财会监督存在的问题范文

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关键词：财务会计；监督；问题；对策

1 当前我国财务会计监督体制存在的问题

1.1 财务会计监督制度不健全

财务会计从产生到发展所经历的时间很长，相应的对监督机制的要求也逐渐提高，但是当前的会计监督机制形式还比较单一。随着社会主义市场经济的快速发展，财务会计活动形式日益多样化，这就对财务会计活动的监督机制提出了更好的要求。当前形势下，不断完善财务会计监督机制是保证会计工作顺利开展的关键问题，这对于整个会计行业的发展具有十分重要的作用。但是当前有很多企业对财务会计监督体制的重视程度不够，监督体制的建立并不完善，其中有很多内容还比较空洞，没有形成系统的体制结构。此外还有一些单位虽然已经对财务会计监督体制提出了要求，各项监督制度建设还算是比较完善，但是却没有经过大量的实践证明，没有响应的实际根据，导致监督体制不能发挥应有的作用。

1.2 财务会计监督机构设置不合理，阻碍监督的独立性

由于有些企业对财务会计监督工作不够重视，使得监督机构从属于其他管理机构，这样就使得监督机构没有足够的自，很大程度上限制了监督机构的独立，不能行使正常的监督职权。过去，企业只认识到财务会计的重要性，但是对监督机制却没有正确的认识，企业的领导者也没有意识到监督机制对财务会计工作甚至整个企业的重要作用。有些监督机构只能听从上级领导的安排，缺乏独立性，这就使得监督效果大打折扣，更有甚者监督机制已经成为了有些企业管理者护身符，监督机制只能表现在形式上。

1.3 财务会计监督人员的素质较低

高质量的财务会计监督体制的实施还和会计人员的素质有直接关系，当前，有很多监督体制人员在实施的过程中没有按照相关的要求，使得监督工作不能高质量完成。当前财务会计监督人员很少是通过正规考试招聘进来的，基本都是通过“关系”进来，这就使得这些监督人员的整体结构参差不齐，知识构成很落后，缺乏创造性思维，这些都导致财务会计监督体制不能够科学的贯彻实施。此外，监督人员的道德素质也关系到监督体制实施的效果，因为道德素质过低会使得财务会计工作中出现一些问题，给煤炭企业造成很多的经济损失。有些监督人员不能经受住外界的物质诱惑，做了一些违背社会道义和法律的行为，为了谋求自身利益损害了企业的利益，所以，我们应该关注监督人员的专业素质和道德素质。

2 加强我国财务会计监督体制的策略

2.1 不断提高财务会计监督意识

要想进一步完善财务会计监督体制，首先应该从观念上改变，必须建立正确的价值导向才能够指导行为，实现财务会计监督体制的长远发展。通过加强财务会计人员对监督体系的认识，使得形成会计监督意识，加快财务会计监督体制的落实。正因为当前财务会计人员缺少对监督体制的重视，没有树立正确的监督观念，使得监督体系没有很好的贯彻落实，监督工作受到重重阻碍。只有加强财务会计人员的监督意识，才能够保证监督工作充分的发挥作用。首先应该加强对会计人员进行相关监督体制的宣传，使人员清楚的认识到监督体制对会计工作的重要性，为财务会计工作的开展营造一个良好的环境。其次，定期或不定期的对财务人员进行监督体制的培训，不断提高人员的专业素质，定期考核，实行奖惩制度，给财务会计监督体制提供良好的内部基础。

2.2 加强职能部门监督力度

一是政府作为管理机关，要严格规范会计监督管理相关职能部门的职权范围，协调各部门科学合理分工、各负其责、信息共享，有效避免重复监督带来的资源浪费和损失。 降低政府监督的成本，提高政府监督的质量和效率。二是通过制度设计和体制创新，建立操作性强的政府会计监督长效机制，使监督工作制度化、规范化。 如可以通过体制改革赋予会计行业组织（如会计协会）部分管理权，利用行业自律管理来有效发挥会计监督的作用。三是建立信息时时共享制度。使财政、审计、税务、工商、银行监管和证券监管等相关部门提供的信息能通过授权及时查询和共享，这样既可以降低获取信息的成本，也可提高会计监督的信息化水平。

2.3 加强财务会计监督队伍建设

加强财务会计人员的职业道德素质建设是建设有效的财务会计监督队伍的基础。会计职业道德的养成是一个漫长的过程，这种道德一旦养成对于企业的发展都有着巨大的促进作用。加强财务会计人员的职业道德教育首先要从会计人才的培养入手，在会计专门人才的培养过程中，增加职业道德教育的教育内容，进行职业道德的宣传与实践，增加先进道德的激励机制，树立良好的先锋榜样作用。在企业中，应加大会计人员的在职培训力度，加强继续教育，使会计人员坚持终身学习，坚持良好的职业道德素质。道德的养成不能只依靠课堂上来完成，必须坚决地把加强职业道德素质的培养贯彻到日常生活中，使得会计人员能够做好随时教育的准备，增加道德训练的次数，定期的检测道德训练的结果。其次，还要不断加强财务会计监督人员的业务素质。伴随着社会经济的快速发展，财务会计工作中会使用很多的高科技技术，这就对监督职能提出了更高的要求。监督机制也应该根据外界环境的变化而变化，不断提高监督手段的现代化，充分的利用科技手段来促进监督体制的发挥。

2.4 加强财务会计监督立法，创造优良的外部环境

我国是法治社会，为了能够保证财务会计监督工作的顺利进行，我们应该不断完善相关法律。当前财务会计监督过程中有很多方面在法律中没有明确的规定，这就对监督工作的进行起到很大的阻碍作用。此外，法律也是约束人们行为的一个重要方面，当前法律对财务会计监督中的违法行为裁判的结果太轻，不能真正地起到震慑作用，这也给监督工作带来一定的不良影响。法律虽然覆盖面比较广，但毕竟不能全部规定，所以有些明显违规的职业却钻了法律空子，因为没有相关的法律法规对这种不良行为作出裁决，也就无法作出相关的处罚，这样就促进了违法行为的发生。虽然社会道德能够起到约束行为的作用，但是只靠会计人员的良心来远离不良行为是不够的，必须加强法律的约束力，强化监督机制。

3 结束语

综上所述，当前财务会计工作对煤炭企业来说具有十分重要的作用，而监督体制的建立能够为财务会计工作的顺利开展加以保障。但是当前财务会计监督工作中存在很多不足之处，很大程度上限制了财务会计的发展，煤炭企业应该不断完善财务会计监督体制，促进整个财务会计体系的发展。总而言之，财务会计监督工作的完善并不是一蹴而就的，而是需要企业各个部门相互合作，作为企业的管理人员应该在监督体制实施的过程中观察是否存在一些不良的影响因素，一旦发现应该立即解决，保证会计信息的真实可靠。

参考文献

[1]李国勋.规范企业内部监督的思考[J].科技信息（科学教研），2007（29）.

[2]王道成.推进内部审计全面转型与发展，确保我国内部审计事业持续健康发展[J].中国内部审计，2006（7）.

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关键词:企业;财务监督;原因;对策

中图分类号:F230文献标志码:A文章编号:1673-291X(2010)15-0104-02

企业财务即企业的资金流状况,包括盈利、成本以及企业名下所有的资产和负债现状。对于一个企业来说,资金流就像人体的血液循环,是为组织带来营养和所需的必要性存在。随着资金流的不断循环向前(资金―原、物料―产品―销售―资金),资金价值不断扩大,为企业带来经济利益的同时带来品牌效应等无形价值,使企业不断发展壮大。如果企业的资金流出现问题,那无疑将对企业经营产生巨大影响。因此,一个健康的企业财务是企业存在和发展的必要保证。

企业财务监督能够对企业财务体制进行有效的监督,及时发现、解决问题,总结经验,并以此为据对企业财务进行补充和完善。这样就能保证在企业规模不断发展的同时,财务制度能够跟上公司的发展速度,适应公司所处的大环境,保证资金流的通畅和充足,为企业生产和营销等其他经营活动提供动力和保障。

所以,有效的财务监督是保证企业财务健康的关键。财务监督的内容包括:对原料成本的审核、确认,对采购成本的审核,对销售费用报销的审计,以及投资回收的利润率。在目前的企业当中,有关财务监督的方面仍不成熟,还存在着许多问题有待进一步改进。

(1)监督体制不健全,监督松懈。体制的不健全和对监督不重视就会麻痹大意,甚至出于某些原因视而不见。监督流于形式,致使许多本不该发生的财务问题给公司造成损失,对原料成本的审计也没有一套严谨详细的审核程序,使投机者有隙可乘。(2)监督力度不够,监督部门的风险意识不强。企业财务的状况干系到企业整体经济活动的连续性,财务问题的存在会给企业的经营埋下隐患,长期忽视会导致企业成本增加,甚至直接导致企业的亏损。目前企业的有关领导并未意识到某些财务问题的危险性,对一些财务问题长期忽视、纵容、监管不到位,致使企业财务积患,破坏了企业文化和员工风气。(3)不能有效的监督领导干部。目前对领导干部的监督体制还不完善,对权力制约措施的研究不深入,配套的制约体制无力,导致领导干部贪腐事件层出不穷。领导干部往往集人、财、物权利于一身,在相关监督体制不健全的情况下,仅仅依靠自身的道德品质,出现、就不奇怪了。另外,上级领导疏于监督,同级领导又因职权所限难于监督,下级的部属就更无权也不敢监督上级了。这就形成了对领导干部的“三不管”形势,导致一大批由领导干部引起的贪腐事件的发生。(4)财务监督人员的思想道德薄弱。财务监督事关经济利益,监督人员的意志必须坚定,有廉洁奉公的决心。但有的企业把关不严,致使个别思想意志薄弱,业务素质低的人进入财务监督队伍。这些人执法不严,甚至与企业蛀虫同流合污。有的监督人员只关心大的财务问题而对一些小的财务问题例如差旅费、应酬开销等则视而不见,甚至收受好处为公款报销大开绿灯。对大的财务问题,监督人员的意见容易统一,对一些小的问题则分歧较大,而这些小的问题往往是与员工利益直接相关的,容易导致员工利益失衡,是最容易引起员工不满的。这会导致企业凝聚力下降,工作效率降低,给企业团结和生产造成伤害。

企业财务监督部门是监督企业财务运作的,为财务运作发现、解决问题,并不断完善之。因此,如果财务监督出现问题,企业的财务运作也必将受到影响。所以,必须保证企业财务监督的行之有效。财务监督之所以存在问题,主要由以下几个原因造成的。

(1)监督重心不明。监督重心是指引监督人员对财务运作进行监督核查的指向标。监督人员根据监督重心的指引,对财务运作的进行监督核查。监督重心不明,会使监督人员对财务运作无从下手,使监督工作没有重点。缺乏监督重点就会使财务问题深藏在企业庞大的财政中,难以发现,给企业埋下隐患。(2)监督机制不健全。财务运作过程涉及很多部门,财务上的人不一定对各个环节知根知底,监督职能也就名存实亡了。举个例子,原料用完,生产部通知采购去采购,回来之后将报价交给财务,结算货款。在这个过程当中,经各级简单核对之后财务的人只能按照采购员交回来的报价单划账,至于采购的原料进价到底多少,财务人员不清楚也无余力去调查。目前的企业还没有形成多部门联合的财务监督体系,监督体制仍不健全。(3)监督范围不完善。很多企业财务监督体制只注重资本收支平衡和资金的流向即“钱―物”,至于变成了多少物以及这些物都用在了哪,监督人员一般不去或者无力去深究。实际上,物才是与企业生产直接相关的元素,了解了物和物的去向,才能进一步控制企业的成本,增加利润。监督范围的不足造成了部分财务监督环节的失灵,为众多财务问题的出现提供了空间。(4)监督行为的时期化。财务监督体制不全,监督工作缺乏制度基础,各级部门就不能组织统一有效的监督,导致财务监督工作时期化。在监督空白,个别员工就会产生侥幸心理。监督行为的时期化还会让企业的短期效益与长期效益分离,损害企业的总体效益。(5)经济环境的变化导致原有监督手段的失灵。随着市场经济的不断发展和深入,企业财务体系也在变革和升级。财务体制的变换、标准的变动,都使原有的监督手段面临着适用条件改变的问题。同时,市场经济对主体利益的强调,也使被监督者对财务监督表现出更强的抵制倾向,在监督体系变革和升级的过程中,不可避免地会受到既得利益集团的阻挠和抵制。所有这些经济条件的变化都会导致某些原有监督手段的失灵。

有因便有果,由于内外原因的相互作用使企业的财务监督存在若干问题,不过只要清楚问题产生的根源,解决财务监督问题的方向也就明朗了。

第一,组建复合性财务监督单位。总体上看,企业财务监督的主体可以分为组织与个人两类。以组织为主体的监督单位,可以进行多部门组建,包括业务部门、财务部门、审计部门等等。以个人为主体的监督单位也可以多样组合,包括业务人员、财务人员、审计人员和单位领导等等。这样构成的复合性财务监督单位,便有了监控整条资金链的能力。

第二,加强对监督单位的思想教育和意识规范。监督主体具有主观能动性,监督主体是在自觉的执行着监督职责,进行监督活动。监督主体的主观能动性还表现在它能够通过对企业财务活动和财务关系的监督来影响监督的总体效果。不过,这种效果可能是正面的,也可能是负面的。因为监督主体的能动性不仅受制于客观条件,也受制于主观因素。不管作为监督主体的是组织还是个人,都有自身利益,这种自身利益可能与监督的总体目标一致,也可能不一致,在两者不一致的情况下,监督主体就面临着在两者之间的选择或协调。这种选择或协调的结果将影响监督主体的行为,从而影响企业财务监督的总体效果。因此,必须加强对监督单位的思想教育,规范其主观性,使其融入企业,以维护企业利益为己任。

第三,将监督单位的个人收入与监督行为的有效程度挂钩。思想教育并不能解决所有的问题,因此也要考虑监督单位自身利益。对表现优秀的监督团体或个人进行表彰和奖励,同时,严禁被监督者对监督者进行贿赂和打击报复等,这就可以缓和监督主体自身利益与监督活动的矛盾,增强监督的有效性。

第四,完善监督范围。企业“钱―物”,物是与企业生产直接相关的元素,包括原料和物料,了解了物和物的去向,才能进一步控制企业的成本,增加利润。只有在监督资本收支平衡的同时,关注资本的支出效应,做到关注“钱”的同时关注“物”才能防止资金的浪费和流失,将企业的资金用在刀刃上。

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关键词：团场；财务监督；问题；策略

中图分类号： F406 文献标识码： A 文章编号：

一、目前团场财务监督工作中存在的问题

（一）团场内部财务监督力度不够，存在监督空白。为了适应改革的需求，团场将原本的审计科和财务科进行了合并，只保留了财务科，也就是说，团场的财务监督由过去由两个部门共同监督，变成了财务部门单独监督。财务监督工作就由财务科内部的人员担任。但是由于财务科人员紧张，财务人员的工作压力和工作负担较重，往往把财务管理的重心放在对企业资金、预算等的管理上，使得监督工作常常流于形式。其次，团场财务监督工作分工不明。当前，团场财务工作岗位的设置不合理，各个岗位之间的衔接不紧密，不能形成互相监督和制约的关系，岗位分工也不明确，不能够对团场的财务管理活动实施有效的监督。以上这些问题削弱财务监督的力量，会出现监督死角，造成财务风险。

（二）团场内部财务监督存在滞后性，不能有效预防财务风险。财务监督的目的是为了及时发现团场财务管理中的问题，并在事态扩大化之前将问题处理好。但是当前团场财务工作存在滞后性，往往是事后监督，即当在团场财务活动中出现违纪行为以后才进行监督，而无法在违法活动发生之前进行有效的监督和预防，这种事后监督对防止团场国有资产的流失于事无补，会影响团场正常的经济活动。

（三）团场外部监督的缺失。要想保证团场财务活动有条不紊的开展，除了发挥团场自身财务机构的监督作用之外，还需要有效的外部监督。而师财务主管部门作为对团场实施财务监督的外部机构，肩负着对团场财务活动实施监督的职责。但是，当前，师财务部门对团场的财务监督不力，主要表现在监督的随意性，往往是在团场出现财务问题时，才发挥其监督作用，对团场进行财务调查，这样就无法预防团场财务问题。也无法与团场财务部门进行有效地沟通和交流，不能保证财务监督的顺利实施。其次，师审计部门没有发挥其对团场经济活动的审计监督作用，审计力度不够，使得团场经济活动的真实性和合法性等没有得到应有的审查，无法维护团场财务活动和经济活动的合法性。

（四）团场财务人员自身素质不高，影响了其监督水平。财务人员自身职业道德水平的高低、思想素质的高低、业务素质的高低都将对他们的财务监督水平产生直接的影响。当前，团场的财务部门中，还存在部分非专业出身的财务人员，他们自身财务知识匮乏、业务能力不高，也缺乏专业的财务培训，这使得他们的财务监督水平不高，不能够敏锐地捕捉和分析团场的财务风险，不能够及时地嗅到团场财务活动中存在的不安全因素。

二、加强团场财务监督的途径和方法

（一）完善团场内部财务监督。对团场来说，只有加强内部的财务监督，才能为财务活动的开展奠定良好的基础，而要完善内部财务监督需要从三方面着手。首先，要做到分工明确，衔接紧密。团场财务部门会根据具体工作内容的不同设立不同的岗位，应该明确各个岗位财务人员的职责，做到分工明确，有条不紊地开展财务工作，对于不相容的岗位则要进行分离，保证岗位独立性。同时，各个岗位之间应该紧密衔接，从而形成共同合作、相互监督的管理机制。其次，团场应该建立信息化的财务监督方式。当前，财务管理方式已经从传统的管理模式向信息化转变，团场也应该充分利用信息化技术实现财务监督的信息化。比如可以建立集查询、监督为一体的信息化系统，团场的领导及上级机构可以通过这个信息化系统轻松地了解团场的财务信息，并对其实施监督。这样就可以保证上级领导及团场内部领导对团场财务活动的时时监督，及时发现团场经济活动中的问题，并进行纠正。再次，建立团场内部会计稽查考核部门。其作用是对团场的财务活动实施直接监督。内部稽查部门的人员不应该由财务人员兼职，而应该配备独立的稽查人员，保证稽查的独立性。及时发现团场财务工作中的问题和风险，并反馈给团场上级部门，及时发现团场财务管理活动中的薄弱环节，并督促财务部门进行积极的改进。

（二）对团场财务活动实施全面监督。要改变团场财务事后监督的滞后监督方式，采用事前监督、事中监督和事后监督相结合的方式，重点是要强化事前和事中监督。团场要运营，就必须要进行各种经济活动，需要支出大量经费。强化事前监督，即是从团场的经济活动开始时就实施监督，在每笔经费支出之时就要明确其去向。强化事中监督，即在团场的经济活动进行中也要时时监督，要明确团场的各项支出都是合法、合理的，对于团场资金使用中的违法乱纪行为要立刻制止，防治团场资产的流失。要保证团场各部门严格按照制定好的预算进行经济活动。通过这种全过程的监督，可以形成一个监控网，及时发现团场财务活动中的漏洞，能够提高监督的主动性，可以起到预防作用。

（三）加强团场外部财务监督。对团场来说，在实施内部财务监督的同时，还应该加强外部财务监督，这样才能形成内外互动，有效地保证团场的资金安全。师财务部门要成立团场财务监督小组，以定期和抽查相结合方式对团场的财务活动实施监督，这样能及时发现团场财务管理活动中的不合法、违规现象，能够保证团场财务制度的严格执行。同时，应该成立审计小组，对团场的经济行为实施监督，包括团场的各项支出、收入及相关的经济活动，要确保其真实合法，发现问题绝不姑息，加大处理力度。

此外，团场要提升财务部门员工的整体素质。要加大对高学历、业务熟练财务人员的引进，壮大团场财务队伍。同时，要加强对现有财务人员的培训，引导他们学习最新的财务知识，强化他们的业务能力，提高他们财务风险防范能力和财务监督水平。

三、结语

当前，在团场财务管理中存在的一个突出问题就是监督工作不到位，监督力度不够。而不重视财务监督将无法有效的保证团场资产的安全，无法保证团场的经济活动符合国家及团场自身发展的各项要求。因此，必须要坚持内部监督和外部监督相结合，并进一步完善团场财务监督方式，保证团场财务监督作用的发挥。

参考文献：

[1]邓世平.浅谈如何加强团场财务管理[J].西部大开发・中旬刊. 2010(07)

[2]曾强.创新财务管控体系 提高风险应对能力[J].财经界(学术版).2011(07)

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关键词：企业财务监督；内部监督体系；产权

企业财务监督的产生主要是因为企业的所有权和经营权分离，企业所有者为了监督企业经营者的财务行为，不得不对其进行监督管理。合理的财务监督体系可以促进企业更好的发展。但现阶段，由于受到各种因素影响，很多企业的财务监督职能部门都形同虚设，财务监督体系不完善，无法真正发挥企业财务监督管理的作用。在这种情况下，进行有关企业财务监督体系的研究十分必要。本文将结合现代企业财务监督体系构建的实际情况，提出解决现代企业财务监督体系中存在的问题的对策，希望为以后企业财务监督体系构建工作提供一些帮助。

一、现代企业财务监督概述

1.现代企业财务监督的涵义

财务监督是现代企业管理制度的主要内容之一，对企业的发展具有重要意义。所谓财务监督管理就是监督主体对监督对象进行财务监督管理的过程，在这个过程中监督主体可能会采用各种方法和手段，其主要目的就是为了保证监督对象的所有财务行为以及和财务行为有关的活动都是合法的、合理的。完善企业的财务监督体系不仅可以规范企业的财务行为，同时还能促进企业进一步发展。财务监督的主体就是执行财务监督权力的一方，监督主体通常都和企业的生产经营活动有着紧密关系。但财务监督主体有两种，一种是企业内部的监督主体，即企业的所有者以及负责财务监督的管理层，如董事会、股东大会、监事会、审计委员会等；另一种是企业外部的监督主体，外部监督主体主要是国家为保证企业合法财务行为而设定的国家相关职能机关以及第三方机构。例如，国家的审计机关、税务机关、金融部门以及社会上的中介机构等都属于企业外部监督主体。财务监督的对象，也可称之为财务监督的客体，就是企业生产经营过程中所有的财务活动以及和财务活动有关的财务行为。企业财务监督有很多不同类型，这主要和财务监督分类的标准有很大关系。例如，财务监督可以分成国家监督、社会监督、企业内部监督等三种类型，这种分类方法主要是依据具体执行监督权力主体的不同而划分的；财务监督可以分成事前监督、事中监督以及事后监督，这种分类方法主要是以监督行为发生的时间不同而划分的；财务监督可以分成全面监督和专项监督，这种分类方法主要是以监督内容的不同而划分的。但在实践过程中，比较习惯将财务监督划分为企业内部财务监督和企业外部财务监督，这种分类方法主要是以监督主体和被监督企业之间的关系为划分标准的。

2.企业财务监督体系的具体划分

企业财务监督体系的构建需要考虑到两个方面的内容，一个是企业的治理结构，这是企业财务监督体系实施的平台，另一个就是企业的内部控制制度，但并不是所有的企业内部控制制度都属于实现企业财务监督的手段，只有内部审计和财务审批才能对企业财务监督的实施起到作用，它们是企业实现财务监督体系作用的基础。因此，企业治理结构、内部审计、财务审批是企业财务监督体系的主要组成部分。下文将对此进行详细介绍。企业治理结构是在企业所有权和经营权分离的制度下产生的，其主要作用是为了保护企业所有者的权益，使企业所有者和企业经营者之间保持一种相对平衡的关系。企业内部的财务监督制度一方面是为了保证企业经营者能够按照企业所有者的规定进行生产经营活动，另一方面是为了让不同级别的管理者能够遵守公司规定，建立一个比较健康有序的上下级关系。由此可见，正是因为企业治理结构的存在决定了财务监督制度的存在，可以说企业财务监督制度是企业治理结构的具体实施手段。此外，企业的治理结构也是企业财务监督制度中多层次关系的一种体现方式。在企业内部财务监督过程中，不同的利益相关者所具有的财务监督权利不同，从而使得这些利益相关者之间形成了多层次的财务监督关系，而企业的治理结构也是比较复杂的，利益相关者之间具有多重关系。内部审计是内部控制的重要组成部分，是完善企业治理结构的一种手段，同时也是实现企业内部财务监督的两种基本手段之一，另一个是财务审批。所谓内部审计就是指通过系统化、规范化的方法对企业财务活动的风险进行管理、对内部控制的效果进行评价，以改善组织营运的能力。内部审计是企业中的一个独立机制，包括检查会计、财务等业务。财务审批包括两部分内容，分别为财务审查和财务批准。按照审批工作详细程度的不同可以将其分成核查细节的审批、审阅型的审批以及批准型的审批三种。核查细节的审批主要工作不是为了审批，而是为了查找其中存在的疏漏或错误。审阅型的审批并不会直接做出决定，大部分只是审阅人在查找某些具体的信息。只有批准型的审批才是真正的审批，本文所介绍的财务审批就是批准型的审批。

二、现代企业财务监督体系构建的必要性

1.企业财务审批“一支笔”制度存在不足

《会计法》规定单位负责人可以对单位一切活动负责，这其中也包括财务活动，但是财务活动一直就是企业管理中比较重要的一个问题，财务审批更是直接关系到财务活动是否合法。但在很多企业中都由企业负责人直接负责财务审批，从而形成企业财务审批“一支笔”制度，即企业的所有财务审批均由公司负责人完成。虽然，企业中都有明确的规定，财务审批应是按照企业组织结构从最下层开始逐渐上报审批，例如，需要进行财务审批的工作人员将审批报表上报给部门经理，部门经理再上报给分管副总，由分管副总上报给总经理。但最终只需要总经理或董事长签字即可。这种审批制度看似很严谨，但却反映出企业在财务管理上的落后，财务管理行为不够透明，给企业财务违法违规操作提供了很好的条件。在这种情况下，必须构建企业财务监督体系，对企业的所有财务行为进行监督管理，以确保企业财务活动的合法性和规范性。

2.企业产权结构不清晰

企业产权结构有两种，一种是一元化的产权结构，即企业的所有者只有一个，或者是企业具有多个所有者，但是其中一个所有者占有绝大多数股权，这种类型的产权结构属于股权高度集中型的，一般国有企业都属于这种类型，即政府对企业拥有绝对控制权。这种类型的企业也不存在股权不清晰的问题；另一种是多元化产权结构。即企业的投资者有多个，但每个投资者对企业的所有权又没有显著差别。其中，多元化的产权结构还可以细分成两种类型，分别为股权相对集中型与股权高度分散型。但是，现在很多企业都存在产权不清晰的问题。由于产权结构会因投资者在企业中地位和影响的变化而变化。企业中没有很好地划分利益相关者的权益，使得企业产权结构模糊。在这种情况下，为避免出现利益分配不均的问题，必须构建企业财务监督体系，对企业的财务活动进行监督管理。

3.企业内部财务监督工作效率较低

因为企业治理结构、内部审计等方面存在很多问题，使得企业的财务监督工作难以按照预期目标开展，导致企业内部财务监督工作效率较低。首先，企业治理结构存在很大问题。企业中各个利益相关主体职责范围划分不清，股东不能按照规定履行自己的监督职能，董事会又缺乏独立性，难以对企业财务活动进行监督管理，而监事会又因自身权力有限而无法发挥监督管理的作用。其次，内部审计存在问题。第一个问题就是企业的内部审计缺少独立性。很多企业的内部审计部门都是由企业的管理层直接管理，使得内部审计的工作人员在财务审计时只能睁一只眼闭一只眼，甚至不敢按照规定进行财务审计，企业内部审计部门形同虚设。此外，这种管理模式还导致很多工作人员都对审计工作存在偏见，不愿从事审计工作或者对审计工作比较轻视，这不仅影响审计工作的质量，同时还降低了审计工作人员工作的积极性。第二个问题就是审计人员专业素质水平较低。很多从事审计工作的人员都不具备专业审计知识背景，对审计业务不了解，这样很难提高审计工作的效率。此外，部分审计人员职业道德水平偏低，在从事审计工作时难以抵抗外界的诱惑而做出违背职业道德的事。在这种情况下，只有构建合理的企业财务监督体系，才能真正发挥企业财务监督管理的作用。

4.企业财务管理制度还不完善

当前，我国正处于经济体制改革的关键时期，很多制度都不健全，影响了部分工作的正常进行。企业财务管理制度也存在很大缺陷，导致企业财务管理工作效率偏低，难以达到预期效果。为了规范企业财务行为，必须通过构建企业财务监督体系来辅助企业财务管理活动，从而提高企业财务管理的质量和效率。

三、现代企业财务监督体系的发展现状

1.企业内部财务监督体系不完善

企业内部财务监督体系不完善主要表现在以下几个方面。第一，企业内部控制制度不健全。目前，大部分企业都有内部管理规章制度，但这些制度并不完整，还存在一定的缺陷，在实施过程中难以达到管理企业活动的目的。还有一些企业的内部控制制度形同虚设，根本不能落到实处，导致企业的财务活动处于无人监管的状态。企业中凭证作假、私设“小金库”、行贿受贿现象严重；第二，企业中财务监督管理意识薄弱。很多企业的管理者都存在重管理轻监督的思想，在财务管理时误以为只要进行支出管理即可，而忽视了企业财务收益的管理；第三，企业预算控制不严格。很多企业在进行财务预算时都没有充分考虑企业的实际情况，都将预算的范围扩大，怕后期没有资金，这种不科学的预算方法也使得企业财务监督难度增大，企业中项目多、内容杂，导致随意支出现象普遍，难以追踪资金的具体用途。

2.企业外部的财务监督体系难以发挥作用

导致企业外部财务监督体系难以发挥作用的原因包括下述几点。第一，外部监督机构和企业的信息不对称。外部监督机构获取的财务信息大多来自企业，企业可以根据自己的需要选择性的提供财务信息，而企业却有全部的财务信息，在这种信息不对称的环境下进行企业外部财务监督的难度较大，财务监督的范围有限。第二是企业和外部监督机构目标不一致造成的。企业经营者的目标就是为了规避风险，获得自己应得的报酬，不会关心其他方面的问题，而外部监督者是为了监督企业财务活动的合法性，二者之间目标的不同使得他们很难具有统一的行动，从而也就影响了外部财务监督的执行效果；第三是外部财务监督机制不健全。企业外部监督主要包括三种，分别为政府监督、社会监督、第三方机构监督。政府监督制度不完善，还有很大的改进空间，相关法律法规建设还不健全，无法为政府监督行为提供法律支持。社会监督根本起不到应有的作用，社会群体也无法获得企业全面的财务信息。而第三方机构大多由企业聘请，是为企业服务的，以企业利益为最高行为准则，难以发挥监督的作用。

四、针对现代企业财务监督体系现状的有效解决对策

1.巩固和加强企业内部财务监督职能

首先，要加强企业内部财务监督制度建设。第一，要建立有效的财务约束机制，打破财务审批“一支笔”的现状，让企业的财务活动变得更加公开化、透明化；第二，要实施民主的理财制度。由企业内部审核人员完成账表、财务凭证等的审核工作，定期进行审计；第三，要充分发挥企业内部财务部门的监督作用，提高内部审计部门的独立性和权威性，使其能按照国家的规定完成审计工作。其次，要加强企业内部财务监督管理人员队伍建设。第一，要加强对相关工作人员的培训力度，不仅要进行相关专业知识培训，还要定期对财务工作人员进行职业道德培训，提高其专业素养水平和职业道德水平；第二，要加大专业人员引进力度。特别是一些比较关键性的岗位更应安排一些专业能力比较强的人。最后，要加强企业财务监督体系考核工作。即要对企业构建的财务监督体系进行定期的考核，及时发现其中存在的问题，并采取有效的措施解决问题，不断完善企业财务监督体系。

2.构建高效的企业外部财务监督体系

企业外部财务监督体系的构建应从我国财务管理的制度入手，健全我国的财务管理制度，完善现有的法律法规，使政府财务监督部门能有进行企业财务监督管理的参考依据。其次，还应改变企业和外部监督主体信息不对称的现状，提高企业财务信息的公开性和透明性。最后，要完善第三方监督机构的管理制度，加大对其违法行为的惩处力度。

五、结语

现阶段我国企业财务监督体系还存在很多问题，这些问题严重影响了企业财务监督工作的质量和效果。因此，必须进行现代企业财务监督体系研究，构建新的企业财务监督体系。

参考文献：

[1]张彪,姚君芳.非营利组织财务监督体系的构建[J].求索,2009(7):41-43.

[2]李晖.我国上市公司财务监督体系的构建[J].网络财富,2010(20):71,74.

篇5

一、现行财政监督机制存在的问题

(一)监督内容和方式仍以直接检查为主，针对事后的财务会计结果进行处理，缺乏事前事中监督。由于缺乏事前监督，单位出于对自身利益的考虑，以争投资、上项目为目的，只注重争取建设资金，对于项目立项可行性、投资收益、偿债能力等问题缺乏足够的科学论证，因而在项目建设过程中出现预算不足等问题，影响了财政资金的使用效益。监督滞后于财政管理，不能对整个资金使用过程进行全方位监督，因此使财政管理中许多不应发生的问题发生了，而且有些违纪问题触目惊心：截留、挪用、支出效益不高、损失浪费等问题诸多，有的甚者连人民的“保命钱”社会保障资金也敢挪用。

(二)财政监督偏重微观监督，忽视宏观监督，已与现行的财政职能转变不相适应。随着社会主义市场经济体系的确立和完善，政府与企业之间的利益分配主要通过税收来调整，财政将由微观管理向宏观调控转变，对企业财务收支管得过死的状况应该改变，对企业财务决算的审核要逐步交给中介机构来完成，今后财政监督工作应主要强化对预算执行、国民收入分配等方面的宏观监督。这就要求我们的财政监督的思路、方式、手段也要随之发生根本性变化，以行政事业单位违纪类型为例，真正属于财务会计处理上的问题属于少数，而违纪的实质在于部门、单位领导行政决策、行政行为的违纪，如：擅自立项收取基金，挪用专项资金等，而对这种行政违纪，再采用经济处罚手段，就难以发挥监督制约作用。

(三)财政监督绩效的考核指标弊端严重。长期以来，对财政监督机构的考核指标是以组织收入为主，也就是以入库额多少为评价指标，这样造成了现行财政监督存在着重检查，轻整改，重罚缴，轻堵漏，监督检查与规范管理相脱离。一方面监督机构认为处罚数额越大，监督成效就越突出，从而把查处违纪行为作为财政监督唯一的工作内容；另一方面被查单位感到监督检查只是罚款了事，这就促使被查单位在违纪风险与成本和违纪“收益”之间权衡得失，认为查着了是你的，查不着是我的，抱着一种侥幸心理，这也是出现边查边犯，屡查屡犯问题的主要原因。

(四)监督与管理相脱节。目前，财政职能部门尚未与监督机构建立规范、畅通的沟通方式和制度，致使监督机构不能准确掌握各项财政资金的拨付情况及有关文件和会议精神，使监督检查工作经常处于被动地位，降低了检查工作的效率和准确性、权威性。

(五)财政监督立法严重滞后。建国以未，财政立法取得了显著成绩，相继颁布了《预算法》、《会计法》、《税收征管法》等财政法律、法规，使财政运行中一些重大领域基本做到了有法可依，为促进改革开放和社会主义市场经济的建立发挥了重要作用。但从整体上看，财政立法严重滞后，迄今尚无一部完整的、具有权威性的对财政监督职能、内容和手段等方面作出专门规定的法律。我国各级财政部门开展财政监督工作时，至今还是依照国务院1987年颁布的《关于违反财政法规处罚的暂行规定》和财政部于1998年制发的《财政检查工作规则》等规章和规范性文件进行。由于没有将财政监督提到足够的立法高度，因而财政监督地位得不到法律保障，在执法上存在着尺度偏松、手段偏软等问题，严重影响着财政监督的权威性和成效。

二、建立新型的财政监督机制

建立适应市场经济的财政监督机制是一项涉及多方面工作的制度创新。回顾财政监督工作的实践历程，我们认为，要适应新形势的要求，建立新型财政监督机制，必须抓住以下几个关键：

(一)加快财政监督立法进程，建立健全监督约束机制。研究制订《财政监督法》以及完善各项财政、预算、税收和国有资产管理法律法规，初步建立适应社会主义市场经济需要的财税法律框架和财政监督法律体系，把财政监督工作纳入法制化轨道，使财政监督工作真正做到有法可依，依法办事。

(二)监督方式要有所创新。改变单一的事后检查型的监督方式，采取事前预警、事中监管、事后评价、跟踪反馈等多种监督方法，形成日常监督与专项监督并存的新格局。

一是事前预警。对项目立项的合理性进行论征。在财政资金使用中，项目前期准备不足的现象大量存在：有的项目工程概预算与实际资金需要差别很大，资金缺口无从解决；有些地方反映拿到资金感到措手不及，来了钱不知道是干什么，来了钱不知道是给谁的。因此，财政监督机构要参与项目立项工作，对项目的论证过程的可行性提出合理化建议。二是对项目借款的偿还能力进行论证。财政监督部门要落实还贷资金是否有可靠来源，督促使用财政资金的单位对还贷资金作出具体规划，测算各方面的财力和资金来源，制订出具体的还贷计划。

二是事中监管。财政工作要一手抓好分钱，一手抓好管钱，两手都不能软。财政部门对提高财政资金使用效益有着不可推卸的监督职责，必须睁大监督的眼睛，监督跟着资金走，财政资金分配到什么地方，财政就必须监督到什么地方，建立跟踪监督机制，随时掌握预算单位资金增减变动情况，对资金的去向和使用实行有效的监督检查。财政监督要筑起一道坚不可摧的防范违规违纪与损失浪费的屏障，以确保财政资金的安全运行与高效使用。

三是事后评价。建立资金使用效果或效益评价制度，以利于调整政策，改进工作。

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一、现行财政监督机制存在的问题

(一)监督内容和方式仍以直接检查为主，针对事后的财务会计结果进行处理，缺乏事前事中监督。由于缺乏事前监督，单位出于对自身利益的考虑，以争投资、上项目为目的，只注重争取建设资金，对于项目立项可行性、投资收益、偿债能力等问题缺乏足够的科学论证，因而在项目建设过程中出现预算不足等问题，影响了财政资金的使用效益。监督滞后于财政管理，不能对整个资金使用过程进行全方位监督，因此使财政管理中许多不应发生的问题发生了，而且有些违纪问题触目惊心：截留、挪用、支出效益不高、损失浪费等问题诸多，有的甚者连人民的“保命钱”社会保障资金也敢挪用。

(二)财政监督偏重微观监督，忽视宏观监督，已与现行的财政职能转变不相适应。随着社会主义市场经济体系的确立和完善，政府与企业之间的利益分配主要通过税收来调整，财政将由微观管理向宏观调控转变，对企业财务收支管得过死的状况应该改变，对企业财务决算的审核要逐步交给中介机构来完成，今后财政监督工作应主要强化对预算执行、国民收入分配等方面的宏观监督。这就要求我们的财政监督的思路、方式、手段也要随之发生根本性变化，以行政事业单位违纪类型为例，真正属于财务会计处理上的问题属于少数，而违纪的实质在于部门、单位领导行政决策、行政行为的违纪，如：擅自立项收取基金，挪用专项资金等，而对这种行政违纪，再采用经济处罚手段，就难以发挥监督制约作用。

(三)财政监督绩效的考核指标弊端严重。长期以来，对财政监督机构的考核指标是以组织收入为主，也就是以入库额多少为评价指标，这样造成了现行财政监督存在着重检查，轻整改，重罚缴，轻堵漏，监督检查与规范管理相脱离。一方面监督机构认为处罚数额越大，监督成效就越突出，从而把查处违纪行为作为财政监督唯一的工作内容；另一方面被查单位感到监督检查只是罚款了事，这就促使被查单位在违纪风险与成本和违纪“收益”之间权衡得失，认为查着了是你的，查不着是我的，抱着一种侥幸心理，这也是出现边查边犯，屡查屡犯问题的主要原因。

(四)监督与管理相脱节。目前，财政职能部门尚未与监督机构建立规范、畅通的沟通方式和制度，致使监督机构不能准确掌握各项财政资金的拨付情况及有关文件和会议精神，使监督检查工作经常处于被动地位，降低了检查工作的效率和准确性、权威性。

(五)财政监督立法严重滞后。建国以未，财政立法取得了显著成绩，相继颁布了《预算法》、《会计法》、《税收征管法》等财政法律、法规，使财政运行中一些重大领域基本做到了有法可依，为促进改革开放和社会主义市场经济的建立发挥了重要作用。但从整体上看，财政立法严重滞后，迄今尚无一部完整的、具有权威性的对财政监督职能、内容和手段等方面作出专门规定的法律。我国各级财政部门开展财政监督工作时，至今还是依照国务院1987年颁布的《关于违反财政法规处罚的暂行规定》和财政部于1998年制发的《财政检查工作规则》等规章和规范性文件进行。由于没有将财政监督提到足够的立法高度，因而财政监督地位得不到法律保障，在执法上存在着尺度偏松、手段偏软等问题，严重影响着财政监督的权威性和成效。

二、建立新型的财政监督机制

建立适应市场经济的财政监督机制是一项涉及多方面工作的制度创新。回顾财政监督工作的实践历程，我们认为，要适应新形势的要求，建立新型财政监督机制，必须抓住以下几个关键：(一)加快财政监督立法进程，建立健全监督约束机制。研究制订《财政监督法》以及完善各项财政、预算、税收和国有资产管理法律法规，初步建立适应社会主义市场经济需要的财税法律框架和财政监督法律体系，把财政监督工作纳入法制化轨道，使财政监督工作真正做到有法可依，依法办事。

(二)监督方式要有所创新。改变单一的事后检查型的监督方式，采取事前预警、事中监管、事后评价、跟踪反馈等多种监督方法，形成日常监督与专项监督并存的新格局。

一是事前预警。对项目立项的合理性进行论征。在财政资金使用中，项目前期准备不足的现象大量存在：有的项目工程概预算与实际资金需要差别很大，资金缺口无从解决；有些地方反映拿到资金感到措手不及，来了钱不知道是干什么，来了钱不知道是给谁的。因此，财政监督机构要参与项目立项工作，对项目的论证过程的可行性提出合理化建议。二是对项目借款的偿还能力进行论证。财政监督部门要落实还贷资金是否有可靠来源，督促使用财政资金的单位对还贷资金作出具体规划，测算各方面的财力和资金来源，制订出具体的还贷计划。

二是事中监管。财政工作要一手抓好分钱，一手抓好管钱，两手都不能软。财政部门对提高财政资金使用效益有着不可推卸的监督职责，必须睁大监督的眼睛，监督跟着资金走，财政资金分配到什么地方，财政就必须监督到什么地方，建立跟踪监督机制，随时掌握预算单位资金增减变动情况，对资金的去向和使用实行有效的监督检查。财政监督要筑起一道坚不可摧的防范违规违纪与损失浪费的屏障，以确保财政资金的安全运行与高效使用。

三是事后评价。建立资金使用效果或效益评价制度，以利于调整政策，改进工作。

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关键词：预算单位 财政资金 使用现状 措施

目前我国的预算单位主要是指行政机关、事业单位，预算单位的财政资金使用方面存在着不规范等问题，在年终的财政资金结算的时出现资金使用过度的问题越来越严重，同时对于支出资金的使用效率出现了不断下滑的现象，结算资金与预算之间的差距给国家的财政问题造成了严重的影响。因此有针对性的对于预算单位的财政资金使用进行规划是非常有必要的。

一、预算单位财政资金使用现状分析

（一）监督制度与问责制度缺陷

关于预算单位的财政监督问题主要体现在以下几个方面的监督：人大监督、财政监督、审计监督、社会监督，但是在财政资金使用上的监督依然存在严重的问题，其中在人大监督上的问题主要是因为人大财经工作者对于财务的专业知识方面存在一定的问题，同时预算单位对于财政资金的使用情况在对外公开上存在问题，最后就是人大在监督的手段上相对比较单一；财政监督上的缺陷主要表现在财务部门一方面承担着预算编制，另一方面承担着执行管理，因此这种自行预算自行执行的方式造成了财务监督力度的发挥；在审计监督上的问题主要体现在目前我国的预算单位审计的方式以及观念问题都相对比较落后，没有实现有效的监管控制；在社会监督方面的问题是我国公众对于预算单位的财政资金使用的监督意识相对比较薄弱，因此我们在实施的过程中，会出现监督力度不够，导致资金的使用情况严重存在问题。关于问责制度上的缺陷主要表现在对于资金短缺的现象预算部门的责任制度不能保证追究的能力，因此当预算与结算之间存在严重问题的时候，无力解决。

（二）资金使用超支

我国的预算单位主要是行政机关以及事业单位，预算资金的使用情况一般包括单位的项目建设、职员培训、调查经费、劳资经费等等，目前我国的预算资金的使用情况大多体现在支出结算严重超出了预算计划，特别是在公费接待、旅游、消费方面的费用超出现象比较严重。

（三）预算编制体系不合理

预算的编制体系不合理是影响我国预算单位财政资金使用的问题的主要因素，预算编制的不合理问题严重的影响了资金使用，例如原本的财政支出在事业单位以及行政机关的建设方面存在的比例有可调制型，但是由于预算编制上存在一定的问题，因此在资金使用的过程中国经常性的会出现项目支出、公用支出的把握不合理，同时预箅单位在财政预算的过程中不能细化，粗略的计算导致了资金的使用情况存在严重的不平衡。

（四）财经法规制度建设不全面

我国的预算单位在财政资金使用上的法律法规制度相对短缺，同时法律规范规章在执行的时候存在着纵向以及横向间的矛盾，在预算单位的法律法规中不能将实际问题与制度相结合，当然制度的建设方面也相对比较滞后。因此由于财经法规制度存在的缺陷，导致了我国的预算单位在财政资金使用上存在着，资金的使用符合不全面、甚至是合理但是不合法的现象。最终对于我国预算单位在资金使用的时候出现严重问题。

二、预算单位财政资金使用改善措施

（一）预算单位的体制改革

我国的预算单位要加强自身的体制改革，加大对于公共财政的建设，将预算的管理进行深化改革，同时预算单位在资金的使用上要实行公开透明化的管理模式，公众要建立监督管理的民主性，特别是在预算单位不同的财政资金使用的时候，要首先制定科学，合理的准备流程，然后在经过的了多方的审计之后再进入使用程序中，当然对于预算单位的预算人事管理上要严加考核，对于谋私利的人员进行严肃的批评处理。体制方面还包括在管理上，对于预算单位的财政使用管理要涉及到各个部门中，对于部门中的责任制度同样需要细化，这样才能有效的提高体制的管理改革。

（二）改善预算财务资金认识

我国的预箅单位在针对资金的预算上首先要从思想观念上进行改革，一些职能部门在财政问题上的监管理念需要提升，特别是在行政机关以及事业单位的领导部门中要树立正确的价值观以及正确的决策思想，预算单位的领导在进行公共消费的时候要注意思想观念的改变，只有从思想上认识到资金的使用情况需要合理的规划，才能有效的保证预算资金的使用效率，在我国的预算单位中应该建立预箅与结算出现严重出入的时候要进行责任的追究，同时职能部门要认识到如果在预算资金的使用上存在严重问题，那么在工作的执行上一定是存在缺陷的。对于每一个预算单位的负责人进行思想教育以及财经知识的培训是非常有必要的。

（三）预算职能的监督管理制度

预算单位的财政资金的预算能力是保证资金使用合理的重要问题，因此在预算职能上的监督管理体现在两个方面，一是对于预 算编制的提高，在行政单位以及事业单位中要将财务预算进行细化，设立专门的预箅渠道，例如目前的网络信息化在不断的实现，预算的编制问题要在信息化的指导下进行透明公开的管理；二是在责任的监督管理上，预算资金最终需要投入到使用中，因此在对于每一笔项目资金、公共资金的结算中要进行监督管理，如果结算与预算之间存在很大的出入时，要监督资金预算、监督、审计的所有负责人是否严格按照规定进行执行，凡是出现执行有问题的，对于负责人，进行责任的追究，落实资金的使用情况。

三、结束语

我国的行政机关以及事业单位在财务资金的使用中都是取预算方法，预算能够有效的保证行政机关以及事业单位在建设上的保障，但是预箅单位的资金使用也是存在严重的问题，因此对预算单位的资金使用情况要严加管理，保证每一笔公共资金都能够有效的被利用，这样对于我国的财政能力的承担也是有一定的减轻。

参考文献：

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关键词：金融危机　国家财政　财政监督　对策建议

财政监督作为财政管理的有机组成部分，贯穿于财政运行的各个环节，是保证国家财政政策和宏观调控目标实现的重要手段，对财政资源配置、收入分配和经济调节职能的有效发挥和国民经济的健康发展有重要的意义。改革越深入，经济越发展，财政监督越重要。随着社会经济的不断发展，财政监督也必须将随之不断调整充实，在当前金融危机的大环境下，如何建立和完善财政监督的机制，使财政监督走上法制化、规范化、制度化、科学化的轨道，就显得更为关键和重要。

一、财政监督的涵义

所谓财政监督是指具有财政监督权的主体依据相关法律法规对财政资金运动的方式、效果、过程及其所体现的经济关系所进行的监控。它体现财政管理的本质属性，在财政管理活动当中，与财政资金同步运行，其实质是规范和约束财政主体行为的机制。它是国家管理活动的重要内容，是整个国家经济监督体系的重要组成部分，是财政内在的一项基本职能，是加强财政管理、整顿财经秩序、促进社会主义市场经济发展的重要手段。

二、我国财政监督存在的问题

1、法制建设相对落后

随着经济的发展，特别是近年来金融危机肆虐，财政监督的主体也相应发生了变化，而财政监督的法律、法规和规章却没有得到相应的更新与修订，在当前特殊的情况下，目前存在的执法依据已不完全符合现实的经济发展需要，其适用性与可操作性都待提高。尽管《预算法》、《会计法》、《税收征管法》等重要的法律法规，为财政监督提供了必要的、基础性的法律依据，但这些法律法规其本身有特殊的调整和规范的对象，对财政监督只做了原则性的规定。迄今为止，尚无一部完整的、具有权威性的对财政监督职能、内容和手段等方面做出专门规定的法律。

2、体制建设不够健全

从财政监督主体设置的方面来看，存在多个监督主体共存的局面，财政监督、税务监督、审计监督和社会审计机构监督共同构成完整的经济监督体系，负责对经济运行秩序实施监督；从监督主体职能划分来看，存在财政监督职能重叠交叉的问题，各个经济监督主体之间的职责分工不甚明确，多头检查、重复检查的现象时有发生。人民代表大会及其常务委员会、审计部门、财政部门、税务部门、资金使用单位主管部门、会计师事务所等社会中介机构均有对财政经济活动监督检查的权力，并且政府的财政和审计部门均可对财政事项进行监督审计，具有较大的同一性。在当前的金融环境中，更要我们节省行政资源，降低政府行政开销。

3、监督方式不够规范

当前我们财政监督的方式仍然是相对单一、不够规范的。其监督方式往往是按年度或按工程项目完结后根据需要对其财务收支行为进行监督，是一种纯粹的事后监督，具有明显的滞后性与被动性，财政监督成为了摆设与工具。从监督方式上看，表现为专项性和突击性检查多，日常监督少；从监督环节上看，表现为集中性和非连续性的事后检查多，事前、事中监督少；从监督内容上看，表现为对公共收入检查多，对公共支出监督少，对某一事项检查多，全方位跟踪监督少。当前金融危机大环境下，国家投入四万亿的救市资金，更需要对资金的使用情况进行全方位的监督，保证资金的安全与效率。

4、信息渠道不够通畅

从收入环节看，财政与收入征收单位、国库部门等尚未及时联网；从支出环节来看，财政部门对资金分配使用情况仅限于拨付阶段，尚未形成统一规范的会计核算网络，难以将情况准确、全面、快速地反映到财政部门。缺少规范化的保障信息通畅的程序，尚未建立起有效的监督决策辅助系统和监督决策支持系统，财政监督的软硬件建设投入不足，财政监督业务与现行电子政务工程存在的对接问题以及缺乏高素质的信息化人才队伍建设，影响了财政监督的及时性、严密性、有效性。

5、监督机构不够合理

现有的财政监督机构是财政机关的所属单位，《宪法》和《审计法》等相关法律只赋予了监督机构行政处理权与经济制裁权，其监督机构本身并没有被赋予充分的职权。监督机构的权威势必会受到极大的挑战，出现监督难、处理更难的问题。首先，监督机构的先天不足使其无法发挥应有的作用，履行相应的职责；同时，无力的监督权力也会给监督工作带来人为的障碍，衍生诸多困难。因此，为保证监督的独立性与有效性，应考虑建立司法监督模式，不断加强监督的权威性。

三、加强我国财政监督的对策建议

我国正处于市场转型期，目前又遇上了由美国次贷危机引起的全球金融危机，一些本来就存在的财政监督的问题就显得更加尖锐、更加刺眼。这就要求我们进一步完善、提高、改进财政监督，使现行的财政监督机制在法律建设、工作方式等方面与新时期的监督要求相适应。

1、强化与完善法制建设

依法行政、依法监督是发展社会主义市场经济的基本要求，相对完善的财政监督立法保障，是顺利开展财政监督工作和建立健全完整的财政监督体系的基础。随着市场经济的发展和社会的进步，国家法制建设逐步得到完善，财政法制建设的步伐也必须加快。首先要规范和完善财税、财务、会计活动的法规制度。一方面要对现有法规中不合理的部分进行修正和完善，消除法规中存在的内涵外延界定不清和可操作性不强所带来的执行困难；另一方面，要加快财政法规的立法进程，让财政监督有法可依、有法必依。其次要建立健全财政监督自身的法律体系，从法律的角度明确财政监督地位、作用、职责、任务，强化财政监督检查手段，规范财政监督的工作方法、工作程序。以一部相对完整的权威的法规对财政监督工作的程序、方式、地位、内容和作用等做出详细的规定，初步建立起适应社会主义市场经济需要的财税法律框架和财政监督法律体系，全面指定监督工作细则，依托不断完备的法律体系，逐步形成有效的财政监督约束机制。

2、建立财政监督与其他监督的协调机制

财政监督是一项复杂细致的工作，面对成千上万、形形的财政收支执行单位，仅靠财政部门一家实施监督，是没有效率，难以达到理想效果的。因此要实现多部门共同协调监督，要调整好财政监督与其他监督部门的关系。目前代表政府实行经济监督的有财政、物价、审计、工商等部门。这些经济监督部门，有着相对固定的监督范围，但其业务在一定范围内又有交叉。如果不处理好它们之间的相互关系，就会降低监督效率，削弱监督力量，损害财经法纪的严肃性。因此在完成经济监督的任务时各部门要相互配合、相互促进，又要相互制约、相互监督。而且必须明确划清职责权限，避免重复，相互协调，形成合力，共同完成监督任务，全面提升监督工作的效率和效果。最终

形成较为完整的以财政部门的专职财政监督为核心，以财政部门内部业务机构为依托，以审计、税务监督为载体，以社会监督、社会中介机构实施监督为补充的多层次、全方位的完整的监督体系。

3、建立科学完善的财政监督新机制

围绕公共财政管理的目标要求，适应财政管理改革的需要，针对现有的不足，切实有效的加大财政监督的力度，使财政监督纳入科学、规范、有序的运行轨道，逐步建立起涵盖财政收支、体现财政管理特色的事前参与与预警、事中跟踪防范、事后审核问效的多层次、全方位财政监督运行机制。一是由微观监督转变为宏观监督，通过对整个财政经济运行状况的监控和分析，及时发现经济和财政运行中的突出问题，起到大处着眼、大局着想的作用；二是由事后监督为主转变为对财政分配全过程的监督，通过对预算编制和执行的监督，对预算内、预算外资金的监督，对国库拨付资金的监督等，及时发现财政分配中存在的问题；三是由重收入监督转变为收支监督并重，公共支出资金的使用效率、有无挤占挪用等问题直接影响了财政职能作用的充分发挥和社会各项事业的健康发展，是公共财政监督的重要内容；四是由突击性检查转变为规范化的经常性检查，财政监督工作必须立足管理，着眼于财政活动的全过程，通过日常监督检查发现问题，提出整改意见；五是由对外监督为主转变到内外并重监督，要采取有效措施，对财政部门内部机构预算资金、专项资金以及财务收支活动进行定期的监督检查，加强自我约束，规范行政行为。

4、加强财政监督的信息化建设

当前信息化所带来的财政管理革命把财政监督工作推向了一个新的发展时期，财政监督机构可以建立起一套完整的信息平台和监督网络并设计出适合不同监督任务需要的监督软件等，帮助监督人员完成数据采集、转换、抽样、分析等操作，提升监督效果。首先我们应该加快软硬件基础建设，逐步实现财政监督手段信息化。保障资金投入，搞好规划，统筹兼顾，避免重复建设，闲置浪费；在此基础上建立财政监督信息网络系统，整合和提升监督的信息资源。其次要推进信息资源共享，实现财政信息通畅透明。通过单位间的信息互联，可以有效配置监督资源，提高监督效率，实现互相监督、互相借鉴的良性循环。最后要加强信息化条件下的监督人才队伍建设，一要建立完善的计算机培训和考核机制，进一步普及计算机监督检查的技能，提高广大监督人员的素质和水平；二要逐步调整监督队伍，甄选优秀人才，进一步培养复合型人才；三要统一思想，提高监督的信息化意识，积极学习相关信息化操作技能，在实践中锻炼与运用。

篇9

关键词：财政审计监督；审计监督模式；对策措施

中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）08-0-01

目前我国审计监督所存在的问题是多种多样的，问题所产生的原因也是多方面的，既有主观因素、也有客观因素，但最重要的是财政审计监督不到位问题。因此有必要对我国财政审计监督的现状和存在问题进行梳理，并提出必要的改进措施，以提高我国财政预算资金的使用效率，有效预防腐败，促进经济和社会的健康发展。

一、财政审计监督概述

（一）财政审计监督的概念

财政审计监督是政府的一项重要职能，也是对财政预算实施的监督管理，是《宪法》和《审计法》、《预算法》赋予审计机关的一项重要职责。是审计机关依照《审计法》和《预算法》的规定，依法对公共财政预算的合理性，执行过程中的合法性、合理性以及规范性所实施的监督行为。

（二）财政审计监督的职能

财政审计监督的主要职能是：对同级和下级财政预算、收支和运行过程进行监督，并对本级和下级财政的管理职能运行情况做出客观公正、科学合理的评价，以有效提高财政预算资金的使用效率。开展积极的财政审计工作，以促进宏观社会经济发展、发挥财政资金的使用效益，及时发现和纠正财政资金运行过程中的违规行为，铲除滋生腐败和犯罪的土壤，促进社会经济的健康运行。

二、我国财政审计监督存在的问题

（一）财政审计监督中权利于义务关系不明确

我国的财政审计监督具有双重角色，同时为人大和政府服务，这使得我国的财政审计监督工作的重要性得到了充分认识和重视。作为权力机关的“人大”和行政机关的“政府”，对审计监督的总体目标是一致的，但二者在对审计监督工作的定位是有较大区别的。在具体定位中，政府对财政审计监督的定位是：内部审计监督和牵制作用。通过对财政预算执行过程进行审计监督，发现、掌握并及时纠正财政预算资金在运行过程中存在的各种问题，以便更加有效地制定政策措施，加强对预算资金控制和管理，提高预算资金使用效率。人大对财政审计监督的定位是：外部审计，通过开展积极的审计监督，全面评价政府在预算执行和财政经济管理过程中能力以及所发挥的作用，并以此评价政府的工作，行使监督的职能。

（二）财政审计监督机构缺乏独立性

按照《审计法》的规定，地方各级审计机关对本级人民政府和上一级审计机关负责并报告工作，审计业务以上级审计机关领导为主。这一规定从立法的角度对财政审计监督机关的独立性进行了限制。《审计法》是审计监督领域的最高法律，是审计监督机构和审计监督工作人员在工作中所必须遵守的行为准则。在政府的领导下审计监督政府的经济行为，法律的这一限定条件使审计监督机构完全缺乏独立自主的审计监督权，因此在审计监督的过程中审计监督的公正性和客观性很难得到保证。

（三）财政设计监督人员素质较低

财政审计监督人员素质直接影响到审计监督的质量高低和审计监督结果的客观公正。目前我国财政审计监督人员的综合素质普遍偏低，主要表现为：一是思想政治素质偏低。审计监督人员的政治思想素质是影响审计监督质量的前提，目前审计监督人员的思想政治素质偏低主要表现为，政治理论水平不高，缺乏相应的审计人员职业道德观念；二是业务能力素质较差。审计监督人员的业务素质能力是审计监督质量的具体体现，目前有相当一部分审计监督人员，缺乏系统的理论学习和业务培训，对审计监督的法律法规、财经政策理解不透，不能够依法行使审计监督权力，正确的履行监督职责。

三、完善我国财政审计监督的对策措施

（一）明确财政审计监督中的权利与义务关系，发挥人大的监督作用

明确财政审计监督中的权利与义务关系，对于建设我国财政监督管理体系，充分发挥财政审计监督的重要作用，具有重要意义。明确我国财政审计监督中的权利与衣物之间的关系，重要的是要使审计监督机构从国家行政管理体制中脱离出来，与政府部门脱离，实行人大监管模式，充分发挥人大的监督职能，加强对审计审计监督机构的管理，在人大常委会的领导下，独立自主的开展审计监督工作，扩大对政府财政预算监督检查范围，及时对审计结果做出科学公正和客观的评价。

（二）建立立法型审计模式

所谓立法型审计模式就是将目前的审计机关去政府行政权力化，实行隶属于人大的单一监管模式，审计监督结果之向人大报告，由人大对政府部门进行质询和监督。实行立法型审计后，不仅能够审计机关在审计监督过程中不受政府的行政干预干预，而且能够加大对政府财政预算和执行情况的审计监督力度，提高监管水平和监管效率。建立立法式审计模式，审计机关的行政执法作用和功能将不复存在，审计结果不禁需要向人大报告，更要向社会公开披露，可以有效增强对行政权力的制约作用，有利于建立我国的民主政治和实现依法治国伟大战略构想。

（三）提高财政审计监督人员素质

审计监督人员素质高低是审计效果的和审计质量的重要体现，因此，各级审计机关必须加强对审计监督人员的思想教育，职业道德教育和业务素质培训，不断提高审计人员的思想水平和业务素质，提高审计监督水平和履行职责的能力。

提高审计监督人员的素质，审计监督机关要认真组织全体人员学习《审计法》、《审计法实施条例》以及与之相配套的政策法规，加强审计监督人员的职业道德建设，提高其职业道德水准和职业道德意识，自觉遵守法律法规和各项规章制度。另外还要定期开展对审计监督人员的业务培训，通过举办短期培训班、学习讲座以及委托代培等形式，不断提高审计监督人员的业务素质和执法监督能力。

参考文献：

篇10

关键词：行政事业单位 财务监督 完善措施 展望

中图分类号：F234 文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2017）05-118-02

一、引言

财务管理是很多企业和单位在日常管理工作中经常会使用到的一种工作方法，同时财务管理可以及时反映单位在一个阶段内的运作和管理的情况，财务管理是否能够有效开展，会对单位的管理工作造成极大的影响。行政事业单位虽然不是以盈利为目的的工作单位，但是如何利用财务管理实现自身更好的运行和发展也是单位重点关注的问题。在行政事业单位中的财务管理一直没有取得较为理想的效果，特别是近几年经济发展形势快速变化也对单位的财务管理工作造成了影响。行政事业单位需要充分研究并合理利用财务监督工作，以优化后的财务监督工作促进财务管理工作的整体提升，保证行政事业单位稳定健康的运行。

二、财务监督的现状

（一）财务监督体系不完善

行政事业单位的财务管理工作以及其他与财务有关的工作都是单位日常工作中比较关心的部分，而单位对于财务监督的作用和工作细则相对不够重视。现在财务监督工作没有取得积极成效的一个重要原因是由于财务监督的体系不够健全，财务监督的制度总体来说较为空泛而与实际的财务监督工作联系程度不高，特别是对内部监督和外部监督的具体工作行为的说明不够。同时财务监督体系相对较为落后，行政事业单位对于体系的更新完善工作开展不足，体系中的很多工作细节脱离现阶段的工作实际情况而不能起到有效的监督和规范作用，对单位的管理工作帮助不大甚至会影响到正常的运行。

（二）财务监督人员综合素质不高

行政事业单位的财务监督工作需要由财务监督人员组建的监督部门进行，监督人员的工作能力和综合素质将会对监督工作的合理性和有效性造成极大的影响。行政事业单位在财务监督人员的选择上存在要求不够严格的问题，很多财务监督人员通常在不具备相关的监督知识和监督能力就参与财务监督工作，因为自身素质不足造成监督工作通常只是在表面进行但没有把单位潜在的问题发掘出来，为单位后续的运行工作埋下隐患。很多行政事业单位没有固定的监督部门，只是在极少数的情况下由单位领导带领财务管理人员进行财务监督工作，单位内部的监督意识整体较为薄弱。

（三）财务监督方法不够科学

财务监督虽然在保证行政事业单位的稳定健康发展方面有较大的贡献，但是在单位实际实施的过程中却存在不够合理的问题。首先是财务监督工作对于财务信息的控制能力不足，o法通过合理的方法收集财务信息并进行相应的判别，当财务数据存在错误时进行的处理工作也存在较大的错误。财务监督的工作效率也相对不高，同时单位也缺乏相应的基础设施来保证财务监督工作的快速准确进行。财务监督的工作方法整体停留在简单的会计核算方面，对于最近的监督管理的方法应用程度不高，对于日渐增多的财务监督任务表现出工作能力不足的问题。

（四）财务监督结果利用率低

行政事业单位财务监督没有取得明显的效果有一个重要的原因是单位对财务监督的结果利用率较低，没有采取合理的措施来完善单位的管理和发展。行政事业单位的财务监督工作主要是对单位内部的财务信息和相关工作进行监督检查，通过数据的核算来确定是否存在不合理性。但是行政事业单位的财务监督工作重点是在确定单位是否存在相关工作错误并及时去处理，当工作不存在错误时便不对后续的结果采取进一步的分析，所以单位没有合理利用监督结果来完善单位具体的运营不足。财务监督工作与其他方面工作的联系不够紧密，单位也没有采用内部控制和全面管理等方式将处理结果应用到相应部门的具体工作中，并不能实现行政事业单位更好更合理地发展。

三、财务监督的完善措施

（一）健全财务监督体系

随着行政事业单位所处的工作环境对自身的管理和运营都有较高的要求，过去的财务工作已经不能满足现阶段的单位发展需求，因此需要通过完善后的财务监督来推动行政事业单位的发展。单位首先需要健全财务监督的工作体系，解决财务监督体系与实际的财务监督工作不匹配的问题。过去的财务监督体系内容存在不够具体的问题，单位需要对单位资产管理、资金流通与使用以及其他财务工作做出具体的监督工作安排，消除过去对监督工作和监督对象没有明确说明的问题，使财务监督工作能够更加准确和高效地进行。财务监督体系的时效性也是行政事业单位需要重视的问题，通过对现阶段的财务会计法律和国家的相关经济政策的研究来确定行政事业单位的监督方向，确保财务监督不仅能保持合理性还能够有较高的适用性来指导单位的财务工作。

（二）提高财务监督人员素质和能力

行政事业单位虽然比较重视财务管理工作，但是由于自身非盈利的特点导致单位对于财务监督的质量要求较低，同时也对财务监督人员的素质和能力的要求也较低。单位要想保证财务监督工作能够长期稳定地开展，必须解决监督人员综合素质不满足工作需要的问题。首先，单位需要设置对监督人员工作能力的要求，当财务监督人员取得了一定的财务工作资质后才能够进行财务监督工作，并定期组织监督模拟训练来提高监督人员的实际工作能力，并使其能够熟悉在单位中的财务监督流程。其次，单位也要保证财务监督人员工作的积极性，在利用监督体系的规范下设立相应的激励机制来提高工作人员开展高质量监督工作的积极性，并确定财务监督人员的自身责权使其能够主动去依照相关规定开展监督工作。

（三）增强财务监督的科学性

过去的财务监督的效率不高和工作准确性不足是导致该工作在行政事业单位中没有被积极应用的一个重要原因，单位需要思考如何提高财务监督的科学性来保证自身工作的更好进行。现在行政事业单位处于信息化技术较发达同时工作数据激增的阶段，过去的财务监督工作是难以合理解决现阶段的问题，因此单位需要通过完善信息化工作环境以及加强财务人员对信息化技术的应用能力来建立信息化财务监督，新型财务监督工作可以通过多层次的数据综合比对和分析及时确定正确的财务信息，并在相关软件的辅助下实现高效率地监督工作。信息化财务监督还具有透明度高和工作公开透明的特点，避免了由于信息不准确造成的监督失效并规范了监督人员的工作行为，对单位内与财务有关的工作部门以及监督部门自身都起到了积极的监督作用。

（四）加强对财务监督结果的应用

行政事业单位要想保证在原有的工作基础上稳定提升，不仅需要完善以前工作中存在的不足，还需要进一步提高各项工作的具体工作内容。过去的财务监督只是简单地检查财务工作的正确性并规范财务工作，但是在现阶段以及未来简单的财务监督工作将会对单位的发展作用越来越小，因此需要通过监督结果更进一步的分析和利用并结合其他管理工作来进一步提高单位的管理。财务监督人员需要将现阶段的监督结果与过去各个阶段的监督结果进行对比，结合国家经济发展的趋势来掌握单位相应的弱势工作部门，通过结合全面A算管理工作和内部控制工作等协调单位的资源，通过优势工作部门带动弱势部分来整体提升单位的工作能力。财务监督工作通过深入分析监督结果可以对未来的工作风险进行相应的预测，结合单位其他部分以及单位的发展规划可以对相关风险进行有效地防控。

四、展望

随着财务监督越来越多地应用在行政事业单位中，单位更清楚地认识到财务监督的作用与存在的应用不足，只有在财务监督的全面实施下才能规范单位的各项财务工作并提高自身的工作能力。财务监督工作是未来财务工作的一个重点，行政事业单位需要早日意识到其重要性并积极应用高质量地监督工作才能长久保证单位健康稳定的发展。

参考文献：

[1] 刘惠敏.行政事业单位加强会计监督研究[J].行政事业资产与财务，2016（7）

[2] 李佳.新会计制度下行政事业单位财务管理初探[J].财经界，2016（29）

[3] 刘辉.县级行政事业单位内部财务监督不足之处与应对策略分析[J].行政事业资产与财务，2016（26）