财务监督的主要手段范文

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关键词　军队财务　监督

中图分类号：F125

文献标识码：A

军队财务监督是军队财务管理的重要方面，也是提高军队财务管理质量效益的重要途径。新时期，结合我军现行体制下的军队财务改革的新形势，开展行之有效的财务监督工作，是提高军费分配和使用效益，推进全面建设现代后勤的重要保证。

一、军队财务监督工作中存在的主要问题

随着军队现代化建设和全面建设现代后勤的深入推进，军队财务保障工作的任务日益加重，对军队财务监督提出了新的更高的要求，军队财务监督也出现了一些不相适应的方面和问题。

（一）军队财务监督法规体系不完善，弱化了监督依据。

军队财务监督是一项严肃的管理活动，要取得预期的监督效果，保证监督的科学性、权威性和严肃性，不仅依赖于专业技术的娴熟运用和科学的推理判断，更需要有一套完善的监督依据作为行为准则。军队财务监督在法规制度方面，还存在以下突出问题：一是监督法规不健全。特别是有关军队财务监督的专项综合性法规尚未出台，致使具体的监督活动无章可循，影响军队财务监督活动的规范运行。二是监督执法依据不完善。在现行的财务规章制度中宏观控制制度多，微观控制制度少，原则性制度多，易操作制度少，难以贯彻执行，在实践中不便操作，监督难以落到实处，导致监督走“形式”、走“过场”。 三是依法监督不严。一些单位和领导法规意识淡薄，执法力度不够，以权代法、以情代法，削弱了财务监督的严肃性和有效性，影响了军队财务监督工作落实效果。

（二）军队财务监督人员素质不高，影响了监督效果。

军队财务监督人员是监督工作的主体，其能力素质直接影响军队财务监督工作的运行效果。近年来，在各级财务部门的高度重视下，军队财务监督人员的业务素质、综合能力有了很大改善，但也还存在一些问题:一是部分财务监督人员专业素质有待提高。目前的管理体制下，军队财务岗位还缺乏必要的考核与准入机制，有相当一部分财务人员是由军事、政工或后勤其他岗位转岗从事财务工作，未经过系统的专业理论和专业技能培训，对上级颁发的各种财经法规的理解、把握不够全面，影响军队财务监督工作质量。二是部分财务监督人员对监督工作重视不够，存在不愿监督、不敢监督、不会监督的现象。三是部分财务监督部门和人员对查出的问题，处理手段软弱，不敢处理或不能独立处理，使得财务监督的处置结果缺乏力度，影响监督效果。

（三）军队财务监督方式方法不够灵活，制约了监督水平。

受现行管理体制的制约，军队财务监督的方式方法比较单一，制约了军队财务监督工作的水平。一是监督的系统性不强。在实际工作过程中，往往只注重某一个方面，或某一阶段的运用，而忽视了监督作为一个整体全过程效能的发挥。例如，在监督中往往只偏重审核经费的支出和经费的决算，而忽略了经费的预算和执行过程中的监督；重视开支凭证监督，而忽略了对上报经费的审查及在预算执行中的监督检查。二是监督方式较为单一。主要以书面形式、面对面审查等方式进行，监督的方法主要是以核对和审阅为主，这与当前现代技术手段广泛应用的大环境有很大的反差，直接影响了财务监督的及时性、针对性和有效性。三是监督手段的局限性。部分财务人员在监督过程中，只注重行政手段的运用，而不愿采用更具强制性的法律手段和更具灵活性的经济手段，影响监督工作运行效果。

（四）军队财务监督任务加重，阻碍了监督工作的深度拓展。

新时期军队财务保障任务日益繁重，军队财务监督的职能也不断拓展，由过去单一的预算监督、记账监督向财务活动全过程全方位的质量监督、效益监督转变。一是军队财务监督的范围扩大，从监督对象看，由过去的机关事业部门扩大到生产经营单位和基层(连队)，加大了部队财务监督的工作量。二是军队财务监督的内容增多，过去财务监督的重点主要放在预算经费，但由于预算外经费管理制度还不完善，开支范围较笼统，弹性大，把关难，“松、散、乱”问题还较为普遍，使预算外经费日益成为财务监督乃至审计监督的重点和难点。三是军队财务监督的环节拓宽，近年来，总部的新制度不断出台，如，军人保险、住房补贴等一系列的改革措施，全由财务部门来负责贯彻执行，业务量不断加大，而财务人员编制未增加，军队财务监督部门人少事多的矛盾越来越突出，给军队财务的监督带来一定程度的影响。

二、新时期加强军队财务监督工作的对策建议

（一）加强军队财务监督立法。

一是加强军队财务监督立法。尽快出台适应我军财务监督管理要求的监督法规，如《军队财务监督管理规定》等，构建多层次的军队财务监督法规体系，实现依法理财、从严管财，逐步把财务监督工作纳入制度化、规范化和法制化的轨道，切实做到有法可依、有法必依。二是细化军队财务监督条款。根据新时期军队财务监督面临的新形势新任务，把财务监督法规制度建设的重点放在完善现行的财务法规制度和细化财务监督条款上，提高军队财务监督工作的针对性、有效性，有力推进军队财务监督法制化、规范化进程。三是加强军队财务监督执法。对违法乱纪的单位和个人，绝不姑息，严惩不怠。对于违反财经纪律、法规以及决策失误造成经济损失者，加大违纪处罚力度，坚决执法必严，违法必究，有力维护法规制度的权威性、严肃性。

（二）加大军队财务监督主体建设。

一是建立专职的监督机构。可吸纳和借鉴地方政府财政监督的经验做法，在总部或军区层面设立专职的财务监督机构，赋予相对独立的地位，在财务部门形成预算、核算、监督部门相互分离、相互制约的新局面。要合理配备监督人员，挑选政治思想坚定、热爱监督工作、熟悉财经制度、具有丰富财务工作经验的人员，从事监督工作。二是加强财务监督人员业务培训。通过短期培训、观摩学习、脱产深造等多种方式，不断提高财务人员的理论水平和实际操作能力，促使其业务素质的不断提高。三是加强财务监督人员职业道德教育。通过多种形式的宣传教育，使财务监督人员树立良好的职业道德观念，自觉抵制不正之风。

（三）改进军队财务监督方式方法。

一是积极拓展监督方式。要从重事后监督向全过程监督转变、从年度综合性监督向日常常态化监督转变、从重预算监督向预算监督与预算外监督并重转变，通过转变监督方式，促使各级各部门严格按照批准的预算计划执行，全面提高经费物资的使用效益。二是切实突出监督重点。注重对战备工程经费管理、军队集中支付、军队国有资产、军人保险基金管理等财务管理新职能、新任务的监督管理，使军队财务监督涵盖当前财务管理和军事经济运行的每一个环节，提高监督的质量和效益。三是大力推行信息化监督手段。结合财务管理制度改革，开发相关的财务监督软件，该软件的功能应建立在其他财务软件的基础上，能与其他财务软件相互兼容，信息互通共享，提高监督的科学性、有效性。

（四）优化军队财务监督运行机制。

一是改善监督人员管理体制。实行财务人员委派制度，由上级财务部门选派监督人员到下级单位任职，委派人员的晋升、晋职等均由上级财务部门决定，财务监督人员与本单位经济利益、人事管理相分离，使其处于一种相对超脱的地位，以增强监督工作的独立性。二是加大激励约束力度。通过制定科学完善的奖惩机制，充分调动财务监督人员的工作积极性，提高工作质量水平。三是实施业绩考核评估。财务部门要与干部部门通力配合，制定细致、量化的考核办法，对考评结果上网予以公示，接受群众的监督，使财务监督人员的业务行为得到有效控制，使之尽快纳入标准化制度管理系统之中。通过这种机制的建立，使愿意干的有动力，不愿干的有压力，从而真正把财务监督人员的积极性、主动性调动起来，提高监督的质量和效益。

参考文献：

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关键词财务监督;新疆部队

目前,部队后勤建设正向精细化保障、精细化管理迈进,而新疆有些部队的财务部门开展财务监督工作仍停留在过去的工作思路中,存在财务监管不到位的情况,如财务监督管理关系不顺,内部监督欠缺,处置不规范,监督制度不完备等,工作效果还达不到部队后勤现代化建设的要求。笔者拟就新疆部队目前财务监督方面存在的问题及如何加以改进谈几点看法。

一、新疆部队财务监督中存在的问题

(一)有章不循,规则制度松懈

这是新疆部队许多财务案件屡禁不止的最直接原因。在一些单位,尤其是基层单位执行制度、政策、法规不力,有章不循、管理混乱、违规操作的现象仍在一定程度上存在,规章制度形同虚设,起不到应有的防范与制约作用。

(二)风险防范意识不强,内部监督管理不到位

一些财务部门风险防范意识不强,内部监督管理不到位,存在着重业务建设、轻内部管理的现象,内部监控和风险防范没有真正落实。主要表现为部分单位内部监督制度不健全,甚至没有内部监控制度。部分设立财务监督制度的单位,内部监督缺乏系统化、还未真正建立起完善有效的内控机制和体系。对一些重要业务岗位监督制约失衡,内部控制静态的多,动态的少;上级对下级的监督和职能部门的专业监督,在监督程序上不严格,起不到监督检查应有的作用。

(三)对领导干部尚未形成有效的监督制约机制

目前对领导干部尤其是基层领导干部还缺乏有效的监督制约机制,对权力制约措施研究不深,配套措施无力,一些基层单位负责人往往集人、财、物等权利于一身,只是依赖个人的自我道德品质,上级疏于监督,同级难以监督,下级不敢监督,以致有些人不按规章制度办事,,。

(四)思想政治工作薄弱,用人失察

有的单位用人把关不严,使个别思想品德差、业务素质低的人进入财务工作岗位,成为隐患。执纪不严,对案件“抓大放小”,对大案要案的查处意见容易统一,而对违纪金额小、情节轻但群众意见大的问题往往分歧较大,不能及时立案查处。从目前经济利益和部门声誉出发,对发生在本单位的违法违纪案件不深究、不严查,有的只作经济处罚或一般的党纪政纪处理,以罚代法,大事化小,小事化了,致使严重违纪人员和犯罪分子得不到应有的惩处。忽视对财务人员的管理教育,有些财务人员对财务监督的认识只停留在日常收支业务方面,没有深刻认识到正是这些与票据、现金打交道的日常工作,与其他经济工作相比,具有更直接、更巨大的经济利益的诱惑。随着社会体制的变更、改革的深入和利益分配的调整,会使一些人心里失衡,个人私欲膨胀,当遇到一些利益诱惑时,就可能成为引发重大经济案件的催化剂。

二、导致上述问题产生的原因

(一)监督目标不明确

部队财务监督的根本目标是维护财经法纪,保证部队财务活动的正常运转,合理有效的分配、使用经费,增强部队的凝聚力、战斗力。简单的说,也就是提高部队经费的使用效益。这是由部队财务的职能所决定的,也是实现保障有力的必然要求。当前,由于部队的经费供需矛盾相当突出,部队财务监督往往只注重预算的综合平衡,而忽视了预算执行所产生的经济效益,只注重经费的供应保障,而忽视了经费的支出效益。这就使部队财务监督的目标被人为的缩小了,并且有时甚至偏离了它的最终目的,结果造成了监督成效下降和经费使用效益低下。

(二)监督机制不健全

有些领导对监督部门的地位和作用缺乏了解,没有认识到部队财务监督对保障财务活动正常运转的重要意义,没有把监督部门当成得力助手,也没有把监督提到重要议事日程上来,致使监督结构不健全,监督力量配备不强。有的领导不懂得部队财务监督的意义,认为财务监督就是“挑刺”,是捅本单位、本部门的“娄子”,接受监督的自觉性不高,在实际工作中配合不力甚至不予配合,有时还借助行政力量进行反向干预,使财务监督中途受阻。同时,由于财务部门既是财务制度、规定的制定者,又是财务制度、规定的执行者,使其身兼监督者与被监督者两个角色,严重影响了部队财务监督工作的开展和监督效能的发挥。

(三)监督范围不完善

部队财务监督的对象包括部队经费运行的全过程,监督的范围应该将它涵盖在内。部队财务监督的任务就使要对经费的“分配--领报--支出”等环节实施监督和控制。但目前现行的新疆部队财务监督中,只重视对资金的监督和管理,而忽视了对钱变物后的物资进行监督,对物资的需求、储备、采购等环节的监督,或缺失或流于形式,致使监督范围出现空白点,造成了漏洞。有的事业部门利用“钱--物--钱”之间的相互转化,将物资变价后的收入资金作为小金库经费,以逃避财务监督。因此,监督范围的缺陷造成了部分环节财务监督失灵。

(四)监督行为短期化

一般来说,部队财务活动起于经费的计划分配,终于对经费使用的监督检查。在强调“钱随事走”的条件下,几乎每个财务部门都有经费投向投量的决策权。出于发挥经费最大效用的目的,条条上,一级比一级规章制度订得多,订得细;块块上,则大多强调财务监督的重要。在政出多门的情况下,各种监督行为缺乏统一的法规性基础,使监督行为短期化,导致短期效果与长期效果、部门效果与总体效果相分离,也使得部队财务监督无法持续稳定的健康发展。

(五)监督手段失灵

部队财务监督要求强有力的监督手段来加以实施,然而随着经济体制向市场的转换,部队财务体系也在进行着变革。这其中,财务制度的转换、标准的变动,都使原有的监督手段面临着适用条件迁移的问题。同时,体制转换时期的短期化行为、市场经济对主体利益的强调,也使被监督者对财务监督表现出更强的抵制倾向,这也对监督手段的有效性提出了新的挑战。一些原来一直有效的监督手段已不适用新形势的需要而被废弃;而一些新的监督手段或者效果欠佳,或者因受到既得利益集团的抵制而难以发挥作用。例如经费逐步实行标准化供应后,规定事业部门对事业经费拥有“管理权、分配权、使用权”,又因其前提条件是在“财务归口”的状态下组织实施,使得事业部门原有的管理手段逐步失效,且以自身利益受到损害为由,程度不同的抵制和干扰新的监督手段的实施。这些都造成了监督手段的失灵。

三、新疆部队财务监督控制要以主体控制为重点

(一)监督主体的复合性与能动性,要求以主体控制为重点

从总体上看,部队财务监督的主体可以分为组织与个人两类。其中作为监督主体的组织是多样构成的,包括事业部门、财务部门、审计部门等等。同样,作为监督主体的个人也是多样的,包括业务人员、财务人员、审计人员和单位领导等等。这样构成的复合性决定了监督主体特征的复杂性。

部队财务监督主体的另一个特征是它具有能动性。监督主体是在自觉的执行着监督职责,进行监督活动。监督主体的能动性还表现在它能够通过对部队财务活动和部队财务关系的监督来影响监督的总体效果。不过,这种效果可能是正面的,也可能是负面的。监督主体的能动性不仅受制于客观条件,也受制于主观因素。不论是作为监督主体的个人还是组织,都具有个人利益与团体利益,这种自身利益可能与监督的总体目标一致,也可能不一致,在两者不一致的情况下,监督主体就面临着在两者之间的选择或协调。这种选择或协调的结果将影响监督主体的行为,从而也将影响到部队财务监督的效果。

(二)监督控制主体身份的多重性,要求以主体控制为重点

部队财务监督控制要以主体控制为重点的原因还在于,实际工作中部队财务监督控制主体的身份往往也具有多重性。如在新疆部队某级财务部门的一个领导,当他对财务部门的财务监督活动进行控制时,他是控制主体;但因为他自身也是财务监督系统的一个组成部分,所以他又是监督主体,也是监督控制的客体;并且财务部门必然要从事部队财务活动,部队财务监督的对象又包括财务活动,从这个意义上讲,他又是部队财务监督的客体。这样,这位领导在部队财务监督控制活动中就具有了三重身份。

部队财务监督控制主体身份的多重性是部队财务体制设置的特定产物。在实际工作中,财务部门往往既是各种财务制度、规定的制定者,又是这些财务制度、规定的执行者;既是财务监督的计划、控制者,又是财务监督的执行者。一方面,这种设置固然有它的优点,例如可以使部队机构更为精简,减少重复性工作;同时由于控制者、监督者、执行者三位一体,监督控制过程中的调控也就无需通过一些中间环节,从而更为直接、快捷等等。但另一方面,它的负面效应也是明显的。监督控制主体具有多重身份,而这些身份所代表的利益未必是一致的,这就必然导致在控制过程中各种身份的相互牵制、干扰,从而影响部队财务监督控制的效能。同时,控制主体与控制客体相重合,使得部队财务监督控制在很大程度上变成了自我控制,控制的效果就很难保证。这也是为什么在部队实际工作中财务监督常常缺乏力度,甚至流于形式的主要原因之一。

(三)理顺利益关系,发挥监督与控制主体的主观能动性

针对部队财务监督主体的复合性与能动性的特征,对它的控制大体上应包括两个方面:一是如何协调监督主体的利益,使之有利于监督活动效果的最大化;二是如何发挥监督主体能动性的正面作用,而防止和减轻其负面效应。

第一个方面的工作,首先是对部队财务监督主体的思想教育,通过思想教育使之自觉地以全局利益为重,自身的局部利益服从于总体的全局利益。但思想工作并不是万能的,监督主体也不可能生活在世外桃源中,所以仍要考虑和照顾到其自身利益。这时,关键在于如何使监督主体的自身利益与监督活动的有效性保持一致。例如,通过将个人收入与监督成果相挂钩、对表现良好的组织和个人进行奖励等方法,使监督主体的利益与监督工作的成效相一致。另外,严禁被监督者对监督者进行贿赂和打击报复等,则是克服主体利益与监督活动矛盾的有效手段。

第二个方面的工作,本身又分为两个部分:发挥监督主体的主动性和创造性,以发展完善监督工作和防止与限制监督主体可能发生的舞弊行为。前一部分工作的关键在于监督工作应有必要的灵活性,为监督主体留有一定的活动空间,以发挥其主动性、创造性。当然,如何将这两者结合起来,做到安全与效率相统一,这仍是我们在实际工作中必须面对和解决的问题。

部队财务监督控制主体身份的多重性,也对监督主体控制提出了新的要求。首先,由于监督控制的主体身兼数职,就要求他具有更高的素质,能够在控制工作中摆正各种身份、利益的位置,坚持原则,以大局为重,充分发挥财务监督控制的应有职能。其次,在部队财务体制的设置中应注意各种职权的相互制衡,防止权力的过度集中和失控,尽量避免监督控制中主体身份的重叠。最后,为了增强对监督控制的约束,有必要强化财务监督的外部控制,以保证监督控制的有效性。

参考文献

[1] 胡俊波、高进胜.《进一步加强部队财务监督管见》.军事经济研究,2009年1月.

[2] 李劲松.《军队财务监督科学化需重点把握的几个问题》.军事经济学院学报,2009年1月.

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关键词：财务；监督；问题；对策

军队财务监督是军队各级党委、各级财务部门和财务人员以及军队系统相关的监督机构、监督人员,依照国家财经方针、政策和军队财务法规,运用价值形式对军队一切财务活动的合理性、合法性、有效性进行的检查和督导行为。它对提高财务管理效能,理顺财务管理关系,增强有限军费的保障水平有着极其重要的作用。随着市场经济体制的建立和完善以及军费保障模式的转变,特别是理财观念的转变,财务监督工作也面临着一系列的矛盾和问题,使得财务监督有诸多不适应的地方,亟待认真研究并采取相应的对策。

一、当前军队财务监督的理论和实践依据

（一）当前军队财务监督的理论依据

根据现代委托理论，军队提供国家安全这一产品，本质上是公众委托军队来提供由私人主体难以承担的产品。由此可以看出,军队和公众之间存在着委托关系。同样，在军队各级单位也存在委托关系。根据现代契约理论，委托过程中必然会出现“逆向选择”和“道德风险”问题。现代经济理论研究表明，要解决委托过程中产生的问题有两种方法可以采用：一是设计相应的激励机制，二是建立完善的监督机制。国家安全公共产品的性质以及军队组织的特性决定了要解决委托的问题，不能依靠激励机制而主要依靠建立监督机制。以上分析表明，只有通过实行严密的军队财务监督，强化军队财务监督职能才能地减小由委托引起的问题，更好地提高军事经济效益。

（二）当前军队财务监督的实践依据

加强军队财务监督是适应国家财政体制改革的需要。随着我国财政体制改革的深入，地方财政监督工作飞跃发展，各级财政部门都成立了相应的财务监督部门，财务监督法规不断健全。军队财务部门也应进行相应的改革，以适应国家的财政改革需要。随着军队后勤改革步伐加快，军队财务管理的内容、范围都有了新的变化，迫切需要强化财务监督职能。加强军队财务监督是军队财务信息化建设的要求。近年来，军队信息化建设不断深入，网络财务、会计电算化等软件和硬件建设速度都很快，有效地促进了军队财务的发展。同时，也带来了一系列前所未有的问题，军队财务监督必须适应新的监督环境不断地自我创新，才能跟得上信息化建设的步伐。

二、军队财务监督存在的主要问题

随着市场经济体制的建立和完善，我军在财务监督方面得到了长足发展，基本上理顺了内部关系，明确了预算编制审批程序、经费的开支审批权限和职责范围等。但是工作中存在的某些矛盾还十分突出，亟待解决。

（一）监督机构职能重叠，监督机构的职责不明确，各自为政。我军财务监督的基本状况是多种机构并存，监督主体不够明确。在我军，财务监督、审计监督、行政监督共同构成完整的经济监督体系，负责对经济运行秩序实施监督。但当前监督主体之间职责分工还不甚明确，多头检查、重复检查的现象还时有发生。在检查计划上不能相互衔接，工作信息上不能相互共享，检查结论上不能相互利用，造成不必要的人力、财力和时间的浪费，使得监督成本提高，监督效率降低。一方面，监督机构职能重叠。财务监督在目前没有自己独立的监督机构，因此与审计、纪检等职能部门的通力合作、齐抓共管显得非常重要。但在实际中财务监督与其他经济监督的职能关系没有完全理顺，监督主体不够明确，财务、审计、纪检等部门都拥有监督权，但因职能不清，责任不明确导致重复检查，多头审计的现象较为普遍，缺乏整体性，既存在职能重叠又存在监督空挡。另一方面，监督机构的职责不明确。实际工作中，纪检部门权威性强，却无专门的监督力量和手段，审计部门有力量和手段，但仅是事后监督，严重影响了财务监督工作的质量。各监督主体之间的职责分工不明确，职能关系没有分清理顺，缺乏系统性，重复检查使监督单位不堪重负，而对一些经济违法违纪问题却视而不见。这样就形成了一种单位有事没人管，管而无责任，有责无权，有权无责的失控局面。

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【关键词】企业财务管理；监督体制；缺陷；对策

一、前言

理论上，监督作为保障一切管理活动正常进行的直接有效手段，应受到企业财务管理人员的高度关注与全面实施。但实际上，由于现有监督体制的不完善性、滞后性，高水平管理人才的稀少，管理人员的不重视等原因，使得多数企业财务管理存在各种各样的问题，严重影响了企业经营活动的正常进行，降低了企业资金配置有效性。为了改善这种状况，探索有效的解决对策非常必要。

二、企业财务管理监督体制存在缺陷

1.高素质、高能力人才缺乏

一直以来，人才短缺都是我国企业财务管理监督体制中存在主要问题、普遍问题之一。企业财务管理是一项专业性很强的工作，对会计从业人员专业水平、业务能力、个人素质等各方面均有着较高的要求，一般会计从业人员很难满足各项要求，或素质高专业水平较差，或专业水平较高素质差，导致企业财务管理缺乏高素质、高技能型人才。这方面人才的短缺除了与高校人才培养力度不够有关之外，与企业自身也有着分不开的联系。企业不重视人才的培养与吸收，资金投入不足，缺乏对培训重要作用的深刻认识，人才来源渠道窄，人才储备量少，直接造成了财务管理中人才短缺现象的发生。

2.财务管理框架不合理

监督人员依托于财务管理框架实施财务监督工作，根据财务管理框架指导，对财务监督工作进行安排。随着企业的不断发展，越来越多的企业财务管理暴露出财务管理框架不合理问题，体现在财务监督不到位，监督重点把握不准确，财务监督目标不明确，监督人员监督行为不规范等许多方面。财务管理框架是财务监督实施的前提基础，若其设置不合理，必定会给企业财务监督工作带来消极影响，降低财务监督工作各环节衔接有效性，降低财务监督工作效率。根据企业实际调查分析发现，造成企业财务管理框架不合理的原因主要有企业财务管理集中在某个人身上，而不是所有管理人员各司其职，共同分担；财务管理监督体制未设立独立的监督部门或监督部门监督职能弱化，受其他部门干扰严重等。

3.财务监督体制落后

伴随市场经济体制建设工作的日益推进和新会计准则落实的不断深入，企业财务管理面临的社会环境、市场环境与政策环境发生了一系列变化，导致企业原有财务管理监督体制不断暴露出新的问题，产生新的矛盾，已明显滞后于企业财务管理发展步伐，已不适用于企业当前财务监督工作。财务监督体制的滞后，造成企业财务监督工作有效性降低，财务管理方向不明确，监督重点不清晰，在一定程度上限制了企业经营发展，是企业财务管理中监督体制存在的一个重要问题。

三、健全企业财务管理监督体制的有效对策

1.培养与吸收高高端人才

人才是企业发展的核心所在，是企业重要的无形资产，人才储备多少与人才培养、吸收情况直接决定着企业的核心竞争力与发展潜力。在实施财务管理时，在对财务管理过程进行监督时，都离不开人才的投入，而财务管理类人才、监督人才、高素质人才等各类人才都可以为企业财务管理水平的提高起到一定增进作用。所以，企业应高度重视起对人才的储备，从人才的两个主要来源，即内部培养与外部吸收，来扩大自身人才储备量。充分发挥培训作用，以月、季度或年为周期对财务管理全体工作者、监督人员进行定期培训，将国家最新出台的政策，颁布的新指导文件、新会计准则等纳入到培训内容之中，让财务管理人员与监督人员及时了解与掌握国家政策。实施岗位培训、专业技能培训与思想政治教育，让财务管理人员对自身所在岗位职责与具体工作内容进行全面详尽的了解，提高工作人员岗位适应能力与胜任性。专业技能培训，针对企业财务数据的准确性、完整性要求，要注重培养会计从业人员、审计人员、出纳等与财务相关工作者树立严谨的工作作风与严谨的工作态度，对各项财务数据进行精确计算与审核，严格按照规定的报表形式对财务报表进行编制，增强自身业务能力与专业技能。思想政治教育，重在培养员工良好职业道德修养，提高员工综合素质，提高整个财务管理团队综合素质，为财务监督工作创造良好条件，减少财务数据弄虚作假现象发生。

扩大人才储备量，除了内部培养之外，外部吸纳也是非常重要的一个渠道。企业应从长远角度考虑，以相对优厚的薪资待遇来吸纳高素质、高能力财务相关专业人才，管理类人才，提高自身核心竞争力，为财务监督工作的顺利高效开展提供强大人才力量，实现财务管理目标。

2.优化财务管理框架结构

不同公司财务管理方式不同，所用财务管理方法、监督手段与建设的财务管理框架也各有差异。作为企业财务监督的基础构成部分，财务管理框架设置科学合理与否直接影响着财务管理工作效率与监督执行情况。针对大多数公司在财务管理中都存在着财务管理框架设置不合理现象，从企业实际出发，改革财务管理框架结构，提高财务管理框架设置的合理性与实用性，逐步规范与完善董事会结构，实施个人决策与集体决策，提高监事会的独立性，实现监督权与决策权的有效分离，提高法人治理结构的人性化与民主化。强化监事会成员监督职能，监事会负责人应在认真履行好自身职责的前提下，要求内部各成员认真履行自身岗位职责，认真做好各自岗位工作，实施奖惩机制，加强绩效考核，调动员工监督积极性，发挥财务管理框架指导作用。

3.创新财务监督体制

财务监督体制是监督人员开展财务监督工作的重要依据与参考，若监督体制缺乏完善性，势必会降低监督工作效率与质量。在新会计准则的实施下，企业财务会计发生了一定改变，会计环境与会计要求也发生了相应变化，使得企业现有财务监督体制呈现出滞后性与局限性，已难以满足企业当前财务监督需求，难以实现企业财务管理目标，必须要对现有财务监督体制进行积极改革和创新。为了从根本上改变原有的不合理结构，切实提高财务监督体制先进性与完善性，企业需要对内部审计结构、会计人员分配方式、监事会等进行重新设置，具体做法如下：对内部审计结构进行重新设置，使其与公司当前财务管理模式、管理特点相适应、相匹配，对审计人员进行重组，提高审计人员独立性，对会计从业人员分配方式进行调整，提高人员配置合理性，提高财务管理工作整体效率。从整体上对企业监事会组织机构进行革新，监事会由上至下的组织层级，各级之间的相互关系必须清晰明确，准确合理，改革后的监事会应具有对内部审计机构进行直接领导权力，以促进监事会成员监督职能有效发挥。对财务总监、经理实行委派制，提高他们各自工作的相对独立性，强化他们财务监督职能，对财务高层管理人员和基层管理人员分别实行统一管理制，以提高各管理人员对自身岗位工作内容的明确，各项工作稳定有序进行。将监督体制与员工绩效考核结合起来，促进两者之间的交流互动，同时将一些先进技术手段融入到财务监督体制当中，提高监督体制的先进性与科学性，如在线监控系统，财务信息管理系统等。

四、总结

在复杂的社会环境与经济形势下，重视、改革与完善财务管理中的监督体制，全面落实财务监督各项工作，不断提高财务监督效率与实效性，对于企业来说是其实现长期稳定发展、健康可持续发展的必由之路，也是当今时代对企业财务管理提出的一个高要求。因此，企业应在客观看待自身财务监督中存在问题基础上，与时俱进，不断采取有效措施，创新财务监督体制，加强财务监督力度。

参考文献：

[1]张轩栋. 论我国国有企业财务管理中的监督体制[J]. 中国商贸，2014，28：80-83.

[2]陆春芬. 论国有企业财务管理工作中监督体制的构建[J]. 中国市场，2015，52：108-109.

[3]张骄阳，苏芮，夏国月. 我国企业财务会计管理中的监督体制研究与分析[J]. 商场现代化，2016，19：211-212.

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关键词：国有企业 财务管理 监督体制

中图分类号：F234.3 文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2014）02-091-02

我国国有企业的治理与改革已经进行30余年。但是从实际运行过程看，与现代企业制度仍然存在差距，归结到一点就是严格意义上的政企分开仍然未真正实现，体现在国有企业财务管理监督方面就是国有资产所有者和经营者权责利关系没有理顺，加强国有资产的财务监督，完善财务监督体制的任务还没有完成。因此，深入研究和完善国有企业财务管理监督体制，是国有企业持续健康发展和国有资产保值增值的重要保证。

一、我国现行的国有企业财务管理监督体制

传统计划经济体制下的我国国有企业不具有独立经营者的地位，企业产供销等财务活动都在国家的直接控制之下，这也使得企业适应市场经济的活动和活力受到限制。从上世纪80年代初期开始的国有资产管理改革至今，我国国有企业国有资产管理体制也逐渐形成了自身的特点。主要是以下几个方面：（1）赋予经营管理者更多的管理权限，不过多地干涉企业日常的经营；（2）建立对经营管理层激励约束制度。国有资产管理体制不断完善的同时，我国国有企业财务监督体制也在不断完善，目前已经基本形成了以维护国有资本权益为主的外部财务监督体制。这种体制的特点表现在：（1）国资委作为企业国有资本代表；（2）建立了较为系统的财务监督法规、条例和制度；（3）形成了政府各个职能部门如审计部门、财政部门、证监会、监察部门等对国有企业的财务监督分工制度和企业内部相互制衡的监督体制；（4）形成了外部财务监督运行程序和运行方式，并建立了一套对国有企业财务考核考评指标体系。

二、我国国有企业财务监督体制存在的问题

目前，国有企业外部财务监督与内部制衡的监督体制已经形成。但是在运行中财务监督体制仍然存在很多问题。表现在以下方面：

一是缺乏对企业经营管理者内部重大财务决策的行业有效监督。实际操作中，国有企业内部的重大财务决策，如投资、贷款、对外担保、企业并购或重组等重大决策，董事会讨论决定就可以实施。讨论过程中，监事会由于缺乏投票权，故而起到的是事后监督作用。事实证明，这种监督作用所起到效果很有限。

二是缺乏对国有企业经营管理高层个人经济状况的监督。由于现行财务监督体制对国有企业经营管理层的职务消费或公款消费缺乏明确规定，企业实际经营管理运行中资金大量流向企业经营管理层的畸形消费而缺乏有效的监督。另外，目前财务监督体制对经营管理层侵吞国有资产、谋取个人利益的监督非常薄弱，往往事后监督检查时发现后果已经形成。此外，国有企业经营管理层利用国有资产作为行贿的手段、逃避财务监督的手段比较隐秘，如赠送原始股票或者私建小金库等，使得外部财务监督的作用大打折扣。

三是缺乏对国有企业虚假会计信息、隐瞒财务信息的监督。由于国有企业委托人和人之间存在着信息不对称等原因，一些企业采取关联交易虚增利润手段编制虚假会计信息，造成国有资本大量流失。对于这种状况，目前的国有企业财务管理监督体制往往只能通过事后审计发现，而无法实现事前控制。

四是中介财务监督机构没有尽到应负的责任。作为社会中介机构的会计师事务所承担国有控股上市公司的财务报告审查，一些会计师事务所出具的年度财务报告审计鉴证严重失真。另外，会计师事务所通过与相关职能部门的公关“寻租”获得的业务收入远高于通过提高审计质量取得的业务收入，因此会计师事务所之间的不正当竞争严重，对披露国有企业违反规定的财务收支行为缺乏主动性意愿。

五是监督机构专职人员，如非上市的国有企业中的总会计师和国有控股上市公司的财务总监等，其在监督体制中的地位是归属董事会管理还是由政府主管部门指派规定不明确，这对企业整体财务监督体制的设置影响较大。其次，内部审计机构在监督体制中的地位也存在着相似的问题，直接影响到了财务监督的效率和作用。最后是现行的财务监督体制中，财务人员既要维持正常的财务运行，负责日常财务事项处理，又要代表有关部门对所在企业财务收支行为进行监督。这种身兼“运动员”和“裁判员”的多样化身份，带来了企业财务人员内部监督往往流于形式的问题。

以新疆金昆仑矿业有限责任公司为例，2009年10月新疆金昆仑矿业有限责任公司由宝钢集团八钢公司、新疆地矿局下属的新疆宝地矿业公司、巴州天山地质矿业公司共同出资组建成立。为了防止企业出现国有资产流失、财务监督弱化，会计信息失真等问题，该企业先后进行了财务管理制度改革，运用了会计委派制等制度。虽然会计委派制在一定程度上防止了国有资产流失，强化了会计监督，提高了财务信息的准确性。但实践证明，会计委派制只是一种治标方法，在企业现有的内部监督体制运行环境下其效果大打了折扣；此外，该企业属宝钢集团八钢公司下属的分公司，财务人员应由集团公司指派管理，但目前都是由公司自行管理，而公司的财务又是集中管理。这就造成了实际运作中财务人员无法对企业的经营决策给出合理建议的局面。

三、国有企业财务监督体制问题形成的因素分析

以上问题是由多种因素影响形成的，重要的因素有以下几个方面：（1）国有企业财务管理监督机制物质激励不足。目前国有企业的激励仍以传统的行政晋升和授予荣誉称号等精神激励为主，物质激励没有得到很好的采用，这样的结果不符合企业市场化的本质，同时也使得企业财务人员的业务活动缺乏经济效率。（2）国有企业财务运行机制即财务活动运行过程中各种因素相互作用、相互制约的关系。目前国有企业财务运行机制受到计划经济财务管理模式的影响，运行机制方面尚有不完善之处。如目前国有企业预算还是按照自上而下流程执行，而这种流程和方式显然已经不适合当前竞争激烈和变化的市场。再如国有企业的财务决策权还是掌握在政府相关主管部门手中，这使得政府与企业之间权利不清，责任不明，事实证明这种企业和政府共同控制的决策机制与市场经济发展的要求是不契合的。（3）国有企业财务控制机制不健全的影响。当前国有企业按照法律规定，政府的主管部门掌握企业关键管理人员的人事任免权，同时也就掌握了企业重大经营和财务决策控制权，而采取委托—形式的产权制度又使得政府不拥有企业的所有权，也不承担企业的经营风险，企业的实际控制权被转移到企业经营者手中，这也说明了国有公司财务管理控制机制不健全。（4）国家监督政策及执行还存在不足，使得监督机制实际运行方面效果较差。从目前看，很多国有企业尚未按照市场规则形成国有控股经营管理者的委托—关系。按照当前国家所有，分级管理的委托模式进行委托，导致委托环节和层次过多，使得不对称的信息更易发生扭曲。财务信息在委托过程中被各层级人按照符合自身利益的方式重新解读，致使财务监督机制在执行中往往流于形式。

以上的因素内在地影响了国有企业财务监督体制，其在实际中的表现形式有以下几点：（1）缺少真正代表国家投资人利益的财务监督机构和人员。从监事会制度看，监事会或者外部监督人员虽由国资委选派，但是其个人的薪酬、福利等均由其任职的企业承担。因此很难保证这些专业人员能真正代表国家所有者行使监督权。从治理结构的角度看，董事会成员的自身利益与国家所有者的利益存在差异，这种差异必然限制其代表国家所有者实行监督的愿望，很难实现对国有资产权益负责。另外，这些人员即使想真正起到监督作用，但是由于缺少专业财务知识的背景，使得进行财务监督成为不可能实现的任务。（2）董事会和监事会主要成员个人利益和政治前途与企业经营业绩挂钩，追求个人利益的考量促使企业往往在财务报表方面制造虚假财务信息，这使得企业财务年度报告审计委托制度的设计效果往往落空。（3）错综复杂的人际关系网往往影响财务监督制度的实施、违规财务事项以及相关人员的处理。加上人员素质参差不齐，个人的业务能力、政治素养和对待个人利益的态度等都决定了企业财务决策执行的不同效果。例如在财务监督方面，缺少监督所需必要财务知识的人员往往占据着关键的财务岗位，个别财务监督人员甚至会以手中的监督权谋取个人利益。这些都将在一定程度上影响财务监督作用的发挥。

四、国有企业财务管理监督体制建设体系研究

针对国有企业财务管理监督体制存在的问题和形成原因的剖析，可以从以下几个方面构建国有企业财务管理监督体制建设体系。

1.理顺法人治理结构，强化基础性监管。法人治理结构中所有者、董事会、监事会、经理层人员职务不能兼容；董事会下设财务委员会，确保董事会有能力进行财务监督；董事会成员应当包括社会化独立董事和专业化的执行董事，保证董事会代表公司管理公司财务和经营。

2.强化经常性财务监管。主要从以下几个方面进行财务监管。一是通过授权控制，对容易造成损失和资产流失的重要项目做出明确规定，规范日常财务活动的规范运作。二是通过资本预算强化对各责任单位经营管理业绩进行考核评价，确保经营管理和奖罚有一定的依据性。三是通过国资委向大型国有企业派驻监管代表，参与企业重大经营决策，加强控制。四是通过各级审计机构和企业内部审计，稽查和评价内部控制制度并加以完善。

3.强化阶段性监督。通过构建绩效考核平台的形式，与企业的绩效管理考核融合，最大限度地实现和保障国有资产的利益。

4.强化业绩考核体系，构建监管与考评互动的良性机制。在考核业绩时，可以综合考核财务信息和非财务信息。财务信息重点考核传统财务指标和现金流量指标。非财务信息指标方面，主要考察评估企业团队合作意识、创新能力与持续发展能力等。同时完善企业业绩考核指标体系和流程，将业绩目标层层分解，实现个人绩效与组织绩效有机结合。最终实现经营者激励与约束相结合，短期与长期一体化的薪酬框架，从而减轻财务管理监督的压力。

从完善国有企业财务管理监督体制来看，可以从日常经营监管、会计信息监管、重大事项监管等几个方面形成国有企业财务管理监督重点体系：（1）加强对采购、生产、销售、实物与货币资金等日常经营活动的财务监督。（2）加强对基本会计报表，会计政策、会计估计变更和会计差错更正、非货币易、关联方交易、合并会计报表等会计信息的财务监管。（3）加强对投资活动、项目实施环节、项目管理环节等重大事项的财务监管。

参考文献：

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[4] 宋文阁.简论构建出资人财务监督体系[J].会计之友（上），2007（1）：50-51

[5] 杨亚萍.试论集团公司如何实施对子公司的财务控制[J].上海会计，2001（12）：27-29

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关键词 财务治理 投资效率 企业经营绩效

一、相关概述

对于企业日常管理来讲，财务管理是其中的一项重要内容，也是企业治理系统中的一个子系统，是对企业财务管理权力进行分配的相关制度的落实。一般来讲，企业财务质量主要是围绕财权配置、财务监督、财务控制以及财务激励等四个方面来进行分析和评价的。科学有效的财务治理活动不仅能够提升企业财务管理质量，避免投资损失和浪费，同时也有助于优化单位资金配置，提升自身使用效率和效益，对于企业长期健康发展都具有重要的积极意义。一般来讲，科学有效的财务治理可以降低企业的成本，并在很大程度上改善企业的经营管理绩效。

二、财务治理、投资效率与企业经营绩效关系分析

财务治理质量越高，则企业资本的投资效率也就越高。一般来讲，没有效率和效益的投资会使得企业自身的有效资源被浪费或者闲置，并对企业的经营管理效率产生不利影响。企业实施良好的财务治理不仅能够有效降低企业自身的委托成本，同时也可以规避和防范债权人、股东的信息不对称风险，进而提高企业的资本投资效率。从这个意义上讲，企业高效合理的投资能够提升资金使用效率，并进一步提升企业的经营绩效。

强化企业财务治理，进一步发挥财务监督管理的职责，实现企业财权的合理配置，提升企业财务激励的力度也能在很大程度上降低企业的委托成本，规避带来的风险和问题，减少信息不对称。企业实施财务治理，其中的一项重要内容就是财务监督，财务监督的好坏不仅关系着财务治理的质量，同时也对企业经营绩效以及投资等重大经济活动有着直接的关联关系。一般情况下，企业财务治理质量越高，成本就越低，所产生的信息不对称问题就越少。从这个角度上讲，企业管理者实施良好的财务治理不仅有助于获得更好的投资机会，获得更多的低成本资金进行投资活动，同时也能够极大地提高单位的经营管理绩效，实现投资效率和经营绩效的同步提升。

另一方面，企业在进行投资活动时也需要依靠财务监督和财务控制来进行必要的管控，一般情况下，良好的财务治理活动对于投资效率的提升主要是体现在两个方面，即财务监督和财务控制，但是相比较于财务监督和财务控制实施激励以及权利配置对于企业投资效率的影响却比较有限。这主要是由于当前我国企业治理的现状来讲，即使对于企业财务权利进行比较明确的规定，也不能够确保其完全在财务监督和财务执行上进行有效的完善，各项监督治理制度在落实上还需要进一步强化。正是基于此，切实强化财务监督和财务控制可以在很大程度上改善企业资金的配置效率，提升投资效益和投资效率。与此同时，也需要企业管理者紧紧围绕财务激励和财权配置这两个方面进行强化，切实保障各项财务治理制度能够落实到位，在推动企业经营发展的基础上，更好地保护投资者的经济利益。

正是由于财务治理活动可以有效推动企业资金的合理配置，在降低无效投资和低效率投资的基础上推动企业投资活动和经营绩效的提升。从这个角度上来进行分析，财务治理活动对于企业的经营活动本身也有着积极的间接影响。好的财务治理活动能够直接降低企业的经营成本，提升管理绩效。财务治理活动越好，公司的经营绩效也就越好。

企业的财务治理活动可以依据治理的内容和环节划分为财务控制、财权配置、财务监督以及财务激励等多个方面，在实际中可以发现，不管是有投资影响的财务活动还是无投资的财务活动，实施财务控制和财务监督对于企业的经营绩效在正面影响上都是非常大的，相比较于财务控制和财务监督，财务激励以及财权配置对于企业经营绩效的影响则相对小一些。从这个角度上讲，企业良好的财务治理活动对于企业经营绩效的影响主要是依靠财务监督、财务控制来实现的，财务激励和财权配置的作用相对小一些，财务控制和财务监督对于财务治理的作用比较显著。

三、财务治理、投资效率与企业经营绩效考核方法分析

企业经营绩效考核是单位日常管理的重要内容，也是推动单位科学化发展，提升员工工作效率和工作效益的重要手段，实施科学有效的经营绩效考核方法不仅能够有助于降低单位的管理成本，提高单位经济效益，同时对于保障和支撑单位长期健康科学发展都具有重要的现实意义。一般来讲，单位进行经营绩效考核主要有以下几种方法和手段：如关键绩效指标法、360度反馈法、平衡计分法以及目标管理法等，这些方法在经营绩效考核管理上各有优缺点，单位在管理实践中可以结合自身实际需要和行业特点灵活加以运用。

第一，关键绩效指标法。关键绩效指标法在运用中主要是围绕分析和研究工作绩效的主要特征来实现的，结合自身实际提炼出最具有代表性的关键性指标，并形成一套关键指标考核体系，在此基础上实现对经营绩效的考核管理。单位组织实现自身目标，推动科学化管理的重要手段。单位组织需要结合自身实际和管理要求合理选择经营绩效考核方法。推动单位战略目标的实现，推动单位绩效管理的提升，依靠目标管理方法确保单位组织管理目标能够顺利得以实现。能够全面衡量单位的战略目标以及相应的实施效果，依靠建立和完善关键指标考核体系来逐步将单位的战略发展目标转化为单位的管理活动和管理流程，在此基础上逐步推动单位健康持续发展，提升单位核心竞争力和经济效益。

第二，平衡计分卡法。单位实施平衡计分卡法经营绩效管理时一般都是围绕学习与成长、客户、财务以及内部业务流程等方面来展开的。一方面平衡计分卡需要考量产出情况，另一方面也要对单价未来的成长潜力进行考核，从内部流程管理以及客户等角度对单位运维情况进行分析评价，将单位短期行为跟长期发展进行关联，在此基础上实现整套绩效考核指标体系的健全完善。具体来讲，平衡计分卡法在实施中要针对下面六个方面的要素来进行，分别是目标值、绩效指标、维度、战略目标、行动方案以及管理任务等，是一个系统的战略目标管理评价体系。

第三，目标管理法。目标管理法是单位组织的最高管理层针对自身发展实际和外部环境的变化，制定出的一整套管理机制和措施。其总目标就是实现单位组织的既定目标，并对任务进行细化层层落实到各个具体部门和个人，依靠目标的制定和落实来实现单位组织整体管理目标，是对总目标进行细化、分解和落实的过程。

四、结语

总的来讲，财务治理理论是当前公司治理学术研究领域的新内容，也是公司进行投资活动和经营管理活动的主要的管理内容。在公司财务治理上主要是围绕财务控制、财权配置、财务激励以及财务监督这四个方面来实施的，良好的财务监督和财务控制可以在很大程度上提升单位的资金使用效率和使用效益，提升经营绩效，实现良好的财务治理效果，对生产经营活动产生积极推动作用。同时，好的财务治理也会对经营本身产生间接的影响。在降低企业成本的基础上有效改善企业的经营业绩。实施经营绩效考核管理是单位组织实现自身目标，推动科学化管理的重要手段。单位组织需要结合自身实际和管理要求合理选择经营绩效考核方法。推动单位战略目标的实现，推动单位绩效管理的提升，依靠目标管理方法确保单位组织管理目标能够顺利得以实现。

（作者单位为鲁银投资集团股份有限公司）

参考文献

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一、创收与守法的关系

一般来说，多数医院经济活动的程序和运作方式是基本相同的，就是以最少的投入获得最大的收益。目前，医疗市场开始出现激烈的竞争局面，而且难免掺杂不正当手段。在此情况下，医院如何在政策允许的范围内积极开展创收？

首要的是要正确处理积极创收与遵纪守法的关系。一要强化法律意识。在安排医疗项目时，要严格遵守党和国家的方针、政策、法规、法令以及各项规章制度，使收入合法，开支得当。二要强化积累意识。医院搞有偿服务应区别于经营性生产，不能只注重经济效益而忽视社会效益，而是要利用好富余资源，在为社会服务中获得合理补偿，增加积累，促进医院全面发展。三要强化按政策搞好有偿服务的自觉性。在规模上，必须控制在规定的范围内，不得在现行编制和现有条件之外另起炉灶，另设摊点，任意扩大。

二、积累与使用的关系

如何合理筹划，用较小的投入取得较大的产出，用较少的消耗取得较好的事业成果，使收支实现良性循环，是财务部门管好用好医疗收入经费很重要的内容。因此，在安排医院建设时，要确保医院发展有长劲和后劲，保证事业任务在任何情况下都有经费保障。为此，一要合理确定分配比例，医疗创收经费的安排上，要根据单位的实际需要，结合其他主要经费保障情况，合理调剂，兼顾各方利益；二要把握好资金的投向投量，在保证医疗服务水平不降低的情况下，单位靠自有资金搞建设、上设备，要充分论证，确保投资的效益性。

三、监督与服务的关系

财务监督的主要目的，就是提高经费的使用效益。虽然，近几年财务监督有所加强，但仍存在着微观监督失控、宏观监督乏力的现象。如有些单位不顾财力可能，盲目搞建设、上设备，造成家底亏空；有的服务指导不到位。

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摘 要 本文通过对水利财务监督机制的现状分析，探讨出水利财务监督机制出现的问题和原因，并在此基础上提出相应的解决对策，希望为广大研究者提供有益的参考。

关键词 水利系统 财务监督机制 问题 对策

水利是我国现代化建设过程中不可或缺的重要一环，与人民的日常生活有着千丝万缕的联系，其财务监督机制完善与否直接关系到水利资金使用效率，本文通过对水利财务监督机制的现状分析，探讨出水利财务监督机制出现的问题和原因，并在此基础上提出相应的解决对策，希望为广大研究者提供有益的参考。

一、完善水利财务监督机制的重要意义

（一）这是保障水利系统资金安全的重要方法。传统水利财务管理办法由于存在一定的缺陷，导致在实际工作过程中，水利资金管理的安全性往往无法保障，主要表现在以下几方面：管理机构分散、复杂，没有一个强有力的主管机构进行管理，导致资金运转缓慢；审批资金集中停留在资金预算管理部门，下派速度缓慢；资金调拨需要经过众多管理机构，过程中往往会不可避免的出现个别部门办事拖拉现象，因此完善水利财务监督机制是确保水利系统资金安全的重要举措。

（二）这是促进水利财务管理体制尽快适应现代化建设的需要

完善水利财务监督机制建设，可以从内容上确保水利工程的财务计划、审核过程中各个部门严格履行职责，确保水利财务支出科学合理；在形式上，由于制定了更加严格的责任制度，这就客观上实现了一旦出现问题，具体部门必须担负起相应责任，有效杜绝了各部门相互推卸责任的弊端；在方法上，严格的财务监督机制，对水利财务管理的全过程进行监测，确保了资金从下拨到实际到位中人为操作受到有效限制，促进水利财务管理体制尽快适应现代化建设过程中对财务管理透明、高效的管理要求。

二、水利财务监督机制的实施现状

（一）水利主管部门财务监管缺位，同步监管更是无法实现，导致资金管理链条无法正常运作，水利资金的相关信息无法及时传递，导致违规操作的行为只能在出现问题后进行纠察，无法提前进行预防和及时推行过程监督。（二）水利财务监督管理人员素质参差不齐，制度建设相对落后，导致在实际监管过程中往往会出现工作无法高效完成、一人兼多职的现象，这就违背了财务管理制度的有关规定。（三）部门预算过于粗放，综合预算尚未真正建立，这就导致实际工作过程中水利财务监督机制难以真正建立。

三、完善水利财务监督机制的相关对策

（一）推行水利财务管理信息联动机制，将执行预算细致化、透明化。推行水利财务管理信息联动机制，将执行预算细致化、透明化，是实现水利财务监督机制能够顺利开展的基本手段。具体实施过程中，要不断的推动水利财务部门与政府相关单位的互动，尽早实现省财政、水利财务信息联动的制度。将预算细致化、透明化处理，不仅仅可以促进水利财务监督机制的有效工作，还能够为水利主管单位在推行国库集中支付的环境下提高监管效率提供有力保障。鉴于诸多积极意义，水利财务管理部门应当积极的建设金融信息联动系统，更加公开、透明的公示执行预算，确保能够真正意义上的实现将国家的资金调拨合理的安排在水利工程建设过程中，为水利工程能够及时、有效地得到所需要的资金创造有利外部条件，提高水利财务监督效率。

（二）加强不同单位之间的交流、合作，提高在实际工作过程中的配合程度，实现水利财务监管机制的建立和完善。众所周知，在实际工作过程中，水利财务系统的财务预算、审核以及调拨等各个工作流程都是作为一个统一整体的组成部分而存在的，它们之间相互区别，但又缺一不可，只要是一个环节出现了问题，整个财务管理质量都将受到致命的影响，因此，在具体的工作过程中，凡是涉及到的财务不同部门都不应当采取闭门造车、独立成国的封闭管理状态，应当与其他部门进行积极、有益的交流和协作，这样不仅仅能够在实际工作中更快的得到相关资料，从而提高本部门财务工作的效率，更能够提高水利财务系统的整体管理水平。实际推行过程中水利部门所指定的相关财务管理办法以及计划需要根据本单位的实际情况进行一定程度的公开，与之相配套的还需要实施相关的政务公开，在相关监督部门有效地外部监管下，为水利财务管理的科学性和合理性做出积极而有益的探索。

（三）加强对水利预算的管理，切实改善财政预算以往的粗放型特征，真正做到财政预算的精细化处理。要实现预算管理有效、科学实施，最为重要的一条便是要确保预算人员的业务素质要过硬，通过定期培训和进行考核，淘汰业务能力不过关的工作人员，为实际工作中根据本单位的实际情况制定出相应的预算计划做出积极地探索。其次，探索建立多级预算体系，这样可以使每个部门能够对实际工作每一次的支出项目都能够进行预算，提升单位每个月、每个季度的预算准确率，为水利财务监督能够有效实施提供必要条件。

四、结语

水利系统是我国现代化建设过程中不可或缺的重要一环，与人民的日常生活有着千丝万缕的联系，其财务监督机制完善与否直接关系到水利系统的资金使用效率，笔者在大量研究我国水利财务监督的实施情况和相关文献资料的基础上，通过过对水利财务监督机制的现状分析，探讨出水利财务监督机制出现的问题和原因，并在此基础上提出相应的解决对策，希望为广大研究者提供有益的参考。

参考文献：

[1]程腊梅.推进基层水利财务管理工作的黄石经验.财政监督：财会版.2012（12）：308-309.

[2]孙宝光.做好新时期水利财务管理工作的思.江苏水利.2012（11）：234-235.

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一、会计集中核算模式下财务监督的现状

会计集中核算是指企业通过将会计管理与财务管理职能进行分离，设置会计核算中心（以下简称“核算中心”），对原本由各分支单位（以下简称“集中单位”）分别负责的经济业务事项集中统一处理，这种会计核算方式在规范企业会计核算行为，加强财务监督方面发挥了积极作用。

（一）集中核算企业加强财务监督的必要性。实行会计集中核算以后，一些企业误认为会计主体发生了变化，或认为会计资料的真实性、完整性及有关法律责任由会计核算中心负责，故放松甚至放弃了财务监督，但是事实证明，实行集中核算的企业既有必要又有条件加强财务监督，一是核算单位实行了账实分离，为了防止账实脱节就有必要加强财务监督管理；二是实行会计集中核算后将一部分财务人员从大量繁杂的核算工作中解脱出来，更有时间和精力履行财务监督职能。

（二）会计集中核算模式下财务监督的特点。

1.实行会计集中核算能够进一步规范财务监督程序。企业实施会计集中核算后，可以通过制定统一的会计政策和会计核算办法，有效地促进会计处理标准的协调统一，大幅提升企业会计核算标准化水平和会计信息质量，进一步规范财务监督制度和程序，从而避免了财务人员运用传统的思维和检查方式方法去开展监督检查工作。

2.实行会计集中核算能够进一步强化会计监督职能。企业实施会计集中核算后，核算中心属于更高层级，并与集中单位相对独立。一方面，集中单位无权也不能直接、随意地指使核算中心财务人员办理不符合规定的经济业务，核算中心更加自主地开展会计核算、审核和监督工作，有效抵制不合法、不合规的经济业务，进一步加强会计监督职能；另一方面，核算中心开展财务监督时能够有效避免同级部门或机构在监督过程中，可能存在的人情监督和过多地讲究个人关系问题，从而使会计监督职能得到强化。

3.实行会计集中核算能够进一步提升财务管控能力。企业实行会计集中核算后，各集中单位的财务数据都汇总到核算中心，核算中心就可以通过数据了解到集中单位各项经济业务开展情况，同时对数据进行深入分析，并在此基础上集中全企业的监督资源，对集中单位开展现场检查，从而实现对集中单位的资产管理、负债、收支、预算计划制定和执行、财务计划落实等经济活动的全过程监督，最终能够较好地履行其监督的职责。

二、会计集中核算模式下财务监督存在的主要问题

（一）集中单位财务监督机制出现缺失和弱化倾向。集中单位财务交由会计核算中心核算后，取消了会计、出纳岗位，只设一名报账员，单位的优秀会计人员都集中到核算中心，使集中单位的内部牵制、监督职能不同程度地被弱化。同时，集中单位客观认为财务监督职能随着集中核算一并转移到了核算中心，所以在日常工作中会有意识地采取一些措施规避核算中心的审核，从而导致集中单位在行使内部财务监督职能上流于形式。

（二）核算中心会计监督职责落实不到位。一是核算中心和集中单位职责定位不清。由于核算中心在功能定位上侧重核算职能，并认为自主权在集中单位，对其监督有难度，于是，核算中心与集中单位对各自的责任产生了一些模糊的认识，产生“三不管”现象。二是核算中心财务人员与实际工作相脱离。由于核算中心和集中单位一般不在一起办公，核算中心财务人员不能较好地参与日常发生的经济业务，对经济业务的审核仅限于相关的票据，很难掌握业务发生的全过程和业务的真实性，这样造成会计集中核算人员与实际工作相脱离。同时，核算中心财务人员不能较好地了解集中单位的经济业务，造成财务监督由事前、事中、事后，变成了只有事后监督，无法对监督工作形成有力的业务支撑和材料证据。

（三）集中单位报账人员素质有待提高。有些集中单位对报账人员随意任命，认为报账人员有无会计从业资格、有无财务工作经验和能力都无关紧要，导致报账人员职业道德和专业胜任能力参差不齐，有的报账人员疏忽大意、不负责任，不是报账不及时，就是报账错误百出，并且对相应的经济业务事项理解不透、说不清楚，而核算中心财务人员对集中单位经济业务也不是很了解，容易导致账务处理不及时，增加企业经营管理风险；有的报账人员不能很好地贯彻执行法律法规和国家统一的会计准则制度，日常业务完全按照领导的授意、指使处理，依法治企观念淡薄，导致会计资料不真实、模糊不清，出现违法违纪现象。

三、优化会计集中核算模式下财务监督的措施

企业应通过明确核算中心和集中单位的功能定位，健全内部控制等财务管理制度，培养高素质的报账员队伍，充分发挥双方协同的财务监督职能，保障企业规范管理和运行。

（一）提高认识，及时转变工作观念。转变观念、加强宣传，做好协调沟通工作，营造良好的核算环境。集中单位要认真学习各项财务规章制度，深刻体会会计集中核算是现代企业实行集团化运作的趋势和要求，努力提高认识，积极配合核算中心开展集中核算工作。核算中心要严格审核，提高服务质量和效率，及时向集中单位反映经营生产中存在的薄弱环节和管理漏洞，并提出合理化建议，逐步实现核算中心由单一记账机构向全面监督和管理的“综合管理型”转变。

（二）进一步明确核算中心和集中单位的职责权限。核算中心是财务监督的执行主体，主要负责授权审批程序、资金集中管理、标准成本应用等方面合规性、合法性的监督功能，要以会计核算为基础，以财务监督和监控为手段，以会计服务为目的，服务于企业经营发展，进一步提升核算中心在集中单位经营管理中的重要作用，从而避免将自身功能定位于单纯的会计核算的误区，可以将名称调整为“财务共享中心”或“会计管理中心”。集中单位是财务监督的责任主体，重点做好资产管理、预算执行控制、内控制度建设等方面真实性、完整性的监督功能。同时，集中单位负责人要认真学习财经法律法规，纠正认识偏差，对会计资料的真实、合法、完整性负责，配合支持会计核算中心工作，主动接受来自核算中心的财务监督。

（三）进一步建立健全各项规章制度。核算中心和集中单位要根据经济业务特点，结合自身实际，深入调查研究，制定和完善相应的内部财务管理制度，一是要形成严密的宏观制度约束，对制定的管理制度要少些弹性，多些刚性要求，对内容模糊不清的条款要进一步丰富和细化，保证核算中心在各项业务处理过程中都有据可依；二是建立健全相互监督、相互制约的内部管理控制体系，包括严格的资金管理制度、信息保密制度和岗位轮换制度等，严格控制和预防各种违反财经法规行为的发生，只有会计法规和规定健全了，各项业务活动才能健康有序开展，会计监督才能有章可循。

（四）进一步加强核算中心和集中单位财务协同监督。核算中心和集中单位在财务监督工作中要明确分工合作关系，密切配合，协同开展经济业务监督，核算中心要积极参与集中单位的各项经济业务的决策与执行，细致审核、严格把关，促进财务监督与财务决策目标的有机统一。集中单位要逐项审查各项支出的手续是否完整、准确，账实是否相符，争取从业务源头上杜绝和减少虚假支出行为发生。核算中心和集中单位在财务监督工作中没有绝对的界限，双方要协同作战，形成耦合力。

（五）提升报账人员素质，积极履行会计监督职能。报账人员是集中单位会计核算工作的基础，在核算中心和集中单位之间起着桥梁纽带作用，对经济业务事项处理的好坏直接影响到核算中心会计信息质量，所以提高报账人员综合素质是提升报账水平、强化会计监督的根本要求，集中单位负责人应高度重视，选拔职业道德水平高、具有专业胜任能力的人员担任报账人员，加强培训和培养，保持其工作岗位相对独立和稳定，不断提高财务监督水平。

篇10

近些年以来，由于我国很多事业单位缺乏投资的强度，因此便通过大量的扩大举债继续发展事业和再生产的扩大，结果资产负债率提高了，导致事业单位资金周转不灵，对正常的还本付息带来了直接的影响。因为事业单位有限的偿债能力，再加上事业单位外部环境贷款管理的欠缺，进而使得事业单位屡屡出现政府“买单”和事业单位“点菜”的不良现象，最终造成债务风险问题变得更为突出和严重。

回收资金风险

事业单位所存在的资金回收风险是因为分配利润活动而对事业单位的经营活动所带来的影响及风险。主要表现为：投资者对收益的金额、形式与时间把握不妥当，从而引发风险；收益确认的风险。总之，事业单位的财务风险属于一个逐步形成、循序渐进的过程，并且风险成因较为复杂，破坏性较强，其总体水平大致是由事业单位财务管理各个环节的风险水平所构成的。

事业单位财务风险的形成原因

（一）管理不到位

目前，我国的事业单位对财务风险的认识不够清楚，在经营中只注重利润的取得，认为只要事业单位的利润上去，那么公司的效益将会有很大的提高，并且在风险方面只是单纯的认为资金风险会对企业的经营造成影响，忽略了事业单位财务风险和资金风险的内在联系。首先，我们需要认识到的是事业单位财务风险是客观存在的，即在事业单位进行财务方面的处理时不可避免的将会造成一定程度的财务风险，这也将对事业单的经济效益造成很大的影响；其次，管理层对财务风险的认识不到位，单纯的认为经济的主要来源是利润，并认为资金风险即是财务风险，没有考虑到其他的企业财务风险如经营风险等。

（二）财务人员缺乏风险意识

事业单位的财务风险有其独特的特点如客观性，这说明财务风险总会在企业的财务管理中出现，而其中很大一部分原因与财务人员缺乏风险意识有关，这对企业的经济可能造成很大的影响。财务人员在财务管理上缺乏风险意识主要表现为：对财务风险的重要性不能够很好地了解，单纯地认为只要做好资金的处理工作就能给事业单位带来最大化的利润，没有考虑到其实企事业单位的财务风险也严重影响着单位的经济效益，因为财务人员的认识不清将很可能导致事业单位发生财务风险进而影响经营情况。

（三）决策不科学

目前，我国多数事业单位在进行财务决策时缺乏科学性，只是盲目的依靠经验对财务进行分配，并认为在进行财务处理时认为应该是快速的，而且在财务的监督方面做得不是很好。此外很多公司在财务方面都是有财务管理者独自进行决策，很少有人与其进行探讨并最终提出方案，这种情况将导致公司的资金不能够发挥最大的使用价值，造成资金的浪费，同样也给公司的经济造成了一定的影响，甚至给公司带来了一定的财务风险。

防范事业单位财务风险的措施

（一）构建财务风险应急与预警机制

通常财务风险的发展和风险的产生均是有规律的，因而事业单位要尽快的采用现代化科学的手段，对当今国际上先进的经验加以借鉴，合理且科学的预测财务风险发生的时间、发展的范围以及发展的程度。一方面，应当及时的对财务风险预警指标加以构建，给予事业单位潜在的风险相应的指标化和数量化指标；另一方面，应当对现代化的信息技术加以充分的利用。面对当前大量且丰富的财务信息，必须采用现代化的科学技术，借助于高科技手段，对信息数据加以全面的甄别，以便于将财务风险所带来的诸多危害降低。

（二）加强财务人员的风险意识

事业单位应当定期的开展财务风险防范方面的培训和教育，对财务人员进行专业的培训，将职业道德、财务职业技能以及财务风险意识有机结合起来，全面的提高财务工作人员的综合能力，充分的将财务人员的财务风险意识加强，同时及时的树立风险观念。除此之外，还应当最大限度的提高财务人员自身的控制财务风险能力，一方面，要使财务人员对综合性的方法加以应用，提高对财务风险有效应对的能力；另一方面，应当对财务工作人员发现财务风险时的应变能力加以培养。

（三）严格控制关键性的财务风险环节

防范财务风险的一个重要方法就是财务监督，控制风险的成效是深入的健全事业单位的财务监督机制。所以，应当将财务管理活动的具体过程检查的力度尽可能的加大，并且逐渐的将点面结合，将新型的动态监督加以有效的实施。同时，要最大限度的将支出监督、资产监督、资金监督和岗位监督等多个方面的制度、措施的配套建设加强，对监督制度的整体性以及系统性提起高度的重视，真正的将监督制度贯彻落实到实际的财务管理工作当中，从根本上确保管理中有预算监督，保证财务核算中有会计监督，大力的推动立体式财务监督体系的构建，从根本上增强财务风险的监督能力。

（四）明确财务监督的程序

财务监督是很复杂的一项工作，这就要求在进行财务监督时明确监督的程序，从下面两方面进行财务监督的实施：一方面是事业单位要严格掌握资金，并进行控制分配。事业单位在进行资金的分配时要做到各层次的监督，以确保资金能够很好地落实；另一方面需要审计对资金进行严格控制审查，必须对所支出的费用有依据。在民政支出时由于支出的无偿性及分配较广，为了防止中间出现腐败的现象，需要审计加强监督作用。

小结