公司内部管理风险范文
时间：2023-12-15 17:28:46
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篇1
随着市场经济制度的不断完善，公司在壮大发展的同时仍然面临着社会经济环境所带来的冲击，这就导致公司在自身的发展过程中并不能够根据实际的经济冲击准确地开展各项经营活动，这就很容易导致公司内部所存在的财务管理风险暴露出来，例如，企业投资并没有得到既定发展计划的收益，容易导致公司的经济投资计划受阻，增加了公司的实际损失，甚至发生破产倒闭等。公司在发展过程中容易陷入财务危机，公司内部并不能够作出科学合理的管理措施，在日常的管理中并没有形成有效地财务风险管理手段。
二、内部控制与财务风险管理的关系
自《萨班斯法案》出台以来，公司的内部控制数据得以公开，有相关的学者在研究中发现，公司内部控制的不足容易导致财务风险的发生，但内部控制管理能够有效地减少财务风险的发生，具体如下。
1.内部控制与财务风险管理的主要目的是确保公司盈利
在案例研究中发现，在经济形势下，内部控制与财务风险管理的发展理念是一致的，都是为了追求公司利润的最大化，通过内部控制及有效的财务管理措施以达到公司在经营上的财务收益。在公司经营过程中，公司为了实现经济创收，获得较高的经济收益，就必须要能够在经营发展过程中具备较高的经营管理水平，通过合理的内部控制及管理措施形成对生产及销售售后等经营环节的有效监控管理措施。能够在确保公司收益的同时有效地控制公司财务风险的发生。
2.内部控制能够有效地加强财务风险管理
在公司中，内部控制系统的有效构造能够有效地加强财务风险管理的实际展开。通过有效的风险分析能够发现除市场经济不景气、市场动荡等宏观因素外的公司内部隐患。通过对内部管理系统的有效把握能够促进公司内部各环节的协调运作，而对财务风险的发现与规避，财务风险将得到有效的控制管理，能够避免财务风险扩大化。在公司中，财务风险管理的主要目的即是要防范财务风险的发生，减少财务风险所带来的经济损失。在管理过程中，通过有效的管理手段及时地发现潜在的财务风险，通过合理地数据分析，进行对财务风险预测，并设法把财务风险所造成的不良影响控制在最低程度。而内部控制就是基于公司内部风险管理，从而达到监控风险规避风险的目的。
3.内部控制与财务风险管理的侧重不同但在发展中有融合趋势
公司内部系统的有效构造是为了通过合理的管理制度规避公司风险；而财务风险管理是通过在市场经济竞争过程中通过合理合法的自由竞争及市场交易来规避风险。在公司管理活动中，财务风险管理作为其重要组成部分尤为突出，但公司的内部管理只是管理的一部分，这就使内部控制局限于与财务相关部门的管理。而公司的内部控制系统规划完善能够有效地实现公司风险管理的一体化。在现有管理基础上，为适应公司发展趋势，公司风险管理制度已经逐渐结合传统的内部控制系统形成了新的内部控制制度，已通过对公司的强化决策、通过对财务投资的有效管理控制，对公司的发展投资战略作出风险评估能够有效地实现对公司资源的合理调度与分配。通过内部控制系统与财务风险管理能够有效地实现对公司的规划管理。
三、内部控制与财务风险管理的融合框架
为了实现公司的持续发展，就必须要结合公司内部管理实际进行内部控制与财务风险管理的融合，具体措施如下。
1.完善财务风险管理的相关制度
为实现内部控制与财务风险管理的框架融合就必须完善现有的财务风险管理制度。这就要基于公司发展实际建立具有活力、符合公司实际的财务风险管理制度，通过对风险管理目标的合理划分，达到对财务投资风险的评估与分析，通过有效的预警手段发现公司所存在的风险，针对财务风险制定恰当的决策，进行风险处理。
2.完善相关内部管理措施
“无规矩，不成方圆”，公司在自身的发展壮大过程中必须要制定制度完善的财务风险管理制度及内部控制体系。通过健全各项管理制度，加强对财务工作的监督管理，加强对公司资金流向的监督控制，建立合理的资金使用制度，通过债务的偿清以提高公司自身的信用度，为后期的资金筹备做好准备，能够有效地规避财务风险所造成的影响。
3.建立以财务风险防范为主的内部控制体系
为有效地预防财务风险发生及财务损失的扩大，就必须基于现有的内部管理系统进行革新。建立对财务风险控制岗位的有效授权，明确规定授权对象及资金额度。建立财务风险的报告制度，通过专业的报告流程达到财务风险第一时间预警，对重大的财务风险进行合理的披露，明确相关管理负责人。通过有效的责任制度建立及奖惩制度实施，实现各部门对财务风险的有效管理。建立相关的风险控制委员会及法律顾问能够有效地保证公司的重大决策不受财务风险影响。
篇2
【关键词】集团资金池；内部管理；税务风险
资金池（Cash Pooling），字面上看是把资金汇集到一起形成一个像蓄水池一样的储存资金的空间。资金池最早是由跨国公司的财务公司与国际银行联手开发的资金管理模式，以统一调拨集团的全球资金，最大限度地降低集团持有的净头寸。资金池业务主要包括集团旗下成员单位账户余额上划、成员企业日间透支、主动拨付与收款、成员企业之间委托借贷以及成员企业向集团总部的上存、下借分别计息等。
集团公司拥有众多子公司，如何有效应用子公司的闲余资金，统筹分配至资金短缺的子公司，实现集团内资金相互调剂余缺，发挥整体效应。需要进行财务集权管理，统筹财务预算，在资金管理上运用“银行资金池”，采用“收支二条线”管理。
从企业内部管理上看，需要做到以下几点：
1.明确组织架构、管理关系
明确集团公司财务中心具有管理职能，母公司对子公司的财务集权管理。
集团成员企业财务上接受两重领导，对资金运作、重大投融资、重要财务决策方面，完全服从集团财务中心的领导。集团财务中心负责下属企业资金收入的归集、资金支出的划拨，统筹资金的内部拆借业务、资金的长短期投资业务；以及集中下属企业财务负责人的任免权和财务预算的审批权。集团成员企业在权限或程序内，实施短期财务规划，保持日常经营管理。
明确管理关系，有助于发挥集团整体效应，围绕集团公司的战略开展财务活动，避免各成员企业受个人领导意志的影响，或受限于财务人员的素质，而开展的盲目投资、随意挪用资金和私设小金库的行为。
2.实行财务预算管理
要实现资金统一归集，收支二条钱，必须实行财务预算管理。
集团成员企业必须统一做好资金预算：按各部门单位或者经济责任主体，预算层层分解；按内容列示采购、工资、税金、日常费用、财务费用等；按资金需求区分现金、银行承兑汇票等；按主体区分自有资金的满足使用及母公司的借款等。
实行财务预算管理，可以有效地控制成本费用开支，降低不确定因素或预算外成本对企业经营目标的影响。在资金运用上，成员企业的资金预算，是母公司资金统筹安排的前提。
3.统一财务管理制度
整个集团公司，针对集团成员企业，实行统一财务管理制度，规范财务部职责、对资金、资产、收入、成本核算、费用、税收、利润及利润分配、财务报告及披露、财产清查、发票及收据、会计电算化、内部信息ERP等管理模块实行统一规定，集团各成员企业，在企业运营过程中，必须按财务管理制度执行。
在资金管理制度中，收支两条线操作，规定收入全部归集至母公司、子公司支出按预算划拨、内部资金拆借、资金占用费的结算等方式，收缴子公司的担保权，向外融资权等。
财务管理制度的统一，有利于集团公司统计口径的一致，提高财务处理效率，规避财务风险。
集团企业运用资金池，能够从自身需求及潜在需求，实现以下四方面的需求：（1）发展需求，是企业快速发展，存在全面金融服务需要；（2）资金规划，用闲散资金投资理财，日常周转低成本银行融资；（3）资金集中，建立企业内部资金池，实施企业内部资金统一调度；（4）管控需求，实时了解各家子公司的银行账户的资金信息，预测与分析未来现金流量，为公司高层提供决策依据。
集团公司运用资金池具有积极作用，但资金池的运用，中国税务并没有明确提出“资金池”的概念，企业如不了解相关税务政策，存在税收风险，现从企业所得税、营业税、印花税等方面进行探讨。
资金池是银行的中间业务之一。母子公司之间的资金转移，是不同法人实体账户资金的转移。假如说，单纯从资金流上体现运转，区别于贸易作为背景。这种转移是没有贸易作为背景支持，形成公司的借贷关系。但人民银行《贷款通则》第六十一条规定：“企业之间不得违反国家规定办理借贷或者变相借贷融资业务。”由此集团成员企业之间没有贸易背景之间的资金划转，只能以银行作为中间方，以委托贷款的方式运作。资金池及委托贷款涉及的相关税收政策现予以探讨。
4.企业所得税
集团内部资金池运作，涉及子公司资金归集至母公司而产生的利息收入，或者母公司向子公司拨款而形成的子公司的借款产生的利息支出，须分开核算，不得进行内部抵销与内部轧差结算。
针对利息支出，能否在企业所得税前扣除，按政策：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十八条：企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：（二）非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。因此只要资金池集团内部核定的借款利率不超过同期贷款利率，可以在税前扣除。
另依据政策：《财税[2008]121号-关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》规定：在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出，不超过以下规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。企业实际支付给关联方的利息支出，除符合本通知第二条规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：（一）金融企业，为5：1；（二）其他企业，为2：1。
集团内部企业为关联企业，举例，涉及母公司投资子公司金额2500万，而子公司向母公司借款金额达到5000万，在此情况下，债权与权益比为2：1。在不超过5000万的前提下，子公司所产生的利息支出，允许在税前扣除。如超过5000万的借款，则超过部份所产生的利息不得税前列支。
从以上两个税法政策上看，对内部资金结算过程中，利息支出在所得税的税前扣除从利率水平及规模水平上，都有所限定。集团公司一般会采取不高于同期银行贷款利率的方式，来进行内部结算。避免造成企业内部利率定价涉嫌转移定价及资本弱化的嫌疑。
5.营业税
集团资金池结算过程中的利息收入，涉及营业税的范畴。
根据国税函发[1995]156号-关于印发《营业税问题解答（之一）的通知》规定：《营业税税目注释》规定，贷款属于“金融保险业”税目的征收范围，而贷款是指将资金贷与他人使用的行为。根据这一规定，不论金融机构还是其他单位，只要是发生将资金贷与他人使用的行为，均应视为发生贷款行为，按“金融保险业”税目征收营业税。
另财税字[2000]7号-关于非金融机构统借统还业务征收营业税问题的通知规定：一、为缓解中小企业融资难的问题，对企业主管部门或企业集团中的核心企业等单位（以下简称
统借方）向金融机构借款后，将所借资金分拨给下属单位（包括独立核算单位和非独立核算单位），并按支付给金融机构的借款利率水平向下属单位收取用于归还金融机构的利息不征收营业税。二、统借方将资金分拨给下属单位，不得按高于支付给金融机构的借款利率水平向下属单位收取利息，否则，将视为具有从事贷款业务的性质，应对其向下属单位收取的利息全额征收营业税。
另国税发[2002]13号国家税务总局关于贷款业务征收营业税问题的通知：一、关于非金融机构统借统还贷款业务征税问题：企业集团或集团内的核心企业（以下简称企业集团）委托企业集团所属财务公司统借统还贷款业务，从财务公司取得的用于归还金融机构的利息不征收营业税；财务公司承担此项统借统还委托贷款业务，从贷款企业收取贷款利息不代扣代缴营业税。以上所称企业集团委托企业集团所属财务公司统借统还业务，是指企业集团从金融机构取得统借统还贷款后，由集团所属财务公司与企业集团或集团内下属企业签订统借统还贷款合同并分拨借款，按支付给金融机构的借款利率向企业集团或集团内下属企业收取用于归还金融机构借款的利息，再转付企业集团，由企业集团统一归还金融机构的业务。
从以上政策看，集团资金池所涉及的利息收入视同为贷款行为，须缴纳营业税。只有在符合统借统还情况下，收取的利息收入不缴纳营业税。比如母公司向银行借款，然后将此项资金发放至各子公司，向子公司收取的利息用于归还借款利息。
6.印花税
根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（1988年8月6日国务院令第11号）规定，应税的“借款合同”仅仅是指“银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同”。“其它金融组织”是指除人民银行、各专业银行以外，由中国人民银行批准设立，领取经营金融业务许可证书的单位。
而集团内部资金池，涉及集团内部关联单位或者母子公司，所发生的资金往来业务或者订立借款合同，因主体非金融机构，因此彼此之间所签订的借款合同不属于印花税的征税范围，故不需要缴纳印花税。
参考文献：
[1]张红伟，高丽.现代企业集团财务集中管理的利弊分析及其对策[J].新疆财经，2006（5）.
[2]王爱群，王洪玖.企业集团财务集中管理研究[J].工业技术经济，2009（1）.
[3]龚慧.集团公司运用“现金池”模式的探讨[J].金融经济，2008（20）.
篇3
【关键词】内部审计 风险管理 上市公司
一、引言
近年来，随着社会经济的发展，特别是全球经济一体化程度加深，上市公司经营环境因之变得日趋复杂，经营风险大大增加。计算机技术的普及和经济网络化，要求内部审计对资源运动的合标性进行全程跟踪审计，及时反馈信息。上市公司自身为适应环境求得生存也在不断的变革中求发展，而变革是企业风险产生的一个重要来源。可见，企业风险无处不在，因此，上市公司经营者必须树立风险意识，进行全面风险管理把减少企业面临的风险作为企业实现目标的关键。
二、我国上市公司内部审计参与风险管理的现状
随着内部审计参与风险管理的程度，对内部审计独立性的要求相对弱化。被弱化的独立性又制约了内部审计职能的实现。内部审计的监督职能和评价职能都是以内部审计的审计结论作为依据的，如果内审人员缺乏相应的权威性和独立性，就很难保证内部审计人员的客观性，也就难以得到可靠的证据进而影响到公正的审计结论，引起内部审计风险。尤其是相当多的舞弊常常牵扯到公司高层管理人员，如果缺乏独立性，内部审计对此将无能为力。因此，只有具有一定的独立性及内部审计人员的客观性和畅通的报告渠道，内部审计的职能才能得以实现。
三、中外上市商业银行内部审计参与风险管理的比较分析
美国内部审计协会出台的规范里明确要求各银行设立独立的审计部门，直接对董事会负责，对银行的重大经营管理活动进行监督。各分行的内部审计部门向总行内部审计部门报告工作，总行内部审计部门直接对审计委员会报告。内部审计部门的经营预算、工作计划和审计工作的评价等，都由审计委员会决定。在这种垂直管理的组织架构下，内部审计机构利益与被审计部门完全分离，内部审计事项决策也不受被审计单位、被审计事项的影响，从而使得银行内部审计部门具有较高的独立性。中国商业银行尚未真正实现内部稽核（内部审计）的独立性。在我国，现行的商业银行监督体制是：总行设置稽核部，主管全行的稽核工作。各地区分行设置稽核处，作为基层稽核单位。各地区分行稽核部门直接向分行行长报告工作，这种情况下很难实现分行稽核部门的独立性。而且分行稽核人员的编制、工资福利待遇均由稽核所在分行决定，使得稽核工作人员无法客观公正地对分行管理层决策的事项和一些敏感性问题的是否合规、合法和经济进行稽核，也就无法有效降低审计风险，从而影响了内部稽核部门监督职能的发挥。
四、我国上市公司内部审计参与风险管理的对策
（一）通过改善治理结构保障内部审计独立性
公司治理结构的科学性，特别是对内部审计机构组织地位的设计，是保证内部审计部门独立性和内部审计人员客观性的首要条件。内部审计机构应在组织结构中应处于较高地位，以提高内部审计的独立性，并且增强内部审计人员的客观性，从而有效地减少威胁客观性的重大利益冲突。董事会对风险管理进行监督。董事会的监督通过内部审计人员的报告来实现。内部审计部门既要对基层部门的活动进行监督和确认，又要对高层的决策行为进行评估。所以，各层级的内部审计部门不应归属于同级管理层，内部审计部门应向内部审计委员会报告，审计委员会向董事会报告风险管理的相关情况，并及时向管理当局提供改进的建议。
（二）引导我国上市公司内部审计参与风险管理过程
首先是风险识别。内部审计部门可以采用通用风险分析模板及方法，识别上市公司要内外部环境中所有的风险事件。如：单位本身的风险和重要合作者的风险。内部审计部门还应该判断管理层是否完全识别了单位的所有重大风险，若有遗漏要提醒管理层加以注意。其次是进行风险评估。在分析风险事件发生的可能性和导致的后果时，可以采用对已识别的风险事件进行定量分析和定性分析。很多情况下要主观判断不同结果发生的可能性是风险分析的复杂性和困难所在。这就要求内部审计人员从其特有的独立地位出发，从客观的角度分析风险的假设和计算方法来评价风险，提出专业意见。最后是风险控制问题。单位要要采取的多种策略和方法应对不同的风险，比如：是避免风险、接受风险，还是降低风险。在内部审计人员参与风险管理的过程中，有一点需要注意，内部审计人员的主要工作在于分析、评价风险，提出减少风险导致损失的建议，并不建议参与风险管理的决策和执行工作。
参考文献
[1]李洁.内部审计功能拓展及风险管理.财会研究，2010（9）68-69.
[2]庄莹.我国上市公司内部审计有效性研究：[博士学位论文].厦门：厦门大学，2009.
篇4
【关键词】内部治理 外部监管 保险公司 风险
一、引言
保险公司在具体的事情方面应该承担什么责任是需要进行风险预估的，这样才能避免公司由于过度承担责任导致经营失败。美国国际集团（AIG）由于过度冒险而遭到大批客户的拒绝，给公司发展带来了极其不利的影响，这就说明科学合理的进行风险承担，才是保险公司经营之本。
保险公司经理人的决策行为一般受到两个因素的影响，一个是内部治理，一个是外部监管。内部治理的有效性就在于经理人可以为股东提供最大化的财富值，而外部监管更加有利于公司的稳健发展，保证经营风险在可控的范围内。因此，经理人的决策收到双因素的制约，同时两者存在互补关系，为公司的健康良好经营保驾护航。
二、保险公司内部治理、外部监管及风险的概念
（1）内部治理。现在市场的发展促进了公司所有权和经营权的分离，虽然对公司的发展具有益处，但是经营者和所有者之间因为利益不同，采取的措施和方法也就不尽相同，经营者也有可能不考虑所有者的利益，于是就有了公司内部治理的问题。内部治理结构多半是由高层管理人员、股东和其他利益相关者相互作用中产生的具体问题，从对公司治理的研究看，主要分为两个方面，第一是从股权结构方面来研究，将股东按照持股比例的多少进行分类，然后运用股权集中度、绩效等对股东的利益进行合理分配，让大股东享受到更多的经济效益，这样的安排有利于股东之间的监督，也有益于建立激励机制。第二就是从资本结构方面研究公司治理，就是根据资本结构分清公司债权债务关系，然后进一步理顺公司治理机制。
（2）外部监管。外部监管就是从外部治理的角度来管理公司，外部环境直接影响着公司的决策，包括法律、政治和社会的规则等，这些都极大的影响着内部的规章制度和文化形成，也会对公司的经营活动产生制约。我国学者对外部监管进行了深入了研究，认为至少包含契约文化、产权保护、政府治理等多方面内容，为了从根本上解决内部治理的问题，就需要结合外部环境制定适合内部治理的方案，协调好公司内外之间的关系，促进金融行业的有序良好的发展。
（3）风险。保险公司是经营风险的公司，就势必要面临各种各样的风险，可以将风险分为一般风险和保险公司特有的风险。其中，一般风险包括市场风险、法律风险、经营风险、信用风险等，而保险公司特有风险是指承担风险以及与准备金相关的各种风险。
三、保险公司内部治理、外部监管与风险承担关系分析
（1）内部治理对保险公司风险承担的影响。股东和保单持有人的之间产生的冲突是保险公司内部矛盾之，在完全市场的条件下，保单持有人如果可以掌握很多有关保险公司内部的信息，就可以预测风险，假设公司的管理者经营目标是是实现公司财富最大化增长，那么保险公司在市场上的评估值，和本身投资的成本就没有直接联系。但是这是一种假设情况，不太适合保险公司的内部实际。保险公司股东和保单持有人之间导致的风险是股东道德风险，因为他们之间的风险和收益呈现了明显的不对称，股东更加偏好风险，希望财富能够达到预期目标，且因为股权决定权益，本身具有激励作用，所以股东很可能选择更高风险的项目，这就与保单持有人之间的利益冲突，是内部治理的基本问题。此外，保险公司股东与管理者之间也会产生冲突，经营权和所有权的分离，在薪酬和业绩的刺激下，管理者有可能不会顾及股东的长远利益，而追求短期可以获得高收益高风险的投资，无形中增强了保险公司的经营风险。
（2）外部监管对保险公司风险承担的影响。外部监管是由于政府的各项措施对保险公司的约束，对风险承担有以下影响：保单持有人本身处于弱势地位，且投资分散，需要有一个部门对保险公司实施监管，这就是政府相关部门需要承担的责任；监管机构在一定程度上制约了保险公司的经营行为，同时也保障了保单持有人的部分权益，对保险公司追求高风险的投资活动给予有效的限制，保证了公司的稳定发展。
（3）保险公司内部治理、外部监管与风险承担的关系。经过对保险公司内部治理、外部监管与风险承担进行研究，很多学者得出了一个共同的研究结论，就是如果外部监管强度增大，那么内部治理的程度就会变弱，也就是保险公司内部治理与外部监管之间存在着替代效应，这种效应的表现也是比较明显的。当外部监管力度大时，内部治理的替代效应就大，保险公司面临着较低的风险；相反，保险公司则会加大风险。
四、结束语
综上所述，保险公司面临着各种各样的风险，如何有效地管控这些风险，选择适当的投资方式，对于保险公司的健康经营有着非常重要的意义。公司需要平衡好内部治理与外部监管的关系，两者之间的替代效应，会保险公司的风险承担也产生着影响，公司股东与管理者人也要协调内外之间的关系，以促进公司健康发展。
参考文献：
[1]郝臣，李慧聪，罗胜.保险公司治理研究：进展、框架与展望[J].保险研究，2011，（11）.
篇5
1．产品质量安全风险农业企业的产品大多是食用消费品，其产品质量关系到消费者的健康和生命安全。食品安全成为全社会广泛关注的焦点，企业承担的社会责任越来越多，增加了企业经营的风险因素。近年来，主要进口国不断提高对我国出口食品的质量安全检测标准，我国的冷冻食品多次遭遇“绿色壁垒”，此类非关税贸易壁垒将在很大程度上影响我国食品的出口能力；同时，我国食品安全标准也在逐步提高。如果公司产品出现质量安全问题或在质量方面遭遇市场负面传闻，将会影响公司产品在国内外市场的销售，直接影响公司效益。例如，“速成鸡”、“药鸡门”等事件之后，给我国肉鸡养殖行业和下游企业带来较大的冲击。2012年与2011年相比，鸡肉价格持续低迷，国内肉鸡养殖行业景气度由高峰期回落至冰点，出现了行业整体亏损现象，面临着严峻的考验。因不可抗力或疏忽等都可能会产生一些质量问题，农业上市公司一直受到食品安全问题的困扰。例如，福成五丰(600965)、好当家(600467)、西部牧业(300106)、华英农业(002321)、大康牧业(002505)、国联水产(300094)、星河生物(300143)、圣农发展(002299)等农业上市公司都指出，本公司与食品行业企业一样，存在食品安全隐患。2．技术风险农业企业往往是新技术应用的载体，但农业企业生产对象（植物和动物）的状态是不稳定的，存在着新技术的开发、推广和应用的风险。例如，荃银高科(300087)、神农大丰(300189)、新赛股份(600540)就面临新产品开发风险。为了提高公司的科研水平，公司对科研的投入在逐年增加，但研发是一个长期的过程，且科研成果产出、科研成果转化具有很强的不确定性，因此科研投入和技术转化的对接风险很高。3．管理风险农业上市公司的管理风险主要是规模扩张引发的管理风险。随着公司生产经营规模的迅速扩大，公司的组织结构、管理体系变得越来越复杂，大大增加了公司的经营决策、风险控制的难度，对公司的管理水平提出了更高的要求。若公司在高速发展过程中不能妥善、有效地解决高速成长带来的管理问题，将对公司生产经营的高效运转及管理效率带来一定风险。例如，大康牧业(002505)、雏鹰农牧(002477)、高金食品(002143)等近两年进行了较大规模的扩张，在短期内难以完全释放产能达到预期效益，对公司的业绩会造成一定不利影响。同时，公司将会面临市场开拓、资源整合等方面的挑战，如果公司管理层素质及管理水平不加以提升，将不能适应公司规模迅速扩张的需要。
二、农业上市公司的风险管理的内部控制整合框架
美国COSO（CommitteeofSponsor-ingOrganization）委员会于2004年了《企业风险管理-整合框架》报告，这份报告拓展了美国COSO委员会在1992年的《内部控制-整合框架》报告(1994年又提出了该报告的修改篇),其更有力、更广泛地关注于企业风险管理这一更加宽泛的领域。公司不仅可以利用这个企业风险管理框架来满足它们内部控制的需要，还可以借此转向一个更加全面的风险管理过程。在该报告中，COSO委员会提出了企业风险管理的八个要素，分别是内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通和监控。笔者认为，农业上市公司可以根据这八个要素，形成一个连贯的、相互联系的风险管理整合框架来应对其面临的自然灾害风险、市场竞争风险、政策体制风险和企业内部风险。
三、农业上市公司内部控制存在的一些问题
（一）内部控制环境不完善
由于我国证券市场还处在发展初期，股权结构异化，公司治理结构也是有形无实。对股东大会、董事会、监事会及经理层的职责权限界定不明确，公司董事长同时兼任总经理的现象屡见不鲜，部分公司董事会成员与管理层领导班子高度重叠。
（二）风险评估机制不健全
风险评估是识别、分析、评价风险的过程，是实施内部控制的重要环节。由于风险评估机制建立时间不长，很多农业上市公司在风险评估环节比较薄弱，其面临的风险仅凭管理层的经验判断，风险评估方法不健全、不合理，评估结果不可靠。
（三）控制活动执行不到位
近年来，我国农业上市公司在内部控制制度建设方面做了大量的工作，基本建立了较完善的内部控制制度，但内控失效的现象时有发生，“三鹿问题奶粉事件”、双汇“瘦肉精”事件就是典型的案例。
（四）信息与沟通体系不健全
很多农业上市公司对市场反应迟钝，没有建立有效沟通渠道，信息传递不通畅、不及时，导致决策失误、相关政策措施难以落实。例如，三鹿公司奶粉的质量问题就存在信息与沟通不畅，因在事发三年前就已知道，却一直未把此信息传递给最高决策层。
（五）内部监督不力
我国农业上市公司基本上设立了内部审计部门，董事会下面基本上设有相关的专门委员会。但是，内部审计队伍人员缺乏，绝大部分的内部审计人员是从会计岗位转过来的，知识面较单一，缺乏与生产、经营、管理相关的知识和经验，使得内审工作多从凭证和账面查找问题，难以发现实际工作中的问题，内部审计不能有效发挥监督作用。例如，登海种业(002041)、永安林业(000663)的内部审计未对整个业务流程进行审计监督，内部审计人员的数量有待增加、素质有待提高。
四、完善农业上市公司内部控制的措施
（一）优化内部控制环境
良好的内部控制环境是企业内部控制与风险管理有效实施的重要基础。优化内部控制环境首先要完善公司治理结构。农业上市公司要根据有关法律法规，设立由股东大会、董事会、监事会、经理层组成的内部控制基本组织框架，在公司章程中明确界定上述主体的职责权限，形成各司其职、各负其责、相互制约、相互协调的工作机制。明确股东大会是公司最高权力机构，通过董事会对公司进行管理和监督，对公司重大事项进行决策；董事会向股东大会负责，在股东大会赋予的职权范围内对公司进行管理和决策；公司总经理由董事会聘任，在董事会的领导下，负责公司日常经营管理活动，落实董事会的相关决议。监事会是公司的监督机构，对股东大会负责并监督董事会和经理层。为了进一步构建完善的内部控制体系，提高董事会决策的效率，细化董事会治理结构，公司在董事会下设战略委员会、审计委员会、提名委员会、薪酬与考核委员会四个专门委员会，各专门委员会对董事会负责，各专门委员会的提案提交董事会审查决定。根据《上市公司治理准则》的相关要求制定《董事会专门委员会实施细则》，对各专门委员会的职责、决策程序、目标都详尽地阐述。公司应成立专门的内控小组，专门负责内控制度的拟定和修改，由公司审计部全面负责监控内部控制实施及日常工作。公司法人治理制度规范公司的组织和行为，保护公司、股东和债权人的合法权益，构建公司基本的组织架构和授权、监督体系，保证公司法人治理的高效运转。
（二）健全风险评估机制
农业属于高风险行业，农业上市公司要强化风险意识，建立责权分明、相互制衡的风险控制体系，防范化解风险。充分吸收专业人员，组成风险分析团队，根据战略目标和发展规划，结合行业特点，通过调查问卷、专题讨论、行业分析、流程梳理等方式展开风险评估的工作，形成具有自身特色的风险数据库；准确识别公司可能遇到的各类风险，根据风险识别和风险分析的结果，结合风险承受度，权衡风险与收益，确定各类风险的应对策略。避免企业高管因个人风险偏好给企业经营带来重大损失。
（三）有效贯彻各项控制活动，落实风险管理
控制活动是实施内部控制的重要手段。针对自然灾害风险，农业上市公司要加强病虫害监测站点和预警机制的建设，对可能出现的病害、虫害、雨水和台风等自然灾害未雨绸缪，制订全方位的自然灾害防范和风险把控工作计划，不断加强防治病、虫害技术，提高抗风险能力。除了以上应对自然灾害措施，公司还可通过购买农业保险，有效转嫁自然灾害风险，最大可能挽回经济损失。对于农产品生产成本快速增加的风险，公司采购部要尽量了解所采购的原材料知识、市场行情、动态等，及时获得原材料价格波动的信息，进行相应采购政策的调整。通过发挥采购管理的主动性，在保障原材料供应的同时尽力降低企业采购成本，多方询价、比价、议价，降低原材料价格波动给公司带来的影响。对于农产品价格波动风险，公司将积极加大对客户的开发力度，利用公司扩大规模、技术领先、服务和品牌优势等核心竞争力，稳定提升产品质量，给客户提供满足需要的产品和服务，以便达到稳定老客户、创造新客户的销售目标，以应对产品价格波动的风险。此外，还可以采用订单农业、期货工具和控制财务杠杆等措施。对于农产品质量安全风险，农业上市公司要将质量安全放在重要位置，严格执行并贯彻与产品品质控制相关的法律法规及规范性文件，不断加强质量管理，培养质量管理人员，同时借助第三方检验机构支持完善公司的质量管理，通过建立完善的食品安全及质量控制体系，实施质量体系认证、食品安全体系认证，以及建立产品可溯源体系，将公司产品的安全管理落实到每道工序、每个工作岗位，保证产品质量，避免公司存在食品安全风险。对于政策性风险，农业上市公司要密切关注国家宏观政策变化动向和趋势，加强各产业发展的前瞻性研究，以产业政策和市场变化为导向，及时调整经营思路和应对措施，积极开拓国内外市场，确保公司经营管理工作持续稳定健康发展。正确处理国家与企业之间的关系，以尽量减少因政策变化对企业的影响。还要加强高新技术产品的开发，实行科研、生产、营销的一体化运作，有效拉近科研与市场间的距离，促进品种研发更加贴近市场需求；将研发与市场有效对接并予以制度化，使研发方向更加符合市场需求；将研发品种的市场推广效益作为对研发人员考核与激励的重要指标之一，增强产品的综合竞争能力。公司在高速发展进程中，为了全面提升公司整体管理水平，一方面要引入更加科学有效的决策机制和约束机制，另一方面要充分认识到人才对战略的巨大支撑性作用，强化管理层团队的管理能力和素质水平，完善员工培养发展体系的建设，突出培养创新型技术人才和复合型管理人才，持续提高员工队伍素质技能，以高素质的管理层团队和优秀的员工团队来强化执行力。同时，公司也应积极从外部引进行业内的生产、技术和管理方面的先进人才，快速弥补公司人才缺口，为保证各模块快速平稳发展奠定坚实的基础。对于紧缺的岗位，内部也可采用竞聘的形式，通过公平公正的程序，使符合岗位要求的员工脱颖而出，极大拓展员工的职业通道。公司通过整合性的人力资源策略，对外部引进和内部调配的人才进行绩效激励，可保证人才的持续稳定性，实现人才体系的良性循环。
（四）加强信息与沟通体系的建设
为确保农业上市公司内部各层级信息及外部信息的畅达，公司要建立畅通的内、外部沟通渠道。可通过内部局域网、办公电子化系统等现代化信息平台，通过总经理信箱的反馈、定期召开工作例会等形式来完善公司内部沟通渠道的建设，提高执行能力和工作效率，确保工作目标的达成。在与外部客户、合作伙伴和投资者的关系方面，公司要建立起完整透明的沟通渠道，公司可通过在其门户网站及时公告各项信息，公开电话、邮箱地址，还可通过走访、研讨会等形式有效地加强公司对外的信息交流与反馈。通过这一系列举措，在完善沟通的同时也可发挥对公司管理的监督作用。
（五）完善内部审计
篇6
关键词：投资管理公司；内部控制
中图分类号：F276.6 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）09-00-01
一、投资管理公司内部控制现状及问题
（一）控制制度不完善。实际中投资管理公司内部控制管理存在着作弊现象，并且不少的作弊现象可以应付公司的检查，这样以来，就造成了财务控制管理的实效或效果不理想，这些都是内控制度不完善、不健全所致的。
（二）缺乏有效的风险管理机制。财务风险管理就是要认清环境里的风险，并将风险降到最低的过程，在整个过程中又分为多个步骤，这其中包括风险因素的界定、制定量度方式，对风险进行评估、依风险评估的不同结果预定不同的应变策略，是保证企业稳定发展的一个重要工作。当前我国部分投资管理公司中就缺乏有效的财务风险管理机制，加上长期以来，重理论，轻实践，缺乏实践能力，导致一些投资管理公司内控制度虽然建立，但并未有效执行。
（三）对财务内部控制认识不够明确。现阶段我国的很多投资管理公司都比较侧重自己公司的特殊性，所以在公司的用人方面、资金的管理方面都还没能形成一个很好的认识，对公司未来的发展缺乏一个科学和明确的规划，其财务内部控制目标也就难以实现。内部控制包含的三个层次目标，其中合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整以及提高经营效率和效果，是所有企业获得生存、发展，满足监管的基本目标[2]。
（四）监督机制不健全。监督机制是指评价内部控制质量不可缺少的一部分，监督机制可以对内部控制改革、运行及改进活动评价。目前，有很多投资管理公司监督评审主要依靠内审部门来实现，而我们知道很多公司的内审部门隶属于企业管理层，与财务部同属一人领导，而内部审计作为内部控制的再控制，本身就应从第三者的立场上客观公正地对企业的经济监督进行再监督，它的地位应该是独立的。
二、完善投资管理公司内部控制的对策
（一）健全内控管理组织机构设置。投资管理公司进行财务管理时一定要注意管理的形式和范围，利用科学的方式进行财务管理才能促进公司自身的发展，投资管理公司的内控机制应该建立在一个独立组织上，这样就可以在组织中搭建项目小组或是经理负责制的平台，建立项目经理制度的成本控制，这样，才能够令整个公司很好的贯彻这种制度，提高管理能力和意识，建立一个以项目经理为主的领导班子，对公司的财务进行严格把关，对财务管理进行合理有效的监督。另外，在工作中项目经理首先要加强自身的建设，及时掌握各种管理技术，以解决各施工班组的协调工作，保证施工的每一个环节都能合理有序且到位，以确保公司财务内部控制管理达到一个较高的程度，提升公司的整体经济效益[1]。
（二）进行全面的风险管理。公司的工作人员在工作中，可能不会遇到所有的风险，但是没有遇到并不意味着不存在风险，同时每位工作人员对风险管理都是有责任的，为了防范风险管理，投资管理公司必须对其制定各种政策和程序，这些政策与程序制定后，投资管理公司的所有工作人员必须加以有效的学习，对执行工作的人员提高抗风险能力的认识具有指导意义，如：如何对风险进行识别、如何对风险进行评估、如何对风险进行规避、如何对风险加以控制。实际中，执业人员对企业的风险在各种环节中要加以控制和管理，而且必须在现场发生时，各种环节有对承接上一次业务或者保持前一次的业务进行风险管理评估、对审计计划进行相应的指导与审查和审核；在工作过程中碰到的风险事项要对重大的事项进行分析评估和监督并予以指导；执业人员要加入公司内部各种项目的讨论，将其控制在可接受范围之内。
（三）建立完善的风险预警机制。要想建立完善的风险预警机制，就必须全面的认真的分析外部环境和内部环境，以为处于变化中的信息，只有这样才能及时调整经营战略，以应对充满变化的市场环境，提升企业的生存能力和竞争力；其次、投资管理公司还必须建立科学风险防范机制。因为企业财务风险存在的另一个原因就是因为大多数企业没有建立一套完善的财务预警体制和系统，造成了财务管理的不明朗，资金流动管理的模糊。应在其现有的财务管理和会计核算基础上，制定一定的量化指标，并分析和评价企业资金使用的合理程度、考察其财务治理水平和真实财务情况，及时揭示隐性问题，对潜在的财务风险进行预警[3]。
（四）建立与完善内部财务控制制度。在各个企业的经营实践中，每个企业的情况也是不同的，并且每个企业的内部和外部的情况也是十分的复杂的，或多或少存在着公司产权与责权不统一、内部控制成本与效益不匹配、制度制定与执行不一致等多个方面的不足，因此这就要求各企业必须根据基本规范和相关配套指引，结合企业经营特点和管理要求，建立健全适合本企业实际的内部控制制度，将贯彻实施内控规范的工作真正落到实处。投资管理公司而言，在创业之初就应该因地制宜，建章立制，制定严格的内部会计控制制度，并在后期的具体实践中不断完善，项目立项、评估、职工工资、福利、奖惩等各个环节进行制度的规划。
三、结语
上文中对投资管理公司中的情况进行了比较详细的分析，并且提出了投资管理公司内部控制的要求，对投资管理公司内部管理控制理论进行了深入的研究，从而得出了以下结论：
（1）投资管理公司的股权结构既不宜过于分散，也不宜过度集中，而是应保持适度的比例，并合理体现专业意见在决策中主导作用。
（2）投资管理公司组织机构的设置应能满足市场和专业化发展的需要，按不同的职能和行业安排管理人员，实行专人专用、才尽其用，使职员专业知识在公司内部管理中得以充分发挥。
（3）投资管理公司应构建各项内部管理控制制度，从各个方面来规范公司经济活动和开展执业活动。
参考文献：
[1]苏静.关于提高我国企业投资管理公司水平的探析[J].行政事业资产与财务，2011（16）.
篇7
[关键词]置业公司；内部控制；完善措施
0引言
目前，置业公司在实际发展期间，还存在较多内部控制问题，无法提升置业公司的发展效率，难以优化置业公司的内部控制体系。因此，置业公司内部控制部门必须要做好自身工作，转变传统的内部控制与管理观念，创新内部管理方式，打破传统内部控制工作模式的局限性，保证可以提升置业公司的经济效益，增强其核心竞争能力。
1置业公司内部控制工作分析
随着国家经济的发展，人们的生活水平逐渐提升，对于住房需求量越来越高，在此类情况下，置业公司也得到了良好的发展机遇。但是，置业公司市场竞争情况逐渐激烈，为了可以在激烈竞争的市场中占有一席之地，就要做好内部控制工作，逐渐优化置业公司的内部环境，拓宽置业公司的经营规模，并且提升其经济效益。当前，我国置业公司在实际发展期间，还面临着较多的困境，应该对其进行有效的处理与改善，保证可以促进自身的长远进步。首先，我国政府部门为了稳定房价，制定了一些政策，但是，此类政策会为其带来较大的压力。其次，我国部分银行在信贷规模逐渐提升的情况下，对于置业公司的发展规模给予严格的要求，这就导致一些小型的公司无法更好的开展融资活动。在这两大困境之下，置业公司必须在拓宽经营模式的过程中，加大内部控制工作力度，合理调配企业的各类资源，并且提升资金的掌控能力，全面控制其经营成本，达到利益最大化的目的。
对于我国部分置业公司而言，内部控制工作都较为重要，主要就是⑾执化管理方式综合体系融合在一起，对公司内部进行管理，无论是公司资金还是人力资源，都要做出妥善的管理，进而提升内部控制工作质量。同时，公司内部控制部门还要重视组织机制之间的制约，重点管理财务会计工作，提升财务会计信息的准确性与安全性，保护置业公司的资产安全。对于手续办理工作而言，必须要保证复核工作的有效性，完善内部控制机制，提升内部控制工作综合质量。另外，置业公司还要重视决策工作的完善，科学控制内部决策工作质量，增强其市场竞争力，挖掘人才的潜能，达到预期的管理目的。
2置业公司内部控制问题分析
目前。置业公司在实际发展期间，还存在较多问题，影响着公司的发展效率，难以增强其竞争能力，甚至会出现一些经济损失。具体问题表现为以下几点。
2.1置业公司内部控制机制复杂性问题
在人们生活水平与住房需求提升的情况下，置业公司的发展前景越来越复杂，涉及的项目类型逐渐增多，同时，房产建设与开发的周期较长，施工环节很多，例如：建设项目的选择、建设地址的选择、招投标工作、施工设计工作、征地拆迁工作等，此类环节与流程尤为复杂，如果相关部门不能更好的完成整个复杂流程，将会出现一些无法解决的问题，同时，如果公司内部各个部门不能合理地交流与沟通，无法及时发现其中存在的问题并解决问题，将会影响置业公司的长远进步，难以提升项目控制工作质量，再加上公司内部控制工作复杂性高，相关部门没有树立正确的观念意识，很容易造成损失问题。
第一，不利于对资金进行合理的调配。置业公司正在应用多方管理模式开展管理工作，难以统一对资金运用进行控制，经常会出现大量资金闲置的现象，或是浪费过多的资本，无法实现资金增值目的。
第二，信息不对称问题。目前，我国多数置业公司的规模都很大，内部组织结构非常的复杂，内部控制与管理工作存在较大难度，对于资金调配工作具有较高风险性，很容易出现资金调配信息不真实或是不可靠的现象，导致信息不对称。
第三，财务管理费用提升。置业公司存在较多闲置的资金，无法对其进行有效的调配，同时，其在银行中有较高额度的贷款，一旦贷款利率提高，就会导致公司不能增强资金控制效果，使得资金的使用成本逐渐提升，增加了内部控制工作中的财务费用。
2.2置业公司风险问题严重
目前，置业公司在内部控制过程中，由于资金使用风险较高，会为其工作带来较大的难度。首先，在项目开发期间，会应用较大额度的资金，例如：在项目地质选择、拆迁征地环节以及项目确立的过程中，相关部门会支出总项目资金的45%左右，导致项目的周转资金减少。并且，置业公司的项目开发时间较长，具有项目周期大的特征，因此，在项目开发期间会存在较多风险因素，无法提升内部控制与管理工作质量。其次，置业公司在银行贷款的时候，银行信贷政策有所调整，导致公司的贷款利率提升，出现支出资金超过预算范围的现象，为其带来较大程度的风险问题。再次，在项目开发期间，政府对于相关政策有所调整，地价有所变化，这样，置业公司除了要面临筹资方面风险之外，还会出现房产销售的风险，难以增强其发展效果。如果置业公司内部控制人员不能对风险问题进行有效控制，无法建立完善的内部控制机制，将会影响公司的长远进步。
2.3资金浪费问题严重
置业公司在内部控制与管理期间，由于公司的规模很大，会设立分公司，因此，会出现多方管理的模式。但是，多数大规模置业公司都不能统一内部会计管理模式，无法统一对分公司进行内部管理，甚至不能对会计核算与预算等体系进行规范化的管理，导致出现各自为政的现象，无法增强其发展效果。同时，多数公司的管理人员都不重视公司内部控制信息的真实性，无法提升各个公司内部控制工作效率与质量，难以增强其工作效果，再加上多方管理模式的应用，无法提升资金的应用效率与有效性，导致出现资金浪费或是闲置资金的现象，不能优化其发展体系。
2.4缺乏高素质专业人才
目前，我国部分置业公司在内部控制期间，还缺乏一些专业素质较高的人才，无法提升内部控制工作效率与质量，难以优化其工作体系。
第一，我国市场经济在逐渐发展，置业公司的制度也在不断完善，并且公司的发展对于内部控制工作要求越来越高，然而，目前部分内部控制部门还存在人才匮乏等问题，无法提升其工作质量。主要因为置业公司内部控制部门不重视人才的培养，没有树立正确的观念意识，为了降低人力资源成本，聘用专业素质较低并且不具备丰富经验的工作人员，无法提升其工作质量，影响着公司的未来发展。
第二，多数置业公司在内部控制期间，没有聘用专门的内部控制工作人员，也没有设立专业的内部控制部门，要求财务会计人员或是其他部门的工作人员兼任内部控制工作人员，此类工作人员对于内部控制工作的认知不全面，缺乏一定的专业知识与工作经验，难以利用先M的工作方式开展内部控制工作，导致置业公司内部控制工作质量降低。
第三，置业公司内部控制较为滞后，多数内部控制技术与方式都是原有的模式，并且相关部门不重视内部控制人才的培养，不能提升内部控制人员的综合素质，也无法对其进行思想道德教育，导致置业公司内部控制工作质量降低。
3置业公司内部控制工作建议
在置业公司未来发展过程中，还存在较大的发展潜力，相关管理部门必须要重视内部控制工作，保证可以提升其工作质量，增强内部控制工作效果，达到预期的管理目的。具体措施包括以下几方面。
3.1树立正确的内部控制观念
置业公司在完善内部控制机制的过程中，必须要为员工树立正确的工作观念，保证可以增强公司每个成员的内控观念意识，促进内部控制机制的完善。
第一，置业公司在实际发展期间，相关部门必须要加大宣传内部控制工作力度，要求相关工作人员全面了解公司内部的经济形势，并且积极学习各类专业知识与先进技能，保证可以根据置业公司实际发展需求与特点等开展内部控制工作，进而提升自身工作质量。
第二，置业公司相关管理人员在实际发展的过程中，必须要制定完善的管理制度，树立学习观念，保证可以完善自身的知识结构，同时，还要结合传统的工作方式，大力开发内部控制技术，将内部控制工作与行业的特点融合在一起，进而提升置业公司整体内部控制水平，优化其发展结构。
第三，置业公司相关管理部门必须要加强管理意识，保证可以合理调配各类资金，全面控制公司的运营成本，提升公司的市场竞争能力，同时，还要全面控制财务管理中存在的风险，增强风险控制意识，或是建立内部财务风险预警机制，及时发现风险问题，并且采取有效措施解决问题。
3.2制定完善的监督制度
置业公司内部控制属于一个系统的工程，在实际发展的过程中，需要公司各个部门的成员都能参与到管理活动中，在一定程度上，可以促进公司的长远进步。在公司内部控制与管理期间，相关管理人员必须要完善监控机制，加大管理工作力度，逐渐提升其工作质量。
首先，公司内部管理部门需要完善监督机制，并且将相关制度落实到实际管理工作中，保证可以提升监督工作的有效性，发挥其职能作用。同时，要定期对内部制度进行全面的评价，及时发现其中存在的问题，并且采取有效措施解决问题。
其次，制订监督工作计划。置业公司在实际发展的过程中，要想更好地开展监督工作，就要制定全面的监督计划，保证可以在各个工作项目中都能严格执行相关制度，进而提升其工作质量。
最后，第三方监督机构的参与。为了提升置业公司监督工作的有效性，相关部门可以聘请第三方机构参与到相关活动中，保证第三方机构可以与公司内部控制人员相互合作，例如：会计师事务所等，保证提升置业公司内部控制工作的公平性与合理性，优化其发展体系。
3.3建立专门的内部控制组织机构
置业公司必须要建立专门的内部控制组织机构，促进其工作质量的提升。首先，相关管理部门需要严格遵循内部控制制度与要求，逐渐完善内部控制工作组织框架，并且发挥自身监督职能作用，增强自身的工作效果。同时，还要保证内部机构工作力度符合相关要求，逐渐提升会计信息的真实性、完整性与独立性，确保可以达到预期的管理目的。其次，公司内部控制部门必须要根据我国会计准则或是其他制度完善内部控制制度，提升选址、立项与招标等工作的控制效率，合理分配资金，避免出现闲置或是浪费等问题。最后，置业公司相关部门需要合理调配公司的资源，保证可以制定完善的信息反馈机制，及时发现内部控制问题，并且在各个部门之间沟通与配合的情况下，提升内部控制工作质量。
3.4制定风险预警系统
置业公司内部控制部门必须要制定完善的风险预警系统，保证可以根据财务会计实际情况防范各类资金风险，一方面，需要在事前做好风险防范工作，保证可以减少各类风险问题。另一方面，相关部门需要制定应急风险控制制度，逐渐提升自身的风险控制能力，增强自身的发展效果。
篇8
【关键词】企业 内部控制 风险防范
一、企业内部控制存在的问题
（一）内部控制体系建设不完善
小额贷款公司大都是由民间资本出资成立的民营企业，在内部控制的建立健全上或多或少都存在着这样或者那样的问题，有的只有财务管理方面的内控制度，对业务层面的控制、公司治理结构建设等方面不规范不完善，导致各部门各岗位职责分工不明确；有的公司风险意识差，事前不能进行风险识别，事后出现问题不能及时应对解决；有的对重大投融资业务、重大事项、重大人事任免及大额资金支付没有明确的审批权限规定，经理层权力过大，容易导致决策失误，公司蒙受重大损失；有的企业信息沟通渠道不畅，当企业经营出现重大问题时，信息不能及时传递，管理层不能及时了解情况，贻误解决问题的关键时机，在目前整体经济不景气的大环境下，很多小贷公司由于内控制度不完善导致资金链断裂，由此面临巨大的生存危机。
（二）管理层重视程度不够
小贷公司的股东大部分是私营企业主，大都有自己的家族式企业，在小贷公司的经营中，更看重公司的眼前利益，对公司的长远发展缺乏规划，对企业的内部控制了解不多，不够重视，例如董事会对重要岗位的人事任命虽然也进行了相应的审批程序，但是没有考虑不相容岗位相互分离的原则，在关键岗位上不注重内部牵制，引发舞弊行为发生，管理制度和措施形同虚设，公司蒙受重大损失。
（三）内部控制执行不到位
有的小贷公司虽然有相关的制度和规定，但是不能够得到充分的落实，金融办规定小贷公司每笔贷款最高不能超过资本金的百分之五，目的就是为了小额分散经营风险，这也是每个小贷公司内部控制必须恪守的信条，但有些公司为最求高额利润，想尽各种办法规避限制，违规操作，因此经营风险也大大超出公司的可承受范围，在经济不景气时，企业的风险显现，不良贷款率大幅飙升，有的企业甚至举步维艰，难以开展正常经营业务，极大的危害了企业的可持续发展。
（四）监督机制不完善，监督工作落实不到位
公司内部控制在监督环节上未能有效的落实，如在很多的小贷公司都没有内部控制工作团队，也没有内审部门，在公司经理层或董事会出现问题时，监事会无法及时了解情况，未能发挥出其监督的作用。
二、完善企业内部控制措施
（一）完善内部控制机制，强化风险意识
所谓的内部控制，指的是合理保证企业经营合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。它是贯穿决策、执行、监督的全过程，覆盖企业及各部门的各种业务和事项，是全过程，全员性的控制，不存在内部控制的死角。
小贷公司应根据自身的特点，建立健全内部控制组织机构，根据小贷公司普遍人员少，机构精简的特点，成立内控工作小组，制定全面的内部控制制度，组织落实内控工作，聘请兼职审计顾问，定期不定期对内部控制的有效性进行评价并提出改进建议。
在进行全面控制的基础上，根据小贷公司的业务特点，在风险高发区的重点领域采取严格的控制措施，如小贷公司的贷款的发放，贷前对客户的审查，贷中对风险的把控，各种保障措施的制定，贷后管理都是风险的高发区，应重点关注，对重大投融资、大额资金支付等重大事项上报由董事会集体决策审批，避免由个人决策失误给公司带来灾难性损失。
（二）加强内部控制的落实
提高公司全体员工的风险防范意识，公司应加大宣传和教育培训力度，把内部控制的执行落实到位。组织员工学习公司制定的各项内部控制制度，让每一位员工都理解和熟悉公司的各项内控制度，加强风险防范意识，教育员工自觉遵守公司的各项制度，学会在工作中进行风险识别、风险应对，合理运用风险应对方法化解公司的各种潜在风险，从而保证公司内部控制运行的有效性。
建立规范的公司治理结构和议事规则，明确董事会、监事会和经理层在决策、执行和监督等方面的职责权限，形成科学有效的职责分工和制衡机制，落实各本门各岗位的职责权限，责任和权利落实到各部门，保持信息传递畅通，有效提高管理效能。
建立绩效考评机制，制定奖惩措施，引导和规范员工行为，奖优罚劣，提高经营管理效率和效果，促进公司良性发展。
建立风险预警机制，对可能发生的重大风险或事件，制定应急预案，明确责任和处置程序，确保突发事件能够得到妥善处理。
（三）强化企业内部监督
建立不同层级的内部监督机制，层层把关，确保内部控制执行到位。包括经理层在日常工作中对内控实施工作的自我检查；内控工作小组通过指导内部控制与其他经营计划和管理活动的整合，对内控建设中存在的问题及时提出建设性意见，不断完善内控制度；内控审计部门以独立的视野对公司内部控制的有效性进行评价，从专业角度帮助企业进行整改；监事会作为最高层次的监督，确保经理层和董事会保持正常合理运作。
内部监督从两个方面开展，首先是日常监督，它是常规性的、持续性的监督检查。包括小贷公司日常经营活动中检验内部控制的设计和运行效果如何，相关的经营风险是否得到有效控制和规避，是否有舞弊行为的发生等等，通过不同方面对内控的有效性进行持续监督。其次是专项监督，在公司面临发展战略、组织结构，重要岗位人员调整等方面发生重大变化或调整时，对内控的某一方面进行的监督检查，作为日常监督的补充。
完善和良好的内部监督落实，是实施内部控制的重要保证，为促进企业健康发展奠定基础。
三、结语
内部控制制度是企业内部管理的重要组成部分，建立有效的内部控制制度，内部控制是风险管理的手段，对维护公司正常运营，保证公司健康发展，从源头上预防企业重大风险的发生，减少公司由此可能遭受的各种损失，不断完善企业内部控制，加强经营管理，提高经济效益，增强企业市场竞争力，有着不可替代的作用。
参考文献
[1]池国华.基于管理视角的企业内部控制评价系统模式.会计研究，2010年10期.
篇9
网络保险指保险公司通过网络与客户交流信息，进行保险产品的宣传营销，实现投保、核保、理赔、给付等一系列保险经营活动。与传统保险相比，网络保险拓宽了保险业务的时间和空间、降低了公司的经营成本、给客户提供了丰富的信息;但这种保险模式增加了虚拟性，难以了解对方的信息。
网络保险道德风险是指在从事网上保险交易的保险人和被保险人，对彼此的信息掌握不完全，在获取自身效用最大化的同时对他人做出不利的行为。道德风险中一种是被保险人不完全了解保险人的行为，随着市场的完善，这类风险会得到有效控制;二是保险人不完全了解被保险人的行为，这种风险危害严重，很多学者把道德风险描述为被保险人为谋取保险金而有意识地制造事故, 致使保险标的受到损害或在保险标的受到损失时不采取有效措施, 故意扩大保险标的损失程度的危险。
随着互联网的发展，我国的网民规模越来越大，据统计截至2015 年12 月，我国网民达6. 88 亿人，互联网普及率为50. 3%;网络购物用户规模达到4. 13 亿。大量的网民和网购行为的存在为网络保险的发展提供了基础，网络保险正处于发展时期，保费收入占比不断增加，但道德风险的存在阻碍着网络保险的正常发展。
二、网络保险道德风险的表现形式
(一)网络保险投保人的道德风险
投保人在投保时故意隐瞒重要信息，使保险公司在收取保费时没有按实际风险收取保费，这引得高风险人群购买保险，且在网上保险公司对投保人信息核实难度增加，让许多投保人有机可乘;投保后，责任的转嫁让他们减少了防止灾害的努力，通过网络对保险事故核实的局限性也增加了投保人故意引发事故或夸大事故的程度，引发欺诈现象。这样的道德风险在传统保险中也常见，但是因网络保险人对客户信息的不了解，以及核保的困难而加大了网络保险中道德风险引发的保险事故。
(二)网络保险公司的道德风险
保险公司内部工作人员可能因不道德行为给投保人带来损失。公司内部的许多员工了解网络密码等信息，他们可以利用职位之便修改数据;还存在保险公司应理赔时不及时理赔的情况。客户方面，投保人对保险产品不太了解，难于了解保单的真假性，公司职员有可能制造虚假保单，骗取保险费，给保险公司和投保人都带来危害。
(三)保险监管部门的道德风险
网络保险的正常运行需要监管部门有效的监管，然而对于网络保险，保险监管部门缺乏相对应的规章制度;而且监管部门的部分执政人员由于缺乏道德素质存在着监管不严，徇私舞弊的现象，这对网络保险的发展有着不利影响。
三、网络保险道德风险产生的原因分析
(一)信息不对称
保险双方都需履行如实告知的义务，但在网络保险中，违反这个原则的可能性更大了。交易过程中，双方不用见面接触，保险公司无法全面真实的掌握被保险人的重要信息，也无法了解其信用，这使得保险公司没法适当评估投保方的风险，高风险的人群集中投保，容易损害公司的利益。通过网络投保人对保单的真实性也缺乏了解。
(二)保险利益认定的难度加大
可保利益原则规定投保人与被保险人或保险标的应具有保险利益关系，但在网络上进行核保的时候，因网络的虚拟性，保险方难以取证投保人与被保险人的保险利益关系，投保人对保险标的是否具有保险利益难以判断，容易引发理赔纠纷，而且在网络保险中对以他人死亡为保险金给付条件的合同，并不要求征求被保险人的同意，网络保险可保利益认定的困难给保险欺诈提供了机会。
(三)相关法律法规不健全
我国没有专门针对网络保险的法律，专门法律的缺乏对参与网络保险活动的主体没有起到约束的作用，而且我国电子商务立法滞后，电子合同成立的时间地点、要约的撤销撤回该如何确定，消费者权利如何保证等问题都没有明确的司法解释，法律法规的缺失使监管困难，网站经营者无章可循，这增加了道德风险发生的可能性。
(四)公司内部管理不规范
如今各大保险公司注重业务规模的扩展，盲目追求保费数量，业务人员忽视风险盲目承保，这对保险欺诈提供了机会;而且许多保险公司内部管理不规范，对于核保核赔管理不严谨，对发生的事故没有及时查勘定损，对公司的各种单证管理不严，不规范的管理加大了保险欺诈的可能性。
四、网络保险道德风险的防范措施
(一)做好网络保险宣传工作
客户对保险知识的缺乏增加了投保风险，在网络保险中，客户通过网络了解保险产品，存在着误解或不完全理解的状况，所以必须要做好宣传工作，保险公司必须客观、详尽的阐释保险条款和险种，对客户宣传可保利益、权利义务等重要内容，使客户对保险公司的产品，流程有深入的了解，减少以后发生的理赔纠纷。
(二)加强保险公司内部员工管理
员工是开展各项业务的关键因素，要努力建设内部管理制度，明确各自的职责权限，制定各项业务的工作流程，严格核查相关材料，对于重要岗位和人员进行经常性的检查，防止公司人员协同骗保。还得提高员工的业务素质，对职员的思想政治和业务能力加强培训。
(三)建立和完善个人信用评级制度以及保险公司间信息共享制度
网络保险市场上，高风险人群隐瞒相关事实，有必要发展信用评级制度，建立个人信用档案中心，收录个人的基本信息。在此基础上，可建立同行业间的信息交换平台，涉及职业，收入，学历，健康，办理保险，信用等状况，以防止投保人因信息不畅而引发道德风险。
(四)完善相关法律法规
在我国缺乏专门针对网络保险的法律，建议制定与网络保险相关的法律条款及规章制度，比如与电子商务相关的法律法规，明确电子签名的办法，还有电子保险合同成立的时间地点认定及法律效力，网上交易平台安全标准，网络保险审计，监管等内容，从法律方面研究解决网络保险道德风险问题。
篇10
【关键词】财务关系，内涵，构建，措施
一、公司和谐财务关系的内涵
所谓和谐财务关系，是指公司财务治理过程中，财务部门运行要素之间以及要素内部各组成部分之间的协调运行关系。这些关系主要包括：
1、公司财务制度关系的协调，是指公司财务管理制度与其它管理制度之间关系的协调以及公司财务管理的相关制度之间关系的协调。公司财务制度的这种协调关系不仅体现在规模化的公司的正常运行过程中，在公司战略上需要进行业务及管理模式调整的情况下，财务制度的及时调整与跟进将显得尤为必要。此外，公司财务管理相关制度之间也存在协调性的问题。
2、公司财务治理主体之间关系的协调，是指投资人与经营者、经营者与财务部门之间关系的协调。这些关系实质上是委托关系。对于投资人与经营者之间的委托关系，涉及重大决策权的控制问题、利益分配问题，同时也涉及投资人对经营者的约束与激励问题以及经营者在经营过程中的道德风险和逆向选择问题。公司经营者与财务部门之间也存在博弈，但这种博弈是管理过程中的博弈，严格地说是一种管理关系。因而，追求经营者与财务部门之间关系的和谐，是要构造财务部门的权责利协调性问题，通过公司内部管理过程中的委托关系的协调来实现。
二、影响公司和谐财务构建的因素
1、公司外部环境因素的影响。任何公司在经营过程中不能回避外部环境对其的影响，这些影响涉及公司经营的各个方面。在财务上，外部环境因素的影响主要体现在国家政策上。国家政策对公司财务既有直接影响，也有间接影响。
直接影响包括国家相关部门对公司财务管理的直接规定，如会计制度、税收制度、信息披露制度等。这些制度将会影响到公司资金流的数量、时间配置的决策与实施，同时也会导致公司与国家之间在资金流控制上的博弈。间接影响包括国家的产业政策、行业准入、国家产品标准等方面的规定，这些政策可能影响到公司产品业务开发与推广的数量和进度，从而间接影响公司财务的决策。尤其在公司没有预见的情况下，一种新的政策对公司财务的影响是十分深刻的，甚至有些对于公司不利的政策会导致公司资金链的断裂。
2、公司内部治理模式的影响。不同的公司治理模式对于财务控制与管理方式有所差异，因此对财务关系的处理也有所不同。对于股权较为分散的公司治理模式，公司经营层在与公司股东之间的博弈过程中处于有利地位，公司主要财务关系则集中于公司内部，受公司外部影响的程度有限；而对于公司之间相互持股或外部股东股份相对集中的公司治理模式，公司财务部门所受外部牵制较大，因而需要处理的财务关系较为复杂，也容易出现较多的矛盾。
3、公司内部管理方式以及财务人员自身素质的影响。公司内部管理方式一般根据公司的结构模式而有所不同。对于相对集权的结构模式，财务决策与管理行为相对集中，处理的财务关系也相对简单，财务制度与财务主体之间的关系便于协调，资金流的配置与控制易于实施；对于相对分权的结构模式，在财务关系处理中面临的问题和矛盾更突出；对于由独立核算的企业组成的企业集团，其财务关系则更趋复杂。基于公司组织模式的不同，公司对于财务人员的素质要求也有所差异。但随着国家相关法制的完善以及公司治理水平的提高，现代公司财务对财务工作人员的素质也提出了更高要求。财务人员的自身素质如何，将很大程度上影响到公司财务关系的协调性。
三、构建公司和谐财务的措施
1、加强公司弹性财务制度和风险财务制度建设。财务部门的管理作为整体管理的一部分，要保证资金流管理与控制的协调性，制度建设尤为重要。但随着市场经济改革的深化，国外市场的不断拓展，公司面对的外部环境也趋于复杂而多变，面临的风险也显著增加，公司需要建立不断适应市场发展变化的弹性财务制度以及科学规避各种风险的风险财务制度。弹性财务制度的建设，一方面要求战略上对国家政策、行业发展、市场动态的基本趋势做出科学预测，及时推出新的财务制度适应新的环境；另一方面要求对于现有制度未考虑到的财务问题预留制度空间，及时对新的财务问题从制度上加以规范。
2、增强公司财务凝聚力。公司财务涉及公司经营的各个方面。公司财务凝聚力体现在三个方面：所有者的凝聚力、内部各部门的凝聚力、财务部门的业务凝聚力。增强所有者凝聚力，是要求财务制度以及经理层对股东做到财务规范、透明，提高股东对经理层的信任和支持；增强内部各部门财务凝聚力，是要求公司各部门在资金预算、使用、回收等业务环节做到尽可能节约、有效和可靠，从而尽可能减少成本、提高收益、降低资金回流风险；增强财务部门的业务凝聚力，是要求财务部门在财务活动中加强业务的合作与交流，提高财务工作效率与资金流管制效益，控制财务决策风险，防止道德风险。
3、提高公司财务人员综合素质。财务人员，是指专门从事财务工作的人员。这类工作人员通常有专门的财务知识素养和财务业务技能，能够科学处理相关财务问题以及协调各种财务关系。财务人员是财务工作承担者的核心部分。因此，提高现代企业的财务管理与风险控制水平的关键就是要提高这部分财务人员的综合素质，进而为公司建设和谐的财务关系奠定广泛的基础。
参考文献：
[1]彭韶兵：《财务管理》，高等教育出版社，2003年版
[2]刘淑莲：《高级财务管理理论与实务》，东北财经大学出版社，2003年版
