财务管理对企业的意义范文

导语：如何才能写好一篇财务管理对企业的意义，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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一、现代企业财务管理

随着市场的不断变化发展，企业的财务管理也进行了相应的改革。作为企业实现资金管理的重要手段，现代企业财务管理根据国家的法律、法规和方针、政策指导形成。对企业来说，现代企业财务管理不仅是管理资金的一种手段，而且是为指引企业实现战略目标的极强推动力。一般而言，企业财务管理应用的方法要符合经济发展的客观规律。现代企业财务管理的作用是有条理地组织企业开展经济活动。现代企业财务管理的目标是实现资金的合理配置，并取得利益的最大化。与以往的企业财务管理相比，现代企业财务管理需要承担的责任和义务会更多、更广。从企业的发展现状来分析，现代企业财务管理主要包含以下三方面内容。首先是风险控制方面，对企业而言，在复杂的市场竞争环境中生存发展，必然会面对更多未知的风险，要规避这些风险，就需要企业领导层做好战略目标部署，而企业财务管理就是最可靠的依据。其次是均衡企业经营者、所有者的利益，因为企业性质和制度特点的关系，导致企业的经营权同财产所有权并非是相统一的，从而引发了企业经营者和企业所有者利益的不均衡，而通过加强企业财务管理和内部控制力度就能有效地解决这一问题。最后是合理配置资金方面。就企业的运转来分析，财务管理是不可或缺的一个部分，与企业内部其他部门都产生密切的联系，通过对资金的配置，影响企业整体的发展方向。因此，通过分析现代企业财务管理上述方面的内容，可以看出强化企业财务管理是企业的首要任务和重要工作。具体来说，现代企业财务管理工作主要涵盖资金管理、收入分配、监督和控制财务活动以及决策支持四方面工作。

二、企业财务管理对提高企业效益的积极意义

1.合理配置资源

从企业的发展需求来说，资金的合理分配是促进企业发展的必备条件。对于企业而言，企业的资金都是有限的，若企业不能合理规划企业的资金流向，必将导致资金短缺，从而限制发展。因此，需要进行财务管理。企业要确定资金流向，就必然会应用财务管理的各项措施。而财务管理是通过两个方面确定企业资金流向的：第一，获取企业固定资产的投资数据以及需求流动资金数据，并评估企业的固定资产折旧和剩余价值;第二，获取企业净现金效益数据，企业净现金效益使企业的经济活动产生效益，是企业发展的根本。因此，加强财务管理能合理地配置资源，实现提升企业经济效益的目标。

2.降低企业成本

企业的发展需要经历各个环节的团结合作，供、产、销等环节都会产生相应的成本，若不合理控制这几个部分所产生的成本，必将对企业的发展带来巨大的影响。企业产品的竞争力也在此部分体现。而财务管理与这几个环节都有密不可分的关系，主要体现在：第一，产品的原材料从采购、运输、生产、存储以及销售等各个环节都需要成本，而成本属于财务管理范畴，因此，财务管理对这几个环节就能进行成本控制，从而提高企业效益;第二，产品的生产过程所产生的外部成本费用，如人员工资、车间能源等费用及管理费用等，这同样也属于财务管理范围，因此，对这些费用的控制就是实现提高企业经济效益的一个方法。

3.控制风险

企业为了实现更好的发展，就采取各种方式获取资金，作为运转的基本保障。筹资是一种被广泛采用的方式，筹资的途径有发行股票、银行贷款及融资租赁等。这种方式虽然在一定程度上减轻了企业缺少资金的压力，但同时也给企业带来了更多不可预知的风险]。企业为了控制风险因素，有效规避风险，就必须做好财务管理工作。财务管理控制风险的方法主要有以下几种，分别是通过调整资本结构寻求符合企业现状的筹资渠道、建立相应的账款制度和催收账款制度、债权过程的管理以及信用体系来实现。这些方式几乎全方位地考虑到风险存在的可能性，并予以解决，从而保障企业的风险控制在最小范围内。

4.实现企业利润的最大化

在实现企业利润最大化方面，现代企业财务管理具体表现在两个方面：其一，企业财务管理的工作内容包含获取企业各项经济活动的数据，以分析这些数据为基准，企业财务管理通过提高销售量结合处理企业负债的方式，就能提高企业利润;其二，企业财务管理有降低企业成本的作用，因此，企业财务管理以制定相应的奖励惩罚措施的方式，就能明确员工责任，从而将利润最大化。

三、加强企业财务管理提升企业效益的措施

1.完善财务管理制度

企业财务管理的内容广泛，责任重大，因此，必须有一个相对完善的管理制度作为标杆。而完善财务管理制度需要从以下几个方面入手。首先，企业的财务核算关系到企业的重大决策，若企业核算出现问题，必然导致决策失误，从而致使企业的发展方向出现偏差。其次，企业的审计工作，企业内部审计是确保财务管理执行的有效手段，若审计的效用不能发挥，企业的经营业绩和财务状况难以真实反映，企业内部规章制度的执行是否到位难以保证。一旦形成这种情况，企业的效益将受到影响。最后，人员管理，企业员工是影响企业财务管理的重要因素，财务人员的素质影响企业的财务管理水平，因此，在完善财务管理制度时，要通过建立财务管理人员用人机制、明确赏罚规则、培训教育等方式来实现。

2.规范财务管理系统

企业财务管理是企业的发展命脉，对企业来说非常重要。财务管理在企业中的存在是具有矛盾性特征的。一方面，财务管理与企业决策相关，属于企业的高层机密;另一方面，财务管理的主要工作内容是管理企业的经济活动，需要企业所有部门所有员工共同参与、共同了解。因此，财务管理该如何进行就成为一个难题。规范财务管理系统就是解决这个难题的一个突破口，规范的财务管理系统的主要作用分为几下几点。首先，规范的财务管理系统中包含企业成本的适度公开，这样就能解决财务管理的矛盾性问题;其次，实现成本管理的目标，以吸收员工建设性意见的方式构建企业的短期发展目标，从而控制企业成本;最后，增强企业员工的凝聚力，企业员工的凝聚力是企业发展的内在动力，规范的财务管理系统通过半透明的财务状况影响着员工的思想认知。

3.提高财务管理意识

目前，企业在进行管理过程中，只是把财务管理当作管理内容的一个部分，并未多加重视，知识财务管理在企业中还处于非主要位置。事实上，提高企业的经济效益，就必然要提高财务管理意识，认识企业财务管理的重要作用。因此，企业需要转变观念，把财务管理工作作为工作重心来做。从企业的决策方面考虑，财务管理的主管人员是非常重要的一个关键点。财务管理主管人员能够从企业的财务数据中分析企业的资金流动状况，并预计企业可能面临的风险，而这些都是企业做决策需要考虑的因素。从企业管理方面考虑，企业的各项经济活动能否正常运行，取决于企业的财务状况。因此，企业的财务数据是为企业提供管理支持的有效依据。从这两个方面考虑，提高企业的财务管理意识非常重要。企业的财务管理意识是一种潜在的思想影响力，影响着企业的财务管理。

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关键词：“互联网+”；财务管理；影响；路径选择

一、绪论

1.研究背景和意义

自从李总理在2015年两会期间的政府工作报告中提出“互联网+”行动计划后，“互联网+”便成为了互联网行业最为热门的名词。对现代企业而言，良好的财务管理是企业一切财务活动依法规范、有效运行的有力保证，也是企业成功的关键所在。随着互联网技术的快速发展，越来越多的企业意识到运用互联网等信息技术来加强财务管理的重要性和必要性。财务管理转型是互联网+大势所趋，用友是伴随着财务管理信息化成长的企业，其为企业提供标准化的ERP软件，主要包括计划、预算、预测、责任会计核算和财务分析等。同时，现今许多大城市都启用了互联网+财税服务，大大提高了会计工作效率，降低了企业的成本。

本文旨在全方面展示“互联网+”对我国企业财务管理的影响，提出企业应对的路径选择。以期在理论层面，丰富和完善新时期企业财务管理相关理论体系，为人们认识财务管理模式提供一些资料；在实践层面，有利于引导企业构建新的财务管理发展路径，提升企业财务管理水平。

2.国内外研究现状

随着互联网的不断发展，国内外学者纷纷关注新形势下企业财务管理的变化和发展。总体而言，国外的相关研究较我国国内而言时间更早、成果更成熟、体系更完整。

美国学者Robert E.Jensen和Jason ZezhongXiao（2002）在《用户化的财务报告、网络数据库和分布式文件共享》一文中，阐述了互联网对企业财务管理信息化提出的新要求。我国学者任迎伟（2004）在其《论电子商务对财务管理的冲击与创新》一文中，探讨了互联网对企业传统财务管理内容及财务职能所产生的冲击。赵秀敏（2014）在《网络对企业财务管理的影响及对策分析》一文中，分析了互联网对企业融资、投资和资产管理这三方面影响，阐述了网络背景下企业财务管理存在的问题及相应的解决对策。

3.研究内容和方法

本论文介绍了“互联网+”背景下企业财务管理的新特征及对财务管理的影响，并在此基础上从财务管理理念、创新工作方法和提高人员素质等方面提出应对的路径选择，以期对提升企业财务管理水平有所裨益。本文在研究过程中主要运用了文献资料法、定性分析法对相关问题进行阐释，以便更加直接、有效地说明和解释相关内容。

二、“互联网+”和企业财务管理相关理论阐释

1.概念界定

（1）“互联网+”的概念

“互联网+”是我国创造的新名词，阿里研究院定义为以互联网为主的一整套信息技术（包括移动互联网、云计算、大数据技术等）在经济、社会生活各部门的扩散和应用过程。其本质是传统产业的在线化、数据化。

（2）财务管理的概念

财务管理是指企业遵循资金运动的客观规律，按照国家的财经政策、法令和制度，有效地组织企业的资金运动，正确地处理企业与各方面的财务关系，为有效地筹集资金和最大限度地提高资金利用效果而对资金的筹资、运用和分配进行的综合性管理。

2.“互联网+”背景下企业财务管理的特征

“互联网+”背景下企业财务管理的主要特征：一是与现代信息技术高度融合。如以货币电子化为基础的网上支付、网上结算将全面实现，财务人员的工作方式将实现在线办公、移动办公、在线学习等。二是数据传输方式无纸化和网络化。企业原始的财务数据可以直接使用网上的业务信息，无需进行手工录入；原始财务凭证直接通过财务管理软件处理变成记账凭证。三是信息系统安全性突出。主要指的是数字签名、安全审计、密码技术等。四是集中式管理和实时动态管理。通过互联网，企业可以加强对下属机构的实时动态财务监控，建立统一的结算中心，保证最底层会计数据向上层直接汇总，确保财务核算信息质量。

三、“互联网+”对当代企业财务管理的影响

1.改变了企业财务管理的工作方式

传统的财务管理主要使用的是企业内网的部分财务软件及纸质凭证，工作时间长、效率低。而在互联网背景下，企业通过网络可以建立和客户间的动态管理系统，随时了解客户的资信情况；可以进行在线办公、移动办公、远程处理等业务，打破了时间和地域等限制，大大改善了财务人员的工作效率和工作方式。

2.丰富了企业财务管理的信息资源

局限于信息传递方式的阻碍，传统的财务管理信息资料主要集中于企业内部和同业者相关情况两个方面，获取途径主要是纸质报告和沟通交流。而互联网为现代企业捕捉瞬息万变的信息资源提供了技术条件，其打破了时间和地域的限制，使得企业财务管理的信息资源更加丰富，提高了企业管理者依据所掌握的最新信息所做决策的正确性、科学性和合理性。

3.联结了财务部门与业务部门的关系

传统的财务管理模式下，企业的财务部门和业务部门之间的工作关系是相分离的，只有当某个部门工作整体完成后，另一个部门才能依次展开工作，延长了工作所需时间。而在互联网技术条件下，企业的财务部门和业务部门是紧密联系的，业务部门工作环节产生的信息资料随时可以通过网络传递给财务部门工作人员，增加了部门之间的联系性。

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【关键词】金融工具，创新，财务管理

金融工具为企业解决财务管理问题提供了新途径，是提高财务收益、规避金融风险的主要手段。金融工具的创新包含了货币和资本市场工具的创新、支付和结算工具的创新、衍生金融工具的创新等，对企业财务管理中财务活动的投资、筹资、分配、营运活动具有举足轻重的作用。特别是金融债券、银行卡、企国库券、业债券、指数期货、股票、外汇期权和期货、股票期权等金融工具的创新对企业的筹资、融资、改革等意义重大。

一、金融工具创新的概述

金融工具的创新指的是金融业突破传统经营的方式和范围在新的金融运新机制中所创造的新型金融工具。

金融工具创新是金融业务的发展的主要趋势，由20世纪70年代后期所形成的金融国际市场中金融工具创新的浪潮影响至今。金融工具逐渐从较单一的现金、存款、股票、债券、商业票据等变化成多变化、多目的、多形式以及体系化的种类构成。仅仅以美国、日本为主推出的创新金融工具多达数百。

二、企业金融工具创新的基本思想

（一）规避风险与保险。金融工具创新的用途之一即是规避风险，可以经过创新的金融工具，要建立一个新的金融工具和产品，以达到合理避税对冲风险规避海外市场的监管，并打开海外目标市场的目的。同时创新的金融工具也有保险的作用，通过锁定风险的最高水平与最低收入，来保留对公司未来获得更高的收入。在保险和规避风险的金融工具创新的形式，重新配置的资产配置和分散投资组合的风险和回报，最大限度地提高企业的经济效益。

（二）比较优势。掉期互换是一种创新的金融工具的比较优势思想的例子。企业通过金融的比较优势，达到双赢或共赢的财务活动。同时，金融工具创新还能一定程度上解决信息不对称的问题。创新金融工具，可以通过公司证券的规定的特别条款及条件，建立它的信号显示机制，完善信息分布结构，这样可以强化企业的信息传递效率，在一定程度上解决企业的信息不对称问题。

三、金融工具创新在企业财务管理中的应用

（一）融资行为。企业的融资，其债券和普通股是主要类型，通过债券契约的创新创新的权益性工具的条款、债务权益转换创新的金融工具等，在一定程度上解决了企业资本结构的问题。利用金融创新的融资，使企业显着提高其融资能力和灵活地调整其资本结构调整，有利于企业对资金链的管理。

（二）投资行为。企业在金融投资方面，可以利用金融创新对不同的投资组合进行设计，配合金融衍生工具，进行放大收益或风险厌恶。在强大的流动性和低风险的短期投资工具中，回购协议，是一个很好的金融创新。企业可以进行日常滚动隔夜回购操作，以最大限度地提高资金的利用率。在投资实物的领域，企业可以配合期货或期权等衍生工具达成套期保值，降低库存风险，提高资金利用效率。在该领域的项目投资，企业还可以与衍生工具，以减少长期投资、递延决策的不确定性。

（三）风险管理行为。现代企业不仅要面对市场风险，但同时也暴露出信贷风险，中国的金融市场环境的不断开拓和完善，信用风险变得更加复杂、市场风险逐步国际化，在使用创新金融工具管理信用风险和市场风险中具有着越来越重要的作用。这些市场价格波动的风险，企业通过外汇期货、相互交流、商品互换和商品期货、远期汇率协议对外汇风险和市场价格对冲交易以降低现金流的波动，以达到套期保值的目的。关于信用风险，企业可以采取新的信用风险管理工具和手段，如信贷掉期，来对部分应收账款保险、信用风险等进行转移，风险事件发生时，通过保险赔偿来弥补其损失。

四、利用金融工具创新优化企业财务管理

在以全球为核心内容的企业财务管理中，企业财务管理和财务风险管理的目标是有针对性的对金融创新进行研究，采取相应的财务战略，进而优化企业的财务管理。

（一）优化企业的融资管理。企业融资的各种方式，渠道是非常广泛的、多种多样，在不同的渠道融资具有不同的风险和成本。随着不断创新的金融工具和发展的国际金融，企业的融资形式也愈加多样。企业可以利用金融工具创新对其融资进行管理。第一，建立金融财团融资。通过发展长期的较大规模的企业，加速资本积累来增加银行的资金，以赚取利息，这样不仅减少了公司的利润，同时也影响资金周转效率。在美国、日本和其他国家的大型企业均建立相应的企业金融机构，形成财团、创办银行，实现企业在特定范围内筹集资金的目的，这种自我滚动融资的投资方式，以提高企业的资金使用效率带来了高利润率。第二，使用认股权融资。固定数目的股票期权是指购买股票指定的价格。这些债券有一定的权益及负债行业特征，是为了引进一个更广泛的投资组合的投资者、财务人员来扩大企业收益，以至于降低其资本成本产生的混合，股票期权也能带来额外的资金，行使价往往高于10-30%的股票市场的债券发行日期价格。

（二）优化企业的财务风险管理。首先，要掌握和熟悉与金融工具，金融创新为重点，以转变经济通过金融工具的风险。一般类型的债券、股票、票据及其他金融工具在金融市场上的融资较多，据Lucian在2010年中的一项调查显示，关于企业的金融创新工具中，对付外汇风险应用较多的是远期和约外汇，更多关于利率的风险是利率交换，有关商品的价格风险是商品期权和商品期货，关于权益风险的则主要是相对应的场外交易期权。由此，风险管理和金融工具之间的确切关系是创新的金融产品，伴着种种衍生性金融工具的产生和金融期货市场的发展，外汇远期合同、利率与货币互换、期权、期货、指数交易等数不胜数，所以企业财务经理应掌握和了解这些金融创新产品，以满足业务的需求。

其次，适当的金融工具的使用范围内的创新。每一个创新的金融工具，当给企业带来的好处的同时也会伴随着风险，包括财务风险。如果突然了许多超越自我控制的范围内从事企业自身的风险交易业务，在金融创新的复杂程度超出它能够处理的能力，存在的问题，在企业金融产品的交易中日积月累，不得不做高风险交易，最终导致破产。因此基于其承载能力的企业，要在适当范围内的金融工具创新中的应用，权衡利益和风险一站式的创新金融工具，以优化企业财务管理。

再次，企业应加强流动性管理，重视资金管理的内部转换。通过股息、特许权使用费、原有的投资、进口和出口货物的贷款和金融中介管理调回，引导内部资金转移。资金的合理配置，使企业能够有效地和快速地实现控制系统的所有基金和全球基金和储备的使用最优化的状态。

最后，企业在应用金融工具创新时，应当坚持以产业资本和金融资本相互渗透的政策，同时对银行和企业的发展。经营企业参与市场竞争，从银行信贷和资金的支持是分不开的，企业的发展壮大离不开各大银行的支持，这个行业和金融的结合，有力地防范金融风险的业务风险，并加强企业参与市场竞争的能力。

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关键词：财务分析；企业经济管理、管理意义及应用；

中图分类号： C29 文献标识码： A

财务分析是企业财务报表制订及会计核算工作的基础，具有专门的分析技术及方法，能够对企业经营活动、分配活动及运营能力进行评价。另外，它还是企业创始者评价企业经营情况、企业未来发展情况的依据。随着经济快速发展，经济管理内容也不断增加，财务分析的有效应用，对于提高企业经济管理水平具有重要意义。本文就财务分析对企业经济管理的意义及应用进行分析探讨。

1.企业在财务分析管理中存在的问题

主要表现在以下几个方面：

1.1对企业财务分析作用认识不深入

财务分析是指利用会计专业的知识，制订企业经营收入的财务报表及财务核算，在此基础上，对企业经营现状进行调整，对今后的发展方向给予规划，以实现高效快速发展的目的。主要作用有这几点：首先，通过提供财务数据，制订财务报表及财务核算，为企业提供了财务预算数据。据此，经济管理人员会做出相应的决策等，为运营生产提供指导。其次，企业的经济效益，通过财务分析制订成盈利负债表等数据，投资者或权责人据此，可以判断是否继续投资。也就是说，财务分析产生的数据是投资者做出选择的重要依据。再次，企业的经营方案的调整，都是以运营效率为基础的，而运营效率反映到财务上，就是各种各样的数据表格，通过对这诸多数据表格进行分析，才能为企业提供今后发展的大方向。第四，企业经营的最终目的就是盈利，而是否盈利，得看其平时的运营情况，而该情况最直接的反映就是财务情况。所以，要实现企业经济效益最大化，财务分析显得不可缺少。但现阶段，经济管理人员并没有将财务分析的作用充分理解，导致对企业发展方向及运行现状不能准确的把握，严重影响了企业高效发展。

1.2重视盈亏分析，缺乏现金流量分析

在财务分析中，有两方面的内容至关重要，其一盈亏分析，它是评价企业运行情况的重要标准，也使企业经济收入最直接的体现。其二现金流量分析，和盈亏分析不同，它是反映企业变现能力、偿债能力等，由于在财务指标中显得较为突出，所以，已被广大管理人员所关注。现金流量分析最重要的特点就是，财务数据在年底上报、没有考核制度和标准，使得造假行为频现，财务数据上报的准确性下降，而随意性升高，从而降低了财务管理水平。这种情况在许多大型企业都存在，应给予关注，及时解决，才能正真发挥现金流量管理的作用。

1.3轻视专题分析

专题分析就是根据企业运行中出现的某一问题，进行深入解析的过程。该过程中，经常会涉及到财务方面的知识。这种解析在不同人员眼中，具有不同的意义，如生产运营中的某一问题，在经济管理者眼中，就要分析它的运营现状、运营趋势，而在投资者眼中，这些将不再是关注的重点，而财务分析数据表格，才是他关注的要点，他只有对此进行深入解析，才能够实现有回报的投资。另外，在专题分析中，没有对提供的财务数据进行全面分析，没有进行深入挖掘其内在的东西，所分析的内容显得较为肤浅及片面化，从而在重大经济决策方面，显得举棋不定，犹豫不前。

2.财务分析法的应用

2.1财务分析法的方法

主要表现在以下几个方面：

（1）比较分析法。就是将企业某一阶段的运营数据和以往经营进行对比，分析差异显著性，进而得出企业在该阶段是否盈利。这是最直接的一种财务分析方法。在一般的中小型企业，都会用到比较法。根据比较结果表现形式，可以将比较法分为三种。其一，绝对数分析法，是将企业不同时间段的经济收入，通过经济公式，换算成绝对值，然后进行对比，得出企业在最近时间段内是否盈利。另外，通过此绝对值，可以预测企业今后运营趋势。其二，是定基分析法，是将现阶段的经济收入和以往各阶段的进行比较，然后做出曲线图，以此直观的作出企业是否盈利，及今后的发函趋势。其三，环比分析法。该种方式和上面两种不同，是通过两组数据比较，得出比值，然后根据比值是否大于或小于零，来得知企业是否盈利。

（2）趋势分析法。顾名思义就是将各个阶段的经济收入值，以时间为横坐标，以收入值为纵坐标，然后再在直角坐标系内描点，最后将不同位置的点连接起来，便形成了一定形状的曲线。经济管理人员可以根据此曲线得知企业的盈利状况。在实际使用中，分为两种形式，其一，绘制曲线的数值以绝对值的形式表示，这种表示方法较为准确，能够准确反映某段时间内，生产经营条件相当的情况下，企业盈利是否提高。其二，就是绘制曲线的数值是有相对值，也就是没有做过处理，没有将生产因素加入，所以，反映盈利情况时，显得较为粗糙。

（3）因素分析法。该方法也称作因素替换法。通过该分析方法，可以将影响财务报表的重要因素进行分析研究，对于企业经济管理具有重要意义。在使用该方法时，应注意这几个影响因素：首先，要有众多因素对研究对象产生影响，才能确定各种单一因素所产生的影响程度。其次，这种分析方式应用具有局限性，通常情况下，只对财务中的成本、利润总值及资产报酬率进行分析。

（4）比率分析法。就是将企业不同时期的经济收入值，通过相互比较，然后将不同的比值以时间作能坐标，以比值为纵坐标，在直角指标上描点，在将各点连接起来，形成一定形状曲线。此曲线能够更加准确的反映企业在较长时期内的盈利状况，从而有利于企业财务管理。

3.财务分析的步骤

首先，要明确财务分析的目标，只有将目标值确定之后，才能有针对性的收集相关方面的运营数据，才能将确定比较的时间段，才能确定财务分析法方法。另外，不同经济管理人员，在同一财务分析时，会采用不同的分析目标，从而导致分析结果不同，表现的内容也不同。其次，制定财务分析计划，当财务分析目标确定之后，就要根据目标值，制订财务分析计划，分析计划既要全面，也要能够突出重点，才能使达到高效管理。再次，充分搜集财务分析相关的其它数据信息，只有这样，才能够保障财务分析的准确性和有效性。第四，当上述三个步骤的工作准备好之后，就要选择一定的分析方式，以得出盈利结果值。一般情况下，宜采用多种分析方式，并对得出多种结果进行比较，得出最优值。

综上所述，财务分析在企业经济管理中意义重大，不仅具有不同的分析方法，还具有规定的分析步骤，只有将这两方面注意好，并结合企业运营的基本情况，才能对某一阶段的运营情况进行准确的反映，才能为下一阶段经济管理提供数据依据。

4.结语

随着经济不断市场化，全球化，企业经济管理也面临着众多挑战。财务分析分析方式众多，根据企业不同经营现状，选择合理的分析方式，能极大的推进了企业经济管理效率。本文就财务分析法在企业经济管理中出现的问题给予分析，并提出分析方法，希望具有参考价值。

参考文献

[1]罗俊华.浅析企业财务分析问题及策略[J].经营管理者，2009,15（17）:82-83

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前言

社会经济水平的提高使得人民生活水平逐渐提高，旅游需求量增大，从而促进了旅游业的发展。同时，旅游业为人民群众提供更多的就业机会，从而进一步促进了我国旅游行业的发展。然而我国旅游业发展的历程较短，旅游企业在财务管理方面仍存在很多问题。财务管理作为企业管理工作的核心，对于企业发展有着至关重要的作用。因此，研究我国旅游企业当前在财务管理方面存在的问题对于促进企业发展有着十分重要的意义。

一、旅游企I财务管理的不足

（一）旅游企业财务管理水平低

我国部分旅游企业领导者对财务管理的认识不足，认为财务管理不重要，没有必要设立专门的财务机构和人员来进行会计核算和监督。因此由企业管理者或者其他部门的工作人员兼任的情况屡见不鲜。而旅游企业的这种人员设置违背了“不相容岗位分离”的原则，在这种情况下，企业财务工作的独立性无法保证，财务工作得不到有效监督。因而极易导致企业提供的会计信息失真，损害会计信息使用者的利益，从而导致企业经营管理出现问题。

（二）旅游企业资金不足

旅游企业具有中介服务的性质。部分旅游企业存在资源匮乏，产品种类少的问题，国内金融机构出于对其盈利能力和发展前景的考虑，在对其提供贷款支持时有所顾虑，因而这部分企业很难在银行取得贷款。而随着业务规模的扩大，资金需求量上升，该部分企业存在融资难的问题。另一方面，由于企业管理者对内部控制的意识不强，没有对客户的信用状况进行充分调查，应收账款坏账率大幅提升，这种情况也极易导致旅游企业资金不足。

（三）财务人员综合素质有待提高

财务人员作为财务工作的实施者，他们自身素质的高低直接关系到企业的财务管理水平的高低。由于部分旅游企业管理者没有认识到财务管理的重要性，因此企业在招聘人才时没有对其进行充分考核，部分录用人员专业能力不强，对旅游行业相关经济政策及经济制度不了解，无法解决工作中遇到的问题；而录用之后，公司缺乏系统的培训体系，财务人员的综合素质得不到有效提升。从这方面来说，企业成本增加。因此，旅游企业的领导者及财务人员的思想道德素质都需要加强。

二、加强旅游企业财务管理工作的建议

（一）健全财务机构设置

部分旅游企业领导者应提高对财务管理工作的认识，设置专门机构进行会计核算和监督，同时应在遵循“不相容岗位分离”的原则基础上设置人员，明确财务人员分工，使得各岗位人员各司其职，从而保证财务工作的独立性。这样不仅增强了财务工作的专业性，同时提高了会计信息的质量，从而为企业经营管理者提供有用的财务信息，进而做出适应企业发展的策略。

（二）加强融资管理

旅游企业应加强财务管理制度的建设，为会计信息使用者提供能够真实反映企业经营状况、经营成果和现金流量的会计信息，从而提高自身资信度。同时，旅游企业应加强对债务人信用状况的了解，降低应收账款的坏账率。除此之外，旅游企业还应建立合理的业务流程，减少所有操作由一人完成现象的发生。通过不断提高企业的资信度，从而降低中小旅游企业融资难度。

（三）提高财务人员综合素质

财务人员是财务工作的实施者，提高财务人员综合素质对于提高旅游企业财务管理工作水平有着重要的作用。优秀的财务人员，不仅要有较强的专业素质，同时要有过硬的思想品德素质。因此，旅游企业应加强对财务工作的重视，注重对财务人员进行多方面考察，引入综合素质优秀的财务人员。同时，旅游企业应建立专门的培训制度，不断提高财务人员的综合能力。除此之外，旅游企业应建立相应的考核机制，定期对财务人员的专业知识、思想道德水平等进行综合考察，并设置相应的奖惩制度，不断提高财务人员的业务能力。

（四）树立风险防范意识，建立风险防范机制

财务风险是客观存在的。树立风险防范意识，并建立相关的防线防范机制对于企业财务活动的顺利进行是极其重要的。旅游企业应加强对债务人信用状况的调查，建立完善的评价体系对债务人信用状况进行综合评价，降低应收账款坏账率。同时，建立完整的风险控制程序，能够对风险进行有效预估，从而采取相应措施来规避风险。

（五）完善财务信息系统，实现财务信息化

企业经营必须以信息为媒介，这些信息必须准确、全面、传递及时才能保证企业进行正常的生产经营活动。旅游行业作为一个容易受到外界环境影响的行业，及时获取有效的信息就显得尤为重要了。随着信息技术的普及，财务信息化已经成为了发展趋势。旅游企业要树立正确的财务信息化的理念，认识到财务信息化不只是用电脑操作来代替手工操作。另外，旅游企业应建立完善的财务信息系统，规范会计信息处理流程，提高信息传递的准确性和及时性，提高工作效率。

三、总结

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一、现代企业财务管理的主要特征

企业财务管理工作，事实上指的就是现代企业在发展壮大的过程中，在具体的整体发展目标下，全面细致、科学优化的完成对企业资产配置、资本融通、经营资金、经营成本、利润分配等诸多事关企业财务情况的内容的管理工作内容。企业财务管理是企业整体管理工作中一项重要的组成部分，企业财务管理工作必须遵循当前我国规定的诸多财务法律制度内容，根据财务管理工作的施行原则完成现代企业发展过程中的财务管理工作，处理好企业内部的诸多财务关系内容，保证企业的整体财务管理工作的合法性、规范性以及实践性。现代企业的财务管理对企业的发展有着十分重要的影响，事实上，企业财务管理工作的最主要目标就是为企业构建一种和谐健康的财务关系分为，帮助企业完成诸多财务管理、分配以及控制活动，而其最终的目的就是使现代企业能够实现其自身发展过程中的产值最大化，从整体上提升现代企业发展过程中的经济效益。具体来讲，当前现代企业财务管理主要具备以下特征内容：

（1）现代企业财务管理工作具有综合性强、涉及面广的具体特点。当前现代企业的发展过程中，财务管理工作事实上是与企业管理工作中的人力资源管理、产品生产管理、产品销售管理等诸多管理工作直接接触的，这样就造成了企业财务管理工作虽然是一项独立的管理工作内容，但是现代企业财务管理工作早已经深入到企业的每一项管理工作内容，甚至对上述管理工作的内容起到了一定的指导作用，这也正是企业财务管理工作综合性强、涉及面广的具体体现；

（2）现代企业财务管理工作具有灵敏度高、反应全面的具体特点。正如上文所述，企业财务管理工作早已经深入到了现代企业的诸多管理工作内容中，因此如果现代企业财务管理工作在具体的管理体制、管理制度以及管理体系上出现了任何变化，企业的整体管理工作都会迅速的受到全面的影响，这种影响会进一步反应在企业的人力资源管理工作、产品生产以及产品销售等诸多管理工作的内容中，对企业的整体发展也会造成一定程度的影响，这也是现代企业财务管理工作灵敏度高、反映全面的具体体现，也正因此，加强对现代企业财务管理工作的有效控制与管理，已经成为现代企业发展过程中必须做到的内部控制工作内容。

二、现代企业财务管理对企业经济效益的影响

针对现代企业财务管理的实际工作内容、主要工作目标、具体工作范围等诸多元素进行具体的分析，可以发现现代企业财务管理工作对企业经济效益的影响事实上是非常巨大的。具体来讲，现代企业财务管理对企业经济效益的影响内容主要体现在以下方面：

（一）企业财务管理工作在企业发展过程中的核心地位

现代企业的诸多管理工作中，财务管理工作已经深入普遍的应用到企业的整体管理工作中，并且在企业的整体管理工作内容中占据了非常核心的地位，事实上，企业财务管理工作能够有效的完成企业生产发展过程中的所有财务内容的管理工作，因此企业财务管理工作能够有效的发现当前企业在财务支出、成本回收等相关财务内容管理过程中存在的问题，全面清洗的将企业的财务信息展示在企业管理人员的面前，更加有效的帮助企业管理人员分析企业的实际发展情况，为企业管理人员提供更加科学、优化的发展决策，确定企业下一步的发展方向，进而对企业的经济效益造成最直接的影响。

（二）企业财务管理工作中的企业资金筹集功能

企业财务管理工作内容中，企业资金筹集工作可以说是整体企业财务管理工作中最重要的工作内容之一，企业只有筹集到足够的资金，并且确保整体资金结构的稳定性，才能保证企业的下一步发展。在这一过程中，企业财务管理工作就能够针对当前企业发展过程中的诸多优点进行具体的分析，帮助企业有效的完成对诸多资金筹集渠道的优化分析，帮助企业更加可续的选择资金筹集渠道，保证企业资金筹集渠道的稳定性和安全性，有效的达到节省企业资金筹集成本，满足企业继续发展的重要要求。

（三）企业财务管理工作中的企业资金投放功能

当前企业在资金的流出使用过程中，必然会选择诸多投资项目，而要保证企业投资项目的安全性以及效益性，则更加需要企业做好财务管理工作。具体来讲，企业财务管理工作能够全面细致的分析当前企业意向投资项目的诸多信息，针对企业意向投资项目的投入成本、经济效益、持续时间、效益风险、金融风险等诸多内容进行全面清晰的分析和显示，帮助企业直观有效的认识到企业当前诸多意向投资项目中面临的风险和效益内容，为企业的投资项目选择提供更加科学的决策，实现企业经济效益的安全提升和优化提升。

（四）企业财务管理工作中的财务活动监督功能

在企业的整体财务活动过程中，企业财务管理工作还能够针对企业的财务活动提供一系列的监督、管理以及控制功能，有效的保证企业整体财务活动过程中的成本支出得到有效的控制，保证企业的财务活动中的规范性、健康性以及稳定性，依据法律内容及时的解除现代企业在财务活动中存在的种种问题，最终有效的达到提升企业经济效益的目的。事实上，企业财务管理活动还能够充分的挖掘企业生存发展过程中的生产潜力、经营潜力，加强对更多新型、科学财务管理模式的应用，能够有效的起到企业整体管理水平进步的目的，对企业的经济效益的提高，有着极大的促进作用。

三、现代企业财务管理工作中存在的问题

事实上，当前现代企业在财务管理工作相较于传统的企业财务管理工作已经有着非常明显的进步，能够有效的发挥企业财务管理工作的诸多管理职能，对企业的经济效益提高起到了极大的促进作用，但是总体来讲，当前现代企业在财务管理工作上仍然存在着一定的问题，造成企业财务管理工作整体的水平提升陷入了制约水平，对现代企业的长远发展也造成了一定的不利影响。具体来讲，当前现代企业财务管理工作中存在的问题主要表现在以下方面：

（一）现代企业财务管理工作的范围不够广阔

当前阶段，现代企业发展过程中财务管理工作虽然已经深入普遍的进入到每一项管理工作的施行过程中，但是在具体的财务管理工作范围上，财务管理工作的范围仍然存在着一定的落后，具体来讲，当前现代企业财务管理工作的范围主要还是针对企业的流动资金管理以及固定资产管理两个方面，但是在具体的固定资产管理方面上，企业财务管理工作仍然以有形的、可见的财务内容作为主要管理范围，而对那些企业无形的财务资产，例如企业的商标资产、形象资产、文化资产等类型的企业资产上面的管理，仍然缺乏相应的管理建设，对企业经济效益的提升也形成了一定的制约现象。

（二）现代企业财务管理的人员素质有待提升

现代企业财务管理工作的重要性虽然已经得到了普遍共同的认识，但是当前阶段现代企业在财务管理工作的施行过程中，财务管理工作人员的素质仍然是制约企业财务管理水平的重要因素。部分企业财务管理人员在财务管理工作的进行过程中职业道德不过关、专业素质不过关、创新能力不过关、大局观不过关等多种现象，都对现代企业财务管理工作的水平造成了非常不利的影响，对企业的经济效益也造成了非常不利的影响。

（三）现代企业财务管理的法律不够贯彻落实

当前现代企业发展过程中还存在着一项非常严重的问题，那就是现代企业在财务管理制度、甚至是财务管理法律内容的贯彻落实方面，仍然到不到具体的贯彻落实标准，部分企业在财务管理工作的过程中，甚至存在着糊弄过关、徇私舞弊的现象，对现代企业财务管理工作的健康发展造成了非常不利的影响。此外，部分企业在财务管理的过程中无法有效的完成对财务管理工作的控制，造成财务管理制度致使虚浮于表面，无法真正贯彻落实，对企业的经济效益提升自然也无法提供相应的支撑。

四、现代企业财务管理的发展措施

针对当前现代企业财务管理工作存在的诸多问题，当前现代企业财务管理工作应该采取以下发展措施，进一步提升现代企业财务管理工作的管理水平，最终反馈到企业的整体经营管理过程中，达到企业经济效益提升的最终目的。具体来讲，当前现代企业财务管理的发展措施主要包括以下内容：

（一）建立健全完善的财务管理体系

企业应该通过建立健全完善的财务管理体系，来有效的达到提升企业财务管理范围的目的。具体来讲，企业在财务管理体系的构建过程中，应该构建包括企业固定资产管理制度、企业无形资产管理制度、企业流动资金管理制度等相应只度范围内的管理体系内容，进一步提升企业财务管理部门对企业财务管理活动的职能范围，保证企业财务管理部门能够有效的完成对企业诸多资产的管理工作。此外，企业还应该建立包括财务风险评估制度、财务隐患评估制度、财务效益评估制度、隐形资产评估制度等诸多制度内容，加强对企业现有资产的整体评估工作，确保企业财务管理工作的内容无有疏漏。

（二）加强财务管理人员的素质培训

现代企业应该加强对财务管理人员的素质培训，力图达到高素质、高能力、专业化、职业化的企业财务管理队伍。具体来讲，现代企业首先要不断加强对财务管理人员的能力培训、法律培训、理论培训等诸多内容的培训，挖掘财务管理人员的发展潜力；其次企业应该严格持证制度，在企业内部财务人员的管理过程中采取优胜劣汰的方式，针对企业财务管理人员采取具体的奖惩制度，保证企业财务管理人员自身的压力、动力，；最后，企业应该建立财务管理工作岗位责任制，保证企业财务管理人员能够更加全身心的投入到财务管理工作中，以便更加有效的提升企业财务管理工作的水平。

（三）加强财务管理监督制度的实施

企业应该加强财务管理监督制度的实施，加强对企业财务总监制度的贯彻落实，保证企业能够有效的完成对企业财务管理工作的监督、控制，更加有效的提升财务管理诸多制度的贯彻落实，彻底避免财务管理工作浮于表面的现象。具体来讲，企业应该全面细致的完成对企业财务管理监督制度的实施，将财务管理工作的指标作为企业的绩效指标，和抓企业的业务规范以及工作流程，实现企业业务管理与企业财务管理工作的一致话，进而更加有效的完成企业财务管理标准制度的贯彻落实工作，也更加有效的提升企业财务管理工作的水平，保证企业效益由此获得更大的提升。

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一、财务报表分析的基本内容

财务报表分析是指在财务报表和其他资料的基础之上，以了解企业过去、评价企业现在、预测企业未来为目的，运用趋势分析法、同行业对比分析法等方法，有效地分析企业的各项生产经营状况，进而，针对于现行企业存在的问题做出进一步的完善。同时，企业财务报表分析与企业的偿债能力、营运能力和盈利能力息息相关，密不可分，实现对企业财务报表的有效分析对充分掌握企业财务整体状况发挥着至关重要的作用。

二、财务报表分析对企业管理的作用

探讨财务报表分析对企业管理的作用主要从三方面进行，即资产负债表分析在企业管理中的作用、利润表分析在企业经营管理中的作用以及现金流量表分析在企业管理中作用。

（一）资产负债表分析在企业管理中的作用

资产负债表能够有效的反映出企业会计期末全部资产、负债和所有者权益状况。企业投资是企业进一步强大与发展的重要组成部分，实现对企业资产负债表的有效分析有助于帮助企业管理层准确的分析资产类项目，了解企业投资活动的结果。对于企业而言，企业投资和企业融资是确保企业可持续发展的两大主导因素，而企业融资为企业投资提供了基础保障，为推进企业实现经济效益价值最大化奠定了坚实的基础保障。现行企业投资包括两部分，即对外的资金使用（购买债券、股票以及并购投资等）和对内的资金使用（购置流动资产、无形资产、固定资产以及对外投放资金等）。

（二）利润表分析在企业经营管理中的作用

利润表能够有效的反映出一定期间内企业生产经营的成果。由于企业开展各项生产经营活动均是围绕实现企业经济效益价值最大化为中心进行，因此，应切实做好企业利润表的有效分析。企业利润表不仅仅反映出了企业的经营业绩，而且还充分记录了企业的各项收支费用等，另一方面，通过分析利润表中不同时期的比较数字，还有助于预测企业今后的发展趋势和获利能力，为企业经营者更好的做出未来经营计划提供了基础保障。

（三）现金流量表分析在企业管理中的作用

现金流量表能够有效的反映出以现金为基础编制的财务状况，即企业生产经营过程中现金流入和现金流出的状况。现金是企业的“血液”，现金流量的状况最大程度上决定着企业的生产经营是否能够顺利开展，因此，应切实充分掌握现金流量表的种种状况，进而，有效的掌握企业的内部融资能力和通过外援筹资活动获取现金的能力。总结来说，把握好了现金流量这一“血液”，才是企业维持、发展、壮大的根本。

三、财务报表分析应注意的问题

财务报表分析对于企业管理也不是一定起到正向作用，它也会受到各方面因素的影响。现阶段，我国财务报表还存在一系列的问题，有待进一步完善与成熟。即财务报表是在会计准则和会计制度的基础之上制定，因此，受会计假设、会计假设、历史成本、权责发生制的影响较深。

（一）财务报表的局限性

现行财务报表主要是针对于已发生的各项经济活动财务信息的有效记录，难以为使用者提供有关未来的财务信息，信息使用者只能够按照过去的财务发生规律，根据自身的经营进行对未来的经济活动做出决策，此行为存在着较大的假设性，例如，行财务报表主要是反映能用货币计量的信息，难以充分反映出对企业财务状况和经营成果产生重大影响的重要信息。同时，在现行日新月异的社会中，传统的财务信息已经不能够满足现行企业的发展需求，若仍一味不变的坚持过去是预测未来的合理基础，极易于导致夸大费用、少计资产和收益，进而，给予企业带来不可估量的损失。因此，这就需要企业在全面掌握现行财务报表局限性之后，不断完善现行财务分析报表，深入到财务报表之中，积极借鉴和汲取西方发达国家先进的相关经验与知识，结合我国企业财务报表的需求与特点，不断完善与创新，构建起能够促进我国企业可持续发展的财务报表。

（二）财务报表分析的评价标准

财务分析的一个重要前提是要有共同的比较基础。财务比率是财务报表的一次创新与完善，该比率虽能够有效的揭示出财务报表中的缺陷，但不能独自查寻出导致问题的原因。财务比率只有在特定的标准之下才能够对其缺陷做出有效的判断，总结来说，现行财务分析标准包括两部分，即定量标准和定性标准，这两种标准有效融合，共同构建起财务分析的标准体系。伴随着全球经济一体化进程的不断加快，使企业生产经营环境趋向于复杂化，导致传统的财务分析标准体系不能够满足企业生产经营的需求，因此，应将其不断完善与成熟，结合现行定性标准的应用优势，进一步有效反映企业的真实状况，进而，为未来决策获取有用的信息。

（三）财务报表分析需区分正常经营事项与非正常经营事项

正常经营事项是指伴随着企业持续经营而持续发生的事项，隶属经常性、持久性，即企业生产经营活动等；非正常经营事项是指伴随着企业持续经营而偶然发生的事项，隶属偶然发生性、暂时发生性，即自然灾害、接受捐赠等。这两种事项将会给予企业产生不同的影响，因此，企业在进行财务报表分析时，应切实注意这两类事项对企业产生的不同程度影响，进一步确保企业得以实现经济效益价值最大化。

四、结论

有效的企业管理是企业经营者实现其经营目标的可靠保障，是企业参与市场竞争的根本要求。而财务报表分析是企业财务管理不可或缺的一个环节，它向报表使用者传递财务信息，为企业管理决策提供可靠的信息依据。在现代市场竞争中，财务报表分析已介入到企业的生产经营活动中。现代企业经营要求其投资者、经营者、债权人熟知经营主体及市场的情况，这就涉及到对企业进行财务报表分析。因为企业财务报表是对企业经济信息最直观、概括的记录。随着我国社会主义市场经济的发展和企业改革的不断深入、以及全球经济一体的进程，财务报表分析对于企业管理的作用将会越来越重要。

参考文献：

[1]庄维新.财务报表分析方法浅析[J].长三角.2009

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【关键词】担保企业 财务管理 风险管理

中小企业信用担保属《担保法》规定的保证行为，担保企业在开展贷款担保业务时，需要按照担保贷款总额的一定比例交存反担保保证金，这个比例就是担保放大倍数，由于担保资金的数倍放大作用，使得担保企业经营风险加大。而加强担保企业财务管理，是有效控制经营风险，提高担保企业应对各类内部和外部风险能力的重要手段。

一、担保企业风险因素分析

（一）法律政策环境风险

一是来自政府部门的风险。同时信用担保机构没有稳定的资金补充来源，信用担保机构持续经营风险度加大。

二是担保法律制度不完善、不健全的风险。信用担保机构作为促进中小企业发展的信用中介组织，其设立程序、法人地位以及运作方式等问题都缺乏基本的法律规范和保障，实际操作起来十分困难。

三是中小企业社会服务体系不健全的风险。中小企业信用担保机构与中小企业服务体系是相辅相成、互相促进的，没有社会中介服务体系的支撑，中小企业难以健康发展，信用担保机构也就难以实现良性动作。

（二）经济环境风险

一是贷款协作银行的风险。贷款银行对贷款对象选择是否准确、贷款流程操作规范性、保证方式的选择等方面，也直接影响着信用担保资金的安全性，加重了担保机构的风险。

二是受保中小企业的风险。受我国长期计划经济体制影响，社会信用不受重视，不良的社会信用和企业信用环境，给信用担保带来了潜在的风险。

（三）信用担保机构本身产生的风险

一是规划能力低，效益与成本无法均衡，过高的企业费用率，风险防范能力过低等，增加了代偿损失的可能;二是操作失误产生的风险，业务不熟练或经验不足，对担保对象判断不准，担保条件把握不严或违规操作造成担保资金损失;三是犯罪风险，表现为内部人员贪污、侵占挪用担保资金及其他犯罪行为，使担保企业蒙受损失。

二、担保企业风险管理与控制的主要措施

据《中小企业融资担保机构风险管理暂行办法》，目前我国担保企业经营中主要采取的风险管理与控制措施有：

一是将担保基金业务与担保机构自身业务分开管理、核算。

二是根据风险程度，按照浮动费率收取担保费。

三是对单个企业提供的担保责任金额最高不得超过担保机构自身实收资本的10%;担保机构担保责任余额一般不超过担保机构自身实收资本的5倍，最高不得超过10倍。

四是担保机构不得从事存、贷款金融业务及财政信用业务。

五是建立风险准备金制度。按照注册资本的10%提取保证金，存入银行专户，用于代偿债务。按当年担保费的50%提取未到期责任准备金;按不超过当年年末担保责任余额1%的比例以及所得税后利润的一定比例提取风险准备金，用于担保赔付。

三、财务管理对担保企业风险管理能力的提升

（一）建立健全中小企业信用担保机构的内部财务管理机制

一是建立担保基金流量分析制度。通过担保基金的总量变动及流入流出的流量分析制度，全面反映担保项目的风险状况变动，实时掌控在保项目、到期解除项目和潜在风险项目，及时调险管理手段，有效控制风险。

二是充分利用投资渠道，发挥担保基金的最大收益。将货币形态的担保基金投资各种债券、股票、短期定期存款、基金等收益率高的金融产品，通过不同的投资组合，获得较高的投资回报，分散担保基金的投资风险，充分发挥担保基金最大效益。

三是建立担保限额审批制度。对符合条件的单个担保项目在总量控制的前提下，依据申报的中小企业资信情况、风险大小及担保数额等确定担保金额的审批权限。

四是建立担保业务报告和内部稽核制度。管理层动态掌握担保业务整体开展情况，并通过内部稽核，进行风险分析和规避。

（二）建立保前的财务风险预警系统

由于担保企业和受保企业信息不对称的原因，担保企业对受保企业财务风险预警分析的重点主要是以下几个方面：

一是资产：固定资产、无形资产、递延资产、长期投资和流动资产是企业经营实力的表现，通过资产的周转率、变现率等流动性分析，判断企业信用和到期解除担保责任的能力。

二是负债：重点分析流动比率尤其是速动比率与行业或同类企业平均值的差距，或有负债的规模等。

三是收益分析：分析受保企业最近年份的收益应不低于同类企业平均值，分析成本费用的异常变化情况及原因。

四是现金流量的预警分析：对受保企业净现金流量进行分析，重点分析经营活动产生的现金流量净额。

五是反担保资产的管理：在反担保资产选择上，要选择一些贬值率低、变现能力强、易于管理的不动产作为反担保措施，建立对反担保资产的动态管理制度。

（三）加强保后财务风险预警的管理

一是财务报表反映的预警信号。重点关注存货的突然增加;应收帐款账期;经营成本的上升和利润下降;销售额连续下降或大幅度上升;以短期融资作长期投资;应付帐款出现异常的增加、延长支付。

二是银行帐户上反映的预警信号。存款余额不断下降;不能支付到期的贷款本息、应付票据;借款人被其他债权人追讨欠款;借款人不能按期支付利息。

三是经营管理方面的预警信号。厂房和设备陈旧、维修不善，运转率低;企业的产品市场份额缩小或在市场竞争中处于不利地位;存货大量积压;与主要供货商关系紧张;生产规模过度扩张。

四是管理层方面的预警信号。对银行、担保机构公司的态度发生变化;主要管理人员人动;管理层对市场需求及经济环境的应变能力不强;经营体制重大变化，机构重大调整。

五是或有事项方面的预警信号。出现税务方面的强制措施;出现重大诉讼情况;出现重大质量、设备、安全事故。

（四）建立企业风险分散和补偿机制

一是建立和完善内部信用评级制度。通过建立中小企业档案、定期资信等级评定等，以资信等级确定是否为中小企业提高贷款担保。

二是建立完善有效的风险补偿或保障机构。建立和完善信用担保机构风险准备金制度，用于冲抵代偿支出和弥补呆帐、坏帐损失。建立良好的风险补偿或保障机制，切实落实反担保措施，降低风险度。

三是建立贷款银行、受保中小企业与担保机构共担风险的机制。确定适当的担保比例，在贷款银行与担保机构之间合理分担风险。强化中小企业的风险责任，如强制要求业主或法人代表以个人财产提供反担保措施，以约束其经济行为。

受保企业的经营、市场风险的状况和程度对担保企业风险起决定作用，担保企业只有建立以财务管理为核心的完善的风险管理机制和健全可操作的风险控制手段，才能实现担保企业风险管理能力的提升。

参考文献

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关键词：企业重组 财务管理 问题 对策

一、存在的问题及形成的原因

（一）财务管理理念陈旧，视野不够开阔

受传统观念影响，很多企业领导、乃至财务人员自身，都认为“财务管理工作是财务部门和财会人员的事”，财务管理局限于财务部门核算这个环节，这种观念缺乏科学的财务管理理念。真正的现代财务管理不仅仅是财务部门的事，应该是涵盖单位领导、各层管理人员、直至基层员工全体的，涉及整个经济和社会发展全过程的，是个十分重要的管理工具，要从企业系统的角度纳入战略管理，而非局限在“核算收支、审查票据是否合规”的初级层面，仅仅当作纯粹的计量和核算工具。

我们现在的财务管理，往往是业务已经办完、或者项目已经开工，才想到让财务部门进行“财务管理”，业务已经既成事实。财务部门只能是事后的入账核算而已。即使是不合理、不合规、不符合单位利益和远景战略的，也只能“入账核算”，不然就可能成为其他部门的“有意刁难者”和领导眼中的“办事不力者”。

（二）内部控制管理体制不够健全，制度执行力较差

加强企业管理的重中之重就是财务的内部控制。就目前企业财务内部控制的状态来看，存在着很多隐性问题。一是内部控制环境基础薄弱。二是企业内部控制制度在执行过程中缺乏有效的监督和评价。

1、横向比较

企业有没有执行内部控制制度，不同企业执行的内部控制制度的效果有什么差别，对这些执行结果的评估和处理等，都缺乏一个合理的监督机制，从而使企业执行内部控制制度可有可无、可好可坏，难以真正实现提升企业管理水平的作用。

2、纵向比较

同一项内控制度，不同部门、不同岗位、不同人员执行程度都不一样。一般而言，财务部门执行意识较强，其他部门执行力度就要差很多；对一般员工的监督较多，而对领导层的监督往往流于形式，存在“灯下黑”、“自己的刀削不到自己的把”、“刑不上大夫”现象，其作用不能充分有效发挥。

（三）预算编制不科学，预算执行缺乏刚性

主要表现在：一是预算编制随意性强。企业财务预算没有紧紧围绕企业的战略要求和发展规划，相当一部分单位往往是领导拍拍脑门，财务部门按领导拍脑门的思路就把预算编制了，造成预算收支的部分内容缺乏详细的调查研究，产生了较大的不确定性。在维修、基本建设投资、支付应付款等方面表现尤为突出，这些项目预算在编制时，大多依据领导年初意愿简单预计，预算执行时变动较大，使预算编制的准确性大打折扣。二是预算编制的参与性差。预算编制时，企业其他业务部门和人员很少参与，往往只是财务部门在编制，导致预算执行过程中出现问题时，责任不清、互相推诿、相互扯皮。三是预算执行情况分析不力。在预算执行情况分析中，相关部门缺乏主动性与配合意识，片面地认为预算分析是财务部门的事，而财务部门又不能及时了解到具体的情况，结果只停留在简单的财务指标比较分析上，揭示的往往是表面现象，没有深入剖析深层次原因，不能做到有效控制。四是预算执行随意性大。预算执行的刚性约束力不强，擅自改变资金用途现象时有发生，严重影响了预算管理的严肃性，也弱化了预算约束的刚性。五是预算变更随意、形同虚设。企业的各上级领导因相关需要，要求企业变更预算现象十分突出，在检查指导过程中，没能从企业全面发展和管理的角度出发，不考虑企业科学和可持续发展的要求，不考虑企业实际承受能力的大小，要求企业大上快干达标增速，使企业迫于压力，无法严格执行预算，形成“年初有预算，年中随意变，年末推倒重算”的混乱局面。出现这种情况的主要原因在于部分企业领导对预算管理不够重视，没有将全面预算管理提到重要日程，预算编制、执行凭主观意志，导致编制的预算在编制到执行都出现严重脱节，偏差较大。

（四）负债总额居高不下，企业面临巨大的财务风险

高额的负债已成为企业发展的沉重包袱，而且负债总额出现了持续增长的趋势，已形成过度负债经营，部分企业资产负债率已达90%以上，面临着巨大的财务风险。

（五）资产管理与财务管理脱节，资产处置程序不合规现象屡有发生

一是对资产的使用和管理缺乏责任感。有的单位重钱轻物，重购置轻管理的现象较为突出，忽视资产的合理配置；只重视重新购建资产，而忽视发挥现有资产的效用，且资产配置的标准越来越高、规模越来越大，造成部分资产闲置，购、管、用相脱节，降低了资产使用效率。二是资产管理与财务管理脱节。主要体现在：新建的固定资产虽已使用，但因资金缺口等原因未能及时进行竣工验收，财务上没有办理资产入账手续，未纳入单位固定资产管理，致使资产游离于账外；将改建、扩建时发生的费用直接列入支出，没有形成固定资产价值，造成资产价值不实，甚至有单位资产管理人员或财务人员资产盘点不及时，既不了解会计账上资产的存量情况，也不了解资产实际使用情况，造成家底不清、账实不符。三是资产实物管理不到位。一些单位将闲置的资产出租创收，没有进行资产评估，租金制订不合理；另外，还存在着出租收入不及时入账、长期被拖欠不能及时催交、坐收坐支的现象。还有些单位重建设轻管理，重使用轻维护，使部分资产耗损严重，没有充分发挥其预期使用效益，甚至一些分散使用资产丢失、非正常损坏无人追究，不得不提前报废。

二、解决问题的思路和措施

经济越发展，会计越重要，所以，我们要认真研究经济发展过程中出现的财务管理问题，科学分析并予以合理地解决。

（一）更新“五种”理念，充分重视财务管理

一是树立学习理念。通过多渠道的学习和培训，帮助广大领导者补充和更新财务管理知识，拓展对财务管理认识，从而利于把财务管理工作渗透到企业法人治理结构和组织管理的各个层面中，真正理解并建立事前、事中、事后的内控体系和财务监督体系，层层推进，让学习的理念深入人心，逐渐形成一种文化。二是树立科学发展理念。发展是硬道理，发展是必然趋势，但科学的做法，应该是又好又快，好快之间，好字当先，首先强调的是好，其次才是快，要以战略长远目光考虑发展，特别是对内的公益性投资上，要对投资规模、资金结构、建设周期以及资金来源等进行科学的筹划与部署，对项目建设及建成后经营过程中将要发生的现金流量都要进行全面的预测，防止仓促上马，要综合考虑社会发展和企业效益，不能一味图大图好，片面追求发展速度，不顾客观条件和自身能力。三是树立人本理念。要重视人的发展和管理，这也是现代管理的基本趋势，因为企业的每项财务活动都是由人发起、操作和管理的，其成效如何主要取决于人的知识、智慧和努力程度。因此，在财务管理中要树立“以人为本”的思想，扬弃“以物为中心”的观念，要理解人、尊重人，为财会人员的学习和培训多创造条件、创造好条件，以充分调动员工科学理财的积极性、主动性和创造性。四是树立风险管理理念。及时快速地对环境变化带来的不确定因素进行科学预测，有预见地采取各种应对措施，使可能蒙受的损失降到最低限度，提高自身抵御风险的能力。企业必须加强以现金流量预算为主的短期财务预警系统，在保证财务管理目标实现的前提下，及时足额的增补企业的自有资金，壮大企业的经济实力，提高企业抗击财务风险的能力。五是树立制度化管理理念。要“一切按制度办事”，制度化管理使企业的决策从根本上排斥一言堂，排斥没有科学依据的决策，企业的决策过程必须程序化、透明化，决策必须要有科学依据，决策的结果必须要经得起实践的检验和市场的考验，决策人必须对决策结果承担责任，在最大程度上减少决策失误。制度化管理必须从领导层抓起，如果制度只是摆设，那么其他管理就很难真正推行到位，也就很难真正获得期望的执行力。

（二）细化预算编制，强化预算执行的刚性

一是领导要高度重视。编制预算时要召开预算管理委员会（或类似机构）会议，企业按预算领导小组审核通过的预算方案组织财务部门和各业务部门共同编制预算，定准建设项目，细化预算支出。二是根据新的市场环境推行零基预算。进一步细化预算编制内容，制定详细的定额标准，找准预算编制依据，努力提高预算编制的完整性和科学性；三是加强项目支出预算管理的基础工作。做准项目主体工程预算（差额控制在10%以内），做到早谋划、早部署、早安排、早落实 ，杜绝未经科学论证、凭主观估计和领导意愿任意调整现象的发生；四是加强预算执行管理。在预算编制时就要谋划预算的执行工作，做到预算编制和执行“一盘棋”，强化预算执行的刚性；五是强化对预算执行的考核。对预算编制不准确、预算执行中串项挤占、随意调整支出项目等现象纳入对单位主要领导的绩效考评，强化预算的约束力。

（三）适度控制基建投资规模，逐步降低企业负债率

企业应当根据自身财力，压缩基建投资规模，制定长期还贷计划，逐年偿还贷款，逐步使企业资产负债率降到合理的水平，使企业财务状况得到根本好转。

（四）多渠道筹集资金，缓解资金短缺的压力

企业在发展过程中都会面临着巨大的资金需求，资金紧张的状况短时间内难以缓解。因此，筹资工作仍是财务工作的重中之重。一是尽量利用土地优势或置换的办法招商引资，避免企业投入大量货币资金；二是与各金融机构积极沟通，选择利率低、期限长、手续简便的金融机构进行融资，尽快落实各项贷款；三是将化解债务工作纳入财务规划和预算，限定在一定期限内基本化解各单位逾期和到期债务，使现有债务规模降低到一个合理的水平，建立起结构优化、功能合理、规模适度、良性运行的债务体系和控制约束机制，确保债务良性运行。

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关键词：施工、工程项目、 财务成本管理、 总结、建议

Abstract: according to the I construction enterprise projects in five years financial cost management work experience and thinking, summed up the present construction enterprise financial cost management problems, and according to the existing problems finishing several Suggestions.

Keywords: construction, engineering project, and the financial cost management, the summary, the Suggestions

中图分类号：F406.72文献标识码：A 文章编号：

我国实行市场经济以来，施工企业便通过招投标的方式来承揽工程，市场竞争越来越激烈，中标价也是越来越低。在改革开放后的30多年里，随着国家经济的发展，投资规模的不断扩大，使得大型施工企业的施工区域和规模不断扩大，工程数量激增，市场区域遍布全国，但由于我国施工企业的管理水平和人员素质跟不上所承接的工程的增加和市场区域的的扩大，造成项目管理层人员不足，素质达不到要求，同时，因市场区域的扩大，工程项目离公司总部的距离越来越远，使得公司对项目财务成本控制越来越弱，从而形成了粗放式的管理模式，“跑、冒、滴、漏”现象时有发生，效益下滑，随着国家对加强企业管理的重视，使得各大型企业也更加重视自身的管理，查找自身在财务成本管理中的不足，制定改进措施，以便今后加强管理，由粗放型管理向精细化管理迈进。

一、施工企业财务成本管理的中经常出现的一些问题。

（一）公司和项目部，项目部各部门之间缺乏沟通，没有形成共同的目标。

公司，项目部和部门各自为自身利益出发，项目部各部门及其管理人员不能全面科学的对待工作，对材料的供应，设备的使用，人员的调配，资金的使用等不进行科学的分析，不进行经济比较，不采取动态控制，让资源得到有效利用，造成不必要的浪费。项目部有了钱先完成上交指标，不对后续工程资金使用进行计划和对欠账的有效清理，由于工程本身施工期跨度长，造成后期资金紧张，无资金可用，欠账太多，矛盾激化，使得工程不能顺利施工，因停工浪费资源，也会因赶工加大投入，使效益降低，公司只重视项目部上交款当期指标的完成，不能有效的掌握项目部的利润情况、欠账情况和后续工程的用款情况，造成项目部上交指标完成了，后期工程缺少资金。

（二）全体工作人员充分认识财务成本管理是全员的事，要全员主动参与

工程成本管理是一个全员全过程的管理，长期以来，有些企业的经理一提到成本管理就想到这是财务部门的事情，有些工程项目领导经常简单地将项目成本管理的责任归于项目成本管理主管或财务人员，其结果是技术人员只负责技术和工程质量，工程组织人员只负责施工生产和工程进度， 材料管理人员只负责材料的采购和点验、发放工作。从表面上看来，这样做分工明确、职责清晰，各司其职，实际上谁也没有承担成本管理责任。

（三）没有充分认识资金时间价值

工程项目一般工程量大、造价高、建造周期长，工程建造款一般按照合同商定的付款比例和时间分期支付。由于委托方一般在工程项目达到一定建造阶段验收合格后，支付相应阶段的进度建造款，建造期间的部分建造款待工程验收合格后一次付清，因此,施工企业往往需要贷款垫付部分资金。

一个施工企业往往有几个项目在同时运行，不同的项目委托方支付工程款的时间是不同的，企业财务部门没有将资金统一管理综合利用，一部分项目的资金有暂时的结余，而另一部分项目需要的资金在向银行借款，这样也造成了资金的浪费，多产生了利息费用。

所以，不同的付款方式、不同的时间付款会产生不同的资金时间价值，导致不同的财务费用和工程建造成本，从而影响企业的收益。

（四）责任成本不明确，不利于奖惩机制的运行

在很多工地，经常会发现这样的情况， 材料堆放散乱，没有及时清点，变质锈蚀严重，有效利用率低；在材料的领用上，不按定额发料，施工人员以耗代领；机械设备管理不到位，设备的使用、维修、保养不能按操作规程办理，设备使用及操作人员素质 参差不齐，操作人员不能执证上岗，甚至造成人为损坏的现象。这些都只能归于管理不到位，责任不明确。

（五）不能有效地利用计算机信息系统 有些施工企业没有使用计算机进行相 应的数据处理与信息管理，干完活后成本才被反映出来，不能做到财务成本信息的及时处理与收集，无法对成本做到正确的选择与使用，不能及时准确地发现成本管理中所存在的问题及原因，难以对症下药，并采取有效措施降低成本，使效益大量流失。有些企业虽然实现了计算机信息化管理，但是没有有效利用，没有利用计算机技术实现各部门资源共享、信息共享，财会、采购、营销、人事、物资 管理等子系统分割，没有形成有机联系的财务成本管理信息系统。

二、对施工企业财务成本管理的建议

（一）全员参与，共同制定和执行合同目标

项目部门、财会 部门和其他各部门之间，要互通成本控制信息，交流成本控制经验，企业上下级之间要相互支持、相互配合，形成纵横交错的成本控制网络，才能达到成本控制的预期效果。企业每个职工的劳动成本，每项费用支出，最终都要反映到成本之中，应克服那种只管干活拿钱，不管投入产出的传统观念， 人人都应有成本控制的责任和义务。

（二）资金集中管理，降低资金使用成本

将资金高度集中使用，虽然说对某个项目要专款专用，但施工企业可以利用项目的进度对正在上马的几个项目的资金进行综合管理，协调平衡公司可使用的资金，这样既不会造成某个项目的资金闲置，也不会因某个项目的资金没有到位， 而向银行或其他企业取得高息借款。

（三）制定目标成本，分解责任成本，严格考核，有效奖惩

项目的成本管理，实际上是一个全过程的管理。第一步，做好成本预算。第二步，编制成本计划。采用因素分析法把预算成本分解到各成本项目，将成本目标分解落实到部门、班组及个人，明确 责任，奖惩挂钩，防止成本控制人人有责而人人不管。第三步，加强成本核算。分清成本核算对象，按工程项目进行材料费、人工费、机械使用费的成本归集。第四步，开展成本分析。将实际成本与预算成本进行对比，找出差异，并分析形成差异的原因，一方面用于考核和奖惩，一方面在以后的工程中进行改正或推广。第五步，严格考核，实施奖惩。根据 成本分析的结果和给部门职工下达的任务 书进行考核，奖惩是对考核结果的利用，是巩固成本控制的有效方式。

（四）引进 ERP 系统，实现财务、业务 一体化管理