加强财会监督的意见范文

导语：如何才能写好一篇加强财会监督的意见，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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原文作者：佚名

农业部、财政部、民政部、审计署7月《关于进一步加强和规范村级财务管理工作的意见》，要求落实村级民主理财，保证农民群众对集体财务的知情权、参与权、表达权和监督权。民主理财人员应根据业务量按月或按季定期召开民主理财会议，开展民主理财活动，对重要财务事项要随时发生随时理财。完善村级财务公开，村级组织的财务计划、各项收支、各项资产资源以及债权债务和收益分配等内容要全面公开；土地征用补偿费、直接补贴给农民的“四补贴”资金等要逐项逐笔公开；“一事一议”财政奖补、农业小型基础设施建设补助等拨付到村使用的财政资金要全程公开。规范村级民主评议，与村级财务管理相关的工作人员，包括财务主管、村会计、民主理财负责人等，都应当接受集体成员会议或成员代表会议对其履职情况的民主评议。民主评议由乡镇党委、政府统一组织，村务监督机构主持，每年至少一次。

 

意见还要求稳定和加强农村财会队伍建设。村级财会人员应享有稳定的补贴和待遇保障，各地可参照享受财政补贴的村干部标准确定。切实加强对农村财会人员的管理，建立健全登记备案、培训考核和持证上岗制度。

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一、管理、服务、监督职能得到了充分体现

（一）建立了四项制度，强化了四项管理

⒈经费管理实行报审职能，进一步完善归口。

⒉大宗物品管理采取阳光采购、招标投标公示制。

⒊内部资产管理实行建帐建卡登记制。

⒋财务管理建立了公示制度。

（二）实现四个统一，初步规范管理行为

⒈统一了经费开支分类审批权限。

⒉统一了开支范围标准。

⒊统一了预算编制口径。

⒋统一了采购程序、方式。

（三）开展了四项监督活动，初步建立了内部初审

⒈事前监督（初审）。

⒉强化日常会计监督。

⒊专项监督检查活动。

⒋清理理顺往来业务。

二、今后时期财务工作的意见

⒈提高认识，不断增加使命感，开源与截流并用，过紧日子。

⒉财务工作是地税物质基础和保障。

⒊财会工作是整个税务工作的一个重要组成部分。

⒋财会工作是处理各个方面的纽带。

⒌财会工作是廉政建设的“前哨”，要做到：

（）坚持四个原则。即按章办事原则、实事求是原则、量入为出原则、公正透明原则。

（）求真务实，创造性开展财务工作。转变观念，增强节俭意识，从三个侧面，即领导侧面；前勤人员过紧日子；相关部门层层理解、支持。

（）目的要找准工作突破口，不要停留在原有的水准上，固步自封，创造性地开展工作。

三、财务工作人员日常工作要做到三坚持、三不

⒈坚持持之以恒，不做昙花一现。

⒉坚持公正、公平，不搞违规操作。

⒊坚持考核兑现，不搞平均主义。

四、加强学习，努力加强自身素质

××年是学习年，主要从三个方面：

⒈不断学习科技文化知识，还要学习社会知识，不断提高业务技能，增强个人文化底蕴。

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2.多头审计立项,出现重复审计现象。合理确定审计户项是提高审计工作效率的外部条件。有些经济监督部门,年初计划不协调,导致对某被审计单位多头立项。如:对同一单位,审计机关、乡审计所或其他部门都进行审计、检查。由于重复审查,问题重复处理,轻重不一,使被审计单位产生逆反心理。检查出的问题,需要理顺和解决,这势必浪费时间,影响审计工作效率。

3.选用审计方法不当。采用合理的审计方法,是提高审计工作效率的得力措施。选用审计方法,从原则上讲,应从实际出发,因地制宜,要适合审计目的。不同的被审计单位可以采用不同的审计方法。如:大中型企业财会业务量大,可采取逆查法;小型企业业务量小,可采用顺查法;企业财务管理好,帐目规范,也可以采取抽查法。有的审计人员不讲究审计方法,一味追求逐页看凭证,泛泛抄写数字、资料,每每顾此失彼,因小失大,抓不住主要问题,得不偿失,从而制约审计效率提高。

4.审计取证乏力。审计按要求取证,是提高审计工作效率的前提。在审计中由于取证不慎重,因而有时取得的证据不真实或者只凭被询问人的口证取得旁证,证明质量不高。为避免审计风险对证据要进行复查,这必然费时、费力,影响审计工作效率。5.审计定性、处罚依据不准确。审计依据准确是加快审计任务顺利完成的关键。审计依据认定不准,难以一锤子定音,迫使审计人员到处收集、寻问;有时审计人员对套用的法规依据产生模棱两可的看法,无所适从,欲用不得,欲弃不舍。在此阶段,就会延误时间,影响审计工作效率。

6.财会业务知识匮乏。财会业务知识是审计人员必备的专业知识,是提高审计工作效率的基础。审计人员具有谙练的财会业务技能,在审计时,就会很快进入角色,准确识别良莠。反之,审计人员财会业务水平不高,对财会人员利用财会业务的手段从中作弊的情况看不出或拿不准,现翻资料,现学现问,使问题迟迟不能披露,这必然推延时间,影响审计工作效率。

7.审计复核延误时间。审计复核案件及时返回是提高审计工作效率的重要环节。在审计复核中延误时间有两种情况:一是因案卷程序不规范等原因,要求修改、补正后再复核;二是复核人员遇到疑难问题。推延复核时间就会影响审计工作效率。

8.延长审计报告与被审计单位交换意见的时间。按时与被审计单位交换意见,是提高审计工作效率的保证。审计报告形成后,应与被审计单位交换意见,但是,有时被审计单位领导不在,或由于某种原因迟迟找不到法人代表,交换意见一拖再拖。这显然影响审计工作进度。

二、提高审计工作效率的几点对策

1.做好审计计划,严密安排审前准备工作。安排审计计划,要做到科学、合理,从实际出发,全面考虑,不能带有随意性。审计机关确定审计户项时,应与其他经济监督部门沟通,避免重复审计;安排审前准备工作,应由专人负责,全面落实,不疏漏每一环节;做好审前培训,加强与被审计单位联系,加快审计速度。

2.加大措施,努力提高审计人员素质。如果审计人员素质不高,就会造成审计方法混乱、取证乏力、定性不准、财会业务真假不分。这样既影响审计质量,又制约审计工作效率。提高审计人员素质,应做到“三个结合”,即一是定期培训与自学相结合;二是理论研究与实践经验相结合;三是应用法规文件时原则性与灵活性相结合。审计人员素质提高了,审计工作就能得心应手,审计工作效率也会随之提高。

3.大力收集与审计有关的法规文件,做到认真整理保管。一是发挥专职与兼职法规机构的作用,指定专人收集文件,收藏、借阅进行登记并有手续,保证文件、法规的存在性;二是发挥审计专业科室的作用,对口收集法规文件,以弥补法规适用缺陷。有了足够的法规文件,适用可靠的审计依据,就会呈现出高质量、高效率的审计效果。

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在企业集团的各项专业管理中，大量的内部控制活动需要通过财务会计系统来落实，许多重要的管理数据需要通过财务会计系统来反映，几乎所有的经营决策都离不开财务会计系统的支撑。而在我国的许多企业，特别是国有企业，基础管理薄弱、财务管理混乱、会计信息失真的现象还比较普遍。因此，如何实现有效的财务控制、达到财务管理目标，往往又是企业集团管理的重点和难点。

正是由于财会系统在企业管理工作中所处的重要地位和发挥的特殊作用，各级国家行政主管部门、企业集团的总部，不约而同地把目光集中到了财务会计人员身上，期望通过对财会人员和财会工作的集中控制，找到一条强化管理和增加监督力度的途径。

一、目前采用的主要财会人员管理模式及其不足

基于财会人员角色的特殊性，以及目前我国企业改革和发展的客观要求，各种类型的财务会计集中管理模式已应运而生，行政、事业单位暂且不说（2000年9月,财政部、监察部已联合下发了《关于试行会计委派制度工作的意见》），单是对国有或国有控股企业（集团）的财会人员管理模式就有：财政部门统管会计人员、资金结算和会计核算工作，融会计服务和监督管理为一体的"零户统管式"；财政和主管部门通过行政发文向国有企业委派财会主管的"主管委派式"；财政部门或国资部门联合向国有企业和国有控股企业委派财务总监的"财务总监制"；企业集团把会计从内部分离出来统一办公的"集中办公式"；先将财会人员集中起来后委派到下属单位的"集中委派式"等等。这些财务会计管理模式的实施，确实在一定程度上起到了堵塞管理漏洞、规范会计行为、体现会计监督的严肃性、保证会计信息的真实性的作用，在企业加强经营管理，提高经济效益方面发挥了一定作用。

但是，上述管理模式存在一个共同特点，就是"以堵代导"。这些模式都不同程度的夸大了财会人员在企业监督中的作用，过分地强调对下属企业和单位的监控，使财会人员的定位产生偏差，难以充分发挥其专业特长为企业提供更加深入的服务和指导。有些模式还使财会人员凌驾于企业之上，把内部会计监督变成了一种外部强制性的行为，下属单位成了政府或上级部门的附庸，影响了企业自身管理职能的发挥。对财会人员个人而言，由于集中管理后工作范围与生产经营接触面的缩小，财会同业竞争加剧，个人的升迁与发展受到了一定影响；由于经常处在企业的对立面，财会人员还容易被孤立或成为"摆设"。

经过近几年的实践，上述财会人员管理模式下的一些深层次的矛盾也逐渐暴露出来。其一，由于我国现有的财会人员平均综合素质不高，多数情况下还要接受主管部门和所在单位的双重管理，要让其肩负起对派驻企业的指导和监督重任，难度较大。要么财会人员为完成监控与所在单位形成对立，工作难以开展；要么财会人员被所在单位收买，实际监控难以到位。其二，企业管理依赖于企业的基础工作，基础工作离不开财务管理和会计核算，在目前这种集中管理模式下，财会人员与所在单位是分离的，企业管理的许多基础工作，如定额管理、预算管理、原始记录的管理、财产清查以及有关财务的内控制度建设等等，往往处于企业、财务两不管的境地。其三，在目前这种集中管理模式下，万一下属企业经营、管理出现不测，实际责任难以落实。单位领导可能指责财会人员监督不力，财会人员为避免承担较大的经营风险也可能采取较保守的监控方式，上级（或集团）财会部门的领导也可能采用较强硬的监控手段，影响下属企业的健康发展。其四，目前国企普遍忽视财务与会计工作的区别，在此前提下一味强调统一监控，可能出现会计核算监督掩盖企业财务管理的现象，影响下属企业的管理效能。

二、"财务"与"会计"职能分离的改进思路

现在的企业集团多数是按照现代企业制度的要求组建的，现代企业制度的核心是出资人所有权、企业法人财产权、企业日常经营管理权的分离，所有者与经营者之间是一种委托关系。在这种关系中，所有者为委托人，享有剩余收益的索取权，其目标是追求股东权益的最大化；经营者为人（或称内部人），享有经营权和劳动报酬索取权，其目标是追求自身薪酬、待遇和荣誉等效用的最大化。由于所有者与经营者效用目标的不一致，在内部人控制企业主要经营活动的情况下，很容易产生内部人以牺牲股东利益为代价来实现个人效用最大化的问题。在这种企业内部，财会人员一方面要为经营者在加强经营管理，确定企业内部激励机制、提高经济效益等方面发挥作用，协助经理履行理财责任和经营责任；另一方面要及时、准确、完整地对企业生产经营活动进行确认、计量、记录，然后据实向所有者报告企业的经营状况和理财状况。现实生活中，由于财会人员的直接利益与企业经营者紧密相联，财会人员往往迫于压力而站在经营者的立场上，弄虚作假，文过饰非，使所有者的利益遭受损害。因此，为了抑制经营者急功近利、懈怠无能、粉饰浮夸或藏收匿利的行为，在对企业财会人员分类的基础上，由代表所有者的上级部门、企业集团总部对所属企业会计人员（不包括财务人员）实行集中管理或委派，仍不失为强化基础核算、保证信息质量、提高管理水平的一种有效手段。

在目前条件下，通过对会计人员的集中管理、考核和约束，至少可以解决以下几个问题：首先，解脱会计人员对企业领导的人身依附，削弱企业对会计工作的干预力度，比较完整地体现所有者的受托责任。其次，从体制上把会计工作中人与人之间的矛盾转化为部门与单位之间的矛盾，通过部门与单位之间的磨合、沟通，降低内耗，提高工作效率。再次，强化会计人员的专业监督职能，有利于有关制度、政策的落实，保证会计信息的真实性。

另一方面，财务管理是企业管理职能中的重要组成部分，将财务管理与会计核算分离，从集中的财会人员中选拔具有管理才能、具备较全面的专业知识、综合素质较高的财务人员"归还"下属企业，令其专门参与企业日常生产经营和管理，并运用其财会专业知识和技能指导所属企业的生产经营实践，使企业内部各项专业管理形成闭环，提高企业现有管理水平。财务人员"归还"企业，是对上述财会人员集中管理模式的补充和完善。

三、一种企业集团财会人员管理模式的框架

(一)总体原则：

在集团的统一领导下，实行财务管理与会计核算职能的分离，会计人员由集团集中委派，财务人员由基层单位自行聘任。

(二)基本要求：

寓会计监督于日常服务，以财务管理促效益提高。做到"财务管理制度化，会计核算程序化，工作手段电算化，传递信息网络化。"

(三)组织体系：(略)

(四)职能描述：

1、集团财务会计管理总部：负责集团基本财经政策的制订，资金宏观调度和管理，对下属企业的财务管理和会计核算工作实施宏观管理并定期进行检查，组织对财务、会计人员进行日常管理、专业培训和考核等；

2、资金结算中心（或内部银行）：负责集团日常资金的调配、融通和管理，为集团内部单位之间提供结算、信贷及相关金融业务服务。各基层单位只能在资金结算中心开设内部结算账户，所有外部银行账户由资金结算中心统一管理。资金结算中心按会计核算点设置分支机构，各开户单位办理所有资金结算业务（代出纳）。

3、各会计核算机构：由集团总部委派会计人员设立，按集团业务类型、地域和业务量设置独立于服务单位的满负荷核算机构（类似行政事业窗口单位，接受群众监督和举报），配备最经济合理的会计人员，按照企业会计准则和有关会计法规的规定，负责相关单位的会计核算、报表编制，并通过对原始凭证的审核实施会计监督，保证提供有关企业生产经营的真实信息。会计核算机构的职能重在客观反映，而不参与和干涉企业的生产经营活动。会计人员应竭尽全力全方位满足基层单位会计核算及相关之需，想单位之所想，急单位之所急，并全方位接受委托单位的监督。

4、基层单位财务机构（或财务人员）：按照双向选择的原则，由集团财务、人事部门推荐，基层单位聘任，成为所在单位的一员。财务人员应综合运用财税、金融知识和财务管理、管理会计、成本管理等专业技术方法，加强所在单位基础管理，完善内部控制制度，开展经常性的财务分析，参与公司日常管理和运作，为所属单位管理与决策服务。一般财务人员应较长时间为同一单位服务，以深入理解相关业务。

(五)信息传递：

1、财务人员是所在单位内部业务核算、统计核算和会计核算之间的纽带和桥梁，应敦促、指导有关业务部门开展业务、统计核算，并将有关原始单据及时传递到会计部门进行会计核算。

2、财务人员要协调好单位与财务会计部门、人员之间的关系，充分利用自己的财会专业知识对会计资料进行分析并及时提出建设性意见，为本单位领导出谋划策。

3、会计核算机构应定期向被服务单位和集团总部反馈有关会计信息，提供相关会计资料、报表，同时提供随时即时查询和电脑联网查询。记账凭证、各种报表由会计核算机构负责编制，定期返还所属单位归档保管。

4、资金结算中心与会计机构联合办公，分别负责，信息资料共享。

5、各单位在具体财会业务问题上出现分歧，由本单位财务人员与会计核算机构进行协调，共同商讨可行的解决办法，以保证生产经营活动的正常、有序、合法进行。重大事项可通过集团财务会计管理部门协调解决。

6、由集团财务会计部门组织，利用电脑网络、定期例会、各种书面材料等形式，及时传递财务、会计系统运行中的有关信息，针对问题及时解决。

(六)人员管理：

1、建立内部财会人才市场，创造公平、公开、公正的竞争环境，使真正的人才通过内部竞聘进入集团财会队伍。针对管理中的薄弱环节，有计划、有针对性地外部招聘部分人员。

2、集团在岗财会人员经考核和内部竞争，在保证财务人员具有较强的业务能力、较高的政策水平、良好的道德品行，并能保持相对稳定的前提下，将财会人员划分为财务人员、会计人员两类，同时按如下层次实行分层管理：集团财务主管、集团会计主管、基层单位财务主管、核算机构会计主管、财务会计、会计核算员、出纳员。

3、按照集团统一制定的财务、会计岗位职责，对在岗财会人员实行分层管理，逐人定位，定向培养，保持各层合理的智能配比、年龄结构和报酬级差。基层单位财务主管条件成熟时可担任同级相关行政职务。

4、会计核算机构、资金结算中心人员由集团统一管理、考核、发放报酬；财务人员由所在单位管理，报酬由所在单位考核发放。集团可按核算业务量向基层单位收取一定费用，并通过内部协议形式明确服务的内容和双方的责任和权利。

5、财务、会计人员之间可以交流，不设固定交流期限。

6、财会人员的教育培训由集团财会部门统一组织，通过有针对性地提高培训、有选择性地外部培训、定期的法规政策培训和后续教育等方式，以及经常性的理论研讨、内部交流和思想教育，不断提高其综合素质和业务技能。

7、定期对财会人员进行综合考评。会计人员以集团财会管理部门考核为主，并综合被服务单位反馈意见，按考评结果确定奖惩、淘汰与被考核人报酬挂钩。财务人员以所在单位考核为主，集团财会管理部门提供业务方面的参考意见，按考评结果确定其业绩、报酬、升迁或调离。

8、定期开展多种形式的评比活动，对优胜者给予奖励。

(七)业务监督：结合集团内部审计监督，可进一步提高会计信息的质量。

(八)总结：

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关键词：高校财会 职业道德 建设途径

中图分类号:F240 文献标识码:A

文章编号:1004-4914（2012）05-113-02

会计职业道德是指从事会计工作的人员在履行职责活动中所应具备的道德规范。它是调整会计人员与国家，会计人员与不同利益群体以及会计人员相互之间的社会关系的行为准则及道德规范的总和。《会计基础工作规范》中规定的会计人员职业道德内容：敬业爱岗、熟悉法规、依法办事、客观公正、提高技能、搞好服务。主要体现在：敬业爱岗、诚实守信、廉洁自律、坚持原则和不做假账。

一、高校财会人员职业道德建设的重要性

随着改革的不断深化，市场经济的不断发展，财会工作渗透到社会经济活动的各个方面，更是贯穿于高校的经济活动的全过程。财会人员在高校日益复杂的经济活动中也扮演着越来越重要的角色。作为高等学校经济信息的主要提供者，一名合格的财会从业人员应该自觉认识到所从事职业的重要性，不仅要具备过硬的专业知识和业务技能，更要在职业行为上奉公守法，尽职尽责；不仅要有较强的敬业精神，履行好岗位职责，更要具备良好的职业道德素养。这不仅是会计职业道德的主要内容，也是国家和社会对财会从业人员的基本要求。会计职业道德是会计法律制度的重要补充，是规范会计行为的基础，是实现会计目标的重要保证，是提高财会人员内在素质的要求。因此，加强财会从业人员职业道德教育是一项长期而紧迫的任务。必须下大力气开展财会从业人员职业道德建设，并不断创新内容、形式、方法、手段，切实提高财会从业人员职业道德建设水平。高校财务人员只有具备了良好的职业道德素养和专业技能，才能够做好账，理好财，服好务，为高等教育事业的健康快速发展提供保障。

二、目前高校财会从业人员职业道德的现状

高校的财务部门是学校对内对外的服务窗口，财会从业人员职业道德关系到学校对外的形象，关系到学校在师生员工心目中的形象。从目前高校财会从业人员职业道德的现状看，虽然总体上是好的，但在财会从业人员中也存在着一些不可忽视的问题。有的财会人员服务意识差、服务不到位，不团结周围同志；有的会计人员业务素质还需进一步提高，对财务分析、成本核算增收节支和贷款风险等问题研究不够；有的会计人员缺乏敬业精神，得过且过，不负责任；有的会计人员不熟悉会计法规和业务，工作效率低，在工作中出现严重差错；有的会计人员在国家、社会公众利益与单位利益发生冲突时丧失立场，不能坚守会计职业道德和会计法规，偷税、漏税、截留资金、私设小金库、伪造、变造会计凭证、会计账簿、会计报表，提供虚假会计信息；甚至个别会计人员法制观念淡薄，严重丧失职业道德，为追求私利，监守自盗、贪污、挪用公款。

三、高校财会从业人员职业道德建设途径

（一）建立财会从业人员职业道德评价体系

财会从业人员的职业道德评价就是人们或组织根据财会从业人员职业道德的原则和规范，对财会人员的从业行为的进行判断。可以采取单位内部测评、自我测评、服务对象测评的方式进行。也可引入第三方会计组织的评价等方式。通过这些方式能使财会从业人员的职业道德状况始终处于社会、单位和个人的监督之下，有利于财会从业人员良好职业道德的形成。这里需要注意的两个问题：一是领导要以身作则，作出表率，起好示范作用。领导如果理论政策水平和业务水平高，职业道德好，就会影响并带动财会从业人员加强自身职业道德建设，提高职业道德水平，试想如果领导违反会计法规又怎么能要求财会从业人员执行会计法规呢? 二是职业道德评价结果的应用：建立奖惩机制，将评价结果与奖罚措施有效结合起来。建立财会从业人员信用档案，将职业道德考评考评情况记录个人信用档案。

（二）建立财会从业人员职业道德监督机制

1.会计人员职业道德建设仅靠教育手段是不够的，更要通过法律和制度的约束而不断完善，做到“有法可依、有章可循”。一方面，要建立健全单位内部规章制度，制定便于操作的，切实可行的职业行为守则。建立检查、考核、评价、奖罚制度，严格考核和奖惩，确保各种行政规章及道德守则在实践中得以落实，为职业道德建设提供有效的制度保障。并将考核情况与岗位资格、聘任专业职务、提职、晋级结合起来，把思想引导与利益调节、精神鼓励与物质奖励统一起来，促进会计人员严格遵守职业道德。另一方面，要加大《会计法》、《公司法》、《金融法》、《证券法》等法律法规的执行力度，对造成严重后果的会计人员，该吊销会计从业资格的要吊销，该给予行政处分的要给予行政处分，该追究刑事责任的要依法追究。

2.健立健全多元化监督机制。首先，加强国家监督。税务、审计、银行等监察部门应当严密配合，加强经济活动的监管，促进对会计人员遵守职业道德的情况检查和监督。第二，加强社会监督。由会计事务所等社会中介机构对财会从业人员的职业行为进行监督，履行“经济警察”职责，强化行业自律性监督体系，加强执业质量的监督检查。第三，加强内部监督。不断加强高校内部控制制度建设，充分发挥内部审计的作用，强化财会人员之间的相互监督。同时，结合政风行风建设，主动接受师生员工的监督，广泛听取师生员工的意见，并将相关意见及时与有关财会从业人员进行沟通。

（三）健全会计岗位轮换制度

《会计基础工作规范》规定：“会计人员的工作岗位应当有计划地进行轮换。”会计岗位的轮换不仅是实行内部会计控制的手段之一，也是全面提升会计人员整体素质的重要措施。进行定期和不定期的轮岗制，可以促使财会人员学习掌握多种岗位技能，拓宽知识面、提高业务工作水平，增大岗位人员的替代性，做到人才的综合运用，有利于防止财会人员长期在一岗工作，因利益驱使而放弃原则犯错误，出现贪污腐化行为。因此，实行有计划的会计轮换制度，有利于加强会计工作内部监督；有利于防止贪污腐化行为的出现；有利于提高全体会计人员的业务素质，有利于提升财会从业人员职业道德素养。但由于会计工作是一项专业性较强的工作，涉及的会计核算、业务处理方法等都要求一致性和连贯性。因此在岗位轮换时重点把握以下两个方面：一是设置合理的岗位流程和轮换周期。二是要执行严密的交接流程。

（四）强化在职财会从业人员的后续教育

会计职业道德教育应纳入财会从业人员的继续教育培训中，贯穿于财会从业人员的整个职业生涯。首先，要抓好会计法律法规的教育。《会计法》是规范我国会计工作的基本法，是指导我国会计工作的最高准则。各项财务会计制度及《会计基础工作规范》是《会计法》有关规定具体化，是规范会计行为的基本规则和方法。通过学习，熟悉和掌握相关的法律法规，增强法制意识，规范会计行为，提高会计人员的专业胜任能力。其次，要抓好职业道德与行为准则的教育。高校财会人员充分要认识到自己工作岗位的重要性，树立强烈的事业心、责任感和服务意识，对工作要认真负责，精益求精，对师生员工服务热情周到。财会人员在与钱物打交道的同时，也是在同法律法规打交道，遵纪守法是财会从业人员必备的基本职业道德。只有不断加强党的方针政策、职业道德和行为准则的学习，才能提高政治理论素质、职业道德水平和个人修养，树立正确的人生观、价值观，增加防腐抗变的能力。

总之，加强高校财会从业人员的职业道德教育是一项长期的系统的工作，需要全社会、学校和个人的共同努力。特别是随着社会的发展和高等教育体制改革的深入，高校内部经济活动日趋复杂，财务管理的复杂程度不断提高，财务管理工作在学校整个工作中的地位和作用日渐突出，为适应高等教育事业的发展需要，适应《会计法》和新会计制度的要求，加强高校财会队伍建设，积极探索财会从业人员职业道德建设途径，提高财会从业人员职业道德素养已刻不容缓。

参考文献：

1.高兰.提高会计人员职业道德水平初探.财经纵横,2009(2)

2.刘骁.会计人员职业道德失范及对策研究.继续教育研究，2011(4)

3.郑燕玲.新时期高校如何加强财会人员队伍建设.中国乡镇企业会计,2009（3）

4.戈金义.浅谈高校会计人员职业道德建设.今日科苑，2007（5）

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工作会议纪要

（2005年10月12日）

养士堡乡于2005年10月12日上午8时，在政府三楼会议室召开了加强和完善财会制度工作会议。会议由乡党委书记年启厚同志主持。副乡长王化林、副乡长佟宝明、纪检委员高文斌、党委秘书杨荣付、财政所长刘成红、财政现金吴国庆、土地所长刘成勇、经管站长张军、文化站长孙荣辉、林业站长张俭秋、农业站长郭晓凤、防保站长韩国铭、水利站长高玉林、农机站长陈兆云、敬老院院长王景科出席了会议。

财政所长刘成红首先传达了辽中政办[2005]39号《转发县财政局关于加强全县财务会计管理工作意见的通知》、辽中政办发[2005]40号《关于进一步完善全县各单位内部财会管理制度的通知》，并指出了我乡各站所财会工作存在的问题，主要是财会人员不健全，无财会内控制度，新老会计账交接不清，现金结余过大，收费无明细。纪检委员高文斌就前段审计结果指出，我乡部分站所收费项目无依据无标准，有的只有一个人管理账目，没有做到一人一事一票，招待费、车费数额过大，没有按照标准执行，条子审批手续不健全，审批过程不严格。

会议分析了我乡各基层站所在财会管理上存在问题的原因，并对今后如何加强和完善乡属各站所财会管理工作作出了部署，内容如下：

1、各站所在财务交接工作中，账目要衔接好，无账的站所要从新建立账目；

2、要设立财会人员，实行银行存款印鉴分离，严格执行财经制度，完善内部工作岗位职责；

3、各站所财务制度健全、管理完善，即可设立银行存款账号；

4、经管站要管理好十个村的统筹账，各村账目必须衔接好，要严格把关，坚决按照上级业务主管部门和乡政府下发的文件执行；

5、严格执行财务审批程序，要有经手人、站所长审核，后报主管副乡长审批；财政所、经管站必须经乡长审批，否则不准核销；

6、各站所每月必须向主管副乡长、乡长报资金平衡表；

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关键词：农村财务管理；存在问题；原因；建议

1 当前农村财务管理存在的主要问题

1.1 村级财会队伍变动频繁，业务素质低下，造成管理上的混乱

由于村会计实行村民选举产生，在选举中，只考虑被选举人的工作能力，而忽视了被选举人的业务素质，会计中心与其只有单纯的工作往来，没有直接的控制手段。

1.2 财务管理制度落实不到位

应该说，各地农村基本上都有制定财务管理制度等各项规章制度，并已上墙公榜。但不少村往往没有严格按制度办事，财务收支随意，有的村干部手握经济大权，既管钱又用钱，甚至出现收不入账，公款私存私用，不断出现违法现象。

1.3 账簿设置不规范

一些村会计科目随意设置，记账方法不统一，造成科目错乱，账账不符，不能正确反映本村的财务收支情况和财务活动情况。

1.4 会计手续不齐备

有的村原始凭证不规范，存在只有经手和审批人，而没证明人，或只有证明人、审批人，而没经手人，或经手、证明同一个人。有的村自制白头单充账的情况较多。

1.5 收支失衡

有的村集体收入不多，但村干部在花钱时不考虑是否有经济能力，是否确实必要，有钱就花，没钱就借。有的村集体收入虽然较多，但不考虑实际，盲目投资建设，导致负债累累，正常的开支难以维持，村民意见很大。

2 当前部分村财务管理混乱的原因

2.1 忽视财务管理

一是部分村主任制度观念不强，依规办事的意识淡薄，财务管理随意。二是对财务管理重要性认识不足，认为自己不贪不占，怎样做都无所谓。三是怕管紧了不好办事。有的村主任明知财会人员的收支账目有些问题，不愿管紧，怕关系闹僵，认为只要大数目不会错就行了，小数目是小问题，如此以来，容易滋生和助长某些违法乱纪行为。

2.2 收支管理不严

一是缺乏内部监督，有的村会计与村主任关系密切，不想管；有的会计受村主任制约，不能管；有的会计甚至参与弄虚作假，使收支管理监督无法实施。二是缺乏外部监督。虽然我市农村都实行民主理财小组审核，镇会计中心村账，但往往把关不严，监督不力，账前审核制度无落到实处。三是财务管理缺乏透明度，财务公开力度不够。有些村虽然定期将财务收支情况公开，但公开的内容不具体，数目不明细，群众无法了解资金的用途、去向，无法实施民主监督，这就给一些人有可乘之机，违规违纪现象时有发生。

2.3 财会人员队伍不稳定，业务水平低

大部分村财会人员都由村主任指定，用的都是自己的亲信，往往随着换届而轮换，出现一朝天子一朝臣的现象。大部分财会人员文化水平不高，未受过专业培训，政策水平和业务知识差，有的甚至连起码的会计知识、财经制度、法规都不懂，记账极不规范。

3 当前加强农村财务管理的建议

3.1 加强教育培训

通过教育，增强村干部财务管理的意识，树立依制度办事的观念，端正思想，让他们明确搞好财务管理，是正确行使权力、发展农村经济、维护农村社会稳定、密切干群关系与树立公信力的前提和保证。

3.2 完善农村财务管理制度

着重抓好村级收入计划到资金使用，资金监督等一体化的管理制度建设，包括资金财务管理制度、民主理财管理制度、财务审批制度、集体收入分配制度等。

3.3 强化农村财务审计

在认真做好换届前审计的同时，应加强对土地征用补偿款、村集体资产经营处置、村集体建设项目，以及群众反映的热点问题的专项审计，对审计查出的问题，要根据情节轻重，依法对责任人进行处理。

3.4 切实提高财会人员队伍素质

农村财务管理混乱是村干部违法违纪的重要根源，而造成农村财务混乱的主要原因就是农村财会人员责任心不强，素质不高。为此，必须加强对农村财会人员的培训和考核，经考核合格的颁发上岗证，持证上岗，从而提高财会人员的业务能力和原持原则、依法办事的思想素质。

3.5 落实层级责任制

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一 农村财务管理存在的主要问题

村级财务管理既是巩固和发展村级集体经济的基础，也是农村集体经济经营管理工作的重点和难点问题，更是整个农村工作的重要组成部分，如果解决不好，不仅会损害农民的切身利益，挫伤农民的生产积极性，而且会损害党群干群关系，还会引起社会矛盾，阻碍农业和农村经济发展，影响社会主义新农村建设。

1．农村财务管理制度落实不到位，财务管理混乱

农村财务管理有完整可操作的财务管理规章制度，包括财务收支预算制度、开支审批制度、财产物资管理制度以及民主理财制度等。但在实际工作中，部分村干部思想认识不到位，对农村财务管理混乱的危害性认识不足，财务管理制度不落实，不明确相关人员的职责，自搞一套。加之财务人员素质不高，在处理会计业务时看村干部脸色和意愿行事，导致会计核算不规范，信息失真，造成了财务制度执行不严，有章不循，有规不依的现象。

2．农村集体经济组织会计队伍不稳定，人员素质较低

农村财务人员的选聘，应由乡镇考察审核，直接管理。但在实际工作中部分农村财务人员，都是村支书、村主任聘用自己“信得过”的人，有些地方村班子换届，会计出纳也换届，出现“一朝天子一朝臣”的现象，导致财务人员工作不能坚持原则，不能对农村财务实行有效的管理和监督。农村财务人员的业务素质与农村经济的高速发展明显不相称，缺少真正懂财务管理的专业人员，账务处理不及时，程序手续不清楚，甚至不知道如何按程序办理。另外，由于会计人员年龄老化，学历偏低，致使一些业务生疏的财会人员无证上岗。

3．村集体财务公开内容不详实

有些村干部在进行财务公开时弄虚作假、避重就轻，只公布一些无关紧要的内容，真正为群众关心的问题却部故意“忽略”或改头换面后在其他生产性开支里进行公开；有的财务公开时没有明细开支，群众无法了解和掌握真实情况；财务公开时间不及时，造成一些群众的不满。

4．农村财务监督管理体系不健全，监督乏力

由于农村涉及面广，情况复杂，主管部门的审计监督只能是阶段性的监督要靠民主理财和群众监督。—些村要么不建民主理财小组，要么形同虚设，起不到民主监督的作用，使民主理财失去本身的意义。再加上民主理财人员不具备必要的业务知识，不按规定理财，不认真审查单据，不能履行职能，其监督只是走过程流于形式。根本起不到相应的财务监督作用。导致部分村的财务由少数干部说了算。缺少了群众监督，造成党群干群关系紧张。

二 解决农村财务管理问题的对策及建议

1．健全农村财务管理制度，将各项制度真正落实到位

随着农村经济的发展和农村改革不断深入，应制订出台切实可行的财务管理制度细则，如财务审计制度、集体资金管理制度、民主理财制度、预决算制度等来进行完善补充细化，使财务制度在执行过程中更加具体化。检查督促乡村干部严格按章办事，确保各项制度落实到底。完善奖惩措施，加重处罚力度，严格做到照章办事。对有令不行、有禁不止者必须严肃处理，决不姑息迁就。

2．加强农村财会人员队伍建设，切实提高理财水平

一是要按照公开、公平、公正的原则择优选用财会人员，执证上岗，严把用人关，将一些年富力强、爱岗敬业、业务精通的社会人员选拔到会计岗位上来，保持财会人员队伍的稳定；二是提高财务人员的业务素质。要有针对性地加强对农村财务人员的专业培训和工作指导，不断学习充实新的财务管理知识；三是提高财务人员的思想素质。广泛开展农村财务人员思想品德教育、职业道德教育，使他们树立高度的工作责任感，敢于照章办事。四是坚持奖罚制度。加强农村财会人员队伍建设，切实提高理财水平。

3．全面推行村级财务公开，完善群众监督机制

将村级财务活动情况及有关账目定期如实地向全体村民公布，加强群众对农村财务的监督，交给群众一本明白账。财务公开应当及时，确保数据、资料真实、完整、准确。对村民关心的热点问题，要专项公开。年终公布各项财产、债权债务、收益分配、专项资金筹集和分配等情况。公开方式以公开栏为主。公布的内容要完整，做到摘要明白，用工清楚，往来项目明细，切忌隐瞒收入与支出，使群众对每项收支都明白，便于群众监督。

4．完善农村财务监督管理体系，加强民主理财监督

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摘 要 审计工作已经成为国家、地方政府、企事业单位都越来越重视的一项工作。医院财务管理的好坏，直接影响到医院的生存和发展，面对激烈的市场竞争，做好新形势下医院财务管理工作，对于提高医院整体效益，增强医院的凝聚力和生命力具有十分重要的意义。本文的主要针对医院内部审计中存在的问题进行分析，并提出对策，从而为改进医院财务现状，促进医院进一步发展提供决策参考。

关键词 医院 内部审计 问题 对策

随着市场经济的发展和医疗体制改革的不断深化，医疗行业的竞争不断激化，如何加强医院内部管理，使医院既能较好的服务社会，又能使自身健康有序地发展，是当前医院管理中的重要任务。医院内部审计是医院内设的审计机构，从内部对其财务收支的真实性、合法性和效益性进行审计监督。现阶段，虽然许多医院都设立了审计部门，但是由于机构设置不独立、相关审计制度不完善、认识不到位等原因，内部审计并没有发挥其应有的作用。

一、内部审计问题

1.对内部审计工作认识不足，没有设立独立的内部审计机构

内部审计机构是单位内部设置的履行独立检查职能的部门，其任务是检查和评价单位的各种活动。内部审计对其所检查的活动要提出分析、评价、建议、咨询，其基础是具有独立性。没有独立的内审机构，内审工作就很难开展。目前虽然有的医院设置了内部审计部门，却没有配备相应的审计人员。究其原因：首先是领导干部对内部审计职能和作用的的认识存在误区，认为单位内部审计部门的设立只是为了应付上级检查而设置的，没有具体工作目标，甚至于将内部审计等同于纪检监察，职能和作用认识的错位，使设立独立的内审机构成为一件不能实现的事情。

2.人员的素质与内审要求不一致

内审工作是一项专业性、技术性很强的工作，要求内部审计人员具有较高的政治素质和较好的专业知识，即当前的内审人员不仅要懂审计、财务知识，更掌握经济学其它方面的知识如市场学、管理学以及工程技术等等。但目前，大部分医院内审人员队伍存在着数量和质量的问题。从数量上来看，内审人员还不能适应医院工作的需要；从结构是看，一方面，内审人员年龄结构不合理，显老龄化；另一方面，内审人员大部分是由长期担任财会工作的人员转任或兼任，这些人员具有丰富的财会知识及经验，但对审计工作还不胜任的，而且这支队伍也不稳定。对于审计人员自身来说，安于现状，不重视知识的更新和充实。这种情况，严重降低了内审工作的质量，也削弱了内审工作的力度。

3.内审工作内容过于单一，无法适应新形势的要求

目前内部审计工作仅限于开展财务收支审计，纠正违纪违规，发挥审计事后监督作用，但随着市场经济的进一步发展和医疗卫生事业改革的不断深化，医疗服务行业的竞争日趋激烈，给医院内部的管理体制和运行机制提出了更高的要求，同时由于医院财会工作中会计电算化的普及和财会人员素质的提高，帐务处理上的差错将会越来越少，对医院内部审计工作提出更高的要求，单一财务收支审计已不能适应不断发展的新势形的要求，内部审计工作必须不断拓宽自身的工作内容才能适应现代医院内部审计要求

4.制度不完善，导致审计意见和审计建议难以执行

目前，我们国家没有对医院内部审计的具体准则和实施细则做出规定，这种法规的滞后性，导致医院内部审计人员在实施具体的审计工作时，显得无章可循，出具的审计意见和审计建议没有法律的强制性，带有强烈的“人治”色彩，因此在执行审计意见和审计建设的过程中，常常会遭遇到被执行部门的抵制，使审计意见和建议难以切实落到实处。

二、解决内部审计问题的对策

1.建立独立内审机构

独立的内部审计机构，才能发挥内部审计的监督、评价、鉴证、管理等职能。我们不能固执得认为内部审计在单位中高于一切，这必然不利于建立科学的治理机制，不利于管理，但是内部审计部门独立性应强调与其它职能部门相对独立，特别要求与是财务、纪检、监察部门分别设立。在行政录属关系上，要求在本单位主要负责人的直接领导下，独立行使内部审计职权，对本单位主要领导负责并报告工作。

2.提高内审人员的素质

提高审计人员的素质，适应现代形势的需要，内审人员在数量上需要扩充，在素质上需要提高。从医院角度来讲，单位应该吸引技术、工程、投资等各类高素质人才充实内部审计队伍，提高内审人员的整体素质；同时要严格考核机制，对内审人员业绩进行评价，促使内审人员提高自身素质；另一方面，内审人员必须注意更新知识，努力拓宽知识面，改善自己的知识结构，掌握多种技能，通过自学、参加培训、继续教育等方法不断提高自身素质。

3.完善制度建设，加大审计建议和意见执行力度

由于国家的法律法规建设是一个长期的过程，现阶段医院只能从自身的实际出发，根据国家《审计法》等相关法制的要求，制定出符合医院实际的《内部审计工作制度》、《审计人员岗位职责》等内部规章制度，完善内审机制，使内部审计工作走上规范化的道路。医院以书面的形式授权内审计特定的职责，避免了审计意见和审计建议在执行过程中的人为意志的干扰，使审计真正发挥作用，保障医院的健康发展。

随着医院财务管理工作重要性的进一步提高，各方面对内审工作的认识逐步重视，加强和完善内部控制，促进医院的经济管理和经济效益，杜绝违规违纪行为，降低医院的各种风险，确保医院各项服务、管理活动的顺利进行，是内部审计工作在今后发挥重要作用的导向和依据。

参考文献：

[1]方锦洲.浅析医院内部审计的现状和对策.时代金融.2010（3）.

[2]赵玲.刍议医院内部审计现状对审计风险的影响及防范建议.经济师.2010（2）.

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第一条为了进一步提高我校学校内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》以及《行政事业单位内部控制规范(试行)》等法律法规和相关规定，结合我校实际，特制定本制度。

第二条本制度所称内部控制，是指我校为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。

第三条本内部控制的目标:合理保证我校经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高服务效率和效果，为我校教育教学工作正常开展奠定基础。

第四条校长对本校内部控制的建立健全和有效实施负责。

第五条建立学校内部控制组织机构。为切实做好我校内部控制工作，我校成立内部控制工作领导组，统筹、协调本校内部控制工作。

组 长:

副组长:

成 员:全体管理人员

内部控制工作领导组设办公室，肖海波兼办公室主任，缪校长负责牵头、组织我校具体的内部控制工作。

第六条学校预算业务管理制度。

1.学校应按规定的程序和时间编制年度预算计划。全部收入纳入预算，并根据收入情况统筹安排各项支出。预算外资金必须按规定全部纳入“收支两条线”管理。

2.学校须严格执行经批准的预算计划，坚持收支平衡的原则，不得超预算增加支出。因特殊情况需调整后逐级上报。

3.学校的银行存款帐户的开设和变更均应报财政部门批准。

4.学校在每个预算年度末，应编制本年度决算草案，并在规定期限内上报。并在校务公开栏内公开。

第七条财务收支业务管理制度。

(一)学校正常经费的管理控制

1.学校收入管理

(1)收入是指学校为开展教育教学及其他活动依法取得的非偿还性资金，包括财政预算拨款、预算外收入、事业及经营服务性收入、租赁收入及依法取得的其他各项收入。

(2)学校必须严格执行国家的收费规定，依法组织各项收入，筹措教育经费。任何部门不得缓交、截留或擅自坐支应交款项，更不得隐匿不报。

(3)学校的一切收费行为须做到有章可循，有据可依，所有收入都要开列合法的收据，禁止一切乱收费。

(4)学校的一切收入均要入帐，并及时解入学校开设的银行帐户。

(5)学校公用经费、营养餐经费由专人管理接受监督。

2.学校支出管理

(1)支出是指学校开展教育教学及其他活动发生的各项资金耗费和损失。

(2)学校须根据支出预算，体现勤俭办校的原则。

(3)根据支出计划，建立申购制度，按金额额度分级审批。

(4)支出凭证须有经手人、验收人、分管领导签字等方可入帐。

(5)注重原始凭证的合法性，做到内容完整，凭证合法，手续齐全。

3.学校合理设置岗位，学校的各项收入应当由财会部门归口管理并进行会计核算,严禁设立账外账。业务部门应当在涉及收入的合同协议签订后及时将合同等有关材料提交财会部门作为账务处理依据，确保各项收入应收尽收，及时入账。财会部门应当定期检查收入金额是否与合同约定相符;对应收未收项目应当查明情况，明确责任主体，落实催收责任。有政府非税收入收缴职能的学校，应当按照规定项目和标准征收政府非税收入，按照规定开具财政票据，做到收缴分离、票款一致，并及时、足额上缴国库或财政专户，不得以任何形式截留、挪用或者私分。学校应当建立健全票据管理制度。财政票据、发票等各类票据的申领、启用、核销、销毁均应履行规定手续。学校应当按照规定设置票据专管员，建立票据台账，做好票据的保管和序时登记工作。票据应当按照顺序号使用，不得拆本使用，做好废旧票据管理。负责保管票据的人员要配置单独的保险柜等保管设备，并做到人走柜锁。学校不得违反规定转让、出借、代开、买卖财政票据、发票等票据，不得擅自扩大票据适用范围。学校应当建立健全支出内部管理制度，确定学校经济活动的各项支出标准，明确支出报销流程，按照规定办理支出事项。

学校应当合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保支出申请和内部审批、付款审批和付款执行、业务经办和会计核算等不相容岗位相互分离。学校应当按照支出业务的类型，明确内部审批、审核、支付、核算和归档等支出各关键岗位的职责权限。加强支出审批控制。明确支出的内部审批权限、程序、责任和相关控制措施。审批人应当在授权范围内审批，不得越权审批。加强支出审核控制。全面审核各类单据。重点审核单据来源是否合法，内容是否真实、完整，使用是否准确，是否符合预算，审批手续是否齐全。支出凭证应当附反映支出明细内容的原始单据，并由经办人员签字或盖章，超出规定标准的支出事项应由经办人员说明原因并附审批依据，确保与经济业务事项相符。加强支付控制。明确报销务流程，按照规定办理资金支付手续。签发的支付凭证应当进行登记。加强支出的核算和归档控制。由财会部门根据支出凭证及时准确登记账簿;与支出业务相关的合同等材料应当提交财会部门作为账务处理的依据。属于重大经济事项，应当进行充分论证，并由学校领导班子集体研究决定。学校应当做好债务的会计核算和档案保管工作等控制制度内容。

（二）学生食堂(含营养餐)管理控制。

学校建立学生食堂(含营养餐)资金管理制度;设置学生食堂(含营养餐)管理经办人员;明确经办人员职责权限;建立学生食堂(含营养餐)管理资金公开、公示制度。我校成立账务审核成员对相关经费进行审核，每月都进行账务审核，平时参与食堂卫生、食品质量、数量的监督。

（三）学生营养餐管理控制。

学生营养餐管理人员职责是领、发学生营养餐。坚持领多少发多少，不挪用，不截留。

（四）营养改善计划管理控制。

雅周镇王垛小学营养改善计划领导小组成员:

组 长:孙月明(校长)全面负责学生营养改善计划的相关事宜。

副组长:徐达负责营养改善计划的具体事务，监督营养改善计划，账务管理，营养餐质量和数量等。

成 员:各班班主任

具体落实每天营养餐的具体事务，监督学生吃营养餐，做好相应表册资料的收集整理。

第八条政府采购业务管理制度。

1.采购制度的建立:学校开学初建立健全大宗物品或固定资产采购制度。

2.经办人员设置:采购计划:

采购预算:

3.职责权限:

校长:根据学校的需求和资金使用情况，计划采购项目，并上报教办审批。

总务主任:进行采购预算并进行采购。

学校要按照预算和计划组织政府采购业务，按照规定组织政府采购活动和执行验收程序，按照规定保存政府采购业务相关档案，建立健全政府采购预算与计划管理、政府采购活动管理、验收管理等政府采购内部管理制度。

学校应当明确相关岗位的职责权限，确保政府采购需求制定与内部审批、招标文件准备与复核、合同签订与验收、验收与保管等不相容岗位相互分离。

学校应当加强对政府采购业务预算与计划的管理。建立预算编制、政府采购和资产管理等部门或岗位之间的沟通协调机制。根据本学校实际需求和相关标准编制政府采购预算，按照已批复的预算安排政府采购计划。学校应当加强对政府采购活动的管理。对政府采购活动实施归口管理，在政府采购活动中建立政府采购、资产管理、财会、内部审计、纪检监察等部门或岗位相互协调、相互制约的机制。

学校应当加强对政府采购申请的内部审核，按照规定选择政府采购方式、政府采购信息。对政府采购进口产品、变更政府采购方式等事项应当加强内部审核，严格履行审批手续。学校应当加强对政府采购项目验收的管理。根据规定的验收制度和政府采购文件，由指定部门或专人对所购物品的品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收，并出具验收证明。学校应当加强对政府采购业务质疑投诉答复的管理。指定牵头部门负责、相关部门参加，按照国家有关规定做好政府采购业务质疑投诉答复工作。学校应当加强对政府采购业务的记录控制。妥善保管政府采购预算与计划、各类批复文件、招标文件、投标文件、评标文件、合同文本、验收证明等政府采购业务相关资料的内容。

第九条资产管理制度。

1.管理制度的建立:学校固定资产实行定期清查、定期盘盈盘亏情况、采购物品及时登记上册、专人保管制度。账本与实物保管实行分开管理制度。

2.经办人员设置:我校固定资产管理人员是吴梅。

3.职责权限:

我校的固定资产管理实行资产归口管理并明确使用责任,定期对资产进行清查盘点，对账实不符的情况及时进行处理，按照规定处置资产，学校对资产实行分类管理，建立健全资产内部管理制度。

学校合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保资产安全和有效使用学校建立健全货币资金管理岗位责任制，合理设置岗位，不得由一人办理货币资金业务的全过程，确保不相容岗位相互分离。出纳不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、债权、债务账目的登记工作。严禁一人保管收付款项所需的全部印章。财务专用章应当由专人保管，个人名章应当由本人或其授权人员保管。负责保管印章的人员要配置单独的保管设备，并做到人走柜锁。按照规定应当由有关负责人签字或盖章的，应当严格履行签字或盖章手续。学校应当加强对银行账户的管理，严格按照规定的审批权限和程序开立、变更和撤销银行账户。学校应当加强货币资金的核查控制。指定不办理货币资金业务的会计人员定期和不定期抽查盘点库存现金，核对银行存款余额，抽查银行对账单、银行日记账及银行存款余额调节表，核对是否账实相符、账账相符。对调节不符、可能存在重大问题的未达账项应当及时查明原因，并按照相关规定处理。学校应当加强对实物资产和无形资产的管理，明确相关部门和岗位的职责权限，强化对配置、使用和处置等关键环节的管控。对资产实施归口管理。明确资产使用和保管责任人，落实资产使用人在资产管理中的责任。贵重资产、危险资产、有保密等特殊要求的资产，应当指定专人保管、专人使用，并规定严格的接触限制条件和审批程序。按照国有资产管理相关规定,明确资产的调剂、租借、对外投资、处置的程序、审批权限和责任。建立资产台账，加强资产的实物管理。学校应当定期清查盘点资产，确保账实相符。财会、资产管理、资产使用等部门或岗位应当定对账，发现不符的，应当及时查明原因，并按照相关规定处理。建资产信息管理系统，做好资产的统计、报告、分析工作，实现对资产的动态管理等内容。

第十条建设项目管理制度。

学校对建设项目管理控制,按照概算投资;严格履行审核审批程序;建立有效的招投标控制机制;绝对不能存在截留、挤占、挪用、套取建设项目资金的情形;按照规定保存建设项目相关档案并及时办理移交手续。学校应当建立健全建设项目内部管理制度。

学校合理设置岗位，明确内部相关部门和岗位的职责权限，确保项目建议和可行性研究与项目决策、概预算编制与审核、项目实施与价款支付、竣工决算与竣工审计等不相容岗位相互分离。学校应当建立与建设项目相关的议事决策机制，严禁任何个人单独决策或者擅自改变集体决策意见。决策过程及各方面意见应当形成书面文件，与相关资料一同妥善归档保管。学校应当建立与建设项目相关的审核机制。项目建议书、可行性研究报告、概预算、竣工决算报告等应当由学校内部的规划、技术、财会、法律等相关工作人员或者根据国家有关规.定委托具有相应资质的中介机构进行审核，出具评审意见。学校应当依据国家有关规定组织建设项目招标工作，并接受有关部门的监督。学校应当采取签订保密协议、限制接触等必要措施，确保标底编制、评标等工作在严格保密的情况下进行。学校应当按照审批学校下达的投资计划和预算对建设项目资金实行专款专用，严禁截留、挪用和超批复内容使用资金。财会部门应当加强与建设项目承建学校的沟通，准确掌握建设进度，加强价款支付审核，按照规定办理价款结算。实行国库集中支付的建设项目，学校应当按照财政国库管理制度相关规定支付资金。学校应当加强对建设项目档案的管理。做好相关文件、材料的收集、整理、归档和保管工作。经批准的投资概算是工程投资的最高限额，如有调整，应当按照国家有关规定报经批准。学校建设项目工程洽商和设计变更应当按照有关规定履行相应的审批程序。建设项目竣工后，学校应当按照规定的时限及时办理竣工决算，组织竣工决算审计，并根据批复的竣工决算和有关规定办理建设项目档案和资产移交等工作的内容。

第十一条合同管理制度。

学校实现合同归口管理;明确应签订合同的经济活动范围和条件;有效监控合同履行情况，建立合同纠纷协调机制。学校合理设置岗位，明确合同的授权审批和签署权限，妥善保管和使用合同专用章，严禁未经授权擅自以学校名义对外签订合同，严禁违规签订担保、投资和借贷合同。学校对合同实施归口管理，建立财会部门与合同归口管理.部门的沟通协调机制，实现合同管理与预算管理、收支管理相结合。学校加强对合同订立的管理，明确合同订立的范围和条件。对于影响重大、涉及较高专业技术或法律关系复杂的合同，组织法律、技术、财会等工作人员参与谈判，必要时聘请外部专家参与相关工作。谈判过程中的重要事项和参与谈判人员的主要意见，予以记录并妥善保管。

学校对合同履行情况实施有效监控。合同履行过程中，因对方或学校自身原因导致可能无法按时履行的，及时采取应对措施。学校建立合同履行监督审查制度。对合同履行中签订补充合同，或变更、解除合同等按照国家有关规定进行审查。财会部门根据合同履行情况办理价款结算和进行账务处理。未按照合同条款履约的，财会部门应当在付款之前向学校有关负责人报告。合同归口管理部门加强对合同登记的管理，定期对合同进行统计、分类和归档，详细登记合同的订立、履行和变更情况，实行对合同的全过程管理。与学校经济活动相关的合同，同时提交财会部门作为账务处理的依据。学校加强合同信息安全保密工作，未经批准，不得以任何形式泄露合同订立与履行过程中涉及的国家秘密、工作秘密或商业秘密。学校加强对合同纠纷的管理。合同发生纠纷的，学校在规定时效内与对方协商谈判。

党支部