风险规避的措施范文

导语：如何才能写好一篇风险规避的措施，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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[关键词] 审计风险 特征 成因 对策

所谓审计风险，就是审计发表不恰当的审计意见的可能性。在审计实务中，由于审计人员的意见或结论是建立在一种职业审查和专业判断上，有时可能会错误地估计和判断审计事项，以至发表了与事实相悖的审计报告，使重大错误或舞弊行为未能提示出来，从而受到有关人的指控并遭受某种损失。所以，我们有必要探讨一下审计风险的成因及相应的对策等。

一、审计风险的基本特征

审计风险的性质总表现为某些特质或特征。我们在探讨了审计风险的内涵之后，应继续阐述审计风险的特征，并说明在我国社会主义市场经济下的特有表现。

1.审计风险的客观性。现代审计的一个显著特征，就是采用抽样审计的方法，即根据总体中的一部分样本的特性来推断总体的特性，而样本的特性与总体的特性或多或少有一点误差，这种误差可以控制，但一般难以消除。即审计人员要承担一定程度的做出错误审计结论的风险。

2.审计风险的普遍性。虽然审计风险通过最后的审计结论与预期的偏差表现出来，但这种偏差是由多方面的因素引起的，审计活动的每一个环节都可能导致风险因素的产生。因此，审计风险具有普遍性，它存在于审计过程的每一个环节，任何一个环节的审计失误，都会增加最终的审计风险。

3.审计风险的潜在性。审计责任的存在是形成审计风险的一个基本因素，如果审计人员在执业上不受任何约束，对自己的工作结果不承担任何责任，就不会形成审计风险，这就决定审计风险在一定时期里具有潜在性。

二、审计风险形成的原因

既然审计分析是客观存在的，是不能够被消除的，那么准确的认识和把握显得尤为重要，因此，下面将从主客观方面来分析它的成因，以便我们更好地了解审计风险的形成。

1.审计风险形成的客观原因:(1)被审计单位的经营环境，特别是行业和环境因素；(2)被审计单位的经济性质和业务性质；(3)审计对象十分复杂，审计内容特别广泛。

2.审计风险形成的主观原因:(1)审计人员经验和能力的有限性：审计能力的相对有限，使审计结果的准确性难以达到社会的全部期望，或者使社会与审计职业界对审计的内容和要求不一致，这种状况常常使人们卷入不愉快的责任诉讼纠纷之中。这种认识从另一个方面表明，审计人员对审计结论承担一定的风险。(2)管理人员的品行和能力：审计工作要求审计人员是德才兼备的人才，他们必须具有高尚的品德和一丝不苟的工作精神，必须具有扎实的会计、审计、法律知识和审计基本技能，具有敏锐的分析能力和准确的判断能力。但是，由于种种因素，难以使所有审计人员都能够达到上述要求，这就不可避免地会限制审计工作的开展，影响审计工作质量。（3）管理人员特别是财会人员的变动：如果一个企业的财会管理人员或者领导层更换十分频繁，那么当中存在的错漏报可能就会变大，注册会计师也应该给予更多的关注。（4）现代审计方法本身存在缺陷：现代审计方法强调审计成本和审计风险的均衡，所采用的审计程序以允许存在一定审计风险为必要的前提，并且抽样审计方法和分析性复核方法的应用贯穿于整个审计过程中，因而审查的结果必然带有一定的误差。

二、规避审计风险的措施

1.完善效益审计法律规范体系。首先，要在《审计法》和相关法律中确立效益审计的地位，把效益审计作为各级审计机关开展审计工作的重要内容，使效益审计制度化;其次，要在现有审计的基础上，认真总结在以往审计中取得的效益评价的经验，吸取当前效益审计的理论研究成果，制定系统、全面的效益审计准则;再次，必须要建立一套科学可行的效益评价指标体系。

2.提高审计人员的素质，即从理念层面规避审计风险。效益审计要求审计人员熟悉被审计单位的业务流程，了解被审计单位业务领域的基本情况和存在的问题，掌握相关的专业技术知识，以便能对审计对象的经济效益做出切合实际的评价。素质应该是综合素质，包括“德”与“才”两个方面。

3.积极探索效益审计方法，在约束机制上来规避审计风险。约束机制主要是利益约束机制。只要一个人的工作与其利益及前途挂钩，其责任心自然就增强了，风险意识自然就浓了。合伙制是一种较好的利益约束机制，是注册会计师行业的发展方向。合伙制可以让每一个执业者真正地成为风险主体，真正地珍惜自己的执业资格。

4.从实施层面来规避审计风险，加强效益审计风险评估与控制的研究。实施层面主要是对业务承接、审计、报告签发整个过程进行监控，扫除风险。在业务承接时，任何业务的承接，都应该由出资人把关。审计实施过程中，要严格按照规定来做，层层把关，层层落实责任，报告签发权一定要集中在事务所出资人手中。在程序上，一定要完善，包括起草、打印、加盖印章等。

基本审计风险点就是会计中容易出现舞弊而导致注册会计师风险增加的地方，审计人员可以在实践中不断积累和总结，将这些风险点存入风险库，并且在审计计划中单独列出一个“风险关注计划”，将这些风险点作为重要的关注对象。当然，还要具体问题具体分析，关注的对象不能仅局限于风险库中列出的现有的风险点。审计案例则应主要作为培训使用，这些案例可以提高注册会计师的专业判断能力。

总之，风险是一个人人都必须面对而无法回避的永恒话题，当然审计活动过程中也不除外。但只要我们正确地认识了风险，并设法控制、减少风险的发生，那我们一定会从中受益的。

参考文献:

[1]吕先锫:《审计》[M].西南财经大学出版社，2006，(7）

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关键词:财务风险;管理;风险来源

在市场经济条件下,财务风险是客观存在的,要完全消除风险及其影响是不现实的。财务风险最主要的表现形式就是支付风险,这种风险是由企业未来现金流量的不确定性与债务的到期日之间的矛盾引起的。许多企业正是没有处理好二者的关系,影响了企业的正常生产经营,甚至最终破产。所以如何减小财务风险、回避财务风险,就成了企业财务部门一项重要的工作。

一、企业财务风险的来源

(一)风险

理论认为,在两权分离的体制下,企业的所有者委托人经营他们的财产,形成委托-关系。由于委托人与人目标是不一致的,而这种目标不一致加上信息不对称、信息失真、信息迟缓等使得人为了自身利益而可能利用权限恶意、无责任,造成风险,或者说道德风险。而两权分离使得委托人对人监控比较困难,从而加大了风险管理的成本。

(二)供应链风险

供应链涵盖了从供应商到用户、从生产至成品交货的各种工作。这种基于价值链的业务流程管理能带来诸多单个企业所不能提供的经济效应。但由于供应链上不同企业目标并不一致,甚至是相互冲突的,由此带来了合作风险。同时由于信息在不同企业与部门传递过程中发生扭曲,并沿着供应链流程逐级放大,导致了信息获得、理解和处置的风险。

资金运动风险的根本来源是企业与各方利益相关者之间的错综复杂的财务关系。因此,企业财务风险的管理应当在正确处理好与利益相关者之间财务关系的前提下进行。

二、财务风险的产生原因

我国企业产生财务风险的原因很多,既有企业外部的原因,也有企业自身的原因,而且不同的财务风险形成的具体原因也不尽相同。总体来看,主要有以下原因:

(一)规模扩张

无论是企业、行业或地区都有一个资源合理配置的问题,一个企业在做出规模扩张的决策时,首先要考虑生产规模是否适度,同时还要考虑是否构建了与企业规模扩张相配套的有效的内部管理制度。否则,如果一个企业无限度扩大生产规模、盲目扩张,终将会导致企业失败。

(二)内部控制不力

公司内部治理结构的完善,有利于内部控制制度的建立和实施。股东大会、董事会、经理层和监事会各司其职,协调运转,相互制衡,保证了内部控制制度的贯彻执行。同时,公司内部治理结构是内部控制的组织保障,它具有权力配置、激励约束和协调功能,从而影响内部控制的效率。

(三)财务决策缺乏科学性导致决策失误

财务决策失误是产生财务风险的又一重要原因。避免财务决策失误的前提是实现财务决策的科学化。目前,我国企业的财务决策普遍存在着经验决策及主观决策现象,由此而导致的决策失误经常发生,从而产生财务风险。

针对上述产生财务风险的原因,企业应根据自身的风险情况,制定适合本企业的风险管理策略,从而规避企业的财务风险。

三、财务风险管理的规避措施

(一)树立风险管理理念,加强风险文化建设

现代企业的发展,一方面要依靠外部环境,另一方面则要靠企业自身的努力。为此,企业应注重建立具有风险意识的企业文化,从董事长、各级职能部门及每个员工都要树立风险意识、忧患意识,将风险管理融入到企业文化建设的全过程,营造风险管理文化氛围,采取多种途径和形式,加强对风险管理理念、知识、流程、管控等内容的培训,培养风险管理人才,培育风险管理文化。

(二)完善公司内部治理结构,健全风险管理组织体系

建立健全公司法人治理结构,股东大会、董事会、经理层和监事会依法履行职责,形成高效运转、相互制衡的监督约束机制。健全的风险管理组织体系,主要包括规范的公司法人治理结构、风险管理职能部门、内部审计部门和法律事务部门以及其他有关职能部门、业务单位的组织领导机构及其职责。

(三)利用信息系统来帮助企业识别和规避风险

对财务指标的综合分析、财务风险识别方法的应用,都需要靠技术手段来实施。随着社会经济的发展和由此导致的企业经营的微观环境的变化,信息系统必将发挥重要作用。企业可以借助信息系统提供的有关经营信息进行分析比较,判断是否存在财务风险。当出现可能危害企业财务状况的关键因素时,能预先发出风险警告,提前采取预防性措施,避免潜在的风险演变成现实的损失。

财务风险是贯穿于整个企业的,财务风险管理就是用来识别可能影响企业生存、发展和获利的潜在事件,为企业实现其目标提供合理保证的过程。建立一个包括风险分析、风险评估、风险反应态度、选择最优风险管理方法、风险管理方案的执行、风险管理的反馈与控制等内容的风险管理体系是非常有必要的。

参考文献:

1、汤谷良.试论企业增长盈利风险三维平衡战略管理[J].会计研究,2004(11).

2、王展.企业财务风险的识别和防范[J].交通财会,2006(6).

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[关键词] 工程审计风险博弈

军队工程审计风险，即审计主体在对一个建设项目的全过程进行审计监督时，因无意得出有误差的审计结论以及建设项目风险转化为现实时，需要承担责任的可能性。工程建设项目本身具有风险，施工条件的复杂性、建设的长期性，以及涉及单位的多样性，都不可避免地涵盖了大量的不确定因素，审计过程中，项目风险一方面转嫁给审计去承担，另一方面又往往因审计风险的出现被进一步延伸，因此，我们有必要对此时的审计风险加以研究，进行控制。

一、军队工程审计风险的成因分析

1.信息不对称

对绝大多数工程建设任务而言，由于军方没有力量独立完成任务，因此，当实施某项军队工程建设任务时，必须委托具有相应能力的人（承包商）去达成目标。这样，军队工程跟踪审计过程中存在的非对称信息问题逐渐显现出来，且日益复杂。在审计中，承包商有其私人信息，因而并非他们的所有行为都是可以监督的。整个审计过程充满着成本风险或不确定性，合同的签订和履行面临着复杂的激励问题。由此可见，工程建设过程中存在着信息不对称问题：军方将工程项目发包给企业承建，其承包建设的真实成本往往只有企业知道，而军方无法获知，这种委托――关系中存在的信息差距，对工程审计结果产生着本质的影响。

2.审计环境复杂

在当今的技术经济潮流下，军队工程不同阶段的审计包括工程技术审计、财务收支审计、技术经济审计、建设管理审计等多项内容，涉及军事经济的各个部门。而在军队工程建设领域呈现的是，招投标没有步入真正意义上的法制化轨道，制度不健全，缺乏全程监督。审计范围就如一个圆周，要降低风险可以采取两种方式：全面具体地了解情况意味着扩大圆周，圆周扩大就会增大与外界的接触而面向新的不确定领域，或者缩小接触面提高审计质量，但是片面性又将带来新的风险，因为对象的复杂性增大了审计风险。而且，军队工程审计由于需要了解掌握的资料很多，需要应用凭借的依据很杂，加上过滤、取样、计算的基本过程，工作量大，不易操作。完成对一个工程整个阶段的审计需要经历一个较长的、甚至不固定的周期，时间的拉长必然导致不确定因素的增加，增大风险存在的系数。

3.审计人员素质不过硬

工程审计工作体现了较强的技术经济综合性特征，因而，从事工程审计的人员除了要具备一定的财务知识之外还应具有深厚的工程技术知识，否则无法保证对工程建设的质量等技术性工作的审计。但目前有相当数量的审计人员不了解工程结构和施工要求，无法完成与施工技术内容有关的审计工作，致使军队工程审计难以达到应有的质量要求，增强了潜在的审计风险。

二、建立审计风险模型

在市场经济环境下，防范腐败与贪污是军队工程控制过程中的一项重要内容。现实情况中，人的收入和利润与合同密切相关，在非对称信息存在的情况下，人在报告工程项目成本时，往往会夸大成本，以期获得更大的利润。同时，为了避免审计人员测得其真实成本，行为不轨的人还会采取行贿或提供好处“俘虏”军队建设单位主管。在这种情况下，执行军队工程审计，降低工程审计风险，控制工程建设成本就成为一种必须的手段，下面通过建立军方与承包商之间的博弈审计模型来说明。

设A为工程建设成本，B(a)为承包商从军队建设单位处获得的工程经费(预算)，人谎报的成本类型为a’，真实成本类型为a (其中a’>a)，被核实的概率为p，军队建设单位实施审计需开支的费用预算为C，处罚为D，我们可以构造军方与承包商之间的审计博弈，见下表。

通过公式得出军队建设单位选择审计与不审计的概率:

得出

从上式可以看出，当承包商谎报被核实的概率大于等于时，为了避免工程审计风险，军队建设单位的最优选择是审计；否则，最优选择为不审计。

三、控制军队工程审计风险的具体措施

1.搞好审计风险评估

把风险评估作为一个必须的工作环节引入审计计划，按照风险大小确定审计项目的先后顺序，明确审计要点，确定降低审计风险的措施与方法，以便根据重要性和谨慎性原则最大限度地控制审计风险。要明确不是对一切预计会发生审计风险的行为一律回避，要站在宏观的角度，考虑是否通过审计分担风险，能够使项目风险在更大范围内得到控制，从而在更高的利益驱使下，审计风险变成一种可承担风险，在一定意义上讲，承担是对审计风险的一种更有效的控制。

2.定期评价审计质量

经常严格考核和评价审计质量，可以有效督促审计人员提高审计质量，避免审计风险。这样既可以督促审计人员在初审时就能引起高度重视，又可以在两次审计中弥补各自的疏漏，如同双保险一般层层化解风险，降低风险，提高审计工作质量。

3.提高审计人员的素质

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关键词：电费回收 ， 规避风险，措施，手段

Abstract: with the development of economy, power consumption also gradually to increase, so the electricity recovery work is a complex and the key process, electricity recovery work should not stay in the recovery in the daily work, but should be more scientific and legal, institutionalization and standardization, as a power supply enterprise worker, will leave no stone unturned, tap the plugging, continuously explore electricity measures to prevent risks and relevant countermeasures, in exploring in advance, the practice is perfect, prevent the generation of electricity the rot, prevent owing the risk. This paper mainly discussed the electricity recycling existing in the process of some risk, and puts forward some methods and measures to avoid.

Keywords: electricity recovery, avoid risk, measures, and means

中图分类号：C29文献标识码：A文章编号：

随着人们生活水平的提高和生产企业的增多，供电提供也越来越多，这样就不可避免的出现了电费回收中的一些问题，并且随着电力行业的不断发展，电力市场营销早已演变为供电企业经营管理的核心组成部分，也是企业经营财富积累的最终体现。电费回收工作就成为电网企业经营工作的重中之重。但是电费回收的风险却每时每刻地危及着供电企业的健康发展。怎样去规避电费回收过程中诸多风险，针对实际工作中存在的问题，电网企业要积极探索电费回收管理新方式，有效控制电费回收风险。电费回收是供电企业生产经营的最后一步，也是其经营效果的最终体现，供电企业电费管理是发、供、用整个体系中非常重要的一部分，随着我国经济的不断快速发展，电价调整、国家宏观调控等内、外部环境的变化，电力企业新的矛盾不断出现，而电费回收则成了其中最关键的矛盾。

1电费回收中的主要问题

我们只有先知道了电费回收过程中存在哪些问题才能针对这些问题提出一些具体的措施来规避这些风险，就目前来看电费回收中主要存在的问题有六点：第一是一些客户拖欠电费。在我省，一些企业为了自身的利益或者一些其他的原因，长期恶意拖欠电费，尤其对于一些欠费大户不能有效清收；还有一些企业是由于经济效益不断持续恶化，没有能力支付电费，造成电力企业电费回收困难。第二点是电力企业自身管理不足的影响。目前我省电力企业电费回收工作管理不到位，基础还比较薄弱，这和我省经济发展的规模是不想适应的。电力企业内部人为因素导致电能表计量不准，增大电费回收难度；一些基层供电所估抄、漏抄现象时有发生，极少数电力职工责任心不强，导致拒缴电费的事件时有发生，直接影响了电力企业的回收工作。第三点是电力企业的社会性的影响。一些电力企业作为当地骨干企业，政府重点扶持的企业，一旦发生企业或政府机关托欠电费，供电企业采取停限电措施实施困难，长年累月容易形成大额欠费，最后形成呆账，坏账，也会导致电费回收困难。第四点是电费收缴传统模式的影响。我国电费收缴长期以来采用的是先用点后交电费的模式，这样的模式会给电力企业带来一些经营风险，比如用户不按时缴纳电费、拒绝缴纳已用电费或者由于某些原因丧失还债能力等。第五点是未建立规范化的电费管理信息系统。目前，我省适合于县级供电企业电费回收管理基础工作的计算机信息化管理系统还未完善，客户缴费由原有单一供电企业缴收转变为银企联收、刷卡缴收等缴费多元化、社会化等措施还没有真正在供电企业全面、系统地开展，供电企业与客户的信息沟通自动化还未形成。最后一点是供电企业员工素质有待提高。由于历史的原因，在我省电力企业中，普遍缺乏高素质的员工，员工的文化程度在大学本科及以上仅占整个电力企业的25%，这样的数据远远低于发到省市的电力企业，这样就造成员工难以适应和操作先进的电力设施，在市场调查预测和统计上缺乏科学的判断，在一定程度上也影响了电费回收工作的顺利进行。

2规避风险的措施

既然我们已经知道了在电费回收过程中会存在着这些问题和风险，那么针对这六条问题和风险进行有目的性的调控就容易多了，在现实生活中我们可以采取的措施有以下几点。第一点也是最主要的一点，运用法律手段，依法回收电费。目前，运用法律手段追缴欠费成为电力企业在解决欠费问题时所采用的重要方法。为使基层电力部门充分利用这一手段，河南省电力公司分别转发了《关于转发宁夏电力公司两起运用法律手段辅以必要行政手段回收电费案例的通知》《关于学习借鉴解决电费回收问题的十种法律手段的通知》等，明确了利用法律手段回收陈欠电费工作。第二点是加强优质服务工作，为回收电费创造良好的外部环境。在电费回收工作中，河南省电力公司加强优质服务，赢得了客户的理解和支持。河南省各供电企业对客户欠费进行具体分析，针对不同情况采取相应对策，采取“走出去，请进来”等多种方式，了解客户困难，帮助客户出主意想办法、解决实际问题。建立相互理解，相互支持的供用电关系，促使客户积极主动交纳电费。对于个别欠费客户，积极宣传电力法规，深入细致做工作，力争得到客户配合。第三种措施是积极开展企业间相互抹帐，千方百计回收电费工作。根据往年煤电互抵工作的经验教训，对煤电互抵工作程序进行了规范，与五大矿务局、十个电厂、五个市局及燃料公司重新签订了煤电互抵协议，保证了矿务局电费及时回收，每年互抵电费3亿元左右。加强电气化铁路的电费回收工作。针对电气化铁路点多线长，牵涉到多个供电企业和铁路分局，以及郑州铁路局施行财务集中拨付制度，电费回收周期加长的状况，河南省电力公司积极与郑州铁路局协调，签订电气化铁路电费回收协议，由各有关供电企业抄表核算，省公司统一到郑州铁路局结算电费。这大大缩短了资金回笼时间，保证了电费及时回收，每年回收电气化铁路电费7亿多元。第四点是对拖欠电费的大客户，采取一厂一策的对策。对尚在生产的企业要求做到新电费不欠，旧电费签订还款协议，按月兑现；对处于停产状况的企业密切关注其动向，对不能以货币形式支付欠费的，河南省电力公司采取以其土地、资产等抵交电费；对于准备复工的企业，河南省电力公司要求归还部分旧欠电费，新电费不欠，其余旧欠电费逐步归还；对个别煤矿，采取生产生活分开供电的形式，使欠费降至最低。第五条是做好网点收费和银行代收双重工作。河南省电力系统与银行建立合作关系，加强电费储蓄宣传，取得了良好效果。同时电力系统利用银行之间的竞争，减少公司支付给银行的费用。目前，河南市民的小额电费既可以到电业部门的营业网点交费，也可以到银行交费。第六点是严格执行电价政策，确保电费足额回收。电价政策执行到位与否，直接关系到电费能否足额回收。因此，河南省电力公司要求各供电单位严格执行电价政策，认真清理各种优惠电价，防止执行中的跑冒滴漏，确保电价标准执行到位，做到应收尽收。每年省公司都组织营业普查，重点对电价执行情况进行检查。最后一条是电费回收实行“日清日结”。 电费回收款项存入指定的由财务部门统一集中管理的电费专户，乡镇供电所同样开立专户存放，严格实行只进不出，收支两条线的管理。营销部收费组设专人每日形成电费实收日报表并将银行存单交财务部门，每日营销与财务实收实现时时对应。

结语

综上所述，电费回收确实已经成为所有供电公司所面临的重大问题，如何解决这些问题只是简单的利用上面我所提到的办法是远远不够的，需要所有供电公司在以后实际的工作中因地制宜的进行有效地管理。以后供电企业在建立健全风险防范机制的同时，依靠地方政府的大力支持、依托新闻媒体的广泛宣传、用法律的武器保护电力企业的利益，及时跟踪研究外部环境变化给企业带来的不利影响，在第一时间对潜在的电力风险进行科学的评估，使电力营销管理中的风险得到及时的预警和有效的控制。

参考文献

[1]胡明学 新形势下电费回收难的原因及对策[J] 农村电工 2005年第3期：8.

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关键词：铁路隧道 施工 主要风险 规避措施

中图分类号：U45 文献标识码：A

铁路隧道施工具有施工环境较差、地质状况复杂等特点，这给隧道工程的建设和运营带来了潜在的风险。目前，对隧道及地下工程中风险的认识没有统一，对风险与危险的区别没有一个明确的认识。对于地下工程及隧道来说，风险是在以工程项目正常施工为目标的行动过程中，假如某项活动或客观存在在一定程度上导致承险体系统发生各类间接或直接损失的可能性，那么就称这个项目是存在风险的，而这项活动或客观存在所引发的后果就成为风险事故。风险管理者只有通过一个全方位的识别、科学、合理的评判，才会使整个工程避免重大损失的发生，从真正的保证了工程的效益。

一、铁路隧道工程施工存在的风险

铁路隧道工程施工极其复杂，所遇到的隧道施工风险问题也是很多的，总体来讲，铁路隧道工程施工风险问题主要体现在以下几个方面。

1、地质状况风险

铁路隧道工程施工对于地质状况要求比较高，复杂的工程地质状况，将对隧道工程施工极其不利，也是铁路隧道工程施工中常见的问题。

2、施工过程中的风险

施工过程中的风险比较多，包括现场风险、技术风险，至施工人员的素质也影响着铁路隧道工程施工风险。另外，施工材料的质量以及现场使用数量也在一定程度上影响着铁路隧道工程施工风险管理。

3、施工工期风险

施工工期风险主要包括建设环境、业主、设计方、承包方的因素，成为影响铁路隧道工程施工风险管理的重要因素。

4、投资风险

投资风险主要来自于因其经济投资而带来的风险，包括不可抗力风险、环境保护风险、社会政治风险、宏观经济变化、生产经营风险、工程完工风险以及参建方的信用风险。

5、环境风险

包括运营期和施工期的电磁、振动、固体废弃物、噪声、空气污染及其水污染等对周边环境所带来的影响。

6、铁路隧道工程运营风险

包括了隧道结构稳定性风险，隧道防水可的靠性风险，盾构隧道结构侵蚀环境、耐久性对隧道结构损伤风险、消防设施可靠性风险、运营通风系统的可靠性风险以及典型灾害事故风险，如地震、火灾等等。

二、影响铁路隧道施工的主要风险因素

1、隧道施工风险的特点

(1) 因为隧道施工对场地周围土体的扰动大，造成了对场地周围环境、居民生活和建筑物的影响，除了自身的技术因素影响以外，隧道施工还不可以与外部环境发生关系，这样就会使得隧道施工风险不仅仅是具有内部因素的多样性，而且还具有一个鲜明的层次性；

(2) 在隧道的施工过程之中，因为试验数据离散性比较大，其勘察报告所提供的场地性质资料又很有限以及地下情况的不可预知性，施工风险的可变性就会更加的明显；

(3) 因为勘察设计资料非常有限，设计计算理论不完善和在隧道施工中会不可避免地发生一些突发事件等的原因，就会使得隧道施工的风险具有大量发生的必然性和发生的偶然性；

(4)因为隧道工程的水文地质、地基岩土性质的条件比较复杂，隧道施工的风险是客观存在的。

2、隧道工程施工过程中的风险因素

2.1、水文地质条件的复杂性导致的自然风险和环境风险

工程水文地质条件是隧道设计和施工最重要的基础资料。其复杂性主要表现在：

(1) 地层中的其他障碍物，主要包括:建筑或其他构筑物基础、各种管线设施、废弃构筑物、其他孤立物，如孤石或江底沉船等。

(2) 水文资料方面，主要包括：水的流向与流速、含水量、岩土的渗透性、水压和水的冲刷、水位、水的腐蚀性、补给来源等等。

(3) 地层方面体现在乳性和变形以及各种不良地质、岩土介质在切削搅拌后的流动性、不同岩土介质材料的物理力学性质与参数、地层层次分布情况等等。2.2、建设中的机械设备、技术人员和技术方案的复杂性引起的施工风险

隧道及地下工程建设中，施工操作技术水平、机械设备、建设队伍等对工程的建设风险都有直接的影响。因为工程施工技术方案与工艺流程复杂，且不同的工法又有不同的适用条件，贸然的采取某种设备、技术和方案势必会产生风险。2.3.1、进度施工管理及人员素质

施工控制计划不完善、施工控制计划可操作性差、施工控制计划组织机构人员不落实、施工控制信息不畅通、有效控制方法落后、管理人员素质差以及承包商和监理工程师不合作等。

2.3.2、原材料和成品半成品材料风险因素

成品、半成品和原材料质量和规格不合格；成品、半成品和原材料的品种和数量的差错；成品、半成品和原材料的订货或供应不足；运输存储和施工损耗以及特殊材料或新材料质量的稳定性等等。

2.3.3、设备风险因素

包括机电设备安装事故、设备安装调试失误、施工设备维修不当、施工设备备件短缺、刀具磨损过快以及隧道掘进机损坏等等。

2.3.4、施工现场风险因素

地质资料的安全措施不力、通讯不畅、施工用电事故、洞口滑坡、山体偏压、洞外危崖落石、突涌水、岩溶、有毒气体释放(硫化氢气体等)、瓦斯爆炸、岩爆、密封漏损、工作面塌方、不确定性等等。

2.3.5、施工技术风险因素

质量检测技术失误、隧道施工中初支的收敛变形超出控制、隧道轴线定位偏差、爆破控制不当、隧道施工技术问题的不确定性、现场工作不均衡系数大、施工进度不合理、施工技术与方案不合理、施工工艺的落后以及新方法新技术的应用困难或是失败等等。

三、风险分析及风险规避措施

1、建设一支懂管理、精技术、高素质的人才队伍是实现风险管理的智力保障

首先，应在隧道工程项目上配足各类专业技术人员。要想建设一支懂管理、精技术、高素质的人才队伍，专业技术人员必须也只有在隧道工程项目中经受磨练，才能成才，所以专业技术人员的配备非常关键。其次，要赋予现场项目管理上的工程师足够的决策处理权力。正确地判断现场反馈的信息，果断地采取措施，对现场管理又是那么重要。另外，不仅要加强内部管理，而且要加强与设计、监理的沟通；动态管理条件下不仅要精通专业技术，而且要熟知合同内容；一些定量的信息可能通过先进测试技术取得，但由经验和教训组合成的定性的信息则需要在实践中不断总结才能得到。

2、选择科学、合理的施工方法，为化解风险提供有力的保证

《铁路隧道施工规范》规定:“选择施工方法，应以地质条件为主，结合经济效益、机械设备情况、施工技术力量、工期要求、结构类型、断面、隧道长度等等，综合确定，并优先的采用喷锚构筑法。对地质变化较大的隧道，来选择的施工方法要有较多的适应性，以便于在围岩变化的时候就容易变换施工方法而较少地影响施工的进度。在变换施工方法的时候，应该要有其过渡的措施。”

3、采用先进测试技术，及时反馈信息，以防范风险提高信息保证

隧道工程界在长期的工程实践中，积累了丰富的经验，认识到“动态化设计，信息化施工”的必然性和重要性。在一些地质条件复杂或重要的隧道，监理、施工、厂商和设计、科研、学校等单位来一起开展技术的攻关，进而研制出了实用的测试仪器，开发出先进的测试技术，为隧道工程施工实施信息管理提供了技术支持，为防范风险提供一个可靠的信息保证。

总之，铁路隧道施工具有施工环境较差、地质状况复杂等特点，这给隧道工程的建设和运营带来了潜在的风险。所以说，风险管理者只有通过全面的识别、合理的评判，才能使工程免受重大损失，保证工程效益。

参考文献

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摘 要 随着经济全球化进程的加快以及我国改革开放政策的深化，我国很多工程承包企业都纷纷走出国门，积极开拓国际市场。然而，这一行为在给国际工程承包企业带来巨大经济利益的同时，也带来一些风险。其中，外汇风险是危害性较大、也比较常见的。

关键词 国际工程承包企业 外汇风险 特点 种类 措施

外汇风险对国际工程承包企业的经济效益乃至生存发展都有重要影响。我们应该认清外汇风险的种类并积极实施有效对策，规避外汇风险，使对外承包企业稳定、健康、长期发展。作者就这一问题提出自身肤浅的见解，以期与同行交流沟通。

一、我国国际工程承包企业面临的外汇风险的特点

（一）合同条件决定外汇风险

在国际招标文件中，在投标报价的时候，一般允许投标人以某一国际通用货币为依据，选择自己认为合适的外汇比例进行报价。合同中规定的国际通用货币比例越大，外汇风险越小。我国国际工程承包项目多数在非洲、南美洲等发展中国家，这些国家物价上涨幅度较大，货币贬值快，进而引起工程成本增加块，遭受汇兑损失的几率大。

（二）货币兑换方式多样

我国国际工程承包企业所要面临的外汇风险，既有来自所在国当地币与自由外汇的兑换方面的，也有来自自由外汇与人民币兑换方面的。

（三）外汇风险金额多、时间长

通常来说，国际承包工程的合同金额都比较大，施工周期也比较长，并且涉及到外汇风险的各个层面。这就决定了外汇风险的金额比较多，持续时间比较长，种类也比较多。

（四）防范措施影响多

在我国对外承包企业防范外汇风险的过程中，受到项目的经营方式、施工组织方案、施工进度等多方面因素的影响。

二、国际工程承包企业面临的外汇风险种类

（一）交易风险

交易风险是指汇率变动的背景下，针对没有了结的债权债务进行外汇交割清算的时候产生的风险。这些债权债务虽然是在汇率变动前发生的，但是在汇率变动后才清算。在我国，国际工程承包企业常用的外币交易方式有以下几种：

1.在采购或者出售商品的过程中以外币计价的商业信用；

2.以外币计价的贷款或者借款；

3.还没有履行的远期外汇合约；

4.其它以外汇计价的资产和权益。

（二）经济风险

经济风险是指在特定经济环境下，外汇汇率变动给企业的未来收益带来影响的风险。经济风险是一种潜在的风险，对我国国际工程承包企业在海外的经济效益和投资的经济价值都有重要影响。而这些企业所要承担的经济风险的大小，则由合同中的支付条件来决定：

1.如果合同条款中规定外汇风险由业主承担，那么对外承包企业只需要承担业主不能给予补偿的部分的经济风险就可以了。

2.如果合同规定存在调价公式，那么企业除了要承担固定费用方面的经济风险，还要承担当地物价指数增长与货币贬值产生的差价部分的经济风险。

3.合同中规定有当地币支付的部分也包含在企业要承担的经济风险的范畴之内。

（三）折算风险

所谓折算风险，是指在汇率变动的背景下，当对外承包企业把外币余额折算成本国货币的时候，会计账簿上的有关项目会发生变动，从而引发风险。当国内的建筑企业与海外的子公司合并财务报告的时候，需要进行货币折算，折算过程中，汇率的变动有可能造成对外承包企业账面上的经济损失。也就是说，如果是以对外承包企业本国的货币计值，那么可能会导致海外子公司的财务报告上出现资产或者收益减少、负债或者损失增多的情况，那么当国内公司与海外子公司财务合并的时候，就会导致财务报告上损失了一定量的以本国货币计量的经济价值；然而，如果还是将国内企业也海外子公司的财务分开来看，那么企业并没有损失实物价值，而海外子公司财务以当地币计量，也没有损失任何经济价值。

三、国际工程承包企业面临的外汇风险的规避措施

（一）关注外汇市场信息

国际工程承包企业要随时关注外汇市场的最新信息，并及时对信息进行分析与整理，加强自身对外汇风险的评估和抵御能力。

（二）采取货币保值措施

要加强对外承包合同管理，在合同条款中适当增加货币保值条款，以减少和应对汇率变化带来的风险。

（三）采取分包经营的方式

对外承包企业可以采取分包经营的方式，将以当地币计价的合同尽量分包给当地的分包商，以此减少合同本身固有的风险。在对外承包企业与分包商签署分包合同的时候，合同条款中要杜绝用主合同支付币种以外的硬货币作为分包合同的内容，否则就有可能会弄巧成拙，给企业带来额外的经济风险。

（四）有利的计价货币的选择

国际金融市场上，软、硬货币都有广泛流通。硬货币通常是指货币汇率变动不大，并且有向上浮动趋势的货币；与之相反的，就是软货币，指货币汇率不稳定，并有向下浮动趋势的货币。对外承包企业要想避免外汇风险，就应该尽量采取软货币付汇、硬货币收汇的方式。这种计价方式是从保障本企业利益的角度出发的，是大多数企业所推崇的商业策略。在实际交易过程中，如果交易双方都采取这种策略，那么其中一方需要以较高的交易成本为代价，来达到避免外汇交易风险的目的。因此，对外承包企业要根据实际交易情况，做到具体问题具体分析，灵活掌握商业策略，确保企业经济利益最大化、外汇风险最小化。

（五）调整结汇时间

对外承包企业可以通过分析外汇变化趋势来调整收款或者付款时间，达到降低外汇风险，提高经济效益的目的。在不同的时间段内，外汇波动的趋向都有不同变化，企业可以通过把握这种趋向的规律来提前或者推迟结汇，以便选择适当的时间点兑换外汇，了结债务。

（六）软货币与硬货币的搭配

外汇汇率的浮动有时候呈现此消彼长的趋势。因此，对外企业可以选择不同货币相互搭配使用的形式。企业采用软硬货币搭配的形式一般需要在合同中明确规定计价货币、计价时间和软硬货币的汇率等条款，一旦有某种货币发生贬值，可以按调整后的汇率支付。

（七）套期保值

在当前的国际金融市场上，有多种金融工具可供选择。比如远期外汇合约、外汇期限合约等等。我国国际工程承包企业在使用金融工具进行套期保值时候具备以下特点：

1.对外采购机械设备的套期保值主要由国内母公司集中运作；

2.工程的收入保值和成本保值一般情况下相互分割，孤立存在；

3.金融工具的使用情况受东道国金融市场的影响和限制较大。

（八）货币风险保险法

这是一种投保行为。也就是说，国际工程承包企业向保险机构交纳保金，以此避免货币汇率风险的一种行为。当汇率波动幅度超过固定值，由保险公司向企业赔付由于汇率波动给企业造成的损失，与此同时，汇率风险的收益也归保险公司所有。这种规避汇率风险的方法的弊端是给企业带来的成本压力较高。

结束语：目前国际金融形势瞬息万变，给我国国际工程承包企业带来巨大的外汇风险和经济压力。我们要充分认识国际汇市变化规律和我国对外企业发展特点，积极寻求规避外汇风险的有效措施，提高我国国际工程承包企业的风险承担能力和市场竞争力。

参考文献：

[1]黎青春.浅析电力企业海外施工项目财务风险与对策.广西电业.2008.

[2]梁春玉.国际工程承包企业规避外汇风险的方法分析.商业研究.2006(4).

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    关键词:国际贸易;外贸企业;汇率波动;汇率风险

    汇率波动是造成汇率风险的主要原因,频繁而且剧烈的汇率波动,会给国际贸易企业带来极大的不变,在他们进行贸易活动时使用外汇,就可能会导致因为汇率变动而造成严重的经济损失的现象发生。所以,当今的国际贸易企业如何才能规避汇率所带来的风险,已经成为目前国际贸易企业研究的重点。本文旨在通过笔者对于国际贸易过程当中汇率分析,进而提出有效的规避汇率风险的建议和措施,更好的促进国际贸易企业的发展。

    一、当今世界汇率变动的基本形式

    在当今的国际贸易活动当中,大部分的贸易活动是以美元为交易货币的。所以,在进行我国的国际贸易企业如何规避汇率风险的措施研究过程当中,就需要充分的考虑人民币和美元之间的汇率变动。因为,近年来汇率的变动相对来说较为频繁,所以就应该在进行贸易结算之前,需要相对准确的估算出所需的费用和最后的盈利,以此来避免因为汇率的变动而带来的损失。

    (一)人民币升值压力巨大

    从目前的状况来说,人民币面临着相对较大的升值压力。很多国家认为,对于人民币币值的估计偏低,使得中国对外出口的商品具有极强的竞争力,对于国际上的很多国家的工业都造成了一定的冲击。同时,因为人民币的币值低估,使得中国每年的贸易都呈现出顺差,所以中国的人民币就应该升值,以便于改善其他国家的贸易状况。

    (二)美元持续的贬值

    因为,美元现在属于在国际的贸易当中所依靠的主要货币,在以美元为主体的世界金融体系之下,美元的贬值就意味着其他国货币的升值。在这样的一个体系当中,美国就可以肆无忌惮的印制货币,来改善自己国内的经济状况,以及提高人民群众的福利待遇,这必将会造成美国国内的财政赤字。由于,美国的这一思想,就导致其货币的发行量越来越多,美元持续贬值动力仍在。

    (三)我国缺乏完善的汇率制度

    随着经济的发展,我国的汇率制度进行了一定程度上的改革,其汇率较之前的相比弹性增强,但是从总体上来看仍旧显示出明显的刚性。由于整体的汇率制度的改革,就必然会导致大量的资本流入境内,央行为了进行调节就必须要增加外汇的储备,这一系列的措施结束之后,就会出现货币供应总量,超过应有的标准,潜在的通货膨胀的压力随之增大。

    二、企业在国际贸易当中规避风险的现状

    如果想要对我国企业在国际贸易当中的汇率风险进行规避,那么首先就要了解我国企业规避汇率风险的现状,只有这样才有可能有针对性的提出解决方案,更好的促进我国企业的国际贸易的发展。

    (一)我国企业普遍缺乏规避风险的意识

    从现在我国企业在国际贸易进行的过程当中,我们就可以充分地认识到:我国的大部分企业对于汇率风险的敏感度相对来说较低,对于风险的防范意识相对大多数的外国企业来说较差。在汇率变动的敏感时期,也就是在人民币升值之后,我国的很多进行国际贸易的企业都承受到了不同程度上的损失,但是这些企业并没有痛定思痛,寻求有效的规避汇率风险的办法。所以,在当今激烈的国际竞争当中,我国的大部分的企业,只能是处与一个被动挨打的局面。

    (二)我国企业缺乏规避风险的经验

    在经历了人民币升值之后,受到国际贸易当中汇率变动影响的一部分企业,已经认识到了自己的不足。但是,并没有取得良好的结果。这主要是由于,我国的大部分企业的规模相对来说较小,在进行国际贸易的交易当中,通常是采取通过电报办理汇兑的方式进行资金上的结算。并且多数是在收到汇款之后,马上进行结算业务,这些都是在短期的范围内进行的。而像货币掉期、期权交易以及货币选择这些金融工具在我国的小型企业国际贸易当中很少采用,这就导致了他们对于国际贸易中的有效的防止汇率风险的经验相对来说较为的欠缺。

    (三)银行产品满足不了企业发展的需求

    在进行国际贸易当中,结算时多数是依靠银行进行货款的结算。迄今为止,我国的银行已经推出了远期掉期、结售汇等一系列的有效的规避汇率风险的产品。但是,这些产品在设计上并没有深入的考虑我国进行国际贸易企业的现状,就使得银行规避汇率风险的产品在设计之上显得不够合理、期限相对来说较短,门槛相对较高,结构比较单一完全无法满足我国企业国际贸易的多元化需求,这就造成了很多的中小型企业完全无法享受到这些业务,很难有效地规避汇率风险。

    (四)从事汇率风险研究的专业人才偏少

    从目前的具体情况来看,在我国进行国际贸易的企业当中,缺少专门从事对汇率风险进行研究的专业人才,这就导致了企业的上层管理人员对于,企业即将面临的汇率风险没有一个良好的敏感度,对于企业所要承担的风险的理解和认识不足,这就造成了企业的很大的损失。

    三、国际贸易当中规避汇率风险的主要措施

    通过上述对于人民币升值和美元贬值的分析,就可以充分的看出人民币升值给我国的国际贸易在进行结汇的时候会造成一种怎样的汇率风险,如何有效的规避汇率的风险,笔者认为,规避汇率风险需要从微观和宏观两方面来进行分析。

    (一)微观层面上规避风险的主要措施

    第一,针对于国际贸易中的汇率风险问题,就必须要从企业的自身入手,充分的提高自身的能力和素质,是解决汇率风险的基础。所以,进行国际贸易的企业就必须要引进一批专业素质较高、技术素质较强的专门人员来对即将要进行的国际贸易进行一定的评估和预测,通过加大信息的投入,对于汇率做出一个独立的判断,同时还需要在企业当中树立起一个合理的风险管理观念,确定自己最有优势的产品来进行国际贸易。

    第二,在进行国际贸易的结汇过程当中可以选择多种形式进行,为了更加有效地应对汇率风险可能会给企业带来的而损失和不利影响,所以在进行结汇时应该采用外汇期货交易套期保值、扩大人民币的结算范围等方式进行结算。以便于更好地保证我国的企业在人民币持续升值的情况之下更好地进行国际贸易,规避由汇率所带来的风险。

    (二)宏观层面上规避风险的主要措施

    针对于宏观层面上对于汇率风险的规避,主要通过两个方面进行一定的讨论,从而减少因为受到汇率的影响,而造成企业不必要的损失。

    第一,在宏观上规避汇率风险需要短期措施和长期措施相结合。短期措施的主要目的是使汇率在短期的范围之内保持相对平稳,不至于波动过大。这就需要采取以下几个方面:首先,政府必须要坚持一篮子货币的汇率制度,也就是说要给市场一个明确的货币汇率变动的规则,让市场对于货币的汇率变动有一定的了解,并预先做出解决措施。其次,可以在一定的时间段之内,扩大汇率的浮动区间,并应该承诺在一定的时期之内不会改变,让企业在进行国际贸易的过程当中有一定的凭借,更好地组织生产。最后,国家通过外汇储备,促使汇率进行窄幅的反复变动,在一定程度上可以有效地规避汇率的风险。但是,这几个措施治标不治本,不能完全根治汇率风险。

    第二,短期措施职能在短期之内缓解汇率风险,所以,如果想更好的促进我国国际贸易的发展,就必须要采取长期措施,来对汇率进行管理和控制,使其按照市场规律来发展。首先,就应该扩大汇率的浮动空间,其浮动空间的扩大,就有利于央行能够对汇率变化更好的预警,实现内不平衡的目标,同时采取相应的政策,促进对于国内经济结构的调整。其次,市场规律下人民币进行单边升值的概率很小,所以在进行国际贸易汇率风险规避当中就应该加强企业的自身实力和对于市场规律的认定,以及进行一定的选择。最后,企业当中要加强对于汇率的研究,建立出一个完善的货币汇率预警的机制,加强对于企业生产的引导,更好地促进企业发展。

    参考文献:

    1.寇宣丽.中国对外贸易发展现状及其影响因素的实证分析[J].中国商贸,2012(25).

    2.冯跃.固定汇率、浮动汇率下中国经济政策——人民币升值对我国进出口贸易的影响分析[J].经济问题,2012(9).

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关键词:高速公路;全生命周期;风险管理

中图分类号:F27 文献标识码:A

一、前言

1988年中国第一条高速公路――上海至嘉定的18.5公里高速公路建成通车。从那以后,我国高速公路的建设突飞猛进,截至2009年,全国高速公路通车总里程达到6.5万公里,居世界第二位。据《国家高速公路网规划》显示,我国将在2030年基本形成由中心城市向外放射以及横贯东西、纵贯南北的高速公路大通道,由7条首都放射线、9条南北纵向线和18条东西横向线组成,简称为“7918网”,总规模约8.5万公里,能够分担大量的交通客流量。

高速公路项目投资巨大,技术要求高,工期长,参与主体多,在实施阶段存在大量的不确定性风险因素。在运营阶段,由于车辆在封闭的地段运行,车速过快,一旦发生意外事故,伤亡损失往往非常惨重。因此,高速公路的风险管理引起了各方的普遍关注。

二、高速公路项目实施风险管理的必要性

(一)风险管理是我国高速公路快速发展的内在要求。进入21世纪后,我国高速公路在建里程和通车里程每年都以惊人的速度增长,但工程事故不断发生。因此,在高速公路项目中引进风险管理就变得迫在眉睫,而风险管理方法的不断改进以及在其他行业的成功应用都有着积极的推动作用。面对高速公路建设中严峻的安全形势和被动的局面,可靠的手段就是实施与目前阶段安全机制相适应的管理方法。而风险管理思想恰好提供了解决问题的最有效途径,实施风险管理,加强风险意识成为我国高速公路快速发展的内在要求。

(二)风险管理是保证高速公路建设顺利进行的一种重要方式。对高速公路项目实施风险管理完全符合国际惯例,也同时是保证项目顺利进行的一种重要方式。风险管理对于提高项目执行效率和节约成本有着明显的作用。理论和实践都证明,风险管理是减少风险、降低损失的科学、有效的管理手段。因此,我们必须认真研究如何做好高速公路项目建设风险管理,为项目的建设保驾护航,保证按期、按质、按量地顺利完成建设任务。

(三)保险业的发展成为高速公路项目各方主体人加强风险管理的动力。保险是市场经济条件下风险管理的基本手段。风险管理的实践和理论源于保险业,保险是风险管理中一种重要的风险财务处理手段,是非常重要的经济补偿途径。风险管理要求人们去主动地识别风险、控制风险、减少风险、转嫁风险,因而使保险业与项目风险管理联系更为密切。督促检查项目的安全状况是保险公司义不容辞的责任,如果保险公司只是保证在发生事故后进行赔款,那就失掉了保险业的意义。项目的安全状况不同,相应的保险费率也不相同,国外的保险业对项目的安全状况有严格的要求,安全性不好、容易出事故的项目保险费就特别昂贵;如果项目的主体人重视安全,防范设备齐全,保险费就低得多,这样便有效地督促主体人重视安全。从而,可以保障有效地建立与市场经济体制相适应的高速公路项目安全风险资金筹集渠道,将高速公路项目安全风险管理与事故预防有机地结合起来。

高速公路项目主体人迫切需要保险部门来与其共同承担各种风险带来的损失,我国的高速公路建设市场同时也为保险业的发展提供了庞大的市场空间。而高速公路项目的主体人也必须加强自身的风险防范意识,才能实现与保险业的结合,有效地利用保险手段在风险管理中的功能,使其成为高速公路项目实现风险管理的强有力支撑。

三、风险应对措施

在项目风险管理中,具体的应对措施有以下四种:风险规避、风险转移、风险减轻、风险接受。(图1)

(一)风险规避。风险规避是风险应对的一种方法,是指通过计划的变更来消除风险或风险发生的条件,保护目标免受风险的影响。风险规避并不意味着完全消除风险,我们所要规避的是风险可能给我们造成的损失。一是要降低损失发生的几率,这主要是采取事先控制措施;二是要降低损失程度,这主要包括事先控制、事后补救两个方面。

(二)风险转移。风险转移是指通过合同或非合同的方式将风险转嫁给另一个人或单位的一种风险处理方式。风险转移是对风险造成的损失的承担的转移,在高速公路项目中具体是指业主承担的风险在某个时候改归第三方(承包商、保险公司等)承担。

(三)风险减轻。风险减轻是一种最积极的风险应对方法,指采取各种措施将某一风险事件的负面影响概率和后果降低到可以接受的程度。如,对于在高速公路项目中使用的一些关键技术,可进行反复实验,对项目文件进行审核,以避免错误或遗漏,在施工准备阶段,加强与有关单位的协调工作。

(四)风险接受。风险接受是指项目队伍决定在不改变项目计划(不改变项目范围)的前提下,去应对某一风险或在不能发现其他合适的风险应对策略时,所采取的一种风险应对方法,积极的风险接受应包括一个应急计划,以备风险发生时使用。

四、高速公路项目全生命周期内的风险应对

根据高速公路项目的特点,可以将它的全生命周期划分为勘察设计阶段、实施准备阶段、实施阶段、收尾阶段和运营阶段。(图2)

(一)勘察设计阶段。可能遇到缺少相应专业的专家、高速公路项目范围定义错误、没有进行可行性研究、计划任务书得不到批准等风险,可通过澄清需求、获得信息、加强沟通、获得管理层的支持、听取专家意见等加以应对。

高速公路路线选择不合理、主要控制点选择不当、高速公路等级选择不当、技术标准选择不合理,可采用风险减轻的应对措施,反复进行对比论证,或听取专家意见,对各种标准的选择进行审查,以尽量减轻风险。

对沿线的自然、经济、社会条件未作全面调查,可采取风险减轻的应对措施,如沿线各种条件反复调查是降低风险的一种方法;风险接受,是指在不改变高速公路项目范围的情况下,制定风险应急计划圈。

未作环境影响分析、投资估算不正确,可以采用风险接受,制定风险应急计划,建立应急储备,并制订完备的地质处理方案。

对投资估算不准确可采取风险减轻的方法,如审查,以发现是否有漏项,或计算错误。

错误理解任务书,可采取风险减轻,对下达的任务书反复阅读、理解,以减轻因对任务书理解不够而产生的风险。

对地形、地质、水文情况预测不精确,可以采取风险接受,即制定应急计划;风险转移,即通过合同将可能的风险转移给咨询公司,为索赔做准备,或者到保险公司投保际也可使风险减轻,即对地形、地质和水文情况反复调查,使风险降至最低程度。

施工图设计不详细或有遗漏,可采用风险减轻的应对措施,通过对WBS(工作分解结构)的组成元素反复检查,查出可能的遗漏。.

初步设计得不到批准,采取风险减轻应对措施,争取管理层的支持、加强与项目主要干系人之间的沟通、了解他们的需求。

职能界定差和仓促计划、没有制定风险管理计划应都属项目早期风险,可以通过澄清需求、加强沟通、听取相关专家意见得到解决。

项目队伍缺乏经验,只能尽量减轻该风险事件发生的概率和后果,如聘请有经验的人员补充到项目队伍中,以应对因经验不足而可能导致的风险。

(二)项目施工准备阶段。对于关键技术选择错误可能引起的风险,可以采用风险规避,即发现关键技术不适合该高速公路项目时,应该果断地放弃,选择适合的关键技术,切忌犹豫不决;也可采取风险减轻的方法,即对关键技术进行反复实验,减轻风险可能损失的规模。

对于因与相关部门沟通不善引起的风险,我们可以采取风险减轻的应对措施,即设法得到相关部门的支持,尤其是相关部门领导层的支持;也可以采取风险接受的办法,制定应急计划,准备应急资金。

投标报价错误,可采取风险减轻,即对本公司以往报价成功概率进行分析,并分析竞争对手的情况,以降低投标报价错误可能带来的风险。招标文件有错误或有遗漏,可以采取风险减轻或风险接受,即通过询问或答疑了解文件中的难点以减轻风险,或接受风险为以后索赔做准备。合同条款不明确、有单方面约束,前者可采取风险接受为以后索赔做准备,后者可采取风险规避,放弃项目,但在道桥公司业务不足情况下,即使有单方面约束,也会被迫接受。

(三)项目施工阶段。施工人员技能不够可以通过减低风险发生的概率或后果来解决,如施工人员在业余时间进行技能培训或人员之间进行技能的交流学习,尽可能地提高施工人员的技能,避免因施工技能不高而诱发的风险。

施工材料短缺可以采取风险转移,即在合同中将责任及可能的损失转移给他方;风险减轻,即可以通过建立仓库事先储存一定数量的材料或通过几种途径采购材料;风险规避,即尽量使用熟悉的供应商确保材料供应到位,规避不熟悉的供应商。

人员误工、天气影响都可以采用风险减轻的措施应对,如人员误工可以加强教育、完善人员管理制度;天气影响可以将施工人员安排其他的事情,如加强安全教育,以减轻人员伤亡引起的风险。

环境要求可以采用风险转移,如采取投保:风险接受,如积极筹备应急基金。

对于不熟悉的新材料,可采取风险规避,即采取熟悉的路面材料,规避不熟悉的材料;风险接受,即聘请熟悉这种新材料的人员。

(四)收尾阶段。高速公路工程项目可交付成果质量差和现金流出现问题都只有采取风险接受,即制定应急计划或建立应急储备。

(五)运营阶段。在运营阶段,要牢固树立“安全第一,预防为主”的观念。

工作人员技能不熟练所造成的风险可以通过风险减轻的措施来应对,即对他们进行系统的培训和学习,以提高他们的技能水平。

各种自然灾害要采取风险应对和风险减轻的措施,建立应急措施,编制各种灾害的应急预案,从而增强对紧急事件的处理能力。

五、结语

高速公路项目在全生命周期各个阶段都存在大量不确定性因素,从而在整个生命周期中都时刻伴随着风险。项目管理就是风险管理,只有使风险管理成为与项目的整个生命周期相伴随的一个系统化过程,才能最大限度地控制和减低风险。

本文结合高速公路项目风险管理的特点,从全生命周期的视角,整合高速公路项目风险管理的各种资源,提出风险应对措施,实现全生命周期风险损失最小的目标。

(作者单位:1.长沙理工大学交通运输工程学院;2.中交二航局第二工程有限公司)

主要参考文献:

[1]李林.基于风险分析的项目工期的估算方法研究.系统工程,2001.5.

[2]张亚莉,杨乃定,杨召君.项目的全寿命周期风险管理的研究[J].科学管理研究,2004.2.

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【关键词】企业审计；风险管理；规避方式

内部审计以系统化、专业化的方法对企业的经营活动和投资行为做系统的财务分析、详实的风险评估与预测，同时有效对经营的风险等进行治理、控制及防范的整体过程。其是企业规避风险的重要手段，在划分风险管理范围，识别和分析企业风险以及风险的评估、处理和反馈中发挥重要的作用。

一、企业审计风险要以企业的战略发展为目标

虽然说企业战略发展目标的制定是由企业的高层管理阶层，比如股东或者董事会来商议决定，但是并不意味着企业审计就可以事不关己高高挂起。企业审计必须针对领导者的决策分析推测出可能会出现的风险，并制定出风险防范、规避和控制的措施。这就要求企业审计构建风险分析矩阵，一方面要分析出企业可以实现战略目标的关键性因素，强化企业优势；另一方面要判断出可能阻碍战略目标实现的风险，也就是说风险分析矩阵要围绕着企业的战略发展，以企业的战略发展为目标，从企业各个不同的角度分析和判断风险因素对战略目标的影响程度，进一步明确企业的经营目标和目标，汇总企业各方面因素，防范、控制和规避企业的潜在风险。

二、企业审计风险要密切监控企业环境

如今全球联络日益紧密，蝴蝶效应越来越明显，企业所处的环境也越来越复杂。企业环境一般而言既包括企业的外部环境也包含企业的内部环境，此处指的是企业的外部环境。风险对于企业的影响大小甚至风险的性质都不是一成不变的，尤其是天灾或者人祸，一旦发生对于企业的打击有时候是毁灭性的。风险审计对于企业环境的监控主要体现在几个方面，首先是决定明确企业的风险偏好，风险偏好是企业风险管理中的一个重要环节，决定着企业能够承受风险的程度；其次，要定期对风险进行评估，以保证风险在可控的范围之内，对于有可能对企业经营产生重大不利的风险及时发现和规避；再次，要对企业的外部环境变化进行持续的跟踪和监控，比如分析供应商的状态，分析客户购买行为的变化等，才能明确影响企业营运的环境因素。当外部环境与企业运营不相容时及时反馈并加以分析和判断，以及预测不良环境的未来发展趋势，为管理阶层调整经营目标提供准确的数据依据。

三、企业审计风险规避方式研究

1.保证风险事件甄别的完整性

风险鉴别就是通过对企业的各项信息进行研究和分析，甄别出企业面临的各项风险因素，除了上文中对企业的外部环境进行密切监控之外，还要全面科学的分析和研究企业的内部环境，保证风险事件鉴别的完整性，找出潜在的风险，尽可能降低对企业的负面影响。企业审计人员要以企业的战略发展为目标，研究企业的战略经营，对于风险事件可以在获取相关资料后采用风险分析调查表、风险问卷分析、流程图分析等模板来表现和鉴别。

2.对风险进行确认和评估

甄别出企业的各类风险之后，企业审计人员就要采用一定的风险分析管理技术来对这些风险进行分析、评估、测量和等级确认，利用定量和定性风险分析方法对已被识别的风险事件进行评估和计量。比如香港首富李嘉诚在我国房地产鼎盛时期从内陆撤资，就是通过对大数据的分析预测到未来的风险过大。

3.制定出应对风险的措施

通过对风险进行评估和确认，认识到风险活动对企业的影响程度，企业必然要采取一定的措施把风险控制在企业可承受的范围之内。一般而言企业会依据风险偏好来采取风险应对措施，如同样是意识到了我国房地产的未来风险，李嘉诚是选择撤离资金转站欧洲，而王健林的万达则是选择进入文化产业。对于风险企业一般有几种应对措施：一是风险处理，风险处理最为常见，是相对积极的风管管理战略，针对风险的成因来源采取积极有效的应对措施来控制风险降低损失，企业选择风险处理意味着是对风险能够承受的风险偏好，企业管理者没有转移风险的意愿。二是风险转移，风险转移是既不能用抑制或控制的手段避免风险发生，也没有办法降低风险的损失，这种时候也往往是企业的生死关头，如果处理不妥就有可能使企业元气大伤甚至遭受灭顶之灾，企业面临此种境地则会采用风险转移，常见的有控制性非保险转移或者投保的形式来转移风险。

四、结束语

企业审计风险规避方式研究，首先要保证风险事件甄别的完整性，科学分析企业的内外环境，利用相关模板来找到和甄别潜在的危险；其次，要对风险进行确认和评估，对已被识别的风险运用相关的风险管理技术进行计量评估，确认其对企业的影响程度；最后，要制定出应对风险的措施，针对风险评估结果采取相应的措施积极或是消极的把风险控制在企业可承受的范围之内。

参考文献：

[1]周谦.谈风险基础审计在高校的应用[J].南华大学学报（社会科学版）2012.05（02）.

[2]周景冉.浅析审计风险控制[J].合作经济与科技，2013.10（05）.

[3]胡钊涵.浅析内部审计风险与控制[J].科技创新导报，2013.12（30）.

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【关键词】财务风险规避措施方法

财务风险是指由于多种因素的作用，使企业不能实现预期财务收益，从而产生损失的可能性。财务风险的存在，无疑会对企业生产经营产生重大影响。揭示企业财务风险的成因,并对其规避的措施和方法进行研究，具有十分重要的意义。

一、企业财务风险的成因

1、企业财务管理系统适应宏观环境的滞后性

目前，我国许多企业建立的财务管理系统，由于机构设置不尽合理，管理人员素质不高，财务管理规章制度不健全，管理基础工作不完善等原因，企业财务管理系统缺乏对外部环境变化的适应能力和应变能力。具体表现在对外部环境的不利变化不能进行科学的预见，反应滞后，措施不力，由此产生财务风险。

2、企业财务管理人员对财务风险的客观性认识不足

财务风险是客观存在的，只要有财务活动，就必然存在财务风险。在现实工作中，我国许多企业的财务管理人员缺乏风险意识，认为只要管好用好资金，就不会产生财务风险，风险意识的淡薄是财务风险产生的重要原因之一。

3、财务决策缺乏科学性导致决策失误

财务决策失误是产生财务风险的又一重要原因。避免财务决策失误的前提是财务决策的科学化。目前，我国企业的财务决策普遍存在着经验决策及主观决策现象，由此导致的决策失误经常发生，从而产生财务风险。

4、有些企业内部财务关系混乱

企业内部财务关系混乱是我国企业产生财务风险的又一重要原因，企业内部各部门之间及企业与上级企业之间，在资金管理及使用、利益分配等方面存在权责不明、管理混乱的现象，造成资金使用效率低下，资金流失严重，资金的安全性、完整性无法得到保证。

二、企业财务管理在不同阶段的财务风险

1、企业资金结构不合理，负债资金比例过高

在我国，资金结构主要是指企业全部资金来源中权益资金与负债资金的比例关系。由于筹资决策失误等原因，我国企业资金结构不合理的现象普遍存在，具体表现在负债资金占全部资金的比例过高。很多企业资产负债率达到70%以上。资金结构的不合理导致企业财务负担沉重，偿付能力严重不足，由此产生财务风险。

2、固定资产投资决策缺乏科学性导致投资失误

在固定资产投资决策过程中，由于企业对投资项目的可行性缺乏周密系统的分析和研究，加之决策所依据的经济信息不全面、不真实以及决策者决策能力低下等原因，投资决策失误频繁发生。决策失误使投资项目不能获得预期的收益，投资无法按期收回，为企业带来巨大的财务风险。

3、对外投资决策失误，导致大量投资损失

企业对外投资包括有价证券投资、联营投资等。有价证券投资风险包括系统性风险和非系统性风险。由于投资决策者对投资风险的认识不足，决策失误及盲目投资导致一些企业产生巨额投资损失，由此产生财务风险。

4、企业赊销比重大，应收帐款缺乏控制

由于我国市场已成为买方市场，企业普遍存在产品滞销现象。一些企业为了增加销量，扩大市场占有率，大量采用赊销方式销售产品，导致企业应收帐款大量增加。同时，由于企业在赊销过程中，对客户的信用等级了解不够，盲目赊销，造成应收帐款失控，相当比例的应收帐款长期无法收回，直至成为坏账。资产长期被债务人无偿占用，严重影响企业资产的流动性及安全性，由此产生财务风险。

5、企业存货库存结构不合理，存货周转率不高

目前我国企业流动资产中，存货所占比重相对较大，且很多表现为超储积压存货。存货流动性差，一方面占用了企业大量资金，另一方面企业必须为保管这些存货支付大量的保管费用，导致企业费用上升，利润下降。长期库存存货，企业还要承担市价下跌所产生的存货跌价损失及保管不善造成的损失，由此产生财务风险。

三、企业财务风险的规避

1、规避企业财务风险的主要措施

规避财务风险以实现财务管理目标，是企业财务管理的工作重点。本人认为，规避企业财务风险，主要应抓好以下几项工作。

（1）认真分析财务管理的宏观环境及其变化情况，提高企业对财务管理环境变化的适应能力和应变能力。为防范财务风险，企业应对不断变化的财务管理宏观环境进行认真分析研究，把握其变化趋势及规律，制定多种应变措施，适时调整财务管理政策和改变管理方法；建立和完善财务管理系统，设置高效的财务管理机构，配备高素质财务管理人员，健全财务管理规章制度，强化财务管理的各项基础工作，使企业财务管理系统有效运行，以防范因财务管理系统不适应环境变化而产生的财务风险。

（2）不断提高财务管理人员的风险意识。要使财务管理人员明白，财务风险存在于财务管理工作的各个环节，任何环节的工作失误都可能会给企业带来财务风险，财务管理人员必须将风险防范贯穿于财务管理工作的始终。

（3）提高财务决策的科学化水平，防止因决策失误而产生的财务风险。财务决策的正确与否直接关系到财务管理工作的成败，经验决策和主观决策会使决策失误的可能性大大增加。为防范财务风险，企业必须采用科学的决策方法。在决策过程中，应充分考虑影响决策的各种因素，尽量采用定量计算及分析方法并运用科学的决策模型进行决策。对各种可行方案要认真进行分析评价，从中选择最优的决策方案，切忌主观臆断。

（4）理顺企业内部财务关系，做到责、权、利相统一。为防范财务风险，企业必须理顺内部的各种财务关系。首先，要明确各部门在企业财务管理中的地位、作用及应承担的职责，并赋予其相应的权力，真正做到权责分明，各负其责。另外，在利益分配方面，应兼顾企业各方利益，以调动各方面参与企业财务管理的积极性，从而真正做到责、权、利相统一，使企业内部各种财务关系清晰明了。

2、企业防范财务风险的技术方法

（1）分散法。即通过企业之间联营、多种经营及对外投资多元化等方式分散财务风险。对于风险较大的投资项目，企业可以与其他企业共同投资，以实现收益共享，风险共担，从而分散投资风险，避免因企业独家承担投资风险而产生的财务风险。由于市场需求具有不确定性、易变性，企业为分散风险应采用多种经营方式，即同时经营多种产品。在多种经营方式下，某些产品因滞销而产生的损失，可能会被其它产品带来的收益所抵销，从而避免经营单一产生的无法实现预期收益的风险。对外投资多元化是指企业对外投资时，应将资金投资于不同的投资品种，以分散投资风险。

（2）回避法。即企业在选择理财方案时，应综合评价各种方案可能产生的财务风险，在保证财务管理目标实现的前提下，选择风险较小的方案，以回避财务风险。

（3）转移法。即企业通过某种手段将部分或全部财务风险转移给他人承担的方法。转移风险的方式很多，企业应根据不同的风险采用不同的风险转移方式。

（4）降低法。即企业面对客观存在的财务风险，努力采取措施降低财务风险的方法。例如，企业可以在保证资金需要的前提下，适当降低负债资金占全部资金的比重。在生产经营活动中，企业可以通过提高产品质量、改进产品设计、努力开发新产品及开拓新市场等手段，提高产品的竞争力，降低因产品滞销、市场占有率下降而产生的不能实现预期收益的财务风险。另外，企业也可以通过付出一定代价的方式来降低产生风险损失的可能性。例如建立风险控制系统，配备专门人员对财务风险进行预测、分析、监控，以便及时发现并化解风险。企业也可建立风险基金，如对长期负债建立专项偿债基金，以此降低风险损失对企业正常生产经营活动的影响。

3、不同的财务活动阶段，规避财务风险的技术方法

（1）筹资风险规避的技术方法。首先，充分利用自有资金，加强对自有资金的控管，对各种借支款项要严格审批并及时催收。其次，选择合理的资本结构，即债务资本和自有资本的比例要适当，充分利用债务资本的财务杠杆作用，选择总风险较低的最佳融资组合。第三，注意长短期债务资本的搭配，避免债务资本的还本付息期过于集中。第四，选择多种筹资渠道。第五，提高资金的使用效益。无论是自有资金，还是债务资金，只有资金使用效益提高，才能保障企业的偿债能力和赢利能力。

（2）投资风险规避的技术方法。首先，要谨慎投资，在资金运转良好或有剩余资金的情况下，才去考虑获取额外报酬的对外投资。第二，如果投资是生产经营的必须环节或是进行风险性投资，必须拟定严谨的投资计划，进行科学的投资回收评估和论证，选择最佳的资金投入时间，以避免造成资金短缺或运转不灵。第三，合理进行投资组合。投资组合包括不同投资品种组合、不同行业或部门的投资项目组合，长短期限不同的投资组合等，以追求一种收益性、风险性、稳健性最佳组合。第四，加强对证券投资的系统风险和非系统风险的研究，以减轻和抵消对证券投资收益的影响。

（3）资金回收风险规避的技术方法。资金回收风险是指资金不能及时周转或资金流出后不能及时收回的风险。要规避资金回收风险必须做好资金来源、资金占用、资金分配和资金回收的测算和平衡，以保证资金的安全性、效益性和流动性。应收账款回收控制风险可以通过以下方法加以规避：一是利用“五C”系统对客户进行科学评估，对不同的客户给予不同的信用期间、信用额度和不同的现金折扣，制定合理的资信等级和信用政策；二是在现销和赊销之间权衡，当赊销所增加的赢利超过所增加的成本时，才应当实施应收账款赊销；三是定期编制账龄分析表，确定合理的应收账款比例，对应收账款回收情况进行监督，对坏账损失事先做好准备；四是针对不同的客户、不同的阶段采取不同的收账政策，既要保证账款的有效收回，又要注意避免伤及客户关系，同时，制定收账政策时要考虑收账费用与坏账损失的大小。

（4）收益分配风险规避的技术方法。收益分配风险的规避要从现金流入和现金流出两方面着手。一方面要对现金流入实施控制，另一方面要考虑收益分配政策。根据企业发展的需要，制定合理的收益留存和利润分配政策，采取适当的利润和现金分配方式，保障现金流入与流出的相互配合、协调，以降低风险。

【参考文献】

[1]周朝琦等：企业财务战略管理.北京：经济管理出版社,2001，4。

[2]王希旗、江小毅：财务管理.杭州：浙江大学出版社,2004，8。

[3]叶弟豪：财务风险规避.知识出版社,1994。

[4]朱伟：论我国企业财务风险制度防范.企业经济,2003（3）。