财会监督实施意见范文

导语：如何才能写好一篇财会监督实施意见，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

篇1

【关键词】新医院财会制度 会计信息化 建设途径

随着我国医疗水平的不断提升，信息化建设成为了当前医院建设的重要方向。各医院只有积极树立现代化的财务工作观念，完善会计信息化内控管理以及推进财务信息的统一编码才能确保信息化建设的有序开展。从而形成以财务信息为对象，以电算化为核心，辐射其他数据管理模块的综合性医院信息化平台。

一、医院开展会计信息化建设的意义

（一）符合新医院财会制度的要求

新财会制度在旧制度的基础上，进一步规范了医院内部各类财务活动。包括优化了会计科目分类、完善会计报表体系[1]；深化预算管理、财务风险管理以及资产管理；重视成本控制等。加强会计信息化建设，是推进医院财务工作现代化的必然途径，也是符合医院改革及新财会制度要求的。

（二）适应现代化医院建设的需要

现代医院除了医疗和管理水平的提高外，还包括科研、培训、人资、财务等诸多方面的综合化和体系化。开展财务信息化有助于从会计角度考察审核以及优化医院各项资源配置，从而实现医院资源信息的集成化。开展财务信息化能够有效助推医院开展管理转型、医疗创新以及文化建设等各项工作的开展。

（三）助推医院财务的“中心型”定位

从目前来看，医院会计信息化建设仍然停留在核算电算化层面上。同时各子系统相互独立，使得整个信息系统处于割裂状态。这样不仅造成了系统的利用率低下，而且不利于人资、财物的资本节约，做了大量的重复性工作。“核算型”的医院财会工作已经开始逐步滞后于现代医院的发展步伐了。因此开展医院信息化建设能够有效助推财会工作的“中心型”定位。

二、提升医院财务信息化建设的有效途径

（一）树立现代化的财务工作观念

财务信息化是一项投入大回报周期长的工作，并非只是花钱购买财务软件或是服务就能够做到一劳永逸的事。医院除了需要一次性大量资金购进硬件设备及软件平台外，还需要长久的系统维护、人员培训等。因此医院上下应当积极树立现代化财务观念。只有树立正确的财务观念，才能确保信息化总体规划的切实开展。笔者认为，目前大部分医院已经逐步开展了信息化建设，但成效始终不高，因此今后的建设思路应当把握一点。就是始终围绕会计电算化开展医院信息化建设。医院应当重视财会工作对于其医疗经营、内部管理的全局性和统筹性。以电算化为核心，发散式地开展其与医院其他信息体系平台的融合和对接。譬如，依托电算化，药房可开展收费、药品零售、库房零库存、物资管理等模块的建设，实现数据的有效传递与共享。同时以财务信息为对象，针对医院各类经营管理活动形成信息采集、录入、审核、处理以及反馈机制。

（二）积极完善会计信息化内控管理

会计信息能反映出医院管理的全过程，也能反映出医院经营工作的流程和具体状况[2]。要确保会计信息的准确性和时效性，就必须积极依托医院的内控机制。内控机制能够确保医院各项资源（特别是经济层面）的有效利用，确保会计信息的准确性与时效性。信息化作为医院经营管理的一大趋势，因此医院应当积极建立健全财务信息化的内控机制。具体来说，医院应当积极结合自身经营管理和信息化建设实际，深入分析财务信息的产生、收集以及利用流程，制定基于人的内部控制管理，规范人的操作。从而助推财会信息化的有序开展，同时也提高其运行安全性。

（三）积极推进财务信息的统一编码

目前，各子模块相互割裂是影响医院信息化建设的重要问题。今后医院应当切实加快财务信息的集中统一编码和业务集中进程[3]。即加强各子系统之间的平台对接，信息传递交接及共享为着力点。只有建立各子系统之间的信息交互，才算是真正意义的信息化系统。而财务信息的统一则是信息交互的前提。医院应当尽早成立数据中心，联合财务部门，并积极协调其他部门工作，不断地修正、补充以及更新财务信息，确保整个信息化建设中都不存在错误分类、重复编码及多个编码的财务信息。从而尽快消灭信息孤岛，实现全院信息的共享。在信息中心的全权负责，积极协调财务部门，尽早建立编码统一，业务集中的财务信息体系。

此外，不论是会计信息化工作的总体规划还是内控管理，抑或是财务信息的统一编码及业务集中，都必须紧紧依赖于人。因此医院还必须积极加强财务队伍建设，围绕财务队伍的信息化水平提升为目标，积极加强在岗培训以及优秀人才引进。

三、结语

医疗保障是关系国计民生的头等大事。新医院财会制度的颁布是医疗改革的重要举措。随着国家重视程度的不断加强，以信息化为主要特征的现代化医院财务工作已经是大势所趋。财务信息化能够减少人工操作及其可能产生的过失失误，提高财会管理的准确性和时效性。医院应当认清现实，主动出击，积极加快财务信息化进程，以确保自身在瞬息万变的时代步伐中始终保持旺盛的生命力。

参考文献

[1]严彬.医院财务信息化建设中存在的问题及思考[J].中国管理信息化，2013，03（07）：176-177.

篇2

    最近我们发现，有些企业在编制公开发行股票申请材料的过程中，先聘请未取得从事证券业务资格的会计师事务所（以下简称事务所）进行审计、验资和盈利预测，然后请有资格的事务所复审并出具报告。而某些已取得从事证券业务资格的事务所在执行证券业务时，不严格执行有关法规、制度的规定，不尽勤勉尽责义务；一些有资格的事务所在接受证券业务委托后，不派具备从事证券业务资格的注册会计师到实地查验，而是让其尚未取得从事证券业务资格的分支机构代为查验后进行复审，并以自己的名义出具各类专业报告；一些有资格的事务所擅自为其他事务所出具的专业报告进行复审确认，甚至出现“卖牌子”的现象。为保证上市公司申请文件的质量，严格执行注册会计师的专业准则；同时考虑到在主管部门实施从事证券业务的资格确认制度之前，某些企业为申请公开发行股票，已聘请了一些事务所进行审计、验资和盈利预测工作，现做如下规定：

    1.1993年4月1日前，已聘请无资格的事务所和人员完成初步审计、验资、盈利预测的申请公开发行股票的公司，或已聘请一家有资格的事务所从事审计与资产评估两项业务的公司，可以再请一家有资格的事务所进行补充工作后，由其出具有关专业报告。

    2.1993年4月1日后不得再发生上述行为。已取得资格的事务所对其他事务所在1993年4月1日后出具的各类专业报告进行的复审或确认一律无效。

    3.已取得资格的事务所在从事证券业务时，必须委派本所（不包括未取得资格的分所）业务骨干和辅助人员按照专业准则的要求到现场查验。出具的各专业报告必须由具备从事证券业务资格的主办注册会计师签字，并由其承担相应的法律责任。

    4.除特大型企业的审计、验资或盈利预测工作可由两家或两家以上有资格的事务所合作完成外，一般企业的证券业务应由一家有资格的事务所独立完成。

    5.有资格的事务所在从事证券业务时，可聘请其他事务所协助其完成部分工作，或替其他机构培训部分专业人员。但该事务所必须独立完成重要查验程序及全部项目中60％以上的工作量，并对出具的报告承担全部责任。

篇3

宋顺生　王永重　彭宏业

村级会计制度的主要内容是村民委员会委托乡镇村级会计核算服务中心代建账、记账、管账。推行村级会计制度，一要遵循依法有序原则，即要严格按照《村民委员会组织法》、《会计法》、《村合作经济组织财务制度》和《村合作经济组织会计制度》的规定，经村民代表讨论通过，并与会计核算服务中心签订会计业务委托协议后，方可实行；二要遵循“五个不变”原则，即村级集体资产所有权不变，村级集体资金使用权不变，村级独立的基本核算单位不变，村级财务审批权不变，村级财务监督、民主理财机制不变。笔者认为，推行村级会计制度必须做好以下工作：

第一，看清形势，夯实基础性工作。县级会计管理局必须看清当前形势，把握前进方向，不断加强政治理论学习，坚持理论联系实际，注重深入调查研究。一要不断巩固农村税费改革的成果。农村税费改革取消了县乡村级“三提五统”的分配方式，规定了涉农收费项目标准，规范了农民负担范畴及额度，实行了一系列支农、扶农、农补、惠农政策。这些都关系到“三农”利益问题，要实现、维护和发展村级会计制度，就必须加强农村财务管理和会计核算、反映及监督工作。二要改变村级财务管理秩序混乱的局面。以英山县为例，从全县财会人员队伍现状看，绝大多数村级财会人员都属于兼职人员，大多不具备会计从业资格且流动性大、业务水平低，客观上导致村级财务管理工作的难度加大。从全县村级财务管理工作现状看，一方面，没有严格执行财经纪律，乱审乱批、乱收乱支现象时有发生；内部监管和外部监督不力，失去了有效的约束和监督，导致违法违纪现象的产生。另一方面，会计管理不规范，具体表现在科目设置不一，核算不全面，反映不准确，会计资料不齐全，档案保管不善等方面。针对上述问题，英山县成立了调研专班，深入了解财会人员素质、财务收支情况、账务处理等情况，并听取村组织、财会人员、村民代表对村级财务管理的建议。通过掌握实情，听取建议，撰写了《关于加强村级财务管理的调查报告》、《关于推行村级财务会计制度的实施意见》和《关于建立健全完善村级财务管理若干制度》等调研报告，为全县推行村级财务会计制度提供了有力支持。

第二，理顺思路，加强保障性工作。一要加强组织领导工作。如英山县村级财务规范化管理领导小组由分管农业的县委常委、副县长担任组长，县纪委、财政、发改局、农办、审计局等单位主要领导为其成员。同时，要求全县11个乡镇也相应成立财务规范化管理领导小组。原乡镇经管站并人乡镇财政所后，村级账务统一由财政所专设总监督会计记账会计和资金会计，专门负责村级财务核算监管工作，并将村级会计工作纳入乡镇年度党风廉政建设工作目标考核内容。二要强化舆论保障。应积极开展宣传活动，顺利实现村级财务移交接管。三要强化会计人员管理工作。坚持以政治可靠、品行端正、热情服务等为标准，选强配齐村级财务报账员、乡镇财政所记账会计。坚持“先培训后上岗，上岗有资格，实践有本领”的原则，分层次全面开展会计人员培训，提高会计人员业务知识水平、实践工作能力和职业道德水平。

第三，强化职责，做好长效性工作。一是实地考评，整改纠偏。如英山县财政局组织全县乡镇财政所负责人和会计人员，通过“访、看、查”等方法，对全县村级财务管理工作进行考评，查找出如原始凭证要素、记账凭证填写要素、启用会计账本要素以及会计科目设置不齐全，原始凭证不合规、记账凭证装订不规范、会计科目使用不当以及会计账簿没有月计、累计项等方面的共性问题。针对上述问题，分别向各所发出整改意见通知书，限期整改。二是办点示范，推广经验。针对全县原村级财务实行“村账站管”，由经管站做账，核算方法不统一，会计科目设置不一致，总账、明细账不规范，记账凭证、原始凭证管理混乱以及经管站人员财务业务素质参差不齐等问题，英山县选派业务骨干在两个财政所办点示范。具体内容包括督办交接，理顺村所财务关系；建章立制，规范财务管理行为；调研分析村级财务业务往来和收支情况，探索规范财务管理的新思路。三是统一要求，科学管理。应实行四个统一，即统一财务核算，统―会计用品，统一收款收据，统一报账时间。四是健全制度，完善机制。可建立《村级报账员管理制度》、《村级民主理财管理制度》、《村级法人代表财务审批管理制度》、《财政所会计管理制度》、《财政所审查村级财务收支列表非准入管理制度》、《村所财务公开管理制度》、《村所财会人员队伍配备使用管理制度》等，使县村级财务管理步入规范化管理轨道。

篇4

【关键词】 财会队伍； 会计基础； 降本增效； 财务战略

开滦集团始建于1878年，已有130多年的开采历史，被称为中国煤炭工业的源头和中国北方工业的摇篮。在改革开放的新形势下，百年开滦得到了长足发展。2008年以来，开滦集团致力于加快企业转型发展、科学发展，确定了“开放融入，调整转型，科学发展，做大做强”的战略方针，积极探索实现产业格局多元化、发展高端化、发展集约化、资源整合全球化、融资渠道多元化，基本扭转了单一采煤的格局，初步走出了一条资源型企业转型发展的新路子。2012年开滦集团进入美国《财富》杂志世界500强企业名单，位列500强第490位。开滦集团营业收入从2005年的108.94亿元发展到2011年的1 455.88亿元，实现了跨越式发展。这其中凝聚了集团千余名财会工作者的聪明才智，饱含着集团千余名财会工作者的辛勤和汗水。

一、创建学习型队伍，形成会计人才辈出的局面

为培养造就一支业务过硬、素质优良的财会队伍，不断提高企业的财务管理水平，开滦集团持续加强学习型队伍建设。

（一）制定建设规划

开滦集团创建学习型财会队伍，是从制定规划、明确目标开始的。一是2005年5月制定下发了《关于创建学习型财会队伍的实施意见》，阐述了重要意义、明确了指导思想、确定了任务要求、提出了奋斗目标、规定了学习内容、建立了学习制度、制定了激励措施，为今后5年学习型财会队伍建设奠定了基础；二是2010年制定下发了《开滦集团公司2010―2012年财会人才队伍建设规划》，明确了指导思想、提出了规划目标、制定了政策措施、规定了考核评价；三是集团公司财务部会同人力资源部按年度制定实施《关于“2010―2012年财会人才队伍建设规划”的年度落实意见》，保障政策措施的落实、规划目标的实现。

（二）采取务实措施

为落实《关于创建学习型财会队伍的实施意见》及《开滦集团公司2010―2012年财会人才队伍建设规划》，我们持之以恒地采取多种有效措施，提升队伍素质。一是学习培训求效果。每年除参加省财政厅、省国资委及煤炭工业协会举办的会计人员继续教育培训外，开滦集团还结合工作需要组织学习培训，安排自学、集中培训、全员考试、电视大赛、表彰优胜。如2005年举办的《开滦集团公司会计制度实施细则》知识竞赛、2006年举办的《开滦集团公司内部会计控制制度》知识竞赛、2008年举办的《开滦（集团）有限责任公司财务战略》知识竞赛、2010年举办的《开滦集团公司内部控制制度》知识竞赛，都使大家受益匪浅。二是学历教育结硕果。集团与院校联合办学，2006年以来，已从在职会计人员中培养毕业研究生38人、本科生202人、专科生86人。三是调查研究出成果。2005年5月制定下发了《关于在财务系统开展“搞好调查研究，推动管理升级”活动的通知》，此后每年下达政策研究课题并组建课题组进行研究，已经连续7年编辑出版《开滦集团财会系统政策研究成果报告》。四是财税信息搭平台。2005年6月创办了《开滦财税信息》，给广大财会人员搭建了一个学习财税知识、掌握财经政策、交流思想和工作的平台，创办至今已刊发了419期。五是岗位轮换提素质。2005年5月制定下发了《开滦集团公司财务会计人员岗位轮换办法》，当年集团公司财务部的轮岗人数达33人，占人员总数的61%。六是职称考试助提升。制定实施会计专业技术职称与工资挂钩政策；报销职称考试的相关费用；调整不具备会计师任职资格而担任财务副科级及以上职务人员到其他岗位；举办会计专业技术任职资格申报的组卷培训、考前辅导等，组织符合条件的会计人员踊跃参加职称考评：2011年有2人考试合格并获评正高级会计师、41人考试合格并获评高级会计师、17人考取会计师任职资格，开滦集团应邀在财政部会计资格评价中心会议上介绍“让会计资格考试培养人才”的经验。七是征文比赛促工作。为发挥广大财会人员的聪明才智、促进集团闲置资产盘活利用工作，2012年5月制定下发了《关于开展“假如我负责盘活闲置资产工作”征文比赛的通知》，共收到征文110篇；2012年6月，在财会系统组织了“我为会计人骄傲”主题征文比赛活动，共收到征文148篇，讲述了会计工作的酸甜苦辣，展现了会计人的风采。八是廉洁从业警钟长鸣。2006年9月制定下发了《开滦集团公司财务系统廉洁从业规范》，举办“开滦集团公司财务系统廉政教育报告会”，组织收看《预防职务犯罪警示教育片》；2011年8月编印《财会人员廉政教育警示录》，组织二三级单位财务负责人和财务机构负责人到唐山监狱进行警示教育活动。

（三）强化工作执行

继承开滦工人阶级“特别能战斗”的光荣传统，狠抓责任落实，强化工作执行力。一是从2005年3月开始，以后是每年1月1日，制定下发《开滦集团公司年度财会工作指导意见》：确立指导思想、明确工作任务、制定工作措施；二是在每年1月中旬，召开“开滦集团公司年度财务会计工作会议”：总结上年工作、部署当年任务、表彰奖励先进、听取集团主要领导指示；三是每年1月下旬，根据《开滦集团公司年度财会工作指导意见》、“开滦集团公司年度财务会计工作会议”精神，制定下发《〈开滦集团公司年度财会工作指导意见〉的落实计划》：细化工作措施、规定完成时间、责任落实到人；四是2005年5月制定实施《关于印发开滦集团公司财务会计工作例会制度的通知》，每月初召开“月度财会工作例会”，听取二级公司总会计师工作汇报：总结上月工作、解决存在问题、部署当月任务并形成会议纪要；五是集团公司财务部根据《〈开滦集团公司年度财会工作指导意见〉的落实计划》，按月编制“月份财会工作计划调度表”，确保年度工作计划的完成。

（四）开展创优争先

为激励广大财会人员在集团公司又好又快发展中建功立业，营造“比学赶帮超”的工作氛围，创先争优活动在全集团广泛展开。一是2005年5月印发了《关于在财务会计系统开展创优争先评比表彰活动的通知》、《关于印发开滦集团公司财务会计报告考核评比办法的通知》、《关于印发全面预算管理考核评比办法的通知》，明确了创优争先的导向，制定了激励先进的措施，并年年评比表彰先进；二是制定《开滦集团公司财会系统创优争先考核办法》，明确了工作目标、确定了评比原则、规定了内容比例、制定了条件标准、出台了评比程序、提出了表彰奖励，使财会系统创优争先更加规范有序。在2011年集团财会工作考核评比中，有4名同志荣获“优秀总会计师”、18个单位荣获“财会工作先进集体”、18名同志荣获“优秀财务机构负责人”、52名同志荣获“先进财会工作者”称号；另外，还有1人获“河北省先进财会工作者”称号、10人获“省国资委系统先进会计工作者”称号；三是制定实施《开滦集团公司会计人员业绩档案管理办法》，滚动记录每一名在岗会计人员的基本信息、工作经历、工作业绩等，以求培养造就高素质的会计队伍，提高会计人员专业胜任能力。

上述工作的开展，有效地推动了学习型财会队伍建设工作，截至2011年底，集团公司在岗财会人员中，本科以上学历的占在岗会计人员总数的76%，比2004年底的19.98%提高了56.02个百分点；会计师以上职称人数占在岗会计人员总数的39%，比2004年底的23.18%提高了15.82个百分点，其中高级会计师以上职称179人，比2004年底的31人增加了148人。

二、加强会计基础工作规范化，提高会计基础工作水平

开滦集团在其漫长的发展历程中，虽然财务管理模式随着企业的发展而不断变化与更新，但加强会计基础工作却始终如一。

（一）制定会计基础工作规范化标准

适应集团公司多元化经营、多区域生产、多股东控制的实际需要，建立全集团统一的会计基础工作规范化标准，对于巩固提高会计基础工作整体水平非常必要。一是修订《会计制度实施细则》。为落实集团财务集中管控的要求，适应财务管理体制的调整、会计核算体制的变动、资金结算中心的成立、财务集中管控制度的制定、业务流程和工作职责的明晰，2006年6月，修订完成了包括会计基础工作在内、33章、50万字的《开滦集团公司会计制度实施细则》，使之成为指导全集团会计核算工作可遵循的标准。二是制定《会计准则实施细则》。为贯彻执行《企业会计准则》，2008年6月，完成了包含38章内容、58.5万字的《开滦集团公司会计准则实施细则》制定工作，并从2009年1月1日起在全集团统一实施，为规范会计核算、提高会计基础工作规范化水平提供了制度保证。三是制定《财会岗位作业手册》，2008年6月，组织制定了以财会科为单位、覆盖全集团所有财会人员的《财会岗位作业手册》：明确了各岗位的任职条件、工作职责、工作标准、作业流程、操作规范并装订成册，作为财会人员上岗培训、工作考核验收的标准，实现了所有财会岗位工作由经验型向制度规范型的转变。四是制定《防范会计信息失真管理办法》。2010年9月，制定下发了《开滦集团公司防范会计信息失真管理办法》，明确了指导思想、列示了失真情形、提出了防范要求、规定了监督检查、制定了处罚办法。

（二）组织专项检查并整改存在问题

在制定规范化标准、开展全员化培训、推进普遍性实施的基础上，通过组织专项检查并整改存在问题，促进了集团公司会计基础工作的规范化。一是开展年度会计基础工作规范化检查。集团公司每年都组织开展不同形式的会计基础工作规范化检查，不断强化会计基础工作及会计人员的责任意识。如2005年9月下发《关于开展财务工作大检查的通知》，将独立稽核、执行《会计制度实施细则》、会计基础工作规范化、信息披露、岗位轮换、内控制度落实等11项列为检查内容；2005年12月下发《开滦集团公司财务工作大检查情况的通报》：肯定了5方面经验、指出了6方面问题、制定了6方面整改意见、下达了针对每个被检查单位的“整改意见书”；2011年7月制定下发《关于开展2011年会计基础工作规范化检查的通知》，撰写专项检查报告，强化会计基础工作。二是组织审计整改月活动。2009年7月，针对2008年度的集团公司内部审计、监事会专项检查、会计师事务所年报审计提交的“管理建议书”等所发现的会计基础工作规范化方面的问题进行集中整改。三是开展会计信息真实性检查整顿。2010年10月，为推动《开滦集团公司防范会计信息失真管理办法》的贯彻实施，集团财务部组织开展了财务状况和经营成果真实性检查工作。

（三）加强薄弱环节的会计基础工作

开滦集团为适应跨越式发展的新要求，面对外埠单位日益增多、新兴产业陆续进入等新形势，切实加强了薄弱环节的会计基础工作。一是切实加强外埠公司的会计工作。截至2010年4月，开滦集团总部区域外的所属外埠公司达到40个。为切实强化会计基础工作、防范财务风险，2010年5月制定了《关于加强外埠公司财务管理工作的指导意见》，召开了“开滦集团加强外埠公司财务会计工作会议”，印发了《关于开展外埠公司财务大检查工作的通知》，下发了《开滦集团外埠公司财务大检查情况通报》。二是开展新建单位、小单位、各级公司本部的会计基础工作的检查。从2011年4月开始，针对新建单位有可能会计基础工作薄弱、小单位有可能会计基础工作被忽视、各级公司本部有可能会计基础工作“灯下黑”的问题，组织开展新建单位、小单位、各级公司本部会计基础工作的检查，使加强会计基础工作的触角延伸到集团所属的各个角落。三是2011年在多种经营系统组织开展了“会计基础工作规范提高年活动”，专项部署、开展培训、建立模板、自查联查、整改提高、逐户验收、健全制度、强化执行，提升了会计基础工作规范化水平。

三、构建内控制度，保障集团又好又快发展

立足于促进集团跨越式发展、适应多元化经营需要、应对激烈的市场竞争、提升内部会计控制效果，开滦集团从2008年3月至2011年12月开展了内部控制体制建设的实践。

（一）搭建内控体制基本框架

开滦集团内部控制体制的基本框架包括组织体系、制度体系和责任体系。一是建立内控体制的组织体系。在董事会下设立审计监督委员会，具体负责内部控制的建立健全和有效实施；在审计监督委员会下设内控管理办公室和内控审计监督办公室负责内控制度的执行及监督。二是建立内控体制的制度体系。坚持遵循法规、融入流程、突出重点、全面覆盖的原则，制定完成了包括《开滦集团公司内部控制管理体制》、《开滦集团公司内部控制基本规范》、《开滦集团公司内部控制具体规范》、《开滦集团公司内部控制手册》四部分内容，共计37.5万字的《开滦集团公司内部控制制度》。三是建立内控体制的责任体系。包括董事会的主导责任、经理层的实施责任、内控管理办公室和内控审计监督办公室的执行与监督检查责任、审计监督委员会的执行评价责任。

（二）确保内控体制实施到位

《开滦集团公司内部控制制度》从2010年1月起在全集团全面实施。一是制定实施方案。对内部控制制度的实施主体、部门责任分工、实施步骤及要求等作出了规划安排。二是开展宣传培训。编发“内控制度学习辅导”、举办“集团高管内控制度讲座”；组织全体财会人员及集团总部相关部门人员参加“内部控制制度培训班”；进行了全体在岗财会人员参加内控制度全员考试并在此基础上举办了知识大赛。三是落实实施分工。制定印发了《关于〈内部控制具体规范〉及〈内部控制手册〉实施责任分工的通知》，将18项具体规范及内控手册的实施责任落实到10个牵头部门、21个配合部门，并要求各部门进一步分解落实到科室及岗位。四是按月调度督导。针对内控制度实施情况，总结经验、解决问题、推动工作，并及时印发会议纪要，推动所属二三级单位的内控实施工作。五是组织专项检查。集团组成两个检查组，开展内控制度实施情况专项检查，并针对存在的问题专门组织整改工作。六是开展实施评价。制定下发了《关于开展2010年度内部控制有效性评价的通知》，94个会计单位开展自我评价并提交自评报告、北京利安达会计师事务所提交了《关于开滦集团2010年度内部控制执行情况的评价报告》，认为：“被评价单位具备比较合理和有效的内部控制系统，对实现公司内部控制目标提供了合理的保障，满足和适应了企业发展的需要”。七是进行问题整改。2011年7月，审计监督办公室下达“关于《开滦集团2010年度内部控制执行情况评价报告》的整改意见”；集团内控管理办公室组织开展了内控评价报告揭示问题的整改，并于8月底向审计监督办公室提交了整改报告。八是报告整改结果。2011年12月，集团内控审计监督办公室组成审计组，对整改落实结果进行核查，认为：“内控管理办公室及各单位对审计意见及建议比较重视，整改工作及时，整改效果较好”，并向集团公司董事会提交了《关于对开滦集团公司2010年度内控评价揭示问题整改落实情况的核查报告》。

开滦集团内部控制体制建设收到了预期效果：一是领导安心。通过内部控制制度的制定实施，内部控制重要性和必要性的认识空前提高，全集团内控环境进一步优化；针对外埠公司大量增加并远离集团总部的情况，召开“加强外埠公司财务会计工作会议”，防范财务风险。二是企业安定。内部控制制度的实施，进一步提高了全集团科学管理、规范运营水平；针对《开滦集团公司2010年四季度财务风险评估报告》，集团公司审计部组织开展了防范化解情况的审计调查并出具了专题报告。三是资产安全。如随着《对外投资》具体规范的实施，集团成立了技术论证组、经济论证组和法律论证组，对新上投资项目进行可行性分析论证并出具报告，作为董事会决策的必要依据。

开滦集团内部控制体制建设，荣获“2011年度集团公司管理创新一等奖”；荣获财政部“2011年中国企业内部控制建设有奖征文三等奖”。

四、降本增效，发挥会计人员的积极作用

百年开采导致开滦矿区井深巷远，社会责任致使开滦集团负担沉重，转变经济发展方式、提高经济运行质量、促进又好又快发展，必须做好降本增效工作。

（一）构建全面成本管理模式

2008年四季度以来，深入开展了全面成本管理工作，构建了具有开滦特色的全面成本管理工作模式：一是理念深入人心。组织开展了两次“全面成本管理宣传月”活动、《开滦日报》开辟全面成本管理专栏、集团局域网突出成本管理报道、召开“开滦集团全面成本管理工作会议”，使全面成本管理理念深入人心。二是健全管理制度。集团公司围绕开展全面成本管理工作先后制定下发了5个制度性文件、集团总部有关部门制定下发了10个本系统的落实方案，各二级公司及三级单位制定了实施办法，形成了相对完善、纵横交错的成本管理制度体系。三是条块合力推动。建立了集团公司、二级公司、三级单位的“块块负责”与集团公司总部各部门本系统的“条条齐抓”相结合的全面成本管理工作机制，一级抓一级、层层抓落实。四是对标整改差距。建立“全面成本管理对标指标体系”，通过对标找差距，分析原因谋改进，借鉴“标杆”好经验，提高成本管理水平。五是联责考核计酬。制定实施《开滦集团公司全面成本管理专项考核办法》，建立全面成本管理考核体系，加大成本指标的绩效考核权重，直接挂钩员工收入。六是总结推广经验。层层选树典型，逐级表彰推广，集团每年评比，通过典型引路来推进全面成本管理工作深入开展。

得益于全面成本管理工作的深入开展，开滦集团2009年原煤制造成本同比降低11.16元/吨，节支35 913万元；坑木单耗同比下降8.94立方米/万吨，钢材单耗同比下降0.79吨/万吨，电力单耗同比下降1.34度/吨；2010年原煤制造成本比预算降低7.05元/吨；坑木单耗比预算降低3.59立方米/万吨，钢材单耗比预算降低0.39吨/万吨，电力单耗比预算下降1.44度/吨。

开滦集团全面成本管理模式的构建，荣获“开滦2010年度十大管理创新奖”、“河北省煤炭行业企业管理现代化创新应用成果一等奖”、2011年度“煤炭工业企业管理现代化创新成果（行业级）二等奖”。

（二）深入开展扭亏增盈工作

为进一步提高经济运行质量和效益、解决生产经营中的突出问题、全面开创成本管理工作新局面，开滦集团从2010年下半年开始，深入开展了扭亏增盈工作。一是全面安排部署。2010年7月，制定下发《关于开展扭亏增盈活动的意见》，决定“在2010―2011年利用两年时间，在全集团公司范围内，深入开展扭亏增盈活动”；组织各二级公司和三级单位全部制定了“扭亏增盈工作方案”：明确了奋斗目标、建立了工作体系、细化了工作措施、落实了工作责任、规定了工作考核；2012年4月，又制定了《关于下发2012年至2015年扭亏增盈工作的指导意见》，召开“开滦集团扭亏增盈工作会议”。二是开展调度督导。集团公司董事长亲自带队，深入基层先后召开九场重点扭亏增盈单位现场办公会；集团主管领导带领工作组对重点亏损单位逐个进行调度督导；集团公司按季度调度扭亏增盈任务完成情况，督导二级公司对下属亏损单位扭亏工作的调度督导。三是推广工作经验。集团公司和各二级公司及部分三级单位先后召开了扭亏增盈工作经验交流会，进一步营造扭亏增盈工作的良好氛围。四是编辑推广《降本增效金点子》。截止到2012年8月底，全集团《降本增效金点子》推广实施已累计创效益1.74亿元。五是开展成本对标。按季通报原煤制造成本完成情况，提交“季度成本专项分析报告”，积极开展内外部对标。六是严格考核奖惩。制定《关于下发开滦集团公司扭亏增盈工作专项考核办法的通知》并进行扭亏增盈工作专项考核、下发《关于2011年扭亏增盈工作考核结果的通报》；2012年5月，制定《关于下发开滦集团公司2012年扭亏增盈工作专项考核办法的通知》，明确了考核范围、确定了考核目标、规定了奖罚标准、细化了考核程序，为扭亏增盈工作考核奠定了基础。七是工作效果显著。2011年，集团所属二级公司全部完成了扭亏增盈任务，全集团减亏增盈额实际完成59 402万元，比扭亏增盈奋斗目标增盈38 946万元。八是盘活闲置资产。作为应对煤炭价格持续下降的措施之一，开滦集团从2012年4月开始组织开展了闲置资产盘活利用工作。通过下发工作通知、专题会议部署、举办征文比赛、全面清查上报、制定利用方案五个阶段性工作，现已对总额29 743万元的闲置设备、土地房屋、材料物资、矿井水的4个“闲置资产盘活利用方案”，以集团公司正式文件批复下达到各二级公司及集团总部相关部门，预期年底前的全面实施将会取得应有的经济效益。

五、实行财务战略管理，提升财务工作水平

为贯彻落实国务院《关于促进煤炭工业健康发展的若干意见》，支撑和保障《开滦（集团）有限责任公司发展战略》的实施，从战略角度审视和谋划财务管理活动，提升财务管理工作水平，2006年11月，开滦集团启动了财务战略的研究制定工作，至2007年12月正式完成并经董事会审核批准缉印成书。

《开滦（集团）有限责任公司财务战略》确定了一个总体目标即“健全体系、积极转型、提升价值、支撑战略”；四大总体思路即“搭建开放融资平台、积极获取和管理现金资源，探索多元管控模式、加强集团对子分公司的财务治理，强化财务控制力度、充分发挥财务管理功能，构建战略保障体系、支撑财务管理战略实施”；十二大具体战略即“融资战略、投资管理战略、收益分配战略、税收筹划战略、财务治理战略、预算管理战略、成本管理战略、财务风险管理战略、会计组织战略、财务人才战略、财务信息化战略和财务文化战略”。

《开滦（集团）有限责任公司财务战略》从2008年1月开始全面贯彻实施。一是领导高度重视。集团公司董事长亲自对财务战略的实施进行专题部署，总经理亲自做动员报告，成立由总经理任组长的财务战略实施领导小组并下设办公室具体组织全面实施工作。二是开展宣传培训。集团公司党委理论中心组进行专题学习、举办领导干部培训班、邀请专家进行专题培训；全体财会人员集中培训、全员考试并举办电视大赛；充分利用报刊、电视、简报、会议、网络等多种形式广泛宣传财务战略知识。三是搞好规划分解。每年制定实施规划、确定实施重点、逐级制定落实方案，保证战略实施工作的有序开展。四是实现部门联动。谋实施集思广益、抓重点密切配合、促落实融入工作。五是定期督导落实。实施办公室按月调度、领导小组半年督导、重点实施措施纳入总经理办公会调度日程、及时编发财务战略实施简报。

财务战略的实施取得了显著效果：一是财务战略必要性的认识空前提高，实施财务战略的主动性进一步增强；二是财务管理的中心地位进一步强化，财务会计工作的内部环境得到进一步优化；三是重点问题解决取得实质性进展。通过集团公司财务战略实施规划确定的37项战略举措、2008年重点实施措施28项和2009年重点实施措施19项的积极推动落实，使集团公司生产经营中重点问题的解决取得了实质性进展：筹融资方式获得突破，短期融资券20亿元和企业债券20亿元以及14亿元中期票据均成功发行；税收筹划效果显著，政策性破产坏账获批税前抵扣，利用技术改造项目国产设备投资抵免所得税获得批准；确立了现金预算在全面预算体系中的核心地位，有力地推动了集团公司有关部门的管理创新。

《开滦（集团）有限责任公司财务战略》的制定实施，荣获“开滦2008年十大创新奖”、中国国际财务战略管理研究会颁发的“2007年度财务战略管理成果”、“省级一等企业管理现代化创新成果”、2009年度“煤炭工业企业管理现代化创新成果（行业级）二等奖”。

六、积极进行总会计师队伍建设，落实财务集中管控

为满足集团规模不断扩大的需要，应对日益激烈的市场竞争，构筑防范财务风险的体制基础，汲取因财务管控失败而毁于一旦的反面典型的教训，推动开滦集团财务管理创新，2005年3月28日，集团公司党政会议决定：“用二到三年时间，建成以管资金为核心、管人与管事相结合、程序合理、运转科学的集团公司财务集中管控模式”。到2007年底，包括八个有机组成部分的集团财务集中管控体系构建完成：资金集中是核心、人员统管是手段、全面预算是平台、防范风险是关键、政策统一是根本、财务监督是保障、会计信息是基础、考核评价是支撑。

开滦集团财务集中管控得以成功实施，关键是把总会计师队伍建成了财务集中管控的抓手，只有有效行使对总会计师队伍的管理，才能保障其强化控制和监督职能、落实反馈报告责任、维护独立性和专业性，进而将财务集中管控落实到位。

（一）人员集中统管

2005年5月制定下发了《关于开滦集团公司治理与管控模式财务集中管控模式的落实意见》，2005年7月制定下发了《开滦（集团）有限责任公司财务负责人管理暂行办法》，2008年1月制定下发了《开滦集团公司财务负责人管理实施细则》，确立了总会计师及财务机构负责人的集中统一管理体制；规定了集团公司和各二级公司配备符合任职资格的总会计师，相对控股以上的多元投资企业由集团公司派出财务总监，三级公司中资产规模较大的控股及全资子公司配备总会计师；完成了二三级单位财务机构单设工作，形成了集团公司及所属二三级单位财务机构的完整体系；对财务机构负责人实行下管一级办法。

2011年5月，制定下发的《关于进一步加强总会计师工作的决定》，要求“集团公司投资的第二大股东企业，一般应由集团公司推荐并配备总会计师”。截至目前，开滦集团专职总会计师已达41人，其中12个二级公司中已经配备11名专职总会计师。

（二）确保权责到位

总会计师发挥职能作用的前提和基础是明确职责、落实权力。一是《开滦集团公司财务负责人管理实施细则》，明确了集团公司及各二三级单位总会计师的工作职责、工作权限；规定了集团公司财务部负责人以及各二三级单位财务机构负责人的职责权限。二是2007年6月制定下发了《开滦集团公司重大财务事项报告制度》：规定了总会计师是重大财务事项报告的责任人，明确了10项事前报告（审批）的重大财务事项、5项事后报告的重大财务事项、5项事后备案的重大财务事项，并提出了报告要求。三是开展总会计师权责落实情况专项检查：宣传集团规定、促进权责落实、解决存在问题、支持总会工作。四是《关于进一步加强总会计师工作的决定》明确了总会计师的七项履职重点：确保全面预算实施、确保资金链安全、强化财务风险防范、抓好全面成本管理、确保内控科学有效、为领导决策提供支撑、切实抓好队伍建设。五是进行年度总会计师履职评估。下发《开滦集团总会计师履职评估暂行办法》、制定履职评估方案、组建集团评估小组、定性与定量相结合、确定履职评估结果、组织评估问题整改。

（三）实行考核评价

对总会计师工作进行考核评价，有利于促进其职能作用的充分发挥。一是2005年8月制定下发的《开滦集团公司财务负责人考核办法（试行）》，初步建立了业绩考核评价制度。二是2007年4月制定下发了《关于开展二级子分公司总会计师述职工作的通知》，开始实施半年一次的二级子分公司总会计师述职工作。三是2008年1月制定下发的《开滦集团公司财务负责人管理实施细则》，细化了总会计师工作的考核评价制度：确定了总会计师年度业绩考核办法及百分制分值，明确了五项“一票否决”事项，规定了各级财务机构负责人的业绩考核评价办法。四是《关于进一步加强总会计师工作的决定》进一步完善了总会计师工作的考核评价制度：实行定期述职制度、实施年度考核机制、开展创先争优活动、规定一票否决事项、考核评价结果与奖惩及使用紧密挂钩。

篇5

一、指导思想

以科学发展观为统领，以社会组织服务经济社会发展为核心，以提高社会组织能力建设为重点，优先发展和重点扶持以公益性为目的的社会组织，不断提高社会组织整体质量，促进社会组织与经济社会同步发展，使社会组织真正承担起政府转移的职能，成为构建和谐*的重要力量。

二、基本原则

（一）合理需求的原则

坚持以人为本，按照社会需要、群众需求，重点培育和发展一批贴近群众、类型齐全、各具特色、公信力高的公益性社会组织。

（二）政府推动的原则

进一步加大政策扶持和资金扶持力度，建立政策扶持和政府购买服务运作机制，通过设立社会组织发展专项资金、降低登记门槛等方式，推动社会组织发展。

（三）市场运作的原则

通过政府引导、定向委托、合同管理、评估兑现运作机制的建立，将原来由政府部门承担的一批事务性、服务性工作交由公益性社会组织来承担，推动新型政社合作关系的建立。

（四）监督管理的原则

政府部门要对政府扶持和购买服务资金使用情况进行跟踪监督和管理，确保经费合理使用。凡违反资金使用规定的，一经查出将立即停拨资金直至追回已经拨付资金，并追究责任。

三、发展目标

通过政府政策扶持，社会组织自身努力，力争到*年，有80%的社会组织具备协助政府承担事务性、服务性职能的能力；有40%以上的社会组织具备提供政府购买服务的技术能力和资质要求；社会组织年增长率达到10%；全区社会组织达到600个左右，备案社区群众活动团队达到2500个以上。

四、扶持政策

（一）凡登记成立以公益性为目的的社会组织和涉农社会组织，属民办非企业单位性质的，其注册资金最低为3万元；属社会团体性质的，其注册资金最低为1万元。

（二）凡登记成立以公益性为目的的社会组织和涉农社会组织，经有关部门和登记管理机关认定，根据其规模大小，由区财政给予一次性不超过3万元的开办费补贴，用于购置办公设备和办公用品。

（三）对已实行分离改革、聘用专职工作人员的社会团体，按照*委办[*]17号文件有关规定，经登记管理机关认定，三年内由区财政给予每年3—5万元的经费补贴。

（四）对暂无条件设立财务机构，无专职财会人员的社会团体，按照*委办（*）17号文件有关规定，委托本区具备记账资格机构代记帐的，凭委托记账合同和支付费用凭证复印件，经有关部门和登记管理机关认定，由区财政给予每年不超过0.5万元的代记帐经费补贴。

（五）对已实行分离改革在*地区租赁办公用房的社会团体，凭租赁合同和支付费用凭证复印件，经有关部门和登记管理机关认定，三年内由区财政给予每年不超过2万元的房租补贴。对确有困难、原借用党政机关和事业单位办公用房的社会团体，经业务主管单位同意，区国资委和登记管理机关备案后，可继续使用。

（六）凡被国家民政部、上海市民政局（社会团体管理局）、区民政局评为先进单位或获得荣誉称号的社会组织，凭获奖证书，经登记管理机关认定，按照本区现有同等奖励标准给予奖励。

（七）对社会组织代表本区参加国际、国家级文化、艺术、新闻、出版等评奖项目获奖的文化艺术作品，凭获奖证书，经有关部门和登记管理机关认定，按照本区现有同等奖励标准给予奖励。

（八）对社会组织代表本区参加国际、国家级赛事或市、区级运动会，并获得奖牌的，凭奖牌或证书，经有关部门和登记管理机关认定，按照本区现有同等奖励标准给予奖励。

（九）对社会组织引进高新技术产业、现代物流、信息服务、大型商贸服务、大型会展旅游、文化传媒等企业以及跨国公司总部，对拉动本区经济发展确有贡献的，经有关部门和区经委认定，由区财政给予一定的经费补贴。

（十）凡在*区注册登记的社会组织，免收其成立、变更登记公告费；对因归并、重组申请注销的社会组织，免收其注销登记公告费。相关费用由区财政预算予以安排。

五、购买服务

（一）政府购买服务的事务应有利于转变政府职能、提高工作效率、降低工作成本；项目适用于确定评估的量化指标、具备一定的市场化运作条件；项目资金已由区财政安排。

（二）承接政府购买服务的社会组织应具有独立承担法律责任的能力；具备提供政府购买所必需的设备和专业技术能力以及相应的资质要求；具有健全的会计制度；无违法违纪行为，社会信誉良好。

（三）政府部门将购买服务事项及具体要求通过政府采购等政府公共信息平台，以公开招标或定向委托等方式确定服务供应方。服务供应方确定后，由政府部门或经政府部门授权的事业单位与服务供应方签订正式合同。

（四）政府部门提出年度购买服务具体项目，并编制相应的预算，经区财政部门审定后，列为该年度政府购买服务项目。对未列入政府部门预算，社会团体根据社会需要、自主开展的公益项目，经相关主管部门就其项目的公益性和经费的合理性认定后，与当年部门预算同步上报区民政局汇总，经初审、专家评审及区财政部门审核后，列入区扶持社会组织发展专项资金预算。

（五）购买服务的政府部门要加强对购买服务项目的管理，并会同区财政部门根据行业特点设置评估标准，评估标准主要包括服务质量标准、服务计量标准、服务成果评价标准等。

（六）项目评估应采用内外部评估相结合的方式进行。内部评估由购买服务的政府部门依据合同要求，按照评估标准对购买服务事项实施情况进行绩效评估；外部评估由购买服务的政府部门引入中介机构或组织社会各界人士对购买服务事项实施情况进行绩效评估。在服务事项评估结束后，根据评估结果按合同约定支付资金。对资金量大、履约周期长的项目，可根据合同约定分期支付资金。

六、相关要求

（一）政府部门要加强对培育扶持公益性社会组织发展工作的领导，制定培育扶持公益性社会组织发展规划，建立健全工作机制，促进公益性社会组织发展。

（二）政府部门要按照建设公共服务型政府的要求，根据法律法规规定和政府部门的职能设定，合理界定政府购买公共服务的范围和项目，确保公共服务的有效供给。

（三）政府部门要根据各自职责，认真制定本部门政府购买公共服务的实施意见和方案，并负责组织实施。

（四）政府部门要加强对购买公共服务项目的管理，建立跟踪监督管理机制，及时发现和解决问题，以确保服务质量。

七、附则

（一）在执行中凡与本区已有规定不相符的，一律按本意见规定执行。

（二）本意见实施过程中如遇国家或上海市颁布新规定，则按新规定执行。

篇6

（一）围绕发展，谋划全局，开展了计划规划的编制和宏观经济运行的预警监测。

1、认真抓好全市经济社会发展的各项规划，突出科学性。一是及时制订年度计划。年初组织议定“全市国民经济和社会发展20*年度计划”，经市十四届人大一次会议审议通过后及时下达,同时加强了对计划实施工作的检查和监督。二是认真编制重大发展规划。加强部门协调，平衡衔接，编制完成了《*湾港区循环经济示范区建设规划》，开展了《*市新农村建设规划》、《*市大中型水库移民经济社会和基础设施建设规划》和“十一五”专项规划编制工作，完成了《*市主体功能区规划》编制前期准备工作。三是积极组织规划实施。将“十一五”规划纲要目标和任务分解落实到各部门、乡镇进行考核，对规划中的能耗、减排等约束性指标和生产总值、财政收入、固定资产投资、社会消费品零售总额等预期性指标，进行年度分解列入国民经济和社会发展年度计划实施。

2、及时做好经济运行的预警监测，突出针对性。密切掌握全市经济动态，对国民经济各阶段运行情况进行跟踪分析，先后完成了第一季度、1-4月、1-5月、上半年、1-8月、前三季度经济运行材料和人大汇报材料，剖析经济社会发展过程中存在的问题及原因，提出对策和建议，为市委、市政府做好全年经济工作提供决策和建议。特别是在上半年，我局针对重点工程和固定资产投资进展不快的状况，深入分析原因，提出了对策措施，引起了市委市政府的高度重视，先后召开了全市重点工程攻坚会议和电力攻坚、工业区进场攻坚等会议，成立专门班子抓落实，有力地推进了经济和社会建设。搜集相关资料，完成《*市产业集群化发展思路和具体工作》、《*、瑞安、温岭经济社会发展横向比较》等材料提交市领导参阅。在分析研究当前经济运行情况的基础上，预测判断全年经济社会发展总体情况，提出明年工作思路，安排20*年计划指标，着手起草市十四届人大第二次会议发展计划报告。同时坚持定期、定时向市委、市人大、市政府和省发改委上报我市经济运行情况，市府每季一次经济运行总体情况，加上专题汇报，市人大专项汇报三次。

3、积极开展影响全市经济和社会发展的重大课题调研和政策研究，突出实效性。针对我市“转型期”经济社会发展中的突出问题开展专题研究，完成了《关于提升服务业发展水平的对策建议》、《加强调控和监管，促进房地产业健康发展》等13个全局性发展问题的课题调研报告。《构筑和谐社会要在高起点上建设新农村》和《关于建设生态补偿机制的研究与建议》两个课题分别获*市发改委调研课题一等奖和优秀奖。完成了“关于对瓯江口区域开发建设情况的意见”，分别上报市府、*市发改委建议调整《瓯江口开发建设规划研究》中有关影响*发展的布局、方案和思路，在*市发改委的支持下，*市政府基本采纳了我们的意见。针对我市服务业发展滞后的现状，研究提出加快发展思路和方案，受到了市政府的采纳，市政府决定抽调人员组成服务业发展办公室，挂靠我局开展工作，起草了《*市服务业发展实施意见》、《关于实施“退二进三”若干问题的暂行规定》、《关于培育和鼓励企业上市的实施意见（试行）》、《*市服务业发展专项资金管理使用暂行办法》、《20*年*市服务业工作部门分工》、《*市服务业发展部门工作要求》等一整套方案材料，调查搜集“服务业建设项目”，较好开展了服务业发展的相关前期工作。

（二）引导投向，突出重点，加强了投资的综合管理和重大项目前期工作力度。

1、加强基本建设项目综合管理。针对政府投资项目审批不规范、超概算情况严重的状况，我们从规范办事程序着手，加强了管理。一是加强财政性投资项目的规范化管理。认真贯彻落实《浙江省政府投资项目管理办法》精神，研究起草了《*市政府投资管理实施细则》提供市长办公会议讨论通过并实施。进一步明确了要求，规范了审批，特别是加强了对政府性投资项目投资概算的管理。对城市景观、市民生活和生态环境有重大影响的项目，以论证、调查或其他方式，广泛听取各方面的意见和建议。二是努力提高全社会固定资产投资审批效率。切实优化投资项目审批服务，推行基建项目立项和核准并联审批制度，对企业投资项目实行核准制或备案制，1-12月项目立项337个，总建筑面积127.69万平方米，总投资41.83亿元，项目备案181个，总建筑面积200.60万平方米，总投资51.39亿元；项目核准15个，总建筑面积72.99万平方米，总投资33.61亿元；全市下达年度计划176个项目；窗口承诺件提前办结率为96.7%。三是牵头组织党政机关办公楼等楼堂馆所建设项目清理工作。认真贯彻执行省委、省政府办公厅《关于在全省开展党政机关办公楼等楼堂馆所建设项目专项清理工作的通知》精神，对我市自2005年1月1日以来开工建设的项目、所有在建项目和已审批尚未开工项目进行了全面清理，做好自查工作。

2、狠抓重点建设项目的工程进度。年初编制了“*市20*年度重点建设项目建议表”提交市政府审核。经审核，计划实施重点建设项目37项（其中省、*市重点建设项目5项），总投资1*.93亿元，年度计划投资19.00亿元。积极履行综合管理职能，加强重点工程督查、协调工作。一是积极探索重点工程监管新方法，编制了《*市20*年重点工程建设计划分解表》，将重点工程投资进度考核与形象进度的考核结合起来，切实加强对重点工程执行情况的动态管理。二是加强重点工程动态管理。组织人员经常性深入重点工程建设现场，实地督查核实工程进度，了解项目推进过程中存在问题和困难，及时向市领导反映问题，提出建议，确保重点工程建设的顺利推进。协助市政府组织召开全市重点工程建设工作会议和重点工程建设专题分析会，实现重点工程建设市长督查汇报会、分析协调会制度化，全力为重点工程建设破解难题，排除障碍。全市重点工程总体进展较为顺利，截至12月底，全市在建重点工程共32项累计实现投资额19.17亿元，完成年度投资计划的100.88%，比上年同期增长12.95%。

3、主动开展重大项目前期工作。制定了20*年*市重大建设项目前期工作计划，做好已列入重点工程预备项目名单的35个项目的前期准备工作。建立了20*年招商选资项目库，主动参与招商活动。积极配合做好高速公路复线，*至*第二通道以及*市大门大桥二期（翁垟至万岙高速互通公路建设）工程、*市中心区至*湾港区大道建设工程、*南北通道工程、*湾港区船舶制造基地等重大项目的前期工作，多次陪同上级有关领导和专家沿途考察走向、勘探地形、测量，帮助收集资料和协调沿途有关地方之间关系。

（三）积极协调，深入调研，推进了企业改制和上市工作。

积极参与工业企业改制协调会，稳步推进我市农村综合改革、文化体制改革、国有企业改革、事业单位改革等重点领域的改革工作。完成了房管局和劳动局下属各1家集体企业的改制工作，参与了乐申鞋厂、五龙控股公司和通用机械厂等3家企业改制。整理我市有关鼓励支持和引导个体、非公经济发展工作材料向市政协汇报，根据上级文件结合本市实际起草了《关于进一步拓宽非公有制经济市场准入的实施意见》。认真做好省中心强镇（柳市、虹桥）调研、申报工作和上市企业资源调查工作。政策性农村住房保险完成年度工作目标，政策性农业保险试点工作稳步有序推进。全年政策性农村住房保险投保户达26.6103万户，占我市农户总数的92.6%；能繁母猪保险超额完成省政府下达的4200头任务数，走在全省前列。及时开展受灾理赔工作，确保农户损失得到补偿并及时恢复生产。全年我市经历数次台风影响，两项农村政策性保险共理赔1228.61万元，其中农村住房保险理赔391.19万元，农业保险理赔837.42万元。

（四）依法治价，强化监督，规范了市场价格秩序和行政事业性收费管理。

1、加强重要商品、服务收费的价格管理。积极稳妥推进我市供水价格改革，逐步建立合理的水价形成机制。调整了乐成、虹桥片区的自来水价格和*、*、*水库的水利工程供水价格，及时落实水资源费的征收，开展了全市供水价格成本监审，促进水利和供水企业健康发展。加强住房价格管理，积极探索经济适用住房和廉租房价格管理形式。认真审核了万岙农场康居工程销售价格，及时审定了“交通大厦”、“新世纪花园”、“县浦公寓”等项目的建筑安装工程费，努力规范房地产价格。深化药品价格政策导向，继续分批降低政府定价药品价格。重新公布了我省937种药品最高零售价格和2945个规格的降价药品的价格，并督促各医疗机构认真贯彻执行，切实减轻患者的负担。建立健全价格监测工作制度，充分发挥价格监测预警作用。进一步完善价格监测预警机制，坚持每月两次对8大类54个品种重要商品和服务价格的监测和分析，尤其是针对下半年以来，受国际市场油价高涨和国内部分生产资料、消费品价格上升影响，我市成品油、液化气、猪肉、食用油等价格持续较快上涨的状况，及时启动价格预警实施预案，密切关注市场物价动态，加强监测分析，第一时间向市领导反馈信息，报告价格上涨原因，提出应对建议，努力确保市场价格基本稳定。

2、开展清费治乱减负工作。部署并开展了20*年度收费验审工作，对全市20*年度行政事业性收费、垄断经营性收费以及以收费形式征收的各种基金、集资、附加的近150个执收单位进行全面验审。安排对白蚁防治行业收费进行专项验审，调查了近三年我市白蚁防治总收入、总支出情况，总结出我市白蚁防治收费存在的主要问题，并向上级部门提出规范白蚁防治行业收费管理的建议。根据省市有关文件精神，对全市行政事业性和经营服务性收费单位的收费许可证进行全面换证。规范和调整了建设、土地、公安、工商、交通、人事和农业等16个单位行政事业性收费项目和收费标准，停止执行部分收费项目。根据上级文件精神，进一步明确义务教育办班收费项目和收费标准，对全市职业学校、公办幼儿园办学成本进行测算，加强收费管理，规范教育收费行为。根据省定价目录和听证办法的要求，先后组织召开了关于制定16路公交车和雁荡山公交车票价听证会，出台了16路公交车收费标准。认真审核了11个强制性培训班收费。

3、加大价格监督检查力度。根据省物价局文件精神，联合纠风、教育等部门分别开展春季、秋季教育收费大检查，采取点面结合的形式，重点对义务教育阶段“一费制”落实情况，高中“三限”政策落实情况，违反自愿原则强制收取服务性费用的行为进行查处，共检查中小学校64所，查出的违价金额达185.84万元，已责令清退91.17万元，立案3起。根据省物价局、省农民负担监督管理领导小组办公室、省人民政府纠风办《关于开展全省涉农价格和收费专项检查的通知》（浙价检[20*]67号）文件要求，开展了包括规划、土地、房管、乡镇政府在内的涉农价格收费检查，共检查单位11家，立案2件。根据省物价局《关于开展全省药品和医疗服务价格重点检查的通知》[浙价检（20*）156号]文件精神，分别对市二医、三医、中医院、妇保院的药品及医疗服务价格执行情况进行检查，发现各大医院不同程度存在着自立名目，扩大范围收费，提高差率，推迟降价时间等违法行为，查出违价金额达90多万元。春节、“五一”、“十一”期间，组织开展了对副食品市场、各大超市、旅游行业的明码标价情况检查，针对主要农产品生产、运输、销售过程中的各种收费进行专项检查，切实维护了社会稳定。认真做好价格举报工作，共受理群众投诉96件，办结96件，办结率100%。全年共立案查处各类价格违法案件18件，查出违价金额403.02万元，其中退还消费者115.61万元，没收违法所得102.56万元，罚款6.3万元，上缴财政1*.87万元，其他的正在处理中。

（五）培育市场，强化调控，确保了粮食安全和社会粮情稳定。

1、稳步推进粮食购销市场化。认真贯彻执行国务院《粮食流通管理条例》，制订了《粮食收购许可证》的办理制度，建立用粮企业粮食经营台帐，及时掌握具有粮食收购证企业粮食收支基本情况。认真做好全市粮情监测点的监测和粮食信息的采集分析及统计上报工作，及时为粮食购销企业提供粮食产销和市场价格信息。积极与财政部门协调，确定并落实了20*年度粮食各项补贴，提出了20*年度附营企业特困资金分配方案，并进行监管，真正使特困资金用到实处，有效地解决了特困企业的难处。加强企业财会基础工作，指导企业开展会计核算，按时编制会计报表，及时汇总上报，提供财务分析，为领导决策提供可靠依据。加快国有粮食企业改革改制步伐，完成粮食收储公司的组建和财务合并工作，做好粮食附营企业改制的准备工作。同时，认真做好拥军慰问和军粮供应工作，并率先在市军供粮站和雁荡代销点正式实行军粮刷卡供应。

2、扎实开展粮食安全工作。一是认真抓好安全生产。及时调整了综合治理和安全生产领导小组成员，进一步明确了安全生产目标管理和领导责任制。积极开展安全生产执法年活动，并在11月中旬召开全市粮食系统安全生产工作会议，举办消防器材的应用演练。组织4位主管安全生产的负责人参加全省粮食行业安全生产培训，进一步强化安全生产和消防安全工作防范意识和管理水平。根据市府办《关于组织开展全市安全生产隐患大排查、大整治的紧急通知》，组织开展了全市粮食系统安全生产和消防安全“地毯式”检查，对6家存在安全问题的单位当场发出《安全生产和消防安全检查不合格整改书》和《安全生产和消防安全检查不合格强制整改书》，并督促及时做好整改。二是认真抓好粮食储存安全。建立健全各项制度，严格按季组织开展全市粮食收储企业仓储“一符四无”粮情安全检查和仓储千分制考核。指导和督促收储公司认真抓好仓库修理、器材维修以及仓容的安排和落实，有效保证了粮食储存安全。同时，积极开展市地方储备粮中心库（二期）建设项目相关前期工作。

3、保证社会粮源和质量。发挥粮食部门引导、服务生产的作用，大力发展订单农业。按照订单、核单、定单、盯单、买单的工作链条，认真做好粮食订单跟踪服务，发放预购定金66.8万元，全年收购“订单粮食”10000吨，完成率为95%。及时轮

换储备粮，确保库存粮食的质量。根据储备粮管理规定和市政府的要求，今年落实轮换储备粮10000吨和储备油75吨，按照公平、公开、公正的原则，委托市粮食批发交易市场公开拍卖，保证了地方储备粮油的推陈出新，有计划有步骤平稳了粮食市场。坚持定期检测储备粮油产品，加强粮油产品质量的监督管理。及时完成了省、市、地方的检测任务，共抽取粮油样品228个批次，其中早籼谷204个批次、晚籼谷42个批次、食用油4个批次。认真做好日常粮油检查，对检验不合格的产品和企业，及时建议有关部门进行查处，确保市场粮油质量过关和居民放心吃粮。

（六）发挥优势，履行职能，推进了以电子政务建设为重点的国民经济和社会信息化进程。

进一步扩大联网范围，巩固网络安全，努力建成一个统一、安全、稳定的*市电子政务网络基础平台。按照省电子政务网络技术规范，继续做好市电子政务外网改造、IP地址调整和各单位业务专网的接入工作。对电子政务网络进行调整和完善，增强了网络管理能力，进一步巩固网络安全，并完成了部分乡镇的电子政务外网改造。同时，积极主动做好市电子政务网络迁建的相关前期准备工作。进一步普及短信息办公业务，推广电子公文交换系统，努力提高机关办事效率。完成安装电子政务平台系统软件及环境配置，更新了短信网关模块。分三批对全市相关单位办公室主任和负责电子公文收发工作的文秘人员进行运用操作培训，确保了自8月1日起电子公文交换系统在全市机关范围内的正常、良好、安全运行。进一步发挥职能作用，扶持信息产业发展，努力推进全市信息化建设。认真做好*市软件及电子信息产业制造业发展专项资金20*年度项目申报和20*年项目验收工作。协助做好“浙江省电子元件*市生产基地”的申报工作，并于11月6日获省信息产业厅批复同意立项。配合做好电信助推农村信息化试点乡镇（10个）和试点村（100个）筛选、确定等工作。此外，按照市纪委的要求，关闭了电子政务网络有关股票端口，对机关单位联网电脑使用股票软件进行封锁，确保电子政务网络真正用在政务方面。

（七）加强组织领导，强化作风建设，实现了机关管理和队伍建设有序推进。

根据市委、市政府《关于在全市开展“作风建设年”活动的实施意见》精神，积极部署、开展机关作风建设年活动，创建“六型机关”，继续开展机关“四好科室”创建活动，机关管理和干部队伍建设取得了显著成效。一是各类学习经常化。通过党委理论学习中心组学习会、支部学习会、机关“学习夜”、“解放思想”和“端正机关作风、建设‘六型’机关”大讨论、“作风建设”网上在线知识竞赛等活动和安排在职各类学习培训，实现了“工作学习化、学习工作化”。二是机关管理制度化。通过开辟网上专栏征求意见、交心谈心、“阳光行动”、访基层等形式广泛征求意见建议并进行梳理，在此基础上对全局的各项规章制度进行修订、汇编，进一步规范机关内部管理，逐步形成一套长效管理机制。三是政务公开网络化。除了在局机关办公场所设立固定公开栏外，还在*市发展改革网站上公布审批事项的办事依据、办事程序、办事时限及办事承诺，并每月公开审批结果，接受公众监督，真正做到了能够公开的事项一律对外公开。四是廉政监督信息化。除了继续完善党风廉政建设责任制，制定了20*年党风廉政建设和反腐败工作的组织领导和责任分工外，每逢节假日局纪委办公室通过政务工作平台向全局同志发手机短信息，强调要遵守好廉洁自律各项规定，做到警钟常鸣。

篇7

关键词：药品 购销 管理 核算

1.背  景

实施国家基本药物（以下简称“基药”）制度，政府举办的基层医疗卫生机构（以下简称“基层机构”）实行零差率销售基药，现有的“以药补医”运行机制将随之淡出。基层机构的会计如何结合本职工作，对药品收支管理与会计核算工作进行相应调整，是当前面临的新任务。

2.依  据

我国基层机构执行国家财政部、卫生部制定的《医院财务制度》和《医院会计制度》（以下简称“财会制度”）。基层机构实行零差率售药，在财会制度尚未做出相应修改前，可以通过停止执行不适用条款和适度调整核算方法来完成新老制度间的衔接。调整工作在财会制度的总体框架内进行，卫生主管部门和基层机构有操作的空间。此外，零差率售药目前只在基层机构实行，未涉及二级及以上医疗机构，调整工作可只在财会制度的部分适用范围内进行。

3.现  状

进入21世纪以来，医疗机构药品的购销方式呈现多样化。如：药品的采购方式存在集中招标采购、委托采购、单位自行采购等多种；药品的“进价”存在中标价、代购价、发票价、结算价等不同价格；药品的“实际进价”受到打包折让、延期付款、量价挂钩等多种因素影响，不再具有唯一性；药品的“售价”有政府定零售价、指导价、市场价、中标药品零售价、惠民让利价等多种依据。此外，药品的经营主体也显现出多元化趋势。如：基层机构自主经营、系统内集中托（代）管、跨行业托（代）管、医药分离等多种模式。在药品成本核算中，采用不同的进销价格，“药品收支结余”的内涵相差甚远。特别是采用跨行业托（代）管和实施医药分离的单位，因财会制度中没有适合“权责分离”的核算路径，相关收益的账务处理方式存在“各自为阵”，结果影响到核算的可比性。总之，当下基层机构财会账面和报表反映的会计信息，与财会制度规定有差距，需要进行统一规范。

4.走  势

基药制度要求基层机构零差率售药与现行财会制度允许药品有进销差价相悖。要切断基层机构利益驱动链条，杜绝继续以售药牟利，必须做好不同制度之间的衔接与配套。只有彻底关闭 “药品进销差价”的通道，才能调整基层机构经济运行结构转变发展方式，实现由“逐利”向“惠民”转型，走科学发展之路。

5.思  路

5.1.厘清经营模式，分类开展调整

目前，基层机构有多种不同的药品经营模式，单位账面库存药品的归属主体出现多元现象，在进行药品收支管理和会计核算调整前，应先厘清相关单位药品经营的实际模式，再根据不同模式进行分类调整，力求做到有的放矢，规范有序。根据医疗机构实行“权责发生制”的要求，购药单位已经验收入库的药品，不论采用何种采购方式、也不计购药货款是否结清，均构成单位的库存药品，不应出现账外存货；反之，如存放药品的产权不属使用单位，不论所存药品是否供本单位使用，不能构成单位的库存药品。此外，凡由基层机构向购药人提供医疗机构收费票据的，不论出售药品的产权归属如何，均构成单位的药品收入；实行“医药分离”，购药人持基层机构医师开出的有效处方，在挂钩药店购药并获取商业发票的，不论出具处方的单位与相关企业有无“分利”约定，不能构成单位的药品收入。

5.2.确定调整程序，做好准备工作

药品收支管理和会计核算调整前的准备工作,主要包括：①向主管部门和财政部门报告政策变化对药品收支的影响，调整单位收支预算；②制定药品收支管理和会计核算的调整方案;③盘点药品库存和清查相关账目。

5.2.1.实行零差率售药，打破了相关单位现有的业务收支平衡关系，影响着单位的经济运行结构，要建立新的收支良性循环，先要弄清因政策变化对药品收支带来的实际影响，如实报告主管和财政部门，调整单位收支预算，争取政府支持。

5.2.2.为保证会计信息的一致性，调整方案最好由当地主管部门统一制定，同一地区的调整时间也应相对统一。在方案实施前，对基层会计进行必要的业务培训，调整中开展必要的检查和指导。

5.2.3.实行零差率售药，理论上不应影响单位库存药品的进价。在实际工作中，因受多种因素影响，单位会计账面的“药品”和“药品进销差价”余额，往往与药品管理部门的实物、账卡不符。此外,各单位库存药品的进价与省集中采购中标价之间也有差异，为确保国有资产的安全，在调整“药品”计价依据、清退非基本药物前，应对库存药品和供药单位的往来账目进行全面清查盘点。库存药品的清查盘点工作，应坚持实地盘存制。完成实物盘点后，以“基药”与“非基药”为标志，分别汇总制表上报。清查中发现盈、亏和因变更计价依据出现调价损溢，按财会制度规定进行处置。为保证实施基药制度后，相关单位“药品”科目反映的会计信息，符合国家基药制度规定，在实物盘点结束后，应将库存中的“非基药”金额，由“药品”和“药品进销差价”科目转入“待处理财产损溢--待处理流动资产损溢”科目，经主管部门核准后，按批复要求逐一进行清退等处理。

5.3.制定调整方法，建立新型体系

5.3.1.夯实药品零差率销售价格。根据规定基层机构使用的基药，以省为单元实行集中采购，故其“售价”应以省中标价格为依据；经当地卫生主管部门同意销售的“专科、专病用药”，应以所在区域统一的进货价为售价。

5.3.2.调整药品收支管理与会计核算方法

5.3.2.1.基层机构在开展医疗业务活动中，自行销售的中、西药品收入，仍在“药品收入”科目中核算；实行“医药分离”的单位，已经不存在药品经营业务，“药品收入”科目应停用。

5.3.2.2.基层机构的药品销售成本，仍在“药品支出”科目中核算。其中自行购销药品的单位，月末结转药品销售成本时，可直接按当月药品收入借记：“药品支出—药品费”，贷记：“药品”、发现实际“药品收入”与同期外销出库“ 药品”金额不符时，应按药品盈、亏处置；由企业提供药品基层机构实行“零库存”售药的，月末结转时，可按当月药品收入借记：“药品支出—药品费”，贷记： “银行存款”、“应付账款”；实行“医药分离”的单位，“药品支出--药品费”成本项目停用。

5.3.2.3.实行零差率售药的单位，要用好“医疗支出—药品费”科目，准确核算本单位医疗服务用药的成本。月末结转医疗成本时，单位自用药品（包括“含药费的医疗服务项目”用药）等按规定不能向病人另行收取药费的，借记：“医疗支出—药品费”，同时根据药品的不同来源，分别贷记：“药品”或“银行存款”、“应付账款”。

5.3.2.4.实行零差率售药后，“药品支出”金额将大于“药品收入”金额，两者的差额反映药品的营销费用。笔者认为不含间接费用的药品支出，更贴近开展“药事服务”所需的费用，有利于测算和补偿药品营销费用。如卫生主管和财政部门同意，零差率售药单位的药品支出最好只核算直接费用，不再分摊间接费用。

5.3.2.5.在实行零差率售药的单位，应强调“药品收支总表”中“药品收入”与“药品支出明细表”中 “药品费”金额必须相等的钩稽关系。充分利用“会计报表”中的差率售药信息，强化对实施基药制度的财务监督作用。

5.3.3.理顺“药品”科目的核算对象

5.3.3.1.基层机构自行采购（含“集中采购”）的药品，除停止执行与“药品进销差价”相关的核算内容外，其余有关采购、验收、领发、销售等活动，仍按财会制度规定的程序和要求核算。

5.3.3.2.企业提供药品，基层机构实行“零库存”售药的，因药品在出售前不归用药单位所有，企业存放在基层机构库房的药品，不应在“药品”科目中核算。

5.3.3.3.基层机构实行“医药分离”管理的，因出据处方的单位不参与药品的购销活动，“药品”科目应停用。

5.3.4.关闭“药品进销差价”科目。基层机构实行零差率售药后，通过进销药品获利的经济活动已经停止，与之相关的“药品进销差价”会计科目和相应的核算工作，亦应同时终止。

5.4.妥善处置价外收益，保证收支核算质量

基层机构使用药品的经营方式多样化后，出现了一些“采购规模效益”、“市场转让受益”等与药品购销活动有联系，但又难以计入具体采购批次或品种购药成本的价外收益。妥善处置这些“价外收益”，对保证药品收支管理与核算质量至关重要。在现行政策法规尚未指明处置路径前，对于这类收入最好计入单位的“其他收入”或按主管部门的要求进行账务处理。做好药品购销价外收益的账务处理，是杜绝药品购销活动中不正之风，实行阳光操作的重要环节，为使于监管不宜也不应计入“药品收入”或直接冲抵“药品支出”。

6．小  结

基层机构实行零差率售药，吹响了政府办医疗机构调整经济结构转变发展方式的号角。明确药品计价依据,统一药品计价标准、查清药品实有库存、调整药品管理与核算方法，建立“惠民”型药品收支管理与会计核算体系，是基层会计与时俱进，更新观念，参与保障改善民生，实践重大制度创新的切入点，责无旁贷。实行零差率售药，打破了基层机构现有的收支平衡关系，影响着单位的经济运行结构，要建立新的经济运行良性循环机制，需要解决的具体问题甚多，实践中必须坚持政府主导、多方参与、上下联动、共同探索、有序推进、平稳发展。政策引领、制度保证、补偿支撑、社会认同等外部支持不可或缺。基层机构药品收支管理和会计核算的调整，应体现“以人为本”，符合管理规范、核算统一、信息真实、方法简便，有利于改善民生，服务于基药供应保障体系建设。

【参考文献】

①财政部、卫生部 财社字〔1998〕148号《医院财务制度》1998年11月17日

②财政部、卫生部 1999年1月1日执行《医院会计制度》1998年11月17日

篇8

（一）会计制度和财务管理制度不相配套

近年来，我国通过财政体制改革的不断深化，而行政事业单位会计制度改革的脚步却并未完全同步，导致行政事业单位财政资金预算管理和财务活动与会计核算的内容、方法等已经不相适应，会计制度相对来讲滞后于会计实务的问题已经越来越引起广泛重视。

（二）财务管理意识淡薄

我国一些行政事业单位缺乏财务管理理念，内部制度建设意识淡薄，重支出，轻管理，以权代法，严重影响了财务管理工作的正常开展。很多单位的财务管理制度环境薄弱，内控意识相对淡薄。有的单位虽然按照规定建立健全了相关制度，但存在落实不严、有章不循的问题。

（三）会计人员素质有待于进一步提高

我国《会计法》规定，会计工作人员要持证上岗；然而，目前个别行政事业单位的财务人员很大一部分人是“半路出家”或只是兼职会计，没有会计资格上岗证，也没有经过专业培训。故许多会计对内部会计控制制度理解不深，所以执行比较滞后。而部分单位的会计人员属于从非会计岗位转岗过来的，有的甚至缺乏对财务管理知识的基本了解，无法满足行政事业单位财务管理工作岗位的要求。

（四）财务基础工作薄弱

部分行政事业单位对会计凭证管理不严，票据管理不规范。有的单位没有制定相关管理制度，对票据等凭证的使用与核验流于形式，甚至有的单位对票据领购缴销等都缺乏规范。部分行政事业单位对经费管理缺乏全程控制，单位对经费的收支仅停留在核算和帐面平衡的考核，导致资金使用效率低下。

（五）会计核算不规范、资产家底不清

部分行政事业单位的固定资产管理混乱，有的固定资产没有作价入账，有的资产已经转移但没有办理手续，使实际资产与账面不对应，资产盘点制度未能有效执行，帐实不符的问题时有发生。有的单位甚至设立两套账目，存在账外账问题，单位支出核算混乱。此外，部分单位预算编制和预算执行不规范，导致预算不能真实反映单位收支全貌和工作重点的现象也普遍存在，影响了行政事业单位资金使用绩效评价的可靠性。

二、加强我国行政事业单位财务管理的建议

一是健全完善行政事业单位的财务管理制度。各单位要在国家相关规定及《会计法》《内部会计控制基本规范》的基础上，建立起有效的行政事业单位财务管理制度和会计核算流程。通过单位负责人与财务人员的培训学习，使单位负责人和相关人员真正意识到财务会计工作的作用与重要意义，从而在单位内部营造起支持财务管理工作的良好氛围。

二是建立健全经济责任考核制度。对行政事业单位实行经济责任考核制度，按照有关实施意见进行申报核准，并进行资产保值增值和经营业绩考核。考核工作由财政、国有资产管理部门、纪检等部门负责，经考核合格后按规定实施分配。

三是建立高效的内控制度。行政事业单位要建立起合理有效的内部控制制度，明确各相关部门及人员的职责，使有关人员之间形成互相牵制的机制。各单位要严格财务管理程序，严格控制支出标准，并定期不定期地开展内部财务检查，及时发现财务管理中存在的漏洞和问题，并加以解决。相关主管部门应进一步完善管理、检查、监督办法，形成依法管理的意识。同时，对各类资产进行摸底、清点、核实、明确固定资产的产权归属，并登记造册，规范管理。各单位负责人财务主管人员负责单位的预算编制、审核和调整以及决算的审查工作。

篇9

【关键词】CPA 公共部门审计 机遇 挑战

【中图分类号】F239

近年来，国际界有关公共治理、财政透明方面的呼声日益高涨，越来越多的国家和地区试图通过开放一定权力的方式来作出回应。其中部分国家相继要求政府公共部门购买民间审计服务，以期提高国家治理水平，优化公共权力配置。长久以来国内公共部门内部审计都不能有效发挥监督作用，财政部办公厅于2015年4 月 29 日下发了《关于组织开展公共部门注册会计师审计制度研究的通知》，e极组织成立了由财政部会计司牵头负责的联合研究小组，开展有关公共部门注册会计师审计制度的研究，所以我国就公共部门引入注册会计师审计制度的专门研究尚处于起步阶段，市场条件尚不成熟，但鉴于政府对该领域的大力支持和推动，预计很快我国将建立起政府审计、内部审计、CPA审计三位一体并能协调发展的政府审计监管体系，会计师事务所也将迎来快速发展壮大的的契机，顺势而来的当然还有各种挑战。

一、CPA参与公共部门审计的重大意义

（一）有利于深化财税体制改革、增强政府治理能力

财政是国家经济体系的关键组成部分，与我国的政治、行政以及经济体制紧密相关，更是国家治理的基石，而在国家治理过程中始终发挥基础性和保障性作用的是国家的财税体制，我国社会经济发展过程中遇到的各种新情况，发现的各种新问题，出现的种种新状况在很大程度上都与其相关联，均需通过财税体制变革等方式来加以解决。财税体制改革取得的重大进展，能够提高我国整体监管水平，为我国国家建设提供物质担保和制度保障。对此，党的十八届三中全会着重强调了我国现今要加强完善财税制度的重要性，指出预构建和实施符合国情的财政制度就必须加大财税改革力度。从某种意义上来说，新一轮财税体制改革将会是一项促进社会经济持续稳定发展，加快实现国家现代化治理机制的重大举措，是关系我国现代化建设事业，实现国家平稳发展的重要保障。因此，建立与实施公共部门注册会计师审计制度就显得尤为必要，由政府委托会计师事务所对公共部门财务报告进行审计，并要求其出具相关审计报告并要对公共部门财务报告编制中存在的重大问题提出针对性的整改意见，同时政府也要强烈要求公共部门结合CPA出具的审计结果及整改建议，对下年度的预算编制和安排部分做出合理的必要性调整。这将大大提高我国公共部门预算编制的合理性、科学性，有利于优化国家公共资源配置，满足政府各方面的利益需求，同时也利于政府部门规范自身行为，提高行政决策能力，进一步提升国家整体治理水平。

（二）有利于保障政府会计改革的顺利实施

2014年底，国务院批转财政部权责发生制政府综合财务报告制度改革方案（国发[2014]第63号），明确提出了未来政府会计改革的重点任务，其中着重强调要建立政府财务报告审计公开机制，且对该公开制度应囊括的重点内容和具体的实施步骤做出了详细的规定。随后我国政府会计改革又迈出了实质性的一步，就在2015年10月，财政部了《政府会计准则――基本准则》，作为政府会计的概念框架，其突出体现了具有中国特色的创新模式，是积极贯彻落实党的十八届三中全会有关财税体制改革的相关精神，推动其顺利进行的重要举措，也是我国政府会计改革过程中的一座里程碑。对此，加快建立与实施公共部门CPA审计制度，促使CPA参与公共部门审计，将成为政府财务报告审计制度和公开制度建设实施的重要步骤之一。公共部门委托CPA进行财务报表审计可以完善其会计核算体系，有效监督政府会计准则与制度的执行，合理确保政府财务报告相关分析数据的准确性，为我国现阶段会计改革的顺利实施提供切实保障。

（三）有利于完善公共部门审计监管体系

政府审计机关是我国公共部门审计的中坚力量，其同时受地方政府和上级审计机关的领导和监督，往往存在 “政出多头”等系列问题，另外，在监管层面，审计机关隶属于行政部门，即我国审计机关的领导者和监督者都是政府，这种监督性质很可能会直接影响审计的独立性和政府审计的效果（李娲，2014）。再者，政府审计受资源限制，主要就公共部门财政收支的合法性和合规性展开审计，很难对公共部门整体的财务报告真实性提供合理保证。另外，目前我国公共部门内部审计尚未全面有效开展，专门设置内审机构的单位为数不多，严重阻碍我国公共部门内部审计监管机制作用的发挥。综合看来，我国现阶段的公共部门审计监管存在诸多问题，为建立健全审计监管体制，在公共部门引入注册会计师审计制度就显得尤为迫切，政府可充分利用CPA审计的独立性和专业性，对公共部门财务报告实施审计，充分激发政府审计、内部审计与CPA审计三者的协调整合效力，达到激发市场活力、优化公共资源配置、强化公共部门的监管体系的预期效果。此外，建立和实施公共部门注册会计师审计制度还可有效缓解审计机关的压力，强化国家其他战略领域的监管，实现政府审计机关效用最大化。

（四）有利于提升公共部门透明度和社会认可度

新常态下，政府信息公开是必然要求，是满足各相关利益主体信息诉求的有效途径，也是打造“阳光政府”、增强政府透明度、提升政府公信力的重要举措。2007年，国务院公布的《中华人民共和国政府信息公开条例》明确指出，各级政府应在最大限度内公开政府信息，尽可能提高政府透明度，方便社会公众及时、准确地获取政府相关信息。该《条例》取得了很好的落实效果，各级政府的信息公开力度明显加大，社会民众的参政议政程度也明显增强。财政部相继也陆续颁布了财政预决算信息公开方面的指导意见，旨在带动政府信息公开工作全面深入开展。尽管政府在相关方面做出了很大的突破，在教育、医疗等领域仍存在财政监管薄弱、信息透明度不高等重大问题，而这些不良状况的出现及延伸严重波及到社会的稳定，同时直接或间接地削弱了政府公信力。推动政府部门购买CPA审计服务，由CPA对其财务报告进行第三方鉴证，将极大地提高其财务信息的可靠性和准确性，最大限度地满足社会各界对政府公共部门财务信息的了解与需求，增强政府和公众彼此间的相互信任，提升公共部门透明度和社会认可度。同时也有利于建立公众对政府部门的信任机制，进一步推进公众与政府的交流，强化公众对政府的配合力度，降低行政成本，提高行政效率，加快实现服务型政府的建设目标。

二、CPA参与公共部门审计的现状分析

近年来，在政府相关部门的大力推动下，我国中央与地方层面都相继在一些公共领域引入了CPA审计，开始了一系列相关的试点工作。2009年[2009]第56号文件明确了“将医院等医疗卫生机构、大中专院校以及基金会等非营利组织的财务报表纳入CPA审计范围”①。2011年财会[2011]第23号文件明确提出“将年度审计、离任和换届审计、专项审计纳入了CPA审计范围”②，并对审计费用的列支方式、CPA的选聘条件及方式进行了规范。2015年，民政部、财政部联合了民发[2015]第47号文件③，将注册会计师审计公共部门的范围进一步扩展到在民政部登记的所有社会组织，为公共部门开展CPA审计工作的深入发展做了有益探索。同年12月《关于实行审计全覆盖的实施意见》印发，其明确指出各部门可以根据需要适当购买民间审计服务，合理利用社会审计力量来扩大审计范围，提高审计效率，该意见又一次为CPA参与公共部门审计提供了有利契机。从总体的试点情况来看，我国现阶段在中央层面尚未展开大规模的试点工作，只是涉及到部分领域，其中主要还是集中在基金会等社会组织领域。在地方层面，各地区也在积极贯彻落实相关文件要求，其中上海市试点的进展速度最快也取得了丰硕的的成效。目前为止，我国已有14个省市在医疗卫生机构开展实施了CPA审计工作，还有10个省市已将大中专院校的财务报表交由CPA审计。国内近几年的试点情况分析结果显示，我国现阶段的试点工作进展顺利，取得了充分肯定的成果，但试点过程中也出现了很多亟待解决的困难，要继续向前推进仍面临着很大的挑战。

三、CPA参与公共部门审计面临的机遇

（一）国际趋势的影响与推动

现阶段，国际界有关政府治理、财政透明的呼声日渐高涨，越来越多的国家和地区对此做出了响应，试图通过下放部分权力与各社会组织、部门的方式来提升国家治理水平，例如在公共部门引入注册会计师审计制度就是一种被广泛采取的形式。其中，英国于2015年3月31日起将地方政府审计工作全权交由会计师事务所执行，审计委员会不再履行相关的审计职责。美国的地方政府以及高等院校等非营利组织长久以来则主要由CPA来担任审计，除英美模式外，还存在政府计机关与CPA联合审计的模式，典型的如加拿大和法国就采用此模式展开公共部门审计。综合分析世界主要大国的公共部门审计模式可以看出，不管政府采用何种模式，允许并激励公共部门购买会计师事务所审计服务都将成为大部分国家用来提高国家治理水平的必然选择，因实践证明政府审计资源有限，并不能满足公共部门日益增长的审计需求，更不能满足社会公众在提高政府透明度方面的强烈诉求。

（二）政府部门的大力支持与推动

2015年3月，民政部、财政部联合了《关于规范公益性社会组织年度财务审计工作的通知》，该通知明确指出我国公益性社会组织在接受年检时，除上报要求的相关材料外，还要按要求上交由CPA出具的审计报告，登记机关在进行监管时也可以根据需要购买CPA审计服务。该通知扩大了公共部门实施CPA审计的范围，同时该通知还细化了事务所的选聘机制，放宽了部分公共部门选择事务所的条件，这也为我国会计师事务所拓展业务提供了很好的机会。2015年12月8日政府印发了《关于实行审计全覆盖的实施意见》，该文件指出各部门可以依其所需适当引入民间审计服务，合理利用CPA审计优势扩大审计覆盖面，提高审计效率。政府部门一系列的举措都指向公共部门注册会计师审计制度的建立和实施，力求通过向社会购买社会服务来增强政府透明度，种种迹象都表明CPA参与公共部门的审计将迎来很大机遇。

（三）社会公众对公共部门提供高质量信息的期望日益高涨

在当前的新常态下，随着我国国家治理体系现代化建设的步伐逐渐加快，社会公众对政府有关政务、财政方面信息公开程度的关注越来越多，希望当局各部门供给高质量信息的期望也逐渐变大。政府部门要对公众的期望做出积极回应，就必须采取一些能够取信于民的适当方式，虽然政府可以通过审计署对预决算的审计来满足公众的期望，但毕竟政府审计资源有限、审计职能受限，其并不能在当前的新常态下完全满足社会公众对政府公共部门相关信息的知情权，也不是能够取信于民的最佳方式，而只能给予公众有限的满足。对此，政府提出了要建立以权责发生制为基础的政府会计体系，将注册会计师审计制度引入公共部门财务报表的审计中，全面完善公共部门的财务管理体系，以公开公正的方式向社会提供相关信息，可见CPA参与公共部门的审计已成趋势，预计很快CPA将广泛参与公共部门审计。

四、CPA参与公共部门审计面临的挑战

（一）技术标准与执业水平有待提高

公共部门自身的特征决定了公共部门是公共、政治决定的结果，而不是市场运作的结果，其业务特征与民间企业有很大差异，主要表现在其业务的广度和专业的深度两个层面。首先我国公共部门的业务覆盖面较广，就要求会计师事务所对其业务范围内的各个领域都要有所涉猎，而且要形成行业专长；其次，公共部门的业务专业性较强，对CPA的专业水平以及执业经验有更高的要求。目前，从我国现阶段的试点情况来看，CPA对公共部门经济业务的了解深度不够，尚未形成系统的、针对性的审计理念，其次在业务水平、审计技术、执业经验等方面还存在一定的欠缺。此外，受经济新常态和大数据的影响，国内各行各业都在加速改革中，公共部门也不例外，国家对政府综合财务报告制度和预算管理制度改革等提出了一系列新要求，事务所在审计的过程中更要紧跟改革的步伐，深入了解公共部门的新常态，最大化审计效率，控制相关风险。同时，由于受保密要求的限制，CPA在取证过程中常常处于不利地位，职业判断面临极大的挑战。综合来看，公共部门审计对CPA的审计技术标准、分析判断能力以及执业经验等都提出了很高的要求。

（二）行业竞争加剧

世界主要经济体对公共部门实施CPA审计的实践经验告诉我们，国家制度的实施越成熟，CPA参与公共部门审计的范围越广泛，对CPA的综合素质和业务水平要求越高。从世界主要经济体公共部门注册会计师审计制度的实施情况来看，大部分国家和地区没有对参与公共部门审计的CPA提出额外的选聘要求，但考虑到审计独立性的要求，多数国家和地区都结合自身国情对公共部门CPA审计的选聘机制进行了详细的规范。在CPA的选聘过程中，大部分国家和地区都倾向于选聘那些对公共部门相关经济业务有较深入的了解且执业经验丰富的CPA，此外，不少国家和地区还采用公开招标的方式进行CPA的选聘。总之，不管实施何种选聘机制，都要求参与公共部门审计的CPA要具备较高的专业素养和执业经验。尽管建立和实施公共部门注册会计师审计制度为会计师事务所拓展业务提供了很大的发展空间，但因选聘机制的制约，CPA面临的行业竞争压力也日益加剧。

（三）理念认知差距加大了审计难度

现阶段，我国地方层面公共部门参与试点注册会计师审计制度的模式主要有三种，一种是将医院、学校、基金会等非营利组织纳入审计范围，另一种是将审计范围扩大到住房公积金经办机构和慈善机构，这种模式主要体现在福建和广东省，还有一种模式是将所有接受财政性资金的事业单位的财务报表纳入CPA审计范围，但这种模式也主要体现在上海市。其中，第一种模式是国务院明确提出的，虽然各地区都在大力贯彻落实，但落实情况并不均衡，差异突出表现在部分地区虽依照56号文件出台了相关政策，但也只是停留在文件层面，并未进一步制定接地气的，可供实施的具体方案，甚至还有部分地区至今尚未出台相关政策。更为突出的是还有部分地区的公共部门理念认知转变存在困难，致使CPA在计过程中存在较大的阻力和障碍，很难得到被审计单位的有效配合，审计难度加大，同时也极大地削弱了相关政策的执行效果，阻碍政策的进一步落实。再者，受大数据时代的冲击，各部门的数据量激增，在得不到被审计单位配合的困境下，面对海量变化着的大数据，如何对其进行搜集与鉴证将成为审计人员的又一大难题，其进一步加剧了审计难度。

主要参考文献：

[1]李娜.CPA审计制度引入公共部门审计监督的探讨[J].财会通讯.2016（7）：96-99.

[2]陆晓晖.我国注册会计师参与政府财务报告审计的机遇和挑战[J].财务与会计.2016（10）：65-66.

[3]李娲.我国政府审计存在的问题及对策研究[J].湖北大学.2014.

[4]刘安天.公共部门注册会计师审计制度正在破题[N].中国会计报.2015-05-08（001）.

[5]财政部会计司联合研究组.公共部门注册会计师审计制度研究（之一）――基于政府财务报告审计的思考[N].中国会计报.2016-05-27（006）.

[6]刘安天.注册会计师参与公共部门审计是大势所趋――财政部公共部注册会计师审计制度研究报告出炉[N].中国会计报.2016-05-27（001）.

篇10

一、加强采购与付款内部会计控制的必要性

加强采购与付款内部会计控制，既是当前形势对农发行的客观要求，也是农发行实现可持续发展的需要。农发行虽属政策性机构，但也必须按照银行经营规律去运作；严格预算管理和考核，尽可能地降低运行成本。采购物品质量的高低直接影响运行成本，进而影响盈利水平。当前在缺乏透明度的采购过程中，各行中不同程度地存在着、暗箱操作、弄虚作假、收受回扣等腐败行为，导致了采购物品质次价高，资金使用效率低下。这些现象对农发行在履行支农职责上危害极大，不仅会导致经济案件的发生，而且隐藏着大量的金融风险，影响政策性银行的健康发展。对采购与付款进行内部会计控制，有利于降低费用支出水平，提高资金使用效益。对于防范采购与付款业务风险，保障政策性银行财产的完整和资产的安全起着重要的作用。

二、采购与付款内部会计控制的现状

《内部会计控制规范―采购与付款》规定：单位应当按照请购、审批、采购、验收、付款等规定办理采购与付款。但是，从本行采购与付款业务的操作角度来看，与上述规定相比较，仍然存在着以下亟待解决的缺陷：

（一）请购与审批环节控制不到位。按规定，单位应当建立采购申请制度，依据购置物品或劳务等类型，确定归口管理部门，授予相应的请购权，并明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购程序。然而有的行认为采购办公用品应尽量减少运转环节，无需书面请购，无需按核决权限呈准等。因此，业务部门需要办公用品，具有很大的随意性，有时口头向办公室采购员讲即可。采购与付款程序过程过于简单，易导致失控，同样也会影响采购成本，还可能滋生舞弊。

（二）采购环节控制不到位。按规定，单位应当采取由采购、使用等部门共同参与比质比价的程序，并按规定的授权批准程序确定供应商。小额零星采购也应由经授权的部门事先对价格等有关内容进行审查。而一些行负责采购人员对采购项目没有订购手续就直接购买，并且负责选择供货单位和确定购买价格等，也均无相关部门或人员的参与或进行合理的、实质性比质比价的监督程序。

（三）验收环节控制不到位。单位应根据规定的验收制度和经批准的订单、合同等采购文件，由独立的验收部门或指定专人对所购物品或劳务等的品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收，出具验收证明。然而实际操作中，一些行的物品保管人员不能严格验收商品的质量和数量。一是物品保管员在接收物品时，没有可验收的依据。物品保管员收不到经批准的订单、合同等采购文件，也就不能以此为依据对采购物品的品名、货号、数量、单价逐一点检；二是仓库台账的数量没有与实际收到的物品相互核对。对办公用品的采购，有的没有通过物品保管员验收，就直接交给使用部门，使得物品保管员是收到物品多少，就登记多少。

（四）货款支付环节控制不到位。按规定，财务部门在办理付款业务时，应当对采购发票、结算凭证、验收证明等相关凭证的真实性、完整性及合规性进行严格审查。而有的行财务会计没有按照规定认真审查采购付款的所有凭证，没有将采购发票与验收证明及采购订单等相关凭证相互核对，而仅仅是对采购发票上的有关内容进行审核。货款支付的情况是，采购发票经经手人、任意一名验收人签字及主管财务行长签批后，往财会部门一送，出纳员据此支付货款，程序不严格、规范。

三、产生上述缺陷的原因与危害

（一）重视不够。部分单位负责人对此项工作重视不够，以致有的行在采购与付款业务上管理混乱，有的甚至处于完全失控状态。一是对长期未有采购、请购程序以及不相容职务混岗的情况，未及时发现和纠正；二是对仓库台账进行检查时，未对物品保管员验收所购物品或劳务等的依据进行检查，造成内部控制管理出现了漏洞；三是对会计出纳工作进行检查时，未对采购发票是否与验收证明及采购定单等相关凭证相互核对进行检查，长此下去，势必发生更大风险。

（二）认识不足。目前，不少行的主管采购人员和会计部门将采购业务仅仅定位于只要采购员买进办公物品，采购员填好单据，主管财务行长一签批，出纳员就得付款等日常的采购与付款业务，如何对采购与付款业务进行内部会计控制、降低采购成本以及如何按照《内部会计控制规范》的要求和方法去操作，还缺乏了解和掌握，不适应开展对采购与付款业务内部会计控制的要求。

（二）成本费用管理意识淡薄。主要是有些人还存在着“农发行是政策性银行，不搞成本核算；钱是国家的，省着是为难自己”的错误观念，因而在采购与付款等业务中无降低成本的措施，没有一套正常发挥作用的成本管理制度，处于一种放任自流的状态，从而造成一些行费用大幅度上升。据调查，2002年东北县一个有12名员工的支行，粮食总贷款额不足50万元，而当年费用却高达110万元。

（三）内部监督制约机制有欠缺。自《进一步加强银行会计内部控制和管理的若干规定》、《关于进一步加强内部控制建设的实施意见》等文件下发后，各行内控建设和执行有了明显地加强，但大多数行建立的内控制度偏重的是履行支农职责性业务操作规范、规程和案件防范方面，在采购与付款内部会计控制方面还有较大缺陷，主要是没有建立专门的对采购与付款内部会计控制进行检查、监督、处罚的制度，特别是没有形成对采购主要负责人员的监督制约的机制，结果诱发了经济案件，有的行领导及采购员，利用办公用品的采购活动，损公肥私、收受回扣等，甚至构成违法犯罪。这些给农发行资产安全和质量效益造成的危害不言而喻，如果不防微杜渐，加以控制，必然会演变成普遍现象，使经营出现运行不良并陷入困境。1999年初，时任农发行财务部主任的于大路就收供货商谭谋的贿款30万元，此事造成了恶劣影响。

四、加强采购与付款内部会计控制的几点建议

（一）把好请购与审批控制关。为了使办公用品购置的风险最小化，各行应建立书面请购申请制度。一是对所需办公用品的采购授权。物品保管员在办公用品达到再订购时可直接提出面请采购申请；其他业务部门也可为正常的经营业务直接申请采购有关物品，物品保管员接到请购单后，根据库存数量进行确认。请购单必须有使用部门负责人签字，并经采购主管审批，财会部门授权人签字后，交采购员办理采购。对于重要物品或劳务的请购应当经过决策论证和特殊的审批程序。二是请购单各联的处理。请购单一式四份，注明请购部门，请购物品名称、规格、数量、要求到货日期及用途等内容。将请购单一联退请购部门，以示答复；一联退物品保管员准备验货；一联退财会部门筹备资金；一联办公室采购人员作为编制订购单的依据。

（二）把好定购单控制关。一是预先对所有订货单编号，以防止遗失或错误；二是办公室采购员和财会部门对请购订货单应设“待办案卷”，并对待订单及案卷定期复查。在订货单向供应商发出之前，还必须由专人核查，订单是否得到授权人的签字，以及是否有经批准的请购单作为支持凭证，确保订货单的有效性。

（三）把好采购控制关。单位应当建立采购与付款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理采购与付款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督，尤其是对询价与确定供应商等不相容的职务应予以分离。应该由办公室采购人员和物品需求部门以质量、价格和供货期等为主要评价标准选择供应商（一般三家以上），并按照规定的授权批准程序确定供应商。对于小额零星办公用品或劳务的采购，虽可授权直接采购，但应形成由独立的人员抽样暗访制度。总之，应将“集中的权力分散化，隐蔽的权力公开化”，从而有利于阻断个别部门或人员与供应商的特殊关系，有效防止暗箱操作、收受回扣等现象。

（四）把好验收环节控制关。一是物品保管员应依据经批准的订购单、合同等采购文件，对所购物品或劳务等的品种、规格、数量和质量及其他相关内容进行严格验收。二是编写验收入库单，对采购物品已验收，并核对无误后，由物品保管员填写按顺序编号的入库单。入库单一式三联，物品保管员签字后，一联留存，登记仓库台账；一联随有关凭证送交财会部门，办理结算；一联退办公室采购人员与订购单、请购单核对，核对后归档备案。

（五）把好付款业务控制关。一是支付申请。采购人员应依据供应商发票等提出货币资金支付申请，注明款项用途、金额、预算、支付方式等，并将附有经过审批的请购单、采购主管批过的定购单、物品保管员的验收入库单等报主管财务行长批准。二是支付复核。复核人应对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付单位是否妥当等，复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。根据上述要求，审批人对支付申请审批后，财会部门应进行支付复核。复核无误后，根据有关的原始凭证编制付款凭证，按照资金安全和付款计划由出纳人员办理付款事项。

各行应由业务熟练的主管会计担任货币资金支付申请的复核，会计主管直接向行长负责，对手续及相关单证不齐备、金额计算不准确等，有权拒绝签字，有权监督有关部门及人员改正违规及不科学业务操作，有权直接向行长反映问题及建议。