税务内控管理制度范文

导语：如何才能写好一篇税务内控管理制度，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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摘 要 随着时代的发展和社会经济的进步，特别是市场经济体制改革的不断深化推进和完善，社会各方面对于依法治企，提高企业规范管理水平的要求也越来越高。电网企业作为国民经济的重要组成部份，表现出资产规模庞大，人员数量众多，内部管理层级太长的特点，在如何提高管理水平，以适应不断变化的社会经济环境方面，压力尤其大。因此，如何完善内部控制制度，提高企业管理水平显得尤为迫切。本文简要介绍了电力企业内部控制制度方面的情况，重点就完善内部控制度，提高财务管理水平方面提出一些个人观点。

关键词 内部控制 完善策略

一、内部控制制度阐述

内部控制指的是企业对控制论中的平衡偏差原理进行合理的运用，科学的调节、约束企业的经营管理活动，从而保证经营行为能够达到预期的目标。

规范内部控制制度目标定位和内容范围：目前企业内部控制的目标定位存在着较大的局限性，依然认为保证业务活动的有效进行就是内部控制的目标。随着这种目标定位符合于目前经济发展情况，但是随着时代的发展，应该将眼光放长远一些，不能够只顾眼前的利益。我们知道，企业内部有四个经济主体，那么控制主体也应该有四种，分别是股东、经营者、管理者以及普通员工，不同的控制主体，在控制目标方面也存在着差异，因此，就需要综合考虑。企业可以划分经营管理活动，将其分为若干个具体的工作岗位，依据性质的不同，来赋予差异化的职责权限，对操作规程进行规定，对检查标准进行明确。

二、电力企业内部控制制度方面的完善策略

为了提高企业内部涉及安全生产、经营管理、优质服务、人员管理、薪酬分配、廉洁从业等各方面工作管理水平。近年来，公司系统出台并完善了各方面的内部管理制度，这些内部管理制度构成了一个相对较为完善的内部控制体系。在日常工作中，各项工作的开展均按照预先设定的流程进行运转，最终在财务上得到体现。因此，内部控制制度的完善与否，关系到企业各项工作的合规合法性，只有建立起了完备的内部控制制度体系，才使企业提高管理水平成为现实。

对企业内控制度进行健全和完善也主要围绕企业内部的各方面工作进行，所设计的内部控制度制度必须要与各方面工作实际契合起来，方能使制度的运用效率提高。为了提高财务管理水平，还需针对各企业自身情况从以下两方面做工作：一是实行财务总监委派制，财务总监领导和控制电力企业会计部门和会计人员，对会计系统的运行情况进行充分的掌握，对前端业务部门的业务流转提供指导和帮助；同时，定期进行单位内部审计，及时发现潜在和存在的问题，及时对存在的问题进行整改；二是实施多元化的内控管理手段，企业内控管理在传统审批审核的基础上，还需要采取信息化的手段，进行现代化内控管理。

（1）实现企业全面预算管理：要强化全面预算管理，提高预算执行刚性，用预算管控实际工作。实行“全员参与、全程控制度、细化管理、强化执行”的预算管理模式，加大宣传力度，促使公司各部门真正理解预算管理的必要性，真正做好需求预测。从预算编制着手，充分考虑公司实际情况，制定切实有效的预算方案，力争做到各项预算基本满足实际工作需要。加强预算的实际执行情况监督，推动费用均衡发生，促进各项工作按时间节点完成并办理费用结算；严格预算执行管控，严格按项目计划办理各项结算，确保公司预算执行刚性，提高预算管理水平。同时，还需要还需要科学合理的编制预算，结合自身的具体情况，借助于先进的计算机技术，定期进行财务预算分析，这些分析报告中需要将企业生产经营活动中的各种信息都汇集进来，从而不断的提高企业的财务管理水平。

（2）深入推进三集五大工作，实现财务工作的集约化。要想顺利的开展三集五大的集约化管理，需要从这些方面来努力；一是要对财务集约化管理进行深化，不断的优化财务体制，要对财务集约化的实施方案进行细化，对五大体系建设情况进行动态的跟踪，对涉及到的各个问题进行深入的研究和分析，比如职责的划分、流程的衔接、业务的融合等等；对于五大建设中所出现的一些新设单位或者种族单位，应该依据相关的财务管理制度来严格的管理，对会计核算进行强化。二是要对全面预算管理进行强化，实现经营效率和发展质量提高的目的，首先要对经营目标进行科学合理的制定，对重大经营发展问题进行统筹把握，比如电价、投资、效益等等，实现预算的准确性提高的目的。对公司的经营状况进行深入的分析，对财务资源进行合理的调配。其次，要对业务预算管理进行规范，保证计划能够有效的衔接上预算，对项目储备制度进行严格的落实。再次，还需要对预算分析和管控进行强化，对月度预算管理进行深化，保证年度预算中包含了所有的支出，对资金支出进行严格的控制，保证月度预算能够有效的衔接上年度预算。

三、结语

总之，在市场经济下的今天，电网企业在发展和壮大的过程中，会遇到非常大的内外部压力和挑战，需要坚持科学发展观，对发展观念进行转变，对发展模式进行创新，重视企业内部控制的作用，将企业内部的潜力充分的挖掘出来，从而提高企业的经济效益，促企业更好更快的发展。本文简要介绍了电网企业内部控制制度方面存在的问题，重点从两个方面提出了一些应对措施，希望可以提供一些有价值的参考意见。

参考文献：

[1]毛秀英.电力企业内部控制存在的问题及对策.当代经济.2011，2（22）：123-125.

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一、前言

企业内部控制这一概念在我国的提出源于上世纪末，是完善企业管理制度和保障企业发展的重要制度体系，保证企业业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的合法、真实、完整而制定和实施的政策与程序。它主要包括了企业内部环境控制，企业活动控制，信息控制，企业监督和风险控制。而对于税务风险的管理则是企业内部控制的重要表现，企业的税务风险主要来自于不良的纳税行为和经营过程中对于税负的把握不精确，税务风险表现形式为因没有遵循税法可能遭受的法律制裁、财务损失或声誉的损害。企业税务风险主要包括两方面，一方面是企业纳税行为不符合税收法律法规规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚及声誉损害等风险；另一方面是企业经营行为适用税法不准确，没有用足有关优惠政策，多缴纳了税款，承担了不必要税收负担。税务风险的发生不仅会给企业的盈利和声誉带来损害，也不利于企业的可持续发展，因此做好税务风险管理工作至关重要。

二、税务风险产生的原因

1.企业经营和管理不规范

在企业的日常经营过程中，由于风险意识淡薄，对于管理规范的重视程度不够，公司的法人治理结构不够完善，甚至是有形无实，尤其体现在作为代表公司股东的控制主体（董事会）及其下设的审计委员会也就形同虚设，以致这一重要机构没有发挥应有的职能。再加上对于国家相关的政策和法律理解不到位，对内部控制认识不足，很容易在经营中出现不合法的行为，进而产生风险。

2.不当的税负筹划行为

税负筹划又被称为合理避税，是当今企业税务行为中十分常见的现象，合理合法的税负筹划能够缩减企业的税务负担，给企业带来更大的利益，也有利于市场机制的发挥，但是在实际的操作过程中，由于税收规定较繁琐，政策变化更新速度快，企业财务人员往往无法很准确的把握各项当期规定，造成信息滞后的风险；或由于主观和客观因素限制，使得偷税漏税行为十分普遍，加大了税务风险发生的几率。

3.相关工作人员素质没有达到要求

在涉及税务的工作中，对于相关工作人员的要求很高，不仅要有过硬的专业知识和职业技能，还要具备风险防范意识和及时发现问题的能力，更重要的是，由于工作的特殊性，工作人员的职业素养和道德品质也要合格。但是在实践中，行业内的工作人员素质能够完全达到标准的人才很少，道德观、价值观和控制意识要求也不是十分严格，使得很多人为性的风险隐患发生。

4.税务机关对企业税务风险管理和控制的态度

税务机关作为税收风险的另一方，对此态度并不完全一致。有的税务机关和税务人员主动向企业解释税收制度（政策）变动，提醒企业注意和防范企业税收风险的风险点，为企业防范税收风险出谋划策，积极主动帮助企业化解税收风险；有的税务机关和税务人员则对此不闻不问，认为防范税收风险是企业的事情，税务机关的职责是税收执法和防范税收执法风险，主动帮助企业寻找税收风险点是不务正业。

三、如何在内部控制制度下做好税务风险管理

1.不断完善企业的内部控制制度

要提高企业自身抵御税务风险的能力，就要不断健全企业内部关于税务风险管理的制度措施，对税务管理的行为规范化。在此基础上，经过董事会对企业的战略规划以及经营计划纳入税务风险管理体制内，并作为企业风险管理的重要内容。税收风险管理和控制的专业性很强，为了降低企业的税务风险，可以加强税务部门与相关税务顾问之间的合作，预计税收风险及时恰当地对企业重大税务问题以及税务风险管理相关内容进行审核确认。与此同时，提高企业抵抗税务风险的能力，需要充分发挥企业的主观能力，不断完善加强内部控制管理制度，优化管理行为，从而对企业的税务管理起到引导作用。另外企业税务风险在不同的企业生命周期，随着企业经营目标的变化和财务状况的变化，企业税务风险的管理和控制要形成“相机抉择”这种主动管理税收风险行为，及时有效性地对税收风险进行管理和控制。

2.加强信息沟通的有效性

企业在加强税务信息管理时，就要充分考虑企业内部信息流转的途径以及方式，在对其进行管理时提高相关部门的重视程度，进而采取更为直接有效的措施。为了完善企业自身的税务风险管理系统，在相关制度制定的最初阶段，就应该构建完善的基础税务信息流转管理系统。通过及时更新这个系统，就可以有效快速地了解税务信息的变化和发展，进而掌握税务政策相关的动态和发展，从而保证企业内部控制制度以及税务风险的防范措施符合相关规定的要求。

3.引入风险评估体系，注重风险防范

采用先进的评估技术。首先要在具体的税务缴纳过程中建立基本准则，采用共同的标准比较计量指标和结果，通过丰富的比较数据来对风险进行排比；其次要通过概率模型的构建来对风险产生进行假设，并对其中可能产生的隐患进行充足的分析；最后，在实际的评估过程中，可以结合数量和性质的确定来进行操作。另外企业在进行税务风险管理时，要结合本企业的生产经营特点和企业目标，寻找本企业税务风险管理和控制的关键点。加强税收法律法规的收集和研究，加强重要业务流程细节的涉税控制也很重要。

4.提高风险管理人员素质

风险管理是一项复杂而专业性极高的工作，相关工作人员的素质直接影响着风险管理的质量，如：比如企业本身经营是没有问题的，但是涉及到一些混合销售或销售时点的问题如不能很好的区分，这些知识是业务处理人员的盲点的话，会计人员的处理有时存在滞后性，就会出现税务错误。因此，从企业和个人来讲，对于员工素质的强化十分重要，加强风险管理意识和纳税观念；改善税务内控监督和反馈机制。首先是风险管理人员的专业知识和技能要扎实，能够高效的完成日常工作，其次要具备应对突发风险和隐患的能力，能够运用创新思维解决和处理问题，最后要有对工作负责任的态度，做好细节工作，将风险发生的概率降到最低。

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关键词：金税三期；商管企业；税务风险建议措施

一、金税三期相关概念阐述

金税三期是指国家推行的一种重要防伪税控系统，为了防止不法分子利用伪造、倒卖以及虚开专用发票等手段进行偷逃国家税款的行为，国家开始颁布相关政策，在纸质专用发票物理防伪的基础上，引入现代化的技术手段加强对企业税务系统的相关管理工作，其目标就是要建立“一个平台，两级处理，三个覆盖，四个系统”等。通过金税三期的有效运行，可以实现以下作用，首先，实现了纳税服务的充分优化，由于金税三期可以通过网络信息技术进行纳税处理，企业的相关业务信息都被录入系统，因此，企业进行纳税时流程得以简化，处理时间相对缩短，大大提高了税务业务处理效率，其次，金税三期工程优化了相关纳税环境，由于金税三期对诚信纳税提出了更高的要求，金税三期系统会不定期的对纳税人的纳税情况进行分析，并且督促企业进行合理纳税，因此，企业在进行税务处理以及缴纳时，更加谨慎和合法，优化了相关纳税环境，最后，金税三期工程有利于企业充分实现自我管理，提高税务监督效率，在金税三期上线之后，企业通过网络技术可以避免相关人员利用自身职权乱开发票，代开发票等，极大程度的保障了商管企业的经济利益，帮助企业规避相关的纳税风险，保护企业的合法权益，促进企业的健康运营与发展。

二、金税三期背景下商管企业存在的税务风险问题

由于金税三期是通过一系列的网络技术建立信息集成平台，要求商管企业运用信息技术进行税务管理，与以往传统的税务管理存在较大的差异，因此，商管企业存在一系列的问题，阻碍了商管企业的进步与发展。1．商管企业税务员工业务水平有待提升，缺乏技术培训在金税三期的背景下，企业员工在进行相关的税务处理中，必须通过金税三期的信息集成平台进行税务的申报以及缴纳，因此，对企业员工的计算机技术要求较高，但是在实际的商管企业运营过程中，缺乏对税务员工的相关培训，造成了一系列的问题，主要表现在以下几个方面，首先，在税务员工的准入门槛上，一些商管企业没有设定合适的准入门槛，缺乏对金税三期的相关税务操作有经验的员工，导致员工的整体效率较低。其次，金税三期实行以来，由于需要通过信息集成平台进行税务操作，因此，需要税务员工加强相关培训，但是，一些商管企业的管理层忽视了培训对企业税务操作的重要性，没有开展相应的培训工作，也没有灌输税务员工金税三期对企业运营的重要意义，导致一些税务员工对金税三期工程不了解，具体的计算机税务操作不熟悉，税务员工的业务操作水平较差，缺乏主动学习的意识，最终企业中的税务操作错误频繁发生，影响了商管企业的正常运营。最后，商管企业缺乏整体的绩效管理体系，一个合理有效的绩效管理体系可以通过设定绩效指标来评价税务员工的工作情况，然后奖惩有当，通过合理的激励或者惩罚措施来规范税务员工的行为，但是，商管企业没有制定出关于税务员工的绩效考核体系，员工吃大锅饭现象严重，不能有效促进税务员工的工作积极性，最终阻碍了商管企业的正常运营与发展。2．没有建立合理的内控管理制度，缺乏内控流程的优化在商管企业内部，没有制定出一套完善的内控制度，也没有相应的内控流程优化，问题主要表现在以下几个方面，首先，商管企业没有建立合理的内控管理制度，内部的管理人员在对税务业务的操作进行具体的监督时，无法可依，无章可循，导致监督力度不足，一些税务员工利用自身的职权为自己谋取非法利益，损害了商管企业的整体利益。其次，商管企业根据内控制度设定内控部门对税务操作进行及时有效的监督，一个合理的内控部门应该由领导层统一领导，直接对管理层负责，通过对税务部门进行有效定时的监督来保证税务操作的合法性与透明度，但是，在大多数的商管企业中，没有设定有效的内控部门，导致税务监督水平较低。最后，商管企业没有对内控流程给予优化，在对税务工作进行监督时，很容易导致某一监督环节遗漏或者对一税务流程进行重复监督，浪费了人力成本，降低了监督效率与效果，导致商管企业的税收水平得不到明显的提升。3．税务人员对相关税收政策了解不全面，影响了税务业务处理效率由于我国经济结构处于不断转型变革中，为了适应经济的发展，税务部门不断出台新的税务政策与管理办法，因此，需要商管企业的税务员工及时关注税收政策，以便进行正确的税务处理工作，但是在大部分的商管企业中，当税务人员刚刚了解新出台的税务政策并且运用到实际的税务操作中时，国家又开始颁布新的税务政策，往往会导致企业税务员工的疏忽或者对政策理解不够充分出现一些税务操作错误的行为，影响了商管企业的纳税申报以及缴纳，阻碍了商管企业的发展。

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关键词：税务内控；所得税；管控体系目标

中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）12-0-01

目前我国正在完善相关的税收政策，营造一个良好的税收环境。在税收政策和内容不断完善的大背景下，对于企业来说既是机遇又是挑战。税务的下降使企业有更多的资金去发展自身的实力，但是在另一方面税务部门也加强了对企业税收的监察力度，对企业的税收内控也提出了更高的要求，同时也对企业在税收风险的防范上敲响了警钟。

一、当前对于税收内控的理解

1.公司管理松散，领导结构不完善都影响着所得税税务内控的实施

传统的公司管理机制影响着税务管理制度的建立。很多企业在机构的设置上部门重叠，责任不清，权力集中严重，更多的是承袭着计划经济时的管理模式。影响着企业内部信息的沟通，消息的闭塞使公司部门完全没有协调沟通能力。严重的影响着企业的长远目标以及良性健康的发展。

2.税务管理制度的不明确，影响公司其他规章制度的执行

在公司执行制定的预算，审批等方面都流于表面，责任分工不明确。再加上领导层没有专业的财会人员，导致在税务政策的实施责任不明。更是缺乏在这方面的监管和奖励机制。

3.新会计准则的实行，对税务内控的影响

在当今经济不断发展的前提下，新会计准则的出台，有利于我国会计准则的更新发展。但同时对于公司的财务报表也提出了新的要求。使企业在某些方面的利润降低了。例如：某A公司2008年七项计提对利润调减总额高达6.54亿，A公司当年的利润总额高达6.31亿，但已经暂停了上市的可能，显而易见七项计提使造成公司亏损的主要原因，而A公司计提的坏账竟然高达5.28亿。对于如此高额的坏账，已经影响到公司税务的正常运行管理。

4.变幻莫测的经济市场使税务内控成为公司的薄弱环节

市场经济一直都处在风险频发的状态，今年我国又是通货膨胀居高不下，外汇占款是其中的主要因素。近些年关于取消出口退税的意见一直高涨。鼓励出口的直接表现就是出口越多，外汇越高，更增加了国内基础货币的贮藏。加之信贷的乘数效应，就更加的引发了通货膨胀的加剧。使我国与其他国家的贸易摩擦也会越来越多，这时就需要出口退税的调剂。出口退税政策的变化会让一些依赖出口的公司蒙受重大的损失。使公司在变化莫测的市场中承受危险的频率增加。

5.相关职位的缺失，使税务内控成为企业的薄弱点

税务的风险管理已经成为公司管理的主要只能之一。而在国内的大多数企业里并没有相关对于税务管理职位的设置。大多数财会人员对于税务知识也是一知半解，只会一些简单的技能。例如怎样填写报表，而对于国家相关税收的减免政策的实行、优惠政策的出台也是知之甚少。加上对于招聘人员的经验没有相关硬性的要求，也就谈不上对于企业税收的安排、风险的规避了。

二、对于所得税税务内控的完善

1.制定相关法律，严格要求税务人员的行政执法能力

对于税务人员的行政执法能力进行深入细致的考核，并对其进行整理、分析和探讨，形成一个统一的规范标准。使税务人员在行使权力时有法可依，并做到有法必依、执法必严、违法必究。对一些不合乎规定的工作程序和管理机制进行全面的清理，简化工作流程，总结一套行之有效的实际经验。在明确规定的状态下，对违反行为进行细致的探讨处理；形成一套相互联系的规章制度，在彼此监督制约的基础上，协调促进发展。保证行政权力有效有序的运行下去。

2.加强科学管理，提高对风险的防范意识

随着经济的不断发展，市场经济自身的自控能力也越来越体现出来。对于企业的发展来说这是一个警示。传统的企业所得税的管理只是强调申请表的税额计算及申报等一些的基础性工作。但是随着我国税收政策的不断完善，所得税理论与实践的发展，企业所得税的管理范围也进行了相应的扩充和调整。这对于企业提出了全新的要求，在保证企业所得税按时收缴的同时，最大限度的发展自身的实力，在规避各种危机中快速发展。

3.简化行政管理机构，完善自身发展的体系

各个部门彼此之间的协调制约，是税务内控制度良好运行的基础条件。这样不但不能降低公司运营的效率，而且会因为部门之间的配合，促进公司保持良性健康快速的发展。

4.企业税务的管理与税务内控的结合

企业的税务管理是现代企业管理的重要组成部分。在结合各项资源的同时，致力于企业的税务的管理目标的实现。企业税务管理的内容种类繁多，内部控制和外部监察成为实现税务管理的主要手段。企业必须凭借自身的调控，运用合理的手段达到分配利用企业资源，进而实现公司的税务目标。以企业所得税的统筹策划为例，在实现其四种类型的税务目标的同时，又与税务构成相联系。只有他们正常运行，才能使税务在企业正常的发展。

5.加强企业在业务和会计核算方面税务内控制度的建设

企业税务的管理与公司的日常经营息息相关。要建立一个采购与销售经营一条龙服务的管理通道，企业的税务主管部门要对他们进行时时的监督，发现其中存在的危险更要及时的纠正出来，这样有利于减少企业税务的损失。在此基础上规范企业的财务管理制度，改进工作方法，严格按照税法的要求进行统一的管理实施。

三、结束语

税收内部调控制度的建立为企业所得税的管理提供一个全新的研究角度。将税收内控制度和企业的实际相结合起来，有助于帮助企业在防范危机方面能力的提高，并做到企业内部管理的升级。我们在实行税收内控制度的同时，要善于发现过程中存在的问题，明确相关的职责；规范在实行中出现的不但想象，并加以监管；认真落实相关要求，发挥自身的内控作用。在总结发展的同时，也要充分吸收国外先进的经验。促使内控制度的不断发展，使其能更好的发挥作用。

参考文献：

[1]肖大勇.税务内控为企业筑牢“防火墙”[M].北京：清华大学出版社，2011.

[2]周叶.公司税务管理——程序正义、风险和案例[M].上海：复旦大学出版社，2009.

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摘 要 供电企业可以从构建动态管理监督机制、优化资产债权债务管理、加大财务人员培训力和完善企业内控制度等几方面来规避在激烈市场竞争中可能遇到的风险度。本文分析供电企业现阶段内控管理存在的弊端，探讨供电企业内控管理创新途径的可行性，期望能够给电力企业内控管理提供理论依据。

关键词 供电企业 内控管理 创新途径

随着我国经济不断发展，国家对电力企业不断进行深化改革，加之市场竞争日益激烈，电力企业如何加强企业内部控制是企业内部建设的重要内容，也是企业实现战略目标的重要保证。建立健全内控制度，加大内控监管力度，优化资产管理措施，提升企业财会人员素质，对实现企业内控目标具有重要作用。

一、供电企业内控管理的弊端

（一）供电企业市场风险意识欠缺

由于电力企业深受计划经济体制影响，企业还实行政企一体化的管理体系。不管是企业管理层还是普通职工还不能从“电力老大”等习惯思维模式中走出来，不能适应市场经济的要求，从而导致企业内部控制管理存在太多问题。尤其是对市场经济风险认识不足，依赖思想严重。企业内部控制管理比较薄弱，导致企业市场风险不断加剧。

（二）供电企业电费收缴控制不力

供电企业电费管理不规范，也造成企业内部控制管理出现混乱现象。抄表人员可以随便更新新表，造成企业损失无法计算。还有些供电部门地处偏远，电费收缴更是不规范，很多抄表人直接上门收取电费。抄表和收费职责不分，很容易出现管理混乱。挪用电费甚至乱收电费现象经常出现，给企业内部控制造成困难。

（三）供电企业内控管理制度不健全

电力企业内部控制管理主要涉及企业管理者和企业会计财务管理人员，企业内控制度不健全，像印鉴、票据分管制度，空白凭证保管使用制度等，不能形成相互制约，造成会计凭证原始凭证的失真。企业会计为某种需要利用制度缺陷人为捏造事实，篡改会计数据，设置账外账，隐瞒或者虚报收入和利润。企业内控乱象丛生，加上内部审计工作跟不上，造成企业出现资产不清、债务不实等不正常现象。造成企业资产安全性大大降低，必定要造成企业资产的严重损失。

（四）供电企业会计人员素质不高

在现有的供电企业会计人员中，虽然会计人员的文化程度不断提高，但是队伍的不断扩充，却也暴露出了会计队伍年轻化的不足，再者是整体职业素质也在下降。主要原因是由于企业的培训意识不够及后续教育不足，即使有培训也是走过场，根本达不到提升会计人员业务能力及职业道德素养的目的。其次是随着财务准则的不断修订，税收政策的不断调整，许多会计人员总会感到跟不上形势，甚至对一些新的相关管理制度不知情，法律意识也比较淡薄。在个人利益的驱使下及为了讨好领导，而无视财经纪律，胡乱造表改表，弄虚作假，从而影响会计的会计报告和相关信息严重失真和不完整，给企业决策者实施决策带来困扰，也给企业内部控制管理带来极大困难。

（五）供电企业内控监管不力

供电企业内控管理有比较完整的监管体系，像财务、审计、纪委等部门都有监管的职责，社会上还有审计、税务和物价等机构也能发挥监管的作用，但这些监管大多是摆设，不能将监管措施落到实处。有些监管部门功能交叉，标准也不统一，而且信息不对称，缺少横向沟通合作，监管被人为弱化。再者考核奖惩机制不科学，监管计划很周全，可职责不明，缺少执行力。

（六）供电企业成本效益受到损害

由于存在诸多内控弊端和管理死角，必定要对企业成本效益造成不利影响。从整体利益出发，每一个环节出现的内控问题都会对全局造成一定的影响。而且很多不良影响会呈现连锁性，造成企业利益的隐性损失。所以实施企业内控管理，当然也是势在必行刻不容缓。

二、供电企业内控管理的创新途径

（一）完善内控制度规避风险

电力企业受市场经济冲击，加强风险防范，需要强化内控管理。1）管理层要提高认识，重视内部控制的重要性，要有强大执行力，要将书面执行转化为工作行为。2）要对企业会计财务管理人员进行教育和管理，提升内控质量，切实通过内控管理促进企业健康发展，规避市场风险。3））是建立会计人员岗位责任制。会计岗位设置要符合企业发展需要，而且要注意岗位职责回避，货币资金收支与记账要分离，出纳人员不能兼任会计档案保管。未经授权，任何人不得接触货币资金。4）要加强财务收支审批制度。企业要严格执行预算制度，特别要规定资金审批权限和相应程序，对预算外审批要实行“联签”审批制度，坚决堵住不合理开支管理漏洞。企业要把风险管理作为企业内控管理的重要内容，不仅要树立正确的风险意识，还要注意对风险进行科学评估和预警，实现全面控制，才能降低企业风险发生几率。

（二）规范完善供电收缴制度

规范收费行为要靠完善制度来实现首先加强管理计量设备，实行严格的报装制度，安装计量设备，抄表员不得随意改动。其次是电费收缴，抄表员不能兼任收费员，实行定点收费，要向用户开具正式发票。还可以采取预收电费的形式，减少中间环节。要加强岗位教育和轮换制度，定期轮换抄表员，轮换供电所所长，对违反规定的工作人员，要及时给予教育和相应处罚。

（三）构建动态管理监督机制

供电企业要构建动态管理监督机制。首先是建立定期财务稽核制度。企业财务监管部门要会同审计等部门，对基层单位财务管理情况进行稽核，特别要查实基层单位成本费用使用情况、银行账户设立情况。其次是建立完善管理制度，强调市场经济特质，经营权和所有权分离，董事会与管理层的责权利要明晰。形成相互制约机制，对内控措施目标的实现有重要作用。再就是要加强监管部门监管力度。企业财务、内部审计、纪委等管理部门需要加强工作，提升监管意识，社会监管也是不可或缺的组成部分，审计、税务、物价、工商等监管部门，要加强协作明确工作职责，在上级主管部门的统一组织协调下，加大监管力度。

（四）优化资产债权债务管理

针对企业资产管理无序的现实，要实现内控目标就必须要对企业资产管理进行规范。要根据供电企业内部管理实际，制定企业内部管理制度，要对公司固定资产进行动态管理，在资产购置时给予严格审批，并建立固定资产管理责任制度，对造成固定资产不良损失的，要对责任人进行追责。

供电企业还要加强债权债务和对外投资管理，要明确相关部门和人员对债权债务管理的责任。根据公司实际制定债权债务管理办法，建立债权债务日常管理责任制、定期对账制度、定期报告制度和责任追究制度。

（五）加大财务人员培训力度

对企业会计管理人员进行培训再教育，这是提升会计人员综合素质的最有效手段。首先要加强职业道德教育，通过培训让会计人员明确自身责任的重大，树立法治观念，提升岗位责任感。其次是加强针对性的业务培训，会计业务质素高低，对企业财务管理的重要性是显而易见的，如会计报告和相关会计信息出现失真不完整情况，这不仅是会计思想问题，更多的还是职业素养的问题。因此，加强业务学习要有系统性要提高针对性，要让财会人员为企业实现内控把好关站好岗。

结语：随着电力体制改革向纵深发展，各种不确定因素给供电企业生产发展带来严峻挑战，面对市场竞争压力越来越大，加强企业内控管理已经成为企业自强的重要手段，通过完善内控制度规避风险、构建动态管理监督机制、优化资产债权债务管理、加大财务人员培训力度等具体措施，规范企业管理行为，为树立良好企业形象奠定坚实基础。

参考文献：

[1] 徐伟.加强供电企业物资内控管理的探讨[J].云南电业，2013（08）.

[2] 肖丽辉.浅谈电力企业内控管理存在的问题及对策[J].商，2013（21）.

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关键词：企业集团;财务管理;问题;建议

中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）027-000-01

一、企业集团财务管理工作中存在的问题

在新的发展形势下，我国企业集团取得了迅猛的发展。然而，在财务管理中还存在诸多问题，降低了企业管理的效率，严重制约着企业集团的发展。具体包括以下几个方面。

1.财务管理制度方面的问题

无规矩不成方圆。对任何企业来说，只有建立有效的完善的财务管理制度，才能保证企业各项工作的顺利有序进行。当前，我国大部分企业集团都建立了较为完善的财务管理制度，并且取得了一定的管理成效，但依然存在很多不足，比如，财务管理制度在风险防范、决策机制上还很不完善;制度没有得到及时的修正，与当期的财务、会计、税收及其他法律法规存在很大的滞后性;此外，制度制定后缺乏有效的监督执行机制，执行力较差等等。

2.预算管理方面的问题

在财务管理中，预算管理占据着极为重要的地位，但很多企业在实际操作过程中，存在着与企业战略脱节、重编制轻控制、重执行轻考核、重客观轻主观等诟病。比如，在预算编制时，没有全面考虑各种因素，预测事项能力低，经常需要对相关事宜作出频繁的调整。再如，在预算分析时不顾生产、市场因素的变动，预算考评缺失等等，降低了预算管理的水平。

3.财务风险管理预估能力不强

企业在融资、经营、投资等财务活动中，由于一些无法预估、控制的外力因素，导致企业获取的经营成果与经营目标出现偏差，使得企业获得更多的经济收益或者蒙受一定的经济损失，这种现象即财务风险，企业的任何财务活动都可能会带来风险，目前来说，很大一部分企业集团的都缺乏财务风险管理意识，企业的财务风险预估能力明显不足，实际的经营管理过程中将经济利益作为主要的发展目标，对于企业的税务工作认识不足，财务风险评估体系不健全，风险防范机制不完善，部分企业管理人员法制意识淡薄，为了获得较多的经济利益偷逃税款，增加了企业的税务风险，不利于企业的长期稳定发展。

4.内控管理不足

内控管理是指企业在实际经营活动中，管理人员通过制定科学的企业管理方法，控制企业的经营效率、财务管理信息的完整性、可靠性，保证企业在经营过程中能够完全遵守相关法律法规，有效的规避财务风险，较快的实现企业的经营管理目标，为企业的发展奠定良好的基础。但现阶段，许多企业集团都没有建立起完善的内控制度体系，内控管理水平不能适应企业集团发展需要，严重制约企业集团的发展。

二、加强企业集团财务管理工作的建议

财务管理工作在企业集团中起着举足轻重的作用，针对当前企业集团在财务管理中存在的上述问题，结合自身多年的财务管理经验，谈谈具体改进的办法和措施。

1.建立系统的财务管控制度

首先，根据企业集团财务管理的现状和外部环境的实际情况，制定出切实可行的财务管控制度。其次，密切关注国家会计政策、税收政策及其他法律法规的变动，根据企业发展所面临的经济环境，及时调整现有的财务管理制度，以此来适应时代的发展要求。最后，集团财务管理部门、内部审计部门、内部控制部门等应加大财务监管的力度，对财务管理制度的执行情况进行定期、不定期的检查。如果发现违规操作的，应该采取必要的处罚措施，并责令其改正。

2.加强预算、资金使用的管控

首先，企业集团在预算与资金使用上，应该坚持收支平衡，略有盈余的原则。其次，根据轻重缓急、现存资金的多少，来权衡资金的使用。在此基础上，保证月度预算、年度预算的科学性、合理性，避免发生超出预算的现象。再次，不断强化预算、资金的管理与控制，把握好每个环节，确保企业融资、投资活动的科学性合理性。最终，通过以上工作，形成事前控制、事后反馈的有效机制，以此来形成良好的资源管控氛围。

3.增强财务风险防范意识

完善的财务风险防范体系对于企业集团的发展十分有利，企业必须重视内部工作人员风险防范意识的培养，具体的工作过程中要树立制度优先的思想，主管部门应认识到内部控制工作的重要性，加强责任意识及法制意识，加强企业内部控制体系建设，结合当前我国企业的财务风险管理体系建立符合单位发展的风险预警、识别、评估、分析体系，及时规避或者化解企业开展各项经济活动时的财务风险因素，保证企业资金的安全，确保日常经营活动的正常进行。

4.强化财务会计内部控制的执行及监督

为了切实提高企业集团的财务管理水平，企业管理人员必须重视并落实内部控制工作，完善内部审计机制建设，财务会计内部控制监督工作贯穿到财务管理工作的整个过程，财务部门的岗位分配影响严格按照会计岗位特征合理设置，财务审批、财务信息记录、单位决策、经济活动开展等岗位之间必须分离，明确各个岗位的职责权限，落实会计岗位的监督职能。审计部门必须积极配合内部控制工作的开展，将内部财务会计控制作为单独的审计项目，审计监督工作做到连续性、有针对性，确保财务会计监督工作的公平公正，及时发现企业各项经济活动中可能存在的财务风险，并迅速采取相关的措施，将风险控制在一定范围之内，促进企业财务管理水平的提高。

三、结束语

财务管理是企业发展的重要保障。尤其是企业集团，一旦财务管理出现问题，就会导致财务状况陷入困境甚至破产。企业集团应该建立符合本企业的财务管理制度，并且根据市场变化不断完善和修订，在企业日常经营活动中要严格执行财务管理制度的有关规定，加强预算、资金使用的管控，加强企业的财务风险防范意识，建立完善的风险防范体系，以此来提高财务管理的水平，促进企业集团健康、快速的发展。

参考文献：

[1]张磊.加强企业工程建设项目财务管理工作的若干思考[J].商，2015，（32）.

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【关键词】 税务内控； 税务风险； 风险控制

说起企业内部控制，对于每个企业来说已不再陌生，它已成为巩固企业防范风险舞弊的一面“防火墙”。但是作为企业内部控制制度的一个重要组成部分，税务内控还没有得到足够的重视。税务内控并不是一个简单的流程，而是一项复杂的系统工程，每个企业应当根据自身情况建立适合自己的税务内控体系，使其成为税务风险防控最有效的手段。

一、采油厂存在的主要税务风险

税务内控的根本目的就是在防范税务风险的基础上，创造最大的税务价值。要防范税务风险首先要知道自己的税务风险来自于哪，对采油厂来说主要来自以下三种风险。

（一）管理风险

管理风险主要是受胜利油田管理体制限制所带来的风险。目前，胜利油田的计划经济体制仍占主导地位，很多决策仅考虑油田如何加强管理，如何挖潜增效、降低成本，而不考虑此种管理是否符合规范，是否会增加企业的涉税风险。如供料问题；符合资本化条件的资产由于无投资计划挤占成本的问题等，都带来了很大的涉税风险。

在日常生产经营过程中，税务风险控制应当在签订合同之前就充分考虑，而不是在合同已经签完，交税已成既成事实时才引起关注。因为一旦合同签订，在税法层面上各种税负就已经确定，此时往往已无回旋余地了。由此可见，企业商务部门签订和执行合同的过程才是真正产生税负的过程，等到了财务部门，能做的就只是按照税法规定缴税了。实际中往往是到了缴税环节，才开始关注如何控制，但此时风险已失控了。就像水龙头里的水在哗哗地流，财务部门不断地堵，还是堵不住。真正该做的是要拧住水龙头，将税务管理和风险从源头控制住。

（二）核算风险

核算风险是指在企业纳税核算过程中未能正确有效遵守税收法规而带来的风险。如财务人员由于缺乏责任心造成的核算错误风险；重要交易过程没有企业财务部门的参与，企业税务部门只是交易完成后进行纳税核算，影响了纳税准确性的风险等。而后一种风险是采油厂现在存在的核算风险中最主要也是最难控制的风险。在生产经营过程中，具体生产管理部门与财务部门缺乏必要的、有效的沟通，企业发生一项业务事先不与财务人员沟通，往往财务人员是最后知道该业务的部门，等到财务人员最后发觉该业务的有些方面不合适的时候，已经无法补救了，给企业带来了很大的涉税风险。另外一项业务有时往往牵扯许多部门，各部门之间根据自己的需要进行管理，部门之间平时不联系，各人自扫门前雪，相互之间采集的数据差异巨大，有时各部门还根据各自不同的需要，对采集数据进行不同程度的加工，造成各部门的数据千奇百怪，而且难以自圆其说，给采油厂纳税管理带来很大的困难和风险。

（三）理解风险

理解风险是指对税收政策的理解和适用不同所带来的风险。这既包括采油厂财务人员在财务核算中对政策的理解风险，也包括生产经营管理人员对税法政策的不知和少知带来的风险。针对这种风险，除了加强对采油厂财务人员和涉税各生产经营部门人员的税法知识培训外，聘请有经验的注册会计师和税务师事务所进行定期审计也可减小此种风险。

二、通过有效手段建立一套适合采油厂的税务内控管理体系

（一）设立有效的税务组织及岗位职责

进行有效的税务管理，企业内部税务组织的建设至关重要。在采油厂涉税业务层面，合理的涉税岗位安排是不可或缺的，至少要委派1-2名专职税管员负责日常涉税业务处理。涉税岗位不仅仅是指税务岗的人或者财务的人，还包括公司与税收联系紧密的其他人员，应当由采油厂副厂长（级）领导税务工作，因为只有管理层的支持才能有效地推动采油厂税务岗位和其他部门之间的沟通和合作，并委派财务科长负责税务工作。现以采油厂涉税岗位的设置为例说明如表1所示。

（二）建立各环节风险管理流程控制

内控机制属于预防性控制机制，是防范风险的前提和基础。内控制度包括为保证企业正常运作、规避和化解风险所采取的一系列必要的管理制度和措施。进行企业内部税务控制，就必须建立科学的内部涉税事务管理组织与标准，加强税务工作的事前筹划和过程控制，实现企业税务价值的最大化。

采油厂可以根据情况，对各个涉税环节的风险点进行控制，即建立一套各税环节的风险控制流程，通过这些流程的有效运行，对涉税风险进行有效控制，最终达到防范涉税风险，创造税务价值的目的。

采油厂主要涉及的税种有增值税、企业所得税、个人所得税、房产税、印花税、车船税、营业税及其附加。其中营业税及其附加金额年发生额较小，房产税根据采油厂ERP中资产数据库房屋原值计提，车船税由车辆保险机构代扣代缴，因此风险点主要存在于其余几个税种中，其风险控制流程如下：

1.增值税

增值税的纳税风险主要存在于所发生的所有应税收入是否足额计提销项税，抵扣的进项税是否符合税法规定及不应抵扣而抵扣的进项税是否进行进项税转出等。针对以上风险，可以进行风险控制流程如图1。

2.企业所得税

由于采油厂只是分公司下属一二级单位，无独立法人资格，因此无需对企业所得税进行纳税申报，只在每年末上报企业所得税税前调整项目。而由于企业所得税涉及采油厂生产经营的方方面面，因此成为最重要也是最难控制的风险点。风险控制流程如图2。

3.个人所得税

个人所得税的风险点主要是发放的所有工资奖金是否足额计提税金。在实行个人所得税全员全额申报后，个人所得税的风险完全可以依据全员全额申报表进行风险控制。图3为风险控制流程。

4.印花税

印花税的风险主要是法定合同类别的合同是否全部计提印花税及印花税税率的使用是否正确。针对以上风险，每年可以聘请税务事务所进行审查，最大减少风险。风险控制流程如图4。

（三）建立完善的内部风险汇报制度

风险汇报，包括汇报制度与汇报标准两个方面，主要作用是明确各级涉税人员的责任，提高采油厂对涉税风险的反应速度。汇报制度以厂级管理的高度，明确重大涉税事项必须要向厂级领导进行汇报。哪些属于重大事项，很难一概而论，必须根据实际情况进行针对性的分析，一般而言税务检查、税收筹划、重大涉税合同、重大税收优惠政策的应用、税额超过万元以上的涉税风险等都属于必须汇报的事项。

汇报标准解决各部门涉税人员如何进行汇报，是一个流程标准的问题，以便于汇报文本在不同部门、不同人员签字流转中的统一理解。比如，税管员在工作中发现采油厂存在重大不合规处理，可能存在较大税务风险，他应该向他的主管科长及时汇报，并以标准化的内部文本进行签字流转，税务主管科长可能与其他部门的主管领导进行沟通，并向主管副厂长（总会计师）汇报。

（四）建立内部税务风险测评制度

建立风险测评制度，就是从采油厂管理的角度对税务风险测评进行明确，作为采油厂日常管理的一部分。

一是要提高每个员工的风险控制责任感和敏感度。加强培训，尤其对涉税业务岗位、生产经营人员进行基本税务知识培训，使其对涉税风险有全面认识和深刻理解，同时培养端正的风险效益观。

二是各涉税科室及三级单位应当定期（每月或每季度）对本部门的业务进行涉税风险评估，对于存在的风险应当及时整改，消除风险，对于可预见的将要发生的风险可以合理规避，防患于未然。

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【关键词】财务管理；承包工程；财务管理经验

提高对外承包工程财务管理水平，已成为当前企业中面临的一大挑战，以下本篇就结合对外承包工程中的财务管理，分析总结对外承包工程财务管理中存在的问题，并对其重点环节分析有效的解决对策，具体介绍如下：

一、财务管理中存在的问题

对于对外承包工程财务管理之中，还存在资金、内控、税务以及成本管理中的问题，严重影响对外承包工程的财务管理水平，增加财务管理风险，以下就对此做具体介绍：

1.资金管理中存在的问题

对外承包工程中，资金是维持企业运作的生命，因为在海外项目中需要垫资运作，其合同总额可高达数十亿元，因此应收工程款的安全及时回收关系到财务资金的安全。在资金管理之中，对外承包工程会涉及到各项贸易以及非贸易外汇收支业务，在复杂的外汇管理局面下，如何保证国内外外汇的进出也是需要面对重要资金问题。再有就是对于对外承包工程里面还需要应对外汇汇率的波动风险，并且在现场资金的安全使用方面，不仅要做到对项目资金的监管，还需要确保正常资金的周转，依然要承担极大的资金风险。

2.对外工程内控管理中存在的问题

对外承包工程由于远离国内公司，其沟通渠道往往存在不畅通的弊端，从而导致对外承包工程会因为所在地的经济、法律以及市场环境等因素，不方便对工程的内控管理，从而导致对外承包工程财务管理面临巨大的管理风险。

3.税务管理中的问题

在对外承包工程的财务管理中，因为企业随着海外业务的拓展，还会由于不同国家之间的税收法律差异，海外项目税务管理方案，应该在遵守税收法律的前提下制定，导致企业在对外承包工程财务管理中存在税务方面的问题。

4.成本管理存在的问题

对于对外承包工程财务管理之中，由于海外市场环境差异，成本管理也存在一定的差距，只有加强对海外工程成本控制，这样会直接关系到对外承包工程的范围力度，因此在对外项目承包中，成本管理也称为其中的重点财务问题。

二、对外承包工程财务管理对策

为提高对外承包工程财务管理水平，加强对外承包工程项的目财务管理，应该从以下几个方面实施对策，完善外承包工程项目的财务战略管理，确保外承包企业整个财务战略的实施，才可以使外承包工程工程的发展更加长远。

1.健全管理机构

对外承包工程财务管理中，应该加强项目财务管理的先决条件，明确界定外承包工程项目部中相关管理部门的职责，并且可以尽量缩短项目管理机制中的模糊过渡期，并在明确的职责基础上，制定清晰的对外承包工程项目管理制度，健全项目财务的管理机构，划分财务人员的权限，对于现行的财务报告存在的缺陷进行改进，明确财务的决策程序。

2.强化对外承包工程的财务管理

对外承包工程内控管理中，应该做好对其财务机构的内控管理，提高财务人员的监督职能，应建立健全财务规章制度，根据工作中的实际情况，成立专门各项财务的检察小组，并及时反馈和治理财务管理中的问题，规范财务流程，提高财务的透明度。保证收账款的真实性与可回收性，严格执行采购计划，应该保证采购物资与生产销售要求的一致，保证应付账款的真实，做到账目一致，及时查明差额原因，避免企业利益被私人占有。检查控制财务管理，灵活运用预算编制方法，使各部门之间、部门与财务之间可以相互协调，提高财务预算的执行力。

3.强化对固定资产的内部控制

在对外承包工程中，应该正确核定固定资产的需要量，以企业经营规划来做为依据，综合分析对外工程中经济环境的变化趋势，针对市场需求、企业市场份额、产品需求结构等，充分掌握资产情况，合理使用资金，并可以采用先进的科技成果，提高生产技术水平；可以保证固定资产，分清主次，保证固定资产计价的正确性。

4.实施成本管理对策

应该树立成本效益观念，建立健全内部激励机制，加强工程内部的成本管理工作，实行成本控制，强化成本核算管理，严格控制各项支出，提高资源利用率，有效降低成本费用。应根据自身需要，从实际情况出发，制定出有效的成本核算方法，加强财务管理工作的成本管理，实行成本核算，健全责任成本会计制度，开展成本效益分析评价，提高经营成本和价格竞争的优势。利用科学手段对开展成本效益分析，建立健全财务管理中的现代化手段，强化财务管理工作中人事制度的改革，建立成本责任考核体系以及成本分析评价体系，实现对各项成本规范化的管理。

三、结论

综上所述，在对外承包工程中，其财务管理水平的高低将会直接影响到工程企业的竞争力。因此在企业中对外承包工程财务管理中，应明确财务战略，随市场的变化而适时做出战略调整，，制定出合理的财务战略，科学合理管理财务战略，降低财务风险，促进对外承包工程中财务管理水平的提高，具有一定的实践价值。

参考文献：

[1]张兆国，桂子斌，张新朝.知识经济时代的财务管理创新[J].会计研究，2012，07（18）：41-42

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关键词：内部控制；全面预算；信息化；绩效评估体系

中图分类号：R197.3 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）11-0-01

随着我国体制改革的深入，公众对医院的要求与期望值越来越高，而我们有些医院没有认识到大环境的变化，使内部控制管理工作存在严重的滞后性。同时，我们的管理者、内控人员思想观念陈腐，对内控管理工作概念不清，没有足够重视，会计监督无力，组织架构形同虚设，致使医院内部控制成为管理“软肋”，严重制约了医院现代化发展步伐。

目前医院在内部控制管理工作中存在的主要问题有：

1.内部控制管理工作环境艰难，人员思想观念陈旧，会计监督无力，导致内部控制工作管理失效。内部控制管理做为医院管理的重要组成部分，内部控制环境流于形式，员工控制意识淡薄，没有引起医院的足够重视和支持。内部控制制度残缺不全或内容不够科学合理，没有随着业务发展及客观环境改变而进行及时修订和补充。信息技术的快速发展，传统的内控管理遇到了来自计算机技术的严峻挑战，而医院信息化建设也举步维艰。

2.内控人员素质结构参差不齐，内控管理制度混乱，不能做到监督控制层次性，事前预算管理编制草率，执行失控，事中成本控制监督不够，事后内控管理评价无章可循，缺乏监督奖惩机制，以致陷入无序状态的困境，使内控管理工作曲折中艰难运行。

3.内部控制管理责、权、利不明确，从而无法形成绩效评价标准，工作效率低，工作人员责任心不强，无助于改善医院的经营管理水平，达不到医院社会效益与经济效益双丰收的财务管理目的。有些医院内控管理仍处于传统的经验型管理，习惯于听指挥，轻视内部控制，对其作用认识不足，方法不适，手段不全，缺乏严格的管理制度和科学管理方法，这些薄弱环节造成内部控制的制衡关系失效。

针对当前医院现状我们提出重点解决这些问题的几点有力措施：

1.改变旧的思想观念，提高内控岗位和人员的地位，从法律地位和管理者重视度做起。首先，从国家法律、法规、卫生部相关规章以及医院内部管理制度中早已明确，内部控制管理岗位和人员职能是法律上赋予的神圣职责。依法行事，依制度办事，我们要从思想上改变以权代法，人治重于法律的弊端。其次，从有利于提高医院的社会效益与经营效益出发，改善医院的经营管理水平，必须提高内控岗位和人员的地位。第三，从改变领导权力过于集中来说，提高内控岗位和人员地位，可以避免领导者干扰财务管理工作，指使会计人员做假账，违反财经制度，使医院内部的内控监督有名无实。

2.建立廉洁、效能医院，从内控人员素质入手，完善医院内控预算制度。首先，要提高内控人员的整体素质。一方面要加强内控人员的政治素质，法律意识和职业道德意识。内控人员要把握国家政策，看清形势，要严格遵守遵守职业道德，树立客观、公正、廉洁严谨的工作态度，强化法制观念教育，要敢于坚持原则，勇于执法、守法、护法。另一方面，要对内控人员进行定期业务培训，不仅仅满足于日常业务活动，还要不断扩展知识结构，提高业务水平，创造条件，鼓励内控人员参加学术交流。没有精通的业务知识，医院内控就不能得以实现。其次，完善医院内控预算制度，用制度来规范管理者的行为，再造业务流程，明确岗位责任。医院要实现既定的战略目标，预算管理制度是关键，预算是用来分配医院的财物和人力等资源，有助于控制收支预测未来的现金流量。新的《医院财务制度》和《医院会计制度》已于2012年1月1日全国范围内全面执行，全面预算管理是医院发展的必然。全面预算管理的核心是全员、全程、全额三位一体。让医院领导、全体员工树立起成本效益意识，将预算目标层层分解。全面预算是在医院总体战略目标指引下，通过预算编制、执行、控制、考核与激励等一系列流程，全面提高医院管理水平和经营效率，实现医院社会效益和经济效益目标最大化的科学管理。

3.建立医院内部控制管理信息化是建设现代化医院的“基石”。医院管理内控信息化是内控管理自身发展变革的需要，随着信息技术的迅猛发展，传统手工条件下单一的内部控制管理遇到了计算机技术的严峻挑战。建立医院内部控制管理信息化，一要坚持在会计实践的基础上，依据《会计法》、会计准则，构建以会计信息化方面的标准，建立和完善适应信息化要求的会计业务操作管理标准和制度体系。二要建立基础数据库，可以有效地利用会计信息资料，完成会计内控管理任务。三要总结归纳医院特定行业，特定对象的会计信息，以抓住要点，突出重点，增强实用。从而，医院管理者可以利用会计数据库随时检索、查询、调阅有关会计历史资料、报表、会计分析，避免重复劳动，极大提高内控质量和工作效率，可以对医院发展做出科学有效的决策。

4.建立独立、权威的内部控制监督，强化国家监督与社会监督机制。首先，健全会计体系，规范会计工作基础，严格执行会计纪律，建立不相容职务相互分离，相互制约的机制，加强会计人员之间相互监督，防止差错和舞弊行为。会计岗位定期轮岗，严格交接制度。其次，定期进行内部审计，将内部监督寓于会计核算中。进行会计工作全过程控制，对医院重大工程项目投资，资金流向运动的处置，建立联签制度，以确保医院资金安全。第三，加强国家监督和社会监督的外部监督作用。财政、审计、税务、银行等作为国家监督，结合会计师事务所实施社会监督。医院在内部监督控制的基础上，同时进行外部监督，两者相互配合、协调，为财务会计工作正常发展提供了有力的保证。

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关键词：内控；ERP综合管理；税务管理内控体系的建立

中图分类号：F270 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）06-00-02

一直以来，在企业管理中企业内控问题是人们不断探讨的对象。同时如何更好地做到企业管理的内控也是人们不断努力的目标，在现代管理中信息技术的应用不断什么，管理思想与信息技术的结合也孕育出很多管理领域的典范。ERP综合管理模式即是信息技术与现代管理思想结合的产物，ERP综合管理的实现也使得企业内控工作得到了更用力的落实。

一、内控和ERP综合管理的含义

（一）内控

内控，是指保持企业作为一台机器的每一部分正常运作及活力的所有实践总和。在工作层面上是指为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列相互制约和协调的方法、措施和程序的总称。

（二）ERP综合管理

ERP综合管理系统是一种信息化和管理思想集合的技术与管理新思路。同时就理论而言，ERP综合管理是面向供应链的管理思想。在该管理思想中，公司与企业的人、财、物诸方面在公司运营中的情况和实施动态都得到了体现。同时，对于市场营销的各个子系统即分销、制造、会计、质量控制、售后服务、人力资源、材料等各方面，ERP综合管理系统都有相应的部分予以呈现，而且基于其信息技术的强大功能我们还能在这各方面的管理中实现很多预测功能，这也正是传统管理所不能达到有极其向往的。

二、ERP财务管理

（一）ERP财务管理系统的构成

ERP管理系统包含了企业的各个部分及企业运作之中的各种资源。在企业的各个组成部分中财务既与企业的其他部分相区别又与其相互渗透相互联系。同时对一个企业来说，财务所代表的资金发挥着一个有机体血液的作用，所以财务管理也在ERP管理体系的建立中扮演着重要的地位。每一个企业的运营过程中不外乎包含三方面的内容，即物流、信息流、资金流，ERP财务管理系统即是以对这三方面的管理思想为依托建立起来的。ERP财务管理系统能够充分利用财务工作对这三方面的表达作用来完成除记录财务本身的功能外的预测及信息管理功能，从而形成一个动态的管理系统。

1.报表

报表是ERP管理系统在财务管理上最基本的呈现部分。当然ERP财务管理系统和传统管理系统一样也有总账、成本费用等的记录，这无论在什么时候都是财务的基础。但在ERP财务管理系统中由于信息系统高度的集成性，我们除了能实现报表和成本费用等的记录功能外还可以在很大程度上实现报表分析等相关功能，同时也便于各管理阶层为各种不同工作目的查询。

2.预算

预算是公司各个部门都要做的一项工作，不管是公司哪一个部门要开展一项什么事务，预算都必须是先期计算好的。ERP财务管理系统中的预算则是费用归属各部门整合起来，然后利用信息系统实时跟踪预算的执行情况，并让各个部门能够根据实际情形来做出预算调整和修订。

3.资金管理

资金管理是ERP财务管理系统的一项综合功能。它是在综合企业各项报表与预算的基础上进行的管理，其目的是为解决企业的收支两条线问题服务，从而加快了资金的审批和拨付速度。

（二）ERP财务管理系统的特点

ERP系统统领企业整个业务过程，围绕价值链管理，运用网络信息技术，集成物流、资金流和信息流，在财务管理方面起到了良好的作用并呈现出两大特点：一是在宏观层面ERP架构在不断扩张；二是在微观层面ERP物理模块在不断细化。这两者互动，推进了会计作业模式的变化，具体体现在：

1.实时与动态性

在ERP状态下，企业的报表信息及预算相关信息都同意在信息技术系统中，同时该信息与各项生产计划进行反馈与互动，从分体现了财务与业务信息的实时性，这也ERP财务管理系统成为了动态的企业管理。

2.集成性

ERP管理系统的实施过程中数据的采集和获得达到了高度集成，从而使预算规划更为精确，管理控制更为容易与快速，进一步实现了决策的科学化。

三、基于ERP财务管理的税务内控策略

（一）税务内控需要关注的风险

税务问题是财务管理重要的一部分，在ERP全面管理系统中要做好财务管理就必须建立良好的税务内控机制。良好的税务内动机制的建立需要我们首先考虑到税务管理中存在的风险，包括：未设立竹管税收的专门机构从而使税务问题被搁置；未明确税收部门中各个岗位的职责与要求从而导致税务申报上缴混乱；不能实时关注政府机关部门倡导的税收优惠政策，从而使得无法及时调整税收结构，从而阻碍企业税后的利益最大化。

（二）税务管理的内控策略

1.税务管理制度及组织

企业应当从自身经营情况出发，建立税务管理组织，从而可以对公司各项有关税务问题做专门的日常监控。另外对税务整个管理过程建立统一管理、分级核算、属地缴纳、各负其责等多种管理方式。集团公司财务部门是税务内控管理的组织、领导机构，负责组织、指导各单位正确办理涉税业务、合法进行税务筹划、定期进行纳税风险评估等工作。

2.税金核算的内部控制

规范相关业务所涉税金的计算，严格审核制度，保存好涉税资料，这样既有利于税务资料的备案又有利于税务工作有据可查完善管理。税金核算的内部控制在明确按月、季度或年度缴纳的各税种基础上，收集涉及各个税种的计算资料，确保每项税金的计算都有详尽的资料清单。

3.纳税申报缴纳的内部控制

税务应进行及时的申报，纳税申报工作要在明确申报主体的基础上及时准确的申报缴纳税金。纳税主体通过网上申报系统向各主管税务机关申报缴纳税金，应确保网上申报系统用户名、密码由专人管理。

4.发票管理的内部控制

完善发票收取及开具的事前、事中和事后各环节监督等是发票内控制度的日常事务。比如在收取发票时，严格审查发票的内容、印章等信息，确保收取的发票合法有效，并及时认证等。

5.税收优惠筹划

税收优惠政策市政府机关为了促进某一方面的发展而进行的税收方针。充分利用税收优惠政策能够尽可能的降低税收成本，最终实现利润最大化。一般地在税收管理工作中税收优惠政策筹划方面是税收管理当中最具策略性及吸引力的地方，其中蕴含的商业利润和契机不容每位商业经营者忽视。

综上所述

企业内部的有效控制方面，信息技术中的ERP综合管理模式具有强大的功能，我们应该充分运用该系统的强大优势来进行企业的各项管理工作。尤其是在财务管理方面，该系统在数据处理与分析的独特优势为公司的市场预测和计划制定提供了保障。同时在公司日常管理工作中我们要做好税务管理工作建立一个良好的税务内控体系，从而使企业公司在ERP综合管理模式的作用下更加健康有序的发展与壮大。

参考文献：

[1]陶海映.ERP在企业财务管理中的作用及其影响[J].财务与管理，2009.