财会监督工作机制范文

导语：如何才能写好一篇财会监督工作机制，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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关键词：内部会计监督机制；财务工作；安全运转

一、加强财务制度建设，规范单位财务行为

财务制度建设，是做好财务工作的基本前提，是财务工作顺利进行的重要保证，只有制度建设好了，才能做到财务工作有章可循。同时，也是加强财务监管的前提条件，只有制度建设好了，才能依据制度实施监督。内部会计控制制度建设是各单位贯彻执行国家法律、法规及规章制度，保护资产的安全完整，防止舞弊行为发生的重要基础，也是强化单位内部管理，确保单位事业发展和政策有效实施的重要措施。严格执行单位内部会计控制制度，对于有效地防范财务风险，保证会计工作和单位管理工作规范有序运行，提高会计信息质量具有积极的作用。同时，也是贯彻执行《会计法》的具体体现。《会计法》第二十七条明确规定：各单位应当建立健全本单位内部会计监督制度。这里所说的内部会计监督制度，实际上就是内部会计控制制度。但是长期以来，由于种种原因，部分单位没有建立内部会计控制制度，

造成会计信息失真，财务收支管理不规范，责任不清，监管不严，国家和单位的财产受到损失的现象时有发生。

二、以实现全面预算管理为核心，对资金运作全过程进行监督

财务监督不能仅就资金某一环节进行监督，应当贯彻在资金运作的全过程，贯彻在预算管理、收入管理、支出管理、资产管理等各个环节。只有做到全过程监督，才能成为真正意义上的监督。预算管理不仅仅是几张预算表的编制工作，它是涵盖预算、试算、平衡、执行、调整、分析、评价、奖惩等环节的完整管理过程，是实现单位发展目标的重要管理制度。

为合理筹措资金，提高对资金和成本的全面控制力度，科研单位可以考虑把全面预算管理的方法引入单位财务管理工作中，将单位一切经济业务纳入预算管理，做到事前有预算、事中有控制、事后有反馈。

通过几年的实践，这些措施对控制经费的使用起到了很好的效果。但这些工作都是零散的，没有形成系统，与现代财务管理还有一定的差距，主要是没有建立起一套完整的预算管理体系，以规范化、制度化的管理程序强化预算，以达到获取最大效益的目的。

三、独立行使监督权的内部审计

内部审计是由单位独立于财会部门之外的专职审计人员进行的审计，主要对本单位及其所属单位的财务收支和有关经济活动的合法性、合规性进行内部审计监督。建立内部审计制度有助于单位加强内部监督和管理，自觉遵守财经法纪，促使国有资产保值增值，提高资金使用效果，提高经济效益。

1.规范审计行为，突出评价职能。在市场经济条件下，大量的企业经营决策依赖于对经济活动的执行及其结果的客观检查和评价等信息的反馈。要拓宽内部审计领域，规范审计行为，逐步建立内部审计对企业会计报表的审签制度，突出内部审计的评价职能，以适应现代企业管理需要。

2.明确工作重点，发挥内审作用。内审机构和内审人员要积极参与单位经济活动的全过程，从经济活动的事后监督转向事前监督和事中监督，并要从单位实际出发突出决策审计、经济效益审计、内部控制系统审计和经济责任审计等，充分发挥内部审计作用。

3.做好后续审计，实施审计认定。内部审计管理应建立对审计事项的后续审计制度，对单位重要经济活动、重大资产重组和经营结构调整实施跟踪审计方法，通过后续审计对其帐务处理的合规性与合法性进行审计认定，以保证内部审计工作的延续性和规范性。

4.改进审计方法，提高内审效率。随着企业经营的多元化和企业管理的现代化，内部审计工作要引进现代管理理论，充分运用现代管理方法，积极加快计算机审计的应用，不断提高内部审计效率和内部审计管理水平。

四、规范操作程序，加强会计管理

根据会计工作客观性原则设置合理的会计岗位，做到按事设岗、按岗设人，人员精干、各司其职，达到会计岗位设置的合理性和有效性，保证会计过程管理的有效实施。为此：

1.注重岗位之间相互牵制作用

在财务机构内部通过会计岗位的设置做好组织结构控制，除了按《会计基础工作规范》进行岗位牵制外，还可以依据企业单位的特点，针对生产经费的管理设置生产经费使用的不同岗位并进行牵制，以达到控制目的。

2.认真抓好会计基础工作规范

会计基础工作规范是会计核算工作的基础与基本操作要求，要把经济活动中与会计有关的重复出现的经济业务按照客观要求来规定其处理程序，使会计业务处理规范化、标准化，避免会计工作手续不严与职责不清的现象发生，使单位的会计基础工作达到规范要求。

3.建立完善的会计处理程序

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一、总体情况

我所严格执行国家的各项惠农政策，在县财政局和**政府的正确领导下，严格执行涉农资金管理办法，按照“一折通”社会化发放模式，不折不扣落实各项惠农政策，有效避免由于发放环节过多、涉及面过广而导致资金流失、挪用等现象，确保了各项惠农补贴及时足额直达农户。及时足额拨付发放各类政策性补贴***万元，受益农工达***户人，人均受益**元。

二、具体措施

（一）加强组织领导，夯实基础保障

为将惠农政策贯彻落实在实处，我所成立了以财政所所长为组长，以为相关负责同志为副组长的惠农工作领导小组，加强对惠农政策的资金清查工作，制度工作机制，确保各项各项惠农政策能够切实落在实处。

（二）完善规章制度，规范工作流程

惠农政策是党和国家在新时期以人为本，注重“三农”建设的重要惠民利国的举措，关系到社会和谐，关系到广大农民群众的切身利益，因此，必须要以高度的使命感和责任感，在实践工作中，我们以完善规章制度，规范工作流程为抓手，积极推进各项惠农工作的稳步推进，如：进一步加强了制约和监督工作流程及管理的规范，建立了事前审核、事中监控、事后检查监督检查机制，做到监督检查工作经常化、规范化、制度化，使得退耕还林、农资综合补贴、粮食直补以及计生、民政等各类补贴资金真正做到了专款专用，无任何违规现象。

（三）注重培训，切身提高业务工作能力

三年来，为更好的贯彻和执行国家的各项惠农政策，我们利用各种形式和条件开展培训活动，如：讲座、参加财会人员进修班等，三年累计开展各类培训达到30多次，通过培训进一步加强我所工作人员的会计核算水平，规范了我所财务人员对国家惠农政策的理解，作业流程的熟练度，提高了财务人员的理财能力，同时，提高了我所广大财务人员解决实际问题的能力，为严格执行各项惠农政策奠定了扎实的基础。

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一、养老保险统筹基金管理监督现状

近年来人行系统结合工作实际需要，积极推动开展了而一些列推动履职效能建设的工作内容。简历领导和群众共同进行的养老保险基金统筹监督管理防线。领导不定期检查会计账务是否与数据库内容一致，是否定期与开户账户进行账目核对。在年底对账结束后，将个人账户的对账单发至参保职工手中，确保群众对账目数据了然于心，防止各类业务失误的发生。形成了分工严格，责任明确的监督管理工作机制，确保各项工作有序进行，提高了资源利用率，发挥现场监管数据在统筹基金管理稽查工作中的基础性作用，加强各部门之间的各项业务数据间的关联度，并开发了养老基金统筹会计电算化管理系统，使得养老保险基金的业务信息更加向明准确，简化了工作程序，提高了监管效率。

二、养老保险稽核工作中存在的盲点和解决途径

第一账户管理存在不足。我们目前账户资金并不是完全透明的，养老保险基金的开设应是有序透明的。有学者建议专门建立一个银行管理养老保险账户，但是在现有情况下是不可行的，我们没有足够的能力和物力做到保所有的账户查清楚。在现有的制度下，我们应该对账号进行归类，逐级授权，以便更好的对资金来往惊醒记录和监控。借助内控管理，构筑养老金进安全监控一道防线。

二是没有专门的法律保障养老保险基金监管问题得到有法可依的支持，法律效应没有实现，影响到监管工作的权威性，在基金监管工作中会有很大的难度，人民银行要在深入宣传老年社会保障法制的基础上，充分借鉴其它行业系统的好经验好作法，建立完备配套的适应人民银行特点的养老保障制度体系，促使养老保障体系实现规范化、科学化、制度化。特别是通过加强养老保障制度建设，从而防止各利益主体之间过多的矛盾和纠纷，兴利除弊，保障全体人员的合法权益。所以积极建议建立相关法律法规，对养老保险仅仅管理监督工作的规范化，有序化，权威化是十分有必要的，这样才能保证基金安全，保持基金保值增值，保障投保者的权益得到落实。

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关键词：企业管理；财务管理；现状；对策

随着市场经济的发展与现代企业的建立，企业管理的主要目标是实现财务成果的最大化和财务状况的最优化。目前，我国企业普遍存在着重销售轻理财的现象。财务管理的基础薄弱，财务管理体制不协调，财务管理的风险巨大。作为企业管理的核心――财务管理，企业只有加强财务管理工作，才有可能使企业管理工作取得良好的效果。

一、财务管理在企业中的现状

目前我国企业的财务管理并没有真正起到财务管理与控制的作用，许多企业领导没有充分重视到财务管理的重要性。在企业运行过程中，仅仅将财务部门当作记账、报税、报销等

简单会计工作部门使用，没有充分发挥企业财务部门的管理作用。由于做不到事前计划、事中控制、事后分析，不能合理配置企业内部资源，有效控制各个环节的费用支出，更谈不上从总体上对生产经营活动作出长远安排。

（一）企业管理人员财务管理意识淡薄，观念陈旧

中小企业中相当一部分属于个体、私营性质，在这些企业中，企业的投资者同时也是经营者，管理模式是典型的所有权与经营权的高度统一。另一方面，企业管理者的管理能力和管理素质差，管理思想落后。有些企业管理者基于其自身的原因，没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中，甚者将家庭财务管理和企业财务管理混为一谈，缺乏现代财务管理的理念，使财务管理失去了它在企业理应有的地位和作用。

（二）财务人员整体素质不高

企业在追求利润的经营过程中，财务人员不注重自己职业道德和价值观念的锤炼，不注重自己对财务理论和专业知识的学习，出现了有的财务人员为了生存，保住饭碗，企业让怎么干就怎么干，完全不能严格按照职业要求去做，这就造成了目前中小企业中存在的账目不清、信息失真、财务管理混乱、企业领导营私舞弊、行贿受贿等不良现象。

（三）财务管理制度不完善

目前中小企业大多数仍是家长式管理，所有权与经营权的高度统一，财务是由老板单线控制，企业的投资者就是经营者，缺乏有效的制约机制。部分中小企业的管理者的管理思想落后，管理能力较差，忽视财务制度的严肃性和强制性。有些中小企业虽然也有公司管理规定和相应的财务制度，但是在具体操作中却因难以严格把关而导致制度和规定名存实亡。

（四）只注重眼前利益，疏于风险防范

银行和其它金融机构是中小企业资金的主要来源，但中小企业吸引金融机构的投资或借款比较困难。银行即使同意向中小企业贷款，也因高风险而提高贷款利率，从而增加了中小企业融资的成本。由于自身规模较小，贷款投资所占的比例比大企业多得多，造成了过度负债，这种大规模的举债可能引发财务危机，所面临的风险也更大。这种做法不利于企业持续经营，健康快速发展。

二、解决当前财务管理问题的对策

（一）转变观念，加强财务管理工作

切实树立财务管理在企业管理过程中的核心地位，要把强化财务管理作为推行现代企业制度的重要内容，贯彻落实到企业内部各个职能部门。在以财务管理为前提和基础上，采用非强制方式，以人为本，围绕人的价值管理开展财务活动，协调好财务关系并充分调动人的积极性和创造性，并将财务管理摆在一个重要的位置上，这对于提高企业财务运作的效率，建立和完善财务制度具有十分重要的意义。

（二）加强财务人员的素质教育，提高业务水平

有针对性地组织学习培训，认真抓好财会人员队伍建设，努力提高财会人员的业务素质。既要学习财务管理知识，又要拓宽知识面，使财会人员在立足本职工作的同时，还要钻研与本职工作相关的多方面技能，不断提高工作效率和质量。另外，要认真学习、领会各类财经法规，提高财务管理人员的法律意识和职业道德观念，增强抵制腐朽思想文化和生活方式的侵蚀的能力。

（三）严格执行财务纪律

首先，企业领导和财务人员要学法、守法、护法，自身要增强法纪观念，自觉用有关法规来规范企业的生产经营行为，正确处理好国家，集体和个人三者之间的利益关系，做到依法办事，依法经营。其次，建立健全和完善各项规章制度，严格内部控制制度的管理和执行，把财务日常监督工作纳入财务管理的过程中，形成自我约束，自我监督的工作机制。

（四）树立科学发展观

企业在利用举债，解决企业扩大规模带来的资金紧张的矛盾时，一定要树立科学发展观。对投资总量、负债水平、资产状况进行控制，并对重大项目的投资、融资以及大笔债务的还本付息等做出统筹安排，对企业的发展规模要做到准确定位。企业应当稳固正常的生产经营，注重长短期效益的结合，切忌只顾眼前利益、盲目投资扩张。

总之，中小企业的财务管理工作任重而道远，企业的发展任重而道远，在构建和谐社会的过程中，既面临着机遇又迎接着挑战。只有各方面积极协调、配合，中小企业在社会主义现代化建设进程中的重要作用才能得以充分发挥，我国经济才能保证持续稳定健康地发展。

参考文献：

[1]梁水源.当前财务管理中的突出问题[J].财会经纬,2007,(10).

[2]张伟东，高立娟.关于加强企业财务管理工作的思考[J].经济技术协作信息,2008，（02）.

[3]李萍.现代企业财务管理[D].成都：西南财经大学,2007.

[4]郭东伟.现代企业财务管理问题分析[J].集团经济研究,2007,(12).

[5]彭桂香.我国中小企业财务管理存在的问题及改进对策[J].湖南税务高等专科学校,2008，（05）.

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虽然我国行政事业单位财务会计管理体制改革进行以来，在管理，运作及秩序构建等环节取得了一定的成绩，但就目前而言，行政事业单位财务会计仍然存在着不少的问题，这些问题有着巨大的危害性，影响到行政事业单位财务会计管理体系的进一步完善。

一、行政事业单位财务会计中存在的管理问题

据统计及审计机关的相关调研表明，当前我国众多行政事业单位的财务会计管理制度存在着重大的缺陷，那么存在的主要问题体现在哪些方面？

（一）财务会计信息的失真

大量会计犯罪行为表明，一些行政事业单位无视国家相关法制规章制度，在私人利益的驱使下，采取虚假做账，虚假报表等手段，致使原本严格而严密的财务会计信息的真实性受到了严重的冲击；其次由于相关行政事业单位从业人员综合素质的低下，未能按照国家规章制度规定的程序与流程进行会计统计，不按照规章制度进行核算，随意设账，进一步加剧了财务会计收入不实、支出不实和结余不实的危险性，星儿加重了会计信息的失真性。这些行为的出现，既不利于党政事业单位内部会计信息的合理设置和使用，又对外部相关机构的监督评测造成一定的阻碍作用。

（二）财务会计管理体系的不完善

在社会主义市场经济大环境下，行政事业单位既是国家行政机关之一，又是市场经济参与的主体之一，其在内外经济利益的驱动下，往往会依据市场与职能需求建立一套完善而规范的财务会计管理体制，但由于其自身双面性的特征，财务会计管理体制的建立存在滞后性，甚至有些单位从未构建起行之有效的管理制度，其会计决策仍然由领导拍板，加上从业人员岗位兼岗现象的严重，更加剧了财会管理体制的不完善所带来的负面影响。

（三）固定资产管理利用的不合理

由于大多数行政事业单位未建设有效合理的固定资产分类账目，也未能建立有效的监督体系，这就导致其从业人员在进行固定资产的使用与管理过程中，往往只会列出支出项，而未同时增加固定资产和固定资金录入项，这就大大影响了其财务数据的准确性，进而影响到对固定资产的合理有效利用，加上从业人员由于私人利益的驱动，监管工作的不完善，进一步加剧了行政事业单位财务会计对固定资产管理利用的难度。

（四）从业人员素质的参差不齐

据官方数据统计，我国行政事业单位会计从业人员的综合素质普遍偏低，综合素质参差不齐，许多从业人员为参加过国家组织或规定必须参与的统一岗前培训，有些从业人员从事本工作前对财务会计根本不了解，没有明确的财务会计观念，未能达到相关的从业水平，这些原因导致其工作业务水平能力不足，从业后单位对其进行再教育再培训的投入较少，很难获得相应的提升自身能力，完善自我的机会，加上本人工作意识的薄弱，业务掌握的不足，更加剧了其素质的差异性。

二、行政事业单位财务会计管理体制构建的建议

针对上述存在的问题，我国应采取合理有效的措施加以规避与解决，建立合理有效的财务会计管理体系，进而发挥其应有的作用。

（一）法制法规制度的完善

政府应该针对财务会计管理体系中规章制度不完善的问题，加强立法工作，构建合理完善的法律规章制度，完善《会计法》、《会计人员从业法》等专项法律制度，进行相关的监督与指导，才能发挥会计审计监督工作的作用，才能更好地发挥政策指导作用，提高财务会计工作的时效性和准确性。

（二）会计从业人员的素质培训

会计兴业人员素质的提高，依赖于专业知识的培训，依赖于单位国家的相关政策支持，只有提高相关人员的素质水平才能更好的让会计工作步入正轨。国家单位相关从业人员在进入财务会计领域前，要进行相应的入岗培训，加强整体技能的培养，从业后也要采取有效措施进行相关技能的再培训再学习，这样才能优化从业人员团队，达到合理构建人才队伍的目的。

（三）发挥审计监督机关的作用

行政事业单位的财务会计作用的发挥离不开外部的监督，而审计机关是其中至关重要的一环，大多数违法违纪现象的出现都可以被审查被避免，只有对行政事业单位进行全面的审查，将其工作置于相关机关的监督之下，这样就能产生一定的震慑作用，防止财务会计浑水摸鱼不务正业，进一度避免违法违纪现象，提高其工作效率，构建合理有效的财务会计管理体系。

针对违法违纪现象的屡禁不止，必须要从提高有关从业人员的认识，加强教育健全法制体系，强化监督体制入手，建立一套行之有效的廉政监督体系，从而构建起一套以法制廉政为基础前提，财务会计管理制度为核心，监督惩戒体制相协调的工作机制，惩前毖后防患未然。

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审计质量是审计工作的生命线。“守土有责”，就是审计机关所有审计干部都有责任以高质量的审计工作，提出高质量的审计产品，充分发挥国家审计特有的经济监督职能作用。审计署6号令颁布实施的《审计机关审计项目质量控制办法》是我国国家审计首部关于审计质量控制的审计规章，为审计机关审计项目质量的控制和提高提供了有力的法制保障。但在审计实践中，审计质量的影响因素仍将广泛而长期存在。本文仅就当前基层审计机关影响审计质量的因素及对策作一粗浅探讨和论述。

一、影响审计项目质量的主要因素

一、影响审计项目质量的主要因素

1.客观因素

1.客观因素

（1）审计人员（干部）素质与审计工作要求不相适应。基层审计机关审计人员的第一学历（指工作入伍时的学历）大多为中专，也有的是高中，起点不高，受教育程度相对较低，加之由于经费缺、工作忙等原因，基层审计人员参加审计业务培训学习的再教育机会少，审计人员知识难以得到及时的补充和更新，面对没有接触过的行业审计或项目审计任务，审计人员不得不边干边学、现炒现卖。缺少岗前和经常性的业务培训，不仅给审计人员带来很大的工作压力，也是影响审计工作质量的直接因素。而现代审计工作是一项范围广、对象情况复杂多变、极具综合性和挑战性的高层次经济监督工作，是一种高强度的脑力工作，不仅要求具备基本的审计和财会等相关知识，而且必须具有较高的法规政策水平；不仅要有专业胜任能力，还要求有较好的组织、协调和应变的领导能力。随着审计事业的发展，对审计工作的质量和水平提出了更高的要求，审计人员的综合素质，包括政治和业务素质、身体和心理素质都有待进一步提高。

（1）审计人员（干部）素质与审计工作要求不相适应。基层审计机关审计人员的第一学历（指工作入伍时的学历）大多为中专，也有的是高中，起点不高，受教育程度相对较低，加之由于经费缺、工作忙等原因，基层审计人员参加审计业务培训学习的再教育机会少，审计人员知识难以得到及时的补充和更新，面对没有接触过的行业审计或项目审计任务，审计人员不得不边干边学、现炒现卖。缺少岗前和经常性的业务培训，不仅给审计人员带来很大的工作压力，也是影响审计工作质量的直接因素。而现代审计工作是一项范围广、对象情况复杂多变、极具综合性和挑战性的高层次经济监督工作，是一种高强度的脑力工作，不仅要求具备基本的审计和财会等相关知识，而且必须具有较高的法规政策水平；不仅要有专业胜任能力，还要求有较好的组织、协调和应变的领导能力。随着审计事业的发展，对审计工作的质量和水平提出了更高的要求，审计人员的综合素质，包括政治和业务素质、身体和心理素质都有待进一步提高。

（2）人员少，任务重。一个县级审计局编制一般就是十五六个人，而行政人员占60%，特别是近几年乡（科）级领导退二线的都想到审计局，导致行政管理人员多，而一线审计业务人员少的现象，造成业务人员少与审计工作任务繁重的矛盾，特别是乡政领导换届，组织部门下达的经济责任审计，一下就是几十个，而且时间要求很紧。项目安排超过人力可能，势必导致审计工作质量的低下。如同一个人只能吃2碗饭，你给他4碗，他只能吃不了兜着走或者半吃半扔一样。

（2）人员少，任务重。一个县级审计局编制一般就是十五六个人，而行政人员占60%，特别是近几年乡（科）级领导退二线的都想到审计局，导致行政管理人员多，而一线审计业务人员少的现象，造成业务人员少与审计工作任务繁重的矛盾，特别是乡政领导换届，组织部门下达的经济责任审计，一下就是几十个，而且时间要求很紧。项目安排超过人力可能，势必导致审计工作质量的低下。如同一个人只能吃2碗饭，你给他4碗，他只能吃不了兜着走或者半吃半扔一样。

2.社会环境因素

2.社会环境因素

社会环境包括本单位的小环境、政府机关、同行以及社会大环境。我国社会现在是处于社会主义初级阶段，社会主义的分配原则是“各尽所能，按劳分配”，但近几年来，我国的社会分配不公、行业收入差距过大等问题越来越突出，贫富两级分化日趋严重。同属机关公务员，税务、工商等部门人员的收入却是其他政府机关人员的数倍。即使在单位小环境，由于受大环境影响，年度绩效考评工作机制不完善及其它种种原因，也普遍存在干多干少一个样，干好干坏一个样，干与不干一个样，甚至不在岗的也可以照拿工资。上述种种不公现象，严重影响着审计干部的工作积极性和审计质量。

社会环境包括本单位的小环境、政府机关、同行以及社会大环境。我国社会现在是处于社会主义初级阶段，社会主义的分配原则是“各尽所能，按劳分配”，但近几年来，我国的社会分配不公、行业收入差距过大等问题越来越突出，贫富两级分化日趋严重。同属机关公务员，税务、工商等部门人员的收入却是其他政府机关人员的数倍。即使在单位小环境，由于受大环境影响，年度绩效考评工作机制不完善及其它种种原因，也普遍存在干多干少一个样，干好干坏一个样，干与不干一个样，甚至不在岗的也可以照拿工资。上述种种不公现象，严重影响着审计干部的工作积极性和审计质量。

3.主观因素

3.主观因素

受社会官本位主义影响，个别审计干部只想如何升官、跑官、要官而无心工作，有些人则是心理不平衡，工作不用心，得过且过，抱着混日子思想，从而导致事业心缺失，责任感弱化，审计干部缺乏工作主动性、积极性和创新性。

受社会官本位主义影响，个别审计干部只想如何升官、跑官、要官而无心工作，有些人则是心理不平衡，工作不用心，得过且过，抱着混日子思想，从而导致事业心缺失，责任感弱化，审计干部缺乏工作主动性、积极性和创新性。

二、提高审计质量的对策

二、提高审计质量的对策

1.认真学习贯彻审计署6号令《审计机关审计项目质量控制办法》。针对国家审计活动全过程的质量控制问题，做出了系统、全面的明确规定，审计人员必须认真学习，为提高审计工作质量打下良好的基础。

1.认真学习贯彻审计署6号令《审计机关审计项目质量控制办法》。针对国家审计活动全过程的质量控制问题，做出了系统、全面的明确规定，审计人员必须认真学习，为提高审计工作质量打下良好的基础。

2.建立和完善审计业务培训和后续教育制度。审计业务培训是审计人员及时补充和更新知识的有效途径，也是提高审计干部素质的主要手段。必须加大后续教育力度，强化业务培训。审计业务培训必须制度化、经常化。省级审计机关应当建立和完善审计业务培训制度，切实履行对下级审计机关的业务指导和培训职能，承担起对全省审计干部的制度化培训任务。各级审计机关领导应高度重视人员培训问题，充分满足审计人员的学习要求。“要想马儿跑得好，就要让它吃好草”。必须创造条件促进审计人员业务能力和综合素质的提高，培养符合现代审计工作要求的高素质、复合型人才。

2.建立和完善审计业务培训和后续教育制度。审计业务培训是审计人员及时补充和更新知识的有效途径，也是提高审计干部素质的主要手段。必须加大后续教育力度，强化业务培训。审计业务培训必须制度化、经常化。省级审计机关应当建立和完善审计业务培训制度，切实履行对下级审计机关的业务指导和培训职能，承担起对全省审计干部的制度化培训任务。各级审计机关领导应高度重视人员培训问题，充分满足审计人员的学习要求。“要想马儿跑得好，就要让它吃好草”。必须创造条件促进审计人员业务能力和综合素质的提高，培养符合现代审计工作要求的高素质、复合型人才。

3.审计工作任务的安排应当与审计人力相协调。以人为本，量力而行，尽力而为。即审计项目计划安排要合理适当，不宜超出人力可能。项目安排过多，将使审计人员在超负荷工作运转中透支体力和精力，对工作产生厌倦或厌烦情绪，必然导致工作效率和质量的下滑，甚至毫无质量可言的项目审计。没有质量，项目完成再多也没有任何实际意义，只会增加审计成本、浪费审计资源和制造审计风险，并对审计的形象和威信造成不良影响。“全面审计，突出重点”是审计工作的基本方针，必须始终贯穿于审计工作的全过程。在目前审计人员、审计经费、审计时间等审计资源非常有限，审计环境日趋复杂，审计项目规模大、数量多、时间跨度长、审计难度不断加大的情况下，审计工作不可能做到面面俱到，那么就必须强调“突出重点”，在审计项目计划安排管理上充分体现“突出重点”的要求，对重点领域、重点资金、重点单位以及审计盲区列入审计范围和项目计划，并切实抓好项目实施，审深查透，提出高质量的审计报告，对社会产生积极的影响和对经济违法违纪行为起到威慑作用。怨ぷ鞑峋牖蜓岱城樾鳎厝坏贾鹿ぷ餍屎椭柿康南禄踔梁廖拗柿靠裳缘南钅可蠹啤C挥兄柿浚钅客瓿稍俣嘁裁挥腥魏问导室庖澹换嵩黾由蠹瞥杀尽⒗朔焉蠹谱试春椭圃焐蠹品缦眨⒍陨蠹频男蜗蠛屯旁斐刹涣加跋臁！叭嫔蠹疲怀鲋氐恪笔巧蠹乒ぷ鞯幕痉秸耄匦胧贾展岽谏蠹乒ぷ鞯娜獭T谀壳吧蠹迫嗽薄⑸蠹凭选⑸蠹剖奔涞壬蠹谱试捶浅S邢蓿蠹苹肪橙涨鞲丛樱蠹葡钅抗婺4蟆⑹慷唷⑹奔淇缍瘸ぁ⑸蠹颇讯炔欢霞哟蟮那榭鱿拢蠹乒ぷ鞑豢赡茏龅矫婷婢愕剑敲淳捅匦肭康鳌巴怀鲋氐恪保谏蠹葡钅考苹才殴芾砩铣浞痔逑帧巴怀鲋氐恪钡囊螅灾氐懔煊颉⒅氐阕式稹⒅氐愕ノ灰约吧蠹泼で腥肷蠹品段Ш拖钅考苹⑶惺底ズ孟钅渴凳笊畈橥福岢龈咧柿康纳蠹票ǜ妫陨缁岵挠跋旌投跃梦シㄎゼ托形鸬酵遄饔谩

4.完善社会分配机制，促进社会公平协调发展。必须加快深化公务员制度改革，在坚持“各尽所能，按劳分配”的社会主义分配原则下，完善公务员的收入分配机制，消除不合理的甚至不劳而获的收入分配不公现象，从根本上激发公务员工作的主动性、积极性和创新性，促进政府机关工作效率和质量的提高。在此基础上，审计机关要建立和实行科学、有效的干部绩效量化考评工作办法，奖勤罚懒，奖优罚劣，以充分调动审计人员的工作积极性，弘扬爱岗敬业精神。推行审计项目质量或审计执法过错责任追究制度，增强审计人员的责任意识和质量风险意识，落实工作责任，防止做好做坏一个样。

4.完善社会分配机制，促进社会公平协调发展。必须加快深化公务员制度改革，在坚持“各尽所能，按劳分配”的社会主义分配原则下，完善公务员的收入分配机制，消除不合理的甚至不劳而获的收入分配不公现象，从根本上激发公务员工作的主动性、积极性和创新性，促进政府机关工作效率和质量的提高。在此基础上，审计机关要建立和实行科学、有效的干部绩效量化考评工作办法，奖勤罚懒，奖优罚劣，以充分调动审计人员的工作积极性，弘扬爱岗敬业精神。推行审计项目质量或审计执法过错责任追究制度，增强审计人员的责任意识和质量风险意识，落实工作责任，防止做好做坏一个样。

5.思想教育，树立和倡导正确的世界观、人生观和价值观。应当摒弃愚昧落后的封建传统观念，大力倡导正确的人生观、价值观。一个人的价值在于他的奉献，而不在于他的索取。应当从自我做起，要言行一致，身体力行。形成一个人人立足要职、积极创新工作，讲学习、讲政治、讲正气、重奉献的良好氛围。

5.思想教育，树立和倡导正确的世界观、人生观和价值观。应当摒弃愚昧落后的封建传统观念，大力倡导正确的人生观、价值观。一个人的价值在于他的奉献，而不在于他的索取。应当从自我做起，要言行一致，身体力行。形成一个人人立足要职、积极创新工作，讲学习、讲政治、讲正气、重奉献的良好氛围。

（作者单位：横峰县审计局）

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【关键词】铁路运输企业；会计信息质量问题

随着我国经济的不断发展，铁路作为国民经济与社会发展运输大动脉，正在以一种高速的形态实现跨越式发展，于是，各种多样化与复杂化并存的会计业务应运而生，以满足企业管理者对自身经营盈亏状态与收支状况的信息认知需求。此外，铁路运输企业外部的环境也在不停地发生变化，铁路运输行业本身线长、点多、面广的特征，铁路企业会计要实现分级核算制、报表的准确汇总、财务信息的加工传递等，有了更多的要求并存在了不少问题，因此，展开对当前我国铁路企业会计信息质量现状问题及解决措施的研究工作非常必要。

1.提高我国铁路运输企业会计信息质量的重要意义

1.1铁路“政企分离”对高质量的会计信息工作提出要求

在2013年国务院机构改革中，撤销了原铁道部，成功实现铁路的政企分开，并建立相应的现代化铁路运输企业制度，真正将铁路单位的企业属性确立，促进铁路融投资体制改革发展，特别是在我国高铁建设规模不断扩大的背景下，铁路运输企业需要不断融资，才得以获得稳定建设投资，而铁路企业财务的状况及时准确反馈给社会投资者，才能满足社会投资的要求，因此，保障铁路运输企业会计信息质量必不可少。

1.2铁路行业本身的特征决定了会计信息质量必须高要求

铁路运输企业自身行业特点较强，运输企业生产联动、设备联网和统一指挥等特征都应与铁路运输企业建立的严格分级核算体系相符合，会计工作是对每个部门财会信息的汇总与分析，而当前我国实施的是铁路总公司、铁路局和站段三级垂直管理模式，整个过程的会计信息处理更为复杂，容易出现一个环节产生问题而牵动整体质量的情况，因此当前我国铁路运输企业本身特殊的行业性质与特点决定了必须加强会计的质量管理。

1.3会计环境变化为运输企业会计信息质量提高创造契机

当前我国铁路运输企业的生存环境与过去相比发生了很大的改变，特别是财政部颁布了新会计准则以后，国有企业资产负债有了新的要求，铁路企业会计核算办法与新会计准则之间的差距形成了新的环境与挑战，因此，在新会计准则的要求与规范下，铁路企业只有提高自身的会计信息质量才能适应新环境发展，寻求到发展契机。

2.铁路运输企业会计信息质量存在的问题

2.1预算管理环节存在的问题

从总体来看，我国铁路运输企业生存与发展中存在了全面预算管理体系缺失的问题，我国自2004年引入全面预算管理以后，逐渐实施并覆盖了预算管理形式，但是财务人员在对全面预算的管理目标、具体操作以及考核工作上的认识存在一定的偏差，其中在预算管理认识片面性尤为突出。我国铁路运输企业全面预算管理比较偏向传统计划管理性质，依旧将全面预算管理当作是企业控制成本的工具，使得各个部门之间的协调关系与考核机制严重缺失，减慢了企业全面预算管理体系构建的速度，同时还削弱了财务会计对工作的控制能力。

2.2会计信息系统存在的问题

首先，很多铁路运输企业的信息系统软件运用缺乏相应的稳定性，财务软件质量与使用稳定性对会计信息系统的价值有着重要的作用，但我国开发使用的会计核算软件缺乏相应的稳定性，影响了会计工作的整体效率，严重的还会增加办公成本。其次，内部存在授权混乱的情况，比如过去传统的手工记账工作，会计与业务之间环环相扣，且职责不同也会起到相互制约与牵制的作用。引入会计信息系统以后，任何工作人员都能通过系统密码的设置与启动使用计算机主体进行财会工作，很容易获取权限，一旦出现密码丢失或相关业务被企图操作，那么所谓的权限就会失去效用，企业会遭受损失。

2.3会计信息真实性问题

当前，我国铁路运输企业中存在了不少会计信息失真的情况，在铁路企业内部，会计信息使用者，包括铁路企业当局、企业外部合作者、投资者、债权人、政府机构、社会公众等等，信息运用范围非常广，而通常情况下外部信息使用者并不会参与企业的日常管理，于是会计报表成为了外部信息获得者获取企业经营状况的途径，一旦出现在利益驱动下的会计信息造假行为，如粉饰材料报表、混淆外部使用者信息视听，通过会计凭证与会计帐簿造价的情况，那么就会直接引起报表失真，欺骗广大的会计信息使用者。

2.4会计监督环节存在的问题

我国铁路运输企业会计监督的力度不够强，从治理方面来看，监督力量还非常薄弱，欠缺相应的治理体制，且无法真正按照国家财经法规要求进行独立的会计监督。究其原因主要包括三个方面：首先单位会计管理人员独立性上的缺失，大多听命于领导命令，无法独立按规章处理会计事务。其次，因为单位内部本身的管理体制不完善，或是体制落实不到位，导致很多财务内部监督工作仅仅是纸上谈兵。最后是上级的领导部门或企业管理者对财务审查工作的不严谨，且不予以重视与处罚。

3.铁路运输企业会计信息质量问题的解决对策

3.1改善会计信息系统软件稳定性

要确保信息系统软件使用的稳定性，就应该从会计工作软件的根源上解决基础性问题，查出软件设计的开端中存在的各种缺陷与漏洞，保证软件运行过程中不易受到攻击而产生错误，同时还要保证软件的运行环境与操作系统吻合，比如不同Windows系统下的操作平台必须对不同软件有着不同的兼容性。因此，会计工作软件开发商应该在自身所拥有的平台上进行全面的系统检测，不但要确保其符合财务工作环境的相关要求，而且还要满足铁路行业自身的运行特殊性，无论在理论遵循上还是实际问题的操作中都要确保财务信息工作的万无一失，对使用软件进行大量系统检测工作，使得所有稳定性的问题得到修正才能使用。

3.2完善会计内部控制体系

在会计信息系统的环境下，铁路运输企业要为此建立与之适应的会计内部控制体系，保障会计信息系统得以有效运行。具体对策如下：（1）对控制环境进行优化。建立完善的控制环境，才能保证信息化环境的各种制度得到贯彻与实施，铁路部门管理人员要加强自身的审计作用，营造良好的财务工作氛围，确保财务信息工作的有序进行。（2）强化岗位分离制度。明确设置各个会计岗位，落实不相容岗位相分离的制度，并形成内部互相牵制与制约的工作机制，确保网络使用授权得到有效控制以及已生成信息的安全性，同时建立实施会计信息系统管理制度，做好系统安全的维护管理工作，保证网络信息安全管理。（3）完善会计信息的风险管理机制。会计信息化实现了财务部门信息与其他单位部门之间通过网络达到的共享目的，但也将企业自身的风险暴露其中，因此，要全面结合信息化的特征，建立相应的信息化风险管理机制，建立健全预算与责任控制制度。（4）实现业务流程和系统的完美结合。铁路运输企业运营有其自身的行业特殊性，其业务的流程与系统整理更多是通过信息技术的再造工作实现信息的堆积，高度整合会计信息系统，而并不是传统会计信息的集合。信息系统下的会计信息主要以数据为核心，这也决定了数据库的共享必须得到加强，通过信息化建设将铁路系统生产、设备、财务等所有信息资源重组，从全局角度出发，建立标准规范的财务管理制度与流程，适应当前铁路运输企业的信息管理环境和工作。

3.3加强会计核算工作

首先，要提高会计电算化水平，正确建账。伴随着计算机技术的发展与应用，铁路系统从内部组织结构、管理模式、信息处理等都要实现计算机管理，利用计算机网络技术强化企业会计的核算，保证会计数据的完整性与安全性，并对数据进行拓展的保存方便日后应用。运输站段也应该严禁多个账套的创设，杜绝出现帐外赊账、明细账不健全等情况。其次，要规范凭证取得与填制，在进行凭证填制审核中，会计人员必须遵守审核程序，保证填制内容的真实性与准确性，要认真对待填写内容，一旦出现不完整或技术性差错等情况，要进行及时更正与重新填制，遵循《铁路会计基础工作规范》相关要求，确保会计信息工作与经济业务相一致。最后要加强会计账务审核工作，在铁路运输企业会计信息处理工作中，工作人员必须加强对凭证、日记账、总账以及各种明细账的审核与填制质量，同时建立合理有效的账账核对、账实核对、账表核对与账证核对，针对存在的不符常规情况，必须及时制止与更正，保证会计信息准确真实和完整。

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关键词：事企分开 内部控制 岗位职责 信息化建设

党的十七届二中全会通过了《关于深化行政管理体制改革的意见》，明确将政事分开、事企分开和管办分离作为事业单位改革三大原则，这十二个字有两个意思：第一层意思是带着事业单位帽子的经营性的事业单位要转企，分离出去，与公益性的事业单位要分开；第二层意思是公益性事业单位所办的企业和主办者――事业单位，要在人员、财务、机构、资产上实行“四分开”，与事业单位建立以产权关系为纽带的经济关系。笔者所在单位为公益性事业单位，在去年下半年已全部完成事企分离工作。2012年11月29日，财政部以财会〔2012〕21号 印发《行政事业单位内部控制规范（试行）》。该《规范》分总则、风险评估和控制方法、单位层面内部控制、业务层面内部控制、评价与监督、附则6章65条，自2014年1月1日起施行。该项规范的印发意味着在行政事业单位建设有效的内控制度势在必行，尤其笔者经历了事业单位事企分离的过程，认为对于分离后的事业单位来说，建立一套行之有效的内控制度显得更加的重要。下面就事企分开后，事业单位如何做好内控管理谈几点认识。

一、加强和树立内控和风险防范意识，结合本单位的特点和实际情况展开内控管理的工作

内部控制制度是一种先进的单位内部管理制度，是单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。内控贯穿于管理的各个环节，能够促进各个职能部门间的分工合作，明晰各部门的职责权限，从而保障内部各部门与单位之间的相互协调与制约。事业单位实施内部控制，可以合理保证单位经济活动合法合规、财政资金安全和使用有效、财务信息真实完整、有效防范舞弊和预防腐败、提高公共服务和公共资源使用的效率和效果。

事业单位展开内控工作时，应强调风险防范意识。事业单位从原有的事企统一管理中分离、进行内控制度建设时，应该重新对各个风险控制点进行梳理，对单位活动面临的各种不确定因素进行风险识别和评估，对风险发生的可能性和影响程度进行综合评价，为制定应对策略和解决方案提供依据。

此外，企业内控和事业单位内控在目标、原则、控制方法上有很大的相似性，但这并不代表着事业单位可以完全将企业的内控制度拿来套用。事企尚未分离前，内控制度是从整个集团出发，做出适合集团经济业务的管理结构、政策、程序和措施，事企分离后，事业单位的资金活动是按照财政预算资金使用的要求严格使用，运用国有资产做好公共服务工作，这一性质决定了事业单位必须有一套适合自己的、实用性和操作性较高的内控制度，简单的拿来主义只会使其流于表面和形式，最终成为纸上谈兵。

二、建立健全岗位责任制，明确各部门岗位职责及分工

事企分开后，新的组织架构应运而生，领导班子及部门进行重大调整，部门和关键岗位的职责分工应根据新的形势及时予以具体化、明细化，绘制各岗位负责业务的流程图。职责分工应遵循不相容岗位相互分离的原则，合理设置内部控制关键岗位，明确划分职责权限，实施相应的分离措施，形成相互制约、相互监督的工作机制。例如授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查等，其核心也就是“内部牵制”。

在授权审批制度方面，常规授权应根据职责分工等内部制度进行日常流程的流转。法人主体的变更、部门的调整需要事业单位及时做好新的流程设计和流程环节，注意时点上的衔接，明确分割部门间的权限，从而规范内部流程。各人员应在规定的授权批准的范围内行使职权、承担责任。对于重大的业务和事项，应实行集体决策审批或者联签制度，严格杜绝一支笔。

三、加强实物资产控制，防止国有资产的流失

事企分开前，资产的所属、所用没有严格的区分。产权主体和责任主体均不清晰。有些单位价值较大的固定资产、耗材等，只是在账面上有明确的所属，在保管、使用等方面往往是混在一起、不予分离；价值较小的耗材或办公用品，也往往出现一家采购多家使用的情况。事企分开后，必须明确各类资产的所有权，根据账面资产进行彻底、全面的盘点，对借用和出借在外的资产清查，对于所有权归企业的资产，事业单位在事企分离后因工作需要仍需继续使用的，应按照相关制度签订租用合同，建立租借关系；对于归国家统一所有、由事业单位占有使用的国有资产，应及时与企业分离，若有需要，应按规定经上级主管部门或财政部门审批后，与企业订立出租出借合同，租金收入作为八项收入上缴财政。

此外，在理顺所有权后，加强资产的后续管理。严格遵照财政部关于印发“行政事业单位国有资产管理信息系统管理规程”的通知，运用信息平台规范资产的管理流程，对国有资产实现动态管理。资产管理制度方面应包含资产购置、验收入库、保管、出库、保养、维修、处置等一系列资产活动。对资产限制接近，专人负责保管，及时做好登帐工作和国有资产建档工作，使用部门进行登记备案，若发生各部门间资产调拨，应填制调拨单，由部门领导、经办人、使用人签字确认。以财务为主的职能部门做好国有资产的监督工作，在保证购置的手续齐全和完整真实的原始单据方可付款，组织定期的资产盘点，做好监督检查工作。

四、单位应当加强合同管理，建立健全合同内部管理制度

加强对合同订立的管理，完善内部合同的审批制度，根据新的机构设置和权责分配规范请示与合同的审批流程。详细登记合同的订立、履行和变更情况，对已过时的合同模板进行调整，做到有迹可循，与单位经济活动相关的合同应当同时提交财务部门作为账务处理的依据。在合同制定过程中，应明确法律主体。重新审查已签订合同的权利义务主体，因事企分开已发生变化的，应剥离业务，重新签订。对未及时变更的经济合同，财务部门应在付款之前向单位负责人报告。事企分开必将经历一个藕断丝连的过程，在完全分离之前，资金的投入、劳务的输出等经济活动都应有相应人员继续跟踪，如实反映运行情况，纳入事业单位监管范围之内，确保财政资金的流出合法合规。

五、加强单位证件、印章的管理

单位应妥善保管相关章证，根据职责权限进行归口管理，事业单位三证一章及合同章可指定由办公室保管，财务专用章、法人代表章应按照岗位制衡原则由财务部门指定两人分别保管。事企分离时做好印章的交接工作，签署移交证明，若需变更，应在变更后及时下发启用通知，注明日期、单位等信息。上述章证应由专人保管，建立使用规范，部门对需盖章的文件合同等必须予以审查并经上级领导授权后方可使用，使用、外借、归还均由保管人登记，做好文字记录，杜绝章证的滥用、私用。

六、事业单位应当积极推进信息化建设，将经济活动及内部控制的流程和措施嵌入单位信息系统中，减少人为操纵

在信息技术的内控方面，应着重强调风险控制点。信息网络的后台维护人员应持有相应的专业技术证书，并在品德、能力等方面均已通过考核。应当健全信息系统内部管理规范和岗位管理制度，维护工作应根据职责分工设置权限，落实信息系统岗位责任制和领导负责制，科学设置经办、审核、审批和系统管理等岗位，合理安排岗位人员，杜绝由一人同时掌控所有权限，以达到相互制约、相互监督的效果。

事企分开前，整个集团内部已推行了信息建设，分开后，若事业单位继续保留原有信息系统，应明确信息系统的归口管理，事业单位应由专门技术人员或部门对原有信息系统中的模块进行有效分割，将属于事业单位的业务完全分离，并重新设定工作人员及使用人员权限，尤其涉及财务、预算、合同等敏感信息应严格界定，高度重视信息安全与保密。若分开后，事业单位暂无或重新选择新的信息系统，应将原集团内部归属于事业单位的信息有效对接至新系统、做好数据转换工作或保留纸质文档，将信息系统中的电子信息彻底清除。此外，对信息数据应定时做好备份，以防丢失。

参考文献：

[1]财政部会计资格评价中心.高级会计实务[M].经济科学出版社 2013-4

[2]财政部.关于印发《行政事业单位国有资产管理信息系统管理规程》的通知[J].财办【2013】52号

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健全和完善的内部控制是高校持续、健康发展的重要基础。近年来，在国家大力增加高校投入的背景下，我国高等教育得到了迅猛的发展，但由于高校内部控制建设没有跟上学校快速发展的步伐，致使高校在管理方面暴露出许多问题，影响了学校教学、科研和管理等工作的正常进行。借鉴英美等高等教育发达国家高校加强内部控制建设的做法和经验，对促进我国高校良性发展，增强我国高等教育的国际竞争力具有重要的意义。

【关键词】

高等学校；内部控制；治理结构；启示

20世纪90年代以来我国实施的高等教育管理体制和投入机制的改革，促进了我国高等教育的迅猛发展，这为高校带来了发展的机遇，同时也带来了挑战。由于我国经济体制转轨时间不长，高校在几十年的计划经济体制下形成了相对固定的传统，国家主管部门在高校建设和发展中起主导性作用。高校习惯于被动地接受国家相关政府部门的监管，而在完善内部控制以“强身健体”方面缺乏主动思考，往往满足于“头痛医头，脚痛医脚”。近年来高校贪污受贿案件时有发生，经费违规使用常有出现，涉及的人员层次、范围广泛，既有学校和二级单位领导，也有一般员工，既有教学一线人员，也有教辅、后勤等人员。这些不仅给国家造成了经济损失，而且严重影响了高校的声誉，也在社会上造成了不良的影响。究其原因是多方面的，除了管理体制、观念、管理水平等外，主要是高校内部控制薄弱，导致高校在管理方面暴露出许多问题，影响了学校教学、科研和管理等工作的正常进行。

美国和英国是世界上公认的高等教育最发达的国家，在数量、质量、规模等方面都处于遥遥领先的地位[1]，英国夸夸雷利•西蒙兹咨询公司（QS）2014年9月的2014—2015年世界大学排行榜中，排名前十的高等院校均为英美大学①。英美高校十分重视内部控制，并将这项工作作为高校管理层的重要工作内容，建立了较完善的内部控制体系和严格有效的执行机制。研究美国、英国等高等教育发达国家高校在内部控制建设方面的做法和成功经验，借鉴其先进理念，对加强我国高校内部控制、构建适合我国高校实际情况的内部控制体系、提升我国高校整体管理水平具有重要的现实意义。

一、英美高校的内部控制机制

鉴于COSO（CommitteeofSponsoringOrganiza-tions）②《内部控制———整合框架》成熟的思想和广泛的应用，下面根据《内部控制———整合框架》提出内部控制五要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督（见图1），从五个方面对英美高校内部控制机制的主要特点进行详细比较研究和分析，为加强我国高校内部控制机制建设提供理论指导与实践参考。

（一）控制环境方面———完善的内部治理结构英美高校经过多年不断的改革与发展，已具备了较完善的内部治理结构（见图2、图3）。无论是在正确处理学校决策权、执行权和监管权的关系方面，还是在校院两级财权划分方面，都充分体现了学校行政权力与学术权力的和谐共生，有效保障了高校利益相关者在高校内部治理方面的合法权益。各高校均建立了权责明晰的决策机制，都能围绕高校的办学需求来设计最合理的管理体制。学校管理的重心在院系一级，学院的事权和财权相匹配。学院领导非常重视内部控制和经费的监督与管理“，当家理财”意识较浓，资源配置不偏离学校的基本宗旨和办学目标，并且与校院两级事业发展规划和学校运行发展结合紧密，服务于学校的重点工作和任务。而在我国高校，治理结构中利益相关者缺位，还未真正建立现代大学制度。我国高校内部治理结构实行党委领导下的校长负责制，政府作为高校的举办者，向高校无偿提供财政拨款支持，并通过委托的方式将高校的管理权委托给高校党政领导班子。因此，政府有理由对高校的办学行为进行监督和管理，以确保高校正确履行人才培养、科学研究和社会服务的职能。但从外部来看，由于信息的不对称以及缺乏监管，政府在高校治理结构中发挥的作用有限；而作为高校经费供给方的学生及家长、资金捐赠者等，极少参与到高校的治理中，所以多方利益相关者缺位，造成高校管理层的决策行为缺乏有效的监管[3]。在校院两级管理方面，学院是承担学校教学和科研工作的主体单位，学院处在第一线，对经费使用的必要性和经费开支的合理性最清楚，但目前大多数高校的财权主要集中在学校管理层，而事权主要集中在学院管理层，导致学院财权和事权不匹配，学院没有参与财务治理的积极性。学校机关部处掌握过多经费再分配权，自由裁量权过大，人为因素较多，缺乏科学透明的二次分配量化指标体系，资源分配不尽科学合理。职能部门将过多的精力放在经费分配和使用上，对学院教学、科研等业务的监管力度不够。此外，我国高校普遍对内部控制建设重视不够，大部分高校还未真正建立适合本校实际情况的内部控制体系：一是没有以正式文件来确定学校内部控制工作的牵头部门，各部门在内部控制建设工作中各自为政，缺乏对学校内部控制框架的顶层设计、系统规划和业务协同；二是缺乏专门部门对内部控制进行监督检查和评价。

（二）风险评估方面———健全的风险管理措施健全的风险管理措施对确保高校各项工作的良性运转具有重要的意义，如果高校的风险管理关注了学校教学、科研、人事、资产、财务、招生、后勤等尽可能多的业务活动，有尽可能多的不同部门参与，那么高校将从风险管理中获益良多。英美高校非常注重风险管理，在学校管理层和全体教职员工中树立了全面风险管理的理念，高校设立有专门的风险管理机构，建立了完善的工作机制，制定了详细的管理制度。学校负责风险管理的机构通过梳理学校各项业务活动流程，找出关键风险点，科学识别和系统、全面、客观地评估风险，合理制定风险应对策略，建立风险预警机制，将学校办学和日常管理过程中可能出现的各种风险消灭在萌芽状态，确保了学校教学、科研和管理工作的正常有序开展。我国2014年1月1日施行的《行政事业单位内部控制规范（试行）》规定：“单位应当建立经济活动风险定期评估机制，对经济活动存在的风险进行全面、系统和客观评估。经济活动风险评估至少每年进行一次，外部环境、经济活动或管理要求等发生重大变化的，应及时对经济活动风险进行重估。”[4]根据目前情况来看，我国高校在风险管理方面较为薄弱，风险管理意识不强，大部分高校还没有成立风险评估工作小组对经济活动风险进行定期评估，更没有建立风险预警机制。近年来多个高校在基建、招生、设备采购、科研、财务管理等领域出现的贪污受贿案件，均反映出高校对一些重要岗位和关键环节缺乏应有的风险管理措施。

（三）控制活动方面———严格的绩效考核机制高校经费投入的最终目的是要产生效益，促进教育事业的健康发展。英美等国高校在经费使用监管方面都非常重视经费投入绩效的考核，注重资源的全面和有效利用[5]。高校内部的预算安排和管理是极为严格的[6]。高校决策层在每年初均要对学校的年度预算进行充分讨论和决策，以确保经费投向与学校长期发展规划相符，并且在预算编制方面做到科学化和精细化，预算好每一分钱，避免不必要的损失和浪费。建立严格的问责机制是英美高校内部管理的一大特色，如果学校职能部门和学院在经费分配和使用中出现了违规行为，他们将面临学校管理层和教职工严格的问责，并会受到相应的处罚。在经费使用和管理方面，学校除制定有严格的奖惩制度外，还形成了一系列约定俗成的做法，使得全体教职工都遵守。其基本要求是要将个人行为所使用的经费与职务行为使用的经费分开，做到公私分明，如果违反了这一规则，可能招致惩罚甚至身败名裂。同时，对经费监管方面出现问题的单位和个人，教职工有权要求有关部门按规定进行相应的处理。在我国高校，随着国家对高校投入的不断增长，高校在内部管理方面出现了一些不规范的行为，如经费使用不讲效益，科研经费支出不明晰，仪器设备等物资的采购、使用和管理不严谨，资源共享程度不高，用虚假发票套取资金，违规转拨科研经费，不按规定使用“三公”经费和会议费等。产生这些问题的原因主要是高校内部没有建立科学合理的绩效评价体系，也缺乏严格有效的问责机制，没有真正实现“用钱必问效、无效必问责”。学院重要钱、轻管理、忽视效益的现象比较普遍，预算与规划的意识不浓，一方面是经费大量结余，另一方面又不断申请经费。经费支出随意，预算执行没有进度概念，而经费使用理念又不适应新形势的要求。同时，在校院两级管理中，由于作为委托人的学校和作为人的学院之间存在利益的不一致，各学院有可能根据自身利益最大化作出相关决策而影响学校整体利益的最大化，如私设“小金库”、增加行政办公经费、减少教学科研支出等，从而损害整个学校的经费使用效率。

（四）信息与沟通方面———通畅的信息沟通渠道信息公开是推动高校依法办学、依法理财的重要举措，是促进高校各项管理工作公开、透明的重要途径，是强化社会监督作用的重要内容。英美高校非常重视信息公开工作，并制定相关的法律保证信息公开工作的实施，在高校的网站可查到高校历年公布的财务报告和招生等信息。学校规定师生员工对学校的财务信息享有充分的知情权，学校也有责任和义务将每年学校的财务收支、预算执行、经费使用绩效、资金运作和重大投资等情况通过网站等渠道向教职工公开，接受教职工的询问和质疑。政府的信息公开法案也明确规定了高校的信息应向利益相关方公开，不公开或故意隐瞒是非法的。在高校内部，各职能部门之间、职能部门和学院之间借助现代信息和网络技术建立了通畅的信息沟通渠道，实现了业务协同和数据实时同步，确保了学校各项工作有序、高效运转。目前我国高校信息公开不够，还不同程度存在信息不对称的状况，高校利益相关者无法及时获取高校各项管理制度、办事流程、经费使用管理等相关信息，不能有效监督高校的各项工作。如在财务管理信息公开方面，虽然教育部出台了高校财务信息公开的相关管理办法，要求高校建立科学高效的财务信息公开工作机制和严格的制度规范，但高校财务管理信息的公开程度还远远不够。一方面，高校推行财务信息公开的积极性不高，怕财务信息公开后引来不必要的麻烦，因此不愿意主动公开相关经费管理信息；另一方面，教育部强制性的财务信息公开也仅限于高校每年经费预算、决算和教育收费等情况，社会各界对高校各项经费使用和管理更详细的信息则无法知晓。由于高校财务管理信息公开不够，不仅剥夺了纳税人和全体学生及其家长的知情权，而且还剥夺了他们的监督权，同时，这也是造成高校浪费严重与违纪违法行为发生的重要原因之一。在高校内部，各部门之间缺乏有效的信息沟通平台和协作机制，在管理中各自为政，没有形成合力，难以有效地实现优势互补。学校教学、科研、人事、资产、学生、财务、审计、纪检监察等各领域的分管校领导之间，部门与部门之间在管理方面缺乏良好的信息互通与共享、协同配合与整体推进，常常各拿各的方案，各做各的数据，互不干扰，彼此口径不一，矛盾冲突不断。

（五）监督方面———有效的审计监督防线英美高校的审计监督包括内部审计和外部审计两大类。高校每年都要委托外部审计组织对学校的会计报表和内部控制等进行审计，并向高校提出审计报告和管理建议书。外部审计是需要付费的，并且通过合同进行约束，聘请外部审计由高校自主决定，政府部门不进行干涉。为了加强对学校各项经济活动的日常监督，高校都设有内部审计机构，并配备专职审计人员履行内部审计职责。学校负责内部审计的职能部门每年都要对学校及学院等二级单位的预算执行情况、经费投入效益、经济责任等进行审计和评价，并对自己作出的评价结果负责。学校内部审计具有相对的独立性，直接向校董会提交审计报告，不受学校行政系统官员的任何干涉。英美高校在内部控制建设方面将重心放在建立健全内部控制机制，确保学校内部控制体系设计的完整性与执行的有效性，筑牢内部控制防线，同时聘请会计师事务所等第三方进行审计鉴证。这种以高校自律为基础、他律与自律结合的问责机制，推动高校教职员工、政府相关部门、社会公众等内外部利益相关者共同来监督高校的办学行为，使监督的角度更为全方位，监督的过程更为持续、广泛、密集、深入[7]。从政府部门对高校进行监管的角度来讲，这种方式既避免了无人牵头和多头监管的局面，也使各个监管主体的监督责任更为明确，监督成本也更小。在各高校大学章程中，详细规定了大学的制度规则、操作的原则程序等，具体包括大学的权利、义务和应履行的责任，教师和学生享有的权益等，大学方方面面的事务均涉及，属于大学的自我监督和约束机制[8]。我国高校更多是依靠教育、财政、审计、物价、税收等政府部门对其进行监督，而高校内部审计的作用没有得到有效的发挥。尽管内部审计对高校经费监管的作用十分重要，内部审计人员对本校的财务制度、人员及运作程序等比较熟悉，能及时、准确地开展审计工作，但由于种种原因高校内部审计的独立性却受到了很大限制，没有充分发挥审计监督的职能作用，还存在稽核“死角”和问题“隐患”。而且，内部审计监督工作滞后，事后审计多，事前、事中审计少；有问题审计多，无问题审计少；被动审计多，主动审计少，没有参与到经费预算、经费使用和管理的全过程中。由于高校内部审计部门与财务部门是平行设置的处室，往往难以开展对全校层面的审计监督，独立性不强，不利于审计监督制度和奖惩机制的建立和执行。在大学章程制度方面，我国高校还处于起步阶段，大部分高校还没有根据本校实际情况建立大学章程，在自我监督和约束方面做得不到位。

二、对我国高校的启示与借鉴

英美高校内部控制机制是其国情下的选择，我国高校与其所处的制度环境差异较大。我国高校的内部控制与国外高校在指导思想、治理结构、运行机制、监督检查等方面存在诸多不同，他们的方法不一定都适用于我国高校。我们要结合我国高校实际，从国外高校做法中得到启示，进一步规范和加强我国高校内部控制工作。

（一）优化控制环境，完善内部治理结构如前所述，我国高校在内部治理结构方面还没有真正建立完善的现代大学制度，政府与高校之间权责的定位还不够清晰，高校的办学自还没有得到充分体现，学校校院两级责权利不匹配，学院主动参与内部控制建设的积极性不高。当前高校首要的工作就是完善高校内部治理结构，明确党委系统和行政系统在财务治理中的权利和责任；积极推动高校制定大学章程，建立高校理事会，充分发挥各利益相关方在治理结构中的积极作用；通过实行决策权、执行权和监督权的相互制衡，实现行政权力与学术权力的和谐共生，推动“以院为主体”的校院两级管理体制改革，充分发挥学院的主观能动性，让学院“自主当家理财”，增强学院办学的活力与竞争力。同时，对学校内部控制框架进行顶层设计、系统规划和业务协同，建立真正适合本校实际情况的内部控制体系和实施机制。首先，建立由校长办公室等综合部门牵头，组织、监察、人事、招生、资产、基建、科研、财务、审计等相关职能部门共同参与的内部控制协调机制。通过加强沟通、协调和配合，进一步明确工作分工，齐抓共管，形成合力，定期对各单位、部门的内部控制建设工作进行检查和指导，共同监督各个单位做好内部控制制度的建设和实施工作。机关各部处、各业务实体单位和各学院负责人为本单位内部控制建设工作的责任人，具体负责本单位的内部控制工作。

（二）加强风险评估，实施全面风险管理我国高校在风险管理方面做得不够，特别是在高校财务、招生、基建、设备采购等重要领域和关键环节的内部控制较为薄弱，这也是导致高校近几年来贪污和腐败案件频发的重要原因。因此，高校必须重视加强风险管理，成立由校长任组长、相关职能部门参与的经济活动风险评估工作小组，制定评价指标，对内部控制的有效性进行评价，对学校经济活动存在的风险进行全面、系统和客观评估，根据评估发现的问题提出整改措施和建议。高校各职能部门和学院要坚持以“效率优先、兼顾内控”为原则实施面向师生的服务流程再造，坚持以“优质、高效、稳健”为原则实施内部管理工作流程再造，按照“点”（个人岗位职责）—“线”（工作流程）—“面”（制度）相结合的办法，分级梳理和明确各个岗位的工作流程和具体职责，进行分析后找出风险点（见表1），进行风险评估，制定风险应对措施。同时，制定关键岗位业务流程示范图（见图4），将内部控制措施“嵌入”关键岗位业务流程中，实现制度与流程的协同，强化风险管理。

（三）完善制度流程，建立绩效评价体系高校应根据国家的有关法律、法规和财务制度，结合自身实际，建立健全内部控制制度和内部约束机制，以便维护规范、科学、有序的校内经济秩序[9]。高校作为提供公共服务的重要载体，其经费投入的最终目的是要实现相应的绩效目标，让有限的经费用在刀刃上，在学校人才培养、学科建设、师资队伍建设、学生资助、后勤保障等方面充分发挥应有的作用，促进教育事业的持续健康发展。目前我国高校还存在重经费投入、轻经费管理的现象，经费使用绩效不高，没有建立有效的绩效考核体系和激励机制。我们应借鉴英美高校做法，注重资源的全面和有效利用，通过建立健全激励约束机制、绩效考评和问责机制，把绩效的理念贯穿于高校经费管理的全过程。如在经费管理方面建立经费支出绩效评估指标，加强对经费投入的绩效考核。对经费使用绩效好的学院用经济的手段进行奖励，鼓励学院将经费投入到人才培养、师资队伍建设、学科建设和公共服务体系建设等方面，促进学校教育事业又快又好发展；对经费使用绩效差的学院进行严格的问责，提高经费监管的到位性、有效性，最大限度地提高办学效益。同时，加强预算的科学化和精细化管理，将预算和学院发展规划结合起来，加强对重大项目经费的绩效评价，杜绝经费使用中的浪费和不规范行为，充分发挥每一分钱的效益，实现高校从规模扩张时期的投入主导型理财向质量提升阶段的产出主导型理财的战略转移。

（四）促进信息沟通，推行学校信息公开随着我国高校经费来源渠道的多元化，高校利益相关者管理越来越现实，越来越需要认真研究，需要更加重视和合理满足利益相关者对高校信息的知情权和监督权。高校通过推进信息公开，让高校各项工作在阳光下运行，可以的温床和土壤，确保高校教学和科研等工作的正常运行。在国家和上级主管部门的不断推进下，我国高校近年来在信息公开方面迈出了重要的一步，但还做得不够，还仅仅满足于强制性公开的内容，主动公开信息的意识不强。我国高校应该借鉴英美高校做法，建立通畅的信息沟通机制，主动通过网站、QQ群、微博、微信、邮箱、短信平台、教代会、工代会和各种专题会等多种渠道，让教职工、学生和社会各界了解高校的办学情况，畅通经费民主监督渠道，争取各方的理解和支持，不断顺应规范管理的要求。同时，在高校内部通过利用现代信息技术手段，在各部门之间建立有效的信息沟通平台和协作机制，实现各领域的分管校领导之间、部门与部门之间、部门和学院之间的常态化信息互通与共享、协同配合与整体推进，促进学校各项工作的良性运转。

（五）提高监督能力，构建内部监督防线设立高校内部审计部门是加强高校内部控制建设和经费监管的一项重要制度安排，是对财务监督的再监督。我国高校应充分发挥内部审计部门的作用，增强内部审计的独立性和权威性，提高审计人员素质，为内部审计工作创造良好的工作环境和条件，探索搞好高校内部监督的有效办法。内部审计部门除了对学校年度财务收支进行常规审计和例行专项审计外，还应参与到经费开支的具体细节中，尤其要加强从经费预算的编制、预算的执行到决算的全过程监督，加强对重大项目建设和经费使用全过程的审计，强化内部审计部门对学校各项经济工作的全方位介入，促进高校财务管理水平的提高。高校内部审计部门应将内部控制审计纳入年度工作计划，加强对校内各单位内部控制制度建立与实施情况的内部监督检查和自我评价，并学校内部控制审计公告。必要时可聘请会计师事务所等专业机构对学校内部控制进行审计，以健全和完善高校内部控制体系，有效防范高校各项经济活动风险。通过强化内部审计在完善资源管理和规范权力运行中的作用，把重大经济决策执行、预算管理与执行、经济责任履行、资源绩效等纳入常规审计工作。加强对重点领域资金、资产、资源的全过程审计监督，促进完善内部控制、落实经济责任、提高资源绩效；加强审计结果运用，逐步推行审计结果公开。在实施内部监督过程中，高校对审计检查出的问题要严格执行责任追究机制，经费的使用管理人员和相关负责人要对违规使用经费承担应有的责任，以增强制度的严肃性和约束力。同时，高校还应充分发挥财务、纪检监察等监督部门的作用，将内部控制制度的完善和加强廉政风险建设相结合，构建高校内部监督的多重免疫防线。

三、结束语

内部控制既是行政事业单位的一项重要管理活动，又是一项重要的制度安排，是行政事业单位治理的基石[10]。内部控制是向内看的管理，其强调的重点是控制性、程序性、全面性、遵循性、一贯性和同一性[11]。高校内部控制建设是一项长期的、系统的工程，需要领导重视，全员参与，加强宣传，健全体制机制，监督检查到位。在经济全球化和世界经济一体化背景下，我国高校在参与国际化办学、创建世界一流大学的过程中，必然会面临各种各样的困难、风险和挑战。完善的内部控制被实践证明不仅是高校持续健康发展的“奠基石”、防范风险舞弊的“防火墙”、走向世界舞台的“通行证”、接受公众检阅的“试金石”，而且是高校切实加强内部管理、创造社会效益及服务国家和地方经济建设与发展的重要举措[12]。因此，高校应通过加强内部控制体系建设，提高管理水平，规范办学行为，实现高校治理体系和治理能力的现代化。

【参考文献】

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［2］程北南.美国大学治理结构的启示和借鉴［J］.高教探索，2011（4）：55-60.

［3］翟华云，郑军.基于利益相关者视角的高校财务治理模式研究［J］.商业时代，2012（13）：124-125.

［4］财政部.关于印发《行政事业单位内部控制规范（试行）》的通知［A］.财会〔2012〕21号，2012-11-29.

［5］2005年中国高校领导赴英国培训团.英国大学办学理念、资金筹措及国际化战略的特点：中国高校领导赴英国培训团的报告［J］.教育财会研究，2006（4）：3-13，30.

［6］中国驻英国大使馆教育处.英国高校财务制度综述［J］.世界教育信息，2005（12）：39-42.

［7］教育部赴美教育经费监管培训团.美国高校经费监管的主要做法与启示［J］.教育财会研究，2014（2）：3-8.

［8］牛换霞.中美公立大学内部治理结构的比较［J］.理工高教研究，2010（2）：99-103.

［9］黄韬.高校若干财务管理制度问题探讨［J］.财经问题研究，2013（S1）：113-115.

［10］张少春.实施内控规范,打造行政事业单位管理“升级版”［N］.中国会计报，2013-07-26（002）.

［11］国有企业内部控制课题组.国有企业内部控制框架［M］.北京：机械工业出版社，2009：3.

篇10

会计人员要充分发挥主观能动性，收集相关财务信息，进行财务分析和预测，善于总结，提出自己的意见和建议。今天小编给大家为您整理了会计每月工作总结，希望对大家有所帮助。

会计每月工作总结范文一：__年中，在领导及同事们的帮助指导下，通过自身的努力，我个人无论是在敬业精神、思想境界,还是在业务素质、工作能力上都得到进一步提高，并取得了一定的工作成绩，现将本人一年以来的工作、学习情况汇报如下：

一、加强学习，注重提升个人修养

一是通过杂志报刊、电脑网络和电视新闻等媒体，认真学习贯彻党的路线、方针、政策，深入学习领会党的十六大、十六届三中、四中全会精神，努力践行“_”重要思想，不断提高了政治理论水平。加强政治思想和品德修养。

二是认真学习财经、廉政方面的各项规定，自觉按照国家的财经政策和程序办事，三是努力钻研业务知识，积极参加相关部门组织的各种业务技能的培训，严格按照_同志提出的“勤于学习、善于创造、乐于奉献”的要求，坚持“讲学习、讲政治、讲正气”，始终把耐得平淡、舍得付出、默默无闻作为自己的准则;始终把增强服务意识作为一切工作的基础;始终把工作放在严谨、细致、扎实、求实上，脚踏实地工作;四是不断改进学习方法，讲求学习效果，“在工作中学习，在学习中工作”，

坚持学以致用，注重融会贯通，理论联系实际，用新的知识、新的思维和新的启示，巩固和丰富综合知识、让知识伴随年龄增长，使自身综合能力不断得到提高。

二、严格履行岗位职责，扎实做好本职工作

一年来，本人以高度的责任感和事业心，自觉服从组织和领导的安排，努力做好各项工作，较好地完成了各项工作任务。由于财会工作繁事、杂事多，其工作都具有事务性和突发性的特点，因此结合具体情况，按时间性，全年的工作如下：一季度，完成__年财务决算收尾工作，办好相关事宜，办理事业年检。认真总结去年的财务工作，并为__年订下了财务工作设想。对各类会计档案，进行了分类、装订、归档。对财务专用软件进行了清理、杀毒和备份。完成__年新增固定资产的建账、建卡、年检工作;

二季度，按照财务制度及预算收支科目建立__年新账，处理日常发生的经济业务。按工资报表要求建立工资统计账目，以便于分项目统计，准时向主管部门报送财务、统计月报季报;充分发挥了会计核算、监督职能。及时向相关单位、站领导提供相关信息、资料，以便正确决策。主动与局计财科及时保持联系，提出用款申请计划，以达到资金的正常周转。在对外付款方面，严格把关，严格执行和遵守国家财经制度，账务做到日清月结、账实相符、账账相符。办理行政事业性收费年度审验，为贯彻落实行政许可法，及时报送“收费项目、标准、依据、金额”、等自查清理情况表，报送上半年医保软盘、按医保规定缴纳上半年保费、

三季度，根据甘人财[2004]02号文精神的要求，用近一个月时间对__年以来的账目按《中华人民共和国会计法》及《四川省会计管理条例》进行对照自查，完善了财务手续，写出了自查情况、经验体会、内部控制度建设情况及会计制度执行情况，进一步规范了会计行为。办理职工增资事项。四季度，为审核认定免交残疾金报送了劳资表、残废证、工资领取单。申报缴纳合同工养老保险、失业保险，下半年医保，住房公积。按规定录报财政供养人员信息。办理人事工资审核等。

三、勤勤恳恳 做好后勤服务

作为一名财务工作者，我在工作中能认真履行岗位职责，坚守工作岗位，遵守工作制度和职业道德，乐于接受安排的常规和临时任务，如为执法人员考试报到、做考前准备工作，完成廉政专项治理自查自纠情况报告及党风廉政工总结等文字材料的撰写。

在这一系列的工作中，我深知：作为一名合格的财务工作者，不仅要具备相关的知识和技能，而且还要有严谨细致耐心的工作作风，同时体会到，无论在什么岗位，哪怕是毫不起眼的工作，都应该用心做到最好，哪怕是在别人眼中是一份枯燥的工作，也要善于从中寻找乐趣，做到日新月异，从改变中找到创新。

会计每月工作总结范文二：时光荏苒，2016年很快就要过去了，回首过去的一年，内心不禁感慨万千……时间如梭，转眼间又将跨过一个年度之坎，回首望，虽没有轰轰烈烈的战果，但也算经历了一段不平凡的考验和磨砺。

今年，是本人在参加财务工作的第二年。按说，我们每个追求进步的人，免不了会在年终岁首对自己进行一番盘点。这也是对自己的一种鞭策吧。在一年的时间里，在领导及同事们的帮助指导下，通过自身的努力，无论是在敬业精神、思想境界，还是在业务素质、工作能力上都得到进一步提高，并取得了一定的工作成绩，本人能够遵纪守法、认真学习、努力钻研、扎实工作，以勤勤恳恳、兢兢业业的态度对待本职工作，在财务岗位上发挥了应有的作用。为了总结经验，发扬成绩，克服不足，现将2016年的工作做如下简要回顾和总结。

今年的财务会计工作总结可以分以下三个方面：

一、加强财务会计工作学习，注重提升个人修养。

一是通过杂志报刊、电脑网络和电视新闻等媒体，以_理论和“_”重要思想为行动指南，积极参加政治学习，遵守劳动纪律，团结同志，热爱集体，服从分配，对后勤工作认真负责，在工作中努力求真、求实、求新。以积极热情的心态去完成园里安排的各项工作。积极参加园内各项活动，做好各项工作，积极要求进步加强政治思想和品德修养。

二是认真学习财经、廉政方面的各项规定，自觉按照国家的财经政策和程序办事。

三是努力钻研业务知识，积极参加相关部门组织的各种业务技能的培训，严格按照胡_锦涛同志提出的“勤于学习、善于创造、乐于奉献”的要求，坚持“讲学习、讲政治、讲正气”，始终把耐得平淡、舍得付出、默默无闻作为自己的准则;始终把增强服务意识作为一切工作的基础;始终把工作放在严谨、细致、扎实、求实上，脚踏实地工作;四是不断改进学习方法，讲求学习效果，“在工作中学习，在学习中工作”，坚持学以致用，注重融会贯通，理论联系实际，用新的知识、新的思维和新的启示，巩固和丰富综合知识、让知识伴随年龄增长，使自身综合能力不断得到提高。

二、爱岗敬业、扎实财务会计工作、不怕困难、勇挑重担，热情服务，在本职岗位上发挥出应有的作用。

1、任劳任怨、乐于吃苦、甘于奉献。

今年以来，由于教育 系统财务规范化整改工作，财务工作的力度和难度都有所加大。除了完成报账工作，本人还同时兼顾园里的后勤工作及其他业务。为了能按质按量完成各项任务，本人不计较个人得失，不讲报酬，牺牲个人利益，经常加班加点进行工作。在工作中发扬乐于吃苦、甘于奉献的精神，对待各项工作始终能够做到任劳任怨、尽职尽责。在完成报账任务的同时，兼顾后勤工作，出色地完成各项工作任务。

2、顾全大局、服从安排、团结协作。

今年，根据园内的工作安排，本人从原来的记账岗位上调整到报账岗位上。在岗位变动的过程中，本人能顾全大局、服从安排，虚心向有经验的同志学习，认真探索，总结方法，增强业务知识，掌握业务技能，并能团结同志，加强协作，很快适应了新的工作岗位，熟悉了报账业务，与全员同志一起做好财务审核和监督工作。

3、坚持原则、客观公正、依法办事。

一年以来，本人主要负责财务报账工作，在实际工作中，本着客观、严谨、细致的原则，在办理会计事务时做到实事求是、细心审核、加强监督，严格执行财务纪律，按照财务报账制度和会计基础工作规范化的要求进行财务报账工作。在审核原始凭证时，对不真实、不合规、不合法的原始凭证敢于指出，坚决不予报销;对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求经办人员更正、补充。通过认真的审核和监督，保证了会计凭证手续齐备、规范合法，确保了我园会计信息的真实、合法、准确、完整，切实发挥了财务核算和监督的作用。

4、爱岗敬业、提高效率、热情服务。

在财务战线上，本人始终以敬业、热情、耐心的态度投入到本职工作中。在工作过程中，不刁难同志、不拖延报账时间：对真实、合法的凭证，及时给予报销;对不合规的凭证，指明原因，要求改正。努力提高工作效率和服务质量，以高效、优质的服务，获得了园内教职工的好评。

三、遵纪守法、廉洁自律，树立起财务会计工作者的良好形象。

本人作为教育系统的一名财务工作者，具有双重身份。因此，在平时的工作中，既以一名人民教师的标准来要求自己，学习和掌握与幼儿教育有关的教育教学知识，做到教学相长，为人师表。又以一名财会人员的标准要求自己，加强会计人员职业道德教育和建设，熟悉财经法律、法规、规章和国家统一会计制度，树立了幼教教育工作人民教师和财务工作者的良好形象。

四、努力学习，增强业务知识，提高财务会计工作能力。

为了能够适应建设现代化文明幼儿园和实现我园会计电算化的目标，__年，本人能够根据业务学习安排并充分利用业余时间，加强对财务业务知识的学习和培训。通过学习会计电算化知识和财务软件的运用，掌握了电算化技能，提高了实际动手操作能力;通过会计人员继续教育培训，学习了会计基础工作规范化要求，使自身的会计业务知识和水平得到了更新和提高，适应了现在的工作要求，并为将来的工作做好准备。

五、在财务会计工作总结之中也存在很多不足，主要表现在：

1、服务上还达不到要求，有时态度生硬，不使用文明用语。

2、在本职工作上，由于经验和专业水平不足，有很多地方做的不到位，不够熟练。

总之，在财务会计工作总结中我享受到收获的喜悦，也在工作中发现一些存在的问题。在今后的财务会计工作总结中我应不断地学习新知识，努力提高思想及业务素质。新的一年意味着新的起点、新的机遇、新的挑战，我决心再接再厉，更上一层楼。

会计每月工作总结范文三：根据中心__年工作重点和整体安排及思路，我按照年初确定的目标和要求，团结协作，密切配合，在科长的领导下、以及各财务人员的大力支持下，完成了各项财务工作任务，确保中心财务工作有序、高效运转，比较好地履行了会计职能，为保证中心财务工作顺利进行发挥了积极的作用。

一年来，自觉服从组织和领导的安排，努力做好各项工作，较好地完成了各项工作任务。　由于财会工作繁事、杂事多，其工作都具有事务性和突发性的特点，因此结合具体情况，全年的工作总结如下：

一、完成的主要工作：

1、及时准确的完成各月记帐、结帐和账务处理工作，记账并粘贴凭证近四千张、装订凭证近70本。

2、及时准确地编报了各月会计报表，每月1份、每份7种，并对财务收支状况和能源使用情况进行了5次认真分析和思考。

3、及时准确地填报市各类月度、季度、年终统计报表，定期向统计局报送。

4、完成各月对餐饮库房的盘点工作，创新制作了餐饮数据统计表，使月底餐饮数据的上报更加规范、整洁。

5、新增设了资产负债、收入和支出、主要能源和水消费、天然气、财政拨款批复和使用情况等6种台账，并及时跟进和更新数据。

6、配合中心各科室完成政府采购17次，及时填报、查看合同、打印结算书;

利用半个多月的时间完成全国政府采购执行情况专项检查的自查工作并上报了自查报告。

7、承担了并完成了个税、营业税的申报与缴纳，以及往来银行间的业务和各种日常费用的缴纳。

8、每月认真核对现金、银行存款账户余额、支出进度，银行对帐等工作，确保年度决算顺利进行。

9、以认真的态度积极参加北京市财政局集中财务试点培训，做好用友软件、财政新记账系统的维护和设置，利用一个多月的时间在新系统里录入凭证3千余张。

工作量大、任务重，基本上每天都得在电脑前坐6-8小时，在经常腰疼、眼睛痛的情况下坚持工作。

10、积极参加单位组织的各项政治、业务学习并认真做好学习笔记。

11、对各类会计档案，进行了分类、装订、归档。

对财务专用软件进行了清理、杀毒和备份。

12、其它日常事务性工作。

二、加强学习，注重提升个人修养和综合素质

1、通过报纸杂志、电脑网络和电视新闻等媒体，加强政治思想和品德修养。

2、认真学习财经方面的各项规定，自觉按照国家的财经政策和程序办事;

3、努力钻研业务知识，积极参加相关部门组织的各种业务技能的培训，始终把增强服务意识作为一切工作的基础;始终把工作放在严谨、细致、扎实、求实上，脚踏实地工作;

4、不断改进学习方法，讲求学习效果，“在工作中学习，在学习中工作”，坚持学以致用，注重融会贯通，理论联系实际，用新的知识、新的思维和新的启示，巩固和丰富综合知识，使自身综合能力不断得到提高。

三、存在的不足

尽管我们圆满完成了今年的各项工作任务，但必须看到工作存在的不足：

1、理论水平不高，当前社会会计知识和业务更新换代比较快，缺乏对新的业务知识和会计法规的系统学习，导致了会计基础知识和会计基础工作缺乏，影响来工作水平的提高。

2、忙于应付事务性工作多，深入探讨、思考、认认真真的研究条件及财务管理办法、工作制度少，工作有广度，没深度。

3、只干工作，不善于总结，所以有些工作费力气大，但与收效不成比例，事倍功半的现象时有发生，今后要逐步学习用科学的方法，善总结、勤思考，逐步达到事半功倍的的效果。

四、严格履行会计岗位职责，扎实做好本职工作

1、不断学习、更新知识、转变观念、完善自我，跟上时展的步伐。

我们的知识就像会计核算中的无形资产，有时候发现它已没有使用价值了，必须及时得到更新。

2、会计工作不仅是单位各项工作的一种反映，也是对各项经济活动的一种监督。

必须积极参与到单位各项工作中去，只有这样，才能够更好的研究思考，正确进行会计核算。

3、会计人员要充分发挥主观能动性，收集相关财务信息，进行财务分析和预测，善于总结，提出自己的意见和建议，为单位领导决策提供准确依据，不断提高单位管理水平和经济效益。

总结经验，建立健全良好的工作机制。

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