单位预算管理内部控制范文

导语：如何才能写好一篇单位预算管理内部控制，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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关键词：事业单位；预算管理；内部控制；建设

预算管理和内部控制都是事业单位财务管理的重要内容，通过有效的预算管理可以更加科学、准确的对事业单位运行中的财务资金投入和使用情况进行事前把控，而高水平的内部控制建设则可以帮助事业单位在运行资金利用的各个环节进行把控，保证资金利用的合理性。做好预算管理和内部控制建设可以为新时期事业单位的职能发挥与单位发展创造有利的条件，帮助事业单位应对复杂的社会发展形势，保证社会公共服务的水平。

1事业单位预算管理与内部控制中存在的不足

1.1对预算环节的内部控制重视不足

预算环节是事业单位财务内部控制的先行环节，也是事前控制的重要环节。在一些事业单位中，由于以往对财务管理相关工作的认识存在偏差，不注重对资金利用的早期控制，导致对预算环节的内部控制重视度也存在不足，预算编制工作开展不够严格和科学。同时，预算编制需要多部门配合才能保证工作效果，一些事业单位中，各职能部门普遍认为预算管理是财务部门的工作，与其他部门无关，导致预算编制时配合不到位，影响了预算编制的准确性。

1.2预算管理的全面性、长远性不足

事业单位预算管理与内部控制要涉及大量复杂的要素，粗放的管理往往难以保证其效果。一些事业单位在预算管理工作中，由于全面预算意识不强，在预算编制、核查、执行等工作中，关注范围较局限，存在一系列盲点，导致预算管理的全面性不足。同时，一些事业单位在预算管理和内部控制建设中，还忽视对长远性控制需要的把控，如预算管理控制目标的编制中，缺少对单位整体远期控制目标的明确制定，导致部分部门及人员只关注眼前利益，影响了预算管理和内部控制的长期效果。

1.3对预算管理控制效果的考核缺位

在一些事业单位中，虽然也相对规范的制定了预算方案及内部控制目标，也实施了预算管理工作，但对于预算管理控制的实际效果却没有进行严格的考核。部分事业单位在内部控制上缺乏力度，且对预算管理内部控制的责任分配还不够明确，导致在预算执行过程中，一些部门的工作人员不清楚自身应当如何落实好内部控制，而在单位考核时，也存在形式化的问题，考核不严格，评估过程中受到主观判断的较大影响，不利于对预算管理控制效果的客观、准确把控。

2加强事业单位预算管理与内部控制建设的策略

2.1全面提高事业单位对预算环节内部控制的重视

事业单位大多有政府财政拨款支持运行，其资金来源与政府审批拨付，这样的资金来源特征，决定了很多事业单位都缺乏内控意识。而当前阶段政府对事业单位资金利用合理性有着更高要求，因此，事业单位必须要全面加强对预算环节内部控制的重视度。首先要加强财务人员的内控意识，要让财务人员明确预算环节做好内部控制工作的重要性。同时要加强各部门对预算管理内部控制的认识，要求全体成员配合财务部门做好预算编制工作，提高预算编制的科学性，保证编制环节内部控制的效果。

2.2注重加强事业单位预算管理的全面性与长远性

事业单位要通过预算管理提高内部控制水平，还需要树立全面预算意识，在预算管理过程中注重全方位、全过程、全要素的把控。在预算管理实践中，应当做好预算管理相关环节要素的整合梳理，理顺各管理要素之间的关系，并兼顾整体性和细节性，对全部要素进行把控，确保预算管理关注范围的全面性。同时，在进行内部控制目标的制定时，不仅要明确月度、季度、年度的阶段性目标，还要从长远角度着眼，确定长期的预算控制目标和总体计划，为预算管理实践提供指导，从而避免预算管理中局限于眼前利益，忽视长远效益，保证内部控制的长期效果。

2.3严格落实事业单位预算管理内部控制考核工作

事业单位预算管理与内部控制建设的关键在于实效，因此，事业单位还需要从保证实效的角度出发，充分发挥内控考核的作用，严格落实好事业单位预算管理内部控制效果的考核工作。具体来看，事业单位应当制定规范、严格的预算执行与内部控制考核制度，科学编制内部控制效果考核的具体指标，并据此做好单位内部各部门及工作人员内部控制责任的清晰划分，对事业单位内部工作人员提出明确要求。同时，还要明确考核方法与责任主体，指导考核工作的有序、有效开展。在此基础上，还要将考核结果与绩效评定相结合，并做好考核结果的公开，以激励事业单位工作人员自觉遵循内部控制的要求，做好本职工作，以此保证预算管理内部控制的开展实效。

参考文献

[1]陈坤.内部控制视角下对行政事业单位预算绩效管理的探索[J].财会学习，2017（6）：258.

[2]魏改花.新时期水利事业单位会计内部控制工作路径优化探讨[J].中国集体经济，2017（7）：121-122.

[3]乔婕.内部控制设计在事业单位预算管理的应用[J].财会学习，2016（20）.

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关键词：内部控制；行政事业单位；预算绩效管理

当前部分行政事业单位存在认识上的误区，将预算绩效管理与内部控制相割裂，进而阻碍和制约了行政事业单位管理工作的长效发展。基于此，本文将通过从内部控制视角出发，对行政事业单位预算绩效管理进行探索分析，思考应当如何推动我国行政事业单位实现长久稳定发展。

一、内部控制视角下行政事业单位预算绩效管理现存问题

（一）预算管理与内部控制相割裂

在行政事业单位当中，内部控制与预算绩效管理之间存在从属关系，即后者归属于前者之中，但目前单位内仍然有部分工作人员存在认识上的误区，即习惯将预算绩效管理与内部控制相互割裂，因此使其认为在单位内除了需要做好预算绩效管理工作之外还要落实好内部控制，故而产生一种工作量被迫加大的错觉，使得工作人员的积极性大受影响，同时也对深化落实内部控制方面造成一定阻碍[1]。

（二）绩效评价与内部控制不匹配

目前我国已经拥有相对比较完善的绩效评价体系，并且对其中的评价指标等也做出了明确，但仍然存在一定的不足。尤其是绩效评价指标解释不清也使得行政事业单位在开展具体预算绩效管理工作中常常会出现“形式主义”严重等问题，同时在预算绩效管理中的风险控制也未能够同内部控制当中防控行政事业单位运营风险相结合，使得风险控制难以充分发挥其应有效用。

（三）风险控制与内部控制未Y合

在现阶段的许多行政事业单位当中，完成预算编制之后缺乏对其制定的绩效目标在各项经济活动中的具体落实情况进行全程跟踪管理，绩效评价并未真正深入到预算绩效管理的全过程，并且主要以“自上而下”的绩效管理模式为主；而单位中的内部控制也仅仅只是从整体上对资金使用、项目决策等方面进行大致规定，至于具体的预算执行以及风险控制指标等却未能进行明确，因此这也在很大程度上会使得预算绩效评价以及执行效果出现真实性不足的问题。

二、内部控制视角下对行政事业单位预算绩效管理的探索

（一）内部控制需与预算绩效管理相结合

行政事业单位首先需要正确分析其面临的市场环境，了解当前其对财政资金的每一笔支出使用，均属于预算绩效管理范畴，需要受到内部控制的监督和管理。同时需要积极借助官方网站、微博微信等网络媒体，对预算管理的重要性进行大力宣传，在单位内形成良好的预算绩效管理氛围，使得工作人员能够有意识地将内部控制与预算绩效管理相结合；而行政事业单位本身也需要对现有的工作人员积极进行内部控制以及预算绩效管理的培训教育，确保各部门机构的工作人员均能够对内部控制及预算绩效管理的内容、重要性等有一个全面的认知，尤其是需要对内部控制部门、财务部门等进行重点培训，要求部门员工不仅能够正确认识内部控制和预算绩效管理，同时还能够具备扎实的执行能力，进而更加积极主动地配合和加入内部控制以及预算绩效管理工作当中。

（二）深化绩效评价指标体系提升科学性

在行政事业单位内部控制当中，找准单位风险点是其最为重要的部分，因此单位在深入优化绩效评价指标体系之前，需要认真分析单位内部和外部可能面临的风险。譬如说在项目决策环节，需要在单位内进行相关技术咨询并于专家论证、集体研究等进行充分结合之后，确定出科学的项目目标和执行方案；而在项目管理环节，则需要充分结合国家规定的政府采购制度，同时对合同内部管理制度进行补充和完善，立足于单位自身的实际内部控制要求，对绩效评价指标进行细化，避免其与内部控制相互分离；而在具体的预算执行时，则需要充分利用现代信息技术建立起高效的监管系统，对绩效目标、预算编制等进行实时动态化的监管，并将其监测到的结果以及信息数据等进行及时通报，以有效和内部控制信息进行相互对接，进而更好地落实绩效管理工作。

（三）落实预算执行管理并做好风险控制

除了现有的自上而下管理模式之外，还需要在行政事业单位当中积极运用自下而上的管理模式，通过二者相互结合以实现对预算绩效管理的全过程管理，并以此种方式提高工作人员的参与意识。除此之外，还需要加大管理预算执行的力度，单位内部需要建立健全跟踪管理预算制定的相关制度，并由财务部门充分发挥其监督效用，在认真分析预算管理中的各项信息数据的基础之上，还需要将预算执行的进度情况等及时与内部信息相结合。另外，还需要制定出赏罚分明的激励制度，敦促各机构部门工作人员能够主动参与和配合绩效管理工作。单位可以定期组织工作人员召开绩效目标执行情况的会议，避免目标发生偏离，从而有效保障内部控制和预算绩效管理的顺利落实。

三、结束语

总而言之，在行政事业单位当中，预算绩效管理想要进一步提升自身的管理水平与管理质量，还需要加大与内部控制的融合力度，在单位内对包括财务部门、行政部门等在内的各部门进行预算绩效管理与内部控制的宣传及培训，同时坚持从内部控制角度出发对绩效评价指标体系进行深入细化，通过建立健全预算执行管理制度等方式落实好风险控制，从而为行政事业单位实现稳健发展创造一个良好的环境氛围。

参考文献：

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关键词：事业单位 预算资金 内部控制

一、事业单位预算资金内部控制概述

（一）事业单位预算资金内部控制的目标

事业单位实行预算资金内部控制的目标有四点：一是保证事业单位资金收入的完整。通过严格的内部控制工作，让事业单位的收支有序，减少事业单位的财务风险；二是提高事业单位资金使用的成效。通过有效的内部控制工作，让有限的单位资金发挥出最大的社会效益，提高事业单位的管理绩效，杜绝资金使用过程中的浪费和虚耗；三是保障事业单位资金管理的安全。通过系统的内部控制工作，让事业单位预算资金的编制和使用中的各个环节实现透明化，减少人为牟利、挪用公款现象的出现；四是规范事业单位资金使用的流程。通过科学的内部控制工作，让事业单位预算资金的编制和使用能够合理合法，即符合国家法律法规的要求，也满足事业单位自身发展的需求。

（二）事业单位预算资金内部控制的内容

事业单位预算资金内部控制的内容主要有以下四点：一是保障事业单位资金预算编制的科学性。站在全面发展的立场对事业单位的财务资金进行预算编制，把事业单位资金活动的方方面面都纳入到预算编制之中，减少预算编制的漏洞；二是提高事业单位预算资金的使用效率。在明确预算编制内容后，要严格的按照预算编制的内容来进行资金的支出和使用，对编制外的资金支出要进行额外的申请和评估；三是保障事业单位预算资金收支的合法性。按照国家的法律程序和单位的部门规章来对单位的预算资金进行收支监管，收入要及时入账，支出要合理合法；四是让事业单位预算资金的审批流程权责清晰。明确各个财务人员在预算资金管理中的位置，让财务管理人员能够各司其职、各负其责，保障事业单位财务会计信息的真实性。

二、事业单位进行预算资金内部控制的必要性

（一）保障事业单位资金管理的合法合规

事业单位既是国家机构的重要组成部分，也是保障社会公共利益的服务组织。事业单位的运营资金大多来源于国家财政部门的专项资金拨款。作为国家公共财政资金的使用单位，事业单位的在进行资金的占用和使用过程中，需要满足一定的政策法规，依照一定的法律程序进行单位资金的管理工作。事业单位预算资金内部控制的加强，不但可以有效的保障事业单位资金管理工作的合法合规，还可以减少事业单位资金使用过程中人为风险的产生，对财务人员失职、渎职以及等违规违纪的现象进行预防，通过流程设置的合理化、管理效力的提升等措施，及时的发现和纠正事业单位资金占用和使用中的问题，保障国家公共资产的安全、完整。

（二）保障事业单位资金使用的正常有序

预算资金控制是事业单位内部控制工作的核心把控点，只有加强事业单位的预算资金内部控制能力，才能保障事业单位各项管理活动的顺利开展，让事业单位的社会服务职能得到更好的发挥，让事业单位财政资金的利用率得到大幅提高。因为事业单位的管理工作和日常运行是紧密围绕预算资金的使用而得以展开的，因此事业单位加强对预算资金的内部控制，可以帮助事业单位实现对预算资金的合理分配与有效使用，促进事业单位的战略发展目标的达成。同时科学合理的内部控制机制，不但可以帮助事业单位提高对单位资金的管控力度，减少资金使用过程中的随意性与低效能问题，还可以监督预算执行的成效，让资金的实际使用情况与资金预算编制的内容相匹配，让事业单位的预算资金能够得到正常有序的分配、使用。

（三）保障事业单位财务数据的真实准确

由于事业单位具有自己的特殊性，它本身不以营利为目的，但是它在运行管理的过程中会涉及到对资金的综合性管理问题，会出现对资金的支出、使用等，因此事业单位也需要对自己的财务报表和会计信息进行及时化的处理和披露，保障财务数据的真实完整。一方面，事业单位的管理层，可以通过定期审查财务会计报告，来了解事业单位的整体运行情况，做出更为合理的发展决策；另一方面，社会工作，作为事业单位的利益相关者和公共服务的受益方，可以从事业单位的财务数据中了解单位的整体运行情况，监督事业单位预算资金的使用。而事业单位预算资金内部控制的存在可以提高事业单位的内部监管水平，有效的保障事业单位财务会计信息的真实准确。

三、当前我国事业单位预算资金内部控制存在的问题

（一）内部控制意识不足

当前我国部分事业单位在进行日常管理工作的过程中存在观念误区，没有对本单位的预算资金内部控制工作引起足够的重视。这是因为事业单位资金的主要来源是国家财政部门的专项拨款，而事业单位也属于国家的下属机构单位，其资金使用的目的是为了提高我国事业单位的公共服务能力，因此部分事业单位在进行单位资金的使用时，会缺少对资金的管控意识，认为只要是能够服务公众、造福百姓的事情就会盲目的进行资金投入，从而造成事业单位资金收支的不平衡。而且也正因为事业单位的资金来源于国家的财政预算安排，因此部分事业单位会片面的认为只要做好预算编制，顺利的取得财政拨款，按要求进行资金的管理和使用，就算完成了对预算资金的管理任务，从而忽略了内部控制对单位预算资金管理的重要性作用，或者简单的把内部控制和预算管理等同起来，没有建成系统的内部控制体系。

（二）预算资金统筹不够

当前我国部分事业单位在进行预算资金的管理过程中存在着对预算资金统筹管理力度不够的现实问题。这种预算资金管理统筹的不够，造成事业单位的资金管理过程中极易出现以下两个弊端：一是预算执行的低效能。因为事业单位预算资金内部控制力度的不足，造成预算执行考核机制的不健全，使得事业单位虽然有预算编制的存在，但是在实际的预算执行的过程中，相关的工作人员却没有切实的按照预算编制的内容，来进行事业单位资金的使用，让资金预算编制流于形式，没有真正落到实处；二、预算执行的盲目性。因为事业单位在预算编制的过程中存在时间有限，内容复杂的现实问题，所以部分事业单位在进行预算资金编制的过程中，无法把单位资金运行的方方面面进行一个综合、完善的考虑，这就造成事业单位预算编制相对的缺乏科学性和合理性。同时因为部门事业单位的预算执行过程中，存在着对短期利益的盲目追求，没有实现对预算资金使用的统筹管理。

（三）国有资产管理不严

当前部分事业单位在进行单位资金使用管理的决策时，存在着管理决策不完善、资金使用不合理的情况。依照国家法律法规的要求，事业单位享有对本部门国有资产的占用和自主的使用权，但是事业单位在进行大型固定资产的购置和大额资金的支付时，需要符合国家的法定程序，要在单位各个部门的分管领导都到会的情况，通过集体表决的形式来决定是否进行大型固定资产的购置，只有当超半数以上的人员对购置行为持肯定意见时，才能进行固定资产购置的实际操作，以实现对事业单位资金使用情况的合理监督。但是在许多事业单位的实际工作中，这种集体表决的决策机制还没有得到有效的落实，许多单位资金的支出使用，大都是由其领导层直接决定的，缺乏科学的论证和研讨过程。同时部分事业单位的资金使用过程中还存在授权审批制度不严的现实问题，资金审批的流程不清晰，权责不明确，存在较大的人为可操作因素，加大了事业单位资产使用过程中违规违纪现象的发生。

（四）财务会计工作不强

随着社会经济的发展，我国事业单位预算资金的额度也在不断的提升，因此与其直接相关的预算资金内部控制工作的难度也在不断的加大。要想保质保量的完成事业单位的预算资金内部控制工作，就必须要加强对事业单位财务专业人才的培养工作，为事业单位预算资金内部控制的发展输送更多的优秀人才，用人才动力推动事业单位的进步。当前我国许多事业单位的财务会计水平不高，财务人才的工作能力不强，给我国事业单位预算资金内部控制的发展造成了负面的影响。同时部分事业单位的财务部门只专注于本部门的会计核算工作，把较多的精力花费在对财务会计的算账、审核、报账等流程工作中，缺少与资金使用部门的实时对接，造成事业单位财务会计工作的滞后性。

四、提高我国事业单位预算管理内部控制的有效措施

（一）加强预算管理 分解费用指标

预算管理作为内部控制的重要内容和重要手段，只有从预算管理工作的加强入手，才能够有效的发挥出事业单位内部控制机制能量，让事业单位的预算资金内部控制水平得到切实的提升。事业单位在进行预算管理的过程中首先要做好的就是预算编制工作，形成以预算编制为主体的全面预算管理办法，减少事业单位预算管理工作中的漏洞和缺陷。事业单位在顺利获得国家财政部门的预算资金以后，要切实的立足于事业单位自身的发展情况，明确本单位的资金能力，对事业单位中不同的业务活动进行类别的细分，把重要的、紧急的业务活动挑选出来，集中力量先处理好关键性业务的问题，有重点、分层次的来进行事业单位业务活动的安排，同时要按照业务活动的轻重缓急来进行预算资金给付的统筹安排，然后按照统一的资金安排，把相应的费用指标分解落实到单位内部的各个部门。在发生资金给付的同时，事业单位的财务部门要严格的坚持“收支两条线”的财务管理办法，保障事业单位资金收支的账实相符。

（二）加大内控力度 形成内控机制

行政事业单位要进一步强化自身的预算资金内部控制能力，就需要切实的立足于预算资金，加大事业单位的内控力度，形成与事业单位发展相适应的内控机制。具体来说，事业单位可以从岗位设置、审批流程、会计控制等几个方面来进行内控工作的调整与完善。一、岗位设置方面。事业单位要严格的执行“不相容职务的岗位分离制”，让各个岗位之间能够实现权利的相互制约，避免权利的独大与滥用；二、审批流程方面。事业单位要进一步规范预算资金的审批流程，明确资金申请的额度、资金审批的权责，加强审批流程的透明化建设，让资金的分配和使用变得科学、合理；三、会计控制方面。事业单位要发挥出财务会计对单位资金监管的重要性作用，加强单位的财务会计水平，引进和培养更多高素质复合型财务会计人才，充实事业单位的会计人才队伍。

（三）实行资金专管 提高使用效率

对于事业单位来说在进行某一个具体的重大项目资金的管理时，要对项目资金实行专项管理，以提高项目资金的使用效率。而有关事业单位专项资金的内部控制可以分两步走：首先，要建立起专门的项目资金管理审核程序。明确项目的申报和立项流程，同时要加强对项目内容的审核力度，保障项目的可操作性。事业单位的各个部门在申请项目资金的时候，要把相关的项目内容、论证程序，以及项目的实际调研结果，交由上级主管部门审核，同时要保证资料文件的真实完整；其次，要严格按照项目预算资金编制进行资金的支出使用。通过科学合理的绩效考核制度，来加强对编制执行的监管，杜绝项目资金使用中人为牟利的产生，提高专项资金使用效率，保障事业单位预算资金的专款专用。

（四）强化监管机制 保障内控成效

强化监管机制，是保障事业单位预算资金内部控制工作有序进行的关键举措，因此事业单位要加强对本单位预算资金使用情况的监督和审核，成立专门的内部财务会计审计部门，保证审计部门的独立性与权威性，给予审计部门足够的支持，发挥出审计部门的监管力量，保障财务预算编制的有效执行，提高内部控制的工作成效。审计部门可以通过对事业单位收支情况、管理运行、会计指标等多个方面财务数据的分析与研究，来发现事业单位在预算编制、内控制度、财务管理等方面的漏洞与不足，促进事业单位加强内控制度的健全和完善，让事业单位的预算资金得到优化配置和合理使用。

五、结束语

随着时代的发展、社会的进步，我国事业单位的内部管理工作也需要适时的进行新的调整与革新。事业单位在进行预算资金内部控制的完善过程中，要切实的依照事业单位的实际情况和资金能力，来进行预算资金内控制度的优化提升，保障事业单位预算资金内部控制的科学合理，让事业单位进入良性的发展轨道。

参考文献：

[1]朱盛.基于财务管理视角的行政事业单位预算执行新思路[J].全国商情.2016（10）

[2]崔良凤.运用全面预算管理提高事业单位预算编制质量[J].经济师.2016（07）

[3]申慧君.事业单位预算绩效管理问题刍议[J].经济研究导刊.2016（15）

[4]蒲又红.完善行政事业单位预算编制及管理研究[J].财会学习.2016（13）

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关键词：事业单位 财务管理 改进加强

提高事业单位自身管理水平，很重要的一项工作就是加强财务管理，这也是适应事业单位体制改革对于事业单位最基本的要求。然而，有的事业单位在内部管理中，在事业单位内部的财务管理过程中侧重不够，在财务管理工作环节中也出现了不少的问题。为了顺应国家对于事业单位体制改革推进实施的需要，进一步完善事业单位财务管理工作，提高事业单位财务管理的规范化制度化标准化水平，已经成为事业单位内部管理的核心，也是改进加强事业单位管理的关键所在。

一、事业单位财务管理常见问题概述

（一）预算管理的精细化程度需要不断提高

预算管理是对事业单位财务管理工作的整体规划，但目前预算管理是一些事业单位内部管理的普遍薄弱环节，特别是在预算的编制方面还有较多的问题，有的单位在预算的编制过程中没有与事业单位内部各个部门之间做好相应的沟通协调，造成了预算编制的可行性不高，在执行过程中容易出现各种问题。此外，还有的事业单位对于预算管理的监督不够，缺少有效的监管机制，造成了预算的执行力较差。

（二）事业单位对内部收支的控制还存在薄弱之处

当前在事业单位内部会计核算管理中，普遍采用了收支两条线的会计核算模式，但是由于有的事业单位在会计核算中对于业务收支的相关规定不够规范完善，有的会计科目设置过于笼统，等等原因，造成了事业单位收支的规范性较差，影响了事业单位财务管理工作的规范化水平。

（三）事业单位对内部控制管理重视不够

很多事业单位没有充分认识到内部控制管理在事业单位的运作管理中的重要作用，在内部控制管理过程中也缺乏内部控制管理意识，内部控制管理机构不健全，内部控制的组织架构不够科学合理，关键的内部控制管理制度得不到有效的落实，以致于财务管理中出现了较多的问题。

二、进一步加强事业单位财务管理工作

（一）加强财务管理中收支环节的有效控制

在事业单位的财务管理过程中应该将收支控制作为事业单位财务管理的中心环节，特别是收支预算、核算等，这也直接关系到事业单位的资金使用效率。具体来说，在事业单位的收入管理方面，应该针对事业单位财政补助、事业收入、上级补助以及其他收入等收入渠道的不同，有针对性的制定收入管理措施。其中，首要工作是应该对事业单位的资金收入进行明确的制度规定，并严格落实财务部门对收入的归口管理制度，规范事业单位的收入预算编制，加强非税收入管理，落实事业单位收入分析对账制度，加强票据管理，严格执行收支两条线等一系列的举措，强化对事业单位收入的控制管理。对于资金支出的有效控制，具体实践过程中应该完善事业单位支出业务各项规章制度，特别是对事业单位不同支出事项的开支范围以及开支标准进行明确，并确保严格执行。为了有效地控制事业单位支出，还应该加强事业单位支出的审批、审核控制，并强化资金支付和会计核算控制，加强财务支出分析管理，以确保支出的严谨规范。

（二）严格执行事业单位预算管理制度

重点应该落实好全面预算管理制度，做好事业单位的预算编制、执行、绩效评价等工作。首先，应该把提高预算编制水平作为基础，特别是要确保预算编制是在综合听取事业单位内部各个职能科室和部门的意见基础上来完成。对于三公预算、采购、资产和信息预算等，应该重点提高预算编制的精细化水平。对于重大预算项目，必须经过项目评审管理。其次，应该加强预算的执行控制，完善事业单位预算执行责任制度，加强预算执行阶段的情况分析，对于预算执行过程中可能出现的各种问题及时进行汇总分析，加强预算执行差异分析管理。第三，还应该重点做好预算的绩效评价，将事业单位预算执行效率、绩效情况以及项目完成情况等有机结合起来评价，准确分析事业单位预算管理中存在的问题，进而改进提高事业单位预算管理，确保财务管理的规划性。

（三）加强事业单位内部控制管理力度

事业单位应该进一步增强内部控制意识，按照事业单位组织架构情况，改进完善内部控制体系，尤其是完善有关制度规章的建设，尤其是落实好事业单位内部的议事决策机制以及关键岗位权责分配管理制度，并加强对事业单位经济活动有关信息数据的分析处理，以确保事业单位经济活动的合法合规。其次，在事业单位的内部控制管理中，应该突出重点，也就是将资金资产管理作为重要内容。资金管理方面应该严格落实好不相容职务分离，并完善事业单位内部货币资金支付机制，实施库存现金管理机制，加强银行资金账户管理和监督核查，以确保资金管理规范有序。资产管理方面最主要的是提高资产配置的科学化水平，同时规范事业单位资产的使用和处置，最大程度实现事业单位资产管理效率的最大化。

三、结束语

在新形势下，做好事业单位的财务管理工作，应该全面的审视当前形势对于事业单位财务管理工作提出的一系列新的要求，进而针对财务管理的薄弱环节，有针对性的在事业单位资金资产管理，预算和内部控制等关键环节制定有效的管理措施，以不断推动事业单位财务管理水平的提高。

参考文献：

[1]康丽雅.浅析事业单位内部的财务风险控制[J].新财经（理论版），2011

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关键词：事业单位　预算管理　内部控制　考核机制

中图分类号：F234.4　文献标识码：A

文章编号：1004-4914(2011)09-163-01

事业单位的财务预算管理是按照特定的程序和方法编制出来的、用来反映一个单位全部收支情况的规范性文件，具体包含收入预算和支出预算两个部分。其中，收入预算主要包括财政预算拨款、单位的事业收入、经营性收入及其他收入；支出主要包括基本费用支出、项目费用支出及其他各项支出。通过对收支情况的管理。达到预算整体平衡的效果。

一、事业单位预算管理的主要特点

一是事业单位财务管理具有公益性。在社会主义市场经济条件下，市场对资源配置基础起基础性作用，但某些特殊性领域的问题是市场化不能解决的，某些产品或服务不能或无法由市场来提供，如教育、卫生、基础研究、市政管理等。事业单位就是这样的一个组织，它首先追求的是社会公益最大化，这种社会功能和市场经济体制的要求决定了此性质。为了保证社会生活的正常进行，事业单位需要通过公益为目的的预算管理，以满足社会发展和公众的需求。

二是事业单位预算管理具有服务性。事业单位参与社会事物管理。履行管理和服务职能，宗旨是为社会服务，主要从事教育、科技、文化、卫生等活动。其上级部门多为政府行政主管部门或者政府职能部门，其行为依据有关法律所做出的决定多具有强制力。通过事业单位的预算管理，进行完善的服务支持，是保证生产力快速发展、维护社会稳定的前提条件。

三是事业单位的资金来源多样化。主要包括财政补助收入、上级补助收入、事业收入、经营收入、附属单位上缴收入以及其他收入，这种资金来源的多样性、复杂性使得事业单位的财务管理中。要针对不同性质的资金来源，有不同的财务制度。一般情况下，国家会对这些事业单位予以财政补助，分为全额拨款事业单位、差额拨款事业单位，还有一种是自主事业单位，是国家不拨款的事业单位。

二、事业单位预算管理在实际工作中存在的问题

1.预算执行中的规划性不足，没有做到与预算编制相辅相成。在实际工作中，大多数事业单位普遍对预算的执行过程及结果未给予足够的重视，从而忽视了在前期对预算的编制与评价，使预算资金难以发挥其应有的作用。譬如，有些事业单位在预算的执行过程中。根本没有对其资金的使用情况进行跟踪、检查和审计，支出的审批制度也不严格，常常形成了对预算的先制定后补救的情形；又如有些单位随意扩大预算的开支范围，未经允许任意改变预算资金用途，存在专项资金预算与专项使用不配比的现象，使预算编制的作用仅仅是流于形式，没有真正的落实。

2.缺乏预算执行过程化管理，无全面的分析与考核机制。在预算制定完成后，大多数事业单位并没有将其逐层分解、逐层控制，执行过程中。也没有阶段性的分析、考核机制。这主要是由事业单位的性质决定的，事业单位更加关注社会整体效益，常常会忽视了细分的每个时期的经营效益。所以一般未建立一套完善的分析考核制度，考核意识不强，考核指标不明确。因此，在预算的执行过程中支出很少受到预算的约束，预算执行结果未与单位内各部门经费审批人员实行责任预算约束。未与职工的激励机制相挂钩，不能充分调动员工的工作积极性。

3.事业单位内部控制不严，应加强审查监督管理。在内部审计监督上。事业单位应该有对会计业务进行的事前、事中、事后三个流程的监督，这种内部控制制度的实施力度取决于单位内部的重视程度。但是，在实际中，大部分事业单位设立的内审机构根本不能起到应有的作用，甚至有些事业单位在内部就未设内审制度和内审机构，这引发了很多严重的问题。例如，某些事业单位甚至未设置专门的财务管理机构。也没有实行统一的财务管理，其单位内部的审核与监督工作仅由几人代职履行，这种情况下，内部控制则仅流于表面。又如，某些事业单位在财务岗位的设置和人员配置上不够合理，导致各种业务的交叉过多，其财务岗位的交叉过多，岗位与人员的职责不能够明确履行。

三、加强事业单位预算管理的有效途径

1.完善预算制度，加强动态化管理。完善预算制度，一是要进一步扩大并明确部门预算的范围。力争将单位的财务收支事项全部纳入部门预算实施范围，并严格按照相关制度，执行预算的调整和追索程序。二是将部门预算与单位内部各部门的包干经费预算有机结合，编制内部部门的责任预算体系，使经费使用更加明晰；三是严格预算进程中的分析和考核机制，在年初即制定与预算相配套的、明确的、按阶段的目标。按照会计周期进行分析和考核，随时动态调整资金使用、分配，避免执行进程中向预算偏离过大的情形出现。

2.完善内部控制，加强预算执行监督。一是建立会计系统控制制度、财务职务分离制度、风险控制制度等方法对预算执行过程进行自我检查、调整和完善，保障预算良好实施。二是充分发挥内部审计作用，明确内审对财务状况真实性、完整性、绩效性的审查作用，建立责任机制，对没有尽责的员工追究责任。三是要建立预算执行岗位责任制，指定事业单位责任人、确定具体财务岗位职责等，都是过程化管理的必要方式。

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一、加强行政事业单位内部控制的必要性

随着经济的不断发展和行政事业单位体制的不断深化改革，行政事业单位面临着巨大的竞争压力，如何分析、防范和控制行政事业单位的生产经营风险，应该是行政事业单位财务管理工作的重要目标。加强财务管理，有利于完善现代行政事业单位的法人治理结构，从而有利于规范行政事业单位管理行为和提高提高行政事业单位的经济效益,有利于提高行政事业单位的风险防范能力，有利于提升行政事业单位的现代管理水平，有利于改善行政事业单位内部环境，提高行政事业单位财务管理水平。

二、行政事业单位单位财务管理存在的问题

1．内部会计控制观念淡薄，内部会计控制的核心没有得到体现

内部会计控制涉及到行政事业单位的生产、经营、管理等各个方面，需要各部门通力合作。目前，大多数行政事业单位管理者对单位的会计控制建设的认识严重不足，忽视行政事业单位内部会计控制制度的建设.由于受传统观念的影响，行政事业单位的运营存在着重发展、重经营、轻视效益的思想还普遍存在，没有达到其应该有的管理与全面预算的功能，严重影响了行政事业单位内部会计控制体系的建立，给行政事业单位的持续发展带来了严重的阻碍。

2．激励机制存在弊端

现代公司治理机制既是一套监督机制，也是一套激励机制。目前，我国部分行政事业单位的现状主要表现在激励不足和激励不当共存，目前，行政事业单位对经营者的激励不足主要表现在其报酬较低，尽管行政事业单位也建立了相关的考评制度，但是不能很好与经营者的付出相融合，更没有体现出行政事业单位的战略宏伟蓝图；有部分行政事业单位领导者根本没有按行政事业单位制定好的制度办事，不认真考核、检查，搞形式主义，走过场，执行效果不佳，该奖励的没有奖励，导致激励不当的发生。

3．行政事业单位风险意识不强

由于社会主义市场经济的发展和我国加入wto，我国行政事业单位面临的竞争压力也越来越大，行政事业单位的生产经营风险业不断增加。但是，就我国行政事业单位目前的现状来看，我国行政事业单位的风险意识还不高，更为严重的是缺乏必要的风险预警机制。

4．全面预算管理的绩效评价体系不完善，忽视预算的激励作用

绩效评价是全面管理的重要环节，预算缺乏有效的考核和激励措施影响行政事业单位预算目标不能充分实现的重要原因之一。考核与奖罚是全面预算管理的生命线，只有通过科学合理的考核，做到奖罚分明，才能有效的做到全面预算管理。但是目前，部分单位对“权责利”不明确，导致全面预算管理的控制效用不能得到充分发挥，对全面预算管理的绩效评价指标主要限于财务指标，而不重视非财务指标的影响，因而不能全面反映行政事业单位的实际运行情况和职工的工作业绩.，导致业绩评价不公平，从而挫伤了员工的积极性，致使员工产生抵触的情绪，最终导致了全面预算的失败。

三、加强和完善行政事业单位单位内部控制的对策

1．切实加强行政事业单位的内部会计控制

控制活动是确保管理阶层的指令得以实现的政策和程序。控制活动在行政事业单位的各个部门和阶层都出现了，其中有关的控制对象包括了内部会计等各个方面。首先、行政事业单位内部控制制度的核心是内部会计控制。行政事业单位的内部会计控制建设应该加强财务和会计两个方面的建设。财务控制应该着重于行政事业单位各个方面的财务活动的监督，主要包括：行政事业单位的投资、收益分配等。会计控制应该着重于资产、成本费用等经济业务。

2．对风险进行一个全面的评估

现阶段的行政事业单位内部环境越来越具有复杂性，而行政事业单位之间的竞争也越来越激烈，风险不断地积累和提高。风险评估系统是国有行政事业单位内部控制系统的基本要素，是行政事业单位进行风险控制的基础和前提。行政事业单位要建立完善的风险评估系统，首先，要树立风险评估意识，加强风险管理的组织领导，健全和完善组织体系；其次，完善安全生产管理的风险评估程序，建立风险监控处理系统；再次，建立、健全公司内部状况风险评估模型，构建风险管理预警机制；最后，强化行政事业单位外部的风险管理，建立外部风险防范系统。

3．加强行政事业单位的预算的管理和控制

树立“以行政事业单位战略为导向实施预算管理”的新理念，加强对预算管理的认识，

预算管理是行政事业单位财务管理的重要内容。我们应该树立全新的预算理念，第一，行政事业单位成员要加强学习和交流，将行政事业单位经营计划与预算管理区别开来；第二，行政事业单位要明确的长远战略的指导思想，加强预算管理的计划性，实行预算管理的科学性；第三，要改变传统的认为行政事业单位预算管理只与财务会计人员和部门相关的错误观念，明确行政事业单位预算管理是各级行政事业单位成员的共同职责；第四，明确正确的思想认识和人员因素对行政事业单位预算管理的决定作用，在行政事业单位实行预算管理的过程中，需要行政事业单位全体员工的共同努力和协调发展。

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关键词：行政事业单位；全面预算管理；应对策略

引言

在如今经济飞速的时代背景下，行政事业单位在国家社会主义建设事业以及经济建设工作发挥的职能效用越来越大，通过全面预算管理来加强行政事业单位的管理水平，进而提升其社会效用，对于我国现阶段社会发展具有十分重要的意义。但是由于时代和地区的原因，部分行政事业单位在进行全面预算管理工作当中遇到了一些问题，比如预算管理理念淡薄、预算编制不够规范以及预算执行力度不够等情况，需要单位对此做出相应改进工作，进而提高自身管理水平。

一、行政事业单位全面预算管理与内部控制的关系

（一）行政事业单位内部控制的基础是全面预算对于行政事业单位而言，全面预算管理是开展其他管理工作的必要前提，也就是进行内部控制管理的基础工作。行政事业单位的运营管理都是基于预算的基础之上，员工薪资、活动经费以及设施建设等都需要预算规划。在行政事业单位开展内部控制活动时，通过对单位各部门工作人员的工作进展以及工作流程状况等信息进行收集分析，从预算管理的角度对实际存在问题提出改进方案，进而促进内部控制活动落地实施。

（二）全面预算引导内部控制由于全面预算管理具有全员性，因此开展工作需要每个部门每位工作人员参与进来，而内部控制活动就是通过制度管理确保所有员工都能职责分明，从而提高单位整体工作效率和质量。此外，全面预算管理还具有全面性，即预算管理内容覆盖单位的各个方面，细节内容包括文件记录、批准授权、资产管理、调研活动等，通过全面预算管理将所有涉及内部控制活动的工作内容联系在了一起，使得单位负责人在制定决策时可以从整体视角出发，对各项工作进行统筹安排，降低了内部资源浪费的同时，提升了单位整体工作水平。

二、行政事业单位全面预算管理存在的问题

（一）预算管理理念淡薄对于行政事业单位的管理运营而言，任何管理措施的实施首先要归结于管理人员和执行人员的个人意识状态以及对该工作内容的理解程度。在管理人员层面，管理人员认识到了预算管理对于本单位长期发展的重要意义，便会在实际工作中对此事进行着重考虑，为执行人员提供必要的资源支持，包括人力资源以及资金设备等。在执行人员层面，执行人员认识到了预算管理对于个人职业发展以及单位发展的积极作用，就能激发其工作积极性，有利于落实预算管理的相关工作措施，确保其发挥应有的效用。目前，部分行政事业单位未能对全面预算有一个较为深入的理解，在实际工作开展过程中也未能引起高度重视。

（二）预算编制不够规范由于行政事业单位的组织结构的特殊性，使其管理工作必须要以明确且合理的规范标准为依据，进而确保管理工作能够高效率进行，避免因不规范操作降低工作质量。在全面预算管理方面，预算编制是行政事业单位贯彻落实预算管理工作的重要保障，因此必须要将单位预算编制规范化和标准化。由于部分行政事业单位对预算管理工作的错误认知，使得预算管理工作各环节缺乏明确合理的制度标准，在预算项目的考察和编制方面也没有付出足够的精力，使得预算编制结果与单位实际运营状况不相匹配。

（三）预算执行力度不够行政事业单位与其他组织性质有所不同，其最大区别在于国有企业以及民营企业是以营利为主要目标而运营的，而行政事业单位则是具有为国家建设事业提供必要的社会服务等相关职能作用，属于非营利性组织，再加上单位运营以及活动经费等其他费用是由国家财政拨款支持，进而可能在财务资金管理方面的制度建设有所欠缺，从而影响了预算执行力度。比如部分行政事业单位未能建立科学合理的预算考核机制，使得考核工作缺乏可靠依据，导致预算执行的具体工作结果不能与个人工作绩效结合起来，考核制度便因此失去其应有的约束作用，降低了单位的资金使用效率，单位的管理水平提升幅度有限。在原始票据管理方面，由于预算执行力度不足，原始票据的准确性也会有所降低，不利于本单位资金管理工作开展。

三、完善行政事业单位全面预算管理的建议

（一）树立良好预算管理理念随着我国市场经济制度不断完善，行政事业单位在市场经济建设工作中发挥的作用将会越来越大，虽然行政事业单位拥有国家财政以及政策支持的多项特权，不必直接参与激烈的市场竞争当中去，但是为了更好在经济建设新时期发挥应有的社会职能效用，行政事业单位必须要树立良好的预算管理意识。首先，树立预算管理意识和理念要从单位负责人做起，单位负责人要做好领导表率作用，在实际工作开展中要着重强调预算管理对于本单位的健康长远发展的重要作用，从国家新时期的建设需求出发，将单位战略发展目标与全面预算管理高效结合，从预算管理的角度来对战略目标进行拆分规划，使其具备合理性的同时，具有一定的可行性。比如在阶段总结会议上，单位负责人可以讲解全面预算管理的管理理念以及知识体系内容，指出目前单位专项资金的使用效率过低的问题，并从预算的角度提出解决方案，说明资金的使用效率对单位战略目标实现的作用和价值，在讲解内容和演示运用的过程中加强管理人员的预算管理意识。在执行人员方面，单位负责人要督促各部门负责人以及其他中层管理人员做好思想教育工作，使单位全体员工认识到预算管理与个人和单位的发展息息相关，进而提高工作积极性，必要时可实行一定的激励制度来推进预算管理工作开展。

（二）规范预算编制流程预算编制的规范性决定着后续执行工作的质量和效率，因此必须要对预算编制进行规划改进，来确保全面预算管理工作措施的贯彻落实。首先，在预算编制方式的选择方面，单位财务人员应当选用“两上两下”的预算编制方式，其数据信息以及编制标准则由预算管理部门提供。其次，预算管理指标也要由预算管理部门制定，各个职责部门要参考预算管理指标来完成预算报表的编制，然后交付预算管理部门完成审核工作。最后，预算管理部门要将当前阶段的战略任务进行分析和拆解，通过与各部门负责人进行有效沟通交流来了解各部门的实际工作进展状况，进而对已有执行方案做最终调整，并将此方案交付财政管理部门完成后续预算管理工作。

（三）加强预算执行力度有了预算管理意识的基础以及预算编制规范的保障，后续便是要加强单位预算管理执行力度。行政事业单位要想开展全面预算管理工作，就需要单位负责人明确各个部门的工作职责，将整体预算管理目标划分给各部门工作人员，确保所有员工都能各司其职，避免出现权责交叉的现象发生，有利于提升单位预算执行力度以及管理效率。首先，在预算执行过程中，预算部门应当把控好预算支出环节，降低在预算执行过程中出现预算支出扩大范围以及标准模糊的风险概率，从而避免预算超出的情况。此外，财务人员还要定期对预算执行以及预算管理标准进行评定，根据分析结果对其作出调整改进，使预算执行流程以及管理标准更符合单位实际工作需求，进而促进单位管理水平的提升。

（四）加强预算管理人才培训除了以上影响因素之外，预算管理目标的高质量还需要专业预算管理人员的支持。制度和措施只是实行预算管理的保障，而执行人员的专业素养则是工作落实的核心基础，缺乏专业预算管理人才，预算管理目标的实现就无从谈起，因此必须加强预算管理人才培训工作。单位领导要在深入理解预算管理知识理论的基础上，根据单位预算管理人员的实际工作表现，判断出其工作能力，进而制定出科学合理的培训学习计划。通常情况下，单位员工的个人专业素养是参差不齐的，部分员工可能是专业人士出身，而有些则是非专业人士出身，因此单位领导要优先考虑非专业人员的基础能力以及学习能力，如果一些预算人员的基础较差，则可以适度延长培训时间，课程的难易程度也要依据非专业人员的情况来决定。在培训学习方面，单位领导可以邀请专业人士来单位现场为预算管理人员讲解最新预算管理知识理论以及具体预算管理的具体应用实例，并在现场演示如何处理较为复杂的预算管理任务。为了保障学习效果，单位领导可以将学习结果与单位员工个人绩效结合起来，定期对员工的个人专业素养进行考核，确保其将学到的知识内容应用到实际工作当中。

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建设会计内部控制，能够对资产进行保护，做到依法理财。财政资金是行政事业单位主要的资金来源，依法理财的前提条件就是对行政单位的财务做好管理工作。完善会计内部控制，能够使得单位在财务工作中，规范收支行为，财务科学化管理能够降低财务工作的随意性，防止单位财务流失。从根源上杜绝腐败。为实施依法理财奠定了良好的基础，有利于开展良好的依法理财工作。

会计内部控制的建设，能够保障会计信息质量。编制业务执行处理程序、业务处理程序，在环境的相互牵制，进而产生会计资料，能够确保会计资料质量以及准确性，防止错误信息的出现。因为单位内部会计控制建设不够完善，使得传递过程出现脱节现象，屡见不鲜。还有些是因为内部控制制度形式化，以至于会计信息准确性不高。所以，加强完善内部控制，是为单位提供准确会计资料的基础。

二、行政事业单位财务会计内部控制主要问题

（一）内部控制意识不高

由于会计人员在进行财务会计工作中，存在着“轻控制、重核算”思想，对会计工作而言，会对其质量带来严重的影响，日常财务内部控制工作，比如财产清查、内部财务审计等等，都将流于形式，从而也会使得控制制度趋于形式化。此外，有的行政事业单位注重“一支笔”的审批形式，需要领导审核所有的业务核算，没有对内部控制制度的重要性引起重视。大多数职工认为自己与财务会计内部控制没有任何关系。主要是管理层来解决财务会计内部控制问题，这些因素对内部控制作用的发挥都产生着重要的影响。

（二）内部控制制度不全

从行政事业单位本身角度而言，财务会计内部控制的范围覆盖较小，在实际的过程中有比较明显的随意性，如果是较小规模的行政单位容易出现管理与财务脱节现象，内部控制工作职责模糊不清、管理混乱，很容易发生固定资产处置较为随意的情况。会计内部控制管理制度不全，导致无法充分发挥内部控制制度的作用。

（三）内部控制监督较弱

由于行政事业单位在内部控制监督方面较弱，导致无法正常监督经济活动、财务工作，使得外部监督机制作用大大的降低，进而致使内部控制制度效应得不到充分发挥。由于在预算管理方面存在着重复性，对违法违纪行为的处理不够重视，直接导致内部控制监督作用的减弱。

（四）财务会计基础工作不强

第一是由于单位预算约束不强，由于行政事业单位在编制年度预算时不够准确全面，尤其是公务费用预算缺口较大，年度预算执行当中财务费用变动情况市场发生，年末是行政事业单位与财政部门调整、追加预算的高峰期。并非严格按照预算内容来实际支出，容易形成“账外账”。此外，年度预算收支不均衡，顺利开展行政事业单位财务会计工作，对待日常不可预见的财务工作，其花费都是按照预算收入，进而在年度财务收支中表现出“前紧后松”的情况。对资金的分析缺乏理性，导致资金费用重复浪费。第二，会计账簿与资产实物管理使用混乱、管理不规范。尤其是资产固定管理方面，单位购买建设的固定资产入账不全面，固定资产与低值易耗品划分不清，资产所有权、使用权不清，存在着随意处置现象。

（五）财务会计内部控制相关配套设施不全

第一，会计人员综合素质较低，行政事业单位的财务会计核算工作在会计人员素质要求方面，并不是很高，在实践中由他人兼任，因而使得会计人员在财务知识方面，其水平较低。导致无法发挥会计内部控制制度的功能。第二，缺乏信息化手段，大部分行政事业单位，在监督内部控制实施情况时，还停留在账簿、报表查阅等方面，这样的监督工作效率较为低下，无法及时、有效、全面的发现内部控制中的问题。

三、应对措施

（一）强化全体员工以及领导的内部控制意识

行政事业单位的领导以及全体员工要充分认识到内部控制的重要性，重视财务会计内部控制的作用。从自身做起，在单位内做好内部控制领导工作。还要认识到内部控制工作不仅仅关乎着会计人员、领导，而且还关乎着自身的职责。因此，在内部控制制度的执行以及建设当中，要让全体员工积极的参与进来，促进内部控制制度的完善。

（二）建立健全内部控制制度，强化执行力

为了保证会计内部控制得到有效实施，必须要建立健全内部控制制度，对内部控制制度不断加强完善，以内部制度为依据开展经济活动，全面清理和整顿原有的管理制度，从单位当前的实际情况为主，明确内部控制的重点内容，以行政事业单位管理、预算执行的实际情况，科学完善内部控制制度，让内部控制工作做到有章可循。

（三）加强重视外部监督和内部审计作用

行政事业单位的审计部门监督作用要充分发挥，严格监督内部控制和会计核算工作，充分发挥内部审计的作用，促进完善行政事业单位财务会计内部控制制度。同时，还要将审计部门与财务部门结合，定期、不定期的检查内部控制执行情况，保证内部控制制度能够得到有效执行。

（四）强化会计基础

第一，加强管理预算，预算管理是管理中的重点，同时也是行政事业单位中的核心点，将预算管理贯穿于整个经济活动当中，在执行阶段、编制环节等主要阶段进行加强预算管理。编制预算管理时要准确，即是指在编制预算时，在财政预算的基础上，做到细化预算、零基预算，尤其是在支出预算编制时，应当以实际需要为主，结合财务实际情况，通过核定支出额度，要对各项费用支出的路径和方向了解清楚。加大执行预算管理力度，应当强化执行阶段的预算，加强约束，防止预算出现较大的随意性，避免预算缺口进一步扩大。第二，内部经济行为要规范。整顿单位原有的各项管理办法和控制制度，对其中的问题进行分析，找出其中的失控阶段，明确自控关键点，加强培育自控能力。结合单位预算管理、报销、资金拨付等程序，以及收支业务更正、会计核算等，对单位内部财务控制工作的目标以及会计控制的重点进行确定。

（五）建立健全会计内部控制相关配套措施

第一，加强培养财务会计人员综合素质，严格审查从业人员的职业资格，认真执行从业资格审查工作。同时，还要不断加强培训单位会计人员相关财务知识，创建会计工作人员自主学习与单位在职培养结合体系，从根本上加强素质教育和道德教育，促进提升单位会计工作人员的专业水平、技术能力、综合素质。第二，加强建设信息化，内部控制的监督现状亟需改变，应当想办法加强建设信息化，采用信息化手段来加强内部控制监督工作，促进监督工作效率的提升，帮助行政事业单位及时全面的发现其中的问题。

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一、事业单位预算管理中存在的问题

事业单位的领导和员工对预算管理缺乏重视。预算管理是一项需要全员积极参与和配合的全面、科学的管理工作，但在我国当前事业单位中，对于预算管理还缺乏重视度，觉得预算管理与自己没有关系，是财务部门的事情。而在财务部门中还有较大部分财务人员对于预算管理的重点和内容理解不够，对预算管理的目的和重要性认识不清，从而使预算管理的有效性和完整性缺乏，影响预算编制的质量，预算管理工作往往是走走过场，形同虚设。

预算编制方法不合理。预算是事业单位对于未来一定期间内的收入和支出的计划，是用货币来量化表达的文件，所以需要进行全方位、系统的考虑，这就决定了编制工作的重要性，其编制方法也较为复杂。特别是近年来采用“零基预算”方法来进行编制，其在对费用进行编制时，是以预算支出为零来作为编制工作的出发点，这种预算编制方法其特点是一切从实际出发，不受以往预算计划和执行情况的限制。但在当前很大一部分事业单位中，在进行预算编制时往往是财务部门闭门造车，缺乏调查研究，科学性较差，而且仍然采用传统的增量预算编制方法，参照上一年的实际支出为今年预算的编制基础，这样的编制方法具有较多的不科学和不合理性，导致编制出来的预算缺乏有效性和全面性。

预算缺乏执行力。按照事业单位预算管理的要求，行政事业单位的预算一经批准，必须严格执行，不得随意的更改。但是，在许多的事业单位都存在着预算执行不够、随意变更预算指标等现象。首先，事业单位对预算财务指标不明确，缺乏事后对预算执行情况的分析、监督和考核，对下一年的预算编制起不到指标的作用；其次，缺乏监管机制，即使有的建立了监管机制也没有做到对预算实行全方位、全过程的监督；最后，缺乏有效的激励机制和奖惩机制。对预算执行过程表现较好的个人给予相应的奖励，对预算执行中随便增加支出、改变资金用途的个人给予惩罚措施，只有将预算的执行情况与员工的绩效评价、工资相挂钩，预算管理才能真正有效。

二、强化事业单位预算管理的措施

加强重视，使全员积极参与到预算管理工作中来。要使事业单位全体员工都能够认识到预算管理的重要性，则需要改变其传统的预算管理理念，增强其对预算管理的认识，事业单位领导要以身作则，对预算管理给予充分的重视，这样才能起到较好的带头作用，使单位从上到下都参与到预算管理中业，从而有效的调动起各个部门及员工的工作积极性，将预算和考核有效的结合起来，实现预算管理的有效执行。

确保预算编制的科学性和合理性。预算编制是一个比较繁琐的过程，它所涉及的部门、人员等都比较广泛，所以要编制一个合理有效的预算就需要充足的时间。仅仅一个月或者几十天是无法来完成预算所需要的调查考证、目标预测、专家讨论等步骤。为了确保预算编制时间的充分性，事业单位可以提前或者延长预算的编制时间，只有这样，才能在充分考虑本单位实际情况及总体目标的基础上，充分实施了预算编制步骤，才能编制出真实有效的预算。当然，在编制过程中采用先进的预算编制方法也是必要的，传统的预算编制方法的弊端显露出来，与事业单位的进一步发展产生矛盾。因此，推行“零基预算”是必要的。目前来说，该预算方法是比较科学有效的编制方法，它最大的优点就是一切从零开始，能按照单位的实际情况来计算，这样就能产生压缩经费开支，杜绝浪费的作用。

加强预算管理的执行力度，使预算管理与考核机制有效的结合。预算在分配上，应该实施层层分解的方式，将一个总的预算落实到每个部门、每个环节、每名员工上，这样就将预算管理与岗位的绩效考核评价体系相结合起来，促使部门、员工能自动参与到预算管理中来，确保预算管理能很好的被执行；在预算实施过程中，要明确预算的内容及进度安排，严格防止随意改变资金用途、资金浪费、超额超支的现象存在，对预算的每个项目进度都要实施全面的监督管理，及时对预算的执行情况与预算安排进行比较，对执行效果不理想的单位或个人，及时查找原因，分析情况；可以采用计算机信息技术来实施预算管理，即将预算财务指标的设置、执行、考核等环节通过计算机来实现。这样不仅可以提高事业单位预算管理的效率，也可以通过计算机实现对预算管理的全面监督，将事前、事中、事后控制能有效结合起来，减少财务风险。

强化预算监督管理体制。事业单位可以在其设立的预算管理机构中建立一个监督小组，其专门负责对预算的实施情况进行监督，对出现问题的部门或人员进行记录，并追究责任，计入岗位绩效考核中，这样就可以提高员工的积极性，使预算管理能真正实施有效；事业单位预算编制以后，可以从外部聘请审计机构来对编制的预算进行复审，从而确保预算编制的科学性和合理性，有效的提高预算管理工作的水平，促进事业单位预算管理工作的进一步完善；接受社会各界的监督评价。事业单位可以将其预算编制、执行情况、监督评价体系等向全社会进行公示，接受社会各界的监督，提高预算管理工作的透明度。当然，还要建立良好的反馈机制，这样可以将公众反映的问题及时反馈上来，从而能够更好的针对具体问题进行调查，并进行有效的处理，并将处理意义进行及时的反馈。

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[关键词] 行政事业单位；财政预算；财务管理；问题；对策

[中图分类号] F270 [文献标识码] B

一、相关概念和功能

（一）行政事业单位财政预算

行政事业单位预算是指行政事业单位根据发展计划和任务编制的年度财务收支计划，是行政事业单位财务工作的基本依据，它反映了一个会计年度财务收支的规模。行政事业单位在对预算执行的过程中主要关注的就是资金，财务管理的核心就在于资金活动。资金活动主要由资金的收入和支出两条线组成，因此，行政事业单位预算由收入预算和支出预算组成。通过对两条线的严格把控，一方面做到厉行节约的原则，另一方面做到发挥财政资金的最大使用效益。

（二）行政事业单位财务管理

行政事业单位的主要财务管理工作的内容就是对有关资金进行预算、统筹以及分配使用。行政事业单位财务管理的目标主要是执行国家有关财经法规，量入为出，厉行节约，降低行政事业成本，提高资金使用效益。在保证单位正常运行的同时，还必须做到定期编制财务报表，客观反映预算执行的情况，通过对相关数据进行财务分析，为单位以及其他行政事业单位统筹安排、宏观调控提供证据。

二、当前我国财政预算存在的问题

预算编制是执行预算的基础，同时也是行政事业单位从事各类业务活动的出发点，所以，行政事业单位的预算编制应该是一项认真、严密、来不得半点马虎的工作。但是，我国大多数行政事业单位的预算编制还存在很多问题。在实际运行过程中，由于预算和执行的割裂和监管制度不健全等原因，财政预算往往未能达到预期效果。

（一）财政预算编制调研论证不足

行政事业单位进行财政预算基本是按照上一年预算内容按部就班，更没有充分地结合当前和未来年度实际需要进行科学编制。这也是财政预算不能够符合实际需要，发挥与时俱进效用的主要原因，往往造成重复建设或财政预算缺位现象。

（二）预算内容脱离实际且不够细化

要做好全面预算管理，就必须做到具体细化到每个人、每分钱、每个环节。而实际上，预算编制没有建立在客观的基础上。但很多行政事业单位仅仅以历史数据为基础，不考虑未来情况，这样编制出来的预算缺乏可靠性，要不预算过高难以完成，要不预算过低难以发挥应有的作用。行政事业单位未能有效调动各职能部门预算资金使用者积极参与预算编制，财务部门几乎成为预算编制的唯一制定者，直接导致预算内容与实际需要情况发生脱节。另外，多数的财政预算也仅明确了资金使用方向，很少有相应的预算编制具体项目和详细说明，这些给预算高效执行留下隐患。

（三）财政预算执行不到位

预算管理缺乏控制是行政事业单位普遍存在的问题，存在于财务预算的全过程，影响到财务预算体系的编制、执行以及核算工作。很多行政事业单位只注重财政预算申请，一旦资金审批到账后并不能严格对照预算执行，而是千方百计把财政资金挪用到当前急需或易于提高政绩的项目上，重预算轻执行现象十分普遍。这些现象的本质是缺乏预算控制和监督机制，预算约束力大打折扣。

（四）预算编制的参与程度低

很多行政事业单位只有财务部门参与预算编制，也不充分征求其他部门意见，对其他部门的实际情况却没有充分的考虑，凭感觉和印象编制，从而引起预算编制方案与单位其他部门的的实际情况存在较大的偏差。另外，由于行政事业单位在规范化的管理制度措施上还很缺乏，导致在执行预算时，各部门经常会出现多报多用、少报补报以及挪用预算的情况，这也使得预算编制方案与实际情况有较大出入，给单位内部的财务风险管理带来了混乱。

（五）内部控制意识淡薄

良好的内部控制观念是内部控制规范得到有效\行的基本前提，是确保单位内部控制得以健全实施的重要保证。但目前很多行政事业单位领导和职工对内部控制制度规范的重要性的认识还不够，内控意识弱，重发展、轻控制，对内部控制常识缺乏了解，甚至把它看成仅是财务部门的事请，与自己没有关系，认为反正有财政部门把关，以无所谓的态度对待，导致很多单位的内部控制制度环境薄弱，内控意识相对淡薄。

（六）预算绩效考核制度不健全

目前在行政事业单位中一直运用着一年一算的预算管理方法，为了每年能交出漂亮的数据，往往会出现一些虚假数据，不利于国家的宏观调控。

首先，财政预算绩效考核的对象比较抽象，不同于企业绩效考核，考核指标不能科学明确，很多单位预算绩效不能完全通过量化来体现。其次，财政预算管理部门对预算执行情况监管缺乏科学有效的手段，实施深入细致的监管所以话费的成本相对较高。再次，财政资金使用单位自身对资金使用情况缺乏自我分析和考核意识，也很难实施有效的自我考核制度。正是因为绩效考核制度不健全，预算部门在制定预算时在责任意识上就会产生懈怠心理，大大削弱了预算应有的功能。

基于以上原因，这就要求财政预算和执行始终要对照统一，互为因果。财政预算和执行等所有内容基本都是通过行政事业单位财务管理部门来实施，这就要求财政预算与财务管理一体化协同发展，建立一系列的激励和监管机制。

三、财政预算与财务管理协同发展措施

（一）提升财务人员对预算的重要性认识

虽然行政事业单位财务管理人员按照岗位职责如期制定财政预算，但是并没有从未来预算资金如何管理和绩效提升等方面出发。所以，要提高预算管理水平和绩效，首先要加强财务管理人员责任意识和管理意识、转变观念，建立自我控制、自我约束、自我发展的良好机制和有效办法；其次要强化事业单位预算管理，能从总体上提高效益、优化财政资源配置。只有从思想认识上具有强烈的责任感和荣誉感，财务工作人员才能给主动细致地去完成预算前的准备工作和预算后的执行工作。

（二）遵循科学的预算制度

首先是遵循先有预算、后有支出、无预算不支出的原则，编制好预算，执行好预算。预算制定过程中，预算部门要加强与各部门沟通论证预算资金用途和数量，并同时提出具体的绩效考核办法，从而遏制预算执行中推诿现象，以确保预算目标的实现。其次是各行政事业单位要实事求是，根据自身的发展做好规划，落实好本年度的主要工作任务；做好规划。再次是就是要做好落实工作，按照规定尽早开展项目的论证、采购的报批工作，便于规划资金的调度使用，提高预算的执行率。

（三）实施动态预算管理机制

由于涉及的人员编制、工资、资产以及债务等都是动态变化的，为了使得预算依据的数据更加及时有效，行政事业单位要建立起动态的数据库，可以通过后台操作对相关的基本数据和项目数据进行修改。例如涉及到的一些基本数据为了满足数据要求可以设定半年更新一次，而对于一些当年专项项目资金和工作重点安排的项目数据可以设定一年一更新。

（四）建立完善的考评激励机制

首先，要加强预算执行的管理。财务人员应严格履行《预算法》、《会计法》赋予的职责，按照上级批复的预算严格执行。对没有列入预算和上级未批复的项目不收工、不结算。年终按要求编制财务决算。年终财务决算作为单位年度预算执行的最终结果必须符合法律、行政法规的要求，做到收支数额准确、内容完整、报送及时。要建立预算执行岗位责任制在对预算层层分解执行的过程中，明确责任中心，将预算执行过程中出现问题的责任落实到个人。

其次，预算执行完毕后，要对执行的结果进行分析和评价，也就是预算的考评，要找出执行中出现的问题，并分析出现问题的原因，为下一轮的编制提供依据与参考。预算的考评是对上一环节的总结，又是下一环节的开始，起着承上启下的作用。

最后，对预算工作能够合理、高效地完成的部门，应当给予相应的激励措施，使责、权、利有机地统一起来，充分调动员工的积极性。

（五）加强预算监督机制

要使事业单位的预算能有效地贯彻执行，离不开预算的监督与考核。对预算的监督主要是指对资金使用情况的监督。对单位预算执行过程的监督除了要依靠单位的财务部门外，还要让本单位的审计等业务部门也参与进来。财务监督应该是最有效、最直接的监督。但是，由于财务人员是单位的一员，受各方面的影响，很难保证自身的独立性，对于预算执行的各方面很难做到监督到位。因此，各级审计监督对预算管理各个环节的监督显得尤为重要。审计监督应从对预算编制、对预算执行等方面进行。

（六）促进财务人T加强学习

面对新形式新要求的挑战，财务人员只有通过不断的学习充电，丰富自己的知识才能适应改革前进的步伐。首先要从意识着手，要从根本上肃清以往散漫的态度，从意识上重视预算管理，做到依法理财意识和改革创新意识。其次就是处理好四种关系：处理好内部管理与外部要求的关系；处理好业务工作与财务管理的关系，强调支出要求与绩效管理；处理好发展规划与当期预算的关系；处理好临时工作与经常工作的关系。再者就是增强自身的政治敏感性和时间敏感性，让每位财务人员明白预算不仅仅是漂亮的进一步提高预算的科学化和精细化水平，强化预算绩效管理和执行的约束力。

[参 考 文 献]

[1]王宇轩.论行政事业单位资产管理与预算管理的结合[J].东岳论丛，2009（2）

[2]董涵.行政事业单位部门预算改革与会计核算的协调[J].忻州师范学院学报，2011（2）