企业制度建设范文

导语：如何才能写好一篇企业制度建设，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

篇1

关键词：企业制度；建设；完善

一个能够服务社会，惠及百姓，在当今社会激烈的竞争中能够健康发展的企业，离不开企业内部高效规范的管理制度；企业的不断壮大，提高社会地位，也离不开企业的高要求严标准。这些条条框框并不是想要约束哪一位员工或者是哪一项工作流程，而是，为了是全体企业员工以及技术流程能够达到一定的统一管理，按照一定的准则来保证企业的正常运作。

企业制度体系的建立、落实执行和完善制度体系是企业制度建设的重要组成部分，也是必不可少的三项内容。作为一个有机的整体的三个部分，互相影响，互相制约，缺一不可。

进行现代化的企业管理，必然需要一套现代化、能使员工心悦诚服、能提高员工积极性与觉悟的管理制度。若要企业健康发展，制度建设需要考虑内、外部多方面的因素，不能夸夸其谈，虚而不实，要具有较强的可操作性及实用性。企业制度的建立需要注意以下几点。

1 提高认识。是做好制度建设的前提

纵观古今中外，任何决策的付诸实施都是以认识为前提的，试想一个新的提案、政策、方针要出台落实，而对应的人群，无论是高层领导还是中层干部甚至基层员工，对其漠不关心、毫无了解、那么一切也都成为空谈。企业的发展大体都经历了几个大的变革时期，而且在当今日新月异的科技发展和风云变幻的国际形势等等诸多大环境影响下，这种变革不仅未曾减缓，反而以一种快速调整适应的姿态存在着，故而，企业对应的制度也应该是同步灵活机智的快速调整契合。然而，现今面临的普遍问题是大家对此都有意识，就是行动跟不上步子。抽丝剥茧来分析，还是从根本上的主观意识没有提高上去。甚至有的企业会生搬硬套别家的制度来添自己的砖瓦，结构不同，原理自然不通，所以往往这种“省时省力”的方法以坍塌告终。也存在因决策者缺乏高瞻远瞩的能力，制定的制度与实际不符，没做到与企业的发展轨迹贴合，难于运作的尴尬情形。再或者存在的情况是，制定的制度是很符合企业发展方向的，制定者也足够深谋远虑，运筹帷幄，制度很好，但上下干部员工不重视，或做不到恪守执行，那么慢慢的这个出炉的政策在开始还是大体执行，后来就变成大家游走于制度边缘，再后来大家行为做事干脆视它于无物，这个政策最终面临的还是被大家忽略的境地。以上的情形，无论哪种，结果都不尽人意，所以重视不起来，那么它终究会成为一个企业生存与发展的致命伤。所以，建设企业制度，关键在企业高层领导，中层干部及基层员工能在思想上重视制度的建设。

2 科学制定管理制度是制度建设的关键

不管是新企业还是老企业，制度制定必须有前瞻性，科学性和针对性。提高全体员工对制度的认识之后，就需要建设制度，规划制度。企业制度的建设并不是一朝一夕就能健全，完善的。制度的建设是一项长期的任务，需要我们实事求是的去分析，深入细致的去调查，大胆的创新。制度的制定不能仅仅局限于当前，它需要制度的制定者具有高瞻远瞩的眼光，需要具有务实的态度，需要能发挥员工们的群体智慧。做好制度的制定工作必须要与实际结合，切忌盲目的照搬，制度的来源是为了企业的目标服务，需要员工集体认可，且能通俗易懂。制度在制定、搭建的时候，要先做好实际调查，分析出企业管理问题的根本所在，同时坚持民主参与的原则，坚持自下而上地进行流程的梳理和搭建，同时公司的管理者、制度制定的决策者、组织者必须把握住整体的方向，定出制度的纲领。

3 做好宣传是制度落实的前提

了解是落实的前提，制度制订出来后，要进行广泛宣传，进行培训教育，不仅让员工要了解条文，更应理解制度的内涵，才能更好地执行。制订了合理、科学的制度，下一步就需要推广制度，推广的前提是要进行制度的宣传，让员工了解制度，了解制度的真谛。每个企业的员工思想觉悟，认识程度是各不相同的，甚至是良莠不齐。为了做好制度的宣传，需要相关部门互相配合，做好实例演示工作，通过各种多媒体形式进行企业新的科学制度的宣传，让员工意识到制度的根本目的是为了企业的发展，是为了员工个人更好的发展。好的制度是企业与员工双赢的制度。

4 抓好落实是制度建设的最终目的

适时恰当的加大制度的执行力度才是关键，新制度的执行能力提高，需要提前为企业员工提供公平正直的工作环境，再好的制度落实到实处，不容许一人违反，也不隐没任何一个值得表彰的楷模，新制度才能将它自身的价值发挥到极致。严格的执行制度，是对企业负责，对个人负责，任何一个新制度无非在为企业与员工创造共同利益，所以，我们绝对不能对任何反面人物，违反现象姑息养奸，“令行禁止”“静如处子，动如脱兔”这些经典都在诠释着一个不变的内容：严格执行纪律和制度至关重要。联想集团创始人柳传志说过：“好的企业就像一个军队，令旗所到之处三军人人争先，个个奋勇，退却时阵脚不乱。好比一个斯巴达克方阵。”为了新的纪律和制度执行效率能够加强，必要的时候企业也可以采取一些相应的奖惩措施，来更好的实行落实。

5 制度是一个不断完善的过程

任何制度的制定人或者是策划团体，都由并不完全的人组成，那么一项制度的出炉必然有其不完全性，需要在大量的理论实践中不断的发展和完善，根据企业不同的时期，不同的发展方向进行变动，如此才能使得新制度更好的服务于企业发展。在制度的前期策划阶段，我们可以把大量的精力投入到如何使企业员工容易接受的方向上，以及如何推广相关制度的步骤上，当制度执行到一定阶段以后，相关工作人员就可以主要商讨一些如何维护相应的制度建设上来，这样才可能及时发现制度在企业中的服务效率，去掉冗繁不能够落实的部分，调整添加些必要的规条。

6 企业制度的建设应和企业文化建设同步进行

当企业文化根植于人心的时候，人们就会有了统一的远景目标，统一的核心价值观，统一的行为标准，这些正是执行制度、完善制度的充分条件。所以重视企业文化建设，制度建设才能走的更远，更完善，重视企业文化的建设，企业的发展才能更长久、更健康。

参考文献

[1]郑守林.企业文化建设须持之以恒[J].中国石油企业，2010（10）.

[2]徐亚莉.企业制度建设浅议[J].西部财会，2010（11）.

篇2

企业制度建设关键在于产权明确、权利清晰、有效管理。档案事业管理是社会主义档案事业管理的集中体现。有关规定要求，国家档案行政管理单位在档案事业管理中，统筹规划、注重统一性，各区域档案行政管理单位对所在区域企业档案工作进行严格监管，档案管理人员主要工作内容为：管理好所在部门档案，同时对档案工作进行严格监督。档案事业中的统一性管理、分层管理，在一定程度上推动了企业档案事业制度的完善，起到促进作用。在这样的发展要求下，促进市场经济进步，特别是推动了大中型企业的改革转型。在市场经济改革环境下，该怎样进行统筹规划、分层管理，成为企业档案事业革新的重要内容。从WTO后，一些跨国企业、集团等开始融入社会行业中，推动了民营企业的进步，并在市场竞争中占据较大优势；国有企业经过不断的改革创新，混合所有制企业诞生，国有资产分层授权管理，进而造成档案管理工作的变化。企业档案事业管理体系，还需要跟上现代企业制度发展，进而完成档案工作革新。

二、企业制度建设与档案事业管理存在的问题

基于国有企业发展而言，国有企业融入现代企业发展，遵循公司制，成为国有企业和市场经济融合的最佳状态。而根据现阶段发展情况看，企业更多的注意力在生产经营中，档案工作依然停留于传统管理中，未与生产经营融合，没有得到较高重视度，档案管理工作不断降低、人员裁剪使得管理人员无法专心于工作中。现代企业制度建设中，受管理权利影响而造成档案单位、编制较为随意化而影响企业档案管理制度，无法形成统一管理模式，各自为政。非公有制企业中，多种原因造成档案管理工作监督不到位，此外，档案管理人员专业素质、管理水平参差不齐。综合分析，现代企业制度建设，与现代企业制度建设并行的档案事业管理制度仍未完善，这也是现阶段影响档案事业革新的核心问题。基于制度确定方面而言，有关条例法规中规定：档案工作结合企业资产关系，进而展开统一性、全面制度管理模式，这对企业档案管理制度完善有着重要的作用。但是市场机制影响下，企业结构规模变化多端，一些大型企业多结构单位、多法人，档案管理制度与市场档案管理要求背道而驰。制度的多样化使得档案随之变化不定。在这样的形式下，若继续实行单一管理制度，档案事业管理将会受到冲击，进而造成档案管理难以有效开展。所以，应该怎样革新，构建现代企业制度中的档案管理制度成为当务之急。

三、企业制度建设与档案事业管理对策

（一）档案管理工作因势利导。现代企业制度建设中，注重政企分离，但这并非代表放弃企业管理，而是更多的凸显企业主体影响，以及管理能力。21世纪发展状态下，强调宏观调控、分层管理，有关单位相互配合。第一，指导企业将档案工作重新整合、开展；第二，将成功经验进行宣传推广，应用在各企业管理中。各地区档案管理单位根据结合该种方法做好档案工作。现代企业制度建设发展中，产生了大量管理科学的企业集团，企业集团中的中心企业叫作集团公司。各集团工作实行统筹规划，建设现代企业档案工作，利用这一特点发挥导向作用。（二）实行信息化档案管理模式。随着信息技术的发展，企业可以结合信息技术实现企业档案管理。信息技术管理能够确保企业信息的有效利用、储存、整合，同时有效实现资源共享，打破以往空间、时间限制。所以，实行信息化档案管理模式成为现代企业档案事业建设中的重要途径。受信息管理和知识管理的影响，一些大型企业开始实行一体化信息管理。数据分享与企业信息的融合，构成现代企业档案管理系统，这也是现代企业信息化管理的重要内容。通过信息中心管理企业全部数据文件，进而确保企业档案信息资源的有效使用，提升企业管理水平。由此可见，实行信息化档案管理模式，在一定程度上能够推动企业档案管理走向更高管理水平，促进企业生产经营、扩大销售，推动企业经济效益的提升。

四、结语

总而言之，现代企业制度建设中，档案工作具有自身的发展特点，这还需要在档案事业管理中不断革新。笔者分别从企业制度建设与档案事业管理重要性、问题、方法，三方面进行分析，希望能够推动企业制度建设与档案事业管理发展，推动企业档案事业管理走向更高水平。

作者:安伟红 单位:吉林省白城市通榆县档案局

【参考文献】

[1]张宏明.论全面深化文化体制改革的基本原则、制约因素及对策建议[J].山东社会科学,2015(12).

篇3

［关键词］中小建筑；施工企业；制度建设；内控；系统管理

国家出台了一系列宏观经济政策，由于建筑业对宏观经济的依赖，在宏观经济环境下发展速度非常缓慢，由于中小企业特别是小型和中型的项目实施宏观经济政策，在中小型建设项目中将避免多层次的重复建设，中小企业面临着萎缩被淘汰的危险，加入WTO后，行业壁垒在降低，国内市场国际化促进国内和国外市场的全面融合，外国企业的管理人员和服务优于国内市场，因此，中小企业面临的外部到内部的攻击。

1中小建筑企业质量控制

中小企业利润低，经历了很多投资规模的扩建，建设施工企业的建设项目数量明显增加，但在增加的良好形势下，施工企业在工业仍处于不良地位，据统计，近年来，施工企业平均利润率增长缓慢，资本积累慢，没有竞争力，目前建筑业表面上呈现出明显的矛盾胶着的状态，市场的整体状况对中小建筑施工企业不利，要尽量扩大市场份额，大部分建筑企业明显增加；另一方面，建筑企业，利润下降，竞争混乱，承担着更大的风险。

2家庭管理模式的缺点

中小建筑施工企业占建筑施工企业总数的90%以上，中小企业民营企业的股权结构很容易出现统一的产权关系以血缘关系相结合的现象，企业内部的管理模式需要早期的创业企业发挥更积极的作用，但企业规模中家庭管理模式不能适应现代企业的发展，家庭、企业和股东的干扰严重影响企业管理系统的建立，功能部门需要执行有关的管理。

3中小型建筑施工企业制度建设

法治统治下，应该建立规则和条例，应遵循一定的制度，中小企业建筑施工在现代化企业建设中要遵循现代企业理论，提高建筑企业的特点，进行建筑行业相应的管理制度的制定，支持管理系统，在中小企业中，应尽快建立完善的制度。

3.1建立人员岗位规范

建筑工地领域中的信息流、物流的良好联通能够保证作业的标准，保证领域的秩序，严格执行岗位制度，岗位作业标准的对象是施工生产员工，在企业中要提高技术标准，确保操作的规范化和标准化，管理施工操作程序，包括工作条件、人员岗位等，因此，提高操作权限，满足岗位作业技术质量要求，标准化内控管理体系的实施是提高效率和改善产品质量的保证。对施工现场的过程以及下一个过程负责，过程与程序的质量需要得到保证，建筑公司的每一个设计都要通过相互控制质量，管理人员需要检查和检测，帮助积极推进新的科学的审计质量。

3.2技术培训

建筑工地上的工人，特别是对于承担主要施工的人员需要进行技术培训、辅导，请专家进行施工的讲解，通过技术理论和实际操作的示范传授技术经验。

4中小建筑企业的内控管理体系

4.1质量管理体系的重要性和紧迫性

建筑企业对人事管理的制度建设，包括生产管理、采购，存储管理，金融管理，管理的基本框架重在提高一系列的系统管理方法，尤其要加强对质量管理体系的建立，保证建材质量。近年来，越来越多的建筑业主管部门要求当事人统一技术标准，中国建筑业的技术标准修订成为整个行业的国家标准，包括城市规划、建筑等；不同行业、地区进行技术标准的建立形成了完善的技术评估的管理系统，需要细化和完善相关内容，保证工程的质量是确保安全的核心。该方法基于质量控制方法制定内控管理体系，条件影响活动的质量，根据统计对整个过程判断质量的稳定性，判断不同的方法对施工活动的影响，使用质量检测方法要及时掌握质量动态，是质量控制的主要部分，通过设置的一个工序内控措施，提高质量，以便良好的进行状态的控制。

4.2材料质量管理体系

从材料的采购到施工阶段都需要对材料进行控制，根据材料的质量验收制度提高质量保证，质量保证需要对原材料进行妥善的处理，提高管理系统的作用，系统控制保障质量，对质量验收进行控制，即控制产品质量，其中包括隐蔽工程，对接收部分的验收以及分部工程验收，对整个中小建设施工企业的进行质量控制验收工作。

4.3质量信息反馈系统

信息质量反馈与企业外部和企业内部质量信息反馈系统的建立有关，质量管理先进单位创建质量信息反馈系统，质量管理需要一个强大的内部信息反馈，根据质量指令，使信息流得意控制，还能够准确及时地获取质量信息，及时准确地反馈给上级部门，建立施工现场质量体系是保证信息网络系统运行的一个重要因素。

5结语

企业内部环境和外部环境是促进发展的重要因素，也意味着企业在不同发展阶段所使用的系统是有区别的，现在，市场经济体制不断完善，适应企业自身长期的实践经验，有效地促进中小建筑施工企业的发展，根据企业的性质，提高企业员工的素质，避免环境和其他因素的影响，企业管理机构应该进行相应地稳定性和动态性能的调整，以提高制度建设和内控管理。

[参考文献]

篇4

1、有利于实现企业管理的战略目标

企业在经营活动的过程中必然伴随着方方面面的经营和管理目标。健全而合理的内部管理制度，不仅可以大幅提升企业的管理沟通效果，将企业长远战略发展方针政策溶于管理制度中，使得内部信息传达和沟通准确顺畅；而且还可以将在具体执行过程中有所偏差的经营问题予以向上反馈，有助于管理层及时调整及时改进，从而实现企业系统目标。

2、有利于营造平等友好的工作氛围

完善而健全的制度建设过程可以有效保护企业的管理者和员工的切身利益，有效弥补管理上的不足和漏洞，从而杜绝贪污寻租的现象发生。企业的管理制度稳定而健全并且地位在领导职权之上，这样的科学而规范的管理形式使得员工在心理上有所保障，职工的业务行为和操作只要是在企业的管理制度范围之内的，就可以不必按照领导的喜好而行事，便于员工发挥自身主动性，从而拥有工作职权。对于经营管理者而言，可以按照管理制度来行使职权，从而有利于形成自我约束，相互监督的行为处事方式，避免个人主义和官本位现象的出现，有利于营造平等友好的工作氛围。

3、有利于形成良好企业文化

当一个企业的经营规模和管理水平达到一定程度之后，才会开始建立规范的管理制度，健全完善的制度建设过程一定是企业在发展过程中的必经之路也是基础管理规范。拥有现代化的管理规范制度体系，企业在流程执行过程中可以提升员工的业务素质，从而营造出积极向上的企业文化，塑造出高效而有绩效的企业管理形式，从而提升社会评价和口碑。

二、企业管理制度建设的原则

制度建设是企业管理的基础，是企业得以顺利运行的必要条件。企业管理制度应具有合法性、可行性、严肃性和先进性，为满足“四性”要求，管理制度建设应遵循以下原则。

1、系统原则

根据系统论的观点来阐述企业管理制度体系，深入分析各项管理制度之间的内在联系和功能作用，从而从根本上揭示了作用于企业管理效率的要素和内涵。在企业内部控制和管理过程中，业务流程的长短和效率决定了各个部门的运行效率。将企业的管理活动按照业务的开展进行设计，以流程为导向进行管理制度建设，从而满足了系统性流程管理的原则和思想。

2、以人为本原则

在企业的组成成分中，最重要关键也是最具有可变性的就是员工。但是企业管理是否能取得成功、计划组织领导和控制的功能都是通过“人”来实现的，可见只有在各个业务环节都充分发挥了员工的积极性、主动性和创造能力，企业才能够取得经营目标。3、稳定性与匹配性相结合原则在企业管理过程中，对于不利消极因素总是要进行不断否定的过程，保留和发扬其中的积极因素，并在学习过程中，不断吸收国内外先进管理经验，进行自我调整自我完善，从而适应不断变化的内外部环境。这就从客观上需要遵循和按照稳定性和适应性相匹配的原则。

三、企业管理制度建设的宏观对策

做好企业管理制度建设从宏观上来说需要关注以下五方面的工作。

1、增强企业管理制度建设的科学性

企业管理制度的建立包括了一系列相互联系的单项制度，它们共同组成了有机整体，这就需要各个单项制度之间彼此关联相互支撑，既在各自业务范围内发挥有效作用，有所侧重，同时也要组合成一个完整的管理体系。只有在科学性的基础上建立起的管理制度，才能使得各个管理制度合理配合，自然衔接从而发挥制度的整体协同作用，保证管理制度的积极性和合理性得以发挥。

2、增强企业管理制度建设的实用性

在企业制度方面，每个企业各有千秋，由于制度本身所具有的规范性和规律性，因此在内部管理制度的建设过程中，除了要符合企业自身的发展特点和行业属性之外，还要求制度和企业的长远发展相契合，只有符合自己的发展道路才是最合适的。如果企业不顾客观情况而照搬其他成熟管理制度生吞活剥，轻则会使企业正常的作用无法发挥，重则可能会给企业造成不必要的麻烦和投入。

3、提高企业管理制度建设的可操作性

现代企业的内部管理制度决定了如下特点：问题要尽量简化，形式不宜繁琐，体系建设不宜复杂。相应的管理制度应当是详略得当，简化有效。根据企业不同的实际情况，对于当前急需执行的任务，优先发展的制度予以制定并执行，同时随着企业的业务需要和制度需求的认识加深，再根据重要性对原有的制度进行完善和更新，从而逐步有步骤地建设完整完善的管理制度。循序渐进的流程和完善的体系建立过程可能会起到更加明显的效果。

4、确保企业管理制度建设的时效性

随着经济社会的不断发展，经济一体化不断推进，现代企业所面临的内外部环境发生了前所未有的变化，相应地，企业管理理念、方法等也要发生相应变化，这就使得原有的规章制度和管理方法产生了滞后性、不适应。因此，企业在制度建设过程中，一定要遵循与时俱进的提升和改善。与时俱进就要求管理制度建设和企业组织建设相结合，管理制度随着组织架构的变动而完善。企业管理制度只有在不断地变化中进行完善，才能够从性质上实现企业人员、制度和职能的相互搭配从而提升企业的管理竞争力。

5、保持企业管理制度建设的先进性

美国宏观经济学家熊彼特认为，创新是企业增长利润的来源。企业要对于瞬息万变的市场进行适应，就需要进行持续创新和学习，而完善的内部管理制度和有所创新的行为模式是企业想要得到快速发展的重要保证。目前，国内企业还处于快速发展期，同时也碰到了良好的机遇和发展机会，企业必须以开拓创新和勇于发展的进取精神，落实管理制度的建设和发展，从而全面综合的提升企业形象和潜力，以迎接新任务，适应新变化。

四、企业管理制度建设的微观流程

企业内部管理制度制定有一定的程序，它直接影响到企业管理制度的优劣，进而影响到企业管理活动的成效，整个企业的存亡兴衰。因此，在进行企业内部管理制度建设时一般要遵循以下流程。

1、进行企业管理制度的调查研究

制定和计划企业管理制度，需要做好准备工作，首先，安排企业中涉及制度建设的部门和管理人员、专职人员对于现状进行充分的调研。在结合国家大形势及方针政策路线的基础上，学习其他优秀先进企业的管理制度经验上，进行分析，从而从根本上保证管理制度的可行性和合理性。

2、管理制度的起草拟写

在进行了前期调研的基础之上，就要进行制度的起草阶段。起草阶段的工作可以根据各个部门具体工作进行，组织不同领域的专家和工作人员制定相应的管理制度。在进行资料草拟阶段，可以多准备些相关的资料以便开展后续工作时有大量的资料进行整合。管理制度的规章内容是由标题、发文时间和正文三部分组成。其中主要的标题内容通过事项和文体进行组合。发文时间写在标题下面（也可以写在正文之后），有时还要写上经什么会议通过。正文一般有三种写法：

（1）条目式。即整个规定从头到尾部都以条目的形式反映。一般前一、二条写制订本制度的原因、目的、依据等，中间写具体内容，末尾几条写实施说明，如适用范围、执行日期、解释权、与原有关制度的关系等。

（2）总则、分则、附则式。其中总则要写明制定该制度的依据、目的、意义、原则；分则要写明该制度的具体内容；附则要写明该制度的生效时间、适用范围、解释权等。

（3）前言、主语、结语式。其中前言写制定制度的目的、依据、原由；主体部分写规定的具体内容，一般分条写，可以列若干个小标题，小标题下用序码排列条目内容；结语部分写实施说明、执行日期、解释权等。一般来说，内容比较简单的用前言、主体、结语式；内容比较复杂的用条目式；内容复杂、层次较多的用总则、分则、附则式。不论采用哪种形式，一般都由三部分组成：第一部分，即总则或前言或条目式的前一、二条，都是说明制定该制度的依据、目的、意义或适用范围（也有的把适用范围放在最后一部分）；第二部分，即分则或主体或条目式的中间部分，这部分是制度的核心内容，要写的周密、准确，层次清楚、条理分明；第三部分，即附则或结语或条目式的最后一、二条，都是写该制度的实施说明，如执行日期、解释权等。

3、管理制度的讨论审议

草稿写成以后，应进行讨论审议。讨论审议应在拟稿人员中间和有关职能部门及基层单位中进行。并报请有关部门会签和专家领导审定。讨论审议是制定制度、完善制度的重要环节。对制定的管理制度应进行充分讨论，集思广益，查漏补缺，精益求精。讨论审议可先在拟稿人员中间进行，在草稿初具规模后，再组织有关部门、单位一道进行会签、修改，不断完善管理制度，最后经企业主管领导审核签字。对于涉及企业整体利益或职工切身利益的管理制度，如工资、住房、医疗、职工教育等，需提请有关会议审议通过。

4、管理制度的试行修订

篇5

来自国企的声音

十八届三中全会决议一经公布，“国企职业经理人制度建设”这一全新话题即引起了社会与学术界的广泛关注，众多学者与研究机构发表了对该问题的看法。但这其中鲜有来自执行该政策的主体――国有企业的声音。隶属于国务院国资委的中国大连高级经理学院，于近期举办了“国有企业职业经理人制度建设”研修班，得到了国企的广泛重视与热烈响应，来自65家国企的相关工作负责人参加了此次培训，对国有企业职业经理人制度建设的内外部环境、选聘培养等问题进行了学习交流。通过研修班收集的来自国企的声音，反映出对以下问题的共识。

一是国企职业经理人制度建设工作重要而急迫。目前针对国有企业职业经理人制度的建设工作如何入手，多数企业仍处于困惑混沌的阶段，缺乏关于职业经理人制度建设与管理方面的系统培训和学习，包括成型经验和理论知识等，因此举办专门的政策宣传、培训与学习十分必要。

二是需同步完善国企职业经理人制度的内外部环境。推进优化完善国企职业经理人制度的外部环境包括国家政策及相关法律、国企产权制度改革、政府干预与市场化运行的相互平衡、职业经理人外部成熟的职业化市场等；内部环境包括现代企业制度、法人治理结构、企业文化以及职业经理人的队伍建设。内外部环境应同步优化完善，以外部政策制度改革为保障，完善企业内部法人治理结构，营造企业文化，在此基础上建设培养职业经理人队伍。

三是国企职业经理人的内涵与特殊性仍需清晰界定。对于职业经理人的内涵价值，来自中石化的央企企业代表提出了“职业+经理+人”的界定方式，即职业经理人是专门从事企业经营管理并作为终身追求的一群人，有良好的职业境界、道德修养和专业的管理能力，其价值是合理利用企业资源，帮助企业获取利润和成长；在特殊性问题上，达成了统一认识，“国有企业”职业经理人区别于外企和民企的显著要素包括有党性与政治素养、对国企的文化和价值观有认同感、有国企的成长背景，具有政治敏感性与较强的适应能力。

四是国企职业经理人的关键素质能力需分清主次。在国有企业的特殊环境下，职业经理人所应具备的首要素质是政治素养与道德修养，即党性高、对国企事业要有忠诚度与奉献精神，对国企文化有认同感，同时要有道德素养、道德底线思维和规则意识；第二是具备职业素养，有通用与细分的经营管理能力，并在以往职业生涯中取得过成功经验；第三，要具备与政府沟通的能力及人脉关系，高度的包容性、抗压能力与危机处置能力。

五是职业经理人的选聘评估与激励培养工作初显成效。目前职业经理人工作大多在央企二级单位开展，更具可行性也更容易与市场接轨。几家已经开展职业经理人选聘的试点单位表示，对于选聘评估工作，完全市场化的行业，可以按市场化选聘，同时结合运用内部公开提拔，猎头公司，引进第三方人力资源机制参与全过程，加强监督。选拔程序采用民主测评，专家面试，组织研究，保证公平性和可参考性。存在的问题是风险大，无诚信记录，违约风险；对于激励培养，可分为物质激励与精神激励、短期激励与中长期激励相结合，股权激励与经营业绩挂钩，授予称号，提供职业发展通道。薪酬结构可采用5+3+2的方式，“5”是岗位薪酬，“3”是绩效薪酬，“2”是股权激励，关键是薪酬水平的市场化，并利用事业平台的吸引力留住职业经理人。

存在的困惑与挑战

外部环境问题。目前国家层面没有对职业经理人制度建设的内涵和措施进行清晰的界定；目前我国人力资源制度不完善，特别是国有企业在考核、激励体制等方面都存在僵化，缺乏完善的职业经理人市场化选聘制度和市场化薪酬制度，这也造成了很多企业出现高端人才流失，市场竞争力不足等问题，有待顶层设计完善。

内部机制问题。引入职业经理人制度与企业原有的人才管理制度如何衔接，与旧制度有哪些区分；作为国有企业，应始终坚持党的领导，加强党对企业领导干部的领导，在此情况下应如何将党建工作同现在推行的职业经理人制度相结合。

文化融合问题。市场化的职业经理人，具有丰富的市场化运作经营企业经验，基本在外资企业与民营企业取得过成功经验。那么在具有丰厚历史基础与沉淀的国有企业，应如何与国企文化相融合，可能存在水土不服的问题，同时存在企业内部员工对外部引入职业经理人的包容接受问题。

考核激励问题。规范国企领导薪酬水平，规范国有企业管理人员薪酬水平，是适应社会主义市场经济需要，朝着深化国企改革迈出的关键性一步。但是，因为配套政策没有出台，很多职业经理人与出资人代表被同样限薪，心有埋怨情绪，对于企业留住职业经理人造成了困难和阻碍。国企职业经理人的考核标准是什么；如何确定国企职业经理人的薪酬才能提高员工的忠诚度与幸福感，如何解决市场化选聘与组织任命的薪酬平衡问题。

推进国企职业经理人制度建设的建议

从国家和企业的角度讲，通过建立职业经理人制度，可以实现国有企业高级经营管理人才的市场化配置，拓宽选人渠道，减少用人上的不正之风，提高管理决策的科学性与有效性。从职业经理人的自身角度来看，职业化程度越高，市场化的程度越强，个人职业生涯与个人的工作业绩联系得也就越紧密，职业道德的自我约束力就越强，给企业造成损失的几率就越小。按照市场化要求，面向社会公开选聘国企高管职业经理人，让那些具备敏锐市场洞察力、懂经营、会管理的职业经理人脱颖而出，为国企注入新的生机和活力，对于企业与个人都是双赢。因此，在国有企业中引入职业经理人制度是一个重大而迫切的现实问题，对于推动国有企业深化改革具有重要意义，对于职业经理人制度及其在中国国有企业的实践和研究具有重要价值。未来工作可以考虑从以下几个方面进一步推进：

1.推进顶层设计与制度建设。目前改革配套政策尚未出台，制度建设的原则与工作流程有待完善。指导推进下一步行动计划，顶层设计方案是总的指导原则，建议在广泛征求意见，试点单位运行反馈后出台，以完善法人治理结构、健全董事会、建立完善现代企业制度为建立职业经理人制度的前提。

2.塑造企业文化。建立有利于市场化的内部文化氛围，统一思想，转变观念，达成共识；企业要建立完备的企业价值观体系，提倡包容的业绩观与契约精神。

3.界定推广范围。职业经理人制度建设的试点单位应选择市场化程度高、科技创新型企业优先推行；在中央企业中推行职业经理人制度，应优先在二、三级单位副职和专业领域、专业层次中实施。

4.明确职责与选拔条件。清晰界定职业经理人的职责与权限，在遴选国企职业经理人时，必须以职业素质能力测评为基础，实施科学选拔，以组织部门测评为依据，依法合理任命。同时要求配置企业经营者的市场行为公开化、制度化、法律化，形成职业经理人和企业的双向选择机制。

5.建立专门的管理体系。对于职业经理人的管理应与党政干部区别开来，实现管理序列的分离，初步形成以市场配置为主的，包括任职资格认定、选拔、考核、激励、约束、培训在内的职业经理人管理体系。

6.制定监管与考核标准。职业经理人考核应清晰可量化，并按期兑现，及时激励；对于日常监督考核，按照绩效考核结果可上可下，可进可出，形成社会化的评价标准和评价体系以及具有整合效应的考核办法；国资委应会同其他机构建立透明公开的信用信息平台，对职业经理人的背景、业绩、信用等方面进行监管，初步形成通用性强，适合职业经理人才市场需要的信息系统。

篇6

【关键词】企业 内部控制制度

所谓企业内部控制制度，是指企业为防范经营风险和财务风险，保护资产的安全与完整，促进各项经营活动的有效实施而制定的各种业务操作程序、管理方法和控制措施的总称。例如，产品生产、项目施工中各环节的质量控制，财务部门会计与出纳的分工，会计账与保管账的分设及相互核对，供应部门计划与审批、采购与验收的分设等等均属于内部控制措施。

一、建立一套科学实用的企业内部控制制度

经济学家钟朋荣说过：“科学的制度是对客观事物的尊重”。大凡经营业绩较好的企业都根据自身特点建立了较为实用的、科学的内部控制制度体系。内部控制制度体系是以符合国家有关法律、法规为前提，以审慎经营、防范和化解风险为出发点，以涵盖经营管理各环节、符合公司经营理念、具有前瞻性为原则而制定的管理体系。内部控制制度体系是企业最高管理阶层意志和管理理念的体现，是维系企业各环节顺利周转的纽带。很多企业通过狠抓内部控制制度建设，建立一整套完善、科学的内部控制制度并有效地付诸实施，实现了效益的提高和管理的成功。

现代企业制度的建立是市场经济的客观要求。市场经济促使企业在各自的经营范围内形成了特有的管理制度和办法，但随着国家经济形势和企业改革的不断深化，许多制度需要修订和完善。在制定各项内部控制制度时，要注意以下几点：防止内部控制制度流于形式，不求能让动态的监控体系等同于静态的内控制度或简单的规章制度；避免内部制约偏重基层而疏于上层；切忌忽视业务较少的部门或领域的内部控制；内部控制制度建设要克服随意性，不求唯上但求唯真。企业有了严谨的内部控制制度，就减少了管理上的随意性，变人的被动管理为制度的主动约束。完善的内部控制制度可以降低管理成本，抑制领导特权，改善上下级关系，缩小管理盲区，降低经营风险，从而全面提高企业的工作效率和经营效益。

二、培养一批不折不扣的制度执行者

再好的工事，如果没有忠诚的军人把守就形同虚设。内控制度与执行者的关系就如同工事与军人的关系，两者相辅相成。企业既要有一个完整的内部控制制度体系，又要有一个优秀的执行者团队，该团队包括企业最高领导层和最低执行层等各个层面。这个团队经过企业内部的培训，对于各种内部控制制度在行为上已成为一种本能，一种上岗工作的条件反射，具有强烈的相互制约又相互合作的团队意识。

需要特别注意的是，在日常工作中最高层领导要率先垂范，不要因为自已地位特殊而踩制度红线，成为制度的破坏者。因为领导层破坏制度给企业带来的危害要远远大于其他员工，将使制度的执行力大大降低。近年来出现的多家上市公司经营失败、知名跨国公司（如安然公司和世界通信公司）舞弊案等，问题主要出在公司管理层对内控制度的执行程度上。可以说，企业内部控制制度的建立依赖于团队的执行力，企业内部控制的生命力也根植于团队的执行力。

三、内控制度的有效实施需辅以考核与激励机制

篇7

【关键词】建筑施工企业；内部控制；对策；方法

一、引言

内部控制是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序，主要包括内部会计控制和内部管理控制。内部控制涉及企业生产经营的控制环境、风险评估、监督决策、资讯与传递以及自我检测等方面，从总体上透视了企业生产的各个环节。其有效实施无疑会促使企业生产管理登上一个新台阶，促进企业经营流程的合理化和正规化。作为我国基础产业重要支柱的建筑施工企业，其基本建设产品具有生产周期长，一次性投资额数量大，单件性的基本建设产品消耗人力、物力、财力巨大的特点，任何决策失误或管理不善都有可能会造成重大损失。因此，非常有必要按照财政部、证监会等五部委推出的内部控制制度建设的要求，尽快加强内部控制制度的建设，以强化企业内部控制，规范建筑施工企业的生产管理，不断提高竞争水平和管理能力，为建筑施工企业实现经营管理等目标提供有力的保证。

二、建筑施工企业内部控制存在的问题

1.企业重视程度不够，组织机构设置不合理。我国建筑施工企业内部控制基础比较薄，一些管理者对内部控制缺乏足够的认识，甚至有许多误解。由建筑施工企业领导对内部控制不够重视，所以很容易造成内部控制制度形同虚设，使内部控制制度流于形式，基本上不起约束作用，最终导致企业内部控制失控现象严重。目前，我国建筑施工企业实行项目管理体制。按照项目管理的基本要求，实际中往往是项目领导班子组建相对困难，有了项目，很难抽调到相应的项目经理、项目管理人员，勉强组建起来的项目班子，项目管理应起的作用发挥不出来。

2.内控制度制度不健全，执行力度不够。首先，企业内控制度政出多门，没有形成一个完整的内部控制体系。许多建筑施工企业内部控制制度不是由专门的机构来制定的，而是由企业各个职能部门去制定。由于各个职能部门考虑问题的角度不同，同时各个职能部门之间缺乏深入的协凋配合和沟通，导致许多规章制度之间相互冲突，难以发挥有效的控制作用。其次，施工企业管理者对建立内控制度缺乏认识，存在内控制度不全，执行力差等现象。再次，企业没有建立内部审计机构，完全没有一整套从开始就能执行的内部控制制度，更谈不上执行了。

3.项目风险评价体系不完善，防范机制不健全。许多建筑施工企业对当前市场风险的认识不够深刻，风险评价机制缺乏完整性和全面性。对企业自身由于内部控制不当带来的风险不加考虑。多数情况下企业对市场调研不够，摸不透实际情况，对业主恶意压价、垫资、超常规压缩工期的要求一应承诺，对盲目扩张带来的管理上和控制上缺陷也估计不足。当前，许多建筑施工 业的项目风险评价机制不完善，有的甚至根本没有。

4.企业内部控制监督不力，内部审核不严谨。在建筑施工企业中，企业制度的执行有必要严格的监督。建筑施工企业内部控制监督方面存在的问题主要表现在对内部控制缺乏科学有效的监督评价和纠正体系。由于建筑施工企业对内部审计工作不重视，不少企业内部审计机构形同虚设甚至根本就没有专门的内部审计机构，许多已建的内部审计机构也不能发挥应有的作用，企业的内部审计工作无法真正落实到位。再就是内部审计多以事后检查为主，虽然企业也安排了工程项目前期审计和过程审计，但多流于形式，很少对内部控制系统的运行进行有效的检查和评估。

5.人力资源开发不足，专业人才流动性大。首先，建筑施工企业人才结构不合理。建筑施工企业承担大型项目建设，企业不乏大量的有丰富经验的高层次管理人员和专业技术人员。但在企业工程项目建设中，中级关键性管理岗位、专业技术人才却不足，兼职和挂职的现象较严重，无专业技术、技能特长的待岗人员较多，人力成本较高。其次，建筑施工企业人才流动性大。建筑施工企业没有完善的人力资源激励约束机制，企业缺乏科学的绩效考核制度和薪酬晋升制度。现实中，施工企业流动

强的特点，加大了绩效考核的难度。企业缺乏人才发展规划，对人力资源的开发不足。这些问题提高了建筑施工企业管理人员和技术人才的流动性。

6.信息系统建设不完善，信息化管理水平较低。现阶段建筑施工企业普遍存在信息系统建设不完善的问题。一是建筑施工企业的信息系统建设缺乏系统性，跟不上企业发展的需要。建筑施工企业是以项目建设为主的企业，施工企业的特点是工作场地的不确定性、临时性和分散性，这些特点加大了企业建设全面、系统的信息系统的难度。二是建筑施工企业的信息化管理水平比较低，企业内外部信息传递不畅。企业部门众多且分散，管理部门之间的信息传递，管理部门与项目之间的信息传递都很繁琐，企业的信息传递速度慢，项目与公司之间信息沟通比较难。管理者不能对系统的真实进度进行及时地了解，财务人员不能对企业的成本进行及时地分析，从而不能满足管理的需要，经常出现信息失真现象。

三、建筑施工企业加强内部控制制度建设的对策

1.增强内部控制意识。建筑施工企业要加强对内部控制建设的宣传，使企业管理人员和普通员工认识到健全的内部控制制度能监督和控制企业的经营行为，提高员工队伍的素质，实现企业的经营目标。提高员工学习内部控制相关知识的积极性，特别是企业管理人员要深入学习，纠正片面的思想，正确看待企业的内部控制建设。只有内部控制理论在建筑施工企业内部得到普及和全体员工的认可，企业才能更好地制定和实施内部控制制度。

2.健全内部控制制度。合理的企业内部控制能被管理人员和其他工作人员认可和重视。建筑施工企业在内部控制的设计上既要全面又要突出重点，同时内部控制设计要遵循制衡原则、协调配合原则、岗位匹配原则、成本效益原则、整体结构原则。合理的内部控制制度要覆盖企业的各个业务领域和各个操作环节，要涉及到企业财务、人事、生产、采购等过程。所有的部门和人员都能按照企业的规章制度工作、责权体系明确、不相容职务分离，不能越权做事、不能违反制度，不断完善并落实“有权必有责、违法要追究”的责任制，增强员工的规章制度意识和遵纪守法意识。 3.完善风险管理机制。（1）建立健全风险预警机制，全面考虑每一项企业经营活动可能带来的风险。风险预警体系的建立有利于企业及时发现企业经营过程中的异常状况，分析企业可能面临的各种风险，如市场风险、产品风险、财务风险和人才流失风险等。定期搜集与企业经营相关的财务数据，计算和分析预警指标，及时识别风险。并及时向有关部门反馈信息，以便于及时采取防范措施，从而加强风险管理。（2）建立项目风险评价机制，做好项目风险防范控制。建筑施工企业承接的项目多为大型工程，具有临时性、分散性和流动性的特点，施工项目中处处存在风险，在项目的承揽和项目的建设过程中，都要进行风险预警、风险识别、风险评估和风险报告，对项目风险进行全面的防范和控制。

4.强化内部控制监督。建筑施工企业应制定包括财务、稽核、审计部门的科学有效的内部监督控制系统。建筑施工企业的工程项目具有人员多、资金数额大的特点，建筑施工企业应制定全面的内部监督体系，运用会计稽核、财务检查等方式对项目的每个环节都进行系统的监控。加强内部审计对经济活动进行客观、公正、公平的评价，促进各部门遵守企业的会计制度。对内部控制制度实施的过程中存在的薄弱环节，要分析原因、找出对策，对内部控制制度不合理、不完善的地方要及时向领导层提出合理化建议，弥补漏洞，完善内部控制体系。

5.重视人力资源开发。建筑施工企业应根据企业人才结构情况，结合生产经营实际需要，制定人力资源总体规划和年度人力资源需求计划。通过公开招聘、竞争上岗等多种方式选聘企业急需的人才，使企业人才结构趋于合理化。建筑施工企业要建立完善的人力资源激励约束机制，健全绩效考核体系，针对建筑施工企业的工作特性，分析建筑施工企业的工作类型，一般分为职能管理、施工、技术开发、任务承接、项目管理，建立起科学、先进的绩效考核体系。制定全面的人才发展规划，建立科学、完整的员工培训体系，对公司员工、关键人才定期培训，及时更新知识，学习先进经验。

6.建立信息管理系统。建筑施工企业建立完善的信息系统有助于提高内部控制实施的效率。一是要建设覆盖全面的信息系统。建筑施工企业应利用现代网

络技术将企业的各个职能部分链接到一起，特别是对远离公司总部的项目部的链接，集成一个统一的整体，让总部能够及时了解各个部门的具体情况。二是提高信息化管理水平。提高信息平台的兼容性，实现企业内部信息资源共享，企业的各职能部门之间能进行相互信息查询、统计、分析和监督管理，并及时调整和纠正错误或偏差，有效控制各种风险。

四、实施内部控制制度的方法

五、结语

真正的内部控制是一种机制，是一种贯穿于决策、执行、监督整个经营活动的环环相扣的平衡约束机制。企业健康持续发展需要设计和执行有效的内部控制。建筑施工企业为了适应市场经济发展的需要，就要不断地学习国内外先进的现代企业管理思想，学习现代企业内部控制的相关知识，建立完善的内部控制制度，达到改善企业经营、保护资产安全、提高经济效益、完善自我管理水平的目的。

参 考 文 献

[1]王丽艳.企业内部控制制度研究.现代商业.2012（12）

[2]张在新.建筑施工企业内部控制问题及完善策略.财经界.2012（1）

篇8

【关键词】 中小企业 管理制度 制度建设

一、中小企业管理制度的局限性

1、中小企业管理制度落后

改革开放已经30多年了，但是国内的很多中小企业还存在相当比例的无制度或者制度落后的问题。据不完全统计，中小企业在发展过程中遇到的发展瓶颈，除了产品周期、技术因素等外，还有一个普遍制约的因素，那就是规章制度建设的缺失或者落后，未能跟上时代的步伐，成为发展中的障碍，这就是我们常说的短板（木桶原理）。“没有规矩，不成方圆”，企业的发展离不开管理制度。一套适用的企业管理制度，完全可以让企业管理事半而功倍，有章可循，在一定程度上辅助企业快速发展，预防和控制企业的法律风险。

2、中小企业管理制度不完整

随着企业的发展，很多企业管理制度需要即时修改完善增加，而在众多的中小企业中存在这种制度跟不上发展的步伐，更有甚者是制度缺失，主要表现在企业出现了一些问题时没有相应的管理制度去指导和解决，其次表现在制度内容有漏洞，会造成企业“法律”空白，最后表现在制度的体系缺失，有企业管理制度，但是没有监督和考核制度。

3、中小企业有管理制度无执行

首先表现在制度摆在那里，但需要根据领导的态度来决定执行与否。这类制度本身质量不存在问题。人们会站在自己的角度假定领导的好恶，并且用实践去小心求证。结果发现这样的制度执行到后来，大家办事都不依制度而依“惯例”。制度执行缺乏原动力，如无根之草，没有生命力。

其次表现在制度摆在那里，执行按一定的规律。这种制度基本上也没什么质量问题，主要是执行人的问题，谁被制度制裁了的叫做“撞枪眼上了”。这种制度在执行时常常表现出时间上分布的规律性，比如一段时间抓考勤、一段时间抓企业文化等等。这种制度的执行力不足，既有领导的问题，也有员工的问题。这类制度同样没有生命力。

最后表现在制度摆在那里，但人们视而不见，并不一定按制度办事。这种制度存在以下可能性，一是人们知晓制度的内容，但是制度的规定不如经验更有效。二是制度的规定显然比经验有效，但就是过于理论，执行起来难度过大。三是制度再常见不过，制度编写目的看似清楚，但到了关键流程环节总是模糊化，比如关键时刻出现“据有关规定办理”等简单的词句。

4、中小企业管理制度科学性低

企业规章制度的制定是一项专业性较强的工作，既要结合企业实际情况，又要考虑法律法规的相关规定。很多中小企业缺乏相应的专业人才，制定的制度没有系统性和科学性，管理制度虽然是以一个个文件单体的形式存在，但是从企业整体角度来看，管理制度的集合是一个内在有机联系的系统。这个系统基本可以划分为管理制度管理体系和管理制度内容体系两大部分，二者相辅相成，缺一不可，共同构成企业管理制度体系。其中，管理制度内容体系是制度建设的本体系统，管理制度管理体系是制度建设的保障系统。所以，管理制度建设首先要从体系入手，一方面要强化管理体系，另一方面要优化内容体系。

二、中小企业管理制度建设的原则

1、遵守国家法律法规

《劳动法》明确规定：“用人单位制定的劳动规章制度违反法律、法规规定的，由劳动行政部门给予警告，责令改正；对劳动者造成损害的，应承担赔偿责任。”因此，一切违背《劳动法》确立的基本原则的内容都是无效的。此外，违背劳动法律、法规和规章以及其他法律的内容，也都是无效的。《企业职工奖惩条例》规定：“企业实行奖惩制度，必须把思想政治工作同经济手段结合起来”、“对违反纪律的职工要坚持以思想教育为主，惩罚为辅的原则”。因此，企业劳动规章制度的制定也要贯彻“以思想教育为主、惩罚为辅的原则”。企业管理制度的制定，不能超越法律、法规规定的范围，只能在规定的范围内，结合企业实际情况，将其具体化，使其具有可操作性。

2、坚持实用和民主的原则

企业管理制度一定要结合企业的实际情况，简单实用，否则制度就没有生命力；同时企业管理制度一定要征求企业员工的意见，要让员工了解国家的有关法律、法规，发动职工认真学习讨论，使得制度的产生于执行具有民主性，这有利于制度的制定、执行以及员工对制度的自觉遵守。

3、符合前瞻性原则

企业管理制度的制定既要满足企业现阶段的需要也要考虑企业的未来，不能目光短浅，还要考虑到国家的法律、法规都在不断出台或调整，对于国家新出台或调整了的法律、法规，企业要及时对照学习，发现本企业管理制度有与之不相适应的条款，要及时修订。同时，企业在修改管理制度时，也要充分发扬民主，使企业的管理制度更切合企业的实际，具有可操作性。

4、满足系统性和科学性原则

根据企业的现状，管理制度要涵盖企业的方方面面，形成一部完整的制度体系，在制度体系下要分为监督体系、考核体系、管理体系三个分支，三者要紧密联系，互相制约，要避免顾此失彼，各种体系之间既有相关性又有制衡性，进而保证企业稳步平衡向前发展；管理制度要符合现代科学的管理理念，要吸收先进的管理思想融入到企业管理制度中，让制度有根可循。

三、中小企业管理制度建设的方向

1、加强企业管理理论的研究

从19世纪末到20世纪初，欧洲和美国都相继有人提出比较系统的管理理论，20世纪20年代以后出现了行为科学。二战以来，管理理论得到了丰富和发展，并形成了众多的学派。科学管理理论发展到今天已经相对比较成熟，这些管理理论的发展为企业科学化管理提供了非常好的理论，企业要加强企业管理理论的研究，为企业科学化管理提供坚实的基础。

2、进一步完善企业管理体系

企业在不同的阶段需要不同的管理制度、不同的管理体系，首先要明确企业现在处在生命周期的哪个阶段，然后采取相应的措施。企业生命周期的不同阶段会有不同的挑战。

在企业内部管理方面，一般会经历如下五个阶段：建立初期：“救火”，出现什么问题解决什么问题；发展中：“规范化”，完善与管理相关的各种制度，并培训实施；发展高阶：“理性化”，企业已能按照既有制度及流程自行运作；发展成熟阶段：“文化化”，企业形成自有的企业文化并根植每位员工的心中，并为公司的长期战略共同努力；发展自由阶段：“人性化”，企业超越理性的约束，更加注重“人性化”的管理。

根据企业的发展阶段为自己的企业科学地构建一个管理体系，这个管理体系可以帮企业在方方面面实现科学化、制度化，让企业良好运作。规章制度与企业发展之间的关系是从基本适应到基本不适应再到基本适应的过程，这就需要对规章制度进行管理。对规章制度的管理需要进行系统的思考。从系统论角度来看，一个系统可以由外部环境、宏观系统、中观系统和微观系统组成。国家有关法律、法规和行业政策等是规章制度的外部大环境；而企业发展战略、企业文化、管理控制模式和组织职能则构成了规章制度的外部小环境。

企业制度建设是各企业的基础管理工作之一，涉及公司各个部门和各层管理人员。因此，在宏观层面要做好规章制度的规划工作，规章制度的规划工作是公司层面的涉及全局性的一项工作，需要有专门的部门进行统筹规划。而规划工作则要满足公司发展战略的要求，兼顾企业现在和未来发展的需要，通过有系统的规划，推动企业整体规章制度的建设。

职能部门在规章制度的中观管理方面发挥重要作用，一个职能部门为行使职能管理，往往需要制定一系列各种关联的规章制度集合。这些部门需要定期对本职能领域的各项规章制度进行监督、评估和修订，不断完善其管理职能。因此，在中观管理层面，需要积极发挥职能部门的积极性。

在制度的微观管理层面，涉及到对具体一个制度的生命周期管理。制度的生命周期要经历申请立项、需求分析、起草、审核、颁布、实施、监督、评估、修订完善等阶段。制度生命周期管理就是要对构成制度生命过程各个环节实施全过程管理，并实现制度生命的更新或延续。

3、完善规章制度内容体系

制度管理体系与内容体系相对应同样可以划分为宏观、中观和微观三个层面，每个层面的侧重点有所不同，但是各层面之间又有着内在的必然联系。对于内容体系的宏观层面，主要考虑公司规章制度建设如何与公司的发展战略和管理控制模式相匹配。不同发展战略和管理控制模式，意味着公司管理模式和管理重点是不同的，必然会体现在不一样的管理职能上，并最终落实的规章制度里面。例如对于战略管理型的管理控制模式，集团公司管理的重点是战略、财务、人力资源和投资等方面，制度建设必须要与管理重点相匹配，才能有效保障战略目标的实现。

对于内容体系的中观层面，主要考虑构建支持企业各项职能管理的全套制度，并进行有效分类。对于某一项职能，需要建立相互联系、密切配合的若干制度组成一个完整的、系统的制度集合，即制度树。因此，中观层面的制度内容体系建设的重点是建立职能管理的制度树体系，力求做到不遗漏、不重叠。若干项职能制度集合组合在一起，就形成横向分类、纵向分级的制度内容体系架构。

对于内容体系的微观层面，主要是指构成制度内容体系的基本单位——单体规章制度。单体规章制度内容建设主要从两个方向入手，一是从形式上对规章制度进行规范；二是从内容上对规章制度进行优化，使之更具有合理性和可执行性。形式可以从格式规范、结构清晰、文字准确等方面进行优化；内容可以从权责明确、内容完整、流程合理等方面进行优化。

【参考文献】

[1] 陈朝阳：中国现代企业制度[M].北京：中国发展出版社，2002.

[2] 吴联生.J.佩帕德：业务流程再造[M].北京：中信出版社，1999.

[3] 迈克尔·哈默：企业行动纲领[M].北京：中信出版社，2002.

[4] 叶国灿：企业管理模式的创新趋势[J].管理世界，2003（2）.

[5] 杨有红：企业内部控制框架—构建与运行[M].杭州：浙江人民出版社，2001.

[6] 刘益平：内部控制与现代审计的关系[J].审计与经济研究，2004（3）.

[7] 孙瑛、刘呈庆：可持续发展管理导论[M].北京：科学出版社，2003.

[8] 周海林：可持续发展原理[M].北京：商务印书馆，2004.

[9] PORTA LR，SILANESLD，SHLEIFER F，eta.l The quality of gov-ernment[J]. Journal of Law，Economics and Organization，1999，15（I1）.

[10] NORTH D C.Institution and Economic Theory[J].The American Economist，1992.

篇9

【关键词】现代企业制度；内部会计控制制度；建设

现代企业内部控制制度在保护财产物资的安全、提高会计资料的正确性和可靠性、保证国家对企业的宏观控制以及保证企业高效率经营起着重要的作用。因此严密、科学和人性化企业内部控制制度的建立与完善是现代企业的标志之一。本文首先概括了企业内部控制的主要作用，其次讲述企业内部控制中存在的问题，然后分析了内部控制与公司治理的关系，最后提出了建立完善企业内部控制的解决措施。

1建立企业内部会计制度的必要性

1.1建立企业内部会计制度是建立现代化企业制度的客观要求

在市场经济条件下，企业迫切需要建立以“产权清晰、权责分明、政企分开、管理科学”为基本特征的现代化企业制度，使企业真正成为独立自主，自负盈亏的经济实体。可见，建立科学合理的企业内部会计制度是建立现代化企业制度的客观要求。

1.2建立企业内部会计制度是适应会计改革、完善其规范体系的需要

会计规范即会计工作应遵守的规矩。它是处理各项经济业务、进行会计核算和实施会计监督的准绳。目前我国会计规范由《会计法》、《企业会计准则》（基本准则）和行业会计制度组成。企业的会计核算是按照行业会计制度实施的。

1.3建立企业内部会计制度是贯彻落实具体会计准则的基本前提

在我国，随着会计改革的深化，建立以会计准则为核心内容的会计规范体系已是大势所趋。然而，已开始并将陆续出台的具体会计准则，由于受自身固有的概括性、抽象性、可选择性等特征的制约，为了满足不同企业会计核算的需要，其主要规范都带有一定的跨度，使不同企业的会计人员在运用会计政策、进行会计估计时，有较大的选择余地，但这也会引发会计人员会计行为的随意性。

2我国企业内部会计制度建设的现状分析

2.1很多经营管理者不了解内部会计制度的真正内涵

当前，我国很大一部分企业的经营管理者轻视内部会计控制，习惯于行政指挥，家长制管理现象还普遍存在。很多企业还未意识到内部会计控制的重要性，甚至对内部会计控制还存在着许多误解。以为内部会计控制就是一堆堆的手册、文件和规章制度；或者认为内部会计控制就是成本控制，安全性控制，就是对职工管、压、卡，对领导干部限制权力等

2.2管理的控制弱化，控制执行不得力，违法违纪现象时有发生

有不少企业已建立了相关的内部会计控制制度，但它缺少一定的方法和措施，致使有章不循，将已订立的企业内部会计控制制度“印在纸上，挂在墙上”，以应付有关部门的检查、审计，而不管内部会计控制制度执行情况如何，遇到具体问题多强调灵活性，使内部会计控制流于形式，失去了应有的刚性和严肃性。企业内部会计控制不健全、不完善、管理和监督不到位是一个相当重要的因素。

2.3内部会计制度环境弱化，控制体系不完善

内部会计控制制度涉及到一个单位的人事管理、生产管理、财务管理、购销业务管理、重大投资和资产处理等各个部门的管理，涉及面广，是企业管理的一个系统工程。因此，内部会计控制的体系应该是科学而严密的。但许多企业是各部门控制各成一块，各管各的，互不衔接，使组织机构和授权方式发生了变化，原有的内部会计控制部分或全部失效，致使某些当事人或部门游离于内部会计控制之外，起不到应有的作用。

3完善企业内部会计控制制度措施

3.1建立单位负责人的法律责任制度

在我国尽管从1985年起就已颁布和实施了《会计法》，随后又颁布了许多的相关法规制度，试图通过立法来改变企业会计失真的现象，但从“新疆啤酒花、”“银广厦、”“中天勤、”“深圳原野”、“红光实业”等会计造假事件来看，其欺诈金额之高，会计信息虚假之严重，已到令人发指的地步。因此，我们有必要借鉴COCO报告等西方国家的经验，规定企业管理层对内部会计控制的有效性负责，在《内部会计控制规范――基本规范（试行）》中明确规定“单位负责人对本单位内部会计控制的建立健全及有效实施负责”，这将有利于对会计信息失真等现象进行彻底的根治，使虚假会计信息的作俑者承担其应有的法律责任。

3.2深化产权制度改革，建立健全现代企业制度

内部会计控制能否真正成为管理者的内在需要，是企业内部会计控制制度是否流于形式的关键。要确实实现从客观“要我做”到主观“我要做”转变。必须通过产权制度改革，建立现代企业制度，让企业真正成为“产权明确，职责清楚，科学管理”的市场竞争主体，使企业领导者、决策者的行为、作为与企业兴衰成败息息相关。

3.3坚持以人为本，提高会计人员素质

内部会计控制是由人制定的，也是靠人去执行和完善的。人既是内部会计控制的主体，也是内部会计控制的客体，必须坚持以人为本原则，加强对人力资源的管理和控制。这就要，一是严把用人关；二是要多层次、多方位地加强岗位和在职人员的培训；三是加强职业道德教育，形成以自我控制为主、自检自律为主要手段的会计内控制约机制。

4结束语

在国家统一会计法规制度不断完善的同时，企业内部会计制度建O也开始引起理论和实务界的关注。现代企业的标志之一是严密、科学和人性化企业内部控制制度的建立与完善。本文就建立内部会计控制的必要性及建立内部会计控制制度的几点建议加以探讨。因此严密、科学和人性化企业内部控制制度的建立与完善是现代企业的标志之一。

参考文献：

篇10

关键词：内部会计控制；财务与经营风险；会计信息质量

新修订的《会计法》十分强调企业内部控制制度的建设问题。企业经营失败、会计信息失真及不守法经营在很大程度上都可归结为企业内部控制的缺失或失效。研究企业内部控制的理论与实务就成了最紧迫的课题之一。现从控制论的一般原理和企业内部控制理论的最新发展出发，谈谈我对企业内部会计控制制度建设的看法。

1内部会计控制的涵义及其理论基础

1.1内部会计控制的涵义

内部会计控制[1]是指企业为了保证各项经济活动的有效进行，提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，防范规避财务与经营风险，防止欺诈和舞弊，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等面制定和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序。内部会计控制包括组织规划财务预算，保护财产安全和财务报告真实性有关的程序和记录等内容，其目标是：保证经济活动的合法性;保证财产物资的安全性，防止资产的流失;保证会计资料的真实性、完整性；促进内部管理水平的不断提高。内部会计控制是内部控制的核心。

1.2企业建立内部会计控制制度的理论基础

从本质上说，内部控制是为了防范企业经营中存在的风险，保证会计信息准确可靠、资产安全完整和促进企业经营管理。从企业所有者和管理者的角度来看，企业经营中的风险不利于企业持续经营和发展，从政府宏观经济的角度看，企业风险会影响国民经济的健康运行，特别是一些上市公司，当风险事件发生时会波及社会公众，影响社会稳定。从内部控制与人的行为角度分析，内控是建立在员工并不总是为了他们公司或雇主的利益面努力的这个理论基础上。员工与雇主之间的利益差异与公司规模和复杂程度成正相关。由于员工与公司经营所追求的利益的区别，使雇员可能产生以下的潜在行为问题，包括：雇员或管理者有某种欲望，如需要更多的金钱；存在满足这种欲望的机会，例如可以接触公司的现金；他们拥有将不适当、不道德行为合理化的能力。雇员对于个体不适当、不道德的行为问题合理化的解释通常会有：他们认为没有从公司获得足够的报酬；别人也是这么干的；他们一有机会就会归还拿走的现金等；监督者们并没有注意到他们的行为；没有人因此而真正受到损失。这些合理化的解释，是员工不良行为发生的动机，也是企业建立内部会计控制制度的理论基础。

2内部会计控制存在的问题

2.1企业内部会计控制意识薄弱

企业对内部会计控制制度认识不足，认为内控会计控制会增加工作环节，束缚企业的发展，或者认为内部会计控制制度就是单纯的内部成本控制、内部财产的控制制度等，或者干脆认为内部会计控制制度就是指定工作文件和工作制度;在实际会计控制制度的执行上，企业的执行力不强，有章不循、执法不严，甚至在工作中强调灵活性为由不按规定程序办理，最终使得公司既定的内部会计控制制度流于形式，丧失了其固有的管理职能。

2.2企业内部会计控制的审计职能不强

企业的内部审计部门是以企业日常运营为基础，为企业安全正常执行内部会计控制的保障部门，是企业内部控制中非常重要的控制环节，健全的内部审计可以起到完善企业内部会计控制的作用。当前，很多企业并没有设立内部审计机构，认为内部审计是财务工作的一项内容，没有必要再设置内部审计组织。有些企业设置了内部审计部门的大多数职能也被弱化，有的内审部门隶属于财务部门，在形式上缺乏应有的独立性，不能够将充分发挥内审的监管作用，这样的设置明显不利于企业会计内部控制的实施。

2.3内部会计控制制度执行力不强，缺乏有效的激励机制

企业的内部会计控制制度在建立时，员工还能积极执行，由于企业种种的原因，具体事情要灵活处理的原则，使得内部会计控制的执行渐渐流于形式。在对内部会计制度执行的评价上的标准不统一，缺乏明确的的奖惩制度。对于评价指标的单一和只追求短期的利润为目标，致使企业的内部会计控制形成虚设，企业运营进入恶性循环。从而削弱了员工对内部会计控制制度的执行，减低了对风险的分析和应对性。

2.4企业内部会计控制信息系统相对滞后，更新换代缓慢

由于企业所有的财务经营数据全部集中在信息系统中，做好信息系统的技术维护与备份工作就显得尤为重要。 由于企业的实际情况各不相同，对信息系统的使用各不相同，有的企业甚至没有使用电子信息系统，还采用手工记账，有的企业信息不及时进行系统升级，在使用上没有系统使用的权限管理，久而久之就会产生财务舞弊，是有些人对会计信息进行盗取或篡改。情节严重的将导致整个信息系统数据丢失，给企业带来巨大影响。

3内部会计控制制度建设的策略研究

3.1深化产权制度改革，建立健全现代企业制度

内部会计控制能否真正成为管理者的内在需求，是企业内部会计控制制度会否流于形式的关键。而要使内部会计控制成为企业的内在需求，主要取决于两点：一是会计信息是否决定着企业的决策；二是企业是否通过提供真实的会计信息取信于社会。

3.2构筑严密的以内部会计控制为中心的企业内控体系

企业内部控制体系，具体应包括三个相对独立的控制层次：第一个层次是在企业一线“销”全过程中融入相互牵制、相互制约的制度，建立以防为主的监控防线。有关人员在从事业务时，必须明确业务处理权限和应承担的责任，对一般业务或直接接触客户的业务，均要经过复核，重要业务最好实行双签制，禁止一个人独立处理业务的全 过程。第二个层次是设立事后监督，即在会计部门常规性的会计核算的基础上，对其各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查，建立以“堵”为主的监控防线。事后监督可以在会计部门内设立一个具有相应职务的专业岗位，配备责任心强，工作能力全面的人员担任此职，并纳入程序化、规范化管理。第三个层次是以现有的稽核、审计、纪律检查部门为基础，成立一个直接归董事会管理并独立于被审计部门的审计委员会。审计委员会通 过内部常规稽核、离任审计、落实举报、监督审查企业的会计报表等手段，对会计部门实施内部控制，建立有效的以“ 查”为主的监督防线。以上三个层次构筑的内部控制体系对企业发生的经济业务和会计部门进行“ 防、堵、查”递进式的监督控制，对于及时发现问题，防范和化解企业经营风险和会计风险，将具有重要的作用。

3.3加强对内部控制行为主体“人”的控制，把内部控制工作落到实处

企业内部控制失效，经营风险、会计风险产生，行为主体全是人。这里所指的人是指一个企业从领导到有关业务经办人员的所有人员。只有上下一致，及时沟通，随时把握相关人员的思想、动机和行为，才能把内部控制工作做好。具体讲，除领导本身应以身作则，起表率作用外，还应做好以下几点工作：第一，要及时掌握企业内部会计人员思想行为状况。内部业务人员、会计人员违法违纪，必然有其动机，因此企业领导及部门负责人要定期对重点岗位人员的思想和行为进行分析，掌握可能使有关人员犯罪的外因，以便采取措施加以防范和控制。第二，对会计人员进行职业道德教育和业务培训。职业道德教育要从正反两方面加强对会计人员的法纪政纪、反腐倡廉等方面的教育，增强会计人员自我约束能力，自觉执行各项法律法规，遵守财经纪律，做到奉公守法、廉洁自律；加强对会计人员的继续教育，要特别重视对那些业务能力差的会计人员的基础业务知识的培训，以提高其工作能力，减少会计业务处理的技术错误。

    3.4建立内部审计制度

内部审计[2]是在一个组织内部建立的一种独立评价活动，并作为对该组织的活动进行审查和评价的一种服务。内部审计既是企业内部控制的一个部分，也是监督内部控制其他环节的主要力量。内部审计通过监督控制环境和控制程序的有效性，监督企业的内部控制是否被执行并及时反馈有关执行结果的信息，帮助企业更有效地实现预期控制目标。同时，在监控过程中，内部审计可以促进控制环境的建立，为改进控制制度提供建设性建议，从而成功地达到组织所需要的内部控制水平服务。实践证明，内部审计无论在对企业内部会计控制制度建立和完善、成本的控制，还是在财务状况和经营成果的真实性查证方面，都起到了一定的监督作用和参谋作用。企业内部应逐步建立和完善内部审计制度，设置组织结构，并全面进行资产负债表审计、损益表审计等财务审计及以经济效益为主的经营审计等，为企业堵塞漏洞、加强管理、提高经济效益发挥应有的作用。

3.5加快财务信息系统建设，大力推进企业管理数字化

企业应该积极推进财务管理信息系统建设，健全会计信息质量保证机制。企业财务管理信息系统的建设和完善，将有助于建立严密的会计控制系统，使会计核算从事后转到实时，财务管理从静态走向动态，实现“过程控制”，推进集中式财务管理，经过几年的努力，最终实现建立以预算控制为核心的财务管理信息系统，通过及时、准确、全面、实时的财务会计信息，满足企业决策层的需要。要利用信息技术，逐步建立企业数字化管理系统。

3.6强化外部监督，实行强制性审计并建立企业内部控制的披露制度

在法规体系初步健全、监督体系完整的情况下，监督效果也不能尽如人意，会计信息失真问题也会时有发生。解决的最佳方法就是对内部会计控制实施强制性的外部审计。一般的做法是[3]，企业首先对自身的内部会计控制进行全面而深入的自我评估，出具内部控制报告。其次，注册会计师就内部控制报告进行审计，并发表审计意见。最后，对外公开内部控制报告。需要说明的是，这种审计必须是强制性的，它是外公布的内部控制报告必须履行的法律手续。这样做的最大效应是，可以增强企业管理当局和注册会计师的责任感，迫使他们不断健全和完善企业内部会计控制制度，减少企业营运风险，提高营运效益，进而提高企业会计信息质量，增强资本市场的透明度和有效性，保护投资者的利益。

    企业内部会计控制制度是一项不断更新、任重道远的工作。随着时代的变化，内部会计控制制度也得顺应时代潮流不断修改，以适应企业的发展。实现企业最终的战略目标。有企业存在，就有内部会计控制。好的内部控制制度可以帮助企业完成它的目标，保证企业经营合法合规，促进企业实现发展战略。

参考文献：

[1]王小平.财务管理漏洞与防范技巧[M].中国财经出版社，2007年3月出版

[2]企业内部控制课题研究组编.企业内部控制基本规范解读及应用指南[M].中国商业出版社

[3]内部会计控制规范方法与实务[M].中国物价出版社