税务知识的重要性范文

导语：如何才能写好一篇税务知识的重要性，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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关键词：城市污水；水质检验归；废水利用

中图分类号： U664 文献标识码： A 文章编号：

水是人赖以生存的必要条件也是世界上最为珍贵的资源之一。随着工业的快速发展，城市污水问题也越来越严重，水资源贫乏的问题也十分的严峻。处理城市污水变为可利用水资源成为解决水资源贫乏问题的关键性方法之一。而污水经过处理后是否能够再次使用，关键是在于它的水质是否符合水资源再次利用的标准。本文主要介绍我国水资源的现状、解决水资源贫乏的对策以及水质检验在城市污水处理中的重要性。

一、我国水资源的现状

水资源问题是当今世界备受关注的焦点问题之一。我国地域辽阔、水资源十分的丰富，但人均占有量非常的少，而且我国的水灾害也很多。随着我国经济的飞速发展与水资源开发活动的逐步展开，保护水资源的担子也越来越重。我国是全世界水资源最贫乏的国家之一,据统计我国每年水资源总量为2.8万多亿吨, 位居世界的第六位，可是人均占水量却不足2400m3,仅占世界人均水量的1/4，在世界排名第110位，是世界13个缺水国家之一。更为严重的是，在水资源贫乏的情况下我国水域普遍受到了不同程度的工业污染,大大降低了水资源利用的作用。城市缺水问题也日益严重，特别是北方城市的缺水问题已经影响到我国城市的可持续发展。随着水资源的日益短缺，合理利用开发水资源，把废水转变为可利用水资源，已经成为新世纪人类的共同使命。

二、如何解决我国水资源贫乏的问题

水资源的贫乏问题已经对当代人们的生活造成了重大影响。怎样解决水资源贫乏的问题已经迫在眉睫。为了解决水资源贫乏的问题首先是要节约用水，开发新的水资源、大力发展绿化、提高水资源的利用率、防止水污染以及对废水进行处理再利用。对于大力发展绿化，增加绿化面积涵养水源，森林能够散发二氧化碳减少水分的蒸发，林区还有可能增加降水量具有开源的意义；对于提高水资源的利用率，从小的方面来讲对于清洗蔬菜的水我们可以用来浇花和冲厕所等作用，从大的方面来说，水库的水除了可以蓄洪还能够在水库养一些水生动植物，在增加经济收入的同时又合理的重复利用了水资源。

废水处理过后的水资源利用，除了能起到节约用水的作用，对缓解城市用水与工业用水之间的矛盾具有一定的意义。由于我国对废水处理方面没有很健全的政策法规，很多工业废水的处理都无法按照一定的标准来实行，有的政策法规还得不到有效的贯彻执行，这些都会导致废水无法再次回收利用。随着工业的快速发展，用水量的逐渐增加，如果能够把废水、污水重新回收利用这对城市发展将会有很大的帮助。除此之外，传统的观念认为，污水很脏，就算是再生水也不干净，所以污水再利用的问题一直得不到有效的解决。

三、水质检验在城市污水处理中的重要性

现代城市水的主要污染源来自城市污水的排放，城市污水的处理是城市节约用水与保护城市水资源环境的重中之重，从长远的角度来看，处理城市污水是城市可持续发展的重要因素。水质检验在污水处理中占有重要地位，直接影响处理过后的污水是否能够符合再次回收利用的标准，还可以引导人们对污水处理过后的再生水有正确的认识。

（一）水质检验对污水处理中的重要性

1.缓解工业用水紧张问题

如果生活当中缺少水的话，那人就不能正常的工作、生活，而一旦工业缺水的话会可能直接导致工业生产停止，更严重的是可能会导致企业的破产。比如生产洗发香波的工厂，水是他们生产产品最重要的材料，没有水就生产不出产品，工厂也就面临倒闭的现象。由于我国现在水资源十分的缺乏，所以解决工业用水问题除了需要从小事做起节约用水还需要水资源能够被重复利用，而水质检验在水资源对成为再生水当中发挥着举足轻重的作用，它是一个再生水能否使用的标准。

2.改观人们对再生水的看法

在传统理念中，人们认为水一旦脏了就是脏了不能再重新使用，而实质检验就是要把脏水中的污染物质去除掉，使它成为可以再次使用的新鲜水。有水质检验的保障，人们对脏水的看法会有进一步的改观，开始接受再生水的使用，这对节约用水带来很大的帮助，同时也解决了城市的用水压力。

3.提高污水处理过后的使用效率

污水处理过后产生的再生水需要进行高效的利用，则要依靠水质检验严格把关，按照国家规定的标准来检验，达到污水可再次使用的标准。只有水质检验合格了，人们才能放心的去使用再生水，而对于工业发展来说，水资源的循环利用无疑是一种可持续发展的重要决策，也是解决我国水资源紧张问题的一个长期有效可行的方法。

（二）污水处理的水质检验标准

水质检验在污水处理中主要有两种检验方法，一种是感官检验，另一种是理化指标的检验，感官检验主要是通过人的眼睛看水的颜色和水的透明度来判断污水是否可以再利用。

1.通过水的颜色来判断

正常情况下的水都是无色无味的，而工业污水一般呈现的是黑色或者是红色，通过对水颜色的判断我们应该能轻易的看出正常饮用水与工业污水之间的区别。如果污水在经过处理过后还是呈现一种异样颜色的话，那说明此污水没有处理干净不能再次使用，还需要继续处理。

2.通过对水的透明度来判断

我们生活中使用的水一般都是透明的，只有当水中掺杂一些混浊物的时候水才会变得混浊，给人们的潜意识里造成这就是污水的不好印象。污水当中会掺杂泥沙、一些小的悬浮物还有就是人的肉眼看不到的有机物。在污水的处理中，人们可以直观的从水的透明度来判断污水是否可以再次被回收利用。

3.通过对水的理化指标的检验

根据国家的要求生活用水的总硬度不得大于450mg/L，如果人长期使用硬度过高的水会引起心血管、神经等系统发生病变。所以在水质检验中水的硬度是一个重要的检验标准。

4.通过水中各种矿物质的检验

人体内的各种矿物质的含量都是有一定的标准的，如果某种矿物质超标的话对人的身体会在造成伤害。比如人体内碘的含量过高可能会导致人有甲亢的危险也就是俗称的“大脖子病”。所以在水质检验中，水中含有的矿物质含量也是十分重要的检验内容。

四、结束语

水资源是人类赖以生存的自然资源，水是生命的源泉，没有水就不会有生命。人的食衣住行等各个方面都是离不开水的，比如说人体内发生的任何化学反应都是需要一定的介质进行的，这个介质就是水。水是够成人生命的基本单位，是生命的产生、发育与人类不断繁衍的最基本条件。但是在社会经济的快速发展中，城市污水的排放量也来越大，造成了城市水资源缺乏的紧急现象。为了维持城市的可持续发展，保护水资源，对城市污水进行处理回收利用这成为城市水资源保护工作中的首要任务。而水质检验则是城市污水处理中的重要方法，是污水是否能够成为再生水的重要依据。

参考文献：

[1]杨钢.城市污水再生利用的问题及政策建议[J].云南环境科学，2005（01）

[2]王曙辉.城市污水处理中水质检验的重要分析[J].中国科技财富，2010（20）

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在大多数企业内部，相关的会计审计工作中都存在着或多或少的问题，但税务审计工作的完善将在一定程度上促进整个企业的发展，因此，解决当前税务审计工作中存在的问题是企业迫切需要重视的问题。

 

一、当前税务审计工作中存在的问题

 

1.税务审计管理体制不完善

 

按照我国目前的税务审计相关的制度来看，在税务审计方面的法律法规并不健全，在这种不健全的法律法规之下，企业的税务审计管理制度显然也会存在着相关的问题。

 

首先，没有制度约束企业内部的税务审计人员，在这种企业环境下，有效的完成税务审计工作是非常困难的，税务审计人员往往按照自身的经验来对工作进行判断，缺乏相关规范制度的具体要求，导致企业在一定程度上承担着巨大的风险。其次，没有科学合理的制度也会造成企业对税务审计工作的认知不清晰，大多数企业甚至觉得税务审计工作是可有可无的，忽视了税务审计工作的重要性。

 

2.忽视税务审计工作的重要性

 

在大多数企业中，一方面由于企业对税务审计工作的不重视，一些税务审计工作人员对待工作态度比较消极怠慢，工作的时候只是走走过场，注重形式，敷衍了事。

 

另一方面，税务审计工作是一个耗时耗力的工作，需要税务审计工作人员耗费巨大的精力来完成相应的工作，而大多数企业内部的税务审计工作人员对工作不够仔细，对账本和数据的统计只进行简单的翻算就当完成了工作，这类工作的完成只流于形式与表面，而在企业内部的工作中，一旦忽视了税务审计工作的重要性，最终会导致企业面临更大的税务风险。

 

3.税务审计工作人员的专业水平低下

 

在企业内部，审计队伍的构成主要是审计机构的工作人员，审计人员的专业能力、政治涵养直接决定了税务审计工作的执行效果。税务审计工作是一项较为繁琐的工作，税务审计工作人员在进行工作时要运用一定的专业知识，例如内部控制的测试技术与分析性的复合技术等等，只有将这种基本的技术运用好，才能获得有效精确的审计结果，但在大多数的企业中，大多数税务审计工作人员的专业程度不高，一方面是由于大多数的税务审计工作人员年龄都偏老化，虽然工作经验丰富，但是没有经过专门的训练，对新技术都不是很了解，尤其是对于信息技术的学习尤为欠缺，依旧沿用传统的技术来开展工作，这样不仅影响了工作效率，还影响了正确的工作决策，甚至于对工作的开展也带来不便。

 

另一方面，有些企业的税务审计工作人员并不具有一定的审计方面的工作经验与知识，大多数工作只是做做样子，流于形式。

 

二、完善税务审计工作的主要措施

 

1.建立健全税务审计工作管理机制

 

随着社会经济的不断发展和税收征管工作的不断强化，税务审计工作在企业内部的作用的重要性不言而喻。相关部门应当要重视起税务审计工作开展的重要性，建立健全相关的税务审计制度，法院、检察院、审计部门等相关部门都要参与其中，对当前税务审计工作中出现的问题进行探讨，对税务审计制度进行整改，确保企业的税务审计工作中出现的问题能得到有效的解决。

 

2.提升对税务审计工作的重视

 

要想从根本上解决税务审计工作中存在的问题，在思想层面上就要对税务审计工作进行重视，改变以前忽视税务审计工作的思想认识，为税务审计工作开展的质量提供良好前提，从而提升企业的综合实力。

 

首先企业要加强对税务审计工作的整改力度，要求内部审计人员严格按照规章制度来进行税务审计，其次要宣传税务审计工作的重要性，让整个企业都对其进行重视，从而让税务审计工作能够顺利的进行。

 

3.提升税务审计工作人员的工作能力

 

要提高税务审计工作人员的工作能力，主要从以下两个方面入手：第一要强化税务审计工作人员工作的责任意识，要求必须学习有关审计工作的法律法规，明确自身的义务，保证审计人员能够更好的完成工作。

 

其次，在税务审计工作的进行中，审计人员要不断的发现自身的问题，将税务工作进行仔细的检查，看整个过程是否符合相关的标准，审计人员还应该在实际的工作中不断加强自身的学习，以此来适应审计税务制度不断的变化。

 

三、结束语

 

税务审计工作是一项复杂且重要的工作，在当前大多数企业中税务审计工作还存在着很多问题，企业应积极寻找解决方法，这对于企业的发展有着重要的意义。通过建立税务审计工作的相关制度，加强对税务审计工作人员的培训，加强思想教育等方面的培训，运用可行性较强的措施，解决当前税务审计工作中遇到的种种问题。

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自2008年企业所得税改革、2009年增值税转型与2012年开始的营业税改征增值税改革，我国税制发生了很大变化。2016年中央经济会议明确提出，未来将继续推行增值税税率减并改革。这些税制变化无疑会对企业会计实务有深远影响。另一方面，近年来部分学者提出中国企业面临死亡税率，税对企业的影响极大。基于此，实务界对税务会计人才的需求迅速增加。

二、高校税务会计人才培养中存在的问题

（一）相关课程结构不合理

部分高校在税务会计人才培养方面，存在《税务会计》、《税收筹划》和《税务会计与税收筹划》相关课程割裂的情况。这既导致每门课程课时紧张，也引起了课时浪费。一些高校不重视税务会计的实践环节，这可能会造成学生理论难以联系实际，动手能力不强。

（二）课程性质多为选修课

从课程设置来看，加强税务会计理论与实务的研究与教学工作是培养税务会计人才的重要内容。目前很多高校均设置了《税务会计》课程，但从课程性质上看，《税务会计》课程多为选修课。部分学生出于《税务会计》课程难度的考虑，不选修该课程。而部分选修《税务会计》课程的同学由于缺乏税法等相关课程的学习铺垫，专业基础薄弱。再加上选修课的课时限制，课程效果达不到最优。

（三）课程配套资料滞后

近年来税制改革不断，变化频繁且复杂，这无论是对税务会计的教学还是税务会计人才的供给都提出了更高的要求。然而市面上的税务会计教材和税收筹划教辅资料的更新十分滞后，这给教学过程以及税务会计人才培养的后续工作都带来了较多障碍。

（四）教学方法手段单一

目前很多高校的税务会计教学以课堂讲授为主。这一方面有助于在最短时间内增加课堂信息含量。然而这一教学方法难以提高学生的课堂参与度，提高学生的学习自主性，学生的学习热情、有待提高。

三、对策

（一）努力营造良好的税务会计教学人才发展环境

税务会计人才的培养，离不开广大税务会计教学人员的努力，也对教师的要求更高。为此需要建立良好的激励措施，留住优秀教师。只有给予优秀教师充分的尊重和职业发展空间，才有助于提高税务会计人才培养的环境，进而促进更优质税务会计人才的培养。

（二）树立以实践为导向的课程开发理念

制定人才培养方案时，不仅重视教学内容的整体优化，也要推动实践环节发展，从而达到培养符合社会需要的高技能人才的目标。并且建议将《税务课程》设置为专业主干课，给予其与财务会计相同的课程地位。同时提高选修《税务会计》课程的门槛，例如要求学生在选修前已选修过《税法》等课程。此外，在开展充分调研的前提下，增加《税务会计》的学分设置，扩充课堂教学内容。

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摘要：本文通过分析房地产企业税务内控体系的现状，阐释房地产企业建立税务内控体系的重要性，并针对房地产企业现有的问题，对房地产企业构建税务内控体系提出合理的建议。

关键词 ：房地产企业；税务内控；构建；探究

一、房地产企业构建税务内控体系的重要性

近年来，我国的房地产行业迅猛发展，对房地产企业进行宏观调控，采取有效的措施加强管理，制定了很多制度来约束房地产市场。房地产行业作为我国的重点产业，其税收占国家总税收额的大部分。所以，建立健全房地产企业的税务内控体系对我国国民经济的发展起到了重要的作用，其有利于约束房地产行业，保障房地产行业的健康发展。

二、房地产企业税务内控体系的问题

（一）房地产企业的税务内控存在漏洞

现在，很多企业还没有建立完善的内控体制，没有良好的控制环境，尤其是房地产企业的会计系统还不是特别健全，企业的控制程序还是沿用传统的方法。内控体系出现漏洞，原因在于房地产企业没有制定良好的发展战略，企业在经营过程中忽视了房地产行业的发展规律，对房地产行业的管理要求没有清晰的认识。目前，房地产行业的内控体系都停滞在过度分散化的文字编写的步骤上，没有采取有效的配套措施，内控体系的可操作性比较差。

（二）房地产企业的内控环境差

房地产企业在建立内控体系时，没有形成一套系统的章程，企业制定的细则实用性不强，没有详细的计划。内控的主体没有较高的素质，在一定程度上增加了企业管理的难度，风险控制的效率降低。

（三）税务的外部环境恶劣

房地产企业的投资大，具有一定的特殊性，其外部环境不稳定，风险难以控制。房地产企业在会计核算方面也存在很多不确定的因素，导致了房地产开发成本难以预算。

三、构建房地产企业税务内控体系应遵循的原则

（一）遵守法律原则

房地产企业在制定税务内控体系时必须坚持国家规定的法律和法规，在国家法规允许的情况下，制定企业可操作的税务内控体系。

（二）兼顾性原则

房地产企业的税务内控要充分体现企业的会计核算和会计控制，内控体系要与企业的长远发展的目标相一致，同时内控体系又要协调企业的短期规划，税务内控要与企业的其他内部控制协调。

（三）指向性原则

企业的税务内控控制要按照企业实际经营情况，要抓住企业在会计核算中的薄弱环节，要有指向性的找出企业容易失误的内控环节。

（四）一致性原则

企业在制定税务内控体系时一定要长期的执行，不能过多地变动，否则内控体制就不能落实下去。

（五）普适性原则

企业的税务内控要按照企业的变动以及企业会计制度的更新来对税务内控进行调整。普适性原则包括对内的普适性和对外的普适性。

（六）成本性原则

企业的税务内控体系必须要考虑成本问题，税务内控体系的制定尽量节约成本。

（七）实用性原则

企业的税务内控体系要实现实际的运用效果，税务内控体系要有很强的操作性，其制定的方案一定要可行。

（八）可持续性原则

房地产企业在制定税务内控体系时要联系国家的宏观调控政策，并结合企业自身的发展，制定出有助于企业长远发展的制度和体系。

四、构建房地产企业税务内控体系的策略

（一）房地产企业要不断完善税务内控的管理水准房地产企业要建立专业的税务管理部门，请专业人员来对税务进行管理和控制。企业要把税务管理项目落实到个人，要制定奖惩制度，大力推广税务管理工作。加强对税务申报的核对、对税务发票严格管理、权衡各类税收的风险、分析国家税收制度，合理运用国家税收政策来指导企业进行税收的筹划工作，引导企业税务部门规避税务风险，企业税务部门要牢牢把握企业的投资方向，提出可行的税务控制措施。

（二）房地产企业要加强对税务风险的控制

房地产企业内控体系是企业管理的核心环节，因此，在企业内部开设专业的税务管理机构，加强对税务的控制力度，保障企业在经营过程中实现高收益。房地产企业要了解自身发展的情况，要准确定位，实现对生产经营中的每一项与税收有关的环节的控制，降低企业的风险。企业要改进税务风险管理体制，使该体制可以顺利运行，达到税务内部控制的效果。房地产企业在开发时要控制好增值税，在销售时要严格管理其营业税，企业在保有环节上要处理好房产税，实现对税务的内部控制。

（三）房地产企业要设置内部风险预报体系

风险预报体系要求企业内部人员要树立整体观念，要考虑企业的整体效益，要站在企业的角度对税务进行控制。房地产企业投入的资金比较多，其涉及的税种有不确定性，因此，企业的员工要根据实际情况，要分析企业的运营状况再做出判断。企业很多重要的涉税项目，要提前预算，及时汇报。企业的税务人员要遵守税务汇报的步骤，确保汇报的文件在各部门有效地流通。

（四）房地产企业要建立健全税务风险评估机制

风险评估机制是企业在运营过程中对税务风险的预测，并将预测的结果采取制度化的方式进行评定。房地产企业在建立风险评估机制时要加强职工对税务风险的控制意识，树立高度的责任心。房地产企业一定要做好员工的教育的培训工作，让员工了解基本的税务知识，增强员工抗风险的能力。企业税务部门要及时评定涉税的风险，将风险及时消除。

（五）房地产企业要加强税务管理人员的素质

现在，房地产企业的税务人员的素质参差不齐，因此，企业要通过定期的培训来提高税务人员的专业素养，不断更新税务人员的理念。房地产企业要制定考核机制，定期对税务人员的专业知识考核，保障税务人员能够胜任自身的岗位。提高税务人员的道德素质，防止偷税、漏税的现象发生。

结语

房地产企业中存在着偷税和漏税的现象，使国家的税收大量地流失，因此，构建房地产企业内控体系有着重要的意义，房地产企业税务内控体系的建立，不仅仅可以促进房地产行业的发展，而且对国家经济的发展起着重要作用。因此，房地产企业构建税务内控体系是很有必要的。建立健全房地产企业税务内控体系必须坚持一致性原则、成本性原则，房地产企业要不断完善税务内控的管理水准，设置内部风险预报体系，建立健全税务风险评估机制，从而促进房地产企业的长远发展。

参考文献：

[1]许明. 对我国企业税务内控体系的构建研究[J]. 财经界,2014（02）.

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一走进税务大厅，我们首先认识的是税务宣传员——阳阳。在阳阳的背后是一轮红日代表着天空，脚下是一抹蓝色代表着海洋，蓝色下面的一抹黄色寓意大地。它告诉我们，税务与我们息息相关，人们的生活离不开税务。

今天让我记忆犹新是，“我是小小税宣小志愿者”活动，这个活动有很多的内容，不管是艾黎税官演讲的内容，还是吴阿姨讲课的内容，看《2013国税工作》专题片内容，《李白梦游无税国》内容等都是围绕“税”这个字，拓展话题，真得学到有关纳税的好多知识。

然后，我们在税务局讲解员的陪同下，集体参观了县国税局的荣誉室、宣传室、办税服务大厅等各个地方。讲解员给我们详细介绍了县国税局的发展历程，它从小到大，历经风风雨雨，改变了许许多多，但唯一没有改变的是税务人的坚定信念。

时间在不知不觉中流逝，半天时间很快过去了，我们在依依不舍中离开了国税局。

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关键词：税务信息化；应用系统；维护研究

中图分类号：F812.42 文献标识码：A 文章编号：1007-9599 (2012) 11-0000-02

税务信息化应用系统的运行维护的“应用系统”有企业端即纳税人端，但主要是税务局端应用系统，包括总局综合征管系统（地税版），地方税务局信息综合分析系统，工会经费代征申报系统，国家税务总局税控收款机管理系统，国家税务总局税控发票管理系统，公路、内河货运发票（税务机关代开）系统，发票信息管理系统，图示户籍管理系统，稽查一体化系统，公文处理系统，税务局内部网站，地税干部培训管理系统，视频会议管理系统等。安全类包括：操作补丁自动系统升级系统，防病毒系统，视频监控系统等。

一、税务信息化应用系统的运行维护的必要性

随着我国科技的不断发展，经济实力的日益壮大，在经济市场化日益得到落实的今天，社会进程的不断加快，市场竞争的日益严峻，都促使着各行各业迈上一个新的台阶，让各行各业的发展迎来了更多的机遇与挑战。在如今这个竞争越来越大的市场中，一个企业想要立足，想要能够把握住机遇，就必须让企业的各项技术都跟得上时代的步伐，让企业保有一定的市场竞争力。这就奠定了借助新技术、新设备来完成工作的重要性，社会进程的不断加快，让市场更为注重效率，只有在效率上满足了市场，才能够从根本上对市场的动态有所把握，才能让企业有足够的资本参与到竞争中去。而对于国家的税务管理而言，跟得上市场的步伐是尤为重要的。税务管理是直接影响着国库税收的，是国家综合实力能否得到一定程度发展的关键点，只有做好了税务的管理，才能够让国家的整体经济效益得到体现，才能有效地发挥出税收所带来的重要作用。中国是一个人口大国，也是一个经济大国，其税收是贯通着我国的整个经济体制的，是渗透到社会的方方面面的，对其的税务管理，是一项极为繁琐的工作，要想做好这一项工作，是必须借助高新科技的。市场的日新月异，企业的愈来愈大，市场竞争的愈来愈大，都奠定了税务管理现代化、智能化、人性化趋向的基础。而在借助高新科技的同时，对高新科技的维护也是极为重要的。要想利用好高新科技，就必须以相关的设备和系统为基础，让整个技术更具实质性、更具实效。税务管理是一项庞大的管理工作，其对于信息的整合有着极为严格的要求，一旦出现了疏漏，将直接影响着社会的安定，甚至违反市场的公平原则。因此，在利用高新技术的时候，必须结合实际，针对税务工作的特点进行深化，让高新技术不流于形式，让税务工作更为切实。税务信息化应用系统的投入使用则是支撑税务工作、让税务工作更为高效的一个重要举措。随着社会的发展，税务工作也随之而日益复杂起来，只有在税务信息得到高效化的整合的前提下，整个税务工作的效率才能够从根本上得到提高。而要想把税务信息化应用系统的作用发挥到最大的限度，就必须对其的运行维护工作进行深化，只有从根本上保证了税务信息化应用系统的运行顺畅，才能让整个税务工作趋于平稳，才能从根本上提高税收的效率。

二、信息系统运行维护的具体要求

（一）运维过程必须以服务为宗旨

随着市场经济的不断落实，企业发展空间的不断扩大，企业与企业之间，企业与税务机关的联系也随之而越来越强，这就使得税务信息也逐渐趋向于复杂化、多样化，给税收工作所带来的前所未有的冲击，进而影响了税务信息化应用系统的运行维护，让税务信息化应用系统的运行维护也逐渐成为了一项极为繁琐的工作。这就奠定了税务信息应用系统的运行维护工作的服务性质，只有在税务信息应用系统的运行维护人员意识到其所从事的工作是一项极具服务性的工作的时候，运行的维护才能更切合实际，才能让整个工作更为有保障。一切的工作要想做好，都必须有一定的宗旨作为工作的基础。在进行运行的维护工作时，必须立足于实际，以服务为宗旨。运行维护工作是一项“幕后”工作，是税务信息化应用系统的基础工作，只有在运行维护人员有足够的服务意识的前提下，税务信息化应用系统的工作才能够更为规范化、系统化。

（二）运维过程必须以学习为基础

税务的信息应用系统是一个庞大的系统，在时代日新月异的今天，运维人员在具有一定的理论知识的前提下，必须对市场的动态进行把握、学习。在市场竞争日益加剧的今天，学习是做好一切工作的前提，只有在不断的学习过程中，把专业技术知识与税收业务学习相结合，在税务信息应用系统的运行维护工作过程中，才能够应对各方面压力，才能够使得维护工作跟得上时代的步伐，让维护工作不流于形式。

（三）运维过程必须懂得创新

创新是提高一切工作质量的最有效措施，在时代进程不断加快的今天，要想做好运行维护工作，提高工作的效率，就必须对运行维护工作加以创新。税务工作是贯通了我国各行各业方方面面的工作，是直接影响着我国经济发展的重要工作，是一项必须立足于国情的工作。而对于税务信息化系统的运维工作而言，立足于国情更是必不可少的。税收政策的变化，需求的增加等都要求地税应用系统不断修改完善。只有在进行运维工作的时候，立足于国情，立足实际才能够使税务工作更为符合国家的需求。而要让运维工作立足于国情，运维人员就必须在结合别国运维经验的同时，对其经验进行总结深化，结合实际，对运维工作加以创新。

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关键词：税务风险成本；税务风险成本控制；重要性建议

一、前言

近几年来，我国不仅加入了世界贸易组织，而且经济发展模式也发生了转变。这些都促使我国的企业向着集团化和信息化的道路迈进。因此，为了促使企业健康快速地发展，促使税务资源得到有效地利用，企业必须严把税务风险关；使企业的税务风险得到有效地控制，减少税务风险的成本；同时还可以推动经济的发展和国家价值的提升。

二、企业财务管理中的税务风险

（一）企业财务管理中税务风险之纳税人员素质风险

在企业日常财务管理过程中，有专门的财务管理人员对税收业务进行处理。税务对税收处理人员有较高的素质和知识要求。如果税收处理人员不能准确地掌握有关税收的法律法规以及相关制度，或虽能掌握却不能与时俱进，这样将会违背他们不想偷税的愿望，即未能按照有关税收法律法规的规定去做；从而就会导致企业偷税，触犯税法，承担税务风险。

（二）企业财务管理中税务风险之重视程度风险

由于我国企业财务管理中的税务风险制度还不完善，导致有些企业不能正确地处理税务风险，甚至忽略税务风险对企业的严重影响。由于企业在进行财务管理中对税务风险的重视程度不够，导致企业加大了以后处理税务风险的成本，减少了企业的盈利水平，降低了企业在市场经济中的竞争水平，更加不利于国家税收的管理。因为市场经济对企业的税务水平没有统一的要求，所以不同企业之间财务管理的税务风险水平也没有可比性，无法对企业进行评判，不利于市场经济的发展和进步。因此，提高企业财务管理中税务风险的重视程度，显得极为重要。

（三）企业财务管理中税务风险之信息驱动风险

近几年来，随着信息技术的发展和大数据的普及，数据信息情报在很大程度上驱动着税务风险的管理工作。但是根据往年实际情况来看，企业中的相关税务风险处理人员并没有对获取的数据信息情报进行分析处理，只是单纯地进行风险业务处理。由于风险处理等需要的信息不能批量和稳定地获取，更是由于数据信息情报应用的范围不全面；企业财务管理中税务风险处理所需的信息无处可得，从而导致税务风险成本很难得到控制，加大了税务风险控制成本。

三、企业财务管理中税务风险成本控制的重要性

随着企业现代化制度的完善，企业财务管理水平更需要提高，尤其是风险应对能力。企业经营的最终目标是实现企业价值的最大化，简单来说就是盈利。为了推动企业的发展，最根本的就是要求企业对财务的有效管理，其中最重要的一部分是要学会控制风险应对成本。

（一）税务风险成本控制重要性之盈利

建立并运营企业的最终目标是实现企业价值最大化即盈利。而盈利，也就是利润是由成本费用和收入决定的。在企业收入变动不大的情况下，做好税务风险成本控制，可以提高企业的盈利水平。风险成本控制是成本控制的一种。如果企业成本太高，企业将会面临严重的亏损危机以及竞争压力。对于所有企业而言只有严格对成本进行把关，尤其是风险应对成本，才能使企业更好地在中国这个大市场中生存。在如今市场经济中，价格已经演变成企业可以在市场中生存的重要因素之一。为了使企业在市场中存在竞争力，不仅要保证产品质量，更要控制产品成品。由于产品投入成本变化不大，所以要严格把握税务风险应对成本。

（二）税务风险成本控制重要性之股东财富价值

目前，我国公司最常见的有两种形式：有限责任公司和股份有限责任公司，并且股东这一角色在其中是非常重要的。公司的建立、运营都与股东有着密不可分的关系。股东在公司中的财富价值决定着股东的决策能力以及行为。所以在现在市场经济条件下，企业只有控制好成本，尤其是税务风险成本，才能获得令人惊喜的效益，这样也能使得股东获得较好的财富回报。

（三）税务风险成本控制重要性之其他

企业财务管理中税务风险成本控制不仅会影响企业的盈利水平，提高企业的市场地位；还会影响企业股东的财富价值，提高股东的投入回报水平，使股东更好地为企业谋福利；更会影响着其他各个方面。企业各个单位、部门之间的工作不是孤立的，是紧密联系在一起的，例如财务管理目标、销售部门的销售业绩、生产部门的成本、管理层的目标等等都与税务风险成本控制分不开的。因为税务风险成本控制是从源头上减少企业的投入，所以可以达到较高的利润水平，提高企业在行业中的竞争水平，为企业实现价值最大化提供机会。

四、企业财务管理中税务风险成本控制的建议

（一）税务风险成本控制建议之提高工作人员的素质

为了有效控制企业财务管理中的税务风险成本，企业必须提高有关涉税工作人员的业务素质和能力。所以，为了使工作人员的素质水平得到改善，企业必须实行一系列的举措。例如不定期举办有关税收法律法规和政策能力的讲座和开展相关的能力培训，提高涉税工作人员对税收法律法规和政策的掌握水平以及税收业务处理能力水平，降低税务成本控制风险；同时也要加强税收工作人员对公司基本情况和生产经营状况的了解，使他们成为企业不可摧毁的一道屏障。

（二）税务风险成本控制建议之提高风险应对的重要程度

随着税收管理体制的不断完善，企业也在逐渐完善自己的税务风险处理体制，提高企业在财务管理中税务风险的重视程度。只有提高对税务风险的重视程度，才能减少企业在财务管理中的税务风险成本，提高企业的盈利水平，提高企业在市场经济中的竞争地位。同时还能促进国家税收，促进市场经济的迅速发展。因此，提高企业财务管理中的税务风险的重视程度对企业的发展是非常关键的。

（三）税务风险成本控制建议之定期进行纳税检查为了有效控制企业财务管理中税务风险成本水平，保障国家的税收，企业必须定期组织相关组织和人员对企业的税务处理和对执行相关税收政策情况进行检查，因此，企业自身要不定期

地对税务工作进行检查，一旦发现问题，就要立即改正，并聘请专业审计师对税务工作进行审计，使企业的税务风险被消除。另外企业要聘请相关人员对税务风险成本处理和控制的体系和相关制度进行检查，并提出相关建议，使企业在财务管理中的税务风险成本控制水平越来越高。

(四)税务风险成本控制建议之提高信息情报质量

为了使税务风险处理人员更加积极地开展业务处理工作，企业中的相关税务风险处理人员必须从自身出发，搜集在税务发生中出现的各种信息。为了使搜集到的信息价值得到最大程度地呈现，工作人员必须学会整合数据信息，从中挖掘出最有价值的信息，从而对税务风险业务进行正确的处理，有效地避免税务风险，降低税务风险控制成本。

参考文献：

[1]王新平.精细化管理对提升企业管理能力的重要性[J].现代经济信息,2013(11).

[2]陆赟.精细化管理是提升企业管理效率的制胜之道[J].江苏科技信息(学术研究),2010(4).

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一、当前税务稽查工作存在的问题

近年来，税务稽查工作在各级党政机关和税务部门领导的重视支持下，税务稽查队伍已经从无到有，从小到大，从弱到强，各地积极采取各种有效措施，强化税务稽查，使税务稽查工作为保护新税制的顺利运行，保证国家财政收入发挥了重要作用。税务稽查工作取得了可喜的成绩，每年查补税款均占税务机关征起税款的10％左右，为税收任务的完成提供了有力的保证。但是，当前税务稽查工作还存在一些问题和困难，主要表现在：

（一）对税务稽查“重中之重”的地位和作用认识还不够。由于相当一部分人的思想观念还未能完全从传统的税收征管模式转变过来，主要表现为：一是过分强调征收单位的作用，忽视了税务稽查的威慑力，安于现状，不敢大胆对税务稽查进行改革，瞻前顾后，仍沿用旧的征管模式；二是对抓税务稽查工作出现时紧时松的现象，税收收入任务完成时税务稽查工作就可抓可不抓；税收收入任务出现缺口时，才突出抓税务稽查工作。

（二）稽查力量不足，队伍素质不高。当前市、县级税务稽查分局稽查人员大多只占征管人员的15％，距离总局要求40％的比例差距较大，由于稽查人员少、纳税户多，稽查力量更显薄弱，难以适用当前税务稽查工作的需要，从而影响了税务稽查的广度和深度。加之税务稽查人员中，大多局限于会查帐，至于运用电子计算机查案的技术、参与稽查调研、查案的能力水平、办案应具备的法律知识等方面都离要求差距较大。

（三）稽查经费短缺，装备条件落后。税务稽查经费来源目前还没有一个明确的渠道，这种状况难以维持税务稽查工作正常经费开支的需要。从国外经济较发达的国家和较早实行分税制的国家看，利用电子计算机进行税务稽查选案、计划管理和实行信息共享的情况十分普遍。而目前我国依托计算机开展税务稽查的格局远未形成，税务稽查工作滞留在凭经验、靠人工、无监控的做法上，再加上交通、通讯等装备落后，难以适应高科技迅猛发展的时代要求。

（四）执法刚性弱化，司法保障力差。国家税务总局在一九九四年以来，先后制订了《税务稽查工作规程》、《税务稽查工作报告制度》等规章制度，在一定程度上，强化了税务稽查的执法力度，但由于对税务稽查的各种文书，特别是选案、检查、审案、执行等方面的文书没有统一，没有建立内部制约机制，使各地在执行上述制度上不统一、不规范，特别是一些地方未严格按法律程序进行税务稽查和使用不规范的法律文书，处罚标准不统一，一旦发生行政诉讼或纳税人申请行政复议等，难免遇到税务败诉的情形；在税务稽查执法权限方面，现行税法的有关规定，虽然在一定程度上满足了一般检查工作的需要，但随着纳税人情况的变化，还需要进一步扩大检查权限。如根据现行法律规定，税务机关只有权检查纳税人的生产、经营场所和货物存放地，只能对纳税人提供的帐簿凭证和有关资料进行检查，如果纳税人提供的是假帐，而把真帐藏匿在其住所或其他地方，则因税务机关无权对其他地方进行搜查，只能在纳税人提供的假帐上进行检查，势必使检查的结果失去真实性，影响了检查的效果，使违法的纳税人得不到法律的追究和制裁。此外，由于没有拘留权、权等税务执法必需的强制执行措施，使税务稽查查处大案要案的深度和广度受到限制，税收保全措施无法得到实施。因此，急需健全税务司法体系，才能保障税务稽查工作得以顺利开展。

（五）缺乏内部制约，随意性稽查多。新时期，税务稽查的职能、地位和作用已越来越受到人们的认可和重视。但在实践中，许多地方在强调税务稽查的重要性时，却忽视了对税务稽查进行有效的监督和制约，使税务稽查的权力被滥用，其后果是不堪设想的，有的地方对税务稽查缺乏必要的约束出现了问题。如有的地方稽查工作无计划，随意性大，确定税务稽查对象时，只查生人不查熟人；有的应严惩的变为从宽处理，收“人情税”；有的甚至利用税务稽查对纳税人进行打击报复，公报私仇等。这种在行使税务稽查权时，带有私利、带有随意性和感彩的做法，其结果就不能正确贯彻行使税务稽查权应遵循的“公正、合法”原则，从而损害了国家的利益，也侵害了纳税人的合法权益，损害了税务机关的形象。

二、完善税务稽查的对策

随着征管改革的逐步深入，税务稽查在税收征管中的地位越来越显得重要，如何加快税务稽查管理现代化步伐，进一步强化税务稽查工作，促进税收征管改革的深化，把税务稽查提高到一个新水平，笔者认为：

（一）提高对税务稽查工作重要性的认识。按照国家税务总局提出的新征管模式，传统的专管员管户制度将被管事制度所取代，集中征收，重点稽查，已被列入各级税务机关的重要议事日程，这是我国税收征管指导思想的重要变化。按照这个指导思想，自五十年代形成的我国税收征管模式将彻底转变。即广泛采用现代电子计算机信息处理技术，纳税人自觉申报纳税，集中征收，重点稽查。特别是税务稽查，外查偷税，内防不廉。一方面，纳税人申报的真实性要靠税务稽查来来检查，对不申报或偷骗税行为要通过税务稽查来查处；另一方面也是检查和监督税务干部贯彻执行税收政策法律、法规正确与否的重要手段。因此，税务稽查具有查处职能、组织财政收入职能、监督职能和教育职能。强化税务稽查是促进社会主义市场经济向公平竞争健康发展的强有力保障，是维护税收秩序的重要保证，是税收征管新摸式的重要支柱，是确保税收收入稳定增长的重要手段，是保证税务人员廉政勤政和公正执行税法的重要措施。这是新形势对税务稽查工作的要求，也是税务稽查发展的方向。因此，各级税务机关应看到税务稽查工作的重要性，在日常中应把税务稽查工作放在重要的位置来安排，切实解决稽查工作遇到的实际困难和问题，使税务稽查更快地发展壮大起来。

（二）落实人员比例，提高队伍素质。随着国家税务总局稽查局的成立，各级税务机关的稽查机构也需相应规范，稽查局内设机构也应相对统一、对口，要按照《税务稽查工作规程》和国家税务总局的要求，设置举报中心、选案、检查、审理、执行、办公室等机构和建立协查网络。在理顺稽查机构后，将哪些业务精通又善于发现问题的查帐能手和懂电子计算机的专业人员安排到稽查部门，把征收单位中的管理人员一部分充实到税务稽查机构中来，以壮大税务稽查力量，使税务稽查人员的比例不低于税务干部总数的40％真正落实到位。与此同时，要把提高税务稽查队伍素质做为一件大事来抓，切实搞好队伍建设。要通过进行岗位培训、能手选拔、等级考试、职级评定等各种形式来提高税务稽查队伍素质，使税务稽查人员真正做到一专多能，以提高稽查队伍的整体素质，适用新形势对税务稽查的要求。

（三）落实稽查经费，办案装备到位。首先，稽查经费得到落实，是强化税务稽查工作的重要物质保障。在实施税务稽查过程中，办案的经费、对举报人进行奖励等都需要稽查经费的保证。目前，税务稽查经费可从下面几个渠道取得：一是按照《税收征管法》及其《实施细则》的规定，奖励举报人的奖金从税收罚款中提取，以确保其经费来源的稳定性和兑现奖励的及时性；二是在现有税务经费中，划出一部分保证稽查经费的需要；三是加大处罚力度，做到以查养查。尤其是要加大对不按规定建立健全帐务、不按期申报纳税、不按期办理纳税登记和使用发票严重违章等税务违章行为的查处力度，增加地方财政收入，从而得到当地党政部门的重视和支持，同时也可从地方财政收入中得到部分经费补助，以补充税务稽查办案经费的急需。其次，办案装备到位，是提高税务稽查效率的必要条件。由于税务稽查工作具有较大的流动性与突击性的特点，为确保其迅速、灵活，有力打击偷税、逃税和抗税活动的需要，特别在交通和通讯设备方面，应优先保证税务稽查工作的需要；在电子计算机应用方面，应优先保证《税务稽查管理信息系统软件》的应用和使用电子计算机进行选案的需要。只有充分运用现代化手段，才能使税务稽查高效、有序地开展。

（四）强化稽查刚性，完善税务司法。新税制实施以来，税务稽查实践中反映出来的一个突出问题，是税务稽查刚性不够，税务司法体系不完善。严重制约着税务稽查执法的深度和广度，使一些严重的税务违章案件得不到彻底查处。因此，我们有必要在立法上赋予税务机关在税务检查中一定的搜查权，可以对经营者的住所或有关地方进行搜查。当然，对搜查适用的条件、审批权限、搜查方法和程序，也应做相应的规定，确保税务检查的合法性、制约性和有效性。这样可以有效地制约纳税人利用两套帐或帐外经营进行偷税的行为。在立法上对税务机关赋予必要的拘留权和权，可对严重的偷骗税犯罪活动，从广度和深度上进行彻底查处不仅使企业得到重罚，而且对直接责任人能按照新《刑法》得到依法惩处，决不能姑息养奸。在完善的税务司法保障体系未出台前，由当地党政部门牵头，组织公检法和工商、审计、财政等部门为税务稽查保驾护航。只有党政部门的支持，有关部门的积极配合，才能对重大的偷税、逃税和骗税犯罪案件进行彻底查处。

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关键词：税务筹划；企业财务管理；税收政策；合理避税

中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）03-0-01

税务筹划是纳税人根据企业经营涉及地现行税收法律法规，以遵守税法为前提条件，通过使用法律赋予纳税人的相关权利，根据税法中的“允许”与“不允许”、“应该”与“不应该”以及“非不允许”与“非不应该”等具体法律法规条文内容，按照企业经营管理的实际需要采取的旨在调整纳税时间、优化纳税机构、减少纳税金额，以有利于自身发展的谋划和对策。税务筹划的主要目的是通过经营行为和会计账务处理等方式完成税务行为，从横向、纵向、空间、时间上谋求企业经济效益和价值最大化。税收制度是国家实现财富再分配的主要手段，税收法律法规是国家进行财富分配的工具。从税收法律法规的制定主体和实施主体虽有不同，但都具有强制性、无偿性和固定性的特点。作为一个独立经济组织的企业，从开始成立经营之日起就必须要向国家缴纳各种税金，承担纳税人的义务。企业的纳税人身份是不能改变的，因此，在遵守税收法律法规的基础上，做好税收筹划对于企业的健康发展至关重要。很多企业已经认识到，作为合法经营的企业，照章纳税，完成企业的经济和社会责任是必需的、不能选择的。但何时纳税、缴纳多少税金，相当程度上来说却可以由企业的生产经营状况决定，在有些情况下企业缴纳什么税种，企业也都是有很大的选择余地。

一、我国企业税务筹划的现状

1.税务筹收认识不足，缺乏筹划主动性。目前由于国家的财政政策和税收政策的原因，我国存在国家对企业重复课税的现象。据初步统计，我国企业上缴税款占税前利润的70%，收费项目有375种。而我国绝大多数企业，尤其是国有大中型企业，受投资主体和企业管理制度的影响，对企业税务筹划没有紧迫感，缺乏理性认知，企业管理者往往本身具有政府官员的身份概念，将税务筹划和偷漏税行为相互混淆，最终导致对税务筹划采取审慎态度。而对于数量众多的中小微企业来说，同样由于国家政策的影响，在创业和发展初期，盲目地追求减税和免税，同时财务管理制度薄弱，账目混乱，虽有避税意识，但不具备税务筹划意识和理念，最终陷入偷税漏税的结局。

2.税务筹划尚未上升到价值创造的高度。虽然当前我国企业的税收负担十分沉重，但大部分企业很少能够把税务成本作为业务决策的考虑要素。企业在管理上重点考虑的是市场、产品、客户。财务管理虽然也是重要考虑内容，但主要也是考虑生产成本控制及投融资成本和收益。因此，税务筹划的地位依然较低，对税务筹划对控制成本、影响利润的空间认识不足，很多企业过多围绕在税收优惠政策和抵扣标准进行筹划。

3.筹划着眼点错位，引发涉税风险隐患。从当前部分企业的税务筹划行为看：一是税务筹划的具体目标把握不到位。很多企业在税务筹划时不仔细研究相关法律法规，从法理的角度说，并不是什么税种都可以筹划，不是所有税基内容都可以筹划。二是税务筹划呈现很大的随意性和任意性，时机和环节把握不到位。

二、税务筹划的着眼点

1.税务筹划的重点。在税务筹划前，企业要根据自己的性质和规模准确定位，然后对照国家的相关政策做到对号入座，找准适合自己的“如何享受最低的税率，怎样使税基最小”的税务筹划的思路。要知道，不同企业、不同税种对应的筹划重点是存在较大差别的。比如2012年国家将继续落实提高增值税、营业税起征点等减轻小微企业税费负担的各项政策。实施对小微企业的所得税优惠政策，对年应纳税所得额低于6万元的小微企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。针对这一政策导向，符合条件的企业就应该及时筹划，将企业的财务处理方式和制度向政策对接，合理合法地享受国家的优惠政策，实现减负增收的目的。房产税的筹划思路重点在于税基减少，筹划重点在于可辨认和可识别的固定资产或各类代垫费用在同一经济事务中要实现最大限度的分离，达到降低自有房产入账价值或账面租金收入。另外，税务筹划的重点不宜沉迷优惠政策和抵扣标准等条款。很多企业过度地减少税费的缴交，虽然获得了短期的利益，但这种行为掩盖了企业发展的真实情况，不能体现企业的综合实力，在以后获得政府政策扶持、金融机构融资方面将大受影响，失去发展壮大的机会，反而得不偿失。

2.税务筹划的时机和环节。事先筹划、事中安排、事后总结，最终达到筹划目的。税务筹划是一项应当全面考虑、周密安排和布置的系统性工作。如果没有事先筹划好，经济业务发生、应税收人已经确定、纳税义务已经形成，那么任何试图改变纳税义务、减轻税收负担的努力最终都可能被认定为偷逃税，是不足取的。因而，对纳税义务的超前筹划是税务筹划的关键所在，进行税务筹划应该在纳税义务发生之前或是尚未形成纳税义务的时候进行，必须在经营业务未发生时、收人未取得时先做好筹好安排。诸如，项目可行性研究分析时、预算编制时、业务谈判时、费用先批后用审批时等经济事项执行之前筹划安排。

三、税务筹划的成功基础

一个成功的税务筹划案例必然有许多的成功因子，诸如时间、空间、筹划思路和筹划技巧等等，但都离不开税务筹划人员的丰富知识、信息的敏感触觉以及部门协调有序的合作。因而，信息知识、部门协作是税务筹划成功的先决影响因子，是成功的必要基础。

1.审时度势，深入研究国家的税收政策。税务筹划必须建立在对筹划期对国家相关政策的把握上。例如，2011年闭幕的中央经济工作会议提出，2012年要继续完善结构性减税政策。这一主题已经确定了2012年国家财政政策和税收政策总体方向，作为企业就应该敏锐地把握2012年国家的政策方向。财政部随后宣布，从2012年1月1日起，对我国进出口关税进行部分调整，将对730多种商品实施较低的进口暂定税率，平均税率为4.4%，比最惠国税率低50%以上。针对这种形势，企业在实施税务筹划时可以根据自身的经营产业、经营规模作出顺应政策形势的相应方案，这样就有更大的主动性，取得筹划的效果。

2.加强法律、税务知识信息的积累和研究。税务筹划涉及企业经营的全过程，因此需要多方面的理论知识和实践经验，应该把税务筹划当作一门交叉性、前瞻性学科来对待。企业在税务筹划立项时，首先要使用统计学的原理和方法，对要筹划的税务内容进行分析，确定具体筹划方向。还要运用数学方法和管理学的理论制定筹划过程。在筹划具体实施过程中运用税收知识、会计知识等其他方面的知识，以确保税务筹划的过程管理。不仅要搜集现实的、已经发生的或正在发生的、与进行税务筹划有关的、确切的信息资料，还要搜集未来经济运行过程中可能发生的或将要发生的、与进行税务筹划有关的、不确切的信息资料。因此，丰富的税收、会计和管理知识以及准确、及时的内外部各类信息是税务筹划的成功保障。为此，财务人员要不断丰富并强化自身财会、税务、企管等知识，要主动了解宏观形势、外部市场、法律环境和自身经营状况，增强形势和信息的敏感性。

3.部门协作是成功关键。众所周知，一家企业都是由生产、销售、管理、保障等多部门组成的，成本费用是企业运行每一个环节都必须考虑的，企业各组织部门则都担当着费用的承载主体。税务筹划最终都要落实到费用上，体现在成本中，因此不能离开费用活动而孤立地运作。企业必须使各部门明确，他们都是税收筹划的参与者，部门之间只有密切协作才能保证企业税务筹划活动的正常运行。在企业中，往往是财务部门对部门协作配合的重要意义认识的比较透彻，而非财务部门则往往把税务筹划但做是财务部门的事情，与自己部门无关。为此，财务人员要加强税务筹划的价值创造意义和税务风险的价值损失概念宣传，灌输税务筹划的部门协作重要性；还要加强费用先批后用制、库存物资管理办法、资本性支出管理办法等费用作业的流程化、标准化制度建设，引导部门主动协作并配合税务筹划。

参考文献：

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【关键词】税务会计；实践教学；合理定位；路径选择

实践教学是理论教学的延续与深化，是巩固理论教学成果和加深理论认识的有效途径。现代教育体系中，实践教学也是培养具有创新意识的高素质人才的重要环节，更是理论联系实际、培养学生掌握科学方法和提高动手能力的重要平台。《税务会计》作为一门重要的实践型课程，应该加强实践教学环节改革，从根本上适应税务专业人才培养模式的转变和社会对税务会计专业人才的需求。

1《税务会计》实践教学改革的合理定位

1.1《税务会计》实践教学改革要符合本课程自身的特点。

《税务会计》实践教学改革要符合本课程自身的特点，这是《税务会计》进行实践教学改革的基础。税务会计是融税收法规和会计核算为一体的特种专业会计，具有不同于其他税务课程和会计课程的特点，突出表现在以下两方面。一方面，《税务会计》课程是税收知识与会计知识的有机结合。《税务会计》课程既研究税务中的会计问题，又研究会计中的税务问题；另外，从其核算过程看，税款的计算与缴纳要遵循税法的规定，而会计处理要遵循财务会计制度的规定，是税务与会计相结合而形成的一门交叉学科。另一方面，《税务会计》是基础理论与实践技能的综合统一。《税务会计》课程运用税务与会计的基础理论指导具体的涉税问题处理和会计核算实践，具有典型的应用性与实践性特点。这两方面的突出特点从根本上决定了《税务会计》课程进行实践教学改革的必然性与可行性，同时也表明实践教学改革必须要符合本课程自身的特点和规律。

1.2《税务会计》实践教学改革要适应税务专业人才培养模式的转变。

《税务会计》实践教学改革要适应税务专业人才培养模式的转变，这既是该课程实践教学改革的目标定位，同时也是该课程进行实践教学改革的重要依据。长期以来，我国税务专业培养模式和培养体系方面存在不合理之处，突出表现在我国税务专业的课堂教学偏重于理论讲授，而忽视了对学生综合实践运用能力的培养，不仅造成学生动手能力差、实践能力不强，创新意识和团队精神欠缺，而且从根本上导致学生缺乏运用理论指导实践的良好素养与思维方式。因此，在《国家中长期教育改革和发展规划纲要（2010-2020）》的指导下，结合近年来社会对税务专业人才的需求方向，高等教育体制下税务专业人才培养模式发生了根本性的转变，增加了实践教学的内容，以理论指导实践，努力把学生培养成为专业能力强、综合素质高，具有创新精神和实践能力，能够适应各级税务部门和其他经济管理部门、税务中介机构以及企业相关工作的应用型、复合型高素质专门人才。因此，《税务会计》实践教学改革要顺应税务专业人才培养模式的转变，以此为契机，取得更大的改革成效。

1.3《税务会计》实践教学改革要满足社会对税务会计专业人才的需求。

《税务会计》实践教学改革要满足社会对税务会计专业人才的需求，这是《税务会计》进行实践教学改革的源动力。近年来，随着国家税收法规的进一步完善和税务部门征收管理工作的加强，各种涉税事务的处理对企业变得越来越重要，企业急需大量既懂会计业务处理又熟悉税收法规和纳税业务的应用型、复合型税务会计人才。税务会计在企业税收筹划、反映企业纳税义务履行情况、监督企业正确处理分配关系、促进企业改善经营管理等方面发挥着重要作用。因此，根据社会对应用型、复合型税务会计专业人才的需求方向与要求，对本课程及时进行实践教学改革，使本课程内容设置和体系安排从始至终都贯穿着实践教学的导向精神。一言以蔽之，社会需求是《税务会计》实践教学改革的源动力，本课程实践教学改革要以满足社会对税务会计专业人才的需求为合理定位。

2《税务会计》实践教学改革的设计思路

《税务会计》课程是对税务知识与会计知识的融合与应用，属于实务型、应用型课程，是目前我国高等财经类院校税务专业的专业主干课，同时也是会计、审计、财务管理专业的专业必修课。因此，本课程实践教学改革思路与设计理念应兼顾不同专业、不同学习要求的需要。具体而言，《税务会计》实践教学改革的设计思路如下：

2.1应综合考虑不同专业学生对本课程的教学需求，多角度、多维度训练学生运用税收理论解决会计问题和运用会计理论解决税务问题的思维能力与解决实际问题的能力，着重培养学生的实践能力和职业素养。这也是《税务会计》实践教学改革的根本目标所在。

2.2应合理安排理论课和实践课的授课内容与时间。《税务会计》课程属于实务型、应用型课程，但并不意味着本课程没有理论内容，相反，实践课正是以税收基础理论和会计基础理论知识作为铺垫的。因此，本课程教学中，应以实践课程为核心、以相关的理论课程为辅助来确定本课程的教学内容与时间安排，实现理论教学与实践教学的一体化。

2.3本课程实践教学的组织应从提高税务会计人员的职业岗位能力出发，根据税务会计岗位的工作过程来组织教学，如设置会计岗位、出纳岗位、报税岗位，结合不同岗位的工作特点，将实务课程实践化，以提高学生的认知能力和学习效果 。

2.4应综合运用税务会计实验室、会计电算化实验室等多种实训资源，通过加强模拟仿真训练锻炼学生的动手能力和实际操作能力，增强学生对企业实际税务会计业务的感性认识，从而达到提高实践教学效果的目的。

3《税务会计》实践教学改革的路径选择

3.1综合运用多种教学方法，建立新型教学模式。

针对《税务会计》实践教学改革目标定位与设计思路的具体要求，本课程应大力推行教学方法和教学模式的改革，综合运用多种教学方法，建立新型教学模式，形成以课堂讲授、案例分析、习题讨论、专题讲座、模拟仿真训练等多位一体的系统化教学方法，加强学生对税务与会计知识的综合理解与运用，切实提高学生分析和解决实际问题的能力。

3.1.1课堂讲授。课堂讲授是向学生传授税务会计基础知识的环节，力求让学生掌握扎实的基础知识。课堂教学中，一方面，针对本课程以税务和会计为基础的特点，“以税法为核算基础，以会计为核算工具”，采用边复习边学习的教学方法，以加深学生对本课程知识的学习与理解；另一方面，采用启发式教学方法，启发和引导学生关注税法与会计制度差异的协调，并总结评述每种既能够能完成会计处理又能够实现准确纳税方法的优劣，启发学生从多角度进行思考。

3.1.2案例分析。案例分析是学生对本课程加深理解与运用的关键环节，是课堂教学环节的重要补充。本课程是一门实践性很强的课程，因此，实践教学中，围绕教学目标，选编由浅入深、由表及里、符合学生实际情况且具有针对性、时效性、适用性、启发性和生动性的典型案例进行分析，有利于激发学生进行深入讨论和探究的兴趣，强化学生对基本知识点的理解与运用，提高其税务会计业务技能，起到“事半功倍”的教学效果。

3.1.3习题讨论。习题讨论可以使学生对前两个环节所学知识得到巩固与强化，是学生 “学以致用”的重要途径。本课程实践教学改革中，应在有限的教学安排中，精选出有代表性的习题让学生分组进行讨论，不仅可以提高学生分析问题、解决问题的能力，还有利于培养学生的组织能力和表达能力，激发学习兴趣。另外，对于有争议的问题，教师不要直接给出答案，而是要循循善诱，启发诱导学生自己得出正确的结论。

3.1.4专题讲座。专题讲座有利于拓宽学生的视野，开拓学生的思维。《税务会计》实践教学中，应抽出时间安排本课程的专题讲座或专题讨论，向学生介绍本课程的最新动态；同时，也要鼓励学生积极提问与讨论，指导并促进学生主动学习，使学生明白研究性学习的重要性，以提高学生的学习能力。此外，在讲座之前还可以就相关选题向学生指定书目进行课外阅读，指导学生结合课堂教学内容和教材内容进行拓展式、延伸式学习，以获得更多的知识量。

3.1.5模拟仿真训练。模拟仿真训练是本课程将理论运用于实践的重要环节，能够使学生所学知识得到提高与升华。建立税务会计实验室是加强模拟仿真训练的基础。在本课程正常的课堂教学之外增加实验课，既可以通过实验课的仿真训练辅助课堂教学，又可以缓解本课程学时不足的压力，起到充实课堂教学的目的。实践中，可通过多种方式对学生进行模拟仿真训练，如购买与本课程相关的实践教学软件，让学生通过计算机平台的操作掌握基本的业务流程和相关技能；也可以模拟具体业务场景，进行岗位分工，就税务会计相关业务进行仿真训练，让学生真实地体验与感受税务流程。通过这些模拟仿真训练，切实提高学生实际业务操作、团队协作与交流沟通等方面的能力，使学生所学知识得到提高与升华。

3.2加强信息技术手段在教学中的应用。

以多媒体教学为主的现代信息技术手段可以起到很好的辅助教学效果。《税务会计》实践教学改革中，教师作为实践教学改革的主体，应从以下方面入手，加强信息技术手段在教学中的应用。首先，要熟练运用网络资源获取相关知识，查找最新案例，了解本学科的最新动态，向学生介绍本课程的最新前沿。其次，运用优质精美、图文并茂的多媒体教学课件进行日常教学，并可以将各种涉税单据、会计凭证通过课件形式展示给学生，在有限的教学时间内丰富本课程的信息量，拓宽学生的知识面。第三，运用多媒体网络平台指导学生进行模拟仿真训练，使学生学习效果得到提高与升华。第四，充分利用现代通信手段，如E-mail，QQ空间与学生进行网络交流，及时回答学生提出的问题，同时对于学生相关论文的指导也可以在网络中进行，以便及时反馈指导意见与建议，提高辅导效率。当然，《税务会计》实践教学改革还需将信息技术手段与传统教学方法相结合，取长补短，发挥各自的优势，既体现本课程的实践教学特点，又充分考虑学生的认知规律，不断优化教学效果。

3.3完善《税务会计》实践教学考核与评价体系。

建立完善的《税务会计》实践教学考核与评价体系是本课程实践教学改革的最后环节，同时也是对本课程实践教学改革活动取得效果的实践检验。实践中，对于如何完善本课程实践教学考核与评价体系，各高校教师可以根据本学校具体的考试要求和学生的特点来组织安排。一般而言，作业和期中、期末末考试是教学方法与教学效果最直接有效的评价手段。作业方面，本课程可以通过采用课后书面作业、讨论作业、课外阅读作业、专题论述作业等丰富多样的形式巩固日常教学，加深学生对日常学习的理解与运用。对于学生期末学习成绩的考核与评定，本课程应改变传统的以期末考试“一锤定音”的单一的考核方式，把期末成绩与平时成绩结合起来对学生的学习效果进行综合考量。平时成绩可以以课堂提问、课后作业、期中考试、习题讨论、社会调查、专题论文、模拟训练等项内容为依据进行评定，一般应占到期末总成绩的20-40%；而最后的期末考试成绩占到60-80%，这样就可以从整个学习过程中对学生进行考核，既有利于促进考试的公平合理，同时也有利于提高学生的综合学习能力。此外，为了进一步规范考试，促进教师不断提升教学质量，对于书面考核部分，可以采取标准化考试方式，建立试题库，考试时从题库统一抽取试题、统一考试、统一阅卷。参考文献