鼓励教育的意义范文

导语：如何才能写好一篇鼓励教育的意义，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

篇1

关键词：讲故事 ； 培养文明礼仪

我是六年级一班的班主任，既上本班的语文又上本班的思想品德。提起做学生的思想工作，很多教师都感到非常头痛，因为现在的学生大都是独生子女，从小到大都是“父母的心头肉”，很多时候都是以自己为中心，做事很少顾全大局。同学们良好习惯的养成源于他们对生活的体验、认识和感悟，因此只有符合他们口味的情感体验才能引起他们的情感共鸣。在本班，我结合学生喜欢听故事的特点，经常向学生讲一些故事，使他们明白一些做人的道理，收到一定的效果。

一、听亲情故事，唤醒同学们的良知

在汶川地震中，人们发现一位已经死亡的年轻母亲，是被垮塌下来的房子压死的，在她的身体下面躺着她的孩子，包在一个红色带黄花的小被子里，大概有三、四个月大，因为母亲身体庇护着，他毫发未伤，有一部手机塞在被子里，屏幕上是一条已经写好的短信“亲爱的宝贝，如果你能活着，一定要记住我爱你。”

这个故事让我们明白，父母对子女的爱集中表现在危难时刻。在平时学习和生活中，他们也在关怀我们，可我们对这种关心已经习以为常，有时甚至有点麻木了。我们要唤醒我们的良知，要懂得感恩，不要等到哪一天父母不在的时候，才知道悔恨。学生听了这个故事后，深受感动，知道怎样回报父母的爱，如爸爸下班后，给他捶背；早晨帮妈妈做家务；饭后给爸爸倒茶；吃饭时给爸爸妈妈夹菜等。

二、听身边的故事，纠正逆反心理

小学生小李严重偏科，他数学很棒，每次考试都是优秀，而英语却常常不及格。父母给他请了一位家教，周日还要到辅导班上课，他很累，也很着急，可是妈妈由于着急的原因，经常说他，小李每天一拿起数学书，妈妈就提醒他看英语，每天都要留练习题让他做，使他看到英语就头痛，明知应该学习，可是看见妈妈进来，明明在看英语书，马上摆出一副没有看书的样子。

这个故事让我们明白，我们要学会克制逆反心理，有了问题，应主动同妈妈交谈，心平气和地把自己的想法用适当的方式告诉妈妈，请妈妈改变对自己不信任的态度，同时，自己要有一颗感恩的心，想想妈妈是为了谁，理解妈妈的一番苦心，用自己的实际行动改变妈妈的原有看法，争取学业上的进步。学生听了这个故事后，逆反心理变少了，能体谅父母了。

三、听传统文化故事，继承和发扬传统文化

孟母为了孩子能安心的读书，搬了三次家，终于找到了适合孟子读书的地方，并且孟子最终成了战国时期的大思想家（孟母三迁）。

这个故事让我们明白，良好的环境对人的成长及品格的养成至关重要，懂得了母亲的良苦用心。学生听了这个故事后，感慨万千，身为21世纪的接班人，在如此优越的环境里，更应该努力学习，报效祖国。

四、听古人的故事，懂得尊师重道的道理

相传，一日杨时、游酢，来到嵩阳书院拜见程颐，但是正遇上程老先生闭目养神，坐着假睡。这时候，外面开始下雪。这两人求师心切，便恭恭敬敬侍立一旁，不言不动，如此等了大半天，程颐才慢慢睁开眼睛，见杨时、游酢站在面前，吃了一惊，说道：“啊，啊！他们两位还在这儿没走？”这时候，门外的雪已经积了一尺多厚了，而杨时和游酢并没有一丝疲倦和不耐烦的神情（程门立雪）。

篇2

关键词： 高中物理教学 鼓励 创新

在物理教学中应该让学生学得活、学得深、学得透。这样学生的思维能力、实践能力及创新能力才能得到有效体现，而不至于受到拘谨、枯燥、死板、生硬、紧张的局面的影响，妨碍其创新精神、创新能力的形成和发展。奠定基础、促进发展、鼓励创新、重视实践是新一轮基础教育课程改革的基本内容，如何利用高中物理教学的有限时空，结合学生已有的生活经验充分鼓励学生，培养学生的创新能力呢？

一、激发学生学习物理的兴趣和动机

“兴趣是最好的老师”，学习兴趣就是学生力求认识某种学习对象或参与某种学习活动的倾向，这种倾向是和愉快的情感体验相联系的。兴趣是在需要的基础上产生和发展的，一个掌握了电子技术需要的人，可能先对收音机感兴趣。当掌握了收音机的接收原理和装修技术后，又会对电视机、录音机、录像机的装修及测试仪器感兴趣，如此不断探求，就会对电子技术有丰富而持久的兴趣，并可能成为这方面的专门人才。

例如：在讲授《向心力》一节时，我首先在讲台上做了一个实验：让一个小球从斜槽轨道的顶端释放，小球绕过与底端相连的圆弧轨道一圈运动。然后，提出这样几个问题：（1）小球经过圆弧轨道最高点为什么未掉下来？（2）我如果把小球静止放在最高点释放就会出现什么结果？一个实验、一串问题立即将学生带入思考、讨论和遐想的氛围中，使学生自觉地融入了愉悦、主动的学习氛围中，同时，较好地激发了学生的创新意识。在高中物理实验教学过程中，教师一定要改变传统的教育模式，改进教学方法，巧妙设计演示实验，精心创设探究实验，鼓励学生采用多种实验方法，积极开展课外实验，把培养学生的创新意识和实践能力放在首位，激发学生探究未知世界的兴趣。

二、多关心鼓励，使学生获得成功的体验

获取成功，无疑会增强进取的信念，创新教育也不例外。教师应结合学生的学习情况，为学生设置一些难度合适的拓展性练习，使学生能在课堂上经过认真思考和分析后得出结论，然后组织学生对这些拓展性问题进行交流和总结，使每位学生都能参与到课堂学习活动中，思维得到拓展、能力得到提高，获得学习成就感。在教学实践中，教师要时刻关注学生的进步，以关心的态度看待学生的学习成果，采取技巧性的评价方式对学生进行鼓励和批评。在学生回答问题后，不要吝啬于说出“不错”、“很好”、“真棒”等肯定性的话语，此时教师的一句表扬，将会使学生心情愉悦，学习热情高涨，求知欲望更加强烈，思维活跃度增加，记忆力增强，强化课堂教学效果。在学生回答不出或错误的情况下，教师可适当启发引导学生，轻声地说一句“别着急，慢慢想”，尽量帮助学生说出正确答案，使学生的自尊心得到维护，使学生更愿意发言，参与学习。帮助学生一次次地体验成功，真正树立“让每一个学生都能创造”的现代教育观。

三、理论联系实际，激发学生的创新热情

物理知识来源于生活，又应用于生活。课堂教学时间是有限的，教师不可能将无限的物理信息在课堂上传递给学生，因此，应鼓励学生在课余时间积极自主学习。学生可以利用网络、电视、课外书籍等多种途径获取与物理相关的信息。例如，在学习运动学内容时，可课前让学生搜集伽利略、牛顿等人的一些实验和理论，完成课前的知识准备，丰富学生的知识库，使学生更容易参与到课堂学习中，并逐渐树立课堂参与意识。通过这些课外物理知识的获取，学生不仅拓宽了知识面，而且激发了对物理知识的学习兴趣，形成了创新意识和科学素养，树立了实事求是、积极探索的科学精神。

四、运用提问鼓励，调动学生创新的积极性

问与答是反馈知识最直接的检测措施。答对者，要及时表扬；答错者，要善于鼓励和引导。经常带他们搞一些小实验、小制作或改进课本上的实验。调动学生积极创新，激发学生的学习动机和兴趣，主动探求，自主学习。提问的技巧对于鼓励性教育来说，功不可没。因为对于一个后进生而言，如果提问比较难或太容易，就可能觉得老师在故意羞辱他。因此，提问应掌握度。例如在教学匀速圆周运动时，首先问一个好学生：“匀速圆周运动的速度变吗？”学生回答：“变。”老师说：“好！”再问一个后进生，老师先提示：“速度是一个矢量，既有大小又有方向，那么你再告诉老师，它哪个方面变？”这样先提问讲后再回答的措施，调动了他的积极性，激发了他对物理的学习兴趣与爱好。

教师应该精心创设情境，鼓励学生积极脑思考问题，勇于探索，不断创新。我们今天努力打造鼓励创新的课堂、创新的校园，就是为了有创新的明天、创新的未来。这才是中学基础教育的真正内涵和外延。

参考文献：

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关键词：心理护理；胸腰椎骨折；焦虑；抑郁；影响

外伤性胸腰椎骨折（Traumatic Thoracolumbar Fractures，TTF）是骨科常见的一种损伤，患者面对突如其来的意外，承受着巨大的身心痛苦，心理上容易产生焦虑、抑郁等负性情绪。随着现代医学模式向生物-心理-社会模式的转变，心理护理在创伤患者中的应用日益受到重视。鉴于此，我们对30例外伤性胸腰椎骨折伴焦虑抑郁情绪患者在骨科常规护理的基础上实施心理护理干预，在改善患者不良心理状态方面取得了较为满意的效果，特此报告如下。

1资料与方法

1.1一般资料 选取2012年1月～2014年5月我院骨科收治的外伤性胸腰椎骨折伴焦虑抑郁情绪患者60例，采用随机数字表法，将其分成对照组和观察组，每组各30例。其中对照组男性16例，女性14例，年龄26～54岁，平均（39.62±11.50）岁；观察组男性18例，女性12例，年龄25～52岁，平均（40.38±10.92）岁。所有患者均排除颅脑损伤及其他严重器质性疾病，无语言交流障碍、精神疾患，应用焦虑自评量表（Self-rating Anxiety Scale，SAS）[1]评分>50分、抑郁自评量表（Self-rating depression scale，SDS）[1]评分>53分。两组在性别、年龄及病情严重程度等一般资料方面比较，差异无统计学意义（P>0.05），具有可比性。

1.2 护理方法 对照组予以骨科常规护理，包括专科护理、基础护理、生活护理及健康宣教等。观察组在常规护理基础上有针对性地给予心理护理，具体方法如下：①入院后通过患者的各种检查化验结果、病历和交谈资料，正确及时评估患者病情和心理状态。②由责任护士每天与患者进行沟通交流，向患者讲解目前的病情、治疗方法、疗效及预后，使患者对疾病建立正确的认知；需要手术的患者，向患者做好解释工作，得到患者的支持和积极配合。此外，需向患者家属做好沟通，努力为患者寻找社会支持和精神支持。③鼓励患者和医护人员进行交谈，通过合适的方式释放情绪；鼓励患者全程参与诊疗、护理计划的制订和反馈。④针对患者不同心理状态进行行为干预，根据患者的爱好和兴趣，选择采用视觉分散法、听力分散法、触觉分散法、皮肤刺激等方法进行各种放松训练[2]。⑤对患者出院后康复期可能存在的思想顾虑提前做好心理疏导，协调家属和社会关系帮助解决患者康复中可能会遇到的实际困难。对照组和观察组干预时间均为2w。

1.3 观察指标 应用SAS和SDS对两组患者的焦虑、抑郁情绪进行评估。每个量表均含有20个项目，分1、2、3、4共4级评分。焦虑、抑郁评定的分界值分别为50分和53分，分数越高，提示焦虑、抑郁倾向越明显。量表由经过统一培训的护理人员以提问的方式指导患者填写。

1.4统计学方法 采用SPSS18.0统计软件包进行数据处理，计量资料用均数±标准差（x±s）表示，采用t检验。以P

2 结果

两组患者经护理干预后，SAS和SDS评分均较护理干预前显著下降；但观察组SAS和SDS评分下降较对照组更加明显，差异有统计学意义（P

3 讨论

外伤性胸腰椎骨折是一种由于外力作用而导致的胸腰椎骨质的连续性损伤，这种损伤是脊柱常发生的[3]。面对这样突如其来的损伤，焦虑、抑郁情绪是患者最常容易出现的心理障碍，其不仅会严重影响患者躯体、社会、心理、物质等功能，而且患者不同程度地表现出临床症状如失眠、烦躁、食欲下降等，从而影响治疗、康复。为此，我们提倡"以人为本，以患者为中心"，给予患者有针对性的心理护理。心理护理是指在常规专科护理基础上，护理人员运用心理学知识和技术，针对性的给予关怀、支持和帮助，使患者建立信心，以正确的心态面对疾病治疗和康复，提高病后生活质量[4]。心理护理通常以医学性、科学性为基础，在干预方式方面要求用准确、通俗的语言和患者做好沟通，做精健康教育环节，注重挖掘和处理患者的情感，增强其行为改变的内在动机，同时又需注意非语言的交流，提高患者对自我情绪的调节。已有研究表明心理护理在外伤性胸腰椎骨折患者中被广泛应用，且达到了良好的期待效果[5]。本研究结果提示，心理护理对外伤性胸腰椎骨折患者焦虑抑郁情绪起到显著改善作用，其有助于帮助患者建立积极的心态，树立信心，提高患者的遵医行为及对健康教育知识的掌握，大大提高患者的预后和治疗、康复阶段的生活质量。

综上所述，对外伤性胸腰椎骨折患者实行心理护理能明显改善患者伤后焦虑、抑郁情绪，纠正患者不良心理状态，提高患者的生活质量，因而值得临床推广和实施。

参考文献：

[1]张明园.精神科评定量表手册（第2版）[M].长沙：湖南科学技术出版社，1998：35-42.

[2]傅爱凤，郑志惠，易小青，等.舒适护理对骨科患者术后疼痛、焦虑及护患关系的影响[J].护理学杂志，2006，21（20）：1-3.

[3]吴晓云，黄菊敏，雷金花.外伤性胸腰椎骨折患者的焦虑抑郁情绪状况及影响因素调查研究[J].河北医药，2013，35（18）：2847-2848.

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固体物理学是凝聚态物理和材料物理专业的必备基础课，它融合了普通物理、热力学与统计物理、量子力学等多学科的知识。也是因为知识面广、量大、深奥难懂，在教学过程中，学生普遍反映较难掌握这门课程。如何取舍教学内容、如何深入浅出地讲解基础知识点、如何改变教学手段和教学形式提高学生的学习和应用能力等，这些都是教学中遇到的主要问题。作者从数年的教学中总结了一些心得体会，希望对这门课的教学有所借鉴作用。

一、多媒体与三维模型的应用

固体物理学是一门研究固体的微观结构、组成固体的粒子（原子、离子、电子等）之间的相互作用与规律，并在此基础上阐明固体宏观性质的学科。因此，固体的微观结构是这门课程的基础。许多固体物理学的教材，例如黄昆等的《固体物理学》经典教材，开篇即讨论晶体的结构。但对晶体结构的理解，特别是对三维的晶体结构的理解，需要学生较好的空间想象能力。由于晶格的周期平移不变性，理想晶格可以通过原胞或单胞的周期平移、重复而得到。那么，如何选取合适的原胞或单胞？原胞的形状如何？原胞内有多少个原子？单胞内的各个原子是否等价？在教学过程中，许多学生对这些问题一时不能很好理解。

随着计算机的普及和利用，多媒体教室普遍存在，并被广泛使用。多媒体教学手段的利用，有助于学生对固体微观结构的理解。例如，可以通过视频或PowerPoint文件，可以直观地展示晶体的微观结构、原胞的选取、原胞的形状等。与传统板书相比，利用多媒体呈现并分析固体的微观结构以及晶体的结构特征，对教师而言，更加省时、省力；几何关系的表达也更为准确，便于学生的理解。此外，若能结合三维的原子实物模型，那么，固体的微观结构将能更为直观地展现在学生眼前。多媒体与三维模型的应用对于学生理解固体的微观结构、晶格的周期性、原胞、晶体的对称性等基础概念很有好处。

当然，多媒体教学也存在着一定的局限性。例如，在公式的推导、基础概念的讲解等方面，板书其实更受学生的欢迎。与多媒体教学相比，板书的节奏慢，师生间可以有较多的互动；学生相对容易跟上教师思考问题、解决问题的步伐，学生也能有较充分的时间来理解各个知识点、梳理要点以及做笔记等。因此，多媒体教学还需适当地与传统板书相结合才能达到较好的教学效果。

二、教学内容的取舍

由于固体物理学融合了普通物理、热力学与统计物理、量子力学、晶体学等多学科的知识，其知识面广、量大，在有限的学时里，不可能面面俱到地讨论固体物理学所涉及的所有知识点。因此，实际教学中可以结合本专业的特色，有选择地取舍部分教学内容。例如，侧重固体热学性质的专业可以考虑以晶格振动等内容为主；而侧重微电子的专业则可以考虑以能带理论、半导体中的电子等内容为主。当然，一些多个领域都涉及到的基础知识也应是这门课程不可缺少的一部分内容。

固体的微观结构和结合方式是固体物理学的基础，因此，晶体的结构和晶体的结合等知识点应是这门课程的基础知识之一。考虑到理想晶格由原子实和电子组成，晶格的运动主要在晶格振动等部分讨论；而电子的运动主要在能带理论等部分讨论，具体还可以分为金属中电子的运动和半导体中电子的运动等部分。尽管这原子实和电子的运动实际上相互联系，但很多时候，可以分别侧重讨论。此外，实际晶体也并非理想晶体；实际晶体除了有边界之外，也常含有缺陷。但在许多情况下，晶格的振动、电子的运动和缺陷的影响依然可以依据实际情况分别讨论，并得到与实际较为符合的理论结果。因此，晶格振动、能带理论和缺陷等知识点之间相对独立，或可根据各专业的实际情况取舍部分教学内容。

在许多固体物理学的教材中，例如黄昆等的《固体物理学》教材和阎守胜的《固体物理基础》教材，密度泛函理论并没有被提到。事实上，密度泛函理论是一个被广泛使用的基础理论，它是凝聚态物理前言研究的有效手段之一，也是材料设计的一种有效方法。教学过程中，教师可以结合各专业的实际情况介绍一些密度泛函理论的基础知识。同时，还可以介绍一些最新的相关研究进展，以拓展学生的知识面、提高学生的学习兴趣。

三、模块化的教学形式

如前所述，固体物理学中的许多知识点间相对独立；基于这门课程的特征，教师在教学过程中可以考虑模块化的教学形式，以子课题的形式将相应内容呈现给学生。可能的模块如：讨论晶体的结构和晶体的结合方式的基础模块――晶体的结构与结合；讨论晶体中原子实运动的模块――晶格振动；讨论晶体中电子运动的模块――能带理论；讨论实际晶体中可能存在的缺陷的模块――晶体的缺陷等；其中，能带理论部分还可分为：近自由电子模型、紧束缚模型、赝势方法等数个部分。这样做首先有利于教学内容的取舍；其次，有利于学生对各知识点的理解、有利于学生梳理清楚各个知识点之间的关系。

此外，固体物理学是凝聚态物理前沿研究的基础之一；其基础知识、理论推导、实验背景以及处理问题的方式方法等，都是开展凝聚态物理研究的基础。而模块化教学，以课题研究的形式提出问题、解决问题，将教学内容以问题为导向呈现给学生，这有助于培养学生的学习能力和解决实际问题的能力。而且，课题研究的教学模式，既是在教授学生知识，也是在开展科研，有助于提高学生对科研的认识、有助于培养学生的科研能力。这种课题研究的模块化教学形式还可以结合基于原始问题的教学来开展。

四、基于原始问题的教学

所谓原始问题，可简单理解为：现实生活中实际存在的、未被抽象加工或简化的问题。于克明教授、邢教授等人详细探讨了原始物理问题的诸多方面；此外，周武雷教授等人还讨论了原始物理问题含义的界定等相关问题，并呼吁将基于原始物理问题的教学实践引入大学物理的教学中。这应是个值得提倡的建议，毕竟现实生活中遇到的具体问题都是原始问题。与传统的习题不同，原始问题未被抽象、加工或简化。学生处理实际问题的第一步便是将问题适当简化，这也是学生需要学习的一种能力。

事实上，合理的模型简化是各种理论的基础，也是实际应用或科研必不可少的一种能力。例如，讨论晶格热容的爱因斯坦模型和德拜模型，尽管模型简单，但它们数十年来是我们讨论、分析相应问题的基础。今天，那些被写进教科书的基础理论，在当时、在理论刚被提出时，都是为了原始问题的解决。下面以晶体热容为例，稍加详述。

问题的背景：根据经典的热力学理论，晶体的定体摩尔热容是个与温度无关的常数。实验发现晶体的热容在高温下确实接近于常数，但是晶体的热容在低温下并不是个常数，其与温度的三次方成比例关系。

问题的提出：理论预言与实验观测为何不相符？如何解释实验现象？20世纪初刚刚发展起来的量子力学是否能解释这个实验现象？这些问题在爱因斯坦的年代应该都是前言的科研问题。

问题的简化：（1）不考虑边界、缺陷、杂质等的影响，将实际晶体抽象为理想晶体；（2）基于绝热近似，不考虑电子的具体空间分布，将原子当作一个整体，原子―原子间存在相互作用；（3）基于近邻近似，只考虑近邻原子间的相互作用；（4）基于简谐近似，将原子间的相互作用势在原子的平衡位置作泰勒级数展开，并保留到二阶项。

问题的解决：基于上面的模型简化，写出描述原子运动的牛顿第二定律，并求解方程组，这些方程组与相互独立的简谐振子的运动方程组相对应。结合量子力学，得到体系的能量本征值；写出晶格振动总能的表达式，继而给出由晶格振动贡献的晶格热容的表达式。由于晶格热容的表达式复杂，很难直接与实验结果对比，因此引入进一步的简化和近似――爱因斯坦模型或德拜模型。

这种提出问题、分析问题、解决问题的方式与做前言科学研究的方式相接近，既能提高学生对科研的认识、培养学生的科研能力，又能培养学生理论联系实际、解决实际问题的能力。

五、小结

针对固体物理学这门课程的一些特点，本文从教学手段、教学内容和教学形式等方面提出了一些教学改革的心得体会。教学手段上，可以利用多媒体和三维模型等教学手段，以便让学生更容易理解固体的微观结构。教学内容上，可以针对专业特色，有选择地取舍部分章节。而模块化的教学形式，可以将相对独立的知识点以子课题的形式呈现给学生，既能帮助学生梳理知识点，又能让学生对课题研究有所认识。最后，通过课题研究的教学形式、理论联系实际的讨论分析以及基于原始问题的教学，培养学生学习和应用的能力。

致谢：感谢上海高校外国留学生英语授课示范性课程《英文大学物理》建设项目的资助。

参考文献：

[1]黄昆，韩汝琦.固体物理学[M].北京：高等教育出版社，1988.

[2]阎守胜.固体物理基础[M].第二版.北京：北京大学出版社，2003.

[3]谢希德，陆栋.固体能带理论[M].上海：复旦大学出版社，2007.

[4]冯端，金国钧.凝聚态物理学[M].北京：高等教育出版社，2003.

[5]陈志远，熊钢，易伟松.多媒体技术应用于固体物理教学的探讨[J].咸宁师专学报2002，22（6）：53-55.

[6]梁先庆，何小荣.固体物理学课程教学研究与探讨[J].广西物理，2011，32（3）：47-49.

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教学实践鼓励教育问题前苏联著名教育家马卡连柯曾说过：“教育学生最好的方法是鼓励他的好行为”。现代心理学研究也表明：“外部奖励的适当运用，不仅有助于当前的学习，而且可以促进内部动机作用的发展和习惯的养成”。实践证明，鼓励教育能提高学生的自信心、激发能动性和创造性，有利于学生的个性发展。

一、鼓励教育应注意机会均衡，防止“两极分化”

一般情况下，学生受的鼓励多一些，进一步就会多一点；受的鼓励少一些，有可能进步小或者不进步，甚至成绩下降。那些在课堂上积极主动回答问题的学生，获得鼓励的机会多一些，而性格内向的学生获得鼓励的机会可能会少一些；那些老师比较喜欢的学生，被提问也会多一些，获得表现的机会也多，得到鼓励的机会也相对较多。为了防止这样的情况，老师在开展鼓励教育时一定要注意把鼓励的机会相对均衡地分配。要克服个人好恶。教育的最终目的是使每个学生都能得到全面发展。在教学过程中，老师要有意识地克服自己个人喜好，多留意自己平时关注比较少的学生。给性格内向、表现不积极同学更多机会，使他们也能得到全面进步。

要采取较好办法。为了把机会相对均衡地分配，可以采取各种各样的方法。如对那些不积极举手回答问题的学生，老师可以说：“这次我们请没有举手的同学来说一说自己的想法”，等等。另外，还可以采取“开火车”方法，由前至后或者由后至前地轮流请学生回答问题，让每个同学都有表现和获得鼓励的机会。

二、鼓励教育应侧重精神鼓励，防止“价值偏颇”

鼓励教育的方式有很多种，一般可分为物质鼓励(奖金、奖品等)、精神鼓励(称号、眼神、微笑等)。物质鼓励是调动被激励者的重要手段，在一定的范围内和一定的条件下能发挥较强的激励作用。但其不具有绝对的稳定性和持久性，随着时间的推移其激励作用会逐渐降低。在小学教育中，对学生的鼓励教育应以精神鼓励为主，物质鼓励为辅，防止学生过于追求物质，避免造成对其价值标准的误导。实践也证明只有满足学生具有自励作用的高层次精神需要，才能够激发出稳定而持久的热情，可以起到物质激励所无法起到的作用。

因此，老师要经常运用激励的语言。对于那些表现优秀的孩子，“你真棒”“你真聪明”“你是未来的XX家”“你真了不起”“老师非常佩服你”“你善于思考！是我们大家的骄傲”“你比老师还厉害，将来肯定有出息”等话语，要经常送给他们。对于学习困难的孩子，也要努力地去发现他们的优点，要经常对他们竖起大拇指说：“你很有潜力，继续努力，你也会很棒的！”

老师还要善于运用无声的语言。一个期望的目光、一个鼓励的眼神、一个赞许的微笑和默认地点头，都会让他们感到莫大的鼓舞，使教育产生“润物细无声”的效果。如课堂上，有的学生想举手而不敢举手，这时教师给予他鼓励的目光，目光中传递着“你能行”的无声语言，便会激起他的勇气，获得表现的机会，引导他走向更大的成功。

三、鼓励教育应注意抓住时机，防止“错失良机”

美国心理学家马斯洛说过：“每个人在完成任务的过程中，都需要别人的鼓励；在出色完成任务后，都渴望别人给予应得的承认。”现代心理学理论也认为，人们是凭借别人对自己的反应作出自我判断的，而这种反应越及时，则产生的作用就越大。成年人这样，孩子更是如此。老师应当注意对于学生的行为及时予以肯定评价，一旦经过一段时间，学生对于自己行为受到肯定的兴奋感会大打折扣，而且所经历时间中发生的种种因素会令学生怀疑肯定评价的真实性，从而不利于达到鼓励学生的效果。

鼓励教育要“锦上添花”。孩子在出色完成任务、取得较大进步时，在心里是最希望得到老师、同学赏识的目光，尤其渴望得到老师的承认。这时候如果没有及时得到老师的表扬，就会产生失望的情绪，下一次可能就没有那么努力了。所以，老师要及时给予适当的鼓励，满足学生的心理需要，让他们尝试到成功的喜悦，进而向更高的目标奋进。

鼓励教育也要“雪中送炭”。孩子有了进步、取得了成绩需要褒奖，而遭遇失败时更需要鼓励。失败时孩子会有受挫、无助之感，若不加以引导，孩子可能会产生不健康的情绪甚至丧失学习兴趣。笔者在调查中发现，在回答暂时不成功的时候，你最想听的话是什么？很多学生写道：“我最怕老师和同学用异样的目光看我，更怕别人来责备我，或者问我考试的分数。我最想听的话是：失败乃成功之母，爱拼才会赢！”在学生失败的时候，特别是考试成绩不理想的时候，过多的批评和责备只会让他们觉得很没面子。老师要积极引导，鼓励他们看到自己的长处和希望，激发斗志，恢复信心，重新扬起快乐学习的风帆。

鼓励教育还要及时“捕捉亮点”。鼓励教育适合所有学生，不管是品学兼优还是成绩很差、品行不良的学生，老师都要用独特的眼光去挖掘他们身上的优点，善于从平凡中找出不平凡。对他们的每一个好的表现和细微的进步，都要及时的捕捉到并及时给予表扬和鼓励。如平时批改作业时，哪怕是一向马虎的学生偶尔一次作业写的认真，也要及时给予鼓励性的评语……这样学生既能及时地体验到被赏识的喜悦，又能时刻感受到老师的鼓励和关怀，从而不断取得学习上的进步。

四、鼓励教育应注意把握尺度，防止“过犹不及”

鼓励教育要发挥最佳的教育效果一定要注意把握“度”，过多、过频、失度的鼓励不但不能发挥作用，还可能适得其反。

鼓励教育方式要恰当。对不同的对象，应采用不同的方式。对一些胆小和没有信心的学生，要多加鼓励；而对一些自尊心强，有骄傲表现的学生，则要慎用鼓励，不能过分地表扬和鼓励，那样会让这类同学飘飘然，变得骄傲自大，自以为是。而对于后进生，我们更要呵护他们，走进他们的心灵，用心去沟通，去鼓励，让他们摒弃“破罐破摔”的心理，不断取得进步。

鼓励教育内容要真实。对学生的鼓励可以适当夸张，但一定要建立在客观的基础之上。如果鼓励虚头大而空，甚至根本无法企及，就得不到学生认同、信服，不仅在眼下不能见效，就是在长时间里也是无法实现，老师的鼓励将失去学生的信任。所以，在给学生鼓励时最好实际一些，要“跳一跳，摘到桃”，要让学生有盼头，通过一定的努力后有收获，这样的鼓励，学生才会欣然接受。

鼓励教育频率要适度。课堂上，鼓励频率要适中，不能无原则地滥用鼓励。过多、过频、过量也是违背教育规律的。试图通过频繁的鼓励来达到教学目的的愿望都是错误的，因为频繁的鼓励不仅会让学生感到烦躁、焦虑、紧张，更为严重的，是这种失量的频繁鼓励在较长时间里会让学生产生厌倦抵触情绪，最终会使鼓励教育失去了原有的功能。

参考文献：

[1]黄济，劳凯声，檀传宝.小学教育学（第二版）.人民教育出版社，2007.

[2]李晓东.小学生心理学.人民教育出版社，2004.

[3]陶勑恒.小学生心理辅导.高等教育出版社，2004.

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古诗文承载了我国悠久的历史文化内涵，在灿烂的中华文化宝库中，古诗文是一颗璀璨耀眼的明珠。从《诗经》汉赋到魏晋遗风，从唐诗宋词到元曲清音，这些绚烂夺目的文化瑰宝足以让每个人神醉；从屈原、陶渊明到李白、杜甫，从韩愈、柳宗元到苏轼、欧阳修……，这些响亮的名字深深地刻在了历史的丰碑上。

在《全日制民族中小学汉语课程标准（试行）》（以下简称《汉语课程标准》）中要求小学、初中阶段的学生能背诵浅易诗文60篇左右，规定在高中阶段能借助注释和工具书理解古诗文的基本内容，注重语言的感悟、积累和运用。蒙古族高中课程标准汉语教材已于2010年全部完成编写投入使用，作为蒙古族高中汉语教材的一名编写者和责任编辑，笔者承担的是高中段汉语教材和阅读中的古诗文编写任务。本文拟就本套教材中的古诗文编写体例、理念及教学建议作浅要介绍。

一、高中汉语古诗文的编写体例

在本套蒙古族高中汉语教材中，古诗文的设置分别包括课内篇目和课外古诗词背诵两种形式。第六单元课内篇目分别为每册2篇古文、3首古诗词；全套教材共编有古文10篇、古诗词15首（第六册没有古文和古诗词）。课外古诗词背诵作为教材的有机组成部分，在设置上与课内篇目相得益彰，相辅相成，每册安排10首，全套教材共50首。整套高中汉语新课标教材，古文共10篇，古诗词共65首。

在篇目的编写方式上，笔者参阅了人教版藏族地区的汉语教材、延边教育出版社的朝鲜族汉语教材，内蒙古教育出版社往年编写的蒙古族汉语教材以及各出版社的语文教材，在吸取各类教材精华的基础上，大胆突破了原有各类教材的编写方式，无论是课内篇目、课外古诗词背诵，还是阅读中的篇目，均是按照文学发展史的顺序进行编写。这样编写的主要目的是让学生在学习的过程中能有一条文学发展“史”的红线做牵引，按照时间段进行分块学习。比如，在高中汉语第一册教材和阅读中，所选的课内篇目全为先秦两汉魏晋时期的经典篇目，与此相对应，在课外古诗词的背诵及阅读篇目的选定上，与课内篇目对应、补充。

当然，对于这种编写方式有利也有弊，我们也考虑过、探讨过，按照文学发展史的方式进行编写，对于学生形成“史”的概念颇有益处，但众所周知，离我们年代越久远的文字越是晦涩难懂，在其他各版教材中，先秦时期的古诗文基本安排到了高二或高三阶段。为了尽量减少这种弊端，我们在选文上尽量选取既易懂又经典的篇目，同时在古诗文后附有作者的简介和译文。这种古诗文的编写方式，是否完全适合学生和老师的“胃口”，还得在学习、教学中去。为此，我们教材编辑部在对老师的培训、调研中尤其注意这一点，多方面征求学生、老师的意见，同时也为我们下一套教材的编写积累宝贵意见。

二、高中汉语古诗文教学的几点建议

编好教材是前提，这是我们编写者的责任；用好教材是关键，这是教师的责任。教材的真正价值需要在教学的实践中得到体现，再好的教材，也不能代替老师创造性的教学方式。针对我们古诗文的编写体例与方式，在此笔者想对古诗文的教学提几点建议：

（一）摆脱应试教育的枷锁

在现在的高考中，汉语文科目试题涉及的古诗文很少，一些教师和学校管理者在实用主义的指导下，在“唯分数论”的思想下，甚至认为与其花费大量的人力物力去编写、印刷60多篇古诗文，还不如干脆抛弃。再者就是MHK民族汉考（中国少数民族汉语水平等级考试），也对现在汉语的教学产生了很大的影响。笔者认为，虽然在高考中没有直接考查古诗文，但在其他的科目，如历史、地理、政治中多多少少会涉及一些古诗文的知识，《汉语课程标准》中提出要提高汉语的基本素养，提升文化品位，我国的古诗文不就是最好的资源吗？

（二）以“史”为线，夯实基础

古诗文的教学中，在学生形成“史”的概念的同时，教师要适时拓展，充分利用课外古诗词诵读中的篇目以及阅读中的篇目，让学生含英咀华，能充分了解这一时期的作家作品，扩充知识面。诵读可以说是培养学生学习古诗文能力的最好方法和最佳方式，且不说“书读百遍，其义自见”，单是“熟读唐诗三百首，不会作诗也会吟”就足以让我们感受到诵读的意义了。

篇7

内容提要: 我国新破产法没有规定如何在破产程序中处理股东贷款问题。本文通过对美、德两国相关立法的比较，根据我国的实情，提出新破产法应该采纳美国的分类规定模式，将股东贷款分为存在不公平行为的股东贷款、虚伪的股东贷款和真实善意的股东贷款三类，明确不公平行为的种类和虚伪的股东贷款的判断标准，规定举证责任。新破产法应该对撤销股东贷款的清偿规定时限，同时明确有担保的股东贷款的处理方式。

一、美、德两国的立法

（一）美国

1.衡平居次原则

“衡平居次原则”（Equitable Subordination Doctrine）又称“深石原则”（Deep Rock Doctrine），源于美国联邦最高法院1939年的泰勒诉标准石油电力公司（Taylor v. Standard Gas&Electric）案（又称深石案）。[1]这一原则为法院在破产程序中基于衡平法的公平正义理念对破产债权的受偿顺序进行自由调整奠定了基础，成为美国法院处理类似案件的标杆。

“衡平居次原则”诞生后一直以判例法的形式存在，直到1978年美国制定新的破产法才被正式纳入成文法。美国现行破产法第510条c款第1项规定：“尽管存在本条（a）和（b）的规定，经过通知和听证后，法院可以根据衡平居次理论，将参与分配的一项被认可的债权的全部或者部分从属到另一项被认可的债权的全部或者部分之后，或者将参与分配的一项被认可的利益的全部或者部分从属到另一项被认可的利益的全部或者部分之后。”

深石案和1978年美国破产法都没有明确“衡平居次原则”的具体适用条件。长期以来，法院在司法实践中都是以深石案为指导，基于衡平法的公平正义理念，运用自由裁量权解决股东债权的受偿问题。1977年的Benjamin v. Diamond案（又称Mobile Steel Co.案）第一次明确了“衡平居次原则”的具体适用条件。根据第五巡回上诉法院对Mobile Steel Co.案的判决，“在行使衡平居次的权力之前必须满足三个条件：（ⅰ）原告必须已经从事了某种不公平的行为；（ⅱ）该不公平的行为已经损害了破产人的债权人或者为原告带来不公平的好处；（ⅲ）对其债权的衡平居次绝对不能违反破产法典的规定。”[2]这就是著名的“衡平居次原则”三步测试法。

在举证责任分配上，美国破产法院一般采取两步举证方式。首先由提出异议的权利人承担初步举证责任，即必须提供一些实质性的事实基础（substantial factual ba-sis），以质疑股东债权的表面证据效力（prmi a facie validi-ty）。如果异议方达到初步举证责任要求，举证责任则转移给股东，由其证明行为的公平和善意。[3]这种分步举证的方式减轻了异议人的举证责任，有利于保护债权人利益。

2.重新定性原则

美国破产法典第105条（a）款规定：“法院有权做出任何对执行本法必要或者适当的裁定、程序或者判决。本法任何允许有利益的当事人提出质疑的规定都不得被解释成阻止法院自由地采取或做出对执行或实施法院裁定或规则而言，或者对防止程序滥用而言必要的或适当的行动或决定。”美国法院据此认为破产法典已经授权其在破产程序中对股东贷款的法律属性进行重新判定，并在破产司法实践中通过判例发展出了“重新定性原则”。[4]“重新定性原则”最初也如“衡平居次原则”一样没有具体的适用条件，1986年的Roth Steel Tube v. CIR案总结出著名的11项测试条件。根据该案的判决，对股东贷款重新定性主要考虑11项测试条件：（1）法律文书的名称（如果有）表明是债务。如果法律文书明确表明为债务关系，该股东贷款应该视为债权，如果缺乏相关的债务法律文书则应将股东贷款视为股权投资；（2）固定的到期日和偿还计划的存在与否。如果存在固定的到期日和偿还计划，则将股东贷款视为债权，反之视为股权投资；（3）固定的利率和利息支付的存在与否。如果存在固定的利率和利息支付，则视股东贷款为债权，反之视为股权投资；（4）债务清偿的来源。如果预期的债务清偿仅仅依赖借款人经营的成功，则将股东贷款视为股权投资；（5）资本的充足或不足。如果借款人资本不足，则将股东贷款视为股权投资；（6）债权人和股东之间利益的一致性。如果股东提供的贷款与他们各自的股权成比例，则视股东贷款为股权投资，如果两者之间严重不成比例，则将股东贷款视为债权；（7）为贷款提供的担保（如果有）。如果不存在针对股东贷款的担保，则视股东贷款为股权投资；（8）公司从外部贷款机构获得融资的能力。如果不存在其他外部融资的证据，有理性的债权人不会象股东那样提供贷款的事实足以证明股东贷款为股权投资而不是债权；（9）贷款后于外部债权人的债权受偿的程度。如果股东贷款在全体其他债权人的债权之后受偿，则将其视为股权投资，如果只是在部分其他债权人的债权之后受偿，则视为债权；（10）贷款被用于收购资产的程度。如果股东贷款用于借款人的日常经营需要，而不是用于资产收购，则视股东贷款为债权，反之视为股权投资；（11）偿债基金（Sinking Fund）存在与否。如果没有建立偿债基金用于偿还债务，则将股东贷款视为股权投资，反之视为债权。[5]这11项条件没有轻重之分，法院重新认定一项贷款债权时并不需要11项条件都能达到，其可以根据具体案情取舍。

“重新定性原则”的举证责任分配不同于“衡平居次原则”，美国破产法院一般让提出异议的当事人承担举证责任。[6]

（二）德国

德国以“替代资本原则”（Eigenkapitalersatzrecht）解决股东贷款问题。“替代资本原则”是指股东在公司陷入危机时向公司提供的贷款视为对公司资本的补充，在破产程序中只能作为劣后债权在其他债权人之后受偿。

1.替代资本原则

德国原《有限责任公司法》第32a条第1项规定：“在股东作为通常商人应向公司充实自有资本的情形（公司危机），一名股东不向公司充实自有资本，而向公司给予借贷的，其在对公司财产开始的无支付能力程序中，只能作为后顺序的无支付能力债权人，主张返还借贷的请求权。”[7]该项规定有以下几点需要注意：第一，其主体只限于股东。如果第三人向公司提供贷款则不适用该规定；第二，股东贷款提供的时间为公司发生危机时。如果股东提供贷款时公司经营正常则不能适用该原则。如何判断公司危机呢？德国的司法判例（BGHZ 81，252，263及BGHZ 90，381，390）[8]确立了信用标准，即一个经济上理性的第三人是否会以市场条件贷款给该公司。如果其不会，则视为该公司陷入危机，此时股东提供的贷款自然后位受偿，反之则否；第三，危机中的公司自有资本不足，需要股东注资才能恢复原来的资本水平。股东不向公司直接注资，而是以提供贷款的方式解决公司的融资困境；第四，该股东贷款在破产程序中只能以后位顺序的破产债权人主张贷款返还请求权。虽然其债权并不被否认，但在功能上视为替代公司的资本。

为了平衡股东与债权人的利益，原《有限责任公司法》也规定了“替代资本原则”的两种例外情况。其第32a条第3项规定：“对于一名股东或一名第三人实施的、在经济上符合依第1项或第2项给予借贷的其他法律行为，准用此种规定。贷予人在公司危机中以消除危机为目的取得出资额的，对于其现存的或新给予的贷款，不适用关于自有资本替代的规则。对于在股本中的出资额为10%或10%以下的、不执行业务的股东，不适用关于自有资本替代的规则。”[9]因此，凡是为拯救陷入危机的公司而获得公司股权的人以及所持股份等于或小于百分之十的不执行业务的股东，不适用替代资本原则。这是为鼓励外部投资人拯救公司，而对不执行业务的小股东，则因其不享有公司经营决策权，不具有内部人的信息优势，存在关联交易和利益冲突的可能性比较小。

在举证责任分配上，德国法院一般让股东证明自己的贷款不是替代资本的股东贷款。这是因为股东相比于其他债权人享有信息优势，对公司的经营状况非常了解。[10]

2.自动居次原则

“自动居次原则”的诞生是伴随《德国有限责任公司法》的全面修订而来。1999年欧盟法院（ the European Court of Justice）在Centros案的判决中对《欧盟条约》的开业自由条款进行了解释，其认为商人可以在欧盟任何地方设立企业，即使其唯一的目的是逃避比较严格的国家公司制度。据此，任何人都可以在英国设立有限责任公司（Ltd. ）而在欧洲任何地方做生意，即使该公司不在英国经营运转。该判决对德国的有限责任公司制度产生了巨大的威胁，原因很简单：英国有限责任公司设立更快，并且一般没有最低股本要求，而德国的有限责任公司设立过程相对繁琐，并且有25000欧元的最低资本门槛。[11]为了增强整个有限责任公司制度的竞争力，提高其效率和确定性，德国废除了“替代资本原则”，不再区分股东贷款是否于公司陷入危机时提供，而将全部股东贷款都视为公司的债务，但在破产程序中必须于其他债权之后受偿。[12]对此可称为“自动居次原则”。需要注意的是，“替代资本原则”的两项例外在新修订的《德国支付不能法》中获得保留，即所持股份等于或小于百分之十的不管理公司业务的股东以及为拯救陷入支付不能的公司而获得公司股权的人向公司提供的贷款，在破产程序中并不后位受偿，而是按其贷款性质根据破产法的相关规定处理。[13]由于“自动居次原则”让所有的股东贷款后位受偿，也就不存在举证责任的问题。当然，如果要适用两项例外规定，则谁主张谁举证。

二、美、德立法的评析

（一）衡平居次原则评析

“衡平居次原则”根源于衡平法的公平正义理念，其目的是矫正实施不公平行为损害债权人利益或使自己获得不公平利益的人的行为。

从深石案可以看出，“衡平居次原则”最初只针对控股股东与公司之间的贷款债权，因为控股股东非常容易基于控制地位损害公司其他债权人的利益。随着司法实践的发展，“衡平居次原则”逐渐用于调整公司的所有债权，而不局限于最初的控股股东贷款债权，其适用主体也从控股股东扩展到公司的任何债权人。这样，包括董事、高级职员、控股股东、关联企业在内的内部人以及其他非控股股东和债权人都可以列入“衡平居次原则”的审查范围，只要上述人员对公司的债权涉及不公平行为，就可能在破产程序中后于其他债权受偿。因此，“衡平居次原则”审查的焦点是不公平行为的存在与否。

（二）重新定性原则评析

“重新定性原则”也是基于衡平法的公平正义理念而来。在公司实务中，有时股东名义上向公司贷款，但其交易内容实质上构成股东出资。针对这种虚伪的股东贷款，“重新定性原则”直接撕开贷款的外衣将其定性为股东出资。这一原则主要适用于股东贷款债权，但现在也扩展到股东对公司的其他债权。

“重新定性原则”与“衡平居次原则”不同，其审查的焦点是股东贷款的真实性，即股东向公司提供资金的真实意思是借款还是出资，并不审查股东贷款是否涉及不公平行为。但“重新定性原则”和“衡平居次原则”的适用存在交叉。一项股东贷款既可以根据“重新定性原则”构成股东出资，也可以基于“衡平居次原则”后于其他债权受偿，至于具体适用哪项原则取决于异议人的意愿。另外，这两大原则的适用结果类似，都是股东贷款后于其他债权受偿，但被审查的股东贷款的最后权利属性并不相同。被重新定性的股东贷款属于股权，而被衡平居次的股东贷款仍然是债权。

（三）替代资本原则评析

“替代资本原则”适用于特定的情况，即股东本应向公司充实资本但却向公司提供贷款。但是，该特点恰恰是其引发争议的原因之一。为了适用“替代资本原则”，当事人需要证明股东作为诚实的商人需要充实自有资本而没有充实。为了明确上述模糊的判断标准，德国于1998年颁布的《有关加强企业控制和透明度法律》增加了附加条款“公司危机”，但“公司危机”也是一个模糊概念。为此，德国法院又通过判例发展出信用标准，即一位理性的商人是否愿意按照当时的市场条件向公司提供贷款。由于上述推理过程都是建立在一系列模糊的法律概念之上，给当事人的理解和把握带来很大的困扰，其不确定性在司法实践中引发很多争议。

“替代资本原则”的立法理由不同于“衡平居次原则”和“重新定性原则”，比较流行的是融资后果责任理论：在公司危机时股东可以选择清算公司或者向公司注资，虽然其没有补足公司缺少的资本的法定义务，但如果其决定向公司贷款，就意味着股东采用风险较小的融资方式，借以摆脱自己的责任，并使债权人处于不利地位的境地。如果股东提供的贷款在功能上代替了自有资本，其就必须对这种融资措施承担法律后果。[14]由此可见，德国“替代资本原则”根源于德国的法定资本制。德国最高法院通过司法判例（BGHZ 90，381）从另一个角度对其立法理由进行了说明：当公司面对财务危机时，股东必须决定是清算公司还是向其提供财务支持以维持其经营。如果股东选择后者并使命运未卜的公司继续经营，其不得以债权人利益为代价进行冒险。如果股东在行动时相信凭借其内部人地位，其能赶在公司破产之前尽早撤回资金，则其很容易以债权人利益为代价进行投机。为了避免上述情况的发生，将股东贷款作为替代资本有双重效果：第一，财务困难没有解决，贷款就不得撤回；第二，贷款在公司破产时后位受偿。[15]但是，德国最高法院阐释的理由并不为学者接受。因为如果立法者仅仅是担心股东会利用内部人地位在公司破产之前拿回贷款，只要规定在公司申请破产之前一定期间禁止公司清偿股东贷款就可以消除上述忧虑。[16]

（四）自动居次原则评析

“自动居次原则”诞生，是德国通过全面修订《有限责任公司法》来实现有限责任公司的竞争力和效率。其制定原因有两点：一是“自动居次原则”比“替代资本原则”简洁明了，省却了判断公司是否处于危机或是否资本不足，破产案件当事人无需对此进行复杂的举证，效率大大提高。二是为了更好的保护债权人利益。德国公司法的传统理念是注重债权人利益保护，其一直采取法定资本制。公司成立后对债权人的唯一保障是注册资本，所以德国公司法禁止股东以各种方式将股本返还给股东。由于新《有限责任公司法》将有限责任公司的最低资本额从25000欧元（其中12500欧元必须在公司成立时缴纳）降到10000欧元（其中5000欧元从一开始就要缴纳），过低的注册资本已不足以保护债权人。采用“自动居次原则”之后，所有股东贷款都后位受偿将使股东充分分担公司风险，同时也可以抑制股东从事高风险投资的冲动，以免损害债权人利益。[17]

但是，学界对“自动居次原则”的批评更加激烈。除了前述对“替代资本原则”的质疑理由之外，学界还提出了新的反对理由。“替代资本原则”只是使公司陷入危机时的股东贷款后位受偿，而“自动居次原则”使公司正常经营过程中的股东贷款也后位受偿，这样就会极大抑制股东的投资活动，从而错失一些很好的投资机会。因此，“自动居次原则”可能导致矫正过度。[18]

三、我国的立法构想

（一）立法思路之选择

1.分类规定或自动居次受偿

笔者认为，自动居次受偿虽然简单明了，减轻了破产当事人的举证责任，但打击了股东向公司贷款的积极性，很难实现实质公平。我国新破产法的立法取向之一是鼓励拯救困境企业，但自动居次原则的实际效果恰好与之相悖。从新《破产法》施行以前的破产司法实践看，投资人掏空转移破产企业财产的行为频繁发生，很少见到投资人用自有资金帮助企业脱离困境。新破产法正式实施以后，虽然投资人肆意侵害企业财产的现象因法律制度的完善得到了一定遏制，但投资人主动向困境企业贷款的情况仍不多见。笔者查阅了我国21家上市公司的破产重整材料，发现只有一家上市公司存在股东贷款。因此，现阶段的破产司法实践也需要鼓励股东贷款。分类规定的思路平衡了立法的刚性与柔性，可以让不同国家的立法者根据自己的实际情况灵活规定。

2.美国式分类规定或德国式分类规定

笔者认为，美国式分类规定的立法思路更为科学合理：第一，德国模式调整范围有限。德国模式将公司危机作为判断股东贷款是否后位受偿的唯一标准，如果股东在公司正常经营时提供了虚伪的贷款或在贷款过程中实施了损害债权人利益的不公平行为，则其不能有效调整。第二，德国模式不能实现实质公平。股东贷款只要不存在不公平行为，一般对公司都是有利的，特别是公司陷入困境时更是如此。德国将公司财务状况作为处理股东贷款的唯一标准过于机械，因为公司财务状况与债权人利益保护没有必然联系，实际情况往往是困境企业获得股东贷款反而有利于债权人的利益。股东为了帮助困境企业，真实善意地向其提供贷款，主观和客观都没有损害其他债权人利益的故意和行为。德国模式将这种真实善意的股东贷款也置于其他债权之后受偿，有违实质公平。总之，德国模式的问题恰好能为美国模式克服，所以我们应该借鉴美国分类规定的立法思路。

（二）美国式分类规定的具体问题

1.补偿性后位受偿或惩罚性后位受偿

美国对存在不公平行为的股东贷款不以惩罚为目的，而是以补偿债权人因此受到的损害为限，超出补偿范围的股东贷款按照破产法的规定与其他债权平等受偿。以德国立法为代表则采取惩罚性后位受偿，因为德国的“替代资本原则”与“自动居次原则”都不关注股东是否实施了不公平行为及债权人是否遭受了损害，所以其规定股东贷款全部后位受偿。笔者认为，我国应该引入补偿性后位受偿。第一，这符合实质公平。补偿性后位受偿的目的是让债权人的损害获得填平，恢复到损害没有发生之前的状态。如果实行惩罚性后位受偿，则会导致用一种不公平来纠正另一种不公平。第二，补偿性后位受偿符合我国现行民事法律的救济理念。我国现行民事法律的救济理念是以补偿为原则，惩罚为例外。就现行民事法律而言，明确规定惩罚性赔偿救济的只有《消费者权益保护法》第49条和《侵权责任法》第47条，主要是基于社会政策考量对弱势的消费者和人身因产品缺陷受损的被侵权人进行特殊保护。公司进入破产程序后，其债权人并不符合上述两种特殊主体的要求。因此，美国的补偿性后位受偿值得借鉴。

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2.判定不公平行为的标准

首先需要指出的是，美国司法判例认为股东对公司的债权的获得并不一定要和不公平行为有直接的联系，即两者可以是同一行为，也可以是相互独立的行为。[19]因此，股东获得债权并不一定是整个不公平行为的一部分，这是需要特别注意的地方。

关于“不公平行为”的认定，美国司法判例将“不公平行为”概括为三大类：（1）欺诈、非法和违背受信责任；（2）资本不足；（3）权利主张人将债务人用作纯粹的工具或替身。[20]“欺诈”是指股东欺诈债权人，美国司法判例通常所指的情况是股东指使或串通债务人或者单独向第三人提供虚假的债务人财务资料，从而使债务人从第三人获得贷款。如果公司最终走向破产，该股东对公司的贷款债权后位受偿。在极端的案例中，股东对公司的所有债权都会后位受偿。“非法”概念源于衡平法格言：“寻求衡平法救济的人必须保持双手清洁。”所以，如果债权的发生违反法律，则只能后位受偿。“违背受信责任”是最频繁使用的判断标准。它是指控股股东、高级职员或董事与公司进行了不公平交易并产生了债权，从而损害了其他债权人利益。“他们的权力是信托权力。他们与公司的交易要严格审查，如果他们与公司的合同或交易被撤销，举证责任由董事或控股股东承担，其不仅要证明交易的善意，而且要证明从公司和无利益关系人的角度看，该交易具有内在公平性。该项测试的本质是根据所有情况判断该交易具有常规交易的特点。”[21]美国的资本不足标准与德国的公司危机标准有些类似，但美国法院对资本不足一般从两个角度同时进行考察：第一，一位经验丰富的财务分析师根据破产人成立时的情况认为其资本明显不足以支持破产人那样规模和性质的营业，则构成资本不足。第二，在贷款提供时，破产人已经不能够从知道破产人所有情况的第三人处获得类似数额的借款，则构成资本不足。[22]据此，美国的“资本不足”标准比德国的公司危机标准要严格。“股东将债务人作为工具或替身”是指控股股东为了自己的利益通过其控制地位损害其他债权人。由此可见，工具论或替身论主要是为了规范控股股东的行为。但是，单纯的控股地位并不是后位受偿的理由。法官在Branding Iron Steak House案的判决书中指出：“在破产公司的高级职员、董事或股东的债权可以后于其他债权人的债权受偿之前，该主体必须有能力和意图控制该公司，而且其必须实际上行使了控制权损害了其他债权人。”[23]

笔者认为，美国的经验值得我们学习，但“资本不足”目前不宜作为不公平行为判断的标准，因该标准比较模糊，难以把握。美国和德国的司法实践都表明其存在很大的不确定性，德国更是基于效率考虑抛弃了“替代资本原则”，以我国法院和法官的地位和素质，如果适用资本不足标准，只怕会给司法实践带来更多的争议。此外，以公司财务状况作为判断股东贷款是否后位受偿的标准与实际情况并不符合，因为从我国的情况看，一般来说越是财务状况不佳的公司，股东贷款对其债权人越有利。因此，对存在不公平行为的股东贷款，我们可以做出如下规定：股东存在下列损害债权人利益，或者使自己获得不公平利益的行为，其对债务人的贷款在其他债权之后受偿，但其后位受偿程度限于填补债权人受到的损害或抵消其获得的不公平收益：（1）指使或串通债务人或者单独向第三人提供虚假的债务人财务资料，债务人因此从第三人获得贷款；（2）向债务人提供贷款的行为违反法律；（3）股东向公司提供的贷款存在不公平的交易条件；（4）控股股东利用控制地位损害债权人利益。

3.判定虚伪的股东贷款的标准

虚伪的股东贷款是指股东宣称其向企业提供的资金是贷款，但相关证据表明其实质是注资。就美国总结的11项测试标准的实施情况看，并不需要相关证据达到全部11项测试标准才能重性定性股东贷款的虚伪，而是由法院根据案件情况灵活把握，这就可能出现不同法院裁判的冲突，这种司法不一致削弱了投资机制的可预测性，破坏了当事人的合理期待，从而阻碍了股东拯救困境企业。[24]因此，对此标准与做法我们需要根据国情确定取舍。

第1项“法律文书的名称（如果有）表明是债务”、第2项“固定的到期日和偿还计划的存在与否”、第3项“固定的利率和利息支付的存在与否”是评价合同性质的一般要件，均应采用。第4项“债务清偿的来源”、第7项“为贷款提供的担保（如果有）”和第11项“偿债基金存在与否”是测试股东对贷款安全的关注程度。通常，股东向公司贷款，首先会考虑本金的安全，其次才是可能的回报。如股东没有要求公司采取必要的贷款保障措施，表明其内心是将其视为投资而不是贷款。这一标准可以借鉴。但第4项缺乏独立性，需要和第7项、第11项一起使用。第7项应限定为第三人为股东贷款提供担保，因为由公司自己提供担保只是便利股东将融资风险向其他债权人转嫁。第11项目前并不适合我国，因为我国未规定偿债基金制度。因此，这三项标准的实质为一项，即是否有第三人为股东贷款提供担保。但如果没有第三人提供担保，并不能推出其一定为出资，需要结合其他测试标准和案件的具体情况综合考虑。第5项“资本的充足或不足”和第8项“公司从外部贷款机构获得融资的能力”指向公司的财务状况，该标准并不妥当，理由参见前文。第6项“债权人和股东之间利益的一致性”指向股东持股比例与其在公司所有内部融资中的比例的相当性，因股东一般是根据持股比例承担义务的，如比例相差悬殊，则认为是贷款。但仅据该标准不能判断股东贷款的性质，需要结合案件具体情况和其他参考标准。第9项“贷款后于外部债权人的债权受偿的程度”依据的是股东后于全体债权人分配公司剩余财产的公司法理。但如股东没有明确表示其贷款后位受偿，并不能推出其提供的资金就是贷款，需要结合其他测试标准和案件具体情况综合判断。第10项“贷款被用于收购资产的程度。”存在一定的误导性。公司陷入困境的原因虽然有流动资金缺乏的问题，但更常见的是技术设备工艺的落后或既有项目盈利能力低下，这需要购买新资产才能解决。如果股东贷款只限于补充困境公司的流动资金，结果往往是延缓其破产的步伐，而不能从根本上扭转其破产的命运。

根据以上分析，笔者认为美国的11项测试标准中的第1项、2项、3项、6项、9项可以借鉴，第4项、5项、8项、11项不宜适用，第7项可以修改后引进。因此，新破产法可以规定“法官可以根据案件的具体情况，综合考虑以下因素，将一项股东贷款视为出资：（1）合同是否明确约定是贷款；（2）合同是否明确约定贷款到期日；（3）合同是否明确约定贷款利率；（4）合同是否明确约定还款计划；（5）贷款利率是否按照约定实际支付；（6）股东持股比例与其贷款在债务人内部融资数额中的比例是否相当；（7）合同是否明确约定股东提供的资金在全体债权人之后受偿；（8）股东贷款是否有第三人为其提供担保。”

（三）其他相关问题

1.对股东贷款偿还行为的撤销

美国破产法没有专门对股东贷款偿还行为的撤销问题进行规定，但是，管理人可以根据破产法对撤销权的一般规定主张撤销偿还股东贷款的行为。美国破产法规定的撤销权主要涉及两类行为：偏颇性清偿和欺诈性转让。偏颇性清偿的法律含义在美国破产法第547条（b）款得到严格界定：第一，对债权人或为债权人利益；第二，为了或基于转让发生前已经存在的债务；第三，转让发生时债务人失去清偿能力；第四，转让发生在破产申请前90日内，或者如果债权人是内部人，转让发生在破产申请前90日至1年之间；第四，转让使债权人获得的清偿多于没有转让时债权人根据第7章所能获得的清偿。[25]欺诈性转让的判断标准大致为三个：第一，所转让的必须是债务人的财产；第二，转让行为必须直接或间接由债务人实施；第三，转让必须发生在破产前一年期间之内。[26]原《德国支付不能法》专门针对股东贷款偿还行为的撤销问题进行了规定，其第135条第2款规定：“法律行为系为合伙人或股东享有的、以返还替代资本的借贷为内容的债权提供清偿的，或为具有同等地位的债权提供清偿的，以行为是在程序开始申请之前最后一年的时间内、或在此项申请之后实施的为限，可以进行撤销。”[27]需要注意的是，该条规定只规定可以撤销视为替代资本的股东贷款的偿还行为，而对其他的股东贷款的偿还行为不得撤销。为了配合《德国有限责任公司法》的修订，《德国支付不能法》也于2009年修订，修订后的《德国支付不能法》不再区分替代资本的股东贷款和普通的股东贷款，所有的股东贷款在破产申请提出前一年内获得偿还的，都可以由管理人撤销，但关于小股东和为拯救公司而获得公司股份的投资人的例外规定获得保留。

美、德两国立法都将可撤销的股东贷款清偿行为限定于破产申请前1年内实施的清偿行为。笔者认为，我国可以借鉴美、德两国的立法，明确规定破产申请受理前一年内实施的股东贷款清偿行为可以由管理人撤销，同时对小股东和外部投资人贷款的清偿行为做出例外规定。

2.对股东贷款物权担保的处理

通常，债权人的债权设定了物权担保，则可以在破产程序中获得优先于普通债权人的受偿地位。美、德两国对有担保股东贷款的担保利益一般持否定态度，原因大致有以下几点：第一，如果保障股东贷款的担保利益，则会激励股东从事一些高风险投资活动，而将投资风险转嫁给普通债权人。第二，如果保护其担保利益，则无论是美国的“衡平居次原则”和“重新定性原则”，还是德国的“资本替代原则”和“自动居次原则”都会被规避。第三，公司向股东担保贷款还不如以担保方式向外部第三人借款，这样可以有效避免不利于债权人的关联交易。因此，2009年修订的《德国支付不能法》明确规定破产申请开始之前10年内设定的有担保股东贷款的担保利益可以由管理人撤销，不再将管理人的撤销权限制于替代资本的有担保的股东贷款的担保利益，这也是为了与《德国有限责任公司法》的修订相配套。笔者认为，从我国的实际情况看，单独否定股东贷款的担保利益显然不妥，还是应该根据股东债权是否属于应当劣后清偿的债权来确定其担保是否可以撤销。当债权本身属于应当劣后清偿的债权时，其设定的担保债权也应随之撤销，不能再允许其据此优先受偿。

注释:

[1]Taylor v. Standard Gas& Elec. Co.，305 U. S. 584 （1938）。

[2]Benjamin v. Diamond （In re Mobile Steel Co. ），563 F. 2d 692，700 （5th Cir. 1977）.

[3]施建州：《论公司法中名义上之资本不足——德国法与美国法的辨证》，载《玄奘法律学报》第三期，第176页。

[4]虽然有些法院认为其无权对股东债权重新定性，但多数法院持相反意见。否定的意见可参看Pacific Express Holding，Inc. v. Pioneer Commercial Funding Corp. （In re Pacific Express，Inc. ），69 B.R. 112，115 （B.A. P. 9thCir. 1986）。肯定的意见可参看In re Autostyle Plastics，Inc.，269 F. 3d at748；Summit Coffee Company，et a.l v. Herby’s Foods，Inc. （In re Herby’s Foods，Inc. ），2 F. 3d 128 （5th Cir. 1993）。

[5]Roth Steel Tube v. CIR 800 F. 2d，625，630（6th Cir. 1986）.

[6]Shu-YiOe，i Context Matters：The Recharacterization of Leases in Bankruptcy and Tax Law，American Bankruptcy Law Journal（Fal，l 2008）（Vol. 82），p651.

[7]《德国股份法·德国有限责任公司法·德国公司改组法·德国参与决定法》，杜景林、卢谌译，中国政法大学出版社2000年版，第186页-187页。

[8]施建州：《论公司法中名义上之资本不足——德国法与美国法的辨证》，载《玄奘法律学报》第三期，第137页。

[9]《德国股份法·德国有限责任公司法·德国公司改组法·德国参与决定法》，杜景林、卢谌译，中国政法大学出版社2000年版，第187页。

[10]参见施建州：《论公司法中名义上之资本不足——德国法与美国法的辨证》，载《玄奘法律学报》第三期，第176页。

[11]Gregor Bachmann，Introductory Editoria：l Renovating the German Private Limited Company–Special Issue on the Reform of the Gmbh，German Law Journal（September1，2008），（Vol. 09 No. 09），p1066.

[12]See Jochen Vetter，Christian Schwandtner，Cash Pooling Under the Revised German Private Limited Companies Act（Gmbh），German Law Journal（September1，2008） （Vol. 09 No. 09），P1171-1172.

[13]See Michael Beurskens，Ulrich Noack，The Reform of Germany Private Limited Company：Is theGMBH Ready for the 21stCentury？ German Law Journal（September1，2008）（Vol. 09 No. 09），P1088.

[14]参见[德]托马斯·莱塞尔、[德]吕迪格·法赛尔：《德国资合公司法》（第3版），高旭军、单晓光、刘晓海、方晓敏等译，法律出版社2005年版，第632页。

[15]See Dirk A. Verse，Shareholder Loans in Corporate Insolvency - A New Approach to an Old Problem，German Law Journal（September 1，2008）（Vol. 09 No. 09），p1114.

[16]See Dirk A. Verse，Shareholder Loans in Corporate Insolvency - A New Approach to an Old Problem，German Law Journal（September 1，2008）（Vol. 09 No. 09），p1115.

[17]See Dirk A. Verse，Shareholder Loans in Corporate Insolvency - A New Approach to an Old Problem，German Law Journal（September 1，2008）（Vol. 09 No. 09），p1115.

[18]Robert Charles Clark，The Duties of the Corporate Debtor to Its Creditors，Harvard Law Review（January 1977），p540.

[19]Mobile Steel，563 F. 2d at700；In re Kansas City Journal-Post Co.，144 F. 2d 791，803-04 （8th Cir. 1944）.

[20]In re Fabricators，Inc.，926 F. 2d 1458，1467 （5th Cir. 1991）.

[21]Pepper v. Litton，308 U. S. 295 （1939）.

[22]Matter of Multiponics，Inc.，622 F. 2d 709，717.

[23]In re Branding Iron Steak House，536 F. 2d 299，302 （9th Cir. 1976）.

[24]See Hilary A. Goehausen，You Said You Were Going to Do What to My Loan？ The Inequitable Doctrine of Recharacterization，De Paul Business& Commercial Law Journal（Fall2005），p136-139.

[25]《美国破产法》第547条。

篇8

［关键词］欧盟；排放交易体系；碳交易市场

［中图分类号］F116.7 ［文献标识码］A ［文章编号］1002-2880(2011)05-0027-03

一、欧盟排放交易体系的建立

欧盟排放交易体系(EU ETS)自2005年1月1日起实施，限制欧盟成员国、挪威、冰岛和列支敦士登的电力供应部门以及几乎所有能源密集性行业所释放的温室气体，ETS的实施会影响到全球所有的国家，因为它允许通过《京都议定书》协议下的清洁发展机制(CDM)和联合履约(JI)的方式实现减排。此外，2012年起，ETS将把国际航空运输业纳入体系。为了适应温室气体排放量的逐年波动，排放配额的分配通常以连续的数年为一个周期，第一阶段2005-2007年，第二阶段2008-2012年，第三阶段2013-2020年。

ETS是作为“总量限制和贸易”体系来实施的，即设置一个总量作为温室气体排放的上限，这个总量表现为可转让的欧盟配额(EU Allowances)，ETS涵盖的项目设施所排放的温室气体不得超过其获得的排放配额。排放配额总量随时间的推移而被下调，以便实现总体的减排目标。

各个国家性的以及区域性的碳交易市场正在通过各种联系或相互承认的方式，而结合形成统一的国际碳市场，ETS作为欧盟应对全球气候变化的核心战略，正是围绕着这个正在形成的国际碳交易市场而建立的，一旦世界上所有国家都参与进来，便会形成一个全球性的排放上限，并逐年下调，由于排放上限的存在会导致排放权的稀缺性的产生，从而形成全球性的碳价格，并成为企业投资行为以及个人消费行为的重要决策变量。

近来，欧洲各国越来越多的开始关注ETS是否能够引导、刺激低碳项目投资，以便最终满足欧洲长期应对气候变化的要求。作为应对全球气候变化机制的一部分，ETS强调长期的成本效率，因此便要求它能够促进低碳技术的开发与应用，以便实现欧洲温室气体减排的共同目标——到2050年将欧盟温室气体排放量在1990年基础上减少80%～95%，实现向低碳经济转型。

二、欧盟排放交易体系建立初期存在的问题

(一)碳交易市场的产生缺乏物质基础

ETS市场不是由供给和需求自动发展而来的一个市场，像ETS这样的许可或配额市场的形成没有物质基础，它是政府管理目标的产物，是政府为了限制温室气体排放量而建立的一种交易机制，ETS的建立会人为地创造出一种新的资产(排放权类似于其他财产权)，并且必然伴随一系列新的规则的产生以便规范这些新的资产，包括如何确定资产价值、如何对待这些资产以及如何进行交易。一旦政策目标确定和新的资产形成，一个配额市场便应该开始运行。然而，ETS建立之初的总量限制和配额分配方面总会存在很大程度的政府干预，此外，政府需要制定相应的规则以确保碳交易价格能有效的引导投资，为低碳技术的传播扩散提供资金支持(如建立碳期货交易市场)，建立风险管理机制，最小化交易成本。

(二)排放配额申请数据缺乏真实性

当ETS成员国家按照《欧盟排放交易指令》的要求免费分配排放配额时，数据的采集便是最明显的一个问题，只有3个成员国家能够依靠经核实的数据资料，而在其他成员国，数据的采集是由利益相关方自愿提供的，导致政府和产业部门间需要进行深入的磋商，而成员国之间相互查证对方国从产业部门得到的数据时，往往耗费大量的时间，却依然无法保证数据的准确性。当涉及到一些小的项目的时候，数据问题更突出地摆在政府和企业面前。

(三)碳交易系统运行缺乏稳定性

ETS在第一阶段表现出了一定的不稳定性，由于只有电力部门积极参与到排放权交易过程中，原油价格的上涨和煤炭价格的下跌，迫使电力部门更多地利用煤来发电，这意味着更多的温室气体的排放，从而使电力部门的排放权配额出现短缺，这给市场参与者带来一个错误的信号，认为排放权市场整体上处于供不应求的状态，进而导致EUAs的价格达到了近30欧元/吨的历史最高价格，而这时的排放权市场实际上正处于供过于求的状态。那些配额相对宽松国家的参与者，包括欧盟新成员国的参与者，还没有真正参与排放权交易，原因在于尚未完成注册，以及尚未完成本国配额总量在项目层面的分配。

苗洪亮 郭 楠:欧盟排放交易体系的发展历程回顾与展望三、欧盟排放交易体系的设计缺陷

(一)“国家分配方案”导致的配额超发

在ETS实施的前两个阶段，配额的初始分配是由“国家分配方案”规定的，各成员国提交申请，由欧洲委员会核准。在这两个阶段，基于各成员国的历史排放量，免费分配排放配额。在“国家分配方案”中，各成员国在“正常”情况下的排放量和与《京都议定书》减排目标相符合的排放量之间，确定一个排放总量作为该国温室气体排放总量的上限。大多数成员国的“国家分配方案”显示出了宽松的总量限制和过度的依赖预测，结果导致绝大多数排放量的预测都被夸大了。“正常”排放量预测值的高估和在“正常”排放量下的小幅度削减，共同导致了EUAs的超量发放，平均每年EUAs超发的规模达到9700万吨CO2的排放量，约占每年EUAs总量(22亿吨)的5%。第一阶段的排放配额接近各国“正常”排放量，包括那些与《京都议定书》的减排目标相差很远的成员国。

(二)各成员国间配额分配问题

在ETS实施的第一阶段，各成员国已经制定了不同的分配规则，这种分配规则上的差别在涉及到新进项目和退出项目时表现更为突出。各成员国之间分配规则的显著差别，会增加ETS实施的复杂性，加重行政管理负担，当影响到交易透明度时还会增加交易成本。此外，各国配额分配差别的存在还给政府增加了压力，各国产业代表根据本国与其他成员国的排放配额数量的比较，要求本国政府提供更多配额。

(三)碳市场未来的不确定性阻碍投资

由于碳市场未来发展的不确定性的存在，ETS对低碳投资不但没有促进作用，反而阻碍了投资的进程。当然，不确定性部分来自于国际社会在“后京都时代”减排问题上没能达成共识，但也不能否认ETS本身也一定程度上抑制了低碳投资的进程，突出体现在前两个阶段的配额分配分别只提供了3年期和5年期的确定性，这样的时间跨度与投资周期相比显然过短。不确定性还来自于不合理的配额分配方案，特别是针对新进项目和退出项目的配额分配。

(四)排放配额的免费分配产生超额收益

前两个阶段配额的无偿分配给电力部门带来了巨额财富，电力部门把全部的CO2的排放成本进行转嫁，由于配额的获得是免费的，从而CO2排放成本的核算与转嫁为电力部门带来了巨额利润。据估算，由于配额的无偿分配每年给电力部门带来的利润高达130亿欧元。这一现象反过来导致ETS倾向于拍卖配额(而非免费分配)，ETS最终决定对于2013-2020年的配额分配采用拍卖的方式。

四、欧盟排放交易体系第二阶段的改进

从第二阶段(2008-2012年)实施的“国家分配方案”来看，欧盟及其成员国做了一些改进。各成员国为了实现《京都议定书》的减排目标，在申请配额时更多地考虑减排目标的实现。最重要的是，由于欧洲委员会采用了新的办法来评估各成员国的分配方案，从而避免了配额超发的现象，欧盟范围的碳排放总量也因此得到了有效的控制。在第二阶段，基于各成员国2005年核证排放量的数据，欧洲委员会将各成员国的排放配额申请削减了10%，这样可以使ETS所涵盖部门在第二阶段的排放需求上存在5%的缺口(配额低于排放需求)。根据第二阶段的“国家分配方案”，每吨CO2排放量的预期价格在20～25欧元，然而，金融危机导致碳价格的下跌，并且可能使碳价格陷入长期难以恢复的境地。

ETS第二阶段还将特定环节的一氧化二氮排放纳入到了交易体系内部，各成员国的小型排放项目和医院可以免除排放限制，以减轻调整过程的负担。到目前为止纳入到交易系统内部的项目的CO2排放量占欧盟排放总量的50%，占温室气体排放总量的40%。航空部门将于2012年被纳入交易体系。

此外，挪威、冰岛和列支敦士登也是在第二阶段加入交易体系的，进一步扩大了ETS所涵盖的国家范围。

五、对欧盟排放交易体系的再审视

基于ETS实施的第一阶段和第二阶段的经验以及认识到的设计上的缺陷，已经使欧洲委员会对ETS进行了革命性的调整。新的ETS最基本的特征是限制一个欧盟范围的排放总量，这个总量限制自2013年开始将以每年1.74%的速度递减，这个趋势很可能会持续到2020之后，因为没有明确的期限条款。

此外，调整还实现了欧盟范围统一的分配规则，对于成本可以转嫁的部门(如电力部门)实行拍卖配额，其他部门基于欧盟范围内的统一标准实行部分免费分配。从2013年起，电力企业基本上需要通过竞买的方式购得全部的排放权额度，然而部分中欧以及东欧国家会员的做法有悖于此，根据这些国家的规定，对于现有的电力企业，2013年将有30%的配额以拍卖方式分配，并逐步提高到100%，例如波兰现有的煤电企业仍然可以免费获得配额，而新建煤电企业则需要通过竞买的方式购得配额。对于ETS所涵盖的工业部门，欧盟同意2013将拍卖配额的比例定为20%，到2020年达到70%，争取在2027年实现100%拍卖，对于具体实施的程序也有明文规定。那些面临来自欧盟之外的竞争的产业存在排放额超标的潜在可能性，因此在2020年前基于欧盟范围内同类产品的基准排放额可获得100%的免费配额，这里的基准是温室气体减排效率最高的前10%的企业CO2排放量的平均值。

此外，新的ETS框架还做了如下调整：第一，拍卖配额总量的12%将被重新分配给具有较低人均GDP的成员国(10%)和那些提前采取减排措施的成员国(2%)。第二，ETS将涵盖化工和铝业以及其他产生温室气体的部门，如肥料生产企业产生的一氧化二氮和铝业部门产生的过氟化碳。第三，各成员国还需要承担一个无法律约束力的责任，即欧盟成员国应当将配额拍卖收入的50%用于应对气候变化，可以用于欧盟内部也可用于欧盟外部的发展中国家。第四，将有3亿为新进入项目储备的EUAs，被用于支持碳捕获和碳储存技术以及可再生能源技术的创新。第五，各成员国可以在财政上补偿用电密集行业由于电价提高造成成本的增加，欧洲委员会将在本阶段末出台具体补偿计划。

在前两个阶段，ETS已经限制了京都议定书框架下的来自于欧盟之外基于项目的排放信用的使用。修改后的ETS将进一步加强这方面的限制，要求来自于欧盟之外减排信用不得超过减排要求的50%，以确保在欧盟范围内部实现减排。对于2008-2012年未使用完的CDM/JI减排信用，可延用至2020年。

六、欧盟排放交易体系将来可能的变化

1.一些具体的执行程序(如关于排放权的分配、监控和报告)没有被最终确认下来，ETS将纳入新的温室气体和新的行业部门，这些变化必然要求对原有的监测和报告准则(Monitoring and Reporting Guidelines)进行修订。

2.建立一种国内弥补方案(Domestic Offset Scheme)，基于此方案成员国可以凭借ETS所涵盖范围之外的项目的减排额发行减排信用。

3.ETS还有一个授权条款，在相互承认对方减排额的前提下，允许为了共同的减排目的使ETS与其他区域、国家的排放权交易系统相联系。

4.另外一个讨论的焦点是对各成员国的用电密集行业给予电价补贴的问题，欧洲委员会将起草补贴指导性文件，但仍然存在新一轮的导致各成员国竞争扭曲的风险。

5.修改后的ETS指令清楚地预见到新的世界气候变化协议的达成可能导致对现有框架的进一步修正，这有可能意味着更严厉的排放总量限制，例如如果欧盟做出单方面减排30%的承诺，则现有的ETS按照每年1.74%的速度线性递减与EU/EEA的减排目标不符，无法实现全球应对气候变化的目标。新的国际气候变化协议的内容可能影响到整个ETS的实施细则，包括排放配额的分配规则、灵活机制的作用、引入森林排放信用和土地利用方式的转变等。

6.需要指出的是即使不考虑ETS指令本身存在的关于定期修订的规定，欧盟也可能对“指令”进行进一步的调整，而且调整最可能的方向是将海运部门纳入ETS框架之下，包括所有装运港和目的港在欧盟境内的国际海洋运输服务项目。

［参考文献］

［1］Egenhofer，C．“The Making of the EU Emissions Trading Scheme: Status，Prospects and Implications for Business”［J］，European Management Journal，2007(6):453-463.

［2］Delarue，E．，D．Ellerman and W．D'Haeseleer．“Short-term CO2 abatement in the European power sector: 2005-2006”［J］，Climate Change Economics，2010(2):113-133.

［3］Keats，K．and K．Neuhoff，“Allocation of carbon emissions certificates in the power sector: How generators profit from grandfathered rights”［J］，Climate Policy，2005(1): 61-78.

［4］European Commission(2010a)，Impact Assessment，Accompanying document to the Commission decision on applying use restrictions on international credits(from HFC-23 and N2O projects) pursuant to Article 11a(9) of Directive 2009/29/EC，Commission Staff Working Document．

［5］Hoffmann，V．H．“EU ETS and Investment Decisions: The Case of the German Electricity Industry”［J］，European Management Journal，2007(6): 464-474.

［6］周宏春．世界碳交易市场的发展与启示［J］．中国软科学，2009(12):39-48.

［7］冯巍．国际碳交易市场发展现状与展望［J］．中国科技投资，2009(7):52-53.

［8］冯巍．全球碳交易市场架构与展望［J］．发展研究，2009(5):42-44.

［9］杨佳琛．国际碳交易市场及其衍生金融产品分析［J］．金融财经，2009(2):133-134.

［10］张懋麒，陆根法．碳交易市场机制分析［J］．气候变化，2009(1B):78-81.

篇9

【关键词】资产置换 关联交易 利益输送 会计估计变更

一、引言

鞍钢股份有限公司，于1997年5月在深交所上市，其控股股东为鞍山钢铁集团公司（持鞍钢股份67.29%的股份）。鞍钢股份是国内大型钢材生产企业，主要经营热轧产品、冷轧产品、中厚板及其他钢铁产品。

通过研读公司年报笔者发现，鞍钢股份的净利润在2011和2012年连续两年亏损，成为ST*鞍钢，净利润为负的主要原因是销售毛利率很低，在2011年销售毛利率为4.44%，2012年毛利率更是创新低，只有2.72%。该公司却在2013年成功扭亏为盈，摆脱ST。鞍钢股份在2011年和2011年连续亏损的难道真的只是因为钢铁行业不景气，成本高而卖价低导致的吗？2013年成功扭亏转盈难道又只是因为如同公司公告所称“面对2013年钢铁行业持续低迷的严峻挑战，钢铁股份公司把公司重点放在调整经营模式、改革体制机制、提高关键环节创效能力以及提升产能等方面，生产经营大幅攀升。”那样吗？下文将对这两个问题一一解决。

二、提出问题

通过仔细研读公司报表附注以及上网查阅资料，笔者发现：（1）宝钢股份的原材料及生产能源动力等大多数靠关联公司提供。根据查看鞍钢上市公告书以及年报附注发现，鞍钢股份的材料燃料和动力、服务、产品及钢废料等绝大多数都是由鞍钢集团供应，并且约定了价格的制定机制，基本上约定都是对鞍钢集团有利。（2）置换资产。根据2013年鞍钢股份还与鞍钢集团全资子公司国贸公司签署的资产置换协议，鞍钢股份拟置出资产为其所持有的莆田公司 80%的股权;拟置入的资产，包括国贸公司内贸业务整体资产（主要承担鞍钢自产和国内钢铁产品的采购销售业务），以及国贸公司所持 9 家内贸子公司的股权。（3）会计估计变更。鞍钢股份提高固定资产的折旧年限，对部分房屋、建筑物折旧年限由 30年调整为40年，传导、机械等由之前的15年调整为19年。

三、案例分析

（一）关联交易

1.为了企业改制上市。企业要上市必须具备一定的条件，企业集团通常将资产进行剥离重新打包，造就出一个符合上市标准的公司，这样上市公司与集团内的其他兄弟姐妹公司进行关联易，商品购销、资产租赁及资金借贷等。

2.抽取利益。集团公司利用控股地位，通过关联交易占有上市公司资源或直接将上市公司的利润转移至集团公司或其他关联公司。例如集团公司向上市公司高价供应原材料;高价转让资产，尤其是劣质资产;上市公司为集团公司的贷款进行担保等等。

3.避免上市公司被摘牌，保住“壳资源”。按我国证券市场管理制度，若上市公司最近两个年度经审计的会计净利润为负值，公司就会被挂上*ST，如果第三年继续亏损，就会被退市。因此，为了防止上市公司被退市或被ST处理，集团母公司就会利用关联交易对上市公司进行“输血”以达到“保牌”的目的。

2011年受宏观经济的影响，钢铁行业面临巨大的生存压力。鞍钢2011年亏损达到21.46亿元，远低于宝钢的业绩，甚至不如一些地区的中型企业。行业低迷是所有钢铁公司共同面临的困难，然而鞍钢却是影响最为明显的。究其根源，笔者发现，鞍钢股份购买铁矿石必须通过集团途径，而且价格不随市价立即变动，而是半年签订一次合同。在铁矿石价格下降时，鞍钢股份还必须支付高昂的成本，此外钢铁价格又下降，导致鞍钢亏损最为严重。所以鞍钢集团就锁定了鞍钢股份的成本，在2011年鞍钢所使用的铁矿石价格比同行要高出20%，导致公司毛利率为负数。从2012年的年报中也可以看出这点：2012年上市公司向集团采购铁精矿的价格为863元/吨，同期市场价格却只有600元左右，按照2012年的产量计算，这就导致鞍钢股份的总成本比同行高出18多亿元。

2013年鞍钢股份盈利7.7亿元，成功脱帽。2013年钢铁行业仍然处于低迷状态，根据数据显示，2013年钢材价格已经跌回了20年前的水平，钢材综合价格指数降至95点，跌破百点，是1994年该指数创立以来的最低水平。鞍钢股份面对这样的环境还能扭亏为盈，仔细探究其原因发现，鞍钢股份在2013年处置了严重亏损企业鞍钢莆田和鞍钢天铁两家子公司，两家子公司在2012年的净利润亏损金额合计约5亿元，占2012年鞍钢股份亏损金额的12.5%。这两家公司换入的是鞍钢国贸业务整体资产，属于优质资产。这项置换是与鞍钢集团的交易属于关联交易，这项优质资产的置入半年就带来约7亿元的利润（鞍钢股份2013年的净利润为7.7亿元）。

（二）会计估计变更

会计估计变更，是指资产和负债的当前状况及预期经济利益和义务发生了变化，从而对资产或负债的账面价值或者资产的定期消耗金额进行调整。

根据会计报表附注显示，鞍钢股份2013年改变了固定资产的使用年限。按照2012年的使用年限计算，2013年的累计折旧为50.9亿元，比2013年实际折旧40.87亿元，多了约10亿元，给公司带来10亿的利润，远远大于鞍钢股份2013年的净利润7.7亿元。鞍钢股份也正是利用这样的会计估计变更进行盈余管理成功脱帽。

四、结论

通过前文的分析，笔者认为鞍钢股份要想真正地提高经营效率、提高公司的业绩。公司必须做到采购的自，不应完全依赖集团公司。鞍钢股份应该与集团公司重新约定采购价格决定机制或者直接向外部进行采购原材料及能源动力，这样做才能真正地做到业务自主，其净利润才不会受集团公司的控制。其次，鞍钢股份应该积极进行管理层人员的调整，精简机构，节约费用。

参考文献：

[1]李现彩.企业集团内部关联交易信息披露研究[C].2012.

篇10

[关键词]建构主义学习理论；房地a估价；教学模式

目前，房地产估价业已成为社会需求量最大的社会中介行业之一。《房地产估价》也成为高等院校资产评估和房地产经营与管理等相关专业的一门必修或选修专业课程。由于房地产估价业在我国的起步较晚，以及房地产市场的特殊性，《房地产估价》课程的教育教学规律还在探索当中。《房地产估价》课程主要介绍房地产估价的基本知识、估价方法以及估价程序等，通过学习能使学生熟练掌握房地产估价的知识体系和估价技能，培养学生的良好的职业素养。使学生掌握并熟练运用常用的估价方法进行房地产价格评估，初步具备独立完成简单房地产估价报告的能力。

一、建构主义学习理论在房地产估价教学中的借鉴意义

（一）要充分发挥学生主体性作用。建构主义理论认为教学是一个由教师帮助学习者依据自身的经验建构意义的过程，而不是一个传授知识的过程。《房地产估价》作为实践性较强的学科，理论内容抽象不太容易理解，更应重视发挥学生主体性作用，重视实践性教学。学习过程应是一个了解-理解-实践内化-提升理解、巩固的循环积累过程，而不是简单地从A到B，通过实践教学加深学生对学习意义的构建，缺乏实践积累的短平快教学模式模式无疑会给教学效果带来负面影响。

（二）为学习者创造合适的学习情境。建构主义学习理论重视学习情境的构建，适合的学期情景使学生能潜移默化地领悟所学的知识，并不断随着实践经验的增长而扩展对知识的理解和运用。在房地产估价教学中，教师应当实际出发，建构与学习内容相关的、尽可能真实、能够激发学生学习热情的情境。积极创建校内外的实践实训基地，让学生直接接触企业，为学生提供真实的学习活动和情境化内容，使学习者对房地产估价知识的构建，估价能力的提高和职业素养的培养，无疑是至关重要的。

（三）通过多种途径促进学生对知识的阐释和反思。建构主义学习理论认为学习者对学习内容不仅要能够进行阐释、表达或展现，还应该认真思考他们在学习什么，并阐释其中的意义。阐释的过程就是一个反思的过程，所以，房地产估价教学要有效利用多媒体现代教育工具外，作为一门应用型的学科，更应强化实践

二、基于建构主义学习理论下的房地产估价教学模式设计

（一）理论认知环节教学设计

房地产估价课程具有知识综合性强，技术性强，实践性要求高，但理论的生动性不足等特点，学生头脑中的知识体系较为凌乱，往往严重打击学生学习的兴趣。在理论认知环节，学生并不是处于一种机械学习的状态。教师的任务是主要是通过设问方式调动对学生解决问题的思考，通过解释、分析以及归纳推理性地讲解，帮助学生对核心问题与理论难点的理解。同时，教师可以通过网络技术、现代电子通讯技术辅助教学给学生创造一个丰富多彩的学习空间。而学生则采用学生自助式方式预习理论知识，学生在课前做好预习准备，带着问题进入课堂，这样就能让学生在其所思考的问题上引起关注。这种自助式学习环节，能让学生快速进入学习状态、提高教学效率。在理论认知环节，教师可以通过设问教学的方法来激发学生的思考。比如，在讲房地产价格的形成条件时，笔者给学生设问三个问题：（1）你想在郑州拥有一套房子吗？（2）你为什么没有去买房子？（3）你的需求属于什么需求呢？通过这些看似简单的问题但又是学生感兴趣的问题引起学生的思考，使得学生对理论知识产生浓厚的兴趣，加深其理论的理解。在教师采用设问教学的方式时，一定要注意设计问题要有趣味，要贴近生活，不要过于深奥，引起学生的学习兴趣就行。

（二）案例分析环节教学设计

案例教学是课堂教学常用的教学环节。建构主义学习理论认为，学习是通过新的学习活动与原有知识经验的相互作用以此来丰富和改造学习者的知识经验，使学生建构对新知识的理解。也就是说，建构主义学习理论更重视对知识建构的过程。案例教学就是通过创设问题情境，引导学生以当事人的身份，结合房地产估价实际问题，引导学生自觉进行意义建构。房地产估价案例教学的目的，在于根据房地产估价课程的教学目标，加深理论教学的理解，培养学生运用数据和资料分析推理的能力。因此，教师在案例教学中所扮演的角色应该是编导、教练、或者是顾问，在教学过程中主要是对学生进行启发、引导、讲解、训练和指点。建构主义学习理论强调学生主动学习的重要性，案例教学环节必须打破以教师为中心，学生被动接受信息的学习模式，建立起以学生为本，主动获取信息的学习理念。教师在案例教学中主要起组织和引导的作用，激发学生参与讨论的兴趣，引导学生进行更深入的思考，在讨论结束后进行概述性归纳和总结。在案例教学过程中，教师也可以要求学生自己寻找案例，让学生自己寻找一处房地产作为样本进行评价，老师根据该房地产通常的价格状况和该学生具体评估情况对其进行评价。

（三）情景模拟环节教学设计

在建构主义学习理论中情境是关键点，建构主义学习理论重视学习的情境的。在情景模拟环节，让学生参与设计学习情景，组织学生进行探索。培养学生适应不同的情境的适应能力，在实际工作生活中也能形成更广泛的迁移。所以，情景模拟的仿真性要强，在房地产评估实践性教学体系中，特别强调仿真性，各个层面的模拟，能让学生在仿真性很强的环境下完成全面的房地产估价业务。从学生而言，主要采用合作学习法。为增加学生自主学习能力，提高团队合作精神，在房地产估价学习中采取分组模拟对抗形式，教师可以把学生分为若干个学习兴趣小组开展教学活动。教师根据学生个人以及小组完成情况来进行评价。各个小组拟订本组个性化的组名和目标，学生根据具体目标共同搜集和分析学习资料，共同学习、评价和反思学习成果，最终达到组内学习者共同提高和进步的目的。而在不同的小组之间，则可以采取相互竞争、相互补充、相互激发的对抗措施，这样会促进和提高了课堂学习的积极性和有效性。

（四）实践实训环节的教学设计

在实践实训环节，根据房地产估价学习过程依次分为房地产价格影响因素分析、市场调查、评估方法的运用、编制评估报告几个阶段。在实践实训环节，教师可以采用项目式实践教学法和顶岗实习教学法开展教学。所谓项目式实践教学法，是指教授者给学习者指定一个项目任务，学习者根据所掌握的理论知识，根据每一个工作流程，让学习者独立自主地开展工作，使学习者把理论知识与实践不断结合起来，提高学习者实际工作能力。所谓顶岗实习教学法是让学生去企业进行实习，让学生直接地接触实际工作，在顶岗实习中，学生承担适当的业务角色，通过顶岗实习法，不仅可以巩固学习者的理论知识，还可以让他们切身体会到具体的工作实务，能大力培养学生的动手能力。及时总结自己在实际工作中遇到的各种问题和困难，及时寻求解决问题的方法。

（五）评价反馈和考核环节教学设计。

建构主义学习理论学习过程是由学生自己主动建构的，学习评价的重点在于知识的建构而不是为了检测结果。传统的教学评价反馈和考核形式比较单一，一般是口试、笔试、开卷考试或闭卷考试，无法全面检测学生的真实水平。基于建构主义学习理论下的评价模式则是更加人性化的自我反省为主的评价方式。评价和考核更注重学生的参与。在房地产估价课程中，要根据房地产估价的人才培养要求，有计划有步骤地进行教学考评，形成一种综合性的考评体系。在考评体系中，既有学生的自评，通过学生自评让学生发现自己的问题并改正；也有学生之间的互评，提升学生参与的积极性，增强他们对知识和技能的理解和把握。还有那些比较贴近学生的学习过程阶段性的学习报告、实验报告、课题型作业、小论文展示灯学习成果，也作为辅助部分考核学生，使得考评结果能够全面反映学生的学习过程和学习成果。