财务监督体系建设范文

导语：如何才能写好一篇财务监督体系建设，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

篇1

关键词：完善 财务管理 加强 内部控制

财务状况是衡量每一个经济实体在发展过程中的即时效益。医院作为非盈利性独立核算医疗卫生机构，良好的经济效益是医院正常开展医疗业务的重要保证。财务管理制度的建设直接关系到医院效益好与差。但目前，医院财务管理制度在建设过程中仍存在着诸多亟待解决的问题：一是医院财务管理规章制度不够完善。二是医院内部控制缺乏相应的科学性体系。三是医院财务管理人员缺乏管理意识。管理者首先要提高自己的财务管理意识，强化医院的财务建设，不断完善财务管理制度，加强医院的内部控制体系建设，从而全面提升医院的管理工作。

一、医院财务管理制度概述

（一）医院财务管理的涵义

医院在正常的持续经营发展过程中涉及到许多财务的问题，如医疗器械的招标采购，医疗药品和耗材的采购以及医院基础设施的建设过程的款项支付等，都属于医院的财务管理方面问题。面对这些财务问题，必须要有一套完善的财务管理制度对这些支出和收入的资金进行全面合理的管理和控制。

（二）医院财务管理的重要性

正确的财务管理方法能保障医院财务的正常运作，明确医院财务支出的的方向，为年度预算打下基础。医院的财务管理人员只有对医院的财务状况有清楚的认识，了如指掌，才能为医院领导提供参考信息，以保障医院工作的顺利开展。明确医院有多少闲置资金，才能做好医院的应急准备，为医院所有工作的顺利开展提供保障。

（三）医院财务管理的目标

医院财务管理的目标是保证医院的内部工作顺利有序的开展，合理有效的控制成本，保证医院正常经营，资金往来合法合规，各项资产安全有效，财务报告及相关信息真实完整，有效提高医院资金使用效率，维护医院可持续发展，为社会提供良好的医疗服务，在遵守国家医疗卫生相关制度的前提下，取得良好的经济效益和社会效益。

（四）医院财务管理的内容

1、医院财务预算的管理

医院财务部门要严格按照国家的相关规定，对所购医疗器材、医疗物品药品成本进行预算控制和管理，对于大额资金使用应通过领导班子集体研究，集体决策。

2、医院财务对医院收入进行管理

国家对医院的各项收入都规定有标准和范围。医院各项收入要做到收入合法，支出合规。医院财务部门要引导各个临床科室做好医疗业务收支的管理工作。

3、医院财务对医院固定资产的管理

包括医院的医学建筑，绿化建筑，医疗器械，办公设备等固定资产进行编号和管理，明确责任，确保资产不被侵占、挪用、流失，避免重复购进，重复建设，尽量减少不必要的开支。

二、分析医院财务管理和内部控制体系中存在的问题

（一）医院财务管理制度中存在的问题分析

1、医院财务管理人员缺乏管理意识

医院是一个专业性和学术性比较强的场所，这里的专业性主要是指临床医学医疗方面。医院领导班子成员也都是由医生出身转为行政管理的多。由于领导成员缺欠相关专业知识，医院的财务管理工作则主要由财务部门负责人负责把关。财务部门负责人不仅要熟悉会计业务知识，还要有相关的经济学知识和管理学知识。财务部门的工作不能只停留在记帐和出报表这些日常的工作上，还要主动参与医院管理特别是财务管理工作中去。作为院领导的左右手，要及时向领导汇报医院财务状况，对存在问题提出建议和措施，以供领导决策作参考。

2、医院财务管理规章制度不够完善

医院管理者对医院财务管理工作不够重视，加上财务管理者缺乏相应的专业知识，缺乏资金管理的科学性，致使医院的财务管理工作缺乏相应的体系，在制度建设和管理方面不完善，缺少内部控制措施，缺乏监督监察制度，无法保障医院资产资金的安全高效运转。

3、医院财务预算决算问题没有得到重视

由于受计划经济时代的影响，医院历来对预算工作不重视。医院也没有建立有关预算的规章制度。医院的财务管理人员对预算工作缺少专业性，所以做不好医院相关业务的成本预算等工作。

（二）医院内部控制中出现的问题分析

1、医院管理者对内部控制重要性认识不足

内部控制制度可以说是近年才出现的新生事物。财政部等五部委于2013年联合的《行政事业单位内部控制制度》从2014年1月1日起实行。医院的管理者一般都认为医院是治病救人，为人民服务的服务行业，往往只重视医疗临床业务，忽视对医院的管理特别是财务管理工作。对于内部控制制度在医院管理中的重要作用更是没有足够的认识。

2、内部控制缺乏相应的科学性体系

内部控制对财务工作的运行和管理起着很重要的作用。科学有效的内部控制制度能合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整以及有效防范舞弊和预防腐败。但是大多数的医院内部控制体系没有建立或不够合理和完善，不能让内部控制发挥作用。这样使得医院的财务管理制度存在漏洞，让人有机可乘。内部控制体系不够健全，在一定程度上就缺乏相应的监督监察机制，从总体上影响整个医院财务管理工作。

三、完善医院财务管理制度，促进内部控制体系的建设

医院作为我国医疗卫生事业的服务机构，随着我国经济快速发展，人民群众对健康的期望值大幅度提高，其自身的发展所遇到的问题也日益显现。在发展过程中会存在一些不成熟的因素是在所难免的，所以医院管理者要正确认识医院在财务管理中存在的问题，并积极找出解决对策，寻求医院的良好经济效益，保证医院各项业务的正常运转。

（一）提高医院工作人员对财务问题的认识和重视，加强医院财务部门工作人员的队伍建设

首先医院管理者应树立财务管理意识。随着医疗卫生事业改革的持续推进，医院的生存发展摆在了医疗卫生工作者的面前。医院工作者应逐步并彻底的改变医院为提高经济效益和社会效益，而忽视医院经营管理的观念。医院要提高财务管理人员的综合素质。聘用比较专业的财务管理人员，实行德才兼备，以德为先的用人原则。对会计学、经济学、法律学等知识有充分的了解，工作起来得心应手。同时在建立制度方面有一定的工作经验，比较容易得到医院其他工作人员的认可和肯定。平时也要注意对工作人员进行培训，学习相关的财务管理规定，学习基本的财务管理知识，锻炼他们对待业务的科学性和严谨性，为财务工作的顺利开展打下基础。

（二）做好医院财务预算和决策，及时对医院的财务状况进行分析返馈

对医院的医疗器材购进、药品购进等成本进行科学合理的财务预算，做好数量、质量和价格的预算，预算之后应积极的上报给领导，领导班子对预算进行合理的论证、评定并给出修改性意见。预算成本经过审批之后要严格按照预算推进实施。财务管理方面，做到帐、证、表、物相一致。做好收入和支出比例的核算，准确核算净利润，而且定期进行比较和总结并提出相应的提高医院整体经济效益的对策和措施。

（三）建立科学完整的内部控制体系，加大财务监督监察力度

医院财务部门应该建立科学严格的内部控制体系，做好岗位的职责分工，明确每个岗位的基本职责，做到分工明确，责任到人，使员工各司其职，分工协作，相互制约，相互监督。单位应实行内部控制关键岗位工作人员的轮岗制度，明确轮岗周期，确保不相容岗位互相分离，防范舞弊和预防腐败。

要充分发挥医院内部控制在财务管理中的作用，保证每一项业务的开展都有章可循，实行不相容岗位分离，加强员工内部的制衡。每个人都要明白自己的职责所在，加强员工的道德建设，严厉打击越权现象，为自己谋取私利的违章行为。做到有法可依，有法必依，执法必严，违法必究。加大财务监督监察力度，不定期进行专项审计，对特殊关键岗位实行强制休假，经济审计制度。

四、结束语

我国医疗卫生事业改革正在持续进行中，医院的财务管理制度也在新的形势下需要不断地提高和完善。医院的管理者要正确认识到医院财务管理中存在的不足，对症下药。对医院的财务状况进一步加强管理，同时进行医院的内部控制体系的建没。这就要求医院的财务工作人员熟练掌握财务业务方面的知识，提高自身的财务管理意识和风险控制意识，将专业知识与管理知识有机的结合起来，提高医院经济效益，促进医院的可持续发展，自觉提高医疗服务水平，更好地为人民群众的医疗保健事业作出贡献。

参考文献：

[1]陈秋燕.完善财务管理制度促进医院内部控制[J].中国经贸，2014，（4）：173-174

[2]曹济永.新形势下医院财务管理的完善措施[J].时代经贸，2014，（2）：33-33

篇2

【关键词】医院；财务分析；指标

【中图分类号】R197.322 【文献标识码】B 【文章编号】1004-7484（2014）07-4766-01

财务分析是指以财务报表和其他资料为依据和起点，采用专门方法，系统分析和评价企业过去和现在的经营成果、财务状况及其变动原因，目的是了解过去、评价现在、预测未来，帮助有关方面了解医院工作状况为医院管理者作出正确的经营决策法对医院财务状况进行综合评价。随着政府对医院管理模式的转变，政府作为出资人，医院管理者作为经营者，建立客观、公正、全面的评价体系对医院经济运行状况进行评估，建立规范、综合的财务评价指标体系是现代医院管理的必然要求。

1 现行财务分析指标体系的主要缺陷

1.1 现金流量指标重视程度不够

现代企业财务管理核心是现金流量指标管理，现代医院管理也必须注重现金流量指标，医院财务管理对现金流量指标并不关注，不少医院未考虑医疗市场需求，扩张速度超出医疗服务需求，沉重的债务压力导致入不敷出，造成严重的财务危机。

1.2 缺乏国有资产保值增值指标

医院虽是独立法人实体，但对医院管理者经济责任考核并未落实，绩效考核并未重视国有资产保值增值情况，很多医院并未在全成本核算的基础上进行奖金分配，可能导致国有资产流失。

1.3 现行财务分析指标体系缺乏与非财务指标的有效结合

现行医院财务分析指标一个很大的缺陷就是只反映过去财务、经营状况，并不着眼未来，而非财务指标往往是面向未来的。过分注重财务指标，倾向对这些财务指标进行详细复杂的定量分析，而忽略了定量与定性分析的有机结合，没有很好地与非财务指标结合，往往只能得出单一的对历史数据的分析结论，缺乏实际决策的利用价值。

2 财务分析指标体系的合理构建

医院财务分析指标体系的构建应立足于医院主管部门、医院管理者以及各信息使用者的要求，根据各个医院规模以及管理者的侧重点不同，建立适用不同医院管理层面的系统、全面、动态指标分析体系。

2.1现金流量指标

医院获取现金及等价物与医院实现的收支结余比较，更具有客观性和稳健性，主要从以下几个指标分析：结余现金率=经营活动现金净流量÷净结余；业务收支现金率=经营活动现金净流量÷业务收支；医疗业务收入现金率=经营现金净流量÷医疗和药品收入；资产现金率=经营现金净流量÷资产总额。

2.2财务状况指标

财务状况指标反映医院在某时点的资产负债情况以及债务偿还能力的高低。资产负债率=负债总额÷资产总额；流动比率=流动资产÷流动负债；速动比率=速动资产÷流动负债。

2.3成本管理指标

成本管理指标反映医院门诊或住院收入的每病人耗费的成本水平。门诊收入成本率=门诊科室成本÷门诊收入；住院收入成本=住院科室成本÷住院收入：成本收益比率=相关收益÷相关成本。

举例说明：

门诊科室成本收益率=（门诊科室收入―门诊科室成本）÷门诊科室成本。

值得说明的是，新制度并没有明确医院各科室分类的定义，现行医院科室分类取决于医院管理者的侧重点，各个医院管理侧重点不同则科室分类不同，进而导致科室成本信息收集结果不同，使得现阶段成本管理指标只适用于医院不同时期的纵向比较，缺乏同行业同时期的横向比较。

2.4 经济效益指标

经济效益指标反映医院经济效益的管理程度，各医院可根据实际管理的需求，结合物资以及绩效管理方案，制定不同指标。举例如下：

百元卫生材料创造医疗收入率=医疗业务收入÷卫生材料耗用额。反映医疗收入中耗用卫生材料情况，此指标可促使临床部门控制材料成本费用支出。

固定资产收益指标率。医院固定资产创造价值能力指标，反映了固定资产的利用效率。（1）每百元固定资产业务收入=业务收入÷固定资产平均净额【业务收入=医疗收入（含药品收入）+其他收入，下同】。（2）百元专业设备医疗收入=医疗收入÷专业设备平均额。此指标反映医疗设备利用效率和医疗设备获取收益能力。

设备使用率。设备实际工作量÷设备额定工作量，此指标反映医院设备是否充分利用，是否闲置。

人均业务收入=业务收入÷平均职工数，此指标反映医院人均经济收入水平，是医院人力资源经济效率指标，是考核临床业务部门工作效率的重要指标。

2.5 在财务分析时必须考虑的非财务指标

财务指标和非财务指标相结合分析的典型方法是“平衡记分法”，从财务指标、顾客满意度、内部管理流程（医院临床路径的实施）、创新学习能力4个方面综合分析评价医院管理水平，把医院的长期战略与短期行动联系起来，其分析评价的内容基本涵盖了医院的各个方面。

非财务指标的核心指标有：

①平均住院床日数=出院病人实际占用床日数÷出院病人数

此指标是衡量医疗业务质量的重要指标，病人住院床日数越长，表明医疗业务质量不高，反之，表明医院业务质量较高。②床位使用率=实际占用床日数÷实际开放床日数（反映病床一般负荷情况和病床的利用效率，对评定医院工作效率和管理水平具有重要意义）。③病床周转次数=出院病人数÷平均开放床位数（它从每张病床的有效利用程度方面说明病床的工作效率，在一定程度上反映了医院的工作效率和医疗质量）；④人均门诊人次=门急诊人次÷职工人数（此指标反映医院职工劳动生产率）。此外，群众满意率，学科建设及学科水平、科研创新能力等指标是医院在医疗市场中长期竞争力的体现。

2.6 社会效益指标

社会效益指标立足于医院收益者，反映医院每门诊人次、每住院人次或每床日收费水平的高低。每门诊人次收费水平=门诊收入÷门急诊人次；每住院人次收费水平=住院收入÷出院人次数；每床日收费水平=住院收入÷出院者实际占用床日数。

篇3

一、高校财务信息化管理系统概述

高校财务信息化管理系统是以资金、资产管理为对象，以提高服务和管理水平为目标，以教职工、学生、资产、资金为总资源框架，依托国家教育标准体系，实施的财务核算、分析、控制，同时对现有的财务运行模式和资源整合重组，以提高各种经济资源使用效益的综合系统。

二、实施财务信息化管理系统的意义

以制度建设为基础，以信息化为手段，建立以日常办公、教学、科研、学科建设、基建、后勤保障等各方面完整的财务项目库体系。

（一）有利于加强财务制度建设。财务信息化管理系统的实施，需要建立一套科学、合理的制度保障，包含管理体制、内控制度、操作流程、规范程序等综合体系；通过项目的实施，促进制度化建设，规范相关工作的业务流程和内控管理，使财务工作制度化、规范化、程序化和高效化运行。

（二）有利于提高教职工综合素质。实施财务信息化管理系统是一项全新的工作，它要求教职工全T参与，确立新的管理工作理念，突破传统观念的束缚，主动遵守财经法规及财务资产管理规定，接受财务信息化和财政体制改革等方面的新知识，促进教职工思想观念的转变。

（三）有利于提高教学管理水平。高校当前迫切需要解决的问题是：一方面，财政体制改革日新月异，财政支出要求日趋严格，预算管理、薪资管理、资产管理、收费管理、项目经费管理、部门经费管理、财务信息公开管理、绩效考核等问题制约着高校的发展，如何有效地解决教学过程中存在的问题、提供令教职工和学生满意的服务？另一方面，人事劳资、教学、教辅、财务等各部门之间缺乏协调机制，信息缺乏共享，影响教学管理水平，如何有效整合各部门的信息资源，将孤立的、表面的、不系统的管理信息资源整合起来？实施财务信息化管理系统就是要运用先进的管理理念和信息化手段，突破信息收集、传递及处理过程中的“瓶颈”，更好地为教学管理服务。

（四）有利于提高财务管理水平。通过建立“纵向贯通、横向集成”的教育经费内控监督平台，实现以部门预算管理为主线，预算管理和会计核算紧密集成、数据共享的财务管理信息平台；通过建立系统客户端网络，实现全体财务、业务人员在一体化的工作平台上协同办公，为业务人员服务；通过对外服务窗口并结合数据中心，不仅业务人员可以实时获取财务信息，教职工也可以获取学生收费、个人工资等信息，为教职工服务；通过网络实时查询实现财务资金及各类资源信息，为各单位、部门服务。

三、实施财务信息化管理系统的原则

（一）更新观念，与时俱进。财务信息化管理系统是一项新事物，需要教职工的全面参与，由于对财务业务的不了解，可能存在畏难情绪，要加强宣传工作，让教职工切实认识到实施财务信息化系统的好处，要看到项目的实施不仅是硬件设施的投入，更是促进思想观念的转变。

（二）结合实际、注重实效。项目的实施涉及到高校管理体制等方方面面，所面临的矛盾和困难不是一朝一夕能够解决的，因此，项目的实施要结合高校实际，首先实施基本及容易使用的模块，待管理水平有了提高再逐步使用其他模块，务求做到需要一个使用一个，使用一个成功一个，最终实现高校全面实施财务信息化管理系统。

（三）整体规划、分步实施。根据高校实际，制定实施财务信息化管理系统项目的远景规划，建立整体框架，包含各类基础信息、接口标准、工作流、人员权限等；其次要分清预算管理、薪资管理、资产管理、收费管理、报销管理、票据管理、项目经费管理、部门经费管理、财务信息公开管理、绩效考核等各个子系统的轻重缓急，逐项稳步推进。

四、实施财务信息化管理系统的步骤

财务信息化管理系统首先是一种先进的管理模式，其次才是信息技术，要建立以学校为项目实施主体，业务部门唱主角的项目组织机构。

（一）成立项目领导小组。系统的实施涉及教学、教辅、党政部门等各个环节，需各方面的协调管理，单靠财务部门是无法实施的，需成立包括高校领导、部门负责人的项目领导小组，协调管理体制、机构设置、人员配置等方面的问题。

（二）成立项目实施小组。财务信息化专业性强，对计算机操作能力有较高要求，实施小组主要是对各级管理人员进行宣传和培训，使他们掌握系统的基本原理和管理思想，只有他们理解了财务信息化管理系统，才能更有效率的运用。

（三）成立项目业务小组。每个业务组必须有固定的人员，带着业务处理中的问题，通过对财务信息化管理系统的掌握，寻求一种新的解决方案和运作方法，并用新的业务流程来验证，协同实施小组一起制定新的工作规程和准则，制定规范的制度，最后落实到实际工作之中。

篇4

一、构建全面财务管理体系

（一）完善企业预算体系的建设当今社会对企业的预算管理提出了很高的要求，预算管理已经成为企业财务管理的基础内容。一个企业的管理水平在很大的程度上取决于其预算管理的能力。企业为了实现一定的财务目标要综合考量其所面对的各种因素，结合自身的财务计划和规则制度，编制出科学的财务预算。在此基础上，有步骤、有计划的进行预算管理，进而编制出全面的财务管理体系。首先，根据所获得的第一手资料进行科学的预测分析。其次，对财务预算要保持动态化的跟踪改进，使其能够适应不断变化的环境。最后，要对预算的执行进行严格的监督，保障预算能够得到切实的实行。（二）建设企业的财务控制体系资金管理无疑是企业财务控制体系的关键所在，也是全面掌握企业资产耗费、运行情况和资产保全等内容的重要手段。正因为如此，要对有关企业资金流动的各项业务进行严格的会计控制，并结合企业的实物资产管理机构对这些资产进行全面的监控。此外，对企业来说，其成本费用管理攸关其产品与服务的最终竞争力，因此企业要加强对这类有形、无形资产损耗的控制，尽可能的降低各种成本。企业财务控制体系的建设离不开资金管理的责任制，财务的内部控制制度要完备，内部约束要强力有效，并得到切实的执行。（三）加强风险管理体系的建设市场环境的快速不定变化，使得企业面临的竞争日益加剧，企业暴露于越来越多的风险之中。对于企业来说，其既无力控制客户需求的改变，也几乎不能影响社会的经济政治形势，竞争对手又处于不断的强大之中。在这种条件下，企业必须认识到对所面临的风险进行管理是一件十分迫切的任务。企业要增强自身的风险意识，培育和加强对风险进行分析的能力，制定出科学的防范和应对风险的策略，减少风险可能对企业带来的财务冲击和损失。具体来说，企业要结合自己的实际状况，建立一套能够涵盖大多数风险的识别系统，明确各种风险的发生可能和范围，能够利用系统的方法进行风险分析和评估，对各种风险建立一套必要的应对措施，使企业能够对市场的快速变化进行及时的反应。（四）完善财务监督和核查，加强财务培训体系的建设财务监督与核查在企业的财务管理体系中起着重要的作用。商务、法律和财务审计三者能够对企业财务报表的真实性进行审查，监督企业的财务管理活动符合规定，完善企业的内部管理制度，使得企业的经济活动能够合规合法。为了完善财务监督与核查，企业要建立和完善其信息处理系统，从而能够及时应对生产经营过程中的种种问题，做到及时发现及时解决。为了切实提高企业的财务管理水平，要加强企业财务工作人员的业务、道德素质建设。对财务人员的培训体系建设要一丝不苟，加大资金投入，完善培训考核。财务工作人员的入职必须符合一定的条件，确保其具备足够的专业胜任能力。在入职之后，要定时进行技能培训，不断完善其专业知识提高工作能力。对财务工作人员的道德素质教育要持续进行，使其具备客观公正、依法办事等职业操守。（五）建立与完善财务风险管理体系现代社会中，企业的内部环境和市场变化莫测，国内外政治经济形势、用户需求变化和竞争对手策略改变等情况，对现代企业来说都是极难预料与控制的因素，所以财务管理还需要建立并逐步完善一个对财务进行有效管理的风险管理体系，分析风险性质、制定风险对策，减少和分散风险的冲击。如建立适应企业自身特点的风险预警系统，以科学的风险评估方法确定风险可能给企业带来的经济损失，即损失的量化，为控制和化解风险提供决策依据。

二、结论

在新的经济形势下，企业必须构建现代化、复合型的财务管理体系。科学、合理的财务管理体系同时也是企业管理水平与运行效率的标志。构建这种财务管理体系就要加强在财务预算、财务控制、风险管理、财务监督与核查以及培训体系等方面的建设。从而能够快速有效的建立一套符合需求的财务管理体系，提升企业财务管理的水平，增加企业的市场竞争力。

作者：邢志宏 单位：山西大同煤矿有限责任公司物资采购分公司财务部

篇5

企业要实现有效的自我监督,必须首先健全完善适应企业经济发展需要的内部监督组织保障体系。

(一)构建职能部门监控平台。要针对过去职能、业务部门混合、监管部门不健全的实际,对部门职能进行重新分类。要加强具有监督监控职能人员的组织管理,对权属企业具有监督职能的部门人员进行任命,企业职能部门要有决策权;对重要部门内部监督人员,实施“监督委派制”,履行监督职责。

(二)完善党群组织监控平台。针对企业改革和经营中带根本性、倾向性的重大问题,实施监督保证;完善纪检部门职能,开展效能监察活动,加大案件的查处力度,充分发挥纪检组织的监督作用;加强民主监督、群众监督,坚持民主测评,充分发挥各级工会等群众组织的民主管理和监督的积极作用。

二、构建完善的内部监督制度保障体系

企业要加强企业监督制度建设,构建形成一套科学合理的制度体系,为有效实施监督监控提供制度保障。

(一)完善企业内部审计制度。要针对企业存在的诸多问题,结合机构改革,改进审计机构,强化内部审计职能。一是要加强审计机构建设。成立审计委员会,设立内部审计机构,配备高素质的内部审计人员,内部审计不参与具体的经营管理活动,确保审计职能的独立性。二是要健全审计制度。制定《内部审计实施细则》,细化审计范围和审计标准,明确审计程序、审计责任、审计处罚,奠定依法合规审计的基础。三是要拓展审计职能。强化常规审计;加强内控制度审计;开展效益审计;开展任期内经济责任审计和领导干部离任审计;强化经营风险审计。四是要完善审计闭环管理。推行经济运行审计复审制度,加大问题整改力度,做到审计、复审、整改的闭环管理,确保问题及时整改,促进企业健康发展。

(二)推行经济运行评价制度。经济运行评价就是企业按照确定的评价指标与标准,采取定量和定性相结合、经营综合评价考核与企业基础管理工作考核相结合的评价方法,定期对企业经济运行状况进行综合评价。一是要严格按照确定的原则评价。确立经济运行评价的原则:可量化原则、共性和个性相结合、分类评价原则、发展性原则、可追溯原则等。二是要构建一套成熟的经济评价指标体系。依据国家法律法规、上级有关规章制度,同行业、同规模先进企业的各项指标,合理确定经济运行评价指标体系。综合评价指标由财务定量评价指标和管理定性评价指标两部分组成。三是要完善评价发现研究问题的责任机制。对于评价中发现的共性问题,明确专人设立课题专题研究,形成“专家查问题,部门抓监督,单位抓整改”的经济运行评价闭环管理机制。

(三)建立经济运行分析考核制度。一是要建立经营分析会制度。每月初,由总经理组织召开各单位、各部室主任参加的经济运行分析会,各经营部门分别从职能出发,通报本部门对各分企业、项目部上月经营指标考核情况,分析存在的问题和不足,提出整改的建议措施。二是要建立经营管理人员例会制度。由分副总经理每周定期召开各企业经营管理人员会议,沟通情况,落实任务,加强专业化管理,指导监督下属企业经营行为。

(四)完善全面预算及统计管理制度。一是要完善全面预算管理制度。针对各单位工作特点,建立健全预算管理体系,组织开展企业多元化经营体制下的预算管理课题研究,细化全面预算管理,强化预算分析与考核,修改预算管理流程,充分发挥全面预算在经营管理中的控制指导作用。二是要完善统计管理制度。加强统计规章制度和网络体系建设,建立四级统计管理体制,制定统计岗位职责,明确各类统计人员的工作标准,提高统计人员素质,充分利用信息化手段,提高统计效率,确保统计信息的准确性与及时性。

三、构建内部监督体系

要在部门职能设计中,强化监督和服务职能,注重发挥部门对经济运行的内部监督,发挥职能部门的专业化特长,按业务类型强化对经济运行的内部监督。

(一)加强财务监督。财务监督是企业内部监督体系的一种重要形式,是企业经济活动可靠性和企业经营效率效果的重要保证,尤其是随着市场经济的发展,现代企业制度的完善,财务监督在企业经营活动中的作用越来越重要。企业要高度重视企业财务监督,树立了“业务拓展到哪里,监督监控就紧跟到哪里”的观念,有效提高企业财务活动的可控性,降低财务风险,有效堵塞管理漏洞。

(二)加强人力资源的监督监控。以信息技术和网络环境为依托,形成人力资源信息平台,并且将权属企业工资计算、保险核算及全矿奖金系统纳入这个信息平台,使全企业工资、奖金、社会保险扣缴、劳动保护审批、人力资源技能开发、人员调配、职工教育培训等环节形成统一的闭环管理,实现了人力资源的集中管控,有利于发挥企业人力资源管理优势,实现人力资源的优化配置和良性循环。

(三)加强绩效薪酬的监督监控。合理控制绩效是加强企业内部监督的重要手段之一。企业要加强内部监督,注重加强绩效薪酬的内部监督。要以人力资源管理信息平台为依托,将下属企业的薪资分配全部纳入系统平台,通过设置统一的薪资体系,自动全面掌握下属企业薪酬数据,实现对下属企业薪资发放的有效监控。

(四)加强法律的监督监控。要注重发挥法律的内部监督作用。要设立企业法律顾问和法律事务所,按照“事中参与、预防为主”原则,全过程参与企业重大经营项目和重要经营活动。加强合同管理,严格合同审查、签订程序,企业各类合同一律由法律事务所审查,对于未经法律事务所审查的合同一律不得签订,杜绝无效合同或欺诈合同的发生。

篇6

关键词：财务；监督；问题；对策

军队财务监督是军队各级党委、各级财务部门和财务人员以及军队系统相关的监督机构、监督人员,依照国家财经方针、政策和军队财务法规,运用价值形式对军队一切财务活动的合理性、合法性、有效性进行的检查和督导行为。它对提高财务管理效能,理顺财务管理关系,增强有限军费的保障水平有着极其重要的作用。随着市场经济体制的建立和完善以及军费保障模式的转变,特别是理财观念的转变,财务监督工作也面临着一系列的矛盾和问题,使得财务监督有诸多不适应的地方,亟待认真研究并采取相应的对策。

一、当前军队财务监督的理论和实践依据

（一）当前军队财务监督的理论依据

根据现代委托理论，军队提供国家安全这一产品，本质上是公众委托军队来提供由私人主体难以承担的产品。由此可以看出,军队和公众之间存在着委托关系。同样，在军队各级单位也存在委托关系。根据现代契约理论，委托过程中必然会出现“逆向选择”和“道德风险”问题。现代经济理论研究表明，要解决委托过程中产生的问题有两种方法可以采用：一是设计相应的激励机制，二是建立完善的监督机制。国家安全公共产品的性质以及军队组织的特性决定了要解决委托的问题，不能依靠激励机制而主要依靠建立监督机制。以上分析表明，只有通过实行严密的军队财务监督，强化军队财务监督职能才能地减小由委托引起的问题，更好地提高军事经济效益。

（二）当前军队财务监督的实践依据

加强军队财务监督是适应国家财政体制改革的需要。随着我国财政体制改革的深入，地方财政监督工作飞跃发展，各级财政部门都成立了相应的财务监督部门，财务监督法规不断健全。军队财务部门也应进行相应的改革，以适应国家的财政改革需要。随着军队后勤改革步伐加快，军队财务管理的内容、范围都有了新的变化，迫切需要强化财务监督职能。加强军队财务监督是军队财务信息化建设的要求。近年来，军队信息化建设不断深入，网络财务、会计电算化等软件和硬件建设速度都很快，有效地促进了军队财务的发展。同时，也带来了一系列前所未有的问题，军队财务监督必须适应新的监督环境不断地自我创新，才能跟得上信息化建设的步伐。

二、军队财务监督存在的主要问题

随着市场经济体制的建立和完善，我军在财务监督方面得到了长足发展，基本上理顺了内部关系，明确了预算编制审批程序、经费的开支审批权限和职责范围等。但是工作中存在的某些矛盾还十分突出，亟待解决。

（一）监督机构职能重叠，监督机构的职责不明确，各自为政。我军财务监督的基本状况是多种机构并存，监督主体不够明确。在我军，财务监督、审计监督、行政监督共同构成完整的经济监督体系，负责对经济运行秩序实施监督。但当前监督主体之间职责分工还不甚明确，多头检查、重复检查的现象还时有发生。在检查计划上不能相互衔接，工作信息上不能相互共享，检查结论上不能相互利用，造成不必要的人力、财力和时间的浪费，使得监督成本提高，监督效率降低。一方面，监督机构职能重叠。财务监督在目前没有自己独立的监督机构，因此与审计、纪检等职能部门的通力合作、齐抓共管显得非常重要。但在实际中财务监督与其他经济监督的职能关系没有完全理顺，监督主体不够明确，财务、审计、纪检等部门都拥有监督权，但因职能不清，责任不明确导致重复检查，多头审计的现象较为普遍，缺乏整体性，既存在职能重叠又存在监督空挡。另一方面，监督机构的职责不明确。实际工作中，纪检部门权威性强，却无专门的监督力量和手段，审计部门有力量和手段，但仅是事后监督，严重影响了财务监督工作的质量。各监督主体之间的职责分工不明确，职能关系没有分清理顺，缺乏系统性，重复检查使监督单位不堪重负，而对一些经济违法违纪问题却视而不见。这样就形成了一种单位有事没人管，管而无责任，有责无权，有权无责的失控局面。

篇7

【关键词】中小企业 内部控制体系 财会

一、企业内部控制概述

基本含义。企业内部控制体系指的是企业为了有效地防范风险与自我监督而建立起的一套风险管理系统，其内容包括对企业资金流动、资产管理、财务报告、业务信息等的控制与评价。企业内部控制体系贯穿于企业经营管理的全过程，与其他管理系统相互补充，彼此促进，同时也与企业的经营范围、业务种类、市场状况等相适应，是企业管理的有机组成部分。

构成内容。企业内部控制体系的构成内容主要有以下五个方面：整体控制环境，包括内控部门、岗位设置、制度政策、企业氛围、权责分配等；风险预估识别，即是企业对其经营管理中可能出现的风险进行提前地估计、分析并制定对策；风险控制行为，即是企业采取相应的措施对评估而得的风险进行控制与消减；信息传播分享，即是企业将搜集所得与内部控制有关的信息在企业内部进行合理流通与有效沟通；常规监督活动，即是企业的日常监察与特定检查行为，以确保内部控制的有效性。

二、中小企业内部控制体系现状

（1）意识薄弱。内部控制重视程度较低。中小企业由于其规模不是很大，各方面不是很健全，因此不论在经营管理理念或者企业规章制度上也多有漏洞与不足之处，其原因之一就是管理者的重视程度不足。以内部控制体系为例，大多数中小企业管理者的时间与精力都聚焦于如何在市场上占据更多的份额，谋取更多的利润，也即是专注于外部层面，而对于企业内部的管理，则多显随意性与无序性，特别是家族式企业，其企业财会部门的工作人员多是家族内部的成员，他们的日常工作分工或岗位职责也多呈模糊不清或者混乱杂无的状态。因此就内部控制体系而言，管理者或是对其系统建设持有漠视或轻视态度，或是对其执行落实持有消极应付态度，总之就是对内部控制重视程度低，支持力度小。

财会人员风险意识较差。风险意识即是对风险的认知与感受，包括对风险因子的认识与把握，理解与态度等。中小企业的财会人员由于受企业管理者对内部控制体系态度的影响，因此多数对自己的本职工作理解，也即是对“会计”这一工作的认识仅停留在表面的数据填写与报表制作上，而未能深入地从中透视与挖掘企业可能存有的经营风险与管理危机。譬如公司的资金走向、流动速度、进销账目、票据资料等，这些数字都可以反映出企业的项目进度、收入支出、工程大小、成本收益等，从中折射出企业可能存有或将会出现的各类风险，但中小企业的财会人员由于缺乏风险意识，因此难以正确认知与识别风险，科学梳理与分类风险。

（2）制度欠缺。缺乏健全合理的内部控制制度。内部控制体系虽多着眼与落实于企业的财会部门，但其建设完善与贯彻执行却涉及到企业方方面面，需要多个部门的共同参与，协调配合。但目前大多数中小企业都未有建立起一套科学合理的内部控制制度，工作的随意性与随机性较强。多见于缺乏内部控制体系的文字性制度化文件、工作流程与详细说明、相关固有表单凭证等，致使企业的内部控制工作或是流于形式，或是过于主观，或是滞后于风险等。部分已建立内部会计控制制度的中小企业，其制度也多出现不符实际、职责混乱等现象，也即是缺乏健全性、科学性与合理性。

缺乏科学有效的内部监督制度。内部监督制度指的是企业的财务监督与内部审计。中小企业的财务监督机制由于缺乏整体性，容易出现无效治理与滞后反馈的问题，也即是企业的财务监督各行其是，各走其道，无法相互配合或者彼此制约，同时对于企业经营管理运行过程或者具体某一活动事件的事前、事中、事后监督存有不足与缺陷。部分中小企业甚至没有设立内部审计这一组织结构，而将其工作指派给相关的财务人员或某一管理者顺带负责，其不专一性与非独立性也大大弱化了审计对于企业内部的监督作用。即使设立了内审部门的中小企业，其内审人员多数只有查账权而无弹劾权，纵然发现了问题也无法有效地对始作俑者进行惩处。因此总体来讲，不论是财务监督或者内部审计，均无法对企业起到实质性的监控与风险防范。

三、完善中小企业内部控制体系的对策

（1）树立正确的意识。提高管理者的内控自觉性与重视度。正确的思想意识与经营理念能够对日常的行为习惯与工作开展带来积极的指导意义与良好的督促作用。对于中小企业的管理者来讲，首先必需树立正确的内部控制意识，提高对内部控制工作的自觉性与重视度，一方面，应当积极主动的理顺财会部门相关权责，保证财会部门的各个岗位与各种职能都可以被正确地设置、合理地认知、彻底地贯彻、有效地执行。另一方面，应当加大对企业内部控制体系的建设投入，不论是部门完善、岗位规范、人员培训、流程拟定、奖励处罚等，都应当给予一定的资金支持与制度保障，从而真正地从意识层面提高对企业内部控制体系建设的重视程度。

营造自控性自觉性的企业文化氛围。诚如上文所述，企业内部控制体系涉及到企业方方面面，需要多个部门的共同参与，协调配合，因此，对于企业管理者，特别是创始者来讲，必须在全公司宣导与营造这种自控性自觉性的企业文化氛围，上至高层，下至基层，企业里面的每一名员工都应当树立这种自控意识以及对企业风险防范的岗位责任，特别是要鼓励员工对于在企业内控工作开展与落实过程中所发现的问题要勇于提出，敢于指正，乐于献策，愿于分享，促使整个企业对于内控信息都能够及时传播，有效沟通，从而更好地实现内控目标，提高风险防控能力。

重视内控体系执行者的选拔与培养。人才是构成企业的基础，是企业得以延续与发展的基本劳动力，对于企业的整体营运与发展趋势来讲具有非常重要的意义。特别是中小企业，受限于企业规模与经营范围等硬条件，其在市场上的竞争力相对较弱，因此更需要加强自身的软实力，也即是做好人才的建设与培养。对于内控体系而言，其最终的执行者就是财会人员，企业必须保证能够选拔并培养出具有强烈责任心与高效执行力的财会人员，一方面，既要有风险预估与识别能力，能够从简单直白的数字账目上挖掘与透视出企业可能存有的风险，另一方面，也要有弱化与消减经营风险与财务风险的控制能力。

（2）健全完善的制度。建立风险防控制度。由于内部控制是一个过程，因此其体系的建设也必然需要一套完善周密的制度保障。就风险防控制度而言，必须从上文所述的企业内部控制体系的五大内容上入手，也即是做好控制环境的营造、评估机制的建立、控制活动的执行、信息资源的流通、监督机制的落实等，从而保障企业内部控制工作有章可循，有理可依。

明确内部审计内容。对于中小企业来讲，完整的内部审计内容应包括有对企业预算的执行与决算审核、对年度财务计划、资金收支与经济往来的流动记录、对长短期投资与日常经营状况的效益性审查、对国家财经法律与地方财政政策的执行力度与完成情况检查、对公司经营管理所涉及到的重要性与关键性活动的专项审计调查、对企业财务风险预警机制执行情况的跟进与督促等。

规范内外监督机制。就内部监督机制而言，中小企业可尝试设立一个独立的监督部门，譬如从各个部门中选出核心员工在公司内部成立一个不归属于财会部门的第三方监督机构。由于人员构成涉及到各个部门，因此有利于提高业务职能的熟悉程度，从而使得监督能够更加深入与贴近实际。避免出现数字解读与实际业务不相符合的误解现象。就外部监督机制而言，可包括社会监督、司法机关监督、资本市场、商品或服务市场等对企业的考察与监管等。对于中小企业来讲，只要遵纪守法，循规蹈矩，适度公开相关信息，让外界对企业的整体运行与经营管理有一个良性的认识与评估即可。

四、小结

企业内部控制体系可以控制与防范企业在经营管理过程中存在的各类风险，对提高企业的经营管理效率具有重要的意义与作用。特别是对于中小企业来讲，更需要借助内部控制体系来提高风险防控能力，提高盈利水平。因此，建设科学合理、高效有序的内部控制体系，将有助于进一步激发中小企业的发展潜力，提高中小企业的核心竞争力。

参考文献：

[1]常丹丹.我国中小企业内部控制研究[D].山西财经大学硕士论文，2012.

[2]罗健.中小企业内部控制问题探讨[D].天津大学大学硕士论文，2012.

篇8

（国网浙江省电力公司温州供电公司，浙江 温州 325000）

摘　要：本文针对部分企业在会计核算、重大经济决策和内部管理等方面存在一些不规范问题，提出了建设风险管理导向的财务稽核体系的基本原则，建设风险管理导向的财务稽核体系的主要做法和建设风险管理导向的财务稽核体系的主要成效。

关键词 ：会计稽核；原则；措施；成效

中图分类号：F230文献标志码：A文章编号：1000-8772（2015）19-0137-02

收稿日期：2015-06-18

作者简介：刘娟（1978-），女，湖北潜江人，硕士，会计师 研究方向：财务会计理论。

近年来，国资委、财政部等监管机构制定下发了一系列风险管理、内部控制等关于公司提升自身管理的文件，对中央企业经营管理提出了明确的要求。2014年6月，国家审计署11家重点企业2012年度财务收支审计结果，先后发现部分企业在会计核算、重大经济决策和内部管理等方面存在一些不规范问题，为供电企业经营管理敲响了警钟。外部监管力度的不断提高，对公司的经营管理提出了更高的要求。因此，深入开展财务稽核工作，通过健全完善一套行之有效的基于风险管理导向的财务稽核体系，有助于供电企业增强自身“免疫力”和“抵抗力”，符合公司管理提升的内在需求。

一、建设风险管理导向的财务稽核体系的基本原则

（1）重点突出原则。即供电企业在构建财务稽核体系过程中，要以“重点单位、重要事项、重大风险”为原则，开展财务稽核管理。其中，重点单位是以经营规模、管理现状、监管要求等为标准，明确对下属单位的财务稽核排序；重要事项是指涉及重大资金、重大费用、重大项目的业务纳入财务稽核必查范围内；重大风险是指经年度风险评估后，被评为重大风险的财务风险，列入财务稽核重点中。

（2）全面覆盖原则。即供电企业要秉承“主辅兼顾”的方针，不仅针对主业的直属单位、县公司开展财务稽核，同时，也对集体企业开展财务稽核，以发挥财务监督职能，保证在不同行业、不同单位、不同层级的全方位覆盖，确保财务管控的无差异化。

（3）风险导向原则。即要坚持风险管理为导向，将财务稽核工作由事后控制延伸至事前和事中控制，将对财务工作末端的稽核延伸至对业务前端和过程的稽核，将对财务活动、经营管理的稽核扩展至对财务活动、经营管理、风险管理和内部控制的稽核，实现财务稽核由传统管理向风险管理的转变。

（4）协同推进原则。即要坚持“财务业务同步联动”的理念，将财务稽核工作的触角由财务管理延伸至经营管理前端，对于财务稽核中暴露出来的业务问题，反映至相关归口管理部门，促进业务部门进一步规范业务管理；对于财务问题中涉及多个专业的情况，邀请相关部门、相关专家共同参与，组成联合检查小组。通过联合检查小组的建立，共同推进财务稽核工作，保障财务稽核效率效果。

二、建设风险管理导向的财务稽核体系的主要做法

总的来说，基于风险管理的财务稽核体系是以风险管理为导向，以组织机构、制度标准、工作流程和管理工具为核心，以日常稽核和专项稽核为手段，以在线稽核和现场稽核为方式，以信息技术、长效机制、队伍建设为保障，辐射发策、运检、建设、人资、营销、物资等专业，覆盖供电企业本部、县公司和集体企业的财务稽核体系。

一是修订财务稽核管理制度。2008年开始，某供电企业重点落实“财务基础提高”和“综合素质提升”两大主题，全面梳理了历年关键重要规章制度，细化制定了财务管理制度“废、改、立”工作计划表。通过本次制度梳理、制定，不仅明确了财务内部流程及岗位岗责，还规范了财务流程中延伸至业务部门的流程及职责，在为开展财务工作提供“标尺”的同时，也实现了从业务活动到会计核算的紧密衔接。2011年开始，该企业以全面风险管控为理念，成立了风险、流程与内控小组，开始全方位梳理内部控制制度，并以财务岗位为纲要，分财务类制度和业务类制度集中梳理上级单位和本单位出台的各类制度，形成218项内控制度汇编。

二是建立财务稽核工作标准。2008年开始，该供电企业采用专家集中座谈和试点单位验证的工作方式，组织制定了《财务稽核规范指南》，从被查方和检查方两个层次，覆盖了“准备-现场实施-报告-整改-总结”全闭环工作阶段的关键控制点、稽核程序、稽核档案和稽核要求，为公司开展财务稽核提供了指引。

三是规范财务稽核工作流程。2009年开始，该供电企业成立专门的稽核小组，深度挖掘会计基础工作内涵，从管理角度、整体框架及业务评价等方面构建了会计基础管理工作的评价框架及具体内容。深度挖掘了会计基础工作的内涵，引导县公司从源头梳理基础工作的各项关键要素。

四是颁布财务稽核管理工具。2010年开始，该供电企业从“重大资金支付、重大项目支出、重大费用列支”三方面进行多角度的经营风险评价，全面诊断企业经营风险，并总结提炼了《重大资金、重大费用、重大项目内控评价稽核工作重点及主要实施程序》，是查找内控薄弱环节、完善控制措施，切实履行财务监督职能而采取的关键之举。

五是创新财务稽核手段。在深入总结实践工作经验的基础上，该供电企业提出阶梯式在线稽核工作理论。阶梯式在线稽核，是指在已有供电企业本部、县公司开展在线稽核工作经验的基础上，结合阶段工作重点和信息系统应用情（下转147页）（上接137页）况，有针对性地制定在线稽核计划，将稽核任务分配到多个子单位，重点关注重大和高发的财务风险领域，不定期运行在线稽核规则。通过对疑点的梳理、核实和询证，下达整改意见，并跟踪整改情况，从而有重点、分层级的推进在线稽核工作，实现疑点识别、风险控制和整改反馈的稽核功能。

六是健全稽核长效机制。随着财务稽核工作的深入开展，与之相配套的 “查处、整改、完善、复查”的财务稽核常态机制、“交叉稽核、监审联动”的稽核协同监督机制和财务稽核考评机制等“三项机制”也随之健全。“三项机制”的健全完善，保障基于风险管理导向的财务稽核体系有效运行。财务稽核逐渐成为对经营管理工作的自我诊断、自我分析、自我评价、自我完善的过程，实现了财务管理闭环。

七是培养财务稽核人才。日常工作中，该供电企业认真总结近年来国内外财务风险典型案例，深入分析案例产业原因、造成影响及应对措施，向稽核人员开展稽核案例专题培训，组织稽核人员共计梳理形成财务风险内外部典型案例，为财务稽核人员开展财务稽核工作提供借鉴，也为财务人员遵守财经纪律提供警示。

三、建设风险管理导向的财务稽核体系的主要成效

一是财务稽核与风险管理的深度结合。在基于风险管理导向的财务稽核体系建设中，除遵循了财务稽核理论外，还遵循了风险管理理论。财务稽核与风险管理之间有机结合、相互作用。风险管理为财务稽核指明了稽核检查方向和重点领域；财务稽核又为风险管理策略、风险管理具体措施的制定和执行提供监督。因此，基于风险管理的财务稽核体系建设，相较于传统的财务稽核，是财务稽核管理的有益探索，也是企业管理的大胆创新。

二是财务稽核与内部控制的有机融合。在基于风险管理导向的财务稽核体系建设中，遵循了内部控制有关要求，进一步揭示了财务稽核与内部控制之间的关系。财务稽核是内部控制体系中监督要素的重要内容，为内部控制体系有效运行提供保障；良好的内部控制运行又为财务稽核工作的开展提供了基本条件。因此，融入内部控制理论的财务稽核体系建设，更符合现代企业的管理需求。

三是传统在线稽核手段的创新发展。除了基于风险管理的财务稽核体系的整体构建，供电企业也创新财务稽核手段，提出阶梯式在线稽核工作方式，相较于传统的在线稽核，阶梯式在线稽核更加强调“稽核规则标准统一、稽核项目重点突出、稽核工作系统常态”这些特征，将在线稽核管理目标和工作任务层层分解至相关管理层级，开展在线稽核及数据分析，使财务稽核工作变得更为高效、实用。

篇9

关键词:事业单位 财务 内部控制体系

由于我国市场经济体制改革的不断深化，事业单位管理体制也随之而发生了变化，面对着市场竞争压力不断加大的新情况，构建事业单位财务内部控制体系已作为一项十分有效的管理手段。对于事业单位来说，在贯彻实施各项路线、政策、方针的进程之中，肯定会牵涉到经济往来、流动问题，建立起事业单位内部控制体系制度之后，将对事业单位实施各项政策进行有效的监督，从而保障事业单位能够高效、优质地完成各项工作目标。

一、确定事业单位负责人在内控体系中的主导性地位

依据《会计法》及《内部会计控制基本规范》等法律法规的要求。单位负责人是本单位财务工作的第一责任人，对本单位出具的财务报告真实性与完整性、内部控制体系的合理性与实效性负有最主要的责任，对财务内部控制的成败与否将发挥至关重要的作用。然而，要想真正建立起事业单位负责人对于财务内部控制体系建设的第一责任人的意识，一定要加强对事业单位负责人在财务内控等方面知识的培训。有鉴于此，各地财政部门应当积极联合相关主观部门，分期、分批地对事业单位负责人进行财务内控知识的专题研讨培训，促使其能够了解与把握内部控制知识，不断提升对于事业单位内部控制体系重要性之认识，从而真正形成财务内部控制意识。在此基础上，应当注重于对本单位工作人员开展思想教育以及财务内控知识教育，使其能够建立起依法理财的新理念。要通过实施以正面教育为主体，充分结合奖惩激励制度，全力调动本单位干部职工的积极性，从而形成人人参与其中的良好环境。

二、健全事业单位财务管理内部控制制度

要通过健全各项财务管理内部控制制度，约束各项财务行为。具体制度主要有以下几项：一是健全岗位分工控制制度，确保不相容职务实现相互分离。二是健全授权批准控制制度，严格依据授权范围与权限，形成重要会计事项单位领导班子集体审批制度。三是健全事业单位会计系统控制，制定出符合本单位实际需求的会计控制制度以及岗位责任制等。该控制方法要求事业单位合理地设置财务会计以及相关岗位，并且明确其职责与权限，建立起彼此制衡的机制。财务会计各岗位一定要彼此分离、互相制约，比如，出纳员不能兼任稽核、会计档案员与收支帐目登记等工作。也就是说，任何一个事业单位均不能由同一个人来办理货币资金业务的整个流程。四是健全货币资金和票证管理制度。由安排专人负责对现金进行保管，从而实现现金的日清、月结，做到钱、账相符，现金的余额不能超出库存的限额。目前，事业单位财务会计人员虽然在表面形式上已经有了明确的分工，然而因为相互之间往往会经常代替对方做一部分业务工作，而相关票据以及银行印鉴其实也往往是共用、共管的，这就造成了本应不相容的职务其实处在一种混岗的状态，从而为事业单位财务会计人员贪污与挪用公款打开了漏洞。五是健全仓库管理制度。事业单位仓库管理应当由专人进行负责，进库与出货应需要出示入库单或者出库单，并且要建立起仓库实物账，切实做到账、物相符。每一个月度、季度、年度均应进行盘库、清库，对于损耗与盈亏，应当及时予以报批核销，再进行账务处理。六是健全固定资产管理制度，具体包括了购置制度、使用制度、报废制度等内部管理规定。在固定资产的购置上，应当认真执行政府采购相关规定，对于本单位固定资产的报废、调拨与变卖等，均应按照规定程序予以申报与审批，并组织专人对固定资产实施定期或者不定期清查，对于出现盘盈、盘亏或者损毁的固定资产，应当认真查出原因，从而防止一些资产虽然符合固定资产的确认条件但因疏忽而未能及时入账。

三、建设高素质的事业单位会计人员队伍

当前时代的竞争实质上是人才之间的竞争，为了真正培养出一批具有较高素质的财务会计人员，应当要求其不断提升自身所具有的法律意识与业务能力，较好地掌握会计核算方面的各项法规，并提高对于政策的执行力以及依法办事之能力，从而切实做好财务内部控制体系建设工作。

四、加强事业单位内部监督工作

一是要完善现有的事业单位内部财务监督制度，建立起事业单位负责人对国家法律负责、财务会计人员对本单位负责人负责的事业单位内部控制监督机制，从而在根本上保障各项会计资料的完整与真实；二是要进行事后监督，也就是要在财务会计人员进行常规会计核算的基础之上，对事业单位内部各岗位、各业务实施常规性与周期性的检查。三是要以本单位的审计、纪检等部门为主体，建立起以防为主的财务内部监督机制，从而化解各类财务风险。

五、结束语

综上所述，在当前新形势下，一定要高度重视事业单位内部控制体系建设，强化事业单位内涉及到财务会计工作的各项业务与相应岗位的内部控制，继续严格管理事业单位中涉及到内部控制的全体人员，从而确保事业单位内部涉及会计岗位的合理设置，并对职责权限进行合理地划分，从而真正实现财务内部控制体系之中的相互制约与监督，在源头上保障经济活动的开展与国有资产安全，切实防止各类舞弊行为，从而提高事业单位会计信息的质量。

参考文献：

[1]刘芳.浅谈事业单位财务管理的内部会计控制[J]. 湖南大众传媒职业技术学院学报，2009（5）

篇10

关键词：国有机场企业 财务内控

由于经济的发展、世界一体化的进行、人们观念的转变等，人们对于航空企业的需求日益增加，特别是我国国际影响力的提升，外国游客等对于我国航空业的需求也是大大提高，这使得我国机场行业服务迎来发展契机的同时，也面临着诸多的挑战。其中，作为资金流动频繁的航空企业，其财务风险必须控制在可消化的范围，故需要建立严密的财务内控体系，避免资金的外流，从而为促进机场的发展提供充足的资金保障。

一、机场企业实施严格的财务内控制度的必要性

（一）机场企业加强企业管理的关键问题是加强财务控制

机场企业并不是毫无压力，其面临着严苛的市场竞争，机场企业若要实现有效的经营，需要拥有对市场敏锐的判断力及获取市场信息的能力，同时保证企业财务信息的真实、准确、完整，能够准确的反映企业的情况。如果财务信息出现虚假的情况，对于企业管理层实施决策会出现偏差，甚至影响机场企业的继续经营。故机场企业的财务必须做到锱铢必较，实现企业的良性发展。另外，机场企业所处的行业属于垄断市场，能够实现其收益性，但是，机场具有服务性质，具备准公共产品的特性，所以机场企业不仅受到内部控制，还受外界的监督。所以，机场企业实现企业财务管理的安全不仅能够促进企业经营管理，同时还有利于塑造良好的外在形象，形成自己的品牌效应，从而实现企业价值的最大化。

（二）机场企业有着自己独特的产业性质

我国的机场企业长期以来均靠政府的大力支持，由政府出资、经营，这使得机场企业的企业化特性不明确，即便以事业单位企业化形式进行经营，也未能够实现权责分明，甚至造成国有资产的流失。在实现机场企业的属地化方面，各地积极组建机场管理公司，在一定程度上实现了机场企业的规范性，但依然没能够实现谁出钱谁管理谁盈利的市场模式，实现产权分明仍然是件不易的事情。机场企业的活动往往受到诸多因素的影响，受到主管部门、企业负责人等的共同影响，故通过财产中的产权问题实现财务管理的透明性，从而区分出所有者和管理者，实现机场企业的市场化建设。

（三）实现财务的内部控制能够促进机场企业实现精细化建设

首先，成本是企业经营中必须处理的问题，决定着企业经营的好坏，较低的成本从侧面反映企业的经济收益，故寻求降低成本的途径成为企业关注的重点。机场企业不同于一般企业的地方是普通企业技术的改革能够带来巨大的收益，而机场企业主要依靠加强管理，降低不必要的成本。机场企业通过建立完善的财务控制体系，做好企业的成本管理，制定详细的费用标准和对员工的考核形式，确保能够降低费用，实现经济效益的提高。

二、当目我国机场企业在财务控制方面存在的不足

（一）资金运用效率不足，财务管理存在松懈现象

我国机场企业在当前时期采用的组织结构是采用子公司或分公司等，这样就会导致资金存在的范围扩大，容易形成滞留资金，使资金的流动性受到阻碍，特别是不同的子公司之间由于自己的经营状况导致资金不能够形成良性循环，甚至部分子公司存在充盈的资金、而部分子公司却出现资金紧张的问题。比如说，机场企业为了经营建设，需要大量的资金，但缺乏足够的资金支持，与此同时，集团企业的其他子公司资金充沛，却由于资金的调配手续等问题造成经营的停滞，不利于集团企业的发展。还有的企业投资随意大，容易致使资金出现利用效率低下等情况。

（二）预算管理执行力度低

机场企业实现属地化改革后，实现了机场企业的发展，为了延续发展的良好势头，在政策上又给予了一定支持，但是部分机场企业却出现搭便车的现象，为了满足政策所需的条件制定不切实际的预算。这就造成在年终决算时出现与预算脱节的现象，这样的结果是不能够促进整年计划的执行、不能够实现资金的良好运用。这种片面强调纸上规模、却没有实际建设的现象很容易造成经济效益的损失，使财务内控的执行权威受到影响。

（三）成本需要加强管理，使项目成本管理趋于完善化、系统化

我国机场企业都知道成本管理的关键地位，但是在实际中的控制却仍存在诸多漏洞，未能够实现深入的核算。比如，在具体的业务管理中，只是全盘控制，未能够将具体的成本分配到具体的航空公司中，这样，在成本的管理中比较粗放，不能够关注到成本的主要成分。另外，在广告投标、航空配餐等业务中，未能够将成本实现条目化，这样机场企业的负责人在制定策略时就无法具体到主要成本项目，制定的方向就会出现偏差，不利于机场企业的长久发展。

三、机场企业财务控制得以加强的举措与建议

（一）建立完整的内控体系，并保证内控体系的执行

一个组织结构的建立需要有明确的责任主体，实现组织结构的良好发展，同时还需要完善的内部制度进行监控，确保组织能够健康运行，避免腐败现象。机场企业需要建立缜密的内控体系，特别是机场企业的资金流巨大，单靠人的权利管理容易出现本位思想，建立内控体系后能够确保企业财务的管理政策化并严格按照程序执行，促进财务的内部管理。

（二）机场企业应加强应收账款的管理

加强企业应收款项的管理，实现即时检测，一旦超过规定额度，立即执行紧急措施，催收应收账款，同时做好预警工作。对于不同的航空公司进行等级评判，并根据等级的不同设定不同的应收账款额度。对于欠款单位，需要持续监督，并进行动态评级，避免坏账的产生，同时对于有坏账记录的单位需要降级处理，谨慎再次进行赊账，加强应收账款的监控，实现资金的回笼。

（三）完善机场企业财务监督和审计系统

财务监督是机场企业财务控制管理的一项非常重要的任务。为了保证财务控制体系的正常落实，机场企业必须建立完善的财务监督责任制，建立相关的监督和审计机构，合理设置工作岗位，安排好相关监督人员。通过企业财务监督和内部审计，对财务内控的执行情况实行全面的监督，及时发现内部控制中的漏洞和隐患，并及时解决纠正；同时还要加大对企业财务人员的监督，及时发现财务人员在工作中的各种欺诈、舞弊行为，狠刹财务人员工作的不良风气。在财务管理的事前、事中、事后控制都能够做到及时的监督控制，将机场企业的财务问题尽量消灭在萌芽之中，更好的保护机场企业的财产安全，促进机场企业财务管理水平的不断提升，保证机场企业财务控制目标的更好实现。

（四）建立反应灵敏的信息反馈系统

机场企业财务控制是一个动态的控制过程，要想使企业的财务控制工作真正落实到实际，必须对企业财务管理的执行情况进行及时的跟踪监控，对管理中出现的各种问题及时的发现并调整解决。因此，机场企业应当引进先进的电子信息技术，加强计算机网络信息系统的建设，建立机场的财务信息反馈系统，保证财务控制制度体系的有效运行，真正实现财务控制管理电算化，促进机场企业财务管理水平的不断提高。

四、结束语

总而言之，现阶段，加强机场企业财务控制体系的建设完善，对于机场企业的发展有着重要的现实意义。但是，我国机场企业财务控制体系的完善是一个比较复杂的工程，不是短时间内就能够完成的，所以机场管理者应当立足于机场的实际情况，采取必要的措施完善机场的财务控制管理，提高机场的财务管理水平，促进机场企业的可持续发展。

参考文献：

[1]王月欣.现代企业集团财务控制研究[M].北京：经济科学出版社，2004.

[2]陈慧云.中小型机场加强精细化财务管理的措施[J].发展研究，2008（12）.

[3]刘嘉红.推进低成本预算管理提高机场经济效益[J].科技资讯，2006（8）.

[4]李彩霞.企业集团财务控制行为：动因、测度及相关分析[M].北京：经济科学出版社，2009（12）.