企业内部基本规章制度范文

导语：如何才能写好一篇企业内部基本规章制度，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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前些日子一些朋友在留言簿上提到如何写企业规章制度的话题。zhou 在企业“规章制度”的制定的实践中上借鉴“立法的技术”，这是有启发性的经验，不知能否加以总结，写出来给大家一起分享一下:-) 但是，从更全面的立场上去看，如果把“规章制度”看作是企业内部的“法”，这个思路却是局限的。下面是一个简单的讨论。

从规章制度到文件

“规章制度”这个词本身的含义比较狭隘。我们从企业的“文件”这个角度来考虑，企业内的文件包括程序性的，约束性的，技术性的等不同类型，与“法律”相比，在企业的文件中，只有“规定性”的那一部分比较类似，在制定方法上的可借鉴性也多一些，例如考勤制度，着装规定等等，这部分，也是最适合称为“规章制度”的。数量更多的企业内部文件，例如业务流程，工作方法指引，作业方法与标准，各种技术文件，标准或规范等等，都不适合用“规章制度都”这个词来概括。

制定企业文件与立法

除去那少数的“规定”部分，企业的文件由专门部门制定，这本身就有可能导致最多见的问题，就是“本子与实际脱节”。针对这个问题，一个很好的思路就是，尽可能由执行（包括管理与被约束或实施者）自己或直接参与编制，而不象“法律”那样，要立法、执法分离。

基本上我把大部分的企业“文件”制定看作是管理者自身对应当什么，怎样做的总结与回答，而不是由一群“只说不做”（请不要把这个词简单看做贬义）的人以立法的立场做出来的企业“内部法”。制定企业内部文件的过程，就是探索总结企业如何管理，如何运做等的过程，写下来，只是这个过程中的一个特殊的环节，而且，这是一个滚动的，无止境的过程。

企业的文件，某种意义就是为“改变”而做，这和“法”也许不一样，不知大家是否体会过个中意味？

远一点的话题

这里可以引发出一系列很深刻的话题，例如社会的“民主制度”与企业制度的比较。又如，可以用“民主”的精神与方法来制定一个企业的“分配制度”吗？（“公有制”本身在某种意义上就是一种回答）。关于这方面，有很多有趣的话题，但难免会沾染一些有“政治”色彩。我宁愿讨论更实际的问题。

实实在在的话题

写多少最合适？这是所有认真“写”过企业内部文件，尤其是管理文件的人都会遇到的，争论最多的一个基本问题。写得过细，可能成为繁文碌节，但过于简单，又可能导致公说公有理，婆说婆有理；对管理者而言，要在这个问题上把握适度的分寸，其中基本原则之一，就是要看相关员工的素质，还是那句话：

对高素质的人群，少给规则，多讲原则；相反对低素质的人群，多给规则，少讲原则。

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一、内部会计控制的定义

《内部会计控制规范――基本规范》（试行）中的内部会计控制，是指企业为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。

二、企业内部会计控制建设中存在的问题

内部会计控制体系是一项复杂的系统工程，需要企业各级管理层及内部各职能部门共同参与，并结合业务不断的修订、完善。从企业内部会计控制的现状分析，主要存在以下几个方面的问题。

（一）管理层对企业内部会计控制认识不足、不够重视

当企业内部会计控制成为企业管理的需求时，内部会计控制才能有效实施。目前，一些企业的管理层对建立内部会计控制认识不足、不够重视，甚至存在误解；有些企业管理层对规章制度缺乏敬畏，有法不依、有章不循，使内部会计控制制度成为“一纸空文”，失去了应有的严肃性和刚性。

（二）内部会计控制制度不健全

1.内控会计制度建设缺乏系统性、权威性。目前，很多企业对各项业务都制定了相应的规章制度、业务流程、管理办法，未整合成一套系统、全面的会计内部控制制度，不利于制度的贯彻、执行及监督和评价。有些企业在制定内部会计控制制度时，没有认真对照相关法律、法规，使某些规定缺乏法律依据；或没有深刻领会相关法规精神，使有些规定偏离现行法规，影响了制度的权威性。

2.内控会计制度不合理，可操作性不强。一些企业制定的内部会计控制制度不合理，没有涵盖企业内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位的关键风险控制点，有些制度内容空泛，没有具体操作指引，不具有可操作性，从而造成制度无法执行。

3.内控会计制度建设滞后，制度梳理不及时。一是企业重视生产经营，轻财务管理及会计制度建设，形成了“业务先行、制度滞后”的情况，导致控制缺位；二是忽视了内部会计控制是落实到企业决策、执行、监督全过程，相互监督、相互制衡的控制体系，对不适用的规章制度或业务操作流程不及时清理、修订，发生有效无效规定并行的混乱状况。

（三）内部会计控制制度执行不严、监督不力

1.内部会计控制制度执行不严。一方面有的企业管理层，不能严格执行内部会计控制制度，使内部会计控制制度流于形式，制定制度仅为应付有关部门的检查、审计，而没有对内部会计控制制度的执行情况进行监督、考核。另一方面有的财务会计人员法制观念淡薄，专业素养低，执行力差，责任心不强，不敢于坚持原则，执行制度不严；有的人无视法纪，为了共同的经济利益违法违纪，导致内部会计控制失效。

2.内部会计控制制度执行监督不力。一方面，内部审计部门没有独立性、权威性，制度执行中以财务自查代替内部审计“既当运动员，又当裁判员”，导致监督失效；或者重视内部审计检查，对于是查出的问题轻描淡写，不监督整改，对违规者不进行处罚，影响了员工执行制度的积极性和警惕性。另一方面，企业审计人员队伍建设较落后。有些企业内部审计人员配备的人数、业务胜任能力和职业道德素养，难以适应会计业务发展，从而使内部审计走过场，监督乏力。

三、加强企业内部会计控制建设的对策

（一）提高企业管理层对内部会计控制的重视程度

当内部会计控制真正成为管理的内在需求时，内部会计控制才能真正发挥作用。一方面要提高企业管理层的守法意识，对规章制度产生敬畏，创建自觉遵纪守法的企业文化及管理理念，做好遵章守纪的表率。另一方面要建立内部会计控制管理责任制，企业负责人应对内部会计控制制度的建立健全及有效实施负责，应将企业内部会计控制执行与业绩考核结合起来，层层负责，将内部会计控制管理工作落到实处。

（二）建立健全内部会计控制制度

建立健全内部会计控制制度是提高财务管理水平，促进企业持续发展的关键环节。企业应当根据国家有关法律法规、财务相关法律规定，结合企业或本系统内部会计控制规定及自身业务经营情况，建立健全适合本企业业务经营特点和管理要求的内部会计控制制度，组织有效实施，并随着外部经济环境、业务经营的变化，与时俱进，不断修订和完善，为实现企业发展战略“保驾护航”。

（三）加强内部会计控制制度的执行力

企业应加强对员工的法律法规、内部规章制度、思想道德及有关案例的宣传、培训、教育，增强其法制观念和遵守内控制度的自觉性和主动性，提高财务人员队伍综合素质，严格规范操作，实行程序控制，加强重要岗位、重点环节控制，完善激励、考核约束机制，严明奖惩，提高制度执行力。

（四）强化监督制约机制

1.充分发挥内部审计监督的职能，对内部会计控制制度建设及执行情况进行评价。企业应设立独立的内部审计机构，配备具备独立性、业务胜任能力和职业道德素养的审计人员，对内部会计控制制度的设计及运行的有效性进行监督和评价，真实反馈审计中发现的问题及存在缺陷，并监督严格落实整改，以强化内控制度的有效执行，推动企业内部会计控制制度建设。

2.引入外部评价机制，聘请会计师事务所依据独立审计准则，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计、评价，对内部会计控制的有效性发表意见，对企业实施会计控制。

3.强化政府、社会监督约束机制。政府监管部门依法监督企业建立健全系统、科学的内部会计控制制度，并对执行情况进行监督检查；对违规企业负责人进行问责，对存在的问题严格监督企业限期整改，实施有效监督。另外，通过社会监督的力量，促使企业依法合规经营，提高企业经济效益及社会效益，维护社会正常经济秩序。

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行政管理效率是根据企业内部相关的行政管理制度规定，衡量行政部门及其工作人员行使管理职能产生的效果，通常通过企业行政部门及其工作人员的日常执行活动体现出来。企业执行行政管理的重要性则是建立在企业行政管理特点的基础上。企业执行行政管理，首先有助于提高企业目标的实效性。行政管理的根本目的就是在充分利用自身所具备资源的基础上，通过加强行政管理最大限度地激发员工工作的积极主动性，有助于企业形成其独特的文化，以最终达到提升企业经济效益，推动企业发展壮大的目的。其次有助于构建企业管理的层级性。通常情况下，在企业内部的组织机构中，最重要的两个层级是企业内部决策和执行层。管理层通过对企业实际情况做出决策，而后由执行层实现。而在这两个层级之间，行政部门主要承担起两者间的协调作用，上传员工意见和工作成效的同时准确及时下达企业高层决策层的思路和意志，并予以监督和协调。因此，由行政管理部门担任决策层和执行层之间剂的作用，可以在一定程度上避免工作僵化、监督力度不足等的问题，行政管理对企业管理的层级性起着必不可少的作用。最后助于提高企业管理的时效性与灵活性。随着市场竞争的日益激烈，信息的时效性对企业决策起着重要的影响作用。企业内部的行政管理最主要、也是最重要的特征和功能即协调企业上下级之间的关系，并使之形成适当的衔接关系，提高企业效率，促进经济发展。企业的行政管理严格执行着执行—反馈—挑战—执行这样一套操作过程以尽量减少时间滞后，减少执行过程中的信息延误和损失。同时，行政管理工作具有强灵活性，它与时俱进，通过频繁的变通、变革来满足企业的发展需求，跟上时代的步伐。

二、企业行政管理和经济效益的关系分析

提升企业的外部市场竞争力、追求整体经济效益的最大化是企业存在和发展的目标和动力。行政管理工作作为企业内部不可或缺的重要部分，承担着企业内外部的管理工作，提升企业经济效益的重担。因此，企业要顺利经营，需深刻了解行政管理工作与企业经济效益之间的关系：一方面，行政管理工作的重要目标之一是提升企业经济效益增强竞争力，行政管理部门根据此目标制定工作的标准和准则，制定相关制度，提高工作效率；另一方面，企业经济效益的状况除了反映企业的盈利状况、技术水平高低等，也在一定程度上体现了行政管理工作水平和效率的高低，是企业内部行政管理状态的体现。

三、企业行政管理工作存在的问题

（一）机构设置不合理

由于缺乏正确认识，我国部分企业在行政机构设置上存在许多问题和不足之处。如机构庞大臃肿，部分不同机构间管理内容相同，导致政出多门现象的发生，经济效益大打折扣。行政机构的庞大臃肿直接导致了单位内部办事效率低下，命令无法得到有效传递，下级部门执行效率低下。同时，不必要机构的大量存在，导致机构、人员日渐增多，行政开支越来越大，将影响行政管理工作的顺利开展。

（二）行政规章制度不健全，执行力不大

健全的规章制度是加强企业行政管理的基础，行政管理效率的提升离不开规章制度。但是目前，我国企业行政管理在规章制度方面尚存在问题：一是行政部门规章制度不健全。部分企业的规章制度未结合自身实际情况一味地复制大型企业的规章制度，部分企业规章制度更新不及时，较为陈旧，无法适应企业发展的需要；二是规章制度的执行力度不大。部分企业制定了规章制度，但是由于制度尚不完善，只是形式工程，没有得到切实的执行和落实，只用于应付上级偶尔的检查。规章制度的不健全引发了较多的员工矛盾，导致内部矛盾重重，极大地降低了工作效率。

（三）管理工作人员综合素质不高

行政管理工作作为企业内部不可缺少的重要组成部分，对企业的生产发展、经济效益等产生重要影响。故行政管理人员综合素质的高低将直接影响到企业行政管理工作的质量进而影响企业的经济效益。就目前而言，我国企业内部行政管理人员综合素质多偏低。由于多数企业管理者不重视、行政管理部门和环节偏多等原因，导致行政人员专业知识不足，业务能力低下，服务意识欠缺等现象，行政人员工作积极主动性不高，将严重制约企业经济效益的提升。行政人员缺乏全局观念容易导致行政部门运转不灵，导致效率低下。

（四）作风严重

部分企业受传统家长制的影响较为严重并一直秉持，这在很大程度上削弱了企业行政管理工作的效率，挫伤了员工工作的积极主动性，同时也严重影响了企业决策的民主性，管理的科学化。另外，也导致了行政管理工作突出不讲实效的管理，偏离了原本服务的轨道，极大影响了企业的经济效益。

四、加强企业行政管理，提升经济效益

（一）建立健全的行政管理模式

企业的健康可持续运营需要有健全的行政管理模式保障企业决策能够得到高效的贯彻落实，达到行政管理的目标。为此，建立健全的行政管理模式，首先要实事求是从企业实际出发。每个企业都有自己的特点，管理层应透彻了解自身特点，从实际出发建立健全合理并适合企业实际需求的行政管理模式。其次要严格遵从规范化要求。在坚持实用科学性原则的基础上适当调整企业内部的行政管理部门，建立合理科学的行政管理体系。最后，要强化企业行政部门的管理职能，将企业管理的职能交由行政管理部门执行，强化其实际管理职能。

（二）建立完善的规章制度并严格执行

建立完善的规章制度对于加强行政管理提升经济效益有着至关重要的作用。企业建立完善的规章制度，应从企业实际出发，建立合适的规章制度从而提高行政效率和经济效益。企业可以通过法律法规的行政促进行政管理工作的提高，建立起健全的各项管理制度、工作程序、岗位责任制等，为行政部门的法治工作创建良好的工作环境。另外，若行政规章制度得不到严格落实，则失去了它存在的意义与实际作用。因此，企业领导层应领头号召企业内部各部门单位严格遵从规章制度，维护其权威性，真正提高行政管理工作的效率从而提升企业的经济效益。

（三）提高企业行政人员的综合素质

行政管理工作作为企业内部的重要组成部分，对企业的生产发展、经济效益等产生重要影响。故提高行政管理人员综合素质将促进企业行政管理工作质量的提高进而提升企业的经济效益。良好的心理、择优决断能力、灵活的应变能力、协调统筹全局等基本能力是现代企业对行政人员素质的要求。要组建培养高素质的行政管理队伍，一方面是要得到企业领导层的支持。面临着日益激烈的市场竞争，企业内部领导层不能再单纯注重企业经济效益的提升，更要具备战略眼光，认识到行政管理工作的重要性，注重行政人员综合素质的培养，为行政人员队伍的建设创造一个良好的氛围和环境。另一方面，应加强对行政人员的培训工作。行政人员应该同时具备全面的专业知识和良好的道德素养。企业定期地对行政人员进行相关培训，不断更新和提高行政人员的专业知识和道德素养，提升企业的外部竞争力，从而提升经济效益，实现经济目标。

（四）采用科学合理的管理方法

企业应对外引进科学合理的如绩效评估、目标管理等管理方法。当前企业行政管理方法陈旧落后，单纯地注重行政命令和规章制度降低了行政人员的工作积极性。通过引进科学合理的管理方法，在增强企业行政人员责任感的同时还利于更客观公正地衡量行政人员的工作业绩，有助于提高行政管理工作质量从而提升经济效益，实现经济目标。

五、总结

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关键词：新常态下 内部审计 问题 策略

一、新常态下企业内部审计存在的问题

（一）企业内审人员综合素质有待提高

内部审计人员的水平直接关乎着审计工作能否实现既定的目标。 依据目前的企业状况来看，缺少专门的审计人员团队，团队的综合素质有待提升，审计人员大多数是从其他部门临时调动的，对于公司业务、规章制度和国家法律法规的掌握不够准确，缺乏综合运用的能力，同时与部门之间、上下级之间以及和管理层的沟通和协调能力不足，只是单单做一些简单的审计工作，未能发挥实质性的效用。

（二）企业内部审计缺乏一定的独立性

长时间以来，由于审计工作的特殊性，在我国企业中处于十分尴尬的境地。一是内部审计部门设置不独立，部分企业将审计部门设置在公司其他部门之内，如：财务部门或公司综合部门下，其实质就是部门的一个附属机构，并不能发挥其实际作用；二是企业内部审计人员不独立，表现在内部审计部门负责人由其他部门负责人兼任，审计人员从其他部门临时抽调，人员缺乏开展审计工作的独立性，难以保证企业的审计工作有效进行。

（三）企业管理层或股东对审计工作的重视程度不足

企业审计工作难以发挥效用，很大一部分原因就是企业的管理层或者股东对于审计工作的重视程度不够，认为审计部门不产生直接效益，对审计查出的问题不够重视，整改措施不到位，设立本部门仅仅是对外宣传的噱头，从而忽视了审计工作对企业管理层提供咨询和服务的基本功能。

（四）内部审计制度不完善、监督体系不健全

企业的审计部门其职责是对企业各项规章制度设计和运行的有效性进行评价，为企业管理层和员工提供咨询和服务。目前主要存在的问题：一是审计工作不能正常开展，表现在审计范围受限或拒绝审计；二是对审计人员进行人身攻击或伤害。为了保障审计工作的正常而有序的开展，就必须要有一套完善的制度来保障内部审计工作的有效运行，防止审计工作遇到各种阻力或拒绝审计的事情发生。大部分企业都只是流于形式而未真正建立一套完善的制度来保障审计工作顺利开展和对审计人员的保护。

二、新常态下完善企业内部审计的策略

（一）提升企业内部审计人员的综合素质，以及对审计工作的重视程度

随着我国企业改革的不断深入，新领域的不断涌现，审计工作要想发挥咨询和服务的作用，便将对企业内部审计人员提出更为严格的要求。为了提升企业内部审计人员的综合素质可从以下几方面着手：第一，企业用人机制需要进行改变，提升员工准入门槛，选拔出业务水平高、技术水平好、综合能力强的人员充实到企业的内部审计部门；第二，定期开展内部审计人员综合知识、能力的培训，提升其业务能力；第三，依据企业内部实际情况，建立企业留人机制，奖惩分明，为企业内部审计人员开辟一条晋升绿色通道，提升企业员工的积极性。

（二）建立完善企业内部审计管理体制，提高内部审计的独立性

完善的企业内部审计管理机制应该包括以下两个方面：一是在企业董事会之下设立审计委员会，审计委员会完全代表董事会独立评价、独立监督企业经济活动的效益性、规范性，使之成为决策系统和执行系统之间的独立监督系统。以保证审计机构的独立性。二是保证内部审计人员的独立性，首先内部审计部门负责人单独设置，不允许其他部门负责人兼任；其次，内部审计人员尽量面向社会招聘，如从其他门临时抽调都必须先培训，再上岗。最后提升内审人员在企业中的地位，赋予适当的权责，保证其独立性。

（三）公司管理层高度重视审计工作在企业管理中的作用和地位

审计部门负责人应由企业高层管理者来任职或直接受董事会领导，只对企业的董事会负责，企业其他部门无直接调动、干涉的权利，只有在董事会批准下才能进行工作上的合作，凸显审计部门在企业的作用和地位。此外，审计部门应该有一定的处罚权利，基于我国相关法律法规以及企业的相关规章制度，上至领导层，下至普通员工，对于违反国家法律法规、公司规章制度的行为，一律严格依据规定进行处理，体现其企业内部审计的重要地位。最后，审计部门审计工作应贯穿于企业生产经营活动的全过程，做到事前、事中和事后都参与监督，事前监督主要体现在提前揭示企业各项经济活动是否存在风险以及风险的可承受度，事中监督主要体现在监督企业各项经济活动的执行情况，对于企业销和人财物等进行全过程监督，事后监督主要体现在监督企业各项经济活动最终执行结果是否达到预期目标等，实现企业价值最大化。

（四）建立完善的内部审计体系

首先，建立一套完善的内部审计制度，审计部门的职责权利、人员的招聘、任职资格以及如何有效地开展审计工作等纳入体系中去，人员的招聘和任职要求依据企业规章制度进行，对于如何开展工作，可从审计计划地制定、审计通知的下达、审计方案的实施等方面着手；其次，将审计进行细致分类：包括经营审计、离任审计以及专项审计等，将审计工作分类可以分清主次，根据公司不同阶段的经济活动，选择适合不同阶段的审计项目对企业的经济活动进行监督。最后，建立健全审计跟踪制度，更好的发挥审计工作咨询和服务的职能，防止审计出的问}、缺陷得不到及时整改与落实。

参考文献：

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关键词：国有企业；发展；内控建设

前言

企业的发展离不开科学、有效的内部控制管理，因此内控制度建设对于企业尤为重要。各国有企业在不断发展下也逐渐意识到内控制度建设的重要性，均大力实施改革，基本已经形成较为成熟的内控制度体系，但仍存在一些不足，影响着内控制度的实施效果，如何强化国有企业内部控制制度建设，是现今仍需解决的问题，基于此，本文围绕加强国有企业内控制度建设进行细致的探讨研究。

一、加强国有企业内部控制制度建设的作用

企业内部控制主要是通过一定的方法管理企业生产经营活动，避免或降低企业内部或外部对企业经营管理活动产生的不良影响。可以说内部控制是企业各种经营活动开展过程中的自我制约及调节机制，涉及到经营活动的每个细节中，所以，企业的经营管理及各种经济活动都应匹配相应的内控制度。由此可见，企业内部控制是保证企业内部各项活动正常运行的基础，若在企业管理中缺少完善的内部控制制度，会直接对企业的整体经济效益产生影响[1]。在企业管理过程中，需与企业实际经营情况相结合，同时依据当前社会管理需求，实施全方位的自我调整、自我检查以及自我制约。加强国有企业内控制度建设的主要作用在于使国有企业的经营活动都在法律法规规定的范围内进行，同时也利于国有资产监督管理部门有效监督企业的各项活动；把握国有企业的资产和资金流向，有效防止国有资产流失，提高国有企业资金使用效益和经营效率，最终保障实现国有资产的保值增值。

二、加强企业内部控制制度建设的建议措施

上文已详细阐述加强国有企业内部控制制度建设的作用，在市场竞争日益激烈的环境下，国有企业要高度重视，结合自身实际，从如下方面努力，不断完善内部控制建设，为各项经营管理活动的开展提供保障：

1.优化内控制度体系

首先，完善各项规章制度。具体是与内部控制基本规范相结合，进行国有企业各项业务的重新梳理，结合自身经营实际和管理要求，完善各项规章制度，对于一些不健全的制度应及时补充修订，如制定时间较长、操作性不强以及不能有效促进企业发展的规章制度，需要结合国有企业当下情况进行及时的修订。其次，重点解决管理漏洞及管理缺位问题。针对国有企业存在的管理漏洞及管理缺位问题，国有企业应具体落实到各职能部门，解决管理漏洞、填补空缺，如国有企业内部信息传递、无形资产以及业务外包管理等方面，从而实现管理的全覆盖，防止违法乱纪现象的发生。最后，明确国有企业各项业务管理职能与要求。重点解决责任不明确的问题，如国有企业存货、购销业务、产品质量以及工程项目管理等方面，从而进一步明确部门和岗位职责，更好地落实责任，强化管理。

2.创建科学的法人治理结构

在公司治理过程中，董事会、监事会以及经理层都起到决定性的作用，其中董事会主要负责企业内部控制制度的建立及实施，处于企业治理的核心位置；监事会主要负责监督董事会内部控制的建立和执行情况；经理层主要负责内部控制工作的日常运行和开展。所以，在国有企业内部控制中，需遵循基本规范的要求，健全企业法人治理结构，如董事会以及监事会等组织。同时需要根据国资委意见，任命外部董事，并在董事会下设置专业的委员会，如风险控制委员会、内部审计委员会、发展战略委员会以及全面预算委员会等，从而形成权利、决策、监督、经营管理者间相互制衡的机制。董事会中需设置职工代表，并且人数不能低于总人数的1/3，监事会的成员中也最好设置职工代表，在此基础上保证在企业内部控制中发挥出董事会以及监事会的作用，最终有效优化企业内部控制环境。除上述措施外，还需建立完善的外部监督机制，与企业治理结构相配合，通过对内部控制、风险的评价与监督，从整体上提升企业运作效率，同时增强企业的抗风险能力，保证企业在内部控制有序实现下实现健康持续发展。

3.强化内部监督检查

首先，从内控自我评估入手。国有企业应定期或者不定期的组织全体人员评估内部控制系统，实时掌握内部控制制度的实施效果，从而保证内部控制目标的实现[2]。其次，加强内部审计的独立性。内部审计作为企业内部控制的关键，在监督内部控制各环节发挥着作用，对于现下国有企业内部审计中的薄弱环节，应针对性的制定出解决方案，强化内部审计独立性及权威性，保证企业内部审计作用的发挥；进一步加大内部审计范围，除了进行财务审计外，广泛实施管理审计。做好会计账目审核工作的同时，对企业内部控制制度的完善性以及企业组织机构职能效率进行稽查与评价，将最终的评价结果上报至企业最高管理层，以实现企业制定更为完善的内部控制制度。

4.实施严格的考核奖惩

在各国有企业发展中，在其内部已经拥有了一套完善的规章制度，一部分制度实现了执行效果，而仍存在一部分制度未能实现执行效果，仅仅流于表面。所以，为保证企业内部控制制度的有效执行，实现“令行禁止”这一目的，国有企业需要重点检查内控制度的建设与执行情况，将其纳入绩效考核体系中，在实际检查中，对内控制度严格执行、取得显著成效的，予以奖励，保证制度的执行力；对发现发生的违规违章事项，严格根据制度进行处罚，检查结果直接关系到年度绩效奖励和职务晋升，动力与压力共同作用下，保证绩效考核激励作用与约束作用的有效发挥，从而激发全体员工参加内部控制的主观能动性。

5.强化人员素质

首先，深化人本理念。儒家文化是我国的传统文化，而儒家管理理念中以人为本是关键的内容。所以，在国有企业内控制度建设中，应深化人本理念，以人为本，充分发挥出员工的作用，在管理者和被管理者主动性及创造性调动下，实现内控效果。其次，强化人员的专业能力与道德修养[3]。在企业人员的专业能力上，应为会计人员提供继续教育服务，对其进行定期的培训与考核，在不断培训中保证其专业能力与素质的提升，要求企业会计人员深入了解掌握所在岗位的内控知识，在准确应用内部会计控制方法下，实现内部控制目标。对于企业的管理人员，强化其政策法规、职业道德与业务的培训教育，保证管理人员组织性与纪律性的进一步强化，使其在具体工作中富有责任感，依据法律法规履行职责。此外，强化内部审计人员的职业技能培训与道德教育，使其深刻了解自身职责的重要性，依据正确的审计方法进行实施内部审计工作，发挥出监督内部控制的作用。

三、结语

综上所述，企业的发展需要有科学的内部控制制度支撑，可以说企业的经营管理及各种经济活动都离不开科学、有效的内部控制，由此可见，强化内控制度建设对国有企业管理意义重大，甚至与企业是否能实现健康持续发展息息相关，因此，要保证国有企业的良好发展势必要将重点放在内部控制制度建设上。具体可以从：内控制度体系、法人治理结构、内部监督检查、考核奖惩以及强化人员素质等方面入手，进一步强化内部控制制度建设，并采取切实措施保证国有企业内部制度的有效执行，从而进一步提高企业管理水平，实现健康、持续发展。

参考文献：

[1]宋云.关于国有资产管理部门内控制度建设的思考[J].财会学习,2018(2):219-220.

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关键词：成本管理 会计监督 审计 作文 /zuowen/

在现代市场竞争格局中，中小企业是一个优势与劣势同样明显的群体，为了在空前激烈的市场竞争中获取竞争优势，提高竞争能力，中小企业必须从企业生产经营的全局和长远发展出发，制定适合本企业实际的成本管理战略。本文主要从会计监督的角度出发，探讨小企业强化成本管理策略。/

1. 小企业成本管理的重要性 总结大全 /html/zongjie/

新形势下的中小企业正面临内外部环境的深刻变化：科技高速发展、资源耗用增加、企业国际化趋势加快。为适应这一环境的变化，越来越多的企业开始重视战略管理的观念与技术。作为中小企业内部的成本管理系统，必须强化发展战略的研究，以适应现代企业管理观念的变化与发展。//html/zongjie/

新形式下，企业成本管理正从传统的外部动力推进，转向企业内部的客观需求，从传统内部成本分析转向企业以外的更为广阔的成本分析：既分析现有产品的结构，与非竞争对手交流成本管理思想和经验来提高自己的竞争力，又通过对企业外作业成本相关数据的详细收集、比较与分析，确立比竞争对手更优的成本标准。中小企业成本管理的优劣在很大程度上取决于战略的规划与战略创新，既能够围绕各种信息，分析市场，寻找“产业空隙”，采取跟随或补缺战略，又要掌握专有技术，注重无形资产的培育，提高企业核心竞争力。/

2. 充分发挥会计监督职能，强化成本管理 开题报告 /html/lunwenzhidao/kaitibaogao/

2.1 内部监督规章制度仍需加强完善

企业除了具备国家发行的企业内部监督的规章制度外，还应该结合企业实际状况，寻找到适合自身的内部监督方法和途径，既有效的实施了监控又节约了监督成本。//html/jianli/

①国家发行的内部监督规章制度需要中小企业无条件的接受执行。由于国家发行的企业内部会计监督规章制度是综合了大多数企业实际状况，由众多的专家学者反复研究审核最终才执行的，因此不会存在多少问题，即使是有某一点与企业内部状况不符现象，也应该由企业自身进行调整解决，因为国家发行的内部监督制度考虑的是大多数企业的实际状况，企业利益必须服从于国家利益。/

②内部监督仍需要结合企业的实际才能发挥更大的作用。理论来源于实践，任何经受不住实践检验的理论都是虚假和不现实的，企业内部会计监督机制的最终作用就是为企业财务信息真实可靠提供保障，只有拥有真实可靠的财务信息，企业才能做好规划和发展，创造更多的财富。//html/lunwenzhidao/kaitibaogao/

2.2 会计主体和单位负责人职责和权利的明确界定

在我国实际工作中，中小企业有些单位的负责人认为自己是负责人，会计上的事情自己说了算，授意、指使、强令会计机构、会计人员按照他的意愿办事，出了问题将其一推了之或者找个替罪羊，减轻自己的责任，这些都严重阻碍了会计监督的正常进行。因此明确单位负责人和会计责任主体的地位，是保证会计信息真实的关键。/

①作为单位负责人，他应该对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，应当保证会计机构、内部监督机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项，这样就加强了单位负责人为单位会计行为的责任主体地位，为会计工作者明确行使内部会计监督提供了保障。/

②为了适应现代企业管理制度的要求，单位负责人作为会计责任主体，还必须要懂得业务、懂财务、懂会计，熟悉有关经济法规，对自己负责任，对单位负责任，对法律负责任。会计人员在服从领导的前提下要恪尽职守，始终遵守会计准则和相关法规的规定，决不能以身试法。//sixianghuibao/

2.3 会计机构内部应健全内部稽核制度和内部牵制制度

会计机构内部稽核制度的内容，按照财政部的《会计基础工作规范》的规定包括： 稽核工作的组织形式和具体分工; 稽核工作的职责、权限;审核会计凭证和复核会计账簿、会计报表的方法等。会计机构内部牵制制度，也称钱账分管制度。内部牵制制度要求，凡是涉及款项和财物收付、结算及登记的任何一项工作，必须由两人或两人以上分工办理。如现金和银行存款的支付，应由会计主管人员或其授权的人审核批准，出纳人员付款，记账人员记账。再如单位发放工资，应当由工资核算人员编制工资单，出纳人员向银行提取现金和分发工资，记账人员记账。银行票据的签发印鉴，必须有两人分别掌管;不相容会计工作岗位应当相互分离，出纳员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。在手工会计系统中，应收账款的总账和顾客明细账应由不同的人来记录，而记录现金收入和支出的人员不应负责调节银行账户等等。中小企业必须尽早建立内部稽核和牵制制度，这样才能早日解决内部监督弱化的现状，摆脱困境更加健康快速的向前发展壮大。/

2.4 充分发挥内部审计机构的作用是执行会计监督制度的保证 开题报告 /html/lunwenzhidao/kaitibaogao/

内部审计机构是强化内部监督的一项基本措施，内部审计工作的职责不仅包括审核会计账目，还包括稽查、评价内部监督是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率，并向企业最高管理部门提出报告，从而保证企业的内部监督更加完善严密。/

2.5 实行定期或者不定期的内部监督考核评比制度

对内部监督比较完善的中小企业，建议采取定期的内部监督考核评比制度，这部分考核的面可以比较广一点，由政府部门牵头进行多家中小企业内部监督考核评比，同行业的比较，不同行业的也做比较;企业内部可以进行会计人员之间的内部监督考核评比，以此来提高大家对内部监督的认识，同时也能借这个机会听取更多在企业内部监督中还有哪些不足之处，其他的企业中哪些好的监督措施和方法自己的企业还没有想到，这样在大家共同的参与和交流中寻找到更好的适合中小企业内部监督的新思想，最终在节约成本的前提下还能快速的提高中小企业内部监督的力度，可以说这是一箭双雕的好收成，很适合规模不是很大的中小企业。/

3./

总之，在当前复杂的市场环境下，小企业成本管理的新情况会不断涌现，因此在进行成本管理战略的过程中，需要充分发挥会计监督职能，同时也要兼顾产品生产、市场营销等其他领域的建设，努力做到中小企业自身成本管理战略的可持续及全面发展。/

参考文献：

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关键词：企业；企业内部控制；内部会计控制

中图分类号：F234

文献标志码：A

文章编号：1673-291X（2012）17-0134-02

一、企业内部会计控制含义及特点

1.企业内部控制。企业内部控制制度，是指单位内部为了有效地进行经营管理，而制定的一系列相互联系、相互制约、相互监督的制度、措施和方法的总称。企业内控制制度是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程。企业内部控制制度是实现现代企业管理的重要组成部分，是指为确保实现企业目标而实施的程序和政策，也是企业生产经营活动赖以顺利进行的基础。

2.内部会计控制是指有组织的计划和主要或直接与保障资产和财务记录的可靠性相关的所有方法和程序组成，一般来说包括批准和授权系统、保管记录和会计报告的人物与经营或资产保管的任务相分离、对资产的实物控制和内部审计等控制手段。内部会计控制包括资产保护、保证账目和财务报告真实性和完整性的有关方法、程序和组织规划。一个有效的内部会计控制制度应具有按管理部门需要来保证执行经济业务和完成工作的职责，以及保证制度正确实施的有效程序，是企业为了保证各项经济活动的有效进行，真实反映会计信息的客观性、真实性和完整性，提高会计信息质量，保护资产安全、完整，并能够有效地规避财务与经营风险，保证法律法规和规章制度的正确有效执行而制定和实施的具有控制职能的方法。

一个企业在建立完善的内部控制体系的过程中，应该以会计控制为主，因此，内部会计控制是内部控制的基础和核心。内部会计控制作为内部控制的中心环节要与新《会计法》相吻合。

内部会计控制包括资产保护、保证账目和财务报告真实性和完整性的有关方法、程序和组织规划，是衡量企业经营管理水平的重要标志。

3.企业内部会计控制的特点：

（1）在社会主义经济体制的宏观调控下，内部会计控制的管理结构要与企业的管理结构保持一致。

（2）在中小企业中财务部门在传统意义上是内部会计控制的主体，内部会计控制的目标主要是确保会计信息的可靠性以及资产的真实性和完整性。

（3）内部财务控制具有目的性，本质上是一种降低交易费用的控制活动。

（4）企业会计内部控制目标的制定受企业内部和外部环境影响。

（5）中小企业内部会计控制主要以交叉审核为主。

4.企业内部会计控制的内容。由于企业各自的结构和调整控制方式不同，所以企业内部会计控制也不是一成不变的。但是无论怎样，都要依照法律法规的具体明文规定，进行操作。财务部在《内部会计控制规范——基础规范》中明确规定内部会计控制包括以下内容：

（1）货币资金控制。货币资金内部控制制度要把握现金收支与记账分离，收入及时准确入账，支出要有核准手续；严禁现金作支；按月盘点现金，要作到账实相符，加强现金收支内部审计。

（2）实物资产控制。主要是指企业要建立一套完整的管理规章制度，对实物资产的验收入库管理使用等进行严格的审查，防止资产的以外流失。

（3）对外投资控制。对外投资的风险一般较大，企业应该通过集体审议来决定投资是否可行，加强投资项目的立项、评估、决策、实施等环节的会计控制，降低投资风险。

（4）工程项目控制。工程项目控制一般周期都比较长，投资比较大，一般包括基本建设项目和技术改造项目。在工程项目立项的时候就该统筹安排，把工程项目实施中可能发生的工程发包、施工、验收等容易出现纰漏的环节控制在最低范围之内。

（5）采购与付款控制。企业应当建立严格的采购与付款制度，加强审批、采购、验收、付款等环节的会计控制，降低采购风险。

（6）筹款活动控制。合理制定筹款方式、筹款规模、筹资结构，降低成本，确保资金的合理使用是内部会计控制的一项重要职能。

（7）销售与收款控制。企业在制定商品或劳物的定价原则、信用标准和条件，收款方式等销售政策时，要积极充分发挥会计机构和人员的作用，严格把守合同订立、商品发出和账款回收的会计控制，避免减少呆账坏账的发生。

（8）成本费用控制。成本费用控制是企业考核的重要指标。企业要从源头上把握资金的合理使用，建立成本费用的控制系统，分解成本费用指标，控制成本费用差异。

二、企业内部会计控制的作用和必要性

1．现代化企业制度需要内部会计控制保驾护航

市场经济条件下的现代化企业需要建立产权明晰，责全分明的科学性制度作为基础的制度来支持独立的、自主的经济实体。科学合理的会计核算和管理制度能够有效地保障企业的正常发展，保障企业的生产经营活动健康灵活地运行，实现经济效益良性循环。因此，科学合理的内部会计制度是建立现代化企业的必备条件。

2.内部会计控制需要会计准则为理论依据

会计本身具有内部控制作用。会计本身具备的反映和监督职能体现了会计工作参与企业管理进行内部控制的作用。新会计准则公布实施以来，为保证实施效果，企业要在具体会计准则的范围内建立符合本企业特点的内部会计控制制度。会计准则和企业内部控制共同构成整个企业的财务管理体系，会计准则是出发点、是基础，内部会计控制以此为基础展开工作。两者相辅相成，互为依靠，相互影响协调发展。

三、企业内部会计制度控制现状

1.制度不完善，管理弱化

在实际操作中，一些企业的管理者对建立和健全内部会计控制系统的建设不予重视，认为内部控制制度只是企业规章制度的普通条款，可有可无；还有些企业虽然建立了内部控制制度，但内容并不完善，并没有完全重视五个关键要素。由于内部会计监督不健全，管理控制的弱化使得一些新型的经济犯罪案例不断出现，如利用企业改制的机会侵吞国有资产，挪用公款等。

2思想僵化，缺乏重视

我国目前还处在改革的摸索阶段，企业法人治理结构还不完善，普遍存在内部人为控制的问题，企业本身对建立内部会计控制的积极性不高。由于长期计划经济的影响，很多管理者的管理思想和经营方式还没有从思想上转变过来，认为行政领导和业务管理不必过于集中，还处在吃大锅饭的意识中，没有把企业当作自主经营、自负盈亏的经营个体。很多领导认为会计控制就是内部成本控制、内部资产安全性控制，从而导致企业会计控制残缺不全。

3.信息滞后，风险意识差

随着经济的发展，科技的进步，信息时代已经来临。信息系统在现代企业的位置是十分重要的。企业所有的财务与经营数据都会集中在信息系统之中，新准则的实施很大程度上需要会计新系统的支持。现在有些企业还没有充分重视信息资源，某些信息系统技术没有及时升级和更新。企业的信息系统不先进、不安全、不全面，就会给想要进行财务舞弊的人以机会，进行盗取或篡改数据。因此，就会增大经营风险，内部会计控制是否能得到完全的贯彻执行取决于控制人员的责任感和风险意识，如果控制人员素质不高，没能及时学习新的信息和技能，就容易错误的估计和判断问题，导致发生财务风险和经营风险。

4.缺乏预防控制，内部监管不利

在经营管理方式上，一些中小企业仍旧沿袭传统的经营管理方式，偏重事后控制而忽略了事前预防控制。在实际工作中，往往是待违纪违规行为发生后设法堵塞或予以惩罚，采取亡羊补牢的方式，这就导致了内部成本较高，会计控制失去效力的局面。

对于外部监督，虽然我国现有的包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系比较庞大，由于中小企业的特殊性，往往使这些庞大的监督体系运行起来是周期过长，不能及时解决问题。对于内部监督，中小企业更多考虑到成本费用等因素，极少设立内部审计部门。有的企业即便设立了内审机构，也得不到重视与支持，而且独立性较差，因此也不能充分发挥其应有的职能。

四、完善我国企业内部会计控制的建议

1.建立完备的规章制度，明确权责，不相容岗位相互分离控制

企业在内部制度设计时，首先应确定哪些岗位和职务是不相容的，明确规定各个机构和岗位的职责权利，使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约，形成有效的制衡机制。坚持实行岗位轮换制，根据不同岗位在管理系统中的重要程度，明确规

2.提高从业者内部控制意识

会计人员是有效行使内部会计控制的重要前提与保障。企业应当注重提高企业部门会计人员的知识水平，特别是职业道德水平。提高企业负责人内部控制意识，对企业负责人实施内部控制承诺制尤为重要。企业负责人应在企业对外出具的报告中承诺企业内部控制制度的完整性、合理性和有效性，且对可能存在的内部控制失效和舞弊承担法律责任。会计从业人员必须重视从新准则的角度出发，丰富自己的头脑，改进以前传统会计思想的限制，促进内部会计制度的有效执行。

3.加强企业的内部审计

内部审计是会计内部控制的重要环节，它是内部控制一个组成部分。企业内部审计建设应当保证健全企业内部会计控制制度，从根本上达到消除隐患、健全制度。企业内部设置的审计部门，应当明确其职责目标，使其保持充分的独立性，保持应有的专业怀疑和判断能力。

4.强化企业信息系统的安全性

要充分利用现代化科技手段，变人工管理、人工控制为计算机、网络管理和控制。 强大完善的信息系统可以为企业的内部控制制度提供全面的财务数据，反映企业的日常业务和销售情况。通过信息系统的分析与复核很容易发现财务数据舞弊的现象，及时避免风险的发生。

参考文献：

[1] 潘秀丽.企业内部控制研究[M].北京：中国财政经济出版社，2005.

[2] 李宁.内部控制整体框架理论的突破及其启示[J].金融与经济，2006，（5）.

[3] 蒋燕辉.会计监督与内部控制（第1版）[M].北京：中国财政经济出版社，2002.

[5] 李凤鸣.内部控制学[M].北京：北京大学出版社，2002.[责任编辑　杜　娟]

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关键词:生物医药企业 内部控制 预算控制

■一、内部会计控制内涵

内部会计控制是指被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性,经营的效率和效果以及对法律法规的遵守,保护资产的安全、完整,确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行,提高企业经营管理效率等而提供合理保证的过程,由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。

■二、生物医药企业内部会计控制制度存在的主要问题

(一)对生物医药企业内部控制认识上的不足

我国生物医药企业多数对内部控制认识不足,有的生物医药企业习惯于满足传统的经营管理方式,认为只要能够规范化操作就行,不必考虑是否先进;有的生物医药企业虽然意识到改革的必要性,但是容易片面强调改革组织结构的重要性,忽视了控制方式的跟进和强化,这就使生物医药企业的改革同微观治理机制相脱离。不论是维持传统的经营管理方式,还是片面以改革取代控制的观念,对生物医药企业的发展都是不利的,这些认识上的偏差都将阻碍生物医药企业内部控制的发展和完善。内部控制制度是企业各个业务部门或人员,在业务运作过程中形成的相互影响、相互制约的一种动态机制,是具有控制功能的各种方式、措施及程序的总称,它绝不等同于规章制度,也不等同于内部管理,更不是组织计划。

(二)制度和执行问题

对建立内部会计控制制度重视不够,有些部门甚至对内部会计控制制度还存在很多误解,认为内部会计控制制度就是内部成本控制、内部资产安全控制等。把执行业务规章制度完全等同于加强内部会计控制制度。内部会计控制制度有的残缺不全或有关内容不够合理。有章不循,将订立的企业内部控制制度用以应付有关部门的检查、审计。在处理业务过程中,有时遇到具体问题不按规定程序办理,使内部会计控制制度失去了应有的刚性和严肃性。

(三)人员素质不高

人是生物医药企业最重要的资源,也是内部控制的核心。从我国生物医药企业目前的情况来看,生物医药企业人员的素质远未达到内部控制的要求。由于管理者对生物医药企业内部控制的建立健全负有主要责任,管理者的素质自然成为决定内部控制质量的重要因素。管理层素质不高,是引起我国内控失败案例频发的主要根源之一。

(四)监督不力

由于管理体制和管理方式的问题,内部会计控制的监督体系不健全,各职能部门之间、各岗位之间缺乏必要的监督,导致各职能部门自成体系,各自为政。内部会计控制制度的执行、检查流于形式,稽核的范围有限,缺乏完整性和全面性。在没有有效控制、考核的情况下,内部会计控制制度都很难发挥出它应有的作用。会计的事前审核、事中复核和事后监督流于形式。

■三、加强生物医药企业内部会计控制的对策

(一)建立健全规章制度

环境是系统研究的逻辑起点,是系统各要素实现能量转化与层次提高的物质源泉。内部会计控制环境是推动控制工作的发动机,是所有其他内部会计控制要素的基础要素。研究内部会计控制环境的目的,一方面是企业内部会计控制整体架构的设计和实施要适应控制环境的要求,另一方面,它的重要目的是探讨如何营造和建立有利于会计控制的内部环境。内部会计控制整体架构的基础是内部会计控制的环境,即:会计法规、诚信和道德价值观、企业文化、生物医药企业治理机制和组织结构等。会计法规属于正式规则,是从总体上制约和影响着会计组织及会计人员的日常行为;诚信和道德价值观与企业文化则是非正式约束,是会计人员在会计工作中正确处理会计事务的行为规范,是所有从事会计这一职业的人员必须具备的思想品德和基本素质:生物医药企业治理机制和组织结构则是执行机制,是保证内部会计控制得以实施的有力工具。

(二)合理设置会计机构

把握好集权和分权的关系,建立适合现代企业发展和市场要求的组织机构,以及适合现代企业组织结构,行之有效的激励与约束管理机制。会计组织机构设置一般是根据单位经济业务规模和会计业务需要而决定的,规模较大,业务较多的单位应当设置会计机构。规模很小,业务和人员都不多的单位,可以在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员,或者实行记账。不论是否单独设置会计机构,承担会计业务的会计人员、会计组织应相对独立。

(三)明确会计责权加强企业各方面的内部牵制制度

对组织中全部活动的职责和权限进行合理有效地分配,特别对敏感职位之间的财务分工要准确合理;为执行任务和承担职责的组织成员配备所需资源,确保他们的经验和知识与职责权限相匹配;使所有员工了解他们的工作行为、职责承担形式和认可方式以及与达成组织目标之间的联系。会计岗位职责明确、相互牵制。无论会计岗位如何设置,都应当符合以下要求:一是会计岗位设置应当与单位内部管理和会计业务相适应;二是各会计岗位都必须有明确的职责并能够进行考核;三是各会计岗位之间分工明确,业务往来应当有记录,以分清责任;四是实行职务分离,如出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出费用、债权和债务账目的登记工作。

■四、结论

总之,涉及人民生命健康的生物医药制造业,风险显著高于其他行业,因此,风险防范是生物医药企业管理的必要部分,也是内部控制机制建立的动力。生物医药企业应该以风险为导向,采取各项措施,不断完善生物医药企业的内部控制,提高企业经济效益。

参考文献:

[1]张毅.论医药流通企业的内部控制设计及其完善. 企业家天地,2009;03

[2]刘红.论加强与完善内部会计控制体系建设――对华北制药股份有限公司内部会计控制的思考. 经济与管理, 2006;07

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关键词:农业企业内部控制财务管理

一、我国农业企业实施内部控制必要性

(一)内部控制涉及企业生产经营中的资产完整

会计信息准确和企业制度规章实施贯彻等多个内容，是企业自我检查、约束、控制和调整的重要策略。我国的农业企业是关系国计民生的重要企业，对外开放的深入和世界经济的接轨对农业企业带来了巨大的冲击，企业要想在复杂的国际国内环境中长足发展，实施和完善内控制度具有非常现实的必要性，主要表现在以下几方面：

(二)是完善企业财务制度加强融资力度的需要

当前农业企业要长足发展，充足的资金是必须的，企业在得到新的融资项目前都会以会计信息为基础对企业进行生产能力和经营水平方面的审核，这些都需要完备准确的会计信息为基础，因此会计信息的可靠程度至关重要。我国农业企业的现行格局是经济体制改革下的产物，在财务制度的和多方面都不完善，很多企业的现行制度难以适应经济快速发展的需要，一些企业因为财务制度不健全，企业各部门内部都存在很多审核及控制力度不够的情况，一些资产甚至处于未上账的监控状态，存在一些资产流失状况、违规操作状况严重的情况，严重阻碍了企业的长远发展。因此，完善以企业自身为基础的内部控制就是解决这些问题的基础、必要方法。

二、我国农业企业内部控制实施现状及存在的问题

随着经济体制的革新和现代企业制度的建立，人们对内部控制的认识度也越来越高，农业企业也是如此，很多农业企业也在不断尝试和完善有效的内部控制，并制定相关制度和策略来保证其严格实施，并且也取得了很大成效，但从整体而言，我国农业企业在内部控制上仍然存在一些问题，表现为：

(一)管理者对内部控制的积极作用认识不足

内部控制在我国企业中的理论基础非常薄弱。一些农业企业的经营管理者没有内部控制概念，对内部控制制度的建立也没有给于足够重视；一些对内控制度的认识过于片面，单纯将内部控制等同于内部监督，一些企业即使有相关控制制度，也由于重视力度的不够最终流于形式没有被贯彻执行。

(二)缺乏健全、科学、连贯和全面的内部控制制度

从当前状况看，我国农业企业的内部控制远不能适应经济发展的需要，甚至一些法律要求的企业内部会计控制都没有达到基本要求，企业所采用的内部控制方法和程序的操作性也不强，缺乏对自身企业相关业务和发展前景的全面、科学和连贯的评估，内部控制难以发挥其真正作用。

三、强化我国农业企业内部控制的对策建议

针对当前我国农业企业内部控制中存在的问题，结合农业企业的生产经营特点，强化我国农业企业内部控制可以从以下方面着手：

(一)优化农业企业内部结构

农业企业是与环境和季节息息相关的企业，因此要做到连续的经营发展，优化内部产品和部门结构就是内部控制的关键。农业企业的产品多样化，但是在具体产品配比和产量设置上就区别于普通企业，企业管理部门可以结合季节环境和目标客户需求，选择最优的产品盈利配比，让内部控制从产品做起。

(二)优化评价质量控制

农业企业的产品质量与民众生活息息相关，因此其产品质量更是其是否能长远发展的关键，三鹿的瞬间倒塌更是让我们清楚认识到质量控制的重要性。通过新闻网络，我们经常会了解到一些因为质量问题导致某些农产品滞销的信息，对于农业企业特别是中小型农业企业，小的质量问题都可能会给企业带来致命打击。要优化农业企业内部控制，质量评价控制的优化更是重要一环。

(三)建立完善的内部财务管理制度

财务管理制度是内部控制的核心内容，它是各类经营管理数据和信息的归集环节，农业企业的内部控制必须以完善的财务管理制度为依托，具体可以从以下几方面实现：

1、树立正确的财务管理和内控观念

财务管理作为控制手段，其要实现的不仅是节流更是开源，那种认为农业企业财务管理是以资金管理为中心说法是不科学的。农业企业的生产经营是农业技术、产品、市场以及供应商等多个资源的总和，财务管理和内部控制的目标是将企业的长远发展和近期盈利相结合，将内部控制具体落实到生产、技术、质监和销售等多个环节，最终达到增收节流的控制目的。

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内部会计控制理论研究

内部会计控制的内容内部会计控制是单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全完整，保证会计信息的真实性、完整性以及经济活动的合法性、有效性，确保有关法律、法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列相互联系、相互制约、相互监督的控制方法、措施和制度。是现代企业内部管理制度的一个重要组成部分。

在我国，对于内部会计控制的涵义的提出是财政部2001年颁布的《内部会计控制规范一基本规范(试行)》。它将内部会计控制定义为：单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。可以看出以上定义的核心是将内部会计控制定格在与单位会计工作息息相关的控制方法、措施和程序，内部会计控制的核心工作是单位会计人员及其必须遵循的一系列程序。

按照《内部会计控制规范――基本规范(试行)》的规定，内部会计控制的内容主要包括：货币资金、实物资产、对外投资、1.二程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保等九个方面经济业务的会计控制。单位内部会计控制的建设是紧紧围绕以上九个方而的内容来开展的。

内部会计控制的目标内部会计控制的目标，是指内部会计控制必须要达到的效果。具体而言内部会计控制主要有以下几个目标。

1.保证会计资料真实、可靠，防止错弊现象。为广大投资者和相关部门提供真实可靠的会计信息是会计工作的基本任务之一，而为了确保会计信息的真实可靠，必须刀合单位实际，科学合理地结合单位实际，建立相互牵制的内部控制制度，在建立内部控制的基础上，根据相关规定建立适合于单位实际情况的内部会计控制制度，保证内部会计控制有效运行，这样才能尽可能减少会计差错的发生，从而可有效防止错弊现象的发生。

2.保护单位资产的安全完整。保护资产安全完整，既是单位内部控制的目标，又是会计部门的职责，同时还是出资人及管理当局的内部会计控制的基本目标之一。目前，单位的资产种类繁多管理工作很繁杂，而会计部门在资产管理工作中的目标就是要保证企业资产的安全完整。

3.单位内部会计控制的目标之一就是严格贯彻执行国家财经方面的法律、法规及本单位制定的规章制度。单位的各项经济活动必须在守法的前提下进行，在守法的前提下，单位的各项经经济活动要遵守内部的规章制度。

4.单位内部会计控制的最终目的是要促使经济效益的不断提高，社会效益也不断提高。这是单位各项工作的出发点，也是单位内部会计控制的最终落脚点，内部会计控制工作的好坏最终体现在经济效益的不断提高上来。我国企业会计内部控制的现状

内部会计控制与企业经营过程息息相关，它的建立、实施是企业生产经营活动能否顺利进行的关键。然而我国企业的内部会计控制现状却不容乐观，主要表现在以下几个方面。

会计基础工作方面存在的薄弱环节

1.某些企业单位编造虚假会计信息的现象时有发生。某些单位不重视内部控制制度建设，更不重视内部会计控制建设，从而导致会计基础工作相对比较薄弱，容易发生企业账目不清，财产虚列，信息失真的现象。

2.企业内部管理部门职责划分不清。一些企业按内部会计控制的相关要求设立了相关部门，但部门之间不相容职务划分不清。没有按相关法律、法规的要求建立预算、执行、决算相互分立，互相制约的管理机制。

3.企业费用开支有失控的现象存在，这样就造成了企业资产的流失。一些企业允许部门经理掌握一定比例的业务费用开支，但对于开支范围规定得不详细，这样就使某些部门经理有机可乘，在费用开支上不可避免地发生挥霍浪费现象；一些单位在材料采购、资产管理等环节上监控得不力，从而造成国有资产大量流失。这些现象的发生充分反映出企业单位内部会计控制建设上存在缺陷，也折射出了企业单位会计基础工作存在严重的不足。

4.会计人员的职务违法违纪现象时有发生。某些单位中的有些会计人员违犯会计法规，不认真履行《会计法》所赋予的会计监督职权，从而使一些主管领导及相关人员利用单位内部控制存在的漏洞，利用各种手段非法侵占企业资金；有些财会人员参与违法违纪活动，收受贿赂、贪污、挪用公款，甚至为违法、违纪活动出谋划策。这些都暴露出了企业会计基础工作存在着急需改进之处，加强企业内部会计控制体系建设已成为刻不容缓的头等大事。

在流动资产管理中的薄弱环节上企业流动资产管理是企业管理工作中的关键环节。流动资产管理的好坏关系重大。企业流动资产包括的范围十分广泛，主要包括货币资金、各种存货和往来款项等。流动资产的管理是企业内部会计控制的最重要的方面之一，是内部会计控制上最容易出现舞弊之处。这也是企业内部控制制度最容易失控的环节之一。

会计滥督制度与相应的产、供、销配套制魔脱节在现行的企业管理体制中。由于企业经营者归口管理，造成管理上的条块割裂。企业会计部门主要是进行事后核算，真正发挥不了事前控制、事中监督的作用。往往出现销售部门把产品已经发出，财务部门还不知道是否己实现销售的情况，从而不能及时对企业的销售收入进行核算的情况。这些现象的发生折射出了企业会计监督制度与企业的供应、生产、销售等环节相互脱节，从而导致企业的内部控制制度不能充分有效执行，内部会计控制制度没有更好地发挥应有的作用。

企业重大投资决策上的失控投资主要包括短期投资、长期投资和其他投资，投资的目的主要是为了实现短期效益，投资业务需要使用企业的货币和实物资产。企业在进行重大投资决策时要按内部会计控制中的投资内部控制制度的要求进行。如果只凭企业主要决策者的主观臆断，势必会造成重大投资决策上的失误，从而给企业造成不必要的损失。

完善企业内部会计控制的对策

合理、健全的内部会计控制制度能够为企业执行国家法律、法规提供切实保障，更有利于企业提供真实可靠的会计信息，从而达到保护资产完整的要求，在内部会计控制的建立上应该在以下几个方面人手。

建立完善的公司治理结构完善的公司法人治理结构是有效实施内部会计控制制度的基础。就会计控制而言单位负责人作为企业经营者，既是会计控制的主体，也是会计控制的对象，管理当局个人自身素质及对建立会计控制的态度，对内部会计控制的有效实施有着关键性的作用。为此有必要建立完善的公司法人治理结构，建立所有权、决策权、经营权既相互分离、又相互制衡的机制，解决控制和监督不到位的问题，使经营者在董事会授权的范围内决策管理，并受到严格的监督与制约，从而保证包括内部会计控制在内的企业管理制度的有效实施。

健全内部会计控制制度体系健全企业内部会计控制体系是内部会计控制会的核心内容。一般而言内部会计控制的环节设置受企业规模的制约。对于小企业，内部职务分工并不十分细致，往往不可能有足够的管理人员来从事内部控制的工作，对于有足够规模的企业，进行广泛的内部控制就是切实可行的，它们有条件建立健全内部会计控制体系，对大型企业应该建立较高水平的内部会计控制体系。企业应依据财政部《内部会计控制规范》的基本要求，结合企业实际，健全和完善适合企业特点的包涵各个方面的内部会计控制制度，实现各级控制主体会计及经济行为的规范化和有效化，以达到会计控制的目的。

强化内部审计内部审计是内部控制的重要环节，它是对内部控制的检查和再控制。企业应设立内部审计部门，完善内部控制的组织设置，关键要把握好集权与分权的关系，按照不相容职务相分离的原则，科学划分企业内部各部门的职责权限，形成相互制衡机制。