应收账款信用控制管理范文

导语：如何才能写好一篇应收账款信用控制管理，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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【关键词】信用管理；应收账款；现金

企业之间直接提供的信用即商品信用虽然不是信用的主要形式，但是对企业之间相互融通资金，促进企业生产发展有至关重要的作用。制定完善的信用管理体系，确定合理的赊销期限，设定可行的信用标准，制定成本最小的现金折扣政策，都可以帮企业降低坏账风险。

一、全过程信用管理的主要内容

1.设立信用管理部门，明晰权责。信用管理专业性和技术性强，需要设立专职部门负责实施。信用管理部门的职责包括：建立健全信用管理运行机制，实现信用管理专业化；系统管理应收账款，加强应收账款催收力度，降低应收账款比例，改善公司财务状况；优化客户管理，调整市场结构，防范企业经营风险。职能包括：专职负责企业的信用管理，保证信用管理体系高效运行。制定和监督实施企业信用管理政策。整理完善客户资信信息，建立健全客户资信数据库并负责日常维护与数据及时更新。建立客户资信评估原则和方法，科学客观的评估客户信用，组织实施、评审、授信。优选客户资源，建立高质量的客户群体；监督客户交易全过程，对应收账款实行四步管理，主持应收账款回收工作的规划、监督和实施。

2.完善全过程信用管理操作流程并监督实施。客户信息是企业建立全程信用管理的基础，要求各个销售部门从多种渠道收集信息，确保资料的准确、真实和完整。对客户资信信息要进行系统管理，建立资信数据库，定期更新和维护客户数据，保证数据的正确和及时有效。对申请授信的客户，应提前通知客户并让其填写“信用额度申请表”，明确双方的信用关系。初步评价客户的信用额度申请，提出意见，上报信用管理部门。信用管理部门依据客户信用评价体系的要求，确定信用等级和信用额度。加强企业订货管理和发货管理同时及时更新客户信用等级评估结果，对交易额度和客户资信等级进行及时调整。对每日发生的较小额度的赊销业务，应按下列程序进行：由销售人员填报信用额度申请表相关信息，销售部门对其进行初审提出信用等级、期限和额度的建议，最后由信用管理部门作出评审结果并实施。

3.建立自动化的信用管理控制和分析系统。建立客户资信信息数据库，录入客户资信状况相关信息，建立客户资信档案。开发客户资信信息评价系统，对客户的信用等级、期限和性用额度进行评估。信用管理员根据上述评价，和客户近三年的信用记录，综合评估，最后确定客户的信用指标，在处理发货业务时，信用管理系统对一定额度以下的小额频繁交易将实现自动审核发货。加强应收账款管理就是要对发货到回款的全过程进行详细的记录和分析，根据科学的信用管理原则提高应收账款的效益性和安全性。自动化应收账款管理需要按“四期”进行控制：预警期即发货日到付款到期日；协商日即货款逾期60天以内；催收期即货款逾期60天以上至180天；清欠期即货款逾期151天以上。

二、企业全过程信用管理的具体实施

要加强应收账款的管理和清理，形成合理的解决方案，首先要分清应收账款由谁来负责；其次要进一步细化工作流程，完善工作制度，科学管理应收账款，构建完整的信用管理体系，从事前、事中和事后对交易过程进行全面的控制。全过程信用管理的核心是通过销售部、信用管理部、财务部分别独立执行事前、事中、事后信用管理，建立包括信用评估、订单审批、应收账款催收等在内的科学的信用管理工作流程，增加业务透明度、权责明晰，业务规范，达到控制风险的目的。三阶段管理方式即销售部（前台）、信用管理部（）、财务部（后台）相互协调、相互监督，从而控制应收账款风险。

1.事前控制。事前控制可以加强客户资信状况的调查与管理，识别客户风险。对客户准入严格把守，坚持安全性与效益性相结合的原则，加强对客户基本情况的审核，审查客户提供的信息，主要包括本集团成员、实际控制的法定代表人真实姓名、完整的客户信息、公司注册资本、主营范围、财务状况、股权的结构、高级管理人员的情况、主要资产、资产安全情况和重大诉讼案件等。对客户严格进行信用评级，分类授信，同时对授信进行风险评估和风险控制，加强审批管理。在签订合同以前要慎重地选择客户，一方面要避免贸然签约，首先应该对客户背景熟悉，了解客户的资金运作状况和信用状况，在了解调查清楚以后选择有潜力和风险确定的客户签约，同时要避免由于市场竞争压力和急于开拓市场而与信用不良客户签订合同。另一方面合理调整客户结构，选择和保留信誉度高的优质客户，而放弃一些存在潜在风险或信用不良的客户，使客户群的信用程度维持在一定的高水平，使应收账款回收周期不至于很长，甚至缩短款项回收时间段，减少坏账风险和资金占用量，保障现金的及时回流，使公司经营更加稳定。对于签约过程，应该建立科学的客户资信审批制度，通过专门审批人员对客户信用进行全面分析，为销售人员提供决策建议，最后交给上级主管部门做主后签约审批。只有建立健全客户资信状况调查与管理，才能进一步科学评定客户信用等级和核定信用额度。因此，要建立要建立客户资信评估管理体系，实行客户信息的集中、统一、规范化管理，为客户资信评估建立良好的基础。客户信息：一是业务部门在销售过程中主动收集，二是通过专业的资信调查机构获得，信用管理部门要及时将上述来源的客户信息进行处理，并及时更新，保证客户信息的完整和准确。

2.事中控制。事中控制即建立授信制度，规范评估程序，分析业务风险。客户授信制度是风险控制的中心环节，最主要的是确定信用额度。信用部门要建立科学的信用风险评估方法。通过定量化信用风险，为授信额度提供可靠依据。并要定期对放账客户做资信调查，调整信用额度，加强对应收账款的跟踪监控，降低坏账发生的可能性。信用风险的中期监控主要是对应收账款的密切监控，无论是在正常账期还是在非正常账期，都要密切关注对方公司的变化。主要关注：对方公司财务方面动向，比如对方公司在银行所拥有资产的连续下降，销售额连续下降、其他供应商的催账力度增加、应诉次数增多等信号。对方公司其他公司治理变动的趋势，管理层的变动、拒绝提供能够反映企业信用状况的资料、难以接触到管理层、经营者到期更换等情况都可能说明该公司存在欠款不还的可能性，应收账款风险会加大，因此这是应该密切关注该笔款项的账期、利息支付情况等。对方公司企业运作方面动向，设备资产频繁购买或处理、购买习惯发生重大变化、过度的快速扩张等情况也可能会引起应收账款风险的产生。

3.事后控制。事后控制即完善应收账款管理制度，是信用管理的重点。事后控制的中心工作就是加强信用期内的应收账款监控和对发生问题的应收账款采取有效措施追收。对应收账款要实行专业化和系统化的管理。例如财务部制定年度预算，信用管理部门加强日常分析监控，销售部及时催收等，提高应收账款回收率，缩短收款时间，降低呆账、坏账，来保证企业资金链条运转正常。制定科学合理的收账政策。这是针对逾期的应收账款专门制定的政策，目的是为了能够更有效地催收。制定合理的制度保证收账人员收回款项的效果，使企业保持良好的现金流量运转，保持应收账款较高回收率，但是同时也要同客户保持好关系，让客户满意，使他们继续同公司做生意。

参 考 文 献

[1]谢旭.全程信用管理，赢在风险掌控[J].首席财务官.2011（11）

[2]高永岗.对企业信用管理的实践与认识[J].会计之友.2012（13）

[3]徐志铭.企业信用管理模式[J].企业导报.2010（1）：99

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【关键词】应收账款；内部控制；制度设计

我国企业大都没有形成完善的公司治理结构，内部控制薄弱，经济业务随意性大，缺乏有效的监督机制；许多企业内部会计监督不力、控制和管理弱化。企业之间尤其是国有企业之间相互拖欠货款，造成逾期应收账款居高不下，已成为经济运行中的一大顽症。在发达市场经济中，企业逾期应收账款总额一般不高于10%，而我国这一比率高达60%以上。应收账款管理不善，严重影响了企业的周转资金，夸大了经营成果，阻碍了扩大再生产，一旦现金流断裂，势必危及企业生存。

内部控制是为实现经营管理目标、组织内部经营活动而建立的各职能部门之间对业务活动进行组织、制约、考核和调节的方法、程序和措施。在社会化大生产中，内部控制作为企业生产经营活动的自我调节和自我制约的内在机制，处于企业中枢神经系统的重要位置。企业规模越大，其重要性越显著。因此，正确认识内部控制的作用，对于加强企业经营管理、维护财产安全、提高经济效益，具有十分重要的现实意义。

一、营造应收账款内部控制的控制环境

企业内部控制环境涉及到的要素有很多，如管理者的价值观和经验理念、企业文化、员工的素养和职业道德水平、企业的组织机构和权责分派体系、企业相关政策的制定与选择等等。这些要素对企业来说，不是短时间内就能改变或形成的。改善企业应收账款内部控制环境，可以从以下几个方面着手：

1.管理者的价值观和经营理念

应收账款内部控制的成败取决于企业员工的控制意识和行为，而管理阶层的价值观和经营理念起着更为关键的作用。管理者应当加强自身的管理理论知识学习，培养良好的世界观和价值观，提高应收账款内部控制意识，进而以健康积极的理念引导企业的行为。

2.塑造良好的企业文化

良好的企业文化作为一种无形的力量，可以弥补内部控制制度的不足。企业应当善于借助价值观念、工作氛围等软环境来熏陶员工，为员工建立一个管理完善、控制有效、相互激励、相互制约、相互竞争的工作环境，从而使员工的个人价值、目标和行为与企业的价值、目标相一致。

3.提高员工的文化素养和职业道德水平

员工作为企业开展业务活动的具体执行者，其文化素养和职业道德必然会对企业的经营活动以及应收账款内部控制的实施产生重大影响，高素质的执行者亦可以弥补控制制度的缺陷。因此要严把用人关，引进高质量的管理人才，尽量选用业务素质好，有责任心且德才兼备的员工。

在执行应收账款内部控制制度过程中，会计人员的素质控制尤为关键。人员素质控制的目的在于保证销售及会计人员忠诚、正直、勤奋有效的工作，从而确保应收账款内部控制有效实施。

4.建立科学合理的赊销组织结构和权责分派体系

①企业的赊销组织结构。与应收账款内部控制相关的组织机构有业务部、会计核算部、风险管理部等：业务部门负责客户的引进和价格的谈判；风险管理部门负责对赊销客户资信的调研、合同的审核以及应收账款的催讨；会计核算部门负责会计账务处理和资金的管理，相关部门尽早关注可能存在的风险点。企业应确保组织机构之间信息沟通顺畅，环环相扣，加快应对速度，既互相制约又互相配合，及时发现和控制风险点。

②明确岗位责任制，实行恰当的职责分离。企业要遵循不相容职务相互分离的原则，销货与收款循环各环节中的职务应由不同部门和人员负责，将赊销、审计和审批三个关键控制点分离。相互之间既要牵制又彼此联系，防止错误和舞弊发生。

③严格的授权审批制。企业各部门应遵循以下审批程序：第一、赊销限额、商业信用、付款条件等须由资金管理部门主管审批；第二、发运货物须由销售部门主管审批；第三、销货退回与折让须由销售部门主管根据质检部编制的验收报告进行审批；第四、坏账注销须由会计部门主管和企业总经理进行审批。

5.企业相关政策的制定与选择

销售政策：①推行正确的销售策略，从源头上控制应收账款发生的额度与频率。②制定合理的赊销政策。企业应针对每一个具体将要赊销的客户制定合理的信用期间；同时应结合自身情况制定本企业的赊销标准，可以参照“五C”系统（即客户的品质、能力、资本、抵押和条件五个方面）来综合分析和系统评价客户的资信程度。此外，企业还应制定科学的现金折扣政策，吸引客户为享受到优惠条件而提前付款，从而缩短应收账款的平均收款期。

会计政策：企业应收账款会计政策的选择对于应收账款内部控制制度的建立和实施起着决定性作用。①依据会计法和国家统一的会计制度等法律法规，制订适合本企业的应收账款会计制度，实行会计人员岗位责任制，建立严密有效的会计控制系统。②选择恰当的方法核算坏账损失。

二、加强应收账款风险评估与控制

应收账款内部控制制度的设计应以风险评估为依据。企业可以成立由财务部门、审计部门、销售部门、采购部门及信用部门等相关人员组成的风险管理委员会，作为独立的风险管理机构，对企业应收账款风险进行管理、监控和评估，结合对风险的定量分析和定性分析，定期或不定期地提出风险分析报告。同时对于来自企业外部的风险，可委托专门的风险调查分析评估机构进行分析，提出风险分析报告，供决策者参考。企业赊销常见的风险评估内容有：

1.信用风险评估。企业应制定客户信用评估指标体系，确定使用授予标准，规定客户信用审批程序，进行信用实施中的实时跟踪，控制信用风险。

2.合同风险评估。为防范赊销合同风险，企业应建立赊销合同起草、审批、签订、履行监督和违约时采取应对措施的控制程序，必要时可聘请律师参与。

3.坏账风险评估。企业应建立坏账准备金制度，防范坏账风险。

三、规范和完善应收账款的各项控制活动

1.应收账款内部控制的业务流程

2.应收账款的信用控制

信用控制实际上是整个应收账款内部控制管理中的一条主线，从开始的客户调查到最后应收账款的函证和催收、诉讼、坏账核销，都离不开信用管理。

①设立专门的信用管理部门

根据企业的不同特点，可设立一个专门的信用部门（独立于销售部门），或在财务部门中设立“信用管理员”岗位来对赊销进行管理，完善企业应收账款内部控制制度。

②合理制定企业信用政策

这是企业应收账款质量的重要保障，企业须根据自身的实际经营情况和客户的信誉状况制定合理的赊销信用政策，主要包括：信用期间、信用额度、信用标准、销售折扣和信用执行等方面。

宽松的信用政策可以争取到客户，刺激销售增长，增加利润，同时也会使催收应收账款的工作量加重，增大坏账损失的风险；过于严格的信用政策可以减少坏账损失，但另一方面也会使销售额下降，减少销售利润。因此，企业应在信用政策的收益与成本之间做出权衡，对于供不应求的产品采取现金销售方式，对于供大于求的产品或滞销的产品，则可以给予恰当的优惠条件和信用政策。

③建立客户动态资源管理系统

首先，建立客户资信档案。销售部门要定期对客户做拜访调查，了解其经济性质、经营范围、规模状况、财务物资状况、管理水平、经济效益等。信用管理部门对收集的信息加以分析、整理、评估，建立客户资信档案，派专人对档案进行动态管理，以便企业能够正确、客观地评价客户的信用程度。

其次，做好客户的资信调查及评价。通过分析客户资信档案中的信用状况资料，企业可以借鉴5C系统对客户的信用资质进行全面分析评估，预测客户的发展前景和潜在的信用风险，从根源上降低企业的应收账款数额，减少坏账的发生。

3.应收账款的质量跟踪分析

①应收账款的账龄分析

会计人员定期对应收账款的回收情况、逾期情况进行分析，编制应收账款账龄分析表，向业务部门提供应收账款账龄数据及比率，催促业务部门收回逾期的账款，加强对应收账款的监控。

②应收账款的动态跟踪

强化应收账款的日常监督和管理，每一笔赊销业务发生后，都需要对应收账款的运行过程进行追踪分析。会计部门应定期统计应收账款的余额、账龄及增减变动情况，及时发现异状，对发现有欠账、接近信用期的客户应立即向企业管理部门、销售部门及信用部门反映，确保对应收账款的动态监控。

4.应收账款的收款控制

①制定合理的收账政策

收账政策是指当客户违反信用条件，拖欠甚至拒付货款时，企业所采取的收账策略与措施。企业可以根据以往的工作经验，从风险、账龄及比重等角度，对应收账款进行分类，制定合理有效的收账政策，尽可以缩短应收账款周转期，从而加速资金周转。

②灵活的催收方式

企业可通过电话、传真、信函、派人上门交涉、诉诸法律等方式，进行应收账款的催收，争取按期收回款项。催收原则上以现款方式回笼应收账款，特殊情况也可采取物资方式回笼。当催收无果，必要时企业应提请有关部门仲裁或向法院，运用法律手段解决，以避免丧失追诉权，造成损失。

③收款责任控制

企业应落实责任人催收逾期应收账款，可将收款人与销售人员的赊销相联系，实行销、收一体化管理，使其对所经销的赊销业务必须负责从合同签订到资金回收的全过程，以确保资金按时、按量回笼。同时，建立销售人员业绩与应收账款资金回笼情况挂钩的指标考核，将催收业绩纳入绩效考核。

④对应收账款设定担保

企业在对新客户或者大客户进行赊销时，出于控制风险，保护自身利益的考虑，可以要求客户对赊销应收账款设定担保。

⑤对部分应收账款实施风险转移

其一，采取资产流动性转移，将应收账款转化为流动性更强的资产，如应收票据；其二，适时实行“债转股”或者进行资产置换；其三，企业可通过抵押或让售业务将应收账款变现；其四，资产证券化（ABCP）是一种国际通行的融资方式，通过这个途径也能够转移风险。

5.应收账款的坏账准备制度

企业应积极建立弥补坏账损失的准备金制度，明确规定坏账核销的处理程序，特别强调坏账申报、坏账核销的批准、坏账核销的会计处理等各个环节的规范化处理。此外对于已注销的坏账收回时要能及时入账，避免形成账外款。

四、建立应收账款信息沟通系统

信息与沟通是内部控制制度能否正常运行的重要条件。在内部控制中强调沟通与交流，可以减少各控制主体与受控制对象之间的摩擦，企业管理部门、财务部门及相关业务部门应定期进行交流，相互配合，上传下达，共同做好应收账款的管理工作。此外，在信息技术高度发达的今天，企业对应收账款内部控制应实现信息网络化管理，这既能节省时间、提高工作效率，又能减少人为因素对内部控制效果的影响。

五、强化应收账款内部监督

内部检查监督是内部控制的重要组成部分，要贯穿销售、记录、收款和信息披露的全过程，通过对内部控制制度的测试和监督，找出业务流程中的薄弱环节和存在的问题，帮助企业建立相对合理的应收账款内部控制制度。检查应收账款内控制度执行情况的主要控制点有：企业在实际操作中是否按照制度执行；有无重大差错、、内部舞弊、故意不收回账款等情况；是否有控制环节的疏漏，是否存在管理中重复交叉，造成控制成本浪费等。

六、实施应收账款内部控制制度应注意的问题

1.充分认识内部控制的局限性

应收账款内部控制制度是企业内部监督的有效手段，但任何一个制度都不是万能的，无论设计和运行多么完善，都无法消除其本身固有的局限性，体现在如下方面：①经办业务过程中员工主观判断失误的局限性；②受控于成本限制的局限性；③权力利用的局限性；④企业所面临的客观外部环境和内部自身条件不可能是一成不变的，这就要求企业的内部控制制度也应当随着相关环境和条件的变化进行调整，不断完善，适应企业的生存和发展。

2.加强对内部控制行为主体――人的控制

企业应收账款内部控制制度的核心是人和控制程序，要使内部控制有效运行，必须选择高素质的员工，并制订科学、合理的程序，相互配合才能最终实现内部控制的目的。

3.应收账款内部控制应贯穿事前、事中、事后三条主线

传统的应收账款管理把重点放在对逾期应收账款的控制上，控制的起点是应收账款逾期以后，因而是一种被动的、事后的控制。科学的应收账款管理体系应当是全方位的，把应收账款控制的环节分解到影响应收账款的各个环节，实现事前、事中和事后控制及反馈控制的结合。

参考文献：

[1]邱玮萍.A公司日常财务控制研究[D].成都:四川大学,2007:14.

[2]邓丽萍.浅议企业应收账款的内部控制[J].山西师大学报(社会科学版),2008(11).

[3]付六根.浅议应收账款的风险管理[J].财会通讯,2006(12).

[4]赵惠芳,尤兰兰,徐晟.应收账款内部控制的经济性研究[J].财会月刊(综合),2005,6.

[5]孙嵋.经营收入与应收账款系统内部控制研究[J].会计之友,2009(5下).

[6]王伟.论企业应收账款管理[J].山西财经大学学报,2009,11(2).

[7]陈映葵.浅谈企业应收账款内部控制[J].财会通讯,2008(6).

[8]约翰.G.塞莱克.应收账款管理最佳实务[M].北京:经济科学出版社,2006.

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关键词: 应收账款 风险 管理

一、企业应收账款风险

应收账款是指企业在正常的经营过程中,因销售商品、产品或提供劳务等向购货单位或接受劳务的单位收取的账款或代垫的运杂费。它是企业因赊销产品而产生的短期债权,是企业向客户提供的一种商业信用。应收账款在扩大销路、增加销售收入的同时也形成了应收账款风险,主要体现在以下方面。

1.应收账款占有流动资金数额大,加剧了企业周转资金不足的困难。

企业在赊销产品时,发出存货,货款却不能同时收回,而企业对逾期不还款的客户不能采取相应措施,致使企业流动资金被大量占用,长此以往必将影响企业流动资金的周转,使企业货币资金短缺,从而影响企业的正常开支和正常生产经营。

2.应收账款夸大了企业经营成果,使企业存在着潜亏或损失。

目前,我国企业确认收入时遵循权责发生制原则,发生赊销的账务处理为借记“应收账款”科目,贷记“营业收入”科目,将赊销收入全部记入当期收入,因此,企业本期利润的增加并不能表示本期实现的现金收入。根据谨慎原则,企业可根据实际情况对应收账款自行计提坏账准备,但在实务中,为了便于纳税,有关税法、行政法规中明确规定,计提比例一般为3‰―5‰。如果企业应收账款大量存在,存在坏账的可能性也会随之增加,即实际发生的坏账损失远远超过提取的坏账准备。这样,等于夸大了企业的经营成果,而对可能发生的损失不能充分估计。

3.应收账款增加了企业现金流出的损失。

从赊销的账务处理可以看出赊销虽然使企业产生了较多的收入,增加了利润,但没使企业的现金流入增加,反而使企业不得不垫付资金来缴纳各种税金和支付费用,加速了企业的现金流出。

4.应收账款增加了企业资金机会成本损失。

首先,被应收账款占用的资金,客观上要求在经营中加速周转,得到回报,但应收账款的大量存在,特别是逾期应收账款的比例在不断上升(目前,我国逾期应收账款占应收账款的比例高达60%以上,而西方国家不到10%),导致被占用在应收账款上的资金丧失了其时间价值。其次,因应收账款而引起在催收过程中,迫使企业不得不投入大量的人力、物力和财力,加大了催收成本;同时,因大量资金被沉淀,借款时间被延长,增加了利息费用。各种成本费用加大,使得资金丧失了赢利机会,增加了资金的机会成本。

二、应收账款风险的原因

应收账款是企业向客户提供销售信用。这种信用风险产生的原因有以下几点。

1.信用管理不健全。

客户的信用风险是客户不良的信用对应收账款产生的风险。目前企业授予客户的信用是在主观决策控制下运作的,缺乏有效的信用决策系统;企业没有统一的客户资信管理制度和客户授信制度,企业对客户的信用档案不完整,信用决策和信用控制缺乏有效的信息支持。内部控制是防范风险,提高企业整体效率的有力的保证。企业应该严格按照信用标准和信用政策的规定,控制企业赊销业务的发生。发生的应收账款应当及时记账、清理、催收,并定期与对方对账核实。经确定无法收回的应收账款,应及时处理。在实际工作当中,许多企业在进行信用销售前缺少必要的内部控制,并不对客户的信用等级和资信程度进行严格的审查,信用销售往往取决于行政干预或领导者的主观爱好,应收账款的管理制度形同虚设。企业盲目地提供信用政策,从而导致应收账款风险的产生。

2.商业信用不发达。

我国企业产权制度落后,缺乏观念。全民信用意识不普及,信用体系不完备、不可靠,使得失信带来的收益往往大于守信的成本。在这种情况下,要形成严格还本付息的信用准则,树立成熟的信用竞争意识是很困难的。

3.商品质量因素。

商品质量的好坏、价格的高低和品种规格是否齐全均会影响客户的付款愿望。一些企业销售的商品价格高、质量差,或规格不符合客户的要求,客户购买此类商品后有上当受骗的感觉,最终导致了客户延期付款,甚至拒付。

4.市场竞争因素。

在市场竞争条件下,竞争机制作用迫使企业以各种手段扩大销售。赊销作为企业扩大销售的主要手段,它除了能够向客户提供所需要的商品外,还在一定时期内向客户提供资金。企业间的激烈竞争要求企业向客户提供的信用条件起码与他的竞争对手所提供的相等,甚至更优一些。货币信用政策使其获得了竞争上的有利条件,但同时也带来了应收账款风险。

5.目标定位不准确导致盲目赊销。

有些企业通常把追求利润最大化作为财务管理的目标,并把它作为考核企业领导绩效的重要指标。这就容易造成一种误导,销售人员为了提高业绩,盲目抢占市场,扩大商业信用,大量业务采取赊销方式,追求高收入、高利润,忽视长远利益,最终导致企业流动资金周转不灵。而且迫于日益激烈的市场竞争压力,往往出现“买人情跑销售”的现象,赊销业务只增难减,企业现金流量困境越来越严重。

三、应收账款的风险产生的原因分析

1.信息收集能力低。

应收账款管理的效率高低与否,起决定作用的因素是对客户资信等级的评价的正确性。而有些企业的这种客户信息的搜集能力往往达不到正确判断的要求。究其原因,一方面是企业自身人才缺乏,未构建自己的信息机构,且相关业务人员素质不高。再加上能承担的成本相当有限,其自身获得信息能力非常弱。另一方面是企业外部原因导致的。政府缺乏专门负责企业信息统计的机构,缺少对企业基本信息,诸如生产规模、财力状况、资信信息等的了解,以至企业缺乏从外部了解合作企业的渠道。

2.日常管理不规范,风险防范意识不强。

企业应收账款总额居高不下,坏账比率不断上升,主要是企业内部各项制度不健全,风险意识弱。有的企业未建立应收账款管理责任制度。财会部门与销售部门责任不明确,缺乏沟通,销售和财务信息不连贯,出现问题后部门之间互相推诿。另外,考核制度不合理。目前,大部分企业为了扩大销售,实行销售人员工资总额与销售额挂钩的做法。这促使销售人员为了个人利益,只关心销售任务的完成,采取赊销、回扣等手段强销商品,忽略之后的收款工作,而这部分销售额成为坏账的风险极大。应收账款日常实际管理工作也不规范,未建立客户档案或档案不全、未按实际情况制定信用标准、平时不进行账龄分析等许多管理缺陷都导致应收账款管理效率低下。

3.激烈的市场竞争压力。

面对日益激烈的市场竞争,企业为了避免被淘汰的厄运,必须寻找自己的竞争优势,尽可能地扩大市场份额。但有些企业因为规模小、品牌信用低等因素,销路拓展能力有限,往往希望借助赊销业务来扩大销售量,提高市场占有率。另外,企业出于低成本生产的考虑,产品研发少,技术含量低,质量不稳定,买方单位出于谨慎起见,倾向于采用“试用”的购货方式,即没有问题再付款,这种方式毫无疑问增加了企业的赊销业务,造成了企业赊销业务只增不减的困境。

4.法律维权意识薄弱。

相当一部分企业普遍存在运用法律手段解决债务纠纷的意识不强的问题,既有客观,又有主观方面的原因。客观来说,从、受理、调查、取证、开庭审理到判决、裁定与执行有一个时间过程,需要企业投入大量的人力、物力与财力。主观方面,个别地区存在的地方保护主义,使许多企业缺乏运用法律手段维护自身合法权益的信心和勇气,遇到不合理、不合法的呆坏账碍于面子只能“忍气吞声”。

四、企业应收账款风险的防范措施

1.强化企业的内部控制。

对应收账款实行责任制管理,各个企业根据所在行业的特点制定计划,详细地做成计划表单,下发到相关负责人,明确权与责,加强销售业务人员的责任心和风险意识,落实收款责任。还要严格应收账款核销制度,对每笔应收账款都做到清晰明确,进行准确的账龄分析,对因质量、数量、交货时间、合同纠纷等没有得到处理的应收账款单独设账管理,并计提坏账准备,强化内部控制,为应收账款的管理奠定坚实基础。要对应收账款管理进行制度化,使其有章可循、有法可依,这也可以看成是化解应收账款风险的前提条件。具体而言,有三条制度可循:一是赊销审批制度。赊销业务应遵循规定的销售政策和信用政策,对符合赊销条件的客户,应经审批人批准后方可办理。超出政策规定的赊销业务,要实行集体决策审批,强化谨慎性原则,不得盲目追求销量而滥用信用,要尽量少产生应收账款,提高应收账款质量。

2.保证信息沟通顺畅,优化资信评定手段。

凡事预则立,不预则废。赊账企业的经营状况是影响应收账款风险的重要因素,如果能对其进行事先评估,那么风险将更容易防范。对于一般的企业而言,可以参考以下的程序进行评估。第一步,获取信息,包括信用申请企业的财务报表、银行资信证明、商业信用评级证明和其他供应商提供的客户信息,地方法庭判决登记簿,企业工商登记资料,以及企业内部信用部门根据自身经验对信用申请者的信用评价。

第二步,可靠性分析。在收集相关信息后,企业要对这些不同来源的信息采取相应的方法进行可靠性分析,通过对这些信用信息的分析,判定对应收账款及时归还的可靠程度。

第三步,信用决策。这是信用评估的最后一步,也是最重要的一步,因为应收账款风险将在此产生。在完成了对必要的资料进行整理分析后,就必须作出是否提供信用,即应收账款是否生成的决策。实践中要注意根据客户对象,一分为二地区别对待。比如:对于新客户,首先要制定的决策是是否销售产品和提供信用;而对于老客户,就要确定提供多大的信用规模,即信用额度。

企业只有加强对应收账款的科学管理,才能降低企业因赊销而产生的经营风险,最大程度地保证经济利益的实现。评估客户信用品质的五个方面:品质、能力、资本、抵押和条件,虽然在适用过程中有一定的局限性,但基本思路是可以借鉴的。首先应该保证企业内部销售和财务人员的信息沟通顺畅,按时记账,及时反馈。在有条件的情况下,建立企业自己专门的信息机构,提高相关业务人员的专业素质和技术水平,改进客户信用等级评价体系,适应激烈的市场竞争下对企业信息质量的要求。同时,还要学会巧妙寻求社会和政府的保护,为企业应收账款的实现增厚缓冲垫。

3.制定合理的信用政策。

信用政策是企业对应收账款进行规划和控制的基本策略与措施。企业必须根据自己的实际经营和客户的信誉情况制定合理的信用政策。信用政策包括信用标准、信用期间和收账政策三方面。(1)信用标准是客户获得商业信用应达到的最低标准,通常以预期的坏账损失率表示。(2)信用期间是企业允许客户从购货到付款之间的时间,这个期间不宜过长也不宜过短,必须谨慎确定。(3)收账政策是指客户违反信用条件,拖欠甚至拒付账款时企业所采取的收账政策与措施。合理的信用政策应将信用标准、信用期间和收账政策三者结合起来,综合考虑三者的变化对销售额、应收账款各种成本的影响。

4.正确定位企业发展目标,加强风险防范意识。

企业应该改变只看到眼前利益忽略长远利益,单纯追求利润最大化的思想意识,也应该注重企业价值最大化。要充分认识应收账款的坏账风险,认识其危害性,不能只是为了获得市场份额而盲目扩大赊销量。应该制定合理的信用政策,确定正确的信用标准和信用条件,在赊销形成应收账款时,一定要谨慎,降低经营风险,加速企业资金周转,提高资金使用效率。

5.加强应收账款事后管理。

应收账款坏账损失率之所以高居不下,很大程度上是因为应收账款事后控制不严格,所以,为了保证应收账款的回收率,应该加强事后管理。首先应制定合理的收账程序。催收账款的程序一般为:信函通知、电报或电话传真催收、派人面谈、诉诸法律。但不同的客户信誉度不同,在具体的催账过程中可以适当调整,作出恰当选择。对已经到期的应收账款,企业应专门成立应收账款催收小组进行催讨。其次应确定合理的讨债方法,兼顾人情与法理,权衡收账费用与回收效益,在双方利益都得到最大保证、商业关系得到最恰当处理的前提下,选择最适合每个客户的处理方案。

随着全球经济一体化的进一步深入,市场竞争日益激烈。应收账款的风险无处不在,加强对应收账款的核算和管理,关系到企业的资金周转,影响到企业的生死存亡。因此,企业应把它作为一项长期的、制度化的工作来抓,使得各项措施落到实处,力求将应收账款控制在合理水平上,把坏账降到最低。

参考文献:

[1]免费.2006.

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一、成长期企业特点概述

第一，企业的销售能力较强。处于成长期的企业，由于企业产品的定位与市场渗透等都已趋于稳定，市场占有率不断提升，业务增长较快，因而销售量较大，企业由于销售带来的现金流入也较高。第二，企业的投资项目较多。成长期的企业面对市场需求的提升以及市场竞争压力，出于自身经营发展壮大的考虑，往往也会增加项目的投资，在固定资产与无形资产方面的投入较大，对于市场的开拓资金投入较高，大量的营销费用投入往往会超过企业的现金流入。第三，企业的筹资需求较为迫切。由于成长型企业需要投入大量的资金用于项目的投资，因此企业的资金缺口相对较大，为了确保企业经营发展现金流的稳定，往往需要企业进行直接融资或者是通过金融机构进行间接融资，以满足企业对于资金的使用需求。

二、成长期企业所面临的主要财务风险分析

第一，筹资风险问题。成长期企业为了确保自身的稳定经营发展，必须具有充足的资金作为后备保障，因此企业势必会存在大量融资问题，很多企业往往是通过负债经营来实现财务杠杆效益。但是处于成长期的企业在融资的过程中，如果对于自身财务状况、经营实力以及现金周转考虑不全面，融资策略不当，尤其是债务偿还时间不合理或者是融资成本过高，很容易由于各种债务压力造成企业内部的流动性变差，给企业带来严重的筹资风险问题。第二，投资风险问题。企业为了扩大市场份额以及生产经营规模，必然会开展厂房设备等固定资产以及无形资产投资，如果对于这些投资项目缺少全面的可行性论证以及效益分析，或者是开展投资选择的时机不当，都会致使企业出现投资风险，造成投资项目的经济损失。第三，营运管理风险。成长期企业营运管理风险主要是企业的应收账款风险以及存货风险，如果企业在销售方面对于客户群体的信用控制管理不当，内部的存货周转周期较长、速度慢，都有可能造成企业资产的整体流动性较差，甚至是出现资产结构不合理的问题，影响企业的变现能力以及债务偿付能力。第四，收益分配风险问题。对企业的经营收益如何进行分配管理，直接关系到企业的经营发展稳定。如果企业对于经营收益分配缺少科学合理的分配控制，尤其是留存收益不足或者是股东收益不稳定，都会对企业的经营活动造成不确定的风险影响，不利于企业经营发展的稳定。

三、成长期企业的财务风险控制管理措施

（一）筹资风险的评价与控制

1.筹资风险的科学评价。防范控制企业的筹资风险，首先应当合理的选择风险评价指标对企业的筹资风险问题进行评价分析。对于筹资风险的评价指标，往往是通过选择流动比率、速动比率、现金比率、资产负债率以及利息保障倍数等对企业的短期及长期偿债能力进行评价，进而明确与此相对应的筹资风险问题，并有针对性的制定防范策略。2.筹资风险的防范控制。避免成长期企业的筹资风险问题，首先，企业应当充分实现自身自有资金高效利用，并通过资本需求量预测合理的确定筹资规模，同时进一步的优化融资资本结构，实现财务杠杆收益与负债的合理平衡，防范筹资风险。其次，应进一步的优化债务结构、拓宽融资渠道，企业还应当注重维持合理的债务结构，控制资产负债率维持在60%-70%，同时进一步的拓宽企业的股票、债券以及基金等融资方式，降低融资成本，提高筹资风险防范控制能力。

（二）投资风险的评价与控制

1.投资风险的评价。投资风险评价指标主要有总资产增长率、总资产报酬率、净利润增长率、净资产收益率等相应的指标，用以表征企业的资产增长与获利能力之间的关系，依靠这些指标的具体情况判断企业是否存在投资风险问题。2.投资风险的具体控制。在成长期企业投资风险的控制管理上，首先应该加强对投资方案可行性的具体研究，通过投入产出效益的预测分析，确保企业始终可以结合市场行情以及国家产业政策的变动把握科学准确的投资方向。其次，应该注重合理的选择投资时机，并根据对企业内外条件以及投资信息的分析，进一步调整投资组合方案，降低企业的投资风险问题。

（三）营运风险的评价与控制

1.营运风险的评价。对于企业的营运风险评价，主要是通过对企业的总资产周转率、固定资产周转率、应收账款周转率以及存货周转率等指标的全面评价分析来判定企业的资产变动、资产流动以及现金流情况，进而判定企业的营运风险。2.营运风险的控制。对于成长期企业的营运风险控制，企业应该结合实际情况合理的完成现金流量预算的编制，并在企业内部建立现金预警机制，以避免经营管理过程中出现资金链断裂的风险。同时，企业应该重点加强应收账款的回收能力，加大对客户群体的信用标准登记管理控制，避免坏账或者是呆账风险。此外，在营运该风险的管理中，应该完善内部的整体财务预警系统，通过对企业偿债能力、盈利能力、营运能力以及发展能力的统筹分析，指导业务活动的开展。

（四）收益分配风险的评价与控制