管理控制的必要性范文

导语：如何才能写好一篇管理控制的必要性，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

篇1

关键词：市政工程 项目 成本管理措施

中图分类号： TU99文献标识码：A 文章编号：

Abstract: at present, with the development of market economy, municipal engineering competition is intense, municipal construction enterprise to survive or seek growth, in the management of which play an increasingly important role. And the cost management is the enterprise management activities eternal theme. Strengthen the cost management is a municipal construction unit priority and to maximize the profit of the key. This paper, from the necessity of the cost management, puts forward some strengthening project management control measures.

Keywords: municipal engineering project cost management measures

引言：工程成本管理是一项系统工程，贯穿于企业整个经营过程，是衡量企业生产耗费和供给的尺度，是决定价格的基础；工程成本体现了企业管理的综合水平，是提高企业竞争力、应变能力和开拓能力的关键。企业要想在强手如林的竞争环境中立于不败之地，实现近期求生存、长期谋发展的目标， 就必须强化成本管理，以适应市场经济发展的要求。

一、施工企业项目成本管理的必要性

工程项目成本管理是在保证工程质量，工期等合同约定的前提下，对施工项目实施过程中所发生的各项费用，通过成本预测、计划、实施、核算、分析、考核、整理成本资料与编制成本报告等活动实现预定成本目标的一种管理活动。

工程项目成本管理是施工企业工程项目管理的核心，施工企业必须加强工程项目的成本管理，把成本控制目标作为重要的考核指标。工程项目成本管理水平的高低直接影响施工企业在市场竞争中的地位和实际生产经营活动的效果。因此，施工企业进行工程项目成本管理有助于降低成本，提高工程项目经济效益，在有限成本控制下，建造符合质量要求的工程项目，获取更多经济利润。因此，施工企业加强施工项目成本管理控制不仅是市场经济发展的需要，也是企业自身发展的需要。

二、市政工程成本管理的几大要点

1、合同方面

以施工图,承包合同为依据,根据合同要求的工程项目质量、进度等指标,详细地编制好施工组织设计,以此作为制定计划成本的基础。对合同中的暂定项目和存在变更的分项工程,及时申报。尽可能的增加工程收入。用合同赋予的权利合理的增加收入,减少支出。

2、技术、质量和安全方面

根据施工现场的实际情况,科学规划施工现场的布置,减少浪费,节约开支;依据自身的技术优势,充分调动管理人员的积极性,开展提高合理化建议活动,近可能的扩大成本控制的范围和深度;严格按照工程技术规范和安全操作规程办事,减少和杜绝质量和安全事故的发生,使各种损失减少到最低限度。

3、财务方面

财务部门是成本控制的重要组成部分,主要是通过审核各项费用的支出,平衡调度资金以及建立各项辅助记录和配合经理部对各部门成本执行情况进行检查监督等手段,对工程进行全方位的成本分析,并及时反馈到决策部门,以便采取有效措施来纠正项目成本的偏差。

三、加强工程项目管理控制的几点措施

1、加强施工过程中的成本实时监督

1.1强化施工现场管理，有效组合有限的工程资源

施工现场是指建筑产品的施工场地，是确定项目生产要素（即人力、工程物资、机械设备、临时设施）的各自空间位置。施工现场管理就是通过对项目生产要素的有效组合和安全运行来确保项目施工过程互不干扰、有序施工，达到提高劳动生产率，减少二次搬运费用，保证施工进度，缩短工期，降低工程成本的目的。

1.2建立规范、统一、标准的责权利相结合的成本管理体制

责权利相结合的成本管理模式和体制,应遵循民主集中原则和标准化、规范化的原则进行建立。施工项目经理部是以项目经理为核心的相对独立的经济实体,施工企业成本管理的主体是施工项目经理部,施工项目经理部成本管理的主体是项目全体管理人员及施工队全体施工人员,这样形成了一个以项目经理为核心的成本管理体系。有章可循,有据可查,使项目的成本管理工作形成一个完整的成本管理体系,便于形成责权利相结合的成本管理体制,便于调动职工的积极性和主动性,便于大家共同为项目成本管理献计献策。

1.3强化全员成本管理意识教育，完善项目成本管理制度

一方面要通过学习培养员工成本意识，强化责任教育，另一方面完善相关责任制度，要把项目成本目标逐项分解并落实到项目班子、项目成本员及全体职工中，让其每一单项工程都有成本费用降低标准，每一项工作要制定费用标准，节奖超罚，用制度来完善员工素质的不足。通过对全体员工培训教育和制度的约束来达到人人具有经济观念，效益观念，增强成本意识，控制成本增长和促进成本降低的观念的目的。

2、加强合同管理

降低工程成本，提高经济效益的另一有效途径是合同管理。施工企业采用合同措施控制工程项目成本时，合同措施应贯穿整个合同周期，即从合同谈判开始到合同终结全过程进行成本控制，进而降低成本，完成成本控制目标。

一方面，施工企业优先采用自身设计的格式化结构合同，避免合同中可能出现的各种潜在不利因素，显然对施工企业自身有利。例如，在合同条款中应详细分析一切可能影响成本和效益的各项因素，尤其需要关注潜在的各种可能风险损失。通过对可能引起成本变动的风险因素加以识别、分析和预测，采取必要的风险应对对策有助于控制成本在目标范围内，此规避可能的风险与损失。

另一方面，在合同执行期间，合同管理措施不仅要关注对方合同执行的情况，同时也要关注自身合同履行情况，以防止被对方索赔，通过合同措施保障施工企业自身合理经济利益不受损失。

3、健全材料管理制度和加强材料管理

加强材料管理是项目成本控制的重要环节。一般工程项目，材料成本占造价的60％左右，控制工程成本，材料成本尤其重要，如果忽视材料管理，项目成本管理就无从谈起。材料管理必须是全方位、监督力度，培养他们的责任感，全过程管理。首先，工程从中标后，公司和项目部组织施工技术人员编制施工预算，经过审批后的施工预算可作为项目部编制材料需求量计划的依据，同时也是项目部对操作层限额领料的依据。施工预算报材料部门，由材料部门根据项目部编制的采购计划和企业的资金情况采购材料，如施工过程中发现超额用料，材料管理人员必须立即核查原因，如属工程变更造成，必须有工程变更证明材料方可领用，以强化材料计划的严格性。公司材料采购实施招投标，各项目部的施工预算中的主要材料由公司材料采购部门采购，其他材料则由项目部自行采购，采购时采用“总量订货，分批采购”，以避免积压和浪费。材料的采购量和单价要有专门机构监控。

4、做好项目成本核算

4.1 建立严密的成本核算组织体系，各业务人员均应承担成本核算责任，并应处理好项目的成本核算与承包班子的成本核算、施工班组的核算的关系，实行分级核算和分口核算。

4.2 要把项目的成本核算基础扎在业务核算上，首先做好实物核算，做好原始记录，保证成本核算的准确性和可靠性。

4.3 分期搞好施工“三算”，开工前搞好预算，以便预测盈亏，确定项目的责任成本；施工中搞好会计核算、工程价款结算和内部承包结算，确保收入兑现；竣工后搞好项目的成本竣工结算。

4.4 要为成本核算创造良好的外部和内部条件，良好的外部条件包括明确定价方式、承包方式、价格状况及经济法规等；良好的内部条件包括完善成本核算制度、定额、计量、信息流通体系等基础工作，健全的指标体系，严明的考核方法，建立完整的成本台帐等。

三、总结

因此，市政工程项目的施工成本管理贯穿整个项目的施工期,是一个动态的管理过程。企业只有逐步建立并完善工程项目施工成本的各种制度,尽最大可能降低施工成本，加强经济核算，努力控制成本，才能实现企业的目标利润，使工程项目的利润最大化。

参考文献：

篇2

目前绝大多数商业银行都认识到成本管理的重要性，开始努力降低费用控制成本，但在成本控制中还存在一些问题。

（一）成本控制与商业银行的业务没有很好的融合。商业银行的经营管理活动可以看成是一系列业务环节的集合，但目前很多的商业银行仍然实行传统的事前成本计划、事中成本计量、事后成本核算。这种传统的方法很难达到监督商业银行合理的成本开支、杜绝浪费的目的。商业银行未能对各业务环节进行成本的追踪与调查，也就难以对业务进行合理规划达到成本精益管理的目的。

（二）信息技术落后，成本资料及分析手段缺乏。商业银行虽然数据电子化程度较高，但现有的信息系统主要是针对各部门业绩考核指标的应用，而针对成本的控制则有待加强。商业银行要想实行管理会计，需要信贷管理、资产管理和统计部门为其提供各类数据和信息，而且在评价各部门的成本控制中还要综合的运用外部宏观环境，行业情形等有关资料，而目前不但许多成本控制的外部信息难以获得，就连商业银行内部的金融电子化工作也很不完善，这增加了管理会计对成本控制的难度。

（三）无法提供准确的产品服务成本信息。商业银行要想提高竞争力，产品和服务的成本乃是竞争的焦点之一。但现行的商业银行成本计算方法很难将商业银行发生的各项费用在各种产品和服务之间准确分配，很多的间接费用仍然依照交易量来分配。这极有可能导致交易量大但复杂程度低的产品或服务被多分摊成本而交易量小复杂程度高的产品或服务被少分摊成本，以致成本分配不合理，成本信息扭曲，从而可能导致经营决策的失误，降低成本控制能力等后果。

二、运用管理会计进行成本控制的必要性

随着我国金融体制改革的不断深化，商业银行之间的竞争日益激烈，各商业银行之间经营业务，金融产品和服务的同质化程度严重。新产品的开发虽然步伐较快但会被同业快速复制，商业银行间通过差异化程度竞争的难度加大，所以成本控制显得尤为重要。

（一）有助于提供真实的产品服务成本信息。金融企业业务的综合性和复杂交互性使得各项支出难以对象化为各个业务的成本，因而难以分别核算各业务的盈亏，这势必影响商业银行对各业务的考核和成本分析，而管理会计中的作业成本法则可以很好的解决这一问题。作业成本法核算成本就是把资源消耗价值分解并分配给作业，再将各作业汇集的价值分配给最终产品和服务。作业成本法通过资源动因和作业动因将成本与产品和服务联系在一起，按成本发生的逻辑关系进行成本分配，使成本数据更为真实准确，同时作业成本法还可以分析商业银行业务流程中的增值作业和非增值作业，不断优化业务流程，达到降低成本的目的。

（二）有利于提高商业银行的经营管理水平。商业银行提高内部经营管理水平，降低经营成本，能够带来良好的效益。商业银行是为客户提供一系列金融产品和服务的企业，西方国家银行业发展的经验表明，运用管理会计体系来控制和降低商业银行的成本能够取得显著效果。我国商业银行实行的是统一法人领导下的“统一计划，统负盈亏”的分层经营，分层管理分层核算体系。在这种体制下建立管理会计体系能提高商业银行的内部经营管理水平，有利于对各部门、员工进行全方位立体的考核。对员工的考核不仅应重视其指标完成的情况，还应重视起资源费用耗用情况，力求使每个部门、个人都可以最少的代价换取最大的收益，提高净效益，促进部门管理工作的深化。

三、对商业银行运用管理会计进行成本控制的建议

（一）对商业银行的成本按性态划分。成本性态是指成本对业务总量的依存关系。按照成本与业务量之间的关系，可以将商业银行的成本分为固定成本、变动成本和混合成本。研究成本习性可以从数量上掌握成本与业务量之间的规律，有助于商业银行在此基础上进行本量利分析，确定业务量达到多少时可以实现目标利润，从而作出科学的决策，实行最优化管理，充分挖掘其内部潜力，以获得最佳经济效益。

篇3

关键词：钢结构工程；造价管理；必要性；措施

中图分类号： TU391文献标识码：A

我国经济的发展推动我国钢结构工程的发展，尤其是近年来随着我国城市化进程步伐加快，促使我国钢结构工程发展速度也不断加快，在城市建筑工程中钢结构得到广泛的使用和推广。目前许多大型城市建筑工程，如上海的金茂大厦、深圳的塞格广场大厦等，这些工程都是用的钢结构。由此可见，在钢结构得到广泛应用时，控制和管理钢结构工程造价具有必然性。

一、钢结构工程

我国建筑工程都需要使用钢结构，钢结构工程是以钢材制作为主的结构，是建筑物中主要的结构类型之一。它改变我国铁制造的结构类型，在现代建筑物中钢结构得到广泛的使用，尤其是一些大型建筑物以及厂房建筑。钢结构的稳定性强、使用年限久。近年来我国钢结构工程建筑事业得到很好的发展，但是我国钢结构施工技术水平还存在一些问题，还需要不断吸收引进国外先进技术，并且加紧培养技术研究人员的自主创新能力，提高我国钢结构工程施工质量，节约钢结构工程施工成本。

二、控制与管理钢结构工程造价的必要性

根据我国现阶段高层建筑物的工程造价组成部分可知，我国高层建筑上部结构工程造价约占工程总成本的80%左右，使用混凝土进行上部建设显得不经济，而钢结构在经济性能上具有很大的优势。首先，钢结构中使用的钢材强度高，可以有效减少构件的截面尺寸，从而扩大有效的建筑使用面积。其次，钢结构是通过钢材焊接形成整体的建筑框架结构，减少模板工程造价，其管道安装比混凝土结构方便，施工速度快，能有效节省工程施工时间，从而有效缩短贷款期限，减少贷款利息，减少工程整体造价成本。再者，钢结构自重轻，可以有效减少工程基础结构造价，比混凝土施工成本低很多。最后，钢结构楼层高度比混凝土结构的楼层高度小，能有效节约室内空调所需电能资源。由此观之，钢结构工程比混凝土结构具有更大的优越性，它是现代高层建筑结构发展的必然趋势。

三、控制与管理钢结构工程造价的有效措施

一个完整的工程建设队伍一般都是由建设设计单位和建设施工单位组成，因此要有效控制钢结构工程造价，就必须要加强建设设计以及施工管理。

（一）工程施工管理

钢结构施工是钢结构实体形成阶段，这个环节包括人力、物力、财力等方面的消耗。钢结构工程一般工程量大、涉及面广以及影响因素多，施工周期、政策性变化、市场信息以及材料设备价格等方面的变化比较多。因此，要加强施工阶段的管理，有效控制工程造价。

严格制定施工合同条款

面对激烈竞争的市场环境，在钢结构施工中，施工企业要低价竞标，才能获得盈利，这是每个建筑单位追求的目标。因此在招标阶段就要准确掌握市场信息，发挥施工单位的预测能力，成功实现低价竞标，控制工程成本，确保工程质量，避免工程法律纠纷。这就要求业主方造价管理人员严格把关、审查，利用好严密合同条款。

引进新技术，节约工程成本

钢结构工程在我国施工建筑的应用时间还比较短，其技术水平有限，我国施工单位还需要不断引进国外先进施工技术，提高我国钢结构施工技术整体水平的提高，更好的控制工程成本。我国钢结构工程造价预测人员必须制定合理的施工组织方案，并且发挥思维能力推敲和思考施工组织方案，从而提高劳动使用效率，有效缩短工期。钢结构一般都是预制结构件，其构件加工往往是在工厂里进行，安装却是在现场，这种间断性的工作环节是造成整个工程成本居高不下的关键原因。目前很多施工单位为了安装方便，施工单位会选择现场焊接钢架和铁板预埋，但是目前现场焊接技术水平还不过关，使现场焊接质量难以控制，导致安装精度很低，且工期延长。针对现场施工难度大的情况，施工单位应该采用二次浇注的方案，提高现场施工质量。二次浇注是提前在现场进行预埋铁板放样画线，然后再将铁板运回工厂，将其与钢架对齐焊接，这样不仅能保证焊接质量还能缩短工期。二次浇注与现场焊接相比，虽然会提高工程前期投资，但是在施工后期不仅能节约工程成本还能缩短工期，降低工程整体成本。因此，施工单位要不断引进先进的施工技术，将新技术以及新材料运用到施工过程中，最终实现降低工程成本的目标。

（二）工程设计管理

设计阶段的限额计划对整个工程造价有着至关重要的作用，决定整个工程造价管理水平。建筑设计的产品质量最终表现在由它产生的包括经济效益在内的综合效益上。首先，实行有效的业绩奖罚制度。将设计人员的工资与设计方案的质量结合起来，增长优秀的设计方案的设计成员的工资，形成设计组内的良性竞争机制，增加员工的职业危机感，克服和避免设计方案比选中的片面性、局限性以及经验主义。从而调动整个设计组的工作积极性，对设计人员进行鼓励，使其充分发挥聪明才智，促使设计人员做好设计方案的策划，只有将设计人员的个人利益与设计方案挂钩，单位才能获得优秀的设计方案，而优秀的设计方案能很好控制工程成本。其次，要及时掌握市场信息，开发应用系统信息资源。单位可以利用应系统关注机构公布的价格，保持与社会询价机构的联系，建立企业内部价格咨询信息网络，保持信息系统的畅通，使企业技术了解和掌握最新的市场情况，工作人员要随着根据市场变动作出正确的决定，使资源得到合理使用。钢结构主要就是要了解钢材市场的情况，根据工程的实际情况选择质量高价格低的钢材料，要充分利用市场供求规律，当质量好的钢材的市场需求已经低于生产量的时候，这时就可以大量采用低价且质量有保障的钢材，既节约工程成本，又保证工程质量。

（三）竣工阶段工程造价管理

这是工程最后一个阶段，根据合同、预算以及费用定额等各方面的对比，认真审核工程款并且将工程款使用情况进行核实，落实联系单位签证费用，使审核后的结算真正体现工程实际造价。

结束语

随着我国经济不断地发展，政府将加大力度扶持我国建筑工程事不断发展。由于我国建筑工程事业的质量直接关系到人民的人身安全，所以在确保我国建筑工程的质量的同时要懂得控制工程成本，在保证质量的同时降低工程造价，实现我国建筑事业整体的优质高效。

参考文献：

[1]黄鹏，潘德鑫.谈钢结构工程造价的控制[J].经济技术协作信息,2010(10)

篇4

关键词：内部控制制度；局限性；必要性

内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段。在信息产业已经相当发达的当今社会，不断完善企业内部控制制度，对于防范舞弊，减少损失，提高资本的再生能力具有积极的意义。本文将就我国内部控制制度的若干问题谈以下几点看法。

1、内部控制制度概念的理解

目前，我国会计界对内部控制的认识主要有：内部会计与管理控制、内部控制结构和内部控制成分三种提法。这三种提法实际上反映了内部控制理论发展的不同阶段。将内部控制分为内部会计控制和管理控制，主要是从划分注册会计师审计责任提出的，即注册会计师只负责审查内部会计控制，包括与财产安全和会计信息可靠性相关的授权批准、职务分离、实物保护和内部审计，并提出相关的审计意见。内部控制结构概念较内部会计控制和内部管理控制有两点显著变化：一是将内部控制称为内部控制结构；二是提出内部控制由控制环境、会计系统和控制程序三要素组成。笔者认为将内部控制称之为内部控制结构，恰如其分地反映内部控制的性质。所谓结构是构成事物整体的内在框架，内部控制也就是构成企业经营管理制度的内在控制框架，以这些内在控制框架为基础建立反映企业业务运行规律要求的各种制度便成为具有内部控制特性的企业经营管理制度。把控制环境作为内部控制组成部分，扩大了内部控制的范围，尤其是关于董事会、管理者和其他人员对控制的态度和认识作为内部控制环境的首要内容，更加突出说明人在内部控制中的重要地位。内部控制成分的概念提出是在内部控制结构基础上的进一步纵深发展，其中将结构改为成分，更清晰反映内部控制是要素性的，只有将内部控制作为成分与企业业务活动环节和程序相融合，才能体现内部控制真正的价值。同时内部控制成分也比内部控制结构更完善，这主要体现在：内容上，在控制环境中提出了全体员工的诚实、职业道德和胜任能力的要求，并增加风险评估这一新的控制成分，强调单位要为实现目标分析相关风险，以构成风险管理的基础，而且将会计系统改为信息与沟通，扩大了单位信息系统方法和记录的内涵。在结构上，阐明各控制成分之间的相互关系，即以控制环境为基础，风险评估为依据，控制活动为手段，信息与沟通为载体，监控为保证。

2、内部控制制度的局限性及必要性

2.1内部控制客观环境的局限性

2.1.1、资本市场发育不完善，投资者对内部控制信息缺乏接受力

目前，我国资本市场运行机制以及相应的法律、法规都很不健全，交易不规范、非法谋取暴利是一种普遍现象。在这种情况下，公司内部控制信息的披露，可能引起投资者的猜测和恐慌，对公司的资本运作产生不利影响。同样，在我国企业内部控制普遍薄弱的情况下，即将申请上市的国有企业如实对外披露相关内部控制内容，可能会给企业带来不必要的负面影响，影响或延误企业的正常上市。

2.1.2、投资者风险意识淡薄，对内部控制的重要性缺乏认知力

股权结构是指公司的流通股、法人股、国家股占全部外发股数的比例及其相互关系，是企业组织形式的核心。根据詹森·麦克林（1976）、法玛·詹森（1983）、德姆塞茨·莱恩（1985）的研究结果，股权结构分为“股权集中”与“股权分散”两种。前者指股权集中于内部股东，后者指内部股东只占较少的股权，外部股东人数较多，且股权按分散。我国上市公司的股权结构，是典型的股权集中型的，流通股在总股本的比例中所占比例仅为31.6％，而国有股、法人股占总股本比例则达68.4％，即使能将某上市公司的流通股全部买进，也不能取得公司的控制权。在内部人或控股股东等关键人大权独揽的情况下，中小股东的权益根本得不到保障。因此，中小股东主要以二级市场的“逐利”为主，更关心的是企业的运营结果，而对公司的内部控制兴趣不大。

2.1.3、公司内部缺乏制衡机制，对管理系统缺乏控制力

公司法人治理结构是公司制的核心，而规范的公司法人治理结构，关键要看董事会能否充分发挥作用。但在我国现阶段，公司的法人治理结构“形备而实不至”，尤其体现在董事会这一重要机构没有发挥应有的职能。不少企业在改革过程中，一味地“放权让利”，致使原厂长负责制的领导班子现在既是经理层又进入董事会，董事会成员和经理成员高度重叠。据调查，上市公司的董事会成员中，100％为内部董事的公司占有效样本数的22.1％，50％以上为内部董事的公司占有效样本数的78.2％，董事长和总经理一人兼任的公司占总样本的47.7％，由此可见，公司董事会在很大程度上掌握在内部人手中。而作为所有者代表的董事会，既不能充当所有者的“守护神”，又不能代表所有者对经营者进行监督。这种责权不分的公司治理结构，导致内部控制如“空中楼阁”，形同虚设。

2.2内部控制制度自身的局限性

企业内部控制制度自身的局限性主要有以下3个方面：1，人为错误；2越权管理；3计划没有变化快，缺乏系统有效的控制。

2.3建立内部控制制度的必要性

企业内部控制制度划分为内部管理控制制度与内部会计控制制度两大类。内部管理控制制度是指那些对会计业务、会计记录和会计报表的可靠性没有直接影响的内部控制。例如，企业单位的内部人事管理、技术管理等，就属于内部管理控制。内部会计控制制度是指那些对会计业务、会计记录和会计报表的可靠性有直接影响的内部控制。例如，由无权经管现金和签发支票的第三者每月编制银行存款调节表，就是一种内部会计控制，通过这种控制，可提高现金交易的会计业务、会计记录和会计报表的可靠性。

3、加强内部控制制度应规范的主要内容

3.1明确规定处理各种经济业务的职责分工和程序方法。

企业要健全和强化内部组织机构，它是企业经济活动进行计划、指挥和控制的组织基础，其核心问题是合理的职责分工。在一般情况下，处理每项经济业务的全过程，或者在全过程的某几个重要环节都规定要由两个部门或两个以上部门、两名或两名以上工作人员分工负责，起到相互控制的作用。如汇出一笔采购货款，规定要由采购经办人填写请款单，供应计划员(或供应部门负责人)审查请款数额、内容及收款单位是否符合合同和计划，会计员审核请款单的内容并核对采购预算后编制付款凭证，最后由出纳员凭手续完整的付款凭证办理汇款结算(出纳员开出汇款结算凭证，还要通过会计员审核)，前后须经四人分工负责处理。而采购汇款的报帐业务，则规定要经过采购经办人填写报帐单，货物提运人员提货，仓库保管员验收数量，检查员验收质量，以及会计员审核发票、帐单及验收凭证，编制转帐凭证报销。

3.2明确资产记录与保管的分工。

规定管钱、管物、管帐人员的相互制约关系，旨在保护资产的安全完整。如出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作；银行票据的签发印鉴，必须有两人分别掌管；向银行提取较大数额现金时，必须由两人以上对领款、点验安全入库的全过程共同负责；仓库材料明细帐要设专人稽核或另设记帐员记帐；管钱、管物、管帐人员因故离开工作岗位或调动工作时，规定要由主管领导指定专人或接替，并监督办理必要的交接手续或正式移交清单。另外，现金收付的复核制，物资收发的复秤制、复点制等，也都是防错防弊的内部控制制度。

3.3、明确规定保证会计凭证和会计记录的完整性和正确性要求。

如对各种自制原始凭证，在格式、份数、编号、传递程序、各联的用途、有关领导和经办人签章、明细数同合计数及大小写数字一致等方面作出规定；对各种帐簿记录，要求帐证的一致或保持一定统驭关系的规定；还有会计核算中规定的双线核对、余额明细核对、各种报表相关数字核对，以及由此而规定的内部稽核制度等。

3.4、明确规定建立财产清查盘点制度。

为了保证财产物资的安全和完整，除规定物资保管员对每项物资进行收付后，都要实行永续盘存办法核对库存帐实外，还要规定财产物资的局部清查和全面清查制度，以保证帐卡物相符或及时处理发生的差错。如现金出纳员除规定每日下班前要结帐清点库存现金，遇有差错要及时报告外，会计主管人员还有经常检查出纳员工作，定期或不定期检查库存现金及金库管理情况的责任。

3.5、明确规定计算机财务管理系统操作权限和控制方法。

（1）计算机代替手工填制记帐凭证是相当容易的，并且比手工制作的凭证更规范、效率更高。但是难以给查帐和审计工作提供可靠的依据。为了解决这一矛盾，可以先由计算机填制输出记帐凭证，然后由有关经办人确认后签名或盖章，无签名或盖章的视作无效凭证，不得进行帐务处理。

（2）电算化可以大大提高会计工作效率和会计工作的水平。但是，不能以此代替原手工会汁处理中已建立起来的内部控制制度和管理制度，同时，还应加强对电算化系统的管理，这是会计系统安全、正常运行的前提。要明确系统管理人员、维护人员不得兼任出纳、会计工作，任何人不得利用工具软件直接对数据库进行操作。程序设计人员还应对数据库采用加密技术进行处理，严格按会计电算化系统的设计要求配置人员，健全数据输入、修改、审核的内部控制制度，保障系统设计的处理流程不走样变型。

（3）对会计电算化进行内部控制，主要是对存取权限进行控制。设多级安全保密措施，系统密匙的源代码和目的代码，应置于严格保密之下，从计算机系统处理方面对信息提供保护，通过用户密码口令的检查，来识别操作者的权限；利用数值项防用户利合法查询推出该用户不应了解的数据。操作权限(密级)的分配，应由财务负责人统一专管，以达到相互控制的目的，明确各自的责任。

［参考文献］：

1、潘经民《财会月刊》《如何完善企业内部控制》2001年第18期。

篇5

关键词：现代企业；财务内部控制；必要性；方法；策略

一、加强我国企业财务内部控制的必要性

我国社会主义市场经济体制以及现代企业制度的逐步确立，促进国内企业逐渐发展为自主经营、自我发展、自我约束、自我完善的一种崭新的商品生产者及经营者模式。这使得国内企业不得不积极应对我国国情及国内企业经营现状，并从组织机构、财务管理角度人手，构建满足自身企业发展的财务内部控制制度和机构，以强化企业内部管理、严格控制企业内部不良行为，从而提高现代企业管理水平，提升企业自身市场竞争力。基于此，加强财务内部控制在实施企业管理过程中发挥着极为重要的作用。

二、完善现代企业财务内部控制体系的基本策略

企业财务风险的控制是通过建立健全风险管理控制机制，加强对筹资、投资、营运资金、负债、资产损失、税收支出等关键环节的控制，以识别、评估、预防、控制和分散财务风险，在实现经营目标的同时力求风险损失最小化。

1　建立财务风险防范与控制机制

企业应单独成立机构或在财务机构内部设立风险管理岗位，专门负责企业财务风险的识别和评估、预防和控制、风险报告和披露、风险的损失处理。

2　筹资风险控制

筹集资金包括股本筹资和债务筹资，公司在筹资时需要进行认真研究，合理选择筹资方式，降低筹资风险和筹资成本。股本筹资决策一般限于公司本部。

企业筹资应遵循以下控制原则：筹资要符合国家政策和金融纪律；筹资前要预测资金需要量，按以需定筹、收支平衡的原则筹集所需资金；要周密研究资金项目的价值与资金使用效果；要综合研究筹资渠道、筹资方式和筹资成本，实现筹资结构最优化；筹资结构要与企业的财务结构相适应，资本结构(权益资本与长期借款)与公司的长期资产规模相适应；筹资总规模要与企业发展要求、承受能力、偿还能力、收益能力相适应。

3　投资风险控制

企业应区分对内投资和对外投资进行分类控制，并特别注重资本运营投资风险的控制，分别制定严密的评估、论证、决策程序，明确决策责任、实施责任和奖惩措施，预计投资回报率一般不能低予公司总资产报酬率。投资项目从确立起要实施过程控制和终端控制，及时反馈财务信息，严格投资预算目标管理，非经法定程序不得突破预算。

4　负债和或有负债风险控制

(1)资产负债率的管理与控制。企业应该根据自身特点和营运能力，合理确定资产负债率的警戒线，财务风险管理机构应及时向决策机构通报资产负债率的变动情况，及时调整融资规模和策略，保持安全合理的资产负债结构。

(2)签订合同的管理与控制。企业应制定完善的合同管理规定。经营合同签订前对客户资信进行审查，重点审查客户法人资格、资信状况、履约能力和担保条件等。合同签约后要严格按合同组织生产和销售，杜绝随意发货的现象。

(3)经济担保的管理控制。企业对外经济担保应充分考虑和评估被担保单位的资信和偿债能力，严格遵守《担保法》等法律、法规和严密的决策程序，并按规定程序实施控制；未按程序擅自越权签订担保合同，对企业造成损失的，应当依法追究当事人的责任；企业为他人提供担保，应当按照国家的有关规定签订具有法律效力的书面合同，采取反担保等必要措施防范风险，并进行严密跟踪监督。

5　资产减值损失风险控制

企业要建立资产定期盘点检查制度，合理估计各项资产有可能发生的减值损失，及时计提短期投资跌价准备、坏帐准备、委托贷款减值准备、存货跌价准备、长期投资减值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备、无形资产减值准备，及时处理已经确认的资产损失，并查清责任，严格奖惩。

6　税收支出风险控制

企业应认真学习、研究各项税收法律、法规、规章和国家有关税收政策，统筹运作资金，依法按时、足额缴纳税款，减少和避免各项税收罚没支出风险。

篇6

【关键词】内部财务控制体系；必要性；内容

一、企业内部财务控制必要性

（1）财务内部控制是内部控制的基础，也是相关法规的强制性要求。财政部2009年7月1日在上市公司履行的《企业内部控制规范》（同时鼓励其他国有大中型企业试行）中，明确了企业内部控制的目标和概念，提出企业建立和实施内部控制应当遵循的原则，规定了内部环境、风险评估、控制活动、信息及沟通以及内部监督等内部控制五要素。内部控制制度的中心内容在于对企业经济运行的控制，而控制的主线是财务控制，这是由财务信息在内部控制制度中的普遍性和基础性决定的。（2）建立优秀的内部财务控制体系，是企业加强风险管理，实现对风险进行有效防范和控制的基本要求，也是上市公司内部控制的重要内容之一。首先，公司所有员工都必须树立风险意识，只有进一步强化对风险因素的认识，才能主动采取措施控制风险；其次，公司应建立风险评估体系和风险控制体系，通过风险防范，风险转移及风险排除等方法，将风险控制在可承受的范围内；最后，公司风险管理应注重流程控制，使风险管理制度的执行程序化、规范化和日常化。（3）设立良好的控制活动。控制活动涉及整个公司的各层级与各职能部门，包括销和人财物等各方面，公司制定控制活动一般是根据其经济活动的关键绩效领域来进行。通过建立完整的内部控制制度体系和清晰的操作性强的业务流程，以保证公司生产经营知动有序、高效地进行。（4）建立高效的信息与沟通系统。根据规范要求，公司应首先建立财务报告相关信息系统，包括交易的生成、记录、处理、对外披露等；应建立重大信息内部报告制度，明确内部控制相关信息的收集、处理和传递程序，确保信息的及时、有效；再次，公司可以利用内部局域网等现代化信息平台，使各管理层级、各部门、员工与管理层之间信息传递更顺畅，沟通更便捷、有效。此外，公司应加强与行业协会、业务往业单位以及相关监管部门的沟通和反馈，及进获取外部信息。（5）设立志门内审机构，加强内部监督《企业内部控制规范》明确了内部审计是内部控制环境的重要因素，要求内部审计机构设置，人员配备和工作要保证相对独立性，上市公司应结合规范要求，设立专门的内审机构并向董事会负责，同时配备专业、行业知识丰富、事业道德素质高的专职内审人员，独立行使职权，不受其他部门和个人的干涉。内审机构应结合内部审计监督，对内部控制的有效性通告监督检查、提出改进意见，促进公司治理水平和治理效率的提高。

二、企业内部财务控制内容及其内容

（1）责任控制。责任控制指以岗位责任为中心的管理责任控制，通过以企业各个责任中心为主体，以责权利相统一的机制为基础，对信息的积累、加工和反馈而形成的企业内部严密的财务控制体系。它着重于对生产经营活动进程的控制和效果的评价，以确定责任为约束，以检查责任的履行为监督，进行分析、记录、分类、报告而建立起来的条款规定。（2）预算控制。预算管理是对企业未来时期经营活动的筹划和控制，使公司的经营活动始终有一个长远的总体战略布局。预算控制的执行经常与目标成本制度联系一起，按照预定的标准，并不断利用所订的标准与实际情形作差异分析，琮完成预算控制。预算控制是财务控制的重要手段，具有“全面、全额、全员”的特点，企业的一切活动都可以纳入预算控制之中，以此为依托，可以将企业的目标、业绩评价、激励与约束等各种控制方式整合在一起，形成渗透生产、经营、销售、投资、融资等各个环节的财务控制系统，所以预算控制可作为内部财务控制的基本方法。（3）程序控制。程序控制指为保证正常生产经营秩序，达到理想的经济效益，运用各种科学方法确定管理的控制。形象的说，程序控制是事前、事中、事后控制的纵向控制。（4）业绩控制。在财务管理循环中，业绩评价处于承上启下的关键环节，在财务管理中发挥重要作用，在企业内部财务控制中的份量逐渐加重。业绩评价也就是一个“业绩如何”的问题，出资人据此判断是否投资或收回投资；债权人据此确定偿债信誉可靠程度，管理者用以评价自己或下属业绩，也可以经纠下管理中存在的各种问题并鉴定机会。业绩评价系统可谓公司管理控制系统中一个相对独立的子系统，它服从和服务于公司总体目标业绩评价的指标，为可以真实反映企业经营及管理绩效的关键成功因素，有财务方面及非财务方面两种。

参考文献

篇7

关键词：企业；管理；财务；控制；探讨

在市场竞争日趋激烈的当今社会，企业要生存、发展已离不开内部控制。内部控制成为企业很重要的工作。目前我国许多企业对内部控制的认识还只是局限在制订内部控制制度和部控制结构阶段，甚至有些企业认为内部控制就是内部监督，这种观念就是大错特错的。因此，我们在这里有必要对企业内部控制问题做进一步地探讨。

一、企业建立内部控制制度的必要性

企业内部控制制度划分为内部管理控制制度与内部财务控制制度两大类。内部管理控制制度是指那些对会计业务、会计记录和会计报表的可靠性没有直接影响的内部控制。例如，企业单位的内部人事管理、技术管理等，就属于内部管理控制。内部财务控制制度是指那些对会计业务、会计记录和会计报表的可靠性有直接影响的内部控制。例如，由无权经管现金和签发支票的第三者每月编制银行存款调节表，就是一种内部财务控制，通过这种控制，可提高现金交易的会计业务、会计记录和会计报表的可靠性。企业单位制定内部控制制度的基本目的在于：保证组织机构经济活动的正常运转，保护企业资产的安全、完整与有效运用，提高经济核算（包括会计核算、统计核算和业务核算）的正确性与可靠性，推动与考核企业单位各项方针、政策的贯彻执行，评价企业的经济效益，提高企业经营管理水平。尤其需要指出的是，企业财务管理系统电算化已经普及，但计算机信息失控、破坏情况日趋严重，从而造成责任不明、相互推卸等问题，其关键在于计算机核算软件存在着密码缺乏牵制性，常用的密码设置方法已不适应电算化会计信息系统的管理和发展，所以财务管理电算化应提高会计信息的保密程度，避免信息泄漏及对实体信息破坏。内部控制贯穿于企业经营管理活动的各个方面，只要企业存在经济活动和经营管理，就需要加强内部控制，建立相应的内部控制制度。

在了解企业建立内部控制的重要性外，同时对企业要树立以人为本的新观念。

要树立以人为本的新观念。人是观念创新的根本和灵魂，企业制定经营目标，设置核算机制，都必须依靠人的创造性工作。我国传统文化是儒家文化，以人为本是儒家管理理念最鲜明、最重要的标志。强调以人为本，要求企业内部控制要充分发挥人的作用，依靠提高人的综合素质、道德水准和法规意识，充分发挥控制者和被控制者的主动性、积极性和创造性，从而达到内部控制的最佳效果。内部控制的成败，取决于企业员工的控制意识和行为，而企业领导者的内部控制意识和行为是关键。企业领导者内部控制的随意性往往会限制内部控制作用的发挥，严重的甚至会影响到整个企业的发展。亚细亚关门、“广东国投”破产，都与领导者不重视内部控制的重要性有关。反之，企业领导者注重内部控制，注重对企业员工的研究，尊重员工的心理需求，强调沟通和管理交流，便能减少管理者与被管理者之间的隔阂，形成强大的企业合力，就能促进整个企业健康、持续、快速发展。

二、加强内部控制制度应规范的主要内容

在建立社会主义市场经济体制和深化会计改革过程中，企业在遵守会计准则的基础上，应从本单位会计工作实际出发，建立健全和强化自身合理的会计政策和会计控制制度。对会计政策和会计控制制度，应做出书面文字规定，这样，不仅有利于企业有关人员了解处理日常会计事项的政策和方法，也有利于企业会计政策的前后连贯。为此应做到：

（一）明确规定处理各种经济业务的职责分工和程序方法。企业要健全和强化内部组织机构，它是企业经济活动进行计划、指挥和控制的组织基础，其核心问题是合理的职责分工。在一般情况下，处理每项经济业务的全过程，或者在全过程的某几个重要环节都规定要由两个或两个以上部门、两名或两名以上工作人员分工负责，起到相互控制的作用。

（二）明确资产记录与保管的分工。规定管钱、管物、管账人员的相互制约关系，旨在保护资产的安全完整。

（三）保证会计凭证和会计记录的完整性和正确性。

（四）明确规定建立财产清查盘点制度。

（五）明确规定计算机财务管理系统操作权限和控制方法。

电算化可以大大提高会计工作效率和会计工作的水平。但是，不能以此代替原手工会计处理中已建立起来的内部控制制度和管理制度，同时，还应加强对电算化系统的管理，这是会计系统安全、正常运行的前提。要明确系统管理人员、维护人员不得兼任出纳、会计工作，任何人不得利用工具软件直接对数据库进行操作。程序设计人员还应对数据库采用加密技术进行处理，严格按会计电算化系统的设计要求配置人员，健全数据输入、修改、审核的内部控制制度，保障系统设计的处理流程不走样变型。

三、企业财务内部控制在企业内部控制中起着主导作用，建立财务内部控制的原则

企业建立财务内部控制制度体系既要以《会计法》、《公司法》、《会计基础工作规范》等法律法规作为依据，又要结合企业的具体情况，便于企业有效增强内部管理，防范经营风险，保护单位财产，保护国家、集体和职工三者利益，增强企业效益。具体来讲，企业财务内控制度体系的建立要符合以下原则：

篇8

摘 要 近些年来，我国经济发展迅猛，建筑施工企业发展也比较迅速，企业数量增多，竞争激烈，严重影响了建筑施工企业的经济效益。因此强化内部管理，加强内部控制成为建筑施工企业提高竞争力的首选。本文分析了建筑施工企业加强内控制度的作用和必要性，提出了一些建立健全内控制度的措施，以供参考。

关键词 建筑施工企业 内控制度 必要性 措施

自从财政部、证监委、审计署、银监委、保监委等五部委联合了《企业内部控制基本规范》以后，内部控制制度在上市公司范围内得到实施，随后我国国有大中型企业也相继执行。内部控制的、实施是我国实施与国际趋同的新《企业会计准则》和《注册会计师审计准则》之后的又一重大改革，使我国企业内部控制规范化工作跨入新的发展阶段。笔者认为在当前形势下，研究建筑施工企业内部控制建设对实现战略目标，防范和控制风险，提升企业价值和经营管理水平有着十分重要的意义。

一、建筑施工企业的特点

建筑施工企业的经济业务特点决定着内部控制的方式和方法，制定企业的内部控制必须考虑这一点才能发挥作用。施工企业由于其自身特点，使得其在生产和经营各方面与其他企业都有明显的区别，主要表现在：①工程点多，施工企业的各项经济业务分布地域范围很广，不可能集中在总部统一管理。②露天作业，没有固定场所。许多经济交易的计量或确认，都必须在现场进行。③产品的单件性，施工企业一般不会重复生产同一产品。④施工周期长。以上特点给施工企业内控的实施带来了很大困难。同时，由于市场的激烈竞争，使企业的利润空间越来越小，因此，企业内部控制制度的制定及实施的好坏已经成为危及企业生存的关键问题。

二、建筑施工企业加强内部控制的作用与必要性

（一）建筑施工企业加强内部控制的作用

1、能够确保企业经营目标实现。内部控制作为企业管理的重要组成部分，在实现施工企业经营目标的过程中起着重要的作用。但是，我们也应该意识到，内部管理控制不是孤立的，单独的内部管理控制并不能实现内部控制的目标，只有与内部会计控制相结合为一个有机整体，才能发挥其在内部控制中应有的作用。

2、能够提高企业经营管理水平。内部控制在实现施工企业目标的过程中所起到的作用无可否认，但由于成本限制、串通舞弊、人为错误、管理越权等因素的影响，内部控制自身的作用并不能完全发挥出来，通过加强企业内部管理控制，可以在一定程度上加以解决。如通过建立完善的组织机构，健全的核算制度，合理的审批程序等，可以提高施工企业的运营效率，从而降低施工企业的成本支出。

（二）建筑施工企业加强内部控制的必要性

当前国内建筑市场竞争日趋激烈，建筑施工企业所处的经济环境复杂多变，经营过程中各种不确定因素增加，使施工项目微利化趋势越来越明显，财务风险进一步增大和复杂化。施工企业内部控制制度目的在于根据现代企业管理的要求，建立权责明确、管理科学的企业内部组织结构，形成科学的企业内部治理机制，建立有效的风险控制系统，有效防范风险，加强风险管理，堵塞漏洞，消除隐患，防止、发现并及时纠正各种错误，保证企业各项财产物资的安全和完整。

三、建筑施工企业加强内部控制建设的措施

（一）优化建筑施工企业内部控制环境

1、优化企业制度。随着现代企业制度的建立和法人治理机构的完善，董事会在企业内部控制体系中起着核心的作用。因此建立专业化和社会化的董事会制度将会更好发挥核心作用。专业化是指在董事会领导下设置的预算委员会、施工项目管理委员会、财务委员会、审计委员会、投资委员会等专门委员会，负责各方面的工作。社会化是指设立外部独立董事，以期对内部人形成一定的监督约束力，保证企业目标的实现，维护企业的权益不受侵害。

2、树立内控意识。规范和完善企业内部控制，从而提高整个企业管理水平是一项长期而艰巨的任务。要想规范企业的内部控制，真正落到实处，就会涉及到对企业的管理流程的整合，改变许多现行的做法甚至触及到许多人的既得利益。因此，内部控制制度是否能得到有效的完善和规范。首先取决于企业负责人的意识及决心。企业负责人的意识理念如果超前、决心坚定，那么企业相应的管理和内控也将先进和完善。因此，企业单位负责人的理念及决心是重要前提。

3、坚持以人为本观念。人是观念创新的根本和灵魂，企业制定经营目标，设置核算机制，都必须依靠人的创造性来实现。施工企业内部控制的成败，取决于企业员工的控制意识和行为，施工企业的领导者应注重内部控制，注重对企业员工的研究，加强与员工的交流，了解员工的心理需求，消除管理者与被管理者之间的隔阂，形成强大的企业合力，促进整个施工企业健康、持续、快速发展。

4、加强员工诚信和职业道德教育。内部控制是由人来操守和执行的，有了严密的企业内部控制制度而无相应的部门和人去执行科学严密的内部控制制度，俨然是一纸空文。所以企业员工的职业道德文化素质是企业内部控制制度实施的重要因素，因此应经常性进行员工诚信和职业道德教育，加强企业文化建设，更好地发挥凝聚力、生产力、形象力的作用，企业才能树立良好的团队精神，员工才能有共同的意愿，共同的行为规范，共同的奋斗目标，企业的内部控制制度才能更好地贯彻执行。

（二）建立健全建筑施工企业内部会计控制制度

1、制订详细的会计岗位责任制。在合理设置组织机构的基础上，将各个部门的业务活动划分为若干具体的工作岗位，并在不同的岗位上配备具体的会计控制人员，并规定其岗位职责、工作标准，对其权限和责任进行控制。为了防止会计人员的错误和舞弊行为的发生，凡涉及款项的收付、结算及登记，均设置两名或两名以上的会计人员相互核对、相互制约，杜绝“一人顶两岗、钱账不分离”的现象。

2、完善风险控制机制。全面完善合同管理，建立并严格执行合同评审制。增强索赔意识，加强索赔管理。加强对业主和开发商不良信誉风险的防范。强调经营部门对甲方资金状况，履约能力，社会诚信度及相关项目情况的考查责任，降低合同执行中的风险，酌情减少施工开发商项目，避免与信誉不良的开发商合作，严格控制垫资规模的期限，谨慎选择短期融资方式，尽力降低筹资成本，严控财务风险，确保筹资合理、安全运用。坚决摒弃以包代管意识，禁止项目自行举债筹资。关注授权风险，防止经办人越权办理业务。

3、实行严谨的会计资料控制。首先，构建详细的会计凭证控制。规范会计凭证格式，对会计凭证进行连续编号，规定合理的凭证流转程序，保证凭证的签章齐全、合法，合理地填制会计凭证，合法地复核会计凭证等。其次，构建详细的会计账簿控制。会计账簿按规定设置，账簿启用时填齐相关内容，根据审核无误的会计凭证登记账簿，对账簿或账户连续编号，按规定方法和程序登记和更正错账，按规定时间和方法结账等。

4、建设内部控制信息渠道。当今信息已成为决定企业成败的关键因素。按照 CO- SO内部控制框架的要求，施工企业构建的信息沟通渠道应当保证各项管理信息的提供，而且保证信息的可靠性和及时性，保证履行法律义务，确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。

（三）加强内部审计与外部监督工作

内部审计既是内部控制整体的一部分，又是内部控制的一种特殊形式，内部审计在现代企业运营中扮演着越来越重要的角色。内部审计应从财务部门分离出来，保持其在企业中的相对独立性，直接对经营管理层负责。同时根据其对企业情况的了解，及时发现内部控制制度的薄弱环节，并分析原因和影响，找到改进的措施和方法。在强化企业外部监督中，一是财政、税务、审计、人民银行、证券监管、保险监管等部门，可按照有关法律、行政法规规定的职责，对施工企业的会计资料加强监督检查。二是要大力发展注册会计师事业，充分发挥其独立超然的特性，履行社会公证和监督职能，使会计人员一方面受法规制度的规范，另一方面受注册会计师的公证监督。三是发动全社会参与会计监督，增强施工企业办理会计事务的守法意识。四是鼓励与支持广播电视、报刊等新闻媒体对施工企业违法违纪行为曝光， 以充分发挥舆论监督的作用。

总而言之，由于内部控制制度是企业内部参照一定法规及规范自行制定的，存在过时及有缺陷的可能，我们只有在实践中不断总结、不断创新，才能逐步做好建筑施工企业的内部控制建设，从而推动企业登上一个新的管理台阶。只有这样建筑施工企业才能在激烈的市场竞争中得以生存、发展和壮大。

参考文献：

[1]张建新.浅谈企业内部控制制度建设.甘肃科技.2011（10）.

篇9

论文关键词：治理结构；内部控制；内部机制

1 治理结构和内部控制的关系

治理结构是指一套既能分权又能相互制衡的制度，建立这一制度的目的是降低成本和风险，防止经营者对所有者利益造成侵害。它主要由公司股东大会、董事会、监事会等机构所组成，公司的权利配置是其建立的基础。所谓内部控制是指公司保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊的行为，保证其业务活动的有效进行，为确保相关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。

公司治理结构与内部控制既有联系又有区别，所谓公司治理结构是为了保证决策的科学性和防止经营风险的发生，解决股东、董事会、经理及监事会等之间的权责利划分的制度安排。而内部控制则是公司董事会和经理阶层所建立起来的内部管理制度，对企业生产经营状况和财务报告产生过程进行控制，解决的是董事会及经理阶层与其下属之间的管理控制关系，目标是保证会计信息的真实可靠，防止舞弊行为发生。

2 加强民营企业治理结构和内部控制的必要性

我国大部分民营企业以公司制的组织形式而存在，这种形式在建立较为完善的法人治理结构过程中提供了很好的条件，但是在实践中，往往很多民营企业不按照公司制的要求建立相应的法人治理结构。从而导致现代企业制度非常不规范，股东的权利缺乏制衡，小股东的利益不能保证，董事会、股东大会流形形式。

因此在这种情况下，大多数民营企业内部控制显得非常薄弱。主要表现在两方面：一是会计机构设置相对简单。会计人员较少，一人同时兼多职位，没有明确分工，会计专业水平较低，无专职的会计人员，存在着无证上岗现象，不能像大企业那样在人员分工、岗位设置和不相容职务分离等方面严密周到。二是多数民营企业人治比较严重。往往领导个人说了算，缺乏相应的规章制度，也没有集体决策的意识。有的即使建立了内部控制制度，但是没有得到有效执行，如果由于某个领导决策失误就可能给企业带来很大的损失，因此企业面临的风险很大。

3 完善民营企业治理结构和内部控制的对策

3.1 完善民营企业治理结构建设

我国大部分民营企业缺乏的是进行战略决策的法人治理结构。因此当前最重要的就是完善企业的治理结构。达到这一目标的根本途径就是进行企业的创新。笔者认为应注重以下几个方面：

首先，政府要加强宣传和引导。很多民营企业的负责人对公司制的民主决策制度优势认识不足。民营企业的投资者有必要弄清委托制和产权分开的必要性，弄清制衡与效率之间的关系，才能向朝着现代企业的方向前进。所以，政府应积极加强对现代企业制度的宣传和合理引导，减少直接干预，建立良好的制度环境，让企业自觉的建立和完善的法人治理结构。

其次，加强对企业的约束和管理。一方面政府要加大对民营企业的财产利益和保护。另一方面要对民营企业进行有效的监督和管理，要求他们对信息进行披露，增加经营的透明度，使股东和债权人了解公司的真实信息。

第三，相应改善董事会制度。要保证董事会中拥有足够比例的外部董事和独立董事，以便在领导层做出失误决策的情况下，及时纠正上级的决策，降低决策所带来的风险，让公司治理的激励功能和制衡功能同步发生效力。

3.2 要加强内部控制的建设

首先，要注意内部管理控制。由于我国民营企业内部机构设置比较简单，因此，一定要做好职能划分，明确权责，授权适度。对不相容的职务不能相兼，如会计和出纳制度，但不相关的职务则可以考虑同时担任，如办公室主任可以兼会计等。

其次，注重对关键点的控制。由于民营企业人员较少，机构设置相对简单，不像大企业有相对完善的内部控制制度。因此，民营企业应该抓住关键点的控制，只有抓住了关键点，才能达到内部控制的目标。对此要注意三点，一是授权、权责是否明确；二是是否进行了不相容职务划分；三是对相关的监督人员进行检查和审核。

篇10

［关键词］企业内部控制；基本规范；内部控制

［中图分类号］F274［文献标识码］A［文章编号］1005-6432（2011）41-0127-02

1 《企业内部控制基本规范》简介

2008年6月28日,五部门联合了《企业内部控制基本规范》，2009年7月11 日起开始施行。企业内部控制规范是一个体系，包括基本规范和指引两个层次,以法制为推动,以企业实施为主体,以政府监管和社会评价为保障,以各方面积极参与为促进，共同构成企业内部控制的标准及实施体系。规范是一个完整的体系,包括基本规范和指引两个层次,以法制为推动,以企业实施为主体,以政府监管和社会评价为保障,以各方面积极参与为促进,共同构成企业内部控制的标准及实施体系。是继会计准则之后的又一项与国际趋同的成果。规范既立足国情,传承弘扬,又借鉴国际,超越创新；既突出重点,注重实效,又宽严适度,重在引导。规范的出台、科学地界定内部控制的内涵,准确定位内部控制的目标,合理确定内部控制的原则,统筹构建内部控制的要求。

2 神华能源公司内部控制概况

神华能源公司以风险管理为中心,依据相关法规和不断发展变化的公司控制体系,按照全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则、成本效益原则,逐步建立和健全适合公司的内部控制体系。公司的内部控制是一个覆盖面极广的完整体系,它既包含决策、执行和监督的纵向的控制,也包含覆盖所有公司、业务部门和事项的横向的控制。内部控制将重点集中于关键业务和高风险项目,全面而不失重点。公司的内部控制体系还形成了各个部门、各个环节之间的相互制约和协调机制,以提高体系运作效率。随着神华能源公司内外部环境的变化,内部控制体系也在不断地调整和完善。

2.1 公司治理结构方面

公司设立股东大会、董事会及董事会专门委员会、监事会和总裁负责的经营层,并且根据相关法规对股东大会、董事会、监事会和经营层的权责利关系进行了明确规定；经营管理理念方面,公司确立精准、严细、安全、高效的管理理念,诚实守信、互利共赢的经营理念和科学和谐、厚德思进的核心价值观；人才政策方面,公司广纳贤才、人尽其用、任人唯贤,营造了公正的用人环境和制度；社会责任方面,公司既注重企业发展,同时也不忽视对社会的责任,促进企业和社会、资源环境的和谐发展。

2.2 风险管理控制

公司根据相关法规建立并逐步完善风险管理制度。包含风险评估、风险应对、风险监控预警、内控检查评价,形成了较为完整的风险控制体系。同时公司还不断加强风险管控执行效力,按照权责分离,相互制约监督以及成本效益原则设立相关职能部门,将职责落实到每个具体部门。

2.3 监控与评价

公司监事会按照相关法规和公司章程对公司高级管理人员、董事会和股东大会进行有效监督。公司还设立了隶属于董事会的审计委员会,专门监督检查公司财务状况、内部监控体系和风险管理制度。董事会审计委员会下设内控审计部,专门司职检查评价公司内部控制系统的运行效率、经营状况、财务状况的真实性、合法性和经济性。公司各经营管理部门负责本专业内部控制的建设和执行,并接受内部控制监督评价部门的监督检查。

3 根据规范完善神华集团内部控制的必要性

规范是一个通用的体系,在具体实施中,每个企业必须根据各自的实际情况,结合基本规范和配套指引,建立健全本企业的内部控制制度。

3.1 提高企业竞争力和抗风险能力

随着我国对外经济和金融开放程度的不断加深,需要在立足国情基础上,借鉴国际先进的公司管理经验,建立国际水平的现代企业管理制度,增强我国企业的整体竞争力和防范风险的能力。纵观国内外公司发展历史,只有内部控制有效的公司才能得到长久发展。国内许多百年老店如全聚德、同仁堂等存在一个共同特点就是内部控制跟得上。神华集团这些年来突飞猛进的发展,就离不开企业坚持不懈的完善和创新公司内部控制体系。新规范的出台为神华集团公司内部控制体系的完善提出了新的要求和标准。规范中,强调了内部控制与风险管理的统一。内部控制的目标是防范和控制风险并促进企业实现发展战略,风险管理也是为了促进企业实现发展战略,要求将风险控制在可承受范围之内。两者之间是协调、统一的整体。

3.2 当前的管理体系存在很多缺陷

虽然神华能源公司在内部控制体系建设上取得了很大进展,但是随着国内外环境以及行业环境的急剧变化,原有的管理体系已经不能胜任,急需改进和完善。

(1)内部控制系统性较差

神华能源公司内部控制体系虽然较为完整,但是也存在很多缺陷。各个部门分别有相关规章制度,缺乏清晰的职权界定,执行起来相互推脱,缺乏协同和配合,效率低下。新规范是一个完整的内部控制体系,除了基本规范,还包含应用指引、评价指引和鉴证指引。以法制为推动,以企业实施为主体,以政府监管和社会评价为保障,以各方面积极参与为促进,共同构成企业内部控制的标准及实施体系。神华能源公司需要在新规范的指引下,将内部控制体系进一步系统化。

(2)内部控制繁杂耗时耗力

神华能源公司组织机构庞杂,涉及业务领域广阔,管理控制模式多样,人员数量大,岗位设置繁杂,这使得公司的内部控制面临着资源和时间双方面的大量消耗。如何有效地利用人力、物力和时间,提高公司控制效率,是公司当前面临的首要问题。

(3)内部控制体系缺乏有效的管理和评价标准

内部控制体系缺乏有效的评价标准,很难对控制体系的运行状况作出合理评估,进而改进管控。新规范的评价指引提出了明确的评价内容和标准、评价程序和方法、评价报告的出具和披露等。基本规范规定,企业应当结合内部监督情况,定期对内部控制的有效性进行自我评价,出具内部控制自我评价报告。内部控制自我评价的方式、范围、程序和频率,由企业根据经营业务的调整、经营环境变化、业务发展状况、实际风险水平等自行确定,但国家有关法律法规另有规定的除外。

4 根据新规范完善神华能源公司内部控制体系

4.1 系统性的调整内部控制制度

根据新规范继续推进神华能源公司内部控制管理体系的全面建设和实施。神华能源公司是国内首个引入全面内部控制管理体系的煤炭能源类公司。建立了较为全面、完整的内部控制管理体系,但是随着公司所处内外环境的变化以及适应新规范的要求,公司需要对原有的内部控制体系进行完善。一方面,要对公司已有的内部控制系统进行客观、科学的评估,全面总结内部控制体系实施以来的经验和教训,认清现有体系的主要缺陷；另一方面,要按照新规范的要求,结合自身体系特点,对各种规章制度进行系统性的梳理和简化,减少交叉管理,提高协同效率。

4.2 以现有职能部门为基础,协调部门权责关系

新规范对公司职能部门的建设具有指导意义,但是决不能生搬硬套,必须坚持“三不”原则。一是保留现有的管理控制体系,只对该体系存在的问题进行纠正和调整,不做大的变动；二是整合、简化现有生产经营活动,不能全盘否定,重新构建；三是要切实的提高生产经营效率,不能为控制而控制。按照上述原则,公司在组织结构控制上,结合公司实际情况,设置办公厅等职能部门,将业务管理的决策、执行、监督和反馈的重要环节落实到具体部门。在制度程序上,综合考虑职责分工、授权、会计系统控制等控制措施,覆盖公司重要的管理环节。

4.3 从点到面推进内控体系改革

神华能源公司业务行业跨度大,业务覆盖面广,下属公司多,管理层次多,全面的推进改革风险大,不利于公司的稳定发展,需要采用试点实验,逐步推广的方式。其子公司神华准格尔能源有限责任公司在建立内部控制体系时,就采取了从点到面推广的方式。在全面建设内部控制体系之前,该子公司选择了研电公司和黑岱沟露天煤矿作为试点单位,在上述两个单位内部严格执行公司的内部控制制度,并结合各自单位的实际特点,在基本制度下分别制定了内控体系建设方案和流程。截至2008年，研电公司和黑岱沟露天煤矿内控试点工作顺利完成。此后,上述两个单位的内控体系建设经验在神华准格尔能源有限责任公司范围内得到广泛推广,为该公司建立健全内控体系提供了宝贵经验和实践基础。