督和疾病知识的推广和宣传等公共服务领域，与此同时，全民健康意识的提高和其对药品利润的关注导致政府对医疗卫生行业的严格监控和管理，实行药品招标。最后的结果就是药品利润空间压缩，传统意义上的医院药品高利润已经不存在了；另一方面，医院自身的建设资金即建筑物翻新和新建的建筑物资金过高，医院只能借助银行贷款负债建设，所有这些都加大了医院财务管理者的压力和心理负担，医院的财务风险也就更有可能出现。

从微观上而言，医院的机械设备采购、药品和卫生材料以及其他必备材料是医院维持运转和开展日常活动的基础和前提，国家现今物价短期波动明显，这些物资的价格高低和采购比例及顺序和周转流动情况都有可能引发财务风险，另外，值得注意的是医院对于固定资产如专业医学设备和医院的规划建筑这类消耗量大回收期长的投资的决策是至关重要的，如果决策出现失误，将会导致医院日常运作没有保障，出现不应有的萎缩。医院财务风险的出现是与医院的内外环境分不开的。

2 医院财务风险产生的具体原因

医院财务风险的产生不是偶然的，而是在具体的环境下多个因素共同出现作用产生的。医院财务风险的出现既有外在的因素，又有内在的因素。

具体来说，就外部因素而言，银行负债是医院财务风险的主要来源之一，不同的负债额度对医院的财务风险影响不同，但是不论如何银行负债都需要医院抽调一部分资金来偿还银行的借款和利息。这样医院的其他项目资金就会受到不同程度的缩减，导致医院重大项目的闲置和停工并最终产生财务风险。同时，医院病人缴费的不及时和不足量也导致正常的财务预算受到威胁，很多医院因此牺牲医院工作人员的工资来弥补病人缴费的缺口，潜在的财务风险即医院工作人员的劳动成果被暂时借用因此产生。

对于财务风险，我们应该知道的是风险和正常状态总是同时存在的，有财务管理的客观存在就有财务风险出现的现实可能。就内部因素而言，纵然产生财务风险的因素及现实威胁很多，但是财务管理者有发现这种威胁的能力和责任。财务管理者的疏忽和意识淡薄及能力不足是医院财务风险出现的重要原因，财务管理者对于财务风险的认识不足，导致财务决策失误，劣势因素不断累积扩大引发财务风险的出现。另外一点重要原因是医院的财务制度包括财务管理制度和财务监督制度不完善，财务管理制度不完善让管理者有机可乘并经常将之作为事故后的挡箭牌和遮羞布，责任追究出现漏洞；财务监督制度不完善让财务运行效率缓慢，财务风险发生可能加大。

3 医院财务风险控制的措施和预防对策

事实上，医院财务风险的出现更多的是与“财”挂钩，所以财务风险的措施也要对症下药，针对“财”做出可行的计划和措施。通过对部分的财务管理和成本方面的改变和调控并最后达到整体的管理制度和医院理念上的革新。

3.1 实行预算和实际成本控制，开展成本分析

成本是医院财务管理的源头，一切财务风险皆始于此。成本控制是医院改善经营管理，提高医院财务风险防范能力的重要内容。医院财务管理者须树立成本效益观念，重视成本和预算的分析和正确评估财务分析的实际效果。成本的高低与医院的财务风险息息相关，要对成本的各个方面如水电花费、材料花费、工资成本，公务员参加研讨会等项目进行审计，分清历史成本和未来成本，对医院固定资产要及时折旧入账。因此，要理清思路及时查明成本偏差出现的环节和原因以便医院重点治理和把控。

针对银行负债引起的项目缩减问题，需要对项目进行分析和考核，可建立项目成立标准和预算计算标准，事前停止不必要的项目，对于特别重大的项目要从长计议，谨慎选择。事后要及时跟进项目，控制预算和实际花费的差异，避免项目资金预算和花费差异过高，影响医院正常的经营秩序。值得引起注意的问题是为了控制花费，是否需要对琐碎的花费做出规定，答案是否定的，对于此类花费应给予医院科室自由，避免管得过死引起的积极性和创造力损失。总之，要对成本进行全方位的管理和调控，掌握好预算控制的力度和方向使成本在可控范围内运作，确保医院正常的经营活动所需的资金流动量，提高医院的竞争力和社会服务能力。

3.2 加强财务管理人员培训，提高管理人员素质

针对财务管理人员素质不高引发财务风险的问题，须通过培训切实提高财务管理人员的知识水平和风险意识，提高管理人员发现问题和解决风险出现的能力。财务管理人员须对医院内部收入支出作总体的分析，及时清除一些花费大成效不显著的花销，同时还须对外部的银行负债进行规划和资金调动以达到医院正常经营不受大的影响的效果。确保内外财务因素并行不悖，运作顺畅，控制财务风险的劣势因素不发展不扩大从而保证医院财务的正常流动和更新。另外，通过法律知识的宣传将违法应承担的责任公之于众，让财务管理人员知晓财务风险发生后的法律责任。

3.3 完善相关制度建设，建立风险预警机制和风险防范机制

医院的制度不完善始终是医院财务管理工作效率提高的瓶颈和短板。仅仅对“财”和“人”进行管理是不够的，通过对这些部分的调控还未能达到一种整体的效果还需要对制度进行完善。要加强医院的管理制度和监督制度建设，确保管理透明、公开，监督有力，效果明显。明确各个部门和个人的职责和权限。由于医院处于负债之中，建立一套风险预警和防范机制是必要的。医院日常经营中，对于包括财务退费、业务款收缴、病人欠款管理、住院医药费减免在内的风险的预警和防范是经常碰到的，所以要及时启动相应风险机制化解此类风险。总之，风险预警和防范机制要做到与医院的现实状况相吻合，日常审查和定期抽查相结合，全面布控和重点控制相结合，外部防范和内部控制相结合，上下级共同监督医院制度的执行和效果并不断完善。

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【关键词】医院；财务风险；控制与防范

每一个企业都会有一定的财务风险，当然医院也不例外。而随着医院所面临的竞争日益激烈，医院的财务风险也越来愈大，因此医院必须对其面临的财务风险有一定的认识，认识其重要性。同时通过对医院财务风险进行原因分析，并据此加强医院的财务风险的控制与防范意识，同时采取一定的措施控制财务风险，以保持医院的健康发展。

一、医院财务风险的内涵

医院作为一种经济实体一定会存在着一定程度的财务风险。一般医院的财务风险是指在医院的日常活动中由于存在各种各样的不确定因素会使得医院财务活动偏离了预期，从而使得医院可能会承受一定的损失或获得一定的机会。但是需要注意的是医院的风险有两层涵义，有可能会为医院带来机会同时也会给医院带来损失，若是蒙受损失过大还可能会使医院陷入危机之中。

二、医院财务风险形成的原因

（一）医院财务管理不到位

医院在对财务进行管理上目标存在一定的问题并不合理。首先医院并不同于一般营利性的企业，医院是一种特殊的经济实体，它是为社会提供福利的，具有一定的社会公益性，所以应该摒弃在财务管理目标上以追求利润最大化这一片面的目标。其次，虽然医院在为社会服务，提供社会福利产品，但是也应注意到医院也是一种经济实体，是有盈利性质的，并不能将财务管理的目标片面地定位为追求社会效益最大化。

（二）医院财务管理者风险意识能力不足

在医院中风险总是存在的，它与正常的状态并存，而医院财务管理者的任务就是将这些风险在医院造成影响之前识别出来，并根据所预测的风险种类、重要程度等方面，制定出一定的措施进行预防或管理。但是就目前医院财务管理者来说对财务风险进行管理的意识还不是很强，对此有很多的疏忽，致使医院的财务工作的管理者斌没有很好的对医院的财务风险进行管理和控制，导致医院会由于对财务风险管理的意识不足，而是医院做出错误的不合理的决策和判断，从而引发财务风险的发生，使得医院蒙受巨大的损失陷入危机之中。

（三）医院日常经营管理不善

在医院的日常经营中由于各种经营活动不恰当而导致医院的财务风险增大。比如随着人们对医疗需求增加，医院会对其医疗基础设施进行扩建，这就需要大规模的工程建设和引进大型设备。然而这些都需要很大的资金投入，若是医院在这些日常经营活动中没有认真科学的进行管理规划，很可能导致医院由于资金支付困难而陷入危机之中。同时医院又由于资金困难且融资渠道有限必定会使得银行借款比例加大，从而使得医院对银行债务依赖增大，但是若债务水平过高，这也会引发医院的还款危机，财务风险增大，使得医院陷入新一轮危机之中。

（四）医院内部控制制度不完善，财务人员水平不高

由于很多医院对内部控制的作用并没有充分认识到，因此在医院的内部控制制度上还有很多不完善的地方。比如在医院大型设备的采购上并没有建立完善科学合理的内部控制制度，主要的进行决策的依据并不是根据制度来定而是由医院领导主管决策，同时在执行时也没有进行职责明确的岗位分工，在这一方面还存在很多的问题。同时医院的财务管理人员的水平还不高，相关的会计知识还比较薄弱，主要还是一些基础的会计技能多限于管钱和做账，缺乏统筹资金运营的能力。

三、医院财务风险的控制和防范措施

（一）对医院财务管理目标进行科学合理的定位

医院虽并不同于一般营利性的企业，是一种特殊的经济实体，但是它除了为社会提供福利的，具有一定的社会公益性，同时也具有盈利性质。因此在医院的财务管理目标的定位上不能片面的定位为追求利润最大化或追求社会效益最大化，在其目标的定位上也追求两者的结合，在坚持以人为本，更好地为群众服务的同时也要注重医院的价值提高，对医院的资金运营等进行科学的管理和规划，追求在医院实现自身价值最大化的同时也为社会提供更多的社会福利。

（二）提高医院管理者的财务风险意识

医院管理者的财务风险意识不高直接会导致医院的财务风险增大，所以十分有必要提高医院财务人员对财务风险的认识，提高财务风险的意识。医院领导可以组织活动宣传财务风险知识，或对医院的管理者进行培训加强其对财务风险重视程度，同时对其进行技能培训，使其不仅有着财务风险意识，也有着应对财务风险的措施，真正提高财务人员的财务风险管理水平。

（三）加强对医院日常经营活动的资金管理

在医院的日常经营中应加强对资金的管理。首先在进行投资决策时要考虑到医院的长远发展，科学合理地进行投资决策。在需要进行进行投资决策时首先对资金的需求量进行合理的预估，然后将可供选择的融资方式进行合理的分析，综合各种因素选择最优的融资方式。其次在医院的需对医院的财务指标进行分析，如资产负债率、资本结构等，及防止医院的资金利用不合理也防止医院对对银行借债的依赖过重，应对其进行综合评估选择最优的资金结构和负债水平。总之在医院的日常经营活动中不仅要根据医院的长期规划进行经营决策，而且还应注意到企业的财务指标合理地选择资本结构，降低医院的财务风险。

（四）完善内部控制制度和提高财务管理人员水平

首先医院要有对财务风险的认识同时提高对财务风险控制和防范的意识，建立或完善医院的内部控制度，从制度上对医院的财务活动进行约束和控制，提高员工工作的效率和效果，使得对医院的日常投资决策有一定的控制和管理，降低医院的财务风险。同时还要采取一定的手段提高医院的财务管理工作者的业务水平，以有效的降低医院的财务风险。首先可以对医院的财务工作者进行一定的员工培训，加强其对资金管理等方面的会计知识，提高医院的财务工作者的自身素养和能力，培养员工进行财务风险应对的水平，同时还可以引进一定的高级会计人才，加强财务人员的医院的财务风险进行预估和控制的能力，并有一定的应变能力能应对医院的财务风险，提高医院对财务风险的控制和防范的水平，从而有效地控制医院的财务风险。

参考文献：

[1]蒋巍. 浅议医院财务风险的防范与控制[J]. 管理视野，2012（6）

[2] 孟祥辉. 医院财务风险的防范与控制[J]. 中国外资，2012（9）

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财务风险是现代企业面对市场竞争的必然产物，有财务活动，就必然有财务风险，尤其在我国市场经济发育不健全的条件下更是不可避免。有不少企业由于不能及时、有效地防范和控制财务风险，从而导致一系列财务危机的发生，因此，加强财务风险控制，把企业的损失降到最低，已经是事关企业生存和发展的重要课题。

财务风险控制是现代财务理论的核心内容之一，贯穿于企业财务活动的始终。财务风险控制分为事前控制、事中控制、事后控制。事前控制，是指在风险发生前的控制，即风险预警，这种控制方式越来越受到人们的重视和广泛运用。事中控制是指当风险事故发生时，及时采取必要的措施防止损失加大并减少损失。当损失发生之后必须查清导致风险事故发生的原因，采取行动减少或杜绝同类情况再次发生，这是事后控制。

一、财务风险事前控制――风险预警

预警是指事先知道并发出警示，以避免或降低可能的损失。财务风险预警是对企业在经营管理活动中的潜在风险进行实时监控的系统。它贯穿于企业经营活动的全过程，以企业财务报表等相关资料为依据，采用模型分析、比率分析等方法，发现企业存在的风险，并向经营者示警。财务风险预警主要有六大功能：

一是信息收集功能。财务风险预警的过程同时也是一个收集信息的过程，它通过收集与企业经营相关的产业政策、市场竞争状况、企业本身的各类财务和经营信息，进行分析比较开展预警。信息收集也是一个贯穿财务预警始终的活动。

二是监测功能。监测即跟踪企业的生产经营过程，将企业生产经营的实际情况同企业预定的目标、计划、标准进行对比，对企业营运状况做出预测，找出偏差，从中发现产生偏差的原因或存在的问题。

三是预报功能。当危害企业财务状况的关键因素出现时，可以提出警告，提醒企业经营者早日寻求对策，避免潜在的风险演变成现实的损失，起到未雨绸缪、防患于未然的作用。

四是诊断功能。诊断是财务预警的重要功能之一。它根据跟踪、监测的结果对比分析，运用现代企业管理技术和企业诊断技术对企业经营之优劣做出判断，找出企业运行中的弊端及其病根之所在。

五是治疗功能。财务风险预警通过监测、诊断，判断企业存在的弊病，找出病根后，能帮助经营者有的放矢、对症下药地制定有效措施更正企业经营中的偏差或过失，防止财务状况进一步恶化，使企业回复到正常运转的轨道。

六是健身功能。通过预警分析，企业能系统而详细地记录财务危机发生的缘由、处理经过、平息波动和解除危机的各项措施，以及处理反馈与改进建议，作为未来类似情况的前车之鉴。还可将企业纠正偏差与过失的一些经验教训转化成企业管理活动的规范，以免再犯同样或类似的错误，不断增强企业的免疫能力。

风险预警是在风险发生之前进行的警示，而当财务风险已经不可避免的发生时，就应立即制定相应的措施，以减少风险带来的损失。

二、财务风险事中控制――风险处理

财务风险的处理措施主要包括应急措施、补救方法和改进方案。其中，应急措施主要是面对财务危机和财务风险而采用的规避风险的手段，它可以控制事态的进一步恶化；补救方法主要是采取有效措施，将损失控制在一定的范围内；改进方案主要是改进企业经营管理中的薄弱之处，杜绝和避免类似财务风险的再度发生。具体而言，常用的财务风险处理措施有以下几种：

一是降低策略。即企业面对客观存在的财务风险，努力采取措施降低财务风险的策略。例如，企业可以在保证资金需要的前提下，适当降低负债资金占全部资金的比重，以达到降低债务风险的目的。当市场不可测因素增多，股票价格出现剧烈波动时。企业应及时降低股票投资在全部对外投资中所占的比重，从而降低投资风险。在生产经营活动中，企业可以通过提高产品质量、改进产品设计、努力开发新产品及开拓新市场等手段，提高产品的竞争力，降低因产品滞销、市场占有率下降而产生的不能实现预期收益的财务风险。

二是转移策略。即企业通过某种手段将部分或全部财务风险转移给他人承担的策略。转移风险的方式很多，企业应根据不同的风险采用不同的风险转移方式。第一，风险财产转移。风险财产转移是指将担有风险的财产或生产经营活动转移给他人。第二，风险财务转移。风险财务转移主要是通过签订合同和提供保证书来实现的。值得注意的是，尽管风险财务转移得到了广泛的应用，但仍带有局限性，因为对合同条款的执行和法院的裁决常会出乎企业预料之外，造成极大的被动。因此，合同条款的法律解释应引起高度重视，以免发生意想不到的损失。第三，保险转移。保险是由保险公司对企业经济损失提供的赔偿。对企业而言，保险是一种极其重要的风险转移机制和方法。通过参加保险，实现完全风险的转移。

三是分散策略。即通过企业之间联营、多种经营及对外投资多元化等方式分散财务风险。对于风险较大的投资项目，企业可以与其他企业共同投资，以实现收益共享，风险共担，从而分散投资风险。

由于市场需求具有不确定性、易变性，企业为分散风险应采用多种经营方式，即同时经营多种产品。在多种经营方式下，某些产品因滞销而产生的损失，可能会被其他产品带来的收益所抵消，从而可以避免经营单一产生的无法实现预期收益的风险。

对外投资多元化是指企业对外投资时，应将资金投资于不同的投资品种，以达到分散投资风险的目的。一般来说，长期投资的风险大于短期投资的风险，股权投资的风险大于债权投资的风险，证券组合投资可以分散有价证券投资的非系统性风险，其投资风险低于单项证券投资的风险。

四是回避策略。即企业在选择理财方案时，应综合评价各种方案可能产生的财务风险，在保证财务管理目标实现的前提下，选择风险较小的方案，以达到回避财务风险的目的。例如，债权性投资如果能够使企业实现预期的投资收益，企业在选择投资方式时，应尽可能采用债权性投资，因为债权性投资风险大大低于股权投资的风险。尽管股权投资可能带来更多的投资收益，但从回避风险的角度考虑，企业还是应当谨慎从事股权性投资。

五是减弱策略。通过减少财务风险发生的机会或削弱损失的严重性，以控制财务风险的损失。实施减弱策略，不仅要有技术力量、人员和法律方面的保障，而且在经济上也要是可行的，即预期收益大于或等于预期成本，否则，就不宜采用此策略。

这几种财务风险的处理策略各具特点、相互补充，企业管理者可以根据实际情况，结合运用。

三、财务风险事后控制――成因分析

风险的事后控制就是在风险发生后查清导致风险事故发生的原因，减少或杜绝同类情况再次发生。财务风险产生的原因是多种多样的，既有企业外部的也有企业内部的，而且不同的财务风险形成的具体原因也不一样。总体来看，宏观环境的复杂性和易变性是导致企业财务风险产生的外部原因，而微观主体自身存在的缺陷是企业产生财务风险的内部原因。

宏观环境是企业财务决策难以改变的外部约束条件，其涉及范围很广，包括经济环境、金融环境、法律环境、资源环境等直接影响财务决策的因素，还包括对企业财务决策产生间接影响的政治环境、社会文化环境、科技发展水平等方面。这些环境因素存在于企业之外，对企业而言，可能是一种机遇，也可能是一种威胁，并且是难以预料和改变的。这必然影响到企业的财务活动。加上大多数企业财务管理基础薄弱，缺乏市场观念和对外部环境变化的适应和应变能力，反应滞后，措施不力，必然会产生财务风险。

与宏观原因相对而言，微观原因是指企业特有的、只影响个别企业的因素，微观主体自身存在的缺陷是产生企业财务风险的内部原因。不同的企业其内部原因表现不同，但总的说来，主要包括以下几个方面：资金管理不到位；企业内部审计制度不健全、内部审计功能不完善，财务管理活动缺少必要的监督；企业管理人员财务风险意识淡薄，对财务风险存在的客观性认识不足；财务决策缺少科学性导致决策失误等。

参考文献：

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一、建立财务风险预警控制系统

财务风险预警控制系统是对高校各项经济活动中潜在的财务风险和财务管理指标进行实时监控的系统，它贯穿于高校经济活动全过程，通过对管理对象分别制定相应的财务风险控制指标，以财务报表、预算指标及其他相关财务资料为依据，采用数学模型、比例分析等一般方法，达到整体控制风险的目的。高校应建立以动态监控资产负债率和现金流量等指标为主的风险预警控制系统。资产负债率制约着高校的发展规模与结构，同时高校的生存与发展也离不开一定的现金流量，要提高高校在市场中的竞争力，就必须在改善自身资产负债结构、优化现金流量两方面下功夫。

风险预警控制系统的建立对高校确定长期发展思路意义重大。高校在确定其自身发展规模时应重视其规模的质量，即规模结构的合理性。其中，资产结构的合理性主要指：保持合理的现金储备；重视资金的时间价值，加速资金周转；流动资产、固定资产和其他资产保持合理的比例。负债结构的合理性主要指：能动态地根据自身实际，考虑现有资金以及未来的财务收支状况，确定银行融资规模与结构；动态地平衡短期、中期和长期的负债比率；动态监控资产负债率、流动比率、速动比率等财务指标。权益结构的合理性主要指：精心设计权益架构，重视投入产出率，增加自身的资本积累。此外，还要优化现金流，也就是主要通过建立有效的财务信息系统，强化财务预算管理，合理调度资金，加快资金周转，提高投入产出率，动态平衡自有资金、借贷资金和预收资金的规模和结构，确保资金的边际效用最大化。

二、规范债务管理控制

高校举债规模是防范财务风险的关键。高校举债规模涉及国家的有关政策和发展规划，涉及举债高校的办学层次、办学规模、学科建设、专业设置、管理水平以及学校所在地的经济水平等因素，是一个相当复杂的问题。高校应立足自身条件，综合多方面的因素，进一步规范债务管理，有效防范债务风险：（1）建立贷款监督机制。监督内容包括贷款额度、使用方向、使用效益等。学校对贷款项目的论证必须实行“三公开”，即立项公开、论证公开、结果公开，自觉接受群众、银行、社会有关部门的监督，形成由主管部门牵头，社会、银行和广大教职工共同参与的监督机制。（2）加强贷款资金使用和管理。高校必须加强贷款资金管理，形成一套“严格审批、专款专用、封闭运行、跟踪监督、考核效益”的贷款资金使用机制，通过对贷款项目实行“目标分解、公开招标、责任落实、日常检查、验收考核”的办法，形成对贷款资金的使用管理机制。（3）制定严格的还款计划。贷款学校在安排年度收支预算时要考虑偿债因素，将还款计划纳入单位的年度预算收支，保证还款资金来源。（4）通过“银校合作”积极推进助学贷款业务的发展，以助学贷款力度的大小作为学校选择开户银行的重要条件。（5）加强贷款管理与财务分析，建立项目管理责任制。应按照“统一领导、分级管理”原则建立贷款资金项目管理责任制。（6）建立有偿备用金制度，通过有偿备用金的设立和筹措，有效防范资金风险。

三、加强预算管理

高校预算是根据学校事业发展计划和任务编制的年度财务收支计划。预算管理要求高校加强对预算编制、执行、分析、考核等环节的管理，明确预算项目，建立预算标准，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，及时分析和控制预算差异，采取改进措施，确保预算的执行。一方面要求提高预算与事业发展计划的关联性，确保预算的有效性；另一方面要求提高预算的前瞻性，从而发挥预算在学校事业发展中的积极作用；此外还要通过行政手段保证预算的严肃性，通过加强预算管理，提高资金使用的计划性。

四、健全内部控制

内部控制是保障管理目标实现的管理手段。健全完善的财务内部控制系统将有助于营造安全、高效的资金运行环境，有效实施资金安全防范，确保资金效益的发挥。

（1）营造良好的财务内部控制环境。学校管理层应充分重视财务内部控制环境建设，将资金的安全作为控制的主要目标，确保财务内部控制的完整性、合理性和有效性；同时还要使全校教职员工特别是中层以上的干部认识到财务内部控制的重要性，积极支持和参与财务内部控制。

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关键词:企业 财务风险 内部控制 评价

引言

自我国改革开放以后,市场经济逐步确立,风险也相伴而生,随着现代市场经济的建立,企业财务风险问题显得日益突出。如果对财务风险管理不善,就会遭受经济损失,甚至引发财务危机。近两年,我国会计以至整个管理领域对内部控制制度的需求日益强烈,正确有效地识别、处理和防范和控制财务风险对企业的发展至关重要。目前,我国大多数企业还没有把财务风险管理,纳入到企业日常管理工作当中,从本质上讲,内部控制是防范企业内部财务风险的有力手段,因此加强内部控制,防范财务风险,势在必行。

一、企业财务风险概述

1、企业财务风险的概念

企业财务风险是一种微观的经济风险,是企业财务活动未来实际结果偏离预期结果的可能性。一个企业财务活动的组织和管理业绩如何,必然会体现在该企业经营资金运动的状况和结果上,表现为财务状况的好坏和财务成果的大小。

2、企业财务风险的特征

2.1客观性

企业财务风险是一种客观存在,它是不以人的主观意识而存在的客观环境或客观条件变化的产物。

2.2不确定性

不确定性是企业财务风险产生的必要条件,没有不确定性,也就没有风险。对于不确定性的控制有助于控制财务风险。

2.3可度量性

企业财务风险是一种客观存在,因而可以用数学尤其是概率统计等科学方法来度量。如果企业财务风险不能够度量,对财务风险的控制也就无从谈起。

2.4双重性

企业财务风险,既有损失的一面,又有收益的一面。财务风险的这一特性有助于我们全面把握财务风险,既要看到财务风险的危害性,提高风险的控制能力,避免风险损失。

2.5全面性

企业财务风险存在于企业财务活动的全过程,并体现在多种财务关系上。企业财务风险的这一特性,有助于从全局出发,既要探寻各种财务活动中企业财务风险形成的原因、表征及度量和控制方法,又要对企业财务风险整体进行全面管理,同时正确地权衡企业各种财务关系。

3、企业财务风险的种类

二、企业财务风险存在的原因

1、风险意识淡薄

之前我们说过,财务风险的存在是客观的,只要有财务活动,财务风险就必然存在。在现实的会计实务中,财务管理人员往往忽略了财务风险的客观性,风险意识缺乏,片面的认为,只要资金使用得当,财务风险就不会产生,这是风险意识淡薄的表现。

2、外部环境复杂多变

企业财务活动的外部环境是指,对企业财务活动产生影响作用的企业外部条件。财务活动外部环境涉及范围很广,包括资源环境、社会文化环境、市场环境、法律环境、经济环境等因素。对于企业来讲,外部环境的变化是难以预见的,因此,就会产生财务风险。

3、内部财务关系复杂

内部财务关系复杂,是财务风险产生的重要内部原因。企业财务活动会涉及到很多问题,这些问题遍布于企业活动的全过程,企业与内部各部门之间,以及企业与上级部门之间,在资金的使用管理方面,存在严重的混乱现象。

4、筹资决策失误

4.1筹资规模不当

企业筹资规模的选择不当,会直接引发财务风险。企业需要筹集资金的数额,应根据自身生产经营的规模大小来确定。投资规模大,则筹资就要多,投资规模小,则筹资就要少。倘若投资规模大,而筹入资金过少,企业就可能因此而失去良好的获利机会,被迫将已经投资在建的项目停建,这样企业就无法获取预期的收益,甚至会蒙受重大经济损失。与此相反,如果投资规模小,而企业筹入的债务资金过多,企业自身又不能合理充分支配和运用这些资金,就会造成资金闲置,不但企业的获利不会增加,反而企业资金成本会增加,这就会引发财务风险,甚至可能会导致财务危机。

4.2资金来源结构不当

资金来源结构不当指的是,企业筹资总额中,因为借入资金和自有资金的比例不恰当,对企业收益产生负面影响,而形成的财务风险。借入资金的比例越大,资产的负债率就越高,财务杠杆利益就越大,因而伴随其产生的财务风险也就越大。一旦企业经营出现偏差,而未达到预期的收益目标,就会出现无法偿还到期债务的困难,甚至会因不能偿债而破产。

4.3筹资方式及时间选择不当

目前,在我国可供企业选择的筹资方式,主要有商业信用、融资租赁、银行贷款、债券发行和股票发行。在不同的时间,不同的方式会有各自的优缺点。如果选择不正确,就会增加企业额外费用,减少企业应得利益,影响企业的资金周转而引发财务风险。

4.4债务期限结构安排不当

债务的期限结构是指,企业所拥有的长短期负债的相对比重。债务期限结构的安排是否恰当,往往容易被人忽略。若不能合理安排负债的期限结构,就会令企业的债务筹资风险加大。例如,企业举借大量的短期借款,用于长期投资,那么,当短期借款到期的时候,由于还没有到投资的回收期,难以筹到足够的现金,来偿还短期借款的情形很可能会出现,由此就会引发财务风险,甚至导致企业倒闭、破产。

三、如何将强企业财务风险的防范

1、提高风险防控意识

企业在进行投资的时候,只能依靠对有限资料和信息的分析整合,这样的决策,势必有风险,所以,企业要建立投资风险机制。通常来讲,任何投资活动,都是具有某种风险的资本投入,而在投资收益中,又都相应包含了风险报酬的成分在内。投资的风险程度高,相应的取得的收益较高,但是,这不是说所有的高风险,都能换来高收益。投资者只能在可接受的风险范围内,开展投资活动。投资者可接受的风险范围,是一个相对的概念,它是权衡收益与风险的结果。权衡收益与风险,就是利用投资风险与投资收益之间的关系,综合评价和选择投资机会的一种决策方法。显而易见,在合理确定负债经营规模,和形成合理化经营预期方面,风险防范和控制意识的确立有重要作用。

2、优化资本结构

资本是企业的血脉,企业不可能脱离资金而运转。企业的偿债风险大小取决于企业的资本风险大小。在确定资产规模时,要考虑到:国家的有关行业政策、企业所处的竞争地位、企业的激励与约束机制、企业的人力资源状况、企业的管理能力、企业的资源整合能力等因素。

3、建立风险评估体系

在信息时代,由于市场环境瞬息万变,企业就应当建立一套实时的风险评估体系,甚至建立相应的领导体制。同时建立风险预警系统,在风险来临时,督促企业管理当局采取有效措施,在风险未发生时,也起到未雨绸缪的作用。企业要建立:财务信息收集系统、财务预测系统、财务预警判别系统、财务警报系统、财务对策子系统等。通过建立完整、规范化的财务风险预警系统,对企业即将面对的财务风险,做出科学预测,及时发现异常情况,并采取有效措施解决出现的问题。对已经发生的风险,科学予以解决。顺应时代潮流的发展,为企业建立科学合理的管理模式奠定了基础。

参考文献:

[1]李胜,傅太平.论企业的全面财务风险管理[J].经济与管理,2004;6

[2]刘丹丹,于研,陈勇.风险值概论[M].上海:上海财务大学出版社,2000

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关键词：保险公司 财务风险 风险控制

我国保险公司在经历了市场化、入世等重重考验后，自我发展的能力得到很大发掘，但是随着市场竞争的激烈和进一步的发展，国内的保险业正在面临更多的挑战和风险，其中，公司内部的财务风险管理和控制是一个重要方面，鉴于其在保险公司中的作用非常重要，因此必须加强对这方面问题的考察和解决，以进一步提升保险公司财务风险管理控制的能力。

一、国内保险公司财务风险控制面临的挑战和原因分析

（一）综合经营的发展方向增加财务风险

综合经营给保险公司带来巨大收益的同时，也埋下了众多巨大的风险源。因为保险公司目前作为专门操作风险业务的企业，其自身的负债结构就带有很大的不确定性，如果再从事更多的高风险业务，如信用交易等，就可能将风险放大。因此，虽然综合经营是大趋势、发展大方向，但是如果没有雄厚的资金实力和偿付能力，保险公司就不应该走全能型金融机构改革之路，公司必须根据自己的业务范围和金融特长确定合理的综合业务拓展边界，这也是综合经营的安全性要求。

（二）财务管理制度不健全存在风险隐患

随着竞争的日益激烈，为了抢夺更多市场份额，目前绝大多数的保险公司普遍存在重业务数额、轻管理和质量效益的问题。这种过度的竞争导致公司内部产生了一定的混乱。因为保险公司一般采用逐层授权的管理机制，管理的理念是“以保费论英雄”、发展的方向是规模第一、效益第二，这种理念发展出来的企业文化就是对内部财务风险不重视、内部控制不到位，不能建立长效科学的财务风险监控管理机制。

（三）业务控制漏洞积累风险

在承保、核保、保全、查勘、理赔等业务各环节过程中，或多或少会存在一些漏洞，这些漏洞如果被客户或者内部人员操作利用，就可能导致公司赔付上升、造成直接损失。比如为了加快发展，一些保险公司进入新业务领域或者新地区，过度扩张致使经营成本上升，且对风险管控提出了更高的要求，而这往往是新入者不可能完全避免的。按照我国《保险法》规定，保险公司应当具有与其业务规模相适应的最低偿付能力，但实际上的业务漏洞众多，保险公司的财务风险是远远高于这种偿付能力的，这也决定了财务风险将长期存在。

二、加强保险公司财务风险控制的措施和合理化建议

保险公司的财务风险管理工作意义重大，作为一个连续性较强、牵涉面较广的工作环节，必须全面开展相关方面工作，方能有效做好财务风险控制工作。

（一）加强产品创新

要改变保险公司粗放型的发展模式道路，不能仅仅依靠价格抢占市场，而要将业绩的增长点放在提供差异化的服务和独特的经营模式上，具体表现为产品的创新和营销的创新，推出满足市场需要的保险和金融服务。对此，保险公司一要加强市场调研工作，发现客户的真实需求、同行业竞争者的发展策略和具体产品定位，再此基础上创新产品和服务。比如针对广大农村市场，就要求研发出能够符合农村消费水平的医疗险、养老险等。二是要加大创新工作的投入力度，因为我国保险业发展较晚，竞争不充分，已经形成了寡头格局，后果就是大公司不重视产品研发、中小保险公司没有足够财力和人力进行研发，所以为了以后长远竞争考虑，无论大小公司都要正确把握自己的核心竞争力在什么地方，从而能够积极筹集创新资金，适时适度引入外部资金，不断加大创新力度，使得企业的核心竞争力更为突出。三是充分利用各方资源合力推进产品创新工作。产学研合作机制是新产品和服务的良好孵化器，要将保险公司和学界联合起来，创造出具有中国特色的适应经济社会发展的保险产品，让整合后的资源创新更具活力。

（二）利用财务杠杆提高保险资金运用效率

保险公司的资金运营能力是直接决定公司负债、盈利能力的最重要因素之一，因此，公司必须能够合理利用这些资金辅以财务杠杆，充分提高保险资金运用效率，从而提高自身资本运转能力、负债能力和盈利水平。一是要积极拓展保险资金的运用途径，应该注意把握市场机会，积极投资基础设施建设等领域，力求最大限度拓展资金运用渠道二是加大对资金使用的管控，公司应该建立健全保险资金运用托管制度和监督机制，对风险及时有效科学地加以识别，并采取多种措施加大监管力度和提升外部约束力。

（三）完善再保险体系

再保险是防范风险的有效措施和良好的制度保证，也对规范保险公司的各种业务行为、控制内部财务风险有帮助。为此，笔者建议，一是要全体重视再保险，将再保险上升到战略的高度加以考虑，并结合市场和内部管理制度对再保险充分利用。二是加大人才和资金投入，和高校合作培养更多的内生性人才，与国际化、多元化的经济市场接轨。三是强化法律支持，制定更多关于再保险方面的法律法规，以迎接外资再保险公司的挑战和内部管理困境。

（四）加强动态监管

对保险公司而言，抵押债券和含有提前赎回权的债券等资产己经无法通过静态监管来防范和控制随之而来的风险，而动态监管这一方法可以从产品研发阶段开始分析、预测风险，使风险的不可控程度降低，从而使管理者能有效的防范和控制风险。因此，加强动态监管是我国保险业发展的重要途径和必然选择。

参考文献：

[1]叶柏松，高淑娟.财产保险公司财务管理体系探讨[J].中小企业管理与科技（下旬刊）. 2011（12）

[2]吴宇熙.试论保险公司财务运营效能评价与监督体系的构建和实施[J].上海保险. 2011（12）

[3]金鑫.财产保险公司偿付能力管理问题研究[J].时代金融. 2011（06）

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关键词：单位财务风险；控制工作；加强措施

在单位财务风险日益加剧的背景下，有着很多的经济方面的工作需要完善。在前几年经济高度发展的状况下，单位财务的风险防控被重视起来，所以当前的经济状况下，就是需要做好单位的财务风险控制，让单位的财务风险控制工作更上一个台阶。单位财务时刻的处在强大的危机之下，做好风险的防控是做好保证企业财务安全的前提。单位需要在财务风险的背景下，及时的改善单位的管理模式，合理的进行调控，将财务风险控制在一个可以掌握的程度下。

一、传统单位财务风险控制工作的弊端

1.重视财务风险的形式，忽视财务风险的实质

我国的法律在单位风险控制方面非常完善，并且各个企业以及单位在防范财务风险方面也做出了很多的防范措施，财务风险防控成为了企业和单位管理中的重大问题。单位财务风险需要企业重视，并且需要将主要的精力放在企业的财务风险防控中。有的企业完全为了企业的财务书面状况而完全的伪造企业的财务，在企业的财务报表中弄虚作假，导致了单位财务风险始终处在一个高度的危险之中，所以单位的管理人员不得不重视单位的财务风险防控，重视风险控制工作的本质问题。

2.重视财务分析，轻视财务信息的失真问题

企业的资料是企业进行财务控制的重要依据，同时企业的资料也是进行财务风险中最需要关注的对象。但是，在当前的单位风险控制以及财务报表中，一些良好的企业在很短的时间内就会出现严重的财务危机。这就是财务信息失真的最大的表现。财务失真问题已经严重的影响到单位的财务管理了，也代表着我国的诚信问题是迫切的需要解决的。财务失真的问题将会将单位财务风险危机变得更加的严峻与复杂，让单位无法进行有效的管理。

二、单位财务风险控制工作的加强措施

1.重视企业的自身资料，突出企业的信息和财务的真实性

企业的财务管理工作，要将当前企业的信息以及对企业信息的检测放在企业财务风险控制工作的第一要务。企业在进行财务风险控制的时候，需要结合自身的状况，及时的补充企业在财务风险控制工作中出现的各种问题。在经济新常态下，企业自身也需要面对很多方面的挑战，企业自身的经营以及财务变得更加的复杂和不确定性，对于企业自身的相关信息需要进一步优化。企业对自身的信息管理中，需要对企业的信息进行动态化的收集，对企业的资料进行检测、分析和对企业的发展前景进行预判。良好的企业发展预判，可以让企业的财务风险防患于未然，增强企业财务的安全性。

2.重视企业诱发企业财务风险的因素，关注财务风险发展的趋势

在经济高度发展的情况下下，企业的经济发展也在不断的进行发展。由于经济的快速发展，企业对于自身的经济状况没有很好的把握，企业的管理人员就需要重视诱发企业财务风险的因素，将企业财务风险控制在最低的范围内。企业的工作人员要紧密的结合企业自身的发展状况和当前的管理实际，加强对企业的管理以及企业的趋势走向，降低企业在危机来临时的“破产行为”。同时也要建立一支强大的市场经济分析团队，能够及时的研究经济发展的趋势来反映到企业中，同时也能够在风险控制的过程中和风险过后的财务保障工作起到一定的作用。重视财务风险发展的趋势，可以有效的预防企业财务出现的各种问题，并且可以增强企业财务的安全性。

3.借鉴西方国家的财务风险控制工作，同时兼顾自身企业的特色

在进行企业的财务风险控制中，其他企业的财务风险控制是值得我们所借鉴的。因为，西方的经济危机频繁出现，但是他们企业都很好的解决了经济危机。并且西方国家目前的经济发展水平比较高，对于我国企业的经济发展有一个很好的促进作用。所以，借鉴西方的财务风险控制也不是不可行的。在借鉴西方财务风险控制工作的时候，不要一味的引入西方的财务风险控制工作，还需要结合自身企业目前的发展状况，这样才能将西方的财务风险控制工作的借鉴在我国企业的管理中起到良好的作用，最大限度的做好企业财务风险的控制。同时，在我国的企业财务风险控制工作中，需要建立有效的制约和监督机制，杜绝一切的虚假行为，为我国企业的风险控制工作创建一个良好的环境。让企业的财务风险控制工作保持在适度的透明化中，并且让企业的经济状况能够更好的适应当代的发展潮流。

三、结束语

总之，在经济的快速发展状况下，企业需要做好良好的财务风险控制工作，只有这样，才能够保证企业的财务风险控制工作在安全的状态下运行。在市场经济的发展过程中，企业需要不断的面对经济发展所带来的问题，就需要完善自身的财务管理机制，保证自身企业的合理发展。

参考文献：

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关键词：企业财务风险；现状；原因；对策

一、企业财务风险概述

所谓企业的财务风险，是指在各项财务活动过程中，由于各种难以预料或控制的因素影响，财务状况具有不确定性，从而使企业有蒙受损失的可能性。从狭义上看，是指由于利用财务杠杆给企业带来的破产风险或普通股收益发生大幅度变动的风险。从广义上看，是指企业在筹资、投资、资金营运及利润分配等财务活动中因各种原因而导致的对企业的存在、盈利及发展等方面的重大影响。在市场经济环境中，财务风险是客观存在的，要完全消除风险及其影响是不现实的。而当企业存在下列征兆时，便意味着财务风险变成了财务危机。

第一，企业资产总额超过负债总额，但是资产配置的流动性差，无法变现用于偿还债务，现金净流量低。

第二，最近两个会计年度净利润为负和最近一个会计年度股东权益低于注册资本。

第三，企业的负债总额超过企业资产的公允价值，经协商进入重组的状态。

二、企业财务风险的类型及其特征

1、企业财务风险的基本类型

企业的财务风险是按着不同的情况进行分类的，企业财务风险最常见的分类是按着以下两种情况分类：财务活动的主要环节和可控制程度。企业财务风险根据其财务活动的主要环节可以分为流动性风险、信用风险、筹资风险、投资风险。根据可控程度分为可控风险和不可控风险。在不同的分类下企业财务风险又可以划分为不同的类型。在经济全球化的今天，公司通常所面临的财务风险有：外汇风险，利润风险，信用风险和负债风险等。所谓的外汇风险，是指随着汇率的变化而产生的利润和财富方面的风险；利率风险，是指公司在借出或借入资金时，所要面临的一种风险；信用风险，是指不还债或者逾期还债产生的风险。信用风险又称违约风险，是指交易对手未能履行约定契约中的义务而造成经济损失的风险，即受信人不能履行还本付息的责任而使授信人的预期收益与实际收益发生偏离的可能性，信用的提供使得整个社会经济可以正常运转，但是同时也增加了相应的信用风险；负债风险，最突出的表现就是财务杠杆，财务杠杆的作用就像一把双刃剑,将企业的收益或者亏损放大;投资风险是指对未来投资收益的不确定性，在投资中可能会遭受收益损失甚至本金损失的风险。为获得不确定的预期效益，而承担的风险。

2、财务风险的特征

目前大多数的企业都面临财务风险问题，因此，各企业要想有效的防范和控制企业的财务风险，就要对企业的财务风险特征进行充分的了解，正所谓知己知彼方可百战百胜。在企业的财务管理工作中也是如此，要想做到有效的降低公司财务风险，首先要对财务风险的各种特征要了解，其次在掌握特征的基础上对各种财务风险进行有效的防范和控制。公司财务风险主要有以下几个特征:客观性,即财务风险不以人的意志为转移而客观存在；全面性,即财务风险存在于企业财务管理的全过程并体现在多种财务关系上；共存性,即风险与收益并存且成正比关系，一般来说，财务风险越大,收益也就越高；激励性,即财务风险的客观存在会促使企业采取措施防范财务风险，加强财务管理，提高经济效益。

三、企业财务风险的现状

1、企业投资缺乏科学性

目前，我国很多企业的投资缺乏科学性，在对外投资时，企业的决策者没有做好投资事前准备，盲目投资，使得财务风险增高，导致投资损失严重。在对内投资时，企业对投资项目缺乏可行性风险与研究，同时企业财务管理部门也不能给决策者提供有效的决策依据等等原因，导致投资失败，项目投资无法得到预期收益，资金无法按期收回。

2、企业资金结构不合理

企业的资金来源主要有两种，一种是企业的自有资金，一种是通过融资方式的借入资金。我国多数企业的借入资金占的比率较高，导致企业资产负债率过高，而通常企业的长期负债又高于短期负债，企业过分依赖银行，使得企业存在大量的银行贷款。

3、收益分配政策不规范

企业收益分配政策对企业生存和发展存在很大的影响。目前，我国企业收益分配政策不规范，没有严格的控制制度，在利润分配中不能从公司的实际出发，分配决策失误，导致企业的财务结构失衡，使企业产生的财务风险。

4、应收账款缺乏控制

企业的应收账款缺乏抑制。企业为了生存和发展，为了加大销量，扩大企业的市场占有率，盲目销售。不考虑客户的信用，盲目赊销，造成大量资金无法收回，导致应收账款大量存在，形成了坏账。资金长期被债务人占用，加大了企业的财务风险。

四、企业财务风险形成的主要原因

1、企业领导及财务管理人员缺乏财务风险意识

目前，多数企业的领导及财务管理人员的财务风险意识淡薄，只重视各项经营活动的管理，虽然也不断加强和提高财务管理，但是仅仅局限于管好资金，没有对财务风险进行及时的评估与防范，使得企业企业存在很多财务风险。

2、企业内部没有明确的财务关系

企业内部没有确立明确的财务关系，这是目前企业存在风险的重要原因之一。我国多数企业与企业内的各部门之间以及关系企业和上级企业之前没有确立明确的财务关系，主要表现是对资金管理和使用及利益分配没有确立明确的职责与权限范围，造成管理失调，问题出现往往互相推诿、互相扯皮，资金使用无法得到有效的控制与监督，资金使用效率降低，资金收益分配不能按权责利益进行分配，严重阻碍了企业的发展。

3、缺乏有效的、科学的财务管理管手段与决策依据

由于企业领导及财务管理人员的财务风险意识淡薄，在企业的各项经营活动中，企业领导往往只是凭借以往的经验来主观进行投资决策，而忽略了财务管理在企业经营管理决策中的重要作用，财务管理人员不能参与到企业的管理当中来，不能为企业提供有效的、科学的财务管理手段与决策依据，从而使得企业在各项投资活动中常常存在决策失误的现象，也因此产生了财务风险。

五、控制与防范企业财务风险的对策和建议

1、企业应完善财务管理系统

随着市场经济的飞速发展与变化，企业财务管理政策和方法也在不断变化。企业要想降低财务风险，必须适时调整财务管理政策和管理方法，完善财务管理系统，健全各项财务管理制度，并设立合理的财务管理机构，明确各部门之间的职责与权限，提高财务人员的专业素质，从而有效控制财务风险。

2、企业应加强内部管理体系

企业领导应重视企业的内部管理，完善企业内部管理体系，理顺各部门及企业之间的关系，建立一套完整的内部控制制度，提高资金的使用效率并加速其运转速度，从企业的实际出发，调整合理的资产负责比率，使企业的资本结构合理化；企业还应建立完善的应收账款管理体系，建立客户信用等级制度，以加强应收账款的防范与控制。

3、企业应强化风险防控意识

企业应加强领导及财务管理人员的风险防控意识，提高企业管理者的职业判断能力，使他们能及时准确的发现和评估企业潜在的财务风险，以防范和控制企业的财务风险。企业应定期做好全体员工风险管理意识的培训与宣传，提高财务管理意识，将财务管理意识渗透于企业各项经营活动当中来，以降低财务风险。

4、企业应建立财务预警系统

企业应建立完善的财务风险防控机制。完善的风险防控机制应包含一套实时、全面、动态的财务预警系统，以实现对企业经营管理中潜在风险进行实时监控。在我们国家财务风险预警的分析研究起步较晚，但目前已有部分企业将财务风险预警模型运用于实际管理中。财务预警系统要求企业以财务报表、经营计划和其他有关的财务资料作为依据，采取比例分析、数学模型等方法，充分利用财会、金融、市场营销、企业管理等方面的理论知识，对企业经营管理的全过程实施有效监控，在有异常情况出现时应立即采用相应的措施，达到减少或规避风险损失。

5、企业应理顺内部各种财务关系

为了防范企业财务风险，企业必须理顺各部门之间及企业之间的财务关系，明确各部之间的职责与权限范围，以避免财务风险出现时各部门之间相互推诿和互相扯皮，从而做到各尽其责。另外，在企业的利润分配上，应本着对各方负责的态度，合理调整各方利益，真正按职责与权限分配利益。

综上所述，企业在各项经营活动中，应提高领导及财务管理人员的风险意识，建立有效的企业财务风险管理机制，加强财务风险控制，建立财务风险预警制度，建立健全资金回收及收益分配风险控制制度，以实现企业效益最大化。

参考文献：

[1]郭复初.财务通论.立信会计出版社，1997

[2]侯婉霞.浅谈企业财务风险的控制.知识经济，2008

[3]尹平.经营风险与防范.北京：经济科学出版社，1998

[4]吴世珍.我国上市公司财务危机预警研究.财会月刊，2007；3

[5]财务成本管理.注册会计师教材，2008

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关键词：公立医院；风险控制；财务风险；风险环境；风险控制

一、引言

在当前时代中，我国的医疗行业发展已经非常完善，公立医院和私立医院的医疗水平都可以满足人们的基础医疗需求。但相对于私立医院，公立医院的发展始终依靠国家财政，难以实现自给自足，尤其是在设备方面的引进和技术更新的时候，需要国家财政的充分支持，否则将无法实现技术层面的更新。因此，我国医疗系统提出，公立医院应当做好独立发展建设，强调公立医院的自给自足，不能一直依赖国家财政，要保证医疗行业的发展能自给自足。尤其是实现财务风险控制，确保公立医院的财务不会出现问题，提升资金的利用效率。并且一定要杜绝为了提升科研效果，不计成本投入的情况，确保财务投入符合实际需求。是当前公立医院保持现代化建设的核心道路之一，能让公立医院更好地发展。

二、公立医院财务风险控制中存在的问题

1.公立医院的工作人员对于财务风险控制的认识不到位

目前，我国的公立医院中，财务风险制度始终存在问题，主要原因是，公立医院的领导层根本不关注财务工作。在领导的认识中，人民的生命安全才是第一位，所以公立医院的核心工作是解决人民的医疗问题，如果公立医院中出现了医疗器械升级的任务，则无论当前财务情况如何，往往都会批准购入和建设，并且向国家提出相应的财政支持，从而满足公立医院的资金需求。虽然很好地解决了人民的医疗问题，但是给国家财政带来了巨大的压力，因此，必须改变现有状态。

2.财务风险控制制度不健全难以提升财务风险控制效果

由于公立医院的领导层对财务工作关注度不够，所以没有建立健全财务风险制度，当前财务部门工作人员仅仅是记录了公立医院的收支情况，部分情况下甚至不会进行财务分析工作，公立医院领导在战略决策中，也不参考财务情况，主要按照公立医院的医疗建设需求进行，导致公立医院的财务风险频繁出现。此外，制度不健全的问题还体现在其他部门，基本上各个部门都不会进行信息的沟通，导致了信息壁垒严重，根本无法判断什么情况下会出现财务风险。

3.存在坏账问题且没有风险基金的建设

目前，我国的公立医院中始终存在一定的坏账问题，主要是因为我国的公立医院没有专门的财务团队，对于坏账不知道如何处理，对于拖欠的款项等，也难以追回，所以很多公立医院中，坏账成为阻碍其发展的一大因素。而且，在公立医院中，也没有风险基金的设立，一旦遭遇坏账等问题，会造成严重的财务问题，在一段时间内，都会阻碍公立医院的发展，所以，必须要做好基金的建设和坏账的处理，才能确保公立医院更好的发展，尤其是促进财务部门的建设。

4.缺乏医院财务风险控制方面的高素质人才团队

我国的公立医院中，对于财务风险的人员始终不重视，领导认为，公立医院的工作是救死扶伤，所以多一些顶尖的医生才更重要，而其他人员都是辅助医疗人员工作和保证公立医院运行的，所以只要有即可，而不需要顶尖的业务能力。所以在人才招聘过程中，除了医疗方面人才以外，其他人员的薪酬待遇非常有限，甚至财务人员的薪酬不如一位资深护士，导致市场中的财务人员都不愿意加入到公立医院之中。

三、加强公立医院财务风险控制的对策

1.注重财务风险控制意识的提升改善风险环境的控制

为提升公立医院领导的风险控制意识，需要财务部门人员总结相应的知识内容，让公立医院更好地观看其中的内容，从而有效地提升领导对于公立医院财务风险的了解，并且确保公立医院工作效果的提升。

2.注重财务风险控制制度的建设保障财务风险控制效果

为了有效地强化公立医院的财务工作，应当深入地进行财务风险控制制度的建设，其中强调的内容，主要是如何更好地通过规章制度来规避财务风险，尤其是在财务风险方面，要保证财务工作得到有效的关注，但是值得注意的是，在制定相关使制度的时候，需要考虑的是财务工作的法律法规内容，不能为规范自身地建设，而出现违法乱纪行为，保证公立医院的财务风险制度能更好地发挥效果。其具体的制度建设分为两个部分：其一就是对内财务进行规划，确保资金的透明化。只有资金足够透明，才能充分地了解资金使用的实际情况，是否符合规定，是否满足需求的，都能直接地表现出来，从而确保实际工作效果的提升。其中主要强调严禁滥用、铺张浪费等现象，特别是在购置先进仪器、储备药物时，必须进行全面地统计核查，最大程度地保证资金的合理化运用。不能为了科学研究而不顾忌公立医院的财务情况，也不能为了科学研究而无限制地从国家财政索取医疗资金，国家财政是国家整体的财务管理体系，不是单独为公立医院服务的，其他的社会部门也需要国家财政的支持，因此，公立医院尽可能地在自身能力范围内，实现设备和技术的更新。在资金链承担范围内，确保医院财务工作的正常运转。一旦超过了资金链的可承受范围，就代表公立医院已经面临着严重的财务风险，若是不能有效地解决财务风险的问题，则公立医院的发展也会出现问题。总体来说，公立医院的资金链极其脆弱，要合理地考虑资金链的实际情况，才能保证资金链的稳定，从而解决公立医院出现的问题。其二就是结合公立医院的独特财务情况建立一套完整的风险评估体系，长期科学地管控公立医院财务风险，并制定出一系列及时应对风险的手段措施。风险评估体系可以参考企业的风险评估体系，但是结合公立医院的实际情况做出调整，确保内容本身符合实际的需求，并且，公立医院的风险评估也要与时俱进，能根据时代的发展，不断地进步，代表风险评估体系不是固定的，而是基于时代的特性，而不断发生改变的，同时，风险也在不断地改变，所以就需要做好风险控制体系的调整，确保随着风险和时代的改变，而改变。在这期间，医疗保险方面的介入是最为复杂的，既要考察投保的制度，还需计算投保的具体金额。要合理的利用保险的资金，才能确保保险自基金发挥最大的效果，为更多人提供医疗服务。只有做到最精细、最全面的计划才能为医院的医疗建设提供更好地发展。所以，现代公立医院的发展就需要尽可能的实现现代化的建设。

3.做好风险基金的建设对坏账也要做好准备从容面对损失

在当前时代中，始终困扰公立医院发展的核心问题就是坏账，坏账会导致公立医院的资金链断裂等问题出现，从而影响到公立医院的实际发展，此外，坏账也让公立医院的发展计划被打乱，很多需要资金的建设内容，都无法有效地实现，最终导致公立医院难以按照既定的路线进行建设。很多公立医院建设缓慢，就是坏账过多，导致自身资金不足，而且国家财政紧缩，导致拨款缓慢。因此，公立医院必须要解决坏账的问题，才能稳定、健康发展。坏账问题是众多医院存在的问题，但众多公立医院在有了政府的扶持后便肆无忌惮，完全不关注、解决自身的坏账问题，公立医院领导的思想是，国家会有源源不断的财政资金扶持，所以坏账的出现并不能阻碍其对于资金的获取，因此，不够关注此问题。导致坏账资金的持续增长，资金链的日益松散，最终影响医院的正常发展运转。而且很多的公立医院坏账的数额非常巨大，是短期内无法解决的问题，甚至很多坏账都因为对应病人死亡彻底无法收回。坏账问题对于公立医院的发展有着极大的影响，所以我们更应重视它，并总结出相应的解决方法。其核心就是要收回资金，确保资金能在第一时间被找回，才能实现财务风险的控制。目前来说，最好的办法就是要尽可能的建设医疗基金，相对于一般的办法而言，医疗基金可以更好的解决医患之间的问题。可以通过基金来有效地缓解资金方面的问题，从而确保资金的使用更加合理。对于每一个医院来说，医患纠纷都是最让医院难以承受的问题，所以，医院更愿意建设医疗及基金，一旦出现了问题，那么医院就不需要在第一线面对患者，医疗基金会尽可能的处理一切工作。从而消除了公立医院直接面对患者，从而爆发冲突的问题，让问题能被更加冷静的对待。所以，对医院一方来说，医患纠纷的问题可以被很好的解决，医生只要负责正常的工作就可以，而不需要承担其他。对于患者来说，即便是出现了问题，也能第一时间得到解决，并且保证了医疗的效果。不仅仅让公立医院规避了财务风险，也保证了患者能得到应有的利益。

4.组建财务风险控制方面的高素质人才团队

为更好的组建高素质的人才团队，最核心办法还是增加薪酬，只有薪酬足够，招聘效果才会更好，从而满足招聘的实际需求，并且保证招聘过程中，能有效地解决人才对薪酬不满的情况。至于猎头招聘的时候，主要公立医院需要提供对方要求的利益，才能满足对人才的需求。

四、结束语

综上所述，我国的公立医院一直以来都是国家财政支持，其主要任务是更好地解决人民的医疗问题，但是目前最大的问题就是多数的公立医院对财务关注度都不高，领导认为解决人民的医疗问题才是关键，至于医疗的投入，一般不会计算。导致公立医院的财务工作效果非常差，甚至出现坏账和赤字的情况。因此，为了符合当前我国医疗部门的要求，我国必须要做好公立医院的财务风险控制工作，组建高素质人才团队，让公立医院的财务效果更好地提升。

参考文献：

[1]陈淑芳.公立医院财务风险控制的探讨[J].商讯,2020(35):28-29.

篇10

关键词：上市企业；公路；财务风险

一、公路上市企业财务风险阶段性表现概述

公路上市企业是以市场为导向，以实现利润最大化、价值最大化及社会效益最大化为主要目标，并承担了一定的建设地方高级公路责任的上市企业。在其发展的不同阶段，所呈现的风险特征也存在一定差异性[1]。企业需要对成本效益关系充分考虑，尽量维持风险、成本及预期收益三者之间的平衡。若负债比例愈高，权益收益率也就愈高，也就意味着外借资本能力愈强，但会给企业带来较大的还本付息压力。若经营不当，便可能造成较为严重的财务风险。在投资阶段，短期资产投资可促进企业资金周转，并有利于提升资金流动性，但回报率相对较低；长期投资尽管回报率较高，但需要大额资本运作，时间周期较长，且投资未来报酬存在一定不确定性，一旦关键环节出现问题，可能会给企业带来较大风险。在资金运营阶段，货币资金流动会给企业带来较大影响，若因货币资金流动性不足而造成资金链断裂，将会对企业日常运营带来严重阻碍。总体上来看，公路上市企业财务风险因素是多方面的，并且财务风险的出现并不是单方面因素所致，而是由多种因素共同作用而成，所以在企业财务风险控制过程中，需要进行综合性考虑，保证效益与风险平衡化。

二、公路上市企业财务风险的影响因素

公路上市企业所面临的环境是多变且复杂的，不仅会受到政策影响，还会受到市场变化影响，其财务风险影响因素主要来自于以下几个方面[2]：（1）国家政策。在社会经济快速发展过程中，公路运营成本也在不断加大。公路上市企业只有根据市场条件及时作出应对，不断调整经营策略，才能保证相关经营活动秩序。但由于公路资产具有准公共物品的特性，其收费权限及时限都会受到国家政策约束，因此，公路上市企业不一定能在第一时间根据市场动态及时作出调整，这就带来了潜在的财务风险。（2）财务风险控制信息体系有待完善。对于公路上市企业而言，一个完整的财务信息体系有利于提升财务风险管理效率及质量。随着公路上市企业规模及业务范围的不断扩大，成员单位数量的不断增加，部分企业的财务信息体系建设表现出了一定滞后，母公司、子公司之间无法充分共享信息，信息不对称情况愈来愈突出。部分成员单位为了自身利益，甚至截留信息或向母公司提供虚假信息，使得财务信息失真，加剧了财务风险程度。（3）财务风险动态监控机制有所缺失。公路上市企业财务风险始终处于动态变化当中。因此，在监控财务风险的过程中要结合内外部环境、人员、组织情况进行不断调整，并对风险监控方案不断更新，才能保证风险监控充分发挥作用。然而，部分公路上市企业在实施风险监控的过程中，模式过于单一，无法实现持续性监督，可能会造成相关问题无法得到及时解决，使得财务风险累积甚至恶化。

三、加强公路上市企业财务风险控制的建议

（一）加强投资决策管理

首先，要做好前期投资决策风险控制。在开展投资活动的过程中，公路上市企业要做出合理判断，筛选出最优投资方案，科学配置资源，让相关资源得到充分利用。在做决策之前，要对投资建设项目的可行性及必要性进行充分的论证分析，对项目盈利能力、债偿能力进行准确把握，筛选出预期收益高的项目进行投资。其次，要科学编制预算数据，筛选合理的定额目标，尽可能降低投资风险。另外，在投资过程中，需保证资料的全面性。通过对投资建设规模、标准、地点、环境等进行细致分析，发掘出潜在风险因素，尽可能规避。

（二）加强经营收支管理

首先，要制定出合理的资金计划。企业可以预算管理为基础，结合经营计划对资金收支进行合理安排，保证资金流量处于平衡状态。在编制资金收支计划的过程中，需要滚动预测公司资金需求量，充分把握大额资金的流入与流出。通过严格执行资金计划，让经营收支保持平衡。其次，要对资金集中管理模式进行完善。母公司在管理子公司资金的过程中，可采取“收支双线”的方式进行管理[3]。根据子公司资金需求及资金余额实施动态监管。在此基础上，利用激励机制确保资金管理活动顺利进行，以增强集团的资金调动能力，让资金链保持良好运转状态，最终实现资金优化配置。

（三）加强财务风险动态监控

公路上市企业要建立健全的风险控制动态跟踪机制，将财务风险控制视为一个动态化过程。在结合风险分析结果，实施针对性措施的同时，还要持续关注风险控制手段的效用。一旦发现管理过程中出现漏洞，相关部门要及时向风险管理委员会进行反馈，并采取新的措施进行控制，避免风险扩散。在实施动态监控的过程中，要始终遵循“具体问题，具体分析”的原则，让风险监控工作落到实处。在财务风险动态监控实施过程中，内部审计工作发挥了作用，它是公路上市企业实现财务风险管理的基础防线之一[4]。为进一步发挥审计工作效用，应将风险管理与内部审计关联起来。从风险管理角度出发，积极开展风险导向型的内部审计活动。解决审计活动，对财务及经营业务中存在的管理漏洞进行挖掘，并对风险控制措施进行合理评价，获得准确、可靠、合理的审计报告。若出现审计结论与具体实施情况严重不符时，高层人员可依据相关制度追究责任，并予以处分。通过落实审计工作，将事后财务风险控制转变为事前财务风险控制，做到“防患于未然”。

（四）加强财务信息反馈渠道建设

公路上市企业实施财务风险管理过程中，要建立有效的信息沟通机制，以保证及时获取风险事项信息，从而进一步提升财务风险防控能力。一方面，要保持信息沟通渠道的畅通性。公路上市企业要充分利用信息技术手段，构建出一个完善的企业内部信息沟通平台，保证财务风险管理信息在各单位、部门之间进行高效传递，让相关信息得到及时反馈，使财务管理人员能够全面、清晰、及时地掌握可能出现的财务风险，并作出提前防范措施。另一方面，企业内部要构建出一个健全的财务风险信息化系统，促使风险管理与信息管理流程充分融合，并创建出一套标准化管理流程，最终实现财务风险动态化控制。

（五）建立财务风险预警系统

通过建立财务风险预警系统，使企业经营者能被预先示警，以便采取预防措施减少财务损失。由于企业陷入财务危机是一个循序渐进的过程，通常是从财务正常发展到财务出现危机所以对企业财务危机的预警必须将企业的经营活动视为一个动态的过程，在把握过去经营状况的基础上，还要重视企业未来可能出现的发展趋势。从预警时间跨度上看，预警的时间愈长，愈能够充分反映企业的实际经营水平。这种动态性还会体现在财务危机预警系统可根据市场经济的发展、企业危机的变化而不断修正、补充预警的内容，保证预警系统能够与当前内外部环境形势相吻合[5]。

四、结语

公路上市企业所面临的财务风险是多样化的，并且是多变的。因此，在其控制财务风险期间，要保持监管工作的动态性。无论是财务风险信息渠道建设，还是相关预警系统建设都应该遵循动态性原则，要求相关人员要灵活应对风险因素及环境变化，及时作出调整，这样才能将财务风险控制在合理范围内。

参考文献：

[1]刘玉新，颜如意，李虹.论高速公路上市公司财务风险与控制[J].交通财会，2011（12）：20-30.

[2]符坚.公路施工企业财务风险的成因分析与控制对策[J].中国总会计师，2010（02）：150-151.

[3]邹泽华.高速公路财务风险的防范与评估[J].时代金融，2014（32）：167-170.

[4]王慧.公路施工企业的财务风险及控制[J].现代商业，2010（21）：236-237.