系统管理理论的局限性范文

导语：如何才能写好一篇系统管理理论的局限性，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

篇1

位于国家政权组织体系中的某一部分，某一部门之内的监督之维的重要性却不可忽视，监督是体系良性运转的重要保证之一，也是对权力进行约束的有效手段之一。从司法管理的主体法院与检察院出发，监督这一价值取向在法检两个系统实施司法管理的自我表述中均有体现。如最高人民法院印发的《关于加强人民法院审判管理工作的若干意见》中“审判管理概述”第2条指出:“人民法院开展审判管理，要运用组织、领导、指导、评价、监督、制约等方法，对审判工作进行合理安排，对审判过程进行严格规范，对审判质效进行科学考评，对司法资源进行有效整合，确保司法公正、廉洁、高效。”①《检察日报》则对最高人民检察院成立案管办意义表述如下:“高检院成立案件管理办公室，对案件实行统一进出口，实现案件集中管理，是检察机关贯彻落实科学发展观，强化内部监督制约，提高管理科学化水平，促进执法规范化和透明度，促进公正廉洁执法，提高办案质量和效率的战略举措……案件管理是一项综合性业务工作，具有基础性、全局性、战略性作用。各级检察机关以提升案件质量为目标，深入推进案件管理机制改革，加大对执法活动的监督制约，强化对检察业务工作的统筹管理，努力把案件管理工作提高到一个新水平。”②在两高的自我表述中，制衡与监督均得到了彰显，司法管理活动之实践本身意在形成法检系统内部的权力制衡与监督，同时从学科的视野出发，司法管理学自身便具有此种基石性原则，即控权与监督，于实践性的规则中加以规定是此种基石性原则形成外化的方式和要求。当然有必要在此处指出司法管理学架构下的制衡与监督要注重流程性与系统的协调及对系统的优化，不纯粹是一种“严苛”意义上的监督及控权论，后文将会涉及，此不赘述。

司法管理学哲学之维———系统论

所谓一般系统理论，研究的是适用于各种系统的一般原则的科学，由贝塔朗菲于1937年首次提出。贝塔朗菲一般系统理论的目的在于应对在基础理论方面20世纪物理学、生物学、心理学、社会学等领域同时提出的大量系统问题，克服还原论的局限性，转变思维方式。一般系统理论在产生后经历了较快的发展，尤其是20世纪70年代以后，以理论自然科学和数学的最新成果为依托，出现了一系列基础科学层次的系统理论，使系统研究真正走出工程技术和技术科学的范围。系统科学是科学思维方式转变的产物。它体现在多个方面:从孤立地研究对象转向在相互联系中研究，从用静止的观点观察事物(存在的科学)转向用动态的观点观察事物(演化的科学)，从强调用分析的、还原的方法处理问题转向强调整体的处理问题，从研究外力作用下的运动转向研究事物由于内在非线性作用导致的自组织运动，从实体中心论转向关系中心论，从排除目的性、秩序性、组织性、能动性等概念转向重新接纳这些概念，从偏爱平衡态、可逆过程和线性特征性转向重点研究非平衡态、不可逆过程和非线性特征，从否定模糊性转向承认模糊性，等等。［8］15通过简要回顾一般系统论的历史及对其形成至关重要的思维方式的转变史可以发现，系统研究发端于工程技术和技术科学之中，随后扩展维度，形成了有关系统性研究的整体性学说。系统论的发端与发展对管理学影响重大，系统管理理论形成于20世纪60年代，其创始人是卡斯特和罗森茨韦克。他们与理查德•约翰逊联合撰文指出:“组织是一个开放的系统，是在与其环境的不断相互作用中获得发展的，因而只有在开放系统的总模式下才能良好地确定组织内外各变量之间的确切关系;同时也指出，由于各种因素的相互作用关系的动态特征，实际上不可能存在某种能适用于一切组织的方法和模式。因此，按照系统理论研究组织和管理，不仅需要将组织视为一个开放的系统，而且还必须采取权变的观点，即因地制宜的观点。”［9］74系统论下的管理学理论可以成为法学与管理学交叉学科的司法管理学的基础理论之一，也就是说司法管理学应当遵循系统论的要求。由系统论的基本属性出发考量司法管理的现实操作层面，主要有下述结合点:司法管理的客体指向中的各个部分，各个部门应当是相互依存的，以一定方式及规律进行组织的，而不是孤立分离存在的;管理中涉及的各个部门之间既是独立的子系统存在，也是隶属于整体(如，检察院、法院的整体)的，作为整体组成元素之一得以存在的;司法管理中要明晰层次性，即明晰司法管理的实施主体与“被管理”者之间的层次问题、范围及效度问题;坚持以动态性来调节司法管理中出现的问题，包括体系建构时出现的抵牾，系统运转中出现的非可预见性意外，并利用网络技术和数理统计与概率论及数学建模方式来分析实践中的案件数据来优化管理结构、管理方式和流程;目前两高的司法管理实践所提出的目的是明确的有着现实维度的考量，有着司法实践上的切实考量，而从整体的视角出发，系统论对于目标给予了极大重视，因为系统运动总是指向一定的目标，同时此种目标需要与各大系统的目标相契合以达到最优解。也就是说司法管理的目标不仅要契合司法管理实施主体所指定的目标，同样要契合中国整体之下的法治建设的目标。当然，基于系统论下的司法管理学需要避免误区，也就是上文引述卡斯特、罗森茨韦克及理查德•约翰逊联合撰文中的“由于各种因素的相互作用关系的动态特征，实际上不可能存在某种能适用于一切组织的方法和模式”。波普尔在评述总体论意义上的历史学时这样写道:“……可以有一种总体论意义上的历史学，有一种关于‘社会状态’的历史学，它代表着‘整个的社会有机体’或者‘一个时代全部的社会历史事件’。这种观念出自把人类历史当做是一条巨大的、包罗万象的发展河流的那种直觉观点。但是，这样一部历史是写不出来的。任何一部写出来的历史都是这个‘总体’发展中的某个狭隘方面的历史，而且甚至于就在那个所选的特殊的、不完全的方面，也总是一部很不完备的历史。”［10］72同时波普尔在同一书中还对整体主义进行了批判［10］67，整体主义以乌托邦式的纲领建构一切，却忽略了很多时候结构的建立、原则的生成、规则的建立是经由一个试错过程才得以完善并加诸了持续不断地进行修改的可能才最终维持了整体存在。系统管理学要避免历史视野中的整体论观念及实践中的乌托邦蓝图。以系统论为基石之一的司法管理学同样要避免出现界限的严合与系统的封闭，而应当寻求开放的系统，寻求开放系统自身与环境间有可以渗透的界限，并维持动态的平衡与内部的稳定状态。

司法管理学管理学之维———历史与实践

篇2

赵菁

【摘　要】　笔者认为,对工程项目目标管理原理和方法缺乏正确理解是工程项目目标管理效果差的主要原因。本文在重申目标管理的涵义和实施过程的基础上,给出了在工程项目这一具体管理情境下的目标管理的概念和特点。

【关键词】　目标管理;工程项目目标管理;目标体系

0引言

目标管理(Managementbyobjective,MBO)是20世纪50年代中期出现于美国,以泰勒的科学管理和行为科学理论(特别是其中的参与管理)为基础形成的一套管理制度和方法。美国管理学家德鲁克由于在《管理的实践》一书中首先提出了“目标管理和自我控制”,从而被公认为是目标管理的创始人。自德鲁克之后,目标管理方面的著述和实证研究颇多,而这一管理制度和方法也逐渐被管理者作为管理技术之一应用到管理实践中。

随着我国改革开放的深入和国际化进程的日益加快,各行各业管理现代化的要求越来越迫切。如何用管理理论来指导社会各行各业的实践活动成为一个极具潜力的课题。把管理理论应用于工程项目实践,进行工程项目管理研究,早已成为建筑业专家学者的历史使命。众所周知,工程项目的目标有没有得到实现是评价一个工程项目成功与否的唯一标准。因此在工程项目管理实践如何用好目标管理理论则成为建筑业项目管理研究的重中之重。

1工程项目目标管理现状

工程项目是否成功的评价标准是看项目是否实现了其既定目标。目前工程项目资源短缺、管理粗放、效益低下现象有增无减,StandishGroup对8400余个项目的研究表明:

16的项目实现其目标;50的项目需要补救;34的项目彻底失败。为了更详细地了解情况的严重性,StandishGroup还进一步对438位项目工作人员进行了调查,其调查问题及结果见表1。据调查大多数工程项目之所以产生这些问题,要么是因为组织方面的问题,要么是对需求缺乏管理,或者是因为缺乏计划和控制,无出其外,然而笔者以为,不恰当的目标设置和不恰当的控制方法才是项目出现问题的主要原因,即不当的目标管理制度是使得情况日益恶化的根本原因。

2工程项目目标管理的内涵

杨文士等将目标管理定义为:“所谓的目标管理就是指:组织的最高层根据组织面临的形式和社会需要,制订出一定时期内组织经营活动所要达到的总目标。然后层层落实,要求下属各部门主管人员以至每个员工根据上级制订的目标和保证措施,形成一个目标体系,并把目标完成的情况作为各部门或个人考核的依据。”

工程项目是具有一定的开始时间和结束时间,在一定的限制条件(时间、资金和特定功能)为完成特定任务而进行的一次性活动。工程项目管理则被英国建造学会定义为:“为一个建设项目进行从概念到完成的全方位的计划、控制与协调,以满足委托人的要求,使项目得以在所要求的质量标准的基础上,在规定的时间内,在批准的费用预算内完成”。可见工程项目管理的目标就是保证工程项目目标的实现。

依据目标管理的定义以及工程项目和工程项目管理的特殊性,工程项目目标管理可作如下描述:工程项目管理层(通常指工程项目管理办公室)根据工程项目的情况分析和环境调查,协同项目各参与方提出工程项目目标因素,对目标因素进行详细设计和优化,制订出在整个工程项目的生命周期内所要达到的目标体系。并采用系统方法将总目标分解成子目标和可执行性目标,然后将项目目标落实到具体的各责任人,把目标管理同职能管理高度结合起来,使目标与组织任务、组织结构相联系,建立由上而下,由整体到部分的目标管理体系。加强对目标责任人的业绩评价,鼓励组织成员竭尽全力圆满地完成他们的任务,并将项目目标落实到项目的各阶段,把项目目标作为可行性研究的尺度、作为项目技术设计和计划、实施控制的依据,最后又作为项目后评价的标准,使工程项目的计划和控制工作十分有效。

3工程项目目标管理的实施过程

一般来说,目标管理的基本过程包括:建立一套完整的目标体系,组织实施,检查和评价四个步骤。由于组织活动的性质不同,工程项目管理组织中的目标管理主要由项目目标体系建立和目标控制两个步骤组成。

3.1　目标体系的建立实行目标管理,首先要建立一套完整的目标体系。这项工作应从组织的最高层开始,然后由上而下地逐级确定目标,上下层目标之间通常是一种“目的—手段”的关系,上一层的目标需要一定的手段来实现,这些手段就成为下一层的目标,顺推下去直到作业层目标,从而构成一种锁链式的目标体系。

依据目标管理目标体系建立原理和工程项目的特点,工程项目目标系统就是以项目的情况分析为依据提出目标因素,确定目标因素指标,对目标因素按照他们的性质进行分类、归纳、排序和结构化形成目标系统。工程项目目标系统包括三个层次:系统总目标,子目标和可执行目标。其次建立工程项目的目标体系,还必须对目标系统进行优化,最终得到工程项目的目标体系。

3.2目标控制管理中的计划和控制是一双孪生子。未经计划的活动是无法控制的,因为

控制就是纠正脱离计划的偏差,以保持活动的既定方向,没有计划的控制是毫无意义的,计划是为控制工作提供标准的。目标是计划的一种,所以目标管理自然离不开目标控制。

工程项目的目标控制是指按照既定的项目目标来衡量工程中所取得的成果,并纠正所发生的偏差。即与目标分解结果相对应,将每一目标落实到相应的责任人,建立相应的目标管理组织,采取适当的控制方法和手段,制订控制方案。设立相应的目标管理组织专门负责目标的动态管理和目标实现程度的评价,并进行奖快罚慢,表好惩差。

4　工程项目目标管理的特点

4.1　工程项目目标管理是实施全寿命周期的全面管理

工程项目的全寿命周期包括:从工程的项目构思到项目运行结束的全过程。包括项目的前期策划阶段、设计阶段、招投标阶段、施工阶段、投产保修阶段和运行阶段(如图1)。目标体系的设置应该满足全寿命周期和全面性要求。工程项目的目标必须包括项目实施的各个方面和各种要素,在内容上必须周密。一般来说应该包括:结构分解得到的所有项目单元;项目单元的各个方面,如质量、数量、成本、工期等;项目的全过程(全项目的实际情况、项目各参与方的能力和外界环境做出切实可行的寿命周期),即从项目开始直到项目结束的各个阶段;所有项目参与者的目标;项目所需资源或条件目标如资金管理目标、材料管理目标等,而不仅仅是施工项目的目标管理。

4.2　目标体系的建立是一个渐进的过程

在项目前期就要求设计完整的、科学的目标系统是十分困难的,这是由于在项目初期人们对问题的认识还不深、不全面,人们掌握的信息还不够多。与此同时项目系统环境复杂、边界不清楚、不可预见的因素多,这就使得项目前期设计目标系统的指导原则、政策不够明确,很难做出正确的综合评价和预测。所以项目早期目标系统的合理性和科学性受到限制,这与工程项目目标设计的完整性和科学性是相矛盾的,但又是统一的。只有认识到在项目早期对问题认识 是有一定局限性的,才能正确地对待所设计的目标系统,这是符合人们对客观世界的认识规律的。由于计划的创新性,要在项目的初期制订详细的、全面的、具体的、正确无误的、完全符合实际的目标系统是不现实的。通常在项目前期进行项目目标总体设计,建立项目目标系统的总体框架,更具体的、更详细完整的目标设计在可行性研究阶段和设计计划阶段进行。

4.3工程项目目标管理是一个多目标的系统管理工程

项目目标管理中,各目标间存在相互影响相互制约的关系。成本、工期和质量三大目标共同构成项目管理的目标系统,互相联系互相影响,某一方面的变化必然引起另两个方面的变化,例如过于追求缩短工期,必然会损害项目的质量,引起费用的增加。任何单方面考虑工期、质量,或者是费用的目标体系设置都是片面的。工程项目目标管理要注意统筹兼顾,合理确定质量、进度、费用三大目标的标准,要在需求与目标之间、各大目标之间进行反复协调,追求它们之间的优化和平衡。

4.4　工程项目目标间的争执是不同利益团体间的争执

目标间的争执,不同目标通常是由与工程项目利益相关的各参与方提出的,目标间的争执,即目标间的矛盾实际就是不同利益集团间的争执。在工程项目目标体系的设计中必须承认和照顾到与工程项目相关的不同群体和集团的利益,必须体现利益的平衡。

4.4工程项目目标的确定必须是切实可行的

任何一个目标体系都是项目管理组织所做出的承诺。根据项目的实际情况、项目各参与方的能力和外界环境做出切实可行的目标是目标体系得到实现的重要前提。但是在现实中,因为上级的压力、虚荣心、好大喜功、不了解实际情况等等的原因使得人们做出了不可实现的承诺。那么如何做出切实可行的承诺?与风险评估小组合作是一种越来越被业界普遍使用的成功方法。即在正式签署一份执行项目的合同之前,由一位风险评估小组的成员来审查合同中的某些承诺是否切实可行,如不切实际的话,风险评估小组的代表将建议不要签署该协议。

5工程项目目标管理的局限性

工程项目目标管理制度,是一种动态的管理方式。在工程项目中运用目标管理,一方面可以达到项目管理组织的目标,即保证项目目标的实现;另一方面也满足了员工个人的成就感,这是值得称道的。但所有项目目标的管理制度和方法都有其局限性,目标管理制度也不例外。具体地,工程项目目标管理的局限性表现为:

(1)在项目前期就要求设计完整的且科学的目标系统是十分困难的。

(2)项目批准后,由于目标变更手续的复杂性、目标变更对项目的影响大等原因使目标的刚性非常大,不易改动。

(3)人们往往注重短期目标忽视长期目标,从而导致工程项目的短期行为。如人们常常过于注重工程项目建设期的费用目标,而较少考虑运营阶段的费用目标。目标管理制度看似简单,若有效地付诸实施,还需要组织成员对它详尽的了解和认识,否则可能产生消极效果。

6结语

工程项目管理理论从20世纪80年代传入我国也已经有20几年的实践活动了,利用MBO来指导工程项目管理实践而获得成效的,固然有之,然而运用不当而致使成效不佳的则屡见不鲜。同其他管理技术一样,目标管理制度本身也有其局限性,并非完美无缺,无法解决工程项目当中的所有难题,同时工程项目管理活动本身又是一项复杂的社会活动,故实行目标管理,并不能够解决所有问题。笔者希望通过对工程项目目标管理概念和特点的论述,使大家对目标管理制度和方法有进一步的了解,为今后在工程项目实践中用好目标管理这一管理技术有[文秘站:]所帮助。

参考文献：

[1]　杨文士,张雁主编管理学原理[M].北京:中国人民大学出版社,1994,104.

篇3

关键词：工程管理系统思维工程寿命期管理分析

中图分类号： TU71文献标识码： A

工程全寿命期管理受到重视的程度逐年增加，是一个社会性的重要问题，涉及到国际的建设、投资体制、工程建设和运行、工程领域和工程专业管理等方面的内容，避免了以往管理的核心内容中，把质量、进度、费用等方面的控制最为管理的重心、总结出工程的目标对工程的作用非常大。但是对工程寿命周期和基本实现规律等方面的认识都很浅，工程建设完成之后，价值变化、功能衰退的规律认识很高，没有科学性的研究，是盲目建设的一个重要原因。

1 以往工程管理思维系统存在的弊病

以往的工程管理思维是把工程建设管理做为重点，把质量、费用、进度的管理做为目标核心内容，把目标按照工程的实施阶段进行拆分和落实。把质量、进度做为主要管理内容，管理方式从工程的角度出发，采用网络和计算机技术，能够满足建设管理要求，但是也存在一定的局限性，主要表现在以下三方面。

管理重点使工程管理的核心工作为效率和效益的管理

以往的管理方式是把效益和效率做为工作的重点，导致工作过程不注意维护和要求，对工程的认识只是片面的认识，忽视了运行阶段的管理，对对运行阶段的功能和价值变化等方面的内容管理不周到，认识不到管理运行中存在的问题，特别在工程的拆除了维修阶段效果不明显。

（2）工程目标的包容性管理不强，没有反应工程发展的要求。工程的价值和效用等方面这只体现了工程管理阶段性的内容，割裂了工程的决策、设计、运行等方面的内容，致使工程的总目标不一致，工程管理人员只了工程某个阶段的内容，甚至为了达到局部的利益使工程放弃了寿命期和目标准则，使工程的价值也降低了很多，没有实现工程的总体目标。

（3）工程的建设管理和思维模式等方面也只是面向建设阶段，工程的定位管理、单一职能管理等方面都要明确其中的要求，工程的视觉性很低，没有站在更高层次上要求这些内容，使长时间跨度和系统思考等方面问题都没有全面的解决，与工程时间和承担的社会责任等方面不相符。

2 工程管理系统思维概述

所谓的工程管理系统思维是管理工程的过程，承担实现工程寿命契合整体最优化的组合，能够符合社会的要求，引领工程的价值关。因此这方面要树立在全新的角度和更大的视野中去考虑工程关系到的问题具有很高的思维层次。其中重点内容强调了研究对象的整体性，把思维成果更加系统化，具有形式多样、运用广泛、创造性强的特点。工程管理的系统性思维， 是工程管理殊的内容，要按照不同类类别系统，从工程的整体出发，使工程的整体和部分，部分和部分，系统和环境之间的关系联系在一起，能够获得工程系统的全部寿命，是一种科学的思维管理方式，工程管理系统思维是一种长时间的思维结构，是全寿命系统的过程。具体流程见图1.

图1 工程全寿命期系统过程

工程管理系统做为全面开放的系统的一部分，充分研究内外部分的要求，在全寿命阶段和联系中能够相互作用，研究其中的要素要从工程的结构、环境、动态、发展等方面出发能够全面的揭示系统的全寿命和动态发展规律，是一种非常有效的研究工具。

3 工程管理系统思维下的工程全寿命期管理涉及的内容

关于这方面的内容，涉及到工程全寿命期系统分析，在一定程度上，工程是人们为了改造自然、认识自然，运用现代科学技术和施工方式，建造出具有一定价值的人造系统，通过一定空间上的建筑结构和设备系统以及软件等要求，使工程技术指标能够达到一定的标注，在一定的时间和空间生都是一种开放交互系统。见图2.。

其中工程系统的边界条件是指全寿命期，对工程产生影响外部因素的总和，在任何工程系统中，都存在一定的系统环境中。在工程全寿命期中，一方面，工程系统需要系统环境提供各砖，另一方面，需要工程系统通过外界输出产品或者服务都要满足人们的要求，也有一定的不利影响。

关于工程全寿命期管理的系统架构需要结合工程管理理论和方法基础，从根本上以策划的形式对工程进行后期处和全部过程的管理，是一种全新高度和广度的管理方式。其中管理的结构框架见图3。工程寿命管理对工程系统的寿命期的基本规律进行管理，最后通过一定的方式进行工程技术的创实践，是推动工程进步与寿命期全面发展的根本。

图3 工程全寿命期管理的思维层级和内容框架

关于工程全寿命期的理念、理论和方法等方面是指在任何一个施工阶段中都要立足工程的全部寿命期。注意工程的建设期和工程的运行阶段，在施工过程中寿命期管理需要作为最优化的管理目标，需要保证工程全部寿命都要在可靠的形式下进行高效运行，注意资源的节约和费用的优化，实现环境和健康等方面的可持续发展。工程全寿命期管理是集成的管理方式，形成具有连续性和系统性的管理系统，使工程管理经得住社会和历史的考验。

工程系统的寿命和基本规律都体现在研究的层面，主要体现了哲学性的思维，贪多工程系统的规律，对工程全寿命系统的环境、健康、代价等方面进行研究，在方面起到很重要的作用，同时也构建了寿命期价值管理的标准。在工程全寿命期管理这个层面，思维方式起到很重要的作用，通过管理理论和方法，实现全面的寿命期管理，这些管理方式和传统的管理方式相比，工程全寿命系统管理是从工程的整体出发，超越了其中的阶段性和系统性的内容，整合了与工程社会的权利和责任，超越了工程利益的管教角色，因此这种管理方式，能够使管理的实践。

4 工程全寿命期管理的协调

关于工程全寿命期管理涉及的很多内容都是把管理和超越做为管理的重要内容，因此怎样协调错综复杂的关系系统对实现工程全寿命管的关键目标，工程系统做为管理思想的重要内容，强调了系统的差异性和关联性的分析，要满足这量方面的要求，才能达到一致性的结构，同时也能够解决工程系统中出现的协调优化方面的内容，很好的解决其中存在的问题。首先关于，目标一致性的协调，工程系统的组成部分是不一样的，目标系统是全部寿命期的总体体现，能够在结构和功能等方面起到很好的保证。在组织合理协调性这方面，把目标做为一至的基础内容，协调各个部分和整体环境方面的内容，还能够使内容相互的联系在一起，改善工程结构的合理性，内部或外部存在的障碍，形成一种高效运行的系统。

结束语：

工程全寿命期管理是工程管理系统思维的重要内容，涉及的内容广，不仅包括专业知识还包括工程领域的内容，也是工程专业的新课程，这样的理性需求是工程管理者需要全面跳出系统工程思维，对工程发展具有很重要的意义。

参考文献：

[1] 成虎,韩豫.工程管理系统思维与工程全寿命期管理[J].东南大学学报（哲学社会科学版）,2012,14(2):36-40.

篇4

内容摘要：公共管理学科是在不断克服“身份危机”的过程中成长起来的。100多年的公共管理发展史使其呈现出学术繁荣与多元格局，这与公共管理思想流派的争锋有很大关系。本文从不同思想流派着手分析公共管理的发展历程，明晰了公共管理理论的内在逻辑，以期为今后的研究提供参考与借鉴。

关键词：公共行政 公共管理 流派

流派归类与公共管理理论的历史沿革

（一）公共管理原则导向的流派

White（1926）的《公共行政学导论》和Willoughby（1927）的《公共行政学原则》使公共行政学者都相信公共行政存在着指导行政现象的科学原则；Max Weber（1978）的《论官僚制度》探讨了现代组织原则与规范，发明了层级制。Gulick、Urwick（1937）等人的《行政科学论文集》，深入探讨了法约尔管理过程与管理原则。

首先为古典管理学派，该学派主要关注行政效率，寻求为行政管理提供一系列方法与技术，为提高行政效率而在操作层面上进行科学研究及组织工作。该学派为公共行政学的产生和发展提供了重要的理论基础。Taylor将科学引入管理领域，提高管理理论的科学性。Taylor（1911）在《科学管理原则》中提出共同利益为基础的科学管理原则，并指出：“科学管理原则普遍适用于各种人类活动”。科学管理理论强化了人们对消除浪费和提高效率的关注，从而成为了公共行政的核心价值追求。

其次为行政管理学派，该学派从管理实务出发，建立了一套管理理论和规则，作为管理者的行为准则。Henri Fayol的主要贡献是开创了组织研究领域，拓宽了科学管理的研究领域。Gulick对行政功能和组织的规范与实证研究，并提出了一体化组织原则与行政七职能理论。James D. Mooney提出了组织四大原则，即协调原则、层级链原则、职能原则和职员原则，结合组织与原则分析。

最后为官僚制度学派，Weber的管理制度理论的产生与其历史时代有着直接的联系。Weber的官僚模型有着高度结构化、标准化、非人格化、理想形态等特征的行政组织体系，是强制控制的合理手段，能够达到最高程度的效率，因而是对人类行使权威的最理性工具。

（二）公共管理“理性”质疑的流派

20世纪30年代，传统的公共行政学派理论受到了挑战。传统的公共行政学把组织视为机械形式，把人当机器，只是片面的追求组织结构和法律、法规的遵守。这是传统公共行政学不可推脱的缺点。理性的挑战主要来自两个方面，一是对“政治-行政”二分法的反对；二是认为行政原则本身存在逻辑矛盾。John M.Gaus（1950）在《公共行政》精辟地论述了当时的情形：“现时的公共行政学理论也就是政治学理论”。这把原本认为政治与行政分离的传统理论又纠缠在一起。

社会系统学派从系统、整体性等社会学观点来研究管理，摆脱了传统行政管理理论的缺陷，并试图改造传统的权威概念、创造出一种协调合作精神。这个学派的代表人物Mary P Follett(1937)最早系统而深入地研究行政管理过程中人的问题，他通过对群体的心理因素的考察来分析作为民主群体基础的“协商一致”机制的性质。

理性决策理论学派代表人物Simon（1988）把管理行为分为“决策制定过程”和“决策执行过程”，并把管理研究重点集中在“决策制定过程”的分析。既丰富了管理学的思想，也揭示了管理的本质特点。理性决策模式提供了分析决策问题基本思路，同时也强调“理性”是指最小化成本和最大化利益的理性。

（三）公共管理多元化扩散流派

20世纪60年代科学技术的飞速发展，以原子能技术、空间技术、电子计算机技术的利用和发展为主要标志的第三次科技革命客观上造就了系统论、信息论、控制论等理论的应用和发展，拓宽了管理思维，也促进了管理现代化，更是给行政科学注入了新血液。公共行政学的管理科学成为了一门融管理学、心理学、社会学、政治学等多学科理论、方法于一体的综合性学科。公共行政学的研究也就从纯理论转型到结合应用的研究。

系统论认为任何组织都同其周围环境相互联系、相互作用，都不可能孤立地存在和发展，拓展了公共管理学的研究范围。公共管理对于公共性的理解也从官僚制度和政府机构发展转变为注重公共利益，即政府与社会其他组织之间的政治关系，以及注重组织工作环境对公共组织的影响力，政府被置身于社会外部大系统中，公共管理从制度定义发展为规范定义和组织定义。

系统管理学派是以系统为研究对象，研究自然、社会和思维领域中各种系统的运动规律并据此来认识和改造世界。其代表人物有L.V Bertalanffy、Talcott Parsons和James E. Rosenzwig等。其核心观点是不同变量之间存在非线性关系。一个变量的细微变化可能引起其他变量的重大变化。这种非线性关系增加了人们对组织认识的复杂性。受系统理论的影响，任何组织都被视为相互关系之中，任何变量都可能对其他变量产生影响。行政组织也是一个开放的系统，必须持续地与环境产生互动，并在适应环境变化的过程中处于动态均衡状态。

行政生态学派，借用生态学研究生命体与其环境的相互关系和相互作用的理论和方法，来研究行政系统与各种环境变量间的相互关系。最早提出行政生态的学者是哈佛大学教授John M. Gaus。其追随者Fred W. Riggs10余年后提出了行政生态类型的发展连续体。行政生态学借用“结构-功能”方法来分析行政行为及其与环境的关系，为公共管理学开辟了新的领域，使其摆脱了那种抽象地讨论行政原则的纯理论作风，用生态观点来考察行政是正确的认识路径。

（四）公共管理价值重塑流派

历史与科学的局限性导致了传统的公共管理理论在一定程度上迷信于管理的技术手段，而抹煞了人性存在的意义、价值、自由等内涵，也导致了公共管理学的价值危机。20世纪60年代，以Dwight Waldo等为首的新公共行政学派，除了致力于民主行政的推动，还大力提倡社会正义、自由、民主等价值，这也就突破了科学实证主义的限制，走向了人文精神与价值的复兴之路。

Waldo（1971）在《走向新公共行政学：明诺布鲁克观点》的序言中指出，“新公共行政学产生于‘事态严峻、情势紧急’时代”，它的产生本身就是为了解决问题。新公共行政学派的主要观点在于：第一，由单纯的法理或制度性研究方法向运用多学科的理论成果和研究方法转变；第二，抛弃“政治-行政”二分法，把政治或政策与行政看成是政府管理中的连续或交融过程，开始重视政府管理中的政策问题研究；第三，公共管理学由以效率研究为核心转向更关注公平、责任和伦理等行政民主性价值取向的研究。

Gary Wamsley的《黑堡宣言》发表，奠定了黑堡学派的政府再造的独特观点。其强调，行政价值的重塑与社会变迁的推动都需要由“集体持有的价值、认知、态度以及行为等”改变，行政人员与官僚体系共同努力才能提高行政绩效。

（五）公共管理思路创新流派

任何思想流派的发生，除了寻找之身的历史、传统等渊源之外，时代的风云际会也可能成为其产生发展的土壤。公共选择学派、新公共管理学、新公共服务、治理学派等学派的出现与不断探索，极大丰富了公共行政学的内容和方法论。

公共选择学派将经济学的理论用于非市场的决策之中，它认为国家机关亦会追求自身利益的最大化，参与利益的竞逐。公共选择学派以个人自由主义为基础，关注个人利益，将人类社会分割为两个市场：经济市场与政治市场，它们都有着共同的特点，都受自生自发秩序的制约。该学派对于公共行政的启示主要体现在：扩大公众参与；最大化行政职能分权化；简化行政程序与层级节制；彻底将公共行政经济化，并进行可行性评估，而不是以“公共物品”或社会公正为衡量基础；对于公共部门的扩张、行政裁量以及公共组织的目的进行严格的控制；削弱公共部门的领导角色，将其界定为专家或技术人员。

20世纪70年代末期，新公共管理理论在受到公共政策学科范式和企业管理学科范式的影响而在新公共行政学的基础上形成。它更重视从经济学角度来研究公共管理问题，在重视定性分析的同时更强调定理分析。新公共管理以公共部门管理问题的解决为核心，采用经济学理论和私人部门管理方法，创立一个新的公共管理的知识框架。如：更加关注绩效-激励的行政模式，建立绩效导向型的制度、结构与管理等行政原则；建立了关于政府设计和行政改革的国际对话和比较机制；经济学、社会学、社会心理学以及其他先进概念框架的综合与启发性使用。

新公共服务理论主张和现实求解，主要是针对新公共管理的缺失而提出来的一种理论。该理论指出，一味的放任政府治理走向市场化与竞争化将导致公共利益与公民尊严的丧失，并试图提出新的理论解释和实践工具来弥补这种趋势所造成的恶果。它提出通过由公民与政府双方的共同治理来提高治理的质量，并带给社会更高的收益，这些都体现了新公共服务理论的思想进步。

意义及启示

公共管理流派纷争，其主线主要集中在下面三部分：

（一）政治与行政

公共机构的任务，即政策的制定必须由政治家来完成；而行政者则贯彻执行这些政策措施，即所谓的“政治-行政”二分法。尽管有学者对于政治与行政是否能分离表示怀疑，但二分法使得人们可以撇开政治条件与政治因素来把握行政的实质与意义，促成了对政治与行政边界的认知。20世纪80年代以来，公共部门改革发展使得政治与行政的边界日益模糊，主要是因为公共部门采用了众多的组织形式，政治势力日益渗入行政领域。政治与行政界限的模糊导致责任处于游离状态，使得传统的政治价值难以追寻，并产生了许多问题。

（二）公共与私人

在公共部门管理研究中，最基本的问题就是所谓的“划界问题”，如何选择属于公共、私人领域抑或公私混合领域，以及如何执行等问题的思考。在现实生活中，纯粹的组织形式是不存在的。既没有纯粹的公共组织，也没有纯粹的私人组织，构成了所谓的“模糊状态”。公共与私人边界移位使我们必须对传统公共部门原则进行重新思考，如公共权力与个人自由，资源配置问题、分配问题、所有制问题、官僚制问题等。公共部门管理创新，运用私人部门管理来提高效率、提高更优质的服务，这样可以减少成本，但也存在公共信任减少的问题。

（三）效率与公平

效率与公平是一对矛盾体，效率在生产力落后的时代其重要性被提高到了历史高点，而当社会矛盾渐露的时候，公平理念就会出现。效率注重规则、缺乏人性；公平重视人的主观能动性，牺牲效率。公共管理理论引入了行政效率、经济人假设、私人部门管理等效率优先理论，也提出了政治价值、人性与公共服务等公平理论。新公共服务理论主张公民与政府的共同治理，加强对话，消减矛盾，以克服公共管理理论一味强调的竞争化、市场化可能带来的恶果。其实，效率实际上是生产力的尺度，强调发展；而公平更多是价值观念，是社会稳定的心理需求，注重稳定。在稳定中求发展，以发展来谋稳定。效率与公平最终将在社会的天平中寻达到平衡。

参考文献：

1.[法]H.法约尔著.周安华等译.工业管理与一般管理[M].中国社会科学出版社，1990

2.Luther Gulick and L.Urwick(eds.). Papers on the Science of Administration[M]. New York:Columbia University Press,Institute of Public Administration,1937

3.[德]马克斯•韦伯著.林荣远译.经济与社会（上、下卷）[M].商务印书馆， 1997

4.谭功荣著.西方公共行政学思想与流派[M].北京大学出版社，2008

5.[美]赫伯特•西蒙著.管理行为-管理组织决策过程的研究[M].北京经济学院出版社，1988

6.[美]塔尔科特•帕森斯著.社会行动的结构[M].张明德等译.译林出版社， 2003

7.[美]徐中奇.行政生态学研究述评及其对我国行政改革的启发[J].江西行政学院学报，1999（4）

8.[美]F.W.里格斯著.行政生态学[M]. 金耀基译.台湾商务印书馆，1967

篇5

【关键词】成本的定义;现代成本管理理念;创新

正如爱情是年轻人的永恒话题一样,成本则是企业管理亘古不变的核心。随着工业化社会的飞速发展,成本管理已形成了一个专门学科和一套系统的知识体系,但在经济日益全球化的今天,成本管理也需与时俱进,适应新形势下管理的需求,不论是成本管理的内涵还是外延都应有创新性发展。

1.成本管理的内涵创新

1.1成本的定义

传统的成本是从政治经济学的角度将其定义为转移到产品中的物化劳动的价值以及劳动者必要劳动所创造的价值,并将其作为社会再生产过程中价值补偿的尺度。会计学研究成本,是为了搞清企业为实现一定经济目的需要多少本钱,以便准确反映企业的经济效果。因此,政治经济学中的成本观点在会计学中有其局限性。会计学中的成本概念更应反映其实际内容,实现理论与实际的统一,因此,我认为把企业成本这样定义较为合适,即:成本是企业为实现一定经济目的而耗费的本钱。这样定义,突出了“成”和“本”。成者,完成、实现之意; 本者, 资本之本, 本钱之本。成本按其本性来说,具有资本性、价值性、耗费性和盈利性。成本的本性有明显的时代特征,如耗费性,拿煤炭企业来讲,讲求绿色经济,就出现了排矸、治污等环境成本;体现以人为本,就出现了安全费用成本;体现政府对煤炭资源开采的限制行为,就出现了探矿权费用、采矿权费用等资源成本;讲究可持续发展,就提出了煤炭资源采完后转产基金等发展成本。

1.2成本的分类

对于成本的分类,我国目前主要以核算特点加以区分,将成本分为直接成本、间接成本等,管理会计还按成本习性进行分类。我认为,应考虑企业的生产经营过程,按成本的存在形式对成本进行分类,以实现管理与核算的统一。即:将成本分为购置成本、生产成本(制造成本)、经营管理成本。

1.3成本管理的对象

成本管理的对象是与企业经营过程所有相关的资金耗费。具体到每个企业,成本管理的对象会有所不同。传统的简单加工型小企业,其成本管理对象就限定在企业内部所发生的资金耗费。而当今身处激烈竞争中的大型企业必须关注竞争对手和潜在的一切利益相关者,其成本管理对象也就突破了企业的界限,凡是和企业经营过程相关的资金消耗都应属于成本管理的范围。

1.4成本管理的目标

成本管理的基本目标是提供信息、参与管理、降低成本水平。在历史发展过程中,成本控制目标经历了通过提高工作效率和减少浪费来降低成本,提高成本效益比来降低成本和通过保持竞争优势来降低成本等几个阶段。成本管理的总体目标是为企业的经营目标服务,经济环境变化了,企业成本管理的目标也应随之变化。在成本领先战略指导下成本管理系统的总体目标是追求成本水平的绝对降低,而在差异化战略指导下成本管理系统的总体目标则是在保证实现产品、服务等方面差异化的前提下,对产品全生命周期成本进行管理,实现成本的持续性降低。

1.5成本管理的目的与手段

计划经济体制下,成本管理的目的被简单地归纳为降低成本,节约成了降低成本的基本手段,但将其视为成本管理的全部是不科学的。在市场经济繁荣发展的今天,企业应着眼于市场需求,向市场提供质量尽可能高、功能尽可能多的产品和服务,以满足人们生活水平提高的要求。而实现这一目的,就要增加一部分成本。为了满足较富裕人们的需要,还要提供一些一般人看来是豪华的产品或服务,为此企业就要付出较大成本,这就会与“节约”的原则相矛盾。在现代社会中,如果仍片面地坚持小生产者的节约观,不仅不符合人民群众的愿望,违反经济规律,而且会阻碍国民经济增长,使企业无法立足于市场。因此,以降低成本作为成本管理目的就显得片面。企业成本管理的目的,应当是提高成本效能或成本效益。

1.6成本管理的功能

随着环境条件的变化,成本管理系统的功能也在发生变化。总的来说,成本管理主要有三项功能:为编制财务报告计算销售成本和估计存货价值;预测产品、服务等成本;为提高效率进行战略决策提供经济信息和反馈;决策是企业管理中一项最重要的工作,决策是有成本的,这一点容易被人忽视。一个正确的决策能为企业盈利100万元,如没有及时决策,失去了机遇,其决策成本就是100万元,更惨的是若作了错误决策,不仅没赚100万元,反而会亏100万元,那么,这个错误的决策成本就是200万元。

实现了成本管理的内涵创新,相应就会产生新的成本管理理念,实现成本管理外延创新。

2.成本管理的外延(现代成本管理理念)创新

2.1树立成本管理系统理念

市场经济环境下,企业应树立成本的系统管理理念,对成本管理进行全方位分析,强调整体与全局,构建出系统的成本管理方法体系。

一方面,为使企业产品在市场上具有强大竞争力,成本管理就不能再局限于产品的生产过程,而是按照成本全程管理的要求,对所有成本内容以严格、细致的科学手段进行管理,以增强产品在市场中的竞争力。

另一方面,随着市场经济的发展,非物质产品日趋商品化。与此相适应,成本管理的内涵也应由物质产品成本扩展到非物质产品成本,如人力资源成本、资本成本、服务成本、产权成本、环境成本等等。

再者,在市场经济条件下,企业管理的重心由重生产管理转向重经营决策管理,研究分析各种决策成本也就成为企业成本管理的一项至关重要的内容,如相关成本、机会成本、边际成本、重置成本等。重视和加强对这些管理决策成本范畴的研究,可以避免决策失误给企业带来的巨大损失,为保证企业做出最优决策、获取最佳经济效益提供基础。

2.2树立成本管理效益理念

市场经济环境下,经济效益始终是企业管理追求的首要目标,企业成本管理应树立成本效益观念,实现由传统的“节约、节省”观念向现代效益观念转变。从“投入”与“产出”的对比分析来看待"投入"(成本)的必要性、合理性,努力以尽可能少的成本付出,创造尽可能多的使用价值,为企业获取更多的经济效益。“尽可能少的成本付出”不只是节省或减少成本支出,而是运用成本效益观念来指导新产品的设计及老产品的改进。比如经过对市场调查发现,产品若新增某一功能,市场占有率会大幅度提高。尽管为实现新增功能会增加成本,但只要增加的成本能提高产品在市场上的竞争力,最终为企业带来更大的经济效益,这种成本增加就是符合成本效益观念的。这种成本观念可以说是“花钱是为了省钱”,是成本效益观念的体现。

在现代市场经济环境下的日常成本管理中,应对比“产出”和“投入”,研究成本增减与收益增减的关系,以确定最有利于提高效益的成本预测和决策方案。

2.3引入战略成本管理理念

现代成本管理从企业所处的竞争环境出发,其成本管理不仅包括企业内部的价值链分析,而且包括竞争对手价值链分析和企业所处行业的价值链分析,从而达到知己知彼,洞察全局的目的,并由此形成价值链的各种战略。

2.4引入成本管理动因理念

成本动因是指导致成本发生的因素,企业只有彻底了解成本发生的前因后果,才能真正控制成本。传统成本管理只重视有形成本动因,一些传统成本管理未考虑的因素,如企业规模,地理位置,甚至厂房的规划布局,存货的内部传递及企业管理制度等因素,都会对产品成本产生很大影响。另外,产品成本也应包括人的主观因素。比如职工的成本管理意识、综合素质、工作态度和责任感,工人之间以及工人与领导之间的人际关系等,都是影响企业成本高低的主观因素,因而,也可将其视为成本的构成因素。总之,在现代企业成本管理工作中,应树立基于多动因理论的成本管理理念。不仅重视有形动因,更要重视无形动因;不仅重视构成成本的客观因素,而且要注重构成成本的主观因素。这种建立在成本动因分析基础上的成本管理理念,往往可诱发出企业成本管理的崭新思路和有效举措。

2.5成本管理要与技术创新紧密结合

科学技术是第一生产力。企业技术水平的高低对生产成本有极大的影响,选择的生产工艺是否先进,也影响着成本水平的高低,以技术求工艺、求效益、求质量是企业发展的根本。因此说科学技术的进步直接制约着成本的降低,企业要在市场中占领成本优势, 仅靠传统的成本控制是不够的, 必须将成本控制与技术创新紧密结合, 依靠科学技术, 广泛采用新工艺、新装备、新材料来实现成本最低化。

知识经济作为一种建立在知识、信息的生产、分配和使用之上的经济,作为一种与农业经济、工业经济相对应的一种新的经济形态,对当今社会经济形势、对企业生产经营环境等都将产生深刻的影响。从而对企业的成本核算等提出新的、更高的要求。在知识经济社会中,生产的三大要素(劳动资料、劳动对象和劳动手段)将变为四大要素,知识将成为生产要素的重要构成部分。企业之间竞争的成败关键因素已不再是资本资源,而主要是知识资源。与此相对应,企业资产的主体已不再是有形资产,而主要是知识资产即无形资产。因而企业必须适应新的生产要素的消耗和企业资产结构的变化,改进成本的计算,使成本核算和成本控制适应知识经济社会的要求。

篇6

社会主义现代化建设，离不开一定权力结构下的权力运行，而权力观则是影响权力运行方式和效果的重要因素。从哲学的角度上讲，世界观、人生观决定人的价值取向、行为选择和发展方向、程度及结果。而决定一个行政部门或管理系统的发展方向乃至绩效成果的，仅从主观因素上看，就是这个部门或系统的责任权力观。在社会主义现代化进程中，部门的责任权力观会因民主体制进步、经济结构优化和政府机制完善而逐步演进。并在形成过程中与之互动。责任权力观的突出特征是：权力主体视权力为责任，与传统的“官本位”权力观形成鲜明的对照。“四个统一”开宗明义，把履行市场监管职能作为工商行政管理部门的首要责任，并强调其与促进发展、服务大局、消费维权、依法行政等社会进步和工商事业发展的诸要素实现有机结合，完全符合现代责任权力观的构成要件和“视权力为责任”的本质特征，所以我们说“四个统一”理念是先进的责任权力观。

随着经济基础的发展，作为上层建筑的行政管理体制必须不断实施相应的改革。出于“权力制衡”的需要或行政管理的层次性、阶段性使然。适度保留了部门之间的同权分割或职能交叉。在这个前提下，部门权力观的模糊会导致自我认知上的茫然和行为上的错乱。一方面，有些部门为了证明自己的存在而揽权争位，出现了刻意彰显权力、突出位置等作为；另一方面，在与世界接轨中，面对许多新事物、新问题，有些部门还不晓责之所在，出现了盲从、盲动等作为。任何行政部门，只有树立了正确的责任权力观，才能有效避免认识上的局限性和作为上的盲目性。这也是现代责任权力观的先进性所在。

“四个统一”责任权力观的提出，进一步明确了工商行政管理部门的责权定位和发展价值，就是要全力发挥“五大职能”，在司职尽责中服务大局，促进科学发展，建设和谐社会，推进依法行政，进而巩固提高“三个建立”(即建立适应社会主义市场经济体制的市场监管法律体系、市场监管体制和机制、工商干部队伍)成果，实现工商行政管理事业的全面发展。“四个统一”责任权力观的宣示，十分精确地解释了工商行政管理的“位”与“为”的问题，有利于各级工商行政管理部门名正言顺地阐明行政立场，理直气壮地执行市场监管职责，做到依法行政不缺位不越位。

“四个统一”理念强调以科学发展观统领工商行政管理实践，也就是要以先进的责任权力观引导工商行政管理体制和机制的创新，更好地建立和完善市场监管体制，更有效地发挥行政管理机制。

第一，建立和完善权责统一的部门行政体制。要深刻领会并准确把握部门权责定位，坚持正确的自我权力与责任认知，避免作为上的盲从与盲动。工商行政管理部门的权与责就是按照法律法规的规定，不折不扣地施行市场监管“五大职能”，按照“四个统一”的要求，正确处理好“四个关系”，即：坚持监管与发展的统一。正确处理履行监管职责与促进科学发展的关系：坚持监管与服务的统一，正确处理履行监管职责与服务大局的关系：坚持监管与维权的统一。正确处理履行监管职责与建设和谐社会的关系；坚持监管与执法的统一，正确处理履行监管职责与推进依法行政的关系。以科学理智的态度。认真处理与其他行政执法部门的关系，正确解释和排除由同权分割或职能交叉所引发的种种困扰。在部门或系统(包括分级部门或子系统)内部，要引进管理科学理念和方法，分别制定和完善领导决策层、决策执行层和岗位操作层的责任制度体系，明确各层级机构或人员的决策指挥权和执行操作权，并按照权限分工附以明确具体的问责制度。确保权责统一。

第二，建立和完善有序运作的市场监管体系。遵循系统管理原则，科学地配备机构和人员，按照“五个加大”(即加大食品安全、广告市场、商标行政保护、治理商业贿赂、打击传销等方面的监管工作力度)的要求，合理配置行政管理资源，切实加强基层工商所建设和基层基础设施建设，健全市场监管体系。在市场监管系统的运作方式上，应采取“PDCA循环”法，形成由计划(决策部署)――实施(执行落实)――检查(督促评价)――处理(施以奖惩，巩固成果，将遗留问题置于下一循环)四个步骤构成的有序循环。及时准确地总结评判系统的运行绩效，找出影响目标达成的不利因素和责任主体，在良性循环中确保责任落实到位。

篇7

一、ISO9001质量管理体系的核心管理思想

ISO9001标准是国际标准化组织（ISO）制定和的质量管理标准，主要涵盖了以下几个方面的管理思想：（一）以顾客为关注焦点的思想对税务机关来说，“顾客”就是税务机关服务的对象即纳税人，由于国税机关的职能作用向公共服务型转变，特别是20__年在全国推行“一窗式”管理以来，更体现了国税机关以纳税人为关注焦点的管理思想。

（二）过程控制的思想对所有过程进行控制的思想是ISO9001标准的基本思想，ISO9001标准对过程控制提出了三个方面的要求：一是明确过程网络，即确定每一项工作由哪些过程所组成。二是确定控制方式。在过程网络确定后，应对每一过程进行分析，确定为达到质量体系要求，“过程”中必须采取的作业技术和活动，一般通过书面文件加以规定。三是实施制定措施，确保每一个过程都按规定的要求进行，从而达到过程控制的目的。

（三）预防为主的思想质量的优劣不是由检验决定的，而是通过过程形成的，因此质量管理要强调预防为主，即事先分析影响质量的各种因素，找出影响质量的主导因素，采取措施将其消灭在形成过程之中，防患于未然。

（四）持续改进的思想质量改进旨在提高质量，在ISO9001标准所规定的组织的五项主要质量目标和质量职责中，有三项涉及质量改进。质量改进主要通过改进过程来实现，是一种以追求更高的过程效益和效率为目标的持续活动。持续的质量改进应是组织管理者追求的永恒目标。

（五）制度化管理的思想ISO9000标准的突出特点之一是其制度化管理的思想，即要求组织建立并保持文件化的质量体系，制作并保存质量记录，明确内部质量审核程序和方法，从而使工作的考核标准（质量体系文件）、考核依据（质量记录）、考核方法（内部质量审核）都明确化、制度化，形成制度化的管理体制。

（六）自我管理的思想ISO9000标准要求通过内部质量审核、纠正预防措施、管理评审、文件资料控制等四个支柱要素的协调动作来管理质量体系，使质量体系实现自我管理、自我完善。

二、国税机关引入ISO质量管理体系的重要性

ISO质量管理体系标准的核心思想和原则决定了国税机关引入此项管理体系具有以下现实意义：

1、是当前新的政治形势的必然要求。税务系统就是要内抓管理，优化税收生产力；外树形象，代表广大人民的利益和先进文化的前进方向。ISO国际质量管理体系标准建立的理论基础——“八项基本原则”第一条就突出强调“以顾客关注为焦点”，“顾客”即我们所管理和服务的纳税人及其相关人员。这与“三个代表”中“代表最广大人民群众的根本利益”相一致。ISO质量管理体系“职责明确、过程控制、预防为主、持续改进”的核心思想明确了“为何干、干什么、谁来干、何时干、何地干、如何干”，进一步明确了岗位责任、强化了管理环节、讲清了工作方法，使大家勤于本职工作、热爱本职工作，体现了“把本职工作当作个人爱好”这一高新税务理念，提高了工作效率和服务水平，优化了税收生产力，强化了税收对经济发展的功能作用。ISO质量管理体系强调文件管理，同时此项标准体系所具有的科学性、经济性、通用性和社会性表明其是一种先进的管理理论体系。

2、是迎接历史机遇和挑战的客观要求。在我国加入WTO和西部大开发的历史时刻，税务机关如何提升内部管理水平，在纳税人中建立充分的信任，树立起文明执法、规范服务的良好形象，营造良好的投资环境，是迎接历史机遇和挑战的关键。虽然近年来新的征管模式和各类考核办法为税收工作带来了生机和活力，但是制度管理有其局限性，目标管理又忽略了过程控制，这就要求我们要转变观念，用系统管理和质量管理的方法，将一系列制度有效的链接起来，形成管理网络，全方位开展管理。ISO质量管理体系正是税务系统从传统管理、制度管理、目标管理向质量管理过渡的最佳载体，是税务管理模式的一次革命。

3、是依法治税、提高征管质量的要求。ISO质量管理体系通过对管理活动事前、事中、事后的全过程的策划、控制、评审、形成一个螺旋式提升的管理模式，强调预防为主，把问题消灭在萌芽状态，杜绝了在征管过程中的各类违法违规现象。同时推行ISO质量管理体系过程是一个对内、对外全方位的管理过程，不仅要“以顾客为关注焦点”，同时也对我们税务干部队伍的执法水平、服务水平、质量意识、廉政意识提出了更高的要求。其最高目标是实现持续改进和发展。

4、是实现税收征管规范化、系统化、合理化和提高工作效率的要求。税务系统由于任务重、时间紧，人员素质水平不一，在工作运行中一些问题就逐渐暴露出来了，出现了分工不均，或不知做什么、怎么做的问题，影响了工作积极性。运用ISO质量管理体系全员参与的原则，使大家弄清了自己能干什么、该干什么、怎么干、承担什么样的权利和义务，真正做到人人有事干，人人干好事；各部门有明确的职责权限，分工清晰、责任明确，能使各科室工作环节之间衔接紧密、协调高效；其采取的评审监督和过程控制等方法，加强了下一环节对上一环节的监督和控制，防止了问题的发生和扩大；其基于事实、科学决策，实现征纳双方取得双赢的特性，有利于我们领导层的决策更具有科学性和指导性，有利于税收和经济协调发展；采取的严密的文件控制管理办法使规范化的体系文件成为税务系统进行税收征管的指南，防止了政出多门，减少了各环节的推诿扯皮，更加便于操作，提高了工作效率和服务水平。

三、国税机关引入ISO质量管理体系的主要成效

经过实地考察和充分论证，房县国税局从20__年10月份起正式启动ISO贯标工作，编写质量手册1本，程序文件19个，作业文件111个，于20__年4月顺利通过认证公司现场审核。体系文件运行半年来，取得了很大的成效。

（一）初步建立了一个严密的税务机关管理机制，形成全员参与、全面控制、高效运转、不断改进的管理体系，实现了管理模式的变革房县国税局将ISO质量管理模式引入税收征管工作后，一方面规范了相关的管理活动和职责，理顺了内部管理关系，使机关

的各个管理层面、各个操作过程、各个工作环节既相互制约、又相互促进，满足了管理科学性、系统性、规范化的要求，克服了以往管理中存在的基础管理弱化、内部协调不畅等问题，明确了职责、规范了程序、改进了管理。一个全面控制、高效运转的管理体系已初步确立。

（二）确立了“职责明确”、“过程控制”、“预防为主”、“持续改进”的税收业务管理新模式，依法治税工作跨上一个新台阶我局的管理体系综合考虑了税收征收管理业务紧密相关的组织结构、程序、过程和资源等各方面的因素，明确了税收征收管理过程的控制要求和税收征收管理质量的验证要求，建立了一套预防和处理不符合要求的税收征收管理业务的机制，在较大程度上解决了传统的税收征收管理中可能存在的执法不严、执法随意性较大等问题，带来了依法治税工作的新面貌。

（三）树立和实践了“以纳税人为关注焦点”的服务理念，大大丰富了税收服务的内涵，改善了税务机关的形象我局坚持“以纳税人为关注焦点”，在转变服务观念、配备服务设施、提供规范化的服务、与纳税人沟通、建立纳税人满意度评定制度、处理纳税人投诉、服务质量的改进等方面采取了一系列有力的措施，使税收服务更加贴近纳税人，税收服务的能力极大提高。税收服务的内涵被大大地丰富，税务机关的形象也因此得到了改善。

（四）ISO9001管理模式所具有的完善的检查监督机制确保了各项制度的贯彻执行，使制度化管理落到实处我局成立了质量管理办公室，建立了一支由14名经过培训的内审员队伍，定期开展内部审核，对所有股室的全部工作进行全面认真的符合性审核，对不符合文件规定的工作和做法开具不合格报告，并确定和落实纠正措施。另外，认证机构每年还将对我局进行一次符合性监督审核，若不能通过审核，将被吊销证书，这也就迫使税务机关必须认真执行管理文件和制度。这种内外相结合的监督机制大大强化了制度的贯彻执行，真正实现了制度化管理。

据统计，自20__年1月1日运行ISO质量管理体系以来，我局各项税收征收管理工作的质量和效率有了明显的改进和提高，质量管理体系运行半年来未发生一起税务行政复议或诉讼案件，实现了预期的质量目标。总之，在税收工作中引入ISO9001质量管理标准，无论是对依法治税、加强税收征收管理，还是对提高征管质量和效率、改进税收服务，都能产生积极的效果。

四、国税机关引入ISO质量体系的局限性及持续改进ISO质量管理体系

虽然明确了职责以及工作责任的归属，但如何追究责任则是干部管理体制的问题，没有一个奖勤罚懒、奖优罚劣、能上能下、能进能出的干部管理的激励机制，就很难调动干部的积极性，ISO质量管理体系的效用也就会大打折扣，因此需要在工作实践中不断持续改进，确保ISO质量管理体系的有效性。

（一）ISO质量管理体系的运行严格依据体系文件，因此，要不断根据实际情况对体系文件进行修改。

篇8

关键词：项目管理；机械制造；特点

中图分类号：TQ171文献标识码： A

引言

随着我国社会经济的不断发展，以及市场化改革的不断深人，我国机械制造企业在数量上和规模上都有了很大程度上的改善，机械制造企业技术革新速度不断加快，产品质量稳步提升，为企业国内市场的巩固以及海外市场的拓展起到了非常积极的作用。但是，随着我国对外开放政策的不断深人，国外知名机械制造企业的涌入，使得我国机械制造企业存在的问题逐渐凸显，企业生产管理水平的低下，成为国内企业市场竟争力不足的重要影响因素。如何摆脱落后的生产管理现状，维持和提升企业现有竞争能力，是亟待需要解决的重要问题。

一、机械制造业管理的特点

1、机械制造业是典型的离散制造业，其管理软件根据企业的生产类型，生产批量，生产组织方式不同，需要不同的解决方案。

2、由于东西方文化的差异，使得我们必须重新审视西方ERP系统在中国的应用问题。

3、ERP这个现代制造业的管理工具，它有其社会属性和自然属性两个方面。就其自然属性而言，中外企业没有多大差别。它们都追求最大限度的缩短生产制造周期，降低成本，降低库存，准时交货，快速响应客户需求。因此ERP的普遍原理是中外适用的。但就其社会属性而言，企业管理受国家政策法令、规章制度、税收政策、市场环境的影响。因此ERP一定要考虑国情化。例如，ERP中的财务软件，它必须符合中国财政部颁布的会计准则和会计电算化的要求。

二、国内机械制造企业理现状及问题

1、企业管理经验欠缺，管理观念陈旧

产品的质量控制主要是为了让用户得到满意的产品，提高用户体验感觉。于是需要有效地将企业的科学技术、管理方法、人员调动统一结合，以提高产品质量为中心目标，建立起一套科学合理的管理体系。我国有些机械制造企业对质量管理的重要性认识不足，仍然以产量带动发展，最终忽视客户的满意度。

2、管理缺乏执行力

根据调查研究发现，我国的机械制造企业目前虽然广泛使用ISO9000质量体系认证系统，但是真正通过认证的企业只有将近20%，许多企业的质量控制系统中MSA、FMEA、DOE等质量测量方法与国外企业还有很大差距，企业管理层对于质量控制仍然按传统标准进行实施，并未取得良好的效果。

3、高素质人才的流失

我国培养了众多的机械制造业的专业人才，真正有技术才能的人才在国外学习后被国外优越的工作条件所吸引，而且国内教育制度的缺陷，管理专业的高素质人才缺乏管理经验，无法灵活运用管理理论知识。技术性人才培养周期长，在国内机械制造企业中人才欠缺，远远不及需求量。

4、企业部门间联系不紧密

质量控制贯穿于整个的产品设计、制造、产品调整等整个生产过程，各部门之间需要紧密联系，产品信息需要传递迅速完整。但我国企业普遍存在信息交流不够通畅，部门间的功能不够优势互补，设计部门缺乏材料信息，容易导致最终成本过高，生产环节缺乏必要的设计信息，则在生产环节容易导致产品数据误差，公共部也要及时反馈客户信息，调整产品的设计生产。

三、加强机械制造企业项目管理的主要措施

1、构建先进的成本管理模式

由于传统的管理理念和管理基础等在市场经济下及为不适应，机械制造企业必须通过引入国外先进、成熟的管理思想，结合我国的实际国情和企业的发展特点，形成具有中国特色的机械制造企业的成本管理模式。首先，革新成本管理理念。树立科技创新观念，坚持技术与经济相结合。树立系统管理观念，强调整体与全局相结合。树立过程管理观念，强调内涵与外延相结合。树立成本效益观念，强调显性与隐性相结合。其次，强化成本核算基础，完善成本核算过程，加强成本核算的管理、监督与控制。最后，要调动全体员工参与管理的积极性，优化考核奖励制度，推进机械制造企业成本管理的革新。

2、运用现代化的管理技术提高机械制造企业管理的水平

随着市场经济的快速发展，机械制造企业必须在提高管理水平的基础之上，才能在变化莫测的市场经济中占据有利地位。因此，必须对陈旧的管理手段进行更新，利用现代化的信息技术、计算机技术来提高管理水平，才能加强成本管理与监督控制，实现全方位的整体管理模式，从市场调查到售后服务管理都有信息技术作为支撑，运用现代化的数控技术引领机械制造业的发展，才能打造机械制造企业的品牌效应，高效的利用现有资金，实现优化资源配置，使得机械制造企业改变以往管理水平不足而导致的发展受困的尴尬局面。随着信息技术等现代化管理技术的应用，机械制造企业的管理意识就会不断增强，管理模式同时也会更新，管理制度不再是空框，管理力度更大，从而能够为机械制造企业开拓更为广阔的发展空间。

3、培养管理人才，提高机械制造企业的管理应变能力

管理人才对于机械制造企业的发展至关重要。机械制造企业必须提高对管理的认识，加大管理人才培养的资金投入，加强管理人才交流与培训，从而不断提高新老管理人员的交替速度，组建适应现代化经济发展的管理队伍。依靠专业的管理人员，下放部分管理权力，对客户的问题建立快速反应机制，从而不断提高机械制造企业的应变能力，服务能力和管理能力，实现机械制造的一体化、专业化、品牌化，促进企业长远发展。

4、用信息技术提高机械制造业管理水平

目前管理中存在的问题严重地影响着企业管理水平、管理效率和企业的竞争能力。采用现代化的管理思想、方法和计算机网络通信技术，实现机械制造企业的管理创新、制度创新和技术创新刻不容缓。建立联接厂内外的计算机网络通信系统，选择先进、成熟、适合企业管理需求的企业资源计划ERP、客户关系管理CRM、供应链管理SCM、商业智能BI、电子商务EC等软件系统，通过管理咨询和业务流程重组，优化设计企业的组织机构、管理模式、业务流程，应用上述软件系统，实现企业管理的信息化。系统建设的目标是：

（1）建成一个覆盖全公司的计算机网络化的管理信息系统。

（2）采用先进的生产计划控制方法。建立一个有效、灵活的由主生产计划、物料需求计划和车间作业计划的三级计划所组成的生产计划管理体系，最大限度的缩短产品生产周期、采购周期、准时交货，快速响应客户需求，最大限度的降低库存和成本，提高售后服务水平。

（3）实现全公司基础数据（如物料数据、产品结构数据、产品设计工艺数据、生产能力数据等）统一生成、统一维护和统一管理，供经授权的各相关部门使用，真正做到数出一家、数据共享，避免冗余。通过ERP系统的建立和实施进一步理顺企业的管理程序，做到管理的制度化、规范化和科学化。

（4）针对目前各管理部门中信息分割的情况，建立以客户为中心的动态信息反馈和监控体系，实现对每项任务从合同签订、设计、生产、采购、成本核算到成品发货全过程的动态跟踪，使每项任务处于有效的监控之下。

（5）加强财务管理和健全成本核算功能。

（6）使用计算机加强质量数据的统计分析。

结束语

总之，机械制造企业必须正视自已管理水平的不足和管理能力的局限性，运用现代化的管理信息技术，更新成本管理模式与观念，打造专业的管理队伍，加强应变能力，提升品牌效应，实现管理方法的创新，管理模式的更新、管理制度的维新，不断缩短与国际企业管理水平的差距，实现国内企业的可持续发展和壮大。

参考文献

篇9

关键词：证券市场；上市公司；财务预警

文章编号：1003－4625（2009）03－0086－05中图分类号：F830.91文献标识码：A

Abstract: This paper reviews the theoretical study of domestic and foreign literatures about financial alarm. Based on evaluation of the existing theories，it is proposed that non-financial and financial variables should be combined, and financial distortion alarm theory and financial failure alarm theory should be integrated.

Key Words: Security Market; Listed Companies; Financial Warning

我国自改革开放以来，竞争激烈的市场经济一方面为企业提供了广阔的舞台，另一方面也面临着激烈的竞争和挑战，稍有不慎就可能被卷入失败的漩涡。企业因财务危机导致经营陷入困境,甚至破产的例子更是屡见不鲜。如何在财务危机到来之前就预先觉察苗头，以便尽早采取措施，消除危机隐患，已成为当前亟待解决的现实问题。同时，随着我国证券市场信息披露制度的不断完善,根据这些信息构造合理的财务风险预警模型已经具备了现实的可能性。

从财务预警理论的发展历程来看,财务预警理论是随着证券市场不断发展而产生和不断深入的。“危机预警”的思想起源于20世纪初的欧美，在20世纪50年代取得了显著的成果。进入90年代，由于企业危机爆发的频率也越来越高，人们更加重视危机预警管理。在危机预警的发展过程中，财务预警的研究也相应展开。根据研究方法的差别，一般可把这些理论大致分为定性预警分析和定量预警模式两类。

一、定性预警方面的研究

定性预警的方法主要包括灾害理论、专家调查法、“四阶段症状”分析法等几种方法。

Scapens, Ryan和Fletcher(1981)的灾害理论是分析解释因均衡系统的影响因素缓慢变化从而引起系统的突然变化的理论。该理论认为公司就像一个流动资产的储备池，财务比率就是用来测量流过储备池流量的大小。但流量大小并不能够确定储备池是否一定要枯竭，因为可以通过债权人继续加水。这就要看债权人怎么看待财务比率的变化。许多公司破产，原因就在于债权人看到公司财务比率恶化，然后就想抽干“储备池”，或者不想继续加“水”了。

专家调查法就是企业组织各领域专家运用专业方面的知识和经验，根据企业的内外环境，通过直观的归纳，对企业过去和现在的状况、变化发展过程进行综合分析研究，找出企业运动、变化、发展的规律，从而对企业未来的发展趋势做出判断。

“四阶段症状”分析法认为:企业财务运营情况不佳，肯定有特定的症状，而且是逐渐加剧的。因此应及早发现各个阶段的症状，对症下药。企业财务运营病症大体可分为四个阶段:财务危机潜伏期;财务危机发作期;财务危机恶化期;财务危机实现期。

我国学者李秉成(2004) 从上市公司财务困境形成角度、困境征兆角度探讨上市公司财务困境预分析方法。提出了财务困境加权分析法和象限分析法两类财务困境综合分析方法。

张友棠(2004)指出建立财务预警系统是财务管理制度创新的必然选择。在此基础上，构建了基于经济周期理论的财务预警管理系统――理论模型、程序方法、警兆识别、指数测度。

二、定量财务预警方面的研究

（一）单变量判定模型

最早的财务预警研究是Fitzpatrick(1932)开展的单变量破产预测研究。Fitzpatrick最早发现，出现财务困境的公司其财务比率和正常公司的相比，有显著不同，从而认为企业的财务比率能够反应企业财务状况，并对企业未来具有预测作用。实证结果表明判别能力最高的是净利润／股东权益和股东权益／负债。

而美国的比弗Beaver (1966 )最早运用统计方法研究了公司财务失败问题，提出了较为成熟的单变量判定模型。比弗发现具有良好预测性的财务比率依次为1.现金流量/债务总额;2.净收益/资产总额；3.债务总额/资产总额。该研究的意义在于发现了不同财务指标具有不同预测企业破产的能力，为多变量方法预测奠定了基础。

但是单变量模型却具有以下局限性：其一，仅用一个财务指标不可能充分反映企业的财务特征。其二，如果使用多个指标分别进行判断，这几个指标的分类结果之间可能会产生矛盾，分析者可能得出不同的结论，以致无法做出正确判断。

（二）多变量线性判定模型

美国学者Altman (1968 )最早运用多变量分析方法探讨财务预警问题。Altman运用主成分分析方法提炼最有代表性的财务比率，通过统计技术筛选出那些在两组间差别尽可能大而在两组内部的离散度最小的变量，从而将多个标志变量在最小信息损失下转换为分类变量，获得能有效提高预测精度的多元线性判别方程。

Z=1.2X1+1.4 X2+3.3 X3+0.6 X4+0.999 X5

其中Z是判别函数值；X1～X5是Altman所选的5个比率，它们分别是：X1=营运资金/资产总额,X2=留存收益/资产总额，X3=息税前利润/资产总额,X4=权益的市场价值/负债账面价值总额，X5=销售收入/资产总额。

一般来说，Z值越低企业越有可能破产。奥特曼还提出了判断企业破产的临界值：当Z记分超过2.99时，企业被划为不会破产之列；若Z分值低于1.81，则企业被列为破产类。在这两个数字之间的区域被称为“未知区域”或“灰色区域”。

我国学者周首华、杨济华和王平(1996)提出了F分数预测模型，通过更新指标和扩大样本数对Z分数模型进行了修正。

陈静(1999) 以1998年的27家ST公司和对应的27家非ST公司，使用了1995-1997年的财务报表数据，进行多元线性判定分析，发现由负债比率、净资产收益率、流动比率、营运资本/总资产、总资产周转率6个指标构建的模型，在ST发生的前3年能较好地预测ST。

多元线性判定模型具有较高的判别精度，但也存在一些缺陷。其一，模型假定比较严格。模型要求自变量是呈正态分布的，两组样本要求等协方差，而现实中的样本数据往往并不能满足这一要求。这就使得许多研究都是在相对准确的前提下进行，其结论必然会有令人质疑的成分。其二，在前一年的预测中，多元线性判定模型的预测精度比较高，但在前两年、前三年的预测中，其预测精度都大幅下降，甚至低于一元判别模型。

（三）多元逻辑(Logit)模型

多元逻辑模型的目标是寻求观察对象的条件概率，从而据此判断观察对象的财务状况和经营风险。Logit模型假设了企业破产的概率P（破产取1，非破产取0），并假设Ln[p/(1-P)]可以用财务比率线性解释。假定Ln[p/(1-p)]=a+bx，根据推导可以得出p=exp(a+bx)/[1+exp(a+bx)]，从而计算出企业破产的概率。

Ohlson(1980)第一个采用Logit方法进行破产预测。其模型使用了9个自变量,估计了三个模型，分析了样本公司在破产概率区间上的分布以及两类判别错误和分割点的关系。他发现至少有四类显著影响公司破产概率的变量:公司规模、资本结构、业绩和当前资产的变现能力。继Ohlson之后，Gentry, Newbold and Whitford(1985); Casey and Bartczak(1985); Zavgren(1985)也采用类似的方法进行研究。

我国学者陈晓等（2000）以38家ST公司为研究对象，运用Logit回归，研究结果表明:负债权益比率、应收账款周转率、主营业务利润/总资产、留存收益/总资产具有较强的预测能力。程涛(2002)以1998-2000年被ST的A股上市公司为研究样本，运用时间序列回归和Logit回归方法，从财务指标角度和现金流量角度分别构建预警模型，并在此基础上构建综合预警模型。姜秀华(2001)、吴世农、卢贤义(2001)、李华中(2001)等也采用类似的方法进行研究。

Logit模型的最大优点是，放宽了模型的假设条件，运用范围更加广泛。但是其计算过程比较复杂，在计算过程中还有很多的近似处理，这些会影响到模型的预测准确度。如Logit模型常假定先验概率为1?1，选择0.5为分割点，实际上企业破产概率要比不破产概率小得多。以实际破产/非破产概率比作为先验概率可能会影响模型的预测精度。

（四）多元概率比(Probit)回归模型

Probit回归模型同样假定企业破产的概率为p，并假设企业样本服从标准正态分布，其概率函数的p分位数可以用财务指标线性解释。其计算方法和Logit很类似，先是确定企业样本的极大似然函数，通过求似然函数的极大值得到参数a、b，然后利用公式p=■1■e■2dt，求出企业破产的概率。

Ohlson(1980)首先采用Probit方法进行财务预警研究的。他选择1970-1976年间破产的105家公司和 2058家非破产公司组成配对样本，采用极大似然法，分析了样本公司在破产概率区间上分布以及两类错误和判别阀值点之间的关系。

Probit模型和logit模型的思路很相似，所以其局限性和Logit模型类似。不同之处在于多元概率比模型假设样本服从标准正态分布，且寻求破产概率的方法不同，Logit采用取对数方法，而Probit采用积分的方法。

（五）神经网络分析模型

用于财务危机判定与预测的类神经网络模型一般利用一组案例建立系统模型，类神经网络模型接收一组输入信息并产生反应，然后与预期反应相比较。如果错误率超过可以接受的水平，需要对权重W做出修改或增加隐藏层数目并开始新的学习过程。经过反复循环，直至错误率降低到可以接受的水平，这时学习过程结束并锁定权重,类神经网络就可以发挥预测功能了。

Odom and Sharda(1990)开拓了用BP神经网络预测财务困境的新方法，其研究是以Altman所构建的五个财务比率为研究变量，使用类神经网络与判别分析做验证比较，其结果发现类神经网络具有较佳的预测能力。

Tam(1991)采用人工神经网络(ANN) 进行财务预警研究，通过对人工神经网络的模拟，得出神经网络可以应用于财务预警，且具有较高的预测精度。

Koh and Tan在1999年以6个财务指标为研究变量做了类似的研究，得出类神经网络模型的预测效果优于Probit模型的结论。

我国学者杨保安等(2002)采用ANN模型进行财务危机预警研究，结果表明:样本的实际输出和期望输出较为接近，显示出神经网络是进行财务评估的一种很好的应用工具。柳炳祥、盛昭翰(2002)分析了评价财务危机的指标体系和财务危机等级的划分和基于粗神经网络的财务预警方法，并用一个预警实例进行了验证。

人工神经网络具有较好的纠错能力，从而能够更好地进行预测。然而，由于理论基础比较薄弱，ANN对人体大脑神经模拟的科学性、准确性还有待进一步提高，因此其适用性也大打折扣。

（六）其他财务预警模型

除上述提到的主要的研究财务预警的模型分析方法外，还有如递归分割算法、生存分析、CUSUM模型、线性目标规划、事件历史分析法、专家系统等模型和分析方法，但由于其适用性或准确性等原因，没有成为主要的财务预警理论，在此不再一一赘述。

（七）财务预警理论的拓展研究

1.考虑其他非财务因素的研究

研究人员一直尝试使用非财务信息构建预测准确率更高、预测结果更稳定的预测模型。Gilson (1989)认为高层管理者如CEO、总经理或总裁等离职也可以作为财务危机的指标。他以1979年至1984年共381家发生财务危机的公司为样本，发现52%公司的有高级管理人员异动之情形，而正常公司只有19％。

Donaldson (1986)及GirouxWiggin (1984)认为有的经济事件有一定的前置时间，可以用作构建模型的变量。如破产前几年企业通常有到期票据不能及时支付、银行贷款不能及时偿还及高层管理人员出售公司股票等等。

Marquette(1980)认为使用长期性或宏观性的经济指标，如将利率、通货膨胀率、景气变动指标、产业与经济之间关系等作为构建模型的变量，可以提高模型的准确度。

王克敏（2005）研究认为在财务指标基础上引入公司治理、关联交易、对外担保等非财务指标，可以大大提高公司ST的预测准确率。郭斌等(2006) 研究认为加入贷款期限和M2增长率这两个非财务指标的8参数建立模型，具有较高的预测精度和较好的模型拟合度。邓晓岚（2006）研究结果显示加入年度累积超额收益率与审计师意见的非财务指标后预警效果较好。

2.财务失真预警方面的研究

关于财务信息失真问题，早期的研究大多从财务舞弊的动因、手段、防范与治理等方面来进行研究。1999年Healy and Wahlen首先从会计舞弊行为市场反应与识别方面进行了研究。认为投资者似乎能够辨认物价上升期间那些为了税收利益而采用后进先出法的公司，并且对相应的报告盈余的下降反应温和。Green and Choi(1997)以财务指标为输入变量，采用人工神经网络（ANN）技术构造了建立在原始财务数据基础上的会计舞弊判别模型，并发现这一模型将大大改善独立审计师发现舞弊行为的能力。Beneish(1999)提出利用会计数据来判别上市公司是否存在会计舞弊的思想，他以1987-1993年间受美国证监会处罚的74家公司为会计舞弊样本，以其他上市公司为正常样本，基于8个财务指标建立了Probit模型，准确预测率达到了75%。Spathis, Doumpons and Zopounidis(2002)以希腊舞弊公司与非舞弊为样本，采用多标准分析、单变量和多变量统计技术建立了包含Z计分值和不包括Z计分值的模型识别舞弊财务报告的可能性。

鹿小楠和傅浩(2003)在Beneish的研究基础上，分别建立多元判别模型和Logit回归模型，但对我国会计舞弊公司的判别成功率都仅仅为60%;蔡志岳、吴世农(2007)运用条件Logit回归模型对公司信息披露违规进行预警研究，实证结果表明在违规前一年，基于财务指标、市场指标和治理指标的预警模型可以有效地提前甄别信息披露违规的上市公司。

三、对国内外现有文献述评

在财务预警的定性研究方面，国内外学者从引起企业危机发生发展的内外各种因素进行了探讨，对财务危机的各个阶段进行了详细的划分和研究，对问题各个方面的分析都很深入。但从事定性研究的结论能够直接和定量模型结合起来的还不多。如探讨了影响企业财务困境的各种因素，但怎样把这些因素用于财务预警模型中，进行这方面研究的人并不多见。

从财务预警的定量研究方面看，国内外学者结合各种量化的技术，出现了很多的预警模型，在上述文献综述中我们也可以感受到这一点。但是其应用性和可操作性较差。笔者认为，不管模型做的多么复杂和巧妙，关键是要能够应用到实际中去，解决不同财务信息使用者的认知需要，这才是最根本的。

（一）财务预警模型的局限性

首先，模型会受到样本选取范围和样本时间区间的限制。研究发现，从不同的样本选取范围和不同的时间区间所得出的预警模型存在很大的差异。影响模型精度的因素很多，包括建立模型所用资料的时效性、国别特点、行业特点等。一国建立的模型不能直接适用于另一个国家，因此有必要建立各国自己的预警模型。其次，由于不同的模型需要不同的前提条件，如自变量要服从正态分布，样本要求等协方差等，而事实上很多时候这些条件并不能够完全得到满足，很多研究者所建模型大多是在近似条件下成立的，这必然影响到模型的正确性和预测精度。

（二）变量的选择方法问题

如何选取变量指标还缺乏理论支撑，研究人员在选择变量时，常受到自身价值判断的影响。如Altman在建立Z模型时，也只列出了22个财务比率，从中选出了5个比率。这些比率的选择不是建立在理论的基础之上的，而是根据它们的“通用性”和Altman的主观认为。另外，这些模型的变量大多只涉及财务比率，考虑非量化因素的较少。考虑非量化因素后加入定性指标的分析将会有效提高模型的准确度，这需要进一步的探索。

（三）财务预警研究重理论研究轻应用研究

财务预警研究者更多的是关注预测的准确性，但却没有能够同时关心使用者的实际可操作性。财务预警研究在财务预警模型精巧性的同时，更需要在财务预警技术的应用与推广方面多下工夫。

（四）关于财务信息失真问题

传统的财务失败(困境)预警模型本身不能对财务报表的真伪进行鉴别,用可能虚假的财务报告来进行财务预警,会使财务危机预警模型的预测结果发生偏差。从财务失真预警这方面来看，理论研究较少，特别是国内的研究尚处于起步阶段。另外，财务失真和财务失败预警两方面的研究相互脱节，这两方面的研究没有能够结合起来进行。

根据上述研究述评，笔者认为要重点解决财务预警理论的实际应用性问题，使其能够真正满足财务信息使用者的需要。应注意使用包括非量化因素的财务预警指标体系，尤其要注意建立财务失真（舞弊）和财务失败（困境）二者相结合的双元财务预警模型，一方面，对中国不发达、不完善的证券市场而言，财务信息失真问题是非常严重的（事实上在美国这样成熟的市场，财务失真现象也是大量存在的），财务失真的预警研究尤其必要。但从现有的文献来看，绝大多数的理论性研究局限于上市公司会计舞弊的动因、手段、防范和治理，很少涉足舞弊的市场反应与识别和预警问题，特别是预警模型的研究。另一方面看，上市公司所面临的各种危机和财务困境，要求我们要进行财务失败预警的研究。这方面的文献较多，正如前面所述，理论上也较为丰富。但是，财务失败预警的研究没有和财务失真预警研究结合起来，用可能是失真的数据来预警，其结果可想而知。所以，要建立财务失真和财务失败双方面相结合的财务预警模型，才是正确解决上市公司财务预警问题的根本之道。

参考文献：

[1]A1tman E.I, “Financial Ratios, Discriminant Analysis, and the Prediction of Bankruptcy”, Journal of Finance, September 1968.

[2]Amy Hing-Ling, “A Five-State Financial Distress Prediction Model”，Journal of Accounting ResearchSpring 1987.

[3] Carmichael, D.R., The Auditor's Reporting Obligation. Auditing Research Monograph No.l(New York: AICPA), 1972.

[4]Charles E. Mossman, Geoffrey G. Bell, L. Mick Swartz. Harry Turtle. An Empirical Comparison of Bankruptcy Models. The Financial Review 33. 199835-54

[5] Green B.P. and Choi J.H. Assessing the Risk of Management Fraud though Neural Network Technology [J].Auditing, 1997,(16):1―19.

[6]Ohlson, J.S.，“Financial Ratio，and the Probabilistic Predict ion o f Bankruptcy", Journal of Accounting Research Vol.18,No1,1980.

[7] Odom, M.D., and R.Sharda. “A Neural Network Model for Bankruptcy In Proceedings of the International Joint Conference on Neural works”.1990,6:136-138.

[8]Scott，J, “The Probability ofBankruptcy A Comparison of Empirical Predication and Theoretical Model”，Journal of Banking and Finance,September, 1981.

[9]Tam and Kiang ,“Predicting Bank Failures: A Neural Network Approach”, Management Science[J]，1992, 8:926-947.

[10]蔡志岳,吴世农.基于公司治理的信息披露舞弊预警研究[J].管理科学,2006,(8).

[11]陈工孟,芮萌,许庆胜.现代企业财务困境预测[M].上海:上海财经大学出版社,2006,(7).

[12]陈静.上市公司财务恶化预测的实证研究[J].会计研究,1999,(4).

[13]程涛.财务预警模型综述[J].山西财经大学学报,2003,(10).

[14]邓晓岚,王宗军,李红侠,杨忠诚.非财务视角下的财务困境研究[J].管理科学,2006,(6).

[15]姜秀华,孙铮.治理弱化与财务危机:一个预测模型[J].南开管理评论,2001,(5).

[16]金春蕾,郭炜,王宗军.我国上市公司财务失败预警模型的评析[J].商业研究,2003,(12).

[17]鹿小楠,傅浩.中国上市公司财务造假问题研究[J].上证研究,2003,(2):36-95.

[18]彭韶兵.财务风险机理与控制分析[Z].西南财经大学,2001博士学位论文.

[19]秦江萍.会计舞弊的市场反应与识别[M].北京:经济科学出版社,2006,(5).

[20]宋雪枫.中国上市公司财务危机预警问题研究[Z].上海交通大学,2006年博士学位论文.

[21]王克敏,姬美光.基于财务与非财务指标的亏损公司财务预警研究[J].财经研究,2006,(7).

[22]王玲玲,曾繁荣.财务预警模型评述[J].市场论坛,2005(12).

[23]吴革.财务报告粉饰手法的识别与防范[M].北京:对外经济贸易出版社,2003,(1).

[24]吴世农.现代财务管理理论与方法[M].北京:中国经济出版社,1997.

[25]夏毅,魏岚.企业财务危机预警研究[J].当代经理人,2005,(18).

[26]杨宝安,季海.基于人工神经网络的商业银行贷款风险预誉研究[J].系统工程理论与实践,2001,(5).

[27]袁业虎,张燕.中外财务预警实证研究述评[J].审计与理财,2005,(9).

[28]张鸣,张艳,程涛.企业财务预警研究前沿[M].北京:中国财政经济出版社,2004,(4).

[29]张鸣,张艳.财务困境预测的实证研究与评述[J].财经研究,2001,(12).

[30]张玲.财务危机预警分析判别模型[J].数量经济技术经济研究,2000,(3):49-51.

[31]张友棠.财务预警系统管理研究[M].北京:中国人民大学出版社,2004,(3).

[32]张祥,陈荣秋.财务预警模型的变迁[J].华中科技大学学报(社科版),2003,(4).

篇10

关键词：知识经济；弹性工作制；知识管理；知识员工

一、引言

21世纪的今天，与知识经济形态相伴而生的管理方法——知识管理正成为热点，知识管理的核心是“以人为本”，其所面对的知识员工更具个性化和人性化。知识管理中实施弹性工作制充分体现了现代管理中的人文关系，很好地适应当代知识员工生活和工作方式的变型和个性化要求。所谓弹性工作制，就是指工作的时间、空间、方式等安排采取弹性化的操作，使工作的要求和员工自身的需要获得良好的协调从而大幅度地提高工作效率。

二、弹性工作制的理论探源

知识管理综合了多学科知识与方法，通过系统管理组织的知识资源来提高组织效率、反应能力、竞争能力、创新能力和资本价值的信息管理理论与方法，是人类信息管理活动迄今为止最高级的形式和最新发展阶段。弹性工作制在知识管理中倍受青睐，但目前缺乏更多的解释，从物理学、心理学、经济学、哲学和管理学等视角，我们都可以探寻到其中理论的渊源。

1．弹性工作制与物理学。弹性理论原本是物理学中的一个分支，研究弹性体在力和温度变化等外界因素作用下产生的应力、应变和位移等现象。胡克定律定量揭示了物体的形变和受力之间的正比规律，即F=kX。其中k是弹性体本身的形变系数，它是由本身的材料等所决定的。F是所受的外力，X是物体的形变大小，两者呈正比关系。知识组织也有自已的弹性系数，它的大小主要取决于知识组织中知识主管的管理水平、知识员工的素质以及组织管理。如果知识主管的综合能力比较强，知识员工的文化水平、自身涵养比较高，这个知识组织中的弹性系数k就可以比较大。知识经济时代，外界环境变化快，不确定性因素多（相当于F增大），那么组织的弹性也要相应增大(相当于X增大),两者呈正相关作用。

力学中的动量定理也应验了弹性工作制的正确性和灵活性。动量定理告诉我们，冲量等于动量的增量，即FT=MV。如从同样高处下落的两个相同的铁球，一个掉在坚硬的水泥路面上，一个掉在富有弹性的泥面上，结果可能完全不一样。究其原因，两者动量的增量相等（MV），但是由于前者弹性很小，其作用时间较短，F较大，球和路面易损坏，后者却相反。面对瞬息万变的知识经济时代，柔性的知识组织给予员工更大的自和支配权，更能提高他们的积极性和创造性。硅谷是全球知识管理的典范，也是实施弹性制的先驱，他们的知识精英工作弹性和自由度都较大，积极性和创造性十分高昂，很好地适应了当今知识经济时代的需要。相反，如果知识组织是僵硬的且缺乏弹性的，面对纷繁复杂的信息和资源，员工们会束手无策，他们的聪明才智和创新精神都会处于窒息状态，不利于知识的创新。

2．弹性工作制与心理学。弹性工作制有心理学的理论依据。心理学第一定律即为人与人之间心理均有差异，既然人的心理千差万别，管理也必须因人而异，实施弹性化管理理所当然。

个性心理是指一个人的整个精神面貌，即带有一定倾向性的、本质的、比较稳定的心理特点的总和。人们的个性表现出人们之间的差异，人们的个性特点和品质，决定着人们的行为方式。知识员工的个性常表现在两个方面：一是由于出身的家庭和接受的教育不一样，每个人的专业背景、工作能力、习惯爱好不一样，因而形成鲜明的个性差异；二是由于他们富于才智、精通专业，所以他们的语言总希望对方接受，他们的行动总希望得到重视，表现出强烈的个性和自尊。弹性工作制满足了知识员工的心理和生理个性化需求，使他们的个人需要和生活习惯受到了尊重，能够更好地协调家庭生活、业余爱好和工作之间的关系，因而产生对工作的责任感，提高了工作满意度。

此外，据心理学家考察，一个人的能力往往因其心情不同而有很大的差异，情绪高昂时与低落时的工作效率迥异，而且人的所有身体功能都受到由人体内部生物钟调节的生理节奏的影响，由此决定了一个人在一天的不同时间段工作效率不同，尤其是主要从事思维性工作的知识型员工。海外工商界流行一句名言：“度假时的决定，比会议室里的更好！”

3．弹性工作制与经济学。弹性概念在经济学中得到广泛应用。当经济变量之间存在函数关系时，弹性被用来表示作为因变量相对变化对自变量相对变化的影响大小。

实施弹性工作制的知识组织也有一定的弹性系数，它和经济学中的弹性系数具有“自相似性”。在不同的行业或部门，弹性系数一般不一样。（1）弹性系数大于1（e>1），内部员工的自由度的变化大于外部不确定性因素的变化。如研发部门、营销部门、地质勘探行业等，当外部信息有变化时或不确定性因素增大时，“牵一发而全动”，相关的知识员工的弹性均要大大地增大，并且要灵活多样地改变自已的工作方式，以便主动地应对外界环境的变化。（2）弹性系数等于1（e=1），内部员工的自由度的变化和外部不确定性因素的变化是同步的。如医疗、图书馆等部门，随着病人到院治疗的几率、学生到图书馆的时间段的变化，工作人员的安排等均要作同等程度的调整。（3）弹性系数小于1（e<1），内部员工的自由度的变化小于外部不确定性因素的变化。如在流水线生产的或在机关政府工作的人员等，即便外界不确定性因素变化很大，他们正常的工作时间和工作方式可能会做微弱的调整，但弹性幅度不会很大。

4．弹性工作制与哲学。辩证唯物主义中世界物质统一性原理认为，世界是由物质组成的，而具体的物质形态又是无限多样的，它要求我们正确运用统一性和多样性、原则性和灵活性相结合的工作方法。物质世界是纷繁复杂、多姿多彩的，知识员工的性格、爱好、知识背景、个人能力、工作方式往往差异很大。他们一般不愿受制于一些刻板的工作形式，如固定的工作时间和工作场所等，他们更喜欢独自工作的自由和自主管理，以便更具有张力的工作安排。弹性工作制做到因人而宜、因地而宜、因时而宜，充分体现了了世界物质统一性原理。

从固定工作制到弹性工作制是人类从“必然”走向“自由”的生动体现。马克思哲学认为，随着人们的生产和生活的实践，人类一定将会从“必然王国”走向“自由王国”。所谓“必然王国”是指人被物化的社会关系所支配的社会状态，而“自由王国”则是指人支配自已的社会关系即人支配物的社会状态。从固定工作制走向弹性工作制是知识员工从“必然”走向“自由”的道路上迈开的重要一步，弹性工作制的“自由”再现了哲学中“自由”的实质。（1）知识员工的自由是相对的而不是绝对的，完全摆脱约束不受任何限制的绝对自由是不可能存在的，他们只不过是物理时间和空间上取得了自由，实质上他们是“戴着镣铐的舞蹈”；（2）知识员工的自由是积极的自由，不是消极的自由，他们是在自由的时空中探寻宝贵的知识资源，绝不是进入那种“神与物游”的逍遥游的主观世界，实质上他们承载着很重的精神负担；（3）知识员工的自由不是在废除企业管理的制度和条例，而是在充分认识和了解的基础上，更好地利用企业的规章制度，最终达到企业目标和个人目标的完全统一——创造新知识。

5．弹性工作制与管理学。弹性工作制也是管理学中权变管理理论的一个应用。在管理过程中，要保证管理工作的高效率，在环境条件、管理对象和管理目标3者发生变化时，施加影响和作用的种类和程度也应有所变化，即管理手段和方式也应该发生变化，这就是权变。在体力劳动占很大比重的农业时代和工业时代，固定工作制曾经发挥过很大的作用，它便于计时、考评和根据结果发放工资，在现在许多企业也能够找到它存在的理由。然而在知识资源为第一资源的智力密集型行业，这种固定工作制在部分岗位可能时过境迁，取而代之的是弹性工作制。

“权变就是弹性”。今天智力密集型企业所面对的管理环境千变万化，管理对象是具有丰富思维和个性化要求的知识员工，管理目标是应用与创造知识，均有高度的不确定性，那种限定时间、固定空间的方式显然已不适应，只有让更多的自、决策权交给员工，在不确定性因素中进行弹性化管理，员工在不同的时间、不同的场合，根据对象的变化和自身状况，在动态中调整自我，这样才能更好地发挥他们的聪明才智，不断提高工作效率。

三、实施弹性工作制的条件和缺憾

弹性工作制在知识管理中大有用武之地这已是不争的事实，但我们在具体操作中要慎重行事，它的实施是有条件的，它也不是完美无缺的。

1．实施弹性工作制的条件。实施弹性工作制必须有良好的软硬环境的支撑。首先，人的素质是能否实施弹性工作制的重要因素。第二，要有良好的沟通和协调机制，避免员工们各自形成“知识孤岛”。第三，实施弹性工作制应有良好的物质基础设施支撑。计算机、网络、通讯设备是知识员工交流、分享知识的重要工具。第四，实施弹性工作制也与工作性质相关，一般来讲应该是知识员工所从事的工作可按照一定的分工有相对的独立性。

2．弹性工作制的缺憾。弹性工作制也不是知识管理中的万能公式，它也有自已的局限性。弹性工作制的特点是重结果，中间这一个环节很容易失控。如有些营销人员可能用一些不法的手段去推销自已的产品，产生短期效益，这过程我们常常不能及时发现。另外，采用弹性工作制之后，员工的精神压力实际上可能比固定工作时期大，因为这时没有上下班之分，实质上你是处于24小时待命状态，随时可能要去执行某项紧急任务，而不象以前，上下班界定清晰，下班之后几乎是万事大吉，一身轻松。

知识管理中弹性工作制有很广宽的舞台，理论上也有科学依据，但好的不一定是合适的，只有合适的才是最好的。因此，在知识管理中实施弹性工作制要“三思而后行”。

参考文献：

1．陈锐．公司知识管理．山西：山西经济出版社，2000．

2．张昱．管理心理学．北京：中国科学技术出版社，2000．