企业内部风险防范措施范文

导语：如何才能写好一篇企业内部风险防范措施，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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关键词：内部审计；审计风险；防范措施

1企业内部审计风险产生的外部影响因素

1.1内部审计缺乏完整的法规、准则体系

国家审计、社会审计和内部审计构成了我国审计监督体系。然而，我国内部审计在工作中不像国家审计和社会审计那样有较为健全、完善的法律、法规去遵循，缺乏完整的内部审计法律保障。

1.2内部审计对象的日益复杂化和审计范围的多样化

随着我国社会主义市场经济的建立和完善，资本市场、金融市场、衍生市场、产权交易市场等应运而生，证券期货交易、债务重组、非货币易等相继出现，伴随着企业经营规模的扩大，增资扩股、改组改制、破产兼并、重组联合等经济事项越来越普遍。经济业务的日趋复杂，使内部审计的业务己不再局限于财务收支审计、经济责任审计，而是更多地向管理领域渗透。审计对象从财务责任扩展到经营责任、管理责任；审计范围从会计记录扩展到各种经营活动与控制系统。会计核算业务已经远远超出传统的财务会计的内容。内部审计职业界有一句名言:总经理关注的问题均可成为内部审计的对象。审计内容的广泛性和复杂性使审计范围自然扩大，为内部审计带来了更多的困难，不仅加大了审计人员的审计责任，也使审计风险相应增加。

2企业内部审计风险产生的内部影响因素

2.1内部审计机构缺乏独立性

目前，我国企业内部审计机构的设置主要有以下几种模式：（1）隶属于总经理。这种设置使内部审计接近经营管理层，有利于为经营决策服务，同时这种设置还保持了内部审计在一定程度上的独立。但这种设置不利于对总经理的责任、业绩等进行独立的评价和监督。总经理下属部门的很多活动是在其授意下进行的，内审机构对这些部门的检查可能会在一定程度上受到阻碍。（2）隶属于董事会。这种设置有利于保持内部审计较强的独立性和较高的地位，同时也使内部审计具有一定的灵活性。既便于为委托人服务，又便于与经营管理层联系；既便于对管理层进行独立的评价与监督，又便于为管理层加强管理，提高服务效益。（3）隶属于监事会。这种设置使内部审计完全以监督者身份出现，与管理层脱钩，不便于促进企业改善经营管理，提高经济效益，不利于其评价、服务职能的发挥。

现在我国企业中只有上市公司依据中国证监会《上市公司治理准则》，在董事会下设置审计委员会，其他很多企业内部审计机构的设置情况无法保持足够的独立性和权威性。

2.2企业内部审计技术和方法本身隐含着较大的审计风险

这种风险主要表现在:（1）大量的内部审计工作仍以手工审计为主。这一现状已严重滞后于财务部门计算机和网络技术的发展,导致审计成本较高,制约了内审效能的发挥；（2）审计时主要采用抽样审计,必然与实际情况存在着或大或小的差距,使审计结论产生偏差。

2.3内部审计缺乏合理的质量控制体系

审计质量控制体系是对审计质量全方位、全过程的监控，是保证审计项目质量、防范审计风险的制度保障。它明确审计人员在实施审计过程中每个环节应该作些什么、应该用哪些基本审计技术和方法、为支持审计结论应该用哪些审计证据。目前，内审部门尚未建立科学、完备的自身内审质量监督、检查、评价体系，对内审项目从实践到程序还缺乏具体、详细的管理监督、评价措施。虽有要求但缺乏监督机制，不能保证审计活动各个环节准确无误，同时由于一部分审计人员风险意识不强，只求快速完成一项审计任务，不深入仔细地开展检查，从而使得相关审计准则的运用流于形式或根本没有得到运用，导致相关环节的失误，而任何一个环节的失误都会增加最终的审计风险。

3企业内部审计风险的防范措施

3.1加快内部审计的法制建设

完善和健全审计法规体系是内部审计风险控制的基础措施。审计规范是审计人员的行为规范和工作准则，不仅可以控制和减少审计风险，而且也是衡量审计人员法律责任的标准。我国内部审计起步较晚，与西方国家相比，在相关制度建设上存在着许多不完善的地方。为了适应现代内部审计不断发展的要求，就必须加强审计工作法制化、规范化建设，尽量减少审计工作的盲目性和随意性。

3.2提高内部审计人员的综合素质

内部审计是一项专业性和技术性都很强的工作，并且是一项高层次、综合性的经济监督。随着计算机的普及，内部审计技术从传统的手工操作转向计算机审计，这对企业内部审计人员的自身素质要求越来越高，先进的审计技术和方法的运用离不开审计人员素质的提高。全面提高审计人员的素质，这是防范审计风险的最有效措施。内部审计人员要提高素质：

（1）要吸收高学历，年轻的优秀人才加入到审计队伍，完成内审队伍的吐故纳新。

（2）要改变观念，不要只从财务人员中挑选审计人员，造成知识结构单一，还应包括税务、法律、工程、计算机领域，做到多渠道、多专业的选拔审计人员，提高审计队伍的整体素质。

3.3完善企业内部审计机构建设，有效保证审计工作的独立性

为了确保内部审计监督活动的顺利开展，充分发挥内部审计的职能作用，必须建立健全内部审计机构。因此，在设计企业内部审计机构时，应遵循如下原则:

（1）独立性原则。独立性可以使内部审计师提出公正的和不偏不倚的专业判断，这对审计工作的恰当开展是必不可少的。内部审计机构独立性的内涵应主要表现为形式上的独立和实质上的独立两方面。形式上的独立要求内部审计在组织内具有较高的组织地位，内部审计师的工作应能够获得高级管理层和董事会的支持。实质上的独立是指内部审计人员在精神上必须保持必要的独立性，应以公正的态度，避免利益冲突，在开展内部审计工作时，保持诚实的信念，遵守职业道德准则，在整个审计过程中不做出重大的妥协。

（2）效率性原则。内部审计机构应是精练和高效的，能够满足企业对内部审计工作所提出的有关要求。

（3）灵活性原则。根据委托理论，内部审计能够约束委托人和人之间的契约关系，而且内部审计可以帮助委托人解决信息不对称的问题，监督人的行为。在复杂的商业环境中，信息不对称问题更加突出，规模大小不同的企业，内部环境差别很大。从一般意义上说，大规模企业对内部审计的需求程度具有强烈的要求，需要内部审计部门监督各部门和直属机构的经营活动。相对而言，较小规模的家族制企业对内部审计的需求程度较小，管理层可以直接监督企业的日常经营活动。所以，内部审计组织是否存在，以何种方式存在等一系列问题，都要根据企业的需要和规模而定。

参考文献

［1］姜海鹰.英国审计署的绩效审计工作概览［J］.中国审计,2003,(13).

［2］管亚梅.英国绩效审计对我国的借鉴与思考［J］.陕西审计,2005,(03).

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0 引言

企业内部审计能够有效降低企业运营风险，对企业内部资金起到监督和控制作用，并且还能够为企业的经营管理提供宝贵的参考意见。而随着企业内部审计工作的普及，有些企业的内部审计工作仅仅是流于表面形式，并没有将审计工作落实到位，使审计工作本身存在一定风险，严重阻碍企业的持续健康发展。为了有效降低企业内部审计风险，必须对相关的审计风险因素进行全面、综合的管理，并且要结合企业自身特点和发展规律，采取针对性措施防范审计风险，保证企业运行的健康、安全、可靠，确保企业获得良好的经济效益。

1 企业内部审计风险的管理对策

1.1 完善企业法人治理结构

要想加强对企业内部审计风险的管理，就必须完善企业法人治理结构，以此对审计工作进行有效的监督和管理。首先，加强法制建设，利用法律保障企业法人对内部审计工作的监管职能。法人治理结构可以由企业中的董事会、监事会、股东大会和总经理等主要领导层组成，直接对内部审计工作行使管理的权利。为了进一步保障内部审计的安全、可靠，最好可以在董事会下设置专门负责审计风险管理的委员会，提高内部审计工作在企业运营中的地位。此外，还可以指派优秀的内部审计人员担任监事，保证内部审计工作的公平、公正[1]。其次，内部审计工作本身是对企业的经营进行监督、检查和评价，目的是为了使企业更加健康、稳定的发展，使资源得到合理的利用。而在内部审计中存在的风险很大程度上是由于缺乏健全的内部审计机构，因此，企业要想控制内部审计风险，最根本的还是要建立健全、完善、独立的内部审计机构，保证对机构内部人力、物力、财力的投入，进而保证内部审计工作更好地开展。

1.2 加强企业风险管理文化建设

首先，要提高企业内部审计人员的风险管理意识，使他们认识到自己工作本身的目的是降低企业运营风险，保障企业的运营秩序，因而，要尽可能杜绝内部审计工作本身存在的风险，以严谨、认真的态度对待内部审计工作。在企业发展中，内部审计是一个至关重要的部门，企业内部要树立审计部门的权威，这样也有助于加强审计工作者的风险管理意识。其次，为了更好地对内部审计风险进行管理，内部审计人员应该采取科学、合理的风险管理手段，增加与各部门之间的信息交流，可以通过对风险评估结果的适时公布，使各职能部门对风险的具体情况有所了解，进而再对各自部门的风险因素进行分析和对比，形成全体人员对审计风险的全面管理。最后，企业内部审计工作的主要责任主体是审计工作人员，因而要想从根本上杜绝审计风险的发生，最终要的还是要提高审计人员的综合素质，为了能够调动审计人员工作热情，提高审计人员责任心，企业应该建立有效的激励机制，从侧面对审计风险进行管理。

1.3 建立规范、严格的信息披露制度

当前，在市场经济快速发展的同时，逐渐形成了以监督为目的的市场大环境。为了适应市场环境的要求，企业内部应该建立规范、严格的信息披露制度，主要由董事会、管理部门来进行多层次的分工合作，利用市场监督体系对企业内部审计工作进行有效的约束。企业的经营管理本身而言就是一个具有风险的过程，在企业发展过程中可能会出现破产、重组、兼并等市场行为，在此过程中无法避免风险的出现，但是为了尽可能降低内部审计风险，企业必须保持完善的法人治理结构，保证内部审计体系的稳定，杜绝出现因某个个体因素而引起的主体差错，同时，内部审计可以通过处理好管理层与股东之间关系的方式，从而达到稳固自身地位的目的。

2 企业内部审计风险的防范

2.1 运用先进的内部审计方法

科学技术水平的提高为我们的生活、工作带来极大便利的同时，也给不法分子提供了更加高科技的作案手段。对于企业内部审计工作而言，在财务方面的作弊手段越来越隐蔽。基于此，我们必须运用更加先进的内部审计方法，才能有效杜绝审计风险的发生。比如我国注册会计师审计中应用的以风险为导向的风险基础审计模式。这种审计模式的优点在于它可以把企业经营环境纳入到审计中，在其中寻找潜在风险因素，将有限的审计资源放大到企业整个运行过程中，进而起到降低审计风险的目的[2]。总之，在审计事业不断发展的过程中，审计工作人员要不断创新审计方法，建立更加科学、规范、先进的审计新模式，进一步优化和完善审计工作，进而使审计风险大大降低。

2.2 将内部审计与社会审计结合起来

与内部审计相对应的还有外部审计，而外部审计中就包括社会审计。企业的内部审计本身存在一些弊端，仅仅局限于企业内部的小环境，不能全面、综合的考虑审计工作本质问题，因而在审计过程中存在一定风险，而社会审计则不会受到企业内部因素的影响，同时可以利用更多的资源，还有更加专业化的审计方法完成审计工作，对企业内部审计起到补充和完善的作用，进而还对内部审计存在的风险起到防范作用。因此，科学、合理地将内部审计与社会审计结合起来，是防范内部审计风险的途径之一。而实际上，将内部审计与社会审计进行结合也就是企业将一部门内部审计工作分包给社会审计的一种审计方法。它的本质就是利用外部资源对企业的内部管理部门进行适当的分工，利用外部专业化的资源来辅助内部管理资源，进而将资源进行整合以达到提高内部审计质量的目的。这种审计模式在一定程度上提高了内部审计的独立性，并且借助外部专业化的审计资源可以提高内部审计人员的专业胜任能力，降低由于内部审计不严谨而造成的审计成本的损失，并且有助于促进内部审计人员创新审计手段，改掉墨守成规的审计习惯，这对提高内部审计人员的综合素质有一定的帮助。

2.3 严格执行三级复核制

现行审计准则规定三级复核制度，即审计组复核、审计组所在部门以及审计机关内部复核机构或者专职复审人员的复核。因此，要有效地控制审计风险，必须严格执行复审准则规定的三级复核制，尤其要强化前两级复核制度。第一，审计组在编制审计报告之前，审计组组长应对审计证据进行认真的复核，并提出修改或进行完善取证的意见或建议，使审计证据符合合法性、充分性和相关性的要求[3]。第二，审计组所在部门应严格把好第二关，除了对审计工作底稿、审计组长提出意见、建议进行复核之外，主要是对审计组编制的审计报告中，审计事实是否清楚，对审计发现问题定性是否?嗜罚?审计评价、审计建议是否适当等提出修改意见，不能将复核流于形式。

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[关键词]财务风险　财务管理　会计　防范措施

随着市场经济体制改革的深入,传统的财务管理模式已不适应当前经济形势的发展，如何有效地防范和控制财务风险，提高企业经济效益，实现企业可持续发展是企业经营者重点研究的方针。安然事件、吉尔集团等宣告破产的事件，最终原因忽略了对企业财务风险的有效防范而导致企业财务状况恶化，最终结果只能宣布破产。财务风险具有客观性、必然性和不确定性，这就要求企业的所有员工必须时刻清醒的认识到风险无时无处不在，如何增强企业风险分析，切实加强对各种可能造成财务风险的不确定因素的科学分析和预测，采取积极的防范措施，规避各种财务风险成为企业管理工作的重中之重，是企业可持续发展的基础。

一、企业财务风险的概念

财务风险是指在各项财务活动过程中，由于各种难以预料或控制的因素影响，在一定时期内企业的实际财务收益与预期财务收益发生偏离，导致企业财务结构不合理、融资不当使公司可能丧失偿债能力而导致投资者预期收益下降的风险，从而使企业有蒙受损失的可能性。企业在经营过程中，为追求利润最大化，通过编制财务计划及决策，但企业面临极其复杂的市场，企业财务活动具有不确定性因素，财务风险是企业在财务管理过程中必须面对的一个现实问题，财务风险是客观存在的。

二、影响企业财务风险的因素分析

由于企业自身条件的限制，在经营活动过程中所面临多变复杂的市场经济环境，影响企业财务风险的因素也是多种多样的。具体来说表现为以下几个方面：

1.会计基础工作薄弱、制度不健全

在市场竞争日益激烈的背景下，企业单位领导往往把主要精力放到企业扩大再生产上，占领企业市场份额。导致不重视会计工作，只注重经济效益指标，导致会计基础工作薄弱，会计信息失真严重，会计秩序混乱、会计操作不规范、会计凭证不合法、会计数据不准确、会计资料不完整，账簿记载不当，甚至存在账目混乱现象;有些企业的会计制度不健全,存在有章不循、执行不严的现象。

2.企业内部财务关系混乱

企业内部的财务运作状况直接关系到企业财务风险防范与控制，企业内部各部门之间，企业与上下级企业之间存在着利益分配不均、责权不明、管理混乱现象，造成资金流失严重，使用率低下，给企业资金安全性带来负面影响，企业各部门在物资筹备、经营生产、市场销售、财务管理等各环节缺乏良好的协调，造成企业资金结构不合理，负债资金比例高。许多企业资产负债率达到30%以上，导致企业财务负担沉重，偿付能力不足，有可能引起企业倒闭风险，给企业带来很大的发展隐患。

3.企业内部财务控制不健全

企业内部财务监控是企业财务风险管理系统中一个重要的系统，由于企业内部控制薄弱、管理混论，出现财经纪律松弛现象突出,营运无考核,物耗无定额, 成本不核算,会计反映不实、存在假账现象、费用支出失控、经济效益低下、资产损失严重，一定程度上最终将导致企业危机四伏，甚至破产的结局。对于现代企业而言，企业应建立起一套比较完整的、系统的、强有力的内部财务监控制度，才能保证企业内部财务监控系统的高效运行，充分发挥财务管理职能作用。尽管我国部分企业建立内部财务监控机制，但财务监控制度执行力度不够，企业管理和监控关系混乱，缺乏责任追究考核制度，导致监控机制形同虚设，缺乏有效的约束和监控，导致企业财务风险极易发生。

三、财务风险防范措施

1.加强会计基础工作是财务管理的前提

加强企业领导对会计工作的认识，提高企业会计工作的重要性，建立健全符合企业发展要求的内部财会制度。财务人员是财务管理的重要因素，提高企业财务人员的业务素质，财务人员不仅要精通财务专业知识，更要适应新环境知识结构，认真学习会计准则，严格按照依法办事，依法执行，决不能，严格按财经制度和企业内部财会管理制度规范核算,真实体现经营成果,客观分析和如实反映存在的问题,解决会计信息失真的问题。

2. 完善风险管理机构，健全内部控制制度

企业财务风险管理的复杂性和多样性要求企业各个方面及企业内部的各个部门入手，全面改善企业内部的财务运作状况。必须建立和完善相应的组织机构对风险实施及时有效的管理，只有把企业的财务风险实现组织化运作，才能实现企业财务风险管理得到足够的重视和真正的规模运行。建立有效的经营机制，有效提高企业各部门之间的协作，确保企业经营生产顺行。如：物资采购部门应与信誉度高的供应商建立长期战略合作伙伴关系，保证原材料的质量及供应的稳定性；经营生产中应注重新材料、新工艺、新技术的应用，提高生产效率，降低生产成本；产销方面应积极开拓新渠道，培养新客户，实时调整营销策略，加速应收账款到账，提高企业抗风险能力，实现科学决策、科学管理，形成完整的决策机制、激励机制和制约机制。

3. 建立健全财务风险防范机制

企业在发展壮大的过程中，组织规模不断变大，组织结构日趋复杂。使得企业管理变得多样性，财务风险相应增大，企业内控制度弱化体现了财务高风险性，为回避或控制财务风险，必须建立健全一套既符合国家监控要求，又符合企业发展要求的财务危机管理机制，完善企业治理结构，提高财务风险预测分析，以便及时控制和化解财务风险。另外要建立监督控制机制，特别要加强授权批准、监督、预算管理和内部审计，搞好内部控制的评审和风险估计，提高企业风险控制能力。

四、结语

企业财务风险防范与企业所有者息息相关，在当今市场经济条件下，必须提高财务风险防范意识，确保企业财务正常运转，才能实现企业利润最大化和可持续发展的目标。

参考文献：

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国际环境风险主要针对的对外贸易国家的经济环境、政治环境以及社会环境所说的，对外贸易国家如果出现任何宏观层面的政策制度，都会对贸易产生极大的影响，并且这些风险存在着一定的不可以预测性。当然中小对外贸易面临的风险是多种多样的，除了上述的集中风险之外，中小企业还面临着企业管理风险、企业运输风险、企业融资风险以及国际经济环境风险、国际金融货币风险等等，只是这些风险在具体的中小对外贸易过程中会根据不同的条件所产生的影响效果不同，因此在制定中小对外贸易风险防范措施时要根据影响中小企业主要的风险因素制定具体的措施。

2中小外贸企业风险防范措施

中小企业由于受到经营规模以及信息来源渠道相对单一的限制，中小企业在对外贸易中常常处于劣势一方，它们面对的贸易风险也越来越多，尤其是近几年我国发生因为中小企业没有防范对外贸易风险而导致经济损失的案例非常多。因此中小企业制定对外贸易风险防范措施显得很重要。

2.1加强风险防范的体制建设

首先中小企业要根据企业的发展规模、结合对外贸易的情况在中小企业内部设置专门的对外风险防范机构，提高企业应对风险的防范意识和提高企业的管理能力，如果中小企业的经营规模不大或者其没有必要专门建立风险防范机构的话，其可以采取建立风险防范管理委托制度，通过委托实现企业风险的转移，规避企业的对外贸易风险；其次建立客户信息调查机制。中小企业要根据对外贸易的情况，建立客户信息调查机制，掌握交易对象的经济信息情况，及时发现交易对象的经济问题，避免交易风险的出现。

2.2加强外贸人员的素质建设

首先中小企业要积极引进高素质风险管理人才，高素质风险管理人才可以帮助企业在对外贸易中获得更大的经济利益，促进对外经济贸易的健康发展；其次加强外贸人员的专业素质建设。建立和完善培训体系，提升企业员工的专业素养，保证企业员工在各个交易流程相互间协调，避免贸易流程的顺利进行受阻；最后开展专门的风险防范管理教育。通过宣传教育的形式，使企业内上至领导决策层下至普通员工都树立起风险防范意识，时刻做好抵御、防范外贸风险的心理准备和措施准备。

2.3政府部门要大力确保外贸出口稳定增长

政府要确保出口贸易的稳定增长是妥善防范外贸风险的源泉和基础。首先，确保已出台的鼓励措施顺利实施，根据世界经济发展形势对鼓励出口的政策措施进行适时调整；其次，通过引导企业加强内部管理、帮助企业做好融资和担保安排、支持企业参加各种展销会或者构建国际电子商务平台开拓国外市场等手段确保外贸企业出口稳定增长；第三，确保欧美等传统市场保持稳定，拉美、非洲、东盟和俄罗斯等新兴市场能保持增长。

3结束语

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前言：会计风险随着我国社会经济的发展日益复杂化，呈现出逐年递增的趋势。特别是部分企业受利益驱使，对会计风险视而不顾，严重损害了企业投资者、债权人的经济利益，促进了会计风险的大幅度提高。以下笔者就会计风险进行粗浅的分析，并针对风险存在的原因采取有防范措施，希望借此达到规避会计风险的目的。

一、会计风险的含义及产生的原因

在一定的时间与空间环境下，会计人员因会计信息的大量失误而造成损失的可能性，简称会计风险。根据风险影响对象的不同，可将会计风险分为管理者与会计人员责任风险、会计信息的使用者损失风险。会计机构或者会计人员工作过程中，由于会计信息的漏报、错报，造成财务会计报告失实或监控行为受失实信息的影响，造成企业损失的风险，就是会计风险。还有一点原因，我国企业对会计风险问题不够重视。

二、会计风险的防范措施

（一）强化人员职业道德教育，进行会计风险防范

会计人员的职业道德水平对企业的会计工作秩序具有直接的影响。因此，在进行会计风险防范是，企业可采取对会计人员的职业行为进行规范，建立考核、检查、奖惩和评价制度，并将其与精神（晋级、职务聘任、岗位资格）、物质奖励制度相结合。并实行岗位轮换制，使会计人员不断加强并遵守会计职业道德。使职业道德教育深入人心，实现会计人员抵制不良社会风气的自觉性。将会计基础工作规范与职业道德相融合，使会计行为更加规范合法。使会计造假行为得到遏制，有效降低企业会计风险。

（二）贯彻实施不相容职务相分离的原则，进行会计风险防范

会计信息失真以及会计人员、工作失误等是会计风险的主要表现形式。不相容职务相分离原则的贯彻实施，有利于会计工作的规范化、降低会计风险，实施岗位责任制，可以有效的明确会计人员职责与权限，实现各职能部门人员的分工合作，有利于完善我国企业的内部会计控制的制度，从而形成相互制约、监督的会计管理机制。

（三）会计信息技术的运用，有效防范企业会计风险

内部会计的控制程序通过对信息技术的利用而逐渐嵌入到各个内部会计控制环节，强化了对会计登记账与报表输出等环节内部会计控制，将每项会计工作业务录入会计信息系统，限定人员的操作权限，采取多级安全的保密措施，操作人员根据不同的职责程序与权限进行会计业务处理。而网络又为会计工作提供便利，其开放性与共享性也对造成了会计信息安全隐患，会计信息存在被恶意篡改或数据丢失的可能。因此，必须加强对网络安全、数据的输入、输出和文件的储存、保管等的控制，并对会计信息系统进行开发与维护，保证企业内部会计控制的办法与规定的行之有效，减少并消除人为操作风险，起到计算机会计风险的有效防范。

（四）迅速发展会计法规建设，实现会计风险防范

会计风险大多来自会计自身特点，只有完善会计的法规体系，才能有效降低会计风险。会计风险无法进行人为的消除。在对会计理论和实践的深入研究中发现，会计法规体系的不断完善与补充，才能更适应市场环境的变化，降低会计不确定性的程度。加快会计法律法规建设，加大对会计违法行为的处罚和赔偿力度，对违纪单位、个人及相关负责人予以曝光，做到会计行为有法可依、有法必依、违法必究。

（五）完善企业的会计监督机制，加强会计风险防范

完善的会计监督机制将会成为最有利的会计风险防范措施。监督职能是基本的会计职能，会计监督以内外两部分监督。内部监督依靠完善的内部控制制度来降低会计风险。建立相互监督、制约的会计工作程序，以此来实现对重要的经济事项的执行与决策，明确内部审计程序，完善企业内部控制与内部监督体系，使其更加系统、制度、规范，落实内部监督制度。加强国家与社会的监督，利用中介机构对企业经营活动进行审计，并客观公正地对其进行评价，促使企业提供真实可靠的会计信息，这种社会监督行为具有较强的权威性。而国家监督主要依靠法律法规对会计资料和会计行为的监督检查。

（六）提高人员素质，加强会计风险防范

会计人员素质的提高可以有效的降低企业会计风险。会计人员政策水平与职业道德的提高，可以增加员工责任感，提升法律观念。只有不断坚持职业道德以及社会主义道德来指导自身行为，形成对各种不良思潮的自觉抵制，使其树立严格执法、依法职业的良好的专业理念。不断提高会计人员的专业知识和技能，适应时代的发展需要。完善并提倡会计人员的继续教育制度、终身接受会计教育。关注会计政策变化，掌握良好的会计处理方法，提高会计人员的执业能力和水平。

三、结束语

会计风险无处不在，人的意志并不能使其发生转移，想要将会计风险完全消除是不可能的。但是会计人员和企业管理者可以通过对各种防范措施的运用将风险损失降至最低。因此，企业应不断加强会计人员的职业道德建设、坚持不相容的职务相分离的重要原则、充分运用会计信息技术、加快企业的会计法规建设、提高人员自身素质、完善企业会计监督制度等相关会计风险防范对策。

参考文献

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一、企业存在的内控管理问题与财务风险

从企业管理管理现状来看，其在内控与财务管理中，主要存在以下几方面问题：

1.内控管理缺乏动力

内控管理缺乏动力是当前我国企业普遍存在的一种问题。就内控管理定义来看，其需要对企业自身行为进行控制，并通过制定相应的规章制度约束其一般行为。但从企业管理实际情况来看，内控管理缺乏动力的现象时刻存在，导致企业在制定相应管理措施的过程中普遍出现不重视、不积极的现象。同时，企业在实施内部控制策略中所产生的成本要由相应单位承担，而部分企业只重视眼前利益，缺乏内部控制管理的动力。

2.财务风险频繁发生

从当前企业出现的财务风险现状来看，其风险现象主要集中在以下几方面：（1）筹资造成的风险。企业在筹资过程中未有效发挥内部控制的作用，也没有对风险现象进行预测，且在筹资组合控制中，也 采取了不科学的组合形式，导致财务风险产生；（2）盲目投资导致财务风险产生。部分企业为单方面追求经济效益而出现盲目投资现象，希望通过投资为企业或等更多利润。但在投资之前，缺乏对市场的掌握，导致偷嘴风险发生。

二、企业内部控制与财务风险防范措施分析

1.加强对环境的控制

考虑到控制环境对企业内部控制产生重要影响，为保证内部控制的有效性，需要加强对环境的控制，通过采取相应的解决措施，处理当前内部控制中存在的问题。

在加强对环境控制的过程中，（1）要加强对企业管理环境的认识，指派相关专业人员深入到企业内部，收集企业基层员工对相关制度的看法，判断相关管理条例的应用价值，并判断管理措施的应用效果；（2）建立规范化的管理制度。在充分掌握企业当前管理环境的基础上，不断优化其处理措施，立足于企业实际情况，判断管理过程中出现的风险要素，包括条例执行风险、控制效果风险等，再分别根据风险形式制定控制措施。同时，也可以在企业文化方面进行突破，通过张贴宣传海报、定期宣传等常见方式，逐步在工作人员心中树立起“内控讲程序，控制讲方法”的良好氛围；（3）在财务风险控制中，可以制定年度决策方案与季度决策方案，并且在重大决策中，要实施集体决策，以确保决策的科学性。

2.重视风险评估

企业在管理过程中时刻面临多种风险，为降低风险对企业管理的影响，需要开展有效的风险评估，在正确认识风险现象的前提下，采取相应的处理措施，进而维护企业效益。

（1）重视会计类风险防范。会计类风险主要集中在会计信息失真等方面，针对这一问题，可以组织专业团队，对会计信息进行核实；若有特殊需要，则可以要求会计详细讲述账单中的具体信息，避免会计信息失真现象发生；（2）资金风险评估。资金风险的内容较多，且对企业发展产生重要影响，同时也存在多个风险并存的现象。针对这一问题，需要在重视对资金风险的评估。首先，以企业当前运营情况为核心，从资金安全、融资等方面入手，结合以往资金风险管理内容，调查易出现风险现象的资金项目，判断其是否出现风险；其次，统计出现的风险现象，根据企业管理要求，优先处理其中的风险项目；最后，开展结果评定，根据相关处理措施的应用效果，制作成表格，为后期相关风险项目处理提供理论支撑。

3.重视信息沟通

信息沟通是控制财务风险、强化内控管理能力的重要方式，因此，企业管理人员需要重视各单位间的信息交流，使各部门之间都能有效控制风险现象。例如，在发现资金动态表在显示余额出现异常时，首先需要通知管理人员，再通知会计单位，最后联系相关项目部门，在综合多方的信息后，判断出现余额异常的主要原因。在此过程中，也要重视信息数据的准确性，通过完善数据分析流程，实现信息的纵向传播。同时，管理人员也可以充分发挥企业网络平台的优势，以各个项目小组为核心，要求各个小组以匿名的方式定期反应最近一段时间出现的风险问题，使企业管理人员能尽早发现风险现象，降低风险对企业运行的影响。

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关键词：医药流通企业；内部控制；财务风险；防范措施

内部控制是企业进行现代化管理的手段，有利于促进企业的资金安全及信息完整。医药流通企业在实际发展过程中面临了筹资、投资、库存管理等方面的财务风险，受内部控制制度缺乏、风险评估能力不足、存货管理难度较大等问题的影响，企业的财务管理效率降低。只有基于内控视角采取相应的财务风险防范措施，才能提升医药流通企业的经济效益，促进企业的稳定发展。

一、医药流通企业财务风险分析

受行业特点及企业实际情况的影响，企业面临的财务风险具有差异性。医药流通企业在实际运营过程中面临了筹资风险。随着医药流通企业的经营规模逐渐扩大，为提高企业的经济效益，需要通过各种渠道筹集资金。当国家经济环境或筹资来源结构等因素发生变化时，将产生资金短缺、贬值等财务风险。当医药流通企业投资者在项目投资时过高的估计了投资收益，受市场变化等因素的影响，导致实际收益与预期收益不符，或者出现企业投资资金无法回收等情况，将导致医药流通企业的财务风险。医药流通企业面临的经营风险在于企业未对市场的需求进行全面了解，加大产品的采购量，造成产品在经营中的滞销现象，由此引发经营风险。库存管理作为医药流通企业中产品管理的重要环节，当管理人员对医药流通企业中的药品管理不当，导致药品过期、损坏或丢失现象发生，都将引发企业的财务风险，增加医药流通企业的经济负担。

二、基于内控视角的医药流通企业的财务风险问题

（1）内部控制制度缺乏。企业的内部控制制度是企业实行内部控制管理的重要基础。当前多数医药流通企业缺乏内部控制制度，阻碍了经营活动的顺利展开。医药流通企业的内部控制制度应该保护内部审计、企业文化、权责划分等内容。但是受传统经济思想的制约，当前大部门医药流通企业面临内部监督不全面、组织结构不合理、权责不明确等问题，进而影响了企业的监控发展。随着医药行业的迅猛发展，医药流通企业的业务范围扩大、药品种类增加。原有的内部控制管理办法难以满足现代化医药流通企业的运营。（2）风险评估能力不足。在经济一体化的背景下，市场竞争环境日益严峻，医药流通企业面临的社会压力也越来越大，产生的财务风险也逐渐增多。在企业的发展过程中，具备良好的风险防范能力能促进企业的长远发展。只有对风险进行正确的评估才能采取最具针对性的防范措施。企业的风险评估主要包括风险识别、分析及应对三方面。当前我国多数医药流通企业的风险评估能力不足，主要表现为对风险的认识不够到位，无法有效把握风险的方向，进而未及时采取积极的应对措施，造成财务风险对医药流通企业的不良影响。（3）存货管理难度较大。医药流通企业不同于其他行业内的企业，在存货管理上具有相对特殊性。医药流通企业的库存必须根据国家规定且结合药品特点进行妥善管理。根据药品的温度、湿度等进行仓储，部分冷藏药品在配送时还需要配备冷藏装备车。医药流通企业中的仓管人员需要进行专业培训才可上岗，因此，医药流通企业的存货难度较大。由于部分医药流通企业的存货管理水平较低，在实际存货管理过程中面临诸多问题，增加了企业存货管理的各类成本，也加大了医药流通企业存货管理的难度。

三、基于内控视角的医药流通企业的财务风险防范

（1）构建医药流通企业内部控制体系。为顺应市场经济体制的改革，医药流通企业需要构建内部控制体系，实现企业所有权与经营权的分离。在内部控制体系中健全医药流通企业的内部组织结构。通过构建内部控制体系将公司治理与风险防范有效的结合起来，提升医药流通企业的规避风险能力，形成良好的经营模式。在内部控制体系中明确各股东的权利与义务，通过股东大会机制限制股东的权利，保证利益者关系的协调发展。通过严密的内部控制体系将企业内部数据信息化，进而达到提升医药流通企业核心竞争力的目的。在内部控制体系中建立内部财务制度，达到提高医药流通企业财务管理水平的目的。在内部财务制度的指导下，提升财会信息的质量，规范企业的经营管理行为。构建医药流通企业内部控制体系需要配备专业的管理人才，强化对专业人才的素质培训，提高企业财务管理的科学有效性，促使财会人员积极的应对当前复杂的财务管理工作。提升财会人员的风险管控意识，及时解决医药流通企业在经营过程中面临的风险问题。对医药流通企业内部控制体系的执行情况进行全面监控，确保企业各部门人员响应号召，积极的参与到内部控制工作中来。（2）提高医药流通企业风险评估能力。应对医药流通企业的财务风险，需要提高企业的风险评估能力。从风险识别、风险分析及风险应对等方面入手，采取有效措施防范医药流通企业的财务风险。在企业实际的风险防范过程中，需要掌握实时的信息数据，确保医药流通企业决策者做出正确的决定，起到降低企业流通损失的目的。提高风险评估能力，做好相关风险评估基本工作，找出最具针对性的对策，科学的规避医药流通企业的财务风险。针对医药流通企业当前面临的筹资、投资、库存管理等方面的风险，做好相关风险管控工作，做到防患于未然。为提高医药流通企业的风险评估能力，需要强化企业的全面预算管理。在国家规范管理医药行业的背景下，医药流通企业的采购费用、销售费用等开支及收入得到全面的管控。企业对自身的经济活动做好相关预算管理工作，要求基层及时汇报预算执行情况，安排事前和事后的监督任务，保证监控考核的科学性。医药流通企业需要做好票据审核工作，构建业绩考评机制，通过加大市场营销等手段实现费用的可控，进而合理的规避医药流通企业面临的财务风险。（3）强化医药流通企业库存管理工作。结合医药流通企业的内部控制体系，强化企业库存管理工作。对入库、保管、出库等环节进行严格监控，做好药品盘点、报损环节的各项工作。人工管理医药流通企业的库存药品已经无法满足现代化的企业需要，强化医药流通企业库存管理工作时需要引用先进的管控系统，促使企业朝信息化方向发展。在库存管理系统中设置存货盘存制度，及时对库存的药品进行检查和记录，做好相应报表后交由仓库主管审批，确保各环节内容的准确无误。对于盘点账实不符的现象，进行严厉调查，追究个人责任。为提高医药流通企业库存管理的工作效率，需要建立绩效考核机制，将库存管理的内容与员工薪资挂钩，通过奖惩分明的方式，激发员工参与库存管理工作的积极性。

四、结语

在激烈的市场竞争环境中，医药流通企业要想谋求发展，需要正确认识自身面临的财务风险，及时发现企业中内部控制制度缺乏、风险评估能力不足、存货管理难度较大等问题。通过内部控制手段，采取构建内部控制体系、提高风险评估能力、强化库存管理工作的风险防范措施予以应对，以此提升医药流通企业的经济效益。

参考文献

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1 电力企业管理中存在的法律风险

1.1 从电力企业内部因素看法律风险的原因

在市场经济快速发展的过程中，为了适应越来越激烈的竞争，电力企业对其内部进行了一系列的管理和改革。但是，因为改革的时间不长，其在经营管理的模式上还在计划经济上进行徘徊，没能进行完全的改变。而且，电力企业在发展的过程中，其对市场经济相关的认识还达不到足够的高度，对自主经营的行动以及思想的认识匮乏。而且，电力企业在转型的过程中，还有一定的缺陷存在，相关法律观念不足，以至于其制定的相关制度的完善程度还达不到所需要的标准。在电力企业进行工作的过程中，有些管理者在其思想上存在一种侥幸，擦着法律的边缘线为自己谋私。而且，电力企业在对成本的控制上没有足够的科学性，从而导致工程的生产以及相关设计上合理性不足，造成问题的发生。

1.2 从电力企业外部因素看法律风险的原因

在电力企业的改革发展中，一些外部客观存在的环境因素，比如企业相关的产权以及公司的经营等，也会对其造成一定程度的影响，从而导致法律风险的出现。而且，在市场经济的发展上，我国有自己的特色以及缺点，与其他国家的不太相同，这一现象对电力企业的改革发展的道路造成了一定的影响，在改革的过程中需要自己对前进的道路进行探索。另外，在我国，电力企业相关法律法规都还不够完善，正处在不断摸索前进的阶段，所以，电力企业在经营管理的过程中要时刻保持与相关法律的同步发展，以杜绝法律风险的出现。

1.3 电力企业在管理过程中会出现的法律风险

在市场经济的不断发展中，由于电力企业有自身独特的经营产品以及经营方式，还具有广泛性、依附性、动态性、转化性以及隐蔽性等特性。从总体的发展中可以看出，电力企业在其经营管理的过程中所要面临的法律风险主要原因有以下几点：其一，在电力企业改革发展的过程中，其相关的市场经济体制还处在不断发展完善的过程中，相关法律不健全；其二，在电力企业内部管理中，其对自身的法律队伍的建设力度达不到需要的强度，对管理的规章制度的制定也不够完善，在电力企业在经营的过程中，对其自身的合同管理以及相关的法律纠纷都不能做到完善处理。而且，在劳动用工的方面也没有规范的制度，在保护自身电力设施以及对电网进行建设的过程中，都做的不到位。

2 电力企业管理中存在法律风险的防范措施

2.1 在电力企业中构建法律风险防范体系

随着市场经济的不断发展，电力企业的相关法律意识也得到了不断的提高。在电力企业进行管理的过程中，注意与企业内部的资源配置、管理能力以及相关的市场竞争状况和企业制定的发展战略等因素相结合，对电力企业的法律风险防范体系进行构建和完善，以达到规避法律风险的目的。对电力企业内部法律风险防范体系的构建能够使企业在一定程度上成功避开经营管理中常有的法律风险，对有关法律风险的突发事件也能够完美的解决。

2.2 确保电力企业管理决策的合法性

从我国对电力企业的相关法律要求来看，电力企业在发展经营的过程中，一定要有自己内部的相关管理规章制度。电力企业还要对这些规章制度进行严格的贯彻执行，保证自身在经营管理的过程中的合法性。而且，在执行规章制度的过程中，要时刻对其观察，及时找出漏洞并进行处理，严格防范不法分子对漏洞进行利用。其中，电力企业在面对自身经营管理的过程中要时刻小心，严格按照相关法律规定对企业进行管理操作。

2.3 对法律风险防范体系进行及时更新和完善

在电力企业对自身法律风险防范体系进行建立后，要在对其运用的过程中仔细观察，保证其在运用过程中可以与企业的文化底蕴以及企业内部的规章制度进行完美融合，在这个基础上对员工进行培训，使企业的法律风险防范体系与企业内部的管理经营相融合，从而对在企业经营管理过程中常出现的漏洞以及缺陷进行弥补，促使法律风险防范体系的有效性得到提高。在电力企业的日常经营管理的过程中，要把领导负责制在企业内部进行贯彻落实，加强企业领导与法律顾问以及相关法律事务部门之间的相关性，将其紧密的联系起来，从而达到法律风险的有效完善和监督。

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一、企业风险和风险管理

(一)企业可能存在的风险

企业在运行过程中存在着大量的战略风险、经营管理风险和作业风险，它们很可能导致企业费用和损失的发生，制约企业的生存、发展和获利能力。风险的存在具有客观性和不确定性，可以被管理人员预测，并加以控制和规避。在风险的形成过程中，涉及风险因素、风险事故和风险损失三个方面。风险因素，是能够引起或增加风险事件发生机会或影响损失严重程度的因素。风险事故，是在风险管理中直接或间接造成损失的事故，它是损失发生的媒介。风险损失是因不确定性而导致企业经济价值的减少。风险因素引发风险事故，而风险事故导致风险损失的发生。产生风险损失的主要根源是企业缺乏风险管理意识，不能及时准确地识别风险因素，内部控制制度不健全。

(二)企业风险的管理

企业风险管理作为一种特殊的管理功能，是一门新的管理科学。风险管理是企业在对潜在风险的识别、评估和分析的基础上，对风险进行有效的控制、预防、回避，以降低企业风险损失的一种管理方法。风险管理是一个系统过程，它包括风险的识别、评估和控制三个环节。

二、企业内部审计机构有必要参与风险管理

1、当前企业面临的风险正日益增大。

随着市场经济的快速发展，企业经营环境、经营业务变得日趋复杂化、多样化。因企业管理不善，决策失误、信息缺乏、财务失败等内部原因，以及市场需求变化、技术设备更新、市场竞争加剧等外部原因产生的风险又使许多企业更是雪上加霜。减少和控制企业的风险是实现企业战略目标的关键要素之一，正在引起企业管理人员越来越多的重视。

2、企业内部审计参与风险管理是自身发展的要求。企业内部审计在企业中担当着重要的角色，他们更了解企业面临的风险因素，具有丰富的管理经验，有利于将内部审计的资源和成果与企业风险控制相结合，并可以减少企业内部机构的重复设置，参与风险管理已成为内部审计人员义不容辞的责任。

3、企业内部审计在风险管理中发挥重要的作用。

企业内部审计在风险管理中的作用主要有：

(1)，能够客观全面的管理风险。

风险在企业内部具有感染性、传递性、不对称性等特征，即一个部门造成的风险或疏于风险管理所带来的后果往往不是由其直接承担，而是会传递到其他部门，最终可能使整个企业陷入困境。因此对风险的认识和防范、控制需要从全局考虑，而各业务部门又很难做到这一点。

内部审计具有相对的独立性，受单位主要负责人的直接领导，这使得它们可以从全局出发，从客观的角度对风险进行识别，及时建议管理部门采取措施控制风险。

(2)控制和指导企业的风险策略。

由于内部审计部门处于企业的董事会、总经理和各职能部门之间的位置，内部审计人员能够充当企业长期风险策略与各种决策的协调人。通过对长期计划与短期实现的调节，内部审计人员可以调控和指导企业的风险管理策略。

(3)内部审计部门的建议更易引起企业领导的重视。

一些企业尽管设立了风险管理部门，但不具有独立性，其意见往往会屈服于管理当局的压力，这使得风险管理部门的作用受到一定程度的限制。而内部审计部门独立于其他管理部门，其风险评估的意见可以直接向董事会汇报，这样会加强管理当局对内部审计部门意见的重视程度。

三、企业内部审计参与风险管理的途径

企业内部审计的风险管理过程包括以下三个方面：

(一)风险的预测和识别

风险的预测和识别是指对企业所面临的以及潜在的风险加以判断、归类和鉴定风险性质的过程，确定企业正在或将要面临哪些风险。内部审计要对企业所面临的主要风险进行预测和识别，并找出未被识别的风险。采用的方法包括决策分析、可行性分析、因果分析和专家调查法等。

(二)对已经存在和将要发生的风险进行评估

企业的内部审计人员应用各种管理科学技术，采用定性和定量分析相结合的方式，预测风险的大小，找出主要的风险源，合理的评价风险可能产生的影响，以此为依据，对风险采取相应对策。常用的风险评估方法主要有：调查和专家打分法、风险报酬法及解析方法等。

(三)提出改进和防范的措施

风险的防范措施是指企业为降低已识别出的风险可能造成的损失所采取的措施。内部审计机构可以根据不同的情况，提出避免风险、接受风险、还是降低风险的具体措施和建议，以强化企业的风险管理，降低风险损失，并对有关部门所采取的风险防范措施进行监督和检查。

采用改进和防范措施主要有：避免风险、损失控制、分离风险单位、转移风险(包括转移风险源、签订免除责任协议、利用合同中的转移责任条款)和投保等。

企业内部审计参与风险管理是市场经济发展的客观要求，在风险管理中，内部审计部门主要是对企业的风险管理部门，所进行的风险管理的再监督。内部审计机构可以作为直接的风险管理人，直接进行风险管理。

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作为现代企业重要的监管部门，内部审计通过评价、监管和咨询，规范单位的经营活动；发现存在的问题，确保国有资产安全；约束国有企业干部的经营管理、执行政策、决策等行为，促使干部廉洁，预防腐败；及时提出切实可操作的措施进行整改，提高国有企业的经济效益，进而提升市场竞争力。但是，目前我国国有企业内部审计还存在很多问题，需要我们不断改进，增强风险防范。

二、国有企业内部审计存在风险的原因

1.内部审计定位不准确，独立性欠缺

目前，国有企业内部审计定位存在两种：服务主导、监督主导。依照现代企业管理制度，国有企业内部审计应当从“监督主导”转变为“服务主导”。但是政府对国企内部审计干预，极易使内部对其抵触。由于国有企业内部审计定位不准确，造成审计人员受到各方面利益的牵制，无法展开客观的经济评价与监管工作，从而独立性较差，不能确保审计质量以及有效避开风险。

2.内部审计内容与对象的复杂化

国有企业面临的经营环境愈来愈复杂，重组和改制是国企发展的重要方向，从而内部审计的内容和对象逐渐复杂。审计对象复杂化必然增加内部审计的困难与风险。此外，内部审计的内容也发生巨大改变，不单单是传统的财务审计，还包括经营风险审计、管理审计、投资审计等内容审计，从而审计难度增加的同时，风险也增大。

3.内部审计手段落后

由于内部审计在我国起步发展较晚，加之内审人员的计算机水平还在初级阶段，因此内部审计信息化水平不高。许多内部审计人员还以传统手工查账的方式为主，与信息技术要求相差甚远，并且我国的审计软件还处在初级阶段，尚未构建一整套完整、系统、以风险管理为导向的审计体系，但是，被审计单位的GRP或者ERP（管理信息系统）已经快速发展并普及，滞后的审计软件更加难以顺利准确展开内审，进而增加审计风险。此外，“抽样审”方法和现实必然有差距，让审计结果存在偏差。

三、国有企业内部审计风险防范措施

1.构建和完善相关机制，保证内部审计的权威和独立

一是完善国有企业内部审计部门的设立。把内部审计部门从其他管理部门独立出来，直接受到企业最高领导层的管理，同时独立展开审计，充当国企最高决策层的助手与参谋，并且经过学习和宣传，提升最高决策层的企业经营管理意识，让其充分理解和认识内部审计的作用和本质属性，将内部审计作为现代企业管理的一个关键部分；二是提高内部审计人员的综合素养。国企招聘内部审计人员应当公正公开公平选拔人才，构建一支业务能力强、职业道德和技术技能过硬的人才队伍，完善相关的考核体系；加强对内部审计人员的培训，提高综合素养，完善其知识体系，改革人事制度。三是构建和认真执行内部审计的规避制度。结合人事特点，建立严格的规避制度，不仅能保护内部审计人员的合法权益，而且能增强审计评价的公正性。

2.强化内部审计的制度化信息化建设

国企应当重视内审制度化建设，规范业务工作流程，确保内审评价的公正性和准确性，减少人为错误；加强信息化系统的构建，配齐完善的电子办公设备，并且强化内审人员的考核和培训，充分利用网络和现代审计方法应对日益发展的被审计单位的财务系统和信息管理系统，及时发现存在的问题并且提出改进对策，提高内审质量和效率，降低人为主观错误，达到事半功倍的效果。

3.提高内部审计的利用效率

审计报告是内审部门的劳动果实，总结审计项目的书面规范形式，经领导批准后应该送至被审计部门，被审计部门应当认真执行，国企高层应该充分尊重审计报告，不可姑息迁就，对企业存在的违纪违规的行为必须坚决查处，为内审部门营造一个良好的审计氛围。

4.建立健全内部审计的法律体系

完善国企的内部审计不单单需要企业努力，还需要国家法律支持，为国企营造一个良好的审计氛围。国家应当建立健全内审法律体系，从法律高度确保内审的独立性和权威性，维护审计人员的合法权益；规范内部审计的工作流程，确保内部审计有章可循，有法可依。与此同时，随着经济全球化的深入，内部审计可以借鉴国外先进经验，规范国内内审工作，构建以风险为导向的内部审计模式。