内部监督管理体系范文

导语：如何才能写好一篇内部监督管理体系，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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内部审计作为地勘单位监督体系的主体，对地勘单位的经营管理及各项规章制度的落实有着检查和督促的作用在近几年的经济发展中，内部审计已成为地勘单位促进管理，提高效益的重要措施和町靠保证。本文就地勘单位如何充分发挥内部审计作用，促进经济健康发展谈几点浅见

1内部审计的定义

中国内部审计协会在2003年颁发的《内部审计基本准则》对内部审计定义为：它是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动即内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。这个定义不仅考虑到我国内部审计的现状，还考虑了今后内部审计的发展要求。

本人认为：这个定义的构成要素分3部分，一是内部审计是组织内部的一项独立客观的工作，即受组织内部负责人的领导，其工作性质应体现独立客观性，只有在组织内部负责人直接领导下设立独立审计部门才能满足这一特性二是内部审计有三个职能，即监督、评价和控制职能。监督职能是包括内部审计在内的所有审计活动的本质反映主要通过审查地勘单位内部经营活动的真实、合法性加以表现；评价职能是内部审计的又一重要职能，内部审计在监督地勘单位经济活动规范运作的吲时，应对单位提供有关改善经营管理方面的评价、分析及咨询的报告与建议；控制职能，是内部审计的一个独特职能，也是内部审计上作表现为地勘单位价值增值的重要途径。内部审计是单位内部控制的重要组成部分，但同时又是一个独特的部分，因为内部审计是把单位内部控制作为审计对象，特别是内部会计控制。通过对内部控制制度的健全性与有效性的审计堵塞内部控制环节上存在的漏洞，为地勘单位增收节支或提高投入产出率而创造价值增值的机会。三是内部审计把审查与评价地勘单位经营活动及内控制度的适当性、合法性和有效性作为审计目标，通过这些审计目标的完成，达到提高单位经济效益的目的。

2内部审计在地勘单位中的地位

内部审计作为地勘单位管理的一个手段，其地位不仅得到了国家法律的支持，而且由于内部审计的重要价值和特殊的工作性质，使其在地勘单位中处于重要的地位。

2．1开展内部审计是国家法律法规的要求，体现了内审计重要的法律地位《中华人民共和国会计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》、《内部审计基本准则》等一系列法律法规都对开展内部审计作了明确的规定，这说明内部审计是一项极其重要的工作。同时，规定内部审计机构直接在组织内部负责人领导下开展工作，说明了内部审计部门职能定位与内部其他职能部门有明确的不同，体现了内部审计部门的独立性、高层次性、广泛性和综合性，内部审计这种在组织内部的特殊的职能定位和权威性，为开展内部审计工作提供了良好的平台。

2．2内部审计是地勘单位自我完善和自我约束的内在要求，体现了其在内部管理职能殊的控嗣地位首先它不是直接的管理控制，而是通过检查和评价各管理环节的控制程序所实施的再控制，目的是改善经营管理绩效，为实现地勘单位目标服务。其次这种控制不是局部的控制，而是对整个地勘单位经营管理过程的全方位监控，审计控制范围包括财务、经营管理、投资、基建、资源管理、制度、绩效和工作流程等。人们常把内部审计比作领导的眼睛，这种特殊的专业职能体现了内部审计特殊的价值。

3如何充分发挥地勘单位内部审计的作用

3．1继续做好财务收支的真实性审计

现在的内部审计除了开展各项专业审计工作外，愈来愈重视内部审计机构在组织中的位置以及内部审计工作给地勘单位经营活动带来的影响与效果，希望内部审计成果通过有关方面的落实或改进，带来改善单位经营管理活动的叠加效应。在这种情形下，内部审计与有关方面的协调沟通就显得十分重要。内部审计与外部审计协调的专项准则对协调的原则、方法与内容加以说明，即内外部审计主要指政府审计、内部审计和社会审计之间应相互配合，评价利用各自的审计成果，改进审计方法，确保充分的审计范围。但在具体实施中还有有待于改进的地方，如政府审计对内部审计的成果缺乏可信度与评价的标准，内部审计业务外包给社会审计组织的问题，有政府要求的法定业务，如年度会计报表审计，还有各种委托的专项审计，从事这些业务的社会审计组织应与内部审计部门及时沟通，使内部审计人员能及时了解财务处理及调整事项的可行性与合法性。所以会计师事务所在与单位财务部门沟通的同时，应与单位内部审计部门沟通，减少社会审计由于受托费用而影响其工作质量的因素。内部审计作为单位管理层的一个职能部门，在做好内外部审计沟通的同时，应更加注意与单位财务、投资、经营及综合管理部门的沟通与联系，并按照地勘单位管理程序和审计工作程序办事。

3．2培养一泷人才，做好审计队伍建设

(1)建立内部审计人员培训制度。对内部审计人员进行定期或不定期的培训，学习国内外先进的内部审计理论和技术，以适应入世对审计的新要求。在培训内容上，可以向岗位、相关专业培训方面拓展，以塑造全新的复合型审计人才：在培训方式上，可以向不同行业交叉培训、中长期培训方面突破，可选派优秀的审计人员与国内的一些优秀内审单位进行交流，使审计人员能够真正深入了解这些单位的管理模式和工作方式，并能将这些经验引入地勘单位。

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关键词:新医疗改革;公立医院;内部控制

近年来，在我国新一轮医疗体制改革不断深化的大背景下，对于公立医院内部经营管理也不短提出了新的要求。结合新医疗体制改革的推进，完善公立医院内部控制管理，在公立医院内部构建更加规范有序和高效的内部管理体系，不断提高公立医院内部控制的有效性，已经成为公立医院自身管理的首要任务，这对于促进公立医院适应市场经济，实现自身长远稳定发展也具有重要的作用。

一、新医疗改革对于公立医院内部控制的要求分析

新医疗改革主要是为了进一步完善公立医院医疗卫生服务体系，健全医疗卫生机构内部奖罚机制，改变国家对医疗卫生系统的补偿方式，优化医疗卫生机构内部人士安排，积极促进医疗机构投资多元化而采取的一系列改革制度措施。新医疗改革的实施对于公立医院的内部控制管理也提出了一系列新的要求，主要体现在以下几方面：

(一)要求进一步完善公立医院的内部控制环境

新医疗改革的不断深化，要求公立医院必须不断地改进内部控制环境，特别是要不断地改进完善内部的组织机构以及人力资源管理体系，提高公立医院内部整体运转效率。

(二)要求加强对内部的监督管理

新医疗改革背景下，要求公立医院内部经营活动必须合法合规，对内部控制管理有效性的要求更高，这也进一步要求公立医院必须重视内部监督管理，特别是内部审计工作，通过相对独立的内部审计机构以及强有效的内部审计工作，提高内部控制管理绩效。

(三)要求应该进一步加强内部资金资产的管理

资金资产管理在公立医院内部管理中属于管理的核心内容。在新医疗改革背景下，加强公立医院内部控制管理，也同样应该将资金资产管理作为重要内容，不断改进优化内部控制管理体系。

二、当前公立医院内部控制管理中存在的问题分析

(一)内部控制环境需要不断完善

造成公立医院内部控制管理力度较弱，很重要的一方面原因就是公立医院内部管理层的内控意识薄弱，在内部组织结构管理上，还没有有效的划分权责，人力资源管理政策也不够合理，造成了一些关键的内部控制管理制度无法有效落实。

(二)关键的公立医院内部控制管理制度不健全

有的公立医院在内部控制管理方面，关键的内部控制管理制度不完善，预算管理不够严格，货币资金控制存在薄弱环节，成本费用控制管理不力，影响了整个内部控制管理体系作用发挥。

(三)公立医院的内部监督管理不到位

很多公里医院的内部审计还存在着不到位的问题，有的没有成立有较强独立性的内部审计机构，问责机制也不够健全，造成了公立医院内部控制管理中存在的问题无法得到及时纠正解决。

三、新医疗改革背景下公立医院内部控制优化研究

(一)优化内部控制管理体系的建设

在公立医院内部控制管理体系优化上，首先应该对公立医院的组织机构进行完善，明确公立医院院长办公会、各临床、医技、行政、物资、附属机构等部门的职责，为公立医院内部控制管理工作的实施提供良好的基础。其次，应该注重不断地扩大公立医院内部控制管理工作的覆盖面，并将内部控制管理活动重点不断向内部决策上移，加强内部控制管理工作的实施力度。此外，公立医院应该适应新医疗改革的要求，加强医院财务制度改革，健全与现代医院管理相适应的公立医院内部管理规章制度与岗位责任制度，形成责、权、利有机结合的运作机制。

(二)加强关键环节的内部控制管理

在新医改背景下，公立医院内部控制管理更应该突出重点，主要应该集中在以下几方面：加强对公立医院预算业务的控制，提高预算编制的准确性，作好预算的平衡调整，并加强预算的执行控制，确保严格按照计划控制公立医院的资金使用。加强收支业务控制，对公立医院的各项收入业务严格执行统计稽核，加强对各项支出的审批审核，确保资金收支的规范准确。强化采购业务控制管理，对采购业务的申请准备、审批复核、招标签约、支付验收等环节严格控制。改进资产管理，对公立医院资产的购入配置、维护保养、报废处置等环节细化要求，不断提高固定资产使用效率。加强成本控制，把成本核算作为公立医院经济管理的核心，提高成本核算的精准性，降低医院各项消耗成本。

(三)加强对公立医院内部控制的监督管理

在公立医院内部设立监督管理部门，制定公立医院监督管理制度，专项开展内部控制管理监督工作，重点检查公立医院内部各个部门是否严格执行各项管理规章制度条例。充分发挥公立医院内部审计的作用，增强内部审计工作的独立性，重点对公立医院的预算管理、收支控制、资金流管理等进行审计，通过强化对医院内部控制的评审和评价，及时对公立医院内部控制设计和实施的有效性进行评估，纠正解决公立医院内部控制管理工作中存在的各种问题。

四、结束语

在新医疗卫生体制改革深化背景下，改进完善公立医院的内部控制管理体系，应该重点完善公立医院的内部控制体系，并着重加强业务层面内部控制的优化设计，同时加强内部控制监督管理，以实现内部控制有效性的最大化，促进公立医院内部管理水平的提升。

作者:刘晓瑜 单位:海阳市人民医院

参考文献：

[1]樊行健,刘光忠.关于构建政府部门内部控制概念框架的若干思考[J].会计研究,2012

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关键词：财务风险防范；事业单位；内控管理

针对大部分事业单位来说，均是以公益性单位为主，其不以盈利为目标。在当前事业单位深入改革的环境下，事业单位在运营管理中，开始把绩效考核融入其中，并给予资金使用管理高度重视。风险管理是当前事业单位运营管理中重点关注的内容，管理水平将会给事业单位运营发展带来直接影响，而事业单位是我国公益事业的主要载体，其财务风险得到了各界的关注。要想实现财务风险的防范和控制，需要从内部控制管理角度入手，从根源上减少风险问题出现，给事业单位稳定发展保驾护航。

一、事业单位面临的财务风险

（一）资金风险当前，一些事业单位在自己管理过程中，管理理念比较落后，资金管理意识薄弱，从而引发财务风险。首先，在资金管理过程中，缺少可行性管理计划，现有的管理人才比较匮乏，管理工作开展缺少有效指导。其次，在信息化背景下，越来越多的企业单位开始把信息技术应用其中，但是一些事业单位在资金管理中，没有认识到信息技术在其中发挥的作用，没有实现信息普及和使用，缺少统一的信息管理系统，使得资金管理信息化水平不高，给资金风险出现提供了可能。最后，部分单位在资金管理中存在多头管理状况，实物管理与合同管理等充分分离，各个环节之间缺少配合，各自为政，导致管理混乱，引发资金风险。

（二）预算风险事业单位在开展预算管理工作时，存在的预算管理风险具体展现在以下几个方面。首先，预算编制风险。针对事业单位来说，资金来源以财政拨款为主，预算编制在其中发挥着重要作用。在事业单位预算编制过程中，预算编制人员主要以财务人员为主，因为其对单位具体业务情况了解不全面，和业务部门之间交流匮乏，在预算编制过程中，不能保证预算方案的完整性，存在一些风险。其次，预算执行风险。在事业单位中，预算执行水平有待提升，存在从项目支出中列支日常公用经费的状况，没有根据预算管理要求批复资金，造成资金使用风险。

（三）经费风险在事业单位中，项目经费管理是极为重要的，动辄以亿计的经费项目核算，财务风险防范和管理非常重要。项目经费管理中，面临的风险具体有以下几点。首先，项目建设财务管理机制不全面，资金支出管理不到位，导致项目管理费用超支现象出现。其次，项目加快结算没有严格按照要求进行，不按合同约定进行工程款项结算，引发资金支付风险。

二、财务风险防范视角下事业单位内控管理存在的问题

（一）风险防范意识不足在事业单位开展财务管理工作时，部分单位领导不具备较强的财务风险防范意识，导致单位在运营发展中，对财务风险防范的关注力度不高，加剧财务风险的出现。并且，在事业单位财务管理内控机制建设中，对内部控制了解比较片面，对事业单位资金管理、资产管理、预算管理等了解不足，使得事业单位在财务管理中，对内部控制体系建设不能具有合理的手段，造成单位在运营发展出现各种风险问题，阻碍单位更好发展。

（二）内部控制体系不健全事业单位在开展财务管理工作时，缺少现代化管理方式进行资金计划和安排，给单位发展带来阻碍。并且，事业单位在资金分配方面，对债务及权益没有实现均衡分配，容易引发各种财务风险问题，给事业单位今后发展带来直接影响。基于此，事业单位在运营发展中，需要从财务风险防范角度入手，加强内部控制管理体系建设。但是在实际体系建设中，存在滞后性问题，无法迎合现代化事业单位运营发展要求，导致单位在落实内部控制管理工作时，缺少明确的管理目标，对应管理措施落实不到位，增加财务风险发生几率，不利于事业单位运营发展目标顺利实现。

（三）缺少有效监督和管理首先，事业单位内部控制监管水平不强，各个部门之间不能进行新传递和共享，内部控制目标缺少统一性，内部控制管理比较混乱，引发各种财务风险。其次，内部控制管理停留在表面，内部监督管理自身作用没有得到全面发挥，监督管理不深入，监督管理流于形式，影响事业单位内部控制管理水平的提高。最后，事业单位在开展内部控制管理工作时，没有结合各部门工作表现，制定相应的奖罚机制，绩效考核不合理，考核体系缺缺失，考核内容比较片面，不能对各个部门实际情况进行针对性考核，无法在实际中起到应有的价值，制约内部控制管理效果的发挥。

三、财务风险防范视角下加强事业单位内控管理的相关对策

（一）强化风险防范管理意识事业单位在开展内部控制管理工作时，为了减少风险的出现，需要强化各级人员风险防范和管理意识。当前，部分事业单位在构建内部控制管理体系过程中，比较注重预习建设，忽略内控环境的营造，如文化建设、风险意识培养等。因此，在内部控制管理过程中，环境不完善，工作过于形式。基于此，事业单位为了完成内部控制管理体系建设，需要提高财务风险意识，注重内部控制管理环境的建设，让每个人员都能明白风险防范和管理的必要性。通过定期在单位内部进行专业培训，强化各级人员风险意识，明确风险管理目标，如果由于风险问题而让单位遭受一定损失，需要由对应负责人负责，从而提高事业单位风险管理水平。并且，单位可以把风险防范管理融入到绩效考核中，从根源上减少财务风险的出现，发挥内部控制管理价值，促进事业单位更好发展。

（二）完善内部控制管理体系在新会计制度下，事业单位在开展财务管理工作时，应该结合实际情况，科学设定财务管理目标，让每个部门及人员都能了解自身担任的职责，将财务管理作用全面发挥，在约束各部门人员工作行为的同时，应该对相关部门工作情况进行监管，从单位内部形成有效的监管格局，让内部控制管理体系在事业单位财务管理中发挥应有的机制，提高事业单位整体管理水平。此外，事业单位在建设内部控制管理体系时，需要在各部门配合下，要求管理人员严格按照内控要求执行工作，不断深化单位内部控制管理，保证单位运营目标顺利实现。

（三）加强单位内部监督与管理在事业单位各个部门中，存在信息交流不顺畅的状况，使得事业单位内部控制管理效果不理想。所以，事业单位需要给予该问题充分重视，结合实际情况加强交流体系建设，实现各部门之间有效交流，给内部控制管理工作顺利进行创建良好环境。例如，在单位内部成立财务联络员制度，在财务部门的带头下，在各个部门中选拔一些优秀人才担任信息联络员职责，定期通过开展财务会议，将财务风险防范要求和内部控制管理机制变化等传递到各部门中。并且，加强内部监督管理体系建设，让每个人员都能了解内部监督管理和财务风险防范之间的关系，自主参与到工作中。有条件的事业单位可以把信息技术应用其中，通过建立内部控制电子化系统，实现电子化管理，建设信息交流平台，提高信息传递效率，给内部控制管理工作顺利进行提供数据支持，减少财务风险出现。除此之外，为了提升事业单位财务风险管理水平，发挥内部控制管理机制，事业单位需要结合财务管理显示情况，建立绩效考核制度，根据每个人员工作表现，提供相应的奖罚措施，从而调动财务人员和内部控制管理人员工作效率。在完成绩效考核体系建设工作以后，需要结合事业单位实际情况，对考核内容进行适当修改，将其价值全面发挥。为了保证考核的公开性和公正性，需要对考核结果进行会议探讨，让每个层级人员都能参与其中，提出建议，从而保证考核机制满足各部门实际要求，激发各级人员工作潜力，提高事业单位工作水平。

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__烟草经过二年努力，尤其是通过实施“管理年”活动，明显提升了基础管理水平，初步建立起“以质量管理体系建设为运行基础、科技创新为发展动力、绩效考核为保证”的企业管理体系，形成了重点工作申报、督察考评、督察通报的企业管理方式。但面对“走在行业前面，展现一流水平，全面建设现代烟草”和发展提升深化江苏烟草“三大战略”的要求，还存在基础不牢、落实制度不到位、考核不严格、责任追究不彻底等问题。为此，市局（公司）党组在实施“管理年”活动的基础上，结合《江苏烟草商业系统“走在行业前面，展现一流水平，全面建设现代烟草”发展规划纲要》的工作要求及年度工作重点，将20__年确定为“管理提升年”，重点是提高执行力，即提高各项岗位标准履行职能的到位率、完成工作任务的准确率和效率，以此促进标准的完善和整体工作的协调推进。为确保“管理提升年”取得实效，特制定本工作方案。

一、“管理提升年”要解决的主要问题

全系统经过二年努力，基础管理成效明显，但与先进单位、一流水平还有不少差距，因此我们要围绕以下几个主要问题开展工作：

一是在质量管理体系建设上还存在体系运行不够顺畅、管理流程不够优化、执行力还不强、考核力度有待进一步提高等问题。

二是预算管理因缺乏相应的管理机制、完善的程序、规范的流程，带来预算编制的科学性不强，尚未形成硬约束，成本控制缺乏动力。

三是自主创新能力还有待提高，科技创新研究成果转化和应用还需加快；各信息系统之间还缺乏相应的整合，利用效率还有待进一步提高。

四是全系统网建工作与“创一流、上水平”的要求还有一定差距，货源供应满意度还有待进一步提高，品牌培育实施细则有待进一步深化和落实。

五是物流中心要继续探索精益物流管理，解决在较高水平上如何进一步提升的问题。

六是全系统市场服务部、各分公司物流中转站的现场6s管理有待进一步加强。

七是涉烟违法犯罪活动仍然较为严重，必须建立和完善市场监督的长效机制和日常监管体系。

八是规范、科学、高效的内部监督管理体系尚未形成，内部管理监督工作有待进一步加强，绩效考核力度有待进一步提高。

九是全系统队伍整体素质与行业形势要求还存在一定差距，需要进一步增强生机与活力。

十是和谐、积极向上的工作氛围有待进一步营造，努力促进全系统的精神文明建设。

二、“管理提升年”的主要工作目标

市局党组确定20__年为“管理提升年”，着重要解决以上存在的问题，并提出以下工作目标。

（一）以质量管理体系建设和6s管理为抓手，全面整合预算管理、对标管理、基层单位创优、行政执法示范点建设等，加快科技创新步伐，运用信息技术，积极推进基础管理上水平。

（二）加快以“厚德至善”为核心理念的企业文化建设，进一步推进全系统精神文明建设和深化用工分配制度改革，促进队伍建设。

（三）建立和完善内部监督管理体系，并与绩效考核和督察考评有机结合，形成过程有监督、结果有检查、违反必追究的内部管理机制，保证制度执行到位，实现内部管理常态化、长效化。

（四）以“市场营销上水平”为目标推进“创商业品牌”战略、“优秀分公司创建”、“标准店建设”等工作的实施，全面构建面向消费者的营销体系。

（五）以“优质、高效、低成本”为目标，认真贯彻行业物流标准，全面提升现场管理水平，努力形成规范高效的物流运行体系。

（六）以“提高打假破网能力、加强优秀县级局建设、提升市场监管效率”为目标全面推进卷烟打假长效机制建设、市场日常监管体系建设和执法监督体系建设，促进市场监管上水平。

三、“管理提升年”的主要工作内容及措施

针对以上问题和目标，结合各单位、各部门20__年重点工作，“管理提升年”的主要工作及措施如下：

（一）加快科技创新，运用信息技术加强质量管理体系建设，使之成为“管理提升年”的重要措施。

1、由市局（公司）企业管理处牵头，采取内审的方式，按照“突出运用、突出创新、突出解决企业管理中存在的实际问题”和“过程有识别、流程有描述、操作有文件、过程有记录、痕迹可追溯”的要求对全系统运行的质量管理体系、管理标准进行检查。对执行到位的规定要再优化，以提高工作质量和效率。对执行不到位的规定，则要认真分析原因，是主观原因的，则要追究责任，维护体系的严肃性；是制度设计不合理的，则要按流程进行修订，但要按程序进行审批、，使体系更具有科学性。

2、市局（公司）信息中心、溧阳市局（分公司）要加快服务保障信息系统试点工作，要在试点中认真总结，并充分征求和听取其他单位、部门的意见，进一步完善功能，确保试点成功；同时要与质量管理体系建设和管理标准所确定的流程、标准和绩效考核有机结合，不能出现“两张皮”的现象，发挥服务保障信息系统在经营管理和市场监管中的作用。

3、市局（公司）企业管理处要与信息中心、 办公室紧密配合，在进一步梳理流程和标准的基础上，应用统一门户创新成果，按照省局部署，在统一门户信息系统上，加快研发质量管理信息系统，并结合绩效考核系统，让每位员工对自己的工作目标、要求、岗位职责、流程和未完成工作的提示一目了然，促进提高工作效率和质量。

4、各单位、各部门要按市局（公司）贯标办公室要求认真制定20__年质量目标，组织好本单位、本部门的内审工作，保证本单位、本部门体系正常运行；市局（公司）贯标办公室要加强对内审员培训，选取体系运行中的难点和企业管理中存在的突出问题进行研讨；同时要按管理者代表要求每年组织二次审核，配合最高管理者每年组织一次全系统管理评审，并将审核、管理评审的结果计入绩效考核之中，追究工作不到位员工的责任。

（二）整合内部专卖监督管理、财务审计和纪检监察的监督方式，结合督察考评和绩效考核，形成完善的内部监管体系，确保规定执行到位、工作目标保质保量完成，并营造积极向上的工作氛围，促进全系统基础管理上水平。

1、由市局（公司）专卖监督管理处牵头，根据“规范是生命线”和“内部监管上水平、创一流”的要求，充分利用财务审计和纪检监察的力量，进一步完善内部专卖监督管理体系，并将监管结果纳入绩效考核之中，及时与奖惩挂钩。

2、全面加强预算管理，各单位要把预算管理作为加强管理、提升管理水平的重要手段；由市局（公司）财务管理处牵头进一步建立和完善预算管理体系，明确任务、突出重点、规范程序，加强预算管理执行过程控制，充分发挥预算硬约束的作用；为了更好地发挥预算管理作用，必须与对标管理有机结合，将对标管理体现到预算编制、审核与批准、执行与控制、监督等各个环节，充分发挥对标的定额标准与导向作用，提升预算编制的科学性和准确性，实现预算的精细化，持续改进提升预算编制的方式与水平，提高预算的执行力，强化对成本费用指标的控制。

3、由市局（公司）监察处牵头，建立、完善惩防相结合的监督体系，明确监督对象，抓住责任分解、责任考核、责任追究三个重点环节，深化“七个方面监督”的措施，认真落实党风廉政责任制建设；配合做好领导班子考核、创建“四好班子”情况检查等工作，积极探索更加有效的监管形式，促进内部监督上水平；配合市局（公司）办公室大力推进办事公开，实行民主管理，将权力运行置于群众监督之下，保证职工的监督权。

4、由__审计派驻办牵头，积极推进财务监管机制创新，审计监督要从严格执行财经法律、确保会计信息真实，向预算管理、内部控制制度评审、专项审计、动态监管资金等方面转变，将财务管理过程与结果全部纳入监督之中。

5、发挥市局（公司）客户投诉中心在规范经营和提高服务水平上的作用，利用服务保障信息系统创新成果，整合市场走访、电话调查、投诉咨询等形式和渠道，快速响应，对经营管理和市场监管进行有效监督。

（三）加快以“厚德至善”为核心理念的企业文化建设，促进全系统精神文明建设，积极推进“以人为本、人才强企”战略的实施。

1、由市局（公司）人力资源管理处牵头，各单位、各部门要全力配合，在充分征求不同层面员工意见的基础上进一步修订完善“厚德至善”的企业文化文本，经市局（公司）局长经理室批准后下发。

2、市局（公司）人力资源管理处要制定企业文化宣贯培训计划，挖掘企业文化典型案例，编写生动的企业文化宣讲材料，认真组织宣贯培训；各单位绩效考核办公室要将企业文化宣贯工作作为一段时期的重点工作进行考核，确保企业文化内化于心、固化于制、外化于行、显化于表。

3、市局（公司）人力资源管理处要在深化用工分配制度改革和推进“厚德至善”企业文化建设的基础上，进一步完善《员工手册》，使之与岗位工作标准、管理标准、明示承诺和绩效考核结合起来，推动企业管理制度与文化理念的融合，真正形成“有效的规章制度、清晰的岗位职责、健全的标准体系、顺畅的信息传递和严格的绩效管理”的企业行为规范体系。

4、由市局（公司）人力资源管理处（政工处）和工会共同牵头，相关部门配合，围绕“厚德至善”企业文化建设组织一系列活动，积极打造企业文化载体，促进全系统精神文明建设，市局（公司）主要围绕文化中心建设，县级局主要围绕文化室建设，保证企业文化“进班子、进岗位、进工作流程、进管理制度”。

5、市局（公司）人力资源管理处要按“厚德至善”企业文化建设的要求，全面推进实施“以人为本、人才强企”战略，进一步推进和深化用工分配制度改革，为__烟草持续健康发展不断优化配置人力资源。

（四）以“市场营销上水平”为主要目标，“优秀分公司创建”、“优秀呼叫中心建设”、“标准店建设”为抓手，全面构建面向消费者的营销体系。

1、市局（公司）营销中心要以“优秀分公司创建”、“优秀呼叫中心建设”、“标准店建设”为抓手，以提升网建软实力为目标，按照“突出行业特色、坚持现代标准、构建完整体系”的要求，运用信息技术和电子商务，不断优化营销模式、完善运行机制、改进营销管理、强化客户服务、增强协同能力，努力构建面向消费者的营销体系。

2、由市局（公司）营销中心牵头，修订和完善品牌培育实施细则，建立和完善品牌引入、培育、退出机制；完善按“订单组织货源”的方式，健全卷烟计划制定、采购、入库、验收等流程，并上升为管理标准。

3、由市局（公司）营销中心牵头，以规范为前提，计划、销量、利税为目标，提升经营能力为核心，按照“市场需求基本满足、零售户有所选择、零售价格保持稳定、社会库存基本合理、供求关系稍紧平衡”的要求，建立起保证经济良好运行的监管体系。

（五）以 “优质、高效、低成本”为主要目标，行业物流标准为抓手，努力形成规范高效的物流运行体系。

1、市局（公司）物流中心要以6s管理提升为抓手、提高员工综合素养为核心、成本控制为目标，全面提升物流中心现场管理水平；

2、市局（公司）企业管理处和物流中心要以国家局即将批准立项的《烟草商业企业卷烟物流配送中心现场管理规范》创新项目研发为契机，积极吸取先进单位管理经验，尤其是烟草工业企业物流现场管理先进经验，按照“业务流程再造、信息技术提升、物流资源整合、供应链过程优化”的要求建立起现代物流管理体系，保证分拣、配送优质、高效、低成本运行。

3、20__年各单位物流中转站、市场服务部要全面推行6s管理，提升现场管理水平，以此提高工作质量和效率。

（六）全系统专卖部门要以“打假破网、基层建设、内部监督”为核心，“提高打假破网能力、加强优秀县级局建设、提升市场监管效率”为目标，全面提升依法行政水平、提高市场监管效率。

1、由市局（公司）专卖监督管理处牵头，按照“有假烟必有网络、有网络必有大要案”的打假破网理念、“追实刑、追主刑、追重刑”的办案工作理念，抓住“端窝点、断源头、破网络抓主犯”市场监控重点，树立“经营案件”观念，加强情报体系建设，努力建立起卷烟打假破网的长效机制。

2、由市局（公司）专卖监督管理处牵头，注重市场准入，严格执行合理布局规定；加强零售户教育，强化依法经营观念；制订详细市场监管方案，注重过程监管，将市场走访与监管有机结合起来，逐步形成卷烟市场日常监管体系。

3、由市局（公司）专(来源：文秘站 ）卖监督管理处牵头，各单位和法规处积极参与和配合，将优秀县级局建设与依法行政示范点建设有机结合起来，对行政许可、行政处罚实行三分离，强化执法监督考核机制建设，完善执法责任追究机制，建立起依法行政监督体系，提高执法水平。

四、“管理提升年”实施的组织机构

为加强对“管理提升年”各项工作的统一领导和协调，市局（公司）成立“管理提升年”工作领导小组：

组长：__

副组长：____

成员：________

领导小组下设办公室，主要负责“管理提升年”具体工作的组织实施、检查、考核。

主任：__

副主任：__

成员：______

各单位、各部门要成立相应机构，加强对“管理提升年”工作的领导。

五、“管理提升年”的实施步骤及时间安排

（一）发动阶段（20__年2月至3月）

1、对“管理年”活动进行总结，认真总结经验、分析不足，对工作突出的单位和个人进行表彰；

2、制定并下发《__市烟草专卖局（公司）关于“管理提升年”工作方案》，各单位、各部门要根据工作方案制定本单位、本部门“管理提升年”的具体提升目标、工作要求和工作措施，于20__年2月底前上报市局（公司）企业管理处（格式见附表）；

3、召开了“管理提升年”动员大会，全面部署提升工作。

（二）实施阶段（20__年3月至12月）

1、各单位、各部门要根据“管理提升年”的工作计划、进度和要求认真组织实施；

2、各单位绩效考核办公室要将“管理提升年”的各项工作按时间进度列入当月重点工作进行考核；

3、市局（公司）企业管理处每季度要对“管理提升年”工作完成情况进行一次督察，并将督察结果以督察通报的形式向全系统通报。

（三）总结阶段（20__年12月至20__年1月）

1、各单位绩效考核办公室要对本单位“管理提升年”的工作完成情况进行全面“回头看”和总结，并将总结情况及时上报市局（公司）企业管理处。

2、市局（公司）企业管理处要结合全年综合考核对“管理提升年”的工作进行全面考核。

3、召开“管理提升年”总结大会，总结和推广经验，制定推广“管理提升年”取得成果的方案，并表彰先进。

六、“管理提升年”的工作要求

（一）认清形势，深刻认识实施“管理提升年”的重要意义。

烟草行业面临烟草控制、完善体制、构建和谐、国际竞争的挑战，唯有走专卖体制与市场机制相结合的道路，坚持做精做强主业、共同发展、规范发展的方针，加强队伍建设，促进传统商业向现代流通转变，才能应对挑战。为此国家局提出当前和今后一个时期的基本方针和战略任务就是“卷烟上水平”。“卷烟上水平”是推进行业加快转变发展方式的根本要求，是促进烟草产业结构调整的关键所在，也是提高行业经济运行质量和效益的必然选择。

“卷烟上水平”所有内容都是建立在基础管理上水平上。__烟草经过开展“管理年”活动，解决了建立管理制度、运行机制、监督体系等制度方面的问题，当前面临的主要问题是如何把这些制度和机制执行到位，因此市局（公司）党组认真分析了当前行业发展所面临的新形势，准确把握“卷烟上水平”的战略任务，在实施“管理年”活动的基础上及时确定20__年为“管理提升年”，决定通过实施“管理提升年”各项工作，努力提升全系统的执行力，全面促进基础管理上水平。

（二）加强领导，统筹工作。各单位、各部门要将“管理提升年”的各项工作任务与20__年的重点工作统筹安排，并将“管理提升年”的工作要求和措施作为“创一流、上水平”的主要途径和方法，通过扎扎实实开展“管理提升年”的各项工作，全面提升全系统的执行力和增强落实制度的自觉性。

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【关键词】基层医疗单位；会计监督；医院体制

伴随着我国市场经济体制的不断完善，我国医院体制也逐渐呈现出了多元化、经济活动形式多样性的特征，在整个发展过程中，会计监督缺失成为了基层医疗单位的一个重要问题，监督力度不够导致基层医疗单位会计账目混乱、会计信息虚假、利益分配不均衡等，这些都对基层医疗单位的良好健康发展带来了很大的阻碍，对此，需要不断加强医院财务管理，强化会计监督职能，建立健全、完善的法律体系和制度，培养高素质的财务人才队伍，加强改革，从而更好地推动医院管理工作的可持续发展和进步。

一、会计监督

会计的基本职能就是核算和监督，核算工作一般单位都可以做到准备，但是监督职能方面却存在很大的不足，会计监督是事业单位对会计方面质量控制的一个重要环节，也是非常重要的一个方面。会计监督组成了社会经济监督，通俗的说，会计监督工作可以准确地划分为几个层次，单位内部监督是一种比较基础的监督管理形式，政府相关部门监督以及大众、舆论监督。只有这三个方面的监督作用共同发挥，才能够形成一个有机的监督管理整体，并且相互负责、相互协调，保证单位内部监督管理工作的顺利开展，实现内控和外部监督的共同作用。在监督职能发挥过程中，各种监督主体之间是各司其职的，互相之间不能够相互代替，这也形成了当前我国现有的会计监督体系。事业单位和经济发展关系是比较密切的，这是一个国家实施经济改革和推动现代化建设的重要切口和力量，也是我国公益事业发展的重要代表。基层医疗单位会计监督制度的制定和实施是为了保护财产完整和财务安全，为社会提供服务顺利性，也是为了更好地提升单位经济效益和资源利用效率的重要保证，避免发生舞弊浪费情况，保证基层医疗单位会计监督管理工作的顺利开展。因此建立完善的、科学的内部会计监督管理制度，是保证每一个事业单位良好发展的重要方式，也是单位必须要承担的责任和义务。单位内部建立健全的会计监督管理制度，可以保证内部会计资料的真实性、完整性，保证政策的顺利推行和实施，同时也可以实现对财产的良好保护，发现违规行为和错误行为，及时加以纠正和完善，杜绝一切违法行为的发生。另外，内部会计监督制度的设立也是单位管理的一个重要方面，可以确保基层医疗单位的可持续发展，实现利润增长，提升基层医疗单位的经济管理效率。

二、基层医疗单位内部会计监督存在的主要问题分析

（一）内外监督脱节

事业单位的监督管理可以划分为两个部分，两者之间必须要相互配合和协调发展，这样才能够保证基层医疗单位的健康可持续发展。内部监督需要在一个外部有利的环境下顺利开展，建立和完善离不开外部监督的辅助职能发挥。但是实际情况中，基层医疗单位因为地理位置比较分散，规模比较小，同时人员较少，因此不能够及时地和上级单位、外部监督之间实施有效的沟通管理，不但会对自身的可持续发展带来较大的阻碍，同时也不利于外部监督工作的顺利开展和执行，这种内外监督脱节会使得信息失真，工作效率也明显下降，这也是当前基层医疗单位会计监督制度方面存在的一个非常大的问题。

（二）监督管理人员监督管理意识淡薄

基层医疗单位工作人员的配备是不健全的，会计人员学术研究能力较低，因此普遍缺乏监督意识单位人员在事项执行过程中，没有对会计监督给予足够重视，这就会使得内部管理变得更加松弛无序，也为一些不法行为埋下了很大的伏笔。出现错误后没有及时加以纠正，容易导致更大的错误和损失产生。因此在加强事业单位内部会计监督管理体系完善建设的过程中，需要对相应的法律法规不断完善，同时也需要重视对事业单位管理人员的监督意识不断提升。

（三）内部约束机制不健全

基层医疗单位会计监督约束机制对于基层医疗单位会计工作的开展有着非常重要的影响作用，只有确保基层医疗单位会计监督约束机制的有效建立和实施，才可以真正地在实际应用过程中贯彻和落实执行的对策，保证事业单位财务管理工作的顺利执行和正常运作。加强约束管理，根据相关的法律法规执行相应的管理操作，更好地为实现审计监督职能和管理职能提供保证，不断强化和完善会计监督体系建立。在实际应用过程中，能够针对存在的法律漏洞，对内部监督规定进行科学调整、逐步完善，尤其是对于一些具体单位没有明确规定的情况需要正确认识，这也是当前基层医疗单位内部约束机制不健全的一个重要表现方面。除了上面提到的三方面问题外，仍然存在一些方面的问题，基层医疗单位内部对审计监督和会计监督职能认识不当，经常会将两种监督职能混为一谈，这就导致会计监督职能的重要缺失，因此在基层医疗单位会计监督管理工作开展需要引起高度重视。

三、加强和提升基层医疗单位会计监督管理的优化措施

（一）建立完善的部门间监督体系，重视监督管理工作

事业单位在发展过程中，不但有上下级财务部门，还会有财务部门和同等其他部门之间的联系，单位员工和财务部门之间也都存在非常紧密的联系，互相之间都担负着相互核查监督的功效。这些关系的存在就会形成会计监督的基础纽带，也是基层医疗单位会计工作开展过程中需要给予重视的地方。作为基层医疗单位的工作人员，需要对单位主要支出项目做到心中有数，能够对单位的财务状况正确了解，对整个单位的财务运行情况有一个大致的认识和监督权利。通过利用上下级的监督关系以及群众监督权利，可以对基层医疗单位会计监督工作有效开展，同时也体现基层医疗单位会计监督的必要性，建立完善的、科学的管理制度和监督制度，能够有效督促和指导单位进行有序的检查工作，提升会计工作效率。

（二）控制预算支出，保证经费供给

对预算支出加强严格审批和控制，能够从源头上保证财务预算执行工作开展的有效性，也能够对后期的会计监督工作指明具体的方向。上一级对预算的批准带有基本的法律性，需要在基层实际支出过程中按照相应的预算标准执行，因此在确保拨款到位的同时，需要做好款项项目和实际用途的确认管理，将款项正确拨出，保证各项工作的顺利开展和推动，在执行具体计划过程中，需要积极参与，加强监督管理。对于使用的经费项目能够做好核准管理工作，尤其是已经使用完成的经费一定要对其数额、项目用途等各个方面情况加以确认和核准，对于已经开工但是没有完工的项目需要后续跟进，对其经费进行有效控制。对应当落实但是却没有完成的工作需要追究其责任，加强预算支出管理，能够根据项目的轻重缓急灵活安排拨款时间，加强额度管理，保证管理工作的高效率开展和执行。

（三）预算外资金管制

预算外资金使用是会计监督项目的一个重点内容，其使用需要严格按照预算执行，科学合理使用单位资金，提升资金利用效率。事业单位的预算外收入以及其他一些经费收入都需要统一纳入到财务部门的记账管理工作中，避免账外和小金库的发生。能够有效控制单位资金运作，确保财务部门工作的顺利开展，同时在具体工作开展的过程中，由于事业单位具有特殊性，可以适当地在国家政策允许的范围内做好预算外收入和调度和控制，寻找更加合适的财源。

（四）会计基础工作强化

基层医疗单位会计监督职能是一项非常基础的职能，是保证事业单位内部控制能力的基本要求，也是为经济节流做好充足准备和必要步骤的一个重要前提。对于会计的基础工作开展需要给予充分的重视，能够确保每一步都到位，保质保量，同时在会计系统控制管理工作开展过程中，可以对整个经济管理制度不断强化和完善。相关的工作人员也能够做好自身财务基础工作，同时加强互相之间的监督管理，对自身的工作要充满使命感，具备丰富的法律知识和工作技巧，能够提升自己的工作能力，提高综合素质水平，不断规范职业道德。

（五）明确基层医疗单位内部监督管理方式

对医院内部的会计监督岗位设置和管理方式，需要科学认识和把握，不断对规范决策程序进行科学认识。建立完善的总账、明细账目对应关系，各个部门和财务部门之间形成相应的监督管理体系，定期盘查基层医疗单位的财产、库存实物等，做好账实核对。四、结束语经济体制不断在改革和完善，基层医疗单位会计监督在应用过程中发挥了一定的推动作用。不断加强创新和改革，能够明确会计监督工作在整个财务管理工作开展过程中的重要作用，采用更加科学、系统、便捷的方式去开展工作，不断更新和转变以往的监督模式，从而能够更好地发挥会计监督功效。

参考文献：

[1]董云．对基层医疗单位会计监督的思考[J]．行政事业资产与财务，2014，（32）．

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【关键词】建筑工程；安全监督；管理体制；动态监管；全过程管理；制度建设；体制创新

0 引言

随着建筑业安全生产形势的不断加剧，近年来，我国建筑行业已形成了企业对建筑安全生产实施了全面负责的安全生产监督管理局面。具体来说，就是施工单位依法对本单位的安全生产工作全面负责，建设单位、勘察、设计、监理企业以及其它参与工程建设的各方主体也都必须按照我国安全生产法律、法规的要求，全面落实安全生产责任，保证安全生产，从而构建建筑业企业的安全生产责任体系。我国建筑业企业的安全监督管理主要分为内部监督和外部监督两种形式，内部监督主要是企业自身的安全管理，外部监督主要是政府建筑安全行政主管部门对企业进行的监督以及企业与企业之间的相互监督。

1 运行模式的特点

建筑安全监督管理体制运作模式的特点主要包括开放性、综合性和动态性等。开放性表现为运行模式时刻处于整个建筑业各个参与主体开放的监督管理体制中；综合性是因为运行机制每时每刻都与建筑安全的内部和外部环境相互影响、相互作用和相互制约；动态性是由于运行机制既能保持监督管理效果和功能的相对稳定性，又能在不断变化的建筑业发展环境中，改变或加强某个或多个主体的监督管理作用或重新调整各主体间的相互关系，从而使其具有较强的时效性和较好的持续性。

2 运行模式的机制组成

2.1 建筑安全监督管理体制的执行机制

建筑安全监督管理体制的执行机制，仅依靠建筑安全监督法律、法规的制约、安全监督管理部门执行规章制度的约束，停留在安全管理部门监督、各方主体相互监督和内部监督的自觉性是远远不够的。因此，建立起建筑安全监督管理体制的执行机制，监督权和实施权相分离的执行机制，使得建筑安全的监督管理体制更加公开和透明。

首先从横向关系看，工程建设项目内部管理机制、建筑业企业监督管理机制、四方监督管理协调机制和中介保险机构监督管理机制共同运作，可以使得建筑安全监督管理机构或部门行使不同监督管理权利的安全监督管理人员之间、行业组织从事不同建筑安全监督管理分工的人员之间、建筑业企业行使不同监督管理职能的安全管理人员之间以及中介机构、保险机构进行不同安全监督管理内容的人员之间相互监督，相互制约，从而达到监督权利均衡的目的，同时也使得建筑安全监督管理各个主体内部的监督行为更具开放性。再从纵向关系看，建筑安全监督管理体制不同的监督主体之间涉及监督的具体程序以及监督过程中安全管理问题的反馈和处理，故存在纵向监督问题。因此不管是行政安全监督管理部门、行业组织、建筑业企业、中介机构还是保险机构等都应该建立起由行政安全监督管理部门统一领导、管理和协调，各参与主体相互监督、相互配合，最终形成高效运转的建筑安全监督管理执行机制。并形成横向分主体、纵向分层次的双重的建筑安全监督管理执行机制。这种双重的监督管理执行机制，不但在各参与主体内部形成分工合作、各司其职又相互促进和制约的执行机制，又加强了纵向的监督管理制约效果。

2.2 建筑安全监督管理体制的评价机制

要使得建筑安全监督管理体制执行机制达到预期效果，就要对其进行评价，而对建筑安全监督管理体制执行机制的评价要做到全面、可行、科学，同时符合可测性、科学性和时效性等原则。

建筑安全监督管理体制经过执行后，能否发挥既定的监督管理效果，实现监督管理的有效性，展现监督管理机制的作用，因为监督管理体制在运行的过程中会一定的滞后性，由于国家法律法规、政府建设安全行政主管部门监督管理手段、行业组织的监督管理方式、建筑业企业监督管理行为、中介和保险机构等参与监督管理的积极性等在一定程度上会导致彼此之间的相互牵制和冲突，就会造成监督管理体制的运行力度上的阻滞，从而影响体制预期监督管理效果的实现。因此就必须制定出一套科学的评价标准和评价程序，对建筑安全监督管理体制各方的监督管理效果进行判断，检查监督管理体制执行的效率和效果，对体制的监督管理绩效进行衡量，并通过科学的分析和论证，确定监督管理体制的运行过程是否高效，运行效果是否达到预期目标的要求，各参与主体间的监督管理问题和信息反馈是否及时、畅通，通过对体制运行机制的评价，克服体制执行机制在运行过程中的弊端和障碍，从而增强建筑安全监督管理体制执行机制的监督管理效果，从而确保安全生产。

2.3 建筑安全监督管理体制的改进机制

建筑安全监督管理体制的持续改进是我国建筑业安全形势发展的必然要求，也是体制运行过程的必然结果。体制持续不断的改进不仅能够有效的促进我国建筑安全监督管理水平的提高，还能使各主体真正的融入建筑安全监督管理工作中，并为体制的不断发展提出具体要求和改进意见，因此持续改进机制也是建筑安全监督管理体制运行模式的重要机制。

建筑安全监督管理体制的改进机制是一个不断持续的过程，这个过程需要与体制的执行、评价和反馈紧密结合。因为完善的执行机制、系统的评价机制是建筑安全监督管理体制持续改进的关键，同时信息反馈机制对于建筑安全监督管理体制的持续改进产生重要影响，动态的信息反馈有利于查找和发现建筑安全监督管理体制在运行过程中的不足之处，从而对反馈出来的问题进行有针对性的分析、处理和改进，因此信息反馈机制对建筑安全监督管理体制的运行至关重要。所以在对体制进行持续改进的过程中，要充分遵循执行―评价―改进―反馈―再执行的过程，对整个建筑安全监督管理体制的运行过程进行动态跟踪，构成了建筑安全监督管理体制的运行模式，并在这不断重复的过程中，充分发挥监督管理工作的主观能动性，结合监督管理体制执行过程中客观存在的问题和实际情况，重视对执行机制效果进行评价，对评价的结果和指标进行具体分析，对反馈的信息进行总结，从而不断的完善和改进建筑安全监督管理体制。

3 结束语

总之，虽然我国建筑业安全管理水平不断提高，但工程建设项目重大安全事故仍时有发生，经济损失和人身伤亡巨大，社会影响极坏。造成建筑安全管理形势严峻的因素固然很多，然而监督管理体制方面的不足是引起建筑安全事故的主要原因。因此，如何调动政府建设安全行政主管部门、行业组织、企业以及全社会共同参与建筑安全监督管理的积极性，构建完善的建筑安全监督管理体制及运行机制，有效预防和控制安全事故发生，是我国建筑安全生产中需要迫切解决的重要问题。

【参考文献】

[1]张仕廉，董勇，潘承仕.建筑安全管理[M].北京：中国建筑工业出版社，2005.

[2]郝生跃，柴正兴.完善我国建筑安全管理组织体系的思考[J].中国软科学，2006，6.

[3]刘静，程建中.建筑企业内部控制制度的完善与实施[J].建筑，2005，12.

[4]黄宁强.现代建筑企业安全管理模式的研究[D].西安建筑科技大学，2005.

[5]张沉.行走在时代背景下的行业安全管理[J].现代职业安全，2005，11.

[6]赵春政.我国工程质量监督管理体系研究[J].今日科苑，2008（10）：9.

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【关键词】 高等教育； 财务管理； 创新

一、前言

随着我国高等教育事业的市场化发展，其财务管理中存在的各类问题逐步显现出来。目前，我国高等教育财务管理方面存在着诸如管理缺位、制度落后以及监督乏力等一系列问题。这些问题的存在严重影响了高等教育的财务管理水平，并在很大程度上影响了高等教育的发展。本文立足于当前高等教育的现状，结合财务管理中存在的一些突出问题，就未来财务管理的创新提出若干思路和途径，希望能为高等院校财务管理体系的完善有所裨益。

二、高等教育财务管理中存在的问题

（一）资金管理缺乏系统性和专业性

首先，申请贷款数额庞大，往往超出自身偿还能力。在高等教育资金运作方面，很多高校通过向金融机构贷款的方式来取得资金，用以扩大办学规模，提升自身在高等教育行业中的竞争力。然而，在融资过程中，一些高校对自身情况缺乏客观估计和评价，盲目举债且申请贷款数额大大超出其经济承受能力，从而造成无法按期偿还贷款，陷入严重的财务风险之中。其次，资金投资缺乏系统规划，导致盲目决策。当前，很多高等院校在向银行贷款的同时还将一定规模的存款进行投资。但是由于高校在投资方面缺乏经验，往往很难掌握市场动态，导致其决策往往偏离实际，从而使很多投资项目难以获益，甚至面临亏损。这归根结底是由于投资决策缺乏专业性所导致的，高等教育财务管理工作亟需熟悉市场环境和经营规律的专业人员。

（二）财务管理未能有效发挥各项职能

我国高校的财务管理体系多建立于计划经济阶段，其财务体系长期处于半封闭状态，没有与市场经济环境有效衔接，导致很多财务管理工作无法可依、无章可循，财务管理的很多主要职能无法有效发挥。

1.高等教育收入管理存在漏洞

一方面，收入未能全面纳入管理体系。随着市场化办学模式的不断推广，高校的收入来源更为复杂多样，这虽然在一定程度上拓宽了高校的创收渠道，但却给收入管理带来了新的问题。目前很多收入都未被及时纳入高校收入管理体系来进行核算，很多院系的收入被截留下来作为该院系的专属资金，这严重影响了高校对整体财务情况的掌握和制定全局性的财务规划。另一方面，收入管理缺乏规范性，很多收入被错误的核算甚至被忽略掉，这严重影响了高校对自身收入的客观评价，进而影响了财务管理和财务决策水平。

2.预算管理未得到有效执行

预算管理是财务工作的核心问题，对于高等院校来说，由于其享受一定数额的财政拨款，因此其预算编制工作比一般企业更为关键。然而，我国高校目前的财务预算执行情况并不理想。首先，预算随意性过强，其在执行过程中往往被各部门随意更改，其严肃性没有得到广泛重视。其次，预算执行没有充分结合实际的财务状况，很多项目因为预算经费不足而影响进度甚至无法实施。此外，很多高校未针对预算执行情况建立相应的绩效评价机制，这也使得当前财务预算的执行效果大打折扣。

（三）科研费用的管理和使用效益偏低

对于高校而言，其科研水平的提高直接影响其整体实力，但是目前高等院校对于科研费用的管理和使用却存在严重的问题。这导致科研经费长期没有得到有效利用，很多高校长期处于科研费用紧张的困境中。当然导致这一情况的原因是多方面的。第一，目前高校科研预算的编制缺乏灵活性，且未能与实际工作相联系，预算编制严重偏离实际，难以发挥其应有的作用。第二，由于科研项目从预算编制申请到最终的拨付需要较长的一段时间，这导致在费用拨付之前，科研项目因缺乏驱动资金而无法顺利开展，在经费拨付之后，又因为缺乏系统的安排而导致经费配置不合理，最终影响了整个科研项目的进度和最终效果。

（四）财务管理内部监管乏力

目前，我国高校的财务管理内部监督还存在很多不规范之处，导致内部监管长期无法发挥其应有效果，在一定程度上影响了财务管理水平的提高。当前高校内部监督中存在的问题主要表现在以下几个方面：第一，缺乏系统的内部监督管理制度。例行的业务监督规定只是单纯地流于形式，无法真正发现问题，很多经济事项的真实性和可行性根本无从监督和审查，内部监督无法发挥应有的作用。第二，监督缺乏系统性和连续性。对于一些重要事项，按照财务管理惯例，必须对这些事项进行全程的跟踪监督。但由于目前高校普遍缺乏良好的内部监督氛围，很多业务的监督和跟踪都是形式重于实质，根本未能发挥连续跟踪的作用。很多问题没有在第一时间被发现，甚至长期被忽略，这导致了高校财务管理状况难以得到有效改善。第三，监督之后的整改工作没有跟上。目前，虽然很多高校实行了业务监督审查制度，但是对于发现的问题大多没有进行切实可行的整改，这导致监督行为根本没有发挥其改善财务管理水平的应有作用。

（五）财务管理信息化程度有待提高

近年来，随着电子信息化进程的不断加快，电算化已成为大势所趋。但是，目前高等院校在财务管理信息化方面还存在很多问题。第一，虽然目前很多高校财务管理引入了信息化处理方式，但是财务人员的意识没有随之变化，还停留在手工操作阶段的认识水平上，导致财务管理电算化与信息时代的需要存在很大差距。第二，电算化条件下安全问题亟待完善。目前，虽然高等院校在财务管理上普遍实行了电算化模式，但是并没有结合电算化环境特点建立相应的安全保密措施，一些重要财务信息就会泄露甚至遗失，并且电算化环境下，财务活动还面临病毒和黑客的威胁，稍有不慎就会给财务工作带来巨大的麻烦。

三、创新高等教育财务管理的措施与途径

（一）提高高校资金管理的系统性和专业性

高校资金管理直接关系到高校的生存和发展，其在进行负债融资和投资之前必须量力而行，在作出全面的可行性分析之后，合理地控制负债融资的额度和投资规模大小，从而有效规避投融资风险。要完善资金管理工作，关键是要从系统性和专业性两个方面进行完善：一方面，高校要对可支配资金进行系统的评估和分析，管理者和财务人员应立足于学校未来的实际发展需要，制定与自身经济实力相匹配的融资和投资策略，在满足自身资金需求的同时，充分利用现有资金进行项目投资。另一方面，为了确保融资和投资决策的正确性，高校内部各部门之间要进行充分的沟通，最大限度地排除投融资过程中的各类潜在风险。针对具体的投资计划和融资决策，可以适当地借助专业的投资机构和专业人士进行评估，从更为专业的角度全面地考虑到各种潜在的风险，降低高校投融资过程中可能面临的各类财务风险。

（二）完善高校财务管理内部监管体系

高校内部监督控制的关键就在于要切实保障监督有效性，因为只有这样，高校财务工作才能得到持续改善。第一，要制定一套完善的内部监督管理制度。要将原有制度未涉及到的环节和问题纳入监督体系之中进行全方位多层次防控，做到从事前到事中再到事后的全程监控，以便全面防范财务活动中的各类问题。第二，要确保监督工作的执行力。通过整肃内部财务监督秩序来逐步营造良好的监督氛围，确保监督人员的工作能够有效落实，彻底改变监督表面化的状况，杜绝形式主义的监督和审查。第三，完善监督程序，对关键环节进行重点监控。对于高校的主要财务事项，必须严格进行监控，一旦发现问题，及时上报有关部门，以便有效防范各类风险。第四，完善内部监督考核机制。对业务监督中发现的问题，要提出有针对性的整改意见，并对落实情况进行及时跟踪，对于违规行为一定要严格追究责任，保障监督制度的严肃性。

（三）提高高校财务管理信息化水平

第一，要提高人员的电算化知识水平。财务人员不仅要具备专业的财务知识，还应具备一定的计算机技能，以便能够充分领悟电算化会计的精髓，切实做好各项财务核算和管理工作。第二，要采取完善的网络安全管理措施。电算化带来的一个新问题就是信息的安全问题。对此，财务部门应及时建立起一套完善的信息安全管理制度，对电子信息的保管、对计算机病毒和黑客入侵行为的防范等。

（四）完善高校财务管理体系

1.提高预算执行力

制定预算的最大作用就在于对实际财务活动的指导作用。结合当前高校财务预算执行力偏低的情况，未来高校在提高预算执行力方面可以做出如下几种尝试：第一，确保预算执行的严肃性。可以建立具体的规章制度，某一院系或职能部门的实际支出超出预算一定比例，要给予该部门相应的惩罚，以此来控制各部门预算申报的随意性。第二，预算编制应力求做到全面客观。目前很多高校预算编制与实际严重脱节。针对这种情况，有关部门应要求具体的预算编制部门在编制预算的过程中尽可能结合具体的业务事项和流程特点，确保预算能够满足实际需要，进而保障预算能够被有效执行。第三，对预算执行情况进行评价。可设置详细的执行评价标准，对于执行情况良好的部门和院系可适当给予奖励和嘉奖，以提高各部门按照预算执行的积极性。

2.规范高校收入管理

第一，要将全部收入纳入收入体系进行核算。目前高校的收入来源较为广泛，针对这种情况，财务管理体系应及时作出调整，根据具体收入性质和来源设立一些新的会计科目，以便能够通过会计核算全面掌握高校收入情况，再根据具体收入情况安排高校未来的预算。第二，规范收入管理流程。要最大限度地降低核算错误率，确保收入管理系统能够对高校收入情况进行全面、真实、及时的反映，为高校具体财务决策提供可靠的基础信息。

3.对科研经费的管理实行有效的管理

为保障学校科研工作的正常有序开展，必须对科研经费进行系统化管理。首先，要不断提高财务人员的资金管理水平，使财务人员对具体科研项目的经费使用情况有较为客观的认识，以便其能够配合科研人员做好某一部门或某一项目的预算编制。其次，提高科研经费的拨款速度，使科研部门能够及时得到充足的资金，并有一定的时间来对具体的资金使用情况制定计划，从而确保整个科研项目能够有序进行。此外，高校各个院系对于科研经费的实际需求可能存在一定的差别，财务管理部门应和学校管理决策层以及各院系负责人进行有效的沟通，最终确定某一院系的具体科研经费拨付情况，确保重点院系和学科的科研项目能够顺利进行。

【参考文献】

［1］ 孙珍寿.高校财务管理存在的问题及对策［J］.兰州交通大学学报，2007（2）.

［2］ 马红岩.信息时代高校财务管理创新研究［J］.财会通讯：理财版，2008（9）.

［3］ 张弥.浅谈高校财务管理工作创新［J］.财会通讯：综合（中），2010（1）.

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[关键词]财务管理；内部控制；企业

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2017.02.022

[中图分类号]F275 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2017）02-00-01

1 建立企业财务内控管理体系的必要性

为了让企业更好的实现内部的优化及调整，顺利地开展企业的各项财务活动，企业应建立财务内控管理体系。其可以提高企业财务内部控制水平，提高企业管理人员和基层员工对企业财务内控管理工作的认识，进而更好地提高企业财务内控管理的效率和质量。构建企业财务内控管理体系，不仅能对以往的独立职务给予科学、有效的管理，还能使各项管理制度相互制约，均衡发展。同时企业内部的部门之间往往是相互协同、相互合作的过程，因此构建企业财务内控管理体系，可以推动企业财务内部控制管理工作更加的科学化、规范化，使企业财务内控管理工作趋于合理化、严谨化，从而将企业经营过程中各种财务风险及财务违规问题降到最低。

2 企业财务内控管理的现状

2.1 对风险控制管理缺乏系统的认识

财务风险控制对企业的一些管理工作来说是至关重要的，但我国目前大部分的企业对财务风险的控制与管理缺乏有效的了解和认识，且企业的经营管理部门或财务管理部门在进行相关经济活动的制定过程中，未对决策可能导致的风险概率进行系统的分析，从而不能为企业提供合理的有效的应对经营风险的措施。

2.2 财务内控管理效率有待提升

由于财务内控管理体系的不完善，导致部分企业的财务内控管理体系较为单一、片面，很难与企业的其他职能部门结合在一起，无法发挥出财务内控工作的全面性、系统性，使企业的经营管理过程及企业发展的规划受到不利的影响。

2.3 对内控管理工作不够重视

目前，我国所采用的企业财务内控管理理论都是从西方发达国家已有体系中借鉴的，对我国的实际情况并未给予充分的考虑，从而导致财务内控理论无法更好地满足我国企业的发展。部分企业的管理者仅仅重视企业的生产经营，对企业财务内控管理体系的认识不够全面，认为财务内控包含在财务部门管理的内容之中，从而将财务内控划分到财务部门之下，增加了开展企业财务内控管理工作的难度。

3 企业财务内控体系构建的策略

3.1 完善企业内部管理制度

为了保证企业财务内控管理措施的顺利实施，要加强各部门间职务的独立性，明确各部门工作的具体内容和职责，落实到岗位，从而保证企业财务管理工作的顺利开展。通常情况下，要将企业财务资金管理委派给不同部门的工作人员来开展，从而实现各部门之间相互合作、相互制约，将财务风险的发生率降到最低。在进行财务管理人员的选拔过程中，要严格遵守选拔的规定及标准，要选择在专业能力及思想状态方面都符合财务管理要求的人员。除此之外，企业要对财务人员进行定期的培训和考核，这样不仅可以激发财务人员的工作热情和积极性，还能有效地提升财务管理的质量。

3.2 提升财务人员的综合素质

要保证企业财务内控管理工作的顺利进行，就需要不断地提升财务人员的综合素质水平，提高企业管理人员和基层人员对财务内控管理的认识了解程度，对工作人员进行定期的培训和教育，强化其专业的知识储备，为推动企业财务内控管理的进行奠定良好的基础。在企业财务内控管理过程中，还需要加强员工之间的交流与沟通，以更好地提升员工的专业素养，使其对企业财务内控管理体系有全面的了解和认识。此外，企业还需根据员工的实际情况制定一套系统的奖惩制度，以更好的提高财务人员的工作效率和质量。

3.3 加强企业财务的内部监督

企业应注重构建财务内控管理体系，对各个环节的管理工作进行系统的监督，并根据企业的战略目标，对已有的财务内控管理制度进行补充和完善。在日常工作过程中，还要对工作中存在的题进行分析，并采取措施给予解决，以更好的调动员工的工作热情，从而促进企业财务内控管理工作的有序开展。

4 企业财务内控管理体系构建的目的

4.1 保障企业财产物资的安全

企业财务内控管理体系，能够对企业各个环节的财务工作进行有效的监督，确保企业的资产得到合理的利用和管理，避免企业产生浪费、贪污等问题，更好的保障了企业的财产安全。

4.2 更好地落实相关法规

国家制订的相关法规一般在企业内部财务控制手段的基础上得以实现的。因此，在构建企业财务内控管理系统时，应与国家相关的法规相结合，从自身的实际情况出发，进行有效的自我管理，让国家的相关政策、法规得以落实。

4.3 及时监督会计工作

企业财务内控管理体系是企业会计监督活动的新平台，其主要是对企业财产的使用情况进行监督。因此，完善的会计监督管理体系，可以对财务工作进行实时的监督，从而确保会计工作有条不紊地进行。

5 结 语

对企业的发展来说，企业财务内控管理工作扮演着十分重要的角色，因此，基层员工和企业的管理者都需要积极地参与到构建的过程中。面对目前的市场竞争压力和企业发展的经营环境，企业的经营管理工作中的最重要的就是财务内控工作，通过企业财务内控管理体系的构建，不仅可以有效地提高企业的财务管理水平，还能更好地推动企业长远发展。

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1.进一步扩展会计核算工作的服务范围

为了更好的发挥企业会计核算工作的职能和作用，应该进一步拓宽会计核算在石油企业的服务范围，对会计核算工作进行全面深化，注意每一个环节的会计核算工作，确保能够向企业反馈最准确、最真实、最完整的会计核算信息，确保能够正常、有序的开展企业的各项生产经营管理工作。为了对石油生产企业的运营成本进行科学、有效的控制，石油企业应该注意合理划分企业的成本费用，从宏观控制以及微观控制两个方面加强成本控制。在企业会计管理工作中，一定要详细记录各种成本数据，为企业后期成本核算提供科学、准确的参考依据。其次，对于企业成本核算也应该采用科学、合理的核算方法，建立一个和企业成本相关的数据库，比如科学划分低效井、高效井，有机融合单井产量成本以及经济产量理论。

2.建立一套完善的会计核算体系

石油企业领导者应该高度重视会计核算工作，根据企业自身的特点建立一套完善、系统、标准的会计核算体系。石油企业也应该加强信息化建设，利用互联网的优势以及相关资源才可以提高会计核算体系的科学化、合理化、规范化。其次，在会计核算工作中也应该不断反思、总结，根据会计核算进行的情况不断改进、优化会计核算方法，积极鼓励企业所有员工能够共同参与、投入到会计核算工作中，能够自觉配合完成各项会计核算工作，为企业决策提供科学的依据。

3.加强成本控制

对于石油企业而言，开展会计核算工作不仅是为了提供科学、准确的财务信息以及财务数据，还有非常重要的目的是为了控制石油企业生产经营成本，提高石油企业的经济效益。因此，石油企业应该细致、深入的研究、分析企业内部成本管理方法以及成本控制方法，根据企业当前实际生产运营情况构建一套科学、规范、标准的成本控制体系，确定一个合理的成本控制目标，并且督促相关人员能够全面落实成本控制措施，将企业成本支出控制在合理范围内。

4.不断加强企业会计核算人员的综合素质

会计核算人员是企业会计核算工作的执行者，他们的综合素质对于会计核算工作质量有直接的影响，因此想要确保能够有效开展企业会计核算工作，应该高度重视培养企业会计人员的业务技能，不断提高他们的业务素质、道德素养。石油企业可以组织企业会计人员定期学习相关的会计理论知识，若有条件的话可以安排部分会计人员出国深造或者到专业的培训班学习、培训，多积累一些实践经验。会计人员也应该增强自身的风险防范意识，综合量化分析可能对企业经济造成风险的相关因素，尽可能降低风险系数。

5.加强企业内部监督审计力度

有效的内部监督审计是规范企业会计核算工作的重要手段，石油企业应该进一步完善专项审计配套的监督管理机制以及不定期专项审计管理机制，在制定具体、科学的审计制度，有效监督、控制、管理企业的各种财会行为活动，保证能够规范、有序的开展会计核算工作，为企业决策者以及管理者提供真实、准确、可靠的会计核算信息资料。

二、结语

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【摘要】现阶段常见的商业银行会计业务操作风险逐渐增强，由于社会经济环境和市场经济的发展，银行业务内容和业务范围逐渐扩大。本文针对商业隐含会计业务操作风险问题提出几点可行性对策分析，从会计业务操作流程中防范风险的发生，着眼于优化操作风险管理体系，提高会计业务人员的工作能力，建立高效预警机制，形成内外联动协调运行的会计业务操作风险防范体系。有利于加强风险防范意识，提高商业银行业务操作的安全性。旨在提高业务操作水平，降低操作风险。

【关键词】商业银行 会计业务 防范对策

金融环境的发展离不开商业银行的运行和有效运行，商业银行会计业务操作风险种类繁多，体现在业务工作流程的方方面面。会计业务内容也随着经济的发展逐渐扩大，会计业务操作风险呈现多样化趋势，加强风险意识，有效保障业务风险操作是商业银行提高安全性保障的必然选择。

一、我国商业银行会计业务操作风险种类

在制定操作风险管理体系过程中可依照国内外优秀案例，在金融界积累成功管理经验，形成规范性、科学性的管理体系。我国商业银行的会计业务操作主要体现在商业银行业务体系中，所以会计业务操作的风险体现在会计核算、结算和出纳业务带来的风险。首先，会计核算风险体现在会计工作人员工作过程中马虎，缺少细节性的工作内容，专业基础薄弱等。银行信息体系的缺陷问题会导致会计核算信息缺少真实性。在出现信息核实过程中信息失真，将会导致商业银行利息收入膨胀，引发一系列问题。核算中违背会计业务真实性原则，导致的会计核算信息披露将会使银行损失扩大。其次，会计业务风险操作也体现在商业银行的会计进行工作结算的过程中，结算中出现重大工作失误，将会影响商业银行的决策，给银行带来巨大损失。当存款人用个人或单位账户进行结算时，会计业务操作风险体现在对开户身份核实风险、客户身份核实风险，异地转账风险，大额度资金转账风险等。任何一种风险都会给银行带来经营上的算是，对于账单结算风险易产生银行内部的风险损失。最后，会计业务操作也体现在出纳业务风险操作过程中，银行是资金、支票或者贷款付款业务频繁发生的公共场所，会计工作人员每天的接单数量，接触的金额数很多，容易在工作中发生工作失误，也是会计业务风险的表现形式之一。

二、我国商业银行会计业务操作管理的常见问题

我国商业银行会计业务操作管理存在风险主要表现与管理体系不完善，管理过程中发生的疏漏问题。一方面，会计业务操作管理体现在业务操作的各方面，现有的银行行业发展要求不适应金融生态环境，表现出金融信用度较低，尤其互联网金融发展和网络管理制度不完善，让社会产生信用危机。也就是说，我国国内商业银行管理体制不健全，社会法律体系不完善，社会诚信缺失，与现有的市场经济发展速度不协调，不符合时展要求，行业与社会发展矛盾突出，缺少正规性的约束条件。在一个缺少管理和制约的环境下，利用信用维系的行业体系将会导致社会整体信用度递减，行业发展不景气。

管理体系的缺失必然导致违规案件的发生，也就是说，在市场经济的大环境的引导下，管理模式的缺失将产生严重后果。我国商业银行的管理体系仍然不完善，在金融行业发展中，金融机构将引来的社会资金聚集，社会财富资源涌入，如果没有完善的金融管理体系引导，将会导致严重问题。另一方面，金融体系内外监督机制不完善，监督滞后使国家经济转型期的金融行业管理问题频发。公司内部监督机制落后，内外监督管理体系不能协调合作，突出表现出工作监督内容不能有效能有效落实，在激烈的市场竞争中失去主动权。

三、提高我国商业银行会计业务操作风险与防范的策略

（一）优化操作风险管理体系

操作风险构成主要指会计工作人员的信用风险和操作风险，工作人员的信用风险是业务人员的主观因素，主要体现在会计业务工作能动性上，是主观观念和道德品质的风险。所以在选用人才时不仅包括对人才业务能力的考核，还包括对金融业务工作对个人的特殊性要求。操作风险是业务人员在工作中产生的客观因素，在满足商业银行运转需求的同时，优化银行资源配置，完善职业道德规范，完善业务操作管理的风险体系建设。

一个完善的金融管理机制是保证银行安全运行的关键。所以商业银行应了解自身发展现状，找出管理问题，分析出现问题的原因，制定有效的管理制度。在应对市场竞争环境的大背景下，制定有效管理制度，包括对员工的管理规范，对操作流程的管理，细化规章制度，提高会计业务操作工作效率，对现有会计业务操作流程进行风险评估和风险控制，从来源上制止银行损失的产生。银行的管理体系包括对业务人员的管理、对资金来源的管理和监控、对核算和结算业务的管理、对银行内部信息的管理和维护。在处理内部财务信息过程中，全程监督，制定防御风险的规章制度和应急策略。加强基础的管理体系建设，有利于加强银行业务管理水平，形成完善的管理体系，提高银行工作效率，有效保障银行运转，提升企业文化水平，提高市场竞争力。

（二）提高会计业务人员的管理能力

提高会计业务人员的管理能力就是对会计业务人员工作流程的管理，强化金融业务管理的责任制度建设。商业银行业务种类繁多，业务内容复杂，明确工作内容，科学分配工作内容，合理化设置岗位是管理人才和提升工作效率的前提。对特殊的岗位予以重视，设立岗位与会计、业务内容的统一。各岗位人员工作内容实行责任制，合理划分工作范围，确定工作业务内容，达到合作效率最大化，责任制度落实的科学化。

提升会计人员业务水平是防范风险的有效前提。完善会计业务人员岗位设立制度，打造高效的员工队伍。会计业务操作存在风险，对会计人员工作能力要求较高，尤其是对业务水平，业务素质、管理能力要求较高。设立高等会计业务培训制度，公司注重对人才的选拔和继续教育，在入职培训中重视管理能力和应变能力的培养，同时也要注重责任感的培养。第一，在保证有效入职培训的前提下，加强业务内容的训练，使新员工熟悉公司工作内容和流程，以免在基础业务内容中出现差错。第二，在培训中注重理论内容的培养，将理论与实践有效结合，完成业务内容提高业务水平，在培训中使员工明确业务操作风险的严重性，交代风险管理措施和弥补方案。第三，强化商业银行会计业务工作人员的法律意识，定期组织普法教育活动，让员工意识到违反法律的严重性，塑造员工的政治面貌和法律精神。

（三）设立风险预警机制，完善内部监测体系建O

强化商业银行的内部管理和检测，通过内部监控保证会计业务工作内容流程减少失误。完善检测体系，制定符合实际需求的内控公司制度，增强工作监督性和科学性，形成良好的内部监督风气。根据商业银行的业务内容和业务范围，建立有行业特色的监控系统。让监控体系在企业内部发挥最大作用，减少业务操作风险给企业带来的损失。

内部监测体系设计到每一位员工，从领导到员工都有权利监测，也有义务被监测相关工作内容。在内控优化的基础上，考虑银行内部运营因素，完善监控制度，改变传统的银行内部管理模式。既要重视业务质量，又要重视管理体系建设。从内在到外延明确银行会计业务工作重心。

建立风险预警机制，对风险情况进行有效分析，细化业务操作过程。从多种角度设计预警机制和预警方法，在风险来临之前发挥防范作用，风险过程中有效应对，风险过后有效分析，总结工作经验。将系统完善和有效实施结合起来，完成理论与实践的结合。随着业务技术水平的提高和业务服务范围的扩大，业务操作风险呈现多样化趋势，所以预警机制也应及时完善和优化。优化机制体系，逐渐完善机制管理内容，落实在实际业务操作中，确保预警机制的有效性落实。

以上是从会计人员、银行内外联动、建立体制机制的角度提出防范业务操作风险的几点建议，在市场竞争中，金融环境的安全性是保证银行正常运转的前提，对于会计业务操作风险的防范经验还需理论实践的结合，完善风险防范机制，降低业务风险。

参考文献：

[1]刘洋.浅论商业银行会计运营操作风险[J].财会通讯，2016，（32）.