事业单位财会监督实施方案范文

导语：如何才能写好一篇事业单位财会监督实施方案，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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为了加强会计基础工作，实现会计基础工作的规范化、科学化，为实现财政科学化、精细化管理奠定坚实的基础，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》、《省会计管理条例》和省财政厅《关于加强会计基础工作的意见》（陕财办会〔〕41号）、市财政局关于印发《市会计基础工作合格单位创建活动实施方案》（咸财会计[]31号）、《关于扎实有序开展会计基础工作合格单位创建活动的实施意见》（咸财会计[]4号）《区财政局关于开展会计基础工作合格单位创建活动实施方案》（咸秦财会计【】161号）精神，结合我区实际，现将我区开展会计基础工作考核的有关事项通知如下：

一、提高认识会计基础工作规范化的重要性

会计基础工作规范化是会计工作的基本要求。国家统一会计制度对会计从业人员资格准入、原始凭证的取得、记账凭证的填制、复式记账的运用、账簿登记，到财务会计报表的编制和披露、会计监督和会计档案的管理，有着严格的法律法规规范。会计基础工作规范化是会计信息真实和完整的重要保证，是会计事业可持续发展的必然要求，是降低行政运行成本的有效途径，是实现财政管理科学化精细化的重要支撑。在新形势下，大力推进会计基础工作规范化，对于充分发挥会计职能，促进经济社会又好又快发展有着重大的现实意义。

二、考核时间

根据《实施方案》的要求，对照检查阶段结束。即将进入考核验收阶段。各单位、各部门要认真自查，分析存在问题，形成自查报告，并于6月30日前交于区会计管理局。会计基础工作考核从7月1日开始，至10月31日结束。

三、考核内容

本次考核的主要内容包括：会计机构设置及会计人员配备，会计核算，会计监督，内部会计管理制度建设，会计电算化运用等五个方面的内容。

四、考核办法

会计基础工作规范化考核验收严格执行省财政厅《会计基础工作规范化考核办法》（陕财办会〔〕40号）。

五、考核标准

会计基础工作规范化管理考核标准依照省财政厅《会计基础工作规范化考核标准》（陕财办会〔〕42号）规定执行。

六、组织实施

为保证考核质量，区财政局成立会计基础工作考核领导小组。下设办公室，办公室设在区会计管理局，负责会计基础工作考核的日常工作。

考核方式：采取就地考核，现场打分的方法进行考核。

七、检查要求

（一）各单位接文后，按考核内容先行对照自查，予三日内上报自查报告，并在自查的基础上，按通知时间接受考核。

（二）考核人员要严格按照《中华人民共和国会计法》、《省会计管理条例》、《会计基础工作规范化考核办法》、《会计基础工作规范化考核标准》实施考核工作。

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一、检查组织机构及检查范围

为了更好开展会计信息质量检查工作，区财政局在区委、区政府的领导下，成立以财监办、预算科、国库科及财会管理中心为主的会计信息质量检查工作领导小组，主要负责检查全区范围内各预算单位、乡镇及国有企业会计信息质量检查工作。

领导小组办公室设在财政局财政监督管理办公室办公室负责日常组织协调工作。

二、检查目的、检查依据及检查时间

开展会计信息质量检查，是《会计法》赋予财政部门的职责，是会计监督工作落到实处的具体体现，也是提升会计信息质量的重要措施。此次检查依据《会计法》有关规定进行检查。

检查时间：年区会计信息质量检查工作自本方案公告之日起，至年日结束

三、检查方法及检点

检查采用重点抽查的方法。现抽查三各单位，分别为：

（一）区教师进修学校

（二）区唐家房医院

（三）峰供暖公司

四、检查内容

会计信息质量检点以2010年为主，必要时刻追溯到以前年度，检查内容包括：

（一）是否依法设置会计账簿。

（二）是否存在帐外设账和私设“小金库”行为。

（三）是否根据实际发生的业务事项进行会计核算，填制的会计凭证、登记会计账簿和财务会计报告是否符合规定，是否有造假行为。

（四）是否定期进行财产清查，会计账簿记录与会计凭证、会计报表、实物与款项的实有数额是否相符，会计账簿之间相对应的记录是否相符。

（五）是否建立并实施内部会计监督和内部控制制度。

（六）纳税调整是否真实，是否严格执行税收政策，有无偷逃税款的行为。

（七）从事会计工作的人员是否持有会计上岗证。

（八）单位负责人履行《会计法》所赋予职责的情况，是否存在授意、指使、强令财务人员编制虚假会计资料的行为。

行政事业单位的会计信息质量检查，除对上述内容检查外，还应关注其是否严格执行财政预算管理和会计法规制度的规定，以及是否存在挪用专项资金、虚报预算支出。使用假发票等违反财经纪律的行为。

五、检查程序及处理依据

各被抽查单位要积极做好被查的准备工作，确保检查工作顺利完成。检查程序：

（一）制定检查计划实施方案；

（二）书面通知被检查单位并实施检查；

（三）就查出的问题同被查单位逐项核实，形成检查报告；

（四）根据国家有关法律、规章逐项审核定案；

（五）报有关领导审批；

（六）向被置查单位发出行政处罚告知书；

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关键词：大数据时代；事业单位；内部审计工作；优化对策

随着互联网技术的发展，大数据对各个行业的发展都带来了影响，在信息化时代，互联网技术在各行各业中被广泛使用，事业单位需将互联网技术引入到经营的各个环节，以促进事业单位良好发展。当前我国对互联网的发展和网络建设工作十分重视。事业单位内部审计的工作量大、项目烦琐、周期较长、信息数据的处理体量较大，受上述因素的影响事业单位审计工作难以顺利进行，当前事业单位将互联网技术引入内部审计工作中，是时展的大趋势，运用互联网技术使内部审计工作更加高效、有序，内部审计工作质量进一步提高。

一、大数据时代下事业单位内部审计工作概述

1.大数据概况

大数据又称为巨量资料，这是一种使用传统方法或工具无法实现的数据处理方式，其可以处理大量的数据，而且处理的时间短、速度快、成本低，所以当前这种数据处理方式被广泛应用。目前，数据处理中新的数据采集模式被广泛应用，这种模式对数据可以实现捕捉、处理、分析、管理，海量增长的数据就是大数据。大数据往往来自互联网，一般具有时效性。大数据的主要价值在于：①可以帮助企、事业单位为消费者提供更多的产品和服务，这样进行的营销活动往往比较精准。②企、事业单位可以通过大数据实现服务转型。③互联网技术的广泛应用是时展的必然趋势。当前我国的企、事业单位都面临着互联网的压力，企、事业单位要想实现长足发展，增强竞争力，就要将互联网技术引入到经营的各个环节。

2.事业单位内部审计工作特点

事业单位的内部审计工作具有以下特点：①服务的内向性。事业单位开展审计工作是为了提高内部管理水平，这是事业单位内部审计工作的主要特点，这也是内部审计得以发展的原因，内部审计部门既是审计工作的实施方，又是事业单位组织结构中的一部分，在工作中具有较大的内向性，对内监督和评价事业单位经营的各个环节。②工作的独立性。这是事业单位内部审计得以顺利进行的前提，在审计工作实施的过程中，必须确保审计部门、审计人员、审计实施方式的独立，公平、公正的审计结果是建立在审计独立性的基础之上，为了客观而准确的完成内部审计工作，就必须确保内部审计工作的独立性，这样才能保证这项工作的客观、准确。③及时性。事业单位内部审计工作的实施前、开展中和完成后，都需要对事业单位的各个部门、组织结构、经营活动进行监督和评价，这也是审计工作的重点，有助于实现审计目标和内部管理的优化。

3.大数据对事业单位审计工作的作用

在大数据背景下，事业单位应将大数据处理技术引入到内部审计工作中，大数据对内部审计的积极作用主要体现在以下几点：①内部审计流程的细化。在大数据时代，事业单位内部审计工作需要处理的信息量日渐增加，审计人员要对数据进行处理和分析，必然在审计工作中会进行细化和分工，因为大数据时代下数据是呈几何形式增长的，这就会产生更多的数据。②内部审计效率的提高。在内部审计工作中，由于工作任务重，时间跨度长，导致审计工作效益难以提高，但是在大数据时代下，事业单位处理数据的模式优化，数据处理速度加快，从而也提高了审计工作的准确度，最终确保审计工作效率的提高。③提高了内部审计工作的预见性。大数据技术可以解决传统内部审计工作中存在的相关问题，打破内部审计工作的滞后性，应用大数据技术对海量数据进行处理、分析，可以增强对全局的把控程度，对内部审计对象进行及时、有效的关注和管理，在事业单位的监督管理中能够更加敏锐的感知风险，并及时采取应对措施，将风险的危害程度降至最低。

二、事业单位内部审计工作存在的问题

1.缺乏标准化管理

事业单位的内部审计工作一定要严格遵守流程，事业单位内部审计的工作流程大致可分为：①准备阶段。这一阶段是对审计对象进行了解，做好前期的准备工作，要细致地了解审计工作中需要重点关注的事项，编制审计工作实施方案。②实施阶段。这一阶段是审计工作正式开展的环节。审计对象已经确定，审计实施的前期工作也已经准备就绪，要实行具体的审计方法，对被审计对象进行监督和评价，这是审计工作的重要环节，这一环节的顺利开展，决定了审计结果的准确性。③报告阶段。这一阶段就是对审计结果进行分析，将审计结论形成报告，上报给单位领导层。④后续阶段。一方面在内部审计工作完成后需要对整改情况进行跟踪。另一方面在内部审计中，很多时候并没有遵循审计流程，审计程序流于形式。

2.审计方式相对滞后

落后的审计方式是阻碍事业单位内部审计发展的重要原因，合理运用审计方法对审计全过程都有着至关重要的影响，为了保证审计工作的顺利进行，选择正确的审计方法就显得至关重要。但当前事业单位的内部审计方法都比较陈旧，已经无法满足现代审计工作的发展需求，落后的审计方法将直接影响审计工作的顺利开展，阻碍了内部审计的发展。现今，很多事业单位的审计技术和方法都没有及时更新，技术发展比较缓慢，不能有效规避审计过程中的潜在风险，也不能及时、有效的提出更合理的解决办法。

3.审计人员的综合水平有待提高

事业单位内部审计工作任务重，时间跨度长，审计人员面临着工作压力大、要求高，时间紧、任务重等问题，当前审计人员的技术和能力均无法达到上述要求，导致审计工作整体水平较低，审计人员在工作中需要掌握的技能和方法都没有掌握，审计软件操作不够熟练，审计效率低，所以当务之急是提高审计人员的综合水平，打造一支业务能力强、道德水平高的专业审计团队。

三、事业单位内部审计工作的完善措施

1.加强信息化建设

事业单位的内部审计工作不同于企业，事业单位内部审计工作是对单位内部的经营事项、财务收支所进行的监督和评价，对事业单位经营管理中存在的问题提出合理的解决措施。事业单位内部审计的主要职能就是为了维护国家利益，保证事业单位内部资产的安全、完整。事业单位应提高对内部审计的重视程度，建立健全相关的制度办法，对审计工作流程进行规范，形成标准的审计流程，保证审计工作有序、规范、高效开展。为了提高事业单位内部审计的信息化建设，积极研究大数据时代下互联网审计技术，加快内部审计信息化建设的进程，建立标准化内部审计管理系统，推行“统一数据分析――分散核实反馈”的集约化运作机制，实现联网状态下的实时、持续监督，这样可以确保审计工作质量，避免其他因素的影响。需要严格执行审计流程及相关制度，保证审计工作的有序进行，计算机既定的工作程序也要及时更新进行优化，从而提高审计工作效率。

2.内部审计方法的改进

内部审计工作中也要采用计算机数据处理，采用简洁的方法，拓宽审计的范围，应用计算机审计技术，了解数据的变化情况，从而提高内部审计工作效率。为了改进事业单位内部审计工作，需要对内部审计工作的方法和技术进行更新，内部审计人员要科学把握审计过程中的关键节点，实行审计分类管理，提高审计的时效性与针对性，将监督与管理引入到审计的全过程，将资金流向的全过程纳入内部审计监督范围，对重大问题或风险不回避、不退缩、不手软，坚决查深、查透、查实。

3.提高审计人员的综合能力

内部审计中，人才是关键。内部审计人员应积极提高自身的业务能力和道德水平，强化专业技能和攻坚克难的能力。单位内部应建立内部审计专家人才库，通过多种形式促进内部审计人员素质的提高，拓展内部审计人员的发展平台。对单位的财务情况、经济情况、管理情况进行审查和评价，这样才能及时发现事业单位管理中存在的问题，提高事业单位的管理水平。

4.注意审计成果的转化

内部审计部门需将审计整改与强化管理相结合，建立健全审计联席制度，及时向人事、监察等部门通报被审计单位领导的履职情况、管理特点、薄弱环节，防止问题屡审屡犯、屡禁不止，促进审计中发现的问题得以整改。

四、结束语

目前，事业单位内部审计工作中还存在着诸多问题，在实际的工作中需要予以重视，比如：缺乏标准化管理机制、审计方法运用不当、审计人员水平有待提高等问题急需解决，这些问题都是制约事业单位内部审计发展的主要因素，所以当前事业单位内部审计工作急需改进，可以采取以下措施：加强信息化建设、改进审计方法、提高审计人员职业水平。在大数据背景下，事业单位审计工作的发展也有了新的特点，事业单位不断创新内部审计方式，提高审计工作质量，以促进事业单位健康发展。

参考文献

1.朱晓飞.行政事业单位的财务会计内部控制探索.财经界(学术版)，2017（01）.

2.郑思杰.内部审计信息化建设的风险与优化.经济师，2016（07）.

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6.张新华.现代风险导向审计模式下的事业单位内部审计问题研究.中国内部审计，2015（08）.

7.石磊.浅谈行政事业单位财务会计内部控制.中国外资，2013（06）.

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关键词：医院，财务报表，独立审计

中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）02-00-01

本文从分析我国医改背景下，我国医院财务报表独立审计的需求入手，探讨在我国医疗卫生领域实施财务报表独立审计的可行性，寻找提高我国财务报表独立审计实效性的方法和举措，以期为我国医改事业顺利推进贡献力量。

一、我国医院财务报表独立审计的需求分析

对我国医院财务报表独立审计的需求需要从不同的视角进行分析，下面我们将从我国医院财务报表现和改革两个视角对医院财务独立审计的需求进行分析。

1.现状的视角下我国医院财务报表审计需求分析

现状的视角下我国医院财务报表独立审计需求主要从三个方面进行分析：

首先是我国医院财务核算管理现状，在财务核算和报表编制与披露方面，我国很多医院，尤其是那些规模较小、建制不齐全的乡镇卫生院财务会计核算管理方面存在着纪律松懈、规范不严、基础薄弱、账面混乱不全、账实不符等诸多的问题，这些问题的出现严重降低了医院会计信息的可信性，阻碍了医院的健康发展。财务报表独立审计能够使得医院内部治理结构进一步完善、提高核算水平和会计信息的可信性。

其次，实施财务报表独立审计是内部监督的强烈要求。当前我国医院财务核算和报表的编制活动监督审计主要局限于内部审计和政府审计两个方面，审计的范围和水平两个方面都比较有限而且规范性比较差，影响审计的因素比较多，随着医疗改革的进行，影响审计的因素也变得越来越复杂，单单靠内审和政府审计已经无法满足医院财务核算活动的要求，引入第三方的注册会计师审计已经成为了一种十分迫切的需求。公立医院财务核算审计的独立性，有助于审计成本的控制，有利于医院审计监督体系的完善，提高财务核算与报批工作的规范性。

最后，实施医院财务报表独立审计是医院加强内部控制工作的要求。内部控制是医院日常管理工作的主要内容，其涉及的因素较多，内部控制环境也变得越来越复杂，内部控制工作应当能够有效的贯穿医院工作的全过程，覆盖医院内部管理的方方面面。实施医院财务报表独立审计有助于医院内部控制体系的规范和完善，能够帮助医院克服内部控制管理过程中许多亟待解决的问题。

2.医疗改革视角下的医院财务报表审计需求分析

对医疗改革视角下的医院财务报表独立审计需求分析，可以主要从医疗体系和医院工资与绩效考评两个方面进行分析：

首先，实施医院财务报表独立审计是医疗卫生体制改革的内在要求，我国地域较为辽阔，在庞大的国土范围内，医疗体系也十分的庞大，全国注册医院在2009年的统计结果中显示有将近2万个之多，随着医改工作的深入推进，医疗改革资金投入不断增加，医改涉及到资金活动信息的管理与统计也变得越来越重要。医改财务核算信息的审计需要独立的审计给予可信、可靠性的保障。独立的财务报表审计将有助于发挥第三方的审计和监督作用，有助于提高财务信息的客观性与真实性，有助于医改财务工作的持续改进，增加公众对医院的信心，有利于为医院发展引入社会资金的注入，从而推动我国医疗卫生事业的不断发展壮大。

其次，实施医院财务独立审计有助于推动医院绩效工资改革。我国事业单位绩效工资改革，通过分析我国事业单位绩效工资改革实践表可以发现，2009年10月1日对专业公共卫生机构和乡镇卫生院、城市社区卫生服务机构等基层事业单位进行绩效工资改革。其他事业单位如大中型公立医院于2010年1月1日开始实施，公共卫生事业单位与基层卫生单位经费由县级财政保证，省级统筹，其他单位按照类型不同分别由财政和事业单位负担。政府对资金的投入和资金的运行效率需要一个客观而公正的评价，同时给纳税者以及社会公众一个透明的回答，这些要求都需要医院财务报表独立审计给予保证。

二、我国医院财务报表独立审计的可行性分析

对我国医院财务报表进行独立审计可行性分析可以从国际做法和注册会计师的要求以及注册会计师审计的优势三个方面进行深入的探讨。

首先，在进行医院财务报表独立审计业务中关注国际上成功的经验和做法。在医院财务报表独立审计方面，美国的做法相对比较成熟，每年都会通过议会对全国的医疗卫生相关的费用支出进行审计，并在审计合格的基础上向议会提交医院的财务报告，以便为下一个年度医疗卫生支出预算审批做基础。在欧洲，许多国家都通过法律对医疗卫生事业的费用支出做了独立审计方面的规定。因此，随着我国医疗改革的不断深入发展，对医疗卫生事业的独立审计方面，注册会计师可以借鉴国际上一些国家比较成熟的审计做法，不断完善我国医院财务报表独立审计体系。

其次，最近医院财务会计制度的颁布实行能够为我国医院进行财务报表独立审计提供可行性依据。2011年1月18日正式对外公布了修订后的《医院财务制度》（财社[2010]306号）和《医院会计制度》（财会[2010]27号）、新制定的《基层医疗卫生机构财务制度》（财社[2010]307号）和《基层医疗卫生机构会计制度》（财会[2010]26号），中国注册会计师协会也同步制定了《医院财务报表审计指引》（会协[2011]3号），医院和基层卫生医疗机构财务、会计和审计等方面的五项制度（以下简称新制度），较原制度有多方面的变化，充分体现了我国医疗事业单位财务、会计与审计理论方面的最新研究成果，更加真实地反映了医院的资产负债状况和运营情况，同时也顺应了新时期深化医药卫生体制改革的需要。新的医院财务会计制度对旧的财务会计制度进行了固定资产折旧方法、无形资产核算与摊销、坏账准备的计提方面与比例以及投资项目等会计内容进行了切合实际，反映医院经济业务实质的修改，大大的为医院进行财务报表独立编报和注册会计师进行医院财务报表独立审计提供了依据。

最后，注册会计师在审计方面的专业能力优势能够为我国医院进行财务报表独立审计实行提供改善意见，注册会计师是我国进行外部第三方审计的重要组成部分，经过多年的审计实践发展，我国注册会计师行业已经成为了我国经济社会发展的重要监督力量之一，注册会计师行业是我国改革开放的产物，他的主要任务是为我国社会主义市场经济建设的良性发展提供审计等监督服务，在审计的过程中，接受审计的我国医院应当积极的配合注册会计师的审计工作，充分的利用注册会计师在审计和监督方面的专业优势为自己的内部控制和财务状况进行检查和审计，以便于及时的发现问题，及时解决问题，保证自身能够在健康的状态下不断适应我国社会主义市场经济建设发展。

三、医院财务报表独立审计中应当格外关注的事项

1.加强注册会计师的素质，以适应新的变化要求。为了做好医院财务报表的独立审计工作，注册会计师应当注重个人素质的提高，及时的补充有关医疗卫生方面的专业知识，及时的把握医疗改革的发展方向、改革的特点以及新的发展变化，以及这些新的发展和变化对我国注册会计师审计业务所带来新的要求等。

2.医疗卫生改革独立审计与企业的独立审计存在很大的不同。医院在编制上属于事业单位编制，是以非盈利为目的的社会组织，业务也主要有挂号费、门诊费、住院费和医药费用的审计，这与企业以营利为目的的组织独立审计十分的不同。审计承担单位应当仔细的研究医疗卫生机构的特点，并在参考国外成熟做法与国内相关法律法规的基础上，筹划医院审计方案和实施步骤。

3.重视会计师事务所人才的培养，以便能够有效的进行医院财务报表的独立审计工作。加强岗位培训和业务训练，将中青年和业务骨干培养列入重要议事日程，并以此为契机，充实和健全人才培养计划，改革完善人力资源政策，不断增强事务所的服务水平和竞争力。为医院财务报表独立审计提供更强的主动性和实效性。

4.医院的医疗服务收费项目及部分医院财务收支涉及医学专业知识，需要作出相应的专业判断，但这不是注册会计师的专长。因此，在开展医院财务报表审计时，注册会计师应当建立与医疗卫生专业专家级信息技术专家的专业合作机制，注意利用他们的工作，为开展审计服务提供强有力的技术支撑。

总之，注册会计行业应当未雨绸缪，努力的做好医院的审计工作准备，准确的把握审计的重点，确保审计工作具备时效性，为我国医疗卫生事业的改革和发展做出自己应有的贡献，同时政府和有关主管部门应当积极的探讨和完善政府购买审计服务的医疗监督新模式，为医院财务报表独立审计提前开展创造良好的环境和有利的条件。

参考文献：

[1]张永霞.浅析医院审计面临的问题及审计风险防范对策[J].内蒙古中医药，2012（15）.

[2]赵艳阳.医院管理信息系统内部审计监督和质量控制[J].中国科技信息，2010（22）.

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关键词：企业股权收购；纳税筹划；完善思路

企业股权收购在现代企业实现自身重组的过程中占据重要地位，现代企业通过自由实施股权收购的决策与行为，客观上可以达到企业综合竞争实力明显提高目标。但是与此同时，实施股权收购行为的企业应当按照现行税法来负担企业纳税成本，其中包含了多种类型的法定纳税种类。目前面临激烈的行业市场竞争，现代企业必须要深刻认识企业纳税筹划工作融入企业股权收购全过程的必要性，运用科学思路来拟定企业纳税筹划的实施规划，帮助企业实现纳税负担减轻的目标。

一、企业股权收购中的主要纳税种类

（一）营业税与增值税

在增值税的法定应税行为范围内，目前并不包含股权收购行为。然而对于多数参与股权收购的现代企业来讲，企业存货与企业固定资产都应当包含在非股权支付的范围领域［1］。股权收购的参与企业由于受到以上因素影响，则必须要遵守现行税法来进行企业增值税的足额缴纳。经过营改增的重要税法转型改革举措以后，现行税法条例针对增值税的法定适用范围进行了拓宽，并且将支付无形资产与转让企业不动产的两种关键行为都涵盖在增值税范围。

（二）企业所得税

企业所得税构成了多数现代企业必须缴纳的关键税收种类，处理企业所得税的途径方法目前可以划分为一般性以及特殊性的两种税务处理手段［2］。现代企业如果有必要实施全面重组工作，那么企业支付对价的关键方式就是企业股权支付。在此过程中，企业收购以前的各种类型负债与资产将会保持原有的税收计量基础，从而做到准确判断转让支付股权的企业经济利润损失以及收益数额。在一年的时间期限内，实施股权收购行为的企业应当禁止出现再次转让股份的现象。

（三）契税、土地增值税与印花税

在某些情况下，涉及联合经营行为或者投资行为的企业会选择房地产作为参与投资的基本要件，因此就会涉及土地增值税的依法缴纳过程。企业现有的土地使用权、企业股权与房屋所有权如果保持原有主体状态，那么企业不必缴纳特定比例的契税。除此以外，股权收购的参与企业主体应当准确计算土地增值税与印花税，结合产权转移的收购合同基本条款规定来确认以上两项税款缴纳比例与方式。

二、企业股权收购中的纳税筹划要点

近些年以来，参与股权收购的各个行业企业比例数目正在日益增多，客观上决定了企业股权收购的要素选择过程表现为复杂性。通常情况下，企业拟定纳税筹划的总体实施方案应当能够综合判断与考虑被收购企业性质、对价支付的方式、股权收购的预期绩效利润等要点。具体在合理确定企业的纳税筹划思路方案时，企业负责人员应当重点关注于以下举措：

（一）被收购企业的选择

被收购企业的种类与性质将会给股权收购成本带来直接影响，企业如果要达到税费节约的目标，那么对于被收购企业的种类性质应当着眼于综合判断，从而选择适宜开展股权收购业务的最佳企业对象。股权收购企业如果选择了政府重点倾向扶持的被收购企业作为对象，则企业通常可以享有减免特定比例税费的待遇［3］。与此同时，企业针对境外的被收购股权企业应当谨慎进行选择，这是由于境外企业涉及差异化的税收计算方式，企业必须要运用谨慎态度来进行应对处理。

（二）对价支付方式的选择

企业在收购其他企业的股权时，必须要按照收购合同来进行对价支付工作。但是实际上，收购股权企业如果选择了差异化的对价支付方式，那么企业的税收缴纳比例与金额也将会体现差异性［4］。通常情况下，企业如果选择了运用固定资产以及无形资产来偿付股权收购对价，那么不利于企业减免自身的税款缴纳负担。与之相比，企业如果选择了股权对价支付或者有价证券的对价支付模式，则可以达到灵活减轻企业现有税负的目标。由此可见，对价选择方法将会给企业的纳税筹划总体实施方案带来不可忽视影响。企业负责人员在选择各种不同的对价支付模式时，应当经由全方位的判断与考虑。

（三）准确评估股权收购绩效

股权收购绩效只有在得到准确科学评定的基础上，才能为企业科学确定纳税筹划总体方案提供必要支撑。企业负责人员针对股权收购产生的预期绩效利润应当能够客观进行评估，旨在综合评定企业现有的盈利能力、债务偿还能力、资产管理能力与经营获利能力。企业如果有必要完成自身的重组工作，那么关键性的前提因素就要体现在准确评估收购股权绩效，据此给出合理完善与优化股权收购思路方案的对策。股权收购企业应当善于利用优惠性的政府税收扶持与倾斜政策，旨在合理判断确定股权收购产生的预期绩效，运用更加灵活的实践举措思路来转变现有的企业纳税筹划模式［5］。企业针对现有的会计核算业务手段亟待加以创新优化，依靠全新的企业会计核算手段来准确评估股权收购绩效。单位会计人员通过汇总会计数据的原始资料表单，应当可以归纳得出详细与完善的会计基础数据信息，有益于会计工作运行实效得以明显提高，切实保障了会计核算基础数据的精准性。会计集中核算的基本含义就是企事业单位的财政管理机构通过专门设立会计核算职能中心部门的方式来执行会计核算任务，对于企事业单位原有的出纳岗位人员以及单位会计岗位进行取消，并且保留单位财务层面上的自、资金分配使用权利以及资金占有权利。在会计岗位人员的委派模式基础上，对于报账员的重要职能岗位进行单独设立，从而达到集中实施会计核算业务的目标。由此可见，会计集中核算的明显实践优势就是全面融合会计监督职能、会计核算职能、会计服务职能与会计管理职能，会计集中核算具有合理优化利用单位财务资源、保障会计核算结论与数据精准性、确保会计岗位职务独立性等重要实践作用。会计集中核算最为关键的优势应当体现为单位会计人员统一展开各项核算业务，会计核算业务不再零散分布于企事业单位各个岗位。会计集中核算的重要实践举措在当前阶段时期已经得到了全面推行，企事业单位的会计职能部门以及会计业务人员可以做到统一负责会计核算事务。表1为纳税筹划手段运用于企业股权收购的具体实践要点。

三、企业股权收购的纳税筹划完善改进思路

企业纳税筹划的基本思路要点在于科学策划企业现有的涉税业务开展运行方式，旨在完整规划企业在当前时期阶段推行实施的完整纳税操作方案，节约企业纳税经费与成本［6］。因此从根本上来讲，企业纳税筹划应当属于企业成本管理体系中的核心组成要素，现代企业针对纳税筹划工作务必给予重视。在现状下，企业股权收购的开展运行过程一般都会涉及营业税、增值税、契税、土地增值税与企业所得税等纳税种类。完善与调整纳税筹划思路应当综合考虑多个层面因素，而不要简单局限于特定层面的企业税收因素。企业如果有必要进行重组工作，那么通常都会涉及企业原有纳税规划方案的调整转变。在此过程中，负责实施企业纳税筹划工作的人员应当紧密结合企业纳税种类以及股权收购模式，运用灵活的多元化思路来调整企业原有纳税筹划方案。完善企业纳税筹划总体方案的举措思路重点体现为促进主营业务的预期经济收益提升，同时还会涉及企业本身的债务偿还能力提高。为了实现以上的目标与宗旨，那么企业中负责实施纳税筹划的具体人员应当进行综合判断与考虑，合理节约企业纳税成本，促进企业的总体盈利水准与能力提升。四、结语经过分析可见，企业纳税筹划的重要实践工作应当完整融入贯穿于企业开展股权收购事务的各个环节过程。企业股权收购在企业重组与合并的实践中占据关键地位，同时也构成了企业扩展现有业务经营种类规模的最佳渠道方式。具体在完善与创新企业现有的纳税筹划总体思路方案时，关键举措应当体现在被收购企业的选择、对价支付方式的选择、准确评估股权收购绩效等层面，借助于纳税筹划手段来促进企业的总体经营实力提升。

参考文献

［1］贺建涛.国有企业股权收购的纳税筹划相关问题研究［J］.现代国企研究，2019（18）.

［2］李霞.关于企业股权收购的纳税筹划及绩效探讨［J］.财会学习，2019（19）.

［3］黄存贯，刘俊.对企业股权投资所得税纳税筹划的一点思考［J］.财务与会计，2019（3）.

［4］张捷.促进企业重组企业所得税纳税筹划［J］.东方企业文化，2019（21）.

［5］郭滨辉.股权转让所得税税政及税收筹划研究［J］.会计之友，2018（9）.

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一、 实施的动因

市场经济的发展，对会计工作的要求越来越高。但受现行会计管理体制和会计人员自身素质方面因素的影响，会计监督管理职能不能有效发挥；受利益驱动，会计人员在单位"站得住、管不住、；管得住、站不住"的现象时有发生，会计监督乏力，"小金库"、"账外账"、瞀外资金坐支、滞留、挪用等违纪现象也随之而生，成为经济腐败的根源，严重影响经济的健康发展。从我市情况来看，由于预算外收入增长较快，有潜力可挖，但管理相对滞后，加之会计管理工作中存在着会计基础薄弱、会计信息失真、财务监督乏力等问题。经过考察，我们认识到，解决上述问题，必须强化对会计人员的管理，必须提高会计监督水平，必须实施会计委派制度。

二、 具体做法

（一）找准突破口，选择重点单位

我市实施的会计委派制属于"统管统派"的形式，坚持"重点突破、稳步推进、配套实施、逐步规范"的原则，首批选择了预算外收入以及罚没款收入在200万元以上的或财政支出数额较大的公安局、交通局、工商局、教委等26个行政事业单位进行试点。这26个单位预算外收入占1997年市级预算外收入的82.39%，罚没收入占97年市级罚没收入的72%。对这些委派单位，经研究确定了47个委派岗位，分别为财务科长、副科长、主管会计，视单位具体情况设1-3个岗位。

（二）严把人员关，保证委派质量

委派人员的来源：一是各单位原有的财会人员，在本人自愿的情况下优先选择；二是从市财政、财务系统现有的干部中选择。我们选择委派人员坚持"优中选优"的原则，坚决杜绝各种人情关系，切切实实地把有真才实学的、能代表政府行使管理、监督职能的人才选出来、派出去。具体条件是：拥护党的路线、方针、政策，具有过硬的政治素质，热爱会计工作，具有良好的职业道德；熟悉国家的财经法律、法规和方针、政策，具有一定的会计业务技能；具有中级以上的会计专业任职资格或中专以上财经类第一学历；年龄：男45岁以下、女40岁以下。

（三）管理力度大，严格组织实施

一是将会计委派人员的人事、工资、档案关系全部转入财政局，一切福利待遇同财政局职工一样对待，全部转为行政编制，国家公务员，由财政局统一管理。市财政局按照会计机构不变、会计地位不变、会计职能不变的原则，在有关部门配合下，管理会计人员的人事档案、职务任免晋升、工作调动、专业职务聘任、工资奖金发放、考核奖惩等。委派人员作为政府的派出人员，到各单位履行监督、管理、服务的职能。会计人员既对政府、对财政负责，又要对委派单位负责，接受财政部门和委派单位的双重领导，以财政管理为主，受派单位管理为辅。二是委派会计人员实行岗位轮换制和亲属回避制度，每三年轮换一次。首批对委派岗位的财会负责人进行了全员轮岗，力度较大。三是财政部门对会计人员进行经常性的有方向的培训，不断提高其政治素质、业务能力和理财水平以及对实行岗位轮换制的适应能力。四是委派会计人员实行考核聘任制，经考试考核合格者，为其颁发聘用委派证书。委派会计人员每年向市财政局和委派述职，由财政局制定具体考核办法进行考核。对工作不认真负责，不服从单位领导或财政局管理的委派人员，财政局有权对其进行撤换、下岗或辞退处理。 

（四）扩大范围，县、区实施委派工作

在第一批会计委派取得良好效果的基础上，我们就对委派方式、委派范围等进行了积极探索。对县、区的会计委派工作给予了大力指导，要求各县、区推行会计委派制应坚持"切合实际、稳步实施、方式灵活、注重实效"的原则，根据会计人员和单位财务状况，开展会计委派工作。截止10月底，五区三县已在所属公、检、法、教育、卫生等67个行政事业单位大范围实施。让胡路区在4个单位，杜蒙县2个单位开展了第二批委派，委派范围不断扩大。各县区的会计委派大都在行政事业单位进行，只是在人员编制和人员关系上有所不同。另外，让胡路区还在3户企业进行了委派，肇州县在30个村屯进行了农村会计委派试点。

（五）积极开展财务总监试点

今年初，由市委、市政府转发了《关于实施企业财务总监制度的意见》，对广播电视集团，报业集团、金锣集团股份有限公司中南引工程进行财务总监试点，成立了一个由财务总监和总监助理组成的总监组，设副处级财务总监1名，科级总监助理3名，采取集中办公和驻企监督相结合的方式进行。目前，财务总监已深入到了企业，开展工作。

三、 取得的效果

（一）狠抓收入，增收效果明显

实行会计委派制后，预算外资金收入大幅增加。1998年，在消化了因取消33项收费项目所带来的不利因素情况下，实行会计委派制的市属单位完成预算外收入30,693万元，占市级预算外收入的84.23%，比97年增长了25.12%，完成计划的140.04%。1999年，市属委派单位预算外收入完成25,008万元，比去年同期增长17.97%，绝对额达3,809万元。实行委派制后行政性收费及罚没收入管理逐步走向规范化，行政性收费及罚没收入入库率大大提高。

（二）厉行节约，支出得到有效控制

实行会计委派制后，会计人员执法环境得到改善委派会计人员能够站在政府的角度，真正负起责任，严格执行"先审核，后审批"的制度，规范资金使用程序，合理安排支出结构。在安排资金使用上，重点解决"该不该"的问题，做到该支出的费用使用好，不该支出的费用一律不再支出，把有限的财力用在刀刃上，杜绝随意追加指标现象。1998年市级一次性追加报告比97年减少67%。如物业公司委派会计在清理物业公司以前年度欠款过程中，严格把关，认真审核，有一笔7万多元的基建款经他们重新清理后，审定实际应付欠款为4000元。

（三）政令畅通，财政改革措施得到认真贯彻

实施会计委派制，强化了对会计人员的管理，有助于财政各项改革的顺利推进，实施到位，并且能够及时、真实反馈各项信息，为政府决策提供了依据。如我市政府采购工作效果，受委派单位明显好于非受派单位。收支两条线等预算外资金管理工作也好于非受派单位。委派会计能够积极宣传各项改革制度，并按要求规范支作，严格把关，有力地促进了财政、财务工作。 

（四）加强监督，财经纪律得到有效执行

实行会计委派制，改变了会计人员的隶属关系，解决了会计人员的后顾之忧，充分发挥了会计监督职能，促进了党风廉政建设。委派会计人员通过清理账户、清理"小金库"等工作，有效地防止了"账外账"、"小金库"现象的发生。通过对预算外资金和罚没资金的管理，各单位的收入能及时、足额上缴财政局，并落实收支两条线规定，有效地防止了资金的滞留、从而从源头上防止了违纪现象的发生。

（五）强化理财，财务管理水平明显提高 

由于委派会计在选拔任用上较为严格，市属单位首批委派进行了财务科长轮岗，并实行了会计报告制度，委派会计的工作环境和制约机制有了根本的变化，委派人员的竞争意识增强，工作态度明确，积极性得到增强。各委派会计能够各显其能，将好的经验与委派单位实行工作相结合，严格执行财务会计管理制度，结合实际制定内控制度，并在本系统内开展了大规格的有效的业务培训，强化了对所属单位的财务管理，提高了财会人员素质，以点带面，以机关带群体，在管理手段和管理方法上不断加强，力度大且影响深远。如市教委，年初制定印发了计划财务工作要点和直属学校公用经费支出计划、教育费附加支出计划等，各类支出项目都严格按计划执行；严格执行了政府采购制度，各项基建工程等实行招标，图书等实行定点采购；在招待费使用上，制定执行了招待费管理制度；在对教育系统财务人员培训以后，又进行了对直属单位的财务大检查，严格规范教育系统的财经秩序，有效地加强了教育系统的财务管理水平，深得所属单位的好评。 

（六）注重实际，财会会计基础工作大大加强

实行会计委派制以后，各单位根据实际情况，注重加强会计基础工作，使会计基础工作水平和会计信息质量大大提高：一是根据《会计法》和《会计基础工作规范》等法规制度要求，建立健全了内部财务会计管理制度，使会计工作有章可循，有法可依；二是按照新会计制度规定，规范了会计科目的使用，调整了会计凭证的传递程序，加强了票据管理和会计档案管理，从而规范了会计行为；三是全面推广了会计电算化工作，将会计工作提高到一个新水平；四是加强会计报表填报，使会计信息更加真实、准确；五是全面进行了固定资产的清查和处理，有效地防止了国有资产流失。 

四、 几点认识

两年来的工作实践，进一步深化了我们对会计委派和如何实施好会计委派的认识。归纳起来，有以下几点：

第一，领导的重视是实行会计委派制的关键。对于会计委派制，大庆市委、市政府给予了高度重视：以市委文件下发了《实行会计人员委派制实施方案》，由市政府主要领导任领导小组组长，协调处理难点问题。尤其是在对原会计岗位人员的处理上，市领导决不手软，要求对不符合条件的会计人员坚决不予委派，由原单位自行安排。省财政厅也给予了大力支持。领导的重视。为委派制的实施创造了良好工作环境。

第二，各部门的协调配合是委派制顺利实施的重要条件。我市组成了以纪检、组织、财政、人事、劳动、审计等部门主要领导的成员的会计委派工作领导小组，大家各司其职、通力合作，保证了会计委派制工作的顺利开展。另外，市财政局各科室都给委派工作以全力支持，积极配合。如市收费罚没稽查大队成立以后，坚持不定期深入各单位进行检查，严肃查处问题，给委派会人员撑腰，使委派会计人员在工工作中敢于坚持原则。同时，局机关从生活上、福利上各方面都积极为委派会计着想，尽心尽力，解决他们的后顾之忧。

第三，严格的后期管理是实现委派制目标的决定性因素。会计委派制是一种全新的会计管理模式，没有现成的东西可用。委派实施后，如果管理跟不上，委派制将流于形式。我们根据实际情况，制定下发了《关于加强委派人员管理规定》、《委派会计人员业务档案制度》、《委派会计人员请假制度》、《委派会计人员例会制度》，加大了管理力度。我局委派办室期组织召开委派人员工作例会，就各单位存在的问题进行研究，提出解决办法，部署下一步工作。99年4月份，根据《大庆市委派会计人员考核细则》，我们抽调人员，利用两个月时间，对25个委派单位进行了彻底的财务检查，对40名委派人员进行了人事考核，考核采取与委派单位领导群众谈话、民主评议划票、述职等方式进行。通过检查和考核，对各单位财务状况和委派人员工作情况有了全面的了解，对检查出的问题进行了通报，并制定了具体的解决措施。此举极大地触动了委派人员，接连缉他们的使命感和责任心，有力地推进了会计委派工作。今年我们对委派单位进行了检查，并对提出的问题由各科室给予了答复。解决了实际问题。加缉委派会计队伍建设。 

第四，只有做到因地制宜，稳步推进，注重实效，才能保证委派的效果。

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【关键词】事业单位 公务卡 结算 问题 对策

所谓公务卡，是行政事业单位公务支出结算时使用的银行卡统称，是指财政预算单位工作人员持有的、主要用于日常公务支出和财务报销业务的信用卡。在事业单位中落实公务卡结算制度对财政管理有着一定的促进作用，可以强化资金管理，减少了私挪公款、现象的发生，大大简化了用卡单位的财务流程。所以，一定要加大公务卡结算制度在事业单位中推广力度，提高事业单位的财务管理效率。

一、事业单位实行公务卡结算制度中出现的问题

（一）缺乏公务卡结算意识

在我国还没有完全普及信用卡的消费理念，受到传统思想的影响，人们一般都习惯了现金交易的方式，觉得简单易行；同时人们对公务卡消费方式以及相关的结算流程方面还存在着一定的认识不足，甚至存在着一定的误区，进而对公务卡消费方式有着一定的抵触情绪，在短时间内很难形成持卡消费的方式，致使在事业单位中缺乏一定的公务卡结算意识。尽管绝大部分事业单位实行了公务卡结算方式，但是因为其结算意识淡薄，导致利用公务卡的效率比较低，因此在一定程度上限制了公务卡结算制度的实施与推广。

（二）缺乏实行公务卡结算的环境

我国现阶段银行卡业务与信用卡消费理念均相对比较落后，导致没有一个可以实行公务卡结算的环境，在公务卡受理方面受到了一定的制约，致使使用公务卡的范围比较窄，并且使用的频率也比较低，甚至广泛存在着有卡不用的情况。从现阶段公务卡应用信息的反馈情况而言，应用公务卡结算的环境还不是非常成熟，银行的网络系统还不够健全，POS机的设置情况也不是非常理想，除了一些比较发达的地区以及城市之外，大部分城市以及偏远区域很少安装POS机，尤其是西部偏远区域，根本就不具备刷卡的设施。因为安装成本以及交易手续的因素，除了某些行业安装了POS机之外，大多数的商家为了追求更多的经济利益，而没有设置POS机，甚至部分商家是为了逃避税收而不愿刷卡结算。除此之外，公务卡结算的范围主要就是预算单位的公务支出，一般涉及的领域有交通、零售以及住宿餐饮等行业，但是部分行业没有支持公务卡消费的条件，例如，火车票购买、农副产品购买等方面。因此，缺乏公务卡结算实行的环境，导致公务卡结算的推广与使用受到了一定的限制。

（三）缺乏完善的公务卡结算配套制度与机制，限制了公务卡的防腐功能

1.缺乏健全的公务卡结算配套制度

公务卡结算制度就是在国库集中收付体系的基础上，在国库支付系统的平台开展预算内资金的结算工作，但是无法对没有归入国库支付系统的预算外资金展开一定的结算。现阶段，在事业单位中的预算工作还存在着预算内与预算外的区别，只有预算内的资金才可以利用国库支付系统展开相应的公务卡结算工作，针对预算外的资金就没有办法进行跨系统的结算业务。所以，在事业单位中普遍存在着预算外资金结算不到位的现象，进而导致公务卡结算业务开展的不够全面。

2.缺乏健全的公务卡结算管理制度

现阶段大多数事业单位都只是依赖国家出台的相关政策对公务卡结算进行管理，无法根据本单位的实际情况开展相关工作，缺乏与之相适应的财务管理制度与内控制度，同时也没有规定公务卡实行的流程与管理制度，进而对公务卡的使用缺乏一定的规范化管理，阻碍了公务卡结算制度的应用与推广。

3.缺乏完善的公务卡结算监督机制

现阶段，公务卡结算监督机制比较单一，并且大部分都是在事后进行控制，只有在对相关支付进行清算的时候，才可以将相关公务卡的消费信息反馈回国库支付系统，展开相应的核实工作，根本无法对公务卡消费展开事前与事中的控制，进而也就没有办法避免相关腐败行为的出现，在很大程度上降低了公务卡结算的防腐功能以及透明度。

二、加强事业单位实行公务卡结算制度的措施

（一）增强公务卡结算的意识与消费理念

首先，通过加大宣传力度，增强公务卡结算的意识与消费理念。公务卡消费结算制度作为财政部门和银行机构共同开发的新时代产物，一定要加大公务卡的宣传力度，让事业单位的全体员工充分认识到公务卡结算制度应用与推广的意义，并且让全体员工真正意识到公务卡消费结算的快捷与简便，之后与现金结算进行对比，充分体现出公务卡消费结算的优势，对公务卡结算制度的落实有一个充分的认识，进而在思想观念上接受公务卡结算的方式，逐渐形成持卡消费的观念，营造一种主动用卡的氛围。其次，加强对公务卡结算的培训。通过开展公务卡结算业务的培训，可以让全体员工对公务卡的特性进行充分的了解，进而掌握公务卡结算的相关知识，了解公务卡结算的相关流程，避免出现一些交易风险，增强公务卡结算制度的应用，并且对其使用行为进行一定的规范，增强公务卡结算制度的使用效率。

（二）强化金融基础设施的建设，对公务卡结算环境进行一定的优化

要想强化金融基础设施的建设，对公务卡结算环境进行一定的优化，就一定要在财政部门、金融办以及人民银行等部门建立相应的联动机制，强化金融基础设施的建设，进而加大各银行机构对基础设施的建设，增强公务卡受理业务的开办，增加银行卡结算业务的覆盖范围，同时还要增加POS机的设置，逐渐增加公务卡消费的行业，为公务卡结算业务的开展营造一个快捷、简便以及畅通的支付环境。除此之外，一定要加强银行金融信息系统的设置，对公务卡支付系统的相关功能进行健全，保证信息可以及时传递，提高公务卡应用的安全性与透明度。与此同时，积极鼓励银行出台一些优惠政策，减少公务卡结算的交易成本，进而促进商家积极安装POS机，营造使用公务卡结算的环境。

（三）建立并且完善公务卡结算配套的制度与机制

1.健全公务卡结算的配套制度

一方面，取消预算外资金，将事业单位的收支情况全部都归入到预算管理范围内，实施财政集中支付，促使公务卡结算制度的全面落实。另一方面，对部门预算工作展开深入的改革，与预算编制工作进行相应的细化，逐渐健全预算绩效的考核体系，增强预算的执行力，使公务支出更加规范，并且可控。

2.强化公务卡结算管理制度的落实

在事业单位中，一定要加强财务管理制度与内控制度的建立与完善，进而对公务卡管理制度进行健全，制定相应的实施方案与操作流程，进一步对用卡行为进行规范。一定要严格按照公务卡结算目录执行相关工作，对非公务卡结算支付进行严格的控制与管理，进而提高公务卡结算的刚性。除此之外，一定要制定相应的支出报告制度，对公务卡支出情况展开定期的管理，保证公务卡结算制度能够落实到实处。

3.完善公务卡结算监督机制

在实行公务卡结算的时候，一定要促进各部门之间的协作，制定有效的监督机制。虽然公务卡能够对消费地点、时间以及金额等信息进行相关的显示，但是也无法判断交易的真伪，只能避免出现“凑票报销”等腐败现象，对“虚开发票”等腐败现象没有相应的作用。相关的工作人员可以通过虚开发票或者开具超过实际消费发票的行为中饱私囊。针对这样的现象，各级财政部门、审计部门、税务部门等相关部门一定要互相协作制定联动的机制，采取有效措施防止相关腐败行为的发生，增强公务卡消费的监督力度。一方面，健全发票管理以及报销的机制，加强对“虚开发票”等腐败行为的打击力度，与商家联合建立POS机的税控系统，增强税收管理，避免出现的现象，从根本上避免腐败行为的发生。另一方面，制定公务消费的评估机制，在各个部门之中建立相应的工作小组，对公务消费展开一定的检查与评估，进而对公务消费行为进行一定的规范，增强公务卡结算的应用与推广。

三、结束语

总而言之，公务卡结算是财政支出中非常有效的监督方法，具有一定的积极作用，通过在事业单位中的应用与推广，不仅可以促使资金的合理应用，还可以使事业单位的财政管理更加规范，进而提高了我国财政管理的水平。所以，一定要加强对事业单位实行公务卡结算方式中存在的问题以及相关对策进行研究，深入了解相关内容，促进事业单位的财务管理。

参考文献

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一、全面推行财政票据电子化管理改革的必要性

实行财政票据电子化管理，可以从源头上有效预防乱收费现象的发生，保证财政票据按时自动核销，促进政府非税收入及时、足额地缴纳，推动“收支两条线”管理不断深化。实行财政票据电子化管理，可以实现对执收单位收费项目和标准、票据核销期限、资金解缴进行全程跟踪和监控，从而把监督关口前移，改变原来手工管理条件下单纯的事后监督为事前、事中监督。同时，由于管理系统能自动识别票据数据信息的真伪，约束收费人员的开票行为，防范利用财政票据进行贪污等违法犯罪行为，可以有效地减少和土壤和条件，起到抑制腐败和促进廉政建设的作用。因此，推行财政票据电子化管理改革，为进一步实现科技反腐、制度反腐、源头治腐提供了有力的技术保证。

从近年来监察、审计等监督部门“小金库”专项治理和专项检查反映的情况看，有少数违法、违规和违纪的案例都直接或间接地与财政票据管理手段滞后、票据使用不规范有关。因此，统一思想认识，全面推行财政票据电子化管理改革，既是从源头上预防和治理腐败，打造“廉政阳光工程”的重要抓手，也是从根本上深化财政票据管理，提高政府非税收入征管质量的迫切需要。

二、目标和任务

为健全和完善“以票管费”、“以票控罚”、“以票促缴”的财政票据管理机制，根据我县财政非税收入征管改革与发展的新形势，结合“金财工程”系统建设目标，我县财政票据电子化管理改革的总体目标是：在财政票据使用单位中全面推行财政票据电子化管理，通过深化认识，突出重点，整体推进，力争年6月底前全面完成县财政票据电子化管理改革任务，为强化“收支两条线”管理，推进公共财政阳光运行构建统一有效的技术平台。

三、实施步骤及工作措施

按照突出重点、有序推进、务求实效的思路，全面推行财政票据电子化管理改革工作分三个阶段组织实施。

第一阶段：广泛动员，形成声势（年4月30日-年5月18日）

主要任务是，广泛宣传发动，统一安排部署。召开全县全面推行财政票据电子化管理改革工作动员大会，进行深入思想发动，使各用票单位充分认识在新形势下全面推行财政票据电子化管理改革工作的极端重要性，增强推进改革工作的责任感和紧迫感。组织各单位负责人和具体经办人员认真学习省政府办公厅、市政府办公厅关于全面推行财政票据电子化管理改革工作的政策精神，将思想和行动统一到县政府的决策部署上来。

第二阶段：突出重点，稳步推进（年5月18日—年6月30日）

（一）推行软件系统，实行票据电子化管理全覆盖。

在全县财政票据使用单位中全面推行财政票据电子化管理软件，将非税收入票据、社团会费票据、行政事业单位收款收据、专用票据等票据使用单位，全部纳入票据电子化管理的范围。对用票量极少的单位，由监察、财政部门据其书面申请指定单位代开电子票据。有关代开电子票据业务管理办法，将另行印发。

（二）以票据电子化改革为契机，进一步规范财政票据业务管理。

1、重新界定票据购领主体的资格。在实施财政票据电子化管理过程中，应严格按照现行政策规定，对原持证（票据领购证）单位的票据申领条件进行重新梳理、审核和甄别。凡不符合现行供票规定的部门和单位，不列入电子化改革范围并注销其《票据领购证》。

2、冻结《票据领购证》休眠户头。对近两年内未发生票据领购、核销业务又无故不参加年检的用票单位，应冻结其《票据领购证》的使用，中止其购票资格。

3、完善票据结构，规范票种票样管理。通过清理，归并我县现有的票据种类，精减票种，规范票样，实行“二增二减”，即增加通用票据，减少专用票据，增加电脑票据，减少手工票据。今年三季度后，除对符合现场执收必要条件的单位限量供票外，各级财政部门将不再发放手工票据。

第三阶段：督促检查，总结提高（年7月1日—年9月30日）。

由县政府办牵头，纪检（监察）、审计、财政等部门参与，按照目标和任务的要求，加强对票据电子化改革推进工作的跟踪督查。对落实不够、进展迟缓的乡镇和单位要分析原因，寻找突破，督促整改；对进展成效明显的，要不断总结经验予以推广。

四、工作要求

（一）加强组织领导，落实工作责任。

1、为加强全面推进财政票据电子化管理改革工作的组织领导，成立县全面推进财政票据电子化管理改革工作领导小组，领导小组组成人员如下：

领导小组下设办公室，办公室设在县财政局，由同志兼任办公室主任。各乡（镇）政府、各相关单位要立足推动党风廉政建设和反腐败斗争的高度，从促进廉政阳光工程建设，规范社会经济秩序的大局出发，切实把这项工作列入重要议事日程，主要领导亲自过问，分管领导直接抓，切实落实工作责任，督促本单位积极支持配合改革工作的开展。

2、财政、监察部门要精心组织，细化工作任务和要求，明确时间表，落实资金来源，做到有阶段安排、有检查指导、有责任追究、有总结提高，确保我县财政票据电子化管理改革顺利推进。

3、各票据使用单位要立足反腐倡廉的高度，从规范经济秩序、创优发展环境的大局出发，以高度的责任感，积极支持配合改革工作，督促单位财会部门按要求抓好工作落实。

（二）加强沟通协调，形成工作合力。

在财政票据电子化实施过程中，各级相关部门和单位要通过扎实有效的工作，加强沟通协调，确保改革工作顺利推进。

1、财政、监察部门要加强工作的沟通与配合，认真研究推进和落实工作的具体措施，共同协调处理工作中遇到的问题。

2、财政部门要切实加强与用票单位、技术实施部门之间的工作联系，对实施过程中出现的新情况、新问题，及时加以研究解决。

3、财政部门内部各股室之间包括业务股室与技术股室之间、业务股室之间要密切配合，形成合力。一是技术股室要做好有关技术配合和网络支持；二是各业务股室要搞好分工协作，做好系统设置和基础信息录入工作，特别是对于执收项目和标准、适用票种、票种核销及资金缴交期限等信息要进行认真的审核和设定，使系统设置结果既便于使用、利于操作，又要符合科学、统一和依规的原则。

（三）扩大舆论宣传，营造良好的社会环境。

各部门要利用多种形式和载体，围绕财政票据电子化管理改革工作的推进，立足源头治腐和深化财政管理改革的高度，从政治和经济两个层面做好相关政策意义的宣传解读和舆论引导，争取社会各界的理解、配合和支持，为改革的顺利推进营造良好的社会氛围。

（四）加强督促检查，确保目标任务落到实处。

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关键词：公路养护；资金管理；资金效益；使用效益

作为我国基础产业之一，交通运输业大大拉动了我国社会的进步及经济的发展，突飞猛进的社会经济离不开交通运输系统。因此，在当前资金不足的情况下如何减少公路投入、提高公路养护资金的效益，已引起当前公路部门的重视。本文就如何提高公路养护过程中相关的资金管理效益进行了讨论。

一、现有阶段，我国公路养护资金管理中存在的相关问题

（一）资金管理粗放、机制不健全

1、部分单位为了缓解自己部门的资金压力将一些项目资金报高来弥补日常经费不足，即使用在项目的部分不能做到完全对应资金项目的情况也时有发生。

2、由于各项成本（包括养护材料、工资、保险等）的不断上升，而切块资金未增加导致养护资金不足使本来小修就可以解决的问题向后拖延不得不大修、中修的程度，这样无形中又加大了公路养护的资本，形成一种恶性循环。

（二）财务部门的作用未在资金管理过程中得到充分发挥

1、作为非营利性的事业单位，部分部门只将资金支付和会计核算等财务工作当作一种形式、流程来做，基本上对各项费用实报实销，没有强烈的财务控制意识。

2、对于专项资金申请、挪用、占用等问题监督不到位，对于有些申请是否符合要求、是否有效使用等问题也没有足够的重视，导致部分公路部门在路段损坏严重，无法正常通车而资金不足的情况下挪用部分专项资金，按照相关规定这是绝不允许的。

（三）人为因素在小额公路养护中所占比重过大，资金难以管理

1、小额公路养基本都由内部工程队、养护站完成，分多个路段多个部门使得金额分散琐碎，又加上部分部门信息化不强，因此无法对资金的使用状况做到及时跟踪、反馈。

2、大公路养护工程操作规范，须按投标办法的规定和程序规范操作，而小额（50元万以下）工程则没有强制性的规定，随意性较大、容易出现漏洞，使资金监督很难到位。

（四）对于项目执行工程中的预算变更，财务监督难以到位

在项目执行工程中，由于勘察设计深度不够或者预算编制不全等原因，经常会出现大的变更，而财务部门对过程的监督管理匮乏，仅仅通过事后核算进行审核，加上对变更的审批过程不够透明，使得监督工作难以到位，成为资金管理的隐患。

（五）理财意识薄弱，使资金效益没有充分发挥

公路养护费用与其他工程项目不同，它基本上是通过财政拨款无需向银行借贷，因此对资金的使用效益没有足够的意识，忽视了资金成本，使一些资金闲置，没有充分发挥效益。

（六）经费超支的养护站经费管理不到位，导致养路成本偏高

基层养护站虽已实施了计件工资制度，经费是包干制度但对超支方面管理、监督不到位。为了完成下达的计划指标，对经费超支的养护站的经费投入也会增加，因此，导致部分基层养护站在经费预算乃至使用的过程没有精打细算、甚至虚报账目，使公路养护成本上升。

二、提高和完善公路养护过程中相关资金管理效益的对策

（一）完善资金控制机制，建立监督机构

1、公路养护部门应结合目前实际情况、发展规划，建立项目资金专项管理，通过专项跟踪对资金的申请进行严格审核，进一步建立操作实务性强的资金管理制度，完善资金控制机制。

2、赋予职工监督权力，建立监督管理机构，确保资金使用效益。由财务及各相关部门人员组建一个完整的监督体系，把握资金使用的每个环节，加强资金管理效益。

（二）强化财务职能作用，规范财务制度、防范管理风险

1、财务管理在资金管理中占很重要的作用，养护工作的展开情况可以从资金流的运作体现出来，因此应进一步提高财务部中门对财务管理的重视，加强对资金支出的管理并应进一步规范财务管理制度。

2、对于专项资金的使用应专题化、汇报制度化，增强使用者的责任意识。

3、强化资金使用效益绩效评估，从制度上防范资金管理风险，树立严谨的风险意识，杜绝资金滥用。

（三）加强预算管理，从经济、技术方面加强论证，减少风险

1、在制作资金预算编制时，应全面检查辖区路况，特别是老、旧、病、残路段及桥面、隧道等涉及安全的路段，分析现状，并结合本地经济发展推算未来发展对公路的要求，进行预算编制。

2、预算编制做好后，组建评审小组从技术和经济方面进行论证。通过效益指标体系对养护成本、效益进行经济论证，力求成本降到最小、效益达到最高。技术方面对实施方案的风险、质量系数、机构设计进行论证。

（四）借助中介机构，加强监督力度

社会中介机构具有独立于公路部门外、业务水平高、专业丰富的优点，引入中介机构对公路养护过程中的费用开支、调度、工程质量等进行核查，可以强化各环节中各项资金使用的监督力度，促使财务管理的进一步规范化，提高资金管理效益。

（五）加强理财意识，提高理财水平

财务部门长期忙于记账、算账、编制报表等日常工作，没有相当的理财意识，也缺乏一定的理财技能，对于如何加快资金周转、提高资金使用效率，没有一定的理解和认知。作为事业单位的财务工作者不仅要有专业的会计知识、懂得相关法律法规，还要不断扩充知识面，适应现代经济发展，使知识结构从单一型的记账、算账转向适合现代需求的多面性，实现全面经营管理，适应经济发展，提高资金管理效益。

综上所述，公路养护过程中相关的资金管理是一项繁琐复杂的工作，不仅需要在公路养护过程中的各个环节加强资金管理，还需要强化财务部门的监督管理工作、引入社会力量，从各方面各角度提高资金管理效益。

参考文献：

1、王永顺.公路养护工程资金监管安全问题探讨[J].交通财会,2009(3).

2、陈萍.关于公路养护资金管理效益的探讨[J].南方论刊,2010(9).

篇10

关键词血站固定资产管理问题对策

国家对血站建设非常重视，2001年国债中西部地区血站建设，投入大量资金，加强血站设备建设，配置了血液采集、运输、检测、分离等专用仪器设备。该批设备使用已10年有余，随着血站事业的不断发展，设备的更新换代是血站当前工作的重中之重，同时也暴露出血站固定资产管理中一系列问题，笔者结合多年的管理经验，分析血站固定资产管理存在的问题，提出对策，供大家探讨。

1.血站固定资产管理存在的问题

1.1固定资产管理意识淡薄。领导重视不够，管理机制不健全，少数血站无专人负责固定资产的实物管理；有的甚至将固定资产的实物管理纳入财务人员的工作范围，违反了会计内部控制制度“账物分离”的基本原则；有的血站固定资产保管基本上是“谁用谁管，谁买谁管”，保管人员众多，责任不明确，管理混乱。由于管理的不规范，造成了部分固定资产的遗失。1.2固定资产管理制度不健全【3】。购置固定资产无计划性，盲目购置，无论证、不考虑经济效益、不考虑资源共享。有的在购置设备时不顾原有设备是否可持续使用，一味追求性能好、功能全、款式新的设备，致使原有的设备被闲置；有的设备购置后，几乎没有使用，导致资产浪费，忽视了资产效益的发挥。

1.3固定资产入账不规范。财务人员对固定资产入账的价值标准把关不严格，存在单价低、批量购置的固定资产未入账，导致固定资产减少。另外存在由于制度不健全、缺乏监管、领导易人、财务纠纷等种种原因，使固定资产无法及时入帐等现象，导致固定资产的账实不符。

1.4固定资产日常管理松散。日常工作中，固定资产的管理未按规定执行，或执行了只是流于形式，管理松散、漏洞较大。按固定资产管理办法规定，超过使用期限确已不能继续使用的、因管理不善造成提前报废的固定资产，应填制“固定资产报损、报废审批单”，按规定的权限批准后，注销其固定资产原值和固定资产卡片。但由于未按程序执行固定资产报废和出账，导致账物不符。

2.对策

针对血站固定资产管理存在的问题，笔者认为应当采取以下有力措施，加强固定资产管理，防止固定资产流失。

2.1高度重视，健全机制。血站领导要高度重视【1】，要进加强对固定资产的管理，把固定资产管理纳入议事日程，提高员工认识，落实专人负责，明确工作责任，将固定资产管理工作纳入单位工作目标管理，并实施绩效考核。同时，要建立固定资产管理岗位责任制度，对本单位固定资产进行分类编号、登记入账。逐步健全采购、验收、出入库、保管、领用、维修、报废制度，对登记入账的固定资产进行定期清查盘点，对调出、出售、报废和报损的固定资产按规定程序及时处理，明确责任，确保固定资产的购入、入账、管理、报废、处置等工作符合规定程序。

2.2加强宣传教育培训，提高认识【3】。认真组织固定资产管理有关的法律法规、财务基本处理程序、资产入账标准、报废处置规定、管理的责任等内容的培训，使血站领导、财务管理人员和员工充分了解固定资产是血站不可缺少的物质条件，是经济建设的物质基础。必须清晰反映和监督固定资产的收入、调出、保管、使用以及清理报废等。进一步增强员工做好工作的责任感和使命感。同时，对财会人员要加强以会计法、会计制度、会计准则和(会计基础工作规范)、有关行政单位的财政文件制度为主要内容的培训，使会计人员熟练掌握各基本环节的规定和要求，不断更新知识，从而提高看家理财的本领以及对固定资产管理的认识。

2.3强化维修管理和报废处理。进一步完善固定资产使用维修管理制度，保证国有资产的安全完整，使用单位和使用人要对固定资产具有高度的责任感，做到使用登记、细心维护、妥善保管。同时，严格执行固定资产的处置制度，对固定资产的转让、出租、出借、变卖、抵押、报损、报废等，严格按照国家有关财务规定进行财务处理，要制定严密、详细的固定资产处置程序和办法，防止单位和个人随意处置固定资产，造成国有资产的流失。对一些长期不能使用或到报废的部分固定资产，按有关规定和权限进行清理、处置。注销其固定资产原值和固定资产卡片，并及时进行账务处理。

2.4加强基础工作管理，实施内部控制。要从固定资产入口把关，在购置固定资产时，严格审核，考虑今后使用效能，参考企业管理，加强投入产出比，对有些利用率不高，价值较高的物品，可以考虑借用形式解决。健全固定资产管理制度.做到入账有验收，领用时有登记，不用时移交及时，保管账与实物一致。建立固定资产使用人对固定资产的责任制度.确保固定资产按规定用途合理使用。

2.5开展内部清查【2】，确保管理规范。血站领导要组织固定资产管理部门、财务部门定期进行固定资产清查核实，制定固定资产清查实施方案，明确清查范围及工作目标、各部门职责分工，制定清查工作时间节点要求，彻底查清固定资产底数，然后按制度规定登记造册。做到账、卡、物相符，对盘盈、盘亏的固定资产，要找出原因，及时处理。完善管理制度，形成长效机制，定期全面与不定期抽查相结合的方法，及时掌握固定资产盘亏情况，查明原因，并按规定程序及时进行帐务处理。还应对造成固定资产损失的有关责任人进行责任追究，对那些侵占、挪用、非法交易、馈赠人情，以及毁坏、窃取、丢失固定资产的违纪违法和失职行为进行严肃处理。

3.结束语

加强固定资产的管理，对提升血站的经济效益和社会效益都具有十分重要的意义。

参考文献：