风险规避方案范文

导语：如何才能写好一篇风险规避方案，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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关键词：煤矿；一通三防；安全管理；风险规避

引言

21世纪我国的经济得到了飞速发展，对石油、煤炭等的需求量逐年上升，导致每年煤炭的开采量激增迅猛，某些煤矿企业在盲目追求产量的利诱下，将安全煤矿生产抛掷脑后，致使我国煤炭安全事故频发，严重影响了煤矿职工的生命财产安全和社会的稳定发展。“通风”、“防火”、“防瓦斯”、“防尘”，这“一通三防”安全管理体系作为煤矿生产管理过程中至关重要的环节，其安全可靠性已经逐渐成为社会关注的焦点[1]。煤炭开采本身就属于一种安全隐患多、危险性极高的作业，尤其是井下作业的不安全因素更多，让人防不胜防，煤炭开采过程中经常会发生火灾、瓦斯爆炸、煤尘污染矿井塌陷等严重的安全事故，事故的发生原因有自然因素也有人为因素，其实两类因素如果经过合适、科学的处理和预防，就能有效规避事故的发生。做好“一通三防”安全工程，需要煤矿管理者提高警惕和安全防范意识，加强安全体系的建设，也需要国家监管部门进行严格的监督审核，才能保证煤矿产业健康可持续发展。

1 煤矿“一通三防”的安全管理现状

1.1 “一通三防”工作监控不周全

首先，“通风”体系无安全保障，管理机制紊乱。以2008年山西大同市高山镇五九煤矿发生一氧化碳中毒窒息事故为例，造成21人死亡，其主要原因是“通风”系统问题，一些利欲熏心的煤矿矿主盲目追求煤矿产量的最大化和节省煤矿开采的安全设备投资，对矿井的通风系统进行简化，使用一些老化陈旧的通风设备，减少通风系统的安装数量，严重影响和通风系统的合理布局，弱化了其通风的性能，让众多的矿井工作人员在空气不流通、少风或无风的环境下作业，井下没有充足的新鲜空气，有害粉尘气体不能及时排除，对人的身体和生命带来极大的威胁。

其次，防尘。防尘举措是为了保障矿工的身体健康，防止爆炸的办法。以2008年陕西榆林汇森凉水井煤矿因矿井顶部放炮后导致烟尘巨大，致使29人死伤。煤矿开采面防尘设施极为不健全，防尘水路管道徒有其表，不见水流。安全管理人员自身监督不力，对于某些小的安全隐患听之任之，不作为，不解决。比如无论是在地上作业还是井下作业，煤矿开采人员都要按要求佩戴口罩，但是某些煤矿开采地不仅不给矿工发放口罩，甚至一些基本的安全保护装备都没有提供，完全忽视矿工的生命安全。

最后，防火、防瓦斯爆炸监控措施不周全。以2009年9月9日河南平顶山新华四矿发生的瓦斯爆炸事故为例，54人死亡，25人失踪，事故发生后轰动全国[2]。这项矿难事故发生的根本原因就是对防瓦斯爆炸的监控工作不到位，安全管理人员漠视法律和政府监管，无视职工生命，进行违规采煤作业。

1.2 安全管理部门人员安全提防意识薄弱，缺乏执行力

煤矿安全管理部门本身的安全防范意识薄弱，我行我素，盲目抓生产，将安全生产置之脑后，如此一来便导致了安全管理系统的全盘混乱、人员松散、有章不循的后果。部分监督管理人员责任意识不强，懈怠安全监督管理工作，对一些明显存在的安全隐患置之不理，事故解决执行力度欠缺，工作态度差，将安全生产的标准线独立于煤矿开采之外。此外，深入调查、了解民情的主观动力欠缺，即便是找到了安全问题也是听之任之，最终积少成多，为煤矿开采埋下了安全隐患。

1.3 矿井工作人员安全防范意识差，专业技术人才短缺

由于煤矿需求量的激增，开采量也水涨船高，对煤矿工人的需求量也与日俱增。在这种形势下，工人用的要求就逐渐降低，一些完全没有煤矿开采经验的农民工涌进了煤矿生产第一线，他们专业技术差，安全意识薄弱，安全操作培训欠缺，自我约束能力差，导致在生产过程中往往会出现违规违纪的操作。此外，“一通三防”安全工程是需要专业技术能力强的人来设计安装的，但是目前我国在这方面的安全技术相对落后，专业技术人才相对短缺，也影响了煤矿安全生产。

2 “一通三防”的风险规避对策

2.1 完善“一通三防”安全监督管理机制

第一，增强当局煤矿平安出产监视部门与煤矿企业的平安管理部门的监视和管理工作，拟定一套完美、科学、高效的“一通三防”安全质量监视管理机制。第二，采用责任究查机制和专项管理制度。每位安全管理人员都要切实落实自己分管的工作范围，认真贯彻执行安全管理制度，且是抓好“通风”、“防尘”、“防瓦斯”工作，对已发现的问题及时解决，不得拖沓推诿，用制度来约束管理人员的行为规范。比如：“三人联锁”的放炮防尘制度，“一炮三检”制度等[3]。最后，加大对“一通三防”安全设备的投入资金，严格用好、用足该项资金，切实做好通风系统的设计和安装，落实瓦斯检查工作和防尘工作，加强对职工安全防范措施的教育。

2.2 引进科学技术，做好“一通三防”工程

引进科学技术和先进的安全设备是提高“一通三防”安全工程的安全性能的途径之一。比如，现阶段的通风系统所采用的监测预警系统、防尘系统以及瓦斯检测系统都需要依靠先进、科学、高效的技术来支撑，因此投入在这方面的专项资金必不可少。此外煤矿在对设备进行选择时，必须考察煤矿的实际情况，制定出最适合的系统配型方案，再拿到厂家进行专门定制。在对设备的安装、布局过程中也要进行一个周密而详细的计划，以备发生意外，尽量淘汰老旧破损的设备，定时对安全设备进行养护和维修。

2.3 培育“一通三防”管理人才，加强职工的安全技术的培训

引进“一通三防”的专业技术人才，依靠先进的管理技术和操作技巧，确保整个矿井能够安全、稳定的运行。此外，加强对矿工执业技能、科学文化素质以及安全意识的培养，定期组织相关技能和知识的培训，做到人人合格持证上岗，将培训的知识付诸时间，力图建设一支专业水平一流、安全意识性强的施工队伍[4]。

3 结束语

总而言之，煤矿企业要想健康稳定的发展，获得理想的经济效益，“一通三防”安全管理工程是煤矿生产过程中至关重要的环节。煤矿工人作为煤炭开采工作上的一线工人，他们的生命安全极为珍贵，在面临着可能时时发生的各种灾害面前，他们的生命极为脆弱，“一通三防”安全工程实施的好坏关系着他们的生命安全，甚至国家社会的稳定和谐。无论是国家还煤矿企业，都要秉承一份高度责任感，将“一通三防”工程落到实处，按照科学发展观的思路，从安全管理机制以及安全技术设施两方面着手，把握每一个环节，增加安全管理和技术人员的投入比例，加强监管和预防，完善“一通三防”风险评估体系，尽最大的努力防止灾害的发生。

参考文献

[1]王改明.煤矿“一通三防”安全信息管理系统的开发探析[J].黑龙江科技信息，2012，11.

[2]曹文德.浅谈煤矿一通三防安全信息管理系统的研究和开发[J].科技资讯，2012，26.

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关键词：外债；汇率风险；利率风险；金融衍生工具

中图分类号：F830文献标识码：A文章编号：1006－3544（2006）05－0050－02

来自国家外汇管理局的数据显示，自1992年开始，我国就成为世界上第一大借款国，截至2006年3月末，我国外债余额为2879．05亿美元，其中，中长期外债余额为1268．62亿美元。这些外债的最终还款人主要是企业。企业能否有效地进行外债的风险管理，规避汇率和利率风险，不仅关系到自身经济效益、地区经济发展，而且直接关系到国家的总体外债安全。

一、外债风险

企业外债面临的风险主要分为汇率风险和利率风险，这两类风险造成企业财务成本波动，甚至造成巨额损失。

（一）汇率风险

汇率风险是指由于各种货币之间的汇率波动变化导致企业成本增加、收入减少的可能性。我国企业借入的外债币种主要为美元、日元和欧元，但大部分企业的主要收入来源为人民币，收入币种与还款币种的不匹配，造成了外债的汇率风险。对大多数企业而言，每次偿还外币债务的本金和利息时，需要用人民币兑换外币。根据人民币汇率制度安排，人民币兑美元汇率波动较小，而人民币兑其他外币的汇率则比较复杂，是由人民币兑美元的汇率和美元兑其他外币的市场汇率换算得出的。

由于美元与人民币的汇率相对稳定，借入美元债务的汇率风险不大，即使在2005年7月汇改之后人民币发生了小幅度的升值，也是有利于借款人的，因为借款人可以用同样的人民币还更多的美元。真正存在汇率风险的是日元和欧元债务，举例而言，企业借入100亿日元，假定日元汇率为1人民币兑15日元（美元兑日元汇率为120，美元兑人民币汇率为8），贷款相当于6．67亿人民币，如果2年后美元兑日元升值到102，美元兑人民币升值到7．5，则企业实际要花费7．4亿人民币购买100亿日元，债务增加11％，很可能超过企业投资立项时的计划收益率，严重影响了企业的经营收益能力。众所周知，日元的弹性非常大，一天之内波动2％－3％也是正常的，而且非常难以预测。

欧元自1999年1月1日发行以来，对人民币汇率从6．95上升到了近期的10．29，汇率大幅升值。

当然，有时企业会因外币汇率的贬值享受到额外的汇兑收益，但作为企业的经营者更应看到，汇率的波动会轻易地吞噬掉企业项目的投资收益，甚至还会给企业带来意料之外的严重亏损，令企业背上无法承受的债务负担，甚至破产倒闭。这种情况已屡见不鲜，某银行的报告显示，因汇率变动产生的汇率风险，是该行日元贷款项目产生拖欠的主要原因。

（二）利率风险

借用外债的利率风险，指由于市场利率波动造成企业财务成本增加的风险。利率风险的危害要低于汇率风险，但也不可轻视。举例而言，某企业2003年借入美元浮动利率贷款，利率6个月LIBOR＋0．2％，借款当日6个月LIBOR为1％，如果6个月LIBOR上涨，则借款利息成本增加。3年后的今天，美元6个月LIBOR为5．5％，企业实际贷款利率增加为5．7％，利息翻了5倍。

二、运用掉期进行外债风险管理

企业外债风险管理的主要目的是根据本企业的债务构成、企业经营情况及对未来现金流的预测，对外债的结构进行优化，防范因国内外经济环境及汇率、利率变化带来的偿债风险，合理控制外债资金成本，避免加重企业的债务负担。企业可以运用远期外汇买卖、掉期等金融衍生工具对债务币种、利率、期限结构进行调整。由于远期外汇买卖只能锁定一次还款的汇率，而且期限也不长于一年，所以并不适合企业中长期外债的风险管理。掉期具有期限长、可以一次锁定多次还款、结构灵活多样的特点，成为管理外债风险的主要金融工具。

目前在我国外债风险管理活动的参与者主要分为两类：第一类是国内企业和政府机构。这些机构是掉期产品的最终使用者，他们利用掉期等金融衍生产品来规避汇率和利率风险。第二类是各银行，它们是衍生产品的提供者，比如中国进出口银行是国内日元、欧元政府贷款的最大转贷行，因此自1998年开始就为自己的贷款客户提供外债风险管理服务。

为了更加形象地理解掉期这种金融衍生工具的内容和交易方式，我们列举了以下几个案例（本文案例中的报价都是参照市场条件计算的价格水平，仅供参考）：

（一）利率掉期案例（管理利率风险）

方案1：A企业有3000万美元的浮动利率贷款，期限5年，浮动利率为6个月LIBOR，随着利率的上升，该企业希望将利率固定下来，可采取浮动掉期固定方案：将6个月LI-BOR的利率掉期成固定利率5．6％（当日6个月LIBOR为5．57％）。掉期后企业每次还款都支付5．57％，不必担心利率的上升。

方案2：B企业有5000万美元固定利率贷款，期限6年，利率5．8％，企业认为利率过高，希望将利率降低，可以采用带有期权结构的掉期方案：将5．8％的利率掉期成（4．7％＋6％×n／N）。其中，n表示还款期间内美元30年期利率小于2年期利率的天数，也就是利率出现倒挂的天数，N表示还款期间的总天数。

从公式我们可以看出，假使美元利率维持正常情况，企业只需要支付4．7％的利率，但只要利率出现倒挂，每倒挂一天就要多付一天6％的利差。此方案的实质是企业在承担一定风险的基础上获得利率的大幅下降（利率倒挂的情况前10年仅出现过十多天）。

（二）交叉货币掉期案例（管理汇率风险）

方案1： C企业有30亿日元的贷款，期限10年，利率2．6％，为了规避汇率波动，采取以下掉期方式：将10年期的日元债务掉期成美元，掉期汇率锁定在116，支付美元利率4．5％，完全规避日元汇率波动风险。

此方案属于稳妥型方案。大多数国内企业属于这种类型，他们希望完全锁定汇率风险。这些企业往往针对某一笔贷款进行一次性保值交易，而不进行频繁的交易。该方案的优点是：锁定未来还款汇率，完全锁定美元债务成本；便于筹措还贷资金，安排财务计划；避免因日元升值，使汇率风险转化为信用风险；基本锁定了以人民币计算的账面成本，确保未来还款现金流的稳定性；交易的平仓或再调整非常方便。缺点是掉期为美元债务后，美元债务的名义利率一般高于日元债务的利率，放弃日元可能贬值带来的好处。

方案2：D企业有2500万欧元贷款，期限5年，利率3．0％，当日欧元／美元汇率为1．26，企业想在规避汇率风险的同时，享受一部分欧元汇率下跌的好处，采取以下掉期方案：将欧元债务掉期成美元债务，汇率锁定在（1．26～1．18）的区间范围，掉期后支付美元利率4．6％。

该方案在规避欧元升值的汇率风险的同时，还使企业享受到了汇率贬值到1．18的全部好处，但是，这样是有代价的，这种区间掉期比简单锁定在1．26支付的美元利率要上升，如果仅仅锁定在1．26的话，掉期后支付美元利率仅为3．5％。

方案3：E企业有100亿日元贷款，期限12年，利率2．6％，该企业希望规避日元风险，又不想使掉期后美元利率大幅提高（像方案1），可以采取以下方案：掉期汇率采取分段方式，实际汇率在（80～120）区间时，掉期汇率＝实际汇率；实际汇率在区间之外时，掉期汇率＝实际汇率。掉期后支付的美元利率为一个公式：2．50％＋6％×n／N，类似前面利率掉期案例里面的方案2。

比起不做掉期，这个方案的优点很明显，首先在汇率上企业享受了好处，在利率上如果不发生倒挂情况，企业支付的利率还要低于原日元利率；缺点是发生利率倒挂情况时利差增加，另外一个问题就是该方案比较复杂，平盘或再调整的难度较大。

三、企业实施风险管理的程序

只有掉期方案是不够的，还要根据不同企业的不同情况去筛选最适合的，才能够真正减少风险，将不可控制的风险限制在企业可以接受的范围之内。这就要求企业必须建立良好的风险管理机制，根据市场条件的变化和对风险的偏好程度的变化，不断地进行调整和动态管理。成功的风险管理，需要敬业的风险管理专业人员熟练地运用衍生产品工具来实现企业风险管理目标。

从国际先进企业的管理经验来看，开展外债风险管理可以分以下几个步骤来实施：

1．建立风险管理组织结构。企业外债风险管理要根据企业整体的管理目标和策略，建立适当的组织结构，在此基础上授权进行金融衍生产品的交易来实现管理的目标，并且按照完善的报告制度来实现动态的管理和监控。鉴于此，企业一般需要建立业务授权系统和业务执行系统构成的风险管理组织结构。业务授权系统是企业外债风险管理的领导机构，负责对提交讨论的企业资产负债结构、风险管理方案进行审批。

2．制定风险管理目标。一般来讲，企业风险管理的目标主要有两种：首先，减少市场波动对企业运作造成负面影响的可能性，也就是套期保值;其次，利用金融衍生工具来降低融资成本。

3．进行风险保值操作和评估，对风险进行动态监控并适时调整操作。

四、企业运用掉期等金融衍生产品时注意的问题

1．区分避险型掉期和投机型掉期。财政部在《关于外债风险管理工作有关问题的通知》中提到，禁止以投机盈利为目的进行交易，每笔交易都要以不损失本金为原则，避免过于复杂的交易。这是因为，掉期这种金融产品，一旦运用不当，不仅达不到保值避险的目的，实际上还做成了投机易，比不做交易更增加了债务的风险。过于复杂的交易，或者说表面看似很不错的掉期方案，本身就蕴含着巨大的风险。

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关键词 配电网；规划；风险规避

中图分类号：TM715 文献标识码：A 文章编号：1671-7597（2013）20-0110-01

配电网规划就是在分析区域配电网现状及其未来电力负荷的前提下，制定一系列电力系统扩建与升级计划，以运行经济性为指标，选择与实施最优的改造方案，以满足不断增长的用户容量。伴随城市化进程的不断加速，县级配电网承担着保供电、促发展的使命。在电力需求预测的基础上做好配电网规划，使之“受得进、落得下、用得上”，不但有助于开拓电力市场、维护电网运行，还影响到整个城市发展的持续性。然而，高电压等级升高、配电系统自动化、电力负荷增加、输电网络扩展、相关政策调整等各类因素，使得县级配电网规划面临前所未有的风险。因此，结合实际，有效规避多种风险、建设坚强电网是当下县级配电网规划的当务之急。

1 政策的风险规避

城市规划的调整自然也会影响该市电网布局，所以电力部门应加强与政府规划部门的协调，建立起常态化的互动机制。一有市政规划调整或是电力负荷预测的现象发生，必须相互通报并采取修正措施。同时，加快完善基础设施报建手续，由规划部门统筹城市总体布局，强化对配电站设施的规划管理。对于新出台的节能减排政策，电力部门也要重新思考电力系统运行方式，注意不同发电模式联合运营调度。另外，争取政府支持优先为市政电网项目办理审批手续，避免因政策变动而产生风险变化给配电网规划带来的收益风险。

2 负荷预测技术的风险规避

准确的负荷预测被认为是县级配电网规划的基础。由于影响因素多且呈现非线性相关的特性，电力负荷预测带有显著的不确定性。因此，在县级配电网规划时应尽量考虑到各种影响结果准确性的因素，并做出合理判断与趋势分析，以提高负荷预测的精度。从中长期来看，影响电力负荷预测的因素大致包括：1）气候因素。阴晴冷暖等气候的变化能够影响居民或企业的用电需求，比如在炎热的状况下，人们更偏向采用电力降温的方式加以应对，造成电力负荷及用电量的持续增加。2）时间因素。在时间上，配电网规划负荷预测以年度为时间单位，是一条缓慢增长的曲线。倘若该曲线有所变化，需要分析该段发生的时间，同时季节变化对于长期电力负荷预测会产生累计叠加的效应。3）社会经济因素。进行中长期负荷预测时，除了注意当地的产业发展规划及供电区域内人口因素变化，还需对电力网络运行地点的经济环境加以关注。此外，要尽可能运用大量的历史数据，并根据小区负荷成长特性对电力负荷进行预测。

3 变电站选址技术的风险规避

新的变电站的选址须强化地质条件的实地勘察，避免选址因不符合建设条件而废止。选址时，要尽量接近负荷中心，且不能妨碍区域交通运输，不宜靠近易燃易爆场所，也应远离人员密集区。在建造时，尤其要关注防污、防水、防恶劣天气。比如，作为区域电力系统的核心，110 kV变电站因其电压高、设备多、可靠性要求高等特征，选址要往城外发展，且布局要均匀，用地留余地。在一些特殊的区域，尽量选择户内式变电站的形式，多铺设地下电缆，少使用架空线，避开城市的核心地带，保证用地的完整性。同时，在城市化过程中用地规模不断扩大，使得部分地区的变电站已无地可选可用。所以土地规划也要顾及到县级供电规划，把变电站规划建设纳入其中，既要充分考虑它的进出线预留，避免重复开挖道路，又要适度调整主体建筑的外装，与周边景观保持协调一致。如果老城区遇到拆迁难度大、费用多、周边人口密集等情况，可在新城区建设事先规划、做好技术风险论证。

4 上网电价与设备工程造价波动的经济风险规避

在不久的将来，随着电力工业市场化深入发展，上网电价也会逐步放开，其波动也会直接影响到县级配电网规划的收益风险。所以可以利用季度或年度性合约来保证上网电价平稳，规避电价波动的风险，也可以借助电力期货市场来套期保值。

对于设备工程造价波动的风险规避而言，在相关设备工程设计时，应适当引入有序的竞争与招投标制度，建立起可行的激励制度，实施全流程价格管理，而且要持续深化电力设备工程的设计深度，加强对地质地貌条件、微气象条件的等要素的勘测，进行因地制宜地差异化设计，合理控制设备造价。必要时，可以组织专家对该电力工程规划方案进行全面会审，发现其中问题并予以及时解决，以避免因设计方案有瑕疵而抬高工程造价。按照工程生命周期，积极开展配电网规划项目造价控制业务评估。鉴于配电网规划方案的设备选型、配置标准均能不同程度地影响基建费用以及后续的运维成本，必须全方位审视不同的县级配电网规划方案，以可靠性、经济性为原则进行分析和效果评价，形成集技术与经济于一体的标准，从而确定输变电工程的核心设备参数并进行设备选型，降低设备工程造价波动的经济风险。

5 电网抗灾的风险规避

在规划过程中，县级部门应树立抗灾型电网意识，科学规划关键配电线路，提高骨干网架与重要用户的配电线路标准。而且要遵循防灾成本效益原则，加强配电网抗灾能力的同时，注意电网规划的经济性，避免不必要的浪费。依据现有配电线路遭受自然灾害的大小与频率及其受灾状况，可以通过杆塔加固、拉线加固、导线更换等方式予以必要的加固与改进。就连续多次出现倒杆断线的关键地方，予以重点整治，如适当缩小杆塔档距、增加线路强度。

6 内部管理的风险规避

实际上，县级配电网规划的风险规避与其内部的管理制度有着密不可分的关系，所以在规划要适时调整与优化各项制度，避免内部管理不协调而提高县级配电网项目实施风险。配电网规划内容复杂、涉及人员多，其组织架构与管理制度等因素将直接影响内部管理风险的大小。所以，应按照科学高效、合理有序的原则在电力部门建立起有力的监管机制，切实提升配电网规划人员的综合组织、制定相关的应急预案，做到配电网规划的“两个协调”，即电网规划与城市规划相协调、电网规划与电源规划相协调。

总之，县级配电网规划在考虑远近结合的基础上，引导城市电力系统合理布局，最大限度降低电力系统投资，充分满足市民与区域内企业的电力需求。但是配电网规划也面临着各种不确定因素，受到政策、技术、管理条件的制约，对此必须采取有针对性的风险规避方式，保证城市电网规划的科学性与适用性。

参考文献

[1]蓝毓俊.现代城市电网规划设计与建设改造[M].北京：中国电力出版社，2004.

[2]杨高峰，等.电网规划方案的适应性与风险评估[J].电力系统保护与控制，2008，36（23）.

[3]夏清，徐国新，康重庆.抗灾型电力系统的规划[J].电网技术，2009，33（3）.

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关键词：税收筹划；风险；收益

一、税收筹划的风险及影响风险的因素

(一)税收筹划风险的概念

税收筹划的风险是指企业在开展税收筹划活动时，由于会受到各种不确定性因素或突发事件的影响，使得企业通过税收筹划得到的实际收益无法达到预期的期望值。这种风险具体可分为经营风险和税收政策运用的风险。

(二)影响税收筹划风险的因素

1.经营风险的影响因素(1)企业自身经营活动的多变性会导致风险的产生。任何企业的生产经营活动会随着大环境的变化和企业战略目标的调整进行相应的改变，税收筹划方案从确定到实施需要一定的时间，如果这一期间正好发生一系列因素的变动，势必会影响着税收筹划方案的实施，因此企业必须时刻提高警惕应对由此可能产生的风险。(2)企业经营环境的变化会导致风险的产生。这里所说的经营环境变化包括来自企业外部和内部的经营环境发生变化。其中，外部环境的变化包括战争、自然灾害、国民经济衰退等，这些变化都是企业无法预见或难以预料的。内部环境的变化有企业因经营不善，资金链断裂等导致面临破产清算、失去销售市场等。这些变化可能使企业的持续经营受到影响，最终导致筹划成本得不偿失，整个筹划方案的失败。2.税收政策运用风险的影响因素(1)税收政策的变化产生的风险。国家的税收政策具有不定期或相对较短的时效性，它要跟随一定时期国家的政治经济形势进行适时调整。因税收筹划是事前筹划，每一项筹划项目从期初的选择到最终达到目的都需要一段时间，这期间，如果恰逢税收政策发生变化，就有可能使最初设定的税收筹划方案由合法变成不合法，或由合理变成不合理，从而导致税收筹划无法达到预期收益。(2)利用税收政策操作不当产生的风险。我国的税收法律法规在内容上存在一些模棱两可之处，使得纳税人在利用税收政策开展筹划活动时带来了一定的操作风险，如果稍有理解偏差或对法规理解不透彻便会引发操作失误，有时候往往筹划人自认为采取的行为符合国家的政策精神，但实际则不然，这便可能导致税收筹划的失败。

二、税收筹划的收益及内容

(一)税收筹划收益的概念

税收筹划的收益是指税收筹划人凭借自身的专业知识、综合运用国家的税收政策开展税收筹划，给企业带来的未来预期经济利益的总流入。

(二)税收筹划收益的内容

税收筹划的收益主要包括节税金额、避免行政处罚、建立企业的良好信誉、现金流入收益、企业整体管理水平和核算水平的提高而使企业增加的收益等几方面的内容。

三、税收筹划风险与收益的关系

(一)计算风险与收益的公式

根据诺贝尔经济学奖获得者威廉.夏普教授的资本资产定价模型，经济行为的风险与收益往往成正比。因此，在不考虑通货膨胀的情况下，税收筹划的收益率为：R=RF+RR=RF+bV(式中：R为税收筹划的总收益率；RF为无风险筹划收益率；RR为风险筹划收益率；b为风险筹划收益系数；V为筹划标准离差率。)

(二)确定公式中收益率的方法

1.无风险筹划收益率的确定方法在税收筹划过程中，无风险收益几乎不可能存在，因此确定这种收益率存在一定的难度。在此笔者提出以下几种方法：(1)根据国债利率或同期银行存款利率确定。企业开展税收筹划需要一定的的成本费用支出，我们可以把这笔支出看成一项投资。针对这些支出，企业还可以作出其它选择：首先，把这笔支出存入银行或买理财产品，获取利息收益；其次，用这笔支出购买国债，获取投资收益。选择这两种方案带来的收益可以认定为无风险收益。当企业开展税收筹划时，如果所带来的收益大于或等于选择这两种方案带来的收益，则由此推定企业进行税收筹划是不存在风险的，即可以把国债的利率或同期银行存款利率定为无风险筹划收益率。(2)比较把筹划方案的预期收益与实际收益，当两者相等时的收益率可确定为无风险收益率。(3)借助无风险收益率的行业平均值来确定。同行业的企业在开展税收筹划时可能会计算出本企业的无风险收益值，将这些数值加权求平均值，便可得出税收筹划无风险收益率的行业平均值。2.风险筹划收益率的确定方法在实际税收筹划工作中，大多情况下都存在筹划风险，因此，如何确定风险收益率显得尤为重要。要想使计算的风险收益率尽量准确，关键是怎样确定风险筹划收益系数。笔者认为可采取以下几种方法：(1)专家职业判断或经验值法。企业税收筹划人员(或税收筹划人员)会同有关资深税务专家经过多次研讨与协商，凭借他们多年积累的工作经验，加上职业判断，进行定性评议，定量分析，最终获得收益系数。(2)可以通过bi=(St-Sf)/Vi其中：St为目标筹划收益率；Sf为无风险筹划收益率；V为筹划标准离差率。(3)用高低点法、散布图法、回归直线法，计算风险筹划收益系数b。

四、税收筹划风险的规避

税收筹划的风险是客观存在的，但要从根本上消除这种风险及其影响是不现实的，我们只能树立风险意识，正确的评估、防范及控制风险，进一步规避各种风险的产生。

(一)经营过程中的风险规避

1.树立风险意识，建立有效的风险预警机制，力求使整体效益最大。可以通过设立风险预警值，提高风险意识的警惕性，防范风险的发生。

2.综合考虑各种筹划方案的有效性，防止某一税收筹划环节的失败而造成企业整体利益的减少，从而导致整个税收筹划活动的失败。首先要确定开展税收筹划的总体目标，在开展任何筹划活动时必须紧紧围绕这一总目标进行综合分析，还要融合企业的战略总方针，不能仅局限于个别税种的某一环节，忽视全局，也不能仅着眼于开源节流。

3.贯彻成本效益原则，确保开展税收筹划产生的成本与获得的收益之间保持一定的比例关系，保证所花费的代价不能由此而产生的收益，力求实现收益最大化和成本最小化。任何企业开展税收筹划期望获得税收收益时，必然要事先为该筹划方案的实施付出一定的成本费用，也会存在因为选择某一种筹划方案而放弃其他方案产生一定的机会成本。因此，税收筹划活动既要考虑其产生的成本支出，还要比较选择某种税收筹划方案所放弃其它方案而产生的机会成本。

(二)税收政策运用过程中的风险规避

1.明确划清违法与合法的界限，确保开展的各种筹划活动必须依法进行，使企业的税收筹划方案不能偏离国家的税收政策导向，不能因为盲目追求收益最大化而随意触犯税法的底线。

2.密切关注税收政策的调整及经营环境的变化，及时、系统地学习新的、变动的税收政策，深刻领悟其内涵，把握瞬息万变的经济形势，具体问题具体分析，在开展税收筹划时可以做到灵活选择实施方案。

3.力求搞好与税务机关的关系。税收征管方式因地域不同而存在一定的差异，这就需要各企业与当地税务机关及时沟通，随时了解当地的税收政策及实施细则，及时获取有用的信息，避免风险的产生。

4.聘请资深的税收筹划专家开展筹划活动，提高税收筹划的权威性、可靠性，规避人为操作不当造成的风险。对于那些复杂的、综合性与专业性比较强的、与企业生死存亡关系较大的税收筹划项目，最好还是聘请有一定资质的税收筹划专家，制定详细、周密的税收筹划方案，将税收筹划的风险降到最低。

五、结论

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关键词：管理机制；企业税务；税务风险管理

中图分类号：D9文献标识码：A文章编号：16723198（2013）22016701

1风险管理的概念

上世纪中期逐渐兴起了风险管理科学，风险存在的规律性以及对如何对风险进行控制是风险管理学的主要内容。而实际工作便是将可能发生的风险类型进行分类，再将其进行评估，采取相应的风险管理措施来应对可能发生的风险，用较小的管理成本获得最大的管理效应。而经济利益是风险管理最根本的目的，随着规模日渐扩大的公司以及企业，各个企业也逐渐向垄断趋势发展，在发展的同时企业在经营过程中也逐渐面临更多的风险。风险管理也是基于此条件逐渐显现其自身的价值。

2税务风险的概念

风险管理随着全球经济化的快速发展，也在向国际化趋势逐渐发展。税收的相关法律和法规企业在经营过程中没有严格遵守，是诸多学者对企业税务风险的认识，企业也会因此在名誉和利益上受到严重损害，税款也因此在企业中没有一个相应的标准，而更合理的理解则是：在不违反相关法律和政策的情况下，税务的金额能够在预先筹划的方案中得到相应的减少或者省去，在“节税”目的达成的同时也会存在诸多的纳税风险，即是企业中的税务风险，实际工作便是将可能发生的风险类型进行分类，再将其进行评估，采取相应的风险管理措施来应对可能发生的风险，用较小的管理成本获得最大的管理效应。现今主要任务是如何在风险出现之前，制定出合理的控制和规避方案，在尽可能避免纳税风险出现的前提下有效将企业中的大量税收减少。

3税务风险存在的主要原因和控制措施

税务风险存在的主要原因是因为企业自身控制制度在内部就较为松懈，同时企业中的审计制度也并不完善，其实税务风险存在的原因是多方面的，其中企业的内部原因和外界因素是其中最重要的两个大方面。其中四个具体的方面也被这两个大方面涵盖其中。

3.1纳税政策的变动

企业中的财务管理经常出现很大的变动，同时还因为相关的政策和税收标准经常发生变动，随着税收制度的变动，企业中先前制定的纳税方案，以及税务风险的控制措施都需要重新制定，而制定措施一旦出现不及时的情况便会导致纳税过程中得不到合理的规划，出现纳税过多或者纳税过少的现象，这些因素也是税收风险存在于外部的主要原因。因此，在对企业纳税制度以及税务风险控制制度制定的过程中，应该拟定出可能预想到的变动政策，并制定出相应的备用方案，防止纳税制度的突然改动造成纳税出错以及税务风险的出现。

3.2重大决策的失误

企业中的一些管理决策在决定的时候没有进行仔细的思考，导致决策不合理、缺乏科学性等。税收管理不仅仅是单指对企业中的相关财务的管理，其中企业的生产经营过程以及企业中的各项资源都与之有重要关系。税收的负担和对应的风险也取决于企业在管理中是否有合理、科学的决策，税收的负担甚至能够在同样决策中显示出不同的程度，应该结合企业自身的运营情况，将各个项目的营业情况进行整理，再制定出最合理的纳税方案，制定过程中要以不违反税务制度为基础进行，对于结果差距不大的方案要进行相互比较，采用符合企业今后发展的纳税方案，以此规避企业今后发展过程中的税务风险出现。

3.3管理者的不重视

税收风险在许多企业管理员心中没有引起足够的重视，甚至企业管理员对税收风险带来的危害以及税收风险出现的原因都不清楚。同时企业中许多对财务进行管理的人员不能良好的控制或者规避税收风险，有的甚至对风险存在与否都漠不关心。企业中的财务管理人员首先需要提高自身的管理责任，要能够明白企业中的税务风险对企业造成损失的严重后果，企业可以通过运用相关案例设置专门的座谈会，加强财务管理人员对税务风险的重视程度，使财务管理人员能够对自身的岗位负责、对企业负责。

3.4企业中账目不清

企业中的财务关系复杂，出现许多不明的财务纠纷。各个部门的责任也没有得到明确的划分，同时利益分配制度也没有及时在企业中完善，对于各个项目的资金使用情况也没有进行详细记录，当然管理力度必然会因此松懈，导致企业中各项资金使用之后没有得到应有的利益回报，企业中各项资金也没有相应的保障，对税务管理也缺乏足够的重视，导致税务风险不能够得到规避和控制。企业应该定时清理各种账目和资金使用的情况，对于使用不明、纠缠不清的账目要严查到底，首先要制定出企业自身对财务管理的方案，对于企业中的违法乱纪的现象要按照制度严惩，必要时可以追究其法律责任。严明的企业财务管理方案也能够使企业纳税制度在制定过程中更有条理性，更加符合企业自身实际运营状况，同时也能够避免税务风险的出现。

3.5归纳总结税务风险控制

建立起有效的管理系统对税务风险进行控制是企业中使用最为普遍的税务风险控制措施，而经济利益是风险管理最根本的目的，随着规模日渐扩大的公司以及企业，各个企业也逐渐向垄断趋势发展，在发展的同时企业在经营过

程中也逐渐面临更多的风险。日常管理项目中也应该纳入税务风险，让其和其余项目一样能够得到适时控制，其中包括分析风险的严重性、将风险信息进行及时传递、分析风险控制方案等。在风险管理过程中还应该及时建立起有效的监控系统，将风险从出现到处理的全过程都进行适时监控。同时还应该对日常管理中的税务风险管理成效进行有效评价。评价中包含：（1）将税务风险从客观角度来进行正确、合理的评价，企业在未来发展过程中可能遇到的风险进行预测和分析，将企业自身运营过程中的有效数据进行整理，纳入评价依据，在分析的过程中需要使用到各种合理的方法，来保证分析结果能够尽可能的准确，准确的评价有助于企业今后对财务风险的防范；（2）需要将税务风险进行适时监控，对企业的经营情况进行仔细审阅必须在纳税之前有效进行，应该重点关注风险易发环节的各项财务情况，对于不清楚的财务信息一定要彻查，以此为风险规避起到保障作用，在风险出现之前就应该制定出合理的控制措施，尽可能的避免税务风险的出现。

4现今我国企业中存在的税务风险

随着社会经济的飞速发展，我国现今企业逐渐向垄断企业转型，一旦转化成垄断企业之后，经济利益便成了整个企业的核心利益，也成了企业运营的根本。垄断企业中为了追求经济利益必然会在财政税务上下足功夫，将会用到最科学的方案来尽量减少税务经费，而税务风险也因此出现。具体为以下几点：

（1）企业中相关管理人员为了能够博得领导的赏识，大量使用违反税务法规的纳税方案，表面上税务经费缺失有明显的减少，但整个企业会因为纳税违反相关法规而受到名誉上的损害，甚至追究相关法律责任时，企业的经济利益也严重受损，税务风险便因此出现。

（2）企业自身不重视名誉，为了满足经济利益出现纳税不足，甚至“逃税”的现象，使税务风险因此出现。

（3）企业中税务管理人员自身对税务风险的认识不足，以及自身的能力限制，导致不能及时制定出相应的纳税方案，即使能够制定也不符合科学，没有可行性，造成多纳税或者少纳税的现象，税务风险便因此出现。

5结束语

税务风险控制的研究结果，能够通过上文对现今我国税务风险的分析得到准确的显示，显示出取得的明显研究成果。现今诸多税务风险的研究文献存在大量的漏洞，文献中大量篇幅都是介绍企业应该如何减少税务，控制税务风险的根本目的没有得到相关的阐述和分析，控制税务风险以及规避税务风险对企业运营的重要作用也没有从企业的经济利益角度来分析；同时现有的文献采用了大量的案例来分析税务风险的控制方案，而使用的案例又不能将控制税务风险的主要价值完全体现出来，没有用基础理论将控制风险的必要性阐述清楚，企业在经营过程中也不能借鉴与自身企业完全不同的控制方案来进行运用。

参考文献

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关键词：工程造价；风险；规避

中图分类号： TU723.3 文献标识码： A

一、 工程造价风险的特点

工程项目在开展过程中，必定存在一些不确定的因素，如果没有采取相应的措施会对工程的造价产生间接或者直接的影响，这必须首先要明确工程造价风险的特点：工程造价风险是普遍和客观存在的，这是因为工程项目造价所处的环境和认为因素都具有不确定性，从而使得工程项目的建设风险一直存在，具有很强的客观性。由于工程造价风险的客观性和普遍性，我们在项目开展过程中时无法完全消除这些风险因素，只能通过科学手段和管理方法，改变风险发生的条件，降低其发生概率，减少工程的损失，这使得工程造价风险又具有一定的能动性。工程项目在开展过程中，实际的质量和设计的理想状态具有一定的差异，这也使得造价风险存在可变性。由于工程造价风险一直存在，因而工程造价风险管理存在持续性。

二、工程造价中的问题

(1)专业体系建设薄弱。规范化和专业化是工程预算管理的首要目标，体现在管理控制系和人才培养制度统两个方面。在我国，由于缺乏专门的工程造价管理培训，同时造价管理人才数量不足，整体质量也有待提高。另外一个方面，多头管理，重复管理的现象屡见不穷，造成我国设计概算、投资估算、施工图预算、工程结算价、承包合同价、竣工决算政出多头，没有一个完整的控制系统。

(2)技术管理水平较低。我国建筑行业的现代化管理水平有待提高，建设现代化的管理体制还任重而道远。体现在管理体制不完善，管理科学水平不到位，国外先进的管理经验还处于学习和摸索阶段。市场的灵活变化和僵化静止的定价依据脱节，不能正确起到调控造价的作用。在风险规避管理的方法上，还没有深入到将工程建设管理和工程项目风险监控规避结合的层次上，也没有风险规避的意识，有目的去开展项目造价管理和项目一般管理的全面结合。

(3)理论研究的滞后性。追溯历史，由于我国建国后引进前苏联的计划经济管理体制，造成工程造价管理中也深刻遗留下了计划经济模式的烙印。具体体现在我国工程造价理念落后，管理体制僵化脱节。例如在工、料、机价格的静态性和综合性、定额的统一性、指令性计划上是不对称的，造成工程预算人员往往不能正确估算，脱离实际，导致编制定额超额现象严重。

三、 加强工程造价风险管理的评估

工程造价风险的甄别就是要在风险出现以前，对工程项目在开展过程中可能出现的风险进行全方位的调研工作，做出科学和合理的判断，进而实现工程造价的风险管理。目前工程造价的风险甄别方法有：流程图法、财务报表法和专家调研法等，现代工程建设项目具有周期长和规模大的特点，这些甄别方法一般是交叉使用。但是由于工程造价风险存在复杂性和可变性，对于风险的甄别还是具有一定的难度，这需要管理者对工程进行动态和全面的分析，灵活运用工程造价风险的甄别方法。

工程造价风险的评估就是对影响工程造价的风险因素进行科学合理地 分析，进而确定风险可能出现的时间、影响的程度和范围等，在确定风险之后需要对风险发展的预测，充分考虑单一风险因素和多风险因素对工程造价的影响，寻找有效的对策来降低工程造价的风险。目前风险评估方法有：风险初步分析法和安全检测法。在对工程风险评估的过程中，需要充分参考大量的工程数据统计资料、工程进度等信息，提升风险评估的可靠性。

四、工程造价风险规避措施

1、选择科学合理的工程造价风险管理对策

前面分析道所有的工程项目的造价都存在大量的风险因素，在处理实际的风险时候，需要工程技术人员针对不同的风险选择科学合理的策略。事实也证明了在工程项目开展过程中，采取有效的风险应对策略对工程实施科学的风险控制，可以有效的将工程造价风险产生的损失降低到最低程度，对于提高工程效益局势良好的效果。当前工程造价风险应对策略有风险自留、风险规避、风险控制和风险转移等手段。在策略选择过程中需要结合风险评估，权衡利弊，选择最合理的应对策略。

2、做好风险的处理工作

对于工程造价风险管理的重点还有处理风险事件。对于所有的工程造价的风险并不是都可以通过甄别和评估手段来实现预测的，这需要有极强的风险事件的处理能力。工程造价的风险处理有两种形式：一是对风险发生前的处理，这主要是对风险进行甄别和评估，对可能发生的风险做好预先处理，优先处理一些可能发生的重大风险；二是风险事件处理，这是对已经发生的风险事件进行处理，一般的处理方法有容忍方案、消减方案、分担方案和应急方案和化解方案等。

五、提高工程造价风险规避能力的策略

1、强化工程造价风险的控制环境

工程造价的风险管理环境会直接影响工程管理人员的控制主观能行和控制意识。影响风险控制的环境因素有多方方面的，最重要的是要提高工程管理人员的素质和能力，尤其是管理人员的素质直接关系到工程项目的造价、风险控制的效果和效率。企业首先需要培养高素质的管理人员，只有拥有高素质和高能力的管理人员才可能确保工程的质量，降低工程的风险，提高企业的经济效益。因此提升管理人员的素质和能力有利于强化工程造价风险的控制环境。

2、科学地评估工程项目的造价风险

工程项目开展过程中，高质量的风险评估结论能够提高工程项目的风险控制效果。如果工程项目 在开展之前已经做了全面的风险科学评估和甄别，在项目开展过程中，管理人员就会针对这些风险因素做好准备工作，尽可能的采取应对措施来预防和处理风险。例如工程招投标阶段，由于投标方已经充分了解工程造价的风险种类，对于低风险的分包工程尽量压低价格，对于高风险的分包工程尽量报高价，这样在工程预算阶段，减少的工程款项将会大大少于增加的工程款项，投标方也会获得较大的利润。工程造价的风险评估基本上都会经历风现在甄别、分析研究、管理和控制处理过程。工程开展过程也显示当工程项目的内外环境发生改变之后，风险发生的几率很高，因此企业同时还需要做好内外环境改变之后的风险管理，尽量提高工程造价的抗风险能力。

3、加强工程造价的风险控制活动

工程项目造价的风险控制活动室工程管理人员实施管理的有力保障，也会涉及到很多内部职能部门，企业必须根据工程开展业务流程设立相应的控制活动，尤其是对工程重要业务环节制定详细的控制方案和措施，确保工程在面临风险具有应急处理措施和应对方案，从而提高工程的重点项目具备很强的抗风险能力。

4、加强工程造价风险管理的监督和信息沟通

如果工程管理人员要想加强工程造价的风险控制活动，保证工程项目的顺利开展，就需要能够及时获得准确的工程进展信息，将掌握的工程信息进行处理之后再反馈给工程其他相关人员。因此工程项目必须要建立一个信息管理系统，这是提高工程造价抗风险能力的措施之一。工程管理人员有效利用信息管理系统，可以有效地降低工程的成本，加强工程项目的信息沟通对于工程造价的风险控制具有十分重要的作用。同时工程开展过程中加强内部监督可以有效地确保包各项指令良好的执行。加强内部监督和信息沟通交流可以确保工程造价的良好控制。

结语

在工程项目开展过程中，必须采取科学合理的工程造价的风险控制管理方法，能够降低施工企业的成本，减少损失，提高企业的经济效益。因此必须要了解工程造价的风险特点，做好风险的预测和甄别，制定科学合理的风险管理方法，从而降低工程的造价风险。

参考文献

[1]杨通文.浅析工程造价中的风险规避[J].大众科技,2013,04:265-266+209.

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关键词：合同风险　防范　控制

合同风险随着建筑行业不断发展，已经成为当今热门课题，它关系到承包方和发包商之间的利益，随着社会不断发展，它越来越受到人们的重视。合同管理水平已经渐渐地成为衡量施工质量的标准，是工程管理水平高低评判标准之一。我国合同管理水平还比较低，相对西方国家而言，需要不断的完善和探索。合同风险管理总存在一些问题，虽然是细小之问题，但是它对整个施工管理而言，有重要的影响。因此，要提高施合同管理水平，促进建筑建设快速发展。风险类型不一致，应对方法也不尽相同，根据具体合同风险类型，选择合适的规避风险方法。

一、合同风险防范意识

1.强化风险管理意识

承包商必须有风险管理意识，意识在施工中起到重要的作用，强化意识可以推动工程稳健发展。建立起风险档案管理，施工中常常出现各种风险，风险类型不一致，定期收集的风险信息，并且对信息进行分析、整理、评估、总结出经验，学会从风险经验中提高风险管理方法。进行投标和签订合同时，能够清晰的透析合问题，能够从招标中查看风险。每种风险在整个施工中都有巨大的影响，因此，施工人员要深入了解这些风险类型，强化风险管理意识，提高风险管理水平。

2.完善合同管理体系

承包商有了风险意识之后，在施工中会履行合同相关规定，会严格按照施工合同进行施工。从实践中发现，风险出现时常跟承包紧密联系。承包人应建立起科学的合同管理机制，该机制的囊括生产经营各个环节，建立起相关的合同监管部门。这些部门在工作中，明确自身职责和工作范围，熟悉施工相关规定和工作流程，对施工涉及到的审核、预审、监督等工作内容，合同管理部门要严格执行规定，履行相应的职责，切实将施工风险控制住，避免施工出现合同管理风险。形成一套严格的体系，从文件解析、文件审查、文件复查、施工方案等等环节进行监督，确保跟踪、合同变更、施工理赔过程符合施工程序。施工合同管理是个复杂的工程，它涉及到诸多问题，从工程招标开始直到工程竣工，这其中每个环节需要严格的执行合同要求开展。施工合同确保施工安全，确保施工质量，因此，建立起的合同管理部门，要履行相关职责，确实将合同管理工作落到实处。

3.完善施工合同

合同是确保发包方和承包方利益的法律依据，制定施工合同最初的目的便是减少施工过程中出现合同风险事件，成为人们依法实施施工的保障。因此，需要完善合同内容，摒弃不符合施工要求的合同，选择优质的合同方案。完善施工合同的步骤是双方进行商讨，将合同中损害双方利益的条款更改，补缺合同空缺，落实施工管理工作，避免施工合同出现问题。科学的合同方案，应该体现出双方利益和责任，这是一对平衡的关系，应该将该关系保持在统一的基础上。实行合同商讨时，承包方应该从自身利益出发，把风险管理和风险分析每个步骤进行详细研究，减少自身承担过多的合同风险，施工中尽量的转移风险，使得自身利益受到保障。合同中一些可以避免的风险，在施工时尽量的不要触及该问题，做到心中有数的进行施工，保障合同风险不再出现。

二、合同风险应对方案

1.回避合同风险

回避合同风险说的是，风险事件存在时，承包商要分析风险存在的可能性和风险发生的概率，承包方主动放弃施工容易导致风险出现的方案，选用优质方案。回避风险从源头上杜绝合同风险事件出现，在风险没有发生之前主动回避风险，可以避免施工风险出现，降低施工损失。在选择回避风险时，需要考虑到以下几个因素：风险损失度大时，对该风险要有充足的认识，做到心知肚明；采用风险措施时，最佳效果达不到，成本支出和预算之间有差距，那么可以果断的采用规避风险。规定风险在规定的坏境内，在特定的范围中，规避风险作用才会生效。施工中要明确，不是所有的风险都可以使用规避风险来应对，每个风险类型不尽相同。因此，选择风险方法要根据具体的情况，选择合适的风险应对类型。

2.合理转移风险

施工经验丰富的承包商，在施工中能预测未来风险，对将要发生风险的施工，承包方会在签订合同之前，使用风险双方承担的方法来转移风险，或者是降低风险系数。然而，这是针对经验丰富的承包商而言，实际承包工程中，这样的承包商数量比较少。而且，很多的风险是不可预测，转移风险更谈不上。因此，在制定合同之初这些风险类型已经植入，合同存在一定的漏洞和缺陷，双方的利益不可能保障在平衡的水平之上。特别在当今，建筑行业快速发展，承包商成为卖方，建筑市场被发包商占据，承包商相应会承担更多的风险。这些风险在施工前很难预测，即使是有经验的承包商对施工未来将出现的风险事故也很难把握，面对该问题最好的解决方法，在合同签订之间灵活的转移风险，确保自身利益不受损害。

3.推广担保责任制

担保属于合同条款中的分支，它也属于转移风险的另一形式。承包方要根据相关的条款执行工作，同时要求发包方依据条款内容支付保函，用这样的方式降低施工风险出现。施工不确定风险的预测会转化成具体的赔偿数额，目前已经执行的人身保险之外，还应该建立起更多保险类型，例如质量保险、工程保险等等。承包商想更大范围的维护自身利益，需要详细的研究合同，完善施工条款。学会风险计算方式，明确风险范围，做好风险应对措施，切饱风险管理顺利进行。

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关键词 企业 税务风险 规避 控制

一、前言

在生产经营过程中，企业的税务风险是客观存在的，内外两本账、偷税漏税在我国企业中广泛存在，这给企业带来了很大的困扰，也不利于企业正常的经营管理，使企业面临很大的税务风险。2016年5月1日起，我国全面推开营业税改增值税试点，企业面临着更加复杂的局面，因此，必须及时认清税务风险，主动做好税务筹划工作，实现经济效益的最大化。

二、企业税务风险的特点

税务风险主要是指企业在涉税过程中未能正确、有效地遵守税法相关规定，致使未来利益面临损失，包括法律制裁、形象损害、财务损失等。企业税务风险通常具有以下特点：第一，主观性。纳税人与税务机关对同一项涉税业务可能存在不同的认知或理解，便可能带来税务风险。第二，客观性。实现税后利润最大化是企业的核心目标，而这种目标与税收的强制性存在一定矛盾，造成企业与税务管理部门之间出现信息不对称，因此企业难以完全规避税务风险。第三，预先性。在企业经营及财务活动中，税务风险已经存在于缴纳各项税费之前的相关行为当中，换句话说，企业的税务风险是先于履行税务义务的行为而存在的。

三、当前企业面临的税务风险

改革开放以来，我国企业经历了长期高速发展，养成了重发展轻治理的习惯，税务管理并不规范，不少企业还没有做好面对新税制的准备。税务风险主要来自以下几个方面：第一，税务岗位设置不合理。部分子公司并未设置专职税务岗位，并且兼职会计随时变动，工作交接不够完善。第二，不注重防范税务风险。企业没有对税务风险引起足够的重视，不注意关键风险点，等到税务机关查处的时候才开始手忙脚乱，疲于应付。第三，涉税工作执行不力。企业仍习惯于记账、报账、报税等简单的会计核算工作，没有把涉税工作贯穿到前端业务部门，税务风险控制工作没有真正开展起来。第四，税务信息沟通不畅。企业没有及时掌握国家的税务政策，在理解和执行的过程中出现了偏差，不善于利用各种税收优惠政策实现税负最小化。

四、企业规避税务风险的重要性

税收业务贯穿于企业经营活动的全过程，因此涉税业务管理具有重要地位，这是企业财务管理和风险管理的重要内容。税收规范具有极强的刚性，作为经济社会的重要组织，企业必须保证税收业务符合国家法律和税收政策。企业在进行各种经济交易时，面临的社会经济关系较为复杂，虽然自身能够做到“遵纪守法”，却无法保证交易对象也能按照相关规定履行义务，例如供货方虚开增值税发票必然会对企业增值税抵扣产生一定影响。因此，企业必须注意防范，加强警戒，对税务风险进行控制。企业加强税务管理，及时规避税务风险，采用各种合理、合法、合规的税务方案来降低生产成本，有助于保障生产经营活动正常进行，并且不断提高财务管理水平，实现经济利益最大化。

五、新时期企业规避税务风险的路径

（一）设立专职税务工作岗位

实施营改增后，会计核算、发票管理等都发生了很大变化，企业必须优化经营管理模式，调整会计核算方式，不断提高涉税人员业务技能，让他们尽快适应新税制。企业应设立专项税务工作岗位，由专人负责税务信息数据收集、税款计算、税务申报缴纳、发票领购等涉税工作。考虑到涉税工作专业性较强，在筛选税务管理人员时，要确保其业务专业水平达到要求，以便完善税务处理流程，准确核算各类税额。同时，设置税务岗位必须保持稳定性，在进行岗位轮换时，要严格按照制度规定进行工作交接，确保交接工作的全面性。交接工作完成后，由专人进行核查，避免岗位轮换带来不必要的税务风险。此外，企业要加强对税务的审核工作，指派专人对税务处理、计算、申报等工作进行全面监督和审查，尽可能减少税务差错。

（二）重视税务风险评估工作

企业应建立科学、系统、完善的税务管理系统，规范税务处理流程，对纳税筹划活动中可能遇到的风险进行分析评估，判断风险的性质、发生概率和影响程度，建立事前预估、事中调节、事后控制的风险应对机制，以有效化解风险。企业要重视税务风险的内部控制和评估工作，定期对税务风险进行有效评价，税务人员要与财务、审计相互配合，结合管理层所制定的风险控制目标，出具详细的评估报告，包括税务风险内部控制存在的问题及解决方案，为之后的税务风险防范提供有力参考。企业应鼓励税务人员参与到公司经营管理活动当中，与各部门、车间建立信息沟通和共享机制，利用纳税活动的滞后性积极开展税务筹划，并尽量选择那些可操作性强、风险较小的纳税方案，以优化资源配置，进一步提升公司的抗税务风险能力。

（三）充分落实企业涉税工作

税务管理工作对企业的经营效益有着很大的影响，企业应结合税务风险评估结果，加强会计核算和内部控制，规范发票管理、税款计算、纳税申报、税款缴纳等涉税工作。税务工作具有严谨、规范、细致的特点，税务人员在编制涉税文件的时候，要把握用词的准确性，合理设置相关条款，以保证文件的可操作性，使各前端业务部门在签订合同、对外投资等的时候能有效匹配税务工作，确保成本、支出、利润比例最优化。采购部门应尽量选择一般纳税人企业作为供应商，确保能够取得符合规定的增值税专用发票，以扩大进项税可抵扣范围，增加增值税进项税的抵扣额，最终减少税负压力。财务部门要充分利用现行税收优惠政策，统一规划税务筹划事宜，采用节税、避税、分散、转移、增加费用等手段，以最优的税务筹划方案来降低生产成本。

（四）加强税务信息沟通协调

一些企业未能及时了解税收政策变化，结果出现了偷税、漏税甚至是多缴税的情况，给企业带来重大损失。因此，企业内部要加强对税务相关法规、知识和技能的培训，并实施相应的考核，以提升税务管理人员的业务水平，使他们充分掌握税收政策和申报流程。财务部门要不断加强税务风险信息沟通，使各部门及管理层深刻认识到控制税务风险的重要性，了解控制税务风险的具体措施以及如何配合税务部门实施税务风险内部控制方案。同时，财务部门要与税务机关建立良好的沟通关系，及时掌握税收动态及最新的税收优惠政策，提前做出筹划，及时对涉税策略进行调整。企业经营活动要依法纳税、合理避税，尽量规避那些风险较大的税务筹划方案，必要时可向专业的税务筹划人员寻求帮助，得到最有效的税务筹划方案，从而最大限度地享受“营改增”所带来的好处。

六、结语

税务风险是客观存在的，并贯穿于企业经济活动的每个环节，与企业的经济效益息息相关。企业需要对税务风险引起足够的重视，在控制税务风险的过程中，要保证相关措施的合法性和合规性、实时性和动态性，确保税务筹划方案与当前税收政策相契合。企业应抓住税制改革带来的机遇，构建科学的风险管理体系，积极防范、规避和转移税务风险，以降低税收负担，实现效益性增长。

（作者单位为贵州省广播电视信息网络股份有限公司）

参考文献

[1] 刘茜.企业税务风险管理体系构建研究[D].山东大学，2012.

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建筑工程招标中存在大量风险，如不及时防范将会造成无法挽回的损失。随着社会发展，建筑业不断进步，然而近年来，不少企业因为无法规避招标风险造成损失颇大。本文将分析存在于建筑工程招标时会出现的风险，并分析其成因找到解决办法，更好的存进建筑工程建设的健康发展。

【关键词】

招标；风险；防范措施

建筑在招标时存在的风险成因诸多，工程的复杂性以及外部环境的不确定性都对控制风险造成障碍。随着社会主义的不断发展，建筑业也在迅速发展，然而在不断发展的同时我国的建筑企业也存在不少缺陷，在建筑工程招标时出现不少风险。分析其中的风险并及时运用合理的措施去规避风险对于建筑工程的建设是十分重要的。此才能不断提高建筑企业的执行力，促进建筑行业的进步发展。

1 建筑工程招标中风险的成因

1.1受外部环境影响大

建筑工程大都是露天作业，因此受到自然那环境变化的影响较大。施工现场的地形状况也会造成影响。

1.2市场变化造成影响

工程建设期间往往会出现很多变化，市场经济的多变性以及相关政策的变化都对工程建设造成很大影响。材料价格以及用人薪金都会出现不同程度的变化。

1.3人为因素

在建筑工程建设期间相关负责人也可能会出现失误，管理不善或者工程设计不合理，工程审查不合理等都是重要因素。人类活动所造成的影响也是十分常见的，技术方面有时也会存在问题。

1.4工程本身的因素

建筑工程有一个显著地特点，那就是建设周期长。长时间的工地作业本身就是一种风险。

2 建筑工程招标中存在的风险类型

2.1设计技术和施工技术的风险

在进行建筑工程招标时，工程建设的设计是十分重要的。完善的优秀的设计才能增加招标成功的几率。如果在招标时设计方案还没有确定将会造成招标的风险，工程的施工也无法及时进行，在工程进行的时候会出现资源浪费等问题。在施工时也要首先根据设计方案制定完善可行的施工方案，施工技术和方法要适用，不适用的施工技术将会增加索赔的风险。

2.2投标人存在投机行为

在建筑工程投的过程中经常遭遇投标人想方设法钻法治的空子。利用相关法制的不健全，利用招标文件或者合同中存在的漏洞，采取低成本价中标的方式，在施工过程中却再次实行高价索赔，这种方式给招标人造成巨大损失。一旦招标方不同意赔款，承包商将可能不按照合同上的协议进行施工，更会造成损失。由于合同方面的关系，没有完善的社会信用和个人信用体系，相关法制法规不完善就很容易造成类似的问题。

2.3投标人内部定价的风险

在建筑工程招标时将会有多个投标人共同去招标，形成一种竞争的局面，而其中比较有优势的投标人将会最终胜出。在这一环节可能会存在这样一种风险，就是多个投标人达成共识合作进行高报价，从而商议好进行投标，中标后又在内部进行又一次的招标来达到目的，又或者几个投标人合作完成项目。这就造成了一种市场垄断的形成，自由竞争将完全失效，原本由自由竞争带来的利润和优势将不复存在，这时往往会造成招标人的损失。

2.4自然环境以及其他风险

建筑工程本身就是存在风险的，建筑工程的长期性加剧了其他环节的不确定性。在长期的工程建设中一些材料价格、政府政策、用人等等都会发生变化。建筑工程受到自然环境的影响较大，这种影响是无法预先得知的。洪水、火灾、台风甚至是地震，这些自然灾害都有可能突然发生。施工现场的地质条件、水文条件以及气候还有施工地的外部环境都存在着一定的风险。建筑工程建设的过程中存在着诸多不确定的因素，由此产生了诸多不可预控的潜在风险。

2.5招标方法存在风险

并不是每个建筑工程的招标方法都一样 ，市场外部条件经常发生变化，如果招标方法没有随之及时进行改变将会造成招标失败。招标方法在设计时可能会存在一些漏洞，在具体操作时这种缺失将会表现出来，不适应市场的招标方法最终会失去效用。不合适的招标方法将会加大招标人的风险，也会对工程进度以及工程质量造成一定影响。任何看似完美的招标方法都必须与市场联系起来，结合相关管理以及技术做到最好。

2.6投标人诚信度存在风险

在投标中，一些投标人可能会只展现对自己有利益的一面把对自己不利的方面隐藏起来，造成表面的假象欺骗招标人。由于这种信息一般难以获取最终造成招标人认不清形势，施工后引发一系列问题，难以挽回。这种道德缺失、诚信缺失也是一种比较常见的风险。

3 控制风险的有效方法

3.1引导化解风险

有些风险是可以预见的或者是能够及时发现的，对于这类风险，往往可以采用引导的方法去化解。改变风险方向，分析风险存在的内外因素，找准症结对症下药。

3.2运用财务措施防范风险

通过风险自留、风险转移、自我保险的方法进行风险的有效规避。通过购买保险或者是一些担保来平衡损失和收益，将风险降低到最小化。

3.3工程保险

工程保险通行于国际，国内也广泛运用。承包商与保险公司签署合同，两方通过自愿，形成保护和被保护的关系，在出现问题的时候，保险公司会根据合同进行合理赔偿，能够及时补救。工程保险和医疗保险、个人保险相类似，都是一种补救方案，这种保障是行之有效的。

3.4工程担保

工程担保与21世纪初进行推广，已经成为常用且有效办法。担保人将签署担保书，一旦出现问题担保人需代为偿还，所以担保人的经济能力和赔赔偿能力相当重要。这种与信誉度挂钩的行为保证了风险的降低。保证人在第三方的位置上对双方进行监督，减少投标人的逆向选择行为，避免了失信情况的出现。工程担保的实质是出现问题后进行返还，和通过一种失信惩戒达到目的。如此可以有效地规避建筑工程招标中存在的风险。

4 总结

通过本文对建筑工程招标中存在风险的成因分析，类型解读以及方法分析不难看出，投标风险是可以有效规避和控制的。工程保险、工程担保以及其他方法都是行之有效的。在市场经济发生变化时，存在于建筑工程招标中的风险也会发生变化，这就需要敏锐的洞察力以及合理的安排解决方案，制定有效可行的方案去控制风险。有效地控制投标中的风险能够保证建筑工程的顺利进行，促进建筑行业的健康发展。

【参考文献】

[1]沈慧群.建设工程招标中的风险控制及分析[J].安徽冶金科技职业学院学报，2008，03：93-97.

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关键词：税务筹划；税务筹划风险；利益最大化

一、税务筹划与税务筹划风险基本理论探讨

（一）税务筹划的主要内容

税务筹划是一项事前行为，具有一定的预见性、长期性及合法性等特点，其目的是减轻税收负担，争取企业利益最大化。那么税务筹划是节税，抑或是避税？

节税是指纳税人在法律许可的范围内，根据税收政策导向，制定最优的纳税方案，进而减轻企业的税收负担。通常意义上，凡是遵循税法立法精神而实现减轻税负的行为都属于节税。故而，节税是税务筹划的另一种委婉表达。

避税是指纳税人利用税法疏漏之处投机取巧，期望减少应纳税额。避税行为并没有完全遵循相关税收政策，但其本身属非违法行为，并且筹划者可以通过关注相关法律和政策的变动，随着税法漏洞的填补重新制定避税方案，达到降低税负的目的。因此，避税也在税务筹划的范畴之内。

综上，税务筹划是企业在纳税行为发生前且不违反相关法律法规的基础上，通过对其经营活动、投资活动、筹资活动及兼并重组等涉税事项做出合理的筹划和安排，达到少缴税或递延纳税的目的。

（二）税务筹划风险的概念及主要内容

由于税收法规具有时效性，伴随着企业经营活动变化，使整个税务筹划充满了不确定性。税务筹划风险指纳税人在进行税务筹划时，受不确定因素的影响，导致筹划方案无法有效实施，使筹划收益偏离企业预期结果。

税务筹划风险主要包括三方面的内容：第一，纳税人对有关税收政策理解不透彻、有偏差，削弱了企业利用税务筹划进行节税的目的；第二，征纳双方对整个税务筹划方案的制定与实施存在认定差异，给纳税企业带来一定的风险；第三，企业提供的财务数据缺乏真实可靠性或进行虚假的会计核算，形成一定的税务筹划风险。

二、税务筹划风险的分类及成因

风险与不确定性相联系，不确定性是风险产生的条件。因此，随着经济环境、国家政策、企业经营情况等多种因素的变化，给筹划方案带来很多不确定性，促使了税务筹划风险的形成。

（一）企业相关人员的主观性风险及成因

由于纳税人税务筹划意识不强，未能对筹划风险进行有效的评估和控制，会给企业带来一定的筹划风险。同时，存在企业负责人授意筹划人员做出违背职业道德的行为，使税务筹划方案在确定与实施上存在一定程度的主观性风险，直接影响纳税筹划方案的合理性。

例如，2005年3月，财政部驻安徽省财政监察专员办事处派调查组奔赴亳州，对古井集团旗下的知名上市公司――安徽古井贡酒股份有限公司（以下简称“古井贡”）的财务问题展开调查。调查显示，古井贡的财务人员在没有取得国税总局批准的情况下，将销售公司和母公司汇总缴纳所得税，以期望减少分设的销售公司（古井贡全资子公司）缴纳的所得税。有关证据表明，这种消费税环节“分”，所得税环节“合”的做法，造成古井贡2002、2003年度分别抵减其销售公司应缴企业所得税3900多万元和5900多万元，累计“偷税”金额近1亿元。这种行为严重违反了国税发【1998】127号文件规定，构成偷税行为，给古井贡带来极大的税务风险。

（二）税务筹划方案的时效性风险及成因

企业的税务筹划方案都是在一定的时间、法律环境及税收政策下制定的，具有很强的时效性。为了适应经济形势的发展，税收政策会不断地调整，企业的经营活动也会随着相关因素的变动而变化，这些不确定性因素都会给税务筹划人员开展税务筹划（特别是中长期筹划）带来较大的时效性风险。

（三）税务筹划的成本性风险及成因

税务筹划属于企业财务管理的范畴，目标是实现企业所有者利益最大化，但筹划方案在给纳税企业带来税收收益的同时，必然会带来相应的成本。若企业在实际的筹划过程中一味地追求低纳税成本，导致成本增加超过筹划取得的收益，就会违背成本效益原则，由此带来的成本性风险预示着税务筹划的失败。

（四）征纳双方认定差异性风险及成因

我国的税务机关拥有较大的自由裁量权，因此，税务筹划方案是否符合税法规定，能否给企业带来税收利益，很大程度上取决于税务机关对筹划方案的裁定。若企业盲目地实施自以为正确的筹划方案，税务机关可能会视其为偷逃税，给企业带来筹划风险。

三、规避税务筹划风险的措施

税务筹划过程中的风险是客观存在的，因此筹划人员可以采取积极有效的规避措施，提高筹划给企业带来的收益。

（一）加强协调税企联系，积极寻求支持与帮助

税务筹划方案制定者应充分了解相关政策的要求及当地税务机关的特点，加强税企之间的联系。只有税务机关确定企业税务筹划方案的合法性，同时企业依法履行纳税义务，才能降低税务筹划风险发生的概率，有效降低企业税收负担。

（二）建立健全的税务筹划风险防范体系

纳税企业要建立健全的税务筹划风险预警与监控体系，筹划部门可采用定期报告的形式监控筹划方案的实施情况；企业内部审计部门可定期或不定期开展税务筹划专项审计，检查筹划活动是否合法、合理，为企业进行税务筹划决策提供信息支持。

（三）强化知识和政策的学习，提升筹划人员的总体水平

税务筹划集财务会计、经济法律、税收政策等各方面专业知识为一体，是企业对其自身涉税行为的一种优化。税务筹划人员不仅要具备较高的专业文化素养，还要根据税收政策及相关法律的变动及时调整筹划方案，为企业谋取真正的利益最大化。

（四）真实进行会计核算，诚信履行纳税义务

税务筹方案的确定与实施是以纳税人的会计核算为基础，若企业利用虚假的财务数据进行税务筹划，就无法保证筹划的合法性及方案的有效实施。因此，纳税企业必须建立健全的会计核算体系，为税务筹划方案的制定与实施提供真实可靠的核算基础，保证税务筹划目标的实现。

总之，税务筹划作为提高企业经济效益的一把双刃剑，能有效地降低企业税收负担，增强其核心竞争力，与此同时也会带来许多不确定的筹划风险。企业要在保证会计核算真实性的基础上，建立完善的风险防范体系并采取有效的规避措施，尽可能降低税务筹划的风险，以达到实现企业利益最大化的目标。（作者单位：兰州财经大学）

参考文献：

[1] 赵霞.现代企业税务筹划风险规避策略研究[J].财经界（学术版），2013，（249-251）

[2] 熊英，段玲卉.浅谈企业税务筹划风险及其防范措施[J].知识经济，2013，（153-154）

[3] 李红梅.企业税收筹划风险的成因分析及其控制[J].当代会计，2015，（22-23）

[4] 吴秋红.企业税收筹划风险及其防范[J].现代经济信息，2014，（22-23）