财会监督开展情况范文

导语：如何才能写好一篇财会监督开展情况，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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一、审计与财会工作的关系

（一）审计与财会工作之间的联系

首先，二者都具有经济监督职能。在经济活动中，审计与财会要对企业的资金、财产负责，都将着眼点放在对资金的运用、管理上，经济监督职能就像纽带一样，将财会与审计拴系在一起。

其次，有着深厚的“血缘”关系。审计与财会原于同一体系，审计学的原始阶段是包含在会计学中的。由于社会经济的发展，所有权和经营权分离以及管理意识的进步，审计才逐渐地从会计学中分离出来，成为一门独立的学科。且随着会计地位的提高而愈显重要。

再次，审计与财会在经济监督的层次、范围和强度上存在着差异。就审计监督而言，它是产生并建立在财会监督的基础上，但就审计工作的性质及实际工作中对其要求而言，审计监督应该比财会监督要层次高、范围广、综合性和权威性强。

（二）审计与财会的相互依存

财会是企业资金筹集使用、分配的枢纽。会计处理过的资料以及会计处理过程中所发生的会计行为是审计的主要对象。审计对会计工作进行检查、评议、建议时，必须以会计资料作为内容和依据。从这个意义上讲，没有会计资料就没有审计内容；没有会计行为就没有审计行为；没有会计监督，审计监督就无从谈起。审计方法的建立是依据会计方法的运用而产生，并根据其自身的特点而建立起来的。

审计由于历史和客观的需要而分离于会计，它们之间却有着千丝万缕的联系。这种联系使审计自然而然地作用于会计、服务于会计。财会人员在进行会计处理、组织资金活动时，肯定会遇到来自各方面的一些困扰，同时，由于自身和外界的各种因素和条件，难免出现一些差错和过失。这就使得财会在客观上需要审计的关心、支持和帮助。有些企业领导不熟悉财会专业知识和有关的规章制度，把财会部门仅仅视为核算的工具，靠行政命令搞一些违法开支、截留收入或虚报利润；还有一些领导对财会具体业务处理指手画脚，弄得财会人员无所适从。另有一种情况是会计人员由于专业知识水平所限，或对财会制度、法规理解不够，造成处理差误。以上情况，说明会计对审计存在着一种客观需要，需要审计帮助查错防弊，挖潜革新，指导和督促。

（三）审计与财会的相互影响

从日常工作联系角度看，如果财会主动靠拢审计，向审计部门反映问题，与审计部门共商大事，审计部门就有了便利的工作条件，内审作用发挥的程度就高。如果审计部门能主动深入到财会部门中去，努力开创工作局面，掌握第一手材料，财会工作中的问题及企业经济活动及经营管理中的问题就便于及时发现，可以防患于未然。反之，两部门彼此互不通气，就无法协调配合，特别是审计部门就只能是企业经营活动的旁观者。实践证明，财会人员对审计工作的正确认识、积极配合是审计部门施展才华的前提。哪个单位审计人员积极开拓进取，哪个单位的会计工作水平提高就快，会计工作成果也就显著。

二、审计部门与财会部门关系的现状

现实与理论之间目前尚存在着相当大的距离。工作实践中，不乏二者关系正常化的典型，但不正常的现象也是较突出的。

（一）两部门之间不正常关系的表现

我们可以看到这样一种情况：财会人员埋头处理账务，忙忙碌碌，可谓辛苦。当一旦被审计检查，特别是涉及一些具体问题、具体人时，就有一部分同志产生反感，表现出厌烦、忌讳态度，认为审计就是挑刺儿的。有个别财会负责同志凭主观感觉判定，审计部门没什么用，审计监督可有可无。认为，接受审计检查是添麻烦、增负担、担心审计结果会使他们丢面子。

（二）不正常关系产生的原因

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随着市场经济的深入发展，对企业规范化管理提出了更高的要求，一个方面就是需要对企业的审计工作进行适时创新。本文就当前企业在审计工作中存在的问题进行简要分析，多角度提出企业审计工作创新的路径，以期提高我国企业审计工作的成效。

【关键词】

企业；审计工作；创新举措

1 我国企业审计工作的现状

当前，我国企业审计工作存在的问题较多，如果不妥善加以处理，势必对企业的发展和社会稳定造成一定的影响，这些问题主要体现在以下几个方面。

首先，企业内部审计机构缺乏或其独立性和客观性不乐观。从企业内部审计机构设置来说，很多企业没有设立独立的审计机构，设置了审计职能的企业将企业内部审计机构设置于财务部门，独立开展工作能力明显不足，工作成效差。从公司治理方面来说，企业内部审计的独立性差将使得审计监督机关无法对企业的生产经营活动进行有效的监督管理，企业的增值效果作用受到影响。目前，企业的审计工作在业务上大多属于董事会或总经理，会计部门或财务部门负责人，这种管理模式使得企业审计工作的客观性有待考究，限制了企业内部审计的报告层次，限制企业内部审计的发展。

其次，企业审计规范化体系建设有待完善。企业审计规范体系涵盖内容较多，主要包括审计职业道德规范、以审计准则为基础的技术规范和企业审计质量控制规范。当前很多大型企业也建立了经济责任审计、后续审计、基建科研审计、特派组管理审计工作等专项审计制度，这些一定程度上对企业审计工作规范化产生了积极的影响，但是企业尚未形成审计的规范化体系。

再次，审计工作人员对审计缺乏正确的认识，审计机构设置不合理致使审计职能发挥受阻。企业对财会审计工作的基础理念认识不足，最主要的表现缺乏精确的财会审计手法，舍得财会审计工作的针对性较差，容易造成企业资产损失。很多企业也存在相关部门的职责权限分配模糊，财会工作审计力度不足，企业审计工作开展缺乏坚实的基础，降低企业部门协作的效率，不易吸引高水平会计人才参与公司管理。

最后，企业审计人员素质参差不齐，企业内部审计机构的权限过低，企业领导层对审计部门机构的作用认识不足。企业财会审计工作是一项对从业人员综合素质要求较高的工作，当前很多企业的审计工作人员的知识需要得以大力加强，以适应多变的市场竞争。很多企业对于财会审计的认识片面，简单地将审计等同于监督，忽视审计在服务建设方面的作用。一般来说，企业的审计工作对于企业生产经营活动的开展和公司制度的有序维护有重要作用。

2 我国企业审计创新的举措

2.1 健全财务审计制度

做好企业的财会审计工作必须以健全的财务审计制度为基础。企业应当重视财会审计的相关规章制度的完善，成熟体系化的财务审计制度对于审计工作的开展起到了保障作用，因此必须加强财务审计制度的建立健全工作。这些工作主要应当包括财务预算制度、会计工作的委托制度、集中会计核算制度、企业内部审计制度和企业内部审计执行制度等方面，企业审计工作的完备性离不开财会审计制度体系的全面性。当然每个企业自身存在一些独有的特点，企业内部审计制度应充分考虑自身的企业特征，在法律规范许可的范围内变通某些规定，使得财务审计工作发挥应有的效力。

2.2 转变企业审计观念

做好企业审计工作，应当在观念上重视审计的作用，走出对审计工作的认识误区。企业财会审计工作应根据企业的自身情况适时下移，重视企业基础管理工作开展，提升企业专项审计工作的水平。企业在进行科学审计的过程中，必须结合企业的生产经营状况，进行动态风险评估，积极开展企业审计工作。做好企业基层管理工作，将审计工作的重心下移，将审计工作落实到企业的基层和一线，监督落实好每一项工作的开展，对企业的制度执行和规范管理进行综合评价。强化自身建设，提高企业审计工作队伍的服务水平。转变企业审计观念要求企业必须重视全员参与审计多动，重点排查和政治企业工作人员在思想意识、工作态度、工作管理和落实方面存在的问题，针对已出现的问题积极研讨应对措施，将损失降到最低。在企业的审计管理制度的程序和细节上进行规范设计，要求全体员工严格执行，提高审计工作的成效。

2.3 调整工作方法和抓好工作重心

做好企业审计工作必须调整工作方法，重点应当做好这些工作。一是要严把审计事前监督关口，对企业重点项目的审计工作进行强化。审计不是事后监督，而应当深入工作的各个环节，有条理地开展审计工作，组好现场审计工作。二是严把企业签约审计关口，抓好资质及质量审计。企业在签约时，审计部门制定的具体审计要求应当被认真贯彻执行，逐项进行审查，确保签约主体资格适格，减少前期隐患。三是审计部门把好基础项目审计关口，提高企业效益。企业审计部门对企业在技术服务、物资采购和设备修理等方面，审计工作必须做到数量审计精细、质量标准核查精细、市场价格调查精细，确保企业效益不流失。

2.4 提高审计人员素质

企业审计工作的高效开展依赖于审计人员高素质。在提高审计人员素质方面首先要确保财会审计人员的独立性。这要求企业审计人才必须实行委派制，这可以有效保证企业审计部门与企业的经济利益不直接关联，在审计监督过程中保持公正、公平态度，强化审计监督效果。另外提高审计人员素质应当加强财会审计人员业务与道德水平建设。审计人员高水平的职业道德对于企业审计制度的开展有重要作用，从道德上约束工作人员按章办事，避免出现错误情况，减少有意虚假报账等违章违法活动。因此企业可以从加强财会审计工作人员的定期培训方面着手，提升他们对审计工作开展的新思维和新方法，以及时刻保持按章按法审计的理念，保障其能够处理因时代变化而出现的新问题，提高企业财会审计工作的效率。

3 总结

做好企业审计工作对于企业正常的经营管理有重要作用。在市场经济条件下，如果企业仍处于计划经济体制管理模式，将无法适应现代企业经营管理，企业发展奖限于被动。做好企业的审计工作事关企业和职工的合法权益，事关国家利益。

【参考文献】

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关键词:基层;财政会计;监督;指导;服务

我国幅员辽阔,各地风土民情都具有很强的地域性,这些复杂的地域问题也给我国各个基层的会计管理工作造成了很大的问题。特别是市场经济条件下,基层会计管理工作由于市场经济发展、资源配置、社会责任等各种问题密切相关,因此,做好相关的基层财政会计管理监督指导与服务工作,就显得尤为重要,也是当前基层财政会计管理工作所要面对的首要问题。

一、基层财政会计管理的现状及常见问题分析

(一)财政会计的观念保守滞后

在长期的计划经济影响下,我国基层的多数财政会计部门都没有随着市场经济的发展而进行观念的革新。不少基层财政干部还保留原来的很多陈旧思想,甚至还存在一些权力观念的问题,这些都使得集成财政会计部门无法接受新时期的新思想,反而会对基层财政会计管理工作的进步造成严重阻碍。

(二)基层财政会计工作者的素质有待提高

当前的不少基层财政会计工作者,缺乏长远的发展眼光,不仅其财务观念跟不上时代的步伐,而且其自身素质也与业务发展的要求有所脱节。具体里说,目前很多基层会计管理人员业务专业素养不足,因此在基层会计的会计活动和审计过程中,也时常出现专业性不强,工作效率不高等诸多问题。

(三)基层财会管理工作缺乏有效的监管

目前我国的财会工作有着许多相关政策法规可依,如《预算法》、《审计法》、《会计法》等,我国的所有财会管理工作都需按照上述法律法规及会计准则进行,而这些法律法规也为财务会计监督及管理工作提供了有力的法律基层和指导意见。但是,在实际基层财会管理工作层面,由于这些法律法规无法完全与基层实际相结合,且对很多具体操作并没有形成整体的设计,最终造成很多重要问题无法得打有效的监督和实施。

(四)基层财会管理监督定位未落实

当前的基层财会管理工作中,由于很多细节规范的不清晰。也常常出现一些越权管理和职责错位的情况。特别是很多基层领导,其往往更多的关注了预算执行及预算决策等环节,对其财会管理工作的监督则有所忽视。因此,在日常的财会管理工作中,容易影响财会工作的客观性与公正性。此外,这类情况还会造成相关工作人员的职能定位偏差,影响整个基层财政会计管理监督工作的有序进行。而目前虽然不少单位已经成立了专门的监管机构,但由于经费的缺乏和职能定位等问题,其监管工作也无法进行有效深入的开展,影响了其监管工作的落实。

(五)基层财会管理监督的约束力收到制约

在当前的基层财会管理监督工作中,很多类目没有被列入财务监督核算工作中,最常见的有工作和劳动报酬等,这造成了财务监督工作无法进行有效而全面的监管核算工作。同时,由于基层财会管理监督的整个流程,缺乏一套行之有效的运行机制和激励机制,这也造成了财政人员缺乏工作积极性,工作效率不高等问题。另外,在实际的财政监督管理工作中,由于人力资源方面的投入不足,基层财会管理监督也难以有效深入。此外,绩效考核制度不规范、对财政人员的考核不严、财政人员的进取意识差、监督及检查细节重视不足等等,都对基层财会管理监督的约束力造成了不利影响。

(六)基层财会管理监督工作难以有效深入开展

基层财会管理工作往往会受到国家宏观调控的影响,这就要求领导干部充分重视调控细节,并通过严格的监督管理保障基层财会管理监督工作的有效落实。但在实际的工作中,由于缺乏明确的监管目标和机制,导致很多监管工作不仅缺乏监管动力,也缺乏强制力。这也在某种程度上造成了内部监督的缺位,甚至引起了资金使用的混乱。上述问题都在很大程度上阻碍了基层财会管理监督工作的有效落实,也使得基层财会管理监督工作难以深入开展起来。

二、强化基层财政会计管理监督指导与服务工作的意义分析

(一)是顺应时展的必然方向

自我国改革开放以来,我国的社会主义市场经济得到了快速的发展,市场经济理念也已经渗透到了社会生活的方方面面,对人们的生产生活造成了许多影响。而随着改革开放的进一步深化,必然会对基层财会工作提出更高的要求。为顺应时代的发展需要,各基层财会管理部门,应积极转换自身观念,从以往的“管理型政府”向着“服务型政府”的方向转变,因此,以往单纯的财政基层财政会计管理监督也已经不能满足日益变化的新形势了,需要通过积极的引入制度与服务理念,为顺应时展,健全基层财会工作的组织形式,打下良好基础。

(二)是规范基层会计管理监督工作的必然选择

基层会计管理监督,其实质就是对基层财会人员的一种监督规范手段,运用这种手段达到规范基层财会人员的权利运用,并优化监管程序和监管效率的目的。因此,在基层财政会计管理监督工作中,强化其监督指导与服务工作,能有效的优化日常的基层财会管理监督工作,有效促进去规范化、标准化和人性化的落实,使其在监管工作中发挥出最大的效能。

(三)是落实基层会计管理监督工作的必然路径

强化基层财政会计管理监督指导与服务工作的最终目的,是使得基层会计管理监督工作得到有效的落实。在实际的工作中,基层财会的监督指导与服务工作,能充分的与日常的财会工作相结合,并通过监督、指导及服务这三位一体的方式,全面有效的帮助基层财会管理落到实处,并在此基础上,大大提高基层财会工作的运行效率。

(四)是保障基层财会信息真实性的必然要求

在基层财会监管工作中,确保会计审计信息的真实性及有效性,是其重要的工作目标之一。同时,在基层财会监管工作中还要对法律法规及相关会计制度的落实情况进行监管,并对违规违法的会计行为进行合理处置。为了确保这些目标的顺利完成,就需要在落实相应法规制度的同时,强化细节方面的指导和服务工作,通过这两个方面的共同努力,保障基层财会信息的真实可靠,为基层会计管理监督工作的深入进行提供良好的财务数据支持。

三、深化基层财政会计管理监督指导与服务工作的策略研究

(一)强化基层财会人员的道德与观念建设

随着改革开放的不断深化,我国的社会主义市场经济也得到不断发展,在推动了我国经济快速发展的同时,也带来了不少西方的腐朽思想,这些思想对一些基层财政会计人员的思想道德观念也形成了一定的冲击。因此,在进行基层财政会计管理监督指导与服务的同时,一定要注意对基层财政会计的职业道德培训,并利用各种活动和机会,对相关人员进行良好的宣传教育工作,从而在思想道德方面提升其素质,强化其财会工作的良好观念,为促进基层财会工作效率的提升打下良好的思想基础。

(二)强化基层财会人员的职业技能培训

职业技能是基层财会人员做好其本职工作的前提和基层,但由于基层财会人员选拨及运用制度的特殊性,其基层财会人员较一般的企事业单位来说,其业务素质和职业技能都有所欠缺。这也给落实基层财会管理工作造成了一定程度的阻碍。因此,为了在落实相关法律法规的同时取得良好基层财会工作效果,有必要强化化基层财会人员的职业技能培训,通过职业化、系统化的培训建设,促进化基层财会人员的职业技能的提升,保财会工作的保质保量完成。

(三)强化基层财会人员的岗位管理工作

强化基层财会人员的岗位管理,对落实基层财会工作,提升基层财会管理水平和管理质量,能起到最基层的作用。因此,在岗位管理工作中,要积极进行系统化的制度建设,运用良好的制度规范来约束每一位财会工作人员的工作,确保其严格按照相关的政策法规进行日常的财务管理。此外,还要明确基层各财务管理部门和人员的相应权责,通过权责统一的制度化建设,将具体的职能和细则落实到各个具体人员身上,从而确保其严格进行规范化、制度化的财务管理操作。

(四)强化基层财政的预算管理工作

预算管理对财政的使用情况具备十分重要的指导意义,在基层财政管理工作中化预算管理,能够帮助各部门合理利用财政资金,并通过各种措施优化资金的使用率,提供资金的运行效率。就挡墙的财会管理工作来看,做好预算管理工作主要可以从以下几个方面着手:①处理好业务性支出和事业性支出的关系,确保财政资金的支出体系的合理规范。②处理好预算内外资金的各种文图,并将各种资金问题纳入到预算管理之中。③处理好发展性资金和维持性资金的利用情况,并根据实际状况进行合理预算管理。④处理好重点性资金和一般性资金利用的问题,从而在预算管理中最大限度的发挥好财政资金的作用。

(五)建立健全良好的基层财政监管机制

建立健全的监督管理机制,对提升基层的财会管理工作具有十分积极的作用。这种作用主要表现在两个方面:一方面良好的基层财政监管机制,能够方便相关人员进行财务审核工作,并及时发现工作中的各种问题,从而为有效解决这类问题提供良好便利,从而防止资金的浪费。另一方面,良好的基层财政监管机制,能够防止财政资金使用中的,保护财政资金的合理与安全。良好的基层财政监管机制能在很大程度上规避各种财务风险,避免因各种问题造成的财政资金浪费问题。

(六)建立良好的基层财务报表体系

在基层财政会计工作中,各种财务管理工作需要具备一定的计划性,并通过准确、及时的财务信息管理,完善财务报表的分析,并通过合理创新,促进财务管理工作更加高效而友讯的运行,以满足新形势下的各种财务工作变化情况。此外,建立良好的基层财务报表体系,还能为财会监督管理指导与服务工作,提供良好的数据支持。

四、结束语

基层财政会计管理工作的核心就是对强化其管理工作,虽然目前的基层财政会计管理还存在观念保守滞后、财会工作者素质不高、财会管理缺乏有效监管等多种问题。但随着社会的发展和管理监督指导服务工作的深化,相信在不久的将来,必定会通过不断的制度化和规范化建设,促进其监管效率的提升,为基础财务工作的合理稳定运行打下坚实基础。

作者:滕晖 单位:青岛市黄岛区辛安街道办事处

参考文献:

[1]杨生霞.进一步深化会计监督为财政财务管理服务——对新疆察布查尔县某行政单位财务违规问题的案例分析[J].财政监督,2012,03:51-52.

[2]蔡武,黄建兵.基层财政监督科学发展的难点及对策分析[J].财政监督,2013,12:47-48.

[3]本刊记者.提高基层会计管理水平更好地服务经济社会发展[J].中国财政,2013,13:48-50.

[4].财政部关于印发《关于加强和改进基层会计管理工作的指导意见》的通知[J].财务与会计,2013,07:63-64.

[5]王良图.如何做好基层财政管理事前监督[J].行政事业资产与财务,2015,15:15-16.

[6]李涛.以会计监督促进财政管理全局工作的实现[J].当代会计,2016,01:22-23.

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一、公路局财务管理信息系统的提升内容与理由

（一）提升内容 总局数据库、预算与监控系统、数据上传系统、标准控制和核算层次上移等。

（二）提升理由 主要有：

（1）公路局各级会计核算单位多，从管理的角度看，由于核算层次多，靠层层上报，然后汇总结算的传统管理方式，不能保证账目的真实性和准确性。随着传输中系统的做大，这一矛盾越来越突出。从技术的角度看，由于核算层次多，增加了内部控制的复杂程度，培加了内部对账、报表合并、抵消的难度，也使用于报表处理本来就不多的时间更显不够。

（2）会计处理、账表生成、汇总合并口径是否规范等问题被掩盖。鉴于目前的现状，总局难以查询和分析各级企业的明细账务信息，各市局、分局也难以查询和分析更基层的财务信息，因此无论是总局还是各市分局都不得不定义大量的报表，而且为了满足新的需求，报表格式年年都要做较大的调整，造成各级市分局财会人员花费大量的精力用于“编制”报表，而总局财务人员则花费大量的时间用于“收集”财务数据，尽管如此仍然感到所收集的各级财务信息的明细程度、准确性和及时性等方面满足不了需求，更腾不出时间、精力，去做详细的分析、管理和决策支持工作。总部领导及财务部门已经意识到核算层次过多及不按统一的会计核算标准执行是会计信息产生不及时准确、总局不能查询与分析所属各级财务信息（数据通讯）的主要原因。

笔者认为这次提升财务管理信息系统，是总局财务管理、会计核算向现代企业制度的重大迈进。

二、公路局财务管理信息系统提升带来的影响与新情况

（一）财务管理信息系统提升带来的影响 主要包括：

（1）提升财务管理信息系统会使会计核算得到加强，会计监督职能得到强化，会计信息质量得到提高，有利于降低财务内部控制风险，提高内控质量。

（2）提升财务管理信息系统使各市分局的财务中心集中了核算单位的全部会计资料和信息，可以及时全面了解核算单位财务收支或公路建设项目的完成情况，有利于确定内部控制对象和内控重点，有利于会计内部控制评价。

（3）提升财务管理信息系统使各市分局财务中心在会计电算化基础上执行统一的会计核算标准，有利于计算机辅助会计控制的开展，各市分局能在授权查询条件下进入应控对象的财务中心会计电算化账套，查询和输出所需内控的凭证、报表 、账簿，能较快捷地实现事前、事中监督，有利于提升会计内部控制层次。

（4）提升财务管理信息系统对于以往内部控制中发现的界限较模糊问题的定性，能在统一的会计制度、会计准则、会计核算标准的明确指导下做到更加清楚、准确。凡是未纳入财务管理信息系统的收支、账户和资金都应视为“账外账”“小金库”予以查处。

（5）提升财务管理信息系统，通过会计核算上移和会计数据集中管理，将会计数据集中到分局层次，能适应现代企业制度扁平化管理的需要，能进一步为领导和在关部门提供及时准确、规范的财务数据，做到随时查询。

（二）财务管理信息系统提升带来的新情况 主要包括：

（1）各级的财务中心与被审计单位可能 就核算层次上移的有关责任问题相互推诿，使得资料提供、具体事项问询、问题责任认定难度加大。

（2）核算层次上移，加强了各级财务中心会计监督职能。因为现行会计核算制度未能涵盖此类情况，由此产生一些新的问题，如由谁对会计资料真实完整作出承诺，由谁签证及怎么签证等，都需要进一步研究和明确。

（3）为避开上级财务中心的会计监督，一些单位违纪行为可能会更隐蔽，会出现“下沉”所属二、三级单位和外移到其他相关单位及协会、学会等社团组织等现象，如有些单位与关联单位商定，将应收的收入不纳入片区财务中心，将应付的支出给对方，并直接在对方单位列支。这样，内审查处违纪问题难度加大。

（4）各级财务中心会计人员业务素质整体是否高，对核算单位的具体业务和成本项目是否熟悉，加之人手是否足够以及核算单位财务人员配合是否默契，都有在进行系统初始化和日常会计业务处理时体现出来，特别是对专项核算，辅助核算，专项经费、往来款项核算上列支串户和不够明细及对统一的会计核算标准执行不到位，都有可能增加具体内审项目的审计难度。

面对提升财务管理信息系统给公路局的财会核算管理、内部控制管理工作带来的这些新影响，各级财会管理机构应认真研究，积极应付。笔者认为，提升财务管理信息系统，强化了财务监督、会计监督，有利于降低会计核算风险，提高财会管理工作效率。提升财务管理信息系统，公路局系统的财会核算管理在其内部控制的内容、重点、方式、方法上都要根据实际情况进行调整，应随着开发建设及生产经营的不断发展，公路局系统的财会核算管理内部控制要不断研究探索，创出新的工作思路，以取得更大成效。

三、基于财务管理信息系统提升的公路局财会核算管理内部控制应对策略

（一）规范内部控制操作程序 核算层次上移，财会核算管理中会出现一些操作程序上的新问题。应根据核算单位会计法律主体地位不变；各级财务中心承担着核算单位的会计核算职责不变；下达给各核算单位但按项目管理运作的项目也是不变的。

（二）调整内部控制重点 执行同意的会计核算标准加强了对财务收支的监督，规范了会计核算，其山谷间控制重点应随之有所调整，要加强对各级的财务中心会计监督未涉及和不能到位部分的内部控制监督。在实际工作中对纳入片区的财务中心核算的单位应着重于：内控制度是否建立健全及实质性测试；各项目是否按项目管理办法操作；核算层次上移，各级财务中心责任更大，尤其是资金管理的责任更大，内部控制应本着“实事求是、积极探索、摸清情况、稳步推进”的工作思路开展对各级财务中心的资金管理的内部控制。

（三）改进内部控制方法 提升财务管理信息系统后，随着内部控制的调整，其方法也应作改进，除审查由核算中心提供的会计报表、账册、凭证等资料外，更应注内部控制管理等工作。具体如下：

（1）在各级领导及分管领导的领导下，始终围绕公路局系统的发展目标和工作思路，坚持“贴近公路建设经营，紧紧围绕公路管理来开展工作，对查处的问题狠抓整改，积极开展财会内部控制的工作要求”，结合实际，对重点单位、重点环节、重点资金加大财会内控质量提升，完善财会管理效果。

（2）继续积极开展资金管理等专项内控工作。通过对资金管理侧部控制，促进单位不断完善内部的各项控制制度，提高财务管理水平，保证财务会计信息质量，确保单位内部损益的真实性。对截留收入，私设“小金库”等违法行为，依法进行严肃处理。

（3）坚持“不经审计，不予结算”的原则，继续开展基建工程财会核算的内部控制。重点审查工作前期费用的合规性、真实性，工程项目取费套用定额的正确性，工程量的准确性。通过基建审计，促进建设单位加强工程项目投资的管理，降低工程成本，最大限度的节省资金。

（4）由于财务信息管理系统将进一步提升，会计核算上移一级正在准备，建立数据上传体系和财务数据仓库正在试运行。如何使传统的财务收支审计、成本费用内部控制适应财务信息系统变革的大趋势，实实在在是摆在面前的严峻课题。公路局系统的财会核算管理在内部控制的应对策略上，应多开展这方面的相关专项调查及成本写实工作。

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一、建立健全农村财务管理制度，确保农村财务管理的长久性

九三年初县经管站即提出了“以会计集体办公记帐为主、辅以民主理财和审计监督”的农村财务管理工作思路，县农业局即以农经技术新项目予以推广，得到各级党政领导的重视和支持，并认真总结经验教训，拟定《饶河县农村合作经济审计工作暂行规定》和《饶河县农村财务管理工作规范》，由县政府颁布实施，促使我县农村财务管理制度的进一步建立健全。我县农经管理还同时做好以下几点工作，并取得一定成效。

(一)大力推广农村会计集体办公记帐制度，县经管站派出人员108人次到各乡镇，督促帮助乡镇按季度集中村会计到乡镇政府记帐、结帐、报帐，接受经管站的指导监督，采取“以老带新、以业务熟悉的教业务生疏的、以先进促落后”的形式开展互帮、互教、互审活动。促使各村实行统一的会计制度，基本上做到帐款、帐实、帐据、帐帐、帐表“五相符”，并能按时结帐、报帐，反映公布村财收支情况。

(二)强化农村会计的培训与管理，努力稳定农村财会队伍。县经管站不仅与财政局、农函大联合培训农村会计技术人员，县局组织人员督促帮助乡镇以农经管理、财政会计人员为骨干轮训村会计的基础上，牵头组织村会计集中培训。几年来共培训了农村财会人员486人次，考试合格发证258人。同时根据农财两部制定的《村合作经济组织财务制度》等有关规定，积极争取村会计按不低于主要领导干部标准的享受补贴待遇和试行养老保险，逐步推行村会计考核评比和任免审批制度，制定村会计岗位责任制，与固定补贴相挂钩，确保农村财会队伍的稳定，有效地促进农村财务管理的规范化。

(三)实施农村财务审计监督，开展农村财务审计试点工作。近年来，县农经管理部门根据上级有关规定和全县农村工作会议精神，积极争取解决人员、经费等困难问题。

(四)建立财务管理领导机构，推行民主理财制度。县农经管理部门为了保证村财管理的长治久安，积极推广外地先进经验，督促建立农村财务管理领导机构，全力推行民主理财制度。

二、今后农村财务管理工作建议

要全面贯彻落实农业部、财政部制定的村合作经济组织新财会制度和《饶河县农村财务管理工作规范》，健全农村财务管理制度。主要是：

(一)要切实加强领导与宣传。各级要把村级财务管理工作列为深化农村改革的重要议程，主要领导要亲自抓，分管领导具体抓，建立与充实农村财务领导机构，充分发挥经管财政会计等人员的作用。同时要加大宣传力度，以宣传村合作经济组织新财会制度为契机，采用简报、墙报、广播、电视等形式，做到村财会制度家喻户晓。

(二)要全面推行农村会计集体办公日制度，以乡镇为单位按季度组织村会计集中查收、核支和记帐、报帐，开展互帮、互教、互审活动。

(三)要进一步完善农村财务制度。县局计划制定村级财务管理规范化标准及其奖惩措施办法上报县政府批准，乡（镇）村（街）要根据《规范》结合本地实际情况，制定实行具体的村级财务管理制度。

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关键词:基层央行;会计;财务;内控

金融服务是基层央行工作的重心,财会工作又是重中之重。面对新的经济形势、新的央行财会职能、新的金融机遇,基层央行的财会工作还存在某些问题和不足,急需研究、探索和解决。

一、基层央行财会工作中的问题

(一)财会内控制度不够健全,岗位职责不够明确

首先,内控制度不健全,落实也更有难度。其次,监督制约机制形同虚设,事前、事中、事后监督虽然环环相扣,层层把关,但相对严密的安全线,特别是在事后监督上更显不足。大部分基层央行没有设置专职的财会事后监督人员,帐务的准确性、合规性受到影响,资金安全存在一定风险。再次,岗位责任不够明确,相互推诿扯皮现象时有发生,影响了工作效率、水平和资金的使用效率。同时对原有的岗位责任制度没有进行及时修订完善,也不能保证很好地实行定期或不定期岗位轮换以及强制休假制度,制度不够明、责任不够清,导致财会工作规范程度相对不够,以致于影响了财会工作的整体质量和水平。

(二)联行业务相对集中,产生了新的内控风险

会计核算集中后,联行往账会计信息和原始凭证核对分离,形成内控风险。会计核算集中后,央行县支行的联行被取消,只作为核算中心的网点,办理往账业务的信息录入及来账业务的信息读取,联行业务统一由市核算中心联行柜处理。其目的是为了规避因人员少、素质不高而引发的内控风险,但是联行业务集中后,又产生新的内控风险:以前每笔联行往账业务,均有原始凭证与联行往账报单或事后核查单相互核对,可以及时发现少发、错发、漏发的联行往账。但是核算集中后,县支行只负责录入原始凭证有关信息,再由中支行的核算中心生成和发出联行往帐业务,这就形成了县支行虽然有原始凭证,却无法与实际发出的往账核对;而中支行核算中心联行柜按照网点发来的信息进行处理,却无法核对信息的真实性、准确性和完整性,必然导致在一定程度上存在内控风险。

(三)会计岗位设定与现有会计人员配置的矛盾

按照央行财会内控制度的要求,县支行会计国库科承担着会计管理和会计核算双重职能,一般应设置接柜岗、记账岗、复核岗、联行岗、综合岗、系统维护岗、会计主管岗、事后监督岗、电子联行岗、票据交换岗、结算管理岗、会计档案管理岗等岗位。其中事后监督员、票据交换员、系统维护员、会计主管员不得参与日间账务处理,记账员、复核员必须交叉,联行来账、往账和联行对账与管理必须分离,印、押、证必须分管,但实际工作中存在人员少岗位多的矛盾。要保证正常业务的开展,必须一人多岗,一人多责,如遇培训、外出检查、正常休假等情况,兼岗和替班就不可避免。人少岗位多的矛盾还体现在两个方面,一是不按制度要求充实会计财务人员,就会不同程度出现混岗、兼岗、漏岗等现象,各个岗位之间的相互制约关系不完整,风险隐患较大;另一方面是县支行规模小,人员少,会计业务量较小,按制度要求充实会计人员,势必造成会计人员占全行人员比重较大,人力资源浪费,不利于县支行其他工作的开展。

二、基层央行财会工作对策

(一)提高对会计财务管理工作重要性的认识

要高度重视和支持会计财务工作,从观念上实现两个转变,从工作上处理好一个关系。一是会计财务人员思想观念的转变。央行会计是宏观金融管理的重要组成部分之一,会计人员在管理范围上,不仅要管好央行的基础货币,及时办理各金融机构的缴存款及其相互之间的资金清算,还要做好管理结算,在管理内容上会计部门要充分利用其掌握的第一手资料,搞好会计分析,通过其固有的反映监督职能,为宏观管理提供真实可靠的信息。同时做好内部资金和财务的管理,提高资金使用效率。二是会计工作要实现由核算型到管理型的观念转变。即以记账、算账、报表、费用核算为中心的会计核算体系转到以加强监督管理,保证资金安全为中心,以执行央行货币政策为主要任务的会计核算体系,央行会计的工作范围也要逐步延伸拓宽,反映、控制、监督、管理、分析、预测都是央行会计的首要的、基本职能和任务。一个关系是处理好会计改革和加强会计管理的关系,作为金融管理职能部门之一的会计部门,管理与改革同等重要。因此应当处理好改革与管理的关系,改革可以促进管理水平的提高,

而管理水平的提高又为改革的顺利进行开辟道路。央行会计应加快改革步伐,尽早、尽快与国际会计准则接轨。

(二)全面落实会计财务各项检查制度,进一步规范会计财务工作行为

一是建立和健全会计财务检查监督机制,定期或不定期地开展事前、事中、事后等多层次、全方位、多形式的会计财务检查监督,对一切有可能存在的风险隐患及时提出整改意见,对违规操作行为严肃处理。二是全面落实会计财务工作自查与定期检查制度,坚决避免搞形式、走过场,要将各项检查制度落到实处,扎扎实实开展检查工作,每一次检查要研究制定检查方案,落实检查责任制,形成会计财务工作人员向会计财务主管负责、会计财务主管向分管行长负责、分管行长向行长负责的三级责任区,层层负责制;要通过自查、定期或不定期检查等形式,对所有会计财务业务进行全程检查监督,形成环环相扣、层层把关的安全线;对查出的问题不隐瞒、不回避,敢于发现和暴露问题,树立会计财务工作无小事的意识,真正发挥检查监督的作用,确保资金安全,工作规范。三是检查内容要全面,检点要突出,切不可厚此薄彼,特别是要对联行清算、账户管理、会计财务核算、费用开支、内控制度执行进行重点检查,及时发现问题,防止差错,堵塞漏洞,从而保证会计财务核算的真实性、准确性、及时性、完整性。

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【关键词】财会管理模式 特点 整改措施

财会信息是指“从财会这个特定信息系统中输出的资料”，只有真实有效的财会信息才能如实反映企业的财务状况以及经营成效，才能促进企业进一步投资，加快企业发展。但据调查得知，目前企业的财会信息管理还存在许多问题，需要采取有效措施加强财会信息的现代化管理，全面提高财会信息管理的精准度，确保财会信息的真实性。

一、财会信息具备的特征

财会信息是企业会计的工作内容之一，是帮助企业会计实现目标的一座桥梁。企业在发展过程中，一般会制定一定的财会目标，财会目标的确定对企业经营决策起着非常重要的作用，而财会目标是建立在财会信息特点的基础之上的。因此，要在了解其特点的基础上才能更好的制定财会目标[1]。财会信息特点包含以下几点：

（一）私有性

虽然在使用过程中财会信息是透明的、公共的，但是信息生成过程中有其独特的生成环境，并且其生成的方式也非常独特，使得财会信息具有一定的私有性。

（二）隐蔽性

提供财会信息的环境也是极其隐蔽的，它主要针对的是企业的经营情况，对企业现金信息存在着一定的隐蔽性。同时，财会信息中涉及企业的资金问题，属于比较敏感的东西，使得财会信息具备一定的隐蔽性。

（三）层次性

很多企业都不是私有化的经营，在经营过程中必然存在着雇佣关系与被雇佣关系，这使得财会信息不平等，出现一定的层次性。

（四）过程性

财会信息一般不是在短时间内生成的，它都需要经过一个或长或短的过程。有些信息是随着经济业务的发生而不断变化，需要财会人员不断的确认、计量、分类最后汇总，一般使用者看见的只是一段时间内综合而成的财会信息。

（五）披露财会信息的动机性

为保护投资者的利益，按照惯例，上市公司一般需要定期向外界披露企业的资产负债表、现金流动表以及利润表，为使用者分析报表提供方便，也是鼓励企业自愿披露与现金及盈利相关的信息。如果企业想争取更多的投资者，会选择多向外界披露此类信息，劣势企业自然不愿过多透露，这样，就会使得劣势企业财会信息不对称。

二、财会信息管理面临的问题

（一）真实度不够

科学技术的发展给财会信息管理提供了很大的帮助，使得财会信息管理模式发生很大的变化，同时对企业的生产经营信息起到很大的作用，为企业信息的判断提供依据。但在实际工作中，很多因素会对财会信息的真实度产生影响。有些企业为了确保自身能更好的发展，经常制造假的财会信息出来，同时，很多企业的财会信息缺少透明度，更多企业负责人为了自身利益，在财会信息形成过程中，对财会信息施加影响，导致财会信息失真。

（二）审理和监管力度不足

企业发展过程中，管理漏洞此起彼伏，如果不加强财会信息监管力度，容易出现挪用资金或者资金转移的不良现象。企业在生产经营中，对外投资是非常重要的一个环节，但是很多企业在投资过程中，常常存在约束机制不到位的情形。使得企业在经营过程中资金控制方面存在问题。有些企业有子母公司，母公司如果对子公司的资金流动情况不了解，疏忽财务信息管理的作用，最终导致企业在经营过程中入不敷出。

（三）缺乏信息化、现代化

企业应该在经济、信息全球化的今天，利用现代科学技术及管理模式，把信息化贯彻到企业管理的各个方面。财会信息管理工作目前缺乏信息化、现代化的管理，管理模式陈旧，不能适应信息化、现代化的需求，所以要及时加强财会人员的相关业务培训，使他们既懂信息管理，又能计算机技术应用到财会信息管理中去，以不断提高工作效率，确保财会信息的准确度。

（四）人力资源管理观念落后

近几年，企业虽然在财会人力资源管理方面做了很多工作，但还有许多单位没能建立现代新型的人力资源管理。思维还停留在计划经济时代的管理模式中，财会的职责只是做简单的记账和报销工作，会计的职能没有得到充分的体现，长期如此，必将财务队伍的建设，影响企业的发展前景。

（五）财会人员整体素质水平不高

财会人员的素质会直接影响财会信息管理工作的顺利实施。受政治，经济管理体制以及经济利益的影响，或者会计从业人员本身的专业水平及素养等等不同，使得财会信息失去客观性，最终使得会计信息质量下降。

三、财会信息管理的有效措施

（一）提高财会信息的透明度

由于企业利益跟很多人息息相关，因此企业财会信息的透明度及其内容都不尽相同。要提高企业财会信息的透明度，首先需要做好企业财会信息化工作，将资金核算好，然后还需要掌握好预算管理，做好绩效考核工作及内部成本控制工作。提高财会信息透明度，做好日常监督工作，需要做好以下几点：第一，及时且准确地获取财会信息，要能准确地了解所属子公司的财政状况;第二，加强财会监督力度，及时对所属子公司实行会计核算，加强资产资本运营的监督，全面了解子公司的发展状况。

（二）增强审计力度，强化财务内部监管工作

在企业内部建立专门的审计机构，定期开展审计工作，财务监督工作要逐渐日常化，同时配备相关的奖惩部门[3]。企业还需建立财会岗位轮转机制，从而使得会计业务的质量有所提高。加强审计监督工作，通过经常性的会计业务综合考核及信息质量考核，全面提高财务信息管理工作的质量，也能有效杜绝违纪、违规现象的发生

（三）加强财会信息的信息化管理

随着信息化水平的不断发展，财会信息是最应该建立信息化管理模式的，以财会信息的管理系统为依据，建立先进的计算机管理软件，这样，在做统计及计算工作时，能节约财会工作人员的时间，大大提高了工作效率与精确度的同时，还节约了大量的人力资源。

（四）提高财会人员素质

企业财会人员的素质决定着财会信息管理工作的质量问题。因此，必须首先做好内部建设工作，建立一批有专业素养的精英队伍，不仅思想品质、身体素质、心理素质等方面要过硬，还需要业务素质高。主动开展财会人员的思想政治教育工作，加大对员工的培养力度，定期进行培训，不断丰富其专业知识。此外，在职财会管理人员要分工明确，尽量做到人尽其则，不适合此工作的人员，要进行合理的分流疏散。只有加强财会人员的素质管理，才能提高财会人员的工作质量，使得财会信息管理工作平稳、有效地进行。

四、结束语

综上所述，加强财会工作的管理，不仅能提高财会工作人员的工作效率，同时也使得企业更加透明化，为企业带来更多的潜在客户，促进企业的良性发展。在市场竞争如此大的今天，企业只有加强财会信息管理，才能在市场竞争中处于优势地位，才能在信息化不断发展的今天，具备一定的竞争力。

参考文献

[1]应海政.从财会信息特征看加强财会信息管理[J].企业研究，2012，04：55-56.

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关键词：铁路企业；财务管理工作；意义；加强措施

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）05-0-02

铁路企业的财务管理工作贯穿于企业经营的全过程，对于铁路企业的经济业绩产生重要的影响。因此，铁路企业应当以相关管理要求和具体情况为依据，因地制宜，采取切实可行的财务管理制度及相关措施，为实现铁路企业健康、良性发展打下坚实基础。

一、加强铁路财务管理的意义

随着市场经济的发展和铁路跨越式发展的全面实施，铁道部逐步向铁路局放权，逐步确立铁路局市场主体地位，推进多元化经营，铁路企业发展的内外部环境正在发生深刻的变化，对加强财务管理提出了许多新的课题和要求，加强企业财务管理的意义显得尤为重要。在新的条件下，企业财务管理的中心地位更加突出。在铁路企业摆脱计划经济束缚不断走向市场的进程中，财务管理的内涵、外延和地位正发生着深刻变化。资金的筹集制约着企业的规模，发展资金的投放决定着企业的发展方向，潜力资金的耗费关系着企业的生产成本，竞争能力资金的回收影响企业的偿债信誉，资金周转资金的分配决定企业的消费、积累及投资、经营等各方利益。财务管理与企业其他管理的关系也日益密切，渗透于企业生产经营的全方位、全过程。企业财务管理的最终目标是要通过科学、合理、有效地配置、使用资金，使企业获得最大的利润。因此，追求企业利润最大化，必须牢固确立财务管理在企业管理中的中心地位。

实施铁路跨越式发展，树立铁路企业市场主体地位，推进多元化经营，增强竞争力，进一步提高主营业务(运输)收入、多元化收入，就需要筹措、管好、用好大量资金，需要最大限度地挖掘增运增收及多元化创收的潜力，需要进一步加强资产管理，推进财务管理和机制创新，全面提升企业经营管理水平。

二、加强铁路企业财务管理工作的具体措施

1.树立全新的财会观念

在现代铁路企业财务工作中，应转变传统意识，形成全新观念，将财会工作与管理及企业效益相结合，让会计工作者主动参与到企业管理中，发挥财会工作的效应。

首先，要树立效益意识。效益是铁路企业在市场经济体系中生存与发展的基础，财会工作也应围绕效益开展，在确保效益的基础上探索财务管理的新途径、新方法；其次，要树立市场意识。财务工作不仅要有效益观念，更要以市场为主体。铁路企业的财务工作不能仅局限于企业内部，更要着眼于市场经济的大局，根据市场要求开展企业各项财务活动，从而提高铁路企业的竞争力与经济效益；最后，铁路企业的财务管理工作必须以法律为准绳，财会人员不仅要掌握基本的法律法规、财税制度，更要熟练应用其他相关经济法律，以此指导工作，确保铁路企业的各项经济活动健康、有序地进行。

2.提高财务人员素质，积极培养管理人才

在市场经济条件下，提高铁路企业会计人员素质势在必行，会计人员素质差会造成财务管理中的一系列问题。我们可以从以下几个途径着手提高会计人员素质：

(1)会计工作态度教育。工作态度是会计人员正确履行职责和义务的基础，也是圆满完成会计工作前提条件。会计人员在从事业务括动时，要做到勤业、创业、而且还应该积极主动，开动脑筋，发挥才智，锐意开拓，勇于创造。

(2)会计职业责任教育。职业责任是会计职业道德规范的核心，也是评价会计行为的主要标准。在从事会计工作时应当严格履行党的方针、政策、财会法规和企业财务制度，把履行职业责任变成自觉行动。

(3)加强业务培训，按规定完成财会人员继续教育，提高业务素质和工作水平。工作技能是圆满完成会计工作的技术条件，要加强会计技能培训，使财会人员不断掌握完成专业工作所需的基本知识，不断提高完成专业工作所需要的技术和工作能力。会计人员只有掌握了相应的职业技能，才能搞好事前预测，事中核算、控制，事后分析、考核，完成好会计基本工作。

财会人员要经常学习国家的有关方针、政策、财务制度、财经法规以及企业内部制订的财务管理实施办法，不断丰富专业理论知识，提高工作能力。还应了解一些必要的生产经营知识，熟悉生产经营流程，以便参与经营管理，实施监督职能。

(4)实行择优竞争上岗，实施约束激励机制。要彻底改革选人、用人制度，对所有财会人员定期进行考核，实行竞争上岗，择优录用，使每个财会人员都有一种压力感、紧迫感，促使财会人员的整体素质逐步提高。

3.加强内部控制，严格监督检查

(1)加强内部控制。进一步健全完善内控制度，使铁路企业内部财务工作形成有利于操作、有利于加强控制、有利于监督的内控制度。加强对经营决策、资产、预算等内部控制，约束规范企业的经济活动，实现源头治理、过程控制。按照“系统负责、专业负责、岗位负责”的原则，明确各部门的管理职责，落实控制责任。加强对内部控制制度执行情况的监督检查，确保内控制度发挥作用。加强风险控制和防范，及时研究宏观政策、市场变化对铁路产生的影响，提出应对风险的措施。

(2)严格监督检查。继续坚持系统监管，建立事前、事中、事后全方位的监管体系。统筹安排内部审计、财会专项检查、会计师事务所审计工作。继续实施路局审计部门对内部各单位(部门)的年度会计报表审计工作，继续开展经济责任审计，重点是帮教，促进、协助各单位提高财务管理水平。组织做好各项专项检查，财务部门对重大项目的资金使用定期进行检查，着眼于资金配置、使用，规范内部管理，提高监督检查的针对性，防患与未然。进一步加强中介机构审计监督力度，继续委托中介机构进行半年末和年度会计报表审计，依靠其较强的独立性、专业性对企业财务管理进行监督、规范。

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一、村级财务管理各项工作开展情况

村级财会基础工作方面。我乡所辖五个行政村均实行村账乡制度，各村成立了村民民主理财小组，指定了报账员，村级组织在银行保留基本账户。在规范村级财务管理工作上，我乡实行定期报账和报账审核制度，即各村报账员按月或按季向乡中心办理收支报账手续；乡中心在受理报账员报账时，逐一审核有关凭证和资料，符合村财务支出规定，已履行签字手续、印章齐全、凭证合规的开支方可报销入账；对不真实、不合法的收支凭证不予受理，对手续不完备、要素不齐全的收支凭证及时要求补充更正。

村级审计工作方面。考虑现实条件和实际需要，在村级审计方面，我乡一般组织乡纪检口、农经站、财政所工作人员，对村级财务进行不定期审计，内容包括村级日常财务收支、农村集体“三资”、村干部任期和离任经济责任等，对于集体土地征用补偿和涉农财政资金管理等方面会进行重点审计。

村级财务民主监督落实方面。我乡充分尊重各村农民群众意愿和民利，保持集体资产所有权、使用权、审批和收益权；各村经过村民代表会议，民主推选村民代表，成立了村民民主理财小组，对村财务的收支情况具有审核、监督的权力；村财务报账需经村主任签字、村民民主理财小组审核、乡农经站批准才能入账；村级财务实行定期公开制度。整个程序、机制，确保了村民对村级财务有充分的知情权和监督权。

村级财会队伍建设方面。目前各村均有指定的报账、记账人员，其工作补贴和待遇均按相关规定予以保障。乡一级现由农经站负责村级财务工作，相关人员持有会计从业资格证，并经过统一登记备案。

二、村级财务管理工作存在的问题

此次专项检查发现，各村对村级财务日常管理，基本能遵照县、乡各相关的财务工作制度来进行，但也发现一些要作整改的问题。

1、票据、凭证管理不够规范。有的村部分票据开具不规范，比如未填开具日期或开具单位未签章；有的村部分原始凭证无事由、无经手人或审批人签字、无理财小组签章等。

2、记账不够规范、及时。有的村在登记村现金日记账时不够及时，时间一长对发生的经济业务记不确切而导致漏记、错记等；有的则存在未完全按经济业务发生的时序来记，导致村日记账账目混乱，有的村未按规范的方法来更正错账等等。

3、村级会计队伍不够稳定。有的村报账员变动较频繁，有的甚至在更换人员时没有履行必要的交接手续，导致一些会计资料的缺失、会计账目的错乱，给村级财务管理工作带来很大的影响。有的村级财会人员对科学、规范的财务技能有所缺乏，使得各村的财务管理工作情况参差不齐。

三、下一步工作计划

针对以上存在的问题，结合我乡实际，在今后的工作中，我们将从以下方面进行改进：

完善村级财务管理制度。进一步完善相关的财务管理工作制度，优化“村账乡”机制的运作，严格执行审核报账和定期报账的规定，实现既充分保障村民自治理财自，又保证对村集体资产管理进行必要监督的目标。

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在企业集团的各项专业管理中，大量的内部控制活动需要通过财务会计系统来落实，许多重要的管理数据需要通过财务会计系统来反映，几乎所有的经营决策都离不开财务会计系统的支撑。而在我国的许多企业，特别是国有企业，基础管理薄弱、财务管理混乱、会计信息失真的现象还比较普遍。因此，如何实现有效的财务控制、达到财务管理目标，往往又是企业集团管理的重点和难点。

正是由于财会系统在企业管理工作中所处的重要地位和发挥的特殊作用，各级国家行政主管部门、企业集团的总部，不约而同地把目光集中到了财务会计人员身上，期望通过对财会人员和财会工作的集中控制，找到一条强化管理和增加监督力度的途径。

一、目前采用的主要财会人员管理模式及其不足

基于财会人员角色的特殊性，以及目前我国企业改革和发展的客观要求，各种类型的财务会计集中管理模式已应运而生，行政、事业单位暂且不说（2000年9月,财政部、监察部已联合下发了《关于试行会计委派制度工作的意见》），单是对国有或国有控股企业（集团）的财会人员管理模式就有：财政部门统管会计人员、资金结算和会计核算工作，融会计服务和监督管理为一体的"零户统管式"；财政和主管部门通过行政发文向国有企业委派财会主管的"主管委派式"；财政部门或国资部门联合向国有企业和国有控股企业委派财务总监的"财务总监制"；企业集团把会计从内部分离出来统一办公的"集中办公式"；先将财会人员集中起来后委派到下属单位的"集中委派式"等等。这些财务会计管理模式的实施，确实在一定程度上起到了堵塞管理漏洞、规范会计行为、体现会计监督的严肃性、保证会计信息的真实性的作用，在企业加强经营管理，提高经济效益方面发挥了一定作用。

但是，上述管理模式存在一个共同特点，就是"以堵代导"。这些模式都不同程度的夸大了财会人员在企业监督中的作用，过分地强调对下属企业和单位的监控，使财会人员的定位产生偏差，难以充分发挥其专业特长为企业提供更加深入的服务和指导。有些模式还使财会人员凌驾于企业之上，把内部会计监督变成了一种外部强制性的行为，下属单位成了政府或上级部门的附庸，影响了企业自身管理职能的发挥。对财会人员个人而言，由于集中管理后工作范围与生产经营接触面的缩小，财会同业竞争加剧，个人的升迁与发展受到了一定影响；由于经常处在企业的对立面，财会人员还容易被孤立或成为"摆设"。

经过近几年的实践，上述财会人员管理模式下的一些深层次的矛盾也逐渐暴露出来。其一，由于我国现有的财会人员平均综合素质不高，多数情况下还要接受主管部门和所在单位的双重管理，要让其肩负起对派驻企业的指导和监督重任，难度较大。要么财会人员为完成监控与所在单位形成对立，工作难以开展；要么财会人员被所在单位收买，实际监控难以到位。其二，企业管理依赖于企业的基础工作，基础工作离不开财务管理和会计核算，在目前这种集中管理模式下，财会人员与所在单位是分离的，企业管理的许多基础工作，如定额管理、预算管理、原始记录的管理、财产清查以及有关财务的内控制度建设等等，往往处于企业、财务两不管的境地。其三，在目前这种集中管理模式下，万一下属企业经营、管理出现不测，实际责任难以落实。单位领导可能指责财会人员监督不力，财会人员为避免承担较大的经营风险也可能采取较保守的监控方式，上级（或集团）财会部门的领导也可能采用较强硬的监控手段，影响下属企业的健康发展。其四，目前国企普遍忽视财务与会计工作的区别，在此前提下一味强调统一监控，可能出现会计核算监督掩盖企业财务管理的现象，影响下属企业的管理效能。

二、"财务"与"会计"职能分离的改进思路

现在的企业集团多数是按照现代企业制度的要求组建的，现代企业制度的核心是出资人所有权、企业法人财产权、企业日常经营管理权的分离，所有者与经营者之间是一种委托关系。在这种关系中，所有者为委托人，享有剩余收益的索取权，其目标是追求股东权益的最大化；经营者为人（或称内部人），享有经营权和劳动报酬索取权，其目标是追求自身薪酬、待遇和荣誉等效用的最大化。由于所有者与经营者效用目标的不一致，在内部人控制企业主要经营活动的情况下，很容易产生内部人以牺牲股东利益为代价来实现个人效用最大化的问题。在这种企业内部，财会人员一方面要为经营者在加强经营管理，确定企业内部激励机制、提高经济效益等方面发挥作用，协助经理履行理财责任和经营责任；另一方面要及时、准确、完整地对企业生产经营活动进行确认、计量、记录，然后据实向所有者报告企业的经营状况和理财状况。现实生活中，由于财会人员的直接利益与企业经营者紧密相联，财会人员往往迫于压力而站在经营者的立场上，弄虚作假，文过饰非，使所有者的利益遭受损害。因此，为了抑制经营者急功近利、懈怠无能、粉饰浮夸或藏收匿利的行为，在对企业财会人员分类的基础上，由代表所有者的上级部门、企业集团总部对所属企业会计人员（不包括财务人员）实行集中管理或委派，仍不失为强化基础核算、保证信息质量、提高管理水平的一种有效手段。

在目前条件下，通过对会计人员的集中管理、考核和约束，至少可以解决以下几个问题：首先，解脱会计人员对企业领导的人身依附，削弱企业对会计工作的干预力度，比较完整地体现所有者的受托责任。其次，从体制上把会计工作中人与人之间的矛盾转化为部门与单位之间的矛盾，通过部门与单位之间的磨合、沟通，降低内耗，提高工作效率。再次，强化会计人员的专业监督职能，有利于有关制度、政策的落实，保证会计信息的真实性。

另一方面，财务管理是企业管理职能中的重要组成部分，将财务管理与会计核算分离，从集中的财会人员中选拔具有管理才能、具备较全面的专业知识、综合素质较高的财务人员"归还"下属企业，令其专门参与企业日常生产经营和管理，并运用其财会专业知识和技能指导所属企业的生产经营实践，使企业内部各项专业管理形成闭环，提高企业现有管理水平。财务人员"归还"企业，是对上述财会人员集中管理模式的补充和完善。

三、一种企业集团财会人员管理模式的框架

(一)总体原则：

在集团的统一领导下，实行财务管理与会计核算职能的分离，会计人员由集团集中委派，财务人员由基层单位自行聘任。

(二)基本要求：

寓会计监督于日常服务，以财务管理促效益提高。做到"财务管理制度化，会计核算程序化，工作手段电算化，传递信息网络化。"

(三)组织体系：(略)

(四)职能描述：

1、集团财务会计管理总部：负责集团基本财经政策的制订，资金宏观调度和管理，对下属企业的财务管理和会计核算工作实施宏观管理并定期进行检查，组织对财务、会计人员进行日常管理、专业培训和考核等；

2、资金结算中心（或内部银行）：负责集团日常资金的调配、融通和管理，为集团内部单位之间提供结算、信贷及相关金融业务服务。各基层单位只能在资金结算中心开设内部结算账户，所有外部银行账户由资金结算中心统一管理。资金结算中心按会计核算点设置分支机构，各开户单位办理所有资金结算业务（代出纳）。

3、各会计核算机构：由集团总部委派会计人员设立，按集团业务类型、地域和业务量设置独立于服务单位的满负荷核算机构（类似行政事业窗口单位，接受群众监督和举报），配备最经济合理的会计人员，按照企业会计准则和有关会计法规的规定，负责相关单位的会计核算、报表编制，并通过对原始凭证的审核实施会计监督，保证提供有关企业生产经营的真实信息。会计核算机构的职能重在客观反映，而不参与和干涉企业的生产经营活动。会计人员应竭尽全力全方位满足基层单位会计核算及相关之需，想单位之所想，急单位之所急，并全方位接受委托单位的监督。

4、基层单位财务机构（或财务人员）：按照双向选择的原则，由集团财务、人事部门推荐，基层单位聘任，成为所在单位的一员。财务人员应综合运用财税、金融知识和财务管理、管理会计、成本管理等专业技术方法，加强所在单位基础管理，完善内部控制制度，开展经常性的财务分析，参与公司日常管理和运作，为所属单位管理与决策服务。一般财务人员应较长时间为同一单位服务，以深入理解相关业务。

(五)信息传递：

1、财务人员是所在单位内部业务核算、统计核算和会计核算之间的纽带和桥梁，应敦促、指导有关业务部门开展业务、统计核算，并将有关原始单据及时传递到会计部门进行会计核算。

2、财务人员要协调好单位与财务会计部门、人员之间的关系，充分利用自己的财会专业知识对会计资料进行分析并及时提出建设性意见，为本单位领导出谋划策。

3、会计核算机构应定期向被服务单位和集团总部反馈有关会计信息，提供相关会计资料、报表，同时提供随时即时查询和电脑联网查询。记账凭证、各种报表由会计核算机构负责编制，定期返还所属单位归档保管。

4、资金结算中心与会计机构联合办公，分别负责，信息资料共享。

5、各单位在具体财会业务问题上出现分歧，由本单位财务人员与会计核算机构进行协调，共同商讨可行的解决办法，以保证生产经营活动的正常、有序、合法进行。重大事项可通过集团财务会计管理部门协调解决。

6、由集团财务会计部门组织，利用电脑网络、定期例会、各种书面材料等形式，及时传递财务、会计系统运行中的有关信息，针对问题及时解决。

(六)人员管理：

1、建立内部财会人才市场，创造公平、公开、公正的竞争环境，使真正的人才通过内部竞聘进入集团财会队伍。针对管理中的薄弱环节，有计划、有针对性地外部招聘部分人员。

2、集团在岗财会人员经考核和内部竞争，在保证财务人员具有较强的业务能力、较高的政策水平、良好的道德品行，并能保持相对稳定的前提下，将财会人员划分为财务人员、会计人员两类，同时按如下层次实行分层管理：集团财务主管、集团会计主管、基层单位财务主管、核算机构会计主管、财务会计、会计核算员、出纳员。

3、按照集团统一制定的财务、会计岗位职责，对在岗财会人员实行分层管理，逐人定位，定向培养，保持各层合理的智能配比、年龄结构和报酬级差。基层单位财务主管条件成熟时可担任同级相关行政职务。

4、会计核算机构、资金结算中心人员由集团统一管理、考核、发放报酬；财务人员由所在单位管理，报酬由所在单位考核发放。集团可按核算业务量向基层单位收取一定费用，并通过内部协议形式明确服务的内容和双方的责任和权利。

5、财务、会计人员之间可以交流，不设固定交流期限。

6、财会人员的教育培训由集团财会部门统一组织，通过有针对性地提高培训、有选择性地外部培训、定期的法规政策培训和后续教育等方式，以及经常性的理论研讨、内部交流和思想教育，不断提高其综合素质和业务技能。

7、定期对财会人员进行综合考评。会计人员以集团财会管理部门考核为主，并综合被服务单位反馈意见，按考评结果确定奖惩、淘汰与被考核人报酬挂钩。财务人员以所在单位考核为主，集团财会管理部门提供业务方面的参考意见，按考评结果确定其业绩、报酬、升迁或调离。

8、定期开展多种形式的评比活动，对优胜者给予奖励。

(七)业务监督：结合集团内部审计监督，可进一步提高会计信息的质量。

(八)总结：