内部监督管理方案范文

导语：如何才能写好一篇内部监督管理方案，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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企业管理解决方案（Systems Applications and Products in Data Processing，简称SAP）是由德国SAP公司开发并在全球广泛应用的企业管理实施方案软件,是比较优秀企业资源管理系统之一。

企业管理解决方案是建立在信息技术基础上，利用现代企业的先进管理思想， 其设计理念和管理模块主要表现在：根据企业经营特点，实施流程再造，设计管理“工厂”，按级别授予权限。按部门实施流程管理。对物资采购、利润及成本分析、资产控制，销售及订单管理、库存状况、产品质量控制等实施全方面综合监控。

目前，SAP管理方案理念已经被国内很多知名企业接受并广泛使用。钢铁行业的首钢、沙钢、河北钢铁、安钢等大中型钢铁企业也陆续采用这一先进管理方案，组织企业生产经营活动。

如何充分利用SAP系统所提供的信息，开展更加深入的内部审计，提高审计效率和效果，成为内审人员重点关注的一个课题。

1. 内部审计对系统软要求与SAP系统设计“短板”

而企业内部审计的主要职能是为企业生产经营提供服务，并对企业经营活动进行评价与监督。内部审计需要通过共享SAP系统资源，能够实现由传统的“事后”审计向事前参预、事中监督，事后评价职能转变，从而增强内部审计工作对企业经营管理活动的服务职能。要实现这一目标，内部审计工作必需能够充分利用SAP系统相关资源，从SAP系统中调取审计所需数据及相关资料，并对以财务核算模块为核心的其他相关资源加工模块实施监督。即SAP管理系统应赋予内部审计“超权限”职能。

要实现内部审计“超权限”职能，可能通过两种途径获得：（1）将内部审计设计SAP系统中一个子模块，赋予该模块“一定”的超权限，可以实施在线监督其他相关模块业务处理，或调取业务数据，但无权修改相关业务数据；（2）设立审计独立端口，后续开发相关审计软件，实现审计软件过审计端口进入SAP系统，实现在线监督。

2. 利用SAP系统实现内部审计对企业经营业务的全过程“参与”

当前，内部审计的发展趋势是由传统的“事后”审计向事前参预，事中监控、事后评价发展。利用SAP系统资源优势，能够事半功倍地实现对企业经营业务全过程审计，把一些原先只能事后审计事项提前布局，提高审计效率。

2.1利用SAP资源现实财务资金安全的监控

财务核算模块是SAP系统的“中枢神经”，其主要职能可分为会计记账和财务决策。通过与物资采购部门、生产单位、销售单位和其他集团（或公司）单位通力合作，实现企业“资金—实物—资金（增值）”过程。因此，防范资金风险成为企业比较关注的事情。尤其是2006年以来，证券市场部分上市公司资金失控现象屡有发生，因此，如何防范资金风险成为企业能否关注的一个课题。

企业内部审计的一个职能就是对企业资金运作进行监督，保障资金安全。通过SAP系统，审计部门可以直接调阅财务部门的资金计划，与各单位资金需求及资金收支情况核对。针对大额支出项目，可以并编制《大额资金支付表》，根据资金管理制度要求审核资金申请、审批、复核及支付全过程监督，核对相关业务真实性、付款依据等支付凭证。对不符合资金管理规定的资金支付项目，及时向财务部门进行询问。

2.2利用SAP资源现实物资采购环节审计

SAP系统对物资采购实施订单管理。在SAP系统管理中，生产工厂根据需要，按物资编码生成请购订单。采购单位经综合平衡后，形成采购订单，并生成采购合同。必需正确输出合同，相关单价与规格由计算机自动生成。物资到厂后，必需经验收人员按合同验收后，才能由仓库保管人员办理入库手续。

审计部门必需从采购计划、合格供应商管理、招标情况等进行源头参预。在SAP系统管理中，采购单位必需正确输出合同，相关单价与规格由计算机自动生成。物资到厂后，必需经验收人员按合同验收后，才能由仓库保管人员办理入库手续。审计部门只需核对计划、合同、入库物资和中标结果就能明确相关物资采购程序手续是否规范地否履行完毕。这样就有效地避免了因监督滞后而带来的种种弊端。

2.3利用SAP资源实现对库存管理效益性审计

SAP系统的一个重点特点，就是能够得到各“工厂”库存材料及产品收发存情况和实时库存状况。审计部门可以根据审计需要，对各“工厂”库存情况实施监督。以确定某项采购计划是否继续执行。并可针对“个别”金额较大，长期积压库存实施重点审计，找出企业管理活动中的薄弱控制点

2.4利用SAP系统对销售环节实施审核

安钢销售政策遵循“不来款不发货”。要求货款回收率100%，除个别市政工程用铸管外，严禁欠款发货。根据这些特点，SAP系统设计为开出提单时，客户账面余额大于或等于本批应发钢材金额。并根据安钢需求，陆续实现了公司本部与驻外销售公司数据对接。便于公司本部与驻外公司核对产品收发存情况，便于公司本部监督驻外公司货款回笼情况及销售价格执行情况。

3. SAP系统步完善，必将促进内审工作新飞跃

SAP系统做为现代企业优秀的管理平台，将企业内外部资源根据需要进行统一调控，把企业经营情况汇集成管理所需数据，在企业内部实现资源共享。这种资源共享的特征给企业内部审计提供了极大的便利，使企业内部审计工作向更高目标前进成为可能。

3.1首先，降低审计工作强度，提高审计效率。在SAP系统建立以前，企业内部审计多以“企业内部单位”为审计对象。针对每个审计单位的经营情况，制定相应审计方案。对每个单位的管理审计都必需对资金、采购、生产、销售等管理环节进行审计，对某些重点审计项目甚至要做“专项”审计，内审工作劳动强度很大。很多审计工作因时间紧、任务重导致审计效果很差。采用SAP系统以后，各单位管理制度和经营数据能够从SAP系统中调出。审计人员可以在不影响被审计单位经营的前提下实施审计项目，除抽查项目外，其他审计工作基本可以在办公室完成。

3.2其次，实现对“大集团”供销行为统一监控。SAP系统建立以前，集团公司所属子（分）公司基本上各自经营本单位的采购与销售业务，在对分子公司审计时会发现以下“奇怪”现象：采购环节审计时，各分子公司采购供货商的同一种商品对集团公司内部各单位合同价格不一致，有些备件价格相差100多元。销售方面，个别分（子）公司对同一资源销售价格与集团公司销售部门销售价格相差很大，导致个别客户大量从分子公司采购，给整个集团利益造成损失。随着SAP系统的普及，审计部门可以建议建立统一供应商及销售商管理模式，并对其信用进行评定。建议利用集团采购和销售，并对相关采购价格和销售价格进行监控。

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一、检查指导思想

为进一步促进财政部门完善内控机制、规范权力运行、防范管理风险、提高管理绩效，组织实施财政内部监督检查工作。

二、检查时间和范围

检查分股室（中心）自查和法监股检查两个阶段：

（一）股室（中心）自查阶段:从2020年2月25日至3月6日为自查阶段，各被查股室（中心）要按方案要求认真进行自查，将自查报告于3月6日前报法监股（电子版、书面各一份，内容包含股室（中心）内控制度建设及股室（中心）管理职能所涉及情况）。

（二）法监股检查阶段：2019年3月9日至3月20日为检查阶段。法监股将对4个被查股室（中心）进行检查。时间安排：3月9日—11日采管股，3月12日—13日经企股，3月16日—3月18日综合股，3月19日—20日国库股（可根据各股室（中心）工作实际适当进行调整，节假日顺延）。

三、监督检查内容和工作重点

（一）检查的目标任务。

对内部各业务管理机构内部控制制度建立与实施情况进行检查评价，了解是否制定并严格执行内部权力运行流程，岗位设置是否做到分工合理、权责明确、相互牵制，重大事项是否经过集体决策，促进各机构进一步规范行政权力运行。

（二）对检查组的具体要求。

检查组要严格按照《中华人民共和国预算法》、财政部令第58号和《省财政部门内部监督检查实施办法》等有关要求实施检查，做到事实清楚，数据无误，以确保检查合格、有效。

检查人员要坚持原则，廉洁自律，秉公办事，不得，不走过场。

接受法监股检查的股室（中心）要认真对待此项工作，积极配合检查组，按要求提供各种资料和数据。

（三）检查的重点内容。

1.内部控制建设情况。主要包括以下十四个方面的内容：组织机构人员和职能；授权和分配责任的方法；经营目标或工作计划；内部独立稽核；岗位分设制度；印章保管；票据管理；网络审核；资金审签制度；登记制度；安全制度；保密制度；档案管理；其他。

2.财政财务管理情况。

（1）预决算编报情况。是否实行全口径预算管理，将政府的收入和支出全部纳入预算管理；是否按要求开展综合预算管理，细化支出预算编制，严格部门预算审查，将预算落实到具体项目，并细化到功能分类的项级科目和经济分类的款级科目。

（2）预算执行情况。是否建立完善财政资金支付管理机制，按照均衡性原则核批基本支出用款计划，按照项目实施进度核批项目支出用款计划；是否严格执行国库集中收付制度；是否按规定进行非税收入管理和财政票据监管；是否完善绩效评价体系，认真组织开展财政资金绩效评价工作；是否按规定开展政府采购监督管理。

（3）专项资金分配管理情况。是否健全完善专项资金分配、管理制度办法，全面清理、整合部门预算资金和专项预算资金；是否制定应急机动资金管理办法，预算追加程序是否规范，资金是否及时拨付，是否实行专账核算、专款专用；是否按要求建立项目库，项目的选择、实施、验收是否符合相关规定等。

（4）重大民生政策执行情况。是否制定和完善教育、文化、医疗卫生、保障性住房等重大民生资金管理办法，对全省“十项民生工程”和民生实事中应由本级承担的资金足额纳入预算，不留缺口。

（5）乱发钱物问题。是否在部门预算编制审查中剔除不合规津补贴项目；是否强化决算审核，督促相关部门或单位严格执行财经纪律，认真落实中央和省上关于规范津补贴相关政策。

（6）“三公”经费管理情况。是否认真执行调整压缩“三公”经费规定和其他一般性支出等规定，严格控制支出总量，建立健全厉行节约制度体系；是否加强对“三公”经费的管理和监督，全面规范项目经费使用范围。

（7）财务会计和资产管理情况。各股室（中心）是否按要求进行财务会计管理，建立并有效执行固定资产管理、处置及收入上缴机制。

特别说明：以上内容是省厅对财政内部监督检查的总体要求，涉及具体股室（中心）的侧重点有所不同，也可能根据检查情况选择有关部门（单位）进行延伸检查。

四、检查组成员及分工

（一）检查组成员。

组长：

副组长：

成员：

（二）分工。

组长：政策把握，督促制定财政监督检查计划和方案，对检查报告进行复核。

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关键词：行政事业单位；国有资产；监督管理；可行性方案

行政事业单位在管控社会事务、配置公有资源和履行社会职能时消耗了很多公有资源，形成了数量可观的无形资产和有形资产。尤其是在依赖财政拨款的卫生、教育、文化和科技等非生产的带有服务特点的行政部门，如何使这些部门的资产增值，保证资产更好的服务于社会，是我国行政事业单位的重点改革方向。

一、我国行政事业单位国有资产的监督管理问题研究

行政事业机构国有资产主要来源于国有资产收益，其资产使用特点表现为保证社会事业的顺利开展和维护公共服务秩序等带有服务特色的资产活动过程。因长期以来，行政事业组织不直接参与生产和营销活动，组织工作重点集中在消耗与分配社会资源方面，因此，国有资产也就存在监督管理不力和分配不公等问题。

第一，因行政事业组织管理体制存在缺陷，使得行政事业组织在监督和管理国有资产时不能明确产权关系。个别政府人员甚至认为，其组织并不代表国家，在使用国有资产时不受使用权的限制，将国有资产当做组织的私有财产，致使组织内公物私用现象十分严重，导致组织从本部利益为出发点配置国有资产使用方式。第二，浪费消耗现象十分严重，降低了国有资产使用效率。行政事业单位通常都有较大的资金自由使用权，组织可以根据职能需求配置国有资产，在资产核算方面轻预算、重支付的现象较为普遍，某些组织因领导变动或业务水平有限造成组织坏账和呆账行为频出。第三，组织内部缺乏有效管理国有资产的手段，组织内部国有资产监督管理工作分属不同机构，没有统一有效的资产使用和配置准则，组织业绩考核对国有资产的保值增值要求不够明确，使得组织负责人只重视购进国有资产，而不重视监督管理国有资产，最终导致组织国有资产出现损坏和流失现象。

二、行政事业单位监督管理国有资产的主要方法研究

我国行政事业单位国有资产普遍存在的问题主要与行政事业单位国有资产的管理意识、监管体制和管理方法等方面有关，因此，笔者认为要想解决国有资产管控问题，就必须应做好三方面工作，切实提高组织监管国有资产的力度。

1. 明确组织监督国有资产的管理目标

行政事业单位在配置国有资产时，其主要任务就是为社会提供务实的服务和公共产品，因此，行政事业单位在监督管理国有资产时，首先应明确定位监管目标，实现社会效益与公平效益服务目标，促使公益事业的发展。制定该发展目标可以有效解决以利益群体为中心的国有资产监管问题，推进我国行政事业单位国有资产的规范化管理，使组织形成一套进入管控、使用管控和收益管控的资产管理方案，例如：实现资产信息体制，确定资产使用审批的程序等。

2. 加强组织与国有资产管理单位的沟通和交流

行政事业单位管理国有资产的趋势是使监管工作倾向于购进端，在近年来我国政府机构在改革中愈加明确了有关制度，并总结了一些资产管控经验，其中最主要的一条经验就是实现行政事业单位与国有资产监管部门的信息交流与沟通，实现了组织管理国有资产的同步监管体系。由于互联网技术的不断成熟，组织在购进国有资产时，资产使用情况会通过互联网传递到资产监管部门，并且资产使用组织还会与资产监管组织进行实时的信息联动，这样就有利于资产监管组织管控国有资产，促使行政事业单位加强资产管控力度，预防各种违规使用资产的问题发生，同时，也可以使资产监管组织更加及时的纠正违规使用资产的行为，控制大范围和大规模资产流失问题的出现。

3. 制定微观与宏观结合的全新监管制度

近年来组织管理国有资产的趋势由监管使用过程向购进端倾斜，同时政府监管制度的改革过程愈加清晰，明确了制度管理内容与管理目标，使资产管理制度更具约束力与管控力，满足了资金管理需求。但是，就管理效果而言，我国行政事业单位的国有资产管理制度仍有很多不尽人意之处，所以，在制定管理制度，明确管理目标的同时，组织还应建立相应的监督措施，保证制度运行的有效性。

3.1内部监督

组织应建立完善的内部监督体制，体制的制定应满足单位内部各职能机构的需求。财务单位应强化财经纪律执行的监督力度，应确定财务人员监督管理的职责，对组织内的任何经济业务都应加大管控力度。资产管控部门应加强国有资产使用管理水平，做好单位资产验收与购置工作，做好单位资产账目表，清查日常监督工作，审计单位应以资产保值为工作方向，保证资产安全与完整，坚持做到重大投资必审和干部退休必审。监察单位应强化党纪教育力度，改变当前国有资产管理中偏重事后监察的现状，强化事前防范与事中监控力度。

3.2外部监督

行政事业单位国有资产分布于政府各职能机构，因此，保证资产的完整性与安全性不仅是经济管控问题，同时也是政治管控问题，其关系着政府与党的威信和形象，也关系着国家安全和社会稳定。所以，必须强化国有资产外部监督力度。

第一，人大应建立资产监督体系，采取监督的主要方式有：批准、审查国有资产预算和调整内容，并对审查结果进行决议；组织调查特定或重大的国有资产管控问题；按照相关法规内容对组织监督问题进行质询；听取财务单位资产管控汇报。第二，国家财政单位应开展监管工作，财政单位主要监管职能与监管行为包括：监督预算约束、监督资产评估、监督资产处置、监督资产配置、监督资产非转经、监督资产收益和绩效评价情况等，监督预算约束指的是财政和相关主管机构应对国有资产进行单独编制和预算，国有资产监管机构应建立资产执行与决算体系，对预算约束进行监督。监督资产评估指的是国家财政组织应按照分级管理、统一领导的原则管理国有资产。财政组织应对资产评估单位的资格进行管控，并对评估过程进行实时检查和监督。

总结

当前行政事业单位在改革过程中，强化对国有资产的管控力度十分重要，从组织职能为出发点，明确单位监管国有资产的目标，将切实的、可行性高的监管机制制定出来，强化单位监管国有资产的力度，是管理国有资产最有效的途径。

参考文献：

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一、指导思想

坚持以科学发展观为指导，贯彻落实党的十七大关于“完善制约机制和监督机制、建立健全决策权、执行权、监督权既相互制约又相互协调的权利结构和运行机制”的精神，按照构建公共财政体系的要求，积极探索事前、事中、事后监督相结合的信息化动态财政监督机制，建立和完善预算、执行、监督紧密衔接、相互制约的财政管理体系，充分发挥财政监督职能作用，全面提升财政监督能力和财政管理水平。

二、目标任务

财政大监督机制建设的目标是：确立“全员参与、全面覆盖、全程监控”的财政大监督理念，增强财政监督是所有财政职能部门共同职责的意识，分清业务管理部门的日常监督与专职财政监督机构的重点检查职责。“建立健全覆盖所有政府性资金和财政运行全过程的监督机制，强化事前和事中监督，促进管理与监督的有机融合”。将专职监督机构转变为“牵头组织、综合管理、协调督促、保障全局”综合管理部门，主要职责是研究制定全市财政监督制度机制和工作计划、组织开展重大财政政策执行和资金项目检查评价，进行会计信息和内部监督等。

财政大监督机制建设的主要任务是：实现“五个结合”，保障“两个安全”：

（一）监督与改革相结合，在各项财政改革中注重强化财政监督的制度设计，促进公共财政体制深化改革；

（二）监督与发展相结合，注重强化财政监督的宏观效应，促进经济与社会事业的健康发展；

（三）监督与管理相结合，注重强化财政监督的规范和管理效应，促进财政管理科学化精细化水平提高；

（四）监督与完善政策相结合，注重强化财政监督的反馈效应，为完善财政政策和科学决策提供可靠依据；

（五）监督与服务相结合，注重强化财政监督的服务效应，服务发展、服务改革、服务财政中心工作。提升财政监督层次和效能。保障财政资金和干部廉政“两个安全”。

三、内容重点

财政大监督机制建设工作的主要内容是，构建“预算编制、预算执行、监督检查、绩效评价”四位一体的财政监督管理新机制。在横向的财政部门内部层面，要建立健全监督制度和内部控制制度；在纵向的省、市、县三级，建立财政监督指导机制体系。实现“三个转变”。即在监督方式上实现由事后监督向全过程转变、由突击检查向专项检查与日常监督并重转变、由“纠错与查处”型向“预防与服务型”转变。促进“三个结合”。一是专业监督机构与业务管理部门监督职能的有机结合，整合资源、形成合力；二是财政监督与财政管理的紧密结合，形成齐抓共管、良性互动的机制；三是财政监督与纪检监察、审计、税务等部门的功能结合，形成优势互补，共同监管的格局，提高财政监督权威和效能。推进“三化建设”。一是信息化建设。充分运用“金财工程”信息网络平台，对财政收支实行实时监控。二是法制化建设。依法监督，依法处理，提高财政监督的威慑力。三是公开化建设。不断加大监督检查事项的公开力度，提高公众对财政监督的认知度，营造有利于财政监督健康发展和作用发挥的社会环境。

财政大监督机制建设坚持“立足于内、着力于外”的工作方向。重点是：

（一）开展财政部门内部监督。建立健全财政部门内部监督检查工作的主要领导负责、专题会议、专题报告、监督联络员和成果利用“五项制度”，开展内部监督检查，防范管理风险；

（二）开展会计信息质量检查。加大会计信息和会计师事务所执业质量检查力度，查处会计造假和违规经营行为，维护国家、企业和公民合法权益，提高会计信息公信力和信用度；

（三）开展重点项目绩效评价。积极探索绩效评价机制和体系，组织开展重大项目和重点工程跟踪问效，提升监督水平。

四、组织领导

为切实做好财政大监督建设工作，成立财政大监督机制建设工作领导小组，组长由局主要领导担任，副组长由局领导班子成员担任，成员为局属部门单位负责人。领导小组办公室设在监督局，抽调人员集中精力，做好财政大监督机制建设工作。

五、建设原则

财政大监督工作机制建设工作要始终坚持“三个原则”：

（一）大监督原则。各级财政部门要牢固树立预算、执行、监督“三位一体”观念和共同监督的责任意识，加强沟通协调，形成财政部门内部横向联动、齐抓共管的大监督格局；

（二）科学监督原则。要把科学的监督理论、制度、机制、程序和方法，贯穿于深化财税体制改革、加快公共财政体系建设的总体设计之中，突出对党和政府关注度高、社会反映强烈、群众普遍关心的财政政策和资金项目的监督检查，在促进经济社会科学发展的过程中，实现财政监督工作的自身发展；

（三）依法监督原则。财政监督机构要以自身力量为主开展监督检查工作，严格执法资格和程序，做到事实清楚、证据确凿、定性准确、程序合法、处理适当，增强监督执法严肃性。

六、方法步骤

我市财政大监督机制建设的基本思路是：以“制度设计为先导、内部监督为抓手、机构建设为保障、信息化监督为支撑、绩效化监督为目标”，力争在三年内形成“全员参与、分工明确、各负其职”的大监督格局。分三个阶段进行：2010年是组织准备阶段，2011年是全面推进阶段，2012年是健全完善阶段。今年的主要任务是做好学习宣传、设计制度、动员部署工作。

（一）学习宣传，营造氛围。财政大监督是个全新的工作理念，内涵丰富，机理精密，必须加强学习宣传，营造良好的改革氛围。首先各级财政部门要认真组织干部学习有关文件，深刻理解财政大监督理念的内涵意义，掌握建设财政大监督工作机制的方向目标和内容要求；同时运用新闻媒体、网站、财政信息等多种形式扩大宣传影响，要把宣传工作贯穿大监督建设全过程，为大监督建设做好充分的思想组织准备。

（二）考察借鉴，设计制度。大监督机制建设是一个系统而复杂的工程，目前我省尚无成熟经验可借鉴。为了少走弯路，要选择起步早、可借鉴的地区考察学习，认真研究、切合实际、制定总体方案，明确方向目标、内容要求和方法步骤，精心设计财政部门内部监督检查工作“五项制度”，保障财政大监督机制建设试点工作的顺利进行。

（三）动员部署，启动实施。召开全市财政监督工作会议，县区财政部门负责人及局属部门单位负责人参加。传达贯彻部、省厅要求，部署财政大监督监督机制建设工作，明确大监督监督机制建设的重大意义、目标任务和工作要求，印发市财政局内部监督检查工作“五项制度”，启动财政大监督机制建设。

七、工作要求

财政大监督机制建设，是财政部和厅党组深化公共财政体制改革的重大举措，是推进科学化精细化管理的重要内容，是提高执政服务能力的有力抓手。各级财政部门要认清形势、更新观念、高度重视，精心组织、抓紧抓好。

一是要提高思想认识、加强组织领导。财政大监督机制建设，事关重大、影响深远。各级财政部门要及时向党委和政府汇报请示。财政部门主要领导要亲自挂帅，领导班子成员要积极参与，切合实际、统筹考虑、科学规划、有序推进。

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关键词：高校 内部控制 建设 措施

随着我国社会与经济的不断发展，高校作为独立自主办学的法人实体，从最初的单纯依靠政府财政拨款的事业单位，逐渐转变为以政府拨款为主，同时兼顾多元化、多渠道的筹资模式，成为自我约束、发展以及完善的办学主体。随着全球经济一体化的进一步深入，高校不得不面临越来越复杂的经济形势与财务形势，必须开始注重内部控制建设。然而因为高校传统的事业单位性质，内部控制建设效果并不理想，特别是近年来高校经济案件的层出不穷，导致高校在人民群众心目中的形象受到了巨大的影响。因此，新形势下如何加强高校内部控制建设就成为社会各界共同关注的焦点。

一、加强重点业务内部控制

（一）完善预算管理制度

各高校应建立“以预算管理为主线，以资金管控为核心”的预算管理体系。预算控制强化对经济活动的A算约束，高校应当通过建立健全内部审批制度、预算执行分析体系、预算管理岗位以及业务内部管理制度，加强对预算编制、审批、执行、决算和评价四个环节的管理，通过强化对经济活动的预算约束，使预算管理贯穿于高校经济活动的全过程。

（二）加强财务收支控制

各高校应建立健全财务管理制度，加强会计机构建设，落实岗位职责，确保不相容岗位相互分离，针对印章、票据进行强化管理，所有收支业务均应当严格按照申请―审批―审核―支付的流程来开展。建立财务部门与其他业务部门的沟通协调机制。

（三）加大采购监管力度

通过科学设置采购岗位、采购环节，同时针对采购预算计划进行细化处理，积极做好采购预算安排、采购流程，对采购工作进行全面的监督管理，保障采购业务能够按照计划来开展。

二、完善内部控制机制

内部控制机制的建设是有效保障内部控制实施的重要保障。对高校来说，内部控制机制的构建是一项系统、漫长的工程，各个高校应当针对自身进行系统的风险评估，然后依照风险评估结果，充分结合高校相关经济业务流程与内部控制环境，针对相关政策与业务控制流程进行有效整合，使得“预算控制、不相容职务分离控制、内部授权审批控制、业务流程控制、资产保护控制、会计系统控制、信息技术控制”等相关内容能够形成一个整体。与此同时，各个高校还应当积极构建合理的组织架构，建立健全经济责任机制。构建高校财政工作领导组织，针对高校财经工作进行有效的协调领导；通过引进总会计师岗位，参与高校经济效益可行性分析、经济计划方案制定、经济管理制度设计、经济管理决策等各个方面，进一步提升相关工作的合理性；高校财务部门主要负责财经制度方面的执行；审计部门则应当严格按照相关规定来进行审计，分别针对制度完善与执行情况、预决算执行情况实施有效的监管，主动分析高校内部控制中存在的问题，并提出针对性的解决方案，上报财经工作领导组织进行处理，通过批准以后再进行，以便于不断建立健全高校内部控制机制。

三、健全风险与绩效评价体系

要想达成内部控制建设的目标，进一步减少高校发展进程中面临的风险，高校还必须要重视整体控制工作方面的联动性，使得高校能够从传统单一内部财务控制模式转变为基于风险导向的综合性内部控制管理体系。针对高校所面临的内外部环境，综合参考高校未来发展战略，利用多种模式来明确相应的风险，在尽可能减少风险的同时，使得风险能够控制在高校能够承受的范畴内。与此同时，构建相应的风险识别与预警体系，综合利用信息采集、风险预警等综合性信息化技术，加强流程的控制力度，针对高校风险业务运行整个过程的内部控制实施全面的监管，保证全程留痕、责任可追源，使得内部控制逐渐实现常态化、信息化以及程序化的目标。

四、构建内部监督手段

内部监督作为高校内部经济活动所进行的再监督，关系到高校内部监督工作能够有序开展，进而涉及到高校内部控制的建设情况。要想保障内部监督的成效，应当先着手全过程，然后针对不同的阶段进行监管，注重重点信息内容方面的收集与分析，使得相关活动能够基于高校内部控制制度来开展。对高校来说，可以主动尝试借鉴企业中的内部监督手段，保障审计机构、监督机构、校行政以及党委能够各司其职，使得监督、决策以及执行等各个方面能够进行互相制约，使得监督的独立性得以提升，进一步加强监督水平。

综上所述，新形势下加强高校内部控制建设是一项系统、漫长的工程。这就需要高校意识到内部控制对自身发展的重要性，综合参考实际情况，主动引入各种企业中成功的内部控制经验，进而全面提升高校内部控制成效，促进高校健康、有序的发展。

参考文献：

[1]卿文洁.高校内部控制环境存在的问题及改进对策探析[J].湖南财政经济学院学报，2013，06：87-93

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关键词：行政事业单位；会计内部控制；问题；解决措施

中图分类号：F23 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）11-0-01

一、引言

随着我国的不断发展，经济和社会的进步程度也非常大。对于行政事业单位，其发展除了依靠外部因素外，其自身控制也是重要因素之一。如果加强内部的控制，其必将飞速发展。下文将首先对行政事业单位会计内部控制的内涵进行分析。

二、会计内部控制的涵义

会计内部控制是指我国事业单位对自身内部的规划和管理，是会计管理的一种基本职能，在保证事业单位财产安全、避免和纠正错误的同时，能够使得行政事业单位的自身得到发展，使得利益最大化。其可以保证会计、统计和管理的真实性和完整性。对于一个事业单位来讲，其必将发生经济行为，那么其对内部的会计控制就是及其必要的。

三、行政事业单位会计内部控制建设的必要性

对于行政事业单位来讲，其发生经济行为就必须进行对会计的内部控制。首先，进行会计内部控制有利于对资产的保护。行政事业单位依法理财是十分重要的，若想要做到这一点，就必须要管理好单位的资金。但是财政资金对于事业单位的资金支出来讲是远远不足的。所以要对公司内部的财务进行管理，科学控制，做到规范管理收支情况，使得收支随意的情况逐渐减少直至消失，这样可以杜绝腐败行为，保证事业单位的财政工作顺利进行。其次，有利于保证会计信息质量。事业单位的内部控制制度可以科学地进行操控，使得各部门相互牵制相互监督，防止了很多错误的发生，同时对于会计资料的完整性也有保证。对于某些单位来讲，控制管理不足很可能会导致资料的信息失真。所以对行政事业单位进行会计内部控制是十分有必要的，有利于事业单位的持续发展。

四、行政事业单位会计内部控制所存在的问题

1.对会计内部控制的认识不够。对于我国的行政事业单位，其发展的过程中内部控制的重要性显而易见。但是我国的行政事业单位往往对内部控制的认识不够全面，忽视其有效制度等，导致运行出现或多或少的问题，之后才会考虑内部控制，对其有效制度进行研究等。这一点说明很多行政事业单位对内部控制的认识不足，换言之，是对内部控制的重要性认识不足。

2.会计内部监督机制不够健全。会计内部监督机制虽说是单位关于内部的管理措施，不具备法律效力，但是对于单位的发展还是意义重大的。单位内部的监督才是真正强化管理的有效方式，才是真正提高单位的公信力的方式，也是真正可以有效促进单位发展的方式。但是对于我国绝大部分的事业单位来讲，内部监督机制是不完善的。这样的情况下单位内部极易发生营私舞弊等问题，多少也会出现一些漏洞。这就足以说明我国事业单位的管理制度非常不健全。所以要真正做到内部监督机制不再是形式，而是真正施行的制度。

3.会计内部成本控制存在缺陷。我国对于成本的管理与控制的力度明显不足，这些缺陷也会导致问题的出现。由于我国收到计划经济的影响，使得行政事业单位的生产必须由国家来控制，使得事业单位的管理和控制都受到了影响。随着之后行政单位的转型，对其的自身管理能力的要求也随之提高。故而作为行政单位的管理者，应该进行大力度的适当的调整，以适应时代的发展，同时也有利于单位的发展。然而我国在成本的控制方面的缺陷还是存在的。第一，行政事业单位自身对于成本的控制没有完善的制度，使得单位对其的管理不能有效实施。第二，我国对成本的控制方法较为落后，这一点导致我国即使下定决心进行管理控制，还是会比较力不从心。

4.会计基础工作薄弱。我国行政事业单位若想要有效进行会计内部控制，对会计工作基础应该相当了解。但是我国的会计基础工作相对薄弱，主要表现为以下两个方面。第一，单位预算的约束不力。我国的行政事业单位对于预算编制的细化不足，公务费的预算缺口较大，且经常会有追加、调整的行为出现影响预算，使得预算年度内收支不平衡。第二，记账过程有不实现象。由于行政单位的固定资产等记账并不及时，导致很多登记模糊，随意性很强，最终会导致资金缺口加大，归结为一点就是对于资金的管理不够有效，还缺乏监督。

五、健全行政事业单位会计内部控制的措施

1.构建有效的会计内部控制机构。对行政事业单位的内部控制是势在必行的，但是在这之前一定要有完善的整体控制方案。针对细化的各种问题制定专门的负责人来进行监督，并且要使得人员不重复使用，以此来调动大家的责任感，明确职权，保障内部管理机构的正常运行。

2.完善会计从业人员素质。对于行政事业单位来讲，人员的使用对于整个单位的发展也是至关重要的。尤其是会计人员，必须要能够满足基本素质，才能够使得单位的会计岗位可以得到足够的信任，有效规避一些不必要的风险。并且要对单位的人员进行定期培训，使得他们可以及时适应时代的需要。

3.强化会计内部控制的审计。对于事业单位的内部监督，众所周知，如果有良好的内部监督控制体制，将会有利于企业的发展。所以内部监督的重要性是不可忽视的。这一点也有利于完善单位内部会计控制的审计情况。若使得行政部门和会计审计部门相互监督相互促进，则会很好地促进单位的发展。

4.建立完善科学的会计内部控制考评体系。由于我国的人才良莠不齐，对于单位来讲，有效的考评系统是衡量一个人能力的标准之一，可以通过考评系统对人员调整进行控制，并且可以有效地避免领导的主观意见的影响。这样客观公正的方式可以推动行政事业单位的用人机制的完善，有效地发挥其监督管理职能。

六、结语

当前，我国的行政事业单位还存在着许多的问题，所以必须通过对其进行内部控制进行调整完善，既可以使得行政单位正常运行，还可以推动其持续发展。故而作为行政单位的管理者须采取有效措施来完善机制，提高管理水平。

参考文献：

[1]崔惠芹.浅议行政事业单位会计内部控制制度建设[J].中国农业会计，2010（8）：125-127.

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【关键词】基层央行 会计 内控

一、基本情况

2015年人民银行基层行内设部门重新调整完成后，更加注重发挥“大会计”监督、管理职能。汇总、分析近两年来内审、事后监督、纪检执法监察、会计财务自查及上级行的检查中涉及会计专业的各类问题，深入了解目前基层央行会计内控制度的执行情况，发现在内控制度的建设及执行过程中主要存在以下几方面内控管理的薄弱环节。

二、存在问题

（一）“内控优先”的理解与执行不到位

虽然通过形式多样的培训教育加强行员内控意识培养，强调“内控先行”的重要性，但管理层与员工之间的内控目标不一致；各部门间沟通交流和协调配合不够，缺乏配合默契的合作意识以及激励约束机制未真正发挥效能，奖优罚劣未真正体现，员工的积极性、主动性和创造性很难成为推进内部控制的动力。制约了政策和程序的制定及其执行的效力，存在的问题仍然主要集中于内控制度落实不到位。如：会计账户记账串户、会计凭证要素填写不完整、表外科目漏记账、工作人员短期离岗未办理移交事项、重要岗位人员强制休假制度、定期轮岗和集中采购制度执行不严等问题，以致出现“以信任代替管理、以习惯代替制度、以情面代替纪律”，浓厚的内部控制文化氛围难以形成。

（二）内控制度体系尚不完善

目前我国央行内控制度尚未真正形成体系，数量笼杂、分散，连贯性缺乏，导致可执行性不强。一个又一个的文件或通知很难将各个制度系统、有效地整合在一起，时常出现重复或相互矛盾。特别是ACS业务系统上线以来，一些岗位职责与以前有所不同，需要对有关的内控制度做出相应的调整，或根据新情况制定新的内控制度，但实际上，内控制度建设明显滞后于新业务的发展，有的仅凭经验或传统做法进行操作。

（三）内控制度监督缺乏独立性

2015年部门整合后，事后监督规口各业务部门，内控管理主要采取内审监督、纪检监察、部门监督以及上级业务部门均采取“监督同级，下查一级”的检查监督模式，由于各监督工作往往都按照自己上级主管部门既定的工作部署开展，造成监督的内容和范围时有重叠，这种体制造成监督的步调难以统一，分散在各部门的监督资源难以整合。这不仅浪费了监督资源，增加了监督成本，也不利于监督责任的明确，降低了监督效能。同时，同级监督也存在许多自身难以克服的困难。

（四）内部监督检查仍以合规性检查为主

各类内控管理未能以风险评估为核心开展控制活动，缺乏行之有效的监督质量评价及监督机制，未有意识地运用评估报告，以风险引导监督的方向和目标，提高监督效率，对高风险业务环节和风险变动情况进行监测检查，根据风险分布和大小设定监督检点和频率，仍以合规性检查为主。

（五）内部监督技术和方法不适应新的要求

内控监督工作仍以手工操作为主，主要是监督人员经验和职业判断，这就使得内部监督随意性大，缺乏科学性，造成内控监督效率低下。同时，随着计算机技术的发展，原有靠手工操作的业务几乎都要通过计算机完成，特别是各大业务系统的上线，因为基层人民银行计算机监督运用的不够，在一定程度上影响着监督质量，不利于及时发现问题。

三、改进建议

为推进会计财务工作转型，向管理层提供及时有效的决策依据，应积极采取以下措施，探索强化监管职能的新路径。

（一）严格贯彻“内控先行”的理念

基层央行应牢固树立“内控先行”的理念和自觉遵守制度的内控意识，并主动将风险识别和控制融入到日常工作中，如要求各业务部门坚持每月开展一次会计业务知识学习；每年组织会计人员参加会计从业资格培训；对重要会计人员岗位进行逐一摸底，坚持定期轮岗和强制休假制度，让人人学制度、懂制度、守制度，切实提升会计基础工作质量，决不能搞有令不行，确保业务上不出差错。

（二）增强制度的适用性

结合基层央行实际情况，在制度设计时应首先考虑制度体系的系统性，坚持不相容职务相分离的原则，严格授权控制，确保不同部门和岗位之间权责分明，并贯穿于业务操作的各个环节，涵盖内部工作每个岗位与每个人。要按照业务变化发展的需要加强规章制度的完善，做到相关制度之间、新旧制度之间相互衔接，以确保制度的适用性。

（三）构建完善内控监督体系

组织召开会计工作联席会议，按照《中国人民银行乌海市中心支行加强内部控制管理实施方案》，至少每三年要组织完成一轮对本单位风险防控重点业务与管理领域的内控检查要求，整合监督力量，由过去的单部门重复检查为多部门综合检查，信息共享、职能互补、减少检查次数，建立风险分类制度、风险评价制度和风险管理档案制度，有效提高工作效率和监督质量，节约监督成本，将内控管理工作落实到日常业务的每个环节。

（四）建立内控制度评估体系

强化会计队伍建设，推进会计转型工作，切实加强会计的反映、分析和研究工作，将全行的内控制度建设情况、岗位风险排查情况、内部和外部监督部门所发现的问题和整改情况整合在一起，加强对风险的监测，随时掌握所面临的风险状况，采取相应措施，规避或控制可能出现的内控风险，适应新形势下的会计工作需要，促进会计工作向更高更深层次发展。

（五）提升监督人员业务素质

管理层应提升对内部监督的重视程度，将那些综合业务素质强、德才兼备的人员充实到内部监督管理队伍里来，建立监督质量控制小组，开展监督质量检查，将检查结果定期通报，这是提高基层央行内部控制效率和质量、确立保证内部监督有效发挥作用的关键因素。

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1.内部监督体系不完善。我国较多的事业单位没有建立完善的内审机构，一些建立内审机构的单位也没有固定的内审人员，大多数内部审核的人员主要由事业单位的领导层人员担任，导致整体的经济利益受到上层部门的制约。一些审核人员在审核过程中为不得罪领导没有按照审核制度严格进行审核，导致资产流失严重。与此同时，外部监督制度落实不到位，使得事业单位的内部控制失效，一些政府机构人员在工作中没有按照具体的流程进行工作，工作各行其是，没有形成综合的监督管理。一些审计部门对单位内部的会计机构进行审计时只对会计资料的真实性和完整性进行审核，没有进行单位会计制度的有效性审核，当查出存在的问题时，通常是重人情而轻规定，弱化了审计部门的职能。

2.管理人员的内部控制管理意识淡薄。事业单位没有完善的财务会计内部控制制度的主要原因是单位管理人员的内部控制意识淡薄，没有重视内部控制制度。在一些制度的执行中没有发挥内部控制的优势，单位管理人员实施会计工作时没有按照财务会计内部控制制度进行，使得内部控制制度的纪律性难以正常的体现出来，从而导致财务会计的内部控制制度形同虚设。

二、完善财务会计内部控制的主要措施

1.完善财务会计内部控制制度。为了保障财务会计内部控制人员在工作过程中有章可循，需要建立完善的内部控制制度。对内部控制制度进行建立时，应该树立以人为本的会计理念，对会计人员的岗位职责进行明确划分。为了对内部控制工作进行有效落实，应该在单位内部单独设立内部审计部门，更好的强化内部审计制度，有效发挥审计部门的作用。为了加强内部审计部门的建设，应该将财政部门和审计部门的工作有效结合起来，科学组织部门工作，从而发挥审计部门的作用。

2.加强资产控制的合理性。对事业单位的内部资产应该进行全面预算和审核，相关管理人员应该做好固定资产的投资检查。对资产进行编制时预算部门应该和其他部门一同参与编制，以便提供更多的预算方案方便在资金预算过程中进行筛选。对单位新增的固定资产应该及时做好登记和验收，主要对固定资产的数量、规格和原始价格进行验收，确定固定资产的使用年限。管理人员在进行固定资产验收的过程中应该填制验收清单，所有固定资产验收完成之后应该签字确认，然后将验收单据交给财务部门作为入账依据。财务部门可以根据固定资产验收清单登记明细账、固定资产卡片账和财务总账等。单位的报废资产应该填制具体的报废清单，估计报废资产的价格，还要注明资产报废的理由，将这些填写清楚上报财务部门进行登记，财务部门进行核实后就会及时注销固定资产的账面价值。

3.完善内部监督体系。事业单位内部监督体系的建立可以有效解决财务内部的资金流向不明确等问题。随着会计制度的改革，会计委派制度作为改革会计行政隶属关系的制度在单位中的使用越来越广泛。通过会计委派制度可以构造一个全新的会计管理模式，使会计人员隶属于主管部门，对各项工作进行统一管理，例如，财务部门人员的调动和工资奖金评定等，一定程度上确保了会计人员工作的独立性。会计委派制度的实施不仅使会计人员的切身利益得到保护，避免了财务内部的资金使用不合理等问题，还可以将单位的经济收入和相关福利通过财政部门统一发放，使得会计人员的日常监督更加公正。对被委派单位人员的不合理行为能够制止，从而使得服务监督体系更加完善。除此之外，还可以建立岗位分离制度，对付款人员、记账人员和审核人员实施岗位分离，单位内部的出纳人员不能兼任各种费用的登记工作，也不能对会计档案进行保管，对财务内部的人员起到制约作用。会计人员要在一定的工作年限内进行岗位轮换，确保会计工作的严谨性。实施岗位分离制度方便不同的岗位人员在工作过程中互相监督，避免资金的乱用。

4.提高管理人员的内部控制管理意识。要想发挥财务会计内部控制在事业单位内部的作用，首先应该提高管理人员对内部控制制度的认识，增强管理人员的管理意识，对相关人员的内部控制行为进行规范，才能够使内部控制在实施的过程中具有一定的制度典范。管理人员应该从内部管理的长远利益出发，加强对财务会计人员的培训，对内部控制的知识进行宣传，动员各个部门在工作过程中积极配合财务部门的工作，严格的按照内部控制制度进行内部管理工作。

三、结语

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关键词：石油储运　措施　安全管理

一、石油储运安全管理介绍和现状述评

石油储运安全管理对油库也有重大意义，油库火灾发生的主观原因是思想不重视,制度执行不严,管理不善和违章指挥、违章作业。石油储运安全管理对于石油企业的正常运行具有重要的作用，它可以加强石油企业的安全管理措施的制定，防止工作人员对石油储运的安全管理概念的不清晰，而且对保证利益相关者的利益也有重要作用，因此石油储运安全管理不仅有着重要的实际应用，而且一直是理论界讨论的热点。石油企业倒闭，石油企业运营产生问题都应该从石油储运安全管理上找到相关起因。无论是表现良好的石油企业还是绩效很差的石油企业都应该时时刻刻注意石油储运安全管理，只有这样才能维持石油企业长久的竞争优势和发展。石油储运安全管理强调的是一系列的过程，其目标是石油企业高层管理人员为了实现石油企业良好的运营，构建良好可靠的管理系统所涉及的种种活动的集合。客观原因大都是技术、设备上的物性因素。石油储运安全管理大体包括以下因素：内部环境，风险评估，控制活动，信息与沟通，内部监督。这五个方面构成了石油企业储运安全管理的全部主体。

二、石油储运安全管理所存在的问题

近年来很多大型的石油企业突然倒闭，暴露了石油储运安全管理过程还存在很多问题，比如石油企业缺乏监督管理的动力，石油企业相关管理人员观念落后，石油企业监督管理部门和运行部门独立性较差而造成的石油企业石油的易燃易爆性、静电荷集聚性和热膨胀性存在的后果。

1.监督管理动力的缺乏是石油储运安全管理的主要问题

石油储运安全管理顾名思义，既是对石油企业自身进行监督管理，因此这个过程存在很多的阻力，没有任何个人或石油企业倾向对自身进行监督管理，即使采取了某种措施监督和管理，很多时候这些行为也只是停留在表面上，很少将这些措施落到实处。一方面，石油企业高层管理者不愿意制定一系列的管理控制制度，来约束自身和管理人员的行为。另一方面，石油企业也淡漠企业管理的因素，认为石油储运安全管理没有什么实际价值，但是为了石油企业长期持续的健康发展，健全的石油储运安全管理制度不可或缺。很多情况下，石油储运安全管理的实施过程本质上为了应付上级的检查才实行的。

2.观念落后是石油储运安全管理的另一个主要问题

很多基层管理人员和一线工人头脑中，很少有人能够意识到石油储运安全管理所具有的重要作用，由于很多一线工人和基层管理人员缺乏相应的理论知识，很多人甚至没有听到石油储运安全管理这个概念，也不了解石油储运安全管理所涉及的过程及目标，因此即使制定完善的石油储运安全管理制度，也很难付诸实施，将石油储运安全管理的监督管理制度落到实处。有的管理者甚至认为石油储运安全管理是对企业发展的一种制约和束缚，会加大企业的工作负担。观念上的偏差在石油储运安全管理过程中表现出来，有的企业甚至是为了应付上级检查而实施管理， 这种心态不可能使得石油安全管理的积极作用得到有效发挥。

三、石油储运安全管理存在问题的应对措施

针对石油储运安全管理存在的问题，大型石油企业采取一系列措施，对于长庆油田来讲，采取化学清洗作业安全管理制定的相关措施，以及储运石油方案与计划书的编制和清洗作业方案的制定，包括施工安全措施，应急方案，组织机构和审批意见，以及长庆油田的填写报告。

1.管理机制和清晰的绩效评估体系是石油储运安全管理的保证

良好的企业规范制度是一个企业有序运营的根本保证。不仅对于企业如此，对于任何社会单位的有序运行也是如此。如果企业有健全的管理制度，针对石油储运安全管理存在的问题，大型石油企业采取一系列措施，对于长庆油田来讲，采取化学清洗作业安全管理制定的相关措施，以及储运石油方案与计划书的编制和清洗作业方案的制定，包括施工安全措施，应急方案，组织机构和审批意见，以及填写报告。绩效评估包括很多方面，对于企业来讲，可以有财务绩效，员工工作绩效，产品绩效，虽然不同的绩效衡量企业运营的不同方面，但是它们都具有一个共同的特点，公正与实用。如果任何绩效考评标准不能够体现公正与实用，那么也不会取得良好的石油储运安全管理结果。例如，对于财务绩效如果失去了公正，那么投资者会依赖错误的信息，这样对投资者等利益相关者的决策造成很大影响，员工的薪酬绩效评价若失去实用和公正，会导致员工消极工作，在某种程度上也会影响企业内控的效果。因此企业在构建绩效评价体系时，必须时刻体现体系的公正和实用性，只有这样才能收到更好的石油储运安全管理结果。

2.良好的组织氛围是石油储运安全管理的根本保证

现阶段，企业文化的研究一直是石油企业管理研究的热点问题，如何构建良好的石油企业文化，对于员工的工作环境和企业的正常运行都有重要的影响。很多学者认为企业文化决定了企业经营状况的好坏。文化是一种无形却充满力量的影响力，它对组成整个企业的成员起到约束凝聚、以及协调组织的作用，石油企业文化可以凝聚一个企业的集体力量，推动企业更快更好的发展。财富无法创造出绚烂的文化，然而一个企业凝聚的文化却可以给企业带来意想不到的巨大财富，一个企业建立独特的文化理念，那么这个独特的文化理念无形中就会为企业带来很多积极的影响，企业最终获得生产经营丰收的硕果。组建企业石油储运安全管理模式，必须具有超前的风险意识，才能使企业的文化理念在迅速发展的社会中逐渐成长并完善。

四、总结

通过对石油储运安全管理过程的详细描述，发现石油储运安全管理主要存在很多问题。石油储运安全管理的重要性无需多言，只有切实制定健全的石油储运安全管理制度，才能使企业在激烈的市场竞争中利于不败之地。

参考文献

[1]COSO，《石油储运安全管理—整合框架》.大连：东北财经大学出版社，2006.

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一、检查的主要内容

1、执法主体是否整合到位。根据《中华人民共和国水土保持法》和省实施《中华人民共和国水土保持法》办法分别为第五条法律法规，本机关是法律法规授权的具有权管理水事事务职能的组织，其行政执法主体资格符合法律、法规的规定，具有水保执法主体资格，是县人民政府法定的水保行政机关。

2、执法的权限和责任是否明确。依据《行政许可法》、《行政处罚法》、《行政复议法》、《水土保持法》、《河道管理条例》、《取水许可和水资源费征收管理办法》、《省河道管理条例》、省实施《水法》、《防洪法》《水土保持法》办法等国家法律法规及地方法规设定的执法依据，我局水行政执法职权范围内的执法权限和责任明确，其内设股室职能权限、责任明确。

3、行政执法层级是否精简到位。根据县人民政府办公室《关于印发县水保局主要职责内设机构和人员编制的通知》，未设置水保监督大队，现由水保综合股兼职，负责全县的水保行政执法工作，不存在多级重复执法。

4、行政执法程序是否完善。行政程序是指行政执法主体活动的程序，即行政执法主体实施行政执法行为所采取的步骤、方式、次序，是行政执法主体产生、变更或消灭有效行政执法行为所必须遵守的法律程序。我们能严格按照《行政许可法》、《行政处罚法》、《行政复议法》、《行政诉讼法》及《水法》等法律法规规定，完善了行政执法程序，建立了公开透明、统一规范的执法程序。建立了内部监督机制，并严格按照水行政执法程序依法行政，防止和杜绝行政乱执法。

5、执法自由裁量权是否规范。为全面推进依法行政，规范水行政主管部门公平、公正地行使行政处罚自由裁量权，确保行政处罚的合法性、合理性，保障公民、法人和其它组织的合法权益，对行政执法自由裁量权，按照《省水行政处罚自由裁量权参照执行标准》执行。在行使行政裁量权时，遵循公平、公正、公开原则，实现当事人的行为与法律责任相对应，坚决杜绝行政执法的随意性，平等对待行政管理相对人，树立公平、公正的行政执法形象。

6、行政执法责任制是否全面落实。根据《全国水土保持监督管理能力建设总体方案》，为进一步推进依法行政，我局依据《中华人民共和国水法》《水保法》等水法律法规及省水利厅《省水行政执法责任制评议考核办法》、市水利局《关于全面推行行政执法责任制的实施意见》的规定和要求，在水保监督管理能力建设察规范化建设、以“五完善、五到位、五规范、五健全”为目标在原有相关制度的基础上，制定了《县水土保持监督管理能力建设考核实施方案》，成立了以局长为组长、分管副局长任副组长，各股室负责人为成员的领导小组。建立了案件审批、评议考核、错案追究、执法巡查等制度，主要制度上墙公布，并设立了举报电话，做到执法依据、执法权限，执法程序、收费标准“四公开”。法律文书书写规范，材料齐全，适用法律正确，执法案卷、监督检查记录、证据材料、执法文书及时立卷归档。

二、存在的问题