企业内部制度体系范文

导语：如何才能写好一篇企业内部制度体系，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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关键词：企业内部控制制度；体系探讨；存在问题；改进措施

一、引言

随着经济的快速发展，企业业务活动日趋频繁复杂，内部控制制度孕育而生。企业内部控制制度帮助企业降低风险，组织企业经济持续健康发展。内部控制制度作为企业的核心战略位置，其健全与否，直接关系到企业经营的成败。在市场竞争日趋激烈的情况下，企业的发展面临了一系列的问题，尤其是对外部环境的适应以及内部资源的协调利用。内因是根本，外因是动力决定了企业外部的发展必须建立在内部的协调上，因此，企业要做好基础工作的建设，加强企业内部控制制度。

二、企业内部控制制度体系相关概论

企业内部控制制度是企业为了确保有关规章制度和法律法规，提高管理效率，降低或避免风险以及保护资产的安全、完整，提高信息质量而存在的。健全企业内部控制制度迫在眉睫，势在必行。其可以帮助管理层实现经营方针和目标，保证业务经营信息和财务会计资料的真实性、完整性，保证单位内财务活动的合法性。

1、什么是企业内部控制制度体系

内部控制在企业内部管理监控系统中起着举足轻重的作用，那什么是内部控制呢？关于内部控制的定义，很通俗的回答是：“企业防止舞弊的工具。”我国到目前为止，还没有提出相对权威的内部控制定义，在内部控制体系上仍然缺乏一个完整性、合理性及有效性的公认标准体系。现行的规范制度中，只有《独立审计具体准则第9号一内部控制与审计风险》中对内部控制作了定义：“本准则所称内部控制，是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。内部控制包括控制环境、会计系统和控制程序。

2008年5月，《企业内部控制基本规范》在财政部，审计署的联合下，并于09年正式在上市公司内实行，这标志企业内部控制制度迈上了一个更大的台阶。

2、企业内部控制体系规范

现行的企业内部控制体系是在《企业内部控制基本规范》下建立的，必须遵循规范中的规定，建立企业内部控制制度的基本原则，完善我国企业内部控制制度框架。

企业内部控制制度主要遵循两个原则：适用性原则和健全性原则。

关于企业内部控制制度的设计框架，主要是从营造良好的企业控制环境，构建风险管理机制、设立良性的控制活动、建立广泛的信息与交流、完善内部控制评价体系，发挥内部审计的作用出发的。充分协调各部门的职责，加强监控管理，才能设计出科学、完善、严密的内部控制发展框架，这也是企业孜孜不倦努力的奋斗目标。

二、企业内部控制制度体系存在的问题

目前许多企业内部控制比较薄弱，内控功效表现紊乱、机制失衡，企业内部控制体系存在重重矛盾，引发了一系列不利于企业经营目标实现的失误，经过归纳总结，问题主要表现在以下几个方面：

1、企业自身内部控制环境问题

目前，企业自身内部控制环境存在的问题主要有：公司治理结构只流行与表面形式，尤其是在明确董事会、审计委员和高级管理人员的责任上，有些企业产权结构相对混乱，组织机构非常臃肿，股东大会发挥不到应有的作用。其次是内部审计没有受到重视，有些企业把审计简单地当成“纠错改弊”，仅仅履行监督复核功能，与真正意义上审计差距甚远。接着是管理当局对内部控制环境的认识不清，管理理想和管理方式仍停留在行政领导的认识上，没有将企业内部环境上升到企业整体发展的角度来考虑。最后是缺乏健康的企业文化，企业文化就是传统氛围构成的公司文化，它意味着公司的价值观，诸如进取、守势或是灵活，这些价值观构成公司员工活力、意见和行为的规范。目前，很多企业都没有形成属于自己的独特的积极的企业文化，缺乏发展前进的氛围动力。

2、企业工作人员控制意识薄弱

目前，我国多数企业对健全企业内部控制没有引起足够的重视，认为企业内部控制制约了企业的快速发展等，认为企业内部控制制度就是制度、文件和手册，导致企业工作人员的控制意识非常薄弱。有的企业建立有企业内部控制制度，内容很不全面，往往流于形式，相关工作人员也只是做表面工作，没有把控制工作做到实处。甚至在经济业务处理的过程中，以强调灵活性为由执法不严、有章不循，不按规定程序办理使企业内部会计控制制度失去了严肃性。建立企业内部控制制度需要耗费大量的物力、人力，但是这种物力、人力的耗费不确定能否带来对等的经济效益，因此企业工作人员对建立企业内部控制制度缺乏主动性、积极性，缺乏控制的意识。

3、企业内部监督机制问题

企业内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，对于发现的内部控制缺陷，及时加以改进，是实施内部控制的重要保证。企业内部监督包括日常监督和专项监督。

日常监督重点关注物资采购比价、实物资产盘点对账、项目备用金盘点对账工作。专项监督关注重大制度风险事项、重大经营亏损项目和关键岗位管理人员变动或其他异常情况。很多企业，在内部监督机制上都存在问题，没有将专项监督纳入到日常监督中，二者隔离出来，造成企业监督机制不能够发挥实效的作用。

三、如何建立企业内部控制体系

针对如上问题，建立一种以风险为导向的内控体系，究竟应该怎么操作呢？实践得出，需要从风险管理的角度出发，考虑内控是否有效地管理了风险，并清楚内控存在的问题及其应对措施。具体操作步骤如下：

1、重视对企业内部良好控制环境的建设，加强企业内部监督

完善企业的内部控制环境，是企业建立与实施内部控制的基础。内部控制环境主要包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策和企业文化等。完善内部审计机制围绕企业的战略、运营、财务等目标，识别、评估企业可能面对的所有固有风险，形成风险清单及相应的重要性排序。针对所识别出的风险点和重要性顺序，逐一判断企业现有内控体系的控制措施，判断降低风险发生的可能性。

2、注重选用和培养高素质员工，强化电子计算内部控制制度

首先要提高管理者的素质。提高他们的知识和技能, 端正他们的道德观、价值观。不同素质的管理者,对企业发展产生的影响是不同的,进而影响到企业内部控制的效率和效果。其次是提高会计人员和相关责任人员的综合素质,应深入开展职业道德教育, 增强他们的自我约束能力和高度的责任感，使企业的所有人员了解企业内部控制制度的积极作用和基本原理，为实施企业内部会计控制营造好的社会环境和舆论氛围。

再强化电子控制上，也要加以重视，工作人员虽然是计算机专业人员不可替代的，但必须掌握计算机技能，强化信息化，电子化训练，工作人员应积极地应用信息化系统知识，为企业提供有远见的、可靠的信息参考。在信息化背景下，对业务流程进行实时财务监控，为企业领导层提供实时有用的信息。

3、确保信息的有效沟通，建立监督检查制度

确保企业信息的有效沟通是企业实施内部控制的重要条件，一个良好的信息系统应有助于提高内部控制的效率与效果。企业应按控制系统的需要识别使用者的信息需要，在此基础上收集、加工和处理信息，并将这些信息及时、准确和经济的传递给企业的相关人员，使他们能够顺利履行其职责。

企业建立监督检查制度，及时改进发现的内部控制缺陷，是企业实施内部控制的重要保证。内部审计既是企业内部控制的一个部分，也是监督内部控制其他环节的主要力量。内部审计通过监督控制环境和控制程序的有效性，监督企业的内部控制是否被执行并及时反馈有关执行结果的信息，帮助企业更有效地实现预期控制目标。同时，在监督过程中，内部审计可以促进控制环境的建立、为改进内控体系提供建设性建议，为构建完善的内部控制体系服务。

四、结论

综上所述，笔者认为：内部控制制度对企业的重要性非常明显，内部控制需不断完善，对应地找到解决措施，提高内部控制制度在企业的效果，建立科学、完善且严密的内部控制制度。

参考文献：

[1]吕联盟.现代公司治理结构下内部控制的建立与完善[J].黑龙江对外经贸.2006;06

[2]马向阳.电子商务与企业内部控制制度[J].企业导报.2010;02

[3]高菲.内部控制自我评估[J].商业经济.2010;17

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一、企业实施内部控制的必要性

一是增强企业核心竞争力的必然要求。我国国有企业要想在全球经济一体化进程不断加快的市场背景下取胜，必须加强内部控制，培育竞争优势，增强核心竞争能力。二是提高企业经济效益的重要保障。追求经济效益最大化，是企业经营的终极目标。加强内部控制，强化经营管理，最大限度降低成本，有利于提高企业经济效益和经济运行质量。三是实现企业可持续发展的现实需要。随着现代企业大公司、大集团战略的实施，企业内部结构和外部环境发生巨大变化，企业管理层次不断复杂化，内部范围进一步扩大。借鉴COSO框架，企业建立与实施有效的内部控制应当包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通及内部监督五大要素。由此可见，内部控制不同于企业内部的一般管理制度，加强内部控制无论是对企业近期发展还是长远发展，都具有十分重要的意义。

二、企业内部控制存在的问题

（一）企业内部控制领导重视不够，导致控制环境不佳

目前，因为我国企业的内部控制没有强制的有效性界定，所以很多企业经营者忽视了企业管理、控制的理念，只重视生产情况或施工进度，对内部控制制度对于企业发展的重要性认识不到位，使规章制度成了摆设，没有真正起到内控的作用，无章可循或有章不循的现象较为严重。

（二）风险意识差，缺乏高效、动态的内控机制

随着全球经济一体化不断深入，企业面临的经营风险也越来越高。但是，一些企业的风险意识还比较淡薄，缺乏有效的风险控制机制，对企业面临的风险估计不足。追求眼前利益，没有考虑企业的长远发展，也就没有建立相应的风险管理内部控制制度。有些制定了内控制度的，也没有严格执行，内控制度作为一种应付检查的形式，不能实际起到监督控制的作用。没有从企业的实际情况出发，内控制度缺乏实用性和可操作性。

（三）企业控制活动不当，缺少过程控制及全程监督

最好的内部控制方式就是在问题出现前控制不利的结果，使内控效果发挥得更好。然而，内控制度一般都是出现问题后才想到，因此一些问题不能在事前得到有效的控制。监督内容不够全面、科学，也就使得内部审计工作无法正常开展，严重影响了内部控制的有效性和执行力，内控措施难以真正落到实处。

三、解决问题的对策

（一）分清内部职能，建立高效的内控制度

内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。内部环境的好坏直接影响到企业内部控制制度的贯彻与执行，进而影响企业经营目标及整体战略目标的实现。目前来讲，一是要按照现代企业制度要求，完善法人治理结构，深化产权制度改革，通过制定“权责分配、激励约束、权利制衡”机制把股东会、董事会、监事会、经理层的各项管理责任落到实处。二是企业管理当局应从思想上高度重视内部控制制度，在实际行动中贯彻执行其政策、措施和程序，充分发挥内部控制制度的作用。三是加强人才培养和提高员工素质。规章制度是约束员工行为、规范工作标准、使企业各项工作持续有效进行的重要保证。建立健全各项规章制度，并在运行进程中不断完善。实施有利于企业可持续发展的人力资源政策。通过倡导“以人为本”的企业文化和“团结协作”的企业精神，保持一种健康的文化氛围，为企业内部控制政策的制定和贯彻落实创造良好的环境氛围。

（二）突出控制重点，编制全面预算，建立全面的风险评估体系

加强内部稽核制度，确定关键控制点，并针对关键控制点设计和执行各种制度、程序。例如，对工程关键过程的控制规定，应体现质量有目标、资源配置有要求、人员职责明确、检验实验有记录，以此来保证工程的质量。还要编制全面预算，企业缺乏有效的工程预算会增加项目亏损的风险，而全面预算管理能很好地加强项目成本管理，控制成本开支。

随着世界经济一体化进程的加快，企业之间的竞争日益激烈。因此，建立全面的风险评估体系，加强风险管理，及时有效地防范和化解风险，已成为企业经营成败的关键所在。要充分认识风险可能给企业给国家带来巨大的损失。内部控制制度必须围绕着防范和控制风险的目标来设置与实施。主要应抓好两方面工作：一是兼顾成本――效益原则，抓住业务流程、经济活动中容易产生风险的关键点来建立有效的内部控制制度。二是通过企业内部审计制度，外部聘请社会中介机构，依赖他们对企业的认知度及专业知识来提高对企业各类风险评估的效率，以期将企业的风险降到最低。

（三）强化对内部控制制度实施情况的检查与考核，并建立有效的激励机制

为了保证企业内部控制制度能有效地发挥作用，并不断得到完善，企业必须定期对内部控制制度的执行情况进行检查和考核，看企业内部控制制度是否得到有效遵循。单位的内部审计部门每年对所有下属单位进行一次经济责任审计，审计计划中要求对被审计单位的内部控制制度的建立、执行进行评价，实施审计过程中，可通过表格形式、问卷调查及查询表等形式，深入项目一线，对被审计单位的各项内部控制进行记录和评价，并根据其内部控制的情况，对被审计单位进行实质性的测试，提出管理建议和审计报告。通过每年的审计，检查上一年审计建议的落实及整改情况，从各方面促进被审计单位内部控制的健全和完善，提高管理水平，增加经济效益。对于严格执行内部控制制度的，给予精神鼓励和物质奖励；对于违规违章的，坚决给予行政处分和经济处罚。只有做到压力与动力相结合，才能最终达到内部控制的作用。

（四）充分发挥内部审计的职能，督促企业不断完善内部控制制度

内部审计是企业自我独立评价的一种活动，内部审计可协助企业监督其他控制政策和程序的有效性，并促成好的内部控制环境的建立。完善的内部审计制度是现代企业管理结构科学化的标志之一，它监督着企业内控系统的有效运行。内部审计可以对内部控制制度的健全、有效程度和执行情况进行审查监督与评价，提出管理建议和意见，促进企业形成好的控制制度，并在执行中不断完善。要加强内部审计的作用，转化内部审计的主要职能，使其从查错防弊转到对企业的管理作出分析、评价和提出建议上来。内部控制作为一套复杂的企业运行保障机制，也应借助政府和社会的外部审计力量，对企业内部控制进行独立、客观、公正的评价。在内外双重监督下，企业内部控制才能更加有效地实施。

（五）建立良好的信息沟通系统，以提高内部控制效果

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企业的内部控制从广义上来讲，它是企业管理措施的之一。确保企业的经济正常运转。具体来讲，企业的内部控制是指企业采取的一系列的调整、评价、控制等措施和制度，来保证企业会计信息的准确信和真实性，确保企业资产的安全和完整，为企业方针政策的贯彻实施提供真实可靠的数据，从而推动企业实现最大化的经济效益。总体来说，企业的内部控制，是确保公司所有者以及广大员工的利益，确保公司的开支项目清晰，检验项目投资收益的准确无误的重要手段。同时，通过内部审计可以得出相关的数据和经验，为企业制定下一步的发展战略有重要的作用。统计上，一般普遍认为内部控制包括三个方面：1.企业的会计系统，是管理企业经济业务往来的记录以及汇总报告的一个部门；2.控制环境，是为了保证企业内部控制的管理效果，从而制定的企业内部条款和管理条例；3.控制的程序，是指企业内部控制的流程。

总体而言，企业的内部控制环境决定了企业内部控制目标的实现与否。在整个企业内部控制中，企业内部控制环境起主导作用。

二、目前我国广电企业内部控制存在的问题

（一）企业管理层对于内部控制的的重视程度不够

虽然我国广电企业目前发展良好，但是广电企业的内部控制制度还不够完善。一方面原因是因为广电企业一些领导对内部管理不够重视，他们在企业管理中认为内部控制是某一部门的责任，没有把握全局观念。加上现阶段随着我国经济的不断发展，部分企业管理层的管理能力和管理素质可能跟不上广电企业的发展，很多的广电企业没有制定相应的内部控制制度，导致企业内部的管理职能混乱，内部控制没有达到它应有的效果。

（二）没有健全的内部控制制度

首先，一些企业就存在内部的职能混乱，没有实现真正的权力制衡。其次，一些企业的内部控制制度只是为了符合国家相关要求而建立，一般没有经过系统的调查研究和论证就匆匆制定了一下内部控制的管理规则。这就很容易理解为何在实际的运行中会出现不合理的情况。最终的结果是制定的管理规则形同虚文，毫无作用。更有甚者造成了员工的抵触情绪。这就不能充分展现内部控制的作用，可能还会影响企业自身员工对于内部控制的认可。有的企业没有合理完整的内部管理系统和专业部门设立，职能分配不明确。很多广电企业关注的是公司的业绩，对于企业内部的财务风险评估不够，审计制度的建立也不是很完善，这些原因都可能导致企业内部管理能力不高。

（三）会计控制作用发挥不好

企业的内部审计是企业内部控制的一个重要组成部分，但就目前我国广电企业的普遍情况来看，会计控制还没有发挥出一定的作用，这就大大影响了内部控制的作用。现实中，一些广电企业的会计信息存在虚假信息，很少涉及到坏账的内容。同时，企业的管理层的能力不够，在日常工作中常常干涉会计的工作，降低了会计工作的独立性。

（四）不重视内部审计工作

内部审计是广电企业内部控制体系的重要环节。其主要任务是监督广电企业的日常活动是否合理合规，同时可以起到监督的作用。现阶段，一些广电企业从降低成本的角度出发，没有设立独立的审计部门。很多的情况下，企业内部的审计部门附属于财会部门， 仅履行会计监督、复核职能， 审计机制独立性不强，限制了内部审计作用的发挥。加之一些内审人员素质不高，未经过专门培训， 缺乏审计专业知识，这也使得审计工作质量得不到保证，更使得内部控制得不到很好的保证。广电企业的内部审计人员不应该由管理层负责，而是独立出来，直接对最高层管理者负责。这样才能保证审计工作发挥最大的作用。

通过分析，我们可以得出以下的结论：企业对内部控制的不重视、缺乏合理的内部控制制度和管理条例、没有独立的审计部门是目前我国广电企业内部控制不能有效发挥作用的主要原因。

三、完善广电企业内部控制制度的建议

（一）管理理念需要与时俱进

企业管理层对企业内部控制关注程度是影响企业内部控制工作效果的重要因素，企业要确定合理的组织结构与权责分派体系，建立完善的内部权力制衡制度。从目前我国的实际情况来看，需要重视企业内部控制制度的作用，挑选高素质的管理者对企业内部控制进行管理，这样可以提高管理层的管理效率和更新观念，以利于更好的参与市场竞争。对于广电企业来说，在企业中进行内部控制就是为了降低企业的生产成本，扩大企业的经济效益。而企业管理者的关注可以激发员工的积极性，促进内部控制工作的顺利进行。

（二）制定适应与内部控制相适应的管理制度

企业内部控制工作很大程度上受到企业内部制度的影响。所以企业要重视建立健全企业内部管理制度，并且保证这些制度的有效实施。明确每个部门的责任，有必要的时候可以实行内部控制责任制，确保企业内部经济活动每个环节的内部控制的有效性。同时，努力建设良好的企业文化，为内部控制的顺利实施打下基础。

（三）强化内部审计力度，加强内部监督

首先要重视内部审计的地位和作用。根据目前我国企业内部控制情况来看，第一步要加强内审机构的权威和职能，其次要扩大内部审计的范围。具体做法为：内部审计不只要对企业的会计信息和业绩进法审计，更需要对企业的战略决策支持，并且监督与审计决策实行情况。其次是提高内部审计的独立性，将其作为企业的独立的一个机构，直接对企业的最高管理者负责。

要完善广电企业的内部控制制度，加强企业的内部控制，必须做好监督工作。一些广电企业由于历史原因，企业内部有很多亲属关系，企业内部人员关系复杂，给内部控制制度的执行造成一定困难。所以要加强监督，客观和公平的评价，发现违规违纪现象一定严格处理。这样才能确保内部控制制度的有效性。同时对那些表现优秀的员工进行奖励。奖惩合理才能推动员工的工作积极性。

（四）提高员工素质

要完善广电企业内部控制制度，就必须拥有高素质的专业人才。只有员工的专业素质和职业道德素质过硬，才能制定出完善的内部控制制度，才能做好内部控制制度的实施。首先，在人员任用上要选用专业素质高，工作经验丰富的员工。其次对现有人员进行专业培训，提高他们的管理水平。例如在会计内部控制中，企业高层管理者要全面了解会计人员的专业知识水平和思想素质。广电行业的快速发展对会计人员来说是一个新的挑战。新形势下，会计人员应该关注广电收费问题的会计计量。会计人员应该把握实际情况，了解新模式，研究挑选适合的会计计量方法，提高工作效率和工作效果。此外，领导还应及时掌握会计工作人员的思想状况，发现异常及时沟通，避免会计工作人员因为自身原因做出违法违规的事情，对企业和国家造成损失。

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铁路企业在长期的管理实践中，已经形成了一套比较完善的内部会计控制制度，并取得了显著成效。但随着国家会计法律法规制度体系的不断健全，铁路企业管理体制改革的深入和会计信息化的发展，铁路企业内部会计控制存在的一些问题已逐渐凸显。

一、当前铁路企业内部会计控制存在的主要问题

（一）对内部会计控制的重要性认识不足

铁路企业管理和考核的核心是安全生产，而内部控制的作用通常是基础性的、建设性的，短期效果不明显，因此有些管理者认为铁路企业首要任务是抓好安全生产，未真正意识到内部会计控制的重要性，对国家有关财经方面的方针、政策理解不够，防范经济犯罪风险意识不强，不能将内控制度作为规范和约束经济行为的手段，导致在开展业务活动中有章不循的现象十分普遍，使已制订的内部会计控制制度流于形式。

目前，大部分铁路站段在领导层没有设置总会计师或财务总监。在没有其参加决策和协调其他职能部门的关系的情况下，内部会计控制制度很难让财务部门以外的其他部门形成主动执行的意识。

（二）内部会计控制制度不健全

铁路企业已有的内部控制制度一般都是为重复发生的业务类型设计的，对新增业务、不经常发生或未预料到的业务类型没有控制能力。随着现代信息技术高速发展，铁路企业处在经常变化的环境之中，经营环境、业务性质的改变可能会削弱内控制度的控制力，甚至使之失效。

近几年来，铁路信息化建设日新月异。一方面，初步建成了包括铁道部、路局、站段在内的铁路企业INTRANET广域网；另一方面，初步实现了由单一微机会计电算化到网络微机会计电算化及财务部门的互联互通。自铁路企业的办公自动化系统和会计电算化系统建立后，其会计核算和会计管理的环境发生了很大的变化，导致原有的控制方法对新增加的业务内容无效，内部会计控制发展相对滞后，内部会计控制的变革与创新已变得尤为急迫。

（三）内部审计薄弱缺乏有效的监督机制

内部审计是企业进行自我独立评价的一种活动，不但能对内部控制的建立和实施进行恰当的监督，还能评价内部控制制度的运行效果，是内部控制的一个重要环节。从目前铁路企业内部审计的作用发挥看，内部审计的范围还未拓宽。铁路企业内部审计还主要集中在对财务领域的审计，对管理审计和效率审计等领域不够重视，其在企业中的积极作用还没有得到充分发挥。

（四）财务队伍整体素质有待提高

财会人员应具备一定的会计专业知识和技能，并且能够熟练运用其能力、经验对经济业务事项作出正确的职业判断。由于历史原因，目前铁路企业财会人员整体素质参差不齐，部分会计人员控制意识不强，法制观念淡薄，缺乏职业风险意识，职业判断能力弱，这与当今铁路企业会计逐渐突破传统行业制度特色，全面执行统一会计制度的现状很不适应。

二、加强铁路企业内部会计控制对策

（一）转变观念，树立正确的内部会计控制意识

《会计法》规定“单位负责人对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性负责”。因此，作为企业负责人必须转变观念，深刻认识到实施内部控制不仅是会计管理部门的要求，更是规范经营、提高效益、确保完成经营目标的重要举措，只有切实落实内控管理制度，才能从根本上保障企业有效运行，从而保证运输安全。此外铁路企业还应建立内部会计控制管理领导责任制，将财务内控的执行情况与主要领导的业绩考核结合起来，并将压力层层下压，使企业的每个部门、每个职工参与其中，只有这样，内部会计控制才不会流于形式，才能切实发挥其应有的作用。

（二）加强制度建设，有效实施制度控制

建立完善的内部牵制制度，是实施内部会计控制的制度保证。有效的制度不仅可以规范企业行为，而且可以最大限度减少职务犯罪。建立一套完整的内部牵制制度，应注意把握三个方面：一是必须结合本单位的实际情况。由于不同类型站段的生产流程、专业性质、经济业务不同，甚至相同类型站段也有各自的具体情况，因此铁路企业在设计和制定内控制度时，必须在上级部门内控制度的原则框架前提下，深入研究生产过程中的实际问题，抓住薄弱环节有针对性地补充细化，才能使内控制度发挥应有的作用，形成制衡机制，从制度上杜绝管理漏洞；二是坚持预防控制为主，事后控制为辅的指导思想，加强经济活动的过程控制，防止经济活动发生无效或不法行为；三是注重岗位职责牵制，在制定部门职责权限时，应明确部门及各岗位应承担的责任范围，并制定追究、查处责任的具体措施。

（三）完善内控体系，建立多元化的监督机制

为确保财务内控制度切实有效的执行，铁路企业应不断完善内部控制制度，并建立一套全面的、多元化的财务监督机制。所谓全面是指财务监督机制应覆盖企业各层面，涉及经济活动的全过程，以确保企业经营管理有序、可控。多元化是指财务的监督职责应以财务部门为主，其他部门共同参与，涉及各部门，以避免财务监督以事后控制为主的弊端，使铁路企业的经济活动真正做到事前预防、事中控制和事后控制。

（四）加强会计人员职业道德建设

企业应加强会计人员整体素质教育，提高会计人员职业判断能力，在实施企业内部会计控制的过程中，通过“他控”和“自控”，促使企业会计人员进一步树立并增强会计职业良心和职业责任感。从某种意义上而言，内部会计控制的过程，也是会计职业道德的自律过程。

（五）以检查考核促进员工自觉执行内控制度

为了保证内部会计控制制度的有效实施，并使之不断完善，必须定期对其执行情况进行检查和考核，观察其是否得到有效执行及其执行效果，以便持续优化完善内部会计控制制度，保证其高效运转，促使其日趋合理。集团公司要对内部会计控制的执行过程及结果做出科学、合理的价值判断，制定考核评价办法，明确考核程序，并对考核结果与企业管理者、职工奖励相挂钩，对于严格执行内部会计控制制度的个人，应给予精神和物质奖励，反之进行处罚，以达到内部会计控制目的。

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关键词：企业内部审计；现代企业；企业制度

中图分类号：F239 文献标识码：A文章编号：1006-4311（2012）08-0074-02

0引言

建立现代企业制度是社会主义市场经济发展的客观要求，要想使企业在激烈的市场竞争中立于不败之地，就必须加强和完善企业的自我约束和激励机制。现代企业制度结构科学化的重要标志是内部控制制度的建立和有效运行。内部审计作为现代企业组织内部的一项独立评价活动，无疑是致力于完善现代企业内部控制的重要角色。目前，我国大部分国有企业、上市公司及部分集体企业和民营组织都设置了内部审计机构，但内部审计现状不佳，尚存在一些突出问题，仍不能充分发挥其作用，需要进一步完善与发展，因此很有必要对它进行深入探讨。

1现代企业制度需要内部审计

我国推进社会主义市场经济的必然趋势是建立和发展现代企业制度。现代企业制度的基本特征是“产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学”。现代企业制度对现代企业产生了重大影响，突出表现在以下几个方面：现代企业投资主体逐步多元化，产权关系逐步明晰化，企业组织形式逐步多样化，企业经营自主化，企业经营范围的扩大化等等。正是由于企业规模的扩张和技术与管理复杂程度的提高，有必要加强公司内部的集中领导和自我约束，设立专门机构对其下属及分支机构进行监督评价。现代企业在自我发展的同时，必须要形成强有力的自我约束和监控机制，而内部审计是内部控制系统的重要组成部分，加强内部审计是现代企业制度下的现代企业的必然要求。

2现代企业制度下内部审计的特征

2.1 审计目标的转变现代企业制度的内部审计，其根本目的是改善企业经营管理，提高经济效益。传统审计只审查企业经营活动的合规性与合法性，而这对现代企业制度来说，已不适应。因此，企业的内部审计监督应从逐步由传统的财务审计向经济效益审计转变，把审计重点放在内部控制制度的完善，为企业取得最佳经济效益出谋划策。

2.2 审计职能的变化审计职能要随时反映审计具体目标的变化。因此，内部审计的职能是随着社会经济的发展而不断变化的。最初人们认为内部审计只具有经济监督职能，对于内部审计是否具有监证职能存在争议。笔者认为现代企业制度下的内部审计不仅具有监督、评价职能，也应该具有监证、咨询和管理职能。

2.3 审计范围的延伸随着现代企业制度的建立，外部监督机制的加强，内部管理水平的提高，会计电算化的普及，账务表面的差错会越来越少，内部审计的重点应从内部审核和监督向内部分析和评价方面转化，并扩展到企业经营管理的各个领域，将管理职能向企业横向和纵向延伸。

3建立现代企业制度下内部审计体系需要解决的问题

3.1 对内部审计缺乏足够认识首先，有不少企业的高层管理者认为内部审计机构是在国家有关审计制度的规定下设立的，把它当作是国家的监视机构，从而排斥、抵制它。其次，有不少的内部审计人员也没有一个正确的认识。他们往往认为内部审计是得罪人的差事，在工作中得过且过，谁也不得罪。还有部分内部审计人员没有认识到内部审计具有及时防范风险，提高企业的抗风险能力等。

3.2 内部审计法律法规欠缺我国内部审计法律法规不健全主要体现在以下方面：第一，在数量上，现有的法律法规、规章制度还不能满足内部审计工作规范化的需要，造成内部审计工作往往只限于表面形式，有法不依，有章不循，内部审计工作混乱；第二，在力度上，强制力和约束力不足，多是审计署颁布的规定或者是内部审计的职业组织――中国内部审计协会的准则，并未上升到法律的高度，导致内部审计与国家审计、民间审计地位上的巨大差异，使得内部审计机构和人员的地位得不到应有的重视。第三，在内容上，虽然有法律依据，有部门规章服务行业制度规范，虽然《内部审计具体准则第1号――第29号》已经涉及到了内部审计工作的很多方面，但是仍然不够全面，相对于众多的非国有企业缺乏强有力的行业规范。

3.3 内部审计范围狭隘、程序单一首先，内部审计范围狭窄。我国现在大部分企业的内部审计仅仅局限于对财务会计方面的审查，目的是为了查错防弊，保证公司资产安全，很少涉及经营管理的其他领域。其次，工作方法单一，没有内部审计自己的一套独立的方法与程序。另外，内部审计与外部审计沟通少，做了大量重复性的审计工作；或者由于其自身的局限性，做出的审计结论不如外部审计客观、全面。

3.4 内部审计机构欠缺独立首先，从隶属关系上来分析。我国内部审计机构一般隶属于董事会或者监事会。因此对于高层次的内部审计，例如：战略方针、计划决策等审计，会感到力不从心。其次，从授权上分析。企业内部审计机构大多设置在管理层之下，在高层管理者的授权范围内开展工作，为管理者服务，这就导致内部审计的独立性和客观性不强。最后，从审计部门的地位分析。在实际中，企业对内部审计部门的设置极为不合理，无法保证其独立性和权威性。有的企业将内审部门和监察部门合并；或在财务部门内设置内审岗位；要么不设内审部门和人员；甚至随意裁撤内审部门，精简内审人员，或者让其他部门人员兼任内审人员等等。

3.5 内部审计从业人员素质不高缺乏一支高水平的内部审计队伍，是我国社会审计恢复以来一直没有解决的问题。从业人员年龄结构偏高、知识结构偏低、法律观念弱、创新意识差、职业道德低、缺乏长期稳定性等问题长期困扰着大多数企业的内部审计部门。内部审计人员素质在很大程度上决定内部审计的效果。

4完善及发展我国内部审计的建议

4.1 增强对内部审计工作的认识首先，要转变企业的高层管理者对内部审计工作的认识。要使管理者充分认识到内部审计的工作目标是通过对企业各项经营管理活动的审查和评价，提高经营管理的效率，为管理者决策提供依据，及时发现问题，解决问题，维护资产的安全和完整；要使管理者充分认识到他们对内部审计的肯定、支持是多么重要，不仅影响到审计工作的顺利进行，对审计报告的客观性以及质量也至关重要。其次，使内部审计人员充分认识到内部审计工作的重要性。内部审计人员要转变思想观念，恪守职责，时刻牢记内部审计人员的职责和职业道德，做好份内的工作。同时还要在企业内部宣传内部审计的职能、作用，通过说服教育，争取获得管理者的大力支持，也可以改变其他职能部门的抵触、回避心理，为内部审计工作扫清障碍。

4.2 健全内部审计的法律法规首先，做好立法工作。国家应加大立法力度，根据内部审计工作需要，及时制定实施相应的法律法规，使内部审计在实施过程中有法可依。中国内部审计协会要继续制定行业规范、规章制度以及内部审计具体准则和内部审计实务指南，来指导内部审计的具体工作。其次，要加大部分法规的执行力度。在法律法规的颁布实施中，各个企业要严格贯彻执行，并要制定相关的奖惩制度，来保证法律法规和规章制度的执行。再次，要借鉴、引进国际上先进的、成熟的内部审计法律法规。例如：国际内部审计师协会为促进内部审计质量的提高制定的一系列规范，特别是《内部审计实务标准》，为我国企业内部审计工作的规范化提供了重要的参考依据，我们可以借鉴。但是笔者认为，对于外来的法律法规不能照搬照抄，在引进的过程中，要结合我国的具体国情，取其精华，去其糟粕，形成具有中国特色的内部审计法律法规和制度体系。

4.3 拓宽内部审计范围、改进工作方法首先，拓宽审计范围。现代企业制度下的内部审计模式，应在账表导向、系统导向、风险导向和治理导向的基础上，进行财务收支审计、管理审计、业务审计、风险管理审计和公司治理审计。同时内部审计也应由目前的事后审计向事前、事中审计转变，做到事前预测、事中控制。具体如图1所示。

其次，在工作方法上。应该不断创新，根据我国内部审计工作的特点逐渐形成一套独立的程序与方法。大力引进计算机审计手段。另外，还要积极借鉴外部审计的工作成果，加强与外部审计的沟通协调，提高工作效率和审计质量。

4.4 合理设置内部审计机构首先，确保隶属关系的独立性。企业在设置内部审计机构时，应该使其隶属于企业的最高管理者，使最高管理者能够直接、及时地获得内部审计部门所提供的报告和信息。在具体的执行过程中就是使其隶属于董事会，在董事会下设置审计委员会，在企业总经理下设置内部审计部门，内部审计部门在业务上对审计委员会负责，另外还要向总经理报告工作，这样就使内部审计部门处于一种相对独立的地位。其次，在合理设置审计机构同时，还应遵循独立性、权威性原则；并结合企业的自身特点进行设置；实行集中管理与分级管理相结合。

4.5 提高内部审计人员素质首先，提高内部审计人员的专业知识和技能。各单位要根据本单位实际，开展内部审计业务，组织正规系统的专业人才培训，并积极组织内部审计人员进修和学习。要积极推行内部审计人员持证上岗制度，组织严格的资格考试，对内部审计协会持证会员实行年审制度。其次，加强职业道德教育。定期进行内部审计人员的职业道德教育以及后续教育，把考试、考核和后续教育结合起来，有计划地对内部审计人员进行再教育。最后，完善漏审责任追究制度。对于审计人员在实施审计过程中所出现重大的审计错误、线索遗失、违纪违规事项等情况不予披露的态势，应要求其承担起相应责任。要求审计人员牢固树立公众利益优先，社会责任第一的思想，加强职业道德修养，在公平、公开和公正的前提下，拓展职业范围，提高竞争能力，谋求合法收益，树立良好形象。

参考文献：

[1]赵莉.浅谈我国内部审计现状与发展[J].科技情报开发与经济，第20（1），2010年.

[2]薛武.我国企业内部审计的重要性及完善措施[J].赤峰学院学报（自然科学版），第26卷第3期，2010年.

篇6

【关键词】企业 控制制度 完善

随着近些年来国家市场经济的不断发展，国内对于市场的竞争已经变得越来越激烈，而在这样一种情况下，国内的企业如果想要在激烈的市场竞争之中占得一席之地，提升自己的市场竞争力，那么对于企业内部的控制制度的建立与完善就是不可避免的。因为企业对于自身的控制制度的建立与完善是一个成熟的企业所必须经历的一个阶段，只有如此才能够让企业更快更好的发展下去，从而提高自身的市场竞争力。

一、企业内部控制制度的原则

一个企业如果想要建立并完善自身的内部控制制度，那么就必须要遵守一定的原则，只有这样才能够顺利的完善自身的控制制度，而不至于出现什么疏漏，从而影响企业的发展。企业在完善控制制度的过程中，需要明确各个岗位与职位的职责和权限，将责任落实到每一个岗位上，制定不相容的岗位与职位，使得这些岗位与职位之间能够互相监督，互相制衡，将工作效率提升到最大。另外企业在建立并完善控制制度的时候，还应该建立相应合理的制度，让决策人员与员工之间能够相互制约，以防止中央集权的现象出现，阻碍企业的健康发展。同时我们还应该定期对于企业内部控制制度进行核查，以防止不必要的漏洞出现，从而影响企业的发展。因此必须遵守企业内部控制制度的原则。

二、现行企业内部控制制度存在的问题

（一）内部控制制度不完善

在当前的新形势下，国内的市场竞争越来越激烈，导致了我国大部分的企业都实行了内部的控制制度，但是有的企业却对这一项制度不够重视，对于相应的人员配备都不够完善，从而使得企业内部的管理显得非常混乱，为企业的发展带来了极大的阻碍。尤其是在会计岗位上，企业对于会计岗位的职责与人员配备够不是非常明确，这就导致了企业内部的财务紊乱，对于企业提高自身的市场竞争力是非常不利的。

（二）内部控制环境恶化

由于我国国企与民企共存的独特的企业发展制度，这就导致了我国很大一部分企业的高层决策者并不具备相应的才能，或者是法制观念薄弱。这些决策者往往是由国家直接任命给企业的，这就使得这些决策者对于企业内部的控制制度不够重视，由此让企业内部丧失了一个企业应该具有的规范性与严肃性，严重的拖累了企业的发展。另外由于这些决策者对于企业往往都是采取人治或是行政命令的方式，导致了企业内部集权比较严重，对于有才能的人不能够做到公平，这样对于企业提升自身的市场竞争力是非常不利的。

（三）企业文化不够先进

一个企业往往能够相应的先进的企业文化，只有这样才能够提升企业的生产效率，建立与完善企业内部控制制度，提升企业的市场竞争力。但是目前有的企业还没有形成较为先进的企业文化，使得企业内部的工作氛围不是非常好，企业的决策者也不能够作出科学的规范化管理，这样对于完善企业内部的控制制度是十分不利的。

（四）信息沟通不通畅

企业具有良好的信息系统可以有效的帮助企业的管理者了解企业内部的相关的信息或者是竞争企业的一些信息，使得对于企业的管理者对于企业内部的掌控力度得到极大的强化。而如果企业内部的信息沟通不通畅的话，就会造成企业内部的控制制度的缺失，极大的制约了企业的发展，并降低企业的经济效益，具有十分不利的影响。

三、改善企业内部控制制度的相应对策

（一）完善内部控制制度

如果我们想要完善企业内部的控制制度的话，公司的决策者应当做的就是明确企业内部每一个岗位的职务，并对这些职位重视起来，制定合适的员工到相应的岗位进行工作，由此使得企业内部每个岗位的职责明确起来，不会造成业务交叉的现象，并且这样做也可以使得公司内部分工清晰，对于公司的发展意义重大。

（二）改善企业内部控制环境

改善企业内部的控制环境对于改善企业内部的控制制度来说是非常重要的，因为一个良好的环境与企业的发展有着必要的联系。改善企业内部的环境首先要做的就是要划分清楚每个人的权限，尽量避免中央集权的现象发生，使得企业内部的各个部门之间既有相应的联系又能有充足的独立性，如此才能有助于企业内部控制制度的实施，有效的提升企业的市场竞争力。

（三）重视企业文化建设

企业文化在企业的发展过程中具有不可忽视的重要作用，因此每一个企业都应该有自己独特的先进的企业文化，所以我们的企业决策者应当重视企业文化的建设，以之潜移默化的影响员工的意识，规范员工的行为，提升企业的生产效率。

（四）构建良好的信息平台

现在的社会是信息的社会，因此对于信息的获取在企业的发展来说是至关重要的。这是这个原因，企业的管理者应当重视信息平台的构建，使得企业与员工能够获得相应的自身所需的信息，从而最大程度上提升企业的市场竞争力。

四、总结

在当前国内市场经济体制下，企业之间竞争越来越激烈，企业如果想要提高自身的市场竞争力，以在激烈的市场竞争之中占得一席之地，那么对于企业自身的控制制度的建立与完善就是必不可少的了，完善企业内部的控制制度可以有效地促进企业的发展，对于企业来说意义十分重大。在本文中，笔者通过对于企业内部控制制度的原则以及企业现行控制制度存在的问题进行了简要的阐述，从而对完善企业内部的控制制度的对策进行了一些的探讨，希望能够对大家完善、健全企业内部控制制度有一定帮助。

参考文献

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关键词：企业；内部控制制度；问题；改进对策

内部控制是企业管理过程中的一个极其重要的环节，完善的内部控制制度可以确保企业内部控制的合理性和有效性。近些年来，在经济全球化和信息全球化的发展趋势下，企业的经营管理模式不断发生着革新。与之相适应，企业内部控制制度也应该与时俱进，不断创新与发展。对现行内部控制制度进行深入分析和反思，结合内部控制体系中存在的问题采取针对性的改进措施对于促进我国经济可持续发展具有非常重要的现实意义。

一、企业内部控制制度的基本内容

近些年来，我国市场经济得到了快速地发展，企业的规模也在不断扩大，与之相适应，企业组织体系结构也变得越来越复杂。在这样的发展背景下，针对企业内部控制制度中存在的一些不足进行改进，从而使内部控制发挥更重要的管理优势具有非常重要的现实意义。建立完善的内部控制制度的根本目的是通过创设健康的企业内部控制氛围、合理分配企业的内部资源、建立制约性的内部监管体系，从而提升企业的组织运行效率，降低企业的经营管理风险。在企业管理过程中，内部控制是极其重要的一个环节，完善的企业内部控制制度至少应该具有以下四个重要的特点。其一，制约性特点。企业的组织结构往往是比较复杂的，在组织运行过程中，各要素相互制约、协调发展，不仅可以有效提升企业组织运行效率，还可以有效提升企业内部控制体系的纯洁性；其二，目的性特点。企业内部控制制度的本质目的是提升企业的综合实力，企业内部控制制度应该服务于企业管理，因此，企业内部控制制度应该符合企业的基本运营和管理的特点，不符合企业发展特点的内部控制体系是没有任何作用和价值的；其三，先进性特点。与时俱进意识和创新意识是先进性特点的重要组成部分，市场经济环境不断变化，市场经济体制也在不断变化，只有结合外界环境不断进行创新与发展，才能永远保持内部控制制度的先进性；其四，信息化特点。近些年来，计算机信息技术快速发展，应用更加广泛，基于计算机信息技术建立全面性、系统性的内部控制体系，一方面可以使内部控制制度更加公开透明，另一方面可以有效提升内部控制制度的执行力度和效率。

二、现行企业内部控制制度中存在的问题

（一）企业内部控制环境有待改善

企业内部控制环境是企业内部制度的第一大要素，创设良好的内部控制环境是内部控制建设的首要环节，但目前我国部分企业的内部控制环境较差，这是我国先行企业内部控制制度中的重要问题之一，主要有以下两个方面的表现。一方面，企业内部控制意识较弱。企业内部控制意识应该是企业文化建设过程中的重要内容，但目前部分企业的企业文化不利于内部控制制度的高效执行。另外，企业管理人员的创新意识较差，没有与时俱进的改进意识，很难确保内部控制制度的先进性；另一方面，企业内部控制组织体系是内部控制的基础，目前我国部分企业的内部控制组织体系并不完善，这是导致内部控制制度执行效率较低、执行力度较差的主要原因之一。

（二）企业内部监管制度有待完善

企业内部控制制度应该符合制约性原则，因此，建立完善的企业内部监管制度十分必要。但目前，由于各种历史文化因素和市场经济体制的影响，我国大部分企业的内部监管制度并不健全。一方面，企业内部监管漏洞还是普遍存在的。企业内部监管漏洞是导致企业内部监管制度的有效性较差的主要原因之一，归根结底是因为企业内部监管不符合系统性原则，没有深入到企业经营管理的全过程和各环节中；另一方面，缺乏完善的内部监管绩效评价制度。将内部监管绩效评价体系融入企业内部控制过程中，可以有效提升内部控制制度的执行力度，因此，怎样才能通过改进内部监管绩效评价体系而促使内部监管战略目标高效达成还是值得进一步深入思考的。

（三）企业信息化内部控制建设有待加强

近些年来，随着网络信息技术的不断普及和广泛应用，我国各领域各行业的经营管理模式都受到了深刻的影响。信息在企业管理过程中所发挥的作用是有目共睹的，将现代化信息技术融入企业内部控制管理过程中，可以使企业内部控制信息得到更加方便快捷的传输与共享。一方面，信息化内部控制体系有利于各部分的协调管理，可以使企业的组织体系运行效率得到提升，这是提升企业经济效益的重要途径之一；另一方面，企业员工可以通过信息化内部控制平台快速获取企业信息，这样可以从根本上提高企业信息的有效利用率，符合现代信息化企业的发展要求。

三、企业内部控制制度的完善对策

（一）强化创新意识，改善企业内部控制环境

只有企业管理人员深刻意识到企业内部控制对于企业长远发展的重要意义，强化与时俱进的创新意识，创设出良好的企业内部控制环境，才能使企业内部控制制度真正发挥促进企业发展的管理优势。一方面，要强化企业内部控制意识。国家经济部门应该充分发挥宏观管理作用，通过经济会议精神传达、张贴宣传标语等方式让企业管理人员意识到内部控制的重要性。同时，应该注重企业管理人员创新性改进意识的培养；另一方面，企业应该结合内部控制管理的需求和经营管理的特点进行内部控制组织构建，从而使企业内部控制制度的执行效率显著提升。

（二）加强内部监管，完善内部监管制度

内部监管是企业内部控制的重要要素之一，加强企业内部监管，建立完善的企业内部监管制度十分必要。首先，企业内部控制管理人员应该对企业内部组织体系运行特点进行深入地分析，在此基础上建立内部监管体系是有效的；其次，企业应该建立高素质的内部监督和管理团队，致力于将企业内部监管工作深入到企业经营管理的全过程中；最后，应该强化企业内部监管绩效评价意识，通过绩效评价激发内部控制工作人员的工作积极性。另外，在绩效评价的基础上应该进行对比分析，这样才能及时发现内部监管过程中存在问题的根源所在。

（三）应用信息技术，加强信息化内部控制

信息是现代经济发展过程中的重要要素之一，充分利用网络信息技术，建立信息化内部控制体系十分必要。一方面，在企业内部管理过程中，管理人员可以借助网络信息技术建立内部控制管理平台，在此平台上共享各种企业内部信息。另外，将社交软件和多媒体技术融入内部控制管理平台中，企业工作人员可以通过此平台进行信息反馈，在信息高效流通的企业内部环境中，企业组织运行效率必然会得到显著提升；另一方面，降低企业投资风险是企业内部控制的重要目的之一。想要充分发挥管理会计的作用而降低企业投资风险，必须首先确保企业会计信息的准确性。因此，加强信息化内部控制建设，可以充分发挥内部控制的管理优势，从根本上确保企业会计信息的真实性和完整性，从而为企业重大经济决策提供必要的会计信息，降低企业投资和发展过程中的风险。

四、结语

近些年来，我国各行业的企业规模不断扩大，内部控制制度发挥着越来越重要的作用。我国企业现行的内部控制制度并不完全健全，还是存在一些明显的问题及不足，因此，为了适应不断变化的外界经济大环境，企业必须与时俱进，深入分析内部控制过程中存在的问题，创新式地发展企业内部控制制度，从而达到“强内部控制、促企业发展”的战略目标，为我国市场经济发展注入更多活力。

参考文献：

[1]周凌云.现行企业内部控制制度的问题及对策[J].中外企业家.2013（31）.

[2]刘蓉.现代企业内部控制制度的问题与对策[J].企业研究.2014（12）.

篇8

摘 要 构建科学有效的施工企业内部控制体系，有利于保障施工企业实现高效、有序运营，提高施工企业的综合竞争力。本文结合施工企业特点阐述了构建施工企业内部控制体系的策略与方法。

关键词 施工企业 内部控制体系 策略 方法

经过多年的发展，建筑业已成为我国国民经济的重要组成部分和支柱产业。但随着房价的持续上涨，近年来我国政府对建筑业采取了越来越严厉的宏观调控，使得我建筑施工企业面临更加残酷的竞争形势和急剧变化的经营环境，施工企业建立和健全科学有效的内部控制体系，将有效的提高企业的经营管理水平，降低企业经营成本，有效防范各种经营风险，提升企业的核心竞争能力，促进企业的健康可持续发展。

一、施工企业特点及构建内部控制体系策略

1.施工企业特点

施工企业专门从事建筑产品生产，即主要从事建造土木建设工程―建筑物和构筑物以及提供建筑安装服务。施工企业的主要任务是根据市场的需求，全面完成土建工程建设及设备安装改造等施工任务，满足业主、消费者等各方利益需求，为国家和企业的发展提供积累。

与一般企业相比，施工企业具有以下特点：一是生产流动性强；二是生产周期长；三是施工企业生产具有非重复性；四是施工企业往往露天作业；五是施工企业劳动强度大；六是生产协作关系难度大；七是生产管理层次和组织结构因项目而异，不易保持固定的形式；八是管理难度大。

2.构建施工企业内部控制体系的策略

在构建施工企业内部控制体系时，必须结合施工企业的生产经营特点和管理方式，确定构建企业内部控制体系的方法和步骤，完善关键点控制，从而形成完善的、系统的内部控制体系，并不断推进控制体系创新。

（1）结合施工企业特点，构建适用于自身的内部控制体系

施工企业与一般企业相比，在组织架构、人力资源、生产经营特点、管理方式等存在着显著的差异性特点。构建企业内部控制体系时，必须结合施工企业特点，制定适用于施工企业的内部控制体系，不能机械的借鉴或参考一般企业，确保内部控制体系的有效性。

（2）明确控制体系目标，选择内控要素，建立控制流程

控制目标是监督工程业务的基本要求，也是实施内部控制的最终目标；因此构建内部控制体系首先应根据工程业务的特点，提炼内部控制目标，目标体系涵括质量目标、进度目标、费用目标；然后根据目标选择具有控制功能的内控要素，构建内部控制系统；第三，建立合理的控制流程。

（3）完善关键点控制

关键点是指容易发生偏差或失误的工程施工业务环节，施工企业关键控制点应包括工程分包管理、招标管理、合同风险管理、预结算管理、资金收付管理等。施工企业构建内部控制体系要找准内部控制关键点，关键点的设置要科学合理、方便易行、讲究实效。

（4）推进创新

创新是发展的动力。随着企业的不断发展，企业内部控制体系不然会出现与企业发展不适应的矛盾，因此在构建企业内部控制体系时必须积极推进内部控制体系创新，方正企业内部控制体系的持续性、有效性。

二、构建施工企业内部控制体系的方法

完善法人治理结构：法人治理结构不完善，会影响到施工企业目标的实现，进一步影响其内部控制体系。因此构建企业内部控制体系首先要建立施工企业的法人治理结构，强化董事会智能，建立规范的企业决策程序，保障企业重大决策的程序化、民主化、科学化，以期形成企业重大事项的有效约束和监督。

提高意识，优化企业管理制度：构建健全科学的施工企业内部体系首先要提高全体员工意识，特别是管理层和决策层的意识，因为企业领导的意识和决心成为内部控制体系建立的首要因素。另外，构建企业内部控制体系要对企业现有的管理制度必须进行前面梳理，并本着有效、适用的原则，对企业规章制度进行全面梳理和诊断，提高企业制度的适用性、有效性和可操作性，围护企业制度的权威性。

完善财务会计控制，加强内部审计：施工企业财务流程复杂，管理难度大，必须建立企业规范的会计制度，首先应当规范会计凭证格式及合理的凭证流转程序，严格凭证复核手续；其次健全并落实会计账簿管理制度，按规范规定设置，根据审核后的会计凭证登记账簿。内部审计师控制体系评估的最有效方式，施工企业应设立独立的审计部门，将审计部门从财务部门及成本管理部门中分离出来，保持在企业监督中的相对独立性，审计部门直接对决策层负责，其功能是及时发现企业内部控制体系的“短板”和缺陷，寻找改进的措施和方法。其次是应扩大财务审计部门的职能，促进企业不断完善内部控制，提高经营管理水平。

完善风险控制机制，加强项目职能管理：施工企业经营风险较大，构建内部控制体系应建立并完善风险控制机制，包括分包风险控制、资金管理风险控制、原料采购风险控制、施工安全风险控制等，重视项目风险评估工作，加强项目职能管理。

树立以人为本的管理理念，加强职工职业道德教育：施工企业构建内部控制体系必须摒弃传统人事理念，树立以人为本的管理理念，建立现代企业人事管理制度；另外，企业员工的职业道德和业务素养是构建企业内部控制体系的重要保证。因此企业在加强岗位工作标准考核，完善优胜劣汰机制，积极加强经常性的员工诚信、职业道德业务能力的教育和培养，促使企业科学的内部控制制度成为企业员工自觉遵守的行为准则。

建设流畅、高效的内部控制信息流程：在以信息化为代表的第三次技术大革命中，建设流畅、高效的内部控制信息流程将有利于提高工程施工质量和施工水平，因此充分利用飞速发展的信息技术建设流畅、高效的内部控制信息流程，已经成为施工企业构建内部控制体系的当务之急。

三、结束语

施工企业因其特殊性，应注重构建企业内部控制体系的策略，并才有有效的方法构建企业内部控制体系，提升企业竞争能力。

参考文献：

[1]周国强.关于施工企业内部控制体系建设的思考.城市道桥与防洪.2009.11(11):90-92.

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摘 要 为了能够取得较好的业绩，企业必须积极构建内部控制体系，加强企业内部控制制度的制定与实施，这对于机械企业而言，也不例外。本文主要通过对机械企业内部控制的基本现状的分析，着重阐述了加强机械企业内部控制体系构建的几点对策或是措施，旨在为机械企业内部控制体系的构建提供一定的借鉴与参考，最终使得机械企业能够获得较大的发展与进步。

关键词 机械企业 内部控制 构建 体系

目前，随着我国市场竞争地不断加大，使得各个企业不得不采取强有效的措施增强自身参与市场竞争的核心竞争力。对于大部分企业而言，它们所采取的一个非常重要的措施就是加强企业内部控制体系的构建，加强企业内部控制制度的制定与落实。经过实践的检验可知，加强企业内部控制体系的构建对于企业的发展具有积极的促进意义。近年来，机械企业也进行了较为深入的企业内部控制改革，积极构建全新的企业内部控制体系。本文主要通过对机械企业内部控制的基本现状的分析，着重阐述了加强机械企业内部控制体系构建的几点对策或是措施，旨在为机械企业内部控制体系的构建提供一定的借鉴与参考，最终使得机械企业能够获得较大的发展与进步。

一、当前时期下机械企业内部控制的现状分析

根据笔者的实际调查以及查阅大量文献资料，现总结出如下几个方面关于当前时期下机械企业内部控制的现状。

1．机械企业“法人治理”缺陷，存在“内部人控制”的现象

就目前发展来看，机械企业可以分为两种情况，一种是家族企业通过吸收社会资本改组为公司制形式的企业。另一种是国有机械企业通过改制为民营的企业。二者初步实行了所有权和经营权分离。但在经营过程中，仍然保留着原来“家族企业”和国有企业的痕迹，企业的控制权实际上为经营者所拥有。企业对经理人员基本无约束、监督和激励机制。很多机械企业也建立了董事会，而董事长基本上是股权拥有者或实际控制者。有的董事长一般是由企业的经理人员担任，董事会其他成员大多由企业内部人员兼任，“董事”不“懂事”，经常只有一个虚职，甚至没有常设机构，或“一套人马两块牌子”。董事会难以发挥监督和控制经理人员的作用，董事会的监控作用严重弱化，形成了少数几个“内部人”控制企业的局面。

2．机械企业经营者及相关业务人员素质不高，内部控制制度缺失

机械企业经营者素质在企业经营管理中起绝对重要的作用，它直接影响到企业的行为，进而影响到企业内部控制的效率和效果。机械企业的经营者决定着企业的经营方向、经营决策，决定着企业的“命运”。企业经营者的行为直接表现为企业行为，已经在许多企业“兴衰”史中得到验证。机械企业的发展特点决定了企业面临的最大问题不是缺钱，而是缺少真正能适应民营企业发展需要的职业经理人。尽管机械企业在组织形式上符合法定标准，但由于血缘、亲缘的关系，普遍存在规章制度不健全的不规范的现象，经营人员缺乏必要的约束和监督，对内部控制制度意识淡薄。

二、当前时期下加强机械企业内部控制体系构建的具体对策

基于如上关于当前时期下机械企业内部控制之中存在的若干问题的分析可知，当前机械企业内部控制之中存在的问题较为突出和明显，应该加强机械企业内部控制体系的构建。具体而言，包括如下几个方面的对策或措施。

1．构建机械企业内部财务控制的治理环境

机械企业财务内部控制是按照制度对一切财务行为进行规范和约束的，而这种制度通常是来自于企业的管理结构。如果在机械企业中没有适合财务内部控制制度生存发展的良好环境，那么财务内部控制就会成为一种摆设。因此，机械企业应根据这一情况，建立适合财务内部控制的治理环境。当前形势下机械企业在治理结构的设计方面注重各种权利之间的制衡，股东会、董事会以及监事会各自掌握着自己的职责，彼此之间起到了一个牵制性的作用。在这种制度下的机械企业，可以通过委托的方式来平衡企业所有者与经营者，企业高层与中层，中层与底层之间的契约关系。而这种契约关系要想实现企业的战略性目标，就必须利用各个阶层、分权的方式将企业的战略性目标进行分解，从而实现机械企业的整体目标。因此，机械企业应建立健全完善的治理结构，利用这样的一种方式来解决权利制度的安排，让机械企业内部的工作人员各自负责掌握自己的职责，相互监督及约束，从而构建成机械企业内部财务控制的权力基础。

2．完善机械企业财务内部控制制度

首先，会计处理程序制度；为了让会计工作能够有秩序的进行，避免错报、漏报的会计信息，机械企业必须建立一套将其实际经营业务事项加以明确、计算、测量以及记录的程序，同时，将这些程序形成制度，这样对业务人员与会计人员在处理同一经济事项方面有很大的帮助；其次，建立预算控制；机械企业应建立对产品数量、质量以及材料消耗等的预算控制，其重点主要是放在对发生的行为效果与其形成过程的经常监督与调整上，也就是说，通过现场观测获得信息，及时地将被控对象的输出变量与控制标准进行比较，以此消除行为效果偏离制定标准的现象；另外，机械企业要建立健全完善的财务稽查制度，使其在实际经营过程中做到事前有计划、事中有控制，事后有监督，保证机械企业在实际经营中具有安全性、高效性。

3．建立评价机制

机械企业内部财务控制在实际执行过程中应建立评价机制，由内部审计部门在规定时间内对机械企业的各个单位的内部控制活动进行评价，并把评价出来的结果放在公司的网页等媒介上，用这样的一种公开方式，不断激励各个财务部门的荣誉意识，增强会计人员的积极性，将舆论监督的作用全面的发挥，使其企业内部财务控制更加的完善，确保会计制度在实际工作中切实有效的实施。

建立评价机制时，必须要在科学合理性、符合相关法律规定的基础上进行，企业内部财务控制要争取动态化，考核指标量化，内部审计部门与被审核部门应联合起来，编制考核方案，并按规定时间对内部控制制度的实际实施情况作详细的检查。同时，对其实施情况进行评价，根据考核出来的结果实行奖罚制度，以此提高全员工作的积极性。

参考文献：

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关键词：内部控制 体系建设 措施

随着我国经济的发展，企业的发展也越来越强调正规有序。企业活动的核心点是财务管理，然而财务管理的正规化需要规范的内部控制做基础和保障。在企业的经营管理过程中，内部控制建设工作非常重要。加强内部控制建设，提高企业管理水平，规范并强化企业的内部监督机制，把握企业经营中存在的风险，并分析其成因，采取有效的防范措施，是企业实现效益的最好保障。所以内部控制体系规范建设，是我国企业现阶段需要完成的重要任务。

一、构建企业内部控制体系的必要性

1.构建内部控制体系是增强我国企业内部控制制度的迫切需要

由于市场竞争压力的不断增加，企业面临着越来越多的考验。因此完善企业内部的控制体系，提升管理者的管理水平，加强企业内部控制制度的建设，成为提高企业在市场中的竞争地位的必要条件。当前，我国企业的内部控制体系缺乏完整性，企业管理者对内部控制制度的意识很多都不到位。还有一些企业积极参照国外企业内部控制的成效来学习，但有些并不适应我国企业的内部结构，没有结合企业实际发展的状况进行具体分析，造成企业内部控制发挥不了其应有的作用。因此，要想彻底改善企业内部环境的建设，必须得到领导的高度认可和重视，并从企业的实际状况出发，构建一套完善的内部控制体系，才能进一步规范企业内部控制制度，进而促进企业的高速发展。

2.构建内部控制体系是现代化企业制度的需要

现代化企业制度是企业发展历程的经验总结，是以适应社会大生产和社会主义市场经济为前提条件，要求产权清晰、全责明确、政企分开、科学管理的一种新型企业制度。而企业内部控制的最终目的是通过“科学管理”来实现企业利润最大化。那么建立健全的内部控制体系，是进一步完善现代化企业制度，明确责权关系，优化企业内部治理结构，实现企业现代化管理制度的迫切需要。

3.构建内部控制体系是提高企业管理水平的重要环节

制度的构建是企业管理体系的基石，是规范企业各项经济活动的轨道。如果没有完善的内部控制体系，那么，企业的管理和执行将任意妄为，不求进步，混乱无章，缺乏监督机制。所以，构建内部控制体系对提升我国企业管理水平相当重要，它能确保企业经营活动的有效进行，保障企业资产的完整性以及财务信息的质量准确性，进而企业提高企业的管理水平。

二、我国企业内部控制体系的现状

1.企业控制的环境较差

控制环境是指建立、加强或削弱特定的程序以及效率产生影响的各种要素，控制环境的好坏直接关系到企业内部控制的执行情况。我国企业控制环境面临一些问题如下：

第一，企业的管理者缺乏对内部控制的意识。受我国长期计划经济体制的影响，我国内部控制制度起步较晚，不能与发达国家相提并论。管理者的管理理念仍然停留在初级阶段，没有进一步的调整。另外，相当一部分的管理者对内部控制不看重，缺乏风险防范意识，没有建立一套完善的内部控制体系。

第二，企业治理结构不完善。没有遵循现代化企业制度，对组织框架结构进行合理的建设。管理者的管理模式仍然落后，没有明确的界定职责范围，权利之间得不到相互制衡和监督，导致内部控制体系不能有效执行。比如：有些企业的总经理兼任懂事长和懂事，这样权利之间根本得不到有效的制约，往往导致的是内控无人监管，管理者借助职权贪污受贿、、等现象时有发生。

第三，在现代企业中，有很多财务人员的素质较低，职业道德观念差，业务水平有限，缺乏法律意识，自我管制能力匮乏，而其工作直接受上级管理者的强制指令，为讨好其管理者，弄虚作假、伪造变造会计凭证、提供虚假财务信息，导致内部控制管理难以进行。

2.内控机制不健全

目前，有很多企业对内部控制体系的建设缺乏科学性，其在工作中的效果并不理想。有的企业内部控制的执行和监督仅仅过于形式化，认为内部控制只是企业的规章制度，只要执行即可，没有进行具体的监督管理，更没有相应的奖罚措施，企业内部管理缺乏约束性。还有的企业侧重于事后监督，没有对企业整体运营情况进行控制管理，事后补救处于被动，往往导致企业经济蒙受损失。有的企业虽然建立了内部控制机制，但随着企业业务的增加，其内部控制机制没有得到相应的调整，造成内部控制体系的不健全。

3.缺乏有效的监督机制

企业的控制制度离不开有效的监督机制，即审计。审计按主体划分包括内部审计和外部审计。内部审计是对会计监督的再监督，是对一切在经济活动中产生的错误进行的披露，进而维护企业的经济利益。然而，一些企业没有独立的内部审计部门，企业的管理者独揽大权，内部控制制度缺乏监督机制。

而外部审计是指政府审计机关及委托会计师事务所对企业的审计工作。尽管我国注册会计师队伍的不断壮大，但事务所属于盈利机构，往往听从于客户的意见对财务信息进行审计调查，这样就助长了会计信息失真的现象，甚至一些事务所低价竞争，向企业支出回扣来承揽业务。审计质量得不到保证。

4.缺乏风险评估意识

随着全球经济一体化进程的不断深入，各国企业间的合作越来越密切，市场竞争日趋激烈，经营风险也随之增加。企业要想谋求发展，必须做到“防患于未然”，对市场潜在的风险进行预测和评估，做好预防工作。然而，我国企业管理者的风险防范意识薄弱，没有风险管理机制，往往造成事后受损严重。

三、完善企业内部控制体系建设的新思路

1.加强企业控制环境的建设

控制环境分为内部环境和外部环境。内部环境是企业内部控制的重点，影响着企业所有职工的内部控制意识，它包括企业家精神、企业物质基础、企业法人组织结构、企业文化建设四大部分，其目的是为企业的发展营造一个良好的经营氛围。

外部环境是指政治环境、社会环境、经济环境等一切市场环境的总称。企业的外部环境不受企业管理者所控制，若想建立健全的内部控制体系，应当通过报纸、杂志以及互联网等相关媒介，实时洞察对外部环境的变化情况，做出对企业有利的分析来强化内部环境的建设。

2.完善内部措施，保证内部控制体系的实施

要建立完善的内部控制，必须做到以下几点：一是加强内部控制的宣传力度，提高管理者以及职工对内部控制的意识，明确岗位的责任范围，职务相分离，执行者和监督者不能是同一个人，这样才能达到权利相互制衡、相互约束的效果。二是坚持以人为本，加强企业精神文明建设，完善企业内部的环境。第三，根据《会计法》和《内部会计控制规范》以及结合企业自身的相关规定，建立健全的企业内部控制制度，让企业职工有章可循，保证企业生产经营活动的有效进行。

3.建立风险评估机制

风险管理已成为现代化企业管理制度的重要环节之一，企业管理者要加强风险防范意识，配备专业的风险评估人员，设立专门的风险管理机构，建立评估机制，运用科学的风险管理办法，对企业将面临的市场风险进行分析，并提出解决措施，帮助企业管理者进行决策，进而提升企业的内部控制效率。

4.加强对内部控制的监督

企业内部的审计部门和外部的会计师事务所等机构的监管是保证企业内部控制的有效实施，对内部控制的执行情况起到监督的作用。企业内部审计部门具有独立性，不受任何部门的约束，直接服务于上级领导，对企业的内部控制制度高度监管，并对内部控制制度实施的过程中出现的问题给出客观评价和改进措施，进一步完善其内部控制体系。外部监督主要是指政府部门或会计师事务所等机构对内部控制制度的审计，政府和会计师事务所的监管，能促进相关法律法规的完善，提升对企业的审计作用。

四、结束语

构建我国企业的内部控制制度，有助于提升企业的管理效率，进而提高企业的经济效益，是实现现代化企业管理制度的需要。目前，我国企业的内部控制处于发展阶段，需要企业管理者的高度重视，建立和完善企业的内部控制体系，优化企业管理水平，提升其核心竞争力，从而促进企业的健康发展。

参考文献：

[1]沙娜.企业内部控制存在的问题及对策[J].商业经济.2012年1月