内部监督方案范文

导语：如何才能写好一篇内部监督方案，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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一、检查指导思想

为进一步促进财政部门完善内控机制、规范权力运行、防范管理风险、提高管理绩效，组织实施财政内部监督检查工作。

二、检查时间和范围

检查分股室（中心）自查和法监股检查两个阶段：

（一）股室（中心）自查阶段:从2020年2月25日至3月6日为自查阶段，各被查股室（中心）要按方案要求认真进行自查，将自查报告于3月6日前报法监股（电子版、书面各一份，内容包含股室（中心）内控制度建设及股室（中心）管理职能所涉及情况）。

（二）法监股检查阶段：2019年3月9日至3月20日为检查阶段。法监股将对4个被查股室（中心）进行检查。时间安排：3月9日—11日采管股，3月12日—13日经企股，3月16日—3月18日综合股，3月19日—20日国库股（可根据各股室（中心）工作实际适当进行调整，节假日顺延）。

三、监督检查内容和工作重点

（一）检查的目标任务。

对内部各业务管理机构内部控制制度建立与实施情况进行检查评价，了解是否制定并严格执行内部权力运行流程，岗位设置是否做到分工合理、权责明确、相互牵制，重大事项是否经过集体决策，促进各机构进一步规范行政权力运行。

（二）对检查组的具体要求。

检查组要严格按照《中华人民共和国预算法》、财政部令第58号和《省财政部门内部监督检查实施办法》等有关要求实施检查，做到事实清楚，数据无误，以确保检查合格、有效。

检查人员要坚持原则，廉洁自律，秉公办事，不得，不走过场。

接受法监股检查的股室（中心）要认真对待此项工作，积极配合检查组，按要求提供各种资料和数据。

（三）检查的重点内容。

1.内部控制建设情况。主要包括以下十四个方面的内容：组织机构人员和职能；授权和分配责任的方法；经营目标或工作计划；内部独立稽核；岗位分设制度；印章保管；票据管理；网络审核；资金审签制度；登记制度；安全制度；保密制度；档案管理；其他。

2.财政财务管理情况。

（1）预决算编报情况。是否实行全口径预算管理，将政府的收入和支出全部纳入预算管理；是否按要求开展综合预算管理，细化支出预算编制，严格部门预算审查，将预算落实到具体项目，并细化到功能分类的项级科目和经济分类的款级科目。

（2）预算执行情况。是否建立完善财政资金支付管理机制，按照均衡性原则核批基本支出用款计划，按照项目实施进度核批项目支出用款计划；是否严格执行国库集中收付制度；是否按规定进行非税收入管理和财政票据监管；是否完善绩效评价体系，认真组织开展财政资金绩效评价工作；是否按规定开展政府采购监督管理。

（3）专项资金分配管理情况。是否健全完善专项资金分配、管理制度办法，全面清理、整合部门预算资金和专项预算资金；是否制定应急机动资金管理办法，预算追加程序是否规范，资金是否及时拨付，是否实行专账核算、专款专用；是否按要求建立项目库，项目的选择、实施、验收是否符合相关规定等。

（4）重大民生政策执行情况。是否制定和完善教育、文化、医疗卫生、保障性住房等重大民生资金管理办法，对全省“十项民生工程”和民生实事中应由本级承担的资金足额纳入预算，不留缺口。

（5）乱发钱物问题。是否在部门预算编制审查中剔除不合规津补贴项目；是否强化决算审核，督促相关部门或单位严格执行财经纪律，认真落实中央和省上关于规范津补贴相关政策。

（6）“三公”经费管理情况。是否认真执行调整压缩“三公”经费规定和其他一般性支出等规定，严格控制支出总量，建立健全厉行节约制度体系；是否加强对“三公”经费的管理和监督，全面规范项目经费使用范围。

（7）财务会计和资产管理情况。各股室（中心）是否按要求进行财务会计管理，建立并有效执行固定资产管理、处置及收入上缴机制。

特别说明：以上内容是省厅对财政内部监督检查的总体要求，涉及具体股室（中心）的侧重点有所不同，也可能根据检查情况选择有关部门（单位）进行延伸检查。

四、检查组成员及分工

（一）检查组成员。

组长：

副组长：

成员：

（二）分工。

组长：政策把握，督促制定财政监督检查计划和方案，对检查报告进行复核。

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一、成立县水利局公平竞争审查制度工作领导小组。

水利局公平竞争审查制度工作领导小组成员名单

组长：

副组长：

公平竞争审查制度工作领导小组成员如因人动需要调整，由继任者继续履行相应职责，不在另行发文。领导小组办公室设在行政审批办公室,负责公平竞争审查制度的统筹协调和指导服务等工作。

二、按照“谁起草、谁审查”的原则,各单位(科室)牵头起草以县水利局名义出台的相关政策措施时,应由各承办单位(科室)严格对照审查标准和审查要求进行自我审查;与其他部门联合发文的政策措施,属牵头实施的,由承办单位(科室)负责公平竞争审查;属其他部门牵头实施的,由牵头部门负责公平竞争审查。代县政府拟订、以县政府名义出台的政策措施,由承办单位(科室)负责公平竞争审查。

三、各单位(科室)制定的政策措施,涉及公平竞争审查内容的,提交相应法制机构进行合法性审查时，需一并提交公平竞争审查表。法制机构在合法性审查中，应当对是否已履行公平竞争审查程序进行核查。

四、各单位(科室)在公平竞争审查中认为需要征求利害关系人意见、向社会公开征求意见、咨询专家意见的,由各单位(科室)组织进行。

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（广州航海学院 广东·广州）

摘要：文章分析了当前我国事业单位改革进程中在财务管理工作方面存在的主要问题，提出了如何提高和改善事业单位财务管理水平的建议和措施。

关键词 ：事业单位；财务管理；建议

一、我国事业单位财务管理工作存在的问题分析

(1)工作人员专业素质水平不高。首先，事业单位这一组织的特殊性决定了其特殊的管理体制，在事业单位工作远离市场竞争，因此财务人员没有认真积极地对待工作，抱着“做一天和尚撞一天钟”的消极思想，工作状态和工作效率受到影响，进而降低了财务工作的管理水平。其次，事业单位财务管理人员之间文化水平差异较大，很多财务人员缺少对系统全面的财务知识的学习，没有足够了解和理解财务基础知识，在实际工作中难以用正确的会计理论作指导，不能规范的遵守国家和单位财务管理相关法律法规，影响了事业单位财务管理工作的有效进行和会计信息质量。最后，与以盈利为目的的企业相比，事业单位不够重视财务管理工作，甚至经常变动财务人员的岗位，更不重视对财务管理人员的培训和再教育，而财务工作人员则认为财务管理工作仅仅是最基础的算账对账，没有全局思维，所以进入事业单位从事财务管理工作之后，很多人的专业素质难以提高。

(2)财务制度不健全，内部监督实施不到位。目前，我国事业单位运行和经营所需的资金来源主要是上级财政拨款，这种单一的资金筹集形式使得事业单位为了获得所需的资金就要编制预算。而事业单位为了防止以后遇到资金紧张的状况，会为了争取更多的资金，没有进行相关调查分析就编制预算并实施有关项目，结果导致项目失败，影响资金的使用效率。另一方面，事业单位的财务管理工作缺乏整体规划，各项目之间的资金分配情况不合理，对于资金充足的项目的专项资金支出把关不严，实施运行状况和费用无据可查，存在随意发放经费的现象，在财务报表上表现为事业单位往来账款占流动资产的比例很高，而且其中很多部分是呆账、坏账。其次，事业单位的资产清查制度没有按照会计法律法规的要求实施，很多单位多年才进行一次资产的实物盘点，不能及时发现损失的财产，不能很好的管理固定资产，导致资产的使用效率降低，进而造成国有资产流失。最后，很多事业单位内部控制和监督形同虚设，内部控制相关部门与财务管理岗位没有完全隔离，内控制度运行的效率低下。

(3)预算资金管理不科学，存在漏洞。由于事业单位的资金来源是财政拨款，因此其财务管理工作的首要任务就是编制预算，资金的收支情况需要按照相关制度和部门预算进行。但是，由于事业单位财务管理工作水平有限，许多领导对于预算方案的编制缺乏足够重视，导致单位内部轻视预算方案。科学合理的预算方案需要财务人员进行认真的调研和分析，而很多事业单位的预算方案由于编制的时候不认真，缺乏科学性，没有与单位的长期财务规划和整个单位的发展计划相联系，丧失了其应该具有的功能。同时，很多事业单位在预算执行阶段，审批资金支出的制度没有实施到位，资金收支不明确，随意改变资金的用途，导致专项资金并未专用，甚至出现一些部门或者个人将专项挪作他用或占为己有等违法现象，再加上事业单位对预算资金的落实缺乏有效的监督，因此，很多单位的预算资金管理工作非常混乱。

(4)事业单位财务信息严重失真。事业单位财务管理模式没有企业灵活，而且会计核算工作并未完全按照国家和企业的财务管理制度进行，最后导致财务信息质量低，信息严重失真。财务管理最基础的工作就是会计核算，但是很多事业单位对原始凭证的管理就很混乱，没有系统全面的管理制度。比如对原始凭证没有认真审核，有些原始凭证内容不完整，或者项目、金额错误，有些凭证需要领导签字，但字迹模糊不清。另外，事业单位使用账薄缺乏规范，财务报表的编制也有待强化，有些单位的财务报表只有报表，没有财务附注和财务情况说明。总之，事业单位的财务管理工作过程中的不规范操作导致了其财务信息严重失真，财务信息质量低。

二、改善事业单位财务管理工作的建议

(1)内培外引，提高财务管理人员的专业素质。事业单位财务管理人员的专业素质低，因此有必要采取相关措施，提高其专业水平和工作效率。在单位内部，事业单位要加强对财务管理人员的培训和再教育，不仅鼓励他们学习财务专业知识，更要加强对他们的法律知识和职业道德的培养，全面提高其专业素养。在实际工作中，要强化员工的财务管理风险意识，规范操作，认真执行财务工作的相关法律法规。同时，需要提高事业单位财务岗位的进入门槛，吸引优秀的高校毕业生进入单位工作，进而提高员工的专业素质。

(2)建立健全财务制度，完善内部监督机制。事业单位应严格按照国家有关部门的规定，结合本单位的实际情况，发现制度漏洞，建立健全其财务管理制度，加强预算资金的管理。其中，要明确规定单位涉及资金的事项，从预算的编制、执行和监督到小额的支出都要严格按照规定进行。同时，还要完善内部监督机制，财务管理制度的执行要与单位内部会计核算相关联，强化内部监督与控制，在不相容的岗位之间建立防火墙，按照会计制定的要求定期核对重大资产，按照内部控制的要求，定期评价和改进现有的财务管理制度。

(3)加强预算管理，提高资金使用效率。预算管理过程包括预算制定、执行、监督和评价。为了避免预算管理过程中出现差错，预算方案的全面性、真实性、科学性和准确性是财务管理工作稳健开展的关键。事业单位应该严格遵守国家的规定，建立科学的预算管理制度。而在执行预算的过程中，事业单位需要执行内部监督和内部控制，严格执行资金预算方案，严控资金流向和数额。当发生需要改变资金用途时，按照规定程序调整预算方案；评估预算方案时，对于没有按照预算方案执行的项目应该及时分析、深入调查，找出原因，在以后编制预算时要考虑这些因素。

(4)规范财务工作，提高财务信息质量。提高财务工作管理水平，需要从源头开始，规范财务部门各个岗位的工作，使得会计工作走向规范化和制度化，进而提高会计信息的质量。事业单位使用国有资产进行相关活动，需要建立和完善资产管理制度，定期盘点和清查固定资产，做到账账相符、账实相符、账物相符。购买、维修和处置国有资产时要严格遵守国家和单位的规章制度，防止国有资产流失。

三、结论

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    【关键词】 监控; 内部监督; 设计缺陷

    内部监督作为内部控制的基本要素之一,对于内部控制的有效运行,以及内部控制的不断完善起着重要的作用。美国COSO委员会的《内部控制框架》和《企业风险管理框架》中均规定监控为其构成要素。监控这一概念实际与我国《企业内部控制基本规范》中作为内部控制基本要素之一的内部监督的概念是一致的。

    一、《内部控制框架》中的监控

    根据《内部控制框架》使用的监控的概念,是指对内部控制在一定时期内的运行质量进行评估的过程。监控是通过持续监控活动、个别评价或两者的结合实现对内部控制运行进行监控。通过持续监控和个别评价的结合,能够保证内部控制体系在一定时期内保持其有效性。

    (一)持续监控活动

    持续监控活动发生在经营活动过程之中,内含于企业管理活动之中,它包括日常管理和监控活动,以及员工在履行其职责时所采用的其他行动。持续监控活动嵌入企业日常的重复的经营活动之中,对企业经营活动实施实时的监控,能够动态地应对环境的变化。持续监控活动涉及内部控制各个要素的主要方面。持续监控活动通常能够及时发现问题,相对于个别评价更为有效。

    (二)个别评价

    个别评价是从某一角度对内部控制进行测评,它直接关注内部控制的系统有效性。个别评价的范围和频率主要取决于风险评估和持续监控程序的有效性,对于应对优先考虑的风险的内部控制和对降低风险最为重要的内部控制,一般应当经常地进行评价。在企业主要战略或管理层发生变更、进行重大的收购或处置,或者经营或财务信息处理方法发生重大变化的情况下,一般需要对整个内部控制系统进行评价,此时应当关注企业所有重要活动有关的每一内部控制构成要素,其评价范围应当根据所需要实现的内部控制目标来确定。

    个别评价通常采用自我评价形式,即由负责某一业务或职能的人员负责对其活动的内部控制的有效性进行评价,也可以聘请注册会计师等中介机构进行内部控制的个别评价。企业内部审计机构通常将对内部控制进行评价作为其常规性的职责,或根据企业董事会等上级机构的要求进行内部控制的评价。

    《内部控制框架》要求进行内部控制评价时,评价者应当了解企业各项经营活动以及所针对的内部控制的每个构成要素,掌握内部控制体系实际运行情况,并分析内部控制体系的设计和运行测试的结果。此外,《内部控制框架》还要求对评价过程进行合理的记录,并强调对内部控制体系有效性进行评价时,应当考虑编制和保存内部控制相关记录的情况,为有效性评价提供支持。

    (三)报告缺陷

    对内部控制进行监控所发现的问题应当向上报告,其中严重的问题应当及时上报企业管理层和董事会。《内部控制框架》将内部控制体系中值得注意的一种状态定义为缺陷,明确了报告缺陷的内容,要求不仅要报告特定的交易或事项,更需要报告重新评价可能发生错误的内部控制。

    二、《企业风险管理框架》中的监控

    与《内部控制框架》中的监控概念相同,监控作为企业风险管理的要素之一,在企业风险管理中通过持续的监控活动、个别评价以及两者的结合,对风险管理构成要素的存在和运行进行评估。

    持续监控活动存在于企业管理活动过程之中,它实时地、动态地应对企业变化的情况,并植根于企业之中。持续监控活动一般由经营管理人员或职能部门的管理人员实施。

    个别评价是用于对企业风险管理的有效性提供合理保证而进行的评估活动。持续监控活动有效性越高,则越不需要个别评价。个别评价范围和频率,由管理当局根据本企业的情况作出决定,它取决于企业风险的重大性以及风险应对和管理风险过程中相关内部控制的重要性。当企业的主要战略或管理当局发生变更、进行收购或外置、经济或政治情况发生变化,以及经营或信息处理方法变更时,则需要对企业风险管理进行全面评价。进行全面评价时,应当着眼于风险管理在战略制订以及相关重大活动中的应用。企业风险管理中,个别评价有关的评价主体、评价过程和方法等内容与《内部控制框架》的内容基本相同。

    关于缺陷报告,《企业风险管理框架》将缺陷定义为企业风险管理中值得注意的一种情况,它表示一个发现的、潜在的或实际的缺点,或者一个强化企业风险管理以提高企业目标实现可能性的机会。企业风险管理缺陷的信息主要来源于企业风险管理本身,来源于对企业风险管理的个别评价,此外还来源于企业外部。报告的内容包括所有已经识别的影响企业制定和执行战略,以及设定和实现其目标的企业风险管理缺陷;所识别的提高企业实现目标可能性的机会等。报告的渠道既包括向直接的上级报告,也包括越级报告。

    三、《企业内部控制基本规范》中的内部监督

    我国《企业内部控制基本规范》中作为内部控制构成要素之一的内部监督,实际上等同于上述监控概念。企业在设计内部控制制度时,由于当时认识的局限或者考虑不周等原因,设计出的内部控制不可能完美无缺;在内部控制实际运行过程中,由于实际情况发生变化、或由于员工对内部控制制度理解上的差异,也可能使内部控制不能很好地发挥其应有的作用,导致内部控制实际运行中或多或少地存在着这样或那样的问题。为此需要对内部控制运行情况实施必要的监督检查,发现其不足和问题乃至于缺陷,从而完善内部控制,提高内部控制的有效性。因此,内部监督是保证内部控制体系有效运行和逐步完善的重要措施。

    根据我国《企业内部控制基本规范》,企业在建立和实施内部控制过程中,应当根据以下要求,结合自身经营活动的特点和实际情况,开展内部控制的内部监督:

    (一)建立内部监督制度

    内部监督制度是企业指导进行内部监督的规范,也是企业开展内部控制内部监督的依据。企业应当根据《企业内部控制基本规范》等的要求,制定内部控制监督制度。在内部监督制度中,应当明确内部审计机构等类似其他监督机构的职责,明确内部审计机构与和其他内部机构之间的关系,明确开展内部监督的程序、方法和要求等。

    (二)开展日常监督和专项监督

    根据《基本规范》,内部监督包括日常监督和专项监督。日常监督是指企业对建立与实施内部控制的情况进行常规、持续的监督检查,它实际上就是持续监控活动。日常监督应当与企业日常的经营活动相结合,整合于企业的经营活动过程之中,与日常经营活动结合起来进行;对于发现的内部控制缺陷,应当及时向有关方面报告并提出解决问题的方案,对存在的问题予以纠正。

    专项监督是指在企业发展战略、组织结构、经营活动、业务流程、关键岗位员工等发生较大调整或变化的情况下,对内部控制的某一方面或者某些方面进行的有针对性的监督检查,大致与个别评价的概念相当。企业应当定期拟定内部控制专项监督计划,确定当期专项监督的内容和对象。对于专项监督的范围和频率,企业应当根据风险评估结果以及日常监督的有效性等予以确定。对于用于控制风险评价结果确认为具有重要性的风险的内部控制以及关键业务的内部控制,应当优先对其进行专项监督。对于专项监督中发现内部控制存在的问题,要及时向有关方面报告,提出完善内部控制的意见和建议,并监督对内部控制进行完善。

    (三)制定内部控制缺陷认定标准并对内部控制缺陷进行认定和报告

    企业在对内部控制进行内部监督发现内部控制缺陷时,需要对内部控制的缺陷进行认定和报告。为此,企业应当根据自身的实际情况,制定本企业内部控制缺陷认定标准。另外,在对内部控制进行内部监督的过程中,根据确定的标准对内部监督所发现的内部控制缺陷进行认定,分析缺陷的性质和产生的原因,提出整改方案,采取适当的形式及时向董事会、监事会或者经理层报告。企业还应当跟踪内部控制缺陷整改情况,并就内部监督中发现的重大缺陷,追究相关责任单位或者责任人的责任。

    内部控制缺陷包括设计缺陷和运行缺陷。所谓设计缺陷,是指缺少为实现控制目标所必需的控制,或现存内部控制设计不适当、即使正常运行也难以实现控制目标而形成的内部控制缺陷,即建立的内部控制不能充分实现内部控制目标而形成的内部控制缺陷。所谓运行缺陷,是指现存设计完好的控制没有按设计意图运行,或执行者没有获得必要授权或缺乏胜任能力以有效实施控制而产生的内部控制缺陷,即内部控制不能按照建立阶段的意图运行,或运行中错误很多,或实施内部控制的人员不能正确理解内部控制的内容和目标等而产生的内部控制缺陷。某一企业的内部控制体系虽然设计得很完善,但由于实施过程中的偏差,导致内部控制运行缺陷。内部控制的缺陷可以是单项的缺陷,也可以是多项组合的缺陷。

    按照内部控制缺陷影响整体控制目标实现的严重程度,内部控制缺陷分为一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷。重大缺陷是指一个或多个一般缺陷的组合,可能严重影响内部控制整体的有效性,进而导致企业无法及时防范或发现严重偏离整体控制目标的情形。重要缺陷是指一个或多个一般缺陷的组合,其严重程度低于重大缺陷,但导致企业无法及时防范或发现偏离整体控制目标的严重程度依然重大,须引起企业管理层关注。除重要缺陷和重大缺陷以外的其他缺陷,则为一般缺陷。

    (四)开展内部控制有效性的自我评价

    内部控制的自我评价是对整个内部控制系统进行的评价活动,可以等同于个别评价。企业对内部控制活动进行日常监督和专项监督,前者结合各项业务活动分散进行内部监督,后者针对企业内部某一特定业务或某一特定领域或部门进行局部内部监督。由于企业内部控制体系是一个整体,内部控制体系的各组成部分相互配合发挥作用,因此还需要对企业内部控制整个系统整体进行评价,以论证其有效性。企业应当结合日常监督和专项监督情况,定期对内部控制的有效性进行自我评价,出具内部控制自我评价报告。内部控制自我评价的方式、范围、程序和频率,由企业根据经营业务调整、经营环境变化、业务发展状况、实际风险水平等自行确定。

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一、要加强自身建设，营造内部监督氛围。一方面，要强化内部监督意识，自觉接受监督。要对组织部门的干部经常开展监督理论、监督知识、监督规则的教育，组织学习、学习党规党纪、学习典型案例，加强党风党纪教育和监督意识教育，增强组工干部接受监督和参与监督的自觉性和责任感，营造浓厚的内部监督氛围。另一方面，要切实提高组工干部的政治素质和业务水平，敢于接受监督。首先，要加强组工干部的职业道德教育。通过坚持不懈地抓好职业道德教育，帮助组工干部树立正确的世界观、人生观、价值观，建设一支公道正派、严谨细致、清正廉洁、无私奉献的组工干部队伍。其次，要加强组工干部的业务能力建设。组工干部是党的干部路线、方针、政策的具体执行者，必须对《干部选拔任用工作条例》、《干部选拔任用工作监督检查办法》等干部工作的条例、规定烂熟于心、运用自如，并在实际工作上辩证地准确运用，不断提高新时期干部工作水平。

二、要健全监督机制，规范内部监督行为。加强组织部门选拔任用干部的内部监督，关键是要建立健全一套切实可行的内部监督机制，并狠抓落实。一是要建立健全内部监督网络。要明确部长、副部长、内设部门和有关人员在内部监督上的职责权限和责任义务，切实履行好各自的监督职责。二是要建立健全科学的工作运行制度和内部联系制度。干部工作各个环节只有环环相扣、相互联系、相互制约，才能充分发挥干部监督工作的有效性。因此，组织部门内部必须相互加强联系，规范各个环节，在坚持和完善部务会的同时，还要建立内部联系会议制度、定期通报情况制度等，使内部监督贯穿于干部选拔任用的全过程。三是要建立健全组工干部选拔任用工作责任制。在干部的推荐、考察、讨论、研究等环节，都要建立相应的责任制，对发现的问题实行责任追究。做到环环有人把关，事事有人负责，每一个程序都坚持原则，每一个结论都有事实依据，切实防止和克服因组工干部作风不深入、工作不细致、程序不严谨等原因造成的考察结论失真，用人失误等问题出现。

三、要创新监督办法，拓宽内部监督渠道。干部选得准不准，组工干部是否行为规范，群众最有发言权。要进一步扩大干部工作中的民主，落实群众对干部选拔任用的知情权、参与权、选择权和监督权，实现干部工作由封闭运行向注重群众广泛参与的开放式运作转变。一是依靠举报监督。通过设立“举报箱”、开通“举报电话”等方式，畅通群众言路，及时发现和解决组织部门在干部选拔任用工作中存在的问题。通过建立“部长接待日”制度，定期接待群众来访，面对面地听取群众反映和建议，不断改进和提高组织部门选拔任用干部工作水平。二是开展民主评议监督。要制定科学的民主评议表，将组织部门选拔任用干部工作各项指标进行量化，通过召开评议会、登门走访等方式，对组织部门和组工干部选拔任用干部工作开展评议。实行定性评议与定量评议相结合，把评议结果与组工干部的评优评先、升迁降免挂钩，对评议结果得分偏低的，要批评教育，帮助查找问题并限期整改。三是聘请组工干部形象监督员进行监督。从人大代表、政协委员、退休干部、普通党员群众中聘请有一定政策水平、公道正派、群众比较信任的代表作为组工干部形象监督员。要定期召集监督员碰头收集、通报情况，组织他们经常参与不需要保密的干部工作有关活动，对群众反映的有关问题进行检查督导，确保对组织部门干部的监督落到实处。

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责任追究机制不健全，责任不清。资产管理公司成立以来，围绕不良资产的处置，制定了一系列内部管理办法，这些办法侧重于程序合规性、要素完整性。但对在资产处置过程中因有关人员主观原因或工作失误造成处置损失而应负的责任则缺乏明确规定，内部管理上还没有建立起责任追究机制和制定相应的管理办法。不良资产的处置从方案申报到终结完成要经过许多环节，资产处置人员担负着最大限度回收国有资产的重任，在这些环节上只要有一个环节出问题，就会造成损失。出现问题造成损失之后无法界定和追究责任，极不利于增强相关人员的工作责任心，减少人为造成的损失。

内部审计机构不健全，人力不足。9家办事处有的独立内设专门审计部门，人员也只有2至3名。有的根本未设审计部门，仅在综合部门指定一个人兼职从事内审工作。资产处置涉及的资金量大、范围广、环节多、情况复杂，一个地方出现问题就有可能给国家造成损失。而从9家办事处在内审机构的设置和人员配备的现状看，根本没有力量对资产处置的全过程进行实质性审计，最多也只能在资产处置程序的符合性上做些检查。在这种情况下，通过内部审计监控不良资产处置的全过程十分有限，即使进行事中、事后的检查也只能是走马观花。更有甚者，有的办事处内审工作基本处于停滞状态，使得对资产处置的审计监督基本处于空白。从审计的情况看，不良资产处置中的诸多问题长期未被发现，给国家造成重大损失，与内部审计监督不到位有很大关系。

内部审计重点把握不准，时间滞后。内部审计作为内部管理与监督的重要手段，重要任务之一就是防范资产处置风险，要根据本公司的特点确定审计的重点和方法。资产管理公司以处置不良资产、资产回收最大化为目标，内部审计也应当以此为重点开展工作。从9家办事处内部审计的实际情况看，主要是围绕财务收支的合规性开展工作，对资产处置的审计仅限于对其是否符合规定的处置程序进行检查，而对于资产处置各环节是否符合资产回收最大化、处置费用最小化，资产处置人员是否弄虚作假等实质性问题没有涉及或涉及很少。同时，内审对资产处置的审计是选择在项目处置完毕后进行，即使发现问题也已形成事实，无可挽回。内部审计的重点把握不准，审计时间滞后，没有起到防范处置风险的作用。

为发挥内审在不良资产处置中的作用，实现不良资产处置收益的最大化，使国有资产保值增值，针对上述存在的问题，笔者提出如下建议：

加强思想道德教育，增强资产处置人员的工作责任感，防范和化解道德风险。从审计发现的问题看，少数项目人员在不良资产处置中内外勾结，营私舞弊，隐瞒实情，导致国有资产非法流入个人腰包；经办人员，无偿"赠送"抵押物，随意置换抵债物，随意减免贷款企业和买受人的债务，尽职调查不力，造成不良资产被低价处置；不良资产评估过程中走过场、为了评估而评估、假评估等问题造成国有资产大量流失。这些问题的出现，与资产处置人员把关不严，内审工作不到位有很大关系。加强思想道德教育，增强资产处置人员责任感、使命感，提升内审的管理作用，十分重要。

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我国现代企业内部控制在现代市场经济日益发展的今天，事业单位会计内部控制得到一定程度的发展。然而，许多问题仍存在于当前我国事业单位会计内部控制与监督工作之中。针对事业单位会计内部控制与监督进行一定的分析是本文的主要目的，并提出了一些相应的整改措施，以最大程度提高事业内部控制成效。

关键词：

事业单位；会计；内部控制与监督

事业单位指的是国家机关或一些其他的组织通过国有资产的利用创办的企业，是国家改革开放和现代化建设的重要力量。事业单位只有加强会计内部的控制与监督，才能高质量地确保事业单位运行的高效性和服务的有效性。

1.针对事业单位内部在内部财务控制和监督中存在的不足的分析

首先，事业单位在行政经费支出时经常控制不当，尤其是缺乏控制标准的缺失预算管理，造成了费用的支出缺乏合理性；其次，固定资产管理的过程中，虽然政府采用了集中采购制度，对固定资产购置进行了一定的控制，并取得了一定程度的成效，但在管理方面还缺乏一定的力度，一定数量购置的固定资产没有得到妥善的管理；最后，由于监督制度的缺乏，致使在财务监督过程中事业单位的财务管理很混乱。

2.加强事业单位会计内部控制与监督的措施

笔者根据实际工作经验，并结合当今事业单位会计内部控制与监督存在的问题，总结出下面几项具体措施：

2.1加强培训，培养会计内部控制和监督意识

会计内部控制和监督工作的好坏是由事业单位会计机构工作人员的业务素质高低决定的。只有加强对会计人员的培训，建立一支会计专业素质高、思想素质高、道德水平高的从业队伍，才能更好、更全面的发挥会计内部控制和监督职能，规范单位管理。事业单位应该保证相关的工作人员能够定期的接受到会计法规制度等的业务培训，着重于学习《会计法》《事业单位会计制度》《会计职员道德》《事业单位财务规划》等知识，只有让职员们充分了解到内部控制和监督工作的具体情况，才能从根本上增强会计内部控制和监督意识，并树立“诚信为本，操守为重，坚持准则，不做假账”的良好道德观。另外，事业单位的相关领导也应该转变自己的传统观念，深刻认识到事业单位会计内部控制和监督的制约、防范、反腐的职能，充分提高内部监督意识和责任意识，所以要起到带头作用，主动积极地学习会计内控和监督的相关知识，这样才能动员干部职工也参与到事业单位会计监督中来，完整内部、外部会计监督体系，通力合作，形成监督合力，同时，相关领导也应该履行其本身的领导责任，并支持和鼓励会计工作人员利用国家的相关法律法规。只有这样，才能增强事业单位会计内部和监督的执行力和执行效果。

2.2健全监督管理体系和制度

只有良好的监督管理机制才能确保控制的有效性。促进会计内部控制和监督工作顺利开展的重要保障就是建立健全事业单位会计内部控制和监督机制。事业单位如果要建立和完善内部控制和监督制度，细分责任，就应该建立一个相互制衡的体系。具体就是同时建立授权批准制度和集体决策制度。在对重大事情进行决策时，需要相关责任领导的书面授权批准，否则，不得执行。当然，在授权批准制度被执行的同时，也要考虑到集体决策制度，因为集体决策制度能够在一定程度上削弱个人独立专断行为，这样就形成了内部的横向和纵向监督，从而适应会计内部控制制度的要求。另外，在现代企业制度不断发展的今天，企业不仅要健全内部控制与监督机制，还要完善事业单位内部风险预警机制，才能够提高自己的核心竞争力，才能确保能够将会计内部控制制度的作用在财务管理中真正的发挥出来。同时，事业单位也应该做好突发事件的应急方案，随时能够以最高的效率处理风险以及一些突发事件。并且不断鼓励工作人员树立此观念，深化他们的思想，才能有效地提高事业单位会计内部控制与监督工作的实施效率。

2.3加大事业单位内部监督力度

事实表明，内部监督工作在具体的实施中，与实际规定往往存在不同，而且，监督工作中存在着不同的监督部门，例如，执行监督，结算监督以及账目监督等。事业单位会计内部监督是由这些单位共同构成的，缺一不可。事业单位内部监督和外部监督的有机结合显得至关重要，要想形成监督合力，提高执行力，就必须发挥各自的功效，加强协作。对于外部监督，财政、税务、审计三个经济监督部门要分工明确，最大限度发挥政府综合监督力度。对于内部监督，事业单位要保证监督工作的顺利开展，就应根据自身实际情况，加强法规建设，保障会计机构工作人员的合法权益不受侵害，并明确事业单位会计监督的地位。而且，还需改变事后监督的模式，建立科学规范的事前预测、控制、检查分析、总结评价的方法体系，加强对预算、结算的监督和检查，并进行依法编制。此外，使会计工作人员处于独立地位，防止事业单位的领导和会计工作人员产生利益关系。及时制止违法乱纪现象，并加大惩罚力度，最大限度地杜绝腐败舞弊现象的发生和健全事业单位内部监督机制，从而，为事业单位内部控制制度的执行奠定良好的基础。而且，事业单位需要继续加强监督力度，完善安全风险预警制度，确保能够当突发事件来临的时候及时采取最有效的措施，从而，为事业单位更好地发展奠定坚实的基础。同时，加强内部监督，提高执行力，最大限度提高事业单位会计工作规范水平。

3总结

综上所述，事业单位要充分认识到加强内部控制监督的必要性，仔细分析事业单位会计在内部财务控制和监督中存在的不足，并努力实行改进措施，是当今新时期背景下的事业单位财会人员的责任。事业单位还应该致力于健全监督管理体系和制度，利用内外结合的方式加强内控和监督，致力于创新和发展财务管理观念，致力于完善事业单位会计内控方法，完善内部约束机制，最大限度地加强事业单位会计内部控制及监督的有效性。

参考文献：

[1]杨萌.事业单位会计内部控制及监督分析[J].财经界,2014(08):167.

[2]杨鑫.论事业单位会计内部控制与监督[J].中国集体经济,2015(18):124-125.

篇8

在大力推进新医改的时代背景下，内部控制制度依旧是公立医院进行自我调节与约束的内在机制，也是医院抵御风险的基本屏障。若公立医院缺乏完善的内部控制制度体系，则很难实施医院现代化管理。本文从公立医院内部控制特点及制度标准出发，探讨提出若干完善其内部控制制度体系的策略，希望能为医院的健康发展提供帮助。

摘要：

公立医院；内部控制；制度体系；完善在新医改的持续深入下，公立医院纷纷转型，积极建立严格的现代管理制度和方法。然而大多数公立医院的内部控制制度基础却相对薄弱，面临内部控制环境不完善、内部监督较弱、忽视全面风险评估等困境，急需采取有效的策略加以完善。

一、公立医院内部控制特点及制度标准

公立医院内部控制特点主要包括：一是医院内部控制的重点与核心是确保病人安全、严格控制医疗风险；二是各种药品、医用耗材等具备较强的特殊性，公立医院在药品耗材的准入、采购、报关及使用等环节的管理相当独特；三是医院收入的特点为现金流量大、类型繁多，支出管理项目的特点为难以核算医疗成本、开支项目多[1]。一般情况下，公立医院的内部控制制度标准应包括四个方面：一是内部控制应涵盖医院的各项医疗服务活动、管理活动，切忌留下死角；二是公立医院内部控制的事权划分务必要具体，可操作性要强；三是重视突出对医疗服务管理过程的控制，做到防患于未然；四是必须有效发挥出内部控制制度的功能，保持良好的内部控制效果。为此，公立医院应从自身特点出发，及时完善内部控制制度体系，确保内部控制有效、高效，从而把内部控制的作用充分发挥出来。

二、完善公立医院内部控制制度体系的策略

（一）完善内部控制环境一是强化内部控制意识。公立医院完善并有效运行内部控制制度的一个重要前提就是加强培养良好的内部控制意识，只有医院的全体职工都能充分认识内部控制的重要性，明确自身在内部控制制度体系中的作用，才有可能完善医院内部控制制度体系。二是建立健全沟通渠道。同层级职工之间的信息交流应得到足够的重视，以便不同临床科室能及时对同一患者不同的病症进行了解，从而使患者的病因能更快速、更准确地得到确认，提供的治疗方案也将更加精确；上下层级职工之间的信息沟通也应得到重视，当上级能与隶属职工及时进行有效的交流时，医院就能及时了解各项规章制度是否得到有效实施，哪些规定脱离实际等，从而不断提升组织管理水平。三是落实人力资源建设。对公立医院的内部控制环境而言，透明的用人机制显得异常重要。在透明的用人机制的控制下，医院能有效减少招聘黑幕，把真正有实力的职工选，从而占据人力资源优势，促进提升医院职工队伍的综合素质水平。

（二）强化医院内部监督一是内部控制监督机制的建立。公立医院的审计部门负责对执行内部控制制度的情况进行监督和检查，重点要不定期审查医院的关键环节及财务岗位；出具检查报告，把公立医院内部控制制度体系的缺陷指出来，并提出具体的改进建议；及时成立联合督查小组，该小组由医院的相关职能科室共同组成，包括审计部门、院务部、医务部、护理部等，定期或不定期检查医院内部控制制度体系；聘请专业人员或一些中介机构合理评价医院内部控制制度的设计是否合理，是否具备可操作性，并以书面报告的形式支出内部控制制度体系存在的重大缺陷；建立监督体系，其主体是医院全体职工、患者、家属等，征求他们的意见、建议，从而更快速、更有效地完善医院内部控制制度体系。二是内部控制评价体系的建立。公立医院内部控制有效性的参照标准是内部控制评价体系，它应覆盖医院内部控制的方方面面，严格遵循可操作性强、少而精的基本原则，把各个指标之间的结构层次体现出来，不仅要与医院的实际情况相符，还要为处理评判人员提供方便[2]。三是激励约束机制的建立和完善。有效的激励约束机制能进一步完善医院的内部监督机制，如果医院的激励约束机制低效、无效，那么管理者很可能会逐渐侵蚀医院的资产。所以医院应公开表彰在内部控制上取得显著成效的机构、职工，并提出处理违反内部控制机构、人员的意见，从而完善医院内部控制。

（三）进行全面风险评估一是风险管理目标的设定。公立医院在风险评估中失灵的一个重要影响因素就是目标模糊，所以设定风险管理目标是进行全面风险评估的出发点，医院在较长一段时间里的发展目标应当明确，并按照时间、空间等维度分解目标，把目标下达到医院的每一个科室，从而逐渐形成完善的风险管理目标体系。二是风险预警机制的建立。医院内部审计部门要按照医院发展目标，结合内外部经营环境，对各种可能面临的风险进行充分的考虑，争取在风险发生前做出预备方案；设立由院长直接负责的风险管理委员会，负责对信息进行收集、分析，促使经营者对医院所处环境的改变能有一个敏锐的察觉，及时了解各种风险；按照经营项目有效选择医院财务指标，并分别设定警示值，确保预警系统得以形成。内部审计部门还能通过常用风险分析方法来定性、定量分析已经被确认的风险，明确控制医院风险的关键环节，并合理推断风险的影响与后果[3]。三是风险控制模式的建立。公立医院要从自身承受风险的能力出发，仔细权衡收益与风险，从而采取对应的措施应对风险、防范风险，如公立医院有必要建立有效的医疗风险责任基金或保险制度。同时，内部审计部门对各种措施是否有效应进行客观的评价，对风险事件的后续进行监控，并及时形成风险事件报告，改进和完善医院内部控制制度体系，确保医院能更好地与风险变化相适应。

三、结语

对公立医院加强内部监督和评价而言，完善建立内部控制制度体系起着至关重要的作用。随着新医改的全面实施，公立医院更应完善内部控制环境、强化医院内部监督、进行全面风险评估等，从而坚持改革、完善内部控制制度体系，确保公立医院有序发展下去。

参考文献

[1]沈放斌.公立医院内部控制制度薄弱环节分析[J].财经界(学术版)，2014（23）：62-63.

[2]余廉.我国公立医院内部控制制度有效性研究进展[J].经济师，2014（10）：255-256+258.

篇9

一、加强内部控制与监督的必要性

在国有控股公司所有权与经营权相分离的情况下，国有单位作为控股公司的主要出资者（所有者），其主要职能是通过公司股东会和董事会进行决策、激励和监督，以间接管理为主。而作为经营者的以总经理为首的经理层，其主要职能则是计划、组织、协调和控制，以直接管理为主。在对国有控股公司的管理过程中往往存在一种倾向，就是认为所有者应尽量少地干预经营者，尽量扩大经营者的权利。这实际上是一个极大的思想误区，事实上在市场经济很发达的资本主义国家，作为一个资本家，他可以把企业的日常经营权交给所聘用的经营者，但他绝对不会放弃对企业重大问题的控制权，更为重要的是他也不会放弃对企业经营者的日常经营状况的监督权。在这种日常监督之下，一旦发现问题就会及时采取措施，把损失降低到最低程度。另一方面，由于在经营管理中存在道德风险和信息不对称的原因，如果缺乏有效的监督制约机制，则公司的决策机制和激励机制也会形同虚设，法人治理结构从根本上讲不可能有效，公司长远的健康发展也会失去基础。

从近几年来国有单位对其控股公司的管理实践来看，存在两种倾向：一是把控股公司作为下属单位来对待，董事长、总经理以及公司经营班子等全部由国有单位任命，控制过死。造成总经理权力过弱，公司缺乏活力；二是对控股公司流于管理，没有进行控制与监督，使总经理权力过大，董事会形同虚设，权力失衡。这两种倾向都不利于公司的发展。

二、内部控制与监督的内容

1．作为国有控股公司控股方的国有单位对公司进行内部控制与监督的依据是《中华人民共和国公司法》、《公司章程》、股东会和董事会的有关决议、公司内控制度以及国家有关法规等。根据公司法，公司的组织机构和职能为：

股东会。公司法第38条规定了股东会所行使的职权。股东会会议由股东按照出资比例行使表决权，因此作为国有控股公司的控股方，国有单位是通过股东会的形式，采取制定公司的经营方针和投资计划，委派和更换公司董事长、董事、监事人选等方法，通过控制董事会和监事来完成对公司的控制和监督的，使公司按照控股股东方的经营思想和方向去发展，这是公司法赋予控股方的权利，而控股方在享有上述权利的同时，它所承担的义务就是除采取上述方式外，不得直接干预公司的经营活动，否则就是违法行为，要承担一定的法律后果。

董事会。公司法第46条规定了董事会的职权。董事会对股东会负责，由于公司董事会中董事的人数是按股权比例设置的，因此董事会实际上也是由控股方控制的。同时董事会通过对公司经营者人事权的控制即聘任和解聘公司总经理。副总经理和财务负责人，对经营权的控制即决定公司的经营计划和投资方案，对财务的控制即制定公司的年度财务预、决算方案、利润分配方案等来实现对公司的控制。董事长一般由控股方委派。

总经理。公司法第50条规定了总经理的职权。总经理对董事会负责，组织实施董事会决议，全面主持公司的日常经营管理工作。通过拟定公司内部管理机构设置方案和基本管理制度、制定公司的具体规章、提请聘任或解聘公司副总经理和财务负责人等来实现对公司的管理。如果说董事会的决策主要是关于控股公司的整体战略部署的话，则总经理的决策内容主要是有关战略实施的决策，并更多地与公司直接有关。

2．对国有控股公司来说，其最终目的和动力是追求最大利润。控制的目的是为了权利制衡，使决策机制更加科学，监督的目的是使控制机制更加有效，同时也必须充分发挥激励机制的作用，比如说年薪制、期股等。对公司进行内部控制与监督的内容与公司的组织机构和职能密切相关。首先，这种内部监督是单向分层次的，即只能是股东会对董事会进行监督、董事会对总经理进行监督。

国有控股公司控股方的国有单位对公司董事会的监督内容有：（1）公司经营方针和投资计划的执行情况；（2）年度财务预、决算；（3）其他股东会审议批准事项的执行情况。其监督形式有三种，一是通过股东大会；二是通过公司监事履行对公司的监督职责；三是有权决定对公司董事长的任期审计以及通过董事会对公司进行审计。在实际经营管理过程中发生的公司控股方的国有单位负责人往往在日常工作中干预公司董事长和总经理的正常工作的行为是错误的。对于控股方的战略意图，应由委派到公司的股东代表通过股东会的方式去体现，这不仅是公司法的要求，而且也是对其他小股东的尊重。否则国有控股公司和国有独资公司在决策形式上就没有区别，不仅有体市场经济规律，而且当公司由此而遭受经济损失时，其他股东有向控股方股东提出赔偿损失的权利。

董事会对总经理的监督内容有：（l）公司经营计划和投资方案的执行情况；（2）年度财务预、决算的执行情况；（3）目标责任制考核情况；（4）其他董事会制定的有关方案执行情况。其监督形式有：一是委托社会中介机构对公司进行审计；二是委托公司内部审计部门对财务部门进行审计监督。在实际管理过程中，董事长直接干预总经理的正常管理工作的做法是错误的。

其次，控股方国有单位负责人、公司董事长（一般是控股方股权代表）和总经理之间不是上下级关系。依据公司法，控股方国有单位负责人和公司董事长之间是一种委托关系，即委托公司董事长代表国有单位在股东大会上和公司董事会上行使表决权；公司董事长和总经理之间应当说没有直接关系。董事长的职责是召集和主持公司董事会，但董事长并不能代表董事会，总经理是向董事会负责，而不是向董事长负责。公司董事会和总经理之间是一种契约关系。在进行内部监督过程中，弄清上述关系，有利于正确行使监督权利，分清经济责任。

三、对国有控股公司的日常监督

由于作为委托人的国有控股单位与作为受托人的经营者在经营管理信息的获取方面处于不对称的状态，为防止经营者操纵会计行为以提供虚假信息，委托人采取各种方式加强对公司经营管理信息的监督是非常必要的。这种监督是在所有权和经营权之间的一种权利制衡。

公司董事长应由国有控股单位委派，是公司法定代表人。根据会计法的规定，单位负责人对本单位的会计工作和财务会计报告的真实性、完整性负责。试想，如果对公司没有有效的日常监督措施，负责就没有基础。在实际工作中，作为国有控股单位对公司的日常监督方式有：（l）委派财务总监。其主要职责是对公司董事会所做出的各项重大经营管理决策、财务决策的合理、合法性进行监督，对总经理执行董事会决议的情况进行监督，并有权对董事会、总经理做出的损害公司利益的行为予以纠正。这种监督方法具有直接、及时和与公司经营管理措施同步，有利于及时发现问题的优点，缺点是加大了监督成本；（2）充分发挥公司监事或监事会的作用。根据公司法第54条的规定，监事或监事会有权检查公司财务，并对董事、总经理执行公司职务时的违法、违规、违反公司章程的行为以及损害公司利益的行为进行监督和纠正。这种监督方式的优点是节约监督成本，缺点是监督具有滞后性。

四、对国有控股公司的内部审计监督

篇10

一、加强内部控制与监督的必要性

在国有控股公司所有权与经营权相分离的情况下，国有单位作为控股公司的主要出资者（所有者），其主要职能是通过公司股东会和董事会进行决策、激励和监督，以间接管理为主。而作为经营者的以总经理为首的经理层，其主要职能则是计划、组织、协调和控制，以直接管理为主。在对国有控股公司的管理过程中往往存在一种倾向，就是认为所有者应尽量少地干预经营者，尽量扩大经营者的权利。这实际上是一个极大的思想误区，事实上在市场经济很发达的资本主义国家，作为一个资本家，他可以把企业的日常经营权交给所聘用的经营者，但他绝对不会放弃对企业重大问题的控制权，更为重要的是他也不会放弃对企业经营者的日常经营状况的监督权。在这种日常监督之下，一旦发现问题就会及时采取措施，把损失降低到最低程度。另一方面，由于在经营管理中存在道德风险和信息不对称的原因，如果缺乏有效的监督制约机制，则公司的决策机制和激励机制也会形同虚设，法人治理结构从根本上讲不可能有效，公司长远的健康发展也会失去基础。

从近几年来国有单位对其控股公司的管理实践来看，存在两种倾向：一是把控股公司作为下属单位来对待，董事长、总经理以及公司经营班子等全部由国有单位任命，控制过死。造成总经理权力过弱，公司缺乏活力；二是对控股公司流于管理，没有进行控制与监督，使总经理权力过大，董事会形同虚设，权力失衡。这两种倾向都不利于公司的发展。

二、内部控制与监督的内容

1．作为国有控股公司控股方的国有单位对公司进行内部控制与监督的依据是《中华人民共和国公司法》、《公司章程》、股东会和董事会的有关决议、公司内控制度以及国家有关法规等。根据公司法，公司的组织机构和职能为：

股东会。公司法第38条规定了股东会所行使的职权。股东会会议由股东按照出资比例行使表决权，因此作为国有控股公司的控股方，国有单位是通过股东会的形式，采取制定公司的经营方针和投资计划，委派和更换公司董事长、董事、监事人选等方法，通过控制董事会和监事来完成对公司的控制和监督的，使公司按照控股股东方的经营思想和方向去发展，这是公司法赋予控股方的权利，而控股方在享有上述权利的同时，它所承担的义务就是除采取上述方式外，不得直接干预公司的经营活动，否则就是违法行为，要承担一定的法律后果。

董事会。公司法第46条规定了董事会的职权。董事会对股东会负责，由于公司董事会中董事的人数是按股权比例设置的，因此董事会实际上也是由控股方控制的。同时董事会通过对公司经营者人事权的控制即聘任和解聘公司总经理。副总经理和财务负责人，对经营权的控制即决定公司的经营计划和投资方案，对财务的控制即制定公司的年度财务预、决算方案、利润分配方案等来实现对公司的控制。董事长一般由控股方委派。

总经理。公司法第50条规定了总经理的职权。总经理对董事会负责，组织实施董事会决议，全面主持公司的日常经营管理工作。通过拟定公司内部管理机构设置方案和基本管理制度、制定公司的具体规章、提请聘任或解聘公司副总经理和财务负责人等来实现对公司的管理。如果说董事会的决策主要是关于控股公司的整体战略部署的话，则总经理的决策内容主要是有关战略实施的决策，并更多地与公司直接有关。

2．对国有控股公司来说，其最终目的和动力是追求最大利润。控制的目的是为了权利制衡，使决策机制更加科学，监督的目的是使控制机制更加有效，同时也必须充分发挥激励机制的作用，比如说年薪制、期股等。对公司进行内部控制与监督的内容与公司的组织机构和职能密切相关。首先，这种内部监督是单向分层次的，即只能是股东会对董事会进行监督、董事会对总经理进行监督。

国有控股公司控股方的国有单位对公司董事会的监督内容有：（1）公司经营方针和投资计划的执行情况；（2）年度财务预、决算；（3）其他股东会审议批准事项的执行情况。其监督形式有三种，一是通过股东大会；二是通过公司监事履行对公司的监督职责；三是有权决定对公司董事长的任期审计以及通过董事会对公司进行审计。在实际经营管理过程中发生的公司控股方的国有单位负责人往往在日常工作中干预公司董事长和总经理的正常工作的行为是错误的。对于控股方的战略意图，应由委派到公司的股东代表通过股东会的方式去体现，这不仅是公司法的要求，而且也是对其他小股东的尊重。否则国有控股公司和国有独资公司在决策形式上就没有区别，不仅有体市场经济规律，而且当公司由此而遭受经济损失时，其他股东有向控股方股东提出赔偿损失的权利。

董事会对总经理的监督内容有：（l）公司经营计划和投资方案的执行情况；（2）年度财务预、决算的执行情况；（3）目标责任制考核情况；（4）其他董事会制定的有关方案执行情况。其监督形式有：一是委托社会中介机构对公司进行审计；二是委托公司内部审计部门对财务部门进行审计监督。在实际管理过程中，董事长直接干预总经理的正常管理工作的做法是错误的。

其次，控股方国有单位负责人、公司董事长（一般是控股方股权代表）和总经理之间不是上下级关系。依据公司法，控股方国有单位负责人和公司董事长之间是一种委托关系，即委托公司董事长代表国有单位在股东大会上和公司董事会上行使表决权；公司董事长和总经理之间应当说没有直接关系。董事长的职责是召集和主持公司董事会，但董事长并不能代表董事会，总经理是向董事会负责，而不是向董事长负责。公司董事会和总经理之间是一种契约关系。在进行内部监督过程中，弄清上述关系，有利于正确行使监督权利，分清经济责任。

三、对国有控股公司的日常监督

由于作为委托人的国有控股单位与作为受托人的经营者在经营管理信息的获取方面处于不对称的状态，为防止经营者操纵会计行为以提供虚假信息，委托人采取各种方式加强对公司经营管理信息的监督是非常必要的。这种监督是在所有权和经营权之间的一种权利制衡。

公司董事长应由国有控股单位委派，是公司法定代表人。根据会计法的规定，单位负责人对本单位的会计工作和财务会计报告的真实性、完整性负责。试想，如果对公司没有有效的日常监督措施，负责就没有基础。在实际工作中，作为国有控股单位对公司的日常监督方式有：（l）委派财务总监。其主要职责是对公司董事会所做出的各项重大经营管理决策、财务决策的合理、合法性进行监督，对总经理执行董事会决议的情况进行监督，并有权对董事会、总经理做出的损害公司利益的行为予以纠正。这种监督方法具有直接、及时和与公司经营管理措施同步，有利于及时发现问题的优点，缺点是加大了监督成本；（2）充分发挥公司监事或监事会的作用。根据公司法第54条的规定，监事或监事会有权检查公司财务，并对董事、总经理执行公司职务时的违法、违规、违反公司章程的行为以及损害公司利益的行为进行监督和纠正。这种监督方式的优点是节约监督成本，缺点是监督具有滞后性。

四、对国有控股公司的内部审计监督